1!" CAPITAL #I R$R% 1!1" Ca&ital'() 1!11" Ca&ital su*scris ne+rsat ,P) 1!1-" Ca&ital su*scris +rsat ,P) 1!1." Patrimoniul regiei ,P) 1!1/" Patrimoniul &u*lic'0) ,P) 111111111 '() 2n 3unc4ie de 3orma 5uridic a entit4ii se 6nscrie: ca&ital social7 &atrimoniul regiei etc" '0) Acest cont mai a&are doar la entit4ile care nu au 3inali8at &rocedurile legale de trans3er al *unurilor de natura &atrimoniului &u*lic" 1!19" Patrimoniul institutelor na4ionale de cercetare-de8+oltare ,P) ------------- Contul 1!19 :Patrimoniul institutelor na4ionale de cercetare-de8+oltare ,P): din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" ( al art" I din ORDINUL nr" 1"/;! din 1- decem*rie -!1-7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" 9.> din 19 decem*rie -!1-" 1!0" Prime de ca&ital 1!01" Prime de emisiune ,P) 1!0-" Prime de 3u8iune?di+i8are ,P) 1!0(" Prime de a&ort ,P) 1!00" Prime de con+ersie a o*liga4iunilor 6n ac4iuni ,P) 1!." Re8er+e din ree+aluare ,P) 1!/" Re8er+e 1!/1" Re8er+e legale ,P) 1!/(" Re8er+e statutare sau contractuale ,P) 1!/0" Re8er+e de +aloare 5ust'.) ,P) 111111111 '.) Acest cont a&are numai 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate" 1!/." Re8er+e re&re8ent@nd sur&lusul reali8at din re8er+e din ree+aluare ,P) 1!/>" Re8er+e din di3eren4e de curs +alutar 6n rela4ie cu in+esti4ia net 6ntr-o entitate strin'/) ,A?P) 1!/9" Alte re8er+e ,P) 11111111 '/) Acest cont a&are numai 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate" 1!>" Re8er+e din con+ersie'>) ,A?P) 11111111 '>) Acest cont a&are numai 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate" 1!9" Interese care nu controlea8'9) 1 1!91" Interese care nu controlea8 - re8ultatul eAerci4iului 3inanciar ,A?P) 1!9-" Interese care nu controlea8 - alte ca&italuri &ro&rii ,A?P) 11111111 '9) Acest cont a&are numai 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate" 1!;" Ac4iuni &ro&rii 1!;1" Ac4iuni &ro&rii de4inute &e termen scurt ,A) 1!;-" Ac4iuni &ro&rii de4inute &e termen lung ,A) 1!;." Ac4iuni &ro&rii re&re8ent@nd titluri de4inute de societatea a*sor*it la societatea a*sor*ant ,A) --------- Contul 1!;. :Ac4iuni &ro&rii re&re8ent@nd titluri de4inute de societatea a*sor*it la societatea a*sor*ant: ,A) din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" 11 al art" I din ORDINUL nr" -"9/; din -( decem*rie -!1!7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" 99- din -; decem*rie -!1!" 11" R$ULTATUL RPORTAT 11>" Re8ultatul re&ortat 11>1" Re8ultatul re&ortat re&re8ent@nd &ro3itul nere&arti8at sau &ierderea neaco&erit ,A?P) 11>-" Re8ultatul re&ortat &ro+enit din ado&tarea &entru &rima dat a IAS7 mai &u4in IAS -;';) ,A?P) 11>0" Re8ultatul re&ortat &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile ,A?P) 11>/" Re8ultatul re&ortat &ro+enit din trecerea la a&licarea Reglementrilor conta*ile con3orme cu Directi+a a I%-a a Comunit4ilor conomice uro&ene ,A?P) 111111111 ';) Acest cont a&are doar la entit4ile care au a&licat Reglementrile conta*ile a&ro*ate &rin O<=P nr" ;0?-!!1 Bi &@n la 6ncCiderea soldului acestui cont" 1-" R$ULTATUL DRCIEIULUI =INANCIAR 1-1" Pro3it sau &ierdere ,A?P) 1-;" Re&arti8area &ro3itului ,A) 10" CF#TIGURI SAU PIRDRI LGAT D <ITRA7 RHSCU<PHRARA7 %FN$ARA7 CDARA CU TITLU GRATUIT SAU ANULARA INSTRU<NTLOR D CAPITALURI PROPRII 101" C@Btiguri legate de +@n8area sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii ,P) 10;" Pierderi legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii ,A) 10;1" Pierderi re8ultate din reorgani8ri Bi care sunt determinate de anularea titlurilor de4inute ,A) ------------- Contul 10;1 :Pierderi re8ultate din reorgani8ri Bi care sunt determinate de anularea titlurilor de4inute ,A): din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" 0 al art" I din ORDINUL nr" -"!/> din -0 decem*rie -!1(7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" / din > ianuarie -!10" - 10;." Alte &ierderi legate de instrumentele de ca&italuri &ro&rii ,A) ------------- Contul 10;. :Alte &ierderi legate de instrumentele de ca&italuri &ro&rii ,A): din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" 0 al art" I din ORDINUL nr" -"!/> din -0 decem*rie -!1(7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" / din > ianuarie -!10" 1." PRO%I$IOAN 1.1" Pro+i8ioane 1.11" Pro+i8ioane &entru litigii ,P) 1.1-" Pro+i8ioane &entru garan4ii acordate clien4ilor ,P) 1.1(" Pro+i8ioane &entru de8a3ectare imo*ili8ri cor&orale Bi alte ac4iuni similare legate de acestea ,P) 1.10" Pro+i8ioane &entru restructurare ,P) 1.1." Pro+i8ioane &entru &ensii Bi o*liga4ii similare ,P) 1.1/" Pro+i8ioane &entru im&o8ite ,P) 1.19" Alte &ro+i8ioane ,P) 1/" 2<PRU<UTURI #I DATORII ASI<ILAT 1/1" 2m&rumuturi din emisiuni de o*liga4iuni 1/10" 2m&rumuturi eAterne din emisiuni de o*liga4iuni garantate de stat ,P) 1/1." 2m&rumuturi eAterne din emisiuni de o*liga4iuni garantate de *nci ,P) 1/1>" 2m&rumuturi interne din emisiuni de o*liga4iuni garantate de stat ,P) 1/19" Alte 6m&rumuturi din emisiuni de o*liga4iuni ,P) 1/-" Credite *ancare &e termen lung 1/-1" Credite *ancare &e termen lung ,P) 1/--" Credite *ancare &e termen lung neram*ursate la scaden4 ,P) 1/-(" Credite eAterne gu+ernamentale ,P) 1/-0" Credite *ancare eAterne garantate de stat ,P) 1/-." Credite *ancare eAterne garantate de *nci ,P) 1/-/" Credite de la tre8oreria statului ,P) 1/->" Credite *ancare interne garantate de stat ,P) 1//" Datorii care &ri+esc imo*ili8rile 3inanciare 1//1" Datorii 3a4 de entit4ile a3iliate ,P) 1//(" Datorii 3a4 de entit4ile de care com&ania este legat &rin interese de &artici&are ,P) 1/>" Alte 6m&rumuturi Bi datorii asimilate ,P) 1/9" Do*@n8i a3erente 6m&rumuturilor Bi datoriilor asimilate 1/91" Do*@n8i a3erente 6m&rumuturilor din emisiuni de o*liga4iuni ,P) 1/9-" Do*@n8i a3erente creditelor *ancare &e termen lung ,P) 1/9." Do*@n8i a3erente datoriilor 3a4 de entit4ile a3iliate ,P) 1/9/" Do*@n8i a3erente datoriilor 3a4 de entit4ile de care com&ania este legat &rin interese de &artici&are ,P) 1/9>" Do*@n8i a3erente altor 6m&rumuturi Bi datorii asimilate ,P) ( 1/;" Prime &ri+ind ram*ursarea o*liga4iunilor ,A) CLASA - - CONTURI D I<OIILI$HRI -!" I<OIILI$HRI NCORPORAL -!1" CCeltuieli de constituire ,A) -!(" CCeltuieli de de8+oltare ,A) -!." Concesiuni7 *re+ete7 licen4e7 mrci comerciale7 dre&turi Bi acti+e similare ,A) -!>" =ond comercial -!>1" =ond comercial &o8iti+'1!) ,A) -!>." =ond comercial negati+'11) ,P) 111111111 '1!) Acest cont a&are7 de regul7 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate" --------- Nota de su*sol '11) din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost a*rogat de &ct" 1- al art" I din ORDINUL nr" -"9/; din -( decem*rie -!1!7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" 99- din -; decem*rie -!1!" -!9" Alte imo*ili8ri necor&orale ,A) -1" I<OIILI$HRI CORPORAL -11" Terenuri Bi amena5ri de terenuri ,A) -111" Terenuri -11-" Amena5ri de terenuri -1-" Construc4ii ,A) -1(" Instala4ii teCnice7 mi5loace de trans&ort7 animale Bi &lanta4ii -1(1" cCi&amente teCnologice ,maBini7 utila5e Bi instala4ii de lucru) ,A) -1(-" A&arate Bi instala4ii de msurare7 control Bi reglare ,A) -1((" <i5loace de trans&ort ,A) -1(0" Animale Bi &lanta4ii ,A) -10" <o*ilier7 a&aratur *irotic7 ecCi&amente de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi alte acti+e cor&orale ,A) --" I<OIILI$HRI CORPORAL 2N CURS D APRO%I$IONAR --(" Instala4ii teCnice7 mi5loace de trans&ort7 animale Bi &lanta4ii 6n curs de a&ro+i8ionare ,A) --0" <o*ilier7 a&aratur *irotic7 ecCi&amente de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi alte acti+e cor&orale 6n curs de a&ro+i8ionare ,A) 0 -(" I<OIILI$HRI 2N CURS #I A%ANSURI PNTRU I<OIILI$HRI -(1" Imo*ili8ri cor&orale 6n curs de eAecu4ie ,A) -(-" A+ansuri acordate &entru imo*ili8ri cor&orale ,A) -((" Imo*ili8ri necor&orale 6n curs de eAecu4ie ,A) -(0" A+ansuri acordate &entru imo*ili8ri necor&orale ,A) -/" I<OIILI$HRI =INANCIAR -/1" Ac4iuni de4inute la entit4ile a3iliate ,A) -/(" Interese de &artici&are ,A) -/0" Titluri &use 6n ecCi+alen4'1-) ,A) 1111111111 ')1- Acest cont a&are numai 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate" -/." Alte titluri imo*ili8ate ,A) -//" Certi3icate +er8i am@nate ,A) ------------- Contul -// :Certi3icate +er8i am@nate ,A): din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" 0 al art" I din ORDINUL nr" -"!/> din -0 decem*rie -!1(7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" / din > ianuarie -!10" -/>" Crean4e imo*ili8ate -/>1" Sume datorate de entit4ile a3iliate ,A) -/>-" Do*@nda a3erent sumelor datorate de entit4ile a3iliate ,A) -/>(" Crean4e legate de interesele de &artici&are ,A) -/>0" Do*@nda a3erent crean4elor legate de interesele de &artici&are ,A) -/>." 2m&rumuturi acordate &e termen lung ,A) -/>/" Do*@nda a3erent 6m&rumuturilor acordate &e termen lung ,A) -/>>" O*liga4iuni acCi8i4ionate cu oca8ia emisiunilor e3ectuate de ter4i ,A) --------- Contul -/>> :O*liga4iuni acCi8i4ionate cu oca8ia emisiunilor e3ectuate de ter4i: ,A) din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" 11 al art" I din ORDINUL nr" -"9/; din -( decem*rie -!1!7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" 99- din -; decem*rie -!1!" -/>9" Alte crean4e imo*ili8ate ,A) -/>;" Do*@n8i a3erente altor crean4e imo*ili8ate ,A) -/;" %rsminte de e3ectuat &entru imo*ili8ri 3inanciare -/;1" %rsminte de e3ectuat &ri+ind ac4iunile de4inute la entit4ile a3iliate ,P) -/;-" %rsminte de e3ectuat &ri+ind interesele de &artici&are ,P) -/;(" %rsminte de e3ectuat &entru alte imo*ili8ri 3inanciare ,P) -9" A<ORTI$HRI PRI%IND I<OIILI$HRIL . -9!" Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile necor&orale -9!1" Amorti8area cCeltuielilor de constituire ,P) -9!(" Amorti8area cCeltuielilor de de8+oltare ,P) -9!." Amorti8area concesiunilor7 *re+etelor7 licen4elor7 mrcilor comerciale7 dre&turilor Bi acti+elor similare ,P) -9!>" Amorti8area 3ondului comercial'1() ,P) -9!9" Amorti8area altor imo*ili8ri necor&orale ,P) 111111111 '1() Acest cont a&are7 de regul7 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate" -91" Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile cor&orale -911" Amorti8area amena5rilor de terenuri ,P) -91-" Amorti8area construc4iilor ,P) -91(" Amorti8area instala4iilor7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor ,P) -910" Amorti8area altor imo*ili8ri cor&orale ,P) -;" AJUSTHRI PNTRU DPRCIRA SAU PIRDRA D %ALOAR A I<OIILI$HRILOR -;!" A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale -;!(" A5ustri &entru de&recierea cCeltuielilor de de8+oltare ,P) -;!." A5ustri &entru de&recierea concesiunilor7 *re+etelor7 licen4elor7 mrcilor comerciale7 dre&turilor Bi acti+elor similare ,P) -;!>" A5ustri &entru de&recierea 3ondului comercial'10) ,P) -;!9" A5ustri &entru de&recierea altor imo*ili8ri necor&orale ,P) 111111111 '10) Acest cont a&are7 de regul7 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate" -;1" A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor cor&orale -;11" A5ustri &entru de&recierea terenurilor Bi amena5rilor de terenuri ,P) -;1-" A5ustri &entru de&recierea construc4iilor ,P) -;1(" A5ustri &entru de&recierea instala4iilor7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor ,P) -;10" A5ustri &entru de&recierea altor imo*ili8ri cor&orale ,P) -;(" A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor 6n curs de eAecu4ie -;(1" A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor cor&orale 6n curs de eAecu4ie ,P) -;((" A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale 6n curs de eAecu4ie ,P) -;/" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare -;/1" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a ac4iunilor de4inute la entit4ile a3iliate ,P) -;/-" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a intereselor de &artici&are ,P) -;/(" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a altor titluri imo*ili8ate ,P) -;/0" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a sumelor datorate de entit4ile a3iliate ,P) -;/." A5ustri &entru &ierderea de +aloare a crean4elor legate de interesele de &artici&are ,P) -;//" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a 6m&rumuturilor acordate &e termen lung ,P) -;/9" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a altor crean4e imo*ili8ate ,P) / CLASA ( - CONTURI D STOCURI #I PRODUCEI 2N CURS D DCUEI (!" STOCURI D <ATRII PRI< #I <ATRIAL (!1" <aterii &rime ,A) (!-" <ateriale consuma*ile (!-1" <ateriale auAiliare ,A) (!--" Com*usti*ili ,A) (!-(" <ateriale &entru am*alat ,A) (!-0" Piese de scCim* ,A) (!-." Semin4e Bi materiale de &lantat ,A) (!-/" =ura5e ,A) (!-9" Alte materiale consuma*ile ,A) (!(" <ateriale de natura o*iectelor de in+entar ,A) (!9" Di3eren4e de &re4 la materii &rime Bi materiale ,A?P) (-" STOCURI 2N CURS D APRO%I$IONAR (-1" <aterii &rime 6n curs de a&ro+i8ionare ,A) (--" <ateriale consuma*ile 6n curs de a&ro+i8ionare ,A) (-(" <ateriale de natura o*iectelor de in+entar 6n curs de a&ro+i8ionare ,A) (-/" Animale 6n curs de a&ro+i8ionare ,A) (->" <r3uri 6n curs de a&ro+i8ionare ,A) (-9" Am*ala5e 6n curs de a&ro+i8ionare ,A) ((" PRODUCEI 2N CURS D DCUEI ((1" Produse 6n curs de eAecu4ie ,A) ((-" Ser+icii 6n curs de eAecu4ie ,A) (0" PRODUS (01" Semi3a*ricate ,A) (0." Produse 3inite ,A) (0/" Produse re8iduale ,A) (09" Di3eren4e de &re4 la &roduse ,A?P) > (." STOCURI A=LAT LA TREI (.1" <aterii Bi materiale a3late la ter4i ,A) (.0" Produse a3late la ter4i ,A) (./" Animale a3late la ter4i ,A) (.>" <r3uri a3late la ter4i ,A) (.9" Am*ala5e a3late la ter4i ,A) (/" ANI<AL (/1" Animale Bi &sri ,A) (/9" Di3eren4e de &re4 la animale Bi &sri ,A?P) (>" <HR=URI (>1" <r3uri ,A) (>9" Di3eren4e de &re4 la mr3uri ,A?P) (9" A<IALAJ (91" Am*ala5e ,A) (99" Di3eren4e de &re4 la am*ala5e ,A?P) (;" AJUSTHRI PNTRU DPRCIRA STOCURILOR #I PRODUCEII 2N CURS D DCUEI (;1" A5ustri &entru de&recierea materiilor &rime ,P) (;-" A5ustri &entru de&recierea materialelor (;-1" A5ustri &entru de&recierea materialelor consuma*ile ,P) (;--" A5ustri &entru de&recierea materialelor de natura o*iectelor de in+entar ,P) (;(" A5ustri &entru de&recierea &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie ,P) (;0" A5ustri &entru de&recierea &roduselor (;01" A5ustri &entru de&recierea semi3a*ricatelor ,P) (;0." A5ustri &entru de&recierea &roduselor 3inite ,P) (;0/" A5ustri &entru de&recierea &roduselor re8iduale ,P) (;." A5ustri &entru de&recierea stocurilor a3late la ter4i (;.1" A5ustri &entru de&recierea materiilor Bi materialelor a3late la ter4i ,P) (;.-" A5ustri &entru de&recierea semi3a*ricatelor a3late la ter4i ,P) 9 (;.(" A5ustri &entru de&recierea &roduselor 3inite a3late la ter4i ,P) (;.0" A5ustri &entru de&recierea &roduselor re8iduale a3late la ter4i ,P) (;./" A5ustri &entru de&recierea animalelor a3late la ter4i ,P) (;.>" A5ustri &entru de&recierea mr3urilor a3late la ter4i ,P) (;.9" A5ustri &entru de&recierea am*ala5elor a3late la ter4i ,P) (;/" A5ustri &entru de&recierea animalelor ,P) (;>" A5ustri &entru de&recierea mr3urilor ,P) (;9" A5ustri &entru de&recierea am*ala5elor ,P) CLASA 0 - CONTURI D TREI 0!" =URNI$ORI #I CONTURI ASI<ILAT 0!1" =urni8ori ,P) 0!(" 3ecte de <it ,P) 0!0" =urni8ori de imo*ili8ri ,P) 0!." 3ecte de <it &entru imo*ili8ri ,P) 0!9" =urni8ori - 3acturi nesosite ,P) 0!;" =urni8ori - de*itori 0!;1" =urni8ori - de*itori &entru cum&rri de *unuri de natura stocurilor ,A) 0!;-" =urni8ori - de*itori &entru &restri de ser+icii ,A) 01" CLINEI #I CONTURI ASI<ILAT 011" Clien4i 0111" Clien4i ,A) 0119" Clien4i incer4i sau 6n litigiu ,A) 01(" 3ecte de &rimit de la clien4i ,A) 019" Clien4i - 3acturi de 6ntocmit ,A) 01;" Clien4i - creditori ,P) 0-" PRSONAL #I CONTURI ASI<ILAT 0-1" Personal - salarii datorate ,P) 0-(" Personal - a5utoare materiale datorate ,P) 0-0" Prime re&re8ent@nd &artici&area &ersonalului la &ro3it'1.) ,P) ; 111111111 '1.) Se utili8ea8 atunci c@nd eAist *a8 legal &entru acordarea acestora" 0-." A+ansuri acordate &ersonalului ,A) 0-/" Dre&turi de &ersonal neridicate ,P) 0->" Re4ineri din salarii datorate ter4ilor ,P) 0-9" Alte datorii Bi crean4e 6n legtur cu &ersonalul 0-91" Alte datorii 6n legtur cu &ersonalul ,P) 0-9-" Alte crean4e 6n legtur cu &ersonalul ,A) 0(" ASIGURHRI SOCIAL7 PROTCEIA SOCIALH #I CONTURI ASI<ILAT 0(1" Asigurri sociale 0(11" Contri*u4ia unit4ii la asigurrile sociale ,P) 0(1-" Contri*u4ia &ersonalului la asigurrile sociale ,P) 0(1(" Contri*u4ia anga5atorului &entru asigurrile sociale de sntate ,P) 0(10" Contri*u4ia anga5a4ilor &entru asigurrile sociale de sntate ,P) 0(>" A5utor de Boma5 0(>1" Contri*u4ia unit4ii la 3ondul de Boma5 ,P) 0(>-" Contri*u4ia &ersonalului la 3ondul de Boma5 ,P) 0(9" Alte datorii Bi crean4e sociale 0(91" Alte datorii sociale ,P) 0(9-" Alte crean4e sociale ,A) 00" IUGTUL STATULUI7 =ONDURI SPCIAL #I CONTURI ASI<ILAT 001" Im&o8itul &e &ro3it?+enit 0011" Im&o8itul &e &ro3it ,P) 0019" Im&o8itul &e +enit'1/) ,P) 111111111 '1/) Se utili8ea8 &entru e+iden4ierea im&o8itului &e +enitul micro6ntre&rinderilor7 de3inite con3orm legii" 00-" TaAa &e +aloarea adugat 00-(" T%A de &lat ,P) 00-0" T%A de recu&erat ,A) 00-/" T%A deducti*il ,A) 00->" T%A colectat ,P) 00-9" T%A neeAigi*il ,A?P) 000" Im&o8itul &e +enituri de natura salariilor ,P) 00." Su*+en4ii 00.1" Su*+en4ii gu+ernamentale ,A) 1! 00.-" 2m&rumuturi neram*ursa*ile cu caracter de su*+en4ii ,A) 00.9" Alte sume &rimite cu caracter de su*+en4ii ,A) 00/" Alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate ,P) 00>" =onduri s&eciale - taAe Bi +rsminte asimilate ,P) 009" Alte datorii Bi crean4e cu *ugetul statului 0091" Alte datorii 3a4 de *ugetul statului ,P) 009-" Alte crean4e &ri+ind *ugetul statului ,A) 0." GRUP #I ACEIONARI?ASOCIAEI 0.1" Decontri 6ntre entit4ile a3iliate 0.11" Decontri 6ntre entit4ile a3iliate ,A?P) 0.19" Do*@n8i a3erente decontrilor 6ntre entit4ile a3iliate ,A?P) 0.(" Decontri &ri+ind interesele de &artici&are 0.(1" Decontri &ri+ind interesele de &artici&are ,A?P) 0.(9" Do*@n8i a3erente decontrilor &ri+ind interesele de &artici&are ,A?P) 0.." Sume datorate ac4ionarilor?asocia4ilor 0..1" Ac4ionari?asocia4i - conturi curente ,P) 0..9" Ac4ionari?asocia4i - do*@n8i la conturi curente ,P) 0./" Decontri cu ac4ionarii?asocia4ii &ri+ind ca&italul ,A?P) 0.>" Di+idende de &lat ,P) 0.9" Decontri din o&era4ii 6n &artici&a4ie 0.91" Decontri din o&era4ii 6n &artici&a4ie - &asi+ ,P) 0.9-" Decontri din o&era4ii 6n &artici&a4ie - acti+ ,A) 0/" DIITORI #I CRDITORI DI%R#I 0/1" De*itori di+erBi ,A) 0/-" Creditori di+erBi ,P) 0>" CONTURI D SUI%NEII7 RGULARI$AR #I ASI<ILAT 0>1" CCeltuieli 6nregistrate 6n a+ans ,A) 0>-" %enituri 6nregistrate 6n a+ans ,P) 0>(" Decontri din o&era4ii 6n curs de clari3icare ,A?P) 0>." SUI%NEII PNTRU IN%STIEII 0>.1" Su*+en4ii gu+ernamentale &entru in+esti4ii ,P) 11 0>.-" 2m&rumuturi neram*ursa*ile cu caracter de su*+en4ii &entru in+esti4ii ,P) 0>.(" Dona4ii &entru in+esti4ii ,P) 0>.0" Plusuri de in+entar de natura imo*ili8rilor ,P) 0>.9" Alte sume &rimite cu caracter de su*+en4ii &entru in+esti4ii ,P) 0>9" %enituri 6n a+ans a3erente acti+elor &rimite &rin trans3er de la clien4i ,P) ------------- Contul 0>9 :%enituri 6n a+ans a3erente acti+elor &rimite &rin trans3er de la clien4i ,P): din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" ( al art" I din ORDINUL nr" 1"/;! din 1- decem*rie -!1-7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" 9.> din 19 decem*rie -!1-" 09" DCONTHRI 2N CADRUL UNITHEII 091" Decontri 6ntre unitate Bi su*unit4i ,A?P) 09-" Decontri 6ntre su*unit4i ,A?P) 0;" AJUSTHRI PNTRU DPRCIRA CRANELOR 0;1" A5ustri &entru de&recierea crean4elor - clien4i ,P) 0;." A5ustri &entru de&recierea crean4elor - decontri 6n cadrul gru&ului Bi cu ac4ionarii?asocia4ii ,P) 0;/" A5ustri &entru de&recierea crean4elor - de*itori di+erBi ,P) CLASA . - CONTURI D TR$ORRI .!" IN%STIEII P TR<N SCURT .!1" Ac4iuni de4inute la entit4ile a3iliate ,A) .!." O*liga4iuni emise Bi rscum&rate ,A) .!/" O*liga4iuni ,A) .!>" Certi3icate +er8i acordate ,A) ------------- Contul .!> :Certi3icate +er8i acordate ,A): din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" 0 al art" I din ORDINUL nr" -"!/> din -0 decem*rie -!1(7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" / din > ianuarie -!10" .!9" Alte in+esti4ii &e termen scurt Bi crean4e asimilate .!91" Alte titluri de &lasament ,A) .!99" Do*@n8i la o*liga4iuni Bi titluri de &lasament ,A) .!;" %rsminte de e3ectuat &entru in+esti4iile &e termen scurt .!;1" %rsminte de e3ectuat &entru ac4iunile de4inute la entit4ile a3iliate ,P) .!;-" %rsminte de e3ectuat &entru alte in+esti4ii &e termen scurt ,P) .1" CONTURI LA IHNCI 1- .11" %alori de 6ncasat .11-" Cecuri de 6ncasat ,A) .11(" 3ecte de 6ncasat ,A) .110" 3ecte remise s&re scontare ,A) .1-" Conturi curente la *nci .1-1" Conturi la *nci 6n lei ,A) .1-0" Conturi la *nci 6n +alut ,A) .1-." Sume 6n curs de decontare ,A) .19" Do*@n8i .19/" Do*@n8i de <it ,P) .19>" Do*@n8i de 6ncasat ,A) .1;" Credite *ancare &e termen scurt .1;1" Credite *ancare &e termen scurt ,P) .1;-" Credite *ancare &e termen scurt neram*ursate la scaden4 ,P) .1;(" Credite eAterne gu+ernamentale ,P) .1;0" Credite eAterne garantate de stat ,P) .1;." Credite eAterne garantate de *nci ,P) .1;/" Credite de la tre8oreria statului ,P) .1;>" Credite interne garantate de stat ,P) .1;9" Do*@n8i a3erente creditelor *ancare &e termen scurt ,P) .(" CASA .(1" Casa .(11" Casa 6n lei ,A) .(10" Casa 6n +alut ,A) .(-" Alte +alori .(-1" Tim*re 3iscale Bi &oBtale ,A) .(--" Iilete de tratament Bi odiCn ,A) .(-(" TicCete Bi *ilete de cltorie ,A) .(-9" Alte +alori ,A) .0" ACRDITI% .01" Acrediti+e .011" Acrediti+e 6n lei ,A) .01-" Acrediti+e 6n +alut ,A) .0-" A+ansuri de tre8orerie'1>) ,A) 1111111111 '1>) 2n acest cont +or 3i e+iden4iate Bi sumele acordate &rin sistemul de carduri" .9" %IRA<NT INTRN 1( .91" %iramente interne ,A?P) .;" AJUSTHRI PNTRU PIRDRA D %ALOAR A CONTURILOR D TR$ORRI .;1" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a ac4iunilor de4inute la entit4ile a3iliate ,P) .;." A5ustri &entru &ierderea de +aloare a o*liga4iunilor emise Bi rscum&rate ,P) .;/" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a o*liga4iunilor ,P) .;9" A5ustri &entru &ierderea de +aloare a altor in+esti4ii &e termen scurt Bi crean4e asimilate ,P) CLASA / - CONTURI D CKLTUILI /!" CKLTUILI PRI%IND STOCURIL /!1" CCeltuieli cu materiile &rime /!-" CCeltuieli cu materialele consuma*ile /!-1" CCeltuieli cu materialele auAiliare /!--" CCeltuieli &ri+ind com*usti*ilii /!-(" CCeltuieli &ri+ind materialele &entru am*alat /!-0" CCeltuieli &ri+ind &iesele de scCim* /!-." CCeltuieli &ri+ind semin4ele Bi materialele de &lantat /!-/" CCeltuieli &ri+ind 3ura5ele /!-9" CCeltuieli &ri+ind alte materiale consuma*ile /!(" CCeltuieli &ri+ind materialele de natura o*iectelor de in+entar /!0" CCeltuieli &ri+ind materialele nestocate /!." CCeltuieli &ri+ind energia Bi a&a /!/" CCeltuieli &ri+ind animalele Bi &srile /!>" CCeltuieli &ri+ind mr3urile /!9" CCeltuieli &ri+ind am*ala5ele /!;" Reduceri comerciale &rimite /1" CKLTUILI CU SR%ICIIL DCUTAT D TREI /11" CCeltuieli cu 6ntre4inerea Bi re&ara4iile /1-" CCeltuieli cu rede+en4ele7 loca4iile de gestiune Bi cCiriile /1(" CCeltuieli cu &rimele de asigurare 10 /10" CCeltuieli cu studiile Bi cercetrile /-" CKLTUILI CU ALT SR%ICII DCUTAT D TREI /-1" CCeltuieli cu cola*oratorii /--" CCeltuieli &ri+ind comisioanele Bi onorariile /-(" CCeltuieli de &rotocol7 reclam Bi &u*licitate /-0" CCeltuieli cu trans&ortul de *unuri Bi &ersonal /-." CCeltuieli cu de&lasri7 detaBri Bi trans3erri /-/" CCeltuieli &oBtale Bi taAe de telecomunica4ii /->" CCeltuieli cu ser+iciile *ancare Bi asimilate /-9" Alte cCeltuieli cu ser+iciile eAecutate de ter4i /(" CKLTUILI CU ALT I<PO$IT7 TAD #I %HRSH<INT ASI<ILAT /(." CCeltuieli cu alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate /0" CKLTUILI CU PRSONALUL /01" CCeltuieli cu salariile &ersonalului /0-" CCeltuieli cu ticCetele de mas acordate salaria4ilor /0(" CCeltuieli cu &rimele re&re8ent@nd &artici&area &ersonalului la &ro3it /00" CCeltuieli cu remunerarea 6n instrumente de ca&italuri &ro&rii /0." CCeltuieli &ri+ind asigurrile Bi &rotec4ia social /0.1" Contri*u4ia unit4ii la asigurrile sociale /0.-" Contri*u4ia unit4ii &entru a5utorul de Boma5 /0.(" Contri*u4ia anga5atorului &entru asigurrile sociale de sntate /0.." Contri*u4ia unit4ii la asigurrile de +ia4 ,A) ------------- Contul /0.. :Contri*u4ia unit4ii la asigurrile de +ia4 ,A): din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" 0 al art" I din ORDINUL nr" -"!/> din -0 decem*rie -!1(7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" / din > ianuarie -!10" /0./" Contri*u4ia unit4ii la 3ondurile de &ensii 3acultati+e" ------------- Denumirea contului /0./ :Contri*u4ia unit4ii la scCemele de &ensii 3acultati+e: din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost modi3icat de &ct" / al art" I din ORDINUL nr" -"!/> din -0 decem*rie -!1(7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" / din > ianuarie -!10" 1. /0.>" Contri*u4ia unit4ii la &rimele de asigurare +oluntar de sntate /0.9" Alte cCeltuieli &ri+ind asigurrile Bi &rotec4ia social /." ALT CKLTUILI D DPLOATAR /.-" CCeltuieli cu &rotec4ia mediului 6ncon5urtor /.0" Pierderi din crean4e Bi de*itori di+erBi /.9" Alte cCeltuieli de eA&loatare /.91" Des&gu*iri7 amen8i Bi &enalit4i /.9-" Dona4ii acordate /.9(" CCeltuieli &ri+ind acti+ele cedate Bi alte o&era4ii de ca&ital /.99" Alte cCeltuieli de eA&loatare //" CKLTUILI =INANCIAR //(" Pierderi din crean4e legate de &artici&a4ii //0" CCeltuieli &ri+ind in+esti4iile 3inanciare cedate //01" CCeltuieli &ri+ind imo*ili8rile 3inanciare cedate //0-" Pierderi din in+esti4iile &e termen scurt cedate //." CCeltuieli din di3eren4e de curs +alutar ///" CCeltuieli &ri+ind do*@n8ile //>" CCeltuieli &ri+ind sconturile acordate //9" Alte cCeltuieli 3inanciare />" CKLTUILI DTRAORDINAR />1" CCeltuieli &ri+ind calamit4ile Bi alte e+enimente eAtraordinare /9" CKLTUILI CU A<ORTI$HRIL7 PRO%I$IOANL #I AJUSTHRIL PNTRU DPRCIR SAU PIRDR D %ALOAR /91" CCeltuieli de eA&loatare &ri+ind amorti8rile7 &ro+i8ioanele Bi a5ustrile &entru de&reciere /911" CCeltuieli de eA&loatare &ri+ind amorti8area imo*ili8rilor /91-" CCeltuieli de eA&loatare &ri+ind &ro+i8ioanele /91(" CCeltuieli de eA&loatare &ri+ind a5ustrile &entru de&recierea imo*ili8rilor /910" CCeltuieli de eA&loatare &ri+ind a5ustrile &entru de&recierea acti+elor circulante /9/" CCeltuieli 3inanciare &ri+ind amorti8rile Bi a5ustrile &entru &ierdere de +aloare /9/(" CCeltuieli 3inanciare &ri+ind a5ustrile &entru &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare /9/0" CCeltuieli 3inanciare &ri+ind a5ustrile &entru &ierderea de +aloare a acti+elor circulante /9/9" CCeltuieli 3inanciare &ri+ind amorti8area &rimelor de ram*ursare a o*liga4iunilor 1/ /;" CKLTUILI CU I<PO$ITUL P PRO=IT #I ALT I<PO$IT /;1" CCeltuieli cu im&o8itul &e &ro3it /;9" CCeltuieli cu im&o8itul &e +enit Bi cu alte im&o8ite care nu a&ar 6n elementele de mai sus'19) 111111111 ')19 Se utili8ea8 con3orm reglementrilor legale" CLASA > - CONTURI D %NITURI >!" CI=RA D A=ACRI NTH >!1" %enituri din +@n8area &roduselor 3inite >!-" %enituri din +@n8area semi3a*ricatelor >!(" %enituri din +@n8area &roduselor re8iduale >!0" %enituri din ser+icii &restate >!." %enituri din studii Bi cercetri >!/" %enituri din rede+en4e7 loca4ii de gestiune Bi cCirii >!>" %enituri din +@n8area mr3urilor >!9" %enituri din acti+it4i di+erse >!;" Reduceri comerciale acordate >1" %NITURI A=RNT COSTULUI PRODUCEII 2N CURS D DCUEI >11" %enituri a3erente costurilor stocurilor de &roduse >1-" %enituri a3erente costurilor ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie >-" %NITURI DIN PRODUCEIA D I<OIILI$HRI >-1" %enituri din &roduc4ia de imo*ili8ri necor&orale >--" %enituri din &roduc4ia de imo*ili8ri cor&orale >0" %NITURI DIN SUI%NEII D DPLOATAR >01" %enituri din su*+en4ii de eA&loatare >011" %enituri din su*+en4ii de eA&loatare a3erente ci3rei de a3aceri'1;) >01-" %enituri din su*+en4ii de eA&loatare &entru materii &rime Bi materiale consuma*ile >01(" %enituri din su*+en4ii de eA&loatare &entru alte cCeltuieli eAterne 1> >010" %enituri din su*+en4ii de eA&loatare &entru &lata &ersonalului >01." %enituri din su*+en4ii de eA&loatare &entru asigurri Bi &rotec4ie social >01/" %enituri din su*+en4ii de eA&loatare &entru alte cCeltuieli de eA&loatare >01>" %enituri din su*+en4ii de eA&loatare a3erente altor +enituri >019" %enituri din su*+en4ii de eA&loatare &entru do*@nda datorat 11111111 '1;) Se ia 6n calcul la determinarea ci3rei de a3aceri" >." ALT %NITURI DIN DPLOATAR >.0" %enituri din crean4e reacti+ate Bi de*itori di+erBi >.9" Alte +enituri din eA&loatare >.91" %enituri din des&gu*iri7 amen8i Bi &enalit4i >.9-" %enituri din dona4ii &rimite >.9(" %enituri din +@n8area acti+elor Bi alte o&era4ii de ca&ital >.90" %enituri din su*+en4ii &entru in+esti4ii >.99" Alte +enituri din eA&loatare >/" %NITURI =INANCIAR >/1" %enituri din imo*ili8ri 3inanciare >/11" %enituri din ac4iuni de4inute la entit4ile a3iliate >/1(" %enituri din interese de &artici&are >/-" %enituri din in+esti4ii 3inanciare &e termen scurt >/(" %enituri din crean4e imo*ili8ate >/0" %enituri din in+esti4ii 3inanciare cedate >/01" %enituri din imo*ili8ri 3inanciare cedate >/0-" C@Btiguri din in+esti4ii &e termen scurt cedate >/." %enituri din di3eren4e de curs +alutar >//" %enituri din do*@n8i >/>" %enituri din sconturi o*4inute >/9" Alte +enituri 3inanciare >>" %NITURI DTRAORDINAR >>1" %enituri din su*+en4ii &entru e+enimente eAtraordinare Bi altele similare >9" %NITURI DIN PRO%I$IOAN #I AJUSTHRI PNTRU DPRCIR SAU PIRDR D %ALOAR >91" %enituri din &ro+i8ioane Bi a5ustri &entru de&reciere &ri+ind acti+itatea de eA&loatare 19 >91-" %enituri din &ro+i8ioane >91(" %enituri din a5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor >910" %enituri din a5ustri &entru de&recierea acti+elor circulante >91." %enituri din 3ondul comercial negati+'-!) 111111111 --------- Nota de su*sol '-!) din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost a*rogat de &ct" 1- al art" I din ORDINUL nr" -"9/; din -( decem*rie -!1!7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" 99- din -; decem*rie -!1!" >9/" %enituri 3inanciare din a5ustri &entru &ierdere de +aloare >9/(" %enituri 3inanciare din a5ustri &entru &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare >9/0" %enituri 3inanciare din a5ustri &entru &ierderea de +aloare a acti+elor circulante CLASA 9 - CONTURI SPCIAL 9!" CONTURI 2N A=ARA IILANEULUI 9!1" Anga5amente acordate 9!11" Giruri Bi garan4ii acordate 9!19" Alte anga5amente acordate 9!-" Anga5amente &rimite 9!-1" Giruri Bi garan4ii &rimite 9!-9" Alte anga5amente &rimite 9!(" Alte conturi 6n a3ara *ilan4ului 9!(1" Imo*ili8ri cor&orale luate cu cCirie 9!(-" %alori materiale &rimite s&re &relucrare sau re&arare 9!((" %alori materiale &rimite 6n &strare sau custodie 9!(0" De*itori scoBi din acti+7 urmri4i 6n continuare 9!(." Stocuri de natura o*iectelor de in+entar date 6n 3olosin4 9!(/" Rede+en4e7 loca4ii de gestiune7 cCirii Bi alte datorii asimilate 9!(>" 3ecte scontate nea5unse la scaden4 9!(9" Iunuri &u*lice &rimite 6n administrare7 concesiune Bi cu cCirie 9!(;" Alte +alori 6n a3ara *ilan4ului 9!0" Amorti8area a3erent gradului de neutili8are a mi5loacelor 3iAe 9!0." Amorti8area a3erent gradului de neutili8are a mi5loacelor 3iAe 9!." Do*@n8i a3erente contractelor de leasing Bi altor contracte asimilate7 nea5unse la scaden4 9!.1" Do*@n8i de <it 9!.-" Do*@n8i de 6ncasat'-1) 111111111 '-1) Acest cont se 3oloseBte de ctre entit4ile radiate din Registrul general Bi care mai au 6n derulare contracte de leasing7 9!/" Certi3icate de emisii de ga8e cu e3ect de ser 1; 9!>" Acti+e contingente 9!9" Datorii contingente 9!;" Crean4e &reluate &rin cesionare ------------- Contul 9!; :Crean4e &reluate &rin cesionare: din Planul de conturi general7 &re+8ut la &ct" (-; a 3ost introdus de &ct" -1 al art" I din ORDINUL nr" 1"9;9 din -- noiem*rie -!1(7 &u*licat 6n <ONITORUL O=ICIAL nr" >-> din -/ noiem*rie -!1(" 9;" IILANE 9;1" Iilan4 de descCidere 9;-" Iilan4 de 6ncCidere CLASA ; - CONTURI D GSTIUN'--) 11111111 '--) Pentru organi8area conta*ilit4ii de gestiune7 3olosirea conturilor din aceast clas este o&4ional" ;!" DCONTHRI INTRN ;!1" Decontri interne &ri+ind cCeltuielile ;!-" Decontri interne &ri+ind &roduc4ia o*4inut ;!(" Decontri interne &ri+ind di3eren4ele de &re4 ;-" CONTURI D CALCULAEI ;-1" CCeltuielile acti+it4ii de *a8 ;--" CCeltuielile acti+it4ilor auAiliare ;-(" CCeltuieli indirecte de &roduc4ie ;-0" CCeltuieli generale de administra4ie ;-." CCeltuieli de des3acere ;(" COSTUL PRODUCEII ;(1" Costul &roduc4iei o*4inute ;((" Costul &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie CAPITOLUL VII FUNCIUNEA CONTURILOR -! 2n acest ca&itol sunt &re8entate con4inutul Bi 3unc4iunea conturilor conta*ile cu&rinse 6n Planul de conturi general &re+8ut la Ca&itolul I% din Reglementrile conta*ile con3orme cu Directi+a a I%-a" 2ntruc@t 6n Planul de conturi general sunt cu&rinse Bi conturi s&eci3ice consolidrii7 3unc4iunea conturilor &re8entate 6n continuare se re3er inclusi+ la acestea" =unc4iunea conturilor &re8entat 6n acest ca&itol nu este limitati+7 3iind eAem&li3icat modul de 6nregistrare conta*il a &rinci&alelor o&era4iuni economico3inanciare" La re3lectarea 6n conta*ilitate a o&era4iunilor economice derulate se are 6n +edere con4inutul economic al acestora7 cu res&ectarea &rinci&iilor7 *a8elor7 regulilor Bi &oliticilor conta*ile &ermise de reglementarea conta*il a&lica*il" Pre+ederile cu&rinse la acest ca&itol nu constituie *a8 legal &entru e3ectuarea o&era4iunilor economico-3inanciare7 ci numai re3erin4e cu &ri+ire la 6nregistrarea 6n conta*ilitate a acestora" CLASA 1 "CONTURI DE CAPITALURI" Din clasa 1 :Conturi de ca&italuri: 3ac &arte urmtoarele gru&e: 1! :Ca&ital Bi re8er+e:7 11 :Re8ultatul re&ortat:7 1- :Re8ultatul eAerci4iului 3inanciar:7 10 :C@Btiguri sau &ierderi legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii:7 1. :Pro+i8ioane: Bi 1/ :2m&rumuturi Bi datorii asimilate:" GRUPA 10 "CAPITAL I REZERVE" Din gru&a 1! :Ca&ital Bi re8er+e: 3ac &arte urmtoarele conturi: Contul 101 "Capital" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a ca&italului su*scris7 +rsat Bi ne+rsat7 6n natur Bi?sau numerar7 de ctre ac4ionarii?asocia4ii unei entit4i7 &recum Bi a ma5orrii sau reducerii ca&italului7 &otri+it legii" 2n 3unc4ie de 3orma 5uridic a entit4ii se 6nscrie: ca&italul social7 &atrimoniul regiei etc" Conta*ilitatea analitic a ca&italului se 4ine &e ac4ionari?asocia4i7 e+iden4iinduse numrul Bi +aloarea nominal a ac4iunilor?&r4ilor sociale su*scrise sau +rsate" Re3eritor la &atrimoniul &u*lic7 se +or a+ea 6n +edere &re+ederile legale 6n acest sens" Contul 1!1 :Ca&ital: este un cont de &asi+" 2n creditul acestui cont se 6nregistrea8: 19/ - ca&italul su*scris de ac4ionari?asocia4i7 6n natur Bi?sau numerar7 ca&italul ma5orat &rin su*scrierea sau emisiunea de noi ac4iuni?&r4i sociale7 &recum Bi ca&italul &reluat 6n urma o&era4iunilor de reorgani8are7 &otri+it legii ,0./)L - &ro3itul conta*il reali8at 6n eAerci4iile 3inanciare &recedente7 utili8at ca surs de ma5orare a ca&italului social ,11>)L - re8er+ele destinate ma5orrii ca&italului7 &otri+it legii7 inclusi+ cele cores&un8toare instrumentelor de ca&italuri &ro&rii acordate anga5a4ilor ,1!/)L - &rimele de ca&ital7 6ncor&orate 6n ca&italul social ,1!0)" 2n de*itul contului se 6nregistrea8: - ca&italul retras de ac4ionari?asocia4i7 &recum Bi ca&italul licCidat cu oca8ia o&era4iunilor de reorgani8are a entit4ilor7 &otri+it legii ,0./)L - aco&erirea &ierderilor conta*ile reali8ate 6n eAerci4iile 3inanciare &recedente7 care reduc ca&italul social7 con3orm Cotr@rii adunrii generale a ac4ionarilor?asocia4ilor ,11>)L -1 - reducerea ca&italului social cu +aloarea ac4iunilor &ro&rii rscum&rate Bi anulate7 &otri+it legii ,1!;)L - di3eren4a dintre +aloarea nominal a instrumentelor de ca&italuri &ro&rii anulate Bi +aloarea lor de rscum&rare ,101)" Soldul contului re&re8int ca&italul su*scris7 +rsat?ne+rsat" Contul 10 "P!i"# $# %apital" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a &rimelor de emisiune7 de 3u8iune?di+i8are7 de a&ort Bi de con+ersie a o*liga4iunilor 6n ac4iuni" Contul 1!0 :Prime de ca&ital: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 1!0 :Prime de ca&ital: se 6nregistrea8: - +aloarea &rimelor sta*ilite cu oca8ia emisiunii7 3u8iunii?di+i8rii7 a&ortului la ca&ital Bi?sau din con+ersia o*liga4iunilor 6n ac4iuni ,0./)" 2n de*itul contului 1!0 :Prime de ca&ital: se 6nregistrea8: - &rimele de ca&ital 6ncor&orate 6n ca&italul social ,1!1)L - &rimele de ca&ital trans3erate la re8er+e ,1!/)L - &ierderile conta*ile ale eAerci4iilor &recedente7 aco&erite din &rime de ca&ital7 &otri+it legii ,11>)" Soldul contului re&re8int &rimele de ca&ital netrans3erate la ca&ital sau la re8er+e" Contul 10& "R#'#!(# $in !##(alua!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a re8er+elor din ree+aluarea imo*ili8rilor cor&orale" Contul 1!. :Re8er+e din ree+aluare: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 1!. :Re8er+e din ree+aluare: se 6nregistrea8: - creBterea 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultat din ree+aluarea imo*ili8rilor cor&orale7 dac nu a eAistat o descreBtere anterioar recunoscut ca o cCeltuial a3erent imo*ili8rilor cor&orale ree+aluate ,-117 -1-7 -1(7 -10)" 2n de*itul contului 1!. :Re8er+e din ree+aluare: se 6nregistrea8: - ca&itali8area sur&lusului din ree+aluare7 &rin trans3erul direct 6n ca&italul &ro&riu7 atunci c@nd acest sur&lus re&re8int c@Btig reali8at7 res&ecti+ la 19> scoaterea din e+iden4 a acti+ului &entru care s-a constituit re8er+a din ree+aluare sau &e msura 3olosirii acti+ului de ctre entitate ,1!/.)L - descreBterile 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultate din ree+aluarea ulterioar a imo*ili8rilor cor&orale ,-117 -1-7 -1(7 -10)L - a5ustarea amorti8rii cumulate 6nregistrate &@n la data ree+alurii imo*ili8rii cor&orale7 6n ca8ul 6n care ree+aluarea se e3ectuea8 &rin a&licarea unui indice ,-91)" Soldul creditor al contului re&re8int re8er+a din ree+aluarea imo*ili8rilor cor&orale eAistente 6n e+iden4a entit4ii" Contul 10) "R#'#!(#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a re8er+elor constituite" Conta*ilitatea re8er+elor se 4ine &e categorii de re8er+e: re8er+e legale7 re8er+e statutare sau contractuale7 re8er+e de +aloare 5ust7 re8er+e re&re8ent@nd sur&lusul reali8at din re8er+e din ree+aluare7 re8er+e din di3eren4e de curs +alutar 6n rela4ie cu in+esti4ia net 6ntr-o entitate strin Bi alte re8er+e" 2n creditul contului 1!/ :Re8er+e: se 6nregistrea8: - &ro3itul net conta*il reali8at la 6ncCiderea eAerci4iului curent re&arti8at la re8er+e 6n *a8a unor &re+ederi legale ,1-;)L -- - &ro3itul net reali8at 6n eAerci4iile anterioare7 re&arti8at la re8er+e7 con3orm Cotr@rii adunrii generale a ac4ionarilor?asocia4ilor ,11>)L - ca&itali8area sur&lusului din ree+aluare trans3erat direct 6n ca&italul &ro&riu7 atunci c@nd acest sur&lus re&re8int c@Btig reali8at7 res&ecti+ la scoaterea din e+iden4 a acti+ului &entru care s-a constituit re8er+a din ree+aluare sau &e msura 3olosirii acti+ului de ctre entitate ,1!.)L - &rimele de ca&ital trans3erate la re8er+e ,1!0)L - di3eren4a dintre +aloarea &artici&a4iilor &rimite ca urmare a &artici&rii 6n natur la ca&italul altor entit4i Bi +aloarea neamorti8at a imo*ili8rilor cor&orale Bi necor&orale care 3ac o*iectul &artici&a4iei ,-/17 -/(7 -/.)L - ma5orarea +alorii &artici&a4iilor de4inute 6n ca&italul altor entit4i7 ca urmare a 6ncor&orrii re8er+elor 6n ca&italul acestora ,-/17 -/(7 -/.)L - +aloarea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii acordate anga5a4ilor ,/00)L - creBterea +alorii acti+elor 3inanciare dis&oni*ile &entru +@n8are7 inclus direct 6n ca&italul &ro&riu7 6n cadrul situa4iilor 3inanciare consolidate ,.!1)L - &artea cu+enit in+estitorului din re8er+ele 6nregistrate de 6ntre&rinderea asociat 6n care se de4in &artici&a4ii7 cu oca8ia consolidrii &rin metoda &unerii 6n ecCi+alen4 ,-/0)L - di3eren4a 3a+ora*il de scCim* +alutar7 6nregistrat la consolidare7 6n rela4ie cu un element monetar care 3ace &arte dintr-o in+esti4ie net a entit4ii 6ntr-o entitate strin ,>/.)L - c@Btigurile legate de +@n8area sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii7 trans3erate la re8er+e ,101)" 2n de*itul contului 1!/ :Re8er+e: se 6nregistrea8: - re8er+ele destinate ma5orrii ca&italului7 &otri+it legii7 inclusi+ cele cores&un8toare instrumentelor de ca&italuri &ro&rii acordate anga5a4ilor ,1!1)L 199 - di3eren4a dintre +aloarea &artici&a4iilor &rimite ca urmare a &artici&rii 6n natur la ca&italul altor entit4i Bi +aloarea neamorti8at a imo*ili8rilor cor&orale Bi necor&orale care au 3cut o*iectul &artici&a4iei7 trans3erat la +enituri cu oca8ia cedrii &artici&a4iilor res&ecti+e ,>/0)L - re8er+ele utili8ate &entru aco&erirea &ierderilor conta*ile 6nregistrate 6n eAerci4iile &recedente7 con3orm Cotr@rii adunrii generale a ac4ionarilor?asocia4ilor ,11>)L - decontarea ca&italurilor &ro&rii ctre ac4ionari?asocia4i7 6n ca8ul o&era4iunilor de reorgani8are7 &otri+it legii ,0./)L - &ierderile legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii7 aco&erite din re8er+e ,10;)L - a5ustarea re8er+ei de +aloare 5ust7 urmare a di3eren4elor ne3a+ora*ile re8ultate din e+aluarea acti+elor 3inanciare dis&oni*ile &entru +@n8are7 6n cadrul situa4iilor 3inanciare consolidate ,.!1)L - di3eren4a ne3a+ora*il de scCim* +alutar7 6nregistrat la consolidare7 6n rela4ie cu un element monetar care 3ace &arte dintr-o in+esti4ie net a entit4ii 6ntr-o entitate strin ,//.)" " Soldul contului re&re8int re8er+ele eAistente Bi neutili8ate" Contul 10* "R#'#!(# $in %on(#!+i#" Contul 1!> :Re8er+e din con+ersie: se utili8ea8 numai 6n situa4iile 3inanciare consolidate" -( Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a di3eren4elor de curs +alutar re8ultate din con+ersia situa4iilor 3inanciare anuale ale societ4ilor nere8idente" Contul 1!> :Re8er+e din con+ersie: este un cont *i3unc4ional7 3olosit la consolidarea societ4ilor nere8idente" 2n creditul contului 1!> :Re8er+e din con+ersie: se 6nregistrea8: - di3eren4ele 3a+ora*ile re8ultate din con+ersia &osturilor de acti+ cu&rinse 6n *ilan4ul societ4ilor nere8identeL - di3eren4ele 3a+ora*ile re8ultate din con+ersia &osturilor de datorii cu&rinse 6n *ilan4ul societ4ilor nere8identeL - di3eren4ele ne3a+ora*ile recunoscute dre&t cCeltuial la cedarea &artici&a4iilor de4inute 6n societ4ile nere8idente ,//.)" 2n de*itul contului 1!> :Re8er+e din con+ersie: se 6nregistrea8: - di3eren4ele ne3a+ora*ile re8ultate din con+ersia &osturilor de acti+ cu&rinse 6n *ilan4ul societ4ilor nere8identeL - di3eren4ele ne3a+ora*ile re8ultate din con+ersia &osturilor de datorii cu&rinse 6n *ilan4ul societ4ilor nere8identeL - di3eren4ele 3a+ora*ile recunoscute dre&t +enit la cedarea &artici&a4iilor de4inute 6n societ4ile nere8idente ,>/.)" Soldul creditor re&re8int di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente societ4ilor nere8idente consolidate7 iar soldul de*itor7 cele ne3a+ora*ile" 19; Contul 10, "Int#!#+# %a!# nu %ont!ol#a'-" Contul 1!9 :Interese care nu controlea8: se utili8ea8 numai 6n situa4iile 3inanciare consolidate" Cu a5utorul acestui cont se e+iden4ia8 interesele care nu controlea87 re8ultate cu oca8ia consolidrii 3ilialelor &rin metoda integrrii glo*ale" Contul 1!9 :Interese care nu controlea8: este un cont *i3unc4ional7 3olosit la consolidarea 3ilialelor" 2n creditul contului 1!9 :Interese care nu controlea8: se 6nregistrea8 &artea din re8ultatul 3a+ora*il al eAerci4iului 3inanciar Bi celelalte ca&italuri &ro&rii ale 3ilialei7 atri*uit unor interese care nu sunt de4inute de ctre societatea-mam7 direct sau indirect" 2n de*itul contului 1!9 :Interese care nu controlea8: se 6nregistrea8 &artea din re8ultatul ne3a+ora*il7 atri*uit unor interese care nu sunt de4inute de ctre societatea-mam7 direct sau indirect" Soldul contului re&re8int interesele care nu controlea8" Contul 10. "A%/iuni p!op!ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a ac4iunilor &ro&rii7 rscum&rate &otri+it legii" Contul 1!; :Ac4iuni &ro&rii: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 1!; :Ac4iuni &ro&rii: se 6nregistrea8: - &re4ul de acCi8i4ie al ac4iunilor &ro&rii rscum&rate ,.1-)" 2n creditul contului 1!; :Ac4iuni &ro&rii: se 6nregistrea8: - reducerea ca&italului cu +aloarea ac4iunilor &ro&rii rscum&rate Bi anulate7 &otri+it legii ,1!1)L - di3eren4a 6ntre +aloarea de rscum&rare a instrumentelor de ca&italuri &ro&rii anulate Bi +aloarea lor nominal ,10;)L - +aloarea sumei de 6ncasat?6ncasate din +@n8area ac4iunilor &ro&rii ,0/17 .1-)L - di3eren4a 6ntre +aloarea de rscum&rare a instrumentelor de ca&italuri -0 &ro&rii Bi &re4ul lor de +@n8are ,10;)L - +aloarea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii cedate cu titlu gratuit ,10;)" Soldul contului re&re8int +aloarea ac4iunilor &ro&rii7 rscum&rate7 eAistente" GRUPA 11 "REZULTATUL REPORTAT" Din gru&a 11 :Re8ultatul re&ortat: 3ace &arte contul 11> :Re8ultatul re&ortat:" Contul 11* "R#'ultatul !#po!tat" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a re8ultatului sau &r4ii din re8ultatul eAerci4iului &recedent nere&arti8at de ctre adunarea general a ac4ionarilor?asocia4ilor7 res&ecti+ a &ierderii neaco&erite Bi a re8ultatului &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile" Contul 11> :Re8ultatul re&ortat: este un cont *i3unc4ional" 2n creditul acestui cont se 6nregistrea8: 1;! - &ro3itul net reali8at 6n eAerci4iul 3inanciar 6ncCeiat7 e+iden4iat la 6nce&utul eAerci4iului 3inanciar urmtor 6n re8ultatul re&ortat ,1-1)L - &ierderile conta*ile ale eAerci4iilor 3inanciare &recedente7 aco&erite din &rime de ca&ital7 con3orm Cotr@rii adunrii generale a ac4ionarilor?asocia4ilor ,1!0)L - &ierderile conta*ile ale eAerci4iilor 3inanciare &recedente7 aco&erite din re8er+e7 con3orm Cotr@rii adunrii generale a ac4ionarilor?asocia4ilor ,1!/)L - &ierderile conta*ile reali8ate 6n eAerci4iile 3inanciare &recedente7 aco&erite &rin reducerea ca&italului social7 con3orm Cotr@rii adunrii generale a ac4ionarilor?asocia4ilor ,1!1)L - &ierderile conta*ile 6nregistrate 6n eAerci4iile 3inanciare &recedente7 aco&erite din re8ultatul re&ortat re&re8ent@nd &ro3it7 con3orm Cotr@rii adunrii generale a ac4ionarilor?asocia4ilor ,11>)L - re8ultatul 3a+ora*il &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile7 constatate 6n eAerci4iul 3inanciar curent7 a3erente eAerci4iilor 3inanciare &recedente ,0117 0/1 Bi alte conturi 6n care urmea8 s se e+iden4ie8e corectarea erorilor)" 2n de*itul acestui cont se 6nregistrea8: - &ierderile conta*ile reali8ate 6n eAerci4iul 3inanciar 6ncCeiat7 trans3erate la 6nce&utul eAerci4iului 3inanciar urmtor asu&ra re8ultatului re&ortat ,1-1)L - &ro3itul conta*il reali8at 6n eAerci4iile 3inanciare &recedente7 utili8at ca surs de ma5orare a ca&italului social7 &otri+it legii ,1!1)L - &ro3itul net reali8at 6n eAerci4iile 3inanciare &recedente7 Bi care se re&arti8ea8 6n eAerci4iile 3inanciare urmtoare &e destina4iile a&ro*ate de adunarea general a ac4ionarilor?asocia4ilor7 &otri+it legii ,1!/97 11>7 00/7 0.>)L - re8ultatul ne3a+ora*il &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile7 constatate 6n eAerci4iul 3inanciar curent7 a3erente eAerci4iilor 3inanciare &recedente ,0!17 0!07 0(17 0(>7 0(97 0017 00-(7 00/7 00>7 0097 0/- Bi alte conturi 6n care urmea8 s se e+iden4ie8e corectarea erorilor) Soldul de*itor al contului re&re8int &ierderea neaco&erit7 iar soldul creditor7 &ro3itul nere&arti8at" GRUPA 10 "REZULTATUL E1ERCIIULUI FINANCIAR" Din gru&a 1- :Re8ultatul eAerci4iului 3inanciar: 3ac &arte: Contul 101 "P!o2it +au pi#!$#!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a &ro3itului sau &ierderii reali8ate 6n eAerci4iul 3inanciar curent" Contul 1-1 :Pro3it sau &ierdere: este un cont *i3unc4ional" 2n creditul contului 1-1 :Pro3it sau &ierdere: se 6nregistrea8: -. - la s3@rBitul &erioadei7 soldul creditor al conturilor din clasa > ,>!1 la >9/)L - &ierderile conta*ile reali8ate 6n eAerci4iul 3inanciar 6ncCeiat7 trans3erate la 6nce&utul eAerci4iului 3inanciar urmtor asu&ra re8ultatului re&ortat ,11>)" 2n de*itul contului 1-1 :Pro3it sau &ierdere: se 6nregistrea8: - la s3@rBitul &erioadei7 soldul de*itor al conturilor de cCeltuieli ,/!1 la /;9)L 1;1 - &ro3itul net reali8at 6n eAerci4iul 3inanciar 6ncCeiat7 care a 3ost re&arti8at la re8er+e con3orm &re+ederilor legale ,1-;)L - &ro3itul net reali8at 6n eAerci4iul 3inanciar 6ncCeiat7 e+iden4iat la 6nce&utul eAerci4iului 3inanciar urmtor 6n re8ultatul re&ortat ,11>)" Soldul creditor re&re8int &ro3itul reali8at7 iar soldul de*itor7 &ierderea reali8at" Contul 10. "R#pa!ti'a!#a p!o2itului" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a re&arti8rii &ro3itului reali8at 6n eAerci4iul curent Bi re&arti8at7 &otri+it legii" Contul 1-; :Re&arti8area &ro3itului: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 1-; :Re&arti8area &ro3itului: se 6nregistrea8: - re8er+ele constituite7 &otri+it legii7 din &ro3itul reali8at 6n eAerci4iul 3inanciar curent ,1!/)" 2n creditul contului 1-; :Re&arti8area &ro3itului: se 6nregistrea8: - &ro3itul net reali8at 6n eAerci4iul 3inanciar 6ncCeiat7 care a 3ost re&arti8at la re8er+e con3orm &re+ederilor legale ,1-1)" Soldul contului re&re8int &ro3itul re&arti8at7 a3erent eAerci4iului 3inanciar 6ncCeiat" GRUPA 1 "C3TIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE E4ITEREA5 R6SCU4P6RAREA5 V3NZAREA5 CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU ANULAREA INSTRU4ENTELOR DE CAPITALURI PROPRII" Din gru&a 10 :C@Btiguri sau &ierderi legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii: 3ac &arte: Contul 11 "C78ti9u!i l#9at# $# (7n'a!#a +au anula!#a in+t!u"#nt#lo! $# %apitalu!i p!op!ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a c@Btigurilor legate de +@n8area sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii" Contul 101 :C@Btiguri legate de +@n8area sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 101 :C@Btiguri legate de +@n8area sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii: se 6nregistrea8: - di3eren4a 6ntre &re4ul de +@n8are al instrumentelor de ca&italuri &ro&rii Bi +aloarea lor de rscum&rare ,0/17 .1-)L - di3eren4a 6ntre +aloarea nominal a instrumentelor de ca&italuri &ro&rii anulate Bi +aloarea lor de rscum&rare ,1!1)" 2n de*itul contului 101 :C@Btiguri legate de +@n8area sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii: se 6nregistrea8: - c@Btigurile legate de +@n8area sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii7 trans3erate la re8er+e ,1!/)" 1;- Soldul contului re&re8int c@Btigurile legate de +@n8area sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii" -/ Contul 1. "Pi#!$#!i l#9at# $# #"it#!#a5 !-+%u"p-!a!#a5 (7n'a!#a5 %#$a!#a %u titlu 9!atuit +au anula!#a in+t!u"#nt#lo! $# %apitalu!i p!op!ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a &ierderilor legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii" Contul 10; :Pierderi legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 10; :Pierderi legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii: se 6nregistrea8: - di3eren4a 6ntre +aloarea de rscum&rare a instrumentelor de ca&italuri &ro&rii anulate Bi &re4ul lor de +@n8are ,1!;)L - di3eren4a 6ntre +aloarea de rscum&rare a instrumentelor de ca&italuri &ro&rii anulate Bi +aloarea lor nominal ,1!;)L - +aloarea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii cedate cu titlu gratuit ,1!;)L - cCeltuieli legate de emiterea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii7 atunci c@nd nu sunt 6nde&linite condi4iile &entru recunoaBterea lor ca imo*ili8ri necor&orale ,.1-7 .(17 0/-)L - alte cCeltuieli legate de rscum&rarea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii ,.1-7 .(17 0/-)" 2n creditul contului 10; :Pierderi legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii: se 6nregistrea8: - &ierderile legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii7 aco&erite din re8er+e ,1!/)" Soldul contului re&re8int &ierderile legate de emiterea7 rscum&rarea7 +@n8area7 cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii" GRUPA 1& "PROVIZIOANE" Din gru&a 1. :Pro+i8ioane: 3ace &arte: Contul 1&1 "P!o(i'ioan#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a &ro+i8ioanelor &entru litigii7 garan4ii acordate clien4ilor7 &entru restructurare7 &ensii Bi o*liga4ii similare7 &entru de8a3ectarea imo*ili8rilor cor&orale Bi alte ac4iuni similare legate de acestea7 a &ro+i8ioanelor &entru im&o8ite7 &recum Bi a altor &ro+i8ioane" Contul 1.1 :Pro+i8ioane: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 1.1 :Pro+i8ioane: se 6nregistrea8: 1;( - +aloarea &ro+i8ioanelor constituite &e seama cCeltuielilor7 inclusi+ a celor cores&un8toare &rimelor ce urmea8 a se acorda &ersonalului din &ro3itul reali8at7 &otri+it &re+ederilor legale ,/91)L - costurile estimate ini4ial cu demontarea Bi mutarea imo*ili8rii cor&orale7 &recum Bi cele cu restaurarea am&lasamentului &e care este &o8i4ionat imo*ili8area ,-1-7 -1()" 2n de*itul contului 1.1 :Pro+i8ioane: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea &ro+i8ioanelor7 inclusi+ a celor constituite &entru demontarea Bi mutarea imo*ili8rii cor&orale7 &recum Bi -> cele cu restaurarea am&lasamentului ,>91)" Soldul contului re&re8int &ro+i8ioanele constituite" GRUPA 1) ":4PRU4UTURI I DATORII ASI4ILATE" Din gru&a 1/ :2m&rumuturi Bi datorii asimilate: 3ac &arte: Contul 1)1 ":"p!u"utu!i $in #"i+iuni $# o;li9a/iuni" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a 6m&rumuturilor din emisiunea o*liga4iunilor" Contul 1/1 :2m&rumuturi din emisiuni de o*liga4iuni: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 1/1 :2m&rumuturi din emisiuni de o*liga4iuni: se 6nregistrea8: - suma 6m&rumuturilor de &rimit?&rimite din emisiuni de o*liga4iuni ,0/17 .1-)L - suma &rimelor de ram*ursare a3erente 6m&rumuturilor din emisiuni de o*liga4iuni ,1/;)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea la 3inele lunii7 a 6m&rumuturilor din emisiuni de o*liga4iuni 6n +alut ,//.)" 2n de*itul contului 1/1 :2m&rumuturi din emisiuni de o*liga4iuni: se 6nregistrea8: - suma 6m&rumuturilor din emisiuni de o*liga4iuni ram*ursate ,.1-)L - +aloarea o*liga4iunilor emise Bi rscum&rate7 anulate ,.!.)L - 6m&rumuturile din emisiuni de o*liga4iuni con+ertite 6n ac4iuni ,0./)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea la 3inele lunii7 &recum Bi din ram*ursarea 6m&rumuturilor din emisiuni de o*liga4iuni 6n +alut ,>/.)" Soldul contului re&re8int 6m&rumuturile din emisiuni de o*liga4iuni neram*ursate" Contul 1)0 "C!#$it# ;an%a!# p# t#!"#n lun9" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a creditelor *ancare &e termen lung &rimite de entitate" Contul 1/- :Credite *ancare &e termen lung: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 1/- :Credite *ancare &e termen lung: se 6nregistrea8: - suma creditelor &e termen lung &rimite ,.1-)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea la 3inele lunii7 a creditelor 6n +alut ,//.)" 1;0 2n de*itul contului 1/- :Credite *ancare &e termen lung: se 6nregistrea8: - suma creditelor &e termen lung ram*ursate ,.1-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea la 3inele lunii7 a creditelor 6n +alut7 &recum Bi la ram*ursarea acestora ,>/.)" Soldul contului re&re8int creditele *ancare &e termen lung neram*ursate" Contul 1)) "Dato!ii %a!# p!i(#+% i"o;ili'-!il# 2inan%ia!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a datoriilor entit4ii 3a4 de entit4ile a3iliate7 res&ecti+ entit4ile de care com&ania este legat &rin interese de &artici&are" Contul 1// :Datorii care &ri+esc imo*ili8rile 3inanciare: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 1// :Datorii care &ri+esc imo*ili8rile 3inanciare: se 6nregistrea8: - sumele datorate 3a4 de entit4ile a3iliate7 res&ecti+ entit4ile de care com&ania este legat &rin interese de &artici&are ,.1-)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea7 la 3inele lunii7 -9 a datoriilor eA&rimate 6n +alut ,//.)" 2n de*itul contului 1// :Datorii care &ri+esc imo*ili8rile 3inanciare: se 6nregistrea8: - sumele restituite entit4ilor a3iliate7 res&ecti+ celor de care com&ania este legat &rin interese de &artici&are ,.1-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea7 la 3inele lunii7 a datoriilor eA&rimate 6n +alut7 &recum Bi la ram*ursarea acestora ,>/.)" Soldul contului re&re8int sumele &rimite Bi nerestituite" Contul 1)* "Alt# <"p!u"utu!i 8i $ato!ii a+i"ilat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a altor 6m&rumuturi Bi datorii asimilate7 cum sunt: de&o8ite7 garan4ii &rimite Bi alte datorii asimilate" Contul 1/> :Alte 6m&rumuturi Bi datorii asimilate: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 1/> :Alte 6m&rumuturi Bi datorii asimilate: se 6nregistrea8: - sumele de 6ncasat?6ncasate re&re8ent@nd alte 6m&rumuturi Bi datorii asimilate ,0/17 .1-)L - +aloarea concesiunilor &rimite ,-!.)L - +aloarea imo*ili8rilor cor&orale &rimite 6n leasing 3inanciar7 con3orm &re+ederilor contractuale ,-1-7 -1(7 -10)L - sumele re&re8ent@nd garan4iile de *un eAecu4ie re4inute7 con3orm contractelor 6ncCeiate ,0!0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea7 la 3inele lunii7 a 6m&rumuturilor Bi datoriilor asimilate 6n +alut ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,//9)" 2n de*itul contului 1/> :Alte 6m&rumuturi Bi datorii asimilate: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd alte 6m&rumuturi Bi datorii asimilate ram*ursate ,.1-)L - o*liga4ia de &lat a ratelor &e *a8a 3acturilor emise de locator7 6n ca8ul leasingului 3inanciar ,0!0)L 1;. - +aloarea imo*ili8rilor a3erente contractelor de leasing 3inanciar cedate sau restituite ,-1()L - garan4iile de *un eAecu4ie restituite ter4ilor ,.1-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea7 la 3inele lunii7 a 6m&rumuturilor Bi datoriilor asimilate7 6n +alut7 &recum Bi la ram*ursarea acestora ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,>/9)" Soldul contului re&re8int alte 6m&rumuturi Bi datorii asimilate7 nerestituite" Contul 1), "Do;7n'i a2#!#nt# <"p!u"utu!ilo! 8i $ato!iilo! a+i"ilat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a do*@n8ilor datorate7 a3erente 6m&rumuturilor din emisiunea de o*liga4iuni7 creditelor *ancare &e termen lung7 datoriilor 3a4 de entit4ile a3iliate7 res&ecti+ entit4ile de care com&ania este legat &rin interese de &artici&are7 &recum Bi a celor a3erente altor 6m&rumuturi Bi datorii asimilate" Contul 1/9 :Do*@n8i a3erente 6m&rumuturilor Bi datoriilor asimilate: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 1/9 :Do*@n8i a3erente 6m&rumuturilor Bi datoriilor asimilate: -; se 6nregistrea8: - +aloarea do*@n8ilor datorate7 a3erente 6m&rumuturilor Bi datoriilor asimilate ,///)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar a3erente do*@n8ilor datorate 6n +alut7 re8ultate 6n urma e+alurii acestora la 3inele lunii ,//.)" 2n de*itul contului 1/9 :Do*@n8i a3erente 6m&rumuturilor Bi datoriilor asimilate: se 6nregistrea8: - suma do*@n8ilor <ite a3erente 6m&rumuturilor Bi datoriilor asimilate ,.1-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente do*@n8ilor datorate 6n +alut7 re8ultate 6n urma e+alurii acestora la 3inele lunii7 &recum Bi la ram*ursarea acestora ,>/.)" Soldul contului re&re8int do*@n8ile datorate Bi ne<ite" Contul 1). "P!i"# p!i(in$ !a";u!+a!#a o;li9a/iunilo!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a &rimelor de ram*ursare re&re8ent@nd di3eren4a dintre +aloarea de ram*ursare a o*liga4iunilor Bi +aloarea de emisiune a acestora" Contul 1/; :Prime &ri+ind ram*ursarea o*liga4iunilor: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 1/; :Prime &ri+ind ram*ursarea o*liga4iunilor: se 6nregistrea8: - suma &rimelor de ram*ursare a3erente 6m&rumuturilor din emisiuni de o*liga4iuni ,1/1)" 2n creditul contului 1/; :Prime &ri+ind ram*ursarea o*liga4iunilor: se 6nregistrea8: - +aloarea &rimelor &ri+ind ram*ursarea o*liga4iunilor7 amorti8ate ,/9/)" 1;/ Soldul contului re&re8int +aloarea &rimelor &ri+ind ram*ursarea o*liga4iunilor7 neamorti8ate" CLASA 0 "CONTURI DE I4O=ILIZ6RI" Din clasa - :Conturi de imo*ili8ri: 3ac &arte urmtoarele gru&e de conturi: -! :Imo*ili8ri necor&orale:7 -1 :Imo*ili8ri cor&orale:7 -( :Imo*ili8ri 6n curs Bi a+ansuri &entru imo*ili8ri:7 -/ :Imo*ili8ri 3inanciare:7 -9 :Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile: Bi -; :A5ustri &entru de&recierea sau &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor:" GRUPA 00 "I4O=ILIZ6RI NECORPORALE" Din gru&a -! :Imo*ili8ri necor&orale: 3ac &arte: Contul 001 "C>#ltui#li $# %on+titui!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor oca8ionate de 6n3iin4area sau de8+oltarea unei entit4i ,taAe Bi alte cCeltuieli de 6nscriere Bi 6nmatriculare7 cCeltuieli &ri+ind emisiunea Bi +@n8area de ac4iuni Bi o*liga4iuni7 &recum Bi alte cCeltuieli de aceast natur7 legate de 6n3iin4area Bi eAtinderea acti+it4ii entit4ii)" Contul -!1 :CCeltuieli de constituire: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -!1 :CCeltuieli de constituire: se 6nregistrea8: - cCeltuielile oca8ionate de 6n3iin4area sau de8+oltarea entit4ii ,0!07 0/-7 .1-7 .(1)" 2n creditul contului -!1 :CCeltuieli de constituire: se 6nregistrea8: - amorti8area cCeltuielilor de constituire scoase din e+iden4 ,-9!)" Soldul contului re&re8int +aloarea cCeltuielilor de constituire eAistente" Contul 00? "C>#ltui#li $# $#'(olta!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a imo*ili8rilor de natura cCeltuielilor de (! de8+oltare7 recunoscute ca imo*ili8ri necor&orale" Contul -!( :CCeltuieli de de8+oltare: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -!( :CCeltuieli de de8+oltare: se 6nregistrea8: - lucrrile Bi &roiectele de de8+oltare e3ectuate &e cont &ro&riu sau acCi8i4ionate de la ter4i ,-((7 >-17 0!0)L - lucrrile Bi &roiectele de de8+oltare acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea imo*ili8rilor de natura cCeltuielilor de de8+oltare &rimite cu titlu gratuit ,0>.()L - &lusuri de in+entar constatate la imo*ili8rile de natura cCeltuielilor de de8+oltare ,0>.0)" 2n creditul contului -!( :CCeltuieli de de8+oltare: se 6nregistrea8: - +aloarea neamorti8at a imo*ili8rilor de natura cCeltuielilor de de8+oltare cedate ,/.9)L - imo*ili8rile de natura cCeltuielilor de de8+oltare amorti8ate integral7 &recum Bi cCeltuielile de de8+oltare a3erente *re+etelor sau licen4elor ,-9!7 -!.)" 1;> Soldul contului re&re8int +aloarea imo*ili8rilor de natura cCeltuielilor de de8+oltare eAistente" Contul 00& "Con%#+iuni5 ;!#(#t#5 li%#n/#5 "-!%i %o"#!%ial#5 $!#ptu!i 8i a%ti(# +i"ila!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a concesiunilor recunoscute ca imo*ili8ri necor&orale7 *re+etelor7 licen4elor7 mrcilor comerciale7 &recum Bi a altor dre&turi Bi acti+e similare a&ortate7 acCi8i4ionate sau do*@ndite &e alte ci" Contul -!. :Concesiuni7 *re+ete7 licen4e7 mrci comerciale Bi alte dre&turi Bi +alori similare: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -!. :Concesiuni7 *re+ete7 licen4e7 mrci comerciale7 dre&turi Bi acti+e similare: se 6nregistrea8: - *re+etele7 licen4ele7 mrcile comerciale Bi alte +alori similare acCi8i4ionate7 re&re8ent@nd a&ort 6n natur7 &rimite ca su*+en4ii gu+ernamentale sau cu titlu gratuit7 &recum Bi cele constatate &lus la in+entar ,0!07 0./7 0>.17 0>.(7 0>.0)L - *re+etele7 licen4ele7 mrcile comerciale Bi alte +alori similare acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea concesiunilor &rimite ,1/>)L - imo*ili8rile de natura cCeltuielilor de de8+oltare a3erente *re+etelor sau licen4elor ,-!()" 2n creditul contului -!. :Concesiuni7 *re+ete7 licen4e7 mrci comerciale7 dre&turi Bi acti+e similare: se 6nregistrea8: - +aloarea neamorti8at a concesiunilor7 *re+etelor7 licen4elor7 altor dre&turi Bi +alori similare scoase din e+iden4 ,/.9)L - amorti8area concesiunilor7 *re+etelor7 licen4elor7 altor dre&turi Bi +alori similare7 scoase din e+iden4 ,-9!)L - +aloarea *re+etelor Bi a altor dre&turi Bi +alori similare a&ortate Bi retrase ,0./)L - +aloarea *re+etelor7 licen4elor Bi a altor dre&turi Bi +alori similare de&use ca a&ort la ca&italul altor entit4i7 6n scCim*ul do*@ndirii de &artici&a4ii 6n ca&italul acestora ,-/17 -/(7 -/.)" Soldul contului re&re8int concesiunile recunoscute ca imo*ili8ri necor&orale7 *re+etele7 licen4ele7 mrcile comerciale Bi alte dre&turi Bi +alori similare eAistente" (1 Contul 00*1 "Fon$ %o"#!%ial po'iti(" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a 3ondului comercial &o8iti+ re3lectat7 de regul7 la consolidare" Contul -!>1 :=ond comercial &o8iti+: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -!>1 :=ond comercial &o8iti+: se 6nregistrea8: - di3eren4a &o8iti+ 6ntre costul de acCi8i4ie Bi +aloarea7 la data tran8ac4iei7 a &r4ii din acti+ele nete acCi8i4ionate" 2n creditul contului -!>1 :=ond comercial &o8iti+: se 6nregistrea8: - +aloarea neamorti8at a 3ondului comercial &o8iti+ scos din e+iden4 ,/.9)L - +aloarea 3ondului comercial amorti8at integral7 scos din e+iden4 ,-9!)" Soldul contului re&re8int +aloarea 3ondului comercial &o8iti+ eAistent" 1;9 Contul 00*& "Fon$ %o"#!%ial n#9ati(" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a 3ondului comercial negati+ re8ultat la consolidare" Contul -!>. :=ond comercial negati+: este un cont de &asi+" 2n creditul contului -!>. :=ond comercial negati+: se 6nregistrea8: - di3eren4a negati+ 6ntre costul de acCi8i4ie Bi +aloarea7 la data tran8ac4iei7 a &r4ii din acti+ele nete acCi8i4ionate" 2n de*itul contului -!>. :=ond comercial negati+: se 6nregistrea8: - cota-&arte din 3ondul comercial negati+ reluat la +enituri ,>91)" Soldul contului re&re8int +aloarea 3ondului comercial negati+ nereluat la +enituri" Contul 00, "Alt# i"o;ili'-!i n#%o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a &rogramelor in3ormatice create de entitate sau acCi8i4ionate de la ter4i7 &recum Bi a altor imo*ili8ri necor&orale" Contul -!9 :Alte imo*ili8ri necor&orale: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -!9 :Alte imo*ili8ri necor&orale: se 6nregistrea8: - +aloarea &rogramelor in3ormatice Bi a altor imo*ili8ri necor&orale acCi8i4ionate ,0!0)L - +aloarea &rogramelor in3ormatice Bi a altor imo*ili8ri necor&orale acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea &rogramelor in3ormatice reali8ate &e cont &ro&riu ,-((7 >-1)L - +aloarea &rogramelor in3ormatice re&re8ent@nd a&ort la ca&italul social ,0./)L - +aloarea &rogramelor in3ormatice Bi a altor imo*ili8ri necor&orale &rimite ca su*+en4ii gu+ernamentale ,0>.1)L - +aloarea &rogramelor in3ormatice Bi a altor imo*ili8ri necor&orale &rimite cu titlu gratuit ,0>.()L - &lusurile de in+entar constatate la &rogramele in3ormatice Bi la alte imo*ili8ri necor&orale ,0>.0)" 2n creditul contului -!9 :Alte imo*ili8ri necor&orale: se 6nregistrea8: - +aloarea neamorti8at a altor imo*ili8ri necor&orale scoase din e+iden4 ,/.9)L - amorti8area altor imo*ili8ri necor&orale7 scoase din e+iden4 ,-9!)L - +aloarea altor imo*ili8ri necor&orale a&ortate Bi retrase ,0./)L - +aloarea altor imo*ili8ri necor&orale de&use ca a&ort la ca&italul altor entit4i7 6n scCim*ul do*@ndirii de &artici&a4ii la ca&italul acestora ,-/17 -/(7 -/.)" Soldul contului re&re8int +aloarea altor imo*ili8ri necor&orale eAistente" (- GRUPA 01 "I4O=ILIZ6RI CORPORALE" Din gru&a -1 :Imo*ili8ri cor&orale: 3ac &arte: Contul 011 "T#!#nu!i 8i a"#na@-!i $# t#!#nu!i" 1;; Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a terenurilor Bi a amena5rilor de terenuri ,racordarea lor la sistemul de alimentare cu energie7 6m&re5muirile7 lucrrile de acces etc")" Contul -11 :Terenuri Bi amena5ri de terenuri: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -11 :Terenuri Bi amena5ri de terenuri: se 6nregistrea8: - +aloarea terenurilor acCi8i4ionate7 a celor re&re8ent@nd a&ort la ca&ital7 +aloarea terenurilor &rimite &rin su*+en4ii &entru in+esti4ii ,0!07 0./7 0>.17 0>.-)L - +aloarea terenurilor &rimite cu titlu gratuit ,0>.()L - +aloarea terenurilor acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea la cost de &roduc4ie a amena5rilor de terenuri reali8ate &e cont &ro&riu ,-(17 >--)L - creBterea 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultat din ree+aluarea terenurilor7 dac nu a eAistat o descreBtere anterioar recunoscut ca o cCeltuial a3erent terenului ree+aluat ,1!.)L - creBterea 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultat din ree+aluarea terenurilor7 recunoscut ca +enit care s com&ense8e cCeltuiala cu descreBterea7 recunoscut anterior la acel acti+ ,>91)L 2n creditul contului -11 :Terenuri Bi amena5ri de terenuri: se 6nregistrea8: - +aloarea terenurilor7 res&ecti+ a amena5rilor de terenuri cedate7 amorti8ate ,-917 /.9)L - +aloarea descreBterii re8ultate din ree+aluarea terenurilor 6n limita soldului creditor al re8er+ei din ree+aluare ,1!.)L - +aloarea descreBterii re8ultate din ree+aluarea terenurilor recunoscut ca o cCeltuial cu 6ntreaga +aloare a de&recierii7 atunci c@nd 6n re8er+a din ree+aluare nu este 6nregistrat o sum re3eritoare la acel acti+ ,/91)L - +aloarea terenurilor care 3ac o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul social al altor entit4i7 6n scCim*ul do*@ndirii de &artici&a4ii 6n ca&italul acestora ,-/17 -/(7 -/.)L - +aloarea terenurilor a&ortate7 retrase ,0./)L - +aloarea terenurilor 3olosite &entru construirea de ansam*luri de locuin4e destinate +@n8rii7 reclasi3icate ca mr3uri ,(>1)L - +aloarea terenurilor eA&ro&riate ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea terenurilor Bi costul amena5rilor de terenuri eAistente" Contul 010 "Con+t!u%/ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii construc4iilor" Contul -1- :Construc4ii: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -1- :Construc4ii: se 6nregistrea8: - +aloarea construc4iilor acCi8i4ionate7 reali8ate din &roduc4ie &ro&rie7 &rimite &rin su*+en4ii &entru in+esti4ii7 ca a&ort la ca&italul social ,0!07 -(17 0>.17 0>.-7 0./)L - +aloarea construc4iilor &rimite cu titlu gratuit ,0>.()L - +aloarea construc4iilor acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L (( -!! - +aloarea construc4iilor &rimite 6n regim de leasing 3inanciar ,1/>)L - creBterea 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultat din ree+aluarea construc4iilor7 dac nu a eAistat o descreBtere anterioar recunoscut ca o cCeltuial a3erent construc4iei ree+aluate ,1!.)L - creBterea 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultat din ree+aluarea construc4iilor7 recunoscut ca +enit care s com&ense8e cCeltuiala cu descreBterea7 recunoscut anterior la acel acti+ ,>91)L - costurile estimate ini4ial cu demontarea Bi mutarea imo*ili8rii cor&orale la scoaterea din e+iden47 &recum Bi cele cu restaurarea am&lasamentului ,1.1)L - +aloarea amorti8rii in+esti4iilor e3ectuate de cCiriaBi la construc4iile &rimite cu cCirie Bi restituite &ro&rietarului ,-91)" 2n creditul contului -1- :Construc4ii: se 6nregistrea8: - +aloarea neamorti8at a construc4iilor scoase din e+iden4 ,/.9)L - amorti8area construc4iilor scoase din e+iden4 ,-91)L - descreBterile 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultate din ree+aluarea construc4iilor7 6n limita soldului creditor al re8er+ei din ree+aluare ,1!.)L - +aloarea descreBterii re8ultate din ree+aluarea construc4iilor7 recunoscut ca o cCeltuial cu 6ntreaga +aloare a de&recierii7 atunci c@nd 6n re8er+a din ree+aluare nu este 6nregistrat o sum re3eritoare la acel acti+ ,/91)L - +aloarea amorti8rii construc4iilor7 eliminat cu oca8ia ree+alurii din +aloarea conta*il *rut a acestora ,-91)L - +aloarea cldirilor care 3ac o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul social al altor entit4i7 6n scCim*ul do*@ndirii de &artici&a4ii 6n ca&italul acestora ,-/17 -/(7 -/.)L - +aloarea in+esti4iilor e3ectuate de cCiriaBi la construc4iile &rimite cu cCirie7 amorti8ate integral7 restituite &ro&rietarului ,-91)L - +aloarea construc4iilor a&ortate retrase ,0./)L - +aloarea construc4iilor distruse de calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea construc4iilor eAistente" Contul 01? "In+tala/ii t#>ni%#5 "i@loa%# $# t!an+po!t5 ani"al# 8i planta/ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor de re&roduc4ie Bi munc Bi a &lanta4iilor" Contul -1( :Instala4ii teCnice7 mi5loace de trans&ort7 animale Bi &lanta4ii: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -1( :Instala4ii teCnice7 mi5loace de trans&ort7 animale Bi &lanta4ii: se 6nregistrea8: - +aloarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor acCi8i4ionate7 reali8ate din &roduc4ie &ro&rie7 &rimite &rin su*+en4ii &entru in+esti4ii7 ca a&ort la ca&italul social ,0!07 00/7 --(7 -(17 0>.17 0>.-7 0./)L - +aloarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor &rimite cu titlu gratuit ,0>.()L - &lusurile de in+entar constatate la instala4ii teCnice7 mi5loace de trans&ort7 animale Bi &lanta4ii ,0>.0)L -!1 - +aloarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese (0 de &artici&are ,0.17 0.()L - costurile estimate ini4ial cu demontarea Bi mutarea imo*ili8rii cor&orale la scoaterea din e+iden47 &recum Bi cele cu restaurarea am&lasamentului ,1.1)L - +aloarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 &rimite 6n regim de leasing 3inanciar ,1/>)L - creBterea 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultat din ree+aluarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor7 dac nu a eAistat o descreBtere anterioar recunoscut ca o cCeltuial a3erent imo*ili8rii cor&orale ree+aluate ,1!.)L - creBterea 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultat din ree+aluarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor7 recunoscut ca +enit care s com&ense8e cCeltuiala cu descreBterea7 recunoscut anterior la acel acti+ ,>91)L - +aloarea amorti8rii in+esti4iilor e3ectuate de cCiriaBi la instala4iile teCnice Bi mi5loacele de trans&ort &rimite cu cCirie Bi restituite &ro&rietarului ,-91)" 2n creditul contului -1( :Instala4ii teCnice7 mi5loace de trans&ort7 animale Bi &lanta4ii: se 6nregistrea8: - +aloarea neamorti8at a instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor scoase din e+iden4 ,/.9)L - amorti8area instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor scoase din e+iden4 ,-91)L - +aloarea imo*ili8rilor a3erente contractelor de leasing 3inanciar cedate sau restituie ,1/>)L - descreBterile 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultate din ree+aluarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor7 6n limita soldului creditor al re8er+ei din ree+aluare ,1!.)L - +aloarea descreBterii re8ultate din ree+aluarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor7 recunoscut ca o cCeltuial cu 6ntreaga +aloare a de&recierii7 atunci c@nd 6n re8er+a din ree+aluare nu este 6nregistrat o sum re3eritoare la acel acti+ ,/91)L - +aloarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor care 3ac o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul social al altor entit4i7 6n scCim*ul do*@ndirii de &artici&a4ii 6n ca&italul acestora ,-/17 -/(7 -/.)L - +aloarea in+esti4iilor e3ectuate de cCiriaBi la instala4iile teCnice Bi mi5loacele de trans&ort &rimite cu cCirie7 amorti8ate integral7 restituite &ro&rietarului ,-91)L - +aloarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor distruse de calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea instala4iilor teCnice7 mi5loacelor de trans&ort7 animalelor Bi &lanta4iilor7 eAistente" -!- Contul 01 "4o;ili#!5 apa!atu!- ;i!oti%-5 #%>ipa"#nt# $# p!ot#%/i# a (alo!ilo! u"an# 8i "at#!ial# 8i alt# a%ti(# %o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale" Contul -10 :<o*ilier7 a&aratur *irotic7 ecCi&amente de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi alte acti+e cor&orale: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -10 :<o*ilier7 a&aratur *irotic7 ecCi&amente de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi alte acti+e cor&orale: se 6nregistrea8: (. - +aloarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale acCi8i4ionate7 reali8ate din &roduc4ie &ro&rie7 &rimite &rin su*+en4ii &entru in+esti4ii7 ca a&ort la ca&italul social ,0!07 00/7 --07 -(17 0>.17 0>.-7 0./)L - +aloarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale &rimite cu titlu gratuit ,0>.()L - &lusurile de in+entar constatate la mo*ilier7 a&aratur *irotic7 ecCi&amente de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi la alte acti+e cor&orale ,0>.0)L - +aloarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea amorti8rii in+esti4iilor e3ectuate de cCiriaBi la imo*ili8rile &rimite cu cCirie Bi restituite &ro&rietarului ,-91)L - +aloarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale7 &rimite 6n regim de leasing 3inanciar ,1/>)L - creBterea 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultat din ree+aluarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale7 dac nu a eAistat o descreBtere anterioar recunoscut ca o cCeltuial a3erent imo*ili8rii cor&orale ree+aluate ,1!.)L - creBterea 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultat din ree+aluarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale7 recunoscut ca +enit care s com&ense8e cCeltuiala cu descreBterea7 recunoscut anterior la acel acti+ ,>91)" 2n creditul contului -10 :<o*ilier7 a&aratur *irotic7 ecCi&amente de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi alte acti+e cor&orale: se 6nregistrea8: - +aloarea neamorti8at a mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale7 scoase din e+iden4 ,/.9)L - amorti8area mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale scoase din e+iden4 ,-91)L - descreBterile 3a4 de +aloarea conta*il net7 re8ultate din ree+aluarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale7 6n limita soldului creditor al re8er+ei din ree+aluare ,1!.)L -!( - +aloarea descreBterii re8ultate din ree+aluarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale7 recunoscut ca o cCeltuial cu 6ntreaga +aloare a de&recierii7 atunci c@nd 6n re8er+a din ree+aluare nu este 6nregistrat o sum re3eritoare la acel acti+ ,/91)L - a&ort 6n natur la ca&italul social al altor entit4i7 6n scCim*ul do*@ndirii de &artici&a4ii la ca&italul acestora ,-/17 -/(7 -/.)L - +aloarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi a altor acti+e cor&orale distruse de calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea mo*ilierului7 a&araturii *irotice7 ecCi&amentelor de &rotec4ie Bi a altor acti+e cor&orale eAistente" (/ GRUPA 00 "I4O=ILIZ6RI CORPORALE :N CURS DE APROVIZIONARE" Din gru&a -- :Imo*ili8ri cor&orale 6n curs de a&ro+i8ionareM 3ac &arte conturile: --( :Instala4ii teCnice7 mi5loace de trans&ort7 animale Bi &lanta4ii 6n curs de a&ro+i8ionareML --0 :<o*ilier7 a&aratur *irotic7 ecCi&amente de &rotec4ie a +alorilor umane Bi materiale Bi alte acti+e cor&orale 6n curs de a&ro+i8ionareM" Cu a5utorul conturilor din aceast gru& se 4ine e+iden4a imo*ili8rilor cor&orale cum&rate7 &entru care s-au trans3erat riscurile Bi *ene3iciile a3erente7 dar care7 la 3inele &erioadei de ra&ortare7 sunt 6n curs de a&ro+i8ionare" Conturile din aceast gru& sunt conturi de acti+" 2n de*itul conturilor din gru&a -- :Imo*ili8ri cor&orale 6n curs de a&ro+i8ionareM se 6nregistrea8: - +aloarea imo*ili8rilor cor&orale cum&rate7 &entru care s-au trans3erat riscurile Bi *ene3iciile a3erente7 dar care sunt 6n curs de a&ro+i8ionare ,0!0)" 2n creditul conturilor din gru&a -- :Imo*ili8ri cor&orale 6n curs de a&ro+i8ionareM se 6nregistrea8: - +aloarea imo*ili8rilor cor&orale cum&rate7 &entru care s-a 6ncCeiat &rocesul de a&ro+i8ionare ,-1(7 -10)" Soldul conturilor re&re8int +aloarea imo*ili8rilor cor&orale cum&rate7 &entru care s-au trans3erat riscurile Bi *ene3iciile a3erente7 dar care7 la 3inele &erioadei de ra&ortare7 sunt 6n curs de a&ro+i8ionare" GRUPA 0? "I4O=ILIZ6RI :N CURS I AVANSURI PENTRU I4O=ILIZ6RI" Din gru&a -( :Imo*ili8ri 6n curs Bi a+ansuri &entru imo*ili8ri: 3ac &arte: Contul 0?1 "I"o;ili'-!i %o!po!al# <n %u!+ $# #A#%u/i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a imo*ili8rilor cor&orale 6n curs de eAecu4ie" Contul -(1 :Imo*ili8ri cor&orale 6n curs de eAecu4ie: este un cont de acti+" -!0 2n de*itul contului -(1 :Imo*ili8ri cor&orale 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - +aloarea imo*ili8rilor cor&orale 6n curs de eAecu4ie 3acturate de 3urni8ori7 inclusi+ entit4i a3iliate sau entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0!07 0.17 0.()L - +aloarea imo*ili8rilor cor&orale 6n curs de eAecu4ie e3ectuate 6n regie &ro&rie7 neterminate ,>--)L - +aloarea imo*ili8rilor cor&orale 6n curs de eAecu4ie &rimite ca a&ort la ca&italul social ,0./)" 2n creditul contului -(1 :Imo*ili8ri cor&orale 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - +aloarea imo*ili8rilor cor&orale 6n curs de eAecu4ie7 rece&4ionate7 date 6n 3olosin4 sau &use 6n 3unc4iune ,-117 -1-7 -1(7 -10)L - +aloarea imo*ili8rilor cor&orale 6n curs de eAecu4ie scoase din e+iden4 ,/.9)L - +aloarea imo*ili8rilor cor&orale 6n curs de eAecu4ie distruse de calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea imo*ili8rilor cor&orale 6n curs de eAecu4ie" Contul 0?0 "A(an+u!i a%o!$at# p#nt!u i"o;ili'-!i %o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a+ansurilor acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri" (> Contul -(- :A+ansuri acordate &entru imo*ili8ri cor&orale: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -(- :A+ansuri acordate &entru imo*ili8ri cor&orale: se 6nregistrea8: - +aloarea a+ansurilor acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri cor&orale ,0!0)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea7 la 3inele lunii7 a a+ansurilor acordate 6n +alut ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente crean4elor din a+ansuri eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,>/9)" 2n creditul contului -(- :A+ansuri acordate &entru imo*ili8ri cor&orale: se 6nregistrea8: - +aloarea a+ansurilor acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri cor&orale7 decontate ,0!0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea7 la 3inele lunii7 a a+ansurilor acordate 6n +alut sau cu oca8ia decontrii acestora ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor din a+ansuri eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii sau 6nregistrate cu oca8ia decontrii lor ,//9)" Soldul contului re&re8int a+ansurile acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri cor&orale7 nedecontate" -!. Contul 0?? "I"o;ili'-!i n#%o!po!al# <n %u!+ $# #A#%u/i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a imo*ili8rilor necor&orale 6n curs de eAecu4ie" Contul -(( :Imo*ili8ri necor&orale 6n curs de eAecu4ie: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -(( :Imo*ili8ri necor&orale 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - +aloarea imo*ili8rilor necor&orale 6n curs de eAecu4ie 3acturate de 3urni8ori7 inclusi+ entit4i a3iliate sau entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0!07 0.17 0.()L - +aloarea imo*ili8rilor necor&orale 6n curs de eAecu4ie e3ectuate 6n regie &ro&rie7 neterminate ,>-1)L - +aloarea imo*ili8rilor necor&orale 6n curs de eAecu4ie &rimite ca a&ort la ca&italul social ,0./)" 2n creditul contului -(( :Imo*ili8ri necor&orale 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - +aloarea imo*ili8rilor necor&orale 6n curs de eAecu4ie7 rece&4ionate ,-!(7 -!9)L - +aloarea imo*ili8rilor necor&orale 6n curs de eAecu4ie scoase din e+iden4 ,/.9)" Soldul contului re&re8int +aloarea imo*ili8rilor necor&orale 6n curs de eAecu4ie" Contul 0? "A(an+u!i a%o!$at# p#nt!u i"o;ili'-!i n#%o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a+ansurilor acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri necor&orale" Contul -(0 :A+ansuri acordate &entru imo*ili8ri necor&orale: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -(0 :A+ansuri acordate &entru imo*ili8ri necor&orale: se (9 6nregistrea8: - +aloarea a+ansurilor acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri necor&orale ,0!0)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea7 la 3inele lunii7 a a+ansurilor acordate 6n +alut ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente crean4elor din a+ansuri eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,>/9)" 2n creditul contului -(0 :A+ansuri acordate &entru imo*ili8ri necor&orale: se 6nregistrea8: - +aloarea a+ansurilor acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri necor&orale7 decontate ,0!0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea7 la 3inele lunii7 a a+ansurilor acordate 6n +alut sau cu oca8ia decontrii acestora ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor din a+ansuri eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii sau 6nregistrate cu oca8ia decontrii lor ,//9)" Soldul contului re&re8int a+ansurile acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri necor&orale7 nedecontate" -!/ GRUPA 0) "I4O=ILIZ6RI FINANCIARE" Din gru&a -/ :Imo*ili8ri 3inanciare: 3ac &arte: Contul 0)1 "A%/iuni $#/inut# la #ntit-/il# a2iliat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a ac4iunilor de4inute la entit4ile a3iliate" Contul -/1 :Ac4iuni de4inute la entit4ile a3iliate: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -/1 :Ac4iuni de4inute la entit4ile a3iliate: se 6nregistrea8: - +aloarea ac4iunilor do*@ndite &rin acCi8i4ie ,.1-7 .(17 -/;)L - +aloarea ac4iunilor do*@ndite &rin a&ort la ca&italul social al entit4ilor a3iliate ,-!.7 -!97 -117 -1-7 -1(7 -107 (>1)L - di3eren4a dintre +aloarea ac4iunilor do*@ndite Bi +aloarea neamorti8at a imo*ili8rilor care au constituit o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul entit4ilor a3iliate ,1!/)L - di3eren4a dintre +aloarea ac4iunilor do*@ndite Bi +aloarea mr3urilor care au constituit o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul entit4ilor a3iliate ,>.9)L - +aloarea ac4iunilor &rimite ca urmare a ma5orrii ca&italului social al entit4ilor a3iliate la care se de4in &artici&a4ii7 &rin 6ncor&orarea re8er+elor ,1!/)L - +aloarea ac4iunilor &rimite ca urmare a ma5orrii ca&italului social al entit4ilor a3iliate la care se de4in &artici&a4ii7 &rin 6ncor&orarea *ene3iciilor ,>/1)" 2n creditul contului -/1 :Ac4iuni de4inute la entit4ile a3iliate: se 6nregistrea8: - cCeltuielile &ri+ind +aloarea ac4iunilor de4inute la entit4ile a3iliate7 cedate ,//0)" Soldul contului re&re8int +aloarea ac4iunilor de4inute la entit4ile a3iliate" Contul 0)? "Int#!#+# $# pa!ti%ipa!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a titlurilor su* 3orma intereselor de &artici&are7 &e care entitatea le de4ine 6n ca&italul 6ntre&rinderilor asociate" Contul -/( :Interese de &artici&are: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -/( :Interese de &artici&are: se 6nregistrea8: - +aloarea &artici&a4iilor do*@ndite &rin acCi8i4ie ,.1-7 .(17 -/;)L - +aloarea &artici&a4iilor do*@ndite &rin a&ort la ca&italul social al 6ntre&rinderilor asociate ,-!.7 -!97 -117 -1-7 -1(7 -107 (>1)L (; - di3eren4a dintre +aloarea &artici&a4iilor do*@ndite Bi +aloarea neamorti8at a imo*ili8rilor care au constituit o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul 6ntre&rinderilor asociate ,1!/)L - di3eren4a dintre +aloarea &artici&a4iilor do*@ndite Bi +aloarea mr3urilor care au constituit o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul 6ntre&rinderilor asociate ,>.9)L - +aloarea &artici&a4iilor &rimite ca urmare a ma5orrii ca&italului social al 6ntre&rinderilor asociate la care se de4in &artici&a4ii7 &rin 6ncor&orarea re8er+elor ,1!/)L -!> - +aloarea &artici&a4iilor &rimite ca urmare a ma5orrii ca&italului social al 6ntre&rinderilor asociate la care se de4in &artici&a4ii7 &rin 6ncor&orarea *ene3iciilor ,>/1)" 2n creditul contului -/( :Interese de &artici&are: se 6nregistrea8: - cCeltuielile &ri+ind +aloarea &artici&a4iilor de4inute la 6ntre&rinderile asociate7 cedate ,//0)L - costul de acCi8i4ie al &artici&a4iilor e+aluate la consolidare &rin metoda &unerii 6n ecCi+alen4 ,-/0)" Soldul contului re&re8int imo*ili8rile 3inanciare7 de4inute su* 3orm de interese de &artici&are" Contul 0) "Titlu!i pu+# <n #%>i(al#n/-" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a titlurilor de &artici&are e+aluate la consolidare &rin metoda &unerii 6n ecCi+alen4" Contul -/0 :Titluri &use 6n ecCi+alen4: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -/0 :Titluri &use 6n ecCi+alen4: se 6nregistrea8 &artici&a4iile 6n 6ntre&rinderile asociate7 &re8entate 6n situa4iile 3inanciare consolidate la +aloarea determinat &rin metoda &unerii 6n ecCi+alen47 ast3el: - costul de acCi8i4ie al titlurilor e+aluate &rin metoda &unerii 6n ecCi+alen4 ,-/()L - &artea cu+enit in+estitorului din &ro3itul 6nregistrat 6n eAerci4iul curent de 6ntre&rinderea asociat ,>/1)L - &artea cu+enit in+estitorului din re8er+ele 6nregistrate de 6ntre&rinderea asociat 6n care se de4in &artici&a4ii7 cu oca8ia consolidrii &rin metoda &unerii 6n ecCi+alen4 ,1!/9)" Contul 0)& "Alt# titlu!i i"o;ili'at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a altor titluri de +aloare de4inute &e o &erioad 6ndelungat7 6n ca&italul social al altor entit4i di3erite de entit4ile a3iliate Bi 6ntre&rinderile asociate" Contul -/. :Alte titluri imo*ili8ate: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -/. :Alte titluri imo*ili8ate: se 6nregistrea8: - +aloarea altor titluri imo*ili8ate do*@ndite &rin acCi8i4ie ,.1-7 .(17 -/;)L - +aloarea altor titluri imo*ili8ate do*@ndite &rin a&ort la ca&italul social al altor entit4i ,-!.7 -!97 -117 -1-7 -1(7 -107 (>1)L - di3eren4a dintre +aloarea altor titluri imo*ili8ate do*@ndite Bi +aloarea neamorti8at a imo*ili8rilor care au constituit o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul altor entit4i ,1!/)L - di3eren4a dintre +aloarea altor titluri imo*ili8ate do*@ndite Bi +aloarea mr3urilor care au constituit o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul altor entit4i ,>.9)L 0! - +aloarea altor titluri imo*ili8ate &rimite ca urmare a ma5orrii ca&italului social al altor entit4i la care se de4in &artici&a4ii7 &rin 6ncor&orarea re8er+elor ,1!/)L - +aloarea altor titluri imo*ili8ate &rimite ca urmare a ma5orrii ca&italului social al altor entit4i la care se de4in &artici&a4ii7 &rin 6ncor&orarea *ene3iciilor ,>/1)" 2n creditul contului -/. :Alte titluri imo*ili8ate: se 6nregistrea8: -!9 - cCeltuielile &ri+ind +aloarea altor titluri imo*ili8ate de4inute 6n ca&italul social al altor entit4i la care se de4in &artici&a4ii7 cedate ,//0)" Soldul contului re&re8int alte titluri imo*ili8ate eAistente" Contul 0)* "C!#an/# i"o;ili'at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a crean4elor imo*ili8ate su* 3orma 6m&rumuturilor acordate &e termen lung altor entit4i7 &recum Bi a altor crean4e imo*ili8ate7 cum sunt de&o8ite7 garan4ii Bi cau4iuni de&use de entitate la ter4i" Contul -/> :Crean4e imo*ili8ate: este un cont de acti+" 2n de*itul contului -/> :Crean4e imo*ili8ate: se 6nregistrea8: - sume <ite re&re8ent@nd +aloarea 6m&rumuturilor acordate altor entit4i ,.1-7 .(1)L - do*@n8ile a3erente crean4elor imo*ili8ate ,>/()L - +aloarea garan4iilor de&use la ter4i ,011)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente 6m&rumuturilor acordate 6n +alut Bi de&o8itelor constituite 6n +alut7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente crean4elor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora7 la 3inele lunii ,>/9)L - do*@n8i a3erente crean4elor imo*ili8ate ,>//)" 2n creditul contului -/> :Crean4e imo*ili8ate: se 6nregistrea8: - +aloarea 6m&rumuturilor restituite de ter4i ,.1-)L - do*@n8ile 6ncasate7 a3erente crean4elor imo*ili8ate ,.1-)L - +aloarea garan4iilor restituite de ter4i ,.1-)L - crean4a re&re8ent@nd ratele a3erente leasingului 3inanciar ,011)L - +aloarea &ierderilor din crean4e imo*ili8ate ,//()L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente 6m&rumuturilor acordate7 re8ultate 6n urma e+alurii acestora la 3inele lunii sau 6n urma 6ncasrii crean4elor ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente de&o8itelor constituite 6n +alut7 re8ultate 6n urma e+alurii acestora la 3inele lunii sau cu oca8ia licCidrii lor ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora7 la 3inele lunii ,//9)" Soldul contului re&re8int +aloarea 6m&rumuturilor acordate Bi a altor crean4e imo*ili8ate" Contul 0). "V-!+-"int# $# #2#%tuat p#nt!u i"o;ili'-!i 2inan%ia!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +rsmintelor de e3ectuat cu oca8ia acCi8i4ionrii imo*ili8rilor 3inanciare" Contul -/; :%rsminte de e3ectuat &entru imo*ili8ri 3inanciare: este un cont de &asi+" 2n creditul contului -/; :%rsminte de e3ectuat &entru imo*ili8ri 3inanciare: 01 se 6nregistrea8: -!; - sumele datorate &entru acCi8i4ionarea de imo*ili8ri 3inanciare ,-/17 -/(7 -/.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate 6n urma e+alurii la 3inele lunii7 a datoriilor 6n +alut re&re8ent@nd +rsminte de e3ectuat &entru imo*ili8rile 3inanciare ,//.)" 2n de*itul contului -/; :%rsminte de e3ectuat &entru imo*ili8ri 3inanciare: se 6nregistrea8: - sumele <ite &entru imo*ili8ri 3inanciare ,.1-7 .(1)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate 6n urma e+alurii datoriilor 6n +alut7 re&re8ent@nd +rsminte de e3ectuat &entru imo*ili8rile 3inanciare7 la 3inele lunii sau 6n urma acCitrii acestora ,>/.)" Soldul contului re&re8int sumele datorate &entru imo*ili8rile 3inanciare" GRUPA 0, "A4ORTIZ6RI PRIVIND I4O=ILIZ6RILE" Din gru&a -9 :Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile: 3ac &arte: Contul 0,0 "A"o!ti'-!i p!i(in$ i"o;ili'-!il# n#%o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a amorti8rii imo*ili8rilor necor&orale" Contul -9! :Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile necor&orale: este un cont de &asi+" 2n creditul contului -9! :Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile necor&orale: se 6nregistrea8: - +aloarea amorti8rii imo*ili8rilor necor&orale ,/91)" 2n de*itul contului -9! :Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile necor&orale: se 6nregistrea8: - amorti8area a3erent imo*ili8rilor necor&orale scoase din e+iden4 ,-!17 -!(7 -!.7 -!>7 -!9)" Soldul contului re&re8int amorti8area imo*ili8rilor necor&orale" Contul 0,1 "A"o!ti'-!i p!i(in$ i"o;ili'-!il# %o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a amorti8rii imo*ili8rilor cor&orale" Contul -91 :Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile cor&orale: este un cont de &asi+" 2n creditul contului -91 :Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile cor&orale: se 6nregistrea8: - cCeltuielile a3erente amorti8rii imo*ili8rilor cor&orale ,/91)L - +aloarea amorti8rii in+esti4iilor e3ectuate de cCiriaBi la imo*ili8rile cor&orale &rimite cu cCirie Bi restituite &ro&rietarului ,-1-7 -1(7 -10)L - a5ustarea amorti8rii cumulate 6nregistrate &@n la data ree+alurii imo*ili8rii cor&orale7 atunci c@nd ree+aluarea se e3ectuea8 &rin a&licarea unui indice ,1!.)" 2n de*itul contului -91 :Amorti8ri &ri+ind imo*ili8rile cor&orale: se 6nregistrea8: - +aloarea amorti8rii imo*ili8rilor cor&orale scoase din e+iden4 ,-117 -1-7 -1(7 -10)L - +aloarea in+esti4iilor e3ectuate de cCiriaBi la imo*ili8rile cor&orale &rimite cu cCirie7 amorti8ate integral7 restituite &ro&rietarului ,-1-7 -1()L -1! - +aloarea amorti8rii imo*ili8rilor cor&orale7 eliminat cu oca8ia ree+alurii7 din +aloarea conta*il *rut a acestora ,-1-)" Soldul contului re&re8int amorti8area imo*ili8rilor cor&orale" GRUPA 0. "ABUST6RI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE 0- VALOARE A I4O=ILIZ6RILOR" Din gru&a -; :A5ustri &entru de&recierea sau &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor: 3ac &arte: Contul 0.0 "A@u+t-!i p#nt!u $#p!#%i#!#a i"o;ili'-!ilo! n#%o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale" Contul -;! :A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale: este un cont de &asi+" 2n creditul contului -;! :A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd constituirea sau su&limentarea a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale ,/91)" 2n de*itul contului -;! :A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale ,>91)" Soldul contului re&re8int +aloarea a5ustrilor a3erente imo*ili8rilor necor&orale" Contul 0.1 "A@u+t-!i p#nt!u $#p!#%i#!#a i"o;ili'-!ilo! %o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor cor&orale" Contul -;1 :A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor cor&orale: este un cont de &asi+" 2n creditul contului -;1 :A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor cor&orale: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd constituirea sau su&limentarea a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor cor&orale ,/91)" 2n de*itul contului -;1 :A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor cor&orale: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor cor&orale ,>91)" Soldul contului re&re8int +aloarea a5ustrilor a3erente imo*ili8rilor cor&orale" Contul 0.? "A@u+t-!i p#nt!u $#p!#%i#!#a i"o;ili'-!ilo! <n %u!+ $# #A#%u/i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale Bi cor&orale 6n curs de eAecu4ie" -11 Contul -;( :A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor 6n curs de eAecu4ie: este un cont de &asi+" 2n creditul contului -;( :A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd constituirea sau su&limentarea a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor 6n curs de eAecu4ie ,/91)" 2n de*itul contului -;( :A5ustri &entru de&recierea imo*ili8rilor 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor 6n curs de eAecu4ie ,>91)" Soldul contului re&re8int +aloarea a5ustrilor a3erente imo*ili8rilor 6n curs de eAecu4ie" 0( Contul 0.) "A@u+t-!i p#nt!u pi#!$#!#a $# (aloa!# a i"o;ili'-!ilo! 2inan%ia!#: Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a5ustrilor &entru &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare" Contul -;/ :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare: este un cont de &asi+" 2n creditul contului -;/ :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd constituirea sau su&limentarea a5ustrilor &ri+ind &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare ,/9/)" 2n de*itul contului -;/ :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &ri+ind &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare ,>9/)" Soldul contului re&re8int +aloarea a5ustrilor a3erente imo*ili8rilor 3inanciare" CLASA ? "CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE :N CURS DE E1ECUIE" Din clasa ( :Conturi de stocuri Bi &roduc4ie 6n curs de eAecu4ie: 3ac &arte urmtoarele gru&e de conturi: (! :Stocuri de materii &rime Bi materiale:L (( :Produc4ia 6n curs de eAecu4ie:L (0 :Produse:L (. :Stocuri a3late la ter4i:L (/ :Animale:L (> :<r3uri:L (9 :Am*ala5e:L (; :A5ustri &entru de&recierea stocurilor Bi &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie:" GRUPA ?0 "STOCURI DE 4ATERII PRI4E I 4ATERIALE" Din gru&a (! :Stocuri de materii Bi materiale: 3ac &arte: Contul ?01 "4at#!ii p!i"#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii stocurilor de materii &rime" Contul (!1 :<aterii &rime: este un cont de acti+" -1- 2n situa4ia a&licrii in+entarului &ermanent: 2n de*itul contului (!1 :<aterii &rime: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime acCi8i4ionate de la ter4i ,0!17 0!97 00/7 (-17 .0-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime aduse de la ter4i ,(.17 0!1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime de la entit4i a3iliate sau entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime &rimite de la unitate sau su*unit4i ,0917 09-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime re&re8ent@nd a&ort 6n natur al ac4ionarilor?asocia4ilor ,0./)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a semi3a*ricatelor Bi &roduselor re4inute Bi consumate ca materie &rim 6n aceeaBi unitate7 inclusi+ a di3eren4elor de &re4 ne3a+ora*ile a3erente ,(017 (0.7 (09)L - +aloarea materiilor &rime constatate &lus la in+entar7 a celor &rimite cu titlu gratuit Bi a celor re8ultate din de8mem*rri ,/!17 >.9)L - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile7 a3erente materiilor &rime acCi8i4ionate ,(!9)" 2n creditul contului (!1 :<aterii &rime: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime incluse &e cCeltuieli7 00 &recum Bi a celor constatate li&s la in+entar sau distruse ,/!1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime +@ndute ca atare ,(>1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime li+rate unit4ii sau su*unit4ilor ,0917 09-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime trimise s&re &relucrare sau 6n custodie la ter4i ,(.1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime ieBite &rin dona4ie ,/.9)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime distruse &rin calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea materiilor &rime eAistente 6n stoc" Contul ?00 "4at#!ial# %on+u"a;il#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii stocurilor de materiale consuma*ile ,materiale auAiliare7 com*usti*ili7 am*ala5e7 &iese de scCim*7 semin4e Bi materiale de &lantat7 3ura5e Bi alte materiale consuma*ile)" Contul (!- :<ateriale consuma*ile: este un cont de acti+" 2n situa4ia a&licrii in+entarului &ermanent: 2n de*itul contului (!- :<ateriale consuma*ile: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile acCi8i4ionate de la ter4i ,0!17 0!97 00/7 (--7 .0-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile aduse de la ter4i ,(.17 0!1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile &rimite de la entit4i a3iliate sau entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile &rimite de la unitate sau su*unit4i ,0917 09-)L -1( - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile re&re8ent@nd a&ort 6n natur al ac4ionarilor?asocia4ilor ,0./)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a semi3a*ricatelor Bi &roduselor re4inute Bi consumate ca materiale consuma*ile 6n aceeaBi unitate ,(017 (0.)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile constatate &lus la in+entar7 a celor &rimite cu titlu gratuit Bi a celor re8ultate din de8mem*rri ,/!-7 >.9)L - contra+aloarea materialelor consuma*ile acCitate &rin alte +alori ,.(-)L - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile7 a3erente materialelor consuma*ile acCi8i4ionate ,(!9)" 2n creditul contului (!- :<ateriale consuma*ile: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile incluse &e cCeltuieli7 &recum Bi a celor constatate li&s la in+entar sau distruse ,/!-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile +@ndute ca atare ,(>1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile li+rate unit4ii sau su*unit4ilor ,0917 09-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile trimise s&re &relucrare sau 6n custodie la ter4i ,(.1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile ieBite &rin dona4ie ,/.9)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile distruse &rin calamit4i ,/>1)" 0. Soldul contului re&re8int +aloarea materialelor consuma*ile eAistente 6n stoc" Contul ?0? "4at#!ial# $# natu!a o;i#%t#lo! $# in(#nta!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei7 miBcrii Bi u8urii materialelor de natura o*iectelor de in+entar" Contul (!( :<ateriale de natura o*iectelor de in+entar: este un cont de acti+" 2n situa4ia a&licrii in+entarului &ermanent: 2n de*itul contului (!( :<ateriale de natura o*iectelor de in+entar: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar acCi8i4ionate de la ter4i ,0!17 0!97 00/7 (-(7 .0-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar &rimite de la entit4i a3iliate sau entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a o*iectelor de in+entar &rimite ca a&ort 6n natur de la ac4ionari?asocia4i ,0./)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar &rimite de la unitate sau su*unit4i ,0917 09-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar aduse de la ter4i ,(.17 0!1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar constatate &lus la in+entar7 a celor &rimite cu titlu gratuit Bi a celor re8ultate din de8mem*rri ,/!(7 >.9)L -10 - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor re4inute &entru a 3i 3olosite ca materiale de natura o*iectelor de in+entar 6n aceeaBi unitate ,(0.)L - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile7 a3erente materialelor de natura o*iectelor de in+entar acCi8i4ionate ,(!9)" 2n creditul contului (!( :<ateriale de natura o*iectelor de in+entar: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar incluse &e cCeltuieli7 &recum Bi a celor constatate li&s la in+entar sau distruse ,/!()L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar li+rate unit4ii sau su*unit4ilor ,0917 09-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar trimise s&re &relucrare sau 6n custodie la ter4i ,(.1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar ieBite &rin dona4ie ,/.9)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar +@ndute ca atare ,(>1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar distruse &rin calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea materialelor de natura o*iectelor de in+entar eAistente 6n stoc" Contul ?0, "Di2#!#n/# $# p!#/ la "at#!ii p!i"# 8i "at#!ial#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a di3eren4elor ,6n &lus sau ne3a+ora*ile7 res&ecti+ 6n minus sau 3a+ora*ile) 6ntre &re4ul de 6nregistrare standard ,&resta*ilit) Bi costul de acCi8i4ie7 a3erente materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar" 0/ Contul (!9 :Di3eren4e de &re4 la materii &rime Bi materiale: este un cont recti3icati+ al +alorii de 6nregistrare a materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar" 2n de*itul contului (!9 :Di3eren4e de &re4 la materii &rime Bi materiale: se 6nregistrea8: - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile ,costul de acCi8i4ie este mai mare dec@t &re4ul standard) a3erente materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar intrate 6n gestiune ,0!17 .0-)L - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile7 a3erente materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile a3erente materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar ieBite din gestiune ,/!17 /!-7 /!()" 2n creditul contului (!9 :Di3eren4e de &re4 la materii &rime Bi materiale: se 6nregistrea8: -1. - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile7 a3erente materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar acCi8i4ionate ,(!17 (!-7 (!(7 .0-)L - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile a3erente materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar ieBite din gestiune ,/!17 /!-7 /!()" Soldul contului re&re8int di3eren4ele de &re4 a3erente materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar eAistente 6n stoc" 2n situa4ia a&licrii in+entarului intermitent: Stocurile eAistente la 6nce&utul eAerci4iului 3inanciar7 &recum Bi intrrile 6n cursul &erioadei de materii &rime7 materiale consuma*ile7 materiale de natura o*iectelor de in+entar se 6nregistrea8 direct 6n de*itul conturilor /!1 :CCeltuieli cu materiile &rime:7 /!- :CCeltuieli cu materialele consuma*ile: Bi /!( :CCeltuieli &ri+ind materialele de natura o*iectelor de in+entar:" Conturile (!1 :<aterii &rime:7 (!- :<ateriale consuma*ile: Bi (!( :<ateriale de natura o*iectelor de in+entar: se de*itea8 numai la s3@rBitul &erioadei cu +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime7 materialelor consuma*ile7 materialelor de natura o*iectelor de in+entar7 eAistente 6n stoc7 sta*ilit &e *a8a in+entarului7 &rin creditul conturilor /!1 :CCeltuieli cu materiile &rime:7 /!- :CCeltuieli cu materialele consuma*ile:7 /!( :CCeltuieli &ri+ind materialele de natura o*iectelor de in+entar:7 iar la 6nce&utul &erioadei imediat urmtoare7 &entru res&ectarea &ermanen4ei metodelor7 se reiau &e cCeltuieli la aceeaBi +aloare" GRUPA ?0 "STOCURI :N CURS DE APROVIZIONARE: Din gru&a (- :Stocuri 6n curs de a&ro+i8ionare: 3ac &arte conturile: (-1 :<aterii &rime 6n curs de a&ro+i8ionare:L (-- N<ateriale consuma*ile 6n curs de a&ro+i8ionare:L (-( Nmateriale de natura o*iectelor de in+entar 6n curs de a&ro+i8ionare:L (-/ :Animale 6n curs de a&ro+i8ionare:L (-> :<r3uri 6n curs de a&ro+i8ionare:L 0> (-9 :Am*ala5e 6n curs de a&ro+i8ionare:" Cu a5utorul conturilor din aceast gru& se 4ine e+iden4a stocurilor cum&rate7 &entru care s-au trans3erat riscurile Bi *ene3iciile a3erente7 dar care7 la 3inele &erioadei de ra&ortare7 sunt 6n curs de a&ro+i8ionare" Conturile din aceast gru& sunt conturi de acti+" 2n de*itul conturilor din gru&a (- :Stocuri 6n curs de a&ro+i8ionare: se 6nregistrea8: - +aloarea stocurilor cum&rate7 &entru care s-au trans3erat riscurile Bi *ene3iciile a3erente7 dar care sunt 6n curs de a&ro+i8ionare ,0!17 0!9)" 2n creditul conturilor din gru&a (- :Stocuri 6n curs de a&ro+i8ionare: se 6nregistrea8: - +aloarea stocurilor cum&rate7 &entru care s-a 6ncCeiat &rocesul de a&ro+i8ionare ,(!17 (!-7 (!(7 (/17 (>17 (91)" -1/ Soldul conturilor re&re8int +aloarea stocurilor cum&rate7 &entru care s-au trans3erat riscurile Bi *ene3iciile a3erente7 dar care7 la 3inele &erioadei de ra&ortare7 sunt 6n curs de a&ro+i8ionare" GRUPA ?? " PRODUSE5 LUCR6RI I SERVICII :N CURS DE E1ECUIE: Din gru&a (( :Produse7 lucrri Bi ser+icii 6n curs de eAecu4ie: 3ac &arte: Contul ??1 "P!o$u+# <n %u!+ $# #A#%u/i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a stocurilor de &roduse 6n curs de eAecu4ie ,care nu au trecut &rin toate 3a8ele de &relucrare &re+8ute de &rocesul teCnologic7 res&ecti+ &roduc4ia neterminat) eAistente la s3@rBitul &erioadei" Contul ((1 :Produse 6n curs de eAecu4ie: este un cont de acti+" 2n de*itul contului ((1 :Produse 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - +aloarea la cost de &roduc4ie a stocului de &roduse 6n curs de eAecu4ie la s3@rBitul &erioadei7 sta*ilit &e *a8 de in+entar ,>11)" 2n creditul contului ((1 :Produse 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - scderea din gestiune a +alorii &roduselor 6n curs de eAecu4ie la 6nce&utul &erioadei urmtoare ,>11)" Soldul contului re&re8int +aloarea la cost de &roduc4ie o &roduselor a3late 6n curs de eAecu4ie la s3@rBitul &erioadei" Contul ??0 "Lu%!-!i 8i +#!(i%ii <n %u!+ $# #A#%u/i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie eAistente la s3@rBitul &erioadei" Contul ((- :Lucrri Bi ser+icii 6n curs de eAecu4ie: este un cont de acti+" 2n de*itul contului ((- :Lucrri Bi ser+icii 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - +aloarea la cost de &roduc4ie a lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie la s3@rBitul &erioadei ,>1-)" 2n creditul contului ((- :Lucrri Bi ser+icii 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - scderea din gestiune a +alorii lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie la 6nce&utul &erioadei urmtoare ,>1-)" Soldul contului re&re8int +aloarea la cost de &roduc4ie a lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie la s3@rBitul &erioadei" GRUPA ? "PRODUSE" Din gru&a (0 :Produse: 3ac &arte: Contul ?1 "S#"i2a;!i%at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii stocurilor de semi3a*ricate" 09 Contul (01 :Semi3a*ricate: este un cont de acti+" 2n de*itul contului (01 :Semi3a*ricate: se 6nregistrea8: -1> - +aloarea la &re4 de 6nregistrare sau &re4 de &roduc4ie a semi3a*ricatelor intrate 6n gestiune din acti+itatea &ro&rie Bi &lusurile constatate la in+entariere ,>11)L - +aloarea semi3a*ricatelor aduse de la ter4i ,(.07 0!1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a semi3a*ricatelor &rimite de la unitate sau su*unit4i ,0917 09-)" 2n creditul contului (01 :Semi3a*ricate: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a semi3a*ricatelor +@ndute Bi li&surile constatate la in+entariere ,>11)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a semi3a*ricatelor consumate 6n aceeaBi unitate ,(!17 (!-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a semi3a*ricatelor trimise la ter4i ,(.0)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a semi3a*ricatelor li+rate unit4ii sau su*unit4ilor ,0917 09-)L - +aloarea &ierderilor din calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea la &re4 de 6nregistrare a semi3a*ricatelor eAistente 6n stoc la s3@rBitul &erioadei" Contul ?& "P!o$u+# 2init#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii stocurilor de &roduse 3inite" Contul (0. :Produse 3inite: este un cont de acti+" 2n de*itul contului (0. :Produse 3inite: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor 3inite intrate 6n gestiune Bi &lusurile de in+entar ,>11)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor 3inite aduse de la ter4i ,(.07 0!1)" 2n creditul contului (0. :Produse 3inite: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor 3inite +@ndute Bi li&surile de in+entar ,>11)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor acordate salaria4ilor7 ca &lat 6n natur7 &otri+it legii ,0-1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor cu+enite unit4ilor &restatoare7 ca &lata 6n natur7 &otri+it &re+ederilor contractuale ,0/-7 0!1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor 3inite trans3erate 6n maga8inele de +@n8are &ro&rii ,(>1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor re4inute &entru a 3i utili8ate 6n aceeaBi unitate ,(!17 (!-7 (!(7 (91)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor acordate salaria4ilor ca &lat 6n natur7 &otri+it legii ,0-1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor 3inite trimise la ter4i ,(.0)L - +aloarea dona4iilor de &roduse 3inite ,/.9)L - +aloarea &ierderilor din calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor 3inite eAistente 6n stoc la s3@rBitul &erioadei" -19 Contul ?) "P!o$u+# !#'i$ual#" 0; Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii stocurilor de &roduse re8iduale ,re*uturi7 materiale recu&era*ile sau deBeuri)" Contul (0/ :Produse re8iduale: este un cont de acti+" 2n de*itul contului (0/ :Produse re8iduale: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor re8iduale intrate 6n gestiune din &roduc4ie &ro&rie ,>11)L - +aloarea &roduselor re8iduale aduse de la ter4i ,(.07 0!1)" 2n creditul contului (0/ :Produse re8iduale: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor re8iduale +@ndute Bi li&surile de in+entar ,>11)L - +aloarea &roduselor re8iduale trimise la ter4i ,(.0)" Soldul contului re&re8int +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor re8iduale eAistente 6n stoc la s3@rBitul &erioadei" Contul ?, "Di2#!#n/# $# p!#/ la p!o$u+#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a di3eren4elor 6ntre &re4ul standard ,&resta*ilit) Bi costul de &roduc4ie al &roduselor 3inite Bi semi3a*ricatelor" Contul (09 :Di3eren4e de &re4 la &roduse: este un cont recti3icati+ al +alorii de 6nregistrare a &roduselor" 2n de*itul contului (09 :Di3eren4e de &re4 la &roduse: se 6nregistrea8: - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile ,costul de &roduc4ie este mai mare dec@t &re4ul standard) a3erente &roduselor intrate 6n gestiune din &roduc4ie &ro&rie ,>11)L - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile re&arti8ate asu&ra &roduselor ieBite din gestiune ,>11)" 2n creditul contului (09 :Di3eren4e de &re4 la &roduse: se 6nregistrea8: - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile ,costul de &roduc4ie este mai mic dec@t &re4ul standard) a3erente &roduselor intrate 6n gestiune din &roduc4ie &ro&rie ,>11)L - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile re&arti8ate asu&ra &roduselor ieBite din gestiune ,>11)" Soldul contului re&re8int di3eren4ele de &re4 a3erente &roduselor eAistente 6n stoc" GRUPA ?& "STOCURI AFLATE LA TERI" Din gru&a (. :Stocuri a3late la ter4i: 3ac &arte: Contul ?&1 "4at#!ii 8i "at#!ial# a2lat# la t#!/i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii stocurilor de materii &rime7 materiale consuma*ile Bi materiale de natura o*iectelor de in+entar trimise la ter4i7 &entru &relucrare sau 6n custodie" Contul (.1 :<aterii Bi materiale a3late la ter4i: este un cont de acti+" 2n de*itul contului (.1 :<aterii Bi materiale a3late la ter4i: se 6nregistrea8: -1; - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar a3late la ter4i ,(!17 (!-7 (!()" 2n creditul contului (.1 :<aterii Bi materiale a3late la ter4i: se 6nregistrea8: - +aloarea materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar intrate 6n gestiune7 aduse de la ter4i ,(!17 (!-7 (!()L - scderea din gestiune a materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar a3late la ter4i7 constatate li&s la in+entar ,/!17 /!-7 /!()L .! - scderea din gestiune a materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar a3late la ter4i7 distruse de calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea materiilor &rime7 materialelor consuma*ile Bi materialelor de natura o*iectelor de in+entar a3late la ter4i" Contul ?& "P!o$u+# a2lat# la t#!/i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a stocurilor de &roduse trimise la ter4i7 &entru &relucrare sau 6n custodie" Contul (.0 :Produse a3late la ter4i: este un cont de acti+" 2n de*itul contului (.0 :Produse a3late la ter4i: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor ,semi3a*ricatelor7 &roduselor 3inite sau &roduselor re8iduale) trimise la ter4i ,(017 (0.7 (0/)" 2n creditul contului (.0 :Produse a3late la ter4i: se 6nregistrea8: - +aloarea &roduselor intrate 6n gestiune7 aduse de la ter4i ,(017 (0.7 (0/)L - scderea din gestiune a &roduselor a3late la ter4i &entru care s-au 6ntocmit documente de li+rare sau constatate li&s la in+entar ,/!>)" Soldul contului re&re8int +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor a3late la ter4i" Con4inutul Bi 3unc4iunea conturilor (./ :Animale la ter4i:7 (.> :<r3uri 6n custodie sau 6n consigna4ie la ter4i: Bi (.9 :Am*ala5e a3late la ter4i: sunt similare cu cele ale conturilor &re8entate 6n aceast gru&" GRUPA ?) "ANI4ALE" Din gru&a (/ :Animale: 3ac &arte: Contul ?)1 "Ani"al# 8i p-+-!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a e3ecti+elor de animale Bi &sri de natura stocurilor7 res&ecti+ animalele nscute Bi cele tinere de orice 3el ,+i4ei7 miei7 &urcei7 m@n5i etc")7 6n +ederea creBterii Bi 3olosirii lor &entru munc Bi re&roduc4ie7 animalele Bi &srile la 6ngrBat &entru +alori3icareL coloniile de al*ine7 &recum Bi animalele &entru &roduc4ie ,l@n7 la&te Bi *lan)" Contul (/1 :Animale Bi &sri: este un cont de acti+" 2n de*itul contului (/1 :Animale Bi &sri: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor acCi8i4ionate ,(/97 0!17 0!97 (-/7 .0-)L --! - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor &rimite de la unitate sau su*unit4i ,0917 09-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor aduse de la ter4i7 &recum Bi a celor a&ortate 6n natur ,(./7 0!17 0./)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor o*4inute din &roduc4ie &ro&rie7 s&oruri de greutate Bi &lusurile de in+entar ,>11)L - +aloarea animalelor Bi &srilor &rimite cu titlu gratuit ,>.9)" 2n creditul contului (/1 :Animale Bi &sri: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor +@ndute - din &roduc4ie &ro&rie sau acCi8i4ionate - constatate minus de in+entar Bi cele trimise la ter4i ,>117 /!/7 (./)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor li+rate unit4ii sau su*unit4ilor ,0917 09-)L .1 - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor +@ndute ca atare ,(>1)L - +aloarea &ierderilor din calamit4i ,/>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor eAistente 6n stoc la s3@rBitul &erioadei" Contul ?), "Di2#!#n/# $# p!#/ la ani"al# 8i p-+-!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a di3eren4elor7 6n &lus sau ne3a+ora*ile7 res&ecti+ 6n minus sau 3a+ora*ile7 6ntre &re4ul standard ,&resta*ilit) Bi costul de acCi8i4ie7 res&ecti+ costul de &roduc4ie" Contul (/9 :Di3eren4e de &re4 la animale Bi &sri: este un cont recti3icati+ al +alorii de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor" 2n de*itul contului (/9 :Di3eren4e de &re4 la animale Bi &sri: se 6nregistrea8: - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile a3erente animalelor Bi &srilor acCi8i4ionate ,0!17 .0-)L - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile a3erente animalelor Bi &srilor acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile ,&re4ul de 6nregistrare este mai mare dec@t &re4ul standard) a3erente animalelor Bi &srilor intrate 6n gestiune din &roduc4ie &ro&rie ,>11)L - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile a3erente animalelor Bi &srilor incluse &e cCeltuieli ,/!/)L - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile re&arti8ate asu&ra animalelor Bi &srilor ieBite din gestiune ,>11)" 2n creditul contului (/9 :Di3eren4e de &re4 la animale Bi &sri: se 6nregistrea8: - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile a3erente animalelor Bi &srilor acCi8i4ionate ,(/17 .0-)L --1 - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile ,&re4ul de 6nregistrare este mai mic dec@t &re4ul standard) a3erente animalelor Bi &srilor intrate 6n gestiune din &roduc4ie &ro&rie ,>11)L - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile a3erente animalelor Bi &srilor incluse &e cCeltuieli ,/!/)L - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile re&arti8ate asu&ra animalelor Bi &srilor ieBite din gestiune7 din &roduc4ie &ro&rie ,>11)" Soldul contului re&re8int di3eren4ele de &re4 a3erente animalelor Bi &srilor eAistente 6n stoc" GRUPA ?* "46RFURI" Din gru&a (> :<r3uri: 3ac &arte: Contul ?*1 "4-!2u!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii stocurilor de mr3uri" Contul (>1 :<r3uri: este un cont de acti+" 2n de*itul contului (>1 :<r3uri: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a mr3urilor acCi8i4ionate ,0!17 0!97 00/7 (->7 .0-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a mr3urilor acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L .- - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a mr3urilor &rimite de la unitate sau su*unit4i ,0917 09-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a mr3urilor re&re8ent@nd a&ortul 6n natur al ac4ionarilor?asocia4ilor ,0./)L - +aloarea mr3urilor aduse de la ter4i ,(.>7 0!1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime7 materialelor consuma*ile7 materialelor de natura o*iectelor de in+entar7 animalelor Bi &srilor Bi am*ala5elor7 +@ndute ca atare ,(!17 (!-7 (!(7 (/17 (91)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor 3inite trans3erate maga8inelor &ro&rii ,(0.)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a mr3urilor constatate &lus la in+entar Bi a celor &rimite cu titlu gratuit ,/!>7 >.9)L - +aloarea adaosului comercial Bi taAa &e +aloarea adugat neeAigi*il7 6n situa4ia 6n care e+iden4a mr3urilor se 4ine la &re4 cu amnuntul ,(>97 00-9)L - +aloarea terenurilor 3olosite &entru construirea de ansam*luri de locuin4e destinate +@n8rii7 reclasi3icate ca mr3uri ,-11)" 2n creditul contului (>1 :<r3uri: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a mr3urilor ieBite din gestiune &rin +@n8are Bi li&surile de in+entar ,/!>)L - +aloarea adaosului comercial Bi a taAei &e +aloarea adugat neeAigi*il a3erent mr3urilor ieBite din gestiune ,(>97 00-9)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a mr3urilor li+rate unit4ii sau su*unit4ilor ,0917 09-)L --- - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a mr3urilor trimise la ter4i ,(.>)L - +aloarea dona4iilor Bi &ierderilor din calamit4i ,/.97 />1)L - +aloarea mr3urilor care 3ac o*iectul &artici&rii 6n natur la ca&italul social al altor entit4i7 6n scCim*ul do*@ndirii de &artici&a4ii 6n ca&italul acestora ,-/17 -/(7 -/.)" Soldul contului re&re8int +aloarea la &re4 de 6nregistrare a mr3urilor eAistente 6n stoc la s3@rBitul &erioadei" Contul ?*, "Di2#!#n/# $# p!#/ la "-!2u!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a adaosului comercial ,mar5a comerciantului) a3erent mr3urilor din unit4ile comerciale" Contul (>9 :Di3eren4e de &re4 la mr3uri: este un cont recti3icati+ al +alorii de 6nregistrare a mr3urilor" 2n creditul contului (>9 :Di3eren4e de &re4 la mr3uri: se 6nregistrea8: - +aloarea adaosului comercial a3erent mr3urilor intrate 6n gestiune ,(>1)" 2n de*itul contului (>9 :Di3eren4e de &re4 la mr3uri: se 6nregistrea8: - +aloarea adaosului comercial a3erent mr3urilor ieBite din gestiune ,(>1)" Soldul contului re&re8int +aloarea adaosului comercial a3erent mr3urilor eAistente 6n stoc la s3@rBitul &erioadei" GRUPA ?, "A4=ALABE" Din gru&a (9 :Am*ala5e: 3ac &arte: Contul ?,1 "A";ala@#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a eAisten4ei Bi miBcrii stocurilor de am*ala5e" Contul (91 :Am*ala5e: este un cont de acti+" 2n de*itul contului (91 :Am*ala5e: se 6nregistrea8: .( - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor acCi8i4ionate ,0!17 0!97 00/7 (-97 .0-)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor &rimite de la entit4i a3iliate7 entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor &rimite de la unitate sau su*unit4i ,0917 09-)L - +aloarea am*ala5elor re&re8ent@nd a&ortul 6n natur al ac4ionarilor?asocia4ilor ,0./)L - +aloarea am*ala5elor aduse de la ter4i ,(.97 0!1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor constatate &lus de in+entar Bi a celor &rimite cu titlu gratuit ,/!97 >.9)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 nerestituite 3urni8orilor7 re4inute 6n stoc ,0!;)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor reali8ate din &roduc4ie &ro&rie Bi re4inute ca am*ala5e ,(0.)L - di3eren4e de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile a3erente am*ala5elor acCi8i4ionate ,(99)" --( 2n creditul contului (91 :Am*ala5e: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor +@ndute ca atare ,(>1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor consumate Bi li&surile constatate la in+entar ,/!9)L - +aloarea am*ala5elor trimise la ter4i ,(.9)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor li+rate unit4ii sau su*unit4ilor ,0917 09-)L - +aloarea dona4iilor Bi a &ierderilor din calamit4i ,/.97 />1)" Soldul contului re&re8int +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor eAistente 6n stoc la s3@rBitul &erioadei" Contul ?,, "Di2#!#n/# $# p!#/ la a";ala@#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a di3eren4elor 6n minus sau 3a+ora*ile7 res&ecti+ 6n &lus sau ne3a+ora*ile 6ntre &re4ul standard Bi costul de acCi8i4ie7 a3erente am*ala5elor" Contul (99 :Di3eren4e de &re4 la am*ala5e: este un cont recti3icati+ al +alorii de 6nregistrare a am*ala5elor" 2n de*itul contului (99 :Di3eren4e de &re4 la am*ala5e: se 6nregistrea8: - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile ,costul de acCi8i4ie mai mare dec@t &re4ul standard) a3erente am*ala5elor intrate 6n gestiune ,0!17 .0-)L - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile a3erente am*ala5elor acCi8i4ionate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile a3erente am*ala5elor incluse &e cCeltuieli ,/!9)" 2n creditul contului (99 :Di3eren4e de &re4 la am*ala5e: se 6nregistrea8: - di3eren4ele de &re4 6n minus sau 3a+ora*ile a3erente am*ala5elor acCi8i4ionate ,(917 .0-)L - di3eren4ele de &re4 6n &lus sau ne3a+ora*ile a3erente am*ala5elor ieBite din gestiune ,/!9)" Soldul contului re&re8int di3eren4ele de &re4 a3erente am*ala5elor eAistente 6n stoc la s3@rBitul &erioadei" .0 GRUPA ?. "ABUST6RI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR I PRODUCIEI :N CURS DE E1ECUIE" Din gru&a (; :A5ustri &entru de&recierea stocurilor Bi &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie: 3ac &arte conturile: (;1 :A5ustri &entru de&recierea materiilor &rime:L (;- :A5ustri &entru de&recierea materialelor:L (;( :A5ustri &entru de&recierea &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie:L (;0 :A5ustri &entru de&recierea &roduselor:L (;. :A5ustri &entru de&recierea stocurilor a3late la ter4i:L (;/ :A5ustri &entru de&recierea animalelor:L (;> :A5ustri &entru de&recierea mr3urilor:L --0 (;9 :A5ustri &entru de&recierea am*ala5elor:" Cu a5utorul conturilor din aceast gru& se 4ine e+iden4a constituirii7 de regul7 la s3@rBitul eAerci4iului 3inanciar7 a a5ustrilor &entru de&recierea stocurilor de materii &rime7 materiale consuma*ile7 materiale de natura o*iectelor de in+entar7 &roduc4ie 6n curs de eAecu4ie7 &roduse7 animale7 mr3uri Bi am*ala5e7 &recum Bi a su&limentrii7 diminurii sau anulrii acestora7 &otri+it &oliticilor ado&tate de entitate" Conturile din aceast gru& sunt conturi de &asi+" 2n creditul conturilor din gru&a (; :A5ustri &entru de&recierea stocurilor Bi &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - +aloarea a5ustrilor &entru de&recierea stocurilor Bi a &roduc4iei 6n curs7 constituite sau su&limentate7 &e 3eluri de a5ustri ,/91)" 2n de*itul conturilor din gru&a (; :A5ustri &entru de&recierea stocurilor Bi &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru de&recierea stocurilor Bi &roduc4iei 6n curs ,>91)" Soldul conturilor re&re8int +aloarea a5ustrilor constituite7 la s3@rBitul &erioadei" CLASA "CONTURI DE TERI" Din clasa 0 :Conturi de ter4i: 3ac &arte urmtoarele gru&e de conturi: 0! :=urni8ori Bi conturi asimilate:7 01 :Clien4i Bi conturi asimilate:7 0- :Personal Bi conturi asimilate:7 0( :Asigurri sociale7 &rotec4ia social Bi conturi asimilate:7 00 :Iugetul statului7 3onduri s&eciale Bi conturi asimilate:7 0. :Gru& Bi ac4ionari?asocia4i:7 0/ :De*itori Bi creditori di+erBi:7 0> :Conturi de su*+en4ii7 regulari8are Bi asimilate:7 09 :Decontri 6n cadrul unit4ii:7 0; :A5ustri &entru de&recierea crean4elor:" GRUPA 0 "FURNIZORI I CONTURI ASI4ILATE" Din gru&a 0! :=urni8ori Bi conturi asimilate: 3ac &arte: Contul 01 "Fu!ni'o!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a datoriilor Bi a decontrilor 6n rela4iile cu 3urni8orii7 al4ii dec@t entit4ile a3iliate Bi entit4ile legate &rin interese de &artici&are7 &entru a&ro+i8ionrile de *unuri7 lucrrile eAecutate sau ser+iciile &restate" Contul 0!1 :=urni8ori: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0!1 :=urni8ori: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de cum&rare sau standard ,&resta*ilit) al materiilor &rime7 materialelor consuma*ile7 materialelor de natura o*iectelor de in+entar7 .. semi3a*ricatelor7 &roduselor 3inite7 &roduselor re8iduale7 animalelor Bi &srilor7 mr3urilor Bi am*ala5elor7 acCi8i4ionate cu titlu oneros de la ter4i &e *a8 de 3acturi ,(!17 (!-7 (!(7 (017 (0.7 (0/7 (/17 (>17 (91)7 &recum Bi di3eren4ele de &re4 6n --. &lus sau ne3a+ora*ile a3erente7 6n ca8ul 6n care e+iden4a acestora se 4ine la &re4uri standard ,(!97 (/97 (99)L - re8ultatul ne3a+ora*il &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile7 constatate 6n eAerci4iul 3inanciar curent7 a3erente eAerci4iilor 3inanciare &recedente ,11>)L - +aloarea materialelor acCi8i4ionate7 nestocate Bi consumul de energie Bi a& ,/!07 /!.)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 3acturate de 3urni8ori ,0!;)L - +aloarea materiilor &rime7 materialelor consuma*ile7 materialelor de natura o*iectelor de in+entar7 mr3urilor7 am*ala5elor etc" acCi8i4ionate7 6n ca8ul 3olosirii metodei in+entarului intermitent ,/!17 /!-7 /!(7 /!>7 /!9)L - +aloarea lucrrilor eAecutate sau a ser+iciilor &restate de ter4i ,/11 la /-/7 /-97 0>1)L - +aloarea 3acturilor &rimite7 6n ca8ul 6n care acestea au 3ost e+iden4iate anterior ca 3acturi nesosite ,0!9)L - taAa &e +aloarea adugat a3erent 3urni8orilor ,00-/)L - +aloarea tim*relor 3iscale Bi &oBtale7 *iletelor de tratament Bi cltorie Bi a altor +alori acCi8i4ionate ,.(-)L - +aloarea des&gu*irilor7 amen8ilor Bi &enalit4ilor datorate ter4ilor ,/.9)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar din e+aluarea soldului 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,//9)L - +aloarea a+ansurilor 3acturate ,0!;)" 2n de*itul contului 0!1 :=urni8ori: se 6nregistrea8: - &l4ile e3ectuate ctre 3urni8ori ,.1-7 .(17 .017 .0-)L - +aloarea acce&tat a e3ectelor comerciale de <it ,0!()L - +aloarea a+ansurilor acordate 3urni8orilor7 cu oca8ia regulari8rii &l4ilor cu aceBtia ,0!;)L - sumele nete acCitate cola*oratorilor Bi im&o8itul re4inut ,.1-7 .(17 000)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor cu+enite unit4ilor &restatoare7 ca &lat 6n natur &otri+it &re+ederilor contractuale ,(0.)L - datorii &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)L - +aloarea reducerilor comerciale &rimite ulterior 3acturrii ,/!;)L - +aloarea sconturilor o*4inute de la 3urni8ori ,>/>)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 &redate 3urni8orului ,0!;)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente datoriilor ctre 3urni8ori7 la decontarea acestora sau cu oca8ia e+alurii lor la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 la decontarea acestora sau cu oca8ia e+alurii lor la 3inele lunii ,>/9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate 3urni8orilor" --/ ./ Contul 0? "E2#%t# $# pl-tit" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a o*liga4iilor de <it &e *a8 de e3ecte comerciale ,*ilet la ordin7 cam*ie etc")" Contul 0!( :3ecte de <it: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0!( :3ecte de <it: se 6nregistrea8: - +aloarea acce&tat a e3ectelor comerciale de <it ,0!1)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar76nregistrate la 3inele lunii din e+aluarea soldului 6n +alut ,//.)" 2n de*itul contului 0!( :3ecte de <it: se 6nregistrea8: - &l4ile e3ectuate la scaden4 &e *a8 de e3ecte comerciale ,.1-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar constatate la e+aluarea7 la 3inele lunii7 a e3ectelor comerciale de <it sau la licCidarea acestora ,>/.)" Soldul contului re&re8int +aloarea e3ectelor comerciale de <it" Contul 0 "Fu!ni'o!i $# i"o;ili'-!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a o*liga4iilor de &lat 3a4 de 3urni8orii de imo*ili8ri cor&orale sau necor&orale7 al4ii dec@t entit4ile a3iliate Bi entit4ile legate &rin interese de &artici&are" Contul 0!0 :=urni8ori de imo*ili8ri: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0!0 :=urni8ori de imo*ili8ri: se 6nregistrea8: - +aloarea imo*ili8rilor 3acturate de 3urni8ori7 a ser+iciilor &restate sau a lucrrilor eAecutate de ter4i &entru reali8area acestor imo*ili8ri ,-!17 -!(7 -!.7 -!97 -117 -1-7 -1(7 -107 -(17 -(()L - re8ultatul ne3a+ora*il &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile7 constatate 6n eAerci4iul 3inanciar curent7 a3erente eAerci4iilor 3inanciare &recedente ,11>)L - o*liga4ia de &lat a ratelor &e *a8a 3acturilor emise de locator7 6n ca8ul leasingului 3inanciar7 Bi a do*@n8ii a3erente ,1/>7 ///)L - +aloarea a+ansurilor acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri ,-(-7 -(0)L - taAa &e +aloarea adugat a3erent 3urni8orilor de imo*ili8ri ,00-/)L - +aloarea des&gu*irilor7 amen8ilor Bi &enalit4ilor datorate ter4ilor ,/.9)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar 6nregistrate la 3inele lunii din e+aluarea soldului 6n +alut ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,//9)" 2n de*itul contului 0!0 :=urni8ori de imo*ili8ri: se 6nregistrea8: - sumele acCitate 3urni8orilor de imo*ili8ri7 &recum Bi +aloarea a+ansurilor decontate 3urni8orilor de imo*ili8ri ,.1-7 .(17 .017 -(-7 -(0)L - +aloarea garan4iilor de&use la ter4i ,1/>)L - +aloarea acce&tat a e3ectelor de <it &entru imo*ili8ri ,0!.)L - datorii &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)L - +aloarea sconturilor o*4inute de la 3urni8orii de imo*ili8ri ,>/>)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente datoriilor ctre 3urni8orii de imo*ili8ri7 la decontarea acestora sau cu oca8ia e+alurii ,>/.)L --> - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la decontarea acestora sau cu oca8ia e+alurii lor la 3inele lunii ,>/9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate 3urni8orilor de imo*ili8ri" Contul 0& "E2#%t# $# pl-tit p#nt!u i"o;ili'-!i" .> Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a o*liga4iilor de &lat ctre 3urni8orii de imo*ili8ri7 &e *a8 de e3ecte comerciale ,*ilet la ordin7 cam*ie etc")" Contul 0!. :3ecte de <it &entru imo*ili8ri: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0!. :3ecte de <it &entru imo*ili8ri: se 6nregistrea8: - +aloarea acce&tat a e3ectelor comerciale de <it &entru imo*ili8ri ,0!0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar din e+aluarea soldului 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,//.)" 2n de*itul contului 0!. :3ecte de <it &entru imo*ili8ri: se 6nregistrea8: - &l4ile e3ectuate ctre 3urni8orii de imo*ili8ri &e *a8 de e3ecte comerciale7 la scaden4a acestora ,.1-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar 6nregistrate la decontarea acestora sau cu oca8ia e+alurii lor la 3inele lunii ,>/.)" Soldul contului re&re8int +aloarea e3ectelor de <it &entru imo*ili8rile acCi8i4ionate" Contul 0, "Fu!ni'o!i C 2a%tu!i n#+o+it#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor cu 3urni8orii &entru a&ro+i8ionrile de *unuri7 lucrrile eAecutate Bi &restrile de ser+icii7 &entru care nu s-au &rimit 3acturi" Contul 0!9 :=urni8ori - 3acturi nesosite: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0!9 :=urni8ori - 3acturi nesosite: se 6nregistrea8: - +aloarea *unurilor a&ro+i8ionate7 a lucrrilor eAecutate sau a ser+iciilor &restate de ctre 3urni8ori7 &recum Bi a altor datorii ctre aceBtia ,(!17 (!-7 (!(7 (/17 (>17 (917 00-97 /!07 /!.7 /11 la /-/7 /-97 /.9)L - +aloarea stocurilor cum&rate7 &entru care s-au trans3erat riscurile Bi *ene3iciile a3erente7 dar care sunt 6n curs de a&ro+i8ionare ,(-17 (--7 (-(7 (-/7 (->7 (-9)L - re8ultatul ne3a+ora*il &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile7 constatate 6n eAerci4iul 3inanciar curent7 a3erente eAerci4iilor 3inanciare &recedente ,11>)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar 6nregistrate la &rimirea 3acturii sau la 3inele lunii7 a3erente datoriilor 6n +alut ctre 3urni8ori ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile 6nregistrate la &rimirea 3acturii sau la 6ncCiderea eAerci4iului7 a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute ,//9)" 2n de*itul contului 0!9 :=urni8ori - 3acturi nesosite: se 6nregistrea8: - +aloarea 3acturilor sosite ,0!1)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar 6nregistrate la &rimirea 3acturii sau la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la &rimirea 3acturii sau la 3inele lunii ,>/9)" --9 Soldul contului re&re8int sumele datorate 3urni8orilor &entru care nu s-au &rimit 3acturi" Contul 0. "Fu!ni'o!i C $#;ito!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a+ansurilor acordate 3urni8orilor &entru cum&rri de *unuri de natura stocurilor sau &entru &restri de ser+icii Bi eAecutri de lucrri" Contul 0!; :=urni8ori - de*itori: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 0!; :=urni8ori - de*itori: se 6nregistrea8: - +aloarea a+ansurilor 3acturate ,0!1)L .9 - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 3acturate de 3urni8ori ,0!1)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7a3erente a+ansurilor 6n +alut acordate 3urni8orilor7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente crean4elor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/9)" 2n creditul contului 0!; :=urni8ori - de*itori: se 6nregistrea8: - +aloarea a+ansurilor acordate 3urni8orilor7 cu oca8ia regulari8rii &l4ilor cu aceBtia ,0!1)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 6na&oiate 3urni8orilor7 &recum Bi +aloarea am*ala5elor degradate ,0!17 /!9)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 nerestituite 3urni8orilor7 re4inute 6n stoc ,(91)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar a3erente a+ansurilor 6n +alut acordate 3urni8orilor7 6nregistrate la 3inele lunii ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la 3inele lunii ,//9)" Soldul contului re&re8int a+ansuri acordate 3urni8orilor7 nedecontate" GRUPA 1 "CLIENI I CONTURI ASI4ILATE" Din gru&a 01 :Clien4i Bi conturi asimilate: 3ac &arte: Contul 11 "Cli#n/i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a crean4elor Bi decontrilor 6n rela4iile cu clien4ii interni Bi eAterni &entru &roduse7 semi3a*ricate7 materiale7 mr3uri etc" +@ndute7 lucrri eAecutate Bi ser+icii &restate7 &e *a8 de 3acturi7 cu eAce&4ia entit4ilor a3iliate Bi a entit4ilor legate &rin interese de &artici&are7 inclusi+ a clien4ilor incer4i7 ru-&latnici7 du*ioBi sau a3la4i 6n litigiu" Contul 011 :Clien4i: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 011 :Clien4i: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de +@n8are a mr3urilor7 &roduselor7 semi3a*ricatelor etc" li+rate7 lucrrilor eAecutate Bi ser+iciilor &restate7 &recum Bi taAa &e +aloarea adugat a3erent ,>!1 la >!97 00->)L - +aloarea *unurilor li+rate sau ser+iciilor &restate7 e+iden4iate anterior 6n contul :Clien4i - 3acturi de 6ntocmit: ,019)L --; - crean4a re&re8ent@nd ratele a3erente leasingului 3inanciar ,-/>)L - do*@nda cu+enit locatorului &entru ratele de leasing 3inanciar ,>//)L - +enituri 6nregistrate 6n a+ans sau de reali8at7 a3erente &erioadelor sau eAerci4iilor 3inanciare urmtoare ,0>-)L - +aloarea a+ansurilor 3acturate clien4ilor ,01;7 00->)L - +aloarea crean4elor reacti+ate ,>.0)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 3acturate clien4ilor ,01;)L - +aloarea des&gu*irilor7 amen8ilor Bi &enalit4ilor datorate de ter4i ,>.9)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente crean4elor 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente crean4elor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/9)L - re8ultatul 3a+ora*il &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile a3erente eAerci4iilor 3inanciare anterioare ,11>)" .; 2n creditul contului 011 :Clien4i: se 6nregistrea8: - sumele 6ncasate de la clien4i ,.1-7 .(1)L - decontarea a+ansurilor 6ncasate de la clien4i ,01;)L - +aloarea garan4iilor re4inute de ter4i ,-/>)L - +aloarea cecurilor Bi e3ectelor comerciale acce&tate ,.117 01()L - +aloarea reducerilor comerciale acordate ulterior 3acturrii ,>!;)L - +aloarea sconturilor acordate clien4ilor ,//>)L - sumele trecute &e &ierderi cu &rile5ul scderii din e+iden4 a clien4ilor incer4i sau 6n litigiu ,/.0)L - crean4e &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,/.9)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 &rimite de la clien4i ,01;)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar a3erente crean4elor 6n +alut7 6nregistrate la decontarea acestora sau cu oca8ia e+alurii lor la 3inele lunii ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la decontarea acestora sau cu oca8ia e+alurii lor la 3inele lunii ,//9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate de clien4i" Contul 1? "E2#%t# $# p!i"it $# la %li#n/i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a crean4elor de 6ncasat7 &e *a8 de e3ecte comerciale" Contul 01( :3ecte de &rimit: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 01( :3ecte de &rimit: se 6nregistrea8: - sumele datorate de clien4i re&re8ent@nd +aloarea e3ectelor comerciale acce&tate ,011)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente e3ectelor comerciale de 6ncasat7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/.)" 2n creditul contului 01( :3ecte de &rimit: se 6nregistrea8: - e3ecte comerciale &rimite de la clien4i ,.11)L - sumele 6ncasate de la clien4i &rin conturile curente ,.1-)L -(! - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar a3erente crean4elor datorate de clien4ii eAterni a cror decontare se 3ace &e *a8 de e3ecte comerciale7 6nregistrate la &rimirea e3ectelor comerciale sau cu oca8ia e+alurii crean4elor la 3inele lunii ,//.)" Soldul contului re&re8int +aloarea e3ectelor comerciale de &rimit" Contul 1, "Cli#n/i C 2a%tu!i $# <nto%"it" Cu a5utorul acestui cont se e+iden4ia8 li+rrile de *unuri7 &restrile de ser+icii sau eAecutrile de lucrri7 inclusi+ taAa &e +aloarea adugat7 &entru care nu sau 6ntocmit 3acturi" Contul 019 :Clien4i - 3acturi de 6ntocmit: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 019 :Clien4i - 3acturi de 6ntocmit: se 6nregistrea8: - +aloarea li+rrilor de *unuri7 a lucrrilor eAecutate sau a ser+iciilor &restate ctre clien4i7 &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi7 inclusi+ taAa &e +aloarea adugat a3erent7 &recum Bi a altor crean4e 3a4 de aceBtia ,>!1 la >!97 00-97 >.9)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente crean4elor 6n +alut 6nregistrate la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente crean4elor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare /! se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/9)" 2n creditul contului 019 :Clien4i - 3acturi de 6ntocmit: se 6nregistrea8: - +aloarea 3acturilor 6ntocmite ,011)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar a3erente clien4ilor - 3acturi de 6ntocmit7 6nregistrate la &rimirea 3acturii sau la 3inele lunii ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la &rimirea 3acturii sau la 3inele lunii ,//9)" Soldul contului re&re8int +aloarea *unurilor li+rate7 a ser+iciilor &restate sau a lucrrilor eAecutate7 &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi" Contul 1. "Cli#n/i C %!#$ito!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a clien4ilor - creditori7 re&re8ent@nd a+ansurile 6ncasate de la clien4i" Contul 01; :Clien4i - creditori: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 01; :Clien4i - creditori: se 6nregistrea8: - sumele 3acturate clien4ilor re&re8ent@nd a+ansuri &entru li+rri de *unuri7 &restri de ser+icii sau eAecutri de lucrri ,011)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 3acturate clien4ilor ,011)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar a3erente a+ansurilor 6n +alut &rimite de la clien4i7 6nregistrate la 3inele lunii ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la 3inele lunii ,//9)" 2n de*itul contului 01; :Clien4i - creditori: se 6nregistrea8: - decontarea a+ansurilor 6ncasate de la clien4i ,011)L -(1 - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 &rimite de la clien4i ,011)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 nerestituite de clien4i ,>!9)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente a+ansurilor decontate7 &recum Bi cele a3erente datoriilor 6n +alut ctre clien4i7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile7 a3erente datoriilor eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate cu oca8ia decontrii sau la 3inele lunii ,>/9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate clien4ilor - creditori" GRUPA 0 "PERSONAL I CONTURI ASI4ILATE" Din gru&a 0- :Personal Bi conturi asimilate: 3ac &arte: Contul 01 "P#!+onal C +ala!ii $ato!at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor cu &ersonalul &entru dre&turile salariale cu+enite acestuia 6n *ani sau 6n natur7 inclusi+ a s&orurilor7 adaosurilor7 &remiilor din 3ondul de salarii etc" Contul 0-1 :Personal - salarii datorate: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0-1 :Personal - salarii datorate: se 6nregistrea8: - salariile Bi alte dre&turi cu+enite &ersonalului ,/01)" 2n de*itul contului 0-1 :Personal - salarii datorate: se 6nregistrea8: - re4ineri din salarii re&re8ent@nd a+ansuri acordate &ersonalului7 sume o&o8a*ile salaria4ilor datorate ter4ilor7 contri*u4ia &entru asigurri sociale7 contri*u4ia &entru a5utorul de Boma57 garan4ii7 im&o8itul &e salarii7 &recum Bi alte /1 re4ineri datorate ,0-.7 0->7 0(17 0(>7 0-97 000)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor acordate salaria4ilor ca &lat 6n natur7 &otri+it legii ,(0.)L - dre&turi de &ersonal neridicate ,0-/)L - salariile nete acCitate &ersonalului ,.1-7 .(1)" Soldul contului re&re8int dre&turile salariale datorate" Contul 0? "P#!+onal C a@utoa!# "at#!ial# $ato!at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a5utoarelor de *oal &entru inca&acitate tem&orar de munc7 a celor &entru 6ngri5irea co&ilului7 a a5utoarelor de deces Bi a altor a5utoare acordate" Contul 0-( :Personal - a5utoare materiale datorate: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0-( :Personal - a5utoare materiale datorate: se 6nregistrea8: - a5utoarele materiale su&ortate &otri+it legii7 &recum Bi alte a5utoare acordate ,0(17 /0.)" 2n de*itul contului 0-( :Personal - a5utoare materiale datorate: se 6nregistrea8: - a5utoare materiale acCitate ,.1-7 .(1)L -(- - re4inerile re&re8ent@nd a+ansuri acordate7 sume datorate unit4ii sau ter4ilor7 contri*u4ia &entru asigurri sociale7 contri*u4ia &entru asigurri de sntate Bi &entru a5utorul de Boma5 Bi im&o8itul datorat ,0-.7 0->7 0-97 0(17 0(>7 000)L - a5utoare materiale neridicate ,0-/)" Soldul contului re&re8int a5utoare materiale datorate" Contul 0 "P!i"# !#p!#'#nt7n$ pa!ti%ipa!#a p#!+onalului la p!o2it" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a &rimelor acordate &ersonalului din &ro3itul reali8at7 &otri+it &re+ederilor legale" Contul 0-0 :Prime re&re8ent@nd &artici&area &ersonalului la &ro3it: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0-0 :Prime re&re8ent@nd &artici&area &ersonalului la &ro3it: se 6nregistrea8: - sumele re&arti8ate &ersonalului7 con3orm &re+ederilor legale ,/01)" 2n de*itul contului 0-0 :Prime re&re8ent@nd &artici&area &ersonalului la &ro3it: se 6nregistrea8: - re4ineri re&re8ent@nd a+ansuri7 sume datorate unit4ii Bi ter4ilor7 &recum Bi alte re4ineri datorate ,0-.7 0->7 0-97 000)L - sumele acCitate &ersonalului ,.1-7 .(1)L - sumele neridicate de &ersonal ,0-/)" Soldul contului re&re8int &rimele acordate din &ro3it7 datorate" Contul 0& "A(an+u!i a%o!$at# p#!+onalului" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a+ansurilor acordate &ersonalului" Contul 0-. :A+ansuri acordate &ersonalului: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 0-. :A+ansuri acordate &ersonalului: se 6nregistrea8: - a+ansurile acCitate &ersonalului ,.1-7 .(1)" 2n creditul contului 0-. :A+ansuri acordate &ersonalului: se 6nregistrea8: - sumele re4inute &e statele de salarii sau de a5utoare materiale7 re&re8ent@nd a+ansuri acordate ,0-17 0-07 0-()" Soldul contului re&re8int a+ansurile acordate" Contul 0) "D!#ptu!i $# p#!+onal n#!i$i%at#" /- Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a dre&turilor de &ersonal neridicate 6n termenul legal" Contul 0-/ :Dre&turi de &ersonal neridicate: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0-/ :Dre&turi de &ersonal neridicate: se 6nregistrea8: - sumele datorate &ersonalului7 re&re8ent@nd salarii7 s&oruri7 adaosuri7 a5utoare de *oal7 &rime Bi alte dre&turi7 neridicate 6n termen ,0-17 0-(7 0-0)" 2n de*itul contului 0-/ :Dre&turi de &ersonal neridicate: se 6nregistrea8: - sumele acCitate &ersonalului ,.1-7 .(1)L - dre&turile de &ersonal neridicate7 &rescrise &otri+it legii ,>.9)" Soldul contului re&re8int dre&turi de &ersonal neridicate" -(( Contul 0* "R#/in#!i $in +ala!ii $ato!at# t#!/ilo!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a re4inerilor Bi &o&ririlor din salarii7 datorate ter4ilor" Contul 0-> :Re4ineri din salarii datorate ter4ilor: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0-> :Re4ineri din salarii datorate ter4ilor: se 6nregistrea8: - sumele re4inute &ersonalului7 datorate ter4ilor7 re&re8ent@nd cCirii7 cum&rri cu &lata 6n rate Bi alte o*liga4ii 3a4 de ter4i ,0-17 0-(7 0-0)" 2n de*itul contului 0-> :Re4ineri din salarii datorate ter4ilor: se 6nregistrea8: - sumele acCitate ter4ilor7 re&re8ent@nd re4ineri sau &o&riri ,.1-7 .(1)" Soldul contului re&re8int sumele re4inute7 datorate ter4ilor" Contul 0, "Alt# $ato!ii 8i %!#an/# <n l#9-tu!- %u p#!+onalul" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a altor datorii Bi crean4e 6n legtur cu &ersonalul" Contul 0-9 :Alte datorii Bi crean4e 6n legtur cu &ersonalul: este un cont *i3unc4ional" 2n creditul contului 0-9 :Alte datorii Bi crean4e 6n legtur cu &ersonalul: se 6nregistrea8: - sumele re4inute &ersonalului re&re8ent@nd garan4ii ,0-1)L - sumele datorate &ersonalului7 &entru care nu s-au 6ntocmit state de &lat7 determinate de acti+itatea eAerci4iului care urmea8 s se 6ncCid7 inclusi+ indemni8a4iile &entru concediile de odiCn nee3ectuate &@n la 6ncCiderea eAerci4iului 3inanciar ,/01)L - sumele datorate &ersonalului su* 3orm de a5utoare ,0(9)L - sumele 6ncasate sau re4inute &ersonalului &entru sumele datorate de acesta ,.(17 .1-7 0-17 0-(7 0-0)" 2n de*itul contului 0-9 :Alte datorii Bi crean4e 6n legtur cu &ersonalul: se 6nregistrea8: - sumele acCitate &ersonalului7 e+iden4iate anterior ca datorie 3a4 de acesta ,.(1)L - sumele datorate de &ersonal7 re&re8ent@nd cCirii7 a+ansuri ne5usti3icate7 salarii7 a5utoare de *oal7 s&oruri Bi adaosuri necu+enite7 im&uta4ii Bi alte de*ite7 &recum Bi sumele acCitate de unitate acestuia ,>!/7 >!97 >.97 00->7 0(97 .1-7 .(1)L - sumele restituite gestionarilor re&re8ent@nd garan4iile Bi do*@nda a3erent ,.(1)L - cota-&arte din +aloarea ecCi&amentului de lucru su&ortat de &ersonal ,>.97 00->)L - +aloarea *iletelor de tratament Bi odiCn7 a ticCetelor Bi *iletelor de cltorie /( Bi a altor +alori acordate &ersonalului ,.(-)L - sume re&re8ent@nd alte datorii 6n legtur cu &ersonalul7 &rescrise sau anulate7 &otri+it legii7 ,>.9)L - sume re&re8ent@nd a+ansuri ne5usti3icate sau nedecontate &@n la data *ilan4ului ,.0-)" Soldul creditor al contului re&re8int sumele cu+enite &ersonalului7 iar soldul de*itor7 sumele datorate de &ersonal" -(0 GRUPA ? "ASIGUR6RI SOCIALE5 PROTECIA SOCIAL6 I CONTURI ASI4ILATE" Din gru&a 0( :Asigurri sociale7 &rotec4ia social Bi conturi asimilate: 3ac &arte: Contul ?1 "A+i9u!-!i +o%ial#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor &ri+ind contri*u4ia anga5atorului Bi a &ersonalului la asigurrile sociale Bi a contri*u4iei &entru asigurrile sociale de sntate" Contul 0(1 :Asigurri sociale: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0(1 :Asigurri sociale: se 6nregistrea8: - contri*u4ia anga5atorului la asigurrile sociale ,/0.)L - sume re&re8ent@nd contri*u4ii &ri+ind concediile Bi alte dre&turi de asigurri sociale7 &otri+it legii ,/0.)L - contri*u4ia anga5atorului &entru asigurrile sociale de sntate ,/0.)L - contri*u4ia &ersonalului la asigurri sociale ,0-17 0-()L - contri*u4ia &ersonalului &entru asigurri sociale de sntate ,0-17 0-()" 2n de*itul contului 0(1 :Asigurri sociale: se 6nregistrea8: - sumele +irate asigurrilor sociale Bi asigurrilor sociale de sntate ,.1-)L - sumele datorate &ersonalului7 ce se su&ort din asigurri sociale ,0-()L - sume re&re8ent@nd datorii &ri+ind asigurrile sociale7 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate asigurrilor sociale" Contul ?* "A@uto! $# 8o"a@" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor &ri+ind a5utorul de Boma57 datorat de anga5ator7 &recum Bi de &ersonal7 &otri+it legii" Contul 0(> :A5utor de Boma5: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0(> :A5utor de Boma5: se 6nregistrea8: - sumele datorate de anga5ator &entru constituirea 3ondului de Boma5 ,/0.)L - sumele datorate de &ersonal &entru constituirea 3ondului de Boma5 ,0-17 0-()" 2n de*itul contului 0(> :A5utor de Boma5: se 6nregistrea8: - sumele +irate re&re8ent@nd contri*u4ia unit4ii Bi a &ersonalului &entru constituirea 3ondului de Boma5 ,.1-)L - sume re&re8ent@nd datorii &ri+ind a5utorul de Boma57 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)" Soldul contului re&re8int a5utorul de Boma5 datorat" Contul ?, "Alt# $ato!ii 8i %!#an/# +o%ial#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a contri*u4iei unit4ii la scCemele de &ensii 3acultati+e Bi la &rimele de asigurare +oluntar de sntate7 a datoriilor de acCitat sau a crean4elor de 6ncasat 6n contul asigurrilor sociale7 &recum Bi a &l4ii acestora" Contul 0(9 :Alte datorii Bi crean4e sociale: este un cont *i3unc4ional" /0 -(. 2n creditul contului 0(9 :Alte datorii Bi crean4e sociale: se 6nregistrea8: - contri*u4ia unit4ii la scCemele de &ensii 3acultati+e ,/0.)L - contri*u4ia unit4ii la &rimele de asigurare +oluntar de sntate ,/0.)L - sumele re&re8ent@nd a5utoare acCitate 6n &lus &ersonalului ,0-9)L - sume restituite de la *uget re&re8ent@nd +rsminte e3ectuate 6n &lus 6n rela4ia cu *ugetul asigurrilor sociale ,.1-)" 2n de*itul contului 0(9 :Alte datorii Bi crean4e sociale: se 6nregistrea8: - sumele +irate re&re8ent@nd contri*u4ia unit4ii la scCemele de &ensii 3acultati+e ,.1-)L - sumele +irate re&re8ent@nd contri*u4ia unit4ii la &rimele de asigurare +oluntar de sntate ,.1-)L - sumele datorate &ersonalului su* 3orm de a5utoare ,0-9)L - sumele +irate asigurrilor sociale re3lectate ca alte datorii ,.1-)L - sume re&re8ent@nd alte datorii &ri+ind asigurrile sociale7 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)" Soldul creditor al contului re&re8int contri*u4ia unit4ii la scCemele de &ensii 3acultati+e Bi la &rimele de asigurare +oluntar de sntate7 &recum Bi sumele datorate *ugetului asigurrilor sociale7 iar soldul de*itor7 sumele ce urmea8 a se 6ncasa de la *ugetul asigurrilor sociale" GRUPA "=UGETUL STATULUI5 FONDURI SPECIALE I CONTURI ASI4ILATE" Din gru&a 00 :Iugetul statului7 3onduri s&eciale Bi conturi asimilate: 3ac &arte: Contul 1 "I"po'itul p# p!o2itD(#nit" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor cu *ugetul statului?*ugetele locale &ri+ind im&o8itul &e &ro3it?+enit" Contul 001 :Im&o8itul &e &ro3it?+enit: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 001 :Im&o8itul &e &ro3it?+enit: se 6nregistrea8: - sumele datorate de entitate ctre *ugetul statului?*ugetele locale7 re&re8ent@nd im&o8itul &e &ro3it?im&o8itul &e +enit ,/;17 /;9)L - im&o8itul &e &ro3it?+enit a3erent eAerci4iilor 3inanciare anterioare7 6n ca8ul corectrii erorilor conta*ile re3lectate &e seama re8ultatului re&ortat ,11>)" 2n de*itul contului 001 :Im&o8itul &e &ro3it?+enit: se 6nregistrea8: - sumele +irate *ugetului de stat?*ugetelor locale re&re8ent@nd im&o8itul &e &ro3it?+enit ,.1-)L - sume re&re8ent@nd im&o8itul &e &ro3it?+enit7 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)" Soldul creditor al contului re&re8int sumele datorate de entitate7 iar soldul de*itor7 sumele +rsate 6n &lus" Contul 0 "TaAa p# (aloa!#a a$-u9at-" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor cu *ugetul statului &ri+ind taAa &e +aloarea adugat" Contul 00- :TaAa &e +aloarea adugat: este un cont *i3unc4ional" -(/ Pentru e+iden4ierea distinct a taAei &e +aloarea adugat se utili8ea8 urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 00-( :T%A de &lat: 00-0 :T%A de recu&erat: 00-/ :T%A deducti*il: /. 00-> :T%A colectat: 00-9 :T%A neeAigi*il: Contul 0? "TaAa p# (aloa!#a a$-u9at- $# plat-" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a taAei &e +aloarea adugat de <it la *ugetul statului" Contul 00-( :TaAa &e +aloarea adugat de &lat: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 00-( :TaAa &e +aloarea adugat de &lat: se 6nregistrea8: - di3eren4ele re8ultate la 3inele &erioadei 6ntre taAa &e +aloarea adugat colectat mai mare Bi taAa &e +aloarea adugat deducti*il ,00->)" 2n de*itul contului 00-( :TaAa &e +aloarea adugat de &lat: se 6nregistrea8: - &l4ile e3ectuate ctre *ugetul statului7 re&re8ent@nd taAa &e +aloarea adugat ,.1-)L - taAa &e +aloarea adugat de recu&erat7 com&ensat ,00-0)L - sume re&re8ent@nd taAa &e +aloarea adugat de &lat7 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)" Soldul contului re&re8int taAa &e +aloarea adugat de &lat" Contul 0 "TaAa p# (aloa!#a a$-u9at- $# !#%up#!at" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a taAei &e +aloarea adugat de recu&erat de la *ugetul statului" Contul 00-0 :TaAa &e +aloarea adugat de recu&erat: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 00-0 :TaAa &e +aloarea adugat de recu&erat: se 6nregistrea8: - di3eren4ele re8ultate la s3@rBitul &erioadei 6ntre taAa &e +aloarea adugat deducti*il mai mare Bi taAa &e +aloarea adugat colectat ,00-/)" 2n creditul contului 00-0 :TaAa &e +aloarea adugat de recu&erat: se 6nregistrea8: - taAa &e +aloarea adugat 6ncasat de la *ugetul statului sau taAa &e +aloarea adugat de recu&erat com&ensat 6n &erioadele urmtoare cu taAa &e +aloarea adugat de &lat ,.1-7 00-()" Soldul contului re&re8int taAa &e +aloarea adugat de recu&erat de la *ugetul statului" Contul 0) "TaAa p# (aloa!#a a$-u9at- $#$u%ti;il-" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a taAei &e +aloarea adugat deducti*il7 &otri+it legii" Contul 00-/ :TaAa &e +aloarea adugat deducti*il: este un cont de acti+" -(> 2n de*itul contului 00-/ :TaAa &e +aloarea adugat deducti*il: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd taAa &e +aloarea adugat deducti*il &otri+it legii ,0!17 0!07 0.17 0.(7 .1-)L - taAa &e +aloarea adugat a3erent a+ansurilor 3acturate ,0!1)L - sumele re&re8ent@nd taAa &e +aloarea adugat e+iden4iat anterior ca am@nat la &lat ,00-9)" 2n creditul contului 00-/ :TaAa &e +aloarea adugat deducti*il: se 6nregistrea8: - sumele com&ensate din taAa &e +aloarea adugat colectat ,00->)L - di3eren4ele re8ultate la s3@rBitul &erioadei 6ntre taAa &e +aloarea adugat // deducti*il mai mare Bi taAa &e +aloarea adugat colectat ,00-0)L - &rorata din taAa &e +aloarea adugat deducti*il de+enit nededucti*il ,/(.)L - decontarea taAei &e +aloarea adugat a3erent a+ansurilor <ite ,0!1)" La s3@rBitul &erioadei7 contul nu &re8int sold" Contul 0* "TaAa p# (aloa!#a a$-u9at- %ol#%tat-" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a taAei &e +aloarea adugat colectat7 &otri+it legii" Contul 00-> :TaAa &e +aloarea adugat colectat: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 00-> :TaAa &e +aloarea adugat colectat: se 6nregistrea8: - taAa &e +aloarea adugat colectat a3erent +@n8rilor de *unuri7 lucrrilor eAecutate Bi ser+iciilor &restate ,0117 0-97 0.17 0.(7 0/17 .(1)L - taAa &e +aloarea adugat a3erent li&surilor im&utate ,0-97 0/1)L - taAa &e +aloarea adugat neeAigi*il de+enit eAigi*il ,00-9)L - taAa &e +aloarea adugat a3erent *unurilor Bi ser+iciilor utili8ate &entru consumul &ro&riu sau &redate cu titlu gratuit7 cea a3erent li&surilor neim&uta*ile7 &recum Bi cea a3erent *unurilor Bi ser+iciilor acordate &ersonalului su* 3orma a+anta5elor 6n natur ,/(.)L - taAa &e +aloarea adugat a3erent a+ansurilor 3acturate ,011)" 2n de*itul contului 00-> :TaAa &e +aloarea adugat colectat: se 6nregistrea8: - taAa &e +aloarea adugat deducti*il7 com&ensat &otri+it legii ,00-/)L - taAa &e +aloarea adugat de &lat7 datorat *ugetului statului ,00-()L - decontarea taAei &e +aloarea adugat a3erent a+ansurilor 6ncasate ,011)" La s3@rBitul &erioadei7 contul nu &re8int sold" Contul 0, "TaAa p# (aloa!#a a$-u9at- n##Ai9i;il-" 2n acest cont se e+iden4ia87 &otri+it legii7 taAa &e +aloarea adugat neeAigi*il" Soldul contului re&re8int taAa &e +aloarea adugat neeAigi*il" -(9 Contul "I"po'itul p# (#nitu!i $# natu!a +ala!iilo!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a im&o8itelor &e +eniturile de natura salariilor Bi a altor dre&turi similare7 datorate *ugetului statului" Contul 000 :Im&o8itul &e +enituri de natura salariilor: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 000 :Im&o8itul &e +enituri de natura salariilor: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd im&o8itul &e +enituri de natura salariilor7 re4inut din dre&turile *neBti cu+enite &ersonalului7 &otri+it legii ,0-17 0-(7 0-0)L - sumele re&re8ent@nd im&o8itul datorat de ctre cola*oratorii unit4ii &entru &l4ile e3ectuate ctre aceBtia ,0!1)" 2n de*itul contului 000 :Im&o8itul &e +enituri de natura salariilor: se 6nregistrea8: - sumele +irate la *ugetul statului re&re8ent@nd im&o8itul &e +eniturile de natura salariilor Bi a altor dre&turi similare ,.1-)L - sume re&re8ent@nd im&o8itul &e +enituri de natura salariilor7 anulate &otri+it legii ,>.9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate *ugetului statului" Contul & "Su;(#n/ii" /> Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor &ri+ind su*+en4iile a3erente acti+elor Bi a celor a3erente +eniturilor7 distinct &e su*+en4ii gu+ernamentale7 6m&rumuturi neram*ursa*ile cu caracter de su*+en4ii Bi alte sume &rimite cu caracter de su*+en4ii" Contul 00. :Su*+en4ii: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 00. :Su*+en4ii: se 6nregistrea8: - su*+en4iile &entru in+esti4ii7 6m&rumuturile neram*ursa*ile cu caracter de su*+en4ii &entru in+esti4ii Bi alte sume de &rimit7 cu caracter de su*+en4ii &entru in+esti4ii ,0>.17 0>.-7 0>.9)L - +aloarea su*+en4iilor &entru +enituri7 a3erente &erioadei ,>01)L - +aloarea su*+en4iilor &entru +enituri7 a3erente &erioadelor +iitoare ,0>-)L - +aloarea su*+en4iilor de &rimit dre&t com&ensa4ii &entru &ierderile 6nregistrate ca urmare a unor e+enimente eAtraordinare ,>>1)" 2n creditul contului 00. :Su*+en4ii: se 6nregistrea8: - +aloarea su*+en4iilor 6ncasate ,.1-)" Soldul contului re&re8int su*+en4iile de &rimit" Contul ) "Alt# i"po'it#5 taA# 8i (-!+-"int# a+i"ilat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor cu *ugetul statului sau cu *ugetele locale &ri+ind im&o8itele7 taAele Bi +rsmintele asimilate7 cum sunt: acci8ele7 im&o8itul &e 4i4eiul din &roduc4ia intern Bi &e ga8e naturale7 im&o8itul &e di+idende7 im&o8itul &e cldiri Bi im&o8itul &e terenuri7 taAa &entru 3olosirea terenurilor &ro&rietate de stat7 +rsminte din &ro3itul net al regiilor autonome7 alte im&o8ite Bi taAe" Contul 00/ :Alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 00/ :Alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate: se 6nregistrea8: -(; - +aloarea altor im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate datorate *ugetului statului sau *ugetelor locale ,/(.)L - +rsminte din &ro3itul net al regiilor autonome ,11>)L - im&o8itul &e di+idende datorat ,0.>)L - +aloarea taAelor +amale a3erente a&ro+i8ionrilor din im&ort ,-1(7 -107 (!17 (!-7 (!(7 (>17 (91)" 2n de*itul contului 00/ :Alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate: se 6nregistrea8: - &l4ile e3ectuate la *ugetul de stat sau *ugetele locale &ri+ind alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate ,.1-)L - sume re&re8ent@nd alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate7 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate *ugetului statului sau *ugetelor locale" Contul * "Fon$u!i +p#%ial# C taA# 8i (-!+-"int# a+i"ilat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a datoriilor Bi a +rsmintelor e3ectuate ctre alte organisme &u*lice7 &otri+it legii" Contul 00> :=onduri s&eciale - taAe Bi +rsminte asimilate: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 00> :=onduri s&eciale - taAe Bi +rsminte asimilate: se 6nregistrea8: - datoriile Bi +rsmintele de e3ectuat7 con3orm &re+ederilor legale7 ctre alte /9 organisme &u*lice ,/(.)" 2n de*itul contului 00> :=onduri s&eciale - taAe Bi +rsminte asimilate: se 6nregistrea8: - &l4ile e3ectuate ctre organismele &u*lice ,.1-)L - sume re&re8ent@nd 3onduri s&eciale - taAe Bi +rsminte asimilate7 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate" Contul , "Alt# $ato!ii 8i %!#an/# %u ;u9#tul +tatului" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a altor datorii Bi crean4e cu *ugetul statului" Contul 009 :Alte datorii Bi crean4e cu *ugetul statului: este un cont *i3unc4ional" 2n creditul contului 009 :Alte datorii Bi crean4e cu *ugetul statului: se 6nregistrea8: - +aloarea des&gu*irilor7 amen8ilor7 &enalit4ilor datorate *ugetului ,/.9)L - sume restituite de la *uget7 re&re8ent@nd +rsminte e3ectuate 6n &lus din im&o8ite7 taAe Bi alte crean4e ,.1-)" 2n de*itul contului 009 :Alte datorii Bi crean4e cu *ugetul statului: se 6nregistrea8: - sumele +irate la *ugetul statului re&re8ent@nd alte datorii cu *ugetul statului ,.1-)L - sumele cu+enite entit4ii7 datorate de *ugetul de stat7 altele dec@t im&o8ite Bi taAe ,>.9)L -0! - sume re&re8ent@nd alte datorii cu *ugetul statului7 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)" Soldul creditor re&re8int sumele datorate de entitate *ugetului statului7 iar soldul de*itor7 sumele cu+enite de la *ugetul de stat" GRUPA & "GRUP I ACIONARIDASOCIAI" Din gru&a 0. :Gru& Bi ac4ionari?asocia4i: 3ac &arte: Contul &1 "D#%ont-!i <nt!# #ntit-/il# a2iliat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a o&era4iilor 6ntre entit4ile a3iliate" Contul 0.1 :Decontri 6ntre entit4ile a3iliate: este un cont *i3unc4ional" 2n de*itul contului 0.1 :Decontri 6ntre entit4ile a3iliate: se 6nregistrea8: - sumele +irate altor entit4i a3iliate ,.1-)L - sumele cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i a3iliate7 &recum Bi taAa &e +aloarea adugat a3erent ,>!1 la >!97 00->)L - &re4ul de +@n8are al imo*ili8rilor cor&orale Bi necor&orale cedate entit4ilor a3iliate7 &recum Bi taAa &e +aloarea adugat a3erent ,>.97 00->)L - &re4ul de +@n8are al imo*ili8rilor 3inanciare cedate la entit4i a3iliate ,>/0)L - di+idende a3erente in+esti4iilor de4inute la entit4i a3iliate ,>/17 >/-)L - +aloarea crean4elor reacti+ate ,>.0)L - +aloarea des&gu*irilor7 amen8ilor Bi &enalit4ilor datorate de entit4ile a3iliate ,>.9)L - do*@n8ile cu+enite a3erente 6m&rumuturilor acordate entit4ilor a3iliate ,>//)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente datoriilor 6n +alut 3a4 de entit4ile a3iliate7 la decontarea acestora ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente datoriilor 3a4 de entit4ile a3iliate7 cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 la decontarea acestora ,>/9)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar la 3inele lunii7 din e+aluarea soldului 6n /; +alut7 a3erent decontrilor 3a4 de entit4i a3iliate ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente soldului decontrilor 3a4 de entit4i a3iliate7 cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 la 3inele lunii ,>/9)" 2n creditul contului 0.1 :Decontri 6ntre entit4ile a3iliate: se 6nregistrea8: - sumele 6ncasate de la alte entit4i a3iliate ,.1-)L - +aloarea imo*ili8rilor 3acturate de 3urni8ori - entit4i a3iliate7 a ser+iciilor &restate sau a lucrrilor eAecutate de ter4i &entru reali8area acestor imo*ili8ri ,-!(7 -!.7 -!97 -117 -1-7 -1(7 -107 -(17 -(()L - +aloarea la &re4 de cum&rare sau standard ,&resta*ilit) a materiilor &rime7 materialelor consuma*ile7 materialelor de natura o*iectelor de in+entar etc" &rimite de la entit4i a3iliate ,(!17 (!-7 (!(7 (!97 (/17 (/97 (>17 (917 (99)L - taAa &e +aloarea adugat a3erent 3urni8orilor ,00-/)L - do*@n8ile datorate a3erente 6m&rumuturilor anga5ate ,///)L - 6ncasarea di+idendelor din &artici&a4ii ,.1-7 .(1)L - +aloarea de*itelor sc8ute din e+iden4 ,/.0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor 6n +alut 3a4 de entit4ile a3iliate7 cu oca8ia decontrii acestora ,//.)L -01 - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor 3a4 de entit4ile a3iliate7 cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 cu oca8ia decontrii acestora ,//9)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar din e+aluarea soldului 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente soldului decontrilor cu entit4ile a3iliate7 cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la 3inele lunii ,//9)" Soldul de*itor al contului re&re8int crean4ele entit4ii7 iar soldul creditor7 datoriile entit4ii 6n rela4iile cu entit4ile a3iliate" Contul &? "D#%ont-!i p!i(in$ int#!#+#l# $# pa!ti%ipa!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor &ri+ind interesele de &artici&are" Contul 0.( :Decontri &ri+ind interesele de &artici&are: este un cont *i3unc4ional" 2n de*itul contului 0.( :Decontri &ri+ind interesele de &artici&are: se 6nregistrea8: - sumele +irate entit4ilor legate &rin interese de &artici&are ,.1-)L - sumele cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i legate &rin interese de &artici&are7 &recum Bi taAa &e +aloarea adugat a3erent ,>!1 la >!97 00->)L - &re4ul de +@n8are al imo*ili8rilor cor&orale Bi necor&orale cedate entit4ilor legate &rin interese de &artici&are7 &recum Bi taAa &e +aloarea adugat a3erent ,>.97 00->)L - +aloarea des&gu*irilor7 amen8ilor Bi &enalit4ilor datorate de entit4ile legate &rin interese de &artici&are ,>.9)L - di+idende a3erente in+esti4iilor de4inute la entit4ile legate &rin interese de &artici&are ,>/1)L - &re4ul de +@n8are al imo*ili8rilor 3inanciare cedate entit4ilor legate &rin interese de &artici&are ,>/0)L - do*@n8ile cu+enite a3erente 6m&rumuturilor acordate entit4ilor legate &rin interese de &artici&are ,>//)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente datoriilor 6n +alut 3a4 de >! entit4ile legate &rin interese de &artici&are7 6nregistrate la decontarea acestora ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente datoriilor 3a4 de entit4ile legate &rin interese de &artici&are7 cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la decontarea acestora ,>/9)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar din e+aluarea soldului 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii7 ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente decontrilor 3a4 de entit4ile legate &rin interese de &artici&are7 cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/9)L - +aloarea crean4elor reacti+ate ,>.0)" 2n creditul contului 0.( :Decontri &ri+ind interesele de &artici&are: se 6nregistrea8: - sumele 6ncasate de la entit4ile legate &rin interese de &artici&are ,.1-7 .(1)L -0- - +aloarea imo*ili8rilor 3acturate de 3urni8ori - entit4i legate &rin interese de &artici&are7 a ser+iciilor &restate sau a lucrrilor eAecutate de ter4i &entru reali8area acestor imo*ili8ri ,-!(7 -!.7 -!97 -117 -1-7 -1(7 -107 -(17 -(()L - +aloarea la &re4 de cum&rare sau standard ,&resta*ilit) a materiilor &rime7 materialelor consuma*ile7 materialelor de natura o*iectelor de in+entar etc" &rimite de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,(!17 (!-7 (!(7 (!97 (/17 (/97 (>17 (917 (99)L - taAa &e +aloarea adugat a3erent 3urni8orilor ,00-/)L - do*@n8ile datorate a3erente 6m&rumuturilor &rimite de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,///)L - 6ncasarea di+idendelor din &artici&a4ii ,.1-)L - +aloarea de*itelor sc8ute din e+iden4 ,/.0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor 6n +alut 3a4 de entit4i legate &rin interese de &artici&are7 cu oca8ia decontrii acestora ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor 3a4 de entit4i legate &rin interese de &artici&are7 cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 cu oca8ia decontrii acestora ,//9)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar din e+aluarea soldului 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii7 ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente decontrilor cu entit4i legate &rin interese de &artici&are7 cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la 3inele lunii ,//9)" Soldul de*itor al contului re&re8int crean4ele &ri+ind interesele de &artici&are7 iar soldul creditor7 datoriile &ri+ind interesele de &artici&are" Contul && "Su"# $ato!at# a%/iona!ilo!Da+o%ia/ilo!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a sumelor lsate tem&orar la dis&o8i4ia entit4ii de ctre ac4ionari?asocia4i" Contul 0.. :Sume datorate ac4ionarilor?asocia4ilor: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0.. :Sume datorate ac4ionarilor?asocia4ilor: se 6nregistrea8: - sumele lsate tem&orar la dis&o8i4ia entit4ii de ctre ac4ionari?asocia4i ,.1-7 .(1)L - do*@n8ile a3erente sumelor de&use de ac4ionari?asocia4i ,///)L - sumele re&re8ent@nd di+idende cu+enite ac4ionarilor?asocia4ilor Bi lsate la >1 dis&o8i4ia entit4ii ,0.>)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7din e+aluarea soldului 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,//.)" 2n de*itul contului 0.. :Sume datorate ac4ionarilor?asocia4ilor: se 6nregistrea8: - sumele restituite ac4ionarilor?asocia4ilor ,.1-7 .(1)L - di3eren4e 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente datoriilor 3a4 de ac4ionari?asocia4i ,>/.)L - sume re&re8ent@nd datorii 3a4 de ac4ionari?asocia4i7 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate de entitate ac4ionarilor?asocia4ilor" -0( Contul &) "D#%ont-!i %u a%/iona!iiDa+o%ia/ii p!i(in$ %apitalul" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor cu ac4ionarii?asocia4ii &ri+ind ca&italul" Contul 0./ :Decontri cu ac4ionarii?asocia4ii &ri+ind ca&italul: este un cont *i3unc4ional" 2n de*itul contului 0./ :Decontri cu ac4ionarii?asocia4ii &ri+ind ca&italul: se 6nregistrea8: - ca&italul su*scris de ac4ionari?asocia4i7 6n natur Bi?sau numerar7 ca&italul social ma5orat &rin su*scrierea sau emisiunea de noi ac4iuni?&r4i sociale7 &recum Bi ca&italul &reluat 6n urma o&era4iunilor de reorgani8are7 &otri+it legii ,1!1)L - +aloarea &rimelor sta*ilite cu oca8ia emisiunii7 3u8iunii?di+i8rii7 a&ortului la ca&ital Bi?sau din con+ersia o*liga4iunilor 6n ac4iuni ,1!0)L - sumele acCitate ac4ionarilor?asocia4ilor sau *unurile retrase cu oca8ia reducerii ca&italului7 6n condi4iile legii ,.1-7 .(17 -!.7 -!97 -117 -1-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente a&ortului 6n +alut ,>/.)" 2n creditul contului 0./ :Decontri cu ac4ionarii?asocia4ii &ri+ind ca&italul: se 6nregistrea8: - a&ortul 6n natur al ac4ionarilor?asocia4ilor la ca&italul entit4ii ,-!.7 -!9 la -(17 -((7 (!17 (!-7 (!(7 (/17 (>17 (91)L - sumele de&use ca a&ort 6n numerar ,.1-7 .(1)L - 6m&rumuturile din emisiunea de o*liga4iuni con+ertite 6n ac4iuni ,1/1)L - ca&italul social retras de ac4ionari?asocia4i7 &recum Bi ca&italul social licCidat7 &otri+it legii ,1!1)L - decontarea ca&italurilor &ro&rii ctre ac4ionari?asocia4i 6n ca8ul o&era4iunilor de reorgani8are7 &otri+it legii ,1!/)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar 6nregistrate la 3inele lunii sau cu oca8ia +rsrii ca&italului social su*scris 6n +alut ,//.)" Soldul de*itor al contului re&re8int a&ortul la ca&ital su*scris Bi ne+rsat7 iar cel creditor7 datoriile entit4ii 3a4 de ac4ionari?asocia4i" Contul &* "Di(i$#n$# $# plat-" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a di+idendelor datorate ac4ionarilor?asocia4ilor cores&un8tor a&ortului la ca&italul social" Contul 0.> :Di+idende de &lat: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0.> :Di+idende de &lat: se 6nregistrea8: - di+idendele datorate ac4ionarilor?asocia4ilor din &ro3itul reali8at 6n eAerci4iile &recedente ,11>)" 2n de*itul contului 0.> :Di+idende de &lat: se 6nregistrea8: >- - sumele acCitate ac4ionarilor?asocia4ilor7 re&re8ent@nd di+idende datorate acestora ,.1-7 .(1)L - im&o8itul &e di+idende ,00/)L - sumele lsate tem&orar la dis&o8i4ia entit4ii7 re&re8ent@nd di+idende ,0..)L - sume re&re8ent@nd di+idende datorate ac4ionarilor?asocia4ilor7 anulate &otri+it legii ,>.9)" Soldul contului re&re8int di+idendele datorate ac4ionarilor?asocia4ilor" -00 Contul &, "D#%ont-!i $in op#!a/ii <n pa!ti%ipa/i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor din o&era4ii 6n &artici&a4ie7 res&ecti+ a decontrii cCeltuielilor Bi +eniturilor reali8ate din o&era4ii 6n &artici&a4ie7 &recum Bi a sumelor +irate 6ntre co&artici&an4i" Contul 0.9 :Decontri din o&era4ii 6n &artici&a4ie: este un cont *i3unc4ional" 2n creditul contului 0.9 :Decontri din o&era4ii 6n &artici&a4ie: se 6nregistrea8: - +eniturile reali8ate din o&era4ii 6n &artici&a4ie trans3erate co&artici&an4ilor7 con3orm contractului de asociere ,>!1 la >91)L - cCeltuielile &rimite &rin trans3er din o&era4ii 6n &artici&a4ie7 inclusi+ amorti8area calculat de &ro&rietarul imo*ili8rii ,/!1 la /91)L - sumele &rimite de la co&artici&an4i ,.1-7 .(1)" 2n de*itul contului 0.9 :Decontri din o&era4ii 6n &artici&a4ie: se 6nregistrea8: - +eniturile &rimite &rin trans3er din o&era4ii 6n &artici&a4ie ,>!1 la >91)L - cCeltuielile trans3erate din o&era4ii 6n &artici&a4ie7 inclusi+ amorti8area calculat de &ro&rietarul imo*ili8rii7 ce se transmite co&artici&antului care 4ine e+iden4a o&era4iilor 6n &artici&a4ie con3orm contractelor ,/!1 la /91)L - sumele acCitate co&artici&an4ilor sau +irate ca re8ultat al o&era4iei 6n &artici&a4ie ,.1-7 .(1)" Soldul creditor al contului re&re8int sumele datorate co&artici&an4ilor ca re8ultat 3a+ora*il ,&ro3it) din o&era4ii 6n &artici&a4ie7 &recum Bi sumele datorate de co&artici&an4i &entru aco&erirea e+entualelor &ierderi 6nregistrate din o&era4ii 6n &artici&a4ie" Soldul de*itor al contului re&re8int sumele de 6ncasat de la co&artici&an4i &entru aco&erirea e+entualelor &ierderi 6nregistrate din o&era4ii 6n &artici&a4ie7 &recum Bi sumele ce urmea8 a 3i 6ncasate de co&artici&an4i din o&era4ii 6n &artici&a4ie ca re8ultat 3a+ora*il ,&ro3it)" GRUPA ) "DE=ITORI I CREDITORI DIVERI" Din gru&a 0/ :De*itori Bi creditori di+erBi: 3ac &arte: Contul )1 "D#;ito!i $i(#!8i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a de*itorilor &ro+eni4i din &agu*e materiale create de ter4i7 alte crean4e &ro+enind din eAisten4a unor titluri eAecutorii Bi a altor crean4e7 altele dec@t entit4ile a3iliate Bi entit4ile legate &rin interese de &artici&are" Contul 0/1 :De*itori di+erBi: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 0/1 :De*itori di+erBi: se 6nregistrea8: - +aloarea *unurilor Bi a &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie7 constatate li&s sau deteriorate7 im&utate ter4ilor ,>.97 00->)L - &re4ul de +@n8are al imo*ili8rilor cor&orale Bi necor&orale cedate ,>.97 00->)L - +aloarea imo*ili8rilor 3inanciare cedate ,>/0)L - +aloarea de*itelor reacti+ate ,>.0)L >( - suma 6m&rumuturilor o*4inute &rin o*liga4iunile emise ,1/1)L -0. - di+idende de 6ncasat a3erente titlurilor imo*ili8ate sau celor &e termen scurt ,>/17 >/-)L - +aloarea titlurilor de &lasament &e termen scurt Bi a ac4iunilor &ro&rii &e termen scurt7 cedate7 &recum Bi di3eren4a 3a+ora*il dintre &re4ul de cesiune Bi &re4ul de acCi8i4ie al acestora ,.!17 .!/7 .!97 >/0)L - +aloarea sumei de 6ncasat din +@n8area ac4iunilor &ro&rii rscum&rate ,1!;7 101)L - +aloarea +eniturilor 6nregistrate 6n a+ans ,0>-)L - sumele re&re8ent@nd a+ansuri de tre8orerie7 acordate de ctre entitate &ersoanelor 3i8ice7 altele dec@t &ro&rii salaria4i7 nedecontate &@n la data *ilan4ului ,.0-)L - +aloarea des&gu*irilor Bi a &enalit4ilor datorate de ter4i ,>.9)L - sumele datorate de ter4i &entru rede+en4e7 loca4ii de gestiune Bi cCirii ,>!/)L - do*@n8ile datorate de ctre de*itorii di+erBi ,>//)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente crean4elor 6n +alut7 6nregistrate cu oca8ia e+alurii acestora la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente crean4elor cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate cu oca8ia e+alurii acestora la 3inele lunii ,>/9)L - re8ultatul 3a+ora*il &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile7 constatate 6n eAerci4iul 3inanciar curent7 a3erente eAerci4iilor 3inanciare &recedente ,11>)" 2n creditul contului 0/1 :De*itori di+erBi: se 6nregistrea8: - +aloarea de*itelor 6ncasate ,.1-7 .(1)L - +aloarea sconturilor acordate de*itorilor ,//>)L - sumele trecute &e &ierderi cu &rile5ul scderii din e+iden4 a de*itorilor ,/.0)L - crean4e &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,/.9)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar a3erente crean4elor 6n +alut7 6nregistrate la decontarea acestora sau la 3inele lunii ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate cu oca8ia decontrii acestora sau la 3inele lunii ,//9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate entit4ii de ctre de*itori" Contul )0 "C!#$ito!i $i(#!8i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a sumelor datorate ter4ilor7 &e *a8 de titluri eAecutorii sau a unor o*liga4ii ale entit4ii 3a4 de ter4i &ro+enind din alte o&era4ii7 al4ii dec@t entit4ile a3iliate Bi entit4ile legate &rin interese de &artici&are" Contul 0/- :Creditori di+erBi: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0/- :Creditori di+erBi: se 6nregistrea8: - sumele 6ncasate Bi necu+enite ,.1-7 .(1)L - cCeltuieli oca8ionate de 6n3iin4area sau de8+oltarea entit4ii ,-!1)L - sumele datorate ter4ilor re&re8ent@nd des&gu*iri Bi &enalit4i ,/.9)L - &artea din su*+en4ii a3erente acti+elor sau +eniturilor7 de restituit ,0>.17 0>-)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar din e+aluarea soldului 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente creditorilor cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la 3inele lunii ,//9)L -0/ - re8ultatul ne3a+ora*il &ro+enit din corectarea erorilor conta*ile7 constatate 6n eAerci4iul 3inanciar curent7 a3erente eAerci4iilor 3inanciare &recedente ,11>)L >0 - cCeltuieli legate de emiterea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii atunci c@nd nu sunt 6nde&linite condi4iile &entru recunoaBterea lor ca imo*ili8ri necor&orale ,10;)L - alte cCeltuieli legate de rscum&rarea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii ,10;)" 2n de*itul contului 0/- :Creditori di+erBi: se 6nregistrea8: - sume acCitate creditorilor ,.1-7 .(1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a &roduselor cu+enite unit4ilor &restatoare ca &lat 6n natur7 &otri+it &re+ederilor contractuale ,(0.)L - sconturile o*4inute de la creditori ,>/>)L - sume re&re8ent@nd datorii 3a4 de creditori di+erBi7 &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii ,>.9)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente datoriilor ctre creditori di+erBi7 6nregistrate la decontarea acestora sau cu oca8ia e+alurii lor la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente creditorilor cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6nregistrate la decontarea acestora sau cu oca8ia e+alurii lor la 3inele lunii ,>/9)" Soldul contului re&re8int sumele datorate creditorilor di+erBi" GRUPA * "CONTURI DE SU=VENII5 REGULARIZARE I ASI4ILATE" Din gru&a 0> :Conturi de su*+en4ii7 regulari8are Bi asimilate: 3ac &arte: Contul *1 "C>#ltui#li <n!#9i+t!at# <n a(an+" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor e3ectuate 6n a+ans care urmea8 a se su&orta eBalonat &e cCeltuieli7 &e *a8a unui scaden4ar7 6n &erioadele?eAerci4iile +iitoare" Contul 0>1 :CCeltuieli 6nregistrate 6n a+ans: este un cont de acti+" 2n de*itul contului 0>1 :CCeltuieli 6nregistrate 6n a+ans: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd a*onamentele7 cCiriile7 asigurrile Bi alte cCeltuieli e3ectuate antici&at ,0!17 .1-7 .(1)" 2n creditul contului 0>1 :CCeltuieli 6nregistrate 6n a+ans: se 6nregistrea8: - sumele re&arti8ate 6n &erioadele?eAerci4iile 3inanciare urmtoare &e cCeltuieli7 con3orm scaden4arelor ,/!.7 /11 la /-97 /.97 ///)" Soldul contului re3lect cCeltuielile e3ectuate 6n a+ans" Contul *0 "V#nitu!i <n!#9i+t!at# <n a(an+" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor 6nregistrate 6n a+ans" Contul 0>- :%enituri 6nregistrate 6n a+ans: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0>- :%enituri 6nregistrate 6n a+ans: se 6nregistrea8: - +eniturile 6nregistrate 6n a+ans7 a3erente &erioadelor?eAerci4iilor 3inanciare urmtoare7 cum sunt: sumele 3acturate sau 6ncasate din cCirii7 a*onamente7 asigurri etc" ,0117 0/17 .1-7 .(1)L - +aloarea su*+en4iilor &entru +enituri7 a3erente &erioadelor +iitoare ,00.)" -0> 2n de*itul contului 0>- :%enituri 6nregistrate 6n a+ans: se 6nregistrea8: - +eniturile 6nregistrate 6n a+ans Bi a3erente &erioadei curente sau eAerci4iului 3inanciar 6n curs ,>!07 >!.7 >!/7 >!97 >//)L - +aloarea su*+en4iilor &entru +enituri7 6nregistrate anterior ca +enituri 6n a+ans ,>01)L - &artea din su*+en4iile a3erente +eniturilor7 restituit sau de restituit ,.1-7 0/-)" Soldul contului re&re8int +eniturile 6nregistrate 6n a+ans" Contul *? "D#%ont-!i $in op#!a/ii <n %u!+ $# %la!i2i%a!#" >. Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a sumelor 6n curs de clari3icare7 ce nu &ot 3i 6nregistrate &e cCeltuieli?+enituri7 sau 6n alte conturi 6n mod direct7 3iind necesare cercetri Bi lmuriri su&limentare" Contul 0>( :Decontri din o&era4ii 6n curs de clari3icare: este un cont *i3unc4ional" 2n de*itul contului 0>( :Decontri din o&era4ii 6n curs de clari3icare: se 6nregistrea8: - &l4ile &entru care 6n momentul e3ecturii sau constatrii acestora nu se &ot lua msuri de 6nregistrare de3initi+ 6ntr-un cont7 necesit@nd clari3icri su&limentare ,.1-)L - sumele restituite7 necu+enite unit4ii ,.1-7 .(1)" 2n creditul contului 0>( :Decontri din o&era4ii 6n curs de clari3icare: se 6nregistrea8: - sumele 6ncasate Bi necu+enite entit4ii ,.1-7 .(1)L - sumele clari3icate trecute &e cCeltuieli ,/!1 la /.9)" Soldul contului re&re8int sumele 6n curs de clari3icare" Contul *& "Su;(#n/ii p#nt!u in(#+ti/ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a su*+en4iilor gu+ernamentale &entru in+esti4ii7 6m&rumuturilor neram*ursa*ile cu caracter de su*+en4ii &entru in+esti4ii7 dona4iilor &entru in+esti4ii7 &lusurilor de in+entar de natura imo*ili8rilor Bi a altor sume &rimite cu caracter de su*+en4ii &entru in+esti4ii" Contul 0>. :Su*+en4ii &entru in+esti4ii: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0>. :Su*+en4ii &entru in+esti4ii : se 6nregistrea8: - su*+en4iile &entru in+esti4ii7 6m&rumuturile neram*ursa*ile cu caracter de su*+en4ii &entru in+esti4ii Bi alte sume de &rimit cu caracter de su*+en4ii &entru in+esti4ii ,00.)L - +aloarea imo*ili8rilor necor&orale Bi cor&orale &rimite dre&t su*+en4ii gu+ernamentaleL - +aloarea imo*ili8rilor necor&orale Bi cor&orale &rimite cu titlu gratuit sau constatate &lus la in+entar" 2n de*itul contului 0>. :Su*+en4ii &entru in+esti4ii : se 6nregistrea8: - cota &arte a su*+en4iilor &entru in+esti4ii trecute la +enituri7 cores&un8tor amorti8rii calculate ,>.9)L - &artea din su*+en4ia &entru in+esti4ii restituit sau de restituit ,.1-7 0/-)" Soldul contului re&re8int su*+en4iile &entru in+esti4ii7 netrans3erate la +enituri" -09 GRUPA , "DECONT6RI :N CADRUL UNIT6II" Din gru&a 09 :Decontri 6n cadrul unit4ii: 3ac &arte: Contul ,1 "D#%ont-!i <nt!# unitat# 8i +u;unit-/i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor 6ntre unitate Bi su*unit4ile sale 3r &ersonalitate 5uridic7 care conduc conta*ilitate &ro&rie" Contul 091 :Decontri 6ntre unitate Bi su*unit4i: este un cont *i3unc4ional" 2n de*itul contului 091 :Decontri 6ntre unitate Bi su*unit4i: se 6nregistrea8: - +alori materiale Bi *neBti trans3erate su*unit4ilor ,6n conta*ilitatea unit4ii) sau unit4ii ,6n conta*ilitatea su*unit4ii) ,(!17 (!-7 (!(7 (017 (/17 (>17 (917 .1-7 .(1)" 2n creditul contului 091 :Decontri 6ntre unitate Bi su*unit4i: se 6nregistrea8: - +alori materiale Bi *neBti &rimite de unitate de la su*unit4i ,6n conta*ilitatea unit4ii) sau cele &rimite de su*unitate de la unitate ,6n conta*ilitatea >/ su*unit4ilor) ,(!17 (!-7 (!(7 (017 (/17 (>17 (917 .1-7 .(1)" Soldul de*itor al contului re&re8int sumele de 6ncasat7 iar soldul creditor7 sumele datorate &entru o&era4iuni din cadrul unei entit4i cu su*unit4i 3r &ersonalitate 5uridic" Contul ,0 "D#%ont-!i <nt!# +u;unit-/i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a decontrilor 6ntre su*unit4ile 3r &ersonalitate 5uridic din cadrul aceleiaBi unit4i7 care conduc conta*ilitate &ro&rie" Contul 09- :Decontri 6ntre su*unit4i: este un cont *i3unc4ional" 2n de*itul contului 09- :Decontri 6ntre su*unit4i: se 6nregistrea8: - +alori materiale Bi *neBti trans3erate 6ntre su*unit4i ,(!17 (!-7 (!(7 (017 (/17 (>17 (917 .1-7 .(1)" 2n creditul contului 09- :Decontri 6ntre su*unit4i: se 6nregistrea8: - +alori materiale Bi *neBti &rimite ,(!17 (!-7 (!(7 (017 (/17 (>17 (917 .1-7 .(1)" Soldul de*itor re&re8int sumele de 6ncasat de la alte su*unit4i7 iar soldul creditor7 sumele datorate &entru o&era4iuni 3a4 de su*unit4i ale aceleiaBi entit4i" GRUPA . "ABUST6RI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR" Din gru&a 0; :A5ustri &entru de&recierea crean4elor: 3ac &arte: Contul .1 "A@u+t-!i p#nt!u $#p!#%i#!#a %!#an/#lo! C %li#n/i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a5ustrilor constituite &entru de&recierea crean4elor din conturile de clien4i" Contul 0;1 :A5ustri &entru de&recierea crean4elor - clien4i: este un cont de &asi+" -0; 2n creditul contului 0;1 :A5ustri &entru de&recierea crean4elor - clien4i: se 6nregistrea8: - +aloarea a5ustrilor constituite &entru clien4i incer4i7 du*ioBi7 ru-&latnici sau a3la4i 6n litigiu ,/91)" 2n de*itul contului 0;1 :A5ustri &entru de&recierea crean4elor - clien4i: se 6nregistrea8: - diminuarea sau anularea a5ustrilor constituite &entru de&recierea crean4elor - clien4i ,>91)" Soldul contului re&re8int a5ustrile &entru de&reciere constituite" Contul .& "A@u+t-!i p#nt!u $#p!#%i#!#a %!#an/#lo! C $#%ont-!i <n %a$!ul 9!upului 8i %u a%/iona!iiDa+o%ia/ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a5ustrilor constituite &entru de&recierea crean4elor e+iden4iate 6n conturile de decontri 6n cadrul gru&ului Bi cu ac4ionarii?asocia4ii" Contul 0;. :A5ustri &entru de&recierea crean4elor - decontri 6n cadrul gru&ului Bi cu ac4ionarii?asocia4ii: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0;. :A5ustri &entru de&recierea crean4elor - decontri 6n cadrul gru&ului Bi cu ac4ionarii?asocia4ii: se 6nregistrea8: - constituirea a5ustrilor &entru de&reciere de natur 3inanciar7 constatate 6n cadrul conturilor de decontri 6n cadrul gru&ului Bi cu ac4ionarii?asocia4ii ,/9/)" 2n de*itul contului 0;. :A5ustri &entru de&recierea crean4elor - decontri 6n cadrul gru&ului Bi cu ac4ionarii?asocia4ii: se 6nregistrea8: - diminuarea sau anularea a5ustrilor constituite &entru de&recierea crean4elor >> din conturile de decontri 6n cadrul gru&ului Bi cu ac4ionarii?asocia4ii ,>9/)" Soldul contului re&re8int a5ustrile constituite" Contul .) "A@u+t-!i p#nt!u $#p!#%i#!#a %!#an/#lo! C $#;ito!i $i(#!8i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a5ustrilor constituite &entru de&recierea crean4elor - de*itori di+erBi" Contul 0;/ :A5ustri &entru de&recierea crean4elor - de*itori di+erBi: este un cont de &asi+" 2n creditul contului 0;/ :A5ustri &entru de&recierea crean4elor - de*itori di+erBi: se 6nregistrea8: - a5ustrile constituite &entru de&recierea crean4elor din conturile de de*itori di+erBi ,/91)" 2n de*itul contului 0;/ :A5ustri &entru de&recierea crean4elor - de*itori di+erBi: se 6nregistrea8: - diminuarea sau anularea a5ustrilor constituite &entru de&recierea crean4elor din conturile de de*itori di+erBi ,>91)" Soldul contului re&re8int a5ustrile constituite" CLASA & "CONTURI DE TREZORERIE" Din clasa . :Conturi de tre8orerie: 3ac &arte urmtoarele gru&e de conturi: .! :In+esti4ii &e termen scurt:7 .1 :Conturi la *nci:7 .( :Casa:7 .0 :Acrediti+e:7 .9 -.! :%iramente interne:7 .; :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a conturilor de tre8orerie:" GRUPA &0 "INVESTIII PE TER4EN SCURT" Din gru&a .! :In+esti4ii &e termen scurt: 3ac &arte: Contul &01 "A%/iuni $#/inut# la #ntit-/il# a2iliat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a ac4iunilor de4inute la entit4ile a3iliate7 cum&rate 6n +ederea o*4inerii de +enituri 3inanciare 6ntr-un termen scurt" Contul .!1 :Ac4iuni de4inute la entit4ile a3iliate: este un cont de acti+" 2n de*itul contului .!1 :Ac4iuni de4inute la entit4ile a3iliate: se 6nregistrea8: - +aloarea la cost de acCi8i4ie a ac4iunilor cum&rate de la entit4ile a3iliate ,.!;7 .1-7 .(1)L - di3eren4ele 3a+ora*ile din e+aluarea la 6ncCeierea eAerci4iului 3inanciar7 a +alorilor mo*iliare &e termen scurt admise la tran8ac4ionare &e o &ia4 reglementat ,>/9)L - creBterea +alorii acti+elor 3inanciare dis&oni*ile &entru +@n8are7 inclus direct 6n ca&italul &ro&riu7 6n cadrul situa4iilor 3inanciare anuale consolidate ,1!/)" 2n creditul contului .!1 :Ac4iuni de4inute la entit4ile a3iliate: se 6nregistrea8: - &re4ul de cesiune al ac4iunilor de4inute &e termen scurt la entit4ile a3iliate7 cedate ,0/17 .1-7 .(1)L - &ierderea re&re8ent@nd di3eren4a dintre +aloarea conta*il a in+esti4iilor 3inanciare &e termen scurt Bi &re4ul lor de cesiune ,//0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile din e+aluarea la 6ncCeierea eAerci4iului 3inanciar7 a +alorilor mo*iliare &e termen scurt admise la tran8ac4ionare &e o &ia4 reglementat ,//9)L - a5ustarea re8er+ei de +aloare 5ust7 urmare a di3eren4elor ne3a+ora*ile re8ultate din e+aluarea acti+elor 3inanciare dis&oni*ile &entru +@n8are7 6n cadrul situa4iilor 3inanciare anuale consolidate ,1!/)" Soldul contului re&re8int +aloarea ac4iunilor de4inute &e termen scurt la entit4ile a3iliate" >9 Contul &0& "O;li9a/iuni #"i+# 8i !-+%u"p-!at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a o*liga4iunilor emise Bi rscum&rate" Contul .!. :O*liga4iuni emise Bi rscum&rate: este un cont de acti+" 2n de*itul contului .!. :O*liga4iuni emise Bi rscum&rate: se 6nregistrea8: - +aloarea o*liga4iunilor emise Bi rscum&rate ,.!;7 .1-7 .(1)" 2n creditul contului .!. :O*liga4iuni emise Bi rscum&rate: se 6nregistrea8: - +aloarea o*liga4iunilor emise Bi rscum&rate7 anulate ,1/1)" Soldul contului re&re8int +aloarea o*liga4iunilor emise Bi rscum&rate7 neanulate" -.1 Contul &0) "O;li9a/iuni" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a o*liga4iunilor cum&rate" Contul .!/ :O*liga4iuni: este un cont de acti+" 2n de*itul contului .!/ :O*liga4iuni: se 6nregistrea8: - +aloarea la cost de acCi8i4ie a o*liga4iunilor cum&rate ,.!;7 .1-7 .(1)L - di3eren4ele 3a+ora*ile din e+aluarea7 la 6ncCeierea eAerci4iului 3inanciar7 a +alorilor mo*iliare &e termen scurt admise la tran8ac4ionare &e o &ia4 reglementat ,>/9)" 2n creditul contului .!/ :O*liga4iuni: se 6nregistrea8: - &re4ul de cesiune al o*liga4iunilor de4inute ,0/17 .1-7 .(1)L - &ierderea re&re8ent@nd di3eren4a dintre +aloarea conta*il a in+esti4iilor 3inanciare &e termen scurt Bi &re4ul lor de cesiune ,//0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile din e+aluarea la 6ncCeierea eAerci4iului 3inanciar7 a +alorilor mo*iliare &e termen scurt admise la tran8ac4ionare &e o &ia4 reglementat ,//9)" Soldul contului re&re8int +aloarea o*liga4iunilor eAistente" Contul &0, "Alt# in(#+ti/ii p# t#!"#n +%u!t 8i %!#an/# a+i"ilat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a de&o8itelor *ancare &e termen scurt7 a altor in+esti4ii &e termen scurt Bi crean4e asimilate7 cum&rate" Contul .!9 :Alte in+esti4ii &e termen scurt Bi crean4e asimilate: este un cont de acti+" 2n de*itul contului .!9 :Alte in+esti4ii &e termen scurt Bi crean4e asimilate: se 6nregistrea8: - +aloarea la cost de acCi8i4ie a altor in+esti4ii &e termen scurt Bi crean4e asimilate cum&rate ,.!;7 .1-7 .(1)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente altor +alori de tre8orerie cum sunt de&o8itele &e termen scurt 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/.)" 2n creditul contului .!9 :Alte in+esti4ii &e termen scurt Bi crean4e asimilate: se 6nregistrea8: - &re4ul de cesiune al altor in+esti4ii &e termen scurt ,0/17 .1-7 .(1)L - &ierderea re&re8ent@nd di3eren4a dintre +aloarea conta*il a in+esti4iilor 3inanciare &e termen scurt Bi &re4ul lor de cesiune ,//0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar a3erente altor +alori de tre8orerie cum sunt de&o8itele &e termen scurt 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii sau la licCidarea lor ,//.)" Soldul contului re&re8int +aloarea altor in+esti4ii &e termen scurt Bi crean4e asimilate eAistente" Contul &0. "V-!+-"int# $# #2#%tuat p#nt!u in(#+ti/iil# p# t#!"#n +%u!t" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +rsmintelor de e3ectuat &entru >; in+esti4iile &e termen scurt cum&rate" Contul .!; :%rsminte de e3ectuat &entru in+esti4iile &e termen scurt: este un cont de &asi+" 2n creditul contului .!; :%rsminte de e3ectuat &entru in+esti4iile &e termen scurt: se 6nregistrea8: -.- - +aloarea datorat &entru in+esti4iile &e termen scurt cum&rate ,.!17 .!.7 .!/7 .!9)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate 6n urma e+alurii datoriilor 6n +alut7 re&re8ent@nd +rsminte de e3ectuat &entru in+esti4iile &e termen scurt7 la 3inele lunii ,//.)" 2n de*itul contului .!; :%rsminte de e3ectuat &entru in+esti4iile &e termen scurt: se 6nregistrea8: - +aloarea acCitat a in+esti4iilor &e termen scurt cum&rate ,.1-7 .(1)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate 6n urma e+alurii datoriilor 6n +alut7 re&re8ent@nd +rsminte de e3ectuat &entru in+esti4iile &e termen scurt7 la 3inele lunii sau 6n urma acCitrii acestora ,>/.)" Soldul contului re&re8int +aloarea datorat &entru in+esti4iile &e termen scurt cum&rate" GRUPA &1 "CONTURI LA =6NCI" Din gru&a .1 :Conturi la *nci: 3ac &arte: Contul &11 "Valo!i $# <n%a+at" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +alorilor de 6ncasat7 cum sunt cecurile Bi e3ectele comerciale &rimite de la clien4i" Contul .11 :%alori de 6ncasat: este un cont de acti+" 2n de*itul contului .11 :%alori de 6ncasat: se 6nregistrea8: - +aloarea cecurilor Bi a e3ectelor comerciale &rimite de la clien4i ,0117 01()" 2n creditul contului .11 :%alori de 6ncasat: se 6nregistrea8: - +aloarea cecurilor Bi a e3ectelor comerciale 6ncasate ,.1-)L - +aloarea sconturilor acordate ,//>)" Soldul contului re&re8int +aloarea cecurilor Bi a e3ectelor comerciale ne6ncasate" Contul &10 "Contu!i %u!#nt# la ;-n%i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a dis&oni*ilit4ilor 6n lei Bi +alut a3late 6n conturi la *nci7 a sumelor 6n curs de decontare7 &recum Bi a miBcrii acestora" Contul .1- :Conturi curente la *nci: este un cont *i3unc4ional" 2n de*itul contului .1- :Conturi curente la *nci: se 6nregistrea8: - sumele de&use sau +irate 6n cont7 re8ultate din 6ncasrile 6n numerar7 din cecuri7 din alte conturi *ancare7 din acrediti+e etc" ,.91)L - +aloarea su*+en4iilor &rimite Bi 6ncasate ,00.)L - +aloarea sumei 6ncasate din +@n8area ac4iunilor &ro&rii ,1!;7 101)L - suma 6m&rumuturilor o*4inute &rin emisiuni de o*liga4iuni ,1/1)L - creditele *ancare &e termen lung Bi scurt 6ncasate ,1/-7 .1;)L - sumele 6ncasate de la entit4i a3iliate sau de la entit4i legate &rin interese de &artici&are ,1//7 0.17 0.()L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd alte 6m&rumuturi Bi datorii asimilate ,1/>)L - +aloarea crean4elor imo*ili8ate Bi a do*@n8ilor a3erente 6ncasate7 &recum Bi a garan4iilor restituite ,-/>)L -.( 9! - sumele 6ncasate de la clien4i ,0117 01()L - sumele recu&erate din de*ite ale &ersonalului ,0-9)L - taAa &e +aloarea adugat de recu&erat7 6ncasat de la *ugetul statului ,00-0)L - sumele restituite de la *uget7 re&re8ent@nd +rsminte e3ectuate 6n &lus 6n rela4ia cu *ugetul statului Bi asigurrile sociale ,0097 0(9)L - sumele lsate tem&orar la dis&o8i4ia entit4ii de ctre ac4ionari?asocia4i ,0..)L - sumele de&use ca a&ort 6n numerar la ca&italul social ,0./)L - sumele &rimite ca re8ultat al o&era4iilor 6n &artici&a4ie ,0.9)L - sumele 6ncasate de la de*itori di+erBi ,0/1)L - sumele 6ncasate de la creditori di+erBi ,0/-)L - sumele 6ncasate 6n a+ans Bi care &ri+esc eAerci4iile urmtoare ,0>-)L - sumele 6ncasate7 6n curs de clari3icare ,0>()L - sumele +irate unit4ii de ctre su*unit4i ,6n conta*ilitatea unit4ii) sau su*unit4ilor7 de ctre unitate ,6n conta*ilitatea su*unit4ilor) ,0917 09-)L - +aloarea in+esti4iilor &e termen scurt cedate7 inclusi+ a di3eren4elor 3a+ora*ile din cedare ,.!17 .!/7 .!97 >/0)L - +aloarea cecurilor Bi a e3ectelor comerciale 6ncasate ,.11)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd rede+en4e7 loca4ii de gestiune Bi cCirii ,>!/)L - sumele 6ncasate din acti+it4i di+erse ,>!9)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd do*@n8ile a3erente dis&oni*ilit4ilor 6n conturi la *nci ,>//)L - do*@n8ile 6ncasate a3erente dis&oni*ilit4ilor a3late 6n conturile curente ,.19)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd su*+en4ii a3erente +eniturilor ,>01)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd alte +enituri din eA&loatare ,>.9)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd di+idendele &entru &artici&a4iile la ca&italul altor societ4i ,>/17 >/-)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd do*@n8ile a3erente crean4elor imo*ili8ate ,>/()L - sumele 6ncasate din in+esti4ii 3inanciare cedate ,>/0)L - +aloarea sconturilor 6ncasate de la 3urni8ori sau al4i creditori ,>/>)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd +enituri eAtraordinare ,>>1)L - creditele *ancare &e termen scurt7 acordate de *anc &entru ne+oi tem&orare7 &rin conturi *ancare distincte ,.1;)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente o&era4iunilor e3ectuate 6n +alut 6n cursul &erioadei sau dis&oni*ilit4ilor la *anc7 6n +alut7 eAistente la 3inele lunii ,>/.)L - di3eren4ele 3a+ora*ile7 a3erente o&era4iunilor cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6n cursul eAerci4iului ,>/9)" 2n creditul contului .1- :Conturi curente la *nci: se 6nregistrea8: - sumele ridicate 6n numerar din cont sau +irate 6n alt cont de tre8orerie ,.91)L - sumele <ite re&re8ent@nd ram*ursarea 6m&rumuturilor din emisiuni de o*liga4iuni ,1/1)L - creditele &e termen lung Bi scurt ram*ursate ,1/-7 .1;)L - sumele restituite entit4ilor a3iliate7 entit4ilor legate &rin interese de &artici&are sau altor entit4i ,0.17 0.(7 1//)L -.0 - sumele <ite re&re8ent@nd ram*ursarea altor 6m&rumuturi Bi datorii asimilate7 &recum Bi garan4iile de *un eAecu4ie restituite ter4ilor ,1/>)L 91 - +aloarea de acCi8i4ie a imo*ili8rilor 3inanciare Bi a in+esti4iilor &e termen scurt cum&rate ,-/17 -/(7 -/.7 .!17 .!.7 .!/7 .!9)L - +rsmintele e3ectuate &entru &artea neacCitat a imo*ili8rilor 3inanciare Bi a in+esti4iilor &e termen scurt ,-/;7 .!;)L - sumele acCitate co&artici&an4ilor sau +irate ca re8ultat al o&era4iilor 6n co&artici&a4ie ,0.9)L - suma do*@n8ilor <ite ,1/97 .197 .1;7 ///)L - +aloarea 6m&rumuturilor acordate &e termen lung ,-/>)L - &l4ile e3ectuate ctre 3urni8ori de *unuri Bi ser+icii7 inclusi+ &rin intermediul e3ectelor comerciale ,0!17 0!(7 0!07 0!.)L - &l4ile e3ectuate ctre &ersonalul entit4ii ,0-17 0-(7 0-07 0-.7 0-/7 0-9)L - sumele acCitate ter4ilor7 re&re8ent@nd re4ineri sau &o&riri din salarii ,0->)L - &artea din su*+en4iile a3erente acti+elor sau +eniturilor7 restituit ,0>.17 0>.-7 0>-)L - &l4i oca8ionate de 6n3iin4area sau de8+oltarea entit4ii ,-!1)L - sume acCitate cola*oratorilor ,0!1)L - cCeltuieli legate de emiterea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii7 atunci c@nd nu sunt 6nde&linite condi4iile &entru recunoaBterea lor ca imo*ili8ri necor&orale ,10;)L - alte cCeltuieli legate de rscum&rarea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii ,10;)L - sumele acCitate re&re8ent@nd cCeltuieli cu 6ntre4inerea Bi re&ara4iile7 rede+en4ele7 loca4iile de gestiune Bi cCiriile7 &rimele de asigurare7 studiile Bi cercetrile7 comisioanele Bi onorariile7 &rotocol7 de&lasri7 detaBri7 trans3erri7 &oBtale Bi taAe de telecomunica4ii7 sume acCitate &entru alte ser+icii eAecutate de ter4i ,/11 la /107 /-- la /-/7 /-9)L - +aloarea ser+iciilor *ancare <ite ,/->)L - &l4i e3ectuate re&re8ent@nd alte cCeltuieli de eA&loatare ,/.9)L - sumele <ite antici&at ,0>1)L - sumele <ite &entru ac4iuni &ro&rii rscum&rate ,1!;)L - sumele acCitate re&re8ent@nd contri*u4ia la asigurrile sociale Bi la asigurrile sociale de sntate ,0(1)L - sumele acCitate re&re8ent@nd contri*u4ia entit4ii Bi a &ersonalului la constituirea 3ondului &entru a5utorul de Boma5 ,0(>)L - +aloarea sconturilor re4inute de *nci ,//>)L - sumele +irate asigurrilor sociale re3lectate ca alte datorii sociale ,0(9)L - sumele <ite la *uget7 re&re8ent@nd im&o8itul &e &ro3it?+enit ,001)L - &lata ctre *uget a taAei &e +aloarea adugat datorat Bi a taAei &e +aloarea adugat <it 6n +am ,00-(7 00-/)L - &lata ctre *uget a im&o8itului &e +enituri de natura salariilor ,000)L - &l4ile e3ectuate ctre organismele &u*lice &ri+ind taAele Bi +rsmintele asimilate datorate ,00>)L - &lata ctre *ugetul de stat a acci8elor7 altor im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate ,00/7 009)L -.. - sumele acCitate ac4ionarilor?asocia4ilor ,0..7 0./)L - sumele acCitate ac4ionarilor?asocia4ilor din di+idendele cu+enite ,0.>)L - sumele acCitate creditorilor di+erBi ,0/-)L - restituirea sumelor a3late 6n curs de clari3icare ,0>()L 9- - &l4ile e3ectuate re&re8ent@nd sume trans3erate 6ntre unitate Bi su*unit4i ,0917 09-)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente o&era4iunilor 6n +alut7 e3ectuate 6n cursul &erioadei7 sau dis&oni*ilit4ilor a3late 6n conturi la *anc 6n +alut7 la 3inele lunii ,//.)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile7 a3erente o&era4iunilor cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 6n cursul &erioadei ,//9)" Soldul de*itor re&re8int dis&oni*ilit4ile 6n lei Bi 6n +alut7 iar soldul creditor7 creditele &rimite" Contul &1, "Do;7n'i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a do*@n8ilor datorate7 &recum Bi a do*@n8ilor de 6ncasat7 a3erente creditelor acordate de *nci 6n conturile curente7 res&ecti+ dis&oni*ilit4ilor a3late 6n conturile curente" Do*@n8ile datorate Bi cele de 6ncasat7 a3erente eAerci4iului 6n curs7 se 6nregistrea8 la cCeltuieli 3inanciare7 res&ecti+ +enituri 3inanciare" Contul .19 :Do*@n8i: este un cont *i3unc4ional" 2n de*itul contului .19 :Do*@n8i: se 6nregistrea8: - do*@n8ile de 6ncasat a3erente dis&oni*ilit4ilor a3late 6n conturile curente ,>//)L - do*@n8ile <ite7 a3erente 6m&rumuturilor &rimite ,.1-)" 2n creditul contului .19 :Do*@n8i: se 6nregistrea8: - do*@n8ile datorate7 a3erente creditelor acordate de *nci 6n conturile curente ,///)L - do*@n8ile 6ncasate a3erente dis&oni*ilit4ilor a3late 6n conturile curente ,.1-)" Soldul de*itor re&re8int do*@n8ile de &rimit7 iar soldul creditor7 do*@n8ile de <it" Contul &1. "C!#$it# ;an%a!# p# t#!"#n +%u!t" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a creditelor acordate de *nci &e termen scurt" Contul .1; :Credite *ancare &e termen scurt: este un cont de &asi+" 2n creditul contului .1; :Credite *ancare &e termen scurt: se 6nregistrea8: - creditele *ancare &e termen scurt7 acordate de *anc &entru ne+oi tem&orare7 &rin conturi *ancare distincte7 inclusi+ do*@n8ile datorate ,.1-7 ///)" 2n de*itul contului .1; :Credite *ancare &e termen scurt: se 6nregistrea8: - creditele *ancare &e termen scurt restituite7 inclusi+ do*@n8ile <ite ,.1-)" Soldul contului re&re8int creditele *ancare &e termen scurt nerestituite" GRUPA &? "CASA" Din gru&a .( :Casa: 3ac &arte: -./ Contul &?1 "Ca+a" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a numerarului a3lat 6n casieria entit4ii7 &recum Bi a miBcrii acestuia7 ca urmare a 6ncasrilor Bi &l411111111111ilor e3ectuate" Contul .(1 :Casa: este un cont de acti+" 2n de*itul contului .(1 :Casa: se 6nregistrea8: - sumele ridicate de la *nci ,.91)L - sumele 6ncasate de la clien4i ,011)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd decontri 6ntre entit4i a3iliate Bi decontri &ri+ind interese de &artici&are ,0.17 0.()L - sumele 6ncasate de la ac4ionari?asocia4i Bi din o&era4ii 6n &artici&a4ie ,0..7 9( 0.9)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd a&ort la ca&italul social ,0./)L - de*ite 6ncasate de la salaria4i Bi de*itori di+erBi ,0-97 0/1)L - sumele 6ncasate de la creditori di+erBi ,0/-)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd +enituri antici&ate ,0>-)L - sumele 6ncasate Bi necu+enite unit4ii ,0>()L - sumele +irate unit4ii de ctre su*unit4i ,6n conta*ilitatea unit4ii) sau su*unit4ilor7 de ctre unitate ,6n conta*ilitatea su*unit4ilor) ,0917 09-)L - sumele restituite 6n numerar re&re8ent@nd a+ansuri de tre8orerie neutili8ate ,.0-)L - sumele 6ncasate din ser+icii &restate7 +@n8area mr3urilor Bi alte acti+it4i ,>!07 >!>7 >!9)L - sumele 6ncasate din studii7 rede+en4e7 loca4ii de gestiune Bi cCirii ,>!.7 >!/)L - sumele 6ncasate din des&gu*iri Bi alte +enituri din eA&loatare ,>.9)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente o&era4iunilor e3ectuate 6n +alut 6n cursul &erioadei sau dis&oni*ilit4ilor 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/.)" 2n creditul contului .(1 :Casa: se 6nregistrea8: - de&unerile de numerar la *nci ,.91)L - costul de acCi8i4ie al in+esti4iilor 3inanciare cum&rate 6n numerar ,-/17 -/(7 -/.7 -/>7 -/;7 .!17 .!.7 .!/7 .!97 .!;)L - &l4ile e3ectuate ctre 3urni8ori ,0!17 0!0)L - sumele acCitate &ersonalului ,0-17 0-(7 0-07 0-.7 0-/7 0-9)L - &l4i oca8ionate de 6n3iin4area sau de8+oltarea entit4ii ,-!1)L - sumele acCitate cola*oratorilor ,0!1)L - &l4ile e3ectuate re&re8ent@nd sume trans3erate 6ntre unitate Bi su*unit4i ,0917 09-)L - sumele acCitate re&re8ent@nd cCeltuielile cu rede+en4ele7 cCiriile7 &rimele de asigurri7 comisioanele7 onorariile7 &rotocol7 de&lasri7 detaBri7 trans3erri7 taAe &oBtale Bi taAe de telecomunica4ii7 sume acCitate &entru alte ser+icii eAecutate de ter4i ,/1-7 /1(7 /-- la /-/7 /-9)L - &l4ile e3ectuate re&re8ent@nd alte cCeltuieli de eA&loatare ,/.9)L - sumele acCitate ter4ilor re&re8ent@nd re4ineri sau &o&riri din remunera4ii ,0->)L -.> - sumele acCitate re&re8ent@nd decontri 6ntre entit4ile a3iliate Bi decontri &ri+ind interese de &artici&are ,0.17 0.()L - sumele <ite din o&era4ii 6n &artici&a4ie ,0.9)L - sumele restituite asocia4ilor?ac4ionarilor ,0..7 0./)L - di+idendele <ite ac4ionarilor?asocia4ilor ,0.>)L - sumele acCitate creditorilor di+erBi ,0/-)L - sumele <ite antici&at ,0>1)L - sumele 6ncasate Bi necu+enite unit4ii ,0>()L - &l4ile e3ectuate re&re8ent@nd sume trans3erate 6ntre unitate Bi su*unit4i7 &recum Bi 6ntre su*unit4i ,0917 09-)L - cCeltuieli legate de emiterea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii7 atunci c@nd nu sunt 6nde&linite condi4iile &entru recunoaBterea lor ca imo*ili8ri necor&orale ,10;)L - alte cCeltuieli legate de rscum&rarea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii 90 ,10;)L - &l4ile 6n numerar re&re8ent@nd alte +alori acCi8i4ionate ,.(-)L - a+ansurile de tre8orerie acordate ,.0-)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente o&era4iunilor 6n +alut e3ectuate 6n cursul &erioadei sau dis&oni*ilit4ilor 6n +alut eAistente la 3inele lunii ,//.)" Soldul contului re&re8int numerarul eAistent 6n casierie" Contul &?0 "Alt# (alo!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a *onurilor +alorice7 tim*relor 3iscale Bi &oBtale7 *iletelor de tratament Bi odiCn7 ticCetelor Bi *iletelor de cltorie7 ticCetelor de mas7 a altor +alori7 &recum Bi a miBcrii acestora" Contul .(- :Alte +alori: este un cont de acti+" 2n de*itul contului .(- :Alte +alori: se 6nregistrea8: - +aloarea *onurilor +alorice7 a tim*relor 3iscale Bi &oBtale7 *iletelor de tratament Bi odiCn7 ticCetelor Bi *iletelor de cltorie7 ticCetelor de mas Bi a altor +alori7 acCi8i4ionate ,0!17 .(17 .0-)" 2n creditul contului .(- :Alte +alori: se 6nregistrea8: - +aloarea *onurilor +alorice7 a tim*relor 3iscale Bi &oBtale7 *iletelor de tratament Bi odiCn7 ticCetelor Bi *iletelor de cltorie Bi a altor +alori7 consumate ,(!-7 0-97 /-07 /-.7 /-/)L - +aloarea ticCetelor de mas acordate salaria4ilor ,/0-)" Soldul contului re&re8int alte +alori eAistente" GRUPA & "ACREDITIVE" Din gru&a .0 :Acrediti+e: 3ac &arte: Contul &1 "A%!#$iti(#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a acrediti+elor descCise 6n *nci &entru e3ectuarea de &l4i 6n 3a+oarea ter4ilor" Contul .01 :Acrediti+e: este un cont de acti+" -.9 2n de*itul contului .01 :Acrediti+e: se 6nregistrea8: - +aloarea acrediti+elor descCise la dis&o8i4ia ter4ilor ,.91)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente soldului &ri+ind acrediti+ele descCise 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/.)" 2n creditul contului .01 :Acrediti+e: se 6nregistrea8: - sumele <ite ter4ilor sau +irate 6n conturile de dis&oni*ilit4i ca urmare a 6ncetrii +ala*ilit4ii acrediti+ului ,0!17 0!07 .91)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente o&era4iunilor e3ectuate 6n +alut 6n cursul &erioadei sau soldului &ri+ind acrediti+ele descCise 6n +alut7 la 3inele lunii sau la licCidarea acestora ,//.)" Soldul contului re&re8int +aloarea acrediti+elor descCise 6n *nci7 eAistente" Contul &0 "A(an+u!i $# t!#'o!#!i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a a+ansurilor de tre8orerie" Contul .0- :A+ansuri de tre8orerie: este un cont de acti+" 2n de*itul contului .0- :A+ansuri de tre8orerie: se 6nregistrea8: - a+ansurile de tre8orerie acordate ,.(1)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar a3erente a+ansurilor de tre8orerie 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,>/.)" 2n creditul contului .0- :A+ansuri de tre8orerie: se 6nregistrea8: - a+ansurile de tre8orerie 5usti3icate &rin acCi8i4ia de stocuri7 inclusi+ di3eren4ele 9. de &re4 ne3a+ora*ile7 a3erente ,(!1 la (!(7 (!97 (/17 (/97 (>17 (917 (997 0!1)L - cCeltuieli re&re8ent@nd +aloarea materialelor nestocate7 consumurilor de energie Bi a&7 6ntre4inere Bi re&ara4ii7 &rimele de asigurare7 studii Bi cercetare eAecutate de ter4i7 comisioane Bi onorarii7 &rotocol7 reclam Bi &u*licitate7 trans&ort de *unuri7 de&lasri7 &oBtale Bi telecomunica4ii7 alte ser+icii eAecutate de ter4i ,/!- la /!.7 /11 la /107 /-- la /-/7 /-9)L - sume re&re8ent@nd a+ansuri ne5usti3icate ,0-9)L - sumele re&re8ent@nd a+ansuri de tre8orerie7 nedecontate &@n la data *ilan4ului ,0/17 0-9)L - sume restituite 6n numerar re&re8ent@nd a+ansuri de tre8orerie neutili8ate ,.(1)L - sume utili8ate &entru acCitarea altor +alori ,.(-)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente a+ansurilor de tre8orerie 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii sau la licCidarea acestora ,//.)" Soldul contului re&re8int sumele acordate ca a+ansuri de tre8orerie7 nedecontate" GRUPA &, "VIRA4ENTE INTERNE" Din gru&a .9 :%iramente interne: 3ace &arte: Contul &,1 "Vi!a"#nt# int#!n#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +iramentelor de dis&oni*ilit4i 6ntre conturile de tre8orerie" Contul .91 :%iramente interne: este un cont de acti+" -.; 2n de*itul contului .91 :%iramente interne: se 6nregistrea8: - sumele +irate dintr-un cont de tre8orerie 6n alt cont de tre8orerie ,.1-7 .(17 .01)" 2n creditul contului .91 :%iramente interne: se 6nregistrea8: - sumele intrate 6ntr-un cont de tre8orerie din alt cont de tre8orerie ,.1-7 .(17 .01)" De regul7 contul nu &re8int sold" GRUPA &. "ABUST6RI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE" Din gru&a .; :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a conturilor de tre8orerie: 3ac &arte conturile: .;1 :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a ac4iunilor de4inute la entit4ile a3iliate:L .;. :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a o*liga4iunilor emise Bi rscum&rate:L .;/ :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a o*liga4iunilor:L .;9 :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a altor in+esti4ii &e termen scurt Bi crean4e asimilate:" Cu a5utorul conturilor din aceast gru& se 4ine e+iden4a constituirii a5ustrilor &entru &ierderea de +aloare a in+esti4iilor 3inanciare la entit4i a3iliate7 a o*liga4iunilor emise Bi rscum&rate7 o*liga4iunilor Bi a altor in+esti4ii 3inanciare Bi crean4e asimilate7 &recum Bi a su&limentrii7 diminurii sau anulrii acestora7 du& ca8" Conturile din aceast gru& sunt conturi de &asi+" 2n creditul conturilor din gru&a .; :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a conturilor de tre8orerie: se 6nregistrea8: 9/ - +aloarea a5ustrilor &entru &ierderea de +aloare a conturilor de tre8orerie7 constituite sau su&limentate7 du& ca8 ,/9/)" 2n de*itul conturilor din gru&a .; :A5ustri &entru &ierderea de +aloare a conturilor de tre8orerie: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru &ierderea de +aloare a conturilor de tre8orerie ,>9/)" Soldul conturilor re&re8int +aloarea a5ustrilor constituite &entru &ierderile de +aloare7 eAistente la s3@rBitul &erioadei" CLASA ) "CONTURI DE CEELTUIELI" Din clasa / :Conturi de cCeltuieli: 3ac &arte urmtoarele gru&e de conturi: /! :CCeltuieli &ri+ind stocurile:7 /1 :CCeltuieli cu lucrrile Bi ser+iciile eAecutate de ter4i:7 /- :CCeltuieli cu alte ser+icii eAecutate de ter4i:7 /( :CCeltuieli cu alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate:7 /0 :CCeltuieli cu &ersonalul:7 /. :Alte cCeltuieli de eA&loatare:7 // :CCeltuieli 3inanciare:7 /> :CCeltuieli eAtraordinare:7 /9 :CCeltuieli cu amorti8rile7 &ro+i8ioanele Bi a5ustrile &entru de&reciere sau &ierdere de +aloare: Bi /; :CCeltuieli cu im&o8itul &e &ro3it Bi alte im&o8ite:" -/! Conturile din clasa / :Conturi de cCeltuieli: sunt conturi cu 3unc4ie de acti+7 cu eAce&4ia contului /!; NReduceri comerciale &rimiteM7 care are 3unc4ie de &asi+" Conturile din clasa / :Conturi de cCeltuieli: &ot 3i creditate 6n cursul &erioadei7 &entru o&era4iile 6n &artici&a4ie7 cu sumele transmise &e *a8 de decont" La s3@rBitul &erioadei7 soldul acestor conturi se trans3er asu&ra contului de &ro3it Bi &ierdere ,1-1)" GRUPA )0 "CEELTUIELI PRIVIND STOCURILE" Din gru&a /! :CCeltuieli &ri+ind stocurile: 3ac &arte: Contul )01 "C>#ltui#li %u "at#!iil# p!i"#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu materiile &rime" 2n de*itul contului /!1 :CCeltuieli cu materiile &rime: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime incluse &e cCeltuieli7 constatate li&s la in+entar sau distruse7 &ierderile din de&recieri ire+ersi*ile7 &recum Bi cele a3late la ter4i Bi a di3eren4elor de &re4 ne3a+ora*ile7 a3erente ,(!17 (!97 (.1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materiilor &rime a&ro+i8ionate7 6n ca8ul 3olosirii metodei in+entarului intermitent ,0!1)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )00 "C>#ltui#li %u "at#!ial#l# %on+u"a;il#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu materialele consuma*ile" 2n de*itul contului /!- :CCeltuieli cu materialele consuma*ile: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile incluse &e cCeltuieli7 constatate li&s la in+entar7 &ierderile din de&recieri ire+ersi*ile7 &recum Bi a celor a3late la ter4i Bi a di3eren4elor de &re4 ne3a+ora*ile a3erente ,(!-7 (!97 (.1)L - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor consuma*ile a&ro+i8ionate7 6n ca8ul 3olosirii metodei in+entarului intermitent ,0!1)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()L - +aloarea materialelor consuma*ile acCitate din a+ansuri de tre8orerie ,.0-)" Contul )0? "C>#ltui#li p!i(in$ "at#!ial#l# $# natu!a o;i#%t#lo! $# 9> in(#nta!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind materialele de natura o*iectelor de in+entar7 la darea 6n 3olosin4 a acestora" 2n de*itul contului /!( :CCeltuieli &ri+ind materialele de natura o*iectelor de in+entar: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar incluse &e cCeltuieli7 constatate li&s la in+entar7 &ierderile din de&recieri ire+ersi*ile Bi a celor a3late la ter4i Bi a di3eren4elor de &re4 ne3a+ora*ile7 a3erente ,(!(7 (!97 (.1)L -/1 - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a materialelor de natura o*iectelor de in+entar a&ro+i8ionate7 6n ca8ul 3olosirii in+entarului intermitent ,0!1)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0 "C>#ltui#li p!i(in$ "at#!ial#l# n#+to%at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind materialele nestocate" 2n de*itul contului /!0 :CCeltuieli &ri+ind materiale nestocate: se 6nregistrea8: - +aloarea materialelor nestocate a&ro+i8ionate de la 3urni8ori ,0!17 0!9)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()L - +aloarea materialelor nestocate acCitate din a+ansuri de tre8orerie ,.0-)" Contul )0& "C>#ltui#li p!i(in$ #n#!9ia 8i apa" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind consumurile de energie Bi a&" 2n de*itul contului /!. :CCeltuieli &ri+ind energia Bi a&a: se 6nregistrea8: - +aloarea consumurilor de energie Bi a& ,0!17 0!97 0>17 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0) "C>#ltui#li p!i(in$ ani"al#l# 8i p-+-!il#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu animalele Bi &srile ieBite din unitate" 2n de*itul contului /!/ :CCeltuieli cu animalele Bi &srile: se 6nregistrea8: - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a animalelor Bi &srilor +@ndute7 constatate li&s la in+entariere7 &recum Bi di3eren4ele de &re4 ne3a+ora*ile7 a3erente ,(/17 (/9)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0* "C>#ltui#li p!i(in$ "-!2u!il#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind mr3urile" 2n de*itul contului /!> :CCeltuieli &ri+ind mr3urile: se 6nregistrea8: - +aloarea mr3urilor +@ndute7 constatate li&s la in+entariere7 de&reciate ire+ersi*il ,(>1)L - +aloarea mr3urilor Bi a &roduselor a3late la ter4i &entru care au 3ost emise documentele de li+rare sau constatate li&s la in+entar ,(.07 (.>)L - +aloarea mr3urilor acCi8i4ionate7 6n ca8ul 3olosirii metodei in+entarului intermitent ,0!1)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0, "C>#ltui#li p!i(in$ a";ala@#l#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind am*ala5ele" 2n de*itul contului /!9 :CCeltuieli &ri+ind am*ala5ele: se 6nregistrea8: - +aloarea am*ala5elor a3late 6n consigna4ie la ter4i7 &entru care au 3ost emise documentele de +@n8are ,(.9)L 99 - +aloarea la &re4 de 6nregistrare a am*ala5elor +@ndute7 constatate li&s la in+entariere7 &recum Bi a di3eren4elor de &re4 ne3a+ora*ile7 a3erente ,(917 (99)L -/- - +aloarea am*ala5elor acCi8i4ionate7 6n ca8ul 3olosirii metodei in+entarului intermitent ,0!1)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 degradate ,0!;)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0. FR#$u%#!i %o"#!%ial# p!i"it#G Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a reducerilor comerciale &rimite ulterior 3acturrii7 indi3erent de &erioada la care se re3er" 2n creditul contului /!; NReduceri comerciale &rimiteM se 6nregistrea8 : - +aloarea reducerilor comerciale &rimite ulterior 3acturrii ,0!1)" GRUPA )1 "CEELTUIELI CU LUCR6RILE I SERVICIILE E1ECUTATE DE TERI" Din gru&a /1 :CCeltuieli cu lucrrile Bi ser+iciile eAecutate de ter4i: 3ac &arte: Contul )11 "C>#ltui#li %u <nt!#/in#!#a 8i !#pa!a/iil#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu 6ntre4inerea Bi re&ara4iile eAecutate de ter4i" 2n de*itul contului /11 :CCeltuieli de 6ntre4inere Bi re&ara4ii: se 6nregistrea8: - +aloarea lucrrilor de 6ntre4inere Bi re&ara4ii eAecutate de ter4i ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )10 "C>#ltui#li %u !#$#(#n/#l#5 lo%a/iil# $# 9#+tiun# 8i %>i!iil#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu rede+en4ele7 loca4iile de gestiune Bi cCiriile" 2n de*itul contului /1- :CCeltuieli cu rede+en4ele7 loca4iile de gestiune Bi cCiriile: se 6nregistrea8: - cCeltuielile cu rede+en4ele7 loca4iile de gestiune Bi cCiriile datorate sau <ite ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .(17 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )1? "C>#ltui#li %u p!i"#l# $# a+i9u!a!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu &rimele de asigurare" 2n de*itul contului /1( :CCeltuieli cu &rimele de asigurare: se 6nregistrea8: - +aloarea &rimelor de asigurare datorate sau acCitate con3orm contractelor de asigurare ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .(17 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )1 "C>#ltui#li %u +tu$iil# 8i %#!%#t-!il#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu studiile Bi cercetrile" 2n de*itul contului /10 :CCeltuieli cu studiile Bi cercetrile: se 6nregistrea8: - +aloarea studiilor Bi a cercetrilor eAecutate de ter4i ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" -/( GRUPA )0 "CEELTUIELI CU ALTE SERVICII E1ECUTATE DE TERI" Din gru&a /- :CCeltuieli cu alte ser+icii eAecutate de ter4i: 3ac &arte: Contul )01 "C>#ltui#li %u %ola;o!ato!ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu cola*oratorii" 2n de*itul contului /-1 :CCeltuieli cu cola*oratorii: se 6nregistrea8: - sumele datorate cola*oratorilor &entru &resta4iile e3ectuate ,0!17 0>1)L 9; - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )00 "C>#ltui#li p!i(in$ %o"i+ioan#l# 8i ono!a!iil#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor re&re8ent@nd comisioanele datorate &entru cum&rarea sau +@n8area titlurilor de +aloare imo*ili8ate sau a celor de &lasament7 comisioanele de intermediere7 onorariile de consiliere7 contencios7 eA&erti8are7 &recum Bi a altor cCeltuieli similare" 2n de*itul contului /-- :CCeltuieli &ri+ind comisioanele Bi onorariile: se 6nregistrea8: - sumele datorate &ri+ind comisioanele Bi onorariile ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .(17 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0? "C>#ltui#li $# p!oto%ol5 !#%la"- 8i pu;li%itat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor de &rotocol7 reclam Bi &u*licitate" 2n de*itul contului /-( :CCeltuieli de &rotocol7 reclam Bi &u*licitate: se 6nregistrea8: - sumele datorate sau acCitate care &ri+esc ac4iunile de &rotocol7 reclam Bi &u*licitate ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .(17 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0 "C>#ltui#li %u t!an+po!tul $# ;unu!i 8i p#!+onal" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind trans&ortul de *unuri Bi &ersonal7 eAecutate de ter4i" 2n de*itul contului /-0 :CCeltuieli cu trans&ortul de *unuri Bi &ersonal: se 6nregistrea8: - sumele datorate sau acCitate &entru trans&ortul de *unuri7 &recum Bi &entru trans&ortul colecti+ de &ersonal ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .(17 .(-7 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0& "C>#ltui#li %u $#pla+-!i5 $#ta8-!i 8i t!an+2#!-!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu de&lasrile7 detaBrile Bi trans3errile &ersonalului" 2n de*itul contului /-. :CCeltuieli cu de&lasri7 detaBri Bi trans3erri: se 6nregistrea8: -/0 - sumele datorate sau acCitate re&re8ent@nd cCeltuieli cu de&lasri7 detaBri Bi trans3erri ,inclusi+ trans&ortul) ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .(17 .(-7 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0) "C>#ltui#li po8tal# 8i taA# $# t#l#%o"uni%a/ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &oBtale Bi a taAelor de telecomunica4ii" 2n de*itul contului /-/ :CCeltuieli &oBtale Bi taAe de telecomunica4ii: se 6nregistrea8: - +aloarea ser+iciilor &oBtale Bi a taAelor de telecomunica4ii datorate sau acCitate ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .(17 .(-7 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0* "C>#ltui#li %u +#!(i%iil# ;an%a!# 8i a+i"ilat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu ser+iciile *ancare Bi asimilate" 2n de*itul contului /-> :CCeltuieli cu ser+iciile *ancare Bi asimilate: se 6nregistrea8: ;! - +aloarea ser+iciilor *ancare Bi asimilate <ite ,0>17 .1-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" Contul )0, "Alt# %>#ltui#li %u +#!(i%iil# #A#%utat# $# t#!/i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a altor cCeltuieli cu ser+iciile eAecutate de ter4i" 2n de*itul contului /-9 :Alte cCeltuieli cu ser+iciile eAecutate de ter4i: se 6nregistrea8: - sumele datorate sau acCitate &entru alte ser+icii eAecutate de ter4i ,0!17 0!97 0>17 .1-7 .(17 .0-)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" GRUPA )? "CEELTUIELI CU ALTE I4POZITE5 TA1E I V6RS64INTE ASI4ILATE" Din gru&a /( :CCeltuieli cu alte im&o8ite7 taAe Bi +rs11111111111minte asimilate: 3ace &arte: Contul )?& "C>#ltui#li %u alt# i"po'it#5 taA# 8i (-!+-"int# a+i"ilat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate7 datorate *ugetului statului sau altor organisme &u*lice" 2n de*itul contului /(. :CCeltuieli cu alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate: se 6nregistrea8: - &rorata din taAa &e +aloarea adugat deducti*il de+enit nededucti*il ,00-/)L - taAa &e +aloarea adugat colectat a3erent *unurilor Bi ser+iciilor 3olosite 6n sco& &ersonal7 &redate cu titlu gratuit care de&Besc limitele &re+8ute de lege7 -/. cea a3erent li&surilor &este normele legale7 &recum Bi cea a3erent *unurilor Bi ser+iciilor acordate salaria4ilor su* 3orma a+anta5elor 6n natur ,00->)L - decontrile cu *ugetul statului &ri+ind im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate7 cum sunt: di3eren4ele de &re4 la ga8e Bi 4i4ei o*4inute din &roduc4ia intern7 im&o8itul &e cldiri Bi im&o8itul &e terenuri7 taAa &entru 3olosirea terenurilor &ro&rietate de stat7 &recum Bi alte im&o8ite Bi taAe ,00/)L - datoriile Bi +rsmintele de e3ectuat7 ctre alte organisme &u*lice7 &otri+it legii ,00>)L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()" GRUPA ) "CEELTUIELI CU PERSONALUL" Din gru&a /0 :CCeltuieli cu &ersonalul: 3ac &arte: Contul )1 "C>#ltui#li %u +ala!iil# p#!+onalului" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu salariile &ersonalului" 2n de*itul contului /01 :CCeltuieli cu salariile &ersonalului: se 6nregistrea8: - +aloarea salariilor Bi a altor dre&turi cu+enite &ersonalului ,0-17 0-0)L - dre&turi de &ersonal &entru care nu s-au 6ntocmit statele de &lat7 a3erente eAerci4iului 6ncCeiat ,0-9)" Contul )0 "C>#ltui#li %u ti%>#t#l# $# "a+- a%o!$at# +ala!ia/ilo!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu ticCetele de mas acordate salaria4ilor" 2n de*itul contului /0- :CCeltuieli cu ticCetele de mas acordate salaria4ilor: se 6nregistrea8: - +aloarea ticCetelor de mas acordate salaria4ilor ,.(-)" Contul ) FC>#ltui#li %u !#"un#!a!#a <n in+t!u"#nt# $# %apitalu!i p!op!iiG ;1 Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu remunerarea 6n instrumente de ca&italuri &ro&rii" 2n de*itul contului /00 :CCeltuieli cu remunerarea 6n instrumente de ca&italuri &ro&rii: se 6nregistrea8: - +aloarea instrumentelor de ca&italuri &ro&rii acordate anga5a4ilor ,1!/)" Contul )& "C>#ltui#li p!i(in$ a+i9u!-!il# 8i p!ot#%/ia +o%ial-" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind asigurrile Bi &rotec4ia social" 2n de*itul contului /0. :CCeltuieli &ri+ind asigurrile Bi &rotec4ia social: se 6nregistrea8: - sumele acordate &ersonalului7 &otri+it legii7 &entru &rotec4ia social ,0-()L - contri*u4ia unit4ii la asigurrile sociale Bi de sntate ,0(1)L - contri*u4ia unit4ii la constituirea 3ondului &entru a5utorul de Boma5 ,0(>)" GRUPA )& "ALTE CEELTUIELI DE E1PLOATARE" -// Din gru&a /. :Alte cCeltuieli de eA&loatare: 3ac &arte: Contul )& "Pi#!$#!i $in %!#an/# 8i $#;ito!i $i(#!8i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a &ierderilor din crean4e" 2n de*itul contului /.0 :Pierderi din crean4e: se 6nregistrea8: - sumele trecute &e cCeltuieli cu oca8ia scoaterii din e+iden4 a clien4ilor incer4i sau a de*itorilor ,0117 0.17 0.(7 0/1)" Contul )&, "Alt# %>#ltui#li $# #Aploata!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a altor cCeltuieli de eA&loatare" 2n de*itul contului /.9 :Alte cCeltuieli de eA&loatare: se 6nregistrea8: - cCeltuielile e3ectuate 6n a+ans7 a3erente eAerci4iului 6n curs ,0>1)L - +aloarea des&gu*irilor7 amen8ilor Bi &enalit4ilor7 datorate sau <ite ter4ilor Bi *ugetului ,0!17 0!07 0097 0/-7 .1-)L - +aloarea dona4iilor acordate ,(!17 (!-7 (!(7 (0.7 (>17 (917 .1-7 .(1)L - +aloarea neamorti8at a imo*ili8rilor necor&orale sau cor&orale7 scoase din acti+ ,-!(7 -!.7 -!>17 -!97 -117 -1-7 -1(7 -10)L - +aloarea imo*ili8rilor 6n curs7 scoase din e+iden4 ,-(17 -(()L - sume 6n curs de clari3icare ,0>()L - sume &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it &re+ederilor legale 6n +igoare7 re&re8ent@nd crean4e 3a4 de clien4i7 de*itori di+erBi etc" ,0117 0/1 Bi alte conturi 6n care urmea8 s se e+iden4ie8e sumele &rescrise sau anulate)" GRUPA )) "CEELTUIELI FINANCIARE" Din gru&a // :CCeltuieli 3inanciare: 3ac &arte: Contul ))? "Pi#!$#!i $in %!#an/# l#9at# $# pa!ti%ipa/ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a &ierderilor din crean4e imo*ili8ate" 2n de*itul contului //( :Pierderi din crean4e legate de &artici&a4ii: se 6nregistrea8: - +aloarea &ierderilor din crean4e imo*ili8ate ,-/>)" Contul )) "C>#ltui#li p!i(in$ in(#+ti/iil# 2inan%ia!# %#$at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind in+esti4iile 3inanciare cedate" 2n de*itul contului //0 :CCeltuieli &ri+ind in+esti4iile 3inanciare cedate: se 6nregistrea8: - +aloarea imo*ili8rilor 3inanciare scoase din acti+ ,-/17 -/(7 -/.)L - &ierderea re&re8ent@nd di3eren4a dintre +aloarea conta*il a in+esti4iilor ;- 3inanciare &e termen scurt Bi &re4ul lor de cesiune ,.!17 .!/7 .!9)" Contul ))& "C>#ltui#li $in $i2#!#n/# $# %u!+ (aluta!" -/> Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind di3eren4ele de curs +alutar" 2n de*itul contului //. :CCeltuieli din di3eren4e de curs +alutar: se 6nregistrea8: - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate 6n urma 6ncasrii crean4elor 6n +alut ,-/>7 0117 01(7 0.17 0.(7 0./7 0/1)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar a3erente a+ansurilor <ite7 la decontarea acestora ,-(-7 -(07 0!;)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate 6n urma e+alurii crean4elor 6n +alut7 la 3inele lunii ,-(-7 -(07 -/>7 0!;7 0117 01(7 0197 0.17 0.(7 0./7 0/1)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate 6n urma acCitrii datoriilor 6n +alut ,.1-7 .(17 .01)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar7 a3erente a+ansurilor 6ncasate7 la decontarea acestora ,01;)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea datoriilor 6n +alut7 la 3inele lunii ,1/17 1/-7 1//7 1/>7 1/97 -/;7 0!17 0!(7 0!07 0!.7 0!97 01;7 0.17 0.(7 0..7 0/-7 .!;)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din e+aluarea la 3inele lunii a dis&oni*ilit4ilor *ancare 6n +alut7 a dis&oni*ilit4ilor 6n +alut eAistente 6n casierie7 &recum Bi a de&o8itelor Bi altor +alori de tre8orerie 6n +alut ,.1-7 .(17 .017 .0-7 -/>7 .!9)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar re8ultate din licCidarea de&o8itelor7 a acrediti+elor Bi a+ansurilor de tre8orerie 6n +alut ,-/>7 .!97 .017 .0-)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar 6nregistrate la cedarea unei &artici&a4ii 6ntr-o entitate eAtern care a 3ost cu&rins 6n consolidare ,1!>)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile de curs +alutar 6nregistrate 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate7 a3erente unui element monetar care 3ace &arte dintr-o in+esti4ie net a entit4ii 6ntr-o entitate strin ,1!/)" Contul ))) "C>#ltui#li p!i(in$ $o;7n'il#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind do*@n8ile" 2n de*itul contului /// :CCeltuieli &ri+ind do*@n8ile: se 6nregistrea8: - +aloarea do*@n8ilor datorate7 a3erente 6m&rumuturilor Bi datoriilor asimilate ,1/9)L - do*@nda datorat &entru ratele de leasing 3inanciar ,0!0)L - +aloarea do*@n8ilor datorate7 a3erente 6m&rumuturilor 6ncasate de la entit4i a3iliate Bi entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - +aloarea do*@n8ilor cu+enite ac4ionarilor?asocia4ilor &entru dis&oni*ilit4ile lsate tem&orar la dis&o8i4ia entit4ii ,0..)L - +aloarea do*@n8ilor re&arti8ate &e cCeltuieli &entru o&era4iunile de cum&rare cu &lata 6n rate ,0>1)L - +aloarea do*@n8ilor <ite7 a3erente creditelor acordate de *nci 6n conturile curente ,.1-)L - +aloarea do*@n8ilor a3erente creditelor *ancare &e termen scurt ,.197 .1;)" -/9 Contul ))* "C>#ltui#li p!i(in$ +%ontu!il# a%o!$at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor &ri+ind sconturile ;( acordate clien4ilor7 de*itorilor sau *ncilor" 2n de*itul contului //> :CCeltuieli &ri+ind sconturile acordate: se 6nregistrea8: - +aloarea sconturilor acordate clien4ilor7 de*itorilor sau re4inute de *nci ,0117 0/17 .117 .1-)" Contul )), "Alt# %>#ltui#li 2inan%ia!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor 3inanciare7 altele dec@t cele 6nregistrate 6n celelalte conturi din aceast gru&" Contul //9 :Alte cCeltuieli 3inanciare: 3unc4ionea8 similar celorlalte conturi din gru&a // :CCeltuieli 3inanciare:" 2n de*itul contului //9 :Alte cCeltuieli 3inanciare: se 6nregistrea8: - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente 3urni8orilor Bi creditorilor7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora sau cu oca8ia decontrii lor ,0!17 0!07 0!97 01;7 0/-7 .1-)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente datoriilor din leasing 3inanciar7 eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,1/>)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente clien4ilor Bi de*itorilor7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora sau cu oca8ia decontrii lor ,0117 0197 0!;7 0/1)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente crean4elor din a+ansuri acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri7 eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii sau cu oca8ia decontrii lor ,-(-7 -(0)L - di3eren4ele ne3a+ora*ile a3erente datoriilor 3a4 de entit4ile a3iliate Bi entit4ile legate &rin interese de &artici&are eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii sau cu oca8ia decontrii lor ,0.17 0.(7 .1-)L - di3eren4e ne3a+ora*ile a3erente crean4elor 3a4 de entit4ile a3iliate Bi entit4ile legate &rin interese de &artici&are eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora 3inele lunii sau cu oca8ia decontrii lor ,0.17 0.()L - di3eren4ele ne3a+ora*ile din e+aluarea la 6ncCeierea eAerci4iului 3inanciar7 a +alorilor mo*iliare &e termen scurt admise la tran8ac4ionare &e o &ia4 reglementat ,.!17 .!/)" GRUPA )* "CEELTUIELI E1TRAORDINARE" Din gru&a /> :CCeltuieli eAtraordinare: 3ace &arte: Contul )*1 "C>#ltui#li p!i(in$ %ala"it-/il# 8i alt# #(#ni"#nt# #At!ao!$ina!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor eAtraordinare" -/; 2n de*itul contului />1 :CCeltuieli &ri+ind calamit4ile Bi alte e+enimente eAtraordinare: se 6nregistrea8: - +aloarea &ierderilor din calamit4i7 eA&ro&rieri de acti+e ,-117 -1-7 -1(7 -107 -(17 (!17 (!-7 (!(7 (017 (0.7 (.17 (/17 (>17 (91)" GRUPA ), "CEELTUIELI CU A4ORTIZ6RILE5 PROVIZIOANELE I ABUST6RILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE" Din gru&a /9 :CCeltuieli cu amorti8rile7 &ro+i8ioanele Bi a5ustrile &entru de&reciere sau &ierdere de +aloare: 3ac &arte: Contul ),1 "C>#ltui#li $# #Aploata!# p!i(in$ a"o!ti'-!il#5 p!o(i'ioan#l# 8i ;0 a@u+t-!il# p#nt!u $#p!#%i#!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor de eA&loatare &ri+ind amorti8rile7 &ro+i8ioanele Bi a5ustrile &entru de&reciere" 2n de*itul contului /91 :CCeltuieli de eA&loatare &ri+ind amorti8rile7 &ro+i8ioanele Bi a5ustrile &entru de&reciere: se 6nregistrea8: - +aloarea &ro+i8ioanelor constituite7 inclusi+ a celor cores&un8toare &rimelor ce urmea8 a se acorda &ersonalului din &ro3itul reali8at7 &otri+it &re+ederilor legale ,1.1)L - amorti8area a3erent imo*ili8rilor necor&orale Bi cor&orale ,-9!7 -91)L - +aloarea a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor necor&orale sau cor&orale7 constituite sau ma5orate ,-;!7 -;17 -;()L - +aloarea a5ustrilor &entru de&recierea stocurilor Bi a &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie7 constituite sau ma5orate ,(;1 la (;9)L - +aloarea a5ustrilor &entru de&recierea crean4elor ne6ncasa*ile Bi a clien4ilor du*ioBi7 ru &latnici sau 6n litigiu7 constituite sau ma5orate ,0;17 0;/)" Contul ),) "C>#ltui#li 2inan%ia!# p!i(in$ a"o!ti'-!il# 8i a@u+t-!il# p#nt!u pi#!$#!# $# (aloa!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor 3inanciare cu amorti8rile Bi a5ustrile &entru &ierdere de +aloare" 2n de*itul contului /9/ :CCeltuieli 3inanciare &ri+ind amorti8rile Bi a5ustrile &entru &ierdere de +aloare: se 6nregistrea8: - +aloarea &rimelor de ram*ursare a o*liga4iunilor7 amorti8ate ,1/;)L - +aloarea a5ustrilor &entru &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare ,-;/)L - +aloarea a5ustrilor &entru de&recierea crean4elor din decontri din cadrul gru&ului Bi cu ac4ionarii?asocia4ii7 constituite sau ma5orate ,0;.)L - +aloarea a5ustrilor &entru &ierderea de +aloare a in+esti4iilor &e termen scurt7 constituite sau ma5orate ,.;17 .;.7 .;/7 .;9)" GRUPA ). "CEELTUIELI CU I4POZITUL PE PROFIT I ALTE I4POZITE" Din gru&a /; :CCeltuieli cu im&o8itul &e &ro3it Bi alte im&o8ite: 3ac &arte: ->! Contul ).1 "C>#ltui#li %u i"po'itul p# p!o2it" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu im&o8itul &e &ro3it" 2n de*itul contului /;1 :CCeltuieli cu im&o8itul &e &ro3it: se 6nregistrea8: - +aloarea im&o8itului &e &ro3it ,001)" Contul )., "C>#ltui#li %u i"po'itul p# (#nit 8i %u alt# i"po'it# %a!# nu apa! <n #l#"#nt#l# $# "ai +u+" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a cCeltuielilor cu im&o8itul &e +enit <it de micro6ntre&rinderi Bi a altor im&o8ite7 con3orm reglementrilor emise 6n acest sco&" 2n de*itul contului /;9 :CCeltuieli cu im&o8itul &e +enit Bi cu alte im&o8ite care nu a&ar 6n elementele de mai sus: se 6nregistrea8: - +aloarea im&o8itului &e +enitul micro6ntre&rinderilor ,001)" CLASA * "CONTURI DE VENITURI" Din clasa > :Conturi de +enituri: 3ac &arte urmtoarele gru&e: >! :Ci3ra de a3aceri net:L >1 :%aria4ia stocurilor:L >- :%enituri din &roduc4ia de imo*ili8ri:L >0 :%enituri din su*+en4ii de eA&loatare:L >. :Alte +enituri din eA&loatare:L >/ :%enituri 3inanciare:L >> :%enituri eAtraordinare:L >9 :%enituri din &ro+i8ioane Bi a5ustri &entru de&reciere sau &ierdere de +aloare:" ;. Conturile din clasa > :Conturi de +enituri: sunt conturi cu 3unc4ie de &asi+" =ac eAce&4ie conturile >!; NReduceri comerciale acordateM7 care are 3unc4ie de acti+7 Bi cele din gru&a >1 :%enituri a3erente costului &roduc4iei7 lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie:7 care sunt *i3unc4ionale" Conturile din clasa > :Conturi de +enituri: &ot 3i de*itate7 6n cursul &erioadei7 cu +eniturile reali8ate din o&era4ii de &artici&a4ie trans3erate co&artici&an4ilor" La s3@rBitul &erioadei7 soldul acestor conturi se trans3er asu&ra contului de &ro3it Bi &ierdere ,1-1)" GRUPA *0 "CIFRA DE AFACERI NET6" Din gru&a >! :Ci3ra de a3aceri net: 3ac &arte: Contul *01 "V#nitu!i $in (7n'a!#a p!o$u+#lo! 2init#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +@n8rilor de &roduse 3inite7 animalelor Bi &srilor" 2n creditul contului >!1 :%enituri din +@n8area &roduselor 3inite: se 6nregistrea8: - &re4ul de +@n8are al &roduselor 3inite7 +@ndute clien4ilor ,011)L - &re4ul de +@n8are al &roduselor 3inite &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi ,019)L - sume cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i a3iliate Bi entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()" ->1 Contul *00 "V#nitu!i $in (7n'a!#a +#"i2a;!i%at#lo!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din +@n8area semi3a*ricatelor" 2n creditul contului >!- :%enituri din +@n8area semi3a*ricatelor: se 6nregistrea8: - &re4ul de +@n8are al semi3a*ricatelor7 +@ndute clien4ilor ,011)L - &re4ul de +@n8are al semi3a*ricatelor7 &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi ,019)L - sume cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i a3iliate Bi entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()" Contul *0? "V#nitu!i $in (7n'a!#a p!o$u+#lo! !#'i$ual#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din +@n8area &roduselor re8iduale" 2n creditul contului >!( :%enituri din +@n8area &roduselor re8iduale: se 6nregistrea8: - &re4ul de +@n8are al &roduselor re8iduale7 +@ndute clien4ilor ,011)L - &re4ul de +@n8are al &roduselor re8iduale &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi ,019)L - sume cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i a3iliate Bi entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()" Contul *0 "V#nitu!i $in lu%!-!i #A#%utat# 8i +#!(i%ii p!#+tat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din lucrri eAecutate Bi ser+icii &restate" 2n creditul contului >!0 :%enituri din lucrri eAecutate Bi ser+icii &restate: se 6nregistrea8: - tari3ele lucrrilor eAecutate Bi ser+iciilor &restate7 3acturate clien4ilor ,011)L - tari3ele lucrrilor eAecutate Bi ser+iciilor &restate &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi ,019)L ;/ - +enituri 6nregistrate 6n a+ans a3erente &erioadei curente sau eAerci4iului 6n curs ,0>-)L - tari3ele lucrrilor eAecutate Bi ser+iciilor &restate7 6ncasate 6n numerar ,.(1)L - sume cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i a3iliate Bi entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()" Contul *0& "V#nitu!i $in +tu$ii 8i %#!%#t-!i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din studii Bi cercetri" 2n creditul contului >!. :%enituri din studii Bi cercetri: se 6nregistrea8: - +aloarea studiilor Bi a contractelor de cercetare7 3acturate clien4ilor ,011)L - +aloarea studiilor Bi a contractelor de cercetare &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi ,019)L - +aloarea studiilor Bi a contractelor de cercetare 6nregistrate 6n a+ans7 a3erente &erioadei curente sau eAerci4iului 6n curs ,0>-)L ->- - sume cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i a3iliate Bi entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()" Contul *0) "V#nitu!i $in !#$#(#n/#5 lo%a/ii $# 9#+tiun# 8i %>i!ii" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din rede+en4e7 loca4ii de gestiune Bi cCirii" 2n creditul contului >!/ :%enituri din rede+en4e7 loca4ii de gestiune Bi cCirii: se 6nregistrea8: - +aloarea rede+en4elor &entru concesiuni7 a loca4iilor de gestiune7 cCiriilor 3acturate ctre concesionari7 locatari7 cCiriaBi ,011)L - +alori &rimite de la ter4i &ri+ind loca4ii de gestiune7 licen4e7 *re+ete Bi alte dre&turi similare ,0/1)L - +aloarea rede+en4elor &entru concesiuni7 a loca4iilor de gestiune Bi a cCiriilor &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi ,019)L - sumele datorate de &ersonal7 re&re8ent@nd cCirii care se 3ac +enituri ale entit4ii ,0-9)L - +enituri 6nregistrate 6n a+ans a3erente &erioadei curente sau eAerci4iului 6n curs ,0>-)L - sumele 6ncasate re&re8ent@nd +aloarea rede+en4elor cu+enite &entru concesiuni7 a loca4iilor de gestiune Bi a cCiriilor7 &recum Bi &entru 3olosirea *re+etelor7 mrcilor Bi a altor dre&turi similare ,.1-7 .(1)L - sume cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i a3iliate Bi entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()" Contul *0* "V#nitu!i $in (7n'a!#a "-!2u!ilo!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din +@n8area mr3urilor" 2n creditul contului >!> :%enituri din +@n8area mr3urilor: se 6nregistrea8: - &re4ul de +@n8are al mr3urilor7 +@ndute clien4ilor ,011)L - &re4ul de +@n8are al mr3urilor7 &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi ,019)L - sumele 6ncasate 6n numerar din +@n8area mr3urilor ,.(1)L - sume cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i a3iliate Bi entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()" Contul *0, "V#nitu!i $in a%ti(it-/i $i(#!+#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din di+erse acti+it4i7 cum sunt: comisioane7 ser+icii &restate 6n interesul &ersonalului7 &unerea la dis&o8i4ia ter4ilor a &ersonalului unit4ii7 +enituri din +alori3icarea am*ala5elor7 &recum Bi alte +enituri reali8ate din rela4iile cu ter4ii" ;> 2n creditul contului >!9 :%enituri din acti+it4i di+erse: se 6nregistrea8: - sumele 3acturate clien4ilor7 re&re8ent@nd +enituri din acti+it4i di+erse ,011)L - sumele datorate de clien4i7 &entru care nu s-au 6ntocmit 3acturi ,019)L - sumele datorate de &ersonal7 re&re8ent@nd consumuri e3ectuate &entru acesta Bi care se 3ac +enituri ale entit4ii ,0-9)L - sumele 6ncasate de la ter4i7 re&re8ent@nd +enituri din acti+it4i di+erse ,.1-7 .(1)L ->( - +enituri 6nregistrate 6n a+ans7 a3erente &erioadei curente sau eAerci4iului 6n curs ,0>-)L - +aloarea am*ala5elor care circul 6n sistem de restituire7 nerestituite de clien4i ,01;)L - sume cu+enite din +@n8ri de *unuri Bi &restri de ser+icii ctre entit4i a3iliate Bi entit4i legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()" Contul *0. FR#$u%#!i %o"#!%ial# a%o!$at#G Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a reducerilor comerciale acordate ulterior 3acturrii7 indi3erent de &erioada la care se re3er" 2n de*itul contului >!; NReduceri comerciale acordateM se 6nregistrea8 : - +aloarea reducerilor comerciale acordate ulterior 3acturrii ,011)" GRUPA *1 "VENITURI AFERENTE COSTULUI PRODUCIEI5 LUCR6RILOR I SERVICIILOR :N CURS DE E1ECUIE" Din gru&a >1 :%enituri a3erente costului &roduc4iei7 lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie: 3ac &arte: Contul *11 "V#nitu!i a2#!#nt# %o+tu!ilo! +to%u!ilo! $# p!o$u+#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a costului de &roduc4ie al &roduselor stocate7 &recum Bi +aria4ia acestuia" 2n creditul contului >11 :%enituri a3erente costurilor stocurilor de &roduse: se 6nregistrea8: - la s3@rBitul &erioadei costul &roduselor 6n curs de eAecu4ie ,((1)L - costul de &roduc4ie sau &re4ul de 6nregistrare al semi3a*ricatelor7 &roduselor 3inite Bi &roduselor re8iduale o*4inute7 la 3inele &erioadei7 constatate &lus la in+entar7 &recum Bi di3eren4ele 6ntre &re4ul &resta*ilit Bi costul de &roduc4ie a3erent ,(017 (0.7 (0/7 (09)L - costul de &roduc4ie sau &re4ul de 6nregistrare al animalelor Bi &srilor o*4inute din &roduc4ie &ro&rie7 di3eren4ele de &re4 a3erente7 &recum Bi s&orurile de greutate Bi &lusurile de in+entar ,(/17 (/9)" 2n de*itul contului >11 :%enituri a3erente costurilor stocurilor de &roduse: se 6nregistrea8: - reluarea &roduselor 6n curs de eAecu4ie7 la 6nce&utul &erioadei ,((1)L - costul de &roduc4ie sau &re4ul de 6nregistrare al semi3a*ricatelor7 &roduselor 3inite7 &roduselor re8iduale7 animalelor Bi &srilor +@ndute7 constatate li&s la in+entariere7 &recum Bi di3eren4ele de &re4 a3erente ,(017 (0.7 (0/7 (097 (/17 (/9)" ->0 Contul *10 " V#nitu!i a2#!#nt# %o+tu!ilo! lu%!-!ilo! 8i +#!(i%iilo! <n %u!+ $# #A#%u/i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a costului de &roduc4ie al lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie7 &recum Bi +aria4ia acestuia" 2n creditul contului >1- :%enituri a3erente costurilor lucrrilor Bi ser+iciilor 6n ;9 curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - la s3@rBitul &erioadei costul lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie ,((-)L 2n de*itul contului >1- :%enituri a3erente costurilor lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie: se 6nregistrea8: - reluarea lucrrilor Bi ser+iciilor 6n curs de eAecu4ie7 la 6nce&utul &erioadei ,((-)" GRUPA *0 "VENITURI DIN PRODUCIA DE I4O=ILIZ6RI" Din gru&a >- :%enituri din &roduc4ia de imo*ili8ri: 3ac &arte: Contul *01 "V#nitu!i $in p!o$u%/ia $# i"o;ili'-!i n#%o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din &roduc4ia de imo*ili8ri necor&orale" 2n creditul contului >-1 :%enituri din &roduc4ia de imo*ili8ri necor&orale: se 6nregistrea8: - +aloarea imo*ili8rilor necor&orale reali8ate &e cont &ro&riu ,-!(7 -!97 -(()" Contul *00 "V#nitu!i $in p!o$u%/ia $# i"o;ili'-!i %o!po!al#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din &roduc4ia de imo*ili8ri cor&orale" 2n creditul contului >-- :%enituri din &roduc4ia de imo*ili8ri cor&orale: se 6nregistrea8: - costul de &roduc4ie al amena5rilor de terenuri7 reali8ate &e cont &ro&riu ,-117 -(1)L - costul de &roduc4ie al celorlalte imo*ili8ri cor&orale7 reali8ate &e cont &ro&riu7 &recum Bi al in+esti4iilor e3ectuate la cele eAistente ,-(1)" GRUPA * "VENITURI DIN SU=VENII DE E1PLOATARE" Din gru&a >0 :%enituri din su*+en4ii de eA&loatare: 3ace &arte: Contul *1 "V#nitu!i $in +u;(#n/ii $# #Aploata!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a su*+en4iilor cu+enite entit4ii 6n scCim*ul res&ectrii anumitor condi4ii re3eritoare la acti+itatea de eA&loatare a acesteia" 2n creditul contului >01 :%enituri din su*+en4ii de eA&loatare: se 6nregistrea8: - su*+en4iile de eA&loatare &rimite sau ce urmea8 a 3i &rimite ,.1-7 00.)L - su*+en4ii &entru +enituri7 recunoscute anterior ca +enituri am@nate ,0>-)" ->. GRUPA *& "ALTE VENITURI DIN E1PLOATARE" Din gru&a >. :Alte +enituri din eA&loatare: 3ac &arte: Contul *& "V#nitu!i $in %!#an/# !#a%ti(at# 8i $#;ito!i $i(#!8i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a crean4elor reacti+ate &ri+ind clien4ii Bi de*itorii di+erBi" 2n creditul contului >.0 :%enituri din crean4e reacti+ate Bi de*itori di+erBi: se 6nregistrea8: - +eniturile din crean4ele reacti+ate ,0117 0/17 0.17 0.()" Contul *&, "Alt# (#nitu!i $in #Aploata!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor reali8ate din alte surse dec@t cele nominali8ate 6n conturile distincte de +enituri ale acti+it4ii de eA&loatare" 2n creditul contului >.9 :Alte +enituri din eA&loatare: se 6nregistrea8: - sumele datorate de &ersonal &ri+ind de*ite7 salarii7 s&oruri sau adaosuri necu+enite7 a+ansuri ne5usti3icate ,0-9)L - +aloarea des&gu*irilor7 amen8ilor Bi &enalit4ilor datorate de ter4i ,0117 0.17 ;; 0.(7 0/1)L - cota-&arte a su*+en4iilor &entru in+esti4ii trecut la +enituri7 cores&un8tor amorti8rii 6nregistrate ,0>.17 0>.-7 0>.(7 0>.07 0>.9)L - *unurile sau +alorile &rimite gratuit ,(!17 (!-7 (!(7 (/17 (>17 (917 .1-7 .(1)L - *unurile re8ultate din de8mem*rarea unor imo*ili8ri ,(!17 (!-7 (!()L - dre&turi de &ersonal neridicate7 &rescrise ,0-/)L - sumele cu+enite unit4ii7 datorate de ctre *ugetul statului7 altele dec@t im&o8ite Bi taAe ,009)L - &re4ul de +@n8are al imo*ili8rilor necor&orale Bi cor&orale cedate ,0.17 0.(7 0/1)L - di3eren4a dintre +aloarea &artici&a4iilor &rimite ca urmare a &artici&rii cu mr3uri la ca&italul altor entit4i Bi +aloarea mr3urilor care 3ac o*iectul &artici&a4iei ,-/17 -/(7 -/.)L - sume &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii7 re&re8ent@nd datorii 3a4 de 3urni8ori7 creditori di+erBi7 ac4ionari?asocia4i ,0!17 0!07 0/-7 0.. Bi alte conturi 6n care urmea8 s se e+iden4ie8e sumele res&ecti+e)L - sume &rescrise7 scutite sau anulate7 &otri+it legii7 re&re8ent@nd datorii &ri+ind asigurrile sociale7 a5utorul de Boma57 im&o8itul &e &ro3it?+enit7 taAa &e +aloarea adugat7 alte im&o8ite7 taAe Bi +rsminte asimilate7 3onduri s&eciale7 di+idende de <it Bi alte datorii cu *ugetul statului ,0(17 0(>7 0017 00-(7 00/7 00>7 0097 0007 0.>7 0(9)" GRUPA *) "VENITURI FINANCIARE" Din gru&a >/ :%enituri 3inanciare: 3ac &arte: ->/ Contul *)1 "V#nitu!i $in i"o;ili'-!i 2inan%ia!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din imo*ili8ri 3inanciare ,titluri de &artici&are7 interese de &artici&are)" 2n creditul contului >/1 :%enituri din titluri imo*ili8ate: se 6nregistrea8: - di+idendele de 6ncasat?6ncasate7 a3erente titlurilor imo*ili8ate ,0.17 0.(7 0/17 .1-)L - +aloarea titlurilor imo*ili8ate &rimite ca urmare a ma5orrii ca&italului social al entit4ii la care se de4in &artici&a4ii7 &rin 6ncor&orarea &ro3itului ,-/17 -/(7 -/.)L - &artea cu+enit in+estitorului din &ro3itul 6nregistrat 6n eAerci4iul curent de 6ntre&rinderea asociat7 cu oca8ia consolidrii &rin &unere 6n ecCi+alen4 a &artici&a4iei de4inute de in+estitor 6n 6ntre&rinderea asociat ,-/0)" Contul *)0 "V#nitu!i $in in(#+ti/ii 2inan%ia!# p# t#!"#n +%u!t" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din in+esti4ii 3inanciare &e termen scurt" 2n creditul contului >/- :%enituri din in+esti4ii 3inanciare &e termen scurt: se 6nregistrea8: - di+idendele de 6ncasat?6ncasate7 a3erente in+esti4iilor 3inanciare &e termen scurt ,0.17 0/17 .1-)" Contul *)? "V#nitu!i $in %!#an/# i"o;ili'at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din crean4e imo*ili8ate" 2n creditul contului >/( :%enituri din crean4e imo*ili8ate: se 6nregistrea8: - do*@nda a3erent crean4elor imo*ili8ate ,-/>7 .1-)" Contul *) "V#nitu!i $in in(#+ti/ii 2inan%ia!# %#$at#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor re8ultate din +@n8area in+esti4iilor 3inanciare" 1!! 2n creditul contului >/0 :%enituri din in+esti4ii 3inanciare cedate: se 6nregistrea8: - &re4ul de +@n8are al imo*ili8rilor 3inanciare cedate ,0.17 0.(7 0/1)L - c@Btigul re8ultat din +@n8area in+esti4iilor &e termen scurt la un &re4 de cesiune mai mare dec@t +aloarea conta*il ,0/17 .1-7 .(1)L - di3eren4a dintre +aloarea &artici&a4iilor &rimite ca urmare a &artici&rii 6n natur la ca&italul altor entit4i Bi +aloarea neamorti8at a imo*ili8rilor cor&orale Bi necor&orale care au 3cut o*iectul &artici&a4iei7 cu oca8ia cedrii &artici&a4iilor res&ecti+e ,1!/9)" Contul *)& "V#nitu!i $in $i2#!#n/# $# %u!+ (aluta!" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din di3eren4e de curs +alutar" 2n creditul contului >/. :%enituri din di3eren4e de curs +alutar: se 6nregistrea8: - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate la 6ncasarea crean4elor 6n +alut ,.1-7 .(1)L ->> - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate la e+aluarea crean4elor 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,-(-7 -(07 -/>7 0!;7 0117 01(7 0197 0.17 0.(7 0./7 0/1)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate din decontarea datoriilor 6n +alut Bi e+aluarea acestora la 3inele lunii ,1/17 1/-7 1//7 1/>7 1/97 -/;7 0!17 0!(7 0!07 0!.7 0!97 01;7 0.17 0.(7 0..7 0/-7 .!;)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar7 re8ultate din e+aluarea dis&oni*ilit4ilor 6n +alut7 eAistente 6n casierie sau 6n conturi la *nci7 &recum Bi a de&o8itelor Bi a altor +alori de tre8orerie 6n +alut7 6nregistrate la 3inele lunii ,.1-7 .(17 -/>7 .!97 .017 .0-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar 6nregistrate la cedarea unei &artici&a4ii 6ntro entitate strin care a 3ost cu&rins 6n consolidare ,1!>)L - di3eren4ele 3a+ora*ile de curs +alutar 6nregistrate 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate7 a3erente unui element monetar care 3ace &arte dintr-o in+esti4ie net a entit4ii 6ntr-o entitate strin ,1!/)" Contul *)) "V#nitu!i $in $o;7n'i" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor 3inanciare din do*@n8ile cu+enite &entru dis&oni*ilit4ile din conturile *ancare7 &entru 6m&rumuturile acordate sau &entru li+rrile &e credit" 2n creditul contului >// :%enituri din do*@n8i: se 6nregistrea8: - do*@n8ile a3erente crean4elor imo*ili8ate ,-/>7 .1-)L - do*@n8ile cu+enite7 a3erente 6m&rumuturilor acordate entit4ilor a3iliate Bi entit4ilor legate &rin interese de &artici&are ,0.17 0.()L - do*@n8ile a3erente sumelor datorate de ctre de*itorii di+erBi ,0/1)L - do*@n8ile &rimite7 a3erente dis&oni*ilit4ilor a3late 6n conturi curente ,.1-)L - do*@n8i de &rimit a3erente dis&oni*ilit4ilor a3late 6n conturi curente ,.19)L - do*@nda cu+enit &entru ratele de leasing 3inanciar la locator ,011)L - +aloarea do*@n8ilor 6nregistrate &e +enituri7 &entru o&era4iunile de +@n8are cu &lata 6n rate ,0>-)" Contul *)* "V#nitu!i $in +%ontu!i o;/inut#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor din sconturile o*4inute de la 3urni8ori Bi al4i creditori" 2n creditul contului >/> :%enituri din sconturi o*4inute: se 6nregistrea8: 1!1 - +aloarea sconturilor o*4inute de la 3urni8ori sau al4i creditori ,0!17 0!07 0/-7 .1-)" Contul *), "Alt# (#nitu!i 2inan%ia!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor 3inanciare7 altele dec@t cele 6nregistrate 6n celelalte conturi din aceast gru&" Contul >/9 :Alte +enituri 3inanciare: 3unc4ionea8 similar celorlalte conturi din gru&a >/ :%enituri 3inanciare:" 2n creditul contului >/9 :Alte +enituri 3inanciare: se 6nregistrea8: ->9 - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente 3urni8orilor Bi creditorilor cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora sau cu oca8ia decontrii lor ,0!17 0!07 0!97 01;7 0/-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente datoriilor din leasing 3inanciar eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,1/>)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente clien4ilor Bi de*itorilor7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii sau cu oca8ia decontrii lor ,0117 0197 0!;7 0/17 .1-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente crean4elor din a+ansuri acordate 3urni8orilor de imo*ili8ri7 eA&rimate 6n lei7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii ,-(-7 -(0)L - di3eren4e 3a+ora*ile a3erente datoriilor 3a4 de entit4ile a3iliate Bi entit4ile legate &rin interese de &artici&are7 cu decontare 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora la 3inele lunii sau cu oca8ia decontrii lor ,0.17 0.()L - di3eren4ele 3a+ora*ile a3erente crean4elor 3a4 de entit4ile a3iliate Bi entit4ile legate &rin interese de &artici&are7 a cror decontare se 3ace 6n 3unc4ie de cursul unei +alute7 re8ultate din e+aluarea acestora sau cu oca8ia decontrii lor ,0.17 0.(7 .1-)L - di3eren4ele 3a+ora*ile din e+aluarea7 la 6ncCeierea eAerci4iului 3inanciar7 a +alorilor mo*iliare &e termen scurt admise la tran8ac4ionare &e o &ia4 reglementat ,.!17 .!/)" GRUPA ** "VENITURI E1TRAORDINARE" Din gru&a >> :%enituri eAtraordinare: 3ace &arte: Contul **1 "V#nitu!i $in +u;(#n/ii p#nt!u #(#ni"#nt# #At!ao!$ina!# 8i alt#l# +i"ila!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a acelor +enituri re8ultate din com&ensa4iile &rimite &entru cCeltuieli sau &ierderi din calamit4i sau alte e+enimente eAtraordinare" 2n creditul contului >>1 :%enituri din su*+en4ii &entru e+enimente eAtraordinare Bi altele asimilate: se 6nregistrea8: - sumele &rimite sau de &rimit dre&t com&ensa4ie &entru &ierderi 6nregistrate de o societate7 ca urmare a e3ecturii unor cCeltuieli generate de e+enimente eAtraordinare ,.1-7 00.)" GRUPA *, "VENITURI DIN PROVIZIOANE I ABUST6RI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE" Din gru&a >9 :%enituri din &ro+i8ioane Bi a5ustri &entru de&reciere sau &ierdere de +aloare: 3ac &arte: ->; 1!- Contul *,1 "V#nitu!i $in p!o(i'ioan# 8i a@u+t-!i p#nt!u $#p!#%i#!# p!i(in$ a%ti(itat#a $# #Aploata!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor o*4inute din diminuarea sau anularea &ro+i8ioanelor7 a a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor cor&orale Bi necor&orale Bi a a5ustrilor &entru de&recierea acti+elor circulante" 2n creditul contului >91 :%enituri din &ro+i8ioane Bi a5ustri &entru de&reciere &ri+ind acti+itatea de eA&loatare: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea &ro+i8ioanelor7 inclusi+ a celor cores&un8toare &rimelor ce urmea8 a se acorda &ersonalului din &ro3itul reali8at7 &otri+it &re+ederilor legale ,1.1)L - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru de&recierea imo*ili8rilor ,-;!7 -;17 -;()L - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru de&recierea stocurilor Bi &roduc4iei 6n curs de eAecu4ie ,(;1 la (;9)L - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru de&recierea crean4elor-clien4i ,0;17 0;/)L - cota-&arte din 3ondul comercial negati+7 trans3erat la +enituri 6n situa4iile 3inanciare anuale consolidate ,-!>.)" Contul *,) "V#nitu!i 2inan%ia!# $in a@u+t-!i p#nt!u pi#!$#!# $# (aloa!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +eniturilor 3inanciare din a5ustri &entru &ierdere de +aloare" 2n creditul contului >9/ :%enituri 3inanciare din a5ustri &entru &ierdere de +aloare: se 6nregistrea8: - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru &ierderea de +aloare a imo*ili8rilor 3inanciare ,-;/)L - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru de&recierea crean4elor - decontri 6n cadrul gru&ului Bi cu ac4ionarii?asocia4ii ,0;.)L - sumele re&re8ent@nd diminuarea sau anularea a5ustrilor &entru &ierderea de +aloare a conturilor de tre8orerie ,.;17 .;.7 .;/7 .;9)" CLASA , "CONTURI SPECIALE" Din clasa 9 :Conturi s&eciale: 3ac &arte dou gru&e de conturi: gru&a 9! :Conturi 6n a3ara *ilan4ului: Bi gru&a 9; :Iilan4:" Pentru gru&a 9! :Conturi 6n a3ara *ilan4ului: se 3oloseBte metoda de 6nregistrare 6n &artid sim&l7 con3orm creia 6nregistrrile se 3ac 6n de*itul Bi creditul unui singur cont7 3r 3olosirea de conturi cores&ondente" Conturile din gru&a 9; :Iilan4: 3unc4ionea8 6n &artid du*l7 intr@nd 6n cores&onden4 cu conturile de acti+ Bi de &asi+" GRUPA ,0 "CONTURI :N AFARA =ILANULUI" Din gru&a 9! :Conturi 6n a3ara *ilan4ului: 3ac &arte: Contul ,01 "An9a@a"#nt# a%o!$at#" -9! Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a anga5amentelor acordate de ctre entitate ,giruri7 cau4iuni7 garan4ii7 alte anga5amente acordate)7 re3lect@nd e+entuala datorie a entit4ii 3a4 de ter4i7 generat de anga5amentele asumate" 2n de*itul contului 9!1 :Anga5amente acordate: se 6nregistrea8 +aloarea anga5amentelor 6n momentul acordrii lor de ctre entitate7 iar 6n credit7 +aloarea anga5amentelor 6n momentul 6ncetrii lor" Soldul contului re&re8int contra+aloarea anga5amentelor acordate de ctre entitate7 eAistente la un moment dat" 1!( Contul ,00 "An9a@a"#nt# p!i"it#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a anga5amentelor &rimite de ctre entitate ,giruri7 cau4iuni7 garan4ii7 alte anga5amente &rimite)7 re3lect@nd e+entuala crean4 a entit4ii 3a4 de ter4i7 generat de anga5amentele &rimite" 2n de*itul contului 9!- :Anga5amente &rimite: se 6nregistrea8 +aloarea anga5amentelor 6n momentul &rimirii lor de ctre entitate7 iar 6n credit7 +aloarea anga5amentelor 6n momentul 6ncetrii lor" Soldul contului re&re8int contra+aloarea anga5amentelor &rimite de ctre entitate7 eAistente la un moment dat" Contul ,0?1 "I"o;ili'-!i %o!po!al# luat# %u %>i!i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a imo*ili8rilor cor&orale luate cu cCirie de la ter4i7 6n *a8a contractelor 6ncCeiate 6n acest sco&" 2n de*itul contului 9!(1 :Imo*ili8ri cor&orale luate cu cCirie: se 6nregistrea87 &e *a8a contractelor sau &roceselor-+er*ale de 6ncCiriere7 +aloarea de in+entar a imo*ili8rilor cor&orale res&ecti+e luate cu cCirie7 iar 6n credit7 +aloarea aceloraBi imo*ili8ri cor&orale restituite titularilor &e *a8a &roceselor-+er*ale de &redare" Soldul contului re&re8int +aloarea de in+entar a imo*ili8rilor cor&orale luate cu cCirie la un moment dat" Contul ,0?0 "Valo!i "at#!ial# p!i"it# +p!# p!#lu%!a!# +au !#pa!a!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a materiilor &rime7 materialelor Bi altor +alori materiale ,imo*ili8ri cor&orale7 o*iecte &re4ioase etc") a&ar4in@nd ter4ilor7 &rimite &entru &relucrare7 3inisare sau re&arare7 &e *a8 de contract" 2n de*itul contului 9!(- :%alori materiale &rimite s&re &relucrare sau re&arare: se 6nregistrea87 la &re4urile &re+8ute 6n contract7 +alorile materiale &rimite &entru &relucrare7 3inisare sau re&arare7 iar 6n credit se 6nregistrea87 la aceleaBi &re4uri7 +alorile materiale 3inisate sau re&arate7 restituite titularilor" Soldul contului re&re8int +alorile materiale &rimite s&re &relucrare sau re&arare" Contul ,0?? "Valo!i "at#!ial# p!i"it# <n p-+t!a!# +au %u+to$i#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a +alorilor materiale ,materii &rime Bi materiale7 mr3uri7 imo*ili8ri cor&orale etc") &rimite tem&orar s&re &strare sau 6n custodie &e *a8 de act de &redare-&rimire ,scoatere) din custodie7 6ncCeiat 6n acest sco&" -91 2n de*itul contului 9!(( :%enituri materiale &rimite 6n &strare sau custodie: se 6nregistrea87 la &re4urile &re+8ute 6n documentele 6ncCeiate7 +alorile materiale &rimite 6n custodie sau &strare tem&orar7 iar 6n credit7 la aceleaBi &re4uri7 +alorile materiale ieBite din custodie sau &strare ca urmare a restituirii7 acCi8i4ionrii &entru ne+oile entit4ii7 distrugerii din cau8a calamit4ilor7 li&surile de in+entar etc" Soldul contului re&re8int +aloarea materialelor &rimite 6n &strare sau custodie7 eAistente la un moment dat" Contul ,0? "D#;ito!i +%o8i $in a%ti(5 u!"-!i/i <n %ontinua!#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a de*itorilor care au 3ost scoBi din acti+ul entit4ii7 ca insol+a*ili sau dis&ru4i7 care7 6n con3ormitate cu dis&o8i4iile legale7 tre*uie urmri4i 6n continuare &@n la reacti+are sau 6m&linirea termenului de &rescri&4ie" 2n de*itul contului 9!(0 :De*itori scoBi din acti+7 urmri4i 6n continuare: se 6nregistrea8 sumele datorate de de*itorii insol+a*ili sau dis&ru4i7 scoBi din 1!0 acti+7 iar 6n credit7 sumele reacti+ate ca urmare a re+enirii de*itorilor la starea de sol+a*ilitate sau sumele ale cror termene de urmrire s-au &rescris" Soldul contului re&re8int sumele datorate de de*itorii insol+a*ili sau dis&ru4i scoBi din acti+7 nereacti+ate" Contul ,0?& "Sto%u!i $# natu!a o;i#%t#lo! $# in(#nta! $at# <n 2olo+in/-" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a stocurilor de natura o*iectelor de in+entar date 6n 3olosin4" 2n de*itul contului 9!(. :Stocuri de natura o*iectelor de in+entar date 6n 3olosin4: se 6nregistrea8 +aloarea stocurilor de natura o*iectelor de in+entar date 6n 3olosin47 iar 6n credit7 aceleaBi stocuri7 6n momentul scoaterii lor din 3olosin4" Soldul contului re&re8int +aloarea stocurilor de natura o*iectelor de in+entar date 6n 3olosin4" Contul ,0?) "R#$#(#n/#5 lo%a/ii $# 9#+tiun#5 %>i!ii 8i alt# $ato!ii a+i"ilat#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a imo*ili8rilor &rimite 6n leasing o&era4ional7 a contractelor de 6ncCiriere7 cCiriilor Bi altor datorii asimilate7 datorate de ctre entitate &entru *unurile luate 6n concesiune7 &entru care nu se recunoaBte o imo*ili8are necor&oral7 6n loca4ie sau cCirie" 2n de*itul contului 9!(/ :Rede+en4e7 loca4ii de gestiune7 cCirii Bi alte datorii asimilate: se 6nregistrea8 sumele re&re8ent@nd rede+en4e7 loca4ii de gestiune7 cCirii Bi alte datorii asimilate7 iar 6n credit7 +aloarea datoriilor de acest gen7 e3ecti+ <ite de ctre entitate" Soldul contului re&re8int contra+aloarea rede+en4elor7 loca4iilor de gestiune7 cCiriilor Bi altor datorii asimilate &e care entitatea le are de <it la un moment dat" -9- Contul ,0?* "E2#%t# +%ontat# n#a@un+# la +%a$#n/-" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a e3ectelor scontate de&use la *anc7 dar nea5unse la scaden4" 2n de*itul contului 9!(> :3ecte scontate nea5unse la scaden4: se 6nregistrea8 e3ectele scontate7 dar nea5unse la scaden47 de&use la *anc7 iar 6n credit7 e3ectele scontate a5unse la termen" Soldul contului re&re8int e3ectele scontate de&use la *anc7 nea5unse la scaden4" Contul ,0?, "Alt# (alo!i <n a2a!a ;ilan/ului" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a *unurilor &redate 6n leasing 3inanciar7 *unurilor luate 6n concesiune7 &entru care se recunoaBte o imo*ili8are necor&oral7 Bi a altor +alori 6n a3ara *ilan4ului dec@t cele cu&rinse 6n conturile 9!(1 - 9!(>" 2n de*itul contului 9!(9 :Alte +alori 6n a3ara *ilan4ului: se 6nregistrea8 alte +alori 6n a3ara *ilan4ului eAistente 6n entitate7 iar 6n credit7 stingerea o*liga4iilor entit4ii 6n legtur cu aceste +alori" Soldul contului re&re8int alte +alori 6n a3ara *ilan4ului7 eAistente 6n unitate la un moment dat" Contul ,0& "A"o!ti'a!#a a2#!#nt- 9!a$ului $# n#utili'a!# a "i@loa%#lo! 2iA#" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a amorti8rii a3erente gradului de neutili8are a mi5loacelor 3iAe" 1!. 2n de*itul contului 9!0. :Amorti8area a3erent gradului de neutili8are a mi5loacelor 3iAe: este e+iden4iat amorti8area a3erent gradului de neutili8are a mi5loacelor 3iAe7 urmrit eAtra*ilan4ier" 2n creditul contului se e+iden4ia8 amorti8area a3erent gradului de neutili8are a mi5loacelor 3iAe cu oca8ia ree+alurii7 a trecerii &e cCeltuieli sau a scoaterii din e+iden4 a acestora" Soldul contului re&re8int +aloarea amorti8rii a3erente gradului de neutili8are a mi5loacelor 3iAe a3late 6n gestiune" Contul ,0&1 "Do;7n'i $# pl-tit" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a do*@n8ilor de <it7 a3erente contractelor de leasing Bi altor contracte asimilate7 nea5unse la scaden4" 2n de*itul contului :Do*@n8i de <it: este e+iden4iat +aloarea do*@n8ilor de <it a3erente contractelor de leasing Bi altor contracte asimilate7 nea5unse la scaden47 iar 6n credit7 cele a5unse la scaden47 trecute &e cCeltuieli" Soldul contului re&re8int +aloarea do*@n8ilor de <it a3erente contractelor de leasing Bi altor contracte asimilate7 nea5unse la scaden4" Contul ,0&0 "Do;7n'i $# <n%a+at" Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a do*@n8ilor de 6ncasat de ctre entit4ile radiate din Registrul general Bi care mai au 6n derulare contracte de -9( leasing7 a3erente contractelor de leasing Bi altor contracte asimilate7 nea5unse la scaden4" 2n de*itul contului :Do*@n8i de 6ncasat: este e+iden4iat +aloarea do*@n8ilor de 6ncasat7 a3erente contractelor de leasing Bi altor contracte asimilate7 nea5unse la scaden47 iar 6n credit7 cele a5unse la scaden47 trecute &e +enituri" Soldul contului re&re8int +aloarea do*@n8ilor de 6ncasat a3erente contractelor de leasing Bi altor contracte asimilate7 nea5unse la scaden4" Contul ,0) FC#!ti2i%at# $# #"i+ii $# 9a'# %u #2#%t $# +#!-G Cu a5utorul acestui cont se 4ine e+iden4a certi3icatelor de emisii de ga8e cu e3ect de ser &rimite gratuit7 &otri+it legii" 2n de*itul contului 9!/ NCerti3icate de emisii de ga8e cu e3ect de serM se e+iden4ia8 certi3icatele de emisii de ga8e cu e3ect de ser &rimite gratuit7 iar 6n credit7 cele ieBite din circuit7 &otri+it legii" Soldul contului re&re8int +aloarea certi3icatelor de emisii de ga8e cu e3ect de ser7 de care *ene3iciat entitatea" GRUPA ,. "=ILAN" Din gru&a 9; :Iilan4: 3ac &arte: Contul ,.1 "=ilan/ $# $#+%>i$#!#" Cu a5utorul acestui cont se asigur descCiderea tuturor conturilor" 2n de*itul contului 9;1 :Iilan4 de descCidere: se 6nregistrea8 soldurile conturilor de &asi+ ,&rin creditarea acestora)7 iar 6n credit7 soldurile conturilor de acti+ ,&rin de*itarea acestora)" Du& e3ectuarea acestor 6nregistrri7 contul se soldea8" Contul ,.0 "=ilan/ $# <n%>i$#!#" Cu a5utorul acestui cont se asigur 6ncCiderea tuturor conturilor" 2n de*itul contului 9;- :Iilan4 de 6ncCidere: se 6nregistrea8 soldurile conturilor de acti+ ,&rin creditarea acestora)7 iar 6n credit7 soldurile conturilor de &asi+ ,&rin de*itarea acestora)" Du& e3ectuarea acestor 6nregistrri7 contul se soldea8" 1!/ 1!>