APLICAII SEMINAR BAZELE CONTABILITII

Active, datorii, capitaluri proprii, cheltuieli i ve!ituri

Dac n perioadele de nceput ale contabilitii echilibrul contabil era prezentat sub
forma AVERE = CAPIA!" abordarea contemporan a echilibrului contabil se prezint astfel#
Active " Capitaluri proprii # $atorii
Poziia financiar este redat de# acti$e" datorii %i capitaluri proprii&
Capital propriu
%po&i'ia (i!a!ciar)*
" Active + $atorii
Capital
" Capital propriu
%ac'io!ari,a-ocia'i*
#
Capital ./pru/utat
%0)!ci, ter'i, creditori diveri*
Active
i/o0ili&ate
= bunuri %i $alori cu o durat de folosin ndelun'at (mai mare de un
an) n
acti$itatea entitii %i care nu se consum la prima utilizare
Active circula!te = bunuri %i $alori care se utilizeaz pe o perioad scurt n acti$itatea
entitii %i"
de re'ul" particip la un sin'ur circuit economic" modific*ndu+%i n
permanen forma
Aplicaia 1. !a data de ,-&,.&/" societatea 0A/DE1" care are ca obiect de acti$itate
fabricarea calculatoarelor %i a echipamentelor periferice" deine o cldire n $aloare de
2,,&,,, lei" calculatoare n $aloare de -,,&,,, lei %i disponibiliti n contul curent de la
1
banc 3,&,,, lei& Aceasta dispune de un capital subscris de 4,,&,,, lei %i datorii de 53,&,,,
lei& !a data de 5.&,.&/" societatea achiziioneaz carcase necesare pentru fabricarea
calculatoarelor" costul de achiziie al acestora fiind de -3&,,, lei& Plata furnizorului $a fi
efectuat peste dou luni&
a) Stabilii ecuaia echilibrului contabil la nceputul i la sfritul lunii martie anul N.
b) Precizai cum ar fi artat ecuaia echilibrului contabil dac materiile prime
achiziionate ar fi fost achitate n luna martie.
Aplicaia 2. 6 fabric de p*ine dispune de urmtoarele elemente#
Ele/e!te Su/e
terenuri 5,,&,,, lei
mprumuturi bancare pe termen lun' .,&,,, lei
capital social .,,&,,, lei
secii de producie .,,&,,, lei
rezer$e le'ale 3&,,, lei
alte rezer$e -3&,,, lei
fin -,&,,, lei
mprumuturi din emisiune de obli'aiuni -,,&,,, lei
mala7oare -3&,,, lei
a$ans pltit ctre Romcereal 3&,,, lei
p*ine 53&,,, lei
aciuni detinute pe termen lun' la 0&C& Co$ri'ul 0&A& -5&,,, lei
datorii ctre furnizori -,,&,,, lei
creane 3&,,, lei
credite bancare pe termen scurt -5&,,, lei
rezultatul e7erciiului 8,&,,, lei
rezultat reportat 53&,,, lei
datorii ctre salariai 93&,,, lei
cuptoare -5,&,,, lei
a) Verificai ecuaia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii)
2
b) !eterminai "aloarea acti"elor pe termen lun# (acti"e imobilizate) i a celor pe
termen scurt (acti"e circulante$ curente).
c) !eterminai poziia financiar a societii.
d) Stabilii "aloarea datoriilor pe termen lun# (pltibile ntr%o perioad mai mare de
un an) i a datoriilor pe termen scurt (pltibile ntr%o perioad mai mic de un an).
Aplicaia 3. 0ocietatea CARDI:E1 prezint urmtoarele informaii#
Ele/e!te Su/e
Cldiri -,,&,,,
!icene achiziionate 9,&,,,
;rfuri 53&,,,
Echipamente de producie 53,&,,,
;ateriale consumabile 5,&,,,
Disponibil la banc 93&,,,
6biecte de in$entar .,&,,,
Ambala<e -,&,,,
=tila<e .,&,,,
Pro'rame informatice 53&,,,
Produse finite -3&,,,
;obilier birou 9,&,,,
erenuri -93&,,,
Clieni -3&,,,
;i<loace de transport 4,&,,,
Piese de schimb .&,,,
a) !eterminai "aloarea acti"elor imobilizate i a acti"elor curente
b) &tiind c ni"elul capitalurilor proprii este de '().))) lei$ determinai mrimea
datoriilor pe care societatea *ital le are fa de funizorii si.
Aplicaia 4. Dispunei de urmtorul in$entar de detaliu al fabricii de confecii ;6DAC6/:&#
Ele/e!te 1aloare %lei* Cla-i(icare
3
;tase -&>,,
0alarii datorate an'a<ailor .,&9,,
;a%ini de tricotat 89&,,,
6bli'aii fa de acionari pri$ind capitalul de
rambursat
.,&,,,
0acouri nefinisate 2,,
0tof 5&,,,
Di$idende de plat ctre acionari 95&83,
0ume de ncasat de la clieni (creane) -3&,,,
Aciuni cumprate de la ?urs n $ederea re$*nzrii >&,,,
/umerar n casierie 55&,,,
!icene de fabricaie achiziionate -&33,
Cldiri 43&3,,
Contribuii de pltit ctre bu'etul statului 3,&,,,
!*n 3&,,,
Cutii -,&,,,
1ero7 (fotocopiator) %i fa7 >8&.,,
Credite bancare pe termen lun' -4,&,,,
;a%ini de cusut .,&,,,
Rochii fabricate 9&3,,
Calculatoare (PC) >,&,,,
Capital social 935&-,,
Datorii ctre furnizori 8,&,,,
Papiote a -&>,,
Camionete 48&,,,
Rechizite 5&3,,
Costume fabricate 5&3,,
Impozite %i ta7e datorate bu'etului de stat 9,&,,,
@alate de protecie 8&,,,
4
:uste fabricate -&>,,
Dob*nzi de pltit ctre banc -3&,,,
0acouri cumprate destinate re$*nzrii -2&,,,
;a%ini de surfilat 22&,,,
?luze fabricate 3&.,,
;a%ini de transportat mrfurile -4,&,,,
Amprumuturi din emisiunea de obli'aiuni 53&,,,
?luze cumprate destinate re$*nzrii -,&,,,
/umerar n de$ize 55&,,,
Profit net al e7erciiului ncheiat 9&,,,
;obilier 35&,,,
/umerar n contul curent de la banc 54&,,,
erenuri -4&,,,
a) +lasificai elementele n acti"e$ datorii i capitaluri proprii i "erificai e#alitatea
echilibrului contabil
b) !eterminai "aloarea acti"elor pe termen lun# i a celor pe termen scurt (curente$
circulante)
c) !eterminai mrimea datoriilor care trebuie pltite ntr%o perioad mai mare de un
an i a celor care trebuie pltite ntr%o perioad mai mic de un an
d) !eterminai "aloarea imobilizrilor necorporale$ a imobilizrilor corporale$ a
produselor finite i a mrfurilor.
Per(or/a!'a (i!a!ciar) este influenat de elemente precum cheltuielile %i $eniturile&
1e!ituri Cheltuieli
= cre%teri ale beneficiilor economice = diminuri ale beneficiilor economice
nre'istrate pe parcursul perioadei contabile sub form de#
+ intrri de acti$e"
+ cre%teri ale acti$elor sau
+ descre%teri ale datoriilor"
+ ie%iri de acti$e"
+ scderi ale acti$elor sau
+ cre%teri ale datoriilor"
care se concretizeaz n#
5
cre%teri ale capitalurilor proprii"
altele dec*t cele rezultate din contribuii ale
acionarilor&
descre%teri ale capitalurilor proprii"
altele dec*t cele rezultate din distribuirea
acestora ctre acionari&
Re&ultat
%per(or/a!'a (i!a!ciar)*
" 1e!ituri + Cheltuieli
Aplicaia 5. !ai e,emple de cheltuieli i "enituri pentru o entitate la ale#ere.
Aplicaia 6. Sunt similare noiunile de cheltuieli i pli- !ar cele de "enituri i ncasri-
Aplicaia 7. +are dintre urmtoarele tranzacii #enereaz cheltuieli-
a) achiziie materii prime cu plata imediatB
b) consum de materii primeB
c) achiziie mrfuri cu plata ulterioarB
d) scoaterea din 'estiune a mrfurilor $*nduteB
e) nre'istrarea facturii de ser$icii telefoniceB
f) plat comisioane bancareB
') nre'istrare di$idende de pltit ctre acionari&
Aplicaia 8. +are dintre urmtoarele tranzacii #enereaz "enituri-
a) ncasare creane de la clieniB
b) $*nzare produse finiteB
c) ncasare aport de la acionariB
d) plat datorie ctre furnizor e7tern# datoria era nre'istrat la -,, C" curs de
schimb - C = ."8 leiDeuroB n momentul plii datoriei" cursul de schimb $alutar era
- C = ."9 leiDeuroB
e) ncasare $enituri din dob*nzi&
Aplicaia 9. 6 fabric de confecii 0A;RICE dispune de urmtoarele informaii la sf*r%itul
lunii decembrie#
Ele/e!te Su/e %lei*
capital subscris $rsat 3,&,,,
pantofi 5&,,,
6
numerar n casierie -&,,,
cldiri .,&,,,
stof 3&,,,
pierdere probabil datorat unui liti'iu cu un clien 5&,,,
furnizori -&,,,
clieni -&3,,
papiote a 5&3,,
costume obinute din producie 3&,,,
credite bancare pe termen lun' contractate de la
In$est?anF
.&,,,
nasturi -&,,,
terenuri -,&,,,
rezer$e le'ale -&,,,
rezer$e din ree$aluare 5&,,,
chirii ncasate n a$ans pentru trimestrul urmtor -&,,,
$enituri din $*nzarea pantofilor %i accesoriilor -,&,,
$enituri din $*nzarea costumelor" bluzelor %i cra$arelor .,&,,,
cheltuieli cu stofa" papiote a" nasturi consumate(i) 59&3,,
cheltuieli pri$ind mrfurile (pantofi %i accesorii) 4&,,,
cheltuieli cu salariile -,&,,,
$enituri din sconturi 3,,
a) +lasificai elementele de mai sus n cate#oriile de acti"e$ datorii$ capitaluri proprii$
"enituri i cheltuieli
b) Stabiliti rezultatul e,erciiului financiar
c) Verificai e,istena echilibrului contabil$ sub forma.
Active " Capitaluri proprii # 1e!ituri 2 Cheltuieli # $atorii
Aplicaia 10. 0e cunosc urmtoarele informaii aferente poziiei financiare pentru patru
societi#
Ele/e!te 3 4 5 Z
7
01.01.N
Acti$e >5,&,,, -53&,,, -8,&,,, %d*
Datorii 9.5&,,, 83&,,, -5-&8,, -3,&,,,
31.12.N
Acti$e 2,,&,,, -4,&,,, -3,&,,, .,,&,,,
Datorii .2,&,,, 33&,,, -54&,,, ->,&,,,
Pe parcurul perioa!ei
Contribuii la capitalul social %a* 53&,,, -8&,,, 3,&,,,
Distribuiri ctre acionari (retra'eri ) 94&,,, 4&,,, %c* >3&,,,
Venituri 5.>&.,, %0* -49&,,, -9,&,,,
Cheltuieli -52&8,, .5&,,, -28&,,, -8,&,,,
!eterminai sumele aferente elementelor care lipsesc din tabelul de mai sus.
Aplicaia 116 0ocietatea ;elan are ca obiecte de acti$itate fabricarea produselor din carne
(cod CAE/ -,-.) %i comerul cu amnuntul al crnii %i al produselor din carne (cod CAE/
9>55) prin intermediul ma'azinelor proprii& An luna martie /" pentru a+%i ncepe acti$itatea"
societatea s+a apro$izionat cu urmtoarele#
Ele/e!te LEI Ca!titate
Co-t achi&i'ie
u!itar %lei*
Cla-i(icare
Carne de pui F' 9,, 2
Carne de $it F' >,, -9
@alate pt an'a<ati buc 5, 5,
Deter'ent lichid litri 9, 4
Condimente F' ., >
:icei de pui F' 3, -,
Celul de afumare buc - 8,&,,,
Cuite buc 5, --
Carne de porc F' 83, -5
;a%in de tocat buc 5 5,&,,,
!zi fri'orifice buc . -3&,,,
8
;embrane naturale m 9,, 9
Pulpe de pui F' 4, -3
An luna martie /" n procesul de producie se consum# 59, F' carne de pui" .,, F'
carne de $it" 3 F' condimente" 5,, F' carne de porc %i 5,, metri membrane naturale&
0ocietatea a obinut 5,, F' salam de $ar la costul de producie de -9 leiDF' %i ->, F' de
parizer la costul de producie de -. leiDF'&
De asemenea" n aceea%i perioad" s+au distribuit an'a<ailor -3 halate %i -3 cuite&
Pentru a i'ieniza secia de producie s+au consumat 9 litri de deter'ent lichid&
An luna aprilie /" societatea a $*ndut prin ma'azinele proprii# -4, F' salam de $ar la
preul de $*nzare de -4 leiDF'" -83 F' parizer la preul de $*nzare de -8 leiDF'" ., F' de
ficei de pui la preul de $*nzare de -. leiDF' %i >, F' pulpe de pui la preul de $*nzare de
5, leiDF'&
Rspundei la urmtoarele cerine#
a) clasificai elementele de mai sus n cate#oriile de acti"e cunoscute
b) determinai "aloarea acti"elor pe termen lun# (imobilizate)
c) determinai "aloarea stocurilor la sfritul lunii martie N
d) determinai "aloarea stocurilor la sfritul lunii aprilie N
e) calculai profitul obinut de societate n urma "nzrii produselor
alimentare
f) tiind c la obinerea unui /# de crem0urti se consum ')) # de
carne de pui$ stabilii cantitatea de carne de pui care trebuie achiziionat n luna
mai N n situaia n care societatea dispune din partea unui client de o comand
pentru 1)) /# crem0urti$ astfel nct la sfritul lunii stocul de carne de pui s fie
zero.
7676 Bila!'ul co!ta0il 2 ele/e!te i -tructuri
Bila!' co!ta0il %(or/a co"t*
Active Capitaluri proprii i datorii
A6 Active i/o0ili&ate
2. 2mobilizri necorporale
-) Cheltuieli de constituireB
5) Cheltuieli de dez$oltareB
.) Concesiuni" bre$ete" licene" mrci" drepturi %i
$alori similare %i alte imobilizri necorporaleB
A6 Capital i re&erve
2. +apitalul subscris "rsat i ne"rsat
22. Prime de capital
222. 3ezer"e din ree"aluare
9
9) :ond comercial achiziionatB
3) A$ansuri %i imobilizri necorporale n curs de
e7ecuieB
22. 2mobilizrile corporale
-) erenuri %i construciiB
5) Instalaii tehnice %i ma%iniB
.) Alte instalaii" utila<e %i mobilierB
9) A$ansuri %i imobilizri corporale n curs de
e7ecuieB
222. 2mobilizri financiare
-) Aciuni deinute la entitile afiliateB
5) Amprumuturi acordate entitilor afiliateB
.) In$estiii deinute ca imobilizri (aciuni %i
obli'aiuni de la alte entiti)
9) Alte mprumuturi acordateB
B6 Active circula!te
2. Stocuri
-) ;aterii prime %i materiale consumabile
(materii prime" materiale consumabile" materiale
de natura obiectelor de in$entar" stocuri aflate la
terti" ambala<e)B
5) Producia n curs de e7ecutieB
.) Produse finite %i mrfuri
(semifabricate" produse finite" produse
reziduale" animale" mrfuri)B
3) A$ansuri pentru cumprri de stocuriB
22. +reante
-& Creane comerciale (clieni" efecte de primit)B
5& 0ume de ncasat de la entitile afiliate %i din
interese de participareB
.& Alte creaneB
9& Creane pri$ind capitalul subscris %i ne$rsatB
222. 2n"estiii pe termen scurt
2V. +asa i conturile la bnci
-) Conturi la bnciB
5) CasaB
.) Acrediti$eB
9) A$ansuri de trezorerieB
3) Alte $aloriB
C6 Cheltuieli .! ava!-
2V. 3ezer"e
-) Rezer$e le'aleB
5) Rezer$e statutare sau contractualeB
.) Rezer$e reprezent*nd surplusul realizat din
rezer$ele din ree$aluareB
9) Alte rezer$eB
3) Aciuni proprii (cu semnul minus)B
V. 3ezultatul reportat (profit sau pierdere)
V2. 3ezultatul e,erciiului (profit sau pierdere)
B6 Provi&ioa!e
(datorii probabile din liti'ii" 'aranii acordate
clienilor)
C6 $atorii
2. 4mprumuturi i datorii asimilate
(mprumuturi din emisiunea de obli'aiuni" credite
bancare)B
22. !atorii comerciale (furnizori" efecte de pltit)B
222. Sume datorate entitilor afiliate
2V. Sume datorate entitilor de care compania
este le#at n "irtutea intereselor de participare
V. 5lte datorii (datorii fiscale" salariale etc&)B
$6 1e!ituri .! ava!-
-) Venituri nre'istrate n a$ans (chirii ncasate n
perioadaDe7erciiul curent care se refer la
perioadaDe7erciiul financiar urmtor)B
5) 0ub$enii pentru in$estiii&
10
(chirii" asi'urri" abonamente pltite n
perioadaDe7erciiul curent care se refer la
perioadaDe7erciiul financiar urmtor)
Bila!' co!ta0il %(or/a lit#*
Ele/e!te
A6 Active i/o0ili&ate
2. 2mobilizri necorporale
22. 2mobilizri corporale
222. 2mobilizri financiare
B6 Active circula!te
2. Stocuri
22. +reane
222. 2n"estiii financiare pe termen scurt
2V. +asa i conturile la bnci
C6 Cheltuieli .! ava!-
$6 $atorii ce tre0uie platite .!tr+o perioad) /ai /ic) de u! a!
E6 Active circula!te !ete, re-pectiv datorii cure!te !ete
86 Total active /i!u- datorii cure!te %A#E*
96 $atorii ce tre0uie platite .!tr+o perioad) /ai /are de u! a!
:6 Provi&ioa!e
I6 1e!ituri .! ava!-
-) Venituri nre'istrate n a$ansB
5) 0ub$enii pentru in$estiii
;6 Capital i re&erve
E %i : sunt indicatori care se calculeaz conform urmtoarelor formule#
E " B # C 2 $ 2 (I -)
8 " A # B # C 2 $ 2 I
11
76<6 Co!tul de pro(it i pierdere 2 ele/e!te i -tructuri
Co!tul de pro(it i pierdere
G
H
1e!ituri di! e=ploatare#
-) Cifra de afaceri
("enituri din "nzarea produselor finite$ mrfurilor$ din prestarea ser"iciilor$ e,ecutarea lucrrilor)
5) ID+ Variaia stocurilorB
.) Venituri din productia imobilizatB
9) Alte $enituri din e7ploatareB
Cheltuieli di! e=ploatare (cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile$ cheltuieli cu
mrfurile$ cheltuieli cu salariile i asi#urarile sociale$ cheltuieli cu ser"iciile$ cheltuieli cu amortizarea$
cheltuieli cu pro"izioanele$ cu deprecierea minus "eniturile din reluarea deprecierii$ alte cheltuieli din
e,ploatare)
- = Pro(itul -au pierderea di! e=ploatare
G
H
1e!ituri (i!a!ciare (e,. Venituri din dobnzi$ din di"idende$ din sconturi primite)
Cheltuieli (i!a!ciare (e,. +heltuieli cu dobnzile$ cu sconturile acordate)
5 = Pro(itul -au pierderea (i!a!ciar%)*
. = Pro(itul -au pierderea cure!t%)* (-I5)
G
H
1e!ituri e=traordi!are (e,. Venituri din e,proprierea terenurilor)
Cheltuieli e=traordi!are (e,. +heltuieli #enerate de calamiti naturale)
9 = Pro(itul -au pierderea di! activitatea e=traordi!ar)
3 = Pro(itul -au pierderea 0rut) (.I9)
8 Cheltuieli cu i/po&itul pe pro(it
> = Pro(itul -au pierderea !et) a e=erci'iului (i!a!ciar (3+8)
12
Aplicaia 1. 6nde se re#sesc elementele de "enituri i de cheltuieli de mai 7os (n *ilan
sau n +ontul de profit i pierdere).
Ele/e!te
Recu!o-cute .!
$ila"
Recu!o-cute .!
Co"tul !e pro%it &i
pier!ere
cheltuieli de dez$oltare
cheltuieli cu salariile
cheltuieli cu materiile prime consumate
cheltuieli nre'istrate n a$ans
$enituri din ser$icii prestate
cheltuieli cu ener'ia consumat
cheltuieli de constituire
$enituri din dob*nzi
$enituri din $*nzarea de mrfuri
cheltuieli pri$ind mrfurile ($*ndute)
cheltuieli cu dob*nzile
$enituri nre'istrate n a$ans
Aplicaia 2. Prezentai +ontul de profit i pierdere pe baza urmtoarelor informaii.
Ele/e!te Su/e
$enituri din $*nzrea de mrfurilor -5&,,, lei
cheltuieli cu salariile 4&3,, lei
$enituri din $*nzarea unui teren 3&8,, lei
cheltuieli cu ser$iciile bancare 53, lei
$enituri din $*nzarea semifabricatelor 9&4,, lei
cheltuieli cu chiriile .&3,, lei
$enituri din ser$icii prestate 8&4,, lei
cheltuieli de deplasare .&9,, lei
13
$enituri din dob*nzi .4, lei
cheltuieli din diferene de curs $alutar 8>, lei
$enituri din $*nzrea produselor finite 2&2,, lei
cheltuieli cu amortizrea echipamentelor 43, lei
$enituri din chirii 3&3,, lei
cheltuieli cu amenzile 5&3,, lei
Aplicaia 3. 6 fabric de <ucrii dispune de urmtoarele informaii la sf*r%itul lunii
decembrie#
Ele/e!te Su/e
capital subscris $rsat 3,&,,, lei
conturi curente la bnci -&,,, lei
aciuni deinute pe termen lun' la alte companii 5&,,, lei
cldiri .,&,,, lei
plastic 3&,,, lei
pierdere probabil datorat unui liti'iu cu un client 5&,,, lei
furnizori -&,,, lei
creane clieni -&3,, lei
plu% 5&3,, lei
<ucrii aflate n stoc 3&,,, lei
credite bancare pe termen lun' .&,,, lei
stof -&,,, lei
terenuri -,&,,, lei
rezer$e le'ale -&,,, lei
chirii ncasate n a$ans pentru trimestrul urmtor -&,,, lei
rezer$e din ree$aluare 5&,,, lei
$enituri din $*nzarea <ucriilor .3&,,, lei
cheltuieli cu stofa" plu%ul" plasticul consumate .,&3,, lei
cheltuieli cu salariile 2&,,, lei
14
cheltuieli cu ener'ia %i apa 5&,,, lei
cheltuieli cu dob*nzile -&,,, lei
$enituri din di$idende 3,, lei
$enituri din e7proprierea unui teren 3&,,, lei
Pe baza acestor elemente$ ntocmii *ilanul contabil i +ontul de profit i pierdere la
18.89.N.
Aplicaia 4. !a sf*r%itul anului /" o fabric de ciocolat dispune de urmtoarele informaii#
Ele/e!te Su/e
teren -,,&,,, lei
capital social >>,&,,, lei
cldiri >,,&,,, lei
rezer$e ->,&,,, lei
utila<e .,,&,,, lei
pierdere probabil datorat unui liti'iu cu un client 3&,,, lei
$enituri din $*nzarea ciocolatei 55,&,,, lei
zahr 5,&,,, lei
cacao .,&,,, lei
alune .3&,,, lei
lapte 53&,,, lei
mprumut din emisiunea de obli'aiuni .,,&,,, lei
cheltuieli cu materii prime (zahr" cacao" alune" lapte) -,,&,,, lei
credit bancar pe termen scurt 3,&,,, lei
ciocolat -,,&,,, lei
cheltuieli cu personalul ->,&,,, lei
bomboane de ciocolat 3,&,,, lei
creane clieni 5,&,,, lei
$enituri din $*nzarea bomboanelor de ciocolat -,,&,,, lei
15
furnizori .,&,,, lei
datorii ctre salariai 9,&,,, lei
conturi curente la bnci >,&,,, lei
chirii ncasate n a$ans .3&,,, lei
impozit pe profit 4 lei
0e cere#
a) determinai impozitul pe profit datorat (cota de impozitare aplicabil
este de 8':)
b) ntocmii *ilanul contabil (forma cont i cea list)
c) ntocmii +ontul de profit i pierdere.
Aplicaia 5. 6 societate productoare de h*rtie de scris" felicitri %i h*rtie pentru tiprit
dispune de urmtoarele informaii referitoare la poziia sa financiar la .- decembrie /#
Ele/e!te Su/e
clieni 59&,,, lei
furnizori -5&,,, lei
a$ansuri acordate furnizorilor pentru achiziia de stocuri .&,,, lei
cldiri 53,&,,, lei
amortizarea cldirilor 3,&,,, lei
impozit pe profit datorat -8&,,, lei
dob*nzi de pltit ce se refer la creditele bancare pe termen scurt 5,, lei
furnizori de imobilizri 54&,,, lei
utila<e pentru prelucrarea lemnului ->,&,,, lei
amortizarea utila<elor .3&,,, lei
felicitri n stoc 5,&,,, lei
halate 3&,,, lei
a$ansuri acordate an'a<ailor -5&,,, lei
salarii de pltit an'a<ailor 3,&,,, lei
obli'aii fa de acionari pentru capitalul de rambursat 9&,,, lei
capital social 3,,&,,, lei
16
credite bancare pe termen scurt -3&,,, lei
mprumuturi din emisiunea de obli'aiuni .,&,,, lei
a$ansuri acordate furnizorilor de ser$icii .&,,, lei
a$ansuri primite de la clieni 5&3,, lei
pro$izioane pentru 'aranii -&5,, lei
chirii ncasate n a$ans 93, lei
mprumuturi acordate societii ipo'rafia 0&A& 5>&,,, lei
aciuni Admera 0A achiziionate n $ederea $*nzrii peste trei luni >4, lei
credite bancare pe termen lun' .5&,,, le
h*rtie de scris aflat n stoc -3&,,, lei
disponibil n contul de la banc 55&,,, lei
culori .&,,, lei
di$idende de plat ctre acionari 3&8,, lei
soluii pentru prelucrarea lemnului -,&,,, lei
cheltuieli cu nfiinarea societatii 5&,,, lei
cldiri aflate n construcie %i neterminate -3,&,,, lei
profit 8&3,, lei
dob*nzi de pltit pentru creditele bancare pe termen lun' 4&.., lei
terenuri 4 lei
57utai contabilul societii s ntocmeasc *ilanul contabil la 18 decembrie N i
determinai "aloarea terenurilor deinute de societate.
Aplicaia 66 6 societate comercial productoare de co$oare" carpete %i mochete prezint
urmtoarele informaii la .-&-5&/#
Ele/e!te Su/e
terenuri 5,,&,,, lei
capital social 8--&2,, lei
17
co$oare 3,&,,, lei
mochete 5,&,,, lei
sume de ncasat de la clieni -,,&,,, lei
sume de pltit furnizorilor -5,&,,, lei
carpete 3&,,, lei
$enituri din $*nzarea co$oarelor" carpetelor %i mochetelor 8,,&,,, lei
cldiri 95,&,,, lei
amortizarea cldirilor 93&,,, lei
ma%ini de esut 53,&,,, lei
cheltuieli de ntreinere a ma%inilor de esut -,&,,, lei
fibre .2&,,, lei
ae 5,&,,, lei
colorani 3&,,, lei
rezer$e 9,&,,, lei
prime de capital 5&,,, lei
sume de pltit salariailor 93&,,, lei
bilete la ordin 5,&,,, lei
sume de ncasat de la debitori di$er%i 53&,,, lei
cambii 9&,,, lei
mi<loace de transport .,,&,,, lei
VA de recuperat -5&,,, lei
amortizarea mi<loacelor de transport 3,&,,, lei
cheltuieli cu amortizarea 9,&,,, lei
chirii pltite n a$ans 8&,,, lei
cheltuieli cu ta7ele po%tale 5&,,, lei
datorii fa de stat -,,&,,, lei
conturi la bnci 8,&,,, lei
a$ansuri acordate salariailor pentru a pleca n dele'aii 3,, lei
a$ansuri primite de la clieni >,&,,, lei
a$ansuri acordate furnizorilor de ma%ini de esut -3&,,, lei
18
etichete -&,,, lei
impozit pe profit de pltit 5,&,,, lei
cheltuieli cu linoleum >,&,,, lei
linoleum achiziionat cu scopul de a fi $*ndut .,&,,, lei
$enituri din $*nzarea linoleumului -,,&,,, lei
datorii fa de furnizorii de imobilizri 5,,&,,, lei
cheltuieli cu fibre" ae" colorani 5,,&,,, lei
numerar n casierie .&,,, lei
cheltuieli cu salariile -3,&,,, lei
efecte comerciale de pltit .,&,,, lei
chirii ncasate n a$ans 3,&,,, lei
$enituri din chirii .,&,,, lei
cheltuieli cu ener'ia %i apa -4&,,, lei
4ntocmii *ilanul contabil i +ontul de profit i pierdere la sfritul anului N.
Aplicaia 76 !a data de .-&-5&/" societatea R6;PRE0 prezint urmtoarele informaii#
lei
Ele/e!te <>6>76N+> <>6>76N
central termic 53&,,, 53&,,,
depozit fri'orific 3,&,,, 3,&,,,
bre$ete 5&,,, 5&,,,
aciuni deinute pe termen lun' la societatea Romcereal 0&A& + 5&,,,
amortizarea bre$etelor 8,, -&5,,
aciuni achiziionate cu scopul re$*nzrii 9&,,, 5&3,,
terenuri 9,&,,, 3,&,,,
numerar n casierie >&,,, .&,,,
ndulcitori" arome" colorani 9&,,, 5&3,,
cheltuieli cu apa 2&,,, -.&,,,
19
pompe 5&,,, -&4,,
mala7oare -5&,,, -3&,,,
cisterne alimentare >,&,,, -5,&,,,
filtre uscate 4&,,, 4&,,,
filtre umede 2&,,, 2&,,,
aparate pentru msur %i control -3&,,, -3&,,,
hale industriale 9,,&,,, .3,&,,,
capse -&,,, 3,,
sticle 'oale .&,,, 5&,,,
cheltuieli cu ener'ia -3&,,, -2&,,,
sume de pltit furnizorului de ener'ie %i ap 9&,,, .&,,,
etichete >,, 3,,
ma%ini de ambalat -3,&,,, -3,&,,,
instalaii de capsare %i etichetare -,,&,,, -,,&,,,
capital social J J
amortizarea imobilizrilor (cu e7cepia cldirilor) -3,&,,, 5,,&,,,
ap mineral 8,&,,, -,&,,,
cereale -.,&,,, -,,&,,,
sucuri carbo'azoase -,,&,,, 3,&,,,
produse reziduale 8&,,, 9&,,,
cheltuieli cu alte ser$icii e7ecutate de teri 23&,,, .,&,,,
cheltuieli cu asi'urrile sociale -,,&,,, -.,&,,,
datorii fa de salariai 53&,,, .,&,,,
cheltuieli de publicitate 3,&,,, 33&,,,
creane fa de clieni 93&,,, >,&,,,
creditori di$er%i -8,&,,, 92&,,,
debitori di$er%i -5,&,,, +
cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor (cu e7cepia cldirilor) 9,&,,, 3,&,,,
cheltuieli n a$ans 3&,,, 4&,,,
cldiri 53,&,,, 53,&,,,
20
amortizarea cldirilor 3,&,,, 85&3,,
cheltuieli cu amortizarea cldirilor -5&3,, -5&3,,
cheltuieli cu salariile 53,&,,, .,,&,,,
impozit pe profit datorat -,&,,, +
cheltuieli cu materiile prime .2,&,,, 93,&,,,
conturi la bnci -9,&,,, -3,&,,,
efecte comerciale de primit + 5&,,,
$enituri din $*nzarea sucurilor carbo'azoase 28,&,,, >,,&,,,
sume de pltit furnizorului de cereale -9,&,,, -,,&,,,
cheltuieli de cercetare a unor noi buturi carbo'azoase .,&,,, 5,&,,,
cheltuieli cu chiriile + -,&,,,
cheltuieli de dez$oltare a unui nou produs 9&,,, 5&,,,
datorii pe termen lun' fa de bnci 5,,&,,, 9,,&,,,
dob*nzi de pltit 5&,,, +
cheltuieli cu dob*nzile -,&,,, -,&,,,
$enituri n a$ans -,&,,, 3&,,,
rezer$e le'ale .,&,,, .,&,,,
$enituri din $*nzarea unei hale industriale -.,&,,, +
pro$izioane pentru liti'ii 9,&,,, +
rezultat reportat -3&,,, +
$enituri din reluarea pro$izioanelor + 9,&,,,
cheltuieli cu cedarea halei industriale 54&3,, +
+um a e"oluat n timp poziia financiar i performana financiar a societii-
21