DA Fiscalitate 2011

FISCALITATE 2011
CURS PREGATIRE EXAMEN ACCES

1. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:
a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
Rspuns:
Conform clasificaiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea egea nr!"##$%&&' pentru aprobarea bugetului de stat$%&&# ()* +&%$%&&'), putem
clasifica veniturile de mai sus astfel:
Impozite directe
a) impozitul pe profit;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microntreprinderilor!
Impozite indirecte
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accize;
-enituri nefiscale
.) taxe consulare;
i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal!
2! /e cunosc urmtoarele date din legile bugetului de stat al 0om1niei pe anii %&&2 3i %&&':
Indica!" 200# 200$
4!-enitri curente, din care: 5%'24!6 665+2!"
a)-enituri fiscale 5&5#2!2 6%4#6!+
b)Contributii de asigurari %'4!& "6%!&
c)-enituri nefiscale %&&"!+ %+6#!5
%!-enituri de capital 62!4 '5!"
"!7ncasari din ramburs! imprum!acord! 6!& 5!+
/e cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(879):
Indica!" 200# 200$
879 "55!6"6,6 5&5!'&#,#
8e baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei % ani!
Raspuns
0f in %&&2 : venituri fiscale$879;4&&:5&5#2!2$"556"6!6;4&&:44!'6<
0f in %&&' : venituri fiscale$879;4&&:6%4#6!+$5&5'&#!#;4&&:4%!#+<
%.=numerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman!
Raspuns&art!" Cod fiscal!
7mpozitele 3i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii:
a' neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori 3i capitaluri, cu forma de proprietate, asigur1nd condiii egale
investitorilor, capitalului rom1n 3i strin;
(' certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea 3i sumele
de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv ace3tia s poat urmri 3i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum 3i s poat
determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
c' ec.itatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora;
d' eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nc1t aceste prevederi s nu conduc la efecte
retroactive defavorabile pentru persoane fizice 3i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii
investiionale majore!
). Clasificai impozitele dup fond 3i form! >ezvoltai pe scurt categoriile identificate!
Raspuns:
>up trsturile de fond 3i form impozitele se clasific n impozite directe 3i impozite indirecte!
7mpozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor
3i$sau averii, precum 3i de cotele de impozitare! ?n categoria impozitelor directe se cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor
obiecte @cldiri, terenuri etc!) 3i impozitele personale (pe venit 3i pe avere)!
7mpozitele indirecte sunt impozite percepute pe c.eltuieli (ele sunt impozite pe consum)!
*. >e c1te feluri sunt impozitele directeA
Raspuns:
7mpozitele directe sunt de % feluri: impozite reale 3i impozite personale!
#. 8rin ce se caracterizeaz imnpozitele realeA
Raspuns:
7mpozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte @cldiri, terenuri etc! =le nu in cont de situaia personal a subiectului impozitului,
ci doar de obiectul impozabil!
4
$. Ce semnific impozitele personaleA
Raspuns:7mpozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii av1nd legtur cu situaia (venitul sau averea) persoanei
impozabile!
+. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii
Raspuns:>up obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit, impozite pe avere 3i impozite pe c.eltuieli!
,! Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozituluiA
Raspuns:
Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie inteles in sensul ca plata acestora catre stat este o sarcina impusa tuturor persoanelor fizice sau
juridice care realizeaza venit dintrBBo anumita sursa sau poseda un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datoreaza impozit!
10.7onescu 7on este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii! Cemultumit de calitatae serviciilor publice oferite de
stat , el solicita rambursarae impozitului platit in anul %&4&, considerand ca suma platita nu este ec.ivalenta cu serviciile publice de care a
beneficiat! =ste aceasta solicitare intemeiataA argumentati!
Raspuns:
Bnu este intemeiata solicitarea;
Bcaracterul obligatoriu al impozitului; plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae
contribuabilului!
11. /ocietatea comerciala D /0 vireaza in luna aprilie %&44 suma de 4%& lei reprezentand impozit pe veniturile din salarii pt! /alariata sa
Endreescu Endreea
7dentificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz!
Raspuns:
BsubiectB Endreescu E!
BobiectBvenitul din salarii
12. (arimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite
fara ec.ivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor!
Ecesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Edam /mit.A
Raspuns:
certitudinea impunerii
1%. Ce reprezinta stopajul la sursaA =xemplificati!
Raspuns:
retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii acestuia in contul bugetar
corespunzator!
=xemple:
Bimpozit pe salarii, impozit pe venitul nerezidentilor etc

1). /e dau urmatoarele cote progresive simple
Fransa de venit cota c!a p"!-".c!.p! impozit
8ana la 46&& 4&< 46& lei
46&4B%6&& lei 46< 46& lei G46< pt! ce dep! 46&& "&& lei
%6&4B5&&& lei %6< "&& lei G%6<pt! ce dep! %6&& 2'6 lei
peste 5&&& lei "&< 2'6 lei G "&< pt! ce dep!5&&& HH
8e baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse!
1*.7mpozitul pe venitul din transferul propriet! imobiliare din patrim! 8ersonal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intrBo
pertioada mai mica de " ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:
Fransa de venit cota
8ana la %&&!&&& lei "<
8este %&&!&&& lei 2!&&& lei G %< pt! Ceea ce depaseste %&&!&&& lei
8recizati ce tip de cote de impunere sunt acestea!
Raspuns:
cote progresive compuse!
1#! 7mpozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 42< asupra profitului impozabil! Ce fel de tip de cota de impunere este aceastaA
Raspuns:
@ cota procentuala fixa !
1$.Contribuabilul D realizeaza doua venituri impozitale, unul de 4!&&& u!m! si unul de "!6&& u!m!, care se impoziteaza separat dupa urmatoarele
cote de impunere :
T"ansa d/ 0/ni
1u...'
C!a
12'
8ana la 4!6&& u!m! 4&<
4!6&4!B%!6&& u!m! 46& u!m!G46< pentru ceea ce depaseste 4!6&& u!m!
%!6&4!B5!&&& u!m! "&& u!m!G%6< pentru ceea ce depaseste %!6&& u!m!
8este 5!&&& u!m! 2'6 u!m!G"&< pentru ceea ce depaseste 5!&&& u!m!
%
>eterminati suma totala a impozitului platit de contribuabilul D!
Raspuns:
7mpunerea venitului de 4&&& um:4&&& x 4&<:4&& um
7mpunerea venitului de "6&&um:"&& G("6&&B%6&&) x%6<:66&um
7mpozit total:4&& G 66& :26& um
1+.Contribuabilul I realizeaza doua venituri impozitale,unul de 4!&&& u!m! si unul de "!6&& u!m!, care se impoziteaza global dupa urmatoarele
cote de impunere :
T"ansa d/ 0/ni
1u...'
C!a
12'
8ana la 4!6&& u!m! 4&<
4!6&4!B%!6&& u!m! 46& u!m!G46< pentru ceea ce depaseste 4!6&& u!m!
%!6&4!B5!&&& u!m! "&& u!m!G%6< pentru ceea ce depaseste %!6&& u!m!
8este 5!&&& u!m! 2'6 u!m!G"&< pentru ceea ce depaseste 5!&&& u!m!
>eterminati suma totala a impozitului platit de contribuabilul I!
Raspuns:
-enitul global:4&&&G"6&&:56&& um
7mpozit global:2'6 G(56&&B5&&&) x"&<:#%6 um
1,. ) societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului %&44 venituri totale n sum de 6&!&&& lei din care
5&!&&& lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte! /uma total a c.eltuielilor deductibile efectuate de agentul
economic este de "6!&&& lei, dintre care %#!&&& lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte! >eterminai cuantumul impozitului pe
profit aferent semestrului 7, stiind c agentul economic a constituit 3i pltit la sf1r3itul primului trimestru al anului %&44 impozit pe
profit n sum de 5!&&& lei determinai c1t este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului 77 %&&#!
R3spuns:
8as 4! 7dentificarea veniturilor 3i c.eltuielilor aferente fiecrui tip de activiti
8entru bar de noapte:
-enituri : 5&!&&& lei
C.eltuieli : %#!&&& lei
8entru celelalte activiti
-enituri : 6&!&&& @ 5&!&&& : 4&!&&& lei
C.eltuieli : "6!&&& @ %#!&&& : '!&&& lei
8as %! >eterminarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noapte (art!4# C*)
8entru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre:
B 42< x8rofitul impozabil din aceasta activitate sau
B 6< xFotal venituri din aceasta activitate! Estfel, vom calcula impozitul pe profit n ambele moduri, urm1nd s decidem ulterior care este
suma de plat!
Cu cota de 42<: 7mpozit : 42< x (5&!&&& @ %#!&&&) : 4!+%& lei
Cu cota de 6<: 7mpozit : 6<x 5&!&&& : %!&&& lei
7mpozitul pe profit datorat pentru semestrul 7 din activitatea barului de noapte : %!&&& lei
8as "! >eterminarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti
8entru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 42< la profitul impozabil!
7mpozitul pe profit datorat pentru semestrul 77 pentru alte activiti : 42< ; (4&!&&& @ '!&&&) : 5#& lei
8as 5! >eterminarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul 7
7mpozit datorat : 7mpozitbar G 7mpozitalteact! : %!&&& G 5#& : %!5#& lei
8as 6! >eterminarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului 77
7mpozit pe profit pltit n trimestrul 7 : 5!&&& lei
7mpozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul 7 : %!5#& lei!
/ocietatea are de recuperat impozit pe profit n sum de 5!&&& @ %!5#& : 4!6%& lei
20. ) organizaie nonBprofit realizeaz urmtoarele venituri n anul %&44:
B venituri din cotizaiile membrilor : 6&&& lei
B venituri din donaii 3i sponsorizri : 46!&&& lei
B venituri din finanri nerambursabile de la Jniunea =uropean : "&!&&& lei
B venituri din activiti comerciale : 4&!&&& lei
Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele c4/5ui/5i:
B c.eltuieli aferente activitii nonBprofit : 5#!&&& lei;
B c.eltuieli aferente activitii comerciale : '&&& lei
>eterminai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie nonBprofit pentru activitile desf3urate n cursul anului %&44, dac cursul de
sc.imb este 5,4& lei$euro!
R3spuns:
8as 4! Determinarea veniturilor impozabile
a!8entru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii 3i sponsorizri 3i finanri nerambursabile de la Jniunea =uropean organizaia nonBprofit
este scutit de plata impozitului pe profit!
b!)rganizaiile nonBprofit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu dep3esc 46!&&& euro, dar nu mai
mult de 4&< din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit!
>eci, limita veniturilor scutite ,din activiti economice, este minimul dintre 46!&&& euro 3i 4&< din celelalte venituri scutite de la plata
impozitului pe profit, respectiv:
46!&&& euro : 46!&&& x 5!4 : 24!6&& lei
"
4&< (6&&& G 46&&& G "&&&&) : 6!&&& lei
- veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 6!&&& lei, pentru restul de 6&&& lei dator1nduBse impozit pe profit!
8as %. Determinarea profitului impozabil
)rganizaia nonBprofit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile!
8rofitul activitilor economice : -economice @ C.!economice : 4&!&&& @ '&&& : "&&& lei!
8rofitul aferent veniturilor impozabile : "&&& x (6&&&$4&&&&) : 46&& lei
8as "! Determinarea impozitului pe profit
7mpozit pe profit : 42< x 46&& : %5& lei
21 /e dau urmtoarele tipuri de c.eltuieli:
B c.eltuieli pentru formarea 3i perfecionarea profesional a personalului angajat;
B c.eltuielile de protocol;
B c.eltuielile cu provizioane;
B c.eltuielile cu impozitul pe profit;
B c.eltuieli cu amenzile datorate autoritilor rom1ne;
B c.eltuieli de reclam 3i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;
B c.eltuieli cu ac.iziionarea ambalajelor;
B c.eltuieli reprezent1nd tic.etele de mas acordate de angajatori;
B c.eltuieli cu mrfurile v1ndute;
B c.eltuieli aferente veniturilor neimpozabile!
Clasificai aceste c.eltuieli n categoriile:
a) c.eltuieli deductibile;
b) c.eltuieli cu deductibilitate limitat;
c) c.eltuieli nedeductibile
din punctul de vedere al impozitului pe profit!
R3spuns:
Conform Codului *iscal, art! %4, c.eltuielile de mai sus se clasific astfel:
a) C.eltuieli deductibile:
B c.eltuieli pentru formarea 3i perfecionarea profesional a personalului angajat;
B c.eltuieli de reclam 3i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;
B c.eltuieli cu ac.iziionarea ambalajelor;
B c.eltuieli cu mrfurile v1ndute;
b) C.eltuieli cu deductibilitate limitat:
B c.eltuielile de protocol;
B c.eltuielile cu provizioane;
B c.eltuieli reprezent1nd tic.etele de mas acordate de angajatori;
c) C.eltuieli nedeductibile:
B c.eltuielile cu impozitul pe profit;
B c.eltuieli cu amenzile datorate autoritilor rom1ne;
B c.eltuieli aferente veniturilor neimpozabile!
22. ) societate comercial realizeaz urmtoarele venituri 3i c.eltuieli aferente trimestrului 7 %&44:
B venituri din v1nzarea mrfurilor: 6&!&&& ! lei;
B venituri din prestri servicii: %&!&&& ! lei;
B venituri din dividende primite de la o societate comercial rom1n : 4!&&& lei;
B c.eltuieli cu mrfurile v1ndute: "&!&&& lei;
B c.eltuieli cu serviciile de la teri: 4&!&&& lei;
B c.eltuieli de protocol: 4!&&& lei;
B c.eltuieli salariale: %!&&& lei
B c.eltuieli cu amenzile datorate autoritilor rom1ne: "!&&& lei
B c.eltuieli cu tic.etele de mas: #&& ! lei, din care %&& lei peste limita legal
>eterminai impozitul pe profit datorat de societatea comercial!
R3spuns:
8as 4! >eterminarea veniturilor impozabile
-enituri impozabile : -enituri din v1nzarea mrfurilor G venituri din prestri servicii :
: 6&!&&& G %&!&&& : '&!&&& lei
8as %! >eterminarea c.eltuielilor deductibile
8entru determinarea sumei c.eltuielilor deductibile vom analiza fiecare tip de c.eltuial n parte:
B c.eltuielile cu mrfurile v1ndute sunt integral deductibile C.elt! >ed! : "&!&&& lei
B c.eltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibile C.elt! >ed! : 4&!&&& lei
B c.eltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat
imita : %< x (-enituri impozabile @ C.eltuieli aferente veniturilor impozabile alteledec1t cele cu impozitul pe profit 3i protocolul)
: %< x ('&!&&& @ "&!&&& @ 4&!&&& @ %!&&& @ "!&&& @ #&&) : %5!%&& lei x %<: )+) 5/i
3i c.elt neded 6 *1# 5/i!
B c.eltuielile salariale sunt integral deductibile C.elt! >ed! : %!&&& mil! lei
B c.eltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile C.elt! Ceded! : "!&&& mil! lei
B c.eltuielile cu tic.etele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legale
C.elt! >ed! : 2&& lei 3i C.elt! Ceded! : %&& lei!
Fotal c.eltuieli deductibile : "&!&&& G 4&!&&& G 5#5 G %!&&& G 2&& : 5"!&#5 lei
8as "! >eterminarea profitului impozabil
8rofit impozabil : '&!&&& @ 5"!&#5 : %2!+42 lei
8as 5! >eterminarea impozitului pe profit
7mpozitul pe profit : %2!+42x 42< : 5!"&' lei!
5
2%. ) societate comercial realizeaz n trim7 anul %&44 venituri totale impozabile n valoare de 4&!&&& lei 3i c.eltuieli deductibile totale n
valoare de #!&&& lei! /eparat de aceste c.eltuieli societatea nregistreaz c.eltuieli cu dob1nzile aferente mprumuturilor de la bnci n sum de
4!%&& lei! -aloarea capitalului propriu este de 4%6!&&& lei la nceputul anului 3i 46&!&&& lei la sf1r3itul anului! -aloarea mprumuturilor pe
termen lung este de 5&&!&&& lei la nceputul anului 3i "&&!&&& lei! >eterminai valoarea impozitului pe profit de plat aferent trim7 %&44!
R3spuns:
8as 4! >eterminarea deductibilitii c.eltuielilor cu dob1nzile
C.eltuielile cu dob1nzile aferente mprumuturilor de la bnci autorizate de 9C0 sunt integral deductibile!
8as %! >eterminarea profitului impozabil
8rofit impozabil : 4&!&&& @ #!&&& @ 4!%&& : #&& lei
8as "! >eterminarea impozitului pe profit
7mpozit pe profit : 42< x #&& : 4%# lei
2). ) societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului pe primele 3ase luni ale anului %&44 venituri totale impozabile n valoare de
5&!&&& lei, din care cifra de afaceri reprezint "#!&&& lei 3i c.eltuieli totale n valoare de "&!&&& lei, din care 2&& lei c.eltuieli cu impozitul pe
profit! /eparat de aceste c.eltuieli, n luna mai societatea a acordat o sponsorizare n valoare de %6& lei! >eterminai care este suma impozitului
pe profit pe care societatea trebuie sBo plteasc la %6 iulie %&&#, 3tiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la
termenul legal!
R3spuns:
8as 4! >eterminarea profitului impozabil aferent primelor 3ase luni ale anului!
-enituri impozabile : 5&!&&& lei
C.eltuieli deductibile : "&!&&& @ 2&& : %+!5&& lei sau ( "&%6&B#6&)
8rofit impozabil : 5&!&&& @ %+!5&& : 4&!2&& lei
8as %! >eterminarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul 77
7mpozit pe profit datorat : 42< x 4&!2&& : 4!2+2 lei
C.eltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a "K din cifra de afaceri 3i %&< din impozitul pe profit datorat!
"K x CE : "K x "#!&&& : 445 lei
%&< x 7mpozit : %&< x 4!2+2 : ""+,% lei
din impozitul datorat putem deduce c.eltuieli cu sponsorizarea n sum de 445 lei
7mpozit pe profit datorat : 42+2 @ 445 : 4!6#% lei
8as "! determinarea impozitului pe profit de plat
7mpozit pe profit de plat : 7mpozit pe profit datorat B 7mpozit pe profit pltit : 4!6#% @ 2&& : +#% lei
2*. a sf1r3itul anului %&44 o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de %&&!&&& lei! Ecionarii societii sunt: o
persoan fizic rom1n ce deine "&< din capitalul social 3i o persoan juridic rom1n ce deine din anul %&&4 '&< din capitalul social! ?n
condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a dividendelor de 6&< determinai:
a) valoarea total 3i pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) p1n la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende!
R3spuns:
a) >ividend brut : %&&!&&& x 6&< : 4&&!&&& leiBrepartizat actionarilor
B persoana fizic : 4&&!&&& x "&< : "&!&&& lei;
B persoana juridic 4&&!&&& x '&< : '&!&&& lei;
b) 7mpozitul pe dividende
B persoana fizic : "&!&&& x 42< : 5!#&& lei (Cod fiscal, art! 2', alin 4);
B persoana juridic : &; (>ividendele sunt scutite de impozit, conform, art! "2, alin 5, Cod *iscal);
c) >ividendul net
B persoana fizic : "&!&&& @ 5!#&& : %6!%&& lei;
B persoana juridic : '&!&&& @ & : '&!&&& lei;
d) 7mpozitul pe dividende va fi pltit n anul %&4%, p1n la data de %6 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se plte3te dividendul ori de c1te ori
acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai t1rziu de "4 decembrie %&4% (Cod fiscal, art! 2', alin 4Bpt!
divid! distribuit actionrilor, dar neridicat)!
2#. a data de "4 decembrie %&44, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (42<) a nregistrat urmtorii indicatori economicoB
finanicari:
Capital social subscris 3i vrsat !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!&&& lei
-enituri totale 3i impozabile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'&!&&& lei
C.eltuieli totale 3i deductibile fiscal !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!2&!&&& lei
/ocietatea se afla in primul an de activitate!
/ se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare, n condiiile n care EGE a .otr1t
constituirea integral a rezervei legale!
R3spuns: 200 5/i
(etodologia de calcul:
8rofit brut ('&!&&& lei @ 2&!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!&&& lei
/uma maxim admis a rezervei legale !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%&& lei
4&!&&& lei x 6< : 6&& lei
4!&&& lei x %&< : %&& lei
6&& lei L %&& lei
0ezult suma maxim admis de %&& lei
2$. a data de "4 decembrie %&44, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (42<) a nregistrat urmtorii indicatori economicoB
financiari:
Capital social subscris 3i vrsat !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!&&& lei
-enituri totale 3i impozabile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'&!&&& lei
6
C.eltuieli totale 3i deductibile fiscal !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!2&!&&& lei
/ocietatea se afla in primul an de activitate
/a se calculeze impozitul pe profit anual in conditiile in care EGE a .otarat constituirea rezervei la nivelul maxim de deductibilitate admisa!
R3spuns: 1*#+ 5/i
7! >eterminarea sumei maxime admise a rezervei legale
8rofit brut ('&!&&& lei @ 2&!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!&&& lei
/uma maxim admis a rezervei legale !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%&& lei
4&!&&& lei x 6< : 6&& lei
4!&&& lei x %&< : %&& lei
6&& lei L %&& lei
0ezult suma maxim admis de %&& lei
77! >eterminarea impozitului pe profit anual
8rofit impozabil (4&!&&& B %&&)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!+!#&& lei
7mpozit pe profit anual (+!#&& x 42<)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!62# lei
egislaie: egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %% (4) a 3i art! 4+ (4)
2+. ) societate care desf3oar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, la
data de "4 decembrie %&44 a nregistrat urmtorii indicatori economicoBfinanciari:
-enituri totale 3i impozabile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!&&& lei
C.eltuieli totale 3i deductibile fiscal !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!2!&&& lei
/ se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului %&44!
R3spuns: #)0 5/i
8rofit impozabil (4&!&&& lei @ 2!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5!&&& lei
7mpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 42<:
(5!&&& x 42< : 25& lei)
>eterminarea impozitului de 6< aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
(4&!&&& x 6< : 6&& lei)
>eterminarea impozitului pe profit datorat !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!25& lei
(25& lei L 6&& lei)
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 4#
2,. ) societate care desf3oar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,cazinourilor sau pariurilor sportive, la
data de "4 decembrie a exerciiului C a nregistrat urmtorii indicatori economicoBfinanciari:
-enituri totale 3i impozabile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!&&& lei
C.eltuieli totale 3i deductibile fiscal !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'!6&& lei
/ se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului C!
R3spuns: *00 5/i
8rofit impozabil (4&!&&& lei @ '!6&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!6&& lei
7mpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 42<:
(%!6&& x 42< : 5&& lei)
>eterminarea impozitului de 6< aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
(4&!&&& x 6< : 6&& lei)
>eterminarea impozitului pe profit datorat !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!6&& lei
(6&& lei M 5&& lei)
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 4#
%0. a data de "4 martie %&44 o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42< a nregistrat urmtorii indicatori economicoBfinanciari:
-enituri totale!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!45!&&& lei
din care
B dividende primite de la o persoan
juridic rom1n !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!&&& lei
C.eltuieli totale!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!&&& lei
>in care
B majorri 3i penaliti de nt1rziere
pentru neplata la termen a F-E !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&& lei
/ se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim! 7!
R3spuns: %%# 5/i
8rofit contabil (45!&&& lei @ 4&!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5!&&& lei
8rofit impozabil (5!&&& lei @ %!&&& lei G 4&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!4&& lei
7mpozitul pe profit (%!4&& lei x 42<) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!""2 lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 4+ (4)
%1. a o societate comercial sBau nregistrat urmtorii indicatori economicoBfinanciari:
Fotal venituri impozabile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!&&& lei
Fotal c.eltuieli !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'!&&& lei
>in care
B c.eltuieli de protocol !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%&& lei
>in care
B c.eltuieli de protocol !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%&& lei
2
B c.eltuieli cu impozitul pe profit !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"5& lei
/ se calculeze c.eltuielile de protocol deductibile maxim admise, 3tiind c societatea este pltitoare de impozit pe profit 3i nepltitoare de F-E!
R3spuns: $07+ 5/i
9aza de calcul a limitei c.eltuielilor de protocol deductibile !!!!!!!!!!!!!!!!! "!65& lei
(4&!&&& lei @ '!&&& lei G %&& lei G "5& lei):"!65& lei
C.eltuieli de protocol deductibile (%< x "!65& lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'&,# lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %4 (") a)!
%2. a data de "& iunie %&44, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42< 3i de F-E %5< a nregistrat urmtorii indicatori
economicoBfinanciari:
>in care
B c.eltuieli de protocol HHHHHH!!HHHHHHHHH!!!!!!!!!!!!!!!!%&& lei
B c.eltuieli cu impozitul pe profit Frim! 7!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"5& lei
/ se determine impozitul pe profit cumulat la "& iunie, din care impozitul pe profit aferent trim 77, 3tiind ca totalul c.eltuielilor include 3i F-EBul
nedeductibil aferent produselor de protocol!
R3spuns: *#% 5/i i.p!8i p/ p"!9i cu.u5a 5a %0 iuni/7
22% 5/i i.p!8i p/ p"!9i a9/"/n "i. II
7! >eterminarea c.eltuielilor de protocol deductibile
9aza de calcul a limitei c.eltuielilor de protocol deductibile !!!!!!!!!!!!!!!!! "!65& lei
(4&!&&& lei @ '!&&& lei G %&& lei G "5& lei)
C.eltuieli de protocol deductibile (%< x "!65& lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'&,# lei
77! >eterminarea c.eltuielilor nedeductibile
C.eltuieli de protocol nedeductibile (%&& lei @ '&,# lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%+,% lei
F-E nedeductibil aferent c.eltuielilor de protocol !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5# lei
(%&& lei x %5< : 5# lei)
C.eltuieli cu impozitul pe profit Frim! 7!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"5& lei
C.eltuieli nedeductibile Fotal!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!64',% lei
777! >eterminarea impozitului pe profit cumulat la "& iunie
8rofit contabil (4&!&&& lei @ '!&&& lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"!&&& lei
8rofit impozabil ("!&&& lei G 64',% lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"!64',% lei
7mpozit pe profit cumulat la "& iunie (42< x "!64',% lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!62" lei
7-! >eterminarea impozitului pe profit aferent Frim 77!
7mpozit pe profit aferent Frim 77! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%%" lei
(62" lei @ "5& lei : %%" lei)
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %4 (") a )3i art! 456 (6) b)!
%%. a "& iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42< prezint urmtoarea situaie financiar:
-enituri totale impozabile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'&&!&&& lei
C.eltuieli totale !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!2&&!&&& lei
din care
B c.eltuieli de protocol!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%!&&& lei
B c.eltuieli cu impozitul pe profit aferent Frim! 7!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!&&& lei
B c.eltuieli reprezent1nd majorri de nt1rziere 3i penalizri
pentru neplata la termen a F-E !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!&&& lei
/ se determine limita maxim de deductibilitate a c.eltuielilor de protocol admis la "& iunie!
R3spuns: 2.))0 5/i
8rofit contabil ('&&!&&& lei @ 2&&!&&& lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&&!&&& lei
9aza de calcul a limitei c.eltuielilor de protocol deductibile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%%!&&& lei
(4&&!&&& lei G 4%!&&& lei G 4&!&&& lei)
C.eltuieli de protocol deductibile (%< x 4%%!&&& lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!55& lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %4 (") a)!
%). a "& iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42< 3i F-E %5< prezint urmtoarea situaie financiar:
-enituri totale impozabile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'&&!&&& lei
C.eltuieli totale !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!2&&!&&& lei
>in care
B c.eltuieli de protocol!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%!&&& lei
B c.eltuieli cu impozitul pe profit aferent Frim! 7!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!&&& lei
B c.eltuieli reprezent1nd majorri de nt1rziere 3i penalizri
pentru neplata la termen a F-E !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!&&& lei
/ se calculeze impozitul pe profit cumulat la "& iunie, din care impozitul pe profit aferent trim 77, 3tiind c totalul c.eltuielilor include 3i
c.eltuielile cu F-E colectat aferent c.eltuielilor de protocol nedeductibile!
R3spuns: 1,.$)0 5/i i.p!8i p/ p"!9i cu.u5a 5a %0 iuni/
,.$)0 5/i i.p!8i p/ p"!9i a9/"/n "i. II
'
7! >eterminarea limitei maxime de deductibilitate a c.eltuielilor de protocol
8rofit contabil ('&&!&&& lei @ 2&&!&&& lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&&!&&& lei
9aza de calcul a limitei c.eltuielilor de protocol deductibile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%%!&&& lei
(4&&!&&& lei G 4%!&&& lei G 4&!&&& lei)
C.eltuieli de protocol deductibile (%< x 4%%!&&& lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!55& lei
77! >eterminarea c.eltuielilor nedeductibile
C.eltuieli de protocol nedeductibile (4%!&&& lei @ %!55& lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!+!62& lei
C.eltuieli cu F-E colectat aferent c.eltuielilor de protocol nedeductibile!!!!!%%+5,5 lei
(+62& lei x %5< : %%+5,5 lei)
C.eltuieli cu impozitul pe profit Frim! 7!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!&&& lei
C.eltuieli reprezent1nd majorri de nt1rziere 3i penalizri
pentru neplata la termen a F-E !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!&&& lei
C.eltuieli nedeductibile Fotal!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%"!"'2,5 lei
777! >eterminarea impozitului pe profit cumulat la "& iunie
8rofit impozabil (4&&!&&& lei G %"!"'2,5 lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%"!"'2,5 lei
7mpozit pe profit cumulat (4%"!"'2,5 lei x 42<)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4+!'5&,%% lei
7-! >eterminarea impozitului pe profit aferent Frim 77!
7mpozit pe profit aferent Frim 77! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!+!'5& lei
(4+!'5& lei @ 4&!&&& lei : +!'5& lei)
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %4 (") a) 3i (5) a) 3i NG 55$%&&5 privind Cormele de Eplicare a
Codului *iscal, cu modificrile 3i completrile ulterioare, Fitlul -7 F-E,
pct! 2 (44) 3i (4%)!
%*. ) societate comercial a obinut cumulat, de la nceputul anului p1n la data de "4 decembrie %&44, un profit impozabil de '6&!&&& lei,
conform calculelor finalizate n luna aprilie a anului urmator! ?n cursul anului sBa pltit un profit impozabil astfel:
7mpozit pe profit trim! 7 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"2!&&& lei
7mpozit pe profit trim! 77!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5&!&&& lei
7mpozit pe profit trim! 777!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%!&&& lei
/ se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat p1n la data de %6 ianuarie, aferent trim 7-, urm1nd ca plata final a
impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac p1n la data de 46 aprilie a anului urmtor 3i care va fi diferena de plat pentru acel an!
R3spuns: 12.000 5/i i.p!8i p/ p"!9i p/n"u "i.. I:
20.000 5/i di9/"/na d/ p5a3 p/n"u anu5 2011
7! >eterminarea impozitului pe profit Frim! 7-
7mpozit pe profit pentru Frim! 7- !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%!&&& lei
(sum egal cu impozitul pe Frim! 777)
77! >eterminarea impozitului pe profit anual
8rofit impozabil!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'6&!&&& lei
7mpozit pe profit anual ('6&!&&& lei x 42<)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 4%&!&&& lei
777! >eterminarea diferenei de plat pentru anul %&44
7mpozit pe profit pltit p1n la data de %6 ianuarie !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&&!&&& lei
("2!&&& lei G 5&!&&& lei G 4%!&&& lei G 4%!&&& lei)
>iferena de plat pentru anul %&44 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%&!&&& lei
(4%&!&&& lei @ 4&&!&&& lei)
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! "5 (4&) 3i art! "6 (4)!
%#. a data de "4 martie %&44, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:
B lei B
4 ianuarie %&44 "4 martie %&44
Capital propriu 4&&!&&& 4%&!&&&
Capital mprumutat 44&!&&& +&!&&&
C.eltuieli cu dob1nzile aferente
unui mprumut de la o banc
rom1neasc autorizat de 9C0 & 5&!&&&
-enituri din dob1nzi & %%!&&&
Celelate venituri impozabile & 46&!&&&
/ se calculeze nivelul deductibilitii c.eltuielilor cu dob1nzile la data de "4 martie %&44!
R3spuns: C4/5ui/5i5/ cu d!(;n8i5/ sun in/-"a5 d/duci(i5/ adic3 sun <n su.3 d/ )0.000 5/i.
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %" (5)!
%$. a data de "4 martie %&44, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:
B lei B
lei 4 ianuarie %&44 "4 martie %&44
Capital propriu 4&&!&&& 4%&!&&&
Capital mprumutat 44&!&&& 46&!&&&
unui mprumut de la un acionar
al societii comerciale & 2&!&&&
-enituri din dob1nzi & %%!&&&
Celelate venituri impozabile & 4'&!&&&
/ se calculeze nivelul deductibilitii c.eltuielilor cu dob1nzile la data de "4 martie %&44! 0ata dob1nzii la care sa contractat mprumutul de la
acionar este inferioar ratei dob1nzii de referin stabilite de 9C0!
R3spuns: C4/5ui/5i5/ cu d!(;n8i5/ sun d/duci(i5/ <n su.3 d/ #0.000 5/i.
#
7! >eterminarea nivelului c.eltuielilor cu dob1nzile posibil deductibile
C.eltuielilor cu dob1nzile posibil deductibile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 2&!&&& lei
(se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dob1nzii de referin stabilite de 9C0)
77! >eterminarea gradului de ndatorare a capitalului
G0! Frim 7 : 44&!&&& G46&!&&&: 4!4#
4&&!&&& G4%&!&&&
777! >eterminarea c.eltuielilor cu dob1nzile deductibile n trim 7
C.eltuieli cu dob1nzile deductibile n trim 7! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!2&!&&& lei
(grad ndatorare M ")
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %" (6) 3i art! %" (4)
%+. a data de "4 martie %&44, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:
B lei B
4 ianuarie %&44 "4 martie %&44
unui mprumut de la un acionar & '&!&&&
-enituri din dob1nzi & "&!&&&
Celelate venituri impozabile & %%&!&&&
/ se determine nivelul deductibilitii c.eltuielilor cu dob1nzile la "4 martie %&44, n cazul n care gradul de ndatorare al capitalului este pozitiv
dar mai mic ca " 3i n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este
pozitiv dar mai mare ca trei! >ac pentru mprumutul contractat sBar fi pltit dob1nzi calculate cu rata de referin a 9C0, volumul acestora pentru
trim! 7 ar fi fost 6&!&&& lei!
R3spuns: G"ad d/ <nda!"a"/ C4/5ui/5i d/duci(i5/ cu d!(;n8i5/
5a %1 .a"i/ 2011
=% *0.000 5/i
>% 05/i
7! >eterminarea nivelului c.eltuielilor cu dob1nzile posibil deductibile
C.eltuieli cu dob1nzile posibil deductibile !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 6&!&&& lei
(numai cele care se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dob1nzii de referin stabilite de 9C0 ar fi posbil ded uctibile! 0estul de 4&!&&& sunt
integral nedeductibile)!
77! >eterminarea c.eltuielilor cu dob1nzile deductibile n trim 7 n funcie de gradul de ndatorare a capitalului
Caz 7! Grad de ndatorare M "
C.eltuieli cu dob1nzile deductibile n trim 7! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!6&!&&& lei
(C.eltuielile cu dob1nzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n trim 7)
Caz 77! Grad de ndatorare L "
C.eltuieli cu dob1nzile deductibile n trim 7! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!& lei
(C.eltuielile cu dob1nzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile n trim 7 si se vor reporta p1n c1nd gradul de ndatorare va fi mai mic
dec1t ")!
egislaie: egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %" (4), (%) 3i (6)
%,. ) societate ac.iziioneaz, pe data de 46 decembrie %&4& un utilaj! -aloarea contabil de intrare este de 62!&&& lei, durata normal de utilizare
6 ani!
?n condiiile aplicrii pentru calculul amortizrii fiscale a metodei de amortizare accelerat, care este mrimea amortizrii fiscale n anul %&44A a
calculul amortizrii accelerate se va utiliza cota maxim de amortizare admis!
R3spuns: $000 5/i
Emortizarea accelerat n primul an de funcionare (%&4&)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%#!&&& lei
(62!&&& lei x 6&<)
Emortizarea n al doilea an de funcionare (%&44)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'!&&& lei
(%#!&&& lei : 5 ani : '!&&& lei$an)
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %5 !
)0. a data de &4 martie %&44, o societate ac.iziioneaz o cldire pentru extinderea activitii! -aloarea contabil de intrare este de %!&&&!&&& lei,
durata normal de utilizare 5& ani!
/ se calculeze amortizarea fiscal pentru anul %&44!
R3spuns: %$.*00 5/i
Emortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!6&!&&& lei
(%!&&&!&&& lei : 5& ani)
Emortizarea fiscal n anul %&44!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"'!6&& lei
(6&!&&& lei x +$4% :"'!6&& lei)
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %5 (2), ('), (44)!
)1. Jn contribuabil ac.iziioneaz, n data de &" )ctombrie %&44 un brevet de invenie pe care l utilizeaza ncep1nd cu data de 4& )ctombrie
%&44! -aloarea de facturare a brevetului de invenie este de 464!+&& lei, din care F-E %+!5&& lei! >urata normal de utilizare este de " ani, iar
contribuabilul aplic regimul de amortizare liniar!
/ se determine amortizarea fiscal aferent lunii noiembrie %&44!
R3spuns: %.)027$$ 5/i
+
-aloarea contabil de intrare (464!+&& lei @ %+!5&& lei) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%%!6&& lei
Emortizarea fiscal lunar !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"!5&%,'' lei
(4%%!6&& lei : "2 luni : "5&%,'' lei)
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %5 (2), ('), (44)!
)2. /e nregistreaz o lips de materiale auxiliare din gestiune n valoare de 4!&&& lei! EGE .otr3te descrcarea gestiunii fr a emite decizie de
imputare! (aterialele nu au fost asigurate!
Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al F-E 3i al impozitului pe profit pentru aceast situaieA
R3spuns:
T"aa./n din punc d/ 0/d/"/ a5 T:A
Constatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine, pentru care societatea trebuie s colecteze F-E , se va colecta
F-E n sum de 4!&&& x %5< : %5& lei! Ecest F-E colectat este c.eltuial a societii!
T"aa./n din punc d/ 0/d/"/ a5 i.p!8iu5ui p/ p"!9i
C.eltuiala cu stocul constatat lips n gestiune, precum 3i cu F-E aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost asigurat, n limita
asigurrii! Cum stocul nu a fost asigurat, at1t c.eltuiala cu stocul, c1t 3i F-E colectat aferent stocului vor fi c.eltuieli nedeductibile la calculul
impozitului pe profit!
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %4 (5) lit! c, art! 4%# (5), art! 466 (%) 3i NG 55$%&&5 privind Cormele de
Eplicare a Codului *iscal, cu modificrile 3i completrile ulterioare,
Fitlul -7 F-E, pct! '& (4) 3i (%)!
)%. ) societate comercial pltitoare de impozit pe profit, a nc.eiat in cursul trim!4un contract de leasing operaional n calitate de utilizator de
leasing pentru un utilaj 3i a nregistrat urmtoarele c.eltuieli pe cumulat:
C.eltuieli privind mrfurile HHHHHHHHHHHHHHHH!! 4&&!&&& lei
C.eltuieli cu salariile HHHHHHHHHHHHHHHHHHH!!!%&!&&& lei
C.eltuieli cu amortizarea bunului luat n leasing HHHHHHHHH!!4!&&& lei
C.eltuieli cu serviciile bancare HHHHHHHHHHHHHHHHH6&& lei
Jna din aceste c.eltuieli nu a fost nregistrat corespunztor operaiunii economice realizate de societate!
/ se indice grupa de c.eltuieli incorect nregistrat 3i cine trebuia s le nregistreze, precum 3i regimul fiscal al acesteia la calculul profitului
impozabil!
R3spuns:
C.eltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorect nregistrate la utilizator deoarece societatea a nc.eiat un contract de leasing
operaional! Eceste c.eltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaz de ctre locator 3i sunt c.eltuieli deductibile fiscal la calculul
profitului impozabil!
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! %6
)). ?n cursul anului %&44, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului %&4&, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:
8rofit net de repartizat sub form de dividende !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! "&&!&&& lei
Capital social subscris 3i vrsat !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"&!&&& lei
>in care: Esociat OEP$8ersoan juridic rom1n !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%6!&&& lei
Esociat O9P$8ersoan fizic rom1n !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!6!&&& lei
Esociatul OEP deine prile sociale ncep1nd cu anul %&&&!
/ se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat 3i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial!
R3spuns: ?i0id/nd/ d/ <ncasa I.p!8i p/ di0id/nd/
As!cia @AA 2),.,,0 5/i 0 5/i
As!cia @BA )2.00+ 5/i +.002 5/i
TCTAL 2,1.,,+ 5/i +.002 5/i
7! >eterminarea ponderii prilor sociale n total capital
Esociat OEP %6!&&& lei : "&!&&& lei : #",""<
Esociat O9P 6!&&& lei : "&!&&& lei : 42,2'<
"&!&&& lei : 4&&<
77! 0epartizarea profitului net sub form de dividende
Esociat OEP "&&!&&& lei x #",""< : %5+!++& lei
Esociat O9P "&&!&&& lei x 42,2'< : 6&!&4& lei
"&&!&&& lei x 4&&< : "&&!&&& lei
777! >eterminarea impozitului pe dividend datorat
Esociat OEP %5+!++& lei x &< : & lei
Esociat O9P 6&!&4& lei x 42< : #!&&4,2 lei : #!&&% lei
7-! /uma dividendelor de ncasat de ctre asociai
Esociat OEP %5+!++& lei B& : %5+!++& lei
Esociat O9P 6&!&4& lei @ #&&% : 5%!&&# lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! "2 (4), (%), (5) 3i art! 2' (4)!
)*. ?n cursul anului %&44, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului %&4&, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:
8rofit net de repartizat sub form de dividende !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! %&&!&&& lei
Capital social subscris 3i vrsat !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5&!&&& lei
>in care: Esociat OEP$8ersoan fizic rom1n !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%6!&&& lei
Esociat O9P$8ersoan fizic rom1n !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 46!&&& lei
/ se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat 3i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial!
R3spuns: ?i0id/nd/ d/ <ncasa I.p!8i p/ di0id/nd/
As!cia @AA 10*.000 5/i 20.000 5/i
As!cia @BA #%.000 5/i 12.000 5/i
TCTAL: 1#+.000 5/i %2.000 5/i
4&
7! >eterminarea ponderii prilor sociale n total capital
Esociat OEP %6!&&& lei : 5&!&&& lei : 2%,6&<
Esociat O9P 46!&&& lei : 5&!&&& lei : "',6&<
5&!&&& lei : 4&&<
77! 0epartizarea profitului net sub form de dividende
Esociat OEP %&&!&&& lei x 2%,6&< : 4%6!&&& lei
Esociat O9P %&&!&&& lei x "',6&< : '6!&&& lei
%&&!&&& lei x 4&&< : %&&!&&& lei
777! >eterminarea impozitului pe dividend datorat
Esociat OEP 4%6!&&& lei x 42< : %&!&&& lei
Esociat O9P '6!&&& lei x 42< : 4%!&&& lei
7-! /uma dividendelor de ncasat de ctre asociai
Esociat OEP 4%6!&&& lei B%&!&&& : 4&6!&&& lei
Esociat O9P '6!&&& lei @ 4%!&&& : 2"!&&& lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 2' (4)!
)#. ?n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr 3i persoanele juridice rom1ne! >escriei categoriile de de persoane juridice rom1ne ce
datoreaz impozit pe profit, precum 3i sfera de cuprindere a impozitului datorat deaceste persoane!
Raspuns
?n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent
de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare 3i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital
strin sau cu capital integral strin, societile agricole 3i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste,
instituiile financiare 3i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum 3i orice alt entitate care are statutul legal de persoan
juridic constituit potrivit legislaiei rom1ne!
Eceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, at1t din 0om1nia, c1t 3i din strintate!
)$. ?n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr 3i persoanele juridice strine! >escriei activitile 3i profitul impozabil pentru care
aceste societi datoreaz impozitul pe profit!
Raspuns
8ersoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:
B persoanele juridice strine care desf3oar activitate prin intermediul unui sediu permanent n 0om1nia,
pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
B persoanele juridice strine 3i persoanele fizice nerezidente care desf3oar activitate n 0om1nia ntrBo
asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei
personae;
B persoanele juridice strine care realizeaz venituri din$sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
0om1nia sau din v1nzarea$cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic rom1n, asupra
profitului impozabil aferent acestor venituri!
)+. ?n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizateA
Raspuns
Esociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice 3i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit egii locuinei nr!
445$4++2, republicat, cu modificrile 3i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti
economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor 3i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea 3i repararea proprietii
comune!
),. )rganizaiile nonBprofit, organizaiile sindicale 3i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit, n anumite condiii,
pentru veniturile realizate din activiti economice! Care sunt aceste condiiiA
Raspuns
)rganizaiile nonprofit, organizaiile sindicale 3i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activiti
economice realizate p1n la nivelul ec.ivalentului n lei a 46!&&& euro, ntrBun an fiscal, dar nu mai mult de 4&< din veniturile totale scutite de la
plata impozitului pe profit!
*0./a se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit
IP61:/n.din !"ic/ su"sa&C4/5.a9/"/n/ 0/n&:/n. n/i.p.DC4/5. n/d/d.'EF2G
;Q<:42<Bregula generala
:art!"#Cod! fiscalBexceptii, cote diferite
8rofitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs 3i c.eltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintrB
un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile 3i la care se adaug c.eltuielile nedeductibile!
*1. / se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie nonBprofit pentru anul %&44, dac se cunosc urmtoarele date despre venituri 3i
c.eltuieli:
B venituri din serbri, conferine, tombole %5!&&& lei;
B venituri din cotizaii "!&&& lei;
B donaii n bani 3i bunuri primite prin sponsorizare +!&&& lei;
B venituri obinute din reclam 3i publicitate %6!&&& lei;
B venituri din activiti economice '!&&& lei;
B c.eltuielile totale aferente anului %&44 sunt n sum de 6!&&& lei, din care c.eltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati
economice sunt n sum de %&&& lei!
Cursul de sc.imb mediu anual este de 4 euro : 5,% lei!
Raspuns
ec.iv!46&&& euro : 46&&& x 5!% : 2"&&& lei
44
4&< x (%5&&& G "&&&G +&&& G%6&&&) : 24&& lei
0ezult c veniturile din actrivitile economice neimpozabile sunt de 24&& lei, deci veniturile impozabile sunt de '&&& B 24&& : ,00 5/i!
8rofit impozabil : ('&&& @ %&&&)x+&&$'&&& : 25" lei
7mpozit : 25" x 42< : 10% 5/i.
*2. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al
codului fiscalA
(ijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndepline3te cumulativ urmtoarele condiii:
a) este deinut 3i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nc.iriat terilor sau n scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare dec1t limita stabilit prin .otr1re a Guvernului (4#&& lei);
c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an!
8entru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizrii se are n
vedere valoarea ntregului corp, lot sau set! 8entru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare
difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte!
*%. 8rezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (liniar, degresiv sau accelerat) n cazul mijloacelor fixe!
Raspuns
0egimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:
a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul ec.ipamentelor te.nologice, respectiv al ma3inilor, uneltelor 3i instalaiilor, precum 3i pentru computere 3i ec.ipamente periferice ale
acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv!
*). Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele " metode de amortizare (liniar, degresiv 3i accelerat)A
Raspuns
?n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabile3te prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare a mijlocului fix
amortizabil! Cota de amortizare liniar se calculeaz raport1nd numrul 4&& la durata normal de utilizare a mijlocului fix!
?n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii
urmtori:
a) 4,6, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre % 3i 6 ani;
b) %,&, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 6 3i 4& ani;
c) %,6, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 4& ani!
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare p1n n momentul n care
amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dec1t raportul ntre valoarea rmas de amortizat 3i numrul de ani rma3i de
amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal cu raportul menionat anterior!
?n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate dep3i 6&< din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de
utilizare rmas a acestuia!
**. ?ncep1nd cu anul %&44 ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic rom1n, societateBmam, de la o
filial a sa situat ntrBun stat membru al J= s fie neimpozabileA
Raspuns
/unt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic rom1n, societateBmam, de la o filial a sa situat ntrBun stat membru, dac
persoana juridic rom1n ntrune3te cumulativ urmtoarele condiii:
4! plte3te impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
%! deine minimum 46< din capitalul social al persoanei juridice dintrBun stat membru de la care prime3te dividendele, respectiv minimum 4&<,
ncep1nd cu 4 ianuarie %&&+;
"! la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct! %, pe o perioad nentrerupt de cel puin % ani!
*#. >ai " exemple de c.eltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor!
Raspuns
/e vor alege " tipuri de c.eltuieli din cele enumerate mai jos:
a) c.eltuielile cu ac.iziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;
b) c.eltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii 3i c.eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc 3i a bolilor
profesionale;
c) c.eltuielile reprezent1nd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc 3i boli profesionale, potrivit legii, 3i c.eltuielile cu primele de
asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
d) c.eltuielile de reclam 3i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum 3i
costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare! /e includ n categoria c.eltuielilor de reclam 3i
publicitate 3i bunurile care se acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor 3i demonstraii la punctele de v1nzare, precum 3i alte bunuri 3i servicii acordate cu
scopul stimulrii v1nzrilor;
e) c.eltuielile de transport 3i cazare n ar 3i n strintate, efectuate de ctre salariai 3i administratori;
f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;
g) taxele de nscriere, cotizaiile 3i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum 3i contribuiile pentru fondul
destinat negocierii contractului colectiv de munc;
.) c.eltuielile pentru formarea 3i perfecionarea profesional a personalului angajat;
i) c.eltuielile pentru marReting, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la t1rguri 3i expoziii, la misiuni de afaceri,
editarea de materiale informative proprii;
j) c.eltuielile de cercetare, precum 3i c.eltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din
punct de vedere contabil;
R) c.eltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea 3i perfecionarea sistemelor de
management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate;
4%
l) c.eltuielile pentru protejarea mediului 3i conservarea resurselor;
m) taxele de nscriere, cotizaiile 3i contribuiile datorate ctre camerele de comer 3i industrie, organizaiile sindicale 3i organizaiile patronale;
*$. Care este limita de deductibilitate a c.eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n 0om1nia 3i$sau n strintateA
Raspuns
/uma c.eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n 0om1nia 3i n strintate este deductibil n limita a %,6
ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice!
*+. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al c.eltuielilor cu sponsorizareaA
Raspuns
C.eltuielile cu sponsorizarea sunt c.eltuieli nedeductibile fiscal!
=le se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele
4! "o$&& din cifra de afaceri;
%! %&< din impozitul pe profit datorat!
*,. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilorA
Raspuns
/unt deductibile fiscal!
#0. Ce dob1nzi 3i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce prive3te deductibilitatea din punctul de vedere
al impozitului pe profitA
Raspuns
>ob1nzile 3i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de
dezvoltare 3i organizaii similare, 3i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit rom1ne sau
strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum 3i cele obinute n baza obligaiunilor
admise la
tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare!
#1. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac c.eltuielile cu dob1nzile sunt deductibile sau nuA
Raspuns
Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutat cu termen de rambursare mai mare de un an 3i media capitalului
propriu! 8entru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului 3i la sf1r3itul perioadei pentru care se determin impozitul
pe profit!
Capit!impr!&4 &4Gcapit!impr!"4!4%
G"ad inda!"a"/6&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Capit!propiu &4 &4G capit!propriu "4!4%
#2. Jn agent economic obine n anul %&44 un profit impozabil dintrBun bar de noapte n valoare de 4!&&& lei!
-eniturile aferente barului de noapte sunt de +!&&& lei! / se determine impozitul pe profit datorat!
Raspuns
7mpozitul n cazul barurilor de noapte este 42< din profitul impozabil, dar nu mai puin de 6< din veniturile din astfel de activitati!
42< x 4&&& : 42& lei
6< x +&&& : 56& lei
?n acest caz impozitul este 56& lei!
#%. / se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv prevzut la art %5, alin # din
Codul fiscal! /e cunosc urmtoarele date:
B valoarea de intrare "6!&&& lei;
B durata normal de funcionare conform catalogului 4& ani;
B cota anual de amortizare liniar : 4&&$4& : 4&<;
B cota anual de amortizare degresiv este 4&< x % : %& <!
Raspuns
Enul -aloare la inceputul
anului
Emortizare -aloare ramasa de
amortizat
-alorea ramasa
>urata ramasa
4 "6&&& "6&&& x %&<:'&&& %#&&& "444
% %#&&& %#&&& x %&<:62&& %%5&& %#&&
" %%5&& %%5&& x %&<:55#& 4'+%& %62&
5 4'+%& 4'+%& x %&<:"6#5 45""2 %"#+
6 45""2 45""2 x%&<:%#2'!% 4452#!#& %%+"!'2
2 4452#!#& 4452#!# $6 :%%+"!'2 +4'6!&5 %%+"!'2
' %%+"!'2 %%+"!'2
# %%+"!'2 %%+"!'2
+ %%+"!'2 %%+"!'2
4& %%+"!'2 %%+"!'2
#). Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profitA
Raspuns
8ierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii ' ani consecutivi!
0ecuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale
n vigoare din anul nregistrrii acestora!
4"
8ierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care 3i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nouB
nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz!
?n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lu1nduBse n considerare numai veniturile 3i c.eltuielile atribuibile sediului
permanent n 0om1nia!
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit 3i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a
pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului!
Eceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale 3i limita celor 6 ani!
#*! Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene 3i a depune declaraii de impozit peprofit! /e cere s se menioneze
pentru anul %&44 termenele la care se face plata, ca regul 3i pe categorii de contribuabili, precum 3i ce fel de declaraii de impozit pe profit se
depun 3i la ce dateA
Raspuns
Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice rom1ne, 3i sucursalele din 0om1nia ale bncilor, persoane juridice strine, au
obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (scadena este data de %6, inclusiv, a primei luni a trimestrului
urmtor)! Fermenul p1n la care se efectueaz plata impozitului anual (impozitul anual @ plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei
privind impozitul pe profit (46 aprilie)!
Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 4&&) 3i plti impozitul pe profit trimestrial, p1n la data de %6 inclusiv a primei
luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul! Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit p1n
la data de 46 aprilie inclusiv a anului urmtor!
)rganizaiile nonprofit au obligaia de a declara 3i plti impozitul pe profit anual, p1n la data de 46 februarie inclusiv a anului urmtor celui
pentru care se calculeaz impozitul!
Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor 3i plantelor te.nice, pomicultur 3i viticultur au obligaia de a declara 3i plti
impozitul pe profit anual, p1n la data de 46 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul!
##.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului!pe profitA
Raspuns&art!4" 6'4Bprivind Codul fiscal!
/unt contribuabili n cazul impozitului pe profit:
a) persoanele juridice rom1ne;
b) persoanele juridice strine care desf3oar activitate prin intermediul unui sediu permanent n 0om1nia;
c) persoanele juridice strine 3i persoanele fizice nerezidente care desf3oar activitate n 0om1nia ntrBo
asociere fr personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din$sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
0om1nia sau din v1nzarea$cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic rom1n;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice rom1ne, pentru veniturile realizate at1t n
0om1nia c1t 3i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoanafizic se calculeaz, se reine 3i se
vars de ctre persoana juridic rom1n!
#$.Care este cota de impunere a profitului in %&44A
RaspunsB42< cu exceptia preved! Ert!"#B6'4$%&&"Cod fiscal
#+.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legaleA
Raspuns& Bart!%%(4) lit a)B6'4$%&&"
0ezerva legal este deductibil n limita unei cote de 6< aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care
se scad veniturile neimpozabile 3i se adaug c.eltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, p1n ce aceasta va atinge a cincea parte din
capitalul social subscris 3i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare 3i funcionare! ?n cazul n care aceasta este utilizat
pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului
impozabil! 8rin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se
reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pac.etului de aciuni obinut n urma procedurii de
conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil!
#,!Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica , daca plata dividendelor se face in anul fiscal %&44A
Raspuns
7mpozitul pe dividende se stabile3te prin aplicarea unei cote de impozit de 42< asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic rom1n!
Cu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic rom1n unei alte persoane juridice rom1ne, dac beneficiarul
dividendelor deine minimum 4&< din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de % ani mplinii p1n la data
plii acestora!
$0 ./ocietatea Elfa /0 , societate de expertiza contabila platitoare de impozit pe profit, ac.ita in anul %&44 o cotizatie obligatorie catre
C=CCE0 in valoare de 42!&&& lei!
>eterminati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;B4 euro:5!% lei!
Raspuns:
>eductibila neplafonat conform art!%4(%) lit!g )Cod fiscal si pct!"& C! (etod! Eprob! 8rin NG!55$%&&5
A".2112' 5i.-' : sunt c.eltuieli deductibile Staxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in
vigoare, precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca
$1. /ocietatea E*E /0, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, ac.ita in anul %&44 o cotizatie obligatorie catre
C=CCE0 in valoare de 42!&&& lei! >e asemenea, ea se inscrie in Esociatia 7nternationala de *iscalitate, o organizatie nonBprofit avand ca scop
cercetarea in domeniul fiscal, pentru care ac.ita o cotizatie in anul %&44 de 4#!&&& lei!
>eterminati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor c.eltuieli, stiind ca pentru cursul de sc.imb se foloseste valoarea 4
euro:5!% lei!
Raspuns
Bsuma de 42!&&& lei @este deductibila integralBa se vedea raspunsul la problema '& cf! 8revederilor art!%4(%) lit!g) C* si pct! "&C (et!
Bcontributia la Esociatia 7nternationla de fiscalitate este deductibila in limita ec.ivalentului in lei a 5!&&& euro anual cf! Ert!%4(5) lit! s) din
6'4$%&&" Cod fiscal, respectiv: 5&&&x5!% lei$euro:42!#&& lei;Bdiferenta de 4!%&& lei(4#!&&&B42!#&&) fiind nedeductibila!
45
Fotal cotizatii deductibile :42!&&& lei G42!#&& lei:%2.+00 5/i.
A" 211)0 5i s'& sunt c.eltuieli nedeductibile BScheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatii profesionale
care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4000 euro anual, altele decat cele prevazute la
alin.2 lit g )si m)
$2. ) societate comerciala a realizat in anul %&44 venituri totale de %6&!&&& lei si c.eltuieli totale de 4'6!&&& lei! 7n cadrul acestor c.eltuieli sBa
inclus o suma de %&!&&& lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 4& angajati ai sai in anul %&44, respectiv
%!&&& lei pe angajat!
>eterminati suma deductibila a c.eltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de sc.imb se foloseste valoarea de 4 euro:
5!% lei!
Raspuns:
/unt deductibile limitat c.eltuielile efectuate, in numele unui angajat, la sc.emele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand
ec.ivalentul in lei a %&& euro intrBun an fiscal pentru fiecare participant;
/uma deductibila : %&& euro;5!% lei;4& salariati:'!%&& lei
$%. ) societate comerciala a realizat in anul %&44 venituri totale de %6&!&&& lei, reprezentand cifra de afaceri, si c.eltuieli totale de 4'6!&&& lei! 7n
cadrul acestor c.eltuieli sunt incluse si urmatoarele:
B suma de "!"&& lei reprezentand tic.ete de cresa acordate salariatilor;
Bsuma de 4&!&&& lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;
B suma de '6!&&& lei reprezentand c.eltuieli cu salariile personalului;
B suma de 6!&&& lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului %&44, restul fiind c.eltuieli deductibile!
>eterminati impozitul pe profit aferent anului %&44, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat!
Raspuns:
C.eltuieli sociale deductibile %<;'6!&&& lei: 4!6&& lei LLL "!"&&B4!6&& : 4!#&& lei c.eltuiala nedeductibila cu tic.etele de cresa;
"$4&&& din CE: %6&!&&& lei ;"$4&&&: '6& lei
%&< din 7$8 datorat : %&<;6!&&& lei:4!&&& lei
8rofit contabil : %6&!&&&B4'6!&&&: '6!&&& lei
8rofit impozabil : '6!&&& G4!#&&G4&!&&&G6!&&&: +4!#&& lei
7$8 : +4!#&&;42<:45!2## lei
7$8 de plata : 45!2## @ 6!&&& @ '6& : #!+"# lei
i$p platit bursa privata
$). ) societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de %6!&&& lei, amortizat in suma de %&!&&& lei! a data de 46 mai %&44,
societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de '!&&& lei! Comentati deductibilitatea la
calculul profitului impozabil a c.eltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix!
Raspuns: art!%5 C*
-aloarea ramasa neamortizata prin casarea mijlocului fix este deductibila la calculul profitului impozabil intrucat scoatea din evidenta prin casare
si vanzarea partilor componente genereaza profit!
$*. ) societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede %6!&&& lei, amortizat in suma de %&!&&& lei! a data de 46 mai %&44,
societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de %!&&& lei! Comentati deductibilitatea la
calculul profitului impozabil a c.eltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix!
Raspuns:
-aloarea ramasa neamortizata prin casarea mijlocului fix este deductibila la calculul profitului impozabil in limita a %&&& lei intrucat scoatea din
evidenta prin casare si vanzarea partilor componente genereaza venit, iar diferenta de "&&& lei este nedeductibila!
$#. ) societate comerciala a inregistrat in cursul anului %&44 o suma de %!6&& lei reprezentand c.eltuieli cu repararea unui autove.icul, neavand
insa contract inc.eiat pentru aceasta prestare de servicii! a un control asupra impozitului pe profit aceasta suma sBa considerat ca fiind
nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii, desi sBa
constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat! >ecizia
luata in urma controlului este corectaA =xplicati!
Raspuns:
>ecizia luata in urma controlului nu pare corecta deoarece c.eltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fi
deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale! >aca in speta existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a
fost efectiv prestat si sBa constatat ca acest serviciu a fost necesar, consideram ca suma de %!6&& lei trebuia considerata c.eltuiala deductibila la
calculul profitului impozabil!
$$. /C E*E /0, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul %&44 plati de redevente catre o persoana juridica nerezidenta! Conform
contractului inc.eiat intre parti suma de plata era de 4&!&&& lei! 9eneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe
veniturile nerezidentilor, a carui cota este de 4&<, astfel ca /C E*E /0 a calculat ea impozitul, considerand suma de 4&!&&& lei ca fiind suma
neta de impozit, si lBa inregistrat in c.eltuielile sale!
>eterminati suma impozitului calculat de /C E*E /0 pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul
impozitului pe profit!
Raspuns:
7mpozit venit nerezidenti: 4&!&&& x 4&< : 4!&&& lei
B C.elt! Cedeductibila la calculul impozitului pe profit
$+ .C E*E /07 platitoare de impozit pe profit, a efectuat in %&44 urmatoarele plati de impozit pe profit:
Btr!4: %&&& lei,
Btr!% :%6&& lei,
Btr!" : +&& lei,
>eterminati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr!5 la %6!&4!%&4% stiind ca E*E /0 nu finalizeaza pana la data de 46 &%
%&44 inc.iderea exercitiuilui financiar %&44!
46
Raspuns:+&& lei
$,.Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit(4&4) pentru exercitiul financiar %&44A
RaspunsB46 aprilie a anului urmatorBart!"6 6'4$%&&"!
+0. ) societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor desprins din balana lunii
martie %&44:
Tip 0/ni :a5!a"/ cu.u5a3 d/ 5a
<nc/puu5 anu5ui 15/i'
-enituri din v1nzarea mrfurilor 10.000
-enituri din producia de imobilizri corporale %!&&&
-enituri din cedarea activelor fixe $.000
-enituri din provizioane 6&&
-enituri din dob1nzi *0
-enituri din diferene de curs valutar $0
-enituri din despgubiri acordate de societ!de asig!
pentru pagubele la activele corporale proprii %&&
?n luna februarie societatea comercial ac.iziioneaz 3i pune n funciune o cas de marcat n valoare de 6&& lei!
>eterminai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim! 7 %&44!
R3spuns:
-eniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor : -enituri din v1nzarea mrfurilor G -enituri din cedarea activelor fixe G
-enituri din dob1nzi G -enituri din diferene de curs valutar : 4&!&&& G '!&&& G 6& G '& : 4'!4%& lei
>in veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat!
7mpozit pe venit : "<x (4'!4%& @ 6&&) : "<x42!2%& 6 ),, 5/i
+1. Frei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la "4!4%!%&44:
Indica!" S!ci/a/a A S!ci/a/a B S!ci/a/a C
)biectul
de activitate Comer cu articole de Tocuri de noroc 8rest! /erv! coafur
imbracaminte
Fip capital soc! 7ntegral 8rivat 7ntegral privat 7ntegral privat
-enituri (lei) %6&!&&& "&&!&&& 5#&!&&&
Cumr salariai 4& 5 6
Utiind c la "4 decembrie %&44 cursul leu$euro a fost de 5,% lei$euro care din societile de mai sus se pot ncadra pentru anul %&4% la categoria
pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor, av1nd n vedere c nici una dintre ele nu a mai fost ncadrat n aceast categorie
R3spuns:
Cici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n categoria microntreprinderilor n %&&',deoarece:
B societatea E are 4& salariai, condiia impus de lege limit1nd numrul de salariai la + (Cod *iscal, art! 4&", lit! b);
B societatea 9 activeaz n domeniul jocurilor de noroc, domeniu n care nu se pot nfiina (icrontreprinderi (Cod *iscal, art! 4&5, alin 6, lit! c);
B societatea C a realizat venituri peste 4&&!&&& euro$an, condiia impus de lege limit1nd valoarea veniturilor la 4&&!&&& euro pe an (Cod *iscal,
art! 4&", lit! c)!
+2. ) societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim 7 %&44 venituri impozabile n valoare de %&&!&&& lei 3i
c.eltuieli totale de 46&!&&& lei!
/ se calculeze impozitul pe venit!
R3spuns: #.000 5/i
>eterminarea impozitului pe venit !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 2!&&& lei
(%&&!&&& lei x "< : 2!&&& lei)
egislaie: egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 4&' 3i 4&#!
+%. ) societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim 7 %&44 venituri totale impozabile n valoare de 4#!&&&
?n cursul lunii februarie ac.iziioneaz 3i pune n funciune o cas de marcat fiscal n valoare de 4!6&& lei!
/ se calculeze impozitul pe venit aferent trim 7 %&44!
R3spuns:),* 5/i
>eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 42!6&& lei
(4#!&&& lei @ 4!6&& lei : 42!6&& lei)
>eterminarea impozitului pe venit !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 5+6 lei
(42!6&& lei x "< : 5+6 lei)
+). ) societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim 7 %&44 urmtoarele venituri:
-enituri din v1nzarea produselor finite !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 12.000 5/i
-enituri din dob1nzi !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 200 5/i
-enituri din variaia stocurilor !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!&&& lei
-enituri din producia de impobilizri
corporale 3i necorporale !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! '&& lei
/ se determine impozitul pe venit!
R3spuns: %## 5/i
>eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 4%!%&& lei
42
(4%!&&& lei G %&& lei : 4%!%&& lei)
>eterminarea impozitului pe venit !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! "22 lei
(4%!%&& lei x "< : "22 lei)
+*. ) societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor ac.iziioneaz 3i pune n funciune n cursul lunii februarie %&44 o cas de
marcat fiscal n valoare de 4!5&& lei! 9alana la "4 martie %&44 nregistreaz urmtoarele venituri:
-enituri din comercializarea mrfurilor !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 4&!&&& lei
-enituri din dob1nzi !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 4&& lei
-enituri din provizioane!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! %&& lei
/ se determine impozitul pe venit!
R3spuns: 2#1 5/i
>eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #!'&& lei
(4&!&&& lei G 4&& lei @ 4!5&& lei : #!'&& lei)
>eterminarea impozitului pe venit !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! %24 lei
(#!'&& lei x "< : %24 lei)
+#.7n cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilorA
Raspuns: Bart!4&" si 4&5 din 6'4$%&&" privind Codul fiscal
8ot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice rom1ne care ndeplinesc cumulativ urmtoarele
condiii:
a) realizeaz venituri, altele dec1t cele din consultan 3i management, n proporie de peste 6&< din veniturile totale;
b) are de la 4 p1n la + salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au dep3it ec.ivalentul n lei a 4&&!&&& euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dec1t statul, autoritile locale 3i instituiile publice!
Cu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice rom1ne care:
a) desf3oar activiti n domeniul bancar;
b) desf3oar activiti n domeniile asigurrilor 3i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor
juridice care desf3oar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desf3oar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste %6& de angajai
+$. Care este cota de impunere pentru anul fiscal %&44 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilorA
Raspuns: "< Bcf! Ert!4&' din 6'4$%&&" Cod fiscal
++. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilorA
Raspuns: Bcf!art!4&# 6'4$%&&" Cod fiscal
9aza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad:
a) veniturile din variaia stocurilor;
b) veniturile din producia de imobilizri corporale 3i necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezent1nd cotaBparte a subveniilor guvernamentale 3i a altor resurse pentru
finanarea investiiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor 3i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost c.eltuieli deductibile la calculul profitului
impozabil, conform reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii!
?n cazul n care o microntreprindere ac.iziioneaz case de marcat, valoarea de ac.iziie a acestora se deduce din baza impozabil, n
conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii
+,. ) societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii
auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si c.eltuielilor lunare in anul %&44:
lei, valori lunare
una 7anuarie feb martie aprilie mai iunie
-enituri '6!&&& 6+!&&& #6!&&& 26!&&& '6!&&& 62!&&&
C.eltuieli 6&!&&& 56!&&& "6!&&& 6&!&&& 56!&&& %6!&&&
/e stie ca evolutia cursului de sc.imb leu$euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :
lei$euro, in ultima zi a lunii
Curs de sc.imb 5!%"56 5!"%62 5!"42' 5!%+46 5!"&62 5!%+46
/tiind ca valoarea cursului de sc.imb leu$euro din ultima zi a anului %&4& a fost de 5!"%4" lei$euro, precizati daca societatea isi poate mentine
statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului %&44!
Rspuns:
>a, optiunea de plata a impozitului pe profit intra in vigoare din &4!&4!%&4%!
,0. ) societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii
auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si c.eltuielilor lunare in anul %&44:
lei, valori lunare
-enituri '6!&&& 6+!&&& #6!&&& 26!&&& '6!&&& 62!&&&
4'
C.eltuieli 6&!&&& 56!&&& "6!&&& 6&!&&& 56!&&& %6!&&&
/e stie ca evolutia cursului de sc.imb leu$euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :
lei$euro, in ultima zi a lunii
Curs de sc.imb 5!%"56 5!"%62 5!"42' 5!%+46 5!"&62 5!%+46
/tiind ca valoarea cursului de sc.imb leu$euro din ultima zi a anului %&4& a fost de 5!"%4" lei$euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il
plateasca societatea pentru primele % trimestre ale anului %&44 (impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)
Rspuns:
7mpozit pe veniturile microintreprinderilor!
Frim 4: ('6!&&&G6+!&&&G#6!&&&)x"<:26'& lei
Frim %: (26!&&&G'6!&&&G62!&&&)x"<:6##& lei
,1. ) societate comerciala care are ca obiect principal de activitate S activitati de consultanta pentru afaceri si managementP poate fi platitoare de
impozit pe veniturile microintreprinderilorA
Rspuns: cf! art 44% C*
Cu,!
,2. ) societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii
auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul %&44:
lei, valori cumulate de la inceputul anului
una ian feb martie aprilie mai iunie
-enituri din prestari servicii 46!&&& "6!&&& 6&!&&& ''!&&& 4&'!&&& 446!&&&
-enituri din consultanta 6!&&& 4&!&&& 44!&&& 46!&&& %&!&&& %6!&&&
C.elt! deductibile #!&&& 4%!&&& %'!&&& "+!&&& 66!&&& '2!&&&
8recizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele % trimestre ale anului %&44 ( impozit pe profit sau impozit pe
veniturile microintreprinderilor)
Rspuns:
EF=CF7=VVVV -alorile sunt cumulate VVVVVVVVVVV
7n toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 6&< din veniturile totale! 0ezulta ca plateste impozit pe
veniturile microintreprinderilor!
Fotal venituri trim! 7 : 24!&&& lei
Impozit !"#$%.000 %.&!0 lei
Fotal venituri trim! 77 : 45&!&&& lei
7mpozit : "<;45&!&&&: 5!%&& lei
7mpozit datorat in trim!% : 5%&& @ 4#"& : %"'&
,%. ) societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii
auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul %&44:
lei, valori cumulate de la inceputul anului
una ian feb martie aprilie mai iunie
-enituri din prestari servicii 46!&&& "6!&&& 6&!&&& ''!&&& 4&'!&&& 446!&&&
-enituri din consultanta 6!&&& 4&!&&& 44!&&& "6!&&& 44&!&&& 4"6!&&&
C.elt! deductibile 4&!&&& 46!&&& ""!&&& 56!&&& 66!&&& #6!&&&
8recizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele % trimestre ale anului %&44 ( impozit pe profit sau impozit pe
veniturile microintreprinderilor)
Rspuns:
EF=CF7=VVVV -alorile sunt cumulate VVVVVVVVVVV
7n trim!7, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 6&< din veniturile totale! 0ezulta ca plateste impozit pe veniturile
microintreprinderilor!
Fotal venituri trim! 7 : 24&&& lei
Impozit !"#$%000 %&!0 lei
Fotal venituri prestari servicii trim 77 : 446&&& lei
Fotal venituri consultanta trim! 77 : 4"6&&& lei :L ca in trim 77 realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 6&< din veniturile totale!
Fotal venituri cumulate trim 7G77 : 446&&&G4"6&&&: 46&&&& lei
Fotal c.eltuieli deductibile trim!7G77 : #6&&& lei
8rofit impozabil Fr!7 G tr!77: 46&&&&B#6&&&: '6&&&
7$8 aferent! /em!7( F0!7Gtr!77) : '6&&&;42<:4%&&&
7mpozit pe profit de plata tr!77: 4%&&&B4#"& (imp! pe venit ac.itat tr!7): 4&4'& lei
,). ) societate comerciala se infiinteaza in anul %&44 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor! =xercitiul financiar al anului
%&44 inregistreaza o pierdere de %!&&& lei! 7n %&4% trece la regimul de platitoare de impozit pe profit!
8oate societatea saBsi recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul %&4%, pierderea inregistrata in anul %&44A
Rspuns:
?A p!a/ 9i "/cup/"aa pi/"d/"/a din p/"i!ada cand s!ci/a/a a 9!s .ic"!an"/p"ind/"/.
Cod *iscal art!%2 Ac/as pi/"d/"/ s/ "/cup/"/a8 p/ p/"i!ada cup"ins <n"/ daa <n"/-is""ii pi/"d/"ii 9isca5/ Hi 5i.ia c/5!" * ani7
"/sp/ci0 $ ani.
4#
Cod *iscal art!%2 alin! (4) : 8ierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n
urmtorii 6 ani consecutivi! 0ecuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe
profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora!
,*. 8recizati care sunt c.eltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor!
Rspuns:
7n cazul in care o microintreprindere ac.izitioneaza case de marcat, valoarea de ac.izitie a acestora se deduce din baza impozabila, in
conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii!
,#. 8recizati " tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor!
Rspuns:
9aza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cotaBparte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost c.eltuieli deductibile la calculul
profitului impozabil, conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii!
,$. >in veniturile enumerate mai jos selectaiBle pe cele impozabile n anul %&44, n sensul impozitului pe venit:
a) venituri din dividende;
(' 0/niu"i5/ din p/nsii p/n"u in0a5i8i d/ "8(!iI
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
d' su./5/ p"i.i/ su( 9!". d/ sp!ns!"i8a"/;
/' ind/.ni8aJia p/n"u c"/H/"/a c!pi5u5ui;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desf3urate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
.) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc!
R3spuns:
Conform prevederilor Fitlului 777 din Codul *iscal, sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit
urmtoarele:
a) venituri din dividende;
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desf3urate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
.) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc!
,+. ) salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz, pe baza unui contract de munca cu timp normal, urmtoarele venituri,
n luna martie %&44:
B salariu de baz : 4!&&& lei;
B spor de vec.ime : 46<; (neinclus n salariul de baz)
B %& tic.ete de mas n valoare de #!'% lei$tic.et!
B un cadou cu ocazia zilei de # martie n valoare de %6& lei!
/alariata are n ntreinere un copil minor 3i pe mama sa care nu obine venituri 3i este proprietara unui teren agricol n suprafa de 6!&&& mp
>eterminai venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, 3i drepturile salariale incasate de angajata, cunoscanduBse ca
procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CE/B+!6<, CE//B6!6<,somaj &!6<, iar luna martie %&44 a avut %" zile lucratoare pe
care salariata leBa lucrat integral (deducerea se rotunjeste in sus la 4& lei!!A)
R3spuns:
8as 4! >eterminarea 0/niu5ui ("u din salarii
/alariul de baz face parte integral din venitul brut:1000 5/i
/porul de vec.ime : 46< x 4!&&& : 1*0 lei face parte integral din venitul brut
-aloarea tic.etelor de mas este impozabil n limita a unui tic.et pe zi lucrtoare! Cum luna martie %&44 a avut %" zile lucrtoare, valoare
tic.etelor de mas se include n venitul brut!
Cadoul primit cu ocazia zilei de # martie este neimpozabil n limita a 46& lei! >eci se va include n venitul brut suma de 100 5/i
-enitul brut din salarii : 4&&& G 46& G 4&& G 4'5: 1)2) 5/i
8as %! >eterminarea contribuiilor obligatorii
Contribuia de asigurri sociale : 4%6&x +,6< :44+ lei
Contribuia de asigurri sociale de sntate : 4%6&x 6,6< : 2+
Contribuia de asigurri pentru 3omaj : 4%6& x&!6<: 2 lei
8as "! >eterminarea venitului net din salarii
-enit net : -enit brut @ Contribuii obligatorii : 45%5B44+B#4B2:4%4# lei
8as 5! >eterminarea deducerii personale
>educerea personal se stabile3te n funcie de numrul de persoane considerate n ntreinere:
B copilul minor este ntotdeauna considerat n ntreinere;
B mama contribuabilei este 3i ea considerat n ntreinere 3i nu obine venituri, iar suprafaa de teren deinut este de doar 6!&&& mp! =a nBar fi fost
considerat persoan n ntreinere dac suprafaa de teren deinut dep3ea 4&!&&& mp n zonele colinare 3i de 3es sau %&!&&& mp n zonele
montane!
>educerea personala : )005/i 1-ezi )(*8 4&42$4# &' %&&6, venit brut intre 4%%" @4%22 lei si cu % pers! in intretinere)
8as 6! >eterminarea venitului impozabil
4+
-enitul impozabil : -enit net @ >educere personala : 4%4#B5&& : +1+ 5/i
8as 2! >eterminarea impozitului pe venitul din salarii
7mpozit : 42< x#4# : 1%1 5/i
8as '! >eterminarea drepturilor salariale primite de angajat n luna martie %&44
?n luna martie salariata prime3te:
B un salariu net n numerar n valoare de 4&&& G 46&G4&&@ 44+B#4B2 B4&" :,)1 5/iI
B %& de tic.ete de mas n valoare total de:
%&x#!'%: 1$).)0 5/i
B un cadou neimpozabil cu ocazia zilei de # martie n valoare de 46& lei(%6&B4&& cuprins in venitul brut)
,,. ) persoan fizic obine la locul de munc de baz un venit n/ lunar de 4!6&& lei 3i la un loc de munc unde are un contract individual de
munc cu timp parial un venit net lunar de +6& lei! 8ersoana fizic lucreaz la locul de munc de baz n perioada ianuarie @ septembrie %&4&, iar
la cellalt loc de munc n perioada februarie @ iunie %&4&! Utiind c persoana fizic are n ntreinere o persoan 3i deducerea personal
lunar aferent este de %4&, determinai:
a) impozitul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fizic;
b) valoarea totala a impozitului anual pentru veniturile din valori;
R3spuns:
a) >eterminarea venitului lunar pe veniturile din salarii
8entru locul de munc de baz:
-enit impozabil : -enit net @ >educerea personala : 46&& @ %4& : 4%+& lei
7mpozitul lunar : 42< x -enit 7mpozabil : 42< x4%+& : %&2 lei
8entru cellalt loc de munc:
-enit impozabil : -enit net : +6& lei
7mpozitul lunar : 42< ; -enit 7mpozabil : 42< x +6& : 46% lei
b) >eterminarea impozitului total pltit n cursul anului %&4& pentru veniturile din salarii:
7mpozit total pltit n cursul anului %&4&: %&2x + G 46%x6 :4#65G'2&:%245 lei
100. 8entru care dintre vaniturile de mai jos, obtinute in anul %&44 de o persoana fizica rom1n cu domiciliul n 0om1nia, este aceasta obligat s
depun declaraie de impunereA
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
d) venituri din salarii;
d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit!
R3spuns: & cf art! 54 C*
E,b, c
101. ) persoan fizic desf3oar activiti de servicii de sonorizare muzical 3i opteaz pentru impunerea n sistem real! =a estimeaz c n anul
%&44 va realiza urmtoarele venituri:
B venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: '&!&&& lei
B venituri din dob1nzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice
desfasurate: 6&& lei
B venituri din sponsorizri: "&&& lei
?n aceea3i perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele c.eltuieli:
B c.eltuieli cu ac.iziionarea de materiale consumabile 3i obiecte de inventar: %&&&& lei
B c.eltuieli cu c.iria spaiului unde 3i are sediul: 4%&&& lei
B c.eltuieli cu salariile: 4#&&& lei
B c.eltuieli privind amenzile datorate autoritilor rom1ne: 46&& lei
B c.eltuieli de protocol: 4&&& lei
8ersoana fizica estimeaza ca la 4 iunie %&&# va contracta un mprumut n sum de "&&&&! lei, rambursabil integral peste 4% luni, de la o alt
persoan fizic, la o rat a dob1nzii de %&< pe an! 0ata dob1nzii de referin stabilit de 9C0 este de 46< pe an
>eterminai impozitul pltit sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit n cursul anului la scadenele legale!
R3spuns:
8as 4! >eterminarea venitului brut
-enitul brut : venituri din prestarea serviciilor G venituri din dob1nzi : '&&&& G 6&& : $0*00 5/i
8as %! >eterminarea c.eltuielilor deductibile
-om determina deductibilitatea fiecrui tip de c.eltuial, astfel:
B c.eltuielile cu ac.iziionarea de materiale consumabile 3i obiecte de inventar sunt integral deductibile
C.! >ed! : %&&&& lei
B c.eltuielile cu c.iria spaiului sunt integral deductibile C.! >ed! : 4%&&& lei
B c.eltuielile cu salariile sunt integral deductibile C.! >ed! : 4#&&& lei
B c.eltuielile privind amenzile datorate autoritilor rom1ne sunt integral nedeductibile C.! Ceded! :1*00 5/i
B c.eltuielile cu dob1nzile la mprumuturile contractate de la alte persoane fizice sunt deductibile n limita ratei dob1nzii de referin a 9C0!
-aloarea dob1nzii lunare : "&!&&&x %&< x (4$4%) : 6&& lei
-aloarea dob1nzii conform ratei de referin a 9C0: "&!&&&x 46< x (4$4%) : "'6 lei
persoana fizic 3i va putea deduce o c.eltuial cu dob1nda lunar de "'6 lei!
Cumrul de luni de plat a dob1nzii : ' C.! >ed! : 'x"'6 : %2%6 lei
C. Ceded : 'x (6&& @ "'6) : +$* 5/i
B c.eltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de %< aplicat diferenei dintre venitul brut 3i c.eltuielile deductibile, altele dec1t
c.eltuielile de sponsorizare, mecenat, protocol 3i cotizaiile pltite la asociaiile profesionale
imita deduct: %< x ('&6&& @ %&!&&&@ 4%!&&& @ 4#!&&& @ %2%6 ):: %<x4'!#'6 :"6# lei
C.! Ceded! : 4&&& @ "6# : #)2 5/i
Fotal c.eltuieli deductibile : %&!&&& G 4%!&&& G 4#!&&& G %2%6G "6# : 6%+#" lei
8as "! >eterminarea venitului net
-enit net : -enit brut @ C.eltuieli deductibile : '&6&& @ 6%+#" : 4'64' lei
%&
8as 5! >eterminarea plilor anticipate n contul impozitului pe venit
7mpozit pe venit estimat : 4'64'x 42< : 2+0% 5/i
a 46 martie %&44: plile anticipate n contul impozitului pe venit : %#&" $ 5 : '&&,'6 lei
a 46 iunie %&44: plile anticipate n contul impozitului pe venit : %#&" $ 5 : '&&,'6 lei
a 46 septembrie %&44: plile anticipate n contul impozitului pe venit : %#&" $ 5 : '&&,'6 lei!
a 46 decembrie %&44: plile anticipate n contul impozitului pe venit : %#&" $ 5 : '&&,'6 lei!
102. ) persoan fizic realizeaz n cursul anului %&44 urmtoarele venituri din drepturi de autor:
Luna Tipu5 d/ 0/ni Su.a 15/i'
7unie %&44 )pere literare %&&&
/eptembrie %&44 )pere monumentale 6&&&
)ctombrie %&44 )pere literare 4&&&
>eterminai venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului %&&# 3i impozitul sub form de pli
anticipate n contul impozitului pe venit pltit n cursul anului, 3tiind c contribuabilul a fost pe parcursul ntregului an angajat la o societate
comercial cu contract individual de munc cu timp ntreg!
R3spuns:
8as 4! >eterminarea venitului brut anual pe tipuri de venituri
-enit brut din opere literare : %&&& G 4&&& : "&&& lei
-enit brut din opere monumentale : 6&&& lei
8as %! >eterminarea c.eltuielilor forfetare pe tipuri de venituri
8entru veniturile din opere literare cota de c.eltuieli forfetare este de %&< C.eltuielile forfetare pentru operele literare sunt egale cu "&&& x
%&< : 2&& lei
8entru veniturile din opere monumentale cota de c.eltuieli forfetare este de %6< C.eltuielile forfetare pentru operele monumentale sunt egale
cu 6&&& x %6< : 4%6& lei
8as "! >eterminarea venitului net pe tipuri de venituri
-enitul net : -enit brut @ C.eltuieli forfetare @ Contribuii sociale obligatorii
Cum persoana fizic a realizat pe tot parcursul anului 3i venituri din salarii, ea nu mai plte3te nici un fel de contribuii sociale pentru venitul
obinut din drepturi de proprietate intelectual
-enit net : -enit brut @ C.eltuieli forfetare
-enit net pentru operele literare : "&&&@ 2&& : %5&& lei
-enit net pentru operele monumentale : 6&&& @ 4%6& : "'6& lei
8as 5! >eterminarea venitului net anual impozabil
-enitul net anual impozabil : %5&& G "'6& : 246& lei
8as 6! >eterminarea impozitului sub form de pli anticipate
?n luna iunie %&44: 7mpozit : %&&& x 42< : "%& lei
?n luna septembrie %&44 7mpozit : 6&&&x 42< : #&& lei
?n luna octombrie %&44: 7mpozit : 4&&&x 42< : 42& lei
egislaie aplicabil: egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 6&;6%
10%. /tudiul de caz:
8ersoan angajat cu contract individual de munc cu timp normal;
-enitu lunar brut din salarii la fct!de baz (de ncadrare)!!!!!!!!!!!!!!!!4!&&& lei;
>educere personal (are o persoan n ntreinere) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!"6& lei;
Cota de asigurri sociale indiv!pt!cond! norm!de munc !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!6<;
Cota de asig! /oc! de sanat! /uport de angajatHHHHHHHHHH6!6<
Cota de contrib! salariati la fd! /omajHHHHHHHHHHHHH!&!6<
/a se calculeze impozitul pe venitul din salarii
R3spuns: $+5/i
-enit lunar brut !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!&&& lei
Contribuia la asigurri sociale (4&,6< x 4!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&6 lei
Contribuia la fondul de 3omaj (&!6< x 4!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!6 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,6< x 4!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!66 lei
Fotal contribuii obligatorii !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!426 lei
(4&6 lei G 6 lei G 66 lei)
-enit net!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!#"6lei
(4!&&& lei @ 426lei)
>educere personal !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"6& lei
-enit baz de calcul !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 5#6 lei
7mpozit pe venitul din salarii (42< x 5#6 lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'# lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 62 3i 6'
10).Sudiu de caz:
8ersoan angajat cu contract individual de munc;
-enitu lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)!!!!!!!!!!!!!!!!4!&&& lei;
>educere personal (are o persoan n ntreinere) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! "6& lei;
Cota de asigurri sociale indiv!pt!cond! norm!de munc !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!6<;
Cota de asig! /oc! de sanat! sport de angajatHHHHHHHHHH6!6<
ota de contrib! salariati la fd!somajHHHHHHHHHHHHH &!6<
Cotizaia sindical !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4& lei;
Contribuii la fondurile de pensii facultative !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"& lei!
(contribuia la nivelul anului nu dep3e3te ec.ivalentul n lei a %&& euro)
/ se calculeze impozitul pe venitul din salarii!
R3spuns: $1 5/i
%4
-enit lunar brut !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!&&& lei
Contribuia la asigurri sociale (4&,6< x 4!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&6 lei
Contribuia la fondul de 3omaj (&!6< x 4!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!6 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,6< x 4!&&& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!66 lei
Fotal contribuii obligatorii !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!426 lei
(4&6 lei G 6 lei G 66 lei)
-enit net!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!#"6lei
(4!&&& lei @ 426lei)
>educere personal !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"6& lei
Cotizaia sindical !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4& lei
Contribuii la fondurile de pensii facultative !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"& lei
>educere personal 3i contribuii facultative @ total .........................................%,0 5/i
("6& lei G 4& lei G "& lei)
-enit baz de calcul !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !))*5/i
(#"6lei @ "+& lei)
7mpozit pe venitul din salarii (42< x 556lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'4 lei
egislaie: egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 62 3i 6'
10*./tudiu de caz:
8ersoan ce desf3oar activiti n baza unui contract nc.eiat conform Codului Civil
-enitul brut obinut!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!&&& lei;
a nc.ierea contractului persoana nu 3iBa exercitat opiunea de impozitare a venitului brut !pentru impozitul final! / se determine impozitul pe
venit reinut la surs de pltitorul de venit!
RaspunsI&nu sBa retinut la sursa nici un impozit, persoana neexercitanduBsi optiunea pt! impozitarea prin retinere la sursa
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! '# 3i '+
10#. ) persoan fizic a obinut n luna martie %&44, n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectual, venituri n
valoare de %!&&& lei! /tabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului de ctre pltitorul de venit n luna aprilie 3i suma net ncasat de
persoana fizic!
Raspuns
7mpozit : 42< x %!&&& : "%& lei!
-enit net : %!&&& @ "%& : 4!2#& lei!
10$. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venitA
Raspuns
Contribuabili:
a' persoanele fizice rezidente;
(' persoanele fizice nerezidente care desf3oar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n 0om1nia;
c' persoanele fizice nerezidente care desf3oar activiti dependente n 0om1nia;
d' persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art! #+!
10+. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente rom1ne, cu domiciliul n
0om1niaA
Raspuns
7mpozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente rom1ne, cu domiciliul n 0om1nia se aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, at1t
din 0om1nia, c1t 3i din afara 0om1niei!
10,. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al deducerii personale ce
se acord salariaiilorA
Raspuns:
8ersoana n ntreinere poate fi soia$soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului$soiei acestuia p1n la gradul al
doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile 3i neimpozabile, nu dep3esc %6& lei lunar!
Cu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
a) persoanele fizice care dein terenuri agricole 3i silvice n suprafa de peste 4&!&&& mp n zonele colinare 3i de 3es 3i de peste %&!&&& m% n
zonele montane;
b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea 3i din valorificarea florilor, legumelor 3i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate
acestor scopuri 3i$sau n sistem irigat, din cultivarea 3i din valorificarea arbu3tilor, plantelor decorative 3i ciupercilor, precum 3i din exploatarea
pepinierelor viticole 3i pomicole, indifferent de suprafa!
Ert!62 alin 5)B') din 6'4$%&&" Cod fiscal
110. 8otrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual
>eclaraia special privind veniturile realizate (*ormularul %&&)A
Raspuns:
>eclaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente (activiti comerciale, profesiuni
libere, drepturi de proprietate intelectual), din cedarea folosinei bunurilor, din activiti agricole 3i din transferul titlurilor de valoare!
111. ) persoana fizica obtine venituri din activitati agricole, fiind impusa pe baza normelor de venit! 8entru anul %&44 i sBa stabilit o norma anuala
de venit de '6!&&& lei! -eniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul %&44 au fost de %&&!&&& lei, iar c.eltuielile au fost de +&!&&& lei!
>eterminati suma impozitului pe venit aferenta anului %&44 datorata de persoana fizica!
R/8!50a"/ : &art!5+, C*
'6!&&& x42<:4%!&&& lei
%%
112. ) persoana fizica obtine venituri din activitati agricole, fiind impusa pe baza normelor de venit! 8entru anul %&44 i sBa stabilit o norma anuala
de venit de '6!&&& lei! -eniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul %&44 au fost de %&&!&&& lei, iar c.eltuielile au fost de +&!&&& lei!
>eterminati suma impozitului pe venit aferenta anului %&44 datorata de persoana fizica!
R/8!50a"/ : &art!5+, C*
'6!&&& x42<:4%!&&& lei
termene de plata: 5 rate egale, pana la data de 46 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestrBart!#% alin!")C*!
11%. ) persoana fizica obtine venituri din activitati agricole, fiind impusa pe baza normelor de venit! 8entru anul %&44 i sBa stabilit o norma anuala
de venit de '6!&&& lei! 7n cursul anului %&44 persoana sBa imbolnavit pentru o perioada de trei luni, avand in acest scop certificat medical! 8e baza
acestuia a solicitat reducerea normei de venit iar administratia financiara a acceptat aceasta reducere!
>eterminati suma impozitului pe venit eferenta anului %&44 datorata de persoana fizica!
Raspuns :
Breducerea normei de venit functie de perioada efectiv lucrata:'6!&&& :4%x +:62!%6& lei
Bimpozit datorat:62!%6&x42<:+!&&& lei!Bart!5+(5) C*!
11). ) persoana fizica obtine venituri dintrBo activitate comerciala, determinanduBsi venitul net in sistem real! 7n anul %&44 a realizat venituri din
vanzarea marfurilor de 4"6!&&& lei, c.eltuieli cu marfurile de #+!&&& lei, c.eltuieli cu cotizatia la Esociatia Comerciantilor 0omani de %!&&& lei si
c.eltuieli de protocol de 4&!&&& lei!
>eterminati limita de deductibilitate a c.eltuielilor de protocol!
Raspuns :Bart!5#(2) C*
B(a8a d/ ca5cu5 se determina ca diferenta intre venitul brut si c.eltuielile deductibile, altele decat c.eltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru
acordarea de burse private, c.eltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale!
Bc.eltuieli d protocol deductibile:(4"6!&&&B#+!&&&)x %<:+%& leiBart!5#(6) lit,b)C*!
11*. ) persoana fizica obtine venituri dintrBo activitate comerciala, determinanduBsi venitul net in sistem real! 7n anul %&44 a realizat venituri din
c.eltuieli de sponsorizare de 4&!&&& lei!
>eterminati limita de deductibilitate a c.eltuielilor de sponsorizare!
Raspuns :
B sponsorizare deductibila :6 < din baza de calcul determinata cf! Ert!5#(2)C*B(vezi problema precedenta):6< x (4"6!&&&B
#+!&&&):%!"&& leiBart!5#(6) lit!a) C*!
11#. ) persoana fizica obtine venituri dintrBo activitate comerciala, determinanduBsi venitul net in sistem real! 7n anul %&44 a realizat venituri din
c.eltuieli de protocol de 4&!&&& lei!
>eterminati venitul net!
R/8!50a"/
-enitul net : venitul brutBc.eltuieli d/duci(i5/ aferenteB art!5#C*
Bdeterminarea limitei deductibile a c.eltuielilor de protocol (vezi problema 445):
(4"6!&&&B#+!&&& )x %<:+%& lei ;
-enitul net:4"6!&&&B#+!&&&B%!&&&B+%&:5"!&#& lei!
11$. ) persoana fizica obtine venituri dintrBo activitate comerciala, determinanduBsi venitul net in sistem real! 7n anul %&44 a realizat venituri din
c.eltuieli de sponsorizare de 4&!&&& lei!
>eterminati venitul net!
R/8!50a"/
Bc.eltuieli deductibile cu sponsorizarea :( 4"6!&&&B#+!&&&)x6<:%"&&
Bvenitul net:venit brut @c.eltuieli deductibile aferente:4"6!&&&B#+!&&&B%!&&&B%!"&&:54!'&& lei!
11+! ) persoana fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real! a sfarsitul anului %&44 ea
inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla:
B venituri din vanzari de marfuri : 4%&!&&& lei ;
B c.eltuieli cu marfurile : #&!&&& lei ;
B c.eltuieli cu personalul : 6!2&& lei ;
B c.eltuieli cu acordarea in bani a unei burse private : 5!#&& lei ;
B c.eltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat : 4!6&& lei!
>eterminati impozitul pe venit final datorat pentru intregul an %&44!
C)FE : Ectivitatea desfasurata de 8*E este independenta!
R/8!50a"/ :
Bdeterminarea c.eltuielii deductibile cu bursa privataBart!5#(6) lit!a) si 5#(2) C*:
:(4%&!&&&B#&!&&&B6!2&&)x 6<:4'%& lei!
Bdeterminare venit net:venit brutBc.elt! aferente deductibile:4%&!&&&B#&!&&&B6!2&&B4!'%&:"%!2#& lei
Bdeterminare impozit pe venit:venit net x42<:"%!2#&x42<: 6!%%+ lei
11,. ) persoana fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real! a sfarsitul anului %&44 ea
inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla:
B venituri din vanzari de marfuri : 4%&!&&& lei ;
B c.eltuieli cu marfurile : #&!&&& lei ;
B c.eltuieli cu personalul : 6!2&& lei ;
B c.eltuieli cu acordarea in bani a unei burse private : 5!#&& lei ;
B c.eltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat : 4!6&& lei!
>eterminati diferenta de impozit de plata sau de recuperat pentru intregul an %&44!
C)FE : Ectivitatea desfasurata de 8*E este independenta!
%"
R/8!50a"/ :
Bdeterminarea c.eltuielii deductibile cu bursa privataBart!5#(6) lit!a) si 5#(2) C*:
:(4%&!&&&B#&!&&&B6!2&&)x 6<:4'%& lei!
Bdeterminare venit net:venit brutBc.elt! aferente deductibile:4%&!&&&B#&!&&&B6!2&&B4!'%&:"%!2#& lei
Bdeterminare impozit pe venit:venit net x42<:"%!2#&x42<: 6!%%+ lei
Bdiferenta de plata pentru anul %&44:6!%%+ @46&&:"!'%+ lei!
120. 8ersoan ce desf3oar activiti n baza unei conventii nc.eiate conf! Cod! Civil cu societatea D /0!
a nc.ierea conventiei p/"s!na a !pa pentru impozitarea venitului brut!>eterminati impozitul pe venit reinut de societatea D /0 in %&44
daca venitul brut lunar realizat este in suma de 4%&& lei si contractul sBa desfasurat pe o perioada de 4& luni din anul %&44!
RaspunsI
4%&& lei x4& luni x 42<:4+%& lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! '# 3i '+
121. ) persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal! 8e baza acestuia obtine urmatoalele
venituri in luna aprilie %&44:
B salariu de baza de %!6&& lei ;
B indemnizatie de conducere de 4&< din salariul de baza ;
B tic.ete cadou pentru sarbatoarea de 8aste in valoare de 46& lei (persoana fizica are un copil minor) ;
B un stimulent in natura reprezentat de 4& Rg carne evaluate la un pret fara F-E de 4& lei $Rg ;
B o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 4&& lei!
>eterminati venitul brut al persoanei fizice!
R/8!50a"/
Bsalariul de baza: %!6&& leiBse include in venitul brut
Bindemnizatia de conducere:%!6&& x4&<:%6& leiB se include in venitul brut!
Btic.etul cadou @nu e venit salarial, intrucat se inscrie in limita si ocazia prevazute la art!66(5) C*!
Bstimulentul in natura este venit asimilat salariilor (art!66!(%) lit!R) si alin") C*:4&Rg x 4& lei x 4!%5:4%5 lei (se considera avantaj valoarea
inclusiv tva)!
Bindemnizatia de deplasare nu este venit salarial in limita de %!6 ori nivelul stabilit pentru institutii publiceB cf!art!66 (5& lit,g) C*:4" x%!6:"%!6
lei! >iferenta de 4&&B"%!6:2'!6 este avantaj de natura salariala
>eterminare venit brut:%6&&G%6&G44+ G2'!6:%+"2!6 lei :%+"' lei
122. ) persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal! 8e baza acestuia obtine urmatoalele
venituri in luna aprilie %&44 :
>eterminati deducerea personala care i se poate acorda angajatului in luna aprilie %&44 stiind ca are in intretinere un copil minor!
R/8!50a"/:
inclusiv tva)!
Bdeterminare deducere:"6&xW4B(-9B4&&&)$%&&&X:"6&xW4B(%+"'B4&&&)$%&&&X:"6&x(4B&!+2#6):44,%&:%&lei
12%. ) persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal! 8e baza acestuia obtine urmatoalele
venituri in luna aprilie %&44:
>eterminati impozitul pe venit aferent venitului salarial obtinut de persoana fizica, considerand cotele de contributii individuale CE/:4&,6<,
CE//:6,6<, /omaj:&,6< aplicabile la venitul brut (valorile contributiilor si impozitului se rotunjesc la intreg)!
Raspuns :
inclusiv tva)!
Bdeterminare deducere:"6&xW4B(-9B4&&&)$%&&&X:"6&xW4B(%+"'B4&&&)$%&&&X:"6&x(4B&!+2#6):44,%&:%&lei
Bvenit brut :%+"' lei
Bcas 4&!6<:%+"' x 4&!6<:"&+ lei
Bcass 6!6<:%+"' x6!6<:42% lei,
Bsomaj :%+"' x &!6<:46 lei,
%5
Bvenit net:%+"'B("&+ G42% G46):%564
Bvenit baza de calcul:venit netB deducere:%564B%&:%5"4
Bimpozit:%5"4 x42<:"#+ lei!
12). ) persoana fizica inc.eie un contract de inc.iriere a unui apartament la 4 ianuarie %&44 pentru care va obtine in anul %&44 un venit de %!6&&
lei $ luna! a "4!4%!%&44 proprietarul constata ca persoana c.iriasa a efectuat c.eltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 4&!&&& lei,
in favoarea sa! >eterminati impozitul sub forma de plati anticipate care va fi ac.itat pentru venitul din cedarea folosintei bunurilor!
R/8!50a"/ :
Bvenit brut cf! Contract:%!6&& x 4% luni:"&!&&& lei,
Bc.eltuieli forfetare : "&!&&& x %6<: '!6&& lei
Bvenit net :"&!&&&B'!6&&: %%!6&& lei
Bimpozit anticipat:%%!6&& x 42<:%.#00 lei care se plateste in 5 transe egale (+&& lei), pana in 46 a ultimei luni a fiecarui trimestru!
12*. ) persoana fizica inc.eie un contract de inc.iriere a unui apartament la 4 ianuarie %&44 pentru care va obtine in anul %&44 un venit de %!6&&
in favoarea sa! >eterminati impozitul anual aferent venitului din cedarea folosintei bunurilor!
R/8!50a"/:
Bvenit brut cf! Contract:%!6&& x4% luni:"&!&&& lei
Bmodernizari facute de catre c.irias :4&!&&& lei @ se include in venitul brutBart!2% C*
Fotal venit brut :5&!&&& lei
Bc.eltuieli forfetare(%6< x venitul brut):4&!&&&lei
Bvenit net anual impozabil:venit brutBc.elt! forfetare:"&!&&& lei
Bimpozit anual pe venit:"&!&&& x 42< : ).+00 5/i& art!$#5(4) C*
12#. ) persoana fizica inc.eie un contract de inc.iriere a unui apartament la 4 ianuarie %&44 pentru care va obtine in anul %&44 un venit de %!6&&
in favoarea sa!
>eterminati diferenta de impozit de plata sau de recuperat aferenta anului %&44!
R/8!50a"/ :
a)
Bvenit brut cf! Contract:%!6&& x4% luni:"&!&&& lei
Bmodernizari facute de catre c.irias :4&!&&& lei @ se include in venitul brutBart!2% C*
Fotal venit brut :5&!&&& lei
Bc.eltuieli forfetare(%6< x venitul brut):4&!&&&lei
Bvenit net anual impozabil:venit brutBc.elt! forfetare:"&!&&& lei
Bimpozit anual pe venit:"&!&&& x 42< : ).+00 5/i& art!$#5(4) C*
b)
Bplati anticipate:"!2&& lei
Bvenit brut cf! Contract:%!6&& x 4% luni:"&!&&& lei,
Bc.eltuieli forfetare : "&!&&& x %6<: '!6&& lei
Bvenit net :"&!&&&B'!6&&: %%!6&& lei
Bimpozit anticipat:%%!6&& x 42<:%.#00 lei care se plateste in 5 transe egale (+&& lei), pana in 46 a ultimei luni a fiecarui trimestru!
c)
Bdiferenta de plata pt! %&44:5#&& leiB"2&& lei:1200 5/i
12$. ) persoana fizica are inc.eiate pentru anul %&44 cinci contracte de inc.iriere a unor imobile in urma carora obtine urmatoarele venituri:
B pentru primul contract o c.irie de 4!%&& lei $ luna ;
B pentru al doilea contract o c.irie de 4!'&& lei $ luna ;
B pentru al treilea contract o c.irie de 4!2&& lei $ luna ;
B pentru al patrulea contract o c.irie de %!&&& lei $ luna ;
B pentru al cincilea contract o c.irie de 4!+&& lei $ luna!
Care este metoda de determinare a venitului net A
Raspuns :Bart!52C*Bpct!%"BC (et :Ypersoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din d/"u5a"/a unui n". .ai .a"/
d/ * c!n"ac/ de inc.iriere la sfarsitul fiecarui an fiscal, inc/pand cu anu5 u".a!" califica aceste venituri ca venituri din activitati
independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net pt! aceasta categorie Z
12+. ) persoana fizica obtine in anul %&44 urmatoarele venituri brute din dobanzi :
a) 4!&&& lei la un cont curent;
b) %!&&& lei la un depozit pe " ani, constituit la "&!4&!%&&#;
c) 6&& lei la obligatiuni municipale!
>eterminati impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice!
R/8!50a"/ :
&art!26(%) C* : sunt neimpozabile veniturile din dobanzi la depozitele la vedere$conturi curente si cele aferente obligatiunilor municipale!
Bimp! pe ven! din dobanzi la dep! a termen:%&&& x 42<:%20 leiBart!2'(%)C*!
12,. ) persoana fizica obtine in anul %&44 urmatoarele venituri brute din dividende :
a) 4!&&& lei de la /C E*E /E ;
b) %!&&& lei de la /C 9=FE /E!
>eterminati impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice.
R/8!50a"/ :
Bimpozit datorat:(4&&& G%&&&) x&!#5:)+0 5/i.
1%0. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice A
Raspuns :&p5ai!"ii veniturilor din dobanzi, cf!art!2' C*
%6
1%1. ) persoan fizic deine ca locuin de domiciliu o cas n 9ucure3ti cu valoare impozabil de #&2 lei$mp 3i suprafa util de #& mp,
construit n anul %&&6! a 46 aprilie %&44 persoana fizic mai ac.iziioneaz tot n 9ucure3ti, un apartament ntrBun bloc cu % etaje 3i 6
apartamente cu o suprafa desf3urat de 6& mp, valoare impozabil #&2 lei$mp, construit n anul %&&2! ?ncep1nd cu &4 iulie %&44 persoana fizic
d spre nc.iriere noul apartament, pentru care nc.eie un contract de nc.iriere pe " ani! Coeficientul de corecie este %,2&!
>eterminai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic separat pentru cas 3i apartament pentru anul %&44!
R3spuns:
a'p/n"u casa
8as 4! >eterminarea suprafeei desf3urate
/uprafaa desf3urat construit : #&x 4,% : +2 mp
8as %! >eterminarea valorii impozabile
-aloarea impozabil : +2 x #&2 : ''!"'2 lei
8as "! Eplicarea coeficientului de corecie
-aloarea impozabil : ''!"'2 x %,2& : %&4!4'',2 lei
8as 5! Eplicarea reducerii datorate anului terminrii
8entru c vec.imea casei este de numai % ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorit anului terminrii
8as 6! Eplicarea majorrii datorate suprafeelor mari
>eoarece suprafaa construit nu dep3e3te 46& mp, nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari!
8as 2! >eterminarea impozitului anual
7mpozit anual : %&4!4'',2 x &,4< : %&4 lei
8as '! >eterminarea impozitului de plat
7mpozitul de plat : impozitul anual : 201 5/i
('p/n"u apa"a./n
8as 4! >eterminarea suprafeei desf3urate
/uprafaa desf3urat construit : 6& mp
8as %! >eterminarea valorii impozabile
-aloarea impozabil : 6&x #&2 : 5&!"&& lei
8as "! Eplicarea coeficientului de corecie
-aloarea impozabil : 5&!"&&x %,2& : 4&5!'#& lei
8as 5! Eplicarea reducerii datorate anului terminrii
8entru c vec.imea apartamentului este de numai % ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorit anului terminrii
8as 6! Eplicarea majorrii datorate suprafeelor mari
>eoarece suprafaa construit nu dep3e3te 46& mp, nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari!
8as 2! >eterminarea impozitului anual
7mpozit anual : 4&5!'#& x &,4< : 4&6 lei
8as '! >eterminarea impozitului de plat
8entru apartament se va plti impozitul numai pentru perioada maiBdecembrie, adic pentru # luni! ?ns pentru cel deBal doilea imobil valoarea
impozitului se majoreaz cu 46<, ntruc1t este prima cldire n afara celei de domiciliu! (ajorarea nu se va aplica n lunile n care imobilul a fost
dat spre nc.iriere (ajorarea se aplic pentru perioada maiBiunie , impozitul de plat : 4&6x %$4%x4,46 G 4&6 x 2$4% : %&,&5 G 6%,6& : '%,65
:$% 5/i.
1%2. ) societate comercial are nregistrat n contabilitate o cldire cu o valoare de inventar de #&&!&&& lei,amortizat integral! Cota de impozit
stabilit prin .otr1re a Consiliului ocal este de &,6<!
>eterminai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de respectiva societate comercial!
R3spuns:
8as 4! >eterminarea valorii impozabile
-aloarea impozabil este dat de valoarea de intrarea a cldirii! ?n cazul cldirilor amortizate integral, valoarea impozabil se reduce cu 46< (Cod
fiscal, art! %6", alin 5)
-aloarea impozabil : #&&!&&& x (4&&< B 46<) : 2#&!&&& lei
8as %! >eterminarea impozitului pe cldiri
7mpozitul : &,6< x 2#&!&&& : %.)00 5/i
1%%. ) instituie de nvm1nt preuniversitar deine un teren n intravilan destinat construciilor n suprafa de 6&& mp, din care 4&& mp sunt
ocupai de o cldire! -aloarea impozabil a terenului este de '5&# lei$.a! >eterminai impozitul pe teren datorat bugetului local!
R3spuns:
Ferenurile aparin1nd instituiilor de nvm1nt preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren
(Cod fiscal, art! %6', lit! d) pentru acest teren nu se datoreaz impozit!
1%). Care sunt bonificaiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren, in conformitate du egea 6'4$%&&" privind Codul *iscal @
[ 7mpozite si taxe locale \A
R3spuns:
Conform legii se poate acorda o bonificaie pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, p1n
la data de "4 martie inclusiv a anului respectiv de p1n la 4&<, cu condiia ca ea s fie stabilit prin Notr1re a Consiliului ocal! (Cod fiscal, art!
%2&, alin! %)!
1%*. ) persoan fizic deine un autoturism cu o capacitate cilindric de %5&& cm"! -aloarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de
'% lei$%&& cm"! Utiind c persoana fizic a ac.iziionat automobilul pe data de 4# februarie %&44 determinai cuantumul impozitului asupra
mijloacelor de transport de plat ctre bugetul local pentru anul %&44!
R3spuns:
8as 4! >eterminarea bazei impozabile
9aza impozabil : %5&&$%&& : 4% fraciuni de %&&cm"
8as %! >eterminarea impozitului pentru ntreg anul
7mpozitul asupra mijloacelor de transport : '% x 4% : #25 lei
8as "! >eterminarea impozitului de plat la buget
%2
Cumr luni n care autoturismul a fost deinut : 4&
Faxa asupra mijloacelor de transport de plat : #25 x 4&$4% : $20 5/i
1%#.) persoana fizica detine in proprietate intrBun oras, in anul fiscal %&44, un apartament situat intrBun imobil cu doua etaje, fiecare etaj cu doua
apartamente, construit in anul 4++&, cu peretii din beton armat, cu instalatii de apa, canalizare, electrice si de incalzire, in suprafata construita
desfasurata de 6' m
%
! ocalitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul 77, zona >, cu un coeficient de corectie de %,4&!
/tabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul %&44, stiind ca valoarea impozabila unitara a fost stabilita de
consiliul local la #&2 lei$m
%
, iar plata impozitului se face integral pana la data de "4 martie %&44 (prin .otararea consiliului local,pentru plata
anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal,de 4&<)!
R/8!50a"/:
7mpozit annual:6'x#&2x%!4x&!4<:+2,5# lei
9onificatie:+2,5# x4&<: +!26 lei
7mpozit de plata:+2,5#B+!26:#2!#" lei! B #' lei
1%$. ?n anul fiscal %&44 o persoan fizic deine n proprietate un autoturism nmatriculat n 0om1nia, cu o capacitate cilindric de 4#+6 cm
"
!
Calculai impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar 3tiind c valoarea impozitului unitar este stabilit de consiliul local la 4#
lei$%&& cm
"
sau fraciune de capacitate, iar plata impozitului se face integral p1n pe "4 martie %&44 (prin .otr1rea onsiliului local, pentru plata
anticipat a impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal, de 4&<)!
R/8!50a"/:
Cr uniti de %&& cm" : 4#+6$%&& : 4&
7mpozit anual : 4& x 4# : 4#& lei
9onificaie : 4#& x 4&< : 4# lei
7mpozit de plat : 4#& @ 46 : 42% lei
1%+. Cine datoreaz impozitul pe cldiri, respective taxa pe cldiriA
Raspuns:
7mpozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor!
Faxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nc.iriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau
privat a statului ori a unitilor administrativBteritoriale!
1%,. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n proprietate doar o cldireA
Raspuns:
?n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de &,4< la valoarea impozabil a cldirii!
-aloarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desf3urate a acesteia, exprimate n metri
ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei$m% (ajustat cu un coeficient de corecie n funcie de rangul localitii 3i zona n
cadrul localitii)! ?n cazul unui apartament amplasat ntrBun bloc cu mai mult de " niveluri 3i # apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu
&,4&!
-aloarea impozabil a cldirii, se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:
a) cu %&<, pentru cldirea care are o vec.ime de peste 6& de ani la data de 4 ianuarie a anului fiscal de referin;
b) cu 4&<, pentru cldirea care are o vec.ime cuprins ntre "& de ani 3i 6& de ani inclusiv, la data de 4 ianuarie a anului fiscal de referin!
?n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit dep3e3te 46& de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia se majoreaz cu
c1te 6< pentru fiecare 6& metri ptrai sau fraciune din ace3tia!
>ac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desf3urat a cldirii se
determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 4,%&!
1)0. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridiceA
Raspuns:
?n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii!
Cota de impozit se stabile3te prin .otr1re a consiliului local 3i poate fi cuprins ntre &,%6< 3i 4,6&< inclusiv! ?n cazul unei cldiri care nu a fost
"//0a5ua n ultimii " ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabile3te de consiliul local! Consiliul General al
(unicipiului 9ucure3ti ntre 6< 3i 4&< 3i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, p1n la
sf1r3itul lunii n care sBa efectuat prima reevaluare!
Kn ca8u5 un/i c5di"i a c"/i 0a5!a"/ a 9!s "/cup/"a in/-"a5 p/ ca5/a a.!"i8"ii7 0a5!a"/a i.p!8a(i5 s/ "/duc/ cu 1*2.
1)1. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiriA
Raspuns:
"4 martie 3i "& septembrie
1)2. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe terenA
Raspuns:
Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora!
Faxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nc.iriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a
statului ori a unitilor administrativBteritoriale!
1)%. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n intravilan, la alt categorie de folosin dec1t teren pentru construciiA
Raspuns:
?n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dec1t cea de terenuri cu construcii, impozitul
pe teren se stabile3te prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n .ectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se nmule3te cu un coeficient
de corecie!
1)). Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transportA
Raspuns:
8ersoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport!
%'
?n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de
transport se datoreaz de locatar!
1)*. Cum se stabile3te cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autove.iculelorA
Raspuns:
7mpozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea numrului de uniti de %&& de cm"
sau fraciuni din acestea (determinate prin mprirea capacitii cilindice la %&&, iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar!
1)#. ) persoana fizica detine ca prima lociunta, in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban, avand o suprafata utila de 2& mp, iar
valoarea impozabila unitara #&2 lei $mp! a subsol, cladirea are o pivnita nelocuibila, proprietatea contribuabilului, cu o suprafata utila de # mp!
Cladirea a fost construita in anul 4+6&, fiind ac.izitionata de contribuabil la data de %6 ianuarie %&44! Coeficientul de corectie pozitiva a valorii
impozabile este %,2 iar apartamentul este situat intrBo cladire cu " niveluri si + apartamente! >eterminati impozitul pe cladiri de plata in %&44
pentru aceasta proprietate a contribuabilului!
R/8!50a"/ :
/upraf! utila desfasurata:(2& G#)x4!%:'% mp
7mpozit initial:'% mp x#&2:6#&"% lei
>eterminare coeficient de corectie:%!2B&!4&:%!6& (bloc cu mai mult de " etaje si # apartamente)
-aloare impozabila dupa corectie:6#!&"%x %!6:456!&#& lei
0educere datorata anului terminarii cu %&< din val! 7mpozabila:456!&#&B(456&#& x%&<):442&25 lei
7mpozit datorat:(442&25 x&!4< x44) :4%:4&2!"+ lei
Bart!%64(2) ;pct!"% CmetBpivnite
1)$. ) societate comerciala cu sediul in 9ucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de %&& mp, avand o valoare
contabila (de inventar) de '6!&&& lei recuperata integral pe calea amortizarii! Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de
4<!
/a se determine impozitul pe cladire anual datoral de persoana juridica!
R/8!50a"/
7n cazul cladirilor complet amortizate, valoarea impozabila se reduce cu 46<Bart!%6"(5) C*
W'6!&&&B'6!&&& x46<X x4<:2"!'6& x4 <:2"#lei
1)+. ) societate comerciala cu sediul in 9ucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de %&& mp! Cladirea a fost
reevaluata ultima data in anul %&&' la o valoare de 46&!&&& lei! Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 4< pentru
cladirile reevaluate si de 4&< pentru cladirile nereevaluate!
/a se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in %&44!
R/8!50a"/
7n cazul cladirilor nereevaluate intrBo perioada de " ani anteriori anului de referinta, cota de impozit este 4&<Bart!%6"(5& C*
46&!&&&x4&<:46!&&& lei
1),. ) societate comerciala cu sediul in 9ucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de %&& mp! Cladirea a fost
reevaluata ultima data in anul %&&# la o valoare de 46&!&&& lei! Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 4< pentru
cladirile reevaluate si de 4&< pentru cladirile nereevaluate!
/a se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in %&44!
R/8!50a"/
7n cazul cladirilor nereevaluate intrBo perioada de " ani anteriori anului de referinta, cota de impozit este 4&<Bart!%6"(5& C*
46&!&&&x4<:46&& lei
1*0. ) persoana fizica detine incepand cu luna decembrie %&4& un autoturism cu o capacitate cilindrica de 4#%& cm"!
>eterminati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului %&44 in conditiile in care impozitul unitar este de 4# lei $ %&& cm"!
R/8!50a"/ :
4#%& :%&&:4& fractiuni
7mpozit datorat:4& x 4# :4#& lei
1*1. ) persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de %2%& cm", ac.izitionat la data de %& mai %&44! 7mpozitul unitar este de
455 lei $ %&& cm"! >eterminati impozitul de plata in %&44!
R/8!50a"/
Cr! *ractiuni:%2%& :%&&:45
7mpozitul se datoreaza ca data de intai a lunii urmatoare dobandiriiBart!%25(4) C*
7mpozit datorat:45 x455 x ' :4%:44'2 lei
1*2. ) persoana fizica detine incepand cu 4& aprilie %&44 un teren arabil de 4& .ectare in extravilan in zona E! >eterminati impozitul de plata
daca impozitul unitar este de 5" lei $.a, iar coeficientul de corectie este de 6,&&!
R/8!50a"/
4& x5"x6 x#:4%:45"" leiBart!%6#(2& C*!
1*%. ) persoana fizica detine incepand cu 4& iunie %&44 un teren arabil in intravilan de 4& .ectare!
>eterminati impozitul de plata daca impozitul unitar este de "+ lei $.a, iar coeficientul de corectie este ",&&!
R/8!50a"/ :
4& x "+ x" x2 :4%:6#6 leiBart!%6#(2) C*!
1*). ) persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 4#+' cm", ac.izitionat la data de %& mai %&4&! a 46 iunie %&44 persoana
fizica vinde autoturismul! 7mpozitul unitar este de 4# lei $ %&& cm"!
>eterminati impozitul de plata in %&4& si %&44!
R/8!50a"/ :
Cr!fractiuni:4#+':%&&:4& fractiuni
%#
En %&4&:4& x4# x' :4%:4&6 lei
En %&44:4& x4# x2 :4%:+& lei
1**. ) persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 4&&& lei! 7mobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si
locuinta de domiciliu! /tiind ca imobilul a fost ac.izitional la data de 46 februarie %&&# si a fost vandut la data de 4% noiembrie %&4&, determinati
impozitul de plata in %&4& si %&44!
R/8!50a"/ :Bart!%65 C*
En %&4&:4&&& x4& :4%:#"5 lei
En %&44 B impozit datorat de noul proprietar
1*#. 7n conformitate cu prevederile Codului fiscal @ [ 7mpozitele si taxe locale \ exista categorii de cladiri scutite la plata impozitului pe Cladiri A
>aca da, care sunt principalele categorii de cladiri (precizati minim cinci categorii) A
R/8!50a"/ :
Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt, dup cum urmeaz:
4! cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativBteritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite
pentru activiti economice, altele dec1t cele desf3urate n relaie cu persoane juridice de drept public;
%! cldirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de ar.itectur sau ar.eologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul
dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
"! cldirile care, prin destinaie, constituie lca3uri de cult, aparin1nd cultelor religioase recunoscute oficial n 0om1nia 3i componentelor locale
ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
5! cldirile care constituie patrimoniul unitilor 3i instituiilor de nvm1nt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze
provizoriu ori acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
6! cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
2! cldirile care sunt afectate centralelor .idroelectrice, termoelectrice 3i nuclearoBelectrice, staiilor 3i posturilor de transformare, precum 3i
staiilor de conexiuni;
'! cldirile aflate n domeniul public al statului 3i n administrarea 0egiei Eutonome ]Edministraia 8atrimoniului 8rotocolului de /tat], cu
excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
#! cldirile funerare din cimitire 3i crematorii;
+! cldirile din parcurile industriale, 3tiinifice 3i te.nologice, potrivit legii;
4&! cldirile restituite potrivit art! 42 din egea nr! 4&$%&&4 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 2 martie
4+56 B %% decembrie 4+#+, republicat, cu modificrile 3i completrile ulterioare;
44! cldirile care constituie patrimoniul Ecademiei 0om1ne, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
4%! cldirile retrocedate potrivit art! 4 alin! (2) din )rdonana de urgen a Guvernului nr! +5$%&&& privind retrocedarea unor bunuri imobile care
au aparinut cultelor religioase din 0om1nia, republicat, cu modificrile 3i completrile ulterioare;
4"! cldirile restituite potrivit art! 4 alin! (6) din )rdonana de urgen a Guvernului nr! #"$4+++ privind restituirea unor bunuri imobile care au
aparinut comunitilor cetenilor aparin1nd minoritilor naionale din 0om1nia, republicat;
45! cldirile care sunt afectate activitilor .idrote.nice, .idrometrice, .idrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare 3i de intervenii
la aprarea mpotriva inundaiilor, precum 3i cldirile din porturi 3i cele afectate canalelor navigabile 3i staiilor de pompare aferente canalelor, cu
excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
46! cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje 3i tuneluri 3i care sunt utilizate pentru exploatarea
acestor construcii, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;
42! construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora 3i turnurile de extracie;
4'! cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri 3i$sau ptule pentru depozitarea 3i conservarea
cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;
4#! cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativBteritoriale n lips de mo3tenitori legali sau testamentari;
4+! cldirile utilizate pentru activiti socialBumanitare de ctre asociaii, fundaii 3i culte, potrivit .otr1rii consiliului local!
Cu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele constitutive ale unei cldiri!
/cutirea de impozit prevzut la alin! (4) pct! 4& B 4" se aplic pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes
public!
1*$. 7n conformitate cu prevederile Codului fiscal @ [ 7mpozitele si taxe locale \ detinerea de catre o persoana fizica a mai mult de % cladiri in
proprietate o obliga pe aceasta la plata unui impozit diferit fata de situatia in care detine o singura cladire A >aca da, care este majorarea de
impozit si in ce conditii A
R/8!50a"/ :
8ersoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz:
a) cu 26< pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 46&< pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
c) cu "&&< pentru a treia cldire 3i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu!
Cu intr sub incidena alin! >e mai sus persoanele fizice care dein n proprietate cldiri dob1ndite prin succesiune legal!
?n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de
ordinea n care proprietile au fost dob1ndite, a3a cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar!
8ersoanele fizice prevzute la alin! (4) au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale n raza crora 3i au domiciliul, precum 3i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora! (odelul
declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin .otr1re a Guvernului!
1*+. 7n conformitate cu prevederile Codului fiscal @ [ 7mpozitele si taxe locale \ exista categorii de mijloace de transport scutite la plata
impozituluiA >aca da, care sunt principalele categorii de mijloace de transportA
R/8!50a"/ :
Faxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru:
a' autoturismele, motocicletele cu ata3 3i mototriciclurile care aparin persoanelor cu .andicap locomotor 3i care sunt adaptate
.andicapului acestora;
(' navele fluviale de pasageri, brcile 3i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n >elta >unrii, 7nsula
(are a 9rilei 3i 7nsula 9alta 7alomiei;
c' mijloacele de transport ale instituiilor publice;
%+
d' mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau
suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public;
/' ve.iculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare!
1*,. ) societate comercial nregistrat n scop de F-E realizeaz n luna mai urmtoarele operaiuni:
B ac.iziioneaz 4!&&& Rg de3euri metale neferoase la preul de 4,6 lei$Rg fr F-E;
B ac.iziioneaz %!&&& Rg fructe la pre de %,& lei$Rg fr F-E;
B livreaz 46&& Rg fructe la preul de %,6 lei$Rg fr F-E!
>eterminai F-E de plat sau de recuperat aferent lunii mai! Foate ac.iziiile$livrrile se fac pe plan intern de la$ctre persoane nregistrate n
scop de F-E!
R3spuns:
8as 4! >eterminarea F-E deductibil
8entru ac.iziia de de3euri metale neferoase de la o persoan nregistrat n scop de F-E se aplic msurile de simplificare, conform Ert! 42& Cod
fiscal, n sensul c acestea se supun regimului de taxare invers! Estfel, F-EBul aferent acestora se trece 3i la F-E deductibil 3i la F-E colectat,
nefc1nduBse ns pli ntre furnizor 3i client pentru acest F-E!
Estfel, F-E deductibil : 4!&&&x 4,6x%5< G %!&&& x %,& x%5< : 4!"%& lei
8as %! >eterminarea F-E colectat
F-E colectat : 4!&&& x 4,6 x%5< G 46&& x %,6x%5< : 4%2& lei
8as "! >eterminarea F-E de plat sau de recuperat
Cum F-E deductibil L F-E colectat F-E de recuperat : 4!"%& @4%2& : 2& lei
1#0. ) persoan juridic nregistrat n scop de F-E ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n luna septembrie urmtoarele
operaiuni:
B ac.iziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim #6&!&&& pre fr F-E;
B ac.iziii de materiale consumabile n valoare de %6&!&&&, pre fr F-E;
B nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de %6!&&&, fr F-E;
B ac.iziioneaz produse alcoolice 3i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 46!&&& fr F-E;
B livreaz produse finite (mobilier) n valoare de 4!56&!&&& lei, pre cu F-E!
>eterminai F-E aferent lunii septembrie! Utiind c la sf1r3itul lunii august societatea raportase F-E de recuperat n valoare de %!6&& lei,
determinai care este valoarea F-E pe care societatea o datoreaz ctre bugetul statului la sf1r3itul lunii septembrie! Foate operaiunile se
desf3oar in 0omania, furnizorii 3i clienii fiind persoane nregistrate n scop de F-E in 0omania!
R3spuns:
8entru determinarea F-E deductibil vom analiza fiecare tip de ac.iziie:
B ac.iziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un F-E deductibil 3i un F-E colectat n valoare de #6&!&&& x %5< : %&5!&&& lei; (vezi
art!42&Bmasuri de simplificare)
B ac.iziiile de materiale consumabile genereaz un F-E deductibil de %6&!&&& x %5< : 2&!&&& lei;
B prestarea de servicii de cazare se impoziteaz cu cota de +<, deci, F-EBul deductibil generat de aceste facturi va fi de %6!&&&x +< : %!%6& lei;
B pentru ac.iziionarea de produse alcoolice 3i din tutun destinate activitii de protocol societatea nu are dreptul de deducere a F-E ; nu se
nregistreaz F-E deductibil
>eci, F-Edeductibil : %&5!&&& G 2&!&&& G %!%6& : %22!%6& lei
8entru determinarea F-E colectat vom analiza fiecare operiune:
B ac.iziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un F-E deductibil 3i un F-E colectat n valoare de #6&!&&& x %5< : %&5!&&& lei
B pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de F-E recalculat: F-E colectat : 4!56&!&&& x (%5$4%5) : %#&!256!42 lei
>eci, F-Ecolectat : %&5!&& G %#&!256,42 : 5#5!256,42 lei
8as "! >eterminarea F-E de plat sau de recuperat aferent lunii septembrie
F-E colectat L F-E deductibil F-E de plat : 5#5!256,42 @ %22!%6& : %4#!"+6,42 lei
8as 5! >eterminarea F-E de plat la bugetul statului
F-E de plat la buget : %4#!"+6,42 @ %!6&& : %46!#+6,42 lei
1#1. ?n luna iulie o persoan juridic pltitoare de F-E realizeaz operaiunile:
B livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de %%&!&&& fr F-E, F-E %5<;
B prestri de servicii pe piaa intern scutite cu drept de deducere n valoare de 44&!&&& lei;
B prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 4#&!&&& lei;
B ac.iziii de mrfuri n valoare de 4&&!&&& fr F-E, F-E %5<, destinate n ntregime operaiunilor cu drept de deducere;
B ac.iziii de materiale consumabile 3i servicii n valoare de 4+&!&&& lei fr F-E, F-E %5<, din care '&< sunt destinate activitilor cu drept de
deducere 3i "&< activitilor fr drept de deducere!
>eterminai F-E de plat n luna iulie!
R3spuns:
?ntruc1t societatea a inut evidena aprovizionrilor separat pentru activitile cu drept de deducere 3i pentru activitile fr drept de deducere vom
lua n calculul F-EBului deductibil numai acele ac.iziii destinate realizrii operaiunilor cu drept de deducere, nefiind necesar' utilizarea pro(
ratei.
F-E deductibil : 4&&!&&& x %5< G 4+&!&&& x '&< x %5< : 66!+%& lei
F-E colectat : %%&!&&&x %5< : 6%!#&& lei
8as "! determinarea F-E de plat sau de recuperat aferent lunii iulie
F-E colectat M F-E deductibil F-E de recuperat : 66!+%& @ 6%!#&& : "!4%& lei
1#2. ?n luna august o societate pltitoare de F-E realizeaz urmtoarele operaiuni:
B exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 5&&!&&& lei;
B livrri de bunuri pe piaa intern catre persoane fizicen valoare de %6&!&&& lei fr F-E, F-E %5<;
B prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de %&&!&&& lei;
"&
B ac.iziii de materii prime 3i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 2&&!&&& lei fr F-E, F-E %5<, destinate realizrii
activitilor firmei;
B beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 62&!&&& lei, preul include F-E %5< siacestea sunt destinate realizarii tuturor activitatilor
societatii!
>eterminai F-E de plat ctre bugetul statului n luna august (proBrata se rotunjeste la intregul imediat urmator)!
R3spuns:
?ntruc1t societatea nu a reflectat separat ac.iziiile destinate operaiunilor cu drept de deducere 3i cele destinate operaiunilor fr drept de
deducere, vom calcula F-E deductibil aferent tuturor ac.iziiilor 3i apoi, pe baza proratei, F-E ce poate fi dedus !
F-E deductibil : 2&&!&&&x %5< G 62&!&&& x (%5$4%5) : %6%!"#',4& lei
8ro rata : (livrri cu drept de deducere) $ (total livrri) : (5&&!&&& G %6&!&&&) $ (5&&!&&& G %6&!&&& G %&&!&&&) : 26&!&&& $ #6&!&&& : '2,5'<
''<
F-E ce poate fi dedus : %6%!"#',4& x ''< : 4+5!""#,&' lei
F-E colectat : %6&!&&&x %5< : 2&!&&& lei
F-E colectat M F-E ce poate fi dedus : F-E de recuperat : 4+5!""#,&' @ 2&!&&& : 4"5!""#,&' lei
1#%. Egentul economic D ac.iziioneaz de la productorul I o cantitate de 4!&&& perec.i de pantofi la preul de producie de %6& lei $ perec.e,
pre fr F-E! 8roductorul I decide acordarea unui discount de 4&< pentru aceast comand! Egentul economic D aplic un adaos comercial de
"&< la preul de ac.iziie al pantofilor dup care vinde #&& de perec.i agentului economic ^ 3i %&& de perec.i agentului economic _! ?ntruc1t
agentul economic ^ este un vec.i client, D decide sBi acorde un discount de 6< la v1nzarea celor #&& perec.i de pantofi!
Utiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de F-E 0om1nia, iar toate operaiunile au loc n 0om1nia,
determinai F-E de plat sau de recuperat pentru agentul economic D!
Raspuns:
8re de producie pantofi : %6& lei $ perec.e
>iscount : 4&<
8re de ac.iziie fr F-E : %6& @ %6& x 4&< : %%6 lei $ perec.e
F-E deductibil : %%6 x 4!&&& x %5< : 65!&&& lei
8re ac.iziie : %%6 lei $ perec.e
Edaos comercial : %%6x "&< : 2',6 lei $ perec.e
8re v1nzare fr F-E : %+%,6 lei $ perec.e
8entru v1nzarea ctre ^: 8re v1nzare : %+%,6 lei$perec.e
>iscount : 6< x %+%,6 : 45,2" lei$perec.e
8re v1nzare fr F-E : %'',#' lei $ perec.e
F-E colectat : %'',#'x #&& x%5< : 6"!"6&,5 lei
8entru v1nzarea ctre _: 8re v1nzare : %+%,6 lei $ perec.e
F-E colectat : %+%,6 x %&& x%5< : 45!&5& lei
F-E colectat : 6"!"6&,5 G 45!&5& : 2'!"+&,5 lei 2'!"+& lei
F-E colectat L F-E deductibil F-E de plat : 2'!"+& @ 65!&&& : 4"!"+& lei
1#). ) societate comercial ac.iziioneaz un mijloc fix pentru care plte3te un avans de "&< din valoare n luna iulie, urm1nd ca restul de '&<
s fie ac.itat n luna septembrie, atunci c1nd mijlocul fix i este livrat! *actura este fcut pentru ntreaga valoare n luna iulie! >ac valoarea
mijlocului fix este de 6&&!&&& lei, pre fr F-E, determinai F-EBul deductibil aferent lunii iulie!
R3spuns:
F-E devine exigibil la data facturii astfel c societatea 3i nregistreaz n luna iulie un F-E deductibil de 6&&!&&&x %5< : 4%&!&&& lei!
1#*. ) societate comercial ac.iziioneaz n luna martie mrfuri n valoare de 5&!&&& lei fr F-E pe care le ac.it n proporie de 2&< n luna
martie 3i 5&< n luna aprilie! *actura de ac.izitie este emisa in luna martie! Fot n luna martie ea factureaz ctre clieni mrfuri n valoare de
6&!&&& lei pre fr F-E pentru care va primi contravaloarea integral n luna aprilie! >eterminai F-E de plat sau de recuperat a9/"/n 5unii
ap"i5i/, 3tiind c toate operaiunile au loc n 0om1nia, ntre persoane nregistrate n scop de F-E n 0om1nia!
R3spuns:
F-E devine exigibil la data livrrii sau data facturrii! Estfel, F-EBul aferent ac.iziiilor este exigibil n luna martie, iar F-EBul aferent
livrrilor este exigibil tot n luna martie , pentru luna aprilie societatea nu are de pltit sau de recuperat, ntruc1t ea nu a desf3urat operaiuni
impozabile cu exigibilitate n luna aprilie!
1##. /ocietatea comerciala E*E /E, cu sediul in 9ucuresti si inregistrata in scop de F-E in 0omania livreaza marfuri catre /C 9=FE /0, cu
sediul in /ibiu si inregistrata in scop de F-E in 0omania! (arfurile sunt livrate in data de 4& februarie %&44, fiind transportate de la 9ucuresti la
/ibiu! /C E*E /E factureaza operatiunea in data de 6 martie %&44! 8recizati data la care F-E este exigibila!
R3spuns: %6 aprilie %&44
1#$. /electai dintre operaiunile prezentate mai jos acele operaiuni pentru care se aplic cota redus de F-E de +<:
B prestri de servicii medicale;
B livrri de produse ortopedice;
B livrrile de organe, de s1nge 3i de lapte de provenien uman;
B livrarea de manuale 3colare;
B activitatea de nvm1nt;
B dreptul de intrare la muzee;
B cazarea n cadrul sectorului .otelier;
R3spuns:
)peraiunile pentru care se aplic cota redus de +< sunt:
"4
B livrri de produse ortopedice;
B livrarea de manuale 3colare;
B dreptul de intrare la muzee;
B cazarea n cadrul sectorului .otelier!
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 45&, alin %
1#+. ) societate comercial E produce o cantitate de %!&&& sticle de vin spumos a &,'6 l$sticl la un pre de producie de # lei$sticl! /ocietatea E
vinde ctre societatea 9 cele %!&&& de sticle n luna aprilie! -aloarea accizei specifice pentru vinul spumos este de "5,&6 euro$.l! produs, iar cursul
de sc.imb este de 5,%2## lei$euro! >eterminai valoarea accizei 3i a F-E aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare s!ci/a/a B la
administraia financiar, dac 9 nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna aprilie!
R3spuns:
/ocietatea 9 este comerciant, nu productor, ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea ce prive3te accizele!
8entru determinarea F-EBului de declarat trebuie s determinm preul fr F-E la care 9 va cumpra de la E! Ecest pre : 8re de producie G
Ecciza
8re de ac.iziie fr F-E : (%!&&&x #) G ("5,&6x 5,%2## x %!&&&x &,'6 $ 4&&) : 42!&&& G %4+&,4& : 4#!4+&,4& lei
F-E deductibil : 4#!4+&,4&x %5< : 5!"26,2% lei
>eci societatea trebuie s declare un F-E de recuperat de 5!"22 lei!
1#,. a inventarierea de la sf1r3itul exerciiului financiar se constat lipsa unui mijloc fix n valoare de %&!&&& lei care a fost amortizat n proporie
de "&<, lipsa nefiind imputabila! =xplicai tratamentul fiscal din punct de vedere al F-E!
R3spuns:
9unul constatat lips n gestiune 3i neimputabil este o livrare ctre sine pentru care societatea comercial trebuie s colecteze F-E!
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 4%# (5), art! 466 (%) 3i NG 55$%&&5 privind Cormele de Eplicare a
Codului *iscal, cu modificrile 3i completrile ulterioare, Fitlul -7 BF-E,
pct! '& (4) 3i (%)!
1$0. Jn furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial! / se determine F-E aferent mrfurilor v1ndute
de ctre furnizor, cunosc1nd urmtoarele:
8re de v1nzare !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!&&& lei
0abat 4&< acordat mrfurilor v1ndute!
R3spuns: :5"% lei
8re de v1nzare !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!&&& lei
0abat 4&< (%!&&& lei x 4&<) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%&& lei
9aza de impozitare F-E!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!#&& lei
(%!&&& lei @ %&& lei : 4!#&& lei)
F-E %5< (4!#&& lei x %5<)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!)%2 5/i
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art!4"' (")!
1$1. Jn furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri comerciale!
/ se calculeze F-E aferent mrfurilor v1ndute de ctre furnizor, cunosc1nd urmtoarele:
8re de v1nzare !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!&&& lei
0abat 4&< 3i remiz 6< acordate mrfurilor v1ndute!
R3spuns:
8re de v1nzare !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!&&& lei
0abat 4&< (%!&&& lei x 4&<) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%&& lei
/ubtotal!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!#&& lei
(%!&&& lei @ %&& lei : 4!#&& lei)
0emiz 6< (4!#&& lei x 6<) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!+& lei
9aza de impozitare F-E!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!'4& lei
(4!#&& lei @ +& lei : 4!'4& lei)
F-E %5< (4!'4& lei x %5<)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!)10 5/i
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 4"' (")!
1$2. /e import din /JE produse finite spre a fi comercializate! / se calculeze F-E datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele
date:
-aloarea n vam a mrfurilor !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5&!&&& lei;
Faxe vamale 4&<, comision vamal &,6<!
7mportatorul nu beneficiaz de certificat de am1nare la plata F-E n vam!
R3spuns:
-aloarea n vam a mrfurilor !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5&!&&& lei
Fax vamal4&< (5&!&&& lei x 4&<) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 5!&&& lei
Comision vamal &,6< (5&!&&& lei x &,6<) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! %&& lei
Fotal baz de impozitare F-E!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!55!%&& lei
F-E %5< (55!%&& lei x %5<)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4&!262 lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 4"+
1$%. /ocietatea *0ECC), cu sediul in Germania si inregistrata in scop de F-E in Germania, isi trimite doi angajati in 0omania pentru inc.eierea
unui contract cu societea /C E*E /0, cu sediul in 0omania si inregistrata in scop de F-E in 0omnaia! Conform intelegerii, c.eltuielite de
cazara ale societatii *0ECC) vor fi facturate de catre .otelul din 0omania catre /C E*E /0, care le va refactura catre *0ECC)! 8recizati
regimul de F-E aplicabil facturilor emise de /C E*E /0 societatii *0ECC), precum si suma F-E colectata, daca este cazul, stiind ca
valoarea cazarii fara F-E este 5&&& lei!
"%
R3spuns:
/C E*E /0 emite factura fara F-E!
1$). 8recizati conditiile in care la livrarea unui apartament dintrBun bloc catre o persoana fizica se poate colecta F-E cu cota e 6<!
R3spuns:
n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut 3i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au ac.iziionatBo cu cota de 6<
1$*. ) societate inc.iriaza una dintre cladirile pe care le detine unei alte societati! 7ntrucat nu a optat pentru taxare, inc.irierea se face aplicand
regimul de F-E scutit fara drept de deducere! /oc! >oreste sa refactureze si utilitatile aferente (curent, gaze, apa) si doreste sa aplice si acestora
regimul de F-E scutit fara drept de deducere, consideranduBle c.eltuieli accesorii care trebuie sa urmeze acelasi regim ca si operatiunea de baza!
=ste corect A Ergumentati!
R3spuns:
>a, intrucat nu a optat pentru taxare!
1$#. ) societate platitoare de F-E este inregistrata la inceputul anului %&44 ca avand perioada fiscala pentru declararea si plata F-E trimestrul!
7n luna august %&44 ea realizeaza o ac.zitie intracomunitatra de bunuri! =ste prima ac.izitie intracomunitara de bunuri pe care o realizeaza!
=xplicati ce perioada fiscala trebuie sa folosesca societatea in %&44!
R3spuns: cf! art 462 C*
8entru persoana impozabil care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal 3i care efectueaz o ac.iziie intracomunitar de bunuri
taxabil n 0om1nia, perioada fiscal devine luna calendaristic ncep1nd cu:
a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente ac.iziiei intracomunitare de bunuri intervine n aceast prim lun a
respectivului trimestru;
b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente ac.iziiei intracomunitare de bunuri intervine n a doua lun a
respectivului trimestru! 8rimele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal distinct, pentru care persoana impozabil va
avea obligaia depunerii unui decont de tax conform art! 462
%
alin! (4);
c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente ac.iziiei intracomunitare de bunuri intervine n a treia lun a
unui trimestru calendaristic!
1$$. /a se determine F-E de plata, cunoscand urmatoarele date :
B venituri obtinute din operatiuni taxabile care dau drept de deducere : 446!&&& lei
B venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere : 6'!6&& lei
B bunuri si servicii ac.izitionate pentru realizara de operatiuni care dau drept de deducere, cat si de operatiuni care nu dau drept de deducere :
4%5& lei, din care F-E %5& lei
B bunuri si servicii ac.izitionate, destinate exclusiv realizarii de operatiuni care dau drept de deducere : 4%5!&&& lei, din care F-E %5!&&& lei
R3spuns:
7! >eterminarea proBrata
-enituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere!!!!!!!!!!!!!!!!446!&&& lei
-enituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere!!!!!!!!!!!!! 6'!6&& lei!
8roBrata!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 2'<
77! >eterminarea F-E de dedus!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4%' lei
%5& lei x 2'< : 424 lei F-E de dedus
%5& lei x ""< : '+ lei F-E nedeductibil
777! >eterminarea F-E de plat
F-E colectat! (446!&&& lei x %5<)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%'!2&& lei
F-E deductibil!(%5!&&& lei G 424 lei )!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! %5!424 lei
F-E de plat (%'!2&& lei @ %5!424 lei : "!5"+ lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"!5"+ lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 45' (2) B (44) 3i art! 45'4
1$+. a data de "4 martie din evidenele contabile sBau centralizat urmtoarele date:
F-E de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"!%"& lei
F-E colectat !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'!52& lei
F-E deductibili !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!#6& lei
/ocietatea obine numai venituri din operaiuni care dau drept de deducere! / se calculeze F-E care rezult din regularizarea datelor la sf1r3itul
lunii!
R3spuns
F-E colectat !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!'!52& lei
F-E deductibili !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!%!#6& lei
F-E de plat n luna martie !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5!24& lei
F-E de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"!%"& lei
F-E de plat la "4 martie (5!24& lei @ "!%"& lei)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!"#& lei
egea 6'4$%&&", Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 45'4
1$,. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a F-EA
Raspuns:
?n sfera de aplicare a Fva n 0om1nia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), ac.iziiile intracomunitare, prestrile de
servicii 3i importul!
1+0. Care sunt cotele de F-E n 0om1niaA
Raspuns:
Cotele de F-E sunt %5< 3i +<! (ai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere, precum 3i operaiuni neimpozabile n 0om1nia!
1+1. C1nd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul ac.iziiilor intracomunitareA
""
Raspuns:&art!4"6 ali %) si") din codul fiscal
Balin!%):Pin cazul unei achizi)ii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de(a %* zi a lunii urmatoare celei in care a
intervenit faptul generator.
Balin "):Pprin exceptie de la prevederile alin 2, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legislatia altui stat membru la
articolul echivalent art.%**+%), daca aceasta este emisa inainte de cea de(a %* zi a lunii urmatoare faptului generator.
1+2. /C E*E /0, o societate comerciala stabilita in 0omania si inregistrata in scop de F-E in 0omania, vinde catre societatea 9=FE, stabilita
si inregistrata in scop de F-E in Jngaria, fructe care sunt transportate din 0omania in Jngaria de catre 9=FE! Ce opertaiune realizeaza E*E
/0 si care sunt conditiile pentru ca E*E /0 sa factureze operatiunea Sscutit cu drept de deducerePA
Raspuns
Bo livrare intracomunitaraBart!4%#(+)C*
&d!0ada "ansp!"u5ui
Bcomunicare cod valid tva al /C 9=FE
1+%. /C E*E /0, o societate comerciala stabilita in 0omania si inregistrata in scop de F-E in 0omania, vinde catre societatea 9=FE, stabilita
si inregistrata in scop de F-E in Jngaria, fructe care sunt transportate din 9uzau, de la sediul societatii E*E, in )radea, unde 9=FE are o
sucursala!
7n ce conditii poate /C E*E /0 sa factureze aceasta livrare intracomunitara cu conditia Sscutit cu drept de deducerePA
Raspuns : Bintrucat bunurile livrate nu sunt transportate dintrBun stat membru in alt stat membru, nu se indeplineste conditia de transport,nu avem
deBa face cu o livrare intracomunitara! 7n acest caz locul operatiunii este locul punerii la dispozitia cumparatorului a bunurilor livrate, deci in
0omania si implicit cota de F-E va fi de %5<!
1+). /C E*E /0, o societate comerciala stabilita in 0omania si inregistrata in scop de F-E in 0omania, vinde catre societatea 9=FE, stabilita
in Jngaria si inregistrata in scop de F-E in Jngaria, fructe care sunt transportate din 0omania in *ranta! 9=FE ii comunica societatii E*E un
cod de F-E valabil emis de autoritatile din Jngaria, E*E /0 detinand si documente de transport care atesta transportul bunurilor din 0omania
in Jngaria! /C E*E /0 factureaza aceasta operatiune cu F-E %5<, conform cotei din 0omania, argumentand ca nu poate factura Sscutit cu
drept de deducereP intrucat 9=FE nu ii furnizeaza un cod valabil de F-E emis de autoritatile din *ranta, locul unde ajung bunurile!
=ste corectA Ergumentati!
Raspuns : Cu este corect, intrucat nu se intrunesc conditiile livrarii intracomunitare scutite si anume :
Bfurnizarea codului valabil din alt stat membru si
Bdovada transportului
E0F!45"(%) lit a) C*
1+*. /C E*E /0, o societate comerciala stabilita in 0omania si inregistrata in scop de F-E in 0omania, ac.izitioneaza de la societatea
GE(E /0, stabilita in 8ortugalia si inregistrata in scop de F-E in 8ortugalia, fructe care sunt transportate din 8ortugalia in 0omania!
Care sunt conditiile in care /C GE(E /0 ii poate factura societatii E*E /0l cu conditia Sscutit cu drept de deducerePA
Raspuns:
Bsa existe dovada transportului din portugalia in 0)
Bfirma romaneasca sa comunice codul valabil in scop de F-E
1+#. /C E*E /0, o societate comerciala stabilita in 0omania si inregistrata in scop de F-E in 0omania, ac.izitioneaza de la societatea
GE(E /0, stabilita in 8ortugalia si inregistrata in scop de F-E in 8ortugalia, fructe care sunt transportate din 8ortugalia in 0omania de catre
GE(E, existand documente de transport in acest sens!
Ce operatiune realizeaza /C E*E /0 si cum va inregistra F-E aferenta acestei operatiuni, stiind ca fructele ac.izitionate vor fi utilizate pentru
operatiuni care dau dreptul de deducere a F-EA
Raspuns: BE*E realizeaza o ac.izirie intracomunitara pentru care este obligata la plata tva prin taxare inversa: 55%2:55%'
1+$. /C E*E /0 presteaza servicii de consultanta catre 9=FEC)! /C E*E /0 are sediul activitatii economice in 0omania si este
inregistrata in scop de F-E in 0omania! 9=FEC) are sediul activitatii economice in 7talia si este inregistrata in scop de F-E in 7talia! Cici
E*E nici 9=FEC) nu au sedii fixe in alte state member decat cele unde au sediul activitatii economice! >eterminate regimul F-E aplicabil
acestei operatiuni, precum si dacaE*E trebuie sa declare acest serviciu in declaratia recapitulativa
Raspuns: Bo ac.izitie intracomunitara care va fi raportata in declaratia recapitulativa
1++. /C D /0, cu sediul in 9ucuresti 0omania, inregistrata in scopuri de F-E in 0omania, livreaza catre _, inregistrata in scop de F-E in
Germania, bunuri in valoare de 4&!&&& lei fara F-E! 9unurile sunt transportate din 0omania in Germania de catre un transportator in contul
societatii D /0! =xplicati regimul F-E aplicabil la intocmirea facturii de catre /C D /0, aratand si ce condirii trebuie indeplinite pentru aplica
acest regim
Raspuns: Bo livrare intracomunitara scutita de tva cu drept de deducereBcf!art45"(%) C*, deci fara tva in 0omania, in conditiile furnizarii de catre
cumparator al codului valabil in scop de tva furnizat de alt stat membru si a existentei dovezii transportului intracomunitar!
1+,. /C E*E /0, cu sediul in 9ucuresti 0omania, care beneficiaza de regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, livreaza catre _,
stabilita si inregistrata in scop de F-E in Germania, telefoane in valoare de 4&!&&& lei fara F-E! Felefoanele sunt transportate din 0omania in
Germania de catre un transportator in contul societatii D /0!
Care este suma F-E sau mentiunea pe care o trece pe factura /C E*E /0A Ergumentati
Raspuns: Bscutit de tva conform regimului aplicabil micilor intreprinderi si o referire la art! 46% C*,
1,0. /C 9=FE /0, cu sediul in 9ucuresti 0omania, inregistrata in scopuri de F-E in 0omania, livreaza catre GE(E, stabilita in *ranta si
inregistrata in scop de F-E in *ranta si in 0omania, televizoare in valoare de %&&!&&& lei fara F-E! GE(E dispune ca televizoarele sa fie
transportate de la sediul societatii 9=FE din 9ucuresti la un depozit inc.iriat de GE(E in 7asi! Care este suma F-E sau mentiunea pe care o
trece pe factura /C 9=FE /0 A Ergmentati
R/8!50a"/ : B intrucat nu are loc un transport intracomunitar de bunuri, locul acestei operatiuni este locul in care bunurile sunt puse la dispozitia
cumparatorului, deci in 0)(7asi)! 7n aceste conditii 9=FE va inscrie pe factura tva romanesc:%&&&&& x%5<:5#!&&& lei!
"5
1,1. /C E*E /0, cu sediul in 7asi 0omania, inregistrata in scopuri de F-E in 0omania, livreaza catre 999, stabilita in *ranta si inregistrata
in scop de F-E in *ranta, televizoare in valoare de %&&!&&& lei fara F-E! 999 dispune ca televizoarele sa fie transportate in Germania si ii
comunica societatii E*E /0 codul de inregistrare in scopuri de F-E din *ranta!
Care este suma F-E sau mentiunea pe care o trece pe factura /C E*E /0 si ce conditii trebuie indeplinite pentru a trece aceasta sumaA
Raspuns : B livrare intracomunitara scutita de tva cf! Ert!45" C*!
1,2. /C GE(E /0, cu sediul in 8loiesti 0omania, inregistrata in scopuri de F-E in 0omania, livreaza catre societatea E*E, care beneficiaza
de regimul special de scutire pentru intreprinderi mici conform legislatiei din Jngaria, fructe in valoare de 46!&&& lei fara F-E! *ructele sunt
transportate din 0omania in Jngaria de catre E*E!
Care este suma F-E sau mentiunea pe care o trece pe factura /C GE(E /0A
Raspuns : Btva %5<:"2&& lei, intrucat livrarea se face catre o intreprindere mica , aceasta nu poate comunica cod valabil in scop de tva!
1,%. /C D /0 are sediul in 9ucuresti si aplica regimul de scutire pentru intreprinderile mici! 7n luna martie %&44, aceasta depaseste plafonul de
scutire pentru intreprinderile mici, insa nu se inregistreaza in scop de F-E intrucat nu siBa dat seama ca a depasit acest plafon! 7n luna octombrie
%&44 /C D /0 are un control fiscal care descopera acest fapt si stabileste colectarea sumei de %6&& lei reprezentand F-E aferente unei singure
facturi emise in perioada care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scop de F-E! >upa control /C D /0 emite, catre beneficiarul caruia initial iBa
facturat fara F-E, o factura cu F-E colectat! 9eneficiarul nu accepta factura pe motiv ca el nu are drept de deducere al acestei F-E, singurul
argument adus de beneficiar fiind ca nu se poate deduce F-E colectata de /C D /0 dupa control!
=ste argumentul beneficirului intemeiat A
Raspuns : NU
E0F! 46+1%' 8ersoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal 3i au fost constatate 3i stabilite erori n ceea ce prive3te stabilirea
corect a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, pot emite facturi
de corecie conform alin! (4) lit! b) ctre beneficiari! 8e facturile emise se va face meniunea c sunt emise dup control 3i vor fi nscrise ntrBo
rubric separat n decontul de tax! 9eneficiarii au drept de deducere a taxei nscrise n aceste facturi n limitele 3i n condiiile stabilite la art!
456 B 45'
4
!
1,). /C D /0, stabilita si inregistrata in scopuri de F-E in 0omania, efectueaza servicii de depozitare! 7n luna martie %&44 ea depoziteaza in
depozitul din 9ucuresti marfa apartinanad societatii GE(E F>, o societate cu sediul in Germania si inregistrata in scop te F-E in Germania!
>eterminati regimul F-E aplicabil acestei operatiuni, precum si daca /C D /0 trebuie sa declare acest serviciu in declaratia recapitulativa!
Raspuns :
B Faxare inversa
B /e declara in declaratia recapitulativa
1,*. /C D /0, stabilita si inregistrata in scopuri de F-E in 0omania, efectueaza servicii de reparatii telefoane pentru _7G(EC) o societate cu
sediul in Jngaria si care nu este inregistrata in scop de F-E in Jngaria, fiind intreprindere mica! Estfel, _7G(EC) nu ii comunica /C D /0 un
cod de F-E, desi aceasta lBa solicitat! >eterminati regimul F-E aplicabil acestei operatiuni, precum si daca /C D /0 trebuie sa declare acest
serviciu in declaratia recapitulativa!
Raspuns :
B 8lata F-E se face in 0omania
B Cu se declara in declaratia recapitulativa
1,#. /C 9=FE /0, cu sediul in 9uzau, considerata intreprindere mica, neinregistrata in scopuri de F-E in 0omania, ac.izitioneaza de la
E*E, stabilita si inregistrata in scopuri de F-E in *ranta, mobilier in valoare de %6!&&& euro! 8rodusele vor fi transportate din *ranta in
0omania! >escrieti obligatiile societatii 9=FE /0 din punct de vedere al F-E pentru aceasta tranzactie! Cursul de sc.imb este 4 euro : 5," lei!
Raspuns : (4)
9eta se va inregistra in scop de tva cf!Ert46" C*, intrucat ac.izitiile sale depasesc plafonul de 4&!&&& euro, va depune decont special de tva
pentru aceasta operatiune si va plati efectiv tvaBul aferent de %6!&&&x 5!" x%5<:%6!#&& lei!
1,$. /C GE(E /0, stabilita si inregistrata in scop de F-E in 0omania, transporta trei imprimante, produse de aceasta, la o expozitie de
te.nologie care are loc in *ranta! >upa expozitie imprimantele sunt aduse inapoi in 0omania!
Ce obligatii are /C GE(E /0 din punct de vedere al F-E pentru aceasta tranzactieA
Raspuns
=xpedierea sau transportul unui bun din 0o in alt stat membru de persoana impozabila sau alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat temporar
(max %5 luni) in acest alt stat membru, reprezinta un nontransfer cf!4%#(4%) lit!.), pentru care Gama srl este obligata sa intocmeasca 0egistrul
Contransferurilor
1,+. /C E*E /0 se infiinteaza la data de 4+ iunie %&44! Cu aceasta ocazie estimeaza ca nu va realiza o cifra de afaceri foarte mare in anul
%&44 si ca urmare nu se inregistreza in scop de F-E, optand pentru aplicarea regimului special pentru intreprinderi mici! a "4!4%!%&44 constata
ca cifra ei de afaceri a ajuns la nivelul de '%!&&& lei!
>aca nivelul cursului de sc.imb este 4 euro : 5,"%4' lei, mai poate pastra /C E*E /0 regimul de intreprindere mica neplatitoare de F-EA
Ergumentati raspunsul!
Raspuns :
B pentru persoana care incepe activitatea economica in cursul anului, plafonul de scutire se determina proportional cu perioada ramasa de
la infiintare si pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna consideranduBse o luna calendaristica intreaga!Bart46%(6) C*!
B Cursul de sc.imb aplicabil este cursul de la data aderarii:"!"#4' lei$euroBart!46%(4) C*!
B 8lafon de scutire:ec.ivalent lei a "6!&&& euro$an
>eterminare plafon scutire:"6!&&& x' :4% x"!"#4':2+!&5" lei!
7ntrucat Elfa srl a depasit plafonul de scutire recalculat proportional cu perioada in care a functionat, nu mai poate pastra regimul de intreprindere
mica, neplatitoare de tva!
'%!&&&L2+!&5" lei
1,,. /C E*E /0 se infiinteaza la data de 4+ iunie %&44! Cu aceasta ocazie estimeaza ca nu va realiza o cifra de afaceri foarte mare in anul
%&44 si ca urmare nu se inregistreza in scop de F-E, optand pentru aplicarea regimului special pentru intreprinderi mici! a "4!4%!%&44 constata
ca cifra ei de afaceri a ajuns la nivelul de 42&!&&& lei!
"6
>aca nivelul cursului de sc.imb este 4 euro : 5,%#4' lei, mai poate pastra /C E*E /0 regimul de intreprindere mica neplatitoare de F-EA
Ergumentati raspunsul!
Raspuns :
>eterminare plafon scutire:"6!&&& x' :4% x5!%#4':#'!54#,&5 lei!
>a, intrucat nu a depasit plafonul de scutire recalculat proportional cu perioada in care a functionat in %&44!
42&!&&&M#'!54#,&5 (plafon recalculat)
200. =xplicati ce reprezinta Sstructura de comisionarP din punct de vedere al F-E!
Raspuns Bart!4%#(%) C* si pct!2(%) C (et!
Fransmiterea de bunuri (prestarea de servicii) efectuate pe baza unui contract de comision la cumparare sau la vanzare se considera livrare de
bunuri (prestare de servicii) atunci cand comisionarul actineaza in nume propriu dar in contul clientului:structura de comisionar! 7n cazul in care
furnizorul (prestatorul) primeste o factura pe numele sau pentru livrari de bunuri$prestari de servicii efectuate in beneficiul altei persoane si emite
o factura in nume propriu catre aceasta alta persoana, se aplica structura de comisionar c.iar daca intre parti nu exista un contract de comision!
201. Care este documentul in baza caruia se colecteaza F-E in cazul unei livrari catre sineA
Raspuns : EutofacturaB
202. /C E*E /0, stabilita si inregistrata in scop de F-E in 0omania, realizeaza servicii de transport pentru beneficiarul GE(E, persoana
juridical stabilita in 8olonia si inregistrata in scop de F-E in 8olonia! GE(E nu are un sediu fix in 0omania! /erviciul facturat este reprezentat
de transport de bunuri din 9ucuresti in Fimisoara, in valoare de 4&!&&& lei pret fara F-E!
8recizati regimul de F-E aplicabil si obligatiile declarative ale E*E /0 referitoare la aceasta operatiune
Raspuns :&art!4""(%) lit c) C*
T"ansp!" IC:orice transport de bunuri ale carui loc de plecare si de sosire sunt situate in doua state membre diferite, sau
:locul de sosire sau locul de plecare sunt situate in acelasi stat membru, dar transportul este efectuat in legatura directa cu un
transport intracomunitar de bunuri, in anumite conditii
L!cu5 "ansp!"u5ui 7c:locul de plecare
:, prin exceptie, cand serviciul este prestat catre un client care comunica un cod valabil de tva dintrBun alt stat membru decat
cel de plecare al transportului, locul transportului se considera in acel alt stat membru
Btransportul va fi cu tva romanesc :4&!&&& x %5<:%5&& lei, intrucat beneficiarul a comunicat codul sau in scop de tva din 0omania!
20%. /C E*E /0, stabilita si inregistrata in scop de F-E in 0omania, realizeaza servicii de transport pentru beneficiarul GE(E, persoana
juridica stabilita in 8olonia si inregistrata in scop de F-E in 8olonia! /erviciul facturat este reprezentat de transportul de bunuri din 9ucuresti in
9erlin in valoare de 4&!&&& lei pret fara F-E!
8recizati locul acestei operatiuni din punct de vedere al F-E, stiind ca nici GE(E nici E*E nu au late sedii fixe in late state decat cele unde au
sediul activitatii economice! Ergumentati
RaspunsBeste un transport intracomunitar care are locul in 8olonia, tara care a atribuit codul in scop de tva clientului GE(E
/C E*E /0 va mentiona pe factura @neimpozabil in 0omania, o referire la art 4""(%) lit c) C*$directiva 2, si nu va inscrie tva pe factura
emisa!(veziBart 466(6) lit n)C*)
20). /C E*E /0, stabilita si inregistrata in scop de F-E in 0omania, realizeaza servicii de transport pentru beneficiarul F=FE, persoana
juridica stabilita in 0omania si inregistrata in scop de F-E in 0omania! /erviciul facturat este reprezentat de transportul de bunuri din 9ucuresti
in 9erlin in valoare de 4&!&&& lei pret fara F-E!
8recizati regimul de F-E aplicabil si obligatiile declarative ale /C E*E /0 referitoare la acesta operatiune!
Raspuns E*E srl va inscrie pe factura F-E romanesc de 4&!&&&x %5<:%5&& lei, intrucat locul prestarii este in 0oBde unde F=FE comunica
codul valabil in scop de F-E!
20*. /C E*E /0, stabilita si inregistrata in scop de F-E in 0omania, presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil pentru
beneficiarul GE(E, persoana juridica stabilita in 8olonia si inregistrata in scop de F-E in 8olonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu
permanent in 0omania! /erviciul facturat este in valoare de 4&!&&& lei pret fara F-E!
8recizati regimul de F-E aplicabil si obligatiile declarative ale /C E*E /0 referitoare la aceasta operatiune! Ergumentati
Raspuns :
Blocul acestei operatiuni este locul unde clientul este stabilitBconform art!4"" (%& lit!g) Cf!
E*E srl va mentiona pe factura @neimpozabil in 0), va indica art!4"" (%) lit g $>irectiva 2 si nu va aplica tva pe factura emisa!)
20#. /C E*E /0, stabilita si inregistrata in scop de F-E in 0omania, presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil pentru
beneficiarul GE(E, persoana juridica stabilita in 8olonia care beneficiaza de regimul special de scutire pentru intreprinderi mici conform
legislatiei din 8olonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in 0omania! GE(E nu ii comunica lui E*E un cod de
inregistrare in scop de F-E! /erviciul facturat este in valoare de 4&!&&& lei pret fara F-E!
8recizati regimulde F-E aplicabil si obligatiile declarative ale /C E*E /0 referitoare la aceasta operatiune! Ergumentati
Raspuns identic cu cel de la pct!%&6,Ba se vedea art!4""(%) lit g) care impune doar ca beneficiarul sa fie o persoana impozabila actionand ca
atare,stabilita in in alt stat membru si nu neaparat inregistrata in scop de tva in acel stat membru!!
20$. /C E*E /0 este o societate de asigurari stabilita in 0omania si neinregistrata in scop de F-E in 0omania intrucat realizeaza numai
operatiuni scutite fara drept de deducere! 7n %&4&, ea sBa inregistrat in scop de F-E cu art!46"Y, intrucat a realizat o ac.izitie intracomunitara de
bunuri de 46&&& euro! 7n aprilie %&44, aceasta beneficiaza de servicii de consultanta in domeniul contabil in valoare de 4!%&& euro de la societatea
GE(E, societate comerciala stabilita in 8olonia si inregistrata in scop de F-E in 8olonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu fix in
0omania!
8recizati ce suma de F-E sau ce mentiune va trece GE(E pe factura, precum si care sunt obligatiile din punct de vedere al F-E ale societatii
E*E! Cursul de sc.imb este 4 euro : 5," lei!
Raspuns
Blocul acestei operatiuni este in 0o conform art!4""(%& lit g) C*B
Bpersona obligata la plata taxeiBeste beneficiarul cf!art 46&(4) lit b) C*Bdeci E*a srl
BE*E srl va depune decont special si va plati Fva cf! Ert!462 indice ") ,alin %)! C*
"2
20+. /C E*E /0, stabilita si inregistrata in scop de F-E in 0omania, ii inc.iriaza o cladire societatii 9=FE /0, stabilita si inregistrata in
scop de F-E in 0omania! /C E*E /0 opteaza pentru facturarea acestei operatiuni cu F-E, incepand din c.iar data inc.irierii, 4&!&6!%&4&!
0ealizand ca pentru a putea face acest lucru este nevoie de depunerea unei notificari de taxare a operatiunii la administratia financiara, /C E*E
/0 depune notificarea la data de "&!44!%&4&, precizand in notificare ca data de la care isi exercita optiunea este 4&!&6!%&4&! a un control
realizat la /C 9=FE /0 inspectorii fiscali constata acest lucru si apreciaza ca /C 9=FE /0 nu avea dreptul de deducere a F-E pe perioada
dintre momentul inc.irierii si momentul depunerii notificarii de taxare, astfel ca exclud de la deducere F-E aferenta facturilor de c.irie din
perioada mai @ noiembrie %&&#! =ste corectA
Raspuns : Cu este corect !intrucat art,454(") Cf si pct!"#(") C met! precizeaza ca optiunea se exercita de la data inscrisa in notificare, iar
depunerea cu intarziere a notificarii nu anuleaza dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare!
20,. Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de F-EA
Raspuns Btrimestrial, pana la data de %6 a lunii urmatoare fiecarui trimestru!Bart!462 indice 5) C*
210. ) societate comerciala isi trimite directorul general intrBo delegatie in Jngaria cu autoturismul proprietate a societatii comerciale! 7n Jngaria
directorul alimenteaza autoturismul cu benzina, dupa care se reintoarce in 0omania!
Frebuie declarata aceasta operatiune in declaratia recapitulativa de F-EA Ergumentati!
Raspuns: Cu intrucat operatiunea nu intruneste conditiile unei ac.izitii intacomunitare; nu exista relatia contractuala de transport!
211. ) persoana fizica ac.izitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in 0omania, realizand acest lucru cu un caracter de continuitate,
fiind activitatea din care obtine venitul sau principal!
Frebuie aceasta persoana sa se inregistreze in scopuri de F-EA Ergumentati!
Raspuns :
8ersoana fizica este o persoana impozabila in condiile art!4%'BC*, care este obligata sa se inregistreze in scop de tva daca din aceste operatiuni
realizeaza o cifra de afaceri superioara plafonului de scutire aplicabil intreprinderilor mici si anume, ec.ivalentul in lei a "6!&&& euro la cursul
9C0 de la data aderarii
212. /ociectarea comercila E*E /0, platitoare de F-E, realizeaza urmatoarele operatiuni in luna martie :
B ac.izitioneaza stocuri in valoare de %5&!&&& lei, pret fara F-E destinate desfasurarii activitatii si nevoilor firmei
B livrari de bunuri in interiorul 0omaniei, in valoare de "&&!&&& lei pret fara F-E
B ac.izitie intracomnunitara valoare in lei 4%&!&&&
B servicii ac.izitionate in valoare totala de +2!'%& lei inclusiv F-E!
>eterminati F-E de plata sau de recuperat aferenta lunii martie catre bugetul de stat, fiind cunoscute si urmatoarele informatii : F-E neexigibila
%"&&& lei si prorata F-E #&< calculata!
Raspuns :
F-E deductibila : W%5&!&&& x %5< G 4%&!&&& x %5<Xx#&< G +2!'%& x%5$4%5B%"!&&&: 2+!4%&G4#!'%&B%"&&&:25!#5&
F-E colectata : "&&!&&& x %5<GW4%&!&&&x%5<Xx#&< : '%!&&& G %"!&5&:+6!&5&
F-E de recuperat:25!#5& @ +6!&5& : "&!%&&
21%. /ocietatea E*E /0, platitoare de F-E, realizeaza urmatoarele operatiuni in luna iunie :
B ac.izitioneaza marfuri in valoare de %2&!5&& lei, pret inclusiv F-E (cota %5<), destinate activitatii si nevoilor firmei
B export in 7ndia, valoare in lei "5&!&&&
B ivrari manuale si carti scolare in interiorul 0omaniei, in valoare de 46#!&6& lei, inclusiv F-E (cote +<)
B ac.izitie intracomunitara, valoare in lei %&&!&&& lei
B servicii de consultanta ac.izitionate, in valoare totala de %"&!&&& lei fara F-E (cota de %5<)
B livrari de bunuri catre o persona neimpozabila F-E, in valoare de 4#!&&& lei fara F-E (cora de %5<)!
>eterminati F-E de plata sau de recuperat aferenta lunii iunie catre bugetul de stat, stiind ca prorata F-E este de 26<!
R/8!50a"/ :
F-E deductibila : W%2&!5&&x%5$4%5G%&&!&&&;%5$4&&G%"&!&&&;%5$4&&X;26$4&&:(6&!5&&G5#!&&&G66!%&&);26$4&&:++!#5&
F-E colectata :"5&!&&&x&< G 46#!&6&x+$4&+GW%&&!&&&;%5$4&&X;26$4&&G4#&&&;%5$4&&:&G4"!&6&G"4!%&&G5!"%&:5#!6'&
F-E de plata : ++#5&B5#6'&:64!%'&
21). Ce tipuri de persoane sunt obligate la inregistrarea in 0egistrul )peratorilor intracomunitari si ce conditii trebuie sa indeplineasca A
R/8!50a"/ :
7ncepand cu 4 august %&4&, conform )JG 65$%&4&, se infiinteaza si se organizeaza 0egistrul operatorilor intracomunitari, care cuprinde toate
persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare:
; livrari intracomunitare scutite;
; livrari ulterioare de bunuri in cadrul unei operatiuni triung.iulare;
; prestari de servicii intracomunitare;
; ac.izitii intracomunitare de bunuri;
; ac.izitii intracomunitare de servicii!
8rin inscrierea in 0egistrul operatorilor intracomunitari codul de F-E devine -EE97 pentru operatiuni intracomunitareV 9aza legala: art!
46#(%) din egea nr! 6'4$%&&" privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare!
C!n"i(ua(i5ii au !(5i-aia sa s/ insc"i/ in R/-is"u5 !p/"a!"i5!" in"ac!.unia"i:
4! a data inregistrarii ca platitori de F-E, >ECE au intentia sa efectueze operatiuni intracomunitare
%! 7naintea efectuarii operatiunilor intracomunitare de catre persoanele inregistrate deja ca platitoare de F-E
?!cu./n/ n/c/sa"/ p/n"u insc"i/"/a in RCI @ formularul &+6 SCerere de inregistrare in$radiere din 0egistrul operatorilor intracomunitariP
insotit de urmatoarele documente:
B SCererea de eliberare a certificatului de inregistrare in scopuri de F-E pentru comerciantii care se inregistreaza in scopuri de F-E de la
infiintareP
B formularul &4& S>eclaratie de inregistrare fiscala$>eclaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate
juridicaP
B certificatele de cazier judiciar ale tuturor asociatilor si administratorilor!
S!ci/ai5/ p/ aciuni 0!" p"/8/na c/"i9icau5 d/ ca8i/" Ludicia" nu.ai p/n"u ad.inis"a!"iM P/"s!an/5/ 9i8ic/ si Lu"idic/ s"ain/ 0!"
s!5icia ca8i/"u5 Ludicia" 5a Insp/c!"au5 G/n/"a5 a5 P!5ii/i R!.an/ 1a". # din L/-/a 2,0N200)'.
"'
*ormularul &+6, insotit de documente doveditoare se depune direct la registratura organului fiscal sau prin posta cu confirmare de primire!
/ECCF7JC7= pentru neinscrierea in 0egistrul operatorilor intracomunitari @ E(=C>E intre 4!&&& lei si 6!&&& lei!
,- ./0 1I I,234I25 in 4egistrul operatorilor intracomunitari6
B persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de F-E;
B persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana impotriva careia sBa dispus punerea in miscare a actiunii penale in legatura
cu operatiunile intracomunitare (se anexeaza documentele eliberate de organele de urmarire penala);
B persoanele impozabile ale caror asociati sau administratori au inscrise in cazierul judiciar infractiuni in legatura cu operatiunile intracomunitare
(se anexeaza copii ale .otararilor judecatoresti prin care au fost stabilite infractiunile si documentul emis de serviciul juridic din cadrul >G*8);
B contribuabilii declarati inactivi;
B contribuabilii aflati in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului!
21*. care sunt conditiile de ajustare a bazei de impozitare in ceea ce priveste F-E A
R/8!50a"/ :
9aza de impozitare se reduce n urmtoarele situaii:
a' dac a fost emis o factur 3i, ulterior, operaiunea este anulat total sau parial, nainte de livrarea bunurilor sau de prestarea
serviciilor;
(' n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum 3i
n cazul anulrii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea n cauz ca urmare a unui acord scris ntre pri sau ca urmare a unei
.otr1ri judectore3ti definitive 3i irevocabile sau n urma unui arbitraj;
c' n cazul n care rabaturile, remizele, risturnele 3i celelalte reduceri de pre prevzute la art! 4"' alin! (") lit! a) sunt acordate dup
livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d' n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului!
Ejustarea este permis ncep1nd cu data pronunrii .otr1rii judectore3ti de nc.idere a procedurii prevzute de egea nr! #6$%&&2 privind
procedura insolvenei, .otr1re rmas definitiv 3i irevocabil;
/' n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care sBa expediat marfa, pentru ambalajele care circul prin facturare!
21#! 7n conformnitate cu prevederile legale din Codul *iscal privind deductibilitatea F-E exista obligatia de ajustare a F-E deductibile in cazul
bunurilor de capital A daca da, care este perioada in care trebuie sa se realizeze aceasta ajustare A
R/8!50a"/ :
Faxa deductibil aferent bunurilor de capital, n condiiile n care nu se aplic regulile privind livrarea ctre sine sau prestarea ctre
sine, se ajusteaz, n situaiile prevzute la alin! (5) lit! a) B d):
a' pe o perioad de 6 ani, pentru bunurile de capital ac.iziionate sau fabricate, altele dec1t cele prevzute la lit! b);
(' pe o perioad de %& de ani, pentru construcia sau ac.iziia unui bun imobil, precum 3i pentru transformarea sau modernizarea unui
bun imobil, dac valoarea fiecrei transformri sau modernizri este de cel puin %&< din valoarea total a bunului imobil astfel transformat sau
modernizat!
21$. Ce reprezinta prorata F-E, cand se aplica si cum este calculata A
R/8!50a"/ :
Ec.iziiile pentru care nu se cunoa3te destinaia, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere
sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru
operaiuni care dau drept de deducere 3i operaiuni care nu dau drept de deducere se evideniaz ntrBo coloan distinct din jurnalul pentru
cumprri, iar taxa deductibil aferent acestor ac.iziii se deduce pe baz de proBrata!
8roBrata prevzut la alin! (6) se determin ca raport ntre:
a' suma total, fr tax, dar cuprinz1nd subveniile legate direct de pre, a operaiunilor const1nd n livrri de bunuri 3i prestri de
servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numrtor; 3i
(' suma total, fr tax, a operaiunilor prevzute la lit! a) 3i a operaiunilor const1nd n livrri de bunuri 3i prestri de servicii care nu
permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor! /e includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate n scopul
finanrii operaiunilor scutite fr drept de deducere sau operaiunilor care nu se afl n sfera de aplicare a taxei!
21+. Jn agent economic import din Emerica de /ud 4&!&&& sticle alcool etilic concentraie 6&<, de &,6 l$sticl la pre extern de 4&& euro$sticl,
nefiind plasate n regim suspensiv! Ecciza specific pentru alcool etilic este de '6&euro$.l alcool pur! Cursul de sc.imb este 5,%266 lei$euro!
>eterminai valoarea accizei care trebuie pltit n vam
R3spuns:
Ecciza : '6& x 5,%266 x W(4&!&&& x &,6) $ 4&&X x 6&< : '+!+'# lei
21,. ) societate comercial produce n luna mai %!&&& pac.ete igri cu 4& igri n pac.et! Ecciza pentru igri este de 25 euro$4&&& igri, iar
cursul de sc.imb este de 5,%266 lei$euro! C1t este acciza datorat la bugetul de stat pentru producia realizat, dac igrile sunt eliberate n
consum n luna maiA
R3spuns:
Ecciza : 25 x 5,%266 x (%!&&& x 4&)$4!&&& :652& lei
220. 8recizai produsele pentru care se aplic accize armonizate!
R3spuns:
Eccizele armonizate se datoreaz pentru:
a' alcool 3i buturi alcoolice;
(' tutun prelucrat;
c' produse energetice 3i electricitate!
Cod *iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare, art! 42%
221. C/ ins/a.na "/-i. susp/nsi0 d/ acci8/ O
R3spuns:
0egimul suspensiv este regimul fiscal conform caruia plata accizelor este suspendata pe perioada producerii, transformarii, detinerii si deplasarii
produselor!
"#
222. 8recizai exigibilitatea accizei!
R3spuns:
Eccizele devin exigibile n momentul eliberrii pentru consum 3i n statul membru n care se face eliberarea pentru consum! Condiiile
de exigibilitate 3i nivelul accizelor care urmeaz s fie aplicate sunt cele n vigoare la data la care accizele devin exigibile n statul membru n care
are loc eliberarea pentru consum!
22%. 8recizai produsele pentru care se aplic accize dar care nu intra in categoria accizelor armonizate!
R3spuns:
Eccizele se datoreaz si pentru:cafea verde, cafea prajita si cafea solubila
22). ?n luna martie, un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 4&!&&& .l, cu o concentraie alcoolic de 5,6< 3i un numr
de 2 grade 8lato! /tabilii acciza datorat de productor 3tiind c acciza unitar este &,5" euro$4 .l grad 8lato, iar cursul de sc.imb este 4 euro :
5,%266 lei!
R3spuns:
E : 2 x &,5" x 5,%266 x 4&!&&& : 44&!&6& lei
22*. 8recizati termenul la care trebuie depusa declaratia de accize!
R3spuns:
>eclaraiile de accize se depun lunar la autoritatea competent, de ctre pltitorii de accize, p1n la daa d/ 2* inc5usi0 a lunii urmtoare celei la
care se refer declaraia!
22#. Jn importator din 0omania ac.izitioneaza in luna mai, din 9razilia 5&&& Rg de cafea prajita, la pretul de % euro$Rg, taxa vamala 4&<,
comision vamal &!6<, acciza %%6 euro$tona, F-E %5<! >eterminati acciza utilizand cursul de sc.im de 5!%266 lei$euro
R3spuns:
E : `%x5!%266 G (%x5!%266)Xx4&< G (%x5!%266)x&!6<Xx(%%6x5!%266$4&&&)ax5&&&:
: W(#!6"G&!#6G&!&5)x&!+2Xx5&&& : (+!5%x&!+2)x5&&&:+!&5x5&&&:"2!4'" lei
22$. Jn antrepozit fiscal livreaza spre consum #&!&&& de pac.ete de tigarete a %& tigarete$pac.et, pret extern &!# euro$pac.et, iar pretul de vanzare
cu amanuntul declarat ' lei$pac.et! Ecciza pentru tigarete este 5#!6 euro$4&&& tigarete G %%<, 4 euro:5!%266 lei! Ecciza minima pentru tigarete :
%#',52 lei$4&&& tigarete! >eterminati acciza cate trebuie virata la bugetul de stat!
R3spuns:
Cr! Figarete:#&&&&x%&:4!2&&!&&&
E ac.izitie:4!2&&!&&& x W5#!6x5!%266$4&&&G(5#!6x5!%266$4&&&)x%%<X:4!2&&!&&&x(&!%4G&!&6):542!&&& lei
E livrare:4!2&&!&&&x%#'!52$4&&&:4!2&&!&&&x&!%+:525!&&& lei
Ecciza de plata : 525!&&& @ 542!&&& : 5#!&&& lei
22+. Ce reprezinta produsele accizabile in intelesul Codului *iscal A
R/8!50a"/
P"!dus/5/ acci8a(i5/ sunt produsele (alcool 3i buturi alcoolice; tutun prelucrat; produse energetice 3i electricitate), supuse reglementrilor
privind accizele potrivit C*
22,. Ce este un antrepozit fiscal in domeniul accizelor A
R/8!50a"/ :
An"/p!8iu5 9isca5 este locul n care produsele accizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv de accize
de ctre un antrepozitar autorizat n cadrul activitii sale
2%0. Cand se poate considera ca deplasarea intracomunitara a produselor accizabile este considerata ca avand loc in regim susppensiv A
R/8!50a"/ :
8rodusele accizabile pot fi deplasate n regim suspensiv de accize pe teritoriul Comunitii, inclusiv dac produsele sunt deplasate via o
ar ter sau un teritoriu ter:
a' de la un antrepozit fiscal la:
4! un alt antrepozit fiscal;
%! un destinatar nregistrat;
"! un loc de unde produsele accizabile prsesc teritoriul Comunitii, in baza rapotului de export vizat de biroul vamal de iesire;
5! un destinatar n sensul art! %&2
62
alin! (4), n cazul n care produsele sunt expediate din alt stat membru;
& n contextul relaiilor diplomatice sau consulare;
& de ctre organizaiile internaionale recunoscute ca atare de autoritile publice din 0om1nia 3i de ctre membrii acestor organizaii, n
limitele 3i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale privind instituirea acestor organizaii sau prin acordurile de sediu;
& de ctre forele armate ale oricrui stat parte la Fratatul Etlanticului de Cord, altul dec1t 0om1nia, pentru uzul forelor armate n cauz,
pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora;
& de ctre forele armate ale 0egatului Jnit staionate n Cipru n temeiul Fratatului de instituire a 0epublicii Cipru din 42 august 4+2&,
pentru uzul forelor armate n cauz, pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora;
& pentru consum n cadrul unui acord nc.eiat cu ri tere sau cu organizaii internaionale, cu condiia ca acordul n cauz s fie permis
ori autorizat n ceea ce prive3te scutirea de la plata taxei pe valoarea adugat!
(' de la locul de import ctre oricare dintre destinaiile prevzute la lit! a), n cazul n care produsele n cauz sunt expediate de un
expeditor nregistrat! ?n sensul prezentului articol, locul de import nseamn locul unde se afl produsele n momentul n care sunt puse n liber
circulaie, n conformitate cu art! '+ din 0egulamentul (C==) nr! %!+4"$+%! =xpeditorul nregistrat n 0om1nia poate s 3i desf3oare activitatea n
aceast calitate numai n baza autorizaiei valabile emise de autoritatea competent!
2%1. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor 3i taxelor datorate de contribuabili, alii dec1t marii
contribuabiliA
R3spuns:
Cod de procedura fiscala, actualizat %&44, art! "", alin 4 : @(4) 8entru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor 3i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului 9ucure3ti stabilit prin ordin al ministrului
"+
economiei 3i finanelor, la propunerea pre3edintelui Egeniei Caionale de Edministrare *iscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal
al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor 3i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii!P
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul contribuabilului 3i a primului
organ fiscal!
2%2. ?n ce condiii un alt organ fiscal dec1t cel competent teritorial, potrivit legii, 3i anume cel n raza cruia contribuabilul 3i are domiciliul
fiscal, poate prelua competena pentru administrarea impozitelor 3i taxelor datorate de respectivul contribuabilA
R3spuns:
Cod de procedura fiscala, actualizat %&44, art! "", alin ", O(") 8entru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Egeniei Caionale de
Edministrare *iscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n
sarcina altor organe fiscale dec1t cele prevzute la alin! (4), prin ordin al ministrului economiei 3i finanelor, la propunerea pre3edintelui Egeniei
Caionale de Edministrare *iscal!P
2%%. /ocietatea ODP /0 a depus la data de %6 Eprilie %&4& decontul de tax pe valoarea adugat aferent trimestrului 7 %&4&, solicit1nd totodat
3i rambursarea sumei negative nscris n decontul respectiv, de 4&!&&& lei
8entru soluionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia decide 3i verificarea impozitului pe
salariu!
7nspecia fiscal se finalizeaz n data de 4& iunie %&4& 3i are ca rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la impozitul pe salariu fa de cel
datorat 3i declarat la %6 ianuarie, de 6!&&& lei! )rganul fiscal competent emite nota de compensare a F-E de rambursat cu diferena datorat la
impozitul pe salariu n data de %& iunie %&4&!
/ se calculeze cuantumul majorrilor de nt1rziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de impozit pe salariu, 3tiut fiind c legea
prevede un nivel al majorrilor de nt1rziere de &,4< pe zi!
R3spuns:
Cod de procedura fiscala, art! 4%&, alin 4, O(4) (ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru fiecare zi de nt1rziere, ncep1nd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden 3i p1n la data stingerii sumei datorate, inclusiv!
Cod de procedura fiscala, art! 4%%, alin 4, lit! b Ob) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de
ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent;P
8erioada pe care se calculeaz majorrile de nt1rziere: %2 7anuarie @ %& 7unie %&4&
(ajorri de nt1rziere : 6!&&& x 452 zile x &,4< : '"& lei

2%). Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizicA
R3spuns:
?n cazul creanelor fiscale administrate de (inisterul =conomiei 3i *inanelor prin Egenia Caional de
Edministrare *iscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde 3i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de
domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desf3oar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se
desf3oar efectiv activitatea principal;
2%*. >l! OEP, medic, cu domiciliul n 9ucure3ti, sectorul 4, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaii medicale n 9ucure3ti,
sectorul ", av1nd program n 5 zile din sptm1n! >l! OEP mai deine un cabinet de consultaii medicale 3i n ora3ul 9uftea, judetul 7lfov, la
acesta din urm av1nd program doar o zi pe sptm1n!
Care este domiciliul fiscal al domnului OEPA =xplicai!
R3spuns:
?n cazul creanelor fiscale administrate de (inisterul =conomiei 3i *inanelor prin Egenia Caional de
Edministrare *iscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desf3oar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desf3oar efectiv activitatea principal!
2%#. /ocietatea ODP /0 calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului 7 %&&+ n sum de %&!&&& lei! /ocietatea vireaz la termenul legal @ %6
Eprilie %&&+ @ impozitul datorat! >e asemenea, la termenul din %6 Eprilie %&&+ societatea depune >eclaraia 4&& la organul fiscal competent, ns
omite s nscrie n aceast declaraie impozitul pe profit calculat, n sum de %&!&&& lei!
Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe profit obligaiei de declarare a acestuiaA
R3spuns:
)bligaia de a depune declaraia fiscal se menine 3i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale! Estfel, c.iar dac plata a fost
efectuat, nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare!
2%$. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cuno3tina organului fiscal orice modificare ulterioar a datelor
din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni!
?n ce termen trebuie depus declaraia de meniuniA
R3spuns: n termen de "& de zile de la data producerii modificrii
2%+. /ocietatea ODP /0 datoreaz impozit pe profit astfel:
a) Creane principale reprezent1nd impozit pe profit, conform declaraiei fiscale:
Frimestrul 7 %&4&: 4!&&&, scadente la %6 aprilie %&4&;
Frimestrul 77 %&4&: 4!6&&, scadente la %6 iulie %&4&;
Frimestrul 777 %&4&: %&&&, scadente la %6 octombrie %&4&;
Frimestrul 7- %&4&: %&&&, scadente la %6 ianuarie %&44!
b) Creane rezultate din inspecia fiscal, cu termen de plat, conform deciziei de impunere comunicat n data de %& ianuarie %&44:
>iferen trimestrul 7 %&4&: :5&& lei;
Eccesoriu aferent diferenei de 5&& calculat p1n la 46 ianuarie %&44 (data finalizrii controlului)::4&& lei;
>iferen trimestrul 777 %&4&:: 6&& lei;
Eccesoriu aferent diferenei de 6&& lei calculat p1n la 46 ianuarie %&44 (data finalizrii controlului):: 2& lei;
Fotal:
o 8rincipal:: +&& lei;
5&
o Eccesoriu: :42&!lei
c) Creane accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scaden a impozitului pe profit:
Comunicat la data de 4& iulie %&4&:: %&& lei;
Comunicat la data de 4& ianuarie %&44: "&& lei!
/ocietatea efectueaz pentru obligatiile la bugetul de stat o plat de '!4&&, la data de 4& martie %&44!
/ se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaiilor n evidena sa fiscal prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a
datoriilor din Codul de procedur fiscal, contribuabilul neavans alte obligatii de plata la bugetul de stat decat impozitul pe profit!
R3spuns:
daa Su.a da. Su.a ac!p p5.10.0% Ra.as d/ p5aa
4&!&"!%&44
%6!&5!%&4&Bprincip! 4&&& 4&&& &
4&!&'!%&4&Baccces! %&& %&& &
%6!&'!%&4&Bprincip! 46&& 46&& &
%6!4&!%&4&Bprincip! %&&& %&&& &
4&!&4!%&44Bacces! "&& "&& &
%&!&4!%&44Bdif! 7nsp!
fiscala
+&& +&& &
%&!&4!%&44Baccesoriu 42& 42& &
%6!&4!%&44Bprincip! %&&& 4&5& +2&
T!a5 +0#0 $100 ,#0
2%,. Cum se stabile3te vec.imea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilorA
R3spuns:
-ec.imea obligaiilor fiscale de plat se stabile3te astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum 3i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de
contribuabil!
2)0. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n cazul n care pentru aceasta sunt necesare
informaii suplimentareA
R3spuns:
Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 56 de
zile de la nregistrare!
?n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelunge3te
cu perioada cuprins ntre data solicitrii 3i data primirii informaiilor solicitate!
2)1. /ocietatea ODP /0 a stabilit 3i declarat la data de %6 7anuarie %&44 un impozit pe veniturile din salarii aferent lunii decembrie %&4& n sum
de 4%!&&& lei! Jlterior, societatea constat c a calculat gre3it impozitul, suma corect a acestuia fiind de 4&!&&& lei! Ca urmare, societatea 3i
exercit dreptul de a corecta declaraia 3i depune n data de %6 Eprilie %&44 declaraia rectificativ, dat la care efectueaz 3i plata sumei de
4&!&&& de lei n contul impozitului datotorat!
/ se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorat ca urmare a neplii la scaden a impozitului pe venitul din salarii aferent lunii
decembrie %&4&, 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de nt1rziere de &,4< pe zi!
R3spuns:
Cod de procedura fiscala, art! 4%&, alin 4, O(4) (ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru fiecare zi de nt1rziere, ncep1nd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden 3i p1n la data stingerii sumei datorate, inclusiv!P
Cod de procedura fiscala, art! 4%&, alin ", O(") ?n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri de nt1rziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare,
ncep1nd cu ziua imediat urmtoare scadenei 3i p1n la data stingerii acesteia inclusiv!
8erioada pe care se calculeaz majorrile de nt1rziere: %2 7anuarie @ %6 Eprilie %&44
/uma la care se datoreaz majorrile: 4&!&&&
(ajorri de nt1rziere : 4&!&&& x +& zile x &,4< : +&& lei
2)2. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a impozitelor 3i taxelorA
R3spuns: Cererea poate fi depus n termen de 6 ani, sub sanc iunea decderii! Fermenul ncepe s curg de la data de 4 ianuarie a anului urmtor
celui n care sBa efectuat plata!
2)%. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin publicitateA
R3spuns: 46 zile de la data afi3rii anunului!
2)). Camera profesionala OCP, persoan juridic de utilitate public are organizate in structura sa desmembraminte (sedii secundare) fr
personalitate juridic, denumite OfilialeP! 8arte din aceste desmembrminte (sedii secundare), neav1nd mai mult de 6 salariai, nu ndeplinesc
condiia cerut de lege pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul din salarii 3i, pe cale de consecin, de a li se
atribui cod de identificare propriu! Eceste desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal, fr a primi cod de identificare propriu!
Cum se declar 3i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul sediilor secundare care au mai puin de
6 salariaiA
R3spuns:
>eclararea se face n termen de "& de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin
depunerea declaraiei privind sediile secundare ()(*8 4"%+$%&&5)! Competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n
a crui raz teritorial acestea se afl situaie! (Cod procedur fiscal)
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! "5 3i art! '5 3i )(*8 4"%+$%&&5
54
2)*! 81n la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal 3i, eventual, s modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit
aferent trimestrului 7 %&&6A =xplicai
R3spuns: %1 d/c/.("i/ 200,
9aza de impunere sBa constituit n trim 7 %&&6, termenul de prescripie ncepe s curg de la &4 ianuarie %&&2, deci inspecia se poate efectua p1n
la "4 decembrie %&4&!
7nspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
>reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 6 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel!
Fermenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 4 ianuarie a anului urmtor celui n
care sBa nscut creana fiscal potrivit art! %", dac legea nu dispune altfel!
>ac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal 3i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza
de impunere care le genereaz!
2)#. /ocietatea ODP /0 face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 4& Eprilie %&&' 3i se finalizeaz la data de "& iunie
%&&', dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra constatrilor incluse n 0aportul de inspecie fiscal!
?n cursul discuiilor, reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili diferena de 6&!&&& lei aferent
impozitului pe profit pentru trimestrul 7 %&&%, declarat de societate la data de %6 Eprilie %&&%! 7nvocarea are ca motivare n drept prevederile
legale aplicabile conform crora prescripia se mpline3te On termen de 6 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru
perioada respectivP!
Cum va proceda organul fiscalA -a emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 6&!&&& leiA =xplicai!
R3spuns: >E! -a emite decizia de impunere, ntruc1t, conform prevederilor legale O>reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se
prescrie n termen de 6 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel!
care sBa nscut creana fiscalP!
2)$. /ocietatea ODP /0 depune la data de %6 aprilie %&4& declaraia 4&& privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit
datorat de "&!&&& lei! a aceea3i dat societatea depune 3i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 6&!&&& lei,
solicit1nd 3i rambursarea!
a data de "& Eprilie %&4& societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce!
)rganul fiscal, analiz1nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei
fiscale! Ca urmare, se stabile3te prin decizie emis la data de 4& iunie %&&&, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este
de %&!&&& lei! a data de 46 iunie %&4& se emite 3i nota de compensare!
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept 3i efectueaz plata diferenei
de 4&!&&& lei n data de %5 iunie %&4&!
/ se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de nt1rziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri depuse la
organul fiscal, 3tiut fiind c legea prevede un nivel al dobanzii de nt1rziere de &,&6< pe zi pentru fiecare zi de intarzire si un nivel al penalitatii de
intarzire de 6< din obligatiile fiscale principale stinse, daca stingerea se realizeaza in urmatoarele 2& de zile sau 46< daca se depasesc 2& zile!
>aca stingerea se efectueaza in primele "& de zile nu se datoreaza si calculeaza penalitati!
R3spuns:
8entru suma de %&!&&& lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada %2@"& Eprilie %&4&
8entru suma de 4&!&&& lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada %2 Eprilie @ %5 7unie %&4&
>obanzi de nt1rziere : 4&!&&& x 2& zile x &,&6< : "&& lei
8enalitati de intarzire : 4&!&&& x 2& zile x 6< : "&!&&& lei
"&& G "&!&&& : "&!"&& lei
Cod de procedura fiscala, art! 4%&, alin 4 3i % O(4) (ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru fiecare zi de nt1rziere, ncep1nd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden 3i p1n la data stingerii sumei datorate, inclusiv! (%) 8entru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate
din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de nt1rziere se datoreaz ncep1nd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care sBa stabilit diferena 3i p1n la data stingerii acesteia inclusiv!P
Cod de procedura fiscala, art! 4%%, alin 4, lit! b Oa) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii
de compensare;P
2)+. /ocietatea ODP /0 depune la data de %6 aprilie %&4& declaraia 4&& privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit
datorat de "&!&&& lei! a aceea3i dat societatea depune 3i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 6&!&&& lei,
solicit1nd 3i rambursarea!
a data de %6 Eprilie %&4& societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce!
)rganul fiscal, analiz1nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei
fiscale! Ca urmare, se stabile3te prin decizie emis la data de 4& iunie %&4&, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este
de 5&!&&& lei! a data de 46 iunie %&4& se emite 3i nota de compensare!
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept!
/ se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de nt1rziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri depuse la
organul fiscal, 3tiut fiind c legea prevede un nivel al dobanzii de nt1rziere de &,&6< pe zi pentru fiecare zi de intarzire si un nivel al penalitatii de
intarzire de 6< din obligatiile fiscale principale stinse, daca stingerea se realizeaza in urmatoarele 2& de zile sau 46< daca se depasesc 2& zile!
>aca stingerea se efectueaza in primele "& de zile nu se datoreaza si calculeaza penalitati!
R3spuns:
Cu se vor calcula majorri de nt1rziere!
Cod de procedura fiscala, art! 4%&, alin 4 3i % O(4) (ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru fiecare zi de nt1rziere, ncep1nd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden 3i p1n la data stingerii sumei datorate, inclusiv! (%) 8entru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate
din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de nt1rziere se datoreaz ncep1nd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care sBa stabilit diferena 3i p1n la data stingerii acesteia inclusiv!P
Cod de procedura fiscala, art! 4%%, alin 4, lit! b, Oa) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii
de compensare;P
2),. Jna dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal! a ce se refer informaia coninut n vestorul fiscal al unui
contribuabilA
R3spuns:
5%
-ectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii!
2*0. /ocietatea ODP /0 depune la data de %6 Eprilie %&44 decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 5&!&&& lei, fr a
solicita 3i rambursarea acestei sume! a aceea3i dat, societatea mai depune 3i declaraia privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un
impozit pe profit datorat de "&!&&& lei, dar pe care nuBl ac.it! 8oate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane
reciproceA
R3spuns: CJ
)rganul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de c1te ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din
deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare!
2*1! Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur fiscalA
R3spuns: 56 de zile de la nregistrare
2*2. /ocietatea ODP /E are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silit prin poprire, at1t asupra
disponibilitilor bne3ti din conturile bancare, c1t 3i asupra sumelor pe care alte societi le datoreaz soicetii ODP! /ocietatea se confrunt cu
dificulti financiare 3i, pe fondul lipsei de disponibiliti n conturile bancare, este n imposibilitate de a ac.ita salariile! 8entru dep3irea situaiei,
societatea solicit aplicarea prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele: O(4%) ?n msura n care este necesar, pentru
ac.itarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin! (44), sumele existente, precum 3i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n
conturile n lei 3i n valut sunt indisponibilizate! >in momentul indisponibilizrii, respectiv de la data 3i ora primirii adresei de nfiinare a
popririi asupra disponibilitilor bne3ti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor
debitorilor, 3i nu vor accepta alte pli din conturile acestora p1n la ac.itarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a
popririi, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale!P
8oate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul poprit n favoarea sa a sumelor necesare plii
drepturilor salarialeA =xplicai!
R3spuns: CJ!
Ferul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, c.iar 3i numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora numai documentele de
plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale!
2*%. =ste permis, conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dec1t debitorulA
R3spuns: >E
8lata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie 3i alte sume datorate bugetului general
consolidat, inclusiv majorri de nt1rziere!
)bligatia poate fi ac.itata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor!
)bligatia poate fi ac.itata c.iar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru ac.itarea debitorului, sau
de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului!
2*). Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a
stabili impozite 3i taxe 3i c1t este acest termenA
R3spuns: O>reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 6 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel!
care sBa nscut creana fiscalP!
2**. Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscaleA
R3spuns: /omaia
Ert! 456 (4) =xecutarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! 456
2*#. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscalA
R3spuns:
Contestaia se poate face n termen de 46 zile, sub sanciunea decderii, de la data c1nd:
a) contestatorul a luat cuno3tin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt n3tiinare
primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cuno3tin, potrivit lit! a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de
executare;
c) cel interesat a luat cuno3tin, potrivit lit! a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest!
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai
t1rziu n termen de 46 zile dup efectuarea executrii!
2*$. >in momentul indisponibilizrii, respectiv de la data 3i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bne3ti, bncile nu
vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, 3i nu vor accepta alte pli din conturile
acestora p1n la ac.itarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi!
Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitiiA
R3spuns: sumele necesare plii drepturilor salariale!
2*+. Contribuabilul ODP, persoan fizic independent, a primit n data de &6 (artie %&4& decizia de pli anticipate pentru anul fiscal %&4& n
care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
B 46 martie: 4!&&& lei;
B 46 iunie: 4!&&& lei;
B 46 septembrie: 4!&&& lei;
B 46 decembrie: 4!&&& lei;
Contribuabilul nu plte3te ratele!
>up depunerea declaraiei de venit pe anul %&4&, respectiv la data de 46 mai %&44, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabile3te un
impozit anual de 5!&&& lei! Contribuabilul ac.it acest din urm debit n data de %' )ctombrie %&44!
5"
/ se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorate de contribuabil 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de
nt1rziere de &,4< pe zi!
R3spuns:
(ajorri calculate n anul %&4&:
8entru plata anticipat 4: 4!&&& x %+4 zile x &,4< : %+4 lei
8entru plata anticipat %: 4!&&& x 4++ zile x &,4< : 4++ lei
8entru plata anticipat ": 4!&&& x 4&' zile x &,4< : 4&' lei
8entru plata anticipat 5: 4!&&& x 42 zile x &,4< : 42 lei
(ajorri calculate n anul %&44: 5!&&& x "&& x &,4< : 4!%&& lei
%+4G4++G4&'G42G4%&&:4#4"
2*,. Contribuabilul ODP, persoan fizic independent, a primit n data de &6 (artie %&4& decizia de pli anticipate pentru anul fiscal %&4& n
Contribuabilul nu plte3te ratele!
>up depunerea declaraiei de venit pe anul %&&', respectiv la data de 46 mai %&44, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabile3te un
impozit anual de %!&&& lei! Contribuabilul ac.it acest din urm debit n data de %' )ctombrie %&44!
/ se calculeze cuantumul legal al dobanzilor si penalitatilor de nt1rziere datorate de contribuabil!
R3spuns:
(ajorri calculate n anul %&4&:
8entru plata anticipat 4: 4!&&& x %+4 zile x &,&5< G "&&& x 46< : 442 G 56&: 622 lei
8entru plata anticipat %: 4!&&& x 4++ zile x &,&5< G %&&& x 46< : #& G "&& : "#& lei
8entru plata anticipat ": 4!&&& x 4&' zile x &,&5< G 4&&& x 46< : 5" G 46& : 4+" lei
8entru plata anticipat 5: 4!&&& x 42 zile x &,&5< G 4&&& x 6< : 2 G 6& : 62 lei
(ajorri calculate n anul %&44: %!&&& x "&& x &,&5< G %&&& x 46< : %5& G "&& : 65& lei
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! 4%&, alin 2
2#0. Contribuabilul ODP, persoan fizic independent, a primit n data de &6 (artie %&4& decizia de pli anticipate pentru anul fiscal %&44 n
Contribuabilul plte3te doar primele trei rate!
impozit anual de "!&&& lei!
R3spuns:
>obanzi si penalitati calculate n anul %&4&:
8entru plata anticipat 5: 4!&&& x 42 zile x &,&5< G 4&&& x 6< : 2G6&:62 lei
>obanzi si penalitati calculate n anul %&44: & lei
2#1. Contribuabilul ODP, persoan fizic independent, a primit n data de &6 (artie %&4& decizia de pli anticipate pentru anul fiscal %&4& n
impozit anual de 6!&&& lei! Contribuabilul ac.it n data de %' )ctombrie %&44, respectiv n termenul de 2& de zile de la data comunicrii deciziei
de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru ac.itarea diferenelor rmase de ac.itat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de %!&&& lei!
R3spuns:
8entru plata anticipat 5: 4!&&& x 42 zile x &,&5< G 4&&& x 6< : 2G6&:62 lei
>obanzi si penalitati calculate n anul %&44:
%!&&& x "&& zile x &,&5< G %&&& x 6< : %5&G4&&:"5& lei
2#2. Contribuabilul ODP, persoan fizic independent, a primit n data de &6 (artie %&4& decizia de pli anticipate pentru anul fiscal %&4& n
Contribuabilul plte3te doar primele dou rate!
impozit anual de 5!&&& lei! Contribuabilul ac.it datoria n data de %' )ctombrie %&44!
55
R3spuns:
8entru plata anticipat ": 4!&&& x 4&' zile x &,&5< G 4&&& x 46<: 5"G46&:4+" lei
8entru plata anticipat 5: 4!&&& x 42 zile x &,&5< G %&&&x6< : 2G4&&:4&2 lei
>obanzi si penalitati calculate n anul %&44: %!&&& x "&& x &,&5<G%&&&x6< : %5&G4&&:"5& lei
2#%. Contribuabilul ODP, persoan fizic independent, a primit n data de &6 (artie %&4& decizia de pli anticipate pentru anul fiscal %&4& n
impozit anual de 6!&&& lei! Contribuabilul ac.it n data de "4 >ecembrie %&44, dep3ind astfel cu 4&& de zile termenul de 2& de zile de la data
comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru ac.itarea diferenelor rmase de ac.itat fa de plile anticipate, ntreaga
datorie de %!&&& lei!
R3spuns:
8entru plata anticipat 5: 4!&&& x 42 zile x &,&5< G 4&&&x6< : 2G6&:62 lei
>obanzi si penalitati calculate n anul %&44: 4!&&& x "26 x &,&5< G 4!&&& x 4&& x &,&5< G %&&&x46<: 452G5&G"&& : 5#2 lei
2#). Contribuabilul ODP, persoan fizic independent, a primit n data de &6 (artie %&4& decizia de pli anticipate pentru anul fiscal %&4& n
impozit anual de & lei 3i un drept la restituire de %!&&& lei!
R3spuns:
8entru plata anticipat 5: 4!&&& x 42 zile x &,&5< G 4&&&x6<: 2G6&:62 lei
>obanzi si penalitati calculate n anul %&44: & lei!
2#*. /ocietatea ODP /0 a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite sume suplimentare de plat n cuantum de 6&!&&&
lei! /ocietatea nu este de acord 3i contest la organul fiscal competent suma de "&!&&& lei! Fotodat, societatea se adreseaz 3i instanei
competente de contencios administrativ, solicit1nd suspendarea executrii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenele de plat!
Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a executrii decizieiA
R3spuns:
Cauiunea : %&< din suma contestat : %&< x "&!&&& : 2!&&& lei
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! %46, alin %
2##. ?n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscalA
R3spuns:
?n situaia n care sBa cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul egii contenciosului administrativ nr! 665$%&&5, cu
modificrile ulterioare! 7nstana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de p1n la %&< din cuantumul sumei
contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de p1n la %!&&& lei!
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! %46, alin %
2#$. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act administrativ fiscalA
R3spuns:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt 3i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum 3i 3tampila n cazul persoanelor juridice!
>ovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii!
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! %&2, alin! 4
2#+. /ocietatea ODP /E, persoan juridic nerezident trebuie s execute, n baza unui contract nc.eiat cu o persoan juridic rom1n, dou
poriuni ale unei autostrzi! 8rima poriune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, strbate trei judee astfel: ncepe n judeul E,
municipiul _, trece prin judeul 9 3i se sf1r3e3te n judeul C, municipiul I! Cea de a doua poriune, ce constituie un sediu permanent distinct
potrivit Codului fiscal, se afl n ntregime pe raza municipiului - din judeul >!
Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea ODP /E n 0om1nia! =xplicai
R3spuns:
8entru sediul permanent 4: municipiul _, judeul E
8entru sediul permenent %: municipiul -, judeul >
56
?n cazul contribuabililor nerezideni care desf3oar activiti pe teritoriul 0om1niei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine
organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent! ?n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desf3oar pe
raza teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu
permanent!
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! "", alin! %
2#,. /ocietatea ODP /0 este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neac.itate! ?n acest scop, in1nd cont de cuantumul sumelor
datorate, organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare, sec.estr1nd prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate n
folosina societii, ntre care dou sunt deinute de societate n baza unor contracte de nc.iriere nc.eiate cu asociatul unic!
=ste corect aplicarea msurii de executare silitA =xplicai!
R3spuns: CJ!
/unt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului! Cele dou ma3ini ale asociatului nu aparin societii debitoare, deci nu pot fi
sec.estrate!
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! 464, alin! 4
2$0. /ocietatea ODP /E face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare de plat reprezent1nd impozit pe
profit aferent trimestrului 7 %&4& n cuantum de 4&!&&& lei! >ecizia de impunere prin care organul fiscal stabile3te suma astfel datorat este
comunicat societii n data de 4& iunie %&4&! /ocietatea ac.it debitul la termenul de plat prevzut de Codul de procedur fiscal 3i menionat
n decizie, respectiv 6 iulie %&4&!
R3spuns:
>obanzi si penalitati : 4&!&&& x '4 x &,&5< G&: %#5 lei
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! 4%&
2$1. /ocietatea ODP /0 face obiectul unei inspecii fiscale n urma creiansunt stabilite obligaii fiscale suplimentare de plat! /ocietatea
formuleaz 3i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile!
Jlterior, societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei 3i dore3te s depun contestaia reformulat!
Ere societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retrasA
R3spuns: >E!
8rin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului
general de depunere a acesteia!
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! %&#, alin! %
2$2. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei! Care este acest termen 3i n ce situaii se aplicA
R3spuns:
Fermenul general: "& de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;
Fermenul special: " luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu conine elementele obligatorii pe
care trebuie s le conin, potrivit legii!
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! %&'
2$%.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dob1nd pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dac
restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelai act normativ!
Care este nivelul acestei dob1nziA
R3spuns:
>ob1nda datorat este la nivelul dobanzii de nt1rziere, respectiv de &,&5< pentru fiecare zi de nt1rziere!
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! 4%5
2$). Cum se stabile3te vec.imea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul aplicrii regulilor cu privire la
ordinea de stingereA
R3spuns:
?n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! 446, alin! %, lit! c
2$*. )rganul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire, ns scrisoarea este
napoiat de po3t cu meniunea Onegsit la domiciliuP! Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate!
?n ce const comunicarea prin publicitateA
R3spuns:
8rin afi3area, concomitent, la sediul organului fiscal emitent 3i pe pagina de internet a Egeniei Caionale de Edministrare *iscal, a unui anun n
care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului!
egislaie aplicabil: )!G! +%$%&&" privind Codul de procedur fiscal (r") art! 55, alin! "
2$#.Care este codul de identificare fiscala pt! persoanele fiziceA
Raspuns:
)rice persoan sau entitate care este subiect ntrBun raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal!
Codul de identificare fiscal va fi:
a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum 3i pentru asocieri 3i alte entiti fr personalitate juridic, codul de
nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Egeniei Caionale de Edministrare *iscal;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din
subordinea Egeniei Caionale de Edministrare *iscal;
d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, codul unic de
nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care desf3oar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, codul de nregistrare
fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Egeniei Caionale de Edministrare *iscal!
52
Ert!'%(4) )g +%$%&&"BCod proced! fiscala!
2$$. =ste obligatorie declararea in 0omania a sediilor secundare din strainatate ale unui contribuabil cu domiciliu fiscal in 0omaniaA /i, daca da,
in ce termenA
Raspuns:
>a! 7n "& zile de la infiintare!
Ert!'5(%) )g +%$%&&"BCod proced! fiscala!
2$+. Conform prevederilor legale, nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor,
taxelor, contributiilor si altor sume datorate bugetului general consolidat! >in de moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a
impozitelor, taxelor, contributiilor si altor sume datorate bugetului general consolidat in aceasta situatieA
Raspuns:
7n termen de 46 zile de la instiintarea contribuabilului ca nu a depus declaratia de inpunere!
Ert!#"(5) )g +%$%&&"BCod proced! fiscala!
2$,. 7n ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continueA
Raspuns: 46 zile
2+0. 7mpotriva societatii E*E /0 sBa emis o decizie de impunere reprezentand diferente de impozit pe profit aferent anului %&4& in suma de
%!4%"!&&& lei! Care este organul competent la care societatea poate introduce contestatie impotriva deciziei de impunereA
Raspuns:
/tructura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului 9ucure3ti,
dup caz, n a cror raz teritorial 3i au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie
vamal, accesorii ale acestora, precum 3i msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de p1n la " milioane lei
Ert!%&+(4, lit!a) )g +%$%&&"BCod proced! fiscala!
5'

DA Fiscalitate 2011

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

DA Fiscalitate 2011

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FISCALITATE 2011

CURS PREGATIRE EXAMEN ACCES

S-ar putea să vă placă și