Sunteți pe pagina 1din 18

Colegiul Economic Dimitrie Cantemir Suceava PROIECT DE SPECIALITATE PENTRU EXAMENUL DE CERTIFICARE A CALIFICARII PROFESIONALE Nivelul 3

Certificare profesional: Tehnician n activiti economice

Profesor coordonator, Cheaburu Carmen Constana

Elev, Rzloveanu Ana Maria

Promoia 2012

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU PERSONALUL I CU BUGETELE DE ASIGURRI I PROTECIE SOCIAL

Motto

CUPRINS
ARGUMENT

1. STRUCTURA DATORIILOR I CREANELOR PRIVIND PERSONALUL I BUGETELE DE ASIGURRI I PROTECIE SOCIALE 1.1. Cheltuieli salariale suportate de catre angajatori 1.2. Retineri salariale suportate de catre angajati 1.3. Concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate 2. DETERMINAREA SALARIULUI IMPOZABIL I A IMPOZITULUI PE VENITUL DIN SALARII 3. DOCUMENTE PRIVIND EVIDENA SALARIILOR 4. CONTURI UTILIZATE 5. OPERAII PRIVIND DECONTARILE CU PERSONALUL I CU BUGETELE DE ASIGURRI SOCIALE I PROTECIE SOCIAL 6. STUDIU DE CAZ

ARGUMENT

Noiunea de resurs uman se refer la persoanele ce pot desfura diferite activiti prin creativitate, capacitate de iniiativ, abiliti, deprinderi etc. n schimbul unui salariu. n cadrul unei ntreprinderi, att personalul, ct i angajatorul trebuie s suporte anumite cheltuieli privind personalul, asigurrile i protecia social. n cadrul unei uniti patrimoniale, operaiile de decontare ce se creeaz n legtur cu personalul sunt generate munca prestat i care este remunerat sub forma drepturilor salariale individuale.

Pe parcursul proiectului am dezbtut pe larg problema salarizarii, din punct de vedere al salariatului, dar i al angajatorului precum cheltuielile salariale suportate de ctre angajator, reinerile din salarii suportate de ctre angajai, respectiv concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate. O alt tem dezbtut n proiect este cea a determinrii salariului impozabil i a impozitului pe venitul din salarii. Evidena salariilor este reprezentat de o serie de documente pe care le-am evideniat n aceast lucrare, precum i conturile utilizate pentru determinarea lor. Un ultim aspect al lucrrii teoretice l prezint operaiile privind decontrile cu personalul i cu bugetele de asigurri i protecie social precum: calcularea cheltuielilor i reinerilor salariale, ntocmirea i nregistrarea statelor de salarii, participarea personalului la profit, drepturile de personal neridicate, avantajele n natur acordate salariailor i alte creane n legtura cu personalul.

Lucrarea teoretic este urmat de un caz practic al societii SC. FOREX SGEATA S.R.L. care evideniaz pactica contabil n acest domeniu. n urma realizrii proiectului de specialitate am reuit s dobndesc i s mi dezvolt anumite competene. Unele dintre cele mai importante fiind: utilizarea planului general de conturi pentru nregistrarea evenimentelor i tranzaciilor, inregistrarea evenimentelor i tranzaciilor n contabilitate, completetatea registrelelor contabile i balanei de verificare precum i a altor documente privind contabilitatea decontarilor cu personalul i cu bugetele de asigurari i protecie social demonstrnd astfel capacitatea de a identifica i nregistra evenimentele i tranzaciile n documentele contabile.

1. STRUCTURA DATORIILOR I CREANELOR PRIVIND PERSONALUL I BUGETELE DE ASIGURRI I PROTECIE SOCIALE

Alturi de resursele materiale, fora de munc reprezint un factor principal n producerea de bunuri i prestarea de servicii din cadrul unitilor economice. n schimbul muncii depuse, personalul angajat primete un salariu, care se stabilete prin negocieri ntre angajator i salariai, reprezentai de sindicate. n urma negocierilor se incheie contracte colective i individuale de munc, prin care personalul se oblig s efectueze activitile prevzute n contract, iar angajatorul se oblig s-i remunereze pentru munca prestat. Att enitile care au salariai cu contract de munc, ct i angajaii respectivi trebuie s suporte anumite cheltuieli privind personalul, asigurrile i protecia social.

1.1. CHELTUIELI SALARIALE SUPORTATE DE CTRE ANGAJATORIl: Fondul de salarii, Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS), Contribuia unitii la fondul de omaj(CFS), Contribuia entitaii la fondul de asigurri de sntate (CASS), Contribuia pentru concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, Contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale, Comisionul datorat Casei Naionale de Pensii, Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, Contribuia pentru persoanele cu handicap nencadrate

1.2. REINERI DIN SALARII SUPORTATE DE CTRE ANGAJAI: Contribuia personalului la asigurrile sociale, Contribuia personalului la fondul de omaj, Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de asigurri de sntate, Impozitul pe salarii, Alte reineri datorate terilor

1.3. CONCEDIILE I INDEMNIZAIILE DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE:

Concediul i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, Idemnizaia pentru maternitate, Concediul i indemnizaia de risc maternal, Concediul i indemnizaia pentru ngrijirea copilului bolnav, Indemnizaii pentru prevenirea mbolnvirilor i recuperarea capacitii de munca, Concediul i indemnizaia pentru creterea copilului, Cuantumul ajutorul de deces, Zilele de srbtoare legal n care nu se lucreaz, Alte concedii pltite. 2. DETERMINAREA SALARIULUI IMPOZABIL I A IMPOZITULUI PE VENITUL DIN SALARII
2.1. DETERMINAREA SALARIULUI IMPOZABIL

Salariu brut = Salariu de baz + Sporuri i adaosuri + Indemnizaii + Stimulente i premii + Avantaje n natur + Indexri

Venit net din salarii = Salariu brut Contribuia personalului la asigurrile sociale (salariu brut x 10,5%) Contribuia personalului la fondul de omaj (salariu de ncadrare x 0,5%) Contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate (salariu brut x 5,5%) Cotizaia sindical Contribuiile facultative pentru pensii Venit impozabil = Venit net din salarii Deducerea personal Total reineri = Contribuia personalului la asigurrile sociale (salariu brut x 10,5%) + Contribuia personalului la fondul de omaj (salariu de ncadrare x 0,5%) + Contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate (salariu brut x 5,5%) + Cotizaia sindical + Contribuiile facultative pentru pensii + Impozitul pe veniturile din salarii + Avansuri acordate personalului + Alte reineri datorate terilor Rest de plat = Salariu brut Total reineri

2.2. DETERMINAREA IMPOZITULUI PE VENITUL DIN SALARII Sunt supuse impozitului pe venitul din salarii urmtoarele venituri n bani sau n natur primite de ctre persoanele fizice: salarii, sporuri, indemnizaii, premii, onorarii, ctiguri obinute din colaborri. Insa exista si venituri scutite de impozit. Impozitul pe venit din salarii se calculeaza prin aplicarea unor cote progresive de impozit asupra venitului impozabil.

3. DOCUMENTE PRIVIND EVIDENA SALARIILOR Documente privind prezena la lucru i volumul de munc prestat: fia de pontaj, condica de prezen, foaie colectiv de pontaj, carnet de pontaj, situaia prezenei i a absenelor, etc.

Documente privind producia obinut: bon de lucru individual, bon de lucru colectiv, raport de producie i salarizare, pontajul lucrrilor manuale etc. Documente privind stabilirea salariaiilor: stat de salarii pentru angajai, stat de salarii pentru colaboratori, list de avans chenzinal etc.

4. CONTURI UTILIZATE Contabilitatea sintetic a decontrilor cu personalul i cu bugetele de asigurri i protecie social se realizeaz cu ajutorul: Grupei 42 Personal i conturi asimilate Grupei 43 Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate Alte conturi specifice, utilizate pentru nregistrarea operaiilor privind salariile, asigurrile i protecia social: Grupa 64 Cheltuieli cu personalul Contul 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor,

STUDIU DE CAZ S.C. FOREX SGEATA S.R.L.


S.C. FOREX SGEATA S.R.L. cu sediul n Loc. Poiana Mrului, com. Mlini, nr.17 jud. Suceava, nregistrat la Registrul Comerului i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne i potrivit statutului societii.
Obiectul principal de activitate este exploatarea forestier. Activitatea de comer, producia, ca i serviciile, vor fi efectuate prin reea de magazine sau puncte de lucru proprii, precum i la alte puncte fixe sau ambulant n piee, trguri, bazare, puncte volante sau oboare din municipiul Suceava, ori n alte localiti din ar, n locurile stabilite i aprobate de primrii. Exerciiul economico-financiar al societii ncepe la 1 Ianuarie i se termin la 31 Decembrie a fiecrui an, primul exerciiu a nceput la data constituirii exerciiului. Evidena contabil este inut n moned naional conform prevederilor legale, iar Bilanul contabil precum i Contul de profit i pierderi sunt ntocmite anual conform normelor metodologice elaborate de Ministerul Economiei i Finanelor. Societatea are un capital social subscris i vrsat n ntregime de ctre asociatul unic GRIGOROAIA MIHAI, n valoare de 200,00 RON, care se divide n 20 pri sociale a cte 10,00 RON fiecare.

S.C. FOREX SGEARA S.R.L. desfoar urmtorele operaii economico-financiare n luna februarie 2012:
1. Se nregistreaz statul de plat a salariilor: 641 Cheltuieli cu salariile personalului 421 Personal salarii datorate 641 = 2. Activarea salariilor nete datorate personalului: 421 Personal salarii datorate 5311 Casa in lei 421 =

421

4773.00

5311

3921.00

3. Se nregistreaz reinerile salariale: 421 Personal- salarii datorate 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de santate 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 444 Impozitul pe venit de natura salariilor 421 = % 4312 4314 4372 444

471.00 246.00 24.00 180.00

4. Se nregistreaz plata obligaiilor fiscale: 5121 Conturi la bnci n lei 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 4314 Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate 4315 Contribuia angajatorului pentru accidente de munc i boli profesionale 4316 Contribuia angajatori pentru concedii i indemnizaii 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

% 4311 4312 4313 4314 4315 4316 4371 4372 444

5121
1021.00 517.00 255.00 270.00 14.00 42.00 25.00 12.00 176.00

5. Se nregistreaz obligaiile entitii generate de plata salariilor: Contribuia la asigurrile sociale datorate de ctre angajator: 6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale 6451 = 431 930.00

Contribuia unitii la constituirea fondului pentru asigurrile sociale de snatate: 6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de snatate 6453 = 4313 233.00
Contribuia angajatorului la fondul de omaj: 6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj 6452 = 4371

22.00

Contribuia unitii la fondul de risc: 6455 Contribuia unitii la fondul de risc 4316 Contribuia angajatori pentru concedii i indemnizaii 6455 = 4315 13.00

Contribuia angajatorului la schemele de pensii facultative: 6456 Contribuia unitii la schemele de pensii facultative 4316 Contribuia angajatori pentru concedii i indemnizaii 6456 = 4316 38.00

Cntribuia unitii la fondul de garantare: 6457 Contribuia unitii la primele de asigurare voluntar de sntate 4472 Contribuia personalului la fondul de omaj 6457 = 4472 11.00

6. nchiderea conturilor de cheltuieli: 121 Profit i pierdere 641 Cheltuieli cu salariile personalului 6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale 6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj 6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 6455 Contribuia unitii la fondul de risc 6456 Contribuia unitii la schemele de pensii facultative 6457 Contribuia unitii la primele de asigurare voluntar de sntate

121

% 641 6451 6452 6453 6455 6456 6457

4773.00 930.00 22.00 233.00 13.00 38.00 11.00