Investitiile repr active detinute de entitate in scopul obtinerii veniturilor sis au
exercitarii controlului asupra altor entitati.Investitiile se clasifica dupa urm
criterii:continut economic:valori mobiliare:titluri financiare care certifica dreptul patrimonial al detinatorului sau imprumutatorului fata de emitentul acestora. Acestea cuprind:actiunile-permit dreptul de a participa in gestiunea entitatii sis a obtina cota de venit.obligatiunile-tipuri de creante emise de alte entitati ;bonuri de trezorarie,certificate bancare,s.a.Cote de participare-drepturi sub forma de parti sociale sau participatii in capitalurile sociale ale altor entitati.Alte investitii- imprumuturi acordate,depozite bancare.Grad de afeliere a partilor: investitii in parti nelegate:cota investitorului nu depaseste 20% din capitalul statutar a entitatii.Investitii in parti legate-investitorul detine mai mult de 20%.Termen de achitare si detinere: TL,TS. La contabilizarea investitiilor apar 2 probleme:1 recunoasterea:stabilirea perioadei;2:evaluarea:determinarea marimii valorii.Invest se recunosc in urma respectarii urm criterii:existent certitudinii ca in urma detinerii invest,entitatea va obtine benef econ viitoare;posibilitatea determinarii credibile a valorii. Evaluarea investitiilor:evaluare initiala(la data intrarii)in urma acestei evaluari se stabileste costul de intrare care cuprinde:pt valori mobiliare:prt de cumparare, costuri de achizitie; pt imprumuturi:in suma nominala.Evaluare ulterioara: care se efectueaza la data raportarii(intocmirii sit financiare). Intrarea valorilor mobiliare are loc in urma cumpararii,primirii ca cota in capital social,intrare cu titlu gratuity,constatarii plusvalorilor la inventariere.Evidenta analitica se tine pe tipuri de valori,termenii de emitere si detinere.Pt evdenta sintetica sunt destinate conturile:131,132,133,231,232,233.In debitul acestor conturi se reflecta:valoarea de intrare a invest procurate si calcularea suplimentara a diferentei pina la valoarea nominal a titlurilor de valoare de datorii ,iar in credit-caloarea invest iesite,si decontarea diferentei care depaseste valoarea nominala a titlurilor de valoare de datorii.Soldul debitor,repr valoarea invest la finele perioadei de gestiune.Intrarea investitiilor are loc in urma: procurarii titlurilor de valoare,acordari imprumuturilor altor intreprinderi si persone,deschiderii conturilor de deposit si aportarii la capital statutar al altei intreprinderi,transferarii AN si AMTL in componenta proprietatii investitionale. Invest se evalueaza la valoarea de intrare care se compune din valoarea de cumprare a acestora,comisioanele de brokeri,taxe. Iesirea investitiilor are loc in urma:vinzarii,stingerii si altor iesiri de titluri de valoare;rambursarii imprumuturilor acordate si incheierii conturilor de deposit; transferarii proprietatii investitionale in AN si AMTL. Capital propriu-total surselor proprii de finantare a entitatii.Marimea acestuia se determina ca diferenta dintre active si datoriile entitatii.Dupa sursa de formare:cap social,suplimentar,nevarsat,retras,reserve,profit repartizat,cap secundar.Capital social-valoarea totala a aportului fondatorilor la capitalul entitatii.CS se formeaza la infiintarea entitatii si se reflecta in contabilitate dupa inregistrarea de stat.Evidenta analitica se tine pe fiecare fondator.Evidenta sintetica se tine pe contul 311.In debit-diminuarea aporturilor in capitalul statutar .In credit-se reflecta valoarea nominal a aporturilor depuse de carte fondatori in cap statutar al intreprinderii.Soldul creditor-repr marimea cap statutar la finele perioadei de gestiune.Majorarea capitalului social:se effect din contul aporturilor suplimentare ale fondatorilor,din contul mijl proprii. Diminuarea capitalului social are loc in urma:reducerii val nom a aporturilor, decontarea dat fond privind acoperirea pierderilor an precedent,anularea cotelor de participare sau actiunilor rascumpararte de la fondatori. Rascumpararea poate fi efectuata in scopul diminuarii cap social,revinzarii cotelor actiunilor altor fondatori si utilizarii altor actiuni rascumparate pentru plata dividendelor sis au stimularea materialelor a angajatilor.Pt evident operatiunilor de rascumparare e destinat contul de A,314.In debit-cal de procurare,in Credit-val de vinzare sau nominal a cotelor. Rezervele-surse proprii de finantare a entitatii.In functie de modil de constituire si utilizare rezervele se impart in 3 grupe:capital de rezerva-cuprind reserve a caror marime,surse de formare si directii de util sunt prevazute din legislatie. Rezerve statutare-rezerve a caror marime,mod de formare sunt stabil in statutul entitatii.Alte reserve-include rezervele care nu sunt prevazute de legislatie dar se constituie conform deciziilor fondatorilor.Evidenta sintetica se tine pe conturile 321.322.323.In credit-constituirea rezervelor,in debit-utilizarea lor.Sold creditor-repr soldul rezervelor respective la finele per de gest. Rezultatul financiar al anilor precedenti include profitul aparut din cauza erorilor comise in anii precedent la determinarea valorilor de intrare a AMTL,la calc uzurii activelor,la reflectra creantelor s.a. Prof an precedenti se contabilizeaza in cont 332 si se determina la reformarea bilantului contabil prin relatia:332+333-334331. Capital secundar(341)-diferenta dintre reevaluare care apare cind entitea reflecta ATL la valoarea reevaluata.Subventiile- mijl primite de la autoritatile publice.instit nationalein anumite scopuri pt acoperirea cheltuielilor in agricult. Modul de incasare se reglemeneteaza prin una din 2 metode: Metoda acapitalului pt subventiile primie pt procurarea ATL. Metoda venitului-se aplica pt evident subventiilor primite sib forma ACur sau pt acoperirea unor chelt. Datoriile repr angajamente de plata a intrepr fata de alte entitati si pers fiz. Datoriile se recunosc in baza contab de angajamente la respectarea simultana a urm conditii:existent unei certitudini ca in urma stingerii datoriei va avea loc diminuarea avantajelor economice.Posib evaluarii credibile a sumei datoriei. Dat se clasifica dupa urm criterii:termen de achitare:dat TL,dat TS;Continut econ- dat fin, dat comerc, dat calc, alte datorii.Datorii financiare-angajamentele intrepr pt creditele si imprumuturile primite.Dat comerciale-repr angajamentele entitatii fata de furnizori,cumparatori.Doc primare-factura,fact fisc,act de achizitie a marf,process verbal de primire predarea serv, ordin de plata,extras de cont. Dat fata de personal:include dat salariale,dat privind alte operatii(indemnizatii,chelt pt deplasari).Dat fata de buget-cuprind angajamentele entitatii fata de bugetul de stat si buget locale privind:TVA,accize,sanctiuni,imp pe venit.Doc primare- facuri fisc,ordinea de plata, extras de cont,note contabile s.a.Dat privind impozit pe venit apar la calcularea sumei effective a chelt privind imp pe venit,retineri la sursa de plata aferente dividendelor achitate,retinerea imp din salariu,calc imp. Dat privind TVA apar la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii,primirea avansurilor,restituirea avans trecut in cont.Dat privind TVA se diminueaza cu suma TVA trecuta in cont la:procurarea de bunuri si serv,intreg cotei valorii de rascumparare a bunurilor primite in leasing financiar,la primirea bunurilor de la fondatori in contl majorarii cotelor in cap social.Dat privind asigurarile cuprind angajamentele fata de bugetul asig sociale,fondul de asig medic,. Provizioanele se constituie pt acoperirea chelt privind repartia si deservirea bunurilor vindute in perioada de garantie.Provizioanele se recunosc:in cazul existentei obligatiei generate de un eveniment ulterior,exista probabilittaea ca in urma obligatiei poate fi detrm in mod credibil.Obligatiunile aferente provizioanelor cuprind:obligatiuni legale:care rezulta din prevederile legislat. Obligatiuni implicite-care rezulta din practicile anterioare ale entitatii. Provizioanele se evalueaza in suma cost,chelt necesare stingerii obligatiunilor. Suma acestor chelt se determ de regula in baza analizei rezultatului per preced. Proviz se const pe seama cost,chelt curente.Evidenta analitica a proviz se tine pe tipuri,termene de constit si directiile de util a proviz .Pt evident sintetica e destinat contul 538,nu se inchide la finele perioadei.Evidenta dat fata de fondatori:cuprind angajamentele entitatii aferente dividendelor calculate, aporturile supliment in cap social dupa inregistr, alte operatii. Dat privind dividende se recunosc in perioada in care acestea au fost anuntate de catre adunarea actionarilor. Cheltuieli-repr diminuarea avantajelor economice in decursul perioadei de gestiune sub forma de iesire,diminuari de A sau majorrai de datorii care contribuie la diminuarea capitalului propriu cu exceptia dat din distribuirea profitului proprietarilor.Chelt se clasif dupa: destinatie:chelt ale activitatii operat,neoperat,privind impozit pe venit, dupa elemente econom:ch material,cu personal,privind amort,alte chelt. La contabilizarea chelt apar 2 probleme:evaluarea:adica calc sumelor acestora care trebuie a fie reflectate in contabilitate si rapoartele financiare.recunoasterea: stabilirea perioadei de gestiune in care acestea trebuie sa fie reflect in contab.