UNIVERSITATEA ECOLOGIC DIN BUCURETI

CONTABILITATE BANCAR
Conf. Univ. Dr. Constantin Rotaru

Bazele demersului con a!il

Structura patrimonial

corporale active imo ili!ate MIJLOACE ECONOMICE active circulante necorporale financiare

Stocuri Mi"loace circulante #nesti $tre!orerie% Mi"loace &n 'econtare $crean(e% )itluri 'e plasament

SURSE DE *RO+ENIEN,-

surse proprii si asimilate o li.atii

atrase

imprumutate

Bazele demersului con a!il

Mi"oace economice / Surse 'e provenien0 $active% $o li.a0ii si capital%

Se consum

Se ac1it

Se reali!ea!

Se multiplic

Bazele demersului con a!il

ACTIVE = OBLIGAII + CAPITAL + VENITURI - CHELTUIELI

ACTIVE = OBLIGAII + CAPITAL

Bazele demersului con a!il

2ilan0 conta il
Mijlo !e Surse O li.a0ii Active Capital

Bazele demersului con a!il

2ilan0 conta il
C 3 D 3 4 4 C A!'i(e D O"li# $ii %i ! &i' l D 4 D 4 C 3 C 3

Bazele demersului con a!il

A!'i(e

2ilan0 conta il

O"li# $ii %i ! &i' l

D 3

C 4

4 D

3 C

Principiile contabilitii

principiul prudenei potrivit cruia nu este a'mis supraevaluarea elementelor 'e activ5 respectiv su evaluarea elementelor 'e pasiv 6i a c1eltuielilor5 0in7n' cont 'e 'eprecierile5 riscurile 6i pier'erile posi ile .enerate 'e 'esf6urarea activit0ii &n e8erci0iul curent sau anterior9 principiul permanenei metodelor5 care con'uce la continuitatea aplicrii re.ulilor 6i normelor privin' evaluarea5 &nre.istrarea &n conta ilitate 6i pre!entarea elementelor patrimoniale 6i a re!ultatelor5 asi.ur7n' compara ilitatea &n timp a informa0iilor conta ile9 principiul continuitii activitii potrivit cruia se presupune c unitatea patrimonial &6i continu &n mo' normal func0ionarea &ntr4un viitor previ!i il5 fr a intra &n stare 'e lic1i'are sau 'e re'ucere sensi il a activit0ii9 principiul independenei exerciiului5 care presupune 'elimitarea &n timp a veniturilor 6i c1eltuielilor aferente activit0ii unit0ii patrimoniale pe msura an.a"rii acestora 6i trecerii lor la re!ultatul e8erci0iului la care se refer9 principiul intangibilitii ilan0ului 'e 'esc1i'ere a unui e8erci0iu care tre uie s corespun' cu ilan0ul 'e &nc1i'ere a e8erci0iului prece'ent9

Principiile contabilitii

principiul necompensrii5 potrivit cruia elementele 'e activ 6i pasiv tre uie evaluate 6i &nre.istrate &n conta ilitate separat5 nefiin' a'mis compensarea &ntre posturile 'e activ 6i cele 'e pasiv ale ilan0ului5 precum 6i &ntre veniturile 6i c1eltuielile 'in contul 'e re!ultate. principiul nominalismului sau costului istoric potrivit cruia tre uie men0inut costul istoric la care un activ sau un pasiv a intrat &n patrimoniu 6i a fost &nre.istrat &n conta ilitate9 principiul supremaiei realitii asupra aparenei5 potrivit cruia aspectul economic 6i financiar este privile.iat fa0 'e aspectul pur "uri'ic9 principiul regularitii, sinceritii i imaginii fidele5 care are 'rept scop furni!area 'e informa0ii clare5 precise 6i complete asupra patrimoniului5 situa0iei financiare5 re!ultatului5 opera0iunilor 6i riscurilor asumate9 principiul pragului de importan semnificativ5 potrivit cruia toate informa0iile 'e importan0 semnficativ tre uie s fi.ure!e &n 'ocumentele comunicate ter0ilor.

Standarde Internaionale de Raportare Financiar IFRS

I:RS4urile sunt proiectate pentru situa0iile financiare cu scop .eneral 6i alte raportri financiare ale e)'i'*$ilor &ro+u!*'o re +e &ro,i' $ce inclu' pe acelea an.a"ate &n activit0i comerciale5 in'ustriale5 ,i) )!i r" )! re5 in'iferent 'e forma 'e or.ani!are%.

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Ca'rului ;eneral cuprin'e situa0iile financiare 'e u! .eneral5 inclusiv situa0iile financiare consoli'ate Componentele situa0iilor financiare sunt< Bilanul Contul de profit i pierdere Situaia modificrilor poziiei financiare (fluxuri de trezorerii, fluxuri de fonduri) Situaia modificrilor n capitalul propriu Notele la situaiile financiare

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

2eneficiarii situa0iilor financiare< Investitorii An.a"a0ii Cre'itorii :urni!orii 6i al0i cre'itori Clien0ii ;uvernul 6i &nstitu0iile sale *u licul

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Conta ilitatea 'e an.a"ament Societatea &6i &nre.istrea! (e)i'urile c7n' acestea sunt reali!ate efectiv iar !-el'uielile c7n' sunt asumate5 in'iferent c7n' sunt primi0i anii sau c7n' sunt plti0i 'e ctre societate Astfel5 efectele tran!a0iilor 6i altor evenimente sunt recunoscute atunci c7n' se pro'uc 6i sunt &nre.istrate &n evi'en0ele conta ile 6i raportate &n situa0iile financiare aferente perioa'elor respective.

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Caracteristici calitative ale situa0iilor financiare< Inteli.i ilitatea Co)+i$ii Relevan0a Oportunitatea pre!entrii *ra.ul 'e semnifica0ie Raportul cost4 eneficiu Cre'i ilitatea Repre!entarea fi'el *revalen0a economicului asupra "uri'icului Neutralitatea *ru'en0a E81austivitatea Compara ilitatea

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Structurile situa0iilor financiare< O resurs controlat 'e ctre entitate ca re!ultat al Activele evenimentelor trecute 6i 'e la care se a6teapt s .enere!e
eneficii economice viitoare pentru entitate

Datorii

O o li.a0ie actual a entit0ii ce 'ecur.e 'in evenimente trecute 6i prin 'econtarea creia se a6teapt s re!ulte o ie6ire 'e resurse care &ncorporea! eneficii economice

Capitalurile

proprii

Interesul re!i'ual &n activele unei entit0i 'up 'e'ucerea tuturor 'atoriilor sale

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Structurile situa0iilor financiare< *rofitul este frecvent utili!at ca o msur a performan0eisau *erforman0a ca a! 'e referin0 pentru al0i in'icatori cu ar fi
renta ilitatea investi0iei sau re!ultatul pe ac0iune

+eniturile

+eniturile 'in activit0i curente $e8. v7n!ri5 'o 7n!i5 'ivi'en'e5 re'even0e% Ca6ti.uri 'in orice alte surse $e8. ce'area activelor5 reevaluri%

C1eltuielile

*ier'erile $'in acci'ente5 'in reevaluri5 'in ce'area activelor5 'in cre6terea cursului 'e sc1im 5 etc% C1eltuielile ce aferente activit0ii $e8. Costul van!rilor5 salarii5 amorti!ri%

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Recunoa6terea activelor< Un activ este recunoscut &n ilan0 &n momentul &n care este pro a il reali!area unui eneficiu economic viitor 'e ctre entitate 6i activul are un cost sau o valoare care pot fi evaluate &n mo' cre'i il Un activ nu este recunoscut &n ilan0 atunci c7n' este impro a il ca ie6irea 'e numerar s .enere!e eneficii economice pentru entitate &n perioa'ele viitoare. O astfel 'e tran!ac0ie poate avea ca efect cre6terea c1eltuielilor &n *=L

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Recunoa6terea 'atoriilor< O 'atorie este recunoscut &n ilan0 atunci c7n' este pro a il c o ie6ire 'e resurse &ncorpor7n' eneficii economice va re!ulta 'in 'econtarea unei o li.a0ii pre!ente 6i c7n' valoarea la care se va reali!a aceast 'econtare poate fi evaluat &n mo' cre'i il.

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Recunoa6terea veniturilor< +eniturile sunt recunoscute &n contul 'e profit 6i pier'ere atunci c7n' a avut loc o cre6tere a eneficiilor economice viitoare aferente cre6terii unui activ sau 'iminurii unei 'atorii iar acestea pot fi evaluate cre'i il. Recunoa6terea veniturilor se reali!ea! simultan cu recunoa6terea cresterii activelor sau re'ucerii 'atoriilor.

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Recunoa6terea c1eltuielilor< C1eltuielile sunt recunoscute &n contul 'e profit 6i pier'ere atunci c7n' a avut loc o re'ucere a eneficiilor economice viitoare aferent 'iminurii unui activ sau cre6terii unei 'atorii5 iar aceast re'ucere poate fi evaluat cre'i il. Recunoa6terea c1eltuielilor are loc simultan cu recunoa6terea re'ucerii activelor sau cre6terii 'atoriilor Recunoa6terea c1eltuielilor este 'e re.ul le.at 'e consumul 'e active oca!ionat 'e reali!area veniturilor $costul activelor%.

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Evaluarea structurilor situa0iilor financiare< Evaluarea este procesul prin care se 'etermin valorile monetare la care structurile situa0iilor financiare vor fi recunoscute &n ilan0 6i &n contul 'e profit 6i pier'ere. 2a!ele 'e evaluare utili!ate &n situa0iile fianciare< Cos'ul is'ori!. suma &n numerar ori ec1ivalent pltit la momentul cumprii sau valoarea "ust a sumei pltite la momentul ac1i!i0iei. Datoriile sunt &nre.istrate la valoarea ec1ivalentelor o 0inute &n sc1im ul o li.a0iei Cos'ul !ure)'. activele sunt &nre.istrate la suma &n numerar ori ec1ivalent ce ar tre ui pltit 'ac acela6i activ ar fi ac1i!i0ionat &n pre!ent. Datoriile sunt &nre.istrate la valoarea neactuali!at a numerarului pentru a stin.e 'atoriile V lo re re li/ "il*. Activele sunt &nre.istrate la suma &n numerar care poate fi o 0inut &n pre!ent prin v7n!area normal a activelor. Datoriile sunt &nre.istratea valoarea 'e 'econtare. >n mo' curent a!a 'e evaluare cel mai frecvent utili!at este costul istoric.

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Conceptele 'e capital 6i 'e men0inere a capitalului< Co)!e&'ele +e ! &i' l Conceptul financiar $conceptul anilor investi0i%< capitalul este sinonim cu activul net sau cu capitalurile proprii Conceptul fi!ic $ capacitatea 'e e8ploatare%< capitalul e sinonim cu capacitatea 'e pro'uc0ie a societ0ii Selectarea 'e ctre entitate a celui mai potrivit concept privin' capitalul tre uie s se fac &n func0ie 'e necesitile utilizatorilor situaiilor financiare

Cadrul General pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare

Conceptele 'e capital 6i 'e men0inere a capitalului< Co)!e&'ele +e 0e)$i)ere ! &i' lului si +e +e'er0i) re &ro,i'ului Meninerea capitalului financiar: *rofitul se o 0ine 'oar 'ac valoarea financiar sau monetar a activelor nete la sf7r6itul perioa'ei este mai mare 'ec7t cea 'e la &nceputul perioa'ei5 'up e8clu'erea oricror 'istri uiri ctre proprietari sau oricror alte contri u0ii ale proprietarilor. Meninerea capitalului fizic: profitul poate fi o 0inut atunci c7n' capacitatea fi!ic 'e pro'uc0ie $sau capacitatea 'e e8ploatare% ori resursele necesare atin.erii acestei capacit0i la sf7r6itul perioa'ei sunt mai mari 'ec7t cele 'e la &nceputul perioa'ei 'e raportare. >n esen05 o entitate 6i4a men0inut capitalul 'ac la sf7r6itul perioa'ei are un capital e.al cu cel 'e la &nceput. Orice 'iferen0 &n plus repre!int profit. De asemenea5 orice 'iferen0 &n minus repre!int o pier'ere net.

Fluxul de numerar 1n banc

Intrri Depozite la vedere Depozite la termen Fonduri &mprumutate Venit din activele profitabile cadere &n activele profitabile! titluri, credite, fonduri interbancare vndute Diverse alte articole Ieiri Crestere &n activele profitabile titluri,credite, fonduri interbancare vndute Active neprofitabile, auxiliare, etc. Creante la bnci C"eltuieli #educeri &n depozite i obli$a%ii Diverse alte articole

Transferuri
2a!inul 'e resurse
Micri zilnice n !o)'urile +e )u0er r

Ni(elul s' "il l )u0er ului +is&o)i"il

Com"onen ele #!azinului$ de numerar

numerar

efectiv &n te!aur 6i &n casierie9 sol'ul contului curent la 2anca central9 sol'urile conturilor la alte nci9 numerar aflat &n procesul colectrii

Transferuri
2lu3ul +e )u0er r 1) " )!* Intrri Depo!ite la ve'ere Depo!ite la termen :on'uri &mprumutate +enit 'in activele profita ile Sca'ere &n activele profita ile< titluri5 cre'ite5 fon'uri inter ancare v7n'ute Diverse alte articole Ie6iri Crestere &n activele profita ile titluri5 cre'ite5 fon'uri inter ancare v7n'ute Active neprofita ile5 au8iliare5 etc. Creante la nci C1eltuieli Re'uceri &n 'epo!ite 6i o li.a0ii Diverse alte articole

Transferuri
Sistemul Electronic 'e *l0i cuprin'e urmtoarele componente< ReGIS $Romanian Electronic ;ross Inter an? Settlement% 'enumire .eneric atri uit 'e 2NR sistemului 'e 'econtare pe a! rut &n timp real 'in Rom7nia5 prin care se efectuea! transferurile 'e mare valoare 6i ur.ente5 transferurile le.ate 'e tran!ac0ii inter ancare 6i cele cu titluri5 precum 6i opera0iunile 'e &ncasri 6i pl0i ale ncilor &n rela0ie cu anca central. A'ministratorul sistemului este anca central &n vreme ce operatorul acestuia este )rans:on'. *rin Re;is se 'econtea! 6i valoarea net a 'econtrilor procesate 'e casele 'e compensa0ie inter ancar. SENT $Sistemul Electronic Na0ional 'e )ransferuri% este 'enumirea Casei 'e Compensare Automat 4 AC@ 6i repre!int sistemul 'e 'econtare pe a! net5 prin care se procesea! transferurile 'e mic valoare precum 6i 'econtrile a!ate pe instruc0iunile 'e 'e itare 'irect9 SEN) este a'ministrat si operat 'e ctre )rans:on'9 GSRS $;overnment Securities Re.istration SAstem% sistemul 'e evi'en0 a opera0iunilor cu titluri 'e stat5 aflat &n a'ministrarea 2ncii Na0ionale a Rom7niei 6i care este 'e asemenea operat 'e )rans:on'.

Transferuri pe baza bruta

Clientul *opescu SRL cu cont curent 'esc1is la sucursala A a 2ncii *rima SA efectuea! &n 'ata 'e BC oct. DEE8 o plat 'e F.EEE lei ctre un furni!or al su5 Ionescu SA5 cu cont la sucursala 2 a 2ncii 2eta.

Transferuri
>n conta ilitatea firmei *onescu SRL5 plata se &nre.istrea! astfel<

Data &' oct.())x

Explicaie Debit Credit Furnizori Cont curent la Banca Prima

Cont nr. 401 5121

Debit 5.000

Credit

5.000

Transferuri pe baza bruta

>n conta ilitatea 2ncii *rima se fac urmtoarele &nre.istrri
a. La sucursala A5 emiterea pl0ii ctre centrala ncii<

Data &' oct. ())x

Explicaie Debit Credit Cont curent *opescu #+ Decontri intrabancare Centrala

Cont nr. (,&& ./&

Debit ,.)))

Credit

,.)))

Decontare ordin de plat

Transferuri pe baza bruta

. La Central se &nre.istrea!<
4 ' BC oct. BEE8 E3&li! $ie 4e"i' 5Cre+i' Decontri intra ancare G sucursala A Cont curent la 2NR Decontare or'in 'e plat Co)' )r6 HIB BBBB 4e"i' F.EEE F.EEE Cre+i'

Transferuri pe baza bruta

La 2anca Na0ional a Rom7niei se &nre.istrea!<
Data Explicaie Debit Credit Cont nr. 3711.a 3711.b Debit 5.000 5.000 Credit 16 oct. 200x Cont curent Banca Prima Cont curent Banca Beta

Transferuri pe baza neta

+a 0anca 0eta se 1nre$istreaz! a. +a central!
Explicaie Debit Credit Data 16 oct. 200x Cont curent la BNR Decont ri intrabancare ! "ucur#ala B 1111 341 5.000 5.000 Cont nr. Debit Credit

b. +a sucursala 0! Explicaie Debit Credit Data 16 oct. 200x Decont ri intrabancare ! Centrala Cont curent $one#cu "% 341 2511 5.000 5.000 Cont nr. Debit Credit

Transferuri pe baza bruta

2n contabilitatea firmei Ionescu A se 1nre$istreaz Explicaie Debit Credit Cont nr. Data 16 oct. 200x Cont curent la Banca Prima Clienti & Po'e#cu "R( 5121 411 5.000 5.000 Debit Credit

Transferuri pe baza neta

Cele BE nci participante la sistemul inter ancar 'e pl0i la nivel na0ional transmit ctre Casa 'e Compensa0ie Automat $SEN)% fi6ierele cu or'ine 'e plat 'e mic valoare5 &n ve'erea compensrii5 'up cum urmea!<

Transferuri pe baza neta

Banca "l% i oare E ' A B C D G ( I ) Banca !ene*iciar% &i A B C D E ' G ( I ) " + ) ( + * & $ % $, $ " $ + & % * $ '& % $ " & & ' % * ', & ' % " $ % * ) * %& & % , ' " , ) % % % '% ' ' , ' % " & , ') ( & $ , , " ) & ' $& $ $ , * " + ( '( % , , * * * * " ,* ' + , * % & ' " ')

&"

Diferena net !p " !i# * , ", &$ & "+, "+) "&+ &' "' (

&) $, %& &* '$ ,$ %% ,+ '% %+ ',&

Transferuri pe baza neta

Din ta elul 'e mai sus re!ult c anca A are 'e pltit H UM ctre anca 25 F UM ctre anca C D UM ctre anca D5 etc5 &n total av7n' 'e pltit DI UM 6i are 'e primit B UM 'e la anca 25 J UM 'e la anca C5 B UM 'e la anca E5 cu un total 'e &ncasat 'e HC UM5 re!ult7n' o sum net 'e &ncasat 'e K UM. La fel se &nt7mpl 6i &n ca!ul celorlalte nci5 cu men0iunea c5 &n timp ce pentru unele nci $A5 25 D5 E5 I% sumele 'e &ncasat 'ep6esc sumele 'e plat5 av7n' sume nete 'e &ncasat5 pentru celelalte nci $C5 :5 ; ;5 J% &ncasrile sunt mai mici 'ec7t pl0ile5 fapt care 'etermin sume nete 'e pltit.

Transferuri pe baza neta

Data Explicaie Debit Credit Cont nr. %%(a %%(b %%(c %%(d %%(e %%(f %%(3 %%(5 %%(i %%(3 FIB FIB
+).oct.&((/

Debit

Credit * , , &$ &

Cont curent banca 0 Cont curent banca 1 Cont curent banca C Cont curent banca D Cont curent banca 2 Cont curent banca F Cont curent banca G Cont curent banca 4 Cont curent banca I Cont curent banca 6 Decontari interne 2NR Decontari interne 2NR

+, +) &+ &' ' FI FI

Transferuri pe baza neta

Din ta elul 'e mai sus re!ult c anca A are 'e pltit H UM ctre anca 25 F UM ctre anca C D UM ctre anca D5 etc5 &n total av7n' 'e pltit DI UM 6i are 'e primit B UM 'e la anca 25 J UM 'e la anca C5 B UM 'e la anca E5 cu un total 'e &ncasat 'e HC UM5 re!ult7n' o sum net 'e &ncasat 'e K UM. La fel se &nt7mpl 6i &n ca!ul celorlalte nci5 cu men0iunea c5 &n timp ce pentru unele nci $A5 25 D5 E5 I% sumele 'e &ncasat 'ep6esc sumele 'e plat5 av7n' sume nete 'e &ncasat5 pentru celelalte nci $C5 :5 ; ;5 J% &ncasrile sunt mai mici 'ec7t pl0ile5 fapt care 'etermin sume nete 'e pltit.

Transferuri pe baza neta

Din ta elul 'e mai sus re!ult c anca A are 'e pltit H UM ctre anca 25 F UM ctre anca C D UM ctre anca D5 etc5 &n total av7n' 'e pltit DI UM 6i are 'e primit B UM 'e la anca 25 J UM 'e la anca C5 B UM 'e la anca E5 cu un total 'e &ncasat 'e HC UM5 re!ult7n' o sum net 'e &ncasat 'e K UM. La fel se &nt7mpl 6i &n ca!ul celorlalte nci5 cu men0iunea c5 &n timp ce pentru unele nci $A5 25 D5 E5 I% sumele 'e &ncasat 'ep6esc sumele 'e plat5 av7n' sume nete 'e &ncasat5 pentru celelalte nci $C5 :5 ; ;5 J% &ncasrile sunt mai mici 'ec7t pl0ile5 fapt care 'etermin sume nete 'e pltit.

Contabilitatea 7alutara
Sc1im ul valutar repre!inta operatiunea prin care o valuta se vin'e contra altei valute. 2anii sunt aici priviti atat ca mi"loc 'e sc1im cat si ca o iect al sc1im ului. Cursul valutar este valoarea 'e ec1ivalenta intre 'ou valute supuse sc1im ului Cursul 'e referinta este cel sta ilit 'e catre 2NR came'ie pon'erata a cursurilor practicate pe piata inter ancara in !iua anterioara !ilei ' ereferinta. Cursul 'e referinta este cursul la care tran!actiile valutare se inre.isrea!a in conta ilitate Diferenta intre cursul 'e referinta si cursul 'e sc1im efectiv tran!actionat .enerea!a venituri sau c1eltuieli pentru participanti.

Contabilitatea 7alutar
2ancile operea!a cu toate valutele5 pe a!e !ilnice. Operatiunile valutare .enerea! risc pentru anci pentru ca 'iferenta intre cursul 'e referinta si cursul 'e sc1im efectiv tran!actionat .enerea!a venituri sau c1eltuieli pentru anc astfel< O !res'ere !ursului +e s!-i0" L+enit pe conturile 'e activ L*ier'ere pe conturile 'e 'atorii O s!*+ere !ursului +e s!-i0" L*ier'ere pe conturile 'e activ L+enit pe conturile 'e 'atorii

*entru a se prote"a impotriva riscului valutar5 ancile &6i &nre.istrea! 6i &6i suprave.1ea! !ilnic po!i0ia valutar. *o!i0ia valutar repre!int 'iferen0a &ntre totalul activelor 6i totalul o li.a0iilor 6i capitalului &ntr4o anumit valut9 LDac activele &ntr4o valut sunt mai mari 'ec7t pasivele &n aceea6i valut /M po iie valutar lung LDac activele &ntr4o valut sunt mai mici 'ec7t pasivele &n aceea6i valut /M po iie valutar scurt

Contabilitatea 7alutar
Conta ilitatea valutar operea! cu conturi 'e po!i0ie $nepatrimoniale% prin care &6i ec1ili rea! '.p.v. conta il po!i0iile valutare5 ec1ili ran' astfel alan0ele conta ile. Solutia vine 'in conta ilitatea 'e tip france!. Conta ilitatea an.lo sa8on asi.ur evi'en0a po!i0iilor valutare prin solu0ii 'e .estione informa0iomal Orice tran!ac0ie ce .enerea! risc valutar $opera0iuni 'e sc1im % se &nre.istrea! astfel<
Cont *o!i0ie 'e sc1im valuta A Cont valuta 2 / Cont valuta A / Cont *o!i0ie 'e sc1im valuta 2 si Contravalarea *o!i0iei 'e sc1im / +aluta 2 $lei% N

Contravaloarea *o!i0iei 'e sc1im +aluta A $lei% +enituri 'in 'iferente 'e curs Sau / Contravaloarea *o!i0iei 'e sc1im +aluta A

N Contravalarea *o!i0iei 'e sc1im +aluta 2 $in lei% C1eltuieli cu 'iferente 'e curs

Contabilitatea 7alutar
E8emplu< Clientul *opescu SRL vin'e BEEE USD contra Euro prin anca sa. Cursul 'e sc1im este 'e B.BICO USDPB EUR. Cursurile 'e referin0a ale USD si EUR sunt 'e D.KDI USDPRON si respectiv H.HIDJ EURPRON
Cont *o!i0ie 'e sc1im EUR Cont curent USD / Cont curent EUR / Cont *o!i0ie 'e sc1im USD OJB5KO BEEE5EE Si

DKDI USD $lei%

CPv *o!i0iei 'e sc1im

N DKBI5JJ K5DH

CPv *o!i0ie 'e sc1im EUR $lei% +enituri 'in 'iferente 'e curs

Transferuri internationale
2ncile &6i 'esc1i' una alteia conturi 'e 'isponi ilit0i5 prin interme'iul crora &6i asi.ur plata sau &ncasarea sumelor &n valut. Aceste conturi fun0ionea! 6i ele pe principiul corepon'en0ei &n sensul c o 'e itare &n contul 'esc1is &n conta ilitatea unea 'in nci este &n acela6i timp o cre'itare &n contul 'esc1is &n conta ilitatea celeilalte. 2anca ce &6i plasea! ani la o alt anc nume6te acest cont 'e corespon'ent cont QnostroR $cont 'e activ%5 &n vreme ce anca ce prime6te 'isponi ilul plasat 'e o alt anc &nre.istrea! acest 'isponi il &ntr4un cont 'e o li.a0ii numit cont QloroR. Am ele 'enumiri provin 'intr4o terminolo.ie ancar nscut &nc 'e la &nfiin0area primelor nci &n repu licile italiene.

Transferuri internationale
2ncile 'e re.ul evit s 'esc1i' multe conturi 'e corespon'ent la alte nci5 $'e tip QnostroR% 'atorit pier'erilor re'un'ante 'atorate faptului c &6i loc1ea! anumite sume 'e ani &n conturi cu 'o 7n' re'us. Din acela6i motiv al 'o 7n!ii re'use 'ar privit 'e aceast 'at 'in perspectiva o li.a0iilor 'e plat5 ncile prefer s 'esc1i' conturi QloroR 5 &n favoarea ncilor partenere5 ca! &n care sumele 'in cont repre!int resurse cu cost re'us plasate &n consecin0 &n con'i0ii 'e efficien0 ri'icat. *e un parcurs ancar5 fiecare participant la procesul 'e 'econtare $ ncile corespon'ente 'irecte 6i corespon'en0ii acestora% percep comisioane 'e tran!ac0ionare pe care solicit participan0ilor 'in amonte. >n .eneral5 comisionul ancar repre!int o con'i0ie a pl0ii5 astfel c ini0iatorul tre uie s specifice pe 'ispo!i0ia 'e plat 'at ncii 6i mo'alitatea 'e plat a comisionului. Se practic astfel trei mo'alit0i 'e comisionare< Comisionul &l plte6te clientul pltitor $men0iunea pe 'ispo!i0ia 'e plat fiin' &n acest ca! stan'ar'i!at su 'enumirea 'e QourR%9 Comisionul &l plte6te eneficiarul $men0iunea pe 'ispo!i0ia 'e plat fiin' &n acest ca! Q enR%9 Comisionul se plte6te 'e ctre am ii parteneri5 o parte 'e ctre emitent5 p7n la comisionul ncii corespon'ente 6i cealalt parte 'e ctre eneficiar $men0iunea pen 'ispo!i0ia 'e plat fiin' &n acest ca! Qs1areR%.

Transferuri internationale Clientul *opescu #+ cu cont curent desc"is

la sucursala A a 0ncii *rima A are de fcut o plat de ,.))) +ire sterline ctre un furnizor al su, 3o"n +4D, cu cont la sucursala 0 a 0ncii First din +ondra. 0anca *rima nu are cont de corespondent cu banca First din +ondra. *lata se face zi5zi6&7 1n data de &' oct. ())x 2n acest caz apeleaz la o banc corespondent din An$lia care poate introduce 1n sistemul local interbancar suma respectiv pentru a a8un$e 1n contul destinatar al clientului bncii First. 0anca corespondent a bncii *rima este banca 6&7 2n realitate plata se face 9spot: la ( zile, 1n sensul c de re$ul, circuitele interna%ionale implic econd. decontri cu bnci aflate la ;&( ore sau < &( ore distan% datorit diferen%elor de
fus orar. =esa8ul de plat este transmis anticipat, introducnd i data valorii >definit 1n termionolo$ia bancar curent data valutei? adiic data la care suma urmeaz a se 1nre$istra 1n contabilitate.

2n contabilitatea 0ncii *rima! a. +a sucursala A, emiterea pl%ii ctre centrala bncii! Data Explicaie Debit Credit &' oct. ())x Cont curent *opescu #+ Decontri intrabancare Centrala Decontare or'in 'e plat

Transferuri internationale
Cont nr. (,&& ./& Debit ,.))) ,.))) Credit

b. +a Central se 1nre$istreaz! Data &' oct. ())x Explicaie Debit Credit Decontri intrabancare sucursala A Cont corespondent 0anca econd >nostro? sau Cont corespondent 0anca econd >loro? Decontare ordin de plat Cont nr. ./& &(& &(( Debit ,.))) ,.))) Credit

Transferuri internationale
+a 0anca econd din An$lia se 1nre$istreaz!

Data

Explicaie Debit Credit

Cont nr.

Debit 5.000

Credit

&' oct. ())x Cont loro )#au no#tro* Banca Prima+* Cont curent la banca central #au Cont ,e core#'on,ent banca Fir#t++*

5.000

) *rocesul 'e 'econtare inter ancar prin anca central 'in An.lia ar tre ui s urme!e acelea6i etape 'e 'econtare pre!entate mai sus. )>n ca!ul &n care 'econtarea locala se face prin conturi 'e corespon'ent 'esc1is 'e o anc locala &n favoarea altei nci locale

Principiul Dob8nzii

Dobnda @ Principalul x Rata x Timpul

Dob8nda real 7s dob8nda nominal

Dr@ Dn

Dob8nda real 7s dob8nda nominal

Dn/ KN

I/ CN

An prece'ent

An curent

Dob8nda real 7s dob8nda nominal

Dr@ Dn !e

Titluri
)itlurile emise repre!int un 'e it asociat unei promisiuni 'e a ram ursa suma &mprumutat $numit valoarea nominal% la o 'at specificat &n viitor $numit 'ata sca'en0ei% la o anumita rat anual a 'o 7n!ii $numit cuponul ratei 'o 7n!ii%.

Tipolo3ia titlurilor
4i) &u)!'ul +e (e+ere l e0i'e)'ului se 'efinesc< B. )itluri emise 'e stat $care &mprumut ani 'e pe pia0 &n ve'erea acoperirii c1eltuielilor u.etare%9 D. )itluri emise 'e or.anisme a'ministrative &n su or'inea statului $ministere5 societ0i 'e natura re.iilor autonome5 institu0ii .uvernamentale%5 pentru finan0area 'iverselor lor activit0i9 H. )itluri emise 'e entit0i a'ministrative locale $primrii5 prefecturi% &n ve'erea acoperirii unor c1eltuieli a'ministrative cum ar fi infrastructura 'e canali!are sau 'e 'rumuri5 tratarea apelor re!i'uale5 etc. I. )itluri emise 'e societ0i comerciale private sau 'e stat su forma unor titluri 'e cre'it $o li.a0iuni% sau a unor titluri 'e capital $ac0iuni%.

Tipolo3ia titlurilor
4i) &u)!'ul +e (e+ere l s! +e)$ei5 literatura 'e specialitate 'efine6te< B. )itluri pe termen scurt $ onuri sau ilete% emise &n .eneral 'e )re!oreria statului pentru finan0aea u.etului anual9 Aceste titluri au o sca'en0 p7n la Ban9 D. )itluri pe termen me'iu $note sau certificate% emise pentru perioa'e &ntre B 6i F ani9 H. )itluri pe termen lun. $o li.a0iuni% emise pentru perioa'e peste F ani.

Tipolo3ia titlurilor
7) ,u)!$ie +e 'i&ul (e)i' re li/ ' < B. )itluri cu venit fi8 un'e cuponul 'o 7n!ii se plte6te re.ulat5 la termene 6i &n cuantumuri presta ilite. Se consi'er cu venit fi85 titlurile cu rat fi8 a 'o 7n!ii5 cum sunt 'e re.ul5 o li.a0iunile5 certificatele 'e tre!orerie 6i alte titluri cu 'o 7n' fi8. D. )itluri cu venit varia il un'e plata 'o 7n!ii se face &n func0ie 'e con'i0iile pie0ei9 H. Ac0iunile emise 'e societ0ile comerciale un'e venitul implicit este repre!entat 'e 'ivi'en' iar venitul real $&n ca!ul ac0iunilor cotate la urs sau al celor tran!ac0ionate pe pia0a e8tra ursier% &l repre!int 'iferen0a favora il &ntre valoarea nominal 6i valoarea 'e pia0 4 pe pia0a primar sau 'iferen0a favora il &ntre pre0ul 'e ac1i!i0ie 6i pre0ul 'e v7n!are G pe pia0a secun'ar. I. )itluri 'e crean0e comerciale un'e venitul real este repre!entat 'e 'iferen0a &ntre valoarea nominal a 'o 7n!ii 6i ta8a 'e scont $ ilete la or'in5 cam ii propriu4!ise%.

ative &n subordinea statului >ministere, societ%i de natura re$iilor autonome, institu%ii $uvernamentale?, pentru finan%ar ve locale >primrii, prefecturi? &n vederea acoperirii unor c"eltuieli administrative cum ar fi infrastructura de canalizare sa private sau de stat sub forma unor titluri de credit >obli$a%iuni? sau a unor titluri de capital >ac%iuni?.

Tipolo3ia titlurilor

Pers&e!'i( !o)' "il* B. D. H. I. F. C. titluri 'e0inute &n scopul tran!a0ionrii $titluri 'e tran!ac0ie% titluri 'isponi ile pentru v7n!are $titluri 'e plasament%9 titluri 'e0inute p7n la sca'en0 $titluri 'e investi0ii%9 titluri 'e participare 'e0inute &n filiale9 titluri 'e participare 'e0inute &n societ0i asociate9 titluri 'e participare 'e0inute &n entit0i controlate &n comun.

ative &n subordinea statului >ministere, societ%i de natura re$iilor autonome, institu%ii $uvernamentale?, pentru finan%ar ve locale >primrii, prefecturi? &n vederea acoperirii unor c"eltuieli administrative cum ar fi infrastructura de canalizare sa private sau de stat sub forma unor titluri de credit >obli$a%iuni? sau a unor titluri de capital >ac%iuni?.

9peraiunile pri7ind titlurile

O&er $iu)i +e &e)siu)e Cesiuni ale elementelor 'e activ5 pe o a! contractual irevoca il5 prin care institu0ia ce'ent se an.a"ea! s reprimeasc5 iar institu0ia cesionar s retroce'e!e5 acelea6i elemente 'e activ5 la un pre0 6i o 'at sta ilite prin contractul 'e pensiune

9peraiunile pri7ind titlurile

70&ru0u'uri +e 'i'luri Au ca scop facilitarea opera0iunilor solicitate 'e clientel 6i care permit &mprumutatului s satisfac ime'iat cererea5 fr ca titlurile s fi fost cumprate.

9peraiunile pri7ind titlurile

O&er $iu)ile +e (8)/ re !u &osi"ili' 'e +e r*s!u0&*r re $REPO9 Opera0iuni &nso0ite 'e un acor' prin care anca &6i re!erv posi ilitatea 'e a relua sau rscumpra elementele ce'ate5 contra pl0ii unui pre0 convenit5 la o 'at sau la un termen sta ilit.

9peraiunile pri7ind titlurile

O&er $iu)ile +e !u0&*r re !u &osi"ili' 'e +e re(8)/ re $re(erse REPO9 Opera0iuni &nso0ite 'e un acor' prin care anca &6i re!erv posi ilitatea 'e a revin'e elementele cumprate5 contra pl0ii unui pre0 convenit5 la o 'at sau la un termen sta ilit.

Credite
Un avans &n ani su promisiunea a solut 'e ram ursare la o 'at viitoare. C7n' o anc este &mprumutantul5 promisiunea este fcut &n scris 6i semnat 'e ctre &mprumutat

Credite
Cre $i Mo)e' r*

Co)' +e !re+i' = Co)' !ure)'

Credite
Societatea *opescu SRL a &mprumutat BE.EEE lei pe O Mai DEEC5 ram ursa ili la O Au.ust DEEC5 KD 'e !ile mai t7r!iu. Acor'ul 'e &mprumut &ntre anc 6i &mprumutat inclu'e posi ilitatea prelun.irii cre'itului la 'ata sca'en0ei $presupun7n' c nu apare nici o 'eteriorare a solva ilit0ii companiei% &n valoare 'e O.EEE lei5 cu o re'ucere a cre'itului ini0ial 'e D.EEE lei 6i cu sca'en0a final la O Noiem rie DEEC5 'up alte KD 'e !ile. Rata anual a 'o 7n!ii la cre'itul ini0ial 6i la cel re&nnoit este 'e BDN. 2anca &nre.istrea! venitul 'in 'o 7n' prin meto'a cumulativ utili!7n' calculul prin 'o 7n'a simpl. >n ultima !i a fiecarei luni se reali!ea! &nre.istrarea venitului 'in 'o 7n' pentru acea lun cu e8cep0ia lunii &n care cre'itul a"un.e la sca'en0 c7n' 'o 7n'a se calculea! la 'ata sca'en0ei pentru !ilele rmase 'in acea luna.

Credite
Data Explicaie Debit "Credit Cont curent Cont nr. ()(& (,&& Debit &).))) &).))) Credit B mai ())' Credite de trezorerie

Acordarea creditului de trezorerie societ%ii *opescu #+ dosar xxx

Data

Explicaie Debit "Credit Venituri din dobnzi

Cont nr. ()(C C)(&.

Debit
C,,'

Credit
C,,'

.& =ai ())' Crean%e ataate

Venituri din dobnzi luna mai, credit *opescu #+ dosar xxx

Credite
Data .) Iunie ())' Explicaie Debit "Credit Crean%e ataate Venituri din dobnzi Cont nr. ()(C C)(&. Debit DB,'. DB,'. Credit

Venituri din dobnzi luna iunie, credit *opescu #+ dosar xxx Data Explicaie Debit Credit Venituri din dobnzi Cont nr. ()(C C)(&. Debit &)&,D( &)&,D( Credit

.& Iulie ())' Crean%e ataate

Venituri din dobnzi luna iulie, credit *opescu #+ dosar xxx

Credite
Data B Au$ust ())' Explicaie Debit Credit Crean%e ataate Venituri din dobnzi Cont nr. ()(C C)(&. Debit (',. (',. Credit

Venituri din dobnzi luna mai, credit *opescu #+ dosar xxx

Data B Au$ust ())' Casa

Explicaie Debit Credit

Cont nr. &)&

Debit (..)(,/'

Credit

Cont curent

(,&&

(..)(,/'

Alimentare cont curent, credit *opescu #+ dosar xxx

Credite
Data B Au$ust ())' Explicaie Debit Credit Cont curent Credite de trezorerie Crean%e ataate Cont nr. (,&& ()(& ()(C Debit (..)(,/' (.))),)) .)(,/' Credit

#ambursare tran credit i 1ncasare dobnd, credit *opescu #+ dosar xxx

Data .& ())'

Explicaie Debit "Credit

Cont nr. ()(C C)(&.

Debit '),/D

Credit

Au$ustCrean%e ataate Venituri din dobnzi

')./D

Venituri din dobnzi luna au$ust, credit *opescu #+ dosar xxx

Recunoasterea pierderilor din credite Evolu0ii nefavora ile

un credit >sau o rat? nerambursate se trec la restan%e a doua zi dup scaden%A asociate creditului sau ratei nerambursate se trec la restan%e i dobnzile aferente. un credit sau o rat nerambursate dup trei luni de la scaden% se trec &n cate$oria creditelor &ndoielnice, &mpreun cu dobnzile aferenteA creditul i dobnda sunt oricum provizionate inte$ral. dup ob%inerea titlului executoriu prin "otrre 8udectoreasc, creditele devenite &ndoielnice se ter$ din bilan%, urmnd a fi urmrite &n continuare

Recunoasterea pierderilor din credite

*e O noiem rie5 *opescu SRL nu a ram ursat cei O.EEE lei 6i nici 'o 7n'a 'atorat 'e DIB5KC lei. Aceast situa0ie se va men0ine 6i 'up trecerea a trei luni5 timp &n care anca va ini0ia proce'urile 'e e8ecutare silit5 o 0in7n' titlul e8ecutoriu asupra .aran0iilor clientului pe DF ianuarie DEEJ

Recunoasterea pierderilor din credite

Data Explicaie Debit Credit Credite de trezorerie Cont nr. (B&& ()(& Debit B.))) B.))) Credit D Eov. ())' Crean%e restante

4recere la restan% credit *opescu #+ dosar xxx

Data

Explicaie Debit Credit

Cont nr. (B&(

Debit (/&,D'

Credit (/&,D'

D Eov. ())' Dobnzi restante

Crean%e ataate ()(C

4recere dobzi la restan%, credit *opescu #+ dosar xxx

Recunoasterea pierderilor din credite

Data Explicaie Debit Credit Cont nr. (B(& (B&& Debit B.))) B.))) Credit D ian. ())( Crean%e 1ndoielnice Crean%e restante 4recere la credite 1ndoielnice credit restant *opescu #+ dosar xxx

Data

Explicaie Debit Credit

Cont nr. (B((

Debit (/&,D'

Credit (/&,D'

D ian. ())( Dobnzi 1ndoielnice

Dobnzi restante (B&(

4recere dobzi restante la dobnzi 1ndoielnice, credit *opescu #+ dosar xxx

Recunoasterea pierderilor din credite

Data D ian. ())( Explicaie Debit Credit Cont nr. Debit B.))) B.))) Credit C"eltuieli cu provizioanele ; credite ''(& *rovizioane specifice de(D&& risc de credit Constituire provizioane risc credit, credit *opescu #+ dosar xxx Data D ian. ())( Explicaie Debit Credit Cont nr. Debit (/&,D' (/&,D' Credit

C"eltuieli cu provizioanele ; dobnzi ''(& *rovizioane specifice de(D&( risc de dobnd

Constituire provizioane dobnzi, credit *opescu #+ dosar xxx

Recunoasterea pierderilor din credite

Data Explicaie Debit Credit credit Venituri provizioane de risc Anulare provizion de risc de credit, credit *opescu #+ dosar xxx Data Explicaie Debit Credit Cont nr. Debit (/&,D' (/&,D' Credit dinC'(& specifice B.))) Cont nr. Debit B.))) Credit (, ian. ())( *rovizioane specifice de risc de(D&&

(, ian. ())( *rovizioane specifice de risc de credit (D&( Venituri din provizioaneC'(( specifice de risc Anulare provizion dobnd, credit *opescu #+ dosar xxx

Recunoasterea pierderilor din credite

Data Explicaie Debit Credit acoperite cu provizioane Credite 1ndoielnice (B(& Dobnzi 1ndoielnice coatere din bilan% credit i dobnd, credit *opescu #+ dosar xxx (B(( B..))),)) (/&,D' Cont nr. Debit B.(/&,D' Credit (, ian. ())(*ierderi din crean%e nerecuperate''C

Depozite
2ncile se 'e!volt prin cre6terea sumelor &n 'epo!ite. 2ncile mari pot fi consi'erate ca foste nci mici care au crescut suma 'epo!itelor atrase.

Depozite
Un 'epo!it poate fi 'efinit ca fiin' fon'uri plasate la o anc &n sc1im ul 'reptului 'e ram ursare 'e ctre anca la o 'ata viitoare . Depo!itele sunt o li.a0ii $'atorii% ale ncii su forma sol'urilor cre'itoare ale conturilor 'e0inute 'e partenerii numi0i 'epo!itari $clien0i%

Depozite
>n re.istrele ncii5 un cont 'e 'epo!it este o o li.a0ie ctre un 'epo!itar. >n re.istrele 'epo!itarului5 contul 'e 'epo!it este un activ5 repre!ent7n' un plasament a'ic 'reptul su primi ancii &napoi 6i 'e a fi pltit 'e anc la o anumit 'at &n viitor cu un pre0 numit 'o 7n'

Ser7icii asociate depozitelor

2anca colectea! $&ncasea!% or'ine 'e plat cecuri5 cam ii5 numerar efectiv 6i ec1ivalente ale acestuia &n favoarea clientului. 2anca pstrea! sau te!auri!ea! 'epo!itul &ntr4o form si.ur 6i convena il.

Depo!itul este si.ur &n limitele asi.urrii 'e 'epo!ite5 asa cum este ea emis 'e :on'ul Na0ional 'e ;arantare a Depo!itelor &n Sistemul 2ancar la care se a'au. solva ilitatea recunoscut a ncii ca o corpora0ie profita il *rin re.lementri supervi!ate 'e 2anca Na0ional a Rom7niei5 :on'ul asi.ur plata 'epo!itelor p7n la o anumit limit5 mo'ificat perio'ic. O li.ativitatea constituirii unei re!erve la acest :on' nu este atractiv pentru nci 'eoarece aceast re!erv esle sta sau 'eloc remunerat. Acest lucru5 alturi ce limitele re!ervei minime o li.atorii5 'iminuea! 'isponi ilul pentru plasamente5 fapt ce o li. ncile fie s co oare nivelul 'o 7n!ilor la 'epo!ite fie s ri'ice nivelul 'o 7n!ilor la cre'ite pentru a46i acoperi pier'erea poten0ial cau!at 'e locarea &n active nerenta ile a acestor resurse costisitoare.

2anca plte6te inte.ral sau par0ial sol'ul 'epo!itului la cererea 'epo!itarului5 su iect al unor restric0ii aplica ile. plateste venituri 'in 'o 7n!i 'epo!itarilor pentru utili!area anilor 'epu6i. furni!ea! o rela0ie client4'epo!itar pentru 'iverse alte servicii $sc1im valutar5 consiliere financiar5 evaluare 'e active5 etc%

Conturile curente

Sunt 'epo!itele 'e &ncasri 6i pl0i prin care 'e re.ul entit0ile economice &6i men0in le.turile financiare cu 'iver6ii parteneri economici. >n conturile curente se fac alimentri 6i retra.eri 'e numerar5 se fac pl0i pe circuitele ancare 6i se &ncasea! ani 'in aceste circuite. Caracteristicile esen0iale ale conturilor curente<
G sunt conturi la ve'ere cu o mare varia0ie a slo'urilor 'e la o perioa' la alta9 G sunt remunerate sla sau 'eloc fapt ce le face neatractive &n situa0ia efecturii unui plasament9 G sunt conturi 'e 'isponi il 'e cre'ite5 &n care se &nre.istrea! contravaloarea numerarului &mprumutat 'e client &n conformitate cu con'i0iile 'e cre'itare. G sunt conturi 'e o li.a0ii ce accept sol' 'e itor5 &n situa0ia &n care $cum sunt pl0ile pe instrumente 'e 'e it G cecuri5 ilete la or'in5 etc% suma 'e pltit este mai mare 'ec7t 'isponi ilul e8istent &n cont.

*osi ilitatea &nre.istrrii 'isponi ilului 'in cre'itele pe car'uri5

Depozite efecti7e

!epozitele la "edere $CD+% sau 'epo!ite overni.1t5 sunt constituite pe o 'urat 'e cel mult o !i lucrtoare !epozite la termen $CD)%6 Depo!itele care au o anumita sca'en0 se numesc 'epo!ite la termen. Depo!itarul tre uie s a6tepte p7n la sca'en0 sau s plteasc o penali!are pentru retra.erea anticipat. Aceast penali!are este 'e re.ul 'iminuarea a 'o 7n!ii la nivelul 'o 7n!ii la ve'ere.
G se constituie pe o perioa' pre'efinit $'e la B sptm7n p7n la 'epo!ite constituite pentru o perioa' 'e peste cinci ani%. E8emple tipice sunt 'epo!itele la B lun5 H luni5 C luni5 B an5 H ani5 Fani. La solicitarea clien0ilor5 anca poate accepta 6i 'epo!ite cu alte sca'en0e. G Suma 'epus &n cont nu se mai poate mo'ifica $nici &n sensul ma"orrii nici &n sensul 'iminurii% pe toat 'urata 'e via0 a 'epo!itului. G Do 7n'a se plte6te la sca'en0. 2ncile calculea! 6i recunosc c1eltuiala cu 'o 7n'a pe principiul conta ilit0ii cumulative $'e an.a"ament% a'ic la nivel lunar &ns onificarea 'o 7n!ii se face efectiv la sca'en0a 'epo!itului respectiv. G Do 7n'a este 'e re.ul fi85 sta ilit la 'ata constituirii 'epo!itului. *ractica ancar rom7neasc 'in ultimii ani arat c 6i 'e la aceast re.ul pot apare e8cep0ii5 &n sensul c anca poate 'iminua sau ma"ora 'o 7n!ile5 &n func0ie 'e con'i0iile pie0ei5 cu con'i0ia s preva' aceast clau! &n contractul 'e 'epo!it.

!epozitele colaterale sunt constituite 'e anc pentru sumele 'epuse 'e clienti su forma 'e .arantie pentru unele pro'use 'e tip cre'it ale ncii sau pentru unele tran!actii comerciale proprii ale acestora.

Certificate de depozit
Certificatele de depozit $CD% sunt un 'epo!it evi'en0iat 'e un instrument 'e natura titlurilor ce are multe 'in caracteristicile at7t ale titlurilor c7t 6i ale 'epo!itelor <
G ca titlu5 CD repre!int un &mprumut particular al ncii 'e la un client al su5 &mprumut certificat 'e anc prin emisiunea unui 'ocument $nu neaprat pe suport 17rtie% asimila il unei cam ii prin caracteristicile 'e in'ivi'uali!are $sunt 'ocumente 'e'icate5 atest7n' titlul 'e proprietate al posesorului% 6i ne.ocia ilitate9 G ca titlu5 se poate tran!ac0iona pe pia05 &n afara ncii5 prin scontare5 fiin' &n acela6i timp un instrument 'e plat9 G ca 'epo!it5 are un titular cunoscut $cumprtorul titlului%5 are sca'en0 6i 'o 7n' fi89 G ca 'epo!it5 repre!int un contract &ntre cumprtor 6i anca emitent.

2/emple de tranzacii

Casa $retra.eri 'e numerar%

Alte conturi 'e 'epo!it $constituiri 'e 'epo!ite% Depo!itele altor clien0i $pl0i% Decontri intra ancare $pl0i &n ca'rul aceleia6i nci% Decontri cu 2NR $la alt anc% Cont 'e corespon'ent $pl0i interna0ionale% Ram ursri 'e cre'ite Casa $alimentare cont Alte conturi 'e 'epo!it >ncasri 'e la al0i clien0i Decontri intra ancare Decontri cu 2NR Cont 'e corespon'ent Disponi ili!ri 'e cre'ite 2onificarea 'o 7n!ilor

2/emple de tranzacii
Un client 'epo!itea! lei BEE &n numerar &n contul su curent BEB DFBB Casa Cont Curent BEE lei BEE lei

2/emple de tranzacii
O client plasea! numerar 'e DFE lei &n &ntr4 un 'epo!it la H luni BEB Casa DFE lei DFBB Cont Curent DFE lei 6i DFBB DFHD Cont Curent CD) DFE lei DFE lei

2/emple de tranzacii
Un client cumpr un CD 6i plte6te pentru el &n numerar HFE lei 4 Client fr cont curent BEB Casa DFIB C' 4 Client cu cont curent BEB DFBB 6i DFBB DFIB Cont Curent HFE lei CD HFE lei HFE lei HFE lei

Casa HFE lei Cont Curent HFE lei

2/emple de tranzacii
Un client transfer JF lei 'in contul su la ve'ere &n contul la termen DFHB DFBB si DFBB DFHD Cont Curent CD) JF lei JF lei CD+ Cont Curent JF lei JF lei

2/emple de tranzacii
Un

client retra.e FE lei 'in contul su curent DFBB Cc FE lei BEB Casa FE lei Un client cumpr un certificat 'e 'epo!it 'e B.EEE lei 6i plateste pentru el 'in contul su curent DFBB Cc B.EEE lei DFIB CD+ B.EEE lei Un client transfer B.EEE &ntr4un cont 'e 'epo!ite colaterale pentru .arantarea unei pl0i DFBB Cc B.EEE lei DFHH Depo!ite colaterale B.EEE lei