LEGE nr.345 din 1 iunie 2002 privind taxa pe valoarea adugat Textul actului publicat n M.Of. nr.

371/1 iun. 2002

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

CAPITOLUL I Sfera de aplicare

SECIUNEA 1 Operaiuni impozabile

Art. 1. - (1) Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect care se datoreaz bugetului de stat. Prezenta lege stabilete regulile referitoare la taxa pe valoarea adugat.

(2) Se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat operaiunile care ndeplinesc n mod cumulativ urmtoarele condiii: a) s constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuat cu plat sau o operaiune asimilat acestora; b) s fie efectuate de persoane impozabile, astfel cum sunt definite la art. 2 alin. (1); c) s rezulte din una dintre activitile economice prevzute la art. 2 alin. (2).

(3) Prin operaiuni cu plat se nelege obligativitatea existenei unei legturi directe ntre operaiunea efectuat i contrapartida obinut.

(4) Se cuprind, de asemenea, n sfera taxei pe valoarea adugat importurile de bunuri.

Art. 2. - (1) n sensul prezentei legi, prin persoan impozabil se nelege orice persoan, indiferent de statutul su juridic, care efectueaz de o manier independent activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2), oricare ar fi scopul i rezultatul acestor activiti.

(2) Activitile economice la care se face referire la alin. (1) sunt activitile productorilor, comercianilor, prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i cele ale profesiunilor libere sau asimilate. De asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri.

(3) n sensul prezentei legi, nu acioneaz de o manier independent angajaii sau orice alte persoane care sunt legate de un angajator printr-un contract individual de munc sau prin orice alte instrumente juridice care stabilesc relaia angajator-angajat n ceea ce privete condiiile de munc, remunerarea i responsabilitile angajatorului.

(4) Instituiile publice nu sunt considerate persoane impozabile pentru activitile lor administrative, sociale, educative, culturale, sportive, de ordine public, de aprare i sigurana statului, pe care le desfoar n calitate de autoriti publice, chiar dac pentru desfurarea acestor activiti percep taxe, redevene, cotizaii sau onorarii.

(5) Instituiile publice sunt considerate persoane impozabile pentru operaiunile efectuate, inclusiv cele prevzute la alin. (4), n cazurile n care tratarea lor ca persoane neimpozabile pentru aceste operaiuni conduce la distorsiuni concureniale. Instituiile publice sunt considerate persoane impozabile pentru activitile menionate n anexa care face parte integrant din prezenta lege.

Art. 3. - (1) Prin livrare de bunuri se nelege transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor deinute de proprietar ctre beneficiar, direct sau prin persoanele care acioneaz n numele acestora.

(2) n sensul prezentei legi, prin bunuri la care se face referire la alin. (1) se nelege: a) bunurile mobile corporale, cum sunt: materiile prime, materialele, obiectele de inventar, mijloacele fixe care pot fi detaate; b) bunurile imobile, cum sunt: locuinele, construciile industriale, comerciale, agricole sau cele destinate pentru alte activiti, terenurile agricole, terenurile pentru construcii i cele adiacente

construciilor, inclusiv cele aferente localitilor urbane sau rurale pe care sunt amplasate construcii sau alte amenajri; c) bunurile de natur mobil care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nsei sau care devin bunuri imobiliare prin destinaie; d) energia electric i termic, gazele, agentul frigorific.

(3) Sunt considerate livrri de bunuri n sensul alin. (1): a) vnzarea de bunuri cu plata n rate; b) trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, n condiiile prevzute de legislaia referitoare la proprietatea public i regimul juridic al acesteia, n schimbul unei despgubiri; c) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma executrii silite.

(4) Este asimilat livrrilor de bunuri preluarea de ctre persoane impozabile a bunurilor achiziionate sau fabricate de ctre acestea pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat sau pentru a fi puse la dispoziie altor persoane fizice sau juridice n mod gratuit, dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. Se excepteaz de la aceste prevederi bunurile acordate n mod gratuit, n limitele i potrivit destinaiilor prevzute prin lege.

(5) Operaiunile privind schimbul de bunuri au efectul a dou livrri separate. n cazul transferului dreptului de proprietate asupra unui bun de ctre dou sau mai multe persoane impozabile, prin intermediul mai multor tranzacii, fiecare tranzacie se consider o livrare separat, fiind impozitat distinct, chiar dac bunul respectiv este transferat direct beneficiarului final. Acelai regim se aplic n cazul schimbului de bunuri cu servicii.

(6) Nu se consider livrare de bunuri transferul total sau parial al activelor i pasivelor unei persoane impozabile, cu plat sau cu titlu gratuit, efectuat cu ocazia operaiunilor de fuziune i divizare a societilor comerciale.

(7) Nu se consider livrare de bunuri aportul n natur la capitalul social al unei societi comerciale, n cazul n care beneficiarul este o persoan impozabil care are dreptul de a deduce total taxa pe valoarea adugat, dac taxa ar fi aplicabil la transferul respectiv. n acest caz beneficiarul este considerat a fi succesorul celui care efectueaz transferul. n situaia n care beneficiarul este o persoan impozabil care nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat sau are dreptul

de deducere parial, potrivit art. 23, operaiunea se consider livrare de bunuri, dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial.

Art. 4. - (1) Se consider prestare de servicii orice activitate care nu constituie livrare de bunuri n sensul art. 3. Astfel de operaiuni pot fi: a) orice munc fizic sau intelectual; b) lucrri de construcii-montaj; c) transport de persoane i mrfuri; d) servicii de pot i telecomunicaii, de transmisiuni radio i TV; e) nchirierea, arendarea i concesionarea de bunuri mobile sau imobile; f) operaiuni de intermediere sau de comision; g) reparaii de orice natur; h) cesiuni i concesiuni ale drepturilor de autor, brevete, licene, mrci de fabric i de comer, titluri de participare i alte drepturi similare; i) servicii de publicitate; j) operaiuni bancare, financiare, de asigurare i/sau reasigurare; k) punerea la dispoziie de personal; l) mandatarea; m) asigurarea sau cedarea unei clientele, exclusivitatea asupra unei vnzri sau cumprri; n) angajamentul de a nu exercita o activitate economic sau un drept dintre cele menionate la lit. h); o) amenajarea de spaii de parcare, de depozitare i de camping; p) activitile hoteliere i de alimentaie public; r) asigurarea accesului la reelele de comunicaii i a posibilitii de utilizare a acestora; s) prestaiile consilierilor, inginerilor, avocailor, notarilor publici, executorilor judectoreti, auditorilor, experilor contabili, birourilor de studii i alte prestaii similare, precum i prelucrarea de date i furnizarea de informaii; t) operaiuni de leasing.

(2) Efectuarea unor servicii, potrivit unui ordin emis de/sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii, se consider prestare de servicii n sensul alin. (1).

(3) Urmtoarele operaiuni sunt asimilate cu prestrile de servicii: a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele persoanei impozabile n alte scopuri dect cele legate de activitatea sa economic sau pentru a fi puse la dispoziie, n vederea utilizrii n mod gratuit, altor persoane fizice sau juridice, dac taxa pe valoarea adugat aferent acestor bunuri a fost dedus total sau parial; b) prestrile de servicii efectuate n mod gratuit de persoana impozabil n alte scopuri dect cele legate de activitatea sa economic, pentru uzul personal al angajailor si sau al altor persoane, dac taxa pe valoarea adugat aferent acestor prestri a fost dedus total sau parial.

(4) Nu sunt asimilate cu prestrile de servicii utilizarea bunurilor i prestrile de servicii menionate la alin. (3), efectuate n limitele i potrivit destinaiilor prevzute prin lege.

(5) Schimbul de servicii are efectul a dou prestri separate, fiecare dintre ele fiind supus impozitrii. n cazul prestrii unui serviciu de ctre mai multe persoane impozabile, prin tranzacii succesive, fiecare tranzacie se consider o prestare separat i se impoziteaz distinct, chiar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final.

(6) Persoana impozabil care acioneaz n nume propriu, dar n contul unei alte persoane, lund parte la prestri de servicii, se consider c a primit i a prestat ea nsi acele servicii.

Art. 5. - Prin import de bunuri se nelege introducerea n ar de bunuri provenind din strintate de ctre orice persoan, indiferent de statutul su juridic, direct sau prin intermediari, plasate n regim vamal de import sau n regimuri vamale suspensive.

SECIUNEA a 2-a Locul operaiunilor impozabile

Art. 6. - (1) Locul unei livrri de bunuri se consider a fi n Romnia atunci cnd, potrivit prevederilor alin. (2) i (3), este situat pe teritoriul Romniei.

(2) Se consider a fi locul livrrii: a) locul de unde a pornit expediia bunurilor sau transportul ctre beneficiar, indiferent dac bunurile sunt expediate sau transportate de furnizor, de beneficiar sau de teri; b) locul unde se gsesc bunurile n momentul cnd are loc livrarea, n cazul n care bunurile nu sunt expediate sau transportate.

(3) Prin derogare de la prevederile alin. (2) lit. a), locul livrrii bunurilor pentru importatorul definit la art. 13 alin. (1) se consider a fi situat n Romnia n cazul n care locul de unde a pornit expediia sau transportul se afl n afara Romniei, ns destinaia final este n Romnia.

(4) Livrrile i importurile de bunuri pentru care locul operaiunii se consider a fi n Romnia se supun regimurilor de impozitare prevzute n prezenta lege.

Art. 7. - (1) Locul prestrilor de servicii se consider a fi n Romnia cnd prestatorul i are stabilit n Romnia sediul activitii economice sau un sediu stabil de la care sunt prestate serviciile ori, n lipsa unui astfel de sediu, domiciliul sau reedina sa obinuit, cu urmtoarele excepii pentru care locul prestrii este: a) locul unde sunt situate bunurile de natur imobiliar, pentru lucrrile de construcii-montaj executate pentru realizarea, repararea i ntreinerea bunurilor imobile, indiferent de locul unde este situat sediul prestatorului - n ar sau n strintate. Acelai regim se aplic i nchirierii de bunuri imobile, operaiunilor de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor imobile, serviciilor de arhitectur, proiectare, de coordonare a lucrrilor de construcii, precum i serviciilor prestate de alte persoane impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat cu activitate n domeniul bunurilor imobile - studii, expertize, reparaii i alte prestri ale agenilor imobiliari; b) locul de plecare a transportului de bunuri sau de persoane, respectiv locul de sosire a transportului aferent bunurilor importate: 1. pentru transportul de bunuri sau de persoane, locul prestrii se consider a fi n Romnia, dac locul de plecare a transportului se afl n Romnia, indiferent dac locul de sosire a transportului se afl n Romnia sau n strintate; 2. pentru transportul de bunuri cu locul de plecare n strintate, locul prestrii se consider a fi n Romnia, dac locul de sosire a transportului se afl n Romnia; c) locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitii sau, n lipsa acestuia, domiciliul stabil al acestuia. n aceast categorie se ncadreaz: 1. nchirierea de bunuri mobile corporale;

2. operaiunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile; 3. cesiunile i/sau concesiunile dreptului de autor, de brevete, de licene, de mrci de fabric i de comer i alte drepturi similare; 4. serviciile de publicitate; 5. serviciile consultanilor, inginerilor, birourilor de studii, avocailor, experilor contabili i alte servicii similare; 6. prelucrarea de date, furnizarea de informaii, realizarea i/sau furnizarea de programe informatice i/sau licene de programe informatice; 7. operaiunile bancare, financiare, de asigurare i/sau de reasigurare; 8. punerea la dispoziie de personal; 9. prestrile intermediarilor care intervin n furnizarea serviciilor prevzute la pct. 1-8; d) locul unde serviciile sunt prestate efectiv; n aceast categorie se cuprind urmtoarele activiti: 1. culturale, artistice, sportive, tiinifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii i cele ale organizatorilor de astfel de activiti; 2. prestrile accesorii transportului, cum sunt: ncrcarea-descrcarea mijloacelor de transport, manipularea, paza i/sau depozitarea mrfurilor i alte servicii similare; 3. expertize privind bunurile mobile corporale; 4. lucrri efectuate asupra bunurilor mobile corporale.

(2) Prestrile de servicii pentru care locul prestrii se consider a fi n Romnia se supun regimurilor de impozitare prevzute n prezenta lege.

SECIUNEA a 3-a Regimuri de impozitare

Art. 8. - (1) Operaiunile impozabile cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se clasific, din punct de vedere al regimului de impozitare, astfel: a) operaiuni taxabile, la care se aplic cota standard a taxei pe valoarea adugat; nivelul cotei standard se stabilete prin prezenta lege;

b) operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere, pentru care furnizorii i/sau prestatorii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor i/sau serviciilor achiziionate, destinate realizrii operaiunilor respective; n prezenta lege aceste operaiuni sunt prevzute la art. 11 alin. (1) i la art. 12; c) operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat fr drept de deducere, pentru care furnizorii/prestatorii nu au dreptul la deducerea taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor i/sau serviciilor achiziionate, destinate realizrii operaiunilor respective; n prezenta lege aceste operaiuni sunt prevzute la art. 9; d) operaiuni de import scutite de taxa pe valoarea adugat; n prezenta lege aceste operaiuni sunt prevzute la art. 10.

(2) Operaiunile scutite de taxa pe valoarea adugat sunt reglementate prin lege i nu se admite extinderea lor prin analogie.

(3) Operaiunile scutite de la plata taxei pe valoarea adugat prin alte acte normative dect prin prezenta lege se consider operaiuni scutite fr drept de deducere n situaia n care actele normative respective nu prevd n mod expres posibilitatea furnizorilor/prestatorilor de a exercita dreptul de deducere.

(4) Operaiunile desfurate n zonele libere se supun regimurilor de impozitare i regulilor prevzute n prezenta lege.

(5) De la data intrrii n vigoare a prezentei legi operaiunile la care, prin alte acte normative n vigoare, se prevede aplicarea cotei zero a taxei pe valoarea adugat se consider operaiuni scutite cu drept de deducere.

(6) Se interzice utilizarea noiunii cota zero n actele normative care vor fi elaborate dup intrarea n vigoare a prezentei legi.

SECIUNEA a 4-a Operaiuni scutite

SUBSECIUNEA 1 Scutiri n interiorul rii

Art. 9. - (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat urmtoarele activiti de interes general: a) spitalizarea, ngrijirile medicale, inclusiv veterinare, i operaiunile strns legate de acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti, indiferent de forma de organizare i de titularul dreptului de proprietate, respectiv: spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de activiti, precum i cantinele organizate pe lng aceste uniti. Sunt, de asemenea, scutite serviciile de cazare, mas i tratament prestate cumulat de ctre persoane impozabile autorizate care i desfoar activitatea n staiuni balneoclimaterice i a cror contravaloare este decontat pe baz de bilete de tratament, precum i serviciile funerare prestate de unitile sanitare; b) prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre tehnicienii dentari, precum i livrarea de proteze dentare efectuat de ctre stomatologi i de ctre tehnicienii dentari, indiferent de forma de organizare i de titularul dreptului de proprietate; c) prestrile de ngrijire i supraveghere la domiciliu a persoanelor, efectuate de personal specializat cu exercitarea profesiunilor medicale i paramedicale; d) livrrile de organe, de snge i de lapte uman; e) activitatea de nvmnt prevzut la art. 15 alin. (5) din Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile ulterioare, desfurat de unitile autorizate de Ministerul Educaiei i Cercetrii i care sunt cuprinse n sistemul naional de nvmnt, precum i achiziionarea de ctre acestea de documentaie tehnic i materiale de construcii destinate nvmntului de stat i particular, precum i de aparatur, utilaje, publicaii i dotri pentru procesul didactic. Sunt, de asemenea, scutite cantinele organizate pe lng unitile cuprinse n sistemul naional de nvmnt autorizate de Ministerul Educaiei i Cercetrii; f) prestrile de servicii i livrrile de bunuri strns legate de asistena i protecia social, efectuate de instituiile publice, instituiile de interes public sau de alte organisme recunoscute ca avnd caracter social; g) prestrile de servicii i livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i tinerilor, efectuate de instituiile publice, instituiile de interes public sau de alte organisme recunoscute ca avnd caracter social; h) prestrile de servicii i livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizaii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial ce au obiective de natur politic, sindical, religioas, patriotic, filozofic, filantropic sau civic, n condiiile n care aceast scutire nu provoac distorsiuni de concuren;

i) serviciile ce au strns legtur cu practicarea sportului sau a educaiei fizice prestate de organizaii fr scop patrimonial n beneficiul persoanelor care practic sportul sau educaia fizic; j) prestri de servicii culturale i livrrile de bunuri legate nemijlocit de acestea, efectuate de instituii publice; k) prestrile de servicii i livrrile de bunuri efectuate de uniti ale cror operaiuni sunt scutite, conform lit. a) i lit. e)-j), cu ocazia manifestrilor destinate s le aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concureniale; l) realizarea i difuzarea programelor de radio i televiziune, cu excepia celor de publicitate; m) vnzarea de filme sau licene de filme destinate difuzrii prin televiziune, cu excepia celor de publicitate; n) transportul bolnavilor sau rniilor cu vehicule special amenajate i autorizate n acest sens.

(2) Alte operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat: a) activitile de cercetare-dezvoltare i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor, proiectelor i temelor componente ale Programului naional de cercetare tiinific i dezvoltare tehnologic, precum i aciunile cuprinse n acestea, n baza Ordonanei Guvernului nr.25/1995 privind reglementarea organizrii i finanrii activitii de cercetare-dezvoltare, aprobat i modificat prin Legea nr. 51/1996, cu modificrile i completrile ulterioare, sau ale Planului naional de cercetare i inovare prevzut de Ordonana Guvernului nr.8/1997 privind stimularea cercetrii tiinifice, dezvoltrii tehnologice i inovrii, aprobat i modificat prin Legea nr. 95/1998, cu modificrile i completrile ulterioare. Sunt, de asemenea, scutite activitile de cercetare-dezvoltare i inovare finanate n parteneriat internaional, regional i bilateral; b) livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate de productorii agricoli individuali; c) urmtoarele operaiuni bancare i financiare: 1. acordarea de credite, inclusiv acordarea de mprumuturi de asociaii/acionarii societilor comerciale n vederea asigurrii resurselor financiare ale societii, precum i acordarea de mprumuturi de ctre orice persoan fizic sau juridic, n condiiile prevzute la art. 100 din titlul VI Regimul juridic al garaniilor reale mobiliare - din Legea nr. 99/1999 privind unele msuri pentru accelerarea reformei economice, cu modificrile ulterioare; 2. operaiunile prevzute la art. 8 din Legea bancar nr. 58/1998, cu modificrile i completrile ulterioare, efectuate de bncile persoane juridice romne, sucursalele din Romnia ale bncilor persoane juridice strine, organisme financiar-bancare internaionale, casele de economii, casele de ajutor reciproc, cooperativele de credit i alte societi de credit, casele de schimb valutar, precum i alte persoane juridice autorizate s desfoare activiti bancare, cu excepia urmtoarelor operaiuni: operaiunile de leasing financiar, nchirierea de casete de siguran, tranzacii n cont propriu sau n contul clienilor cu metale preioase, obiecte confecionate din acestea i/sau pietre preioase, expertizare de studii de fezabilitate, acordarea de consultan, evaluri de patrimoniu;

3. operaiunile specifice efectuate de Banca Naional a Romniei, reglementate n mod expres prin Legea nr. 101/1998 privind Statutul Bncii Naionale a Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare. Nu sunt scutite de taxa pe valoarea adugat achiziiile de aur, argint, alte metale i pietre preioase, efectuate de Banca Naional a Romniei de la persoane impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat; 4. operaiunile de investiii financiare, de intermediere financiar, de valori mobiliare i instrumente financiare derivate, precum i alte instrumente financiare; 5. intermedierea n plasamentul de valori mobiliare i oferirea de servicii legate de acesta; d) gestiunea fondurilor comune de plasament i a fondurilor comune de crean efectuate de Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, Fondul Romn de Garantare a Creditelor pentru ntreprinztorii Privai - S.A., Fondul de Garantare a Creditului Rural - S.A., Fondul Naional de Garantare a Creditelor pentru ntreprinderile Mici i Mijlocii - S.A., precum i de alte organisme constituite n acest scop; e) operaiunile de asigurare i de reasigurare, precum i prestrile de servicii aferente acestor operaiuni efectuate de intermediarii n operaiuni de asigurare; f) activitile de organizare i exploatare a jocurilor de noroc, efectuate de Compania Naional Loteria Romn S.A. i contribuabilii autorizai de Comisia de coordonare, avizare i atestare a jocurilor de noroc; g) livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii realizate cu deinui de unitile din sistemul penitenciar; h) lucrrile de construcii, amenajri, reparaii i ntreinere executate pentru monumente comemorative ale combatanilor, eroilor, victimelor de rzboi i ale Revoluiei din decembrie 1989, precum i pentru muzee, case memoriale, monumente istorice i de arhitectur; i) ncasrile din taxele de intrare la castele, muzee, trguri i expoziii, grdini zoologice i botanice, biblioteci, precum i operaiunile care intr n sfera de aplicare a impozitului pe spectacole; j) editarea, tiprirea i/sau vnzarea de manuale colare i/sau de cri, exclusiv activitatea de publicitate; k) livrrile de proteze de orice fel, accesorii ale acestora, precum i de produse ortopedice; l) transportul fluvial al localnicilor n Delta Dunrii i pe relaiile Orova-Moldova Nou, BrilaHrova, GalaiGrindu; m) valorificarea obiectelor i vemintelor de cult, tiprirea crilor de cult, teologice sau cu coninut bisericesc, necesare practicrii cultului, precum i a celor asimilate obiectelor de cult, potrivit art. 1 din Legea nr. 103/1992 privind dreptul exclusiv al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult, cu modificrile ulterioare; n) transferul dreptului de proprietate al bunurilor ctre Agenia de Valorificare a Activelor Bancare, ca efect al drii n plat pentru stingerea obligaiei de plat a debitorului, total sau parial, conform prevederilor art. 26 alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.51/1998 privind valorificarea

unor active bancare, aprobat i modificat prin Legea nr. 409/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.

(3) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat activitile persoanelor impozabile cu venituri din operaiuni taxabile declarate sau, dup caz, realizate anual, de pn la 1,5 miliarde lei inclusiv. n situaia realizrii unor venituri superioare plafonului de impozitare de 1,5 miliarde lei n cursul unui an fiscal, persoanele impozabile au obligaia s solicite nregistrarea ca pltitori de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Dup nscrierea ca pltitori de tax pe valoarea adugat persoanele impozabile respective nu mai beneficiaz de scutire chiar dac ulterior realizeaz venituri inferioare plafonului de 1,5 miliarde lei. Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, care n anul 2001 au realizat venituri din operaiuni taxabile sub plafonul de 1,5 miliarde lei, pot solicita scoaterea din eviden ca pltitori de tax pe valoarea adugat, n condiiile stabilite prin normele de aplicare a prezentei legi.

(4) Plafonul de impozitare de 1,5 miliarde lei stabilit la alin. (3) este valabil pentru anul fiscal 2002. De la data de 1 ianuarie pn la data de 31 decembrie 2003 plafonul de impozitare se stabilete la suma de 1,7 miliarde lei, iar de la data de 1 ianuarie 2004 i n continuare plafonul de impozitare se stabilete la 2 miliarde lei.

(5) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat livrrile de bunuri care au fost destinate exclusiv realizrii de operaiuni scutite n baza prezentului articol, dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective nu a fost dedus.

(6) Persoanele impozabile pot opta pentru plata taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile prevzute la alin. (3).

SUBSECIUNEA a 2-a Operaiuni scutite la import

Art. 10. - Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat: a) bunurile importate destinate comercializrii n regim duty-free, precum i prin magazinele pentru servirea n exclusivitate a reprezentanelor diplomatice i a personalului acestora; b) bunurile introduse n ar de cltori sau de alte persoane fizice cu domiciliul n ar ori n strintate, n condiiile i n limitele stabilite prin hotrre a Guvernului, potrivit regimului vamal aplicabil persoanelor fizice;

c) reparaiile i transformrile la nave i aeronave romneti n strintate, precum i carburanii i alte bunuri, aprovizionate din strintate, destinate utilizrii pe nave i/sau aeronave; d) importul de bunuri a cror livrare este scutit de taxa pe valoarea adugat n interiorul rii. Acelai regim se aplic pentru serviciile efectuate de prestatori cu sediul sau cu domiciliul n strintate, pentru care locul prestrii se consider a fi n Romnia, potrivit prevederilor art. 7; e) licene de filme i programe, drepturi de transmisie, abonamente la agenii de tiri externe i altele de aceast natur, destinate activitii de radio i televiziune; f) importul de bunuri primite n mod gratuit cu titlu de ajutoare sau donaii destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social, filantropic, religios, de aprare a sntii, cultural, artistic, educativ, tiinific, sportiv, de protecie i ameliorare a mediului, de protecie i conservare a monumentelor istorice i de arhitectur i importurile de bunuri finanate direct din mprumuturi nerambursabile, acordate Romniei de organisme internaionale, de guverne strine i/sau de organizaii nonprofit i de caritate, n condiii stabilite prin normele de aplicare a prezentei legi; g) importul urmtoarelor bunuri: mostrele fr valoare comercial, materialele publicitare i de documentare, bunurile de origine romn, bunurile strine care, potrivit legii, devin proprietatea statului, bunurile reparate n strintate sau bunurile care le nlocuiesc pe cele necorespunztoare calitativ, returnate partenerilor externi n perioada de garanie, bunurile care se napoiaz n ar ca urmare a unei expedieri eronate, echipamentele pentru protecia mediului stabilite prin hotrre a Guvernului.

SUBSECIUNEA a 3-a Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare i pentru transportul internaional

Art. 11. - (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat: a) exportul de bunuri, transportul i prestrile de servicii legate direct de exportul bunurilor, precum i bunurile comercializate prin magazinele duty-free; b) transportul internaional de persoane n i din strintate, precum i prestrile de servicii legate direct de acesta; c) transportul de marf i de persoane, n i din porturile i aeroporturile din Romnia, cu nave i aeronave sub pavilion romnesc, comandate de beneficiari din strintate; d) trecerea mijloacelor de transport de mrfuri i de cltori cu mijloace de transport fluvial specializate, ntre Romnia i statele vecine; e) transportul, prestrile de servicii accesorii transportului, precum i alte prestri de servicii aferente mrfurilor din import i a cror contravaloare este inclus n baza de impozitare conform art. 19 alin. (1) i (2);

f) livrrile de bunuri destinate utilizrii pe nave i aeronave sau ncorporrii n nave i aeronave, care presteaz transporturi internaionale de persoane i de mrfuri; g) prestrile de servicii efectuate n aeroporturi aferente aeronavelor n trafic internaional, precum i prestrile de servicii efectuate n porturi aferente navelor de comer maritim i pe fluvii internaionale; h) reparaiile la mijloacele de transport contractate cu beneficiari din strintate; i) alte prestri de servicii efectuate de persoane impozabile cu sediul n Romnia, contractate cu beneficiari din strintate, n condiiile prevzute prin normele de aplicare a prezentei legi; j) prestrile de servicii pentru navele aflate n proprietatea companiilor de navigaie care i desfoar activitatea n regimul special maritim sau operate de acestea, precum i livrrile de nave n ntregul lor ctre aceste companii; k) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea direct a misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, precum i a personalului acestora, pe baz de reciprocitate; livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea direct a reprezentanelor internaionale interguvernamentale acreditate n Romnia, precum i a personalului acestora; l) bunurile cumprate din expoziiile organizate n Romnia, precum i din reeaua comercial, expediate sau transportate n strintate de ctre cumprtorul care nu are domiciliul sau sediul n Romnia; m) livrrile de bunuri i prestrile de servicii finanate din ajutoare sau mprumuturi nerambursabile acordate de guverne strine, de organisme internaionale i de organizaii nonprofit i de caritate din strintate i din ar, inclusiv din donaii ale persoanelor fizice; n) construcia, extinderea, reabilitarea i consolidarea lcaurilor de cult religios; o) livrrile de utilaje, echipamente i prestrile de servicii legate nemijlocit de operaiunile petroliere, realizate de titularii acordurilor petroliere, persoane juridice strine, n baza Legii petrolului nr. 134/1995; p) livrrile de utilaje, echipamente i prestrile de servicii aferente obiectivului de investiii Dezvoltarea i modernizarea Aeroportului Internaional Bucureti-Otopeni; r) prestrile de servicii efectuate de intermediari care acioneaz n numele sau n contul altuia, atunci cnd intervin n operaiunile prevzute n prezentul articol.

(2) Pentru operaiunile prevzute la alin. (1) lit. a)-c), e)-g), i) i r) justificarea regimului de scutire se realizeaz pe baza documentelor stabilite prin normele de aplicare a prezentei legi.

(3) Pentru operaiunile prevzute la alin. (1) lit. k)-p) aplicarea regimului de scutire se realizezaz n condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.

(4) Pentru lucrrile de construcie de locuine, extindere, consolidare i reabilitare a locuinelor existente, nefinalizate la data intrrii n vigoare a prezentei legi, restituirea taxei pe valoarea adugat aferente perioadei n care au beneficiat de aplicarea cotei zero, conform prevederilor art. 17 lit. B.n) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.17/2000 privind taxa pe valoarea adugat, cu modificrile ulterioare, se realizeaz conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.

SUBSECIUNEA a 4-a Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri

Art. 12. - Se scutesc de taxa pe valoarea adugat urmtoarele operaiuni, cu condiia ca acestea s nu duc la utilizare i/sau consumare final: a) operaiunile de perfecionare activ prevzute la cap. VII, seciunea a IV-a din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei; b) bunurile realizate n regim de perfecionare activ, potrivit prevederilor cap. VII, seciunea a IV-a, art. 111 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 141/1997, de persoane impozabile cu sediul n Romnia, contractate cu beneficiari din strintate i care din dispoziia acestora sunt livrate n antrepozite vamale aflate pe teritoriul Romniei; c) introducerea n ar de bunuri plasate n regim vamal suspensiv cu exonerarea total de la plata drepturilor de import, potrivit prevederilor Codului vamal al Romniei; d) introducerea de bunuri n zonele libere direct din strintate, n vederea simplei depozitri a acestora, fr ntocmirea de formaliti vamale; e) introducerea de mrfuri n zonele libere direct din strintate, precum i operaiunile comerciale de vnzarecumprare a acestora ntre diveri operatori n perimetrul zonelor libere i care ulterior acestor operaiuni prsesc n aceeai stare teritoriul zonelor libere cu destinaie extern, fr ntocmirea de declaraii vamale; f) prestrile de servicii legate direct de operaiunile prevzute la lit. a)-e).

CAPITOLUL II Persoane obligate la plata taxei pe valoarea adugat

Art. 13. - (1) Taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat se pltete de ctre: a) persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, pentru operaiuni taxabile; b) titularii operaiunilor de import de bunuri efectuat direct, prin comisionari sau tere persoane juridice care acioneaz n numele i din ordinul titularului operaiunii de import, indiferent dac sunt sau nu nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat la organele fiscale, cu excepia importurilor scutite conform art. 10; c) persoanele fizice, pentru bunurile introduse n ar potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora; d) persoanele juridice sau persoanele fizice cu sediul ori cu domiciliul stabil n Romnia, beneficiare ale prestrilor de servicii prevzute la art. 7 alin. (1) lit. c), efectuate de prestatori cu sediul sau cu domiciliul n strintate, cu excepia celor scutite de taxa pe valoarea adugat, indiferent dac sunt sau nu nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat la organele fiscale.

(2) n situaia n care persoana care realizeaz operaiuni taxabile nu are sediul sau domiciliul stabil n Romnia, aceasta este obligat s desemneze un reprezentant fiscal domiciliat n Romnia, care se angajeaz s ndeplineasc obligaiile ce i revin conform prevederilor prezentei legi.

(3) Beneficiarii prestrilor de servicii pentru care locul prestrii se consider a fi n Romnia, potrivit criteriilor de aplicare teritorial stabilite la art. 7, sunt obligai la plata taxei pe valoarea adugat, dac prestatorii din strintate nu au ndeplinit obligaia desemnrii unui reprezentant fiscal domiciliat n Romnia.

CAPITOLUL III Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat

Art. 14. - Faptul generator al taxei pe valoarea adugat ia natere n momentul efecturii livrrii de bunuri i/sau n momentul prestrii serviciilor, cu excepiile prevzute de prezenta lege.

Art. 15. - Pentru operaiunile prevzute mai jos faptul generator al taxei pe valoarea adugat ia natere la:

a) data nregistrrii declaraiei vamale, n cazul bunurilor plasate n regim de import; b) data primirii facturii externe pentru serviciile contractate de persoane impozabile din Romnia cu prestatori cu sediul sau domiciliul n strintate, pentru care locul prestrii se consider a fi n Romnia; c) data plii prestatorului extern, n cazul plilor efectuate fr factur pentru serviciile contractate de persoane impozabile din Romnia cu prestatori cu sediul sau domiciliul n strintate, pentru care locul prestrii se consider a fi n Romnia; d) data la care bunurile aflate ntr-un regim vamal suspensiv sunt plasate n regim de import; e) data stabilirii debitului pe baz de factur pentru prestrile de servicii care dau loc la decontri sau pli succesive, acestea fiind considerate c au fost efectuate n momentul expirrii perioadelor aferente acestor decontri sau pli; f) data vnzrii bunurilor ctre beneficiari, n cazul operaiunilor efectuate prin intermediari sau prin consignaie; g) data emiterii documentelor n care se consemneaz preluarea de ctre persoane impozabile a unor bunuri achiziionate sau fabricate de ctre acestea pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat de acestea sau pentru a fi puse la dispoziie altor persoane fizice ori juridice n mod gratuit; h) data documentelor prin care se confirm prestarea de ctre persoane impozabile a unor servicii n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat de acestea sau pentru alte persoane fizice ori juridice n mod gratuit; i) data colectrii monedelor din maina pentru mrfurile vndute prin maini automate; j) termenele de plat a ratelor prevzute n contracte pentru operaiunile de leasing.

Art. 16. - (1) Exigibilitatea este dreptul organului fiscal de a pretinde pltitorului de tax pe valoarea adugat, la o anumit dat, plata taxei datorate bugetului de stat.

(2) Exigibilitatea ia natere concomitent cu faptul generator, cu excepiile prevzute de prezenta lege.

(3) Pentru livrrile de bunuri cu plata n rate exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data prevzut pentru plata ratelor.

(4) Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat este anticipat faptului generator atunci cnd:

a) factura fiscal este emis naintea efecturii livrrii bunurilor sau prestrii serviciilor; b) contravaloarea bunurilor sau a serviciilor se ncaseaz naintea efecturii livrrii bunurilor sau prestrii serviciilor; c) se ncaseaz avansuri, cu excepia avansurilor acordate pentru: 1. plata importurilor i a datoriei vamale stabilite potrivit legii; 2. realizarea produciei destinate exportului; 3. efectuarea de pli n contul clientului; 4. livrri de bunuri i prestri de servicii scutite de taxa pe valoarea adugat.

(5) Pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii care se efectueaz continuu - energie electric, energie termic, gaze naturale, ap, servicii telefonice i altele similare - exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data stabilirii debitului beneficiarului pe baz de factur fiscal sau alt document legal.

(6) Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferente avansurilor ncasate de persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, care au ctigat licitaii pentru efectuarea obiectivelor finanate din credite acordate de organismele financiare internaionale statului romn sau garantate de acesta, ia natere la data facturrii situaiilor de lucrri.

(7) Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferente sumelor constituite drept garanie pentru acoperirea eventualelor reclamaii privind calitatea lucrrilor de construciimontaj ia natere la data ncheierii procesului-verbal de recepie definitiv sau, dup caz, la data ncasrii sumelor, dac ncasarea este anterioar acestuia.

(8) Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat pentru lucrrile imobiliare intervine la data ncasrii avansurilor pe baz de situaii de lucrri, dar antreprenorii pot s opteze pentru plata taxei pe valoarea adugat la data livrrii, n condiii stabilite prin normele de aplicare a prezentei legi.

Art. 17. - (1) Pentru livrrile de maini industriale, mijloace de transport destinate realizrii de activiti productive, utilaje tehnologice, instalaii, echipamente, aparate de msur i control, automatizri i produse de software, care au fost produse cu cel mult un an naintea vnzrii i nu au fost niciodat utilizate, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat se amn n urmtoarele condiii: a) pe perioada de realizare a investiiei, pn la punerea n funciune a acesteia, respectiv pn la data de 25 a lunii urmtoare datei de punere n funciune a investiiei, dar nu mai mult de 12 luni de

la data nceperii investiiei, cnd livrrile respective se efectueaz ctre ntreprinderile mici i mijlocii, astfel cum sunt definite n Legea nr. 133/1999 privind stimularea ntreprinztorilor privai pentru nfiinarea i dezvoltarea ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile ulterioare, precum i ctre societile comerciale cu capital majoritar privat, persoane juridice romne, persoanele fizice i asociaiile familiale autorizate conform Decretului-lege nr.54/1990 privind organizarea i desfurarea unor activiti economice pe baza liberei iniiative, cu modificrile ulterioare, care i au sediul i i desfoar activitatea n zona defavorizat, n vederea efecturii de investiii n zonele defavorizate; b) pe perioada de realizare a investiiei, pn la punerea n funciune a acesteia, respectiv pn pe data de 25 a lunii urmtoare datei de punere n funciune a investiiei, dar nu mai mult de 30 de luni de la data nregistrrii statistice la Ministerul Dezvoltrii i Prognozei, cnd livrrile respective se efectueaz ctre persoane impozabile care realizeaz investiii care se ncadreaz n prevederile Legii nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie.

(2) Amnarea exigibilitii taxei pe valoarea adugat, prevzut la alin. (1), se realizeaz astfel: a) beneficiarii prevzui la alin. (1) au obligaia s achite n numele furnizorului taxa pe valoarea adugat direct la bugetul statului, la termenele prevzute. Taxa achitat devine deductibil i se nscrie n decontul de tax pe valoarea adugat din luna respectiv. Cu suma achitat la bugetul de stat se va diminua corespunztor datoria fa de furnizor. n situaia n care beneficiarii nu achit taxa pe valoarea adugat la bugetul de stat la termenele prevzute la alin. (1) vor fi obligai s plteasc majorri de ntrziere n cuantumul stabilit pentru neplata obligaiilor fa de bugetul de stat; b) furnizorii vor nregistra ca tax neexigibil taxa pe valoarea adugat aferent livrrilor prevzute la alin. (1), pentru care nu mai au obligaia de plat la bugetul de stat. n luna n care beneficiarii achit taxa pe valoarea adugat respectiv la bugetul de stat, taxa devine exigibil, dar furnizorii i vor reduce corespunztor suma taxei colectate la bugetul de stat i concomitent vor reduce datoria beneficiarilor consemnat n conturile de clieni. Furnizorii nu vor fi obligai la plata de majorri de ntrziere pentru neplata n termen de ctre beneficiari a sumelor reprezentnd taxa pe valoarea adugat a crei exigibilitate a fost amnat.

(3) Atestarea dreptului de amnare a exigibilitii taxei pe valoarea adugat se realizeaz n condiii stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.

(4) Prevederile prezentului articol se aplic numai n condiiile n care beneficiarii livrrilor prevzute la alin. (1) sunt nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat la organele fiscale.

CAPITOLUL IV

Baza de impozitare

SECIUNEA 1 n interiorul rii

Art. 18. - (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat este constituit din: a) pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la lit. b) i c), din tot ceea ce constituie contrapartida obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni, exclusiv taxa pe valoarea adugat; b) preurile de achiziie sau, n lipsa acestora, preul de cost, determinat la momentul livrrii/prestrii, pentru operaiunile prevzute la art. 3 alin. (4) i la art. 4 alin. (3); c) compensaia pentru operaiunile prevzute la art. 3 alin. (3) lit. b) i la art. 4 alin. (2).

(2) Sunt cuprinse n baza de impozitare: a) impozitele, taxele, dac prin lege nu se prevede altfel, exclusiv taxa pe valoarea adugat; b) cheltuieli accesorii cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, decontate cumprtorului sau clientului.

(3) Nu se cuprind n baza de impozitare urmtoarele: a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre acordate de furnizori direct clienilor n vederea stimulrii vnzrilor, n condiiile prevzute n contractele ncheiate; b) penalizrile, precum i sumele reprezentnd dauneinterese stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv, solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale; c) dobnzile percepute pentru: pli cu ntrziere, vnzri cu plata n rate, operaiuni de leasing; d) sumele achitate de furnizor sau prestator n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia; e) ambalajele care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare.

(4) Baza de impozitare se reduce corespunztor:

a) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, preurile sau alte elemente cuprinse n facturi ori n alte documente legal aprobate, precum i n cazul retururilor de pn la 15% din presa scris; b) n situaia n care reducerile de pre prevzute la alin. (3) lit. a) sunt acordate conform contractelor ncheiate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; c) n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circul prin facturare.

SECIUNEA a 2-a La importul de bunuri

Art. 19. - (1) Pentru bunurile importate baza de impozitare este constituit din valoarea n vam, determinat potrivit legii, la care se adaug taxele vamale, comisionul vamal, accizele i alte taxe datorate potrivit legii.

(2) Sunt cuprinse n baza de impozitare, n msura n care nu au fost cuprinse n baza de impozitare determinat potrivit alin. (1), cheltuieli accesorii cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare care intervin dup intrarea bunului n ar pn la primul loc de destinaie a bunurilor.

(3) Prin primul loc de destinaie se nelege locul care figureaz pe documentul de transport care nsoete bunurile la intrarea n ar.

(4) Nu sunt cuprinse n baza de impozitare elementele prevzute la art. 18 alin. (3) lit. a)-c) i e).

(5) n cazul n care elementele care servesc la determinarea bazei de impozitare la import sunt exprimate ntr-o valut strin, cursul de schimb la care se face evaluarea este cel stabilit pentru calculul valorii n vam.

CAPITOLUL V Cotele de impozitare i calculul taxei pe valoarea adugat

Art. 20. - (1) n Romnia cota standard a taxei pe valoarea adugat este de 19% i se aplic operaiunilor impozabile, cu excepia celor scutite de taxa pe valoarea adugat.

(2) Cota de tax pe valoarea adugat aplicabil este cea n vigoare la data la care ia natere faptul generator al taxei pe valoarea adugat.

(3) Pentru cazurile n care exigibilitatea taxei pe valoarea adugat nu coincide cu faptul generator, prevzute la art. 16 alin. (3)-(6), se aplic cotele n vigoare la data la care taxa devine exigibil. Pentru operaiunile prevzute la art. 16 alin. (4), n situaia modificrii cotelor, se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la data la care ia natere faptul generator al taxei pe valoarea adugat. Regularizarea se efectueaz prin refacturarea integral a contravalorii livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii cu cotele n vigoare la data la care ia natere faptul generator i scderea n cadrul aceleiai facturi a sumelor facturate anterior.

Art. 21. - (1) Taxa pe valoarea adugat se calculeaz prin aplicarea cotei standard asupra bazei de impozitare determinate n condiiile stabilite n cap. IV.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), taxa pe valoarea adugat se calculeaz prin aplicarea cotei recalculate, determinat potrivit metodologiei stabilite prin normele de aplicare a prezentei legi, asupra: a) sumelor obinute din vnzarea bunurilor comercializate prin comerul cu amnuntul - magazine comerciale, consignaii, uniti de alimentaie public sau alte uniti care au relaii directe cu populaia, ale cror preuri cuprind i taxa pe valoarea adugat; b) sumelor obinute din unele prestri de servicii transport, pot, telefon, telegraf i altele de aceeai natur - ale cror tarife practicate cuprind i taxa pe valoarea adugat; c) sumelor obinute din vnzarea de bunuri pe baz de licitaie, pe baz de evaluare sau de expertiz, precum i pentru alte situaii similare; d) compensaiei, pentru transferul dreptului de proprietate a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile n domeniul public, n condiiile prevzute de legislaia referitoare la proprietatea public i regimul juridic al acesteia.

CAPITOLUL VI Regimul deducerilor

Art. 22. - (1) Dreptul de deducere ia natere n momentul n care taxa pe valoarea adugat deductibil devine exigibil.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru operaiunile prevzute mai jos dreptul de deducere ia natere: a) la data plii efective sau, dup caz, la data compensrii cu taxa pe valoarea adugat de rambursat din decontul lunii precedente, pentru bunurile din import care beneficiaz de suspendarea plii taxei pe valoarea adugat n vam, prevzute la art. 29 lit. D.c); b) la data plii efective, sau, dup caz, la data compensrii cu taxa pe valoarea adugat de rambursat din decontul lunii precedente, pentru prestrile de servicii prevzute la art. 29 lit. D.d)-f); c) la data plii efective la bugetul de stat pentru operaiunile prevzute la art. 17.

(3) Au dreptul la deducerea taxei pe valoarea adugat numai persoanele impozabile nregistrate la organele fiscale teritoriale ca pltitori de tax pe valoarea adugat.

(4) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor i serviciilor destinate realizrii de: a) operaiuni taxabile; b) livrri de bunuri i/sau prestri de servicii scutite de taxa pe valoarea adugat prevzute la art. 11 alin. (1) i la art. 12; c) aciuni de sponsorizare, publicitate, protocol, precum i pentru alte aciuni prevzute n legi, cu respectarea limitelor i destinaiilor prevzute n acestea; d) operaiuni rezultnd din activiti economice prevzute la art. 2 alin. (2), efectuate n strintate, care ar da drept de deducere dac aceste operaiuni ar fi realizate n interiorul rii; e) operaiuni prevzute la art. 3 alin. (6) i (7), dac taxa pe valoarea adugat ar fi aplicabil transferului respectiv.

(5) Taxa pe valoarea adugat prevzut la alin. (4) pe care persoana impozabil are dreptul s o deduc este: a) taxa pe valoarea adugat datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaz s i fie livrate, i pentru prestrile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaz s i fie prestate de ctre o alt persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat;

b) taxa pe valoarea adugat achitat, pentru bunurile importate prevzute la art. 29 lit. D.b); c) taxa pe valoarea adugat achitat sau compensat cu taxa de rambursat din decontul lunii precedente, pentru bunurile din import care beneficiaz de suspendarea plii taxei n vam prevzute la art. 29 lit. D.c); d) taxa pe valoarea adugat achitat sau compensat cu taxa de rambursat din decontul lunii precedente, pentru prestrile de servicii prevzute la art. 29 lit. D.d)-f); e) taxa pe valoarea adugat achitat de beneficiar n numele furnizorului, pentru operaiunile prevzute la art. 17.

(6) Bunurile i serviciile achiziionate pentru realizarea operaiunilor prevzute la alin. (4) cuprind materiile prime i materialele, combustibilul i energia, piesele de schimb, obiectele de inventar i de natura mijloacelor fixe, precum i alte bunuri i servicii ce urmeaz a se reflecta n cheltuielile de producie, de investiii sau de circulaie, dup caz.

Art. 23. - (1) Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor i/sau serviciilor care sunt utilizate de ctre o persoan impozabil pentru efectuarea att de operaiuni ce dau drept de deducere, ct i de operaiuni care nu dau drept de deducere se determin n raport cu gradul de utilizare a bunurilor i/sau serviciilor respective la realizarea operaiunilor care dau drept de deducere.

(2) Modul de determinare a gradului de utilizare a bunurilor i/sau serviciilor la realizarea operaiunilor care dau drept de deducere se stabilete prin normele de aplicare a prezentei legi.

Art. 24. - (1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat orice persoan impozabil trebuie s justifice suma taxei cu urmtoarele documente: a) pentru deducerea prevzut la art. 22 alin. (5) lit. a), cu facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, emise pe numele su, de ctre persoane impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat; b) pentru deducerea prevzut la art. 22 alin. (5) lit. b), cu declaraia vamal de import sau actul constatator al organelor vamale; c) pentru deducerea prevzut la art. 22 alin. (5) lit. c), cu declaraia vamal emis pe numele su i documentul care confirm achitarea taxei pe valoarea adugat sau, n cazul compensrii, decontul de tax pe valoarea adugat aferent lunii precedente, din care rezult taxa de rambursat, i nota contabil prin care s-a efectuat compensarea;

d) pentru deducerea prevzut la art. 22 alin. (5) lit. d), cu documentul care confirm achitarea taxei pe valoarea adugat sau, n cazul compensrii, decontul de tax pe valoarea adugat aferent lunii precedente, din care rezult taxa de rambursat, i nota contabil prin care s-a efectuat compensarea; e) pentru deducerea prevzut la art. 22 alin. (5) lit. e), cu facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, emise pe numele su, de ctre persoane impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat i documentul care confirm achitarea taxei pe valoarea adugat.

(2) Nu poate fi dedus taxa pe valoarea adugat aferent intrrilor referitoare la: a) operaiuni care nu au legtur cu activitatea economic a persoanelor impozabile; b) bunuri/servicii achiziionate de furnizori/prestatori n contul clienilor i care apoi se deconteaz acestora; c) servicii de transport, hoteliere, alimentaie public i altele de aceeai natur, prestate pentru persoane impozabile care desfoar activitate de intermediere n turism; d) buturi alcoolice i produse din tutun destinate aciunilor de protocol; e) bunurile lips sau depreciate calitativ n timpul transportului, neimputabile, pe baza documentelor ntocmite pentru predarea-primirea bunurilor de la transportator i pentru nregistrarea lor n gestiunea persoanei impozabile.

(3) Taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor achiziionate, destinate realizrii obiectivelor proprii de investiii, stocurilor de produse cu destinaie special finanate din sumele ncasate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale de ctre persoane impozabile nregistrate la organele fiscale ca pltitori de tax pe valoarea adugat, se deduce potrivit prevederilor art. 22. Cu taxa pe valoarea adugat dedus pentru realizarea obiectivelor proprii de investiii se vor rentregi n mod obligatoriu disponibilitile de investiii. Sumele deduse n cursul anului fiscal pentru obiectivele proprii de investiii pot fi utilizate numai pentru pli aferente aceluiai obiectiv de investiii pentru care s-au primit alocaiile de la bugetul de stat sau bugetele locale. La ncheierea exerciiului financiar sumele deduse i neutilizate se vireaz la bugetul de stat sau la bugetele locale n conturile i la termenele stabilite prin normele metodologice anuale privind ncheierea exerciiului financiar-bugetar i financiar-contabil, emise de Ministerul Finanelor Publice. Unitile care au la finele anului fiscal tax de rambursat, rezultat din decontul de tax pe valoarea adugat, pot compensa aceast tax cu sumele deduse i neutilizate datorate bugetului de stat sau bugetelor locale pentru operaiunile prevzute n acest alineat.

Art. 25. - (1) Dreptul de deducere se exercit lunar prin scderea taxei deductibile din suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat facturat pentru bunurile livrate i/sau serviciile prestate, denumit taxa colectat.

(2) Exercitarea dreptului de deducere nu se face pentru fiecare operaiune, ci pentru ansamblul operaiunilor realizate n cursul unei luni.

(3) Taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat se stabilete lunar pe baz de deconturi ale pltitorilor de tax pe valoarea adugat, ca diferen ntre taxa colectat i taxa dedus potrivit legii. n situaia n care taxa dedus potrivit legii este mai mare dect taxa colectat, rezult taxa de rambursat, iar n situaia n care taxa colectat este mai mare dect taxa dedus potrivit legii, rezult taxa de plat la bugetul de stat.

Art. 26. - (1) Taxa de rambursat pentru luna de raportare stabilit prin decontul de tax pe valoarea adugat conform art. 25 alin. (3) se regularizeaz n ordinea urmtoare: a) prin compensarea efectuat de persoana impozabil n limita taxei rmase de plat rezultate din decontul lunii anterioare sau din deconturile lunilor urmtoare, dup caz, fr avizul organului fiscal, la ntocmirea decontului de tax pe valoarea adugat; b) prin compensarea cu alte impozite i taxe datorate bugetului de stat de persoana impozabil, efectuat de organele fiscale din oficiu sau, dup caz, la solicitarea expres a persoanei impozabile, n termen de 30 de zile de la data depunerii cererii de compensare; c) rambursarea efectuat de organele fiscale.

(2) Taxa de plat stabilit prin decontul de tax pe valoarea adugat conform art. 25 alin. (3) se achit bugetului de stat la termenul prevzut la art. 29 lit. D.a).

Art. 27. - (1) Rambursarea diferenei de tax, rmase dup compensarea realizat conform art. 26 alin. (1) i dup scderea taxei corespunztoare sumelor neachitate din facturile furnizorilor/prestatorilor, determinat potrivit prevederilor alin. (4), se efectueaz de organele fiscale teritoriale, n termen de 30 de zile de la data depunerii cererii de rambursare, pe baza documentaiei stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice i a verificrilor efectuate de organele de control fiscal.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), organele fiscale teritoriale vor efectua, la solicitarea persoanelor impozabile care se ncadreaz n condiiile stabilite prin normele de aplicare a prezentei legi, rambursri de tax pe valoarea adugat, n termen de 15 zile de la data depunerii cererii de rambursare, cu verificarea ulterioar a documentaiei prevzute la alin. (1), respectiv semestrial.

(3) Rambursarea taxei pe valoarea adugat poate fi solicitat lunar.

(4) n vederea soluionrii cererilor de rambursare organele de control fiscal au obligaia s determine valoarea taxei deductibile corespunztoare sumelor neachitate din facturile furnizorilor/prestatorilor din ar, pentru care persoanele impozabile nu beneficiaz de rambursarea efectiv a sumelor de la bugetul de stat. Prin achitare, n sensul prezentei legi, se nelege orice mod de stingere a obligaiilor fa de furnizori/prestatori.

(5) Persoanele impozabile care beneficiaz de rambursarea taxei pe valoarea adugat, potrivit alin. (2), au obligaia s determine i s declare pe propria rspundere valoarea taxei deductibile corespunztoare sumelor neachitate din facturile furnizorilor/prestatorilor din ar, pentru care nu beneficiaz de rambursare efectiv a sumelor de la bugetul de stat. Cu ocazia verificrii documentaiei, la termenele stabilite prin normele de aplicare a prezentei legi, organele de control fiscal au obligaia s verifice exactitatea datelor din declaraia pe propria rspundere.

Art. 28. - Prin normele de aplicare a prezentei legi se stabilesc condiiile n care, pentru rambursrile de tax pe valoarea adugat, organele de control fiscal ale Ministerului Finanelor Publice pot solicita constituirea de garanii personale sau solidare, n condiiile legii.

CAPITOLUL VII Obligaiile pltitorilor de tax pe valoarea adugat

Art. 29. - Persoanele impozabile care realizeaz operaiuni taxabile i/sau operaiuni scutite cu drept de deducere au urmtoarele obligaii:

A. Cu privire la nregistrarea la organele fiscale: a) la nceperea activitii, precum i n cazurile i n condiiile stabilite prin prezenta lege, persoanele impozabile sunt obligate s se nregistreze ca pltitori de tax pe valoarea adugat, urmnd procedurile privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe; b) s solicite organului fiscal scoaterea din eviden ca pltitori de tax pe valoarea adugat, n caz de ncetare a activitii, n termen de 15 zile de la data actului legal n care se consemneaz situaia respectiv.

B. Cu privire la ntocmirea documentelor:

a) s consemneze livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii n facturi fiscale sau n alte documente legal aprobate i s completeze n mod obligatoriu urmtoarele date: denumirea, adresa i codul fiscal ale furnizorului/prestatorului i, dup caz, ale beneficiarului, data emiterii, denumirea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate, cantitile, dup caz, preul unitar, valoarea bunurilor/serviciilor fr tax pe valoarea adugat, suma taxei pe valoarea adugat. Pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii cu valoarea taxei pe valoarea adugat mai mare de 50 milioane lei inclusiv, la aceste documente se anexeaz i copia de pe documentul legal care atest calitatea de pltitor de tax pe valoarea adugat; b) persoanele impozabile pltitoare de tax pe valoarea adugat sunt obligate s solicite de la furnizori/prestatori facturi fiscale ori documente legal aprobate i s verifice ntocmirea corect a acestora, iar pentru operaiunile cu o valoare a taxei pe valoarea adugat mai mare de 50 milioane lei sunt obligate s solicite i copia de pe documentul legal care atest calitatea de pltitor de tax pe valoarea adugat a furnizorului/prestatorului. Primirea i nregistrarea n contabilitate de facturi fiscale sau alte documente legal aprobate care nu conin datele prevzute a fi completate n mod obligatoriu la lit. a), precum i lipsa copiei de pe documentul legal care atest calitatea de pltitor de tax pe valoarea adugat a furnizorului/prestatorului n cazul cumprrilor cu o valoare a taxei pe valoarea adugat mai mare de 50 milioane lei inclusiv, determin pierderea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente; c) persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat nu au obligaia s emit facturi fiscale n cazul urmtoarelor operaiuni: 1. transport cu taximetre, precum i transport de persoane pe baz de bilete de cltorie i abonamente; 2. vnzri de bunuri i/sau prestri de servicii consemnate n documente specifice aprobate prin acte normative n vigoare; 3. vnzri de bunuri i/sau prestri de servicii pentru populaie pe baz de documente fr nominalizri privind cumprtorul. La cererea cumprtorilor, furnizorii/prestatorii pot s emit facturi fiscale pe care vor nscrie: suma ncasat, numrul i data documentului prin care s-a efectuat plata de ctre beneficiar; d) importatorii sunt obligai s ntocmeasc declaraia vamal de import, direct sau prin reprezentani autorizai, s determine baza de impozitare pentru bunurile importate potrivit art. 19 i s calculeze taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat.

C. Cu privire la evidena operaiunilor: a) s in evidena contabil potrivit legii, astfel nct s poat determina baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate, precum i cea deductibil aferent intrrilor; b) s asigure condiiile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea informaiilor i conducerea evidenelor prevzute de reglementrile n domeniul taxei pe valoarea adugat;

c) s ntocmeasc i s depun lunar la organul fiscal, pn la data de 25 a lunii urmtoare inclusiv, decontul privind taxa pe valoarea adugat, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice; d) s furnizeze organelor fiscale toate justificrile necesare n vederea stabilirii operaiunilor realizate att la sediul principal, ct i la subuniti; e) s contabilizeze distinct veniturile i cheltuielile rezultate din operaiunile asocierilor n participaiune. Drepturile i obligaiile legale privind taxa pe valoarea adugat revin asociatului care contabilizeaz veniturile i cheltuielile potrivit contractului ncheiat ntre pri. La sfritul perioadei de raportare veniturile i cheltuielile, nregistrate pe naturi, se transmit pe baz de decont fiecrui asociat, n vederea nregistrrii acestora n contabilitatea proprie. Sumele decontate ntre pri fr respectarea acestor prevederi se supun taxei pe valoarea adugat n cotele prevzute de lege.

D. Cu privire la plata taxei pe valoarea adugat: a) s achite taxa pe valoarea adugat datorat, potrivit decontului ntocmit lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare inclusiv; b) s achite taxa pe valoarea adugat, aferent bunurilor plasate n regim de import, la organul vamal, cu excepia operaiunilor de import scutite de taxa pe valoarea adugat; c) prin derogare de la prevederile lit. b), se suspend plata taxei pe valoarea adugat la organele vamale pentru: 1. mainile industriale, mijloacele de transport destinate realizrii de activiti productive, utilajele tehnologice, instalaiile, echipamentele, aparatele de msur i control, automatizri, care au fost produse cu cel mult un an nainte de intrarea lor n ar i nu au fost niciodat utilizate, importate de ctre ntreprinderile mici i mijlocii astfel cum sunt definite n Legea nr. 133/1999 privind stimularea ntreprinztorilor privai pentru nfiinarea i dezvoltarea ntreprinderilor mici i mijlocii, n vederea realizrii de investiii, pe perioada de realizare a investiiei, pn la punerea n funciune a acesteia, dar nu mai mult de 12 luni de la data nceperii investiiei; 2. mainile industriale, utilajele tehnologice, instalaiile, echipamentele, aparatele de msur i control, automatizri, mijloace de transport destinate realizrii de activiti productive, care au fost produse cu cel mult un an nainte de intrarea lor n ar i nu au fost niciodat utilizate, importate de ctre societile comerciale cu capital majoritar privat, persoane juridice romne, precum i de ctre persoanele fizice i asociaiile familiale, autorizate conform Decretului-lege nr.54/1990, cu modificrile ulterioare, care i au sediul i i desfoar activitatea n zona defavorizat, n vederea efecturii de investiii n zonele defavorizate, pe perioada de realizare a investiiei, pn la punerea n funciune a acesteia, dar nu mai mult de 12 luni de la data nceperii investiiei; 3. mainile industriale, utilajele tehnologice, instalaiile, echipamentele, aparatele de msur i control, automatizri, mijloace de transport destinate realizrii de activiti productive, care au fost produse cu cel mult un an nainte de intrarea lor n ar i nu au fost niciodat utilizate, importate de ctre persoane impozabile care realizeaz investiii care se ncadreaz n prevederile Legii nr.

332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie, pe perioada de realizare a investiiei, pn la punerea n funciune a acesteia, dar nu mai mult de 30 de luni de la data nregistrrii statistice la Ministerul Dezvoltrii i Prognozei; 4. mainile industriale, utilajele, instalaiile, echipamentele care se import n vederea efecturii i derulrii investiiilor prin care se realizeaz o unitate productiv nou, se dezvolt capacitile existente sau se retehnologizeaz fabrici, secii, ateliere, precum i pentru mainile agricole, pe termen de 120 de zile de la data efecturii importului. De asemenea, se suspend plata taxei pe valoarea adugat la organele vamale, pe termen de 60 de zile, pentru materiile prime care nu se produc n ar sau sunt deficitare, importate n vederea realizrii obiectului de activitate. Atestarea dreptului de a beneficia de suspendarea plii taxei pe valoarea adugat n vam pentru importurile prevzute la pct. 1-4 se face n condiii stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice; d) s achite taxa pe valoarea adugat aferent operaiunilor de leasing, corespunztor sumelor i termenelor de plat prevzute n contractele ncheiate cu locatori/finanatori din strintate. Taxa pe valoarea adugat aferent acestor operaiuni se achit i de persoanele, indiferent de statutul lor juridic, care nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat. n cazul n care, la expirarea contractului de leasing, bunurile care au fcut obiectul acestuia trec n proprietatea beneficiarului, se datoreaz taxa pe valoarea adugat pentru valoarea la care se face transferul de proprietate al bunurilor respective; e) s achite taxa pe valoarea adugat aferent serviciilor contractate cu prestatori cu sediul sau cu domiciliul n strintate, pentru care locul prestrii se consider a fi n Romnia, potrivit art. 7 alin. (1) lit. c), exclusiv operaiunile de leasing contractate cu locatori/finanatori din strintate, care sunt reglementate la lit. d), n termen de 7 zile de la data primirii facturii externe. Pentru plile efectuate fr factur taxa pe valoarea adugat se pltete concomitent cu plata prestatorului extern. Taxa pe valoarea adugat aferent acestor operaiuni se achit i de persoanele, indiferent de statutul lor juridic, care nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat; f) s achite, n termen de 7 zile de la data primirii facturii externe, taxa pe valoarea adugat aferent serviciilor contractate cu prestatori cu sediul sau cu domiciliul n strintate, pentru care locul prestrii se consider a fi n Romnia, potrivit art. 7 alin. (1) lit. a), b) i d), n situaia n care prestatorul de servicii nu i-a desemnat un reprezentant fiscal n Romnia. Taxa pe valoarea adugat aferent acestor operaiuni se achit i de persoanele, indiferent de statutul lor juridic, care nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat; g) s achite taxa datorat bugetului de stat, anterior datei depunerii cererii la organul fiscal pentru scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n caz de ncetare a activitii; h) n cazul persoanelor impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, dac din decontul privind taxa pe valoarea adugat din luna precedent rezult taxa de rambursat, acestea au dreptul s compenseze aceast sum cu suma datorat potrivit prevederilor lit. c)-f).

CAPITOLUL VIII

Dispoziii finale

Art. 30. - Modelul i coninutul formularelor de facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, jurnale pentru cumprri, jurnale pentru vnzri, borderouri zilnice de vnzare/ncasare i alte documente necesare n vederea aplicrii prevederilor prezentei legi se stabilesc de Ministerul Finanelor Publice i sunt obligatorii pentru pltitorii de tax pe valoarea adugat.

Art. 31. - (1) Corectarea taxei pe valoarea adugat determinate n mod eronat, nscris n facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, de persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, se va efectua astfel: a) n cazul n care documentul nu a fost transmis ctre beneficiar, acesta se anuleaz i se emite un nou document; b) n cazul n care documentul a fost transmis beneficiarului, corectarea erorilor se efectueaz prin emiterea unui nou document cu valorile nscrise cu semnul minus, n care se va meniona numrul documentului corectat i concomitent se emite un nou document corect. Documentele respective se vor nregistra n jurnalul de vnzri, respectiv de cumprri, i vor fi preluate n deconturile ntocmite de furnizor i, respectiv, de beneficiar pentru luna n care a avut loc corectarea.

(2) Reducerea bazei de impozitare prevzut la art. 18 alin. (4) se realizeaz prin emiterea de ctre furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii a unor noi documente cu valorile nscrise cu semnul minus, care vor fi transmise i beneficiarului. Documentele respective se vor nregistra n jurnalul de vnzri, respectiv de cumprri, i vor fi preluate n deconturile ntocmite de furnizor i, respectiv, de beneficiar pentru luna n care s-a efectuat reducerea.

Art. 32. - (1) Organele de control fiscal au dreptul s efectueze verificri i investigaii la persoanele obligate la plata taxei pe valoarea adugat, privind respectarea prezentei legi, inclusiv asupra nregistrrilor contabile. n acest scop persoanele impozabile au obligaia s prezinte evidenele i documentele aferente.

(2) n situaia n care, n urma verificrii efectuate, rezult erori sau abateri de la normele legale, organele de control fiscal au obligaia de a stabili cuantumul taxei pe valoarea adugat deductibile i facturate.

(3) n cazul n care facturile fiscale, evidenele contabile sau datele necesare pentru calcularea bazei de impozitare lipsesc ori sunt incomplete n ceea ce privete cantitile, preurile i/sau tarifele

practicate pentru livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, organele de control fiscal vor proceda la impozitare prin estimare.

Art. 33. - Pentru neplata integral sau a unei diferene din taxa pe valoarea adugat n termenul stabilit, persoanele impozabile datoreaz majorri de ntrziere i penaliti de ntrziere calculate conform legislaiei privind calculul i plata sumelor datorate pentru neachitarea la termen a impozitelor i taxelor.

Art. 34. - Actele de control emise de organele de specialitate ale Ministerului Finanelor Publice pentru constatarea obligaiilor de plat privind taxa pe valoarea adugat constituie titluri de crean, care devin titluri executorii n condiiile legii.

Art. 35. - (1) Nerespectarea prevederilor art. 29 i 30 se sancioneaz conform Legii nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale.

(2) Depunerea cu ntrziere a decontului de tax pe valoarea adugat se sancioneaz conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr.68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor de impozite i taxe, aprobat i modificat prin Legea nr. 73/1998, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Art. 36. - Determinarea, cu rea-credin, de ctre persoane impozabile a sumei taxei pe valoarea adugat de rambursat i obinerea nelegal, n acest fel, a unor sume de bani de la organele fiscale constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 1 an la 7 ani.

Art. 37. - Soluionarea contestaiilor asupra sumelor privind taxa pe valoarea adugat, constatate i aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor Ministerului Finanelor Publice, se face conform prevederilor legale n vigoare.

Art. 38. - Pentru aplicarea unitar a prevederilor legale privind taxa pe valoarea adugat se constituie n cadrul Ministerului Finanelor Publice Comisia central fiscal, condus de secretarul de stat cu atribuii n domeniul politicii i legislaiei fiscale. Componena i atribuiile comisiei se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. Deciziile Comisiei centrale fiscale se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Art. 39. - n termen de 15 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi Guvernul, la propunerea Ministerului Finanelor Publice, va aproba normele de aplicare a dispoziiilor acesteia.

Art. 40. - Prezenta lege intr n vigoare la data de 1 iunie 2002, cu excepia prevederilor art. 27 alin. (2) care intr n vigoare la data de 1 octombrie 2002. Pe data intrrii n vigoare a prezentei legi se abrog: a) Ordonana de urgen a Guvernului nr.17/2000 privind taxa pe valoarea adugat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.113 din 15 martie 2000, aprobat i modificat prin Legea nr. 547/2001; b) prevederile art. 5 referitoare la scutirea de taxa pe valoarea adugat din Legea nr. 103/1992 privind dreptul exclusiv al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.244 din 1 octombrie 1992, cu modificrile ulterioare; c) prevederile referitoare la scutirea de taxa pe valoarea adugat ale art. 42 alin. (1) pentru sursele de finanare prevzute la art. 33 alin. (1) lit. c) din Legea partidelor politice nr. 27/1996, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.87 din 29 aprilie 1996, cu modificrile ulterioare; d) prevederile art. 37 liniuele 3 i 4 din Ordonana Guvernului nr.30/1995 privind regimul de concesionare a construirii i exploatrii unor tronsoane de ci de comunicaii terestre - autostrzi i ci ferate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.203 din 1 septembrie 1995, aprobat i modificat prin Legea nr. 136/1996, cu modificrile ulterioare; e) prevederile art. 173 alin. (3) din Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.606 din 10 decembrie 1999, cu modificrile ulterioare; f) prevederile art. 4 alin. 2 referitoare la taxa pe valoarea adugat din Legea nr. 118/1996 privind constituirea i utilizarea Fondului special al drumurilor publice, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.150 din 15 aprilie 1998, cu modificrile ulterioare; g) prevederile art. 4 alin. (2) referitoare la scutirea de taxa pe valoarea adugat din Ordonana de urgen a Guvernului nr.43/1997 pentru ntocmirea bilanului contabil special i regularizarea unor credite i dobnzi clasificate n categoria pierdere la Banca Agricol - S.A., publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.153 din 14 iulie 1997, aprobat i modificat prin Legea nr. 166/1998, cu modificrile ulterioare; h) prevederile art. 3 lit. a), art. 4 i art. 5 alin. 1 din Ordonana Guvernului nr.8/1998 privind constituirea Fondului special pentru promovarea i dezvoltarea turismului, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.40 din 30 ianuarie 1998, aprobat i modificat prin Legea nr. 23/2000, cu modificrile ulterioare; i) prevederile art. 7 din Ordonana Guvernului nr.116/1998 privind instituirea regimului special pentru activitatea de transport maritim internaional, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.326 din 29 august 1998, cu modificrile ulterioare;

j) prevederile art. 6 alin. (1) lit. a) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.24/1998 privind regimul zonelor defavorizate, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.545 din 8 noiembrie 1999, cu modificrile ulterioare; k) prevederile art. 76 referitoare la scutirea de taxa pe valoarea adugat din Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.200 din 9 mai 2000, cu modificrile ulterioare; l) prevederile art. 26 alin. (2) referitoare la scutirea de taxa pe valoarea adugat din Ordonana de urgen a Guvernului nr.51/1998 privind valorificarea unor active bancare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.482 din 15 decembrie 1998, aprobat i modificat prin Legea nr. 409/2001, cu modificrile i completrile ulterioare; m) prevederile art. 211 i 214 din Legea nr. 133/1999 privind stimularea ntreprinztorilor privai pentru nfiinarea i dezvoltarea ntreprinderilor mici i mijlocii, astfel cum a fost modificat i completat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr.297/2000, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.707 din 30 decembrie 2001, aprobat i modificat prin Legea nr. 415/2001; n) prevederile art. 2 lit. e) din Ordonana Guvernului nr.14/1995 privind unele msuri pentru stimularea realizrii de obiective complexe i a produciei cu ciclu lung de fabricaie, destinate exportului, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.26 din 3 februarie 1995, aprobat prin Legea nr. 70/1995, cu modificrile ulterioare; o) prevederile art. 12 alin. (2) din Legea nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.356 din 3 iulie 2001.

Aceast lege a fost adoptat de Camera Deputailor n edina din 14 mai 2002, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (1) din Constituia Romniei.