Aplicatii Set No.

1
Forma electronica la adresa flcaloian@yahoo.com in fisier doc
Aplicatiile reprezinta prezentarea rationamentului professional in legatura cu urmatoarele aspecte:
1. Studiu de caz privind ambalaele.
SC Jarvis SRL, cumpara de la o companie bauturi racoritoare in valoare de 3.000 lei plus TVA. Alaturi
de factura unde sunt evidentiate bauturile racoritoare se inregistreaa pe un avi de insotire a marfii
ambala!ele aferente, care circula in regim de restituire, in valoare de "00 lei. SC Jarvis SRL retine
pentru sine ambala!e in valoare de #0 lei, pe care furniorul le va factura ulterior conform art. "3$, alin.
3, lit. d% din L#$"&'003 privind Codul (iscal.
a% )nregistrari in contabilitatea furniorului*
+ Livrare marfuri impreuna cu ambala!ele aferente*
,""" -.Clienti.. / 0 3.$'0
$0$ -.Venituri din vanarea marfurilor.. 3.000
,,'$ -.TVA Colectata1 $'0
,""" -.Clienti..
3#2 -.Ambala!e aflate la terti..
/ ,"3 -.Clienti creditori.. "00
/ 32" -.Ambala!e.. "00
+ Restituirea ambala!elor de catre client*
,"3..Clienti creditori.. / ,"""..Clienti.. #0
32"..Ambala!e.. / 3#2 ..Ambala!e aflate la terti.. #0
+ (acturare ambala!e nerestituite*
,"3..Clienti+creditori.. / $02 -.Venituri din activitati diverse.. #0
,"" -.Clienti.. / ,,'$.. TVA colectata.. "'
+ Scoatere din evidenta a ambala!elor nerestituite*
402.. C5eltuieli privind ambala!ele.. /3#2 -.Ambala!e aflate la terti.. #0
b% )n contabilitatea SC Jarvis SRL
+ Ac5iitionarea marfurilor si a ambala!elor
0
3$" -.6arfuri..
,,'4.. TVA deductibila..
/,0" -.(urniori.. 3.$'0
3.000
$'0
,03'..(urniori debitori.. ,0"..(urniori.. "00
2033.. Valori materiale primite in pastrare sau custodie -.
+ Restituirea ambala!elor
,0" -. (urniori.. /,03'.. (urniori debitori.. #0
+ 7rimire factura privind ambala!ele nerestituite
32" -.Ambala!e.. / ,03 -.(urniori debitori.. #0
,,'4 -.TVA deductibila.. /,0"..(urniori1 "'
2033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie #0
!. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.
)ntreprinderea SC Jarvis SRL vinde un stoc de marfa societatii SC Rali SRL, iar factura emisa cuprinde in
afara de pretul de vanare de #.000 lei si un rabat de "00 si o remia de #0. 7entru ca factura a fost ac5itata
inainte de scadenta , societatea SC Jarvis SRL ii acorda si un scont de '0. Costul marfurilor vandute este de
'.000 lei. Sa se contabiliee tranactiile.
SC Jarvis SRL*
a% inregistrarea reducerilor comerciale*
Rabat / #.000 8 "00 / #00 lei /9 pretul este de ,.#00 lei : #.000 lei ; #00 lei%
Remia / ,.#00 8 #0 / ''# lei
Valoarea <eta comerciala / ,.'$# lei
,"" Clienti / 0 #.30"
lei
$0$ Venituri din vanarea marfurilor ,.'$# lei
,,'$ TVA colectata ".0'4 lei
40$ C5eltuieli privind marfurile / 3$" 6arfuri '.000 lei
b% inregistrarea reducerilor financiare*
Scontul / ,.'$#8 '0 / 2#,# lei
0
44$ C5elt. privind sconturile acordate
,,'$ TVA colectata
/ ,"" Clienti "04,0'
2#,#
'0,#'
SC RAL) SRL*
a% inregistrarea reducerilor comerciale*
0
3$" 6arfuri
,,'4 TVA deductibila
/ ,0" (urniori #.30"
,.'$#
".0'4
b% inregistrarea reducerilor financiare*
,0" (urniori / 0 "04,0'
$4$ Venituri din sconturile obtinute 2#,#
,,'4 TVA deductibila '0,#'
". Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.
= societate detine pe stoc marfuri :calculatoare% care dateaa de ' ani de ile.La inventarierea anuala, la
sfarsitul e>ercitiului <, comisia de inventariere a constatat stocuri de marfuri ac5iitionate la costul de
"'0.000 lei. Se estimeaa ca stocul ar putea fi vandut la pretul de ""0.000 lei si c5eltuielile ocaionate de
vanare se vor ridica la '0 000 lei. La sfarsitul e>ercitiului <?", pretul devanare estimate este de "$0.000
lei, iar costurile de vanare estimate sunt de "0 000 lei.
Se estimeaa valoarea realiabila neta si se procedeaa la inregistrarea unei a!ustari de valoare*
Costul activului / "'0.000 lei
Valoarea realiabila neta / ""0.000 ; '0.000 / 30.000 lei
A!ustarea de valoare / "'0.000 lei ; 30.000 lei / 30 000 lei
42",1 C5eltuieli de e>ploatare pv. A!ustarile
pt. @eprecierea activelor circ1
/33$1A!ustari pt. @eprecierea marfurilor1 30.000
)n e>ercitiul <?"* la sfarsitul e>ercitiului se aplica regula prudentei*
Costul activului / "'0.000 lei.
Valoarea realiabila neta / "$0.000 lei ; "0.000 lei / "40.000 lei
Valoarea reliabila neta 9 costul initial /9 activul va fi adus in bilant la costul initial
@epreciere contabiliata anterior / 30 000 lei
@eprecierea e>istent la sfarsitul e>ercitiului <?" / 0 lei
7rin urmare, reulta ca trebuie reluata deprecierea constata la sfarsitul e>ercitiului <*
33$
AA!ustari pentru deprecierea
marfurilor1
/$2", Avenituri din a!ustari pentru deprecierea activelor circulante1
30.000
Se observa ca valoarea activului este dusa la valoarea pe care acesta ar fi avut+o daca nu s+ar fi
depreciat in trecut, conform principiului prudentei. 7lusul de valoare nu se contabilieaa din
prudenta. @in punct de vedere contabil, conform pct. #4 :'% din =rdinul 30##&'003 pentru aprobarea
reglementarilor contabile conforme cu directivele europene*
BActivele de natura stocurilor se evalueaa la valoarea contabila, mai putin a!ustarile pentru depreciere
constatate. A!ustari pentru depreciere se constata inclusiv pentru stocurile fara miscare. )n caul in care
valoarea contabila a stocurilor este mai mare decat valoarea de inventar, valoarea stocurilor se diminueaa
pana la valoarea realiabila neta, prin constituirea unei a!ustari pentru depreciere.
#. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.
S.C. BEST S.R.L. prezinta urmatoarele date legate de stocurile de materii prime:
- stoc initial de materii prime la inceputul lunii martie 2013 de 000 R!"#
- cumparari de materii prime pe parcursul lunii martie$ inregistrate la pret de ac%izitie$ in suma de &000
R!" '(ara T.).*.+ platite din disponi,ilul din contul ,ancar#
- stocul (inal la s(arsitul lunii martie 2013 este de 2000 R!".
Sa se calculeze consumul de materii prime prin metoda in-entarului permanent si prin metoda in-entarului
intermitent.
1. .n-entarul permanent
1.1. .nregistrarea ac%izitiei de materii prime
/ 0 01 1urnizori 10.210
301 3aterii prime &000
24 T)* deducti,ila 1210

1.2. 5lata (urnizorilor din disponi,ilul din contul ,ancar
01 1urnizori 0 6121 Conturi la ,anci in lei 10.210
1.3. .nregistrarea consumului de materii prime
Calculul consumului de materii prime = Soldul initial + Intrarile - Soldul final
Calculul consumului de materii prime 0 000R!" 7 &000R!" 82000R!"0 11000 R!"
401 C%eltuieli cu materiile prime 0 301 3aterii prime 11000
2. .n-entarul intermitent
2.1. .nregistrarea stocului initial de la inceputul lunii pe c%eltuieli
401 C%eltuieli cu materiile prime 0 301 3aterii prime 000
2.2. .nregistrarea ac%izitiei de materii prime
/ 0 01 1urnizori 10210
401 C%eltuieli cu materiile prime &000
24 T)* deducti,ila 1210
2.3. 5lata (urnizorilor din disponi,ilul din contul ,ancar
01 1urnizori 0 6121 Conturi la ,anci in lei 10210
2.. .nregistrarea stocului (inal al lunii martie 2009$ stoc sta,ilit cu ocazia in-entarierii
301 3aterii prime 0 401 C%eltuieli cu materiile prime 2000
$. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea in patrimoniu.
%. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de e&ercitie.
'. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de e&ecutie.
(. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu.
). Studiu de caz privind productia in curs de e&ecutie aferenta stocurilor.
1*. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second+hand.
11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie.
1!. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.
1". Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar.
1#. Studiu de caz privind importul de stocuri.
1$. Studiu de caz privind exportul de stocuri.
1%. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision.
1'. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprivizionare.
1(. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti.
1). Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti.
!*. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision.
!1. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar.
!!. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventor.
!". Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, e&pirate sau alte forme de scoatere din
evidenta contabila.
!#. Studiu de caz privind tranzactiilor privind stocurile produse ca urmare a unor cause de forta
maora.
!$. Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa.
!%. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii.
!'. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit.
!(. Studiu de caz privind evaluarea crentelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul e&ercitiului
financiar.
!). Studiu de caz privind impozitul pe profit.
5resupunem ca se cunosc urmatoarele in(ormatii despre acti-itatea unui agent economic:
)enituri totale: 30.000 lei$ din care:
- -enituri din anularea c%eltuielilor pt.care nu s-au acordat deduceri: 1.000 lei
- di-idende primite de la o persoana :uridica romana: 2.600 lei
C%eltuieli totale: 16.000 lei $ din care:
- c%eltuieli de protocol: 600 lei
- c%eltuieli cu impozitul pe pro(it a(erent trimestrelor anterioare: 900 lei.
Sa se determine pro(itul net realizat de agentul economic.
Profitul impozabil= Venituri totale-Cheltuieli totale-Venituri impozabile+Cheltuieli nedeductibile.
)enituri totale 0 30.000
C%eltuieli totale 0 16.000
)enit impoza,il 0 1.00072.60003.600
C%eltuieli nededucti,ile 0 9007201.0 lei
Baza de calcul pentru cheltuieli de protocol:
)enituri impoza,ile-c%eltuieli a(erente -eniturilor impoza,ile-c%eltuieli de protocol7c%eltuieli cu impozitul
pe pro(it 0 '30.000-3.600+-16.000760009.000012.900
C%eltuieli de protocol deducti,ile 0 2/ aplicat la 12.900 0 264 lei.
C%eltuieli de protocol nededucti,ile 0 600-26402 lei
Profit impozabil 0 30.000-16.000-3.60071.0012.6 lei
.mpozit;pro(it 0 14/ din 126 0 2002 lei
5ro(it net 0 30.000-16.000-2.002012.&&3 lei.
"*. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol.
Societatea Alfa a realiat in anul '0"3 venituri impoabile de '000 lei si c5eltuieli
aferente veniturilor impoabile de "400 lei, dintre care '0 lei sunt c5eltuieli de protocol si
30 lei sunt c5eltuieli cu impoitul pe profit. 7reentati modaliatea de calcul a c5eltuielilor
deductibile cu protocolul, precum si a ta>ei pe valoare adaugata de colectat aferenta
protocolului ce depaseste limita de deductibilitate.
Limita ma>ima a c5eltuielilor de protocol pentru care se acorda deducere este de*
'0 8 :'000 lei ; "400 lei ? '0 lei ? 30 lei% / 3 lei
C5eltuieli nedeductibile cu protocol* '0 lei ; 3 lei / "" lei
7resupunand ca pentru suma de "" lei s+a dedus TVA in cursul anului, e>ista obligativitatea
colectarii acestui TVA* "" lei 8 ',0 / ',4, lei.
-erinte: fiecare studiu de ca va fi alcatuit din* enunt compus conform rationamentului professional si
reolvarea aplicatei:flu>ul informational%.