GUVERNUL ROMNIEI

ORDONAN DE URGEN
pentru modificarea i completarea Leii nr! "#$%&''( pri)ind *odul fi+cal
i relementarea unor m,+uri financiar-fi+cale
Avnd n vedere necesitatea ntreprinderii unor msuri urgente de susinere a
creterii economice i de stimulare a investiiilor, n lipsa crora finanarea economiei pe
termen scurt i mediu poate fi afectat,
n vederea respectrii angajamentelor referitoare la eficientizarea sistemului fiscal,
asumate de Guvernul Romniei n Scrisoarea de intenie i n Memorandumul tenic de
nelegere nceiate ca urmare a Aranjamentului stand!"# de tip preventiv dintre Romnia
i $ondul Monetar %nternaional,
lund n considerare o"iectivul sta"ilit prin programul de guvernare de cretere a
veniturilor "ugetare prin lrgirea "azei de impozitare, n vederea susinerii creterii i n
scopul asigurrii sta"ilitii financiare a economiei naionale, se impune, adoptarea unor
msuri urgente pentru e&tinderea sferei de impozitare a construciilor, creterea nivelului
accizelor pentru unele categorii de com"usti"ili precum i utilizarea cursului de scim"
din anul anterior i inde&area la indicele mediu al preului de consum al accizelor ca
urmare a scderii cursului de scim" utilizat pentru determinarea accizelor pentru anul
'()*,
innd cont de necesitatea implementrii msurii care are drept scop soluionarea
cazului de nclcare a dreptului +niunii ,uropene i pentru evitarea desciderii procedurii
de infringement mpotriva Romniei n materia li"ertii de sta"ilire n cazul persoanelor
juridice strine care desfoar activitate n Romnia printr!un sediu permanent,
avnd n vedere necesitatea implementrii msurii care are drept scop soluionarea
cazului de nclcare a dreptului +niunii ,uropene i pentru evitarea desciderii procedurii
de infringement mpotriva Romniei n materia li"erei circulaii a lucrtorilor i sta"ilirii
aceluiai tratament fiscal n ceea ce privete impozitarea veniturilor de natur salarial,
avnd n vedere necesitatea sprijinirii contri"ua"ililor care o"in venituri din
arend n sensul eliminrii riscului privind nendeplinirea o"ligaiilor anuale de declarare a
venitului realizat,
pentru evitarea situaiilor n care determinarea "azei impoza"ile pentru veniturile
realizate persoanele fizice su" form de arend se efectueaz prin utilizarea preului mediu
iar preul de pia difer su"stanial de preul mediu deja sta"ilit nainte de nceperea
anului fiscal pentru care se aplic,
)
pentru eliminarea incertitudinilor legate de modalitatea de sta"ilire a "azei
impoza"ile n cazul veniturilor din activiti agricole este necesar identificarea produselor
agricole vegetale i a animalelor pentru care determinarea venitului se realizeaz pe "aza
normelor de venit, ncepnd cu anul '()*,
innd cont de necesitatea asigurrii unui regim fiscal unitar aplica"il veniturilor
din premii o"inute de persoanele fizice, ca urmare a practicilor comerciale pentru
promovarea produselor-serviciilor din orice domeniu de activitate,
avnd n vedere necesitatea compati"ilizrii legislaiei naionale cu prevederile
.irectivelor '((/-0-1, i /2-32(-1,,, n vederea evitrii declanrii procedurii de
infringement pentru impunerea de o"ligaii suplimentare n vederea ram"ursrii de 45A
ctre persoane nesta"ilite n Romnia, ca urmare a desciderii dosarului ,+ 6ilot
70'8-'()'-4A9+ i angajamentului asumat fa de 1omisia ,uropean de modificare a
legislaiei naionale ncepnd cu ) ianuarie '()*,
ntruct este o"ligatorie respectarea jurisprudenei 1urii de :ustiie a +niunii
,uropene ;1:+,< referitoare la neincluderea n "aza de impozitare a ta&ei pe valoarea
adugat a costului asigurrii n cazul contractelor de leasing, respectiv a otrrii
pronunate n cauza 1!''*-)) =G> ?easing sp@ z o@o@, avnd n vedere c o aplicare a
dreptului +niunii ,uropene care nu este conform cu interpretarea dat de 1:+,, ncalc,
de fapt, nsi norma de drept respectiv, n aprecierea gravitii nclcrii de ctre un stat
mem"ru a dreptului +niunii, 1omisia considernd c nclcarea este mai grav atunci
cnd, dei e&istent o otrre a 1:+, pronunat n temeiul art@ '28 din 4ratatul de
$uncionare a +niunii ,uropene care clarific modul n care tre"uie interpretat dispoziia
respectiv, statul mem"ru continu s ai" o conduit contrar normei respective, astfel
cum a fost interpretat,
innd seama de faptul c neadoptarea msurilor de e&tindere a "azei de impozitare
asupra construciilor ar conduce la meninerea unui sistem de impozitare la un nivel redus
fa de media european,
lund n considerare faptul c procedurile parlamentare pentru apro"area unei legi
nu permit adoptarea n timp util, su" forma unui proiect de lege, a msurilor care are drept
scop soluionarea cazurilor de nclcare a dreptului +niunii ,uropene iar adoptarea acestor
msuri prin ordonan a Guvernului n luna ianuarie a anului '()* nu reprezint o soluie
via"il ntruct din punct de vedere al administrrii fiscale este necesar ca prevederile s
se aplice de la data de ) ianuarie, pentru a nu e&ista prevederi tranzitorii n legislaie care
s conduc la recalculri de impozite, respectiv la depuneri suplimentare de declaraii,
lund n considerare necesitatea respectrii angajamentelor asumate de Guvernul
Romniei n raport cu $ondul Monetar %nternaional, referitoare la redevenele miniere,
'
precum i faptul c proiecia "ugetar pentru anul '()* este fundamentat i avnd n
vedere creterea veniturilor "ugetare provenite redevenele cuvenite statului romn ca
urmare a e&ploatrii resurselor minerale,
n considerarea faptului c aceste elemente vizeaz interesul general pu"lic i
constituie situaii e&traordinare, a cror reglementare nu poate fi amnat,
n temeiul art@ ))3 alin@ ;*< din 1onstituia Romniei, repu"licat,
Gu)ernul Rom.niei adopt prezenta ordonan de urgen@
Art! I! A ?egea nr@ 38)-'((7 privind 1odul fiscal, pu"licat n Monitorul Bficial al
Romniei, 6artea %, nr@ 0'8 din '7 decem"rie '((7, cu modificrile i completrile
ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeazC
$! La articolul & alineatul /$01 dup, litera 20 +e introduce o nou, liter,1 litera
i01 cu urm,torul cuprin+3
Di< impozitul pe construcii@E
&! La articolul $$1 alineatele /$
$
0 4 /$
5
0 +e modific, i )or a)ea urm,torul
cuprin+3
D;)
)
< 1ontri"ua"ilii, persoane impoza"ile sta"ilite n Romnia, declarai inactivi
conform art@ 8/
)
din Brdonana Guvernului nr@ 0'-'((7 privind 1odul de procedur
fiscal, repu"licat, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar activiti
economice n perioada de inactivitate, sunt supui o"ligaiilor privind plata impozitelor i
ta&elor prevzute de prezenta lege, dar, n perioada respectiv, nu "eneficiaz de dreptul
de deducere a celtuielilor i a ta&ei pe valoarea adugat aferente aciziiilor efectuate@
6entru aciziiile de "unuri i-sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un
cod vala"il de 45A, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data
nregistrrii n scopuri de 45A care dau drept de deducere potrivit titlului 5%, se ajusteaz
n favoarea persoanei impoza"ile, prin nscrierea n primul decont de ta& prevzut la
art@)32
'
depus de persoana impoza"il dup nregistrarea n scopuri de 45A, sau, dup
caz, ntr!un decont ulterior, ta&a aferentC
a< "unurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe "az de
inventariere, n momentul nregistrriiF
"< activelor corporale fi&e, inclusiv "unurilor de capital pentru care perioada de
ajustare a deducerii nu a e&pirat, precum i activelor corporale fi&e n curs de e&ecuie,
constatate pe "az de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii@ Gn
cazul activelor corporale fi&e, altele dect "unurile de capital, se ajusteaz ta&a aferent
7
valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii@ Gn cazul "unurilor de capital se
aplic prevederile art@ )*0F
c< aciziiilor de "unuri i servicii care urmeaz a fi o"inute, respectiv pentru care
e&igi"ilitatea de ta& a intervenit conform art@ )7*
'
alin@ ;'< lit@ a< i "< nainte de data
nregistrrii i al cror fapt generator de ta&, respectiv livrarea-prestarea, are loc dup
aceast dat@
;)
'
< =eneficiarii care aciziioneaz "unuri i-sau servicii de la contri"ua"ili
persoane impoza"ile sta"ilite n Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul
contri"ua"ililor inactivi-reactivai conform art@ 8/
)
din Brdonana Guvernului nr@ 0'-'((7,
repu"licat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu "eneficiaz de dreptul de
deducere a celtuielilor i a ta&ei pe valoarea adugat aferente aciziiilor respective, cu
e&cepia aciziiilor de "unuri efectuate n cadrul procedurii de e&ecutare silit i-sau a
aciziiilor de "unuri-servicii de la persoane impoza"ile aflate n procedura falimentului
potrivit ?egii nr@ /3-'((2 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile
ulterioare@
;)
7
< 1ontri"ua"ilii, persoane impoza"ile sta"ilite n Romnia, crora li s!a anulat
nregistrarea n scopuri de 45A conform prevederilor art@ )37 alin@ ;0< lit@ "< ! e< nu
"eneficiaz, n perioada respectiv, de dreptul de deducere a ta&ei pe valoarea adugat
aferente aciziiilor efectuate, dar sunt supui o"ligaiei de plat a 45A colectate, n
conformitate cu prevederile titlului 5%, aferent operaiunilor ta&a"ile desfurate n
perioada respectiv@ 6entru aciziiile de "unuri i-sau servicii efectuate n perioada n care
persoana nu are un cod vala"il de 45A, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate
dup data nregistrrii n scopuri de 45A care dau drept de deducere potrivit titlului 5%, se
ajusteaz n favoarea persoanei impoza"ile, prin nscrierea n primul decont de ta&
prevzut la art@ )32
'
depus de persoana impoza"il dup nregistrarea n scopuri de 45A,
sau, dup caz, ntr!un decont ulterior, ta&a aferentC
a< "unurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe "az de
inventariere, n momentul nregistrriiF
"< activelor corporale fi&e, inclusiv "unurilor de capital pentru care perioada de
ajustare a deducerii nu a e&pirat, precum i activelor corporale fi&e n curs de e&ecuie,
constatate pe "az de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii@ Gn
cazul activelor corporale fi&e, altele dect "unurile de capital, se ajusteaz ta&a aferent
valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii@ Gn cazul "unurilor de capital se
aplic prevederile art@ )*0F
c< aciziiilor de "unuri i servicii care urmeaz a fi o"inute, respectiv pentru care
e&igi"ilitatea de ta& a intervenit conform art@ )7*
'
alin@ ;'< lit@ a< i "< nainte de data
*
nregistrrii i al cror fapt generator de ta&, respectiv livrarea-prestarea, are loc dup
aceast dat@
;)
*
< =eneficiarii care aciziioneaz "unuri i-sau servicii de la contri"ua"ilii
persoane impoza"ile sta"ilite n Romnia, crora li s!a anulat nregistrarea n scopuri de
45A conform prevederilor art@ )37 alin@ ;0< lit@ "< ! e< i au fost nscrii n Registrul
persoanelor impoza"ile a cror nregistrare n scopuri de 45A conform art@ )37 a fost
anulat nu "eneficiaz de dreptul de deducere a ta&ei pe valoarea adugat aferente
aciziiilor respective, cu e&cepia aciziiilor de "unuri efectuate n cadrul procedurii de
e&ecutare silit i-sau a aciziiilor de "unuri de la persoane impoza"ile aflate n procedura
falimentului potrivit ?egii nr@ /3-'((2, cu modificrile i completrile ulterioare@E
(! La articolul $61 dup, alineatul /&0 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/(01 cu urm,torul cuprin+3
D;7< 6rin e&cepie de la prevederile alin@;)<, contri"ua"ilii care au optat, n
conformitate cu legislaia conta"il n vigoare, pentru un e&erciiu financiar diferit de anul
calendaristic, pot opta ca anul fiscal s corespund e&erciiului financiar@ 6rimul an fiscal
modificat include i perioada anterioar din anul calendaristic cuprins ntre ) ianuarie i
ziua anterioar primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentnd un singur an fiscal@
1ontri"ua"ilii comunic organelor fiscale teritoriale modificarea anului fiscal, cu cel puin
7( de zile calendaristice nainte de nceputul anului fiscal modificat@E
5! La articolul &'1 literele a01 70 i e0 +e modific, i )or a)ea urm,torul
cuprin+3
Da< dividendele primite de la o persoan juridic romn sau de la o persoan
juridic strin pltitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe
profit, situat ntr!un stat ter, astfel cum acesta este definit la art@'(
)
alin@;7< lit@c<, cu care
Romnia are nceiat o convenie de evitare a du"lei impuneri, dac persoana juridic
romn care primete dividendele deine, la data nregistrrii acestora potrivit
reglementrilor conta"ile, pe o perioad nentrerupt de ) an, minimum )(H din capitalul
social al persoanei juridice care distri"uie dividendeF
"< diferenele favora"ile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a
ncorporrii rezervelor, "eneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care
se dein titluri de participare@ Acestea sunt impoza"ile la data cesionrii, transmiterii cu
titlu gratuit, retragerii capitalului social sau licidrii persoanei juridice la care se dein
titlurile de participare, cu e&cepia celor aferente titlurilor de participare pentru care sunt
ndeplinite condiiile prevzute la lit@e< i <F
3
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
e< veniturile din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn sau la o persoan juridic strin situat ntr!un stat cu care Romnia are
nceiat o convenie de evitare a du"lei impuneri, dac la data vnzrii-cesionrii
inclusiv, contri"ua"ilul deine pe o perioad nentrerupt de ) an, minimum )(H din
capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participareFE
"! La articolul &'1 dup, litera 01 +e introduce o nou, liter,1 litera 201 cu
urm,torul cuprin+3
D< veniturile din licidarea unei alte persoane juridice romne sau unei persoane
juridice strine situat ntr!un stat cu care Romnia are nceiat o convenie de evitare a
du"lei impuneri, dac la data nceperii operaiunii de licidare, potrivit legii,
contri"ua"ilul deine pe o perioad nentrerupt de ) an, minimum )(H din capitalul
social al persoanei juridice supuse operaiunii de licidareFE
6! La articolul &'
$
alineatul /$0 litera a01 punctul ( +e modific, i )a a)ea
urm,torul cuprin+3
D7@ la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut
la pct@ ', pe o perioad nentrerupt de cel puin ) an@E
#! La articolul &'
$
alineatul /$0 litera 701 punctul " +e modific, i )a a)ea
urm,torul cuprin+3
D3@ la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din
Romnia, persoana juridic strin deine participaia minim prevzut la pct@ *, pe o
perioad nentrerupt de cel puin ) an@E
8! La articolul &$ alineatul /501 litera p0 +e modific, i )a a)ea urm,torul
cuprin+3
Dp< celtuielile de sponsorizare i-sau mecenat i celtuielile privind "ursele private,
acordate potrivit legiiF contri"ua"ilii care efectueaz sponsorizri i-sau acte de mecenat,
potrivit prevederilor ?egii nr@ 7'-)00* privind sponsorizarea, cu modificrile ulterioare, i
ale ?egii "i"liotecilor nr@ 77*-'((', repu"licat, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i cei care acord "urse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat
sumele aferente n limita minim precizat mai josC
2
)@ 7 la mie din cifra de afaceriF pentru situaiile n care, reglementrile conta"ile
aplica"ile nu definesc indicatorul Dcifra de afaceriE aceast limit se determin potrivit
normelorF
'@ '(H din impozitul pe profit datorat@
Sumele care nu sunt sczute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei
litere, se reporteaz n urmtorii 8 ani consecutivi@ Recuperarea acestor sume se va efectua
n ordinea nregistrrii acestora, n aceleai condiii, la fiecare termen de plat a
impozitului pe profit@E
9! La articolul &( alineatul /&0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;'< Gn condiiile n care gradul de ndatorare a capitalului este peste trei, celtuielile
cu do"nzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar, aferente mprumuturilor
luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare, sunt nededucti"ile@ Acestea se
reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile alin@ ;)<, pn la deducti"ilitatea integral a
acestora@ .reptul de reportare a celtuielilor cu do"nzile i cu pierderea net din
diferenele de curs valutar al contri"ua"ililor care i nceteaz e&istena ca efect al unei
operaiuni de fuziune sau divizare se transfer contri"ua"ililor nou!nfiinai, respectiv
celor care preiau patrimoniul societii a"sor"ite sau divizate, dup caz, proporional cu
activele i pasivele transferate persoanelor juridice "eneficiare, potrivit proiectului de
fuziune-divizare@ .reptul de reportare a celtuielilor cu do"nzile i cu pierderea net din
diferenele de curs valutar al contri"ua"ililor care nu i nceteaz e&istena ca efect al unei
operaiuni de desprindere a unei pri din patrimoniul acestora, transferat ca ntreg, se
mparte ntre aceti contri"ua"ili i cei care preiau parial patrimoniul societii cedente,
dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice "eneficiare,
potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele meninute de persoana juridic cedent@E
$'! La articolul ($1 dup, alineatul /$0 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/$
$
01 cu urm,torul cuprin+3
D;)
)
< .ac o persoan juridic strin rezident ntr!un stat mem"ru al +niunii
,uropene sau ntr!un stat din Spaiului ,conomic ,uropean i desfoar activitatea n
Romnia printr!un sediu permanent i acel sediu permanent o"ine venituri dintr!un alt stat
mem"ru al +niunii ,uropene sau dintr!un alt stat din Spaiului ,conomic ,uropean iar
acele venituri sunt impozitate att n Romnia ct i n statul unde au fost o"inute
veniturile, atunci impozitul pltit n statul de unde au fost o"inute veniturile, fie direct fie
indirect prin reinerea i virarea de o alt persoan, se deduce din impozitul pe profit ce se
determin potrivit prevederilor prezentului titlu@E
8
$$! La articolul ($1 dup, alineatul /(0 +e introduc dou, noi alineate1 alineatele
/(
$
0 i /(
&
01 cu urm,torul cuprin+3
D;7
)
< 6rin e&cepie de la prevederile alin@ ;7<, impozitul pltit de un sediu permanent
din Romnia pentru veniturile o"inute dintr!un stat mem"ru al +niunii ,uropene sau
dintr!un stat din Spaiul ,conomic ,uropean este dedus n Romnia, dacC
a< venitul a fost o"inut de sediul permanent din Romnia al unei persoane juridice
strine rezident ntr!un stat mem"ru al +niunii ,uropene sau ntr!un stat din Spaiul
,conomic ,uropean, i
"< venitul a fost o"inut dintr!un alt stat mem"ru al +niunii ,uropene sau dintr!un alt
stat din Spaiului ,conomic ,uropean, i
c< se prezint documentaia corespunztoare, conform prevederilor legale, din care s
rezulte faptul c impozitul a fost pltit n acel stat mem"ru al +niunii ,uropene sau n acel
stat din Spaiul ,conomic ,uropean@
;7
'
< 6revederile alin@ ;)
)
< i ;7
)
< nu se aplic sediilor permanente din Romnia ale
persoanelor juridice strine rezidente ntr!un stat din Spaiul ,conomic ,uropean, altul
dect un stat mem"ru al +niunii ,uropene, cu care Romnia nu are nceiat un instrument
juridic n "aza cruia s se realizeze scim"ul de informaii@E
$&! La articolul (51 alineatul /(0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;7< Bpiunea pentru sistemul anual de declarare i plat a impozitului pe profit se
efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin@ ;'<@
Bpiunea efectuat este o"ligatorie pentru cel puin ' ani fiscali consecutivi@ %eirea din
sistemul anual de declarare i plat a impozitului se efectueaz la nceputul anului fiscal
pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin@ ;)<@ 1ontri"ua"ilii comunic organelor
fiscale teritoriale modificarea sistemului anual-trimestrial de declarare i plat a
impozitului pe profit, potrivit prevederilor 1odului de procedur fiscal, pn la data de 7)
ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv@ 1ontri"ua"ilii care intr su" incidena
prevederilor art@ )2 alin@;7<, comunic organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului
anual-trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit, n termen de 7( de zile de la
nceputul anului fiscal modificat@E
$(! La articolul (51 dup, alineatul /$(0 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/$(
$
01 cu urm,torul cuprin+3
/
D;)7
)
< 1ontri"ua"ilii care intr su" incidena prevederilor art@ )2 alin@;7<, pentru
primul an fiscal modificat, aplic i urmtoarele reguli de declarare i plat a impozitului
pe profitC
a< contri"ua"ilii care declar i pltesc impozitul pe profit trimestrial i pentru care
anul fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului calendaristic,
prima lun, respectiv primele dou luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor
constitui un trimestru, pentru care contri"ua"ilul are o"ligaia declarrii i plii
impozitului pe profit, pn la data de '3 inclusiv a primei luni urmtoare nceierii
trimestrului calendaristic respectiv@ Aceste prevederi se aplic i n cazul n care anul
fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului %5 a anului
calendaristicF
"< contri"ua"ilii care declar i pltesc impozitul pe profit anual, cu pli anticipate
efectuate trimestrial, pentru anul fiscal modificat continu efectuarea plilor anticipate la
nivelul celor sta"ilite nainte de modificareF n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n
a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului calendaristic, prima lun, respectiv primele
dou luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru pentru care
contri"ua"ilul are o"ligaia declarrii i efecturii plilor anticipate, n sum de )-)' din
impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pentru fiecare lun a trimestrului, pn
la data de '3 inclusiv a primei luni urmtoare nceierii trimestrului calendaristic
respectiv@ Aceste prevederi se aplic i n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a
doua, respectiv n a treia lun a trimestrului %5 a anului calendaristic@E
$5! La articolul ("1 dup, alineatul /&0 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/(01 cu urm,torul cuprin+3
D;7< 6rin e&cepie de la alin@;)<, contri"ua"ilii care intr su" incidena prevederilor
art@ )2 alin@;7< au o"ligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit i de a plti
impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pn la data de '3 a celei de!a treia luni
inclusiv, de la nciderea anului fiscal modificat@E
$"! La articolul (61 alineatul /50 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;*< 6revederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor pltite de o
persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac "eneficiarul
dividendelor deine, la data plii dividendelor, minimum )(H din titlurile de participare
ale celeilalte persoane juridice, pe o perioad nentrerupt de ) an mplinit pn la data
plii acestora inclusiv@E
0
$6! La articolul 58 alineatul /"01 literele 0 i :0 +e modific, i )or a)ea
urm,torul cuprin+3
Dg< contri"uiile efectuate n numele angajailor la fondurile de pensii facultative, n
conformitate cu legislaia n materie precum i cele la scemele de pensii facultative
calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre
Autoritatea de Supravegere $inanciar, efectuate ctre entiti autorizate, sta"ilite n state
mem"re ale +niunii ,uropene sau aparinnd Spaiului ,conomic ,uropean, n limita
ecivalentului n lei a *(( de euro pentru fiecare participant, ntr!un an fiscalF
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
I< do"nzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele dect
instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate n
desfurarea activitii, pe "aza contractului nceiat ntre pri, n limita nivelului
do"nzii de referin a =ncii Jaionale a Romniei, pentru mprumuturile n lei, n
vigoare la data restituirii mprumutului i respectiv, nivelul ratei do"nzii pentru
mprumuturile n valut, prevzut la art@'7, alin@;3<, lit@ "<FE
$#! La articolul "#1 alineatul /&0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;'< %mpozitul lunar prevzut la alin@ ;)< se determin astfelC
a< la locul unde se afl funcia de "az, prin aplicarea cotei de )2H asupra "azei de
calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii calculat prin deducerea din
venitul "rut a contri"uiilor sociale o"ligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii, cu
respectarea prevederilor +niunii ,uropene sau ale conveniilor-acordurilor privind
coordonarea sistemelor de securitate social n care Romnia este parte, i urmtoareleC
! deducerea personal acordat pentru luna respectivF
! cotizaia sindical pltit n luna respectivF
! contri"uiile la fondurile de pensii facultative, n conformitate cu legislaia n
materie, la scemele de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia
privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Suprevegere $inanciar, efectuate
ctre entiti autorizate, sta"ilite n state mem"re ale +niunii ,uropene sau aparinnd
Spaiului ,conomic ,uropean, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc
ecivalentul n lei *(( de euroF
"< pentru veniturile o"inute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de )2H asupra
"azei de calcul determinate ca diferen ntre venitul "rut i contri"uiile sociale o"ligatorii
aferente unei luni, datorate potrivit legii, cu respectarea prevederilor +niunii ,uropene sau
ale conveniilor-acordurilor privind coordonarea sistemelor de securitate social n care
Romnia este parte, pe fiecare loc de realizare a acestoraFE
)(
$8! La articolul 6&1 dup, alineatul /&
&
0 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/&
&!$
01 cu urm,torul cuprin+3
D;'
'@)
< Gn cazul n care preurile medii ale produselor agricole, sta"ilite potrivit
prevederilor alin@ ;'
'
< au fost modificate n cursul anului fiscal de realizare a venitului,
potrivit procedurii de la alin@ ;'
'
< noile preuri pentru evaluarea n lei a veniturilor din
arend e&primate n natur, pentru determinarea "azei impoza"ile se aplic ncepnd cu
data de ) a lunii urmtoare comunicrii acestora ctre direciile generale regionale ale
finanelor pu"lice@E
$9! La articolul 6&1 alineatul /&
6
0 +e a7ro,!
&'! La articolul 6&1 alineatul /(0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;7< 6rin e&cepie de la prevederile alin@ ;)< i ;'<, contri"ua"ilii pot opta pentru
determinarea venitului net din cedarea folosinei "unurilor n sistem real, pe "aza datelor
din conta"ilitatea n partid simpl@E
&$! La articolul 65
$
1 dup, alineatul /(0 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/(
$
01 cu urm,torul cuprin+3
D;7
)
< .in veniturile realizate anual din categoria venituri din cedarea folosinei
"unurilor, indiferent dac determinarea venitului net se efectueaz n sistem real, pe "aza
normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de celtuieli se deduc contri"uiile
de asigurri sociale de sntate prevzute la titlul %9
'
datorate pentru anul fiscal@E
&&! La articolul #&1 alineatul /50 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;*< Gn cazul persoanelor fizice-mem"rilor asocierilor fr personalitate juridic,
cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee i leguminoase pentru producia de mas
verde destinate furajrii animalelor deinute de contri"ua"ilii respectivi pentru care venitul
se determin pe "aza normelor de venit i a celor prevzute la art@ 8' alin@ ;'< nu genereaz
venit impoza"il!E
&(! La articolul #(1 alineatul /&0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;'< Jormele de venit se sta"ilesc pe unitatea de suprafa ;a<-cap de animal-familie
de al"ine pentru categoriile de produse vegetale i animalele prevzute la art@8' alin@;'<.E
&5! La articolul #(1 alineatul /(0 +e a7ro,!
))
&"! La articolul #"1 alineatul /$0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;)< 5eniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele dect cele
prevzute la art@*', precum i cele din promovarea produselor-serviciilor ca urmare a
practicilor comerciale@E
&6! La articolul #"1 dup, alineatul /$0 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/$
$
01 cu urm,torul cuprin+3
D;)
)
< Ju sunt venituri impoza"ile materialele pu"licitare, pliantele, mostrele,
punctele "onus acordate cu scopul stimulrii vnzrilor@E
&#! Articolul #9
$
+e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
;Definirea i impo<itarea )eniturilor a c,ror +ur+, nu a fo+t identificat,
Art@ 80
)
! Brice venituri constatate de organele fiscale, n condiiile 1odului de
procedur fiscal, a cror surs nu a fost identificat se impun cu o cot de )2H aplicat
asupra "azei impoza"ile ajustate inclusiv pe "aza procedurilor i metodelor indirecte de
reconstituire a veniturilor sau celtuielilor@ 6rin decizia de impunere organele fiscale vor
sta"ili cuantumul impozitului i al accesoriilor@E
&8! La articolul 8'1 alineatul /(0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;7< 6ierderea fiscal anual nregistrat pe fiecare surs din activiti independente,
cedarea folosinei "unurilor i din activiti agricole, silvicultur i piscicultur se
reporteaz i se compenseaz cu venituri o"inute din aceeai surs de venit din urmtorii
3 ani fiscali@E
&9! La articolul 8&1 alineatul /(0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;7< 6lile anticipate se efectueaz n * rate egale, pn la data de '3 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, iar plata impozitului anual se efectueaz potrivit deciziei
de impunere@E
('! Dup, articolul 85 +e introduce un nou articol1 articolul 85
$
1 cu urm,torul
cuprin+3
;=ermenul +cadent al o7lia>iei de plat, +ta7ilit, ?n urma )erific,rilor
Art@/*
$
A Gn cazul n care, n perioada de prescripie a o"ligaiilor fiscale, organele de
inspecie fiscal constat nedepunerea declaraiei de venit, termenul scadent al o"ligaiei
de plat sta"ilit n urma verificrilor este termenul limit prevzut pentru emiterea
)'
deciziilor anuale de impunere sta"ilit prin ordin al preedintelui Ageniei Jaionale de
Administrare $iscal@E
($! Dup, articolul 88 +e introduce un nou articol1 articolul 88
$
1 cu urm,torul
cuprin+3
;Reuli de +ta7ilire a 7a<ei de calcul a )eniturilor impo<a7ile pentru per+oanele
fi<ice re<idente ?ntr-un +tat mem7ru al Uniunii Europene +au ?ntr-un +tat din
@pa>iului Economic European
Art@ //
)
! ;)< 6ersoana fizic rezident ntr!un stat mem"ru al +niunii ,uropene sau
ntr!un stat din Spaiul ,conomic ,uropean "eneficiaz de aceleai deduceri ca i persoana
fizic rezident, la sta"ilirea "azei de calcul pentru veniturile impoza"ile o"inute din
Romnia@ =aza de calcul se determin dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n
funcie de natura acestuia, potrivit prezentului titlu@
;'< .educerile prevzute la alin@ ;)< se acord n limita sta"ilit prin legislaia
romn n vigoare pentru persoana fizic rezident, dac persoana fizic rezident ntr!un
stat mem"ru al +niunii ,uropene sau ntr!un stat din Spaiul ,conomic ,uropean prezint
documente justificative i dac acestea nu sunt deduse n statul de reziden al persoanei
fizice@
;7< 6revederile alin@ ;)< i ;'< nu se aplic persoanelor fizice rezidente ntr!un stat din
Spaiul ,conomic ,uropean, altul dect un stat mem"ru al +niunii ,uropene, cu care
Romnia nu are nceiat un instrument juridic n "aza cruia s se realizeze scim"ul de
informaii@E
(&! La articolul 9'1 dup, alineatul /&0 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/&
$
01 cu urm,torul cuprin+3
D;'
)
< 6entru veniturile o"inute din strintate de natura celor o"inute din Romnia
i neimpoza"ile n conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplic acelai tratament
fiscal ca i pentru cele o"inute din Romnia@E
((! La articolul 951 alineatul /$50 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;)*< Gn cazul veniturilor din arendare realizate n anul '()7 pentru care
determinarea venitului net anual a fost efectuat n sistem real o"ligaiile fiscale sunt cele
prevzute n legislaia n vigoare la data realizrii acestora@E
(5! La articolul $$&
$
1 litera a0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
)7
Da< realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie
de peste /( H din veniturile totaleFE
("! Articolul $$&
6
+e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
;Impunerea micro?ntreprinderilor care reali<ea<, )enituri mai mari de 6"!'''
euro +au )enituri din con+ultan>, i manaement
Art@ ))'
2
! .ac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai
mari de 23@((( euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan i management n
veniturile totale este de peste '( H inclusiv, aceasta va plti impozit pe profit@ 1alculul i
plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s!a depit oricare
dintre limitele prevzute n prezentul articol, lund n considerare veniturile i celtuielile
realizate de la nceputul anului fiscal@ %mpozitul pe profit datorat reprezint diferena
dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei
de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului
respectiv@E
(6! La articolul $$&
#
alineatul /$01 litera d0 +e modific, i )a a)ea urm,torul
cuprin+3
Dd< veniturile din su"veniiFE
(#! La articolul $$&
#
alineatul /$01 dup, litera 0 +e introduc ( noi litere1
literele 20 - A01 cu urm,torul cuprin+3
D< veniturile din diferene de curs valutarF
i< veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor i datoriilor n
lei n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniialF
j< valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii@E
(8! La articolul $$&
#
dup, alineatul /$0 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/$
$
01 cu urm,torul cuprin+3
D;)
)
< 6entru determinarea impozitului pe veniturile microntreprinderilor, la "aza
impoza"il determinat potrivit alin@;)<, se adaug urmtoareleC
a< valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturriiF
"< n trimestrul %5, diferena favora"il dintre veniturile din diferene de curs
valutar-veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor i datoriilor n
lei n funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial i
)*
celtuielile din diferene de curs valutar-celtuielile financiare aferente, nregistrate
cumulat de la nceputul anului@E
(9! La articolul $$#1 literele 20 i A0 +e modific, i )or a)ea urm,torul cuprin+3
D< dividendele pltite de o persoan juridic romn sau persoan juridic cu sediul
social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, unei persoane juridice rezidente
ntr!un alt stat mem"ru al +niunii ,uropene ori unui sediu permanent al unei ntreprinderi
dintr!un stat mem"ru al +niunii ,uropene, situat ntr!un alt stat mem"ru al +niunii
,uropene sunt scutite de impozit, dac persoana juridic strin "eneficiar a dividendelor
ntrunete cumulativ urmtoarele condiiiC
)! persoana juridic rezident ntr!un stat mem"ru al +niunii ,uropene are una dintre
formele de organizare prevzute la art@ '(
)
alin@ ;*<F
'@ n conformitate cu legislaia fiscal a statului mem"ru al +niunii ,uropene este
considerat a fi rezident a statului respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea
du"lei impuneri nceiate cu un stat ter, nu se consider c este rezident n scopul
impunerii n afara +niunii ,uropeneF
7@ pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat mem"ru al +niunii
,uropene impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fr posi"ilitatea unei opiuni
sau e&ceptriF
*@ deine minimum )(H din capitalul social al ntreprinderii persoan juridic
romn pe o perioad nentrerupt de cel puin ) an, care se nceie la data plii
dividendului@
.ac "eneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice
rezidente ntr!un stat mem"ru al +niunii ,uropene situat ntr!un alt stat mem"ru al +niunii
,uropene, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridic strin pentru care sediul
permanent i desfoar activitatea tre"uie s ntruneasc cumulativ condiiile prevzute
la pct@ ) ! *@
6entru acordarea acestei scutiri, persoana juridic romn care pltete dividendul
tre"uie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiiiC
)@ este o societate nfiinat n "aza legii romne i are una dintre urmtoarele forme
de organizareC Ksocietate pe aciuniK, Ksocietate n comandit pe aciuniK, Ksocietate cu
rspundere limitatKF
'@ pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului %%, fr posi"ilitatea unei
opiuni sau e&ceptri@
6entru acordarea acestei scutiri, persoana juridic cu sediul social n Romnia,
nfiinat potrivit legislaiei europene, care pltete dividendul, tre"uie s plteasc
)3
impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului %%, fr posi"ilitatea unei opiuni sau
e&ceptri@
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
j< veniturile din do"nzi i redevene, care intr su" incidena cap@ %5 din prezentul
titluFE
5'! La articolul $(# alineatul /(01 litera e0 +e modific, i )a a)ea urm,torul
cuprin+3
De< sumele acitate de o persoan impoza"il n numele i n contul altei persoane i
care apoi se deconteaz acesteia, inclusiv atunci cnd locatorul asigur el nsui "unul care
face o"iectul unui contract de leasing i refactureaz locatarului costul e&act al asigurrii,
astfel cum s!a pronunat 1urtea ,uropean de :ustiie n cauza 1!''*-)) =G> ?easing sp@
z o@o@, precum i sumele ncasate de o persoan impoza"il n numele i n contul unei alte
persoane@E
5$! La articolul $(81 literele a0 i 70 +e modific, i )or a)ea urm,torul cuprin+3
Da< n cazul desfiinrii totale sau pariale a contractului pentru livrarea de "unuri sau
prestarea de servicii, nainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi n
avansF
"< n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile
"unurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum i n cazul desfiinrii totale ori
pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea n cauz ca urmare a unui acord scris
ntre pri sau ca urmare a unei otrri judectoreti definitive i irevoca"ile sau n urma
unui ar"itrajFE
5&! La articolul $5& alineatul /$01 litera c0 +e modific, i )a a)ea urm,torul
cuprin+3
Dc< aciziia intracomunitar de "unuri atunci cnd persoana care aciziioneaz
"unurile n orice situaie ar avea dreptul la ram"ursarea integral a ta&ei care s!ar datora,
conform prevederilor art@ )*8
'
FE
5(! La articolul $5( alineatul /$01 partea introducti), a literei 20 +e modific, i
)a a)ea urm,torul cuprin+3
D< n cazul navelor atri"uite navigaiei n largul mrii i care sunt utilizate pentru
transportul de cltori-"unuri cu plat sau pentru activiti comerciale, industriale sau de
)2
pescuit, precum i n cazul navelor utilizate pentru salvare ori asisten pe mare sau pentru
pescuitul de coast, urmtoarele operaiuniCE
55! La articolul $5#
&
alineatul /$01 literele a0 i 70 +e modific, i )or a)ea
urm,torul cuprin+3
Da< persoana impoza"il nesta"ilit n Romnia, care este sta"ilit n alt stat mem"ru,
nenregistrat i care nu este o"ligat s se nregistreze n scopuri de 45A n Romnia,
poate "eneficia de ram"ursarea ta&ei pe valoarea adugat aferente importurilor i
aciziiilor de "unuri-servicii, efectuate n RomniaF
"< persoana impoza"il nenregistrat i care nu este o"ligat s se nregistreze n
scopuri de 45A n Romnia, nesta"ilit pe teritoriul +niunii ,uropene, poate solicita
ram"ursarea ta&ei aferente importurilor i aciziiilor de "unuri-servicii efectuate n
Romnia, dac, n conformitate cu legile rii unde este sta"ilit, o persoan impoza"il
sta"ilit n Romnia ar avea acelai drept de ram"ursare n ceea ce privete 45A sau alte
impozite-ta&e similare aplicate n ara respectivFE
5"! La articolul $5#
&
alineatul /&0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;'< 6ersoana impoza"il sta"ilit n Romnia poate "eneficia de ram"ursarea 45A
aferente importurilor i aciziiilor de "unuri-servicii efectuate n alt stat mem"ru, n
condiiile prevzute n norme@E
56! La articolul $581 alineatul /&0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;'< Ju se ajusteaz deducerea iniial a ta&ei n cazulC
a< "unurilor distruse, pierdute sau furate, n condiiile n care aceste situaii sunt
demonstrate sau confirmate n mod corespunztor de persoana impoza"ilF
"< situaiilor prevzute la art@ )'/ alin@ ;/<@E
5#! La articolul $59 alineatul /50 litera a01 punctul $ +e modific, i )a a)ea
urm,torul cuprin+3
D)@ integral sau parial, pentru alte scopuri dect activitile economice, cu e&cepia
"unurilor a cror aciziie face o"iectul limitrii la 3(H a dreptului de deducere potrivit
prevederilor art@ )*3
)
FE
)8
58! La articolul $59 alineatul /50 litera d01 punctul & +e modific, i )a a)ea
urm,torul cuprin+3
D'@ "unul de capital este pierdut, distrus sau furat, n condiiile n care aceste situaii
sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztorFE
59! La articolul $591 alineatul /5
$
0 +e a7ro,!
"'! La articolul $"(1 partea introducti), a alineatului /$0 +e modific, i )a
a)ea urm,torul cuprin+3
D;)< 6ersoana impoza"il care are sediul activitii economice n Romnia i
realizeaz sau intenioneaz s realizeze o activitate economic ce implic operaiuni
ta&a"ile, scutite de ta&a pe valoarea adugat cu drept de deducere i-sau operaiuni
rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii-prestrii se consider ca fiind n
strintate, dac ta&a ar fi deducti"il, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate
n Romnia conform art@ )*3 alin@ ;'< lit@ "< i lit@ d<, tre"uie s solicite nregistrarea n
scopuri de 45A la organul fiscal competent, denumit n continuare nregistrare normal
n scopuri de ta&, dup cum urmeazCE
"$! La articolul $##1 dup, alineatul /80 +e introduce un nou alineat1 alineatul
/901 cu urm,torul cuprin+3
D;0< ,ste interzis vnzarea de igarete, de ctre orice persoan, ctre persoane fizice,
la un pre mai mic dect preul de vnzare cu amnuntul declarat@E
"&! La articolul &'6
"5
1 dup, alineatul /5
&
0 +e introduc dou, noi alineate1
alineatele /5
(
0 i /5
5
01 cu urm,torul cuprin+3
D;*
7
< 5aloarea garaniei n cazul antrepozitarului autorizat sau destinatarului
nregistrat, poate fi redus la cerere, potrivit prevederilor din normele metodologice@
;*
*
< 5aloarea garaniei reduse pentru antrepozitarii autorizai nu poate fi mai mic
dect nivelul minim sta"ilit potrivit alin@ ;*
)
<@E
"(! La articolul &'6
69
1 dup, alineatul /$(
$
0 +e introduc dou, noi alineate1
alineatele /$(
&
0 i /$(
(
01 cu urm,torul cuprin+3
D;)7
'
< 6rin derogare de la prevederile Brdonanei Guvernului nr@ 00-'((( privind
comercializarea produselor i serviciilor de pia, repu"licat, cu modificrile i
completrile ulterioare, vnzrile cu prime nu se aplic pentru produsele acciza"ile supuse
regimului de marcare prin tim"re sau "anderole prevzute la art@'(2
2)
@
)/
;)7
7
< Gn cazul vnzrilor cu pre redus prevzute de Brdonana Guvernului nr@
00-'((( privind comercializarea produselor i serviciilor de pia, repu"licat, cu
modificrile i completrile ulterioare, de produse acciza"ile supuse regimului de marcare
prin tim"re sau "anderole prevzute la art@'(2
2)
se aplic prevederile alin@ ;)7<@E
"5! Articolul &$8 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
;*on)er+ia ?n lei a +umelor eBprimate ?n euro
Art@ ')/ A ;)< 5aloarea n lei a accizelor i a impozitului la ieiul din producia
intern, datorate "ugetului de stat, sta"ilite potrivit prezentului titlu n ecivalent euro pe
unitatea de msur, se determin prin transformarea sumelor e&primate n ecivalent euro,
pe "aza cursului de scim" valutar sta"ilit n prima zi lucrtoare a lunii octom"rie din anul
precedent, pu"licat n :urnalul Bficial al +niunii ,uropene@
;'< 6rin e&cepie de la prevederile alin@;)<, n situaia n care cursul de scim"
valutar sta"ilit n prima zi lucrtoare a lunii octom"rie din anul precedent, pu"licat n
:urnalul Bficial al +niunii ,uropene, este mai mic dect cursul de scim" valutar sta"ilit
n prima zi lucrtoare a lunii octom"rie din anul anterior anului precedent , valoarea n lei
a accizelor i a impozitului la ieiul din producia intern, datorate "ugetului de stat,
sta"ilite potrivit prezentului titlu n ecivalent euro pe unitatea de msur, se determin
prin transformarea sumelor e&primate n ecivalent euro, pe "aza cursului de scim"
valutar sta"ilit n prima zi lucrtoare a lunii octom"rie din anul anterior anului precedent,
pu"licat n :urnalul Bficial al +niunii ,uropene, valoare care se actualizeaz cu media
anual a indicelui preurilor de consum calculat n luna septem"rie din anul precedent,
comunicat oficial de %nstitutul Jaional de Statistic, pn la data de )3 octom"rie@
;7< 6entru anul '()*, media anual a indicelui preurilor de consum calculat n
luna septem"rie a anului '()7 prevzut la alin@ ;'< este de )(*,88H@E
""! La articolul &&$
(
alineatul /&01 dup, literele c0 i C0 +e introduc dou, noi
litere1 literele c
$
0 i C
$
0 cu urm,torul cuprin+3
Dc
)
< nerespectarea prevederilor de la art@ '(2
20
alin@ ;)7
'
< i ;)7
7
<, dac fapta nu a fost
svrit astfel nct s constituie infraciune@
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
L
)
< vnzarea de igarete, de ctre orice persoan, ctre persoane fizice, la un pre mai
mic dect preul de vnzare cu amnuntul declarat@E
"6! La articolul &&$
(
alineatul /(01 litera a0 +e modific, i )a a)ea urm,torul
cuprin+3
)0
Da< confiscarea produselor, iar n situaia cnd acestea au fost vndute, confiscarea
sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la lit@ a<, "<, c<, c
)
<, e<, i<, j<, I<,
l<, m<, n<, o<, r<, s<, <, t<, <, u< i M<F

E
"#! La titlul VII ;Acci<e i alte taBe +pecialeD1 ?n aneBa nr! $1 la nr! crt! $' 4
Een<in, cu plum71 ni)elul acci<ei pre),<ut ?n coloana ( +e modific, i )a fi de 6(#19$
euro%ton,1 re+pecti) 59$1$9 euro%$!''' de litri!
"8! La titlul VII ;Acci<e i alte taBe +pecialeD1 ?n aneBa nr! $1 la nr! crt! $$ 4
Een<in, f,r, plum71 ni)elul acci<ei pre),<ut ?n coloana ( +e modific, i )a fi de
""#19$ euro%ton,1 re+pecti) 5&91"9 euro%$!''' de litri!
"9! La titlul VII ;Acci<e i alte taBe +pecialeD1 ?n aneBa nr! $1 la nr! crt! $& 4
Motorin,1 ni)elul acci<ei pre),<ut ?n coloana ( +e modific, i )a fi de 5#(18"
euro%ton,1 re+pecti) 5''1(9" euro%$!''' de litri!
6'! La titlul VII ;Acci<e i alte taBe +pecialeD1 ?n aneBa nr! $1 la nr! crt! $6 4
Fetrol lampant /:ero+en01 coloana & pct! $6!$ - utili<at drept com7u+ti7il pentru
motor1 ni)elul acci<ei pre),<ut ?n coloana ( +e modific, i )a fi de ""#1(9 euro%ton,1
re+pecti) 55"19$ euro%$!''' de litri!
6$! La articolul &"( alineatul /"
$
0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;3
)
< Gn cazul cldirilor care aparin persoanelor juridice care aplic Standardele
internaionale de raportare financiar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul
"azat pe cost, valoarea impoza"il a acestora este valoarea rezultat din raportul de
evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al
administraiei pu"lice locale@E
6&! La articolul &8#1 alineatul /&0 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;'< 1otele adiionale sta"ilite conform alin@ ;)<, n cazul persoanelor juridice nu pot
fi mai mari de '(H fa de nivelurile apro"ate prin otrre a Guvernului potrivit art@'0'@E
6(! La articolul &96
&"
1 alineatul /&
&
0 +e a7ro,!
65! Dup, titlul IG
&
+e introduce un nou titlu1 titlul IG
(
;Impo<itul pe
con+truc>ii D1 cuprin<.nd articolele &96
((
4 &96
(6
1 cu urm,torul cuprin+3
'(
;=I=LUL IG
(
Impo<itul pe con+truc>ii
*ontri7ua7ili
Art@ '02
77
A ;)< Sunt o"ligate la plata impozitului pe construcii, sta"ilit conform
prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contri"ua"iliC
a< persoanele juridice romne, cu e&cepia instituiilor pu"lice, institutelor naionale
de cercetare!dezvoltare, asociaiilor, fundaiilor i a celorlalte persoane juridice fr scop
patrimonial, potrivit legilor de organizare i funcionareF
"< persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanent n RomniaF
c< persoanele juridice cu sediu social n Romnia nfiinate potrivit legislaiei
europene@
;'< Gn cazul operaiunilor de leasing financiar, calitatea de contri"ua"il o are
utilizatorul, iar n cadrul operaiunilor de leasing operaional, calitatea de contri"ua"il o
are locatorul@
Defini>ia con+truc>iilor
Art@ '02
7*
A Gn nelesul prezentului titlu, construciile sunt cele prevzute n grupa )
din 1atalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fi&e,
apro"at prin Notrrea Guvernului nr@')70-'((*, cu modificrile ulterioare@
*ota de impo<itare i 7a<a impo<a7il,
Art@'02
73
A ;)< %mpozitul pe construcii se calculez prin aplicarea unei cote de ),3H
asupra valorii construciilor e&istente n patrimoniul contri"ua"ililor la data de 7)
decem"rie a anului anterior, evideniat conta"il n soldul de"itor al conturilor
corespunztoare construciilor menionate la art@'02
7*
, din care se scadeC
a< valoarea cldirilor, inclusiv valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare,
consolidare, modificare sau e&tindere pentru cldirile nciriate, luate n concesiune, aflate
n administrare ori n folosin, pentru care se datoreaz impozit pe cldiri, potrivit
prevederilor titlului %9, de ctre contri"ua"il sau proprietar, dup cazF
"< valoarea construciilor i a lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare,
modificare sau e&tindere pentru construciile, aflate sau care urmeaz s fie trecute n
proprietatea statului sau a unitilor administrativ teritorialeF
c< valoarea construciilor din su"grupa )@'@0@ D4erase pe ara"il, plantaii pomicole i
viticole din 1atalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor
fi&e, apro"at prin Notrrea Guvernului nr@')70-'((*, cu modificrile ulterioare@
')
;'< .educerea valorii lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare,
modificare sau e&tindere pentru cldirile nciriate, luate n concesiune, aflate n
administrare ori n folosin, prevzut la alin@;)< lit@a<, se justific cu documentaia
corespunztoare care atest comunicarea acestei valori ctre proprietar@
;7< Gn situaia n care, n cursul anului curent se nregistreaz operaiuni de majorare
sau diminuare a valorii soldului de"itor al conturilor corespunztoare construciilor
menionate la art@'02
7*
, impozitul pe construcii calculat portivit alin@ ;)< nu se
recalculeaz@ Aceste modificri sunt luate n considerare pentru determinarea impozitului
pe construcii datorat pentru anul urmtor@
;*< 1eltuiala cu impozitul calculat potrivit alin@;)< este celtuial deducti"il la
sta"ilirea profitului impoza"il reglementat de titlul %%@
Flata impo<itului i depunerea declara>iei fi+cale
Art@'02
72
A ;)< 1ontri"ua"ilii prevzui la art@'02
77
sunt o"ligai s calculeze i s
declare impozitul pe construcii, pn la data de '3 mai, inclusiv a anului pentru care se
datoreaz impozitul@
;'< %mpozitul pe construcii, declarat potrivit alin@;)<, se pltete n dou rate egale,
pn la data de '3 mai i '3 septem"rie, inclusiv@
;7< 6rin e&cepie de la alin@;)< i ;'<, contri"ua"ilii care nceteaz s e&iste n cursul
anului, au o"ligaia de a declara i plti impozitul determinat conform art@'02
73
alin@;)<,
pn la data nceierii perioadei din an n care persoana juridic a e&istat@
;*< 1ontri"ua"ilii nou nfiinai, datoreaz impozitul pe construcii ncepnd cu anul
fiscal urmtor@
;3< Modelul i coninutul declaraiei privind impozitul pe construcii se sta"ilesc prin
ordin al preedintelui Ageniei Jaionale de Administrare $iscal, n termen de 7( de zile
de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen@
;2< %mpozitul reglementat de prezentul titlu reprezint venit al "ugetului de stat i se
administreaz de ctre Agenia Jaional de Administrare $iscal, potrivit Brdonanei
Guvernului 0'-'((7 privind 1odul de 6rocedur $iscal, repu"licat, cu modificrile i
completrile ulterioare@E
Art! II! 6revederile pct@ 2, 8 i )3 se aplic pentru dividendele nregistrate de
persoana juridic romn-sediul permanent din Romnia al persoanei juridice strine
distri"uite de o filial situat ntr!un stat mem"ru, respectiv pentru dividendele pltite de o
persoan juridic romn unei alte persoane juridice romn, dup data intrrii n vigoare
a prezentei ordonane de urgen@
''
Art! III! Gn cadrul prevederilor 4itlului %%% D%mpozitul pe venitE din ?egea
nr@38)-'((7 privind 1odul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare sintagma
Ddireciile generale ale finanelor pu"lice judeene, respectiv a municipiului =ucuretiE se
nlocuiete cu sintagma Ddireciile generale regionale ale finanelor pu"liceE@
Art! IV! ! Gn cazul "unurilor furate pentru care s!a ajustat ta&a pe valoarea
adugat n cursul anului '()7, persoana impoza"il poate anula ajustarea efectuat la data
la care furtul este dovedit legal prin otrre judectoreasc definitiv@
Art! V! - Alineatul /$0 al articolului 5" din Leea minelor nr!8"%&''(1
pu7licat, ?n Monitorul Oficial al Rom.niei1 Fartea I1 nr! $9# din &# martie &''(1 cu
modific,rile i complet,rile ulterioare1 +e modific, i )a a)ea urm,torul cuprin+3
D;)< Redevena minier cuvenit "ugetului de stat se sta"ilete, la nceierea
licenei ori la eli"erarea permisului de e&ploatare, dup cum urmeazC
a< o cot procentual de 3H din valoarea produciei miniere pentru cr"uni,
minereuri feroase, neferoase, de aluminiu i roci aluminifere, radioactive, pmnturi rare
i disperse, pietre preioase i semipreioase, produse reziduale miniere, roci "ituminoase,
ape minerale terapeutice, ape termominerale, ape geotermale i gazele care le nsoesc,
gaze necom"usti"ile, nmoluri i tur"e terapeuticeF
"< o cot procentual de 2H din valoarea produciei miniere pentru metale no"ileF
c< ecivalentul n lei a (, /83 euro, pe unitatea de producie minier, pentru
su"stane nemetalifereF
d< ecivalentul n lei a (,*783 euro, pe unitatea de producie minier, pentru roci
magmatice, roci metamorfice, calcare industriale i de construcii, dolomit, gresie i
tufuri industrialeF
e< ecivalentul n lei a (,3( euro, pe unitatea de producie minier, pentru argile,
marne, loess, nisip i pietri, nisip i roci caolinoaseF
f< ecivalentul n lei a (,2/83 pe unitatea de producie minier, pentru ala"astru
industrial, piatr ponce, sienite nefelinice, gips, cret, nisip silicios, "entonit, nisip
caolinos, ardezie i diatomitF
g< ecivalentul n lei a ',3 euro, pe unitatea de producie minier, pentru "azalt
ornamental, dacit ornamental, andezit ornamental, riolit ornamental, granit ornamental i
granodiorit ornamentalF
< ecivalentul n lei a 7,)'3 euro, pe unitatea de producie minier, pentru
ala"astru ornamental, aragonit ornamental i siliconite ornamentaleF
'7
i< ecivalentul n lei a 7,83 euro, pe unitatea de producie minier, pentru marmur,
calcar ornamental, gresie ornamental, travertin i tufuri ornamentaleF
j< ecivalentul n lei a ),( euro, pe unitatea de producie minier, pentru sruri
aloide@E
Art! VI! - Redevenele instituite de prezenta Brdonana de urgen a Guvernului se
aplic de la data intrrii n vigoare a prezentei Brdonane de urgen a Guvernului tuturor
licenelor-permiselor@
Art! VII! ! ;)< Gn termen de 0( de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei
Brdonane de urgen a Guvernului, titularii licenelor-permiselor i autoritatea
competent nceie acte adiionale de sta"ilire a redevenelor astfel cum sunt reglementate
prin prezenta Brdonana de urgen a Guvernului@
;'< Actele adiionale nceiate potrivit prevederilor alin@ ;)< fac parte integrant din
licen-permis i intr n vigoare, prin semnarea lor de ctre conductorul autoritii
competente@
Art! VIII! - 6revederile prezentei ordonane de urgen se aplic ncepnd cu data
de ) ianuarie '()*@
Art! IG! ! ?egea nr@ 38)-'((7 privind 1odul fiscal, pu"licat n Monitorul Bficial
al Romniei, 6artea %, nr@ 0'8 din '7 decem"rie '((7, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan de urgen, se va repu"lica n
Monitorul Bficial al Romniei, 6artea %, dup apro"area prin lege a prezentei ordonane de
urgen, dndu!se te&telor o nou numerotare@
FRIM 4 MINI@=RU
VI*=OR - VIOREL FON=A
*ontra+emnea<,3
5iceprim!ministru,
ministrul finanelor pu"lice
DANIEL *HIOIU
'*