ASPECTE GENERALE Prezentul ghid procedural se adreseaza auditorilor interni din sistemul Autoritatii Nationale a Vamilor si a unitatilor subordonate

care desfasoara misiuni de audit in domeniul operatiunilor de perfectionare pasiva. In context, incadrarea legala este delimitata de urmatoarele reglementari: Legea !"#"$$" privind auditul public intern% Legea & #"$$ privind 'odul Vamal al (omaniei% )otararea *uvernului (omaniei nr.!$!#"$$ + pentru aprobarea (egulamentului de aplicare al 'odului Vamal al (omaniei% (egulamentul ',, nr."-./#.--" de instruire a 'odului Vamal 'omunitar% (egulamentul ',, nr."010#.--/ de stabilire a unor dispozitii de aplicare a (egulamentului de instruire al 'odului Vamal 'omunitar. Pornind de la normativele mentionate, ghidul de audit intern privind sistemul de perfectionare pasiva, reprezinta un model practic de desfasurare a unei misiuni de audit cu pregatirea fiecarui pas semnificativ urmata de analiza aferenta a unor situatii concrete survenite pe parcursul derularii operatiunilor specifice. Procedurile si documentele mentionate in cuprinsul ghidului sunt structurate in conformitate cu reglementarile 2rdinului 3inistrului 4inantelor Publice nr./&#"$$" pentru aprobarea Normelor *enerale privind exercitarea activitatii de audit public intern. ,tapele stabilite in acest context sunt urmatoarele: pregatirea misiunii de audit interventia la fata locului raportul de audit public intern urmarirea recomandarilor.

5n etapa de pregtire a misiunii de audit intern au fost 6ntocmite documentele standard 7i s8au adus clarific9ri, fa:9 de norme, cu privire la modul concret de ini:iere a procedurii de analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora 7i modul de completare, nivelul de apreciere 7i 6mp9r:ire a

acestora 6n mari, medii 7i mici, clasarea riscurilor 7i ierarhizarea acestora 6n vederea finaliz9rii procedurii Analiza riscurilor 7i ob:inerea Tematicii n detaliu a misiunii de audit, pe baza c9reia se va concentra munca pe teren. 5n etapa de intervenie la faa locului s8a realizat testarea efectiv9 pe baza listelor de verificare preg9tite 6n etapa anterioar9, prin utilizarea unor tehnici diferite de e7antionare, teste de control, modele de interviuri, note de rela:ii 7i foi de lucru, elemente care au stat la baza elabor9rii fielor de identificare i analiz a problemelor. 5n etapa de elaborare a Raportului de audit intern s8a urm9rit redactarea acestuia 6ntr8un format standard prin prezentarea acestuia pe structura obiectelor auditabile din Tematica n detaliu a misiunii de audit 7i comentarea constat9rilor, consecin:elor 7i recomand9rilor din formulare de constatare eliberate 6n etapa anterioar9. 5n etapa de urmrire a recomandrilor care se va realiza 6n perioada de la finalizarea misiunii de audit intern p;n9 la viitoarea misiune planificat9 propunem unele modele de documente pentru evaluarea intern9 7i extern9 a activit9:ii de audit intern. Pentru ca misiunea de audit intern sa8si atinga scopul, respectiv de a da asigurari managementului asupra modului de organizare al activitatii si a functionarii sistemului de control intern in conformitate cu cadrul legislativ in vigoare, au fost stabilite urmatoarele obiective auditabile: 'onducerea si organizarea regimului vamal suspensiv de perfectionare pasiva de catre <erviciul =ehnici de Vamuire si =arif Vamal. >erularea si incheierea regimului vamal suspensiv de perfectionare pasiva. (espectarea conditiilor impuse de sistemul Acordarea autorizatiei de perfectioanre pasiva. Incheierea regimului de perfectionare pasiva. In final, se impune mentionat faptul ca ghidul de audit public intern privind regimul vamal de perfectionare pasiva reprezinta un model general, care este de perfectionare pasiva cu utilizarea sistemului de schimb de marfuri standard.

deschis permanent modificarilor care vor surveni datorita schimbarilor legislative dar si propunerilor practicienilor din domeniul auditului si cel vamal.