Sunteți pe pagina 1din 10

Not: n textul codului cuvintele hrtii de valoare se nlocuiesc cu cuvintele valori mobiliare conform LP231-XVI din 02.11.07, MO180-183/23.11.

07 art.693

Parlamentul adopt prezentul cod. TITLUL I DISPOZIII GENERALE Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod (1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora. (2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale. (3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea. Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor. Articolul 3. Legislaia fiscal (1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. (2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia. (3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului. (4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor. (41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu prevede altfel. (5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial. [Art.3 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] Articolul 4. Tratatele internaionale (1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional. (2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti fiscale.

Articolul 5. Noiuni generale Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare: 1) Persoan orice persoan fizic sau juridic. 2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate. 3) Persoan fizic: a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid; b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu prevede altfel. 4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i alte organizaii, cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei. 5) Rezident: a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos: i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv: - se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare; - este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii peste hotare; ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal; b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de baz de desfurare a activitii este Republica Moldova. 6) Nerezident: a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori, dei corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova: - n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei unei asemenea persoane; - n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator; - la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri; - exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit); b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu corespunde cerinelor pct.5) lit.b). 7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic. 8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia. 9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu legislaia, care: a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor societii, administreaz averea celor decedai; b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre proprietarii capitalului. 10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe aciuni.

11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice. 12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct: a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului; copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii (nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor; strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului; b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale. 13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor. 14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare. 15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie printrun agent cu statut dependent, inclusiv: a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole; b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni; c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta; d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu prevede altfel; e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele nerezidentului. n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se consider a fi baza fix. 16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit. 17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri. 18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing;

b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat n leasing; c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului; d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care face obiectul leasingului. Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite n leasing. 19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar. 20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n particular, se atribuie: a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau mrfurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii; c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan; d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre nerezident; e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului; f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului; g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni. 21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor. 22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul. 23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final. 24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia. 25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia. 26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari

sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei. Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei, servesc: a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea preurilor; iar n cazul lipsei acesteia b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat. Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic. 27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active financiare. 28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia, se consider cod fiscal din ziua eliberrii deciziei de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal. 29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia. 30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. [Art.5 pct.31) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812] 32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care: a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi; b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri; c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii; d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteia; e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civil; f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil. Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii. 33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g). 34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident: a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova; b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident; c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat.

35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34); 36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare. [Art.5 pct.37) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] 38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri. 39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili. 40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar: a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de cas i de control ) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, a crui construcie nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate; b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei gestionare i financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal cash-in), prin canale digitale securizate, n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate. [Art.5 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812] [Art.5 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.5 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330] [Art.5 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.5 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368] Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor (1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat. (2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit. (3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe. (4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe generale de stat i locale. (5) Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include: a) impozitul pe venit; b) taxa pe valoarea adugat; c) accizele; d) impozitul privat; e) taxa vamal; f) taxele rutiere. (6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include: a) impozitul pe bunurile imobiliare; b) taxele pentru resursele naturale; c) taxa pentru amenajarea teritoriului; d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei); f) taxa de aplicare a simbolicii locale; g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;

h) taxa de pia; i) taxa pentru cazare; j) taxa balnear; k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale); l) taxa pentru parcare; m) taxa de la posesorii de cini; [Art.6 lit.n) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.6 lit.o) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34] p) taxa pentru parcaj; q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor; r) taxa pentru evacuarea deeurilor; s) taxa pentru dispozitivele publicitare. (7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. (8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin; b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale; c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale; d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod; e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili. (9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente: a) obiectul impunerii materia impozabil; b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2); c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa; d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil; e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul impozabil; f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a plii; g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea acestuia, sub form de: - scutire parial sau total de impozit sau tax; - scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor; - cote reduse ale impozitelor sau taxelor; - reducerea obiectului impozabil; - amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor; - ealonri ale obligaiei fiscale. Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider faciliti (nlesniri) fiscale. (10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe venit i taxele rutiere (n partea

ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date. [Art.6 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale (1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod. (2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe generale de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. [Art.7 al.(3) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] (4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. (5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor. (6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei. [Art.7 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului (1) Contribuabilul are dreptul: a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora; b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora; c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului su; [Art.8 lit.d) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537] e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod; f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor; g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora; h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal; i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite. (2) Contribuabilul este obligat:

a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a activitii de ntreprinztor; b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare), s prezinte informaiile iniiale (i s comunice modificrile ulterioare) cu privire la sediul su, sediul subdiviziunilor, denumirea i sediul instituiilor financiare n care snt deschise conturi, precum i cu privire la sistarea temporar a activitii subdiviziunilor; c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control; d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii; e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate; f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la sistemul electronic de eviden contabil; g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie, n depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget; h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral; i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente justificative; j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale; k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal. (3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului impunerii, n limitele competenei lor. [Art.8 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812] [Art.8 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] [Art.8 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.8 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11] [Art.8 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368] [Art.8 modificat prin LP113-XVI din 22.05.08, MO103-105/13.06.08 art.395] Articolul 9. Administrarea fiscal Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale. Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal

(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte. (2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului (1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului. (2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia. (3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.