Bilet nr. 3 1.

Calculai i interpretai situaia net a unei ntreprinderi care prezint urmtoarea situaie financiar: Indicator Imobilizri Stocuri Creante isponibilitti atorii mai mari de un an atorii mai mici de un an in care datorii bancare pe termen foarte scurt 31.12.n 1500 400 250 !0 2500 !50 5

"naliza lic#iditii ntreprinderii urmreste msura n care intreprinderea dispune de capacitatea de a$si onora obli%aiile cu termen de e&i%ibilitate mai mic de un an' "naliza lic#iditii se realizeaz cu a(utorul ratelor de lic#iditate pe trei ni)ele : $ $ $ rata lic#iditii curente rata lic#iditii rapide rata lic#iditii imediate

Rata lichiditii curente msoar capacitatea ntreprinderii de a$si onora obli%aiile pe termen scurt din ansamblul acti)elor circulante'
rlc = AC Dts

Inter)alul de referin al indicatorului este cuprins ntre *1+00, 2+00-' "cti)e circulante . Stocuri / Creante / isponibilitati . 400 / 250 / !0 . 010
rlc = 010 = 1+24 !50

3eoretic+ cu cat este mai mare )aloarea acestui raport+ cu atat mai prote(ata este pozitia creditorilor companiei' 4 )aloare ridicata a acestui indicator ar oferi o mult mai mare protectie impotri)a pierderilor potentiale+ ce s$ar datora falimentului afacerii' 5ri)ita dintr$un alt un%#i+ o rata de lic#iditate e&cesi) de mare ar putea sa semnaleze un mana%ement defectuos' "ceasta rata ridicata ar putea indica ni)ele e&cesi)e ale numerarului+ stocuri supradimensionate de)enite inutile+ comparati)e cu ne)oile curente+ si un mana%ement slab al creditului comercial acordat' In acelasi timp+ compania s$ar putea sa nu profite din plin de capacitatea sa de indatorare comerciala pe termen scurt'
1

5ractica su%ereaza ca un ni)el de 2:1 este potri)ita pentru ma(oritatea afacerilor+ deoarece aceasta proportie ar asi%ura acoperirea tuturor datoriilor curente prin acti)ele circulante de cel putin o data' Rata lichiditii rapide msoar capacitatea ntreprinderii de a$si onora obli%aiile pe termen scurt din creane+ disponibiliti bneti i in)estitii financiare pe termen scurt'
rlr = CR + Db + Ifts Dts

Inter)alul de referin al indicatorului este cuprins ntre *0+0, 1+00-'

rlr = 250 + !0 = 0+1 !50

Conceptul c#eie in acest caz este testarea %radului de colectare a datoriilor curente in cazul unei crize ma(ore+ presupunand ca stocurile detinute de compania creditata nu au nici o )aloare' Rata lichiditii imediate msoar capacitatea ntreprinderii de a$si onora obli%aiile pe termen scurt din disponibiliti bneti i in)estitii financiare pe termen scurt'
rlr = Db + Ifts Dts

Inter)alul de referin al indicatorului este cuprins ntre *0+20, 0+00-'

rlr = !0 = 0+02 !50

"cest indicator este unul dintre cele mai stricte si conser)atoare din cele trei rapoarte de lic#iditate pe termen scurt' 6oarte putine companii )or a)ea destui bani si ec#i)alente de numerar pentru a acoperi inte%ral datoriile curente'

2' Cand )erificati fundamentarea pro)izioanelor la sfarsit de an a)eti in )edere: a7 modul de calcul si conformitatea cu contractele si8sau te&tele le%ale, b7 deductibilitatea, c7 o iesire )iitoare de resurse'

3' Ce intele%eti prin competenta e&pertului contabil9 Competena profesional are dou componente de baz: $ obinerea $ meninerea
2

Competena profesional presupune c profesionistul contabil trebuie s furnizeze ser)icii profesionale cu competen+ %ri( i s:r%uin i este obli%at s menin n permanen un ni)el de cunotine i de competen profesional care s (ustifice ateptrile unui client sau ale an%a(atorului, aceasta presupune ca el s fie la curent cu ultimele e)oluii i nouti din practica profesional+ din le%islaie i te#nicile de lucru' ob:ndirea cere: $ nalt standard de pre%tire %eneral+ urmat de una specific, $ practic i e&aminare n subiecte profesionale semnificati)e, $ period de practic n domeniu' ;eninerea cere: $ cunoaterea continu a e)oluiilor n profesia contabil <la ni)el naional i internaional n contabilitate+ audit i alte re%lementri statuare i cerine rele)ante7, $ adoptarea unui pro%ram care s %aranteze un control de calitate n ndeplinirea sarcinilor profesionale+ n conformitate cu normele naionale i internaionale' =n profesionist contabil salariat care lucreaz n industrie+ comer+ sectorul public sau n sistemul educaional poate fi solicitat pentru rezol)area unor atribuii importante pentru care nu are formaia sau e&periena necesar' >n asemenea situaii nu trebuie s$i induc n eroare an%a(atorul cu pri)ire la ni)elul real al competenelor sale+ cer:nd consultan sau asisten unui specialist'