Cod Deontologic

Introducere
Arie de aplicabilitate
Definiii
Etic
Competen
Prezentarea informaiilor
Raportarea valorilor
1.0 Introducere
n aplicarea Standardelor Internaionale de Evaluare este esenial ca evalurile,
realizate n conformitate cu acestea, s fie efectuate de evaluatori profesioni!ti,
one!ti !i competeni, fr pre"udeci !i interese proprii, ale cror rapoarte sunt
clare, nu induc n eroare !i care prezint toate aspectele eseniale pentru
nele#erea adecvat a evalurii$ Evaluatorii vor promova !i vor menine n
permanen ncrederea publicului n profesiunea de evaluator$
2.0 Arie de aplicabilitate
%$& Evaluatorii respect aceste Standarde fie ca o opiune a lor, fie din
necesitatea de a aplica prevederile le#ii sau ale re#lementrile, fie ca urmare a
instruciunilor clienilo, utilizatorilor !i'sau or#anizaiilor naionale$ ( evaluare
elaborat pe baza Standardelor Internaionale de Evaluare l obli# pe evaluator
s respecte acest Cod Deontolo#ic$
%$% Acest Cod nu are nici o autoritate le#al !i nu reprezint dec)t o completare
a re#ulilor, statutelor !i re#ulamentelor asociaiilor naionale sau or#anizaiilor
care controleaz sau monitorizeaz activitile evaluatorilor$
%$* Evalurile, efectuate n conformitate cu aceste Standarde, devin acceptabile,
pentru utilizatorii finali, numai c)nd sunt elaborate de un membru instruit n
cadrul unui or#anism naional profesional !i recunoscut, care pune n aplicare
standarde obli#atorii de calificare, competen, e+perien, etic !i comunicare
n evaluare$ n acele ri, n care nu e+ist nc o infrastructur pentru o
e+ercitare instruit !i controlat a profesiunii de evaluator, principala
responsabilitate este ca utilizatorii s fie satisfcui, iar evaluatorii s,!i
ndeplineasc sarcina n mod competent$
3.0 Definiii
*$& Ipotezele sunt supoziii considerate ca fiind adevrate$ Ipotezele implic
fapte, condiii, sau situaii care afecteaz subiectul sau abordarea unei evaluri
dar care nu pot fi verificate sau nu necesit o verificare$ Acestea sunt aspecte
care, dup ce au fost declarate, trebuie acceptate n vederea nele#erii evalurii$
-oate ipotezele, care stau la baza unei evaluri, trebuie s fie rezonabile$
-oate evalurile depind, ntr,un anumit #rad, de acceptarea ipotezelor$ n
mod deosebit, definiia valorii de pia include ipoteze care asi#ur
consecvena abordrii !i
evaluatorul poate fi pus n situaia de a face !i alte ipoteze cu privire la
fapte care nu pot fi cunoscute sau stabilite$
*$% Condiiile limitative sunt restricii impuse evalurilor$
Condiiile limitative pot fi impuse.
de clieni /de e+$, atunci c)nd evaluatorului nu i se permite s
investi#0eze complet unul sau mai muli factori importani, care ar putea
afecta evaluarea12
de evaluator /de e+$ atunci c)nd clientul nu poate publica parial sau
total raportul de evaluare sau certificatul de evaluare, fr acordul
prealabil, n scris, al evaluatorului cu privire la forma !i conte+tul n care
poate s apar12sau
de le#islaia naional aferent$
*$* 3n evaluator este o persoan care are pre#tirea profesional necesar,
capacitatea !i e+periena de a efectua o evaluare$ n unele ri, se impune
obinerea unei autorizaii nainte ca evaluatorul s !i desf!oare activitatea n
acest sens$
Evaluatorul va fi o persoan cu o bun reputaie care.
? a obinut o pre#tire profesional adecvat, n cadrul unui centru de
pre#tire recunoscut sau o calificare academic ec0ivalent2
? are e+perien adecvat !i este competent n evaluarea pe piaa !i
cate#oria respectiv de active2
? cunoa!te, nele#e !i poate pune n aplicare n mod corect acele metode
!i te0nici recunoscute care sunt necesare pentru efectuarea unei
evaluri credibile2
? este membru al unui or#anism naional profesional de evaluare
recunoscut2 urmeaz un pro#ram de instruire profesional2
? urmeaz un pro#ram de pre#tire'instruire profesional continu2 !i
? respect toate cerinele acestui Cod Deontolo#ic$
n cazul n care, ntr,o ar nu e+ist calificri universitare adecvate, cum sunt
cele menionate mai sus, evaluatorul trebuie s aib un nivel de pre#tire
suficient !i e+perien n evaluare, fie
s fie membru al unui or#anism naional profesional de evaluare recunoscut,
fie s posede o autorizaie din partea #uvernului sau o numire din partea
"ustiiei sau unei autoriti cu un statut ec0ivalent$
n unele ri, prin le#e, evaluatorul are nevoie de o autorizaie sau de un
certificat, din partea unui or#anism independent, pentru a putea profesa n
aceast calitate$
*$4 3n evaluator intern este un evaluator an#a"at fie n cadrul ntreprinderii
care deine activele, fie n cadrul firmei de contabilitate responsabil cu
elaborarea rapoartelor !i'sau nre#istrrilor financiare ale ntreprinderii$ 3n
evaluator intern este apt s respecte toate e+i#enele privind independena !i
obiectivitatea profesional, solicitate n conformitate cu acest Cod Deontolo#ic,
ns n anumite tipuri de an#a"amente, este posibil s nu ndeplineasc
ntotdeauna rolul de evaluator independent, din cauza unor re#lementri de
reprezentare public$
*$5 3n evaluator extern este un evaluator care, mpreun cu oricare asociat, nu
are le#turi importante cu clientul, cu un a#ent care acioneaz n numele
clientului sau cu proprietatea supus evalurii$
*$6 7in)nd cont de faptul c toi evaluatorii, care ndeplinesc misiuni n
conformitate cu Standardele Internaionale de Evaluare, trebuie s respecte
cerinele privind imparialitatea, obiectivitatea profesional !i transparena
solicitat n baza acestui Cod Deontolo#ic, ace!ti evaluatori trebuie s respecte
solicitrile privind independena lor, aferente mai multor misiuni$ n anumite
ri sau pentru anumii clieni ar putea fi aplicate restricii suplimentare, prin
re#ulamente sau prin le#e, referitoare la cine ar putea s fac o evaluare pentru
un anumit scop$ Acest Cod nu !i propune s defineasc diferitele #rade de
independen dincolo de standardul de independen, cerut de"a n conformitate
cu acest Cod$
4.0 Etic
Evaluatorii vor menine n permanen un standard nalt de onestitate !i inte#ritate
!i !i vor desf!ura activitile astfel nc)t s nu pre"udicieze clienii, publicul,
profesia sau or#anismul naional profesional de evaluare din care fac parte$
4$& Integritate
4$&$& 3n evaluator nu trebuie s acioneze n mod n!eltor sau fraudulos$
4$&$% 3n evaluator nu trebuie s redacteze !i s comunice n mod con!tient
un raport care conine opinii !i analize false, ine+acte sau prtinitoare$
4$&$* 3n evaluator nu trebuie s contribuie sau s participe la un serviciu de
evaluare pe care ali evaluatori l consider ca ne"ustificat$
4$&$4 3n evaluator trebuie s acioneze le#al !i s respecte le#ile !i
re#lementrile rii n care !i desf!oar activitatea sau n care ndepline!te
o anumit misiune$
4$&$5 3n evaluator nu trebuie s prezinte denaturat'neadevrat calificrile
sale profesionale sau s su#ereze o astfel de prezentare$
4$&$6 3n evaluator nu va folosi n mod con!tient pretenii sau reclame false,
eronate sau e+a#erate, cu intenia de a,!i asi#ura lucrri de evaluare$
4$&$8 3n evaluator va avea #ri" ca orice salariat sau colaborator
subordonat, care ia parte la misiune, s respecte acest Cod Deontolo#ic$
4$% Conflicte de interese
4$%$& 3n evaluator nu trebuie s acioneze pentru dou sau mai multe pri
n aceea!i problem, cu e+cepia unui consimm)nt n scris al acelor pri$
4$%$% 3n evaluator trebuie s ia toate msurile necesare pentru a nu se ivi
conflicte ntre interesele clienilor si !i cele ale altor clieni, ale
evaluatorului, ale firmei sale, rudelor, prietenilor sau asociailor$ Posibilele
conflicte vor fi evideniate n scris, nainte de acceptarea instruciunilor
clientului$ (rice astfel de conflicte, pe care evaluatorul le descoper ulterior,
trebuie s fie imediat comunicate$ n cazul n care aceste conflicte sunt
percepute de evaluator, dup finalizarea evalurii, comunicarea acestora
trebuie fcut ntr,o perioad de timp rezonabil$
4$* Confidenialitate
4$*$& ntotdeauna, un evaluator trebuie s trateze problemele clientului cu
discreia !i confidenialitatea corespunztoare$
4$*$% 3n evaluator nu trebuie s divul#e informaiile sensibile, obinute de
la un client sau rezultatele unei lucrri elaborate pentru un client, altor
persoane dec)t celor autorizate de client, cu e+cepia cazului n care se
solicit acest lucru n mod le#al, cum ar fi situaiile n care un evaluator
trebuie s respecte anumite proceduri cvasi,"udiciare, n cadrul or#anismului
naional profesional de evaluare recunoscut, al crui membru este
respectivul evaluator$
4$4 Imparialitate
4$4$& 3n evaluator trebuie s efectueze o misiune cu strict independen,
obiectivitate !i imparialitate !i fr a considera interesele personale$
4$4$% 3n evaluator nu trebuie s accepte o misiune care presupune
raportarea unor opinii !i concluzii predeterminate$
4$4$* (norariile aferente unei misiuni nu trebuie s depind de rezultatul
predeterminat al oricrei evaluri sau al oricrui sfat independent, obiectiv
inclus n raportul de evaluare$
4$4$4 Dac onorariul evaluatorului este sau nu condiionat de orice aspect al
raportului, acest lucru trebuie precizat$
4$4$5 3n evaluator nu trebuie s se bazeze pe informaiile eseniale,
furnizate de un client sau de orice alt parte, fr o verificare adecvat a
acestor informaii sau fr o confirmare a veridicitii informaiilor din
partea unei surse independente, cu e+cepia cazului n care natura !i
importana #radului de ncredere n informaiile primite sunt specificate ca o
condiie limitativ$
4$4$6 3n evaluator nu va accepta o misiune de evaluare care implic
raportarea unor condiii ipotetice pe care !i le,a asumat, dar care nu pot fi
realizate ntr,o perioad de timp rezonabil$
4$4$8 Condiiile ipotetice, care e+prim o posibilitate rezonabil, pot fi
raportate cu condiia s fie nsoite de o discuie cu privire la !ansele de
realizare a ipotezei precum !i la determinarea valorii care reflect adevrata
situaie, de e+$, o situaie n care un client vrea s !tie care va fi valoarea
terenului care ar putea fi decontaminat$
4$4$9 3n evaluator nu va folosi sau nu se va baza pe concluzii fr suport,
bazate pe o pre"udecat de orice fel sau nu va raporta concluzii care reflect
opinia c aceast pre"udecat este necesar pentru meninerea sau
ma+imizarea valorii$
4$4$: ;a verificarea raportului altui evaluator, un evaluator va raiona n
mod imparial !i !i va "ustifica motivele pentru care este de acord sau n
dezacord cu concluziile raportului$
5.0 Competen
3n evaluator trebuie s posede cuno!tinele, competena !i e+periena necesare
pentru a ndeplini n mod eficient misiunea sa, n cone+iune cu un standard
profesional acceptabil$ <umai acei evaluatori capabili s respecte definiia
evaluatorului, menionat n Definiii /para#raful *$* de mai sus1 vor desf!ura
activiti n conformitate cu aceste Standarde$
5$& Acceptarea instruciunilor
5$&$& nainte de a accepta o misiune sau de a nc0eia un contract de
efectuare a oricrei misiuni, un evaluator trebuie s identifice n mod
corespunztor problema care trebuie abordat !i s fie si#ur c posed
e+periena !i cuno!tinele necesare sau, n cazul unei misiuni n strintate,
c este capabil s se asocieze cu un profesionist care are e+perien sau
cunoa!te caracteristicile pieei, limba !i le#islaia pentru a,!i ndeplini
misiunea n mod competent$
5$% Asisten din exterior
5$%$& Atunci c)nd se apeleaz la asisten din e+terior, n vederea
completrii competenelor unui evaluator, acesta va trebui s stabileasc
dac persoanele care ofer asisten posed abilitile !i respect principiile
deontolo#ice necesare$
5$%$% C)nd se solicit asisten din e+terior este necesar obinerea
acordului clientului, iar identitatea persoanelor care ofer asisten !i
importana rolului lor vor fi evideniate n raportul evaluatorului$
5$* Eficien i contiinciozitate
5$*$& Evaluatorul va aciona prompt !i eficient pentru ndeplinirea
instruciunilor clientului !i va informa clientul asupra stadiilor evalurii$
5$*$% Instruciunile vor fi refuzate n cazul n care circumstanele mpiedic
efectuarea investi#aiilor necesare, obinerea unei caliti bune a muncii !i
finalizarea evalurii ntr,un timp rezonabil$
5$*$* nainte de raportarea evalurii, instruciunile scrise vor fi primite de la
client !i'sau vor fi confirmate n scris de evaluator, conin)nd detalii
suficiente pentru a evita orice interpretare eronat$
5$*$4 3n evaluator va face verificri !i investi#aii laborioase pentru a se
asi#ura c datele analizei coninute n evaluare sunt corecte !i credibile$
5$*$5 3n evaluator va pre#ti un dosar de lucru pentru fiecare misiune care,
la finalizare, va conine c)te o copie a ori#inalului, pe 0)rtie sau n form
electronic /salvate corespunztor1 a tuturor rapoartelor scrise, a
corespondenei !i a notificrilor plus nsemnrile din dosar, care ntresc
opiniile evaluatorului prin verificri, comparare obiectiv, deducie !i
calcul$
5$*$6 Dosarul de lucru al fiecrei misiuni de evaluare trebuie sa fie pstrat
pentru o perioad de cel puin cinci ani de la finalizarea misiunii$
.0 !re"entarea informaiilor
Este esenial ca evaluatorii s elaboreze !i s comunice analizele, opiniile !i
concluziile lor ctre utilizatorii serviciilor prestate de ei, prin rapoarte clare care
vor dezvlui orice informaii ce ar putea afecta obiectivitatea$
6$& Raportul de evaluare va trebui s fac o descriere clar !i precis a sferei
misiunii ntreprinse, a scopului !i a destinaiei acesteia, prezent)nd orice
ipoteze, scenarii ipotetice sau condiii limitative care afecteaz n mod direct
evalurile !i, acolo unde este cazul, s arate efectul lor asupra valorii$
6$% Raportul de evaluare trebuie s furnizeze informaii suficiente pentru
descrierea activitii desf!urate, pentru concluziile obinute !i conte+tul n care
s,au format$
6$* 3n evaluator trebuie s prezinte orice relaie personal sau a firmei, direct
sau indirect, cu proprietatea sau compania care este subiectul oricrei misiuni
!i care ar putea duce la un posibil conflict de interese$
6$4 Atunci c)nd un evaluator acioneaz n ipostaza de evaluator intern, relaia
sa cu entitatea care controleaz activul va trebui dezvluit n raportul de
evaluare$
6$5 Atunci c)nd un evaluator acioneaz n ipostaza de evaluator e+tern, ns a
lucrat !i n alte contracte pentru client, aceast relaie trebuie s fie dezvluit
n cazul n care o ter parte, care se bazeaz pe evaluare, consider c
obiectivitatea evaluatorului este compromis$
6$6 -rebuie s fie dezvluite orice limitri privind calitatea serviciului pe care
un evaluator l poate oferi, fie c aceste limitri se datoreaz unor constr)n#eri
e+terne impuse, fie n special evaluatorului sau misiunii$ n cazul n care
apeleaz la asisten din e+terior, evaluatorul trebuie s prezinte identitatea
persoanelor care ofer asisten, #radul de ncredere !i natura acestei asistene$
6$8 3n evaluator trebuie s stabileasc o restricie de nepublicare a unei
evaluri sau a concluziilor acesteia, fr acordul sau prealabil, astfel nc)t
evaluatorul s pstreze un control asupra formei !i conte+tului n care evalurile
sale sunt dezvluite public$
6$9 3n evaluator va prezenta orice devieri de la Standardele Internaionale de
Evaluare$
6$9$& Standardele sunt concepute pentru situaii #enerale !i nu pot acoperi
orice situaie particular$ =or e+ista situaii n care devierea de la Standarde
este inevitabil$ C)nd apar astfel de situaii, devierea nu va constitui o
nclcare a acestor Standarde, cu condiia ca aceast deviere s fie
rezonabil, s respecte principiile eticii !i limitele de competen, iar n
raportul de evaluare s fie inclus o motivare raional a acestei devieri$
#.0 $aportarea %alorilor
>isiunile de evaluare se pot referi la una sau mai multe proprieti$ Stilul
raportului de evaluare trebuie s fie adaptat, n funcie de natura misiunii !i de
nevoile clientului, respect)ndu,se !i anumite cerine minime cu privire la
coninut$
8$& Acest para#raf prezint coninutul minim al oricrui raport sau certificat$
-rebuie s fie incluse urmtoarele elemente /vezi !i para#raful 5$& din I=S *,
Raportarea evalurii1.
? identitatea evaluatorului !i data raportului2
? identitatea clientului2
? instruciunile, data efectiv a valorii estimate, scopul !i utilizarea evalurii2
? baza evalurii, incluz)nd tipul !i definiia valorii2
? identitatea, situaia "uridic !i locaia /locaiile1 proprietii /proprietilor1
care vor fi evaluate2
? data !i amploarea inspeciilor2
? sfera !i amploarea activitii n misiunea de evaluare2
? orice ipoteze !i condiii limitative !i orice ipoteze speciale, neobi!nuite sau
e+traordinare2
? o declaraie de conformitate prin care se arat c evaluarea a fost fcut prin
respectarea standardelor !i altor cerine de prezentare2
? calificarea profesional !i semntura evaluatorului2 !i
o certificare specific din partea evaluatorului, ntr,o form standard, a!a cum
se solicit n unele ri$
8$% 3tilizarea evalurii !i comple+itatea proprietii determin #radul de
detaliere adecvat al unui raport de evaluare$ n cazul n care se raporteaz o
evaluare a unei proprieti unicat sau comple+e, este recomandabil ca raportul
s conin mai multe detalii cu privire la datele pe care se bazeaz evaluarea
!ila raionamentul care fundamenteaz concluziile$ n cazul n care un raport
este elaborat pentru un portofoliu de proprieti, n scopul utilizrii evalurii
ntr,o misiune de audit, nivelul de detaliere a datelor solicitate pentru fiecare
dintre proprietile din portofoliu, poate fi mai puin e+tins$
8$* Aceast seciune nu trebuie s fie considerat ca reprezent)nd investi#aiile,
cercetarea !i analiza necesare desf!urrii unei evaluri adecvate, ci, pur !i
simplu, minimul care trebuie prezentat n raport$