up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii

1








PROIECT

PENTRU OBINEREA CERTIFICATULUI DE CALIFICARE
PROFESIONAL DE NIVEL 3





PROFESOR COORDONATOR: ELEV: UP SILVIU
Profesor ec. DOBRE ADINA VALERIA















up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
2






Coninutul lucrrii de specialitate




Capitolul I : Noiuni generale...pag. 3
1.Argument...pag. 3
2.Noiuni introductive privind datoriile la bugetul statului..pag. 3
3.Impozitul pe profit pag. 4-9
4.Impozitul pe venituri de natur salarial........pag. 10
5.Contribuiile angajatului i angajatorului
la bugetul statului...pag. 11
6.Taxa pe valoarea adugat.pag. 12-15


Capitolul II : Prezentarea general a
SC.Luceafrul Mobil-LuxSRL.Olteniapag. 16


Capitolul III : Coninutul propriu-zis....pag.17-21
(operaiuni efectuate de SC.Luceafrul Mobil-LuxSRL.
n luna martie 2013)


Capitolul IV : Bibliografiepag.22


Capitolul V : Anexe..pag.23-29

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
3




Capitolul I : Noiuni generale


1. Argument

Pentru a-i desfura activitile, statul are nevoie de venituri pe care i le asigur
din impozite prelevate att de la persoanele fizice ct i juridice. Dup trsturile
de fond i form, impozitele se mpart n impozite directe i impozite indirecte.
Lucrarea de fa i propune s prezinte cadrul legal al aplicrii anumitor taxe i
impozite precum i principalele operaii contabile n legatur cu aprovizionarea i
relaiile cu clienii ale unei societi comercile ce i desfaoar activitatea n
Romnia, operaii care presupun aplicarea acestor taxe i impozite, cititorul
avnd posibilitatea s studieze modul de aplicare, calculare i nregistrare n
principalele documente contabile.

2.Noiuni introductive privind datoriile la bugetul statului

Datoriile fiscale ale unitilor economice n raport cu bugetul statului alctuiesc
veniturile bugetului statului, care devin lege odat ce au fost aprobate prin Legea
Bugetului de Stat.
n contabilitatea agenilor economici,datoriile fa de bugetul statului se
contabilizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 44 Bugetul statului, fonduri
speciale i conturi asimilate.






up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
4

3. I mpozitul Pe Profit (contul 441)

Impozitul pe profit este un impozit personal, iar n cadrul reformei fiscale din
Romnia, impozitul pe profit ocup un rol important att prin prisma contribuiei
sale la formarea veniturilor bugetare ct i prin influenarea activitilor
generatoare de profit.
Profitul impozabil reprezint diferena dintre veniturile obinute i cheltuielile
aferente acestor venituri cu excepia cheltuielilor nedeductibile. De asemenea
reprezint baza pentru calcularea , recalcularea i regularizarea impozitului pe
profit la bugetul statului.

Pltitorii impozitului pe profit impozabil sunt inclui n urmtoarele categorii:
a) persoane juridice romne pentru profitul impozabil obinut att n Romnia ct i
n strintate. Aceast categorie de contribuabili este reprezentat de: regii
autonome indiferent de subordonare; societi comerciale indiferent de forma
juridic de organizare i de forme de proprietate, inclusiv cele cu participare de
capital parial sau integral strin; societile agricole; organizaiile cooperatiste;
instituiile financiare i de credit i alte astfel de persoane juridice romne;
b) persoane juridice strine ce-i desfoar activitatea ntr-un sediu permanent n
Romnia, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent cum ar fi:
companii, fundaii, oragnizaii, trusturi sau orice alte entiti similare.
Prin ,,sediu permanent n conformitate cu prevederile O.G. nr.70/1994 se nelege
locul prin intermediul cruia orice activitate a unei persoane fizice sau juridice
strine este total sau parial condus direct sau prin intermediul unui agent
dependent.
Sediul permanent include: un birou de conducere sau de desfurare a activitii, o
agenie, o fabric, un magazin, un loc de extracie a petrolului sau gazelor sau un
loc de extragere a resurselor naturale, un antier de construcii sau orice activitate
de supraveghere ori consultan pentru realizarea unui proiect dac au o durat
mai mare de 12 luni;
c) persoanele fizice i juridice strine atunci cnd particip n baza unui contract de
asociere la realizarea de activiti n scopul obinerii de profit;
d) persoanele fizice i juridice romne, partenere ntr-un contract de asociere care
nu d natere unei persoane juridice, pentru profitul realizat. n acest caz


up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
5

impozitul datorat de persoanele fizice se calculeaz, se reine i se vars de ctre
persoana juridic;
e) instituiile publice, pentru veniturile extrabugetare din activitile economice
desfurate n condiiile legale.

Exceptri de la plata impozitului pe profit.

De la plata impozitului pe profit sunt exceptate:
a) trezoreria statului pentru operaiunile din fonduri publice derulate prin contul
general al trezoreriei, instituiile publice pentru fondurile publice constituite i
disponibilitile realizate i utilizate conform legii privind finanele publice;
b) persoanele juridice far scop lucrativ: asociaiile, fundaiile, organizaiile
sindicale, cultele religioase, partidele politice i altele care obin venituri din
cotizaii, contribuii n bani sau n natur, donaii, sponsorizri, dobnzi i
dividente obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din asemenea venituri
i din alte venituri de aceeai natur;
c) cooperativele care funcioneaz ca uniti protejate special organizate, potrivit
legii. Aici se includ unitile din cooperativa meteugreasc i de consum unde
sunt organizate locuri de munc special amenajate, unde i desfoar
activitatea persoanele handicapate sau invalide cu drept de munc;
d) asociaiile i fundaiile atunci cnd utilizeaz cel puin 80% din veniturile
obinute din orice surs, n scopul realizrii obiectivelor pentru care au fost
autorizate, inclusiv cheltuielile pentru investiii i dotri i cheltuielile de
funcionare;
e) instituiile de nvmnt particulare acreditate, precum i cele autorizate
provizoriu, pentru veniturile realizate din activitatea de nvmnt, cu condiia
utilizrii lor n scopul dezvoltrii bazei tehnico-materiale;
f) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice, pentru veniturile
obinute din activitile economice, care sunt utilizare n vederea mbuntirii
confortului i a eficienei cldirii sau pentru ntreinerea i repararea proprietii
comune.




up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
6

Dac ns persoanele juridice de felul celor prezentate mai sus desfoar activiti
economice cu scopul obinerii de profit, atunci ele devin pltitoare de impozit
pentru veniturile pe care le realizeaz.

Cotele impozitului pe profit.

Impozitul pe profit se calculeaz prin aplicarea unei cote procentuale
proporionale de 16% cu unele excepii prevazute de lege. Astfel,contribuabilii
care obin venituri din activitatea barurilor de noapte, a cluburilor de noapte i a
cazinourilor pltesc o cot adiional de impozit de 16%, asupra prii din profitul
impozabil care corespunde ponderii veniturilor nregistrate din aceste activiti n
volumul total al veniturilor.
Cota adiional de impozit o pltesc, de asemenea, persoanele fizice i juridice
pentru veniturile proprii de aceeai natur, realizate n baza contractelor de
asociere n participaiune.
Contribuabilii care se ncadreaza n aceast prevedere legal au obligaia s
evidenieze distinct veniturile realizate din jocurile de noroc i din activitatea
barurilor i cluburilor cu program de noapte.
Profitul impozabil realizat de Banca Nationala a Romaniei este supus unei cote
procentuale difereniate de impozit de care se aplic asupra venitilor rmase
dup scaderea cheltuielilor deductibile i a fondului de rezerv.
n cazul agenilor economici (sociti comerciale,regii autonome etc.) orice majorare
a capitalului social efectuat prin ncorporarea rezervelor,precum i
profiturilor,cu excepia rezervelor legale i a diferenelor favorabile din
reevaluarea patrimoniului se impoziteaz cu o cot de 10%.

Determinarea profitului impozabil

Profitul impozabil se determin ca diferena ntre veniturile realizate i cheltuielile
aferente veniturilor cu excepia cheltuielilor nedeductibile.
Veniturile contribuabililor constau n:
a) veniturile din exploatare, reprezentate de contravaloarea vnzrilor de produse,
mrfuri, servicii prestate, lucrri executate i din alte activiti, din producia


up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
7

stocat, din producia de imobilizri, din subvenii de exploatare, precum i orice
alte venituri sau ctiguri din exploatare;
b) veniturile financiare,care cuprind veniturile din participaii, titluri de plasament,
aciuni, diferene de curs valutar, dobnzi, scontri, creane imobilizate, alte
venituri financiare;
c) veniturile excepionale, ncasate din operaiuni de gestiune (despgubiri i
penaliti), din operaiuni de capital (subvenii pentru investiii virate la venituri
din cedarea activelor) i alte venituri excepionale.
Veniturile neimpozabile prevazute de legislatia n vigoare sunt:
a) dividentele primite de o persoana juridic romn sau strin;
b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare;
c) veniturile, respectiv cheltuielile rezultate din anularea datoriilor sau din
ncasarea creanelor, dup caz, ca urmare a transferului de aciuni sau de pari
sociale de la Autoritatea pentru Privatizare i Administrarea Participaiilor
Statului, conform conveniilor;
d) rambursrile de cheltuieli nedeductibile,precum i veniturile rezultate din
anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere sau veniturile
realizate din stornarea ori recuperarea unor cheltuieli nedeductibile.
Cheltuielile efectuate pentru realizarea veniturilor cuprind:
a) cheltuielile de exploatare, reprezentate de cheltuielile cu materii prime,
materiale i mrfuri, cheltuielile cu lucrri i servicii realizate de teri, cheltielile
de personal, cheltuieli cu impozitele, taxele i vrsmintele asimilate, alte
cheltuieli de exploatare,inclusiv cheltuielile privind impozitul pe profit;
c) cheltuielile financiare, care cuprind: cheltuieli pentru titlurile de plasament
cedate, cheltuieli din diferene de curs valutar, cheltuieli cu dobnzile, pierderi
din creane legate de participaii, alte cheltuieli financiare;
d) cheltuielile exceptionale, respectiv cheltuielile privind operaiunile de capital i
cele din operaiunile de gestiune.
Pentru determinarea profitului impozabil cheltuielile sunt considerate deductibile
cu condiia s fie aferente realizrii profitului i n limitele prevzute de lege. n
afara acestora, legislaia n vigoare permite deducerea urmtoarelor sume:
1) sume utilizate pentru constituirea sau majorarea fondului de rezerv n limita a
5% din profitul contabil anual, pn cnd acesta va atinge 20% din capitalul
social;


up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
8

2) sume utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor i provizioanelor
peste limita legala, cu excepia celor create de bnci n limita a 2% din soldul
creditelor acordate i a fondului de rezerv, potrivit legii privind activitatea
bancar, a rezervelor tehnice ale societilor de asigurare i reasigurare, create
conform dispoziiilor legale n materie, precum i a fondului de rezerv n limita
a 5% din profitul contabil anual pn cnd acesta va atinge a cincea parte din
capitalul social.
3) cheltuielile publicitare n baza unui contract scris;
4) cheltuielile aferente lucrrilor pentru reducerea riscului seismic al cldirilor i
locuinelor;
5) cheltuieli privind transportul i cazarea salariailor ocazionate de delegarea,
detaarea i deplasarea acestora;
6) cheltuielile privind tichetele de mas acordate potrivit legii.
Alte cheltuielii
Anumite cheltuieli,prevzute n mod expres de lege, anumite cheltuieli
nedeductibile, nu se scad din veniturile realizate, din care menionm:
1) cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentnd diferenele din anii
precedeni sau din anul curent precum i impozitele pltite n strintate;
2) amenzile, confiscrile, majorrile de ntrziere i penalitile datorate potrivit
prevederilor legale, altele dect cele prevzute n contractele economice;
3) cheltuielile de protocol care depesc limita aprobat de lege;
4) cheltuielile cu diurn care depesc limitele legale stabilite pentru insituiile
publice;
5) sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor peste limita legal;
6) sume pentru constituirea provizioanelor peste limitele legale;
7) sumele care depesc limitele cheltuielilor considerate deductibile,conform legii
bugetare anuale;
8) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor constatate ca lips de gestiune
sau degradate i neimputabile;
9) cheltuielile de asigurare care nu privesc activele corporale i necorporale ale
contribuabilului, inclusiv asigurrile de via ale personalului angajat.
10) orice cheltuieli facute n favoarea acionarilor sau a asociailor;
11) cheltuielile nregistrate n contabilitate pe baza unor documente care nu
ndeplinesc condiiile de document justificativ;

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
9

12) cheltuielile de sponsorizare peste limitele prevzute de normele legale n
vigoare;
13) cheltuielile cu serviciile,inclusiv de management sau consultan, n situaia n
care nu sunt justificate de un contract scris i pentru care nu pot fi verificai
prestatorii n legtur cu natura acestora.
Profitul impozabil determinat dup metodologia prezentat reprezint baza pentru
calcularea,recalcularea i regularizarea impozitului pe profit la bugetul statului.


Calcularea,recalcularea i regularizarea impozitului
pe profit la bugetul statului.

Impozitul pe profit se calculez de ctre contribuabilii prin aplicarea cotelor de
impozit stabilite legal, asupra profitului impozabil determinat pe baza datelor
nscrise lunar n contabilitate. Calculul se face lunar, cumulat de la nceputul
anului calendaristic.
Legea acord contribuabililor, n anumite situaii, o serie de faciliti la plata ctre
bugetul de stat a impozitului pe profit, astfel:
-impozitul pe profit se reduce proporional cu ponderea persoanelor handicapate,
pentru contribuabilii care au angajat cel puin 3 persoane cu handicap;
-contribuabilii, persoanele juridice, care achit integral i la termenele legale, toate
obligaiile curente la bugetul de stat beneficiaz de bonificaii la plata impozitului
pe profit.

Plata impozitului pe profit.

Impozitul pe profit se pltete trimestrial,pn la data de 25,inclusiv a primei luni
din trimestrul urmtor,cu excepia Bncii Naionale Romniei i a societilor
bancare care efectueaz pli lunar,pn la data de 25, inclusiv, a lunii urmtoare
celei pentru care se calculeaz impozitul.
Ceilali contribuabili au obligaia s plteasc n contul impozitului pe profit, pentru
trimestrul IV, pn la data de 25 ianuarie inclusiv a nului urmtor, o sum egal
cu impozitul calculat i evideniat pe lunile octombrie i noiembrie, iar pentru
luna decembrie adaug o sum echivalent cu impozitul calculat pentru luna

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
10

noiembrie,urmnd ca regularizarea pe baza datelor din bilanul contabil s se
efectueze pn la termenul prevzut pentru depunerea bilanului contabil.
Plata impozitului pe profit se face n RON. n cursul anului fiscal,contribuabilii au
obligaia de a depune declaraia pe impunere pn la termenul de plat a
impozitului pe profit,urmnd,ca dup determinarea impozitului pe profit pe baza
datelor din bilanul annual,s depuna declaraia de impunere pentru anul fiscal
expirat pn la termenul prevzut pentru depunerea bilanului contabil.
n cazul neplii impozitului pe profit n cuantumul i la termenele prevzute de
lege, contribuabilul este obligat la plata majorrilor de ntrziere pentru suma
respectiv, pe perioada cuprins ntre termenul de plat i data la care obligaia
fiscal este efecuat,inclusiv.

4. I mpozitul pe pe venituri de natur salarial (contul 444)

Veniturile din salarii reprezint totalitatea veniturilor relizate, precum i a
avantajelor primite de o persoan fizic, pe fiecare loc de realizare?, indiferent de
denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate salariile, sporurile,
premiile.
Venitul lunar impozabil se determin prin scderea venitului din salarii a
urmtoarelor categorii de cheltuieli:
-contribuiile reinute pentru restituirea fondului pentru ajutorul de omaj, pentru
asigurrile sociale de sntate;
-deducerea personal de baz, deducerea suplimentar i o cot de 16 % din
deducerea personal de baz;
Cuantumul impozitului datorat de ctre debitori se stabilete cu ajutorul unei cote
procentuale progresive.
Impozitul pe salarii se calculeaz lunar de ctre pltitorii acestuia, pe fiecare loc de
munc, asupra totalitii veniturilor realizate n luna expirat de ctre fiecare
salariat, utiliznd cotele progresive pe trane.
Impozitul pe salarii se reine la data plii acestora i se varsa la bugetul de stat o
dat cu plata celei de-a doua chenzine sau la data plii salariului.
Contul 444 ,,Impozitul pe venituri de natura salariilor e un cont de pasiv
n creditul acestui cont se nregistreaz:
-sumele reprezentnd impozitul pe venituri de natura salariilor reinut din
drepturile bneti cuvenite pesonalului,potrivit legii (421,423,424);

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
11

-sumele reprezentnd impozitul datorat de ctre colaboratorii unitii pentru plile
efecuate ctre acetia (401).
In debitul acestui cont se nregistreaz:
-sumele virate la bugetul statului reprezentnd impozitul pe veniturile de natura
salariilor i alte drepturi similare (512);
-datorii anulate (758).
Soldul contului reprezint sumele datorate bugetului de stat.

5.Contribuiile angajatului i angajatorului la bugetul statului

Pe lng impozitele directe virate bugetului statului de ctre societile comerciale,
se iau n calcul i impozitele indirecte care constau n:
asigurrile sociale (contul 431)
-cu ajutorul acestui cont se ine evidena decontrilor privind contribuia
angajatorului i a personalului la asigurrile sociale i a contribuiei pentru
asigurrile sociale de sntate.
n creditul contului 431 ,,Asigurri socialese nregistreaz:
- contribuia angajatorului la asigurrile sociale (645);
- contribuia angajatorului la asigurrile sociale de sntate (645);
- contribuia personalului la asigurrile sociale (421);
- contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate (421);
ajutor de omaj (contul 437)
-cu ajutorul acestui cont se ine evidena decontrilor privind
ajutorul de omaj, datorat de angajator,precum i de
personal, potrivit legii.
n creditul contului 437,,Ajutor de omaj se nregistreaz:
-sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de omaj
(645) ;
-sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de omaj
(421,423);
fonduri speciale-taxe i vrsminte asimilate (contul 447)
-cu ajutorul acestiu cont se ine evidena datoriilor i vrsmintelor
efectuate ctre bugetul statului, potivit legii.
n creditul contului 447,,Fonduri speciale-taxe i vrsminte asimilate


up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
12

se nregistreaz:
-datoriile i vrsmintele de efectuat,conform prevederilor legale,
ctre bugetul statului (635);
alte datorii i creane cu bugetul statului (contul 448)
n creditul acestui cont se nregistreaz:
-valoarea despgubirilor,amenzilor,penalitilor datorate bugetului de stat (658).

6. Taxa pe valoarea adugat (contul 442)

Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect care se datoreaz bugetului de
stat. Regulile referitoare la taxa pe valoarea adugat sunt stabilite de legea nr.
354/2002 din Monitorul Oficial 371 din 1 iunie 2002. n sfera de aplicare a taxei
pe valoarea adugat intr operaiunile care ndeplinesc n mod cumulativ
urmtoarele condiii:
-s constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuat cu plat sau o
operaiune asimilat acestora;
-s fie efectuate de persoane impozabile,
Prin persoan impozabil se ntelege orice persoan, indiferent de statutul su
juridic, care efectueaz de o manier independent activiti economice, oricare
ar fi scopul i rezultatul acestor activiti.
Instituiile publice nu sunt considerate persoane impozabile pentru activitile lor
administrative, sociale, educative, culturale, sportive, de ordine public, de
aprare i sigurana statului, pe care le desfoar n calitate de autoriti publice,
chiar dac pentru desfurarea acestor activiti percep taxe, redevene, cotizaii
sau onorarii. Activitile economice sunt activitile productorilor,
comercianilor, prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i
cele ale profesiunilor libere sau asimilate. De asemenea, constituie activitate
economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de
venituri.
Bunurile la care se aplic taxa pe valoare adugat sunt :
-bunurile mobile corporale, cum sunt: materiile prime, materialele, obiectele de
inventar, mijloacele fixe care pot fi detaate;
-bunurile imobile, cum sunt: locuinele, construciile industriale, comerciale,
agricole sau cele destinate pentru alte activitti, terenurile agricole, terenurile
pentru construcii i cele adiacente construciilor, inclusiv cele aferente

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
13


localitilor urbane sau rurale pe care sunt amplasate construcii sau alte
amenajri;
-bunurile de natura mobil care nu pot fi detaate far a fi deteriorate sau far a
antrena deteriorarea imobilelor sau care devin bunuri imobiliare prin destinaie;
-energia electric i termic, gazele, agentul frigorific.
Prin livrare de bunuri se nelege transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor
deinute de proprietar ctre beneficiar, direct sau prin persoanele care acioneaz
n numele acestora .
n sfera taxei pe valoarea adugat intr bunurile introduse n ar direct sau prin
intermediari autorizai de ctre orice persoan fizic sau juridic, n condiiile
prevazute de Regulamentul Vamal.
Taxa pe valoarea adugat datorata bugetului de stat se platete de ctre:
-persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat,
pentru operaiuni taxabile;
-titularii operaiunilor de import de bunuri efectuat direct, prin comisionri sau
tere persoane juridice care acioneaz n numele i din ordinul titularului
operaiunii de import, indiferent dac sunt sau nu nregistrai ca pltitori de taxa
pe valoarea adugat la organele fiscale, cu excepia importurilor scutite;
-persoanele fizice, pentru bunurile introduse n ar potrivit regulamentului vamal
aplicabil acestora;
-persoanele juridice sau persoanele fizice cu sediul ori cu domiciliul stabil n
Romnia, beneficiare ale prestrilor de servicii.
n situaia n care persoana care realizeaz operaiuni taxabile nu are sediul sau
domiciliul stabil n Romnia, aceasta este obligata s desemneze un reprezentant
fiscal domiciliat n Romnia, care se angajeaz s ndeplineasc obligaiile ce i
revin conform prevederilor legii 354/2002 privind taxa pe valoarea adugat.
n Romnia cota standard a taxei pe valoarea adugat este de 24% i se aplic
operaiunilor impozabile, cu excepia celor scutite de taxa pe valoarea adugat.
Cota de taxa pe valoarea adugat aplicabil este cea n vigoare la data la care ia
natere faptul generator al taxei pe valoarea adugat.
Taxa pe valoarea adugat se calculeaz prin aplicarea cotei standard asupra bazei
de impozitare determinate n condiiile stabilite de lege.
Persoanele impozabile care realizeaz operaiuni taxabile i/sau operaiuni scutite cu
drept de deducere au urmtoarele obligaii:

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
14


cu privire la nregistrarea la organele fiscale:
a) la nceperea activitii, precum i n cazurile i n condiiile stabilite prin
prezenta lege, persoanele impozabile sunt obligate s se nregistreze ca pltitori
de taxa pe valoarea adugat, urmnd procedurile privind nregistrarea fiscal a
pltitorilor de impozite i taxe;
b) s solicite organului fiscal scoaterea din evidena ca pltitori de taxa pe
valoarea adugat, n caz de ncetare a activitii, n termen de 15 zile de la data
actului legal n care se consemneaz situaia respectiv.
cu privire la ntocmirea documentelor:
a) s consemneze livrarile de bunuri i/sau prestrile de servicii n facturi fiscale
sau n alte documente legal aprobate i s completeze n mod obligatoriu
urmtoarele date: denumirea, adresa i codul fiscal ale furnizorului/prestatorului
i, dup caz, ale beneficiarului, data emiterii, denumirea bunurilor livrate i/sau a
serviciilor prestate, dup caz, preul unitar, valoarea bunurilor/serviciilor fra taxa
pe valoarea adugat, suma taxei pe valoarea adugat. Pentru livrari de bunuri
sau prestri de servicii cu valoarea taxei pe valoarea adugat mai mare de 5000
lei inclusiv, la aceste documente se anexeaza i copia de pe documentul legal care
atest calitatea de pltitor de taxa pe valoarea adugat;
b) persoanele impozabile platitoare de taxa pe valoarea adugat sunt obligate s
solicite de la furnizori/prestatori facturi fiscale ori documente legal aprobate i s
verifice ntocmirea corect a acestora, iar pentru operaiunile cu o valoare a taxei
pe valoarea adugat mai mare de 5000 lei sunt obligate s solicite i copia de pe
documentul legal care atesta calitatea de pltitor de taxa pe valoarea adugat a
furnizorului / prestatorului;
c) persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat nu
au obligaia s emit facturi fiscale n cazul urmatoarelor operatiuni:
transport cu taximetre, precum i transport de persoane pe baz de bilete de
cltorie i abonamente;
vnzri de bunuri i/sau prestri de servicii consemnate n documente specifice
aprobate prin acte normative n vigoare;
vnzri de bunuri i/sau prestri de servicii pentru populaie pe baza de
documente far nominalizri privind cumprtorul. La cererea cumprtorilor,
furnizorii/prestatorii pot s emit facturi fiscale pe care vor inscrie: suma
ncasat, numrul i data documentului prin care s-a efectuat plata de ctre
beneficiar;

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
15


importatorii sunt obligai s ntocmeasc declaraia vamal de import, direct sau
prin reprezentani autorizai, s determine baza de impozitare pentru bunurile
importate potrivit art. 19 i s calculeze taxa pe valoarea adugat datorat
bugetului de stat.
cu privire la evidena operaiunilor:
a) s in evidena contabil potrivit legii, astfel nct s poat determina baza de
impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrarile de bunuri i/sau
prestrile de servicii efectuate, precum i cea deductibil aferent intrrilor;
b) s asigure condiiile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea
informaiilor i conducerea evidenelor prevzute de reglementrile n domeniul
taxei pe valoarea adugat;
c) s ntocmeasc i s depun lunar la organul fiscal, pn la data de 25 a lunii
urmtoare inclusiv, decontul privind taxa pe valoarea adugat, potrivit
modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice;
d) s furnizeze organelor fiscale toate justificrile necesare n vederea stabilirii
operaiunilor realizate att la sediul principal, ct i la subuniti; e) s
contabilizeze distinct veniturile i cheltuielile rezultate din operaiunile
asocierilor n participaiune. Drepturile i obligaiile legale privind taxa pe
valoarea adugat revin asociatului care contabilizeaz veniturile i cheltuielile
potrivit contractului ncheiat ntre pri.
cu privire la plata taxei pe valoarea adugat:
a) s achite taxa pe valoarea adugat datorat, potrivit decontului ntocmit lunar,
pn la data de 25 a lunii urmtoare inclusiv;
b) s achite taxa pe valoarea adugat, aferent bunurilor plasate n regim de
import, la organul vamal, cu excepia operaiunilor de import scutite de taxa pe
valoarea adugat;
c)s achite taxa pe valoarea adugat aferent operaiunilor de leasing,
corespunztor sumelor i termenelor de plat prevzute n contractele ncheiate
cu locatori/finanatori din strintate.
d)s achite taxa pe valoarea adugat aferent serviciilor contractate cu prestatori
cu sediul sau cu domiciliul n strintate, pentru care locul prestrii se consider a
fi n Romnia. Datoriile comerciale create n cadrul relaiilor de decontare cu
furnizorii pentru aprovizionrile de bunuri materiale, lucrri i servicii se


up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
16

delimiteaz patrimonial sub forma furnizorilor, efectelor de pltit i avansurilor
acordate furnizorilor.

Pentru evidenierea distinct a taxei pe valoarea adugat se utilizeaz urmtoarele
conturi:
TVA deductibil-contul 4426;
TVA colectat-contul 4427;
TVA neexigibil-contul 4428;
TVA de plat-contul 4423;
TVA de recuperat -contul 4424.


























up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
17

Capitolul I I
Prezentarea general a SC.Luceafrul Mobil-LuxSRL.

Datoriile fiscale ale unitilor economice n raport cu bugetul statului alctuiesc
veniturile bugetului statului care devin lege odat ce au fost aprobate prin Legea
Bugetului de Stat.
Pe parcursul acestei lucrri de atestat voi ncerca s v prezint obligaiile unitilor
economice n raport cu bugetul statului n cadrul unei societi comerciale.Pentru
aceasta am ales firma SC.Luceafrul Mobil LuxSRL.,drept pentru care m-am
deplasat la sediul acesteia de pe strada Portului din localitatea Oltenia unde am
solicitat informaiile pe care le-am considerat necesare ntocmirii acestei
lucrri,informaii care mi-au fost furnizate cu promptitudine i bunvoin de
ctre administratorii societaii:Popescu Andrei i Matei Alexandru.
ntreprinderea se identific dup un COD CAEN-3614,CUI 1942596,numar de
nregistrare la Registrul Comerului J-22753/91,telefon:0242/ 514234 i deine
un capital social de 200 RON.
ntreprinderea particular menionat mai sus,a reprezentat nc de acum 15 ani
odat cu nfiinarea ei,o important surs de venit,cu o cifr de afaceri de
18.525,00 RON fiind mijlocie ca mrime,este o important productoare de
bunuri de larg consum specializat n prelucrarea lemnului avnd ca produs finit
mobile,realiznd ns i produse din lemn la comand,ncadrndu-se n categoria
produciei de serie.
n ceea ce privete relaiile ntreprinderii cu mediul extern,ntreprinderea este un
mediu deschis,astfel preia din exterior materii prime sub form de lemn,uruburi
i balamale,energie electric,for de munc i resurse financiare.Astfel rezult
produse pe care ntreprinderea le transfer aceluiai mediu extern prin
intermediul magazinelor proprii unde clienii pot intra n contact cu produsele
finite ale societii,magazine situate n oraul Oltenia ct i n dou mari centre
comerciale situate n Bucureti, centre care reprezint punctele de desfacere.
Structura personalului prezentat n Organigrama ntreprinderii cuprinde dintr-un
numar total de 450 de salariai,urmtoarele categorii:
-muncitorii formnd categoria cea mai numeroas aproximativ 389 de persone
att direct productivi ct i indirect productivi;
-personal cu funcie de conducere i execuie,restul de 61 de salariai.

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
18

Capitolul I I I

SC.Luceafarul Mobil-LuxSRL are ca obiect de activitate producerea de
mobilier,comert cu amanuntul in magazine specializate-vanzari mobilier.
La inceputul lunii ianuarie 2013, societatea prezinta urmatoarea situatie
patrimoniala:










up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
19

SC.Luceafurul Mobil LuxSRL
Registrul comertului:J22753/91
Adresa:Oltenita,str.Portului, nr. 3

OPERATI UNI LUNA APRI LI E 2013

1.Se achizitioneaza materii prime (pal) conform facturii nr.8520060 din 02.04.2013
emisa de SCBradulSRL Neamt,100 mp la un pret negociat cu furnizorul de 25
RON FTVA,TVA 24%. (anexa nr.1).Se intocmeste nota de intrare-receptie
(anexa nr.2)

% = 401
301
4426
3100 RON
2500 RON
600 RON

2.Se efectueaza o plata integrala in valoare de 3100 RON la data de 03.04.2013
pentru SC.Bradul.SRL conform ordinului de plata nr.582905 (anexa nr.3).

401 = 5121 3100 RON

3. Se achizitioneaza materiale auxiliare in valoare de 850 RON FTVA TVA 24 %
constand in:
-10 balamale la pret de 5 RON/buc.;
-10 broaste la pret de 10 RON/buc.;
-10 silduri la pret de 10 RON/buc.;
-10 ornamente la pret de 50 RON/buc.;
-10 kg adeziv la pret de 10 RON/kg.
conform facturii 8675553 din 04.04.2013 emisa de SC.DedemanSRL Calarasi
(anexa nr.4). Se intocmeste nota de intrare receptie .

% = 401
302
4426
1054 RON
850 RON
204 RON


up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
20

4.Se efectueaza plata integrala catre SC.DedemanSRL conform ordinului de plata
nr.540830 emis la data de 05.04.2013 (anexa nr.5).

401 = 5121 1054 RON

5.Se dau in consum materii prime in valoare de 875 RON. Se intocmeste bon
consum.
601 = 301 875 RON

6.Se dau in consum materialele auxiliare in valoare de 850 RON. Se intocmeste bon
consum.

602 = 302 850 RON

7.Se achizitioneaza motorina de la una din statiile PETROM in valoare de 70 RON
care include si TVA-ul,destinata consumului.





8.Se efectueaza plata energiei electrice furnizata de ENEL in valoare de 30 RON
care include si TVA-ul,conform chitantei nr 483061 emisa la data de 12.04.2013
(anexa nr.6).
% = 401
605
4426
30 RON
24,19 RON
5,81 RON

9.Se efectueaza cheltuieli cu serviciile executate de terti in valoare de 15 RON
conform chitantei nr.750238 emisa la 12.04.2013(anexa nr.7).

% = 401
628
4426
15 RON
12,10 RON
2,90 RON
% = 401
6022
4426
70 RON
56,45 RON
13,55 RON

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
21

10.Se inregistreaza obligatia salariala pentru luna aprilie 2013 la data de 15.04.2013
in valoare de 750 RON conform Statului de Plata (anexa nr.8)

641 = 421 750 RON

11.Se calculeaza si se inregistreaza retinerile din salariile angajatilor ce vor constitui
venituri pentru bugetul statului in valoare de 184 RON conform Statului de Plata
(anexa nr.9) constand in:
CASS 5,5% - 4314
Fond de somaj 0,5% - 4372
Pensie suplimentara 10,5% - 4312
Impozit pe salarii 16% - 444


421 = %
4314
4372
4312
444
184 RON
41 RON
4 RON
79 RON
60 RON

12.Se achita obligatiile salariatilor in valoare de 566 RON conform Statului de Plata
(anexa nr.9).
421 = 5311 566 RON












up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
22


13.Se calculeaza si se inregistreaza contributia societatii la bugetul de stat constand
in:
CAS 20,8% - 4311
CASS 5,2% - 4313
Somaj 0,5% - 4371
FNUAS 0,85% - 44701
Comision fond garantare 0,25% - 44702
Fond asigurari accidente 0,15% - 44703

645 = 4311 156 RON
6453 = 4313 39 RON
6452 = 4371 4 RON
635 = 44701 6 RON
635 = 44702 2 RON
635 = 44703 1 RON

14.Se obtin produse finite la un cost efectiv de 2707 RON.



15.Se vand produsele finite la un pret negociat cu clientul de 4960 RON conform
facturii fiscale nr.8473699 emisa la data de 17.04,2013 catre
SC.MobilstefSRL.Braila (anexa nr.10).
411 = %
701
4427

4960 RON
4000 RON
960 RON

16.Se inregistreaza descarcarea gestiunii.Se intocmeste nota de predare-restituire
(anexa nr.11)
711 = 345 2707 RON



345 = 711 2707 RON

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
23

17.Se incaseaza de la clienti suma de 4960 RON la data de 18.04.2013 conform
ordinului de plata nr.375905 (anexa nr.12).

5121 = 411 4960 RON

18.Se regularizeaza TVA-ul:

4427 = %
4426
4423
960 RON
826,26 RON
133,74 RON

19.Se inchid conturile de cheltuieli:

121 = %
601
602
6022
605
628
635
641
6451
6452
6453
2775,74 RON
875 RON
850 RON
56,45 RON
24,19 RON
12,10 RON
9 RON
750 RON
156 RON
4 RON
39 RON

20.Se inchid conturile de venituri:

701 = 121 4000 RON







up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
24

21.Din calculul impozitului pe profit rezulta ca intreprinderea are de plata 195,88
RON si se inregistreaza ca datorie catre bugetul statului:

Venituri = 4000 RON
1224,26 RON * 16%=195,88 RON
Cheltuieli = 2775,74 RON

691 = 441 195,88 RON

22.Se inchide contul de cheltuieli 691:

121 = 691 195,88 RON























up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
25













- ANEXE -





















up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
26


Registrul Cartea Mare (RON)

D,,301Materii prime C
RD 2500

TSD 2500

SfD 1625
RC 875

TSC 875


D ,,5121 Banca in lei C
SI 3000
RD 4960


TSD 7960

SfD 3806

RC 3100
1054

TSC 4154



D ,,601 Chelt. cu mat. prime C
RD 875

TSD 875
RC 875

TSC 875


D ,,6022Chelt. privind combust. C
RD 56,45

TSD 56,45
RC 56,45

TSC 56,45


D ,,401 Furnizori C
SI 2200
R RD 3100
1054



TSD 6354

S SfD 2085
R
RC 3100
1054
70
30
15
T TSC 4269


D ,,4426 TVA deductibil C
RD 600
204
13,55
5,81
2,90

TSD 826,26
RC 826,26





TSC 826,26
D ,,302 Mat.consumabile C
RD 850

TSD 850
RC 850

TSC 850
D ,,602 Chelt.cu mat.consumabile C
RD 850

TSD 850
RC 850

TSC 850

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
27


D ,,628Chelt.cu servicii executate de terti C
RD 12,10

TSD 12,10
RC 12,10

TSC 12,10


D ,,421Personal-salarii datorate C
RD 184
566

TSD 750
RC 750


TSC 750
























D ,,605Chelt.privind energia si apa C
RD 24,19

TSC 24,19
RC 24,19

TSC 24,19
D ,,641Chelt.cu salariile pers. C
RD 750

TSD 750
RC 750

TSC 750
D ,,4372Somaj-angajat C
RC 4

TSC 4

SfC 4
D ,,4314CASS-angajat C
RC 41

TSC 41

SfC 41
D ,,444 Impozit salarii C
RC 60

TSC 60

SfC 60
D ,,4312CAS-angajat C
RC 79

TSC 79

SfC 79
D ,,5311Casa in lei C
SI 770

RD 770

SfD 204


RC 566

D ,,6451Contri.unitati la CAS C
RD 156

TSD 156
RC 156

TSC 156

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
28



































D ,, 4311Contri.unitati la CAS C
RC 156

TSC 156

SfC 156
D ,,6453Contri.unitati la CASS C
RD 39

TSD 39
RC 39

TSC 39
D ,,4313Contri.unitati la CASS C
RC 39

TSC 39

SfC 39
D ,,6452Somaj-unitate C
RD 4

TSD 4
RC 4

TSC 4
D ,,4371Somaj-unitate C
RC 4

TSC 4

SfC 4
D ,,635Chelt cu alte impizite si taxe C
RD 6
2
1

TSD 9
RC 9



TSC 9
D ,,345Produse finite C
RD 2707

TSD 2707
RC 2707

TSC 2707
D ,,447Fonduri special C
RC 9

TSC 9

Sfc 9
D ,,711Venituri aferente costuri prod. C
RD 2707

TSC 2707
RC 2707

TSC 2707
D ,,411Clienti C
RD 4960

TSC 4960
RC 4960

TSC 4960

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
29
























D ,,4427TVA-colectat C
RD 960

TSC 960
RC 960

TSC 960
D ,,4423TVA de plata C
RC 133,74

TSC 133,74

SfC 133,74
D ,,691Chelt cu impozitul pe profit C
RD 195,88

TSD 195,88
RC 195,88

TSC 195,88
D ,,121Profit/Pierdere C
RD 2775,74
195,88

TSC 2971,62
RC 4000


TSC 4000

SfC 1028,38
D ,,701Venituri din prod. finite C
RD 4000

TSD 4000
RC 4000

TSC 4000
D ,,441Impozit pe profit C
RC 195,88

TSC 195,88

SfC 195,88

up Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii
30