Fiscalitate 2008 Integral

FISCALITATE 2008
1. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:

a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
Rspuns:
Conform clasificaiei veniturilor bugetului de stat a se vedea !egea nr"#$$%&''( pentru aprobarea bugetului de stat%&''$
)*+ ,'&%&''()- putem clasifica veniturile de mai sus astfel:
Impozite directe
a) impozitul pe profit;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microntreprinderilor"
Impozite indirecte
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accize;
.enituri nefiscale
/) taxe consulare;
i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal"
!! 2 0e cunosc urmtoarele date din legile bugetului de stat al Rom1niei pe anii &''2 3i &''(:
Indicator 2006 2007
4".enitri curente- din care: 5&(24"6 665,2"#
a).enituri fiscale 5'5$2"2 6&4$6",
b)Contributii de asigurari &(4"' #6&"'
c).enituri nefiscale &''#", &,6$"5
&".enituri de capital 62"4 (5"#
#"7ncasari din ramburs" imprum"acord" 6"' 5",
0ursa: !egea 8ugetului de 0tat pe &''( nr" 5$2%&''2- publicat n )onitorul *ficial- 9r" 4'5#%&''2 3i !egea 8ugetului de
0tat pe &''$ nr" #$$%&''( publicat n )onitorul *ficial nr" ,'&%&''(
0e cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut:78):
Indicator 2006 2007
:78 #55"6#6-6 5'5"('$-$

:e baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei & ani"
3.;numerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman"
Raspuns<art"# Cod fiscal"
-9eutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori 3i capitaluri- cu forma de proprietate- asigur1nd
condiii egale investitorilor- capitalului rom1n 3i strin"
<Certitudinea impunerii- prin elaborarea de norme juridice clare- care s nu conduc la interpretri arbitrare- iar termenele-
modalitatea 3i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor- respectiv ace3tia s poat urmri 3i nelege sarcina
fiscal ce le revine- precum 3i s poat determina influena deciziilor lor de management
financiar asupra sarcinii lor fiscale
<;c/itatea fiscal la nivelul persoanelor fizice- prin impunerea diferit a veniturilor- n funcie de mrimea acestora
<;ficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal- astfel nc1t aceste
prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice 3i juridice- n raport cu impozitarea n
vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore"
4. Clasificai impozitele dup fond 3i form" =ezvoltai pe scurt categoriile identificate"
=up trsturile de fond 3i form impozitele se clasific n impozite directe 3i impozite indirecte"
4
7mpozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane- cuantumul lor fiind influenat- n cele mai multe cazuri- de
nivelul veniturilor 3i%sau averii- precum 3i de cotele de impozitare" >n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele
reale impozite percepute asupra unor obiecte ?cldiri- terenuri etc") 3i impozitele personale pe
venit 3i pe avere)"
7mpozitele indirecte sunt impozite percepute pe c/eltuieli ele sunt impozite pe consum)"
5. =e c1te feluri sunt impozitele directe@
7mpozitele directe sunt de & feluri: impozite reale 3i impozite personale"
6. :rin ce se caracterizeaz imnpozitele reale@
7mpozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte ?cldiri- terenuri etc" ;le nu in cont de situaia personal a
subiectului impozitului- ci doar de obiectul impozabil"
7. Ce semnific impozitele personale@
7mpozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii av1nd legtur cu situaia venitul sau averea)
persoanei impozabile"
8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii
=up obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit- impozite pe avere 3i impozite pe c/eltuieli"
10.7onescu 7on este un contribuabil persoana fizica - platind impozit pe venitul din salarii"9emultumit de calitatae serviciilor
publice oferite de stat - el solicita rambursarae impozitului platit in anul &''(- considerand ca suma platita nu este
ec/ivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat";ste aceasta solicitare intemeiata @argumentati"
Raspuns:
<nu este intemeiata solicitarea;
<caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata
in favoarae contribuabilului"
11. 0ocietatea comerciala A 0R! vireaza in luna aprilie &''$ suma de 4&' lei reprezentand impozit pe veniturile din salarii
pt" 0alariata sa Bndreescu Bndreea
7dentificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz"
Raspuns:
<subiect< Bndreescu B"
<obiect<venitul din salarii
12. )arimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa -nu arbitrara -iar termenele-modalitatea si locul de
plata sa fie stabilite fara ec/ivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor"
Bcesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Bdam 0mit/@
Raspuns:<certitudinea impunerii
13 Ce reprezinta stopajul la sursa@;xemplificati"
Raspuns< retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil- in vederea virarii
acestuia in contul bugetar corespunzator"
;xemple:
<impozit pe salarii-impozit pe venitul nerezidentilor etc

!14. 0e dau urmatoarele cote progresive simple
Cransa de venit cota cota pror.co!p" impozit
:ana la 46'' 4'D 46' lei
46'4<&6'' lei 46D 46' lei E46D pt" ce dep" 46'' #'' lei
&6'4<5''' lei &6D #'' lei E&6Dpt" ce dep" &6'' 2(6 lei
peste 5''' lei #'D 2(6 lei E #'D pt" ce dep"5''' FF
:e baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul otelor progresive compuse"
15.7mpozitul pe venitul din transferul propriet" imobiliare din patrim" :ersonal se calculeaza- in situatia in care imobilul a fost
instrainat intr<o pertioada mai mica de # ani de la dobandire- pe baza urmatoarelor cote: Cransa de venit cota
&
:ana la &''"''' lei #D
:este &''"''' lei 2"''' lei E &D pt" Ceea ce depaseste &''"''' lei
:recizati ce tip de cote de impunere sunt acestea"
Raspuns:<cote progresive compuse"
16. 7mpozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 42D asupra profitului impozabil"Ce fel de tip de cota de
impunere este aceasta@
Raspuns ? cota procentuala fixa "
17.Contribuabilul A realizeaza doua venituri impozitale-unul de 4"''' u"m"si unul de
#"6'' u"m"-care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :
Tran"a d# $#nit
%&.!.'
Cota
%('
:ana la 4"6'' u"m" 4'D
4"6'4"<&"6'' u"m" 46' u"m"E46D pentru ceea ce depaseste 4"6'' u"m"
&"6'4"<5"''' u"m" #'' u"m"E&6D pentru ceea ce depaseste &"6'' u"m"
:este 5"''' u"m" 2(6 u"m"E#'D pentru ceea ce depaseste 5"''' u"m"
=eterminati suma totala a impozitului platit de contribuabilul A"
Raspuns<
7mpunerea venitului de 4''' umG4''' x 4'DG4'' um
7mpunerea venitului de #6''umG#'' E#6''<&6'') x&6DG66'um
7mpozit totalG4'' E 66' G26' um
18.Contribuabilul H realizeaza doua venituri impozitale-unul de 4"''' u"m" si unul de
#"6'' u"m"-care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :
Tran"a d# $#nit
%&.!.'
Cota
%('
:ana la 4"6'' u"m" 4'D
4"6'4"<&"6'' u"m" 46' u"m"E46D pentru ceea ce depaseste 4"6'' u"m"
&"6'4"<5"''' u"m" #'' u"m"E&6D pentru ceea ce depaseste &"6'' u"m"
:este 5"''' u"m" 2(6 u"m"E#'D pentru ceea ce depaseste 5"''' u"m"
=eterminati suma totala a impozitului platit de contribuabilul H"
Raspuns
.enitul globalG4'''E#6''G56'' um
7mpozit globalG2(6 E56''<5''') x#'DG$&6 um
1). * societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului &''$ venituri totale n sum
de 6'"''' lei din care 5'"''' lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte" 0uma total a
c/eltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de #6"''' lei- dintre care &$"''' lei sunt aferenti
activitatii de bar de noapte"=eterminai cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului 7 "0tiind c agentul
economic a constituit 3i pltit la sf1r3itul primului trimestru al anului &''$ impozit pe profit n sum de 5"''' lei
determinai c1t este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului 77 &''$"
RIspuns:
:as 4" 7dentificarea veniturilor 3i c/eltuielilor aferente fiecrui tip de activiti
:entru bar de noapte:
#
.enituri G 5'"''' lei
C/eltuieli G &$"''' lei
:entru celelalte activiti
.enituri G 6'"''' ? 5'"''' G 4'"''' lei
C/eltuieli G #6"''' ? &$"''' G ("''' lei
:as &" =eterminarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noapteart"4$C+)
:entru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre:
< 42D x:rofitul impozabil din aceasta activitate sau
< 6D xCotal venituri din aceasta activitate " Bstfel- vom calcula impozitul pe profit n ambele moduri- urm1nd s decidem
ulterior care este suma de plat"
Cu cota de 42D: 7mpozit G 42D x 5'"''' ? &$"''') G 4",&' lei
Cu cota de 6D: 7mpozit G 6Dx 5'"''' G &"''' lei
7mpozitul pe profit datorat pentru semestrul 7 din activitatea barului de noapte G &"''' lei
:as #" =eterminarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti
:entru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 42D la profitul impozabil"
7mpozitul pe profit datorat pentru semestrul 77 pentru alte activiti G 42D J 4'"''' ? ("''') G 5$' lei
:as 5" =eterminarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul 7
7mpozit datorat G 7mpozitbar E 7mpozitalteact" G &"''' E 5$' G &"5$' lei
:as 6" =eterminarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului 77
7mpozit pe profit pltit n trimestrul 7 G 5"''' lei
7mpozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul 7 G &"5$' lei"
0ocietatea are de recuperat impozit pe profit n sum de 5"''' ? &"5$' G 4"6&' lei
20 * organizaie non<profit realizeaz urmtoarele $#nit&ri n anul &''$:
< venituri din cotizaiile membrilor G 6''' lei
< venituri din donaii 3i sponsorizri G 46"''' lei
< venituri din finanri nerambursabile de la Kniunea ;uropean G #'"''' lei
< venituri din activiti comerciale G 4'"''' lei
Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele c*#+t&i#+i,
< c/eltuieli aferente activitii non<profit G 5$"''' lei;
< c/eltuieli aferente activitii comerciale G (''' lei
=eterminai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non<profit pentru activitile desf3urate n cursul anului &''$-
dac cursul de sc/imb este #-26 lei%euro"
-."p&n",
:as 4" /#t#r!inar#a $#nit&ri+or i!po0a1i+#
a":entru veniturile din cotizaiile membrilor- donaii 3i sponsorizri 3i finanri nerambursabile de la Kniunea ;uropean
organizaia non<profit este scutit de plata impozitului pe profit"
b"*rganizaiile non<profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu dep3esc 46"'''
euro- dar nu mai mult de 4'D din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit"
=eci- limita veniturilor scutite -din activiti economice- este minimul dintre 46"''' euro 3i 4'D din celelalte venituri scutite
de la plata impozitului pe profit-respectiv:
46"''' euro G 46"''' x#"26 G 65"(6' lei
4'D 6''' E 46''' E #'''') G 5.000 +#i
< veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 6"''' lei- pentru restul de 6''' lei dator1ndu<se impozit pe profit"
:as &. /#t#r!inar#a pro2it&+&i i!po0a1i+
*rganizaia non<profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile"
:rofitul activitilor economice G .economice ? C/"economice G 4'"''' ? (''' G #''' lei"
:rofitul aferent veniturilor impozabile G #''' x 6'''%4'''') G 46'' lei
:as #" =eterminarea impozitului pe profit
7mpozit pe profit G 42D x 46'' G &5' lei
21 0e dau urmtoarele tipuri de c/eltuieli:
< c/eltuieli pentru formarea 3i perfecionarea profesional a personalului angajat;
< c/eltuielile de protocol;
< c/eltuielile cu provizioane;
< c/eltuielile cu impozitul pe profit;
< c/eltuieli cu amenzile datorate autoritilor rom1ne;
< c/eltuieli de reclam 3i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;
5
< c/eltuieli cu ac/iziionarea ambalajelor;
< c/eltuieli reprezent1nd tic/etele de mas acordate de angajatori;
< c/eltuieli cu mrfurile v1ndute;
< c/eltuieli aferente veniturilor neimpozabile"
Clasificai aceste c/eltuieli n categoriile:
a) c/eltuieli deductibile;
b) c/eltuieli cu deductibilitate limitat;
c) c/eltuieli nedeductibile
din punctul de vedere al impozitului pe profit"
-."p&n",
Conform Codului +iscal- art" &4- c/eltuielile de mai sus se clasific astfel:
a) C/eltuieli deductibile:
< c/eltuieli pentru formarea 3i perfecionarea profesional a personalului angajat;
< c/eltuieli de reclam 3i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;
< c/eltuieli cu ac/iziionarea ambalajelor;
< c/eltuieli cu mrfurile v1ndute;
b) C/eltuieli cu deductibilitate limitat:
< c/eltuielile de protocol;
< c/eltuielile cu provizioane;
< c/eltuieli reprezent1nd tic/etele de mas acordate de angajatori;
c) C/eltuieli nedeductibile:
< c/eltuielile cu impozitul pe profit;
< c/eltuieli cu amenzile datorate autoritilor rom1ne;
< c/eltuieli aferente veniturilor neimpozabile"
22. * societate comercial realizeaz urmtoarele venituri 3i c/eltuieli aferente trimestrului 7 &''$:
< venituri din v1nzarea mrfurilor: 6'"''' " lei;
< venituri din prestri servicii: &'"''' " lei;
< venituri din dividende primite de la o societate comercial rom1n G 4"''' lei;
< c/eltuieli cu mrfurile v1ndute: #'"''' lei;
< c/eltuieli cu serviciile de la teri: 4'"''' lei;
< c/eltuieli de protocol: 4"''' lei;
< c/eltuieli salariale: &"''' lei
< c/eltuieli cu amenzile datorate autoritilor rom1ne: #"''' lei
< c/eltuieli cu tic/etele de mas: $'' " lei- din care &'' lei peste limita legal
=eterminai impozitul pe profit datorat de societatea comercial"
-."p&n",
:as 4" =eterminarea veniturilor impozabile
.enituri impozabile G .enituri din v1nzarea mrfurilor E venituri din prestri servicii G
G 6'"''' E &'"''' G ('"''' lei
:as &" =eterminarea c/eltuielilor deductibile
:entru determinarea sumei c/eltuielilor deductibile vom analiza fiecare tip de c/eltuial n parte:
< c/eltuielile cu mrfurile v1ndute sunt integral deductibile C/elt" =ed" G #'"''' lei
< c/eltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibile C/elt" =ed" G 4'"''' lei
< c/eltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat
!imita G &D x .enituri impozabile ? C/eltuieli aferente veniturilor impozabile altele
dec1t cele cu impozitul pe profit 3i protocolul)
G &D x ('"''' ? #'"''' ? 4'"''' ? &"''' ? #"''' ? $'') G &5"&'' lei x &DG 484 +#i
3i c/elt neded 3 516 +#i"
< c/eltuielile salariale sunt integral deductibile C/elt" =ed" G &"''' mil" lei
< c/eltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile C/elt" 9eded" G #"''' mil" lei
< c/eltuielile cu tic/etele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legale
C/elt" =ed" G 2'' mil" lei 3i C/elt" 9eded" G &'' mil" lei"
Cotal c/eltuieli deductibile G #'"''' E 4'"''' E 5$5 E &"''' E 2'' G 5#"'$5 lei
:as #" =eterminarea profitului impozabil
:rofit impozabil G ('"''' ? 5#"'$5 G &2",42 lei
:as 5" =eterminarea impozitului pe profit
7mpozitul pe profit G &2",42x 42D G 5"#'( lei"
23. * societate comercial realizeaz n anul &''$ venituri totale impozabile n valoare de 4'"''' lei 3i c/eltuieli deductibile
totale n valoare de $"''' lei" 0eparat de aceste c/eltuieli societatea nregistreaz c/eltuieli cu dob1nzile aferente
6
mprumuturilor de la bnci n sum de 4"&'' lei" .aloarea capitalului propriu este de 4&6"''' lei la nceputul anului 3i
46'"''' lei la sf1r3itul anului" .aloarea mprumuturilor pe
termen lung este de 5''"''' lei la nceputul anului 3i #''"''' lei" =eterminai valoarea impozitului pe profit de plat aferent
anului &''$"
-."p&n",
:as 4" =eterminarea deductibilitii c/eltuielilor cu dob1nzile
C/eltuielile cu dob1nzile aferente mprumuturilor de la bnci autorizate de 89R sunt integral deductibile"
:as &" =eterminarea profitului impozabil
:rofit impozabil G 4'"''' ? $"''' ? 4"&'' G $'' lei
:as #" =eterminarea impozitului pe profit
7mpozit pe profit G 42D x $'' G 4&$ lei
24. * societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului pe primele 3ase luni ale anului &''$ venituri totale
impozabile n valoare de 5'"''' lei- din care cifra de afaceri reprezint #$"''' lei 3i c/eltuieli totale n valoare de #'"'''
lei- din care 2'' lei c/eltuieli cu impozitul pe profit" 0eparat de aceste c/eltuieli- n luna mai societatea a acordat o
sponsorizare n valoare de &6' lei" =eterminai care este suma impozitului pe
profit pe care societatea trebuie s<o plteasc la &6 iulie &''$- 3tiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a
fost pltit la termenul legal"
-."p&n",
:as 4" =eterminarea profitului impozabil aferent primelor 3ase luni ale anului"
.enituri impozabile G 5'"''' lei
C/eltuieli deductibile G #'"''' ? 2'' G &,"5'' lei sau #'&6'<$6')
:rofit impozabil G 5'"''' ? &,"5'' G 4'"2'' lei
:as &" =eterminarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul 77
7mpozit pe profit datorat G 42D x 4'"2'' G 4"2,2 lei
C/eltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a #L din cifra de afaceri 3i &'D din impozitul pe
profit datorat"
#L x CB G #L x #$"''' G 445 lei
&'D x 7mpozit G &'D x 4"2,2 G ##,-& lei
din impozitul datorat putem deduce c/eltuieli cu sponsorizarea n sum de 445 lei
7mpozit pe profit datorat G 42,2 ? 445 G 4"6$& lei
:as #" determinarea impozitului pe profit de plat
7mpozit pe profit de plat G 7mpozit pe profit datorat < 7mpozit pe profit pltit G 4"6$& ? 2'' G ,$& lei
25. !a sf1r3itul anului &''( o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de &''"''' lei"Bcionarii
societii sunt: o persoan fizic rom1n ce deine #'D din capitalul social 3i o persoan juridic rom1n ce deine din anul
&''4 ('D din capitalul social" >n condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a dividendelor de 6'D determinai:
a) valoarea total 3i pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) p1n la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende"
-."p&n",
a) =ividend brut G &''"''' x 6'D G 4''"''' lei<repartizat actionarilor
< persoana fizic G 4''"''' x #'D G #'"''' lei;
< persoana juridic 4''"''' x ('D G ('"''' lei;
b) 7mpozitul pe dividende
< persoana fizic G #'"''' x 42D G 5"$'' lei Cod fiscal- art" 2(- alin 4);
< persoana juridic G '; =ividendele sunt scutite de impozit- conform- art" #2- alin 5- Cod +iscal);
c) =ividendul net
< persoana fizic G #'"''' ? 5"$'' G &6"&'' lei;
< persoana juridic G ('"''' ? ' G ('"''' lei;
d) 7mpozitul pe dividende va fi pltit n anul &''$- p1n la data de &6 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se plte3te
dividendul ori de c1te ori acionarii decid ridicarea dividendelor- pentru impozitul aferent acestora- dar nu mai t1rziu de #4
decembrie &''$ Cod fiscal- art" 2(- alin 4<pt" divid" distribuit actionrilor- dar neridicat)"
26. !a data de #4 decembrie a exerciiului 9- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D) a nregistrat
urmtorii indicatori economico<finanicari:
Capital social subscris 3i vrsat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
.enituri totale 3i impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""('"''' lei
C/eltuieli totale 3i deductibile fiscal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2'"''' lei
2

0 se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare- n condiiile n care
BGB a /otr1t constituirea integral a rezervei legale"
-."p&n", 200 +#i
)etodologia de calcul:
:rofit brut ('"''' lei ? 2'"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
0uma maxim admis a rezervei legale """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
4'"''' lei x 6D G 6'' lei
4"''' lei x &'D G &'' lei
6'' lei M &'' lei
Rezult suma maxim admis de &'' lei
27. !a data de #4 decembrie a exerciiului 9- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D) a nregistrat
urmtorii indicatori economico<financiari:
Capital social subscris 3i vrsat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
.enituri totale 3i impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""('"''' lei
C/eltuieli totale 3i deductibile fiscal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2'"''' lei
0ocietatea se afla in primul an de activitate
0a se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care BGB a /otarat constituirea rezervei la nivelul maxim de
deductibilitate admisa"
-."p&n", 1568 +#i
7" =eterminarea sumei maxime admise a rezervei legale
:rofit brut ('"''' lei ? 2'"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
0uma maxim admis a rezervei legale """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
4'"''' lei x 6D G 6'' lei
4"''' lei x &'D G &'' lei
6'' lei M &'' lei
Rezult suma maxim admis de &'' lei
77" =eterminarea impozitului pe profit anual
:rofit impozabil 4'"''' < &'')""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""","$'' lei
7mpozit pe profit anual ,"$'' x 42D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"62$ lei
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" && 4) a 3i art" 4, 4)
28. * societate care desf3oar activiti de natura barurilor de noapte- cluburilor de noapte- discotecilor- cazinourilor sau
pariurilor sportive- la data de #4 decembrie a exerciiului 9 a nregistrat urmtorii indicatori economico<financiari:
.enituri totale 3i impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
C/eltuieli totale 3i deductibile fiscal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2"''' lei
0 se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului 9"
-."p&n", 640 +#i
:rofit impozabil 4'"''' lei ? 2"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""5"''' lei
7mpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 42D:
5"''' x 42D G 25' lei)
=eterminarea impozitului de 6D aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
4'"''' x 6D G 6'' lei)
=eterminarea impozitului pe profit datorat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""25' lei
25' lei M 6'' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4$
2). * societate care desf3oar activiti de natura barurilor de noapte- cluburilor de noapte- discotecilor-cazinourilor sau
pariurilor sportive- la data de #4 decembrie a exerciiului 9 a nregistrat urmtorii indicatori
economico<financiari:
.enituri totale 3i impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
C/eltuieli totale 3i deductibile fiscal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""("6'' lei
(
0 se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului 9"
-."p&n", 500 +#i
:rofit impozabil 4'"''' lei ? ("6'' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"6'' lei
7mpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 42D:
&"6'' x 42D G 5'' lei)
=eterminarea impozitului de 6D aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
4'"''' x 6D G 6'' lei)
=eterminarea impozitului pe profit datorat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'' lei
6'' lei N 5'' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4$
30. !a data de #4 martie a exerciiului 9 o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D a nregistrat urmtorii
indicatori economico<financiari:
.enituri totale"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""45"''' lei
din care
< dividende primite de la o persoan
juridic rom1n """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
C/eltuieli totale"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
=in care
< majorri 3i penaliti de nt1rziere
pentru neplata la termen a C.B """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'' lei
0 se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim" 7"
-."p&n", 336 +#i
:rofit contabil 45"''' lei ? 4'"''' lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""5"''' lei
:rofit impozabil 5"''' lei ? &"''' lei E 4'' lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"4'' lei
7mpozitul pe profit &"4'' lei x 42D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""##2 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4, 4)
31. !a o societate comercial s<au nregistrat urmtorii indicatgori economico<financiari:
Cotal venituri impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
Cotal c/eltuieli """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""("''' lei
=in care
< c/eltuieli de protocol """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
=in care
< c/eltuieli de protocol """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
< c/eltuieli cu impozitul pe profit """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#5' lei
0 se calculeze c/eltuielile de protocol deductibile maxim admise- 3tiind c societatea este pltitoare de impozit pe profit 3i
nepltitoare de C.B"
-."p&n", 7048 +#i
8aza de calcul a limitei c/eltuielilor de protocol deductibile """"""""""""""""" #"65' lei
4'"''' lei ? ("''' lei E &'' lei E #5' lei)G#"65' lei
C/eltuieli de protocol deductibile &D x #"65' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""('-$ lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 #) a)"
32. !a data de #' iunie a exerciiului 9- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D 3i de C.B 4,D a
nregistrat urmtorii indicatori economico<financiari:
=in care
$
< c/eltuieli de protocol buturi alcoolice 3i produse din tutun-suma exclusiv tva)
FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF""""""""""""""""&'' lei
< c/eltuieli cu impozitul pe profit Crim" 7""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#5' lei
0 se determine impozitul pe profit cumulat la #' iunie- din care impozitul pe profit aferent trim 77- 3tiind ca totalul
c/eltuielilor include 3i C.B<ul nedeductibil aferent produselor de protocol"
-."p&n", 561 +#i i!po0it p# pro2it c&!&+at +a 30 i&ni#4
221 +#i i!po0it p# pro2it a2#r#nt tri! II
7" =eterminarea c/eltuielilor de protocol deductibile
8aza de calcul a limitei c/eltuielilor de protocol deductibile """"""""""""""""" #"65' lei
4'"''' lei ? ("''' lei E &'' lei E #5' lei)
C/eltuieli de protocol deductibile &D x #"65' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""('-$ lei
77" =eterminarea c/eltuielilor nedeductibile
C/eltuieli de protocol nedeductibile &'' lei ? ('-$ lei) """""""""""""""""""""""""""4&,-& lei
C.B nedeductibil aferent c/eltuielilor de protocol """"""""""""""""""""""""""""""""""#$ lei
&'' lei x 4,D G #$ lei)
C/eltuieli cu impozitul pe profit Crim" 7""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#5' lei
C/eltuieli nedeductibile Cotal""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'(-& lei
777" =eterminarea impozitului pe profit cumulat la #' iunie
:rofit contabil 4'"''' lei ? ("''' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#"''' lei
:rofit impozabil #"''' lei E 6'(-& lei) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#"6'(-& lei
7mpozit pe profit cumulat la #' iunie 42D x #"6'(-& lei)""""""""""""""""""""""""""""""624 lei
7." =eterminarea impozitului pe profit aferent Crim 77"
7mpozit pe profit aferent Crim 77" """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&&4 lei
624 lei ? #5' lei G &&4 lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 #) a )3i art" 456 6) b)"
33. !a #' iunie- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D prezint urmtoarea situaie financiar:
.enituri totale impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""(''"''' lei
C/eltuieli totale """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2''"''' lei
din care
< c/eltuieli de protocol"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&"''' lei
< c/eltuieli cu impozitul pe profit aferent Crim" 7""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
< c/eltuieli reprezent1nd majorri de nt1rziere 3i penalizri
pentru neplata la termen a C.B """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
0 se determine limita maxim de deductibilitate a c/eltuielilor de protocol admis la #' iunie"
-."p&n", 2.440 +#i
:rofit contabil (''"''' lei ? 2''"''' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
8aza de calcul a limitei c/eltuielilor de protocol deductibile """""""""""""""""""""""""""4&&"''' lei
4''"''' lei E 4&"''' lei E 4'"''' lei)
C/eltuieli de protocol deductibile &D x 4&&"''' lei) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"55' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 #) a)"
34. !a #' iunie- o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 42D 3i C.B 4,D prezint urmtoarea situaie
financiar:
.enituri totale impozabile """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""(''"''' lei
C/eltuieli totale """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2''"''' lei
=in care
< c/eltuieli de protocol"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&"''' lei
< c/eltuieli cu impozitul pe profit aferent Crim" 7"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
< c/eltuieli reprezent1nd majorri de nt1rziere 3i penalizri
pentru neplata la termen a C.B """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
0 se calculeze impozitul pe profit cumulat la #' iunie- din care impozitul pe profit aferent trim 77- 3tiind c totalul
c/eltuielilor include 3i c/eltuielile cu C.B colectat aferent c/eltuielilor de protocol nedeductibile"
-."p&n", 1).740 +#i i!po0it p# pro2it c&!&+at +a 30 i&ni#
).740 +#i i!po0it p# pro2it a2#r#nt tri! II
7" =eterminarea limitei maxime de deductibilitate a c/eltuielilor de protocol
,
:rofit contabil (''"''' lei ? 2''"''' lei) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
8aza de calcul a limitei c/eltuielilor de protocol deductibile """""""""""""""""""""""""""4&&"''' lei
4''"''' lei E 4&"''' lei E 4'"''' lei)
C/eltuieli de protocol deductibile &D x 4&&"''' lei) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"55' lei
77" =eterminarea c/eltuielilor nedeductibile
C/eltuieli de protocol nedeductibile 4&"''' lei ? &"55' lei) """"""""""""""""""""""""""","62' lei
C/eltuieli cu C.B colectat aferent c/eltuielilor de protocol nedeductibile"""""4$42-5 lei
,62' lei x 4,D G 4$42-5 lei)
C/eltuieli cu impozitul pe profit Crim" 7"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
C/eltuieli reprezent1nd majorri de nt1rziere 3i penalizri
pentru neplata la termen a C.B """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
C/eltuieli nedeductibile Cotal""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&#"#(2-5 lei
777" =eterminarea impozitului pe profit cumulat la #' iunie
:rofit impozabil 4''"''' lei E &#"#(2-5 lei) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&#"#(2-5 lei
7mpozit pe profit cumulat 4&#"#(2-5 lei x 42D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4,"(5'-&& lei
7." =eterminarea impozitului pe profit aferent Crim 77"
7mpozit pe profit aferent Crim 77" """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""","(5' lei
#&
4,"(5' lei ? 4'"''' lei G ,"(5' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 #) a) 3i 5) a) 3i OG 55%&''5 privind 9ormele
de Bplicare a Codului +iscal- cu modificrile 3i completrile ulterioare- Citlul .7 C.B-
pct" 2 44) 3i 4&)"
35. * societate commercial a obinut cumlat- de la nceputul anului p1n la data de #4 decembrie &''(- un profit impozabil
de (6'"''' lei- conform calculelor finalizate n luna aprilie &''$" >n cursul anului s<a pltit un profit impozabil astfel:
7mpozit pe profit trim" 7 """""""""""""""""""""""""""""""""#2"''' lei
7mpozit pe profit trim" 77"""""""""""""""""""""""""""""""""5'"''' lei
7mpozit pe profit trim" 777""""""""""""""""""""""""""""""""4&"''' lei
0 se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat p1n la data de &6 ianuarie- aferent trim 7.-
urm1nd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac p1n la data de 46 aprilie a anului urmtor 3i care
va fi diferena de plat pentru acel an"
-."p&n", 12.000 +#i i!po0it p# pro2it p#ntr& tri!. I5
20.000 +#i di2#r#nta d# p+at. p#ntr& an&+ 2007
7" =eterminarea impozitului pe profit Crim" 7.
7mpozit pe profit pentru Crim" 7. """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&"''' lei
sum egal cu impozitul pe Crim" 777)
77" =eterminarea impozitului pe profit anual
:rofit impozabil""""""""""""""""""""""""" """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""(6'"''' lei
7mpozit pe profit anual (6'"''' lei x 42D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4&'"''' lei
777" =eterminarea diferenei de plat pentru anul &''(
7mpozit pe profit pltit p1n la data de &6 ianuarie """"""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
#2"''' lei E 5'"''' lei E 4&"''' lei E 4&"''' lei)
=iferena de plat pentru anul &''( """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'"''' lei
4&'"''' lei ? 4''"''' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" #5 4') 3i art" #6 4)"
36. !a data de #4 martie &''$- la o societate comercial avem urmtoarea situaie:
< lei <
4 ianuarie &''( #4 martie &''(
Capital propriu 4''"''' 4&'"'''
Capital mprumutat 44'"''' ,'"'''
C/eltuieli cu dob1nzile aferente
unui mprumut de la o banc
rom1neasc autorizat de 89R ' 5'"'''
.enituri din dob1nzi ' &&"'''
Celelate venituri impozabile ' 46'"'''
0 se calculeze nivelul deductibilitii c/eltuielilor cu dob1nzile la data de #4 martie &''$"
-."p&n", C*#+t&i#+i+# c& do16n0i+# "&nt int#ra+ d#d&cti1i+# adic. "&nt 7n "&!. d# 40.000 +#i.
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &# 5)"
4'
< lei <
lei 4 ianuarie &''$ #4 martie &''$
Capital propriu 4''"''' 4&'"'''
Capital mprumutat 44'"''' 46'"'''
unui mprumut de la un acionar
al societii comerciale ' 2'"'''
.enituri din dob1nzi ' &&"'''
Celelate venituri impozabile ' 4('"'''
0 se calculeze nivelul deductibilitii c/eltuielilor cu dob1nzile la data de #4 martie &''$" Rata dob1nzii la care sa contractat
mprumutul de la acionar este inferioar ratei dob1nzii de referin stabilite de 89R"
-."p&n", C*#+t&i#+i+# c& do16n0i+# "&nt d#d&cti1i+# 7n "&!. d# 60.000 +#i.
7" =eterminarea nivelului c/eltuielilor cu dob1nzile posibil deductibile
C/eltuielilor cu dob1nzile posibil deductibile """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 2'"''' lei
se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dob1nzii de referin stabilite de 89R)
77" =eterminarea gradului de ndatorare a capitalului
GR" Crim 7 G 44'"''' E46'"'''G 4"4$
4''"''' E4&'"'''
777" =eterminarea c/eltuielilor cu dob1nzile deductibile n trim 7
C/eltuieli cu dob1nzile deductibile n trim 7" """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2'"''' lei
grad ndatorare N #)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &# 6) 3i art" &# 4)
< lei <
4 ianuarie &''$ #4 martie &''$
unui mprumut de la un acionar ' ('"'''
.enituri din dob1nzi ' #'"'''
Celelate venituri impozabile ' &&'"'''
0 se determine nivelul deductibilitii c/eltuielilor cu dob1nzile la #4 martie &''$- n cazul n care gradul de ndatorare al
capitalului este pozitiv dar mai mic ca # 3i n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este
pozitiv dar mai mare ca trei" =ac pentru mprumutul contractat s<ar fi pltit dob1nzi calculate cu rata de referin a89R-
volumul acestora pentru trim" 7 ar fi fost 6'"''' lei"
-."p&n", 8rad d# 7ndatorar# C*#+t&i#+i d#d&cti1i+# c& do16n0i+#
+a 31 !arti# 2008
93 50.000 +#i
:3 0+#i
7" =eterminarea nivelului c/eltuielilor cu dob1nzile posibil deductibile
C/eltuieli cu dob1nzile posibil deductibile """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 6'"''' lei
numai cele care se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dob1nzii de referin stabilite de 89R ar fi posbil deductibile"
Restul de 4'"''' sunt integral nedeductibile)"
77" =eterminarea c/eltuielilor cu dob1nzile deductibile n trim 7 n funcie de gradul de ndatorare a capitalului
Caz 7" Grad de ndatorare N #
C/eltuieli cu dob1nzile deductibile n trim 7" """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'"''' lei
C/eltuielile cu dob1nzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n trim 7)
Caz 77" Grad de ndatorare M #
C/eltuieli cu dob1nzile deductibile n trim 7" """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""' lei
C/eltuielile cu dob1nzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile n trim 7 si se vor reporta p1n c1nd gradulde
ndatorare va fi mai mic dec1t #)"
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &# 4)- &) 3i 6)
44
3). * societate ac/iziioneaz- pe data de 46 decembrie &''( un utilaj" .aloarea contabil de intrare este de 62"''' lei- durata
normal de utilizare 6 ani"
>n condiiile aplicrii pentru calculul amortizrii fiscale a metodei de amortizare accelerat- care este mrimea amortizrii
fiscale n anul &'',@ !a calculul amortizrii accelerate se va utiliza cota maxim de amortizare admis"
"
-."p&n", 7000 +#i
Bmortizarea accelerat n primul an de funcionare &''$)"""""""""""""""""""""""""""""""&$"''' lei
62"''' lei x 6'D)
Bmortizarea n al doilea an de funcionare &'',)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""("''' lei
&$"''' lei : 5 ani G ("''' lei%an)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &5 "
40. !a data de '4 martie &''(- o societate ac/iziioneaz o cldire pentru extinderea activitii" .aloarea contabil
de intrare este de &"'''"''' lei- durata normal de utilizare 5' ani"
0 se calculeze amortizarea fiscal pentru anul &''("
-."p&n", 37.500 +#i
Bmortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'"''' lei
&"'''"''' lei : 5' ani)
Bmortizarea fiscal n anul &''(""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#("6'' lei
6'"''' lei x ,%4& G#("6'' lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &5 2)- ()- 44)"
41. Kn contribuabil ac/iziioneaz- n data de '# *ctombrie &''( un brevet de invenie pe care l utilizeaza ncep1nd cu data
de 4' *ctombrie &''(" .aloarea de facturare a brevetului de invenie este de 456"((6 lei- din care C.B &#"&(6 lei" =urata
normal de utilizare este de # ani- iar contribuabilul aplic regimul de amortizare liniar"
0 se determine amortizarea fiscal aferent lunii noiembrie &''("
-."p&n", 3.402477 +#i
.aloarea contabil de intrare 456"((6 lei ? &#"&(6 lei) """""""""""""""""""""""""""""""4&&"6'' lei
Bmrtizarea fiscal lunar """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#"5'&-(( lei
4&&"6'' lei : #2 luni G #5'&-(( lei)
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &5 2)- ()- 44)"
42. 0e nregistreaz o lips de materiale auxiliare din gestiune n valoare de 4"''' lei" BGB /otr3te descrcarea gestiunii
fr a emite decizie de imputare" )aterialele nu au fost asigurate"
Care este tratatmentul fiscal din punct de vedere al C.B 3i al impozitului pe profit pentru aceast situaie@
-."p&n",
Tratat!#nt din p&nct d# $#d#r# a+ T5A
Constatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine- pentru care societatea trebuie s colecteze
C.B - se va colecta C.B n sum de 4''"''' x 4,D G 4,"''' lei" Bcest C.B colectat este c/eltuial a societii"
Tratat!#nt din p&nct d# $#d#r# a+ i!po0it&+&i p# pro2it
C/eltuiala cu stocul constatat lips n gestiune- precum 3i cu C.B aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost
asigurat- n limita asigurrii" Cum stocul nu a fost asigurat- at1t c/eltuiala cu stocul- c1t 3i C.B colectat aferent stocului vor
fi c/eltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit"
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &4 5) lit" c- art" 4&$ 5)- art" 466 &) 3i OG
55%&''5 privind 9ormele de Bplicare a Codului +iscal- cu modificrile 3i completrile ulterioare-
Citlul .7 C.B- pct" (' 4) 3i &)"
43. * societate comercial pltitoare de impozit pe profit- a nc/eiat in cursul trim"4un contract de leasing operaional n
calitate de utilizator de leasing pentru un utilaj 3i a nregistrat urmtoarele c/eltuieli pe cumulat:
C/eltuieli privind mrfurile FFFFFFFFFFFFFFFF"" 4''"''' lei
C/eltuieli cu salariile FFFFFFFFFFFFFFFFFFF"""&'"''' lei
C/eltuieli cu amortizarea bunului luat n leasing FFFFFFFFF""4"''' lei
C/eltuieli cu serviciile bancare FFFFFFFFFFFFFFFFF6'' lei
Kna din aceste c/eltuieli nu a fost nregistrat corespunztor operaiunii economice realizate de societate"
0 se indice grupa de c/eltuieli incorect nregistrat 3i cine trebuia s le nregistreze- precum 3i regimul fiscal al acesteia la
calculul profitului impozabil"
-."p&n",
4&
C/eltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect nregistrate la utilizator deoarece societatea a nc/eiat un
contract de leasing operaional" Bceste c/eltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaz de ctre locator 3i sunt
c/eltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil"
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &6
44. >n cursul anului &''$- dup aprobarea bilanului contabil aferent anului &''(- la o societate comercial avem urmtoarea
situaie:
:rofit net de repartizat sub form de dividende """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" #''"''' lei
Capital social subscris 3i vrsat """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#'"''' lei
=in care: Bsociat PBQ%:ersoan juridic rom1n """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&6"''' lei
Bsociat P8Q%:ersoan fizic rom1n """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" """6"''' lei
Bsociatul PBQ deine prile sociale ncep1nd cu anul &'''"
0 se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat 3i a impozitului pe dividende reinut de
societatea comercial"
-."p&n", /i$id#nd# d# 7nca"at I!po0it p# di$id#nd#
A"ociat ;A< 24).))0 +#i 0 +#i
A"ociat ;=< 42.008 +#i 8.002 +#i
T>TAL 2)1.))8 +#i 8.002 +#i
7" =eterminarea ponderii prilor sociale n total capital
Bsociat PBQ &6"''' lei : #'"''' lei G $#-##D
Bsociat P8Q 6"''' lei : #'"''' lei G 42-2(D
#'"''' lei G 4''D
77" Repartizarea profitului net sub form de dividende
Bsociat PBQ #''"''' lei x $#-##D G &5,",,' lei
Bsociat P8Q #''"''' lei x 42-2(D G 6'"'4' lei
#''"''' lei x 4''D G #''"''' lei
777" =eterminarea impozitului pe dividend datorat
Bsociat PBQ &5,",,' lei x 'D G ' lei
Bsociat P8Q 6'"'4' lei x 42D G $"''4-2 lei G $"''& lei
$"''& lei
7." 0uma dividendelor de ncasat de ctre asociai
Bsociat PBQ &5,",,' lei <' G &5,",,' lei
Bsociat P8Q 6'"'4' lei ? $''& G 5&"''$ lei
&,4",,$ lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" #2 4)- &)- 5) 3i art" 2( 4)"
45. >n cursul anului &''$- dup aprobarea bilanului contabil aferent anului &''(- la o societate comercial avem urmtoarea
situaie:
:rofit net de repartizat sub form de dividende """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" &''"''' lei
Capital social subscris 3i vrsat """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""5'"''' lei
=in care: Bsociat PBQ%:ersoan fizic rom1n """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&6"''' lei
Bsociat P8Q%:ersoan fizic rom1n """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 46"''' lei
0 se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat 3i a impozitului pe dividende reinut de
societatea comercial"
-."p&n", /i$id#nd# d# 7nca"at I!po0it p# di$id#nd#
A"ociat ;A< 105.000 +#i 20.000 +#i
A"ociat ;=< 63.000 +#i 12.000 +#i
T>TAL, 168.000 +#i 32.000 +#i
7" =eterminarea ponderii prilor sociale n total capital
Bsociat PBQ &6"''' lei : 5'"''' lei G 2&-6'D
Bsociat P8Q 46"''' lei : 5'"''' lei G #(-6'D
5'"''' lei G 4''D
77" Repartizarea profitului net sub form de dividende
Bsociat PBQ &''"''' lei x 2&-6'D G 4&6"''' lei
Bsociat P8Q &''"''' lei x #(-6'D G (6"''' lei
&''"''' lei x 4''D G &''"''' lei
777" =eterminarea impozitului pe dividend datorat
Bsociat PBQ 4&6"''' lei x 42D G &'"''' lei
Bsociat P8Q (6"''' lei x 42D G 4&"''' lei
4#
#&"''' lei
7." 0uma dividendelor de ncasat de ctre asociai
Bsociat PBQ 4&6"''' lei <&'"''' G 4'6"''' lei
Bsociat P8Q (6"''' lei ? 4&"''' G 2#"''' lei
42,"''' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 2( 4)"
46. >n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr 3i persoanele juridice rom1ne" =escriei categoriile de de persoane
juridice rom1ne ce datoreaz impozit pe profit- precum 3i sfera de cuprindere a impozitului datorat deaceste persoane"
Raspuns
>n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale- societile naionale- regiile
autonome- indiferent de subordonare- societile comerciale- indiferent de forma juridic de organizare 3i de forma de
proprietate- inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin- societile agricole 3i alte forme de
asociere agricol cu personalitate juridic- organizaiile cooperatiste- instituiile financiare 3i instituiile de credit- fundaiile-
asociaiile- organizaiile- precum 3i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei
rom1ne"
Bceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs- at1t din Rom1nia- c1t 3i din strintate"
47. >n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr 3i persoanele juridice strine" =escriei activitile 3i profitul
impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit"
Raspuns
:ersoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:
< persoanele juridice strine care desf3oar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Rom1nia-
pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
< persoanele juridice strine 3i persoanele fizice nerezidente care desf3oar activitate n Rom1nia ntr<o
asociere fr personalitate juridic- asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei
personae;
< persoanele juridice strine care realizeaz venituri din%sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Rom1nia sau din v1nzarea%cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic rom1n- asupra
profitului impozabil aferent acestor venituri"
48. >n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate@
Raspuns
Bsociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice 3i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari-
potrivit !egii locuinei nr" 445%4,,2- republicat- cu modificrile 3i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit
pentru veniturile obinute din activiti economice- care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor 3i a
eficienei cldirii- pentru ntreinerea 3i repararea proprietii comune"
4). *rganizaiile non<profit- organizaiile sindicale 3i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit- n
anumite condiii- pentru veniturile realizate din activiti economice" Care sunt aceste condiii@
Raspuns
*rganizaiile nonprofit- organizaiile sindicale 3i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru
veniturile din activiti economice realizate p1n la nivelul ec/ivalentului n lei a 46"''' euro- ntr<un an fiscal- dar nu mai
mult de 4'D din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit"
50.0a se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit
I?3%5#n.din oric# "&r"a-C*#+t.a2#r#nt# $#n-5#n. n#i!p.@C*#+t. n#d#d.'AB(C
JRDG42D<regula generala
Gart"#$Cod" fiscal<exceptii- cote diferite
:rofitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs 3i c/eltuielile efectuate n scopul
realizrii de venituri- dintr<un an fiscal- din care se scad veniturile neimpozabile 3i la care se adaug c/eltuielile
nedeductibile"
51. 0 se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie non<profit pentru anul &''$- dac se cunosc urmtoarele date
despre venituri 3i c/eltuieli:
< venituri din serbri- conferine- tombole &5"''' lei;
< venituri din cotizaii #"''' lei;
< donaii n bani 3i bunuri primite prin sponsorizare ,"''' lei;
45
< venituri obinute din reclam 3i publicitate &6"''' lei;
< venituri din activiti economice ("''' lei;
< c/eltuielile totale aferente anului &''( sunt n sum de 6"''' lei- din care c/eltuielile efectuate pentru realizarea de venituri
din activitati economice sunt n sum de &''' lei"
Cursul de sc/imb mediu anual este de 4 euro G #-# lei"
ec/iv"46''' euro G 46''' x #-# G 5,6'' lei
4'D x &5''' E #'''E ,''' E&6''') G 24'' lei
Rezult c veniturile din actrivitile economice neimpozabile sunt de 24'' lei- deci veniturile impozabile sunt de (''' <
24'' G )00 +#i"
:rofit impozabil G (''' ? &''')x,''%(''' G 25# lei
7mpozit G 25# x 42D G 103 +#i.
52. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din
punctul de vedere al codului fiscal@
)ijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndepline3te cumulativ urmtoarele condiii:
a) este deinut 3i utilizat n producia- livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii- pentru a fi nc/iriat terilor sau n scopuri
administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare dec1t limita stabilit prin /otr1re a Guvernului 4$'' lei);
c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an"
:entru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi- seturi sau care formeaz un singur corp- lot sau set-la determinarea
amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp- lot sau set" :entru componentele care intr n structura unui activ
corporal- a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat- amortizarea se determin pentru fiecare
component n parte"
53. :rezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare liniar- degresiv sau accelerat) n cazul
mijloacelor fixe"
Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:
a) n cazul construciilor- se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul ec/ipamentelor te/nologice- respectiv al ma3inilor- uneltelor 3i instalaiilor- precum 3i pentru computere 3i
ec/ipamente periferice ale acestora- contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar- degresiv sau accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil- contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv"
54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele # metode de amortizare liniar- degresiv 3i accelerat)@
>n cazul metodei de amortizare liniar- amortizarea se stabile3te prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de
intrare a mijlocului fix amortizabil" Cota de amortizare liniar se calculeaz raport1nd numrul 4'' la durata normal de
utilizare a mijlocului fix"
>n cazul metodei de amortizare degresiv- amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu unul
dintre coeficienii urmtori:
a) 4-6- dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre & 3i 6 ani;
b) &-'- dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 6 3i 4' ani;
c) &-6- dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 4' ani"
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare p1n n
momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dec1t raportul ntre valoarea rmas de
amortizat 3i numrul de ani rma3i de amortizat- moment n care amortizarea anual devine egal cu raportul menionat
anterior"
>n cazul metodei de amortizare accelerat- amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pentru primul an de utilizare- amortizarea nu poate dep3i 6'D din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmtorii ani de utilizare- amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la
durata normal de utilizare rmas a acestuia"
55. >ncep1nd cu anul &''( ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic rom1n-
societate<mam- de la o filial a sa situat ntr<un stat membru s fie neimpozabile@
0unt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic rom1n- societate<mam- de la o filial a sa situat ntr<un stat
membru- dac persoana juridic rom1n ntrune3te cumulativ urmtoarele condiii:
4" plte3te impozit pe profit- fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
&" deine minimum 46D din capitalul social al persoanei juridice dintr<un stat membru de la care prime3te dividendele-
respectiv minimum 4'D- ncep1nd cu 4 ianuarie &'',;
#" la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct" &- pe o perioad nentrerupt de cel
puin & ani"
56. =ai # exemple de c/eltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil- indiferent de nivelul lor"
46
0e vor alege # tipuri de c/eltuieli din cele enumerate mai jos:
a) c/eltuielile cu ac/iziionarea ambalajelor- pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;
b) c/eltuielile efectuate- potrivit legii- pentru protecia muncii 3i c/eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de
munc 3i a bolilor profesionale;
c) c/eltuielile reprezent1nd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc 3i boli profesionale- potrivit legii- 3i
c/eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
d) c/eltuielile de reclam 3i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei- produselor sau serviciilor- n baza unui
contract scris- precum 3i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare" 0e includ
n categoria c/eltuielilor de reclam 3i publicitate 3i bunurile care se acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mostre- pentru ncercarea produselor 3i demonstraii la punctele de v1nzare- precum 3i alte bunuri 3i
servicii acordate cu scopul stimulrii v1nzrilor;
e) c/eltuielile de transport 3i cazare n ar 3i n strintate- efectuate de ctre salariai 3i administratori;
f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;
g) taxele de nscriere- cotizaiile 3i contribuiile obligatorii- reglementate de actele normative n vigoare- precum 3i
contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc;
/) c/eltuielile pentru formarea 3i perfecionarea profesional a personalului angajat;
i) c/eltuielile pentru marSeting- studiul pieei- promovarea pe pieele existente sau noi- participarea la t1rguri 3i expoziii- la
misiuni de afaceri- editarea de materiale informative proprii;
j) c/eltuielile de cercetare- precum 3i c/eltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca
imobilizri necorporale din punct de vedere contabil;
S) c/eltuielile pentru perfecionarea managementului- a sistemelor informatice- introducerea- ntreinerea 3i perfecionarea
sistemelor de management al calitii- obinerea atestrii conform cu standardele de calitate;
l) c/eltuielile pentru protejarea mediului 3i conservarea resurselor;
m) taxele de nscriere- cotizaiile 3i contribuiile datorate ctre camerele de comer 3i industrie- organizaiile sindicale 3i
organizaiile patronale;
57. Care este limita de deductibilitate a c/eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n Rom1nia 3i%sau n
strintate@
0uma c/eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Rom1nia 3i n strintate este
deductibil n limita a &-6 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice"
58. Care este- din punctul de vedere al impozitului pe profit- regimul fiscal al c/eltuielilor cu sponsorizarea@
C/eltuielile cu sponsorizarea sunt c/eltuieli nedeductibile fiscal"
;le se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele
4" #o%'' din cifra de afaceri;
&" &'D din impozitul pe profit datorat"
5). Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor@
0unt deductibile fiscal"
60. Ce dob1nzi 3i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce prive3te deductibilitatea
din punctul de vedere al impozitului pe profit@
=ob1nzile 3i pierderile din diferene de curs valutar- n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci
internaionale de dezvoltare 3i organizaii similare- 3i cele care sunt garantate de stat- cele aferente mprumuturilor obinute de
la instituiile de credit rom1ne sau strine- instituiile financiare nebancare- de la persoanele juridice care acord credite
potrivit legii- precum 3i cele obinute n baza obligaiunilor admise la
tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare"
61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac c/eltuielile cu dob1nzile sunt deductibile sau nu@
Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare de un an 3i
media capitalului propriu" :entru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului 3i la sf1r3itul
perioadei pentru care se determin impozitul pe profit"
Capit"impr"'4 '4Ecapit"impr"#4"4&
8rad indatorar#3---------------------------------------------------
Capit"propiu '4 '4E capit"propriu #4"4&
62. Kn agent economic obine n anul &''$ un profit impozabil dintr<un bar de noapte n valoare de 4"''' lei"
.eniturile aferente barului de noapte sunt de ,"''' lei" 0 se determine impozitul pe profit datorat"
7mpozitul n cazul barurilor de noapte este 42D din profitul impozabil- dar nu mai puin de 6D din veniturile din astfel de
activitati"
42D x 4''' G 42' lei
6D x ,''' G 56' lei
>n acest caz impozitul este 56' lei"
42
63. 0 se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv
prevzut la art &5- alin $ din Codul fiscal" 0e cunosc urmtoarele date:
< valoarea de intrare #6"''' lei;
< durata normal de funcionare conform catalogului 4' ani;
< cota anual de amortizare liniar G 4''%4' G 4'D;
< cota anual de amortizare degresiv este 4'D x & G &' D"
Bnul .aloare la
inceputul anului
Bmortizare .aloare ramasa de
amortizat
.alorea ramasa
=urata ramasa
4 #6''' #6''' x &'DG(''' &$''' #444
& &$''' &$''' x &'DG62'' &&5'' &$''
# &&5'' &&5'' x &'DG55$' 4(,&' &62'
5 4(,&' 4(,&' x &'DG#6$5 45##2 &#$,
6 45##2 45##2 x&'DG&$2("& 4452$"$' &&,#"(2
2 4452$"$' 4452$"$ %6 G&&,#"(2 ,4(6"'5 &&,#"(2
( &&,#"(2 &&,#"(2
$ &&,#"(2 &&,#"(2
, &&,#"(2 &&,#"(2
4' &&,#"(2 &&,#"(2
64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit@
Raspuns
:ierderea anual- stabilit prin declaraia de impozit pe profit- se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii
6 ani consecutivi ( ani incepand cu '4 '4 &'',)" Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora- la
fiecare termen de plat a impozitului pe profit- potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora"
:ierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care 3i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre
contribuabilii nou<nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite- dup caz"
>n cazul persoanelor juridice strine- pierderea se recuperaz lu1ndu<se n considerare numai veniturile 3i c/eltuielile
atribuibile sediului permanent n Rom1nia"
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit 3i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor
de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului"
Bceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale 3i limita celor 6 ani"
65" Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene 3i a depune declaraii de impozit peprofit" 0e
cere s se menioneze pentru anul &''( termenele la care se face plata- ca regul 3i pe categorii de contribuabili- precum 3i ce
fel de declaraii de impozit pe profit se depun 3i la ce date@
Raspuns
Contribuabilii- societi comerciale bancare- persoane juridice rom1ne- 3i sucursalele din Rom1nia ale bncilor- persoane
juridice strine- au obligaia de a plti impozit pe profit anual- cu pli anticipate efectuate trimestrial scadena este data de
&6- inclusiv- a primei luni a trimestrului urmtor)" Cermenul p1n la care se efectueaz plata
impozitului anual impozitul anual ? plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit 46
aprilie)"
Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara declaraia 4'') 3i plti impozitul pe profit trimestrial- p1n la data de
&6 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul" Contribuabilii au obligaia s depun o
declaraie anual de impozit pe profit p1n la data de 46 aprilie inclusiv a anului urmtor"
*rganizaiile nonprofit au obligaia de a declara 3i plti impozitul pe profit anual- p1n la data de 46 februarie inclusiv a
anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul"
Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor 3i plantelor te/nice- pomicultur 3i viticultur au obligaia
de a declara 3i plti impozitul pe profit anual- p1n la data de 46 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se
calculeaz impozitul"
66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului" pe profit@
Raspuns<art"4# !6(4<privind Codul fiscal"
0unt contribuabili n cazul impozitului pe profit:
a) persoanele juridice rom1ne;
b) persoanele juridice strine care desf3oar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Rom1nia;
4(
c) persoanele juridice strine 3i persoanele fizice nerezidente care desf3oar activitate n Rom1nia ntr<o
asociere fr personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din%sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Rom1nia sau din v1nzarea%cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic rom1n;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice rom1ne- pentru veniturile realizate at1t n
Rom1nia c1t 3i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz- impozitul datorat de persoana
fizic se calculeaz- se reine 3i se vars de ctre persoana juridic rom1n"
67.Care este cota de impunere a profitului in &''$@
Raspuns<42D cu exceptia preved" Brt"#$<!6(4%&''#Cod fiscal
68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale@
Raspuns< <art"&&4) lit a)<!6(4%&''#
Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 6D aplicat asupra profitului contabil- nainte de determinarea
impozitului pe profit- din care se scad veniturile neimpozabile 3i se adaug c/eltuielile aferente acestor venituri neimpozabile-
p1n ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris 3i vrsat sau din
patrimoniu- dup caz- potrivit legilor de organizare 3i funcionare" >n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea
pierderilor sau este distribuit sub orice form- reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul
profitului impozabil" :rin excepie- rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz
utiliti societilor comerciale care se restructureaz- se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea
pierderilor de valoare a pac/etului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor- iar sumele destinate
reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil"
6)"Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica - daca plata dividendelor se face in anul
fiscal &''$@
7mpozitul pe dividende se stabile3te prin aplicarea unei cote de impozit de 4'D asupra dividendului brut pltit ctre o
persoan juridic rom1n"
9u se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic rom1n unei alte persoane juridice rom1ne- dac
beneficiarul dividendelor deine minimum 46D- respectiv 4'D- ncep1nd cu anul &'',- din titlurile de participare ale acesteia
la data plii dividendelor- pe o perioad de & ani mplinii p1n la data plii acestora"
70 .0ocietatea Blfa 0R! - societate de expertiza contabila platitoare de impozit pe profit-ac/ita in anul &''$ o cotizatie
obligatorie catre C;CCBR in valoare de 42"''' lei"
=eterminati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;<4 euroG#"2 lei"
Raspuns:
=eductibila neplafonat conform art"&4&) lit"g )Cod fiscal si pct"#' 9" )etod" Bprob" :rin OG"55%&''5
Art.21%2' +it.' : sunt c/eltuieli deductibile Ttaxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele
normative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca
71. 0ocietatea B!+B 0R!-societate de expertiza contabila-platitoare de impozit pe profit-ac/ita in anul &''$ o cotizatie
obligatorie catre C;CCBR in valoare de 42"''' lei"=e asemenea-ea se inscrie in Bsociatia 7nternationala de +iscalitate-o
organizatie non<profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal-pentru care ac/ita o cotizatie in anul &''$ de 4$"''' lei"
=eterminati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor c/eltuieli-stiind ca pentru cursul de sc/imb se
foloseste valoarea 4 euroG#"2lei"
Raspuns
<suma de 42"''' lei ?este deductibila integral<a se vedea raspunsul la problema (' cf" :revederilor art"&4&) lit"g) C+ si pct"
#'9 )et"
<contributia la Bsociatia 7nternationla de fiscalitate este deductibila in limita ec/ivalentului in lei a 5"''' euro anual cf"
Brt"&45) lit" s) din !6(4%&''# Cod fiscal- respectiv: 5'''x#"2 lei%euroG45"5'' lei;<diferenta de #"2'' lei4$"'''<45"5'')
fiind nedeductibila"
Cotal cotizatii deductibile G42"''' lei E45"5'' leiG30.400 +#i.
4$
Art 21%40 +it "'- sunt c/eltuieli nedeductibile <Tcheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau
asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a
4000 euro annual, altele decat cele prevazute la alin.2 lit g )si m)
78 .C B!+B 0R!4 platitoare de impozit pe profit - a efectuat in &''$ urmatoarele
plati de impozit pe profit:
<tr"4G &''' lei-
<tr"& G&6'' lei-
<tr"# G ,'' lei-
=eterminati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr"5 stiind ca B!+B 0R! nu finalizeaza pana la data de
46 '& &''$ inc/iderea exercitiuilui financiar%&''("
RaspunsG,'' lei
7).Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit4'4)@
Raspuns<46 aprilie a anului urmator<art"#6 !6(4%&''#"
80. * societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor desprins
din balana lunii martie &''$:
Tip $#nit 5a+oar# c&!&+at. d# +a
7nc#p&t&+ an&+&i %+#i'
.enituri din v1nzarea mrfurilor 10.000
.enituri din producia de imobilizri corporale &"'''
.enituri din cedarea activelor fixe 7.000
.enituri din provizioane 6''
.enituri din dob1nzi 50
.enituri din diferene de curs valutar 70
.enituri din despgubiri acordate de societ"de asig"
pentru pagubele la activele corporale proprii &''
>n luna februarie societatea comercial ac/iziioneaz 3i pune n funciune o cas de marcat n valoare de 6'' lei"
=eterminai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim" 7 &''$"
RIspuns:
.eniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor G .enituri din v1nzarea mrfurilor E .enituri din cedarea
activelor fixe E .enituri din dob1nzi E .enituri din diferene de curs valutar G 4'"''' E ("''' E 6' E (' G 4("4&' lei
=in veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat"
7mpozit pe venit G &-6Dx 4("4&' ? 6'') G &-6Dx42"2&' 3 416 +#i
81. Crei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la #4"4&"&''2:
Indicator Soci#tat#a A Soci#tat#a = Soci#tat#a C
*biectul
de activitate Comer cu articole de Uocuri de noroc :rest" 0erv" coafur
imbracaminte
Cip capital soc" 7ntegral :rivat 7ntegral privat 7ntegral privat
.enituri lei) &6'"''' #''"''' 5$'"'''
9umr salariai 4' 5 6
Vtiind c la #4 decembrie &''2 cursul leu%euro a fost de #-#$4( lei%euro care din societile de mai sus se pot ncadra pentru
anul &''( la categoria pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor- av1nd n vedere c nici una dintre ele nu a mai
fost ncadrat n aceast categorie
-."p&n",
9ici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n categoria microntreprinderilor n &''(-deoarece:
< societatea B are 4' salariai- condiia impus de lege limit1nd numrul de salariai la , Cod +iscal- art" 4'#- lit" b);
< societatea 8 activeaz n domeniul jocurilor de noroc- domeniu n care nu se pot nfiina
microntreprinderiCod +iscal- art" 4'5- alin 6- lit" c);
4,
< societatea C a realizat venituri peste 4''"''' euro%an- condiia impus de lege limit1nd valoarea veniturilor la 4''"''' euor
pe an Cod +iscal- art" 4'#- lit" c)"
82. * societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim 7 &''$ venituri impozabile n
valoare de &''"''' lei 3i c/eltuieli totale de 46'"''' lei"
0 se calculeze impozitul pe venit"
-."p&n", 5.000 +#i
=eterminarea impozitului pe venit """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 5"''' lei
&''"''' lei x &-6D G 6"''' lei)
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4'( 3i 4'$"
83. * societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim 7 &''$ venituri totale impozabile
n valoare de 4$"''' >n cursul lunii februarie ac/iziioneaz 3i pune n funciune o cas de marcat fiscal n valoare de 4"6''
lei"
0 se calculeze impozitul pe venit aferent trim 7 &''$"
-."p&n",413 +#i
=eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit """"""""""""""""""""""""""""" 42"6'' lei
4$"''' lei ? 4"6'' lei G 42"6'' lei)
=eterminarea impozitului pe venit """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" ##' lei
42"6'' lei x &"6D G 54# lei)
84. * societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim 7 &''$ urmtoarele venituri:
.enituri din v1nzarea produselor finite """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 12.000 +#i
.enituri din dob1nzi """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 200 +#i
.enituri din variaia stocurilor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
.enituri din producia de impobilizri
corporale 3i necorporale """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" ('' lei
0 se determine impozitul pe venit"
-."p&n", 305 +#i
=eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit """"""""""""""""""""""""""""" 4&"&'' lei
4&"''' lei E &"''' lei G 4&"&'' lei)
=eterminarea impozitului pe venit """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" &55 lei
4&"&'' lei x &"6D G #'6 lei)
85. * societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor ac/iziioneaz 3i pune n funciune n cursul lunii
februarie &''$ o cas de marcat fiscal n valoare de 4"5'' lei" 8alana la #4 martie &''$ nregistreaz urmtoarele venituri:
.enituri din comercializarea mrfurilor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4'"''' lei
.enituri din dob1nzi """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4'' lei
.enituri din provizioane"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" &'' lei
0 se determine impozitul pe venit"
-."p&n", 218 +#i
=eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit """"""""""""""""""""""""""""" $"('' lei
4'"''' lei E 4'' lei ? 4"5'' lei G $"('' lei)
=eterminarea impozitului pe venit """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4(5 lei
$"('' lei x &-6D G &4$ lei)
86.7n cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor@
Raspuns:
<art"4'# si 4'5 din !6(4%&''# privind Codul fiscal
&'
:ot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice rom1ne care ndeplinesc
cumulative urmtoarele condiii: a) realizeaz venituri- altele dec1t cele din consultan 3i management- n proporie de peste
6'D din veniturile
totale;
b) are de la 4 p1n la , salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au dep3it ec/ivalentul n lei a 4''"''' euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane- altele dec1t statul- autoritile locale 3i instituiile publice"
9u pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice rom1ne care:
a) desf3oar activiti n domeniul bancar;
b) desf3oar activiti n domeniile asigurrilor 3i reasigurrilor- al pieei de capital- cu excepia persoanelor
juridice care desf3oar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desf3oar activiti n domeniile jocurilor de noroc- pariurilor sportive- cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste &6' de angajai
87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal &''$ in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor@
Raspuns: &"6D <cf" Brt"4'( din !6(4%&''# Cod fiscal
88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor@
Raspuns: <cf"art"4'$ !6(4%&''# Cod fiscal
8aza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs- din care se
scad:
a) veniturile din variaia stocurilor;
b) veniturile din producia de imobilizri corporale 3i necorporale;
c) veniturile din exploatare- reprezent1nd cota<parte a subveniilor guvernamentale 3i a altor resurse pentru
finanarea investiiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor 3i a majorrilor datorate bugetului statului- care nu au fost c/eltuieli
deductibile la calculul profitului impozabil- conform reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri- de la societile de asigurare- pentru pagubele produse la activele corporale
proprii"
>n cazul n care o microntreprindere ac/iziioneaz case de marcat- valoarea de ac/iziie a acestora se deduce din baza
impozabil- n conformitate cu documentul justificativ- n trimestrul n care au fost puse n funciune- potrivit legii
)). =in veniturile enumerate mai jos selectai<le pe cele impozabile n anul &''$- n sensul impozitului pe venit:
a) venituri din dividende;
1' $#nit&ri+# din p#n"ii p#ntr& in$a+i0i d# rD01oiE
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
d' "&!#+# pri!it# "&1 2or!D d# "pon"ori0ar#;
#' ind#!ni0aFia p#ntr& cr#Gt#r#a copi+&+&i;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desf3urate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
/) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc"
-."p&n",
Conform prevederilor Citlului 777 din Codul +iscal- sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit
urmtoarele:
a) venituri din dividende;
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desf3urate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
/) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc"
100. * salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz -pe baza unui contract de munca cu timp
normal-urmtoarele venituri- n luna martie &''$:
&4
< salariu de baz G 4"''' lei;
< spor de vec/ime G 46D; neinclus n salariul de baz)
< &' tic/ete de mas n valoare de ("$$ lei%tic/et"
< un cadou cu ocazia zilei de $ martie n valoare de &6' lei"
0alariata are n ntreinere un copil minor 3i pe mama sa care nu obine venituri 3i este proprietara unui teren agricol n
suprafa de 6"''' mp
=eterminai venitul net din salarii- impozitul pe salarii aferent lunii martie- 3i drepturile salariale incasate de angajata-
cunoscandu<se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CB0<,"6D- CB00<2"6D-somaj '"6D- iar luna
martie &''$ a avut &4 zile lucratoare pe care salariata le<a lucrat integraldeducerea se rotunjeste in sus la 4' lei""@)
-."p&n",
:as 4" =eterminarea $#nit&+&i 1r&t din salarii
0alariul de baz face parte integral din venitul brutG1000 +#i
0porul de vec/ime G 46D x 4"''' G 150 lei face parte integral din venitul brut
.aloarea tic/etelor de mas este neimpozabil n limita a unui tic/et pe zi lucrtoare" Cum luna martie &''$ a avut &# zile
lucrtoare- valoare tic/etelor de mas nu se include n venitul brut"
Cadoul primit cu ocazia zilei de $ martie este neimpozabil n limita a 46' lei" =eci se va include n venitul brut suma de 100
+#i
.enitul brut din salarii G 4''' E 46' E 4'' G 1250 +#i
:as &" =eterminarea contribuiilor obligatorii
Contribuia de asigurri sociale G 4&6'x ,-6D G44, lei
Contribuia de asigurri sociale de sntate G 4&6'x 2-6D G $4
Contribuia de asigurri pentru 3omaj G 4&6' x'"6DG 2 lei
:as #" =eterminarea venitului net din salarii
.enit net G .enit brut ? Contribuii obligatorii G 4&6'<44,<$4<2G4'55lei
:as 5" =eterminarea deducerii personale
=educerea personal se stabile3te n funcie de numrul de persoane considerate n ntreinere:
< copilul minor este ntotdeauna considerat n ntreinere;
< mama contribuabilei este 3i ea considerat n ntreinere 3i nu obine venituri- iar suprafaa de teren deinut este de doar
6"''' mp" ;a n<ar fi fost considerat persoan n ntreinere dac suprafaa de teren deinut dep3ea 4'"''' mp n zonele
colinare 3i de 3es sau &'"''' mp n zonele montane"
=educerea personala G 400+#i%.ezi *)+: 4'42%4$ '( &''6-venit brut intre 4&&# ?4&22 lei si cu & pers" in intretinere)
:as 6" =eterminarea venitului impozabil
.enitul impozabil G .enit net ? =educere personala G 4'55<5'' G 644 +#i
:as 2" =eterminarea impozitului pe venitul din salarii
7mpozit G 42D x255 G 103 +#i
:as (" =eterminarea drepturilor salariale primite de angajat n luna martie &''$
>n luna martie salariata prime3te:
< un salariu net n numerar n valoare de 4''' E 46'E4''? 44,<$4<2 <4'# G)41 +#iE
< &' de tic/ete de mas n valoare total de:
&'x("$$ G 157.60 +#i
< un cadou neimpozabil cu ocazia zilei de $ martie n valoare de 46' lei&6'<4'' cuprins in venitul brut)
<
101. * persoan fizic obine la locul de munc de baz un venit n#t lunar de 4"6'' lei 3i la un loc de munc unde are un
contract individual de munc cu timp parial un venit net lunar de ,6' lei" :ersoana fizic lucreaz la locul de munc de baz
n perioada ianuarie ? septembrie &''$- iar la cellalt loc de munc n perioada februarie ? iunie &''$" Vtiind c persoana
fizic are n ntreinere o persoan 3i deducerea personal
lunar aferent este de &4'- determinai:
a) impozitul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fizic;
b) impozitul total pltit n cursul anului &''$ pentru veniturile din salarii;
c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii
-."p&n",
a) =eterminarea venitului lunar pe veniturile din salarii
:entru locul de munc de baz:
.enit impozabil G .enit net ? =educerea personala G 46'' ? 46' G 4#6' lei
7mpozitul lunar G 42D x .enit 7mpozabil G 42D x4#6' G &42 lei
:entru cellalt loc de munc:
.enit impozabil G .enit net G ,6' lei
7mpozitul lunar G 42D J .enit 7mpozabil G 42D x ,6' G 46& lei
&&
b) =eterminarea impozitului total pltit n cursul anului &''$ pentru veniturile din salarii:
7mpozit total pltit n cursul anului &''$: &42x , E 46&x6 G4,55E(2'G&('5 lei
c) Conform Codului +iscal art" 6( beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar- final" =eci venitul din salarii
n& "# ia in ca+c&+ +a d#t#r!inar#a $#nit&+&i n#t an&a+ i!po0a1i+.
102. :entru care dintre vaniturile de mai jos-obtinute in anul &''$ de o persoana fizica rom1n cu domiciliul n Rom1nia-
este aceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat@
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
d) venituri din salarii;
d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit"
-."p&n",
:entru veniturile obtinute in anul &''$ nu s<a aprobat inca formularistica specifica impozitului pe venit.HH'
:entru anul &''(- dintre veniturile enumerate- trebuie depus declaraie special privind veniturile realizate- pentru:
b) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
103. * persoan fizic desf3oar activiti de servicii de sonorizare muzical 3i opteaz pentru impunerea n sistem real" ;a
estimeaz c n anul &''$ va realiza urmtoarele venituri:
< venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: ('"''' lei
< venituri din dob1nzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente
activitatii economice desfasurate: 6'' lei
< venituri din sponsorizri: #''' lei
>n aceea3i perioad- ea estimeaz c va realiza urmtoarele c/eltuieli:
< c/eltuieli cu ac/iziionarea de materiale consumabile 3i obiecte de inventar: &'''' lei
< c/eltuieli cu c/iria spaiului unde 3i are sediul: 4&''' lei
< c/eltuieli cu salariile: 4$''' lei
< c/eltuieli privind amenzile datorate autoritilor rom1ne: 46'' lei
< c/eltuieli de protocol: 4''' lei
:epersoana fizica estimeaza ca la 4 iunie &''$ va contracta un mprumut n sum de #''''" lei- rambursabil integral peste
4& luni- de la o alt persoan fizic- la o rat a dob1nzii de &'D pe an" Rata dob1nzii de referin stabilit de 89R este de
46D pe an
=eterminai impozitul pltit sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit n cursul anului la scadenele legale"
-."p&n",
:as 4" =eterminarea venitului brut
.enitul brut G venituri din prestarea serviciilor E venituri din dob1nzi G ('''' E 6'' G 70500 +#i
:as &" =eterminarea c/eltuielilor deductibile
.om determina deductibilitatea fiecrui tip de c/eltuial- astfel:
< c/eltuielile cu ac/iziionarea de materiale consumabile 3i obiecte de inventar sunt integral deductibile
C/" =ed" G &'''' lei
< c/eltuielile cu c/iria spaiului sunt integral deductibile C/" =ed" G 4&''' lei
< c/eltuielile cu salariile sunt integral deductibile C/" =ed" G 4$''' lei
< c/eltuielile privind amenzile datorate autoritilor rom1ne sunt integral nedeductibile C/" 9eded" G1500 +#i
< c/eltuielile cu dob1nzile la mprumuturile contractate de la alte persoane fizice sunt deductibile n limita ratei dob1nzii de
referin a 89R"
.aloarea dob1nzii lunare G #'"'''x &'D x 4%4&) G 6'' lei
.aloarea dob1nzii conform ratei de referin a 89R: #'"'''x 46D x 4%4&) G #(6 lei
persoana fizic 3i va putea deduce o c/eltuial cu dob1nda lunar de #(6 lei"
9umrul de luni de plat a dob1nzii G ( C/" =ed" G (x#(6 G &2&6 lei
C/ 9eded G (x 6'' ? #(6) G 875 +#i
< c/eltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de &D aplicat diferenei dintre venitul brut 3i c/eltuielile
deductibile- altele dec1t c/eltuielile de sponsorizare- mecenat- protocol 3i cotizaiile pltite la asociaiile profesionale
!imita deductG &D x ('6'' ? &'"'''? 4&"''' ? 4$"''' ? &2&6 )GG &Dx4("$(6 G#6$ lei
C/" 9eded" G 4''' ? #6$ G 642 +#i
Cotal c/eltuieli deductibile G &'"''' E 4&"''' E 4$"''' E &2&6E #6$ G
G 6&,$# lei
:as #" =eterminarea venitului net
.enit net G .enit brut ? C/eltuieli deductibile G ('6'' ? 6&,$# G 4(64( lei
:as 5" =eterminarea plilor anticipate n contul impozitului pe venit
7mpozit pe venit estimat G 4(64(x 42D G 2803 +#i
!a 46 martie &''$: plile anticipate n contul impozitului pe venit G &$'# % 5 G (''-(6 lei
&#
!a 46 iunie &''2: plile anticipate n contul impozitului pe venit G &$'# % 5 G (''-(6 lei
!a 46 septembrie &''2: plile anticipate n contul impozitului pe venit G &$'# % 5 G (''-(6 lei"
!a 46 decembrie &''2: plile anticipate n contul impozitului pe venit G &$'# % 5 G (''-(6 lei"
104. * persoan fizic realizeaz n cursul anului &''$ urmtoarele venituri din drepturi de autor:
L&na Tip&+ d# $#nit S&!a %+#i'
7unie &''$ *pere literare &'''
0eptembrie &''$ *pere monumentale 6'''
*ctombrie &''$ *pere literare 4'''
=eterminai venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului &''$ 3i impozitul sub
form de pli anticipate n contul impozitului pe venit pltit n cursul anului- 3tiind c contribuabilul a fost pe parcursul
ntregului an angajat la o societate comercial cu contract individual de munc cutimp ntreg"
-."p&n",
:as 4" =eterminarea venitului brut anual pe tipuri de venituri
.enit brut din opere literare G &''' E 4''' G #''' lei
.enit brut din opere monumentale G 6''' lei
:as &" =eterminarea c/eltuielilor forfetare pe tipuri de venituri
:entru veniturile din opere literare cota de c/eltuieli forfetare este de 5'D C/eltuielile forfetare pentru operele literare sunt
egale cu #''' x 5'D G 4&'' lei
:entru veniturile din opere monumentale cota de c/eltuieli forfetare este de 6'D C/eltuielile forfetare pentru operele
monumentale sunt egale cu 6''' x 6'D G &6'' lei
:as #" =eterminarea venitului net pe tipuri de venituri
.enitul net G .enit brut ? C/eltuieli forfetare ? Contribuii sociale obligatorii
Cum persoana fizic a realizat pe tot parcursul anului 3i venituri din salarii- ea nu mai plte3te nici un fel de contribuii
sociale pentru venitul obinut din drepturi de proprietate intelectual
.enit net G .enit brut ? C/eltuieli forfetare
.enit net pentru operele literare G #'''? 4&'' G 4$'' lei
.enit net pentru operele monumentale G 6''' ? &6'' G &6'' lei
:as 5" =eterminarea venitului net anual impozabil
.enitul net anual impozabil G 4$'' E &6'' G 5#'' lei
:as 6" =eterminarea impozitului sub form de pli anticipate
>n luna iunie &''$: 7mpozit G &''' x 4'D G &'' lei
>n luna septembrie &''$: 7mpozit G 6'''x 4'D G 6'' lei
>n luna octombrie &''$: 7mpozit G 4'''x 4'D G 4'' lei
!egislaie aplicabil: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 6';6&
105. 0tudiul de caz:
:ersoan angajat cu contract individual de munc cu timp normal;
.enitu lunar brut din salarii la fct"de baz de ncadrare)""""""""""""""""4"''' lei;
=educere personal are o persoan n ntreinere) """"""""""""""""""""""" """""#6' lei;
Cota de asigurri sociale indiv"pt"cond" norm"de munc """"""""""""""""""""","6D;
Cota de asig" 0oc" de sanat" 0uport de angajatFFFFFFFFFF2"6D
Cota de contrib" salariati la fd" 0omajFFFFFFFFFFFFF"'"6D
0a se calculeze impozitul pe venitul din salarii
RIspuns: ($lei
.enit lunar brut """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
Contribuia la asigurri sociale ,-6D x 4"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""",6 lei
Contribuia la fondul de 3omaj '"6D x 4"''' lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate 2-6D x 4"''' lei)"""""""""""""""""""26 lei
Cotal contribuii obligatorii """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""426 lei
,6 lei E 6 lei E 26 lei)
.enit net"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""$#6lei
4"''' lei ? 426lei)
=educere personal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#6' lei
.enit baz de calcul """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 5$6 lei
7mpozit pe venitul din salarii 42D x 5$' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""($ lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 62 3i 6(
106.Studiu de caz:
&5
:ersoan angajat cu contract individual de munc;
.enitu lunar brut din salarii la funcia de baz de ncadrare)""""""""""""""""4"''' lei;
=educere personal are o persoan n ntreinere) """"""""""""""""""""""""""""" #6' lei;
Cota de asigurri sociale indiv"pt"cond" norm"de munc """"""""""""""""""""","6D;
Cota de asig" 0oc" de sanat" sport de angajatFFFFFFFFFF2"6D
ota de contrib" salariati la fd"somajFFFFFFFFFFFFF '"6D
Cotizaia sindical """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4' lei;
Contribuii la fondurile de pensii facultative """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#' lei"
contribuia la nivelul anului nu dep3e3te ec/ivalentul n lei a &'' euro)
0 se calculeze impozitul pe venitul din salarii"
-."p&n", 71 +#i
.enit lunar brut """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"''' lei
Contribuia la asigurri sociale ,-6D x 4"''' lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""",6 lei
Contribuia la fondul de 3omaj '"6Dx4"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate 2-6D x 4"''' lei)"""""""""""""""""""""""""26 lei
Cotal contribuii obligatorii ..............................................................................165+#i
,6 lei E 4' lei E 26 lei)
.enit net"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""$#6 lei
4"''' lei ? 4(' lei)
=educere personal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#6' lei
Cotizaia sindical """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4' lei
Contribuii la fondurile de pensii facultative """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#' lei
=educere personal 3i contribuii facultative ? total .........................................3)0 +#i
#6' lei E 4' lei E #' lei)
.enit baz de calcul """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" "445+#i
$#6lei ? #,' lei)
7mpozit pe venitul din salarii 42D x 556lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""(4 lei
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 62 3i 6(
107.0tudiu de caz:
:ersoan ce desf3oar activiti n baza unui contract nc/eiat conform Codului Civil
.enitul brut obinut"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei;
!a nc/ierea contractului persoana nu 3i<a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut "0 se determine impozitul pe
venit reinut la surs de pltitorul de venit"
Raspuns;<nu s<a retinut la sursa nici un impozit- persoana neexercitandu<si optiunea pt" impozitarea prin retinere la sursa
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" ($ 3i (,
108. * persoan fizic a obinut n luna martie &''$- n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate
intelectual- venituri n valoare de &"''' lei" 0tabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului de ctre pltitorul de venit
n luna aprilie 3i suma net ncasat de persoana fizic"
Raspuns
7mpozit G 4'D x &"''' G &'' lei"
.enit net G &"''' ? &'' G 4"$'' lei"
10). Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit@
Contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desf3oar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n
Rom1nia;
c) persoanele fizice nerezidente care desf3oar activiti dependente n Rom1nia;
110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente
rom1ne- cu domiciliul n Rom1nia@
7mpozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente rom1ne- cu domiciliul n Rom1nia se aplic asupra veniturilor
obinute din orice surs- at1t din Rom1nia- c1t 3i din afara Rom1niei"
111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al
deducerii personale ce se acord salariaiilor@
Raspuns:
:ersoana n ntreinere poate fi soia%soul- copiii sau ali membri de familie- rudele contribuabilului sau ale soului%soiei
acestuia p1n la gradul al doilea inclusiv- ale crei venituri- impozabile 3i neimpozabile- nu dep3esc &6' lei lunar"
9u sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
&6
a) persoanele fizice care dein terenuri agricole 3i silvice n suprafa de peste 4'"''' mp n zonele colinare 3i de 3es 3i de
peste &'"''' m& n zonele montane;
b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea 3i din valorificarea florilor- legumelor 3i zarzavaturilor n sere- n
solarii special destinate acestor scopuri 3i%sau n sistem irigat- din cultivarea 3i din valorificarea arbu3tilor- plantelor
decorative 3i ciupercilor- precum 3i din exploatarea pepinierelor viticole 3i pomicole- indiferent
de suprafa"
Brt"62 alin 5)<() din !6(4%&''# Cod fisacal
112. :otrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se
depune anual =eclaraia special privind veniturile realizate +ormularul &'')@
Raspuns:
=eclaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente activiti
comerciale- profesiuni libere- drepturi de proprietate intelectual)- din cedarea folosinei bunurilor- din activiti agricole 3i
din transferul titlurilor de valoare"
122. :ersoan ce desf3oar activiti n baza unuei conventii nc/eiate conf" Cod" Civil
.enitul brut lunar obinut""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4"&''lei;
!a nc/ierea conventiei p#r"ona a optat pentru impozitarea venitului brut"=eterminati impozitul pe venit reinut de
societatea A 0R! in &''$ daca venitul brut lunar realizat este in suma de 4&'' lei si contractul s<a desfasurat pe o perioada de
4' luni din anul &''$"
Raspuns;
4&'' lei x4' luni x 42DG4,&' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" ($ 3i (,
133. * persoan fizic deine ca locuin de domiciliu un aprtament n mediul urban ntr<un bloc cu 5 etaje 3i 46 apartamente
construit n anul 4,5' cu o suprafa desf3urat de ,6 mp" .aloarea impozabil a cldirii este de 22, lei%mp- iar coeficientul
de corecie pozitiv determinat pe baza rangului localitii 3i zonei din cadrul localitii este
&-5'" =eterminai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic n contul anului &''$"
RIspuns:
:as 4" =eterminarea suprafeei construite desf3urate
0uprafaa construit desf3urat G ,6 mp
:as &" =eterminarea valorii impozabile iniiale
.aloare impozabil iniial G,6 mp x 22, lei%mp G 2#"666 lei
:as #" =eterminarea coeficientului de corecie
Conform tabelului coeficientul de corecie G &-5'
Cum apartamentul este ntr<un bloc cu mai mult de # niveluri 3i $ apartamente coeficientul de corecie se diminueaz cu
'-4' coeficientul de corecie G &-5' ? '-4' G 2430
:as 5" =eterminarea valorii impozabile dup aplicarea coeficientului de corecie
.aloare impozabil dup aplicarea coeficientului de corecie G 2#"666x &-#' G 452"4(2-6' lei
:as 6" =eterminarea reducerii datorate anului terminrii
8locul are o vec/ime de peste 6' de ani la data de '4 ianuarie &''$ persoana fizic va beneficia de reducerea valorii
impozabile cu &'D
:as 2" =eterminarea valorii impozabile dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii
.aloarea impozabil dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii G 452"4(2-6' < 452"4(2-6'x &'D G 442",54-&' lei"
:as (" =eterminarea majorrii datorate suprafeelor mari
0uprafaa construit nu dep3e3te 46' mp- deci nu se va aplica majorare datorit suprafe3ei mari"
:as $" =eterminarea valorii impozabile finale
.aloarea impozabil final G 442",54-&' lei"
:as ," =eterminarea impozitului de plat
7mpozit G '-4D x 442",54-&' G 117 +#i
134. * persoan fizic deine ca locuin de domiciliu o cas n 8ucure3ti cu valoare impozabil de 22, lei%mp 3i suprafa
util de $' mp- construit n anul &''6" !a 46 aprilie &''$ persoana fizic mai ac/iziioneaz tot n 8ucure3ti- un apartament
ntr<un bloc cu & etaje 3i 6 apartamente cu o suprafa desf3urat de 6' mp- valoare
impozabil 22, lei%mp- construit n anul &''2" >ncep1nd cu '4 iulie &''$ persoana fizic d spre nc/iriere noul apartament-
pentru care nc/eie un contract de nc/iriere pe # ani" Coeficientul de corecie este &-2'"
=eterminai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic separat pentru cas 3i apartament"
RIspuns:
a'p#ntr& ca"a
&2
:as 4" =eterminarea suprafeei desf3urate
0uprafaa desf3urat construit G $'x 4-& G ,2 mp
:as &" =eterminarea valorii impozabile
.aloarea impozabil G ,2 x 22, G 25"&&5 lei
:as #" Bplicarea coeficientului de corecie
.aloarea impozabil G 25"&&5 x &-2' G 422",$&-5 lei
:as 5" Bplicarea reducerii datorate anului terminrii
:entru c vec/imea casei este de numai & ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorit anului
terminrii
:as 6" Bplicarea majorrii datorate suprafeelor mari
=eoarece suprafaa construit nu dep3e3te 46' mp- nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari"
:as 2" =eterminarea impozitului anual
7mpozit anual G 422",$&-5 x '-4D G 42( lei
:as (" =eterminarea impozitului de plat
7mpozitul de plat G impozitul anual G 167 +#i
1'p#ntr& aparta!#nt
:as 4" =eterminarea suprafeei desf3urate
0uprafaa desf3urat construit G 6' mp
:as &" =eterminarea valorii impozabile
.aloarea impozabil G 6'x 22, G ##"56' lei
:as #" Bplicarea coeficientului de corecie
.aloarea impozabil G ##"56' x &-2' G $2",(' lei
:as 5" Bplicarea reducerii datorate anului terminrii
:entru c vec/imea apartamentului este de numai & ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile
datorit anului terminrii
:as 6" Bplicarea majorrii datorate suprafeelor mari
=eoarece suprafaa construit nu dep3e3te 46' mp- nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari"
:as 2" =eterminarea impozitului anual
7mpozit anual G $2",(' x '-4D G $2-,( lei
:as (" =eterminarea impozitului de plat
:entru apartament se va plti impozitul numai pentru perioada mai<decembrie- adic pentru $ luni" >ns pentru cel de<al
doilea imobil valoarea impozitului se majoreaz cu 46D- ntruc1t este prima cldire n afara celei dedomiciliu" )ajorarea nu
se va aplica n lunile n care imobilul a fost dat spre nc/iriere )ajorarea se aplic pentru perioada mai<iunie - impozitul de
plat G $2-,(x &%4&x 4-46 E $2-,( x 2%4& G 42-2( E 5#-5, G 2'-42 G60 +#i.
135. * societate comercial are nregistrat n contabilitate o cldire cu o valoare de inventar de $''"''' lei-amortizat
integral" Cota de impozit stabilit prin /otr1re a Consiliului !ocal este de '-6D"
=eterminai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de respectiva societate comercial"
RIspuns:
:as 4" =eterminarea valorii impozabile
.aloarea impozabil este dat de valoarea de intrarea a cldirii" >n cazul cldirilor amortizate integral- valoarea impozabil se
reduce cu 46D Cod fiscal- art" &6#- alin 5)
.aloarea impozabil G $''"''' x 4''D < 46D) G 2$'"''' lei
:as &" =eterminarea impozitului pe cldiri
7mpozitul G '-6D x 2$'"''' G 3.400 +#i
136. * instituie de nvm1nt preuniversitar deine un teren n intravilan destinat construciilor n suprafa de 6'' mp- din
care 4'' mp sunt ocupai de o cldire" .aloarea impozabil a terenului este de 245$ lei%/a" =eterminai impozitul pe teren
datorat bugetului local"
RIspuns:
Cerenurile aparin1nd instituiilor de nvm1nt preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren
Cod fiscal- art" &6(- lit" d) pentru acest teren nu se datoreaz impozit"
137. Care sunt bonificaiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren@
-."p&n",
Conform legii se poate acorda o bonificaie pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren- datorat pentru ntregul an de
ctre contribuabili- p1n la data de #4 martie inclusiv a anului respectiv de p1n la 4'D- cu condiia ca ea s fie stabilit prin
Ootr1re a Consiliului !ocal" Cod fiscal- art" &2'- alin" &)"
&(
138. * persoan fizic deine un autoturism cu o capacitate cilindric de &5'' cm#" .aloarea impozitului asupra mijloacelor
de transport este de , lei%&'' cm#" Vtiind c persoana fizic a ac/iziionat automobilul pe data de 4$ februarie &''$
determinai cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plat ctre bugetul local pentru anul &''$"
RIspuns:
:as 4" =eterminarea bazei impozabile
8aza impozabil G &5''%&'' G 4& fraciuni de &''cm#
:as &" =eterminarea impozitului pentru ntreg anul
7mpozitul asupra mijloacelor de transport G , x 4& G 4'$ lei
:as #" =eterminarea impozitului de plat la buget
9umr luni n care autoturismul a fost deinut G 4'
Caxa asupra mijloacelor de transport de plat G 4'$x 4'%4& G )0 +#i
un apartament- situat ntr<un imobil cu dou etaje- fiecare etaj cu dou apartamente- construit n anul 4,,'- cu pereii din
beton armat- cu instalaii de ap-canalizare- electrice 3i de nclzire- n suprafa construit desf3urat de 6( m&" !ocalitatea
unde se afl imobilul a
fost ncadrat la rangul 77- zona =- cu un coeficient de corecie de &-4'" 0tabilii impozitul pe cldire datorat de proprietarul
apartamentului pentru annul &''(- 3tiind c valoarea impozabil unitar a fost stabilit de consiliul local la 22, lei%m&- iar
plata impozitului se face integral p1n la data de #4 martie &''$ prin /otr1rea consiliului local- pentru plata anticipat a
impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal- de 4'D)"
Raspuns
7mpozit anual G 6( x 22, x &-4 x '-4D G $' lei
8onificaie G $' x 4'D G $ lei
7mpozit de plat G $' ? $ G (& lei"
13).* persoana fizica detine in proprietate intr<un oras-in anul fiscal &''$-un apartament situat intr<un imobil cu doua
etaje-fiecare etaj cu doua apartamente-construit in anul 4,,'-cu peretii din beton armat-cu instalatii de apa-canalizare-electrice
si de incalzire-in suprafata construita desfasurata de 6( m
&
"!ocalitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul 77-zona
=-cu un coeficient de corectie de &-4'"
0tabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul &''$-stiind ca valoarea impozabila unitara a
fost stabilita de consiliul local la 22, lei%m
&
-iar plata impozitului se face integral pana la data de #4 martie &''$prin
/otararea consiliului local-pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul
fiscal-de 4'D)"
Rezolvare:
7mpozit annualG6(x22,x&"4x'"4DG$' lei
8onificatieG$' x4'DG $ lei
7mpozit de plataG$'<$G(& lei"
140. >n anul fiscal &''$ o persoan fizic deine n proprietate un autoturism nmatriculat n Rom1nia- cu o capacitate
cilindric de 4$,6cm#" Calculai impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar 3tiind c valoarea impozitului
unitar este stabilit de consiliul local la 46 lei%&'' cm# sau fraciune de capacitate- iar plata
impozitului se face integral p1n pe #4 martie &''$ prin /otr1rea onsiliului local- pentru plata anticipat a impozitului pe
cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal- de 4'D)"
Rezolvare:
9r uniti de &'' cm# G 4$,6%&'' G 4'
7mpozit anual G 4' x 46 G 46' lei
8onificaie G 46' x 4'D G 46 lei
7mpozit de plat G 46' ? 46 G 4#6 lei
141. Cine datoreaz impozitul pe cldiri- respective taxa pe cldiri@
Raspuns:
7mpozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor"
Caxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate- nc/iriate- primite sau luate n folosin cldiri
proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ<teritoriale"
142. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n proprietate doar o
cldire@
Raspuns:
&$
>n cazul persoanelor fizice- impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de '-4D la valoarea
impozabil a cldirii"
.aloarea impozabil a cldirii- exprimat n lei- se determin prin nmulirea suprafeei construite desf3urate a acesteia-
exprimate n metri ptrai- cu valoarea impozabil corespunztoare- exprimat n lei%m& ajustat cu un coeficient de corecie
n funcie de rangul localitii 3i zona n cadrul localitii)" >n cazul unui apartament amplasat ntr<un bloc cu mai mult de #
niveluri 3i $ apartamente- coeficientul de corecie se reduce cu '-4'"
.aloarea impozabil a cldirii-se reduce n funcie de anul terminrii acesteia- dup cum urmeaz:
a) cu &'D- pentru cldirea care are o vec/ime de peste 6' de ani la data de 4 ianuarie a anului fiscal de referin;
b) cu 4'D- pentru cldirea care are o vec/ime cuprins ntre #' de ani 3i 6' de ani inclusiv- la data de 4ianuarie a anului
fiscal de referin"
>n cazul cldirii utilizate ca locuin- a crei suprafa construit dep3e3te 46' de metri ptrai- valoarea impozabil a
acesteia se majoreaz cu c1te 6D pentru fiecare 6' metri ptrai sau fraciune din ace3tia"
=ac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior- atunci suprafaa construit
desf3urat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 4-&'"
143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice@
>n cazul persoanelor juridice- impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de
inventar a cldirii"
Cota de impozit se stabile3te prin /otr1re a consiliului local 3i poate fi cuprins ntre '-&6D 3i 4-6'Dinclusiv" >n cazul unei
cldiri care nu a fost r##$a+&atD n ultimii # ani anteriori anului fiscal de referin- cota impozitului pe cldiri se stabile3te de
consiliul local%Consiliul General al )unicipiului 8ucure3ti ntre 6D 3i 4'D 3i se aplic la valoarea de inventar a cldirii
nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice- p1n la sf1r3itul lunii n care s<a efectuat prima reevaluare"
In ca0&+ &n#i c+Ddiri a cDr#i $a+oar# a 2o"t r#c&p#ratD int#ra+ p# ca+#a a!orti0Drii4 $a+oar#a i!po0a1i+D "# r#d&c# c&
15(.
144. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri@
Raspuns:
#4 martie 3i #' septembrie
145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren- respectiv taxa pe teren@
Raspuns:
Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora"
Caxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate- nc/iriate- primite sau luate n folosin cldiri proprietate
public sau privat a statului ori a unitilor administrativ<teritoriale"
146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren- pentru un teren situat n intravilan- la alt categorie de folosin dec1t teren
pentru construcii@
Raspuns:
>n cazul unui teren amplasat n intravilan- nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dec1t cea de terenuri cu
construcii- impozitul pe teren se stabile3te prin nmulirea suprafeei terenului- exprimat n /ectare- cu impozitul unitar- iar
acest rezultat se nmule3te cu un coeficient de corecie"
147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport@
:ersoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport"
>n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar- pe ntreaga durat a acestuia- impozitul
pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar"
148. Cum se stabile3te cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autove/iculelor@
Raspuns:
7mpozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia- prin nmulirea numrului de
uniti de &'' de cm# sau fraciuni din acestea determinate prin mprirea capacitii cilindice la &''- iar rezultatul rotunjit
la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar"
15). * societate comercial nregistrat n scop de C.B realizeaz n luna mai &''$ urmtoarele operaiuni:
< ac/iziioneaz 4"''' Sg de3euri metale neferoase la preul de 4-6 lei%Sg fr C.B;
< ac/iziioneaz &"''' Sg fructe la pre de &-' lei%Sg fr C.B;
< livreaz 46'' Sg fructe la preul de &-6 lei%Sg fr C.B"
=eterminai C.B de plat sau de recuperat aferent lunii mai &''$" Coate ac/iziiile%livrrile se fac pe plan intern de la%ctre
persoane nregistrate n scop de C.B"
RIspuns:
:as 4" =eterminarea C.B deductibil
&,
:entru ac/iziia de de3euri metale neferoase de la o persoan nregistrat n scop de C.B se aplic msurile de simplificare-
conform Brt" 42' Cod fiscal- n sensul c acestea se supun regimului de taxare invers" Bstfel- C.B<ul aferent acestora se
trece 3i la C.B deductibil 3i la C.B colectat- nefc1ndu<se ns pli ntre furnizor 3i client pentru acest C.B"
Bstfel- C.B deductibil G 4"'''x 4-6x4,D E &"''' x &-' x 4,D G 4"'56 lei
:as &" =eterminarea C.B colectat
C.B colectat G 4"''' x 4-6 x4,D E 46'' x &-6x 4,D G ,,(-6 lei
:as #" =eterminarea C.B de plat sau de recuperat
Cum C.B deductibil M C.B colectat C.B de recuperat G 4"'56 ? ,,(-6 G
3 4745 +#i
160. * persoan juridic nregistrat n scop de C.B ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n luna iunie
&''$ urmtoarele operaiuni:
< ac/iziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim $6'"''' pre fr C.B;
< ac/iziii de materiale consumabile n valoare de &6'"'''- pre fr C.B;
< nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de &6"'''- fr C.B;
< ac/iziioneaz produse alcoolice 3i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 46"''' fr C.B;
< livreaz produse finite mobilier) n valoare de 4"56'"''' lei- pre cu C.B"
=eterminai C.B aferent lunii iunie &''$" Vtiind c la sf1r3itul lunii mai &''$ societatea raportase C.B de recuperat n
valoare de &"6'' lei- determinai care este valoarea C.B pe care societatea o datoreaz ctre bugetul statului la sf1r3itul lunii
iunie" Coate operaiunile se desf3oar pe plan intern- furnizorii 3i clienii fiind persoane nregistrate n scop de C.B"
RIspuns:
:entru determinarea C.B deductibil vom analiza fiecare tip de ac/iziie:
< ac/iziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un C.B deductibil 3i un C.B colectat n valoare de $6'"''' 4,D G
424"6'' lei;vezi art"42'<masuri de simplificare)
< ac/iziiile de materiale consumabile genereaz un C.B deductibil de &6'"''' x 4,D G 5("6'' lei;
< prestarea de servicii de cazare se impoziteaz cu cota de ,D- deci- C.B<ul deductibil generat de aceste facturi va fi de
&6"'''x ,D G &"&6' lei;
< pentru ac/iziionarea de produse alcoolice 3i din tutun destinate activitii de protocol societatea nu are dreptul de deducere
a C.B ; nu se nregistreaz C.B deductibil
=eci- C.Bdeductibil G 424"6'' E 5("6'' E &"&6' G &44"&6' lei
:entru determinarea C.B colectat vom analiza fiecare operiune:
< ac/iziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un C.B deductibil 3i un C.B colectat n valoare de
$6'"''' x 4,D G 424"6'' lei
< pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de C.B recalculat: C.B colectat G 4"56'"''' x 4,%44,) G &#4"64&-24 lei
=eci- C.Bcolectat G 424"6'' E &#4"64&-24 G #,#"'4&-24 lei
:as #" =eterminarea C.B de plat sau de recuperat aferent lunii iunie &''$
C.B colectat M C.B deductibil C.B de plat G #,#"'4&-24 ? &44"&6' G 4$4"(2&-24 lei
:as 5" =eterminarea C.B de plat la bugetul statului
C.B de plat la buget G 4$4"(2&-24 ? &"6'' G 4(,"&2&-24 lei
161. >n luna iulie &''$ o persoan juridic pltitoare de C.B realizeaz operaiunile:
< livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de &&'"''' fr C.B- C.B 4,D;
< prestri de servicii pe piaa intern scutite cu drept de deducere n valoare de 44'"''' lei;
< prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 4$'"''' lei;
< ac/iziii de mrfuri n valoare de 4''"''' fr C.B- C.B 4,D- destinate n ntregime operaiunilor cu
drept de deducere;
< ac/iziii de materiale consumabile 3i servicii n valoare de 4,'"''' lei fr C.B- C.B 4,D- din care ('D
sunt destinate activitilor cu drept de deducere 3i #'D activitilor fr drept de deducere"
=eterminai C.B de plat n luna iulie &''$
-."p&n",
>ntruc1t societatea a inut evidena aprovizionrilor separat pentru activitile cu drept de deducere 3i pentru activitile fr
drept de deducere vom lua n calculul C.B<ului deductibil numai acele ac/iziii destinate realizrii operaiunilor cu drept de
deducere- nefiind necesar utilizarea proratei.
C.B deductibil G 4''"''' x 4,D E 4,'"''' x ('D x 4,D G 55"&(' lei
C.B colectat G &&'"'''x 4,D G 54"$'' lei
:as #" determinarea C.B de plat sau de recuperat aferent lunii iulie &''$
C.B colectat N C.B deductibil C.B de recuperat G 55"&(' ? 54"$'' G 2.470 +#i
#'
162. >n luna august &''$ o societate pltitoare de C.B realizeaz urmtoarele operaiuni:
< exporturi n afara Comunitii) n valoare de 5''"''' lei;
< livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de &6'"''' lei fr C.B- C.B 4,D;
< prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de &''"''' lei;
< ac/iziii de materii prime 3i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 2''"''' lei fr C.B-
C.B 4,D- destinate realizrii activitilor firmei;
< beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 62'"''' lei- pre cu C.B- C.B 4,D
=eterminai C.B de plat ctre bugetul statului n luna august &''$"
RIspuns:
>ntruc1t societatea nu a reflectat separat ac/iziiile destinate operaiunilor cu drept de deducere 3i cele destinate operaiunilor
fr drept de deducere- vom calcula C.B deductibil aferent tuturor ac/iziiilor 3i apoi- pe baza proratei-
C.B ce poate fi dedus "
C.B deductibil G 2''"'''x 4,D E 62'"''' x 4,%44,) G &'#"544-(( lei
:ro rata G livrri cu drept de deducere) % total livrri) G 5''"''' E &6'"''') % 5''"''' E &6'"''' E &''"''') G 26'"''' %
$6'"''' G 76447(
C.B ce poate fi dedus G &'#"544-(( x (2-5(D G 466"65$-,$ lei
C.B colectat G &6'"'''x 4,D G 5("6'' lei
C.B colectat N C.B ce poate fi dedus G C.B de recuperat G 466"65$-,$ ? 5("6'' G 4'$"'5$-,$ lei
163. Bgentul economic A ac/iziioneaz de la productorul H o cantitate de 4"''' perec/i de pantofi la preul de producie de
&6' lei % perec/e- pre fr C.B" :roductorul H decide acordarea unui discount de 4'D pentru aceast comand" Bgentul
economic A aplic un adaos comercial de #'D la preul de ac/iziie al pantofilor dup care vinde $'' de perec/i agentului
economic W 3i &'' de perec/i agentului economic X" >ntruc1t agentul economic W este un vec/i client- A decide s<i acorde
un discount de 6D la v1nzarea celor $'' perec/i de pantofi"
Vtiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de C.B Rom1nia- iar toate operaiunile au loc
n Rom1nia- determinai C.B de plat sau de recuperat pentru agentul economic A"
Raspuns:
:re de producie pantofi G &6' lei % perec/e
=iscount G 4'D
:re de ac/iziie fr C.B G &6' ? &6' x 4'D G &&6 lei % perec/e
C.B deductibil G &&6 x 4"''' x 4,D G 5&"(6' lei
:re ac/iziie G &&6 lei % perec/e
Bdaos comercial G &&6x #'D G 2(-6 lei % perec/e
:re v1nzare fr C.B G &,&-6 lei % perec/e
:entru v1nzarea ctre W: :re v1nzare G &,&-6 lei%perec/e
=iscount G 6D x &,&-6 G 45-2# lei%perec/e
:re v1nzare fr C.B G &((-$( lei % perec/e
C.B colectat G &((-$(x $'' x4,D G 5&"&#2-&5 lei
:entru v1nzarea ctre X: :re v1nzare G &,&-6 lei % perec/e
C.B colectat G &,&-6 x &'' x4,D G 44"446 lei
C.B colectat G 5&"&#2-&5 E 44"446 G 6#"#64-&5 lei " 6#"#64 lei
C.B colectat M C.B deductibil C.B de plat G 6#"#64 ? 5&"(6' G 4'"2'4 lei
164. * societate comercial ac/iziioneaz un mijloc fix pentru care plte3te un avans de #'D din valoare n luna iulie &''$-
urm1nd ca restul de ('D s fie ac/itat n luna septembrie- atunci c1nd mijlocul fix i este livrat" +actura este fcut pentru
ntraga valoare n luna iulie &''(" =ac valoarea mijlocului fix este de 6''"''' lei- pre fr
C.B- determinai C.B<ul deductibil aferent lunii iulie &''$"
RIspuns:
C.B devine exigibil la data facturii astfel c societatea 3i nregistreaz n luna iulie &''$ un C.B deductibil de 6''"'''x
4,D G ,6"''' lei"
165. * societate comercial ac/iziioneaz n luna martie mrfuri n valoare de 5'"''' lei fr C.B pe care le ac/it n
proporie de 2'D n luna martie 3i 5'D n luna aprilie" Cot n luna martie ea factureaz ctre clieni mrfuri n valoare de
6'"''' lei pre fr C.B pentru care va primi contravaloarea integral n luna aprilie" =eterminai C.B
#4
de plat sau de recuperat a2#r#nt +&nii apri+i#- 3tiind c toate operaiunile au loc n Rom1nia- ntre persoane nregistrate n
scop de C.B n Rom1nia"
RIspuns:
C.B devine exigibil la data livrrii sau data facturrii" Bstfel- C.B<ul aferent ac/iziiilor este exigibil n luna martie- iar
C.B<ul aferent livrrilor este exigibil tot n luna martie - pentru luna aprilie societatea nu are de pltit sau de recuperat-
ntruc1t ea nu a desf3urat operaiuni impozabile cu exigibilitate n luna aprilie"
166. >n cadrul unei societi comerciale nregistrate n scop de C.B n Rom1nia au loc urmtoarele operaiuni n luna iunie
&''$:
< emiterea de facturi n valoare de #'"''' lei fr C.B- cota 4,D pentru livrarea de bunuri n Rom1nia;
< emiterea de facturi n valoare de 4'"''' lei fr C.B- cota 4,D pentru prestarea de servicii av1nd locul n Rom1nia;
< ac/iziia din Rom1nia- de la furnizorii interni- de bunuri n valoare de &6"''' lei- cota C.B 4,D;
< primirea facturii de 4"6'' lei fr C.B privind rata 46 de plat aferent ac/iziionrii unui utilaj cu plata n rate de pe piaa
intern contractul a fost nc/eiat n &''2);
< primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat n luna februarie &''(
prin leasing extern din +rana- n valoare de &$' euro- inclusiv C.B francez n cot de 4,-2D" Conform contractului- data de
plat este de 46 a fiecrei luni"
Cursul de sc/imb este #-# lei%euro
=eterminai:
a) C.B deductibil;
b) C.B colectat;
c) C.B de plat sau de recuperat"
RIspuns:
a) =eterminarea C.B deductibil
?#ntr& 1&n&ri+# ac*i0iFionat# 7n rat# prin contract# 7nc*#iat# 7naint# d# 31.12.20064 T5A d#$in# #Aii1i+D +a data p+DFii
2i#cDr#i rat# %Cod Fi"ca+4 art. 1614 a+in %15''.
:entru operaiunile leasing extern pentru mijloace de transport- locul prestrii este unde este stabilit prestatorul Cod +iscal-
art" 4##- alin 4))"
C.B deductibil G &6"''' x 4,D E 4"6'' x 4,D G G 6"'#6 lei
b) =eterminarea C.B colectat
C.B colectat G #'"''' x 4,D E 4'"'''x 4,D G ("2'' lei
c) =eterminarea C.B de plat
C.B de plat G ("2'' ? 6"'#6 G &"626 lei
167. 0electai dintre operaiunile prezentate mai jos acele operaiuni pentru care se aplic cota redus de C.B de,D:
< prestri de servicii medicale;
< livrri de produse ortopedice;
< livrrile de organe- de s1nge 3i de lapte de provenien uman;
< livrarea de manuale 3colare;
< activitatea de nvm1nt;
< dreptul de intrare la muzee;
< cazarea n cadrul sectorului /otelier;
RIspuns:
*peraiunile pentru care se aplic cota redus de ,D sunt:
< livrri de produse ortopedice;
< livrarea de manuale 3colare;
< dreptul de intrare la muzee;
< cazarea n cadrul sectorului /otelier"
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45'- alin &
168. * societate comercial B produce o cantitate de &"''' sticle de vin spumos a '-(6 l%sticl la un pre de producie de $
lei%sticl" 0ocietatea B vinde ctre societatea 8 cele &"''' de sticle n luna aprilie &''$" .aloarea accizei specifice pentru
vinul spumos este de #5-'6 euro%/l" produs- iar cursul de sc/imb este de #-# lei%euro"
=eterminai valoarea accizei 3i a C.B aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare "oci#tat#a = la administraia
financiar- dac 8 nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna aprilie &''$"
RIspuns:
0ocietatea 8 este comerciant- nu productor- ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea ce prive3te accizele"
:entru determinarea C.B<ului de declarat trebuie s determinm preul fr C.B la care 8 va cumpra de la B" Bcest pre G
:re de producie E Bcciza
:re de ac/iziie fr C.B G &"'''x $) E #5-'6x #-# x &"'''x '-(6 % 4'') G 42"''' E 42$6-5$ G 4("2$6-5$ lei
C.B deductibil G 4("2$6-5$ x 4,D G #"#2' lei
#&
=eci societatea trebuie s declare un C.B de recuperat de #"#2' lei"

16). !a inventarierea de la sf1r3itul exerciiului financiar &''( se constat lipsa unui mijloc fix n valoare de&'"''' lei care a
fost amortizat n proporie de #'D-lipsa nefiind imputabila" ;xplicai tratamentul fiscal din punct de vedere al C.B"
RIspuns,
8unul constatat lips n gestiune 3i neimputabil este o livrare ctre sine pentru care societatea comercial trebuie s colecteze
C.B"
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4&$ 5)- art" 466 &) 3i OG 55%&''5 privind
9ormele de Bplicare a Codului +iscal- cu modificrile 3i completrile ulterioare- Citlul .7 <C.B-
pct" (' 4) 3i &)"
170. Kn furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial" 0 se determine C.B
aferent mrfurilor v1ndute de ctre furnizor- cunosc1nd urmtoarele:
:re de v1nzare """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
Rabat 4'D acordat mrfurilor v1ndute"
RIspuns: G#5& lei
:re de v1nzare """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
Rabat 4'D &"''' lei x 4'D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
8aza de impozitare C.B"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"$'' lei
&"''' lei ? &'' lei G 4"$'' lei)
C.B 4,D 4"$'' lei x 4,D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""342 +#i
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art"4#( #)"
171. Kn furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri comerciale"
0 se calculeze C.B aferent mrfurilor v1ndute de ctre furnizor- cunosc1nd urmtoarele:
:re de v1nzare """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
Rabat 4'D 3i remiz 6D acordate mrfurilor v1ndute"
RIspuns: #&6 lei
:re de v1nzare """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"''' lei
Rabat 4'D &"''' lei x 4'D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'' lei
0ubtotal""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"$'' lei
&"''' lei ? &'' lei G 4"$'' lei)
Remiz 6D 4"$'' lei x 6D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""",' lei
8aza de impozitare C.B"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"(4' lei
4"$'' lei ? ,' lei G 4"(4' lei)
C.B 4,D 4"(4' lei x 4,D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""325 +#i
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4#( #)"
172. 0e import din 0KB produse finite spre a fi comercializate"
0 se calculeze C.B datorat n vam- n condiiile n care se cunosc urmtoarele date:
.aloarea n vam a mrfurilor """"""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei;
Caxe vamale 4'D- comision vamal '-6D"
7mportatorul nu beneficiaz de certificat de am1nare la plata C.B n vam"
RIspuns: &'",,6 lei
.aloarea n vam a mrfurilor """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
Cax vamal4'D 4''"''' lei x 4'D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"'''lei
Comision vamal '-6D 4''"''' lei x '-6D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""6'' lei
Cotal baz de impozitare C.B"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""44'"6'' lei
C.B 4,D 44'"6'' lei x 4,D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&',,6 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4#,
173. 0e import din 0KB produse finite spre a fi comercializate" 0 se calculeze C.B datorat n vam- n condiiile n care
se cunosc urmtoarele date:
.aloarea n vam a mrfurilor """""""""""""""""""""""""""""""""""""" 4''"''' lei;
Caxe vamale 4'D- comision vamal '-6D- acciza #'D
7mportatorul nu beneficiaz de certificat de am1nare la plata C.B n vam"
##
RIspuns: &("&,5 lei
.aloarea n vam a mrfurilor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4''"''' lei
Cax vamal4'D 4''"''' lei x 4'D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4'"''' lei
Comision vamal '-6D 4''"''' lei x '-6D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6'' lei
Cotal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""44'"6'' lei
Bcciza #'D 44'"6'' lei x #'D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""##"46' lei
Cotal baz de impozitare C.B"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""45#""26' lei
C.B 4,D 45#"26' lei x 4,D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&("&,5 lei
!egislaie: !egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4#,
174. * societate comercial realizeaz din producia intern artcole de cristal"
0 se calculeze C.B- cunosc1nd urmtoarele date: pre de livrare- mai puin accizele- al produselor &'"''' lei- acciza 66D"
RIspuns: 6"$,' lei
:re de livrare al produselor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&'"''' lei
Bcciza aplicabil 66D &'"''' lei x 66D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""44"''' lei
Cotal baz de impozitare C.B"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#4"''' lei
C.B 4,D #4"''' lei x 4,D)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6"$,' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4#(
175. 0 se determine pro<rata cunosc1ndu<se urmtoarele date:
.enituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 446"''' lei;
.enituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 6("6'' lei"
RIspuns: 2(D
.enituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere""""""""""""""""446"''' lei
.enituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere""""""""""""" 6("6'' lei"
:ro<rata" G446"'''%446"''' E6("6'')"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 2(D
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45( 2) 3i ()"
176. 0 se determine C.B de dedus aplic1nd pro<rata- cunosc1nd urmtoarele date:
.enituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 6("6'' lei;
8unuri 3i servicii ac/iziionate at1t pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere- c1t 3i de operaiuni care nu
dau drept de deducere 4"4,' lei- din care C.B 4,' lei"
RIspuns: 4&( lei
7" =eterminarea pro<rata
:ro<rata"446"'''%446"''' E6("''') """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 2(D
77" =eterminarea C.B de dedus""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&( lei
4,' lei x 2(D G 4&( lei C.B de dedus
4,' lei x ##D G 2# lei C.B nedeductibil
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45( 2) < 44)
177. 0 se determine C.B de plat- cunosc1nd urmtoarele date:
.enituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 6("6'' lei;
8unuri 3i servicii ac/iziionate at1t pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere- c1t 3i de operaiuni care nu
dau drept de deducere 4"4,' lei- din care C.B 4,' lei;
8unuri 3i servicii ac/iziionate destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere 44,"''' lei- din care
C.B 4,"''' lei;
RIspuns: &"(&# lei
7" =eterminarea pro<rata
#5
:ro<rata"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 2(D
77" =eterminarea C.B de dedus"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4&( lei
4,' lei x 2(D G 4&( lei C.B de dedus
4,' lei x ##D G 2# lei C.B nedeductibil
777" =eterminarea C.B de plat
C.B colectat" 446"''' lei x 4,D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&4"$6' lei
C.B deductibil"4,"''' lei E 4&( lei )""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4,"4&( lei
C.B de plat &4"$6' lei ? 4,"4&( lei G &"(&# lei)"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"(&# lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45( 2) < 44) 3i art" 45(4
178. !a data de #4 martie &''( din evidenele contabile s<au centralizat urmtoarele date:
C.B de rambursat recuperat) din decontul lunii precedente""""""""""""""""""""""""""#"&#' lei
C.B colectat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""("52' lei
C.B deductibili """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"$6' lei
0ocietatea obine numai venituri din operaiuni care dau drept de deducere" 0 se calculeze C.B care rezult din
regularizarea datelor la sf1r3itul lunii"
RIspuns: 4"#$' lei
C.B colectat """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""("52' lei
C.B deductibili """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&"$6' lei
C.B de plat n luna martie &''( """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""5"24' lei
C.B de rambursat recuperat) din decontul lunii precedente""""""""""""""""""""""""""#"&#' lei
C.B de plat la #4 martie &''( 5"24' lei ? #"&#' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"#$' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 45(4
17). Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a C.B@
Raspuns:
>n sfera de aplicare a Cva n Rom1nia intr: livrrile de bunuri la intern- intracomunitare- exportul)- ac/iziiile
intracomunitare- prestrile de servicii 3i importul"
180. Care sunt cotele de C.B n Rom1nia@
Raspuns:
Cotele de C.B sunt 4,D 3i ,D" )ai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere- precum 3i operaiuni
neimpozabile n Rom1nia"
181. C1nd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul ac/iziiilor intracomunitare@
Raspuns:<art"4#6 ali &) si#) din codul fiscal
<alin"&):Qin cazul unei achizi!ii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea dea "# zi a lunii urmatoare
celei in care a intervenit faptul generator.
<alin #):Qprin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legislatia
altui stat membru la articolul echivalent art."##$"), daca aceasta este emisa inainte de cea dea "# zi a lunii urmatoare
faptului generator.
Cota de impozit este de 42D 3i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare
categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
a) activiti independente;
b) salarii;
c) cedarea folosinei bunurilor;
d) investiii;
e) pensii;
f) activiti agricole;
212. Kn agent economic import din Bmerica de 0ud 4'"''' sticle alcool etilic concentraie 6'D- de '-6 l%sticl la pre extern
de 4'' euro%sticl- nefiind plasate n regim suspensiv" Bcciza specific pentru alcool etilic este de (6'euro%/l alcool pur"
Cursul de sc/imb este #-# lei%euro"
=eterminai valoarea accizei care trebuie pltit n vam
RIspuns:
Bcciza G (6' x #-# x Y4'"''' x '-6) % 4''Z x 6'D G 24"$(6 lei
#6
213. * societate comercial produce n luna mai &''$ &"''' pac/ete igri cu 4' igri n pac/et" Bcciza pentru igri este de
6' euro%4''' igri- iar cursul de sc/imb este de #-# lei%euro" C1t este acciza datorat la bugetul de stat pentru producia
realizat- dac igrile sunt eliberate n consum n luna mai &''$@
-."p&n",
Bcciza G 6' x #-# x &"''' x 4')%4"''' G##'' lei
214. :recizai produsele pentru care se aplic accize armonizate"
RIspuns:
Bccizele armonizate se datoreaz pentru:
< bere;
< vinuri;
< buturi fermentate- altele dec1t berea 3i vinurile;
< produse intermediare;
< alcool etilic;
< tutun prelucrat;
< produse energetice;
< energie electric"
Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 42&
215. Kn agent economic import n &''$ din Rusia 5' buci articole din cristal al un pre de productor de 6' euro%bucat"
C/eltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 6'' euro" :entru aceste produse taxa vamal este de &'D-
comisionul vamal de '-6D- iar acciza de 66D" =eterminai valoarea accizei ce trebuie pltit n vam- dac cursul de sc/imb
este #-# lei%euro
-."p&n",
.aloarea n vam G 5' x 6' x #-# E 6'' x #-# G 2"2'' E 4"26' G $"&6' lei
Caxa vamal G &'D x $"&6' G 4"26' lei
Comisionul vamal G '-6D x $"&6' G 54-&6 lei
Bcciza G 66D x $"&6' E 4"26' E 54-&6) G 6"52$ lei
216. * societate realizeaz din producia intern bijuterii din aur- cu excepia verg/etelor" :reul de livrare- mai puin
accizele- al produselor este de $"''' lei" Bcciza care se aplic conform Codului +iscal este de 46D"
0 se determine valoarea de facturare fr C.B a produselor- inclusiv acciza"
-."p&n", ).200 +#i
8aza de impozitare ? :reul de livrare- mai puin accizele"""""""""""""""""""""""""""""""""$"''' lei
Bcciza aplicabil 46D x $"''' lei)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4"&'' lei
.aloarea de facturare fr C.B- inclusiv acciza """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" ""","&'' lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &'$
217. 0e import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate"
0 se caluleze valoarea accizei n condiiile n care se cunosc umrtoarele date: .aloarea n vam 4$'"''' lei- tax vamal
4'D- comision vamal '-6D- acciza #6D"
-."p&n", 6).615 +#i
.aloarea n vam a produselor """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4$'"''' lei
Cax vamal4'D 4$'"''' lei x 4'D) """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4$"''' lei
Comision vamal '-6D 4$'"''' lei x '-6D) """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""",'' lei
Cotal """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""4,$",'' lei
Bcciza #6D 4,$",'' lei x #6D)""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2,"246 lei
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" &'$
218. >n luna martie &''$ un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 4'"''' /l- cu o concentraie
alcoolic de 5-6D 3i un numr de 2 grade :lato" 0tabilii acciza datorat de productor 3tiind c acciza unitar este '-5# euro%
4 /l grad :lato- iar cursul de sc/imb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie &''2 este 4 euro G #-5 lei"
B G 2 x '-5# x #-5 x 4'''' G $("(&' lei
21). Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate n Rom1nia@
0fera de aplicare a accizelor armonizate este urmtoarea::
a) berea;
b) vinurile;
c) buturile fermentate- altele dec1t berea 3i vinurile;
d) produsele intermediare;
#2
e) alcoolul etilic;
f) tutunul prelucrat;
g) produsele energetice;
/) energia electric"
Brt"42& !6(4%&''# Cod fisc"
223. Ce document trebuie sa nsoeasca mi3carea produselor accizabile n regim suspensiv@
RIspuns:
=ocumentul administrativ de nsoire"
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4,6&) a)"
224" Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita@
Rasuns:
+actura- precum si documentele de insotire simplificate- dupa caz
!egea 6(4%&''#- Cod +iscal cu modificrile 3i completrile ulterioare- art" 4,6&) b)-c)"
C>/ ?->CE/J-A FISCALA
225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor 3i taxelor datorate de contribuabili-
alii dec1t marii contribuabili@
-."p&n",
Cod de procedura fiscala- republicat in iulie &''(- art" ##- alin 4 : ;4) :entru administrarea impozitelor- taxelor-
contribuiilor 3i a altor sume datorate bugetului general consolidat- competena revine acelui organ fiscal- judeean- local sau
al municipiului 8ucure3ti stabilit prin ordin al ministrului economiei 3i finanelor- la propunerea pre3edintelui Bgeniei
9aionale de Bdministrare +iscal- n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de
venit- n cazul impozitelor 3i contribuiilor realizate prin stopaj la surs- n condiiile legii"Q
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul
contribuabilului 3i a primului organ fiscal"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin 4
226. >n ce condiii un alt organ fiscal dec1t cel competent teritorial- potrivit legii- 3i anume cel n raza cruia contribuabilul
3i are domiciliul fiscal- poate prelua competena pentru administrarea impozitelor 3i taxelor datorate de respectivul
contribuabil@
-."p&n",
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" ##- alin #- P#) :entru administrarea de ctre organele fiscale din
subordinea Bgeniei 9aionale de Bdministrare +iscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili- inclusiv de sediile
secundare ale acestora- competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dec1t cele prevzute la alin" 4)- prin ordin
al ministrului economiei 3i finanelor- la propunerea pre3edintelui Bgeniei 9aionale de Bdministrare +iscal"Q
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin #
227. 0ocietatea PAQ 0R! a depus la data de &6 Bprilie &''$ decontul de tax pe valoarea adugat aferent trimestrului 7
&''$- solicit1nd totodat 3i rambursarea sumei negative nscris n decontul respectiv- de 4'"''' lei
:entru soluionarea cererii de rambursare- organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia decide 3i
verificarea impozitului pe salariu
7nspecia fiscal se finalizeaz n data de 4' iunie &''$ 3i are ca rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la impozitul pe
salariu fa de cel datorat 3i declarat la &6 ianuarie- de 6"''' lei" *rganul fiscal competent emite nota de compensare a C.B
de rambursat cu diferena datorat la impozitul pe salariu n data de &' iunie &''("
0 se calculeze cuantumul majorrilor de nt1rziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de impozit pe
salariu- 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de nt1rziere de '-4D pe zi"
-."p&n", 730 +#i
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin 4- P4) )ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru fiecare zi de
nt1rziere- ncep1nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden 3i p1n la data stingerii sumei datorate- inclusiv" PCod
de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&&- alin 4- lit" b Pb) pentru compensrile din oficiu- data stingerii este data
nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial- conform notei de compensare ntocmite de
ctre organul competent;Q
:erioada pe care se calculeaz majorrile de nt1rziere: &2 7anuarie ? &' 7unie &''(
)ajorri de nt1rziere G 6"''' x 452 zile x '-4D G (#' lei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 4 3i art" 4&&- alin 4- lit" b

#(
228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic@
-."p&n",
>n cazul creanelor fiscale administrate de )inisterul ;conomiei 3i +inanelor prin Bgenia 9aional de
Bdministrare +iscal- prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice- adresa unde 3i au domiciliul- potrivit legii- sau adresa unde locuiesc efectiv- n cazul n care
aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desf3oar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere- sediul
activitii sau locul unde se desf3oar efectiv activitatea principal;
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin 4 lit" a 3i b
22). =l" PBQ- medic- cu domiciliul n 8ucure3ti- sectorul 4- are un cabinet individual pentru acordarea de consultaii
medicale n 8ucure3ti- sectorul #- av1nd program n 5 zile din sptm1n" =l" PBQ mai deine un cabinet de consultaii
medicale 3i n ora3ul 8uftea- jude3ul 7lfov- la acesta din urm av1nd program doar o zi pe sptm1n"
Care este domiciliul fiscal al domnului PBQ@ ;xplicai"
-."p&n", =&c&r#"ti4 S#ctor&+ 3
>n cazul creanelor fiscale administrate de )inisterul ;conomiei 3i +inanelor prin Bgenia 9aional de
Bdministrare +iscal- prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desf3oar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere- sediul activitii sau locul unde se desf3oar efectiv activitatea principal"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin 4 lit" b
230. 0ocietatea PAQ 0R! calculeaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului 7 &''$ n sum de
&'"''' lei" 0ocietatea vireaz la termenul legal ? &6 Bprilie &''$ ? impozitul datorat" =e asemenea- la termenul din &6
Bprilie &''$ societatea depune =eclaraia 4'' la organul fiscal competent- ns omite s nscrie n aceast declaraie
impozitul pe microntreprinderi calculat- n sum de &'"''' lei"
Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe venitul microntreprinderilor asupra obligaiei de declarare a acestuia@
-."p&n",
*bligaia de a depune declaraia fiscal se menine 3i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale" Bstfel- c/iar
dac plata a fost efectuat- nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" $4- alin #
231. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cuno3tina organului fiscal orice
modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni"
>n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni@
-."p&n", n termen de #' de zile de la data producerii modificrii
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ((- alin 4
232. 0ocietatea PAQ 0R! datoreaz impozit pe profit astfel:
a) Creane principale reprezent1nd impozit pe profit- conform declaraiei fiscale:
Crimestrul 7 &''(: 4"'''- scadente la &6 aprilie &''(;
Crimestrul 77 &''(: 4"6''- scadente la &6 iulie &''(;
Crimestrul 777 &''(: &''- scadente la &6 octombrie &''(;
Crimestrul 7. &''(: 4"(''- scadente la &6 ianuarie &''$"
b) Creane rezultate din inspecia fiscal- cu termen de plat- conform deciziei de impunere comunicat n data de &' ianuarie
&''$:
=iferen trimestrul 7 &''(: G5'' lei;
Bccesoriu aferent diferenei de 5'' calculat p1n la 46 ianuarie &''$ data finalizrii controlului):G4'' lei;
=iferen trimestrul 777 &''(:G 6'' lei;
Bccesoriu aferent diferenei de $'' lei calculat p1n la 46 ianuarie &''$ data finalizrii controlului):G 2' lei;
Cotal:
o :rincipal:G ,'' lei;
o Bccesoriu: G42'"lei
c) Creane accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scaden a impozitului pe profit:
Comunicat la data de 4' iulie &''(:G &'' lei;
Comunicat la data de 4' ianuarie &''$G: #'' lei"
0ocietatea efectueaz pentru impozitul pe profit o plat de #"6''- la data de 4' martie &''$"
0 se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaiilor n evidena sa fiscal prin aplicarea regulii privitoare la
ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedur fiscal"
-."p&n",
data S&!a dat. S&!a acop p+.10.03 -a!a" d# p+ata
10.03.08
#$
25.04.07-princip. 1000 1000 0
10.07.07-accc#". 200 200 0
25.07.07-princip. 1500 1500 0
25.10.07-princip. 200 200 0
10.01.08-acc#". 300 300 0
25.01.08-princip. 1700 1700 0
Tota+35)60 3500 2460
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 446- alin & 3i #
233. Cum se stabile3te vec/imea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor@
-."p&n",
.ec/imea obligaiilor fiscale de plat se stabile3te astfel:
a) n funcie de scaden- pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii- pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente- precum 3i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative- pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de contribuabil"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 446- alin #
234. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n cazul n care
pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare@
-."p&n",
Ca regul general- cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre organul fiscal
n termen de 56 de zile de la nregistrare"
>n situaiile n care- pentru soluionarea cererii- sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei- acest
termen se prelunge3te cu perioada cuprins ntre data solicitrii 3i data primirii informaiilor solicitate"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ('- alin 4 3i &
235. 0ocietatea PAQ 0R! a stabilit 3i declarat la data de &6 7anuarie &''$ un impozit pe veniturile
microntreprinderilor aferent trimestrului 7. &''( n sum de 4&"''' lei" Klterior- societatea constat c a calculat gre3it
impozitul- suma corect a acestuia fiind de 4'"''' lei" Ca urmare- societatea 3i exercit dreptul de a corecta declaraia 3i
depune n data de &6 Bprilie &''( declaraia rectificativ- dat la care efectueaz 3i plata sumei de 4'"''' de lei n contul
impozitului datotorat"
0 se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorat ca urmare a neplii la scaden a impozitului pe venitul
micro1ntreprinderilor aferent trimestrului 7. &''(- 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de nt1rziere de '-4D
pe zi"
-."p&n",
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin 4- P4) )ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru fiecare zi de
nt1rziere- ncep1nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden 3i p1n la data stingerii sumei datorate- inclusiv"Q
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin #- P#) >n situaia n care diferenele rezultate din corectarea
declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial- se datoreaz majorri
de nt1rziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare- ncep1nd cu ziua imediat urmtoare scadenei 3i p1n la data
stingerii acesteia inclusiv"
:erioada pe care se calculeaz majorrile de nt1rziere: &2 7anuarie ? &6 Bprilie &''$
0uma la care se datoreaz majorrile: 4'"'''
)ajorri de nt1rziere G 4'"''' x ,' zile x '-4D G ,'' lei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 4 3i &
236. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a
impozitelor 3i taxelor@
-."p&n", Kn an de la data plii
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 445- alin
237. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin
publicitate@
-."p&n", 46 zile de la data afi3rii anunului"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 55- alin #
#,
238. Camera profesionala PCQ- persoan juridic de utilitate public are organizate in structura sa desmembraminte sedii
secundare) fr personalitate juridic- denumite PfilialeQ" :arte din aceste desmembrminte sedii secundare)- neav1nd mai
mult de 6 salariai- nu ndeplinesc condiia cerut de lege pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe
venitul din salarii 3i- pe cale de consecin- de a li se atribui cod de identificare propriu" Bceste desmembrminte trebuie ns
declarate la organul fiscal- fr a primi cod de identificare propriu"
Cum se declar 3i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul sediilor secundare
care au mai puin de 6 salariai@
-."p&n",
=eclararea se face n termen de #' de zile de la nfiinarea sediilor secundare Cod procedur fiscal) prin
depunerea declaraiei privind sediile secundare *)+: 4#&,%&''5)" Competena teritorial pentru administrarea acestora
revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie" Cod procedur fiscal)
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" #5 3i art" (5 3i *)+: 4#&,%&''5
23)" :1n la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal 3i- eventual- s modifice prin decizie de impunere
impozitul pe profit aferent trimestrului 7 &''5@ ;xplicai
-."p&n", 31 d#c#!1ri# 200)
8aza de impunere s<a constituit n trim 7 &''5- termenul de prescripie ncepe s curg de la '4 ianuarie &''6- deci inspecia
se poate efectua p1n la #4 decembrie &'',"
7nspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
=reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 6 ani- cu excepia cazului n care legea dispune
altfel"
Cermenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 4 ianuarie a
anului urmtor celui n care s<a nscut creana fiscal potrivit art" &#- dac legea nu dispune altfel"
=ac legea nu prevede altfel- dreptul de crean fiscal 3i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care- potrivit
legii- se constituie baza de impunere care le genereaz"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &#- art" ,4 3i art" ,$
240. 0ocietatea PAQ 0R! face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 4' Bprilie &''( 3i se
finalizeaz la data de #' iunie &''(- dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra constatrilor incluse n
Raportul de inspecie fiscal"
>n cursul discuiilor- reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili diferena de
6'"''' lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul 7 &''&- declarat de societate la data de &6 Bprilie &''&" 7nvocarea
are ca motivare n drept prevederile legale aplicabile conform crora prescripia se mpline3te Pn termen de 6 ani de la data la
care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada respectivQ"
Cum va proceda organul fiscal@ .a emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 6"''' lei@ ;xplicai"
-."p&n", =B" .a emite decizia de impunere- ntruc1t- conform prevederilor legale P=reptul organului fiscal de a stabili
obligaii fiscale se prescrie n termen de 6 ani- cu excepia cazului n care legea dispune altfel"
anului urmtor celui n care s<a nscut creana fiscalQ"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ,4
241. 0ocietatea PAQ 0R! depune la data de &6 aprilie &''$ declaraia 4'' privind obligaiile la bugetul de stat n care declar
un impozit pe profit datorat de #'"''' lei" !a aceea3i dat societatea depune 3i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea
adugat n sum de 6'"''' lei- solicit1nd 3i rambursarea"
!a data de #' Bprilie &''$ societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce"
*rganul fiscal- analiz1nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat- constat c soluionarea necesit efectuarea n
prealabil a inspeciei fiscale" Ca urmare- se stabile3te prin decizie emis la data de 4' iunie &''$- c taxa pe valoarea
adugat la care este ndreptit contribuabilul este de &'"''' lei" !a data de 46 iunie &''$ se emite 3i nota de compensare"
Contribuabilul- primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal- le accept 3i
efectueaz plata diferenei de 4'"''' lei n data de &5 iunie &''$"
0 se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorate de societate- n urma soluionrii celor dou cereri
depuse la organul fiscal- 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de nt1rziere de '-4D pe zi"
-."p&n",
:entru suma de &'"''' lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada &2?#' Bprilie &''$
:entru suma de 4'"''' lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada &2 Bprilie ? &5 7unie &''$
)ajorri de nt1rziere G &'"''' x 6 zile x '-4D E 4'"''' x 2' zile x '-4D G 4'' E 2'' G ('' lei
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin 4 3i & P4) )ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru fiecare
zi de nt1rziere- ncep1nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden 3i p1n la data stingerii sumei datorate- inclusiv"
&) :entru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere- majorrile de nt1rziere se datoreaz ncep1nd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s<a
stabilit diferena 3i p1n la data stingerii acesteia inclusiv"Q
5'
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&&- alin 4- lit" b Pa) pentru compensrile la cerere- data stingerii este data
depunerii la organul competent a cererii de compensare;Q
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 4 3i & 3i art" 4&&- alin 4- lit" b
242. 0ocietatea PAQ 0R! depune la data de &6 aprilie &''$ declaraia 4'' privind obligaiile la bugetul de stat n care declar
un impozit pe profit datorat de #'"''' lei" !a aceea3i dat societatea depune 3i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea
adugat n sum de 6'"''' lei- solicit1nd 3i rambursarea"
!a data de &6 Bprilie &''$ societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce"
*rganul fiscal- analiz1nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat- constat c soluionarea necesit efectuarea n
prealabil a inspeciei fiscale" Ca urmare- se stabile3te prin decizie emis la data de 4' iunie &''(- c taxa pe valoarea
adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 5'"''' lei" !a data de 46 iunie &''( se emite 3i nota de compensare"
Contribuabilul- primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal- le accept"
0 se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorate de societate- n urma soluionrii celor dou cereri
depuse la organul fiscal- 3tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de nt1rziere de '-4D pe zi"
-."p&n",
9u se vor calcula majorri de nt1rziere"
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&'- alin 4 3i & P4) )ajorrile de nt1rziere se calculeaz pentru fiecare
zi de nt1rziere- ncep1nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden 3i p1n la data stingerii sumei datorate- inclusiv"
&) :entru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere- majorrile de nt1rziere se datoreaz ncep1nd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s<a
stabilit diferena 3i p1n la data stingerii acesteia inclusiv"Q
Cod de procedura fiscala- republicat iulie &''(- art" 4&&- alin 4- lit" b- Pa) pentru compensrile la cerere- data stingerii este
data depunerii la organul competent a cererii de compensare;Q
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 4 3i & 3i art" 4&&- alin 4- lit" b
243. Kna dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal" !a ce se refer informaia coninut n vestorul
fiscal al unui contribuabil@
-."p&n",
.ectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare- potrivit legii"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ($- alin 4 lit" b
244. 0ocietatea PAQ 0R! depune la data de &6 Bprilie &''$ decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum
de 5'"''' lei- fr a solicita 3i rambursarea acestei sume" !a aceea3i dat- societatea mai depune 3i declaraia privind
obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de #'"''' lei- dar pe care nu<l ac/it"
:oate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce@
-."p&n", 9K
*rganul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de c1te ori constat existena unor creane reciproce- cu excepia
sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 442- alin 5
245" Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur fiscal@
-."p&n", 56 de zile de la nregistrare
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ('- alin 4
246. 0ocietatea PAQ 0B are datorii restante la bugetul de stat- pentru care organele fiscale au pornit executarea silit prin
poprire- at1t asupra disponibilitilor bne3ti din conturile bancare- c1t 3i asupra sumelor pe care alte societi le datoreaz
soicetii PAQ" 0ocietatea se confrunt cu dificulti financiare 3i- pe fondul lipsei de disponibiliti n conturile bancare- este
n imposibilitate de a ac/ita salariile" :entru dep3irea situaiei- societatea solicit aplicarea prevederilor din Codul de
procedur fiscal care prevd urmtoarele: P4&) >n msura n care este necesar- pentru ac/itarea sumei datorate la data
sesizrii bncii- potrivit alin" 44)- sumele existente- precum 3i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei
3i n valut sunt indisponibilizate" =in momentul indisponibilizrii- respectiv de la data 3i ora primirii adresei de nfiinare a
popririi asupra disponibilitilor bne3ti- bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite- respectiv la
debitarea conturilor debitorilor- 3i nu vor accepta alte pli din conturile acestora p1n la ac/itarea integral a obligaiilor
fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi- cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale"Q
:oate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul poprit n favoarea sa a
sumelor necesare plii drepturilor salariale@ ;xplicai"
-."p&n", 9K"
Cerul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului- c/iar 3i numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora
numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 45,- alin 4&
54
247. ;ste permis- conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dec1t
debitorul@
-."p&n", =B
:lata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori- distinct pe fiecare impozit- tax- contribuie 3i alte sume datorate
bugetului general consolidat- inclusiv majorri de nt1rziere"
*bligatia poate fi ac/itata de orice persoana interesata- precum de un coobligat sau de un fidejusor"
*bligatia poate fi ac/itata c/iar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru
ac/itarea debitorului- sau de lucreaza in numele ei propriu- sa nu se subroge in drepturile creditorului"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 445- alin & 3i Cod Civil- Brt" 4',#
248. Care este- potrivit Codului de procedur fiscal- momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului
organului fiscal de a stabili impozite 3i taxe 3i c1t este acest termen@
-."p&n", P=reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 6 ani- cu excepia cazului n care
legea dispune altfel"
anului urmtor celui n care s<a nscut creana fiscalQ"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ,4
24). Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale@
-."p&n", 0omaia
Brt" 456 4) ;xecutarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 456
250. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal@
-."p&n",
Contestaia se poate face n termen de 46 zile- sub sanciunea decderii- de la data c1nd:
a) contestatorul a luat cuno3tin de executarea ori de actul de executare pe care le contest- din comunicarea somaiei sau din
alt n3tiinare primit ori- n lipsa acestora- cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cuno3tin- potrivit lit" a)- de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de
executare;
c) cel interesat a luat cuno3tin- potrivit lit" a)- de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest"
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate
fi introdus cel mai t1rziu n termen de 46 zile dup efectuarea executrii"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4(#- alin" 4 3i &
251. =in momentul indisponibilizrii- respectiv de la data 3i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra
disponibilitilor bne3ti- bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite- respectiv la debitarea
conturilor debitorilor- 3i nu vor accepta alte pli din conturile acestora p1n la ac/itarea integral a obligaiilor fiscale
nscrise n adresa de nfiinare a popririi"
Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii@
-."p&n", sumele necesare plii drepturilor salariale"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 45,- alin 4&
252. Contribuabilul PAQ- persoan fizic independent- a primit n data de '6 )artie &''( decizia de pli anticipate pentru
anul fiscal &''( n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
< 46 septembrie: 4"''' lei;
< 46 decembrie: 4"''' lei;
Contribuabilul nu plte3te ratele"
=up depunerea declaraiei de venit pe anul &''(- respectiv la data de 46 mai &''$- organul fiscal emite decizia de impunere
n care stabile3te un impozit anual de 5"''' lei" Contribuabilul ac/it acest din urm debit n data de &( *ctombrie &''$"
0 se calculeze cuantumul legal al majorrilor de nt1rziere datorate de contribuabil 3tiut fiind c legea prevede un nivel al
majorrilor de nt1rziere de '-4D pe zi"
-."p&n",
)ajorri calculate n anul &''(:
:entru plata anticipat 4: 4"''' x &,4 zile x '-4D G &,4 lei
:entru plata anticipat &: 4"''' x 4,, zile x '-4D G 4,, lei
:entru plata anticipat #: 4"''' x 4'( zile x '-4D G 4'( lei
:entru plata anticipat 5: 4"''' x 42 zile x '-4D G 42 lei
)ajorri calculate n anul &''$: 5"''' x #'' x '-4D G 4"&'' lei
5&
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'- alin 2
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
Contribuabilul nu plte3te ratele"
n care stabile3te un impozit anual de &"''' lei" Contribuabilul ac/it acest din urm debit n data de &( *ctombrie &''$"
-."p&n",
:entru plata anticipat 4: 4"''' x &,4 zile x '-4D G &,4 lei
:entru plata anticipat &: 4"''' x 4,, zile x '-4D G 4,, lei
)ajorri calculate n anul &''$: &"''' x #'' x '-4D G 2'' lei
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
Contribuabilul plte3te doar primele trei rate"
n care stabile3te un impozit anual de #"''' lei"
-."p&n",
)ajorri calculate n anul &''$: ' lei
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
n care stabile3te un impozit anual de 6"''' lei" Contribuabilul ac/it n data de &( *ctombrie &''$- respectiv n termenul de
2' de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual- stabilite de Codul fiscal pentru ac/itarea diferenelor rmase de
ac/itat fa de plile anticipate- ntreaga datorie de &"''' lei"
-."p&n",
)ajorri calculate n anul &''$: 4"''' x #'' x '-4D G #'' lei
< 46 martie: 4"''' lei;
5#
< 46 iunie: 4"''' lei;
Contribuabilul plte3te doar primele dou rate"
n care stabile3te un impozit anual de 5"''' lei" Contribuabilul ac/it datoria n data de &( *ctombrie &''$"
-."p&n",
)ajorri calculate n anul &''$: &"''' x #'' x '-4D G 2'' lei
anul fiscal &''2 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
n care stabile3te un impozit anual de 6"''' lei" Contribuabilul ac/it n data de #4 =ecembrie &''$- dep3ind astfel cu 4''
de zile termenul de 2' de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual- stabilite de Codul fiscal pentru ac/itarea
diferenelor rmase de ac/itat fa de plile anticipate- ntreaga datorie de &"''' lei"
-."p&n",
)ajorri calculate n anul &''$: 4"''' x #26 x '-4D E 4"''' x 4'' x '-4D G #26 E 4'' G 526 lei
< 46 martie: 4"''' lei;
< 46 iunie: 4"''' lei;
n care stabile3te un impozit anual de ' lei 3i un drept la restituire de &"''' lei"
-."p&n",
)ajorri calculate n anul &''$: ' lei"
25). 0ocietatea PAQ 0R! a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite sume suplimentare de plat
n cuantum de 6'"''' lei" 0ocietatea nu este de acord 3i contest la organul fiscal competent suma de #'"''' lei" Cotodat-
societatea se adreseaz 3i instanei competente de contencios administrativ- solicit1nd suspendarea executrii deciziei de
impunere prin care au fost stabilite diferenele de plat"
Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a executrii
deciziei@
-."p&n",
Cauiunea G &'D din suma contestat G &'D x #'"''' G 2"''' lei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &46- alin &
55
260. >n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal@
-."p&n",
>n situaia n care s<a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal- n temeiul !egii contenciosului administrativ
nr" 665%&''5- cu modificrile ulterioare" 7nstana competent poate suspenda executarea- dac se depune o cauiune de p1n
la &'D din cuantumul sumei contestate- iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani- o cauiune de p1n la
&"''' lei"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &46- alin &
de organele fiscale- numai dac termenii 3i condiiile acestora au fost respectate de contribuabilQ Cod procedur fiscal art
5&- alin 5) 0ocietatea poate s nu o aplice- contribuabilul fiind ns expus riscului fiscal
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 5&- alin 5
261. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act administrativ
fiscal@
-."p&n",
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt 3i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia- precum 3i 3tampila n cazul persoanelor juridice"
=ovada calitii de mputernicit al contestatorului- persoan fizic sau juridic- se face potrivit legii"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &'2- alin" 4
262. 0ocietatea PAQ 0B- persoan juridic nerezident trebuie s execute- n baza unui contract nc/eiat cu o persoan
juridic rom1n- dou poriuni ale unei autostrzi" :rima poriune- ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent-
strbate trei judee astfel: ncepe n judeul B- municipiul X- trece prin judeul 8 3i se sf1r3e3te n judeul C- municipiul X" Cea
de a doua poriune- ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal- se afl n ntregime pe raza municipiului
. din judeul ="
Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea PAQ 0B n Rom1nia"
;xplicai
-."p&n",
:entru sediul permanent 4: municipiul X- judeul B
:entru sediul permenent &: municipiul .- judeul =
>n cazul contribuabililor nerezideni care desf3oar activiti pe teritoriul Rom1niei prin unul sau mai multe sedii
permanente- competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent" >n cazul n
care activitatea unui sediu permanent se desf3oar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale- competena revine acelui
organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" ##- alin" &
263. 0ocietatea PAQ 0R! este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neac/itate" >n acest scop- in1nd cont de
cuantumul sumelor datorate- organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare- sec/estr1nd prin proces verbal
cele cinci mijloace de transport aflate n folosina societii- ntre care dou sunt deinute de societate n baza unor contracte
de nc/iriere nc/eiate cu asociatul unic"
;ste corect aplicarea msurii de executare silit@ ;xplicai"
-."p&n", 9K"
0unt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului" Cele dou ma3ini ale asociatului nu aparin societii
debitoare- deci nu pot fi sec/estrate"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 464- alin" 4
264. 0ocietatea PAQ 0B face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare de plat
reprezent1nd impozit pe profit aferent trimestrului 7 &''$ n cuantum de 4'"''' lei" =ecizia de impunere prin care organul
fiscal stabile3te suma astfel datorat este comunicat societii n data de 4' iunie &''$" 0ocietatea ac/it debitul la termenul
de plat prevzut de Codul de procedur fiscal 3i menionat n decizie- respectiv 6 iulie &''$"
-."p&n",
)ajorri G 4'"''' x (4 x '-4D G (4' lei
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&'
265. 0ocietatea PAQ 0R! face obiectul unei inspecii fiscale n urma creiansunt stabilite obligaii fiscale suplimentare de
plat" 0ocietatea formuleaz 3i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat- dar pe
56
care o retrage dup dou zile" Klterior- societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei 3i
dore3te s depun contestaia reformulat"
Bre societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras@
-."p&n", =B"
:rin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului
general de depunere a acesteia"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &'$- alin" &
266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei" Care este acest termen 3i n ce
situaii se aplic@
-."p&n",
Cermenul general: #' de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;
Cermenul special: # luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal- dac actul administrativ fiscal nu conine
elementele obligatorii pe care trebuie s le conin- potrivit legii"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" &'(
267.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dob1nd pentru sumele de restituit sau de
rambursat de la buget- dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea cererilor
contribuabililor- termen stabilit de acelai act normativ"
Care este nivelul acestei dob1nzi@
-."p&n",
=ob1nda datorat este la nivelul majorrii de nt1rziere- respectiv de '-4D pentru fiecare zi de nt1rziere
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 4&5
268. Cum se stabile3te vec/imea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul aplicrii
regulilor cu privire la ordinea de stingere@
-."p&n",
>n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 446- alin" #- lit" c
26). *rganul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire-
ns scrisoarea este napoiat de po3t cu meniunea Pnegsit la domiciliuQ" Ca urmare- organul fiscal decide comunicarea
deciziei prin publicitate"
>n ce const comunicarea prin publicitate@
-."p&n",
:rin afi3area- concomitent- la sediul organului fiscal emitent 3i pe pagina de internet a Bgeniei 9aionale de Bdministrare
+iscal- a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului"
!egislaie aplicabil: *"G" ,&%&''# privind Codul de procedur fiscal r#) art" 55- alin" #
270.Care este codul de identificare fiscala pt" persoanele fizice@
Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt" persoanele care nu detin cod numeric personal
Brt"2,4) *g ,&%&''#<Cod proced" fiscala"
&(4FFF"
52

Fiscalitate 2008 Integral

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Fiscalitate 2008 Integral

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FISCALITATE 2008

1. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:

S-ar putea să vă placă și