AUTORITATEA NATIONALA A VAMILOR SERVICIUL AUDIT PUBLIC INTERN

RAPORT DE AUDIT INTERN - PROIECT -

STRUCTURA AUDITAT: Serviciul Tehnici de Vamuire si Tarif Vamal

Misiunea de audit: PERFECTIONAREA ACTIVA

Bucuresti 2 !

I"

INTRODUCERE

Ec#i$a de auditare a fost format din: Georgescu Ion - auditor coordonator al misiunii Po!escu Emil " auditor Vasilescu George " auditor din cadrul Com!artimentul #udit Pu$lic Intern al entit%ii !u$lice& Ordinu% de e&ectuare a 'isiunii de audit: Ordinul de serviciu nr&'()*+&('&,((-& Ba(a %e)a%* a ac+iunii de auditare: - Planul de audit intern !e anul ,((- a!ro$at de conducerea institu%iei. - /egea nr& 0+,),((, !rivind auditul !u$lic intern. - O&1&2&P& nr& '-)*3&(*&,((' !entru a!ro$area 4ormelor metodologice de e5ercitare a auditului !u$lic intern. - 4ormele !ro!rii de e5ercitare a auditului !u$lic intern 6n cadrul entit%ii !u$lice& Durata ac+iunii de auditare: (+&(7 - (,&(3&,((-& Peri,ada su$us* audit*rii: (*&(*&,((+ - ,-&(,&,((-& O-iecti.e%e 'isiunii de audit: Conducerea si organi8area regimului vamal sus!ensiv de !erfectionare activa.

Conditii generale ale regimului de !erfectionare activa. #cordarea autori8atiei de !erfectionare activa.

 2unctionarea regimului de !erfectionare activa. Res!ectarea conditiilor im!use de sistemul cu ram$ursare. Incheierea regimului sus!ensiv de !erfectionare activa&

Ti$u% de auditare: #udit de conformitate)regularitate& Te#nici uti%i(ate: a/ verificarea 6n vederea asigurrii validrii realit%ii 9i acurate%ei 6nregistrrilor 6n carnetele de munc 9i dosarele !rofesionale& In actiunea intre!rinsa s-au utili8at urmatoarele tehnici: sonda:ul " asu!ra unor o$iective si !erioade. - verificarea " ce asigura validarea confirmarea declaratiilor !recum si acuratetea inregistrarilor documentelor

concordanta cu legile si regulamentele eficacitatea controalelor interne.

- o$servarea fi8ica " !entru formarea unei !areri !ro!rii. - interviul - anali8a& -/ interviul !entru lmurirea unor as!ecte legate de organi8area 9i desf9urarea activit%ilor. c/ eantionarea !entru anali8a modului de 6ntocmire al documentelor. d/ observarea fizic 6n vederea formrii unei !reri !ro!rii !rivind modul de 6ntocmire 9i emitere a documentelor& " intervievarea !ersoanelor auditate)im!licate)interesate.

Instrumente de audit: - chestionarele; - liste de verificare !entru a sta$ili condi%iile !e care tre$uie sa le 6nde!lineasc fiecare o$iectiv audita$il& D,cu'ente 0i 'ateria%e e1a'inate 2n cadru% Ser.iciu%ui Te#nici de Va'uire si Tari& Va'a% din cadru% Directiei Re)i,na%e $entru Acci(e si O$eratiuni Va'a%e: Verificarea la fa%a locului a vi8at urmtoarele documente 6ntocmite 9i com!letate !entru !erioada (*&(*&,((+ - ,-&(,&,((-: - fisele !osturilor anga:atilor din cadrul Serviciului Tehnici de Vamuire si Tarif Vamal al ;irectiei Regionale !entru #cci8e si O!eratiuni Vamale. - documente !rimite din teritoriu " directii :udetene)$irouri vamale !rivind declansarea !rocedurii de cercetare. - documentele cu !rivire la demersurile reali8ate in ca8ul !rocedurii de autori8are. - alte documente& Materia%e 2nt,c'ite $e ti'$u% audit*rii: - foi de lucru !rivind descrierea activit%ilor auditate. - liste de verificare !e o$iective </V=. - fi9e de identificare 9i anali8 a !ro$lemelor constatate <2I#P=. - documente de lucru. - Ta$el !uncte tari 9i !uncte sla$e Tematica 6n detaliu . - !rogramul de audit !rogramul interven%iei la fa%a locului. - Chestionarul de control intern <CCI=. - ra!oarte !reliminare de audit minutele 9edin%elor de deschidere de 6nchidere etc&

I" CONSTATRI 3"3" Or)ani(area Ser.iciu%ui Te#nici de Va'uire si Tari& Va'a%" Serviciul a func%ionat 6n !erioada su!us auditrii cu un numr de - salaria%i dintre care un !ost un 9ef de serviciu& Organi8area 9i func%ionarea com!artimentului a fost 6n conformitate cu organigrama 9i Regulamentul de organi8are 9i func%ionare& Pentru to%i salaria%ii sunt 6ntocmite fi9e ale !osturilor !rin care sunt sta$ilite rela%iile ierarhice 9i sarcinile de serviciu&

a/ C,'$ Re)i'uri Va'a%e func%ionea8 6n cadrul Serviciului Tehnici de Vamuire si Tarif Vamal 9i are urmtoarele atri$u%ii: urmareste si asigura a!licarea uniforma a reglementarilor vamale comunitare in domeniul regimurilor vamale 8onelor li$ere si antre!o8itelor li$ere distrugerea marfurilor&. urmareste si asigura a!licarea uniforma a !revederilor cu!rinse in conventiile internationale ce sta$ilesc legislatia a!lica$ila in !rocesul de vamuire la care Romania este !arte& urmareste si verifica a!licarea uniforma a !revederilor !rivind utili8area documentului administrativ unic si altor documente echivalente !recum si a declaratiei sumare& emite autori8atii !entru utili8area regimurilor vamale economice& verific conditiile economice necesare autori8ariii regimurilor vamale economice conform reglementarilor comunitare& 6nde!line9te orice alte atri$u%ii !rev>8ute de lege sau sta$ilite de 9efii ierarhici& -/ C,'$arti'entu% Dre$turi Va'a%e are urmtoarele atri$u%ii 9i sarcini : ree5!ortul a$andonul si

 gestionea8a !relucrea8a si transmite o!erativ ;re!turi Vamale din #4V ?ucuresti&

catre toate

$irourile vamale din su$ordine informatiile !rimite de la ?iroul Gestionea8a !relucrea8a si transmite o!erativ catre toate $irourile vamale din su$ordine informatiile !rimite de la ?iroul ;re!turi Vamale din cadrul #4V !rivind reglementarile comunitare cu !rivire la modul de acordare autori8are si verificare a tratamentului tarifar favora$il !entru marfurile !use in li$era circulatie cu conditia atri$uirii unei destinatii finale admise& Gestionea8a !rocedura de emitere a autori8atiilor !entru !unerea in li$era circulatie a marfurilor care $eneficia8a de tratament tarifar favora$il conform destinatiei finale& Gestionea8a !rocedura de emitere a a!ro$arilor !rivind scutirea de la garantarea dre!turilor vamale conform reglementarilor in domeniu& Gestionea8a a!licatia nationala @Regimuri vamale economice si destinatie finalaA& Ras!unde cererilor scrise adresate de catre agentii economici si alte !ersoane interesate !e !ro$leme !rivind evaluarea in vama conform legislatiei in domeniu& 6nde!line9te orice alte atri$u%ii !rev>8ute de lege sau sta$ilite de 9efii ierarhici& c/ C,'$arti'entu% N,'enc%atura Va'a%a si Ori)ine are

urmtoarele atri$u%ii: indruma $irourile vamale in vederea a!licarii corecte si uniforme a informatiilr cu!rinse in tariful vamal "T#RIC-RO& anali8ea8a modul de a!licare a tarifului vamal de catre $irourile vamale din su$ordine&

 acorda informatii referitoare la incadrarea tarifara si originea marfurilor. ela$orea8a ras!unsuri la solicitarile scrise adresate !ersoanelor fi8ice si :uridice care reali8ea8a o!eratiuni de comert e5terior cu !rivire la reglementarile vamale& 6nde!line9te orice alte atri$u%ii !rev>8ute de lege sau sta$ilite de 9efii ierarhici& d/ C,'$arti'entu% PAC are urmtoarele atri$u%ii: indruma $irourile vamale in vederea a!licarii actelor normative care reglementea8a masurile de de !olitica agricola comuna& 6nde!line9te orice alte atri$u%ii !rev>8ute de lege sau sta$ilite de 9efii ierarhici& I"2" C,nditii )enera%e de ac,rdare a re)i'u%ui Referitor la im!orturile tem!orare in regim de !erfectionare activa cu sus!endarea ta5elor vamale s-au verificat: -modul de acordare <autori8are= a regimului vamal sus!ensiv de catre autoritatea vamala& -declaratii vamale de !lasare su$ regim de !erfectionare activa& -sta$ilirea corecta a valorii in vama in functie de cursul valutar a $a8ei de calcul si a cuantumului dre!turilor vamale& -evidenta si urmarirea o!eratiunilor de !erfectionare activa& -modalitatea de incheiere a o!eratiunilor& -res!ectarea termenului de de!unere a deconturilor de :ustificare& ;in verificarea ti!urilor de marfuri !ermise de !erfec%ionarea activ sa fie utili8ate !e teritoriul vamal al Comunit%ii 6ntr-una sau mai multe o!era%iuni de transformare s-a constatat ca acestea sunt:

-mrfurile necomunitare destinate ree5!ortrii de !e teritoriul vamal al Comunit%ii su$ forma !roduselor com!ensatoare fr ca aceste mrfuri s fie su!use dre!turilor de im!ort sau msurilor de !olitic comercial. -mrfurile !use 6n li$er circula%ie cu ram$ursarea sau remiterea dre!turilor de im!ort aferente unor asemenea mrfuri dac sunt e5!ortate de !e teritoriul vamal al Comunit%ii su$ form de !roduse com!ensatoare 3"4" Ac,rdarea aut,ri(atiei de $er&ecti,anre acti.a S-au constatat urmatoarele o!era%iuni de !erfec%ionare: !relucrarea mrfurilor inclusiv montarea asam$larea sau fi5area lor la alte mrfuri. transformarea mrfurilor. re!ararea mrfurilor inclusiv restaurarea lor 9i !unerea lor la !unct 9i utili8area anumitor mrfuri definite 6n conformitate cu !rocedura comitetului care nu se regsesc !rintre !rodusele com!ensatoare dar care !ermit sau facilitea8 fa$ricarea acelor !roduse chiar dac ele se consum com!let sau !ar%ial 6n cursul acestui !roces&

S-a constatat fa!tul ca mrfurile echivalente au fost de aceea9i calitate 9i au avut acelea9i caracteristici ca mrfurile de im!ort& 4u au e5istat ca8uri in care in conformitate cu !rocedura comitetului mrfurile echivalente sa fi fost acce!tate 6ntr-un stadiu de fa$rica%ie mai avansat decBt mrfurile de im!ort&

In toate ca8urile autori8a%iiile au fost eli$erate la cererea !ersoanelor care 6nde!line9c o!era%iunile de !erfec%ionare sau care se ocu! de 6nde!linirea lor. #utori8atiile au fost acordate numai: <a=!ersoanelor sta$ilite 6n Comunitate& Cu toate acestea se !oate acorda autori8a%ie !ersoanelor sta$ilite 6n afara Comunit%ii !entru im!orturile de natur necomercial.

<$=atunci cBnd fr a aduce atingere utili8rii mrfurilor men%ionate la art& **7 alin& <,= lit& <c= ultima liniu% mrfurile de im!ort !ot fi identificate 6n !rodusele com!ensatoare sau 6n ca8ul men%ionat la art& **3 cBnd se !oate verifica conformitatea cu condi%iile !rev8ute !rivind mrfurile echivalente.

<c= atunci cBnd regimul de !erfec%ionare activ !oate a:uta la crearea celor mai favora$ile condi%ii !entru e5!ortul sau ree5!ortul !roduselor com!ensatoare cu condi%ia ca interesele esen%iale ale !roductorilor Comunit%ii s nu fie afectate 6n mod nefavora$il <condi%ii economice=& 3"5" Func+i,narea re)i'u%ui de $er&ecti,nare acti.a In urma verificarilor au mai re8ultat urmatoarele as!ecte: #utorit%ile vamale s!ecific !erioada 6n care !rodusele com!ensatoare tre$uie s fi fost e5!ortate sau ree5!ortate sau s li se fi atri$uit o alt destina%ie vamal& #ceast !erioad %ine seama de tim!ul necesar 6nde!linirii o!era%iunilor de !erfec%ionare 9i de 6nstrinare a !roduselor com!ensatoare& Termenul 6nce!e s curg de la data la care mrfurile necomunitare sunt !lasate su$ regimul de !erfec%ionare activ&

#utorit%ile vamale acorda o !relungire 6n urma !re8entrii unei cereri $ine argumentate de ctre titularul autori8a%iei& ;in ra%iuni de sim!lificare s-a decis ca termenul care 6nce!e s curg 6n cursul unei luni calendaristice sau al unui trimestru s se 6ncheie 6n ultima 8i a lunii calendaristice urmtoare trimestrului urmtor& #tunci cBnd se a!lic art& **3 alin& <*= lit& <$= autorit%ile vamale res!ectiv a

s!ecific termenul 6n care mrfurile necomunitare tre$uie declarate su$ un regim& #ceast !erioad 6nce!e la data acce!trii declara%iei de e5!ort !entru !rodusele com!ensatoare o$%inute din mrfurile echivalente cores!un8toare& Su$ re8erva art& *,, cBnd s-a nascut o datorie vamal valoarea unei astfel de datorii a fost sta$ilita !e $a8a elementelor de ta5are cores!un8toare mrfurilor de im!ort 6n momentul acce!trii declara%iei de !lasare a acestor mrfuri su$ regimul de !erfec%ionare activ& 3"6" Res$ectarea c,nditii%,r i'$use de siste'u% ra'-ursare" S-au constatat urmatoarele as!ecte: Sistemul cu ram$ursare a fosti utili8at !entru toate mrfurile cu e5ce!%ia celor care 6n momentul 6n care declara%ia de !unere 6n li$er circula%ie este acce!tat: - sunt su!use unor restric%ii cantitative la im!ort - !ot $eneficia 6n cadrul contingentelor tarifare de o msur tarifar !referen%ial sau 6ntr-o msur sus!ensiv autonom 6n sensul art& ,( alin& <'= lit& <d= - <f= - sunt su!use unei !relevri agricole sau oricrei alte im!uneri la im!ort !rev8ut 6n !olitica agricol comun sau !rin msuri s!ecifice a!lica$ile anumitor $unuri care re8ult din transformarea !roduselor agricole& cu

Sistemul

cu ram$ursare s-a utili8at doar dac nu s-a sta$ilit nici o

restituire la e5!ort !entru !rodusele com!ensatoare 6n momentul acce!trii declara%iei de !unere 6n li$er circula%ie a mrfurilor de im!ort& II" CONCLU7II" Echi!a de auditori !e $a8a testrilor 9i anali8elor efectuate evaluea8 acti.itatea $ri.ind ur'arirea si )esti,narea ,$eratiunii sus$ensi.e de $er&ecti,nare acti.a din entitatea auditat conform grilei:
APRECIERE DE 9MBUNT8IT

NR" CRT"

OBIECTIVUL Conducerea si organi8area regimului vamal sus!ensiv de !erfectionare activa de catre Serv& Tehnici de Vamuire si Tarif Vamal& Conditii generale ale regimului de !erfectionare

FUNC8IONAL

CRITIC

3"

2"

C C C

4" 5" 6"

activa #cordarea

autori8atiei

de

!erfectioanre activa& 2unc%ionarea regimului de !erfectionare activa& Res!ectarea conditiilor im!use de sistemul cu ram$ursare&

:"

Incheierea regimului sus!ensiv de !erfectionare activa&

In cadrul misiunilor de audit efectuate in teritoriu s-a constatat ca e5ista situatii cand s-a de!us cu intar8iere decontul

de :ustificare in ca8ul o!eratiunilor de im!ort in regim de !erfectionare activa& ;e asemenea au fost constatate situatii in care nu a fost acordat corect termenul de incheiere a o!eratiunii si chiar situatii in care o!eratiunea nu a fost incheiata in termen sta$ilit& In ceea ce !riveste !relungirea termenelor se !oate conclu8iona ca desi acestea au fost !relungite !e $a8a unei cereri $ine argumentate a titularului autori8atiei au e5istat si ca8uri in care motivele de acordare a !relungirilor nu erau :ustificate& III" RECOMANDARI A.and in .edere ce%e $re(entate; se $,t &ace ur'at,are%e rec,'andari: *& manifestarea unei atentii deose$ite in sta$ilirea termenelor de incheiere si in acordarea !relungirilor acestora& #nali8area atenta a cererilor de !relungire a acestor termene& ,& ela$orarea unor norme !rocedurale s!ecifice fiecarui com!artiment functional si !ost de lucru !entru eficienti8area o!eratiunilor& '& conducerile directiilor :udetene si a $irourilor vamale vor asigura !rocedurile care se im!un !entru urmarirea !ermanenta a derularii si incheierii o!eratiunilor de !erfectionare activa& 7& asigurarea numarului de !ersonal necesar !entru urmarirea sii autori8area o!eratiunilor sus!ensive& Cu referire la aceste recomandari se va comunica stadiul im!lementarii masurilor care se im!un la Serviciul #udit Pu$lic Intern& Preci8m fa!tul c constatrile !re8entate au la $a8 !ro$e de audit o$%inute !e $a8a testelor efectuate consemnate 6n documentele de lucru 6ntocmite de ctre echi!a de auditori 9i 6nsu9ite de ctre factorii

de management ai entit%ii& #ceste evaluri au la $a8 discu%iile care au avut loc cu !rivire la recomandrile auditorilor 6n 9edin%ele de 6nchidere 9i conciliere ale misiunii a!reciate de ctre !artici!an%ii la aceste 9edin%e ca fiind realiste 9i fe8a$ile 9i materiali8ate 6n minutele 9edin%elor de 6nchidere 9i conciliere& Considerm c re8ultatele evalurii auditorilor interni !rivind acti.itatea de aut,ri(are si )esti,nare a ,$eratiuni%,r de $er&ecti,nare acti.a se 6nscrie 6n !arametri normali !entru aceast !erioad de introducere a auditului intern 6n entit%i& ;e asemenea !rin im!lementarea recomandrilor echi!ei de auditori sistemul de autori8are si gestionare a o!eratiunilor de !erfectionare activa

cunoa9te o ameliorare semnificativ&

Audit,rii; Georgescu Ion Po!escu Emil Vasilescu George