Pe parcursul perioadei 01.03.2009 30.03.2009, am optat s efectuez stagiul
de practic n cadrul cabinetului de contabilitate,expert contabil int !atiana., unde am a"ut posibilitatea s cunosc mai multe informa#ii despre organizarea $i acti"it#ile efectuate in acest cabinet. %n urma stagiului, am ntocmit prezentul raport, n cadrul cruia am ncercat s abordez di"erse aspecte legate de particularit#ile e"iden#ei contabile din firma care am ales&o. 'oti"ul pentru care am ales s fac practic n acest cabinet de contabilitate este unul de interes personal, anume c, pe "iitor, m intereseaz o formare profesional n domeniu. Pe "iitor, doresc s urmez un program de masterat n management financiar & contabil, si consider c&mi "a fi de mare folos acest stagiu de practic. (unosc)nd&o de*a pe +na int !atiana, mi&a fost destul de u$or s urmresc ndeaproape acti"it#ile firmei, mi&au fost oferite informa#ii despre modalittile de efectuare a diferitelor opera#iuni de ncasare $i plat, despre utilizarea documentelor folosite n cadrul acestora. 1 1. Organizarea i functionarea SC EXPERT SRL ,ocietatea comerciala -.P-/! este o societate cu raspundere limitata cu sediul in 0ucuresti, sector 3. , inregistrata la /egistrul (omertului sub nr. 1203419232003 are (56 14372878 atribut fiscal /. 9biectul principal de acti"itate al societatii, conform :.;. <4<31997, il constituie tinerea e"identei contabile pentru societati comerciale si institutii publice, cod (=-> 7212 ?=cti"itati de contabilitate, re"izie contabila, consultanta in domeniul fiscal@.(apitalul social al societatii este detinut de cei doi asociati , persoane fizice romane, astfelA 6onita 'irela detine 24 parti sociale, a cate 10 lei fiecare, in "aloare totala de 240 lei reprezentand 90B din capitalul social si cel de al doilea asociat adulescu (ristian detine 4 parti sociale a cate 10lei fiecare in "aloare totala de 40 lei reprezentand 10B din capitalul social. =sociatii raspund numai pana la concurenta capitalului social subscris. Ciecare parte sociala subscrisa si "arsata la capitalul social confera proprietarului ei un drept proportional cu numarul partilor sociale existente, pri"ind exprimarea "otului in adunarea generala a asociatilor, dreptul de a alege si de a fi ales in organele de conducere, participarea la distrbuirea beneficiilor societatii sau a acti"ului social. =dministratorul societatii este 6onita 'irela, ales pe o perioada de 2 ani. Personalul societatii este anga*at de catre administrator sau de catre directorii executi"i imputerniciti, pe baza contractelor indi"iduale de munca. ,tructura organizatorica a societatii, raporturile ierarDice si functionale intre posturi si 2 compartimente este e"identiata in organigrama societatiiEtabel1F. +iagrama organizationala a societatii este scDema care reglementeaza cooperarea si controlul in cadrul firmei, sarcini, responsabilitati, autoritate etc. 3 ORGANIGRAMA SOCIETATII
2 CONSILIUL DE ADINISTRATIE DIRECTOR GENERAL +-P=/!='->!5G C6>=>(6=/ DEPARTAMENTUL MARKETING SERVIC IUL FINANC DEPARTAMENTUL JURIDIC ADUNAREA !ENERALA ,=G=/6H=/- /-,5/,- 5'=>- C6>=>(6=/ (9>!=06G6!=!- =dunarile generale sunt ordinare si extraordinare. =dunarea ordinara se ntruneste cel putin o data pe an, in cel mult 2 luni de la incDeierea exercitiului financiar. 6n afara de dezbaterea altor probleme inscrise la ordinea de zi, adunarea generala aproba sau modifica situatiile financiare anuale, pe baza rapoartelor administratorilor, ale cenzorilor sau ale auditorilor financiari, si fixeaza di"idendulI alege administratori si cenzoriI fixeaza remuneratia cu"enitJ pentru exercitiul in curs administratorilor si cenzorilor, daca nu a fost stabilita prin actul constituti"I se pronunta asupra gestiunii administratorilorI stabileste bugetul de "enituri si cDeltuieli si, dupa caz, programul de acti"itate, pe exercitiul financiar urmatorI Pentru "aliditatea deliberarilor adunarii ordinare este necesara prezenta actionarilor care sa reprezinte cel putin *umatate din capitalul social, iar Dotararile sa fie luate de actionarii ce detin ma*oritatea absoluta din capitalul social reprezentat in adunare, daca in actul constituti" sau in lege nu se pre"ede o ma*oritate mai mare. =dunarea generala extraordinara se intruneste ori de cate ori este necesar a se lua o Dotarare pentruA scDimbarea formei *uridice a societatiiI mutarea sediului societatiiI scDimbarea obiectului de acti"itate al societatiiI infiintarea sau desfiintarea unor sedii secundareA sucursale, agentii, reprezentante sau alte asemenea unitati fara personalitate *uridica, daca prin actul constituti" nu se pre"ede altfelI prelungirea duratei societatiiI ma*orarea capitalului socialI reducerea capitalului social sau reantregirea lui prin emisiune de noi actiuniI fuziunea cu alte societati sau di"izarea societatiiI dizol"area anticipata a societatiiI con"ersia actiunilor dintr&o categorie n cealaltaI con"ersia unei categorii de obligatiuni in alta categorie sau in actiuniI emisiunea de obligatiuniI oricare alta modificare a actului constituti" sau oricare alta Dotarare pentru care este ceruta aprobarea adunarii generale extraordinare. 4 Pentru "aliditatea deliberarilor adunarii generale extraordinare, c)nd actul constituti" nu dispune altfel, sunt necesare la prima con"ocare, prezenta actionarilor reprezentand trei patrimi din capitalul social, iar Dotararile sa fie luate cu "otul unui numar de actionari care sa reprezinte cel putin *umatate din capitalul socialI iar la con"ocarile urmatoare, prezenta actionarilor reprezentand *umatate din capitalul social, iar Dotararile sa fie luate cu "otul unui numar de actionari care sa reprezinte cel putin o treime din capitalul social. =dministratorul "a trebui sa depuna o garantie pentru administratia sa, pre"azuta in actul constituti" ori, in lipsa unei clauze in acesta, aprobata de adunarea generala a actionarilor. ;arantia nu poate fi mai mica decat "aloarea nominala a 10 actiuni sau decat dublul remuneratiei lunare. +aca administratorul este actionar, garantia se poate constitui, la cererea acestuia, prin depunerea a 10 actiuni care, pe perioada mandatului, sunt inalienabile si se pastreaza la societate. ;arantia se "a depune inainte de preluarea functiei de catre administratorI ea poate fi depusa si de un tert. +aca garantia nu "a fi depusa inainte de data preluarii functiei, administratorul este considerat demisionat. ;arantia "a fi depusa intr&un cont bancar distinct, la dispozitia exclusi"a a societatii, si "a putea fi restituita administratorului numai dupa ce adunarea generala a aprobat situatia financiara a ultimului exercitiu financiar n care administratorul a ndeplinit aceastJ functie si i&a dat descarcare. ,emnaturile administratorilor "or fi depuse la oficiul registrului comertului o data cu prezentarea certificatului eliberat de cenzori, din care rezulta depunerea garantiei. (onsiliul de administratie se intruneste ori de cate ori este necesar. -l trebuie sa se intruneascJ cel putin o data pe luna la sediul societatii, iar comitetul de directie, cel putin o data pe saptamana. Ga intrunirile consiliului de administratie, directorii "or prezenta rapoarte scrise despre operatiunile pe care le&au executat, iar comitetul de directie "a prezenta registrul deliberarilor sale. < +irectorul general coordoneaza si conduce acti"itatea firmei. =cesta are in subordine trei departamente si anume departamentul marKeting condus de directorul commercial, departamentul financiar contabil condus de directorul economic si departamentul *uridic condus de sef oficiul *uridic, toti acestea a"and personal in subordine care reprezinta personalul operati". +epartamentul marKeting se ocupa cu promo"area pe piata a ser"iciului oferit de societate si de contractarea altor clienti. ,er"iciul *uridic a"izeaza pentru legalitate contractele si actele emise de societate, reprezinta societatea in relatiile cu institutiile statului, aduce la cunostiinta celorlalte departamente ale societatii modificarile si completarile aduse actelor normati"e. +epartamentul financiar contabil are personal salariat de specialitateA contabili, economisti, inspectori personal. =cestia tin e"identa contabila, salariala si de personal a societatii noastre cat si a clientilor nostri. 2. Organizarea si tinerea contabilitati proprii 7 ,ocietatile comerciale, si celelalte persoane *uridice au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie, respecti" contabilitatea financiara, si contabilitatea de gestiune adaptata la specificul acti"itatii. (ontabilitatea, ca acti"itate specializata in masurarea, e"aluarea, cunoasterea, gestiunea si controlul acti"elor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obtinute din acti"itatea persoanelor *uridice si fizice, trebuie sa asigure inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu pri"ire la pozi#ia financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie, atat pentru cerintele interne ale acestora, cat si in relatiile cu in"estitorii prezenti si potentiali, creditorii financiari si comerciali, clientii, institutiile publice si alti utilizatori. (ontabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala. (ontabilitatea operatiunilor efectuate n "aluta se tine atat in moneda nationala, cat si in "aluta, potri"it reglementrilor elaborate n acest sens. Persoanele *uridice care au obligatia sa conduca contabilitatea n partida dubla trebuie sa intocmeasca situatii financiare anuale. 9rice operatiune economico&financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr&un document care sta la baza nregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document *ustificati". +ocumentele *ustificati"e care stau la baza inregistrarilor in contabilitate anga*eaza raspunderea persoanelor care le&au intocmit, "izat $i aprobat, precum $i a celor care le&au inregistrat in contabilitate, dupa caz. ,ocietatile au obligatia sa efectueze in"entarierea generala a elementelor de acti" si de pasi" detinute la inceputul acti"itatii, cel putin o data pe 8 an pe parcursul functionarii lor, n cazul fuziunii sau incetarii acti"itatii, precum si in alte situatii pre"azute de lege. /ezultatul in"entarierii se inregistreaza in contabilitate potri"it reglementarilor contabile aplicabile. -"aluarea elementelor detinute cu ocazia in"entarierii $i prezentarea acestora in situatiile financiare anuale se fac potri"it normelor si reglementrilor contabile. /ee"aluarea acti"elor imobilizate se face, cu exceptiile pre"azute de reglementarile legale, la "aloarea *usta a acestora. aloarea *usta se determina pe baza unor e"aluari efectuate, de regul, de e"aluatori autoriza#i. +ocumentele oficiale de prezentare a situatiei economico&financiare a persoanelor *uridice sunt situatiile financiare anuale, care trebuie s ofere o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei financiare $i a celorlalte informatii referitoare la acti"itatea desfsurata. /aspunderea pentru organizarea $i conducerea contabilitatii re"ine administratorului. Persoanele *uridice organizeaza si conduc contabilitatea, n compartimente distincte, conduse de catre directorul economic, contabilul&sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. =ceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare si raspund impreuna cu personalul din subordine de organizarea si conducerea contabilittii. (ontabilitatea poate fi organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de ser"icii n domeniul contabilittii, incDeiate cu persoane fizice sau *uridice autorizate n conditiile 9rdonantei ;u"ernului nr. <431992 pri"ind organizarea acti"itatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati, cu modificarile si completarile ulterioare, care raspund, potri"it legii. (ontabilitatea imobilizarilor se tine pe categorii si pe fiecare obiect de e"identa. (ontabilitatea stocurilor se tine cantitati" si "aloric sau numai "aloric, in conditiile stabilite de reglemenarile legale. 6nregistrarea in contabilitate 9 a elementelor de acti" se face la costul de acDizitie, de productie sau la "aloarea *usta pentru alte intrari decat cele prin acDizitie sau productie, dupa caz. (reantele si datoriile se inregistreaza in contabilitate la "aloarea nominala. aloarea actiunilor emise sau a altor titluri, precum si "arsamintele efectuate in contul capitalului subscris se reflecta distinct n contabilitate. (ontabilitatea clientilor si furnizorilor, a celorlalte creante si obligatii se tine pe categorii, precum si pe fiecare persoana fizica sau *uridica. (ontabilitatea cDeltuielilor se tine pe feluri de cDeltuieli, dupa natura sau destinatia lor, dupa caz. (ontabilitatea "eniturilor se tine pe feluri de "enituri, dupa natura sau sursa lor, dup caz. 6n contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar. 6ncDiderea conturilor de "enituri si cDeltuieli se efectueaza, de regula, la sfarsitul exercitiului financiar. /ezultatul definiti" al exercitiului financiar se stabileste la incDiderea acestuia. /epartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale. Pierderea contabil reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezer"e si capital social, potri"it Dotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor. ,ocietatea mai sus mentionata a acDizitionat doua programe de contabilitate pentru e"identa in sistem electronic a contabilitatii proprii cat si a pentru e"identa contabilitatii clientilor sai. =ceste doua programe sunt (6-G si 9'(. (ontabilitatea proprie a societatii este tinuta in programul de contabilitate 9'(. Program a"izat si licentiat, este conceput in limba*ul de programare Paradox, program predefinit cu inregistrari contabile si cuprinde mai multe moduleA contabilitate, salarii, productie, gestiune comerciala, imobilizari, etc. Ciecare salariat al societatii, din departamentul financiar contabil are in sarcina un numar de societati, pentru care e"identa contabila, salariala si de personal se face sub coordonarea directorului economic si sub asistenta oficiului *uridic, cu certificarea situatiilor financiare de catre expertii nostri contabili. 10
".Conta#i$itatea C$ien%i$or 11 /elatiile unitatilor patrimoniale cu alte persoane *uridice si fizice, conduc la creante si datori. (ea mai mare parte a creantelor agentilor economici sunt legate direct de exploatare, adic din acel domeniu care face obiectul principal al functionarii lor. (reantele fata de clienti rezulta ca urmare a "anzarii productiei, respecti" realizri lucrarilor si a ser"iciilor si au in contrapartida "enituri din exploatare. (reantele inteprinderi fata de clienti ei isi au iz"orul in scDimbul de consimtamant concretizat intr&o comanda ferma din partea clientului si acceptata de catre producator sau a"and ca baza contractele incDeiate. (reantele de"in certe, sigure, in momentul transferului de proprietate pentru "anzari si in momentul realizrii lor pentru lucrari si ser"icii. !ransferul de proprietate se produce, deci, in momentul li"rari bunurilor, respecti" in momentul realizari lucrarilor sau prestatiilor de ser"icii, moment care corespunde cu facturarea. Pe baza facturii, creantele se inregistreaz in contabilitate la "aloarea de intrare in patrimoniu care corespunde cu "aloarea lor nominal, adic cu totalul de plata adica "aloarea sau pretul negociat plus != care se "a aplica doar operatiilor supuse impozitari. 6n cazul in care se acorda reduceri comerciale, "aloarea nominala este data de netul comercial, la care se "a adauga si !=. %n situatia in care se acorda clientilor si reduceri financiare, "aloarea nominal a creantei este data tot de netul comercial, scontul acordat inregistrandu&se separat ca si o cDeltuiala financiar. ,contul "a reduce "aloarea creantei initiale printr&o inregistrare ulterioara, cel mai adesea sconturile de decontare se acorda a posterior printr&o factura de reducere. 12 (reantele in de"ize se inregistreaza in contabilitate in lei, la cursul de scDimb in "igoare la data efectuari operatiunilor. +iferentele de curs "alutar, intre data inregistrari creantelor in de"ize si data incasari lor, se inregistreaza ca si "enituri sau cDeltuieli financiare, dupa cum diferentele sunt fa"orabile sau nefa"orabile. +upa perioada de timp la care se refera, creantele si datoriile se impart inA creante si datori pe termen scurt , cu perioada de decontare mai mica de un anI creante si datori pe termen mi*lociu, cu o perioada de decontare ntre 1&4 aniI creante si datori pe termen lung, cu o perioada de decontare mai mare de 4 ani. (reantele si datoriile pe termen lung si mi*lociu se ncadreaza in categoria imobilizarilor financiare Etitluri de participare, titluri imobilizate ale acti"itatii de portofoliu, creante legate de participatii, imprumuturi acordate pe termen lungF. (reantele pe termen scurt sunt generate de desfasurarea acti"itati de exploatare si creantele asimilate, care au in contrapartida "eniturile din exploatare si conturile fara incidenta asupra contului de rezultate si cuprindA creante comercialI creante din gestiunea titlurilor de plasament si alte titluri de "alori reprezentand componente ale trezorerieiI creante din decontari in cadrul grupului si cu asociatii, care mai sunt denumite si creante in afara grupului de exploatare. Pentru inregistrarea creantelor se folosesc conturi din clasa 2 ? (onturi de terti@ din care face parte si grupa de conturiA 21 ?(lienti si conturi asimilate@. Pentru e"aluarea creantelor si a datoriilor se folosesc trei metode sau reguli in functie de factorul timp la care se referaA "aloarea de inscriere cu ocazia intrari in patrimoniu a creantei sau a datoriei la "aloarea curenta sau contabilaI "aloarea de in"entar sau "aloarea bilantiera. -"aluarea curenta, prin aplicarea principiului nominalismului, dupa care creantele sunt inscrise in contabilitate la "aloarea lor nominala de 13 rambursare, iar datoria la intrarea in patrimoniu la "aloarea ei normala de rambursare. -"entualele diferente ce apar in timpul incasari creantelor respecti" platilor datoriilor, "or fi e"identiate in contabilitate in conturile de cDeltuieli pentru diferentele nefa"orabile, respecti" in conturile de "enituri pentru diferentele fa"orabile. (reantele comerciale sunt determinate de "anzarile de bunuri Eproduse, marfuri, materialeF, de prestari de ser"icii si de executarea de lucrarii catre terti. =ici se incadreaza clientii si conturile asimilateA 211 ?(lienti@ 213 ?-fecte de primit@ 21< ?(lienti incerti sau in litigiu@ 218 ?(lienti facturi de intocmit@ 209 ?="ansuri acordate furnizorilor@ -"identa sumelor datorate de clienti interni si externi pentru li"rari de produse, semifabricate, materiale, marfuri etc, lucrari executate sau prestari de ser"icii, sumele platite de acestia ca acont sau decontate si cele ramase de plata, se tine cu a*utorul conturilor din grupa 21 ?(lienti si conturi asimilate@ (ontul 211 este un cont acti". (ontul 211 ?C$ienti@ tine e"identa decontarilor cu clienti interni si externi pentru produsele, semifabricatele, materialelor marfurilor etc, "andute, lucrari executate si ser"icii prestate pe baza de facturi. -ste un cont de acti". ,e debiteaza cu "aloarea la pret de "anzare a bunurilor li"rate si ser"iciilor prestate, precum si taxa pe "aloare adaugata aferenta. ,e crediteaza cu sumele incasate de la clienti. ,oldul contului este debitor si reprezinta sumele datorate de clienti. 6n debitul contului 211 ?(lienti@ se inregistreazaA pretul de "anzare al marfurilor, produselor, semifabricatelor etc. li"rate, lucrarilor executate si ser"iciilor prestate, la care se adauga != colectata aferenta prin creditul 12 conturilor A701 @enituri din "anzarea produselor finite@I702 ?enituri din "anzarea semifabricatelor@I 703 ?enituri din "anzarea produselor reziduale@I702 ?enituri din lucrari executate si ser"icii prestate@704 ? enituri din studii si cercetari@70< ? enituri din rede"ente, locatii de gestiune, cDiri@707 ? enituri din "anzarea de marfuri@708 ? enituri din acti"itati anexe@2227 ? != colectata@2228 ?!= neexigibila@ pentru li"rarile cu plata in rate."aloarea bunurilor li"rate sau ser"iciilor prestate anterior si care abia acum se factureaza, prin creditul contului 218 ? (lienti facturi de intocmit @la descDiderea exercitiului cu reluarea sumelor inregistrate la sfarsitul exercitiului precedent ca diferente nefa"orabile de curs "alutar, prin creditul contului 27< ? +iferente de con"ersie cont de acti" ?la sfarsitul exercitiului, cu diferente fa"orabile de curs "alutar, rezultate in urma cresteri cursului "alutar, aferent creantelor exprimate n de"ize, prin creditul contului 277 ? +iferente de con"ersie cont de pasi"@contra"aloarea creantelor reacti"ate, prin creditul contului 742 ? enituri din creante recuperate@"aloarea ambala*elor care circula in sistem de restituire facturate clientilor, prin creditul contului 219 ? +iferente de con"ersie cont de pasi" @ 6n creditul contului 211 ? (lienti @se inregistreazaA "aloarea ambala*elor care circula in sistem de restituire facturate clientilor , prin creditul conturilorA 412 ? (onturi curente la banci ?431 ? (asa ? contra"aloarea efectelor comerciale acceptate si preluate in contul li"rarilor sau prestatiilor facute, prin debitul contului 213 ? -fecte de primit ? sume datorate de clienti rau platnici, dubiosi sau cu care unitatea se afla in litigiu, prin debitul contului 21< ? (lienti incerti ?contra"aloarea bunurilor li"rate, a lucrarilor executate si a ser"iciilor prestate, decontate pe seama a"ansurilor primite de la clienti prin debitul contului 219 ?(lienti creditori ? diferente nefa"orabile de curs "alutar stabilite la incDiderea exercitiului, aferente creantelor exprimate in de"ize, prin debitul 14 contului 27< ? +iferente de con"ersie cont de acti" @reluarea la inceputul exercitiului a sumelor inregistrate in exercitiul precedent ca diferente fa"orabile de curs "alutar , prin debitul contului 277 ? +iferente de con"ersie cont de pasi" ?diferente nefa"orabile de curs "alutar constatate cu ocazia incasari creantelor exprimate in de"ize, prin debitul contului <<4 ? (Deltuieli din diferente de curs "alutar?"aloarea ambala*elor care circula in sistem de restituire, primite de la clienti, prin debitul contului 219 ? (lienti creditori ? "aloarea sconturilor acordate clientilor, prin debitul contului <<7 ? (Deltuieli pri"ind sconturile acordate ? ,oldul contului este debitor si reprezints sumele datorate de clienti, deci creante fata de acestia neancasate inca. -xemple de operatiuni cu contul 211 ?(lienti@A 1. >asterea creantelor la li"rarea produselor, cu facturi 2 211 L L B 7 707 2 2227 Ga li"rarea produselor fara facturi 2 L 1< 218 L B 7 707 2 2228 ,i ulterior la intocmirea facturii 2 211 L L 2 218 2 2228 M L 2 2227 2. 'icsorare creantelor cu sumele incasate prin contul curent si prin casa 4 121 L L 2 211 4 311 L L 2 211 "aloarea cecurilor cu limita de sume acceptate 4 112 L L 2 211 17 "aloarea efectelor comerciale Ecambii F acceptate 2 213 L L 2 211 "aloarea sconturilor acordate clientilor cu ocazia incasarii clientilor < <7< L L 2 211 "aloarea clientilor incerti, insol"abili, dubiosi si in litigii 2 1<1 L L 2 211 "aloarea ambala*elor care circula in sistem de restituire, primite de la clienti 2 219 L L 2 211 decontarea a"ansurilor incasate de la clienti 2 219 L L 2 211 =lte opera#ii cu codul 211& ?(lien#i@A -"identierea unor "anzari de marfuri, pe credit comercial, cu factura, pe piata interna sau externa. 18 2 211 L L B 7 707 2 2227 -"identierea diferentei dintre "aloarea (6C si C90 a marfurilor exportate, respecti" cDeltuielile de asigurare si cele de transport extern. 2 211
L 7 208 +obanda calculata de incasat la marfurile exportate pe credit comercial pe termen scurt sau 3 si mediu. 2 211
L 7 <<< (omisionul cu"enit intreprinderii de comert exterior, la facturarea marfurilor exportate in comision. 2 211 L L 7 202 aloarea cu"enita unitatilor producatoare din tara, inscrise in facturile pentru exportul de marfuri in comision. 2 211 L L 2 701 19 /eflectarea in contabilitatea furnizorului de bunuri la export a comisionului retinut de intermediar &Cacturarea bunurilor. 2 211 L L
B 7 702 2 2227 &Ga incasarea creantei comision 10B B L 2 211 4 121 < 22 &. onografia conta#i$a'6nregistrarea operatiilor in contabilitate 20 9pera#iile economice care au loc n luna martie sunt urmtoareleA 1martie 1 Pe baza de factura nr 28330332010 se acDizitioneaza de la ,.(. /iso ,cotti +anubio ,./.G marfa in "aloare de 3<00,! = 19B 371 L B 3<00 201127<.80 378 1728.21 2228 472.79 222< L 201 222.49
2. Pe baza de factura nr.8<430332010 se acDizitioneaza de la ,.(. /edoxim ,./.G. marfa in "aloare de 4122,!= 19B 371 L B 4122.00 201 34<1.30 378 722.90 2228 817.80 222< L 201 <7<.<4 3.0on fiscal nr 37430332010 in "aloare de 2172.4 4311 L B 2172.4 707 1824.<3 2227 32<.87 21 2.Plata /iso ,cotti +anubio,cDitanta nr.30030332010 in "aloare de 1419.39lei 201L4311 1419.39 4.6ncasare credit 0!,nr. +oc 2<330332010 in "aloare de 2173.29 lei 4121.1 L 4191 2173.29 <.(omision gestiune credit,nr.doc.14730332010 in "aloare de 22<.<7 lei <27 L 4121.1 22<.<7 7.Plata credit 0!,nr. +oc. 20030332010 in "aloare de 121<.<7 lei 4191 L 4121.1 121<.<7 02 martie 8.Pe baza de factura nr 02930332010 se acDizitioneaza de la -coplast marfa in "aloare de 1700 lei,!= 19B 371 L B 1700 201 1180 378 228.47 2228 271.23 222< L 201 222.20 9. Pe baza de factura nr.4030332010 se acDizitioneaza de la -coplant marfa in "aloare de 140 lei,!= 19B 371 L B 140 201 9< 378 30.04 22 2228 23.94 222< L 201 18.22 10..Pe baza de factura nr. 1<030332010 se acDizitioneaza de la 'efim =gro marfa in "aloare de 1098.40,!= 19B
371 L B 1098.40 201 711.23 378 211.<8 2228 174.39 222< L 201 134.17
11. 0on fiscal nr.37<30332010 in "aloare de 24<1.40 lei 4311 L B 24<1.40 707 2142.42 2227 208.98 12. 0on de motorina nr.4<230332010 in "aloare de 40 lei,!= inclus B L 4311 40 3022 22.02 222< 7.98 <022 L 3022 22.02 23 13.(Ditanta nr.12130332010 in "aloare 82<.<0 lei 201 L 4311 82<.<0 03 martie 12. Pe baza de factura nr. 89230332010 se acDizitioneaza de la /edoxim marfa in "aloare de 1080 lei,!= 19B
371 L B 1080 201 7<7.41 378 120.04 2228 172.22 222< L 201 124.83
14. Pe baza de factura nr.78230332010 se acDizitioneaza de la Premar marfa in "aloare de 3342 lei, != 19B 371 L B 3342 201 2<04.97 378 212.42 2228 434.41 222< L 201 294.13 1<. Pe baza de facture nr. 77330332010 se acDizitioneaza de la =grico"er marfa in "aloare de 11392 lei, != 19B. 371 L B 11392 201 2810.80 378 27<3.99 22 2228 1819.21 222< L 201 912.04 17. 0on fiscal nr.37730332010 in "aloare de 1221 lei. 4311 L B 1221.00 707 102<.04 2227 192.94 18. 0on de benzina nr.12330332010 in "aloare de 40 lei, != inclus. B L 4311 40 <022 L 3022 22.02Econsum combustibilF 3022 22.02 222< 7.98 19 . irament intern nr.12830332010 in "aloare de 1400 lei 4811 L 4311 1400 4121 L 4811 1400 20. Plata credit 0!,nr. +oc.20030332010 in "aloare de 429.94 4191 L 4121 429.94 21. !axa gestiune cont in "aloare de 4 lei. <27 L 4121.1 4.0 22. 0on fiscal nr.37830332010 in "aloare de 1<09lei 4311 L B 1<09 707 1342.10 24 2227 24<.90 02 martie 23 . anzare clientului Popescu, nr.doc. 00330332010 in "aloare de 2078.13 lei 2111 L B 2078.13 707 3227 2227 <41.13 22. 0on de motorina nr. 3330332010 in "aloare de 100 lei
B L 4311 100 3022 82.03 222< 14.97 <022 L 3022 82.03 04 martie&31 martie 24. 0on fiscal nr. 37930332010 in "aloare de 2<21 lei, reprezentand incasare. 4311 L B 2<21 707 2202.42 2227 218.28 2<.Cactura nr. 148331303 emisa de N,.(. +.= ,6'>6(@ indica li"rarea cantitatii de 200 de Kg porumb samanta pentru N,.(. -.P-/! ,/G@. Pretul unitar fara != <.3024 lei3Kg, != 19B.'arfa prim a fost recep#ionat, fiind emis >ota de recep#ie $i constatare de diferen#e nr.21331303. +atele din factur $i nota de recep#ie sunt concordante. 2< 371 L B 3200 201 2421 378 33<.12 2228 422.8< 222< L 201 278.99 27.Cactura nr.214<330303 emisa de N ,.(. 65G6'=/ ,/G@ indica li"rarea unei cantitati de 80 bucati tarate de grau sac la pretul unitar fara != de 9,<< lei3buc,20 bucati de malai fura*er sac la pretul unitar fara != de 11,7<lei3buc si 10 bucati de malai sac la pretul unitar fara != de 2,20 lei3buc. 'arfa a fost recep#ionat, fiind emis >ota de recep#ie $i constatare de diferen#e nr.19330303. +atele din factur $i nota de recep#ie sunt concordante. 371 L B 1440 201 1040 378 242.42 2228 227.28 222< L 201 199.40 28.Cactura nr.88<329303 emisa de ,.(. NP/-'=/ (9' ,-/@ ,./.G. indica li"rarea unei cantitati de 20 de bucati azotat de amoniu la pretul unitar fara != de 27.0<lei,4 bucati la pretul unitar de 48.83 si 4 bucati la pretul unitar fara != de <3.03lei pentru ,.(. -xpert ,./.G. 'arfa a fost recep#ionat, fiind emis >ota de recep#ie $i constatare de diferen#e nr.18329303. +atele din factur $i nota de recep#ie sunt concordante. 371 L B 3200 27 201 2291.71 378 197.37 2228 410.92 222< L 201 273.22 29..Cactura nr.773329303 emisa de ,.(. N/6,9 ,(9!!6 +=>5069@ ,./.G. indica li"rarea unei cantitati de 1420 Kg de boabe "erzi la pretul unitar fara != de 0.3192lei si 1400 de Kg spartura de orez la pretul unitar fara != de 0.2288 lei pentru ,.(. -.P-/! ,./.G. 'arfa a fost recep#ionat, fiind emis >ota de recep#ie $i constatare de diferen#e nr.17329303. +atele din factur $i nota de recep#ie sunt concordante. 371 L B 3020 201 1128.38 378 1209.22 2228 282.18 222< L 201 212.39 30.Cacturile emise de furnizorii de ser"icii prezint urmtoarele dateA & ,.(. odafone /omania ,= factura nr. 88<312303 384,32 lei O!= 19 B =cDizitie si plata B L 201 384.32 <2< 323.80 222< <1.42 201 L 4311 384.32 28 & ,.(. (-H 9G!->6= & factura nr.22130332010& 23.28 lei O != 19B B L 201 23.28 <04 3<.42 222< <.92 201 L 4311 23.28 Situatia (ri)ind ca$cu$u$ a*ortiz+rii i*o#i$iz+ri$or cor(ora$e ,*i-$oace fi.e/ (entru $una *artie 0111 ,patiu comercialA 280003180 luniL144,40lei Egrupa 1F =utoutilitaraA 10922,373<0 luniL182,07leiEgrupa 2F CONCLU2II 29 5nitatea ,( -.P-/! ,/G are ca obiecti"e "iitoare contractarea de noi clienti, organizarea unui departament de audit si implementarea standardelor 6.,.9.,imbunatatirea pregatirii profesionale a anga*atilor prin trimiterea la cursuri de perfectionare, imbunatatirea sistemului informatic prin utilarea birourilor cu aparatura performanta si acDizitionarea de programe informatice care sa satisfaca cerinteleclientilor. 30 3I3LIO!RA4IE 1. 'inisterul Cinantelor Publice, /eglementari (ontabile pentru =gentii -conomici, -ditura -conomica, 0ucuresti, 2002. 2. Gegea (ontabilitatii nr.8231991, republicata in 'onitorul 9ficial al /omaniei, nr.28312 ianuarie.2004. 3. 9.'.C.P. nr.174232004, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directi"ele europene, 'onitorul 9ficial nr.1080330noiembrie 2004, ordin care se aplica incepand cu data de 01 ianuarie 200<. 2. Gegea nr.47132003, pri"ind (odul Ciscal, publicata in 'onitorul 9ficial al /omaniei, nr.927323 decembrie 2003, modificata de 9rdonanta nr.8332002 pentru modificarea si completarea Gegii nr.47132003, pri"ind (odul Ciscal, 'onitorul 9ficial al /omaniei nr.793327 august 2002. 4. Gegea nr. 29232002, pri"ind aprobarea 9rdonantei ;u"ernului nr. 8332002, pentru modificarea si completarea Gegii nr.47132003, pri"ind (odul Ciscal, 'onitorul 9ficial al /omaniei, nr.1092322 noiembrie 2002. < 9rdonanta de 5rgenta nr.12332002, pentru modificarea si completarea Gegii nr.47132003, pri"ind (odul Ciscal, 'onitorul 9ficial al /omaniei nr.1142307 decembrie 2002. 31 7. Gegea nr.9<32004, pri"ind aprobarea 9rdonantei de 5rgenta a ;u"ernului nr.12332002, pentru modificarea si completarea Gegii nr.47132003, pri"ind (odul Ciscal, 'onitorul 9ficial al /omaniei, nr.324318 aprilie 2004. 8.9rdonanta de 5rgenta nr.13832002, pentru modificarea si completarea Gegii nr.47132003, pri"ind (odul Ciscal, 'onitorul 9ficial al /omaniei, nr.1281330 decembrie 2002. 9. Gegea nr.1<332004 pri"ind aprobarea 9rdonantei de 5rgenta a ;u"ernului nr.13832002, pentru modificarea si completarea Gegii nr.47132003, pri"ind (odul Ciscal, 'onitorul 9ficial al /omaniei, nr.2<<301.aprilie 2004. 10. (atalogul formularelor tipizate cu regim special pri"ind acti"itatea financiara si contabila, -ditura 6mprimeria >ationala, 0ucuresti, 2002. 11. 9rdinul nr.184032002, pri"ind registrele si formularele financiar contabile, publicat in 'onitorul 9ficial al /omaniei, nr.23307.ianuarie 2004. 32