ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE Facultatea de Contabilitate i Informatic de Gestiune Departamentul de Contabilitate si Audit CURS CICLUL I LICEN !

" FACUL#A#EA DE Administratie si $ana%ement &ublic ANUL I 'i SERIA A CURSUL ( Disciplina ) IN#R*DUCERE IN C*N#A+ILI#A#E &U+LICA Titular : Conf.univ.dr.tefan Iuliu GRIGORESCU ANALI,A &A#RI$*NIALA A $*DIFICARIL*R DE#ER$INA#E DE *&ERA#II Nr" Crt" -" NA#URA *&ERA IEI Se aproba bu%etul si se desc.ide finantarea pentru e/ercitiul curent Se aproba an%a1amente le%ale de c.eltuieli materiale6 ac.i'itie utilitati contori'ate 2 apa6combustibil6ener%ie Se aproba an%a1amente le%ale de c.eltuieli cu salariile Se aproba an%a1amente le%ale de c.eltuieli de capital pentru in3estitii Se fac plati bu%etare prin tre'orerie pentru datorii scadente Se cumpara un teren a0 se ma1orea'a in3entarul de imobili'ari corporale b0cresc datoriile fata de furni'orii de imobili'ari ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! a0se ma1orea'a c.eltuielile curente b0se recunoaste sursa de finantare a capitalului pentru 3eniturile bu%etare curente a0se ma1orea'a c.eltuielile curente b0 cresc datoriile fata de furni'ori 7" a0se ma1orea'a c.eltuielile curente b0 cresc datoriile fata de salariati a0se ma1orea'a c.eltuielile curente pentru in3estitii b0se recunoaste sursa de finantare a capitalului pentru in3estitii curente6 sub3entii (" a0 scad datoriile b0 se recunoaste finantare bu%etara pentru plati confirmate SENS 2Cp 4Cp 2Cp 4D 2Cp 4D 2Cp 4Cp 2D 4Cp 4A 4D #I&UL DE $*DIFICARE SU$A

5"

8"

9"

Se inre%istrea'a o concesiune publica

a0se ma1orea'a in3entarul de imobili'ari necorporale b0se constituie capital de in3estitie in domeniul proprietatii publice a0se ma1orea'a in3entarul de imobili'ari corporale b0se constituie capital de in3estitie in domeniul proprietatii publice a0 se constituie creante bu%etare b0 cresc 3eniturile bu%etare din impo'ite de incasat a0 an%a1ament de c.eltuieli cu ser3icii prestate b0anda1ament de datorii 2 furni'ori de ser3icii ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elementul patrimonial creane acionari se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial capital social su"scris #i nevrsat se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial disponi"il la "anc n lei (disponi"il de trezorerie) se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial creane acionari se diminueaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial mrfuri se majoreaz cu1(.000 lei )atoria comercial fa de furnizori se majoreaz cu 1(.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli cu salariile se majoreaz cu +0.000lei Elementul patrimonial datorii fa de salariai se majoreaz cu +0.000 lei Elementul patrimonial datorii fa de salariai se diminueaz cu '.000lei Elementul patrimonial datorii fiscale pentru impozit se majoreaz cu '.000 lei

4A 4Cp 4A 4Cp 4A 4Cp 4= 2Cp 4D SENS ! $p ! &! ! ) &$p ) &) ) #I&UL DE $*DIFICARE SU$A

Se inmatriculea'a o cladire in domeniul proprietatii publice Se inre%istrea'a e/trase de rol fiscal pentru impo'it pe terenuri si cladiri la &rimarie Casa de Sanatate inre%istrea'a ser3icii medicale prestate de Spitalul Clinic Uni3ersitar NA#URA *&ERA IEI Se constituie capitalul social la nfiinarea firmei n valoare de 40.000 lei (4.000 aciuni * 10 lei) Se depune capitalul social su"scris ca aport n "ani vrsminte n valoare de 40.000 lei Se cumpr marf de la teri furnizori n valoare de 1(.000. lei Se nre*istreaz salarii "rute n valoare de +0.000lei )in salariile "rute nre*istrate se calculeaz #i se nre*istreaz impozit de 1-.('.000.lei)

<

-> Nr" Crt" 1.

%.

'.

4.

(.

-.

Se majoreaz capitalul social cu profitul activitii de e/ploatare n valoare de 0.000. lei

&$p Elementul patrimonial rezultatul e/erciiului (profit) se diminueaz cu 0.000 lei Elementul patrimonial capital social se majoreaz cu 0.000 lei Elementul patrimonial profit se diminueaz cu %0.000 lei 7rmtoarele elemente patrimoniale se majoreaz cu sumele repartizate 3 & rezerve le*ale 1.000. lei & fonduri proprii '.000. lei & dividende (.000. lei & capital social cu 11.000. lei ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elementul patrimonial rezultatul raportat se majoreaz cu %1.000. lei Elementul patrimonial c,eltuieli e/cepionale se diminueaz cu %1.000. lei Elementul patrimonial disponi"il la "anc in lei (din creane) se majoreaz cu 1'0.000. )atoria fa de "anc pentru creditul acordat se majoreaz cu 1'0.000. lei Elementul patrimonial c,eltuieli cu do":nzile se majoreaz cu '(.000. lei Elementul patrimonial do":nzi de pltit se majoreaz cu '(.000. lei Elementul patrimonial creane clieni se majoreaz cu 41.-00 lei Elementul patrimonial venituri din vanzarea marfurilor se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial ;<! $=8E$;!;! se majoreaz cu 1.-00 lei Elementul patrimonial c,eltuieli cu mrfurile vandute se majoreaz cu 1(.000 lei Elementul patrimonial mrfuri se diminuiaz cu 1(.000 lei

$p &$p $p

1.

2rofitul perioadei este repartizat n valoare de %0.000 lei este repartizat pe urmtoarele destinaii3 &(. 4ezerve (1.000) &1(.5onduri proprii ('.000) &%(.)ividende ((.000) &((.6ajorri capital (11.000) NA#URA *&ERA IEI 8a nc,iderea e/erciiului financiar se constat pierderi in valoare de %1.000 lei9 care se reporteaz temporar Se o"ine credit de la "anc n valoare de 1'0.000. lei

Nr" Crt" 0.

SENS $p &$p ! ) &$p ) ! $p ) &$p &!

#I&UL DE $*DIFICARE

SU$A

+.

10.

8a scaden se nre*istreaz do":nzi pentru credit in valoare de '(.000 lei Se v:nd mrfuri pe "az de factur in valoare de 40.000 lei9 ;<! $=8E$;!;! (1.-00.)

11.

1%.

Se descarc *estiunea cu marfa v:nduta9 cost de ac,iziie 1(.000 lei

1'.

4ezultatul v:nzrii presupune imputarea just a veniturilor #i c,eltuielilor aferente operaiei comerciale <enituri > 40.000. lei $,eltuieli > %4.000. lei 2rofit > 0.000. lei

&$p Elementul patrimonial c,eltuieli cu mrfurile vandute se diminueaz cu %4.000. lei $oncomitent se diminueaz rezultatul cu c,eltuielile decontate in valoare de %4.000 lei Elementul patrimonial venituri din v:nzarea mrfurilor se diminueaz cu 409000 lei $oncomitent se majoreaz rezultatul cu veniturile decontate in valoare de 40.000 ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC!

$p &$p $p SENS &) &! &$p &! &$p ) ! $p ! &! ! &! &$p &! &$p #I&UL DE $*DIFICARE SU$A

Nr" Crt" 14. 1(.

NA#URA *&ERA IEI Se pltesc datorii la furnizori n valoare de 1%.000 lei Se nre*istreaz amortizarea mijloacelor fi/e n valoare de (0.000 lei Se inre*istreaz c,eltuieli cu reparaii9 ntreinere9 telefon9ap etc. n valoare de %0.000 lei Se o"in din fa"ricaie produse finite9 pre de nre*istrare de 00.000lei $u $E$ de numerar se ridic de la "anc +0.000 lei #i se depun in casierie. ?n termen de ' zile9 se eli"ereaz e/trasul de cont #i se confirm operaia precedent cu numr in valoare de +0.000.000 lei. Se consum materii prime pentru fa"ricaie n valoare de 40.000 lei

1-.

11. 10. 1+.

)atoria faa de furnizorise diminueaz cu 1%.000lei Elementul patrimonial disponi"il n lei se diminueaz cu 1%.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli cu amortizarea se majoreaz cu (0.000 lei Elementul patrimonial amortizarea imo"ilizrilor se majoreaz cu (0.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli de e/poatare se majoreaz cu %0.000 lei Elementul patrimonial datorii fa de furnizori se majoreaz cu %0.000 lei Elementul patrimonial produse finite se majoreaz cu 00.000 lei Elementul patrimonial venituri din producia stocat se majoreaz cu 00.000 lei Elementul patrimonial casa n lei se majoreaz cu +0.000 lei Elementul patrimonial viramente interne se diminueaz cu +0.000 lei Elementul patrimonial viramente interne se ncarc cu +0.000 lei Elementul patrimonial disponi"il la "anc n lei se diminueaz cu +0.000 lei Elementul patrimonial c,eituieli cu materii prime se majoreaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial materii prime se diminueaz cu 40.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli de e/ploatare cu analitice dup natura c,eltuielilor an*ajate se majoreaz cu sumele aferente

%0. %1.

Se nre*istreaz contri"uii sociale aferente salariilor "rute de +0.000 lei astfel 3 &$!S 1+9(. >%0++91 lei &$!SS 1. > -'0 lei &S=6!@ 09(. > 4(0 lei &Solidarit.social %. > 1.000 lei &$omis.$.6.091(. > -1 lei Nr" Crt" %%. NA#URA *&ERA IEI Se recunosc an*ajamente privind contri"uii9 ta/e #i impozite calculate9 o"li*atii ce decur* din aplicarea le*ii n vi*oare de %0.000 lei. Se nre*istreaz an*ajament de c,eltuieli facturate pentru servicii procurate de la teri pe "az de contract n valoare de 40.000 lei9;<! 1+. Se nre*istreaz salarii #i contri"uii sociale le*ate de salarii n valoare de %0.000 lei. Se v:nd produse finite la clieni 9pe "az de factur n valoare de '0.000 lei9;<! 1+. 6ecanismul de decontare a ;<! A" .4ecunoa#terea an*ajamentului de ;<! din cumprri A;<! deducti"il n valoare de 10.000 lei +" 4ecunoa#terea ;<! colectat din v:nzari n valoare de '0.000 lei C" ;<! colectata B ;<! deducti"il A ;<! de plat (am"ele an*ajamente ;<! colectata #i ;<! deducri"ila se nc,id prin

) Elementul patrimonial de datorii calculate dup natura lor se majoreaz cu sumele aferente

ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elementul patrimonial c,eltuieli cu impozite #i ta/e se majoreaz cu %0.000. lei Elementul patrimonial datorii pentru contri"uii ta/e #i impozite se majoreaz cu %0.000 lei Elementele patrimoniale & c,eltuieli de e/ploatare se majoreaz cu 40.000 lei & ;<! deducti"ila se majoreaz cu 1.-00 lei Elementul patrimonial datorii fa de furnizori se majoreaz cu 41.-00 lei Elementul patrimonial c,eltuieli de e/ploatare dup natura lor se majoreaz cu %0.000 lei Elementul patrimonial datorii constatate dup natura lor se majoreaz cu %0.000 lei Elementul patrimonial clieni se majoreaz cu '(.100 Elementele patrimoniale &venituri din v:nzarea mrfurilor se majoreaz cu '0.000 lei &;<! colectata se majoreaz cu (.100 lei Elementul patrimonial ;<! deducti"il se majoreaz cu 10.000 lei Elementul patrimonial datorii furnizori se majoreaz cu 10.000 lei Elementul patrimonial creane clieni se majoreaz cu '0.000 lei Elementul patrimonia ;<! colectat se majoreaz cu '0.000 lei Elementul patrimonial ;<! deducti"il se diminueaz cu 10.000 lei Elementul patrimonial ;<! colectat se diminueaz cu 10.000 lei

SENS &$p ) &$p ) &$p ) ! $p ) ! ) ! ) &! &)

#I&UL DE $*DIFICARE

SU$A

%'.

%4.

%(.

%-.

compensare9 diferena dintre ele de %0.000 lei devine ;<! de plat D" ;<! colectat C ;<! deducti"il A ;<! de recuperat ;<! colectata 40.000 lei ;<! deducti"ila '0.000.000 lei ;<! de recuperat 10.000.000 lei

Elementul patrimonial ;<! de plat se majoreaz cu %0.000 lei Elementul patrimonial ;<! deducti"il se diminueaz cu '0.000 lei Elementul patrimonial ;<! colectata se diminueaz cu '0.000 lei Elementul patrimonial ;<! deducti"ila se diminueaz cu 10.000.000 lei Elementul patrimonial ;<! de recuperat se majoreaz cu 10.000.000 lei ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elementul patrimonial ;<! de plat se dim. cu %0.000 lei Elem. patrim. disponi"il la "anc se dim.cu %0.000 lei Elementul patrimonial ;<! de recuperat se diminueaz cu (.000.000 lei Elementul patrimonial ;<! de plat se diminueaz cu (.000.000 lei Elementul patrimonial creane fa de de"itori pentru lipsuri de *estiune se majoreaz cu -.000 lei Elementul patrimonial venituri de e/ploatare din operaiuni de *estiune se majoreaz cu -.000 lei Elementul patrimonial creane pentru de"itori din amenzi pretinse se majoreaz cu '.000 lei Elementul patrimonial venituri e/cepionale din amenzi #i penaliti se majoreaz cu '.000 lei 8ipsa material de stocuri constatat la inventar repr. o c,eltuial de e/ploatare care se maj. cu -.000 lei Elementul patrimonial stocuri de diminueaz cu valoarea lipsei la inventar9 respectiv -.000 lei Elementul patrimonial clieni se maj. cu (+.(00 lei

) &! &) &! ! SENS &) &! &! &) ! $p #I&UL DE $*DIFICARE SU$A

Nr" Crt" %1. %0.

NA#URA *&ERA IEI Se plte#te la "u*etul de stat ;<! de plat n valoare de %0.000 ei Se nre*istreaz creane fiscale de recuperat (.000 lei9 datorii de plat %(.000 lei. Se compenseaz creana cu datoria de plat. 8a sf:r#it de lun se face inventar #i se constat la *estiunea de stocuri lipsa cantitativ valoric de -.000 lei9 pentru care se emite o decizie de imputaie3 A" 4ecuperarea material pentru prejudiciu cauzat +" !menda #i sanciunea pentru persoana vinovat pe "aza procesului ver"al de contravenie n valoare de '.000 lei. C" Se pune de acord inventarul faptic cu inventarul scriptic

%+.

! $p &$p &! !

'0.

A" Se v:nd produse finite la clieni9 pe "az de factur n valoare de (0.000 lei +" Se descarc *estiunea cu produsele finite v:ndute9 nre*istrate cu o valoare de %(.000 lei. 8a sf:r#it de lun se calculeaz c,eltuielile #i veniturile aferente perioadei. 2entru determinarea rezultatului (profit dau pierdere)9 veniturile #i c,eltuielile periodei se ncorporeaz n contul de rezultat A" $,elt.B venit.> 2?E4)E4E $,elt. '0.0009 venit. %(.000 +" <enit.B c,elt. >24=5?; $,eltuieli 1(.000 lei9 venituri '0.000 lei924=5?;

Elementele patrimoniale &<enituri din v:nzarea mrfurilor se maj. cu (0.000.000 lei &;<! colectata se majoreaz cu +.(00. lei Elementul patrimonial venituri din destocaj cu producia stocat se diminueaz cu %(.000 lei Elem. patrim. produse finite se dim. cu %(.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli se diminueaz cu '0.000.000 lei $oncomitent rezultatul se diminueaz cu '0.000.000 lei Elementul patrimonial venituri se diminueaz cu %(.000.000 lei $oncomitent se recunoa#te deficitul A pierderi9 de (000 lei Elem. patrim. c,eltuieli se dim. cu 1(.000 lei $oncomitent rezult. se dim. cu 1(.000 lei Elem. patrim. venituri se dim. cu '0.000 lei $oncomitent rezult. se maj. cu (.000 lei ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elementul patrimonial c,eltuieli cu impozitul se majoreaz cu (.000.000 lei Elementul patrimonial datorii fiscale pentru impozit se majoreaz cu (.000.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli cu impozitul se rectific9 creane fiscale cu '.1(0 lei Elementul patrimonial datorii fiscale pentru impozit se diminueaz cu '.1(0 lei Elementul patrimonial impoz. se dimin. cu %.000 lei Elementul patrimonial disponi"il la "anc n lei se diminueaz cu %.000 lei Elementul patrim. c,elt. cu impoz. se dim.cu %.000lei

$p ) &$p &! &$, &4 &<n &$p &$, &$p &<n $p SENS &$p ) ! &) &) &! &$,D 4 #I&UL DE $*DIFICARE SU$A

'1.

Nr" Crt" '%.

NA#URA *&ERA IEI

''.

'4. '(.

2entru rezultatul calculat n valoare de 1(000 lei(profit) se sta"ile#te #i se nre*istreaz9 impozitul pe profit1-. Se constat pierdere de 1(.000 lei9 (mecanismul de decontare a impozitului presupune nre*istrarea c,eltuieli #i datoriei fiscale cu semnul minus sau n c,enar) Se plte#te cu ordin de plat impozitul datorat "u*etului de stat n valoare de %.000 lei

'-.

<aloarea impozitului pe profit (%.000.) se deconteaz asupra profitului "rut #i se determin profitul net Se vinde prin licitaie un activ fi/ & &&valoarea de inventar > %(.000lei &amortizare calculat >%'.000lei &val.rmas neamortizat > %.000 lei &pre de vnzare > 10.000lei

Elementul patrimonial rezultatul e/erciiului se diminueaz cu %.000 lei Elementul patrimonial de"itori diver#i din v:nzri e/cepionale se majoreaz cu (.000 lei Elementul patrimonial venituri e/cepionale din v:nzarea activelor se majoreaz cu 10.000 lei Elem. patrimonial amortizarea . imo"il. se dim. cu 1'.000 lei Elem. patrim. mijloace fi/e se dim. cu 1'.000 lei. Elem. patrim. c,eltuieli e/cepionale din cedarea activelor se majoreaz cu 1.000 lei Elem. patrim. ?mo"ilizri corporale se dim. cu 1.000 lei Elementul patrimonial creane de"itori din su"scrierea o"li*aiunilor se majoreaz cu %0.000.000 lei Elementul patrimonial prime din emisiunea de o"li*aiuni majoreaz cu 10.000.000.lei Elementul patrimonial mprumuturi din emisiunea de o"li*aiuni se majoreaz cu '0.000.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli cu do":nzile se majoreaz cu 1.000.000 lei Elementul patrimonial datorii din do":nzi de pltit se majoreaz cu 1.000.000 lei ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elementul patrimonial datorii din do":nzi de pltit se diminueaz cu 0.000.000 lei Elementul patrimonial disponi"il la "anc n lei se diminueaz cu 0.000.0000 lei Elementul patrimonial o"li*aiuni rscumprate se majoreaz cu val. de inventar de '0.000.000 lei Elem. patrim. vrsaminte de efec. se maj. cu '0.000.000 Elementul patrimonial mprumuturi din emisiunea de o"li*aii se diminueaz cu '0.000.000 lei Elem. patrim. prime de ram". se dimin. cu 10.000.000 lei Elem. patrim creane de"itori din su"scrierea o"li*aiunilor se diminueaz cu %0.000.000 lei Elem. patrim. disp. de trezorerie se dim cu '0.000.000.lei

&$p ! $p &$p &! &$p &! ! ! 2 ! 2

'1.

'0.

Se lanseaz mprumut pu"lic din emisiunea de o"li*aiuni9 %.000 o"li*aiuni cu3 &valoare nominal 10.000 lei &val. de rscumprare . 1(.000 lei &prima de rscumprare (.000 lei 8a scadena primei tran#e de mprumut se nre*istreaz do":nda aferent mprumutului n valoare de 1.000 lei

Nr" Crt" '+.

NA#URA *&ERA IEI Se plte#te do":nda aferent mprumutului n valoare de 0.000 lei Se rscumpr o"li*aiunile din mprumuturi scadente la termen

SENS &2 &! ! 2 &2 &! &!

#I&UL DE $*DIFICARE

SU$A

40.

41.

Se nre*istreaz factura pentru servicii de telefon9 c,irie9 ntretinere #i reparaii n val. de 40.000.000 lei A" decontarea se face pe parcursul lunii n curs +. $,eltuielile se deconteaz anticipat9 n avans pe "az de a"onament sau *aranie C" 2e "aza *raficului de scaden se descarc *estiunea cu c,eltuielile nre*istrate n avans pentru c,eltuieli curente 8a data scadenei datoriilor fiscale se constat pli restante pentru care s&au sta"ilit penaliti #i amenzi n valoare de 0.000 lei

Elementul patrimonial vrsminte de efectuat se diminueaz cu '0.000.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli curente de e/ploatare se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial datorii comerciale fa de furnizori se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli nre*istrate n avans se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial datorii comerciale fa de furnizori se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli curente de e/ploatare se majoreaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli nre*istrate n avans se diminueaz cu 40.000.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli e/cepionale din amenzi #i penaliti se majoreaz cu 0.000.000 lei

&2 ! 2 ! 2 ! &! !

4%.

2 Elementul patrimonial datorii din amenzi #i penaliti se majoreaz cu 0.000.000 lei (datorii e/cepionale)

Nr" Crt" 4'.

NA#URA *&ERA IEI 8a valoarea "rut a salariilor de 1(0.000 lei se nre*istreaz contri"uii sociale astfel3 &$!S 1+9(. >'4.++( lei &$!SS 1. >10.(00 lei &S=6!@ %9(. > 1.(00 lei &Solid.social %. >'.000 lei &$omis.$.6.=91(.>11%( lei

ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elementul patrimonial c,eltuieli de e/ploatare cu analitice dup natura c,eltuielilor an*ajate se majoreaz cu sumele aferente Elementul patrimonial de datorii calculate dup natura lor se majoreaz cu sumele aferente

SENS &$p )

#I&UL DE $*DIFICARE

SU$A

44.

Elementul decontri pentru renumeraii salariale datorate se diminueaz cu sumele aferente

&)

4(. 4-. 41.

8a valoarea "rut a salariilor de 1(0.000 lei se fac reineri pentru contri"uii sociale astfel3 &$!S +9(. >11.(0(.000 lei &$!SS -9(. >10.(00.000 lei &S=6!@ 1. > 1.(00.000 lei ?&62=E?; 1-. >'0.000.000 lei 8a lic,idarea salariilor se deconteaz plile anticipate cu titlu de avans n valoare de '0.000 lei 8a plata c,enzinei a doua se pltesc o"li*aii n valoare de --.(00 lei Se inventariaz stocul de mrfuri la pre de v:nzare #i se sta"ile#te marja comercial aferent preului de v:nzare n val. de 1(.000 lei 4ecepie pentru lucrri de investiie e/ecutate n re*ie proprie n valoare de 40.000.000 lei 4ecepie definitiv9 se descarc *estiunea pentru o investiie terminat care se concretizeaz material ca mijloc fi/ n valoare de -(.000 lei Se majoreaz capitalul social din rezerve cu %0.000.000 lei Se raporteaz pierderi ntre dou e/erciii financiare consecutive n valoare de 1(.000.000 lei NA#URA *&ERA IEI Se retra*e capital la cererea acionarilor n valoare de '.000.000 lei !cionarii care se retra* sunt desp*u"ii prin plat.

Elementul patrimonial datorii sociale #i fiscale calculate ca reineri din salarii se majoreaz cu sumele aferente (valoarea total de (+.(0(.000 lei)

Elementul patrim. datorii pentru salarii de pltit se mic#oreaz cu '0.000 lei Elem patrim. avans c,enz. se dim. cu '0.000 lei Elementul patrimonial datorii dup natura lor9 pe "aza plilor confirmate se mic#oreaz cu --.(00 lei Elem patrim .casa n lei de dim. cu --.(00 lei Elem .patrim. mrfuri se major. cu 1(.000 lei Elementul patrimonial diferene de pre la mrfuri se majoreaz cu 1(.000 lei Elem. patrim. imo"ilizri in curs se maj. cu 40.000 lei Elementul patrimonial venituri din producia de imo"ilizri se majoreaz cu 40.000 lei Elem. patrim9 active fi/e se maj. cu -(.000 lei Elem. patrim. invest. n curs se dim. cu -(.000 lei Elem. patrim .rezerve se dim. cu %0.000 lei Elem. patrim. capit. social se maj. cu %0.000.000 lei Elementul patrimonial pierderi repartizate se majoreaz cu 1(.000.000 lei Elem. patrim. pierderi se dim. cu 1(.000.000 lei ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elementul patrimonial decontri cu acionarii se majoreaz cu '.000.000 lei Elem. patrim. capital social se dim. cu '.000.000 lei Elementul patrimonial decontri cu acionarii se diminueaz cu '.000.000 lei Elem. patrim .casa n lei se dim. cu '.000.000 lei

&) &! &) &! ! $p ! $p ! &! &$p 2 ! &! SENS 2 &2 &2 &! #I&UL DE $*DIFICARE SU$A

40. 4+.

(0. (1.

Nr" Crt" (%. ('.

10

(4.

((. (-.

Festionarii depun la casierie *aranie n numerar (10. din salariu de ncadrare p:n la ' salarii) n valoare de (.000.000 lei Se ncaseaz numerar din v:nzarea de marf n valoare de %(.000.000 lei ?nventar la *estiunea de mrfuri 9se constat lips neimputa"il (perisa"iliti9 pierderi le*ale admise) n valoare de 1.000.000 lei ?nventar la *estiunea de stocuri #i se constat lips cantittiv valoric de %.000.000 lei imputa"il A" ?mputarea ptr .lips9 recuperarea prejudiciului declarat cu vinovie +" Se trece lipsa constatat pe c,eltuieli de e/ploatare C" Se ncaseaz creana din imputaie (descrcarea de *estiune se face dup ncasare ) 2e "aza actelor de control ntreprindere suport #i ac,it o amend de (000.000 lei Se ac,it amenda n valoare de (00.000 lei din cas.

Elem. patrim. casa n lei se majoreaz cu (.000.000 lei Elementul patrimonial creditori din *aranii se majoreaz cu (.000.000 lei Elem. patrim. casa n lei se majoreaz cu %(.000.000 lei Elementul patrimonial venituri din v:nzarea mrfurilor se majoreaz cu %(.000.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli cu mrfurile se majoreaz cu 1.000.000 lei Elementul patrim. mrfuri se dim. cu 1.000.000 lei

! 2 ! 2 ! &!

(1.

Elementul patrimonial de"itori din imputaii se majoreaz cu %.000.000 lei Elementul patrimonial venituri din imputaii #i penaliti se majoreaz cu %.000.000 lei Elem. patrim. c,elt. de e/ploatare se maj. cu %.000.000 lei Elem. patrimonial mrfuri (stocuri) se dim. cu %000000 lei Elem. patrim. de"itori din imputaii se dim. cu %.000.000lei Elem. patrim. casa n lei se maj. cu %.000.000 lei Elementul patrimonial c,eltuieli e/cepionale pentru amenzi se majoreaz cu (00.000 lei Elementul patrimonial datorii pentru amenzi #i penaliti se majoreaz cu (00.000 lei Elementul patrimonial datorii pentru amenzi #i penaliti se diminueaz cu (00.000 lei Elem. patrim. casa n lei se dim. cu (00.000 lei ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elem. patrim. su"venii de ncasat se maj. cu 40.000.000 Elem. patrim. finanri din su"venii se majoreaz cu 40.000.000 lei Elem. patrim. casa n lei se maj. cu 40.000.000 lei Elem. patrim. su"ven. de ncasat se dim. cu 40.000.000

! 2 ! &! &! ! ! 2 &2 &! SENS ! 2 ! &! #I&UL DE $*DIFICARE SU$A

(0.

Nr" Crt" (+. -0.

NA#URA *&ERA IEI Se nre*istreaz prin GF sau 8e*ea special acordarea unei su"venii pu"lice n valoare de 40.000.000 lei Se ncaseaz su"venia n valoare de 40.000.000 lei

11

-1.

-%.

&$,eltuieli >(0.000.000 lei &<enituri >1(.000.000 lei Se sta"ile#te rezultatul e/erciiului prin contul de profit #i pierdere <enituri Bc,eltuieli >24=5?; 2rofitul "rut de 100.000.000 lei se impoziteaz cu %(. (impozit de pltit de %(.000.000 lei) Se plte#te impozitul n valoare de %(.000.000 lei Se ncorporeaz c,eltuielile cu impozitul pe profit n structura rezultatului n valoare de %(.000.000 2rofitul curent n valoare de 1(.000.000 lei este repartizat pe urmtoarele destinaii3 & (. rezerve ('.1(0.000) &'(. fonduri proprii (%-.%(0.000) &%(. dividende (10.1(0.000) &'(. report pt. e/.fin. urmtor (%-.%(0.000 ) Se majorez capitalul direct din profit cu %.000.000 lei NA#URA *&ERA IEI Se acoper pierderi din reserve n valoare de 000.000 lei Se acoper pierderi n valoare de '.000.000 lei din capitalul social Se retra*e capital la cererea acionarilor n valoare de 100.000 lei Se plte#te capitalul cuvenit acionarilor in valoare de 100.000 lei

Elem. patrim. c,eltuieli se dim. cu (0.000.000 lei $oncomitent rezultatul se dim. cu (0.000.000 lei Elem. patrim. venituri se dim. cu 1(.000.000 lei $oncomitent rezultatul se majoreaz cu 1(.000.000 lei Elem. patrim. c,eltuieli cu impozitul pe profit se majoreaz cu %(.000.000 lei Elem. patrim. datorii fiscale pentru impozit se majoreaz.cu %(.000.000 lei Elem. patrim. datorii fiscale ptr.imp.se dim.cu %(.000.000 Elem. patrim. disponi"il la "anc n lei se diminueaz cu %(.000.000 lei Elem. patrim. c,eltuieli cu impozitul pe profit se diminueaz cu %(.000.000 lei Elem. patrim. result. e/erciiului se dim. cu %(.000.000 Elem. patrim. profit se diminueaz cu 1(.000.000 lei 7rmtoarele elemente patrimoniale se majoreaz cu sumele repartizate 3 & 4ezerve le*ale > '.1(0.000 lei & 5onduri proprii > %-.%(0.000 lei & )ividente > 10.1(0.000 lei & 4ezultatul raportat > %-.%(0.000 lei Elem. patrim. profit se diminueaz cu %.000.000 lei Elem. patrim. capital social se majoreaz cu %.000.000 lei ELE$EN#UL &A#RI$*NIAL CARE SE $*DIFIC! Elem. 2atrim .pierderi se diminueaz cu 000.000 lei Elem. patrim. reserve se diminueaz cu 000.000 lei Elem. patrim. pierderi se diminueaz cu '.000.000 lei Elem. patrim. capital social se dim. cu '.000.000 lei Elem. patrim. decontri cu acionariise majorez cu 100.000 lei Elem. patrim. capital social se diminueaz cu 100.000 lei Elem. patrim. decontri cu acoinarii se diminueaz cu 100.000 lei Elem. patrim. casa n lei se diminueaz cu 100.000 lei

&! &2 &2 2 ! 2 &2 &! &! &2 &2 2

-'. -4. -(.

--. Nr" Crt" -1. -0. -+. 10.

&2 2 SENS &! &2 &! &2 2 &2 &p &! #I&UL DE $*DIFICARE SU$A

12

13