Buget de stat Noiuni generale

Instituirea sistemelor bugetare este rezultatul eforturilor depuse, n mod deosebit de burghezia aflat n ascensiune, pentru a se realiza o anumit ordine n domeniul finanelor publice. Parlamentele au fost chemate periodic pentru a se pronuna n legtur cu volumul i destinaia resurselor financiare ale statului, resurse care au fost nscrise ntr-un document numit bugetul de stat1. a nivelul fiecrui stat se elaboreaz mai multe categorii de bugete corelate, care alctuiesc un sistem. !istemul bugetar este difereniat n funcie de structura organizatoric a fiecrui stat i difer de la o ar la alta, e"ist#nd astfel $ buget de tip unitar %&om#nia, 'rana, Italia, (area )ritanie, Italia, !pania, !uedia, *landa etc.+. buget de tip federal %!.,.-., .anada, /lveia, -ustria, 0ermania, India etc.+. 1n &om#nia, stat de tip unitar, conform egii nr.23345335 privind finanele publice, prin sistem bugetar se nelege un sistem unitar de bugete care cuprinde bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, bugetele instituiilor publice finanate integral din veniturile proprii, bugetul fondurilor provenite din credite e"terne contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dob#nzi i alte costuri se asigur din fonduri publice i bugetul fondurilor e"terne nerambursabile5. -cest sistem unitar i corelat de fonduri formeaz bugetul general consolidat, prin care se dimensioneaz i se compar, la nivelul unui an veniturile i cheltuielile statului i ale celorlalte instituii publice. )ugetul general consolidat reflect, aadar, flu"urile financiare publice de formare a veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii, n conformitate cu nevoia social i cu obiectivele de politic financiar specifice anului la care se refer.
1

(arcel 6rcea, 7udor .iurezu 8)uget i 7rezorerie Public9 /d. ,niversitaria .raiova, 533:

Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n ,,(onitorul *ficial; nr. 2<=, 5335.

)ugetul de stat este una din componentele ma>ore ale sistemului financiar prin ponderea mare ? 52-:3@ pe care o reprezint n produsul intern brut, dar i prin rolul pe care l are n funcionarea unor p#rghii financiare %fiscal, vamal, a cheltuielilor publice+, ca i n aciunile de predicie i planificare macroeconomic. : Potrivit egii nr. 23345335 privind finanele publice, prin buget se nelege un document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a instituiilor publiceA. Bugetul de stat poate fi definit sub : aspecte2$ sub aspect formal, bugetul public reprezint documentul program n care statul nscrie anual mrimea Bi structura veniturilor Bi cheltuielilor din cadrul economiei publiceC sub aspect juridic, bugetul public este actul prin care se prevd Bi se aprob prin lege veniturile Bi cheltuielile anuale ale statului Bi ale altor entitDi de drept publicC sub aspect economic, bugetul se stat reprezint relaDii economice sub form bneasc ce iau naBtere n procesul repartiDiei produsului intern brut n legtur cu ndeplinirea funcDiilor Bi sarcinilor statului. &olul bugetului de stat este pus n eviden de modalitile de e"ercitare a funciilor finanelor publice. )ugetul nu reprezint doar un tablou sintetic n care se nscriu i prin care se compar veniturile i cheltuielile publice. &olul acestuia este mult mai comple". /l este considerat un instrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale. &olul bugetului de stat se manifest n activitatea economic, social i financiar, e"prim#ndu-se astfel$

: A

http$44EEE.biblioteca-digitala.ase.ro4biblioteca4pagina5.aspFidGcap2 egea nr. 23345335 privind finanele publice, publicat n H(onitorul *ficial9 nr. 2<=,5335 2 (arcel 6rcea, 7udor .iurezu 8)uget i 7rezorerie Public9 /d. ,niversitaria .raiova, 533:

 din punct de vedere financiar, asigur mobilizarea i distribuirea resurselor financiare ale statului, n vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor saleC din punct de vedere economic , bugetul de stat cuprinde diverse instrumente i tehnici de intervenie n activitatea economic i social, prin intermediul crora statul i realizeaz politica de stimulare economic i protecie socialI. Rolul alocativ al bugetului decurge din nsi natura statului, care n mod tradiional i asum sarcina finanrii serviciilor publice. )ugetul general al statului reflect, n partea de cheltuieli a acestuia, modul de alocare a resurselor fiecrui an bugetar. Rolul distributiv al bugetului este pus n eviden tocmai de natura lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect relaii de mobilizare a resurselor i de repartizare a acestora pentru finanarea unor activiti i aciuni determinate e"pres. )ugetul este instrumentul prin care se redistribuie o parte din produsul intern brut. Rolul de reglare a vieii economice decurge n importana bugetului de stat ca instrument cu putere de lege, prin care se reflect politica economic promovat de 0uvern. Prin orientrile bugetului se poate aciona asupra economiei stimul#nd sau fr#n#nd o anumit activitate. -utoritile publice pot aciona, n acest scop, prin intermediul cheltuielilor, veniturilor i soldului bugetar.

Anali a veniturilor bugetului de stat

I

Cioponea, Mariana-Cristina, Leonte, Doina, !inan"e #ublice. Note de curs$ /ditura 'undaiei ROMNIA DE MINE, )ucureti, 5331, p. 12.

.onform legii bugetului de stat, constituirea veniturilor bugetare se face in#nd seama de impozitele, ta"ele, contribuiile i toate celelalte vrsminte prelevate de la persoanele fizice i4sau >uridice. Jeniturile publice includ resursele financiare ale administraiei de stat,ale asigurrilor sociale de stat i ale instituiilor publice cu caracter autonom. 6imensiunea i structura lor depind de un comple" de factori, n care se includ$ factori economici, concretizai n produsul intern brut i dinamica saC factori monetari, de tipul mas monetar, credit, dob#nd, concretizai n pre i evoluia saC factori sociali, respectiv educaionali, culturali, de sntate !a!" factori demografici, concretizai n numrul i structura populaiei i care determin numrul contribuabilorC factori politici i militari" factori financiari, care se concretizeaz n dimensiunea cheltuielilor publice.

Jeniturile bugetare se pot clasifica din mai multe puncte de vedere =$ 1. Dup modul cum sunt calculate, a#e$ate #i %ncasate , impozitele pot fi$ a)Impozite directe, care se percep periodic %lunar, trimestrial, anual+, direct Bi nominal de la persoanele fizice Bi >uridice pe baza venitului constatat sau asupra valorii bunurilor ce le aparDin, cum sunt, de e"emplu, impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri, impozitul pe veniturile agricole etc. -v#nd n vedere criteriile care stau la baza aBezrii Bi ncasrii impozitelor directe, acestea se pot clasifica n impozite reale Bi impozite personale.

0heorghe )istriceanu, 0heorghe Popescu 8 )ugetul de !tat al &om#niei9 /d. ,niversitaria 533=

b) Impozite indirecte, care se ncaseaza prin preDul mrfurilor %cu deosebire a celor de consum+, odat cu v#nzarea acestora, fiind numite Bi impozite pe cheltuieli. 1n prezent, la noi in Dara, avem n aceasta categorie$ ta"a pe valoarea adugat, accizele, ta"ele vamale etc. 5. Din punctul de vedere al materiei impo$abile , impozitele se pot clasifica astfel$ a) impozite pe venit; b) impozite pe avere c) impozite pe cheltuieli :. Din punctul de vedere al provenien&ei lor , se disting urmtoarele categorii de venituri bugetare$ -K venituri bugetare care provin de la companiile naDionale, regiile autonome, societDile comerciale cu capital de stat Bi instituDiile publice, cum sunt$ impozitul pe profit, ta"a pe valoarea adugat, contribuDiile la asigurarile sociale de stat Bi de sntate, ta"a asupra terenurilor proprietate a statului, veniturile din operaDiunile cu strintatea, ta"ele pentru verificarea aparatelor de msurat Bi c#ntrit, veniturile din v#nzarea unor bunuri ale statului %privatizare+ etc. 1ncasarea veniturilor bugetare de la companiile naDionale, regiile autonome, societDile comerciale cu capital de stat Bi instituDiile publice nu duce la schimbarea formei de proprietate asupra acestor resurse bneBti, deoarece ele rm#n mai departe n proprietatea ntregii naDiuniC -K venituri bugetare care provin de la unitDile Bi organizaDiile cooperatiste, cum sunt$ impozitul pe profitul cooperativelor meBteBugreBti, de consum Bi al celor de credit, impozitul pe veniturile asociatiilor agricole, ta"a pe valoarea adaugat, diferite ta"e etc. (obilizarea acestor venituri la bugetul statului atrage dup sine schimbarea formei de proprietateC mi>loacele bnesti ncasate din proprietatea cooperatist n proprietatea statuluiC -K venituri bugetare care se ncaseaz de la ntreprinderile mi"te, private, ntreprinztori particulari, cum sunt$ impozitul pe profit, ta"a pe valoarea adugat, ta"e, contribuDii pentru asigurrile sociale etc. -ceste venituri, odat ncasate, devin proprietate publicC

-K venituri bugetare care se ncaseaz de la populaDie, Bi anume$ impozitul pe veniturile populaDiei, impozitul pe salarii, impozitul pe veniturile agricole, impozitele Bi ta"ele locale etc. PopulaDia poate contribui Bi n mod voluntar la formarea veniturilor bugetare, Bi anume pe urmtoarele ci$ prin participarea la oteria LaDional, prin subscrieri la mprumuturile de stat, prin creBterea soldului general al depunerilor la ./., prin donaDii etc. 1ncasarea acestor venituri conduce la transformarea lor n proprietate public. -K venituri care provin din mprumuturi e"terne. 1n anumite situaDii, statul poate s apeleze Bi la mprumuturile e"terneC ponderea acestor venituri n totalul veniturilor statului trebuie s fie relativ nensemnatC -K venituri din ta"e vamale Bi alte venituri. 7a"ele vamale se ncaseaz la bugetul de stat de la agenDii economici Bi persoanele fizice pentru mrfurile importate, n vederea raDionalizrii importurilor Bi n scopul stimulrii producerii n faD a unor produse similare. 6e asemenea, ta"ele vamale se ncaseaza Bi de la alte persoane >uridice Bi de la persoanele fizice pentru bunurile aduse sau primite din strintate, precum Bi pentru bunurile e"pediate sau duse n strintate. /"ist ta"e vamale de import, de e"port Bi de tranzit. A. Din punctul de vedere al con&inutului economic , veniturile bugetare se pot clasifica n trei categorii$ - venituri bugetare care au con!inut fiscal , adic sunt impozite, ca de e"emplu$ impozitul pe profit, impozitul pe salarii, ta"a pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, impozitele Bi ta"ele de la societDile mi"te, private Bi de la populaDieC - venituri bugetare care nu au caracter fiscal , cum sunt, spre e"emplu$ vrsmintele din profitul net al companiilor naDionale, contribuDiile pentru asigurrile sociale de stat, veniturile din operaDiunile cu strintatea, vrsminte la buget de la instituDiile publice, restituiri de fonduri din finanDarea bugetar a anilor precedenDi, ncasarea ratelor Bi dob#nzilor la creditele e"terne acordate de la buget etc.C

- venituri din capital , care cuprind venituri din valorificarea unor bunuri ale instituDiilor publice, venituri din valorificarea stocurilor de la rezerva de stat Bi de mobilizare. 2. Dup caracterul veniturilor bugetare, e"ist$ - venituri curente, ordinare %obiBnuite, normale, cu caracter de regularitate, de permanenD+, care formeaz baza veniturilor bugetare, ca de e"emplu$ impozitul pe profit, impozitul pe salarii, ta"a pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, diferite ta"e etc.C - venituri e"traordinare, care se ncaseaz n situaDii e"cepDionale pentru a face faD unor cheltuieli neobiBnuite, ca de e"emplu, lansarea unui mprumut de stat, instituirea unui impozit special, a unei ta"e etc. I. Din punctul de vedere al apartenen&ei veniturilor la componentele bugetului public naDional, ele se clasific n urmtoarele categorii$ venituri care se ncaseaza la bugetul de statC venituri care revin bugetelor localeC venituri care alimenteaz bugetele fondurilor specialeC venituri care alimenteaz bugetul asigurrilor sociale de statC venituri care se cuvin bugetului asigurrilor sociale pentru santate. -stfel, veniturile menionate n bugetul de stat cuprind veniturile curente %venituri fiscale i nefiscale+, veniturile din capital i ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate %figura 1+.

'ig!(! ) *omponentele veniturilor bugetare

<

1n categoria veniturilor bugetare conform legii bugetare i a .odului 'iscal nt#lnim c veniturile fiscale cuprind impozite directe i impozite indirecte, precum impozitul pe profit, impozitul pe salarii i pe venit, impozite i ta"e pe proprietate, alte impozite directe, contribuiile pentru pensia suplimentar i pentru persoanele cu handicap, ta"a pe valoare adugat, accizele, ta"ele vamale i alte impozite indirecte ? figura 5.

Impozit pe profit

Impozite directe

Impozit pe salarii %i venit Impozit %i ta"e pe proprietate &lte impozite directe Contribu!ii '#&

#enituri $iscale

Impozite indirecte

&ccize 'a"e #amale &lte impozite indirecte

'ig!+! ) *omponentele veniturilor curente ) fiscal 1n categoria veniturilor bugetare potrivit acelorai reglementri n vigoare nt#lnim i veniturile nefiscale care cuprind veniturile din proprietate i veniturile din v#nzri de bunuri i servicii ? figura :.

13

#enituri nefiscale

#enituri din proprietate

'ig!,! ) *omponentele veniturilor curente ) nefiscale

#eniturile din v=nz;ri de bunuri %i servicii

(tructura veniturilor bugetului de stat )n anul *++,

-- +--.- -* *++,#/0I'12I 3 '4'&L - #enituri curente - - #enituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii %i venit - alte impozite directe - contribu!ii b) Impozite indirecte - ta"a pe valoarea ad;ugat; - accize - ta"e vamale - alte impozite indirecte - * #enituri nefiscale * #enituri din capital . <ncas;ri din rambursarea )mprumuturilor acordate 5+ ,67,A3.21:,3 :=.<33,1 11.AMM,M =.<32,A 5.53:,I 1.3AM,M ::1,3 5I.:=:,< 1:.55A,3 <.<A:,1 5.2<I,5 =,< 5.5M1,M 1M:,: -,7 -abel ( -++,+++8 66,9598 6.,-*98 *7,**68 -6,5*58 9,5-98 *,9::8 +,7-.8 ,5,7+58 .*,56.8 *5,5.-8 ,,.:68 +,+-68 9,,+:8 +,59+8 +,++58

Potrivit datelor din table, n anul 533I cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din 7J- n proporDie de :5,A<@, urmat la o diferenD de M@ de accize Bi de apro"imativ 1:@ de impozitul pe profit.

11

'ig!. /tructura veniturilor bugetului de stat %n anul +001

(tructura veniturilor bugetului de stat )n anul *++:

- - +--.- -* *++:#/0I'12I 3 '4'&L - #enituri curente - - #enituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii %i venit - alte impozite directe - contribu!ii b) Impozite indirecte - ta"a pe valoarea ad;ugat; - accize - ta"e vamale - alte impozite indirecte - * #enituri nefiscale * #enituri din capital . <ncas;ri din rambursarea )mprumuturilor acordate 57 675,, AM.A:M,2 AA.<1I,= 1A.IIA,= 13.25M,M 5.==I,< <23,< A3M,A 5<.::5,M 1I.I<3,= 11.53=,M M22,= 2=M,I :.11:,2 153 5,5 -abel + -++,++8 67,768 6-,:+8 *6,658 *-,568 9,,:8 -,658 +,7.8 96,778 .5,+:8 **,778 -,:98 -,-78 ,,.,8 +,*58 +,+-8

15

/ursa 222!mfinante!ro Potrivit datelor din tabel, n anul 533= cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din 7J- n proporDie de :A,3=@, urmat de accize %55,MM@ + Bi de impozitul pe profit % 51,A<@+.

'ig!3 /tructura veniturilor bugetului de stat %n anul +004

(tructura veniturilor bugetului de stat )n anul *++7

- - +--.+ -- *++7 #/0I'12I 3 '4'&L - #enituri curente 97 995,: 2I.<3I,2 -abel , -++,++8 6:,-78

1:

- - #enituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii %i venit - alte impozite directe - contribu!ii b) Impozite indirecte - ta"a pe valoarea ad;ugat; - accize - ta"e vamale - alte impozite indirecte - * #enituri nefiscale * #enituri din capital . <ncas;ri din rambursarea )mprumuturilor acordate

25.MAI,= 1M.3<I,< 15.M<3,1 :.AA5,I 1.:21,5 A1:,3 :2.1I5,M 55.323,1 11.:IM,I M<=,= MAI,A :.IAI,= 1:A,: ,,5

6+,*98 .+,6+8 **,+-8 9,7:8 *,.+8 +,:+8 ,+,+98 .:,,98 -6,5-8 -,9.8 -,558 ,,**8 +,**8 +,+-8

Potrivit datelor din tabel, n anul 533M cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din 7J- n proporDie de %:=,I2@+, urmat de impozitul pe profit%55,31@ + Bi de accize% 1<,A1@+.

1A

'ig!1 /tructura veniturilor bugetului de stat %n anul +005

(tructura veniturilor bugetului de stat )n anul *++6

- - +--.+ -- *++6 3
#/0I'12I 3 '4'&L - #enituri curente - - #enituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii %i venit - alte impozite directe - contribu!ii b) Impozite indirecte - ta"a pe valoarea ad;ugat; - accize - ta"e vamale - alte impozite indirecte - * #enituri nefiscale * #enituri din capital . <ncas;ri din rambursarea )mprumuturilor acordate 56,6,9,9 A<.33<,5 A2.:52,1 1I.5AI,< 11.25A,A 5.<MM,M 1.:21,5 :M5,2 5M.<5A,M 12,.:==,M 15.<MA,3 I3I,M A<I,5 :.5<=,I :2,M -*+-,+ -abel . -++,++8 67,+78 6+,:*8 .*,9-8 *.,+,8 9,678 *,:+8 +,:,8 9:,778 .+,::8 *9,678 -,*-8 +,668 ,,968 +,+:8 -+,5+

Potrivit datelor din tabel, n anul 533< cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din 7J- n proporDie de %:3,==@+, urmat de accize %52,<M@ + Bi de impozitul pe profit % 5:,3I@+.

12

'ig!4 /tructura veniturilor bugetului de stat %n anul +006

&naliza dinamicii veniturilor bugetului de stat )n 2om=nia )n perioada *++, 3 *++6

&nii Impozitul pe profit Impozitul pe salarii %i venit &lte impozite directe *++, : 6+9,5+ *,*+. ,+ -,+57 7+ *++: -+ 9*7,7+ * ::, 6+ 69+ 6 *++7 -*76+,.55*,, -.9-,* -abel 3 *++6 --9*5,5 *677,7 -.9-,*

1I

Contribu!ii 'a"a pe valoarea ad;ugat; &ccize 'a"e vamale &lte impozite indirecte #enituri nefiscale #enituri din capital

..-,+ -.,**5 ++ 6,65. -+ *,96, *+ :6 *,*7- 7+ -7. .

5+7 5 -,,,6+ :+ --,*+: 7+ 799 : 9:7 , .,--. 9+ -*+,+

5-. **+9+,--.,7,, 76:,: 75,,5 .,5,,: -.5,.

.7*,9 -9.::,7 -*675 ,+,,7 56,,* .*6:,, .9,7

'ig!5 Evolu&ia veniturilor bugetului de stat %n perioada +001 7+006

%onclu ii finale

6upa cum se poate observa cel mai mare aport la constituirea veniturilor bugetului de stat a fost adus de 7J- % depBind n anul 533M 53.333 mil.+, urmat de impozitul pe profit% acesta ating#nd nivelul ma"im

1=

de 13.333 mil. tot n 533M+, accizele av#nd o evolutie cresctoare pe parcursul celor A ani analizaDi. Impozitul pe salarii Bi veniturile nefiscale situ#ndu-se cam la acelaBi nivel av#nd un aport de p#n la 2333 mil.

Bibliografie

1. .ioponea, (ariana-.ristina, eonte, 6oina, 'inane publice! Note de curs$ /ditura 'undaiei &om#nia de (#ine , )ucureti, 5331, p. 12.

1M

5. 0heorghe )istriceanu, 0heorghe Popescu 8 9ugetul de /tat al Rom:niei; /d. ,niversitaria 533= :. (arcel 6rcea, 7udor .iurezu 89uget i -re$orerie <ublic9 /d. ,niversitaria .raiova, 533: A. =egea nr! 300>+00+ privind finanele publice , publicat n ,,(onitorul *ficial; nr. 2<=, 5335 2. http$44EEE.biblioteca-digitala.ase.ro4biblioteca4pagina5.aspFidGcap: I. EEE.insse.ro =. EEE.mfinante.ro M. EEE.bnro.ro

1<