CODUL DE PROCEDUR FISCAL

CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE

Ultima actualizare: Ordonana de Urgen Guvernului nr. 8 din 26
februarie 2014

Acest text a fost realizat cu mijloace informatice.
El nu reprezint o republicare.


Titlul I Dispoziii generale
Titlul II Dispoziii generale privind raportul de drept material
fiscal
Titlul III Dispoziii procedurale generale
Titlul IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
Titlul V Declaraia fiscal
Titlul VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat
Titlul VI^1 Procedura amiabil pentru evitarea / eliminarea
dublei impuneri
Titlul VII Inspecia fiscal
Titlul VII^1 Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
Titlul VIII Colectarea creanelor fiscale
Titlul IX Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva
actelor administrative fiscale
Titlul X Sanciuni
Titlul XI Dispoziii tranzitorii i finale



TITLUL I Dispoziii generale
CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 2 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte
normative
Art. 3 Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
Art. 4 *** Abrogat
CAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat
Art. 5 Aplicarea unitar a legislaiei
Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciere
Art. 7 Rolul activ
Art. 8 Limba oficial n administraia fiscal
Art. 9 Dreptul de a fi ascultat
Art. 10 Obligaia de cooperare
Art. 11 Secretul fiscal
Art. 12 Buna-credin
CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
Art. 13 Interpretarea legii
Art. 14 Criteriile economice
Art. 15 Eludarea legislaiei fiscale
CAP. 4 Raportul juridic fiscal
Art. 16 Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal
Art. 18 mputerniciii
Art. 19 Numirea curatorului fiscal
Art. 20 Obligaiile reprezentanilor legali
TITLUL II Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 21 Creanele fiscale
Art. 22 Obligaiile fiscale
Art. 23 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
Art. 24 Stingerea creanelor fiscale
Art. 25 Creditorii i debitorii
Art. 26 Pltitorul
Art. 27 Rspunderea solidar
Art. 28 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
Art. 29 Drepturile i obligaiile succesorilor
Art. 30 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale
contribuabililor
CAP. 2 Domiciliul fiscal
Art. 31 Domiciliul fiscal
TITLUL III Dispoziii procedurale generale
CAP. 1 Competena organului fiscal
Art. 32 Competena general
Art. 33 Competena teritorial
Art. 34 Competena n cazul sediilor secundare
Art. 35 Competena teritorial a compartimentelor de specialitate
ale autoritilor administraiei publice locale
Art. 35^1 Competena privind impozitul i contribuiile aferente
veniturilor din activiti agricole
Art. 36 Competena special
Art. 37 Conflictul de competen
Art. 38 Acord asupra competenei
Art. 38^1 Schimbarea competenei
Art. 39 Conflictul de interese
Art. 40 Abinerea i recuzarea
CAP. 2 Actele emise de organele fiscale
Art. 41 Noiunea de act administrativ fiscal
Art. 42 Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n
avans
Art. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
Art. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal
Art. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscal
Art. 46 Nulitatea actului administrativ fiscal
Art. 47 Desfiinarea sau modificarea actelor administrative
fiscale
Art. 48 ndreptarea erorilor materiale din actele administrative
fiscale
Art. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte
emise de organele fiscale
CAP. 3 Administrarea i aprecierea probelor
Art. 49 Mijloace de prob
Art. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena
contribuabilului la sediul su
Art. 51 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Art. 52 Obligaia de a furniza informaii
Art. 53 Furnizarea periodic de informaii
Art. 53^1 Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state
membre UE
Art. 54 Obligaia bncilor de a furniza informaii
Art. 55 Expertiza
Art. 56 Prezentarea de nscrisuri
Art. 57 Cercetarea la faa locului
Art. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii,
efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri
Art. 59 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de
informaii
Art. 60 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza
informaii i de a prezenta acte
Art. 61 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice
sau de interes public
Art. 62 Condiii i limite ale colaborrii
Art. 63 Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
Art. 64 Fora probant a documentelor justificative i evidenelor
contabile
Art. 65 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
Art. 66 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul
impunerii
Art. 67 Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
Art. 67^1 Verificarea documentar
CAP. 4 Termene
Art. 68 Calcularea termenelor
Art. 69 Prelungirea termenelor
Art. 70 Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
Art. 71 Cazul de for major i cazul fortuit
TITLUL IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
Art. 72 Obligaia de nregistrare fiscal
Art. 73 Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe
documente
Art. 74 Declararea filialelor i sediilor secundare
Art. 75 Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
Art. 76 Certificatul de nregistrare fiscal
Art. 77 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
Art. 77^1 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul
comercianilor
Art. 78 Registrul contribuabililor
Art. 78^1 Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
Art. 79 Obligaia de a conduce evidena fiscal
Art. 80 Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
TITLUL V Declaraia fiscal
Art. 81 Obligaia de a depune declaraii fiscale
Art. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscale
Art. 83 Depunerea declaraiilor fiscale
Art. 83^1 Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele
fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
Art. 84 Corectarea declaraiilor fiscale
TITLUL VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 85 Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat
Art. 86 Decizia de impunere
Art. 87 Forma i coninutul deciziei de impunere
Art. 88 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de
impunere
Art. 89 Deciziile referitoare la bazele de impunere
Art. 90 Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii
ulterioare
CAP. 2 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
Art. 91 Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s
curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor
fiscale
Art. 92 ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a
dreptului de stabilire a obligaiei fiscale
Art. 93 Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de
a stabili obligaii fiscale
TITLUL VI^1 Procedura amiabil pentru evitarea / eliminarea dublei
impuneri
Art. 93^1 Procedura amiabil n cazul conveniilor de
evitare/eliminare a dublei impuneri
Art. 93^2 Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre
persoane romne afiliate
TITLUL VI^2 Controlul antifraud
Art. 93^3 Reguli privind controlul operativ i inopinat
TITLUL VII Inspecia fiscal
CAP. 1 Sfera inspeciei fiscale
Art. 94 Obiectul i funciile inspeciei fiscale
Art. 95 Persoanele supuse inspeciei fiscale
Art. 96 Formele i ntinderea inspeciei fiscale
Art. 97 Proceduri i metode de control fiscal
Art. 98 Perioada supus inspeciei fiscale
CAP. 2 Realizarea inspeciei fiscale
Art. 99 Competena
Art. 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
Art. 101 Avizul de inspecie fiscal
Art. 102 Comunicarea avizului de inspecie fiscal
Art. 103 Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
Art. 104 Durata efecturii inspeciei fiscale
Art. 105 Reguli privind inspecia fiscal
Art. 105^1 Reguli privind reverificarea
Art. 106 Obligaia de colaborare a contribuabilului
Art. 107 Dreptul contribuabilului de a fi informat
Art. 108 Sesizarea organelor de urmrire penal
Art. 109 Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
Cap. 3 Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice
supuse impozitului pe venit
Art. 109^1 Reguli privind verificarea persoanelor fizice
Art. 109^2 Locul desfurrii verificrii
Art. 109^3 Avizul de verificare
Art. 109^4 Raportul de verificare i decizia de impunere
TITLUL VII^1 Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
CAP. I Dispoziii generale
Art. 109^5 Scopul
Art. 109^6 Sfera de aplicare
Art. 109^7 Definiii
Art. 109^8 Autoritatea competent din Romnia
CAP. II Schimbul de informaii
Art. 109^9 Procedura aplicabil schimbului de informaii la
cerere
Art. 109^10 Anchete administrative
Art. 109^11 Termene pentru schimbul de informaii la cerere
Art. 109^12 Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat
obligatoriu de informaii
Art. 109^13 Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de
informaii
Art. 109^14 Termene pentru schimbul spontan de informaii
CAP. III Alte forme de cooperare administrativ
Art. 109^15 Sfera de aplicare i condiii
Art. 109^16 Controale simultane
Art. 109^17 Cereri de notificare
Art. 109^18 Condiii
Art. 109^19 Sfera de aplicare i condiii
CAP. IV Condiii aplicabile cooperrii administrative
Art. 109^20 Transmiterea de informaii i documente
Art. 109^21 Limite
Art. 109^22 Obligaii
Art. 109^23 Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
Art. 109^24 Formulare-tip i formate electronice
Art. 109^25 Msuri practice
Art. 109^26 Obligaii speciale
CAP. V Relaiile cu Comisia European
Art. 109^27 Evaluare
CAP. VI Relaiile cu rile tere
Art. 109^28 Schimbul de informaii cu rile tere
CAP. VII Dispoziii generale i finale
Art. 109^29 Protecia datelor
TITLUL VIII Colectarea creanelor fiscale
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 110 Colectarea creanelor fiscale
Art. 110^1 Evidena creanelor fiscale
Art. 111 Termenele de plat
Art. 111^1 Prevederi speciale privind scadena i declararea
creanelor fiscale
Art. 112 Certificatul de atestare fiscal
Art. 113 Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile
administraiei publice locale
CAP. 2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i
restituire
Art. 114 Dispoziii privind efectuarea plii
Art. 115 Ordinea stingerii datoriilor
Art. 115^1 Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale
prin plat sau compensare
Art. 116 Compensarea
Art. 117 Restituiri de sume
Art. 117^1 Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe
valoarea adugat
Art. 117^2 Prevederi speciale privind restituirea creanelor
fiscale colectate prin reinere la surs
Art. 118 Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere
special sau de administrare special
CAP. 3 Dobnzi, penaliti de intrziere sau majorri de ntrziere
Art. 119 Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de
ntrziere
Art. 120 Dobnzi
Art. 120^1 Penaliti de ntrziere
Art. 121 Dobanzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor
efectuate prin decontare bancar
Art. 122 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
Art. 122^1 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii
procedurii insolvenei
Art. 122^2 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul
contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare
Art. 123 Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Art. 124 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat
de la buget
Art 124^1 Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate
bugetelor locale
CAP. 4 nlesniri la plat
Art. 125 nlesniri la plata obligaiilor fiscale
CAP. 5 Constituirea de garanii
Art. 126 Constituirea de garanii
Art. 127 Tipuri de garanii
Art. 128 Valorificarea garaniilor
CAP. 6 Msuri asigurtorii
Art. 129 Poprirea i sechestrul asigurtoriu
Art. 130 Ridicarea msurilor asigurtorii
CAP. 7 Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a
dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Art. 131 nceperea termenului de prescripie
Art. 132 Suspendarea termenului de prescripie
Art. 133 ntreruperea termenului de prescripie
Art. 134 Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
Art. 135 Prescripia dreptului de a cere compensarea sau
restituirea
CAP. 8 Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
Art. 136 Organele de executare silit
Art. 136^1 Reguli speciale privind executarea silit a creanelor
datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau,
dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor
Art. 137 Executarea silit n cazul debitorilor solidari
Art. 138 Executorii fiscali
Art. 139 Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general
consolidat
Art. 140 Executarea silit mpotriva unei asocieri fr
personalitate juridic
Art. 141 Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii
silite
Art. 142 Reguli privind executarea silit
Art. 143 Obligaia de informare
Art. 144 Precizarea naturii debitului
Art. 145 Somaia
Art. 146 Drepturi i obligaii ale terului
Art. 147 Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
Art. 148 Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
Art. 148^1 Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei
scrisori de garanie bancar
Art. 149 Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
Art. 150 Executarea silit a terului poprit
Art. 151 Executarea silit a bunurilor mobile
Art. 152 Procesul-verbal de sechestru
Art. 153 Custodele
Art. 153^1 nlocuirea bunurilor sechestrate
Art. 154 Executarea silit a bunurilor imobile
Art. 155 Instituirea administratorului-sechestru
Art. 156 Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
Art. 157 Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor
prinse de rdcini
Art. 158 Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
Art. 159 Valorificarea bunurilor sechestrate
Art. 160 Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
Art. 161 Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
Art. 162 Vnzarea bunurilor la licitaie
Art. 163 Comisia de licitaie
Art. 164 Adjudecarea
Art. 165 Plata n rate
Art. 166 Procesul-verbal de adjudecare
Art. 167 Reluarea procedurii de valorificare
CAP. 9 Cheltuieli
Art. 168 Cheltuieli de executare silit
CAP. 10 Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare
silit
Art. 169 Sumele realizate din executare silit
Art. 170 Ordinea de distribuire
Art. 171 Reguli privind eliberarea i distribuirea
CAP. 11 Contestaia la executare silit
Art. 172 Contestaia la executare silit
Art. 173 Termen de contestare
Art. 174 Judecarea contestaiei
CAP. 12 Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
Art. 175 Darea n plat
Art. 175^1 *** Abrogat
Art. 176 Insolvabilitatea
Art. 177 Deschiderea procedurii insolvenei
Art. 178 Anularea creanelor fiscale
CAP. XII^1 Asistena reciproc n materie de recuperare a
creanelo rlegate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri
Art. 178^1 Scopul
Art. 178^2 Sfera de aplicare
Art. 178^3 Definiii
ART. 178^4 Autoritatea competent din Romnia
Art. 178^5 Furnizarea de informaii
Art. 178^6 Schimbul de informaii fr cerere prealabil
Art. 178^7 Prezena n birourile administrative i participarea la
anchetele administrative
Art. 178^8 Cererea de notificare a anumitor documente
referitoare la creane
Art. 178^9 Mijloace de notificare
Art. 178^10 Cererea de recuperare
Art. 178^11 Condiii aplicabile cererilor de recuperare
Art. 178^12 Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
Art. 178^13 Recuperarea creanei
Art. 178^14 Litigii
Art. 178^15 Modificarea sau retragerea cererii de asisten
pentru recuperare
Art. 178^16 Cererea de msuri asigurtorii
Art. 178^17 Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Art. 178^18 Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
Art. 178^19 Aspecte privind prescripia
Art. 178^20 Costuri
Art. 178^21 Formulare-tip i mijloace de comunicare
Art. 178^22 Limba utilizat
Art. 178^23 Divulgarea informaiilor i a documentelor
Art. 178^24 Aplicarea altor acorduri privind asistena
Art. 178^25 Norme de aplicare
Art. 178^26 Raportare
TITLUL IX Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor
administrative fiscale
CAP. 1 Dreptul la contestaie
Art. 205 Posibilitatea de contestare
Art. 206 Forma i coninutul contestaiei
Art. 207 Termenul de depunere a contestaiei
Art. 208 Retragerea contestaiei
CAP. 2 Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de
soluionare
Art. 209 Organul competent
Art. 210 Decizia sau dispoziia de soluionare
Art. 211 Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
CAP. 3 Dispoziii procedurale
Art. 212 Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
Art. 213 Soluionarea contestaiei
Art. 214 Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe
cale administrativ
Art. 215 Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
CAP. 4 Soluii asupra contestaiei
Art. 216 Soluii asupra contestaiei
Art. 217 Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea
condiiilor procedurale
Art. 218 Comunicarea deciziei i calea de atac
TITLUL X Sanciuni
Art. 219 Contravenii
Art. 219^1 Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
Art. 219^2 Contravenii i sanciuni la regimul Registrului
operatorilor intracomunitari
Art. 220 *** Abrogat
Art. 221 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
Art. 222 Actualizarea sumei amenzilor
Art. 223 Dispoziii aplicabile
TITLUL XI Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 224 Dispoziii privind regimul vamal
Art. 225 Dispoziii privind stoparea ajutorului de stat
Art. 226 Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal
sau interzis
Art. 227 Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul
organelor fiscale
Art. 228 Acte normative de aplicare
Art. 229 Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Art. 230 nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii
Reale Mobiliare
Art. 231 Dispoziii privind termenele
Art. 232 Confiscri
Art. 233 Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Art. 233^1 Colaborarea cu organele de urmrire penal
Art. 234 Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul unor
activiti cu produse accizabile
Art. 235 Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
Art. 236 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de
rambursare a taxei pe valoarea adugat
Art. 237 Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Art. 238 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
Art. 239 Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Art. 240 Intrarea n vigoare
Art. 241 Conflictul temporal al actelor normative
Art. 242 Abrogri


TITLUL I
Dispoziii generale

CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal

Art. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din
raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor
datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal.
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor
vamale, precum i pentru administrarea creanelor provenind din
contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general
consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul
activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
Art. 2 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete
potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal,
precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru
administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de
procedur civil.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor
datorate bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice
contractuale, cu excepia redevenelor miniere i a redevenelor
petroliere.
Art. 3 Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege,
promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a
acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare
cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin
lege.
Art. 4 *** Abrogat


CAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
Art. 5 Aplicarea unitar a legislaiei
(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei
fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat.
Norme metodologice
(2) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal
are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar
a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a legislaiei
care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i
competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte
soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor
mprejurrilor edificatoare n cauz.
Norme metodologice
Art. 7 Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i
obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de
fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare
pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n
analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate
circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de
fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i
a altor documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori
de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n
funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de
lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor
legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii
contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.
Norme metodologice
Art. 8 Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative,
certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor
solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate
de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor
naionale se aplic n mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 9 Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure
contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire
la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru
constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor
contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ
cu privire la cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta
le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
Art. 10 Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n
vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor
cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin
indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea
procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor
posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie.
Art. 11 Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele
care nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s
pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a
exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume
datorate bugetului general consolidat pot fi transmise:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de
lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza
unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului n cauz;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s
pstreze secretul asupra informaiilor primite.
(3^1) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor
prevzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de
contribuabil:
a) contribuabilului nsui;
b) succesorilor acestuia.
(3^2) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a), autoritile
publice pot ncheia protocoale privind schimbul de informaii.
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte
situaii dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c
din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
(4^1) *** Abrogat.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage
rspunderea potrivit legii.
Norme metodologice
Art. 12 Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie
fundamentate pe bun-credin, n scopul realizrii cerinelor legii.


CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale

Art. 13 Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina
legiuitorului aa cum este exprimat n lege.
Art. 14 Criteriile economice
(1) Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii
fiscale indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu
cerinele altor dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz
de organul fiscal dup coninutul lor economic.
Art. 15 Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal
nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real,
obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal
determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile
art. 23.

CAP. 4 Raportul juridic fiscal

Art. 16 Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile
ce revin prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute
pentru stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor
din raportul de drept material fiscal.
Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-
teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii administraiei publice
locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i
obligaii n cadrul acestui raport.
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt
entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii
i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin
Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu
personalitate juridic.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile
administrativ-teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autoritile
administraiei publice locale, precum i de compartimentele de
specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile
respective.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate
acesteia, precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe
fiscale.
Art. 18 mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat
printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele
cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui
mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal
obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii
potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de
mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii
opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele
fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute
de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia
de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un
mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n
numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de
organul fiscal.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor
fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
Norme metodologice
Art. 19 Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n
condiiile legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui
curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este
necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui
handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc
personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit
hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare
fiind suportate de cel reprezentat.
Art. 20 Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai
asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc
obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea
acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor
fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii
rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.

TITLUL II
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal

CAP. 1 Dispoziii generale

NOT: Reproducem prevederile art. 7 alin. (2) i (3) din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 92/2009, cu modificrile ulterioare.
"(2) Prin excepie de la dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pe perioada de
valabilitate a amnrii la plat contribuabilii datoreaz dobnzi. Nivelul
dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi a perioadei de amnare la plat,
ncepnd cu data emiterii deciziei i pn la:
a) data la care se mplinete termenul de amnare; sau, dup caz
b) data la care nceteaz valabilitatea nlesnirii conform art. 5.
(3) n situaia n care la mplinirea termenului stabilit pentru plata
obligaiilor fiscale amnate contribuabilul nu i achit aceste obligaii, va
datora majorri de ntrziere conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pe ntreaga
perioad de amnare."
Art. 21 Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit
legii, rezult din raporturile de drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att
coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi
determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la
rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului
general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau
majorrilor de ntrziere, dup caz, n condiiile legii, denumite creane
fiscale accesorii.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s
solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea
obligaie n locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe,
contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a
fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea
sumei respective.
Art. 22 Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup
caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului
general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i
fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului
general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de
ntrziere, dup caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor
sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat
accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele
contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se
realizeaz prin stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau
juridice, n aplicarea legilor fiscale.
Art. 23 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia
fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie
baza de impunere care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a
determina obligaia fiscal datorat.
Art. 24 Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit,
scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
Art. 25 Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele
titulare ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar
debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de
plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor,
debitori devin, n condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile
debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu
prevederile legale referitoare la faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un
angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu
asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile
secundare ale acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
Art. 26 Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n
numele debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i
de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume
datorate bugetului general consolidat.
(2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii
fiscale este contribuabilul, cu excepia impozitului pe venitul din salarii,
pentru care pltitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii,
s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate
salariilor.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n
numele sediilor secundare nregistrate fiscal,impozitul pe venitul din salarii
datorat, potrivit legii, de acestea.
(4) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe
teritoriul Romniei prin mai multe sedii permanente, obligaia prevzut
la alin. (3) se ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit titlului
II din Codul fiscal.
Art. 27 Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii
ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n
condiiile prevzute la art. 20, alturi de reprezentanii legali care, cu rea-
credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la
scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) i (15),
n limita sumelor sustrase indisponibilizrii.
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar
bncii potrivit art. 149 alin. (12) lit. a) c nu deine alte disponibiliti bneti.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil,
n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii
care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au
provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau
ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin,
nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea
procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i
rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au
determinat nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au
determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul
general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n
condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect,
controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i dac
este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active
corporale de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel
puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor corporale ale
dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu
furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale
cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul valoric al
tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel
puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele
semnificaii:
a) control majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a
asociailor unei societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n
consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al
unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect activitatea prin care o persoan exercit controlul
prin una sau mai multe persoane.
Art. 28 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit
dispoziiilor prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n
care vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat
rspunderea persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare
conducerii organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean
privind obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va
cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i
urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la
plata obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de
identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul
de identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte
date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc
obligaia debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal,
ct i pentru accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) se comunic persoanei
obligate la plat. Dispoziiile art. 111 alin. (2) sunt aplicabile n mod
corespunztor .
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n
condiiile legii.
Art. 29 Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra
succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a
sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan
fizic.
Art. 30 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare
sau de restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii
executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor
potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai
de la data la care aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior
stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.
Norme metodologice


CAP. 2 Domiciliul fiscal

Art. 31 Domiciliul fiscal
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i
Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu
fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit
legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit
de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n
mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul
unde se desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit
gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n
care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul
acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se
nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu
peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat
nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit,
concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu
depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin.
(1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea
activelor.
(3^1) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se nregistreaz la
organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau
de sediul social prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului
fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(3^2) Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial
urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul
fiscal, n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin
emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunic
contribuabilului potrivit art. 44.
(3^3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a
domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de
domiciliul sau sediul social iar contribuabilul nu a depus cerere de
modificare a domiciliului fiscal.
(3^4) Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei
de modificare a domiciliului fiscal.
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat,
prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului
comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.
Norme metodologice

TITLUL III
Dispoziii procedurale generale

CAP. 1 Competena organului fiscal

Art. 32 Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea
creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare
a prevederilor legale n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin
hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de
administrare.
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n
vam sunt administrate de ctre organele vamale.
Norme metodologice
(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a
prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i
alte venituri bugetare administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate,
conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
Art. 33 Competena teritorial
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal,
judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul
impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe
teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena
revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul
permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul
nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul
fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii
contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi
stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 34 Competena n cazul sediilor secundare
(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii,
competena teritorial pentru administrarea impozitului pe venitul din
salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru
administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca
pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine
organului fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea.
Norme metodologice
Art. 35 Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor sume
datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.

Art. 35^1 Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor
din activiti agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35, impozitul i contribuiile
aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit
legii, se pot achita n numerar i la compartimentele de specialitate ale unitii
administrativ-teritoriale corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal
contribuabilii unde nu exist o unitate teritorial a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i Agenia
Naional de Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data
plii este data prevzut la art. 114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru sumele achitate
eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre
organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin. (4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale din
cadrul unitilor administrativ-teritoriale n cont distinct de disponibil, n termen
de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele
ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data
documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil,
denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile
Trezoreriei Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat
i ale bugetelor asigurrilor sociale, n termen de dou zile lucrtoare de la
depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele
asigurrilor sociale a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de
colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i organele fiscale din cadrul
unitilor administrativ-teritoriale se aprob prin ordin comun al ministrului
finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
Art. 36 Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal,
competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face
constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a
msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de
identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor datorate de
contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu
permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al
ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
Norme metodologice
Art. 37 Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe
fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz
organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul
necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului
ierarhic superior comun s hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de
competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de
competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din
cadrul Ministerului Economiei i Finanelor.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz
cu cte un reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei
Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii
Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al
Ministerului Internelor i Reformei Administrative.
Norme metodologice
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen va
hotr de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat va fi comunicat
organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu
informarea, dup caz, a persoanelor interesate.
(5) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se
nelege conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor de
competen privind administrarea creanelor fiscale prevzute de
prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care
reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul. n
cazul compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei
publice locale, conflictul de competen n sensul prezentului articol nu
vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a teritoriului
ntre unitile administrativ-teritoriale.
Art. 38 Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului
cod, deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz,
un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.
Art. 38^1 Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit
legii,competena teritorial trece la noul organ fiscal de la data schimbrii
domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i
contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul ncare se
modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu
excepia procedurii de executare silit, organul fiscal care a nceput
procedura este competent s o finalizeze.
Art. 39 Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o
procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este
so/soie al/a contribuabilului, este rud pn la gradul al treilea inclusiv a
contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate
suporta un dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al
treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la
gradul al treilea inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 40 Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile
prevzute la art. 39 este obligat s ntiineze conductorul organului
fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul
organului fiscal, acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat
de conductorul organului fiscal sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita
recuzarea funcionarului public aflat n conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre
conductorul organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior.
Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la
instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend
procedura de administrare n derulare.

CAP. 2 Actele emise de organele fiscale

Art. 41 Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis
de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea,
modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale.
Art. 42 Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis
de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei
cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale
de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de
data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia
Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a
contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care
urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de
transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum
sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul
acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans
se comunic numai contribuabilului cruia i sunt destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii
i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale
individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(5^1) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent:
a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc
stabilit de comun acord cu acesta pentru analizarea documentaiei n
vederea fundamentrii proiectului de soluie fiscal individual anticipat
ori acord de pre n avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau
documentele depuse.
(5^2) Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul
soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup
caz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere
potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul renun la
acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent.
(5^3) Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin.
(5^1) lit. b) sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (5^2) n
termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare
ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate
sau acordului de pre n avans.
(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal
individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care
contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau
cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de la
comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal
individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care
contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce
niciun efect juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia
de a depune anual la organul emitent al acordului un raport privind modul
de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare.
Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea
situaiilor financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu
mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza
crora a fost luat decizia se modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum
i pentru emiterea sau modificarea unui acord de pre n avans, emitentul
ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat
n cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea
soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans.
(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de
12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui
acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea
soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3
luni. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale
anticipate i a acordului de pre n avans va fi aprobat prin hotrre a
Guvernului.
Art. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.
(2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei
mputernicite de contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului
fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei
i organul fiscal la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin
intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care
nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal,
potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele
legale aplicabile n materie.
(4) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile
de acte administrative fiscale care se emit n condiiile alin. (3), de ctre
organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(5) Prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al
ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte
administrative fiscale, care pot fi emise n condiiile alin. (3) de ctre
organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile
locale stabilesc, prin hotrre, dac organele fiscale din cadrul autoritii
administraiei publice locale respective, pot emite acte administrative
fiscale n condiiile alin. (3).
Norme metodologice
Art. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia
i este destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia,
care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n
situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ
fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal se comunic prin remiterea acestuia
contribuabilului/mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur
a actului administrativ fiscal sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu
confirmare de primire.
(2^1) Actul administrativ fiscal poate fi comunicat i prin alte mijloace
cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la
distan, dac se asigur transmiterea textului actului administrativ fiscal
i confirmarea primirii acestuia i dac contribuabilul a solicitat expres
acest lucru.
(2^2) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (2^1), dup
caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.
(3) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent,
la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c
a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul
actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35,
afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a
autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de
internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului
judeean. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider
comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea
actelor de procedur sunt aplicabile n mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care
este comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n
actul administrativ comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44
nu este opozabil contribuabilului i nu produce nici un efect juridic.
Art. 46 Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare
la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului
fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului
actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului
fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia.
Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.
Norme metodologice
Art. 47 Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat n
condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil,
potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane
fiscale principale atrage anularea, desfiinarea ori modificarea att a actelor
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente
creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale
anulate ori desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente
emise n baza actelor administrative fiscale anulate sau desfiinate, chiar
dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale
accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n
sistemul cilor administrative de atac sau judiciare. n acest caz, organul
fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act
administrativ fiscal, prin care va desfiina sau modifica n mod corespunztor
actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii
sau actele administrative fiscale subsecvente.
(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac
mpotriva acestora s-au exercitat sau nu ci de atac, actele administrative
fiscale prin care s-au stabilit, n mod eronat, creane fiscale accesorii aferente
creanelor fiscale principale prin orice modalitate.
Norme metodologice

Art. 48 ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale
(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului
administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru
care s-au exercitat cile de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv.
(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice
greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative
fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal,
potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
(4) n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul
fiscal constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta
comunic contribuabilului un act de ndreptare a erorii materiale.
(5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de
contribuabil, organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i
comunic contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat,
respinge cererea printr-o decizie ce se comunic contribuabilului.
(6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii
de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi
contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial.

Art. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de
organele fiscale
Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod corespunztor
i actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia
cazului n care prin lege se prevede altfel.



CAP. 3 Administrarea i aprecierea probelor

SECIUNEA 1
Dispoziii generale

Art. 49 Mijloace de prob
(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la
constatarea unei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date
i informaii aflate n orice mediu de stocare, precum i alte mijloace
materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n
condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a
altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului;
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i
inopinate sau controale tematice, dup caz.
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se
seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege.

Art. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la
sediul su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su
pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale
reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica
i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
Norme metodologice
Art. 51 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint
importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor
comunica reciproc informaiile deinute.

SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize

Art. 52 Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia
de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de
fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i
altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau
juridice. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n
msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va
specifica natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt
fiscale i documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze
informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris
este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie,
organul fiscal ntocmete un proces-verbal.
Art. 53 Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale
informaii referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin
completarea unei declaraii pe proprie rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul
declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.

Art. 53^1 Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre UE
(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 109^12 alin.
(1) lit. a), b), c) i d) au obligaia s depun o declaraie privind veniturile
pltite fiecrui beneficiar care este rezident al altor state membre ale
Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent,
pentru anul expirat.
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii
Europene care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia
au obligaia s depun o declaraie privind veniturile realizate pn n data
de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat.
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii
prevzut la art. 109^12, compartimentele de specialitate ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor au obligaia de a transmite organelor fiscale din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal informaii cu privire la
bunurile imobile deinute n proprietate de rezideni ai altor state membre
ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei uniti administrativ-
teritoriale. Transmiterea i coninutul informaiilor, precum i termenele i
procedura de realizare a acestora se aprob prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice. Compartimentele de specialitate ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor transmit organelor fiscale din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, la cererea acestora, i alte informaii cu
relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(5) n scopul transmiterii de ctre compartimentele de specialitate ale
unitilor administrativ-teritoriale a informaiilor prevzute la alin. (4),
rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndesc
proprietatea unui bun imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei
fiscale n condiiile i la termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul i
coninutul declaraiei se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor
publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(6) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor
administrativ teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor, prin schimb automat, informaii cu relevan
fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol.
(7) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor, la cererea acestora, i alte informaii cu
relevan fiscal disponibile, n format electronic.


Art. 54 Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor
persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce
deschid ori nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul
sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile
deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi adresat
Ministerului Economiei i Finanelor.
(2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a
Romniei vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor
prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a
autoritilor publice centrale i locale, va transmite informaiile deinute n
baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor
prevzute de lege.
(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale
ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele
i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, datele de identificare ale
persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac debitorul are
sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular
n parte. Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel
obinute vor fi utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 55 Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s
apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul
fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i
informaiilor pe care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul
articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la
serviciile expertului, dup caz.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate
dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.
Norme metodologice

SECIUNEA a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului

Art. 56 Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s
pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i
orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite
nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi
economice sau juridice.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la
sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva
nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i
documente financiar-contabile sau orice element material care face
dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre
contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale,
cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi
prelungit cu maximum 90 de zile.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie
actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele
necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i
meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre
organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz de
organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se
contribuabilului.
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul
pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original,
acestea se napoiaz contribuabilului, pstrndu-se n copie, conform cu
originalul, numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.
Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre contribuabil
prin nscrierea meniunii conform cu originalul i prin semntura
acestuia.
(6) Ori de cte ori contribuabilul depune la organul fiscal un
document semnat de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit
activiti specifice unor profesii reglementate cum ar fi consultan fiscal,
audit financiar, expertiz contabil, evaluare, documentul trebuie s
conin n mod obligatoriu i datele de identificare ale persoanei n cauz.
Norme metodologice
Art. 57 Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa
locului, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii
de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i
experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n
ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar
pentru a face constatri n interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n
timp util despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin.
(1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza
intrarea n domiciliu sau reedin.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei
fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente,
dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur civil
fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali
ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea
prevederilor prezentului articol.
Norme metodologice

SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi

Art. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de
expertize i prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea
inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize,
precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui
drept.
Art. 59 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au
luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici,
consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili,
medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire la
ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum
i persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza
informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)(3), n vederea
clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, organele
fiscale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan
fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile
ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii judectoreti,
organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim
permise de conducere i nmatricularea vehiculelor, serviciile publice
comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice
comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care
deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile sau
taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au
obligaia furnizrii acestora fr plat.

SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice

Art. 60 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii
i de a prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public,
centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor
publice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea
acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa
on-line baza de date a instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile
stabilite pe baz de protocol.
Art. 61 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de
interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt
obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de
autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin
potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru
legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele
furnizate.
Art. 62 Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de
interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public
solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor
organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat
de autoritatea superioar celei solicitate.
Art. 63 Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora
cu autoritile fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita
colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.

SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei

Art. 64 Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului
constituie probe la stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i
alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei
de impunere.
Art. 65 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat
la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz
de probe sau constatri proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor
tranzacii potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la solicitarea organului
fiscal competent, contribuabilii sunt obligai s prezinte, n termenele
stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care tranzacia este
ncheiat cu persoane situate n state cu care nu exist un instrument
juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii.
(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 66 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori
care, potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane
care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase
obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c
nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s
arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va
proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n
sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil
prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de
proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au
fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).
Art. 67 Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
(1) Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de
plat aferent, prin estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind
orice prob i mijloc de prob prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu
poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n
situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);
b) n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c
evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i
informaiile prezentate n cursul inspeciei fiscale sunt incorecte,
incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt
puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite
s stabileasc prin estimare bazele de impunere, acestea identific acele
elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
(4) n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele
fiscale pot folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de impunere,
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(4^1) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 296^21 alin. (1)
lit. a) - e) din Codul fiscal nu depun declaraia privind venitul asigurat la
sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete prin estimare baza
lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim
prevzut la art. 296^22 alin. (1) din Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4)
sunt aplicabile n mod corespunztor.
(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor
prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu
excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii fiscale.
Norme metodologice

Art. 67^1 Verificarea documentar
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor,
organul fiscal poate proceda la o verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de
coeren a situaiei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor
existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe baza oricror
informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal,
care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale.
(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare,organul
fiscal constat diferene fa de obligaiile fiscale declarate de
contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. Odat cu notificarea,
organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul trebuie s le
prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale.
(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost
prezentate de contribuabil n termen de 30 de zile de la comunicarea
notificrii sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru
clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz la stabilirea
diferenelor de obligaii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau
dispune msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii
ulterioare i poate fi contestat de ctre contribuabil n condiiile
prezentului cod.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de AdministrareFiscal.

CAP. 4 Termene

Art. 68 Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea
obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte
dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel,
se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
Art. 69 Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n
baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate,
potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
Norme metodologice

Art. 70 Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se
soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la
nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare
informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se
prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii
informaiilor solicitate.
Norme metodologice
Art. 71 Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor
fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care
ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for
major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr
perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere,
dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se
execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la
alin. (1).



TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal

Art. 72 Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic
fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de
identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti
fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de
nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru
alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul
comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n
mod independent sau exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute
la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul
numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal,
numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor
fizice care sunt contribuabili potrivit titlului III privind impozitul pe venit
din Codul fiscal, codul de identificare fiscal este codul numeric personal.
(3) n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin.(1) lit. a), c)
i e), atribuirea codului de identificare fiscal se face exclusiv de ctre
organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pe
baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse de aceste persoane sau
entiti.
(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru
contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. e), precum i pentru contribuabilii
nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai venituri supuse
regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, atribuirea
codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal la solicitarea
pltitorului de venit.
(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i
persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de angajator.
(6) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse
impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei
declaraii fiscale.
(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de
zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice,
asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii,
data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz,
n cazul persoanelor fizice.
Norme metodologice
(7^1) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe
teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu
depunerea declaraiei de nregistrare fiscal acesta are obligaia s indice
sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
(8) n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pot s nregistreze, din
oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, un
subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare
fiscal, potrivit legii.
(9) n cazurile prevzute la alin. (4) i (8), atribuirea codului de
identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepia
cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz din oficiu.
Art. 73 Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului
general consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte,
comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal
propriu.
Art. 74 Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent
din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de
30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a
declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n
strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc
prin care se desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului,
cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un
proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare
legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz
mai mult de 6 luni.
(4^1) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii
secundare.
(5) Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de
salarii i de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind
finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu au
obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol.
Norme metodologice
Art. 75 Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea
unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte
doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de
identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate
potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de
identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a
contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general
consolidat.
Norme metodologice
Art. 76 Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art.
72 alin. (3) sau, dup caz, a cererii depuse potrivit art. 72 alin. (9),
organul fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 10
zile de la data depunerii declaraiei sau a cererii. n certificatul de
nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus
taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer
sau prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul
de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de
nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza
cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau
distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
Norme metodologice
Art. 77 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare
fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de
zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea
declaraiei de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal,
contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii,
certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei de
meniuni.
(3) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i
nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu
declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal, n vederea
anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
(4) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest
modificrile intervenite.
Norme metodologice

Art. 77^1 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilor
(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani
sau de alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul
comerului se fac potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea
comercianilor.
(2) Modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal
se declar la organul fiscal.

Art. 78 Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe,
contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului
contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite
vector fiscal; categoriile de obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal
se stabilesc prin ordin al ministrului economiei i finanelor;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor
comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul
de eviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din
constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori
de cte ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi
comunicate contribuabililor.
(4) *** Abrogat.
(5) *** Abrogat.
(6) *** Abrogat.

Art. 78^1 Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate
juridic se declar inactivi i acestora le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin.
(1^1) i (1^2) din Codul fiscal dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio
obligaie declarativ prevzut de lege;
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de
identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea
acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal
declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
(2) Declararea contribuabililor inactivi, precum i reactivarea acestora se fac
de ctre organul fiscal, prin decizie, emis conform competenelor i procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
care se comunic contribuabilului.
(3) Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc,
cumulativ, urmtoarele condiii:
a) i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante;
c) organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.
(4) Condiia prevzut la alin. (3) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n
care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organele fiscale.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), contribuabilii pentru care s-a
deschis procedura insolvenei n form simplificat, contribuabilii care au intrat n
faliment sau contribuabilii pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o
hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal, la cererea acestora, dup
ndeplinirea obligaiilor declarative.
(6) Ori de cte ori se constat c un contribuabil a fost declarat inactiv din
eroare, organul fiscal emitent anuleaz decizia de declarare a contribuabilului ca
inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
(7) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz evidena
contribuabililor declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor
inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare n
inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(8) Registrul contribuabililor inactivi/reactivai este public i se afieaz pe
site-ul Ageniei Naionale de AdministrareFiscal.
(9) nscrierea n registrul prevzut la alin. (8) se face de ctre organul fiscal
emitent, dup comunicarea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare, n
termen de cel mult 5 zile de la data comunicrii.
(10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de
teri din ziua urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la alin. (8).
Art. 79 Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de
plat datorate, contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale,
potrivit actelor normative n vigoare.
(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care
desfoar tranzacii cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea
organului fiscal competent, s ntocmeasc i s prezinte, n termenele
stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer. Coninutul dosarului
preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta, se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte
nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod
obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i
obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru
cumprri, registrul de eviden fiscal i altele asemenea.
Norme metodologice
Art. 80 Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la
domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia,
inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei
societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i
fiscale ale exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul
fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n perioada
1 - 25 a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate
pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit
pentru evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu
ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n
format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte
aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i
cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea
registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea
desfurat documente primare i de eviden contabil stabilite prin
lege, achiziionate numai de la unitile stabilite prin normele legale n
vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor, corespunztor
operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante
pentru impunere inute de contribuabil.


TITLUL V
Declaraia fiscal

Art. 81 Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit
Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta.
(1^1) Declaraiile fiscale sunt documente care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit
legii, obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul
are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei
de impozitare, dac legea prevede declararea acestora;
d) orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile,
bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora.
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i
Finanelor va stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n
care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform
reglementrilor legale;
c) *** Abrogat;
d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume
de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a
unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit,
organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte
termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de
necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va
decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Norme metodologice
Art. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular
pus la dispoziie gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul
obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale
nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de
formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se
semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi
ndeplinit i n urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de
pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului
pltitorului n baza acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de
transmitere la distan n condiiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de
prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al
ministrului economiei i finanelor, organul fiscal poate transmite
contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,
instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i
plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se
suport de ctre organul fiscal.
Norme metodologice
Art. 83 Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal
competent sau se comunic prin pot cu confirmare de primire.
Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin
sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al
contribuiilor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal,
procedura privind transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau
prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de
proces-verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului
acesta este n imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la
organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia
fiscal se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data
depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a
organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare
transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(3^1) Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere
la distan pe portalul e-Romania este data nregistrrii acesteia pe portal,
astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare
a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiei. n cazul n care
declaraia nu este validat, data depunerii declaraiei este data validrii astfel
cum rezult din mesajul electronic.
(3^2) Prevederile alin. (3^1) se aplic corespunztor i declaraiilor privind
obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena
nominal a persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal competent sau la
oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n format hrtie, semnat i
tampilat, conform legii.
(3^3) Prin excepie de la prevederile alin. (3^1), n situaia n care
declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal, iar din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor rezult c
aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori n completarea
declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis iniial n
cazul n care contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n
care se mplinete termenul legal de depunere.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s
procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a
obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de
15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal
de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia
declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a
obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67.
Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional
de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i
stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor
inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie.
(4^1) Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile
fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere prin care au fost
stabilite din oficiu obligaiile fiscale, n termen de 60 de zile de la data
comunicrii deciziei. Decizia de impunere se desfiineaz de organul fiscal
la data depunerii declaraieifiscale.
(5) *** Abrogat.

Art. 83^1 Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
(1) Contribuabilii pot opta pentru certificarea declaraiilor fiscale, inclusiv
a declaraiilor fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal
de ctre un consultant fiscal care a dobndit aceast calitate potrivit
reglementrilor legale cu privire la organizarea i exercitarea activitii de
consultan fiscal i care este nscris ca membru activ n Registrul
consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal.
(2) Certificarea declaraiilor fiscale se realizeaz cu/fr rezerve, potrivit
normelor de certificare aprobate, n condiiile legii, de Camera Consultanilor
Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. Documentele care se ncheie
ca urmare a certificrii trebuie s cuprind obligatoriu explicaii cu privire la
cuantumul i natura creanei fiscale declarate, precum i, dup caz, cauzele
care au generat rectificarea, iar n cazul unei certificri cu rezerve, motivaia
acesteia.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se aprob procedura de depunere
la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal
potrivit normelor prevzute la alin. (2), precum i procedura privind schimbul
de informaii ntre Agenia Naional de Administrare Fiscal i Camera
Consultanilor Fiscali.
(4) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal care nu
este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor
de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de
consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii.
(5) Organul fiscal va notifica contribuabilul n cazul n care constat c a
fost depus o declaraie fiscal certificat de un consultant fiscal care nu este
nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de
consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant
fiscal, potrivit legii. n cazul n care certificarea nu se depune n termen de 30 de
zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint
un criteriu de evaluare n analiza de risc efectuat de organul fiscal n scopul
selectrii contribuabililor pentru inspecia fiscal.
Art. 84 Corectarea declaraiilor fiscale
(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din
proprie iniiativ, pe perioada termenului de prescripie a dreptului de a
stabili obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul
constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii
rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din
deconturile de tax se realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal.
Erorile materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se corecteaz
potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup
anularea rezervei verificrii ulterioare, cu excepia situaiilor n care
corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii prevzute
de lege care impune corectarea bazei de impunere i/sau a impozitului
aferent.
(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu privire
la cuantumul impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile
impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune
sau corecteaz declaraiile fiscale aferente perioadelor i impozitelor,
taxelor, contribuiilor i altor venituri ce fac obiectul inspeciei fiscale,
acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.
Norme metodologice


TITLUL VI
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat

CAP. 1 Dispoziii generale

Art. 85 Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului
general consolidat se stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin.
(4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele,
taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat
sunt scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul
unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
(3) *** Abrogat
Art. 86 Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent.
Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta modific
baza de impunere, ca urmare a unor constatri prealabile ale organului
fiscal sau n baza unei inspecii fiscale.
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Economiei i
Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin ordin al
ministrului economiei i finanelor se pot stabili i alte competene pentru
emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n
care nu s-a emis decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat
cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce
efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a
impozitului, declaraia fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza
de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat
accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora,
n condiiile n care se stabilesc sume de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe,
contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat, nscrise n
deciziile de impunere, n actele administrative fiscale asimilate acestora,
precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere
cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare cnd
aceasta este peste 500 lei*).
------------
*) Sumele sunt exprimate n moned veche.
Art. 87 Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la
art. 43. Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele
prevzute la art. 43 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau
alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere,
precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil.
Art. 88 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte
administrative fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i
deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale
bugetului general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;
d) *** Abrogat.
e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.
Art. 89 Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la
bazele de impunere, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia
va cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a
participat la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal
dect cel competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de
impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.
Norme metodologice
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci
acestea pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul
fiscal.
Art. 90 Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii
ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi
desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea
contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea
termenului de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n
cadrul termenului de prescripie.
(4) n situaia n care contribuabilul corecteaz declaraiile fiscale n
condiiile art. 84 alin. (4), se redeschide rezerva verificrii ulterioare.

CAP. 2 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale

Art. 91 Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul
de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n
termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s
curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut
creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani
n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de
legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce
constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre
judectoreasc definitiv.
Art. 92 ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului
de stabilire a obligaiei fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea
termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil a declaraiei fiscale dup
expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul corecteaz declaraia fiscal sau
efectueaz un alt act voluntar de recunoatere a impozitului datorat.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea
termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale i data
emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale;
c) pe timpul ct contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspeciei
fiscale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil inactiv
i data reactivrii acestuia.
(3) Dispoziiile dreptului comun privitoare la prescripia extinctiv
sunt aplicabile n mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 93 Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a
dreptului de stabilire a obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii
de emitere a titlului de crean fiscal.

TITLUL VI^1
Procedura amiabil pentru evitarea / eliminarea dublei
impuneri

Art. 93^1 Procedura amiabil n cazul conveniilor de evitare/eliminare a
dublei impuneri
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei
impuneri, contribuabilul rezident n Romnia care consider c
impozitarea n cellalt stat contractant nu este conform cu prevederile
conveniei ori acordului respectiv, poate solicita Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal iniierea procedurii amiabile.
(2) Agenia Naional de Administrare Fiscal realizeaz procedura
amiabil i n cazul n care autoritatea competent a statului cu care
Romnia are ncheiat o convenie sau acord de evitare a dublei impuneri
i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile
Conveniei de eliminare a dublei impuneri n cazul ajustrii profiturilor
ntreprinderilor multinaionale (90/436/EEC), a Codului de conduit
revizuit pentru implementarea efectiv a conveniei de eliminare a dublei
impuneri n cazul ajustrii profiturilor ntreprinderilor multinaionale
(2009/C 322/01) precum i a conveniilor ori acordurilor de evitare a
dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state.

Art. 93^2 Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane
romne afiliate
(1) n sensul prezentului articol prin dubl impunere se nelege
situaia n care acelai venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau
mai multe persoane romne afiliate ntre care s-au ncheiat tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea
venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre
organul fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de
respectiva persoan, este opozabil i organului fiscal pentru
administrarea creanelor celeilalte persoane afiliate.
(3) Ajustarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea
unei decizii de ajustare care st la baza emiterii deciziei de impunere sau a
deciziei de nemodificare a bazei de impunere. Decizia de ajustare se
comunic contribuabilului la care s-a efectuat ajustarea, persoanei
romne afiliate la care se refer tranzacia ajustat, precum i organului
fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de persoana
romn afiliat.
(4) Ajustarea este opozabil organului fiscal competent pentru
administrarea creanelor datorate de persoana romn afiliat numai
dac decizia de ajustare este definitiv n sistemul cilor administrative i
judiciare de atac.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii
venitului sau cheltuielii, cealalt persoan afiliat poate corecta,
corespunztor deciziei de ajustare, declaraia fiscal aferent perioadei
fiscale n care s-a desfurat respectiva tranzacie. Aceast situaie
reprezint condiie care impune corectarea bazei de impozitare potrivit
prevederilor art. 84 alin. (4).

TITLUL VI^2

Controlul antifraud

Art. 93^3 Reguli privind controlul operativ i inopinat
(1) Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii
antifraud, cu excepia celor din cadrul Direciei de combatere a fraudelor,
n condiiile legii.
(2) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul
realizrii de operaiuni de control tematic care reprezint activitatea de
verificare prin care se urmrete constatarea, analizarea i evaluarea unui
risc fiscal specific uneia sau mai multor activiti economice determinate.
(3) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul
antifraud este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de control i
ordinul de serviciu.
(4) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la
sediul social sau la sediile secundare ale contribuabilului, acesta se
consemneaz n registrul unic de control.
(5) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie procese-
verbale de control/acte de control, n condiiile legii."



TITLUL VII Inspecia fiscal

CAP. 1 Sfera inspeciei fiscale

Art. 94 Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii
declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre
contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea
sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor
obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor
rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor
persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale,
corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea
descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii
declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de
msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile
legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2)
organul de inspecie fiscal va proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al
contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu
cele din evidena contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la
reprezentanii legali ai contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup
caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n
plus sau n minus, dup caz, fa de creana fiscal declarat i/sau
stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a
obligaiilor fiscale accesorii aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de
venituri impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens
proces-verbal.
(4) *** Abrogat.
(5) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri
tehnico-tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire
penal n vederea lmuririi unor fapte ori mprejurri ale cauzelor aflate n
lucru la aceste instituii.
Norme metodologice
Art. 95 Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de
forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, prevzute de lege.
Norme metodologice
Art. 96 Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a
tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp
determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a
uneia sau mai multor obligaii fiscale, pentru o perioad de timp
determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor
relevante pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru
aplicarea legii fiscale.
Norme metodologice
Art. 97 Proceduri i metode de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele
proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i
documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena
unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a
contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i
operaiunilor impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu cele deinute
de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-
verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele
metode de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare
selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative, n care sunt
reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale
datorate bugetului general consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a
contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd
metode de analiz, evaluare i testare asistate de instrumente informatice
specializate.
Norme metodologice
(4) *** Abrogat.

Art. 98 Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie
a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de
la sfritul perioadei controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se
efectueaz asupra creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care
exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate
extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale,
dac este identificat cel puin una dintre urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor
i a altor sume datorate bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de
prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.

CAP. 2 Realizarea inspeciei fiscale

Art. 99 Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin
Agenia Naional de Administrare Fiscal sau, dup caz, de
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte autoriti care
sunt competente, potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii
sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional
de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Organele de inspecie
fiscal din aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au
competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui
organ fiscal. n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal condiiile n
care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Norme metodologice
Art. 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale
este efectuat de ctre organul de inspecie fiscal competent, n funcie
de nivelul riscului stabilit ca urmare a analizei de risc.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat n scopul de a
identifica riscurile de nedeclarare a creanelor fiscale, de a le evalua, de a
le gestiona, precum i de a le utiliza n vederea selectrii contribuabililor
ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale.
(3) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de
selectare folosit.
Art. 101 Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia
s ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se
desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Dup primirea avizului de inspecie fiscal, contribuabilul poate
solicita, o singur dat, pentru motive justificate, amnarea datei de
ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge de ctre
organul fiscal prin decizie. n cazul n care organul fiscal a admis cererea de
amnare a inspeciei fiscale, comunic contribuabilului data la care a fost
reprogramat inspecia fiscal.
(3) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei
fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei
fiscale.
Norme metodologice
Art. 102 Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris,
nainte de nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n
aviz este ulterioar mplinirii termenului prevzut la alin. (1), inspecia
fiscal nu poate ncepe nainte de data nscris n aviz.
(3) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei
fiscale n urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat n
procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat sau ncruciat, se
impune nceperea imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade, impozite, taxe i
contribuii, altele dect cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal.
(4) Emiterea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor
autoriti, potrivit legii;
c) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de
soluionare a contestaiei;
d) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului.
(5) Contribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de
comunicare a avizului de inspecie fiscal prevzut la alin. (1).
(6) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul
unic de control. n cazul contribuabililor care nu dein sau nu prezint
organelor de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast dat se
nscrie ntr-un proces-verbal de constatare.
(7) Dac inspecia fiscal nu ncepe la 15 zile de la data prevzut n
aviz, contribuabilul va fi ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere a
inspeciei fiscale.
Norme metodologice
Art. 103 Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale
contribuabilului. Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu
adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea
inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la
sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu
contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul
fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n
prezena contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului
de lucru al contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara
programului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu
aprobarea conductorului organului fiscal.
Norme metodologice
Art. 104 Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de
inspecie fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale, n funcie de obiectivele
inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare,
durata inspeciei nu poate fi mai mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu
sunt incluse n calculul duratei acesteia, conform prevederilor alin. (1) i
(2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide
suspendarea unei inspecii fiscale ori de cte ori sunt motive justificate
pentru aceasta.
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se
vor stabili prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, respectiv prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor i
al ministrului internelor reformei administrative, n cazul inspeciilor
fiscale efectuate de organele fiscale prevzute la art. 35, care se public n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Art. 105 Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de
fapt i raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai
puin activitatea curent a contribuabililor i s utilizeze eficient timpul
destinat inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare
impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general
consolidat i pentru fiecare perioad supus impozitrii.
(4) *** Abrogat.
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei,
unicitii, autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n
baza unor programe anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale,
dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte
contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de
conductorul organului de control. nceperea inspeciei fiscale trebuie
consemnat n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o
declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse
la dispoziie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia
fiscal. n declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate
documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n
actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile
stabilite de organele de inspecie fiscal.
Norme metodologice

Art. 105^1 Reguli privind reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 105 alin. (3), conductorul inspeciei
fiscale poate decide reverificarea unei anumite perioade.
(2) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a
apariiei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data
efecturii verificrilor, care influeneaz rezultatele acestora.
(3) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte
nscrisuri obinute ca urmare a unor controale ncruciate, inopinate ori
comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte
autoriti publice ori obinute n orice mod de organele de inspecie, de natur s
modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(4) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este
obligat s comunice contribuabilului decizia de reverificare, care poate fi
contestat n condiiile prezentului cod. Dispoziiile referitoare la coninutul i
comunicarea avizului de inspecie sunt aplicabile n mod corespunztor i deciziei
de reverificare.
Art. 106 Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor
de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de
desfurare a inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte
date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere
fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c
poate numi persoane care s dea informaii. Dac informaiile
contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente,
atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru
obinerea de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui
acesteia au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
Art. 107 Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei
fiscale asupra constatrilor rezultate din inspecia fiscal.
(2) Organul fiscal prezint contribuabilului proiectul de raport de
inspecie fiscal, care conine constatrile i consecinele lor fiscale,
acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere
potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu
au suferit nicio modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n care
contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de
inspecie fiscal.
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate
contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de
vedere cu privire la constatrile inspeciei fiscale, n termen de 3 zile
lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
(5) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru
discuia final cu contribuabilul sau data notificrii de ctre contribuabil c
renun la acest drept.
Art. 108 Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n
legtur cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar
putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile
prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia
de a ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie i de ctre
contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din
partea contribuabilului. n cazul n care cel supus controlului refuz s
semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal va consemna despre
aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi
comunicat contribuabilului.
Art. 109 Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un
raport de inspecie fiscal, n care se prezint constatrile inspeciei fiscale
din punct de vedere faptic i legal.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei
fiscale i cuprinde toate constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile
fiscale verificate. n cazul n care contribuabilul i-a exercitat dreptul
prevzut la art. 107 alin. (4), raportul de inspecie fiscal cuprinde i
opinia organului de inspecie fiscal, motivat n drept i n fapt, cu privire
la acest punct de vedere.
(3) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene de obligaii fiscale aferente
perioadelor verificate;
b) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat
diferene de obligaii fiscale.
(4) Deciziile prevzute la alin. (3) se comunic n termen de 30 de zile
lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
Norme metodologice


Cap. 3 Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse
impozitului pe venit

Art. 109^1 Reguli privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil
documentar a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanelor fizice cu
privire la impozitul pe venit reglementat de Titlul III din Codul fiscal, n
condiiile prezentului cod, care se aplic n mod corespunztor.
(1^1) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale
pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit
prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
(2) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a
obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor
elemente de natur s determine starea de fapt fiscal real a
contribuabilului pe perioada verificat.
(3) Verificarea prevzut la alin. (1) const n compararea ntre, pe de o
parte, veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de
alt parte, situaia fiscal personal a contribuabilului.
(4) Dac organul fiscal constat o diferen semnificativ ntre, pe de o
parte, veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de
alt parte, situaia fiscal personal, acesta continu verificarea prevzut la
alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare i stabilete baza impozabil
ajustat prin utilizarea metodelor indirecte prevzute la alin. (6). Diferena
este semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza situaiei
fiscale personale i veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de
venit este o diferen mai mare de 10%, dar nu mai puin de 50.000 lei.
(5) n situaia n care organul fiscal constat diferene semnificative
conform alin. (4), acesta solicit contribuabilului prezentarea, n termen de
cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea
decderii, de documente justificative sau alte clarificri relevante pentru
situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la
solicitarea justificat a contribuabilului, cu acordul organului fiscal.
(5^1) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie
de patrimoniu i venituri la solicitarea organului fiscal. n situaia n care
solicitarea are loc odat cu comunicarea avizului de verificare, declaraia se
depune n termenul prevzut la alin. (5); n situaia n care solicitarea are loc
pe perioada verificrii, declaraia se depune n termen de 15 zile de la data
comunicrii solicitrii.
(5^2) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de
persoana supus verificrii, precum i modelul declaraiei se stabilesc prin
ordin al ministrului finanelor publice.
(6) Metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt
urmtoarele:
a) metoda sursei i cheltuirii fondului. Metoda const n compararea
cheltuielilor efectuate cu veniturile declarate n perioada supus verificrii ;
b) metoda fluxurilor de trezorerie. Metoda const n analiza conturilor
bancare i a fluxurilor de numerar pentru a stabili micrile de disponibiliti
bneti i asocierea acestora cu sursele de venit i utilizarea lor;
c) metoda patrimoniului. Metoda const n determinarea venitului
impozabil pe baza creterii valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe
parcursul unui an fiscal. Creterea sau descreterea valorii patrimoniului net
se determin prin compararea valorii patrimoniului net la nceputul
perioadei cu cea de la sfritul perioadei.
(7) Procedura de aplicare a metodelor indirecte prevzute la alin. (6) se
aprob prin hotrre a Guvernului.
(8) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prevzut la art. 11 se aplic
funcionarilor publici implicai n procedura de verificare a situaiei fiscale
personale.

Art. 109^2 Locul desfurrii verificrii
(1) Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la cererea
persoanei supuse verificrii, la domiciliul su sau la domiciliul/sediul
persoanei care i acord asisten potrivit art. 106 alin. (3).
(2) Durata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu poate
fi mai mare de 6 luni, respectiv de 12 luni n cazul n care sunt necesare
informaii din strintate.
Art. 109^3 Avizul de verificare
Avizul de verificare prevzut la art. 109^1 alin. (4) va cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii.
Amnarea se poate solicita o singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.


Art. 109^4 Raportul de verificare i decizia de impunere
Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un raport scris n care se
vor prezenta constatrile din punct de vedere faptic i legal.
Raportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup caz, a
unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu
se ajusteaz baza impozabil


TITLUL VII^1
Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
(se aplic din 1 ianuarie 2012)
CAP. I Dispoziii generale

Art. 109^5 Scopul
(1) Prezentul titlu reglementeaz normele i procedurile potrivit
crora Romnia coopereaz cu celelalte state membre n vederea realizrii
unui schimb de informaii care este n mod previzibil relevant pentru
administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n privina
taxelor i impozitelor prevzute la art. 109^6.
(2) Prezentul titlu conine i dispoziii privind schimbul de informaii
prevzut la alin. (1) prin mijloace electronice, precum i norme i
proceduri potrivit crora Romnia coopereaz cu Comisia European pe
teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul titlu nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor
privind asistena reciproc n materie penal i nu aduce atingere
ndeplinirii niciunei obligaii a Romniei n temeiul altor instrumente
juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce privete
cooperarea administrativ extins.

Art. 109^6 Sfera de aplicare
(1) Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite
percepute de ctre stat, unitile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile
administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori n numele acestora.
(2) Fr a aduce atingere alin. (1), prezentul titlu nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac
obiectul unei alte legislaii a Uniunii Europene privind cooperarea
administrativ dintre statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile
statului sau instituiilor de securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se
interpreteaz n niciun caz ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de
autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite
pentru utilitile publice.
(4) Prezentul titlu se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1),
percepute n cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt
aplicabile n temeiul art. 52 din Tratatul privind Uniunea European.

Art. 109^7 Definiii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a
fost desemnat ca atare de ctre statul membru respectiv. n cazul n care
acioneaz n temeiul prezentului titlu, un birou central de legtur, un
departament de legtur sau un funcionar autorizat este considerat, de
asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art. 109^8;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind
responsabilul principal pentru contactele cu alte state membre n
domeniul cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de
legtur, care a fost astfel desemnat n vederea schimbului direct de
informaii n temeiul prezentului titlu;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac
schimb direct de informaii n temeiul prezentului titlu;
e) autoritate solicitant biroul central de legtur, un departament
de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care
nainteaz o cerere de asisten n numele autoritii competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de
legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care primete
o cerere de asisten n numele autoritii competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte
aciuni ntreprinse de statele membre n exercitarea atribuiilor lor, n
scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere transmiterea de informaii
efectuat pe baza unei cereri adresate de statul membru solicitant statului
membru solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb automat - comunicarea sistematic a informaiilor
predefinite ctre alt stat membru, fr cerere prealabil, la intervale
regulate prestabilite. n contextul art. 109^12, informaiile disponibile se
refer la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic
informaiile respective, care pot fi accesate potrivit procedurilor de
colectare i procesare a informaiilor din acel stat membru;
j) schimb spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i
fr o cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de
persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia
acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, ori orice alt
entitate, indiferent de natura sau forma acesteia, fie c are sau nu
personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de
venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe sau impozite care fac
obiectul prezentului titlu;
l) mijloace electronice utilizarea unui echipament electronic pentru
procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor, i prin
utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau
a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de
comunicaii (CCN) dezvoltat de Uniunea European pentru a asigura
toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile competente
din domeniul vamal i fiscal.

Art. 109^8 Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea
prevederilor prezentului titlu, precum i pentru contactele cu Comisia
European, este Agenia Naional de Administrare Fiscal.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se desemneaz
biroul central de legtur. Autoritatea competent din Romnia este
responsabil de informarea Comisiei Europene i a celorlalte state
membre cu privire la desemnarea biroului central de legtur.
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi
desemnat responsabil i de contactele cu Comisia European. Autoritatea
competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei
Europene cu privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna
departamente de legtur cu competene repartizate potrivit legislaiei
sau politicii sale naionale. Biroul central de legtur are responsabilitatea
de a actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune la dispoziia
birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate,
precum i a Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari
autorizai. Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza
lista acestor funcionari autorizai i de a o pune la dispoziia birourilor
centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a
Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul
prezentului titlu sunt considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari
autorizai n acest sens, potrivit condiiilor prevzute de autoritile
competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar
autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), trimite ori primete o cerere
sau un rspuns la o cerere de cooperare, acesta informeaz biroul central
de legtur din Romnia, potrivit procedurilor prevzute de acesta din
urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar
autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), primete o cerere de
cooperare care necesit o aciune n afara competenei care i-a fost
repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia, el
transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central de legtur din
Romnia i informeaz autoritatea solicitant. n acest caz, perioada
prevzut la art. 109^11 ncepe n ziua urmtoare transmiterii cererii de
cooperare ctre biroul central de legtur.

CAP. II Schimbul de informaii

SECIUNEA 1 Schimbul de informaii la cerere

Art. 109^9 Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea
solicitat din Romnia comunic acesteia orice informaii prevzute la art.
109^5 alin. (1) pe care le deine sau pe care le obine n urma anchetelor
administrative.


Art. 109^10 Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror
anchete administrative necesare pentru a obine informaiile prevzute la
art. 109^9.
(2) Cererea prevzut la art. 109^9 poate conine solicitarea
motivat a unei anchete administrative specifice. n cazul n care
autoritatea solicitat din Romnia decide c nu este necesar nicio
anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii solicitante
din alt stat membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta
administrativ cerut, autoritatea solicitat din Romnia urmeaz aceleai
proceduri ca atunci cnd acioneaz din propria iniiativ ori la cererea
unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i
solicit n mod expres, autoritatea solicitat din Romnia transmite
documente originale, cu condiia ca acest lucru s nu contravin
dispoziiilor n vigoare din Romnia.

Art. 109^11 Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile
prevzute la art. 109^9 n cel mai scurt timp posibil dar nu mai mult de 6
luni de la data primirii cererii. n cazul n care autoritatea solicitat din
Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se face n
termen de dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat
membru i cea solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene
diferite de cele prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante
din alt stat membru, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea
unei cereri fr ntrziere dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la
primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat
din Romnia notific autoritii solicitante din alt stat membru orice
nereguli ale cererii, precum i nevoia unor eventuale informaii
suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se
calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din
Romnia primete informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n
msur s rspund n termenul stabilit, aceasta notific autoritii
solicitante din alt stat membru fr ntrziere dar nu mai mult de 3 luni de
la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data la care
consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n
posesia informaiilor solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz
s rspund unei cereri de informaii din motivele prevzute la art.
109^21 aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru
motivele sale fr ntrziere dar nu mai mult de o lun de la data primirii
cererii.

SECIUNEA a 2-a Schimbul automat obligatoriu de informaii

Art. 109^12 Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu
de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii
competente a oricrui alt stat membru, prin schimb automat, informaiile
referitoare la perioadele de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie
2014 i care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel stat membru i
la urmtoarele categorii specifice de venituri i de capital, astfel cum sunt
acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii pltite administratorilor i altor persoane asimilate
acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente
juridice ale Uniunii Europene, n cazul schimbului de informaii sau al altor
msuri similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri
imobile.
(2) nainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea competent din
Romnia informeaz Comisia European cu privire la categoriile specifice
de venituri i de capital prevzute la alin. (1) despre care au informaii
disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii
competente a oricrui alt stat membru faptul c nu dorete s primeasc
informaii referitoare la categoriile de venituri i de capital prevzute la
alin. (1) ori c nu dorete s primeasc informaii cu privire la venitul sau
la capitalul care nu depete un anumit plafon, iar Romnia informeaz
Comisia European n acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz
Comisia European despre oricare dintre categoriile cu privire la care
deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu
dorete s primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din
Romnia pune la dispoziia Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu
privire la volumul schimburilor automate i, n msura posibilului,
informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de alt
natur relevante legate de schimburile care au avut loc i orice poteniale
modificri att pentru administraiile fiscale, ct i pentru teri.
(5) Comunicarea informaiilor are loc cel puin o dat pe an, n
termen de 6 luni de la sfritul anului fiscal din Romnia pe parcursul
cruia au devenit disponibile informaiile.
(6) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac
automat schimb de informaii referitoare la categorii suplimentare de
venituri i de capital n cadrul unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe
care le ncheie, Romnia comunic acordurile respective Comisiei
Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.

SECIUNEA a 3-a Schimbul spontan de informaii

Art. 109^13 Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(se aplic din 1 ianuarie 2015)
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii
competente din orice alt stat membru interesat informaiile prevzute la
art. 109^5 alin. (1), n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora
presupune c pot exista pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere ori o scutire de impozit n
Romnia care ar putea determina o mrire a impozitului sau o obligaie de
plat a impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan
impozabil din alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe
ri, astfel nct s rezulte o scdere a impozitului n Romnia ori n cellalt
stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora
presupune c poate avea loc o diminuare a impozitului n urma unor
transferuri artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri de
ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea
competent a altui stat membru au permis obinerea unor informaii care
pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n cel de al doilea stat
membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin
schimb spontan, autoritilor competente din celelalte state membre orice
informaii de care are cunotin i care pot fi utile acestora.

Art. 109^14 Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie
informaiile prevzute la art. 109^13 alin. (1) transmite informaiile
respective autoritii competente a oricrui alt stat membru interesat, ct
de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun de la data la care
informaiile au fost puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic
informaiile n temeiul art. 109^13 confirm, dac este posibil prin
mijloace electronice, primirea acestor informaii autoritii competente
care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la
primire.

CAP. III Alte forme de cooperare administrativ

SECIUNEA 1 Prezena n birourile administrative i participarea la
anchetele administrative

Art. 109^15 Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i
autoritatea solicitat din Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta
din urm, funcionarii mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat
membru pot, n vederea schimbului de informaii prevzut la art. 109^5
alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar activitatea
autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la anchetele
administrative efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul n care
informaiile solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii
autoritii solicitate din Romnia au acces, funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din
Romnia , acordul prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd
funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru sunt prezeni n
timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane i pot
examina diverse registre. Refuzul unei persoane care face obiectul unei
anchete de a respecta msurile de control luate de funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea solicitat
din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n
Romnia potrivit alin. (1) trebuie s fie n msur s prezinte n orice
moment o mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i
calitatea oficial.

SECIUNEA a 2-a Cooperarea administrativ prin efectuarea de
controale simultane

Art. 109^16 Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine, cu unul sau mai multe state
membre, s efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu,
ale uneia ori mai multor persoane care prezint un interes comun sau
complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel obinute, sunt
aplicabile prevederile alin. (2)-(4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod
independent persoanele pentru care intenioneaz s propun un control
simultan. Ea notific autoritilor competente din celelalte state membre
implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control
simultan i indic motivele acestei alegeri, precum i perioada n care
trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s
participe la controalele simultane i confirm autoritii competente care
a propus controlul simultan acordul su sau i comunic refuzul su
motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un
reprezentant nsrcinat cu supravegherea i coordonarea operaiunii de
control.


SECIUNEA a 3-a Notificri administrative

Art. 109^17 Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea
competent din Romnia comunic destinatarului, potrivit art. 44, toate
actele i deciziile emise de autoritile administrative ale statului membru
solicitant i care se refer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind
taxele i impozitele reglementate de prezentul titlu.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei
care trebuie notificat() i indic numele i adresa destinatarului, precum
i orice alte informaii care pot facilita identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat
autoritatea solicitant din alt stat membru cu privire la rspunsul su la
cererea respectiv i i comunic, n special, data la care actul sau decizia a
fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de
notificare n temeiul prezentului articol numai n cazul n care nu este n
msur s efectueze notificarea potrivit normelor care reglementeaz
notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n cazul n care o astfel
de notificare ar cauza dificulti disproporionate. Autoritatea competent
din Romnia poate transmite orice document, prin scrisoare recomandat
sau prin sisteme electronice de transmitere la distan, n mod direct unei
persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.

SECIUNEA a 4-a Rezultatul utilizrii informaiilor

Art. 109^18 Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz
informaii n temeiul art. 109^9 sau art. 109^13, aceasta poate solicita
autoritii competente care primete informaiile s transmit rezultatul
utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se solicit un asemenea
rspuns, autoritatea competent din Romnia care a primit informaiile
transmite autoritii competente care a furnizat informaiile rezultatul
utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere normelor privind secretul
fiscal i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp
posibil dar nu mai mult de 3 luni de la momentul n care se cunoate
rezultatul utilizrii informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte
state membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului
automat de informaii, potrivit msurilor practice convenite bilateral.


SECIUNEA a 5-a Schimbul de experien i de bune practici

Art. 109^19 Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre,
autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea
administrativ prevzut de prezentul titlu i fac schimb de experien n
scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii unor
norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre,
autoritatea competent din Romnia poate elabora orientri cu privire la
orice aspect considerat necesar pentru schimbul de bune practici i
schimbul de experien.

CAP. IV Condiii aplicabile cooperrii administrative

Art. 109^20 Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub
orice form potrivit prezentului titlu intr sub incidena secretului
profesional i se bucur de protecia conferit informaiilor de acest tip n
temeiul legislaiei din Romnia. Astfel de informaii pot fi utilizate pentru
administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia referitoare la taxele i
impozitele prevzute la art. 109^6. Aceste informaii pot fi utilizate, de
asemenea, pentru evaluarea i aplicarea altor taxe i impozite prevzute la
art. 178^2 sau pentru evaluarea i aplicarea contribuiilor obligatorii la
sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n
legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot implica
sanciuni, iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce
atingere normelor i dispoziiilor generale care reglementeaz drepturile
fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori contravenientului, precum i
ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit
prezentului titlu pot fi utilizate n alte scopuri dect cele prevzute la alin.
(1), cu permisiunea autoritii competente a statului membru care
comunic informaii potrivit prezentului titlu i numai n msura n care
acest lucru este permis n temeiul legislaiei din Romnia. O astfel de
permisiune se acord de Romnia dac informaiile pot fi utilizate n
scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c
informaiile primite de la autoritatea competent a unui alt stat membru
pot fi utile, n scopurile prevzute la alin. (1), autoritii competente a unui
al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu condiia
ca aceast transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de
prezentul titlu. Autoritatea competent din Romnia informeaz
autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile cu
privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat
membru ter. n situaia n care Romnia este stat membru din care provin
informaiile aceasta se poate opune transmiterii informaiilor respective n
termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii comunicrii din partea
statului membru care dorete s transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n
temeiul alin. (3) poate fi acordat numai de ctre autoritatea competent
din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente,
precum i copiile certificate sau extrasele din aceste documente, obinute
de autoritatea solicitat din alt stat membru i comunicate autoritii
solicitante din Romnia n temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca
dovezi de ctre organismele competente din Romnia, n acelai mod ca
informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente similare
furnizate de o autoritate din Romnia.

Art. 109^21 Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante
dintr-un alt stat membru informaiile prevzute la art. 109^9, cu condiia
ca autoritatea solicitant s fi epuizat sursele uzuale de informaii pe care
le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile
solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile prevzute la art.
109^9 autoritii solicitate din alt stat membru numai n situaia n care au
fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n
aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun
n pericol atingerea scopului urmrit.
(2) Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete
sau de a comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete
sau obinerea informaiilor respective pentru propriile scopuri ar fi
contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze
informaii, n cazul n care statul membru solicitant nu este n msur, din
motive juridice, s furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar
conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial ori profesional sau
a unui procedeu comercial ori a unor informaii a cror divulgare ar fi
contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante
din alt stat membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de
informaii.

Art. 109^22 Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul
prezentului titlu, Romnia recurge la mecanismul su de colectare de
informaii pentru a obine informaiile solicitate, chiar dac acestea nu i
sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast obligaie nu aduce
atingere art. 109^21 alin. (2)-(4), ale cror dispoziii nu pot fi n niciun caz
interpretate n sensul autorizrii Romniei s refuze furnizarea
informaiilor pentru simplul motiv c acestea nu prezint un interes
naional.
(2) Prevederile art. 109^21 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz
interpretate ca permind autoritii solicitate din Romnia s refuze
furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste informaii sunt
deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan
desemnat ori care acioneaz n calitate de agent sau de administrator,
sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei
persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea
informaiilor solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la
perioade de impozitare dinainte de data de 1 ianuarie 2011, iar
transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art.
124^35 alin. (1) din Codul fiscal dac ar fi fost solicitate nainte de data de
11 martie 2011.

Art. 109^23 Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins
dect cea prevzut de prezentul titlu, Romnia nu poate refuza o astfel
de cooperare extins cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc
s iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu Romnia.

Art. 109^24 Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate
potrivit art. 109^9 i rspunsurile aferente, confirmrile de primire,
cererile de informaii generale suplimentare i declaraiile de incapacitate
sau de refuz formulate n temeiul art. 109^11 se trimit, n msura
posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de Comisia European
potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE a
Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/99/CEE . Formularele-tip pot
fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte documente, precum i de
copii certificate ori de extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele
informaii care trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale,
autoritatea solicitant din Romnia poate furniza numele i adresa oricrei
persoane despre care se crede c deine informaiile solicitate, precum i
orice element care poate facilita colectarea de informaii de ctre
autoritatea solicitat din alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art.
109^13 i, respectiv, art. 109^14, cererile de notificri administrative
prevzute la art. 109^17 i rezultatul utilizrii informaiilor prevzut la art.
109^18 se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de Comisia
European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva
2011/16/UE.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art.
109^12 se efectueaz utiliznd un format electronic standardizat
conceput pentru facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat pe
formatul electronic existent n temeiul art. 124^8 din Codul fiscal, care
trebuie utilizat pentru toate tipurile de schimburi automate de informaii,
adoptat de Comisia European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin.
(2) din Directiva 2011/16/UE .

Art. 109^25 Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se furnizeaz,
n msura posibilului, prin mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a
reelei CCN, Romnia este responsabil s efectueze orice adaptare a
sistemelor sale necesar pentru a permite schimbul de informaii de acest
tip prin intermediul reelei CCN. Romnia renun la orice cerere de
rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului titlu,
exceptnd, dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i
documentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas de comun
acord de autoritatea solicitat i autoritatea solicitant. Cererile respective
sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una dintre limbile
oficiale ale statului membru al autoritii solicitate numai n situaii
speciale, cnd autoritatea solicitat motiveaz cererea de traducere.

Art. 109^26 Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile
necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare
prevzute la art. 109^8;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state
membre, prevzute la art. 109^8;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare
administrativ prevzut de prezentul titlu.

CAP. V Relaiile cu Comisia European

Art. 109^27 Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia mpreun cu statele
membre i Comisia European examineaz i evalueaz funcionarea
sistemului de cooperare administrativ prevzut de Directiva 2011/16/UE
i transpus prin prezentul titlu.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei
Europene orice informaii pertinente necesare pentru evaluarea
eficacitii cooperrii administrative prevzute de prezentul titlu n ceea
ce privete combaterea fraudei i a evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei
Europene o evaluare anual a eficacitii schimbului automat obligatoriu
de informaii prevzut la art. 109^12, precum i rezultatele practice
obinute. Formularul i condiiile de transmitere a evalurii anuale se
adopt de ctre Comisia European potrivit procedurii prevzute la art. 26
alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea
competent din Romnia n temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport
sau document elaborat de Comisia European pe baza acestor informaii
pot fi transmise altor state membre. Astfel de informaii transmise
Romniei intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de
protecia acordat informaiilor asemntoare conform legislaiei din
Romnia. Rapoartele i documentele ntocmite de Comisia European pot
fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau a se
pune la dispoziia unei alte persoane ori a unui alt organism fr acordul
expres al Comisiei Europene.

CAP. VI Relaiile cu rile tere

Art. 109^28 Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de
la o ar ter informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru
administrarea i aplicarea legilor din Romnia n privina taxelor i
impozitelor prevzute la art. 109^6, autoritatea competent din Romnia
poate, n msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord cu
ara ter respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor
competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile i oricrei
autoriti solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri
tere, potrivit normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter
personal ctre rile tere, informaii obinute n temeiul prezentului titlu,
dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin
informaiile i-a dat acordul cu privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea
dovezilor care s ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al
tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin legislaiei fiscale ori s
constituie o nclcare a acesteia.

CAP. VII Dispoziii generale i finale

Art. 109^29 Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului titlu
se realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia
persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera
circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.




TITLUL VIII
Colectarea creanelor fiscale

CAP. 1 Dispoziii generale

Art. 110 Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea
aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de
crean sau al unui titlu executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se
individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de
persoanele ndreptite, potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere;
b) declaraia fiscal;
c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d) declaraia vamal;
e) decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal,
impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz n vam, potrivit legii,
inclusiv accesoriile;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei,
ntocmit de organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata
amenzilor contravenionale;
g) decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 28;
h) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii
instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor
acte, n cazul creanelor fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de
instana judectoreasc.
Norme metodologice

Art. 110^1 Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale,
organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
organizeaz, pentru fiecare contribuabil, evidena creanelor fiscale i
modul de stingere a acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din evidena creanelor
fiscale potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.

Art. 111 Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute
de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru
obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se
stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun,
termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun,
termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum
i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin
documentul prin care se acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Economiei i
Finanelor, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite
prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(4^1) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale
crora li se aplic prevederile art. 114 alin. (2^1) i care au termenul de
plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu data de 25 a lunii
prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute
termene de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului
internelor i reformei administrative i al ministrului economiei i
finanelor.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Economiei i
Finanelor, dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor
legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei
pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale.
(7) *** Abrogat.
(8) *** Abrogat.
(9) *** Abrogat.


Not : Conform cu Ordonana Guvernului nr. 30/2011 :
"ART. XI
(1) Pentru obligaiile fiscale restante la 31 august 2011, penalitile de
ntrziere se anuleaz sau se reduc, astfel:
a) penalitile de ntrziere se anuleaz dac obligaiile principale i dobnzile
aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la 31
decembrie 2011;
b) penalitile de ntrziere se reduc cu 50% dac obligaiile principale i
dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare pn la
30 iunie 2012.
(2) Pentru dobnzile datorate pn la data stingerii i stabilite prin decizii
comunicate dup aceast dat, condiia se consider ndeplinit dac dobnzile se
sting pn la termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(3) n cazul prevzut la alin. (1), se desfiineaz, total sau parial, chiar dac
mpotriva acestora s-au exercitat ori nu ci de atac, actele administrative fiscale
sau titlurile executorii prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente
creanelor fiscale principale, stinse potrivit alin. (1).
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplic n mod corespunztor i pentru o cot de
50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a
acestora, aferente obligaiilor fiscale stinse prin plat sau compensare."

Art. 111^1 Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor
fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le
reglementeaz, scadena i termenul de declarare se mplinesc la 25 decembrie
sunt scadente i se declar pn la data de 21 decembrie. n situaia n care
data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente i se
declar pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.

Art. 112 Certificatul de atestare fiscal
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent la
solicitarea contribuabililor. Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea
altor autoriti publice, n cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile
legale n vigoare. Prevederile art. 11 se aplic n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n
evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale
exigibile, existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii,
denumit lun de referin, i neachitate pn la data eliberrii acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n primele 5 zile
lucrtoare ale lunii, acestea vor cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n
sold la sfritul lunii anterioare lunii de referin i neachitate pn la data
eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare
de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o
perioad de pn la 30 de zile de la data eliberrii. n cazul persoanelor fizice,
perioada n care poate fi utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii.
Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n
original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(4^1) Organul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de atestare fiscal
sumele certe, lichide i exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de
ncasat de la autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a
contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006. nscrierea
se face n baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin care se
certific c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni
cu privire la situaia fiscal a contribuabilului, prevzute prin ordin al
ministrului finanelor publice.
(6) Orice persoan care deine pri sociale la o societate comercial
poate solicita eliberarea unui certificat de atestare fiscal al societii.

Art. 113 Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei
publice locale
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal
competent al autoritii administraiei publice locale, la solicitarea
contribuabilului sau a notarului, respectiv a mputernicitului acestuia,
conform delegrii date de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor
cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde
creanele fiscale exigibile, existente n sold n prima zi a lunii urmtoare
depunerii cererii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou
zile lucrtoare de la data solicitrii i poate fi utilizat de contribuabil pe
toat perioada lunii n care se emite. Pe perioada de utilizare, certificatul
poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat,
oricrui solicitant.
(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor,
terenurilor i a mijloacelor de transport, contribuabilii trebuie s prezinte
certificate de atestare fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor
obligaiilor fiscale de plat datorate autoritii administraiei publice locale
n a crei raz se afl nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit
alin. (2), inclusiv sumele reprezentnd amenzi existente n evidena
organului fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz, impozitul datorat este
cel recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic
persoanei care nstrineaz, potrivit Codului fiscal.
(5) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace
de transport, cu nclcarea prevederilor alin. (4), sunt nule de drept.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de
executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.


CAP. 2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire

Art. 114 Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul
bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni
de plat.
(2) *** Abrogat.
(2^1) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin
utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile
datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului
pentru celelalte obligaii de plat.
(2^2) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal
competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu
obligaiile datorate.
(2^3) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate
unui buget sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n
urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilorprevzute la lit. a)
i b).
(2^4) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de
stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(2^5) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2^1), se
efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte
sume datorate bugetului general consolidat.
(2^6) n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan
dect debitorul, dispoziiile art. 1.472 i 1.474 din Legea nr.
287/2009 privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare, se
aplic n mod corespunztor
(art. 2^1-2^6 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008. La
aceeai dat se abrog prevederile art. 114 alin. (2) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat.
Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de
lege obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile se
aplic pentru plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente lunii
septembrie 2007.)
(2^7) Prin excepie de la prevederile alin. (2^2), n cazul n care debitorii
beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se
afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu
modificrile i completrile ulterioare, distribuirea sumelor achitate n contul
unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute
la art. 115 alin. (1) sau (3), dup caz, indiferent de tipul de crean.
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat
eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris
pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care
bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare
specifice, astfel cum aceast informaie este transmis prin mesajul
electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit
reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art.
121, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
c^1) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare,
data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin
procedura de autorizare a acesteia; procedura i categoriile de impozite,
taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi
pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale
mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a
actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile subordonate, organul fiscal, la cererea
debitorului, va efectua ndreptarea erorilor din documentele de plat
ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la momentul
efecturii acesteia, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul
de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont
bugetar.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre
celelalte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane
fiscale.
(6) Cererea poate fi depus n termen de 5 ani, sub sanciunea
decderii. Termenul ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului
urmtor celui n care s-a efectuat plata.
(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al
ministrului economiei i finanelor.
Norme metodologice
(8) (16) *** Abrogate.
Art. 115 Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe,
contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin.
(2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile,
atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care
o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art.
114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, de
drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a
obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i
dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat n luna curent din
grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau majorarea de
ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n cazul n care termenul
stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i
obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde meninerea valabilitii
nlesnirii acordate;
b) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile
fiscale accesorii, n ordinea vechimii. n cazul stingerii creanelor fiscale prin
dare n plat, se aplic prevederile art. 175 alin. (4^1)
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a
obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu
suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz,
precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda sau majorarea de
ntrziere datorat pe perioada amnrii, dup caz;
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.
(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale
accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale
rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de
contribuabil.
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind
procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, ordinea de
stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii
insolvenei, n ordinea vechimii, cu excepia celor prevzute n planul de
reorganizare confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor
fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i
obligaiile accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-au
prevzut calcularea i plata acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare
datei la care s-a deschis procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la
stingerea integral a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de
faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a) - c).
(3^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care
beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat
pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate
obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia,
indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din veniturile proprii.
(3^2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de
plat stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice
fel, se stinge cu prioritate obligaia fiscal sau amenda pe care o alege
contribuabilul. (Se aplic ncepnd cu data de 1 noiembrie 2012).
(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost
efectuat stingerea datoriilor prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de
urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
(5) *** Abrogat
Norme metodologice

Art. 115^1 Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau
compensare
(1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting
obligaiile fiscale nscrise n titluri executorii pentru care executarea silit
este suspendat n condiiile art. 148 alin. (2) lit. a) i d), cu excepia
situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit
art. 115 alin. (3^2).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor
fiscale prin compensare.
Art. 116 Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor
administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd
impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general
consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de
restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume,
cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe
cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie administrate de
aceeai autoritate public, inclusiv unitile subordonate acesteia.
(2) Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii
datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie
compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional, cu
respectarea condiiilor prevzute la alin.(1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se
compenseaz cu creanele fiscale ale debitorului reprezentnd sume de
restituit de aceeai natur. Eventualele diferene rmase se compenseaz
cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la
data la care creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i
exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 111;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu
sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate
la rambursare prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate
pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru
cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea adugat, dup caz,
depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale,
precum i pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de organele
competente prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative,
pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru
obligaiile de plat de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor
executorii emise de alte instituii, n vederea executrii silite;
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit
potrivit art. 117, astfel:
1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile
fiscale datorate;
2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de
impozit pe profit, n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din
regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei
rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate
neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe
venit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea
se face n limita sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu
plile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase
dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n
cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevzut la art.
117^2;
6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate
pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru
celelalte cazuri de sume de restituit.
(5^1) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit
prevederilor art. 30 se sting prin compensare cu obligaiile cesionarului la
data notificrii cesiunii.
(6) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la
cererea debitorului sau din oficiu. Dispoziiile art.115 privind ordinea
stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod corespunztor.
(7) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire
la efectuarea compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii
operaiunii.
Norme metodologice
Art. 117 Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor
organe competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din
reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin
care se dispune desfiinarea executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit
reprezentnd diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a
impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de
organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei de impunere.
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele ncasate prin
poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea,
se restituie din oficiu de organul fiscal n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la data ncasrii.
(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei (RON)
vor rmne n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare,
urmnd a se restitui atunci cnd suma cumulat a acestora depete
limita menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei (RON) se
vor putea restitui n numerar numai la solicitarea contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se
realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare
pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data
rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se
dispune restituirea.
(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele
prevzute la alin. (1), (2) i (2^1), se vor restitui numai dup efectuarea
compensrii potrivit prezentului cod.
(7) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic
dect obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua
compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare
dect suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va
efectua compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante,
diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget,
inclusiv modalitatea de acordare a dobnzilor prevzute la art. 124, se
aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor.

Art. 117^1 Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea
adugat
(se aplic deconturilor cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu
opiune de rambursare aferente perioadelor fiscale care se ncheie dup data de 1
martie 2014)
(1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin
deconturile cu sum negativ de tax pe valoare adugat cu opiune de
rambursare se ramburseaz de organul fiscal potrivit procedurii i
condiiilor aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) Organul fiscal decide n condiiile prevzute n ordin dac
efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n
baza unei analize de risc.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul decontului cu
sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei,
organul fiscal ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu se aplic:
a) n cazul n care contribuabilul are nscrise n cazierul fiscal fapte
care sunt sancionate ca infraciuni;
b) n cazul n care organul fiscal, pe baza informaiilor deinute,
constat c exist riscul unei rambursri necuvenite.
(5) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se
aprob cu inspecie fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza
unei analize de risc potrivit art. 100.

Art. 117^2 Prevederi speciale privind restituirea creanelor fiscale colectate
prin reinere la surs
(1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit
n cuantum mai mare dect cel legal datorat, restituirea acestuia se
efectueaz de ctre pltitor, la cererea contribuabilului depus n
termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut la art.
135.
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta
cu obligaiile fiscale de acelai tip datorate n perioada fiscal n care s-a
efectuat restituirea. Pentru diferenele de restituit sunt aplicabile
prevederile art. 116 sau 117, dup caz.
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de
reziden fiscal ulterior reinerii la surs a impozitului de ctre pltitorul
de venit, restituirea i regularizarea potrivit prezentului articol se
efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal n care creana fiscal
restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva verificrii ulterioare ca urmare
a efecturii inspeciei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit
prezentului articol, pltitorul nu depune declaraie rectificativ.
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist, restituirea impozitului
pe venit reinut la surs n cuantum mai mare dect cel legal datorat se
efectueaz de ctre organul fiscal competent, n baza cererii de restituire
depuse de contribuabil. Prin organ fiscal competent se nelege organul
fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale ale
contribuabilului solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile
informative corespunztoare regularizrii efectuate.
Art. 118 Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau
de administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de
administrare special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor
vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale
cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau creane fiscale
nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.

CAP. 3 Dobnzi, penaliti de intrziere sau majorri de ntrziere
Art. 119 Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a
obligaiilor de plat, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti
de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele
datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite
potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele
confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor
i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia
i aparine creana principal.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii
ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art.
142 alin. (6).
Art. 120 Dobnzi
(1) Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului
creanei fiscale ca urmare a neachitrii de ctre debitor a obligaiilor de
plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd
cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din
corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere,
dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei
creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii
acesteia inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor
sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu
sumele stabilite iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup
corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i
pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup
cum urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit,
pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul
plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii
procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat,
dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate
bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu
are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat,
potrivit prevederilor art. 176.
(5) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd
eventuale diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a
anului urmtor celui de impunere i impozitul pe profit datorat conform
declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi
reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat,
reprezentnd impozitul pe venit, se datoreaz dobnzi dup cum
urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate
stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn
la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere potrivit
lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn
la data stingerii acestora inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere
anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate,
dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor
celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit
prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea
dobnzilor n mod corespunztor.
(7) Nivelul dobnzii este de 0,03% pentru fiecare zi de ntrziere. (se
aplic ncepnd cu 1 martie 2014)
Norme metodologice
Art. 120^1 Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru
nendeplinirea obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru
fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de
scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile art.
120 alin. (2)-(6) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de
ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a
dobnzilor.
(Acest articol intr n vigoare din 1 iulie 2013)
Art. 121 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin
decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite
bugetului general consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data
debitrii contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de
plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de
ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 120 i 120^1, dup termenul de
3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de
unitile bancare, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere
prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii
bancare respective.
Art. 122 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile
de ntrziere sau majorrile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data
prevzut la art. 116 alin. (4).
Norme metodologice
Art. 122^1 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii
insolvenei
n cazul contribuabililor crora li s-a deschis procedura insolvenei,
pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii
procedurii insolvenei se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere
potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
Art. 122^2 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor
pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei
nregistrrii hotrrii de dizolvare a contribuabilului la registrul comerului,
ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz dobnzi
i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost
desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz
dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii la registrul
comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii
de desfiinare.
Art. 123 Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor
fiscale restante se datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac
obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin. (2).
Norme metodologice
Art. 124 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii
au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art.
117 alin. (2) i (2^1) sau la art. 70, dup caz, pn la data stingerii prin oricare
dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea dobnzilor se face la cererea
contribuabililor.
(1^1) n cazul creanelor contribuabilului rezultate din anularea unui act
administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaii fiscale de plat i care au
fost stinse anterior anulrii, contribuabilul este ndreptit la dobnd ncepnd
cu ziua n care a operat stingerea creanei fiscale individualizate n actul
administrativ anulat i pn n ziua restituirii sau compensrii creanei
contribuabilului rezultate n urma anulrii actului administrativ fiscal. Aceast
prevedere nu se aplic n situaia n care contribuabilul a solicitat acordarea de
despgubiri, n condiiile art. 18 din Legea contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n situaia
prevzut la art. 83 alin. (4^1).
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport
din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz,
sumele solicitate de pltitori.
Norme metodologice
Art. 124^1 Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor
locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 120^1,
pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor
de plat datorate bugetelor locale, se datoreaz dup acest termen
majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul
obligaiilor fiscale principale neachitate n termen, calculat pentru fiecare
lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului
de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(3) Prevederile art. 119 124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz
dobnd. Nivelul i modul de calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin.
(2)


CAP. 4 nlesniri la plat

Art. 125 nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal
competent poate acorda pentru obligaiile fiscale restante, att naintea
nceperii executrii silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri la
plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau
juridice, creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei publice
locale care administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile
bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor,
contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a
altor obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia
majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de
ntrziere, cu excepia majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de
amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele
bugetare locale se stabilete prin acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor
cere debitorilor constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup
data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd
obligaii bugetare locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n
cazul ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor
amnate i majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate
pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup
data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele juridice, garania este de 100%
din totalul creanei bugetare locale pentru care s-a acordat nlesnirea.

CAP. 5 Constituirea de garanii

Art. 126 Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin
angajament de plat, n condiiile art. 25 alin. (2) lit. d);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 127 Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot
constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei
Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
Norme metodologice
Art. 128 Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse
dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 127 lit. a) i b),organul fiscal
va dispune instituiei de credit ori unitii de trezorerie a statului, dup
caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri bugetare
corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 127 lit. c)e) se
realizeaz prin modalitile i procedurile prevzute de dispoziiile art.
159 alin. (2)(7) i ale art. 160171, care se aplic n mod
corespunztor.
Norme metodologice



CAP. 6 Msuri asigurtorii

Art. 129 Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se
duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale
competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i
sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile
proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd
exist pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc
patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de
crean, inclusiv n cazul efecturii de controale sau al antrenrii
rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de organele fiscale
competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe
competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile
pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat
cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul
neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal
competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin
constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup
caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i
semnat de ctre conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele
dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc
la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit,
care se aplic n mod corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot
fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare, sumele
obinute consemnndu-se la dispoziia organului de executare;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 159 alin. (4).
(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor
imobile, un exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de
executare se comunic pentru nscriere Biroului de carte funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup
nscriere, vor dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de
dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (7) sunt lovite
de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper
integral creana fiscal a bugetului general consolidat, msurile
asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de ctre debitor n
proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de
acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire
msurile asigurtorii cel interesat poate face contestaie n conformitate
cu prevederile art. 172.
Norme metodologice

Art. 130 Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie
motivat, de ctre creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care
au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la art. 127, dup
caz.
Norme metodologice


CAP. 7 Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a
cere compensarea sau restituirea

Art. 131 nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie
n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a
luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor
provenind din amenzi contravenionale.
Art. 132 Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea
termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este
prevzut de lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt
organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la
executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 133 ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea
termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea
executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a
obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod
a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de
executare silit;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 134 Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de
prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale,
acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i la scderea
acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup
mplinirea termenului de prescripie, nu se restituie.
Norme metodologice
Art. 135 Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea
creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la compensare sau
restituire.

CAP. 8 Stingerea creanelor fiscale prin executare silit

SECIUNEA 1
Dispoziii generale

Art. 136 Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile
fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora,
procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu
excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n curs de
soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare
dect creana fiscal datorat de debitor.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate
s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de
executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se
contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri
proprii i cele rezultate din raporturi juridice contractuale, precum i
creanele care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se
utilizeaz de Banca de Export-Import a Romniei EXIMBANK - S.A.,
provenite din fondurile alocate de la bugetul de stat, se execut prin
organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile
asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit
prevederilor prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare
organe de executare silit.
(4^1) Organele de executare prevzute la alin. (4) sunt competente i
pentru executarea silit a creanelor prevzute la art. 141 alin. (1^2).
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent
organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile
urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de
executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau
organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz. n
cazul n care executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de
executare silit se face de ctre organul de executare coordonator.
(5^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus
atragerea rspunderii solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate,
n condiiile art. 27, ori n cazul prevzut la art.25 alin. (2) lit. e) revine
organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul sau organului de executare competent desemnat potrivit art. 33
alin. (3), dup caz.
(5^2) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus
atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit
dispoziiilor cap. IV din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare, revine organului de executare n acrui raz teritorial i
are/i-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent sau organului de
executare competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
(5^3) Organul de executare coordonator n cazul prevzut la art. 164
alin. (2) este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i
desfoar activitatea debitorul ale crui bunuri au fost adjudecate.
(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii
membrilor organelor de conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV
din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, i pentru creane
fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr. 85/2006,
executarea silit se efectueaz de organul de executare n condiiile
prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor
urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raz teritorial
se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i
executarea silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(8) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte
organe prevzute la alin. (5), comunicndu-le titlul executoriu n copie
certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate,
precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a
bunurilor ori veniturilor urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului
a fost pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii
privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n condiiile
prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit
dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele de executare prevzute de
acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza
teritorial a altui organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul
executrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul
de la care s-a primit titlul executoriu.

Art. 136^1 Reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate
bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s
colaboreze i s efectueze procedura de executare silit a creanelor
fiscale datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau,
dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul datoreaz impozite, taxe sau alte
venituri la bugetul local i nu are bunuri urmribile pe raza teritorial a
respectivei uniti administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unitii
administrativ-teritoriale a municipiului, competena pentru efectuarea
procedurii de executare silit revine organului fiscal n a crui raz
teritorial se afl bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale
care administreaz creanele fiscale prevzute la alin. (2), denumit n
prezentul articol autoritate solicitant, solicit, n scris, organului fiscal din
cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui raz teritorial se
afl situate bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul articol
autoritate solicitat, efectuarea procedurii de executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare a debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la
data solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac
este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen
de 10 zile de la data primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de
executare silit n urmtoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii
solicitante. Prevederile art. 168 se aplic n mod corespunztor.
Art. 137 Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari,
este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre
care exist indicii c deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(1^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus
atragerea rspunderii solidare n condiiile art. 27 i 28 revine organului
de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul
aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare
competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz.
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n
evidenele sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit
organelor de executare n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale
ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul,
dup nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de
executare silit i vor comunica organului de executare coordonator
sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea
acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena
ntregului debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de executare
silit fcute de el nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el
este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat
executarea silit.
Art. 138 Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin
intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de
serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor
prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de
executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor
de executare silit, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic,
sau n alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii
bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, precum i s analizeze
evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care
datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale
debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care
acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material
care poate constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a
debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul
sau reedina unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz
de refuz, organul de executare va cere autorizarea instanei judectoreti
competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n
orice alt ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate
efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput
va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic
justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile
debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n
zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare
dintre ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund
n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau
a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile
prevederile alin. (4) i (5).
Art. 139 Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului
general consolidat nu pot fi urmrite de nici un creditor pentru nici o
categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit.
Art. 140 Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere
fr personalitate juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele
asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale asocierii,
ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
Art. 141 Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui
titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul
de executare competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(1^1) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare
prevzut la alin. (1) se nscriu toate creanele fiscale neachitate la
scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale
bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora,
stabilite n condiiile legii. Cu excepia cazului n care prin lege se prevede
c un nscris constituie titlu executoriu, nici un titlu executoriu nu se poate
emite n absena unui titlu de crean n baza cruia se stabilesc, n
condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii.
(1^2) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi
juridice contractuale se efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a
altui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana
fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege
sau stabilit de organul competent ori n alt mod prevzut de lege.
(3) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului
executoriu n mod corespunztor.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare
competent va conine, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2),
urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia,
precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura sumelor
datorate i neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale
se va ntocmi un singur titlu executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc
creane fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere,
spre executare silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 136.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a
contraveniilor n termen de 90 de zile de la emiterea de ctre organele
competente atrage anularea acestora prin decizie de ctre conductorul
organului emitent. Conductorul organului emitent al titlului executoriu
are obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii contraveniei
personalului care se face vinovat de ntrziere. Decizia de imputare se
comunic de ctre organul emitent persoanei vinovate, care trebuie s
achite contravaloarea contraveniei n termen de 15 zile de la data
comunicrii deciziei. La expirarea acestui termen, decizia devine titlu
executoriu. Contravaloarea contraveniei nscrise n decizia de imputare se
face venit la bugetul de stat sau bugetul local cruia i se datora, potrivit
legii,amenda contravenional. Termenul de 90 de zile se prelungete cu
perioada scurs n procedura de contestare a proceselor-verbale de
constatare a contraveniei.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele
prevzute la art. 33 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente:
numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal,
codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei
datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i dovada
comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile
executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de
ctre un alt organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen
de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat,
bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, care
nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind
venituri ale bugetului general consolidat, spre executare silit, organelor fiscale
din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Sumele astfel
realizate se fac venit la bugetul din care sunt finanate instituiile publice.
(10^1) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au
organe de executare silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind
venituri proprii organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal sau, dup caz, organelor fiscale ale unitilor administrativ-
teritoriale ori subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele
astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
(11) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care
nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind
venituri ale bugetului local, spre executare silit, organelor fiscale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale
ale municipiilor. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul local.
(12) *** Abrogat.
Norme metodologice
Art. 142 Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se
efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a
cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor proprietate a
debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de regul, n limita a 150%
din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.
(1^1) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile
proprietate a debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre
organul de executare, n urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce
constituie principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea
activitii care constituie principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor
persoane n baza contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de
concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile,
precum i bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs
de venit;
f) produse finite.
(1^2) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea
categorie din cele prevzute la alin. (1^1) ori de cte ori valorificarea nu este
posibil.
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite
numai cu respectarea condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau
concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale
nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere
sau majorrilor de ntrziere, dup caz, ori a altor sume, datorate sau
acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz,
dobnzi, penaliti de ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr
s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul
de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu
executoriu, care se comunic debitorului
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte
sarcini reale asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de
la momentul n care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre
metodele prevzute de lege.
Art. 143 Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent
se poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 49, n vederea
determinrii averii i a venitului debitorului. La cererea organului fiscal,
debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere,
informaiile solicitate.
Art. 144 Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu
i s se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
Art. 145 Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n
termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se
continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un
exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin.
(2), urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se
ncepe executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc
suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor
nerespectrii acesteia.
Art. 146 Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului,
invocnd un drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va
participa la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit
legii.
Art. 147 Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea
se efectueaz de organul de executare prin experi evaluatori proprii sau
prin experi evaluatori independeni. Evaluatorii independeni sunt
desemnai n condiiile art. 55. Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii
independeni sunt obligai s i ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel
cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus expertiza,
precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont
de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va
proceda la o nou evaluare.
(4) Organul de executare poate proceda la o nou evaluare n situaii
cum sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa
liber a bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau
prin amenajri. Prevederile alin.(1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 148 Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n
cazurile prevzute de prezentul cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n
condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o
singur dat pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2^1) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior
nceperii executrii silite, se depune o cerere de restituire/rambursare, iar
cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal
pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz, executarea silit se
suspend la data depunerii cererii.
(2^2) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare
efectuate anterior, precum i orice alte msuri de executare, inclusiv cele
de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori sumelor din conturile
bancare, rmn n fiin.
(2^3) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect
ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice
n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre
instituiile de credit a adresei de suspendare a executrii silite prin
poprire.
(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege.
Executarea silit nu se ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este
declarat insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu,
inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte
sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se
ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat
executarea silit, de ctre organul de executare. Nerespectarea termenului
atrage rspunderea potrivit art. 227 alin. (2).
(5^1) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se
sting prin plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul
cod, sechestrele aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic
sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie
ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile de la data stingerii.
(5^2) Organul de executare ridic poprirea bancar pentru sumele care
depesc cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n
situaia n care, din informaiile comunicate de bnci rezult c sumele
indisponibilizate n favoarea organului de executare acoper creanele fiscale
nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru
realizarea creanei.
(5^3) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare
constat c poprirea a rmas fr obiect.
(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare
genereaz imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea
economic, cu consecine sociale deosebite, creditorul fiscal poate
dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele invocate de
acesta, fie suspendarea temporar total, fie suspendarea temporar
parial a executrii silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune
pentru o perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre banc sau
alt ter poprit a suspendrii popririi de ctre organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va
indica bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau
alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput
executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor
deja sechestrate de creditorul fiscal acoper valoarea creanei pentru care
s-a nceput executarea silit prin poprire.
Norme metodologice

Art. 148^1 Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de
garanie bancar
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative
fiscale prin care se stabilesc creane fiscale, executarea silit se suspenda
sau nu ncepe pentru obligaiile fiscale contestate dac contribuabilul
depune la organul fiscal competent o scrisoare de garanie bancar la
nivelul obligaiilor fiscale contestate. Valabilitatea scrisorii de garanie
bancar trebuie s fie de minimum 6 luni de la data emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie
bancar contestaia este respins, n totalitate sau n parte, organul fiscal
execut garania n ultima zi de valabilitate a acesteia dac sunt ndeplinite
cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins
contestaia;
b) contribuabilul nu depune o noua scrisoare de garanie bancar;
c) instana judectoreasca nu a dispus, prin hotrre executorie,
suspendarea executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie bancar rmne fr obiect n urmtoarele
situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate;
b) instana judectoreasca admite, prin hotrre executorie, cererea
contribuabilului de suspendare a executrii actului administrativ fiscal
potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului
articol, creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia
situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit
art. 115 alin. (3^2).



SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire

Art. 149 Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile
reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de
valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu
orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor
datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite
de la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor
programe ori proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n cazul
n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura
executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti
n valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor
n valut, fr consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb
afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan
fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau
indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n
condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau
persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare, printr-o
adres care va fi comunicat terului poprit, dispoziiile art. 44 cu privire
la comunicarea actului administrativ fiscal aplicndu-se n mod
corespunztor. Totodat, va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea
popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine
executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu,
fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de
nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s
nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine
exigibil, organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de
organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite,
ntiinnd despre aceasta organul de executare.
(9^1) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a
popririi, terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit
sau nu va datora n viitor asemenea sume n temeiul unor raporturi
juridice existente, va ntiina despre acest fapt organul de executare n
termen de 5 zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi.
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai
muli creditori, terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe
creditori i va proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin
prevzute la art. 170.
(11) ) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi
bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare,
prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, prin
excepie de la art. 145 alin. (1), poprirea nu poate fi nfiinat nainte de
mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei.
(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate
la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele
viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt
indisponibilizate n limita sumei necesare pentru realizarea obligaiei ce se
execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de nfiinare a popririi.
Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei
de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu
procedeaz la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la
debitarea conturilor debitorilor, i nu accept alte pli din conturile
acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa
de nfiinare a popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor
i contribuiilor aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit
declaraiei pe propria rspundere a debitorului sau reprezentantului su
legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai.
n acest caz, debitorul va prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de
plat i copia certificat, conform cu originalul, a autorizaiei de
antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor
autorizai, de ctre cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii impozitelor, taxelor i contribuiilor de care
depinde meninerea valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va
prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat i copia certificat,
conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat nlesnirea la
plat.
(12^1) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din
conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la alin.
(12), precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale aferente bugetelor
administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea.
(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea
oricrei pli.
(14) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz,
potrivit legii, organul de executare ntiineaz de ndat, n scris, bncile
ori, dup caz, terul poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a
indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este obligat
s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (12).
(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai
zi, bncile vor urmri executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n
contul debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 150 Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu
datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit, precum i n cazul n
care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana
judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul
terului poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri
interesate, pe baza probelor administrate, va pronuna meninerea sau
desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu
executoriu, organul de executare poate ncepe executarea silit a terului
poprit, n condiiile prezentului cod.

SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile

Art. 151 Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului,
cu excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii
silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i
la formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii
profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare
desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele,
ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i
familiei sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe
de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou
luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict
necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i
pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii
persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii
activitii de comer nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i
valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se
instituie printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur
asigurtorie nu este necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s
verifice dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii
sechestrului i dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s
sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la
verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu
s-ar putea acoperi dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal
dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori
aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului
comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile
sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit
debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat,
potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii
atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii
prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru
realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se
constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau
sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului,
sechestrarea lor va fi aplicat o dat cu comunicarea somaiei.
Norme metodologice
Art. 152 Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a
orei cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul,
numrul legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a
somaiei, precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea
silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic
sechestrul, inclusiv cele reprezentnd dobnzi, penaliti de ntrziere sau
majorri de ntrziere, dup caz, menionndu-se i cota acestora, precum
i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n
lipsa acestuia, ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul
sau denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor
persoane majore care au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i
alte elemente de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii
estimative a fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru
identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se starea de uzur
i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat
msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori
ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a
acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de
valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul
deoarece acesta necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui
drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei
alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile,
precum i locul de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea
sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data
ncheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile
fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor
persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste
persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va meniona
aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred
debitorului sub semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul
acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta din urm
semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s
verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-
verbal de sechestru, precum i dac nu au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt
suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare va face
investigaiile necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale
debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n
procesul-verbal de sechestru sau dac au fost substituite sau degradate,
executorul fiscal ncheie proces-verbal de constatare. Pentru bunurile
gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia
procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea
creanelor altor creditori, organul de executare le va trimite i acestora
cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui
sechestru anterior va consemna aceasta n procesul-verbal, la care va
anexa o copie de pe procesele-verbale de sechestru respective. Prin
acelai proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate, cnd este
necesar, i alte bunuri pe care le va identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate
anterior se consider sechestrate i n cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu
bunurile sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni va
consemna aceasta n procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat
organele de urmrire penal competente.
Art. 153 Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia
debitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de
executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i
depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia
debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se
constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal
poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei
sau n valut, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre
preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea se ridic i se
depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal
de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau
creditorul, organul de executare i va stabili acestuia o remuneraie innd
seama de activitatea depus.

Art. 153^1 nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul
asupra unui bun mobil cu sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil i
numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii este liber de orice sarcini.
Dispoziiile art. 142 alin.(1) sunt aplicabile n mod corespunztor.



SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile

Art. 154 Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a
debitorului. n situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate
comun cu alte persoane, executarea silit se va ntinde numai asupra
bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra
sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra
bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile
accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii
silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate
cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care
executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din
svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal
de sechestru, dispoziiile art. 151 alin. (9), (10) i (11), art. 152 alin. (1) i
(2) i art. 153^1 fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5)
constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali
creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor
dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a
instituit sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar
efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal
de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la
cererea acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini
care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi
ntiinai de ctre organul de executare i chemai la termenele fixate
pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate
la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea
procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele de
publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile
pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
Norme metodologice
Art. 155 Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul
de executare poate numi un administrator-sechestru, dac aceast
msur este necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor,
a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv
pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori
alt persoan fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate
potrivit alin. (1) la unitile abilitate i va depune recipisa la organul de
executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect
creditorul sau debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie
innd seama de activitatea depus.
Norme metodologice
Art. 156 Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate
solicita organului de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i
aprobe ca plata integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile
bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6
luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput
asupra bunului imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua
executarea silit imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea
conform prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau
i provoac insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor
prevederile art. 27.

SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri

Art. 157 Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de
rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de
rdcini, care sunt ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu
prevederile prezentului cod privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt
aplicabile prevederile prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor
neculese sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor
fi culese.
Art. 158 Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi
valorificate individual i/sau n ansamblu dac organul de executare
apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a
executrii, cu reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul
de executare va proceda la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor
prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor
mobile i ale seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile,
precum i ale art. 165 privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.

SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor

Art. 159 Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile
de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr
efectuarea altei formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu
excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea
sechestrului, suspendarea sau amnarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase,
innd seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de
drepturile i obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va
proceda la valorificarea bunurilor sechestrate n una dintre modalitile
prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete
ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la
valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin
case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii,
acestea pot fi vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea
acestor bunuri se vor face de ctre organele fiscale, la preul pieei.
Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin ordin al ministrului
finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data,
locul sau ora vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de
executare, se vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane
fizice sau juridice care nu au obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se
cuprind obligaiile fiscale pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri,
amnri sau ealonri la plat.
Norme metodologice
Art. 160 Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de
debitorul nsui, cu acordul organului de executare, astfel nct s se
asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este
obligat s prezinte n scris organului de executare propunerile ce i s-au
fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa
potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va
achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare
nu poate fi mai mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin.
(1), va comunica aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care
preul bunului va fi virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic
dup creditarea contului bugetar menionat la alin. (3).
Art. 161 Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n
urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se
recupereaz integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrate nu
au fost vndute i se ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal
care constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile
prevzute la alin. (1) mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer
cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un
singur cumprtor.
Norme metodologice
Art. 162 Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie
organul de executare este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel
puin 10 zile nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind
vnzarea la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz
teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la
locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl bunurile
sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor
imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-
un cotidian local, n pagina de Internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de
lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul,
custodele, administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i
ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului
fiscal, potrivit legii, i tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii
la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care
greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor,
s ntiineze despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit
pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se
prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel
termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la
licitaie, pn la termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o
scrisoare de garanie bancar, reprezentnd 10% din preul de pornire a
licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s
prezinte dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale
restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la
locul stabilit de organul de executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe
care le deine, dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi
nainte de data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub
forma scrisorii de garanie bancar, potrivit alin. (11) ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe
certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n
limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale
restante fa de acestea.
(7^1) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin
pot. Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau
telefax.
(7^2) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari
care trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic.
Debitorul nu va putea licita nici personal, nici prin persoan interpus.
(7^3) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare
bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii
licitaiei, creditarea contului curent general al Trezoreriei Statului indicat
de organul de executare pentru virarea acesteia.
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima
licitaie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia
licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare
scrise, dac acesta este superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz
contrar va ncepe de la acest din urm pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel
mai mare pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul
prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l declare
adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a
licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n
termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul
fiscal va restitui taxa de participare participanilor care au depus oferte de
cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul
adjudecrii, taxa se reine n contul preului. Taxa de participare nu se
restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a refuzat
ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului
care nu a pltit preul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit
la bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea silit este
organizat de organele fiscale prevzute la art. 35, caz n care taxa de
participare se face venit la bugetele locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii,
n condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. (12),
se valorific de organul de executare n cazul n care ofertantul este
declarat adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la alin. (11) teza a treia.
Norme metodologice
Art. 163 Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o
comisie condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de
organul de conducere al creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de
participare i afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii
acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus documentaia complet
de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de
participare, dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei,
precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da
citire mai nti anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la
data prevzut la art. 162 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a
obinut cel puin preul de pornire a licitaiei conform art. 162 alin. (8),
organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea
inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua
licitaie ori nu s-au prezentat ofertani, organul de executare va fixa un
termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s
adjudece bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din
preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a
vnzrii, conform prevederilor art. 162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind
desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe
lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele: numele i
prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al
acestuia; numrul dosarului de executare silit; indicarea bunurilor
adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea
adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele
oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea
situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Art. 164 Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc
preul, diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar
la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5
zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n
termen de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este
obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n
care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre.
Adjudecatarul va putea s achite preul oferit iniial i s fac dovada
achitrii acestuia pn la termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n care
va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n
temeiul alin. (2), se vor stinge creanele fiscale nscrise n titlul executoriu
n baza cruia s-a nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul
adjudecatar este obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de
urmrirea acestuia.
(4^1) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la
alin. (1) i (4) se stabilesc de organul de executare, prin proces-verbal, care
constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-
verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul IX.
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii
conform nelegerii prilor sau prin vnzare direct.
Art. 165 Plata n rate
(1). n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot
solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de
minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei
dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului
cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a
preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata
preului n ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164
se aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup
caz, nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i
constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale.
Art. 166 Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va
ncheia procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la
plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1),
dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare
constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd
la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare
a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de
carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a
bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de
ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se
face nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va
cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele
meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul
cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat,
dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea
s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c
poate fi nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare
constituie documentul pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva
cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n cazul n care
vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup
caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului
n rate nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va
putea fi executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului
executoriu emis de organul de executare competent pe baza procesului-
verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul
fiscal ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care
constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va
cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i elementele
prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum
i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. Cte un
exemplar al procesului-verbal de adjudecare se va transmite organului de
executare coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie,
predarea bunului ctre cumprtor se face de ctre organul de executare
pe baz de proces-verbal de predare-primire.
Art. 167 Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate
prin modalitile prevzute la art. 159, acestea vor fi restituite debitorului
cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului
de prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua
oricnd procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia msura
numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru ori
custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a
treia licitaie, cu ocazia relurii procedurii n cadrul termenului de
prescripie, dac organul de executare consider c nu se impune o nou
evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din
preul de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri
potrivit alin. (1) nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma
demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va
proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru
comunicarea prin publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c bunul n cauz
este pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de
prescripie, dup care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind
valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea
nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal
ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la
alin. (4) n condiiile legii se va sesiza instana judectoreasc competent
cu aciune n constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra
bunului respectiv.


CAP. 9 Cheltuieli

Art. 168 Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare
silit sunt n sarcina debitorului.
(1^1) Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere la Arhiva
Electronic de Garanii Reale Mobiliare a creanelor cuprinse n titlurile
executorii emise de ctre organele fiscale sunt considerate cheltuieli de
executare silit.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de
executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit
prezentului cod, care are la baz documente privind cheltuielile efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de
organele de executare, din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care
s ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina
debitorului urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac
venit la bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor
reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor fiscale
administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care se fac venit la
bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
Norme metodologice

CAP. 10 Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit

Art. 169 Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint
totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice
modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele
realizate conform alin. (1), mai nti creanele fiscale principale, n ordinea
vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii.
Prevederile art. 115 alin. (2) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile
n mod corespunztor.
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor
realizate prin plat sau compensare, stingerea se face potrivit prevederilor
art. 114 i 115.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de
executare este mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu
diferena se va proceda la compensare, potrivit art. 116, sau se restituie,
la cerere, debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
Norme metodologice
Art. 170 Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli
creditori sau cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din
executare au depus i ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art.
136 vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de
preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu
urmrirea i conservarea bunurilor al cror pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora,
pensiile, sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru
ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate
temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau
ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor
sociale de stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a
pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii corporale sau a
sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii
sau de plat a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de
existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte
sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului
Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale
i bugetelor fondurilor speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor
pricinuite proprietii publice prin fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de
produse, prestri de servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii
sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau
bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac
legea nu prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre
creditori proporional cu creana fiecruia.
Art. 171 Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care
ndeplinesc condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au
prioritate, n condiiile prevzute la art. 142 alin. (7), la distribuirea sumei
rezultate din vnzare fa de ali creditori care au garanii reale asupra
bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor
urma ordinea de preferin a creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de
gaj, ipotec sau alte drepturi reale, despre care organul de executare a
luat cunotin n condiiile art. 152 alin. (6) i ale art. 154 alin. (9), la
distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele lor vor fi
pltite naintea creanelor prevzute la art. 170 alin. (1) lit. b). n acest
caz, organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe
creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a
participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune
titlurile lor n vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin
executare silit, numai pn la data ntocmirii de ctre organele de
executare a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor
sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se
va face numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii
sumei, cnd organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea sau
distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus
titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se
va consemna de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se
va semna de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau
distribuirea sumei rezultate din executarea silit poate cere executorului
fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) nici un
creditor nu mai este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor
rezultate din executarea silit.
Norme metodologice


CAP. 11 Contestaia la executare silit

Art. 172 Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act
de executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre
organele de executare, precum i n cazul n care aceste organe refuz s
ndeplineasc un act de executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin
ordonan preedinial prevzute de art. 403 alin. (4) din Codul de
procedur civil nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n
temeiul cruia a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este
o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de alt organ
jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur
prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i
se judec n procedur de urgen.
Art. 173 Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea
decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de
executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt
ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite
sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului
de executare de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau
distribuirea sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de
proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus
cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l
mpiedic pe cel de-al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri
separate, potrivit dreptului comun.
Art. 174 Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare
n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii
prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul
contestaiei la executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le
deine n proprietate comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate
dispune anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia,
anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului
executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost
refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii
executrii nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune
prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine
din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la
cererea organului de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate
prin ntrzierea executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-
credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei la 1.000 lei.

CAP. 12 Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti

Art. 175 Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor
prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la
surs i a accesoriilor aferente acestora, precum i creanele bugetelor locale
pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin
trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii
administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii
silite.
(1^1) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este
data emiterii deciziei prevzute la alin. (3).
(1^2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care devin
debitori potrivit art. 25 alin. (2) lit. d). n acest caz, prin excepie de la
prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea stingerii prin dare
n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte
sarcini, cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 25.
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea,
nsoit de propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului
finanelor publice sau, dup caz, prin act administrativ emis n condiiile
legii de ctre autoritile administraiei publice locale. n aceleai condiii
se stabilete i documentaia care nsoete cererea.
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile
existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a
acestor bunuri i va hotr, prin decizie, asupra modului de soluionare a
cererii. n cazul admiterii cererii, comisia va dispune organului fiscal
competent ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public
a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge
cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt de uz sau de
interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil
constituie titlu de proprietate.
(4^1) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor
imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii,
plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea
adugat aferent operaiunii de dare n plat.
(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1)
sunt date n administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o
perioad de 5 ani, a uzului i a interesului public. Pn la intrarea n
vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul se afl
n custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare. Instituia
care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii.
(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n
proprietatea public a statului a bunului imobil nceteaz msura de
indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de administrator-sechestru
a persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada
cuprins ntre data ncheierii procesului-verbal de trecere n proprietatea
public a statului a bunurilor imobile i preluarea n administrare prin
hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia public solicitant. n
cazul n care Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie
public dect cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport de
instituia public creia i-a fost atribuit bunul n administrare.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public
conform prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii,
terelor persoane, debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse prin
aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile
imobile au fost restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor
fiscale, comisia prevzut la alin. (3) ia cunotin despre unele aspecte
privind bunurile imobile, necunoscute la data aprobrii cererii debitorului,
aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n
parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea unor creane fiscale prin
trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile alin. (8)
aplicndu-se n mod corespunztor.
(10). n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre
data trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale,
respectiv data revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se
datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz
Art. 175^1 *** Abrogat
Art. 176 Insolvabilitatea
(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui
venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile
fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de
insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul
organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i
trecerea ei ntr-o eviden separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la
dispoziiile art. 148 alin. (3), executarea silit se ntrerupe. Organele
fiscale au obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie
asupra strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare
silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau
bunuri urmribile, organele de executare vor lua msurile necesare de
trecere din eviden separat n evidena curent i de executare silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat
dobndirea unor bunuri sau venituri urmribile, organele de executare vor
proceda la scderea creanelor fiscale din evidena analitic pe pltitor,
potrivit art. 134. Scderea se face i n cursul perioadei de prescripie n
cazul debitorilor, persoane fizice, decedai sau disprui, pentru care nu
exist motenitori care au acceptat succesiunea.
(6) Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai
din registrele n care au fost nregistrai potrivit legii, se scad din evidena
analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac s-a atras sau nu
rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile
legii.
Norme metodologice
Art. 177 Deschiderea procedurii insolvenei
(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl
n stare de insolven, Agenia Naional de Administrare Fiscal i
unitile sale subordonate, respectiv compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale, vor declara lichidatorilor
creanele existente, la data declarrii, n evidena fiscal pe pltitor.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor
fiscale de la debitorii aflai n lichidare n condiiile legii.
(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei
se vor nainta instanelor judectoreti i sunt scutite de consemnarea
vreunei cauiuni.
(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor,
Agenia Naional de Administrare Fiscal poate decide desemnarea unui
administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea
administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de
Administrare Fiscal de ctre judectorul-sindic se va face n cadrul primei
edine, conform art. 11 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 85/2006, cu modificrile
ulterioare.
(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea
total a creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea
administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea
documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
Art. 178 Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind
comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse
executrii silite, conductorul organului de executare poate aproba
anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea
somaiei i a adresei de nfiinare a popririi sunt suportate de organul
fiscal.
(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a
anului, mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului
creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma
prevzut la alin. (2) reprezint limita maxim pn la care, prin hotrre,
autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi
anulate.

CAP. XII^1 Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor
legate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri

SECIUNEA 1
Dispoziii generale

Art. 178^1 Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea
recuperrii n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al
Uniunii Europene, precum i asistena n vederea recuperrii ntr-un alt
stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.

Art. 178^2 Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de
ctre un stat membru sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile
sale teritoriale sau administrative, inclusiv autoriti locale, sau n numele
acestora ori n numele UniuniiEuropene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din
sistemul de finanare integral sau parial a Fondului European de
Garantare Agricol (FEGA) i a Fondului European Agricol pentru
Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se percep n legtur cu
aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune
a pieei din sectorul zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n
legtur cu creanele pentru care se poate solicita asisten reciproc
potrivit alin. (1), care sunt stabilite de autoritile administrative
responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor n cauz
sau de desfurarea de anchete administrative n privina acestora ori care
sunt confirmate de organismele administrative sau judiciare la cererea
autoritilor administrative menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n
legtur cu procedurile administrative privind taxele, impozitele i
drepturile;
c) dobnzile, majorrile de ntrziere, penalitile de ntrziere i
costurile n legtur cu creanele pentru care poate fi solicitat asisten
reciproc potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului alineat,
dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care
trebuie pltite fie statului membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie
instituiilor de securitate social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite
pentru utiliti publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri
penale sau altor sanciuni cu caracter penal care nu intr sub incidena
prevederilor alin. (2) lit. a).

Art. 178^3 Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de
legtur sau un departament de legtur al unui stat membru care
transmite o cerere de asisten cu privire la o crean prevzut la art.
178^2;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de
legtur sau un departament de legtur al unui stat membru cruia i
este transmis o cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de
persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia
acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, sau orice alt
entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau nu
personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care, alturi de
venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi
care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic
pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i
utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau
a altor mijloace electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de
comunicaii (RCC) dezvoltat de Uniunea European pentru toate
transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile competente din
domeniul vamal i fiscal.

ART. 178^4 Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea
prevederilor prezentului capitol sunt:
a) Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru creanele
prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit. a) i b), cu excepia creanelor
prevzute la lit. b);
b) Autoritatea Naional a Vmilor, pentru creanele prevzute
la art. 178^2 alin. (1) lit. a) i b) care se datoreaz n cadrul operaiunilor
vamale;
c) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru
creanele prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru
asisten la recuperarea creanelor prevzute la art. 178^2 alin. (2),
aferente creanelor principale pentru a cror asisten la recuperare sunt
competente.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se desemneaz
biroul central de legtur, care este responsabil pentru contactele cu alte
state membre n domeniul asistenei reciproce care face obiectul
prezentului capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de
legtur care s fie responsabile de contactele cu alte state membre n
materie de asisten reciproc n ceea ce privete unul sau mai multe
tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute la art.
178^2.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de
asisten reciproc ce necesit msuri care nu in de competena ce i-a
fost atribuit, acesta nainteaz cererea, fr ntrziere, biroului
competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i
informeaz autoritatea solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia cu
privire la biroul su central de legtur i la orice birouri de legtur pe
care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de
legtur sau n numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului
central de legtur, asigurndu-se eficiena comunicrii.

SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii

Art. 178^5 Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat
furnizeaz orice informaii pe care le apreciaz c sunt relevante pentru
autoritatea solicitant, n vederea recuperrii creanelor sale prevzute
la art. 178^2. n scopul furnizrii acestor informaii, autoritatea solicitat
asigur realizarea oricror anchete administrative necesare pentru
obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor
similare nscute n statul membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru
solicitat sau ar fi contrare ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii
pentru simplul motiv c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o
alt instituie financiar, de o persoan desemnat sau care acioneaz n
calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se
refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n
legtur cu motivele de refuz al unei cereri de informaii.

Art. 178^6 Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de
impozite, taxe sau drepturi, altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre
o persoan stabilit ori avnd domiciliul ntr-un alt stat membru, statul
membru din care urmeaz s se efectueze rambursarea/restituirea poate
informa statul membru unde este stabilit sau unde i are domiciliul
persoana respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce urmeaz a se
efectua.

Art. 178^7 Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele
administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i
n concordan cu procedurile stabilite de autoritatea solicitat,
funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot, n vederea promovrii
asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale
statului membru solicitat i desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul
statului membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat
n cursul procedurilor judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca
funcionarii din statul membru solicitant s poat intervieva persoane i
examina registre, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru
solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz
posibilitile oferite prin alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice
moment o mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i
calitatea oficial.

SECIUNEA a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor

Art. 178^8 Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la
creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific
persoanei creia i sunt destinate, denumit n continuare destinatar,
toate actele i deciziile, inclusiv pe cele de natur judiciar, privind o
crean sau recuperarea acesteia, emise de statul membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un
formular-tip care conine cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea
destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a
valorii creanei pentru care se formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul
responsabil de documentele anexate i, n cazul n care este diferit, biroul
de la care se pot obine informaii suplimentare privind documentele
notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul
prezentului capitol numai atunci cnd nu poate efectua notificarea n
conformitate cu normele care reglementeaz notificarea documentului n
cauz n statul membru solicitant sau atunci cnd o astfel de notificare ar
cauza dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea
solicitant n privina oricrei aciuni ntreprinse n urma cererii de
notificare, n special n legtur cu data notificrii documentului ctre
destinatar.

Art. 178^9 Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n
statul membru solicitat se efectueaz potrivit reglementrilor legale i
practicilor administrative naionale n vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de
notificare utilizate de o autoritate competent a statului membru
solicitant, n conformitate cu normele n vigoare n respectivul stat
membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru
solicitant poate notifica direct orice document prin scrisoare recomandat
sau prin pot electronic unei persoane dintr-un alt stat membru.

SECIUNEA a 4-a
Msurile asigurtorii sau de recuperare

Art. 178^10 Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat
recupereaz creanele care fac obiectul unui titlu ce permite executarea n
statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice
informaii relevante cu privire la cazul care a motivat cererea de
recuperare, aceasta le transmite autoritii solicitate.

Art. 178^11 Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare
dac i atta vreme ct creana i/sau titlul care permite executarea
acesteia n statul membru solicitant sunt contestate n statul membru
respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art. 178^14 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de
recuperare se aplic procedurile de recuperare adecvate disponibile n
statul membru solicitant, cu urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n
statul membru solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata
integral a creanei i c autoritatea solicitant deine informaii specifice
care indic faptul c persoana n cauz are active n statul membru
solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru
solicitant ar cauza dificulti disproporionate.

Art. 178^12 Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care
permite executarea n statul membru solicitat. Acest titlu uniform care
permite executarea n statul membru solicitat reflect coninutul principal
al titlului iniial care permite executarea i constituie baza unic a
msurilor asigurtorii i de recuperare luate n statul membru solicitat.
Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau
nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin
urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care
permite executarea, o descriere a creanei, inclusiv natura acesteia,
perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru procesul de
executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia,
precum creana principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea
debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul
responsabil de evaluarea creanei i, n cazul n care acesta este diferit,
biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind creana sau
posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte
documente referitoare la crean emise de statul membru solicitant.

Art. 178^13 Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice
crean pentru care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat
ca i cnd ar fi o crean a statului membru solicitat, cu excepia cazului n
care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat utilizeaz
prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat
aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori,
n absena acestora, cu privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu
excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su
nu se colecteaz taxe, impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta
utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru
solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe venitul
persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede
altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor
altor state membre preferinele acordate pentru creane similare aprute
n respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n care statele membre
vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia statului
membru solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru creane
altui stat membru nu poate refuza acordarea acelorai faciliti pentru
aceleai creane sau pentru creane similare altor state membre, n
aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa
naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar
autoritatea solicitant cu privire la orice aciune ntreprins cu privire la
cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare,
autoritatea solicitat percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit
legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. n cazul Romniei sunt
aplicabile prevederile art. 120.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare
n statul membru solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un
termen de plat sau s acorde pentru aceste creane ealonarea la plat i
s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea solicitat informeaz
ulterior autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere art. 178^20 alin. (1), autoritatea
solicitat i transfer autoritii solicitante sumele recuperate aferente
creanei, precum i dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).

Art. 178^14 Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite
executarea n statul membru solicitant sau la titlul uniform care permite
executarea n statul membru solicitat i litigiile legate de validitatea unei
notificri efectuate de o autoritate competent a statului membru
solicitant sunt de competena autoritilor competente ale statului
membru solicitant. Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana, titlul
iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau titlul
uniform care permite executarea n statul membru solicitat este
contestat() de o parte interesat, autoritatea solicitat informeaz
respectiva parte interesat c o astfel de aciune trebuie introdus de
aceasta din urm n faa autoritii competente a statului membru
solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul
membru solicitat sau cu privire la validitatea unei notificri efectuate de o
autoritate competent a statului membru solicitat sunt introduse n faa
organismului competent pentru soluionarea litigiului al statului membru
respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost
introdus n faa organismului competent al statului membru solicitant,
autoritatea solicitant informeaz autoritatea solicitat cu privire la
aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu fac obiectul
contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile
prevzute la alin. (3), fie din partea autoritii solicitante, fie din partea
prii interesate, aceasta suspend procedura de executare n ceea ce
privete partea contestat a creanei, n ateptarea deciziei organismului
competent n materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant
formuleaz o cerere contrar, potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider
necesar de ctre autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere art.
178^16, autoritatea solicitat poate recurge la msuri asigurtorii pentru
a garanta recuperarea, n msura n care reglementrile legale n vigoare
n statul membru solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n
vigoare n statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant
poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean contestat sau o
parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale i
practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat permit acest
lucru. Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac rezultatul ulterior al
contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant are obligaia
de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice
compensaie datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul
membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau
ale statului membru solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul
procedurii poate afecta creana cu privire la care a fost solicitat asisten,
msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate pn la ncheierea
procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen imediat datorate
fraudei sau insolvenei. n cazul n care msurile de recuperare sunt
suspendate sau blocate, sunt aplicabile prevederile alin. (5).

Art. 178^15 Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru
recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat
cu privire la orice modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare
sau cu privire la retragerea cererii sale, preciznd motivele modificrii sau
retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de
organismul competent prevzut la art. 178^14 alin. (1), autoritatea
solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu un titlu uniform
revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea
solicitat continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit.
Msurile asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului uniform
iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot continua pe
baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se
datoreaz lipsei de valabilitate a titlului iniial care permite executarea n
statul membru solicitant sau a titlului uniform iniial care permite
executarea n statul membru solicitat. Dispoziiile art. 178^12 i 178^14
sunt aplicabile n mod corespunztor.

Art. 178^16 Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia
msurile asigurtorii necesare, dac acestea sunt permise de legislaia sa
naional i n conformitate cu practicile sale administrative, pentru a
asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care permite
executarea n statul membru solicitant este contestat() la momentul
formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc obiectul unui
titlu care s permit executarea n statul membru solicitant, n msura n
care sunt, de asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie
similar, n temeiul legislaiei naionale i al practicilor administrative ale
statului membru solicitant. Documentul elaborat pentru a permite
aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i referitor la
creana pentru care se solicit asistena reciproc, dac este cazul,
nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat. Acest
document nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau
nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte
documente referitoare la crean, emise n statul membru solicitant.

Art. 178^17 Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 178^16 sunt aplicabile, n mod
corespunztor, dispoziiile art. 178^10 alin. (2), art. 178^13 alin. (1) - (5),
art. 178^14 i 178^15.

Art. 178^18 Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena
prevzut la art. 178^10 - art. 178^16 dac recuperarea creanei este de
natur s genereze, din cauza situaiei debitorului, grave dificulti de
ordin economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n respectivul
stat membru permit o astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena
prevzut la art. 178^5 i la art. 178^7 - 178^16 dac cererea iniial de
asisten, potrivit art. 178^5, 178^7, 178^8, 178^10 sau 178^16, este
efectuat cu privire la creane care au o vechime mai mare de 5 ani, acest
termen ncepnd de la momentul scadenei creanei n statul membru
solicitant i pn la momentul cererii iniiale de asisten. n cazul n care
creana sau titlul iniial care permite executarea n statul membru
solicitant sunt contestate, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care
n statul membru solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil
contestarea creanei sau a titlului care permite executarea. n cazul n care
se acord o amnare a plii sau un plan de ealonare a plii de ctre
autoritile competente din statul membru solicitant, termenul de 5 ani
ncepe din momentul n care ntregul termen de plat a expirat. Cu toate
acestea, n aceste cazuri, autoritatea solicitat nu este obligat s acorde
asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani, termen
calculat de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac
valoarea total a creanelor reglementate de prezentul capitol, pentru
care se solicit asisten, este mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n
legtur cu motivele refuzului unei cereri de asisten.

Art. 178^19 Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate
exclusiv de legislaia n vigoare n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea
termenului de prescripie, toate demersurile efectuate n vederea
recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele
acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect
suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, n
conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru solicitat, sunt
considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu condiia ca
efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale n vigoare n
statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie nu este posibil n temeiul reglementrilor legale n vigoare n
statul membru solicitat, toate demersurile efectuate n vederea
recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele
acesteia n temeiul unei cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate
de ctre autoritatea solicitant n propriul stat membru sau n numele
acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului
de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitant,
sunt considerate a fi fost efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce
privete efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor
competente din statul membru solicitant de a lua msuri pentru a
suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie, potrivit
reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz
reciproc cu privire la orice aciune care ntrerupe, suspend sau
prelungete termenul de prescripie a creanei pentru care au fost
solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce
acest efect.

Art. 178^20 Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 178^13 alin. (8),
autoritatea solicitat urmrete s recupereze de la debitor cheltuielile
legate de recuperare pe care le-a suportat i le reine, potrivit
reglementrilor legale n vigoare din statul membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind
rambursarea cheltuielilor rezultate din asistena reciproc pe care i-o
acord potrivit prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz
dificulti deosebite, care implic cheltuieli foarte mari sau care se refer
la crima organizat, autoritatea solicitant i autoritatea solicitat pot s
convin asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere alin. (2) i (3), statul membru solicitant
rmne rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate
cheltuielile i toate pierderile suportate n legtur cu aciunile
recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie fondul creanei,
fie valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant care permite
executarea i/sau aplicarea de msuri asigurtorii.

SECIUNEA a 5-a
Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten

Art. 178^21 Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 178^5 alin. (1), cererile de
notificare n temeiul art. 178^8 alin. (1), cererile de recuperare n temeiul
art. 178^10 alin. (1) sau cererile de msuri asigurtorii n temeiul art.
178^16 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice, utilizndu-se un
formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din
motive tehnice. n msura posibilului, aceste formulare se folosesc i
pentru comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru
solicitat, documentul care permite aplicarea de msuri asigurtorii n
statul membru solicitant i celelalte documente prevzute la art. 178^12
i 178^16 se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia
cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte,
declaraii i orice alte documente sau de copii certificate pentru
conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de asemenea, transmise
pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil
din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de
asemenea, s fie utilizate pentru schimbul de informaii n temeiul art.
178^6.
(5) Dispoziiile alin. (1) - (4) nu se aplic informaiilor i
documentaiei obinute prin prezena n birourile administrative dintr-un
alt stat membru sau prin participarea la anchetele administrative dintr-un
alt stat membru, potrivit art. 178^7.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale
electronic sau prin intermediul formularelor-tip, acest lucru nu va afecta
valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor luate pentru
executarea cererii de asisten.

Art. 178^22 Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i
titlurile uniforme care permit executarea n statul membru solicitat sunt
trimise n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului
membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre aceste
limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb alta dect limba
oficial sau una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat nu
afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n msura n care acea
limb este stabilit de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art.
178^8 pot fi transmise autoritii solicitate ntr-o limb oficial a statului
membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect
cele prevzute la alin. (1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este
necesar, s cear autoritii solicitante o traducere a acestor documente
n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru
solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele membre interesate au
convenit bilateral.

Art. 178^23 Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului
capitol, sunt reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i
beneficiaz de protecia acordat informaiilor similare n temeiul
legislaiei naionale a statului membru care le-a primit. Astfel de informaii
pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de executare n
privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol. De
asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i
impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de
Acreditare de Securitate a Comisiei Europene pot avea acces la aceste
informaii numai n msura n care acest lucru este necesar pentru
ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea
acestora n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1) n statul membru
care primete informaiile, n cazul n care, n temeiul legislaiei statului
membru care furnizeaz informaiile, informaiile pot fi utilizate n scopuri
similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c
informaiile obinute n temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare,
n scopurile prevzute la alin. (1), unui al treilea stat membru, ea poate s
transmit respectivele informaii acestui al treilea stat membru, cu
condiia ca transmiterea acestor informaii s fie conform cu normele i
procedurile stabilite n prezentul capitol. Aceasta informeaz statul
membru de la care provin informaiile cu privire la intenia sa de a
transmite informaiile respective unui stat membru ter. Statul membru
de la care provin informaiile se poate opune acestei transmiteri a
informaiilor, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care a primit
comunicarea din partea statului membru care dorete s transmit
informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au
fost transmise n temeiul alin. (4) poate fi acordat numai de ctre statul
membru de unde provin informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului
capitol pot fi invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile din
statul membru care primete informaiile, pe aceeai baz ca i
informaiile similare obinute n respectivul stat.

SECIUNEA a 6-a
Dispoziii finale

Art. 178^24 Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii
de furnizare de asisten mai extins, care decurge din acorduri sau
nelegeri bilaterale ori multilaterale, inclusiv n domeniul notificrii
actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri
bilaterale ori multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul
capitol i care nu se refer la cazuri individuale, informeaz fr ntrziere
Comisia n acest sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul
unui acord sau al unei nelegeri bilateral(e) ori multilateral(e), Romnia
poate utiliza reeaua de comunicaii electronice i formularele-tip
adoptate pentru punerea n aplicare a prezentului capitol.

Art. 178^25 Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 178^4 alin. (3) i (4), art.
178^5 alin. (1), art. 178^8, art. 178^10, art. 178^12 alin. (1) i (2), art.
178^13 alin. (5) - (8), art. 178^15, art. 178^16 alin. (1) i ale art. 178^21
alin. (1) - (4) sunt normele aprobate de Comisie.

Art. 178^26 Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur,
informeaz Comisia anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la
urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare
sau de msuri asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i
primite de la fiecare stat membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru
recuperare i sumele recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate
furniza, de asemenea, orice alte informaii care ar putea fi folositoare
pentru a evalua asistena reciproc oferit n temeiul prezentului capitol.

Art. 178^26 art. 204 *** Abrogate.


TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor
administrative fiscale

CAP. 1 Dreptul la contestaie

Art. 205 Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte
administrative fiscale se poate formula contestaie potrivit legii.
Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur dreptul la
aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act
administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost
lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa
acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin
decizie de impunere se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin
care nu sunt stabilite impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate
bugetului general consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate
potrivit art. 89 alin. (1), contestaia se poate depune de orice persoan
care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la
baza de impunere pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Art. 206 Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum
i tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al
contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile
stabilite i nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n actul
administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei mpotriva refuzului
nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui
act administrativ este atacat i nu este supus taxelor de timbru.
Norme metodologice
Art. 207 Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data
comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului
emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de
ctre acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare, organului de
soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal
necompetent, aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data
primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la
art. 43 alin. (2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la
data comunicrii actului administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
Art. 208 Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea
acesteia. Organul de soluionare competent va comunica contestatorului
decizia prin care se ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o
nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia.

CAP. 2 Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de
soluionare

Art. 209 Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor
administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentru
regularizarea situaiei emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, a
msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de msuri, precum
i mpotriva deciziei de reverificare se soluioneaz de ctre:
a) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor
generale regionale ale finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul
fiscal contestatarii, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe,
contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a
pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5 milioane lei, precum i pentru
contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor
emise de organele centrale de inspecie/control;
b) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor
generale regionale ale finanelor publice competent conform art. 36 alin. (3)
pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul
Romniei un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de acetia, ce au ca
obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura
de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5 milioane lei, precum i
pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia
celor emise de organele centrale de inspecie/control;
c) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, pentru contestaiile care au ca obiect impozite,
taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora, precum i msura de
diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare, pentru
contestaiile formulate de marii contribuabili, precum i cele formulate mpotriva
actelor enumerate n prezentul articol, emise de organele centrale de
inspecie/control, indiferent de cuantum.
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se
soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul
nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal se soluioneaz de
ctre organul ierarhic superior organului fiscal competent s emit acel
act.
(3^1) Competena de soluionare a contestaiilor prevzut la alin. (1)
se poate delega altui organ de soluionare prevzut la alin. (1), n condiiile
stabilite prin ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal. Contestatorul i persoanele introduse n procedura de soluionare
a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea competenei de
soluionare a contestaiei.
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale
emise de autoritile administraiei publice locale, precum i de alte
autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se
soluioneaz de ctre aceste autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin
hotrre a Guvernului.
Norme metodologice
Art. 210 Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin
decizie sau dispoziie, dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este
definitiv n sistemul cilor administrative de atac.
Norme metodologice
Art. 211 Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va
cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu
soluionarea, numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al
acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de soluionare
competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci
cnd organul competent de soluionare a contestaiei nu este organul
emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au
format convingerea organului de soluionare competent n emiterea
deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul
n care aceasta poate fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale,
directorul general al organului competent constituit la nivel central,
conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de
nlocuitorii acestora, dup caz.

CAP. 3 Dispoziii procedurale

Art. 212 Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau
la cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror
interese juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de
soluionare a contestaiei. nainte de introducerea altor persoane,
contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 205
alin. (5) i nu au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica
toate cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are
drepturile i obligaiile prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce
formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale
cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia
forat i voluntar sunt aplicabile.

Art. 213 Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica
motivele de fapt i de drept care au stat la baza emiterii actului
administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport de susinerile
prilor, de dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele
existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele
sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate
solicita punctul de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al
altor instituii i autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea
contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s
depun probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal
emitent al actului administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat
activitatea de control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune
asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti
asupra excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar cnd se
constat c acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe
fond a cauzei.
Norme metodologice
Art. 214 Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale
administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie
motivat, soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n
drept cu privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei
constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s
fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau
inexistena unui drept care face obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la
cerere, dac sunt motive ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de
soluionare competent va stabili i termenul pn la care se suspend
procedura. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care
a determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit
de organul de soluionare competent potrivit alin. (2), indiferent dac
motivul care a determinat suspendarea a ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz
aciunea civil este opozabil organelor fiscale competente pentru
soluionarea contestaiei, cu privire la sumele pentru care statul s-a
constituit parte civil.
Art. 215 Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu
suspend executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului
contribuabilului de a cere suspendarea executrii actului administrativ
fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu
modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea,
dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei
contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o
cauiune de pn la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus
de instanele de judecat n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, toate efectele actului administrativ
fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia.

CAP. 4 Soluii asupra contestaiei

Art. 216 Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n
parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total
sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ
atacat, situaie n care urmeaz s se ncheie un nou act administrativ
fiscal care va avea n vedere strict considerentele deciziei de soluionare.
(3^1) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de
zile de la data comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis
vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care
s-a pronunat soluia de desfiinare.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile
prevzute de art. 214.
Art. 217 Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor
procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea
unei condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la
analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
Art. 218 Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic
contestatorului, persoanelor introduse, n condiiile art. 44, precum i
organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de ctre
contestatar sau de ctre persoanele introduse n procedura de soluionare a
contestaiei potrivit art. 212, la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent, n condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus
desfiinarea, ncheierea noului act administrativ fiscal ca urmare a soluiei de
desfiinare emise n procedura de soluionare a contestaiei se face dup ce
hotrrea judectoreasc a rmas definitiv i irevocabil.

TITLUL X
Sanciuni

Art. 219 Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de
nregistrare fiscal sau de meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de
lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n legtur
cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac
legea prevede declararea acestora;
b^1) b^3 *** Abrogat.
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 105 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 79 alin. (2),
art. 80 alin. (4) i art. 105 alin. (9); (intr n vigoare la 30 zile dup data
publicrii)
f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;
g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe
documente, potrivit art. 73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate
salariilor a obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal
competent sau, dup caz, la tere persoane a formularelor i
documentelor prevzute de legea fiscal, altele dect declaraiile fiscale i
declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea
informaiilor i a obligaiilor de decontare prevzute de prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit
prezentului cod;
k) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 154 alin.
(9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile
organului de executare spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie
acestuia pentru a fi identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale
supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor datorate bugetului general
consolidat, n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a
sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor
fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs,
dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii, s fie
considerate infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 52 alin. (1).
s) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 109^1 alin. (5^1).
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel (intr n
vigoare la 30 zile dup data publicrii):
a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 5.000 lei la 7.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), g) - m);
d^1 d^2 *** Abrogate.
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat
sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale sustrase
la plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu
amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale sustrase
la plat sunt mai mari de 100.000 lei;
h) *** Abrogat.
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. s).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute
de lege a declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz
cu amend de la 50 lei la 500 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic,
contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut
pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile
datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la
bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
Art. 219^1 Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor
recapitulative reglementate la titlul VI din Codul fiscal;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute
la alin. (1) lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul
legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut
la alin. (1) lit. b) nu a fost constatat de organul fiscal anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz
declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii prevzute la alin. (2),
contravenientul are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate
din minimul amenzii, agentul constatator fcnd meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional

Art. 219^2 Contravenii i sanciuni la regimul Registrului operatorilor
intracomunitari
(1) Constituie contravenie efectuarea de operaiuni intracomunitare de
ctre persoanele care au obligaia nscrierii n Registrul operatorilor
intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest registru.
(2) Contravenia pentru fapta prevzut la alin. (1) se sancioneaz cu
amend de la 1.000 lei la 5.000 lei.

Art. 220 *** Abrogat
(Abrogat din 1 ianuarie 2012)
Art. 221 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de
ctre organele fiscale competente.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219 - art. 220 se
aplic, dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul
asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, sanciunile se
aplic reprezentanilor acestora.
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie
potrivit art. 220 se fac de personalul de specialitate din cadrul
Ministerului Economiei i Finanelor i al unitilor sale teritoriale, cu
excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal,
care se dispune de autoritatea fiscal competent, la propunerea
organului de control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic pentru
faptele constatate dup data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i art. 220,
contribuabilul are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate
din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator
fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de
constatare i sancionare contravenional.

Reproducem mai jos prevederile art. 1 i art. 3 din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 93/2009
"ART. 1
(1) Prin derogare de la dispoziiile art. 221 alin. (3) teza I din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru constatarea i sancionarea
contraveniei prevzute de art. 220 alin. (1) lit. k) din aceeai ordonan,
controlul asupra mijloacelor de transport se efectueaz de ctre echipe mixte
alctuite din personalul de specialitate din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate i personalul anume
desemnat din cadrul Poliiei Romne.
(2) La solicitarea personalului anume desemnat din cadrul Poliiei
Romne, care face parte din echipa mixt prevzut la alin. (1), personalul de
specialitate din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile
sale subordonate are obligaia de a efectua controlul de specialitate prevzut la
alin. (1).
(3) Personalul anume desemnat din cadrul Poliiei Romne care face
parte din echipa mixt prevzut la alin. (1) va opri n trafic mijloacele de
transport marf, n vederea efecturii controlului de specialitate, din oficiu sau
la solicitarea personalului de specialitate din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate.
(4) Constatarea contraveniei prevzute de art. 220 alin. (1) lit. k) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, i aplicarea sanciunilor stabilite prin dispoziiile art. 220 alin. (2) din
acelai act normativ se fac de ctre personalul de specialitate din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate."
"ART. 3
(1) Veniturile rezultate din valorificarea bunurilor confiscate i ca
urmare a aplicrii sanciunilor potrivit art. 1 i art. 2 constituie venituri la
bugetul de stat. Din aceste venituri se reine o cot de 15% care se constituie
ntr-un fond de premiere la dispoziia ministrului administraiei i internelor i a
ministrului finanelor publice, n cote egale.
(2) Ministerul Administraiei i Internelor i Ministerul Finanelor Publice
vor emite ordine n aplicarea dispoziiilor art. 1 i art. 3 alin. (1)."
Art. 222 Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi
actualizate anual, n funcie de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a
Guvernului, la propunerea Ministerului Economiei i Finanelor.
Art. 223 Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale
referitoare la regimul juridic al contraveniilor.

TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale

Art. 224 Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se
datoreaz, potrivit legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor
operaiuni de vmuire pn la stingerea integral a acestora.

Art. 225 Dispoziii privind stoparea ajutorului de stat
(valabil pn la 1 ianuarie 2012)
(1) Stoparea acordrii ajutoarelor de stat se realizeaz, de drept, prin:
a) emiterea unei decizii a Consiliului Concurenei n acest sens;
b) emiterea unei decizii de ctre furnizorul ajutorului de stat ca
urmare a exercitrii activitii de supraveghere, cnd constat
incompatibilitatea ntre ajutoarele de stat acordate i dispoziiile Legii nr.
143/1999 privind ajutorul de stat, republicat
1
, precum i ale actelor
normative emise n aplicarea acesteia.
(2) Deciziile emise n condiiile alin. (1) trebuie s cuprind
urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic i datele de identificare a
acestuia;
b) modalitatea de acordare a ajutorului de stat;
c) data la care se realizeaz stoparea.
------------------------------------
1) Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
744 din 16 august 2005, a fost abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind
procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
1.042 din 28 decembrie 2006.

Art. 226 Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzis
(valabil pn la 1 ianuarie 2012)
(1) Deciziile Consiliului Concurenei, precum i deciziile furnizorilor de
ajutor de stat prin care se dispune recuperarea unui ajutor de stat ilegal
sau interzis constituie titlu executoriu. Dispoziiile art. 141 alin. (6) - (9) se
aplic n mod corespunztor.
(2) Recuperarea ajutoarelor de stat dispus potrivit alin. (1) se
realizeaz de ctre unitile teritoriale ale Ministerului Economiei i
Finanelor - Agenia Naional de Administrare Fiscal, respectiv de
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale, potrivit Codului de procedur fiscal, cu excepia Autoritii pentru
Valorificarea Activelor Statului, care va aplica propria procedur de
recuperare.
(3) Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se
datoreaz dobnd de la data la care ajutorul de stat a fost pus la
dispoziie beneficiarului i pn la recuperarea sa.
(4) Nivelul dobnzii aferente sumelor de recuperat cu titlu de ajutor
de stat ilegal sau interzis va fi stabilit anual prin hotrre a Guvernului.
(5) Sumele recuperate reprezentnd ajutoare de stat ilegale sau
interzise se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
Art. 227 Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul
organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i
beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial
pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din
cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) (11) Abrogat.
Art. 228 Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme
metodologice de aplicare, n termen de 30 de zile de la data publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii de aprobare a prezentei
ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind
administrarea creanelor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(2^1) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal poate emite ordine.
(2^2) Prin ordin al ministrului administraiei i internelor i al ministrului
finanelor publice se pot emite norme pentru administrarea creanelor fiscale
ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora,
pentru administrarea impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun
al ministrului internelor i reformei administrative i ministrului economiei i
finanelor.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora,
privind realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate de
alte organe, se aprob prin al ministrului de resort sau al conductorului
instituiei publice, dup caz.
(5) *** Abrogat.
Art. 229 Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni
pentru cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n
vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind
comunicarea actului administrativ fiscal.
Art. 230 nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale
Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Economiei i
Finanelor, acesta este autorizat ca operator care, prin unitile sale
teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie creane cuprinse n titluri
executorii la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
Art. 231 Dispoziii privind termenele
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se
calculeaz dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s
curg.
Art. 232 Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre
organele care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau
de instanele de judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul
Economiei i Finanelor, Ministerul Administraiei i Internelor sau, dup
caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele
competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n
cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale Ministerului
Economiei i Finanelor, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de
instanele de judecat privesc sume exprimate n moned strin, sumele
se vor converti n lei la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea
bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile impuse de ducerea la
ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau bugetele
locale, dup caz, conform legii.
Art. 233 Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art.
296^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
este de competena organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Procesul-verbal ntocmit constituie mijloc de prob n
condiiile art. 214 din Codul de procedur penal.

Art. 233^1 Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire la
pregtirea sau svrirea unor infraciuni ce vizeaz bunuri prevzute la
art. 135 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, ce intr n sfera de aplicare a accizei, organele de urmrire
penal pot efectua activiti de constatare, cercetare i conservare de
probe.
(2) n situaia prevzut la alin. (1) organele de urmrire penal
solicit de ndat organelor cu atribuii de control din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal efectuarea de verificri fiscale conform
obiectivelor stabilite.
(3) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de
dispariie a unor mijloace de prob sau de schimbare a unei situaii de fapt
i este necesar lmurirea urgent a unor fapte sau mprejurri ale cauzei,
personalul desemnat din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
efectueaz verificri fiscale.
(4) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu
avizul procurorului, poate fi solicitat Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal efectuarea de verificri fiscale, conform obiectivelor stabilite.
(5) Rezultatul verificrilor prevzute la alin. (2)(4) se consemneaz
n procese-verbale, care constituie mijloace de prob. Procesele-verbale
nu constituie titlu de crean fiscal n nelesul art. 110.
Art. 234 Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul unor activiti
cu produse accizabile
*** Abrogat.
Art. 235 Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja
nregistrate, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n
termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare
fiscal atribuite anterior intrrii n vigoare a prezentului cod rmn
valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii
n vigoare a prezentului cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social,
n cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor fizice,
dup caz, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n
termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz
contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau sediu
declarat.
Art. 236 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a
taxei pe valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit
legii privind taxa pe valoarea adugat i nesoluionate pn la data
intrrii n vigoare a prezentului cod, se soluioneaz potrivit
reglementrilor n temeiul crora au fost depuse.
Art. 237 Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a
prezentului cod se vor continua potrivit procedurii existente la data cnd
au fost ncepute. n aceste condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal
de control au valoare de act administrativ fiscal.
Art. 238 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a
prezentului cod se soluioneaz potrivit procedurii administrativ-
jurisdicionale existente la data depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate
mpotriva actelor de control prin care au fost reverificate aceeai perioad
i acelai tip de obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea cauzelor
penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, se
vor menine obligaiile stabilite anterior.
Art. 239 Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod,
se continu potrivit dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior
rmnnd valabile.
Art. 240 Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile
titlului X "Sanciuni" intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004.
Art. 241 Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de
urgen prevzute la art. 242 rmn aplicabile pn la data aprobrii
actelor normative de aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 228, n
msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
Norme metodologice
Art. 242 Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a
pltitorilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu modificrile i
completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire
i depunere a declaraiilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie 1999, cu modificrile i
completrile ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor
bugetare, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din
14 august 2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august
1997, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 64/1999, cu
modificrile i completrile ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind
soluionarea contestaiilor mpotriva msurilor dispuse prin actele de
control sau de impunere ntocmite de organele Ministerului Economiei i
Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
62 din 6 februarie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 506/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de
administrare a creanelor bugetelor locale, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele
extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie
2003*1=;
i) art. IV alin. (1) - (5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru
reglementarea unor msuri financiare, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 116/2004, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al
Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1
august 1997, cu modificrile i completrile ulterioare*2);
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru
combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare*3).
_________________________
1) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea
evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
2) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 350 din 19 aprilie 2006.
3) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea
evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
-------------------------------------------------------------------
NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative
modificatoare ale Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863
din 26 septembrie 2005, precum i nota de transpunere a directivelor, care nu
sunt ncorporate n textul republicat al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen
a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"Art. II. (1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la
data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic actelor de
procedur ndeplinite ncepnd cu aceast dat. Prin excepie, dispoziiile art.
109^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare^1), se aplic de la
data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare prezenta lege.
(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de
organul de soluionare a contestaiei nainte de intrarea n vigoare a prezentei
legi continu s i produc efectele pn la soluionarea contestaiei."
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august
2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august
2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.505/2006, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006.
"Art. III. Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu urmtoarele excepii:
a) dispoziiile art. 174^19 i 174^24 de la pct. 36 al art. I^2), care intr n
vigoare la 3 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
b) pct. 24^3), 9^4), 12^5) i 36^6), cu excepiile prevzute la lit. a), ale
art. I, care intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2007. Art. IV. (1) Pe data
intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin. (3)
din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004
privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a
persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea
fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu
modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 171^1 alin. (4) teza a doua^7) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta
ordonan".
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului
nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 1054 din 30 decembrie 2006:
"Art. I pct. 36^8) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului
76/308/CEE privind asistena mutual n materie de recuperare a creanelor
privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri, publicat n Jurnalul
Oficial al Comunitilor Europene nr. L 073 din 19 martie 1976, amendat prin:
Directiva Consiliului 79/1071/CEE i Directiva Consiliului 2001/44/CE.
Art. I pct. 36^9) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei
2002/94/CE de stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziii din
Directiva Consiliului 76/308/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene nr. L 337 din 13 decembrie 2002, cu excepia anexelor IIV, care
vor fi transpuse prin ordin al ministrului finanelor publice pentru aprobarea
formularelor utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul cap. XIII din titlul
VIII al Codului de procedur fiscal."

1) Art. 1091 a devenit n forma republicat art. 112.
2) Art. 17419 i 17424 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
3) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. b); pct. 3 se
refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. d); pct. 31 se refer la art. 33 alin.
(2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
4) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin. (1) lit. e).
5) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111 alin. (7) i (8).
6) Pct. 36 se refer la art. 174117426 devenite n forma republicat art. 179204.
7) Art. 1711 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
8) Pct. 36 se refer la art. 174117426 devenite n forma republicat art. 179204.
8) Pct. 36 se refer la art. 174117426 devenite n forma republicat art. 179204.


Reproducem mai jos prevederile art. II i art. III din ORDONANA
GUVERNULUI Nr. 47 din 28 august 2007 privind reglementarea unor msuri
financiar-fiscale publicat n Monitorul Oficial nr. 603 din 31 august 2007:


ART. II
(1) Articolul I intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii prezentei
ordonane, cu excepia pct. 34 - 36, care intr n vigoare la 30 de zile de la data
publicrii, i a pct. 38, care intr n vigoare la 1 ianuarie 2008.
(2) Dispoziiile art. I pct. 8 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008,
pentru declaraiile anuale aferente anului 2007.
(3) Dispoziiile art. I pct. 13, 18, 19, 23, 30 i 37 se aplic i procedurilor n
curs la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
(4) Dispoziiile art. I pct. 14 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008.
(5) Dispoziiile art. I pct. 24 - 27 se aplic procedurilor de executare silit
ncepute dup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane.
(6) n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane, organele fiscale vor calcula obligaiile fiscale accesorii datorate
pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de ctre contribuabilii
aflai n stare de insolven, potrivit art. 41 din Legea nr. 85/2006 privind
procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, i vor depune diligene pentru
nscrierea creanelor n tabelul creditorilor.
(7) Dispoziiile art. I pct. 32 se aplic contestaiilor nregistrate la organul
fiscal ncepnd cu data de 1 octombrie 2007.
(8) Reglementrile emise pn la intrarea n vigoare a prezentei ordonane
n temeiul art. 228 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, rmn aplicabile pn la data aprobrii
actelor normative de aplicare prevzute n modificrile cuprinse n prezenta
ordonan.
ART. III
(1) Prevederile art. I pct. 17 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008.
La aceeai dat se abrog prevederile art. 114 alin. (2) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat.
(2) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de
lege obligaiile fiscale i care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile
art. I pct. 17 se aplic pentru plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente
lunii septembrie 2007.
ART. IV
Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre
contribuabili n anul 2006 i achitate de ctre acetia cu indicarea eronat a
numrului de eviden a plii se sting de ctre organele fiscale competente,
potrivit ordinii de stingere a datoriilor n vigoare la data plii.


Norme metodologice:
Art. 5
5.1. n scopul aplicrii unitare a prevederilor legislaiei fiscale, Ministerul
Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor pot elabora ghiduri
practice pentru ndrumarea funcionarilor din domeniul fiscal.

Norme metodologice:
Art. 6
6.1. n aprecierea unei situaii fiscale asupra creia urmeaz a lua o
decizie, organul fiscal va determina strile de fapt relevante din punct de vedere
fiscal prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute de lege.

Norme metodologice:
Art. 7
7.1. ntiinarea contribuabililor asupra drepturilor i obligaiilor n cadrul
procedurii n desfurare se face verbal sau n scris. Dac informarea se face
verbal, organul fiscal va ntocmi o not n care va consemna ndeplinirea
obligaiei i orice alte detalii legate de aceasta pe care le consider relevante.
Nota se va ataa la dosarul cazului.
7.2. ndrumarea ca urmare a solicitrii contribuabililor se face de ctre
organul fiscal prin asisten direct la sediul acestuia, precum i prin
coresponden scris, e-mail, telefon i altele asemenea.
7.3. ndrumarea contribuabililor din iniiativa organului fiscal se face prin
furnizarea de servicii menite s le faciliteze acestora ndeplinirea obligaiilor
fiscale, precum i prin aciuni de educare n domeniul fiscal. Aceast ndrumare
se poate realiza att la nivel central, ct i la nivel local, prin orice instrument
aflat la dispoziia organului fiscal, cum ar fi: transmiterea formularelor de
declaraii, furnizarea de programe informatice pentru completarea acestora,
elaborarea i distribuirea de materiale publicitare (ghiduri, brouri, pliante,
afie i altele asemenea), difuzarea n presa scris de articole, comunicate i
materiale de pres, ntlniri de lucru cu grupuri de contribuabili, furnizarea de
informaii n cadrul emisiunilor informative ale posturilor de radio i televiziune,
introducerea n programele de nvmnt a unor lecii cu subiect de fiscalitate
i altele asemenea.

Norme metodologice:
Art. 8
8.1. Potrivit dispoziiilor Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, cu
modificrile i completrile ulterioare, n unitile administrativ-teritoriale n
care cetenii aparinnd minoritilor naionale au o pondere de peste 20% din
numrul locuitorilor organele fiscale vor aplica prevederile legale privind
dreptul cetenilor aparinnd unei minoriti naionale de a se adresa oral sau
n scris i n limba matern, precum i comunicarea ctre acetia a rspunsurilor
att n limba romn, ct i n limba matern. Actele administrative fiscale
emise n astfel de situaii se ntocmesc n mod obligatoriu n limba romn.
8.2. Organele fiscale competente teritorial sunt obligate s asigure
condiiile pentru folosirea limbii materne n toate situaiile prevzute de lege,
potrivit pct. 8.1.

Norme metodologice:
Art. 11
11.1. n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal
intr datele referitoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul
obligaiilor fiscale, natura, sursa i suma veniturilor debitorului, pli, conturi,
rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii,
valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii ori
documente prezentate de ctre contribuabili sau orice alte informaii cunoscute
de organul fiscal ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.

Norme metodologice:
Art. 18
18.1. Desemnarea reprezentantului fiscal de ctre persoanele impozabile
stabilite n strintate, care realizeaz operaiuni supuse taxei pe valoarea
adugat pe teritoriul Romniei, se face potrivit art. 151 din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare
Codul fiscal.

Norme metodologice:
Art. 30
30.1. Cesiunea de crean trebuie s ndeplineasc cerinele de validitate
din dreptul comun. Plile efectuate ntre organul fiscal i contribuabilul cedent
pn la notificarea cesiunii sunt valabile.
30.2. Din momentul notificrii cesiunii, creana fiscal se transfer ctre
cesionar cu toate drepturile pe care i le conferea cedentului, inclusiv accesoriile
acesteia, n condiiile legii. Cesionarul devine creditor pentru valoarea creanei
nscris n actul de cesiune, indiferent de preul pe care l-a pltit i chiar dac
cesiunea s-a fcut cu titlu gratuit.
30.3. n cazul n care organul fiscal constat c aceeai crean fiscal a
fost cesionat mai multor cesionari, cesionarul care a notificat primul organul
fiscal va deveni creditor al creanei cesionate.

Norme metodologice:
Art. 31
31.1. Domiciliul fiscal se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n
care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social.
31.2. nregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face prin
depunerea unei cereri de nregistrare a domiciliului fiscal, nsoit, dup caz, de
urmtoarele documente:
a) copie de pe actul care face dovada titlului n temeiul cruia, potrivit
legii, persoana deine spaiul destinat domiciliului fiscal (calitatea de proprietar,
chiria, uzufructuar i altele asemenea);
b) copie de pe actul de identitate n care a fost nscris, potrivit legii
speciale, meniunea de stabilire a domiciliului i a reedinei la care se solicit
nregistrarea domiciliului fiscal.
31.3. n cazul persoanelor juridice, cererea de nregistrare a domiciliului
fiscal va fi nsoit de copii de pe actele care fac dovada deinerii legale a
spaiului pentru domiciliul fiscal.
31.4. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagin de
organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.
31.5. Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial
urmeaz a se stabili domiciliul fiscal.
31.6. La primirea cererii, aceasta va fi transmis de ndat de ctre organul
fiscal prevzut la pct. 31.5 ctre organul fiscal n a crui raz teritorial
contribuabilul a avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii formalitilor
de transfer al dosarului fiscal.
31.7. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 30 de zile de la
primirea cererii i va fi nsoit de certificatul de atestare fiscal, precum i de
fia de eviden pe pltitor.
31.8. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial
se afl noul domiciliu fiscal va emite de ndat decizia de nregistrare a noului
domiciliu fiscal, care se va comunica contribuabilului potrivit art. 43 din Codul
de procedur fiscal.
31.9. nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal,
precum i scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal
se opereaz cu data comunicrii deciziei prevzute la pct. 31.8. Pn la
data la care s-au operat modificrile n registrul contribuabililor,
competena pentru soluionarea oricrei probleme privind administrarea
revine organului fiscal de la vechiul domiciliu fiscal.
Norme metodologice:
Art. 32
32.1. Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal, i unitile sale teritoriale au competen general n ceea ce privete
administrarea, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare cu
privire la creanele fiscale ce se cuvin bugetului general consolidat, care, potrivit
legii, sunt date n competena lor de administrare. n scopul administrrii
unitare a acestor creane, preedintele Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal emite instruciuni n condiiile legii.
32.2. Unitile administrativ-teritoriale au competen general n ceea ce
privete administrarea creanelor fiscale care, potrivit legii, sunt date n
competena lor de administrare.

Norme metodologice:
Art. 34
34.1. n cazul n care prin lege se stabilesc n sarcina contribuabililor
obligaii de plat la sedii secundare, inclusiv pentru obligaiile conexe acestora,
cum ar fi obligaii de declarare, obligaii de depunere de documente, cereri, fie
fiscale, precum i orice alte obligaii prevzute de lege, competena teritorial
pentru administrarea acestor obligaii aparine organului fiscal n a crui raz
teritorial se afl sediul secundar.
34.2. Pentru impozitul pe venitul din salarii, datorat de sediul secundar,
nregistrat ca pltitor al obligaiei fiscale la alt organ fiscal teritorial dect al
contribuabilului persoan juridic, pltitor este sediul secundar. Plata se face n
acest caz la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului n a crei raz se afl
sediul secundar, documentele de plat cuprinznd obligatoriu i urmtoarele
informaii:
a) codul de identificare fiscal i denumirea persoanei juridice;
b) codul de identificare fiscal al sediului secundar.

Norme metodologice:
Art. 36
36.1. Persoanele care nu au domiciliul fiscal pe teritoriul Romniei i
ndeplinesc obligaiile fiscale la organul fiscal n a crui raz teritorial se obin
veniturile, alte beneficii sau valori patrimoniale care, potrivit legii, constituie
baza de impunere. n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti
pe teritoriul Romniei printr-un sediu permanent, competena revine organului
fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz, n ntregime sau cu preponderen,
cifra de afaceri.
36.2. n cazul n care exist pericol de dispariie a elementelor de
identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit,
pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun, competent este
organul fiscal n a crui raz teritorial se face constatarea actului sau faptului
supus dispoziiilor legale fiscale ori n raza cruia se afl bunurile supuse
executrii silite. n acest caz organul fiscal care a luat msura legal are
obligaia de a face demersurile necesare pentru identificarea domiciliului fiscal
al contribuabilului i de a transmite actul prin care s-au dispus msurile legale
organului fiscal de la domiciliul fiscal al contribuabilului.

Norme metodologice:
Art. 37
37.1. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din raza
teritorial a aceluiai jude se soluioneaz de ctre direcia general a
finanelor publice creia acestea i sunt subordonate.
37.2. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din judee
diferite sau dintre o administraie a finanelor publice i o direcie a finanelor
publice ori dintre dou direcii ale finanelor publice se soluioneaz de ctre
Agenia Naional de Administrare Fiscal.
37.3. Conflictul ivit ntre organe fiscale care nu sunt subordonate unui
organ ierarhic comun se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din
cadrul Ministerului Finanelor Publice.
37.4. Conflictul ivit ntre dou organe vamale se soluioneaz de ctre
Autoritatea Naional a Vmilor.
37.5. Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr
de ndat asupra conflictului i va comunica decizia organelor fiscale aflate n
conflict.

Norme metodologice:
Art. 43
43.1. Dispoziiile art. 90, 91 i 92 din Codul de procedur civil sunt
aplicabile, cu excepia dispoziiilor privind comunicarea prin afiare.

Norme metodologice:
Art. 44
44.1. Organul fiscal nu poate pretinde executarea obligatiei stabilite in
sarcina contribuabilului prin actul administrativ, daca acest act nu a fost
comunicat contribuabilului, potrivit legii.

Norme metodologice:
Art. 46
46.1. Actele administrative fiscale se modific sau se desfiineaz n situaii
cum sunt:
a) ndreptarea erorilor materiale potrivit art. 47 din Codul de procedur
fiscal;
b) constatarea nulitii actului administrativ fiscal potrivit art. 45 din Codul
de procedur fiscal;
c) dovedirea titularului dreptului de proprietate potrivit art. 64 din Codul
de procedur fiscal;
d) desfiinarea sau modificarea deciziei de impunere sub rezerva verificrii
ulterioare potrivit art. 87 alin. (2) din Codul de procedur fiscal;
e) anularea sau ndreptarea actului de executare ori a titlului executoriu
contestat, ca urmare a soluionrii de ctre instana judectoreasc a
contestaiei la executarea silit, potrivit art. 170 din Codul de procedur fiscal;
f) desfiinarea, potrivit art. 185 alin. (3) din Codul de procedur fiscal,
total sau parial, a actului administrativ atacat, ca urmare a soluionrii de
ctre organul fiscal competent a contestaiei formulate.

Norme metodologice:
Art. 47
47.1. Erorile materiale reprezint greelile sau omisiunile cu privire la
numele, calitatea i susinerile prilor din raportul juridic fiscal sau cele de
calcul ori altele asemenea. Aceste erori nu pot privi fondul actului, respectiv
existena sau inexistena obligaiilor fiscale stabilite prin actul administrativ
fiscal.
47.2. Dac ndreptarea erorii materiale se face prin adugri sau tersturi
operate n cuprinsul actului administrativ fiscal, acestea vor fi semnate i
tampilate de organul fiscal, n caz contrar nefiind luate n considerare.
ndreptarea erorii materiale va fi operat pe toate exemplarele originale ale
actului administrativ fiscal.
47.3. Dup efectuarea ndreptrii erorii materiale, organul fiscal are
obligaia de a comunica contribuabilului sau oricrei alte persoane interesate,
de ndat, operaiunea efectuat.
47.4. n cazul n care ndreptarea erorii materiale nu se poate efectua
direct pe actul administrativ fiscal, se emite un nou act administrativ fiscal care,
de asemenea, va fi comunicat contribuabilului.

Norme metodologice:
Art. 50
49.1. Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal va solicita prezena
contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii
situaiei fiscale a acestuia. Cnd este cazul, solicitarea va fi fcut n scris.
49.2. n cazul n care solicitarea se face n scris, aceasta va cuprinde n mod
obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.


Norme metodologice:
Art. 55
53.1. Cnd, pentru lmurirea unor mprejurri de fapt, organul fiscal
consider necesar consultarea unor experi, poate numi unul sau mai muli
experi, stabilind obiectivele asupra crora acetia trebuie s se pronune.
53.2. Dispoziiile art. 201 alin. 3 teza I din Codul de procedur civil se
aplic n mod corespunztor.
53.3. Experii vor fi numii prin decizie de ctre organul fiscal. Costul
expertizei se suport din bugetul organului fiscal care a dispus expertiza. Dac
organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea
expertizei sau o nou expertiz.

Norme metodologice:
Art. 56
54.1. Dovada reinerii documentelor prevzute la art. 54 alin. (3) din Codul
de procedur fiscal o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt
specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii
respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor
legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i va fi
semnat de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-se
contribuabilului.
54.2. n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul
pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original,
acestea vor fi napoiate contribuabilului, pstrndu-se n copie la dosarul fiscal
numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.

Norme metodologice:
Art. 57
55.1. Despre efectuarea cercetrii la faa locului se va ncheia un proces-
verbal care va cuprinde:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea funcionarului mputernicit, precum i
denumirea organului fiscal din care face parte acesta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat cercetarea la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;
e) susinerile contribuabilului, ale experilor sau ale altor persoane care au
participat la efectuarea cercetrii;
f) semntura funcionarului i a persoanelor prevzute la lit. e). n caz de
refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la lit. e), se va face meniune
despre aceasta n procesul-verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.

Norme metodologice:
Art. 67
65.1. Estimarea bazelor de impunere va avea loc n situaii cum sunt:
a) contribuabilul nu depune declaraii fiscale sau cele prezentate nu permit
stabilirea corect a bazei de impunere;
b) contribuabilul refuz s colaboreze la stabilirea strii de fapt fiscale,
inclusiv situaiile n care contribuabilul obstrucioneaz sau refuz aciunea de
inspecie fiscal;
c) contribuabilul nu conduce evidena contabil sau fiscal;
d) cnd au disprut evidenele contabile i fiscale sau actele justificative
privind operaiunile productoare de venituri i contribuabilul nu i-a ndeplinit
obligaia de refacere a acestora.
65.2. Organul fiscal va identifica acele elemente care sunt cele mai
apropiate situaiei de fapt fiscale, lund n considerare preul de pia al
tranzaciei sau al bunului impozabil, precum i informaii i documente
existente la dosarul fiscal al contribuabilului care sunt relevante pentru
impunere, iar, n lipsa acestora, organul fiscal va avea n vedere datele i
informaiile deinute de acesta despre contribuabilii cu activiti similare.

Norme metodologice:
Art. 69
67.1. n situaii temeinic justificate, contribuabilul poate cere n scris
prelungirea termenului de depunere a declaraiei fiscale, nainte de expirarea
acestuia.
67.2. n cazul n care, dintr-o mprejurare mai presus de voina sa,
contribuabilul nu depune declaraia fiscal, acesta o va depune n termen de 30
de zile de la ncetarea mprejurrii, ntiinnd totodat n scris organul fiscal
despre mprejurarea n cauz.

Norme metodologice:
Art. 72
68.1. nregistrarea fiscal a sediilor permanente se face potrivit
prevederilor art. 29 alin. (4) din Codul fiscal i ale art. 68 i urmtoarele din
Codul de procedur fiscal.
68.2. nregistrarea n registrul contribuabililor a persoanelor fizice care
dein cod numeric personal atribuit potrivit legii speciale, pltitoare de impozit
pe venit, se face la data depunerii declaraiei estimative, a declaraiei speciale,
a declaraiei de venit global sau a fiei fiscale, dup caz, n funcie de natura
venitului obinut.
68.3. Pentru persoanele prevzute la art. 68 alin. (1) lit. c) din Codul de
procedur fiscal, care au calitatea de comerciant, numrul de identificare
fiscal se obine conform dispoziiilor legale privind nregistrarea
comercianilor.

Norme metodologice:
Art. 70
69.1. Persoanele impozabile care devin pltitoare de T.V.A. potrivit legii, la
nregistrare sau ulterior nregistrrii fiscale, vor completa i vor depune o
declaraie de nregistrare fiscal sau, dup caz, o declaraie de meniuni la
organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal, cu excepia
comercianilor care i ndeplinesc aceste obligaii conform dispoziiilor legale
privind nregistrarea comercianilor.
69.2. Pentru nregistrarea meniunilor privind luarea n/scoaterea din
eviden ca pltitor de T.V.A., comercianii vor completa i vor depune cererea
de preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale
privind nregistrarea comercianilor, nsoit de avizul organelor fiscale
competente.
69.3. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care
realizeaz pe teritoriul Romniei operaiuni taxabile din punct de vedere al taxei
pe valoarea adugat, o dat cu depunerea cererii de desemnare a
reprezentantului fiscal, potrivit prevederilor Codului fiscal, se depune la organul
fiscal competent i declaraia de nregistrare fiscal a persoanei impozabile
stabilite n strintate. nregistrarea fiscal a persoanei strine impozabile i
atribuirea codului de identificare fiscal al acesteia se efectueaz anterior
transmiterii deciziei de aprobare a reprezentantului fiscal propus.
69.4. Codul de identificare fiscal atribuit potrivit pct. 69.3 este i codul de
identificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal potrivit reglementrilor
speciale n materie de tax pe valoarea adugat i care este diferit de codul de
identificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie.
69.5. Modificrile ulterioare referitoare la desemnarea reprezentantului
fiscal se fac pe baza cererii de renunare la reprezentare i a declaraiei de
meniuni. n cazul n care schimbarea reprezentantului fiscal se datoreaz
desemnrii de ctre persoanele impozabile strine a unui alt reprezentant
fiscal, la declaraia de meniuni se anexeaz aprobarea de ctre organul fiscal
competent a noului reprezentant fiscal desemnat.
69.6. n cazul n care persoana impozabil strin i nceteaz activitatea
sau n cazul n care este obligat s i nregistreze sediul permanent n
Romnia, prin declaraia de meniuni depus, reprezentantul fiscal va solicita
radierea din registrul contribuabililor a persoanei impozabile strine.
69.7. Orice persoan impozabil, care, ulterior nregistrrii ca pltitor de
tax pe valoarea adugat nu mai realizeaz dect operaiuni fr drept de
deducere datorit modificrii obiectului de activitate, are obligaia s solicite
scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n termen de
10 zile de la sfritul lunii n care a depus declaraia de meniuni pentru
modificarea obiectului de activitate.


Norme metodologice:
Art. 74
71.1. Prin sediu secundar se nelege o sucursal, agenie, reprezentan
sau alte asemenea uniti fr personalitate juridic, inclusiv de tipul celor
definite de art. 8 din Codul fiscal.
71.2. Declararea sediilor secundare se face prin completarea datelor
corespunztoare din declaraia privind sediile secundare. Declaraia se depune
la organul fiscal competent care va nregistra informaiile respective n registrul
contribuabililor fr a atribui cod de identificare propriu sediilor secundare
astfel declarate.
71.3. Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii
secundare vor nregistra sediile secundare la organul fiscal n a crui raz
teritorial se afl situate acestea, prin completarea i depunerea declaraiei de
nregistrare fiscal. Declaraia va fi nsoit de o copie de pe certificatul de
nregistrare fiscal a contribuabilului de care aparine sediul secundar i de pe
dovada deinerii cu titlu legal a spaiului.

Norme metodologice:
Art.75
72.1. n cazul contribuabililor prevzui la art. 68 alin. (1) lit. a) din Codul
de procedur fiscal, actele doveditoare ale informaiilor nscrise n declaraia
de nregistrare fiscal sunt:
a) copie de pe autorizaia de funcionare eliberat de autoritatea
competent sau de pe actul legal de nfiinare, dup caz;
b) dovada deinerii sediului (act de proprietate, contract de nchiriere i
altele asemenea);
c) alte acte doveditoare.
72.2. n cazul contribuabililor persoane fizice care nu au cod numeric
personal, declaraia de nregistrare fiscal va fi nsoit de copia de pe paaport
sau de pe alt document de identitate eliberat de organele abilitate potrivit legii.
Dispoziiile art. 8 alin. (2) din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.
72.3. Pentru nregistrarea ca pltitori de T.V.A. a persoanelor fizice care nu
au calitatea de comerciant, precum i a contribuabililor prevzui la art. 68 alin.
(5) din Codul de procedur fiscal, declaraia de nregistrare fiscal va fi
nsoit, dup caz, de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul de identitate;
b) copie de pe documentul eliberat de autoritatea competent, care atest
dreptul de exercitare a activitii;
c) copie de pe alte acte doveditoare n baza crora se exercit activiti.
72.4. Copiile de pe documentele prevzute la pct. 72.1 - 72.3 se certific pe
fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul.


Norme metodologice:
Art. 76
73.1. Certificatul de nregistrare fiscal se emite n dou exemplare; primul
exemplar se nmneaz contribuabilului, iar al doilea exemplar se pstreaz la
dosarul fiscal al acestuia.
73.2. Certificatul de nregistrare fiscal eliberat pltitorilor de tax pe
valoarea adugat va avea nscrise codul de identificare fiscal precedat de
litera "R", precum i data lurii n eviden ca pltitor de T.V.A. Aceast dat va
rmne neschimbat ori de cte ori pltitorul i schimb certificatul de
nregistrare, cu excepia situaiei n care este scos din evidena pltitorilor de
T.V.A. n acest caz, atributul fiscal "R" nu va mai fi nscris pe certificatul de
nregistrare.
73.3. Certificatul de nregistrare fiscal coninnd atributul fiscal "R"
constituie dovada lurii n eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat.


Norme metodologice:
Art. 77
74.1. Modificrile privitoare la domiciliul fiscal se nregistreaz potrivit
normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 31 din Codul de
procedur fiscal.
74.2. n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise
n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu
declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal n vederea anulrii
acestuia i eliberrii unui nou certificat.
74.3. Declaraia de meniuni va fi nsoit de documente care atest
modificrile intervenite.
74.4. n cazul comercianilor, modificrile intervenite n datele declarate
iniial de comerciani i nscrise n certificatul de nregistrare, inclusiv cele
privitoare la nregistrarea n/scoaterea din eviden ca pltitori de T.V.A., se fac
prin completarea i depunerea cererii de nregistrare a meniunilor/cererii de
preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor. Modificrile intervenite n datele declarate iniial
n vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent.

Norme metodologice:
Art. 79
76.1. Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte
nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n
scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar
fi: jurnal pentru vnzri, jurnal pentru cumprri, registrul de eviden fiscal i
altele asemenea.

Norme metodologice:
Art. 81
78.1. Declaraiile fiscale sunt documente prin care se declar:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii,
obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) bunurile i veniturile impozabile, n cazul n care, potrivit legii, stabilirea
impozitului i a taxei se face de organul fiscal;
c) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are
obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe.

Norme metodologice:
Art. 82
79.1. n costul corespondenei intr i costul transmiterii de ctre
contribuabil a plicului preadresat.

Norme metodologice:
Art. 84
81.1. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabili, din proprie
iniiativ, ori de cte ori constat erori n declaraia iniial, prin depunerea
unei declaraii rectificative la organul fiscal competent.
81.2. Declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular ca
i cel care se corecteaz, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut n
acest scop, cu excepia situaiei prevzute la pct. 81.3, precum i a impozitelor
care se stabilesc de pltitori prin autoimpunere sau reinere la surs, pentru
care se completeaz un formular distinct. Declaraia rectificativ va fi
completat nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de formular,
inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial.
81.3. n cazul taxei pe valoarea adugat, sumele rezultate din corectarea
erorilor de nregistrare n evidenele de tax pe valoarea adugat se
nregistreaz la rndurile de regularizri din decontul lunii n care au fost
operate coreciile.

Norme metodologice:
Art. 89
86.1. Pentru situaia prevzut la art. 86 alin. (1) lit. b) din Codul de
procedur fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit,
competent n stabilirea bazei de impunere, va transmite decizia privind bazele
de impunere organului fiscal de la domiciliul fiscal, competent pentru emiterea
deciziei de impunere.

Norme metodologice:
Art. 92
89.1. Dispoziiile referitoare la cazurile i condiiile de suspendare i
ntrerupere a termenului de prescripie sunt cele cuprinse n Decretul nr.
167/1958 privitor la prescripia extinctiv, cu modificrile ulterioare.

Norme metodologice:
Art. 94
91.1. Solicitarea de explicaii scrise se va face n timpul inspeciei fiscale,
ori de cte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea i definitivarea
constatrilor privind situaia fiscal a contribuabilului.
91.2. n cazul n care persoana n cauz refuz s furnizeze explicaiile
solicitate sau s rspund la unele ntrebri, organele de inspecie fiscal vor
transmite ntrebrile printr-o adres scris, stabilind un termen util de cel puin
5 zile lucrtoare pentru formularea rspunsului. n cazul n care nu se primete
rspunsul solicitat, se va consemna refuzul n raportul privind rezultatul
inspeciei fiscale sau n procesul-verbal.
91.3. n toate cazurile, explicaiile la ntrebrile puse de organele de
inspecie fiscal se vor da n scris prin "nota explicativ".
91.4. Stabilirea bazei de impunere, precum i a diferenelor de impozite,
taxe i contribuii, n activitatea de inspecie fiscal, se face pe baza evidenelor
contabile, fiscale sau a oricror alte evidene relevante pentru impunere ori
folosindu-se metode de estimare n conformitate cu prevederile art. 65 din
Codul de procedur fiscal.
91.5. Cnd organele de inspecie fiscal sunt ndreptite potrivit legii s
estimeze baza de impunere, se vor meniona n actul de inspecie motivele de
fapt i temeiul legal care au determinat folosirea estimrii, precum i criteriile
de estimare.

Norme metodologice:
Art. 95
92.1. n cazul contribuabililor care au sedii secundare, inspecia fiscal se
va exercita, de regul, concomitent la sediul principal i la sediile secundare de
ctre organul fiscal competent.
92.2. Organul fiscal competent poate delega competena de efectuare a
inspeciei fiscale organelor fiscale n a cror raz teritorial se afl sediile
secundare, n condiiile art. 96 alin. (3) din Codul de procedur fiscal. n acest
caz, coordonarea activitii de inspecie fiscal se face de ctre organul fiscal n
a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.3. La sediile secundare se ncheie, de regul, acte de inspecie care se
centralizeaz i se definitiveaz n actul de inspecie ncheiat de organul fiscal n
a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.4. Pentru impozitele, taxele i contribuiile care, potrivit legii, se
datoreaz i se pltesc de un sediu secundar, se ncheie acte de inspecie fiscal
definitive de ctre organul de inspecie fiscal n a crui raz teritorial se afl
situat sediul secundar.
92.5. Activitatea de inspecie fiscal prevzut la pct. 92.1 - 92.4 se
desfoar cu respectarea prevederilor art. 33, 34 i 96 din Codul de procedur
fiscal.

Norme metodologice:
Art. 96
93.1. Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii
fiscale generale sau pariale, n temeiul dispoziiilor art. art. 6 i 7 din Codul de
procedur fiscal.


Norme metodologice:
Art. 97
94.1. Utilizarea procedurilor de control se poate face individual sau
combinat, n funcie de scopul, obiectivele, complexitatea, dificultile, specificul
activitii desfurate i de perioada inspeciei fiscale.
94.2. Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz
de inspector i va avea n vedere volumul, valoarea i ponderea lor n activitatea
contribuabilului.
94.3. Controlul inopinat implic o verificare faptic i documentar i se
desfoar oricnd, fr ntiinarea prealabil a persoanelor supuse inspeciei
fiscale, indiferent de locul unde acestea desfoar activiti supuse impunerii.
94.4. Prevederile art. 55 din Codul de procedur fiscal sunt aplicabile.


Norme metodologice:
Art. 99
96.1. Agenia Naional de Administrare Fiscal are competen general
material i teritorial n efectuarea inspeciei fiscale n domeniul impozitelor,
taxelor, contribuiilor sociale i al celorlalte sume datorate bugetului general
consolidat pentru a cror administrare este competent potrivit legii.
96.2. Unitile administrativ-teritoriale, prin compartimentele de
specialitate din structura acestora, au competena material i teritorial
pentru efectuarea inspeciei fiscale n domeniul impozitelor, taxelor i al altor
venituri pentru a cror administrare sunt competente, potrivit legii.
96.3. Delegarea de competen se face prin emiterea unui ordin de
serviciu. Potrivit art. 96 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, competena se
poate delega i n cazul controalelor ncruciate sau n alte cazuri
fundamentate.

Norme metodologice:
Art.101
98.1. La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul de inspecie
fiscal poate aproba amnarea datei nceperii inspeciei fiscale, comunicndu-
le acestora data la care a fost reprogramat inspecia fiscal.

Norme metodologice:
Art.102
99.1. Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului n
conformitate cu dispoziiile art. 43 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.

Norme metodologice:
Art. 103
100.1. Prin spaiul adecvat necesar desfurrii inspeciei fiscale se
nelege asigurarea unui spaiu n limita posibilitilor contribuabilului, dup
caz, dotat cu necesarul minim de birotic i care s permit pstrarea n
siguran a documentelor primite pentru inspecia fiscal sau elaborate de
ctre organele de inspecie fiscal. n cazul n care contribuabilul nu poate
asigura un spaiu corespunztor, va anuna n scris i motivat organul de
inspecie fiscal competent.

Norme metodologice:
Art. 105
102.1. La examinarea strii de fapt fiscale pentru stabilirea bazei de
impunere, organul fiscal competent va avea n vedere toate documentele
justificative i evidenele financiar-contabile i fiscale care constituie mijloace de
prob i sunt relevante pentru stabilirea drepturilor i obligaiilor fiscale.
102.2. Cnd este necesar, organul de inspecie fiscal va anexa la actul de
inspecie fiscal copii de pe documentele care au stat la baza constatrilor
efectuate cu ocazia inspeciei. Dispoziiile art. 54 din Codul de procedur fiscal
sunt aplicabile.
102.3. Cnd este necesar, organele de inspecie fiscal vor dispune
msurile asigurtorii n condiiile art. 125 din Codul de procedur fiscal.
102.4. Datele suplimentare, necunoscute organelor de inspecie fiscal la
data efecturii inspeciei fiscale la un contribuabil, pe care se fundamenteaz
decizia de reverificare a unei anumite perioade, pot rezulta n situaii, cum sunt:
a) efectuarea unui control ncruciat, potrivit prevederilor art. 94 alin. (1)
lit. c) din Codul de procedur fiscal, asupra documentelor justificative ale unui
grup de contribuabili din care face parte i contribuabilul n cauz;
b) obinerea pe parcursul aciunilor de inspecie fiscal efectuate la ali
contribuabili a unor documente sau informaii suplimentare referitoare la
activitatea contribuabilului, ntr-o perioad care a fost deja supus inspeciei
fiscale;
c) solicitri ale organelor de urmrire penal sau ale altor organe ori
instituii ndreptite potrivit legii;
d) informaii obinute n orice alt mod, de natur s modifice rezultatele
controlului fiscal anterior.
102.5. n cazul n care, ca urmare a desfiinrii actului administrativ
conform art. 185 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, este necesar
reverificarea unei perioade impozabile, aceasta se va efectua de ctre o alt
echip de inspecie fiscal dect cea care a ncheiat actul contestat.
102.6. Organul fiscal competent poate solicita, pn la mplinirea
termenului de prescripie prevzut la art. 88 din Codul de procedur fiscal,
reverificarea unei perioade impozabile, prin ntocmirea unui referat n care sunt
prezentate motivele solicitrii. Referatul este supus aprobrii conductorului
organului de inspecie fiscal competent, iar dup aprobare se programeaz
aciunea de inspecie fiscal.
102.7. Msurile, termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie
fiscal potrivit art. 102 alin. (9) din Codul de procedur fiscal vor fi aduse la
cunotina contribuabilului prin actul emis de organul de inspecie fiscal
competent.

Norme metodologice:
Art. 109
106.1. Rezultatul inspeciei fiscale generale sau pariale va fi consemnat
ntr-un raport de inspecie fiscal.
106.2. La raportul privind rezultatele inspeciei fiscale se vor anexa, ori de
cte ori este cazul, actele privind constatrile preliminare, cum sunt procesele-
verbale ncheiate inclusiv cu ocazia controalelor inopinate i/sau ncruciate i
orice alte acte.
106.3. Raportul de inspecie fiscal se semneaz de ctre organele de
inspecie fiscal, se verific i se avizeaz de eful de serviciu. Dup aprobarea
raportului de ctre conductorul organului de inspecie fiscal, se va emite
decizia de impunere de ctre organul fiscal competent teritorial.
106.4. Modelul i coninutul raportului privind rezultatul inspeciei fiscale
se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Norme metodologice:
Art. 110
107.1. Titlul de crean este actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz obligaia de plat privind creanele fiscale, ntocmit de
organele competente sau de alte persoane ndreptite potrivit legii. Asemenea
titluri pot fi:
a) decizia de impunere emis de organele competente, potrivit legii;
b) declaraia fiscal, angajamentul de plat sau documentul ntocmit de
pltitor prin care acesta declar obligaiile fiscale, n cazul n care acestea se
stabilesc de ctre pltitor, potrivit legii;
c) decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat,
pentru creanele fiscale accesorii, reprezentnd dobnzi i penaliti de
ntrziere, stabilite de organele competente;
d) declaraia vamal pentru obligaiile de plat n vam;
e) documentul prin care se stabilete i se individualizeaz datoria vamal,
inclusiv accesorii, potrivit legii;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de
organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor
contravenionale;
g) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei
judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte n cazul
amenzilor, al cheltuielilor judiciare i al altor creane fiscale stabilite, potrivit
legii, de procuror sau de instana judectoreasc.

Norme metodologice:
Art. 114
109.1. n documentul de plat pltitorul definit conform art. 26 din Codul
de procedur fiscal menioneaz n mod obligatoriu actul prin care s-a instituit
obligaia de plat, numrul i data acestuia, cuantumul obligaiei de plat,
precum i organul care l-a ntocmit.

Norme metodologice:
Art. 115
110.1. n categoria obligaiilor fiscale cu termene de plat n anul curent,
prevzute la art. 110 alin. (2) lit. b) din Codul de procedur fiscal, intr acele
obligaii care la data efecturii plii sunt considerate scadente.
.

Norme metodologice:
Art. 116
111.1. Competent n efectuarea compensrii este organul fiscal n a crui
raz teritorial debitorul i are domiciliul fiscal.
111.2. Cererea de compensare trebuie s cuprind elementele de
identificare a solicitantului, precum i suma i natura creanelor fiscale ce fac
obiectul compensrii.
111.3. Cererea de compensare va fi nsoit de documente care dovedesc
dreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor,
cum sunt: copii legalizate de pe hotrrile judectoreti definitive i irevocabile
sau de pe deciziile de soluionare a contestaiilor, rmase definitive, ori de pe
deciziile de impunere emise de organele fiscale, precum i copii de pe orice
documente din care s rezulte c suma pltit nu reprezint obligaie fiscal.
111.4. Compensarea din oficiu prevzut de art. 111 alin. (4) din Codul de
procedur fiscal poate fi efectuat de organul fiscal n tot cursul termenului de
prescripie prevzut de lege pentru fiecare dintre obligaiile supuse compensrii,
ncepnd cu momentul n care ambele obligaii ndeplinesc condiiile prevzute
de art. 1145 din Codul civil, respectiv din momentul n care acestea sunt lichide
i exigibile.
111.5. Rezultatul compensrii la cerere sau din oficiu va fi consemnat ntr-
o not de compensare care va fi comunicat contribuabilului.

Norme metodologice:
Art. 120
115.1. n exemplul urmtor se prezint modul de calcul al dobnzilor
datorate pentru neplata n termen a impozitului pe venitul global.

Exemplu:
Se consider c un contribuabil are de achitat n cursul anului 2004,
conform deciziei de pli anticipate, urmtoarele sume:

Termenul de plat Suma datorat (lei)
15 martie 2004 1.500.000
15 iunie 2004 1.500.000
15 septembrie 2004 1.500.000
15 decembrie 2004 1.500.000
Contribuabilul achit debitul n data de 25 ianuarie 2005.
Avem urmtoarele cazuri:
a) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual
este egal cu cel stabilit prin decizia de pli anticipate, respectiv de 6.000.000
lei, contribuabilul datoreaz cu titlu de dobnzi urmtoarele:
_________________________________________________________________________
| d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06% = 261.900 lei | pentru anul 2004 |
| d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06% = 179.100 lei | |
| d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06% = 96.300 lei | |
| d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06% = 14.400 lei | |
|______________________________________________________| |
| TOTAL: 550.700 lei | |
|______________________________________________________|__________________|
| Sold = 6.000.000 lei x 25 zile x 0,06% = 90.000 lei | pentru anul 2005 |
|______________________________________________________|__________________|
| TOTAL GENERAL: 640.700 lei | |
|______________________________________________________|__________________|

b) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia de impunere anual
este mai mic dect cel stabilit prin decizia de pli anticipate, fiind n sum de
4.000.000 lei, contribuabilul datoreaz cu titlu de dobnzi urmtoarele:
____________________________________________________________
_____________
| d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06% = 261.900 lei | pentru anul 2004 |
| d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06% = 179.100 lei | |
| d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06% = 96.300 lei | |
| d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06% = 14.400 lei | |
|______________________________________________________| |
| TOTAL: 550.700 lei | |
|______________________________________________________|__________________|
| Sold = 4.000.000 lei x 25 zile x 0,06% = 60.000 lei | pentru anul 2005 |
|______________________________________________________|__________________|
| TOTAL GENERAL: 610.700 lei | |
|______________________________________________________|__________________|



Norme metodologice:
Art. 122
117.1. n cazul creanelor fiscale stinse prin compensarea prevzut de art.
111 alin. (4) din Codul de procedur fiscal, data stingerii este data notei de
compensare ntocmite de organul fiscal competent potrivit pct. 111.5.

Norme metodologice:
Art. 123
118.1. Pe perioada amnrii i/sau ealonrii la plata obligaiilor fiscale
restante se datoreaz dobnzi calculate ncepnd cu data aprobrii de ctre
organul competent a nlesnirii acordate i pn la data efecturii ultimei pli
datorate.
118.2. Dobnzile datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la plat a
obligaiilor fiscale se calculeaz de ctre organele competente care aprob
nlesnirea la plat, urmnd ca acestea s fie comunicate debitorului. Dobnzile
se achit lunar, inclusiv pe perioada de graie acordat la ealonare i pe
perioada amnrii la plat, conform graficelor care constituie anex la
documentul de aprobare a nlesnirilor la plat. Nu se datoreaz dobnzi pentru
amnarea sau ealonarea la plat a dobnzilor i a penalitilor de ntrziere.
118.3. Pn la data aprobrii de ctre organul competent a nlesnirii la
plat debitorul datoreaz dobnzi conform prevederilor art. 115 din Codul de
procedur fiscal.
118.4. n situaia n care debitorul beneficiar al unei nlesniri la plat achit
debitul integral ntr-o perioad mai mic dect cea acordat prin nlesnire,
organul fiscal competent va recalcula cuantumul dobnzilor n funcie de data
la care a fost fcut plata.
118.5. Calculul dobnzilor datorate pe perioada amnrii sau ealonrii la
plat se face pentru fiecare termen de plat lunar, inclusiv pe perioada de
graie sau pe perioada amnrii la plat, prin nmulirea soldului rmas de
plat la termenul anterior ratei curente cu numrul de zile calendaristice ale
intervalului de timp i cu nivelul cotei dobnzii, conform exemplului urmtor:
118.6. Se consider, de exemplu, o nlesnire acordat n urmtoarele
condiii:
a) data aprobrii nlesnirii: 13 ianuarie 2005;
b) ealonare pe 12 luni, cu o perioad de graie de 6 luni;
c) suma ealonat: 12.000.000 lei;
d) cota dobnzii: 0,06%/zi.

______________________________________________________________________________
| Termen de plat | Rata | Sold (suma |Nr. de zile |Nivelul |Dobnda |
| | debitului | rmas |calendaristice|cotei |datorat |
| | | de plat) | |dobnzii| |
| | - lei - | - lei - | |- lei - | - lei - |
|___________________|___________|____________|______________|________|_________|
| 15 februarie 2005 | 0 | 12.000.000 | 33 | 0,06% | 237.600 |
| 15 martie 2005 | 0 | 12.000.000 | 28 | 0,06% | 201.600 |
| 15 aprilie 2005 | 0 | 12.000.000 | 32 | 0,06% | 223.200 |
| 13 mai 2005 | 0 | 12.000.000 | 30 | 0,06% | 201.600 |
| 15 iunie 2005 | 0 | 12.000.000 | 29 | 0,06% | 237.600 |
| 15 iulie 2005 | 0 | 12.000.000 | 32 | 0,06% | 216.000 |
| 15 august 2005 | 2.000.000 | 10.000.000 | 31 | 0,06% | 223.200 |
| 15 septembrie 2005| 2.000.000 | 8.000.000 | 31 | 0,06% | 186.000 |
| 14 octombrie 2005 | 2.000.000 | 6.000.000 | 30 | 0,06% | 139.200 |
| 15 noiembrie 2005 | 2.000.000 | 4.000.000 | 30 | 0,06% | 115.200 |
| 15 decembrie 2005 | 2.000.000 | 2.000.000 | 31 | 0,06% | 72.000 |
| 12 ianuarie 2006 | 2.000.000 | 0 | 31 | 0,06% | 34.800 |
|___________________|___________|____________|______________|________|_________|
| TOTAL: |12.000.000 | | | |2.088.000|
|___________________|___________|____________|______________|________|_________|

Norme metodologice:
Art. 124
119.1. Dobnda se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 112 alin. (2) i art. 199 din Codul
de procedur fiscal pn la data stingerii inclusiv a obligaiei de plat prin
compensare, restituire sau rambursare.
120.1. Pentru obligaiile fiscale nepltite la termenul legal de plat, cu
excepia dobnzilor, penalitilor i a amenzilor, se datoreaz o penalitate de
ntrziere de 0,5% pe fiecare lun sau fraciune de lun de ntrziere, ncepnd
cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea aveau scadena i pn
la data stingerii acestora inclusiv. De exemplu, n cazul unei obligaii fiscale cu
termenul de plat scadent la data de 25 martie, dac suma a fost achitat ntre
1 aprilie i 30 aprilie, se datoreaz penalitatea de ntrziere corespunztoare
unei luni, iar dac se achit n perioada 1 mai - 31 mai, se datoreaz
penalitatea de ntrziere corespunztoare pentru dou luni.
120.2. Penalitatea de ntrziere pentru sumele neachitate la termen se
datoreaz pentru luna n care s-a comunicat ctre pltitor o somaie de plat
prin care, conform prevederilor art. 140 din Codul de procedur fiscal, ncepe
executarea silit.
120.3. n cazul n care s-au acordat nlesniri la plata obligaiilor fiscale
pentru care nu s-a nceput executarea silit, penalitatea de ntrziere se
datoreaz inclusiv pentru luna n care a fost aprobat nlesnirea la plat.

Norme metodologice:
Art. 127
123.1. Contractele de ipotec i/sau de gaj vor fi ncheiate cu respectarea
condiiilor de fond i de form prevzute de lege.

Norme metodologice:
Art. 128
124.1. Dac nu s-a realizat scopul pentru care s-au solicitat garaniile
prevzute la art. 122 i 123 din Codul de procedur fiscal, organul competent
va putea proceda la valorificarea garaniilor prin modalitile i procedura
prevzute de dispoziiile art. 154 alin. (2) - (7) i ale art. 155 - 167 din acelai
cod, care se aplic n mod corespunztor.

Norme metodologice:
Art. 129
125.1. Prin msuri asigurtorii se pot indisponibiliza bunuri i/sau venituri
ale debitorului n scopul asigurrii colectrii creanelor fiscale.
125.2. n condiiile art. 125 alin. (2) din Codul de procedur fiscal,
organele fiscale vor dispune organelor de executare competente ducerea la
ndeplinire a msurilor asigurtorii.
125.3. Organul fiscal va dispune luarea msurilor asigurtorii printr-o
decizie motivat, aprobat de conductorul acestuia, care va fi comunicat de
ndat organelor de executare competente potrivit legii.
125.4. Decizia va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin.
(2) din Codul de procedur fiscal, i urmtoarele meniuni:
a) nivelul estimat sau stabilit al creanei fiscale;
b) meniunea c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite
sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate; garaniile care se
constituie sunt cele prevzute la art. 123 din Codul de procedur fiscal.
125.5. Decizia va fi ntocmit n dou exemplare, dintre care un exemplar
se va comunica organului de executare coordonator, astfel cum este prevzut la
art. 132 alin. (5) din Codul de procedur fiscal, iar un exemplar se va pstra la
organul care a dispus instituirea msurilor asigurtorii. n cazul n care debitorul
are bunuri pe raza teritorial a altor organe de executare, organul de executare
coordonator va comunica acestora copii certificate de pe decizie n vederea
ducerii la ndeplinire a msurilor asigurtorii. Aceast prevedere se aplic i n
cazul terilor poprii.
125.6. Msurile asigurtorii se duc la ndeplinire de ndat de ctre
organele de executare competente potrivit legii, care vor proceda la
indisponibilizarea bunurilor mobile i/sau imobile, precum i a veniturilor
urmribile, potrivit legii.
125.7. O dat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii organul de
executare comunic debitorului decizia emis de organul care a dispus
instituirea msurilor asigurtorii ori, dup caz, copia certificat a actului prin
care instana judectoreasc sau alte organe competente au dispus msuri
asigurtorii.
125.8. Despre ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii se va ntiina
instana judectoreasc, organul fiscal sau alte organe competente interesate
care au dispus aceste msuri.
125.9. n cazul n care, cu ocazia ducerii la ndeplinire a msurilor
asigurtorii, se constat c bunurile i/sau veniturile debitorului nu sunt
suficiente sau lipsesc n totalitate, organul de executare va ncheia un proces-
verbal n care se vor consemna cele constatate, ntiinndu-se totodat
organul care le-a dispus.

Norme metodologice:
Art. 130
126.1. Msurile asigurtorii dispuse vor fi ridicate de ctre organul de
executare competent, n tot sau n parte, n baza deciziei motivate emise de
organul care le-a dispus, care va fi comunicat tuturor celor crora le-a fost
comunicat decizia de dispunere a msurilor sau celelalte acte de executare n
legtur cu acestea.

Norme metodologice:
Art. 134
130.1. Scderea din evidena analitic pe pltitori a creanelor fiscale
pentru care s-a mplinit termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea
silit se va face pe baza unui proces-verbal de constatare a mplinirii termenului
de prescripie, nsuit de eful compartimentului de specialitate, avizat de
compartimentul juridic din cadrul aceluiai organ fiscal sau din cadrul organului
ierarhic superior, dup caz, i care va fi supus spre aprobare conductorului
organului fiscal, mpreun cu dosarul.
130.2. Dosarul trebuie s cuprind toate documentele i informaiile
necesare pentru constatarea mplinirii termenului de prescripie, precum i
procesul-verbal de constatare.

Norme metodologice:
Art. 141
136.1. Titlul executoriu se ntocmete de organul de executare pentru
fiecare tip de crean fiscal reprezentnd impozite, taxe, contribuii, alte
venituri bugetare, precum i accesoriile acestora.
136.2. n cazul n care exist debitori care rspund solidar pentru aceeai
crean fiscal, organul de executare competent emite un singur titlu
executoriu, fcnd meniune despre numele i prenumele sau denumirea
tuturor debitorilor.
136.3. Titlurile executorii se transmit printr-o adres, care trebuie s
cuprind:
a) denumirea complet a emitentului;
b) temeiul legal al transmiterii titlului executoriu spre executare;
c) numele i prenumele sau denumirea debitorului;
d) domiciliul sau sediul debitorului;
e) alte elemente de identificare a acestuia: seria i numrul actului de
identitate sau, dup caz, codul de identificare fiscal etc.;
f) natura debitului i suma de plat;
g) alte informaii necesare ncasrii creanelor fiscale prin executare silit:
bunuri urmribile, surse de venituri, depozite bancare etc.
136.4. Atunci cnd este cazul, mpreun cu titlurile executorii se vor
transmite i copii certificate de pe procesele-verbale de ducere la ndeplinire a
msurilor asigurtorii.


Norme metodologice:
Art. 147
142.1. Documentul prin care se efectueaz evaluarea se anexeaz la
procesul-verbal de sechestru. Organul de executare va transmite o copie de pe
acest document debitorului.
142.2. Organul de executare va proceda la o nou evaluare n situaii cum
sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a
bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin
amenajri. Prevederile art. 142 alin. (1) din Codul de procedur fiscal se aplic
n mod corespunztor.

Norme metodologice:
Art. 148
143.1. n cazul n care se constat mplinirea termenului de prescripie, se
va proceda potrivit art. 130 din Codul de procedur fiscal.
143.2. n cazul prevzut de art. 143 alin. (5) din Codul de procedur fiscal,
organele competente s dispun suspendarea popririi pentru creanele fiscale
administrate de Ministerul Finanelor Publice sunt direciile generale ale
finanelor publice judeene, a municipiului Bucureti i Direcia general de
administrare a marilor contribuabili, dup caz, cu aprobarea directorului
executiv. Pentru creanele bugetelor locale, competena de a aproba
suspendarea popririi aparine reprezentantului legal al creditorului local. n
cazul creanelor administrate de organele vamale, cererile de suspendare a
executrii silite prin poprire sunt soluionate de ctre direcia regional vamal
n a crei raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul i sunt aprobate de
conductorul acesteia. Pentru creanele bugetului general consolidat,
administrate de alte organe sau instituii, cererile se aprob de ctre
conductorul organului sau al instituiei respective.
143.3. Cererea debitorului de suspendare a executrii silite se depune la
organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al
acestuia i trebuie s cuprind:
a) datele de identificare a debitorului, respectiv denumirea, domiciliul
fiscal, codul de identificare fiscal, precum i alte date necesare;
b) solicitarea expres a suspendrii popririi conturilor bancare;
c) precizarea bncilor i a tuturor conturilor bancare deschise la acestea;
d) indicarea expres a bunurilor mobile/imobile libere de orice sarcini,
aflate n proprietatea debitorului, n vederea sechestrrii acestora, precum i
orice alte garanii constituite n formele prevzute la art. 123 din Codul de
procedur fiscal, potrivit legii, de debitor sau de tere persoane n favoarea
debitorului, dup caz;
e) motivele invocate n susinerea cererii.
143.4. Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate asupra
bunurilor mobile i imobile oferite de debitor drept garanie n vederea
sechestrrii;
b) dovada, n original, c bunurile oferite drept garanie nu sunt grevate de
sarcini, emis n condiiile legii;
c) cnd este cazul, alte documente care atest constituirea altor garanii
legale de ctre debitor sau tere persoane. n cazul n care garaniile sunt
constituite, potrivit legii, de tere persoane, acestea trebuie s fac dovada c
nu au obligaii fiscale restante;
d) situaia privind soldurile conturilor de disponibil i/sau de depozit n lei i
n valut la data depunerii cererii;
e) copie certificat de pe ultima balan de verificare lunar;
f) situaia analitic a creanelor debitorului;
g) orice alte documente i date considerate utile pentru soluionarea
cererii;
h) declaraie pe propria rspundere privind cota de participare a
debitorului la capitalul social al altor societi comerciale, capitalul social
subscris i cel vrsat.
143.5. Cererea debitorului i documentele anexate se vor transmite de
ctre organele de executare competente s aplice procedura de executare silit
organelor competente s dispun suspendarea potrivit pct. 143.2, nsoite i de
urmtoarele documente:
a) copii certificate de pe actele de executare silit a debitorului;
b) referatul motivat, ntocmit de organul de executare competent s aplice
procedura de executare silit prin poprire, mpreun cu propunerile acestuia.
143.6. n baza cererii i a documentelor prezentate n susinerea acesteia,
organele competente s dispun suspendarea executrii silite prin poprire
asupra conturilor bancare pot dispune aceast msur n condiiile pct. 143.2,
comunicnd totodat, n scris, att debitorului, organului de executare
competent, ct i bncilor la care debitorul i are deschise conturile bancare
care fac obiectul suspendrii popririi, proporia n care sumele indisponibilizate
sunt supuse msurii de suspendare a popririi i termenul de valabilitate a
msurii aprobate.
De la data primirii comunicrii bncile vor duce la ndeplinire msura de
suspendare a popririi, relund procedura de executare silit prin poprire dup
expirarea perioadei de suspendare.
Cu 10 zile nainte de expirarea termenului de aplicare a suspendrii,
organul de executare competent va comunica bncii reluarea procedurii de
executare silit prin poprire n situaia n care creanele fiscale nu au fost stinse
n ntregime prin modalitile prevzute de lege.
Norme metodologice:
Art. 149
144.1. Cnd debitorii dein titluri de valoare sau alte bunuri mobile
necorporale urmribile, organul de executare poate proceda la aplicarea
msurilor de executare silit prin poprirea veniturilor rezultate din acestea. n
acest caz terul poprit este societatea comercial i/sau autoritatea public
emitent i/sau intermediar a titlurilor de valoare respective.
144.2. Dac debitorul are conturi deschise la mai multe bnci sau urmeaz
s ncaseze venituri rezultate din titluri de valoare ori alte bunuri mobile
necorporale de la tere persoane juridice pentru realizarea creanei fiscale, n
msura n care este necesar, executarea silit prin poprire se poate ntinde
concomitent asupra mai multor conturi bancare ori asupra mai multor teri
poprii.
144.3. Adresa de nfiinare a popririi va cuprinde:
a) denumirea i sediul organului de executare;
b) numrul i data emiterii;
c) denumirea i sediul sau numele, prenumele i domiciliul terului poprit;
d) temeiul legal al executrii silite prin poprire;
e) datele de identificare a debitorului;
f) numrul i data titlului executoriu, precum i organul emitent;
g) natura creanei fiscale;
h) cuantumul creanei fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, cnd
acesta este mai mic dect cel evideniat n titlul executoriu, ca urmare a
stingerii pariale a debitului;
i) contul n care urmeaz a se vira suma reinut;
j) semntura i tampila organului de executare.
144.4. Salariile i alte venituri periodice realizate din munc, pensiile,
precum i alte sume ce se pltesc periodic i sunt destinate asigurrii
mijloacelor de existen ale debitorului sunt urmribile n condiiile prevzute
de art. 409 din Codul de procedur civil.
144.5. n cazul n care debitorul i schimb locul de munc sau este
pensionat, continuarea urmririi prin poprire are loc potrivit art. 455 din Codul
de procedur civil.
Norme metodologice:
Art. 151
146.1. n cazul bunurilor care au un regim special de circulaie, organele de
executare vor sesiza de ndat organele competente potrivit dispoziiilor art.
371^3 alin. 2 din Codul de procedur civil.
Norme metodologice:
Art. 154
149.1. Dispoziiile art. 489, 491, 493 i 496 din Codul de procedur civil
sunt aplicabile n mod corespunztor.
Norme metodologice:
Art. 155
150.1. Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat
s prezinte organului de executare situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu
administrarea bunului imobil sechestrat.
150.2. Atribuiile administratorului-sechestru sunt cele stabilite prin art.
501, 502 i 600 din Codul de procedur civil.
Norme metodologice:
Art. 159
154.1. Pentru valorificarea produselor accizabile sunt aplicabile dispoziiile
art. 137 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.
154.2. n cazul vnzrii n regim de consignaie, organul de executare va
preda bunurile mobile sechestrate unitii care se ocup cu vnzarea n regim
de consignaie. Predarea se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire,
ntocmit n dou exemplare, din care fiecare parte ia cte un exemplar.
154.3. Procesul-verbal de predare-primire va cuprinde n mod obligatoriu
urmtoarele date:
a) numele i prenumele persoanelor ntre care are loc predarea-primirea
bunurilor mobile;
b) datele de identificare a persoanelor ntre care are loc predarea-
primirea;
c) denumirea fiecrui bun mobil, cu descrierea caracteristicilor sale;
d) valoarea fiecrui bun mobil;
e) data i locul predrii-primirii bunurilor mobile;
f) semntura executorului fiscal i a reprezentantului unitii de vnzare n
regim de consignaie.
154.4. Dac n perioada de expunere spre vnzare debitorul achit suma
datorat, organul de executare va comunica de ndat unitii de vnzare n
regim de consignaie s nceteze vnzarea bunurilor. Bunurile mobile nevndute
vor fi ridicate de ctre executorul fiscal pe baz de proces-verbal de predare-
primire.
Norme metodologice:
Art. 161
156.1. Pentru valorificarea bunurilor prin vnzare direct ctre
cumprtori, organul de executare va face anunul privind vnzarea,
prevederile art. 157 alin. (1), (2), (3) i (4) din Codul de procedur fiscal
aplicndu-se n mod corespunztor.
156.2. Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un
singur cumprtor.
156.3. La vnzarea direct, organul de executare va ntocmi un proces-
verbal, care constituie titlu de proprietate i care cuprinde pe lng elementele
prevzute la art. 42 alin. (2) din Codul de procedur fiscal i urmtoarele:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) titlul executoriu n temeiul cruia se face executarea silit;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i al cumprtorului;
e) preul la care s-a vndut bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este
cazul;
f) datele de identificare a bunului;
g) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate
fi nscris n cartea funciar;
h) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
156.4. Cumprtorul va efectua plata preului convenit n contul bugetar
indicat de organul de executare, n termenul prevzut de art. 159 alin. (1) din
Codul de procedur fiscal. Un exemplar al procesului-verbal se elibereaz
cumprtorului a doua zi dup creditarea contului indicat de organul de
executare.
Norme metodologice:
Art. 162
157.1. n ziua inerii licitaiei pentru vnzarea bunurilor, executorul fiscal
va merge la locul unde se afl bunurile, va ridica, dac este cazul, sigiliul i va
primi de la custode ori de la administratorul-sechestru, dup caz, bunurile,
verificnd starea i numrul acestora conform procesului-verbal de sechestru.
157.2. Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot.
Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
157.3. Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care
trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu va
putea licita nici personal, nici prin persoan interpus.
157.4. n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar
sau prin mandat potal, executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei,
creditarea contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de
executare pentru virarea acesteia.
157.5. n situaia n care plata taxei de participare la licitaie se efectueaz
n numerar, dovada plii acesteia o constituie documentul eliberat de unitatea
teritorial a Trezoreriei Statului.

Norme metodologice:
Art. 163
163.1. Cererea debitorului va fi depus n scris la organul de executare
competent i va cuprinde n mod obligatoriu date referitoare la:
a) denumirea i sediul debitorului;
b) codul de identificare fiscal, precum i alte date de identificare a
debitorului;
c) structura capitalului social, a asociailor ori a acionariatului, dup caz;
d) volumul i natura creanelor fiscale;
e) bunurile imobile supuse executrii silite, pentru care se solicit trecerea
n proprietatea public a statului, denumirea, datele de identificare a acestora,
precum i o scurt descriere;
f) meniunea cu privire la actele doveditoare ale dreptului de proprietate
asupra bunurilor imobile respective;
g) titlul executoriu n temeiul cruia este urmrit prin executare silit bunul
imobil n cauz;
h) meniunea debitorului c bunurile imobile nu sunt grevate de drepturi
reale i de alte sarcini i c nu fac obiectul unor cereri privind retrocedarea
proprietii, cu precizarea documentelor doveditoare;
i) valoarea de inventar a bunurilor imobile supuse executrii silite,
evideniat n contabilitate, reevaluat n conformitate cu reglementrile legale
n vigoare;
j) acordul expres al debitorului privind preul de evaluare a bunurilor
imobile supuse executrii silite, stabilit potrivit art. 142 din Codul de procedur
fiscal;
k) acceptul debitorului cu privire la compensarea diferenei, potrivit legii, n
cazul n care valoarea bunului imobil este mai mare dect creana fiscal pentru
care s-a pornit executarea silit;
l) semntura reprezentantului legal al debitorului persoan juridic,
precum i tampila acestuia.
163.2. La cerere se anexeaz:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de proprietate al
debitorului asupra bunurilor imobile pentru care acesta solicit trecerea n
proprietatea public a statului;
b) extras de carte funciar, n original, emis la data depunerii cererii, din
care s rezulte c bunul imobil nu este grevat de sarcini;
c) declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c bunurile imobile
nu fac obiectul unor cereri privind retrocedarea proprietii sau al altor litigii;
d) copii de pe fia mijlocului fix;
e) alte acte necesare, potrivit legii, n susinerea cererii.
163.3. Prile stabilesc de comun acord valoarea la care se va realiza darea
n plat, ntocmindu-se n acest sens un nscris. La stabilirea acestei valori se
poate avea n vedere valoarea de inventar a bunului imobil, precum i preul de
pia al acestuia. Prevederile art. 53 din Codul de procedur fiscal sunt
aplicabile.
163.4. La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea
public a statului a bunului imobil supus executrii silite, organul de executare
va actualiza nivelul dobnzii aferente creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu sau n titlurile executorii n baza crora s-a nceput executarea silit,
precum i nivelul cheltuielilor de executare pn la aceast dat, cu aplicarea
art. 371^2 alin. 3 din Codul de procedur civil.
Norme metodologice:
Art.168
164.1. Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale reprezint
totalitatea cheltuielilor necesare efecturii procedurii de executare silit,
reprezentnd pli ale unor servicii, cum ar fi:
a) sumele reprezentnd cheltuieli pentru comunicarea somaiei i a
celorlalte acte procedurale;
b) sumele reprezentnd cheltuieli de evaluare a bunurilor supuse
executrii;
c) sumele reprezentnd alte cheltuieli privind sechestrarea, ridicarea,
manipularea, transportul, depozitarea, conservarea, precum i culegerea
fructelor etc., dup caz;
d) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate pentru administrarea bunurilor
imobile;
e) remuneraia custodelui sau a administratorului-sechestru;
f) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate cu organizarea licitaiei;
g) alte cheltuieli necesare ndeplinirii procedurii de executare silit a
creanelor fiscale.
Norme metodologice:
Art. 169
165.1. Potrivit titlului VI din Codul fiscal, taxa pe valoarea adugat
aferent bunurilor valorificate se stabilete i se achit n condiiile prevzute
de Codul fiscal cu privire la taxa pe valoarea adugat.
Norme metodologice:
Art. 171
167.1. Cnd s-a aprobat plata n rate a preului bunului imobil valorificat,
eliberarea sau distribuirea sumelor se va face pentru fiecare plat efectuat.

Norme metodologice:
Art. 176
171.1. Pentru creanele fiscale pentru care s-a declarat starea de
insolvabilitate a debitorului, organele de executare sunt obligate s urmreasc
situaia debitorilor pe toat perioada, pn la mplinirea termenului de
prescripie a dreptului de a cere executarea silit, inclusiv pe perioada n care
cursul acesteia este suspendat sau ntrerupt. Verificarea situaiei debitorului se
va face cel puin o dat pe an, repetndu-se, cnd este necesar, investigaiile
prevzute de lege.
Norme metodologice:
Art. 206
175.1. n contestaiile care au ca obiect sume se va specifica cuantumul
sumei totale contestate, individualizat pe categorii de impozite, taxe, datorie
vamal, contribuii, precum i accesorii ale acestora. n situaia n care se
constat nerespectarea acestei obligaii, organele fiscale de soluionare
competente vor pune n vedere contestatorului, printr-o adres, s precizeze, n
termen de 5 zile de la comunicarea acesteia, cuantumul sumei contestate,
individualizat.
175.2. n situaia n care contestaia este formulat printr-un mputernicit
al contestatorului, organele de soluionare competente vor verifica
mputernicirea, care trebuie s poarte semntura i tampila persoanei juridice
contestatoare, dup caz.
Norme metodologice:
Art.209
178.1. Prin organe de soluionare competente constituite la nivelul
direciilor generale unde contestatorii au domiciliul fiscal se nelege
serviciile/birourile de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale
ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, sau, dup
caz, Direcia general de administrare a marilor contribuabili, pentru marii
contribuabili care sunt administrai de aceasta.
178.2. Prin organe de soluionare competente constituite la nivel central se
nelege Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
Norme metodologice:
Art.210
179.1. n soluionarea contestaiei organele de soluionare competente ale
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se pronun prin decizie, iar cele ale
autoritilor administraiei publice locale se pronun prin dispoziie.
Norme metodologice:
Art.213
182.1. n temeiul art. 182 alin. (4) din Codul de procedur fiscal,
contestatorul, intervenienii i/sau mputerniciii acestora, n faa organelor de
soluionare a contestaiilor, se pot folosi de orice probe noi relevante, chiar
dac acestea anterior nu au fost cercetate de organele de inspecie fiscal.
Norme metodologice:
Art. 241
207.1. Reglementrile metodologice aprobate prin ordin al ministrului
finanelor publice, emise potrivit ordonanelor i ordonanelor de urgen
prevzute la art. 208 din Codul de procedur fiscal, rmn aplicabile pn la
data intrrii n vigoare a noilor ordine ale ministrului finanelor publice,
respectiv a noilor ordine ale preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n msura n care dispoziiile acestora nu contravin prevederilor Codului
de procedur fiscal i ale prezentelor norme metodologice.