Carta drepturilor si obligatiilor persoanei fizice supuse

inspectei fiscale
Apr 12th, 2014
Ordinul nr. /2014 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii fiscalea fost
publicat in M.Of. nr. 20 din11.04.2014.
!revederi"
Verificarea situaiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit reprezint ansamblul activitilor
desfurate de organele fiscale avnd ca obiect examinarea totalitii drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial, a
fluxurilor de trezorerie i a oricror altor elemente relevante pentru stabilirea situaiei fiscale reale a persoanei fizice verificate.
n scopul efecturii acestor activiti organul fiscal va proceda, n principal, la:
a solicitarea, n condiiile legii, de informaii de la autoriti i instituii publice!
b analiza tuturor informaiilor, documentelor i a altor mi"loace de prob referitoare la situaia fiscal a persoanei fizice
verificate!
c confruntarea informaiilor obinute prin administrarea mi"loacelor de prob cu cele din declaraiile fiscale depuse, conform
legii, de persoana verificat sau, dup caz, de pltitorii de venit ori tere persoane!
d solicitarea, n condiiile legii, de informaii, clarificri, explicaii, documente i alte asemenea mi"loace de prob de la persoana
fizic verificat i#sau de la persoane cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau "uridice!
e discutarea constatrilor organului fiscal cu persoana fizic verificat i#sau cu mputerniciii acesteia!
f stabilirea, dac este cazul, a diferenei de baz de impozitare, prin utilizarea metodelor indirecte prevzute de $odul de
procedur fiscal, precum i a obligaiilor fiscale corespunztoare acesteia!
g dispunerea msurilor asigurtorii, n condiiile legii.
#urata efecturii verificrii fiscale este stabilit de organul fiscal i nu poate fi $ai $are de % luni& respectiv 12 luni 'n
cazul 'n care sunt necesare infor$aii din strintate& potrivit Codului de procedur fiscal.
%timate contribuabil,
&e timpul desfurrii verificrii fiscale avei urmtoarele drepturi"
'. $onform art. '()' alin. *+ i *,, art. '()-, art. '(. i art. '(). alin. *' din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a fi
ntiinat despre aciunea de verificare fiscal.
naintea desfurrii verificrii fiscale, vei fi ntiinat despre aceast aciune printr/un aviz de verificare, care va fi transmis, n
scris, de organul fiscal cu cel puin ', zile nainte de data nceperii verificrii fiscale.
&rin avizul de verificare vei fi ntiinat cu privire la:
a temeiul "uridic al verificrii!
b data de ncepere a verificrii!
c perioada ce urmeaz a fi supus verificrii!
d posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii!
e locul desfurrii verificrii i persoana de contact la care v vei prezenta!
f informaiile i nscrisurile relevante pentru verificare.
0vei la dispoziie 1( de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii, s prezentai documentele
"ustificative n vederea clarificrii situaiei fiscale personale.
0vizul de verificare se comunic potrivit dispoziiilor art. ++ din $odul de procedur fiscal i este nsoit de $arta drepturilor i
obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii fiscale.
.. $onform art. '()- i art. '(' alin. *. din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita amnarea datei de ncepere a
verificrii fiscale.
($)narea datei de 'ncepere a verificrii fiscale se poate face o singur dat, la solicitarea scris a dumneavoastr, pentru
motive "ustificate.
n acest caz vi se va comunica data la care a fost reprogramat aciunea de verificare fiscal.
-. $onform art. '(). alin. *' i art. '(1 alin. *- din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a beneficia deasisten de
specialitate.
&e toat durata exercitrii verificrii fiscale avei dreptul s beneficiai de asisten de specialitate sau "uridic.
+. $onform art. '(). alin. *' din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita sc*i$barea locului de desfurare a
verificrii fiscale.
2a cererea scris a dumneavoastr, verificarea fiscal se poate desfura i la:
a domiciliul dumneavoastr, dac suntei n imposibilitate fizic de a v deplasa!
b domiciliul#sediul persoanei care v acord asisten de specialitate sau "uridic, dac domiciliul acestei persoane reprezint i
sediul su profesional.
%olicitarea scris pentru desfurarea verificrii fiscale la domiciliul dumneavoastr sau la domiciliul#sediul persoanei care v
acord asisten se depune la organul fiscal nainte de data nceperii verificrii fiscale nscris n avizul de verificare.
,. $onform art. '()' alin. *, din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita prelungirea ter$enului de prezentare a
infor$aiilor i 'nscrisurilor relevante pentru verificare.
&erioada de 1( de zile de la primirea avizului de verificare, prevzut pentru prezentarea de documente "ustificative sau alte
clarificri relevante pentru situaia dumneavoastr fiscal, poate fi prelungit cu -( de zile, o singur dat, pentru motive
"ustificate.
1. $onform art. '()' alin. *, i art. '(1 alin. *. din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a colabora la stabilirea strii de
fapt fiscale i de a numi persoane pentru a furniza informaii.
0vei dreptul s colaborai la constatarea strilor de fapt fiscale, avei dreptul s dai informaii, s prezentai nscrisuri relevante
pentru verificarea fiscal, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal, n
condiiile legii.
2a nceperea verificrii fiscale, avei dreptul s numii persoane care s dea informaii.
3ac informaiile date de dumneavoastr sau cele ale persoanei numite de dumneavoastr sunt insuficiente, atunci organul fiscal
se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii.
4. $onform art. ,5 i ,) din $odul de procedur fiscal, soul/soia& rudele du$neavoastr i alte persoane au dreptul de a
refuza furnizarea de infor$aii.
%oul#%oia i rudele dumneavoastr pn la gradul al -/lea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize,
precum i prezentarea unor nscrisuri.
&ot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii,
notarii publici, consultanii fiscali, executorii "udectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psi6oterapeuii, asistenii
persoanelor anterior menionate, precum i persoanele care particip la activitatea profesional a respectivelor persoane, cu
excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor prevzute de legea fiscal n sarcina lor, precum i a informaiilor
necesare clarificrii i stabilirii situaiei fiscale reale a contribuabililor#pltitorilor cu care au avut sau au raporturi "uridice.
&ersoanele sus/menionate, cu excepia preoilor, pot totui furniza informaii, dar numai cu acordul dumneavoastr.
5. $onform art. '()' alin. *' i art. )5 alin. *' din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a fi verificat numai pentru
impozitele i taxele aflate 'n cadrul ter$enului de prescripie.
&erioada supus verificrii fiscale este perioada impozabil definit de 2egea nr. ,4'#.((- privind $odul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare, denumit n continuare $odul fiscal, cu respectarea termenului de prescripie a dreptului organului
fiscal de a stabili obligaii fiscale.
). $onform art. '()', art. '(, alin. *- i art. '(,' din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a fi verificat o singur dat.
Verificarea fiscal se efectueaz o singur dat pentru impozitul pe venit i pentru fiecare perioad impozabil.
&rin excepie, conductorul organului fiscal competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac, de la data
nc6eierii verificrii fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie, apar date suplimentare necunoscute organelor
fiscale la data efecturii verificrilor, care influeneaz rezultatele acestora.
'(. $onform art. '(, alin. *4 din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita legiti$area organelor de verificare
fiscal.
2a nceperea verificrii fiscale, organul de verificare fiscal este obligat s v prezinte legitimaia de verificare fiscal i ordinul
de serviciu semnat de conductorul activitii de verificare fiscal.
''. $onform art. '()' alin. *5 i art. '' din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a fi prote+at pe linia secretului fiscal.
7nformaiile pe care le furnizai dumneavoastr organelor de verificare fiscal, precum i cele pe care acestea le obin n timpul
desfurrii verificrii fiscale sunt prote"ate pe linia secretului fiscal.
'.. $onform art. '(4 din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a cunoate rezultatele verificrii fiscale.
0vei dreptul de a fi informat pe parcursul desfurrii verificrii fiscale asupra constatrilor rezultate.
2a finalizarea verificrii fiscale, organul fiscal v prezint constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu/v posibilitatea de a
v exprima punctul de vedere, potrivit art. ) alin. *' din $odul de procedur fiscal, cu excepia cazului n care bazele de
impozitare nu au suferit nicio modificare n urma verificrii fiscale sau n cazul n care dumneavoastr renunai la acest drept i
notificai, n scris, acest fapt organelor fiscale.
3ata, ora i locul prezentrii concluziilor v vor fi comunicate, n scris, n timp util.
0vei dreptul s prezentai, n scris, punctul dumneavoastr de vedere cu privire la constatrile verificrii fiscale, n termen de -
zile lucrtoare de la data nc6eierii verificrii fiscale.
3ecizia de impunere sau de ncetare a procedurii de verificare fiscal vi se va comunica potrivit dispoziiilor art. ++ din $odul de
procedur fiscal.
'-. $onform art. .(,, art. .(1 i art. .(4 alin. *' din $odul de procedur fiscal, avei dreptul de a contestadecizia de impunere
emis n urma verificrii fiscale.
n cazul n care v simii lezat de rezultatul verificrii fiscale, avei dreptul s contestai decizia de impunere emis cu aceast
ocazie de organul de verificare fiscal.
$ontestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a datele dumneavoastr de identificare!
b obiectul contestaiei!
c motivele de fapt i de drept!
d dovezile pe care se ntemeiaz!
e semntura dumneavoastr sau a persoanei mputernicite.
$ontestaia se depune n scris, n termen de -( de zile de la data comunicrii deciziei de impunere emise n urma verificrii
fiscale, la organul fiscal emitent al actului atacat i nu este supus taxelor de timbru.
&e timpul desfurrii verificrii fiscale avei urmtoarele obligaii:
'. $onform art. '(). alin. *' i art. ,( alin. *' din $odul de procedur fiscal, avei obligaia de a v prezenta la locul& data i
ora precizate 'n avizul de verificare.
0ciunea de verificare fiscal se desfoar, de regul, la sediul organului fiscal. n acest scop, vei fi ntiinat prin avizul de
verificare despre data, locul i persoana de contact la care s v prezentai.
.. $onform art. ,. din $odul de procedur fiscal, avei obligaia de a furniza infor$aii.
n situaia n care avei calitatea de contribuabil potrivit $odului fiscal, dumneavoastr sau alt persoan mputernicit de
dumneavoastr avei#are obligaia prevzut de art. ,. din $odul de procedur fiscal de a furniza organului fiscal informaiile
necesare determinrii strii de fapt fiscale.
-. $onform art. ,1 din $odul de procedur fiscal, avei obligaia de a prezenta 'nscrisuri.
n situaia n care avei calitatea de contribuabil potrivit $odului fiscal, dumneavoastr sau alt persoan mputernicit de
dumneavoastr avei#are obligaia prevzut de art. ,1 din $odul de procedur fiscal de a pune la dispoziia organului fiscal
registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri relevante pentru clarificarea strii de fapt fiscale.
+. $onform art. ,4 din $odul de procedur fiscal, avei obligaia de a per$ite efectuarea cercetrilor la faa locului.
7ndiferent de locul unde se desfoar verificarea fiscal, avei obligaia de a permite funcionarilor mputernicii de organul fiscal
s efectueze o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n
ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
&otrivit art. .4 din $onstituia 8omniei, republicat, funcionarii mputernicii de organul fiscal i experii folosii n aciunea de
verificare nu au dreptul de a ptrunde n domiciliul sau reedina dumneavoastr dect cu acordul dumneavoastr.
n cazul n care constatrile n interes fiscal fac necesar accesul funcionarilor mputernicii de organul fiscal i al experilor, dac
este cazul, n domiciliul sau reedina dumneavoastr i nu suntei de acord, accesul se poate face numai cu autorizarea instanei
"udectoreti competente.
,. $onform art. '(, alin. *) din $odul de procedur fiscal, avei obligaia de a 'ndeplini $surile dispuse de organul de
verificare fiscal.
0vei obligaia de a ndeplini msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia verificrii fiscale, n termenele i n condiiile
stabilite de organele de verificare fiscal.
1. $onform art. '()+, art. ''' alin. *. i art. '') din $odul de procedur fiscal, precum i prevederilor art. 4)' din $odul fiscal,
avei obligaia de a plti diferenele de i$pozit stabilite cu ocazia verificrii fiscale, precum i dobnzile i penalitile
aferente acestora.
%untei obligat s pltii diferenele de impozit stabilite cu ocazia verificrii fiscale, precum i dobnzile i penalitile aferente
acestora.