HOTARARE nr.

433 din 27 aprilie 2011 pentru aprobarea Regulamentului de organizare si functionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romania EMITENT: GUVERNUL PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 345 din 18 mai 2011

Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.

Bucureti, 27 aprilie 2011. Nr. 433.

ANEX REGULAMENT de organizare i funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia CAP. I Dispoziii generale ART. 1 Camera Auditorilor Financiari din Romnia, denumit n continuare Camera, este organizaia profesional de utilitate public, fr scop patrimonial,
CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

TC

Pi

Contrasemneaz: -------------Ministrul finanelor publice, Gheorghe Ialomiianu

at ra
PRIM-MINISTRU EMIL BOC

ART. 1 Se aprob Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia, prevzut n anexa care face parte integrant din prezenta hotrre. ART. 2 Pe data intrrii n vigoare a prezentei hotrri, Hotrrea Guvernului nr. 983/2004 pentru aprobarea Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 634 din 13 iulie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se abrog.

ea

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. 5 alin. (3) lit. a) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,

ART. 4 (1) Camera este autoritatea competent care organizeaz, coordoneaz i autorizeaz desfurarea activitii de audit financiar n Romnia, asigurnd exercitarea independent a profesiei de auditor financiar, potrivit legii i prezentului regulament. (2) n vederea realizrii acestor obiective, Camera exercit atribuiile care i-au fost conferite prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i prin celelalte acte normative incidente domeniului su de activitate. ART. 5 Organele de conducere ale Camerei sunt: Conferina Camerei, Consiliul Camerei i Biroul permanent al Consiliului Camerei. ART. 6 (1) Conferina Camerei este organul superior de conducere al Camerei, format din toi membrii cu drept de vot ai acesteia. (2) Conferina Camerei, denumit n continuare Conferina, este ordinar i extraordinar. ART. 7 Conferina ordinar a Camerei se ntrunete o dat pe an, la convocarea Consiliului Camerei, n cel mult 120 de zile de la ncheierea exerciiului financiar precedent. ART. 8 Conferina ordinar a Camerei are urmtoarele atribuii: a) dezbate i aprob raportul anual de activitate al Consiliului Camerei; b) dezbate i aprob situaiile financiare anuale ale Camerei; c) dezbate raportul de audit al Comisiei de auditori statutari ai Camerei; d) aprob execuia bugetului de venituri i cheltuieli pentru exerciiul financiar ncheiat; e) aprob bugetul de venituri i cheltuieli aferent exerciiului financiar urmtor; f) aprob normele de reprezentare la Conferin; g) alege i revoc membrii Consiliului Camerei;

TC

Pi

at ra

ea

CAP. II Organizarea i funcionarea Camerei

din care fac parte auditorii financiari care au dobndit aceast calitate n condiiile prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. ART. 2 Camera este constituit ca persoan juridic autonom, de drept privat, cu denumire, sediu, patrimoniu i sigl proprii. Ca urmare a ndeplinirii prevederilor legale privind protecia mrcilor, nicio alt persoan, cu excepia Camerei, nu are dreptul de a folosi aceast denumire sau o denumire similar. ART. 3 Prevederile prezentului regulament se aplic de ctre membrii Camerei, persoane fizice active i nonactive i persoane juridice, precum i de ctre orice alte persoane care solicit prestarea unor servicii ce intr n competenele Camerei.

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

h) alege i revoc membrii Comisiei de auditori statutari; i) stabilete obiectivele strategice ale Camerei; j) aprob programul de activitate al Consiliului Camerei pe anul n curs; k) aprob nfiinarea sau desfiinarea reprezentanelor din ar i strintate ale Camerei; l) decide asupra propunerilor de modificare i completare a prevederilor Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei; m) alte atribuii, potrivit legii i prezentului regulament, cu excepia celor date n competena Consiliului Camerei sau a Biroului permanent al Consiliului Camerei. ART. 9 (1) Convocarea Conferinei ordinare se face de ctre Consiliul Camerei, cu cel puin 30 de zile nainte de data ntrunirii. (2) Anunul privind convocarea se public n cel puin dou cotidiene de circulaie naional i pe site-ul Camerei i cuprinde: locul, data de desfurare, ora, precum i ordinea de zi a Conferinei ordinare. (3) La Conferina ordinar particip membrii cu drept de vot, alei conform normelor de reprezentare aprobate de Camer. ART. 10 (1) Pentru validitatea deliberrilor Conferinei ordinare este necesar prezena majoritii simple a membrilor Camerei cu drept de vot, alei potrivit normelor de reprezentare, iar hotrrile trebuie s fie adoptate cu votul majoritii simple a celor prezeni. (2) n cazul nendeplinirii condiiilor prevzute la alin. (1), Conferina ordinar, ntrunit la a doua convocare, de regul n aceeai zi i acelai loc, poate s hotrasc asupra problemelor de pe ordinea de zi, oricare ar fi numrul membrilor prezeni, cu majoritate simpl de voturi. (3) Membrii Camerei cu drept de vot sunt auditorii financiari care i-au ndeplinit toate obligaiile ctre Camer la termenele stabilite prin hotrrile acesteia i care au fost alei pentru participare la Conferina ordinar. ART. 11 (1) Conferina extraordinar a Camerei poate fi convocat la cererea a cel puin dou treimi din numrul membrilor Consiliului Camerei ori a unei cincimi din numrul membrilor cu drept de vot ai Camerei, care adreseaz o cerere n acest sens, specificnd n aceasta problemele propuse pentru a fi dezbtute. (2) Conferina extraordinar se ntrunete n termen de cel mult 45 de zile de la data convocrii. ART. 12 (1) Conferina se deschide de ctre preedintele Camerei sau un alt membru al Consiliului Camerei desemnat de acesta. n deschidere, Conferina alege prin vot deschis unul sau mai muli secretari, care verific ndeplinirea condiiilor legale de ntrunire i asigur consemnarea lucrrilor acesteia n procese-verbale. (2) Dup constatarea ndeplinirii cerinelor legale pentru desfurarea Conferinei se trece la dezbaterea subiectelor nscrise pe ordinea de zi i la adoptarea hotrrilor. (3) Conferina adopt hotrri prin vot deschis. Votul secret este obligatoriu pentru alegerea i revocarea membrilor Consiliului Camerei i ai Comisiei de auditori statutari.

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

(4) Procesul-verbal, semnat de preedinte i de secretarii lucrrilor Conferinei, va constata: ndeplinirea formalitilor referitoare la convocare, data i locul de desfurare a Conferinei, numrul membrilor prezeni, hotrrile adoptate, numrul de voturi valabil exprimate, dezbaterile n rezumat, iar la cererea membrilor, declaraiile fcute de acetia n cadrul edinei. (5) Hotrrile Conferinei sunt obligatorii pentru toi membrii Camerei i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. ART. 13 (1) Consiliul Camerei este format din 11 membri, alei n cadrul Conferinei pentru o perioad de 3 ani, conform procedurilor aprobate de Camer. Mandatul Consiliului Camerei poate fi rennoit o singur dat. (2) Orice persoan fizic, membr a Camerei, poate fi aleas n Consiliul Camerei, dac ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii de eligibilitate: a) are capacitate deplin de exerciiu; b) nu a fost sancionat disciplinar de Camer n ultimii 5 ani anteriori datei depunerii candidaturii; c) nu deine o funcie n conducerea unui alt organism profesional naional; d) a respectat procedura de depunere a candidaturii, prevzut n normele emise de Camer. (3) Candidaturile se depun la Registratura Camerei, la termenul i conform modelului stabilite prin hotrre a Consiliului acesteia, publicate n cel puin dou cotidiene de larg circulaie i pe site-ul Camerei. (4) Consiliul Camerei poate cere candidailor s dea o declaraie privind respectarea condiiilor de eligibilitate prevzute la alin. (2). (5) Consiliul Camerei respinge candidatura oricrei persoane care refuz s dea declaraia prevzut la alin. (4). (6) n cazul n care un candidat a fost ales membru al Consiliului Camerei pe baza unei declaraii false sau incorecte, alegerea acestuia este nul. Consiliul Camerei constat prin hotrre nulitatea alegerii i comunic aceast hotrre persoanei respective. ART. 14 (1) Votul pentru alegerea Consiliului Camerei se exprim pe baz de buletin de vot, n forma aprobat de Consiliul Camerei. (2) Fiecare membru al Camerei, ales potrivit normelor de reprezentare, poate vota un numr de candidai dintre cei propui, care nu trebuie s depeasc numrul locurilor eligibile. (3) n vederea alegerii Consiliului Camerei, Conferina alege dintre membrii si o comisie de vot, care are urmtoarele atribuii: a) primirea buletinelor de vot i distribuirea acestora; b) numrarea voturilor exprimate i stabilirea voturilor valabile i a celor nule; c) prezentarea listei candidailor n ordinea descresctoare a numrului de voturi valabil obinute i - pe acest temei - comunicarea candidailor care au fost alei; d) ntocmirea unui proces-verbal scris cu privire la rezultatele votului, care se prezint plenului Conferinei; e) predarea buletinelor de vot Registraturii Camerei, n vederea sigilrii i pstrrii acestora pe o perioad egal cu durata mandatului respectivului Consiliu ales;

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

f) alte atribuii stabilite de Conferin. (4) Sunt declarai alei candidaii care au ntrunit numrul cel mai mare de voturi valabil exprimate. n caz de egalitate de voturi, candidaii aflai n aceast situaie sunt supui din nou votului Conferinei, urmnd a fi declarat ales candidatul care a ntrunit numrul cel mai mare de voturi. n aceast situaie, votul este secret i se efectueaz dup prezentarea procesului-verbal cu privire la rezultatele votului plenului Conferinei de ctre Comisia de vot. Votul final se va consemna n procesul-verbal privind alegerile. (5) Orice membru al Consiliului Camerei poate fi revocat prin votul a jumtate plus unu din numrul membrilor prezeni la Conferina ordinar sau extraordinar. (6) Revocarea se face prin vot secret, procedura putnd fi declanat prin cerere scris, asumat de un numr de cel puin 25% din numrul reprezentanilor cu drept de vot prezeni la Conferina respectiv. (7) n cazul vacantrii unui loc prin revocare, se aplic prevederile art. 18 alin. (3). ART. 15 (1) Consiliul Camerei coordoneaz, conduce i controleaz activitatea Camerei i are urmtoarele atribuii: a) asigur executarea hotrrilor Conferinei i informeaz Conferina asupra modului de ndeplinire a acestora, conform legii; b) asigur condiiile pentru administrarea i gestionarea eficient a patrimoniului Camerei, potrivit legii; c) adopt i prezint Conferinei propuneri privind obiectivele strategice ale Camerei; d) adopt i prezint spre aprobare Conferinei raportul de activitate, situaiile financiare anuale i execuia bugetului de venituri i cheltuieli privind exerciiul ncheiat, precum i proiectul bugetului de venituri i cheltuieli i cel al programului de activitate pentru exerciiul n curs; e) adopt i prezint spre analiz Consiliului pentru Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar raportul anual cu privire la activitatea Camerei, cu 30 de zile nainte de data Conferinei; f) adopt i prezint spre analiz Consiliului pentru Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar reglementrile cu inciden asupra activitii de audit statutar, n vederea avizrii sau aprobrii acestora, conform legii; g) alege i revoc membrii Biroului permanent al Consiliului Camerei; h) aprob normele privind desfurarea activitii curente a aparatului executiv al Camerei, care cuprind atribuiile i responsabilitile structurilor executive, precum i raporturile dintre acestea, contractul colectiv de munc, statul de funcii i politica de personal; i) aprob acordarea titlurilor de "Preedinte de onoare" i "Auditor financiar de onoare" n condiiile procedurilor privind acordarea de titluri onorifice adoptate de Camer i aprob componena Comitetului de excelen la propunerea Biroului permanent al Consiliului Camerei; j) nfiineaz comitete de lucru pe domenii de activitate; k) stabilete anual indemnizaiile membrilor Consiliului Camerei, ai Biroului permanent al Consiliului Camerei i ai Comisiei de auditori statutari; l) stabilete cuantumul indemnizaiilor pentru persoanele desemnate la

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

art. 22-25 din prezentul regulament, dup caz; m) desemneaz un membru al Consiliului Camerei pentru a reprezenta Camera pe lng Ministerul Finanelor Publice; n) desemneaz un membru al Consiliului Camerei pentru a reprezenta auditorii nonactivi; o) ndeplinete alte atribuii prevzute de lege i de prezentul regulament, cu excepia celor date n competena Conferinei sau a Biroului permanent al Consiliului Camerei. (2) Consiliul Camerei poate adopta un regulament propriu de organizare i funcionare. (3) n exercitarea atribuiilor sale, Consiliul Camerei emite hotrri. (4) Hotrrile Consiliului Camerei se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. ART. 16 (1) Consiliul Camerei se ntrunete trimestrial i ori de cte ori se consider necesar, la cererea preedintelui sau a cel puin o treime din numrul membrilor si. Convocarea edinelor se face prin Registratura Camerei. (2) edinele sunt conduse de preedinte, primvicepreedinte sau de un vicepreedinte desemnat de preedintele Camerei sau de Biroul permanent al Consiliului Camerei. ART. 17 (1) Consiliul Camerei adopt hotrri valabile cu votul a jumtate plus unu din numrul total al membrilor si. (2) Fiecare membru al Consiliului Camerei are dreptul la un singur vot, iar n cazul egalitii voturilor, cel al preedintelui de edin este decisiv. (3) Procesele-verbale ale tuturor edinelor se semneaz de toi membrii Consiliului Camerei prezeni la edin i se pstreaz la Registratura Camerei. ART. 18 (1) Calitatea de membru al Consiliului Camerei nceteaz de drept n una dintre urmtoarele situaii: a) ncetarea calitii de membru al Camerei; b) sancionarea disciplinar a persoanei respective; c) absena nejustificat de la 4 edine consecutive ale Consiliului Camerei; d) demisia; e) existena unei situaii de incompatibilitate cu exercitarea profesiei de auditor financiar, care mpiedic exercitarea mandatului de membru al Consiliului Camerei. (2) Constatarea producerii uneia dintre situaiile prevzute la alin. (1) se face prin hotrre a Consiliului Camerei. (3) Orice loc vacant de membru al Consiliului Camerei va fi ocupat de urmtorul candidat n ordinea descresctoare a numrului de voturi ntrunit la Conferin, conform procesului-verbal al comisiei de vot, cu respectarea condiiilor de eligibilitate prevzute n prezentul regulament. ART. 19 (1) Biroul permanent al Consiliului Camerei are n componena sa preedintele, prim-vicepreedintele i cei 3 vicepreedini ai Consiliului Camerei.

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

(2) Alegerea Biroului permanent al Consiliului Camerei se face de ctre Consiliul Camerei, dintre membrii acestuia, n prima edin ce urmeaz alegerii acestuia. (3) Biroul permanent al Consiliului Camerei se ntrunete o dat pe lun i ori de cte ori este necesar i ia decizii valabile cu votul a jumtate plus unu din numrul membrilor si. (4) edinele sunt conduse de preedinte, iar n absena acestuia de prim-vicepreedinte sau de un alt membru al Biroului permanent al Consiliului Camerei, desemnat de preedinte. (5) Fiecare membru al Biroului permanent al Consiliului Camerei are dreptul la un singur vot, iar, n cazul egalitii voturilor, cel al preedintelui de edin este decisiv. (6) Procesele-verbale ale tuturor edinelor se semneaz de toi membrii Biroului permanent al Consiliului Camerei prezeni la edin i se pstreaz la Registratura Camerei. ART. 20 (1) Biroul permanent al Consiliului Camerei asigur conducerea curent a Camerei i exercit urmtoarele atribuii: a) elaboreaz proiectul bugetului anual de venituri i cheltuieli pe care l nainteaz spre dezbatere i adoptare Consiliului Camerei, nu mai trziu de data de 15 decembrie a fiecrui an anterior anului la care se refer bugetul respectiv; b) supravegheaz execuia bugetului de venituri i cheltuieli; c) propune spre adoptare Consiliului Camerei programul de activitate al Camerei pe anul n curs; d) aprob programele de activitate ale aparatului executiv; e) adopt i transmite spre informare Consiliului pentru Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar planul anual de inspecie n ceea ce privete controlul de calitate n domeniul auditului statutar; f) aprob programul deplasrilor n strintate; g) angajeaz, promoveaz, sancioneaz i concediaz personalul cu funcii de conducere din cadrul aparatului executiv al Camerei; h) propune spre aprobare Consiliului Camerei organigrama aparatului executiv al Camerei, normele privind activitatea acestuia i politica de personal; i) aprob, la propunerea directorului executiv, contractul colectiv de munc la nivelul Camerei; j) monitorizeaz ntocmirea, actualizarea i publicarea Registrului public; k) ndeplinete alte atribuii prevzute de lege, de prezentul regulament sau hotrte de Consiliu, cu excepia celor date n competena Conferinei sau a Consiliului Camerei. (2) Biroul permanent al Consiliului Camerei poate adopta un regulament propriu de organizare i funcionare. (3) n exercitarea atribuiilor sale, Biroul permanent al Consiliului Camerei emite decizii. ART. 21 (1) Preedintele ales de Consiliul Camerei este preedintele Camerei, Consiliului i Biroului permanent al Consiliului Camerei. (2) Preedintele conduce lucrrile Conferinei, Consiliului Camerei i Biroului permanent al Consiliului Camerei i reprezint Camera n justiie i

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

n raporturile cu tere persoane, autoriti publice, organizaii profesionale din alte ri i organisme internaionale ale profesiei contabile, aprnd prestigiul i independena profesional a membrilor Camerei. (3) Camera este angajat din punct de vedere legal prin semntura preedintelui sau a unei persoane desemnate de acesta. (4) n calitate de reprezentant legal al Camerei, preedintele semneaz hotrrile Conferinei, ale Consiliului Camerei i deciziile Biroului permanent al Consiliului Camerei. (5) n exercitarea atribuiilor sale, preedintele emite ordine. (6) n cazul n care preedintele se afl ntr-o situaie de incapacitate temporar a exercitrii atribuiilor sale, prim-vicepreedintele preia, pe perioada incapacitii respective, prerogativele preedintelui. ART. 22 (1) n vederea recunoaterii contribuiei aduse la dezvoltarea profesiei de auditor financiar i la ndeplinirea misiunii de utilitate public atribuit de lege Camerei, se instituie titlul onorific de "Preedinte de onoare", care poate fi acordat persoanelor care i-au ncheiat mandatul de preedinte al Camerei. (2) Titlul de "Preedinte de onoare" se acord prin hotrrea Consiliului Camerei, la propunerea Biroului permanent al Consiliului Camerei. ART. 23 (1) Preedintele de onoare poate fi invitat la edinele Biroului Permanent al Consiliului Camerei i ale Consiliului Camerei i poate fi implicat n activiti ale Camerei, potrivit hotrrilor Consiliului Camerei. (2) Mandatul preedintelui de onoare este de 3 ani i nu poate fi rennoit. ART. 24 (1) n vederea asigurrii unei expertize de nalt calitate n ceea ce privete atingerea obiectivelor strategice ale Camerei i dezvoltarea profesiei de auditor financiar, se nfiineaz Comitetul de excelen, format din membrii Consiliului Camerei care i-au ncheiat mandatul i s-au remarcat n mod deosebit prin contribuia semnificativ la dezvoltarea i evoluia profesiei de auditor financiar i prin prestigiul profesional dobndit. (2) Membrii Comitetului de excelen sunt desemnai prin hotrre a Consiliului Camerei. (3) Membrii Comitetului de excelen pot avea atribuii n cadrul diferitelor comitete de lucru ale Camerei i pot fi consultai la analiza i la elaborarea unor documente sau proiecte de acte normative n domeniul profesiei. (4) Membrii Comitetului de excelen pot fi invitai la edinele Consiliului Camerei. (5) Activitatea Comitetului de excelen este reglementat prin hotrre a Consiliului Camerei. ART. 25 (1) Consiliul Camerei poate aproba nfiinarea unor comitete de lucru n domenii specifice, cum ar fi: standarde de audit, standarde de contabilitate sau standarde de educaie i reglementare. (2) Comitetele de lucru pot fi permanente i se constituie cu scopul analizrii standardelor de lucru, elaborrii de suporturi tehnice de lucru, acordrii de consultan i asisten de specialitate membrilor Camerei,

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

aparatului executiv i organismelor de conducere. Consiliul Camerei stabilete prin hotrre obiectivele fiecrui comitet n parte. (3) Comitetele de lucru sunt formate din specialiti, auditori financiari cu experien. n comitetele de lucru pot fi desemnai, cu acordul conductorilor instituiilor, reprezentani ai ministerelor sau ai altor instituii ori organizaii care activeaz n domenii relevante pentru obiectul de activitate al comitetului n care sunt desemnai. (4) Membrii fiecrui comitet de lucru sunt desemnai de Consiliul Camerei, pe termen determinat, n baza unei proceduri aprobate n acest scop. (5) Comunicarea ntre comitetele de lucru i Consiliul Camerei se realizeaz prin intermediul reprezentantului aparatului executiv al Camerei. ART. 26 Persoanele prevzute la art. 22-25 nu sunt remunerate pentru activitatea desfurat. n mod excepional, n funcie de complexitatea i volumul misiunilor ncredinate, se pot acorda indemnizaii n cuantumul stabilit prin hotrre a Consiliului Camerei. ART. 27 (1) Comisia de auditori statutari este alctuit din 3 membri, auditori financiari activi, membri ai Camerei, alei de Conferina ordinar. Membrii Comisiei de auditori statutari aleg dintre ei un preedinte. (2) Mandatul comisiei de auditori statutari este de 3 ani i poate fi rennoit o singur dat. (3) Orice membru al Comisiei de auditori statutari poate fi revocat prin votul a jumtate plus unu din numrul membrilor prezeni la Conferina ordinar. (4) Revocarea se face prin vot secret, procedura putnd fi declanat prin cerere scris, asumat de un numr de cel puin 25% din numrul reprezentanilor cu drept de vot prezeni la Conferina respectiv. ART. 28 Comisia de auditori statutari a Camerei are urmtoarele atribuii: a) efectueaz auditul situaiilor financiare anuale ale Camerei; b) ntocmete raportul anual de audit, precum i alte rapoarte solicitate de Consiliul Camerei, pe care le prezint Conferinei ordinare spre dezbatere; c) particip la edinele Consiliului Camerei, fr drept de vot. ART. 29 Urmtoarele categorii de persoane nu pot ndeplini mandatul de auditor statutar al Camerei: a) membrii Consiliului Camerei sau personalul salariat i colaborator al Camerei; b) asociaii, angajaii, rudele sau afinii pn la gradul al IV-lea inclusiv ai persoanelor prevzute la lit. a). ART. 30 Organizarea i funcionarea aparatului executiv se stabilete prin regulament aprobat de Consiliul Camerei. Conducerea activitii aparatului executiv se realizeaz de ctre directorul executiv.

CAP. III Calitatea de membru al Camerei. Drepturi i obligaii ART. 31 (1) Camera are ca membri auditori financiari persoane fizice care, din
CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

TC

Pi

at ra

ea

punctul de vedere al dreptului de exercitare a profesiei, sunt activi sau nonactivi i persoane juridice (2) Este auditor financiar nonactiv persoana care a declarat aceast situaie sau nu are dreptul s exercite profesia de auditor financiar deoarece se afl n una dintre urmtoarele situaii de incompatibilitate: a) a fost sancionat disciplinar cu suspendarea dreptului de exercitare a calitii de membru pe o perioad de la 3 luni la un an, conform prezentului regulament; b) nu ndeplinete condiiile de obinere a vizei anuale; c) are atribuii de control financiar n cadrul Ministerului Finanelor Publice sau al altor instituii publice, cu excepia situaiilor prevzute expres de lege; d) se afl ntr-o situaie de incompatibilitate prevzut de o lege special. (3) Schimbarea calitii declarate de auditor financiar activ sau nonactiv se va comunica n scris Camerei, de ctre persoana n cauz, n termen de 10 zile de la modificarea situaiei existente anterior. ART. 32 Condiiile de autorizare a auditorului financiar persoan fizic sunt urmtoarele: a) s fie liceniat a unei faculti cu profil economic sau a unei alte faculti, caz n care trebuie s fi urmat un program de pregtire suplimentar cu profil economic. Diploma obinut la absolvirea facultii, respectiv la finalizarea programului de pregtire suplimentar trebuie s fie recunoscut de autoritatea administraiei publice centrale cu atribuii n domeniul educaiei; b) s fi efectuat un stagiu de pregtire practic, conform normelor pentru desfurarea programului de pregtire a stagiarilor n activitatea de audit financiar, emise de ctre Camer; c) s fi promovat examenul de competen profesional organizat de ctre Camer; d) s aib o bun reputaie, respectiv un comportament profesional adecvat, cu respectarea cerinelor Codului etic emis de Federaia Internaional a Contabililor (IFAC) i adoptat de Camer. ART. 33 Examenul de competen profesional trebuie s certifice un nivel corespunztor de cunotine teoretice, precum i aptitudinea de a le aplica. Acesta se organizeaz de ctre Camer, conform prevederilor Regulilor de organizare i desfurare a examenului de competen profesional, aprobate de Consiliul Camerei. ART. 34 Examenul de competen profesional verific cunotinele teoretice i practice ale candidailor i const n susinerea de probe scrise la urmtoarele domenii: a) teoria i principiile contabilitii generale; b) cerinele legale i standardele referitoare la ntocmirea situaiilor financiare anuale i a situaiilor financiare anuale consolidate; c) Standardele internaionale de raportare financiar (IFRS); d) analiza financiar; e) contabilitatea costurilor i contabilitatea managerial; f) managementul riscului i controlul intern;

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

g) auditul i aptitudinile profesionale; h) cerinele legale i standardele profesionale referitoare la auditul statutar i la auditorii statutari; i) Standardele internaionale de audit intern (ISA); j) etica profesional i independena; k) alte domenii: - legea societilor comerciale i guvernana corporativ; - legislaia privind falimentul i alte acte normative n domeniu; - legislaia fiscal; - Codul civil i Codul comercial; - legislaia privind asigurrile sociale i Codul muncii; - tehnologia informaiei i sistemele computerizate; - economia financiar, general i de afaceri; - matematica i statistica; - principiile de baz ale managementului financiar al ntreprinderilor. ART. 35 (1) Camera poate acorda derogri de la testul de cunotine teoretice inclus n examenul de competen profesional, cu respectarea dispoziiilor legale, pe baz de protocol ncheiat cu instituiile de nvmnt. (2) Aceste protocoale se ncheie n conformitate cu normele privind stabilirea condiiilor n care pot fi acordate derogri de la testul de cunotine teoretice inclus n examinri i reglementarea criteriilor care stau la baza ncheierii de protocoale pentru acordarea de excepii, emise de Camer i avizate de organismul de supraveghere public. ART. 36 (1) Atribuirea calitii de membru al Camerei persoanelor admise la examenul de competen profesional se face la cererea acestora, pe baza declaraiei pe propria rspundere privind exercitarea profesiei, a cazierului judiciar i a documentelor care atest achitarea obligaiilor legale ctre Camer. (2) Cererile depuse de candidaii admii sunt analizate de Consiliul Camerei conform condiiilor prevzute de lege i de prezentul regulament i se aprob sau se resping. (3) Prin aprobarea cererii, persoana respectiv devine membr a Camerei i este nscris n Registrul public. (4) Dup aprobare, Camera elibereaz solicitantului certificatul, carnetul i parafa de auditor financiar, membru al Camerei, iar acesta semneaz un angajament prin care se oblig s respecte dispoziiile legii, ale prezentului regulament i normele interne ale Camerei. (5) Consiliul poate respinge cererile numai n urmtoarele cazuri: a) se constat lipsa cazierului judiciar sau a documentului care atest achitarea obligaiilor fa de Camer, documente care se ataeaz la cererea de atribuire a calitii de membru; b) se constat c a trecut mai mult de un an de la data promovrii examenului de competen profesional pn la depunerea cererii de atribuire a calitii de membru; c) alte situaii expres prevzute prin normele aprobate de Camer. n aceste situaii, Camera comunic n scris solicitantului hotrrea sa i restituie acestuia jumtate din sumele achitate la depunerea cererii. (6) n vederea aplicrii unitare a prevederilor prezentului articol, Camera adopt norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

ART. 37 (1) Condiiile de autorizare a persoanei juridice sunt urmtoarele: a) persoanele fizice care efectueaz auditul financiar n numele persoanei juridice trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 32; b) o majoritate a drepturilor de vot n adunarea general a acionarilor/asociailor persoanei juridice trebuie s fie deinut de persoane fizice care ndeplinesc condiiile prevzute art. 32 i sunt membri activi ai Camerei ori de persoane juridice autorizate de Camer; c) o majoritate a membrilor organelor de administrare sau de conducere ale persoanei juridice, dar nu mai mult de 75%, trebuie s fie reprezentat de persoane fizice care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 32 i sunt membri activi ai Camerei ori de persoane juridice autorizate de Camer; n cazul n care aceste structuri nu au mai mult de 2 membri, unul dintre acetia trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 32; d) persoana juridic trebuie s aib o bun reputaie, respectiv un comportament profesional adecvat, cu respectarea cerinelor Codului etic emis de IFAC i adoptat de Camer. (2) Autorizarea persoanelor juridice se face la cererea acestora, de ctre Consiliul Camerei, pe baza unei documentaii care atest ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1) i achitarea obligaiilor legale ctre Camer. (3) n cazul aprobrii cererii, persoana juridic respectiv devine membr a Camerei, este nscris n Registrul public i i se elibereaz autorizaia de funcionare n calitate de membru al Camerei. (4) Consiliul poate respinge cererile numai n urmtoarele cazuri: a) se constat nendeplinirea uneia dintre condiiile prevzute la alin. (1); b) a fost solicitat completarea documentaiei potrivit prezentului regulament i normelor adoptate de Camer, n cadrul unui termen stabilit n acest scop i persoana juridic solicitant nu a procedat la completarea documentaiei n termenul acordat; c) alte situaii expres prevzute prin normele aprobate de Camer. (5) n vederea aplicrii unitare a prevederilor prezentului articol, Camera adopt norme specifice aprobate de Consiliul Camerei. ART. 38 (1) Cetenii unui alt stat membru al Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European sau Confederaiei Elveiei i cetenii romni care au obinut calificarea profesional necesar ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European sau Confederaiei Elveiei pot dobndi calitatea de auditor financiar n Romnia, potrivit prevederilor normelor emise de Camer n acest sens, cu respectarea condiiilor prevzute n actele legislative ale Uniunii Europene aplicabile n materie. (2) Recunoaterea diplomelor i a calificrilor profesionale obinute ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European ori Confederaiei Elveiei, necesare dobndirii n Romnia a calitii de auditor financiar, se efectueaz potrivit Legii nr. 200/2004 privind recunoaterea diplomelor i calificrilor profesionale pentru profesiile reglementate din Romnia, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) Cetenii unui alt stat membru al Uniunii Europene sau aparinnd

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

Spaiului Economic European ori Confederaiei Elveiei i cetenii romni care au dobndit calitatea de auditor financiar ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European ori Confederaiei Elveiei, calitate certificat de organismele profesionale recunoscute n acele state, pot solicita recunoaterea calificrii obinute n vederea exercitrii profesiei n Romnia, dup susinerea testului de aptitudini organizat de Camer n conformitate cu normele emise de Camer n acest sens. (4) n cazul n care este necesar verificarea legalitii documentelor depuse n vederea autorizrii, aceasta se poate realiza fie prin contactarea autoritilor competente din statul membru al Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European ori Confederaiei Elveiei, fie prin Sistemul de informare n cadrul pieei interne (IMI), n condiiile legii. (5) nscrierea auditorilor financiari prevzui la alin. (3) n Registrul public se face n cel mult 30 de zile de la data susinerii testului de aptitudini. (6) Procedurile i formalitile de autorizare prevzute de prezentul regulament pot fi ndeplinite prin intermediul punctului de contact unic, n conformitate cu prevederile legale. (7) Pentru aplicarea prevederilor prezentului articol, Camera, n calitate de autoritate competent, elaboreaz norme specifice n acest domeniu, aprobate de Consiliul Camerei. ART. 39 (1) Nu are calitatea de membru al Camerei persoana care: a) nu s-a nscris n evidenele Camerei ca membru al acesteia n termen de un an de la absolvirea examenului de competen profesional i a exercitat activiti din sfera de competene a auditorului financiar; b) a omis s solicite nscrierea ca membru al Camerei n termen de un an de la data la care a fost declarat admis la examenul de competen profesional sau de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Camerei cu privire la recunoaterea calificrii de auditor financiar pentru persoanele care au dobndit aceast calitate potrivit prevederilor altui stat, dup caz. Hotrrea Camerei privind refuzul de nregistrare ca membru a unui auditor financiar aflat n una dintre situaiile prevzute la lit. a) i b) poate fi contestat n condiiile legii, la instana competent. (2) Calitatea de membru al Camerei nceteaz n oricare dintre urmtoarele situaii: a) condamnarea penal definitiv pentru fapte svrite n exerciiul profesiei de auditor financiar care l fac nedemn s exercite aceast calitate; b) excluderea din profesie dispus ca sanciune disciplinar, n condiiile prezentului regulament; c) decesul persoanei fizice, respectiv ncetarea personalitii juridice a persoanei juridice; d) persoana juridic nu mai ndeplinete condiiile prevzute la art. 37 din prezentul regulament. (3) ncetarea calitii de membru al Camerei se constat prin hotrre motivat a Consiliului Camerei i are drept consecin radierea din Registrul public i din evidenele Camerei. (4) Camera comunic n scris persoanei n cauz hotrrea de constatare a ncetrii calitii de membru al Camerei, hotrre ce poate fi contestat, n

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

condiiile legii, la instana competent. ART. 40 (1) Membrii Camerei, persoane fizice, au urmtoarele drepturi: a) s exercite profesia de auditor financiar, n conformitate cu prevederile legale; b) s foloseasc n exercitarea profesiei titlul de auditor financiar, prescurtat "AF"; c) s participe, ca urmare a desemnrii n baza normelor de reprezentare, la conferinele ordinare i extraordinare ale Camerei; d) s i exprime prin vot punctul de vedere asupra tuturor problemelor de interes care se dezbat n cadrul conferinelor; e) s aleag i s fie alei n organele de conducere i control ale Camerei, conform prevederilor legale; f) s fie informai i consultai asupra activitilor desfurate de Camer. (2) Membrii Camerei, persoane juridice, au drepturile prevzute la alin. (1) lit. a)-d) i f). (3) n faa organelor alese ale Camerei, punctele de vedere i interesele persoanelor juridice sunt susinute de ctre reprezentanii legali ai acestora, care sunt membri ai Camerei i care au drepturile prevzute de lege i de prezentul regulament. ART. 41 (1) Membrii Camerei, persoane fizice i persoane juridice, n exercitarea independent a profesiei, aplic i respect: a) standardele de audit; b) Codul etic; c) normele privind pregtirea profesional continu a auditorilor financiari, procedurile de control al calitii activitii de audit financiar, obligaiile financiare privitoare la cotizaii i tarife, asigurarea pentru riscul profesional i celelalte norme emise de Camer; d) standardele de audit intern; e) alte reglementri aplicabile profesiei. (2) Membrii Camerei, persoane fizice i persoane juridice, sunt obligai s se asigure pentru riscul profesional rezultat din exercitarea profesiei de auditor financiar. ART. 42 (1) Membrii Camerei, persoane fizice, sunt obligai s transmit, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care are loc modificarea, notificri n legtur cu urmtoarele situaii: a) schimbarea numelui, situaie n care persoana n cauz va solicita n scris Camerei eliberarea unui nou certificat, carnet de auditor financiar membru al Camerei i paraf; b) schimbarea adresei ori a adresei de coresponden; c) orice modificare privind statutul de angajat, asociat/acionar sau administrator al unei persoane juridice ori de persoan fizic autorizat s exercite n mod independent activitatea de audit financiar; d) orice alte date comunicate Camerei, care se refer la calitatea de membru al acesteia. (2) Odat cu notificarea naintat Camerei vor fi depuse i documentele, n copie legalizat, care probeaz temeiul notificrii, dup caz. ART. 43

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

Membrii Camerei, persoane fizice, sunt obligai s notifice Camerei, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care au loc, producerea unor evenimente semnificative n activitatea acestora, menionnd toate informaiile i atand toate documentele corespunztoare, dup cum urmeaz: a) aplicarea unor sanciuni disciplinare de ctre o autoritate legal sau un alt organism profesional al crui membru este persoana n cauz; b) orice condamnare penal definitiv pronunat de instanele competente din ar sau din strintate mpotriva persoanei respective pentru infraciuni svrite n exerciiul profesiei de auditor financiar; c) punerea n micare a aciunii penale sau trimiterea n judecat pentru fapte svrite n exerciiul profesiei de auditor financiar; d) orice alte informaii solicitate de Camer pentru evaluarea reputaiei profesionale i etice a auditorului financiar. ART. 44 (1) Membrii Camerei, persoane juridice, sunt obligai s notifice Camerei, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care are loc modificarea, urmtoarele situaii: a) schimbarea denumirii sub care este nregistrat persoana juridic, situaie n care se va solicita Camerei eliberarea unei noi autorizaii; b) schimbarea sediului social ori a adresei de coresponden; c) deschiderea sau nchiderea unei filiale sau a unei subuniti; d) orice modificare n ceea ce privete statutul angajailor, asociailor/acionarilor sau al administratorilor persoanei juridice; e) orice condamnare penal definitiv pronunat de instanele competente din ar sau din strintate mpotriva persoanei juridice; f) orice alte date comunicate Camerei, care se refer la calitatea de membru al acesteia. (2) Odat cu notificarea naintat Camerei vor fi depuse i documentele, n copie, care probeaz temeiul notificrii, dup caz. ART. 45 Membrii Camerei, persoane juridice, sunt obligai s transmit, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care s-au produs, notificri n legtur cu producerea unor evenimente semnificative n activitatea acestora, menionnd toate informaiile i atand toate documentele corespunztoare, dup cum urmeaz: a) demisia sau revocarea unui administrator ori retragerea, excluderea sau decesul unui asociat/acionar al persoanei juridice; b) aplicarea unor sanciuni disciplinare persoanei juridice ori luarea de msuri mpotriva acesteia de ctre o autoritate sau un alt organism profesional al crui membru este persoana juridic n cauz; c) orice condamnare penal definitiv pronunat de instanele competente din ar sau din strintate mpotriva unui asociat/acionar sau administrator al persoanei juridice, pentru infraciuni svrite n exerciiul profesiei de auditor financiar; d) punerea n micare a aciunii penale sau trimiterea n judecat a unui asociat/acionar ori administrator al persoanei juridice, pentru fapte svrite n exerciiul profesiei de auditor financiar; e) numirea unui lichidator de ctre autoritatea competent. ART. 46 (1) Membrii Camerei, persoane fizice i persoane juridice, pot solicita suspendarea activitii pe o perioad cuprins ntre unu i 3 ani, din motive

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

ntemeiate, dovedite cu documente justificative, n conformitate cu normele aprobate de Consiliul Camerei. (2) Dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar poate fi suspendat prin hotrre a Consiliului Camerei i n situaiile n care mpotriva auditorului financiar s-a pus n micare aciunea penal sau s-a dispus trimiterea n judecat pentru fapte svrite n exerciiul profesiei de auditor financiar care l fac nedemn s exercite aceast calitate, pn la pronunarea unei hotrri judectoreti definitive. (3) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) i (2), Camera face meniune n Registrul public. ART. 47 (1) Membrii Camerei, persoane fizice i persoane juridice, care doresc s renune la calitatea de membru al Camerei, notific n scris acest lucru Consiliului Camerei. (2) Consiliul Camerei va hotr amnarea ncetrii calitii de membru i, implicit, a radierii persoanei respective din Registrul public, n urmtoarele situaii: a) existena unor obligaii nc neexecutate ale auditorului financiar, persoan fizic sau persoan juridic, fa de Camer; b) existena unor msuri sancionatorii disciplinare mpotriva auditorului financiar, aflate n curs de soluionare, potrivit legii; c) existena unor msuri speciale de monitorizare a calitii activitii de audit financiar, adoptate n temeiul Normelor privind controlul calitii activitii de audit financiar i al serviciilor conexe, emise de Camer. (3) Hotrrea Consiliului Camerei prin care se ia act de renunare se comunic n scris persoanei n cauz, iar Camera face meniunile corespunztoare n Registrul public. ART. 48 (1) Calitatea de membru al Camerei se retrage prin hotrre a Consiliului Camerei, fr ndeplinirea procedurii disciplinare, n oricare dintre urmtoarele situaii: a) neachitarea cotizaiilor i tarifelor datorate, precum i nendeplinirea altor obligaii fa de Camer, la termenele stabilite prin hotrri ale Consiliului Camerei, dei auditorul a fost notificat despre aceste situaii i i s-a acordat un termen pentru conformare; b) n urma condamnrii definitive a unui auditor financiar pentru infraciuni economice; c) la cererea auditorului financiar sau a persoanei juridice, dac are ndeplinite la zi obligaiile fa de Camer. (2) Hotrrea se comunic n scris persoanei n cauz, iar Camera face meniunile corespunztoare n Registrul public. (3) Hotrrea privind retragerea calitii de membru al Camerei poate fi contestat n condiiile legii, la instana competent. ART. 49 Orice auditor financiar care a renunat sau cruia i s-a retras calitatea de membru al Camerei poate solicita redobndirea acesteia, respectnd condiiile de reatribuire a calitii de membru al Camerei stabilite prin norme.

CAP. IV Stagiarii n activitatea de audit financiar

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

TC

Pi

at ra

ea

CAP. V Exercitarea profesiei de auditor financiar ART. 53 (1) Profesia de auditor financiar poate fi exercitat numai de persoanele care ndeplinesc condiiile de independen i integritate prevzute de legislaia n vigoare. (2) Auditorul financiar poate s i exercite independent profesia numai dac ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este membru activ al Camerei; b) ndeplinete condiiile prevzute de lege i de prezentul regulament. ART. 54 Profesia de auditor financiar se exercit avnd la baz: a) viza anual, respectiv autorizaia pentru exercitarea profesiei; b) contractul de audit ncheiat cu clientul; c) documentaia privind respectarea cerinelor prevzute n standardele
CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

TC

ART. 50 Sunt stagiari n activitatea de audit financiar persoanele fizice care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) sunt liceniate ale unei faculti cu profil economic sau sunt liceniate ale unei alte faculti, caz n care trebuie s fi urmat un program de pregtire suplimentar cu profil economic. Diploma obinut la absolvirea facultii, respectiv n urma programului de pregtire suplimentar trebuie s fie recunoscut de autoritatea administraiei publice centrale cu atribuii n domeniul educaiei; b) au o vechime n activitatea financiar-contabil de minimum 4 ani; c) au promovat testul de verificare a cunotinelor n domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu; d) respect cerinele Codului etic. ART. 51 Camera adopt norme pentru desfurarea programului de pregtire a stagiarilor n activitatea de audit financiar, care constau n: a) condiiile de acces i admitere la stagiu; b) durata, organizarea i desfurarea stagiului; c) atribuiile ndrumtorilor de stagiu; d) modul de completare a Caietului de practic n activitatea de audit financiar; e) condiiile n care pot fi acordate derogri cu privire la testul de verificare a cunotinelor n domeniul financiar-contabil pentru accesul la stagiu sau pentru reducerea vechimii n activitatea financiar-contabil cerut pentru accesul la stagiu; f) alte obligaii ale stagiarului, stabilite prin hotrre a Consiliului Camerei. ART. 52 Pentru a asigura capacitatea de aplicare n practic a cunotinelor teoretice a cror testare este inclus n examen, persoana fizic efectueaz un stagiu de pregtire practic de 3 ani, care cuprinde, printre altele, participarea la auditarea situaiilor financiare anuale sau a situaiilor financiare anuale consolidate, n cadrul cabinetelor individuale sau al persoanelor juridice autorizate de Camer.

Pi

at ra

ea

profesionale n domeniu. ART. 55 (1) Auditorii financiari, membri activi ai Camerei, n exercitarea independent a profesiei trebuie s fie percepui a fi liberi de orice constrngere care ar putea aduce atingere principiilor de independen, obiectivitate i integritate profesional. (2) Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, nu pot s i exercite profesia n cazul n care se afl n oricare dintre situaiile prevzute la art. 9 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, nu pot desfura activiti de audit financiar, audit intern, alte misiuni de asigurare i servicii conexe n situaii care prejudiciaz sau care le pot prejudicia integritatea, obiectivitatea, independena ori reputaia profesional, astfel cum acestea sunt definite n Codul etic. ART. 56 Auditorul financiar activ care la un anumit moment nu mai ndeplinete condiiile pentru exercitarea profesiei va proceda conform art. 16 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. ART. 57 (1) n activitatea de monitorizare a aplicrii normelor emise de Camer, a prezentului regulament i a altor prevederi legale, auditorii financiari activi au obligaia s coopereze cu aceasta i s depun diligenele necesare prin care s se asigure c i persoanele cu care sunt asociate n ndeplinirea activitilor specifice profesiei de auditor financiar coopereaz cu Camera. (2) Auditorii financiari activi au obligaia s conduc evidena corect a activitii lor i s prezinte Camerei toate datele i informaiile necesare acesteia pentru desfurarea n mod eficient a procesului de monitorizare. (3) Monitorizarea activitii auditorilor financiari activi se organizeaz i se desfoar potrivit Normelor privind controlul calitii activitii de audit financiar, emise de Camer, care prevd - n principal urmtoarele: a) auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligaia de a ntocmi i de a prezenta acesteia, pn la data de 31 martie a anului urmtor celui de raportare, un raport anual asupra activitii desfurate n anul anterior; b) auditorii financiari, membri ai Camerei, care sunt angajai, administratori sau asociai/acionari ai unei persoane juridice i nu efectueaz audit financiar n nume propriu, au obligaia de a transmite Camerei, n acelai termen, o declaraie n care vor specifica aceast situaie; c) nedepunerea raportului ori a declaraiei la termenul stabilit constituie abatere disciplinar i se sancioneaz potrivit prezentului regulament; d) auditorii financiari i persoanele juridice care efectueaz auditul statutar al entitilor de interes public public pe website-ul propriu un raport anual privind transparena, n conformitate cu art. 46 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situaiilor

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate, aprobat cu modificri prin Legea nr. 278/2008, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Camera verific prin inspecii realitatea i conformitatea cu cerinele legale a informaiilor cuprinse n rapoartele naintate Camerei de ctre auditorii financiari activi, membri ai acesteia. De asemenea, evalueaz coninutul celui mai recent raport privind transparena, publicat de auditori sau persoanele juridice. ART. 58 (1) Auditorii financiari activi trebuie s dea dovad de integritate n toate relaiile profesionale, de afaceri i personale. Integritatea implic onestitate, justee i corectitudine i nu trebuie s fie afectat de interese de natur familial sau personal. (2) Auditorii financiari activi sunt obligai s dea dovad de obiectivitate n exercitarea profesiei, la evaluarea acestei cerine urmnd a fi avute n vedere toate considerentele relevante pentru ncheierea fiecrui angajament profesional. (3) Auditorii financiari activi trebuie s dea dovad de independen n exercitarea profesiei. Prin independen se nelege exercitarea profesiei de ctre auditorii financiari activi care nu au raporturi juridice de munc sau civile ori comerciale cu clienii i nu au niciun fel de alte interese materiale directe sau indirecte n raport cu acetia, cu excepia onorariilor cuvenite pentru munca prestat n calitate de auditor financiar. Independena nu trebuie s fie afectat n niciun caz de interese de natur familial sau personal. (4) Auditorii financiari activi trebuie s accepte i s desfoare doar activitile pentru care sunt competeni. n cazurile n care este necesar, auditorii financiari pot colabora cu specialiti i din alte domenii. (5) Auditorii financiari activi trebuie s i desfoare activitatea profesional cu respectarea confidenialitii asupra informaiilor cu care opereaz; confidenialitatea nu opereaz pentru solicitrile exprese de informaii, formulate de ctre organele competente, n temeiul unei dispoziii legale exprese care le confer acest drept. n condiiile pstrrii confidenialitii informaiilor asupra clienilor, Camera are acces la acestea ca urmare a atribuiei sale privind controlul calitii auditului financiar. ART. 59 Pentru asigurarea respectrii principiilor etice fundamentale de desfurare a activitii de audit financiar, auditorii financiari activi trebuie s se conformeze urmtoarelor reguli generale: a) s nu ncheie contractul dac n ultimii 2 ani anteriori acceptrii acestuia au fost administratori sau angajai ai clientului ori ai unei entiti economice din cadrul aceluiai grup; b) s nu ncheie contractul dac n conducerea sau n acionariatul semnificativ al clientului ori al unei entiti economice din cadrul aceluiai grup se regsesc rude sau afini pn la gradul al IV-lea inclusiv ai auditorului financiar; c) s nu se implice direct sau indirect n desfurarea activitii financiare a clientului, neavnd dreptul s dein aciuni ori pri sociale, s ncheie contracte de mprumut sau de garantare a unor mprumuturi, s ncheie acte ori fapte de comer ori s fi beneficiat sau s beneficieze de

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

ART. 60 (1) Entitile economice ale cror situaii financiare anuale sunt supuse auditului financiar, potrivit legii sau opiunii acionarilor/asociailor, cu excepia celor prevzute la alin. (5), organizeaz activitatea de audit intern potrivit normelor de audit intern elaborate i aprobate de Camer n conformitate cu standardele internaionale de audit intern. (2) Auditul intern reprezint activitatea de examinare obiectiv a ansamblului activitilor entitii economice, n scopul furnizrii unei evaluri independente a managementului riscului, controlului i proceselor de conducere a acestuia. (3) Activitatea de audit intern se exercit n cadrul entitii economice de ctre persoane din interiorul sau exteriorul acesteia, cu respectarea prevederilor legale. Practicile de audit intern se difereniaz n funcie de scopul, mrimea, structura i domeniul de activitate ale entitii economice. (4) Responsabilii pentru organizarea activitii de audit intern, coordonarea lucrrilor/angajamentelor i semnarea rapoartelor de audit intern trebuie, potrivit art. 23 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s aib calitatea de auditor financiar. (5) La regiile autonome, companiile/societile naionale, precum i la celelalte entiti economice cu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se organizeaz i funcioneaz potrivit cadrului legal privind auditul intern din entitile publice. ART. 61 (1) Camera elaboreaz norme de audit intern n conformitate cu standardele internaionale de audit intern, scopul acestora fiind: a) definirea principiilor de baz privind modul n care trebuie s se exercite auditul intern; b) asigurarea cadrului de lucru pentru exercitarea i promovarea activitilor de audit intern; c) stabilirea criteriilor de baz pentru evaluarea calitii serviciilor de audit intern;

TC

Pi

at ra

ea

CAP. VI Auditul intern

alte avantaje din partea clientului, cu excepia onorariilor prevzute n contract; d) s nu presteze pentru acelai client servicii de audit financiar sau alte servicii de asigurare, n sensul dat acestor noiuni de standardele internaionale de audit i asigurare, dac desfoar activiti de contabilitate, consultan, fiscalitate sau alte activiti profesionale similare; e) s cuprind n contractul de audit financiar ncheiat cu clientul clauza de confidenialitate i eventualele condiii speciale, adaptate de la caz la caz; f) s respecte recomandrile Camerei referitoare la eventualele limitri n timp ale numrului contractelor care pot fi ncheiate cu acelai client; g) s i organizeze propriile proceduri i politici de control conform standardelor internaionale de audit, pentru a asigura acceptarea sau continuarea n mod corespunztor a misiunilor de audit.

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

d) evaluarea proceselor i structurilor organizatorice din entitatea economic. (2) Normele elaborate de Camer cuprind reguli de organizare, exercitare i implementare n domeniul auditului intern, precum i Codul de etic pentru profesia de auditor intern. (3) Regulile de exercitare se refer la natura activitilor de audit intern i stabilesc criterii de calitate pe baza crora exercitarea acestor servicii poate fi evaluat. (4) Regulile de implementare se elaboreaz n funcie de tipurile specifice de angajamente. CAP. VII Veniturile Camerei

ART. 62 (1) Camera i asigur veniturile necesare pentru efectuarea cheltuielilor de organizare i funcionare din urmtoarele surse: a) cotizaii anuale, fixe i variabile; b) tarife pentru servicii prestate n conformitate cu prevederile legale; c) ncasri din vnzarea publicaiilor proprii; d) donaii, sponsorizri i alte venituri, potrivit dispoziiilor legale n vigoare. (2) Cuantumul i nivelurile cotizaiilor, tarifelor i ale altor venituri ale Camerei se stabilesc periodic prin hotrri ale Consiliului Camerei, potrivit prezentului regulament. ART. 63 (1) Membrii Camerei, persoane fizice active i persoane juridice, datoreaz cotizaii fixe i variabile. (2) Membrii Camerei, persoane fizice nonactive, datoreaz numai cotizaie fix. (3) Cotizaiile variabile sunt stabilite ca procent aplicat la cifra de afaceri realizat din activitatea de audit financiar, audit intern i alte activiti desfurate n exercitarea profesiei de auditor financiar. ART. 64 (1) Camera ncaseaz tarife pentru servicii prestate n legtur cu: a) nscrierea la testul de verificare a cunotinelor n domeniul financiar-contabil pentru accesul la stagiu; b) nscrierea la examenul de competen profesional n vederea atribuirii calitii de auditor financiar; c) monitorizarea activitii stagiarilor n activitatea de audit financiar; d) atribuirea calitii de membru al Camerei i nscrierea n Registrul public; e) alte servicii prestate potrivit reglementrilor Camerei. (2) Tarifele se pltesc de persoanele care solicit prestarea serviciilor prevzute la alin. (1). ART. 65 Membrii Camerei sunt obligai s plteasc cotizaiile datorate ctre Camer, n condiiile prevzute prin hotrrile Consiliului acesteia. Neachitarea cotizaiilor datorate anual atrage rspunderea disciplinar a acestora.

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

CAP. VIII Supravegherea public ART. 66 Activitatea Camerei se desfoar sub supravegherea Consiliului pentru Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar, potrivit legislaiei n vigoare. ART. 67 Ministerul Finanelor Publice elaboreaz i promoveaz spre adoptare proiecte de acte normative care reglementeaz organizarea i funcionarea Camerei, cu consultarea acesteia i a organismului de supraveghere public. CAP. IX Registrul public

ART. 71 Camera este autoritatea competent pentru constatarea abaterilor disciplinare, stabilirea rspunderii disciplinare i aplicarea sanciunilor pentru membrii si. ART. 72 Constituie abateri disciplinare urmtoarele fapte: a) nerespectarea prevederilor Codului etic; b) desfurarea activitii de auditor financiar n condiii care au avut ca efect prejudicierea grav a reputaiei profesionale; c) nclcarea dispoziiilor prezentului regulament, ale hotrrilor i reglementrilor emise de Camer, aplicabile activitii desfurate de ctre auditorii financiari, persoanele juridice sau orice angajat, asociat/acionar,
CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

CAP. X Investigaii i sanciuni

TC

ART. 68 Membrii Camerei sunt nscrii n Registrul public n baza declaraiei pe propria rspundere, n una dintre cele dou categorii: a) auditori financiari activi; sau b) auditori financiari nonactivi. ART. 69 (1) Membrii Camerei, persoane fizice active i nonactive i persoane juridice, se nscriu n Registrul public. (2) Registrul public se public anual n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3) Modificrile intervenite n Registrul public se public trimestrial n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. ART. 70 (1) Membrii Camerei sunt identificai n Registrul public printr-un numr individual. Informaiile referitoare la auditorii financiari i persoanele juridice se pstreaz i ntr-un registru n format electronic, care este accesibil publicului pe site-ul Camerei. (2) Registrul public conine, de asemenea, adresa i datele de contact ale Camerei, precum i datele de contact i detalii cu privire la organismul de supraveghere public.

Pi

at ra

ea

administrator ori partener din cadrul unei persoane juridice; d) nerespectarea cerinelor privind pregtirea profesional continu, prevzute n normele emise de Camer; e) necomunicarea la termen a documentelor care implic modificri ale informaiilor cuprinse n Registrul public; f) nclcarea prevederilor legale referitoare la independen i obiectivitate. ART. 73 (1) Membrii Camerei pot fi sancionai pentru abateri disciplinare cu: a) mustrare; b) avertisment scris; c) suspendarea dreptului de exercitare a activitii de audit financiar pe o perioad cuprins ntre 3 luni i 1 an. n perioada suspendrii, persoana n cauz nu are dreptul s exercite sub nicio form activitate de audit financiar, s fac uz de calitatea de auditor financiar i nu are dreptul s participe la activitile Camerei; d) retragerea calitii de membru al Camerei. (2) n situaia prevzut la alin. (1) lit. d), odat cu aplicarea sanciunii disciplinare se retrage i autorizarea de membru al Camerei. ART. 74 Aciunea disciplinar poate fi exercitat de ctre Consiliul Camerei n cel mult 3 ani de la data lurii la cunotin de ctre Camer despre fapta svrit. ART. 75 Repetarea unei abateri disciplinare constituie o circumstan agravant i va fi luat n considerare la aplicarea sanciunii. ART. 76 Abaterile disciplinare se constat, iar sanciunile disciplinare se aplic de ctre Consiliul Camerei. ART. 77 (1) La edinele Consiliului Camerei pot participa, pe baz de convocare, numai persoanele implicate, aprtorii acestora i alte persoane care ar putea furniza informaii relevante pentru soluionarea sesizrilor supuse soluionrii. La deliberri particip numai membrii Consiliului Camerei. (2) Persoanele care sunt soi, rude sau afini pn la gradul al IV-lea inclusiv ai persoanei reclamate sau ai celei care a declanat procedura disciplinar nu au dreptul de a participa la niciuna dintre etapele procedurii disciplinare. ART. 78 Orice persoan care este afectat de aciunile unui membru al Camerei poate depune o reclamaie la adresa acestuia. Toate faptele sau circumstanele care sunt de natur s atrag rspunderea disciplinar a unui membru al Camerei se reclam la Camer i se nregistreaz la Registratura acesteia. Procedura disciplinar se efectueaz conform regulamentului adoptat de Camer. ART. 79 (1) Cercetarea faptelor reclamate se face numai dup ntiinarea n scris a persoanei reclamate i comunicarea ctre aceasta a sesizrii primite. (2) Persoana reclamat are dreptul de a prezenta explicaii scrise. La audieri poate fi asistat de un avocat sau de un alt auditor financiar, membru al Camerei.

TC

Pi

at ra

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014

TC

Pi

(3) Refuzul nejustificat de a da curs convocrii constituie o nclcare a conduitei profesionale i nu mpiedic desfurarea cercetrii disciplinare. (4) Persoana convocat va fi ascultat, vor fi audiate i alte persoane care pot contribui la elucidarea faptelor, vor fi verificate nscrisuri i obinute informaii prin toate mijloacele prevzute de lege. (5) Rezultatele cercetrii vor fi consemnate ntr-un referat care va cuprinde faptele reclamate, poziia celui cercetat, probele administrate, concluzii i propunerea de soluionare a reclamaiei. ART. 80 (1) n situaiile n care din cercetri rezult c nu sunt ndeplinite condiiile pentru atragerea rspunderii disciplinare, se transmite persoanei reclamate i reclamantului o notificare corespunztoare. n celelalte situaii, referatul de cercetare se nainteaz Consiliului Camerei, mpreun cu punctul de vedere al persoanei reclamate asupra concluziilor acestuia. (2) Referatul se supune deciziei Consiliului Camerei n edina imediat urmtoare celei n care acesta a fost nregistrat la Registratura Camerei. (3) Persoana reclamat poate fi convocat de Consiliul Camerei, n vederea audierii, dup caz. (4) Consiliul poate hotr sancionarea disciplinar, completarea cercetrii sau clasarea cauzei. (5) Hotrrea se comunic persoanei reclamate i reclamantului n termen de 15 zile de la adoptare i devine executorie pe data expirrii termenului de apel. ART. 81 n cazul aplicrii sanciunilor disciplinare prevzute la art. 73 alin. (1) lit. c) i d), pe baza hotrrii de sancionare, Camera va face meniunile corespunztoare n Registrul public. ART. 82 Hotrrile de sancionare disciplinar pot fi contestate, n condiiile legii, la instana competent.

at ra
--------

ea

CTCE Piatra Neam - 12.02.2014