Varianta 1

1.ce reprezinta selectarea anumitor elemente

(de povestit)-se refera la elemente deosebite ,
adica elementele deosebite sunt elementele cu
valori mari ce depasesc o anumita limita
stabilita , suma care este considerata
semnificativa la stabilirea autenticitatii RF.
2.ce se face cu evaluarea sistemului contabil al
stocurilor (de pov)-evaluarea are ca scop
cunoasterea si aprecierea anumitor mecanisme ale
controlului intern:
a) autorizarea achizitiilor
b)separarea gestiunii receptiei stocurilor de alte
functii
c)inregistrarea la timp si verificarea independenta
a operatiilor
d)evidenta operative a documentatiei de procurari
e) autorizarea platilor.
3.ce elemente examineaza auditorul la riscul
legat de control (de pov)-riscul de control se
evaluiaza preliminar si reprezinta procesul
evaluarii eficienete sistemului contabil a
sistemului de control intern.
In ceea ce priveste prevenirea, descoperirea si
corectarea denaturarilor intervenite pe parcurs.
Evaluarile sistemului contabil de control intern
contin:--Examinarea documentelor ce confirma
tranzactiile--Inaintarea solicitarilor si observarea
procedeelor de control intern care nu necesita
documente.
4.daca suma totala a erorilor extrapolate e mai
mica, insa e aproape de acea limita pe care
auditorul o considera admisibila (var de
raspuns de ales)- auditorul urmeaza sa ia in
consideratie temeinicia rezultatelor. In cazul in
care se considera ca evaluarea preliminara a
colectivitatii generale necesita o previzuire
auditorul poate:
a)sa solicite conducerii intreprinderii sa cerceteze
erorile constatate si posibilitatea aparitiei altora si
sa efectueze corectarile necesare.
b)poate modifica procedurile de audit planificate
anterior, de exemplu, in cazul testarii controlului
intern, auditorul poate maora volumul
esantionului.
c)poate lua in considerare influenta acestui fapt
asupra raportului auditorului, in cazul in care
conducerea intreprinderii nu a efectuat corectarile
necesare.
!.credibilitatea dovezilor depinde de (ales)
sursa acestora !intrari interne sau externe),
caracterul acestora !visual, documentar, verbal) si
circumstantele in care dovezile au fost obtinute" de
asemenea credibilitatea dovezilor se evalueaza in
baza urmatoarei informatii:
a) dovezi de audit extern !primate de la terti) sint
mai credibile decit dovezi de audit intern.
b) dovezile de audit interne sint mai credibile
atunci cind sistemul contabil si de control intern
functioneaza corect si eficient.
c) dovezile de audit obtinute personal de auditor
sint mai cerdibile decit cele obtinute de la client.
d)dovezile de audit cu caracter documentar sint
mai credibile decit cele cu caracter verbal.
". prin ce se caracterizeaza categoria
drepturilor si obligatiilor a imobilizarilor
corporale (de ales) #
$)Evaluarea corecta a activului imobilizat
%)&aca totalul activului imobilizat este egal cu
suma valorii categoriilor de active
')&aca distinctia dintre chelt sau consumuri si
imobilizari a fost respectata
()&etinerea de catre entitate a tipurilor de
proprietate asupra activelor
))&aca se tine o evidenta a imobilizarilor iesite
temporar
*)&aca regimul de amortizare utilizat se ustifica
din punct de vedere economic si daca respecta
principiul permanentei metodelor
+),are sunt imobilizarile constituite drept garantii
-),are este nivelul chelt de intretinere si reparatii
Drepturi i obligaii. .n raport cu acest aspect
auditorul verific/ forma financiar/ a investi0iilor,
care reprezint/ plasarea miloacelor
pentru procurarea titlurilor de valoare, cotelor
de participa0ie 1n capitalul statutar al altor
1ntreprinderi. 2e examineaz/ constatarea: investi0iilor
1n 1ntreprinderile-fiice, 1n 1ntreprinderile asociate 3i
mixte conform2.4.,. %+ 5Rapoartele financiare
consolidate 3i contabilitatea investi0iilor 1n
1ntreprinderile fiice5, 2.4.,. %- 5,ontabilitatea
investi0iilor 1n 1ntreprinderile asociate5, 2.4.,. '$
5Reflectarea 1n rapoartele financiare a participa0iilor
1n 1ntreprinderile mixte5. 6ten0ie sporit/ se acord/
constat/rii titlurilor de valoare recuperabile
!care reprezint/ dreptul de ob0inere a valorii
nominale a obliga0iunilor, cambiilor
3i a dob1nzilor
aferente, f/r/ dreptul de proprietate) 3i constatarea
titlurile de valoare nerecuperabile, de exemplu
ac0iunile, care reprezint/ dreptul de proprietate 3i de
ob0inere a unei cote de profit net al 1ntreprinderii.
#.in procesul colectarii dovezilor de audit, cu
ce scop se folosesc procedeele analitice (de
ales)- au ca scop studierea interconexiunilor
dintre indicatorii situatiei financiare a entitatii
auditate din perioada curenta pt perioadele
precedente.
7rocedeele analitice se aplica in cadrul
urmatoarelor etape:
$)la planificarea auditului #la aceasta etapa aceste
procedee se aplica pt stabilirea caracterului ,
momentului de executare si a volumului
procedeelor de audit. In aceasta etapa frecvent se
utilizeaza analiza interconexiunilor diferitor
indicatori.
%)In procesul corectarii dovezilor de audit
procedeele analitice se utilizeaza ca procedee ce
tin de esenta in special pt reducerea riscului de
nedescoperire a diferitor fraude sau erori.
')8a etapa finala a auditului procedeele analitice
au ca scop verificarea generala a rapoartelor
financiare , aceasta consta in formularea
concluziilor despre corespunderea informatiei
prezentata in rap. fin. cu 24,, actele legislative si
normative in vigoare, in cazul in care se constata
denaturari se aplica procedee de audit
suplimentare.
$. %rei dovezi de audit pentru urmatoarele
capital statutar- contractul de constituire 3i
statutul intreprinderii, informatia din bilantul
conatbil privind slodul contului de 311 &'apital
statutar(,certificatul de 1nregistrare a
1ntreprinderii,dispozitia de 1ncasare !1n cazul
depunerii aporturilor banesti 1n numerar),ordin de
plata !1n cazul depunerii aporturilor banesti
prin virament),procesul-verbal de primire-predare
!1n cazul depunerii activelor pe termen
lung),extrasul din registrul detinatorilor h9rtiilor
de valoare !1n cazul depunerii h9rtiilor de
valoare).
investitii - procesul-verbal de primire-predare a
titlurilor de valoare, proces-verbal de evaluare a
aporturilor neb/ne3ti, procesul-verbal al comisiei
de inventariere, nota de contabilitate 3i alte
documente.
Varianta 2
1. dovezile de audit se caracterizeaza prin
$)suficienta dovezilor ! caracteristica cantitativa)
%)adecvarea dovezilor de audit !caracteristica
calitativa)
2.ce scop are auditul testarii autorizarii
procurarilor are ca obiectiv verificarea daca in
procesul de achizitionare de catre entitatea auditata
nu s-au efectuat procurari excesive sau verificarea
calitatii serviciilor prestate , de asemeni daca
serviciile au fost necesare in procesul procurarii
stocurilor. Este important ca in procesul de
aprovizionare departamentul de aprovizionare sa
nu indeplineasca functia de aprobare sau autorizare
a procurarilor sau functia de receptie a stocuriolr.
3. in cazul cind evaluarea rezultatelor
esantionului indica ca evaluarea peliminara a
caracteristicii relevante a colectivitatii generale
necesita revizuire auditorul poate
a)sa solicite conducerii intreprinderii sa cerceteze
erorile constatate si posibilitatea aparitiei altora si
sa efectueze corectarile necesare.
b)poate modifica procedurile de audit planificate
anterior, de exemplu, in cazul testarii controlului
intern, auditorul poate maora volumul
esantionului.
c)poate lua in considerare influenta acestui fapt
asupra raportului auditorului, in cazul in care
conducerea intreprinderii nu a efectuat corectarile
necesare.
4. pentru fiecare elment dati 3 dovezi de a audit
la verificarea rapoartelor financiare
1)dreptul de proprietate asupra
autove)iculelor in bilantul contabil pasaportul
tehnic al autovehiculului, valoarea de procurare a
vehiculului !din contractul de cumparare-vinzare),
datele privind calculul uzurii milocului
fix! registrul de calcul a uzurii)
2)exactitatea creantelor facturi fiscale sau de
expeditie elibearte, proces verbal de primire-
predare a bunurilor sau serviciilor prestate,
informatia sintetica din conturile %%$,%%'.
3)existenta mi*loacelor banesti in casieria
entitatii extras din cont, ordine de eliberare a
numerarului, dispozitii de incasare a numerarului.
!. precizati cauzele aplicabile pentru verificarea
deplina a elementelor in procesul auditului se
aplica in cazul unui numar mic de elemente, pt
verificarea documentelor , registrelor de casa si
bancare, la fel in cazul cind se constata lipsa
controlului intern.
". care sunt procedeele interne de autorizare in
cadrul auditului ciclului salarii-personal ele
se refera la autorizarea angaarii, remunerarii,
acordarii concediilor,deplasarilor si alte
necesitati.
6utorizarea angaarii tine in primul rind de
urmatoarele functii:-7ublicarea ofertei-:estarea
angaatilor-2electarea-,ontractarea.
6utorizarea remunerarii repartizeaza functiile de
urmarire a volumului de lucru efectuat de angaat
si a calitatii muncii.
6utorizarea acordarii concediilor se efectueaza in
baza graficului cu privire la concediile
planificate.
6utorizarea eliberarii din functie se elibereaza de
o comisie, unde trebuie sa participe seful
departamentului personal si uristul entitatii.
#. procedeele analitice includ -compararea
informatiei-analiza interconexiunilor
$. la etapa planificarii auditului procedeele
analitice se aplica pentru stabilirea
caracterului , momentului de executare si a
volumului procedeelor de audit. In aceasta etapa
frecvent se utilizeaza analiza interconexiunilor
diferitor indicatori.
+. procedeele de solicitare si confirmare in
calitate de procedee de obtinere a dovezilor de
audit constau in adresarea dupa informatii catre
persoane competente din cadrul entitaii sau din
afara acesteia.2olicitarea poate fi efectuata sub
forma scrisa sau verbala. 7rocedeele de
confirmare ofera auditorului infromatia de care
acesta nu dispune si care asigura auditorul cu
dovezi suplimenatre.