nregistrarea fiscal

1. Codul de procedur fiscal Ordonana Guvernului nr.92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare Titlul IV, art.72 - 78 2. Normele metodologice de aplicare a Codului de procedur fiscal Hotrrea Guvernului nr.1050/2004 3. Ordinul ministrului finanelor publice nr.1346 din 14 august 2006 privind aprobarea Procedurii de atribuire a codului de nregistrare fiscal pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, a Procedurii de modificare a domiciliului fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i a modelului unor formulare M.O. nr.744/31 august 2006 4. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 262 din 19 februarie 2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor (MO nr.175/13.03.2007), cu modificrile i completrile aduse prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 2296/2007 (MO nr.864/18.12.2007) 5. Ordinul preedintelui ANAF nr. 605 din 8 aprilie 2008 privind aprobarea Procedurii de anulare din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care figureaz n lista contribuabililor inactivi (MO nr. 301 din 17 aprilie 2008) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal.

Codul de identificare fiscal este: a) codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate b) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele fizice (utilizat pentru declararea impozitului pe venit) c) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru: 1. persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic 2. persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere (utilizat pentru declararea si plata impozitelor, taxelor si contributiilor aferente activitatii sau profesiei exercitate) d) numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal

nregistrarea fiscal se realizeaz: 1. potrivit procedurii speciale n materie pentru comerciani, odat cu nmatricularea n registrul comerului

2. urmare depunerii declaraiei de nregistrare fiscal pentru:

a) persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010); b) persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere si nu au obligatia inregistrarii in registrul comertului (070); c) persoanele fizice care obin venituri din activiti independente, pentru care plile anticipate se fac prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri (020); d) persoanele fizice care au calitatea de angajator (020); e) persoanele fizice care nu dein cod numeric personal (030)

3. la data depunerii primei declaraii de venit, pentru persoanele fizice supuse impozitului pe venit, cu excepia celor prezentate la pct.2.

Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:

a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i altor entiti fr personalitate juridic; b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.

Certificatul de nregistrare fiscal

se elibereaz pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, de ctre organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 15 zile de la data depunerii declaraiei; cuprinde, obligatoriu, codul de identificare fiscal; eliberarea certificatelor nu este supus taxelor de timbru; n cazul pierderii, furtului sau distrugerii, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.

Declararea sediilor secundare

Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare. Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate. Declararea sediilor secundare se face prin completarea datelor corespunztoare din declaraia privind sediile secundare. Declaraia se depune la organul fiscal competent care va nregistra informaiile respective n registrul contribuabililor fr a atribui cod de identificare propriu sediilor secundare astfel declarate. Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii secundare sedii secundare cu mai mult de 5 salariati - vor nregistra fiscal sediile secundare la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea, prin completarea i depunerea declaraiei de nregistrare fiscal. Declaraia va fi nsoit de o copie de pe certificatul de nregistrare fiscal a contribuabilului de care aparine sediul secundar i de pe dovada deinerii cu titlu legal a spaiului.

Modificri ulterioare nregistrrii fiscale

Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni. n cazul comercianilor: modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani i nscrise n certificatul de nregistrare, se fac prin completarea i depunerea cererii de nregistrare a meniunilor/cererii de preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent.

NREGISTRAREA PERSOANELOR FIZICE CARE DESFOAR N MOD INDEPENDENT ACTIVITATI ECONOMICE AUTORIZATE SAU EXERCIT PROFESII LIBERE
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, codul de identificare fiscal atribuit persoanelor fizice care desfoar n mod independent activiti economice autorizate sau exercit profesii libere este codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Sunt exceptai contribuabilii care desfoar exclusiv activiti ntr-o form de asociere n cazul n care contribuabilul desfoar mai multe activiti autorizate sau activitatea se desfoar n mai multe locaii, atribuirea codului de nregistrare fiscal se face numai pentru activitatea principal, la sediul principal de desfurare a acesteia, celelalte locaii reprezentnd sedii secundare. Astfel, persoana fizic ce desfoar activiti economice independente sau exercit profesii libere este tratat, din punct de vedere al nregistrrii fiscale i al administrrii, ca o persoan juridic, n sensul c, indiferent cte activiti desfoar i la cte sedii de desfurare a activitii, codul de nregistrare fiscal se atribuie numai pentru activitatea principal i la locul principal de desfurare a activitii. Celelalte activiti desfurate, la alte locaii, sunt considerate sedii secundare ale persoanei fizice respective, fiind nregistrate ca atare.

nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit art.153 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ntruct legea prevede ca nregistrarea pentru TVA se efectueaz pentru ansamblul operaiunilor desfurate de o persoan impozabil, se realizeaz numai pentru activitatea principal, la locul principal de desfurare a activitii.
Astfel, de exemplu: A. n cazul unei persoane fizice care are o activitate autorizat, nregistrat n Registrul comerului i, ulterior, exercit i o profesie liber, va avea:
1. codul de nregistrare fiscal pentru activitatea principal (comercial) codul unic de nregistrare atribuit ca urmare a nregistrrii n Registrul comerului 2. codul de nregistrare fiscal pentru activitatea secundar (profesia liber) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent, iar pe certificatul de nregistrare fiscal se nscriu datele de identificare ale acestui sediu secundar, cu mentiunea sediu secundar al...(datele de identificare ale activitii principale 3. codul de nregistrare n scopuri de TVA este codul atribuit potrivit pct.1, precedat de prefixul RO.

B. n cazul unei persoane fizice care exercit mai multe profesii libere:
1. se nregistreaz activitatea principal la locul principal de desfurare a activitii declarat de persoana fizic, atribuindu-i-se cod de nregistrare fiscal i fiind emis certificat de nregistrare fiscal 2. pentru celelalte profesii libere pe care persoana fizic dorete s le nregistreze, organul fiscal competent atribuie cod de nregistrare fiscal pentru sediu secundar i emite certificat de nregistrare fiscal potrivit pct.A.2. 3. codul de nregistrare n scopuri de TVA este codul atribuit potrivit pct.1, precedat de prefixul RO

Codul de nregistrare fiscal este utilizat de contribuabili n relaia cu organul fiscal competent i cu ceilali contribuabili, numai n legtur cu activitatea economic autorizat desfurat sau cu profesia liber exercitat. Organul fiscal competent pentru administrarea impozitelor, taxelor i a contribuiilor datorate bugetului general consolidat n legtur cu activitatea economic autorizat desfurat sau cu profesia liber exercitat, cu excepia impozitului pe venit datorat pentru veniturile proprii, este organul fiscal n a crui raz teritorial i au sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal. Pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale potrivit reglementrilor n domeniul impozitului pe venit datorat pentru veniturile proprii, codul de identificare fiscal utilizat de persoanele fizice este codul numeric personal. Organul fiscal competent pentru administrarea impozitului pe venit datorat pentru veniturile proprii este organul fiscal n a crui raz teritorial persoana fizic are adresa unde i are domiciliul potrivit legii sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu.

Inregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art.153 din Codul fiscal

I. nregistrarea n scopuri de TVA a comercianilor, de la nfiinare
Persoanele fizice i juridice, asociaiile fr personalitate juridic i alte entiti care, potrivit legilor speciale, au obligaia nregistrrii n registrul comerului, pot opta pentru nregistrarea n scopuri de TVA de la nfiinare. n acest sens, n cererea de nregistrare (formular tip), care se depune la oficiul registrului comerului, contribuabilul completeaz informaiile referitoare la TVA. Dup eliberarea certificatului de nregistrare comerciantului, Oficiul Naional al Registrului Comerului transmite ANAF data comunicrii certificatului, care reprezint i data nregistrrii n scopuri de TVA. Pentru solicitarea certificatului de nregistrare n scopuri de TVA, contribuabilii depun la organul fiscal n a crui raz teritorial i au sediul, denumit n continuare organ fiscal competent, urmtoarele documente:
a) formularul "Cerere de eliberare a certificatului de nregistrare n scopuri de TVA pentru comercianii care se nregistreaz n scopuri de TVA de la nfiinare; b) o copie de pe certificatul de nregistrare care conine codul unic de nregistrare, eliberat de oficiul registrului comerului de pe lng tribunal.

Certificatul de nregistrare n scopuri de TVA se elibereaz n 24 de ore de la data nregistrrii, la organul fiscal competent, a cererii de eliberare a certificatului de nregistrare n scopuri de TVA.

II. nregistrarea n scopuri de TVA prin depunerea declaraiei de nregistrare la organul fiscal competent

Persoanele impozabile care opteaz sau au obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA, depun la organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal sau n a carui eviden sunt nregistrate, una din urmtoarele declaraii: 1. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010)
1. persoanele juridice care nu au calitatea de comerciant 2. persoanele juridice care au calitatea de comerciant, numai pentru nregistrarea n scopuri de TVA ulterior infiintarii

2. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne (020) persoanele fizice care detin cod numeric personal, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere 3. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice strine (030) ) persoanele fizice care detin numar de identificare fiscala, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere 4. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru instituii publice (040) institutiile publice 5. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere (070) persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere
Data nregistrrii n scopuri de TVA este:

data comunicrii certificatului de nregistrare n scopuri de TVA - n cazul nregistrrii n scopuri de TVA de la nfiinare data de 1 a lunii urmatoare depunerii declaraiei de meniuni - n cazul nregistrrii n scopuri de TVA ulterior nfiinrii

Anularea/radierea nregistrrii n scopuri de TVA

Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care ulterior nregistrrii respective desfoar exclusiv operaiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita anularea nregistrrii n termen de 10 zile de la ncheierea lunii n care se desfoar exclusiv operaiuni fr drept de deducere.
Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care i nceteaz activitatea economic va solicita s fie radiat n termen de 15 zile de la data documentelor ce evideniaz acest lucru.

Anularea din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care figureaz n lista contribuabililor inactivi

se aplic ori de cte ori se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, un ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi data anulrii din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA este data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care contribuabilul a fost declarat inactiv.

n cazul contribuabililor declarai inactivi ca urmare a unei erori a organului fiscal i eliminai din list prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se anuleaz i scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA
contribuabilii pentru care organul fiscal a anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA pot solicita organului fiscal competent nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (8) teza 4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care sunt reactivai. nregistrarea devine valabil ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit nregistrarea.