Problema1: cu HV Venit impozabil =Venit contabil Dobinzi de la HVde stat ;Ven Impoz=53900-11000=42900 In contab finan Dobinzi de la HVde stat

primite se vor constata ca venituri din activitatea de investitii, iar in scopuri de impozitatre ele se considera surse de venit neimpozabile. Diferenta de 11000 este permanenta, aferenta veniturilor deoarece ea influienteaza marimea venitului impozabil numai in anul de gestiune curent in care a fost calculate dobinzile. Problema2:devid nerezid In contab finan devidende la nerezid. se se vor constata ca venituri din activitatea de investitii, In scopuri de impozitare devidedele de la nerezidenti se constata ca venituri la suma primita si numai in anul incasarii lor.anul 2006 Vc=PPI=54700; Devid=8300; Vimpoz=VcDev=54700-8300=46400;Impoz=46400*12%=5568 anul 2007 Vc=68500 Devid=8300;Vimpoz=Vc+Dev=68500+8300=76800; Impoz=76800*12%=9216 Reflectarea cheltuielilor privind Impoz pe venit Dt731 Ct534-5568(2006) 9216(2007) Profitul net =Vc-Impoz Dt351 Ct33349132(54700-55680); 59284(68500-9216) Diferenta data (8300)este temporara, deoarece intr-o perioada de 2 ani ea a influientat marimea venitului impozabil, fiind dedusa in primul an si adunata in anul urmator, cind au fost indeplinite cerintele CF. Problema3:penalitati in favoarea buget de stat In contab finan penalitatile calculate sint constatate drept cheltuieli ale perioadei; in scopuri de impozitare se considera ca deduceri numai suma penalitatilor in legatura cu neindeplinirea obligatiilor comerciale-2100lei, iar penalitatile aferenta impozitelor si taxelor nu sunt recunoscute-6000lei.Venit impozabil = (Vc)75800+6000= 81800lei.Diferentade 6000lei este permanenta si a fost cauzata de faptul ca aceasta cheltuiala(6000)nu este deductibila fiscal, nefiind recunoscuta. Problema3:??? Tot asa mi s-a datsoldul contului 534 1. Achitarea datoriei privind impoz a anului precedent Dt543 Ct 242-48000 2.Reflectarea impozitului pe venit calculat in rate in cursul anului de gestiune (2900*4) Dt731 Ct535-11600 3. Inregistrarea impoz pe venit trimestrial in rate Dt225 Ct534-11600 4.Achitarea impoz trimestrail in rate Dt 534 Ct242-11600 5.Calcularea impoz retinut la plata devid in avans Dt225 Ct534-4100 6.Achitarea Impoz retinut pa plata div in avans Dt 534 C242-4100 7.flect impoz retinut la sursa de plata de ,,StejrulDt225 Ct228-1300(nu se retine la pj) 8.Calcularea datoriei curente privind impoz Dt731 Ct543-16650 9.Anularea impozit achitat trimestrial in rate Dt 535 Ct731-11600 10 Reflect facilitatilor privind plata impoz Dt534 Ct423-2000. 11 Trecerea in cont a impoz Dt 534 Ct 225-14650 534 Dt 48000;4100;2000=54100 Ct 48000; 4100; 16650= 20750 Trecerea in cont Dt 14650 16650-11600-4100-2000=-1050

Problema 4:Plata dividendelor intermediare=10 00lei. (pina la 2011=15% dupa 2012=6%)1.Reflectam suma devidendelor calculate in avans Dt334 Ct537-10000lei 2.Retinerea impoz din devidende Dt 537 Ct534.10-600(10000*6%) 3. Reflectam plata impoz retinut din devidendele Dt 534.10 Ct 242-600 4.Reflect calculul impoz in avans a p.j. din suma devidendelor Dt731 Ct 535-1200(10000*12%) 5.Plata impoz pe venit Dt 225Ct242-1200 6. Reflect plata dividendelor intermediare fondat Dt 534 Ct 242-9400(10000-600)7.Trecerea in cont la sfirs anului a sumei impoz retinut Dt 534.1 Ct 225-1200lei(10000*12%) Problema 5:Intreprinder Consult Ciobanu tine evidenta in baza metodei calculelor, renuntind la metoda de casa 2009 VC=135200;Vret de vinz=195500; Suma incasata in 2010=125000(faraTVA) Cauza:Incoincidenta perioadei de gestiune in care a fost constattat venitul. In 2010 ca urmare a trecerii la o alta metoda , VC a marfurilor expediate a fost reflectata la costul vinzarilor , iar valoarea de vinzare la- venituri din vinzari, astfel Vc=60300(195500-135200). VC a marfur livratesi achitate =86528(135200*0,64); 0,64=125000/195500cota achitarilor in totalul creantelor comerciale. Vc dupa metoda de casa=(125000-86528)=38472lei; Vc dupa dupa metoda calculelor=60300(195500-135200)Suma profitului obtinut in urma modificarii metodei de evidentaDifernta =21828( 6030038472). In scopul impozit acest profit, ca urmare a schimbarii metodei de evidenta este repartizat cite 1/3 petru fiecare an(2010;1011;1012), inclusiv anul trecerii la o alta metoda. V impoz 2009=Vc??? (21828*2/3); pentru 2009 profitul nu e 38472? Vimpoz(2010)=Vc+1/3 din difereta=60300+4276(1/3*21828)=64576 1. calcului impozDt 731 Ct 534-7749,12 (64576 *12%)???2. Retinerea impoz Dt521 Ct 534.107749,12 3.Achitarea impoz dt 534.10 Ct 242-7749,12 Problema 6:2 intreprinderi ce tine evidenta diferit si sunt interdependente. Valoarea servic=5600(inclusiv TVA) 4666,67 s-a incasat doar 60% in 12.2009 2800, diferanta a fost platita in 01.2010 1866,67. Vc,,SAContabil=154000lei(2009) si 182000(2010) In contab serviciile primite sunt constate ca cheltuieli in 2009, cind au fost primite serviciile, in scopuri de impozitare acestea se deduc in anul urmator in care are loc achitarea datoriei comerciale. V impoz 2009=154000-2800=151200; Vipoz (2010)= 182000-1866,67=180133,33 Impoz (7%)???-calculul Dt 731 Ct 534achit Dt 534 Ct 242 Problema 7:I I(7;18%) floarea a obtinut venit suplimentar la modif metodei de evidenta =11202 Vc2008=223000(555000-332000) Vc 2009=368000(692000-324000) Vc2010=167000(466000-299000) Venitul suplimentar se repartizeaza pt a fi impozitat pe 3 ani cite 3734 (11202/3) Suma de 7468 lei (11202 *2/3) este o diferenta care corecteaza Vc,

micsorindu-l in primul an si se restabileste cite 1 treime in anii urmatori prin insumarea la venitul contabil. V impoz 2008=(Vc-(2/3*difer)2230007468=215532; V impoz 2009=(Vc+1/3*difer)= 368000+3734=371734 V imoz2010=167000+3734=170734 Impoz2008 =215532*7%=15087,24...tot asa Problema8: care este suma Impoz pe venit achitat la sf anului 2010?plata impoz trimestral cite-3500lei*4(14000) datoria privind impoz pt 2010 =26700 devidende achit in avans 11000*12%(1320) suma pt serviciile de consultanta acordate 4400lei in clusiv TVA(nu se retine impoz) Suma necesara 26700-14000-1320=11380??? Problema 9 nu se retine impozit pt ca amindoua sint persoane juridice:In martie 2010 SRLX a acordat intrep.Y servicii de audit,a caror valoare contractuala a constituit-7500lei,inclusive TVA.Conform conditiilor contractuale,plata p/u aceste servicii a fost efectuata in contul current in 2 transe:5000lei-in martie, 2500-in aprilie prestator: Y:1)inregistr. Serviciile de audit:Dt713 Ct 521-6250(7500/6*5) 2)TVA Dt534 Ct5211250(7500/6) 3)refl suma Imp pe V.12%:martie(5000/6*5)*12%=499,99 ; aprilie(2500/6*5)*12%=249,99 Dt521 Ct 534(499,99+249,99) 4)achit efectiva pt servicii de audit: martie(5000/6*5), aprilie(2500/6*5) Dt521 Ct 242; 5)transfer in buget a sumei Imp pe V. Dt 534 Ct242 (499,99+249,99) Beneficiar :X:1)refl val servicii acordate:Dt228 Ct612-6250; 2)TVA Dt228 Ct612-1250; 3)incasarea efectiva a val serviciilor de audit(exclusiv Imp pe V) Dt242 Ct228-(4166,66+2083.33) (martie5000/6*5+aprilie2500/6*5); 4)Refl Imp p V retinut de Y: Dt225 Ct228(499,99+249,99); 5)trecere la diminuai a datoriei fata de buget la finele an de gest a Imp peV retinut:Dt534 Ct225 (499,99+249,99) Problema 10: pierderile 1/3 repartizarea Pf Indicat 1 2 3 4 5 6 Vc (5500) 2300 (700) 3000 (2500) 6500 Suma ajust ven si 2300 350 (100) (1230) 90 (5900) chelt Prof;Pier fisc (3200) 2650 (800) 1770 (2410) 600 1)Acoperirea pierderilor Dt 731 Ct 135??? *In anul 2 a fost utilizata 1/3 din pierderile anului 1=1066,67*In anul 4 a fost utilizata 1/3 din anul 1 si 1/3 din anul 3(1066,67 +266,67=1333,34)si a fost anulata pierderea fiscala nereclamata a anului 1 in suma de 1066,67 (3200-2133,33), .*In anul 6 a fost acoperita pierderea anului 3 de 266,67 si doar o parte a pierderii anului 5= 333,33(600-266,67) si a fost anulata pierd fiscala a anului 3 de 266,67(800533,33) Anul 2;Ct 945/an 1-1066,67; Anul4Ct945/an 3-266,67; Ct 945/an 11066,67...

Problema11.Intreprinderea a procurat dela cetateanul Tacu S.,in baza contractului de cumparare-vinzare si actul de achizitie,piese de schimb in valoare de 28000lei.La achitarea platii,# a retinut si a achitat la buget impozitul pe venit.Plata a fost efectuata in 2 etape;-60% prin titularul de avans;-40% din casieria intreprinderii. Rezolvare:1.Reflectarea procurarii pieselor de schimb: Dt 211 Ct 5392.Operatiuni cu titularul de avans:a)Reflectarea retinerii imp.venit la sursa de plata: Dt 539 Ct 534.10-1176lei((28000*60%)*7%)b)Reflectarea efectuarii platii: Dt 539 Ct 227-15624lei ((28000*60%)-1176)c)Achitarea imp.venit retinut la sursa de plata: Dt 534.10 Ct 242-1176lei 3.Operatiuni cu casieria #:a) Reflectarea retinerii imp.venit la sursa de plata: Dt 539 Ct534.10-784lei((28000*40%)*7%)b) Reflectarea efectuarii platii: Dt 539 Ct 241-10416lei((28000*40%) -(28000*40%)*7%)c) Achitarea imp.venit retinut la sursa de plata: Dt 534.10 Ct 242-784lei Problema12.Intrp.FloareSA a suportat in 2010,cheltuieli in suma totala 470000lei inclusive: -cheltuieli de reprezentanta-6700lei-cheltuieli de delegare-24144lei.Suma cheltuielilor de deleg.dupa legislatie-23500leiSuma totala a veniturilor -697000lei,inclusive:-venituri din vinzarea marfurilor-297000lei-dobinzi aferente HVS-2300 Rezolvare: Contabilitate In scopuri diferenta fisc. Cheltuieli de 6700 5485 (1215) reprezentanta Cheltuieli de delegare 24144 23500 (644) Dobinzi HVS 2300 0 (2300) Limita chelt.de reprezentanta=0.5%*297000+1%*(697000-297000)=5485 VC=697000-470000=227000VI=227000+(2300)-(1215)-(644)=226559lei Impozit pe venit=226559*12%=27187,08lei Profit net=22700027187,08=199812,92 Problema13 Diferente de curs valutar 1.Inregistrarea valorii serviciilor de consultanta Dt 713 Ct 521-3000. 2)retinerea Im la sursa din 75% Dt521 Ct534.10-3666.60(3000*13.58*12%*75%); 3-achitam-Dt521 Ct24226888,40(3000*13,58*75%-3666,60);4-retinerea ImV la sursa din 25% Dt521 ct534.10-1210,50(3000*13,45*25%*12%);5-achitam-Dt521 Ct2428877 lei(3000*13,45*25%-1210,50);6-transferam la buget Dt534.10 Ct2424877,1 Proplema 14 Cu declaratia 1.calculul impoz pe venit achitat in rate trimestrial:Dt 731 Ct 535-5000(20000/4) si Plata impozitului in avans Dt 225

Ct 242-5000 2.Suma Impoz calculata efectiv Dt 731 Ct 534.1-16000 3. Stornarea calculului Impoz pe venit in timpul anului Dt 535 Ct 73120000(5000*4) 4. Trecerea in cont a avansului privind impoz Dt 534.1 Ct 225-16000 5. datoria statului privind impoz Dt225- Ct 534-4000(2000016000) la acordarea serviciilor de locatiune nu se retine impozit.