Curs CB

Tema : Bilanul bancar ca
procedeu al
metodei contabilitii.
Tema: Documentaia bancar i
circuitul documentar.
Tema: Contabilitatea
mijloacelor proprii ale
bncii.
mijloacelor atrase ale
bncii.
operaiunilor de cas
cu numerarul.
activelor materiale la
banc.
veniturilor i
cheltuielilor bncii.
operaiunilor de
decontri .
operaiunilor de
creditare
operaiunilor cu valori
mobiliare
MINISTERUL EDUCAIEI AL REPUBLICII MOLDOVA
COLEGIUL FINANCIAR BANCAR A.DIORDI

Curs rezumativ
la
Contabilitate bancar
Elaborat
Ciorn Revilia
Grad didactic superior
Master n economie
Chiinu 2010
Cuprins
Capitolul 1. biectul contabilit!ii bancare .
Capitolul 2. "ilan!ul bancar.
Capitolul #. $ocumenta!ia bancar i circuitul documentar.
Capitolul %. Contabilitatea mi&loacelor proprii ale bncii.
Capitolul '. Contabilitatea mi&loacelor atrase ale bncii.
Capitolul (. Contabilitatea opera!iunilor de cas cu numerarul.
Capitolul ). Contabilitatea activelor materiale la banc.
Capitolul *. Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor bncii.
Capitolul +.Contabilitatea opera!iunilor de decontri .
Capitolul 10. Contabilitatea opera!iunilor de creditare
Capitolul 10. Contabilitatea opera!iunilor cu valori mobiliare.
C!pi"#$u$ %. O&i'("u$ (#n"!&i$i")*ii &!n(!r' .
%.%.O&i'("u$ (#n"!&i$i")*ii &!n(!r'.
biectul contabilit!ii a ,ost determinat pe msura dezvoltrii tiin!ei
despre contabilitate n ansamblu. dat cu editarea n anul 1+)'- n .ran!a-
a lucrrii lui Edmond de Gran&eu /0a teme des livres rendue ,acile1 acesta a
,ost stabilit de,initiv ca ,iind patrimoniul ntreprinderii.
Concep!ia economic const n ,aptul c obiectul contabilit!ii este
determinat ca micarea capitalului e2aminat din punct de vedere al utilizrii
acestuia 3pe termen lun4 sau scurt5 i al modului de procurare al acestuia
3propriu sau atras5.
Creterea rolului i a 4radului de independen! al institu!iilor ,inanciare
n condi!iile economiei de pia!- orientarea lor la utilizarea e2perien!ei-
acumulate n practica interna!ional- au determinat trecerea la sistemul de
eviden! i analiz ale opera!iunilor e,ectuate n baza standardelor
interna!ionale ale eviden!ei.
6n scopul reor4anizrii sistemului eviden!ei a ,ost elaborat 7lanul de
conturi al eviden!ei contabile n bnci i alte institu!ii ,inanciare din
Republica Moldova 3ulterior 8 7lanul de conturi5 i au ,ost descrise
conturile .
$rept obiect al contabilit!ii bancare servesc9
:ctivele;
bli4a!iunile;3pasive5
Capital i Rezerve; ;3pasive5
<eniturile;
Cheltuielile.
%.%.O&i'("u$ (#n"!&i$i")*ii &!n(!r'.
6n de,inirea activului i pasivului se creeaz n plan metodolo4ic
posibilitatea de a pune n eviden! modul de valori,icare al patrimoniului.
:lt,el spus- activul prin elementele sale componente ,ormeaz baza
material- iar pasivul caracterizeaz n e2presie valoric ,elul rela!iilor
economice privind 4estiunea bazei materiale.
:ctivele 4rupeaza mi&loacele bncii dupa componen!a lor.
0a activele bncii se re,er9
= >umerar 3n casierie- n casele de schimb valutar i n drum5;
= Contul ?>ostro1 la ">M i la alte bnci;
= Credite bancare9
Credite acordate a4riculturii 312#05
Credite acordate industriei alimentare 312%05
Credite acordate n domeniul construc!iilor 312(05
Credite de consum 312+05
Credite acordate bncilor 31#'05
Credite acordate industriei productive 31%105
Credite acordate comer!ului 31%205
Credite acordate pentru procurarea@construc!ia imobilului 31%%05
=:ctive ,inanciare pstrate pn la scadenA 311*05;
= 7lasri la termen n bnci 310+05;
=Bmobilizri corporale31(005 Ci necorporale 31(#053Contra=cont :mortizarea
imobilizrilor corporale@necorporale5;
= Materiale i M<D$31((#;1((15;
= $obEnda calculat Ci alte venituri ce urmeaz s ,ie primite 3dobnda la
credite5;
$obnd calculat la conturile />ostro1 31)015
$obnda calculat la activele ,inanciare pstrate pn la scaden! 31)1#5
$obnd calculat la creditele acordate a4riculturii 31)1(5
$obnda calculat la creditele acordate industriei alimentare 31)1)5
$obnd calculat la creditele acordate n domeniul construc!iilor 31)1+5
$obnd calculat la creditele de consum 31)225
$obnd calculat la creditele acordate bncilor 31)2*5
$obnd calculat la creditele acordate industriei productive 31)#%5
$obnda calculat la creditele acordate comer!ului 31)#(5
$obnda calculat la creditele acordate pentru procurarea@construc!ia imobilului 31)#)5
$obnda calculat la leasin4ul ,inanciar 31)%#5
= $econtri cu salariaAii 3crean!a5;
= $econtri cu alte persoane ,izice Ci &uridice ;
=:lte active.
:ctivele societ!ilor bancare pot ,i 4rupate n9
15 Active interne9
a5 numerar n casieriile bancilor;
b5 credite interne- care pot ,i credite ne4uvernamentale pe termen scurt-
mediu si lun4 i credite 4uvernamentale;
c5 sume n tranzit ntre sediile bncii;
d5 active interbancare;
e5 alte active 3credite preluate de bnci- pro,it repartizat- di,eren!e nete
ne,avorabile din reevaluarea activelor i pasivelor e2terne5.
25 Active externe9
:ctivele e2terne re,lect- pe de o parte- activele e2primate n valute
convertibile- iar pe de alt parte- active e2terne e2primate n valute
neconvertibile.
bli4a!iunile bncii includ9
= Conturi 0oro 3conturile altori bnci deschise la banc5;
= 6mprumuturi primite;
= <alori mobiliare emise;
= $epozitele clien!ilor;
$epozite la vedere ,r dobnd ale clien!ilor 2220
$epozite la vedere cu dobnd ale clien!ilor 22'0 32)1+5
$epozite de economii 2#10 32)225
$epozite pe termen ale clien!ilor 2#)0 32)2*5
= Conturi curente ale persoanelor ,izice Ci &uridice;
= $obEnda calculat ce urmeaz s ,ie pltit;
= $econtri privind leasin4ul ,inanciar 3datorii5;
= $econtri cu salariaAii 3datorii5;
= $econtri cu alte persoane ,izice Ci &uridice 3datorii5
= $atorii curente privind impozitul pe venit;
= :lte decontri cu bu4etul;
= Conturi curente pentru opera!iuni cu carduri bancare;
=:lte obli4a!iuni.
0a Capital i rezerve se re,er 9
= Capitalul social 3ac!iuni ordinare i pre,eren!iale plasate5;
= Durplus de capital 3di,eren!a dintre valoarea nominal i cea de pia! a
ac!iunilor emise i plasate5;
= Capitalul de rezerv;
= 7ro,itul net;
= Capitalul secundar 3di,eren!a din reevaluarea activelor pe termen lun45;
7asivele societ!ilor bancare de asemenea pot ,i 4rupate9
15 7asive interne9
a5 depozite ale clien!ilor nebancari care cuprind disponibilit!i la vedere ale
a4en!ilor economici i ale popula!iei-economiile popula!iei la vedere sau
la termen-depozite n lei-n valuta convertibit i neconvertibil;
b5 sume n tranzit ntre sediile bncii;
c5 pasive interbancare;
d5depozite publice- care cuprind disponibilit!i pentru investi!ii de la
bu4etul de stat- disponibilit!i ale bu4etelor locale- ,ondul pentru
sntate- disponibilit!i ale asi4urrilor sociale de stat- disponibilit!i ale
Frezoreriei statului .a.;
d5,onduri proprii care cuprind capitalul social- ,ondul de rezerv-
pro,itul net- ac!iuni- ,ondul de risc- alte ,onduri;
i5 alte pasive.
25 Pasive externe care cuprind n principal9
a5 pasive pe termen scurt- respectiv mprumuturi de la bnci strine-
depozite
ale bncilor strine- depozite ale altor nereziden!i- an4a&amente i
acorduri
bilaterale de pl!i .a.;
b5pasive pe termen mi&lociu i lun4 e2primate att n valute convertibile- ct
i n valute neconvertibile.
<eniturile bancare cuprind 9
1.<eniturile a,erente dobEnzilor;
2. <eniturile nea,erente dobEnzilor
V'ni"uri$' !+'r'n"' ,#&-n.i$#r V'ni"uri$' n'!+'r'n"' ,#&-n.i$#r
<enituri din dobnzi la conturi />ostro1 <enituri din comisioane
<enituri din dobnzi la plasri la termen n
bnci
<enituri din amenzi- penalit!i primite
<enituri din dobnzi la active ,inanciare
pstrate pn la scaden!
<enituri din ieirea activelor pe termen
lun4
<eniturile la creditele acordate <enituri din opera!iuni cu cardurile
<eniturile la leasin4ul ,inanciar <enituri e2cep!ionale
:lte venituri
Cheltuielile bncii includ9
1.Cheltuieli a,erente dobEnzilor;
2. Cheltuieli nea,erente dobEnzilor
C/'$"ui'$i !+'r'n"' ,#&-n.i$#r C/'$"ui'$i n'!+'r'n"' ,#&-n.i$#r
Conturi 0oro Remunerarea muncii si de,alcarile
obli4atorii
6mprumuturile primite Cheltuieli privind ntreAinerea imobilului
:lte cheltuieli opera!ionale ale bncii
$epozitele clien!ilor :menzi- penalit!i pltite
Conturile curente Beirea activelor necomerciale
<alorile mobiliare emise Cheltuieli e2traordinare
0a leasin4ul ,inanciar i alte dobEnzi Cheltuieli privind impozitul pe venit
%.0.P$!nu$ ,' (#n"uri !$ '1i,'n*'i (#n"!&i$' 2n &)n(i.
7lanul de conturi are drept menire or4anizarea !inerii eviden!ei contabile-
asi4urarea utilizatorilor cu in,orma!ia economico=administrativ necesar-
precum i ntocmirea drilor de seam ,inanciare i a altor rapoarte stabilite.
7lanul de conturi este elaborat n baza standardelor interna!ionale-
normativelor mondiale- re4ulamentelor i e2perien!ei eviden!ei contabile.
7lanul de conturi are urmtoarea structur9
Conturile sunt 4rupate n clase9
=clasa 1 = :ctive;
=clasa 2 = bli4a!iuni;
=clasa # = Capital ac!ionar;
=clasa % = <enituri;
=clasa ' = Cheltuieli;
=clasa ( = Conturi condi!ionale;
=clasa ) = Conturi memorandum.
Conturile claselor /:ctive 1 i /Cheltuieli1 sunt active- conturile claselor
/bli4a!iuni1 - /Capital ac!ionar1- /<enituri1 sunt pasive.
6n limita ,iecrei clase conturile sunt unite n 4rupe dup destina!ia lor
economic.
6n clasa /:ctive1 conturile sunt repartizate n ordinea descreterii lichidit!ii.
7entru eviden!ierea n clase a 4rupelor de conturi- n 4rupe 8 a conturilor
aparte- este ,olosit principiul ierarhic.Berarhia claselor- 4rupelor- conturilor
este re,lectat cu a&utorul sistemului de nota!ii numerice.
7entru notarea conturilor concrete se ,olosete numrul din % ci,re.
Pri3! (i+r) a numrului contului reprezint clasa contului- indicnd
apartenen!a la active- obli4a!iuni- capital ac!ionar- venituri- cheltuieli- conturi
condi!ionale sau conturi memorandum.
A ,#u! 4i ! "r'i! (i+r) reprezint 4rupa contului- care 4rupeaz conturi cu
apartenen! economic omo4en.
A p!"r! (i+r) reprezint obiectul concret al eviden!ei.
6n cadrul acestei structuri ,iecare 4rup poate include pn la + conturi. Cu
toate acestea- pentru a evita divizarea conturilor- avnd con!inut 4eneral
economic- unele 4rupe includ un numr mai mare de conturi. 6n acelai timp-
ntr=o 4rup se include conturile care 3dup ci,ra a doua i a treia5 ar ,i trebuit
raportate la di,erite 4rupe.
Conturile sunt multivalutare.
.olosirea 7lanului de conturi se simpli,ic prin aplicarea principiului
sincronizrii ultimelor # ci,re din numerele conturilor claselor /<enituri1 8
/:ctive1 i /Cheltuieli1 = /bli4a!iuni1.
Doldurile conturilor claselor /:ctive1 - /bli4a!iuni1- /Capital ac!ionar1 se
,olosesc la ntocmirea /$rii de seam privind starea ,inanciar 3bilan!ul
contabil51- iar soldurile conturilor claselor /<enituri1 i /Cheltuieli1 se
,olosesc pentru ntocmirea /$rii de seam cu privire la venituri i cheltuieli1
Eviden!a pe conturile primelor cinci clase se e,ectueaz dup metoda dublei
nscrieri.
Eviden!a pe conturile condi!ionale se divizeaz n conturi debitoare i
creditoare dup destina!ia opera!iunilor e,ectuate. Eviden!a se !ine prin
nscrierea opera!iunea la debitul@ creditul contului i trecerea la scderi prin
contabilizarea invers. Metoda dublei nscrieri nu se aplic.
7entru eviden!a valorilor i documentelor importante n activitatea bncii sau
consemnate la aceasta sunt destinate conturile memorandum. Eviden!a pe
conturile memorandum se !ine dup schema9 intrare- ieire- sold.
6n a,ara de 7lan de conturi i descrierile conturilor- n aactivitatea sa
practic bncile se vor conduce i de alte active normative ale ">M
re4lementnd !inerea eviden!ei contabile- precum i de Dtandardele na!ionale
ale eviden!ei contabile.

C!pi"#$u$ 0. Bi$!n*u$ &!n(!r.
O&i'("i1'$' (!pi"#$u$ui
$e,inirea bilan!ului contabil al bncii i distin4erea principalelor tipuri
de bilan!uri bancare.
$escrierea structurii bilan!ului contabil al bncii.
$ezvluirea ,unc!iilor bilan!ului contabil.
"ilan!ul contabil- aa cum prevede 0e4ea Contabilit!ii- reprezint
documentul o,icial de 4estiune al unit!ilor patrimoniale- asi4urnd ,ormarea
unei ima4ini ,idele- clare si complete n ceea ce privete patrimoniul- situa!ia
,inanciar i rezultatele ob!inute. 7rin con!inutul i ,unc!iile pe care le
ndeplinete- bilan!ul constituie un instrument deosebit de important n
procesul de ,undamentare a deciziilor privind diri&area activit!ii curente i
ndeosebi a celei de perspectiv.
"ilan!ul bancar reprezint- ca n orice ramur economic- o e2presie
esen!ial a activit!ii societ!ii bancare- punnd n lumin resursele utilizate-
plasamentele an4a&ate- i rezultatele activit!ii din domeniul bancar.
"ilan!ul contabil poate s=i ndeplineasc rolul important ce=i revine n
procesul conducerii numai n msura n care ndeplinete anumite condi!ii sau
cerin!e9
15 Re,lectarea realit!ii privind elementele de activ i de pasiv e2istente la
dispozi!ia societ!ii bancare constituie condi!ia ,undamental pe care trebuie s
o ndeplineasc bilan!ul. 6n acest scop- este necesar ca opera!iile economice s
,ie nre4istrate inte4ral- corect i la timp- pe baza documentelor &usti,icative
n care au ,ost consemnate.
25 "ilan!ul contabil trebuie s prezinte datele dup un sistem unitar dup
aceleai norme metodolo4ice n vederea aprecierii corecte i
comparative a activit!ii i pentru centralizarea datelor la nivelul
direc!iilor din cadrul bncilor centrale.
#5 Respectarea metodolo4iei de detertminare a indicatorilor n vederea
redrii corecte- att a aspectelor pozitive- ct i a celor ne4ative din
activitatea des,urat de unit!ile bancare- ceea ce permite luarea
deciziilor corespunztoare care s nlture de,icien!ele constatate.
%5 6ntocmirea i prezentarea la termenele stabilite constituie o alt condi!ie
pentru bilan!- prin intermediul creia se asi4ur conducerea- controlul i
analiza activit!ii des,urate- n mod operativ i e,icient- precum i o
centralizare a datelor la termenele prevzute.
6ntocmirea bilan!ului contabil bancar presupune- n primul rnd- lucrri
pre4titoare- cum ar ,i9 nre4istrarea n conturi a tuturor opera!iilor-
veri,icarea e2actit!ii nre4istrrilor n conturile analitice i sintetice- n al
doilea rnd- ntocmirea propriu=zis a bilan!ului prin completarea
,ormularelor- ane2elor i a raportului e2plicativ ce se prezint Consiliului
de :dministra!ie.
Caracteristicile esen!iale ale activit!ii bancare sunt eviden!iate clar cu
a&utorul bilan!ului bancar.
4lindind mi&loacele i resursele bncii- bilan!ul contabil re,lect- cu
a&utorul conturilor- respectiv al indicatorilor pe care i con!ine- ,unc!iile
ndeplinite de bnci n cadrul economiei na!ionale.
.unc!iile bilan!ului contabil9
%.D' 5'n'r!$i.!r' = sistematizeaz i 4rupeaz in,orma!iile contabile dup
o structur bine determinat- care este unic i obli4atorie pentru toate
unit!ile i are un rol esen!ial de in,ormare pentru demonstrarea rolului
"ncilor Comerciale n sistemul in,orma!ional contabil. Ea rezult din
analiza datelor prezentate la "anca Comercial care ast,el e trans,ormat
ntr=un instrument de 4estionare e,icient i de conducere a ntreprinderii.
7rin bilan! se prezint situa!ia elementelor patrimoniale i rezultatul
perioadei de 4estiune- se cunoate starea bunurilor economice la un
moment dat- a creantelor-
datoriilor i a surselor proprii.
0.D' !n!$i.) 6 o continuare i o des,urare a ,unc!iei de in,ormare. 6n baza
bilan!ului se analizeaz situa!ia patrimonial i ,inanciar a bncii-
capacitatea de plat a acesteia- starea decontrilor cu debitorii i creditorii.
"ilan!ul contabil bancar are ,orm vertical i const din trei pr!i9
:ctive- bli4a!iuni i Capital i Rezerve.
7osturile de activ sunt 4rupate n bilan! n sensul micorrii lichidit!ii-
adic ncepnd cu cele mai lichide i terminnd cu cele mai pu!in lichide.
7asivele sunt 4rupate n sensul descreterii e2i4ibilit!ii obli4a!iunilor.
S"ru("ur! &i$!n"u$ui (#n"!&i$ &!n(!r
D'nu3ir'! B)n(ii "C <BCFRB:":>G D:
P'ri#!,! ,' r!p#r"!r' #@#1@2012
FIN % 6 BILANUL
C#,
P#.i6*i'
V!$#!r'! (#n"!&i$)
A B %
7%7 Nu3'r!r 4i '(/i1!$'n"' ,' nu3'r!r 2-22*-+*1-1)0
011 >umerar ##0-10'-'2(
012 $epozite la vedere i echivalente de numerar 1-*+*-*)'-(%%
707 A("i1' +in!n(i!r' ,'*inu"' 2n 1','r'! "r!n.!(*i#n)rii 0
021 Bnstrumente derivate de!inute n vederea tranzac!ionrii 0
022 Bnstrumente de capitaluri proprii 0
02# Bnstrumente de datorie 0
02% Credite i crean!e 0
787 A("i1' +in!n(i!r' ,'s'3n!"' (! +iin, '1!$u!"' $! 1!$#!r'! 9us") prin pr#+i" s!u pi'r,'r'
0
0#1 Bnstrumente de capitaluri proprii 0
0#2 Bnstrumente de datorie 0
0## Credite i crean!e 0
7:7 A("i1' +in!n(i!r' ,isp#ni&i$' 2n 1','r'! 1-n.)rii %0-+1*-+%%
0%1 Bnstrumente de capitaluri proprii %0-+1*-+%%
0%2 Bnstrumente de datorie 0
0%# Credite i crean!e 0
7;7 <3pru3u"uri 4i (r'!n*' '-2#+-('2-0#0
0'1 Bnstrumente de datorie 0
0'2 Rezerva minim obli4atorie a,erent mi&loacelor atrase n moned liber convertibil '2#-%+1-))*
0'# Credite acordate i crean!e %-)1(-1(0-2'2
7=7 In1's"i*ii p)s"r!"' p-n) $! s(!,'n*) (#)-+02-2'#
0(1 Bnstrumente de datorie (#)-+02-2'#
0(2 Credite i crean!e 0
7>7 Ins"ru3'n"' ,'ri1!"' (#n"!&i$i"!"'! ,' !(#p'rir'
?
0)1 :coperirea valorii &uste ?
0)2 :coperirea ,lu2urilor de trezorerie ?
0)# :coperirea investi!iei nete printr=o opera!iune din strintate ?
0)% :coperirea valorii &uste a unui porto,oliu mpotriva riscului de rat a dobEnzii ?
0)' :coperirea ,lu2urilor de trezorerie a,erente unui porto,oliu mpotriva riscului de rat a dobEnzii ?
7@7
M#,i+i()ri$' ,' 1!$#!r' 9us") !+'r'n"' '$'3'n"'$#r !(#p'ri"' 2n (!,ru$ un'i #p'r!*iuni ,'
!(#p'rir' ! 1!$#rii 9us"' ! unui p#r"#+#$iu 23p#"ri1! ris(u$ui ,' r!") ! ,#&-n.ii
?
7A7 I3#&i$i.)ri (#rp#r!$' 1(2-+%%-%1'
0+1 Mi&loace ,i2e 1(2-+%%-%1'
0+2 Bnvesti!ii imobiliare 0
%77 I3#&i$i.)ri n'(#rp#r!$' 12-(%*-('#
101 .ond comercial 0
102 :lte imobilizri necorporale 12-(%*-('#
%%7 In1's"i*ii 2n +i$i!$'B 'n"i")*i !s#(i!"' 4i !s#(i'ri 2n p!r"i(ip!*i' 0
%07 Cr'!n*' pri1in, i3p#.i"'$' #-#(#-'00
121 Crean!e privind impozitul curent #-#(#-'00
122 Crean!e privind impozitul amEnat 0
%87 A("i1' (' *in ,' (#n"r!("'$' ,' !si5ur!r' 4i r'!si5ur!r' ?
%:7 A$"' !("i1' 2'0-12*-)'(
%;7 A("i1' i3#&i$i.!"' 4i 5rupuri ,'s"in!"' (',)riiB ($!si+i(!"' ,r'p" ,'*inu"' 2n 1','r'! 1-n.)rii 1#%-()1-#1*
1'1 :ctive imobilizate luate n posesie i de!inute n vederea vEnzrii 1#%-()1-#1*
1'2 :lte active imobilizate i 4rupuri destinate cedrii- clasi,icate drept de!inute n vederea vEnzrii 0
%=7 TOTAL ACTIV *-)11-211-0#+
%.0 D!"#rii
C#,
P#.i6*i'
V!$#!r'! (#n"!&i$)
A B 0
077 D!"#rii +in!n(i!r' ,'*inu"' 2n 1','r'! "r!n.!(*i#n)rii 0
201 Bnstrumente derivate de!inute n vederea tranzac!ionrii 0
202 7ozi!ii scurte 0
20# $epozite 0
20% $atorii constituite prin titluri 0
20' :lte datorii ,inanciare 0
0%7 D!"#rii +in!n(i!r' ,'s'3n!"' (! +iin, '1!$u!"' $! 1!$#!r'! 9us") prin pr#+i" s!u pi'r,'r' 0
211 $epozite 0
212 $atorii constituite prin titluri 0
21# :lte datorii ,inanciare 0
007 D!"#rii +in!n(i!r' '1!$u!"' $! (#s" !3#r"i.!" )-#12-0(2-10+
221 $epozite )-0)(-#)%-2#+
222 $atorii constituite prin titluri 0
22# :lte datorii ,inanciare 2#'-(*)-*)0
087 Ins"ru3'n"' ,'ri1!"' (#n"!&i$i"!"'! ,' !(#p'rir' ?
2#1 :coperirea valorii &uste ?
2#2 :coperirea ,lu2urilor de trezorerie ?
2## pera!iuni de acoperire a unei investi!ii nete ntr=o opera!iune din strintate ?

2#% :coperirea valorii &uste a unui porto,oliu mpotriva riscului de rat a dobEnzii ?
2#' :coperirea ,lu2urilor de trezorerie a,erente unui porto,oliu mpotriva riscului de rat a dobEnzii ?
0:7 M#,i+i()ri$' ,' 1!$#!r' 9us") !+'r'n"' '$'3'n"'$#r !(#p'ri"' 2n (!,ru$ un'i #p'r!*iuni ,' ?
0;7 Pr#1i.i#!n' 12-22*-'00
2'1 7rovizioane pentru bene,iciile an4a&a!ilor 10-+#0-*20
2'2 Restructurare 0
2'# Cauze le4ale n curs de solu!ionare i liti4ii privind impozitele 0
2'% :n4a&amente de creditare i 4aran!ii +%-(1%
2'' :lte provizioane 1-20#-0((
0=7 D!"#rii pri1in, i3p#.i"'$' '-)0%-0*2
2(1 $atorii privind impozitul curent '-)0%-0*2
2(2 $atorii privind impozitul amEnat 0
0>7 An5!9!3'n"' 2n (!,ru$ (#n"r!("'$#r ,' !si5ur!r' 4i ,' r'!si5ur!r' ?
0@7 :lte datorii %0-*11-)02
0A7 Capital social rambursabil la cerere ?
877 :n4a&amentele incluse n 4rupuri de cedare- clasi,icate drept de!inute pentru vEnzare 0
8%7 TOTAL DATORII >B8>7B@7=B8A8
C#,
P#.i6*i'
V!$#!r'! (#n"!&i$)
A B 0
:77 C!pi"!$ s#(i!$ 2'0-000-+10
%01 = Capital vrsat 2'0-000-+10
%02 = Capital subscris nevrsat 0
:%7 Pri3' ,' (!pi"!$ 10-2'0-000
:07 A$"' (!pi"!$uri pr#prii 0
%21 = Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor ,inanciare compuse 0
%22 = :lte instrumente de capitaluri proprii 0
:87 R'.'r1' ,in r''1!$u!r' 4i !$"' ,i+'r'n*' ,' '1!$u!r' !+'r'n"' #*-1)*-))#
%#1 = Bmobilizrilor corporale 0
%#2 = Bmobilizrilor necorporale 0
%## = pera!iunilor de acoperire a investi!iilor nete n opera!iunile strine 3por!iunea e,ectiv5 ?
%#% = Conversiei valutare ?
%#' = :coperirii ,lu2urilor de trezorerie Hpartea e,icientI ?
%#( = :ctivelor ,inanciare disponibile n vederea vEnzrii #*-1)*-))#
%#) = :ctivelor imobilizate i 4rupurilor destinate cedrii- clasi,icate drept de!inute n vederea vEnzrii 0
%#* = 7r!ii altor venituri i cheltuieli recunoscute a,erente investi!iilor n entit!i- contabilizate prin metoda ?
%#+ = :ltor elemente 0
::7 R'.'r1' 1-0%1-+)%-+(#
%%1 Rezervele 3pierderi acumulate5 a,erente investi!iilor n entit!i contabilizate prin metoda punerii n ?
%%2 :lte rezerve 1-0%1-+)%-+(#
:;7 C6D A(*iuni pr#prii 0
:=7 Pi'r,'r'!B pr#+i"u$ (' s' !"ri&ui' !(*i#n!ri$#r &)n(ii ?
:>7 3=5 $ividende interimare 0
:@7 Bnterese minoritare 3interese care nu presupun control5 ?
%*1 Rezerve din reevaluare i alte di,eren!e de evaluare ?
%*2 :ltele ?
:A7 TOTAL CAPITAL 1-#%0-%0%-(%(
;77 TOTAL CAPITAL EI DATORII *-)11-211-0#+
E5!$i"!"'! &i$!n"u$ui (#n"!&i$ &!n(!r s' ,'"'r3in) ,up) r'$!*i!
A("i1' FD!"#rii GC!pi"!$ 4i R'.'r1'
C!pi"#$u$ 8. D#(u3'n"!"i! &!n(!r! si (#n"r#$u$ &!n(!r in"'rn
O&i'("i1'$' (!pi"#$u$ui
Caracterizarea documenta!iei bancare.
$e,inirea i descrierea circuitului documentar bancar.
Bdenti,icarea tipurilor de control bancar intern.
1.Notiunea, conHinutul, si clasificarea documentelor.DocumentaAia reprezint actul
scris n care se re,lect e2ecutarea opera!iunilor economice sau modul n care vor ,i
re,lectate aceastea.
6n ,unc!ie de con!inutul i destina!ia lor- rolul documentelor se mani,est pe multiple
planuri.
$ocumentele ndeplinesc urmtoarele ,unc!ii9
1. ,unc!ia de consemnare- letrica si ci,rica- cantitativ i valoric a opera!iunilor
economice e,ectuate n cadrul ntreprinderii;
2. ,unc!ia de acte &usti,icative;
#. ,unc!ia in,ormativ;
%. ,unc!ia de asi4urare;
'. ,unc!ia de calcula!ie;
Cu a&utorul documentelor se poate urmri activitatea economico=,inanciar a
unit!ilor economice i ,inanciare n cele mai mici detalii.
$up natura opera!iilor la care se re,er documentele se mpart n9
a. documente privind activitatea ,inanciar 8 contabil9 3activele pe termen
lun4- activele curente- salariile- pasivele- rapoartele ,inanciare5
b. documente privind alte activit!ii9 3documente privind activitatea de cercetare-
activitatea de control5.
$up caracterul i ,unc!ia pe care o ndeplinesc- documentele se mpart n9
a. documente de dispozi!ie93ordin de plat- ordin de plat incasso- ordin de
ncasare a numerarului5;
b. documente &usti,icative93 ,actura- chitan!a5;
c. documente mi2te93cererea de plat- cerere de acreditiv5;
$up locul ntocmirii i circula!iei- documentele pot ,i9
a. documente interne93 ordin de eliberare a numerarului5;
b. documente e2terne93ordin de plat- cerere de plat-dele4aAie de retra4ere a
numerarului5.
6n raport cu modul de ntocmire- con!inut i rolul lor n cadrul procesului in,orma!ional
8 economic distin4em;
a. documente primare93dele4aAie de retra4ere a numerarului-ordin de ncasare a
numerarului- nota de contabilitate5;
b. documente centralizatoare3balan!a de veri,icare5;
$up ,orma de prezentare- se deosebesc9
a. documente tipizate= se ntocmesc pe ,ormulare tip strict determinate;
b. documente netipizate= se ntocmesc pe ,ormulare speci,ice.
1'
$up re4imul de tiprire i utilizarea ,ormularelor ,olosite la intocmirea documentelor
se distin49
a. documente ntocmite pe ,ormulare cu re4im special 8 au un re4im deosebit de
tiprire- numerotare- 4estionare- eviden!- ,olosire i pstrare;
b. documente ,r re4im special.
$up suportul care depoziteaz in,orma!ia- se distin49
a. documente pe suport de hrtie;
b. documente pe suporturi ma4netice93benzi- dischete5.
$up numrul opera!iilor economice pe care le cuprind- documentele se mpart9
a. documente sin4ulare;
b. documente cu multiple operatii.
$up tehnica ntocmirii- se deosebesc9
a. documente care se ntocmesc manual;
b. documente care se ntocmesc cu mi&loace tehnice 3calculatoare5.
Con!inutul documentelor se concretizeaz n anumite elemente obli4atorii.
$intre aceste elemente unele au un caracter comun- adic se re,era la toate cate4oriile
de documente- iar altele au un caracter speci,ic.
Caracterul opera!iilor bancare i di,eren!a lor de alte opera!ii e,ectuate n ramurile
economiei na!ionale necesit utilizarea unei documenta!ii speci,ice. $ocumenta!ia bancar
este elaborat i certi,icat de ">M i este obli4atorie pentru toate unit!ile bancare-
persoanele ,izice i &uridice care e,ectueaz di,erite opera!iuni prin intermediul institu!iilor
,inanciare.
"ancile comerciale e,ectueaz zilnic un volum mare de opera!iuni. :ceste opera!iuni
necesit o or4anizare ra!ional a lucrului cu documentele. 6n acest scop documentele
bancare sunt standardizate i uni,icate.
Dtandardizarea este utilizarea documentelor unice la e,ectuarea opera!iunilor
similare n toate bncile comerciale. Jni,icarea prezint micorarea numarului de tipuri de
documente pentru operatiunile bancare.
$up caracterul opera!iunilor e,ectuate documentele se mpart n 9
documente de cas;
documente memoriale;
documente de memorandum sau e2trabilan!iere.
$estina!ia documentelor de cas const n per,ectarea dreptului de ncasare i
eliberare a numerarului n valut national sau strin. 0a ele se re,er9
rdinul de ncasare
"orderoul nso!itor;
rdinul de plat;
Cecul de numerar.
$ocumentele memoriale prezint documentele utilizate pentru e,ectuarea
opera!iunilor de decontari prin virament. 0a ele se re,er9
rdinul de plat;
rdinul de plat incasso;
Cererea de plat;
Cererea de acreditiv
1(
"orderou de utilizare a acreditivului.
$ocumentele e2trabilan!iere sunt utilizate la banc pentru re,lectarea opera!iunilor la
conturile e2trabilan!iere. 0a ele se re,er9 dispozi!ii e2trabilan!iere pe venit i dispozi!ii
e2trabilan!iere pe cheltueli.
$ocumentul n care sunt corectate9 suma- denumirea clientului- numrul contului de
decontare nu sunt primate spre e2ecu!ie. $ocumentele primite la banc- att n timpul
operativ ct i dup e2pirarea lui- sunt semnate de e2ecutorul responsabil i de un lucrtor
al bncii care a veri,icat opera!iunea. Contabilul = e, semneaz numai documentele ce
re,lect opera!iunile de casare incontestabil de la conturile clientilor.
2.Circuitul documentar graficul lui. Circuitul documentar reprezint micarea
succesiv a documentelor bancare de la momentul ntocmirii lor pn la transmiterea lor n
arhiv. $e la or4aniza!ia reuit a circuitului documentar depinde re,lectarea la timp a
opera!iunilor bancare n bilan!ul bncii. 7entru aceasta n banc este ntocmit 4ra,icul
circuitului documentar.
6n 4ra,icul circuitului documentar se prevede micarea documentului de la o
diviziune la alta. :cest 4ra,ic este aprobat de conducatorul bncii. Circuitul bancar intern
are loc n baza unor principii bine determinate9
0a e,ectuarea opera!iilor de cas cu numerarul sunt respectate dou condi!ii9
0a ncasarea numerarului opera!ia e,ectuat se re,lect n eviden!a contabil
numai dup ce numerarul este ncasat n casierie;
0a eliberarea numerarului opera!iunea se e,ectueaz numai dup ce a ,ost
re,lectat n documentul eviden!ei contabile .
0a e,ectuarea decontrilor ,r numerar- cnd clien!ii sunt deservi!i de aceeai
institu!ie bancar- documentele memoriale se re,lect n primul rnd n $ebitul
contului pltitorului i dup aceea n Creditul contului bene,iciarului.
3. Controlul bancar intern.Fotalitatea procedeelor i metodelor utilizate de aparatul
operativ i de eviden!pentru veri,icarea opera!iunilor bancare poart denumirea de control
bancar intern.Dcopul acestui control const n asi4urarea inte4rit!ii valorilor bncii i
e,ectuarea opera!iunilor n corespundere cu le4isla!ia n vi4oare.
Controlul bancar intern se divizeaz n control preventiv- controlcurent i ulterior.
Controlul preventiv este e,ectuat cu scopul prevenirii e,ecturii unor opera!iuni
bancare n care se ncalc le4isla!ia9 pl!i de orice ,el ,a! de ,urnizori- plata drepturilor
salariale- dobnzi i comisioane ce urmeaz s ,ie pltite- eliberarea n consum a
materialelor etc. Controlul preventiv este e2ecutat de contabilul e, al bncii- directori de
,iliale i e,i de a4en!ii.
Controlul curent este e,ectuat n procesul circuitului documentar i se ocupa cu
veri,icarea per,ectrii documentelor i opera!iunilor bancare n corespundere cu le4ea n
vi4oare. 0a control curent se re,er i veri,icarea re4istrelor de eviden! sintetic i
analitic la ncheierea zilei de lucru. Controlul curent este e,ectuat de e2ecutorii
responsabili- contabil- e, de sec!ie. E2ecutorul responsabil la e,ectuarea opera!iei de
decontare i casare veri,ica disponibilul la cont. 6n unele cazuri n lipsa mi&loacelor la cont
documentele sunt achitate dac clientul ntocmete cu banca contractul de deservire
overdra,t. Jnui control ri4uros sunt supuse documentele privind opera!iunile de cas. 0a
nre4istrarea opera!iei la contul e2ecutorului veri,ic semnatura e2ecutorului responsabil
1)
din banca pltitoare. :ceast semnatur dovedete c opera!iunea dat a ,ost e,ectuat
anterior. Contabilul e, veri,ica numai dispozi!ia incasso. Jn rol important n controlul
curent apar!ine e2aminrii reclaman!iilor i pln4erilor din partea clien!ilor. $easemenea
sunt veri,icate toate e2trasele bancare i ane2ele lor. 6n baza e2traselor bancare are loc un
control reciproc a datelor din contabilitatea bancar i contabilitatea ,inanciar a
clientului.Cu toate c controlului curent sunt supuse toate opera!iunile e,ectuate la banc
este necesar i un control ulterior al acestor opera!iuni.
C#n"r#$u$ u$"'ri#r este e,ectuat periodic. Controlul ulterior este e,ectuat lunar sau
trimestrial. 7rincipalele obiective urmrite de controlul ulterior sunt9
=concordan!a eviden!ei contabile sintetice i analitice la banc;
=lucrrile privind decontrile reciproce;
=modul de diri&are a eviden!ei tehnico=operative;
=respectarea termenilor de acordare i rambursare a creditelor i dobnzilor restante.
Controlul ulterior se divizeaz n9
Control tematic;
Control comple2;
Control total;
Dcopul controlului tematic const n stabilitatea strii de activitate pentru un indicator
concret 3tema concreta5 pe intrea4a institu!ie bancar. :cest control este e,ectuat sau n
baza documentelor respective sau n baza observa!iilor.
Controlul comple2 const n controlul activit!ii unui lucrtor concret sau a unei sec!ii
concrete.
Controlul total const n veri,icarea ntre4ii activit!i a bncii. Mai e,ectiv se consider
controlul comple2.
Rezultatele controlului ulterior sunt nre4istrate n 7roces =verbal.
1*
C!pi"#$u$ ;. C#n"!&i$i"!"'! r'surs'$#r !"r!s' !$' &)n(ii
O&i'("i1'$' (!pi"#$u$ui
$escrierea tipurilor de depozite deschise la banc.
$eterminarea dobEnzii la depozitele bancare.
6ntocmirea ,ormulelor contabile n baza opera!iunilor bancare.
7er,ectarea documentar a opera!iunilor cu depozitele.
Resursele atrase de banc constituie apro2imativ *0=+0K din resursele totale ale
bncii. :ceste resurse bneti sunt necesare pentru realizarea opera!iunilor active.
Mobilizarea pe un termen anumit a mi&loacelor bneti temporar disponibile de la
persoanele ,izice i &uridice i permite bncii s ,oloseasc aceste mi&loace pentru
creditarea a4en!ilor economici.
6n ,unc!ie de caracteristicile resurselor atrase- ele pot ,i 4rupate n9
R'surs' ,'p#.i"- pe care banca le poate avea n porto,oliul ei. $intre acestea ,ac
parte9 conturile de disponibilit!i ale a4en!ilor economici- ale persoanelor ,izice-
ale institu!iilor ,inanciare i publice- ale bncilor i Frezoreriei statului;
$epozitele la vedere i la termen ale persoanelor ,izice i &uridice; certi,icatele de
depozit; depozitele institu!iilor ,inanciare interna!ionale; depozitele
corespondente ale altor bnci; sumele n tranzit ntre unit!ile bncii.
R'surs' n#n,'p#.i"- pe care banca le poate procura n situa!ii di,icile- cum ar ,i
lipsa de lichidit!i. $intre acestea ,ac parte9 mprumuturi de la "anca >a!ional a
Moldovei; mprumuturile de pe pia!a interbancar de la alte bnci; vnzarea
temporar a bonurilor de trezorerie i altor titluri de stat sau valorilor mobiliare
corporative pe care le are n porto,oliul ei; emiterea obli4a!iunilor.
;.%. Tipuri 4i p!r"i(u$!ri")*i !$' (#n"uri$#r &!n(!r'. Contul bancar este un cont
analitic deschis de banc pe numele titularului de cont- prin care se e,ectueaz opera!iuni
de ncasri i@sau pl!i ale mi&loacelor bneti.
C#n"u$ (ur'n" &!n(!r este contul deschis de banc pentru titularul de cont- care
servete la nre4istrarea n ordine cronolo4ic a opera!iunilor n numerar i@sau ,r
numerar e,ectuate n@din acest cont n con,ormitate cu le4isla!ia n vi4oare.
C#n" ,' ,'p#.i" este un cont deschis de banc pentru titularul de cont- destinat
eviden!ei opera!iunilor de depunere i plasare a mi&loacelor bneti temporar libere la
termen 3cont de depozit la termen = cont deschis de banc- n care snt depuse mi&loace
bneti cu dobnd- pentru o perioad ,i2 de timp5 sau la vedere 3cont de depozit la vedere
= cont deschis de banc- n care snt depuse mi&loace bneti cu sau ,r dobnd ,r
,i2area termenului de plasare5 n con,ormitate cu le4isla!ia n vi4oare. Contul de depozit se
deschide n baza unui contract ncheiat ntre banc i client- n care se va include9 :dresa
titularului de cont; Duma depozitului; Rata dobnzii; Fermenul de pstrare; Modul de
restituire a mi&loacelor bneti la e2pirarea termenului.
1+
C#n"u$ ,' (r',i" este contul bancar deschis pentru nre4istrarea creditelor acordate
persoanelor ,izice i &uridice.
C#n"u$ L#r# este contul bancar deschis de ctre o alt banc la banca dat.
Cont provizoriu 3008: /:cumularea mi&loacelor bneti15 este contul bancar deschis
pentru persoanele ,izice i &uridice pe o perioad de timp limitat- destinat acumulrii de
mi&loace bneti su,iciente pentru ,ormarea capitalului social.
Distemul de codi,icare a conturilor este conceput ast,el nct con!ine o cantitate de
in,orma!ii re,eritoare att la client- ct i la banc.
>umrul de cont este construit pe dou niveluri9
nivel sintetic;
nivel analitic.
!ivel sintetic al contului este ,ormat din patru caractere i reprezint clasa- 4rupa-
sub4rupa i tipul contului. >ivelul sintetic al conturilor utilizat de bncile comerciale
trebuie s ,ie aprobat de ">M.
!ivel analitic al unui cont include un numr de caractere ce poate varia de la cteva
caractere la dousprezece. :ceste pozi!ii sunt ,olosite la identi,icarea mai multor tipuri de
date pentru a ,acilita opera!iunile n cont sau ca in,orma!ii de 4estionare solicitate de
banc. Caracterele la nivelul analitic redau urmtoarele9 ci,ra=cheie a bncii- codul bncii-
al ,ilialei- numrul clientului- tipul clientului- indicatorul de valut- alte in,orma!ii.
;.0.Op'r!*iuni ,' ,'p#.i". 7onderea cea mai marea a resurselor atrase o constituie
mi&loacele acumulate la conturile de depozit.6n ma&oritatea !rilor conturile de depozit sunt
clasi,icate dup urmtoarele modalit!i9
a5 6n ,unc!ie de modul de retra4ere i scopul plasrii mi&loacelor depozitate;
b5 6n ,unc!ie de cate4oria de depuntori9
c5 6n ,unc!ie de modul de calcul i de achitare a dobnzii.
C#n+#r3 3#,u$ui ,' r'"r!5'r' 4i s(#pu$ui p$!s)rii 3i9$#!('$#r ,'p#.i"!"' deosebim9
$epozite la vedere6mi&loacele depuse n contul de depozit de ctre persoana ,izic sau
&uridic ,r a speci,ica termenul de retra4ere a acestora. Ele au un nalt 4rad de lichiditate
pentru de!intorii lor i deaceea banca boni,ic dobnzi mici sau nu boni,ic deloc 3n
cazul depozitelor la vedere n valut5. :ceste surse snt utilizate de ctre banc n scopul
creditrii- deoarece acest tip de depozit constituie o resurs ie,tin pentru bnci.
$epozite la termen6mi&loacele depuse de ctre persoanele ,izice sau &uridice pe o
perioad ,i2at n scopul economisirii. $epuntorul are dreptul s=i retra4 mi&loacele
depuse n cont numai la termenul indicat n contract. $epozitele la termen se clasi,ic n
cate4oriile9
$epozite pe termen scurt 3scaden!a pn la 1 an5
$epozite pe termen mediu 3scaden!a de la 1 an pn la ' ani5
$epozite pe termen lun4 3scaden!a de la ' ani i mai mult5
:ceste depozite snt boni,icate de banc la dobnda pie!ei- dar- spre deosebire de
cele la vedere- sunt mai mari.
20
<n +un(*i' ,' (!"'5#ri! ,' ,'pun)"#ri
$epozitele persoanelor ,izice- care se mai numesc depozite personale. Resursele
plasate de popula!ie ,r stabilirea scopului de economisire sunt depozite obinuite-
iar depozitele de economii sunt mi&loacele depuse n scopul pstrrii i economisirii
ca ulterior s ,ie utilizate de depuntor con,orm unor necesit!i concrete.
$epozitele persoanelor &uridice, adic ale a4en!ilor economici i a or4aniza!iilor de
stat. 7onderea cea mai mare a depozitelor a4en!ilor economici o reprezint
depozitele la vedere i disponibilit!ile bneti a,late n conturile curente.
$epozite ale bncilor i ale altor institu!ii ,inanciare sunt resursele pe termen scurt
care variaz- de re4ul ntre o zi i un an i apar ca e,ect al reciprocit!ii n rela!iile
de decontare pe pia!a interbancar. $epozitele atrase de la bnci reprezint
principala modalitate de completare a resurselor unei bnci pe termen scurt. $e
re4ul depozitele bncilor sunt numite plasamente bancare.
C#n+#r3 3#,u$ui ,' (!$(u$ 4i !(/i"!r' ! ,#&2n.iiB ,'p#.i"'$' s' ($!si+i() 2n
$epozite la vedere i conturi curente ,r dobnzi;
$epozite cu dobnzi.
Conturile curente deschise clien!ilor destinate opera!iunilor curente de ncasri i
pl!i sunt conturi bi,unc!ionale avnd ,ie solduri creditoare cnd sumele respective pot ,i
retrase de ctre titularii de cont n orice moment ,r preaviz- ,ie solduri debitoare n
condi!ii accidentale- neautorizate. Conturile curente se crediteaz de client cu sumele de la
diveri debitori sau prin acordri de credite i se debiteaz cu pl!ile ,cute ctre creditori
sau cu rambursrile de credite.
C#n+#r3 R'5u$!3'n"u$ui ,' ,'s(/i,'r'!B 3#,i+i(!r'! si 2n(/i,'r'! (#n"uri$#r
$! &)n(i$' !u"#ri.!"' ,in RM CI#")r-r' BNM Nr.0A> ,in 0;.%%.077:DB p'n"ru
,'s(/i,'r'! (#n"uri$#r 2n"r'prin,'ri$' ,' "ip S.A.B SRLB As#(.O&s".B "r'&ui' s)
pr'.in"' ur3)"#!r'$' ,#(u3'n"'
1. Cererea de deschidere a contului n ,orma stabilit de banc ;
2. Dtatutul- actul de const.3ori4inalul i copia5;
#. Contractul de constituire sau declara!ia de constituire- decizie 3ori4inalul i copia5;
%. Certi,icatul de nre4istrare a ntreprinderii - emis de ctre Camera nre4istrrii de Dtat
3ori4inalul i copia5;
'. Certi,icatul de atribuire a codului ,iscal - emis de ctre Bnspectoratul .iscal de Dtat sau a
documentului recunoscut ca atare 3ori4inalul i copia 5;
(. E2tras din Re4istrul de Dtat al ntreprinderilor i or4aniza!iilor - eliberat de Camera
6nre4istrrii de Dtat 3ori4inalul5;
). .ie cu specimene de semnturi i amprenta tampilei8 le4alizat notarial=2 e2.;
*. Copia actului de identitate a persoanei care depune documentele pentru deschiderea
contului.
Persoane "i#ice ce nu practic activitatea de $ntreprin#tor sau alt tip de activitat e
seprezint urmtoarele documente9
1. cererea de deschidere a contului;
2. copia actului de identitate a titularului de cont.
Cnd solicitantul unui cont curent dorete deschidrea mai multor conturi- acesta poate
prezenta doar un set de documente- e2cep!ie ,cnd urmtoarele documente care se solicit
21
n mod obli4atoriu pentru ,iecare cont9 cererea de deschidere a contului; copia actului de
identitate.
Susp'n,!r'! (#n"uri$#r poate ,i e,ectuat de ctre banc doar n cazul cnd e2ist decizia
instan!elor de &udecat- dispozi!ia inspectoratelor ,iscale de stat sua la decizia altor or4ane
mputernicite cu acest drept.
Modificarea conturilor, aceast procedur reprezint schimbarea numrului de cont
la nivel analitic i@sau la nivel sintetetic care poate ,i e,ectuat n cazul cnd9 se modi,ic
planul de conturi la nivel na!ional; schimbarea denimirilor n datele personale; ,ormei
or4anizatorico=&uridic a titularului de cont. 6n cazul cnd banca e,ectueaz schimri ale
codului- sus!inute le4islativ- este obli4at s in,ormeze clientul cu cel mult #0 de zile pn
la survenirea acestora.
nchiderea conturilor convenional se aplic la conturile n care nu s=au e,ectuat
micarea mi&loacelor bneti n decursul a doi ani. Doldurile acestor conturi se
consolideaz ntr=un cont separat centralizat prin per,ectarea ? Re4istrului de conturi
bancare nchise conven!ional 1. >umerele conturilor nchise conven!ional nu se atribuie
altor conturi deschise- iar cele centralizate se deschid la acelai cont sintetic. Cnd clientul
mani,est dorin!a de continua rela!iile cu banca se deschide un cont nou- n caz contrar i se
vor elibera mi&loacele bneti n numerar inte4ral numai cu permisiunea conducerii bncii-
anume dup acest opera!iune lucrtorul bancar poate ,ace men!iunile n re4istrele
respective de nchiderea de,initiv a conturilor.
nchiderea definitiv a conturilor se poate e,ectua n baza hotrrii instan!ei de
&udecat; 6n baza achitrii creditului; 6n baza restituirii depozitului.
;.8.C#n"!&i$i"!"'! #p'r!*iuni$#r ,' ,'p#.i"
D's(/i,'r'! (#n"u$ui (ur'n" +)r) ,#&2n,) !$ p'rs#!n'i +i.i('
Conturile de depozit sunt (#n"uri p!si1'
6n Ct 8deschiderea sau completarea contului de depozit;
6n $t 8achitarea par!ial sau nchiderea contului de depozit
Doldul ini!ial i ,inal =creditor.
a5 n numerar
$ebit contul 1001 8 ?>umerar n casierie1
Credit contul 222' 8 ?Conturi curente ale persoanelor ,izice1
b5 prin trans,er la alt banc
$ebit contul 10#1 8 ?Contul ?>DFR1 n ">M1
c5prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei ,izice
$ebit contul 2#11 8 ?$epozite de economii ale persoanelor ,izice1
d5prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan ,izic
$ebit contul 2#)% 8 ?$epozite la termen scurt primite de la persoane ,izice 31 an i mai
pu!in51
e5 prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei ,izice
$ebit contul 2#)' 8 ?$epozite la termen mediu primite de la persoane ,izice 3mai mult de
1 an i pn la ' ani51
22
,5 prin nchiderea depozitului la termen lun4 al persoanei ,izice
$ebit contul 2#)( 8 ?$epozite la termen lun4 primite de la persoane ,izice 3mai mult de '
ani51
45 nchiderea unui depozit privind cardul de debit
$ebit contul 22'+ 8 ?$epozite privind carduri de debit ale persoanelor ,izice1
6nchiderea unui cont curent ,r dobnd al persoanei ,izice
a5 n numerar
$ebit contul 222' 8 ?Conturi curente ale persoanelor ,izice1
Credit contul 1001 8 ?>umerar n casierie1
Credit contul 10#1 8 ?Contul ?>DFR1 n ">M1
c5 prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei ,izice
Credit contul 2#11 8 ?$epozit de economii al persoanei ,izice1
d5 prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana ,izic
Credit contul 2#)% 8 ?$epozite la termen scurt primite de la persoane ,izice 31 an i mai
pu!in51
e5 prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei ,izice
Credit contul 2#)' 8 ?$epozite la termen mediu primite de la persoane ,izice 3mai mult
de 1 an i pn la ' ani51
,5 prin deschiderea depozitului la termen lun4 al persoanei ,izice
Credit contul 2#)( 8 ?$epozite la termen lun4 primite de la persoane ,izice 3mai mult de
' ani51
45 prin deschiderea unui card de debit al persoanei ,izice
Credit contul 22'+ 8 ?$epozite privind carduri de debit ale persoanelor ,izice1
2. D's(/i,'r'! (#n"u$ui (ur'n" +)r) ,#&2n,) !$ p'rs#!n'i 9uri,i('
a5 n numerar
Credit contul 222% 8 ?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
c5prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei &uridic
$ebit contul 2#12 8 ?$epozite de economii ale persoanelor &uridice1
d5prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan &uridic
2#
$ebit contul 2#)1 8 ?$epozite la termen scurt primite de la persoane &uridice31an i mai
pu!in51
e5 prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei &uridice
$ebit contul 2#)2 8 ?$epozite la termen mediu primite de la persoane &uridice 3mai malt
,5 prin nchiderea depozitului la termen lun4 al persoanei &uridice
$ebit contul 2#)# 8 ?$epozite la termen lun4 primite de la persoane &uridice3mai mult de
' ani51
$ebit contul 22'* 8 ?$epozite privind carduri de debit ale persoanelor &uridice1
<n(/i,'r'! unui (#n" (ur'n" +)r) ,#&2n,) !$ p'rs#!n'i 9uri,i('
a5 n numerar
$ebit contul 222% 8 ?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
c5 prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei &uridice
Credit contul 2#12 8 ?$epozit de economii al persoanei &uridice1
d5 prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana
&uridic
Credit contul 2#)1 8 ?$epozite la termen scurt primite de la persoane&uridice31 an i mai
pu!in51
e5 prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei &uridice
Credit contul 2#)2 8 ?$epozite la termen mediu primite de la persoane &uridic3mai mult
,5 prin deschiderea depozitului la termen lun4 al persoanei &uridice
Credit contul 2#)# 8 ?$epozite la termen lun4 primite de la persoane &uridice 3mai mult
de ' ani51
45 prin deschiderea unui card de debit al persoanei &uridice
Credit contul 22'* 8 ?$epozite privind carduri de debit ale persoanelor &uridice1
b. D's(/i,'r'! (#n"u$ui (ur'n" (u ,#&2n,) !$ p'rs#!n'i +i.i(' .
a5 n numerar
Credit contul 22'2 8 ?Conturi curente ale persoanelor ,izice1
2%
c5prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei ,izice
$ebit contul 2#11 8 ?$epozite de economii ale persoanelor ,izice1
Credit contul 22'2 8 ?Conturi curente ale persoanelor ,izice ?
d5prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan ,izic
$ebit contul 2#)% 8 ?$epozite la termen scurt primite de la persoane ,izice 31 an i mai
pu!in51 3'000 lei5
e5 prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei ,izice
$ebit contul 2#)' 8 ?$epozite la termen mediu primite de la persoane ,izice 3mai mult de
1 an i pn la ' ani51
,5 prin nchiderea depozitului la termen lun4 al persoanei ,izice
$ebit contul 2#)( 8 ?$epozite la termen lun4 primite de la persoane ,izice 3mai mult de '
ani51
$ebit contul 22'+ 8 ?$epozite privind carduri de debit ale persoanelor ,izice1 3'000 lei5
Calcularea dobnzii la conturile curente ale persoanelor ,izice
0a calculul dobnzii pentru depozite se va respecta principiul sin(r#ni.)rii- care
const n concordan!a dintre clasele9 a BB=a cu a <=a i B=a cu a B<=a din planul de conturi
contabile.
Calcule: Formula de calcul: D=S
i
*T*
d
!"#$%"#&'*($$)
Jnde9
D
i
=soldul contului de depozit 3D
i
L'000 lei5
F=timpul pentru care se calculeaz dodnda 3n zile5 3FL#(0 zile5
R
d
=rata procentual a dobnzii. 3R
d
L1#K5
R'+$'("!r'! 2n (#n"!&i$i"!"' !r' $#( 2n +'$u$ ur3)"#r9
$ebit contul '2'2 8 ?Cheltuieli a,erente dobnzilor la conturi curente ale persoanelor
,izice1 3('0 lei5
Credit contul 2)1+ 8 ?$obnda calculat la depozitele la vedere ale clien!ilor1
A(/i"!r'! ,#&2n.ii (!$(u$!"' $! (#n"uri$' (ur'n"' !$' p'rs#!n'$#r +i.i('
a5n numerar
$ebit contul 2)1+ 8 ?$obnda calculat la depozitele la vedere primite de la clien!i1
b5 prin trans,er n alt banc
c5 prin deschiderea depozitului de economii al persoanei ,izice
$ebit contul 2)1+ 8 ?$obnda sporit la depozitele la vedere primite de la clien!i1
Credit contul 2#11 8 ?$epozite de economii ale persoanelor ,izice1
2'
d5 prin deschiderea depozitului la termen scurt al persoanei ,izice
pu!in51
Credit contul 2#)' 8 ?$epozite la termen mediu primite de la persoane ,izice3mai mult de
1 an i pn la ' ani1
d5 prin deschiderea depozitului la termen lun4 al persoanei ,izice
' ani51
45 deschiderea unui card de debit al persoanei ,izice
Credit contul 22'+ 8 ?$epozitul privind cardurile de debit ale persoanei ,izice1
/D C!pi"!$i.!r'! ,#&2n.ii
D'&i" (#n"u$ 0>%A JD#&2n,! (!$(u$!") $! ,'p#.i"'$' $! 1','r' pri3i"' ,' $! ($i'n*i
Cr',i" (#n"u$ 00;0 JC#n"uri (ur'n"' !$' p'rs#!n'$#r +i.i('
<n(/i,'r'! unui (#n" (ur'n" (u ,#&2n,) !$ p'rs#!n'i +i.i('
a5 n numerar
$ebit contul 22'2 8 ?Conturi curente ale persoanelor ,izice1
c5 prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei ,izice
Credit contul 2#11 8 ?$epozit de economii al persoanei ,izice1
d5 prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana
,izic
$ebit contul 22'2 8 ?Conturi curente ale persoanelor ,izice13'000 lei5
pu!in51
Credit contul 2#)' 8 ?$epozite la termen mediu primite de la persoane ,izice 3mai mult
,5 prin deschiderea depozitului la termen lun4 al persoanei ,izice
' ani51 3'000 lei5
45 prin deschiderea unui card de debit al persoanei ,izice
2(
Credit contul 22'+ 8 ?$epozite privind carduri de debit ale persoanelor ,izice1
7entru conturile curente cu dobnd deschise persoanelor &uridice se 4estioneaz contul
22'1 8 ?Conturi curente ale persoanelor &uridice1.
;.:. Cr',i"'$' in"'r&!n(!r'.
surs important utilizat de banca comercial pentru men!inerea lichidrii i
completarea resurselor ,inanciare necesare- reprezint creditele interbancare.
Creditele interbancare sunt centralizate atunci cEnd "anca >a!ional a Moldovei acord
credite bncilor comerciale- iar creditul interbancar descentralizate sunt n cazul cEnd o
banc comercial sau alt institu!ie ,inanciar acord credit bncilor comerciale
urmtoarele tipuri de credite interbancare9
Credite directe
Credite overni4ht
Credite de lombard
.acilitate sub ,orm acordurilor RE7
Cr',i"'$' ,ir'("' sunt acordate de "anca >a!ional a Moldovei bncilor comerciale
pentru ca acestea ulterior s le acorde cooperativelor de construc!ie a locuin!elor pentru
comple2ul a4ro=industrial i n alte scopuri n economie. :ceste credite sunt acordate
bncilor la o rat de baz a dobEnzii stabilit de "anca >a!ional a Moldovei- echivalent
cu rata de baz la creditele pe termen lun4 n vi4oare la data acordrii ca surs de
asi4urarea a creditelor acordate bncilor comerciale servesc mi&loacele din contul
corespondent 0R- rezervele obli4atorii i valorile mobiliare de stat disponibile din
porto,oliile proprii ale bncilor.
Cr',i"'$' #1'rni5/" se acord de "anca >a!ional a Moldovei peste noapte bncilor
comerciale n scopul e,ecturii pl!ilor acestora- precum i n scopul men!inerii rezervelor
obli4atorii. "anca >a!ional a Moldovei acord aceste credite- n lei M$ cu termen de
rambursare n prima sesiune de decontare a urmtoarelor zile opera!ionale i ast,el acest
credit se consider credit cu termen de o zi. <olumul 4aran!iei 3volumul valorilor
mobiliare de stat la valoarea nominal5 trebuie s depeasc cu # K valoarea total a
creditului 3suma creditului- dobEnzi i comisioane o,erite5.
Rata dobEnzii pentru acest credit se stabilete de consiliul de administra!ie al "anca
>a!ional a Moldovei. $obEnda la creditul respectiv se achit concomitent cu creditul ce
se calculeaz pentru ,iecare zi dup ,ormula9
D = S * d * * ! ($$ * "#&
unde
$= suma dobEnzii pentru utilizarea creditului overni4ht
D= suma creditului overni4ht

Rd= rata dobEnzii
>= numrul zilelor de utilizare a creditului overni4ht care poate ,i mai mare sau e4al cu
1.
.ormula respectiv se aplic pentru calcularea dobEnzii la creditele cu termenul de o zi
i pentru creditele la termen ce se prelun4esc n zilele de odihn sau de srbtori.
2)
Cr',i"'$' ,' $#3&!r, 3,acilitatea de lombard5 reprezint cumprarea de ctre "anca
>a!ional a Moldovei a activelor eli4ibile vEndute de ctre o banc comercial la un pre!
determinat urmat de recumprarea acelorai active de ctre bncile comerciale de la
"anca >a!ional a Moldovei la un pre! determinat de recumprarea n timp de ma2im '
zile. 6n al!i termeni "anca >a!ional a Moldovei n scopul administrrii lichidit!ii bncile
comerciale acord un credit pe un termen de ma2im ' zile- asi4urat cu active eli4ibile.
:ctive eli4ibile reprezint valori mobiliare de stat- dematerializate emise de Ministerul
.inan!elor n moned na!ional. :ctivele se consider eli4ibile numai dac prevd data
scaden!ei dup data recumprrii de banca comercial i au termen de circula!ie de pEn la
+1 zile din data cumprrii lor.
pera!iunea RE7 8 reprezint opera!iunea de vnzare a <MD cu rscumprarea
acestora la o dat prestabilit sau la vedere- stabilit la data vnzrii. :ceast opera!iune
poate ,i RE7 de vnzare sau RE7 de cumprare. ">M poate ,i att cumprtor al <MD-
ct i vnztor. RE7 de cumprarea se e,ectueaz de ctre banc n scopul atra4erii de
resurse pentru men!inerea lichidit!ii. $easemeni RE7 de cumprare poate ,i cu o rat
variabil sau ,i2. E,ectuarea acestei opera!iuni are loc pe pia!a deschis sub ,orm de
licita!ie or4anizate de ">M. Cumprarea 8 vnzarea opera!iunii RE7 se e,ectueaz n
cadrul unor licita!ii or4anizate de ctre ">M- aceasta declar timpul i termenele i
volumul opera!iunii- precum i rata- cu cel pu!in o zi nainte de des,urare licita!iei.
0icita!ia se des,oar n baza cererilor depuse la ">M- ,iecare participant nu poate
propune mai mult dect ' variante de pre!uri. :ceste cereri se con,irm prin M<D i se
primesc de ctre ">M pn la orele 10.00.n caz c cererile se accept ctre licita!ie
acestea se accept i se nscriu ntr 8 un Re4istru al cererilor primite - iar participan!ilor
respectivi li se transmite avizul de nre4istrare i de participare la licita!ie.
Contul creditului interbancar se 4estioneaz n clasa a doua la conturile 20(0 8 20+0- sunt
conturi pasive n
Credit contului8 primirea i nre4istrarea creditelor interbancare
$ebit contului 8 rambursarea creditelor primite.
6nre4istrarea creditelor interbancare
$ebit contul 10#1 8?Contul ?>ostro1 n ">M1
$ebit contul 10#2 8?Conturi ?>ostro1 n bnci1
Credit contul 20(0 8?6mprumuturi overni4ht1
7entru creditul interbancar este calculat dobEnda
$ebit contul '0(0 = ?Cheltuieli a,erente dobnzilor la mprumuturi overni4ht1
Credit contul 2)00 8? $obnda sporita- ce urmeaz s ,ie pltit1
:chitarea dobEnzii
$ebit contul 2)00 8? $obnda sporita- ce urmeaz s ,ie pltit1
Credit contul 10#1 8?Contul ? >ostro1 n ">M ?
Credit contul 10#2 8? Conturi ?>ostro1 n bnci1
Credit contul 20#2 8? Conturi ?0oro1 ale bncilor1
Rambursarea creditelor
$ebit contul 20(0 8?6mprumuturi overni4ht1
Credit contul 10#1 8?Contul ? >ostro1 n ">M ?
Credit contul 10#2 8? Conturi ?>ostro1 n bnci1
2*
Credit contul 20#2 8? Conturi ?0oro1 ale bncilor1

2+
C!pi"#$u$ =. C#n"!&i$i"!"'! #p'r!*iuni$#r ,' (!s) (u nu3'r!ru$.
O&i'("i1'$' (!pi"#$u$ui
E2plicarea esen!ei i rolului opera!iunolor de cas;
$escrierea ordinii i contabilitatea opera!iunilor de ncasare a numerarului;
$escrierea ordinii i contabilitatea opera!iunilor de eliberarea a numerarului;
;.%.C!r!("'ris"i(! ,'p!r"!3'n"u$ui (!si'ri' 4i "ipuri$' ,' (!s'.
Casieria bancar are urmtoarele ,unc!ii principale9 primirea- veri,icarea- pstrarea
i eliberarea numerarului i a altor valori ale bncii sau ale clien!ilor ei. 6n cadrul ,iecrei
bnci sunt or4anizate casierii bancare.
Casieriile bancare sunt 4estionate de conductorul departamentului respectiv- contabilul=
e, i e,ul de casierie din banc- n ,unc!iile crora intr or4anizarea- asi4urarea
,unc!ionrii i controlul activit!ilor de casierie n con,ormitate cu prevederile normelor n
vi4oare.
Ca personal operativ n casieriile bancare pot ,i an4a&a!i controlori=operatori i
casieri. 7ersonalul casieriei cu ,unc!ie de 4estionar ncheie contracte privind rspunderea
material i contracte privind rspunderea n le4tur cu 4estionarea bunurilor materiale-
precum i orice alte documente re,eritoare la aceste probleme. >ecunoaterea le4ilor i a
normelor de cas nu poate ,i invocat n aprare de cei ce urmeaz s rspund material
pentru 4estionarea incorect a banilor i a celorlalte valori.
P'rs#n!$u$ui i s' in"'r.i('
s ncredin!eze altor persoane sarcinile primite privind opera!iunile cu valori;
s e2ecute direct dispozi!iile altor bnci sau ale clien!ilor bncii privind eliberarea
sau primirea de numerar ori de alte valori n contul lor- primirea documentelor de
vrsmnt sau de plat ,r e,ectuarea prealabil a controlului contabilit!ii.
n cazurile de prsire a locului de munc s lase banii i celelalte valori pe mese
sau s le lase deschise- ori cu cheia n broasc- casetele de ,ier i dulapurile metalice n
care se pstreaz valorile.
.iecare casier de 4hieu are locul su de munc ntr=o cabin separat. Cabinele
sunt dotate cu casete de ,ier sau cu dulapuri metalice cu ncuietori pentru pstrarea
valorilor n timpul pro4ramului de lucru.
Controlorii=veri,icatori de bani vor avea casete de ,ier sau dulapuri metalice cu
ncuietori pentru pstrarea valorilor n timpul pro4ramului de lucru; mese de veri,icat
numerarul- compartimentate cu 4eamuri transparente. 0a prsirea temporar a locului de
munc veri,icatorul de bani va introduce numerarul n dulapul metalic prevzut cu
ncuietori- ale cror chei vor ,i !inute de persoanele care depoziteaz numerar n acestea.
7entru mainile de numrat monede metalice se vor amena&a locuri speciale- care s
permit att asi4urarea securit!ii numerarului- ct i atenuarea z4omotului. 7entru
veri,icarea banilor de ctre clien!i se vor amena&a ncperi separate sau spa!ii speciale-
dotate cu mese i 4eamuri transparente. :ceste ncperi vor ,i amplasate ct mai aproape
de 4hieul de pl!i.
#0
:ccesul n incinta casieriei a altor persoane n a,ara personalului acesteia- a
conductorului- 4estionarilor de valori- or4anelor de control ale bncii dele4ate se
realizeaz doar cu aprobarea conductorului bncii respective.
7entru asi4urarea securit!ii valorilor care se manipuleaz i se pstreaz n timpul
pro4ramului de lucru de ctre personalul casieriei se vor instala mi&loace tehnice de paz i
alarm. :ceste mi&loace vor avea capacitatea de a ,i declanate cu uurin! de ctre e,ul
casieriei- casierii de 4hieu- controlorii=veri,icatori- persoanele care suprave4heaz
numrarea banilor de ctre clien!i i n caz de necesitate ei vor avea posibilitate s
alarmeze uor posturile de paz. Ne,ul casieriei este obli4at s veri,ice zilnic- nainte de
nceperea pro4ramului- modul de ,unc!ionare a sistemelor de alarm sonor instalate n
casierie.
>umerarul i celelalte valori a,late n banc se pstreaz n mod obli4atoriu n tezaur-
iar n lipsa acestuia- n sei,uri de ,ier re,ractate- prevzute cu cel pu!in 2 chei. Fezaurul este
construit n con,ormitate cu cerin!ele tehnice. Fezaurul- n care se pstreaz numerarul i
alte valori ale casei de circula!ie se descuie i se ncuie nu mai pu!in dect cu dou chei i
se si4ileaz cu tampile a trei de!intori de chei. Cheile de la tezaur trebuie s se a,le9
1cheie = la e,ul casieriei; 2 cheie = la conductor; # cheie = dac e2ist- la contabilul=e,.
7entru asi4urarea securit!ii valorilor 3inclusiv cel pentru casete5- tezaurul trebuie s ,ie
prevzut cu mi&loace tehnice automate de alarm. $ac banca are nevoie de numerar banca
l poate ob!ine de la ">M sau de la oricare alt banca comercial. Eliberarea mi&loacelor
bneti de la ">M se e,ectueaz n ,elul urmtor9
"anca n prima zi trans,er pe contul su corespondent la ">M- n baza ordinului de
plat- suma necesar- iar a doua zi e,ectueaz trans,erul.
Derviciul de ncasatori la deservirea de cas- la ">M prezint o procur special pe
numele e,ului serviciului dat cu indicarea numelor ncasatorilor care=l nso!esc vizat de
ctre banc. $up e2pedierea valorilor procurile se coase n documentele de cas ale zilei.
Fransportarea valorilor se e,ectueaz din tezaurul central al ">M con,orm dispozi!iilor
aprobate de conducerea ">M. Fransportarea valorilor din tezaurul se e,ectueaz cu
transport specializat si armament respectiv. "ancnotele- monedele si alte valori se
elibereaz ncasatorilor n baza ordinelor de plat sau e2trabilan!iere- semnate de
conductor- contabil=e, si e,ul casieriei bncii. 6n ordin se ,ace trimitere la numrul si
data dispozi!iei de e2pediere a valorilor de destina!ie.
Fipuri de case bancare
Compartimentul casierie ,unc!ioneaz n ncperi special amena&ate- separate de
locul de munc al celorlalte departamente i corespunde cerin!elor tehnice de proiectare i
or4anizare a compartimentelor de cas i tezaur.
6n cadrul casieriei se pot or4aniza mai multe tipuri de case9
= case operative de ncasri primesc depunerile de numerar de la clien!ii si pentru
diverse opera!iuni n timpul pro4ramului de 4hieu sau pro4ramului prelun4it. pera!iunile
de primire a numerarului se e,ectueaz n baza urmtoarelor documente de cas9 ordin de
ncasare a numerarului -borderou nso!itor
= case operative de pl!i 8 se e,ectueaz eliberarea de numerar la cererea
clien!ilor n timpul pro4ramului de lucru stabilit. pera!iunile de eliberare a
#1
numerarului se e,ectueaz pe baza urmtoarelor documente de cas9dele4aAie de retra4ere
a numerarului; ordin de eliberare a numerarului
= case pentru primirea diverselor valori depuse spre pstrare de deponen!i 3persoane
,izice sau &uridice5 8 n principal se ocup de opera!iunile le4ate de e2pertizarea i
depozitarea acestora. <alorile depuse la banc spre pstrare se depoziteaz n tezaurul cu
casete;
= case cu pro4ram prelun4it 3special5 = ,unc!ioneaz- de obicei- cteva ore 3de la 2 la '
ore5 dup pro4ramul obinuit de lucru al casei operative;
= case de ncasri serale = ,unc!ioneaz pe toat perioada de noapte;
= case de veri,icare a numerarului 8 numerarul ncasat de bnci cu borderou nso!itor
sau ordin de ncasare se veri,ic- se triaz i se mpacheteaz de ctre 4rupele de veri,icare
or4anizate n cadrul casieriei. <eri,icarea se ,ace dup ndeprtarea banderolelor-
numrndu=se bancnot cu bancnot de la 1 la 100 ,iecare pache!el;
= case pentru opera!iuni valutare9 ncasri i pl!i n conturile curente valutare
ale persoanelor ,izice i &uridice; ncasri de cecuri de cltorie i nominale; alte
opera!iuni valutare cu valute e,ective. Casele valutare vor ,i dotate cu tehnic de calcul
adecvat- precum i cu aparatura necesar pentru depistarea ,alsurilor 3lmpi cu lumin
ultraviolet i detectoare de cerneal ma4netic- albume cu specimene de bancnote-
buletine in,ormative de ,alsuri i emisiuni de valut etc.
= case de schimb i de vnzare a ,ormularelor de strict eviden!- a certi,icatelor de
depozit- a ac!iunilor i a altor htrii de valoare9 se ocup cu schimbul de bancnote uzate
prezentate de ctre clien!i cu bancnote bune. 6n bncile unde nu se pot or4aniza ast,el de
case- aceste opera!iuni se vor e,ectua de ctre unul din casierii de 4hieu- stabilit pentru
e,ectuarea acestor opera!iuni.
.iecare banc- n ,unc!ie de volumul opera!iunilor e,ectuate- tipurile de clien!i- poate
deschide diverse tipuri de case n compartimentul casieriei bancare a centralei- ,ilialei-
a4en!iei. "ncile care e,ectueaz un volum mai mic de opera!iuni pot comasa aceste
activit!i. Jn sin4ur ,unc!ionar bancar poate e,ectua cteva opara!iuni a caselor comasate.
;.0.P'r+'("!r'! ,#(u3'n"!r) 4i (#n"!&i$i"!"'! #p'r!*ii$#r ,' 2n(!s!r' !
nu3'r!ru$ui.
Casele de ncasri ale bncilor primesc depunerile de numerar de la clien!ii lor
pentru diverse opera!iuni n timpul pro4ramului de 4hieu sau al pro4ramului prelun4it.
pera!iunile de primire a numerarului prin casele de ncasri se e,ectueaz n baza
urmtoarelor documente de cas9 ordin de ncasare- borderou nso!itor.
7rimirea numerarului se ,ace numai dup nre4istrarea sumei n Ournalul de cas-
iar opera!iunea de nre4istrare n contul clien!ilor respectivi se e,ectueaz n aceeai zi-
dup veri,icarea numerarului de ctre casieri. 6n cazul depunerii numerarului dup
ncheierea pro4ramului operativ de lucru prin 4en!i si4ilate sau cu ,oaie de vrsmnt-
nre4istrarea n contul clien!ilor se va ,ace cu data urmtoarei zile lucrtoare.
7entru depunerea numerarului la banc se utilizeaz i documente de cas
per,ectate la calculatorul electronic cu respectarea normelor tehnice ale acestora. :cestea
se tampileaz i se semneaz de persoanele autorizate i au acelai mod de control-
nre4istrare i circuit ca i ,oaia de vrsmnt i celelalte documente tipizate.
$epunerea cu ordin de ncasare
#2
rdinul de ncasare se ntocmete pentru depunerile de numerar n opera!iile
interne ale bncii- cum ar ,i restituiri de avansuri spre decontare neutilizate- salarii
nepltite- depunerea numerarului rezultat din vnzarea ,ormularelor cu re4im special-
ncasrile zilei precedente n timpul pro4ramului prelun4it de lucru- ncasarea numerarului
de la persoanele ,izice pentru alimentarea conturilor de depozit- pentru restituirea
creditelor i n alte cazuri.
rdinul de ncasare se ntocmete n # e2emplare- dintre care unul pentru
contabilitate- unul pentru casierie- altul pentru client. 7entru nre4istrarea numerarului
primit de la ">M n eviden!ele casieriei i ale contabilit!ii i pentru alimentarea cu
numerar a casei de opera!iuni se ,olosete ordinul de ncasare ntocmit n 2 e2emplare-
dintre care unul pentru contabilitate- altul pentru casierie. :cesta se per,ecteaz de contabil
i se nre4istreaz n &urnalul de cas.
$epunerea numerarului cu borderou nso!itor
"ncile pot or4aniza depunerea numerarului prin 4en!i si4ilate de ctre clien!ii cu
un volum mare de ncasri. 7ro4ramul de depunere a 4en!ilor si4ilate se stabilete de banc
de comun acord cu clien!ii. 7entru depunerea numerarului prin 4en!i si4ilate banca ncheie
un contract cu clien!ii respectivi. Ca document de depunere n toate cazurile se ,olosete
borderoul nso!itor ntocmit n # e2emplare- dactilo4ra,iat sau completat manual.
$epunerea ncasrilor la banc prin 4en!i si4ilate se poate ,ace9
prin colectarea de ctre seviciul de ncasare a valorilor din cadrul bncii;
la 4hieele bncii n timpul pro4ramului operativ de 4hieu la 4hieele bncii
n a,ara pro4ramului operativ de 4hieu- dar pn la ,inele pro4ramului de lucru;
la 4hieele bncii- la casa de ncasri serale .
7ro4ramul de ridicare de la clien!i a 4en!ilor si4ilate cu numerar se stabilete de
banc- de comun acord cu clien!ii- n baza unui contract.
6nre4istrri determinate de opera!iuni de ncasare a numerarului n lei9
E2isten!a i micarea numerarului din casieriile bncii se eviden!iaz cu a&utorul
contului 1001 ?>umerar n casierie1
Contul 1001 ?>umerar n casierie1 este un cont activ.
De debiteaz cu sumele reprezentnd ncasri n lei.
De crediteaz cu pl!ile n numerar e2primate n lei.
Doldul debitor e2prim numerarul n lei e2istent n casieriile bncii.
1. :limentarea casei cu numerar de la ">M9
$ebit contul 10018 ?>umerar n casierie1
Credit contul 10#1 8 ?Contul >DFR n ">M1
2. :limentarea casei cu numerar de la alte unit!i ale aceleeai bnci9
Credit contul 10#2 8 ?Conturi >DFR n bnci1
#. :chitarea de ctre clien!i a dobnzii n numerar9
Credit contul 1)00 8 ?$obnda sporit ce urmeaz s ,ie primit1
%. Dalariatul bncii 3titularul de avans5 ntoarce n cas suma neutilizat a avansului9
Credit contul 1*0% 8 ?$econtri cu salaria!ii bncii1
##
'. $epozite la vedere ,r dobnd primite de la clien!i9
Credit contul 2220 8 ?$epozite la vedere ,r dobnd primite de la clien!i1
(. $epozite la vedere cu dobnd primite de la clien!i9
Credit contul 22'0 8 ?$epozite la vedere cu dobnd primite de la clien!i1
). $epozite de economii primite de la clien!i9
Credit contul 2#10 8 ?$epozite de economii1
*. $epozite la termen primite de la bnci9
Credit contul 2#%0 8 ?$epozite la termen primite de la bnci1
+. $epozite la termen primite de la clien!i9
Credit contul 2#)0 8 ?$epozite la la termen primite de la clien!i1
10.<nzarea ac!iunilor ordinare n numerar9
Credit contul #001 8 ?:c!iuni ordinare plasate1
11.<nzarea ac!iunilor pre,eren!iale n numerar9
Credit contul #00# 8 ?:c!iuni pre,eren!iale plasate1
12.De ncaseaz dobnda din plasrile creditelor overni4ht n numerar9
Credit contul 1)0% 8 ?$obnd calculat la plasrile overni4ht1
1#.De ncaseaz dobnda din plasrile 4aran!iilor la vedere9
Credit contul 1)0(8 ?$obnd calculat la plasri 8 4aran!ii la vedere n bnci1
1%.De ncaseaz dobnda din plasrile la termen n bnci9
Credit contul 1)0) 8 ?$obnd calculat la plasri la termen n bnci1
1'.De ncaseaz dobnda la hrtiile de valoare pentru comercializare9
Credit contul 1)12 8 ?$obnda calculat la activele ,inanciare disponibile pentru
vnzare1
1(.De ncaseaz dobnda la hrtiile de valoare investi!ionale9
Credit contul 1)1# 8 ?$obnda calculat la activele ,inanciare pstrate pn la
scaden!1
1).De ncaseaz dobnda la creditele acordate a4riculturii9
Credit contul 1)1( 8 ?$obnd calculat la creditele acordate a4riculturii1
1*.De ncaseaz dobnda la creditele acordate n domeniul construcAiilor9
#%
Credit contul 1)1+ 8 ?$obnd calculat la creditele acordate n domeniul
construc!iilor1
1+.De ncaseaz dobnda la creditele de consum9
Credit contul 1)22 8 ?$obnd calculat la creditele de consum1
20.De ncaseaz dobnda la creditele acordate industriei ener4etice9
Credit contul 1)2' 8 ?$obnd calculat la creditele acordate industriei ener4etice1
21.De ncaseaz dobnda la creditele acordate bncilor9
Credit contul 1)2* 8 ?$obnd calculat la creditele acordate bncilor1
22.De ncaseaz dobnda la creditele acordate Guvernului9
Credit contul 1)#1 8 ?$obnd calculat la creditele acordate Guvernului1
2#.De ncaseaz dobnda la creditele acordate industriei productive
Credit contul 1)#% 8 ?$obnd calculat la creditele acordate industriei productive1
2%.De ncaseaz dobnda la creditele acordate pentru procurarea@construcAia imobilului9
Credit contul 1)#) 8 ?$obnda calculat la creditele acordate pentru
procurarea@construc!ia imobilului1
2'.De ncaseaz dobnda la creditele acordate n domeniul transport- telecomunica!ii i
dezvoltarea re!elei9
Credit contul 1)%18 ?$obnd calculat la creditele acordate n domeniul transport-
telecomunica!ii i dezvoltarea re!elei1
2(.De ncaseaz dobnda pentru leasin4ul ,inanciar9
Credit contul 1)%(8 ?$obnda calculat la leasin4ul ,inanciar1
2).De ncaseaz plata de comision pentru !inerea contului;
Credit contul %()) 8 ?Conturi curente1
;.8.P'r+'("!r'! ,#(u3'n"!r) 4i (#n"!&i$i"!"'! ,' p$!") ! nu3'r!ru$ui
7rin casele de pl!i se e,ectueaz pl!i n numerar n timpul pro4ramului de lucru.
Dumele pltite trebuie nre4istrate n eviden!ele casieriei i ale contabilit!ii. pera!iunile
de eliberare a numerarului prin casele de pl!i se e,ectueaz n baza urmtoarelor
documente de cas9dele4aAie de retra4ere a numerarului; ordin de eliberare a numerarului.
Casierul pltitor primete un avans n numerar din casa de opera!iuni de la
casierul=e, la nceputul ,iecrei zile operative sau pe parcurs n baza semnturii depuse n
#'
re4istrul acestuia. Duma avansului eliberat casierul pltitor va ,i stabilit de casierul=e,-
respectndu=se pl!ile pro4ramate pentru ziua respectiv- ast,el nct la nchiderea casei s
nu rmn numerar neutilizat.
Eliberarea numerarului n baza dele4aAiei de retra4ere a numerarului
$ele4aAia de retra4ere a numerarului este utilizat n retra4erile de numerar din conturile
curente de ctre a4en!ii economici. $ele4aAia de retra4ere a numerarului se completeaz pe
,ormular tipizat de document primar. Cmpurile indicate n dele4a!ie se completeaz n
con,ormitate cu denumirea lor- iar spa!iul rmas necompletat se taie de ctre client cu
dou linii continue n vederea evitrii ,raudelor. 6n locul marcat pentru aplicarea
semnturilor persoanelor responsabile i a tampilei rotunde a entit!ii care trebuie
s corespund specimenului din ,ia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei
remis bncii. Ntampila se aplic de ctre emitent numai dup completarea tuturor
elementelor dele4a!iei veri,icarea lor i semnarea dele4a!iei de ctre persoanele
responsabile.
6ntreprinderile- de re4ul- primesc de la institu!iile ,inanciare ale Republicii bani n
numerar prin dele4aAia de retra4ere a numerarului pentru retribuirea muncii- plata pensiilor
i indemniza!iilor- achizi!ionarea produc!iei a4ricole- procurarea ambala&ului i obiectelor
de la popula!ie- acoperirea cheltuielilor de deplasare- ct i pentru alte scopuri prevzute de
le4isla!ie.
$ele4aAia de retra4ere a numerarului se prezint de ctre client e2ecutorului
contabil. $up ce e2ecutorul contabil i controlorul veri,ic dele4aAia de retra4ere a
numerarului .Casierul pltitor- primind dele4aAia de la contabilitate- este obli4at s
veri,ice corectitudinea ndeplinirii. 6i este interzis s elibereze numerarul altor persoane
dect clientului 3mputernicitului acestuia5 numele cruia este nscris n dele4aAie i care a
semnat de primirea acesteia.
Eliberarea numerarului n baza ordinului de eliberare a numerarului
rdinul de eliberare a numerarului se utilizeaz la eliberarea din contul curent n
valut a echivalentului n numerar n lei moldoveneti la cursul de schimb stabilit de
banc; eliberarea din contul curent n lei moldoveneti a echivalentului n numerar n
valut la cursul de schimb stabilit de banc; eliberarea din contul curent n valut a
echivalentului n numerar n alt valut la cursul de schimb stabilit de banc; eliberarea
numerarului a,erent cheltuielilor proprii ale bncii- pentru rscumprarea certi,icatelor de
depozit- cumprarea de valut i e,ectuarea pl!ilor la casa cu pro4ram prelun4it- pentru
nre4istrarea n eviden!a contabil a depunerii e2cedentului de numerar la ">M- la
eliberarea numerarului ntre bnci 3,iliale5 .a.
rdinul de eliberare a numerarului se per,ecteaz n trei e2emplare la calculator
de ctre e2ecutorul contabil- care ulterior veri,ic corectitudinea completrii ,ormularului-
corespunderea sumei n ci,re cu cea n litere i aplic semntura pe ordin. $up
aceasta e2ecutorul contabil nre4istreaz suma din ordin n &urnalul de cas- pe care
ulterior l transmite pentru veri,icare controlorului mputernicit cu drept de semntur.
:cesta este obli4at s veri,ice ordinul de eliberare a numerarului din punctul de vedere al
ntocmirii corecte- precum i nre4istrarea n Ournalul de cas- dup care semneaz
ordinul i l transmite la casierie pe cale intern.
Eliberarea numerarului prin bancomat
#(
$e!intorii de carduri bancare au posibilitatea de a=i trans,orma banii de cont n
numerar prin intermediul bancomatului.
"ancomatul 3distribuitorul automat de numerar5 este un dispozitiv electroma4netic
ce permite utilizatorului autorizat s retra4 numerar sub ,orm de bancnote i moned
metalic.
7entru alimentarea bancomatului i scoaterea din acesta a numerarului- printr=un
ordin al conductorului bncii se desemneaz responsabili ai bncii- unul dintre care este
casier sau ncasator. Cheile de la bancomat sunt de!inute de aceti an4a&a!i. :limentarea
bancomatului cu numerar se e,ectueaz pe msura necesit!ii- n baza Cererii scrise a
casierului responsabil de deservirea bancomatului.
6n baza in,orma!iei tiprite de bancomat- contabilul bncii emite ordinul de
ncasare pentru numerarul predat n cas i ordinul de plat pentru re,lectarea pe conturile
de card ale clien!ilor- care se ntocmesc n 2 e2emplare- unul pentru contabilitate- altul
pentru casierie.
0a s,Eritul zilei operative de lucru- casierul totalizeaz sumele ncasate- pe 4rupe sau
pe ,iecare re,erent pe baza documentelor de cas- dup care totalurile rezultate sunt trecute
n situa!ia ncasrilor si pl!ilor si apoi con,runtate cu totalurile nscrise de ctre re,eren!i
n &urnalele de cas. Casierul semneaz n &urnalul de cas atEt pentru con,runtarea
e2actit!ii sumei cEt si pentru primirea documentelor de cas din ziua respectiv- iar
re,erentul semneaz situa!ia ncasrilor si pl!ilor n dreptul totalului respectiv.
0a nchiderea casei- casierul va preda casierului=e, situa!ia ncasrilor si pl!ilor
mpreuna cu documentele de cas- precum si re4istrul de eviden!a a numerarului manipulat
de ctre personalul casieriei.
6nre4istrri determinate de opera!iuni de eliberare a numerarului n lei9
Dume depuse la ">M i alimentarea cu numerar a caselor altor unit!i ale
societ!ii bancre9
$ebit contul 10#1 8 ?Contul >DFR n ">M1
$ebit contul 10#2 8 ?Conturi >DFR n bnci1
1. De acord credite pentru a4ricultur9
$ebit contul 12#0 8? Credite acordate a4riculturii1
2. De acord credite n domeniul construc!iilor9
$ebit contul 12(0 8 ?Credite acordate n domeniul construc!iilor1
#. De acord credite de consum9
$ebit contul 12+0 8 ?Credite de consum1
%. De acord credite industriei ener4etice9
$ebit contul 1#20 8 ?Credite acordate industriei ener4etice1
Credit contul 10018 ?>umerar n casierie1
'. De acord credite pentru bnci9
$ebit contul 1#'0 8 ?Credite acordate bncilor1
#)
(. De acord credite pentru Guvern9
$ebit contul 1#*0 8 ?Credite acordate Guvernului1
). De acord credite industriei productive9
$ebit contul 1%10 8 ?Credite acordate industriei productive1
*. De acord credite pentru procurarea@construcAia imobilului9
$ebit contul 1%%0 8 ?Credite acordate pentru procurarea@construcAia imobilului1
+. De acord credite n domeniul transport- telecomunica!ii i dezvoltarea re!elei9
$ebit contul 1%)0 8 ?Credite acordate n domeniul transport- telecomunica!ii i
dezvoltarea re!elei1
10.De acord credite clien!ilor9
$ebit contul 1%+0 8 ?:lte credite acordate clien!ilor1
Credit contul 10018 ?>umerar n casierie1
11.Dnt procurate imobilizri corporale9
$ebit contul 1(00 8 ?Bmobilizri corporale1
12.Dnt procurate imobilizri necorporale9
$ebit contul 1(#0 8 ?Bmobilizri necorporale1
1#.6nchiderea unui depozit la vedere ,r dobnd primit de la clien!i9
$ebit contul 2220 8 ?$epozite la vedere ,r dobnd primite de la clien!i1
1%.6nchiderea unui depozit la vedere cu dobnd primit de la clien!i9
$ebit contul 22'08 ?$epozite la vedere cu dobnd primite de la clien!i1
1'.6nchiderea unui depozit de economii primit de la clien!i9
$ebit 8 contul 2#10 8 ?$epozite de economii1
Credit 8 contul ?10011 8 ?>umerar n casierie1
1(.6nchiderea unui depozit la termen primit de la bnci9
$ebit 8 contul ?2#%01 8 ?$epozite la termen primite de la bnci1
1).6nchiderea unui depozit la termen primit de la clien!i9
$ebit 8 contul ?2#)01 8 ?$epozite la la termen primite de la clien!i1
:chitarea dobnzii n numerar9
$ebit 8 contul ?2)001 8 ?$obnda sporit- ce urmeaz s ,ie pltit1
1*.:chitarea dividendelor ac!ionarilor n numerar9
$ebit 8 contul ?2*0*1 8 ?$ividende ctre plat1
#*
1+.Rscumprare de ac!iuni la valoarea de pia!9
$ebit 8 contul ?#00'1 8 ?:c!iuni ordinare de tezaur1
$ebit 8 contul ?#00(1 8 ?:c!iuni pre,eren!iale de tezaur1
#+
C!pi"#$u$. > C#n"!&i$i"!"'! !("i1'$#r 3!"'ri!$' 4i n'3!"'ri!$' $! &!n()
O&i'("i1'$' (!pi"#$u$ui
E2aminarea modului de evaluare a activelor materiale ale bncii;
$escrierea modului de contabilizare a opera!iunilor cu activele materiale pe termen
luin4 i a stocurilor de materiale ale bncii;
Dtudierea metodelor de calculare a uzurii mi&loacelor ,i2e i a obiectelor de mic
valoare i scurt durat.
Re,lectarea rezultatelor inventarierii n contabilitatea bncii.
>.%.E1!$u!r'! !("i1'$#r 3!"'ri!$' !$' &)n(ii.:ctivele materiale pe termen lun4
reprezint activele care mbrac o ,orm ,izic natural cu durata de ,unc!ionare util
mai mare de 1 an- care pot ,i utilizate n activitatea bncii pentru a ob!ine un avanta&
economic sau care se a,l n proces de creare i nu sunt destinate vnzrii.
:ctivele care corespund acestor cerin!e se contabilizeaz n con,ormitate cu S.N.C.
%= C#n"!&i$i"!"'! !("i1'$#r 3!"'ri!$' p' "'r3'n $un5.
:cele active pe termen lun4 ce nu sunt ,olosite n activitatea bncii -ca cldirile ce nu
se ,olosesc- terenurile se includ n componen!a propriet!ii de investi!ie i i !in
eviden!a con,orm cerin!elor S.N.C.0; JC#n"!&i$i"!"'! in1's"i*ii$#r.
$up componen! i omo4enitate activele materiale pe termen lun4 se divizeaz n
urmtoarele 4rupuri9
:ctive materiale n curs de e2ecu!ie;
Ferenuri;
Mi&loace ,i2e.
A("i1'$' 3!"'ri!$' 2n (urs ,' '?'(u*i' reprezint cheltuielile privind achizi!ionarea i
crearea activelor la bene,iciarul construc!iei n decursul unei perioade ndelun4ate
3construirea cldirilor- de e2emplu5.
6n componen!a activelor materiale n curs de e2ecu!ie pot ,i incluse i investi!iile
capitale ulterioare3 modernizarea sau repara!ia ulterioar5
T'r'nuri$' prezint un 4en special de imobil- ce are o durat de utilizare nelimitat n
des,urarea activit!ii bncii sau poate ,i destinat nchirierii.
6n componen!a acestei cate4orii intr ariile de pmnt de care dispune banca -ocupate
sub cldirile i edi,iciile ei.
Mi9$#!(' +i?' sunt activele materiale -al cror pre! unitar depete pla,onul stabilit de
le4isla!ie3(000 lei5-plani,icate pentru utilizare n activitatea bncii mai mult de 1an-sunt
destinate nchirierii sau n scopuri administrative.
$in mi&loace ,i2e ,ac parte cldirile - mi&loacele de transport -inventarul.
U.ur!&i$' sunt numite activele materiale pe termen lun4 cu o durat de utilizare
limitat - pe
parcursul creia se calculeaz uzura. :ceast 4rup o constituie mi&loacele ,i2e.
A("i1' 3!"'ri!$' p' "'r3'n $un5 n'u.ur!&i$' numin activele care au o durat de
utilizare nelimitat sau se a,l n proces de creare.:cestea cuprind terenurile i activele
materiale n curs de e2ecu!ie.
%0
6n ,unc!ie de apartenen! - distin4em active materiale pe termen lun4 proprii 3ce intr n
patrimoniul bncii5i active materiale pe termen lun4 nchiriate3ce apar!in altei persoane
,izice sau &uridice5.
E2ista evaluare initiala si ulterioara a activelor materiale pe termen lun4.
Evaluarea initiala. :ceasta evaluare are loc in momentul constatarii obiectului respectiv
drept activ la valoarea de intrare.
<aloarea de intrare a acivelor materiale pe termen lun4 cuprinde9
o <aloarea de procurare3ce include tote ta2ele vamale-ta2e de import-impozitele
prevazute de le4islatia in vi4oare5
o Cheltuielile de aducere a obiectului acizitionat in starea de lucru pentru a ,i
utilizat dupa destinatie.
Cheltuielile de aducere a obiectului acizitionat in stare de lucru-pracum si cheltuielile le
4ate de procurarea lui includ9 cheltuieli de pre4atire a terenului de constructie; cheltuieli de
transport; monta&;instalare si e2perimentare;salariile specialistilor.
Modul de re,lectare n eviden!a contabil a intrrilor de mi&loace ,i2e este prevzut de
D.>.C. 1( ?Contabilitatea activelor materiale pe termen lun41 i depinde de condi!iile i
modul de achizi!ionare i creare.
Modul de achizi!ionare a mi&loacelor ,i2e la banc sunt de&a ,oarte cunoscute9n urma
construc!iei- procurrii contra plat de la alte persoane ,izice sau &uridice primirii cu titlu
4ratuit- stabilirea plusurilor de mi&loace ,i2e cu ocazia inventarierii- achizi!ionrii prin
schimb.
$ocumentele primare9
,actura;
.actura ,iscal;
Momentul includerii n componen!a mi&loacelor ,i2e este considerat data punerii !n
,unc!iune a obiectului. Calcularea uzurii mi&loacelor ,i2e se e,ectuiaz ncepnd cu luna
ulterioar lunii trecerii la intrri-iar pentru obiectele ieite nu se calculeaz-irii acestora.
ncepnd cu luna ulterioar lunii ie
$ocumentul de baz a punerii n ,unc!iune a obiectului este 7rocesul verbal de primire=
predare a mi&loacelor ,i2e.
7entru eviden!a mi&loacelor ,i2e la banc este destinat 4rupul de conturi 1(00 ?Bmobilizri
corporale1.
Mi&loacele ,i2e procurate de la alte persoane ,izice i &uridice sunt re,lectate n
contabilitate n modul urmtor9
$ac mi&loacele ,i2e nu necesit monta& i data punerii n ,unc!iune coincide cu
momentul procurrii- valoarea de cumprare- precum i cheltuielile de procurare i
aprovizionare - sunt incluse nemi&locit n debitul conturilor 1(00 ?Bmobilizri
corporale1.
:tunci cnd mi&loacele ,i2e nu necesit monta&- iar data procurrii acestora nu
coincide cu momentul punerii n ,unc!iune3 de e2emplu- con,orm condi!iilor tehnice
de e2ploatare- a mi&loacelor de transport auto noi- le pot ,i incluse n componen!a
mi&loacelor ,i2e numai dup roda&. Dau alt e2emplu- banca a procurat n ianuarie
anul curent- un set de mobil i l=a instalat- n luna ,ebruarie- atunci cheltuielile
%1
acumulate la achizi!ionare sunt ini!ial colectate n contul 1(02 ?Bmobilizri
corporale n curs de e2ecu!ie1.
0a procurarea mi&loacelor ,i2e ce necesit o perioad ndelun4at pn la punerea n
,unc!iune 3construc!ia cldirilor- altor obiecte5-cheltuielile acumulate ini!ial sunt
colectate la contul sintetic 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 n
contrapartid cu conturile 4rupei 1(00 ?Bmobilizri corporale1.
>.0. <nr'5is"r!r'! in"r)rii 3i9$#!('$#r +i?' (' n'('si") 3#n"!9.
6n cazul intrrii mi&loacelor ,i2e ce necesit monta& e necesar de conabilizat valoarea de
cumprare a obiectului i cheltuielile la montarea i instalarea acestuia.
E2emplu9
D admitem c banca a procurat un bancomat la valoarea de '% 000 mii lei-inclusiv F<: +
000 lei la urmtoarele condi!ii9
$ac achitarea este e,ectuat n timp de #0 zile- cumprtorul pltete toat suma-
$ac achitarea este e,ectuat n timp de #0 zile- cumprtorului i se permite o
reducere n mrime de 2K din valoarea de cumprare 3,r F<:5.
7resupunem c banca = cumprtoare s=a achitat cu ,urnizorul timp de 10 zile.
Cheltuielile la transportarea bancomatului constituie %*0 lei- inclusiv F<:=*0 lei;
Cheltuielile de montare i instalare a bancomatului au constituit 1+)2 lei- inclusiv9
Retribuirea muncii.........................................................................................1200 lei-
Contribu!ii pentru asi4urrile sociale........................................#..)2 lei-3 1 200P0-#15
Costul materialelor ,olosite..............................................................................#00 lei-
:lte servicii a lucrtorilor................................................................................100 lei.
0a transportare bancomatul a ,ost par!ial deteriorat- ,apt ce a necesitat urmtoarele
cheltuieli suplimentare9
<aloarea pieselor schimbate.............................................................................2'00 lei-
:chitarea serviciilor e,ectuate de specialiti.......................................................200 lei.
6n baza opera!iilor e2emplului nominalizat- vor ,i ntocmite urmtoarele ,ormule contabile9
15 6nre4istrarea bancomatului primit 3minus reducerile e,ectuate 2K5 '# 000 lei
[%' 000 Q3%' 000P 7B0D6C:; 777K 0-025]
$t 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 '#100 lei
Ct 2*0' ?$econtri cu alte persoane ,izice sau &uridice1 '#100 lei
:cceptarea ,acturii or4aniza!iei de transport privind serviciile de transport9
$t 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 %*0 lei
Ct 2*0' ?$econtri cu alte persoane ,izice sau &uridice1 %*0 lei
25 D=a virat ,urnizorului pentru bancomatul procurat la valoarea de procurare e2clusiv
rabatul acordat- precum i or4aniza!iei de transport pentru servicii de transportare
e,ecuate9
$t 2*0' ?$econtri cu alte persoane ,izice sau &uridice1 '#'*0 lei
Ct 1001 ?>umerar n caserie1
Ct 10#1 ?Contul >DFR ? '#'*0 lei.
#5 Re,lectarea cheltuielilor de instalare a aparatului9
$t 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1
=la suma total a cheltuielilor 1+)2 lei
Ct 2*0% ?$econtri cu salaria!ii bncii1 1200 lei
%2
Ct 2*02 ?:lte decontri cu bu4etul de stat1
=0a suma contribu!iilor pentru asi4urrile sociale #)2 lei
Ct 1((0 ?Materiale1
=la valoarea materialelor consumate #00 lei
Ct 2*0' ?$econtri cu alte persoane ,izice sau &uridice1
=0a suma altor servicii prestate de specialiti 100 lei.
6n con,ormitate cu 0e4ea privind ta2a pe valoare adu4at- se determin suma F<: din
suma e,ectiv a cheltuielilor de monta&. Ea constituie #+%-%0 lei 31 +)2P0-25.
%5 D=a calculat F<:9
$t 1(021 Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 #+%-%0 lei
Ct 2*02 ?:lte datorii cu bu4etul de stat1 #+%-%0 lei.
0a punerea n ,unc!iune dup ,inisarea lucrrilor de monta&- se ntocmete un proces=
verbal de primire=predare a mi&loacelor ,i2e. 6n el se indic suma total a cheltuielilor ce
constituie valoarea de intrare 3 valoarea de procurare cheltuielile de monta&- cheltuielile de
ncercare5.Con,orm e2emplului de mai sus- ele constituie '' +%(-%0 lei 3'# 100 Q %*0 Q 1
+)2 Q #+%-%0 5 .
'5 7unerea n ,unc!iune a bancomatului 3nre4istrarea lui n componen!a mi&loacelor
,i2e59
$t 1(0% ?Mobil i utila&1 ''+%(-%0 lei
Ct 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 ''+%(-%0 lei
Cheltuielile privind nlturarea cheltuielilor de deteriorare a mi&locului ,i2 n drum nu
sunt ncluse n valoarea lor de intrare. :semenea cheltuieli se re,er la cheltuielile de
repara!ii- !inndu=se cont de destina!ia viitoare a mi&locului ,i2.
Rinndu=se cont de aceasta- cheltuielile privind nlturarea de,ectelor la deteriorare vor ,i
re,lectate n contabilitate n ,elul urmtor9
(5 Re,lectarea consumului piesei pentru repararea mi&locului ,i29
$t '+11 ?Cheltuieli pentru repararea mobilei sau a utila&ului1 2'00 lei
Ct 1((0 ?Dtocuri de mr,uri i materiale1 2'00 lei
)5 :u ,ost pltite din cas serviciile specialistului ter! pentru nlturarea deteriorrii
mi&locului ,i2.
$t '+11 ?Cheltuieli pentru repararea mobilei sau a utila&ului1 200 lei
Ct 1001 ?Casa1 200 lei.
<aloarea obiectului pus n ,unc!iune constituie totalitatea de cheltuieli privind procurarea-
instalarea- precum i punerea n ,unc!iune- re4larea i ncercarea pn la momentul
ntocmirii documentului privind punerea n e2ploatare.
>.8. <nr'5is"r!r'! #&i'("'$#r ,' 3i9$#!(' +i?' (' nu n'('si") 3#n"!9
:tunci cnd obiectele de mi&loace ,i2e nu necesit monta&- iar momentul achizi!ionrii
coincide cu momentul punerii n ,unc!iune- acestea se includ n componen!a mi&loacelor
,i2e direct- ,r a ,i re,lectate ca active materiale n curs de e2ecu!ie.
E2emplu9
D presupunem c banca a procurat mobil n valoare de 1#%00 lei 3inclusiv F<: n sum
de 2 %00 lei5
$ata procurrii inventarului se consider data punerii n ,unc!iune.Derviciile transportului
propriu au constituit 200 lei.
%#
:ceast opera!ie va ,i re,lectat n contabilitate n ,elul urmtor9
15 6nre4istrarea mi&locului ,i29
$t 1(0% ?Mobil i utila&1 1#%00 lei
Ct 2*0' ?$econtri cu alte persoane ,izice sau &uridice1 1#%00 lei.
25 Derviciile transportului propriu sunt trecute la valoarea mobilei procurate .
$t 1(0% ?Mobil i utila&1 200 lei
Ct '+01 ?Cheltuieli de transport1 200 lei.
#5 Calcularea bu4etului F<: n mrime de 20K din costul serviciilor de transport9
$t 1(0% ?Mobil i utila&1 %0 lei
Ct 2*02 ?:lte decontri cu bu4etul de stat1 %0 lei.
7rin urmare banca ncepe calcularea uzurii pe tipurile respective de mi&loace ,i2e- n
con,ormitate cu metoda aleas ncepnd cu luna urmtoare de la momentul punerii n
,unc!iune.
>.:. In"r)ri$' ,' 3i9$#!(' +i?' (u "i"$u 5r!"ui"
6n con,ormitate cu utilizarea normelor matodolo4ice a conturilor contabile- valoarea de
intrare a mi&loacelor ,i2e intrate cu titlu 4ratuit- precum i a obiectelor intrate sub ,orm de
subven!ii 4uvernamentale se evalueaz la valoarea venal.
:st,el- banca i n acest caz trebuie s contabilizeze obiectul de mi&loace ,i2e la valoarea
real determinat de pia! n momentul intrrii.
$ac pre!ul de pia! al unui obiect nu este con,irmat- valoarea de intrare a acestuia este
determinat de o e2pertiz independent sau con,orm datelor din actele de primire=predare
a mi&loacelor ,i2e.
Este evident c n baza actelor de primire=predare- n cazul intrrii mi&loacelor ,i2e par!ial
uzate- valoarea de intrare a acestora o constituie valoarea de bilan!.
:tunci cnd obiectul de mi&loace ,i2e intrat cu titlu 4ratuit necesit cheltuieli 3repara!ie-
monta&- instalare 5 a,erente pre4tirii acestuia pentru e2ploatare- n componen!a valorii de
intrare a unui atare obiect se includ i consumurile aprute.
In"r!r'! ,' 3i9$#!(' +i?' pri3i"' (u "i"$u 5r!"ui" (' nu n'('si") (/'$"ui'$i !+'r'n"'
pr'5)"irii p'n"ru u"i$i.!r'! u$"'ri#!r)
biectele primite cu titlu 4ratuit ce nu necesit cheltuieli de monta& i instalare se iau la
eviden! nemi&locit n contul mi&loacelor ,i2e.
E2emplu9
D presupunem c bncii i s=a donat un autocamion evaluat la valoarea venal n sum de
%' 000 lei- suma uzurii calculate la momentul intrrii autocamionului constituind
%# 000 lei.
.ormula contabil n acest caz va ,i ntocmit n ,elul urmtor9
$t 1(0' ? Mi&loace de transport1 %' 000 lei
Ct %+%1 ?:lte venituri1 %' 000 lei
Con,orm prevederilor D.>.C. 1( 1Contabilitatea activelor pe termen lun41 -suma uzurii
calculate pentru obiectele de mi&loace ,i2e intrate cu titlu 4ratuit nu trebuie re,lectat.
Mi&loacele ,i2e i alte obiecte intrate cu titlu 4ratuit ce necesit cheltuieli a,erente
pre4tirii pentru utilizarea ulterioar se re,lect ca active materiale n curs de e2ecu!ie.
E2emplu9
%%
"anca a primit cu titlu 4ratuit calculator a crui valoare venal este e4al cu #* 000 lei-
cheltuielile de transport sunt achitate n numerar n sum de *00 lei- prin intermediul unui
titular de avans- ,r a=l ,i primit n prealabil din caserie. Cheltuielile pentru monta&ul au
constituit9
= Dalariul calculat muncitorilor )00 lei
= Contribu!iile pentru asi4urrile sociale 21) lei
= <aloarea materialelor consumate (00 lei
.ormulele contabile vor ,i urmtoarele9
15 De nre4istreaz calculatorul primit cu titlu 4ratuit n componen!a activelor n curs
de e2ecu!ie.
$ebit contul 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 #* 000 lei
Credit contul %+%1 ?:lte venituri1 #* 000 lei
25 Re,lectarea cheltuielilor a,erente transportrii calculatorului9
$ebit contul 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 *00 lei
Credit contul 2*0% ?$econtri cu salaria!ii bncii1 *00 lei
#5 De re,lect cheltuielile pentru monta&ul obiectului.
$ebit contul 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 1 '1) lei
Credit contul 2*0% ?$econtri cu salaria!ii bncii1 )00 lei
Credit contul 2*02 ?:lte decontri cu bu4etul1 21) lei
Credit contul 1((0 ?Dtocuri de mr,uri i materiale1 (00 lei
%5 se calculeaz F<: din suma a,erent cheltuielilor pentru monta& 8 #0#-%0 lei
3 1 '1)P0-259
$ebit contul 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 #0#-%0 lei
Credit 2*02 ?:lte decontri cu bu4etul 1 #0#-%0 lei
'5 7unerea obiectului n ,unc!iune la cost e,ectiv9
$ebit contul 1(0% ?Mobil i utila&1 %0 (20-%0 lei
Credit contul 1(02 ?Bmobilizri corporale n curs de e2ecu!ie1 %0 (20-%0 lei
6n e2emplul e2aminat mai sus valoarea de intrare a obiectului pus n ,unc!iune n sum de
%0(20-%0 lei se compune din valoarea venal a acestuia = #* 000 lei- cu care s=a mrit
venitul bncii- cheltuielile de transport=*00 lei- cheltuielile de monta& i instalare =
1'1) lei i F<: cu #0#-%0 lei.
6n momentul punerii obiectului n ,unc!iune banca determin9 durata de ,unc!ionare util-
valoarea rmas probabil- valoarea uzurabil - stabilete metoda de calculare a uzurii- n
baza creia se calculeaz norma anual i suma uzurii.
>.;. C#n"!&i$i"!"'! p$usuri$#r ,' 3i9$#!(' +i?' (#ns"!"!"' (u #(!.i! in1'n"!ri'rii
biectele de mi&loace ,i2e constatate cu ocazia inventarierii se nre4istreaz n
contabilitate ma&ornd concomitent veniturile.
7rincipalul const n determinarea corect a valorii obiectelor necontabilizate.
Con,orm principiilor standardelor na!ionale- plusurile de mi&loace ,i2e constatate cu ocazia
inventarierii trebuie s ,ie evaluate la valoarea de bilan! n momentul depistrii. <aloarea
de bilan! e necesar s ,ie determinat la pre! de pia! concret pentru ,iecare obiect-
!inndu=se cont de uzura ,izic i moral.
%'
E2emplu9
D admitem c n sec!ia de creditare s=a depistat o imprimant a crei valoare de pia!a este
e4al cu 2 200 lei. :ceast sum se i consider valoarea de bilan! a acesteia.
7entru aceast sum trebuie s se ntocmeasc ,ormula9
$ebit 1(0% ?Mobil i utila&1 2 200 lei
Credit %+%1 ?:lte venituri1 2 200 lei
Duma uzurii nu se re,lect n conturile contabile.Eviden!a analitic a mi&loacelor ,i2e se
!ine n ,ie de inventar.Eviden!a sintetic a intrrii mi&loacelor ,i2e se !ine n di,erite
re4istre-n ,unc!ie de cile de intrare a acestora.
>.=.M'"#,' ,' (!$(u$!r' ! u.urii. 6n con,ormitate cu cerin!ele D.>.C. 1( ?Contabilitatea
activelor materiale pe termen lun41- banca utilizeaz urmtoarele metode de calcul a
uzurii9
0iniar;
6n raport cu volumul de servicii prestate;
Doldului de4resiv.
Jltima metod ,ce parte din metodele accelerate. Este de men!ionat c n baza calculrii
uzurii mi&loacelor ,i2e dup primele dou metode st valoarea uzurabil- iar dup a treia =
valoarea de bilan! a obiectului respectiv. Fotui valoarea probabil rmas este necesar
pentru a determina uzura obiectului din ultimul an al duratei de ,unc!ionare utile.
0a calcularea uzurii mi&loacelor ,i2e se va nre4istra9
15 $ebit contul '(*0?Cheltuieli a,erente amortizrii1
Credit contul 1(*0 ?:mortizarea imobilizrilor corporale@necorporale1
Frecerea la scderi a uzurii acumulate9
25 $ebit contul 1(*0 ?:mortizarea imobilizrilor corporale@necorporale1
Credit contul 1(00 ?Bmobilizri corporale1
>.>.C#n"!&i$i"!"'! i'4irii 3i9$#!('$#r +i?' ,in p!"ri3#niu$ &)n(ii.
6n procesul des,urrii activit!ii bncii mi&loacele ,i2e pot ,i scoase din ,unc!iune din
cauza uzrii complete- comercializrii- trans,erului cu titlu 4ratuit- schimbului- lichidrii.
0a casarea mi&loacelor ,i2e- din cauza uzurii inte4re- ct i a calamit!ilor naturale- se
ntocmete un proces=verbal de lichidare- n cazul transmiterii cu titlu 4ratuit- schimbului-
comercializrii- se ntocmete un proces=verbal de primire=predare a mi&loacelor ,i2e.
:st,el- la scoaterea n rezultatul uzurii complete se ntocmete ,ormula9
Casarea uzurii acumulate9
#5 $ebit contul 1(*0 ?:mortizarea imobilizrilor corporale@necorporale1
Casarea valorii de bilan!9
%5 $ebit contul '+20 ?Cheltuieli din ieirea activelor necomerciale1
6nre4istrarea materialelor la intrri9
#5 $ebit contul 1((# ?:lte stocuri de mr,uri i materiale1
0a predarea cu titlu 4ratuit a mi&loacelor ,i2e se ntocmete9
Casarea uzurii acumulate9
15 $ebit contul 1(*0 ?:mortizarea imobilizrilor corporale@necorporale1
%(
Credit contul 1(00 ?Mi&loace ,i2e1
Casarea valorii de bilan!9
25 $ebit contul '+20 ?Cheltuieli din iesirea activelor necomerciale1
6nre4istrarea F<: din valoarea obiectului donat9
#5 $ebit contul '+%1 ?:lte cheltuieli1
Credit contul 2*02 ?:lte decontri cu bu4etul de stat1
7entru activitatea economic i administrativ a bncilor se ,olosesc di,erite mi&loace- care
prin speci,icul utilit!ii i a circula!iei valorii lor nu ntrunesc cele dou condi!ii ce
caracterizeaz mi&loacele ,i2e- ,iind mi&loace cu o valoare sub limita pentru mi&loacele ,i2e
sau cu o durat de ,unc!ionare util mai mic de un an.
:ceste obiecte- de re4ul- nu se consum ntr=un sin4ur ciclu de e2ploatare- ci i trans,er
valoarea lor n mai multe cicluri- pe msura utilizrii lor- n cheltuielile activit!ilor sub
,orm de uzur calculat n propor!ie de 100 K din valoarea acestora- diminuat cu
valoarea probabil rmas. E2cep!ie ,ac obiectele de mic valoare i scurt durat- a cror
valoare unitar este mai mic de 1@20 din limita stabilit. Ele se trec la cheltuieli pe msura
predrii lor n e2ploatare.
biectele de mic valoare i scurt durat sunt active care9
au o valoare unitar mai mic dect limita stabilit de le4isla!ie- indi,erent
de durata de e2ploatare.
:u o durat de serviciu mai mic de un an- indi,erent de valoarea unei
unit!i.
7entru realizarea contabilit!ii obiectelor de mic valoare i scurt durat se ,olosesc
conturile9
=1((1 ?:ctive de mic valoare i scurt durat predate n e2ploatare1- care se debiteaz cu
valoarea obiectelor intrate i se crediteaz cu suma trecut la cheltuieli a valorii uzurabile-
precum i cu valoarea bunurilor materiale utilizabile ob!inute din lichidarea obiectelor.
=1(+2 ?:mortizarea activelor de mic valoare i scurt durat1= pentru obiectele ce nu se
consum la prima lor utilizare. Creditul acestui cont re,lect valoarea uzurabil a
obiectelor de mic valoare i scurt durat inclus n cheltuieli sau consumuri n momentul
drii lor n ,olosin!- iar debitul re,lect casarea uzurii calculate a,erent obiectelor scoase
din ,olosin!.
E2emplu9
"anca procur obiecte de mic valoare i scurt durat de 10*000 lei.
Cheltuielile de transport sunt de *'00 lei. F<: constituie 1*000 lei. De transmit n
e2pluatare obiecte cu valoarea de *'000 lei. 0a s,ritul anului- cnd se des,oar
inventarierea- nu se mai constat obiectele respective.
<aloarea rmas a ,ost calculat n mrime de *'0 lei.
6nre4istrri9
15 :provizionarea de la ,urnizori cu plata ulterioar.
$ebit contul 1((1 ?:ctive de mic valoare i scurt durat predate n e2ploatare1
+*'00 lei
$ebit contul 1*02 ? :lte decontri cu bu4etul statului1 1*000 lei
Credit contul 2*0' ? :lte decontri cu persoane ,izice i &uridice1 11('00 lei
%)
25 Jzura obiectelor date n ,olosin! 3valoarea uzurabil se determin ca *'000=*'0L
*%1'05
$ebit contul '(+2 ?Cheltuieli a,erente amortizrii activelor de mic valoare i scurt
durat1 *%1'0 lei
Credit contul 1(+2 ?:mortizarea activelor de mic valoare i scurt durat1
*%1'0 lei
#5Dcoaterea din ,olosin! a obiectelor de mic valoare i scurt durat
$ebit contul 1(+2 ?:mortizarea activelor de mic valoare i scurt durat1
*%1'0 lei
Credit contul 1((1 ?:ctive de mic valoare i scurt durat predate n e2ploatare1
*%1'0 lei
$ac valoarea rmas a activelor de mic valoare i scurt durat determinat n prealabil
este mai mare dect valoarea materialelor ob!inute la scoaterea din ,olosin! a obiectelor-
di,eren!a n cauz se nre4istreaz prin ,ormula9
$ebit contul '+%1 ?:lte cheltuieli1
Cebit contul 1((1 ?:ctive de mic valoare i scurt durat predate n e2ploatare1
Dtocurile de mr,uri i materiale cuprind cate4oriile de bunuri econmice a,late la dispozi!ia
bncii pentru a ,i9
consumate la prima lor utilizare
nre4istrate ca produc!ie n curs de e2ecu!ie
vndute 3dac este necesar5
:ctivele date snt 4estionate la 4rupul de conturi 1((0 ?Dtocuri de mr,uri i materiale1
i cuprind conturile9
=1((1 ?:ctive de mic valoare i scurt durat predate n e2ploatare1
=1((2 ?7ietre i metale nemonetare pre!ioase1
=1((# ?:lte stocuri de mr,uri i materiale16n debitul conturilor se re,lect intrarea
materialelor n patrimoniul bncii- iar n creditul conturilor ieirea materialelor din
patrimoniul bncii.
6nre4istrri9
1.:provizionarea de la ,urnizori cu plata ulterioar
$ebit contul 1((0 ?Dtocuri de mr,uri i materiale1 +*'00 lei
$ebit contul 2*02 ? :lte decontri cu bu4etul statului1 1*000 lei
Credit contul 2*0' ? :lte decontri cu persoane ,izice i &uridice1 11('00 lei
Jtilizarea stocurilor la banc9
$ebit contul '+001:lte cheltuieli opera!ionale1
Credit 1((#?:lte stocuri de mr,uri i materiale1
%*
C!pi"#$u$ @. C#n"!&i$i"!"'! 1'ni"uri$#r 4i (/'$"ui'$i$#r' &!n(!r'
O&i'("i1'$' (!pi"#$u$ui
Dtudierea modului de ,ormarea a veniturilor i cheltuielilor bancare;
E2aminarea modului de determinare a rezultatului ,inanciar la banc;
$escrierea cilor de reparizare a re
udierea metodelor de calculare a uzurii mi&loacelor ,i2e i a M<D$.
Re,lectarea rezultatelor inventarierii n contabilitatea bncii.
@.%.C!r!("'ris"i(!B ($!si+i(!r'! 4i (#n"!&i$i.!r'! 1'ni"uri$#r &!n(!r'.<eniturile bancare
reprezint valorile sau sumele ncasate sau care urmeaz a ,i ncasate din dobnzile a,erente
creditelor acordate i altor investi!ii- livrrile de bunuri- e2ecutrile de lucrri- prestrile de
servicii i din avanta&ele pe care banca a consim!it s le primeasc- e2ecutarea unei obli4a!ii
le4ale sau contractuale din partea tertilor- sumele sub ,orma veniturilor e2cep!ionale i a altor
sume- ob!inerea crora reprezint scopul activit!ii bncii.
7rocesul de creare a veniturilor bncilor const din patru etape deosebit de importante i
anume crearea- ,acturarea- ncasarea i incorporarea.
Crearea veniturilor este momentul n care se constituie rezultatul ca produs al
activit!ii consumative de resurse- cum ar ,i9 stabilirea dobEnzilor de ncasat de la debitori sau
hotrErea de a vinde active.
.acturarea const n trans,erarea dreptului de proprietate de la unitatea bancar ctre
client- de e2emplu- momentul acordrii creditului.
6ncasarea constituie o etap n care rezultatul vEndut se trans,orm n bani- de
e2emplu- ncasarea e,ectiv a dobnzii pentru creditul acordat- sau ncasarea activului vEndut.
Bncorporarea este o etap strict contabil prin care veniturile sunt n4lobate n
rezultatele necesare absorbirii cheltuielilor corespondente.
$up natura lor- veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele cate4orii de venituri9
<enituri din dobEnzi se acumuleaz din activitatea de baz a bncii- mai sunt numite i
venituri din activitatea opera!ional sau venituri procentuale. :ceste venituri includ9
veniturile a,erente dobnzii de la creditele acordate bancilor- persoanelor ,izice i &uridice-
4uvernului;
veniturile a,erente dobnzii de la contul >DFR n ">M;
veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;
veniturile de la plasrile <ER>BGMF;
venituri n urma ncasrii dobnzilor a,erente investi!iilor in valori mobiliare de stat i
corporative;
veniturile a,erente opera!iunilor de ,actorin4- leasin4 ,inanciar- etc.
:ceste venituri se re,lect n eviden!a contabil a bncii con,orm principiului specializrii
e2erci!iului- adic n momentul calculrii lor- ,r a lua n considera!ie momentul achitrii
e,ective a acestora.
0. <enituri nea,erente dobEnzii sunt veniturile ,ormate n rezultatul des,urrii activita!ii
neoperationale a bncii- din aceast cauz mai sunt numite i venituri neopera!ionale sau
%+
venituri neprocentuale. :ceste venituri includ veniturile ,ormate n urma ncasrii
comisioanelor de la urmtoarele tipuri de activit!i i servicii prestate9
opera!iunile de creditare;
investi!iile n active ,inanciare ;
opera!iuni cu valutele strine;etc.
8. <enituri e2traordinare sunt veniturile care apar ,oarte rar n activitatea bancar- ele
includ veniturile de la creditele care au ,ost anulate nainte i la moment achitate. Ele mai
incorporeaz sumele primite de la or4anele de stat- companiile de asi4urari sub ,orm de
recuperare a pierderilor din calamit!i- perturbri politice- accidente i alte evenimente
e2cep!ionale.
Eviden!a analitic a veniturilor se !ine pe tipuri de venituri- surse- perioade de ob!inere a
acestora i alte direc!ii stabilite n politica de contabilitate a bncii. Eviden!a sintetic a
veniturilor se 4estioneaz n clasa a B<=a ?<enituri1.Conturile din clas sunt conturi pasive.
6n credit este indicat ,ormarea i ma&orarea veniturilor- iar n debit= nchiderea veniturilor la
s,ritul anului de 4estiune la contul #'0% ?7ro,it nedistribuit3pierdere neacoperit5= anul
curent1.
0a re,lectarea dobEnzilor calculate se va nre4istra ,ormula contabil9
$ebit 4rupa de conturi 1)00 1 $obnd calculat i alte venituri ce urmeaz s ,ie primite1
Credit contul din 4rupa de conturi de venituri a,erente unei din cate4oriile de credite
0a calcularea dobnzilor9
=Calcularea dobnzii la contul >DFR9
$ebit contul 1)01 ?$obnda calculat la conturile >ostro1
Credit contul %0#1 ?<enituri din dobnzi la contul >ostro1
=<enituri de la plasri n bnci9
$ebit contul ?1)0) ?$obnda calculat la plasri la termen n bnci1
Credit contul %0+0 ?<enituri din dobnzi la plasri la termen1.
=$obnzile la creditele acordate a4riculturii9
$ebit contul 1)1( ?$obnda calculat la creditele acordate a4riculturii1
Credit contul %2#01<enituri din dobnzi la creditele a4riculturii1.
0a ncasare9
=6ncasarea n numerar a comisionului pentru !inerea contului9
Credit contul %()) ?Comisioanele bncii pentru !inerea conturilor1.
Frecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii9
$ebit contul 222% ?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
Credit contul %+'1 ?:menzi- penalizri i alte sanc!iuni primite1
Este depistat surplus de mi&loace ,i2e la inventariere9
$ebit contul 1(00 ?Bmobilizri corporale1
Credit contul %+%1 ?:lte venituri1
<eniturile se nchid la s,ritul perioadei de 4estiune la contul #'0% ?Rezultat al e2erci!iului
curent1.
$ebit clasa a B<=a ?<enituri1
Credit contul #'0%. ?Rezultat al e2erci!iului curent1.
'0
Bn,orma!ia privind veniturile bancare este 4eneralizat n raportul ,inanciar ?Raportul de
pro,it@pierdere a bncii1.
*.2.Caracteristica- clasi,icarea i contabilizarea cheltuielilor bancare
Cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit pentru resursele
mprumutate sau atrase- servicii primite i lucrri prestate de ter!i da care bene,iciaz banca-
materialele consumate- remunerarea salaria!ilor- e2ecutarea unor obli4a!iuni le4ale sau
contractuale- cheltuieli e2cep!ionale.
6n ,unc!ie de sursele de intrare- cheltuielile bancare se clasi,ic n9
Cheltuieli a,erente dobEnzilor;
Cheltuieli nea,erente dobEnzilor.
Conturile de eviden! a cheltuielilor sunt conturi de activ n care se ,olosete dubla
nre4istrare. 6n con,ormitate cu 7lanul de Conturi nr. ''@11 8 01 al Eviden!ei Contabile- n
bnci i alte institu!ii ,inanciare din Republica Moldova di 2(.0#.1++)- eviden!a cheltuielilor
bncii se !ine n conturi analitice deschise n cadrul clasei a <=a /Cheltuieli1. Dumele de
cheltuieli e,ectuate n dependen! de tipul lor se vor nre4istra n conturi analitice con,orm
destina!iei lor.
Cheltuielile bancare se nre4istreaz n eviden!a contabil n baza principiului specializrii
e2erci!iilor.
7rincipiul specializrii e2erci!iilor = care presupune ,aptul c cheltuielile se constat i se
re,lect n contabilitate i n rapoartele ,inanciare ale acelei perioade n care a avut loc
calcularea lor indi,erent de ncasrile sau pl!ile e,ective ale mi&loacelor bneti.
Dumele de cheltuieli se nscriu n contabilitate n baza ,ormularelor contabile cu utilizarea
atEt a documentelor bancare re4lementate de ">M- cEt i a celor pentru uz intern9 rdin de
plat- rdin incaso- >ota de contabilitate-Cerere de palt- Cerere de acreditiv.
Cheltuielile se determin !inndu=se cont de patru aspecte esen!iale n activitatea bncii9
an4a&area- consumul- plata !i imputarea.
:n4a&area are loc n momentul n care se contracteaz obli4a!ia bneasc 4eneratoare de
pl!i sau consumatoare de resurse. 6n cazul contractrii unui depozit- an4a&area cheltuielilor
intervine n momentul n care s=a creat obli4a!ia bneasc de a rambursa depozitul- inclusiv
dobnda a,erent.
Consumul este speci,ic utilizrii e,ective sau ?sacri,icrii1 resurselor n scopul satis,acerii
cerin!elor activit!ii bancare. $e e2emplu- utilizarea depozitelor primite n scopul plasrii
sub ,orm de credite n economie.
7lata const n achitarea unei sume de bani ca echivalent n cadrul rela!iilor ,inanciare.
:chitarea obli4a!iei bncii ,a! de creditor reprezint o plat ca echivalent. 6n schimb- plata
impozitului pe pro,it reprezint un trans,er ,r echivalent.
Bmputarea reprezint momentul cnd cheltuielile sunt decontate sau repartizate asupra
rezultatelor ob!inute.
Contabilitatea cheltuielilor bancare se !ine pe ,eluri de cheltuieli- dup natura lor9
Cheltuieli a,erente dobnzilor;
Cheltuieli nea,erente dobnzilor;
:lte cheltuieli.
0a cheltuielile a,erente dobnzilor se re,er9
sume de bani pltite clien!ilor sub ,orm de dobnzi ,i2ate sau variabile;
'1
plasamentele bancare;
dobnzi achitate la certi,icatele de depozit etc.
0a cheltuielile nea,erente dobnzii- se re,er9
S cheltuieli privind remunerarea muncii;
Scheltuieli le4ate de prime;
Scheltuieli le4ate de achitarea impozitelor i ta2elor;
Scheltuieli privind plata serviciilor de consultin4 i auditin4 etc.
:lte cheltuieli9
Tamenzi- penalit!i- sanc!iuni pltite de banc;
Tcheltuieli e2traordinare;
Tplata impozitelor i ta2elor;
Tpierderi din vnzarea valorilor mobiliare- a activelor ,i2e i a altor materiale etc.
Cheltuielile sunt 4estionate n clasa a <=a ?Cheltuieli1 a planului de conturi.
Conturile sunt active- n debit se nre4istreaz ,ormarea cheltuielilor- iar n credit nchiderea
lor la s,ritul anului n contul #'0% ?Rezultat al e2erci!iului curent1.
Conturile de cheltuieli corespondeaz cu 4rupul de conturi 2)00 ?$obnda calculat ce
urmeaz s ,ie pltit1- la calcularea dobnzilor i cu conturile de numerar la achitarea
nemi&locit a cheltuielilor i conturilor de activ- la consumul i ieirea lor.
0a calcularea dobnzii se va nre4istra9
!D calcularea dobnzii la conturile curente9
$ebit contul '2'01Cheltuieli a,erente dobnzilor la depozite la vedere primite1
Credit contul 2)1+ ?$obnda calculat la depozitele la vedere primite de la clien!i
b5 calcularea dobnzii la conturile 0R9
$ebit contul '0#0 ?Cheltuieli cu dobnzi la conturile 0oro1
Credit contul 2)01 ?$obnda calculat la conturile 0oro1
c5 dobnda la depozitele la termen9
$ebit contul '#)0 ?Cheltuieli cu dobnzi la depozite la termen1
Credit contul 2)2* ?$obnda calculat la depozite la termen1
d5 achitarea de la contul >ostro a unei amenzi9
$ebit contul '+'0 ?:menzi- penalit!i i alte sanc!iuni1
Credit contul 10#1 ?Contul >ostro1
e5 s=au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam9
$ebit contul '+0* ?Cheltuieli de reclam
Credit contul 1((# ?:lte stocuri de mr,uri i materiale1
,5 s=au calculat salariul personalului bncii9
$ebit contul ')11 ?Cheltuieli pentru remunerarea muncii1
Credit contul 2*0% ?$econtrii cu salaria!ii bncii1
0a s,ritul anului de 4estiune cheltuielile se nchid la contul #'0% ?Rezultat al e2erci!iului
curent1- cu urmtoarea nre4istrare9
$ebit contul #'0% ?Rezultat al e2erci!iului curent1
Credit clasa de conturi <.
Bn,orma!ia privind cheltuielile bancare este4eneralizat n raportul ,inanciar ?Raportul de
pro,it@pierdere a bncii
'2
Erorile le4ate de sumele i nre4istrrile contabile a sumelor de cheltuieli comise i depistate
se corecteaz numai prin note de contabilitate. Dume incorect nre4istrate n baza notelor de
contabilitate de corectare se trec la ieire din contul n care a ,ost re,lectat incorect n contul ce
urmeaz a ,i re,lectat corect. >ota de contabilitate de corectare se ntocmete n % e2emplare
pe ,ormulare tip dintre care9
7rimul e2emplar servete drept ordin pentru e2ecutarea contabilizrii i se ane2eaz la
documentele memoriale de zi. :l doilea i al treilea e2emplar servesc drept ane2e pentru
nscrierile n $ebitul i creditul contului. :l patrulea e2emplar rmEne n /Carnetul de note de
contabilitate de corectare1. De indic data cEnd a ,ost comis eroarea i trimiterea la
documentul de baz.
@.8.M#,u$ ,' (#ns"i"uir'B(!$(u$!r'! 4i (#n"!&i$i.!r'! r'.u$"!"'$#r +in!n(i!r' $! &!n().
7eriodic- lunar- trimenstrial sau anual- n ,unc!ie de conven!ia adoptat n contabilitate- se
determin rezultatele ,inanciare bancare. Rezultatele ,inanciare la rndul lor- la ,el ca i
veniturile- cheltuielile sunt divizate con,orm unor criterii i sunt supuse unei clasi,icri.
6n acest sens- conturile de cheltuieli i conturile de venituri n care se nre4istreaz- n ,unc!ie
de natura lor- cheltuielile- respectiv veniturile- se nchid provizoriu prin rezultatul e2erci!iului.
Rezultatul e2erci!iului reprezint pro,itul sau pirderea- ce se determin ca di,eren! ntre
veniturile i cheltuielile e2erci!iului- indi,erent de data ncasrii sau pl!ii lor.
Rezultatul e2erci!iului3pro,itul sau pierderea5 cuprinde9
rezultatul curent;
rezultatul e2cep!ional;
impozitul pe pro,it;
pro,itul net;
Rezultatul curent reprezint di,eren!a dintre veniturile din opera!iunile curente pe de o parte-
respectiv veniturile din e2ploatare i veniturile din provizioane i recuperri de crean!e
amortizate i cheltuieli curente- pe de alt parte- respectiv cheltuielile de e2ploatare i
cheltuielile cu provizioanele i pierderi din crean!e nerecuperabile. Rezultatul curent este dat de
,ormula9
RcL<c=CcL3<eQ<prc5=3CeQCppc5-
unde9
RcLrezultatul curent;
<cLveniturile din opera!iunile curente;
CcLcheltuieli din opera!iuni curente;
<eLvenituri din e2ploatare;
CeLcheltuieli din e2ploatare;
<prcLvenituri din provizioane i recuperri de crean!e amortizate;
CppcLcheltuieli din provizioane i pierderi de crean!e nerecuperabile;
Rezultatul e2cep!ional reprezint di,eren!a dintre veniturile i cheltuielile e2cep!ionale. Ele
constituie rezultatul unor opera!iuni e,ectuate de banc- care nu sunt le4ate de activita=
tea curent- normal a acestei bnci. Dintatic- rezultatul e2cep!ional este dat de urmtoarea
,ormul9
R e2cL< e2c=C e2c- n care9
R e2cLrezultatul e2cep!ional;
< e2cLvenituri e2cep!ionale;
'#
C e2cLcheltuieli e2cep!ionale.
Bmpozitul pe pro,it reprezint suma pe care banca o datoreaz statului i care se calculeaz
prin aplicarea cotei de impozitare- stabilite prin actele normative privind pro,itul brut-
determinat con,orm re4lementrilor n domeniu. "anca- nre4istrnd pro,itul brut- va achita
impozitul pe pro,it 3n Republica Moldova- ncepnd cu 01.01.200(- cota stabilit a impozitului
pe pro,it al bncilor comerciale este de 1'K5.
Conturile de venit i cheltuieli se inchid la contul #'0% ?7ro,it nedistribuit3pierdere
neacoperit5= anul curent1.
<eniturile se nchid la s,ritul anului cu urmtoarea nre4istrare9
Credit contul #'0% ?Rezultat al e2erci!iului curent1
$ebit clasa a B<=a ?<enituri1
Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nre4istrare9
Credit clasa de conturi <1Cheltuieli1.
Contul #'0% ?Rezultat al e2erci!iului curent1= anul curent nu are sold ini!ial i ,inal.
Cheltuielile se nre4istreaz n debit- iar veniturile = n credit. $i,eren!a dintre debitul i creditul
contului #'0% ?Rezultat al e2erci!iului curent1constituie pro,itul brut3pn la impozitare5.
Rata impozitului pe venit pentru anul 200( constituie 1'K.
0a calcularea impozitului pe venit- se nre4istreaz urmtoarea ,ormul contabil9
$ebit contul '++1 ?Bmpozitul pe venit1
Credit contul 2*01 ?$atorii curente privind impozitul pe venit1
Contul '++1 ?Bmpozitul pe venit1 se nchide cu contul #'0% ?Rezultat al e2erci!iului curent1-
cu urmtoarea nre4istrare9
$ebit contul #'0%?Rezultat al e2erci!iului curent1
Credit contul '++1 ?Bmpozitul pe venit1.
7ro,itul net se ,ormeaz dup achitarea impozitelor i a altor pl!i obli4atorii i rmne la
dispozi!ia bncii. 7ro,itul net poate ,i utilizat pentru9
plata dobnzii sau a altor venituri a,erente obli4a!iunilor plasate de societate;
acoperirea pierderilor din anii preceden!i;
,ormarea capitalului de rezerv i a altor ,onduri necesare bncii;
plata recompenselor ctre membrii Consiliului societ!ii i ai Comisiei de cenzori;
invesrirea n vederea dezvoltrii bncii3deschiderea reprezentan!elor- punctelor valutare-
plasarea serviciilor bancare noi- procurarea sistemelor bancare automatizate etc.5;
plata devidendelor. $evidend este cota=parte din pro,itul net al sociat!ii- care se
repartizeaz ntre ac!ionari n con,ormitate cu clasele i propor!ional numrului de
ac!iuni de!inute. "anca este n drept s plteasc devidende
intermediare3trimestriale-semestriale5 i anuale pentru ac!iunile a,late n circula!ie.
$ecizia cu privire la plata devidendelor intermediare se ia de Consiliul bncii- iar
hotrrea cu privirea la plata dividendelor anuale se ia de :dunarea 4eneral a
ac!ionarilor- la propunerea Consiliului societ!ii
pentru alte scopuri- n con,ormitate cu le4isla!ia i cu statutul societ!ii.
15 Ma&orarea rezervelor9
Credit contul #'02 ?Capital de rezerv1
'%
25 Calcularea devidendelor9
Credit contul 2*0* ?$evidende ctre plat1
Calculul rezultatului ,inanciar ob!inut la banc este prezintat n tabel.

Calculul rezultatului ,inanciar ob!inut de banc

B. Rezultatul ordinar al activit!ii bncii
1a. <enituri a,erente dobnzilorLsoldul
tuturor articolelor clasi,icate la cate4oria
venituri a,erente dobnzilor
1b.Cheltuieli a,erente dobnzilorLsoldul
cheltuieli a,erente dobnzilor
2. <enit net a,erent dobnzilorLvenituri a,erente dobnzilor=cheltuieli a,erente dobnzilor
#. <enit net a,erent dobnzilor dup de,alcri pt reduceri pt pierderi la crediteLvenit net
a,erent dobnzilor=de,alcri pt reduceri sau pt pierderi la credite
%a. <enituri nea,erente dobnzilorLsoldul
venituri nea,erente dobnzilor
%b. Cheltuieli nea,erente
dobnzilorLsoldul tuturor articolelor
clasi,icate la cate4oria cheltuieli
nea,erente dobnzilor
'a. :lte venituriLsoldul tuturor articolelor
clasi,icate la cate4oria alte venituri
'b. :lte cheltuieliLsoldul tuturor
articolelor clasi,icate la cate4oria alte
cheltuieli
(a. Fotal venituri nea,erente
dobnzilorLvenituri nea,erente
dobnzilorQalte venituri
(a. Fotal cheltuieli nea,erente
dobnzilorLcheltuieli nea,erente
dobnzilorQalte cheltuieli
). <enitul net nea,erent dobnzilor L total venituri nea,erente dobnzilor=total cheltuieli
nea,erente dobnzilor
*. <enitul3pierderi5 net pn la impozitare i pn la articole e2traordinareLvenit net
a,,erent dobnzilor dup de,alcri pentru reduceri pentru pierderi la credite= venitul net
nea,erent dobnzilor
+. Bmpozitul pe venitL<enitul3pierderi5 net pn la impozitarePcota procentual a
impozitului stabilit con,orm le4isla!iei n vi4oare
10. Rezultatul3venit sau pierdere5 net din activitatea ordinar Lvenitul3pierderi5 net pn la
''
impozite i pn la articole e2traordinare= impozit pe venit
BB. Rezultatul e2cep!ional3e2traordinar5 bancar
11a. <enituri e2cep!ionale 11b.Cheltuieli e2cep!ionale
12. Rezultatul e2cep!ional net naintea impozituluiLvenituri e2cep!ionale=cheltuieli
e2cep!ionale
1#. Rezultatul e2cep!ional net Lrezultatul e2cep!ional naintea impozitului=rezultatul
e2cep!ional naintea impozituluiPcota procentual a impozitului stabilit con,orm
le4isla!iei
BBB. Rezultatul net
1%.7ro,itul net@pierdere a3l5 activit!ii bnciiLrezultatul net din activitatea
ordinarQrezultatul net e2cep!ional
'(
C!pi"#$u$ A. C#n"!&i$i"!"'! #p'r!*iuni$#r ,' ,'(#n")ri .
O&i'("i1'$' (!pi"#$u$ui
A.%.C!r!("'ris"i(! 4i (#n"!&i$i"!"'! "r!ns+'ruri$#r ,' (r',i" prin #r,in ,' p$!").
$econtarea ,r numerar reprezint orice plat e,ectuat prin intermediul
documentelor de decontare ,r a ntrebuin!a moneda n ,orma sa concret 3bilete
de banc i moned metalic5. 7rin urmare- raportul &uridic de decontare constituie
rela!ia n care o persoan &uridic sau ,izic numit pltitor pltete documentul de
decontare din contul propriu sau din contul creditului bancar unei alte persoane
numite bene,iciar 3persoan ,izic sau &uridic desemnat prin documentul de
decontare n vederea primirii unei anumite sume de bani 5.
7entru toate persoanele &uridice i ,izice care utilizeaz trans,eruri de credit la
"anc snt obli4atorii urmtoarele no!iuni9
"ene,iciar 8 persoana n ,avoarea creia se trans,er mi&loacele bneti.
"anca pltitoare banca care n baza ordinului de plat e,ectuiaz trans,erul de
credit.
"anca bene,iciar banca care ,inalizeaz trans,erul de credit e,ectund
opera!iunile relevante.
Emitent persoana care emite un ordin de plat.
rdinul de plat document de plat n baza cruia se e,ectuiaz trans,erul de
credit.
7ltitor persoana din mi&loacele @ contul creia se e,ectuiaz trans,erul de credit.
Fitular de cont bancar persoana pe numele creia este deschis cont bancar.
Frans,erul de credit reprezint o serie de opera!iuni care ncepe prin emiterea de
ctre emitent a ordinului de plat i e2ecutarea de ctre banca pltitoare a acestuia
n scopul punerii la dispozi!ia bene,iciarului a unei sume de mi&loace bneti i se
,inalizeaz prin nre4istrarea de ctre banca bene,iciar a sumei respective n contul
bene,iciarului.
Frans,erul de credit poate ,i e,ectuat att n lei moldoveneti ct i n valut
strin - con,orm prevederilor actelor normative n vi4oare. speci,icul utilizrii -
trans,erul de credit se clasi,ic n trans,er ordinar i trans,er bu4etar.Frans,erul de
credit la "anca se e,ectuiaz n baza ordinului de plat ntocmit de ctre emitentul
acestuia.
0a e,ectuarea trans,erului de credit n lei moldoveneti - emitentul ordinului de
plat - n ,unc!ie de mi&loacele tehnice disponibile - utilizeaz ,ormularul ordinului de
plat
0a e,ectuarea trans,erului de credit n valut strin - emitentul ordinului de plat
utilizeaz ,ormularul stabilit de sine stttor de ctre banca pltitoare. "anca
pltitoare poate stabili ,ormularul ordinului de plat con,orm modelului stabilitrdinul
de plat utilizat la e,ectuarea trans,erului de credit n lei moldoveneti se
ntocmete n con,ormitate cu modul de completare a ordinului de plat.
')
0a ntocmirea ordinului de plat utilizat la e,ectuarea trans,erului de credit n
valut strin se indic elementele men!ionate.
rdinul de plat se emite 9
a5 ntr=un sin4ur e2emplar n cazul emiterii de ctre banca pltitoare la
e,ectuarea trans,erului de credit n nume i pe cont propriu;
b5 n 2 e2emplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar - precum i
de ctre banca pltitoare la e,ectuarea trans,erului n numele titularului de
cont bancar ;
c5 n # e2emplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar la
e,ectuarea trans,erului de credit n adresa 6ntreprinderii de Dtat 17ota
moldovei1- la care se ane2eaz la necesitate i # e2emplare ale listei
destinatarilor mi&loacelor bneti.
rdinul de plat se prezint spre e2ecutare la banca pltitoare de ctre emitent
sau de ctre persoana mputernicit a acestuia n ziua n care a ,ost emis - iar n
cazul emiterii ordinului de plat de ctre unitatea Frezoreriei de Dtat - acesta se
prezint spre e2ecutare la banca pltitoare cu data emiterii n decursul anului
bu4etar curent.
6n cazul cnd "anca este banc pltitoare se accept spre e2ecutare ordinul de
plat dac snt respectate urmtoarele condi!ii9
= pltitorul are deschis cont bancar la banca pltitoare n con,ormitate cu
prevederile actelor normative n vi4oare;
= mi&loacele bneti din contul pltitorului snt su,iciente pentru e,ectuarea
trans,erului;
= asupra mi&loacelor bneti din contul pltitorului nu snt aplicate
restric!ii privind utilizarea acestora din partea or4anelor abilitate prin
le4e;
= la ordinul de plat este ane2at documentul &usti,icativ - n cazul n care
acest ,apt este prevzut de actele normative n vi4oare.
rdinul de plat neacceptat spre e2ecutare se restituie de ctre "anc emitentului
cu indicarea motivului re,uzului.
$econtrile prin ordinul de plat pot avea loc ntre clien!ii care sunt deservi!i de
aceeai institu!ie bancar- ct i ntre clien!ii deservi!i de institu!ii bancare di,erite.
0a "anc clien!ii trebuie s aib deschise conturi curente 3la dorin!9 cu dobnd
sau ,r dobnd- prin care vor ,i e,ectuate opera!iuni de decontare. Con,orm
le4isla!iei n vi4oare- ,iecare persoan ,izic sau &uridic poate deschide mai multe
conturi curente n valut na!ional n di,erite bnci- indi,erent de amplasarea
teritorial=administrativ a acestuia.9
Contabilitatea opera!iunilor de decontri la bncile comerciale se !ine n con,ormitate cu
?7lanul de conturi >r.''@11=01 al eviden!ei contabile n bnci i alte institu!ii ,inanciare
din RM1- precum i cu prevederile actelor normative n vi4oare ale ">M n domeniul
contabilit!ii.
$econtrile prin virament sunt 4estionate la urmtorele conturi9
15C#n"u$ 000:JC#n"uri (ur'n"' !$' p'rs#!n'$#r 9uri,i('9
0a creditul conturilor se re,lect mi&loacele bneti nre4istrate la cont.
'*
0a debitul conturilor se re,lect trecerea la scderi a mi&loacelor bneti.
Doldul creditor =re,lect suma mi&loacelor bneti disponibile la cont la un
moment dat.
25C#n"u$ 00;7C#n"uri (ur'n"' !$' p'rs#!n'$#r +i.i('
0a creditul conturilor se re,lect mi&loacele bneti primite.
0a debitul conturilor se re,lect trecerea la scderea mi&loacelor bneti.
Doldul creditor = re,lect suma mi&loacelor bneti disponibile la cont la un
moment dat.
:st,el9
15 n cazul cnd ambii clien!ii sunt deservi!i de "anca de Economii
achitarea prin intermediul ordinului de plat are loc debitndu=se contul pltitorului
i creditndu=se contul bene,iciarului9
a5 6n cazul cnd clien!ii au deschise conturi curente ,r dobnd- se va
nre4istra9
$ebit contul 222%?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
222' ?Conturi curente ale persoanelor ,izice1
3contul pltitorului5- n dependen! de cate4oria de depuntori.
Credit contul 222% ?Conturi curente persoanelor &uridice1
222'?Conturi curente ale persoanelor ,izice1
3contul bene,iciarului5
b5 cnd au deschise conturi curente cu dobnd- se va nre4istra9
$ebit contul 22'1?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
22'2 ?Conturi curente ale persoanelor ,izice1
3contul pltitorului5- 3n dependen! de cate4oria de depuntori5
Credit contul 22'1?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
22'2?Conturi curente ale persoanelor ,izice1
25 6n cazul cnd clien!ii sunt deservi!i de institu!ii bancare di,erite- achitarea
prin intermediul ordinului de plat are loc debitndu=se contul pltitorului i
creditndu=se contul ?>ostro19
a5 6n cazul cnd pltitorul a deschis un cont curent ,r dobnd vom avea
urmtoarea ,ormul contabil9
3contul pltitorului5
Credit contul 10#1 ?Contul ?>ostro1 n ">M1.
b5 6n cazul cnd pltitorul a deschis un cont curent cu dobnd vom avea
urmtoarea ,ormul contabil9
'+
A.0.M#,!$i"!"'! ,' #r5!ni.!r' 4i (#n"!&i$i"!"'! ,'(#n")ri$#r prin ('r'r' ,' p$!").
$ebitarea direct este o modalitate de plat care const n debitarea de ctre
banca pltitoare a contului bancar al pltitorului cu suma pl!ii indicat n cererea
de plat emis de bene,iciar i creditarea corespunztoare de ctre banca bene,iciar
a contului bancar al bene,iciarului .
$ebitarea contului bancar al pltitorului de ctre banca pltitoare se e,ectuiaz n
con,ormitate cu mandatul de debitare direct - iar creditarea corespunztoare de ctre
banca bene,iciar a contului bancar al bene,iciarului n con,ormitate cu
an4a&amentul privind debitarea direct.
Mandatul de debitare direct este un act &uridic prin care pltitorul acord o
mputernicire unui anumit bene,iciar pentru a emite cereri de plat - precum i
bncii pltitoare pentru a=i debita contul cu sumele indicate n cererile de plat.
Mandatul de debitare direct se ntocmete n # e2empare n con,ormitate cu
cerin!ele din- se le4alizeaz cu semnturile persoanelor mputernicite ale pltitorului
i bene,iciarului i se prezint de ctre pltitor la banca pltitoare.
0a "anca de Economii debitarea direct se e,ectueaz n baza cererii de plat
emise de ctre bene,iciar- care n ,unc!ie de mi&loacele tehnice disponibile poate
utiliza ,ormularul cererii de plat .
Cererea de plat se ntocmete n limba de stat- n con,ormitate cu Modul de
completare a cererii de plat. 6n cererea de plat nu se admit corectri i@sau
tersturi.
Cererea de plat se prezint de ctre bene,iciar sau de ctre persoana
mputernicit a acestuia la banca bene,iciar n dou e2emplare. 7rimul e2emplar al
cererii de plat se le4alizeaz cu semnturile persoanelor cu drept de semntur i
tampila bene,iciarului
Cererea de plat urmeaz a ,i prezentat la banca bene,iciar cu # zile lucrtoare
nainte de data ,inalizrii pl!ii . $ata ,inalizrii pl!ii se indic de ctre bene,iciar
n cererea de plat i reprezint data n care banca bene,iciar urmeaz s crediteze
contul bene,iciarului .
"anca bene,iciar primete spre e2ecutare cererea de plat- dac snt respectate
urmtoarele condi!ii 9
!D bene,iciarul are deschis cont bancar n con,ormitate cu prevederile actelor
normative n vi4oare ;
&D cererea de plat este ntocmit n con,ormitate;
(D banca dispune de an4a&amentul privind debitarea direct al bene,iciarului.
6n cazul n care banca bene,iciar nu primete cererea de plat spre e2ecutare-
aceasta se restituie bene,iciarului cu indicarea motivului re,uzului.
7e primul i al doilea e2emplare ale cererii de plat primite spre e2ecutare se
aplic men!iunule.
$econtrile prin cerere de plat la "anca de Economii pot avea loc ntre clien!ii
care sunt deservi!i de aceeai institu!ie bancar- ct i ntre clien!ii deservi!i de
institu!ii bancare di,erite.
(0
0a banc clien!ii trebuie s aib deschise conturi curente 3la dorin!9 cu dobnd
sau ,r dobnd5 la bncile comerciale- prin care vor ,i e,ectuate opera!iuni de
decontare. .iecare persoan ,izic sau &uridic poate deschide mai multe conturi
curente n valut na!ional n di,erite bnci- indi,erent de amplasarea teritorial=
administrativ a acestuia.9
$econtrile prin virament sunt 4estionate la conturile 9
15 Contul 222% 9
0a creditul conturilor se re,lect mi&loacele bneti primite.
0a debitul conturilor se re,lect trecerea la scderi a mi&loacelor bneti.
moment dat.
25Contul 22'0=0a creditul conturilor se re,lect mi&loacele bneti primite.
0a debitul conturilor se re,lect trecerea la scderea mi&loacelor bneti.
moment dat.
:st,el9
15 n cazul cnd ambii clien!ii sunt deservi!i de "anca de Economii
achitarea prin intermediul cerere de plat are loc debitndu=se contul pltitorului i
creditndu=se contul bene,iciarului9
a5 cnd clien!ii au deschise conturi curente ,r dobnd- se va nre4istra9
3contul pltitorului5- n dependen! de cate4oria de depuntori.
Credit contul 222% ?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
b5 cnd au deschise conturi curente cu dobnd- se va nre4istra9
$ebit contul 22'1 ?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
3contul pltitorului5- 3n dependen! de cate4oria de depuntori5
Credit contul 22'1 ?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
25 n cazul cnd clien!ii sunt deservi!i de institu!ii bancare di,erite- achitarea
prin intermediul cererii de plat are loc debitndu=se contul pltitorului i
creditndu=se contul ?>ostro19
a5 cnd pltitorul a eschis un cont curent ,r dobnd vom avea urmtoarea
,ormul contabil9
b5 cnd pltitorul a deschis un cont curent cu dobnd vom avea urmtoarea
,ormul contabil9
(1

A.8.C!r!("'ris"i(! 4i (#n"!&i$i"!"'! ,'(#n")ri$#r prin !(r',i"i1.
:creditivul reprezint an4a&amentul unei bnci de a plti o sum determinat
bene,iciarului pentru mar,a livrat sau serviciile prestate contra remiterii ntr=un
termen ,i2at- la prezentarea documentelor ce dovedesc c mar,a a ,ost e2pediat
sau serviciile prestate.
.orma decontrilor n baza acreditivelor se aplic n cazurile- n care aceast
,orm de decontare este stabilit n contract de ctre pltitor i bene,iciar.
7e teritoriul Republicii Moldova se aplic numai acreditivul acoperit i irevocabil.
:creditivul acoperit se numete acreditivul- la deschiderea cruia "anca
pltitoare trans,er "ncii bene,iciare mi&loace bneti n contul de bilan! separat
?Creditori privind decontri documentare1.
:creditivul irevocabil nu poate ,i modi,icat sau anulat ,r consim!mntul
ambelor pr!i contractante.
$eschiderea acreditivului se realizeaz din contul mi&loacelor personale ale
pltitorului sau din contul creditului bncii. :creditivul este destinat pentru
decontri cu un sin4ur bene,iciar i poate ,i trans,erat numai dac este destinat de
ctre banca emitent ca ,iind trans,erabil. :creditivul se achit prin virament
inte4ral sau par!ial. >u se admite achitarea acreditivului n numerar.
$eschiderea acreditivului are loc din contul mi&loacelor personale ale pltitorului
sau din contul creditului "ncii.
Fermenul de valabilitate al acreditivului se stabilete pn la 2' de zile.
Fermenul nchiderii acreditivului- deschis din contul mi&loacelor bu4etare- nu poate
depi limita anului bu4etar- adic #1 decembrie.
7entru a deschide un acreditiv clientul =pltitor prezint "ncii de Economii
cererea de acreditiv n % e2emplare. Foate e2emplarele cererii de acreditiv se
le4alizeaz cu semnturile persoanelor mputernicite i cu amprenta tampilei
rozunde a ordonatorului con,orm ,iei cu specimene de semnturi i cu amprenta
tampilei- care se pstreaz la banca emitent. 3,i4ura 1- micarea 15.
7rimul e2emplar servete ca baz de trecere la scderi a mi&loacelor din contul
pltitorului i se coase n mapa "ncii pltitoare cu documentele zilei.
E2emplarele al 2=lea i al #=lea se remit prin intermediul "ncii >a!ionale
"ncii bene,iciare- 3micarea 2 5. E2emplarul al patrulea- marcat cu tampila bncii
pltitoare i cu e2trasul din cont ane2at- se remite clientului pltitor drept
con,irmare a opera!iunii e2ecutate 3micarea # 5.
Mi&loacele bneti primite de la banca emitent privind acreditivul deschis se
nre4istreaz de ctre banca bene,iciar n baza cererii de acreditiv n contul de
bilan! /Creditori privind decontri documentare1- destinat pentru eviden!a
acreditivului. "anca bene,iciar avizeaz bene,iciarul privind deschiderea i
condi!iile acreditivului n ziua nre4istrrii de ctre acestea a sumei acreditivului n
(2
contul /Creditori privind decontri documentare1- nmnndu=i un e2emplar al cererii
de acreditiv cu men!iunile bncii 3micarea % 5.
.i4ura 1Mecanizmul de derulare a decontrii n baza acreditivului.
'
1 # +
* % (
)
2 2
>ot 9 Cu s4eat nentrerupt este indicat circula!ia cererii de acreditiv- cu
s4eat ntrerupt circula!ia borderoului cererii.
7entru a primi mi&loacele pe acreditiv bene,iciarul- e2pediind mar,a sau prestnd
serviciile- 3micarea ' 5- prezint "ncii bene,iciare borderoul de utilizare a
acreditivului n patru e2emplare- alturnd documentele de e2pediere i alte
documente prevzute n cererea de acreditiv- 3micarea ( 5.
Contabilizarea opera!iilor prin intermediul acreditivului este re,lectat prin
urmtoarele nre4istrri 9
Bn cazul cnd "anca de Economii este banc pltitoare.
15 0a prezentarea cererii de deschidere a acreditivului se va debita contul
pltitorului i se va credita contul ?>ostro1.
a5 n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent ,r dobnd9
3Contul pltitorului- n dependen! de cate4oria de depuntori
b5 n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent cu dobnd9
$ebit contul 22'1 ?Conturi curente ale persoanelor &uridice1
3Contul pltitorului- n dependen! de cate4oria de depuntori5
Credit contul 10#1 ?Contul ?>ostro1 n ">M1. 3banca pltitoare5
25 0a banca bene,iciar se va debita contul ?>ostro1 i se va credita contul 2*0).
Contul 2*0) ?Creditori privind decontri documentare1 este un cont de pasiv din
clasa BB ?bli4a!iuni1 i este destinat pentru eviden!a sumelor destinate di,eritor
creditori privind decontrile documentare. 7e debit se re,lect micorarea creditorilor
(#
7ltitor "ene,iciar
"anca pltitoare
">M
"anca
bene,iciar
privind decontrile documentare pe credit ma&orarea creditorilor privind decontrile
documentare.
$ebit contul 10#1 ?Contul ?>ostro1 n ">M1 3banca bene,iciar5
Credit contul 2*0) ?Creditori privind decontrile documentare1.
6n cazul cnd "anca de Economii este "anc "ene,iciar.
"anca "ene,iciar sumele acreditivelor deschise se vor nre4istra concomitent i la
contul de 7asiv a clasei <B 8 ?Conturi condi!ionale1 8 ('01 ?:creditive1; pe $ebit
se re,lect 8 trans,erarea sumei acreditivului- iar pe credit ma&orarea sumei
acreditivului. Credit contul ('01 ?:creditive1.
#5 0a prezentarea documentelor &usti,icative de ctre bene,iciar privind e,ectuarea
opera!iei 3documentele date vor ,i indicate n cererea de deschidere a acreditivului5-
se va debita contul destinat pentru eviden!a di,eritor creditori privind decontrile
documentare- i se va credita contul bene,iciarului.
a5 n cazul n care bene,iciarul are deschis un cont curent ,r dobnd9
$ebit contul 2*0) ?Creditori privind decontrile documentare1.
222'?Conturi curente ale persoanelor ,izice1
3Contul bene,iciarului- n dependen! de cate4oria de depuntori5.
b5 n cazul n care bene,iciarul are deschis un cont curent cu obnd9
$ebit contul 2*0) ?Creditori privind decontrile documentare1
3Contul bene,iciarului- n dependen! de cate4oria de depuntori5.
0a achitarea acreditivului concomitent se va debita contul de acreditive.
$ebit contul ('01 ?:creditive1
%5 6n cazul cnd suma acreditivului este achitat par!ial- suma neutilizat se va
ntoarce la contul pltitorului- ast,el debitndu=se contul de pasiv ?Creditori privind
decontrile documentare1 i se va debita contul ?>ostro1 al bncii bene,iciare.
$ebit contul 2*0) ?Creditori privind decontrile documentare1
Credit contul 10#1 ?Contul ?>ostro1 n ">M1. 3contul bncii pltitoare5
Concomitent a suma neutilizat se va debita contul de acreditive.
$ebit contul ('01 ?:creditive1.
Bar la banca pltitoare se va debita contul ?>ostro1 i se va credita contul
pltitorului.
a5 n cazul n care pltitorul are deschis un cont curent ,r dobnd9
$ebit contul 10#1 ?Contul ?>ostro1 n ">M1. 3contul bncii bene,iciare5
3Contul bene,iciarului- n dependen! de cate4oria de depuntori5
b5 n cazul n care pltitorul are deschis un cont curent cu dobnd9
$ebit contul 10#1 ?Contul ?>ostro1 n ">M1 3contul bncii bene,iciare5
3Contul bene,iciarului- n dependen! de cate4oria de depuntori5
(%
'5 $up cum tim acreditivul este valabil timp de 2' de zile- n cazul
nerespectrii condi!iilor contractului dup e2pirarea termenului de 2' de zile-
acreditivul este nchis cu nre4istrarea9
$ebit contul 2*0) ?Creditori privind decontri documentare1
Credit contul 10#1 ?Contul ?>ostro1 n ">M1. 3banca bene,iciar5
Concomitent se va debita contul acreditivelor9
$ebit ('01 ?:creditive1.
('
C!pi"#$u$ %7. C#n"!&i$i"!"'! #p'r!*iuni$#r ,' (r',i"!r'
O&i'("i1'$' (!pi"#$u$ui
E2plicarea rolului i ,unc!iilor creditului bncar;
$escrierea modului de re,lectare a opera!iunilor bancii cu creditele bancare;
Contabilizarea opera!iunilor de acordare i rambursare a creditelor bancare;
:naliza solvabilit!ii clientului solicitant de credit;
Calcularea dobnzii la opera!iunile de creditare i contabilizarea ei.
%7.%.C!r!("'ris"i(! #p'r!*iuni$#r ,' (r',i"'r'.
Creditarea nu este o tiin! e2act i de aceia nu este posibil ca prin utilizarea unei
,ormule sau utilizarea unei teorii s se 4aranteze c suma acordat unui client va ,i
rambursat cu dobnda a,erent. E2ist- totui- principii 4enerale de creditare- care- dac
snt aplicate consecvent- permit reducerea 4radului de incerditudine- i prin urmare- a
riscului aplicat n creditare.
:ctivitatea de creditare a banca are la baz urmtoarele principii9
Minimizarea riscului de nerambursare a creditului 8 ntre4ul sistem de administrare a
creditelor- inclusiv etapa de e2aminare a cererilor credit- eliberarea i monitorizarea
creditelor- va contribui la atin4erea scopului men!ionat;
Jtilizarea creditului con,orm destina!iei = creditul e necesar s ,ie utilizat strict dup
destina!ie- n corespundere cu contractul de credit i actele prezentate de mprumuttor
ce !in de msurile de creditare;
:si4urarea creditului 8 creditul va ,i asi4urat prin ,ormele de asi4urare
corespunztoare- prevzute n le4isla!ia RM;
Caracterul pltibil al creditului 8 n corespundere cu destina!ia creditului- asi4urarea-
termenul de utilizare- 4radul- de risc- costul resurselor antrenate i al!i ,actori- va ,i
determinat /pre!ul1 creditului 8 rata dobnzii- care s asi4ure acoperirea cheltuielilor
bncii a,erente creditrii i ob!inerea unui pro,it optimal;
Dolvabilitatea mprumuttorului = creditele se elibereaz de re4ul- numai
mprumuttorilor cu indici de solvabilitate n limita stabilit de politica normelor n
vi4oare- care s asi4ure rambursarea la termen a creditelor i dobnzilor a,erente;
Fermenul creditrii 8 creditele se acord n termeni prevzu!i n contractul de credit.
:cceptul bncii de a acorda un credit re,lect punctul ei de vedere privind
capacitatea de rambursare- prezent i viitoare- a clientului. 7rin urmare- este esen!ial ca
banca s ob!in ct mai multe in,orma!ii n le4tur cu situa!ia ,inanciar a poten!ialului
client i s ,ie si4ur c se poate baza pe toate in,orma!iile o,erite de acesta. 6n aceast
analiz- banca ia n considera!ie msura n care l cunoate pe client; analiza se ,ace
di,eren!iat pentru un client nou i pentru un client tradi!ional.
$ac solicitantul este de&a client al bncii- banca va lua n considerare eviden!ele sale
re,eritoare la acesta. $e e2emplu- re,eritor la creditrile anterioare9 dac a ,ost respectat
4ra,icul de rambursare a ratelor i dobnzilor. rice solicitare de rennoire a unui credit se
bazeaz pe rela!iile anterioare cu clien!ii.
((
Dolicitrile noilor clien!i a bncii este tratat di,erit. $ac cel care solicit un credit
nu este clientul bncii- ca un prim pas- trebuie s se ob!in re,erin!e satis,ctoare despre
inte4ritatea i situa!ia ,inanciar a persoanelor care conduc a,acerea. Frebuie s se ob!in
in,orma!iile ,inanciare relevante- de care are nevoie banca- deci s estimeze solvabilitatea
mprumuttorului.
Dolvabilitatea este capacitatea a4entului economic de a rambursa creditul i dobnda
a,erent n termen i volum deplin.
coe,icien!ilor ,inanciari. Coe,icien!ii ,inanciari reprezint coraportul dintre di,erite
conturi de bilan!- rapoarte cu privire la venituri i micarea mi&loacelor bneti
Coe,icien!ii ,inanciari se divizeaz n % cate4orii principale9
1. 0ichiditatea
2. Dolvabilitatea
#. 0evera4e
%. 7ro,itabilitatea
7rin lichiditate se subn!ele4e capacitatea de a trans,orma rapid activele n bani ,r
pierderea postului lor de via!. 7entru ca ntreprinderea s aib o lichiditate nalt- ea
trebuie s men!in coraportul acceptabil dintre trans,ormarea activelor curente 3pe termen
scurt5 i termenele obl4a!iunilor curente.
Coe,icientul lichidit!ii pe termen 8 preconizeaz ca pentru rambursarea
mprumutului pe termen scurt este posibil s ,ie lichidate uor doar unele active
curente. $in activele curente curente se e2clud stocurile i cheltuielile achitate n
avans- deoarece valoarea acestora n active provoac dubii n cazul ,alimentrii-
sau lichidrii i ele se a,l la s,ritul listei activelor supuse trans,ormrii n bani. 6n
baza ,ormularului 2-# avem9
Coe,icientul Mi&loace bneti Q Bnvesti!ii pe termen scurt Q $atoria debitoare
0ichidit!ii U VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
pe termen bli4a!iuni pe termen scurt
<aloarea admisibil a acestui coe,icient este de la 0-' pn la 2.
Coe,icientul lichidit!ii curente 8 indic n care msur prevederile creditelor pe termen
pot ,i satis,cute prin activele lichide. Concomitent- coe,icientul lichidit!ii curente
reprezint o estimare apro2imativ privitor la ,aptul cu ct valoarea activelor pe termen
scurt poate ,i redus n rezultatul lichidrii silite- ca pn la s,rit s satis,ac cerin!ele
creditrii.
Coe,icientul :ctive curente
0ichidit!ii U VVVVVVVVV
curente bli4a!iuni curente
<aloarea optimal9 mai mare de 1.

Capital 7ropriu
()
Dolvabilitatea L VVVVVVVV
7asiv Fotal
7asivul include9 obli4a!iuni- capital- datorii pe termen scurt i datorii pe termen
lun4.
Dolvabilitatea este indicatorul ce se apreciaz pozitiv dac valoarea lui este cuprins
ntre 0-# i 0-'.
7olitica de creditare prevede urmtoarea ordine de acordare a creditului- care se
mparte n mai multe trepte9 $iscu!ia preliminar cu clientul; 6ndeplinirea chestionarului
de ctre client; ,i!erul de credit analizeaz i completeaz notele bncii; Fransmiterea
setului de documente ctre sec!ia credite; Dec!ia de credite n termen de # zile lucrtoare
analizeaz i anun! decizia luat o,i!erului sau e,ului ,ilialei- rspunsul este prezentat n
,orm oral- iar la solicitare n scris; 6n cazul solicitrii prolon4rii creditului aceasta
trebuie s ,ie naintat cu o lun nainte de scaden!- iar prezentarea documentelor la
centrala bncii trebuie s ,ie ,acut cu dou sptmni pn la scaden!.
6n cazul cnd la o ,iliala bncii se solicit un credit ?mare1- aceasta nainteaz un
proces verbal ctre centrala bncii unde in,orma!ia din raportul economistului se studiaz
i se ia decizia re,eritor la solicitarea ,cut
6n cadrul tuturor bncilor con,orm re4ulamentlor stabilite de ">M- precum i din
ini!iativa proprie a bncii pentru acordarea creditului la banc se nainteaz un set de
documente.
E2ist o li+t +tandard de documente ,entru ,er+oane -uridice n cadrul tuturor bncilor9
1. cererea de solicitare a creditululi;
2. buletinul de identitate n ori4inal i copia- a persoanei ce depune setul de
documente;
#. documente &uridice9 Certi,icatul nre4istrrii de stat- sau alt document de
nre4istrare con,orm le4isla!iei n vi4oare- documente de constituire 3statutul-
contract de constituire .a.5- licen!e pe 4enuri de activitate- e2trasul din
procesul verbal al :dunrii Generale a ac!ionarilor-e2trasul din Re4istrul
comercial de stat ce con,irm administratorul ,irmei;
%. rapoartele trimestriale- dri de seam anuale pe ultimii
doi=trei ani de 4estiune vizate de Bnspectoratul de Dtat- raportul de pro,it Ci
pierderi- ,lu2ul mi&loacelor bneti- bilan!ul contabil- declara!ii privind
impozitul pe venit;
'. in,orma!ia despre creditele anterioare;
(. business=planul pe 1=' ani;
). contract cu ,urnizorii poten!iali i bene,iciari privind
des,acerea produc!iei;
*. contracte de parteneriat;
+. documente ce con,irm asi4urarea 4a&ului;
10. alte documente reeind din speci,icul activit!ii
a4entului economic.
$e la ,er+oanele fi.ice li+ta +tandard de documente solicitat este urmtoarea9
1. cererea de solicitare a creditului;
(*
2. buletinul de identitate n ori4inal i n copie;
#. documente privind cali,icarea personal;
%. adeverin!a privind venitul de la locul de munc;
'. contractul de munc;
(. declara!ia cu privire la venituri vizat de or4anele ,iscale;
). documente de proprietate asupra bunurilor 4a&ate;
*. con,irmatrea achitrii pl!ii comunale;
+. pro4nozarea veniturilor- pentru stabilirea bonit!ii clientului;
10. documente de con,irmare a 4arantrii creditului;
11. alte documente solicitate dup caz.
%7.0.C#n"!&i$i"!"'! !(#r,)rii 4i r!3&urs)rii (r',i"'$#r &!n(!r'
Creterea rolului i a 4radului de independen! al institu!iilor ,inanciare n condi!iile
economiei de pia!- orientarea lor la utilizarea e2perien!ei acumulate n practica
interna!ional- au determinat trecerea la sistemul de eviden! i analiza opera!iilor
e,ectuate n baza standardelor interna!ionale ale contabilit!ii.
Eviden!a contabil a creditelor eliberate i a an4a&amentelor pe termen primite de la
mprumuttor se !ine n con,ormitate cu / 7lanul de conturi >r.''@11=01 al eviden!ei
contabile n bnci i alte institu!ii ,inanciare din RM /- precum i cu prevederile actelor
normative i altor documente n vi4oare ale ">M n domeniul eviden!ei contabile.
Creditele acordate a4en!ilor economici i persoanelor ,izice se nre4istreaz n
conturile bilan!iere din 4rupele 12#0=1%+0= / Credite acordate clien!ilor 1. :ceste conturi
,ac parte din clasa B 8/ :ctive 1. 6n $ebitul lor se re,lect sumele creditelor eliberate- iar
creditul acestor conturi re,lect sumele creditelor rambursate sau trans,erul sumelor
creditelor cu termen e2pirat- dintr=un cont n altul- n con,ormitate cu ordinea privind
creditele e2pirate i creditele ,r dobnd.
Creditele acordate clien!ilor se divizeaz n urmtoarele cate4orii9
Cate4oria 19 / Credite la termen acordate clien!ilor 1. 0a cate4oria dat se re,er
creditele de la dat acordrii pn la data e2pirrii termenului de scaden! i se re,lect n
urmtoarele conturi9 12#1- 12#2- 12##- 12(1- 12(2- 12(#- 12+1- 12+2- 12+#- 1#21- 1#22-
1#2#- 1#'1- 1#'2- 1#'#- 1#*1- 1#*2- 1#*#- 1%11- 1%12- 1%1#- 1%%1- 1%%2- 1%%#- 1%)1-
1%)2- 1%)#.
<n (!.u$ '$i&'r)rii 2n nu3'r!r ! (r',i"u$ui
$ebit contul 1%%1 /Credite pentru scurt acordate pentru procurarea@construcAia imobilului1
Credit contul 1001 / >umerar n casierie 1
Contul 1001 / >umerar n casierie 1 este un cont al clasei a B=a /:ctive19 pe debitul
acestui cont se nre4istreaz numerarul primit n casierie- iar n credit 8 numerarul eliberat-
soldul este debitor.
<n (!.u$ '$i&'r)rii (r',i"u$ui prin ,'s(/i,'r'! unui (#n" ,' (!r,
$ebit contul 1%%1 / Credite pentru scurt acordate pentru procurarea@construcAia
imobilului1
Credit contul 22'* / Conturi curente ale persoanelor &uridice pentru opera!iuni cu carduri
bancare1
(+
Contul 22'* 1 Conturi curente ale persoanelor &uridice pentru opera!iuni cu carduri
bancare1este un cont al clasei a BB=a /bli4a!iuni19 n creditul acestui cont se re,lect
mi&loacele bneti nscrise n cont- iar n debit 8 mi&loacele bneti ieite din cont. Doldul
este creditor.
<n (!.u$ '$i&'r)rii (r',i"u$ui prin "r!ns+'r $! !$") &!n()9
imobilului1
Credit contul 10#1 contul / >ostro 1 la ">M
Contul 10#1 8 contul / >ostro 1 la ">M este un cont de :ctiv9 n debitul lui se
re,lect mi&loacele intrate n cont- n credit 8 mi&loacele scoase din cont- soldul este
debitor.
<n (!.u$ '$i&'r)rii (r',i"u$ui prin "r!ns+'r $! (#n" (ur'n"9
imobilului1
Credit contul 222% JConturi curente ale persoanelor &uridice1- 22'1 JConturi curente
ale persoanelor &uridice1
Con,orm condi!iilor i termenilor prevzu!i n contract de credit se emit ordinele privind
ncasarea pl!ilor prevzute 3 comisioane- ta2e administrative5 .a.
6nainte de trans,erarea de ctre debitor a sumei comisioanelor datorate bncii- banca
,r s atepte acest trans,er- n scopul constituirii de venituri pentru perioada 4estionar-
sporete suma comisionului- re,lectnd sumele calculate n perioada respectiv prin
urmtoarea nre4istrare contabil9
0a eliberarea creditului de ctre banc societ!ii- aceasta re!ine comision n sum de
2K de la valoarea creditului o,erit.
$ebit contul 222% /JConturi curente ale persoanelor &uridice1
Credit contul %%%' / Comisioane la prestarea serviciilor de creditare a
procurrii@construcAiei imobilului 1
Contul %%%' / Comisioane la prestarea serviciilor de creditare a procurrii
imobilului 1 este un cont al clasei a B<=a / <enituri 1- n creditul lui se re,lect comisioane
ce le percepe banca la prestarea serviciilor de creditare.
Creditele pot ,i rambursate de ctre a4en!ii economici n urmtorul mod9
prin pl!i par!iale prevzute n contractul de credit sau prin pl!i preventive pn la
rambursarea total a creditului;
n sum complet- con,orm termenului rambursrii- prevzut n contractul de credit sau
nainte de termen.
Rambursarea creditului se e,ectueaz n baza #r,inu$ui ,' p$!") i a n#"'i ,'
(#n"!&i$i"!"' ntocmit dup urmtoarea schem9
R!3&urs!r'! (r',i"u$ui prin (!s!r'! 3i9$#!('$#r ,' $! (#n"u$ ($i'n"u$ui
$ebit conturile /Conturile curente ale a4en!ilor economici1-
respectiv 4rupele 2220= 22'0
Credit conturile / Credite la termen acordate clien!ilor 1- respectiv 4rupele 12#0=1%+0
R!3&urs!r'! (r',i"u$ui 2n nu3'r!r9
$ebit contul 1001 / >umerar n casierie1
)0
Credit contul 1%%1/Credite pe termen scurt acordate pentru procurarea@construcAia
imobilului1
R!3&urs!r'! (r',i"u$ui prin "r!ns+'r
$ebit contul 10#1 / Contul />ostro1 la ">M1
Credit contul 1%%1 /Credite pe termen scurt acordate pentru procurarea@construcAia
imobilului1

%7.8. C!r!("'ris"i(! ,#&2n.ii 4i r'+$'("!r'! 'i 2n '1i,'n*! (#n"!&i$)
Dub aspect comercial dobnda reprezint pre!ul capitalului cedat temporar cu
obli4a!ia de rambursare- un pre! special pentru pia!a capitalului.
6n scopul ob!inerii rezultatelor preconizate- n cadrul bancii- la determinarea pl!ii
pentru credit se iau n considerare urmtorii ,actori9
a5 Cheltuieli de ,acto la mobilizarea mi&loacelor;
b5 Gradul de risc a,erent acordrii creditului i riscul a,erent dobnzii;
c5 Cheltuieli ce !in de per,ectarea creditului i controlului asupra rambursrii lui 3analiza
solvabilit!ii mprumutatorului- cheltuieli ce !in de controlul utilizrii creditului- etc.5;
d5 Cotele de re,inan!are ale ">M i cotele propuse pentru aceste scopuri altor bnci din
RM;
e5 Fermenul de utilizare a creditului;
,5 Caracterul rela!iilor dintre banc i debitor;
45 >ormativul de pro,it- care poate ,i ob!inut n caz de investire a mi&loacelor n alte
active.
Ratele dobnzii a,erente creditelor sunt e2aminate de ctre Comitetul pentru Credite
n ,iecare caz aparte i pot ,i reduse sau ma&orate n dependen! de particularit!ile
individuale ale debitorului. $iapazonul ratei dobnzii a,erenta creditului se determin de
banc- n dependen! de risc.
Dpre e2emplu9
7entru persoane ,izice i &uridice 8 de la valoarea coe,icientului rentabilit!ii
nule3CR>53care spre e2emplu n anul 200' L 1%-' K anual5Q # puncteI pn la 2'K
anual;
7entru an4a&a!ii bncii 8 con,orm ratei calculate n dependen! de CR>- n diapazonul
de la CR> pn la HCR>Q#puncteI.
Calcularea dobnzii se e,ectueaz prin urmtoarea ,ormul9
dul datoriei la dobnda con,rom numrul 3lunar- trimestrial- anual5
data calculrii P contractului P de zile
#(0 zile P 100K
Calculul dobnzii se ,ace automat prin intermediul calculatorului - care recunoate un
oarecare simbol i determin perioada pe care se calculeaz 3lunar- trimestrial- la e2pirarea
termenului de creditare- etc.5. $e e2emplu la calculul lunar al dobnzii se ,olosete
simbolul 1.
)1
Grupa conturilor 1)00 31)1(=1)%#5. $obnzi sporite la creditele acordate clien!ilor
este destinat pentru eviden!a dobnzii calculate- dar nc neprimite 3nre4istrate n debit5.
0a creditul conturilor acestea se nre4istreaz sumele achitate de clien!i.
Eviden!a sintetic a veniturilor la dobnzii se 4estioneaz n clasa B<= /<enituri1- n
dependen! de ramura la care se re,er unitatea economic ce bene,iciaz de credit.
Bndi,erent de termenii prevzu!i n contractele de credit- calculul dobnzilor se
e,ectueaz zilnic pentru toate contractele- indi,erent de cate4oriile sau tipul
mprumuttorului. Dursa de creditare se re,lect zilnic n "orderoul dobnzilor calculate.
Dporirea dobnzilor la banc se e,ectueaz zilnic i se re,lect n eviden!a contabil
la dat de 21 i ultima zi opera!ional n baza notelor de contabilitate- dup urmtoarea
schem9
$ebit contul 1)#) / $obnda calculat la credite acordate pentru procurarea@construcAia
imobilului 1
Credit contul %%%1 / <enituri a,erente dobnzilor la credite pe termen scurt acordate
pentru procurarea@construcAia imobilului 1
:ceast nre4istrare contabil se e,ectueaz de ctre contabilitate pentru ,iecare
debitor separat prin note de contabilitate- n baza dispozi!iei emise de sec!ia credite i
semnate de persoanele responsabile ale ,ilialei.
Grup! ,' (#n"uri ,' 1'ni"uri :0876::A7 V'ni"uri !+'r'n"' ,#&2n.i$#r este
destinat pentru eviden!a veniturilor a,erente- dobnzilor la credite acordate. 6n creditul lor
se nre4istrez dobnzile cti4ate. 6ncasarea sumelor dobnzilor sporite la creditele
acordate se e,ectueaz con,orm cerin!elor prevzute n contractul de credit - ntocmindu=se
note de contabilitate sau prin ordin de plat a clientului dup urmtoarea schem9
Credit contul 1)#) / $obnda calculat la credite acordate pentru procurarea@construcAia
imobilului 1 sau
$ebit contul 1001 / >umerar n casierie 1
Credit contul 1)#) / $obnda caculat la credite acordate pentru procurarea@construcAia
imobilului 1
sau
$ebit contul 10#1 / Contul />ostro1 la ">M 1
Credit contul 1)#) / $obnda sporit la credite acordate pentru procurarea
imobilului 1
:ceast nre4istrare contabil se e,ectueaz n contabilitate n baza ordinului de
plat a debitorului. 6n cazurile n care n contractele de credit respective este stipulat
condi!ia sustra4erii de ctre banc din contul debitorului a mi&loacelor care constituie plata
pentru utilizarea creditelor primite- ,iliala de comun acord cu debitorul- prin ntocmirea
unei note de contabilitate- e,ectueaz nre4istrarea contabil men!ionat- cu condi!ia
obli4atorie de semnare pe viitor a notei respective de ctre debitor.
6n cazul n care ncasarea dobnzii se e,ectueaz anticipat 3 naintea sporirii lor5-
sumele respective se re,lect n conturile pentru dobnda primit anticipat 32)(15 n baza
notelor de contabilitate sau @ i ordinelor de plat a clientului- ntocmite dup urmtoarea
schem9
)2
Credit contul 2)(1 / $obnda necti4at primit 1
sau
$ebit contul 1001 / >umerar n casierie /
sau
$ebit contul 10#1 / Contul />ostro1 la ">M1
Contul 2)(1 / $obnda necti4at primit 1 este un cont al clasei a BB=a bli4a!iuni.
6n creditul acestui cont se re,lect avansul primit- iar n debit 8 partea cti4at n luna
curent i trecut la conturile corespunztoare ale veniturilor. $obnzile primite anticipat
n mrimea sumei sporite n luna 4estionar- se trans,er la conturile pentru dobnda
sporit n ultima zi opera!ional a lunii- n baza notei de contabilitate- ntocmite dup
urmtoarea schem9
$ebit contul 2)(1 / $obnda necti4at primit 1
Credit contul 1)#) /$obnda calculat la credite pentru procurarea@construcAia
imobilului1
n cazurile cnd datoriile pentru dobnda sporit la creditele acordate clien!ilor nu au
,ost achitate n termenii stabili!i de achitare a lor- atunci la data e2pirrii termenului-
contractele respective se trec n cate4oria /credite ,r dobnd 1 i se nceteaz sporirea
dobnzilor la ele. Dumele dobnzilor de&a sporite se storneaz n baza urmtoarelor note de
contabilitate9
$ebit contul %%%1 /<enituri din dobnzi la credite pentru procurarea@construcAia
imobilului1
imobilului1
Concomitent- suma dobnzii sporite anterior se trece la contul de Memorandum- prin
urmtoarea nre4istrare contabil9
Bntrare9 contul )202 / $obnda sporit la credite neachitate
de mprumuta!i 1
6n cazul cnd- dup trecerea creditului n cate4oria /creditelor ,r dobnzi1 debitorul
achit dobnda restant- trecut anterior la scderi din venit i nre4istrat la contul de
Memorandum i@sau dobnda spre achitare pentru perioada de derulare a creditului- aceast
achitare se re,lect cu suma respectiv prin urmtoarele nre4istrri contabile9
$ebit contul 1)#) /$obnda calculat la credite pentru procurarea@construcAia
imobilului1
Credit contul %%%1 /<enituri din dobnzi la credite pentru
procurarea@construcAia imobilului1
Bar- mai apoi9
$ebit contul 1001 / >umerar n casierie 1
$ebit contul 10#1 / Contul />ostro1 la ">M 1
)#
Bmobilului i concomitent- suma dobnzii achitate 3luat anterior la
eviden!a Memorandum5 se trece la ieire din contul de Memorandum prin urmtoarea
nre4istrare contabil9
Beire9 contul )202 / $obnda sporit la credite neachitate de mprumuta!i 1.
L! (r',i"'$' !(#r,!"' &!n(! +#r3'!.) r',u('ri p'n"ru pi'r,'ri. Grupa de
conturi de (/'$"ui'$i ;@=7 C/'$"ui'$i p'n"ru ,'pr'(i'r'! (r',i"'$#r 4i p$)*i$#r !+'r'n"'
$#r este destinat pentru eviden!a cheltuielilor pentru deprecierea creditelor . 6n debitul lor se
nre4istrez reducerile pentru pierderi la credite calculate.
$ebit contul '*)' Cheltuieli pentru deprecierea creditelor acordate pentru
procurarea@construc!ia imobilului i pl!ilor a,erente lor
Credit contul %::> C#n"r!6(#n" Reduceri pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate
pentru procurarea@construc!ia imobilului i pl!ilor a,erente lor
%7.;. C#n"!&i$i"!"'! #&$i5!*iuni$#r $! (r',i"' !(#r,!"'.
$rept obli4a!iune la credite acordate clientului- n banc- servesc urmtoarele documente9
Contractele de credit- nre4istrate notarial;
Contractele de 4a&- cu adeverin! de nre4istrare notarial;
Garan!iile i cau!iunile.
Eviden!a obli4a!iunilor nominalizate se !ine la conturile Memorandum din 4rupa
)100 / bli4a!iuni la credite acordate 1.
Eviden!a contractelor de credit - la suma contractului se !ine n contul )101 / bli4a!iuni
sub ,orm de acorduri la credite 1. 0a intrare n cont- n baza notelor de contabilitate 3de
intrare n cont e2trabilan!ier 5 se nre4istreaz sumele ini!iale a contractelor de credit. 0a
ieire din cont- n baza notelor de contabilitate 3de ieire n cont e2trabilan!ier5 se
nre4istreaz sumele ini!iale a contractelor de credit la momentul rambursrii depline a
creditului. $up semnarea contractului de acordare a creditului -n banc se va nre4istra9
Bntrare9 )101 / bli4a!iuni sub ,orm de acorduri de credit 1
n momentul rambursrii creditului9
Beirea9 )101 /bli4a!iuni sub ,orm de acorduri de credit 1
Eviden!a contractului de 4a& se !ine la conturile9 )102 / bli4a!iuni sub ,orm de
acorduri de 4a& la creditele acordate 1 8 n cazul cnd n calitate de 4a& se primete imobil
sau alt avere. 0a intrare n aceste conturi se re,lect obli4a!iunile la credite eliberate
primite de la clien!i. 0a ieire din cont se re,lect trecerea la scderi a obli4a!iunilor
primite- la rambursarea deplin a creditului.
Ga&ul se va nre4istra9
Bntrare9 contul )102 / bli4a!iuni sub ,orm de acorduri de 4a& la
credite acordate 1
6n cazul rambursrii creditului i dobnzii a,erente n volum deplin- se va nre4istra9
Beire9 contul )102 / bli4a!iuni sub ,orm de acorduri de 4a& la
credite acordate
6n cazul cnd la acordarea creditului- reieind din condi!iile contractului de credit n
pachetul de documente au ,ost prezentate i scrisori de 4aran!ie sau cau!iuni- acestea sunt
luate la eviden! n contul )121 / Garan!ii i cau!iuni primite 1.
)%
Contractele de credit- contractele de 4a&- scrisorile de 4aran!ie i cau!iunile n
ori4inal se pstreaz n tezaurul bncii- cu nre4istrarea lor n / Re4istrul eviden!ei
numerarului casei opera!iunilor de zi i a altor valori 1 pn la achitarea deplin a sumei
creditului.
0a data rambursrii creditelor acordate- contractele de credit- contractele de 4a&-
scrisorile de 4aran!ii i cau!iunile se transmit n sec!ia de credite a bncii 3sau ,iliale5.
0a e2pirarea termenului e2ecutrii obli4a!iunii asi4urate ca 4a& n con,ormitate cu /
0e4ea cu privire la 4a& 1 banca solu!ioneaz problema privind ndreptarea urmrei asupra
obiectului 4a&at cu solicitarea instan!elor &udiciare sau ,r a apela la acestea.
7rin urmare- nre4istrarea contabil a 4a&ului n posesia "ncii- se e,ecueaz la
valoarea cea mai mic 3suma creditului5- respectnd principiul de pruden! al
contabilit!ii. Concomitent cu nre4istrrile men!ionate mai sus- se re,lect la9
Beire9 contul )201 / Credite achitate din contul reducerilor pentru
pierderi la credite1
6n cazul cnd creditul nu a ,ost anterior trecut la scderi din contul reducerilor pentru
pierderi la credite- nre4istrarea obiectului 4a&ului n posesia bncii are loc prin
urmtoarele ,ormule contabile9
pentru suma creditului9
$ebit contul 1*0+ / :ctive luate n posesie 1 i@sau9
$ebit contul 1*11 / :lt avere imobil 1
Credit contul 1%%1 / Credite la termen scurt acordate pentru procurarea imobilului 3un an
i mai pu!in5 1
0a ,el ca i n cazul precedent- n acest caz eviden!a bunurilor 4a&ate trecute n posesia
bncii se e,ectueaz de asemenea la suma cea mai mic 8 suma creditului.
7entru toate cazurile men!ionate mai sus- numai atunci cnd prin trecerea bunurilor
4a&ate n posesia "ncii datoriile debitorului ,a! de banc se consider achitate complet-
se e,ectueaz urmtoarele nre4istrri contabile9
Beire9 contul )101 / bli4a!iuni sub ,orm de acorduri la credite 1
Beire9 contul )102 / bli4a!iuni sub ,orm de acorduri de 4a&
la creditele acordate 1
ri4inalele contractelor corespunztoare urmeaz a ,i transmise n sec!ia credite
pentru arhivarea acestora. 6n con,ormitate cu le4isla!ia n vi4oare- n cazul cnd mi&loacele
ob!inute n posesie nu satis,ac toate cerin!ele "anca are dreptul de a ob!ine mi&loacele lips
din contul valori,icrii altor bunuri care apar!in debitorului.
6n cazul imposibilit!ii ob!inerii sumelor men!ionate mai sus din contul altei averi a
debitorului- partea neachitat a datoriei la credit este supus procedurii de amortizare a
datoriilor creditare stabilite de "anc.
"unurile 4a&ate de "anc pot ,i utilizate n 2 direc!ii9
6n scopul de a le primi n proprietatea sa;
6n scopul comercializrii lor ulterioare.
6n cazul cnd banca primete decizia de a lua bunurile indicate mai sus n
proprietatea sa- se e,ectueaz urmtoare nre4istrare contabil9
)'
$ebit contul 1)#) / $obnda sporit la credite acordate pentru
procurarea imobilului 1
Credit contul %%%1 / <enituri a,erente dobnzilor la credite la termen scurt acordate pentru
procurarea imobilului 3un an i mai pu!in5 1
Beire contul )202 / $obnda sporit la credite neachitate de mprumuta!i 1
$ebit contul 1(0# / Cldiri i edi,icii 1 8
Credit contul 1*0+ / :ctive luate n posesie 1 8i@sau9
Credit contul 1*11 / :lt avere imobil 1
6n cazul cnd "anca primete decizia de a vinde bunurile 4a&ate- luate anterior n
posesie- n con,ormitate cu / 0e4ea cu privire la 4a& 1- mi&loacele ob!inute n urma
realizrii se distribuie n urmtoarea succesiune9
Compensarea cheltuielilor le4ate de comercializarea bunurilor 4a&ate- inclusiv cheltuieli
de &udecat;
Datis,acerea crean!elor creditului 4a&at;
:chitarea pl!ilor ctre alte persoane care au dreptul de a primi mi&loace din
comercializarea obiectului 4a&ului- .a.
6n cazul cnd comercializarea 4a&ului a ,ost e,ectuat la un pre! mai mare dect cel
nre4istrat n eviden! i suma ob!inut acoper datoriile e2istente ale debitorului ,a! de
"anc- iar valoarea bunurilor 4a&ate luate n posesia "ncii a ,ost mai mic dect datoria la
credit se ,ac urmtoarele nre4istrri contabile9
$ebit contul 222% / Contul curent al cumprtorului 1 8
Credit contul 1*0+ / :ctive luate n posesie 1i@sau9
Credit contul 1*11 / :lt avere imobil 1 8
Beire9 contul )201 / Credite achitate din contul reducerilor
la pierderi la credite1 = 6n cazul cnd starea ,inanciar a
mprumuttorului se mbunt!ete pn la momentul cnd "anca comercializeaz bunurile
materiale depuse ca 4a& i este posibil ndeplinirea obli4a!iunilor ,a! de banc- achitarea
lor se re,lect ast,el9
$ebit contul 222% / Contul curent al clientului1
Credit contul %%%1 / <enituri din dobnzi la credite acordate pentru
procurarea imobilului1 8
)(
C!pi"#$u$ %7.C#n"!&i$i"!"'! #p'r!*iuni$#r (u 1!$#ri$' 3#&i$i!r'
O&i'("i1'$' (!pi"#$u$ui9
$escrierea modului de re,lectare a opera!iunilor bancii cu valorile mobiliare;;
$e,inirea no!iunilor de prim i scont la opera!iunile cu valorile mobiliare;
Calcularea dobnzii la opera!iunile cu valorile mobiliare i contabilizarea ei.
%7.%. C#n"!&i$i"!"'! "i"$uri$#r ,' 1!$#!r' in1's"i*i#n!$'. 7rocesul investi!ional este
un aspect vital al activit!ii bancare i- totodat- o component esen!ial n activitatea
bncilor. 6n acelai timp el constituie intermediarul ,inanciar n cadrul unei economii ce se
ntemeiaz i activeaz pe principii sntoase. Respectarea le4alit!ii- si4uran!a
investi!iilor- asi4urarea lichidit!ilor i pro,itabilitatea sunt principii ,undamentale care
stau la baza deciziilor bncii privind investi!iile o,erite n scopul realizrii obiectivului
,undamental.
"ncile particip pe pia!a monetar prin acordarea de credite pe termen scurt i
e,ectuarea plasamentelor bancare la alte bnci i investirea n valori mobiliare de pn la
un an de zile 3de obicei- n bonuri de tezaur de stat5. 7e pia!a de capital bncile ac!ioneaz
prin acordarea de credite pe termene medii i lun4i- investirea mi&loacelor bneti n
ac!iunile i obli4a!iunile companiilor economice- dar i prin investirea mi&loacelor n valori
mobiliare de stat 3obli4a!iuni de stat5.
6n perioadele de instabilitate economic- cnd cererea de credite este sczut- bncile
pot dispune de ,onduri pe care le plaseaz n titluri ,inanciare. Ele &oac un rol deosebit n
cadrul activului bancii- deoarece9
7ermit s utilizeze toate ,ondurile de care dispune la momentul dat;
7ot a&uta banca cu resurse lichide- prin achizi!ionare de titluri ,inanciare care
se potrivesc nevoilor de lichiditate ale bncii;
Contribuie la diversi,icarea porto,oliului de active;
7rote&eaz mpotriva riscurilor ,inanciare.
pera!iile de investi!ie sunt opera!ii active ale bncii i se 4estioneaz n clasa B
/:ctive W la 4rupul de conturi 11*0 W :ctive ,inanciare pstrate pn la scaden! W.
6n $ebit = se re,lect valoarea nominal a investi!iilor procurate.
6n Credit=este re,lectat rscumprarea titlurilor de valoare investi!ionale.
Fitlurile de valoare investi!ionale snt procurate la valoare de pia!- care poate s di,ere de
cea nominal. $i,eren!a dintre valoarea nominal i valoarea de pia!- n cazul cnd ultima
este mai mare poart denimirea de PRIM.
7rimele la valorile mobiliare investi!ionale snt 4estioneaz la contul 11+1 W7rime la
valori mobiliare pstrate pn la scaden! W.
Dconturile la valorile mobiliare investi!ionale sunt 4estionate la contul 11+2WDconturi
la valori mobiliare pstrate pn la scaden! W. Fitlurile de investi!ie sunt titluri cu venit ,i2-
care au ,ost achizi!ionate cu inten!ia de a ,i de!inute o perioad lun4 de timp- n principiu
pn la scaden!.
Multe persoane ,izice i &uridice investesc cu scopul de a ob!ine un pro,it ct mai mare.
Dub investi!ie se subn!ele4e activele pe care le de!ine o unitate economic cu scopul
ameliorrii situa!iei ,inanciare n rezultatul repartizrii veniturilor de la sumele investite.
))
$eosebim9 investi!ii curente- pot ,i uor realizate i destinate pentru de!inere nu mai mult
de un an i investi!ii pe termen lun4 ce nu pot ,i realizate liber i destinate pentru o
perioad mai mare de un an. Fitlurile de valoare investi!ionale sunt titlurile ce sunt !inute
n porto,oliul bncii pn la scaden!9 hrtiile de valoare de stat- certi,icate de depozit i de
economii- trate- alte titluri de valoare.
Re,lectarea n eviden! a titlurilor de valoare investi!ionale cu scont.
Dconturile la titlurile de valoare investi!ionale sunt 4estionate la contul de :ctiv
11+2WDconturi valori mobiliare pstrate pn la scaden! W.
0a procurarea titlurilor de valoare investi!ionale la valoare nominal cu nre4istrare n
caserie9
$ebit 11*2W <alori mobiliare de stat 3pe termen scurt5- pstrate pn la scaden! W
Credit 1001 W>umerar n caserieW
Contul 1001=cont de :ctiv9
6n $ebit se re,lect ncasarea- depunerea- primirea mi&loacelor bneti- n credit
eliberarea sau trans,erarea banilor.
0unar scontul se amortizeaz 3adic se include treptat la contul respectiv de venituri5.
:mortizarea scontului se e,ectuez prin contul de venituri %201 ? Dporirea sconturilor la
hrtii de valoare investi!ionaleW- care este un cont de 7asiv.
$ebit 11+2 WDconturi la valori mobiliare pstrate pn la scaden! W
Credit %201 W Calcularea sconturilor la valori mobiliare W
0a procurarea titlurilor de valoare investi!ionale la valoare nominal cu nre4istrare la
cont9
$ebit 11*2 W <alori mobiliare de stat 3pe termen scurt5- pstrate pnla scaden! W
Credit 10#1 WContul ->ostroX n ">MW
E2emplu9
6n cazul procurrii titlurilor de valoare investi!ionale cu scont re,lectm nre4istrarea9
"anca procur 1000 cambii cu valoarea de pia! L'0 lei-
valoarea nominalL'# lei- rata dobnziiL'K- termenulL# luni.
6n contabilitate se va re,lecta n modul urmtor9
$ebit 11*2 W <alori mobiliare de stat 3pe termen scurt5- pstrate pnla scaden! W='#.000
lei
Credit 10#1 WContul X>ostroX n ">M='0.000 lei .
Credit 11+2 WDconturi la valori mobiliare pstrate pn la scaden! W=#.000 lei
:mortizarea scontului- care se e,ectueaz prin contul de venituri %201 WDporirea
sconturilor la hrtii de valoare investi!ionaleW- prin nre4istrarea9
$ebit 11+2WDconturi la valori mobiliare pstrate pn la scaden! =1(.(((-)
Credit %201 WDporirea sconturilor la valori mobiliare W
0a calculul dobnzii9
$ebit 1)1# W$obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenAW
Credit %1*2 W <enituri a,erente dobnzilor la valori mobiliare de stat pstrate pn la
scaden! W
0a achitarea dobnzii se va nre4istra9
$ebit 10#1 WContul X>ostroX n ">M=20'-%)
Credit 1)1# W$obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenAW
)*
Contul de activ =1)1#1$obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenA1
6n $ebit are loc creterea sau mrirea dobnzii pentru hrtiile de valoare investi!ionale
care trebuie primit.
6n Credit are loc micorarea sau trans,erarea dobnzii la hrtiile de valoare investi!ionale.
6n cazul pr#(ur)rii "i$"uri$#r ,' 1!$#!r' in1's"i*i#n!$' cu prim vom avea urmtoarea
nre4istrare9
De procur titluri de valoare investi!ionale la valoarea de pia!L1000 lei-
valoarea nominalL)00 lei.
$ebi" 11*0 W :ctive ,inanciare pstrate pn la scaden!W=)00 lei
$ebit 11+1 W7rime valori mobiliare de stat pstrate pn la scaden! W=#00 lei
Credit 100l W>umerar n caserieW=1000 lei
0unar prima se amortizeaz 3 adic se include propor!ional la contul respectiv de
cheltuielin dependen! de perioada valorilor mobiliare5. :mortizarea primei se e,ectuez
prin contul de cheltueli '201 W:mortizarea primelor la hrtii de valoare investi!ionaleW-
care este un cont de :ctiv.
$ebit '201 W:mortizarea primelor la hrtii de valoare investitionaleW
Credit 11+1W7rime la valori mobiliare de stat pstrate pn la scaden! W
7entru titluri de valoare investi!ionale banca calculeaz dobnd9
$ebit 1)1#W $obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenA W
Credit %1*0W <enituri din dobnzi la active ,inanciare- pstrate pn la scaden! W
=:chitarea dobnzii- se re,lect prin ,ormula9
$ebit 10#1WContul X>ostroX n ">MW
Credit 1)1# W $obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenA W
E2emplu9
6n cazul procurrii titlurilor de valoare investi!ionale cu prim vom avea urmtoare
nre4istrare9
De va re,lecta n contabilitate n ,elul urmtor9
E2emplu9"anca procur 1000 cambii cu valoarea de pia! L)0 lei- valoarea
nominalL'0 lei- rata dobnziiL)K- termenulL( luni.
$ebi" 11*0W :ctive ,inanciare pstrate pn la scaden! W='0.000 lei
$ebit 11+1W7rime la valori mobiliare de stat pstrate pn la scaden!1=20.000 lei
Credit 1001W>umerar n caserieW=)0.000 lei
:mortizarea primei- se e,ectueaz prin contul de cheltuieli '201W:mortizarea primelor
la hrtii de valoare investi!ionaleW.
$ebit '201W :mortizarea primelor la valori mobiliareW=####-# lei
Credit 11+1 W7rime la valori mobiliare de stat pstrate pn la scaden! W=####-# lei
De calculeaz dobnda9
$ebit 1)1#W $obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenA W=2%1(-%# lei
Credit %1*0W Venituri din dobnzi la active financiare, pstrate pn la scaden W=
2%1(-%#lei
0a achitarea dobnzii se va nre4istra9
$ebit 10#1WContul X>ostroX n ">M=2%1(-%# lei
Credit 1)1#W $obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenA W=2%1(-%# lei
Contul de :ctiv =1)1#W $obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenA W
)+
6n $ebit are loc creterea sau mrirea dobnzii pentru hrtiile de valoare investi!ionale care
trebuie primit.
6n Credit are loc micorarea sau trans,erarea dobnzii pentru hrtiile de valoare
investi!ionale.
Bmportan!a dobnzii- oricare ar ,i teoria monetar care ncearc s o e2plice- se
mani,est particular n unele ,unc!ii economice caracteristice economiei de pia!
contemporane. $obnda stabilete numai un oarecare echilibru ntre cererea i o,erta de
capitaluri monetare. .r acest ,actor- n=ar ,i posibil a se asi4ura o echilibrare monetar a
pie!ei. $obnda este un instrument ,undamental al politicii monetare.7rin intermediul
modi,icrii dobnzii- banca central in,luen!eaz asupra e2pansiunii creditului i monedei
scripturale. $e asemenea- dobnda este utilizat n unele limite n in,luen!area in,la!iei i
de,la!iei- n mobilizarea economiilor latente i determinarea nivelului investi!iilor.
Evolu!ia dobnzii- decur4nd din cerin!ele spontane ale dezvoltrii economice- sau
derivat prin politicele monetare i de creditare un rol deosebit n orientarea i uneori
diri&area tendin!elor economice n ansamblu i n di,eritele sale s,ere. ptimizarea ei n
,unc!ie de poten!ialul ei i de cerin!ele reale ale economiei reprezint o chestiune ma&or n
economia de pia! contemporan. 6n continuare vom e2empli,ica un e2emplu cu dobnd
la titluri de valoare investi!ionale. 7entru titluri de valoare investi!ionale banca calculeaz
dobnda la contul de activ =1)1#1 $obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la
scadenA1
6n $ebit are loc creterea sau mrirea dobnzii pentru titluri de valoare investi!ionale care
trebuie primit.
6n Credit are loc micorarea sau trans,erarea dobnzii la titluri de valoare investi!ionale.
$ebit 1)1# /$obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenA1
Credit %1*0 /Venituri din dobnzi la active financiare, pstrate pn la scaden1
:chitarea dobnzii se re,lect prin urmtoarea nre4istrare contabil9
$ebit 10#1 /Contul Y>ostroZ n ">M
Credit 1)1# /$obnda calculat la active ,inanciare pstrate pn la scadenA1
%7.0. C#n"!&i$i"!"'! "i"$uri$#r ,' 1!$#!r' p$!s!"'. "ancile comerciale- ca ,orm
or4anizatorico=&uridic- este societate pe ac!iuni i este cunoscut ,aptul c societ!ile
pe ac!iuni i constituie capitalul prin emisiunea valorilor mobiliare.
:c!iunile@ obli4a!iunile bncii pot ,i procurate att de investitorii strini- ct i de cei
autohtoni- ,iind reprezenta!i de persoane ,izice- &uridice i de stat.
Emisiunea valorilor mobiliare poate ,i e,ectuat prin intermediul o,ertei publice pe pia!a
primar 3emisiune public5 sau ,r o,ert public 3emisiune nchis5.
/mi+iunea ,u0lic a valorilor mo0iliare include urmtoarele eta,e:
a5 adoptarea de ctre emitent a hotrrii privind emisiunea valorilor mobiliare;
b5 pre4tirea i aprobarea de ctre emitent a prospectului o,ertei publice;
c5 per,ectarea de ctre emitent i re4istratorul independent a contractului de !inere a
re4istrului 8 n cazul primei emisiuni publice a valorilor mobiliare nominative;
d5 nre4istrarea prospectului o,ertei publice a valorilor mobiliare la Comisia >a!ional-
cu atribuirea valorilor mobiliare a numrului nre4istrrii de stat;
e5 deschiderea de ctre emitent a conturilor provizorii n moned na!ional i n valut
*0
strin pentru acumularea mi&loacelor bneti ob!inute n procesul plasamentului valorilor
mobiliare;
,5 multiplicarea prospectului o,ertei publice- precum i imprimarea certi,icatelor
valorilor mobiliare 8 pentru emiten!ii care emit valori mobiliare materializate;
45 dezvluirea in,orma!iei cuprinse n prospectul o,ertei publice- n modul stabilit de
le4e;
h5 plasamentul valorilor mobiliare;
i5 adoptarea de ctre emitent a drii de seam asupra rezultatelor emisiunii i cali,icarea
emisiunii drept e,ectuat sau nee,ectuat 3n cazul achitrii n valut strin a valorilor
mobiliare- se va lua n calcul valoarea emisiunii la cursul o,icial al leului moldovenesc ,a!
de valuta strin respectiv la data aprobrii drii de seam asupra rezultatelor emisiunii5;
&5 nre4istrarea la Comisia >a!ional a drii de seam asupra rezultatelor emisiunii;
[5 operarea n statutul emitentului a modi,icrilor i completrilor determinate de
rezultatele emisiunii 3n cazul emisiunii ac!iunilor5;
l5 nchiderea conturilor provizorii i trans,erarea mi&loacelor de pe aceste conturi pe
conturile curente ale emitentului 8 n cazul n care Comisia >a!ional a nre4istrat darea de
seam privind rezultatele emisiunii publice de valori mobiliare;
m5 introducerea n re4istru a datelor despre de!intorii de valori mobiliare- eliberarea
certi,icatelor 3n cazul emisiunii valorilor mobiliare materializate5 sau a e2traselor din
re4istru 3n cazul emisiunii valorilor mobiliare nematerializate5 subscriitorilor de valori
mobiliare.
pera!iile de emitere a titlurilor de valoare sunt opera!ii pasive ale bncii i sunt
4estionate n clasa BB Wbli4a!iuni 1 la 4rupul de conturi 21*0 W <alori mobiliare
emiseW.Grupa este destinat pentru eviden!a tuturor titlurilor de valoare emise de banc.
6n Credit = se re,lect valoarea nominal a valorilor mobiliare emise- plasate.
6n $ebit = este re,lectat rscumprarea valorilor mobiliare emise.
<alorile mobiliare emise ca i cele investi!ionale pot ,i vndute la valoare de pia!-care
poate s di,ere de cea nominal. $ac se vnd la valoarea de pia! mai mare ca valoarea
nominal- atunci n acest caz ele se vnd cu prim-i se 4estioneaz la contul 21*'17rima
la valori mobiliare emise1. Grupa este destinat pentru eviden!a sconturilor la hrtiile de
valoare cumprate i primelor la hrtiile de valoare emise. $ac titlurile de valoare emise
sunt vndute la valoarea nominal mai mare ca valoarea de pia! nseamn c ele se vnd
cu scont- care se 4estioneaz la 4rupul de conturi 21*( WDconturi la valori mobiliare emise
W cont de pasiv. Re4imul &uridic al emiterii titlurilor de valoare de ctre bncile comerciale-
este di,erit n ,unc!ie de tipul titlurilor emise.
Fitlurile corporative 3ac!iunile5 sunt emise n con,ormitate cu principiile stabilite n
le4ea privind societ!ile pe ac!iuni i le4ea cu privire la institu!iile ,inanicare. Fotodat-
particularit!ile emiterii de ctre bncile comerciale a titlurilor de valoare- sunt stabilite i
de actele normative ale "ncii >a!ionale- principiul dintre care este Bnstruc!iunea privind
particularit!ile emisiunilor de ac!iuni ale bncilor i modul de autorizare a lor de ctre
".>.M. 7lasarea titlurilor de valoare are loc prin intermediul licita!iilor des,urate de
".>.M con,orm dispozi!iilor Ministerului de .inan!e al Republicii Moldova. De depune
preventiv o cerere de participare la licita!ii care apoi se con,irm printr=un certi,icat de
con,irmare. 0a licita!ii se admit numai bncile comerciale=dealeri primari- care au ncheiat
*1
cu ".>.M. :cordul cu privire la ndeplinirea ,unc!iilor de $ealer primar pe pia!a Mrtiilor
de <aloare de Dtat.
7lasarea titlurilor de valoare emise cu prim
7rimele sunt 4estionate la contul 21*' W7rimele la valori mobiliare emise W Grupa este
destinat pentru eviden!a primelor la hrtiile de valoare emise.
Cont de pasiv.
6n credit = se re,lect prime la <alori mobiliare emise-
6n debit = suma amortizrii lunare.
0a realizarea titlurilor de valoare emise cu prim-adic la valoare de pia! cu nre4istrare n
caserie9
$ebit 1001 ?>umerar n casierieW;
Credit 21*1 ? Valori mobiliare emise cu rata dobnzii fix W;
Credit 21*' ?7rime la valori mobiliare emise W;
Contul 21*11 Valori mobiliare emise cu rata dobnzii fix1 8 cont de pasiv.
6n credit 8 se re,lect valoarea nominal a hrtiilor de valoare emise.
6n debit 8 se re,lect valoarea de pia!.
7rima se amortizeaz lunar i se include n dependen! de termenul titlului de valoare n
venitul bncii i atunci vom nre4istra urmtoarea ,ormula contabil9
$ebit 21*' ?7rime la valori mobiliare emise W;
Credit %202 ? Amortizarea primelor la valori mobiliare emiseW;
Contul %2021 Amortizarea primelor la valori mobiliare emise1 se 4estioneaz la 4rupul de
conturi %200 W Calcularea sconturilor i amortizarea primelor la valori mobiliare W. :ceast
4rup este destinat pentru eviden!a pr!ii cti4ate a primelor a,erente hrtiilor de valoare
emise la ,el i pentru eviden!a pr!ii cti4ate de sconturi- a,erente hrtiilor de valoare
rscumprate.
7entru titluri de valoare emise banca calculeaz dobnd -care se re,lect la 4rupa de
conturi 2)00 W$obnda calculat ce urmeaz s ,ie pltitW. Grupa este destinat pentru
eviden!a dobnzii calculate- dar neachitate.
0a calcularea dobnzii se va nre4istra9
$ebit '1*0 ? Cheltuieli cu dobnzi la valori mobiliare emise W;
Credit 2)1( ? $obnda calculat la valori mobiliare emise W;
Grupul de conturi '1*0 WCheltuieli a,erente dobnzilor la hrtiile de valoare emise i alte
obli4a!iuniW este destinat pentru eviden!a cheltuielilor a,erente dobnzilor pe hrtii de
valoare emise i alte obli4a!iuni.
6n debitul contului se re,lect cheltuielile a,erente dobnzilor pe hrtiile de valoare
emise cu rata dobEnzii ,i2e- pe opera!iunile e,ectuate prin acordul RE7.
:chitarea dobnzii se va re,lecta n urmtoarea ,ormul contabil9
$ebit 2)1( ? $obnda calculat la valori mobiliare emise W;
Credit 1001 ?>umerar n casierieW;
E2emplu9
"anca plaseaz certi,icate de economii= 100 unit!i - cu valoarea nominal %00 lei- la pre!
de %#0 lei.$obnda constituie 1#K anual.$obnda se achit la e2pirarea
termenului.Fermenul obli4a!iunii = # luni.
a5 6nre4istrarea titlurilor de valoare emise cu prim n numerar9
*2
$ebit 1001 ?>umerar n casierieW 8 %#.000 lei
Credit 21*0 ? <alori mobiliare emise W 8 %0.000 lei;
Credit 21*' ?7rime la valori mobiliare emise W = #000 lei;
b5 6nre4istrarea titlurilor de valoare emise cu prim la contul ?>ostroW9
$ebit 10#1 Contul W>ostroW 8 %#.000 lei;
Credit 21*0 ? <alori mobiliare emise W 8 %0.000 lei;
Credit 21*' ?7rime la valori mobiliare emise W = #000 lei;
0unar prima se amortizeaz 3se include treptat la conturile respective de venituri5-
amortizarea primelor se e,ectueaz n coresponden! cu contul %2021:mortizarea primei
la hrtiile de valoare emise1.7rima se calculeaz ca raportnd suma primei la numrul de
luni.
$ebit 21*' ?7rima la valori mobiliare emise W=1000 lei;
Credit %202 ?:mortizarea primei la valori mobiliare emise W=1000 lei;
"anca calculeaz dobnda- care se va re,lecta prin ,ormula9
$ebit '1*01Cheltuieli a,erente dobnzii la hrtiile de valoare emise1=1#)*-# lei;
Credit 2)1( ?$obnda sporit la hrtiile de valoare emise1=1#)*-# lei;
$obndaL%#.000 P 1#K P +0 zile L1#)*-# lei
100K P #(' zile
$obnda se achit n ,elul urmtor9
a5$ebit 2)1( ? $obnda calculat la valori mobiliare emise W=1#)*-# lei;
Credit 1001 ?>umerar n casierieW=1#)*-# lei;
b5$ebit 2)1( ? $obnda calculat la valori mobiliare emise W=1#)*-# lei;
Credit 10#1 Contul ?>ostroW=1#)*-# lei;
7lasarea titlurilor de valoare emise cu scont
Dconturile la titlurile de valoare emise se 4estioneaz la contul de pasiv 21*(1Dconturi la
hrtii de valoare emise1.:cest cont ,ace parte din 4rupul de conturi 21*017rime i sconturi
la hrtiile de valoare1. :ceast 4rup este destinat pentru eviden!a primelor la hrtiile de
valoare emise i dobnzii la procurarea hrtiilorde valoare.
6n debitul contului 21*( 8 se re,lect sconturi la hrtiile de valoare emise
6n creditul lui 8 suma amortizat lunar.
0a realizarea titlurilor de valoare emise cu scont se nre4istreaz ,ormula9
$ebit 1001 ?>umerar n casierieW;
$ebit 21*( ?Dconturi la valori mobiliare emise W;
Credi" 21*0 ? <alori mobiliare emise W;
Dcontul se amortizeaz lunar i se include n cheltuielile bncii- se calculeaz raportnd
suma scontului la numrul de luni. 6n acest caz vom nre4istra9
$ebit '202 ? Calcularea sconturilor la valori mobiliare emise W;
Credit 21*( ?Dconturi la valori mobiliare emise W
Contul '202 se 4estioneaz n 4rupul de conturi '200 W :mortizarea primelor i calcularea
sconturilor la valori mobiliare W. Grupa este destinat pentru eviden!a sumelor amortizrii
primelor la hrtiile de valoare de investi!ii procurate i creterea sconturilor la hrtiile de
valoare emise.
E2emplu9
*#
"anca plaseaz obli4a!iuni cu valoarea nominal = #000 lei- cea de pia! = 2*00
lei-dobnda constituie 1'K anual- iar termenul este de ( luni.$obnda se achit la e2pirarea
termenului.
a56nre4istrarea titlurilor de valoare emise la valoare nominal n numerar9
$ebit 1001 ?>umerar n casierieW 8 2.*00 lei;
Credit 21*( ?Dconturi la valori mobiliare emise W 8 200 lei;
Credit 21*0 ? <alori mobiliare emise W = #000 lei;
b5 6nre4istrarea titlurilor de valoare emise la valoare nominal la contul ?>ostroW9
$ebit 10#1 Contul W>ostroW 8 2.*00 lei;
Credit 21*( ?Dconturi la valori mobiliare emise W = 200 lei;
Credit 21*0 ? <alori mobiliare emise W 8 #.000 lei;
Dcontul se amortizeaz lunar i se include n cheltuielile bncii.
6n acest caz vom nre4istra9
$ebit '202 ? Calcularea sconturilor la valori mobiliare emise W=##-## lei;
Credit 21*( ? Dconturi la valori mobiliare emise W=##-## lei;
7entru hrtiile de valoare emise banca calculeaz dobnda- care pentru banc este
cheltuial9
$ebit '1*01 Cheltuieli cu dobnzi la valori mobiliare emise1=1+#-#1 lei;
Credit 2)1( ? $obnda calculat la valori mobiliare emise1=1+#-#1 lei;
$obndaL 2*00P 1%K P 1*0 zile L 1+#-#1 lei
100K P #(' zile
$obnda se achit n urmtor9
aD$ebit 2)1( ?$obnda sporit la hrtiile de valoare emiseW=1+#-#1 lei;
Credit 1001 ?>umerar n casierieW=1+#-#1 lei;
b5$ebit 2)1( ? $obnda calculat la valori mobiliare emise W=1+#-#1 lei;
Credit 10#1 Contul ?>ostroW=1+#-#1 lei;

*%
TEMA %% C#n"!&i$i"!"'! #p'r!*ii$#r 1!$u"!r'
1. 7articularit!ile contabilit!ii conturilor valutare
2. Contabilitatea opera!iilor de comercializare a valutei strine
#. Contabilitatea opera!iunilor de plat ,r numerar n valut strin
=1=
Conturile din planul de conturi ale eviden!ei contabile n bncile licen!iate sunt
multivalutare. 6n evidena analitic mi&loacele valutare sunt evaluate la echivalentul lor n
lei calculat dup cursul ">M i concomiten n valut strin la valoarea nominal. 6n
evidena sintetic mi&loacele valutare sunt evaluate doar n lei- deoarece cursul ">M se
stabilete n ,iecare zi.
\ilnic banca comercial reevalueaz soldurile tuturor conturilor valutare.
$i,eren!ele de curs se nre4istreaz n conturile :=;; JV'ni" s!u pi'r,'ri ,in
r''1!$u!r'! 1!$u"'i s"r)in'9
- Creterea cursului valutar9
*'
Dt active
Ct 1#&&
- $iminuarea cursului valutar9
Dt 1#&&
Ct o0li2aiuni
=2=
7entru opera!iile de comercializare -bncile stabilesc cursul valutar 8 curs de
cumprare i curs de v%n#are. $eoarece mi&loacele bneti n valut strin se
nre4istreaz n suma echivalent n lei moldoveneti calculat dup cursul o,icial ">M.
Deparat se re,lect di,eren!a de curs valutar. 7entru eviden!a veniturilor sau pierderilor din
opera!iile de comercializare a valutei strine se nre4istreaz la contul :=;: JV'ni" s!u
pi'r,'r' ,in (#3'r(i!$i.!r'! 1!$u"'i s"r)in'. 6n credit se nre4istreaz veniturile. 6n
debit 8 pierderile.
Comisioanele de la prestarea serviciilor de vEnzare sau cumprare a valutei strine
se nre4istreaz n contul :=>: JC#3isi#!n'$' &)n(ii p'n"ru #p'r!*iuni ,' (u3p)r!r'
s!u 1-n.!r' ! 1!$u"'i s"r)in'.
pera!iunile de comercializare a valutei strine pot ,i e,ectuate cu numerar prin casa
de schimb valutar sau prin virament- adic prin conturile curente ale clien!ilor bncii.
Comercializarea valutei strine n numerar se realizeaz prin intermediul casei de
schimb valutar cu utilizarea contului %778 JNu3'r!r 2n pun("u$ ,' s(/i3& 1!$u"!r. 6n
eviden!a analitic- n cazul acestui cont se deschid conturi aparte pentru ,iecare tip de
valut.
$e e2emplu9
- ($$"134 5 mi-loace 0ne6ti 7n valut naional
- ($$"41$ 5 mi-loace 0ne6ti 7n dola+i S89
- ($$"3:4 5 mi-loace 0ne6ti 7n euro
0a opera!iile de cumprare a valutei strine se ntocmesc urmtoarele ,ormule contabile9
a5 Cumprarea la un curs mai mic decEt cursul o,icial 3100 euro5.
Curs o,icial 8 1(-#00( lei
Curs de cumprare 8 1(-2*00 lei
- Dt ($$"3:4 5 (#"$,$# lei
- Ct ($$"134 5 (#24,$$ lei
*(
- Ct 1#&1 5 2,$# lei %diferena ,o.itiv'
b5 Cumprarea la un curs mai mare decEt cursul o,icial 3100 euro5
Curs de cumprare 8 1(-#)00 lei
- Dt ($$"3:4 5 (#"$,$# lei
- Dt 1#&1 5 #,31 lei %diferena ne2ativ'
- Ct ($$"134 5 (#":,$$ lei
0a opera!iunile de vEnzare a valutei se ntocmesc ,ormulele contabile9
a5 <Enzarea la un curs mai mare decEt cel o,icial 3100 euro59
Curs de vEnzare 8 1(-#(00 lei
- Dt ($$"134 5 (#"#,$$ lei
- Ct ($$"3:4 5 (#"$,$# lei
- Ct 1#&1 5 &,31 lei %diferena ,o.itiv'
b5 <Enzarea la un curs mai mic decEt cel o,icial 3100 euro5
Curs de vEnzare 8 1(-2+00 lei
- Dt ($$"134 5 (#23,$$ lei
- Dt 1#&1 5 (,$# lei %diferena ne2ativ'
- Ct ($$"3:4 5 (#"$,$# lei
Jnele case de schimb valutar percep comision pentru serviciile prestate- comisionul
se stabilete n procente din suma tranzac!iei- dup cursul bncii comerciale9
Dt ($$"
Ct 1#:1
7otrivit le4isla!iei- la opera!iile de vEnzare a valutei banca este obli4at s re!in
ta2a de stat 0-01K din suma tranzac!iei.
*)
D" %778 C" 0@70
S!u D" 000: C" 0@70
0a cumprarea sau vEnzarea valutei prin virament se utilizeaz conturile curente ale
clien!ilor.
$e e2emplu9
- 2221134
- 22213:4
- 222141$
7entru opera!iile de comercializare a valutei prin virament banca stabilete cursul
valutar- care poate s di,ere de la o cas de schimb valutar la alta.
1. 0a cumprarea valutei prin virament
a5 Cursul de cumprare este mai mic decEt cel o,icial 31000 JD$5
Curs o,icial 8 11-1001 lei
Curs de cumprare 8 11-0000 lei
- Dt 222141$ 5 ((($$,($ lei
- Ct 2221134 5 (($$$ lei
- Ct 1#&1 5 ($$,($ lei
b5 Cursul de vEnzare este mai mare decEt cel o,icial
Curs de cumprare 8 11-1'00 lei
- Dt 222141$ 5 ((($$,($ lei
- Dt 1#&1 5 13,3$ lei
- Ct 2221134 5 (((&$,$$ lei
2. 0a vEnzarea valutei prin virament
a5 Cursul de vEnzare este mai mic decEt cel o,icial
**
Curs de vEnzare 8 11-00 lei
- Dt 2221134 5 (($$$ lei
- Dt 1#&1 5 ($$,($ lei
- Ct 222141$ 5 ((($$,($ lei
b5 <Enzarea la curs mai mare decEt cel o,icial
Curs de vEnzare 8 11-20 lei
- Dt 2221134 5 ((2$$ lei
- Ct 222141$ 5 ((($$,($ lei
- Ct 1#&1 5 33,3$ lei
6n ambele cazuri se va re!ine 1K comision de la e,ectuarea tranzac!iei- de la suma
total $n lei stabilit la cursul de cumprare sau v%n#are.
Dt 2221134
Ct 13:1
=#=
6n cazul trans,erurilor se ntocmete ordin de plat 8 ,orma special. 0a opera!iile de
import banca noastr este banca pltitoare. :st,el -la e2ecutarea ordinului de plat se
ntocmete ,ormula contabil9
Dt 2221 %valut +trin'
Ct ($"2, 2$"2
0a opera!iile de e2port- banca noastr este banca bene,iciar. :st,el- la primirea
mi&loacelor bneti se ntocmete ,ormula contabil9
Dt ($"2, 2$"2
Ct 2221, 222&
6n situa!iile cEnd se ,ace trans,er pe numele persoanelor ,izice care nu are deschis
cont n banca respectiv9
Dt ($"2, 2$"2
Ct 24$& 5 cont intermediar
"anca ntiin!eaz clientul- acesta se prezint cu buletinul de identitate pentru a
ridica banii. :st,el se ntocmesc ,ormule contabile9
*+
a5 0a eliberarea numerarului
Dt 24$&
Ct ($$(
b5 $epunerea numerarului9
Dt ($$(
Ct 24$&
c5 Frans,erul banilor bene,iciarului9
Dt 24$&
Ct ($"2,2$"2
d5 Comisionul
Dt 24$&
Ct 1#:3
0a utilizarea ordinului incasso pentru e,ectuarea pl!ilor ,r numerar n valut
Lis"!
1!$u"'$#r s"r)in' +!*) ,' (!r' B!n(! N!*i#n!$)
! M#$,#1'i (#"'!.) $'u$ 3#$,#1'n's(
C#,u$ 1!$u"'i s"r)in' D'nu3ir'!
1!$u"'i s"r)in'
nu3'ri( !$+!&'"i(
20# C\G Coroana ceh
20* DKK Coroana danez
#'2 ISK Coroana islandez
')* NOK Coroana norvegian
)'2 SEK Coroana suedez
*0) MG$ $enar macedonian
%1% G]$ $inar [u^eitian
+%1 RD$ $inar srb
)*% :E$ $irham E.:.J.
0#( AUD Dolar australian
12% CAD Dolar canadian
#%% MG$ $olar Mon4 Gon4
''%) NZD Dolar neozeelandez
@:7 USD Dolar S.U.A.
0'1 :M$ $ram armenesc
+(0 XDR D.S..
+0
A>@ EUR Euro
#%* MJ. .orint un4ar
)'( C!" "ranc elve#ian
A@7 UAI Iri1n! u(r!in'!n)
1+1 MRG Guna croat
+*1 GE0 0ari 4eor4ian
%2* 0<0 0at leton
00* :00 0e[ albanez
A:= RON L'u r#3-n's(
+)' "G> 0eva bul4ar
*2( $%& 'ira sterlin
+%+ FR_ 0ira turceasc
%%0 0F0 0it lituanian
+%% :\> Manat azer
+#% FM` Manat tur[men
%'* M_R Rin44it malaaesian
+)% "_R Rubla bielorus
=:8 RUB Ru&$! rus'!s()
#'( B>R Rupia indian
#)( B0D Dhe[el israelian
%1) GGD Dom [ir4hiz
+)2 FOD Domoni tad&ic
*(0 J\D Dum uzbe[
#+* G\F Fen4he [azah
%10 GR] ]on sud=coreean
#+2 O7_ _en &aponez
1'( C>_ _uan Renminbi chinezesc
+*' 70> \lot polonez
9ne;a (
BA!CA C&'()C*A+, /*/<=9*>? -.A.
'D./0. Chiinu str. 1. Alecsandri 23
Cerere de cumprare a valutei >r. bbbbb $ata bbbbbbbbbbbbbb
cdefgd hd ijgkigk fdlmno
Codul ,iscal @pqrgdlshot gju9
$enumirea solicitantului-
adresa &uridica9
vdqwxhjfdhqx ydefqnxle
z{quq|xrgqt du{xr9
Cont n valut la banca
}|xn f fdlmnx f ~dhgx "C /E>ERG":>G1 D.:.
Cont n lei moldoveneti la banca
LMNO P QRSTUPVWXY SNZY P [U\WN BC ENERGBAN] S.A.
7ersoana autorizat
>ume- tele,on
ijlhjwj|xhhjx lqj
p- nxlxjh
7rin prezenta v autorizm s e,ectua!i opera!iunea de Cu3p)r!r' a valutei strine din numele i contul nostru la urmtoarele condi!ii9
vdrnjeqw kijlhjwd|qfdxw dr ydglm|qns jn hdxj qwxhq q yd hd r|xn ruxlgk hd ^RW_`W_ qhjrn{dhhjt fdlmno hd
hqxrlxukmq krljfqe9
D's"in!*i! 1!$u"'i (u3p)r!"'
+1
45675897:9 ;<=>977?@ A5>BCD
0. Sco,ul cum,rrii valutei: Denumirea marfii!+erviciilor!cheltuieli de de,la+are!altele
E9>F =?;<=;: A5>BCD: 45:G97?A57:9 C?A5H5I<J><K:I;?G57L:H?A?87D9 H5JM?LDILH<K?9
.. Denumirea 0eneficiarului ,latii:
45:G97?A57:9 N979O:P:5H5 =>5C9Q5:
R. Documentele confirmative: numrul 6i data contractului , facturii!invoice
@ABCDEFGBHIJKE BALMNEOCP: OANEF K BHCH LAOCFHLCH, QHLCMFP!KODARSH
C#,u$ 1!$u"'i
ju fdlmno
Su3! s#$i(i"!") ,' 1!$u") s"r)in)
}kwwd ijgkigq
qhjrn{dhhjt fdlmno
Cursu$ 3!?i3!$ ,' '+'("u!r'
! #p'r!*iunii
Mdgrqwdlshot
gk{r ruxlgq
Ntampila i semnturile clientului bbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbb
^NMUOa X `RT`XVX WSXN\OU
ME>RBJ>B0E ">CBB
Duma n lei
Ckwwd f lxe
$ata tranzac!iei
qrlj ruxlgq
Curs e,ectiv
k{r ruxlgq
Duma de valut
Ckwwd fdlmno
Ntampila i semnturile bncii bbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbb
^NMUOa X `RT`XVX [U\WU
An'?! 0
":>C: CMERCB:0 7E :CRBJ>B
/*/<=9*>?
M$2012- Chiinu- str. <. :lecsandri - )*
C'r'r' ,' 1!n.!r' ! 1!$u"'i Nr.bbbb D!"!bbbbbbbbbbbbb
cUZPWU \U `dRTUe_ PUSfOg
Codul ,iscal @pqrgdlshot gju9
$enumirea solicitantului-
adresa &uridica9
vdqwxhjfdhqx ydefqnxle
m{quq|xrgqt du{xr9
Cont in valuta la banca
}|xn f fdlmnx f ~dhgx
Cont in 0EB la banca
LMNO P SNZY P [U\WN
7ersoana autorizata
>ume- tele,on
ijlhjwj|xhhjx lqj
p- nxlxjh
7rin prezenta v autorizm s e,ectua!i opera!iunea de V!n.!r' a valutei strine din numele i contul nostru la urmatoarele condi!ii9
vdrnjeqw kijlhjwj|qfdxw dr ydglm|qns jn hdxj qwxhq q yd hd r|xn ruxlgk hd ^dRTUe_ qhjrn{dhhjt fdlmno hd
hqxrlxukmq krljfqe9
Codul valutei
S?L A5>BCD
-uma de valuta straina destinata van#arii
T<GG5 =H?L5Q: :7?JCH577?@ A5>BCD
Cursul minimal de
e"ectuare a operatiunii
':7:G5>F7D@ ;<HJ
JL9>;:
Ntampila i semnturile vanztorului
^NMUOa X `RT`XVX `dRTUPhU
MENIUNILE BNCII
Ntampila i
semnturile
bncii bbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbb
Duma de valuta
Ckwwd fdlmno
$ata tranzactiei
qrlj ruxlgq
Curs e,ectiv
k{r ruxlgq
Duma in lei
Ckwwd f lxe
+2
~dhgd
+#

Curs CB

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Curs CB

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Tema : Bilanul bancar ca

S-ar putea să vă placă și