M I N I S T E R U L F I N A N E L O M I N I S T E R U L F I N A N E L O M I N I S T E R U L F I N A N E L O M I N I S T E R U L F I N A N E L O R P U B L I C E R P U B L I C E R P U B L I C E R P U B L I C E

A G E N I A N A I O N A L D E A D M I N I S T R A R E F I S C A L A G E N I A N A I O N A L D E A D M I N I S T R A R E F I S C A L A G E N I A N A I O N A L D E A D M I N I S T R A R E F I S C A L A G E N I A N A I O N A L D E A D M I N I S T R A R E F I S C A L
D I R E C I A G E N E R A L R E D I R E C I A G E N E R A L R E D I R E C I A G E N E R A L R E D I R E C I A G E N E R A L R E G I O N A L A F I N A N E L O R G I O N A L A F I N A N E L O R G I O N A L A F I N A N E L O R G I O N A L A F I N A N E L O R P U B L I C E G A L A I P U B L I C E G A L A I P U B L I C E G A L A I P U B L I C E G A L A I
S E R V I C I U L S E R V I C I I P S E R V I C I U L S E R V I C I I P S E R V I C I U L S E R V I C I I P S E R V I C I U L S E R V I C I I P E N T R U C O N T R I B U A B I L I E N T R U C O N T R I B U A B I L I E N T R U C O N T R I B U A B I L I E N T R U C O N T R I B U A B I L I

I A N U A R I E 2 0 1 4
D . G . R . F . P . G A L A T I


SISTEMUL DE IMPUNERE SISTEMUL DE IMPUNERE SISTEMUL DE IMPUNERE SISTEMUL DE IMPUNERE
A VENITURILOR DIN AREND A VENITURILOR DIN AREND A VENITURILOR DIN AREND A VENITURILOR DIN AREND
OB OB OB OBINUTE DE PERSOANELE FIZICE INUTE DE PERSOANELE FIZICE INUTE DE PERSOANELE FIZICE INUTE DE PERSOANELE FIZICE



P A G I N A 2
D . G . R . F . P . G A L A T I
.4

.5


.6
.6


.7



C
U
P
R
I
N
S

Calculul i reinerea impozitului pe venit

Calculul i reinerea contribuiei individuale de asigu-
rri sociale de sntate

Termenul de virare a impozitului pe venit i al contri-
buiei de asigurari sociale

Obligaii declarative

Recalcularea venitului net anual i definitivarea contri-
buiilor de asigurri sociale de sntate


P A G I N A 3 D . G . R . F . P . G A L A T I

ncepnd cu veniturile anului 2012, impozitul pe veniturile din arend obinu-
te de persoanele fizice se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de ve-
nit la momentul plii venitului, degrevnd astfel proprietarii de terenuri de obligaii-
le de eviden, declarare i plat aferente acestor venituri.
Prezentul ghid cuprinde tratamentul fiscal aplicabil, ncepnd cu 1 ianuarie
2014, veniturilor din arend obinute de persoanele fizice, aa cum a fost stabilit
prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 102/2013 pentru modificarea si com-
pletarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri finan-
ciar-fiscale, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 703 din 15 noiembrie 2013.

Totodat, prezentul ghid cuprinde tratamentul fiscal aplicabil din punct de
vedere al contribuiei de asigurri sociale de snatate datorate pentru venitu-
rile din cedarea folosinei bunurilor, aa cum va fi aplicat ncepnd cu data de
01 ianuarie 2014, n conformitate cu prevederile Capitolului II-Contribuii sociale
obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri impozabile din activiti inde-
pendente, activiti agricole, silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate
juridic, precum i din cedarea folosinei bunurilor, din cadrul Titlului IX^2
Contributii sociale obligatorii al Codului fiscal, aa cum este modificat de Ordo-
nana de urgen a Guvernului nr. 88/2013, privind
adoptarea unor msuri fiscal-bugetare pentru ndepli-
nirea unor angajamente convenite cu organismele in-
ternaionale, precum i pentru modificarea i comple-
tarea unor acte normative, publicat n Monitorul Ofici-
al nr.593 din 20 septembrie 2013, i cum va fi aplicat
ncepnd cu data de 01 ianuarie 2014.
SISTEMUL DE IMPUNERE A
VENITURILOR DIN AREND OBINUTE
DE PERSOANELE FIZICE


P A G I N A 4
SISTEMUL DE IMPUNERE A
VENITURILOR DIN AREND
Calculul i reinerea
impozitului pe venit
IMPOZITUL PE VENIT

Impozitul pe veniturile
din arend obinute de per-
soanele fizice se calculeaz
prin reinere la surs de c-
tre pltitorii de venit
(arendaii) la momentul pl-
ii venitului, prin aplicarea
cotei de 16% asupra venitu-
lui net, impozitul fiind final.
Venitul net
Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin dedu-
cerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de
25% asupra venitului brut.
n cazul n care arenda se exprim n natur, venitul net se
determin ca diferen ntre sumele reprezentnd echivalentul n lei al
veniturilor n natur, determinate pe baza preurilor medii ale produse-
lor agricole stabilite prin hotrri ale Consiliului judeului Galai, i cota
de cheltuial forfetar de 25% reprezentnd cheltuieli deductibile afe-
rente venitului.




P A G I N A 5 D . G . R . F . P . G A L A T I
CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE


Contribuabilii care
realizeaz venituri din
arendarea bunurilor agri-
cole n regim de reinere
la surs a impozitului da-
toreaz contribuie indivi-
dual de asigurri socia-
le de sntate n cursul
anului, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i vi-
rrii sumelor respective cu respectarea prevederilor art. 62 alin.
(2^1) - (2^5) Cod Fiscal.

Obligaiile reprezentnd contribuiile individuale de asigurri
sociale de sntate se calculeaz prin aplicarea cotei de contri-
buie asupra bazei de calcul.

Baza lunar de calcul
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate este diferena dintre venitul brut i cheltuiala deducti-
bil determinat prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului
brut, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut
pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz
contribuia. Baza lunar de calcul nu poate fi mai mare dect va-
loarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut. Pentru contribuabilii
care realizeaz venituri , ncadrarea n plafonul maxim prevzut
la art. 296^22 alin. (2^2) Cod Fiscal - 5 ori ctigul salarial mediu
brut , se face de ctre pltitorul de venit la momentul plii ve-
nitului.
Calculul i reinerea
contribuiei individuale de
asigurri sociale
de sntate


P A G I N A 6
SISTEMUL DE IMPUNERE A
VENITURILOR DIN AREND
Obligaii declarative


Pltitorii de venituri din
arend (arendaii) au obligaia
declarrii impozitului pe venit si
al obligaiilor reprezentnd con-
tribuiile individuale de asigurri
sociale de sntate reinute la
surs, pn la data de 25 inclu-
siv a lunii urmtoare celei
n care a fost reinut prin depunerea Declaraiei privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal
a persoanelor asigurate D112.

Totodat, anual, acetia au obligaia s depun Declaraia pri-
vind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar
de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii febru-
arie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Termenul de virare a
impozitului pe venit
i al contribuiei de
asigurari sociale
Impozitul pe venit precum si
obligaiile reprezentnd contribuii-
le individuale de asigurri sociale
de sntate, astfel calculate i re-
inute pentru veniturile din arend
se vireaz la bugetul de stat de
ctre pltitorii de venituri din aren-
d pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care a
fost reinut.


Recalcularea venitului net anual i definitiva-
rea contribuiilor de asigurri sociale de sntate
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de
asigurri sociale de sntate, precum i ncadrarea n plafonul
minim - un salariu de baz minim brut pe ar sau plafonul ma-
xim -5 ori ctigul salarial mediu brut, prevzute la art. 296^22
alin. (2^2), se realizeaz de organul fiscal competent, prin
decizie de impunere anual.

Totodat, organul fiscal competent are obligaia recalcu-
lrii bazei impozabile n vederea acordrii deductibilitii
contribuiei de asigurri sociale de sntate i determinarea
impozitului pe venit anual datorat.
P A G I N A 7 D . G . R . F . P . G A L A T I

































Ministerul Finanelor Publice
Agenia Naional de Administrare Fiscal
Direcia General Regional a Finanelor Publice Galai
Serviciul Servicii pentru Contribuabili
TELEFOANE DE CONTACT UNITI FISCALE SUBORDONATE
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE GALAI
0236-491010 / 0236-490008
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE CONSTANA
0241-488010
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE VRANCEA
0237-236600
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE BUZU
0238-720570
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE BRILA
0239-619900
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE TULCEA
0240-502601
http://www.anaf.ro/public/wps/portal/Galati
ndrumarea i asistena contribuabililor
c) informaii prin care se
sugereaz sau se prezint modaliti
de optimizare a sarcinii fiscale;
d) informaii care nu intr n sfera
de competen a ANAF;
e) informaii care contravin prin-
cipiului secretului fiscal;
f) informaii n legtur cu recla-
maiile privind nclcarea preveder-
ilor codurilor de conduit de ctre
personalul angajat n cadrul uniti-
lor fiscale;
g) informaiile de interes public
solicitate n baza Legii nr. 544/2001
privind liberul acces la informaiile
de interes public, cu modificrile i
completrile ulterioare;
h) alte informaii a cror furni-
zare este interzis, conform leg-
islaiei







ndrumarea i asistena oferite con-
tribuabililor nu includ furnizarea de
informaii care se ncadreaz n una
dintre categoriile urmtoare:
a) informaii solicitate n perioada
n care contribuabilul este supus
inspeciei fiscale i n legtur cu
aceasta;
b) informaii n legtur cu
soluionarea unor problematici
care fac obiectul unor contestaii
formulate mpotriva actelor ad-
ministrative fiscale
ndrumarea i asistena
contribuabililor n domeniul fiscal se
acord de ctre organul fiscal terito-
rial, care este Administraia Finane-
lor Publice la care este arondat con-
tribuabilul. Acordarea asistenei
contribuabililor se realizeaz printr-
o v a r i e t a t e d e mi j l oa c e
(coresponden scris, pot elec-
tronic, telefon, mass-media, publi-
caii, programe complexe de asis-
ten i informare).
ndrumarea i asistena
contribuabililor constau n furnizarea
de informaii cu caracter general n
legtur cu modul n care acetia
trebuie s procedeze pentru a bene-
ficia de un drept fiscal sau pentru a
se conforma unei obligaii fiscale.
Sfera activitii de ndru-
mare i asisten cuprinde im-
pozitele, taxele, contribuiile so-
ciale i alte venituri bugetare
administrate de ANAF