Codul Fiscal

LEGE Nr.
571 din 22 decembrie 2003

privind Codul fiscal
Text n vigoare ncepnd cu data de 17 mai 2014
REALIZATOR !O"#A$IA %E I$&OR"ATI!' $EA"(
Text actua)i*at prin produ+u) in,ormatic )egi+)ativ LE- E-#ERT n .a*a
acte)or normative modi,icatoare/ pu.)icate n "onitoru) O,icia) a)
Romniei/ #artea I/ pn0 )a 14 mai 20141
Act de baz
#B: Legea nr1 27132004
Acte modificatoare
#M1: Recti,icarea pu.)icat0 n "onitoru) O,icia) a) Romniei/ #artea I/ nr1
112 din 5 ,e.ruarie 2004
#M2: 6ot0rrea 7uvernu)ui nr1 4432004
#M3: Legea nr1 17432004
#M6: Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 8432004
#M8: Legea nr1 20732004
#M9: Legea nr1 49432004
#M10: Legea nr1 22232004;;
#M11: Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 12432004
#M13: Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 2432002;/ a.rogat0 prin
Legea nr1 15432002 <#M17= >i re+pin+0 prin Legea nr1 15432002 <#M18=
#M14: Legea nr1 9532002
#M15: Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 4032002;/ a.rogat0 prin
Legea nr1 15432002 <#M17= >i re+pin+0 prin Legea nr1 22532002 <#M20=
#M16: Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 4232002;/ re+pin+0 prin
Legea nr1 22732002 <#M21=
#M17: Legea nr1 15432002
#M18: Legea nr1 15432002
#M19: Legea nr1 21032002
#M20: Legea nr1 22532002
#M21: Legea nr1 22732002
#M22: Legea nr1 24732002
#M24: %eci*ia !ur:ii !on+titu:iona)e nr1 25832002
#M26: Recti,icarea pu.)icat0 n "onitoru) O,icia) a) Romniei/ #artea I/
nr1 27 din 20 ianuarie 2005
#M29: Legea nr1 41732005
#M30: Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 4432005;
#M31: Legea nr1 44432005
#M32: 6ot0rrea 7uvernu)ui nr1 108532005;/ a.rogat0 prin 6ot0rrea
7uvernu)ui nr1 121432005 <#M34=
nr1 752 din 7 +eptem.rie 2005
7uvernu)ui nr1 92532009 <#M59=
#M36: Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 12232005;/ re+pin+0 prin
Legea nr1 14732007 <#M38=
#M38: Legea nr1 14732007
#M40: Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 14532007;;
#M42: Legea nr1 47232007
#M44: Ordinu) mini+tru)ui muncii/ ,ami)iei >i ega)it0:ii de >an+e >i a)
mini+tru)ui economiei >i ,inan:e)or nr1 209392032008;;
#M45: Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 2032008/ a.rogat0 prin
Legea nr1 932012
nr1 224 din 15 apri)ie 2009
7uvernu)ui nr1 140932012 <#M109=
#M61: Legea nr1 42932009
#M62: Legea nr1 44432009
#M63: Legea nr1 45732009
#M64: Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 432010;;
#M65: Ordinu) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)0 nr1
10132010
#M66: Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 1032010;;
#M68: Legea nr1 2432010
#M69: Legea nr1 2232010;/ a.rogat0 prin Legea nr1 7532010 <#M71=
#M71: Legea nr1 7532010
#M76: Legea nr1 15832010
nr1 225 din 28 iu)ie 2010
#M80: Legea nr1 18832010
#M88: Legea nr1 7132011
#M89: Legea nr1 8832011
#M90: Legea nr1 9432011
nr1 414 din 10 mai 2012
#M99: Legea nr1 17732012
#M102: Legea nr1 18732012
#M103: Legea nr1 20832012
#M104: Legea nr1 20932012
nr1 77 din 5 ,e.ruarie 2014
#M113: Legea nr1 12732014
#M114: Legea nr1 15832014
#M115: Legea nr1 15932014;;
#M118: Legea nr1 24232014
#M119: Legea nr1 24832014
#M123: Legea nr1 25032014;;
#M124: Legea nr1 25232014
#M126: Legea nr1 40432014
nr1 744 din 2 decem.rie 2014
#M131: Legea nr1 48432014;;
#M134: Legea nr1 2232014;;
#M136: Legea nr1 5932014
Acte)e normative marcate cu a+teri+c <;= +unt n pre*ent modi,icate/
a.rogate +au re+pin+e >i modi,ic0ri)e e,ectuate prin ace+te acte normative
a+upra Legii nr1 27132004 nu mai +unt de actua)itate1
Acte)e normative marcate cu dou0 a+teri+curi <;;= +e re,er0 )a derog0ri
de )a Legea nr1 27132004 +au con:in modi,ic0ri e,ectuate a+upra ace+tor
derog0ri1
"odi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e e,ectuate prin acte)e normative enumerate
mai +u+ +unt +cri+e cu ,ont ita)ic1 ?n ,a:a ,iec0rei modi,ic0ri +au comp)et0ri
e+te indicat actu) normativ care a e,ectuat modi,icarea +au comp)etarea
re+pectiv0/ n ,orma #M1/ #M2 etc1
#CIN
NOTE:
1 #rin 6ot0rrea 7uvernu)ui nr1 4432004 <#M2= au ,o+t apro.ate
$orme)e metodo)ogice de ap)icare a Legii nr1 27132004 privind !odu)
,i+ca)1
2 ?n textu) actua)i*at/ toate +ume)e exprimate anterior n )ei vec@i au ,o+t
tran+,ormate n )ei noi1
?n ca*u) +ume)or care au ,o+t actua)i*ate prin acte normative u)terioare/
+Aa p0+trat va)oarea ini:ia)0 exprimat0 n )ei vec@i1 ?n ace+te +itua:ii +e
preci*ea*0 c0 +uma e+te n )ei vec@i/ iar va)oarea actua)i*at0 e+te indicat0
ntrAo not0 )a +,r>itu) artico)u)ui1
Parlamentul Romniei adopt pre!enta le"e.
#B
#$#L%L $
Di!o"i#ii $enerale
C&'$#(L%L $
%&o!ul 'i (era )e &u!rin)ere a Co)ului (i&al
&)#. 1
%&o!ul 'i (era )e &u!rin)ere a Co)ului (i&al
#M83
<1= #re*entu) cod +ta.i)e>te cadru) )ega) pentru impo*ite)e/ taxe)e >i
contri.u:ii)e +ocia)e o.)igatorii prev0*ute )a art1 2/ care con+tituie venituri
)a .ugetu) de +tat/ .ugete)e )oca)e/ .ugetu) a+igur0ri)or +ocia)e de +tat/
.ugetu) &ondu)ui na:iona) unic de a+igur0ri +ocia)e de +0n0tate/ .ugetu)
a+igur0ri)or pentru >omaB >i ,ondu) de garantare pentru p)ata crean:e)or
+a)aria)e/ preci*ea*0 contri.ua.i)ii care au o.)iga:ia +0 p)0tea+c0 ace+te
impo*ite/ taxe >i contri.u:ii +ocia)e/ precum >i modu) de ca)cu) >i de p)at0 a)
ace+tora1 #re*entu) cod cuprinde procedura de modi,icare a ace+tor
impo*ite/ taxe >i contri.u:ii +ocia)e1 %e a+emenea/ autori*ea*0 "ini+teru)
&inan:e)or #u.)ice +0 e)a.ore*e norme metodo)ogice/ in+truc:iuni >i ordine
n ap)icarea pre*entu)ui cod >i a conven:ii)or de evitare a du.)ei impuneri1
#B
*2+ Cadrul le"al de administrare a impo!itelor ,i ta-elor re"lementate de
pre!entul cod este stabilit prin le"isla.ia privind procedurile fiscale.
*3+ /n materie fiscal0 dispo!i.iile pre!entului cod prevalea! asupra
oricror prevederi din alte acte normative0 1n ca! de conflict 1ntre acestea
aplic2ndu3se dispo!i.iile Codului fiscal.
*4+ 5ac orice prevedere a pre!entului cod contravine unei prevederi a
unui tratat la care )om2nia este parte0 se aplic prevederea acelui tratat.
#M39
<2= Orice m0+ur0 de natur0 ,i+ca)0 care con+tituie aButor de +tat +e
acord0 potrivit di+po*i:ii)or Ordonan:ei de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1
11732005 privind proceduri)e na:iona)e n domeniu) aButoru)ui de +tat/
apro.at0 cu modi,ic0ri >i comp)et0ri prin Legea nr1 147320071
#M83
&)#. 2
!m"ozite#e$ ta%e#e &i co'trib()ii#e *ocia#e re+#eme'tate de ,od(# fi*ca#
<1= Impo*ite)e >i taxe)e reg)ementate prin pre*entu) cod +unt urm0toare)e
a= impo*itu) pe pro,itC
.= impo*itu) pe venitC
c= impo*itu) pe venituri)e microntreprinderi)orC
d= impo*itu) pe venituri)e o.:inute din Romnia de nere*iden:iC
e= impo*itu) pe repre*entan:eC
,= taxa pe va)oarea ad0ugat0C
g= acci*e)eC
@= impo*ite)e >i taxe)e )oca)eC
#M125
i= impo*itu) pe con+truc:ii1
#M93
<2= !ontri.u:ii)e +ocia)e reg)ementate prin pre*entu) cod +unt
urm0toare)e
a= contri.u:ii)e de a+igur0ri +ocia)e datorate .ugetu)ui a+igur0ri)or
+ocia)e de +tatC
.= contri.u:ii)e de a+igur0ri +ocia)e de +0n0tate datorate .ugetu)ui
&ondu)ui na:iona) unic de a+igur0ri +ocia)e de +0n0tateC
c= contri.u:ia pentru concedii >i indemni*a:ii de a+igur0ri +ocia)e de
+0n0tate datorat0 de angaBator .ugetu)ui &ondu)ui na:iona) unic de
a+igur0ri +ocia)e de +0n0tateC
d= contri.u:ii)e a+igur0ri)or pentru >omaB datorate .ugetu)ui a+igur0ri)or
pentru >omaBC
e= contri.u:ia de a+igurare pentru accidente de munc0 >i .o)i
pro,e+iona)e datorat0 de angaBator .ugetu)ui a+igur0ri)or +ocia)e de +tatC
,= contri.u:ia )a &ondu) de garantare pentru p)ata crean:e)or +a)aria)e/
datorat0 de per+oane)e ,i*ice >i Buridice care au ca)itatea de angaBator
potrivit art1 4 din Legea nr1 20032005 privind con+tituirea >i uti)i*area
&ondu)ui de garantare pentru p)ata crean:e)or +a)aria)e/ cu modi,ic0ri)e
u)terioare1
#B
C&'$#(L%L $$
Inter!retarea 'i mo)i(i&area Co)ului (i&al
&)#. 3
Prin&i!iile (i&alit*#ii
$mpo!itele ,i ta-ele re"lementate de pre!entul cod se ba!ea! pe
urmtoarele principii:
a+ neutralitatea msurilor fiscale 1n raport cu diferitele cate"orii de
investitori ,i capitaluri0 cu forma de proprietate0 asi"ur2nd condi.ii e"ale
investitorilor0 capitalului rom2n ,i strin6
b+ certitudinea impunerii0 prin elaborarea de norme 7uridice clare0 care s
nu conduc la interpretri arbitrare0 iar termenele0 modalitatea ,i sumele de
plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor0 respectiv ace,tia s poat
urmri ,i 1n.ele"e sarcina fiscal ce le revine0 precum ,i s poat determina
influen.a deci!iilor lor de mana"ement financiar asupra sarcinii lor fiscale6
c+ ec8itatea fiscal la nivelul persoanelor fi!ice0 prin impunerea diferit a
veniturilor0 1n func.ie de mrimea acestora6
d+ eficien.a impunerii prin asi"urarea stabilit.ii pe termen lun" a
prevederilor Codului fiscal0 astfel 1nc2t aceste prevederi s nu conduc la
efecte retroactive defavorabile pentru persoane fi!ice ,i 7uridice0 1n raport cu
impo!itarea 1n vi"oare la data adoptrii de ctre acestea a unor deci!ii
investi.ionale ma7ore.
&)#. 4
Mo)i(i&area 'i &om!letarea Co)ului (i&al
*1+ 're!entul cod se modific ,i se completea! numai prin le"e0
promovat0 de re"ul0 cu 9 luni 1nainte de data intrrii 1n vi"oare a acesteia.
*2+ (rice modificare sau completare la pre!entul cod intr 1n vi"oare cu
1ncepere din prima !i a anului urmtor celui 1n care a fost adoptat prin le"e.
&)#. 5
Norme meto)olo$i&e+ intru&#iuni 'i or)ine
*1+ :inisterul ;inan.elor 'ublice are atribu.ia elaborrii normelor
necesare pentru aplicarea unitar a pre!entului cod.
*2+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 prin norme se 1n.ele"e norme
metodolo"ice0 instruc.iuni ,i ordine.
*3+ Normele metodolo"ice sunt aprobate de Guvern0 prin 8otr2re0 ,i sunt
publicate 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $.
#M60
<4= Ordine)e >i in+truc:iuni)e pentru ap)icarea unitar0 a pre*entu)ui cod
+e emit de mini+tru) ,inan:e)or pu.)ice >i +e pu.)ic0 n "onitoru) O,icia) a)
Romniei/ #artea I1 Ordine)e >i in+truc:iuni)e re,eritoare )a proceduri de
admini+trare a impo*ite)or >i taxe)or reg)ementate de pre*entu) cod/
datorate .ugetu)ui genera) con+o)idat/ +e emit de pre>edinte)e Agen:iei
$a:iona)e de Admini+trare &i+ca)0 >i +e pu.)ic0 n "onitoru) O,icia) a)
Romniei/ #artea I1
#B
*5+ $nstitu.iile publice din subordinea Guvernului0 altele dec2t :inisterul
;inan.elor 'ublice0 nu pot elabora ,i emite norme care s aib le"tur cu
prevederile pre!entului cod0 cu e-cep.ia celor prev!ute 1n pre!entul cod.
*9+ &nual0 :inisterul ;inan.elor 'ublice colectea! ,i sistemati!ea! toate
normele 1n vi"oare av2nd le"tur cu prevederile pre!entului cod ,i pune
aceast colec.ie oficial la dispo!i.ia altor persoane0 spre publicare.
&)#. 9
,n(iin#area 'i (un&#ionarea Comiiei (i&ale &entrale
*1+ :inisterul ;inan.elor 'ublice 1nfiin.ea! o Comisie fiscal central0
care are responsabilit.i de elaborare a deci!iilor cu privire la aplicarea
unitar a pre!entului cod.
*2+ )e"ulamentul de or"ani!are ,i func.ionare a Comisiei fiscale centrale
se aprob prin ordin al ministrului finan.elor publice.
*3+ Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din
:inisterul ;inan.elor 'ublice care rspunde de politicile ,i le"isla.ia fiscal.
*4+ 5eci!iile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului
finan.elor publice.
#M19
<2= ;;; A.rogat
<5= ;;; A.rogat
<7= ;;; A.rogat
<8= ;;; A.rogat
#B
C&'$#(L%L $$$
De(ini#ii
&)#. 7<+
De(ini#ii ale termenilor &omuni
#M39
<1= ?n n:e)e+u) pre*entu)ui cod/ cu excep:ia tit)u)ui DI/ termenii >i
expre+ii)e de mai Bo+ au urm0toare)e +emni,ica:ii
#B
1. activitate 3 orice activitate desf,urat de ctre o persoan 1n scopul
ob.inerii de venit6
2. activitate dependent 3 orice activitate desf,urat de o persoan fi!ic
1ntr3o rela.ie de an"a7are6
#M78
2111 Orice activitate poate ,i recon+iderat0 ca activitate dependent0 dac0
ndep)ine>te ce) pu:in unu) dintre urm0toare)e criterii
a= .ene,iciaru) de venit +e a,)0 ntrAo re)a:ie de +u.ordonare ,a:0 de
p)0titoru) de venit/ re+pectiv organe)e de conducere a)e p)0titoru)ui de venit/
>i re+pect0 condi:ii)e de munc0 impu+e de ace+ta/ cum ar ,i atri.u:ii)e ce i
revin >i modu) de ndep)inire a ace+tora/ )ocu) de+,0>ur0rii activit0:ii/
programu) de )ucruC
.= n pre+tarea activit0:ii/ .ene,iciaru) de venit ,o)o+e>te exc)u+iv .a*a
materia)0 a p)0titoru)ui de venit/ re+pectiv +pa:ii cu n*e+trare
core+pun*0toare/ ec@ipament +pecia) de )ucru +au de protec:ie/ une)te de
munc0 +au a)te)e a+emenea >i contri.uie cu pre+ta:ia ,i*ic0 +au cu
capacitatea inte)ectua)0/ nu >i cu capita)u) propriuC
c= p)0titoru) de venit +uport0 n intere+u) de+,0>ur0rii activit0:ii
c@e)tuie)i)e de dep)a+are a)e .ene,iciaru)ui de venit/ cum ar ,i indemni*a:ia
de de)egareAdeta>are n :ar0 >i n +tr0in0tate/ precum >i a)te c@e)tuie)i de
acea+t0 natur0C
d= p)0titoru) de venit +uport0 indemni*a:ia de concediu de odi@n0 >i
indemni*a:ia pentru incapacitate temporar0 de munc0/ n contu)
.ene,iciaru)ui de venit1
#M74
2121 ?n ca*u) recon+ider0rii unei activit0:i ca activitate dependent0/
impo*itu) pe venit >i contri.u:ii)e +ocia)e o.)igatorii/ +ta.i)ite potrivit )egii/
vor ,i reca)cu)ate >i virate/ ,iind datorate +o)idar de c0tre p)0titoru) >i
.ene,iciaru) de venit1 ?n ace+t ca* +e ap)ic0 regu)i)e de determinare a
impo*itu)ui pentru venituri)e din +a)arii rea)i*ate n a,ara ,unc:iei de .a*01
#M91
41 activitate dependent0 )a ,unc:ia de .a*0 A orice activitate de+,0>urat0
n .a*a unui contract individua) de munc0 +au a unui +tatut +pecia) prev0*ut
de )ege/ dec)arat0 angaBatoru)ui ca ,unc:ie de .a*0 de c0tre angaBatC n
ca*u) n care activitatea +e de+,0>oar0 pentru mai mu):i angaBatori/
angaBatu) e+te o.)igat +0 dec)are ,iec0ruia )ocu) unde exercit0 ,unc:ia pe
care o con+ider0 de .a*0C
#B
4. activitate independent 3 orice activitate desf,urat cu re"ularitate de
ctre o persoan fi!ic0 alta dec2t o activitate dependent6
5. asociere0 fr personalitate 7uridic 3 orice asociere 1n participa.iune0
"rup de interes economic0 societate civil sau alt entitate care nu este o
persoan impo!abil distinct0 1n 1n.elesul impo!itului pe venit ,i pe profit0
conform normelor emise 1n aplicare6
#M83
2E11 autoritate ,i+ca)0 centra)0 A "ini+teru) &inan:e)or #u.)ice/ in+titu:ie
cu ro)u) de a coordona ap)icarea unitar0 a prevederi)or )egi+)a:iei ,i+ca)eC
#B
9. autoritate fiscal competent 3 or"anul fiscal din cadrul :inisterului
;inan.elor 'ublice ,i serviciile de specialitate ale autorit.ilor administra.iei
publice locale0 dup ca!0 care au responsabilit.i fiscale6
#M31
71 contract de )ea+ing ,inanciar A orice contract de )ea+ing care
ndep)ine>te ce) pu:in una dintre urm0toare)e condi:ii
a= ri+curi)e >i .ene,icii)e dreptu)ui de proprietate a+upra .unu)ui care
,ace o.iectu) )ea+ingu)ui +unt tran+,erate uti)i*atoru)ui )a momentu) )a care
contractu) de )ea+ing produce e,ecteC
.= contractu) de )ea+ing prevede expre+ tran+,eru) dreptu)ui de
proprietate a+upra .unu)ui ce ,ace o.iectu) )ea+ingu)ui c0tre uti)i*ator )a
momentu) expir0rii contractu)uiC
c= uti)i*atoru) are op:iunea de a cump0ra .unu) )a momentu) expir0rii
contractu)ui/ iar va)oarea re*idua)0 exprimat0 n procente e+te mai mic0
+au ega)0 cu di,eren:a dintre durata norma)0 de ,unc:ionare maxim0 >i
durata contractu)ui de )ea+ing/ raportat0 )a durata norma)0 de ,unc:ionare
maxim0/ exprimat0 n procenteC
d= perioada de )ea+ing dep0>e>te 80F din durata norma)0 de ,unc:ionare
maxim0 a .unu)ui care ,ace o.iectu) )ea+ingu)uiC n n:e)e+u) ace+tei
de,ini:ii/ perioada de )ea+ing inc)ude orice perioad0 pentru care contractu)
de )ea+ing poate ,i pre)ungitC
e= va)oarea tota)0 a rate)or de )ea+ing/ mai pu:in c@e)tuie)i)e acce+orii/
e+te mai mare +au ega)0 cu va)oarea de intrare a .unu)uiC
81 contract de )ea+ing opera:iona) A orice contract de )ea+ing nc@eiat
ntre )ocator >i )ocatar/ care tran+,er0 )ocataru)ui ri+curi)e >i .ene,icii)e
dreptu)ui de proprietate/ mai pu:in ri+cu) de va)ori,icare a .unu)ui )a
va)oarea re*idua)0/ >i care nu ndep)ine>te niciuna dintre condi:ii)e
prev0*ute )a pct1 7 )it1 .= A e=C ri+cu) de va)ori,icare a .unu)ui )a va)oarea
re*idua)0 exi+t0 atunci cnd op:iunea de cump0rare nu e+te exercitat0 )a
nceputu) contractu)ui +au cnd contractu) de )ea+ing prevede expre+
re+tituirea .unu)ui )a momentu) expir0rii contractu)uiC
#B
=. comision 3 orice plat 1n bani sau 1n natur efectuat ctre un bro>er0 un
a"ent comisionar "eneral sau ctre orice persoan asimilat unui bro>er sau
unui a"ent comisionar "eneral0 pentru serviciile de intermediere efectuate 1n
le"tur cu o opera.iune comercial6
10. contribu.ii sociale obli"atorii 3 orice contribu.ii care trebuie pltite0 1n
conformitate cu le"isla.ia 1n vi"oare0 pentru protec.ia ,omerilor0 asi"urri de
sntate sau asi"urri sociale6
11. credit fiscal 3 o diminuare a impo!itului pe venit sau a impo!itului pe
profit cu suma impo!itului ac8itat 1n strintate0 conform conven.iilor de
evitare a dublei impuneri sau a,a cum se stabile,te 1n pre!entul cod6
#M60
121 dividend A o di+tri.uire n .ani +au n natur0/ e,ectuat0 de o per+oan0
Buridic0 unui participant )a per+oana Buridic0/ drept con+ecin:0 a de:inerii
unor tit)uri de participare )a acea per+oan0 Buridic0/ exceptnd
urm0toare)e
a= o di+tri.uire de tit)uri de participare +up)imentare care nu modi,ic0
procentu) de de:inere a tit)uri)or de participare a)e oric0rui participant )a
per+oana Buridic0C
.= o di+tri.uire e,ectuat0 n )eg0tur0 cu do.ndirea3r0+cump0rarea
tit)uri)or de participare proprii de c0tre per+oana Buridic0/ ce nu modi,ic0
pentru participan:ii )a per+oana Buridic0 re+pectiv0 procentu) de de:inere a
tit)uri)or de participareC
c= o di+tri.uire n .ani +au n natur0/ e,ectuat0 n )eg0tur0 cu )ic@idarea
unei per+oane BuridiceC
d= o di+tri.uire n .ani +au n natur0/ e,ectuat0 cu oca*ia reducerii
capita)u)ui +ocia) con+tituit e,ectiv de c0tre participan:iC
e= o di+tri.uire de prime de emi+iune/ propor:iona) cu partea ce i revine
,iec0rui participant1
Ge con+ider0 dividend din punct de vedere ,i+ca) >i +e +upune ace)uia>i
regim ,i+ca) ca venituri)e din dividende
A +uma p)0tit0 de o per+oan0 Buridic0 pentru .unuri)e +au +ervicii)e
ac@i*i:ionate de )a un participant )a per+oana Buridic0 pe+te pre:u) pie:ei
pentru a+t,e) de .unuri >i3+au +ervicii/ dac0 +uma re+pectiv0 nu a ,0cut
o.iectu) impunerii )a primitor cu impo*itu) pe venit +au pe pro,itC
A +uma p)0tit0 de o per+oan0 Buridic0 pentru .unuri)e +au +ervicii)e
,urni*ate n ,avoarea unui participant )a per+oana Buridic0/ dac0 p)ata e+te
,0cut0 de c0tre per+oana Buridic0 n ,o)o+u) per+ona) a) ace+tuia1
#B
13. dob2nda 3 orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utili!area
banilor0 indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit 1n cadrul unei
datorii0 1n le"tur cu un depo!it sau 1n conformitate cu un contract de
leasin" financiar0 v2n!are cu plata 1n rate sau orice v2n!are cu plata am2nat6
#M74
14E11 dreptu) de autor >i drepturi)e conexe A con+tituie o.iect a) ace+tora
opere)e origina)e de crea:ie inte)ectua)0 n domeniu) )iterar/ arti+tic +au
>tiin:i,ic/ oricare ar ,i moda)itatea de crea:ie/ modu) +au ,orma de exprimare
>i independent de va)oarea >i de+tina:ia )or/ opere)e derivate care au ,o+t
create p)ecnd de )a una +au mai mu)te opere preexi+tente/ precum >i
drepturi)e conexe dreptu)ui de autor >i drepturi)e +uiAgeneri+/ potrivit
prevederi)or Legii nr1 831995 privind dreptu) de autor >i drepturi)e conexe/
cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioareC
#B
14. franci!a 3 sistem de comerciali!are ba!at pe o colaborare continu
1ntre persoane fi!ice sau 7uridice0 independente din punct de vedere
financiar0 prin care o persoan0 denumit franci!or0 acord unei alte
persoane0 denumit beneficiar0 dreptul de a e-ploata sau de a de!volta o
afacere0 un produs0 o te8nolo"ie sau un serviciu6
#M93
14E11 impo*itu) pe pro,it amnat A impo*itu) p)0ti.i)3recupera.i) n
perioade)e viitoare n )eg0tur0 cu di,eren:e)e temporare
impo*a.i)e3deducti.i)e dintre va)oarea conta.i)0 a unui activ +au a unei
datorii >i va)oarea ,i+ca)0 a ace+toraC
#B
15. >no?38o? 3 orice informa.ie cu privire la o e-perien. industrial0
comercial sau ,tiin.ific care este necesar pentru fabricarea unui produs
sau pentru aplicarea unui proces e-istent ,i a crei de!vluire ctre alte
persoane nu este permis fr autori!a.ia persoanei care a furni!at aceast
informa.ie6 1n msura 1n care provine din e-perien.0 >no?38o?3ul
repre!int ceea ce un productor nu poate ,ti din simpla e-aminare a
produsului ,i din simpla cunoa,tere a pro"resului te8nicii6
19. mi7loc fi- 3 orice imobili!are corporal0 care este de.inut pentru a fi
utili!at 1n produc.ia sau livrarea de bunuri sau 1n prestarea de servicii0
pentru a fi 1nc8iriat ter.ilor sau 1n scopuri administrative0 dac are o durat
normal de utili!are mai mare de un an ,i o valoare mai mare dec2t limita
stabilit prin 8otr2re a Guvernului6
#M50
171 nere*ident A orice per+oan0 Buridic0 +tr0in0/ orice per+oan0 ,i*ic0
nere*ident0 >i orice a)te entit0:i +tr0ine/ inc)u+iv organi+me de p)a+ament
co)ectiv n va)ori mo.i)iare/ ,0r0 per+ona)itate Buridic0/ care nu +unt
nregi+trate n Romnia/ potrivit )egiiC
#B
1@. or"ani!a.ie nonprofit 3 orice asocia.ie0 funda.ie sau federa.ie 1nfiin.at
1n )om2nia0 1n conformitate cu le"isla.ia 1n vi"oare0 dar numai dac
veniturile ,i activele asocia.iei0 funda.iei sau federa.iei sunt utili!ate pentru o
activitate de interes "eneral0 comunitar sau nonpatrimonial6
1=. participant 3 orice persoan care este proprietarul unui titlu de
participare6
20. persoan 3 orice persoan fi!ic sau 7uridic6
#M6
211 per+oane a,i)iate A o per+oan0 e+te a,i)iat0 cu a)t0 per+oan0 dac0
re)a:ia dintre e)e e+te de,init0 de ce) pu:in unu) dintre urm0toare)e ca*uri
#M31
a= o per+oan0 ,i*ic0 e+te a,i)iat0 cu a)t0 per+oan0 ,i*ic0/ dac0 ace+tea
+unt +o:3+o:ie +au rude pn0 )a gradu) a) IIIA)ea inc)u+iv1 ?ntre per+oane)e
a,i)iate/ pre:u) )a care +e tran+,er0 .unuri)e corpora)e +au necorpora)e ori
+e pre+tea*0 +ervicii repre*int0 pre: de tran+,erC
#M6
.= o per+oan0 ,i*ic0 e+te a,i)iat0 cu o per+oan0 Buridic0 dac0 per+oana
,i*ic0 de:ine/ n mod direct +au indirect/ inc)u+iv de:ineri)e per+oane)or
a,i)iate/ minimum 22F din va)oarea3num0ru) tit)uri)or de participare +au a)
drepturi)or de vot de:inute )a per+oana Buridic0 ori dac0 contro)ea*0 n mod
e,ectiv per+oana Buridic0C
c= o per+oan0 Buridic0 e+te a,i)iat0 cu a)t0 per+oan0 Buridic0 dac0 ce)
pu:in
<i= prima per+oan0 Buridic0 de:ine/ n mod direct +au indirect/ inc)u+iv
de:ineri)e per+oane)or a,i)iate/ minimum 22F din va)oarea3num0ru)
tit)uri)or de participare +au a) drepturi)or de vot )a cea)a)t0 per+oan0
Buridic0 ori dac0 contro)ea*0 per+oana Buridic0C
<ii= a doua per+oan0 Buridic0 de:ine/ n mod direct +au indirect/ inc)u+iv
tit)uri)or de participare +au a) drepturi)or de vot )a prima per+oan0
Buridic0C
<iii= o per+oan0 Buridic0 ter:0 de:ine/ n mod direct +au indirect/ inc)u+iv
tit)uri)or de participare +au a) drepturi)or de vot att )a prima per+oan0
Buridic0/ ct >i )a cea deAa doua1
#B
22. persoan fi!ic nere!ident 3 orice persoan fi!ic care nu este
persoan fi!ic re!ident6
23. persoan fi!ic re!ident 3 orice persoan fi!ic ce 1ndepline,te cel
pu.in una dintre urmtoarele condi.ii:
a+ are domiciliul 1n )om2nia6
b+ centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat 1n )om2nia6
c+ este pre!ent 1n )om2nia pentru o perioad sau mai multe perioade ce
dep,esc 1n total 1@3 de !ile0 pe parcursul oricrui interval de 12 luni
consecutive0 care se 1nc8eie 1n anul calendaristic vi!at6
d+ este cet.ean rom2n care lucrea! 1n strintate0 ca func.ionar sau
an"a7at al )om2niei 1ntr3un stat strin.
'rin e-cep.ie de la prevederile lit. a+ 3 d+0 nu este persoan fi!ic re!ident
un cet.ean strin cu statut diplomatic sau consular 1n )om2nia0 un cet.ean
strin care este func.ionar ori an"a7at al unui or"anism interna.ional ,i
inter"uvernamental 1nre"istrat 1n )om2nia0 un cet.ean strin care este
func.ionar sau an"a7at al unui stat strin 1n )om2nia ,i nici membrii
familiilor acestora6
#M60
241 per+oan0 Buridic0 romn0 A orice per+oan0 Buridic0 care a ,o+t
n,iin:at0 n con,ormitate cu )egi+)a:ia RomnieiC
24E11 per+oan0 Buridic0 n,iin:at0 potrivit )egi+)a:iei europene A orice
per+oan0 Buridic0 con+tituit0 n condi:ii)e >i prin mecani+me)e prev0*ute de
reg)ement0ri)e europeneC
221 per+oan0 Buridic0 +tr0in0 A orice per+oan0 Buridic0 care nu e+te
per+oan0 Buridic0 romn0 >i orice per+oan0 Buridic0 n,iin:at0 potrivit
)egi+)a:iei europene care nu are +ediu) +ocia) n RomniaC
#B
29. pre. de pia. 3 suma care ar fi pltit de un client independent unui
furni!or independent 1n acela,i moment ,i 1n acela,i loc0 pentru acela,i bun
sau serviciu ori pentru unul similar0 1n condi.ii de concuren. loial6
#M6
271 proprietate imo.i)iar0 A orice teren/ c)0dire +au a)t0 con+truc:ie
ridicat0 ori ncorporat0 ntrAun terenC
#B
2@. redeven. 3 orice sum ce trebuie pltit 1n bani sau 1n natur pentru
folosirea ori dreptul de folosin. al oricruia dintre urmtoarele:
a+ drept de autor asupra unei lucrri literare0 artistice sau ,tiin.ifice0
inclusiv asupra filmelor0 ben!ilor pentru emisiunile de radio sau de
televi!iune0 precum ,i efectuarea de 1nre"istrri audio0 video6
b+ orice brevet0 inven.ie0 inova.ie0 licen.0 marc de comer. sau de fabric0
franci!0 proiect0 desen0 model0 plan0 sc8i.0 formul secret sau procedeu de
fabrica.ie ori soft?are.
Nu se consider redeven.0 1n sensul pre!entei le"i0 remunera.ia 1n bani
sau 1n natur pltit pentru ac8i!i.iile de soft?are destinate e-clusiv operrii
respectivului soft?are0 fr alte modificri dec2t cele determinate de
instalarea0 implementarea0 stocarea sau utili!area acestuia. 5e asemenea0 nu
va fi considerat redeven.0 1n sensul pre!entei le"i0 remunera.ia 1n bani sau
1n natur pltit pentru ac8i!i.ia 1n 1ntre"ime a drepturilor de autor asupra
unui pro"ram pentru calculator6
c+ orice transmisiuni0 inclusiv ctre public0 directe sau indirecte0 prin
cablu0 satelit0 fibre optice sau te8nolo"ii similare6
d+ orice ec8ipament industrial0 comercial sau ,tiin.ific0 orice bun mobil0
mi7loc de transport ori container6
e+ orice >no?38o?6
f+ numele sau ima"inea oricrei persoane fi!ice sau alte drepturi similare
referitoare la o persoan fi!ic.
/n plus0 redeven.a cuprinde orice sum ce trebuie pltit 1n bani sau 1n
natur pentru dreptul de a 1nre"istra sau transmite sub orice form
spectacole0 emisiuni0 evenimente sportive sau alte activit.i similare6
#M60
291 re*ident A orice per+oan0 Buridic0 romn0/ orice per+oan0 Buridic0
+tr0in0 avnd )ocu) de exercitare a conducerii e,ective n Romnia/ orice
per+oan0 Buridic0 cu +ediu) +ocia) n Romnia/ n,iin:at0 potrivit )egi+)a:iei
europene/ >i orice per+oan0 ,i*ic0 re*ident0C
#B
30. )om2nia 3 teritoriul de stat al )om2niei0 inclusiv marea sa teritorial
,i spa.iul aerian de deasupra teritoriului ,i mrii teritoriale0 asupra crora
)om2nia 1,i e-ercit suveranitatea0 precum ,i !ona conti"u0 platoul
continental ,i !ona economic e-clusiv0 asupra crora )om2nia 1,i e-ercit
drepturile suverane ,i 7urisdic.ia 1n conformitate cu le"isla.ia sa ,i potrivit
normelor ,i principiilor dreptului interna.ional6
31. titlu de participare 3 orice ac.iune sau alt parte social 1ntr3o societate
1n nume colectiv0 societate 1n comandit simpl0 societate pe ac.iuni0
societate 1n comandit pe ac.iuni0 societate cu rspundere limitat sau 1ntr3o
alt persoan 7uridic sau la un fond desc8is de investi.ii6
#M60
41E11 tit)u de va)oare A orice va)ori mo.i)iare/ tit)uri de participare )a un
,ond de+c@i+ de inve+ti:ii +au a)t in+trument ,inanciar/ ca)i,icat a+t,e) de
c0tre !omi+ia $a:iona)0 a Da)ori)or "o.i)iare/ inc)u+iv in+trumente
,inanciare derivate/ precum >i p0r:i)e +ocia)eC
#M91
421 tran+,er A orice vn*are/ ce+iune +au n+tr0inare a dreptu)ui de
proprietate/ +c@im.u) unui drept de proprietate cu +ervicii ori cu un a)t
drept de proprietate/ precum >i tran+,eru) ma+ei patrimonia)e ,iduciare n
cadru) opera:iunii de ,iducie potrivit !odu)ui civi)C
#M6
441 va)oarea ,i+ca)0 repre*int0
#M60
a= pentru active >i pa+ive/ a)te)e dect ce)e men:ionate )a )it1 .= >i c= A
va)oarea de nregi+trare n patrimoniu/ potrivit reg)ement0ri)or conta.i)eC
.= pentru tit)uri)e de participare3va)oare A va)oarea de ac@i*i:ie +au de
aport/ uti)i*at0 pentru ca)cu)u) c>tigu)ui +au a) pierderii/ n n:e)e+u)
impo*itu)ui pe venit ori a) impo*itu)ui pe pro,itC
#M39
c= pentru miB)oace ,ixe amorti*a.i)e >i terenuri A co+tu) de ac@i*i:ie/ de
produc:ie +au va)oarea de pia:0 a miB)oace)or ,ixe do.ndite cu tit)u gratuit
ori con+tituite ca aport/ )a data intr0rii n patrimoniu) contri.ua.i)u)ui/
uti)i*at0 pentru ca)cu)u) amorti*0rii ,i+ca)e/ dup0 ca*1 ?n va)oarea ,i+ca)0 +e
inc)ud >i reeva)u0ri)e conta.i)e e,ectuate potrivit )egii1 ?n ca*u) n care +e
e,ectuea*0 reeva)u0ri a)e miB)oace)or ,ixe amorti*a.i)e care determin0 o
de+cre>tere a va)orii ace+tora +u. co+tu) de ac@i*i:ie/ de produc:ie +au a)
va)orii de pia:0 a miB)oace)or ,ixe do.ndite cu tit)u gratuit ori con+tituite
ca aport/ dup0 ca*/ va)oarea ,i+ca)0 r0ma+0 neamorti*at0 a miB)oace)or ,ixe
amorti*a.i)e +e reca)cu)ea*0 pn0 )a nive)u) ce)ei +ta.i)ite pe .a*a co+tu)ui
de ac@i*i:ie/ de produc:ie +au a va)orii de pia:0 a miB)oace)or ,ixe do.ndite
cu tit)u gratuit ori con+tituite ca aport/ dup0 ca*1 ?n +itua:ia reeva)u0rii
terenuri)or care determin0 o de+cre>tere a va)orii ace+tora +u. co+tu) de
ac@i*i:ie +au +u. va)oarea de pia:0 a ce)or do.ndite cu tit)u gratuit ori
con+tituite ca aport/ dup0 ca*/ va)oarea ,i+ca)0 e+te co+tu) de ac@i*i:ie +au
va)oarea de pia:0 a ce)or do.ndite cu tit)u gratuit ori con+tituite ca aport/
dup0 ca*C
#M6
d= pentru provi*ioane >i re*erve A va)oarea deducti.i)0 )a ca)cu)u)
pro,itu)ui impo*a.i)C
#M93
441 !ontri.ua.i)ii care ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e con,orme cu
Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0 pentru determinarea
va)orii ,i+ca)e vor avea n vedere >i urm0toare)e regu)i
a= pentru imo.i)i*0ri)e necorpora)e/ n va)oarea ,i+ca)0 +e inc)ud >i
reeva)u0ri)e e,ectuate potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e1 ?n ca*u) n care +e
e,ectuea*0 reeva)u0ri a)e imo.i)i*0ri)or necorpora)e care determin0 o
de+cre>tere a va)orii ace+tora +u. va)oarea r0ma+0 neamorti*at0 +ta.i)it0 n
.a*a va)orii de nregi+trare n patrimoniu/ va)oarea ,i+ca)0 r0ma+0
neamorti*at0 a imo.i)i*0ri)or necorpora)e +e reca)cu)ea*0 pn0 )a nive)u)
ce)ei +ta.i)ite pe .a*a va)orii de nregi+trare n patrimoniuC
.= n ca*u) n care +e trece de )a mode)u) reeva)u0rii )a mode)u) .a*at pe
co+t/ n va)oarea ,i+ca)0 a active)or >i pa+ive)or +ta.i)it0 potrivit regu)i)or
prev0*ute )a pct1 44/ cu excep:ia miB)oace)or ,ixe amorti*a.i)e >i a
terenuri)or/ nu +e inc)ude actua)i*area cu rata in,)a:ieiC
c= n ca*u) n care +e trece de )a mode)u) reeva)u0rii )a mode)u) .a*at pe
co+t/ din va)oarea ,i+ca)0 a miB)oace)or ,ixe amorti*a.i)e >i a terenuri)or +e
+cad reeva)u0ri)e e,ectuate potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e >i +e inc)ude
actua)i*area cu rata in,)a:ieiC
d= pentru propriet0:i)e imo.i)iare c)a+i,icate ca inve+ti:ii imo.i)iare/
va)oarea ,i+ca)0 e+te repre*entat0 de co+tu) de ac@i*i:ie/ de produc:ie +au de
va)oarea de pia:0 a inve+ti:ii)or imo.i)iare do.ndite cu tit)u gratuit ori
con+tituite ca aport )a data intr0rii n patrimoniu) contri.ua.i)u)ui/ uti)i*at0
pentru ca)cu)u) amorti*0rii ,i+ca)e/ dup0 ca*1 ?n va)oarea ,i+ca)0 +e inc)ud >i
eva)u0ri)e e,ectuate potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e1 ?n ca*u) n care +e
e,ectuea*0 eva)u0ri a)e inve+ti:ii)or imo.i)iare care determin0 o de+cre>tere
a va)orii ace+tora +u. va)oarea r0ma+0 neamorti*at0 +ta.i)it0 n .a*a
co+tu)ui de ac@i*i:ie3produc:ie +au va)orii de pia:0 a inve+ti:ii)or imo.i)iare
do.ndite cu tit)u gratuit ori con+tituite ca aport/ va)oarea ,i+ca)0 r0ma+0
neamorti*at0 a inve+ti:ii)or imo.i)iare +e reca)cu)ea*0 pn0 )a nive)u) ce)ei
+ta.i)ite pe .a*a co+tu)ui de ac@i*i:ie3produc:ie +au va)orii de pia:0/ dup0
ca*/ a inve+ti:ii)or imo.i)iareC
#M111
e= pentru miB)oace)e ,ixe amorti*a.i)e c)a+i,icate ca active .io)ogice/
va)oarea ,i+ca)0 e+te repre*entat0 de co+tu) de ac@i*i:ie/ de produc:ie +au de
va)oarea de pia:0 n ca*u) ce)or do.ndite cu tit)u gratuit ori con+tituite ca
aport )a data intr0rii n patrimoniu) contri.ua.i)u)ui/ dup0 ca*/ uti)i*at0
pentru ca)cu)u) amorti*0rii ,i+ca)e1 ?n va)oarea ,i+ca)0 +e inc)ud >i
eva)u0ri)e e,ectuate potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e1 ?n ca*u) n care +e
e,ectuea*0 eva)u0ri a)e active)or .io)ogice care determin0 o de+cre>tere a
va)orii ace+tora +u. va)oarea r0ma+0 neamorti*at0 +ta.i)it0 n .a*a co+tu)ui
de ac@i*i:ie3produc:ie +au va)orii de pia:0 n ca*u) ce)or do.ndite cu tit)u
gratuit ori con+tituite ca aport/ va)oarea ,i+ca)0 r0ma+0 neamorti*at0 a
active)or .io)ogice +e reca)cu)ea*0 pn0 )a nive)u) ce)ei +ta.i)ite pe .a*a
co+tu)ui de ac@i*i:ie3produc:ie +au a va)orii de pia:0/ dup0 ca*1
#B
*2+ Criteriile care stabilesc dac o activitate desf,urat de o persoan
fi!ic repre!int o activitate dependent sau independent sunt prev!ute 1n
norme.
#CIN
-. Reproducem mai Bo+ prevederi)e art1 ID din Ordonan:a 7uvernu)ui nr1
4032011 <#M91=1
#M91
HART1 ID
<1= #er+oane)e ,i*ice nere*idente care au ndep)init condi:ii)e de re*iden:0
prev0*ute )a art1 7 a)in1 <1= pct1 24 )it1 .= +au c= timp de 4 ani con+ecutivi/
pn0 )a 41 decem.rie 2011/ vor ,i +upu+e impo*itu)ui pe venit pentru
venituri)e o.:inute din orice +ur+0/ att din Romnia/ ct >i din a,ara
Romniei/ ncepnd cu anu) 20121
<2= #er+oane)e ,i*ice nere*idente care au ndep)init condi:ii)e de re*iden:0
prev0*ute )a art1 7 a)in1 <1= pct1 24 )it1 .= +au c= n perioada 2010 A 2011/
re+pectiv n anu) 2011 vor ,i +upu+e impo*itu)ui pe venit pentru venituri)e
o.:inute din orice +ur+0/ att din Romnia/ ct >i din a,ara Romniei/
ncepnd cu anu) 20121H
#B
&)#. @
De(ini#ia e)iului !ermanent
*1+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 sediul permanent este un loc prin care se
desf,oar inte"ral sau par.ial activitatea unui nere!ident0 fie direct0 fie
printr3un a"ent dependent.
#M60
<2= In +ediu permanent pre+upune un )oc de conducere/ +ucur+a)0/ .irou/
,a.ric0/ maga*in/ ate)ier/ precum >i o min0/ un pu: de :i:ei +au ga*e/ o
carier0 +au a)te )ocuri de extrac:ie a re+ur+e)or natura)e/ precum >i )ocu) n
care continu0 +0 +e de+,0>oare o activitate cu active)e >i pa+ive)e unei
per+oane Buridice romne care intr0 ntrAun proce+ de reorgani*are
prev0*ut )a art1 27E11
#B
*3+ %n sediu permanent presupune un ,antier de construc.ii0 un proiect de
construc.ie0 ansamblu sau monta7 sau activit.i de supervi!are le"ate de
acestea0 numai dac ,antierul0 proiectul sau activit.ile durea! mai mult de
9 luni.
*4+ 'rin dero"are de la prevederile alin. *1+ 3 *3+0 un sediu permanent nu
presupune urmtoarele:
a+ folosirea unei instala.ii numai 1n scopul depo!itrii sau al e-punerii
produselor ori bunurilor ce apar.in nere!identului6
b+ men.inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar.in unui nere!ident
numai 1n scopul de a fi depo!itate sau e-puse6
c+ men.inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar.in unui nere!ident
numai 1n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan6
d+ v2n!area de produse sau bunuri ce apar.in unui nere!ident0 care au fost
e-puse 1n cadrul unor e-po!i.ii sau t2r"uri fr caracter permanent ori
oca!ionale0 dac produsele ori bunurile sunt v2ndute nu mai t2r!iu de o lun
dup 1nc8eierea t2r"ului sau a e-po!i.iei6
e+ pstrarea unui loc fi- de activitate numai 1n scopul ac8i!i.ionrii de
produse sau bunuri ori cule"erii de informa.ii pentru un nere!ident6
f+ pstrarea unui loc fi- de activitate numai 1n scopul desf,urrii de
activit.i cu caracter pre"titor sau au-iliar de ctre un nere!ident6
"+ pstrarea unui loc fi- de activitate numai pentru o combina.ie a
activit.ilor prev!ute la lit. a+ 3 f+0 cu condi.ia ca 1ntrea"a activitate
desf,urat 1n locul fi- s fie de natur preparatorie sau au-iliar.
*5+ 'rin dero"are de la prevederile alin. *1+ ,i *2+0 un nere!ident este
considerat a avea un sediu permanent 1n )om2nia0 1n ceea ce prive,te
activit.ile pe care o persoan0 alta dec2t un a"ent cu statut independent0 le
1ntreprinde 1n numele nere!identului0 dac persoana ac.ionea! 1n )om2nia
1n numele nere!identului ,i dac este 1ndeplinit una din urmtoarele
condi.ii:
a+ persoana este autori!at ,i e-ercit 1n )om2nia autoritatea de a 1nc8eia
contracte 1n numele nere!identului0 cu e-cep.ia ca!urilor 1n care activit.ile
respective sunt limitate la cele prev!ute la alin. *4+ lit. a+ 3 f+6
b+ persoana men.ine 1n )om2nia un stoc de produse sau bunuri din care
livrea! produse sau bunuri 1n numele nere!identului.
*9+ %n nere!ident nu se consider c are un sediu permanent 1n )om2nia
dac doar desf,oar activitate 1n )om2nia prin intermediul unui bro>er0
a"ent0 comisionar "eneral sau al unui a"ent intermediar av2nd un statut
independent0 1n ca!ul 1n care aceast activitate este activitatea obi,nuit a
a"entului0 conform descrierii din documentele constitutive. 5ac activit.ile
unui astfel de a"ent sunt desf,urate inte"ral sau aproape inte"ral 1n numele
nere!identului0 iar 1n rela.iile comerciale ,i financiare dintre nere!ident ,i
a"ent e-ist condi.ii diferite de acelea care ar e-ista 1ntre persoane
independente0 a"entul nu se consider ca fiind a"ent cu statut independent.
*7+ %n nere!ident nu se consider c are un sediu permanent 1n )om2nia
numai dac acesta controlea! sau este controlat de un re!ident ori de o
persoan ce desf,oar o activitate 1n )om2nia prin intermediul unui sediu
permanent sau altfel.
#M114
<7E1= #er+oane)e Buridice romne/ per+oane)e ,i*ice re*idente/ precum >i
+ediu) permanent3+ediu) permanent de+emnat din Romnia apar:innd
per+oane)or Buridice +tr0ine .ene,iciare a)e unor pre+t0ri de +ervicii de
natura activit0:i)or de )ucr0ri de con+truc:ii/ montaB/ +upraveg@ere/
con+u)tan:0/ a+i+ten:0 te@nic0 >i orice a)te activit0:i/ executate de per+oane
Buridice +tr0ine +au ,i*ice nere*idente pe teritoriu) Romniei/ au o.)iga:ia +0
nregi+tre*e contracte)e nc@eiate cu ace>ti parteneri )a organe)e ,i+ca)e
competente/ potrivit procedurii in+tituite prin ordin a) pre>edinte)ui Agen:iei
$a:iona)e de Admini+trare &i+ca)01 !ontracte)e nc@eiate pentru activit0:i
de+,0>urate n a,ara teritoriu)ui Romniei nu ,ac o.iectu) nregi+tr0rii
potrivit pre*ente)or di+po*i:ii1 #entru ncadrarea ca +ediu permanent a unui
>antier de con+truc:ii +au a unui proiect de con+truc:ie/ an+am.)u ori montaB
+au a activit0:i)or de +upraveg@ere )egate de ace+tea >i a a)tor activit0:i
+imi)are +e va avea n vedere data de ncepere a activit0:ii din contracte)e
nc@eiate +au orice a)te in,orma:ii ce pro.ea*0 nceperea activit0:ii1
#erioade)e con+umate pentru rea)i*area unor contracte conexe care +unt
)egate n mod direct cu primu) contract ce a ,o+t executat +e adaug0 )a
perioada care +Aa con+umat )a rea)i*area contractu)ui de .a*01
#B
*@+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 sediul permanent al unei persoane fi!ice
se consider a fi ba!a fi-.
C&'$#(L%L $A
Re$uli )e a!li&are $eneral*
&)#. =
Mone)a )e !lat* 'i )e &al&ul a im!o"itelor 'i ta-elor
*1+ $mpo!itele ,i ta-ele se pltesc 1n moneda na.ional a )om2niei.
*2+ Bumele 1nscrise pe o declara.ie fiscal se e-prim 1n moneda na.ional
a )om2niei.
*3+ Bumele e-primate 1ntr3o moned strin se convertesc 1n moneda
na.ional a )om2niei0 dup cum urmea!:
a+ 1n ca!ul unei persoane care desf,oar o activitate 1ntr3un stat strin ,i
1,i .ine contabilitatea acestei activit.i 1n moneda statului strin0 profitul
impo!abil sau venitul net din activit.i independente ,i impo!itul pltit
statului strin se convertesc 1n moneda na.ional a )om2niei prin utili!area
unei medii a cursurilor de sc8imb valutar pentru perioada creia 1i este
aferent profitul impo!abil sau venitul net6
b+ 1n oricare alt ca!0 sumele se convertesc 1n moneda na.ional a )om2niei
prin utili!area cursului de sc8imb valutar la data la care se primesc sau se
pltesc sumele respective ori la alt dat prev!ut 1n norme.
*4+ /n 1n.elesul prevederilor alin. *3+0 cursul de sc8imb valutar0 folosit
pentru a converti 1n moneda na.ional a )om2niei sumele e-primate 1n
moneda strin0 este cursul de sc8imb comunicat de Canca Na.ional a
)om2niei0 e-cept2nd ca!urile prev!ute e-pres 1n norme.
&)#. 10
.enituri /n natur*
*1+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 veniturile impo!abile cuprind veniturile 1n
numerar ,iDsau 1n natur.
*2+ /n ca!ul venitului 1n natur0 valoarea acestuia se stabile,te pe ba!a
cantit.ii ,i a pre.ului de pia. pentru bunurile sau serviciile respective.
&)#. 11
Pre0e)eri !e&iale !entru a!li&area Co)ului (i&al
#M111
<1= La +ta.i)irea +umei unui impo*it +au a unei taxe n n:e)e+u)
pre*entu)ui cod/ autorit0:i)e ,i+ca)e pot +0 nu ia n con+iderare o tran*ac:ie
care nu are un +cop economic +au pot rencadra ,orma unei tran*ac:ii
pentru a re,)ecta con:inutu) economic a) tran*ac:iei1 ?n ca*u) n care
tran*ac:ii)e +au o +erie de tran*ac:ii +unt ca)i,icate ca ,iind arti,icia)e/ e)e nu
vor ,i con+iderate ca ,0cnd parte din domeniu) de ap)icare a) conven:ii)or
de evitare a du.)ei impuneri1 #rin tran*ac:ii arti,icia)e +e n:e)ege
tran*ac:ii)e +au +erii)e de tran*ac:ii care nu au un con:inut economic >i care
nu pot ,i uti)i*ate n mod norma) n cadru) unor practici economice
o.i>nuite/ +copu) e+en:ia) a) ace+tora ,iind ace)a de a evita impo*itarea ori
de a o.:ine avantaBe ,i+ca)e care a)t,e) nu ar putea ,i acordate1
#M125
<1E1= !ontri.ua.i)ii/ per+oane impo*a.i)e +ta.i)ite n Romnia/ dec)ara:i
inactivi con,orm art1 78E1 din Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 9232004 privind
!odu) de procedur0 ,i+ca)0/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e
u)terioare/ care de+,0>oar0 activit0:i economice n perioada de inactivitate/
+unt +upu>i o.)iga:ii)or privind p)ata impo*ite)or >i taxe)or prev0*ute de
pre*enta )ege/ dar/ n perioada re+pectiv0/ nu .ene,icia*0 de dreptu) de
deducere a c@e)tuie)i)or >i a taxei pe va)oarea ad0ugat0 a,erente ac@i*i:ii)or
e,ectuate1 #entru ac@i*i:ii)e de .unuri >i3+au +ervicii e,ectuate n perioada n
care per+oana nu are un cod va)a.i) de TDA/ de+tinate opera:iuni)or care
urmea*0 a ,i e,ectuate dup0 data nregi+tr0rii n +copuri de TDA care dau
drept de deducere potrivit tit)u)ui DI/ +e aBu+tea*0 n ,avoarea per+oanei
impo*a.i)e/ prin n+crierea n primu) decont de tax0 prev0*ut )a art1 125E2
depu+ de per+oana impo*a.i)0 dup0 nregi+trarea n +copuri de TDA/ +au/
dup0 ca*/ ntrAun decont u)terior/ taxa a,erent0
a= .unuri)or a,)ate n +toc >i +ervicii)or neuti)i*ate/ con+tatate pe .a*0 de
inventariere/ n momentu) nregi+tr0riiC
.= active)or corpora)e ,ixe/ inc)u+iv .unuri)or de capita) pentru care
perioada de aBu+tare a deducerii nu a expirat/ precum >i active)or corpora)e
,ixe n cur+ de execu:ie/ con+tatate pe .a*0 de inventariere/ a,)ate n
proprietatea +a n momentu) nregi+tr0rii1 ?n ca*u) active)or corpora)e ,ixe/
a)te)e dect .unuri)e de capita)/ +e aBu+tea*0 taxa a,erent0 va)orii r0ma+e
neamorti*ate )a momentu) nregi+tr0rii1 ?n ca*u) .unuri)or de capita) +e
ap)ic0 prevederi)e art1 149C
c= ac@i*i:ii)or de .unuri >i +ervicii care urmea*0 a ,i o.:inute/ re+pectiv
pentru care exigi.i)itatea de tax0 a intervenit con,orm art1 144E2 a)in1 <2=
)it1 a= >i .= nainte de data nregi+tr0rii >i a) c0ror ,apt generator de tax0/
re+pectiv )ivrarea3pre+tarea/ are )oc dup0 acea+t0 dat01
<1E2= Jene,iciarii care ac@i*i:ionea*0 .unuri >i3+au +ervicii de )a
contri.ua.i)i per+oane impo*a.i)e +ta.i)ite n Romnia/ dup0 n+crierea
ace+tora ca inactivi n Regi+tru) contri.ua.i)i)or inactivi3reactiva:i con,orm
art1 78E1 din Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 9232004/ repu.)icat0/ cu
modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare/ nu .ene,icia*0 de dreptu) de
deducere a c@e)tuie)i)or >i a taxei pe va)oarea ad0ugat0 a,erente ac@i*i:ii)or
re+pective/ cu excep:ia ac@i*i:ii)or de .unuri e,ectuate n cadru) procedurii
de executare +i)it0 >i3+au a ac@i*i:ii)or de .unuri3+ervicii de )a per+oane
impo*a.i)e a,)ate n procedura ,a)imentu)ui potrivit Legii nr1 8232005
privind procedura in+o)ven:ei/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare1
<1E4= !ontri.ua.i)ii/ per+oane impo*a.i)e +ta.i)ite n Romnia/ c0rora )i
+Aa anu)at nregi+trarea n +copuri de TDA con,orm prevederi)or art1 124
a)in1 <9= )it1 .= A e= nu .ene,icia*0/ n perioada re+pectiv0/ de dreptu) de
deducere a taxei pe va)oarea ad0ugat0 a,erente ac@i*i:ii)or e,ectuate/ dar
+unt +upu>i o.)iga:iei de p)at0 a TDA co)ectate/ n con,ormitate cu
prevederi)e tit)u)ui DI/ a,erent0 opera:iuni)or taxa.i)e de+,0>urate n
perioada re+pectiv01 #entru ac@i*i:ii)e de .unuri >i3+au +ervicii e,ectuate n
perioada n care per+oana nu are un cod va)a.i) de TDA/ de+tinate
opera:iuni)or care urmea*0 a ,i e,ectuate dup0 data nregi+tr0rii n +copuri
de TDA care dau drept de deducere potrivit tit)u)ui DI/ +e aBu+tea*0 n
,avoarea per+oanei impo*a.i)e/ prin n+crierea n primu) decont de tax0
prev0*ut )a art1 125E2 depu+ de per+oana impo*a.i)0 dup0 nregi+trarea n
+copuri de TDA +au/ dup0 ca*/ ntrAun decont u)terior/ taxa a,erent0
a= .unuri)or a,)ate n +toc >i +ervicii)or neuti)i*ate/ con+tatate pe .a*0 de
inventariere/ n momentu) nregi+tr0riiC
.= active)or corpora)e ,ixe/ inc)u+iv .unuri)or de capita) pentru care
perioada de aBu+tare a deducerii nu a expirat/ precum >i active)or corpora)e
,ixe n cur+ de execu:ie/ con+tatate pe .a*0 de inventariere/ a,)ate n
proprietatea +a n momentu) nregi+tr0rii1 ?n ca*u) active)or corpora)e ,ixe/
a)te)e dect .unuri)e de capita)/ +e aBu+tea*0 taxa a,erent0 va)orii r0ma+e
neamorti*ate )a momentu) nregi+tr0rii1 ?n ca*u) .unuri)or de capita) +e
ap)ic0 prevederi)e art1 149C
c= ac@i*i:ii)or de .unuri >i +ervicii care urmea*0 a ,i o.:inute/ re+pectiv
pentru care exigi.i)itatea de tax0 a intervenit con,orm art1 144E2 a)in1 <2=
)it1 a= >i .= nainte de data nregi+tr0rii >i a) c0ror ,apt generator de tax0/
re+pectiv )ivrarea3pre+tarea/ are )oc dup0 acea+t0 dat01
<1E4= Jene,iciarii care ac@i*i:ionea*0 .unuri >i3+au +ervicii de )a
contri.ua.i)ii per+oane impo*a.i)e +ta.i)ite n Romnia/ c0rora )i +Aa anu)at
nregi+trarea n +copuri de TDA con,orm prevederi)or art1 124 a)in1 <9= )it1
.= A e= >i au ,o+t n+cri>i n Regi+tru) per+oane)or impo*a.i)e a c0ror
nregi+trare n +copuri de TDA con,orm art1 124 a ,o+t anu)at0/ nu
.ene,icia*0 de dreptu) de deducere a taxei pe va)oarea ad0ugat0 a,erente
ac@i*i:ii)or re+pective/ cu excep:ia ac@i*i:ii)or de .unuri e,ectuate n cadru)
procedurii de executare +i)it0 >i3+au a ac@i*i:ii)or de .unuri de )a per+oane
impo*a.i)e a,)ate n procedura ,a)imentu)ui potrivit Legii nr1 8232005/ cu
modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare1
#M71
<2= ?n cadru) unei tran*ac:ii ntre per+oane romne >i per+oane
nere*idente a,i)iate/ precum >i ntre per+oane romne a,i)iate/ autorit0:i)e
,i+ca)e pot aBu+ta +uma venitu)ui +au a c@e)tuie)ii oric0reia dintre per+oane/
dup0 cum e+te nece+ar/ pentru a re,)ecta pre:u) de pia:0 a) .unuri)or +au a)
+ervicii)or ,urni*ate n cadru) tran*ac:iei1 La +ta.i)irea pre:u)ui de pia:0 a)
tran*ac:ii)or ntre per+oane a,i)iate +e ,o)o+e>te cea mai adecvat0 dintre
urm0toare)e metode
#B
a+ metoda comparrii pre.urilor0 prin care pre.ul de pia. se stabile,te pe
ba!a pre.urilor pltite altor persoane care v2nd bunuri sau servicii
comparabile ctre persoane independente6
b+ metoda cost3plus0 prin care pre.ul de pia. se stabile,te pe ba!a
costurilor bunului sau serviciului asi"urat prin tran!ac.ie0 ma7orat cu mar7a
de profit corespun!toare6
c+ metoda pre.ului de rev2n!are0 prin care pre.ul de pia. se stabile,te pe
ba!a pre.ului de rev2n!are al bunului sau serviciului v2ndut unei persoane
independente0 diminuat cu c8eltuiala cu v2n!area0 alte c8eltuieli ale
contribuabilului ,i o mar7 de profit6
d+ orice alt metod recunoscut 1n liniile directoare privind pre.urile de
transfer emise de (r"ani!a.ia pentru Cooperare ,i 5e!voltare Economic.
&)#. 12
.enituri o1#inute )in Romnia
%rmtoarele venituri sunt considerate ca fiind ob.inute din )om2nia0
indiferent dac sunt primite 1n )om2nia sau 1n strintate0 sub form de:
a+ venituri atribuibile unui sediu permanent 1n )om2nia6
b+ venituri din activit.ile dependente desf,urate 1n )om2nia6
c+ dividende de la o persoan 7uridic rom2n6
d+ dob2n!i de la un re!ident6
e+ dob2n!i de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0
dac dob2nda este o c8eltuial a sediului permanent6
f+ redeven.e de la un re!ident6
"+ redeven.e de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0
dac redeven.a este o c8eltuial a sediului permanent6
8+ venituri din propriet.i imobiliare situate 1n )om2nia0 inclusiv
veniturile din e-ploatarea resurselor naturale situate 1n )om2nia0 venituri din
folosirea propriet.ii imobiliare situate 1n )om2nia ,i venituri din transferul
dreptului de proprietate asupra propriet.ilor imobiliare situate 1n )om2nia6
#M50
i= venituri din tran+,eru) tit)uri)or de participare/ a>a cum +unt de,inite )a
art1 7 a)in1 <1= pct1 41/ )a o per+oan0 Buridic0/ dac0 acea+ta e+te per+oan0
Buridic0 romn0 +au dac0 cea mai mare parte a va)orii miB)oace)or ,ixe a)e
per+oanei Buridice/ direct +au prin una ori mai mu)te per+oane Buridice/
repre*int0 propriet0:i imo.i)iare +ituate n Romnia/ precum >i venituri)e
din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a>a cum +unt de,inite )a art1 52 a)in1 <1=
)it1 c=/ emi+e de re*iden:i romniC
#B
7+ venituri din pensii primite de la bu"etul asi"urrilor sociale sau de la
bu"etul de stat6
#M114
K= venituri din +ervicii pre+tate n Romnia de orice natur0 >i n a,ara
Romniei de natura +ervicii)or de management/ de con+u)tan:0 n orice
domeniu/ de marKeting/ de a+i+ten:0 te@nic0/ de cercetare >i proiectare n
orice domeniu/ de rec)am0 >i pu.)icitate indi,erent de ,orma n care +unt
rea)i*ate >i ce)or pre+tate de avoca:i/ ingineri/ ar@itec:i/ notari pu.)ici/
conta.i)i/ auditoriC nu repre*int0 venituri impo*a.i)e n Romnia venituri)e
din tran+portu) interna:iona) >i pre+t0ri)e de +ervicii acce+orii ace+tui
tran+portC
#M111
)= ;;; A.rogat0
#B
m+ venituri repre!ent2nd remunera.ii primite de nere!iden.ii ce au
calitatea de administrator0 fondator sau membru al consiliului de
administra.ie al unei persoane 7uridice rom2ne6
n+ comisioane de la un re!ident6
o+ comisioane de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n
)om2nia0 dac comisionul este o c8eltuial a sediului permanent6
p+ venituri din activit.i sportive ,i de divertisment desf,urate 1n
)om2nia0 indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care
particip efectiv la asemenea activit.i sau de ctre alte persoane6
#M31
L= ;;; A.rogat0
#B
r+ venituri din premii acordate la concursuri or"ani!ate 1n )om2nia6
s+ venituri ob.inute la 7ocurile de noroc practicate 1n )om2nia6
t+ orice alte venituri ob.inute dintr3o activitate desf,urat 1n )om2nia6
#M39
:= venituri rea)i*ate din )ic@idarea unei per+oane Buridice romneC
#M91
u= venituri rea)i*ate din tran+,eru) ma+ei patrimonia)e de )a ,iduciar )a
.ene,iciaru) nere*ident n cadru) opera:iunii de ,iducie1
#M28
&)#. 12E1
/re0ederi *"ecia#e "ri0i'd *c1imb(# de i'forma)ii c( *tate#e membre a#e
2'i('ii E(ro"e'e
"ini+tru) ,inan:e)or pu.)ice va di+pune prin ordin m0+uri)e nece+are
pentru imp)ementarea +i+temu)ui de cooperare admini+trativ0 >i +c@im. de
in,orma:ii cu +tate)e mem.re a)e Iniunii Europene n domeniu) taxei pe
va)oarea ad0ugat0/ acci*e)or >i impo*itu)ui pe venit1
#B
#$#L%L $$<+
Im!o"itul !e !ro(it
#CIN
-. Reproducem mai Bo+ prevederi)e art1 II a)in1 <5= din Ordonan:a
7uvernu)ui nr1 4032011 <#M91=1
#M91
H<5= Impo*itu) pe pro,it datorat pentru anu) 2011 +e dec)ar0 >i +e p)0te>te
potrivit prevederi)or tit)u)ui II ap)ica.i)e pn0 )a data de 41 decem.rie
20111H
#B
C&'$#(L%L $
Di!o"i#ii $enerale
&)#. 13
Contri1ua1ili
Bunt obli"ate la plata impo!itului pe profit0 conform pre!entului titlu0
urmtoarele persoane0 denumite 1n continuare contribuabili:
a+ persoanele 7uridice rom2ne6
#M114
.= per+oane)e Buridice +tr0ine care de+,0>oar0 activitate prin intermediu)
unui +ediu3mai mu)tor +edii permanente n RomniaC
#M91
c= per+oane)e Buridice +tr0ine >i per+oane)e ,i*ice nere*idente care
de+,0>oar0 activitate n Romnia ntrAo a+ociere cu +au ,0r0 per+ona)itate
Buridic0C
#B
d+ persoanele 7uridice strine care reali!ea! venituri dinDsau 1n le"tur
cu propriet.i imobiliare situate 1n )om2nia sau din v2n!areaDcesionarea
titlurilor de participare de.inute la o persoan 7uridic rom2n6
e+ persoanele fi!ice re!idente asociate cu persoane 7uridice rom2ne0 pentru
veniturile reali!ate at2t 1n )om2nia c2t ,i 1n strintate din asocieri fr
personalitate 7uridic6 1n acest ca!0 impo!itul datorat de persoana fi!ic se
calculea!0 se re.ine ,i se vars de ctre persoana 7uridic rom2n6
#M60
,= per+oane)e Buridice cu +ediu) +ocia) n Romnia/ n,iin:ate potrivit
)egi+)a:iei europene1
#B
&)#. 14
%(era )e &u!rin)ere a im!o"itului
$mpo!itul pe profit se aplic dup cum urmea!:
#M60
a= n ca*u) per+oane)or Buridice romne >i a) per+oane)or Buridice cu
+ediu) +ocia) n Romnia/ n,iin:ate potrivit )egi+)a:iei europene/ a+upra
pro,itu)ui impo*a.i) o.:inut din orice +ur+0/ att din Romnia/ ct >i din
+tr0in0tateC
#M114
.= n ca*u) per+oane)or Buridice +tr0ine care de+,0>oar0 activitate prin
intermediu) unui +ediu permanent3mai mu)tor +edii permanente n Romnia/
a+upra pro,itu)ui impo*a.i) atri.ui.i) +ediu)ui permanent/ re+pectiv a+upra
pro,itu)ui impo*a.i) determinat )a nive)u) +ediu)ui permanent de+emnat +0
ndep)inea+c0 o.)iga:ii)e ,i+ca)eC
#M91
c= n ca*u) per+oane)or Buridice +tr0ine >i per+oane)or ,i*ice nere*idente
care de+,0>oar0 activitate n Romnia ntrAo a+ociere cu +au ,0r0
per+ona)itate Buridic0/ a+upra p0r:ii din pro,itu) impo*a.i) a) a+ocierii care
+e atri.uie ,iec0rei per+oaneC
#B
d+ 1n ca!ul persoanelor 7uridice strine care reali!ea! venituri dinDsau 1n
le"tur cu propriet.i imobiliare situate 1n )om2nia sau din
v2n!areaDcesionarea titlurilor de participare de.inute la o persoan 7uridic
rom2n0 asupra profitului impo!abil aferent acestor venituri6
e+ 1n ca!ul persoanelor fi!ice re!idente asociate cu persoane 7uridice
rom2ne care reali!ea! venituri at2t 1n )om2nia0 c2t ,i 1n strintate0 din
asocieri fr personalitate 7uridic0 asupra pr.ii din profitul impo!abil al
asocierii atribuibile persoanei fi!ice re!idente.
&)#. 15
%&utiri
*1+ Bunt scuti.i de la plata impo!itului pe profit urmtorii contribuabili:
a+ tre!oreria statului6
#M39
.= in+titu:ii)e pu.)ice/ pentru ,onduri)e pu.)ice/ inc)u+iv pentru venituri)e
proprii >i di+poni.i)it0:i)e rea)i*ate >i uti)i*ate potrivit Legii nr1 20032002
privind ,inan:e)e pu.)ice/ cu modi,ic0ri)e u)terioare/ >i Legii nr1 27432005
privind ,inan:e)e pu.)ice )oca)e/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare/
dac0 )egea nu prevede a)t,e)C
#M83
.E1= per+oane)e Buridice romne care p)0te+c impo*itu) pe venituri)e
microntreprinderi)or/ n con,ormitate cu prevederi)e cuprin+e n tit)u) IDE1C
#M74
c= ;;; A.rogat0
#B
d+ funda.iile rom2ne constituite ca urmare a unui le"at6
#M39
e= ;;; A.rogat0
,= cu)te)e re)igioa+e/ pentru venituri o.:inute din producerea >i
va)ori,icarea o.iecte)or >i produ+e)or nece+are activit0:ii de cu)t/ potrivit
)egii/ venituri o.:inute din c@irii/ a)te venituri o.:inute din activit0:i
economice/ venituri din de+p0gu.iri n ,orm0 .0nea+c0/ o.:inute ca urmare
a m0+uri)or reparatorii prev0*ute de )egi)e privind recon+tituirea dreptu)ui
de proprietate/ cu condi:ia ca +ume)e re+pective +0 ,ie uti)i*ate/ n anu)
curent >i3+au n anii urm0tori/ pentru ntre:inerea >i ,unc:ionarea unit0:i)or
de cu)t/ pentru )ucr0ri de con+truc:ie/ de repara:ie >i de con+o)idare a
)0ca>uri)or de cu)t >i a c)0diri)or ec)e*ia+tice/ pentru nv0:0mnt/ pentru
,urni*area/ n nume propriu >i3+au n parteneriat/ de +ervicii +ocia)e/
acreditate n condi:ii)e )egii/ pentru ac:iuni +peci,ice >i a)te activit0:i
nonpro,it a)e cu)te)or re)igioa+e/ potrivit Legii nr1 48932005 privind
)i.ertatea re)igioa+0 >i regimu) genera) a) cu)te)or1
#B
"+ institu.iile de 1nv.m2nt particular acreditate0 precum ,i cele
autori!ate0 pentru veniturile utili!ate0 1n anul curent sau 1n anii urmtori0
potrivit Le"ii 1nv.m2ntului nr. @4D1==5<+0 republicat0 cu modificrile ,i
completrile ulterioare ,i (rdonan.ei de ur"en. a Guvernului nr.
174D2001<<+ privind unele msuri pentru 1mbunt.irea finan.rii
1nv.m2ntului superior0 cu modificrile ulterioare6
8+ asocia.iile de proprietari constituite ca persoane 7uridice ,i asocia.iile
de locatari recunoscute ca asocia.ii de proprietari0 potrivit Le"ii locuin.ei nr.
114D1==90 republicat0 cu modificrile ,i completrile ulterioare0 pentru
veniturile ob.inute din activit.i economice ,i care sunt sau urmea! a fi
utili!ate pentru 1mbunt.irea utilit.ilor ,i a eficien.ei cldirii0 pentru
1ntre.inerea ,i repararea propriet.ii comune6
i+ ;ondul de "arantare a depo!itelor 1n sistemul bancar0 constituit potrivit
le"ii6
7+ ;ondul de compensare a investitorilor0 1nfiin.at potrivit le"ii6
#M6
K= Janca $a:iona)0 a RomnieiC
#M31
)= &ondu) de garantare a pen+ii)or private/ n,iin:at potrivit )egii1
#B
*2+ (r"ani!a.iile nonprofit0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile
patronale sunt scutite de la plata impo!itului pe profit pentru urmtoarele
tipuri de venituri:
a+ coti!a.iile ,i ta-ele de 1nscriere ale membrilor6
b+ contribu.iile bne,ti sau 1n natur ale membrilor ,i simpati!an.ilor6
c+ ta-ele de 1nre"istrare stabilite potrivit le"isla.iei 1n vi"oare6
d+ veniturile ob.inute din vi!e0 ta-e ,i penalit.i sportive sau din
participarea la competi.ii ,i demonstra.ii sportive6
e+ dona.iile ,i banii sau bunurile primite prin sponsori!are6
#M31
,= dividende)e >i do.n*i)e o.:inute din p)a+area di+poni.i)it0:i)or
re*u)tate din venituri +cutiteC
#B
"+ veniturile pentru care se datorea! impo!it pe spectacole6
8+ resursele ob.inute din fonduri publice sau din finan.ri nerambursabile6
i+ veniturile reali!ate din ac.iuni oca!ionale precum: evenimente de
str2n"ere de fonduri cu ta- de participare0 serbri0 tombole0 conferin.e0
utili!ate 1n scop social sau profesional0 potrivit statutului acestora6
7+ veniturile e-cep.ionale re!ultate din cedarea activelor corporale aflate 1n
proprietatea or"ani!a.iilor nonprofit0 altele dec2t cele care sunt sau au fost
folosite 1ntr3o activitate economic6
>+ veniturile ob.inute din reclam ,i publicitate0 reali!ate de or"ani!a.iile
nonprofit de utilitate public0 potrivit le"ilor de or"ani!are ,i func.ionare0
din domeniul culturii0 cercetrii ,tiin.ifice0 1nv.m2ntului0 sportului0
snt.ii0 precum ,i de camerele de comer. ,i industrie0 or"ani!a.iile
sindicale ,i or"ani!a.iile patronale6
#M39
)= +ume)e primite ca urmare a nere+pect0rii condi:ii)or cu care +Aa ,0cut
dona:ia3+pon+ori*area/ potrivit )egii/ +u. re*erva ca +ume)e re+pective +0 ,ie
uti)i*ate de c0tre organi*a:ii)e nonpro,it/ n anu) curent +au n anii urm0tori/
pentru rea)i*area +copu)ui >i o.iective)or ace+tora/ potrivit actu)ui
con+titutiv +au +tatutu)ui/ dup0 ca*C
m= venituri)e rea)i*ate din de+p0gu.iri de )a +ociet0:i)e de a+igurare
pentru pagu.e)e produ+e )a active)e corpora)e proprii/ a)te)e dect ce)e care
+unt uti)i*ate n activitatea economic0C
n= +ume)e primite din impo*itu) pe venit datorat de per+oane)e ,i*ice/
potrivit prevederi)or tit)u)ui III1
#B
*3+ (r"ani!a.iile nonprofit0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile
patronale sunt scutite de la plata impo!itului pe profit ,i pentru veniturile din
activit.i economice reali!ate p2n la nivelul ec8ivalentului 1n lei a 15.000
euro0 1ntr3un an fiscal0 dar nu mai mult de 10F din veniturile totale scutite
de la plata impo!itului pe profit0 prev!ut la alin. *2+. (r"ani!a.iile
prev!ute 1n pre!entul alineat datorea! impo!it pe profit pentru partea din
profitul impo!abil ce corespunde veniturilor0 altele dec2t cele prev!ute la
alin. *2+ sau 1n pre!entul alineat0 impo!it calculat prin aplicarea cotei
prev!ute la art. 17 alin. *1+ sau art. 1@0 dup ca!.
#M71
<4= #revederi)e a)in1 <2= >i <4= +unt ap)ica.i)e >i per+oane)or Buridice care
+unt con+tituite >i ,unc:ionea*0 potrivit Legii nr1 132000 pentru
recon+tituirea dreptu)ui de proprietate a+upra terenuri)or agrico)e >i ce)or
,ore+tiere/ +o)icitate potrivit prevederi)or Legii ,ondu)ui ,unciar nr1 1831991
>i a)e Legii nr1 15931997/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare1
#CIN
-. Legea nr1 8431992/ repu.)icat0/ a ,o+t a.rogat01 A +e vedea Legea nr1
1320111
--. Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 17432001 a ,o+t re+pin+0 prin
Legea nr1 82320021
#B
&)#. 19
2nul (i&al
*1+ &nul fiscal este anul calendaristic.
*2+ C2nd un contribuabil se 1nfiin.ea! sau 1ncetea! s mai e-iste 1n
cursul unui an fiscal0 perioada impo!abil este perioada din anul
calendaristic pentru care contribuabilul a e-istat.
#M125
<4= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1=/ contri.ua.i)ii care au optat/
n con,ormitate cu )egi+)a:ia conta.i)0 n vigoare/ pentru un exerci:iu
,inanciar di,erit de anu) ca)endari+tic pot opta ca anu) ,i+ca) +0 core+pund0
exerci:iu)ui ,inanciar1 #rimu) an ,i+ca) modi,icat inc)ude >i perioada
anterioar0 din anu) ca)endari+tic cuprin+0 ntre 1 ianuarie >i *iua
anterioar0 primei *i a anu)ui ,i+ca) modi,icat/ ace+ta repre*entnd un +ingur
an ,i+ca)1 !ontri.ua.i)ii comunic0 organe)or ,i+ca)e teritoria)e modi,icarea
anu)ui ,i+ca)/ cu ce) pu:in 40 de *i)e ca)endari+tice nainte de nceputu)
anu)ui ,i+ca) modi,icat1
#M17
&)#. 17
,ote#e de im"ozitare
!ota de impo*it pe pro,it care +e ap)ic0 a+upra pro,itu)ui impo*a.i) e+te
de 15F/ cu excep:ii)e prev0*ute )a art1 481
#M54
&)#. 1@
!m"ozit mi'im
<1= !ontri.ua.i)ii care de+,0>oar0 activit0:i de natura .aruri)or de
noapte/ c)u.uri)or de noapte/ di+coteci)or/ ca*inouri)or +au pariuri)or
+portive/ inc)u+iv per+oane)e Buridice care rea)i*ea*0 ace+te venituri n .a*a
unui contract de a+ociere/ >i n ca*u) c0rora impo*itu) pe pro,it datorat
pentru activit0:i)e prev0*ute n ace+t artico) e+te mai mic dect 2F din
venituri)e re+pective +unt o.)iga:i )a p)ata unui impo*it de 2F ap)icat
ace+tor venituri nregi+trate1
#M79
<2= ;;; A.rogat
<4= ;;; A.rogat
<4= ;;; A.rogat
<2= ;;; A.rogat
<5= ;;; A.rogat
<7= ;;; A.rogat
#B
C&'$#(L%L $$
Cal&ulul !ro(itului im!o"a1il
&)#. 1=
Re$uli $enerale
*1+ 'rofitul impo!abil se calculea! ca diferen. 1ntre veniturile reali!ate
din orice surs ,i c8eltuielile efectuate 1n scopul reali!rii de venituri0 dintr3
un an fiscal0 din care se scad veniturile neimpo!abile ,i la care se adau"
c8eltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impo!abil se iau 1n calcul
,i alte elemente similare veniturilor ,i c8eltuielilor potrivit normelor de
aplicare.
*2+ :etodele contabile0 stabilite prin re"lementri le"ale 1n vi"oare0
privind ie,irea din "estiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul
profitului impo!abil0 cu e-cep.ia ca!ului prev!ut la alin. *3+. :etodele
contabile de evaluare a stocurilor nu se modific 1n cursul anului fiscal.
#M17
<4= !ontri.ua.i)ii care au optat pn0 )a data de 40 apri)ie 2002 inc)u+iv/
con,orm prevederi)or )ega)e/ pentru impunerea venituri)or a,erente
contracte)or de vn*are cu p)ata n rate/ pe m0+ur0 ce rate)e devin
+cadente/ .ene,icia*0 n continuare de acea+t0 ,aci)itate pe durata deru)0rii
contracte)or re+pectiveC c@e)tuie)i)e core+pun*0toare +unt deducti.i)e )a
ace)ea>i termene +cadente/ propor:iona) cu va)oarea ratei nregi+trate n
va)oarea tota)0 a contractu)ui1
#B
*4+ /n ca!ul contribuabililor care desf,oar activit.i de servicii
interna.ionale0 1n ba!a conven.iilor la care )om2nia este parte0 veniturile ,i
c8eltuielile efectuate 1n scopul reali!rii acestora sunt luate 1n calcul la
determinarea profitului impo!abil0 potrivit unor norme speciale stabilite 1n
conformitate cu re"lementrile din aceste conven.ii.
#M6
<2= Tran*ac:ii)e ntre per+oane a,i)iate +e rea)i*ea*0 con,orm principiu)ui
pre:u)ui pie:ei )i.ere/ potrivit c0ruia tran*ac:ii)e ntre per+oane)e a,i)iate +e
e,ectuea*0 n condi:ii)e +ta.i)ite +au impu+e care nu tre.uie +0 di,ere de
re)a:ii)e comercia)e +au ,inanciare +ta.i)ite ntre ntreprinderi independente1
La +ta.i)irea pro,ituri)or per+oane)or a,i)iate +e au n vedere principii)e
privind pre:uri)e de tran+,er1
#M111
<5= ?n +copu) determin0rii pro,itu)ui impo*a.i)/ contri.ua.i)ii +unt
o.)iga:i +0 eviden:ie*e n regi+tru) de eviden:0 ,i+ca)0 venituri)e impo*a.i)e
rea)i*ate din orice +ur+0/ ntrAun an ,i+ca)/ potrivit a)in1 <1=/ precum >i
c@e)tuie)i)e e,ectuate n +copu) rea)i*0rii ace+tora/ inc)u+iv ce)e
reg)ementate prin acte normative n vigoare/ potrivit art1 211
#M51
&)#. 1=E1
3ed(ceri "e'tr( c1e#t(ie#i#e de cercetare4dez0o#tare
<1= La ca)cu)u) pro,itu)ui impo*a.i)/ pentru activit0:i)e de cercetareA
de*vo)tare +e acord0 urm0toare)e +timu)ente ,i+ca)e
#M111
a= deducerea +up)imentar0 )a ca)cu)u) pro,itu)ui impo*a.i)/ n propor:ie
de 20F/ a c@e)tuie)i)or e)igi.i)e pentru ace+te activit0:iC deducerea
+up)imentar0 +e ca)cu)ea*0 trime+tria)3anua)C n ca*u) n care +e rea)i*ea*0
pierdere ,i+ca)0/ acea+ta +e recuperea*0 potrivit di+po*i:ii)or art1 25C
#M51
.= ap)icarea metodei de amorti*are acce)erat0 >i n ca*u) aparaturii >i
ec@ipamente)or de+tinate activit0:i)or de cercetareAde*vo)tare1
#M62
<2= ?n ap)icarea prevederi)or pre*entu)ui artico) +e e)a.orea*0 norme
privind deduceri)e pentru c@e)tuie)i)e de cercetareAde*vo)tare/ apro.ate prin
ordin comun a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice >i a) mini+tru)ui educa:iei/
cercet0rii >i inov0rii1
#M111
<4= Gtimu)ente)e ,i+ca)e +e acord0 pentru activit0:i)e de cercetareA
de*vo)tare care conduc )a o.:inerea de re*u)tate a)e cercet0rii/
va)ori,ica.i)e de c0tre contri.ua.i)i/ e,ectuate att pe teritoriu) na:iona)/ ct
>i n +tate)e mem.re a)e Iniunii Europene +au n +tate)e care apar:in
Gpa:iu)ui Economic European1
<4= Activit0:i)e de cercetareAde*vo)tare e)igi.i)e pentru acordarea
deducerii +up)imentare )a determinarea pro,itu)ui impo*a.i) tre.uie +0 ,ie
din categorii)e activit0:i)or de cercetare ap)icativ0 >i3+au de de*vo)tare
te@no)ogic0/ re)evante pentru activitatea indu+tria)0 +au comercia)0
de+,0>urat0 de c0tre contri.ua.i)i1
<2= Gtimu)ente)e ,i+ca)e +e acord0 +eparat pentru activit0:i)e de cercetareA
de*vo)tare din ,iecare proiect de+,0>urat1
#M61
&)#. 1=E2<+
5c(tirea de im"ozit a "rofit(#(i rei'0e*tit
<1= #ro,itu) inve+tit n produc:ia >i3+au ac@i*i:ia de ec@ipamente
te@no)ogice <ma>ini/ uti)aBe >i in+ta)a:ii de )ucru=/ a+t,e) cum +unt prev0*ute
n +u.grupa 211 din !ata)ogu) privind c)a+i,icarea >i durate)e norma)e de
,unc:ionare a miB)oace)or ,ixe/ ,o)o+ite n +copu) o.:inerii de venituri
impo*a.i)e/ e+te +cutit de impo*it1
<2= #ro,itu) inve+tit potrivit a)in1 <1= repre*int0 +o)du) contu)ui de pro,it >i
pierdere/ re+pectiv pro,itu) conta.i) cumu)at de )a nceputu) anu)ui/ uti)i*at
n ace+t +cop n anu) e,ectu0rii inve+ti:iei1 Gcutirea de impo*it pe pro,it
a,erent0 inve+ti:ii)or rea)i*ate +e acord0 n )imita impo*itu)ui pe pro,it
datorat pentru perioada re+pectiv01
<4= #entru perioada 1 octom.rie A 41 decem.rie 2009/ n ap)icarea
,aci)it0:ii +e ia n con+iderare pro,itu) conta.i) nregi+trat ncepnd cu data
de 1 octom.rie 2009 >i inve+tit n active)e men:ionate )a a)in1 <1= produ+e
>i3+au ac@i*i:ionate dup0 aceea>i dat01
<4= #entru contri.ua.i)ii care au o.)iga:ia de a p)0ti impo*it pe pro,it
trime+tria)/ n +itua:ia n care +e e,ectuea*0 inve+ti:ii n trime+tre)e
anterioare/ din pro,itu) conta.i) cumu)at de )a nceputu) anu)ui +e +cade
+uma pro,itu)ui inve+tit anterior pentru care +Aa ap)icat ,aci)itatea1
<2= ?n ca*u) contri.ua.i)i)or prev0*u:i )a art1 104 care devin p)0titori de
impo*it pe pro,it n con,ormitate cu prevederi)e art1 107E1/ pentru ap)icarea
,aci)it0:ii +e ia n con+iderare pro,itu) conta.i) cumu)at de )a nceputu)
anu)ui inve+tit n active)e men:ionate )a a)in1 <1=/ produ+e >i3+au
ac@i*i:ionate ncepnd cu trime+tru) n care ace>tia au devenit p)0titori de
impo*it pe pro,it1 #entru anu) 2009 pro,itu) conta.i) )uat n con+iderare )a
ap)icarea ,aci)it0:ii e+te ce) nregi+trat dup0 data de 1 octom.rie 20091
<5= Gcutirea +e ca)cu)ea*0 trime+tria) +au anua)/ dup0 ca*/ iar +uma
pro,itu)ui pentru care +Aa .ene,iciat de +cutirea de impo*it pe pro,it va ,i
reparti*at0 cu prioritate pentru con+tituirea re*erve)or pn0 )a concuren:a
pro,itu)ui conta.i) nregi+trat )a +,r>itu) exerci:iu)ui ,inanciar1 ?n ca*u) n
care )a +,r>itu) exerci:iu)ui ,inanciar +e rea)i*ea*0 pierdere conta.i)0 nu +e
e,ectuea*0 regu)ari*area pro,itu)ui inve+tit/ iar contri.ua.i)u) nu e+te
o.)igat +0 reparti*e*e +uma pro,itu)ui inve+tit pentru con+tituirea re*erve)or1
<7= #entru active)e prev0*ute )a a)in1 <1= care +e rea)i*ea*0 pe parcur+u)
mai mu)tor ani con+ecutivi/ ,aci)itatea +e acord0 pentru )ucr0ri)e rea)i*ate
e,ectiv/ n .a*a unor +itua:ii par:ia)e de )ucr0ri/ pentru inve+ti:ii)e pu+e n
,unc:iune par:ia) n anu) re+pectiv1
<8= #revederi)e a)in1 <1= +e ap)ic0 pentru active)e con+iderate noi/ n
+en+u) c0 nu au ,o+t anterior uti)i*ate1
<9= !ontri.ua.i)ii care .ene,icia*0 de prevederi)e a)in1 <1= au o.)iga:ia de
a p0+tra n patrimoniu active)e re+pective ce) pu:in o perioad0 ega)0 cu
Bum0tate din durata )or norma)0 de ,unc:ionare/ +ta.i)it0 potrivit
!ata)ogu)ui privind c)a+i,icarea >i durate)e norma)e de ,unc:ionare a
miB)oace)or ,ixe1 ?n ca*u) nere+pect0rii ace+tei condi:ii/ pentru +ume)e
re+pective +e reca)cu)ea*0 impo*itu) pe pro,it >i +e +ta.i)e+c maBor0ri de
ntr*iere/ de )a data ap)ic0rii ,aci)it0:ii/ potrivit )egii1 $u intr0 +u.
inciden:a ace+tor prevederi active)e tran+,erate n cadru) opera:iuni)or de
reorgani*are n ca*u) n care +ocietatea .ene,iciar0 preia re*erva a,erent0
pro,itu)ui +cutit/ a+umnduA>i a+t,e) drepturi)e >i o.)iga:ii)e +ociet0:ii
cedente/ precum >i active)e n+tr0inate n cadru) procedurii de
)ic@idare3,a)iment/ potrivit )egii1
#M79
<10= ;;; A.rogat
#M61
<11= !ontri.ua.i)ii care ap)ic0 prevederi)e pre*entu)ui artico) nu pot
.ene,icia de prevederi)e art1 25E1 din Legea nr1 44532004 privind
+timu)area n,iin:0rii >i de*vo)t0rii ntreprinderi)or mici >i miB)ocii/ cu
<12= #rin excep:ie de )a prevederi)e art1 7 a)in1 <1= pct1 44 >i a)e art1 24
a)in1 <2=/ va)oarea ,i+ca)0/ re+pectiv va)oarea de intrare a active)or
prev0*ute )a a)in1 <1= +e determin0 prin +c0derea din va)oarea de produc:ie
>i3+au de ac@i*i:ie a +umei pentru care +Aa ap)icat ,aci)itatea prev0*ut0 )a
a)in1 <1=1
<14= #revederi)e pre*entu)ui artico) +e ap)ic0 pn0 )a data de 41
decem.rie 2010 inc)u+iv1
#CIN
-. !on,orm art1 I pct1 1 >i art1 II din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui
nr1 1932014 <#M135=/ ncepnd cu data de 1 iu)ie 2014/ artico)u) 19E2 +e
a.rog01
#M93
&)#. 1=E3
6e+(#i fi*ca#e "e'tr( co'trib(abi#ii care a"#ic re+#eme'tri#e co'tabi#e
co'forme c( 5ta'darde#e i'ter'a)io'a#e de ra"ortare fi'a'ciar
!ontri.ua.i)ii care ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e con,orme cu
Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0 pentru determinarea
pro,itu)ui impo*a.i) vor avea n vedere >i urm0toare)e regu)i
a= pentru +ume)e nregi+trate n re*u)tatu) reportat din provi*ioane
+peci,ice/ ca urmare a imp)ement0rii reg)ement0ri)or conta.i)e con,orme cu
Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0 ca .a*0 a conta.i)it0:ii/
+e ap)ic0 urm0toru) tratament ,i+ca)
11 +ume)e nregi+trate n +o)du) creditor a) contu)ui HRe*u)tatu) reportat
din provi*ioane +peci,iceH/ repre*entnd di,eren:e)e dintre va)oarea
provi*ioane)or +peci,ice determinate )a data de 41 decem.rie 2011 potrivit
Regu)amentu)ui J0ncii $a:iona)e a Romniei nr1 432009 privind c)a+i,icarea
credite)or >i p)a+amente)or/ precum >i con+tituirea/ regu)ari*area >i
uti)i*area provi*ioane)or +peci,ice de ri+c de credit/ cu modi,ic0ri)e >i
comp)et0ri)e u)terioare/ >i aBu+t0ri)e pentru depreciere/ eviden:iate )a data
de 1 ianuarie 2012 potrivit Gtandarde)or interna:iona)e de raportare
,inanciar0/ a,erente e)emente)or pentru care au ,o+t con+tituite re+pective)e
provi*ioane +peci,ice/ +unt tratate ca re*erve/ ace+tea urmnd +0 ,ie
impo*itate potrivit art1 22 a)in1 <2=C
21 +ume)e nregi+trate n +o)du) de.itor a) contu)ui HRe*u)tatu) reportat
din provi*ioane +peci,iceH/ repre*entnd di,eren:e)e dintre va)oarea
provi*ioane)or +peci,ice determinate )a data de 41 decem.rie 2011 potrivit
Regu)amentu)ui J0ncii $a:iona)e a Romniei nr1 432009/ cu modi,ic0ri)e >i
comp)et0ri)e u)terioare/ >i aBu+t0ri)e pentru depreciere/ eviden:iate )a data
de 1 ianuarie 2012 potrivit Gtandarde)or interna:iona)e de raportare
,inanciar0/ a,erente e)emente)or pentru care au ,o+t con+tituite re+pective)e
provi*ioane +peci,ice/ repre*int0 e)emente +imi)are c@e)tuie)i)or/ n mod
e>a)onat/ n tran>e ega)e/ pe o perioad0 de 4 aniC
.= pentru +ume)e nregi+trate n re*u)tatu) reportat provenit din
actua)i*area cu rata in,)a:iei/ ca urmare a imp)ement0rii reg)ement0ri)or
conta.i)e con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0
ca .a*0 a conta.i)it0:ii/ +e ap)ic0 urm0toru) tratament ,i+ca)
#M111
11 +ume)e .rute nregi+trate n creditu) contu)ui re*u)tatu) reportat/
provenite din actua)i*area cu rata in,)a:iei a miB)oace)or ,ixe amorti*a.i)e >i
a terenuri)or/ +unt tratate ca re*erve >i impo*itate potrivit art1 22 a)in1 <2=/
cu condi:ia eviden:ierii n +o)du) creditor a) ace+tuia/ ana)itic di+tinctC
1E11 ?n +itua:ia n care +ume)e .rute nregi+trate n creditu) contu)ui
re*u)tatu) reportat/ provenite din actua)i*area cu rata in,)a:iei a miB)oace)or
,ixe amorti*a.i)e >i a terenuri)or/ nu +unt men:inute n +o)du) creditor a)
ace+tuia/ ana)itic di+tinct/ +ume)e re+pective +e impo*itea*0 a+t,e)
a= +ume)e care au ,o+t anterior dedu+e +e impo*itea*0 )a momentu)
uti)i*0rii potrivit art1 22 a)in1 <2=C diminuarea +o)du)ui creditor a) contu)ui
re*u)tatu) reportat/ ana)itic di+tinct/ n care +unt nregi+trate +ume)e din
actua)i*area cu rata in,)a:iei a miB)oace)or ,ixe amorti*a.i)e >i a terenuri)or
cu +ume)e re*u)tate din actua)i*area cu rata in,)a:iei a amorti*0rii
miB)oace)or ,ixe/ +e con+ider0 uti)i*are a re*erveiC
.= +ume)e care +unt dedu+e u)terior prin intermediu) amorti*0rii ,i+ca)e
+au a) c@e)tuie)i)or privind active)e cedate >i3+au ca+ate +e impo*itea*0
concomitent cu deducerea amorti*0rii ,i+ca)e/ re+pectiv )a momentu)
+c0derii din ge+tiune a miB)oace)or ,ixe >i terenuri)or/ dup0 ca*C
#M93
21 +ume)e nregi+trate n creditu) contu)ui re*u)tatu) reportat din
actua)i*area cu rata in,)a:iei a active)or/ cu excep:ia actua)i*0rii cu rata
in,)a:iei a miB)oace)or ,ixe amorti*a.i)e >i a terenuri)or/ nu repre*int0
e)emente +imi)are venituri)orC
41 +ume)e nregi+trate n de.itu) contu)ui re*u)tatu) reportat din
actua)i*area cu rata in,)a:iei a pa+ive)or/ cu excep:ia actua)i*0rii cu rata
in,)a:iei a amorti*0rii miB)oace)or ,ixe/ nu repre*int0 e)emente +imi)are
c@e)tuie)i)orC
c= pentru +ume)e nregi+trate n re*u)tatu) reportat provenit din a)te
aBu+t0ri/ ca urmare a imp)ement0rii reg)ement0ri)or conta.i)e con,orme cu
Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0 ca .a*0 a conta.i)it0:ii/
cu excep:ia +ume)or care provin din provi*ioane +peci,ice >i a +ume)or care
provin din actua)i*area cu rata in,)a:iei/ +e ap)ic0 urm0toru) tratament
,i+ca)
11 +ume)e care provin din anu)area unor c@e)tuie)i pentru care +Aa
acordat deducere repre*int0 e)emente +imi)are venituri)orC
21 +ume)e care repre*int0 e)emente de natura venituri)or nregi+trate
+up)imentar/ potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e con,orme cu Gtandarde)e
interna:iona)e de raportare ,inanciar0/ repre*int0 e)emente +imi)are
venituri)orC
41 +ume)e care repre*int0 e)emente de natura c@e)tuie)i)or nregi+trate
+up)imentar/ potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e con,orme cu Gtandarde)e
interna:iona)e de raportare ,inanciar0/ +unt con+iderate e)emente +imi)are
c@e)tuie)i)or numai dac0 ace+tea +unt deducti.i)e n con,ormitate cu
prevederi)e art1 21C
41 +ume)e care provin din anu)area unor c@e)tuie)i pentru care nu +Aa
acordat deducere nu repre*int0 e)emente +imi)are venituri)orC
21 +ume)e care provin din anu)area unor venituri care au repre*entat
venituri neimpo*a.i)e nu repre*int0 e)emente +imi)are c@e)tuie)i)orC
d= n ca*u) n care n re*u)tatu) reportat provenit din a)te aBu+t0ri/ ca
urmare a imp)ement0rii reg)ement0ri)or conta.i)e con,orme cu Gtandarde)e
interna:iona)e de raportare ,inanciar0 ca .a*0 a conta.i)it0:ii/ +e
nregi+trea*0 +ume care provin din retratarea unor provi*ioane/ a)te)e dect
ce)e prev0*ute )a )it1 a=/ +ume)e care provin din anu)area provi*ioane)or
care au repre*entat c@e)tuie)i nededucti.i)e nu repre*int0 e)emente +imi)are
venituri)or/ iar +ume)e re*u)tate din introducerea provi*ioane)or con,orm
reg)ement0ri)or conta.i)e con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de
raportare ,inanciar0 nu repre*int0 e)emente +imi)are c@e)tuie)i)or1
#M135
&)#. 1=E4<+
5c(tirea de im"ozit a "rofit(#(i rei'0e*tit
<1= #ro,itu) inve+tit n ec@ipamente te@no)ogice A ma>ini/ uti)aBe >i
in+ta)a:ii de )ucru A a+t,e) cum +unt prev0*ute n +u.grupa 211 din !ata)ogu)
privind c)a+i,icarea >i durate)e norma)e de ,unc:ionare a miB)oace)or ,ixe/
,o)o+ite n +copu) de+,0>ur0rii activit0:ii economice/ e+te +cutit de impo*it1
<2= #ro,itu) inve+tit potrivit a)in1 <1= repre*int0 +o)du) contu)ui de pro,it >i
pierdere/ re+pectiv pro,itu) conta.i) .rut cumu)at de )a nceputu) anu)ui/ n
anu) punerii n ,unc:iune a ec@ipamente)or te@no)ogice re+pective1 Gcutirea
de impo*it pe pro,it a,erent0 inve+ti:ii)or rea)i*ate +e acord0 n )imita
impo*itu)ui pe pro,it datorat pentru perioada re+pectiv01
<4= #entru perioada 1 iu)ie A 41 decem.rie 2014/ n ap)icarea ,aci)it0:ii +e
ia n con+iderare pro,itu) conta.i) .rut nregi+trat ncepnd cu data de 1
iu)ie 2014 >i inve+tit n active)e men:ionate )a a)in1 <1= produ+e >i3+au
ac@i*i:ionate >i pu+e n ,unc:iune dup0 aceea>i dat01
<4= #entru contri.ua.i)ii care au o.)iga:ia de a p)0ti impo*it pe pro,it
trime+tria)/ n +itua:ia n care +e e,ectuea*0 inve+ti:ii n trime+tre)e
anterioare/ din pro,itu) conta.i) .rut cumu)at de )a nceputu) anu)ui +e
+cade +uma pro,itu)ui inve+tit anterior pentru care +Aa ap)icat ,aci)itatea1
<2= ?n ca*u) contri.ua.i)i)or prev0*u:i )a art1 112E1 care devin p)0titori de
impo*it pe pro,it n con,ormitate cu prevederi)e art1 112E5/ pentru ap)icarea
,aci)it0:ii +e ia n con+iderare pro,itu) conta.i) .rut cumu)at de )a nceputu)
anu)ui inve+tit n ec@ipamente)e te@no)ogice men:ionate )a a)in1 <1=/ pu+e n
,unc:iune ncepnd cu trime+tru) n care ace>tia au devenit p)0titori de
impo*it pe pro,it1
<5= Gcutirea +e ca)cu)ea*0 trime+tria) +au anua)/ dup0 ca*1 Guma
pro,itu)ui pentru care +Aa .ene,iciat de +cutirea de impo*it pe pro,it/ mai
pu:in partea a,erent0 re*ervei )ega)e/ +e reparti*ea*0 )a +,r>itu) exerci:iu)ui
,inanciar/ cu prioritate pentru con+tituirea re*erve)or/ pn0 )a concuren:a
pro,itu)ui conta.i) nregi+trat )a +,r>itu) exerci:iu)ui ,inanciar1 ?n ca*u) n
care )a +,r>itu) exerci:iu)ui ,inanciar +e rea)i*ea*0 pierdere conta.i)0 nu +e
e,ectuea*0 reca)cu)area impo*itu)ui pe pro,it a,erent pro,itu)ui inve+tit/ iar
contri.ua.i)u) nu reparti*ea*0 )a re*erve +uma pro,itu)ui inve+tit1
<7= #entru ec@ipamente)e te@no)ogice prev0*ute )a a)in1 <1=/ care +e
rea)i*ea*0 pe parcur+u) mai mu)tor ani con+ecutivi/ ,aci)itatea +e acord0
pentru inve+ti:ii)e pu+e n ,unc:iune par:ia) n anu) re+pectiv/ n .a*a unor
+itua:ii par:ia)e de )ucr0ri1
<8= #revederi)e a)in1 <1= +e ap)ic0 pentru ec@ipamente)e te@no)ogice
con+iderate noi/ potrivit norme)or de ap)icare1
<9= !ontri.ua.i)ii care .ene,icia*0 de prevederi)e a)in1 <1= au o.)iga:ia de
a p0+tra n patrimoniu ec@ipamente)e te@no)ogice re+pective ce) pu:in o
perioad0 ega)0 cu Bum0tate din durata de uti)i*are economic0/ +ta.i)it0
potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e ap)ica.i)e/ dar nu mai mu)t de 2 ani1 ?n
ca*u) nere+pect0rii ace+tei condi:ii/ pentru +ume)e re+pective +e
reca)cu)ea*0 impo*itu) pe pro,it >i +e percep crean:e ,i+ca)e acce+orii
potrivit !odu)ui de procedur0 ,i+ca)0/ de )a data ap)ic0rii ,aci)it0:ii/ potrivit
)egii1 ?n ace+t ca*/ contri.ua.i)u) are o.)iga:ia depunerii dec)ara:iei ,i+ca)e
recti,icative1 $u intr0 +u. inciden:a ace+tor prevederi ec@ipamente)e
te@no)ogice care +e n+criu n oricare dintre urm0toare)e +itua:ii
a= +unt tran+,erate n cadru) opera:iuni)or de reorgani*are/ e,ectuate
potrivit )egiiC
.= +unt n+tr0inate n procedura de )ic@idare3,a)iment/ potrivit )egiiC
c= +unt di+tru+e/ pierdute +au ,urate/ n condi:ii)e n care ace+te +itua:ii
+unt demon+trate +au con,irmate n mod core+pun*0tor de contri.ua.i)1 ?n
ca*u) ec@ipamente)or te@no)ogice ,urate/ contri.ua.i)u) demon+trea*0 ,urtu)
pe .a*a acte)or doveditoare emi+e de organe)e Budiciare1
<10= #rin excep:ie de )a prevederi)e art1 24 a)in1 <5= )it1 .=/ contri.ua.i)ii
care .ene,icia*0 de prevederi)e a)in1 <1= nu pot opta pentru metoda de
amorti*are acce)erat0 pentru ec@ipamente)e te@no)ogice re+pective1
<11= !ontri.ua.i)ii care intr0 +u. inciden:a prevederi)or art1 15 a)in1 <4=
ap)ic0 prevederi)e pre*entu)ui artico) n mod core+pun*0tor pentru anu)
,i+ca) modi,icat1
<12= Re*erva con+tituit0 potrivit a)in1 <5= nu intr0 +u. inciden:a
prevederi)or art1 22 a)in1 <5=/ urmnd +0 +e impo*ite*e )a momentu) uti)i*0rii
+u. orice ,orm0/ precum >i n ca*u) opera:iuni)or de reorgani*are/ e,ectuate
potrivit )egii/ dac0 +ocietatea .ene,iciar0 nu preia acea+t0 re*erv01
<14= #revederi)e pre*entu)ui artico) +e ap)ic0 pentru pro,itu) reinve+tit n
ec@ipamente)e te@no)ogice produ+e >i3+au ac@i*i:ionate dup0 1 iu)ie 2014 >i
pu+e n ,unc:iune pn0 )a data de 41 decem.rie 2015 inc)u+iv1
#CIN
-. !on,orm art1 II din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 1932014
<#M135=/ prevederi)e art1 19E4 +e ap)ic0 ncepnd cu data de 1 iu)ie 20141
#M31
&)#. 20
7e'it(ri 'eim"ozabi#e
Irm0toare)e venituri +unt neimpo*a.i)e )a ca)cu)u) pro,itu)ui impo*a.i)
#M125
a= dividende)e primite de )a o per+oan0 Buridic0 romn0 +au de )a o
per+oan0 Buridic0 +tr0in0 p)0titoare de impo*it pe pro,it +au a unui impo*it
+imi)ar impo*itu)ui pe pro,it/ +ituat0 ntrAun +tat ter:/ a+t,e) cum ace+ta e+te
de,init )a art1 20E1 a)in1 <4= )it1 c=/ cu care Romnia are nc@eiat0 o
conven:ie de evitare a du.)ei impuneri/ dac0 per+oana Buridic0 romn0 care
prime>te dividende)e de:ine/ )a per+oana Buridic0 romn0 +au )a per+oana
Buridic0 +tr0in0 din +tatu) ter:/ )a data nregi+tr0rii ace+tora potrivit
reg)ement0ri)or conta.i)e/ pe o perioad0 nentrerupt0 de 1 an/ minimum
10F din capita)u) +ocia) a) per+oanei Buridice care di+tri.uie dividendeC
.= di,eren:e)e ,avora.i)e de va)oare a tit)uri)or de participare/
nregi+trate ca urmare a ncorpor0rii re*erve)or/ .ene,icii)or +au prime)or
de emi+iune )a per+oane)e Buridice )a care +e de:in tit)uri de participare1
Ace+tea +unt impo*a.i)e )a data ce+ion0rii/ tran+miterii cu tit)u gratuit/
retragerii capita)u)ui +ocia) +au )ic@id0rii per+oanei Buridice )a care +e de:in
tit)uri)e de participare/ cu excep:ia ce)or a,erente tit)uri)or de participare
pentru care +unt ndep)inite condi:ii)e prev0*ute )a )it1 e= >i @=C
#M93
c= venituri)e din anu)area c@e)tuie)i)or pentru care nu +Aa acordat
deducere/ venituri)e din reducerea +au anu)area provi*ioane)or pentru care
nu +Aa acordat deducere/ venituri)e din recuperarea c@e)tuie)i)or
nededucti.i)e/ venituri)e din re+tituirea ori anu)area unor do.n*i >i3+au
pena)it0:i de ntr*iere pentru care nu +Aa acordat deducere/ precum >i
venituri)e repre*entnd anu)area re*ervei nregi+trate ca urmare a
particip0rii n natur0 )a capita)u) a)tor per+oane BuridiceC
#M31
d= venituri)e neimpo*a.i)e/ prev0*ute expre+ n acorduri >i
memorandumuri apro.ate prin acte normativeC
#M132
e= venituri)e din vn*area3ce+ionarea tit)uri)or de participare de:inute )a
o per+oan0 Buridic0 romn0 +au )a o per+oan0 Buridic0 +tr0in0 +ituat0 ntrA
un +tat cu care Romnia are nc@eiat0 o conven:ie de evitare a du.)ei
impuneri/ dac0 )a data vn*0rii3ce+ion0rii inc)u+iv contri.ua.i)u) de:ine pe
o perioad0 nentrerupt0 de un an minimum 10F din capita)u) +ocia) a)
per+oanei Buridice )a care are tit)uri)e de participare1 $u intr0 +u. inciden:a
ace+tor prevederi venituri)e din vn*area3ce+ionarea tit)uri)or de
participare de:inute )a o per+oan0 Buridic0 romn0 de o per+oan0 Buridic0
re*ident0 ntrAun +tat cu care Romnia nu are nc@eiat0 conven:ie de evitare
a du.)ei impuneriC
#M93
,= venituri)e din impo*itu) pe pro,it amnat determinat >i nregi+trat de
c0tre contri.ua.i)ii care ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e con,orme cu
Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0C
#M111
g= venituri)e repre*entnd modi,icarea va)orii Bu+te a inve+ti:ii)or
imo.i)iare3active)or .io)ogice/ ca urmare a eva)u0rii u)terioare uti)i*nd
mode)u) .a*at pe va)oarea Bu+t0 de c0tre contri.ua.i)ii care ap)ic0
reg)ement0ri)e conta.i)e con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de
raportare ,inanciar01 Ace+te +ume +unt impo*a.i)e concomitent cu
deducerea amorti*0rii ,i+ca)e/ re+pectiv )a momentu) +c0derii din ge+tiune a
ace+tor inve+ti:ii imo.i)iare3active .io)ogice/ dup0 ca*C
#M125
@= ;= venituri)e din )ic@idarea unei a)te per+oane Buridice romne +au
unei per+oane Buridice +tr0ine +ituate ntrAun +tat cu care Romnia are
nc@eiat0 o conven:ie de evitare a du.)ei impuneri/ dac0 )a data nceperii
opera:iunii de )ic@idare/ potrivit )egii/ contri.ua.i)u) de:ine pe o perioad0
nentrerupt0 de 1 an minimum 10F din capita)u) +ocia) a) per+oanei
Buridice +upu+e opera:iunii de )ic@idare1
#CIN
-. Art1 20 )it1 @= inc)ude >i modi,icarea e,ectuat0 prin Recti,icarea
pu.)icat0 n "onitoru) O,icia) a) Romniei/ #artea I/ nr1 744 din 2
decem.rie 2014 <#M127=1
#M31
&)#. 20E1
6e+im(# fi*ca# a# di0ide'de#or "rimite di' *tate#e membre a#e 2'i('ii
E(ro"e'e
<1= %up0 data ader0rii Romniei )a Iniunea European0 +unt/ de
a+emenea/ neimpo*a.i)e >i
a= dividende)e primite de o per+oan0 Buridic0 romn0/ +ocietateAmam0/
de )a o ,i)ia)0 a +a +ituat0 ntrAun +tat mem.ru/ dac0 per+oana Buridic0
romn0 ntrune>te cumu)ativ urm0toare)e condi:ii
11 p)0te>te impo*it pe pro,it/ potrivit prevederi)or tit)u)ui II/ ,0r0
po+i.i)itatea unei op:iuni +au except0riC
#M96
21 de:ine minimum 10F din capita)u) +ocia) a) per+oanei Buridice +ituate
ntrAun a)t +tat mem.ru/ care di+tri.uie dividende)eC
#M125
41 ;;= )a data nregi+tr0rii venitu)ui din dividende de:ine participa:ia
minim0 prev0*ut0 )a pct1 2/ pe o perioad0 nentrerupt0 de ce) pu:in 1 an1
#M31
Gunt/ de a+emenea/ neimpo*a.i)e >i dividende)e primite de per+oana
Buridic0 romn0 prin intermediu) +ediu)ui +0u permanent +ituat ntrAun +tat
mem.ru/ n ca*u) n care per+oana Buridic0 romn0 ndep)ine>te cumu)ativ
condi:ii)e prev0*ute )a pct1 1 A 4C
.= dividende)e primite de +edii)e permanente din Romnia a)e unor
per+oane Buridice +tr0ine din a)te +tate mem.re/ +ociet0:iAmam0/ care +unt
di+tri.uite de ,i)ia)e)e ace+tora +ituate n +tate mem.re/ dac0 per+oana
Buridic0 +tr0in0 ntrune>te/ cumu)ativ/ urm0toare)e condi:ii
11 are una dintre ,orme)e de organi*are prev0*ute )a a)in1 <4=C
21 n con,ormitate cu )egi+)a:ia ,i+ca)0 a +tatu)ui mem.ru/ e+te
con+iderat0 a ,i re*ident a) +tatu)ui mem.ru re+pectiv >i/ n temeiu) unei
conven:ii privind evitarea du.)ei impuneri nc@eiate cu un +tat ter:/ nu +e
con+ider0 c0 are +ediu) ,i+ca) n a,ara Iniunii EuropeneC
41 p)0te>te/ n con,ormitate cu )egi+)a:ia ,i+ca)0 a unui +tat mem.ru/ ,0r0
po+i.i)itatea unei op:iuni +au except0ri/ impo*it pe pro,it +au un impo*it
+imi)ar ace+tuiaC
#M96
41 de:ine minimum 10F din capita)u) +ocia) a) per+oanei Buridice +ituate
ntrAun a)t +tat mem.ru/ care di+tri.uie dividende)eC
#M125
21 ;;;= )a data nregi+tr0rii venitu)ui din dividende de c0tre +ediu)
permanent din Romnia/ per+oana Buridic0 +tr0in0 de:ine participa:ia
minim0 prev0*ut0 )a pct1 4/ pe o perioad0 nentrerupt0 de ce) pu:in 1 an1
#M31
<2= #revederi)e a)in1 <1= )it1 a= >i .= nu +e ap)ic0 pro,ituri)or reparti*ate
per+oane)or Buridice romne/ re+pectiv +edii)or permanente din Romnia a)e
unor per+oane Buridice +tr0ine dintrAun +tat mem.ru/ n )eg0tur0 cu
)ic@idarea unei ,i)ia)e dintrAun +tat mem.ru1
<4= ?n ap)icarea prevederi)or pre*entu)ui artico)/ termenii >i expre+ii)e de
mai Bo+ au urm0toare)e +emni,ica:ii
a= +tat mem.ru A +tat a) Iniunii EuropeneC
.= ,i)ia)0 dintrAun +tat mem.ru A per+oana Buridic0 +tr0in0 a) c0rei capita)
+ocia) inc)ude >i participa:ia minim0 prev0*ut0 )a a)in1 <1= )it1 a= pct1 2 >i )it1
.= pct1 4/ de:inut0 de o per+oan0 Buridic0 romn0/ re+pectiv de un +ediu
permanent din Romnia a) unei per+oane Buridice +tr0ine dintrAun +tat
mem.ruC
c= +tat ter: A oricare a)t +tat care nu e+te +tat mem.ru a) Iniunii
Europene1
<4= #entru ap)icarea prevederi)or a)in1 <1= )it1 .= pct1 1/ ,orme)e de
organi*are pentru per+oane)e Buridice +tr0ine +unt
a= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii .e)giene/ cuno+cute ca H+ociete
anonMmeH3Hnaam)o*e vennoot+c@apH/ H+ociete en commandite par
action+H3Hcommanditaire vennoot+c@ap op aande)enH/ H+ociete privee a
re+pon+a.i)ite )imiteeH3H.e+)oten vennoot+c@ap met .eperKte
aan+praKe)iBK@eidH/ H+ociete cooperative a re+pon+a.i)ite
)imiteeH3Hcooperatieve vennoot+c@ap met .eperKte aan+praKe)iBK@eidH/
H+ociete cooperative a re+pon+a.i)ite i))imiteeH3Hcooperatieve vennoot+c@ap
met on.eperKte aan+praKe)iBK@eidH/ H+ociete en nom
co))ecti,H3Hvennoot+c@ap onder ,irmaH/ H+ociete en commandite
+imp)eH3HgeNone commanditaire vennoot+c@apH/ ntreprinderi pu.)ice ce au
adoptat una dintre ,orme)e Buridice men:ionate mai +u+/ >i a)te +ociet0:i
con+tituite con,orm )egii .e)giene/ +upu+e impo*itu)ui pe pro,it .e)gianC
#M96
aE1= +ociet0:i n,iin:ate n .a*a )egii .u)gare/ cuno+cute ca H+0.irate)no
druBe+tvoH;=/ HKomanditno druBe+tvoH;=/ HdruBe+tvo + ogranicena
otgovorno+tH;=/ HaK:ionerno druBe+tvoH;=/ HKomanditno druBe+tvo + aK:iiH;=/
Hneper+oni,i:irano druBe+tvoH;=/ HKoopera:iiH;=/ HKooperativni +0iu*iH;=/
Hd0rBavni predpriiatiiaH;= >i care de+,0>oar0 activit0:i comercia)eC
#M120
aE2= +ociet0:i a,)ate +u. inciden:a )egi+)a:iei croate/ denumite HdionicKo
dru+tvoH/ Hdru+tvo + ogranicenom odgovorno+cuH >i a)te +ociet0:i con+tituite
n con,ormitate cu )egi+)a:ia croat0 >i care +unt +upu+e impo*itu)ui pe pro,it
n !roa:iaC
#M31
.= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii dane*e/ cuno+cute ca HaKtie+e)+Ka.H
>i Hanpart++e)+Ka.HC a)te +ociet0:i +upu+e impo*it0rii/ con,orm )egii
impo*itu)ui pe pro,it/ n m0+ura n care venitu) )or impo*a.i) e+te ca)cu)at >i
impo*itat n con,ormitate cu regu)i)e genera)e a)e )egi+)a:iei ,i+ca)e
ap)ica.i)e )a HaKtie+e)+Ka.erHC
c= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii germane/ cuno+cute ca
HAKtienge+e))+c@a,tH/ HOommanditge+e))+c@a,t au, AKtienH/ H7e+e))+c@a,t mit
.e+c@ranKter 6a,tungH/ HDer+ic@erung+verein au, 7egen+eitigKeitH/
HErNer.+A und Pirt+c@a,t+geno++en+c@a,tH/ HJetrie.e geNer.)ic@er Art von
Buri+ti+c@en #er+onen de+ o,,ent)ic@en Rec@t+H/ >i a)te +ociet0:i con+tituite
con,orm )egii germane/ +upu+e impo*itu)ui pe pro,it germanC
d= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii grece>ti/ cuno+cute ca Hanonume
etaireiaH/ Hetaireia periori+mene+ eutune+ <E1#1E1=H/ >i a)te +ociet0:i
con+tituite con,orm )egii grece>ti/ +upu+e impo*itu)ui pe pro,it grecC
e= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii +panio)e/ cuno+cute ca H+ociedad
anonimaH/ H+ociedad comanditaria por accione+H/ H+ociedad de
re+pon+a.i)idad )imitadaH/ organi+me de drept pu.)ic care ,unc:ionea*0 n
.a*a )egii privateC a)te entit0:i con+tituite con,orm )egii +panio)e/ +upu+e
impo*itu)ui pe pro,it +panio) <HImpue+to +o.re Gociedade+H=C
,= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ,rance*e/ cuno+cute ca H+ociete
anonMmeH/ H+ociete en commandite par action+H/ H+ociete a re+pon+a.i)ite
)imiteeH/ H+ociete+ par action+ +imp)i,iee+H/ H+ociete+ dQa++urance+
mutue))e+H/ Hcai++e+ dQepargne et de prevoManceH/ H+ociete+ civi)e+H/ care
+unt automat +upu+e impo*itu)ui pe pro,it/ Hcooperative+H/ Hunion+ de
cooperative+H/ ntreprinderi pu.)ice indu+tria)e >i comercia)e/ precum >i a)te
+ociet0:i con+tituite con,orm )egii ,rance*e/ +upu+e impo*itu)ui pe pro,it
,rance*C
g= +ociet0:i)e n,iin:ate +au exi+tente n .a*a )egii ir)ande*e/ organi+me
n,iin:ate n .a*a Legii a+ocia:ii)or indu+tria)e >i de aprovi*ionare/ +ociet0:i
de con+truc:ii n,iin:ate n .a*a Legii a+ocia:ii)or de con+truc:ii >i tru+turi
.ancare de economii/ n,iin:ate n .a*a Legii tru+turi)or .ancare de
economii/ 1989C
@= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ita)iene/ cuno+cute ca H+ocieta per
a*ioniH/ H+ocieta in accomandita per a*ioniH/ H+ocieta a re+pon+a.i)ita
)imitataH/ H+ocieta cooperativeH/ H+ocieta di mutua a++icura*ioneH/ >i entit0:i
pu.)ice >i private a c0ror activitate e+te n ntregime +au n principa)
comercia)0C
i= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii +tatu)ui Luxem.urg/ cuno+cute ca
H+ociete anonMmeH/ H+ociete en commandite par action+H/ H+ociete a
re+pon+a.i)ite )imiteeH/ H+ociete cooperativeH/ H+ociete cooperative
organi+ee comme une +ociete anonMmeH/ Ha++ociation dQa++urance+
mutue))e+H/ Ha++ociation dQepargneApen+ionH/ Hentrepri+e de nature
commercia)e/ indu+trie))e ou miniere de )QEtat/ de+ commune+/ de+ +Mndicat+
de commune+/ de+ eta.)i++ement+ pu.)ic+ et de+ autre+ per+onne+ mora)e+ de
droit pu.)icH/ >i a)te +ociet0:i con+tituite n .a*a )egii )uxem.urg@e*e/
+upu+e impo*itu)ui pe pro,it )uxem.urg@e*C
B= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii o)ande*e/ cuno+cute ca Hnaam)o*e
vennoot+c@apH/ H.e+)oten vennoot+c@ap met .eperKte aan+praKe)iBK@eidH/
HOpen commanditaire vennoot+c@apH/ H!ooperatieH/ Honder)inge
Naar.orgmaat+c@appiBH/ H&ond+ voor gemene reKeningH/ Hvereniging op
cooperatieve grond+)agH/ Hvereniging Ne)Ke op onder)inge grond+)ag a)+
ver*eKeraar o, Kredietin+te))ing optreedtH/ >i a)te +ociet0:i con+tituite n .a*a
)egii o)ande*e >i +upu+e impo*itu)ui pe pro,it o)ande*C
K= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii au+triece/ cuno+cute ca
HAKtienge+e))+c@a,tH/ H7e+e))+c@a,t mit .e+c@ranKter 6a,tungH/
HDer+ic@erung+vereine au, 7egen+eitigKeitH/ HErNer.+A und
Pirt+c@a,t+geno++en+c@a,tenH/ HJetrie.e geNer.)ic@er Art von
Oorper+c@a,ten de+ o,,ent)ic@en Rec@t+H/ HGparKa++enH/ >i a)te +ociet0:i
con+tituite n .a*a )egii au+triece >i +upu+e impo*itu)ui pe pro,it au+triacC
)= +ociet0:i)e comercia)e +au +ociet0:i)e de drept civi) ce au o ,orm0
comercia)0 >i ntreprinderi)e pu.)ice n,iin:ate n con,ormitate cu )egea
portug@e*0C
m= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ,in)ande*e/ cuno+cute ca
Ho+aKeM@tMio3aKtie.o)agH/ Ho+uu+Kunta3ande)+)agH/ H+aa+topanKKi3+par.anKH
and HvaKuutu+M@tio3,or+aKring+.o)agHC
n= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii +uede*e/ cuno+cute ca HaKtie.o)agH/
H,or+aKring+aKtie.o)agH/ HeKonomi+Ka ,oreningarH/ H+par.anKerH/
Hom+e+idiga ,or+aKring+.o)agHC
o= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii Regatu)ui Init a) "arii Jritanii >i
Ir)andei de $ordC
p= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a Reg)ement0rii !on+i)iu)ui nr1
21127320013!E/ din 8 octom.rie 2001/ privind Gtatutu) +ociet0:ii europene
<GE= >i a %irectivei 20013853!E a !on+i)iu)ui din 8 octom.rie 2001/ de
comp)etare a Gtatutu)ui +ociet0:ii europene n ceea ce prive>te imp)icarea
)ucr0tori)or >i a+ocia:ii)e cooperati+te n,iin:ate n .a*a Reg)ement0rii
!on+i)iu)ui <!E= nr1 1144232004/ din 22 iu)ie 2004/ privind Gtatutu)
Gociet0:ii !ooperative Europene <G!E= >i a %irectivei !on+i)iu)ui
20043723!E/ din 22 iu)ie 2004/ de comp)etare a Gtatutu)ui Gociet0:ii
!ooperative Europene cu privire )a imp)icarea angaBa:i)orC
L= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egi+)a:iei ce@e/ cuno+cute ca HaKciova
+po)ecno+tH/ H+po)ecno+t + rucenim ome*enMmHC
r= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii e+toniene/ cuno+cute ca Htai+u@ingH/
Hu+a)du+u@ingH/ Ho+au@ingH/ HaKt+ia+e)t+H/ Htu)undu+u@i+tuHC
+= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii cipriote/ cuno+cute ca Hetaireie+H/
+upu+e impo*itu)ui pe pro,it cipriotC
>= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii )etone/ cuno+cute ca HaKciBu
+a.iedri.aH/ H+a.iedri.a ar iero.e*otu at.i)di.uHC
t= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii )ituanieneC
:= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ungare/ cuno+cute ca HKo*Kere+eti
tar+a+agH/ H.eteti tar+a+agH/ HKo*o+ va))a)atH/ HKor)ato)t ,e)e)o++egu
tar+a+agH/ Hre+*venMtar+a+agH/ HegMe+u)e+H/ HKo*@a+*nu tar+a+agH/
H+*ovetKe*etHC
u= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ma)te*e/ cuno+cute ca HOumpaniBi taH
HRe+pon+a.i)ita LimitataH/ HGocBetaBiet en commandite )i )AKapita) tag@@om
maL+um ,Qa**BoniBietHC
v= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii po)one*e/ cuno+cute ca H+po)Ka
aKcMBnaH/ H+po)Ka * ogranic*ona odpoNied*ia)no+ciaHC
N= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii +)ovene/ cuno+cute ca Hde)ni+Ka
dru*.aH/ HKomanditna dru*.aH/ Hdru*.a * omeBeno odgovorno+tBoHC
x= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egi+)a:iei +)ovace/ cuno+cute ca HaKciova
+po)ocno+tH/ H+po)ocno+tQ+ rucenim o.med*enMmH/ HKomanditna +po)ocno+tH1
#M96
<2= %i+po*i:ii)e pre*entu)ui artico) tran+pun prevederi)e %irectivei
20113953IE a !on+i)iu)ui din 40 noiem.rie 2011 privind regimu) ,i+ca)
comun care +e ap)ic0 +ociet0:i)orAmam0 >i ,i)ia)e)or ace+tora din di,erite
+tate mem.re1
#CIN
-. Litere)e din a),a.etu) c@iri)ic au ,o+t tran+,ormate n )itere )atine1
--. #rin art1 I pct1 5 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1
10232014 <#M125= au ,o+t modi,icate prevederi)e art1 20E1 a)in1 <1= )it1 a=
pct1 41 !on,orm art1 II din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 10232014
<#M125=/ prevederi)e art1 I pct1 5 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui
nr1 10232014 <#M125= +e ap)ic0 pentru dividende)e nregi+trate de per+oana
Buridic0 romn03+ediu) permanent din Romnia a) per+oanei Buridice +tr0ine
di+tri.uite de o ,i)ia)0 +ituat0 ntrAun +tat mem.ru/ re+pectiv pentru
dividende)e p)0tite de o per+oan0 Buridic0 romn0 unei a)te per+oane
Buridice romn0/ dup0 data de 1 ianuarie 2014 Rdata intr0rii n vigoare a
Ordonan:ei de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 10232014 <#M125=S1
Art1 20E1 a)in1 <1= )it1 a= pct1 4 inc)ude >i modi,icarea e,ectuat0 prin
Recti,icarea pu.)icat0 n "onitoru) O,icia) a) Romniei/ #artea I/ nr1 744
din 2 decem.rie 2014 <#M127=1
---. #rin art1 I pct1 7 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1
10232014 <#M125= au ,o+t modi,icate prevederi)e art1 20E1 a)in1 <1= )it1 .=
pct1 21 !on,orm art1 II din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 10232014
<#M125=/ prevederi)e art1 I pct1 7 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui
nr1 10232014 <#M125= +e ap)ic0 pentru dividende)e nregi+trate de per+oana
Art1 20E1 a)in1 <1= )it1 .= pct1 2 inc)ude >i modi,icarea e,ectuat0 prin
din 2 decem.rie 2014 <#M127=1
#B
&)#. 21<+
C3eltuieli
*1+ 'entru determinarea profitului impo!abil sunt considerate c8eltuieli
deductibile numai c8eltuielile efectuate 1n scopul reali!rii de venituri
impo!abile0 inclusiv cele re"lementate prin acte normative 1n vi"oare.
*2+ Bunt c8eltuieli efectuate 1n scopul reali!rii de venituri ,i:
a+ c8eltuielile cu ac8i!i.ionarea ambala7elor0 pe durata de via. stabilit de
ctre contribuabil6
b+ c8eltuielile efectuate0 potrivit le"ii0 pentru protec.ia muncii ,i
c8eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc ,i a bolilor
profesionale6
#M6
c= c@e)tuie)i)e repre*entnd contri.u:ii)e pentru a+igurarea de accidente
de munc0 >i .o)i pro,e+iona)e/ potrivit )egii/ >i c@e)tuie)i)e cu prime)e de
a+igurare pentru a+igurarea de ri+curi pro,e+iona)eC
#B
d+ c8eltuielile de reclam ,i publicitate efectuate 1n scopul populari!rii
firmei0 produselor sau serviciilor0 1n ba!a unui contract scris0 precum ,i
costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difu!area
mesa7elor publicitare. Be includ 1n cate"oria c8eltuielilor de reclam ,i
publicitate ,i bunurile care se acord 1n cadrul unor campanii publicitare ca
mostre0 pentru 1ncercarea produselor ,i demonstra.ii la punctele de v2n!are0
precum ,i alte bunuri ,i servicii acordate cu scopul stimulrii v2n!rilor6
#M39
e= c@e)tuie)i)e de tran+port >i de ca*are n :ar0 >i n +tr0in0tate/ e,ectuate
pentru +a)aria:i >i admini+tratori/ precum >i pentru a)te per+oane ,i*ice
a+imi)ate ace+tora/ +ta.i)ite prin normeC
#B
f+ contribu.ia la re!erva mutual de "arantare a casei centrale a
cooperativelor de credit6
"+ ta-ele de 1nscriere0 coti!a.iile ,i contribu.iile obli"atorii0 re"lementate
de actele normative 1n vi"oare0 precum ,i contribu.iile pentru fondul destinat
ne"ocierii contractului colectiv de munc6
8+ c8eltuielile pentru formarea ,i perfec.ionarea profesional a
personalului an"a7at6
#M6
i= c@e)tuie)i)e pentru marKeting/ +tudiu) pie:ei/ promovarea pe pie:e)e
exi+tente +au noi/ participarea )a trguri >i expo*i:ii/ )a mi+iuni de a,aceri/
editarea de materia)e in,ormative propriiC
B= c@e)tuie)i)e de cercetare/ precum >i c@e)tuie)i)e de de*vo)tare care nu
ndep)ine+c condi:ii)e de a ,i recuno+cute ca imo.i)i*0ri necorpora)e din
punct de vedere conta.i)C
#B
>+ c8eltuielile pentru perfec.ionarea mana"ementului0 a sistemelor
informatice0 introducerea0 1ntre.inerea ,i perfec.ionarea sistemelor de
mana"ement al calit.ii0 ob.inerea atestrii conform cu standardele de
calitate6
l+ c8eltuielile pentru prote7area mediului ,i conservarea resurselor6
m+ ta-ele de 1nscriere0 coti!a.iile ,i contribu.iile datorate ctre camerele de
comer. ,i industrie0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile patronale6
#M6
n= pierderi)e nregi+trate )a +coaterea din eviden:0 a crean:e)or
nenca+ate/ n urm0toare)e ca*uri
11 procedura de ,a)iment a de.itori)or a ,o+t nc@i+0 pe .a*a @ot0rrii
Budec0tore>tiC
21 de.itoru) a decedat >i crean:a nu poate ,i recuperat0 de )a mo>tenitoriC
41 de.itoru) e+te di*o)vat/ n ca*u) +ociet0:ii cu r0+pundere )imitat0 cu
a+ociat unic/ +au )ic@idat/ ,0r0 +ucce+orC
41 de.itoru) nregi+trea*0 di,icu)t0:i ,inanciare maBore care i a,ectea*0
ntreg patrimoniu)C
#M91
o= c@e)tuie)i)e e,ectuate de operatorii economici cu
eva)uarea3reeva)uarea active)or ,ixe corpora)e care apar:in domeniu)ui
pu.)ic a) +tatu)ui +au a) unit0:i)or admini+trativAteritoria)e/ primite n
admini+trare3conce+iune/ dup0 ca*/ c@e)tuie)i e,ectuate )a +o)icitarea
conduc0toru)ui in+titu:iei titu)are a dreptu)ui de proprietateC
p= c@e)tuie)i)e e,ectuate de operatorii economici cu n+crierea n c0r:i)e
,unciare +au c0r:i)e de pu.)icitate imo.i)iar0/ dup0 ca*/ a dreptu)ui de
proprietate a +tatu)ui +au a unit0:i)or admini+trativAteritoria)e a+upra
.unuri)or pu.)ice primite n admini+trare3conce+iune/ dup0 ca*/ c@e)tuie)i
e,ectuate )a +o)icitarea conduc0toru)ui in+titu:iei titu)are a dreptu)ui de
proprietateC
#M93
r= c@e)tuie)i)e nregi+trate ca urmare a re+tituirii +u.ven:ii)or primite/
potrivit )egii/ de )a 7uvern/ agen:ii guvernamenta)e >i a)te in+titu:ii
na:iona)e >i interna:iona)eC
+= c@e)tuie)i)e cu .ene,icii)e acordate +a)aria:i)or n in+trumente de
capita)uri cu decontare n numerar )a momentu) acord0rii e,ective a
.ene,icii)or/ dac0 ace+tea +unt impo*itate con,orm tit)u)ui III1
#B
*3+ %rmtoarele c8eltuieli au deductibilitate limitat:
a+ c8eltuielile de protocol 1n limita unei cote de 2F aplicat asupra
diferen.ei re!ultate dintre totalul veniturilor impo!abile ,i totalul
c8eltuielilor aferente veniturilor impo!abile0 altele dec2t c8eltuielile de
protocol ,i c8eltuielile cu impo!itul pe profit6
#M114
.= ;;; A.rogat0
#M60
c= c@e)tuie)i)e +ocia)e/ n )imita unei cote de pn0 )a 2F/ ap)icat0 a+upra
va)orii c@e)tuie)i)or cu +a)arii)e per+ona)u)ui/ potrivit Legii nr1 2432004 A
!odu) muncii/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare1 Intr0 +u. inciden:a
ace+tei )imite/ cu prioritate/ aButoare)e pentru na>tere/ aButoare)e pentru
nmormntare/ aButoare)e pentru .o)i grave +au incura.i)e >i prote*e)e/
precum >i c@e)tuie)i)e pentru ,unc:ionarea core+pun*0toare a unor activit0:i
ori unit0:i a,)ate n admini+trarea contri.ua.i)i)or gr0dini:e/ cre>e/ +ervicii
de +0n0tate acordate n ca*u) .o)i)or pro,e+iona)e >i a) accidente)or de
munc0 pn0 )a internarea ntrAo unitate +anitar0/ mu*ee/ .i.)ioteci/ cantine/
.a*e +portive/ c)u.uri/ c0mine de ne,ami)i>ti/ pentru >co)i)e pe care )e au
+u. patronaB/ precum >i a)te c@e)tuie)i e,ectuate n .a*a contractu)ui co)ectiv
de munc01 ?n cadru) ace+tei )imite/ pot ,i dedu+e >i c@e)tuie)i)e repre*entnd
tic@ete de cre>0 acordate de angaBator n con,ormitate cu )egi+)a:ia n
vigoare/ cadouri n .ani +au n natur0 o,erite copii)or minori >i +a)aria:i)or/
cadouri n .ani +au n natur0 acordate +a)ariate)or/ co+tu) pre+ta:ii)or
pentru tratament >i odi@n0/ inc)u+iv tran+portu) pentru +a)aria:ii proprii >i
pentru mem.rii de ,ami)ie ai ace+tora/ aButoare pentru +a)aria:ii care au
+u,erit pierderi n go+pod0rie >i contri.u:ia )a ,onduri)e de interven:ie a)e
a+ocia:iei pro,e+iona)e a mineri)or/ aButorarea copii)or din >co)i >i centre de
p)a+amentC
#B
d+ perisabilit.ile0 1n limitele stabilite de or"anele de specialitate ale
administra.iei centrale0 1mpreun cu institu.iile de specialitate0 cu avi!ul
:inisterului ;inan.elor 'ublice6
#M6
e= c@e)tuie)i)e repre*entnd tic@ete)e de ma+0 acordate de angaBatori/
potrivit )egiiC
#M17
,= ;;; A.rogat0
#B
"+ c8eltuielile cu provi!ioane ,i re!erve0 1n limita prev!ut la art. 226
8+ c8eltuielile cu dob2nda ,i diferen.ele de curs valutar0 1n limita
prev!ut la art. 236
i+ amorti!area0 1n limita prev!ut la art. 246
#M50
B= c@e)tuie)i)e e,ectuate n nume)e unui angaBat/ )a +c@eme)e de pen+ii
,acu)tative/ n )imita unei +ume repre*entnd ec@iva)entu) n )ei a 400 euro
ntrAun an ,i+ca)/ pentru ,iecare participantC
K= c@e)tuie)i)e cu prime)e de a+igurare vo)untar0 de +0n0tate/ n )imita
unei +ume repre*entnd ec@iva)entu) n )ei a 220 euro ntrAun an ,i+ca)/
pentru ,iecare participantC
#M39
)= c@e)tuie)i)e pentru ,unc:ionarea/ ntre:inerea >i repararea )ocuin:e)or
de +erviciu +ituate n )oca)itatea unde +e a,)0 +ediu) +ocia) +au unde
+ocietatea are +edii +ecundare/ deducti.i)e n )imita core+pun*0toare
+upra,e:e)or con+truite prev0*ute de Legea )ocuin:ei nr1 11431995/
repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare/ care +e maBorea*0
din punct de vedere ,i+ca) cu 10FC
#B
m+ c8eltuielile de func.ionare0 1ntre.inere ,i repara.ii aferente unui sediu
aflat 1n locuin.a proprietate personal a unei persoane fi!ice0 folosit ,i 1n
scop personal0 deductibile 1n limita corespun!toare suprafe.elor puse la
dispo!i.ia societ.ii 1n ba!a contractelor 1nc8eiate 1ntre pr.i0 1n acest scop6
#M96
n= c@e)tuie)i)e de ,unc:ionare/ ntre:inere >i repara:ii/ a,erente
autoturi+me)or ,o)o+ite de per+oane)e cu ,unc:ii de conducere >i de
admini+trare a)e per+oanei Buridice/ deducti.i)e )imitat potrivit a)in1 <4= )it1
t= )a ce) mu)t un +ingur autoturi+m a,erent ,iec0rei per+oane cu a+t,e) de
atri.u:ii1
#B
*4+ %rmtoarele c8eltuieli nu sunt deductibile:
#M93
a= c@e)tuie)i)e proprii a)e contri.ua.i)u)ui cu impo*itu) pe pro,it datorat/
inc)u+iv ce)e repre*entnd di,eren:e din anii preceden:i +au din anu) curent/
precum >i impo*ite)e pe pro,it +au pe venit p)0tite n +tr0in0tate1 Gunt
nededucti.i)e >i c@e)tuie)i)e cu impo*ite)e nere:inute )a +ur+0 n nume)e
per+oane)or ,i*ice >i Buridice nere*idente/ pentru venituri)e rea)i*ate din
Romnia/ precum >i c@e)tuie)i)e cu impo*itu) pe pro,it amnat nregi+trat de
c0tre contri.ua.i)ii care ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e con,orme cu
Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0C
#M111
.= do.n*i)e3maBor0ri)e de ntr*iere/ amen*i)e/ con,i+c0ri)e >i
pena)it0:i)e/ datorate c0tre autorit0:i)e romne3+tr0ine/ potrivit prevederi)or
)ega)eC
#M31
c= c@e)tuie)i)e privind .unuri)e de natura +tocuri)or +au a active)or
corpora)e con+tatate )ip+0 din ge+tiune ori degradate/ neimputa.i)e/ pentru
care nu au ,o+t nc@eiate contracte de a+igurare/ precum >i taxa pe va)oarea
ad0ugat0 a,erent0/ dac0 acea+ta e+te datorat0 potrivit prevederi)or tit)u)ui
DI1 $u intr0 +u. inciden:a ace+tor prevederi +tocuri)e >i miB)oace)e ,ixe
amorti*a.i)e/ di+tru+e ca urmare a unor ca)amit0:i natura)e +au a a)tor
cau*e de ,or:0 maBor0/ n condi:ii)e +ta.i)ite prin normeC
#B
d+ c8eltuielile cu ta-a pe valoarea adu"at aferent bunurilor acordate
salaria.ilor sub forma unor avanta7e 1n natur0 dac valoarea acestora nu a
fost impo!itat prin re.inere la surs6
e+ c8eltuielile fcute 1n favoarea ac.ionarilor sau asocia.ilor0 altele dec2t
cele "enerate de pl.i pentru bunurile livrate sau serviciile prestate
contribuabilului0 la pre.ul de pia. pentru aceste bunuri sau servicii6
f+ c8eltuielile 1nre"istrate 1n contabilitate0 care nu au la ba! un document
7ustificativ0 potrivit le"ii0 prin care s se fac dovada efecturii opera.iunii
sau intrrii 1n "estiune0 dup ca!0 potrivit normelor6
"+ c8eltuielile 1nre"istrate de societ.ile a"ricole0 constituite 1n ba!a le"ii0
pentru dreptul de folosin. al terenului a"ricol adus de membrii asocia.i0
peste cota de distribu.ie din produc.ia reali!at din folosin.a acestuia0
prev!ut 1n contractul de societate sau asociere6
#M93
@= ;;; A.rogat0
#M39
i= c@e)tuie)i)e a,erente venituri)or neimpo*a.i)e/ cu excep:ia ce)or
prev0*ute )a art1 20 )it1 c=C
#B
7+ c8eltuielile cu contribu.iile pltite peste limitele stabilite sau care nu
sunt re"lementate prin acte normative6
>+ c8eltuielile cu primele de asi"urare pltite de an"a7ator0 1n numele
an"a7atului0 care nu sunt incluse 1n veniturile salariale ale an"a7atului0
conform titlului $$$6
l+ alte c8eltuieli salariale ,iDsau asimilate acestora0 care nu sunt impo!itate
la an"a7at0 cu e-cep.ia prevederilor titlului $$$6
#M31
m= ;;= c@e)tuie)i)e cu +ervicii)e de management/ con+u)tan:0/ a+i+ten:0
+au a)te pre+t0ri de +ervicii/ pentru care contri.ua.i)ii nu pot Bu+ti,ica
nece+itatea pre+t0rii ace+tora n +copu) activit0:i)or de+,0>urate >i pentru
care nu +unt nc@eiate contracteC
#B
n+ c8eltuielile cu primele de asi"urare care nu privesc activele
contribuabilului0 precum ,i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate0
cu e-cep.ia celor care privesc bunurile repre!ent2nd "aran.ie bancar pentru
creditele utili!ate 1n desf,urarea activit.ii pentru care este autori!at
contribuabilul sau utili!ate 1n cadrul unor contracte de 1nc8iriere sau de
leasin"0 potrivit clau!elor contractuale6
#M6
o= pierderi)e nregi+trate )a +coaterea din eviden:0 a crean:e)or incerte
+au n )itigiu/ nenca+ate/ pentru partea neacoperit0 de provi*ion/ potrivit
art1 22/ precum >i pierderi)e nregi+trate )a +coaterea din eviden:0 a
crean:e)or incerte +au n )itigiu/ nenca+ate/ n a)te +itua:ii dect ce)e
prev0*ute )a art1 21 a)in1 <2= )it1 n=1 ?n acea+t0 +itua:ie/ contri.ua.i)ii care
+cot din eviden:0 c)ien:ii nenca+a:i +unt o.)iga:i +0 comunice n +cri+
ace+tora +coaterea din eviden:0 a crean:e)or re+pective/ n vederea
reca)cu)0rii pro,itu)ui impo*a.i) )a per+oana de.itoare/ dup0 ca*C
#M125
p= c@e)tuie)i)e de +pon+ori*are >i3+au mecenat >i c@e)tuie)i)e privind
.ur+e)e private/ acordate potrivit )egiiC contri.ua.i)ii care e,ectuea*0
+pon+ori*0ri >i3+au acte de mecenat/ potrivit prevederi)or Legii nr1 4231994
privind +pon+ori*area/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare/ >i a)e
Legii .i.)ioteci)or nr1 44432002/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e
u)terioare/ precum >i cei care acord0 .ur+e private/ potrivit )egii/ +cad din
impo*itu) pe pro,it datorat +ume)e a,erente n )imita minim0 preci*at0 mai
Bo+
11 4 )a mie din ci,ra de a,aceriC pentru +itua:ii)e n care reg)ement0ri)e
conta.i)e ap)ica.i)e nu de,ine+c indicatoru) Hci,ra de a,aceriH acea+t0 )imit0
+e determin0 potrivit norme)orC
21 20F din impo*itu) pe pro,it datorat1
Gume)e care nu +unt +c0*ute din impo*itu) pe pro,it/ potrivit prevederi)or
pre*entei )itere/ +e reportea*0 n urm0torii 7 ani con+ecutivi1 Recuperarea
ace+tor +ume +e va e,ectua n ordinea nregi+tr0rii ace+tora/ n ace)ea>i
condi:ii/ )a ,iecare termen de p)at0 a impo*itu)ui pe pro,it1
#M9
r= c@e)tuie)i)e nregi+trate n eviden:a conta.i)0/ care au )a .a*0 un
document emi+ de un contri.ua.i) inactiv a) c0rui certi,icat de nregi+trare
,i+ca)0 a ,o+t +u+pendat n .a*a ordinu)ui pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e
de Admini+trare &i+ca)0C
#M31
+= c@e)tuie)i)e cu taxe)e >i coti*a:ii)e c0tre organi*a:ii)e neguvernamenta)e
+au a+ocia:ii)e pro,e+iona)e care au )eg0tur0 cu activitatea de+,0>urat0 de
contri.ua.i)i >i care dep0>e+c ec@iva)entu) n )ei a 41000 euro anua)/ a)te)e
dect ce)e prev0*ute )a a)in1 <2= )it1 g= >i m=C
#M39
>= c@e)tuie)i)e repre*entnd va)oarea deprecieri)or miB)oace)or ,ixe/ n
ca*u) n care/ ca urmare a e,ectu0rii unei reeva)u0ri/ +e nregi+trea*0 o
de+cre>tere a va)orii ace+toraC
#M93
>E1= c@e)tuie)i)e din reeva)uarea imo.i)i*0ri)or necorpora)e/ n ca*u) n
care/ ca urmare a e,ectu0rii unei reeva)u0ri de c0tre contri.ua.i)ii care
ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de
raportare ,inanciar0/ +e nregi+trea*0 o de+cre>tere a va)orii ace+toraC
>E2= c@e)tuie)i)e din reeva)uarea miB)oace)or ,ixe/ n ca*u) n care/ ca
urmare a e,ectu0rii unei reeva)u0ri de c0tre contri.ua.i)ii care ap)ic0
>E4= c@e)tuie)i)e repre*entnd modi,icarea va)orii Bu+te a inve+ti:ii)or
imo.i)iare/ n ca*u) n care/ ca urmare a eva)u0rii u)terioare uti)i*nd
mode)u) .a*at pe va)oarea Bu+t0 de c0tre contri.ua.i)ii care ap)ic0
>E4= c@e)tuie)i)e repre*entnd deprecierea3amorti*area miB)oace)or ,ixe/
nregi+trate de c0tre contri.ua.i)ii care ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e
con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0/ )a
momentu) tran+,eru)ui din categoria active)or imo.i)i*ate de:inute n
vederea vn*0rii n categoria active)or imo.i)i*ate de:inute pentru
activitatea proprieC
#M111
>E2= c@e)tuie)i)e din eva)uarea active)or .io)ogice n ca*u) n care/ ca
urmare a e,ectu0rii unei eva)u0ri uti)i*nd mode)u) .a*at pe va)oarea Bu+t0
de c0tre contri.ua.i)ii care ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e con,orme cu
Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0/ +e nregi+trea*0 o
de+cre>tere a va)orii ace+toraC
>E5= c@e)tuie)i)e cu do.n*i)e/ +ta.i)ite n con,ormitate cu reg)ement0ri)e
conta.i)e con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0/
n ca*u) n care miB)oace)e ,ixe3imo.i)i*0ri)e necorpora)e3+tocuri)e +unt
ac@i*i:ionate n .a*a unor contracte cu p)at0 amnat0C
#M96
t= 20F din c@e)tuie)i)e a,erente ve@icu)e)or rutiere motori*ate care nu
+unt uti)i*ate exc)u+iv n +copu) activit0:ii economice/ cu o ma+0 tota)0
maxim0 autori*at0 care +0 nu dep0>ea+c0 41200 Kg >i care +0 nu ai.0 mai
mu)t de 9 +caune de pa+ageri/ inc)u*nd >i +caunu) >o,eru)ui/ a,)ate n
proprietatea +au n ,o)o+in:a contri.ua.i)u)ui1 Ace+te c@e)tuie)i +unt integra)
deducti.i)e pentru +itua:ii)e n care ve@icu)e)e re+pective +e n+criu n
oricare dintre urm0toare)e categorii
11 ve@icu)e)e uti)i*ate exc)u+iv pentru +ervicii de urgen:0/ +ervicii de pa*0
>i protec:ie >i +ervicii de curieratC
21 ve@icu)e)e uti)i*ate de agen:ii de vn*0ri >i de ac@i*i:iiC
41 ve@icu)e)e uti)i*ate pentru tran+portu) de per+oane cu p)at0/ inc)u+iv
pentru +ervicii)e de taximetrieC
41 ve@icu)e)e uti)i*ate pentru pre+tarea de +ervicii cu p)at0/ inc)u+iv
pentru nc@irierea c0tre a)te per+oane +au pentru in+truire de c0tre >co)i)e
de >o,eriC
21 ve@icu)e)e uti)i*ate ca m0r,uri n +cop comercia)1
!@e)tuie)i)e care intr0 +u. inciden:a ace+tor prevederi nu inc)ud
c@e)tuie)i)e privind amorti*area1
"oda)itatea de ap)icare a ace+tor prevederi +e +ta.i)e>te prin normeC
#M93
:= c@e)tuie)i)e cu .ene,icii)e acordate +a)aria:i)or n in+trumente de
capita)uri cu decontare n ac:iuni1 Ace+tea repre*int0 e)emente +imi)are
c@e)tuie)i)or )a momentu) acord0rii e,ective a .ene,icii)or dac0 ace+tea +unt
impo*itate con,orm tit)u)ui IIIC
#M111
u= c@e)tuie)i)e nregi+trate n eviden:a conta.i)0/ indi,erent de natura )or/
dovedite u)terior ca ,iind )egate de ,apte de corup:ie/ potrivit )egii1
#M25
<2= Regia Autonom0 HAdmini+tra:ia #atrimoniu)ui #rotoco)u)ui de GtatH
deduce )a ca)cu)u) pro,itu)ui impo*a.i) urm0toare)e c@e)tuie)i
a= c@e)tuie)i)e repre*entnd di,eren:a dintre +ume)e cuvenite pe .a*0 de
contract de pre+t0ri de +ervicii cu Genatu)/ !amera %eputa:i)or/
Admini+tra:ia #re*iden:ia)0/ 7uvernu) Romniei >i !urtea !on+titu:iona)0
pentru p)ata activit0:ii de repre*entare >i protoco) >i c@e)tuie)i)e nregi+trate
e,ectiv de regieC
.= c@e)tuie)i)e e,ectuate/ n condi:ii)e )egii/ pentru a+igurarea
admini+tr0rii/ p0+tr0rii integrit0:ii >i proteB0rii imo.i)u)ui H#a)at E)i+a.etaH
din domeniu) pu.)ic a) +tatu)ui1
#M48
c= ;;; A.rogat0
#M107
<5= !ompania $a:iona)0 HImprimeria $a:iona)0H A G1A1 deduce )a ca)cu)u)
pro,itu)ui impo*a.i)
a= c@e)tuie)i)e a,erente producerii >i emiterii permi+e)or de >edere
temporar03permanent0 pentru cet0:enii +tr0ini/ n condi:ii)e reg)ement0ri)or
)ega)eC
#M118
.= c@e)tuie)i)e a,erente producerii >i e)i.er0rii c0r:ii e)ectronice de
identitate/ a c0r:ii de identitate/ a c0r:ii de a)eg0tor a,erente >i a c0r:ii de
identitate provi*orii/ n condi:ii)e prev0*ute de art1 10 a)in1 <2= din
Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 5932002 privind regimu) Buridic a) c0r:ii
e)ectronice de identitate/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e
u)terioareC
#M107
c= c@e)tuie)i)e a,erente producerii >i e)i.er0rii c0r:ii e)ectronice de
re*iden:0 >i a c0r:ii de re*iden:0 n condi:ii)e prev0*ute de art1 10 a)in1 <4=
din Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 5932002/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i
comp)et0ri)e u)terioare1
#CIN
-. %erog0ri de )a prevederi)e art1 21 au ,o+t acordate prin
A art1 2 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 1432008 <#M43=C
A art1 2 din Ordinu) mini+tru)ui muncii/ ,ami)iei >i ega)it0:ii de >an+e >i a)
mini+tru)ui economiei >i ,inan:e)or nr1 209392032008 <#M44=C
A art1 29 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 4432009 <#M54=1
#reci*0m c0 di+po*i:ii)e de derogare men:ionate mai +u+ +unt reprodu+e
n nota 17 de )a +,r>itu) textu)ui actua)i*at1
--. La art1 21 a)in1 <4=/ )it1 m= inc)ude >i modi,icarea e,ectuat0 prin
din 7 +eptem.rie 2005 <#M33=1
#B
&)#. 22
Pro0i"ioane 'i re"er0e
*1+ Contribuabilul are dreptul la deducerea re!ervelor ,i provi!ioanelor0
numai 1n conformitate cu pre!entul articol0 astfel:
a+ re!erva le"al este deductibil 1n limita unei cote de 5F aplicat asupra
profitului contabil0 1nainte de determinarea impo!itului pe profit0 din care se
scad veniturile neimpo!abile ,i se adau" c8eltuielile aferente acestor
venituri neimpo!abile0 p2n ce aceasta va atin"e a cincea parte din capitalul
social subscris ,i vrsat sau din patrimoniu0 dup ca!0 potrivit le"ilor de
or"ani!are ,i func.ionare. /n ca!ul 1n care aceasta este utili!at pentru
acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form0 reconstituirea
ulterioar a re!ervei nu mai este deductibil la calculul profitului impo!abil.
'rin e-cep.ie0 re!erva constituit de persoanele 7uridice care furni!ea!
utilit.i societ.ilor comerciale care se restructurea!0 se reor"ani!ea! sau
se privati!ea! poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a
pac8etului de ac.iuni ob.inut 1n urma procedurii de conversie a crean.elor0
iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la
calculul profitului impo!abil6
b+ provi!ioanele pentru "aran.ii de bun e-ecu.ie acordate clien.ilor6
c+ provi!ioanele constituite 1n limita unui procent de 20F 1ncep2nd cu
data de 1 ianuarie 20040 25F 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 20050 30F
1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 20090 din valoarea crean.elor asupra
clien.ilor0 1nre"istrate de ctre contribuabili0 altele dec2t cele prev!ute la lit.
d+0 f+0 "+ ,i i+0 care 1ndeplinesc cumulativ urmtoarele condi.ii:
1. sunt 1nre"istrate dup data de 1 ianuarie 20046
2. sunt ne1ncasate 1ntr3o perioad ce dep,e,te 270 de !ile de la data
scaden.ei6
3. nu sunt "arantate de alt persoan6
4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat
contribuabilului6
5. au fost incluse 1n veniturile impo!abile ale contribuabilului6
#M93
d= provi*ioane)e +peci,ice/ con+tituite de in+titu:ii)e ,inanciare ne.ancare
n+cri+e n Regi+tru) genera) :inut de Janca $a:iona)0 a Romniei/ de
in+titu:ii)e de p)at0 per+oane Buridice romne care acord0 credite )egate de
+ervicii)e de p)at0/ de in+titu:ii)e emitente de moned0 e)ectronic0/ per+oane
Buridice romne/ care acord0 credite )egate de +ervicii)e de p)at0/ precum >i
provi*ioane)e +peci,ice con+tituite de a)te per+oane Buridice/ potrivit )egi)or
de organi*are >i ,unc:ionareC
dE1= aBu+t0ri)e pentru depreciere a,erente active)or pentru care/ potrivit
reg)ement0ri)or pruden:ia)e a)e J0ncii $a:iona)e a Romniei/ +e determin0
aBu+t0ri pruden:ia)e de va)oare +au/ dup0 ca*/ va)ori a)e pierderi)or
a>teptate/ nregi+trate de c0tre in+titu:ii)e de credit per+oane Buridice
romne >i +ucur+a)e)e din Romnia a)e in+titu:ii)or de credit din +tate care
nu +unt +tate mem.re a)e Iniunii Europene +au din +tate care nu apar:in
Gpa:iu)ui Economic European/ potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e con,orme
cu Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0/ >i ,i)tre)e pruden:ia)e
potrivit reg)ement0ri)or emi+e de Janca $a:iona)0 a Romniei1 Gume)e
repre*entnd reducerea +au anu)area ,i)tre)or pruden:ia)e +unt e)emente
+imi)are venituri)orC
dE2= aBu+t0ri)e pentru depreciere nregi+trate de c0tre +ucur+a)e)e din
Romnia a)e in+titu:ii)or de credit din +tate mem.re a)e Iniunii Europene >i
+tate apar:innd Gpa:iu)ui Economic European/ potrivit reg)ement0ri)e
conta.i)e con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0/
a,erente credite)or >i p)a+amente)or care intr0 n +,era de ap)icare a
reg)ement0ri)or pruden:ia)e a)e J0ncii $a:iona)e a Romniei re,eritoare )a
aBu+t0ri)e pruden:ia)e de va)oare ap)ica.i)e in+titu:ii)or de credit per+oane
Buridice romne >i +ucur+a)e)or din Romnia a)e in+titu:ii)or de credit din
+tate care nu +unt +tate mem.re a)e Iniunii Europene +au din +tate care nu
apar:in Gpa:iu)ui Economic EuropeanC
#M31
e= ;;; A.rogat0
,= ;;; A.rogat0
#M6
g= ;;; A.rogat0
#M31
@= re*erve)e te@nice con+tituite de +ociet0:i)e de a+igurare >i rea+igurare/
potrivit prevederi)or )ega)e de organi*are >i ,unc:ionare/ cu excep:ia
re*ervei de ega)i*are1 #entru contracte)e de a+igurare cedate n
rea+igurare/ re*erve)e +e diminuea*0 a+t,e) nct nive)u) ace+tora +0
acopere partea de ri+c care r0mne n +arcina a+igur0toru)ui/ dup0
deducerea rea+igur0riiC
#B
i+ provi!ioanele de risc pentru opera.iunile pe pie.ele financiare0
constituite potrivit re"lementrilor Comisiei Na.ionale a Aalorilor
:obiliare6
7+ provi!ioanele constituite 1n limita unei procent de 100F din valoarea
crean.elor asupra clien.ilor0 1nre"istrate de ctre contribuabili0 altele dec2t
cele prev!ute la lit. d+0 f+0 "+ ,i i+0 care 1ndeplinesc cumulativ urmtoarele
condi.ii:
1. sunt 1nre"istrate dup data de 1 ianuarie 20076
2. crean.a este de.inut la o persoan 7uridic asupra creia este declarat
procedura de desc8idere a falimentului0 pe ba!a 8otr2rii 7udectore,ti prin
care se atest aceast situa.ie6
3. nu sunt "arantate de alt persoan6
4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat
contribuabilului6
5. au fost incluse 1n veniturile impo!abile ale contribuabilului6
#M9
K= provi*ioane)e pentru nc@iderea >i urm0rirea po+tnc@idere a
depo*ite)or de de>euri/ con+tituite de contri.ua.i)ii care de+,0>oar0
activit0:i de depo*itare a de>euri)or/ potrivit )egii/ n )imita +umei +ta.i)ite
prin proiectu) pentru nc@iderea >i urm0rirea po+tnc@idere a depo*itu)ui/
core+pun*0toare coteiAp0r:i din tari,e)e de depo*itare perceputeC
#M31
)= provi*ioane)e con+tituite de companii)e aeriene din Romnia pentru
acoperirea c@e)tuie)i)or de ntre:inere >i reparare a parcu)ui de aeronave >i
a componente)or a,erente/ potrivit programe)or de ntre:inere a
aeronave)or/ apro.ate core+pun*0tor de c0tre Autoritatea Aeronautic0
!ivi)0 Romn0C
#M96
m= provi*ioane)e3aBu+t0ri)e pentru deprecierea crean:e)or pre)uate de )a
in+titu:ii)e de credit n vederea recuper0rii ace+tora/ n )imita di,eren:ei
dintre va)oarea crean:ei pre)uate prin ce+ionare >i +uma de ac@itat
cedentu)ui/ pentru crean:e)e care ndep)ine+c cumu)ativ urm0toare)e
condi:ii
11 +unt ce+ionate >i nregi+trate n conta.i)itatea ce+ionaru)ui dup0 data
de 1 iu)ie 2012 inc)u+ivC
21 +unt tran+,erate de )a o per+oan0 +au datorate de o per+oan0 care nu
e+te a,i)iat0 contri.ua.i)u)ui ce+ionarC
41 au ,o+t inc)u+e n venituri)e impo*a.i)e a)e contri.ua.i)u)ui ce+ionar1
#M60
<2= !ontri.ua.i)ii autori*a:i +0 de+,0>oare activitate n domeniu)
exp)oat0rii *0c0minte)or natura)e +unt o.)iga:i +0 nregi+tre*e n eviden:a
conta.i)0 >i +0 deduc0 provi*ioane pentru re,acerea terenuri)or a,ectate >i
pentru redarea ace+tora n circuitu) economic/ +i)vic +au agrico)/ n )imita
unei cote de 1F ap)icate a+upra di,eren:ei dintre venituri)e nregi+trate n
)eg0tur0 cu rea)i*area >i vn*area *0c0minte)or natura)e >i c@e)tuie)i)e
e,ectuate cu extrac:ia/ pre)ucrarea >i )ivrarea ace+tora/ pe toat0 durata de
,unc:ionare a exp)oat0rii *0c0minte)or natura)e1
#B
*3+ 'entru titularii de acorduri petroliere0 care desf,oar opera.iuni
petroliere 1n perimetre marine ce includ !one cu ad2ncime de ap mai mare
de 100 m0 cota provi!ionului constituit pentru de!afectarea sondelor0
demobili!area instala.iilor0 a dependin.elor ,i ane-elor0 precum ,i pentru
reabilitarea mediului este de 10F0 aplicat asupra diferen.ei dintre veniturile
,i c8eltuielile 1nre"istrate0 pe toat perioada e-ploatrii petroliere.
*4+ )e"ia &utonom G&dministra.ia )om2n a Berviciilor de #rafic
&erianG 3 )(:&#B& constituie trimestrial un provi!ion0 potrivit
prevederilor le"ale0 pentru diferen.a dintre veniturile din e-ploatare reali!ate
efectiv din activitatea de rut aerian ,i costurile efective ale activit.ii de
rut aerian0 care este utili!at pentru acoperirea c8eltuielilor de e-ploatare
care dep,esc tarifele stabilite anual de E%)(C(N#)(L.
*5+ )educerea sau anularea oricrui provi!ion ori a re!ervei care a fost
anterior dedus se include 1n veniturile impo!abile0 indiferent dac reducerea
sau anularea este datorat modificrii destina.iei provi!ionului sau a
re!ervei0 distribuirii provi!ionului sau re!ervei ctre participan.i sub orice
form0 lic8idrii0 divi!rii0 fu!iunii contribuabilului sau oricrui alt motiv.
'revederile pre!entului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un
provi!ion sau o re!erv 1n le"tur cu o divi!are sau fu!iune0 re"lementrile
acestui articol aplic2ndu3se 1n continuare acelui provi!ion sau re!erv.
#M54
<2E1= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <2=/ re*erve)e din reeva)uarea
miB)oace)or ,ixe/ inc)u+iv a terenuri)or/ e,ectuat0 dup0 data de 1 ianuarie
2004/ care +unt dedu+e )a ca)cu)u) pro,itu)ui impo*a.i) prin intermediu)
amorti*0rii ,i+ca)e +au a) c@e)tuie)i)or privind active)e cedate >i3+au ca+ate/
+e impo*itea*0 concomitent cu deducerea amorti*0rii ,i+ca)e/ re+pectiv )a
momentu) +c0derii din ge+tiune a ace+tor miB)oace ,ixe/ dup0 ca*1
#M93
<2E2= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <2=/ re*erve)e din reeva)uarea
imo.i)i*0ri)or necorpora)e/ e,ectuat0 de c0tre contri.ua.i)ii care ap)ic0
raportare ,inanciar0/ care +unt dedu+e )a ca)cu)u) pro,itu)ui impo*a.i) prin
intermediu) amorti*0rii ,i+ca)e +au a) c@e)tuie)i)or cu cedarea imo.i)i*0ri)or
necorpora)e/ +e impo*itea*0 concomitent cu deducerea amorti*0rii ,i+ca)e/
re+pectiv )a momentu) +c0derii din ge+tiune a ace+tor imo.i)i*0ri
necorpora)e/ dup0 ca*1
#B
*9+ <+ Bumele 1nre"istrate 1n conturi de re!erve le"ale ,i re!erve
repre!ent2nd facilit.i fiscale nu pot fi utili!ate pentru ma7orarea capitalului
social sau pentru acoperirea pierderilor. /n ca!ul 1n care nu sunt respectate
prevederile pre!entului alineat0 asupra acestor sume se recalculea!
impo!itul pe profit ,i se stabilesc dob2n!i ,i penalit.i de 1nt2r!iere0 de la
data aplicrii facilit.ii respective0 potrivit le"ii. Nu se supun impo!itrii
re!ervele de influen.e de curs valutar aferente aprecierii disponibilit.ilor 1n
valut0 constituite potrivit le"ii0 1nre"istrate de +ociet0:i comercia)e .ancare
A per+oane Buridice rom2ne ,i sucursalele bncilor strine0 care 1,i desf,oar
activitatea 1n )om2nia.
*7+ /n 1n.elesul pre!entului articol0 prin constituirea unui provi!ion sau a
unei re!erve se 1n.ele"e ,i ma7orarea unui provi!ion sau a unei re!erve.
#M6
<8= #rovi*ioane)e con+tituite pentru crean:e)e a+upra c)ien:i)or/
nregi+trate de c0tre contri.ua.i)i nainte de 1 ianuarie 2004/ +unt
deducti.i)e n )imite)e prev0*ute )a a)in1 <1= )it1 c=/ n +itua:ia n care
crean:e)e re+pective ndep)ine+c cumu)ativ urm0toare)e condi:ii
a= nu +unt garantate de a)t0 per+oan0C
.= +unt datorate de o per+oan0 care nu e+te per+oan0 a,i)iat0
contri.ua.i)u)uiC
c= au ,o+t inc)u+e n venituri)e impo*a.i)e a)e contri.ua.i)u)uiC
d= crean:a e+te de:inut0 a+upra unei per+oane Buridice pentru care a ,o+t
de+c@i+0 procedura ,a)imentu)ui/ pe .a*a @ot0rrii Budec0tore>ti prin care
+e ate+t0 acea+t0 +itua:ieC
e= nu au mai ,o+t con+tituite provi*ioane deducti.i)e ,i+ca) pentru crean:a
re+pectiv01
#CIN
-. A)in1 <5= a) art1 22 a ,o+t modi,icat con,orm Recti,ic0rii pu.)icate n
"onitoru) O,icia) a) Romniei/ #artea I/ nr1 112 din 5 ,e.ruarie 2004
<#M1=1
#B
&)#. 23
C3eltuieli &u )o1n"ile 'i )i(eren#e )e &ur 0alutar
#M9
<1= !@e)tuie)i)e cu do.n*i)e +unt integra) deducti.i)e n ca*u) n care
gradu) de ndatorare a capita)u)ui e+te mai mic +au ega) cu trei1 7radu) de
ndatorare a capita)u)ui +e determin0 ca raport ntre capita)u) mprumutat
cu termen de ram.ur+are pe+te un an >i capita)u) propriu/ ca medie a
va)ori)or exi+tente )a nceputu) anu)ui >i +,r>itu) perioadei pentru care +e
determin0 impo*itu) pe pro,it1 #rin capita) mprumutat +e n:e)ege tota)u)
credite)or >i mprumuturi)or cu termen de ram.ur+are pe+te un an/ potrivit
c)au*e)or contractua)e1
#M111
<1E1= ?n n:e)e+u) a)in1 <1=/ prin credit3mprumut +e n:e)ege orice
conven:ie nc@eiat0 ntre p0r:i care generea*0 n +arcina uneia dintre p0r:i
o.)iga:ia de a p)0ti do.n*i >i de a re+titui capita)u) mprumutat1
#M125
<2= ?n condi:ii)e n care gradu) de ndatorare a capita)u)ui e+te pe+te trei/
c@e)tuie)i)e cu do.n*i)e >i cu pierderea net0 din di,eren:e)e de cur+ va)utar/
a,erente mprumuturi)or )uate n ca)cu) )a determinarea gradu)ui de
ndatorare/ +unt nededucti.i)e1 Ace+tea +e reportea*0 n perioada
urm0toare/ n condi:ii)e a)in1 <1=/ pn0 )a deducti.i)itatea integra)0 a
ace+tora1 %reptu) de reportare a c@e)tuie)i)or cu do.n*i)e >i cu pierderea
net0 din di,eren:e)e de cur+ va)utar a) contri.ua.i)i)or care >i ncetea*0
exi+ten:a ca e,ect a) unei opera:iuni de ,u*iune +au divi*are +e tran+,er0
contri.ua.i)i)or nouAn,iin:a:i/ re+pectiv ce)or care preiau patrimoniu)
+ociet0:ii a.+or.ite +au divi*ate/ dup0 ca*/ propor:iona) cu active)e >i
pa+ive)e tran+,erate per+oane)or Buridice .ene,iciare/ potrivit proiectu)ui de
,u*iune3divi*are1 %reptu) de reportare a c@e)tuie)i)or cu do.n*i)e >i cu
pierderea net0 din di,eren:e)e de cur+ va)utar a) contri.ua.i)i)or care nu >i
ncetea*0 exi+ten:a ca e,ect a) unei opera:iuni de de+prindere a unei p0r:i
din patrimoniu) ace+tora/ tran+,erat0 ca ntreg/ +e mparte ntre ace>ti
contri.ua.i)i >i cei care preiau par:ia) patrimoniu) +ociet0:ii cedente/ dup0
ca*/ propor:iona) cu active)e >i pa+ive)e tran+,erate per+oane)or Buridice
.ene,iciare/ potrivit proiectu)ui de divi*are/ re+pectiv cu ce)e men:inute de
per+oana Buridic0 cedent01
#M6
<4= ?n ca*u) n care c@e)tuie)i)e din di,eren:e)e de cur+ va)utar a)e
contri.ua.i)u)ui dep0>e+c venituri)e din di,eren:e)e de cur+ va)utar/
di,eren:a va ,i tratat0 ca o c@e)tuia)0 cu do.nda/ potrivit a)in1 <1=/
deducti.i)itatea ace+tei di,eren:e ,iind +upu+0 )imitei prev0*ute )a a)in1 <1=1
!@e)tuie)i)e din di,eren:e)e de cur+ va)utar/ care +e )imitea*0 potrivit
pre*entu)ui a)ineat/ +unt ce)e a,erente mprumuturi)or )uate n ca)cu) )a
determinarea gradu)ui de ndatorare a capita)u)ui1
#M31
<4= %o.n*i)e >i pierderi)e din di,eren:e de cur+ va)utar/ n )eg0tur0 cu
mprumuturi)e o.:inute direct +au indirect de )a .0nci interna:iona)e de
de*vo)tare >i organi*a:ii +imi)are/ men:ionate n norme/ >i ce)e care +unt
garantate de +tat/ ce)e a,erente mprumuturi)or o.:inute de )a in+titu:ii)e de
credit romne +au +tr0ine/ in+titu:ii)e ,inanciare ne.ancare/ de )a
per+oane)e Buridice care acord0 credite potrivit )egii/ precum >i ce)e
o.:inute n .a*a o.)iga:iuni)or admi+e )a tran*ac:ionare pe o pia:0
reg)ementat0 nu intr0 +u. inciden:a prevederi)or pre*entu)ui artico)1
#M6
<2= ?n ca*u) mprumuturi)or o.:inute de )a a)te entit0:i/ cu excep:ia ce)or
prev0*ute )a a)in1 <4=/ do.n*i)e deducti.i)e +unt )imitate )a
a= nive)u) ratei do.n*ii de re,erin:0 a J0ncii $a:iona)e a Romniei/
core+pun*0toare u)timei )uni din trime+tru/ pentru mprumuturi)e n )eiC >i
.= nive)u) ratei do.n*ii anua)e de 9F/ pentru mprumuturi)e n va)ut01
Ace+t nive) a) ratei do.n*ii +e ap)ic0 )a determinarea pro,itu)ui impo*a.i)
a,erent anu)ui ,i+ca) 20041 $ive)u) ratei do.n*ii pentru mprumuturi)e n
va)ut0 +e actua)i*ea*0 prin @ot0rre a 7uvernu)ui1
#B
*9+ Limita prev!ut la alin. *5+ se aplic separat pentru fiecare 1mprumut0
1nainte de aplicarea prevederilor alin. *1+ ,i *2+.
#M31
<7= #revederi)e a)in1 <1= A <4= nu +e ap)ic0 +ociet0:i)or comercia)e
.ancare/ per+oane Buridice romne/ +ucur+a)e)or .0nci)or +tr0ine care >i
de+,0>oar0 activitatea n Romnia/ +ociet0:i)or de )ea+ing pentru
opera:iuni)e de )ea+ing/ +ociet0:i)or de credit ipotecar/ in+titu:ii)or de credit/
precum >i in+titu:ii)or ,inanciare ne.ancare1
#B
*@+ /n ca!ul unei persoane 7uridice strine care 1,i desf,oar activitatea
printr3un sediu permanent 1n )om2nia0 prevederile pre!entului articol se
aplic prin luarea 1n considerare a capitalului propriu.
&)#. 24
2morti"area (i&al*
*1+ C8eltuielile aferente ac8i!i.ionrii0 producerii0 construirii0 asamblrii0
instalrii sau 1mbunt.irii mi7loacelor fi-e amorti!abile se recuperea! din
punct de vedere fiscal prin deducerea amorti!rii potrivit prevederilor
pre!entului articol.
*2+ :i7locul fi- amorti!abil este orice imobili!are corporal care
1ndepline,te cumulativ urmtoarele condi.ii:
a+ <+ este de.inut ,i utili!at 1n produc.ia0 livrarea de bunuri sau n
pre+tarea de +ervicii/ pentru a fi 1nc8iriat ter.ilor sau 1n scopuri
administrative6
#M60
.= are o va)oare ,i+ca)0 mai mare dect )imita +ta.i)it0 prin @ot0rre a
7uvernu)ui/ )a data intr0rii n patrimoniu) contri.ua.i)u)uiC
#B
c+ are o durat normal de utili!are mai mare de un an.
'entru imobili!rile corporale care sunt folosite 1n loturi0 seturi sau care
formea! un sin"ur corp0 lot sau set0 la determinarea amorti!rii se are 1n
vedere valoarea 1ntre"ului corp0 lot sau set. 'entru componentele care intr
1n structura unui activ corporal0 a cror durat normal de utili!are difer de
cea a activului re!ultat0 amorti!area se determin pentru fiecare component
1n parte.
*3+ Bunt0 de asemenea0 considerate mi7loace fi-e amorti!abile:
#M111
a= inve+ti:ii)e e,ectuate )a miB)oace)e ,ixe care ,ac o.iectu) unor contracte
de nc@iriere/ conce+iune/ )oca:ie de ge+tiune/ a+ociere n participa:iune >i
a)te)e a+emeneaC
#B
b+ mi7loacele fi-e puse 1n func.iune par.ial0 pentru care nu s3au 1ntocmit
formele de 1nre"istrare ca imobili!are corporal6 acestea se cuprind 1n
"rupele 1n care urmea! a se 1nre"istra0 la valoarea re!ultat prin 1nsumarea
c8eltuielilor efective oca!ionate de reali!area lor6
c+ investi.iile efectuate pentru descopert 1n vederea valorificrii de
substan.e minerale utile0 precum ,i pentru lucrrile de desc8idere ,i pre"tire
a e-trac.iei 1n subteran ,i la suprafa.6
d+ investi.iile efectuate la mi7loacele fi-e e-istente0 sub forma c8eltuielilor
ulterioare reali!ate 1n scopul 1mbunt.irii parametrilor te8nici ini.iali ,i care
conduc la ob.inerea de beneficii economice viitoare0 prin ma7orarea valorii
mi7locului fi-6
e+ investi.iile efectuate din surse proprii0 concreti!ate 1n bunuri noi0 de
natura celor apar.in2nd domeniului public0 precum ,i 1n de!voltri ,i
moderni!ri ale bunurilor aflate 1n proprietate public6
f+ amena7rile de terenuri6
#M111
g= active)e .io)ogice/ nregi+trate de c0tre contri.ua.i)ii care ap)ic0
raportare ,inanciar01
#B
*4+ Nu repre!int active amorti!abile:
a+ terenurile0 inclusiv cele 1mpdurite6
b+ tablourile ,i operele de art6
c+ fondul comercial6
d+ lacurile0 bl.ile ,i ia!urile care nu sunt re!ultatul unei investi.ii6
e+ bunurile din domeniul public finan.ate din surse bu"etare6
f+ orice mi7loc fi- care nu 1,i pierde valoarea 1n timp datorit folosirii0
potrivit normelor6
"+ casele de odi8n proprii0 locuin.ele de protocol0 navele0 aeronavele0
vasele de croa!ier0 altele dec2t cele utili!ate 1n scopul reali!rii veniturilor6
#M111
@= imo.i)i*0ri)e necorpora)e cu durat0 de via:0 uti)0 nedeterminat0/
ncadrate a+t,e) potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e1
#M60
<2= ;;; A.rogat
#B
*9+ )e"imul de amorti!are pentru un mi7loc fi- amorti!abil se determin
conform urmtoarelor re"uli:
a+ 1n ca!ul construc.iilor0 se aplic metoda de amorti!are liniar6
b+ 1n ca!ul ec8ipamentelor te8nolo"ice0 respectiv al ma,inilor0 uneltelor ,i
instala.iilor0 precum ,i pentru computere ,i ec8ipamente periferice ale
acestora0 contribuabilul poate opta pentru metoda de amorti!are liniar0
de"resiv sau accelerat6
c+ 1n ca!ul oricrui alt mi7loc fi- amorti!abil0 contribuabilul poate opta
pentru metoda de amorti!are liniar sau de"resiv.
#M60
<7= ?n ca*u) metodei de amorti*are )iniar0/ amorti*area +e +ta.i)e>te prin
ap)icarea cotei de amorti*are )iniar0 )a va)oarea ,i+ca)0 de )a data intr0rii
n patrimoniu) contri.ua.i)u)ui a miB)ocu)ui ,ix amorti*a.i)1
#B
*@+ /n ca!ul metodei de amorti!are de"resiv0 amorti!area se calculea!
prin multiplicarea cotelor de amorti!are liniar cu unul dintre coeficien.ii
urmtori:
a+ 1050 dac durata normal de utili!are a mi7locului fi- amorti!abil este
1ntre 2 ,i 5 ani6
b+ 2000 dac durata normal de utili!are a mi7locului fi- amorti!abil este
1ntre 5 ,i 10 ani6
c+ 2050 dac durata normal de utili!are a mi7locului fi- amorti!abil este
mai mare de 10 ani.
*=+ /n ca!ul metodei de amorti!are accelerat0 amorti!area se calculea!
dup cum urmea!:
#M60
a= pentru primu) an de uti)i*are/ amorti*area nu poate dep0>i 20F din
va)oarea ,i+ca)0 de )a data intr0rii n patrimoniu) contri.ua.i)u)ui a
miB)ocu)ui ,ixC
#B
b+ pentru urmtorii ani de utili!are0 amorti!area se calculea! prin
raportarea valorii rmase de amorti!are a mi7locului fi- la durata normal de
utili!are rmas a acestuia.
#M111
<10= ;;= !@e)tuie)i)e a,erente ac@i*i:ion0rii de .revete/ drepturi de autor/
)icen:e/ m0rci de comer: +au ,a.ric0 >i a)te imo.i)i*0ri necorpora)e
recuno+cute din punct de vedere conta.i)/ cu excep:ia c@e)tuie)i)or de
con+tituire/ a ,ondu)ui comercia)/ a imo.i)i*0ri)or necorpora)e cu durat0 de
via:0 uti)0 nedeterminat0/ ncadrate a+t,e) potrivit reg)ement0ri)or
conta.i)e/ precum >i c@e)tuie)i)e de de*vo)tare care din punct de vedere
conta.i) repre*int0 imo.i)i*0ri necorpora)e/ +e recuperea*0 prin intermediu)
deduceri)or de amorti*are )iniar0 pe perioada contractu)ui +au pe durata de
uti)i*are/ dup0 ca*1 !@e)tuie)i)e a,erente ac@i*i:ion0rii +au producerii
programe)or in,ormatice +e recuperea*0 prin intermediu) deduceri)or de
amorti*are )iniar0 pe o perioad0 de 4 ani1 #entru .revete)e de inven:ie +e
poate uti)i*a >i metoda de amorti*are degre+iv0 +au acce)erat01
#B
*11+ &morti!area fiscal se calculea! dup cum urmea!:
a+ 1ncep2nd cu luna urmtoare celei 1n care mi7locul fi- amorti!abil se
pune 1n func.iune6
b+ pentru c8eltuielile cu investi.iile efectuate din surse proprii la
mi7loacele fi-e din domeniul public0 pe durata normal de utili!are0 pe
durata normal de utili!are rmas sau pe perioada contractului de
concesionare sau 1nc8iriere0 dup ca!6
c+ pentru c8eltuielile cu investi.iile efectuate la mi7loacele fi-e
concesionate0 1nc8iriate sau luate 1n loca.ie de "estiune de cel care a efectuat
investi.ia0 pe perioada contractului sau pe durata normal de utili!are0 dup
ca!6
d+ pentru c8eltuielile cu investi.iile efectuate pentru amena7area
terenurilor0 liniar0 pe o perioad de 10 ani6
e+ amorti!area cldirilor ,i a construc.iilor minelor0 salinelor cu e-trac.ie
1n solu.ie prin sonde0 carierelor0 e-ploatrilor la !i0 pentru substan.e minerale
solide ,i cele din industria e-tractiv de petrol0 a cror durat de folosire este
limitat de durata re!ervelor ,i care nu pot primi alte utili!ri dup epui!area
re!ervelor0 precum ,i a investi.iilor pentru descopert se calculea! pe
unitate de produs0 1n func.ie de re!erva e-ploatabil de substan. mineral
util.
&morti!area pe unitatea de produs se recalculea!:
1. din 5 1n 5 ani la mine0 cariere0 e-trac.ii petroliere0 precum ,i la
c8eltuielile de investi.ii pentru descopert6
2. din 10 1n 10 ani la saline6
#M114
eE1= ?n ca*u) contri.ua.i)i)or care ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e
con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0 >i care
+ta.i)e+c pentru amorti*area miB)oace)or ,ixe +peci,ice activit0:ii de
exp)orare >i produc:ie a re+ur+e)or de petro) >i ga*e >i a)te +u.+tan:e
minera)e po)itici conta.i)e +peci,ice domeniu)ui de activitate/ n
concordan:0 cu ce)e mai recente norme a)e a)tor organi+me de norma)i*are
care uti)i*ea*0 un cadru genera) conceptua) +imi)ar pentru a e)a.ora
+tandarde de conta.i)itate/ a)te documente conta.i)e >i practici)e acceptate
a)e domeniu)ui de activitate/ va)oarea ,i+ca)0 r0ma+0 neamorti*at0 a
miB)oace)or ,ixe ca+ate +e deduce prin uti)i*area metodei de amorti*are
,i+ca)0 uti)i*ate nainte de ca+area ace+tora/ pe perioada r0ma+01 Ace+te
prevederi +e ap)ic0 >i pentru va)oarea ,i+ca)0 r0ma+0 neamorti*at0 )a
momentu) retrat0rii miB)oace)or ,ixe +peci,ice activit0:ii de exp)orare >i
produc:ie a re+ur+e)or de petro) >i ga*e >i a)te +u.+tan:e minera)eC
#B
f+ mi7loacele de transport pot fi amorti!ate ,i 1n func.ie de numrul de
>ilometri sau numrul de ore de func.ionare prev!ut 1n cr.ile te8nice0
pentru cele ac8i!i.ionate dup data de 1 ianuarie 20046
"+ pentru locuin.ele de serviciu0 amorti!area este deductibil fiscal p2n la
nivelul corespun!tor suprafe.ei construite prev!ute de le"ea locuin.ei6
8+ numai pentru autoturismele folosite 1n condi.iile prev!ute la art. 21
alin. *3+ lit. n+.
#M114
<11E1= #rin derogare de )a prevederi)e art1 7 a)in1 <1= pct1 44 >i 44/ pentru
miB)oace)e de tran+port de per+oane care au ce) mu)t 9 +caune de pa+ageri/
inc)u*nd >i +caunu) >o,eru)ui/ din categoria "1/ a+t,e) cum +unt de,inite n
Reg)ement0ri)e privind omo)ogarea de tip >i e)i.erarea c0r:ii de identitate a
ve@icu)e)or rutiere/ precum >i omo)ogarea de tip a produ+e)or uti)i*ate )a
ace+tea A R$TR 2/ apro.ate prin Ordinu) mini+tru)ui )ucr0ri)or pu.)ice/
tran+porturi)or >i )ocuin:ei nr1 21132004/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e
u)terioare/ c@e)tuie)i)e cu amorti*area +unt deducti.i)e/ pentru ,iecare/ n
)imita a 11200 )ei3)un01 #entru ace+te miB)oace de tran+port nu +e ap)ic0
prevederi)e a)in1 <11= )it1 ,=1 Gunt exceptate +itua:ii)e n care miB)oace)e de
tran+port re+pective +e n+criu n oricare dintre urm0toare)e categorii
21 ve@icu)e)e uti)i*ate de agen:ii de vn*0ri >i de ac@i*i:ii/ precum >i
pentru te+t drive >i pentru demon+tra:iiC
pentru nc@iriere c0tre a)te per+oane/ tran+miterea dreptu)ui de ,o)o+in:0/ n
cadru) contracte)or de )ea+ing opera:iona) +au pentru in+truire de c0tre
>co)i)e de >o,eri1
#M111
<11E2= A)in1 <11E1= +e ap)ic0 inc)u+iv pentru miB)oace)e de tran+port
per+oane care au ce) mu)t 9 +caune de pa+ageri/ inc)u*nd >i +caunu)
>o,eru)ui/ ac@i*i:ionate3produ+e anterior datei de 1 ,e.ruarie 2014/ pentru
c@e)tuie)i)e cu amorti*area +ta.i)ite n .a*a va)orii ,i+ca)e r0ma+e
neamorti*ate )a acea+t0 dat01
#M17
<12= !ontri.ua.i)ii care au inve+tit n miB)oace ,ixe amorti*a.i)e +au n
.revete de inven:ie amorti*a.i)e >i care au dedu+ c@e)tuie)i de amorti*are
repre*entnd 20F din va)oarea de intrare a ace+tora con,orm prevederi)or
)ega)e/ )a data punerii n ,unc:iune a miB)ocu)ui ,ix +au a .revetu)ui de
inven:ie/ pn0 )a data de 40 apri)ie 2002 inc)u+iv/ au o.)iga:ia +0 p0+tre*e
n patrimoniu ace+te miB)oace ,ixe amorti*a.i)e ce) pu:in o perioad0 ega)0
cu Bum0tate din durata )or norma)0 de uti)i*are1 ?n ca*u) n care nu +unt
re+pectate prevederi)e pre*entu)ui a)ineat/ impo*itu) pe pro,it +e
reca)cu)ea*0 >i +e +ta.i)e+c do.n*i >i pena)it0:i de ntr*iere de )a data
ap)ic0rii ,aci)it0:ii re+pective/ potrivit )egii1
#B
*13+ 'entru investi.iile reali!ate 1n parcurile industriale p2n la data de 31
decembrie 2009 se acord o deducere suplimentar din profitul impo!abil0 1n
cot de 20F din valoarea investi.iilor 1n construc.ii sau a reabilitrilor de
construc.ii0 infrastructur intern ,i de cone-iune la re.eaua public de
utilit.i0 .in2nd seama de prevederile le"ale 1n vi"oare privind clasificarea ,i
duratele normate de utili!are a mi7loacelor fi-e amorti!abile. Contribuabilii
care beneficia! de facilit.ile prev!ute la alin. *12+ nu pot beneficia de
facilit.ile prev!ute 1n pre!entul alineat.
*14+ C8eltuielile aferente locali!rii0 e-plorrii0 de!voltrii sau oricrei
activit.i pre"titoare pentru e-ploatarea resurselor naturale se recuperea!
1n rate e"ale pe o perioad de 5 ani0 1ncep2nd cu luna 1n care sunt efectuate
c8eltuielile. C8eltuielile aferente ac8i!i.ionrii oricrui drept de e-ploatare a
resurselor naturale se recuperea! pe msur ce resursele naturale sunt
e-ploatate0 propor.ional cu valoarea recuperat raportat la valoarea total
estimat a resurselor.
#M60
<12= #entru miB)oace)e ,ixe amorti*a.i)e/ deduceri)e de amorti*are +e
determin0 ,0r0 a )ua n ca)cu) amorti*area conta.i)01 !>tiguri)e +au
pierderi)e re*u)tate din vn*area ori din +coaterea din ,unc:iune a ace+tor
miB)oace ,ixe +e ca)cu)ea*0 pe .a*a va)orii ,i+ca)e a ace+tora/ diminuat0 cu
amorti*area ,i+ca)01 #entru miB)oace)e ,ixe cu va)oarea conta.i)0
eviden:iat0 n +o)d )a data de 41 decem.rie 2004/ amorti*area +e ca)cu)ea*0
n .a*a va)orii r0ma+e neamorti*at0/ pe durata norma)0 de uti)i*are
r0ma+0/ ,o)o+induA+e metode)e de amorti*are ap)icate pn0 )a acea+t0 dat01
#M93
<12E1= ?n ca*u) n care +e n)ocuie+c p0r:i componente a)e miB)oace)or
,ixe amorti*a.i)e3imo.i)i*0ri)or necorpora)e cu va)oare ,i+ca)0 r0ma+0
neamorti*at0/ c@e)tuie)i)e repre*entnd va)oarea ,i+ca)0 r0ma+0
neamorti*at0 a,erent0 p0r:i)or n)ocuite repre*int0 c@e)tuie)i deducti.i)e )a
ca)cu)u) pro,itu)ui impo*a.i)1 Da)oarea ,i+ca)0 r0ma+0 neamorti*at0 a
miB)oace)or ,ixe amorti*a.i)e3imo.i)i*0ri)or necorpora)e +e reca)cu)ea*0 n
mod core+pun*0tor/ prin diminuarea ace+teia cu va)oarea ,i+ca)0 r0ma+0
neamorti*at0 a,erent0 p0r:i)or n)ocuite >i maBorarea cu va)oarea ,i+ca)0
a,erent0 p0r:i)or noi n)ocuite/ pe durata norma)0 de uti)i*are r0ma+01
<12E2= ?n ca*u) n care +e n)ocuie+c p0r:i componente a)e miB)oace)or
,ixe amorti*a.i)e3imo.i)i*0ri)or necorpora)e dup0 expirarea duratei
norma)e de uti)i*are/ pentru determinarea amorti*0rii ,i+ca)e +e va +ta.i)i o
nou0 durat0 norma)0 de uti)i*are de c0tre o comi+ie te@nic0 +au un expert
te@nic independent1
#B
*19+ Contribuabilii care investesc 1n mi7loace fi-e destinate prevenirii
accidentelor de munc ,i bolilor profesionale0 precum ,i 1nfiin.rii ,i
func.ionrii cabinetelor medicale0 pot deduce inte"ral valoarea acestora la
calculul profitului impo!abil la data punerii 1n func.iune sau pot recupera
aceste c8eltuieli prin deduceri de amorti!are0 potrivit prevederilor
pre!entului articol.
#M60
<17= ?n ca*u) unei imo.i)i*0ri corpora)e care )a data intr0rii n
patrimoniu are o va)oare ,i+ca)0 mai mic0 dect )imita +ta.i)it0 prin
@ot0rre a 7uvernu)ui/ contri.ua.i)u) poate opta pentru deducerea
c@e)tuie)i)or a,erente imo.i)i*0rii +au pentru recuperarea ace+tor c@e)tuie)i
prin deduceri de amorti*are/ potrivit prevederi)or pre*entu)ui artico)1
#B
*1@+ C8eltuielile aferente ac8i!i.ionrii sau producerii de containere sau
ambala7e0 care circul 1ntre contribuabil ,i clien.i0 se recuperea! prin
deduceri de amorti!are0 prin metoda liniar0 pe durata normal de utili!are
stabilit de contribuabilul care 1,i men.ine dreptul de proprietate asupra
containerelor sau a ambala7elor.
*1=+ :inisterul ;inan.elor 'ublice elaborea! normele privind clasifica.ia
,i duratele normale de func.ionare a mi7loacelor fi-e.
#M39
<20= ;;; A.rogat
#B
*21+ 'entru titularii de acorduri petroliere ,i subcontractan.ii acestora0 care
desf,oar opera.iuni petroliere 1n perimetre marine ce includ !one cu
ad2ncime de ap de peste 100 metri0 se calculea! amorti!area imobili!rilor
corporale ,i necorporale aferente opera.iunilor petroliere0 a cror durat de
folosire este limitat de durata re!ervelor0 pe unitatea de produs0 cu un "rad
de utili!are de 100F0 1n func.ie de re!erva e-ploatabil de substan.
mineral util0 pe durata acordului petrolier. C8eltuielile aferente
investi.iilor 1n curs0 imobili!rilor corporale ,i necorporale efectuate pentru
opera.iunile petroliere vor fi reflectate 1n contabilitate at2t 1n lei0 c2t ,i 1n
euro6 aceste c8eltuieli0 1nre"istrate 1n contabilitate 1n lei0 vor fi reevaluate la
sf2r,itul fiecrui e-erci.iu financiar pe ba!a valorilor 1nre"istrate 1n
contabilitate 1n euro0 la cursul de sc8imb euroDleu comunicat de Canca
Na.ional a )om2niei pentru ultima !i a fiecrui e-erci.iu financiar.
*22+ 'revederile Le"ii nr. 15D1==4 privind amorti!area capitalului
imobili!at 1n active corporale ,i necorporale0 republicat0 cu modificrile ,i
completrile ulterioare0 nu se aplic la calculul profitului impo!abil0 cu
e-cep.ia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a+ ,i ale art. @ din aceea,i le"e.
#M93
<24= ?n ca*u) contri.ua.i)i)or care ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e
con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0/ pentru
active)e imo.i)i*ate de:inute pentru activitatea proprie/ tran+,erate n
categoria active)or imo.i)i*ate de:inute n vederea vn*0rii >i rec)a+i,icate
n categoria active)or imo.i)i*ate de:inute pentru activitatea proprie/
va)oarea ,i+ca)0 r0ma+0 neamorti*at0 e+te va)oarea ,i+ca)0 dinaintea
rec)a+i,ic0rii ca active imo.i)i*ate de:inute n vederea vn*0rii1 %urata de
amorti*are e+te durata norma)0 de uti)i*are r0ma+0 determinat0 n .a*a
duratei norma)e de uti)i*are ini:ia)e/ din care +e +cade durata n care a ,o+t
c)a+i,icat n categoria active)or imo.i)i*ate de:inute n vederea vn*0rii1
Amorti*area ,i+ca)0 +e ca)cu)ea*0 ncepnd cu )una urm0toare ce)ei n care
a ,o+t rec)a+i,icat n categoria active)or imo.i)i*ate de:inute pentru
activitatea proprie/ prin reca)cu)area cotei de amorti*are ,i+ca)01
#CIN
-. La art1 24 a)in1 <2=/ )it1 a= a ,o+t modi,icat0 con,orm Recti,ic0rii
pu.)icate n "onitoru) O,icia) a) Romniei/ #artea I/ nr1 112 din 5 ,e.ruarie
2004 <#M1=1
--. A)in1 <10= a) art1 24 inc)ude >i modi,icarea e,ectuat0 prin Recti,icarea
pu.)icat0 n "onitoru) O,icia) a) Romniei/ #artea I/ nr1 77 din 5 ,e.ruarie
2014 <#M112=1
#B
&)#. 25
Contra&te )e leain$
*1+ /n ca!ul leasin"ului financiar utili!atorul este tratat din punct de
vedere fiscal ca proprietar0 1n timp ce 1n ca!ul leasin"ului opera.ional0
locatorul are aceast calitate.
&morti!area bunului care face obiectul unui contract de leasin" se face de
ctre utili!ator0 1n ca!ul leasin"ului financiar0 ,i de ctre locator0 1n ca!ul
leasin"ului opera.ional0 c8eltuielile fiind deductibile0 potrivit art. 24.
*2+ /n ca!ul leasin"ului financiar utili!atorul deduce dob2nda0 iar 1n ca!ul
leasin"ului opera.ional locatarul deduce c8iria *rata de leasin"+.
#M91
&)#. 25E1
,o'tracte de fid(cie
<1= ?n ca*u) contracte)or de ,iducie/ nc@eiate con,orm di+po*i:ii)or
!odu)ui civi)/ n care con+tituitoru) are >i ca)itatea de .ene,iciar/ +e ap)ic0
urm0toare)e regu)i
a= tran+,eru) ma+ei patrimonia)e ,iduciare de )a con+tituitor c0tre ,iduciar
nu e+te tran+,er impo*a.i) n n:e)e+u) pre*entu)ui tit)uC
.= ,iduciaru) va conduce o eviden:0 conta.i)0 +eparat0 pentru ma+a
patrimonia)0 ,iduciar0 >i va tran+mite trime+tria) c0tre con+tituitor/ pe .a*0
de decont/ venituri)e >i c@e)tuie)i)e re*u)tate din admini+trarea patrimoniu)ui
con,orm contractu)uiC
c= va)oarea ,i+ca)0 a active)or cuprin+e n ma+a patrimonia)0 ,iduciar0/
pre)uat0 de ,iduciar/ e+te ega)0 cu va)oarea ,i+ca)0 pe care ace+tea au avutA
o )a con+tituitorC
d= amorti*area ,i+ca)0 pentru orice activ amorti*a.i) prev0*ut n ma+a
patrimonia)0 ,iduciar0 +e determin0 n continuare n con,ormitate cu
regu)i)e prev0*ute )a art1 24/ care +Aar ,i ap)icat )a per+oana care a
tran+,erat activu)/ dac0 tran+,eru) nu ar ,i avut )oc1
<2= ?n ca*u) contracte)or de ,iducie/ nc@eiate con,orm di+po*i:ii)or
!odu)ui civi)/ n care ca)itatea de .ene,iciar o are ,iduciaru) +au o ter:0
per+oan0/ c@e)tuie)i)e nregi+trate din tran+,eru) ma+ei patrimonia)e
,iduciare de )a con+tituitor c0tre ,iduciar +unt con+iderate c@e)tuie)i
nededucti.i)e1
#B
&)#. 29<+
Pier)eri (i&ale
*1+ 'ierderea anual0 stabilit prin declara.ia de impo!it pe profit0 se
recuperea! din profiturile impo!abile ob.inute 1n urmtorii 5 ani
consecutivi. )ecuperarea pierderilor se va efectua 1n ordinea 1nre"istrrii
acestora0 la fiecare termen de plat a impo!itului pe profit0 potrivit
prevederilor le"ale 1n vi"oare din anul 1nre"istrrii acestora.
#M97
<2= #ierderea ,i+ca)0 nregi+trat0 de contri.ua.i)ii care >i ncetea*0
exi+ten:a ca e,ect a) unei opera:iuni de ,u*iune +au divi*are +e recuperea*0
de c0tre contri.ua.i)ii nouAn,iin:a:i ori de c0tre cei care preiau patrimoniu)
+ociet0:ii a.+or.ite +au divi*ate/ dup0 ca*/ propor:iona) cu active)e >i
pa+ive)e tran+,erate per+oane)or Buridice .ene,iciare/ potrivit proiectu)ui de
,u*iune3divi*are1 #ierderea ,i+ca)0 nregi+trat0 de contri.ua.i)ii care nu >i
ncetea*0 exi+ten:a ca e,ect a) unei opera:iuni de de+prindere a unei p0r:i
din patrimoniu) ace+tora/ tran+,erat0 ca ntreg/ +e recuperea*0 de ace>ti
contri.ua.i)i >i de cei care preiau par:ia) patrimoniu) +ociet0:ii cedente/
dup0 ca*/ propor:iona) cu active)e >i pa+ive)e tran+,erate per+oane)or
Buridice .ene,iciare/ potrivit proiectu)ui de divi*are/ re+pectiv cu ce)e
men:inute de per+oana Buridic0 cedent01
#M114
<4= ?n ca*u) per+oane)or Buridice +tr0ine/ prevederi)e a)in1 <1=/ re+pectiv
a)in1 <2= +e ap)ic0 )unduA+e n con+iderare numai venituri)e >i c@e)tuie)i)e
atri.ui.i)e +ediu)ui permanent/ re+pectiv venituri)e >i c@e)tuie)i)e atri.ui.i)e
,iec0rui +ediu permanent cumu)ate )a nive)u) +ediu)ui permanent de+emnat
n Romnia1 #ierderi)e ,i+ca)e nregi+trate pn0 )a data de 40 iunie 2014 de
+edii)e permanente care apar:in ace)eia>i per+oane Buridice +tr0ine/ care
ap)ic0 prevederi)e art1 29E1/ nerecuperate pn0 )a acea+t0 dat0/ +e tran+mit
+ediu)ui permanent de+emnat >i +e recuperea*0 n ,unc:ie de perioada n
care ace+tea au ,o+t nregi+trate/ a+t,e)
a= pierderea ,i+ca)0 nregi+trat0 n perioada 1 ianuarie A 40 iunie 2014
inc)u+iv e+te )uat0 n ca)cu) )a +ta.i)irea pro,itu)ui impo*a.i)3pierderii
,i+ca)e din perioada 1 iu)ie A 41 decem.rie 2014 inc)u+iv/ naintea
recuper0rii pierderi)or ,i+ca)e din anii preceden:i anu)ui 2014/ perioada 1
iu)ie A 41 decem.rie 2014 inc)u+iv ne,iind con+iderat0 an ,i+ca) n +en+u)
ce)or 7 ani con+ecutiviC
.= pierderea ,i+ca)0 nregi+trat0 n anii anteriori anu)ui 2014/ r0ma+0
nerecuperat0 )a data de 40 iunie 2014/ +e recuperea*0/ )a ,iecare termen de
p)at0 a impo*itu)ui pe pro,it care urmea*0 ace+tei date/ pe perioada de
recuperare r0ma+0 din perioada ini:ia)0 de 2 ani/ re+pectiv 7 ani/ n ordinea
nregi+tr0rii ace+teiaC anu) 2014 e+te con+iderat un +ingur an ,i+ca) n
+en+u) ce)or 2 ani/ re+pectiv 7 ani con+ecutivi1
#M47
<4= !ontri.ua.i)ii care au ,o+t p)0titori de impo*it pe venit >i care
anterior au rea)i*at pierdere ,i+ca)0 intr0 +u. inciden:a prevederi)or a)in1
<1=/ re+pectiv a)in1 <2=/ de )a data )a care au revenit )a +i+temu) de
impo*itare reg)ementat de pre*entu) tit)u1 Acea+t0 pierdere +e recuperea*0
pe perioada cuprin+0 ntre data nregi+tr0rii pierderii ,i+ca)e >i )imita ce)or
2 ani/ re+pectiv 7 ani/ dup0 ca*1
<2= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1=/ pierderea ,i+ca)0 anua)0
rea)i*at0 ncepnd cu anu) 2009/ +ta.i)it0 prin dec)ara:ia de impo*it pe
pro,it/ +e recuperea*0 din pro,ituri)e impo*a.i)e o.:inute n urm0torii 7 ani
con+ecutivi1 Recuperarea pierderi)or +e va e,ectua n ordinea nregi+tr0rii
ace+tora/ )a ,iecare termen de p)at0 a impo*itu)ui pe pro,it/ potrivit
prevederi)or )ega)e n vigoare din anu) nregi+tr0rii ace+tora1
#CIN
A art1 41 a)in1 <2= din Legea nr1 15932014 <#M115=1
#B
&)#. 27
Reor$ani"*ri+ li&3i)*ri 'i alte tran(eruri )e a&ti0e 'i titluri )e
!arti&i!are
*1+ /n ca!ul contribu.iilor cu active la capitalul unei persoane 7uridice 1n
sc8imbul unor titluri de participare la aceast persoan 7uridic se aplic
urmtoarele re"uli:
#M60
a= contri.u:ii)e nu +unt tran+,eruri impo*a.i)e n n:e)e+u) prevederi)or
pre*entu)ui tit)uC
#B
b+ valoarea fiscal a activelor primite de persoana 7uridic este e"al cu
valoarea fiscal a acelor active la persoana care contribuie cu activul6
c+ valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care
contribuie cu activele este e"al cu valoarea fiscal a activelor aduse drept
contribu.ie de ctre persoana respectiv.
*2+ 5istribuirea de active de ctre o persoan 7uridic rom2n ctre
participan.ii si0 fie sub form de dividend0 fie ca urmare a opera.iunii de
lic8idare0 se tratea! ca transfer impo!abil0 e-cept2ndu3se ca!urile prev!ute
la alin. *3+.
*3+ 'revederile pre!entului articol se aplic urmtoarelor opera.iuni de
reor"ani!are0 dac acestea nu au ca principal obiectiv eva!iunea fiscal sau
evitarea pl.ii impo!itelor:
a+ fu!iunea 1ntre dou sau mai multe persoane 7uridice rom2ne0 1n ca!ul 1n
care participan.ii la oricare persoan 7uridic care fu!ionea! primesc titluri
de participare la persoana 7uridic succesoare6
b+ divi!area unei persoane 7uridice rom2ne 1n dou sau mai multe
persoane 7uridice rom2ne0 1n ca!ul 1n care participan.ii la persoana 7uridic
ini.ial beneficia! de o distribuire propor.ional a titlurilor de participare la
persoanele 7uridice succesoare6
c+ ac8i!i.ionarea de ctre o persoan 7uridic rom2n a tuturor activelor ,i
pasivelor apar.in2nd uneia sau mai multor activit.i economice ale altei
persoane 7uridice rom2ne0 numai 1n sc8imbul unor titluri de participare6
d+ ac8i!i.ionarea de ctre o persoan 7uridic rom2n a minimum 50F din
titlurile de participare la alt persoan 7uridic rom2n0 1n sc8imbul unor
titluri de participare la persoana 7uridic ac8i!itoare ,i0 dac este ca!ul0 a
unei pl.i 1n numerar care nu dep,e,te 10F din valoarea nominal a
titlurilor de participare emise 1n sc8imb.
*4+ /n ca!ul opera.iunilor de reor"ani!are prev!ute la alin. *3+ se aplic
urmtoarele re"uli:
a+ transferul activelor ,i pasivelor nu se tratea! ca un transfer impo!abil
1n 1n.elesul pre!entului titlu6
b+ sc8imbul unor titluri de participare de.inute la o persoan 7uridic
rom2n cu titluri de participare la o alt persoan 7uridic rom2n nu se
tratea! ca transfer impo!abil 1n 1n.elesul pre!entului titlu ,i al titlului $$$6
c+ distribuirea de titluri de participare 1n le"tur cu divi!area unei
persoane 7uridice rom2ne nu se tratea! ca dividend6
d+ valoarea fiscal a unui activ sau pasiv0 a,a cum este prev!ut la lit. a+0
este e"al0 pentru persoana care prime,te un astfel de activ0 cu valoarea
fiscal pe care respectivul activ a avut3o la persoana care l3a transferat6
e+ amorti!area fiscal pentru orice activ prev!ut la lit. a+ se determin 1n
continuare 1n conformitate cu re"ulile prev!ute la art. 240 care s3ar fi aplicat
de persoana care a transferat activul0 dac transferul nu ar fi avut loc6
f+ transferul unui provi!ion sau al unei re!erve nu se consider o reducere
sau anulare a provi!ionului sau re!ervei0 potrivit art. 22 alin. *5+0 dac un alt
contribuabil le preia ,i le men.ine la valoarea avut 1nainte de transfer6
"+ valoarea fiscal a titlurilor de participare prev!ute la lit. b+0 care sunt
primite de o persoan0 trebuie s fie e"al cu valoarea fiscal a titlurilor de
participare care sunt transferate de ctre aceast persoan6
8+ valoarea fiscal a titlurilor de participare prev!ute la lit. c+0 care au
fost de.inute 1nainte de a fi distribuite0 se aloc 1ntre aceste titluri de
participare ,i titlurile de participare distribuite0 propor.ional cu pre.ul de
pia. al titlurilor de participare0 imediat dup distribuire.
#M31
<2= %ac0 o per+oan0 Buridic0 romn0 de:ine minimum 12F/ re+pectiv
10F/ ncepnd cu anu) 2009/ din tit)uri)e de participare )a o a)t0 per+oan0
Buridic0 romn0 care tran+,er0 active >i pa+ive c0tre prima per+oan0
Buridic0/ printrAo opera:iune prev0*ut0 )a a)in1 <4=/ anu)area ace+tor tit)uri
de participare nu +e con+ider0 tran+,er impo*a.i)1
<5= ;;; A.rogat
#B
*7+ /n 1n.elesul pre!entului articol0 valoarea fiscal a unui activ0 a unui
pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utili!at pentru calculul
amorti!rii ,i al c2,ti"ului sau pierderii0 1n 1n.elesul impo!itului pe venit ori
al impo!itului pe profit.
#M31
&)#. 27E1
6e+im(# fi*ca# com(' care *e a"#ic f(zi('i#or$ di0izri#or$ di0izri#or
"ar)ia#e$ tra'*fer(ri#or de acti0e &i *c1imb(ri#or de ac)i('i 8'tre *ociet)i#e
di' diferite *tate membre a#e 2'i('ii E(ro"e'e
<1= #revederi)e pre*entu)ui artico) +e ap)ic0 dup0 data ader0rii Romniei
)a Iniunea European01
#M60
<2= #revederi)e pre*entu)ui artico) +e ap)ic0
a= opera:iuni)or de ,u*iune/ divi*are/ divi*are par:ia)0/ tran+,eruri)or de
active >i +c@im.uri)or de ac:iuni n care +unt imp)icate +ociet0:i din dou0
+au mai mu)te +tate mem.reC
.= tran+,eru)ui +ediu)ui +ocia) a) unei +ociet0:i europene din Romnia n
a)t +tat mem.ru/ n con,ormitate cu Regu)amentu) <!E= nr1 2112732001 a)
!on+i)iu)ui din 8 octom.rie 2001 privind +tatutu) +ociet0:ii europene <GE=/
n con,ormitate cu Regu)amentu) <!E= nr1 1144232004 a) !on+i)iu)ui din 22
iu)ie 2004 privind +tatutu) +ociet0:ii cooperative europene <G!E=1
#M31
<4= ?n +en+u) pre*entu)ui artico)/ termenii >i expre+ii)e de mai Bo+ au
urm0toare)e +emni,ica:ii
11 ,u*iune A opera:iunea prin care
a= una +au mai mu)te +ociet0:i/ n momentu) >i ca e,ect a) di*o)v0rii ,0r0
)ic@idare/ >i tran+,er0 tota)itatea active)or >i pa+ive)or c0tre o a)t0 +ocietate
exi+tent0/ n +c@im.u) emiterii c0tre participan:ii )or a tit)uri)or de
participare repre*entnd capita)u) ce)ei)a)te +ociet0:i >i/ dac0 e+te ca*u)/ a)
p)0:ii n numerar a maximum 10F din va)oarea nomina)0 ori/ n a.+en:a
va)orii nomina)e/ a va)orii nomina)e conta.i)e ec@iva)ente a tit)uri)or
re+pectiveC
.= dou0 +au mai mu)te +ociet0:i/ n momentu) >i ca e,ect a) di*o)v0rii ,0r0
)ic@idare/ >i tran+,er0 tota)itatea active)or >i pa+ive)or unei a)te +ociet0:i
care +e n,iin:ea*0/ n +c@im.u) emiterii c0tre participan:ii )or a unor tit)uri
de participare repre*entnd capita)u) noii +ociet0:i >i/ dac0 e+te ca*u)/ a
p)0:ii n numerar a maximum 10F din va)oarea nomina)0 ori/ n a.+en:a
va)orii nomina)e/ a va)orii nomina)e conta.i)e ec@iva)ente a tit)uri)or
re+pectiveC
c= o +ocietate/ n momentu) di*o)v0rii ,0r0 )ic@idare/ >i tran+,er0
tota)itatea active)or >i pa+ive)or c0tre +ocietatea care de:ine toate tit)uri)e
de participare ce repre*int0 capita)u) +0uC
21 divi*are A opera:iunea prin care o +ocietate/ n momentu) >i ca e,ect a)
di*o)v0rii ,0r0 )ic@idare/ >i tran+,er0 tota)itatea active)or >i pa+ive)or c0tre
dou0 +au mai mu)te +ociet0:i exi+tente ori nouAn,iin:ate/ n +c@im.u)
emiterii c0tre participan:ii +0i/ pe .a*0 de propor:iona)itate/ de tit)uri de
participare repre*entnd capita)u) +ociet0:i)or .ene,iciare >i/ dac0 e+te
ca*u)/ a +umei n numerar de maximum 10F din va)oarea nomina)0 +au/ n
a.+en:a va)orii nomina)e/ a va)orii nomina)e conta.i)e ec@iva)ente a
tit)uri)orC
41 divi*are par:ia)0 A opera:iunea prin care o +ocietate tran+,er0/ ,0r0 a ,i
di*o)vat0/ una +au mai mu)te ramuri de activitate/ c0tre una +au mai mu)te
+ociet0:i exi+tente ori nouAn,iin:ate/ )0+nd ce) pu:in o ramur0 de activitate
n compania cedent0/ n +c@im.u) emiterii c0tre participan:ii +0i/ pe .a*0 de
propor:iona)itate/ tit)uri)e de participare repre*entnd capita)u) +ociet0:i)or
.ene,iciare >i/ dac0 e+te ca*u)/ a +umei n numerar de maximum 10F din
va)oarea nomina)0 +au/ n a.+en:a va)orii nomina)e/ a va)orii nomina)e
conta.i)e ec@iva)ente a tit)uri)orC
41 active >i pa+ive tran+,erate A active)e >i pa+ive)e +ociet0:ii cedente care/
n urma ,u*iunii/ divi*0rii +au divi*0rii par:ia)e/ +unt integrate unui +ediu
permanent a) +ociet0:ii .ene,iciare/ +ituat n +tatu) mem.ru a) +ociet0:ii
cedente/ >i care contri.uie )a generarea pro,ituri)or +au pierderi)or )uate n
ca)cu) )a +ta.i)irea .a*ei de impo*itareC
21 tran+,er de active A opera:iunea prin care o +ocietate tran+,er0/ ,0r0 a
,i di*o)vat0/ tota)itatea +au una ori mai mu)te ramuri a)e activit0:ii +a)e
c0tre a)t0 +ocietate/ n +c@im.u) tran+,er0rii tit)uri)or de participare
repre*entnd capita)u) +ociet0:ii .ene,iciareC
#M91
51 +c@im. de ac:iuni A opera:iunea prin care o +ocietate do.nde>te o
participa:ie n capita)u) a)tei +ociet0:i n a>a ,e) nct do.nde>te
maBoritatea drepturi)or de vot +au maBoritatea tit)uri)or de participare n
+ocietatea re+pectiv0 +au/ de:innd acea+t0 maBoritate/ ac@i*i:ionea*0 nc0
o participa:ie/ n +c@im.u) emiterii c0tre participan:ii ace+teia din urm0/ n
+c@im.u) tit)uri)or )or/ a tit)uri)or repre*entnd capita)u) +ociet0:ii ini:ia)e
>i/ dac0 e+te ca*u)/ a +umei n numerar de maximum 10F din va)oarea
nomina)0 +au/ n a.+en:a va)orii nomina)e/ a va)orii nomina)e conta.i)e
ec@iva)ente a tit)uri)or emi+e ca va)oare de +c@im.C
#M31
71 +ocietate cedent0 A +ocietatea care >i tran+,er0 active)e >i pa+ive)e ori
care tran+,er0 tota)itatea +au una ori mai mu)te dintre ramuri)e activit0:ii
+a)eC
81 +ocietate .ene,iciar0 A +ocietatea care prime>te active)e >i pa+ive)e +au
tota)itatea ori una +au mai mu)te dintre ramuri)e de activitate a)e +ociet0:ii
cedenteC
91 +ocietate ac@i*i:ionat0 A +ocietatea n care a)t0 +ocietate de:ine o
participa:ie/ n urma unui +c@im. de tit)uri de participareC
101 +ocietate ac@i*itoare A +ocietatea care ac@i*i:ionea*0 o participa:ie/
din ac:iuni)e unei +ociet0:i/ n urma unui +c@im. de tit)uri de participareC
111 ramur0 de activitate A tota)itatea activu)ui >i pa+ivu)ui unei divi*iuni
dintrAo +ocietate care/ din punct de vedere organi*atoric/ con+tituie o
activitate independent0/ adic0 o entitate capa.i)0 +0 ,unc:ione*e prin
proprii)e miB)oaceC
121 +ocietate dintrAun +tat mem.ru A orice +ocietate care ndep)ine>te
cumu)ativ urm0toare)e condi:ii
a= are una dintre ,orme)e de organi*are pre*entate n anexa care ,ace
parte integrant0 din pre*entu) tit)uC
.= n con,ormitate cu )egi+)a:ia ,i+ca)0 a +tatu)ui mem.ru/ e+te
con+iderat0 ca avnduA>i +ediu) ,i+ca) n +tatu) mem.ru >i/ n temeiu)
conven:iei nc@eiate cu un +tat ter: privind evitarea du.)ei impuneri/ nu +e
con+ider0 c0 are +ediu) ,i+ca) n a,ara Iniunii EuropeneC
c= p)0te>te impo*it pe pro,it +au un impo*it +imi)ar impo*itu)ui pe pro,it/
,0r0 po+i.i)itatea unei op:iuni ori except0riC
#M60
141 tran+,eru) +ediu)ui +ocia) n+eamn0 o opera:iune prin care o +ocietate
european0 +au o +ocietate cooperativ0 european0/ ,0r0 +0 +e )ic@ide*e ori
,0r0 +0 cree*e o +ocietate nou0/ >i tran+,er0 +ediu) +ocia) din Romnia ntrA
un a)t +tat mem.ru1
#M31
<4= Opera:iuni)e de ,u*iune +au de divi*are nu +unt tran+,eruri impo*a.i)e
pentru di,eren:a dintre pre:u) de pia:0 a) e)emente)or din activ >i pa+iv
tran+,erate >i va)oarea )or ,i+ca)01
<2= %i+po*i:ii)e a)in1 <4= +e ap)ic0 numai dac0 compania .ene,iciar0
ca)cu)ea*0 amorti*area >i orice c>tig +au pierdere/ a,erente active)or >i
pa+ive)or tran+,erate/ n concordan:0 cu di+po*i:ii)e care ar ,i ,o+t ap)icate
companiei cedente dac0 ,u*iunea/ divi*area +au divi*area par:ia)0 nu ar ,i
avut )oc1
<5= ?n ca*u) n care provi*ioane)e +au re*erve)e con+tituite au ,o+t
anterior dedu+e din .a*a impo*a.i)0 de c0tre +ocietatea cedent0 >i nu
provin de )a +edii)e permanente din +tr0in0tate/ ace+te provi*ioane +au
re*erve pot ,i pre)uate/ n ace)ea>i condi:ii de deducere/ de c0tre +ediu)
permanent a) +ociet0:ii .ene,iciare +ituat n Romnia/ +ocietatea .ene,iciar0
a+umnduA>i a+t,e) drepturi)e >i o.)iga:ii)e +ociet0:ii cedente1
#M97
<7= Re,eritor )a opera:iuni)e men:ionate )a a)in1 <2= )it1 a=/ n +itua:ia n
care +ocietatea cedent0 nregi+trea*0 pierdere ,i+ca)0/ determinat0 potrivit
pre*entu)ui tit)u/ acea+ta +e recuperea*0 de c0tre +ediu) permanent a)
+ociet0:ii .ene,iciare +ituat n Romnia1
#M31
<8= Atunci cnd o +ocietate .ene,iciar0 de:ine o participa:ie )a capita)u)
+ociet0:ii cedente/ venituri)e +ociet0:ii .ene,iciare provenite din anu)area
participa:iei +a)e nu +e impo*itea*0 n ca*u) n care participa:ia +ociet0:ii
.ene,iciare )a capita)u) +ociet0:ii cedente e+te mai mare de 12F/ re+pectiv
10F/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 20091
<9= ?n ca*u) +c@im.u)ui de ac:iuni +e ap)ic0 urm0toare)e
a= atri.uirea/ n ca*u) ,u*iunii/ divi*0rii +au a) unui +c@im. de ac:iuni/ a
tit)uri)or de participare repre*entnd capita)u) +ociet0:ii .ene,iciare ori
ac@i*itoare unui participant a) +ociet0:ii cedente +au ac@i*i:ionate/ n
+c@im.u) unor tit)uri repre*entnd capita)u) ace+tei +ociet0:i/ nu repre*int0
tran+,eruri impo*a.i)e potrivit pre*entu)ui tit)u >i tit)u)ui IIIC
.= atri.uirea/ n ca*u) divi*0rii par:ia)e/ a tit)uri)or de participare a)e
+ociet0:ii cedente/ repre*entnd capita)u) +ociet0:ii .ene,iciare/ nu
repre*int0 tran+,eruri impo*a.i)e potrivit pre*entu)ui tit)u >i tit)u)ui IIIC
c= di+po*i:ii)e )it1 a= +e ap)ic0 numai dac0 ac:ionaru) nu atri.uie tit)uri)or
de participare primite o va)oare ,i+ca)0 mai mare dect va)oarea pe care
ace+tea o aveau nainte de ,u*iune/ divi*are +au +c@im. de ac:iuniC
d= di+po*i:ii)e )it1 .= +e ap)ic0 numai dac0 ac:ionaru) nu atri.uie tit)uri)or
de participare primite >i ce)or de:inute n compania cedent0 o va)oare
,i+ca)0 mai mare dect va)oarea tit)uri)or de:inute )a +ocietatea cedent0
nainte de divi*area par:ia)0C
e= pro,itu) +au venitu) provenit din ce+ionarea u)terioar0 a tit)uri)or de
participare +e impo*itea*0 potrivit prevederi)or pre*entu)ui tit)u +au a)e
tit)u)ui III/ dup0 ca*C
,= expre+ia va)oare ,i+ca)0 repre*int0 va)oarea ce e+te uti)i*at0 pentru
ca)cu)area venituri)or +au pierderi)or/ n +copu) determin0rii venitu)ui
impo*a.i) ori aportu)ui de capita) a) unui participant a) +ociet0:iiC
<10= %i+po*i:ii)e a)in1 <4= A <9= +e ap)ic0 >i tran+,eru)ui de active1
#M60
<10E1= ?n ca*u) n care active)e >i pa+ive)e +ociet0:ii cedente din Romnia
tran+,erate ntrAo opera:iune de ,u*iune/ divi*are/ divi*are par:ia)0 +au
tran+,er de active inc)ud >i active)e >i pa+ive)e unui +ediu permanent +ituat
ntrAun a)t +tat mem.ru/ inc)u+iv n +tatu) mem.ru n care e+te re*ident0
+ocietatea .ene,iciar0/ dreptu) de impo*itare a +ediu)ui permanent re+pectiv
revine +tatu)ui mem.ru n care e+te +ituat0 +ocietatea .ene,iciar01
<10E2= Regu)i ap)ica.i)e n ca*u) tran+,eru)ui +ediu)ui +ocia) a) unei
+ociet0:i europene +au a) unei +ociet0:i cooperative europene
a= atunci cnd o +ocietate european0 +au o +ocietate cooperativ0
european0 tran+,er0 +ediu) +ocia) din Romnia ntrAun a)t +tat mem.ru/
ace+t tran+,er a) +ediu)ui +ocia) nu repre*int0 tran+,er impo*a.i) pentru
p)u+va)oarea ca)cu)at0 ca di,eren:0 ntre pre:u) de pia:0 a) e)emente)or din
activ >i pa+iv tran+,erate >i va)oarea )or ,i+ca)0/ pentru ace)e active >i pa+ive
a)e +ociet0:ii europene ori +ociet0:ii cooperative europene/ care r0mn
e,ectiv integrate unui +ediu permanent a) +ociet0:ii europene +au a)
+ociet0:ii cooperative europene n Romnia >i care contri.uie )a generarea
pro,itu)ui ori pierderii )uate n ca)cu) din punct de vedere ,i+ca)C
.= tran+,eru) e+te neimpo*a.i) numai dac0 +ociet0:i)e europene +au
+ociet0:i)e cooperative europene ca)cu)ea*0 amorti*area >i orice c>tiguri
+au pierderi a,erente active)or >i pa+ive)or care r0mn e,ectiv integrate unui
+ediu permanent ca >i cum tran+,eru) +ediu)ui +ocia) nu ar ,i avut )ocC
c= provi*ioane)e +au re*erve)e care anterior tran+,eru)ui +ediu)ui +ocia)
au ,o+t dedu+e din .a*a impo*a.i)0 de c0tre +ociet0:i)e europene ori
+ociet0:i)e cooperative europene >i care nu provin de )a +edii)e permanente
din +tr0in0tate pot ,i pre)uate/ n ace)ea>i condi:ii de deducere/ de c0tre
+ediu) permanent din Romnia a) +ociet0:ii europene +au a) +ociet0:ii
cooperative europeneC
#M97
d= re,eritor )a opera:iuni)e men:ionate )a a)in1 <2= )it1 .=/ n +itua:ia n
care o +ocietate european0 +au o +ocietate cooperativ0 european0
nregi+trea*0 pierdere ,i+ca)0/ determinat0 potrivit pre*entu)ui tit)u/ acea+ta
+e recuperea*0 de c0tre +ediu) permanent a) +ociet0:ii europene ori a)
+ociet0:ii cooperative europene +ituat n RomniaC
#M60
e= tran+,eru) +ediu)ui +ocia) a) +ociet0:i)or europene +au a) +ociet0:i)or
cooperative europene nu tre.uie +0 dea na>tere impo*it0rii venitu)ui/
pro,itu)ui +au p)u+va)orii ac:ionari)or1
#M31
<11= #revederi)e pre*entu)ui artico) nu +e ap)ic0 atunci cnd ,u*iunea/
divi*area/ divi*area par:ia)0/ tran+,eru) de active +au +c@im.u) de ac:iuni
a= are ca o.iectiv principa) +au ca unu) dintre principa)e)e o.iective
,rauda >i eva*iunea ,i+ca)01 &aptu) c0 una dintre opera:iuni)e prev0*ute )a
a)in1 <2= nu e+te ndep)init0 din motive economice va)a.i)e/ cum ar ,i
re+tructurarea +au ra:iona)i*area activit0:i)or +ociet0:i)or participante )a
opera:iune/ poate con+titui o pre*um:ie c0 opera:iunea are ca o.iectiv
principa) +au ca unu) dintre o.iective)e principa)e ,rauda >i eva*iunea
,i+ca)0C
.= are drept e,ect ,aptu) c0 o +ocietate/ imp)icat0 +au nu n opera:iune/ nu
mai ndep)ine>te condi:ii)e nece+are repre*ent0rii angaBa:i)or n organe)e de
conducere a)e +ociet0:ii/ n con,ormitate cu acorduri)e n vigoare nainte de
opera:iunea re+pectiv01 Acea+t0 prevedere +e ap)ic0 n m0+ura n care n
+ociet0:i)e )a care ,ace re,erire pre*entu) artico) nu +e ap)ic0 di+po*i:ii)e
comunitare care con:in norme ec@iva)ente privind repre*entarea angaBa:i)or
n organe)e de conducere a)e +ociet0:ii1
#M120
<12= %i+po*i:ii)e pre*entu)ui artico) tran+pun prevederi)e %irectivei
200931443!E a !on+i)iu)ui din 19 octom.rie 2009 privind regimu) ,i+ca)
comun care +e ap)ic0 ,u*iuni)or/ divi*0ri)or/ divi*0ri)or par:ia)e/ ce+ion0rii
de active >i +c@im.uri)or de ac:iuni ntre +ociet0:i)e din +tate mem.re
di,erite >i tran+,eru)ui +ediu)ui +ocia) a) unei +ociet0:i europene +au +ociet0:i
cooperative europene ntre +tate)e mem.re1
#B
&)#. 2@
2o&ieri (*r* !eronalitate 4uri)i&*
*1+ /n ca!ul unei asocieri fr personalitate 7uridic0 veniturile ,i
c8eltuielile 1nre"istrate se atribuie fiecrui asociat0 corespun!tor cotei de
participare 1n asociere.
*2+ (rice asociere fr personalitate 7uridic dintre persoane 7uridice
strine0 care 1,i desf,oar activitatea 1n )om2nia0 trebuie s desemne!e una
din pr.i care s 1ndeplineasc obli"a.iile ce 1i revin fiecrui asociat potrivit
pre!entului titlu. 'ersoana desemnat este responsabil pentru:
a+ 1nre"istrarea asocierii la autoritatea fiscal competent0 1nainte ca
aceasta s 1nceap s desf,oare activitate6
b+ conducerea eviden.elor contabile ale asocierii6
#M91
c= p)ata impo*itu)ui n nume)e a+ocia:i)or/ potrivit di+po*i:ii)or art1 44
a)in1 <2=C
#B
d+ depunerea unei declara.ii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal
competent0 care s con.in informa.ii cu privire la partea din veniturile ,i
c8eltuielile asocierii care este atribuibil fiecrui asociat0 precum ,i
impo!itul care a fost pltit la bu"et 1n numele fiecrui asociat6
e+ furni!area de informa.ii 1n scris0 ctre fiecare asociat0 cu privire la
partea din veniturile ,i c8eltuielile asocierii care 1i este atribuibil acestuia0
precum ,i la impo!itul care a fost pltit la bu"et 1n numele acestui asociat.
#M6
<4= ?ntrAo a+ociere ,0r0 per+ona)itate Buridic0 ntre dou0 +au mai mu)te
per+oane Buridice romne/ venituri)e >i c@e)tuie)i)e nregi+trate +e atri.uie
,iec0rui a+ociat/ core+pun*0tor cotei de participare din a+ociere1
<4= ?ntrAo a+ociere ,0r0 per+ona)itate Buridic0 cu o per+oan0 Buridic0
+tr0in0 >i3+au cu per+oane ,i*ice nere*idente/ precum >i cu per+oane ,i*ice
romne/ per+oana Buridic0 romn0 tre.uie +0 ndep)inea+c0 o.)iga:ii)e ce i
revin ,iec0rui a+ociat/ potrivit pre*entu)ui tit)u1
#M60
&)#. 2@E1
6e+(#i +e'era#e a"#icabi#e "er*oa'e#or 9(ridice c( *edi(# 8' 6om:'ia$
8'fii')ate "otri0it #e+i*#a)iei e(ro"e'e
#revederi)e re,eritoare )a per+oana Buridic0 romn0 a)e art1 14 )it1 d= >i
e=/ art1 14 )it1 d= >i e=/ art1 20 )it1 a=/ art1 20E1 a)in1 <1= A <4=/ art1 24 a)in1 <7=/
art1 27 a)in1 <2= A <2=/ art1 28 a)in1 <4= >i <4=/ art1 40 a)in1 <1=/ <1E1=/ <4= >i <4=/
art1 41 a)in1 <1= >i <4=/ precum >i a)e art1 45 +e ap)ic0/ n ace)ea>i condi:ii >i
+itua:ii/ >i per+oane)or Buridice cu +ediu) n Romnia/ n,iin:ate potrivit
)egi+)a:iei europene1
#M91
&)#. 2@E2
A*ocieri c( "er*o'a#itate 9(ridic 8'fii')ate "otri0it #e+i*#a)iei ('(i a#t
*tat
<1= ?n ca*u) unei a+ocieri cu per+ona)itate Buridic0 nregi+trate ntrAun a)t
+tat/ dintre per+oane Buridice +tr0ine >i3+au per+oane ,i*ice nere*idente
>i3+au per+oane ,i*ice re*idente >i3+au per+oane Buridice romne/ care
de+,0>oar0 activitate n Romnia/ +unt ap)ica.i)e prevederi)e art1 281
<2= ?n ca*u) n care o per+oan0 Buridic0 romn0 e+te participant ntrAo
a+ociere cu per+ona)itate Buridic0 nregi+trat0 ntrAun a)t +tat/ acea+ta
determin0 pro,itu) impo*a.i) )und n ca)cu) venituri)e >i c@e)tuie)i)e
atri.uite core+pun*0tor cotei de participare n a+ociere1
#B
C&'$#(L%L $$$
2!e&te (i&ale interna#ionale
&)#. 2=
.eniturile unui e)iu !ermanent
*1+ 'ersoanele 7uridice strine care desf,oar activitate prin intermediul
unui sediu permanent 1n )om2nia au obli"a.ia de a plti impo!itul pe profit
pentru profitul impo!abil care este atribuibil sediului permanent.
#M6
<2= #ro,itu) impo*a.i) +e determin0 n con,ormitate cu regu)i)e +ta.i)ite n
cap1 II a) pre*entu)ui tit)u/ n urm0toare)e condi:ii
a= numai venituri)e ce +unt atri.ui.i)e +ediu)ui permanent +e inc)ud n
venituri)e impo*a.i)eC
.= numai c@e)tuie)i)e e,ectuate n +copu) o.:inerii ace+tor venituri +e
inc)ud n c@e)tuie)i)e deducti.i)e1
<4= #ro,itu) impo*a.i) a) +ediu)ui permanent +e determin0 prin tratarea
ace+tuia ca per+oan0 +eparat0 >i prin uti)i*area regu)i)or pre:uri)or de
tran+,er )a +ta.i)irea pre:u)ui de pia:0 a) unui tran+,er ,0cut ntre per+oana
Buridic0 +tr0in0 >i +ediu) +0u permanent1 Atunci cnd +ediu) permanent nu
de:ine o ,actur0 pentru c@e)tuie)i)e a)ocate )ui de c0tre +ediu) +0u principa)/
ce)e)a)te documente Bu+ti,icative tre.uie +0 inc)ud0 dove*i privind
+uportarea e,ectiv0 a co+turi)or >i a)ocarea re*ona.i)0 a ace+tor co+turi
c0tre +ediu) permanent uti)i*nd regu)i)e pre:uri)or de tran+,er1
#M114
<4= ?n +itua:ia n care per+oana Buridic0 +tr0in0 >i de+,0>oar0 activitatea
n Romnia printrAun +ingur +ediu permanent/ ace+ta e+te >i +ediu)
permanent de+emnat pentru ndep)inirea o.)iga:ii)or care revin potrivit
pre*entu)ui tit)u1
#M114
&)#. 2=E1
/rofit(# im"ozabi# a# "er*oa'ei 9(ridice *tri'e care 8&i de*f&oar
acti0itatea "ri' i'termedi(# mai m(#tor *edii "erma'e'te 8' 6om:'ia
<1= ?ncepnd cu data de 1 iu)ie 2014/ per+oana Buridic0 +tr0in0 care
de+,0>oar0 activitatea prin intermediu) mai mu)tor +edii permanente n
Romnia are o.)iga:ia +0 +ta.i)ea+c0 unu) dintre ace+te +edii ca +ediu
permanent de+emnat pentru ndep)inirea o.)iga:ii)or care i revin potrivit
pre*entu)ui tit)u1 La nive)u) +ediu)ui permanent de+emnat +e cumu)ea*0
venituri)e/ re+pectiv c@e)tuie)i)e +edii)or permanente apar:innd ace)eia>i
per+oane Buridice +tr0ine1
<2= Gedii)e permanente care ap)ic0 di+po*i:ii)e a)in1 <1= nc@id perioada
impo*a.i)0 potrivit )egi+)a:iei n vigoare pn0 )a data de 40 iunie 2014
inc)u+iv1 !a)cu)u)/ p)ata >i dec)ararea impo*itu)ui pe pro,it datorat pentru
pro,itu) impo*a.i) o.:inut de ,iecare +ediu permanent n perioada 1 ianuarie
2014 A 40 iunie 2014 +e e,ectuea*0 pn0 )a 22 iu)ie 2014 inc)u+iv/ prin
excep:ie de )a prevederi)e art1 44 >i 421
<4= #ro,itu) impo*a.i) a) per+oanei Buridice +tr0ine care >i de+,0>oar0
activitatea prin intermediu) mai mu)tor +edii permanente +e determin0 )a
nive)u) +ediu)ui permanent de+emnat +0 ndep)inea+c0 o.)iga:ii)e care i
revin potrivit pre*entu)ui tit)u/ n con,ormitate cu regu)i)e +ta.i)ite n cap1 II/
n urm0toare)e condi:ii
a= numai venituri)e ce +unt atri.ui.i)e ,iec0rui +ediu permanent +e
tran+mit +pre a ,i cumu)ate de +ediu) permanent de+emnat pentru a ndep)ini
o.)iga:ii)e ,i+ca)eC
.= numai c@e)tuie)i)e e,ectuate n +copu) o.:inerii venituri)or ,iec0rui
+ediu permanent +e tran+mit +pre a ,i cumu)ate de +ediu) permanent
de+emnat pentru a ndep)ini o.)iga:ii)e ,i+ca)e1
<4= #ro,itu) impo*a.i) )a nive)u) +ediu)ui permanent de+emnat +e
determin0 pe .a*a venituri)or >i c@e)tuie)i)or nregi+trate de ,iecare +ediu
permanent apar:innd ace)eia>i per+oane Buridice +tr0ine/ cu re+pectarea
prevederi)or a)in1 <4= >i prin uti)i*area regu)i)or pre:uri)or de tran+,er )a
+ta.i)irea pre:u)ui de pia:0 a) unui tran+,er ,0cut ntre per+oana Buridic0
+tr0in0 >i +ediu) +0u permanent1 Atunci cnd +ediu) permanent nu de:ine o
,actur0 pentru c@e)tuie)i)e a)ocate )ui de c0tre +ediu) +0u principa)/ ce)e)a)te
documente Bu+ti,icative tre.uie +0 inc)ud0 dove*i privind +uportarea e,ectiv0
a co+turi)or >i a)ocarea re*ona.i)0 a ace+tor co+turi c0tre +ediu) permanent
uti)i*nd regu)i)e pre:uri)or de tran+,er1
<2= Gediu) permanent de+emnat n Romnia ca)cu)ea*0/ dec)ar0 >i p)0te>te
o.)iga:ii)e ce revin potrivit tit)u)ui II pe .a*a venituri)or >i c@e)tuie)i)or
nregi+trate de toate +edii)e permanente care apar:in ace)eia>i per+oane
Buridice +tr0ine1
<5= ?n +itua:ia n care +ediu) ,ix care ndep)ine>te o.)iga:ii)e ,i+ca)e
potrivit tit)u)ui DI con+tituie >i +ediu permanent n +en+u) art1 8/ +ediu) ,ix
e+te >i +ediu) permanent de+emnat pentru ndep)inirea o.)iga:ii)or care
revin potrivit pre*entu)ui tit)u1
#B
&)#. 30
.enituri o1#inute )e !eroanele 4uri)i&e tr*ine )in !ro!riet*#i
imo1iliare 'i )in 0n"area5&eionarea titlurilor )e !arti&i!are
*1+ 'ersoanele 7uridice strine care ob.in venituri din propriet.i imobiliare
situate 1n )om2nia sau din v2n!area3cesionarea titlurilor de participare
de.inute la o persoan 7uridic rom2n au obli"a.ia de a plti impo!it pe
profit pentru profitul impo!abil aferent acestor venituri.
#M50
<1E1= ?n perioada 1 ianuarie 2009 A 41 decem.rie 2009 inc)u+iv/ nu +e
impo*itea*0 pro,itu) o.:inut de per+oane)e Buridice +tr0ine din
tran*ac:ionarea pe pia:a autori*at0 >i +upraveg@eat0 de !omi+ia $a:iona)0
a Da)ori)or "o.i)iare a tit)uri)or de participare de:inute )a o per+oan0
Buridic0 romn01
#B
*2+ Aeniturile din propriet.ile imobiliare situate 1n )om2nia includ
urmtoarele:
a+ veniturile din 1nc8irierea sau cedarea folosin.ei propriet.ii imobiliare
situate 1n )om2nia6
b+ c2,ti"ul din v2n!area3cesionarea drepturilor de proprietate sau al
oricror drepturi le"ate de proprietatea imobiliar situat 1n )om2nia6
c+ c2,ti"ul din v2n!area3cesionarea titlurilor de participare de.inute la o
persoan 7uridic0 dac minimum 50F din valoarea mi7loacelor fi-e ale
persoanei 7uridice sunt0 fie direct0 fie prin intermediul mai multor persoane
7uridice0 propriet.i imobiliare situate 1n )om2nia6
d+ veniturile ob.inute din e-ploatarea resurselor naturale situate 1n
)om2nia0 inclusiv c2,ti"ul din v2n!area3cesionarea oricrui drept aferent
acestor resurse naturale.
#M91
<4= Orice per+oan0 Buridic0 +tr0in0 care o.:ine venituri dintrAo
proprietate imo.i)iar0 +ituat0 n Romnia +au din vn*areaAce+ionarea
tit)uri)or de participare de:inute )a o per+oan0 Buridic0 romn0 are
o.)iga:ia de a dec)ara >i p)0ti impo*it pe pro,it/ potrivit art1 44 >i 421 Orice
per+oan0 Buridic0 +tr0in0 poate de+emna un mputernicit pentru a ndep)ini
ace+te o.)iga:ii1
#M111
<4= ?n ca*u) venituri)or prev0*ute )a a)in1 <1= o.:inute de per+oane)e
Buridice +tr0ine/ o.)iga:ia de a ca)cu)a/ re:ine/ dec)ara >i vira impo*itu) pe
pro,it revine cump0r0toru)ui atunci cnd cump0r0toru) e+te o per+oan0
Buridic0 romn0 +au o per+oan0 Buridic0 +tr0in0 care are un +ediu
permanent nregi+trat ,i+ca) n Romnia )a momentu) tran*ac:iei/ urmnd ca
per+oana Buridic0 +tr0in0 +0 dec)are >i +0 p)0tea+c0 impo*it pe pro,it
potrivit art1 421
#M17
<2= ;;; A.rogat
#B
*9+ 'revederile art. 11= se aplic oricrei persoane care are obli"a.ia s
re.in impo!it0 1n conformitate cu pre!entul articol.
&)#. 31
Cre)it (i&al
*1+ 5ac o persoan 7uridic rom2n ob.ine venituri dintr3un stat strin
prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impo!itului cu
re.inere la surs ,i veniturile sunt impo!itate at2t 1n )om2nia c2t ,i 1n statul
strin0 atunci impo!itul pltit ctre statul strin0 fie direct0 fie indirect prin
re.inerea ,i virarea de o alt persoan0 se deduce din impo!itul pe profit ce se
determin potrivit prevederilor pre!entului titlu.
#M125
<1E1= %ac0 o per+oan0 Buridic0 +tr0in0 re*ident0 ntrAun +tat mem.ru a)
Iniunii Europene +au ntrAun +tat din Gpa:iu) Economic European >i
de+,0>oar0 activitatea n Romnia printrAun +ediu permanent >i ace) +ediu
permanent o.:ine venituri dintrAun a)t +tat mem.ru a) Iniunii Europene +au
dintrAun a)t +tat din Gpa:iu) Economic European/ iar ace)e venituri +unt
impo*itate att n Romnia/ ct >i n +tatu) unde au ,o+t o.:inute venituri)e/
atunci impo*itu) p)0tit n +tatu) de unde au ,o+t o.:inute venituri)e/ ,ie direct/
,ie indirect prin re:inerea >i virarea de o a)t0 per+oan0/ +e deduce din
impo*itu) pe pro,it ce +e determin0 potrivit prevederi)or pre*entu)ui tit)u1
#B
*2+ 5educerea pentru impo!itele pltite ctre un stat strin 1ntr3un an fiscal
nu poate dep,i impo!itul pe profit0 calculat prin aplicarea cotei de impo!it
pe profit prev!ute la art. 17 alin. *1+ la profitul impo!abil ob.inut 1n statul
strin0 determinat 1n conformitate cu re"ulile prev!ute 1n pre!entul titlu sau
la venitul ob.inut din statul strin.
#M111
<2E1= %educerea prev0*ut0 )a a)in1 <2= +e acord0 doar din impo*itu) pe
pro,it ca)cu)at pentru anu) n care impo*itu) a ,o+t p)0tit +tatu)ui +tr0in1
#M74
<4= Impo*itu) p)0tit unui +tat +tr0in e+te dedu+/ dac0 +e ap)ic0 prevederi)e
conven:iei de evitare a du.)ei impuneri nc@eiate ntre Romnia >i +tatu)
+tr0in >i dac0 per+oana Buridic0 romn0 pre*int0 documenta:ia
core+pun*0toare/ con,orm prevederi)or )ega)e/ din care +0 re*u)te ,aptu) c0
impo*itu) a ,o+t p)0tit +tatu)ui +tr0in1
#M125
<4E1= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <4=/ impo*itu) p)0tit de un +ediu
permanent din Romnia pentru venituri)e o.:inute dintrAun +tat mem.ru a)
Iniunii Europene +au dintrAun +tat din Gpa:iu) Economic European e+te
dedu+ n Romnia/ dac0
a= venitu) a ,o+t o.:inut de +ediu) permanent din Romnia a) unei
per+oane Buridice +tr0ine re*idente ntrAun +tat mem.ru a) Iniunii Europene
+au ntrAun +tat din Gpa:iu) Economic EuropeanC >i
.= venitu) a ,o+t o.:inut dintrAun a)t +tat mem.ru a) Iniunii Europene +au
dintrAun a)t +tat din Gpa:iu) Economic EuropeanC >i
c= +e pre*int0 documenta:ia core+pun*0toare/ con,orm prevederi)or
)ega)e/ din care +0 re*u)te ,aptu) c0 impo*itu) a ,o+t p)0tit n ace) +tat
mem.ru a) Iniunii Europene +au n ace) +tat din Gpa:iu) Economic
European1
<4E2= #revederi)e a)in1 <1E1= >i <4E1= nu +e ap)ic0 +edii)or permanente din
Romnia a)e per+oane)or Buridice +tr0ine re*idente ntrAun +tat din Gpa:iu)
Economic European/ a)tu) dect un +tat mem.ru a) Iniunii Europene/ cu
care Romnia nu are nc@eiat un in+trument Buridic n .a*a c0ruia +0 +e
rea)i*e*e +c@im.u) de in,orma:ii1
#M6
<4= ;;; A.rogat
<2= ;;; A.rogat
#M74
&)#. 32
/ierderi fi*ca#e e%ter'e
Orice pierdere rea)i*at0 printrAun +ediu permanent +ituat ntrAun +tat care
nu e+te +tat mem.ru a) Iniunii Europene/ a) A+ocia:iei Europene a
Li.eru)ui Gc@im. +au +ituat ntrAun +tat cu care Romnia nu are nc@eiat0 o
conven:ie de evitare a du.)ei impuneri e+te deducti.i)0 doar din venituri)e
o.:inute de +ediu) permanent re+pectiv1 ?n ace+t ca*/ pierderi)e rea)i*ate
printrAun +ediu permanent +e deduc numai din ace+te venituri/ +eparat/ pe
,iecare +ur+0 de venit1 #ierderi)e neacoperite +e reportea*0 >i +e
recuperea*0 n urm0torii 2 ani ,i+ca)i con+ecutivi1
#M17
!A#ITOLIL ID ;;; A.rogat
#M17
ART1 44 ;;; A.rogat
#B
C&'$#(L%L A
Plata im!o"itului 'i )e!unerea )e&lara#iilor (i&ale
#M91
&)#. 34
3ec#ararea &i "#ata im"ozit(#(i "e "rofit
<1= %ec)ararea >i p)ata impo*itu)ui pe pro,it/ cu excep:ii)e prev0*ute de
pre*entu) artico)/ +e e,ectuea*0 trime+tria)/ pn0 )a data de 22 inc)u+iv a
primei )uni urm0toare nc@eierii trime+tre)or I A III1 %e,initivarea >i p)ata
impo*itu)ui pe pro,it a,erent anu)ui ,i+ca) re+pectiv +e e,ectuea*0 pn0 )a
termenu) de depunere a dec)ara:iei privind impo*itu) pe pro,it prev0*ut )a
art1 421
<2= ?ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014/ contri.ua.i)ii/ a):ii dect cei
prev0*u:i )a a)in1 <4= >i <2=/ pot opta pentru dec)ararea >i p)ata impo*itu)ui
pe pro,it anua)/ cu p)0:i anticipate/ e,ectuate trime+tria)1 Termenu) pn0 )a
care +e e,ectuea*0 p)ata impo*itu)ui anua) e+te termenu) de depunere a
dec)ara:iei privind impo*itu) pe pro,it/ prev0*ut )a art1 421
#M125
<4= Op:iunea pentru +i+temu) anua) de dec)arare >i p)at0 a impo*itu)ui pe
pro,it +e e,ectuea*0 )a nceputu) anu)ui ,i+ca) pentru care +e +o)icit0
ap)icarea prevederi)or a)in1 <2=1 Op:iunea e,ectuat0 e+te o.)igatorie pentru
ce) pu:in 2 ani ,i+ca)i con+ecutivi1 Ie>irea din +i+temu) anua) de dec)arare >i
p)at0 a impo*itu)ui +e e,ectuea*0 )a nceputu) anu)ui ,i+ca) pentru care +e
+o)icit0 ap)icarea prevederi)or a)in1 <1=1 !ontri.ua.i)ii comunic0 organe)or
,i+ca)e teritoria)e modi,icarea +i+temu)ui anua)3trime+tria) de dec)arare >i
p)at0 a impo*itu)ui pe pro,it/ potrivit prevederi)or !odu)ui de procedur0
,i+ca)0/ pn0 )a data de 41 ianuarie inc)u+iv a anu)ui ,i+ca) re+pectiv1
!ontri.ua.i)ii care intr0 +u. inciden:a prevederi)or art1 15 a)in1 <4=
comunic0 organe)or ,i+ca)e teritoria)e modi,icarea +i+temu)ui
anua)3trime+tria) de dec)arare >i p)at0 a impo*itu)ui pe pro,it/ n termen de
40 de *i)e de )a nceputu) anu)ui ,i+ca) modi,icat1
#M91
<4= !ontri.ua.i)ii +ociet0:i comercia)e .ancare A per+oane Buridice
romne >i +ucur+a)e)e din Romnia a)e .0nci)or A per+oane Buridice +tr0ine
au o.)iga:ia de a dec)ara >i p)0ti impo*it pe pro,it anua)/ cu p)0:i anticipate
e,ectuate trime+tria)1 Termenu) pn0 )a care +e e,ectuea*0 p)ata impo*itu)ui
anua) e+te termenu) de depunere a dec)ara:iei privind impo*itu) pe pro,it/
prev0*ut )a art1 421
<2= Irm0torii contri.ua.i)i au o.)iga:ia de a dec)ara >i p)0ti impo*itu) pe
pro,it/ a+t,e)
a= organi*a:ii)e nonpro,it au o.)iga:ia de a dec)ara >i p)0ti impo*itu) pe
pro,it/ anua)/ pn0 )a data de 22 ,e.ruarie inc)u+iv a anu)ui urm0tor ce)ui
pentru care +e ca)cu)ea*0 impo*itu)C
#M99
.= contri.ua.i)ii care o.:in venituri maBoritare din cu)tura cerea)e)or/ a
p)ante)or te@nice >i a carto,u)ui/ pomicu)tur0 >i viticu)tur0 au o.)iga:ia de a
dec)ara >i de a p)0ti impo*itu) pe pro,it anua)/ pn0 )a data de 22 ,e.ruarie
inc)u+iv a anu)ui urm0tor ce)ui pentru care +e ca)cu)ea*0 impo*itu)C
#M91
c= contri.ua.i)ii prev0*u:i )a art1 14 )it1 c= A e= au o.)iga:ia de a dec)ara >i
p)0ti impo*it pe pro,it trime+tria)/ con,orm a)in1 <1=1
<5= !ontri.ua.i)ii/ a):ii dect cei prev0*u:i )a a)in1 <4= >i <2=/ care/ n anu)
precedent/ +e a,)au n una dintre urm0toare)e +itua:ii
a= nouAn,iin:a:iC
.= nregi+trea*0 pierdere ,i+ca)0 )a +,r>itu) anu)ui ,i+ca) precedentC
c= +Aau a,)at n inactivitate temporar0 +au au dec)arat pe propria
r0+pundere c0 nu de+,0>oar0 activit0:i )a +ediu) +ocia)3+edii)e +ecundare/
+itua:ii n+cri+e/ potrivit prevederi)or )ega)e/ n regi+tru) comer:u)ui +au n
regi+tru) :inut de in+tan:e)e Budec0tore>ti competente/ dup0 ca*C
d= au ,o+t p)0titori de impo*it pe venituri)e microntreprinderi)or/ n anu)
pentru care +e datorea*0 impo*itu) pe pro,it ap)ic0 +i+temu) de dec)arare >i
p)at0 prev0*ut )a a)in1 <1=1 ?n +en+u) pre*entu)ui a)ineat nu +unt con+idera:i
contri.ua.i)i nouAn,iin:a:i cei care +e nregi+trea*0 ca e,ect a) unor
opera:iuni de reorgani*are e,ectuate potrivit )egii1
<7= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <8=/ contri.ua.i)ii prev0*u:i )a
a)in1 <4= nouAn,iin:a:i/ n,iin:a:i n cur+u) anu)ui precedent +au care )a
+,r>itu) anu)ui ,i+ca) precedent nregi+trea*0 pierdere ,i+ca)0 e,ectuea*0
p)0:i anticipate n contu) impo*itu)ui pe pro,it )a nive)u) +umei re*u)tate din
ap)icarea cotei de impo*it a+upra pro,itu)ui conta.i) a) perioadei pentru
care +e e,ectuea*0 p)ata anticipat01
<8= !ontri.ua.i)ii care ap)ic0 +i+temu) de dec)arare >i p)at0 a impo*itu)ui
pe pro,it anua)/ cu p)0:i anticipate e,ectuate trime+tria)/ determin0 p)0:i)e
anticipate trime+tria)e n +um0 de o p0trime din impo*itu) pe pro,it datorat
pentru anu) precedent/ actua)i*at cu indice)e pre:uri)or de con+um/ e+timat
cu oca*ia e)a.or0rii .ugetu)ui ini:ia) a) anu)ui pentru care +e e,ectuea*0
p)0:i)e anticipate/ pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare trime+tru)ui
pentru care +e e,ectuea*0 p)ata1 Impo*itu) pe pro,it pentru anu) precedent/
pe .a*a c0ruia +e determin0 p)0:i)e anticipate trime+tria)e/ e+te impo*itu) pe
pro,it datorat con,orm dec)ara:iei privind impo*itu) pe pro,it/ ,0r0 a )ua n
ca)cu) p)0:i)e anticipate e,ectuate n ace) an1
#M93
<8E1= ?n ca*u) contri.ua.i)i)or care ap)ic0 reg)ement0ri)e conta.i)e
con,orme cu Gtandarde)e interna:iona)e de raportare ,inanciar0/ p)0:i)e
anticipate trime+tria)e +e e,ectuea*0 n +um0 de o p0trime din impo*itu) pe
pro,it a,erent anu)ui precedent determinat potrivit a)in1 <8=/ ,0r0 a )ua n
ca)cu) in,)uen:a ce provine din ap)icarea prevederi)or art1 19E4/ inc)u+iv
pentru anii ,i+ca)i n care +e deduc +ume)e eviden:iate n +o)du) de.itor a)
contu)ui re*u)tatu) reportat din provi*ioane +peci,ice1
#M91
<9= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <8=/ contri.ua.i)ii care ap)ic0
+i+temu) de dec)arare >i p)at0 a impo*itu)ui pe pro,it prev0*ut )a a)in1 <2= >i
care/ n primu) an a) perioadei o.)igatorii prev0*ute de a)in1 <4=/
nregi+trea*0 pierdere ,i+ca)0 e,ectuea*0 p)0:i anticipate n contu)
impo*itu)ui pe pro,it )a nive)u) +umei re*u)tate din ap)icarea cotei de impo*it
a+upra pro,itu)ui conta.i) a) perioadei pentru care +e e,ectuea*0 p)ata
anticipat01
<10= ?n ca*u) contri.ua.i)i)or care ap)ic0 +i+temu) de dec)arare >i p)at0 a
impo*itu)ui pe pro,it prev0*ut )a a)in1 <2= >i care/ n anu) precedent/ au
.ene,iciat de +cutiri de )a p)ata impo*itu)ui pe pro,it/ con,orm )egii/ iar n
anu) pentru care +e ca)cu)ea*0 >i +e e,ectuea*0 p)0:i)e anticipate nu mai
.ene,icia*0 de ,aci)it0:i)e ,i+ca)e re+pective/ impo*itu) pe pro,it pentru anu)
precedent/ pe .a*a c0ruia +e determin0 p)0:i)e anticipate/ e+te impo*itu) pe
pro,it determinat con,orm dec)ara:iei privind impo*itu) pe pro,it pentru anu)
precedent/ )unduA+e n ca)cu) >i impo*itu) pe pro,it +cutit1
<11= ?n ca*u) urm0toare)or opera:iuni de reorgani*are e,ectuate potrivit
)egii/ contri.ua.i)ii care ap)ic0 +i+temu) de dec)arare >i p)at0 a impo*itu)ui
pe pro,it anua)/ cu p)0:i anticipate e,ectuate trime+tria)/ +ta.i)e+c impo*itu)
pe pro,it pentru anu) precedent/ ca .a*0 de determinare a p)0:i)or
anticipate/ potrivit urm0toare)or regu)i
a= contri.ua.i)ii care a.+or. prin ,u*iune una +au mai mu)te per+oane
Buridice romne/ ncepnd cu trime+tru) n care opera:iuni)e re+pective
produc e,ecte/ potrivit )egii/ n+umea*0 impo*itu) pe pro,it datorat de ace>tia
pentru anu) precedent cu impo*itu) pe pro,it datorat pentru ace)a>i an de
ce)e)a)te +ociet0:i cedenteC
.= contri.ua.i)ii n,iin:a:i prin ,u*iunea a dou0 +au mai mu)te per+oane
Buridice romne n+umea*0 impo*itu) pe pro,it datorat pentru anu)
precedent de +ociet0:i)e cedente1 ?n +itua:ia n care toate +ociet0:i)e cedente
nregi+trea*0 pierdere ,i+ca)0 n anu) precedent/ contri.ua.i)ii nouAn,iin:a:i
determin0 p)0:i)e anticipate potrivit prevederi)or a)in1 <7= >i <9=C
c= contri.ua.i)ii n,iin:a:i prin divi*area unei per+oane Buridice romne
mpart impo*itu) pe pro,it datorat pentru anu) precedent de +ocietatea
cedent0 propor:iona) cu va)oarea active)or >i pa+ive)or tran+,erate/ con,orm
proiectu)ui ntocmit potrivit )egii1 ?n +itua:ia n care +ocietatea cedent0
nregi+trea*0 pierdere ,i+ca)0 n anu) precedent/ contri.ua.i)ii nouAn,iin:a:i
determin0 p)0:i)e anticipate potrivit prevederi)or a)in1 <7= >i <9=C
d= contri.ua.i)ii care prime+c active >i pa+ive prin opera:iuni de divi*are
a unei per+oane Buridice romne/ ncepnd cu trime+tru) n care
opera:iuni)e re+pective produc e,ecte/ potrivit )egii/ n+umea*0 impo*itu) pe
pro,it datorat de ace>tia pentru anu) precedent cu impo*itu) pe pro,it
datorat pentru anu) precedent de +ocietatea cedent0/ reca)cu)at
propor:iona) cu va)oarea active)or >i pa+ive)or tran+,erate/ con,orm
proiectu)ui ntocmit potrivit )egiiC
e= contri.ua.i)ii care tran+,er0/ potrivit )egii/ o parte din patrimoniu
uneia +au mai mu)tor +ociet0:i .ene,iciare/ ncepnd cu trime+tru) n care
opera:iuni)e re+pective produc e,ecte/ potrivit )egii/ reca)cu)ea*0 impo*itu)
pe pro,it datorat pentru anu) precedent propor:iona) cu va)oarea active)or
>i pa+ive)or men:inute de c0tre per+oana Buridic0 care tran+,er0 active)e1
<12= ?n ca*u) contri.ua.i)i)or care ap)ic0 +i+temu) de dec)arare >i p)at0 a
impo*itu)ui pe pro,it anua)/ cu p)0:i anticipate e,ectuate trime+tria)/ >i care
n cur+u) anu)ui devin +edii permanente a)e per+oane)or Buridice +tr0ine ca
urmare a opera:iuni)or prev0*ute )a art1 27E1/ ncepnd cu trime+tru) n
care opera:iuni)e re+pective produc e,ecte/ potrivit )egii/ ap)ic0 urm0toare)e
regu)i pentru determinarea p)0:i)or anticipate datorate
a= n ca*u) ,u*iunii prin a.+or.:ie/ +ediu) permanent determin0 p)0:i)e
anticipate n .a*a impo*itu)ui pe pro,it datorat pentru anu) precedent de
c0tre +ocietatea cedent0C
.= n ca*u) divi*0rii/ divi*0rii par:ia)e >i tran+,eru)ui de active/ +edii)e
permanente determin0 p)0:i)e anticipate n .a*a impo*itu)ui pe pro,it
datorat pentru anu) precedent de +ocietatea cedent0/ reca)cu)at pentru
,iecare +ediu permanent/ propor:iona) cu va)oarea active)or >i pa+ive)or
tran+,erate/ potrivit )egii1 Gociet0:i)e cedente care nu ncetea*0 +0 exi+te n
urma e,ectu0rii unei a+t,e) de opera:iuni/ ncepnd cu trime+tru) n care
opera:iuni)e re+pective produc e,ecte/ potrivit )egii/ aBu+tea*0 p)0:i)e
anticipate datorate potrivit regu)i)or prev0*ute )a a)in1 <11= )it1 e=1
<14= !ontri.ua.i)ii care ap)ic0 +i+temu) de dec)arare >i p)at0 a
impo*itu)ui pe pro,it anua)/ cu p)0:i anticipate e,ectuate trime+tria)/
imp)ica:i n opera:iuni tran+,ronta)iere/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a a)in1
<12=/ ap)ic0 urm0toare)e regu)i n vederea determin0rii impo*itu)ui pe pro,it
pentru anu) precedent/ n .a*a c0ruia +e determin0 p)0:i)e anticipate
a= n ca*u) contri.ua.i)i)or care a.+or. una +au mai mu)te per+oane
Buridice +tr0ine/ ncepnd cu trime+tru) n care opera:iuni)e re+pective
produc e,ecte/ potrivit )egii/ impo*itu) pe pro,it pentru anu) precedent/ n
.a*a c0ruia +e determin0 p)0:i)e anticipate/ e+te impo*itu) pe pro,it datorat
de +ocietatea a.+or.ant0 n anu) ,i+ca) precedent ce)ui n care +e rea)i*ea*0
opera:iuneaC
.= contri.ua.i)ii care a.+or. ce) pu:in o per+oan0 Buridic0 romn0 >i ce)
pu:in o per+oan0 Buridic0 +tr0in0/ ncepnd cu trime+tru) n care
opera:iunea re+pectiv0 produce e,ecte/ potrivit )egii/ n+umea*0 impo*itu) pe
pro,it datorat de ace>tia pentru anu) precedent cu impo*itu) pe pro,it
datorat pentru ace)a>i an de ce)e)a)te +ociet0:i romne cedenteC
c= contri.ua.i)ii n,iin:a:i prin ,u*iunea uneia +au mai mu)tor per+oane
Buridice romne cu una +au mai mu)te per+oane Buridice +tr0ine n+umea*0
impo*itu) pe pro,it datorat de +ociet0:i)e romne cedente1 ?n +itua:ia n care
toate +ociet0:i)e cedente romne nregi+trea*0 pierdere ,i+ca)0 n anu)
precedent/ contri.ua.i)u) nouAn,iin:at determin0 p)0:i)e anticipate potrivit
prevederi)or a)in1 <7= >i <9=1
#M125
<14E1= !ontri.ua.i)ii care intr0 +u. inciden:a prevederi)or art1 15 a)in1
<4=/ pentru primu) an ,i+ca) modi,icat/ ap)ic0 >i urm0toare)e regu)i de
dec)arare >i p)at0 a impo*itu)ui pe pro,it
a= contri.ua.i)ii care dec)ar0 >i p)0te+c impo*itu) pe pro,it trime+tria) >i
pentru care anu) ,i+ca) modi,icat ncepe n a doua/ re+pectiv n a treia )un0
a trime+tru)ui ca)endari+tic/ prima )un0/ re+pectiv prime)e dou0 )uni a)e
trime+tru)ui ca)endari+tic re+pectiv/ vor con+titui un trime+tru/ pentru care
contri.ua.i)u) are o.)iga:ia dec)ar0rii >i p)0:ii impo*itu)ui pe pro,it/ pn0 )a
data de 22 inc)u+iv a primei )uni urm0toare nc@eierii trime+tru)ui
ca)endari+tic re+pectiv1 Ace+te prevederi +e ap)ic0 >i n ca*u) n care anu)
,i+ca) modi,icat ncepe n a doua/ re+pectiv n a treia )un0 a trime+tru)ui ID
a) anu)ui ca)endari+ticC
.= contri.ua.i)ii care dec)ar0 >i p)0te+c impo*itu) pe pro,it anua)/ cu p)0:i
anticipate e,ectuate trime+tria)/ pentru anu) ,i+ca) modi,icat continu0
e,ectuarea p)0:i)or anticipate )a nive)u) ce)or +ta.i)ite nainte de modi,icareC
n ca*u) n care anu) ,i+ca) modi,icat ncepe n a doua/ re+pectiv n a treia
)un0 a trime+tru)ui ca)endari+tic/ prima )un0/ re+pectiv prime)e dou0 )uni
a)e trime+tru)ui ca)endari+tic re+pectiv/ vor con+titui un trime+tru pentru
care contri.ua.i)u) are o.)iga:ia dec)ar0rii >i e,ectu0rii p)0:i)or anticipate/
n +um0 de 1312 din impo*itu) pe pro,it datorat pentru anu) precedent/
pentru ,iecare )un0 a trime+tru)ui/ pn0 )a data de 22 inc)u+iv a primei )uni
urm0toare nc@eierii trime+tru)ui ca)endari+tic re+pectiv1 Ace+te prevederi
+e ap)ic0 >i n ca*u) n care anu) ,i+ca) modi,icat ncepe n a doua/ re+pectiv
n a treia )un0 a trime+tru)ui ID a) anu)ui ca)endari+tic1
#M93
<14= #er+oane)e Buridice care/ n cur+u) anu)ui ,i+ca)/ +e di*o)v0 cu
)ic@idare/ potrivit )egii/ au o.)iga:ia +0 depun0 dec)ara:ia anua)0 de impo*it
pe pro,it >i +0 p)0tea+c0 impo*itu) pn0 )a data depunerii +itua:ii)or
,inanciare )a organu) ,i+ca) competent din +u.ordinea Agen:iei $a:iona)e de
Admini+trare &i+ca)01
#M91
<12= #er+oane)e Buridice care/ n cur+u) anu)ui ,i+ca)/ +e di*o)v0 ,0r0
)ic@idare au o.)iga:ia +0 depun0 dec)ara:ia anua)0 de impo*it pe pro,it >i +0
p)0tea+c0 impo*itu) pn0 )a nc@iderea perioadei impo*a.i)e1
<15= O.)iga:ii)e ,i+ca)e reg)ementate de pre*entu) tit)u +unt venituri a)e
.ugetu)ui de +tat1
<17= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <15=/ impo*itu) pe pro,it/
do.n*i)e3maBor0ri)e de ntr*iere >i amen*i)e datorate de regii)e autonome
din +u.ordinea con+i)ii)or )oca)e >i a con+i)ii)or Bude:ene/ precum >i ce)e
datorate de +ociet0:i)e comercia)e n care con+i)ii)e )oca)e >i3+au Bude:ene
+unt ac:ionari maBoritari/ care rea)i*ea*0 proiecte cu a+i+ten:0 ,inanciar0
din partea Iniunii Europene +au a a)tor organi+me interna:iona)e/ n .a*a
unor acorduri3contracte de mprumut rati,icate/ re+pectiv apro.ate prin acte
normative/ +unt venituri a)e .ugete)or )oca)e re+pective pn0 )a +,r>itu)
anu)ui ,i+ca) n care +e nc@eie proiectu) care ,ace o.iectu)
acordu)ui3contractu)ui de mprumut1
<18= #entru ap)icarea +i+temu)ui de dec)arare >i p)at0 a impo*itu)ui pe
pro,it anua)/ cu p)0:i anticipate e,ectuate trime+tria)/ indice)e pre:uri)or de
con+um nece+ar pentru actua)i*area p)0:i)or anticipate +e comunic0/ prin
ordin a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice;=/ pn0 )a data de 12 apri)ie a anu)ui
,i+ca) pentru care +e e,ectuea*0 p)0:i)e anticipate1
#CIN
-. A +e vedea Ordinu) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice nr1 22532014 privind
indice)e pre:uri)or de con+um uti)i*at pentru actua)i*area p)0:i)or anticipate
n contu) impo*itu)ui pe pro,it anua)1
#M91
&)#. 35
3e"('erea dec#ara)iei de im"ozit "e "rofit
<1= !ontri.ua.i)ii au o.)iga:ia +0 depun0 o dec)ara:ie anua)0 de impo*it
pe pro,it pn0 )a data de 22 martie inc)u+iv a anu)ui urm0tor/ cu excep:ia
contri.ua.i)i)or prev0*u:i )a art1 44 a)in1 <2= )it1 a= >i .=/ a)in1 <14= >i <12=/
care depun dec)ara:ia anua)0 de impo*it pe pro,it pn0 )a termene)e
prev0*ute n cadru) ace+tor a)ineate1
<2= !ontri.ua.i)ii prev0*u:i )a art1 14 )it1 c= >i e= au o.)iga:ia de a depune
>i dec)ara:ia privind di+tri.uirea ntre a+ocia:i a venituri)or >i c@e)tuie)i)or1
#M125
<4= !ontri.ua.i)ii care intr0 +u. inciden:a prevederi)or art1 15 a)in1 <4=
au o.)iga:ia +0 depun0 o dec)ara:ie anua)0 de impo*it pe pro,it >i +0
p)0tea+c0 impo*itu) pe pro,it a,erent anu)ui ,i+ca) re+pectiv/ pn0 )a data de
22 a ce)ei deAa treia )uni inc)u+iv/ de )a nc@iderea anu)ui ,i+ca) modi,icat1
#M74
C&'$#(L%L A$
!m"ozit(# "e di0ide'de
#M74
&)#. 39<+
3ec#ararea$ re)i'erea &i "#ata im"ozit(#(i "e di0ide'de
<1= O per+oan0 Buridic0 romn0 care di+tri.uie3p)0te>te dividende c0tre o
per+oan0 Buridic0 romn0 are o.)iga:ia +0 re:in0/ +0 dec)are >i +0 p)0tea+c0
impo*itu) pe dividende re:inut c0tre .ugetu) de +tat/ a+t,e) cum +e prevede n
pre*entu) artico)1
<2= Impo*itu) pe dividende +e +ta.i)e>te prin ap)icarea unei cote de
impo*it de 15F a+upra dividendu)ui .rut di+tri.uit3p)0tit unei per+oane
Buridice romne1
<4= Impo*itu) pe dividende +e dec)ar0 >i +e p)0te>te )a .ugetu) de +tat pn0
)a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei n care +e di+tri.uie3p)0te>te
dividendu)1 ?n ca*u) n care dividende)e di+tri.uite nu au ,o+t p)0tite pn0 )a
+,r>itu) anu)ui n care +Aau apro.at +itua:ii)e ,inanciare anua)e/ impo*itu)
pe dividende a,erent +e p)0te>te pn0 )a data de 22 ianuarie a anu)ui
urm0tor1
#M125
<4= #revederi)e pre*entu)ui artico) nu +e ap)ic0 n ca*u) dividende)or
p)0tite de o per+oan0 Buridic0 romn0 unei a)te per+oane Buridice romne/
dac0 .ene,iciaru) dividende)or de:ine/ )a data p)0:ii dividende)or/ minimum
10F din tit)uri)e de participare a)e ce)ei)a)te per+oane Buridice/ pe o
perioad0 nentrerupt0 de un an mp)init pn0 )a data p)0:ii ace+tora
inc)u+iv1
#M83
<4E1= #revederi)e pre*entu)ui artico) nu +e ap)ic0 n ca*u) dividende)or
di+tri.uite3p)0tite de o per+oan0 Buridic0 romn0
a= ,onduri)or de pen+ii ,acu)tative/ re+pectiv ,onduri)or de pen+ii
admini+trate privatC
.= organe)or admini+tra:iei pu.)ice care exercit0/ prin )ege/ drepturi)e >i
o.)iga:ii)e ce decurg din ca)itatea de ac:ionar a) +tatu)ui )a ace)e per+oane
Buridice romne1
#M74
<2= !ota de impo*it pe dividende prev0*ut0 )a a)in1 <2= +e ap)ic0 >i a+upra
+ume)or di+tri.uite3p)0tite ,onduri)or de+c@i+e de inve+ti:ii/ ncadrate a+t,e)/
potrivit reg)ement0ri)or privind pia:a de capita)1
#CIN
-. #rin art1 I pct1 12 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1
10232014 <#M125= au ,o+t modi,icate prevederi)e art1 45 a)in1 <4=1 !on,orm
art1 II din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 10232014 <#M125=/
prevederi)e art1 I pct1 12 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1
10232014 <#M125= +e ap)ic0 pentru dividende)e nregi+trate de per+oana
#B
C&'$#(L%L A$$
Di!o"i#ii tran"itorii 'i (inale
&)#. 37
Pier)eri (i&ale )in !erioa)ele )e &utire
(rice pierdere fiscal net care apare 1n perioada 1n care contribuabilul a
fost scutit de impo!itul pe profit poate fi recuperat din profiturile
impo!abile viitoare0 potrivit art. 29. 'ierderea fiscal net este diferen.a
dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire ,i profitul impo!abil
total 1n aceea,i perioad.
#M74
&)#. 37E1
/ierderi rea#izate "ri'tr4(' *edi( "erma'e't di' *tri'tate
<1= #ierderi)e rea)i*ate printrAun +ediu permanent din +tr0in0tate/
nregi+trate pn0 )a data de 41 decem.rie 2009 inc)u+iv/ +e recuperea*0
potrivit prevederi)or n vigoare pn0 )a acea+t0 dat01
<2= #entru anu) 2010/ pierderi)e rea)i*ate printrAun +ediu permanent
+ituat ntrAun +tat mem.ru a) Iniunii Europene/ a) A+ocia:iei Europene a
Li.eru)ui Gc@im. +au ntrAun +tat cu care Romnia are nc@eiat0 o conven:ie
de evitare a du.)ei impuneri +e determin0 )und n ca)cu) venituri)e >i
c@e)tuie)i)e nregi+trate de )a nceputu) anu)ui ,i+ca)1
#B
&)#. 3@
Di!o"i#ii tran"itorii
#M9
<1= ?n ca*u) per+oane)or Buridice care au o.:inut/ nainte de 1 iu)ie 2004/
certi,icatu) permanent de inve+titor n *on0 de,avori*at0/ +cutirea de impo*it
pe pro,itu) a,erent inve+ti:ii)or noi +e ap)ic0 n continuare pe perioada
exi+ten:ei *onei de,avori*ate1
#B
*2+ Contribuabilii care au efectuat c8eltuieli cu investi.ii 1nainte de 1 iulie
20020 potrivit (rdonan.ei Guvernului nr. 27D1==9 privind acordarea de
facilit.i persoanelor care domicilia! sau lucrea! 1n unele localit.i din
:un.ii &puseni ,i 1n )e!erva.ia Ciosferei G5elta 5unriiG0 republicat0 cu
modificrile ulterioare0 ,i care continu investi.iile conform ordonan.ei
men.ionate0 beneficia! 1n continuare de deducerea din profitul impo!abil a
c8eltuielilor distinct eviden.iate0 fcute cu investi.iile respective0 fr a
dep,i data de 31 decembrie 2009.
#M6
<4= !ontri.ua.i)ii care >i de+,0>oar0 activitatea n *ona )i.er0 pe .a*0
de )icen:0 >i care pn0 )a data de 1 iu)ie 2002 au rea)i*at inve+ti:ii n *ona
)i.er0/ n active corpora)e amorti*a.i)e uti)i*ate n indu+tria pre)ucr0toare/
n va)oare de ce) pu:in 110001000 do)ari G1I1A1/ .ene,icia*0 de +cutire de )a
p)ata impo*itu)ui pe pro,it/ n continuare/ pn0 )a data de 41 decem.rie
20051 %i+po*i:ii)e pre*entu)ui a)ineat nu +e mai ap)ic0 n +itua:ia n care
+urvin modi,ic0ri n +tructura ac:ionariatu)ui contri.ua.i)u)ui1 ?n n:e)e+u)
pre*entu)ui a)ineat/ modi,icare de ac:ionariat n ca*u) +ociet0:i)or cotate +e
con+ider0 a ,i o modi,icare a ac:ionariatu)ui n propor:ie de mai mu)t de
22F din num0ru) ac:iuni)or/ pe parcur+u) unui an ca)endari+tic1
#B
*4+ Cu e-cep.ia prevederilor alin. *3+0 contribuabilii care ob.in venituri din
activit.i desf,urate pe ba! de licen. 1ntr3o !on liber au obli"a.ia de a
plti impo!it pe profit 1n cot de 5F pentru profitul impo!abil care
corespunde acestor venituri0 p2n la data de 31 decembrie 2004.
*5+ Contribuabilii care beneficia! de facilit.ile prev!ute la alin. *1+ 3 *4+
nu pot beneficia de amorti!area accelerat sau de deducerea prev!ut la art.
24 alin. *12+.
*9+ %nit.ile prote7ate destinate persoanelor cu 8andicap0 definite prin
(rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 102D1===<+ privind protec.ia special
,i 1ncadrarea 1n munc a persoanelor cu 8andicap0 aprobat cu modificri ,i
completri prin Le"ea nr. 51=D20020 cu modificrile ulterioare0 sunt scutite
de la plata impo!itului pe profit dac minimum 75F din sumele ob.inute
prin scutire se reinvestesc 1n vederea ac8i!i.iei de ec8ipament te8nolo"ic0
ma,ini0 utila7e0 instala.ii ,iDsau pentru amena7area locurilor de munc
prote7ate. Bcutirea de la plata impo!itului pe profit se aplic p2n la data de
31 decembrie 2009.
*7+ Contribuabilii direct implica.i 1n produc.ia de filme cinemato"rafice0
1nscri,i ca atare 1n )e"istrul cinemato"rafic0 beneficia!0 p2n la data de 31
decembrie 20090 de:
a+ scutirea de la plata impo!itului pe profit a cotei3pr.i din profitul brut
reinvestit 1n domeniul cinemato"rafiei6
b+ reducerea impo!itului pe profit 1n propor.ie de 20F0 1n ca!ul 1n care se
creea! noi locuri de munc ,i se asi"ur cre,terea numrului scriptic de
an"a7a.i0 cu cel pu.in 10F fa. de anul financiar precedent.
*@+ Bocietatea Na.ional GNuclearelectricaG 3 B.&. beneficia! de scutire
de la plata impo!itului pe profit p2n la data de 31 decembrie 20100 1n
condi.iile 1n care profitul este utili!at e-clusiv pentru finan.area lucrrilor de
investi.ii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric Cernavod 3 %nitatea 20
potrivit le"ii.
#M6
<9= Gocietatea !omercia)0 HAutomo.i)e %aciaH A G1A1 .ene,icia*0 de
+cutire de )a p)ata impo*itu)ui pe pro,it pn0 )a data de 41 decem.rie 20051
#M11
<10= Gocietatea !omercia)0 HGidexH A G1A1 .ene,icia*0 de +cutire de )a
p)ata impo*itu)ui pe pro,it pn0 )a data de 41 decem.rie 20041
#M9
<11= !ompania $a:iona)0 HAeroportu) Interna:iona) 6enri !oand0 A
OtopeniH A G1A1 .ene,icia*0 de +cutire de )a p)ata impo*itu)ui pe pro,it pn0
)a data de 41 decem.rie 20051
#B
*12+ La calculul profitului impo!abil0 urmtoarele venituri sunt
neimpo!abile p2n la data de 31 decembrie 2009:
a+ veniturile reali!ate din activit.ile desf,urate pentru obiectivul
Centrala Nuclearoelectric Cernavod 3 %nitatea 20 p2n la punerea 1n
func.iune a acestuia6
b+ veniturile reali!ate din aplicarea unei inven.ii brevetate 1n )om2nia0
inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului0 pe o perioad de
5 ani de la prima aplicare0 calcula.i de la data 1nceperii aplicrii ,i cuprin,i 1n
perioada de valabilitate a brevetului0 potrivit le"ii6
c+ veniturile reali!ate din practicarea apiculturii.
*13+ 'entru investi.iile directe cu impact semnificativ 1n economie0
reali!ate p2n la data de 31 decembrie 20090 potrivit le"ii0 contribuabilii pot
deduce o cot suplimentar de 20F din valoarea acestora. 5educerea se
calculea! 1n luna 1n care se reali!ea! investi.ia. /n situa.ia 1n care se
reali!ea! pierdere fiscal0 aceasta se recuperea! potrivit dispo!i.iilor art.
29. 'entru investi.iile reali!ate se poate calcula amorti!are accelerat0 cu
e-cep.ia investi.iilor 1n cldiri. Contribuabilii care beneficia! de facilit.ile
prev!ute la pre!entul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. *12+.
*14+ ;acilit.ile fiscale privind impo!itul pe profit din actele normative
men.ionate 1n pre!entul articol0 precum ,i cele care decur" din alte acte
normative date 1n aplicarea acestora rm2n 1n vi"oare p2n la termenele ,i 1n
condi.iile stipulate de acestea.
#CIN
-. Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 10231999 a ,o+t a.rogat01 A +e
vedea Legea nr1 44832005/ repu.)icat01
#M31
&NEH& 1
LIGTA GO!IET'(ILOR
#a care *e face referire 8' art 27;1 a#i' <3. "ct 12 #it a.
a= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a Reg)ement0rii !on+i)iu)ui nr1
21127320013!E/ din 8 octom.rie 2001/ privind +tatutu) +ociet0:ii europene
<GE= >i a %irectivei 20013853!E a !on+i)iu)ui/ din 8 octom.rie 2001/ de
comp)etare a Gtatutu)ui +ociet0:ii europene n ceea ce prive>te imp)icarea
)ucr0tori)or >i a+ocia:ii)e cooperati+te n,iin:ate n .a*a Reg)ement0rii
!on+i)iu)ui <!E= nr1 1144232004/ din 22 iu)ie 2004/ privind Gtatutu)
Gociet0:ii !ooperative Europene <G!E= >i a %irectivei !on+i)iu)ui
20043723!E/ din 22 iu)ie 2004/ de comp)etare a Gtatutu)ui Gociet0:ii
!ooperative Europene cu privire )a imp)icarea angaBa:i)orC
.= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii .e)giene/ cuno+cute ca H+ociete
anonMmeH3Hnaam)o*e vennoot+c@apH/ H+ociete en commandite par
action+H3Hcommanditaire vennoot+c@ap op aande)enH/ H+ociete privee a
re+pon+a.i)ite )imiteeH3H.e+)oten vennoot+c@ap met .eperKte
aan+praKe)iBK@eidH/ H+ociete cooperative a re+pon+a.i)ite
)imiteeH3Hcooperatieve vennoot+c@ap met .eperKte aan+praKe)iBK@eidH/
H+ociete cooperative a re+pon+a.i)ite i))imiteeH3Hcooperatieve vennoot+c@ap
met on.eperKte aan+praKe)iBK@eidH/ H+ociete en nom
co))ecti,H3Hvennoot+c@ap onder ,irmaH/ H+ociete en commandite
+imp)eH3HgeNone commanditaire vennoot+c@apH/ ntreprinderi pu.)ice ce au
adoptat una dintre ,orme)e Buridice men:ionate mai +u+/ >i a)te +ociet0:i
con+tituite con,orm )egii .e)giene/ +upu+e impo*itu)ui pe pro,it .e)gianC
c= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egi+)a:iei ce@e/ cuno+cute ca HaKciova
+po)ecno+tH/ H+po)ecno+t + rucenim ome*enMmHC
#M120
cE1= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii croate/ cuno+cute ca HdionicKo
n !roa:iaC
#M31
d= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii dane*e/ cuno+cute ca HaKtie+e)+Ka.H
>i Hanpart++e)+Ka.HC a)te +ociet0:i +upu+e impo*it0rii con,orm )egii
impo*itu)ui pe pro,it/ n m0+ura n care venitu) )or impo*a.i) e+te ca)cu)at >i
impo*itat n con,ormitate cu regu)i)e genera)e a)e )egi+)a:iei ,i+ca)e
ap)ica.i)e )a HaKtie+e)+Ka.erHC
e= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii germane/ cuno+cute ca
HAKtienge+e))+c@a,tH/ HOommanditge+e))+c@a,t au, AKtienH/ H7e+e))+c@a,t mit
.e+c@ranKter 6a,tungH/ HDer+ic@erung+verein au, 7egen+eitigKeitH/
HErNer.+A und Pirt+c@a,t+geno++en+c@a,tH/ HJetrie.e geNer.)ic@er Art von
Buri+ti+c@en #er+onen de+ o,,ent)ic@en Rec@t+H/ >i a)te +ociet0:i con+tituite
con,orm )egii germane/ +upu+e impo*itu)ui pe pro,it germanC
,= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii e+toniene ca Htai+u@ingH/
Hu+a)du+u@ingH/ Ho+au@ingH/ HaKt+ia+e)t+H/ Htu)undu+u@i+tuHC
g= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii grece>ti/ cuno+cute ca Hanonume
etaireiaH/ Hetaireia periori+mene+ eutun+ <E1#1E1=HC
@= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii +panio)e/ cuno+cute ca H+ociedad
anonimaH/ H+ociedad comanditaria por accione+H/ H+ociedad de
re+pon+a.i)idad )imitadaH/ organi+me de drept pu.)ic care ,unc:ionea*0 n
.a*a )egii privateC
i= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ,rance*e/ cuno+cute ca H+ociete
anonMmeH/ H+ociete en commandite par action+H/ H+ociete a re+pon+a.i)ite
)imiteeH/ H+ociete+ par action+ +imp)i,iee+H/ H+ociete+ dQa++urance+
mutue))e+H/ Hcai++e+ dQepargne et de prevoManceH/ H+ociete+ civi)e+H/ care
+unt automat +upu+e impo*itu)ui pe pro,it/ Hcooperative+H/ Hunion+ de
cooperative+H/ ntreprinderi pu.)ice indu+tria)e >i comercia)e >i a)te
+ociet0:i con+tituite con,orm )egii ,rance*e/ +upu+e impo*itu)ui pe pro,it
,rance*C
B= +ociet0:i)e n,iin:ate +au exi+tente n .a*a )egii ir)ande*e/ organi+me
n,iin:ate pe .a*a )egii a+ocia:ii)or indu+tria)e >i de aprovi*ionare/ +ociet0:i
de con+truc:ii/ n,iin:ate pe .a*a )egii a+ocia:ii)or de con+truc:ii/ >i tru+turi)e
.ancare de economii/ n,iin:ate pe .a*a )egii tru+turi)or .ancare de
economii/ 1989C
K= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ita)iene/ cuno+cute ca H+ocieta per
a*ioniH/ H+ocieta in accomandita per a*ioniH/ H+ocieta a re+pon+i.i)ita
)imitataH/ H+ocieta cooperativeH/ H+ocieta di mutua a++ircura*ioneH >i
entit0:i pu.)ice >i private a c0ror activitate e+te n ntregime +au n principa)
comercia)0C
)= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii cipriote ca Hetaireie+H/ +upu+e
impo*itu)ui pe pro,itC
m= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii )etone/ cuno+cute ca HaKciBu
+a.iedri.aH/ H+a.iedri.a ar iero.e*otu at.i)di.uHC
n= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii )ituanieneC
o= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii +tatu)ui Luxem.urg/ cuno+cute ca
H+ociete anonMmeH/ H+ociete en commandite par action+H/ H+ociete a
re+pon+a.i)ite )imiteeH/ H+ociete cooperativeH/ H+ociete cooperative
organi+ee comme une +ociete anonMmeH/ Ha++ociation dQa++urance+
mutue))e+H/ Ha++ociation dQepargneApen+ionH/ Hentrepri+e de nature
commercia)e/ indu+trie))e ou miniere de )QEtat/ de+ commune+/ de+ +Mndicat+
de commune+/ de+ eta.)i++ement+ pu.)ic+ et de+ autre+ per+onne+ mora)e+ de
droit pu.)icH/ >i a)te +ociet0:i con+tituite n .a*a )egii )uxem.urg@e*e/
+upu+e impo*itu)ui pe pro,it )uxem.urg@e*C
p= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ungare/ cuno+cute ca HKo*Kere+eti
tar+a+agH/ H.eteti tar+a+agH/ HKo*o+ va))a)atH/ HKor)ato)t ,e)e)o++egu
tar+a+agH/ Hre+*venMtar+a+agH/ HegMe+u)e+H/ HKo*@a+*nu tar+a+agH/
H+*ovetKe*etHC
L= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ma)te*e/ cuno+cute ca HOumpaniBi taQ
Re+pon+a.i)ita LimitataH/ HGocBetaBiet en commandite )i )AKapita) tag@@om
maL+um ,Qa**BoniBietHC
r= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii o)ande*e/ cuno+cute ca Hnaam)o*e
vennoot+c@apH/ H.e+)oten vennoot+c@ap met .eperKte aan+praKe)iBK@eidH/
HOpen commanditaire vennoot+c@apH/ H!ooperatieH/ Honder)inge
Naar.orgmaat+c@appiBH/ H&ond+ voor gemene reKeningH/ HDereniging op
cooperatieve grond+)agH/ Hvereniging Ne)Ke op onder)inge grond+)ag a)+
ver*eKeraar o, Kredietin+te))ing optreedtH/ >i a)te +ociet0:i con+tituite n .a*a
)egii o)ande*e >i +upu+e impo*itu)ui pe pro,it o)ande*C
+= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii au+triece/ cuno+cute ca
HAKtienge+e))+c@a,tH/ H7e+e))+c@a,t mit .e+c@ranKter 6a,tungH/ HErNer.+A
und Pirt+c@a,t+geno++en+c@a,tenHC
>= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii po)one*e/ cuno+cute ca H+po)Ka
aKcMBnaH/ H+po)Ka * ogranic*ona odpoNied*ia)no+ciaHC
t= +ociet0:i)e comercia)e +au +ociet0:i)e de drept civi) ce au ,orm0
comercia)0/ precum >i a)te entit0:i a c0ror activitate e+te de natur0
comercia)0 +au indu+tria)0/ nregi+trate potrivit )egii portug@e*eC
:= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii +)ovene/ cuno+cute ca Hde)ni+Ka
dru*.aH/ HKomanditna dru*.aH/ Hdru*.a * omeBeno odgovorno+tBoHC
u= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egi+)a:iei +)ovace/ cuno+cute ca HaKciova
+po)ocno+tH/ H+po)ocno+tQ + rucenim o.med*enMmH/ HKomanditna
+po)ocno+tHC
v= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii ,in)ande*e/ cuno+cute ca
Ho+aKeM@tio3aKtie.o)agH/ Ho+uu+Kunta3ande)+)agH/ H+aa+topanKKi3+par.anKH
and HvaKuutu+M@tio3,or+aKring+.o)agHC
N= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii +uede*e/ cuno+cute ca HaKtie.o)agH/
H,or+aKring+aKtie.o)agH/ HeKonomi+Ka ,oreningarH/ H+par.anKerH/
Hom+e+idiga ,or+aKring+.o)agHC
x= +ociet0:i)e n,iin:ate n .a*a )egii Regatu)ui Init a) "arii Jritanii >i
Ir)andei de $ord1
#M12
#$#L%L $$$
!m"ozit(# "e 0e'it
#M12
C&'$#(L%L $
3i*"ozi)ii +e'era#e
#M12
&)#. 3=
,o'trib(abi#i
Irm0toare)e per+oane datorea*0 p)ata impo*itu)ui con,orm pre*entu)ui
tit)u >i +unt numite n continuare contri.ua.i)i
a= per+oane)e ,i*ice re*identeC
.= per+oane)e ,i*ice nere*idente care de+,0>oar0 o activitate independent0
prin intermediu) unui +ediu permanent n RomniaC
c= per+oane)e ,i*ice nere*idente care de+,0>oar0 activit0:i dependente n
RomniaC
d= per+oane)e ,i*ice nere*idente care o.:in venituri prev0*ute )a art1 891
#M12
&)#. 40
5fera de c("ri'dere a im"ozit(#(i
<1= Impo*itu) prev0*ut n pre*entu) tit)u/ denumit n continuare impo*it pe
venit/ +e ap)ic0 urm0toare)or venituri
a= n ca*u) per+oane)or ,i*ice re*idente romne/ cu domici)iu) n
Romnia/ venituri)or o.:inute din orice +ur+0/ att din Romnia/ ct >i din
a,ara RomnieiC
#M91
.= n ca*u) per+oane)or ,i*ice re*idente/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a )it1
a=/ venituri)or o.:inute din orice +ur+0/ att din Romnia/ ct >i din a,ara
Romniei/ ncepnd cu data de 1 ianuarie a anu)ui ca)endari+tic urm0tor
anu)ui n care ace>tia devin re*iden:i n RomniaC
#M12
c= n ca*u) per+oane)or ,i*ice nere*idente/ care de+,0>oar0 activitate
independent0 prin intermediu) unui +ediu permanent n Romnia/ venitu)ui
net atri.ui.i) +ediu)ui permanentC
d= n ca*u) per+oane)or ,i*ice nere*idente/ care de+,0>oar0 activitate
dependent0 n Romnia/ venitu)ui +a)aria) net din acea+t0 activitate
dependent0C
e= n ca*u) per+oane)or ,i*ice nere*idente/ care o.:in venituri)e prev0*ute
)a art1 49 )it1 d=/ venitu)ui determinat con,orm regu)i)or prev0*ute n
pre*entu) tit)u/ ce core+pund categoriei re+pective de venit1
#M91
<2= #er+oane)e ,i*ice nere*idente care ndep)ine+c condi:ii)e de re*iden:0
prev0*ute )a art1 7 a)in1 <1= pct1 24 )it1 .= +au c= vor ,i +upu+e impo*itu)ui pe
venit pentru venituri)e o.:inute din orice +ur+0/ att din Romnia/ ct >i din
a,ara Romniei/ ncepnd cu data de 1 ianuarie a anu)ui ca)endari+tic
urm0tor anu)ui n care ace>tia devin re*iden:i n Romnia1
<4= &ac excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <2= per+oane)e ,i*ice care
dovede+c c0 +unt re*iden:i ai unor +tate cu care Romnia are nc@eiate
conven:ii de evitare a du.)ei impuneri/ c0rora )e +unt ap)ica.i)e prevederi)e
conven:ii)or1
<4= ?n cur+u) anu)ui ca)endari+tic n care per+oane)e ,i*ice nere*idente/ cu
excep:ia ce)or men:ionate )a art1 40 a)in1 <4=/ ndep)ine+c condi:ii)e de
re*iden:0 prev0*ute )a art1 7 a)in1 <1= pct1 24 )it1 .= +au c= +unt +upu+e
impo*itu)ui numai pentru venituri)e o.:inute din Romnia1
<2= O per+oan0 e+te con+iderat0 re*ident +au nere*ident pentru ntregu)
an ca)endari+tic/ ne,iind permi+0 +c@im.area re*iden:ei pe parcur+u) anu)ui
ca)endari+tic1
<5= Re*iden:ii +tate)or cu care Romnia are nc@eiate conven:ii de evitare
a du.)ei impuneri tre.uie +0 >i dovedea+c0 re*iden:a ,i+ca)0 printrAun
certi,icat de re*iden:0 emi+ de c0tre autoritatea ,i+ca)0 competent0 din
+tatu) +tr0in +au printrAun a)t document e)i.erat de c0tre o a)t0 autoritate
dect cea ,i+ca)0/ care are atri.u:ii n domeniu) certi,ic0rii re*iden:ei
con,orm )egi+)a:iei interne a ace)ui +tat1 Ace+t certi,icat3document e+te
va)a.i) pentru anu)3anii pentru care e+te emi+1
<7= #er+oana ,i*ic0 re*ident0 romn0/ cu domici)iu) n Romnia/ care
dovede>te +c@im.area re*iden:ei ntrAun +tat cu care Romnia nu are
nc@eiat0 conven:ie de evitare a du.)ei impuneri/ e+te o.)igat0 n continuare
)a p)ata impo*itu)ui pe venituri)e o.:inute din orice +ur+0/ att din Romnia/
ct >i din a,ara Romniei/ pentru anu) ca)endari+tic n care are )oc
+c@im.area re*iden:ei/ precum >i n urm0torii 4 ani ca)endari+tici1
#M17
&)#. 41
,ate+orii de 0e'it(ri *("(*e im"ozit(#(i "e 0e'it
!ategorii)e de venituri +upu+e impo*itu)ui pe venit/ potrivit prevederi)or
pre*entu)ui tit)u/ +unt urm0toare)e
a= venituri din activit0:i independente/ de,inite con,orm art1 45C
.= venituri din +a)arii/ de,inite con,orm art1 22C
c= venituri din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or/ de,inite con,orm art1 51C
d= venituri din inve+ti:ii/ de,inite con,orm art1 52C
e= venituri din pen+ii/ de,inite con,orm art1 58C
#M111
,= venituri din activit0:i agrico)e/ +i)vicu)tur0 >i pi+cicu)tur0/ de,inite
con,orm art1 71C
#M17
g= venituri din premii >i din Bocuri de noroc/ de,inite con,orm art1 72C
@= venituri din tran+,eru) propriet0:i)or imo.i)iare/ de,inite con,orm art1
77E1C
#M83
i= venituri din a)te +ur+e/ de,inite con,orm art1 78 >i 79E11
#M12
&)#. 42
?n n:e)e+u) impo*itu)ui pe venit/ urm0toare)e venituri nu +unt impo*a.i)e
#M91
a= aButoare)e/ indemni*a:ii)e >i a)te ,orme de +priBin cu de+tina:ie
+pecia)0/ acordate din .ugetu) de +tat/ .ugetu) a+igur0ri)or +ocia)e de +tat/
.ugete)e ,onduri)or +pecia)e/ .ugete)e )oca)e >i din a)te ,onduri pu.)ice/
inc)u+iv ce)e din ,onduri externe neram.ur+a.i)e/ precum >i ce)e de aceea>i
natur0 primite de )a a)te per+oane/ cu excep:ia indemni*a:ii)or pentru
incapacitate temporar0 de munc01 $u +unt venituri impo*a.i)e
indemni*a:ii)e pentru ri+c materna)/ maternitate/ cre>terea copi)u)ui >i
ngriBirea copi)u)ui .o)nav/ potrivit )egiiC
#M93
aE1= venituri)e rea)i*ate din va)ori,icarea .unuri)or mo.i)e +u. ,orma
de>euri)or prin centre)e de co)ectare/ n vederea de*mem.r0rii/ care ,ac
o.iectu) programe)or na:iona)e ,inan:ate din .ugetu) de +tat +au din a)te
,onduri pu.)iceC
#M12
.= +ume)e nca+ate din a+igur0ri de orice ,e) repre*entnd de+p0gu.iri/
+ume a+igurate/ precum >i orice a)te drepturi/ cu excep:ia c>tiguri)or
primite de )a +ociet0:i)e de a+igur0ri ca urmare a contractu)ui de a+igurare
nc@eiat ntre p0r:i/ cu oca*ia trageri)or de amorti*are1 $u +unt venituri
impo*a.i)e de+p0gu.iri)e n .ani +au n natur0 primite de c0tre o per+oan0
,i*ic0 ca urmare a unui preBudiciu materia) +u,erit de acea+ta/ inc)u+iv
de+p0gu.iri)e repre*entnd daune)e mora)eC
#M39
.E1= +ume)e primite ca urmare a exproprierii pentru cau*0 de uti)itate
pu.)ic0/ con,orm )egiiC
#M12
c= +ume)e primite drept de+p0gu.iri pentru pagu.e +uportate ca urmare a
ca)amit0:i)or natura)e/ precum >i pentru ca*uri)e de inva)iditate +au dece+/
con,orm )egiiC
#M31
d= pen+ii)e pentru inva)i*ii de r0*.oi/ or,anii/ v0duve)e3v0duvii de r0*.oi/
+ume)e ,ixe pentru ngriBirea pen+ionari)or care au ,o+t ncadra:i n gradu) I
de inva)iditate/ precum >i pen+ii)e/ a)te)e dect pen+ii)e p)0tite din ,onduri
con+tituite prin contri.u:ii o.)igatorii )a un +i+tem de a+igur0ri +ocia)e/
inc)u+iv ce)e din ,onduri de pen+ii ,acu)tative >i ce)e ,inan:ate de )a .ugetu)
de +tatC
#M83
e= ;;; A.rogat0
#M12
,= +ume)e +au .unuri)e primite +u. ,orm0 de +pon+ori*are +au mecenatC
#M91
g= venituri)e primite ca urmare a tran+,eru)ui dreptu)ui de proprietate
a+upra .unuri)or imo.i)e >i mo.i)e din patrimoniu) per+ona)/ a)te)e dect
c>tiguri)e din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ precum >i a)te)e dect ce)e
de,inite )a cap1 DIIIE11 Gunt con+iderate .unuri mo.i)e )a momentu)
n+tr0in0rii >i .unuri)e va)ori,icate prin centre)e de co)ectare/ n vederea
de*mem.r0rii/ care ,ac o.iectu) #rograme)or na:iona)e ,inan:ate din
.ugetu) de +tat +au din a)te ,onduri pu.)iceC
#M12
@= drepturi)e n .ani >i n natur0 primite de mi)itarii n termen/ mi)itarii
cu termen redu+/ +tuden:ii >i e)evii unit0:i)or de nv0:0mnt din +ectoru) de
ap0rare na:iona)0/ ordine pu.)ic0 >i +iguran:0 na:iona)0 >i per+oane)e
civi)e/ precum >i ce)e a)e grada:i)or >i +o)da:i)or concentra:i +au mo.i)i*a:iC
i= .ur+e)e primite de per+oane)e care urmea*0 orice ,orm0 de >co)ari*are
+au per,ec:ionare n cadru in+titu:iona)i*atC
#M31
B= +ume)e +au .unuri)e primite cu tit)u de mo>tenire ori dona:ie1 #entru
propriet0:i)e imo.i)iare/ n ca*u) mo>teniri)or >i dona:ii)or +e ap)ic0
reg)ement0ri)e prev0*ute )a art1 77E1 a)in1 <2= >i <4=C
#M111
K= ;;; A.rogat0
#M12
)= venituri)e primite de mem.rii mi+iuni)or dip)omatice >i ai po+turi)or
con+u)are pentru activit0:i)e de+,0>urate n Romnia n ca)itatea )or
o,icia)0/ n condi:ii de reciprocitate/ n virtutea regu)i)or genera)e a)e
dreptu)ui interna:iona) +au a prevederi)or unor acorduri +pecia)e )a care
Romnia e+te parteC
m= venituri)e nete n va)ut0 primite de mem.rii mi+iuni)or dip)omatice/
o,icii)or con+u)are >i in+titute)or cu)tura)e a)e Romniei amp)a+ate n
+tr0in0tate/ n con,ormitate cu )egi+)a:ia n vigoareC
n= venituri)e primite de o,icia)ii organi+me)or >i organi*a:ii)or
interna:iona)e din activit0:i)e de+,0>urate n Romnia n ca)itatea )or
o,icia)0/ cu condi:ia ca po*i:ia ace+tora/ de o,icia)/ +0 ,ie con,irmat0 de
"ini+teru) A,aceri)or ExterneC
o= venituri)e primite de cet0:eni +tr0ini pentru activitatea de con+u)tan:0
de+,0>urat0 n Romnia/ n con,ormitate cu acorduri)e de ,inan:are
neram.ur+a.i)0 nc@eiate de Romnia cu a)te +tate/ cu organi+me
interna:iona)e >i organi*a:ii neguvernamenta)eC
p= venituri)e primite de cet0:eni +tr0ini pentru activit0:i de+,0>urate n
Romnia/ n ca)itate de core+ponden:i de pre+0/ cu condi:ia reciprocit0:ii
acordate cet0:eni)or romni pentru venituri din a+t,e) de activit0:i >i cu
condi:ia ca po*i:ia ace+tor per+oane +0 ,ie con,irmat0 de "ini+teru)
A,aceri)or ExterneC
L= +ume)e repre*entnd di,eren:a de do.nd0 +u.ven:ionat0 pentru
credite)e primite n con,ormitate cu )egi+)a:ia n vigoareC
r= +u.ven:ii)e primite pentru ac@i*i:ionarea de .unuri/ dac0 +u.ven:ii)e
+unt acordate n con,ormitate cu )egi+)a:ia n vigoareC
+= venituri)e repre*entnd avantaBe n .ani >i3+au n natur0 primite de
per+oane)e cu @andicap/ veteranii de r0*.oi/ inva)i*ii >i v0duve)e de r0*.oi/
accidenta:ii de r0*.oi n a,ara +erviciu)ui ordonat/ per+oane)e per+ecutate
din motive po)itice de dictatura in+taurat0 cu ncepere de )a 5 martie 1942/
ce)e deportate n +tr0in0tate ori con+tituite n pri*onieri/ urma>ii eroi)orA
martiri/ r0ni:i)or/ )upt0tori)or pentru victoria Revo)u:iei din decem.rie
1989/ precum >i per+oane)e per+ecutate din motive etnice de regimuri)e
in+taurate n Romnia cu ncepere de )a 5 +eptem.rie 1940 pn0 )a 5 martie
1942C
t= premii)e o.:inute de +portivii meda)ia:i )a campionate)e mondia)e/
europene >i )a Bocuri)e o)impice1 $u +unt venituri impo*a.i)e premii)e/
prime)e >i indemni*a:ii)e +portive acordate +portivi)or/ antrenori)or/
te@nicieni)or >i a)tor +pecia)i>ti/ prev0*u:i n )egi+)a:ia n materie/ n
vederea rea)i*0rii o.iective)or de na)t0 per,orman:0 c)a+area pe podiumu)
de premiere )a campionate)e europene/ campionate)e mondia)e >i Bocuri)e
o)impice/ precum >i ca)i,icarea >i participarea )a turnee)e ,ina)e a)e
campionate)or mondia)e >i europene/ prima grup0 va)oric0/ precum >i )a
Bocuri)e o)impice/ n ca*u) Bocuri)or +portive1 $u +unt venituri impo*a.i)e
prime)e >i indemni*a:ii)e +portive acordate +portivi)or/ antrenori)or/
te@nicieni)or >i a)tor +pecia)i>ti/ prev0*u:i de )egi+)a:ia n materie/ n
vederea preg0tirii >i particip0rii )a competi:ii)e interna:iona)e o,icia)e a)e
)oturi)or repre*entative a)e RomnieiC
u= premii)e >i a)te drepturi +u. ,orm0 de ca*are/ ma+0/ tran+port >i a)te)e
a+emenea/ o.:inute de e)evi >i +tuden:i n cadru) competi:ii)or interne >i
interna:iona)e/ inc)u+iv e)evi >i +tuden:i nere*iden:i n cadru) competi:ii)or
de+,0>urate n RomniaC
#M39
v= prima de +tat acordat0 pentru economi+irea >i creditarea n +i+tem
co)ectiv pentru domeniu) )ocativ/ n con,ormitate cu prevederi)e Ordonan:ei
de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 9932005 privind in+titu:ii)e de credit >i
adecvarea capita)u)ui/ apro.at0 cu modi,ic0ri >i comp)et0ri prin Legea nr1
22732007C
#M12
x= a)te venituri care nu +unt impo*a.i)e/ a>a cum +unt preci*ate )a ,iecare
categorie de venit1
#M91
&)#. 42E1
6e+(#i +e'era#e a"#icabi#e 0e'it(ri#or rea#izate di' o"era)i('ea de
fid(cie
<1= Tran+,eru) de )a con+tituitor )a ,iduciar a) ma+ei patrimonia)e
,iduciare nu generea*0 venituri impo*a.i)e/ n n:e)e+u) pre*entu)ui tit)u/ )a
momentu) tran+,eru)ui/ pentru p0r:i)e imp)icate/ re+pectiv con+tituitor >i
,iduciar/ n ca*u) n care p0r:i)e re+pective +unt contri.ua.i)i potrivit tit)u)ui
III1
<2= Remunera:ia ,iduciaru)ui contri.ua.i) potrivit tit)u)ui III/ notar pu.)ic
+au avocat/ primit0 pentru admini+trarea ma+ei patrimonia)e con+tituie/ n
n:e)e+u) pre*entu)ui tit)u/ venit din activitatea adiacent0 >i +e +upune
impunerii cumu)at cu venituri)e din activitatea de+,0>urat0 de notar +au
avocat/ potrivit prevederi)or cap1 II HDenituri din activit0:i independenteH1
<4= Tratamentu) ,i+ca) a) venituri)or rea)i*ate din admini+trarea ma+ei
patrimonia)e de c0tre ,iduciar/ a)te)e dect remunera:ia ,iduciaru)ui/ +e
+ta.i)e>te n ,unc:ie de natura venitu)ui re+pectiv >i +e +upune impunerii
potrivit regu)i)or proprii ,iec0rei categorii de venituri1 La determinarea
venitu)ui impo*a.i) nu +e deduc pierderi)e ,i+ca)e a)e con+tituitoru)ui/
ace+tea repre*entnd pierderi de,initive1 ?n ca*u) n care con+tituitoru) e+te
contri.ua.i) potrivit tit)u)ui III/ o.)iga:ii)e ,i+ca)e a)e ace+tuia n )eg0tur0 cu
ma+a patrimonia)0 admini+trat0 vor ,i ndep)inite de ,iduciar1
<4= Denitu) rea)i*at n .ani >i n natur0 de .ene,iciaru) per+oan0 ,i*ic0 )a
tran+,eru) ma+ei patrimonia)e de )a ,iduciar +e +upune impunerii potrivit
prevederi)or cap1 I- HDenituri din a)te +ur+eH1 &ac excep:ie venituri)e
rea)i*ate de .ene,iciar din tran+,eru) ma+ei patrimonia)e n +itua:ia n care
ace+ta e+te con+tituitoru)/ ca* n care venituri)e re+pective +unt
neimpo*a.i)e1 O.)iga:ia eva)u0rii venituri)or rea)i*ate/ )a pre:u) +ta.i)it prin
experti*0 te@nic0/ )a )ocu) >i )a data primirii ace+tora/ revine ,iduciaru)ui1
#ierderi)e ,i+ca)e nregi+trate din admini+trarea ma+ei patrimonia)e de
c0tre ,iduciar repre*int0 pierderi de,initive >i nu +e deduc )a determinarea
venitu)ui impo*a.i) pentru .ene,iciar u)terior tran+,eru)ui ma+ei
patrimonia)e de )a ,iduciar )a .ene,iciaru) per+oan0 ,i*ic01
#M31
&)#. 43<+
,ote#e de im"ozitare
<1= !ota de impo*it e+te de 15F >i +e ap)ic0 a+upra venitu)ui impo*a.i)
core+pun*0tor ,iec0rei +ur+e din ,iecare categorie pentru determinarea
impo*itu)ui pe venituri)e din
a= activit0:i independenteC
.= +a)ariiC
c= cedarea ,o)o+in:ei .unuri)orC
d= inve+ti:iiC
e= pen+iiC
#M111
,= activit0:i agrico)e/ +i)vicu)tur0 >i pi+cicu)tur0C
#M31
g= premiiC
@= a)te +ur+e1
<2= &ac excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1= cote)e de impo*it prev0*ute
expre+ pentru categorii)e de venituri cuprin+e n tit)u) III1
#CIN
-. A +e vedea >i prevederi)e art1 24 a)in1 <1E1= din Ordonan:a de urgen:0
a 7uvernu)ui nr1 9432012/ cu modi,ic0ri)e u)terioare/ prevederi reprodu+e >i
#M12
&)#. 44
/erioada im"ozabi#
<1= #erioada impo*a.i)0 e+te anu) ,i+ca) care core+punde anu)ui
ca)endari+tic1
<2= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1=/ perioada impo*a.i)0 e+te
in,erioar0 anu)ui ca)endari+tic/ n +itua:ia n care dece+u) contri.ua.i)u)ui
+urvine n cur+u) anu)ui1
#M12
&)#. 45
5tabi#irea ded(ceri#or "er*o'a#e &i a *(me#or fi%e
<1= %educerea per+ona)0/ precum >i ce)e)a)te +ume ,ixe/ exprimate n )ei/
+e +ta.i)e+c prin ordin a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice1
<2= Gume)e +unt ca)cu)ate prin rotunBire )a *ece )ei/ n +en+u) c0 ,rac:iuni)e
+u. 10 )ei +e maBorea*0 )a 10 )ei1
#M12
C&'$#(L%L $$
7e'it(ri di' acti0it)i i'de"e'de'te
#M12
&)#. 49
3efi'irea 0e'it(ri#or di' acti0it)i i'de"e'de'te
<1= Denituri)e din activit0:i independente cuprind venituri)e comercia)e/
venituri)e din pro,e+ii )i.ere >i venituri)e din drepturi de proprietate
inte)ectua)0/ rea)i*ate n mod individua) >i3+au ntrAo ,orm0 de a+ociere/
inc)u+iv din activit0:i adiacente1
<2= Gunt con+iderate venituri comercia)e venituri)e din ,apte de comer: a)e
contri.ua.i)i)or/ din pre+t0ri de +ervicii/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a a)in1
<4=/ precum >i din practicarea unei me+erii1
<4= !on+tituie venituri din pro,e+ii )i.ere venituri)e o.:inute din
exercitarea pro,e+ii)or medica)e/ de avocat/ notar/ auditor ,inanciar/
con+u)tant ,i+ca)/ expert conta.i)/ conta.i) autori*at/ con+u)tant de
p)a+ament n va)ori mo.i)iare/ ar@itect +au a a)tor pro,e+ii reg)ementate/
de+,0>urate n mod independent/ n condi:ii)e )egii1
<4= Denituri)e din va)ori,icarea +u. orice ,orm0 a drepturi)or de
proprietate inte)ectua)0 provin din .revete de inven:ie/ de+ene >i mode)e/
mo+tre/ m0rci de ,a.ric0 >i de comer:/ procedee te@nice/ KnoNA@oN/ din
drepturi de autor >i drepturi conexe dreptu)ui de autor >i a)te)e a+emenea1
#M51
ART1 47 ;;; A.rogat
#M12
&)#. 4@
6e+(#i +e'era#e de *tabi#ire a 0e'it(#(i 'et a'(a# di' acti0it)i
i'de"e'de'te$ determi'at "e baza co'tabi#it)ii 8' "artid *im"#
#M60
<1= Denitu) net din activit0:i independente +e determin0 ca di,eren:0 ntre
venitu) .rut >i c@e)tuie)i)e e,ectuate n +copu) rea)i*0rii de venituri/
deducti.i)e/ pe .a*a date)or din conta.i)itatea n partid0 +imp)0/ cu excep:ia
prevederi)or art1 49 >i 201
#M12
<2= Denitu) .rut cuprinde
a= +ume)e nca+ate >i ec@iva)entu) n )ei a) venituri)or n natur0 din
de+,0>urarea activit0:iiC
.= venituri)e +u. ,orm0 de do.n*i din crean:e comercia)e +au din a)te
crean:e uti)i*ate n )eg0tur0 cu o activitate independent0C
#M88
c= c>tiguri)e din tran+,eru) active)or din patrimoniu) a,acerii/ uti)i*ate
ntrAo activitate independent0/ exc)u+iv contrava)oarea .unuri)or r0ma+e
dup0 ncetarea de,initiv0 a activit0:iiC
#M12
d= venituri)e din angaBamentu) de a nu de+,0>ura o activitate
independent0 +au de a nu concura cu o a)t0 per+oan0C
e= venituri)e din anu)area +au +cutirea unor datorii de p)at0 ap0rute n
)eg0tur0 cu o activitate independent0C
#M76
,= venituri)e nregi+trate de ca+e)e de marcat cu memorie ,i+ca)0/ in+ta)ate
ca aparate de taxat pe autove@icu)e)e de tran+port per+oane +au .unuri n
regim de taxi1
#M12
<4= $u +unt con+iderate venituri .rute
a= aporturi)e n numerar +au ec@iva)entu) n )ei a) aporturi)or n natur0
,0cute )a nceperea unei activit0:i +au n cur+u) de+,0>ur0rii ace+teiaC
.= +ume)e primite +u. ,orm0 de credite .ancare +au de mprumuturi de )a
per+oane ,i*ice +au BuridiceC
c= +ume)e primite ca de+p0gu.iriC
d= +ume)e +au .unuri)e primite +u. ,orm0 de +pon+ori*0ri/ mecenat +au
dona:ii1
<4= !ondi:ii)e genera)e pe care tre.uie +0 )e ndep)inea+c0 c@e)tuie)i)e
a,erente venituri)or/ pentru a putea ,i dedu+e/ +unt
a= +0 ,ie e,ectuate n cadru) activit0:i)or de+,0>urate n +copu) rea)i*0rii
venitu)ui/ Bu+ti,icate prin documenteC
.= +0 ,ie cuprin+e n c@e)tuie)i)e exerci:iu)ui ,inanciar a) anu)ui n cur+u)
c0ruia au ,o+t p)0titeC
c= +0 re+pecte regu)i)e privind amorti*area/ prev0*ute n tit)u) II/ dup0
ca*C
#M91
cE1= +0 re+pecte regu)i)e privind deducerea c@e)tuie)i)or repre*entnd
inve+ti:ii n miB)oace ,ixe pentru ca.inete)e medica)e/ n con,ormitate cu
prevederi)e art1 24 a)in1 <15=C
#M12
d= c@e)tuie)i)e cu prime)e de a+igurare +0 ,ie e,ectuate pentru
11 active corpora)e +au necorpora)e din patrimoniu) a,aceriiC
21 active)e ce +erve+c ca garan:ie .ancar0 pentru credite)e uti)i*ate n
de+,0>urarea activit0:ii pentru care e+te autori*at contri.ua.i)u)C
#M17
41 prime de a+igurare pentru a+igurarea de ri+c pro,e+iona)C
#M12
41 per+oane care o.:in venituri din +a)arii/ potrivit prevederi)or
capito)u)ui III din pre*entu) tit)u/ cu condi:ia impo*it0rii +umei repre*entnd
prima de a+igurare/ )a .ene,iciaru) ace+teia/ )a momentu) p)0:ii de c0tre
+uportatorC
#M114
e= +0 ,ie e,ectuate pentru +a)aria:i pe perioada de)eg0rii >i deta>0rii n
a)t0 )oca)itate/ n :ar0 >i n +tr0in0tate/ n intere+u) +erviciu)ui/ repre*entnd
indemni*a:ii)e p)0tite ace+tora/ precum >i c@e)tuie)i)e de tran+port >i ca*are1
#M12
<2= Irm0toare)e c@e)tuie)i +unt deducti.i)e )imitat
#M31
a= c@e)tuie)i)e de +pon+ori*are/ mecenat/ precum >i pentru acordarea de
.ur+e private/ e,ectuate con,orm )egii/ n )imita unei cote de 2F din .a*a de
ca)cu) determinat0 con,orm a)in1 <5=C
#M12
.= c@e)tuie)i)e de protoco)/ n )imita unei cote de 2F din .a*a de ca)cu)
determinat0 con,orm a)in1 <5=C
#M114
c= ;;; A.rogat0
#M12
d= c@e)tuie)i)e +ocia)e/ n )imita +umei o.:inute prin ap)icarea unei cote de
pn0 )a 2F )a ,ondu) de +a)arii rea)i*at anua)C
e= pierderi)e privind .unuri)e peri+a.i)e/ n )imite)e prev0*ute de acte)e
normative n materieC
,= c@e)tuie)i)e repre*entnd tic@ete)e de ma+0 acordate de angaBatori/
potrivit )egiiC
#M60
,E1= c@e)tuie)i)e repre*entnd tic@ete)e de vacan:0 acordate de angaBatori/
potrivit )egiiC
#M125
g= contri.u:ii)e e,ectuate n nume)e angaBa:i)or )a ,onduri)e de pen+ii
,acu)tative/ n con,ormitate cu )egi+)a:ia n materie/ precum >i ce)e )a
+c@eme)e de pen+ii ,acu)tative ca)i,icate a+t,e) n con,ormitate cu )egi+)a:ia
privind pen+ii)e ,acu)tative de c0tre Autoritatea de Gupraveg@ere
&inanciar0/ e,ectuate c0tre entit0:i autori*ate/ +ta.i)ite n +tate mem.re a)e
Iniunii Europene +au apar:innd Gpa:iu)ui Economic European/ n )imita
ec@iva)entu)ui n )ei a 400 de euro pentru ,iecare participant/ ntrAun an
,i+ca)C
#M50
@= prima de a+igurare vo)untar0 de +0n0tate/ con,orm )egii/ n )imita
ec@iva)entu)ui n )ei a 220 euro anua) pentru o per+oan0C
#M12
i= c@e)tuie)i)e e,ectuate pentru activitatea independent0/ ct >i n +copu)
per+ona) a) contri.ua.i)u)ui +au a+ocia:i)or +unt deducti.i)e numai pentru
partea de c@e)tuia)0 care e+te a,erent0 activit0:ii independenteC
#M17
B= c@e)tuie)i)e repre*entnd contri.u:ii +ocia)e o.)igatorii pentru +a)aria:i
>i contri.ua.i)i/ inc)u+iv ce)e pentru a+igurarea de accidente de munc0 >i
.o)i pro,e+iona)e/ potrivit )egiiC
#M125
K= do.n*i a,erente mprumuturi)or de )a per+oane ,i*ice >i Buridice/ a)te)e
dect in+titu:ii)e care de+,0>oar0 activitatea de creditare cu tit)u
pro,e+iona)/ uti)i*ate n de+,0>urarea activit0:ii/ pe .a*a contractu)ui
nc@eiat ntre p0r:i/ n )imita nive)u)ui do.n*ii de re,erin:0 a J0ncii
$a:iona)e a Romniei/ pentru mprumuturi)e n )ei/ n vigoare )a data
re+tituirii mprumutu)ui/ >i/ re+pectiv/ nive)u) ratei do.n*ii pentru
mprumuturi)e n va)ut0/ prev0*ut0 )a art1 24 a)in1 <2= )it1 .=C
#M12
)= c@e)tuie)i)e e,ectuate de uti)i*ator/ repre*entnd c@iria A rata de )ea+ing
A n ca*u) contracte)or de )ea+ing opera:iona)/ re+pectiv c@e)tuie)i)e cu
amorti*area >i do.n*i)e pentru contracte)e de )ea+ing ,inanciar/ +ta.i)ite n
con,ormitate cu prevederi)e privind opera:iuni)e de )ea+ing >i +ociet0:i)e de
)ea+ingC
m= coti*a:ii p)0tite )a a+ocia:ii)e pro,e+iona)e n )imita a 2F din .a*a de
ca)cu) determinat0 con,orm a)in1 <5=C
#M17
n= c@e)tuie)i)e repre*entnd contri.u:ii)e pro,e+iona)e o.)igatorii
datorate/ potrivit )egii/ organi*a:ii)or pro,e+iona)e din care ,ac parte
contri.ua.i)ii/ n )imita a 2F din venitu) .rut rea)i*at1
#M31
<5= Ja*a de ca)cu) +e determin0 ca di,eren:0 ntre venitu) .rut >i
c@e)tuie)i)e deducti.i)e/ a)te)e dect c@e)tuie)i)e de +pon+ori*are/ mecenat/
pentru acordarea de .ur+e private/ c@e)tuie)i)e de protoco)/ coti*a:ii)e
p)0tite )a a+ocia:ii)e pro,e+iona)e1
#M12
<7= $u +unt c@e)tuie)i deducti.i)e
a= +ume)e +au .unuri)e uti)i*ate de contri.ua.i) pentru u*u) per+ona) +au
a) ,ami)iei +a)eC
.= c@e)tuie)i)e core+pun*0toare venituri)or neimpo*a.i)e a)e c0ror +ur+e
+e a,)0 pe teritoriu) Romniei +au n +tr0in0tateC
c= impo*itu) pe venit datorat potrivit pre*entu)ui tit)u/ inc)u+iv impo*itu)
pe venitu) rea)i*at n +tr0in0tateC
d= c@e)tuie)i)e cu prime)e de a+igurare/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a a)in1
<4= )it1 d= >i )a a)in1 <2= )it1 @=C
e= dona:ii de orice ,e)C
,= amen*i)e/ con,i+c0ri)e/ do.n*i)e/ pena)it0:i)e de ntr*iere >i
pena)it0:i)e datorate autorit0:i)or romne >i +tr0ine/ potrivit prevederi)or
)ega)e/ a)te)e dect ce)e p)0tite con,orm c)au*e)or din contracte)e
comercia)eC
g= rate)e a,erente credite)or angaBateC
#M60
@= ;;; A.rogat0
#M12
i= c@e)tuie)i)e de ac@i*i:ionare +au de ,a.ricare a .unuri)or >i a
drepturi)or amorti*a.i)e din Regi+tru)AinventarC
B= c@e)tuie)i)e privind .unuri)e con+tatate )ip+0 din ge+tiune +au degradate
>i neimputa.i)e/ dac0 inventaru) nu e+te acoperit de o po)i:0 de a+igurareC
K= +ume)e +au va)oarea .unuri)or con,i+cate ca urmare a nc0)c0rii
di+po*i:ii)or )ega)e n vigoareC
)= impo*itu) pe venit +uportat de p)0titoru) venitu)ui n contu)
.ene,iciari)or de venitC
#M96
)E1= 20F din c@e)tuie)i)e a,erente ve@icu)e)or rutiere motori*ate care nu
+unt uti)i*ate exc)u+iv n +copu) de+,0>ur0rii activit0:ii >i a c0ror ma+0 tota)0
maxim0 autori*at0 nu dep0>e>te 41200 Kg >i nu au mai mu)t de 9 +caune de
pa+ageri/ inc)u*nd >i +caunu) >o,eru)ui/ a,)ate n proprietate +au n
,o)o+in:01 Ace+te c@e)tuie)i +unt integra) deducti.i)e pentru +itua:ii)e n care
ve@icu)e)e re+pective +e n+criu n oricare dintre urm0toare)e categorii
21 ve@icu)e)e uti)i*ate de agen:ii de vn*0ri >i de ac@i*i:iiC
pentru nc@irierea c0tre a)te per+oane +au pentru in+truire de c0tre >co)i)e
de >o,eriC
21 ve@icu)e)e uti)i*ate ca m0r,uri n +cop comercia)1
!@e)tuie)i)e care intr0 +u. inciden:a ace+tor prevederi nu inc)ud
c@e)tuie)i)e privind amorti*area1
?n ca*u) ve@icu)e)or rutiere motori*ate/ a,)ate n proprietate +au n
,o)o+in:0/ care nu ,ac o.iectu) )imit0rii deducerii c@e)tuie)i)or +e vor ap)ica
regu)i)e genera)e de deducere1
"oda)itatea de ap)icare a ace+tor prevederi +e +ta.i)e>te prin normeC
#M12
m= a)te +ume prev0*ute prin )egi+)a:ia n vigoare1
<8= !ontri.ua.i)ii care o.:in venituri din activit0:i independente +unt
o.)iga:i +0 organi*e*e >i +0 conduc0 conta.i)itate n partid0 +imp)0/ cu
re+pectarea reg)ement0ri)or n vigoare privind eviden:a conta.i)0/ >i +0
comp)ete*e Regi+tru)ABurna) de nca+0ri >i p)0:i/ Regi+tru)Ainventar >i a)te
documente conta.i)e prev0*ute de )egi+)a:ia n materie1
<9= ?n Regi+tru)Ainventar +e trec toate .unuri)e >i drepturi)e a,erente
de+,0>ur0rii activit0:ii1
#M83
&)#. 4=
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# "e baza 'orme#or de 0e'it
<1= ?n ca*u) contri.ua.i)i)or care rea)i*ea*0 venituri comercia)e de,inite
)a art1 45 a)in1 <2=/ venitu) net anua) +e determin0 pe .a*a norme)or de venit
de )a )ocu) de+,0>ur0rii activit0:ii1
#M93
<2= "ini+teru) &inan:e)or #u.)ice e)a.orea*0 nomenc)atoru) activit0:i)or
pentru care venitu) net +e poate determina pe .a*a norme)or anua)e de
venit/ care +e apro.0 prin ordin a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice/ n
con,ormitate cu activit0:i)e din !)a+i,icarea activit0:i)or din economia
na:iona)0 A !AE$/ apro.at0 prin 6ot0rrea 7uvernu)ui nr1 52531997/ cu
modi,ic0ri)e u)terioare1 %irec:ii)e genera)e regiona)e a)e ,inan:e)or pu.)ice
au urm0toare)e o.)iga:ii
a= +ta.i)irea nive)u)ui norme)or de venitC
.= pu.)icarea ace+tora/ anua)/ n cur+u) trime+tru)ui ID a) anu)ui anterior
ce)ui n care urmea*0 a +e ap)ica1
#M83
<2E1= $orma de venit pentru ,iecare activitate independent0 de+,0>urat0
de contri.ua.i) care generea*0 venit comercia) nu poate ,i mai mic0 dect
+a)ariu) de .a*0 minim .rut pe :ar0 garantat n p)at0/ n vigoare )a
momentu) +ta.i)irii ace+teia/ nmu):it cu 121 #revederi)e pre*entu)ui a)ineat
+e ap)ic0 >i n ca*u) n care activitatea +e de+,0>oar0 n cadru) unei a+ocieri
,0r0 per+ona)itate Buridic0/ norma de venit ,iind +ta.i)it0 pentru ,iecare
mem.ru a+ociat1
<4= La +ta.i)irea norme)or anua)e de venit/ p)a,onu) de venit determinat
prin nmu):irea cu 12 a +a)ariu)ui de .a*0 minim .rut pe :ar0 garantat n
p)at0 repre*int0 venitu) net anua) nainte de ap)icarea criterii)or1 !riterii)e
pentru +ta.i)irea norme)or de venit de c0tre direc:ii)e genera)e regiona)e a)e
,inan:e)or pu.)ice +unt ce)e prev0*ute n norme)e metodo)ogice1
<4= ?n ca*u) n care un contri.ua.i) de+,0>oar0 o activitate independent0/
care generea*0 venituri comercia)e/ pe perioade mai mici dect anu)
ca)endari+tic/ norma de venit a,erent0 ace)ei activit0:i +e corectea*0 a+t,e)
nct +0 re,)ecte perioada de an ca)endari+tic n care a ,o+t de+,0>urat0
activitatea re+pectiv01
<2= %ac0 un contri.ua.i) de+,0>oar0 dou0 +au mai mu)te activit0:i care
generea*0 venituri comercia)e/ venitu) net din ace+te activit0:i +e +ta.i)e>te
prin n+umarea nive)u)ui norme)or de venit core+pun*0toare ,iec0rei
activit0:i1
<5= ?n ca*u) n care un contri.ua.i) de+,0>oar0 o activitate de+emnat0
con,orm a)in1 <2= >i o a)t0 activitate independent0/ venitu) net anua) +e
determin0 pe .a*a conta.i)it0:ii n partid0 +imp)0/ con,orm art1 481
#M76
<7= ;;; A.rogat
#M93
<8= !ontri.ua.i)ii care de+,0>oar0 activit0:i pentru care venitu) net +e
determin0 pe .a*0 de norme de venit au o.)iga:ia +0 comp)ete*e numai
partea din Regi+tru)ABurna) de nca+0ri >i p)0:i re,eritoare )a nca+0ri/
potrivit reg)ement0ri)or conta.i)e e)a.orate n ace+t +cop1
<9= !ontri.ua.i)ii pentru care venitu) net +e determin0 pe .a*0 de norme
de venit >i care n anu) ,i+ca) anterior au nregi+trat un venit .rut anua) mai
mare dect ec@iva)entu) n )ei a) +umei de 1001000 euro/ ncepnd cu anu)
,i+ca) urm0tor/ au o.)iga:ia determin0rii venitu)ui net anua) n +i+tem rea)1
Acea+t0 categorie de contri.ua.i)i are o.)iga:ia +0 comp)ete*e
core+pun*0tor >i +0 depun0 dec)ara:ia privind venitu) e+timat3norma de
venit pn0 )a data de 41 ianuarie inc)u+iv1 !ur+u) de +c@im. va)utar uti)i*at
pentru determinarea ec@iva)entu)ui n )ei a) +umei de 1001000 euro e+te
cur+u) de +c@im. mediu anua) comunicat de Janca $a:iona)0 a Romniei/
)a +,r>itu) anu)ui ,i+ca)1
#M12
&)#. 50
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# di' dre"t(ri#e de "ro"rietate i'te#ect(a#
<1= Denitu) net din drepturi)e de proprietate inte)ectua)0 +e +ta.i)e>te prin
+c0derea din venitu) .rut a urm0toare)or c@e)tuie)i
#M74
a= o c@e)tuia)0 deducti.i)0 ega)0 cu 20F din venitu) .rutC
#M12
.= contri.u:ii)e +ocia)e o.)igatorii p)0tite1
<2= ?n ca*u) venituri)or provenind din crearea unor )ucr0ri de art0
monumenta)0/ venitu) net +e +ta.i)e>te prin deducerea din venitu) .rut a
urm0toare)or c@e)tuie)i
#M74
a= o c@e)tuia)0 deducti.i)0 ega)0 cu 22F din venitu) .rutC
#M12
.= contri.u:ii)e +ocia)e o.)igatorii p)0tite1
<4= ?n ca*u) exp)oat0rii de c0tre mo>tenitori a drepturi)or de proprietate
inte)ectua)0/ precum >i n ca*u) remunera:iei repre*entnd dreptu) de +uit0
>i a) remunera:iei compen+atorii pentru copia privat0/ venitu) net +e
determin0 prin +c0derea din venitu) .rut a +ume)or ce revin organi+me)or de
ge+tiune co)ectiv0 +au a)tor p)0titori de a+emenea venituri/ potrivit )egii/
,0r0 ap)icarea cotei ,or,etare de c@e)tuie)i prev0*ute )a a)in1 <1= >i <2=1
<4= #entru determinarea venitu)ui net din drepturi de proprietate
inte)ectua)0/ contri.ua.i)ii vor comp)eta numai partea din Regi+tru)ABurna)
de nca+0ri >i p)0:i re,eritoare )a nca+0ri1 Acea+t0 reg)ementare e+te
op:iona)0 pentru cei care con+ider0 c0 >i pot ndep)ini o.)iga:ii)e
dec)arative direct pe .a*a documente)or emi+e de p)0titoru) de venit1 Ace>ti
contri.ua.i)i au o.)iga:ia +0 ar@ive*e >i +0 p0+tre*e documente)e
Bu+ti,icative ce) pu:in n )imita termenu)ui de pre+crip:ie prev0*ut de )ege1
#M12
&)#. 51
O")i('ea de a *tabi#i 0e'it(# 'et a'(a#$ (ti#iz:'d(4*e date#e di'
co'tabi#itatea 8' "artid *im"#
<1= !ontri.ua.i)ii care o.:in venituri din activit0:i independente/ impu>i
pe .a*0 de norme de venit/ precum >i cei care o.:in venituri din drepturi de
proprietate inte)ectua)0 au dreptu) +0 opte*e pentru determinarea venitu)ui
net n +i+tem rea)/ potrivit art1 481
#M93
<2= Op:iunea de a determina venitu) net pe .a*a date)or din conta.i)itatea
n partid0 +imp)0 e+te o.)igatorie pentru contri.ua.i) pe o perioad0 de 2 ani
,i+ca)i con+ecutivi >i +e con+ider0 rennoit0 pentru o nou0 perioad0 dac0
contri.ua.i)u) nu +o)icit0 revenirea )a +i+temu) anterior/ prin comp)etarea
core+pun*0toare a dec)ara:iei privind venitu) e+timat3norma de venit >i
depunerea ,ormu)aru)ui )a organu) ,i+ca) competent pn0 )a data de 41
ianuarie inc)u+iv a anu)ui urm0tor expir0rii perioadei de 2 ani1
<4= Op:iunea pentru determinarea venitu)ui net n +i+tem rea) +e exercit0
prin comp)etarea dec)ara:iei privind venitu) e+timat3norma de venit cu
in,orma:ii privind determinarea venitu)ui net anua) n +i+tem rea) >i
ianuarie inc)u+iv/ n ca*u) contri.ua.i)i)or care au de+,0>urat activitate n
anu) precedent/ re+pectiv n termen de 12 *i)e de )a nceperea activit0:ii/ n
ca*u) contri.ua.i)i)or care ncep activitatea n cur+u) anu)ui ,i+ca)1
#M93
&)#. 52
6e)i'erea #a *(r* a im"ozit(#(i re"reze't:'d "#)i a'tici"ate "e'tr(
('e#e 0e'it(ri di' acti0it)i i'de"e'de'te
<1= #entru urm0toare)e venituri/ p)0titorii per+oane Buridice +au a)te
entit0:i care au o.)iga:ia de a conduce eviden:0 conta.i)0 au o.)iga:ia de a
ca)cu)a/ de a re:ine >i de a vira impo*it prin re:inere )a +ur+0/ repre*entnd
p)0:i anticipate/ din venituri)e p)0tite
a= venituri din drepturi de proprietate inte)ectua)0C
#M97
.= venituri din activit0:i de+,0>urate n .a*a contracte)or3conven:ii)or
civi)e nc@eiate potrivit !odu)ui civi)/ precum >i a contracte)or de agent1
&ac excep:ie venituri)e din activit0:i de+,0>urate n .a*a
contracte)or3conven:ii)or civi)e nc@eiate potrivit !odu)ui civi) o.:inute de
contri.ua.i)ii care de+,0>oar0 activit0:i economice n mod independent +au
exercit0 pro,e+ii )i.ere >i +unt nregi+tra:i ,i+ca) potrivit )egi+)a:iei n
materieC
#M93
c= venituri din activitatea de experti*0 conta.i)0 >i te@nic0/ Budiciar0 >i
extraBudiciar0C
d= venitu) o.:inut de o per+oan0 ,i*ic0 dintrAo a+ociere cu o per+oan0
Buridic0 contri.ua.i)/ potrivit tit)u)ui IDE1/ care nu generea*0 o per+oan0
Buridic01
<2= Impo*itu) ce tre.uie re:inut +e +ta.i)e>te dup0 cum urmea*0
a= n ca*u) venituri)or prev0*ute )a a)in1 <1= )it1 a= A c=/ ap)icnd o cot0 de
impunere de 10F )a venitu) .rut din care +e deduc contri.u:ii)e +ocia)e
o.)igatorii re:inute )a +ur+0 potrivit tit)u)ui I-E2C
.= n ca*u) venituri)or prev0*ute )a a)in1 <1= )it1 d=/ ap)icnd cota de
impunere prev0*ut0 pentru impo*itu) pe venituri)e microntreprinderi)or )a
venituri)e ce revin per+oanei ,i*ice din a+ociere1
<4= Impo*itu) ce tre.uie re:inut +e virea*0 )a .ugetu) de +tat pn0 )a data
de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei n care a ,o+t p)0tit venitu)/ cu
excep:ia impo*itu)ui a,erent venituri)or prev0*ute )a a)in1 <1= )it1 d=/ pentru
care termenu) de virare e+te reg)ementat potrivit tit)u)ui IDE11
#M97
<4= #)0titorii de venituri prev0*u:i )a a)in1 <1= nu au o.)iga:ia ca)cu)0rii/
re:inerii )a +ur+0 >i vir0rii impo*itu)ui repre*entnd p)at0 anticipat0 din
venituri)e p)0tite dac0 e,ectuea*0 p)0:i c0tre
a= a+ocieri)e ,0r0 per+ona)itate Buridic0/ ct >i per+oane)e Buridice care
conduc conta.i)itate n partid0 +imp)0 >i pentru care p)ata impo*itu)ui pe
venit +e ,ace de c0tre ,iecare a+ociat/ pentru venitu) +0u propriuC
.= per+oane)e ,i*ice/ p)0:i)e e,ectuate de p)0titorii de venituri de )a a)in1
<1= repre*entnd venituri rea)i*ate de per+oane)e ,i*ice din cedarea
,o)o+in:ei .unuri)or din patrimoniu) a,acerii1
#M83
&)#. 52E1
O")i('ea "e'tr( *tabi#irea im"ozit(#(i fi'a# "e'tr( ('e#e 0e'it(ri di'
acti0it)i i'de"e'de'te
#M93
<1= !ontri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri din activit0:i)e men:ionate )a
art1 22 a)in1 <1= )it1 a= A c= pot opta pentru +ta.i)irea impo*itu)ui pe venit ca
impo*it ,ina)1 Op:iunea de impunere a venitu)ui .rut +e exercit0 n +cri+ n
momentu) nc@eierii ,iec0rui raport Buridic3contract >i e+te ap)ica.i)0
venituri)or rea)i*ate ca urmare a activit0:ii de+,0>urate pe .a*a ace+tuia1
#M83
<2= Impo*itu) pe venit +e ca)cu)ea*0 prin re:inere )a +ur+0 )a momentu)
p)0:ii venituri)or de c0tre p)0titorii de venituri/ prin ap)icarea cotei de 15F
a+upra venitu)ui .rut1
<4= Impo*itu) ca)cu)at >i re:inut repre*int0 impo*it ,ina)1
<4= Impo*itu) a+t,e) re:inut +e virea*0 )a .ugetu) de +tat pn0 )a data de 22
inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei n care a ,o+t re:inut1
#M93
&)#. 53
/#)i a'tici"ate a#e im"ozit(#(i "e 0e'it(ri#e di' acti0it)i i'de"e'de'te
<1= !ontri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri din activit0:i independente au
o.)iga:ia +0 e,ectue*e p)0:i anticipate n contu) impo*itu)ui anua) datorat )a
.ugetu) de +tat/ potrivit art1 82/ cu excep:ia venituri)or prev0*ute )a art1 22/
pentru care p)ata anticipat0 +e e,ectuea*0 prin re:inere )a +ur+0 +au pentru
care impo*itu) e+te ,ina)/ potrivit prevederi)or art1 22E11
<2= Impo*itu) re:inut )a +ur+0 de c0tre p)0titori pentru venituri)e o.:inute
din va)ori,icarea .unuri)or mo.i)e +u. ,orma de>euri)or din patrimoniu)
a,acerii/ prev0*ute )a art1 78 a)in1 <1= )it1 ,= ca)cu)at prin ap)icarea cotei de
15F a+upra venitu)ui .rut/ repre*int0 p)at0 anticipat0 n contu) impo*itu)ui
anua) datorat de c0tre contri.ua.i)ii care rea)i*ea*0/ individua) +au ntrAo
,orm0 de a+ociere/ venituri din activit0:i independente determinate n +i+tem
rea) pe .a*a date)or din conta.i)itatea n partid0 +imp)01 #)0:i)e anticipate
vor ,i )uate n ca)cu) )a de,initivarea impo*itu)ui anua) de c0tre organu)
,i+ca) competent1
#M12
&)#. 54
!m"ozitarea 0e'it(#(i 'et di' acti0it)i i'de"e'de'te
Denitu) net din activit0:i independente +e impo*itea*0 potrivit
prevederi)or capito)u) - din pre*entu) tit)u1
#M12
C&'$#(L%L $$$
7e'it(ri di' *a#arii
#M12
&)#. 55
3efi'irea 0e'it(ri#or di' *a#arii
<1= Gunt con+iderate venituri din +a)arii toate venituri)e n .ani >i3+au n
natur0 o.:inute de o per+oan0 ,i*ic0 ce de+,0>oar0 o activitate n .a*a unui
contract individua) de munc0 +au a unui +tatut +pecia) prev0*ut de )ege/
indi,erent de perioada )a care +e re,er0/ de denumirea venituri)or ori de
,orma +u. care e)e +e acord0/ inc)u+iv indemni*a:ii)e pentru incapacitate
temporar0 de munc01
#M60
<2= Regu)i)e de impunere proprii venituri)or din +a)arii +e ap)ic0 >i
urm0toare)or tipuri de venituri/ con+iderate a+imi)ate +a)arii)or
#M12
a= indemni*a:ii)e din activit0:i de+,0>urate ca urmare a unei ,unc:ii de
demnitate pu.)ic0/ +ta.i)ite potrivit )egiiC
#M60
.= indemni*a:ii din activit0:i de+,0>urate ca urmare a unei ,unc:ii a)e+e n
cadru) per+oane)or Buridice ,0r0 +cop patrimonia)C
#M12
c= drepturi)e de +o)d0 )unar0/ indemni*a:ii)e/ prime)e/ premii)e/ +poruri)e
>i a)te drepturi a)e per+ona)u)ui mi)itar/ acordate potrivit )egiiC
d= indemni*a:ia )unar0 .rut0/ precum >i +uma din pro,itu) net/ cuvenite
admini+tratori)or )a companii3+ociet0:i na:iona)e/ +ociet0:i comercia)e )a
care +tatu) +au o autoritate a admini+tra:iei pu.)ice )oca)e e+te ac:ionar
maBoritar/ precum >i )a regii)e autonomeC
#M60
dE1= remunera:ia o.:inut0 de directori n .a*a unui contract de mandat
con,orm prevederi)or )egii +ociet0:i)or comercia)eC
dE2= remunera:ia primit0 de pre>edinte)e a+ocia:iei de proprietari +au de
a)te per+oane/ n .a*a contractu)ui de mandat/ potrivit )egii privind
n,iin:area/ organi*area >i ,unc:ionarea a+ocia:ii)or de proprietariC
#M12
e= +ume)e primite de mem.rii ,ondatori ai +ociet0:i)or comercia)e
con+tituite prin +u.+crip:ie pu.)ic0C
#M60
,= +ume)e primite de repre*entan:ii n adunarea genera)0 a ac:ionari)or/
n con+i)iu) de admini+tra:ie/ mem.rii directoratu)ui >i ai con+i)iu)ui de
+upraveg@ere/ precum >i n comi+ia de cen*oriC
#M12
g= +ume)e primite de repre*entan:ii n organi+me tripartite/ potrivit )egiiC
@= indemni*a:ia )unar0 a a+ociatu)ui unic/ )a nive)u) va)orii n+cri+e n
dec)ara:ia de a+igur0ri +ocia)eC
#M114
i= indemni*a:ia >i orice a)te +ume de aceea>i natur0/ primite de +a)aria:i
pe perioada de)eg0rii >i deta>0rii n a)t0 )oca)itate/ n :ar0 >i n +tr0in0tate/
n intere+u) +erviciu)ui/ pentru partea care dep0>e>te )imita a de 2/2 ori
nive)u) )ega) +ta.i)it prin @ot0rre a 7uvernu)ui pentru per+ona)u) din
in+titu:ii)e pu.)ice1 Ace+te prevederi +e ap)ic0 >i n ca*u) +a)aria:i)or
repre*entan:e)or din Romnia a)e per+oane)or Buridice +tr0ineC
iE1= indemni*a:ii)e >i orice a)te +ume de aceea>i natur0/ primite de
+a)aria:ii care au +ta.i)ite raporturi de munc0 cu angaBatori nere*iden:i/ pe
perioada de)eg0rii >i deta>0rii/ n Romnia/ n intere+u) +erviciu)ui/ pentru
partea care dep0>e>te nive)u) )ega) +ta.i)it prin @ot0rre a 7uvernu)ui
pentru :ara de re*iden:0 a angaBatoru)ui nere*ident/ de care ar .ene,icia
per+ona)u) din in+titu:ii)e pu.)ice din Romnia dac0 +Aar dep)a+a n :ara
re+pectiv0C
#M12
B= indemni*a:ia admini+tratori)or/ precum >i +uma din pro,itu) net
cuvenite admini+tratori)or +ociet0:i)or comercia)e potrivit actu)ui con+titutiv
+au +ta.i)ite de adunarea genera)0 a ac:ionari)orC
#M111
BE1= +ume repre*entnd +a)arii/ di,eren:e de +a)arii/ do.n*i acordate n
)eg0tur0 cu ace+tea/ precum >i actua)i*area )or cu indice)e de in,)a:ie/
+ta.i)ite n .a*a unor @ot0rri Budec0tore>ti r0ma+e de,initive >i irevoca.i)eC
#M60
BE2= indemni*a:ii)e )unare p)0tite con,orm )egii de angaBatori pe perioada
de neconcuren:0/ +ta.i)ite con,orm contractu)ui individua) de munc0C
K= orice a)te +ume +au avantaBe de natur0 +a)aria)0 ori a+imi)ate
+a)arii)or n vederea impunerii1
<4= AvantaBe)e/ cu excep:ia ce)or prev0*ute )a a)in1 <4=/ primite n )eg0tur0
cu o activitate men:ionat0 )a a)in1 <1= >i <2= inc)ud/ n+0 nu +unt )imitate )a
#M12
a= uti)i*area oric0rui .un/ inc)u+iv a unui ve@icu) de orice tip/ din
patrimoniu) a,acerii/ n +cop per+ona)/ cu excep:ia dep)a+0rii pe di+tan:0
du+Antor+ de )a domici)iu )a )ocu) de munc0C
.= ca*are/ @ran0/ m.r0c0minte/ per+ona) pentru munci ca+nice/ precum
>i a)te .unuri +au +ervicii o,erite gratuit +au )a un pre: mai mic dect pre:u)
pie:eiC
c= mprumuturi neram.ur+a.i)eC
d= anu)area unei crean:e a angaBatoru)ui a+upra angaBatu)uiC
e= a.onamente)e >i co+tu) convor.iri)or te)e,onice/ inc)u+iv carte)e)e
te)e,onice/ n +cop per+ona)C
,= permi+e de c0)0torie pe orice miB)oace de tran+port/ ,o)o+ite n +copu)
per+ona)C
g= prime)e de a+igurare p)0tite de c0tre +uportator pentru +a)aria:ii
proprii +au a)t .ene,iciar de venituri din +a)arii/ )a momentu) p)0:ii primei
re+pective/ a)te)e dect ce)e o.)igatoriiC
#M74
@= tic@eteAcadou acordate potrivit )egii1
#M12
<4= Irm0toare)e +ume nu +unt inc)u+e n venituri)e +a)aria)e >i nu +unt
impo*a.i)e/ n n:e)e+u) impo*itu)ui pe venit
a= aButoare)e de nmormntare/ aButoare)e pentru pierderi produ+e n
go+pod0rii)e proprii ca urmare a ca)amit0:i)or natura)e/ aButoare)e pentru
.o)i)e grave >i incura.i)e/ aButoare)e pentru na>tere/ venituri)e repre*entnd
cadouri pentru copiii minori ai +a)aria:i)or/ cadouri)e o,erite +a)ariate)or/
contrava)oarea tran+portu)ui )a >i de )a )ocu) de munc0 a) +a)ariatu)ui/
co+tu) pre+ta:ii)or pentru tratament >i odi@n0/ inc)u+iv tran+portu) pentru
+a)aria:ii proprii >i mem.rii de ,ami)ie ai ace+tora/ acordate de angaBator
pentru +a)aria:ii proprii +au a)te per+oane/ a+t,e) cum e+te prev0*ut n
contractu) de munc01
!adouri)e o,erite de angaBatori n .ene,iciu) copii)or minori ai
angaBa:i)or/ cu oca*ia #a>te)ui/ *i)ei de 1 iunie/ !r0ciunu)ui >i a
+0r.0tori)or +imi)are a)e a)tor cu)te re)igioa+e/ precum >i cadouri)e o,erite
angaBate)or cu oca*ia *i)ei de 8 martie +unt neimpo*a.i)e/ n m0+ura n care
va)oarea cadou)ui o,erit ,iec0rei per+oane/ cu orice oca*ie din ce)e de mai
+u+/ nu dep0>e>te 120 )ei1
$u +unt inc)u+e n venituri)e +a)aria)e >i nu +unt impo*a.i)e nici venituri)e
de natura ce)or prev0*ute mai +u+/ rea)i*ate de per+oane ,i*ice/ dac0 ace+te
venituri +unt primite n .a*a unor )egi +pecia)e >i ,inan:ate din .ugetC
#M74
aE1= ;;; A.rogat0
aE2= ;;; A.rogat0
.= drepturi)e de @ran0 acordate de angaBatori angaBa:i)or/ n
con,ormitate cu )egi+)a:ia n vigoareC
#M12
c= contrava)oarea ,o)o+in:ei )ocuin:ei de +erviciu +au a )ocuin:ei din
incinta unit0:ii/ potrivit reparti:iei de +erviciu/ numirii con,orm )egii +au
+peci,icit0:ii activit0:ii prin cadru) normativ +peci,ic domeniu)ui de
activitate/ compen+area c@iriei pentru per+ona)u) din +ectoru) de ap0rare
na:iona)0/ ordine pu.)ic0 >i +iguran:0 na:iona)0/ precum >i compen+area
di,eren:ei de c@irie/ +uportat0 de per+oana ,i*ic0/ con,orm )egi)or +pecia)eC
d= ca*area >i contrava)oarea c@iriei pentru )ocuin:e)e pu+e )a di+po*i:ia
o,icia)it0:i)or pu.)ice/ a angaBa:i)or con+u)ari >i dip)omatici care )ucrea*0
n a,ara :0rii/ n con,ormitate cu )egi+)a:ia n vigoareC
e= contrava)oarea ec@ipamente)or te@nice/ a ec@ipamentu)ui individua) de
protec:ie >i de )ucru/ a a)imenta:iei de protec:ie/ a medicamente)or >i
materia)e)or igienicoA+anitare/ a a)tor drepturi de protec:ie a muncii/
precum >i a uni,orme)or o.)igatorii >i a drepturi)or de ec@ipament/ ce +e
acord0 potrivit )egi+)a:iei n vigoareC
,= contrava)oarea c@e)tuie)i)or de dep)a+are pentru tran+portu) ntre
)oca)itatea n care angaBa:ii >i au domici)iu) >i )oca)itatea unde +e a,)0 )ocu)
de munc0 a) ace+tora/ )a nive)u) unui a.onament )unar/ pentru +itua:ii)e n
care nu +e a+igur0 )ocuin:0 +au nu +e +uport0 contrava)oarea c@iriei/
con,orm )egiiC
#M114
g= indemni*a:ii)e >i orice a)te +ume de aceea>i natur0/ primite de
+a)aria:i/ pe perioada de)eg0rii >i deta>0rii n a)t0 )oca)itate/ n :ar0 >i n
+tr0in0tate/ n intere+u) +erviciu)ui/ n )imita a de 2/2 ori nive)u) )ega)
+ta.i)it prin @ot0rre a 7uvernu)ui pentru per+ona)u) din in+titu:ii)e pu.)ice/
precum >i ce)e primite pentru acoperirea c@e)tuie)i)or de tran+port >i
ca*areC
gE1= indemni*a:ii)e >i orice a)te +ume de aceea>i natur0 primite de
per+oane)e ,i*ice care de+,0>oar0 o activitate n .a*a unui +tatut +pecia)
prev0*ut de )ege pe perioada dep)a+0rii/ re+pectiv de)eg0rii >i deta>0rii/ n
a)t0 )oca)itate/ n :ar0 >i n +tr0in0tate/ n )imite)e prev0*ute de acte)e
normative +pecia)e ap)ica.i)e ace+tora/ precum >i ce)e primite pentru
acoperirea c@e)tuie)i)or de tran+port >i ca*areC
gE2= indemni*a:ii)e >i orice a)te +ume de aceea>i natur0/ primite de
+a)aria:ii care au +ta.i)ite raporturi de munc0 cu angaBatori nere*iden:i/ pe
perioada de)eg0rii >i deta>0rii/ n Romnia/ n intere+u) +erviciu)ui/ n )imita
nive)u)ui )ega) +ta.i)it prin @ot0rre a 7uvernu)ui pentru :ara de re*iden:0 a
angaBatoru)ui nere*ident/ de care ar .ene,icia per+ona)u) din in+titu:ii)e
pu.)ice din Romnia dac0 +Aar dep)a+a n :ara re+pectiv0/ precum >i ce)e
primite pentru acoperirea c@e)tuie)i)or de tran+port >i ca*areC
#M12
@= +ume)e primite/ potrivit di+po*i:ii)or )ega)e/ pentru acoperirea
c@e)tuie)i)or de mutare n intere+u) +erviciu)uiC
i= indemni*a:ii)e de in+ta)are ce +e acord0 o +ingur0 dat0/ )a ncadrarea
ntrAo unitate +ituat0 ntrAo a)t0 )oca)itate dect cea de domici)iu/ n primu)
an de activitate dup0 a.+o)virea +tudii)or/ n )imita unui +a)ariu de .a*0 )a
angaBare/ precum >i indemni*a:ii)e de in+ta)are >i mutare acordate/ potrivit
)egi)or +pecia)e/ per+ona)u)ui din in+titu:ii)e pu.)ice >i ce)or care >i
+ta.i)e+c domici)iu) n )oca)it0:i din *one de,avori*ate/ +ta.i)ite potrivit )egii/
n care >i au )ocu) de munc0C
#M74
B= ;;; A.rogat0
K= ;;; A.rogat0
#M71
KE1= venituri)e din +a)arii rea)i*ate de c0tre per+oane)e ,i*ice cu @andicap
grav +au accentuatC
#M12
)= venituri)e din +a)arii/ ca urmare a activit0:ii de creare de programe
pentru ca)cu)atorC ncadrarea n activitatea de crea:ie de programe pentru
ca)cu)ator +e ,ace prin ordin;= comun a) mini+tru)ui muncii/ +o)idarit0:ii
+ocia)e >i ,ami)iei/ a) mini+tru)ui comunica:ii)or >i te@no)ogiei in,orma:iei >i
a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)iceC
#M111
m= +ume)e +au avantaBe)e primite de per+oane ,i*ice din activit0:i
dependente de+,0>urate ntrAun +tat +tr0in/ indi,erent de tratamentu) ,i+ca)
din +tatu) re+pectiv1 &ac excep:ie venituri)e +a)aria)e p)0tite de c0tre +au n
nume)e unui angaBator care e+te re*ident n Romnia ori are +ediu)
permanent n Romnia/ care +unt impo*a.i)e n Romnia numai n +itua:ia
n care Romnia are drept de impunereC
#M12
n= c@e)tuie)i)e e,ectuate de angaBator pentru preg0tirea pro,e+iona)0 >i
per,ec:ionarea angaBatu)ui )egat0 de activitatea de+,0>urat0 de ace+ta
pentru angaBatorC
o= co+tu) a.onamente)or te)e,onice >i a) convor.iri)or te)e,onice/ inc)u+iv
carte)e)e te)e,onice/ e,ectuate n vederea ndep)inirii +arcini)or de +erviciuC
#M60
p= avantaBe)e +u. ,orma dreptu)ui )a +tocK option+ p)an/ )a momentu)
acord0rii >i )a momentu) exercit0rii ace+toraC
#M12
r= di,eren:a ,avora.i)0 dintre do.nda pre,eren:ia)0 +ta.i)it0 prin
negociere >i do.nda practicat0 pe pia:0/ pentru credite >i depo*ite1
<2= AvantaBe)e primite n .ani >i n natur0 >i imputate +a)ariatu)ui n
cau*0 nu +e impo*itea*01
#M114
<5= #entru indemni*a:ii >i orice a)te +ume de aceea>i natur0 impo*a.i)e
primite pe perioada de)eg0rii >i deta>0rii/ n a)t0 )oca)itate/ n Romnia >i n
+tr0in0tate/ impo*itu) +e ca)cu)ea*0 >i +e re:ine )a ,iecare p)at0/ iar virarea
impo*itu)ui )a .ugetu) de +tat +e e,ectuea*0 )unar +au trime+tria) potrivit
prevederi)or art1 28 >i 50/ dup0 ca*1
#CIN
-. A +e vedea Ordinu) mini+tru)ui muncii/ ,ami)iei/ protec:iei +ocia)e >i
per+oane)or vr+tnice/ a) mini+tru)ui pentru +ocietatea in,orma:iona)0 >i a)
mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice nr1 24932223147932014 privind ncadrarea n
activitatea de crea:ie de programe pentru ca)cu)ator1
#M12
&)#. 59
3ed(cere "er*o'a#
<1= #er+oane)e ,i*ice prev0*ute )a art1 40 a)in1 <1= )it1 a= >i a)in1 <2= au
dreptu) )a deducerea din venitu) net )unar din +a)arii a unei +ume +u. ,orm0
de deducere per+ona)0/ acordat0 pentru ,iecare )un0 a perioadei impo*a.i)e
numai pentru venituri)e din +a)arii )a )ocu) unde +e a,)0 ,unc:ia de .a*01
<2= %educerea per+ona)0 +e acord0 pentru per+oane)e ,i*ice care au un
venit )unar .rut de pn0 )a 11000 )ei inc)u+iv/ a+t,e)
A pentru contri.ua.i)ii care nu au per+oane n ntre:inere A 220 )eiC
A pentru contri.ua.i)ii care au o per+oan0 n ntre:inere A 420 )eiC
A pentru contri.ua.i)ii care au dou0 per+oane n ntre:inere A 420 )eiC
A pentru contri.ua.i)ii care au trei per+oane n ntre:inere A 220 )eiC
A pentru contri.ua.i)ii care au patru +au mai mu)te per+oane n
ntre:inere A 520 )ei1
#entru contri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri .rute )unare din +a)arii
cuprin+e ntre 11000/01 )ei >i 41000 )ei/ inc)u+iv/ deduceri)e per+ona)e +unt
degre+ive ,a:0 de ce)e de mai +u+ >i +e +ta.i)e+c prin ordin a) mini+tru)ui
,inan:e)or pu.)ice1
#entru contri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri .rute )unare din +a)arii de
pe+te 41000 )ei nu +e acord0 deducerea per+ona)01
<4= #er+oana n ntre:inere poate ,i +o:ia3+o:u)/ copiii +au a):i mem.ri de
,ami)ie/ rude)e contri.ua.i)u)ui +au a)e +o:u)ui3+o:iei ace+tuia pn0 )a
gradu) a) doi)ea inc)u+iv/ a)e c0rei venituri/ impo*a.i)e >i neimpo*a.i)e/ nu
dep0>e+c 220 )ei )unar1
<4= ?n ca*u) n care o per+oan0 e+te ntre:inut0 de mai mu):i contri.ua.i)i/
+uma repre*entnd deducerea per+ona)0 +e atri.uie unui +ingur
contri.ua.i)/ con,orm n:e)egerii ntre p0r:i1
<2= !opiii minori/ n vr+t0 de pn0 )a 18 ani mp)ini:i/ ai
contri.ua.i)u)ui +unt con+idera:i ntre:inu:i1
<5= Guma repre*entnd deducerea per+ona)0 +e acord0 pentru per+oane)e
a,)ate n ntre:inerea contri.ua.i)u)ui/ pentru acea perioad0 impo*a.i)0 din
anu) ,i+ca) n care ace+tea au ,o+t ntre:inute1 #erioada +e rotunBe>te )a )uni
ntregi n ,avoarea contri.ua.i)u)ui1
<7= $u +unt con+iderate per+oane a,)ate n ntre:inere
a= per+oane)e ,i*ice care de:in terenuri agrico)e >i +i)vice n +upra,a:0 de
pe+te 101000 m
2
n *one)e co)inare >i de >e+ >i de pe+te 201000 m
2
n *one)e
montane1
#M114
.= ;;; A.rogat0
#M12
<8= %educerea per+ona)0 determinat0 potrivit pre*entu)ui artico) nu +e
acord0 per+ona)u)ui trimi+ n mi+iune permanent0 n +tr0in0tate/ potrivit
)egii1
#M12
&)#. 57
3etermi'area im"ozit(#(i "e 0e'it(# di' *a#arii
<1= Jene,iciarii de venituri din +a)arii datorea*0 un impo*it )unar/ ,ina)/
care +e ca)cu)ea*0 >i +e re:ine )a +ur+0 de c0tre p)0titorii de venituri1
#M125
<2= Impo*itu) )unar prev0*ut )a a)in1 <1= +e determin0 a+t,e)
a= )a )ocu) unde +e a,)0 ,unc:ia de .a*0/ prin ap)icarea cotei de 15F
a+upra .a*ei de ca)cu) determinate ca di,eren:0 ntre venitu) net din +a)arii
ca)cu)at prin deducerea din venitu) .rut a contri.u:ii)or +ocia)e o.)igatorii
a,erente unei )uni/ datorate potrivit )egii/ cu re+pectarea prevederi)or
Iniunii Europene +au a)e conven:ii)or3acorduri)or privind coordonarea
+i+teme)or de +ecuritate +ocia)0 n care Romnia e+te parte/ >i urm0toare)e
A deducerea per+ona)0 acordat0 pentru )una re+pectiv0C
A coti*a:ia +indica)0 p)0tit0 n )una re+pectiv0C
A contri.u:ii)e )a ,onduri)e de pen+ii ,acu)tative/ n con,ormitate cu
)egi+)a:ia n materie/ )a +c@eme)e de pen+ii ,acu)tative ca)i,icate a+t,e) n
con,ormitate cu )egi+)a:ia privind pen+ii)e ,acu)tative de c0tre Autoritatea de
Gupraveg@ere &inanciar0/ e,ectuate c0tre entit0:i autori*ate/ +ta.i)ite n
+tate mem.re a)e Iniunii Europene +au apar:innd Gpa:iu)ui Economic
European/ a+t,e) nct )a nive)u) anu)ui +0 nu +e dep0>ea+c0 ec@iva)entu) n
)ei a 400 de euroC
.= pentru venituri)e o.:inute n ce)e)a)te ca*uri/ prin ap)icarea cotei de
15F a+upra .a*ei de ca)cu) determinate ca di,eren:0 ntre venitu) .rut >i
contri.u:ii)e +ocia)e o.)igatorii a,erente unei )uni/ datorate potrivit )egii/ cu
re+pectarea prevederi)or Iniunii Europene +au a)e conven:ii)or3acorduri)or
privind coordonarea +i+teme)or de +ecuritate +ocia)0 n care Romnia e+te
parte/ pe ,iecare )oc de rea)i*are a ace+tora1
#M31
<2E1= ?n ca*u) venituri)or din +a)arii >i3+au a) di,eren:e)or de venituri din
+a)arii +ta.i)ite pentru perioade anterioare/ con,orm )egii/ impo*itu) +e
ca)cu)ea*0 >i +e re:ine )a data e,ectu0rii p)0:ii/ n con,ormitate cu
reg)ement0ri)e )ega)e n vigoare privind venituri)e rea)i*ate n a,ara ,unc:iei
de .a*0 )a data p)0:ii/ >i +e virea*0 pn0 )a data de 22 a )unii urm0toare
ce)ei n care +Aau p)0tit1
#M111
<2E2= ?n ca*u) venituri)or repre*entnd +a)arii/ di,eren:e de +a)arii/
do.n*i acordate n )eg0tur0 cu ace+tea/ precum >i actua)i*area )or cu
indice)e de in,)a:ie/ +ta.i)ite n .a*a unor @ot0rri Budec0tore>ti r0ma+e
de,initive >i irevoca.i)e/ impo*itu) +e ca)cu)ea*0 >i +e re:ine )a data
e,ectu0rii p)0:ii/ n con,ormitate cu reg)ement0ri)e )ega)e n vigoare )a data
p)0:ii pentru venituri)e rea)i*ate n a,ara ,unc:iei de .a*0/ >i +e virea*0 pn0
)a data de 22 a )unii urm0toare ce)ei n care au ,o+t p)0tite1
#M12
<4= #)0titoru) e+te o.)igat +0 determine va)oarea tota)0 a impo*itu)ui
anua) pe venituri)e din +a)arii/ pentru ,iecare contri.ua.i)1
#M31
<4= !ontri.ua.i)ii pot di+pune a+upra de+tina:iei unei +ume repre*entnd
pn0 )a 2F din impo*itu) +ta.i)it )a a)in1 <4=/ pentru +u+:inerea entit0:i)or
nonpro,it care +e n,iin:ea*0 >i ,unc:ionea*0 n condi:ii)e )egii/ unit0:i)or de
cu)t/ precum >i pentru acordarea de .ur+e private/ con,orm )egii1
#M12
<2= O.)iga:ia ca)cu)0rii/ re:inerii >i vir0rii ace+tei +ume prev0*ute )a a)in1
<4= revine organu)ui ,i+ca) competent1
<5= #rocedura de ap)icare a prevederi)or a)in1 <4= >i <2= +e +ta.i)e>te prin
ordin a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice1
#M91
&)#. 5@
Terme'(# de "#at a im"ozit(#(i
<1= #)0titorii de +a)arii >i de venituri a+imi)ate +a)arii)or au o.)iga:ia de a
ca)cu)a >i de a re:ine impo*itu) a,erent venituri)or ,iec0rei )uni )a data
e,ectu0rii p)0:ii ace+tor venituri/ precum >i de aA) vira )a .ugetu) de +tat
pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei pentru care +e p)0te+c
ace+te venituri1
<2= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1=/ impo*itu) a,erent venituri)or
,iec0rei )uni/ ca)cu)at >i re:inut )a data e,ectu0rii p)0:ii ace+tor venituri/ +e
virea*0/ pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare trime+tru)ui pentru
care +e datorea*0/ de c0tre urm0torii p)0titori de venituri din +a)arii >i
venituri a+imi)ate +a)arii)or
a= a+ocia:ii/ ,unda:ii +au a)te entit0:i ,0r0 +cop patrimonia)/ per+oane
Buridice/ cu excep:ia in+titu:ii)or pu.)ice/ care n anu) anterior au avut un
num0r mediu de pn0 )a 4 +a)aria:i exc)u+ivC
.= per+oane)e Buridice p)0titoare de impo*it pe pro,it care/ n anu)
anterior/ au nregi+trat venituri tota)e de pn0 )a 1001000 euro >i au avut un
num0r mediu de pn0 )a 4 +a)aria:i exc)u+ivC
c= per+oane)e Buridice p)0titoare de impo*it pe venituri)e
microntreprinderi)or care/ n anu) anterior/ au avut un num0r mediu de
pn0 )a 4 +a)aria:i exc)u+ivC
d= per+oane)e ,i*ice autori*ate >i ntreprinderi)e individua)e/ precum >i
per+oane)e ,i*ice care exercit0 pro,e+ii )i.ere >i a+ocieri)e ,0r0 per+ona)itate
Buridic0 con+tituite ntre per+oane ,i*ice/ care au/ potrivit )egii/ per+ona)
angaBat pe .a*0 de contract individua) de munc01
<4= $um0ru) mediu de +a)aria:i >i venituri)e tota)e +e +ta.i)e+c potrivit
prevederi)or art1 295E19 a)in1 <1E4= >i <1E4=1
#M120
ART1 28E1;= ;;; A.rogat
#CIN
-. Reproducem mai Bo+ prevederi)e art1 II din Ordonan:a 7uvernu)ui nr1
1532014 <#M120=1
#M120
HART1 II
#entru c@e)tuie)i)e e,ectuate pentru economi+irea n +i+tem co)ectiv
pentru domeniu) )ocativ/ potrivit )egii/ n con,ormitate cu prevederi)e art1
28E1 din Legea nr1 27132004 privind !odu) ,i+ca)/ cu modi,ic0ri)e >i
comp)et0ri)e u)terioare/ n perioada 1 ianuarie 2014 >i pn0 )a data
a.rog0rii ace+tui artico) +e ap)ic0 reg)ement0ri)e n vigoare )a data
e,ectu0rii c@e)tuie)i)or1 %in venituri)e impo*a.i)e din +a)arii o.:inute )a
,unc:ia de .a*0/ a,erente anu)ui 2014/ +e deduc c@e)tuie)i)e e,ectuate pentru
economi+irea n +i+tem co)ectiv pentru domeniu) )ocativ/ n perioada 1
ianuarie 2014 >i pn0 )a data a.rog0rii art1 28E1 din Legea nr1 27132004/
cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare/ n )imita unei +ume maxime de
400 )ei1H
#M91
&)#. 5=
Ob#i+a)ii dec#arati0e a#e "#titori#or de 0e'it(ri di' *a#arii
<1= #)0titorii de venituri cu regim de re:inere )a +ur+0 a impo*itu)ui au
o.)iga:ia +0 comp)ete*e >i +0 depun0 dec)ara:ia privind ca)cu)area >i
re:inerea impo*itu)ui pentru ,iecare .ene,iciar de venit n termenu) prev0*ut
)a art1 94 a)in1 <2=1
<2= #)0titoru) de venituri e+te o.)igat +0 e)i.ere*e contri.ua.i)u)ui/ )a
cererea ace+tuia/ un document care +0 cuprind0 ce) pu:in in,orma:ii privind
date)e de identi,icare a)e contri.ua.i)u)ui/ venitu) rea)i*at n cur+u) anu)ui/
deduceri)e per+ona)e acordate/ impo*itu) ca)cu)at >i re:inut1 %ocumentu)
e)i.erat contri.ua.i)u)ui/ )a cererea ace+tuia/ nu repre*int0 un ,ormu)ar
tipi*at1
#M12
&)#. 90
/#ata im"ozit(#(i "e'tr( a'(mite 0e'it(ri *a#aria#e
<1= !ontri.ua.i)i)or care >i de+,0>oar0 activitatea n Romnia >i care
o.:in venituri +u. ,orm0 de +a)arii din +tr0in0tate/ precum >i per+oane)or
,i*ice romne care o.:in venituri din +a)arii/ ca urmare a activit0:ii
de+,0>urate )a mi+iuni)e dip)omatice >i po+turi)e con+u)are acreditate n
Romnia/ )e +unt ap)ica.i)e prevederi)e pre*entu)ui artico)1
<2= Orice contri.ua.i) prev0*ut )a a)in1 <1= are o.)iga:ia de a dec)ara >i
de a p)0ti impo*it )unar )a .ugetu) de +tat/ pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii
urm0toare ce)ei pentru care +Aa rea)i*at venitu)/ direct +au printrAun
repre*entant ,i+ca)1 Impo*itu) a,erent unei )uni +e +ta.i)e>te potrivit art1 271
#M31
<4= "i+iuni)e dip)omatice >i po+turi)e con+u)are acreditate n Romnia/
precum >i repre*entan:e)e organi+me)or interna:iona)e ori repre*entan:e)e
+ociet0:i)or comercia)e >i a)e organi*a:ii)or economice +tr0ine/ autori*ate
potrivit )egii +0 >i de+,0>oare activitatea n Romnia/ pot opta ca pentru
angaBa:ii ace+tora/ care rea)i*ea*0 venituri din +a)arii impo*a.i)e n
Romnia/ +0 ndep)inea+c0 o.)iga:ii)e privind ca)cu)u)/ re:inerea >i virarea
impo*itu)ui pe venituri)e din +a)arii1 #revederi)e a)in1 <2= nu +e ap)ic0
contri.ua.i)i)or/ n ca*u) n care op:iunea de mai +u+ e+te ,ormu)at0 >i
comunicat0 organu)ui ,i+ca) competent1
<4= #er+oana ,i*ic0/ Buridic0 +au orice a)t0 entitate )a care contri.ua.i)u)
>i de+,0>oar0 activitatea/ potrivit a)in1 <1=/ e+te o.)igat0 +0 o,ere in,orma:ii
organu)ui ,i+ca) competent re,eritoare )a data nceperii de+,0>ur0rii
activit0:ii de c0tre contri.ua.i) >i/ re+pectiv/ a ncet0rii ace+teia/ n termen
de 12 *i)e de )a data producerii evenimentu)ui/ cu excep:ia +itua:iei n care
ndep)ine>te o.)iga:ia privind ca)cu)u)/ re:inerea >i virarea impo*itu)ui pe
venituri)e din +a)arii/ potrivit a)in1 <4=1
#M12
C&'$#(L%L $A
7e'it(ri di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
#M60
&)#. 91
3efi'irea 0e'it(ri#or im"ozabi#e di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
<1= Denituri)e din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or +unt venituri)e/ n .ani
>i3+au n natur0/ provenind din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or mo.i)e >i
imo.i)e/ o.:inute de c0tre proprietar/ u*u,ructuar +au a)t de:in0tor )ega)/
a)te)e dect venituri)e din activit0:i independente1
<2= #er+oane)e ,i*ice care rea)i*ea*0 venituri din cedarea ,o)o+in:ei
.unuri)or din deru)area unui num0r mai mare de 2 contracte de nc@iriere
)a +,r>itu) anu)ui ,i+ca)/ ncepnd cu anu) ,i+ca) urm0tor ca)i,ic0 ace+te
venituri n categoria venituri din activit0:i independente >i )e +upun
regu)i)or de +ta.i)ire a venitu)ui net pentru acea+t0 categorie1 ?n ap)icarea
ace+tei reg)ement0ri +e va emite ordin a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e
de Admini+trare &i+ca)01
#M93
<4= Gunt con+iderate venituri din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or >i venituri)e
o.:inute de c0tre proprietar din nc@irierea camere)or +ituate n )ocuin:e
proprietate per+ona)0/ avnd o capacitate de ca*are n +cop turi+tic
cuprin+0 ntre una >i 2 camere inc)u+iv1
<4= ?n categoria venituri din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or +e cuprind >i
ce)e rea)i*ate de contri.ua.i)ii prev0*u:i )a a)in1 <4= care/ n cur+u) anu)ui
,i+ca)/ o.:in venituri din nc@irierea n +cop turi+tic a unui num0r mai mare
de 2 camere de nc@iriat/ +ituate n )ocuin:e proprietate per+ona)01 %e )a
data producerii evenimentu)ui/ re+pectiv de )a data dep0>irii num0ru)ui de 2
camere de nc@iriat/ >i pn0 )a +,r>itu) anu)ui ,i+ca)/ determinarea venitu)ui
net +e rea)i*ea*0 n +i+tem rea) potrivit regu)i)or de +ta.i)ire prev0*ute n
categoria venituri din activit0:i independente1
<2= Denituri)e o.:inute din nc@irierea n +cop turi+tic a camere)or +ituate
n )ocuin:e proprietate per+ona)0/ avnd o capacitate de ca*are mai mare de
2 camere de nc@iriat/ +unt ca)i,icate ca venituri din activit0:i independente
pentru care venitu) net anua) +e determin0 pe .a*0 de norm0 de venit +au n
+i+tem rea) >i +e +upun impunerii potrivit prevederi)or cap1 II din pre*entu)
tit)u1
#M12
&)#. 92
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
#M93
<1= Denitu) .rut din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or din patrimoniu)
per+ona)/ a)te)e dect venituri)e din arendarea .unuri)or agrico)e/
repre*int0 tota)itatea +ume)or n .ani >i3+au ec@iva)entu) n )ei a) venituri)or
n natur0 +ta.i)ite potrivit contractu)ui nc@eiat ntre p0r:i/ pentru ,iecare an
,i+ca)/ indi,erent de momentu) nca+0rii ace+tora1 Denitu) .rut +e maBorea*0
cu va)oarea c@e)tuie)i)or ce cad/ con,orm di+po*i:ii)or )ega)e/ n +arcina
proprietaru)ui/ u*u,ructuaru)ui +au a a)tui de:in0tor )ega)/ dac0 +unt
e,ectuate de cea)a)t0 parte contractant01
<1E1= ?n ca*u) venituri)or o.:inute din nc@irierea .unuri)or mo.i)e >i
imo.i)e din patrimoniu) per+ona)/ venitu) .rut +e +ta.i)e>te pe .a*a c@iriei
prev0*ute n contractu) nc@eiat ntre p0r:i pentru ,iecare an ,i+ca)/
indi,erent de momentu) nca+0rii c@iriei1
#M12
<2= Denitu) net din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or +e +ta.i)e>te prin
deducerea din venitu) .rut a c@e)tuie)i)or determinate prin ap)icarea cotei
de 22F a+upra venitu)ui .rut1
#M93
<2E1= ?n ca*u) venituri)or o.:inute din arendarea .unuri)or agrico)e din
patrimoniu) per+ona)/ venitu) .rut +e +ta.i)e>te pe .a*a raportu)ui
Buridic3contractu)ui nc@eiat ntre p0r:i >i repre*int0 tota)itatea +ume)or n
.ani nca+ate >i3+au ec@iva)entu) n )ei a) venituri)or n natur0 primite1
<2E2= ?n ca*u) n care arenda +e exprim0 n natur0/ eva)uarea n )ei +e va
,ace pe .a*a pre:uri)or medii a)e produ+e)or agrico)e/ +ta.i)ite prin @ot0rri
a)e con+i)ii)or Bude:ene >i/ re+pectiv/ a)e !on+i)iu)ui 7enera) a) "unicipiu)ui
Jucure>ti/ ca urmare a propuneri)or direc:ii)or teritoria)e de +pecia)itate
a)e "ini+teru)ui Agricu)turii/ #0duri)or >i %e*vo)t0rii Rura)e/ @ot0rri ce
tre.uie emi+e nainte de nceperea anu)ui ,i+ca)1 Ace+te @ot0rri +e tran+mit
n cadru) ace)uia>i termen direc:ii)or genera)e regiona)e a)e ,inan:e)or
pu.)ice/ pentru a ,i comunicate unit0:i)or ,i+ca)e din +u.ordine1
#M125
<2E211= ?n ca*u) n care pre:uri)e medii a)e produ+e)or agrico)e/ +ta.i)ite
potrivit prevederi)or a)in1 <2E2=/ au ,o+t modi,icate n cur+u) anu)ui ,i+ca) de
rea)i*are a venitu)ui/ potrivit procedurii de )a a)in1 <2E2= noi)e pre:uri
pentru eva)uarea n )ei a venituri)or din arend0 exprimate n natur0/ pentru
determinarea .a*ei impo*a.i)e/ +e ap)ic0 ncepnd cu data de 1 a )unii
urm0toare comunic0rii ace+tora c0tre direc:ii)e genera)e regiona)e a)e
,inan:e)or pu.)ice1
#M93
<2E4= Denitu) net din arend0 +e +ta.i)e>te )a ,iecare p)at0 prin deducerea
din venitu) .rut a c@e)tuie)i)or determinate prin ap)icarea cotei de 22F
a+upra venitu)ui .rut1
<2E4= Impo*itu) pe venituri)e din arend0 +e ca)cu)ea*0 prin re:inere )a
+ur+0 de c0tre p)0titorii de venit )a momentu) p)0:ii venitu)ui/ prin ap)icarea
cotei de 15F a+upra venitu)ui net/ impo*itu) ,iind ,ina)1
<2E2= Impo*itu) a+t,e) ca)cu)at >i re:inut pentru venituri)e din arend0 +e
virea*0 )a .ugetu) de +tat pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei
n care a ,o+t re:inut1
#M125
<2E5= ;;; A.rogat
<4= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1= >i <2=/ contri.ua.i)ii pot opta
pentru determinarea venitu)ui net din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or n +i+tem
rea)/ pe .a*a date)or din conta.i)itatea n partid0 +imp)01
#M12
<4= %i+po*i:ii)e privind op:iunea prev0*ut0 )a art1 21 a)in1 <2= >i <4= +e
ap)ic0 >i n ca*u) contri.ua.i)i)or men:iona:i )a a)in1 <4=1
#M93
&)#. 92E1
6e+(#i "ri0i'd *tabi#irea im"ozit(#(i "e 0e'it(# determi'at "e baza
'ormei a'(a#e de 0e'it
<1= !ontri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri din nc@irierea n +cop turi+tic
a camere)or +ituate n )ocuin:e proprietate per+ona)0/ avnd o capacitate de
ca*are cuprin+0 ntre una >i 2 camere inc)u+iv/ datorea*0 un impo*it pe
venitu) +ta.i)it ca norm0 anua)0 de venit1
<2= $orma anua)0 de venit core+pun*0toare unei camere de nc@iriat +e
determin0 de direc:ii)e genera)e regiona)e a)e ,inan:e)or pu.)ice pe .a*a
criterii)or +ta.i)ite prin ordin comun a) mini+tru)ui de*vo)t0rii regiona)e >i
turi+mu)ui >i a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice >i a propuneri)or "ini+teru)ui
%e*vo)t0rii Regiona)e >i Turi+mu)ui privind nive)u) norme)or anua)e de
venit1 #ropuneri)e privind nive)u) norme)or anua)e de venit +e tran+mit
anua) de c0tre "ini+teru) %e*vo)t0rii Regiona)e >i Turi+mu)ui/ n cur+u)
trime+tru)ui ID/ dar nu mai tr*iu de data de 40 noiem.rie a anu)ui anterior
ce)ui n care urmea*0 a +e ap)ica norme)e anua)e de venit/ "ini+teru)ui
&inan:e)or #u.)ice1
<4= %irec:ii)e genera)e regiona)e a)e ,inan:e)or pu.)ice au o.)iga:ia
pu.)ic0rii anua)e a norme)or anua)e de venit/ n cur+u) trime+tru)ui ID a)
anu)ui anterior ce)ui n care urmea*0 a +e ap)ica1
<4= !ontri.ua.i)ii prev0*u:i )a a)in1 <1= au o.)iga:ia +0 depun0 )a organu)
,i+ca) competent/ pentru ,iecare an ,i+ca)/ pn0 )a data de 41 ianuarie
inc)u+iv/ dec)ara:ia privind venitu) e+timat3norma de venit pentru anu) n
cur+1 ?n ca*u) n care contri.ua.i)ii ncep +0 rea)i*e*e n cur+u) anu)ui/ dup0
data de 41 ianuarie inc)u+iv/ venituri de,inite potrivit art1 51 a)in1 <4=/ n
termen de 12 *i)e de )a data producerii evenimentu)ui ace>tia au o.)iga:ia
comp)et0rii >i depunerii dec)ara:iei privind venitu) e+timat3norma de venit
pentru anu) ,i+ca) n cur+1
<2= Organu) ,i+ca) competent +ta.i)e>te impo*itu) anua) datorat pe .a*a
dec)ara:iei privind venitu) e+timat3norma de venit >i emite deci*ia de
impunere )a termenu) >i potrivit procedurii +ta.i)ite prin ordin a)
pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)01
<5= Impo*itu) anua) datorat +e ca)cu)ea*0 prin ap)icarea cotei de 15F
a+upra normei anua)e de venit/ impo*itu) ,iind ,ina)1
<7= Impo*itu) anua) datorat +e virea*0 integra) )a .ugetu) de +tat1
<8= #)ata impo*itu)ui +e e,ectuea*0 n cur+u) anu)ui c0tre .ugetu) de +tat/
n contu) impo*itu)ui anua) datorat/ n dou0 rate ega)e/ a+t,e) 20F din
impo*it pn0 )a data de 22 iu)ie inc)u+iv >i 20F din impo*it pn0 )a data 22
noiem.rie inc)u+iv1 #entru dec)ara:ii)e privind venitu) e+timat3norma de
venit depu+e n )una noiem.rie +au decem.rie/ impo*itu) anua) datorat +e
+ta.i)e>te prin deci*ie de impunere anua)0/ pe .a*a dec)ara:iei privind
venitu) e+timat3norma de venit >i +e p)0te>te n termen de ce) mu)t 50 de *i)e
de )a data comunic0rii deci*iei de impunere1
#M93
&)#. 92E2
6e+(#i "ri0i'd *tabi#irea im"ozit(#(i 8' caz(# o")i('ii "e'tr(
determi'area 0e'it(#(i 'et 8' *i*tem rea#
<1= !ontri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri de,inite )a art1 51 a)in1 <4= au
dreptu) +0 opte*e pentru determinarea venitu)ui net anua) n +i+tem rea) pe
.a*a date)or din conta.i)itatea n partid0 +imp)0/ potrivit prevederi)or art1
481
<2= Op:iunea +e exercit0 pentru ,iecare an ,i+ca)/ prin comp)etarea
dec)ara:iei privind venitu) e+timat3norma de venit pentru anu) n cur+ >i
ianuarie inc)u+iv1 ?n ca*u) n care contri.ua.i)ii ncep +0 rea)i*e*e n cur+u)
anu)ui/ dup0 data de 41 ianuarie inc)u+iv/ venituri de,inite potrivit art1 51
a)in1 <4=/ op:iunea +e exercit0 pentru anu) ,i+ca) n cur+/ n termen de 12 *i)e
de )a data producerii evenimentu)ui/ prin comp)etarea >i depunerea
dec)ara:iei privind venitu) e+timat3norma de venit1
<4= ?n cur+u) anu)ui ,i+ca) contri.ua.i)ii +unt o.)iga:i +0 e,ectue*e p)0:i
anticipate cu tit)u de impo*it c0tre .ugetu) de +tat/ n contu) impo*itu)ui
anua) datorat/ n dou0 rate ega)e/ a+t,e) 20F din impo*it pn0 )a data de
22 iu)ie inc)u+iv >i 20F din impo*it pn0 )a data 22 noiem.rie inc)u+iv1 ?n
ca*u) n care deci*ia de impunere pentru anu) ,i+ca) n cur+ nu a ,o+t emi+0
pn0 )a data de 1 noiem.rie/ precum >i n ca*u) contri.ua.i)i)or care
rea)i*ea*0 venituri de,inite )a art1 51 a)in1 <4= dup0 data de 1 noiem.rie a
anu)ui ,i+ca) n cur+/ nu +e mai +ta.i)e+c p)0:i anticipate/ venitu) net anua)
urmnd +0 ,ie +upu+ impunerii potrivit deci*iei de impunere emi+e pe .a*a
dec)ara:iei privind venitu) rea)i*at1
<4= Organu) ,i+ca) competent +ta.i)e>te p)0:i)e anticipate prin ap)icarea
cotei de 15F a+upra venitu)ui net anua) e+timat din dec)ara:ia privind
venitu) e+timat3norma de venit >i emite deci*ia de impunere/ care +e
comunic0 contri.ua.i)i)or/ potrivit procedurii +ta.i)ite prin ordin a)
pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)01 #entru
dec)ara:ii)e privind venitu) e+timat3norma de venit depu+e n )una noiem.rie
+au decem.rie nu +e mai +ta.i)e+c p)0:i anticipate/ venitu) net a,erent
perioadei pn0 )a +,r>itu) anu)ui urmnd +0 ,ie +upu+ impo*it0rii potrivit
deci*iei de impunere emi+e pe .a*a dec)ara:iei privind venitu) rea)i*at1
<2= !ontri.ua.i)ii prev0*u:i )a a)in1 <1= au o.)iga:ia de a depune
dec)ara:ia privind venitu) rea)i*at )a organu) ,i+ca) competent pentru ,iecare
an ,i+ca)/ pn0 )a data de 22 mai inc)u+iv a anu)ui urm0tor ce)ui de
rea)i*are a venitu)ui1
<5= Impo*itu) anua) datorat +e ca)cu)ea*0 de organu) ,i+ca) competent/ pe
.a*a dec)ara:iei privind venitu) rea)i*at/ prin ap)icarea cotei de 15F a+upra
venitu)ui net anua) determinat n +i+tem rea) pe .a*a date)or din
conta.i)itatea n partid0 +imp)0/ impo*itu) ,iind ,ina)1
<7= Organu) ,i+ca) +ta.i)e>te impo*itu) anua) datorat >i emite deci*ia de
impunere/ )a termenu) >i n ,orma +ta.i)ite prin ordin a) pre>edinte)ui
Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)01
<8= %i,eren:e)e de impo*it r0ma+e de ac@itat con,orm deci*iei de
impunere anua)e +e p)0te+c n termen de ce) mu)t 50 de *i)e de )a data
comunic0rii deci*iei de impunere/ perioad0 pentru care nu +e ca)cu)ea*0 >i
nu +e datorea*0 o.)iga:ii ,i+ca)e acce+orii con,orm !odu)ui de procedur0
,i+ca)01
<9= Impo*itu) anua) datorat +e virea*0 integra) )a .ugetu) de +tat1
#M93
&)#. 92E3
6e+(#i de *tabi#ire a im"ozit(#(i fi'a# "e'tr( 0e'it(ri#e rea#izate di'
8'c1irierea 8' *co" t(ri*tic 8' caz(# de"&irii '(mr(#(i de 5 camere 8'
c(r*(# a'(#(i fi*ca#
<1= ?n ca*u) n care/ n cur+u) anu)ui ,i+ca)/ contri.ua.i)ii prev0*u:i )a art1
51 a)in1 <4= rea)i*ea*0 venituri din nc@irierea unui num0r mai mare de 2
camere/ ace>tia +unt o.)iga:i +0 noti,ice evenimentu)/ re+pectiv dep0>irea
num0ru)ui de 2 camere de nc@iriat/ organu)ui ,i+ca) competent/ n termen
de 12 *i)e de )a data producerii ace+tuia1 #entru perioada din anu) ,i+ca) n
care venitu) a ,o+t determinat pe .a*a normei de venit/ con,orm prevederi)or
art1 52E1/ organu) ,i+ca) va reca)cu)a norma de venit >i p)0:i)e +ta.i)ite n
contu) impo*itu)ui anua) datorat1
<2= #rocedura de ap)icare a prevederi)or a)in1 <1= +e +ta.i)e>te prin ordin
a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)01
<4= #entru perioada r0ma+0 din anu) ,i+ca)/ venitu) net +e +ta.i)e>te n
+i+tem rea)/ potrivit prevederi)or art1 481 !ontri.ua.i)ii re+pectivi +unt
o.)iga:i +0 comp)ete*e >i +0 depun0 dec)ara:ia privind venitu) e+timat3norma
de venit/ n termen de 12 *i)e de )a data producerii evenimentu)ui/ )a
organu) ,i+ca) competent/ n vederea +ta.i)irii p)0:i)or anticipate pentru
venituri)e a,erente perioadei r0ma+e pn0 )a +,r>itu) anu)ui ,i+ca)1 Regu)i)e
de impunere ap)ica.i)e pentru venitu) rea)i*at n perioada r0ma+0 +unt ce)e
prev0*ute )a art1 52E2 a)in1 <4= A <9=1
#M60
&)#. 93
/#)i a'tici"ate de im"ozit "e 0e'it(ri#e di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
<1= !ontri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri din cedarea ,o)o+in:ei
.unuri)or pe parcur+u) unui an/ cu excep:ia venituri)or din arendare/
datorea*0 p)0:i anticipate n contu) impo*itu)ui pe venit c0tre .ugetu) de
+tat/ potrivit prevederi)or art1 821
<2= &ac excep:ie contri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri din cedarea
,o)o+in:ei .unuri)or pentru care c@iria prev0*ut0 n contractu) nc@eiat ntre
p0r:i e+te +ta.i)it0 n )ei/ nu au optat pentru determinarea venitu)ui net n
+i+tem rea) >i )a +,r>itu) anu)ui anterior nu ndep)ine+c condi:ii)e pentru
ca)i,icarea venituri)or n categoria venituri)or din activit0:i independente
pentru care p)0:i)e anticipate de impo*it +unt ega)e cu impo*itu) anua)
datorat/ >i impo*itu) e+te ,ina)1
#M93
<4= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1=/ pentru contri.ua.i)ii care
rea)i*ea*0 venituri din nc@irierea camere)or/ +ituate n )ocuin:e proprietate
per+ona)0/ avnd o capacitate de ca*are n +cop turi+tic cuprin+0 ntre una
>i 2 camere inc)u+iv/ +ta.i)ite pe .a*0 de norm0 anua)0 de venit +au care
optea*0 pentru determinarea venitu)ui n +i+tem rea)/ precum >i pentru cei
care nc@iria*0 n +cop turi+tic/ n cur+u) anu)ui/ un num0r mai mare de 2
camere de nc@iriat n )ocuin:e proprietate per+ona)0 +unt ap)ica.i)e
prevederi)e art1 52E1 a)in1 <8=/ art1 52E2 a)in1 <4= A <4= >i art1 52E4 a)in1 <4=1
<4= Impo*itu) re:inut )a +ur+0 de c0tre p)0titori pentru venituri)e o.:inute
din va)ori,icarea .unuri)or mo.i)e +u. ,orma de>euri)or din patrimoniu)
a,acerii/ prev0*ute )a art1 78 a)in1 <1= )it1 ,=/ ca)cu)at prin ap)icarea cotei de
15F a+upra venitu)ui .rut/ repre*int0 p)at0 anticipat0 n contu) impo*itu)ui
anua) datorat de c0tre contri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri din cedarea
,o)o+in:ei .unuri)or determinate n +i+tem rea) pe .a*a date)or din
conta.i)itatea n partid0 +imp)01 #)0:i)e anticipate vor ,i )uate n ca)cu) )a
de,initivarea impo*itu)ui anua) de c0tre organu) ,i+ca) competent1
#M93
&)#. 94
!m"ozitarea 0e'it(#(i 'et di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
<1= Denitu) net din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or +e impune potrivit
prevederi)or cap1 - din pre*entu) tit)u1
<2= #entru venituri)e din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or prev0*ute )a art1 51
a)in1 <4= >i <4= nu +unt ap)ica.i)e reg)ement0ri)e cap1 - HDenitu) net anua)
impo*a.i)H din pre*entu) tit)u1
#M122
&)#. 94E1
6eca#c(#area 0e'it(#(i rea#izat di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
<1= Organu) ,i+ca) competent are o.)iga:ia determin0rii/ pe categoria
venituri din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or/ a venitu)ui anua) rea)i*at/ +um0 de
venituri nete anua)e/ n vederea ap)ic0rii prevederi)or re,eritoare )a
veri,icarea ncadr0rii n p)a,onu) core+pun*0tor anu)ui ,i+ca) re+pectiv
pentru contri.u:ia de a+igur0ri +ocia)e de +0n0tate prev0*ut0 )a tit)u) I-E2 A
H!ontri.u:ii +ocia)e o.)igatoriiH1
<2= !ontri.u:ii)e de a+igur0ri +ocia)e de +0n0tate prev0*ute )a tit)u) I-E2 A
H!ontri.u:ii +ocia)e o.)igatoriiH datorate n cur+u) anu)ui +e deduc din
venituri)e rea)i*ate din categoria venituri din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or
numai de organu) ,i+ca) competent )a +ta.i)irea o.)iga:ii)or ,i+ca)e anua)e1
<4= Organu) ,i+ca) competent are o.)iga:ia reca)cu)0rii .a*ei impo*a.i)e
n vederea acord0rii deducti.i)it0:ii contri.u:iei de a+igur0ri +ocia)e de
+0n0tate prev0*ut0 )a tit)u) I-E2 A H!ontri.u:ii +ocia)e o.)igatoriiH >i
determinarea impo*itu)ui pe venit anua) datorat1
#M125
<4E1= %in venituri)e rea)i*ate anua) din categoria venituri din cedarea
,o)o+in:ei .unuri)or/ indi,erent dac0 determinarea venitu)ui net +e
e,ectuea*0 n +i+tem rea)/ pe .a*a norme)or de venit +au prin uti)i*area
cote)or ,or,etare de c@e)tuie)i/ +e deduc contri.u:ii)e de a+igur0ri +ocia)e de
+0n0tate prev0*ute )a tit)u) I-E2 datorate pentru anu) ,i+ca)1
#M122
<4= #rocedura de ap)icare a prevederi)or de )a a)in1 <1= A <4= +e +ta.i)e>te
prin ordin a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)01
#M12
C&'$#(L%L A<+
7e'it(ri di' i'0e*ti)ii
#CIN
-. A +e vedea >i art1 II din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1
2832010 <#M74=/ cu modi,ic0ri)e u)terioare/ artico) reprodu+ >i n nota 7 de
)a +,r>itu) textu)ui actua)i*at1
#M12
&)#. 95<+
3efi'irea 0e'it(ri#or di' i'0e*ti)ii
#M60
<1= Denituri)e din inve+ti:ii cuprind
a= dividendeC
.= venituri impo*a.i)e din do.n*iC
c= c>tiguri din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare de,inite potrivit
prevederi)or art1 7C
d= venituri din opera:iuni de vn*areAcump0rare de va)ut0 )a termen/ pe
.a*0 de contract/ precum >i orice a)te opera:iuni +imi)areC
e= venituri din )ic@idarea unei per+oane Buridice1
#M31
<2= Gunt neimpo*a.i)e urm0toare)e venituri din do.n*i
#M74
a= ;;; A.rogat0
#M47
.= ;;; A.rogat0
#M74
c= ;;; A.rogat0
#M39
cE1= venituri reparti*ate mem.ri)or ca+e)or de aButor reciproc n ,unc:ie
de ,ondu) +ocia) de:inut1
#M31
<4= $u +unt venituri impo*a.i)e venituri)e rea)i*ate )a prima
tran*ac:ionare a ac:iuni)or emi+e de &ondu) H#roprietateaH de c0tre
per+oane)e ,i*ice c0rora )eAau ,o+t emi+e ace+te ac:iuni/ n condi:ii)e
tit)uri)or I >i DII din Legea nr1 24732002 privind re,orma n domenii)e
propriet0:ii >i Bu+ti:iei/ precum >i une)e m0+uri adiacente/ cu modi,ic0ri)e >i
#M47
<4= $u +unt venituri impo*a.i)e venituri)e rea)i*ate din de:inerea >i
tran*ac:ionarea tit)uri)or de +tat >i3+au a o.)iga:iuni)or emi+e de c0tre
unit0:i)e admini+trativAteritoria)e1
#CIN
A art1 2 )it1 .= din tit)u) DII a) Legii nr1 24732002 <#M22=1
#M12
&)#. 99
5tabi#irea 0e'it(#(i di' i'0e*ti)ii
#M31
<1= !>tigu)3pierderea din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e dect
tit)uri)e de participare )a ,onduri)e de+c@i+e de inve+ti:ii >i p0r:i)e +ocia)e/
repre*int0 di,eren:a po*itiv03negativ0 dintre pre:u) de vn*are >i pre:u) de
cump0rare pe tipuri de tit)uri de va)ori/ diminuat0/ dup0 ca*/ cu co+turi)e
a,erente tran*ac:iei1 ?n ca*u) tran*ac:ii)or cu ac:iuni primite de per+oane)e
,i*ice cu tit)u gratuit/ n cadru) #rogramu)ui de privati*are n ma+0/ pre:u)
de cump0rare )a prima tran*ac:ionare va ,i a+imi)at cu va)oarea nomina)0 a
ace+tora1 ?n ca*u) tran*ac:ii)or cu ac:iuni cump0rate )a pre: pre,eren:ia)/ n
cadru) +i+temu)ui +tocK option+ p)an/ c>tigu) +e determin0 ca di,eren:0 ntre
pre:u) de vn*are >i pre:u) de cump0rare pre,eren:ia)/ diminuat cu co+turi)e
a,erente tran*ac:iei1
#M12
<2= ?n ca*u) tran+,eru)ui dreptu)ui de proprietate a+upra tit)uri)or de
participare )a ,onduri)e de+c@i+e de inve+ti:ii/ c>tigu) +e determin0 ca
di,eren:0 po*itiv0 ntre pre:u) de r0+cump0rare >i pre:u) de
cump0rare3+u.+criere1 #re:u) de r0+cump0rare e+te pre:u) care i +e cuvine
inve+titoru)ui )a retragerea din ,ond1 #re:u) de cump0rare3+u.+criere e+te
pre:u) p)0tit de inve+titoru) per+oan0 ,i*ic0 pentru ac@i*i:ionarea tit)u)ui de
participare1
<4= ?n ca*u) tran+,eru)ui dreptu)ui de proprietate a+upra p0r:i)or +ocia)e/
c>tigu) din n+tr0inarea p0r:i)or +ocia)e +e determin0 ca di,eren:0 po*itiv0
ntre pre:u) de vn*are >i va)oarea nomina)03pre:u) de cump0rare1 ?ncepnd
cu a doua tran*ac:ie/ va)oarea nomina)0 va ,i n)ocuit0 cu pre:u) de
cump0rare/ care inc)ude >i c@e)tuie)i)e privind comi+ioane)e/ taxe)e a,erente
tran*ac:iei >i a)te c@e)tuie)i +imi)are Bu+ti,icate cu documente1
#M31
<4= %eterminarea c>tigu)ui potrivit a)in1 <1= A <4= +e e,ectuea*0 )a data
nc@eierii tran*ac:iei/ pe .a*a contractu)ui nc@eiat ntre p0r:i1
<4E1= ;;; A.rogat
#M74
<4E2= %eterminarea c>tigu)ui3pierderii potrivit a)in1 <1= A <4= revine
,iec0rui intermediar/ +ocietate de admini+trare a inve+ti:ii)or/ n ca*u)
r0+cump0r0rii de tit)uri de participare )a ,onduri)e de+c@i+e de inve+ti:ii/
+au p)0titor de venit/ dup0 ca*/ )a ,iecare tran*ac:ie1
#M96
<2= ;;; A.rogat
<2E1= !>tigu) net anua)3#ierderea net0 anua)0 din tran+,eru) tit)uri)or de
va)oare/ a)te)e dect p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare n ca*u)
+ociet0:i)or nc@i+e/ +e determin0 ca di,eren:0 ntre c>tiguri)e >i pierderi)e
nregi+trate n cur+u) anu)ui re+pectiv1 !>tigu) net anua)3#ierderea net0
anua)0 +e determin0 de c0tre contri.ua.i)/ pe .a*a dec)ara:iei privind
venitu) rea)i*at/ depu+0 con,orm prevederi)or art1 841 !>tigu) net anua)
impo*a.i) +e determin0 de organu) ,i+ca) competent1
<5= #entru tran*ac:ii)e cu tit)uri)e de va)oare/ a)te)e dect p0r:i)e +ocia)e
>i va)ori)e mo.i)iare n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/ e,ectuate n cur+u) anu)ui
,i+ca)/ ,iecare intermediar/ +ocietate de admini+trare a inve+ti:ii)or n ca*u)
r0+cump0r0rii de tit)uri de participare )a ,onduri)e de+c@i+e de inve+ti:ii +au
a)t p)0titor de venit/ dup0 ca*/ are urm0toare)e o.)iga:ii
a= ca)cu)area c>tigu)ui3pierderii )a ,iecare tran*ac:ie/ e,ectuat0 pentru
contri.ua.i)C
.= ca)cu)area tota)u)ui c>tiguri)or3pierderi)or pentru tran*ac:ii)e
e,ectuate n cur+u) anu)ui pentru ,iecare contri.ua.i)C
c= tran+miterea n ,orm0 +cri+0 c0tre ,iecare contri.ua.i) a in,orma:ii)or
privind tota)u) c>tiguri)or3pierderi)or/ pentru tran*ac:ii)e e,ectuate n
cur+u) anu)ui/ pn0 n u)tima *i a )unii ,e.ruarie a anu)ui curent/ pentru
anu) expiratC
d= depunerea )a organu) ,i+ca) competent a dec)ara:iei in,ormative
privind tota)u) c>tiguri)or3pierderi)or/ pentru ,iecare contri.ua.i)/ pn0 n
u)tima *i a )unii ,e.ruarie a anu)ui curent/ pentru anu) expirat1
#M74
<5E1= #rocedura de ap)icare a prevederii a)in1 <5= +e +ta.i)e>te prin ordin
a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)0/ n con,ormitate
cu prevederi)e Ordonan:ei 7uvernu)ui nr1 9232004 privind !odu) de
procedur0 ,i+ca)0/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare1
#M83
<7= Denituri)e o.:inute +u. ,orma c>tiguri)or din opera:iuni de vn*areA
cump0rare de va)ut0 )a termen/ pe .a*0 de contract/ precum >i orice a)te
opera:iuni de ace+t gen repre*int0 di,eren:e)e de cur+ ,avora.i)e re*u)tate
din ace+te opera:iuni/ n momentu) nc@eierii opera:iunii >i eviden:ierii n
contu) c)ientu)ui1 !>tigu) net anua) +e determin0 ca di,eren:0 ntre
c>tiguri)e >i pierderi)e nregi+trate n cur+u) anu)ui re+pectiv din a+t,e) de
opera:iuni1 !>tigu) net anua) +e determin0 de c0tre contri.ua.i) pe .a*a
dec)ara:iei privind venitu) rea)i*at/ depu+0 potrivit prevederi)or art1 841
#entru tran*ac:ii)e din anu) ,i+ca)/ ,iecare intermediar +au p)0titor de venit/
dup0 ca*/ are urm0toare)e o.)iga:ii
a= ca)cu)area c>tigu)ui anua)3pierderii anua)e pentru tran*ac:ii)e
e,ectuate n cur+u) anu)ui pentru ,iecare contri.ua.i)C
.= tran+miterea in,orma:ii)or privind c>tigu) anua)3pierderea anua)0/
precum >i impo*itu) ca)cu)at >i re:inut ca p)at0 anticipat0/ n ,orm0 +cri+0
c0tre ace+ta/ pn0 n u)tima *i a )unii ,e.ruarie a anu)ui urm0tor ce)ui
pentru care +e ,ace ca)cu)u)1
#M39
<8= Denitu) impo*a.i) rea)i*at din )ic@idarea unei per+oane Buridice
repre*int0 excedentu) di+tri.u:ii)or n .ani +au n natur0 pe+te aportu) )a
capita)u) +ocia) a) per+oanei ,i*ice .ene,iciare1
#M31
&)#. 97
6e)i'erea im"ozit(#(i di' 0e'it(ri#e di' i'0e*ti)ii
#M60
<1= Denituri)e +u. ,orm0 de dividende/ inc)u+iv +ume)e primite ca urmare
a de:inerii de tit)uri de participare )a ,onduri)e nc@i+e de inve+ti:ii/ +e
impun cu o cot0 de 15F din +uma ace+tora1 O.)iga:ia ca)cu)0rii >i re:inerii
impo*itu)ui pe venituri)e +u. ,orm0 de dividende revine per+oane)or
Buridice/ odat0 cu p)ata dividende)or c0tre ac:ionari +au a+ocia:i1 Termenu)
de virare a impo*itu)ui e+te pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare
ce)ei n care +e ,ace p)ata1 ?n ca*u) dividende)or di+tri.uite/ dar care nu au
,o+t p)0tite ac:ionari)or +au a+ocia:i)or pn0 )a +,r>itu) anu)ui n care +Aau
apro.at +itua:ii)e ,inanciare anua)e/ impo*itu) pe dividende +e p)0te>te pn0
)a data de 22 ianuarie inc)u+iv a anu)ui urm0tor1
#M111
<1E111= Regimu) ,i+ca) ap)ica.i) venituri)or din dividende prev0*ut )a a)in1
<1= +e ap)ic0 >i pentru venituri)e con+iderate dividende/ repre*entnd +ume
p)0tite de o per+oan0 Buridic0 pentru .unuri)e +au +ervicii)e ,urni*ate n
,avoarea unui participant )a per+oana Buridic0/ dac0 p)ata e+te ,0cut0 de
c0tre per+oana Buridic0 n ,o)o+u) per+ona) a) ace+tuia1
#M74
<1E1= Denituri)e +u. ,orm0 de do.n*i pentru depo*ite)e )a vedere3conturi
curente/ precum >i ce)e )a depo*ite)e c)ien:i)or/ con+tituite n .a*a )egi+)a:iei
privind economi+irea >i creditarea n +i+tem co)ectiv pentru domeniu)
)ocativ/ rea)i*ate ncepnd cu 1 iu)ie 2010/ +e impun cu o cot0 de 15F din
+uma ace+tora/ impo*itu) ,iind ,ina)/ indi,erent de data con+tituirii
raportu)ui Buridic1 Impo*itu) +e ca)cu)ea*0 >i +e re:ine de c0tre p)0titorii de
a+t,e) de venituri )a momentu) nregi+tr0rii n contu) curent +au n contu) de
depo*it a) titu)aru)ui1 Dirarea impo*itu)ui +e ,ace )unar/ pn0 )a data de 22
inc)u+iv a )unii urm0toare nregi+tr0rii n cont1
<2= Denituri)e +u. ,orm0 de do.n*i rea)i*ate ncepnd cu 1 iu)ie 2010
pentru depo*ite)e )a termen con+tituite/ in+trumente)e de economi+ire
do.ndite/ contracte)e civi)e nc@eiate +e impun cu o cot0 de 15F din +uma
ace+tora/ impo*itu) ,iind ,ina)/ indi,erent de data con+tituirii raportu)ui
Buridic1 #entru venituri)e +u. ,orm0 de do.n*i/ impo*itu) +e ca)cu)ea*0 >i +e
re:ine de c0tre p)0titorii de a+t,e) de venituri )a momentu) nregi+tr0rii n
contu) curent +au n contu) de depo*it a) titu)aru)ui/ re+pectiv )a momentu)
r0+cump0r0rii/ n ca*u) unor in+trumente de economi+ire1 ?n +itua:ia
+ume)or primite +u. ,orm0 de do.nd0 pentru mprumuturi)e acordate pe
.a*a contracte)or civi)e/ ca)cu)u) impo*itu)ui datorat de c0tre p)0titorii de
venit +e e,ectuea*0 )a momentu) p)0:ii do.n*ii1 Dirarea impo*itu)ui pentru
venituri)e din do.n*i +e ,ace )unar/ pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii
urm0toare nregi+tr0rii3r0+cump0r0rii/ n ca*u) unor in+trumente de
economi+ire/ re+pectiv )a momentu) p)0:ii do.n*ii/ pentru venituri de
acea+t0 natur0/ pe .a*a contracte)or civi)e1
<2E1= ;;; A.rogat
#M31
<4= !a)cu)u)/ re:inerea >i virarea impo*itu)ui pe venituri)e din inve+ti:ii/
a)te)e dect ce)e prev0*ute )a a)in1 <1= >i <2= +e e,ectuea*0 a+t,e)
#M96
a= impo*itu) anua) datorat de contri.ua.i) pentru c>tigu) net anua)
impo*a.i) +e +ta.i)e>te de organu) ,i+ca) competent/ potrivit prevederi)or
art1 84/ pe .a*a dec)ara:iei privind venitu) rea)i*at1
#entru c>tiguri)e3pierderi)e din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e
dect p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/
rea)i*ate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014 inc)u+iv/ nu +e e,ectuea*0
p)0:i anticipate n cur+u) anu)ui ,i+ca)/ n contu) impo*itu)ui anua) datoratC
#M83
aE1= ;;; A.rogat0
#M31
.= n ca*u) c>tiguri)or determinate din tran+,eru) va)ori)or mo.i)iare/ n
ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/ >i din tran+,eru) p0r:i)or +ocia)e/ o.)iga:ia
ca)cu)0rii/ re:inerii >i vir0rii impo*itu)ui revine do.nditoru)ui1 !a)cu)u) >i
re:inerea impo*itu)ui de c0tre do.nditor +e e,ectuea*0 )a momentu)
nc@eierii tran*ac:iei/ pe .a*a contractu)ui nc@eiat ntre p0r:i1 Impo*itu) +e
ca)cu)ea*0 prin ap)icarea cotei de 15F a+upra c>tigu)ui/ )a ,iecare
tran*ac:ie/ impo*itu) ,iind ,ina)1 Tran+miterea dreptu)ui de proprietate
a+upra va)ori)or mo.i)iare +au a p0r:i)or +ocia)e tre.uie n+cri+0 n
regi+tru) comer:u)ui >i3+au n regi+tru) a+ocia:i)or3ac:ionari)or/ dup0 ca*/
opera:iune care nu +e poate e,ectua ,0r0 Bu+ti,icarea vir0rii impo*itu)ui )a
.ugetu) de +tat1 Termenu) de virare a impo*itu)ui e+te pn0 )a data )a care
+e depun documente)e pentru tran+crierea dreptu)ui de proprietate a+upra
p0r:i)or +ocia)e +au a va)ori)or mo.i)iare )a regi+tru) comer:u)ui ori n
regi+tru) ac:ionari)or/ dup0 ca*/ indi,erent dac0 p)ata tit)uri)or re+pective +e
,ace +au nu e>a)onatC
#M83
c= c>tigu) din opera:iuni de vn*areAcump0rare de va)ut0 )a termen/ pe
.a*0 de contract/ precum >i din orice a)te opera:iuni de ace+t gen/ a)te)e
dect ce)e cu in+trumente ,inanciare tran*ac:ionate pe pie:e autori*ate >i
+upraveg@eate de !omi+ia $a:iona)0 a Da)ori)or "o.i)iare/ +e impune cu o
cot0 de 15F )a ,iecare tran*ac:ie/ impo*itu) re:inut con+tituind p)at0
anticipat0 n contu) impo*itu)ui anua) datorat1 O.)iga:ia ca)cu)0rii/ re:inerii
>i vir0rii impo*itu)ui revine intermediari)or +au a)tor p)0titori de venit/ dup0
ca*1 Impo*itu) ca)cu)at >i re:inut/ repre*entnd p)at0 anticipat0/ +e virea*0
pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei n care a ,o+t re:inut1
#M39
d= venitu) impo*a.i) o.:inut din )ic@idarea unei per+oane Buridice de c0tre
ac:ionari3a+ocia:i per+oane ,i*ice +e impune cu o cot0 de 15F/ impo*itu)
,iind ,ina)1 O.)iga:ia ca)cu)0rii/ re:inerii >i vir0rii impo*itu)ui revine
per+oanei Buridice1 Impo*itu) ca)cu)at >i re:inut )a +ur+0 +e virea*0 pn0 )a
data depunerii +itua:iei ,inanciare ,ina)e )a o,iciu) regi+tru)ui comer:u)ui/
ntocmit0 de )ic@idatori1
#M31
<4= #ierderi)e re*u)tate din tran*ac:ii)e cu p0r:i +ocia)e >i va)ori
mo.i)iare/ n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/ nu +unt recuno+cute din punct de
vedere ,i+ca)/ nu +e compen+ea*0 >i nu +e reportea*01
#M83
<2= ;;; A.rogat
#M31
<5= #ierderi)e re*u)tate din opera:iuni de vn*are3cump0rare de va)ut0 )a
termen/ pe .a*0 de contract/ >i orice a)te opera:iuni de ace+t gen/ a)te)e
dect ce)e cu in+trumente ,inanciare tran*ac:ionate pe pie:e autori*ate >i
+upraveg@eate de !omi+ia $a:iona)0 a Da)ori)or "o.i)iare/ nregi+trate n
cur+u) anu)ui ,i+ca)/ +e compen+ea*0 )a +,r>itu) anu)ui ,i+ca) cu c>tiguri)e
de aceea>i natur0 rea)i*ate n cur+u) anu)ui re+pectiv1 %ac0 n urma ace+tei
compen+0ri re*u)t0 o pierdere anua)0/ acea+ta nu +e reportea*01
#M60
<7= ;;; A.rogat
#M31
<8= ?n ap)icarea prevederi)or pre*entu)ui artico) +e uti)i*ea*0 norme
privind determinarea/ re:inerea >i virarea impo*itu)ui pe c>tigu) de capita)
din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare o.:inut de per+oane)e ,i*ice/ apro.ate
prin ordin comun a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice >i a) pre>edinte)ui
!omi+iei $a:iona)e a Da)ori)or "o.i)iare1
#M83
<9= ;;; A.rogat
<10= ;;; A.rogat
#M31
ART1 57E1 ;;; A.rogat
#M83
&)#. 97E2
!m"ozitarea c:&ti+(#(i 'et a'(a# im"ozabi#=c:&ti+(#(i 'et a'(a#
!>tigu) net anua) impo*a.i) din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e
dect p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/ >i
c>tigu) net anua) din opera:iuni de vn*areAcump0rare de va)ut0 )a termen/
pe .a*0 de contract/ >i orice a)te opera:iuni de ace+t gen +e impo*itea*0
potrivit prevederi)or cap1 - din pre*entu) tit)u1
#M12
C&'$#(L%L A$
7e'it(ri di' "e'*ii
#M31
&)#. 9@
3efi'irea 0e'it(ri#or di' "e'*ii
Denituri)e din pen+ii repre*int0 +ume primite ca pen+ii de )a ,onduri)e
n,iin:ate din contri.u:ii)e +ocia)e o.)igatorii ,0cute c0tre un +i+tem de
a+igur0ri +ocia)e/ inc)u+iv ce)e din ,onduri de pen+ii ,acu)tative >i ce)e
,inan:ate de )a .ugetu) de +tat1
#M71
&)#. 9@E1
$u +unt venituri impo*a.i)e venituri)e din pen+ii rea)i*ate de c0tre
per+oane)e ,i*ice cu @andicap grav +au accentuat1
#M39
&)#. 9=
5tabi#irea 0e'it(#(i im"ozabi# #('ar di' "e'*ii
Denitu) impo*a.i) )unar din pen+ii +e +ta.i)e>te prin deducerea din venitu)
din pen+ie a unei +ume neimpo*a.i)e )unare de 11000 )ei >i a contri.u:ii)or
o.)igatorii ca)cu)ate/ re:inute >i +uportate de per+oana ,i*ic01
#M12
&)#. 70
6e)i'erea im"ozit(#(i di' 0e'it(# di' "e'*ii
<1= Orice p)0titor de venituri din pen+ii are o.)iga:ia de a ca)cu)a )unar
impo*itu) a,erent ace+tui venit/ de aA) re:ine >i de aA) vira )a .ugetu) de +tat/
potrivit prevederi)or pre*entu)ui artico)1
<2= Impo*itu) +e ca)cu)ea*0 prin ap)icarea cotei de impunere de 15F
a+upra venitu)ui impo*a.i) )unar din pen+ii1
<4= Impo*itu) ca)cu)at +e re:ine )a data e,ectu0rii p)0:ii pen+iei >i +e
virea*0 )a .ugetu) de +tat pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei
pentru care +e ,ace p)ata pen+iei1
<4= Impo*itu) re:inut e+te impo*it ,ina) a) contri.ua.i)u)ui pentru
venituri)e din pen+ii1
<2= ?n ca*u) unei pen+ii care nu e+te p)0tit0 )unar/ impo*itu) ce tre.uie
re:inut +e +ta.i)e>te prin mp0r:irea pen+iei p)0tite )a ,iecare din )uni)e
c0rora )e e+te a,erent0 pen+ia1
<5= %repturi)e de pen+ie re+tante +e de,a)c@ea*0 pe )uni)e )a care +e
re,er0/ n vederea ca)cu)0rii impo*itu)ui datorat/ re:inerii >i vir0rii ace+tuia1
<7= Denituri)e din pen+ii)e de urma> vor ,i individua)i*ate n ,unc:ie de
num0ru) ace+tora/ iar impo*itarea +e va ,ace n raport cu drepturi)e
cuvenite ,iec0rui urma>1
#M31
<8= ?n ca*u) venituri)or din pen+ii >i3+au a) di,eren:e)or de venituri din
pen+ii +ta.i)ite pentru perioade anterioare/ con,orm )egii/ impo*itu) +e
ca)cu)ea*0 a+upra venitu)ui impo*a.i) )unar >i +e re:ine )a data e,ectu0rii
p)0:ii/ n con,ormitate cu reg)ement0ri)e )ega)e n vigoare )a data p)0:ii >i +e
virea*0 pn0 )a data de 22 a )unii urm0toare ce)ei n care +Aau p)0tit1
#M60
<9= Impo*itu) pe venituri)e din pen+ii +e re:ine >i +e virea*0 integra) )a
.ugetu) de +tat1
#M71
#M111
C&'$#(L%L A$$
7e'it(ri di' acti0it)i a+rico#e$ *i#0ic(#t(r &i "i*cic(#t(r
#M111
&)#. 71<+
3efi'irea 0e'it(ri#or
#M114
<1= Denituri)e din activit0:i agrico)e cuprind venituri)e o.:inute individua)
+au ntrAo ,orm0 de a+ociere/ ,0r0 per+ona)itate Buridic0/ din
#M111
a= cu)tivarea produ+e)or agrico)e vegeta)eC
#M114
.= exp)oatarea p)anta:ii)or vitico)e/ pomico)e/ ar.u>ti)or ,ructi,eri >i a)te)e
a+emeneaC
#M111
c= cre>terea >i exp)oatarea anima)e)or/ inc)u+iv din va)ori,icarea
produ+e)or de origine anima)0/ n +tare natura)01
<2= Denituri)e din +i)vicu)tur0 >i pi+cicu)tur0 repre*int0 venituri)e o.:inute
din reco)tarea >i va)ori,icarea produ+e)or +peci,ice ,ondu)ui ,ore+tier
na:iona)/ re+pectiv a produ+e)or )emnoa+e >i ne)emnoa+e/ precum >i ce)e
o.:inute din exp)oatarea amenaB0ri)or pi+cico)e1
#M114
<4= Denituri)e din +i)vicu)tur0 >i pi+cicu)tur0 +e +upun impunerii potrivit
prevederi)or cap1 II HDenituri din activit0:i independenteH/ venitu) net anua)
,iind determinat n +i+tem rea)/ pe .a*a date)or din conta.i)itatea n partid0
+imp)01 #entru ace+te venituri +unt ap)ica.i)e regu)i)e de impunere proprii
venituri)or din activit0:i independente pentru care venitu) net anua) +e
determin0 n +i+tem rea)1 #entru venituri)e din +i)vicu)tur0 ca)i,icate drept
venituri din a)te +ur+e +e ap)ic0 prevederi)e cap1 I-1
#M111
<4= Denituri)e o.:inute din va)ori,icarea produ+e)or prev0*ute )a a)in1 <1=
n a)t0 moda)itate dect n +tare natura)0 repre*int0 venituri din activit0:i
independente >i +e +upun regu)i)or de impunere proprii categoriei
re+pective1
<2= Denituri)e de,inite )a a)in1 <1= pentru care nu au ,o+t +ta.i)ite norme de
venit +unt venituri impo*a.i)e >i +e +upun impunerii potrivit prevederi)or
cap1 II HDenituri din activit0:i independenteH/ venitu) net anua) ,iind
determinat n +i+tem rea)/ pe .a*a date)or din conta.i)itatea n partid0
+imp)01 #entru ace+te venituri +unt ap)ica.i)e regu)i)e de impunere proprii
venituri)or din activit0:i independente pentru care venitu) net anua) +e
determin0 n +i+tem rea)1
#CIN
-. A +e vedea >i art1 D din Legea nr1 15832014 <#M114=/ artico) reprodu+
>i n nota 12 de )a +,r>itu) textu)ui actua)i*at1
#M114
&)#. 72
<1= $u +unt venituri impo*a.i)e venituri)e rea)i*ate de per+oane)e
,i*ice3mem.rii a+ocieri)or ,0r0 per+ona)itate Buridic0 din va)ori,icarea n
+tare natura)0 a urm0toare)or
a= produ+e cu)e+e din ,)ora +0).atic0/ exc)u+iv ma+a )emnoa+01 ?n ca*u)
ma+ei )emnoa+e +unt venituri neimpo*a.i)e numai venituri)e rea)i*ate din
exp)oatarea >i va)ori,icarea ace+teia n vo)um de maximum 20 mc3an din
p0duri)e pe care contri.ua.i)ii )e au n proprietateC
.= produ+e capturate din ,auna +0).atic0/ cu excep:ia ce)or rea)i*ate din
activitatea de pe+cuit comercia) +upu+e impunerii potrivit prevederi)or cap1
II HDenituri din activit0:i independenteH1
<2= Denituri)e de,inite )a art1 71 a)in1 <1= +unt venituri neimpo*a.i)e n
)imite)e +ta.i)ite potrivit ta.e)u)ui urm0tor
_____________________________________________________
| Produse vegetale | Suprafa |
|_____________________________|_______________________|
| Cereale | pn la 2 ha |
|_____________________________|_______________________|
| Plante oleaginoase | pn la 2 ha |
|_____________________________|_______________________|
| Cartof | pn la 2 ha |
|_____________________________|_______________________|
| Sfecl de zahr | pn la 2 ha |
|_____________________________|_______________________|
| Tutun | pn la 1 ha |
|_____________________________|_______________________|
| Haei pe rod | pn la 2 ha |
|_____________________________|_______________________|
| !egue "n cp | pn la #$% ha |
|_____________________________|_______________________|
| !egue "n spaii prote&ate | pn la #$2 ha |
|_____________________________|_______________________|
| !eguinoase pentru 'oa'e | pn la 1$% ha |
|_____________________________|_______________________|
| Poi pe rod | pn la 1$% ha |
|_____________________________|_______________________|
| (ie pe rod | pn la 1 ha |
|_____________________________|_______________________|
| )r'u*ti fructiferi | pn la 1 ha |
|_____________________________|_______________________|
| +lori *i plante ornaentale | pn la #$, ha |
|_____________________________|_______________________|
| )niale | -r. capete/nr. de |
| | failii de al'ine |
|_____________________________|_______________________|
| (aci | pn la 2 |
|_____________________________|_______________________|
| 0ivolie | pn la 2 |
|_____________________________|_______________________|
| 1i | pn la %# |
|_____________________________|_______________________|
| Capre | pn la 2% |
|_____________________________|_______________________|
| Porci pentru "ngr*at | pn la 2 |
|_____________________________|_______________________|
| )l'ine | pn la 3% de failii |
|_____________________________|_______________________|
| Psri de curte | pn la 1## |
|_____________________________|_______________________|
<4= $u +unt venituri impo*a.i)e venituri)e o.:inute din exp)oatarea
p0>uni)or >i ,ne:e)or natura)e1
#M125
<4= ?n ca*u) per+oane)or ,i*ice3mem.ri)or a+ocieri)or ,0r0 per+ona)itate
Buridic0/ cu)tivarea terenuri)or cu p)ante ,uraBere graminee >i )eguminoa+e
pentru produc:ia de ma+0 verde de+tinate ,uraB0rii anima)e)or de:inute de
contri.ua.i)ii re+pectivi pentru care venitu) +e determin0 pe .a*a norme)or
de venit >i a ce)or prev0*ute )a art1 72 a)in1 <2= nu generea*0 venit
impo*a.i)1
#M111
&)#. 73
5tabi#irea 0e'it(#(i a'(a# di' acti0it)i a+rico#e "e baz de 'orme de
0e'it
<1= Denitu) dintrAo activitate agrico)0 +e +ta.i)e>te pe .a*0 de norme de
venit1
#M125
<2= $orme)e de venit +e +ta.i)e+c pe unitatea de +upra,a:0 <@a=3cap de
anima)3,ami)ie de a).ine pentru categorii)e de produ+e vegeta)e >i anima)e)e
prev0*ute )a art1 72 a)in1 <2=1
<4= ;;; A.rogat
#M114
<4= ?ncepnd cu anu) ,i+ca) 2014/ norme)e de venit +e propun de c0tre
entit0:i)e pu.)ice mandatate de "ini+teru) Agricu)turii >i %e*vo)t0rii Rura)e/
pe .a*a metodo)ogiei +ta.i)ite prin @ot0rre a 7uvernu)ui/ +e apro.0 >i +e
pu.)ic0 de c0tre direc:ii)e genera)e a)e ,inan:e)or pu.)ice teritoria)e a)e
"ini+teru)ui &inan:e)or #u.)ice/ pn0 ce) tr*iu )a data de 12 ,e.ruarie a
anu)ui pentru care +e ap)ic0 ace+te norme de venit1
<2= ?n ca*u) contri.ua.i)i)or care rea)i*ea*0 venituri din de+,0>urarea a
dou0 +au mai mu)te activit0:i agrico)e pentru care venitu) +e determin0 pe
.a*0 de norm0 de venit/ organu) ,i+ca) competent +ta.i)e>te venitu) anua)
prin n+umarea venituri)or core+pun*0toare ,iec0rei activit0:i1
#M111
&)#. 74
,a#c(#(# &i "#ata im"ozit(#(i afere't 0e'it(ri#or di' acti0it)i a+rico#e
<1= Impo*itu) pe venitu) din activit0:i agrico)e +e ca)cu)ea*0 de organu)
,i+ca) competent prin ap)icarea unei cote de 15F a+upra venitu)ui anua) din
activit0:i agrico)e +ta.i)it pe .a*a normei anua)e de venit/ impo*itu) ,iind
,ina)1
<2= !ontri.ua.i)u) care de+,0>oar0 o activitate agrico)0 prev0*ut0 )a art1
71 a)in1 <1= pentru care venitu) +e determin0 pe .a*0 de norm0 de venit are
o.)iga:ia de a depune anua) o dec)ara:ie )a organu) ,i+ca) competent/ pn0
)a data de 22 mai inc)u+iv a anu)ui ,i+ca)/ pentru anu) n cur+1 ?n ca*u) n
care activitatea +e de+,0>oar0 n cadru) unei a+ocieri ,0r0 per+ona)itate
Buridic0/ o.)iga:ia depunerii dec)ara:iei )a organu) ,i+ca) competent revine
a+ociatu)ui care r0+punde pentru ndep)inirea o.)iga:ii)or a+ocia:iei ,a:0 de
autorit0:i)e pu.)ice n cadru) ace)uia>i termen1 Anexa dec)ara:iei depu+0 de
a+ociatu) de+emnat va cuprinde >i cota de di+tri.uire ce revine ,iec0rui
mem.ru a+ociat din venitu) impo*a.i) ca)cu)at )a nive)u) a+ocierii1
#M132
<2E1= !ontri.ua.i)ii3A+ocieri)e ,0r0 per+ona)itate Buridic0 care
de+,0>oar0 activit0:i agrico)e pentru care venitu) +e +ta.i)e>te pe .a*0 de
norme de venit >i de:in +upra,e:e de+tinate produc:iei agrico)e
vegeta)e3anima)e n )oca)it0:i di,erite vor opta pentru +ta.i)irea )oca)it0:ii
+au )oca)it0:i)or unde vor .ene,icia de ncadrarea n )imite)e venituri)or
neimpo*a.i)e prev0*ute pentru ,iecare grup0 de produ+e vegeta)e3anima)e
de )a art1 72 a)in1 <2=1 Op:iunea +e exercit0 prin comp)etarea
core+pun*0toare a H%ec)ara:iei privind venituri)e din activit0:i agrico)e
impu+e pe norme de venitH1
#M111
<4= %ec)ara:ia prev0*ut0 )a a)in1 <2= nu +e depune pentru venituri)e
prev0*ute )a art1 721
<4= Organu) ,i+ca) competent +ta.i)e>te impo*itu) anua) datorat >i emite
deci*ia de impunere/ )a termenu) >i n ,orma +ta.i)ite prin ordin a)
<2= #)ata impo*itu)ui anua) +ta.i)it con,orm deci*iei de impunere anua)e
+e e,ectuea*0 c0tre .ugetu) de +tat n dou0 rate ega)e/ a+t,e)
a= 20F din impo*it pn0 )a data de 22 octom.rie inc)u+ivC
.= 20F din impo*it pn0 )a data de 12 decem.rie inc)u+iv1
<5= Impo*itu) +e virea*0 )a .ugetu) de +tat >i din ace+ta nu +e di+tri.uie
cote de,a)cate c0tre .ugete)e )oca)e1
#M12
C&'$#(L%L A$$$
7e'it(ri di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc
#M39
&)#. 75
3efi'irea 0e'it(ri#or di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc
#M125
<1= Denituri)e din premii cuprind venituri)e din concur+uri/ a)te)e dect
ce)e prev0*ute )a art1 42/ precum >i ce)e din promovarea
produ+e)or3+ervicii)or ca urmare a practici)or comercia)e1
<1E1= $u +unt venituri impo*a.i)e materia)e)e pu.)icitare/ p)iante)e/
mo+tre)e/ puncte)e .onu+ acordate cu +copu) +timu)0rii vn*0ri)or1
#M39
<2= Denituri)e din Bocuri de noroc cuprind c>tiguri)e rea)i*ate ca urmare
a particip0rii )a Bocuri de noroc/ inc)u+iv ce)e de tip BacKApot/ de,inite
con,orm norme)or metodo)ogice1
#M17
&)#. 79
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc
Denitu) net e+te di,eren:a dintre venitu) din premii +au din Bocuri de noroc
>i +uma repre*entnd venit neimpo*a.i)1
#M17
&)#. 77
6e)i'erea im"ozit(#(i afere't 0e'it(ri#or di' "remii &i di' 9oc(ri de
'oroc
#M39
<1= Denituri)e +u. ,orm0 de premii +e impun/ prin re:inerea )a +ur+0/ cu o
cot0 de 15F ap)icat0 a+upra venitu)ui net rea)i*at din ,iecare premiu1
#M74
<2= Denituri)e din Bocuri de noroc +e impun/ prin re:inerea )a +ur+0/ cu o
cot0 de 22F ap)icat0 a+upra venitu)ui net1 Denitu) net +e ca)cu)ea*0 )a
nive)u) c>tiguri)or rea)i*ate ntrAo *i de )a ace)a>i organi*ator +au p)0titor1
#M17
<4= O.)iga:ia ca)cu)0rii/ re:inerii >i vir0rii impo*itu)ui revine p)0titori)or
de venituri1
#M39
<4= $u +unt impo*a.i)e venituri)e o.:inute din premii >i din Bocuri de
noroc/ n .ani >i3+au n natur0/ +u. va)oarea +umei neimpo*a.i)e +ta.i)it0 n
+um0 de 500 )ei/ rea)i*ate de contri.ua.i)
a= pentru ,iecare premiuC
.= pentru c>tiguri)e din Bocuri de noroc/ de )a ace)a>i organi*ator +au
p)0titor ntrAo +ingur0 *i1
#M17
<2= Impo*itu) ca)cu)at >i re:inut n momentu) p)0:ii e+te impo*it ,ina)1
<5= Impo*itu) pe venit a+t,e) ca)cu)at >i re:inut +e virea*0 )a .ugetu) de +tat
pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei n care a ,o+t re:inut1
#M17
C&'$#(L%L A$$$E1
7e'it(ri di' tra'*fer(# "ro"riet)i#or imobi#iare di' "atrimo'i(#
"er*o'a#
#M31
&)#. 77E1
3efi'irea 0e'it(#(i di' tra'*fer(# "ro"riet)i#or imobi#iare di'
"atrimo'i(# "er*o'a#
<1= La tran+,eru) dreptu)ui de proprietate >i a) de*mem.r0minte)or
ace+tuia/ prin acte Buridice ntre vii a+upra con+truc:ii)or de orice ,e) >i a
terenuri)or a,erente ace+tora/ precum >i a+upra terenuri)or de orice ,e) ,0r0
con+truc:ii/ contri.ua.i)ii datorea*0 un impo*it care +e ca)cu)ea*0 a+t,e)
a= pentru con+truc:ii)e de orice ,e) cu terenuri)e a,erente ace+tora/
precum >i pentru terenuri)e de orice ,e) ,0r0 con+truc:ii/ do.ndite ntrAun
termen de pn0 )a 4 ani inc)u+iv
A 4F pn0 )a va)oarea de 2001000 )ei inc)u+ivC
A pe+te 2001000 )ei/ 51000 )ei T 2F ca)cu)ate )a va)oarea ce dep0>e>te
2001000 )ei inc)u+ivC
.= pentru imo.i)e)e de+cri+e )a )it1 a=/ do.ndite )a o dat0 mai mare de 4
ani
A 2F pn0 )a va)oarea de 2001000 )ei inc)u+ivC
A pe+te 2001000 )ei/ 41000 )ei T 1F ca)cu)at )a va)oarea ce dep0>e>te
2001000 )ei inc)u+iv1
<2= Impo*itu) prev0*ut )a a)in1 <1= nu +e datorea*0 n urm0toare)e ca*uri
a= )a do.ndirea dreptu)ui de proprietate a+upra terenuri)or >i
con+truc:ii)or de orice ,e)/ prin recon+tituirea dreptu)ui de proprietate n
temeiu) )egi)or +pecia)eC
.= )a do.ndirea dreptu)ui de proprietate cu tit)u) de dona:ie ntre rude >i
a,ini pn0 )a gradu) a) IIIA)ea inc)u+iv/ precum >i ntre +o:i1
<4= #entru tran+mi+iunea dreptu)ui de proprietate >i a
de*mem.r0minte)or ace+tuia cu tit)u) de mo>tenire nu +e datorea*0
impo*itu) prev0*ut )a a)in1 <1=/ dac0 +ucce+iunea e+te de*.0tut0 >i ,ina)i*at0
n termen de 2 ani de )a data dece+u)ui autoru)ui +ucce+iunii1 ?n ca*u)
ne,ina)i*0rii procedurii +ucce+ora)e n termenu) prev0*ut mai +u+/
mo>tenitorii datorea*0 un impo*it de 1F ca)cu)at )a va)oarea ma+ei
+ucce+ora)e1
#M42
<4= Impo*itu) prev0*ut )a a)in1 <1= >i <4= +e ca)cu)ea*0 )a va)oarea
dec)arat0 de p0r:i n actu) prin care +e tran+,er0 dreptu) de proprietate +au
de*mem.r0minte)e +a)e1 ?n ca*u) n care va)oarea dec)arat0 e+te in,erioar0
va)orii orientative +ta.i)ite prin experti*a ntocmit0 de camera notari)or
pu.)ici/ impo*itu) +e va ca)cu)a )a nive)u) va)orii +ta.i)ite prin experti*0/ cu
excep:ia tran*ac:ii)or nc@eiate ntre rude ori a,ini pn0 )a gradu) a) IIA)ea
inc)u+iv/ precum >i ntre +o:i/ ca* n care impo*itu) +e ca)cu)ea*0 )a va)oarea
dec)arat0 de p0r:i n actu) prin care +e tran+,er0 dreptu) de proprietate1
#M60
<2= !amere)e notari)or pu.)ici vor actua)i*a ce) pu:in o dat0 pe an
experti*e)e privind va)oarea de circu)a:ie a .unuri)or imo.i)e/ care vor ,i
comunicate )a direc:ii)e teritoria)e a)e "ini+teru)ui &inan:e)or #u.)ice1
#M39
<5= Impo*itu) prev0*ut )a a)in1 <1= >i <4= +e va ca)cu)a >i +e va nca+a de
notaru) pu.)ic nainte de autenti,icarea actu)ui +au/ dup0 ca*/ ntocmirea
nc@eierii de ,ina)i*are a +ucce+iunii1 Impo*itu) ca)cu)at >i nca+at +e virea*0
pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei n care a ,o+t re:inut1 ?n
ca*u) n care tran+,eru) dreptu)ui de proprietate +au a) de*mem.r0minte)or
ace+tuia/ pentru +itua:ii)e prev0*ute )a a)in1 <1= >i <4=/ +e rea)i*ea*0 prin
@ot0rre Budec0torea+c0 +au prin a)t0 procedur0/ impo*itu) prev0*ut )a a)in1
<1= >i <4= +e ca)cu)ea*0 >i +e nca+ea*0 de c0tre organu) ,i+ca) competent1
In+tan:e)e Budec0tore>ti care pronun:0 @ot0rri Budec0tore>ti de,initive >i
irevoca.i)e comunic0 organu)ui ,i+ca) competent @ot0rrea >i documenta:ia
a,erent0 n termen de 40 de *i)e de )a data r0mnerii de,initive >i
irevoca.i)e a @ot0rrii1 #entru a)te proceduri dect cea notaria)0 +au
Budec0torea+c0 contri.ua.i)u) are o.)iga:ia de a dec)ara venitu) o.:inut n
maximum 10 *i)e de )a data tran+,eru)ui/ )a organu) ,i+ca) competent/ n
vederea ca)cu)0rii impo*itu)ui1 #entru n+crierea drepturi)or do.ndite n
.a*a acte)or autenti,icate de notarii pu.)ici ori a certi,icate)or de
mo>tenitor +au/ dup0 ca*/ a @ot0rri)or Budec0tore>ti >i a a)tor documente n
ce)e)a)te ca*uri/ regi+tratorii de )a .irouri)e de carte ,unciar0 vor veri,ica
ndep)inirea o.)iga:iei de p)at0 a impo*itu)ui prev0*ut )a a)in1 <1= >i <4= >i/ n
ca*u) n care nu +e va ,ace dovada ac@it0rii ace+tui impo*it/ vor re+pinge
cererea de n+criere pn0 )a p)ata impo*itu)ui1
#M71
<7= Impo*itu) +ta.i)it n condi:ii)e a)in1 <1= >i <4= +e di+tri.uie a+t,e)
a= o cot0 de 20F +e ,ace venit )a .ugetu) con+o)idatC
.= o cot0 de 20F +e ,ace venit )a .ugetu) unit0:i)or admini+trativA
teritoria)e pe teritoriu) c0rora +e a,)0 .unuri)e imo.i)e ce au ,0cut o.iectu)
n+tr0in0rii1
#M31
<8= #rocedura de ca)cu)are/ nca+are >i virare a impo*itu)ui perceput n
condi:ii)e a)in1 <1= >i <4=/ precum >i o.)iga:ii)e dec)arative +e vor +ta.i)i prin
norme metodo)ogice emi+e prin ordin comun a) mini+tru)ui ,inan:e)or
pu.)ice >i mini+tru)ui Bu+ti:iei/ cu con+u)tarea Iniunii $a:iona)e a $otari)or
#u.)ici din Romnia1
#M31
&)#. 77E2
6ectificarea im"ozit(#(i
?n ca*u) n care/ dup0 autenti,icarea actu)ui +au ntocmirea nc@eierii de
,ina)i*are n procedura +ucce+ora)0 de c0tre notaru) pu.)ic/ +e con+tat0
erori +au omi+iuni n ca)cu)area >i nca+area impo*itu)ui prev0*ut )a art1
77E1 a)in1 <1= >i <4=/ notaru) pu.)ic va comunica organu)ui ,i+ca) competent
acea+t0 +itua:ie/ cu motivarea cau*e)or care au determinat eroarea +au
omi+iunea1 Organe)e ,i+ca)e competente vor emite deci*ii de impunere
pentru contri.ua.i)ii de+emna:i )a art1 77E1 a)in1 <1= >i <4=/ n vederea
nca+0rii impo*itu)ui1 R0+punderea notaru)ui pu.)ic pentru nenca+area +au
ca)cu)area eronat0 a impo*itu)ui prev0*ut )a art1 77E1 a)in1 <1= >i <4= e+te
angaBat0 numai n ca*u) n care +e dovede>te c0 nenca+area integra)0 +au
par:ia)0 e+te imputa.i)0 notaru)ui pu.)ic care/ cu inten:ie/ nu >iAa ndep)init
acea+t0 o.)iga:ie1
#M17
&)#. 77E3
Ob#i+a)ii#e dec#arati0e a#e 'otari#or "(b#ici c( "ri0ire #a tra'*fer(#
"ro"riet)i#or imobi#iare
$otarii pu.)ici au o.)iga:ia +0 depun0 +eme+tria) )a organu) ,i+ca)
teritoria) o dec)ara:ie in,ormativ0 privind tran+,eruri)e de propriet0:i
imo.i)iare/ cuprin*nd urm0toare)e e)emente pentru ,iecare tran*ac:ie
a= p0r:i)e contractanteC
.= va)oarea n+cri+0 n documentu) de tran+,erC
c= impo*itu) pe venitu) din tran+,eru) propriet0:i)or imo.i)iare din
patrimoniu) per+ona)C
d= taxe)e notaria)e a,erente tran+,eru)ui1
#M12
C&'$#(L%L $H
7e'it(ri di' a#te *(r*e
#M12
&)#. 7@
3efi'irea 0e'it(ri#or di' a#te *(r*e
<1= ?n acea+t0 categorie +e inc)ud/ n+0 nu +unt )imitate/ urm0toare)e
venituri
a= prime de a+igur0ri +uportate de o per+oan0 ,i*ic0 independent0 +au de
orice a)t0 entitate/ n cadru) unei activit0:i pentru o per+oan0 ,i*ic0 n
)eg0tur0 cu care +uportatoru) nu are o re)a:ie generatoare de venituri din
+a)arii/ potrivit cap1 III din pre*entu) tit)uC
.= c>tiguri primite de )a +ociet0:i)e de a+igur0ri/ ca urmare a
contractu)ui de a+igurare nc@eiat ntre p0r:i cu oca*ia trageri)or de
amorti*areC
#M60
c= venituri/ +u. ,orma di,eren:e)or de pre: pentru anumite .unuri/ +ervicii
>i a)te drepturi/ primite de per+oane)e ,i*ice pen+ionari/ ,o>ti +a)aria:i/
potrivit c)au*e)or contractu)ui de munc0 +au n .a*a unor )egi +pecia)eC
#M12
d= venituri primite de per+oane)e ,i*ice repre*entnd onorarii din
activitatea de ar.itraB comercia)C
#M83
e= ;;; A.rogat0
#M93
,= venituri o.:inute din va)ori,icarea prin centre)e de co)ectare a
de>euri)or de meta)/ @rtie/ +tic)0 >i a)te)e a+emenea1 $u +unt impo*a.i)e
venituri)e rea)i*ate din va)ori,icarea .unuri)or mo.i)e prin centre)e de
co)ectare/ n vederea de*mem.r0rii/ care ,ac o.iectu) #rograme)or
na:iona)e ,inan:ate din .ugetu) de +tat +au din a)te ,onduri pu.)ice/ n
con,ormitate cu prevederi)e art1 42 )it1 aE1= >i )it1 g=C
#M114
g= venituri o.:inute de per+oana ,i*ic0 n .a*a contractu)ui de
admini+trare nc@eiat potrivit prevederi)or Legii nr1 4532008 A !odu) +i)vic/
cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare1 &ac excep:ie venituri)e rea)i*ate
din exp)oatarea >i va)ori,icarea ma+ei )emnoa+e/ de,inite potrivit )egi+)a:iei
n materie/ din p0duri)e pe care contri.ua.i)ii )e au n proprietate/ n vo)um
de maximum 20 mc3an/ care +unt neimpo*a.i)eC
@= venituri)e di+tri.uite per+oane)or ,i*ice mem.rii ,orme)or a+ociative de
proprietate A per+oane Buridice/ prev0*ute )a art1 25 din Legea nr1 132000/
cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare/ a)te)e dect venituri)e
neimpo*a.i)e rea)i*ate din
11 exp)oatarea >i va)ori,icarea ma+ei )emnoa+e/ de,inite potrivit )egi+)a:iei
n materie/ din p0duri)e pe care )e au n proprietate/ n vo)um de maximum
20 mc3an/ pentru ,iecare mem.ru a+ociatC
21 exp)oatarea ma+ei )emnoa+e/ de,inite potrivit )egi+)a:iei n materie/ din
p0duri)e pe care )e au n proprietate/ n vo)um de maximum 20 mc3an/
acordat0 ,iec0rui mem.ru a+ociat1
#M39
<2= Denituri din a)te +ur+e +unt orice venituri identi,icate ca ,iind
impo*a.i)e/ care nu +e ncadrea*0 n categorii)e prev0*ute )a art1 41 )it1 a= A
@=/ a)te)e dect venituri)e neimpo*a.i)e n con,ormitate cu pre*entu) tit)u/
precum >i ce)e enumerate prin norme)e metodo)ogice e)a.orate n ap)icarea
pre*entu)ui artico)1
#M12
&)#. 7=
,a#c(#(# im"ozit(#(i &i terme'(# de "#at
<1= Impo*itu) pe venit +e ca)cu)ea*0 prin re:inere )a +ur+0 )a momentu)
p)0:ii venituri)or de c0tre p)0titorii de venituri/ prin ap)icarea unei cote de
15F a+upra venitu)ui .rut1
<2= Impo*itu) ca)cu)at >i re:inut repre*int0 impo*it ,ina)1
<4= Impo*itu) a+t,e) re:inut +e virea*0 )a .ugetu) de +tat pn0 )a data de 22
inc)u+iv a )unii urm0toare ce)ei n care a ,o+t re:inut1
#M83
&)#. 7=E1<+
3efi'irea &i im"ozitarea 0e'it(ri#or a cror *(r* '( a fo*t ide'tificat
Orice venituri con+tatate de organe)e ,i+ca)e/ n condi:ii)e !odu)ui de
procedur0 ,i+ca)0/ a c0ror +ur+0 nu a ,o+t identi,icat0 +e impun cu o cot0 de
15F ap)icat0 a+upra .a*ei impo*a.i)e aBu+tate pe .a*a proceduri)or >i
metode)or indirecte de recon+tituite a venituri)or +au c@e)tuie)i)or1 #rin
deci*ia de impunere organe)e ,i+ca)e vor +ta.i)i cuantumu) impo*itu)ui >i a)
acce+orii)or1
#CIN
-. !on,orm art1 D a)in1 <4= din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1
11732010 <#M83=/ prevederi)e art1 79E1 +e ap)ic0 pentru venituri)e rea)i*ate
ncepnd cu anu) ,i+ca) 20111
#M12
C&'$#(L%L H
7e'it(# 'et a'(a# im"ozabi#
#M12
&)#. @0
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# im"ozabi#
#M83
<1= Denitu) net anua) impo*a.i) +e +ta.i)e>te pe ,iecare +ur+0 din
categorii)e de venituri men:ionate )a art1 41 )it1 a=/ c= >i ,= prin deducerea
din venitu) net anua) a pierderi)or ,i+ca)e reportate1
#M12
<2= Denituri)e din categorii)e prev0*ute )a art1 41 )it1 a=/ c= >i ,=/ ce +e
rea)i*ea*0 ntrAo ,rac:iune de an +au n perioade di,erite ce repre*int0
,rac:iuni a)e ace)uia>i an/ +e con+ider0 venit anua)1
#M125
<4= #ierderea ,i+ca)0 anua)0 nregi+trat0 pe ,iecare +ur+0 din activit0:i
independente/ cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or >i din activit0:i agrico)e/
+i)vicu)tur0 >i pi+cicu)tur0 +e reportea*0 >i +e compen+ea*0 cu venituri
o.:inute din aceea>i +ur+0 de venit din urm0torii 2 ani ,i+ca)i1
#M83
<4E1= #ierderi)e din categorii)e de venituri men:ionate )a art1 41 )it1 a=/ c=
>i ,= provenind din +tr0in0tate +e reportea*0 >i +e compen+ea*0 cu venituri)e
de aceea>i natur0 >i +ur+0/ rea)i*ate n +tr0in0tate/ pe ,iecare :ar0/
nregi+trate n urm0torii 2 ani ,i+ca)i1
#M12
<4= Regu)i)e de reportare a pierderi)or +unt urm0toare)e
a= reportu) +e e,ectuea*0 crono)ogic/ n ,unc:ie de vec@imea pierderii/ n
urm0torii 2 ani con+ecutiviC
.= dreptu) )a report e+te per+ona) >i netran+mi+i.i)C
c= pierderea reportat0/ necompen+at0 dup0 expirarea perioadei
prev0*ute )a )it1 a=/ repre*int0 pierdere de,initiv0 a contri.ua.i)u)ui1
#M111
<2= #revederi)e a)in1 <1= A <4= nu +e ap)ic0 n ca*u) venituri)or din
activit0:i agrico)e de,inite )a art1 71 a)in1 <1= pentru care +unt +ta.i)ite
norme de venit1
#M83
&)#. @0E1
5tabi#irea c:&ti+(#(i 'et a'(a# im"ozabi#
<1= !>tigu) net anua) impo*a.i) din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e
dect p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/ +e
determin0 ca di,eren:0 ntre c>tigu) net anua) >i pierderi)e reportate din
anii ,i+ca)i anteriori1
<2= #ierderea net0 anua)0 din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e dect
p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/ +ta.i)it0
prin dec)ara:ia privind venitu) rea)i*at/ +e recuperea*0 din c>tiguri)e nete
anua)e o.:inute n urm0torii 7 ani ,i+ca)i con+ecutivi1
<4= Regu)i)e de reportare a pierderi)or +unt urm0toare)e
a= reportu) +e e,ectuea*0 crono)ogic/ n ,unc:ie de vec@imea pierderii/ n
urm0torii 7 ani con+ecutiviC
.= dreptu) )a report e+te per+ona) >i netran+mi+i.i)C
c= pierderea reportat0/ necompen+at0 dup0 expirarea perioadei
prev0*ute )a )it1 a=/ repre*int0 pierdere de,initiv0 a contri.ua.i)u)ui1
<4= #ierderi)e nete anua)e din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e dect
p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e provenind
din +tr0in0tate +e reportea*0 >i +e compen+ea*0 cu venituri)e de aceea>i
natur0 >i +ur+0/ rea)i*ate n +tr0in0tate/ pe ,iecare :ar0/ nregi+trate n
urm0torii 7 ani ,i+ca)i1
#M93
&)#. @1
3ec#ara)ii "ri0i'd 0e'it(# e*timat='orma de 0e'it
#M12
<1= !ontri.ua.i)ii/ precum >i a+ocia:ii)e ,0r0 per+ona)itate Buridic0/ care
ncep o activitate n cur+u) anu)ui ,i+ca) +unt o.)iga:i +0 depun0 )a organu)
,i+ca) competent o dec)ara:ie re,eritoare )a venituri)e >i c@e)tuie)i)e e+timate
a +e rea)i*a pentru anu) ,i+ca)/ n termen de 12 *i)e de )a data producerii
evenimentu)ui1 &ac excep:ie de )a prevederi)e pre*entu)ui a)ineat
contri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri pentru care impo*itu) +e percepe prin
re:inere )a +ur+01
#M93
<2= !ontri.ua.i)ii care o.:in venituri din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or din
patrimoniu) per+ona)/ a)te)e dect venituri)e din arendare pentru care
impunerea e+te ,ina)0/ au o.)iga:ia +0 depun0 o dec)ara:ie privind venitu)
e+timat3norma de venit/ n termen de 12 *i)e de )a nc@eierea contractu)ui
ntre p0r:i1 %ec)ara:ia privind venitu) e+timat3norma de venit +e depune
odat0 cu nregi+trarea )a organu) ,i+ca) a contractu)ui nc@eiat ntre p0r:i1
!ontri.ua.i)ii care o.:in venituri din arendarea .unuri)or agrico)e din
patrimoniu) per+ona) au o.)iga:ia nregi+tr0rii contractu)ui nc@eiat ntre
p0r:i/ precum >i a modi,ic0ri)or +urvenite u)terior/ n termen de 12 *i)e de )a
nc@eierea3producerea modi,ic0rii ace+tuia/ )a organu) ,i+ca) competent1
<4= !ontri.ua.i)ii care n anu) anterior au rea)i*at pierderi >i cei care au
rea)i*at venituri pe perioade mai mici dect anu) ,i+ca)/ precum >i cei care/
din motive o.iective/ e+timea*0 c0 vor rea)i*a venituri care di,er0 cu ce)
pu:in 20F ,a:0 de anu) ,i+ca) anterior depun/ odat0 cu dec)ara:ia privind
venitu) rea)i*at/ >i dec)ara:ia privind venitu) e+timat3norma de venit1
<4= !ontri.ua.i)ii care determin0 venitu) net pe .a*0 de norme de venit/
precum >i cei pentru care c@e)tuie)i)e +e determin0 n +i+tem ,or,etar >i care
au optat pentru determinarea venitu)ui net n +i+tem rea) depun dec)ara:ia
privind venitu) e+timat3norma de venit comp)etat0 core+pun*0tor1
#M12
&)#. @2
5tabi#irea "#)i#or a'tici"ate de im"ozit
#M111
<1= !ontri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri din activit0:i independente/
cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or/ activit0:i agrico)e impu+e n +i+tem rea)/
prev0*ute )a art1 71 a)in1 <2=/ precum >i din +i)vicu)tur0 >i pi+cicu)tur0/ cu
excep:ia venituri)or din arendare/ +unt o.)iga:i +0 e,ectue*e n cur+u) anu)ui
p)0:i anticipate cu tit)u de impo*it/ exceptnduA+e ca*u) venituri)or pentru
care p)0:i)e anticipate +e +ta.i)e+c prin re:inere )a +ur+01
#M93
<2= #)0:i)e anticipate +e +ta.i)e+c de organu) ,i+ca) competent pe ,iecare
+ur+0 de venit/ )unduA+e ca .a*0 de ca)cu) venitu) anua) e+timat +au venitu)
net rea)i*at n anu) precedent/ dup0 ca*/ prin emiterea unei deci*ii care +e
comunic0 contri.ua.i)i)or/ potrivit )egii1 ?n ca*u) impuneri)or e,ectuate
dup0 expirarea termene)or de p)at0 prev0*ute )a a)in1 <4=/ contri.ua.i)ii au
o.)iga:ia e,ectu0rii p)0:i)or anticipate )a nive)u) +umei datorate pentru
u)timu) termen de p)at0 a) anu)ui precedent1 %i,eren:a dintre impo*itu)
anua) ca)cu)at a+upra venitu)ui net rea)i*at n anu) precedent >i +uma
repre*entnd p)0:i anticipate datorate de contri.ua.i) )a nive)u) trime+tru)ui
ID din anu) anterior +e reparti*ea*0 pe termene)e de p)at0 urm0toare din
cadru) anu)ui ,i+ca)1 #entru dec)ara:ii)e privind venitu) e+timat3norma de
venit depu+e n )una decem.rie nu +e mai +ta.i)e+c p)0:i anticipate/ venitu)
net a,erent perioadei pn0 )a +,r>itu) anu)ui urmnd +0 ,ie +upu+
impo*it0rii potrivit deci*iei de impunere emi+e pe .a*a dec)ara:iei privind
venitu) rea)i*at1 #)0:i)e anticipate pentru venituri)e din cedarea ,o)o+in:ei
.unuri)or/ cu excep:ia venituri)or din arend0/ +e +ta.i)e+c de organu) ,i+ca)
a+t,e)
a= pe .a*a contractu)ui nc@eiat ntre p0r:iC +au
.= pe .a*a venituri)or determinate potrivit date)or din conta.i)itatea n
partid0 +imp)0/ potrivit op:iunii1 ?n ca*u) n care/ potrivit c)au*e)or
contractua)e/ venitu) din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or repre*int0
ec@iva)entu) n )ei a) unei +ume n va)ut0/ determinarea venitu)ui anua)
e+timat +e e,ectuea*0 pe .a*a cur+u)ui de +c@im. a) pie:ei va)utare/
comunicat de Janca $a:iona)0 a Romniei/ din *iua precedent0 ce)ei n
care +e e,ectuea*0 impunerea1
#M125
<4= #)0:i)e anticipate +e e,ectuea*0 n 4 rate ega)e/ pn0 )a data de 22
inc)u+iv a u)timei )uni din ,iecare trime+tru/ iar p)ata impo*itu)ui anua) +e
e,ectuea*0 potrivit deci*iei de impunere1
#M60
<4= Termene)e >i procedura de emitere a deci*ii)or de p)0:i anticipate vor
,i +ta.i)ite prin ordin a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare
&i+ca)01
#M93
<2= #entru +ta.i)irea p)0:i)or anticipate/ organu) ,i+ca) va )ua ca .a*0 de
ca)cu) venitu) anua) e+timat/ n toate +itua:ii)e n care a ,o+t depu+0 o
dec)ara:ie privind venitu) e+timat3norma de venit pentru anu) curent/ +au
venitu) net din dec)ara:ia privind venitu) rea)i*at pentru anu) ,i+ca)
precedent/ dup0 ca*1 La +ta.i)irea p)0:i)or anticipate +e uti)i*ea*0 cota de
impo*it de 15F prev0*ut0 )a art1 44 a)in1 <1=1
<2E1= Impo*itu) re:inut )a +ur+0 de c0tre p)0titori pentru venituri)e
prev0*ute )a art1 78 a)in1 <1= )it1 ,= +e +ta.i)e>te prin ap)icarea cotei de 15F
a+upra venitu)ui .rut >i repre*int0 p)at0 anticipat0 n contu) impo*itu)ui
anua) datorat de c0tre contri.ua.i)ii care rea)i*ea*0/ individua) +au ntrAo
,orm0 de a+ociere/ venituri din activit0:i independente/ venituri din cedarea
,o)o+in:ei .unuri)or/ venituri din activit0:i agrico)e/ determinate n +i+tem
rea)1
#M111
<5= #)0:i)e anticipate +ta.i)ite pe .a*a contracte)or nc@eiate ntre p0r:i n
care c@iria e+te exprimat0 n )ei/ potrivit prevederi)or art1 54 a)in1 <2=/
precum >i pentru venituri)e din activit0:i independente/ impu+e pe .a*a
norme)or de venit/ repre*int0 impo*it ,ina)1
#M74
<7= ?n +itua:ia re*i)ierii/ n cur+u) anu)ui ,i+ca)/ a contracte)or nc@eiate
ntre p0r:i n care c@iria e+te exprimat0 n )ei/ p)0:i)e anticipate +ta.i)ite
potrivit prevederi)or art1 54 a)in1 <2= vor ,i reca)cu)ate de organu) ,i+ca)
competent )a cererea contri.ua.i)u)ui/ pe .a*0 de documente Bu+ti,icative1
#M111
<8= !ontri.ua.i)ii care rea)i*ea*0 venituri din activit0:i independente
>i3+au din activit0:i agrico)e impu+e n +i+tem rea)/ +i)vicu)tur0 >i
pi+cicu)tur0 >i care n cur+u) anu)ui ,i+ca) >i ncetea*0 activitatea/ precum
>i cei care intr0 n +u+pendare temporar0 a activit0:ii/ potrivit )egi+)a:iei n
materie/ au o.)iga:ia de a depune )a organu) ,i+ca) competent o dec)ara:ie/
n+o:it0 de documente Bu+ti,icative/ n termen de 12 *i)e de )a data
producerii evenimentu)ui/ n vederea reca)cu)0rii p)0:i)or anticipate1
#M83
<9= #rocedura de ap)icare a prevederi)or a)in1 <8= +e +ta.i)e>te prin ordin
a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)0/ n con,ormitate
cu prevederi)e Ordonan:ei 7uvernu)ui nr1 9232004/ repu.)icat0/ cu
#M83
&)#. @3
3ec#ara)ia "ri0i'd 0e'it(# rea#izat
#M111
<1= !ontri.ua.i)ii care rea)i*ea*0/ individua) +au ntrAo ,orm0 de
a+ociere/ venituri din activit0:i independente/ venituri din cedarea ,o)o+in:ei
.unuri)or/ venituri din activit0:i agrico)e/ +i)vicu)tur0 >i pi+cicu)tur0/
determinate n +i+tem rea)/ au o.)iga:ia de a depune o dec)ara:ie privind
venitu) rea)i*at )a organu) ,i+ca) competent/ pentru ,iecare an ,i+ca)/ pn0 )a
data de 22 mai inc)u+iv a anu)ui urm0tor ce)ui de rea)i*are a venitu)ui1
%ec)ara:ia privind venitu) rea)i*at +e comp)etea*0 pentru ,iecare +ur+0 >i
categorie de venit1 #entru venituri)e rea)i*ate ntrAo ,orm0 de a+ociere/
venitu) dec)arat va ,i venitu) net3pierderea di+tri.uit0 din a+ociere1
#M83
<1E1= %ec)ara:ia privind venitu) rea)i*at +e comp)etea*0 >i pentru
contri.ua.i)ii prev0*u:i )a art1 54 a)in1 <2=/ ca* n care p)0:i)e anticipate de
impo*it vor ,i )uate n ca)cu) )a +ta.i)irea impo*itu)ui anua) datorat/ pentru
+itua:ii)e n care intervin modi,ic0ri a)e c)au*e)or contractua)e/ cu excep:ia
art1 82 a)in1 <7=1
#M91
<2= %ec)ara:ia privind venitu) rea)i*at +e comp)etea*0 >i +e depune )a
organu) ,i+ca) competent pentru ,iecare an ,i+ca) pn0 )a data de 22 mai
inc)u+iv a anu)ui urm0tor ce)ui de rea)i*are a c>tigu)ui net anua)3pierderii
nete anua)e/ generat3generat0 de
a= tran+,eruri de tit)uri de va)oare/ a)te)e dect p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e
mo.i)iare/ n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+eC
.= opera:iuni de vn*areAcump0rare de va)ut0 )a termen/ pe .a*0 de
contract/ >i orice a)te opera:iuni de ace+t gen1
#M96
<2E1= ;;; A.rogat
#M83
<4= $u +e depun dec)ara:ii privind venitu) rea)i*at pentru urm0toare)e
categorii de venituri
#M93
a= venituri nete determinate pe .a*0 de norme de venit/ cu excep:ia
contri.ua.i)i)or care au depu+ dec)ara:ii privind venitu) e+timat3norma de
venit n )una decem.rie >i pentru care nu +Aau +ta.i)it p)0:i anticipate/
con,orm )egiiC
.= venituri din activit0:i men:ionate )a art1 22 a)in1 <1= )it1 a= A c=/ a c0ror
impunere e+te ,ina)0 potrivit prevederi)or art1 22E1C
.E1= venituri din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or +u. ,orm0 de arend0/ a
c0ror impunere e+te ,ina)0 potrivit prevederi)or art1 52 a)in1 <2E1=C
c= venituri din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or prev0*ute )a art1 54 a)in1 <2=/ a
c0ror impunere e+te ,ina)0/ cu excep:ia contri.ua.i)i)or care au depu+
dec)ara:ii privind venitu) e+timat3norma de venit n )una decem.rie >i pentru
care nu +Aau +ta.i)it p)0:i anticipate/ con,orm )egiiC
#M91
d= venituri +u. ,orm0 de +a)arii >i venituri a+imi)ate +a)arii)or/ pentru
care in,orma:ii)e +unt cuprin+e n dec)ara:ia privind ca)cu)area >i re:inerea
impo*itu)ui pentru ,iecare .ene,iciar de venit +au dec)ara:ii )unare/ depu+e
de contri.ua.i)ii prev0*u:i )a art1 50C
#M83
e= venituri din inve+ti:ii/ cu excep:ia ce)or prev0*ute )a a)in1 <2=/ precum >i
venituri din premii >i din Bocuri de noroc/ a c0ror impunere e+te ,ina)0C
,= venituri din pen+iiC
#M111
g= venituri)e din activit0:i agrico)e a c0ror impunere e+te ,ina)0/ potrivit
prevederi)or art1 74 a)in1 <1=C
#M83
@= venituri din tran+,eru) propriet0:i)or imo.i)iareC
i= venituri din a)te +ur+e1
#M83
&)#. @4
5tabi#irea &i "#ata im"ozit(#(i a'(a# datorat
<1= Impo*itu) anua) datorat +e +ta.i)e>te de organu) ,i+ca) competent pe
.a*a dec)ara:iei privind venitu) rea)i*at/ prin ap)icarea cotei de 15F a+upra
,iec0ruia din urm0toare)e
a= venitu) net anua) impo*a.i)C
.= c>tigu) net anua) impo*a.i) din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e
dect p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare/ n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+eC
c= c>tigu) net anua) din opera:iuni de vn*areAcump0rare de va)ut0 )a
termen/ pe .a*0 de contract/ >i orice a)te opera:iuni de ace+t gen1
<1E1= ;;; A.rogat
#M74
<2= !ontri.ua.i)ii pot di+pune a+upra de+tina:iei unei +ume/ repre*entnd
pn0 )a 2F din impo*itu) datorat pe venitu) net anua) impo*a.i)/ c>tigu)
net anua) impo*a.i) din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e dect p0r:i)e
+ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare/ n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/ c>tigu) net anua)
din opera:iuni de vn*areAcump0rare de va)ut0 )a termen/ pe .a*0 de
contract/ >i orice a)te opera:iuni de ace+t gen/ pentru +u+:inerea entit0:i)or
nonpro,it care +e n,iin:ea*0 >i ,unc:ionea*0 n condi:ii)e )egii/ unit0:i)or de
cu)t/ precum >i pentru acordarea de .ur+e private/ con,orm )egii1
<4= Organu) ,i+ca) competent are o.)iga:ia ca)cu)0rii/ re:inerii >i vir0rii
+umei repre*entnd pn0 )a 2F din impo*itu) datorat pe
a= venitu) net anua) impo*a.i)C
.= c>tigu) net anua) impo*a.i) din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e
dect p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare/ n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+eC
c= c>tigu) net anua) din opera:iuni de vn*areAcump0rare de va)ut0 )a
termen/ pe .a*0 de contract/ >i orice a)te opera:iuni de ace+t gen1
#M60
<4= #rocedura de ap)icare a prevederi)or a)in1 <1=/ <2= >i <4= +e +ta.i)e>te
prin ordin a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)0/ n
con,ormitate cu prevederi)e Ordonan:ei 7uvernu)ui nr1 9232004 privind
!odu) de procedur0 ,i+ca)0/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e
u)terioare1
<2= ;;; A.rogat
<5= ;;; A.rogat
#M83
<7= Organu) ,i+ca) +ta.i)e>te impo*itu) anua) datorat pe .a*a dec)ara:iei
privind venitu) rea)i*at >i emite deci*ia de impunere/ )a termenu) >i n ,orma
+ta.i)ite prin ordin a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare
&i+ca)01
#M122
<7E1= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <7=/ organu) ,i+ca) +ta.i)e>te
impo*itu) anua) datorat pentru venituri)e din cedarea ,o)o+in:ei .unuri)or
avnd n vedere prevederi)e art1 54E1 >i emite deci*ia de impunere/ )a
termenu) >i n ,orma +ta.i)ite prin ordin a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e
de Admini+trare &i+ca)01
#M83
<8= %i,eren:e)e de impo*it r0ma+e de ac@itat con,orm deci*iei de
impunere anua)e +e p)0te+c n termen de ce) mu)t 50 de *i)e de )a data
nu +e datorea*0 +ume)e +ta.i)ite potrivit reg)ement0ri)or n materie privind
co)ectarea crean:e)or .ugetare1
#M125
&)#. @4E1<+
Terme'(# *cade't a# ob#i+a)iei de "#at *tabi#it 8' (rma 0erificri#or
?n ca*u) n care n perioada de pre+crip:ie a o.)iga:ii)or ,i+ca)e organe)e
de in+pec:ie ,i+ca)0 con+tat0 nedepunerea dec)ara:iei de venit/ termenu)
+cadent a) o.)iga:iei de p)at0 +ta.i)ite n urma veri,ic0ri)or e+te termenu)A
)imit0 prev0*ut pentru emiterea deci*ii)or anua)e de impunere +ta.i)it prin
ordin a) pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)01
#CIN
-. Art1 84E1 a ,o+t introdu+ prin art1 I pct1 29 din Ordonan:a de urgen:0 a
7uvernu)ui nr1 10232014 <#M125=1 !on,orm art1 ID din Ordonan:a de
urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 10232014 <#M125=/ prevederi)e art1 I pct1 29 din
Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 10232014 <#M125= +e ap)ic0
ncepnd cu o.)iga:ii)e dec)arative a,erente anu)ui 20141
#M12
C&'$#(L%L H$
/ro"rietatea com(' &i a*ocia)ii#e fr "er*o'a#itate 9(ridic
#M12
&)#. @5
7e'it(ri di' b('(ri *a( dre"t(ri care *('t de)i'(te 8' com('
Denitu) net o.:inut din exp)oatarea .unuri)or >i drepturi)or de orice ,e)/
de:inute n comun/ e+te con+iderat ca ,iind o.:inut de proprietari/
u*u,ructuari +au de a):i de:in0tori )ega)i/ n+cri>i ntrAun document o,icia)/ >i
+e atri.uie propor:iona) cu cote)eAp0r:i pe care ace>tia )e de:in n acea
proprietate +au n mod ega)/ n +itua:ia n care ace+tea nu +e cuno+c1
#M12
&)#. @9
6e+(#i "ri0i'd a*ocieri#e fr "er*o'a#itate 9(ridic
<1= #revederi)e pre*entu)ui artico) nu +e ap)ic0
A pentru a+ocieri)e ,0r0 per+ona)itate Buridic0 prev0*ute )a art1 28C
A ,onduri)or de inve+ti:ii con+tituite ca a+ocia:ii ,0r0 per+ona)itate
Buridic0C
A a+ocieri)or cu o per+oan0 Buridic0 p)0titoare de impo*it pe pro,it/ ca* n
care +unt ap)ica.i)e numai reg)ement0ri)e ,i+ca)e din tit)u) IIC
#M39
A ,onduri)or de pen+ii admini+trat privat >i ,onduri)or de pen+ii ,acu)tative
con+tituite con,orm prevederi)or )egi+)a:iei +peci,ice n materieC
#M83
A a+ocieri)or ,0r0 per+ona)itate Buridic0/ n ca*u) n care mem.rii a+ocia:i
rea)i*ea*0 venituri +ta.i)ite potrivit art1 491
#M31
<2= ?n cadru) ,iec0rei a+ocieri ,0r0 per+ona)itate Buridic0/ con+tituit0
potrivit )egii/ a+ocia:ii au o.)iga:ia +0 nc@eie contracte de a+ociere n
,orm0 +cri+0/ )a nceperea activit0:ii/ care +0 cuprind0 inc)u+iv date
re,eritoare )a
a= p0r:i)e contractanteC
.= o.iectu) de activitate >i +ediu) a+ocia:ieiC
c= contri.u:ia a+ocia:i)or n .unuri >i drepturiC
d= cota procentua)0 de participare a ,iec0rui a+ociat )a venituri)e +au
pierderi)e din cadru) a+ocierii core+pun*0toare contri.u:iei ,iec0ruiaC
e= de+emnarea a+ociatu)ui care +0 r0+pund0 pentru ndep)inirea
o.)iga:ii)or a+ocia:iei ,a:0 de autorit0:i)e pu.)iceC
,= condi:ii)e de ncetare a a+ocierii1 !ontri.u:ii)e a+ocia:i)or con,orm
contractu)ui de a+ociere nu +unt con+iderate venituri pentru a+ocia:ie1
!ontractu) de a+ociere +e nregi+trea*0 )a organu) ,i+ca) competent/ n
termen de 12 *i)e de )a data nc@eierii ace+tuia1 Organu) ,i+ca) are dreptu)
+0 re,u*e nregi+trarea contracte)or/ n ca*u) n care ace+tea nu cuprind
date)e +o)icitate con,orm pre*entu)ui a)ineat1
#M12
<4= ?n ca*u) n care ntre mem.rii a+ocia:i exi+t0 )eg0turi de rudenie pn0
)a gradu) a) patru)ea inc)u+iv/ p0r:i)e +unt o.)igate +0 ,ac0 dovada c0
particip0 )a rea)i*area venitu)ui cu .unuri +au drepturi a+upra c0rora au
drept de proprietate1 #ot ,i mem.ri a+ocia:i >i per+oane)e ,i*ice care au
do.ndit capacitate de exerci:iu re+trn+01
#M111
<4= A+ocieri)e/ cu excep:ia ce)or care rea)i*ea*0 venituri din activit0:i
agrico)e impu+e pe .a*a norme)or de venit/ au o.)iga:ia +0 depun0 )a
organu) ,i+ca) competent/ pn0 )a data de 12 martie a anu)ui urm0tor/
dec)ara:ii anua)e de venit/ con,orm mode)u)ui +ta.i)it de Agen:ia $a:iona)0
de Admini+trare &i+ca)0/ care vor cuprinde >i di+tri.u:ia venitu)ui
net3pierderii pe a+ocia:i1
#M12
<2= Denitu)3pierderea anua)3anua)0/ rea)i*ate n cadru) a+ocierii/ +e
di+tri.uie a+ocia:i)or/ propor:iona) cu cota procentua)0 de participare
core+pun*0toare contri.u:iei/ con,orm contractu)ui de a+ociere1
<5= Tratamentu) ,i+ca) a) venitu)ui rea)i*at din a+ociere/ n a)te ca*uri
dect a+ocierea cu o per+oan0 Buridic0/ va ,i +ta.i)it n aceea>i manier0 ca
>i pentru categoria de venituri n care e+te ncadrat1
#M74
<7= ;;; A.rogat
<8= ;;; A.rogat
#M83
<9= Denitu) cuvenit unei per+oane ,i*ice dintrAo a+ociere cu o per+oan0
Buridic0 romn0/ microntreprindere care nu generea*0 o per+oan0 Buridic0/
determinat cu re+pectarea regu)i)or +ta.i)ite n tit)u) IDE1/ e+te a+imi)at/ n
vederea impunerii )a nive)u) per+oanei ,i*ice/ venitu)ui din activit0:i
independente/ din care +e deduc contri.u:ii)e o.)igatorii n vederea o.:inerii
venitu)ui net anua)1
<10= Impo*itu) re:inut de per+oana Buridic0 n contu) per+oanei ,i*ice/
pentru venituri)e rea)i*ate dintrAo a+ociere cu o per+oan0 Buridic0 romn0
care nu generea*0 o per+oan0 Buridic0/ repre*int0 p)ata anticipat0 n contu)
impo*itu)ui anua) pe venit1 O.)iga:ia ca)cu)0rii/ re:inerii >i vir0rii
impo*itu)ui/ determinat con,orm metodo)ogiei +ta.i)ite n )egi+)a:ia privind
impo*itu) pe venituri)e microntreprinderi)or/ revine per+oanei Buridice
romne1
#M12
C&'$#(L%L H$$
A*"ecte fi*ca#e i'ter'a)io'a#e
#M12
&)#. @7
7e'it(ri a#e "er*oa'e#or fizice 'erezide'te di' acti0it)i i'de"e'de'te
<1= #er+oane)e ,i*ice nere*idente/ care de+,0>oar0 o activitate
independent0/ prin intermediu) unui +ediu permanent n Romnia/ +unt
impo*itate/ potrivit pre*entu)ui tit)u/ )a venitu) net anua) impo*a.i) din
activitatea independent0/ ce e+te atri.ui.i) +ediu)ui permanent1
<2= Denitu) net dintrAo activitate independent0 ce e+te atri.ui.i) unui
+ediu permanent +e determin0 con,orm art1 48/ n urm0toare)e condi:ii
a= n venituri)e impo*a.i)e +e inc)ud numai venituri)e ce +unt atri.ui.i)e
+ediu)ui permanentC
.= n c@e)tuie)i)e deducti.i)e +e inc)ud numai c@e)tuie)i)e a,erente
rea)i*0rii ace+tor venituri1
#M74
&)#. @@
7e'it(ri a#e "er*oa'e#or fizice 'erezide'te di' acti0it)i de"e'de'te
#er+oane)e ,i*ice nere*idente care de+,0>oar0 activit0:i dependente n
Romnia +unt impo*itate potrivit prevederi)or cap1 III din pre*entu) tit)u1
#M125
&)#. @@E1
6e+(#i de *tabi#ire a bazei de ca#c(# a 0e'it(ri#or im"ozabi#e "e'tr(
"er*oa'e#e fizice rezide'te 8'tr4(' *tat membr( a# 2'i('ii E(ro"e'e *a(
8'tr4(' *tat di' 5"a)i(# Eco'omic E(ro"ea'
<1= #er+oana ,i*ic0 re*ident0 ntrAun +tat mem.ru a) Iniunii Europene
+au ntrAun +tat din Gpa:iu) Economic European .ene,icia*0 de ace)ea>i
deduceri ca >i per+oana ,i*ic0 re*ident0 )a +ta.i)irea .a*ei de ca)cu) pentru
venituri)e impo*a.i)e o.:inute din Romnia1 Ja*a de ca)cu) +e determin0
dup0 regu)i)e proprii ,iec0rei categorii de venit/ n ,unc:ie de natura
ace+tuia/ potrivit pre*entu)ui tit)u1
<2= %educeri)e prev0*ute )a a)in1 <1= +e acord0 n )imita +ta.i)it0 prin
)egi+)a:ia romn0 n vigoare pentru per+oana ,i*ic0 re*ident0/ dac0
per+oana ,i*ic0 re*ident0 ntrAun +tat mem.ru a) Iniunii Europene +au ntrA
un +tat din Gpa:iu) Economic European pre*int0 documente Bu+ti,icative >i
dac0 ace+tea nu +unt dedu+e n +tatu) de re*iden:0 a) per+oanei ,i*ice1
<4= #revederi)e a)in1 <1= >i <2= nu +e ap)ic0 per+oane)or ,i*ice re*idente
ntrAun +tat din Gpa:iu) Economic European/ a)tu) dect un +tat mem.ru a)
Iniunii Europene/ cu care Romnia nu are nc@eiat un in+trument Buridic n
.a*a c0ruia +0 +e rea)i*e*e +c@im.u) de in,orma:ii1
#M12
&)#. @=
A#te 0e'it(ri a#e "er*oa'e#or fizice 'erezide'te
<1= #er+oane)e ,i*ice nere*idente/ care o.:in a)te venituri dect ce)e
prev0*ute )a art1 87/ 88 >i )a tit)u) D/ datorea*0 impo*it potrivit
reg)ement0ri)or pre*entu)ui tit)u1
<2= Denituri)e +upu+e impunerii/ din categorii)e prev0*ute )a a)in1 <1=/ +e
determin0 pe ,iecare +ur+0/ potrivit regu)i)or +peci,ice ,iec0rei categorii de
venit/ impo*itu) ,iind ,ina)1
#M31
<4= !u excep:ia p)0:ii impo*itu)ui pe venit prin re:inere )a +ur+0/
contri.ua.i)ii per+oane ,i*ice nere*idente/ care rea)i*ea*0 venituri din
Romnia/ potrivit pre*entu)ui tit)u/ au o.)iga:ia +0 dec)are >i +0 p)0tea+c0
impo*itu) core+pun*0tor ,iec0rei +ur+e de venit/ direct +au printrAun
mputernicit/ con,orm Ordonan:ei 7uvernu)ui nr1 9232004 privind !odu) de
procedur0 ,i+ca)0/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare1
#M17
&)#. =0
7e'it(ri ob)i'(te di' *tri'tate
<1= #er+oane)e ,i*ice prev0*ute )a art1 40 a)in1 <1= )it1 a= >i ce)e care
ndep)ine+c condi:ia prev0*ut0 )a art1 40 a)in1 <2= datorea*0 impo*it pentru
venituri)e o.:inute din +tr0in0tate1
#M12
<2= Denituri)e rea)i*ate din +tr0in0tate +e +upun impo*it0rii prin ap)icarea
cote)or de impo*it a+upra .a*ei de ca)cu) determinate dup0 regu)i)e proprii
,iec0rei categorii de venit/ n ,unc:ie de natura ace+tuia1
#M125
<2E1= #entru venituri)e o.:inute din +tr0in0tate de natura ce)or o.:inute
din Romnia >i neimpo*a.i)e n con,ormitate cu prevederi)e pre*entu)ui tit)u
+e ap)ic0 ace)a>i tratament ,i+ca) ca >i pentru ce)e o.:inute din Romnia1
#M91
<4= !ontri.ua.i)ii care o.:in venituri din +tr0in0tate con,orm a)in1 <1= au
o.)iga:ia +0 )e dec)are/ potrivit dec)ara:iei +peci,ice/ pn0 )a data de 22 mai
a anu)ui urm0tor ce)ui de rea)i*are a venitu)ui1
#M60
<4= ;;; A.rogat
<2= ;;; A.rogat
#M83
<5= Organu) ,i+ca) +ta.i)e>te impo*itu) anua) datorat >i emite o deci*ie de
impunere/ n interva)u) >i n ,orma +ta.i)ite prin ordin a) pre>edinte)ui
Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)01
<7= %i,eren:e)e de impo*it r0ma+e de ac@itat/ con,orm deci*iei de
impunere anua)0/ +e p)0te+c n termen de ce) mu)t 50 de *i)e de )a data
nu +e datorea*0 +ume)e +ta.i)ite potrivit reg)ement0ri)or n materie privind
co)ectarea crean:e)or .ugetare1
#M12
&)#. =1
,redit(# fi*ca# e%ter'
<1= !ontri.ua.i)ii per+oane ,i*ice re*idente care/ pentru ace)a>i venit >i n
decur+u) ace)eia>i perioade impo*a.i)e/ +unt +upu>i impo*itu)ui pe venit att
pe teritoriu) Romniei/ ct >i n +tr0in0tate/ au dreptu) )a deducerea din
impo*itu) pe venit datorat n Romnia a impo*itu)ui p)0tit n +tr0in0tate/
denumit n continuare credit ,i+ca) extern/ n )imite)e prev0*ute n pre*entu)
artico)1
#M74
<2= !reditu) ,i+ca) extern +e acord0 dac0 +unt ndep)inite/ cumu)ativ/
urm0toare)e condi:ii
a= +e ap)ic0 prevederi)e conven:iei de evitare a du.)ei impuneri nc@eiate
ntre Romnia >i +tatu) +tr0in n care +Aa p)0tit impo*itu)C
.= impo*itu) p)0tit n +tr0in0tate/ pentru venitu) o.:inut n +tr0in0tate/ a
,o+t e,ectiv p)0tit n mod direct de per+oana ,i*ic0 +au de repre*entantu) +0u
)ega) ori prin re:inere )a +ur+0 de c0tre p)0titoru) venitu)ui1 #)ata
impo*itu)ui n +tr0in0tate +e dovede>te printrAun document Bu+ti,icativ/
e)i.erat de autoritatea competent0 a +tatu)ui +tr0in re+pectivC
c= venitu) pentru care +e acord0 credit ,i+ca) ,ace parte din una dintre
categorii)e de venituri prev0*ute )a art1 411
#M12
<4= !reditu) ,i+ca) extern +e acord0 )a nive)u) impo*itu)ui p)0tit n
+tr0in0tate/ a,erent venitu)ui din +ur+a din +tr0in0tate/ dar nu poate ,i mai
mare dect partea de impo*it pe venit datorat n Romnia/ a,erent0
venitu)ui impo*a.i) din +tr0in0tate1 ?n +itua:ia n care contri.ua.i)u) n
cau*0 o.:ine venituri din +tr0in0tate din mai mu)te +tate/ creditu) ,i+ca)
extern admi+ a ,i dedu+ din impo*itu) datorat n Romnia +e va ca)cu)a/
potrivit procedurii de mai +u+/ pentru ,iecare :ar0 >i pe ,iecare natur0 de
venit1
#M31
<4E1= %up0 data ader0rii Romniei )a Iniunea European0/ pentru
venituri)e din economii/ de,inite )a art1 124E2/ o.:inute de per+oane)e ,i*ice
re*idente din ace)e +tate mem.re care au perioada de tran*i:ie +peci,icat0 )a
art1 124E9/ +e ap)ic0 metoda de e)iminare a du.)ei impuneri/ prev0*ut0 )a
art1 124E14 a)in1 <2=1
#M17
<4= ;;; A.rogat
#M12
<2= ?n vederea ca)cu)u)ui creditu)ui ,i+ca) extern/ +ume)e n va)ut0 +e
tran+,orm0 )a cur+u) de +c@im. mediu anua) a) pie:ei va)utare/ comunicat de
Janca $a:iona)0 a Romniei/ din anu) de rea)i*are a venitu)ui1 Denituri)e
din +tr0in0tate rea)i*ate de per+oane)e ,i*ice re*idente/ precum >i impo*itu)
a,erent/ exprimate n unit0:i monetare proprii +tatu)ui re+pectiv/ dar care nu
+unt cotate de Janca $a:iona)0 a Romniei/ +e vor tran+,orma a+t,e)
a= din moneda +tatu)ui de +ur+0 ntrAo va)ut0 de circu)a:ie interna:iona)0/
cum ar ,i do)ari G1I1A1 +au euro/ ,o)o+induA+e cur+u) de +c@im. din :ara de
+ur+0C
.= din va)uta de circu)a:ie interna:iona)0 n )ei/ ,o)o+induA+e cur+u) de
+c@im. mediu anua) a) ace+teia/ comunicat de Janca $a:iona)0 a Romniei/
din anu) de rea)i*are a venitu)ui re+pectiv1
#M17
ART1 92 ;;; A.rogat
#M12
C&'$#(L%L H$$$
Ob#i+a)ii dec#arati0e a#e "#titori#or de 0e'it(ri c( re)i'ere #a *(r*
#M31
&)#. =3
Ob#i+a)ii dec#arati0e a#e "#titori#or de 0e'it(ri c( re)i'ere #a *(r*
<1= #)0titorii de venituri/ cu regim de re:inere )a +ur+0 a impo*ite)or/ +unt
o.)iga:i +0 ca)cu)e*e/ +0 re:in0/ +0 vire*e >i +0 dec)are impo*itu) re:inut )a
+ur+0/ pn0 )a termenu) de virare a ace+tuia inc)u+iv/ cu excep:ii)e prev0*ute
n pre*entu) tit)u1
#M91
<2= #)0titorii de venituri/ cu regim de re:inere )a +ur+0 a impo*ite)or/ au
o.)iga:ia +0 depun0 o dec)ara:ie privind ca)cu)area >i re:inerea impo*itu)ui
pentru ,iecare .ene,iciar de venit )a organu) ,i+ca) competent/ pn0 n
u)tima *i a )unii ,e.ruarie inc)u+iv a anu)ui curent pentru anu) expirat1
<4= ;;; A.rogat
#M12
C&'$#(L%L H$A
3i*"ozi)ii tra'zitorii &i fi'a#e
#M12
&)#. =4
3i*"ozi)ii tra'zitorii
<1= Gcutiri)e de )a p)ata impo*itu)ui pe venit prev0*ute n acte)e normative
privind une)e m0+uri de protec:ie ca urmare a concedieri)or co)ective/
pentru per+ona)u) di+poni.i)i*at/ r0mn va)a.i)e pn0 )a data expir0rii )or1
<2= #ierderi)e nregi+trate n perioada de +cutire de contri.ua.i)i nu +e
compen+ea*0 cu venituri)e o.:inute din ce)e)a)te categorii de venituri n anii
re+pectivi >i nu +e reportea*0/ repre*entnd pierderi de,initive a)e
contri.ua.i)i)or1
<4= #revederi)e privind ndep)inirea condi:iei prev0*ute )a art1 40 a)in1 <2=
+e ap)ic0 ncepnd cu data de 1 ianuarie 20041
#M74
<4= #revederi)e art1 49 a)in1 <2E1=/ art1 20 a)in1 <1= )it1 a= >i a)in1 <2= )it1 a=
+e vor ap)ica n mod core+pun*0tor ncepnd cu 1 iu)ie 20101
<2= #revederi)e art1 22 a)in1 <4= )it1 @= +e ap)ic0 ncepnd cu drepturi)e
a,erente )unii iu)ie 20101 Denituri)e repre*entnd
A tic@ete)e de cre>0/ acordate potrivit )egiiC
A tic@ete)e de vacan:0/ acordate potrivit )egiiC
A +ume)e repre*entnd p)0:i)e compen+atorii ca)cu)ate pe .a*a +a)arii)or
medii nete pe unitate/ primite de per+oane)e a)e c0ror contracte individua)e
de munc0 au ,o+t de+,0cute ca urmare a concedieri)or co)ective/ con,orm
)egii/ precum >i +ume)e repre*entnd p)0:i)e compen+atorii ca)cu)ate pe
.a*a +a)ariu)ui mediu net pe economie/ primite de per+ona)u) civi) din
+ectoru) de ap0rare na:iona)0/ ordine pu.)ic0 >i +iguran:0 na:iona)0 )a
ncetarea raporturi)or de munc0 +au de +erviciu/ ca urmare a nevoi)or de
reducere >i de re+tructurare/ acordate potrivit )egiiC
A +ume)e repre*entnd p)0:i)e compen+atorii ca)cu)ate pe .a*a +o)de)or
)unare nete/ acordate per+ona)u)ui mi)itar trecut n re*erv0 +au a) c0rui
contract ncetea*0 ca urmare a nevoi)or de reducere >i de re+tructurare/
precum >i aButoare)e +ta.i)ite n raport cu +o)da )unar0 net0/ acordate
ace+tuia )a trecerea n re*erv0 +au direct n retragere cu drept de pen+ie +au
ce)or care nu ndep)ine+c condi:ii)e de pen+ie/ precum >i aButoare +au p)0:i
compen+atorii primite de po)i:i>ti a,)a:i n +itua:ii +imi)are/ a) c0ror cuantum
+e determin0 n raport cu +a)ariu) de .a*0 )unar net/ acordate potrivit
)egi+)a:iei n materie/
devin impo*a.i)e ncepnd cu drepturi)e a,erente )unii iu)ie 20101
<5= #rocedura de ap)icare a prevederii a)in1 <4= +e +ta.i)e>te prin ordin a)
pre>edinte)ui Agen:iei $a:iona)e de Admini+trare &i+ca)0/ n con,ormitate
cu prevederi)e Ordonan:ei 7uvernu)ui nr1 9232004/ repu.)icat0/ cu
#M83
<7= Denitu) net anua) impo*a.i)/ c>tigu) net anua) impo*a.i) din
tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a)te)e dect p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e
mo.i)iare/ n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/ precum >i c>tigu) net anua) din
opera:iuni de vn*areAcump0rare de va)ut0 )a termen/ pe .a*0 de contract/
>i orice a)te opera:iuni de ace+t gen/ rea)i*ate de per+oane)e ,i*ice n anu)
2010/ +e dec)ar0 n dec)ara:ia privind venitu) rea)i*at/ iar +ta.i)irea >i p)ata
impo*itu)ui +e e,ectuea*0 pe .a*a deci*iei de impunere1
#M91
<8= !ontri.ua.i)ii care de+,0>oar0 activitate de tran+port de per+oane >i
de .unuri n regim de taxi >i o.:in venituri din activit0:i independente
pentru care venitu) net a ,o+t determinat n +i+tem rea) n anu) 2011/ n
con,ormitate cu prevederi)e art1 59 din Legea nr1 4832004 privind
tran+portu) n regim de taxi >i n regim de nc@iriere/ cu modi,ic0ri)e >i
comp)et0ri)e u)terioare/ au dreptu) +0 opte*e ncepnd cu anu) 2012 pentru
determinarea venitu)ui net anua) pe .a*0 de norme de venit1
#M93
<9= Op:iunea +e exercit0 prin comp)etarea dec)ara:iei privind venitu)
e+timat3norma de venit cu in,orma:ii privind +ta.i)irea venitu)ui net anua)
pe .a*a norme)or de venit >i depunerea )a organu) ,i+ca) competent pn0 )a
data de 41 ianuarie inc)u+iv/ n ca*u) contri.ua.i)i)or care au de+,0>urat
activitate n anu) 20111
#M91
<10= &i>e)e ,i+ca)e care cuprind in,orma:ii re,eritoare )a ca)cu)u)
impo*itu)ui pe venituri)e din +a)arii a,erente anu)ui 2011 vor ,i depu+e pn0
n u)tima *i a )unii ,e.ruarie a anu)ui 20121
<11= %i+po*i:ii)e art1 29 >i art1 94 a)in1 <2= +e ap)ic0 ncepnd cu
drepturi)e a,erente )unii ianuarie 2012 pentru venituri)e din +a)arii >i
a+imi)ate +a)arii)or1
<12= #revederi)e art1 48 a)in1 <4= )it1 cE1= +e ap)ic0 numai pentru
miB)oace)e ,ixe ac@i*i:ionate ncepnd cu 1 ianuarie 20121
#M93
<14= #entru venituri)e rea)i*ate n .a*a contracte)or a,)ate n deru)are )a
data de 1 octom.rie 2011/ pentru care )a data re+pectiv0 erau ap)ica.i)e
prevederi)e art1 22/ o.)iga:ii)e privind ca)cu)u)/ re:inerea >i virarea
impo*itu)ui repre*entnd p)0:i anticipate +unt ce)e n vigoare )a data p)0:ii
venituri)or1
#M125
<14= ?n ca*u) venituri)or din arendare rea)i*ate n anu) 2014 pentru care
determinarea venitu)ui net anua) a ,o+t e,ectuat0 n +i+tem rea)/ o.)iga:ii)e
,i+ca)e +unt ce)e prev0*ute n )egi+)a:ia n vigoare )a data rea)i*0rii
ace+tora1
#M93
<12= #ropuneri)e "ini+teru)ui %e*vo)t0rii Regiona)e >i Turi+mu)ui pentru
anu) 2012 privind nive)u) norme)or anua)e de venit core+pun*0toare unei
camere de nc@iriat n ca*u) venituri)or din nc@irierea n +cop turi+tic a
camere)or +ituate n )ocuin:e proprietate per+ona)0/ avnd o capacitate de
ca*are cuprin+0 ntre una >i 2 camere inc)u+iv/ +e tran+mit "ini+teru)ui
&inan:e)or #u.)ice pn0 )a data de 10 ianuarie 20121 %irec:ii)e genera)e
regiona)e a)e ,inan:e)or pu.)ice au o.)iga:ia determin0rii >i pu.)ic0rii
anua)e a norme)or anua)e de venit pn0 )a data de 12 ianuarie 2012/ pe
.a*a criterii)or +ta.i)ite prin ordin comun a) mini+tru)ui de*vo)t0rii
regiona)e >i turi+mu)ui >i a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice >i a propuneri)or
"ini+teru)ui %e*vo)t0rii Regiona)e >i Turi+mu)ui1
#M96
<15= #entru c>tiguri)e3pierderi)e din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/
a)te)e dect p0r:i)e +ocia)e >i va)ori)e mo.i)iare n ca*u) +ociet0:i)or nc@i+e/
rea)i*ate pn0 )a data de 1 ianuarie 2014/ o.)iga:ii)e ,i+ca)e +unt ce)e n
vigoare )a data rea)i*0rii ace+tora1
#M111
<17= #entru venituri)e din activit0:i agrico)e rea)i*ate pn0 )a 1 ,e.ruarie
2014/ o.)iga:ii)e ,i+ca)e +unt ce)e n vigoare )a data rea)i*0rii ace+tora1
<18= #entru venituri)e din activit0:i agrico)e determinate pe .a*0 de
norme de venit o.:inute n perioada 1 ianuarie 2014 >i pn0 )a 1 ,e.ruarie
2014/ norme)e de venit +e +ta.i)e+c de c0tre direc:ii)e teritoria)e de
+pecia)itate a)e "ini+teru)ui Agricu)turii >i %e*vo)t0rii Rura)e >i +e apro.0
de c0tre direc:ii)e genera)e a)e ,inan:e)or pu.)ice teritoria)e a)e "ini+teru)ui
&inan:e)or #u.)ice1 $orme)e de venit +e +ta.i)e+c/ +e avi*ea*0 >i +e pu.)ic0
pn0 ce) tr*iu )a data de 41 mai a anu)ui pentru care +e ap)ic0 ace+te
norme de venit1 $orma anua)0 de venit +e corectea*0 a+t,e) nct +0
core+pund0 perioadei impo*a.i)e cuprin+e ntre 1 ianuarie 2014 >i 1
,e.ruarie 20141 O.)iga:ii)e ,i+ca)e +unt ce)e n vigoare )a data rea)i*0rii
ace+tora1
<19= #entru venituri)e o.:inute din activit0:i agrico)e pentru care venitu)
net anua) +e determin0 n +i+tem rea) ntre 1 ianuarie 2014 >i 1 ,e.ruarie
2014 nu +e mai +ta.i)e+c p)0:i anticipate/ iar venitu) net anua) +e dec)ar0
pn0 )a data de 22 mai 20141
#M60
&)#. =5
3efi'iti0area im"('erii "e a'(# fi*ca#
<1= #entru de,initivarea impo*itu)ui a,erent venitu)ui rea)i*at n anu)
,i+ca) 2005 +e va e)a.ora ,ormu)ari+tica nece+ar0/ ce va ,i apro.at0 prin
ordin a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice1
<2= #entru de,initivarea impo*itu)ui a,erent venitu)ui rea)i*at ntrAun an
,i+ca) +e va e)a.ora ,ormu)ari+tica nece+ar0/ ce va ,i apro.at0 prin ordin a)
#M12
ART1 95 ;;; A.rogat
ART1 97 ;;; A.rogat
ART1 98 ;;; A.rogat
ART1 99 ;;; A.rogat
ART1 100 ;;; A.rogat
#M6
#M71
TITLIL ID ;;; A.rogat
#M71
#M83
#$#L%L $AE1
!m"ozit(# "e 0e'it(ri#e micro8'tre"ri'deri#or
#M83
&)#. 112E1
3efi'i)ia micro8'tre"ri'derii
?n +en+u) pre*entu)ui tit)u/ o microntreprindere e+te o per+oan0 Buridic0
romn0 care ndep)ine>te cumu)ativ urm0toare)e condi:ii/ )a data de 41
decem.rie a anu)ui ,i+ca) precedent
a= rea)i*ea*0 venituri/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a art1 112E2 a)in1 <5=C
#M125
aE1= rea)i*ea*0 venituri/ a)te)e dect ce)e din con+u)tan:0 >i management/
n propor:ie de pe+te 80F din venituri)e tota)eC
#M111
.= ;;; A.rogat0
c= a rea)i*at venituri care nu au dep0>it ec@iva)entu) n )ei a 521000 euroC
#M83
d= capita)u) +ocia) a) ace+teia e+te de:inut de per+oane/ a)te)e dect +tatu)
>i autorit0:i)e )oca)eC
#M114
e= nu +e a,)0 n di*o)vare cu )ic@idare/ nregi+trat0 n regi+tru) comer:u)ui
+au )a in+tan:e)e Budec0tore>ti/ potrivit )egii1
#M111
&)#. 112E2
6e+(#i de a"#icare a *i*tem(#(i de im"('ere "e 0e'it(ri#e
micro8'tre"ri'derii
<1= Impo*itu) reg)ementat de pre*entu) tit)u e+te o.)igatoriu1
<2= "icrontreprinderi)e p)0titoare de impo*it pe pro,it +unt o.)igate )a
p)ata impo*itu)ui reg)ementat de pre*entu) tit)u ncepnd cu anu) ,i+ca)
urm0tor/ dac0 ndep)ine+c condi:ii)e prev0*ute )a art1 112E11
<4= #entru anu) 2014/ per+oane)e Buridice romne p)0titoare de impo*it pe
pro,it care )a data de 41 decem.rie 2012 ndep)ine+c condi:ii)e prev0*ute )a
art1 112E1 +unt o.)igate )a p)ata impo*itu)ui reg)ementat de pre*entu) tit)u
ncepnd cu 1 ,e.ruarie 2014/ urmnd a comunica organe)or ,i+ca)e
teritoria)e modi,icarea +i+temu)ui de impunere/ potrivit prevederi)or
!odu)ui de procedur0 ,i+ca)0/ pn0 )a data de 22 martie 2014 inc)u+iv1
#n0 )a ace+t termen +e va depune >i dec)ara:ia privind impo*itu) pe pro,it
datorat pentru pro,itu) impo*a.i) o.:inut n perioada 1 ianuarie 2014 A 41
ianuarie 2014/ prin excep:ie de )a prevederi)e art1 44 >i 421
<4= O per+oan0 Buridic0 romn0 care e+te nouAn,iin:at0 e+te o.)igat0 +0
p)0tea+c0 impo*it pe venituri)e microntreprinderi)or ncepnd cu primu) an
,i+ca)/ dac0 condi:ia prev0*ut0 )a art1 112E1 )it1 d= e+te ndep)init0 )a data
nregi+tr0rii )a regi+tru) comer:u)ui1
#M114
<4E1= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <4=/ per+oana Buridic0 romn0
nouAn,iin:at0 care/ ncepnd cu data nregi+tr0rii n regi+tru) comer:u)ui/
inten:ionea*0 +0 de+,0>oare activit0:i)e prev0*ute )a a)in1 <5= nu intr0 +u.
inciden:a pre*entu)ui tit)u1
<4E2= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <4=/ per+oana Buridic0 romn0
nouAn,iin:at0 care/ )a data nregi+tr0rii n regi+tru) comer:u)ui/ are +u.+cri+
un capita) +ocia) repre*entnd ce) pu:in ec@iva)entu) n )ei a) +umei de
221000 euro poate opta +0 ap)ice prevederi)e tit)u)ui II1 Op:iunea e+te
de,initiv0/ cu condi:ia men:inerii va)orii capita)u)ui +ocia) de )a data
nregi+tr0rii/ pentru ntreaga perioad0 de exi+ten:0 a per+oanei Buridice
re+pective1 ?n ca*u) n care acea+t0 condi:ie nu e+te re+pectat0/ per+oana
Buridic0 ap)ic0 prevederi)e pre*entu)ui tit)u/ ncepnd cu anu) ,i+ca) urm0tor
ce)ui n care capita)u) +ocia) e+te redu+ +u. va)oarea repre*entnd
ec@iva)entu) n )ei a) +umei de 221000 euro de )a data nregi+tr0rii/ dac0
+unt ndep)inite condi:ii)e prev0*ute de art1 112E11 !ur+u) de +c@im. uti)i*at
pentru determinarea ec@iva)entu)ui n )ei pentru +uma de 221000 euro e+te
cur+u) de +c@im. )eu3euro comunicat de Janca $a:iona)0 a Romniei )a
data nregi+tr0rii per+oanei Buridice1
#M111
<2= "icrontreprinderi)e nu mai ap)ic0 ace+t +i+tem de impunere ncepnd
cu anu) ,i+ca) urm0tor anu)ui n care nu mai ndep)ine+c una dintre
condi:ii)e prev0*ute )a art1 112E11
#M114
<5= $u intr0 +u. inciden:a prevederi)or pre*entu)ui tit)u per+oane)e
Buridice romne care
#M111
a= de+,0>oar0 activit0:i n domeniu) .ancarC
.= de+,0>oar0 activit0:i n domenii)e a+igur0ri)or >i rea+igur0ri)or/ a)
pie:ei de capita)/ cu excep:ia per+oane)or Buridice care de+,0>oar0 activit0:i
de intermediere n ace+te domeniiC
#M125
c= de+,0>oar0 activit0:i n domeniu) Bocuri)or de noroc1
#M111
<7= #er+oane)e Buridice romne care au optat pentru ace+t +i+tem de
impunere potrivit reg)ement0ri)or )ega)e n vigoare pn0 )a data de 1
,e.ruarie 2014 p0+trea*0 ace+t regim de impo*itare pentru anu) 20141
#M83
&)#. 112E3
Aria de c("ri'dere a im"ozit(#(i
Impo*itu) +ta.i)it prin pre*entu) tit)u/ denumit impo*it pe venituri)e
microntreprinderi)or/ +e ap)ic0 a+upra venituri)or din orice +ur+0/ cu
excep:ia ce)or prev0*ute )a art1 112E71
#M83
&)#. 112E4
A'(# fi*ca#
<1= Anu) ,i+ca) a) unei microntreprinderi e+te anu) ca)endari+tic1
<2= ?n ca*u) unei microntreprinderi care +e n,iin:ea*0 +au >i ncetea*0
exi+ten:a/ anu) ,i+ca) e+te perioada din anu) ca)endari+tic n care per+oana
Buridic0 a exi+tat1
#M83
&)#. 112E5
,ota de im"ozitare
!ota de impo*itare pe venituri)e microntreprinderi)or e+te 4F1
#M125
&)#. 112E9
!m"('erea micro8'tre"ri'deri#or care rea#izeaz 0e'it(ri mai mari de
>5000 e(ro *a( 0e'it(ri di' co'*(#ta') &i ma'a+eme't
%ac0 n cur+u) unui an ,i+ca) o microntreprindere rea)i*ea*0 venituri
mai mari de 521000 euro +au ponderea venituri)or rea)i*ate din con+u)tan:0
>i management n venituri)e tota)e e+te de pe+te 20F inc)u+iv/ acea+ta va
p)0ti impo*it pe pro,it1 !a)cu)u) >i p)ata impo*itu)ui pe pro,it +e e,ectuea*0
ncepnd cu trime+tru) n care +Aa dep0>it oricare dintre )imite)e prev0*ute
n pre*entu) artico)/ )und n con+iderare venituri)e >i c@e)tuie)i)e rea)i*ate
de )a nceputu) anu)ui ,i+ca)1 Impo*itu) pe pro,it datorat repre*int0 di,eren:a
dintre impo*itu) pe pro,it ca)cu)at de )a nceputu) anu)ui ,i+ca) pn0 )a
+,r>itu) perioadei de raportare >i impo*itu) pe venituri)e
microntreprinderi)or datorat n cur+u) anu)ui re+pectiv1
#M83
&)#. 112E7
?aza im"ozabi#
<1= Ja*a impo*a.i)0 a impo*itu)ui pe venituri)e microntreprinderi)or o
con+tituie venituri)e din orice +ur+0/ din care +e +cad
a= venituri)e a,erente co+turi)or +tocuri)or de produ+eC
.= venituri)e a,erente co+turi)or +ervicii)or n cur+ de execu:ieC
c= venituri)e din produc:ia de imo.i)i*0ri corpora)e >i necorpora)eC
#M125
d= venituri)e din +u.ven:iiC
#M83
e= venituri)e din provi*ioane >i aBu+t0ri pentru depreciere +au pierdere de
va)oareC
,= venituri)e re*u)tate din re+tituirea +au anu)area unor do.n*i >i3+au
pena)it0:i de ntr*iere/ care au ,o+t c@e)tuie)i nededucti.i)e )a ca)cu)u)
pro,itu)ui impo*a.i)C
g= venituri)e rea)i*ate din de+p0gu.iri/ de )a +ociet0:i)e de
a+igurare3rea+igurare/ pentru pagu.e)e produ+e .unuri)or de natura
+tocuri)or +au a active)or corpora)e propriiC
#M125
@= venituri)e din di,eren:e de cur+ va)utarC
i= venituri)e ,inanciare nregi+trate ca urmare a decont0rii crean:e)or >i
datorii)or n )ei n ,unc:ie de un cur+ va)utar di,erit de ce) )a care au ,o+t
nregi+trate ini:ia)C
B= va)oarea reduceri)or comercia)e acordate u)terior ,actur0rii1
<1E1= #entru determinarea impo*itu)ui pe venituri)e
microntreprinderi)or/ )a .a*a impo*a.i)0 determinat0 potrivit a)in1 <1= +e
adaug0 urm0toare)e
a= va)oarea reduceri)or comercia)e primite u)terior ,actur0riiC
.= n trime+tru) ID/ di,eren:a ,avora.i)0 dintre venituri)e din di,eren:e de
cur+ va)utar3venituri)e ,inanciare nregi+trate ca urmare a decont0rii
crean:e)or >i datorii)or n )ei n ,unc:ie de un cur+ va)utar di,erit de ce) )a
care au ,o+t nregi+trate ini:ia) >i c@e)tuie)i)e din di,eren:e de cur+
va)utar3c@e)tuie)i)e ,inanciare a,erente/ nregi+trate cumu)at de )a nceputu)
anu)ui1
#M83
<2= ?n ca*u) n care o microntreprindere ac@i*i:ionea*0 ca+e de marcat/
va)oarea de ac@i*i:ie a ace+tora +e deduce din .a*a impo*a.i)0/ n
con,ormitate cu documentu) Bu+ti,icativ/ n trime+tru) n care au ,o+t pu+e n
,unc:iune/ potrivit )egii1
#M111
&)#. 112E@
Terme'e#e de dec#arare a me')i('i#or
<1= #er+oane)e Buridice romne p)0titoare de impo*it pe pro,it comunic0
organe)or ,i+ca)e teritoria)e ap)icarea +i+temu)ui de impunere pe venituri)e
microntreprinderi)or/ potrivit prevederi)or !odu)ui de procedur0 ,i+ca)0/
pn0 )a data de 41 ianuarie inc)u+iv a anu)ui pentru care +e p)0te>te
impo*itu) pe venituri)e microntreprinderi)or1
<2= #er+oane)e Buridice care +e n,iin:ea*0 n cur+u) unui an ,i+ca) n+criu
men:iunea n cererea de nregi+trare )a regi+tru) comer:u)ui1
<4= ?n ca*u) n care/ n cur+u) anu)ui ,i+ca)/ una dintre condi:ii)e impu+e
nu mai e+te ndep)init0/ microntreprinderea comunic0 organe)or ,i+ca)e
teritoria)e ie>irea din +i+temu) de impunere pe venituri)e
microntreprinderi)or/ potrivit prevederi)or !odu)ui de procedur0 ,i+ca)0/
pn0 )a data de 41 ianuarie inc)u+iv a anu)ui ,i+ca) re+pectiv1
<4= "icrontreprinderi)e care intr0 +u. inciden:a prevederi)or art1 112E5
comunic0 organe)or ,i+ca)e teritoria)e ie>irea din +i+temu) de impunere pe
venituri)e microntreprinderi)or/ n cur+u) anu)ui re+pectiv/ potrivit
prevederi)or !odu)ui de procedur0 ,i+ca)01
#M83
&)#. 112E=
/#ata im"ozit(#(i &i de"('erea dec#ara)ii#or fi*ca#e
<1= !a)cu)u) >i p)ata impo*itu)ui pe venituri)e microntreprinderi)or +e
e,ectuea*0 trime+tria)/ pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare
trime+tru)ui pentru care +e ca)cu)ea*0 impo*itu)1
<2= "icrontreprinderi)e au o.)iga:ia de a depune/ pn0 )a termenu) de
p)at0 a impo*itu)ui/ dec)ara:ia de impo*it pe venituri)e
microntreprinderi)or1
<4= O.)iga:ia ,i+ca)0 reg)ementat0 de pre*entu) tit)u repre*int0 venit a)
.ugetu)ui de +tat1
#M83
&)#. 112E10
!m"ozitarea "er*oa'e#or fizice a*ociate c( o micro8'tre"ri'dere
?n ca*u) unei a+ocieri ,0r0 per+ona)itate Buridic0 ntre o
microntreprindere >i o per+oan0 ,i*ic0/ re*ident0 +au nere*ident0/
microntreprinderea are o.)iga:ia de a ca)cu)a/ re:ine/ dec)ara >i p)0ti )a
.ugetu) de +tat impo*itu) +ta.i)it prin ap)icarea cotei de 4F )a venituri)e ce
revin ace+teia din a+ociere/ pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii urm0toare
trime+tru)ui pentru care +e ca)cu)ea*0 impo*itu)1
#M83
&)#. 112E11
/re0ederi fi*ca#e referitoare #a amortizare
"icrontreprinderi)e +unt o.)igate +0 :in0 eviden:a amorti*0rii ,i+ca)e/
con,orm art1 24 a) tit)u)ui II1
#B
#$#L%L A
Im!o"itul !e 0eniturile o1#inute )in Romnia )e nere"i)en#i 'i
im!o"itul !e re!re"entan#ele (irmelor tr*ine /n(iin#ate /n Romnia
C&'$#(L%L $
Im!o"itul !e 0eniturile o1#inute )in Romnia )e nere"i)en#i
&)#. 113
Contri1ua1ili
Nere!iden.ii care ob.in venituri impo!abile din )om2nia au obli"a.ia de a
plti impo!it conform pre!entului capitol ,i sunt denumi.i 1n continuare
contribuabili.
&)#. 114
%(era )e &u!rin)ere a im!o"itului
$mpo!itul stabilit prin pre!entul capitol0 denumit 1n continuare impo!it pe
veniturile ob.inute din )om2nia de nere!iden.i0 se aplic asupra veniturilor
brute impo!abile ob.inute din )om2nia.
&)#. 115
.enituri im!o"a1ile o1#inute )in Romnia
*1+ Aeniturile impo!abile ob.inute din )om2nia0 indiferent dac veniturile
sunt primite 1n )om2nia sau 1n strintate0 sunt:
#M60
a= dividende de )a un re*identC
#B
b+ dob2n!i de la un re!ident6
#M114
c= do.n*i de )a un nere*ident care are un +ediu permanent n Romnia/
dac0 do.nda e+te o c@e)tuia)0 a +ediu)ui permanent3a +ediu)ui permanent
de+emnatC
#B
d+ redeven.e de la un re!ident6
#M114
e= redeven:e de )a un nere*ident care are un +ediu permanent n Romnia/
dac0 redeven:a e+te o c@e)tuia)0 a +ediu)ui permanent3a +ediu)ui permanent
de+emnatC
#B
f+ comisioane de la un re!ident6
#M114
g= comi+ioane de )a un nere*ident care are un +ediu permanent n
Romnia/ dac0 comi+ionu) e+te o c@e)tuia)0 a +ediu)ui permanent3a +ediu)ui
permanent de+emnatC
#B
8+ venituri din activit.i sportive ,i de divertisment desf,urate 1n
)om2nia0 indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care
particip efectiv la asemenea activit.i sau de ctre alte persoane6
#M111
i= ;;; A.rogat0
#B
7+ venituri repre!ent2nd remunera.ii primite de nere!iden.i ce au calitatea
de administrator0 fondator sau membru al consiliului de administra.ie al unei
persoane 7uridice rom2ne6
#M114
K= venituri din +ervicii pre+tate n Romnia de orice natur0 >i n a,ara
Romniei de natura +ervicii)or de management/ de con+u)tan:0 n orice
domeniu/ de marKeting/ de a+i+ten:0 te@nic0/ de cercetare >i proiectare n
orice domeniu/ de rec)am0 >i pu.)icitate indi,erent de ,orma n care +unt
rea)i*ate >i ce)or pre+tate de avoca:i/ ingineri/ ar@itec:i/ notari pu.)ici/
conta.i)i/ auditoriC nu repre*int0 venituri impo*a.i)e n Romnia venituri)e
din tran+portu) interna:iona) >i pre+t0ri)e de +ervicii acce+orii ace+tui
tran+portC
#B
l+ venituri din profesii independente desf,urate 1n )om2nia 3 doctor0
avocat0 in"iner0 dentist0 ar8itect0 auditor ,i alte profesii similare 30 1n ca!ul
c2nd sunt ob.inute 1n alte condi.ii dec2t prin intermediul unui sediu
permanent sau 1ntr3o perioad sau 1n mai multe perioade care nu dep,esc 1n
total 1@3 de !ile pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive care se
1nc8eie 1n anul calendaristic vi!at6
#M17
m= venituri)e din pen+ii primite de )a .ugetu) a+igur0ri)or +ocia)e +au de
)a .ugetu) de +tat/ n m0+ura n care pen+ia )unar0 dep0>e>te p)a,onu)
prev0*ut )a art1 59C
n= ;;; A.rogat0
#B
o+ venituri din premii acordate la concursuri or"ani!ate 1n )om2nia6
p+ venituri ob.inute la 7ocurile de noroc practicate 1n )om2nia0 de la
fiecare 7oc de noroc0 ob.inute de la acela,i or"ani!ator 1ntr3o sin"ur !i de
7oc6
#M39
L= venituri rea)i*ate de nere*iden:i din )ic@idarea unei per+oane Buridice
romne1 Denitu) .rut rea)i*at din )ic@idarea unei per+oane Buridice romne
repre*int0 +uma excedentu)ui di+tri.u:ii)or n .ani +au n natur0 care
dep0>e>te aportu) )a capita)u) +ocia) a) per+oanei ,i*ice3Buridice .ene,iciareC
#M91
r= venituri rea)i*ate din tran+,eru) ma+ei patrimonia)e ,iduciare de )a
,iduciar )a .ene,iciaru) nere*ident n cadru) opera:iunii de ,iducie1
#M83
<2= Irm0toare)e venituri impo*a.i)e o.:inute din Romnia nu +unt
impo*itate potrivit pre*entu)ui capito) >i +e impo*itea*0 con,orm tit)u)ui II/
III +au IDE1/ dup0 ca*
#M114
a= venituri)e unui nere*ident/ care +unt atri.ui.i)e unui +ediu
permanent3+ediu permanent de+emnat n RomniaC
#M50
.= venituri)e unei per+oane Buridice +tr0ine o.:inute din propriet0:i
imo.i)iare +ituate n Romnia +au din tran+,eru) tit)uri)or de participare/
a>a cum +unt de,inite )a art1 7 a)in1 <1= pct1 41/ de:inute ntrAo per+oan0
Buridic0 romn0C
c= venituri a)e unei per+oane ,i*ice nere*idente/ o.:inute dintrAo activitate
dependent0 de+,0>urat0 n RomniaC
d= venituri)e unei per+oane ,i*ice nere*idente o.:inute din nc@irierea +au
din a)t0 ,orm0 de cedare a dreptu)ui de ,o)o+in:0 a unei propriet0:i
imo.i)iare +ituate n Romnia/ din tran+,eru) propriet0:i)or imo.i)iare
+ituate n Romnia/ din tran+,eru) tit)uri)or de participare/ a>a cum +unt
de,inite )a art1 7 a)in1 <1= pct1 41/ de:inute )a o per+oana Buridic0 romn0/ >i
din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a>a cum +unt de,inite )a art1 52 a)in1 <1=
)it1 c=C
#M83
e= venituri)e o.:inute de nere*iden:i dintrAo a+ociere con+tituit0 n
Romnia/ inc)u+iv dintrAo a+ociere a unei per+oane ,i*ice nere*idente cu o
microntreprindere1
#M91
<2E1= Tratamentu) ,i+ca) a) venituri)or rea)i*ate din admini+trarea ma+ei
patrimonia)e de c0tre ,iduciar/ a)te)e dect remunera:ia ace+tuia/ e+te
+ta.i)it n ,unc:ie de natura venitu)ui re+pectiv >i +upu+ impunerii con,orm
pre*entu)ui tit)u/ re+pectiv tit)u)ui II >i III/ dup0 ca*1 O.)iga:ii)e ,i+ca)e a)e
con+tituitoru)ui nere*ident vor ,i ndep)inite de ,iduciar1
#M50
<4= Denituri)e o.:inute de organi+me)e nere*idente de p)a+ament co)ectiv
,0r0 per+ona)itate Buridic0 din tran+,eru) tit)uri)or de va)oare/ a>a cum +unt
de,inite )a art1 52 a)in1 <1= )it1 c=/ re+pectiv a) tit)uri)or de participare/ a>a
cum +unt de,inite )a art1 7 a)in1 <1= pct1 41/ de:inute direct +au indirect ntrAo
per+oan0 Buridic0 romn0/ nu repre*int0 venituri impo*a.i)e n Romnia1
#M74
<4= ;;; A.rogat
#M50
<2= Denituri)e o.:inute de nere*iden:i pe pie:e de capita) +tr0ine din
tran+,eru) tit)uri)or de participare/ a>a cum +unt de,inite )a art1 7 a)in1 <1=
pct1 41/ de:inute )a o per+oan0 Buridic0 romn0/ precum >i din tran+,eru)
tit)uri)or de va)oare/ a>a cum +unt de,inite )a art1 52 a)in1 <1= )it1 c=/ emi+e de
re*iden:i romni/ nu repre*int0 venituri impo*a.i)e n Romnia1
#M91
<5= Denitu) o.:inut de )a un ,iduciar re*ident de c0tre un .ene,iciar
nere*ident atunci cnd ace+ta e+te con+tituitor nere*ident/ din tran+,eru)
ma+ei patrimonia)e ,iduciare n cadru) opera:iunii de ,iducie/ repre*int0
venit neimpo*a.i)1
#M60
&)#. 119
6e)i'erea im"ozit(#(i di' 0e'it(ri#e im"ozabi#e ob)i'(te di' 6om:'ia
de 'erezide')i
<1= Impo*itu) datorat de nere*iden:i pentru venituri)e impo*a.i)e o.:inute
din Romnia +e ca)cu)ea*0/ +e re:ine >i +e p)0te>te )a .ugetu) de +tat de c0tre
p)0titorii de venituri1
<2= Impo*itu) datorat +e ca)cu)ea*0 prin ap)icarea urm0toare)or cote
a+upra venituri)or .rute
#M111
a= ;;; A.rogat0
#M83
.= ;;; A.rogat0
#M74
c= 22F pentru venituri)e o.:inute din Bocuri de noroc/ prev0*ute )a art1
112 a)in1 <1= )it1 p=C
#M114
cE1= 20F pentru venituri)e prev0*ute )a art1 112 a)in1 <1= )it1 a= A g=/ K= >i
)=/ dac0 venituri)e +unt p)0tite ntrAun +tat cu care Romnia nu are nc@eiat
un in+trument Buridic n .a*a c0ruia +0 +e rea)i*e*e +c@im.u) de in,orma:ii1
Ace+te prevederi +e ap)ic0 numai n +itua:ia n care venituri)e de natura
ce)or prev0*ute )a art1 112 a)in1 <1= )it1 a= A g=/ K= >i )= +unt p)0tite ca urmare
a unor tran*ac:ii ca)i,icate ca ,iind arti,icia)e con,orm art1 11 a)in1 <1=C
#M74
d= 15F n ca*u) oric0ror a)tor venituri impo*a.i)e o.:inute din Romnia/
a>a cum +unt enumerate )a art1 1121
#M60
<4= #rin derogare de )a a)in1 <2=/ impo*itu) ce tre.uie re:inut +e
ca)cu)ea*0 dup0 cum urmea*0
a= pentru venituri)e ce repre*int0 remunera:ii primite de nere*iden:i care
au ca)itatea de admini+trator/ ,ondator +au mem.ru a) con+i)iu)ui de
admini+tra:ie a) unei per+oane Buridice romne/ potrivit art1 27C
.= pentru venituri)e din pen+ii primite de )a .ugetu) a+igur0ri)or +ocia)e
+au de )a .ugetu) de +tat/ potrivit art1 701
<4= Impo*itu) +e ca)cu)ea*0/ re+pectiv +e re:ine n momentu) p)0:ii
venitu)ui >i +e p)0te>te )a .ugetu) de +tat pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii
urm0toare ce)ei n care +Aa p)0tit venitu)1 Impo*itu) +e ca)cu)ea*0/ +e re:ine
>i +e p)0te>te/ n )ei/ )a .ugetu) de +tat/ )a cur+u) de +c@im. a) pie:ei va)utare
comunicat de Janca $a:iona)0 a Romniei/ va)a.i) n *iua re:inerii
impo*itu)ui pentru nere*iden:i1 ?n ca*u) dividende)or di+tri.uite/ dar care nu
au ,o+t p)0tite ac:ionari)or +au a+ocia:i)or pn0 )a +,r>itu) anu)ui n care +A
au apro.at +itua:ii)e ,inanciare anua)e/ impo*itu) pe dividende +e dec)ar0 >i
+e p)0te>te pn0 )a data de 22 ianuarie a anu)ui urm0tor1
#M74
<2= #entru venituri)e +u. ,orm0 de do.n*i )a depo*ite)e )a vedere3conturi
curente/ )a depo*ite)e )a termen/ certi,icate de depo*it >i a)te in+trumente de
economi+ire )a .0nci >i )a a)te in+titu:ii de credit autori*ate >i +ituate n
Romnia/ impo*itu) +e ca)cu)ea*0 >i +e re:ine de c0tre p)0titorii de a+t,e) de
venituri )a momentu) nregi+tr0rii n contu) curent +au n contu) de depo*it
a) titu)aru)ui/ re+pectiv )a momentu) r0+cump0r0rii/ n ca*u) certi,icate)or de
depo*it >i a) in+trumente)or de economi+ire1 Dirarea impo*itu)ui pentru
venituri)e din do.n*i +e ,ace )unar/ pn0 )a data de 22 inc)u+iv a )unii
urm0toare nregi+tr0rii3r0+cump0r0rii1
#M60
<5= Rennoirea depo*ite)or3in+trumente)or de economi+ire va ,i a+imi)at0
cu con+tituirea unui nou depo*it3ac@i*i:ionarea unui nou in+trument de
economi+ire1
<7= Impo*itu) a+upra do.n*i)or capita)i*ate +e ca)cu)ea*0 de p)0titoru)
ace+tor venituri n momentu) nregi+tr0rii n contu) curent +au n contu) de
depo*it a) titu)aru)ui/ re+pectiv n momentu) r0+cump0r0rii n ca*u) unor
in+trumente de economi+ire +au n momentu) n care do.nda +e tran+,orm0
n mprumut ori n capita)/ dup0 ca*1
<8= "odu) de determinare >i3+au de dec)arare a venituri)or o.:inute din
tran+,eru) tit)uri)or de participare )a o per+oan0 Buridic0 romn0 va ,i
+ta.i)it prin norme1
<9= #entru orice venit impo*itu) ce tre.uie re:inut/ n con,ormitate cu
pre*entu) capito)/ e+te impo*it ,ina)1
#B
&)#. 117
%&utiri )e la im!o"itul !re0*"ut /n !re"entul &a!itol
Bunt scutite de impo!itul pe veniturile ob.inute din )om2nia de
nere!iden.i urmtoarele venituri:
#M74
a= ;;; A.rogat0
#M93
.= do.nda a,erent0 in+trumente)or de datorie pu.)ic0 n )ei >i n va)ut0/
venituri)e o.:inute din tran*ac:ii)e cu in+trumente ,inanciare derivate
uti)i*ate pentru rea)i*area opera:iuni)or de admini+trare a ri+curi)or
a+ociate o.)iga:ii)or de natura datoriei pu.)ice guvernamenta)e >i venituri)e
o.:inute din tran*ac:ionarea tit)uri)or de +tat >i a o.)iga:iuni)or emi+e de
c0tre unit0:i)e admini+trativAteritoria)e/ n )ei >i n va)ut0/ pe pia:a intern0
>i3+au pe pie:e)e ,inanciare interna:iona)e/ precum >i do.nda a,erent0
in+trumente)or emi+e de c0tre Janca $a:iona)0 a Romniei n +copu)
atingerii o.iective)or de po)itic0 monetar0 >i venituri)e o.:inute din
tran*ac:ionarea va)ori)or mo.i)iare emi+e de c0tre Janca $a:iona)0 a
RomnieiC
#M74
c= ;;; A.rogat0
#B
d+ premiile unei persoane fi!ice nere!idente ob.inute din )om2nia0 ca
urmare a participrii la festivalurile na.ionale ,i interna.ionale artistice0
culturale ,i sportive finan.ate din fonduri publice6
e+ premiile acordate elevilor ,i studen.ilor nere!iden.i la concursurile
finan.ate din fonduri publice6
#M74
,= ;;; A.rogat0
#M31
g= venituri)e per+oane)or Buridice +tr0ine care de+,0>oar0 n Romnia
activit0:i de con+u)tan:0 n cadru) unor acorduri de ,inan:are gratuit0/
nc@eiate de 7uvernu) Romniei3autorit0:i pu.)ice cu a)te guverne3autorit0:i
pu.)ice +au organi*a:ii interna:iona)e guvernamenta)e +au
neguvernamenta)eC
#M125
@= dividende)e p)0tite de o per+oan0 Buridic0 romn0 +au per+oan0
Buridic0 cu +ediu) +ocia) n Romnia/ n,iin:at0 potrivit )egi+)a:iei europene/
unei per+oane Buridice re*idente ntrAun a)t +tat mem.ru a) Iniunii
Europene ori unui +ediu permanent a) unei ntreprinderi dintrAun +tat
mem.ru a) Iniunii Europene/ +ituat ntrAun a)t +tat mem.ru a) Iniunii
Europene/ +unt +cutite de impo*it/ dac0 per+oana Buridic0 +tr0in0
.ene,iciar0 a dividende)or ntrune>te cumu)ativ urm0toare)e condi:ii
11 per+oana Buridic0 re*ident0 ntrAun +tat mem.ru a) Iniunii Europene
are una dintre ,orme)e de organi*are prev0*ute )a art1 20E1 a)in1 <4=C
21 n con,ormitate cu )egi+)a:ia ,i+ca)0 a +tatu)ui mem.ru a) Iniunii
Europene/ e+te con+iderat0 a ,i re*ident0 a +tatu)ui re+pectiv >i/ n temeiu)
unei conven:ii privind evitarea du.)ei impuneri nc@eiate cu un +tat ter:/ nu
+e con+ider0 c0 e+te re*ident n +copu) impunerii n a,ara Iniunii EuropeneC
41 p)0te>te/ n con,ormitate cu )egi+)a:ia ,i+ca)0 a unui +tat mem.ru a)
Iniunii Europene/ impo*it pe pro,it +au un impo*it +imi)ar ace+tuia/ ,0r0
po+i.i)itatea unei op:iuni +au except0riC
41 ;= de:ine minimum 10F din capita)u) +ocia) a) ntreprinderii per+oan0
Buridic0 romn0 pe o perioad0 nentrerupt0 de ce) pu:in 1 an/ care +e
nc@eie )a data p)0:ii dividendu)ui1
%ac0 .ene,iciaru) dividende)or e+te un +ediu permanent a) unei per+oane
Buridice re*idente ntrAun +tat mem.ru a) Iniunii Europene +ituat ntrAun a)t
+tat mem.ru a) Iniunii Europene/ pentru acordarea ace+tei +cutiri
per+oana Buridic0 +tr0in0 pentru care +ediu) permanent >i de+,0>oar0
activitatea tre.uie +0 ntrunea+c0 cumu)ativ condi:ii)e prev0*ute )a pct1 1 A
41
#entru acordarea ace+tei +cutiri/ per+oana Buridic0 romn0 care p)0te>te
dividendu) tre.uie +0 ndep)inea+c0 cumu)ativ urm0toare)e condi:ii
11 e+te o +ocietate n,iin:at0 n .a*a )egii romne >i are una dintre
urm0toare)e ,orme de organi*are H+ocietate pe ac:iuniH/ H+ocietate n
comandit0 pe ac:iuniH/ H+ocietate cu r0+pundere )imitat0HC
21 p)0te>te impo*it pe pro,it/ potrivit prevederi)or tit)u)ui II/ ,0r0
po+i.i)itatea unei op:iuni +au except0ri1
#entru acordarea ace+tei +cutiri/ per+oana Buridic0 cu +ediu) +ocia) n
Romnia/ n,iin:at0 potrivit )egi+)a:iei europene/ care p)0te>te dividendu)/
tre.uie +0 p)0tea+c0 impo*it pe pro,it/ potrivit prevederi)or tit)u)ui II/ ,0r0
po+i.i)itatea unei op:iuni +au except0ri1
#M74
i= ;;; A.rogat0
#M125
B= venituri)e din do.n*i >i redeven:e/ care intr0 +u. inciden:a cap1 ID din
pre*entu) tit)uC
#M74
K= ;;; A.rogat0
#M60
)= do.n*i)e >i3+au dividende)e p)0tite c0tre ,onduri de pen+ii/ a+t,e) cum
+unt e)e de,inite n )egi+)a:ia +tatu)ui mem.ru a) Iniunii Europene +au n
unu) dintre +tate)e A+ocia:iei Europene a Li.eru)ui Gc@im.C
#M91
m= venituri)e o.:inute de per+oane ,i*ice nere*idente ca urmare a
particip0rii n a)t +tat )a un Boc de noroc/ a)e c0rui ,onduri de c>tiguri
provin >i din Romnia1
#CIN
-. Art1 117 )it1 @= pct1 4 inc)ude >i modi,icarea e,ectuat0 prin Recti,icarea
pu.)icat0 n "onitoru) O,icia) a) Romniei/ #artea I/ nr1 744 din 2
decem.rie 2014 <#M127=1
#M60
&)#. 11@
,oroborarea "re0ederi#or ,od(#(i fi*ca# c( ce#e a#e co'0e')ii#or de
e0itare a d(b#ei im"('eri &i a #e+i*#a)iei 2'i('ii E(ro"e'e
#M132
<1= ?n n:e)e+u) art1 115/ dac0 un contri.ua.i) e+te re*ident a) unei :0ri cu
care Romnia a nc@eiat o conven:ie pentru evitarea du.)ei impuneri/ cota
de impo*it care +e ap)ic0 venitu)ui impo*a.i) o.:inut de c0tre ace)
contri.ua.i) din Romnia nu poate dep0>i cota de impo*it prev0*ut0 n
conven:ie care +e ap)ic0 a+upra ace)ui venit1 ?n +itua:ia n care +unt cote
di,erite de impo*itare n )egi+)a:ia intern0 +au n conven:ii)e de evitare a
du.)ei impuneri/ +e ap)ic0 cote)e de impo*itare mai ,avora.i)e1 %ac0 un
contri.ua.i) e+te re*ident a) unei :0ri din Iniunea European0/ cota de
impo*it care +e ap)ic0 venitu)ui impo*a.i) o.:inut de ace) contri.ua.i) din
Romnia e+te cota mai ,avora.i)0 prev0*ut0 n )egi+)a:ia intern0/ )egi+)a:ia
Iniunii Europene +au n conven:ii)e de evitare a du.)ei impuneri1 Legi+)a:ia
Iniunii Europene +e ap)ic0 n re)a:ia Romniei cu +tate)e mem.re a)e
Iniunii Europene/ re+pectiv cu +tate)e cu care Iniunea European0 are
nc@eiate acorduri de +ta.i)ire a unor m0+uri ec@iva)ente1
<2= #entru ap)icarea prevederi)or conven:iei de evitare a du.)ei impuneri
>i a )egi+)a:iei Iniunii Europene/ nere*identu) are o.)iga:ia de a pre*enta
p)0titoru)ui de venit/ n momentu) rea)i*0rii venitu)ui/ certi,icatu) de
re*iden:0 ,i+ca)0 e)i.erat de c0tre autoritatea competent0 din +tatu) +0u de
re*iden:0/ precum >i/ dup0 ca*/ o dec)ara:ie pe propria r0+pundere n care
+e indic0 ndep)inirea condi:iei de .ene,iciar n +itua:ia ap)ic0rii )egi+)a:iei
Iniunii Europene1 %ac0 certi,icatu) de re*iden:0 ,i+ca)0/ re+pectiv
dec)ara:ia ce va indica ca)itatea de .ene,iciar nu +e pre*int0 n ace+t
termen/ +e ap)ic0 prevederi)e tit)u)ui D1 ?n momentu) pre*ent0rii
certi,icatu)ui de re*iden:0 ,i+ca)0 >i/ dup0 ca*/ a dec)ara:iei prin care +e
indic0 ca)itatea de .ene,iciar +e ap)ic0 prevederi)e conven:iei de evitare a
du.)ei impuneri +au a)e )egi+)a:iei Iniunii Europene >i +e ,ace
regu)ari*area impo*itu)ui n cadru) termenu)ui )ega) de pre+crip:ie1 ?n ace+t
+en+/ certi,icatu) de re*iden:0 ,i+ca)0 tre.uie +0 men:ione*e c0 .ene,iciaru)
venitu)ui a avut/ n termenu) de pre+crip:ie/ re*iden:a ,i+ca)0 n +tatu)
contractant cu care e+te nc@eiat0 conven:ia de evitare a du.)ei impuneri/
ntrAun +tat a) Iniunii Europene +au ntrAun +tat cu care Iniunea
European0 are nc@eiat un acord de +ta.i)ire a unor m0+uri ec@iva)ente
pentru toat0 perioada n care +Aau rea)i*at venituri)e din Romnia1
!a)itatea de .ene,iciar n +copu) ap)ic0rii )egi+)a:iei Iniunii Europene va ,i
dovedit0 prin certi,icatu) de re*iden:0 ,i+ca)0 >i/ dup0 ca*/ dec)ara:ia pe
propria r0+pundere a ace+tuia de ndep)inire cumu)ativ0 a condi:ii)or
re,eritoare )a perioada minim0 de de:inere/ condi:ia de participare minim0
n capita)u) per+oanei Buridice romne/ ncadrarea n una dintre ,orme)e de
organi*are prev0*ute n tit)u) II +au tit)u) D/ dup0 ca*/ ca)itatea de
contri.ua.i) p)0titor de impo*it pe pro,it +au un impo*it +imi)ar ace+tuia/
,0r0 po+i.i)itatea unei op:iuni +au except0ri1 !erti,icatu) de re*iden:0
,i+ca)0 pre*entat n cur+u) anu)ui pentru care +e ,ac p)0:i)e e+te va)a.i) >i n
prime)e 50 de *i)e ca)endari+tice din anu) urm0tor/ cu excep:ia +itua:iei n
care +e +c@im.0 condi:ii)e de re*iden:01
<4= ?n ca*u) n care +Aau ,0cut re:ineri de impo*it ce dep0>e+c cote)e din
conven:ii)e de evitare a du.)ei impuneri/ re+pectiv din )egi+)a:ia Iniunii
Europene/ +uma impo*itu)ui re:inut n p)u+ +e re+tituie potrivit prevederi)or
Ordonan:ei 7uvernu)ui nr1 9232004 privind !odu) de procedur0 ,i+ca)0/
repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare1
#M83
<4= "ac@eta certi,icatu)ui de re*iden:0 ,i+ca)0 pentru per+oane re*idente
n Romnia/ precum >i termenu) de depunere de c0tre nere*iden:i a
documente)or de re*iden:0 ,i+ca)0/ emi+e de autoritatea din +tatu) de
re*iden:0 a) ace+tora/ +e +ta.i)e+c prin norme1
#M93
<2= "ac@ete)e H!@e+tionar pentru +ta.i)irea re*iden:ei ,i+ca)e a per+oanei
,i*ice )a +o+irea n RomniaH >i H!@e+tionar pentru +ta.i)irea re*iden:ei
,i+ca)e a per+oanei ,i*ice )a p)ecarea din RomniaH +e +ta.i)e+c prin norme1
#B
&)#. 11=
De&lara#ii anuale !ri0in) re#inerea la ur*
#M91
<1= #)0titorii de venituri cu regim de re:inere )a +ur+0 a impo*ite)or/ cu
excep:ia p)0titori)or de venituri din +a)arii/ con,orm pre*entu)ui tit)u/ au
o.)iga:ia +0 depun0 o dec)ara:ie privind ca)cu)area >i re:inerea impo*itu)ui
pentru ,iecare .ene,iciar de venit )a organu) ,i+ca) competent/ pn0 n
u)tima *i a )unii ,e.ruarie inc)u+iv a anu)ui curent pentru anu) expirat1
#M31
<1E1= %up0 data ader0rii Romniei )a Iniunea European0/ p)0titorii de
venituri +u. ,orma do.n*i)or au o.)iga:ia +0 depun0 o dec)ara:ie
in,ormativ0 re,eritoare )a p)0:i)e de a+t,e) de venituri ,0cute c0tre per+oane
,i*ice re*idente n +tate)e mem.re a)e Iniunii Europene1 %ec)ara:ia +e
depune pn0 )a data de 28/ re+pectiv 29 ,e.ruarie inc)u+iv a anu)ui curent/
pentru in,orma:ii re,eritoare )a p)0:i)e de do.n*i ,0cute n cur+u) anu)ui
precedent1 "ode)u) >i con:inutu) dec)ara:iei in,ormative/ precum >i
procedura de dec)arare a venituri)or din do.n*i)e rea)i*ate din Romnia
de c0tre per+oane ,i*ice re*idente n +tate)e mem.re a)e Iniunii Europene
+e apro.0 prin ordin a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice/ de c0tre Agen:ia
$a:iona)0 de Admini+trare &i+ca)0/ potrivit Ordonan:ei 7uvernu)ui nr1
9232004 privind !odu) de procedur0 ,i+ca)0/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i
#M6
<2= ;;; A.rogat
#B
&)#. 120
Certi(i&atele )e atetare a im!o"itului !l*tit )e nere"i)en#i
#M60
<1= Orice nere*ident poate depune/ per+ona) +au printrAun mputernicit/ o
cerere )a autoritatea ,i+ca)0 competent0/ prin care va +o)icita e)i.erarea
certi,icatu)ui de ate+tare a impo*itu)ui p)0tit c0tre .ugetu) de +tat de e)
n+u>i +au de o a)t0 per+oan0/ n nume)e +0u1
#B
*2+ &utoritatea fiscal competent are obli"a.ia de a elibera certificatul de
atestare a impo!itului pltit de nere!iden.i.
*3+ ;orma cererii ,i a certificatului de atestare a impo!itului pltit de
nere!ident0 precum ,i condi.iile de depunere0 respectiv de eliberare se
stabilesc prin norme.
#M6
&)#. 121
3i*"ozi)ii tra'zitorii
Denituri)e o.:inute de partenerii contractua)i externi/ per+oane ,i*ice >i
Buridice nere*idente >i de contractorii independen:i ai ace+tora/ din
activit0:i de+,0>urate de ace>tia pentru rea)i*area o.iectivu)ui de inve+ti:ii
H!entra)a $uc)earoe)ectric0 !ernavod0 A Initatea 2H/ +unt +cutite de
impo*itu) prev0*ut n pre*entu) capito) pn0 )a punerea n ,unc:iune a
o.iectivu)ui de mai +u+1
#B
C&'$#(L%L $$
Im!o"itul !e re!re"entan#e
&)#. 122
Contri1ua1ili
(rice persoan 7uridic strin0 care are o repre!entan. autori!at s
func.ione!e 1n )om2nia0 potrivit le"ii0 are obli"a.ia de a plti un impo!it
anual0 conform pre!entului capitol.
&)#. 123
%ta1ilirea im!o"itului
#M9
<1= Impo*itu) pe repre*entan:0 pentru un an ,i+ca) e+te ega) cu
ec@iva)entu) n )ei a) +umei de 41000 euro/ +ta.i)it0 pentru un an ,i+ca)/ )a
cur+u) de +c@im. a) pie:ei va)utare/ comunicat de Janca $a:iona)0 a
Romniei/ va)a.i) n *iua n care +e e,ectuea*0 p)ata impo*itu)ui c0tre
.ugetu) de +tat1
#B
*2+ /n ca!ul unei persoane 7uridice strine0 care 1n cursul unui an fiscal
1nfiin.ea! sau desfiin.ea! o repre!entan. 1n )om2nia0 impo!itul datorat
pentru acest an se calculea! propor.ional cu numrul de luni de e-isten. a
repre!entan.ei 1n anul fiscal respectiv.
&)#. 124
Plata im!o"itului 'i )e!unerea )e&lara#iei (i&ale
#M60
<1= Orice per+oan0 Buridic0 +tr0in0 are o.)iga:ia de a p)0ti impo*itu) pe
repre*entan:0 )a .ugetu) de +tat/ n dou0 tran>e ega)e/ pn0 )a date)e de 22
iunie >i 22 decem.rie inc)u+iv1
#B
*2+ (rice persoan 7uridic strin care datorea! impo!itul pe
repre!entan. are obli"a.ia de a depune o declara.ie anual la autoritatea
fiscal competent0 p2n la data de 2@0 respectiv 2= februarie a anului de
impunere.
*3+ (rice persoan 7uridic strin0 care 1nfiin.ea! sau desfiin.ea! o
repre!entan. 1n cursul anului fiscal0 are obli"a.ia de a depune o declara.ie
fiscal la autoritatea fiscal competent0 1n termen de 30 de !ile de la data la
care repre!entan.a a fost 1nfiin.at sau desfiin.at.
*4+ )epre!entan.ele sunt obli"ate s conduc eviden.a contabil prev!ut
de le"isla.ia 1n vi"oare din )om2nia.
#M31
C&'$#(L%L $$$
Mod(# de im"ozitare a 0e'it(ri#or di' eco'omii ob)i'(te di' 6om:'ia
de "er*oa'e fizice rezide'te 8' *tate membre &i a"#icarea *c1imb(#(i de
i'forma)ii 8' #e+t(r c( acea*t cate+orie de 0e'it(ri
#M31
&)#. 124E1
3efi'i)ia be'eficiar(#(i efecti0
<1= ?n +en+u) pre*entu)ui capito)/ prin .ene,iciar e,ectiv +e n:e)ege orice
per+oan0 ,i*ic0 ce prime>te o p)at0 de do.nd0 +au orice per+oan0 ,i*ic0
pentru care o p)at0 de do.nd0 e+te garantat0/ cu excep:ia ca*u)ui cnd
acea+t0 per+oan0 dovede>te c0 p)ata nu a ,o+t primit0 +au garantat0 pentru
.ene,iciu) +0u propriu/ re+pectiv atunci cnd
a= ac:ionea*0 ca un agent p)0titor/ n n:e)e+u) art1 124E4 a)in1 <1=C +au
.= ac:ionea*0 n nume)e unei per+oane Buridice/ a) unei entit0:i care e+te
impo*itat0 pe pro,it/ con,orm regimu)ui genera) pentru impo*itarea
pro,ituri)or/ a) unui organi+m de p)a+ament co)ectiv n va)ori mo.i)iare/
autori*at con,orm %irectivei !on+i)iu)ui nr1 8235113!EE/ din 20 decem.rie
1982/ privind coordonarea di+po*i:ii)or )ega)e/ de reg)ementare >i
admini+trare privind organi+me)e de p)a+ament co)ectiv n va)ori mo.i)iare
<O#!D"=/ +au n nume)e unei entit0:i )a care +e ,ace re,erire )a art1 124E4
a)in1 <2=/ iar n ace+t din urm0 ca*/ de*v0)uie nume)e >i adre+a ace)ei entit0:i
operatoru)ui economic care e,ectuea*0 p)ata do.n*ii >i operatoru)
tran+mite ace+te in,orma:ii autorit0:ii competente a +tatu)ui mem.ru n care
e+te +ta.i)it0 entitateaC +au
c= ac:ionea*0 n nume)e a)tei per+oane ,i*ice care e+te .ene,iciaru) e,ectiv
>i de*v0)uie agentu)ui p)0titor identitatea ace)ui .ene,iciar e,ectiv/ n
con,ormitate cu art1 124E2 a)in1 <2=1
<2= Atunci cnd un agent p)0titor are in,orma:ii care arat0 c0 per+oana
,i*ic0 ce prime>te o p)at0 de do.nd0 +au pentru care o p)at0 de do.nd0
e+te garantat0/ poate +0 nu ,ie .ene,iciaru) e,ectiv/ iar atunci cnd nici
prevederi)e a)in1 <1= )it1 a=/ nici ce)e a)e a)in1 <1= )it1 .= nu +e ap)ic0 ace)ei
per+oane ,i*ice/ +e vor )ua m0+uri re*ona.i)e pentru +ta.i)irea identit0:ii
.ene,iciaru)ui e,ectiv/ con,orm prevederi)or art1 124E2 a)in1 <2=1 %ac0
agentu) p)0titor nu poate identi,ica .ene,iciaru) e,ectiv/ va con+idera
per+oana ,i*ic0 n di+cu:ie drept .ene,iciar e,ectiv1
#M31
&)#. 124E2
!de'titatea &i determi'area #oc(#(i de rezide') a be'eficiari#or efecti0i
<1= Romnia va adopta >i va a+igura ap)icarea pe teritoriu) +0u a
proceduri)or nece+are/ care +0 permit0 agentu)ui p)0titor +0 identi,ice
.ene,iciarii e,ectivi >i )ocu) )or de re*iden:0/ n +copu) ap)ic0rii prevederi)or
art1 124E7 A 124E111 Ace+te proceduri tre.uie +0 ,ie n con,ormitate cu
cerin:e)e minime prev0*ute )a a)in1 <2= >i <4=1
<2= Agentu) p)0titor va +ta.i)i identitatea .ene,iciaru)ui e,ectiv n ,unc:ie
de cerin:e)e minime care +unt con,orme cu re)a:ii)e dintre agentu) p)0titor >i
primitoru) do.n*ii/ )a data nceperii re)a:iei/ a+t,e)
a= pentru re)a:ii)e contractua)e nc@eiate nainte de data de 1 ianuarie
2004/ agentu) p)0titor va +ta.i)i identitatea .ene,iciaru)ui e,ectiv/ re+pectiv
nume)e >i adre+a +a/ prin uti)i*area in,orma:ii)or de care di+pune/ n +pecia)
con,orm reg)ement0ri)or n vigoare din +tatu) +0u de +ta.i)ire >i di+po*i:ii)or
%irectivei 9134083!EE/ din 10 iunie 1991/ privind prevenirea uti)i*0rii
+i+temu)ui ,inanciar n +copu) +p0)0rii .ani)orC
.= n ca*u) re)a:ii)or contractua)e nc@eiate +au a) tran*ac:ii)or e,ectuate
n a.+en:a re)a:ii)or contractua)e/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004/
agentu) p)0titor va +ta.i)i identitatea .ene,iciaru)ui e,ectiv/ con+tnd n
nume/ adre+0 >i/ dac0 exi+t0/ num0ru) ,i+ca) de identi,icare/ atri.uit de c0tre
+tatu) mem.ru de re*iden:0 pentru +copuri)e ,i+ca)e1 Ace+te deta)ii vor ,i
+ta.i)ite pe .a*a pa>aportu)ui +au a cardu)ui de identitate o,icia)/ pre*entat
de .ene,iciaru) e,ectiv1 %ac0 adre+a nu apare nici n pa>aport/ nici n
cardu) de identitate o,icia)/ atunci va ,i +ta.i)it0 pe .a*a oric0rui a)t
document doveditor de identitate pre*entat de .ene,iciaru) e,ectiv1 %ac0
num0ru) ,i+ca) de identi,icare nu e+te men:ionat n pa>aport/ n cardu) de
identitate o,icia) +au n oricare a)t document doveditor de identitate/
inc)u*nd/ po+i.i)/ certi,icatu) de re*iden:0 ,i+ca)0 e)i.erat pentru +copuri
,i+ca)e/ pre*entate de .ene,iciaru) e,ectiv/ identitatea +a +e va comp)eta prin
men:ionarea datei >i a )ocu)ui na>terii/ +ta.i)ite pe .a*a pa>aportu)ui +au a
cardu)ui de identitate o,icia)1
<4= Agentu) p)0titor +ta.i)e>te re*iden:a .ene,iciaru)ui e,ectiv/ pe .a*a
cerin:e)or minime care +unt con,orme cu re)a:ii)e dintre agentu) p)0titor >i
primitoru) do.n*ii )a data nceperii re)a:iei1 Gu. re*erva prevederi)or de
mai Bo+/ +e con+ider0 c0 re*iden:a +e a,)0 n :ara n care .ene,iciaru) e,ectiv
>i are adre+a permanent0
a= n ca*u) re)a:ii)or contractua)e nc@eiate nainte de data de 1 ianuarie
2004/ agentu) p)0titor va +ta.i)i re*iden:a .ene,iciaru)ui e,ectiv pe .a*a
in,orma:ii)or de care di+pune/ n +pecia) ca urmare a reg)ement0ri)or n
vigoare n +tatu) +0u de +ta.i)ire >i a prevederi)or %irectivei nr1
9134083!EEC
.= n ca*u) re)a:ii)or contractua)e nc@eiate +au a) tran*ac:ii)or e,ectuate
n a.+en:a re)a:ii)or contractua)e/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004/
agentu) p)0titor va +ta.i)i re*iden:a .ene,iciaru)ui e,ectiv pe .a*a adre+ei
men:ionate n pa>aport/ n cardu) de identitate o,icia) +au/ dac0 e+te
nece+ar/ pe .a*a oric0rui a)t document doveditor de identitate/ pre*entat de
.ene,iciaru) e,ectiv/ >i n concordan:0 cu urm0toarea procedur0 pentru
per+oane)e ,i*ice care pre*int0 pa>aportu) +au cardu) de identitate o,icia)
emi+ de c0tre un +tat mem.ru >i care dec)ar0 e)e n+e)e c0 +unt re*idente
ntrAo :ar0 ter:0/ re*iden:a )or va ,i +ta.i)it0 prin intermediu) unui certi,icat
de re*iden:0 ,i+ca)0/ emi+ de o autoritate competent0 a :0rii ter:e n care
per+oana ,i*ic0 a dec)arat c0 e+te re*ident1 ?n )ip+a pre*ent0rii ace+tui
certi,icat/ +e con+ider0 c0 re*iden:a e+te +ituat0 n +tatu) mem.ru care a
emi+ pa>aportu) +au un a)t document de identitate o,icia)1
#M31
&)#. 124E3
3efi'i)ia a+e't(#(i "#titor
<1= ?n +en+u) pre*entu)ui capito)/ +e n:e)ege prin agent p)0titor orice
operator economic care p)0te>te do.nda +au garantea*0 p)ata do.n*ii
pentru .ene,iciu) imediat a) .ene,iciaru)ui e,ectiv/ indi,erent dac0
operatoru) e+te de.itoru) crean:ei care produce do.nd0 +au operatoru)
n+0rcinat de c0tre de.itor +au de c0tre .ene,iciaru) e,ectiv cu p)ata
do.n*ii +au cu garantarea p)0:ii de do.nd01
<2= Orice entitate +ta.i)it0 ntrAun +tat mem.ru c0tre care +e p)0te>te
do.nd0 +au pentru care p)ata e+te garantat0 n .ene,iciu) .ene,iciaru)ui
e,ectiv va ,i/ de a+emenea/ con+iderat0 agent p)0titor/ )a momentu) p)0:ii +au
garant0rii unei a+t,e) de p)0:i1 #re*enta prevedere nu +e va ap)ica dac0
operatoru) economic are motive +0 cread0/ pe .a*a dove*i)or o,icia)e
pre*entate de acea entitate/ c0
a= e+te o per+oan0 Buridic0/ cu excep:ia ce)or prev0*ute )a a)in1 <2=C +au
.= pro,itu) +0u e+te impo*itat prin ap)icarea regimu)ui genera) re,eritor )a
impo*itarea pro,ituri)orC +au
c= e+te un organi+m de p)a+ament co)ectiv n va)ori mo.i)iare/ autori*at
con,orm %irectivei nr1 8235113!EE1 In operator economic care p)0te>te
do.nd0 +au garantea*0 p)ata do.n*ii pentru o a+t,e) de entitate +ta.i)it0
n a)t +tat mem.ru >i care e+te con+iderat0 agent p)0titor/ n temeiu)
pre*entu)ui a)ineat/ va comunica nume)e >i adre+a entit0:ii >i +uma tota)0 a
do.n*ii p)0tite +au garantate entit0:ii autorit0:ii competente a +tatu)ui
mem.ru unde e+te +ta.i)it/ care va tran+mite mai departe ace+te in,orma:ii
autorit0:ii competente din +tatu) mem.ru unde e+te +ta.i)it0 entitatea1
<4= Entitatea prev0*ut0 )a a)in1 <2= poate totu>i +0 a)eag0 +0 ,ie tratat0/ n
+copu) ap)ic0rii pre*entu)ui capito)/ ca un organi+m de p)a+ament co)ectiv n
va)ori mo.i)iare/ a>a cum ace+ta e+te prev0*ut )a a)in1 <2= )it1 c=1 Exercitarea
ace+tei po+i.i)it0:i ,ace o.iectu) unui certi,icat emi+ de +tatu) mem.ru n
care entitatea e+te +ta.i)it0/ certi,icat care e+te pre*entat operatoru)ui
economic de c0tre entitate1 Romnia va e)a.ora norme n ceea ce prive>te
acea+t0 op:iune ce poate ,i exercitat0 de entit0:i)e +ta.i)ite pe teritoriu) +0u1
<4= Atunci cnd operatoru) economic >i entitatea vi*ate )a a)in1 <2= +unt
+ta.i)i:i n Romnia/ Romnia va )ua m0+uri)e nece+are pentru a da
a+igur0ri c0 acea entitate ndep)ine>te prevederi)e pre*entu)ui capito) atunci
cnd ac:ionea*0 ca agent p)0titor1
<2= #er+oane)e Buridice exceptate de )a prevederi)e a)in1 <2= )it1 a= +unt
a= n &in)anda avoinM@tio <M= >i KommandiittiM@tio <KM=3oppet .o)ag >i
Kommandit.o)agC
.= n Guedia @ande)+.o)ag <6J= >i Kommandit.o)ag <OJ=1
#M31
&)#. 124E4
3efi'i)ia a(torit)ii com"ete'te
?n +en+u) pre*entu)ui capito)/ +e n:e)ege prin autoritate competent0
a= pentru Romnia A Agen:ia $a:iona)0 de Admini+trare &i+ca)0C
.= pentru :0ri)e ter:e A autoritatea competent0 de,init0 pentru +copu)
conven:ii)or .i)atera)e +au mu)ti)atera)e de evitare a du.)ei impuneri +au/ n
)ip+a ace+tora/ oricare a)t0 autoritate competent0 pentru emiterea
certi,icate)or de re*iden:0 ,i+ca)01
#M31
&)#. 124E5
3efi'i)ia "#)ii dob:'zi#or
<1= ?n +en+u) pre*entu)ui capito)/ prin p)ata do.n*ii +e n:e)ege
a= do.nda p)0tit0 +au nregi+trat0 n cont/ re,eritoare )a crean:e)e de
orice natur0/ ,ie c0 e+te garantat0 +au nu de o ipotec0 ori de o c)au*0 de
participare )a .ene,icii)e de.itoru)ui/ >i/ n +pecia)/ venituri)e din o.)iga:iuni
guvernamenta)e >i venituri)e din o.)iga:iuni de +tat/ inc)u+iv prime)e >i
premii)e )egate de a+t,e) de tit)uri de va)oare/ o.)iga:iuni +au tit)uri de
crean:0C pena)it0:i)e pentru p)ata cu ntr*iere nu +unt con+iderate p)0:i de
do.n*iC
.= do.n*i)e capita)i*ate +au capita)i*area prin ce+iunea/ ram.ur+area
+au r0+cump0rarea crean:e)or/ prev0*ute )a )it1 a=C
c= venitu) provenit din p)0:i)e do.n*i)or ,ie direct/ ,ie prin intermediu)
unei entit0:i prev0*ute )a art1 124E4 a)in1 <2=/ di+tri.uit prin
A organi+me de p)a+ament co)ectiv n va)ori mo.i)iare/ autori*ate n
con,ormitate cu %irectiva nr1 8235113!EEC
A entit0:i care .ene,icia*0 de op:iunea prev0*ut0 )a art1 124E4 a)in1 <4=C
A organi+me de p)a+ament co)ectiv +ta.i)ite n a,ara +,erei teritoria)e
prev0*ute )a art1 124E5C
d= venitu) rea)i*at din ce+iunea/ ram.ur+area +au r0+cump0rarea
ac:iuni)or ori unit0:i)or n urm0toare)e organi+me >i entit0:i/ dac0 ace+te
organi+me >i entit0:i inve+te+c direct +au indirect/ prin intermediu) a)tor
organi+me de p)a+ament co)ectiv +au entit0:i )a care +e ,ace re,erire mai Bo+/
mai mu)t de 40F din active)e )or n crean:e de natura ce)or prev0*ute )a )it1
a=/ cu condi:ia ca ace+t venit +0 core+pund0 c>tiguri)or care/ direct +au
indirect/ provin din p)0:i)e do.n*i)or care +unt de,inite )a )it1 a= >i .=1
Entit0:i)e )a care +e ,ace re,erire +unt
A organi+me de p)a+ament co)ectiv n va)ori mo.i)iare/ autori*ate n
con,ormitate cu %irectiva nr1 8235113!EEC
A entit0:i care .ene,icia*0 de op:iunea prev0*ut0 )a art1 124E4 a)in1 <4=C
A organi+me de p)a+ament co)ectiv +ta.i)ite n a,ara +,erei teritoria)e
prev0*ute )a art1 124E51
<2= ?n ceea ce prive>te a)in1 <1= )it1 c= >i d=/ atunci cnd un agent p)0titor
nu di+pune de nicio in,orma:ie cu privire )a propor:ia venituri)or care
provin din p)0:i de do.n*i/ +uma tota)0 a venitu)ui va ,i con+iderat0 p)at0
de do.nd01
<4= ?n ceea ce prive>te a)in1 <1= )it1 d=/ atunci cnd un agent p)0titor nu
di+pune de nicio in,orma:ie privind procentu) active)or inve+tite n crean:e/
n ac:iuni +au n unit0:i/ ace+t procent e+te con+iderat a ,i +uperior ce)ui de
40F1 Atunci cnd nu +e poate determina +uma venitu)ui rea)i*at de
.ene,iciaru) e,ectiv/ venitu) e+te con+iderat ca ,iind re*u)tatu) ce+iunii/
ram.ur+0rii +au r0+cump0r0rii ac:iunii ori unit0:i)or1
<4= Atunci cnd do.nda/ a>a cum e+te prev0*ut0 )a a)in1 <1=/ e+te p)0tit0
+au creditat0 ntrAun cont de:inut de o entitate prev0*ut0 )a art1 124E4 a)in1
<2=/ acea+t0 entitate ne,iind .ene,iciara op:iunii prev0*ute )a art1 124E4 a)in1
<4=/ do.nda re+pectiv0 va ,i con+iderat0 ca p)at0 de do.nd0 de c0tre
acea+t0 entitate1
<2= ?n ceea ce prive>te a)in1 <1= )it1 .= >i d=/ Romnia cere agen:i)or
p)0titori +itua:i pe teritoriu) ei +0 anua)i*e*e do.nda pe+te o anumit0
perioad0 de timp/ care nu poate dep0>i un an/ >i +0 trate*e ace+te do.n*i
anua)i*ate ca p)0:i de do.nd0/ c@iar dac0 nicio ce+iune/ r0+cump0rare +au
ram.ur+are nu intervine n decur+u) ace+tei perioade1
<5= #rin derogare de )a prevederi)e a)in1 <1= )it1 c= >i d=/ Romnia va
exc)ude din de,ini:ia p)0:ii do.n*ii orice venit men:ionat n prevederi)e
)egate de organi+me +au entit0:i +ta.i)ite pe teritoriu) )or/ unde inve+ti:ia
ace+tor entit0:i n crean:e)e prev0*ute )a a)in1 <1= )it1 a= nu dep0>e>te 12F
din active)e )or1 ?n ace)a>i ,e)/ prin derogare de )a a)in1 <4=/ Romnia va
exc)ude din de,ini:ia p)0:ii do.n*ii prev0*ute )a a)in1 <1= p)ata do.n*ii +au
creditarea ntrAun cont a) unei entit0:i prev0*ute )a art1 124E4 a)in1 <2=/ care
nu .ene,icia*0 de op:iunea prev0*ut0 )a art1 124E4 a)in1 <4= >i e+te +ta.i)it0
pe teritoriu) Romniei/ n ca*u) n care inve+ti:ia ace+tei entit0:i n crean:e)e
prev0*ute )a a)in1 <1= )it1 a= nu dep0>e>te 12F din active)e +a)e1 Exercitarea
ace+tei op:iuni de c0tre Romnia imp)ic0 )eg0tura cu a)te +tate mem.re1
<7= ?ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011/ procentu) prev0*ut )a a)in1 <1=
)it1 d= >i )a a)in1 <4= va ,i de 22F1
<8= #rocente)e prev0*ute )a a)in1 <1= )it1 d= >i )a a)in1 <5= +unt determinate
n ,unc:ie de po)itica de inve+ti:ii/ a>a cum e+te de,init0 n regu)i)e de
,inan:are +au n documente)e con+titutive a)e organi+me)or ori entit0:i)or/
iar n )ip+a ace+tora/ n ,unc:ie de componenta rea)0 a active)or ace+tor
organi+me +au entit0:i1
#M31
&)#. 124E9
5fera teritoria#
#revederi)e ace+tui capito) +e ap)ic0 do.n*i)or p)0tite de c0tre un agent
p)0titor +ta.i)it n teritoriu) n care Tratatu) de in+tituire a !omunit0:ii
Europene +e ap)ic0 pe .a*a art1 2991
#M31
&)#. 124E7<+
!'forma)ii#e com('icate de (' a+e't "#titor
<1= Atunci cnd .ene,iciaru) e,ectiv e+te re*ident ntrAun +tat mem.ru/
a)tu) dect Romnia/ unde e+te agentu) p)0titor/ in,orma:ii)e minime pe care
agentu) p)0titor tre.uie +0 )e comunice autorit0:ii competente din Romnia
+unt urm0toare)e
a= identitatea >i re*iden:a .ene,iciaru)ui e,ectiv/ +ta.i)ite con,orm art1
124E2C
.= nume)e >i adre+a agentu)ui p)0titorC
c= num0ru) de cont a) .ene,iciaru)ui e,ectiv +au/ n )ip+a ace+tuia/
identi,icarea crean:ei generatoare de do.nd0C
d= in,orma:ii re,eritoare )a p)ata do.n*ii/ n con,ormitate cu a)in1 <2=1
<2= !on:inutu) minim de in,orma:ii re,eritoare )a p)ata do.n*ii/ pe care
agentu) p)0titor tre.uie +0 )e comunice/ va ,ace di+tinc:ia dintre urm0toare)e
categorii de do.nd0 >i va indica
a= n ca*u) unei p)0:i de do.nd0/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <1= )it1 a=
+uma do.n*ii p)0tite +au creditateC
.= n ca*u) unei p)0:i de do.nd0/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <1= )it1 .= >i
d= ,ie +uma do.n*ii +au a venitu)ui prev0*ut )a re+pectivu) a)ineat/ ,ie
+uma tota)0 a venitu)ui din ce+iune/ r0+cump0rare +au ram.ur+areC
c= n ca*u) unei p)0:i de do.nd0/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <1= )it1 c=
,ie +uma venitu)ui prev0*ut )a re+pectivu) a)ineat/ ,ie +uma tota)0 a
di+tri.u:ieiC
d= n ca*u) unei p)0:i de do.nd0/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <4= +uma
do.n*ii care revine ,iec0rui mem.ru din entitatea prev0*ut0 )a art1 124E4
a)in1 <2=/ care ndep)ine>te condi:ii)e prev0*ute )a art1 124E1 a)in1 <1=C
e= n ca*u) unei p)0:i de do.nd0/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <2= +uma
do.n*ii anua)i*ate1
<4= Romnia va )imita in,orma:ii)e care prive+c p)0:i)e de do.n*i ce
urmea*0 a ,i raportate de c0tre agentu) p)0titor )a in,orma:ia re,eritoare )a
+uma tota)0 a do.n*ii +au a venitu)ui >i )a +uma tota)0 a venituri)or
o.:inute din ce+iune/ r0+cump0rare +au ram.ur+are1
#CIN
-. La art1 124E7 a)in1 <2=/ )it1 e= inc)ude >i modi,icarea e,ectuat0 prin
din 7 +eptem.rie 2005 <#M33=1
#M31
&)#. 124E@
5c1imb(# a(tomat de i'forma)ii
<1= Autoritatea competent0 din Romnia va comunica autorit0:ii
competente din +tatu) mem.ru de re*iden:0 a) .ene,iciaru)ui e,ectiv
in,orma:ii)e prev0*ute )a art1 124E71
<2= !omunicarea de in,orma:ii are un caracter automat >i tre.uie +0 ai.0
)oc ce) pu:in o dat0 pe an/ n decur+u) a 5 )uni urm0toare +,r>itu)ui anu)ui
,i+ca)/ pentru toate p)0:i)e de do.nd0 e,ectuate n cur+u) ace+tui an1
<4= %i+po*i:ii)e pre*entu)ui capito) +e comp)etea*0 cu ce)e a)e cap1 D din
pre*entu) tit)u/ cu excep:ia prevederi)or art1 124E421
#M31
&)#. 124E=
/erioada de tra'zi)ie "e'tr( trei *tate membre
<1= ?n cur+u) unei perioade de tran*i:ie/ ncepnd cu data )a care +e ,ace
re,erire )a a)in1 <2= >i <4=/ Je)gia/ Luxem.urg >i Au+tria nu +unt o.)igate +0
ap)ice prevederi)e privind +c@im.u) automat de in,orma:ii n ceea ce
prive>te venituri)e din economii1 Totu>i/ ace+te :0ri au dreptu) +0 primea+c0
in,orma:ii de )a ce)e)a)te +tate mem.re1 ?n cur+u) perioadei de tran*i:ie/
+copu) pre*entu)ui capito) e+te de a garanta un minimum de impo*itare
e,ectiv0 a venituri)or din economii +u. ,orma p)0:i)or de do.nd0 e,ectuate
ntrAun +tat mem.ru n ,avoarea .ene,iciari)or e,ectivi/ care +unt per+oane
,i*ice re*idente ,i+ca) n a)t +tat mem.ru1
<2= #erioada de tran*i:ie +e va termina )a +,r>itu) primu)ui an ,i+ca)
nc@eiat care urmea*0 dup0 de,initivarea u)timu)ui dintre urm0toare)e
evenimente
a= data de intrare n vigoare a acordu)ui dintre !omunitatea European0/
dup0 deci*ia n unanimitate a !on+i)iu)ui/ >i !on,edera:ia E)ve:ian0/
#rincipatu) Liec@ten+tein/ Repu.)ica Gan "arino/ #rincipatu) "onaco >i
#rincipatu) Andorra/ care prevede +c@im.u) de in,orma:ii )a cerere/ a>a
cum e+te de,init n "ode)u) Acordu)ui OE!% privind +c@im.u) de in,orma:ii
n materie ,i+ca)0/ pu.)icat )a data de 18 apri)ie 2002/ denumit n
continuare "ode)u) Acordu)ui OE!%/ n ceea ce prive>te p)0:i)e de
do.nd0/ a>a cum +unt de,inite n pre*entu) capito)/ e,ectuate de agen:ii
p)0titori +ta.i)i:i pe teritoriu) ace+tor :0ri c0tre .ene,iciarii e,ectivi re*iden:i
pe teritoriu) pentru care +e ap)ic0 pre*entu) capito)/ n p)u+ ,a:0 de
ap)icarea +imu)tan0 de c0tre ace+te :0ri a unei re:ineri )a +ur+0 cu o cot0
de,init0 pentru perioade)e core+pun*0toare prev0*ute )a art1 124E10C
.= data )a care !on+i)iu) +e nvoie>te/ n unanimitate/ ca Gtate)e Inite a)e
Americii +0 +c@im.e in,orma:ii/ )a cerere/ n con,ormitate cu "ode)u)
Acordu)ui OE!%/ n ceea ce prive>te p)0:i)e de do.n*i e,ectuate de agen:ii
p)0titori +ta.i)i:i pe teritoriu) )or c0tre .ene,iciarii e,ectivi re*iden:i pe
teritoriu) n care +e ap)ic0 prevederi)e re,eritoare )a e,ectuarea +c@im.u)ui
automat de in,orma:ii privind venituri)e din economii1
<4= La +,r>itu) perioadei de tran*i:ie/ Je)gia/ Luxem.urg >i Au+tria +unt
o.)igate +0 ap)ice prevederi)e privind e,ectuarea +c@im.u)ui automat de
in,orma:ii privind venituri)e din economii/ prev0*ute )a art1 124E7 >i 124E8/
>i +0 ncete*e ap)icarea perceperii unei re:ineri )a +ur+0 >i a venitu)ui
di+tri.uit/ reg)ementate )a art1 124E10 >i 124E111 %ac0/ n decur+u)
perioadei de tran*i:ie/ Je)gia/ Luxem.urg >i Au+tria a)eg ap)icarea
prevederi)or privind e,ectuarea +c@im.u)ui automat de in,orma:ii privind
venituri)e din economii/ prev0*ut )a art1 124E7 >i 124E8/ atunci nu +e vor
mai ap)ica nici re:inerea )a +ur+0/ nici partaBarea venitu)ui/ prev0*ute )a art1
124E10 >i 124E111
#M31
&)#. 124E10
6e)i'erea #a *(r*
<1= ?n decur+u) perioadei de tran*i:ie prev0*ute )a art1 124E9/ atunci cnd
.ene,iciaru) e,ectiv a) do.n*ii e+te re*ident ntrAun +tat mem.ru/ a)tu) dect
ce) n care agentu) p)0titor e+te +ta.i)it/ Je)gia/ Luxem.urg >i Au+tria vor
percepe o re:inere )a +ur+0 de 12F n primii 4 ani ai perioadei de tran*i:ie
<1 iu)ie 2002 A 40 iunie 2008=/ de 20F n timpu) urm0tori)or 4 ani <1 iu)ie
2008 A 40 iunie 2011= >i de 42F pentru urm0torii ani <ncepnd cu 1 iu)ie
2011=1
<2= Agentu) p)0titor va percepe o re:inere )a +ur+0 dup0 cum urmea*0
a= n ca*u) unei p)0:i de do.nd0/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <1= )it1 a= )a
+uma do.n*ii p)0tite +au creditateC
.= n ca*u) unei p)0:i de do.nd0/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <1= )it1 .=
+au d= )a +uma do.n*ii +au venitu)ui prev0*ute3prev0*ut )a ace+te )itere
+au prin perceperea unui e,ect ec@iva)ent care +0 ,ie +uportat de primitor pe
+uma tota)0 a venitu)ui din ce+iune/ r0+cump0rare >i ram.ur+areC
c= n ca*u) p)0:ii de do.nd0/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <1= )it1 c= pe
+uma venitu)ui prev0*ut )a re+pectivu) a)ineatC
d= n ca*u) p)0:ii de do.nd0/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <4= pe +uma
do.n*ii care revine ,iec0rui mem.ru a) entit0:ii )a care +Aa ,0cut re,erire )a
art1 124E4 a)in1 <2=/ care ndep)ine>te condi:ii)e art1 124E1 a)in1 <1=C
e= atunci cnd un +tat mem.ru exercit0 op:iunea prev0*ut0 )a art1 124E2
a)in1 <2= pe +uma do.n*ii anua)i*ate1
<4= ?n +copu) ap)ic0rii prevederi)or a)in1 <2= )it1 a= >i .=/ re:inerea )a +ur+0
e+te perceput0 )a proArata pentru perioada de de:inere a crean:ei de c0tre
.ene,iciaru) e,ectiv1 %ac0 agentu) p)0titor nu e+te n m0+ur0 +0 determine
perioada de de:inere pe .a*a in,orma:ii)or de care di+pune/ +e con+ider0 c0
.ene,iciaru) e,ectiv a de:inut crean:a pe toat0 perioada de exi+ten:0/ dac0
.ene,iciaru) nu ,urni*ea*0 o dovad0 a datei de ac@i*i:ie1
<4= #erceperea unei re:ineri )a +ur+0 de +tatu) mem.ru a) agentu)ui
p)0titor nu mpiedic0 +tatu) mem.ru de re*iden:0 ,i+ca)0 a .ene,iciaru)ui
e,ectiv +0 impo*ite*e venitu)/ con,orm )egii +a)e na:iona)e/ prin re+pectarea
prevederi)or Tratatu)ui de in+tituire a !omunit0:ii Europene1
<2= ?n decur+u) perioadei de tran*i:ie/ +tate)e mem.re care percep
re:inerea )a +ur+0 pot prevedea ca un agent operator care p)0te>te do.nd0
+au garantea*0 do.nda pentru o entitate prev0*ut0 )a art1 124E4 a)in1 <2=
)it1 c= +ta.i)it0 n a)t +tat mem.ru +0 ,ie con+iderat ca ,iind agent p)0titor n
)ocu) entit0:ii >i va percepe re:inerea )a +ur+0 pentru acea+t0 do.nd0/ dac0
entitatea nu a acceptat ,orma) nume)e >i adre+a +a >i +uma tota)0 a do.n*ii
care i e+te p)0tit0 +au garantat0/ care +0 ,ie comunicat0 con,orm u)timu)ui
paragra, a) art1 124E4 a)in1 <2= )it1 c=1
#M31
&)#. 124E11
3i*trib(irea 0e'it(#(i
<1= Gtate)e mem.re care ap)ic0 o re:inere )a +ur+0/ con,orm art1 124E10
a)in1 <1=/ vor re:ine 22F din venitu) )or >i vor tran+,era 72F din venit
+tatu)ui mem.ru de re*iden:0 a) .ene,iciaru)ui e,ectiv a) do.n*ii1
<2= Gtate)e mem.re care ap)ic0 o re:inere )a +ur+0/ con,orm art1 124E10
a)in1 <2=/ vor re:ine 22F din venitu) )or >i vor tran+,era 72F a)tor +tate
mem.re/ propor:iona) cu tran+,eruri)e e,ectuate ca urmare a ap)ic0rii
prevederi)or a)in1 <1=1
<4= Ace+te tran+,eruri vor avea )oc nu mai tr*iu de 5 )uni de )a +,r>itu)
anu)ui ,i+ca) a) +tatu)ui mem.ru a) agentu)ui p)0titor/ n ca*u) a)in1 <1=/ +au
a) +tatu)ui mem.ru a) operatoru)ui economic/ n ca*u) a)in1 <2=1
#M31
&)#. 124E12
E%ce")ii de #a *i*tem(# de re)i'ere #a *(r*
<1= Gtate)e mem.re care percep o re:inere )a +ur+0/ con,orm art1 124E10/
prev0d una +au dou0 dintre urm0toare)e proceduri/ permi:nd
.ene,iciaru)ui e,ectiv +0 cear0 ca o a+emenea re:inere +0 nu ,ie ap)icat0
a= o procedur0 care permite .ene,iciaru)ui e,ectiv +0 autori*e*e n mod
expre+ agentu) p)0titor +0 comunice in,orma:ii)e/ n con,ormitate cu art1
124E7 >i 124E81 Acea+t0 autori*a:ie acoper0 toate do.n*i)e p)0tite
.ene,iciaru)ui e,ectiv de c0tre re+pectivu) agent p)0titor1 ?n ace+t ca* +e
ap)ic0 prevederi)e art1 124E8C
.= o procedur0 care garantea*0 c0 re:inerea )a +ur+0 nu va ,i perceput0
atunci cnd .ene,iciaru) e,ectiv pre*int0 agentu)ui +0u p)0titor un certi,icat
emi+ n nume)e +au de autoritatea competent0 a +tatu)ui +0u de re*iden:0
,i+ca)0/ n concordan:0 cu prevederi)e a)in1 <2=1
<2= La cererea .ene,iciaru)ui e,ectiv/ autoritatea competent0 a +tatu)ui
mem.ru de re*iden:0 ,i+ca)0 va emite un certi,icat care indic0
a= nume)e/ adre+a >i num0ru) de identi,icare ,i+ca)0 +au a)t num0r ori/ n
)ip+a ace+tuia/ data >i )ocu) na>terii .ene,iciaru)ui e,ectivC
.= nume)e >i adre+a agentu)ui p)0titorC
c= num0ru) de cont a) .ene,iciaru)ui e,ectiv +au/ n )ip+a ace+tuia/
identi,icarea garan:iei1
<4= Ace+t certi,icat e+te va)a.i) pentru o perioad0 care nu dep0>e>te 4 ani1
!erti,icatu) va ,i emi+ ,iec0rui .ene,iciar e,ectiv care ) +o)icit0/ n termen de
dou0 )uni de )a +o)icitare1
#M31
&)#. 124E13
M*(ri #(ate de 6om:'ia "e'tr( efect(area *c1imb(#(i de i'forma)ii
c( *tate#e care a( "erioad de tra'zi)ie #a im"('erea eco'omii#or
#rocedura admini+tr0rii ace+tui capito) n re)a:ia cu ce)e 4 +tate care au
perioad0 de tran*i:ie n ap)icarea prevederi)or ace+tui capito) +e va +ta.i)i
prin @ot0rre a 7uvernu)ui/ e)a.orat0 n comun de "ini+teru) &inan:e)or
#u.)ice >i Agen:ia $a:iona)0 de Admini+trare &i+ca)0/ cu avi*u)
"ini+teru)ui Integr0rii Europene >i a) "ini+teru)ui A,aceri)or Externe1
#M31
&)#. 124E14
E#imi'area d(b#ei im"('eri
<1= Romnia a+igur0 pentru .ene,iciarii e,ectivi re*iden:i e)iminarea
oric0rei du.)e impuneri care ar putea re*u)ta din perceperea re:inerii )a
+ur+0 n :0ri)e care au perioad0 de tran*i:ie/ prev0*ute )a art1 124E9/ n
concordan:0 cu prevederi)e a)in1 <2=1
<2= Romnia re+tituie .ene,iciaru)ui e,ectiv re*ident n Romnia impo*itu)
re:inut con,orm art1 124E101
#M31
&)#. 124E15
Tit#(ri de crea')e 'e+ociabi#e
<1= #e parcur+u) perioadei de tran*i:ie/ prev0*ut0 )a art1 124E9/ dar nu
mai tr*iu de data de 41 decem.rie 2010/ o.)iga:iuni)e na:iona)e >i
interna:iona)e >i a)te tit)uri de crean:e negocia.i)e/ a c0ror prim0 emi+iune
e+te anterioar0 datei de 1 martie 2001 +au pentru care pro+pecte)e emi+iunii
de origine au ,o+t apro.ate nainte de acea+t0 dat0 de autorit0:i)e
competente/ n n:e)e+u) %irectivei nr1 8034903!EE privind cerin:e)e de
redactare/ veri,icare >i di+tri.uire a in,orma:ii)or nece+are )i+t0rii ce
tre.uie pu.)icate pentru admiterea va)ori)or mo.i)iare )a cota o,icia)0 a
.ur+ei/ +au de c0tre autorit0:i)e competente a)e :0ri)or ter:e/ nu +unt
con+iderate crean:e/ n n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <1= )it1 a=/ cu condi:ia ca
niciun ,e) de emi+iuni noi a)e ace+tor tit)uri de crean:e negocia.i)e +0 nu ,i
,o+t rea)i*ate ncepnd cu data de 1 martie 20021 Totu>i/ dac0 perioada de
tran*i:ie +e pre)unge>te dup0 data de 41 decem.rie 2010/ prevederi)e
pre*entu)ui a)ineat vor continua +0 +e ap)ice doar n ceea ce prive>te ace+te
tit)uri de crean:e negocia.i)e
a= care con:in c)au*e)e de +um0 .rut0 >i de re+tituire anticipat0C >i
.= atunci cnd agentu) p)0titor/ a>a cum e+te de,init )a art1 124E4 a)in1 <1=
>i <2=/ e+te +ta.i)it n unu) dintre ce)e trei +tate mem.re care ap)ic0 re:inerea
)a +ur+0 >i atunci cnd agentu) p)0titor p)0te>te do.nda +au garantea*0
do.nda pentru .ene,iciu) imediat a) .ene,iciaru)ui e,ectiv re*ident n
Romnia1 %ac0 o nou0 emi+iune pentru tit)uri)e de crean:e negocia.i)e
men:ionate mai +u+/ emi+e de un guvern +au de o entitate a+imi)at0/ care
ac:ionea*0 ca autoritate pu.)ic0 +au a) c0rei ro) e+te recuno+cut de un tratat
interna:iona)/ n n:e)e+u) art1 124E15/ e+te rea)i*at0 ncepnd cu data de 1
martie 2002/ an+am.)u) ace+tor tit)uri emi+e/ con+tnd n emi+iunea de
origine >i n oricare a)ta u)terioar0/ e+te con+iderat ca ,iind o crean:0/ n
n:e)e+u) art1 124E2 a)in1 <1= )it1 a=1
<2= #revederi)e a)in1 <1= nu mpiedic0 n niciun ,e) Romnia de a impo*ita
venituri)e o.:inute din tit)uri)e de crean:e negocia.i)e )a care +e ,ace
re,erire n a)in1 <1=/ n con,ormitate cu )egi+)a:ia ,i+ca)0 na:iona)01
#M31
&)#. 124E19
A'e%a referitoare #a #i*ta e'tit)i#or a*imi#ate #a care *e face referire #a
art 124;15
#entru +copuri)e art1 124E12/ urm0toare)e entit0:i +unt con+iderate ca
,iind entit0:i care ac:ionea*0 ca autoritate pu.)ic0 +au a) c0ror ro) e+te
recuno+cut de un tratat interna:iona)
11 entit0:i din Iniunea European0
?e#+ia
A D)aam+ 7eNe+t <Regiunea &)amand0=C
A Region Na))onne <Regiunea Da)on0=C
A Region .ruxe))oi+e3Jru++e)+ 7eNe+t <Regiunea Jruxe))e+=C
A !ommunaute ,rancai+e <!omunitatea &rance*0=C
A D)aam+e 7emeen+c@ap <!omunitatea &)amand0=C
A %eut+c@+prac@ige 7emein+c@a,t <!omunitatea vor.itoare de )im.0
german0=C
?(#+aria
A municipa)it0:iC
5"a'ia
A -unta de 7a)icia <Executivu) Regiona) a) 7a)iciei=C
A Uunta de Anda)ucia <Executivu) Regiona) a) Anda)u*iei=C
A Uunta de Extremadura <Executivu) Regiona) Extremadura=C
A Uunta de !a+ti))a A La "anc@a <Executivu) Regiona) !a+ti))a A La
"anc@a=C
A Uunta de !a+ti))a A Leon <Executivu) Regiona) !a+ti))a A Leon=C
A 7o.ierno &ora) de $avarra <7uvernu) Regiona) a) $avarrei=C
A 7overn de )e+ I))e+ Ja)ear+ <7uvernu) In+u)e)or Ja)eare=C
A 7enera)itat de !ata)unMa <7uvernu) Autonom a) !ata)oniei=C
A 7enera)itat de Da)encia <7uvernu) Autonom a) Da)enciei=C
A %iputacion 7enera) de Aragon <!on+i)iu) Regiona) a) Aragonu)ui=C
A 7o.ierno de )a+ I+)a+ !anaria+ <7uvernu) In+u)e)or !anare=C
A 7o.ierno de "urcia <7uvernu) "urciei=C
A 7o.ierno de "adrid <7uvernu) "adridu)ui=C
A 7o.ierno de )a !omunidad Autonoma de) #ai+ Da+co3Eu*Kadi
<7uvernu) !omunit0:ii Autonome a (0ri)or Ja+ci)or=C
A %iputacion &ora) de 7uipu*coa <!on+i)iu) Regiona) 7uipu*coa=C
A %iputacion &ora) de Di*caMa3Ji*Kaia <!on+i)iu) Regiona) Di*caMa=C
A %iputacion &ora) de A)ava <!on+i)iu) Regiona) A)ava=C
A AMuntamiento de "adrid <!on+i)iu) Or0>ene+c a) "adridu)ui=C
A AMuntamiento de Jarce)ona <!on+i)iu) Or0>ene+c a) Jarce)onei=C
A !a.i)do In+u)ar de 7ran !anaria <!on+i)iu) In+u)ei 7ran !anaria=C
A !a.i)do In+u)ar de Teneri,e <!on+i)iu) In+u)ei Teneri,e=C
A In+tituto de !redito O,icia) <In+titu:ia !reditu)ui #u.)ic=C
A In+tituto !ata)an de &inan*a+ <In+titu:ia &inanciar0 a !ata)oniei=C
A In+tituto Da)enciano de &inan*a+ <In+titu:ia &inanciar0 a Da)enciei=C
@recia
A Organi+mo+ TegepiKoinonion E))ado+ <Organi*a:ia $a:iona)0 de
Te)ecomunica:ii=C
A Organi+mo+ Giderodromon E))ado+ <Organi*a:ia $a:iona)0 a !0i)or
&erate=C
A %emo+ia EpiKeire+e E)eKtri+mou <!ompania #u.)ic0 de E)ectricitate=C
Ara')a
A La !ai++e dQamorti++ement de )a dette +ocia)e <!A%EG= <&ondu) de
R0+cump0rare a %atoriei #u.)ice=C
A LQAgence ,rancai+e de deve)oppement <A&%= <Agen:ia &rance*0 de
%e*vo)tare=C
A Re+eau &erre de &rance <R&&= <Re:eaua &rance*0 de !0i &erate=C
A !ai++e $ationa)e de+ Autoroute+ <!A$= <&ondu) $a:iona) a)
Auto+tr0*i)or=C
A A++i+tance pu.)iLue 6opitaux de #ari+ <A#6#= <A+i+ten:a #u.)ic0 a
Gpita)e)or din #ari+=C
A !@ar.onnage+ de &rance <!%&= <!on+i)iu) &rance* a) !0r.une)ui=C
A Entrepri+e miniere et c@imiLue <E"!= <!ompania "inier0 >i !@imic0=C
!ta#ia
A regiuniC
A provinciiC
A municipa)it0:iC
A !a++a %epo+iti e #re+titi <&ondu) de %epo*ite >i ?mprumuturi=C
Beto'ia
A #a+va)di.a+ <guverne)e )oca)e=C
/o#o'ia
A gminM <comune=C
A poNiatM <di+tricte=C
A NoBeNod*tNa <provincii=C
A *Nia*Ki gmn <a+ocia:ii de comune=C
A poNiatoN <a+ocia:ii de di+tricte=C
A NoBeNod*tN <a+ocia:ii de provincii=C
A mia+to +to)ec*ne Par+*aNa <capita)a Dar>ovia=C
A AgencBa Re+truKturM*acBi i "oderni*acBi Ro)nictNa <Agen:ia pentru
Re+tructurare >i "oderni*are a Agricu)turii=C
A AgencBa $ieruc@omo+ci Ro)nMc@ <Agen:ia #ropriet0:i)or Agrico)e=C
/ort(+a#ia
A Regiao Autonoma da "adeira <Regiunea Autonom0 a "adeirei=C
A Regiao Autonoma do+ Acore+ <Regiunea Autonom0 a A*ore)or=C
A municipa)it0:iC
6om:'ia
A autorit0:i)e admini+tra:iei pu.)ice )oca)eC
5#o0acia
A me+ta a o.ce <municipa)it0:i=C
A Ze)e*nice G)oven+KeB Repu.)iKM <!ompania G)ovac0 de !0i &erate=C
A GtatnM ,ond ce+tne@o @o+podar+tva <&ondu) de Gtat pentru 7e+tionarea
%rumuri)or=C
A G)oven+Ke e)eKtrarne <!ompanii)e G)ovace de Energie=C
A Dodo@o+podar+Ka vM+tav.a <!ompania de Economie a Apei=1
21 entit0:i interna:iona)eC
A Janca European0 pentru Recon+truc:ie >i %e*vo)tareC
A Janca European0 de Inve+ti:iiC
A Janca A+iatic0 de %e*vo)tareC
A Janca A,rican0 de %e*vo)tareC
A Janca "ondia)0 A Janca Interna:iona)0 de Recon+truc:ie >i %e*vo)tare
A &ondu) "onetar Interna:iona)C
A !orpora:ia &inanciar0 Interna:iona)0C
A Janca InterAmerican0 de %e*vo)tareC
A &ondu) Gocia) de %e*vo)tare a) !on+i)iu)ui EuropeiC
A EuratomC
A !omunitatea European0C
A !orpora:ia Andin0 de %e*vo)tare <!A&=C
A Euro,imaC
A !omunitatea Economic0 a !0r.une)ui >i O:e)u)uiC
A Janca $ordic0 de Inve+ti:iiC
A Janca !arai.ian0 de %e*vo)tare1
#revederi)e art1 124E12 nu aduc atingere niciuneia dintre o.)iga:ii)e
interna:iona)e pe care Romnia >i )eAa a+umat n re)a:ii)e cu entit0:i)e
interna:iona)e men:ionate mai +u+1
41 entit0:i din +tate ter:e
A ace)e entit0:i care ndep)ine+c urm0toare)e criterii
a= entitatea care e+te con+iderat0 n mod cert ca ,iind o entitate pu.)ic0/
con,orm criterii)or na:iona)eC
.= o a+t,e) de entitate pu.)ic0 e+te un produc0tor din a,ara !omunit0:ii/
care admini+trea*0 >i ,inan:ea*0 un grup de activit0:i/ ,urni*nd n principa)
.unuri >i +ervicii din a,ara !omunit0:ii/ de+tinate .ene,iciu)ui !omunit0:ii
>i care +unt e,ectiv contro)ate de guvernu) centra)C
c= re+pectiva entitate pu.)ic0 e+te un emitent de datorii de mari
dimen+iuni >i cu regu)aritateC
d= +tatu) vi*at poate +0 garante*e c0 o a+emenea entitate pu.)ic0 nu va
exercita o r0+cump0rare nainte de termen/ n ca*u) c)au*e)or de rentregire
a +umei .rute1
#M31
&)#. 124E17
3ata a"#icrii
#revederi)e pre*entu)ui capito)/ repre*entnd tran+punerea %irectivei nr1
20043483!E a !on+i)iu)ui/ din 4 iunie 2004/ privind impunerea venituri)or
din economii +u. ,orma p)0:i)or de do.n*i/ cu amendamente)e u)terioare/
+e ap)ic0 ncepnd cu data ader0rii Romniei )a Iniunea European01
#M31
C&'$#(L%L $A
6ede0e')e &i dob:'zi #a 8'tre"ri'deri a*ociate
#M31
&)#. 124E1@
5fera de a"#icare &i "roced(ra
<1= #)0:i)e de do.n*i >i redeven:e ce provin din Romnia +unt exceptate
de )a orice impo*ite ap)icate a+upra ace)or p)0:i n Romnia/ ,ie prin
re:inere )a +ur+0/ ,ie prin dec)arare/ cu condi:ia ca .ene,iciaru) e,ectiv a)
do.n*i)or +au redeven:e)or +0 ,ie o ntreprindere din a)t +tat mem.ru +au
un +ediu permanent a) unei ntreprinderi dintrAun +tat mem.ru +ituat n a)t
+tat mem.ru1
<2= O p)at0 ,0cut0 de o ntreprindere re*ident0 n Romnia +au de c0tre
un +ediu permanent +ituat n Romnia tre.uie +0 ,ie con+iderat0 ca
provenind din Romnia/ denumit0 n continuare +tat +ur+01
<4= In +ediu permanent e+te tratat ca p)0titor a) do.n*i)or +au
redeven:e)or doar n m0+ura n care ace)e p)0:i repre*int0 c@e)tuie)i
deducti.i)e ,i+ca) pentru +ediu) permanent din Romnia1
<4= O ntreprindere a unui +tat mem.ru va ,i tratat0 ca .ene,iciar e,ectiv
a) do.n*i)or >i redeven:e)or doar dac0 prime>te ace)e p)0:i pentru
.ene,iciu) +0u propriu/ >i nu ca un intermediar pentru o a)t0 per+oan0/ cum
ar ,i un agent/ un mandatar +au +emnatar autori*at1
<2= In +ediu permanent tre.uie +0 ,ie tratat ca .ene,iciar e,ectiv a)
do.n*i)or +au redeven:e)or
a= dac0 crean:a +au dreptu) de uti)i*are a in,orma:iei/ n privin:a c0reia
p)0:i)e de do.n*i +au redeven:e iau na>tere/ e+te e,ectiv )egat0 de ace)
+ediu permanentC >i
.= dac0 p)0:i)e de do.n*i +au redeven:e repre*int0 venituri cu privire )a
care ace) +ediu permanent e+te +upu+/ n +tatu) mem.ru n care e+te +ituat/
unuia dintre impo*ite)e men:ionate )a art1 124E20 )it1 a= pct1 <iii= +au/ n
ca*u) Je)giei/ Himpo*itu)ui nere*iden:i)or3.e)a+ting der nietAver.)iB,@ouder+H
ori/ n ca*u) Gpaniei/ Himpo*itu)ui a+upra venitu)ui nere*iden:i)orH +au unui
impo*it care e+te identic +au n mod +u.+tan:ia) +imi)ar >i care e+te ap)icat
dup0 data de intrare n vigoare a pre*entu)ui capito)/ +up)imentar +au n
)ocu) ace)or impo*ite exi+tente1
<5= %ac0 un +ediu permanent a) unei ntreprinderi a unui +tat mem.ru
e+te con+iderat ca p)0titor +au ca .ene,iciar e,ectiv a) do.n*i)or ori
redeven:e)or/ nicio a)t0 parte a ntreprinderii nu va ,i tratat0 ca p)0titor +au
ca .ene,iciar e,ectiv a) ace)or do.n*i ori redeven:e/ n +en+u) pre*entu)ui
artico)1
<7= #re*entu) artico) tre.uie +0 +e ap)ice numai n ca*u) n care
ntreprinderea care e+te p)0titor +au ntreprinderea a) c0rei +ediu
permanent e+te con+iderat p)0titor a) do.n*i)or ori redeven:e)or e+te o
ntreprindere a+ociat0 a ntreprinderii care e+te .ene,iciaru) e,ectiv +au a)
c0rei +ediu permanent e+te tratat ca .ene,iciaru) e,ectiv a) ace)or do.n*i
ori a) ace)or redeven:e1
<8= #revederi)e pre*entu)ui artico) nu +e ap)ic0 dac0 do.n*i)e +au
redeven:e)e +unt p)0tite de c0tre ori c0tre un +ediu permanent +ituat ntrAun
+tat ter: a) unei ntreprinderi dintrAun +tat mem.ru >i activitatea
ntreprinderii e+te/ n ntregime +au par:ia)/ de+,0>urat0 prin ace) +ediu
permanent1
<9= #revederi)e pre*entu)ui artico) nu mpiedic0 Romnia +0 ia n
con+iderare/ )a determinarea impo*itu)ui pe pro,it/ atunci cnd ap)ic0
)egi+)a:ia +a ,i+ca)0/ do.n*i)e +au redeven:e)e primite de c0tre
ntreprinderi)e re*idente/ de +edii)e permanente a)e ntreprinderi)or
re*idente n Romnia +au de c0tre +edii)e permanente +ituate n Romnia1
#M60
<10= #revederi)e pre*entu)ui capito) nu +e vor ap)ica unei ntreprinderi a
a)tui +tat mem.ru +au unui +ediu permanent a) unei ntreprinderi a a)tui +tat
mem.ru/ atunci cnd condi:ii)e +ta.i)ite )a art1 124E20 )it1 .= nu au ,o+t
men:inute pentru o perioad0 nentrerupt0 de ce) pu:in 2 ani1
<11= ?ndep)inirea cerin:e)or +ta.i)ite de pre*entu) artico) >i de art1 124E20
va ,i dovedit0 )a data p)0:ii do.n*i)or +au redeven:e)or printrAo ate+tare1
%ac0 ndep)inirea cerin:e)or +ta.i)ite n pre*entu) artico) nu a ,o+t ate+tat0
)a data p)0:ii/ +e va ap)ica re:inerea impo*itu)ui )a +ur+01
<12= ;;; A.rogat
<14= ?n +en+u) a)in1 <11=/ ate+tarea care va ,i pre*entat0 n )eg0tur0 cu
,iecare contract de p)at0 tre.uie +0 ,ie va)a.i)0 pentru un an de )a data
emiterii ace+tei ate+t0ri >i va con:ine urm0toare)e in,orma:ii
a= dovada re*iden:ei/ n +copu) impo*it0rii/ pentru ntreprinderea care
prime>te do.n*i +au redeven:e din Romnia >i/ cnd e+te nece+ar/ dovada
exi+ten:ei unui +ediu permanent ate+tat de autoritatea ,i+ca)0 a +tatu)ui
mem.ru n care ntreprinderea care prime>te do.n*i +au redeven:e e+te
re*ident0 pentru +copuri ,i+ca)e +au n care e+te +ituat +ediu) permanentC
.= de:inerea dreptu)ui de .ene,iciar e,ectiv a) do.n*i)or +au redeven:e)or
de c0tre ntreprinderea care prime>te a+t,e) de p)0:i/ n con,ormitate cu
prevederi)e a)in1 <4=/ +au exi+ten:a condi:ii)or n con,ormitate cu prevederi)e
a)in1 <2=/ cnd un +ediu permanent e+te .ene,iciaru) p)0:iiC
c= ndep)inirea cerin:e)or/ n con,ormitate cu prevederi)e art1 124E20 )it1
a= pct1 <iii=/ n ca*u) ntreprinderii primitoareC
d= o de:inere minim0/ n con,ormitate cu prevederi)e art1 124E20 )it1 .=C
e= perioada pentru care de:inerea )a care +e ,ace re,erire )a )it1 d= a
exi+tat1
Ge poate +o)icita n p)u+ Bu+ti,icarea )ega)0 pentru p)0:i)e din cadru)
contractu)ui/ de exemp)u +e poate +o)icita contractu) de mprumut +au
contractu) de )icen:01
<14= %ac0 cerin:e)e pentru acordarea +cutirii ncetea*0 +0 ,ie ndep)inite/
ntreprinderea primitoare +au +ediu) permanent va in,orma imediat
ntreprinderea p)0titoare +au +ediu) permanent p)0titor1
<12= %ac0 re+pectiva ntreprindere p)0titoare +au +ediu) permanent a
re:inut impo*itu) )a +ur+0 a+upra venitu)ui ce urma +0 ,ie +cutit de impo*it/
con,orm pre*entu)ui artico)/ acea+ta poate ,ace o cerere pentru re+tituirea
ace+tui impo*it re:inut )a +ur+01 ?n ace+t +en+ +e va +o)icita in,orma:ia
+peci,icat0 )a a)in1 <14=1 !ererea pentru re+tituirea impo*itu)ui tre.uie +0 ,ie
tran+mi+0 n cadru) termenu)ui )ega) de pre+crip:ie1
<15= Impo*itu) re:inut )a +ur+0 n p)u+ va ,i re+tituit ntrAun interva) de un
an de )a primirea cererii de re+tituire a impo*itu)ui >i a in,orma:ii)or
doveditoare pe care )e poate +o)icita n mod re*ona.i)1 %ac0 impo*itu)
re:inut )a +ur+0 nu a ,o+t re+tituit n perioada men:ionat0/ ntreprinderea
primitoare +au +ediu) permanent va ,i ndrept0:it/ )a expirarea anu)ui n
cau*0/ +0 +o)icite do.nda a+upra +umei repre*entnd impo*itu) care
tre.uie re+tituit1 %o.nda +o)icitat0 +e va ca)cu)a core+pun*0tor
prevederi)or !odu)ui de procedur0 ,i+ca)01
#M31
&)#. 124E1=
3efi'i)ia dob:'zii &i a rede0e')e#or
?n +en+u) pre*entu)ui capito)
a= termenu) do.nd0 n+eamn0 venitu) din crean:e de orice ,e)/ n+o:ite
+au nu de garan:ii ipotecare ori de o c)au*0 de participare )a pro,ituri)e
de.itoru)ui >i/ n +pecia)/ venitu) din e,ecte pu.)ice/ tit)uri de crean:0 +au
o.)iga:iuni/ inc)u+iv prime)e >i premii)e )egate de a+emenea e,ecte/ tit)uri de
crean:0 +au o.)iga:iuniC pena)it0:i)e pentru p)ata cu ntr*iere nu vor ,i
con+iderate do.n*iC
.= termenu) redeven:e n+eamn0 p)0:i)e de orice ,e) primite pentru
,o)o+irea +au conce+ionarea oric0rui drept de autor a+upra unei opere
)iterare/ arti+tice +au >tiin:i,ice/ inc)u+iv a+upra ,i)me)or de cinematogra, >i
+o,tNare/ orice patent/ marc0 de comer:/ de+en ori mode)/ p)an/ ,ormu)0
+ecret0 +au procedeu de ,a.rica:ie/ ori pentru in,orma:ii re,eritoare )a
experien:a n domeniu) indu+tria)/ comercia) ori >tiin:i,icC p)0:i)e pentru
,o)o+irea +au dreptu) de ,o)o+ire a ec@ipamentu)ui indu+tria)/ comercia) ori
>tiin:i,ic vor ,i con+iderate redeven:e1
#M31
&)#. 124E20
3efi'i)ia 8'tre"ri'derii$ 8'tre"ri'derii a*ociate &i a *edi(#(i "erma'e't
?n +en+u) pre*entu)ui capito)
a= termenu) ntreprindere a unui +tat mem.ru n+eamn0 orice
ntreprindere
<i= care m.rac0 una dintre ,orme)e enumerate n acea+t0 privin:0 n )i+ta
prev0*ut0 )a art1 124E25C >i
<ii= care/ n con,ormitate cu )egi+)a:ia ,i+ca)0 a unui +tat mem.ru/ e+te
con+iderat0 ca ,iind re*ident0 n ace) +tat mem.ru >i nu e+te con+iderat0/ n
n:e)e+u) unei conven:ii de evitare a du.)ei impuneri pe venit >i pe capita)
nc@eiat0 cu un +tat ter:/ ca ,iind re*ident n +copu) impo*it0rii n a,ara
!omunit0:iiC >i
<iii= care e+te +upu+0 unuia dintre urm0toare)e impo*ite/ ,0r0 a ,i +cutit0
de impo*it/ +au unui impo*it care e+te identic ori/ n e+en:0/ +imi)ar >i care
e+te +ta.i)it dup0 data de intrare n vigoare a pre*entu)ui artico)/ n p)u+ +au
n )ocu) ace)or impo*ite exi+tente
A impo*itu) +ociet0:i)or3vennoot+c@ap+.e)a+ting/ n Je)giaC
A +e)+Ka.++Kat/ n %anemarcaC
A Oorper+c@a,t+teuer/ n 7ermaniaC
A p@dro+ ei+odemato+ uomiKou pro+opon/ n 7reciaC
A impue+to +o.re +ociedade+/ n GpaniaC
A impot +ur )e+ +ociete+/ n &ran:aC
A corporation tax/ n Ir)andaC
A impo+ta +u) reddito de))e per+one giuridic@e/ n Ita)iaC
A impot +ur )e revenu de+ co))ectivite+/ n Luxem.urgC
A vennoot+c@ap+.e)a+ting/ n O)andaC
A Oorper+c@a,t+teuer/ n Au+triaC
A impo+to +o.re o rendimento da pe++oa+ co)ectiva+/ n #ortuga)iaC
A v@tei+oien tu)overo3n Kom+t+Katten/ n &in)andaC
A +tat)n g n Kom+t+Katt/ n GuediaC
A corporation tax/ n Regatu) Init a) "arii Jritanii >i Ir)andei de $ordC
A dan * priBmu pravnicKMc@ o+o./ n Repu.)ica !e@0C
A tu)umaK+/ n E+toniaC
A p@dro+ ei+odemato+/ n !ipruC
A u*nemumu ienaKuma nodoK)i+/ n LetoniaC
A pe)no moKe+ti+/ n LituaniaC
A tar+a+agi ado/ n IngariaC
A taxxa ,uL )Aincome/ n "a)taC
A todateK doc@odoNM od o+o. praNnMc@/ n #o)oniaC
A daveK od do.icKa pra*ni@ o+e./ n G)oveniaC
A dan * priBmov pravnicKMc@ o+o./ n G)ovaciaC
A impo*itu) pe pro,it/ n RomniaC
#M60
A Korporativen dan0K;= n Ju)gariaC
#M120
A pore* na do.it/ n !roa:iaC
#M31
.= o ntreprindere e+te o ntreprindere a+ociat0 a unei a)te ntreprinderi
dac0/ ce) pu:in
<i= prima ntreprindere are o participare minim0 direct0 de 22F n
capita)u) ce)ei deAa doua ntreprinderiC +au
<ii= cea deAa doua ntreprindere are o participare minim0 direct0 de 22F
n capita)u) primei ntreprinderiC +au
<iii= o ntreprindere ter:0 are o participare minim0 direct0 de 22F att n
capita)u) primei companii/ ct >i n a) ce)ei deAa doua1
#articip0ri)e n capita)u) +ocia) tre.uie +0 ,ie de:inute numai )a
ntreprinderi)e re*idente pe teritoriu) !omunit0:ii EuropeneC
c= termenu) +ediu permanent n+eamn0 un )oc ,ix de a,aceri +ituat ntrAun
+tat mem.ru/ prin care +e de+,0>oar0 n ntregime +au n parte activitatea
unei ntreprinderi re*idente ntrAun a)t +tat mem.ru1
#CIN
#M31
&)#. 124E21
E%ce"tarea "#)i#or de dob:'zi *a( de rede0e')e
#M60
<1= $u +e vor acorda .ene,icii)e pre*entu)ui capito) n urm0toare)e
ca*uri
#M31
a= atunci cnd p)0:i)e +unt tratate ca o di+tri.uire de .ene,icii +au ca o
re+tituire de capita)/ con,orm )egi+)a:iei romneC
.= pentru p)0:i)e re*u)tate din crean:e care dau dreptu) de participare )a
pro,ituri)e de.itoru)uiC
c= pentru p)0:i)e re*u)tate din crean:e care dau dreptu) creditoru)ui +0 >i
+c@im.e dreptu) de a primi do.nda contra unui drept de participare n
pro,ituri)e de.itoru)uiC
d= pentru p)0:i)e re*u)tate din crean:e care nu con:in niciun ,e) de
prevederi re,eritoare )a re+tituirea datoriei principa)e +au dac0 re+tituirea
e+te datorat0 pentru o perioad0 mai mare de 20 de ani dup0 data emi+iunii1
<2= !nd datorit0 re)a:ii)or +pecia)e exi+tente ntre de.itor >i .ene,iciaru)
e,ectiv a) do.n*ii +au redeven:e)or ori ntre unu) dintre ei >i o a)t0
per+oan0/ +uma do.n*i)or +au redeven:e)or dep0>e>te +uma care +Aar ,i
convenit ntre de.itor >i .ene,iciaru) e,ectiv/ n )ip+a unor a+t,e) de re)a:ii/
prevederi)e pre*entu)ui artico) +e ap)ic0 numai n acea+t0 u)tim0 +um0
men:ionat0/ dac0 exi+t0 o a+t,e) de +um01
#M31
&)#. 124E22
Ara(d &i ab(z
<1= #revederi)e pre*entu)ui capito) nu exc)ud ap)icarea prevederi)or
)egi+)a:iei na:iona)e +au a ce)or .a*ate pe tratate/ )a care Romnia e+te
parte/ care +unt nece+are pentru prevenirea ,raudei +au a.u*u)ui1
<2= Romnia poate/ n ca*u) tran*ac:ii)or pentru care motivu) principa)
+au unu) dintre motive)e principa)e e+te ,rauda/ eva*iunea ,i+ca)0 +au
a.u*u)/ +0 retrag0 .ene,icii)e +ta.i)ite prin pre*entu) capito) +au poate +0
re,u*e ap)icarea )ui1
#M31
&)#. 124E23
6e+(#i tra'zitorii "e'tr( 6e"(b#ica ,e1$ @recia$ 5"a'ia$ Beto'ia$
Bit(a'ia$ /o#o'ia$ /ort(+a#ia &i 5#o0acia
<1= 7recia/ Letonia/ #o)onia >i #ortuga)ia +unt autori*ate +0 nu ap)ice
prevederi)e privind +cutirea p)0:i)or de do.n*i >i redeven:e ntre
ntreprinderi a+ociate pn0 )a data de 1 iu)ie 2002/ iar pe durata perioadei
de tran*i:ie de 8 ani/ ncepnd cu data de 1 iu)ie 2002/ cota impo*itu)ui
ap)icat0 n ace+te :0ri p)0:i)or de do.nd0 +au redeven:e/ care +e ,ac c0tre o
ntreprindere a+ociat0 re*ident0 n a)t +tat mem.ru +au c0tre un +ediu
permanent a) unei ntreprinderi a+ociate a unui +tat mem.ru/ +ituat n a)t
+tat mem.ru/ nu tre.uie +0 dep0>ea+c0 10F n timpu) primi)or 4 ani >i 2F
n timpu) urm0tori)or 4 ani1
Lituania e+te autori*at0 +0 nu ap)ice prevederi)e privind +cutirea p)0:i)or
de do.n*i >i redeven:e ntre ntreprinderi a+ociate/ pn0 )a data de 1 iu)ie
20021 #e durata unei perioade de tran*i:ie de 5 ani/ ncepnd de )a 1 iu)ie
2002/ cota de impo*it ap)icat0 n acea+t0 :ar0 a+upra p)0:i)or de redeven:e
,0cute c0tre o ntreprindere a+ociat0 re*ident0 n a)t +tat mem.ru +au c0tre
un +ediu permanent a) unei ntreprinderi a+ociate a unui +tat mem.ru/ +ituat
n a)t +tat mem.ru/ nu tre.uie +0 dep0>ea+c0 10F1 ?n timpu) primi)or 4 ani
din perioada de tran*i:ie de 5 ani/ cota de impo*it ap)icat0 a+upra p)0:i)or
de do.n*i ,0cute unei ntreprinderi a+ociate din a)t +tat mem.ru +au unui
+ediu permanent +ituat n a)t +tat mem.ru nu va dep0>i 10FC pentru
urm0torii 2 ani/ cota de impo*it ap)icat0 a+upra unor a+t,e) de p)0:i de
do.n*i nu va dep0>i 2F1
Gpania >i Repu.)ica !e@0 +unt autori*ate/ doar pentru p)0:i)e de
redeven:e/ +0 nu ap)ice prevederi)e privind +cutirea p)0:i)or de redeven:e
ntre ntreprinderi a+ociate/ pn0 )a data de 1 iu)ie 20021 ?n timpu) unei
perioade de tran*i:ie de 5 ani/ ncepnd cu data de 1 iu)ie 2002/ cota
impo*itu)ui ap)icat0 n ace+te :0ri p)0:i)or de redeven:0 ,0cute c0tre o
ntreprindere a+ociat0 din a)t +tat mem.ru +au c0tre un +ediu permanent a)
unei ntreprinderi a+ociate a unui +tat mem.ru/ +ituat n a)t +tat mem.ru/ nu
va dep0>i 10F1 G)ovacia e+te autori*at0/ numai pentru p)0:i)e de redeven:e/
+0 nu ap)ice prevederi)e privind +cutirea de impo*it pentru o perioad0 de
tran*i:ie de doi ani/ ncepnd cu data de 1 mai 20041
Totu>i/ ace+te regu)i tran*itorii +unt +upu+e ap)ic0rii permanente a
oric0ror cote de impo*it/ mai +c0*ute dect ce)e )a care +e ,ace re,erire mai
+u+/ n condi:ii)e unor acorduri .i)atera)e nc@eiate ntre Repu.)ica !e@0/
7recia/ Gpania/ Letonia/ Lituania/ #o)onia/ #ortuga)ia +au G)ovacia >i a)te
+tate mem.re1
<2= !nd o ntreprindere re*ident0 n Romnia +au un +ediu permanent a)
unei ntreprinderi a unui +tat mem.ru/ +ituat n Romnia
a= prime>te do.n*i +au redeven:e din partea unei ntreprinderi a+ociate
din 7recia/ Letonia/ Lituania/ #o)onia +au #ortuga)iaC
.= prime>te redeven:e din partea unei ntreprinderi a+ociate din
Repu.)ica !e@0/ Gpania +au G)ovaciaC
c= prime>te do.n*i +au redeven:e din partea unui +ediu permanent +ituat
n 7recia/ Letonia/ Lituania/ #o)onia +au #ortuga)ia/ a) unei ntreprinderi
a+ociate a unui +tat mem.ruC +au
d= prime>te redeven:e de )a un +ediu permanent +ituat n Repu.)ica !e@0/
Gpania +au G)ovacia a) unei ntreprinderi a+ociate a unui +tat mem.ru1
Romnia acord0 )a ca)cu)u) impo*itu)ui pe pro,it o +um0 ega)0 cu
impo*itu) p)0tit n Repu.)ica !e@0/ 7recia/ Gpania/ Letonia/ Lituania/
#o)onia/ #ortuga)ia +au G)ovacia/ n con,ormitate cu a)in1 <1=/ +ta.i)it0
a+upra ace)ui venit1 Guma +e acord0 ca o deducere din impo*itu) pe pro,itu)
o.:inut de ntreprinderea +au de +ediu) permanent care a primit ace) venit1
<4= %educerea prev0*ut0 )a a)in1 <2= nu poate +0 dep0>ea+c0 acea +um0
mai mic0
a= ,a:0 de impo*itu) de p)at0 din Repu.)ica !e@0/ 7recia/ Gpania/
Letonia/ Lituania/ #o)onia/ #ortuga)ia +au G)ovacia/ pentru un a+t,e) de
venit/ pe .a*a a)in1 <1=C +au
.= a p0r:ii de impo*it pe pro,itu) ntreprinderii +au a) +ediu)ui permanent
care prime>te do.nda +au redeven:e)e/ a+t,e) cum e+te ca)cu)at0 nainte ca
deducerea +0 ,ie acordat0/ care e+te atri.ui.i)0 ace)or p)0:i/ con,orm
)egi+)a:iei na:iona)e a Romniei1
#M31
&)#. 124E24
,#a(za de de#imitare
#revederi)e pre*entu)ui capito) nu exc)ud ap)icarea prevederi)or
na:iona)e +au ce)or .a*ate pe tratate)e )a care Romnia e+te parte >i a)e
c0ror prevederi au n vedere e)iminarea +au evitarea du.)ei impo*it0ri a
do.n*i)or >i a redeven:e)or1
#M31
&)#. 124E25
M*(ri #(ate de 6om:'ia
#rocedura admini+tr0rii ace+tui capito) +e va +ta.i)i prin @ot0rre a
7uvernu)ui/ e)a.orat0 n comun de "ini+teru) &inan:e)or #u.)ice >i Agen:ia
$a:iona)0 de Admini+trare &i+ca)0/ cu avi*u) "ini+teru)ui Integr0rii
Europene >i a) "ini+teru)ui A,aceri)or Externe1
#M31
&)#. 124E29
Bi*ta *ociet)i#or aco"erite de "re0ederi#e art 124;20 #it a. "ct <iii.
Gociet0:i)e acoperite de prevederi)e art1 124E20 )it1 a= pct1 <iii= +unt
urm0toare)e
a= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia .e)gian0 ca Hnaam)o*e
vennoot+c@ap3+ociete anonMme/ commanditaire vennoot+c@ap op
aande)en3+ociete en commandite par action+/ .e+)oten vennoot+c@ap met
.eperKte aan+praKe)iBK@eid3+ociete privee a re+pon+a.i)ite )imiteeH >i ace)e
entit0:i pu.)ice )egi+)ative care de+,0>oar0 activitate con,orm dreptu)ui
privatC
.= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia dane*0 ca HaKtie+e)+Ka.H >i
Hanpart++e)+Ka.HC
c= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia german0 ca HAKtienge+e))+c@a,t/
Oommanditge+e))+c@a,t au, AKtien/ 7e+e))+c@a,t mit .e+c@ranKter 6a,tungH
>i H.ergrec@t)ic@e 7eNerK+c@a,tHC
d= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia grecea+c0 ca Hanonume etairiaHC
e= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia +panio)0 ca H+ociedad anonima/
+ociedad comanditaria por accione+/ +ociedad de re+pon+a.i)idad )imitadaH
>i ace)e entit0:i pu.)ice )ega)e care de+,0>oar0 activitate con,orm dreptu)ui
privatC
,= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia ,rance*0 ca H+ociete anonMme/ +ociete
en commandite par action+/ +ociete a re+pon+a.i)ite )imiteeH >i entit0:i
pu.)ice >i ntreprinderi indu+tria)e >i comercia)eC
g= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia ir)ande*0 ca +ociet0:i pe ac:iuni +au pe
garan:ii/ +ociet0:i private pe ac:iuni +au pe garan:ii/ entit0:i nregi+trate
con,orm )egi+)a:iei +ociet0:i)or indu+tria)e >i pruden:ia)e +au +ociet0:i de
con+truc:ii nregi+trate con,orm )egii +ociet0:i)or de con+truc:iiC
@= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia ita)ian0 ca H+ocieta per a*ioni/ +ocieta
n accomandita per a*ioni/ +ocieta a re+pon+a.i)ita )imitataH >i entit0:i
pu.)ice >i private care de+,0>oar0 activit0:i indu+tria)e >i comercia)eC
i= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia )uxem.urg@e*0 ca H+ociete anonMme/
+ociete en commandite par action+ >i +ociete a re+pon+a.i)ite )imiteeHC
B= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia o)ande*0 ca Hnoom)o*e vennoot+c@apH
>i H.e+)oten vennoot+c@ap met .eperKte aan+praKe)iBK@eidHC
K= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia au+triac0 ca HAKtienge+e))+c@a,tH >i
H7e+e))+c@a,t mit .e+c@ranKter 6a,tungHC
)= +ociet0:i comercia)e +au +ociet0:i n,iin:ate con,orm )egii civi)e/ avnd
,orm0 comercia)0/ >i cooperative >i entit0:i pu.)ice nregi+trate con,orm
)egii portug@e*eC
m= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia ,in)ande*0 ca Ho+aKeM@tio3aKtie.o)ag/
o+uu+Kunta3ande)+)ag/ +aa+topanKKi3+par.anKH >i HvaKuutu+M@tio3,or+aKrn
g+.o)agHC
n= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia +uede*0 ca HaKtie.o)agH >i H,or+aKrin
g+aKtie.o)agHC
o= +ociet0:i nregi+trate con,orm )egi+)a:iei "arii JritaniiC
p= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia ce@0 ca HaKciova +po)ecno+tH/
H+po)ecno+t + rucenim ome*enMmH/ HvereBna o.c@odni +po)ecnno+tH/
HKomanditni +po)ecno+tH/ Hdru*+tvoHC
L= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia e+tonian0 ca Htai+u@in gH/
Hu+a)du+u@in gH/ Ho+au@in gH/ HaKt+ia+e)t+H/ Htu)undu+u@i+tuHC
r= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia cipriot0 ca +ociet0:i nregi+trate n
con,ormitate cu )egea companii)or/ entit0:i pu.)ice corporati+te/ precum >i
a)te entit0:i care +unt con+iderate +ociet0:i/ con,orm )egii impo*itu)ui pe
venitC
+= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia )eton0 ca HaKciBu +a.iedri.aH/
H+a.iedri.a ar iero.e*otu at.i)di.uHC
>= +ociet0:i nregi+trate con,orm )egi+)a:iei )ituanieneC
t= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia ungar0 ca HKo*Kere+eti tar+a+agH/
H.eteti tar+a+agH/ HKo*o+ va))a)atH/ HKor)ato)t ,e)e)o++egu tar+a+agH/
Hre+*venMtar+a+agH/ HegMe+u)e+H/ HKo*@a+*nu tar+a+agH/ H+*ovetKe*etHC
:= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia ma)te*0 ca HOumpaniBi taQ
Re+pon+a.i)itaQLimitataH/ HGocBetaBiet n aKKomandita )i )AKapita) tag@@om
maL+um ,Qa**BonitBietHC
u= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia po)one*0 ca H+po)Ka aKcMBnaH/ H+po)Ka
* o,ranic*ona odpoNied*ia)no+ciaHC
v= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia +)oven0 ca Hde)ni+Ka dru*.aH/
HKomanditna de)ni+Ka dru*.aH/ HKomanditna dru*.aH/ Hdru*.a * omeBeno
odgovorno+tBoH/ Hdru*.a * neomeBeno odgovomo+tBoHC
N= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia +)ovac0 ca HaKciova +po)ocno+H/
H+po)ocno+tQ+ rucenim o.med*enMmH/ HKomanditna +po)ocno+H/ HvereBna
o.c@odna +po)ocno+H/ Hdru*+tvoHC
#M60
x= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia romn0 ca H+ociet0:i n nume
co)ectivH/ H+ociet0:i n comandit0 +imp)0H/ H+ociet0:i pe ac:iuniH/ H+ociet0:i
n comandit0 pe ac:iuniH/ H+ociet0:i cu r0+pundere )imitat0HC
M= +ociet0:i cuno+cute n )egi+)a:ia .u)gar0 ca HAK:ionerno druBe+tvoH;=/
HOomanditno druBe+tvo + aK:iiH;=/ H%ruBe+tvo + ogranicena otgovorno+tH;=C
#M120
*= +ociet0:i a,)ate +u. inciden:a )egi+)a:iei croate/ denumite HdionicKo
n !roa:ia1
#CIN
#M31
&)#. 124E27
3ata a"#icrii
#revederi)e pre*entu)ui capito)/ repre*entnd tran+punerea %irectivei
20043493!E a !on+i)iu)ui/ din 4 iunie 2004/ privind un +i+tem comun de
impo*itare ap)ica.i) p)0:i)or de do.n*i >i redeven:e e,ectuate ntre +ociet0:i
a+ociate din +tate mem.re di,erite/ cu amendamente)e u)terioare/ +e ap)ic0
ncepnd cu data de 1 ianuarie 20111
#M96
!A#ITOLIL D ;;; A.rogat
#M96
#B
#$#L%L A$<+
6a-a !e 0aloarea a)*u$at*
#CIN
-. A +e vedea >i Ordinu) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice nr1 121932012
pentru apro.area 7@idu)ui privind ap)icarea +i+temu)ui TDA )a nca+are1
#M31
C&'$#(L%L $
3efi'i)ii
#M31
&)#. 125
3efi'i)ia ta%ei "e 0a#oarea ad(+at
Taxa pe va)oarea ad0ugat0 e+te un impo*it indirect datorat )a .ugetu)
+tatu)ui >i care e+te co)ectat con,orm prevederi)or pre*entu)ui tit)u1
#M31
&)#. 125E1<+
5em'ifica)ia ('or terme'i &i e%"re*ii
<1= ?n +en+u) pre*entu)ui tit)u/ termenii >i expre+ii)e de mai Bo+ au
urm0toare)e +emni,ica:ii
11 ac@i*i:ie repre*int0 .unuri)e >i +ervicii)e o.:inute +au care urmea*0 a ,i
o.:inute de o per+oan0 impo*a.i)0/ prin urm0toare)e opera:iuni )ivr0ri de
.unuri >i3+au pre+t0ri de +ervicii/ e,ectuate +au care urmea*0 a ,i e,ectuate
de a)t0 per+oan0 c0tre acea+t0 per+oan0 impo*a.i)0/ ac@i*i:ii
intracomunitare >i importuri de .unuriC
21 ac@i*i:ie intracomunitar0 are n:e)e+u) art1 140E1C
41 active corpora)e ,ixe repre*int0 orice activ de:inut pentru a ,i uti)i*at n
produc:ia +au )ivrarea de .unuri ori n pre+tarea de +ervicii/ pentru a ,i
nc@iriat ter:i)or +au pentru +copuri admini+trative/ dac0 ace+t activ are
durata norma)0 de uti)i*are mai mare de un an >i va)oare mai mare dect
)imita prev0*ut0 prin @ot0rre a 7uvernu)ui +au prin pre*entu) tit)uC
41 activitate economic0 are n:e)e+u) prev0*ut )a art1 127 a)in1 <2=1 Atunci
cnd o per+oan0 de+,0>oar0 mai mu)te activit0:i economice/ prin activitate
economic0 +e n:e)ege toate activit0:i)e economice de+,0>urate de acea+taC
21 .a*a de impo*itare repre*int0 contrava)oarea unei )ivr0ri de .unuri
+au pre+t0ri de +ervicii impo*a.i)e/ a unui import impo*a.i) +au a unei
ac@i*i:ii intracomunitare impo*a.i)e/ +ta.i)it0 con,orm cap1 DIIC
51 .unuri repre*int0 .unuri corpora)e mo.i)e >i imo.i)e/ prin natura )or
+au prin de+tina:ie1 Energia e)ectric0/ energia termic0/ ga*e)e natura)e/
agentu) ,rigori,ic >i a)te)e de acea+t0 natur0 +e con+ider0 .unuri corpora)e
mo.i)eC
#M83
71 produ+e acci*a.i)e +unt produ+e)e energetice/ a)coo)u) >i .0uturi)e
a)coo)ice/ precum >i tutunu) pre)ucrat/ a+t,e) cum +unt de,inite )a tit)u) DII
din pre*enta )ege/ cu excep:ia ga*u)ui )ivrat prin intermediu) unui +i+tem de
ga*e natura)e +ituat pe teritoriu) !omunit0:ii +au prin orice re:ea conectat0
)a un a+t,e) de +i+temC
#M31
81 codu) de nregi+trare n +copuri de TDA repre*int0 codu) prev0*ut )a
art1 124 a)in1 <1=/ atri.uit de c0tre autorit0:i)e competente din Romnia
per+oane)or care au o.)iga:ia +0 +e nregi+tre*e con,orm art1 124 +au 124E1/
+au un cod de nregi+trare +imi)ar/ atri.uit de autorit0:i)e competente dintrA
un a)t +tat mem.ruC
91 data ader0rii e+te data )a care Romnia ader0 )a Iniunea European0C
101 decont de tax0 repre*int0 decontu) care +e ntocme>te >i +e depune
con,orm art1 125E2C
#M39
111 %irectiva 112 e+te %irectiva 200531123!E a !on+i)iu)ui Iniunii
Europene din 28 noiem.rie 2005 privind +i+temu) comun a) taxei pe
va)oarea ad0ugat0/ pu.)icat0 n Uurna)u) O,icia) a) !omunit0:i)or Europene
<UO!E= nr1 L 447 din 11 decem.rie 2005/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e
u)terioare1 Re,eriri)e din ,acturi)e tran+mi+e de ,urni*ori3pre+tatori din a)te
+tate mem.re )a artico)e)e din %irectiva a 5Aa/ re+pectiv %irectiva
7734883!E a !on+i)iu)ui din 17 mai 1977 privind armoni*area )egi+)a:ii)or
+tate)or mem.re re,eritoare )a impo*itu) pe ci,ra de a,aceri A +i+temu) comun
privind taxa pe va)oarea ad0ugat0 .a*a unitar0 de +ta.i)ire/ pu.)icat0 n
Uurna)u) O,icia) a) !omunit0:i)or Europene <UO!E= nr1 L 142 din 4 iunie
1977/ vor ,i con+iderate re,eriri )a artico)e)e core+pun*0toare din %irectiva
112/ con,orm ta.e)u)ui de core)0ri din anexa -II )a acea+t0 directiv0C
#M31
121 ,actura repre*int0 documentu) prev0*ut )a art1 122C
#M60
141 importator repre*int0 per+oana pe nume)e c0reia +unt dec)arate
.unuri)e/ n momentu) n care taxa )a import devine exigi.i)0/ con,orm art1
145/ >i care n ca*u) importuri)or taxa.i)e e+te o.)igat0 )a p)ata taxei
con,orm art1 121E1C
141 ntreprindere mic0 repre*int0 o per+oan0 impo*a.i)0 care ap)ic0
regimu) +pecia) de +cutire prev0*ut )a art1 122 +au/ dup0 ca*/ un regim de
+cutire ec@iva)ent/ n con,ormitate cu prevederi)e )ega)e a)e +tatu)ui mem.ru
n care per+oana e+te +ta.i)it0/ potrivit art1 281 A 292 din %irectiva 112C
#M31
121 )ivrare intracomunitar0 are n:e)e+u) prev0*ut )a art1 128 a)in1 <9=C
151 )ivrare c0tre +ine are n:e)e+u) prev0*ut )a art1 128 a)in1 <4=C
171 perioada ,i+ca)0 e+te perioada prev0*ut0 )a art1 125E1C
181 per+oan0 impo*a.i)0 are n:e)e+u) art1 127 a)in1 <1= >i repre*int0
per+oana ,i*ic0/ grupu) de per+oane/ in+titu:ia pu.)ic0/ per+oana Buridic0/
precum >i orice entitate capa.i)0 +0 de+,0>oare o activitate economic0C
191 per+oan0 Buridic0 neimpo*a.i)0 repre*int0 per+oana/ a)ta dect
per+oana ,i*ic0/ care nu e+te per+oan0 impo*a.i)0/ n +en+u) art1 127 a)in1
<1=C
201 per+oan0 neimpo*a.i)0 repre*int0 per+oana care nu ndep)ine>te
condi:ii)e art1 127 a)in1 <1= pentru a ,i con+iderat0 per+oan0 impo*a.i)0C
211 per+oan0 repre*int0 o per+oan0 impo*a.i)0 +au o per+oan0 Buridic0
neimpo*a.i)0 +au o per+oan0 neimpo*a.i)0C
221 p)a,on pentru ac@i*i:ii intracomunitare repre*int0 p)a,onu) +ta.i)it
con,orm art1 125 a)in1 <4= )it1 .=C
241 p)a,on pentru vn*0ri )a di+tan:0 repre*int0 p)a,onu) +ta.i)it con,orm
art1 142 a)in1 <2= )it1 a=C
241 pre+tarea c0tre +ine axe n:e)e+u) prev0*ut )a art1 129 a)in1 <4=C
221 regim vama) +u+pen+iv repre*int0/ din punctu) de vedere a) taxei pe
va)oarea ad0ugat0/ regimuri)e >i de+tina:ii)e vama)e prev0*ute )a art1 144
a)in1 <1= )it1 a= pct1 1 A 7C
251 +ervicii ,urni*ate pe ca)e e)ectronic0 +unt ,urni*area >i conceperea de
+iteAuri in,ormatice/ mentenan:a )a di+tan:0 a programe)or >i
ec@ipamente)or/ ,urni*area de programe in,ormatice A +o,tNare A >i
actua)i*area ace+tora/ ,urni*area de imagini/ de texte >i de in,orma:ii >i
punerea )a di+po*i:ie de .a*e de date/ ,urni*area de mu*ic0/ de ,i)me >i de
Bocuri/ inc)u+iv Bocuri de noroc/ tran+miterea >i di,u*area de emi+iuni >i
evenimente po)itice/ cu)tura)e/ arti+tice/ +portive/ >tiin:i,ice/ de diverti+ment
>i ,urni*area de +ervicii de nv0:0mnt )a di+tan:01 Atunci cnd ,urni*oru) de
+ervicii >i c)ientu) +0u comunic0 prin curier e)ectronic/ acea+ta nu n+eamn0
n +ine c0 +erviciu) ,urni*at e+te un +erviciu e)ectronicC
271 tax0 n+eamn0 taxa pe va)oarea ad0ugat0/ ap)ica.i)0 con,orm
pre*entu)ui tit)uC
281 tax0 co)ectat0 repre*int0 taxa a,erent0 )ivr0ri)or de .unuri >i3+au
pre+t0ri)or de +ervicii taxa.i)e/ e,ectuate de per+oana impo*a.i)0/ precum >i
taxa a,erent0 opera:iuni)or pentru care .ene,iciaru) e+te o.)igat )a p)ata
taxei/ con,orm art1 120 A 121E1C
291 tax0 deducti.i)0 repre*int0 +uma tota)0 a taxei datorate +au ac@itate
de c0tre o per+oan0 impo*a.i)0 pentru ac@i*i:ii)e e,ectuateC
401 tax0 de dedu+ repre*int0 taxa a,erent0 ac@i*i:ii)or/ care poate ,i
dedu+0 con,orm art1 142 a)in1 <2= A <4=C
411 tax0 dedu+0 repre*int0 taxa deducti.i)0/ care a ,o+t e,ectiv dedu+0C
#M60
421 vn*area )a di+tan:0 repre*int0 o )ivrare de .unuri care +unt
expediate +au tran+portate dintrAun +tat mem.ru n a)t +tat mem.ru de c0tre
,urni*or +au de a)t0 per+oan0 n nume)e ace+tuia c0tre un cump0r0tor
per+oan0 impo*a.i)0 +au per+oan0 Buridic0 neimpo*a.i)0/ care .ene,icia*0
de derogarea prev0*ut0 )a art1 125 a)in1 <4=/ +au c0tre orice a)t0 per+oan0
neimpo*a.i)0/ n condi:ii)e prev0*ute )a art1 142 a)in1 <2= A <7=1
<2= ?n n:e)e+u) pre*entu)ui tit)u
a= o per+oan0 impo*a.i)0 care are +ediu) activit0:ii economice n
Romnia e+te con+iderat0 a ,i +ta.i)it0 n RomniaC
.= o per+oan0 impo*a.i)0 care are +ediu) activit0:ii economice n a,ara
Romniei +e con+ider0 c0 e+te +ta.i)it0 n Romnia dac0 are un +ediu ,ix n
Romnia/ re+pectiv dac0 di+pune n Romnia de +u,iciente re+ur+e te@nice >i
umane pentru a e,ectua regu)at )ivr0ri de .unuri >i3+au pre+t0ri de +ervicii
impo*a.i)eC
c= o per+oan0 impo*a.i)0 care are +ediu) activit0:ii economice n a,ara
Romniei >i care are un +ediu ,ix n Romnia con,orm )it1 .= e+te
con+iderat0 per+oan0 impo*a.i)0 care nu e+te +ta.i)it0 n Romnia pentru
)ivr0ri)e de .unuri +au pre+t0ri)e de +ervicii rea)i*ate )a care +ediu) ,ix de pe
teritoriu) Romniei nu particip01
<4= "iB)oace)e de tran+port noi )a care +e ,ace re,erire )a art1 125 a)in1 <4=
)it1 .= >i )a art1 144 a)in1 <2= )it1 .= +unt ce)e prev0*ute )a )it1 a= >i care
ndep)ine+c condi:ii)e de )a )it1 .=/ re+pectiv
a= miB)oace)e de tran+port repre*int0 o nav0 care dep0>e>te 7/2 m
)ungime/ o aeronav0 a c0rei greutate )a deco)are dep0>e>te 11220 Kg +au un
ve@icu) tere+tru cu motor a c0rui capacitate dep0>e>te 48 cm
4
+au a c0rui
putere dep0>e>te 7/2 KP/ de+tinate tran+portu)ui de pa+ageri +au .unuri/ cu
excep:ia
11 nave)or de+tinate naviga:iei maritime/ uti)i*ate pentru tran+portu)
interna:iona) de per+oane >i3+au de .unuri/ pentru pe+cuit ori a)t0 activitate
economic0 +au pentru +a)vare ori a+i+ten:0 pe mareC >i
21 aeronave)or uti)i*ate de companii)e aeriene care rea)i*ea*0 n
principa) tran+port interna:iona) de per+oane >i3+au de .unuri cu p)at0C
.= condi:ii)e care tre.uie ndep)inite +unt
11 n ca*u) unui ve@icu) tere+tru/ ace+ta +0 nu ,i ,o+t )ivrat cu mai mu)t de
5 )uni de )a data intr0rii n ,unc:iune +au +0 nu ,i e,ectuat dep)a+0ri care
dep0>e+c 51000 KmC
21 n ca*u) unei nave/ acea+ta +0 nu ,i ,o+t )ivrat0 cu mai mu)t de 4 )uni de
)a data intr0rii n ,unc:iune +au +0 nu ,i e,ectuat dep)a+0ri a c0ror durat0
tota)0 dep0>e>te 100 de oreC
41 n ca*u) unei aeronave/ acea+ta +0 nu ,i ,o+t )ivrat0 cu mai mu)t de 4
)uni de )a data intr0rii n ,unc:iune +au +0 nu ,i e,ectuat *.oruri a c0ror
durat0 tota)0 dep0>e>te 40 de ore1
#CIN
-. !on,orm art1 I pct1 4 >i art1 --DI a)in1 <1= din Ordonan:a de urgen:0 a
7uvernu)ui nr1 832014 <#M132=/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012/ )a
artico)u) 122E1 a)ineatu) <1=/ dup0 punctu) 25 +e introduce un nou punct/
punctu) 25E1/ cu urm0toru) cuprin+
#M132
H25E11 +ervicii de te)ecomunica:ii +unt +ervicii)e avnd ca o.iect
tran+miterea/ emiterea >i recep:ia de +emna)e/ n+cri+uri/ imagini >i +unete
+au in,orma:ii de orice natur0/ prin ca.)u/ radio/ miB)oace optice +au a)te
miB)oace e)ectromagnetice/ inc)u+iv cedarea dreptu)ui de uti)i*are a
miB)oace)or pentru a+t,e) de tran+mi+ii/ emiteri +au recep:ii1 Gervicii)e de
te)ecomunica:ii cuprind/ de a+emenea/ >i ,urni*area acce+u)ui )a re:eaua
mondia)0 de in,orma:ii1H
#M39
&)#. 125E2
A"#icare teritoria#
<1= ?n +en+u) pre*entu)ui tit)u
a= !omunitate >i teritoriu comunitar n+eamn0 teritorii)e +tate)or
mem.re/ a+t,e) cum +unt de,inite n pre*entu) artico)C
.= +tat mem.ru >i teritoriu) +tatu)ui mem.ru n+eamn0 teritoriu) ,iec0rui
+tat mem.ru a) !omunit0:ii pentru care +e ap)ic0 Tratatu) de n,iin:are a
!omunit0:ii Europene/ n con,ormitate cu art1 299 din ace+ta/ cu excep:ia
teritorii)or prev0*ute )a a)in1 <2= >i <4=C
c= teritorii ter:e +unt teritorii)e prev0*ute )a a)in1 <2= >i <4=C
d= :ar0 ter:0 n+eamn0 orice +tat +au teritoriu pentru care nu +e ap)ic0
prevederi)e Tratatu)ui de n,iin:are a !omunit0:ii Europene1
<2= Irm0toare)e teritorii care nu ,ac parte din teritoriu) vama) a)
!omunit0:ii +e exc)ud din teritoriu) comunitar din punct de vedere a) taxei
a= Repu.)ica &edera)0 7ermania
11 In+u)a 6e)igo)andC
21 teritoriu) Ju+ingenC
.= Regatu) Gpaniei
11 !eutaC
21 "e)i))aC
c= Repu.)ica Ita)ian0
11 LivignoC
21 !ampione dQIta)iaC
41 ape)e ita)iene a)e Lacu)ui Lugano1
<4= Irm0toare)e teritorii care ,ac parte din teritoriu) vama) a)
!omunit0:ii +e exc)ud din teritoriu) comunitar din punct de vedere a) taxei
a= In+u)e)e !anareC
#M132
.= teritorii)e ,rance*e men:ionate )a art1 449 >i art1 422 a)in1 <1= din
Tratatu) privind ,unc:ionarea Iniunii EuropeneC
#M39
c= "unte)e At@o+C
d= In+u)e)e A)andC
e= In+u)e)e !@anne)1
<4= Ge con+ider0 ca ,iind inc)u+e n teritorii)e urm0toare)or +tate mem.re
teritorii)e men:ionate mai Bo+
a= Repu.)ica &rance*0 #rincipatu) "onacoC
.= Regatu) Init a) "arii Jritanii >i Ir)andei de $ord In+u)a "anC
c= Repu.)ica !ipru *one)e AKrotiri >i %@eKe)ia a,)ate +u. +uveranitatea
Regatu)ui Init a) "arii Jritanii >i Ir)andei de $ord1
#M31
C&'$#(L%L $$
O"era)i('i im"ozabi#e
#M31
&)#. 129
O"era)i('i im"ozabi#e
<1= %in punct de vedere a) taxei +unt opera:iuni impo*a.i)e n Romnia
ce)e care ndep)ine+c cumu)ativ urm0toare)e condi:ii
a= opera:iuni)e care/ n +en+u) art1 128 A 140/ con+tituie +au +unt a+imi)ate
cu o )ivrare de .unuri +au o pre+tare de +ervicii/ n +,era taxei/ e,ectuate cu
p)at0C
.= )ocu) de )ivrare a .unuri)or +au de pre+tare a +ervicii)or e+te
con+iderat a ,i n Romnia/ n con,ormitate cu prevederi)e art1 142 >i 144C
c= )ivrarea .unuri)or +au pre+tarea +ervicii)or e+te rea)i*at0 de o
per+oan0 impo*a.i)0/ a+t,e) cum e+te de,init0 )a art1 127 a)in1 <1=/ ac:ionnd
ca atareC
d= )ivrarea .unuri)or +au pre+tarea +ervicii)or +0 re*u)te din una dintre
activit0:i)e economice prev0*ute )a art1 127 a)in1 <2=C
<2= E+te/ de a+emenea/ opera:iune impo*a.i)0 >i importu) de .unuri
e,ectuat n Romnia de orice per+oan0/ dac0 )ocu) importu)ui e+te n
Romnia/ potrivit art1 142E21
<4= Gunt/ de a+emenea/ opera:iuni impo*a.i)e >i urm0toare)e opera:iuni
e,ectuate cu p)at0/ pentru care )ocu) e+te con+iderat a ,i n Romnia/ potrivit
art1 142E1
a= o ac@i*i:ie intracomunitar0 de .unuri/ a)te)e dect miB)oace de
tran+port noi +au produ+e acci*a.i)e/ e,ectuat0 de o per+oan0 impo*a.i)0 ce
ac:ionea*0 ca atare +au de o per+oan0 Buridic0 neimpo*a.i)0/ care nu
.ene,icia*0 de derogarea prev0*ut0 )a a)in1 <4=/ care urmea*0 unei )ivr0ri
intracomunitare e,ectuate n a,ara Romniei de c0tre o per+oan0
impo*a.i)0 ce ac:ionea*0 ca atare >i care nu e+te con+iderat0 ntreprindere
mic0 n +tatu) +0u mem.ru/ >i c0reia nu i +e ap)ic0 prevederi)e art1 142 a)in1
<1= )it1 .= cu privire )a )ivr0ri)e de .unuri care ,ac o.iectu) unei in+ta)0ri +au
unui montaB +au a)e art1 142 a)in1 2= cu privire )a vn*0ri)e )a di+tan:0C
.= o ac@i*i:ie intracomunitar0 de miB)oace de tran+port noi/ e,ectuat0 de
orice per+oan0C
c= o ac@i*i:ie intracomunitar0 de produ+e acci*a.i)e/ e,ectuat0 de o
per+oan0 impo*a.i)0/ care ac:ionea*0 ca atare/ +au de o per+oan0 Buridic0
neimpo*a.i)01
<4= #rin derogare de )a prevederi)e a)in1 <4= )it1 a=/ nu +unt con+iderate
opera:iuni impo*a.i)e n Romnia ac@i*i:ii)e intracomunitare de .unuri
care ndep)ine+c urm0toare)e condi:ii
a= +unt e,ectuate de o per+oan0 impo*a.i)0 care e,ectuea*0 numai )ivr0ri
de .unuri +au pre+t0ri de +ervicii pentru care taxa nu e+te deducti.i)0 +au
de o per+oan0 Buridic0 neimpo*a.i)0C
.= va)oarea tota)0 a ace+tor ac@i*i:ii intracomunitare nu dep0>e>te pe
parcur+u) anu)ui ca)endari+tic curent +au nu a dep0>it pe parcur+u) anu)ui
ca)endari+tic anterior p)a,onu) de 101000 euro/ a) c0rui ec@iva)ent n )ei e+te
+ta.i)it prin norme1
<2= #)a,onu) pentru ac@i*i:ii intracomunitare prev0*ut )a a)in1 <4= )it1 .=
e+te con+tituit din va)oarea tota)0/ exc)u+iv taxa pe va)oarea ad0ugat0/
datorat0 +au ac@itat0 n +tatu) mem.ru din care +e expedia*0 +au +e
tran+port0 .unuri)e/ a ac@i*i:ii)or intracomunitare de .unuri/ a)te)e dect
miB)oace de tran+port noi +au .unuri +upu+e acci*e)or1
<5= #er+oane)e impo*a.i)e >i per+oane)e Buridice neimpo*a.i)e/ e)igi.i)e
pentru derogarea prev0*ut0 )a a)in1 <4=/ au dreptu) +0 opte*e pentru regimu)
genera) prev0*ut )a a)in1 <4= )it1 a=1 Op:iunea +e ap)ic0 pentru ce) pu:in doi
ani ca)endari+tici1
<7= Regu)i)e ap)ica.i)e n ca*u) dep0>irii p)a,onu)ui pentru ac@i*i:ii
intracomunitare/ prev0*ut )a a)in1 <4= )it1 .=/ +au a) exercit0rii op:iunii +unt
+ta.i)ite prin norme1
<8= $u +unt con+iderate opera:iuni impo*a.i)e n Romnia
a= ac@i*i:ii)e intracomunitare de .unuri a c0ror )ivrare n Romnia ar ,i
+cutit0 con,orm art1 144 a)in1 <1= )it1 @= A m=C
#M60
.= ac@i*i:ia intracomunitar0 de .unuri/ e,ectuat0 n cadru) unei
opera:iuni triung@iu)are/ pentru care )ocu) e+te n Romnia n con,ormitate
cu prevederi)e art1 142E1 a)in1 <1=/ atunci cnd +unt ndep)inite urm0toare)e
condi:ii
11 ac@i*i:ia de .unuri e+te e,ectuat0 de c0tre o per+oan0 impo*a.i)0/
denumit0 cump0r0tor revn*0tor/ care nu e+te +ta.i)it0 n Romnia/ dar e+te
nregi+trat0 n +copuri de TDA n a)t +tat mem.ruC
21 ac@i*i:ia de .unuri e+te e,ectuat0 n +copu) unei )ivr0ri u)terioare a
.unuri)or re+pective/ n Romnia/ de c0tre cump0r0toru) revn*0tor
prev0*ut )a pct1 1C
41 .unuri)e a+t,e) ac@i*i:ionate de c0tre cump0r0toru) revn*0tor prev0*ut
)a pct1 1 +unt expediate +au tran+portate direct n Romnia/ dintrAun a)t +tat
mem.ru dect ce) n care cump0r0toru) revn*0tor e+te nregi+trat n
+copuri de TDA/ c0tre per+oana c0reia urmea*0 +0 i e,ectue*e )ivrarea
u)terioar0/ denumit0 .ene,iciaru) )ivr0rii u)terioareC
41 .ene,iciaru) )ivr0rii u)terioare e+te o a)t0 per+oan0 impo*a.i)0 +au o
per+oan0 Buridic0 neimpo*a.i)0/ nregi+trat0 n +copuri de TDA n RomniaC
21 .ene,iciaru) )ivr0rii u)terioare a ,o+t de+emnat n con,ormitate cu art1
120 a)in1 <4= ca per+oan0 o.)igat0 )a p)ata taxei pentru )ivrarea e,ectuat0 de
cump0r0toru) revn*0tor prev0*ut )a pct1 11
#M39
c= ac@i*i:ii)e intracomunitare de .unuri +econdA@and/ opere de art0/
o.iecte de co)ec:ie >i de antic@it0:i/ n +en+u) prevederi)or art1 122E2/ atunci
cnd vn*0toru) e+te o per+oan0 impo*a.i)0 revn*0toare/ care ac:ionea*0
n acea+t0 ca)itate/ iar .unuri)e au ,o+t taxate n +tatu) mem.ru de unde +unt
,urni*ate/ con,orm regimu)ui +pecia) pentru intermediarii per+oane
impo*a.i)e/ n +en+u) art1 414 >i 425 din %irectiva 112/ +au vn*0toru) e+te
organi*ator de vn*0ri prin )icita:ie pu.)ic0/ care ac:ionea*0 n acea+t0
ca)itate/ iar .unuri)e au ,o+t taxate n +tatu) mem.ru ,urni*or/ con,orm
regimu)ui +pecia)/ n +en+u) art1 444 din %irectiva 112C
#M31
d= ac@i*i:ia intracomunitar0 de .unuri care urmea*0 unei )ivr0ri de
.unuri a,)ate n regim vama) +u+pen+iv +au +u. o procedur0 de tran*it
intern/ dac0 pe teritoriu) Romniei +e nc@eie ace+te regimuri +au acea+t0
procedur0 pentru re+pective)e .unuri1
<9= Opera:iuni)e impo*a.i)e pot ,i
a= opera:iuni taxa.i)e/ pentru care +e ap)ic0 cote)e prev0*ute )a art1 140C
.= opera:iuni +cutite de tax0 cu drept de deducere/ pentru care nu +e
datorea*0 taxa/ dar e+te permi+0 deducerea taxei datorate +au ac@itate
pentru ac@i*i:ii1 ?n pre*entu) tit)u ace+te opera:iuni +unt prev0*ute )a art1
144 A 144E1C
c= opera:iuni +cutite de tax0 ,0r0 drept de deducere/ pentru care nu +e
datorea*0 taxa >i nu e+te permi+0 deducerea taxei datorate +au ac@itate
pentru ac@i*i:ii1 ?n pre*entu) tit)u ace+te opera:iuni +unt prev0*ute )a art1
141C
d= importuri >i ac@i*i:ii intracomunitare/ +cutite de tax0/ con,orm art1
142C
e= opera:iuni prev0*ute )a )it1 a= A c=/ care +unt +cutite ,0r0 drept de
deducere/ ,iind e,ectuate de ntreprinderi)e mici care ap)ic0 regimu) +pecia)
de +cutire prev0*ut )a art1 122/ pentru care nu +e datorea*0 taxa >i nu e+te
permi+0 deducerea taxei datorate +au ac@itate pentru ac@i*i:ii1
#B
C&'$#(L%L $$$
Peroane im!o"a1ile
#M31
&)#. 127
/er*oa'e im"ozabi#e &i acti0itatea eco'omic
<1= E+te con+iderat0 per+oan0 impo*a.i)0 orice per+oan0 care
de+,0>oar0/ de o manier0 independent0 >i indi,erent de )oc/ activit0:i
economice de natura ce)or prev0*ute )a a)in1 <2=/ oricare ar ,i +copu) +au
re*u)tatu) ace+tei activit0:i1
<2= ?n +en+u) pre*entu)ui tit)u/ activit0:i)e economice cuprind activit0:i)e
produc0tori)or comercian:i)or +au pre+tatori)or de +ervicii/ inc)u+iv
activit0:i)e extractive/ agrico)e >i activit0:i)e pro,e+ii)or )i.ere +au a+imi)ate
ace+tora1 %e a+emenea/ con+tituie activitate economic0 exp)oatarea
.unuri)or corpora)e +au necorpora)e n +copu) o.:inerii de venituri cu
caracter de continuitate1
#M60
<2E1= Gitua:ii)e n care per+oane)e ,i*ice care e,ectuea*0 )ivr0ri de .unuri
imo.i)e devin per+oane impo*a.i)e +unt exp)icitate prin norme1
#M31
<4= $u ac:ionea*0 de o manier0 independent0 angaBa:ii +au oricare a)te
per+oane )egate de angaBator printrAun contract individua) de munc0 +au
prin orice a)te in+trumente Buridice care creea*0 un raport
angaBator3angaBat n ceea ce prive>te condi:ii)e de munc0/ remunerarea +au
a)te o.)iga:ii a)e angaBatoru)ui1
<4= In+titu:ii)e pu.)ice nu +unt per+oane impo*a.i)e pentru activit0:i)e
care +unt de+,0>urate n ca)itate de autorit0:i pu.)ice/ c@iar dac0 pentru
de+,0>urarea ace+tor activit0:i +e percep coti*a:ii/ onorarii/ redeven:e/ taxe
+au a)te p)0:i/ cu excep:ia ace)or activit0:i care ar produce di+tor+iuni
concuren:ia)e dac0 in+titu:ii)e pu.)ice ar ,i tratate ca per+oane
neimpo*a.i)e/ precum >i a ce)or prev0*ute )a a)in1 <2= >i <5=1
<2= In+titu:ii)e pu.)ice +unt per+oane impo*a.i)e pentru activit0:i)e
de+,0>urate n ca)itate de autorit0:i pu.)ice/ dar care +unt +cutite de tax0/
con,orm art1 1411
<5= In+titu:ii)e pu.)ice +unt/ de a+emenea/ per+oane impo*a.i)e pentru
urm0toare)e activit0:i
a= te)ecomunica:iiC
.= ,urni*area de ap0/ ga*e/ energie e)ectric0/ energie termic0/ agent
,rigori,ic >i a)te)e de aceea>i natur0C
c= tran+port de .unuri >i de per+oaneC
d= +ervicii pre+tate n porturi >i aeroporturiC
e= )ivrarea de .unuri noi/ produ+e pentru vn*areC
,= activitatea trguri)or >i expo*i:ii)or comercia)eC
g= depo*itareaC
@= activit0:i)e organi+me)or de pu.)icitate comercia)0C
i= activit0:i)e agen:ii)or de c0)0torieC
B= activit0:i)e maga*ine)or pentru per+ona)/ cantine/ re+taurante >i a)te
)oca)uri a+em0n0toareC
K= opera:iuni)e po+turi)or pu.)ice de radio >i te)evi*iune1
#M39
<7= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1=/ orice per+oan0 care
e,ectuea*0 oca*iona) o )ivrare intracomunitar0 de miB)oace de tran+port noi
va ,i con+iderat0 per+oan0 impo*a.i)0 pentru orice a+t,e) de )ivrare1
#M60
<8= ?n condi:ii)e >i n )imite)e prev0*ute n norme/ e+te con+iderat drept
grup ,i+ca) unic un grup de per+oane impo*a.i)e +ta.i)ite n Romnia care/
independente ,iind din punct de vedere Buridic/ +unt n re)a:ii +trn+e una cu
a)ta din punct de vedere organi*atoric/ ,inanciar >i economic1
#M31
<9= Orice a+ociat +au partener a) unei a+ocieri +au organi*a:ii ,0r0
per+ona)itate Buridic0 e+te con+iderat per+oan0 impo*a.i)0 +eparat0 pentru
ace)e activit0:i economice care nu +unt de+,0>urate n nume)e a+ocierii +au
organi*a:iei re+pective1
#M39
<10= A+ocieri)e n participa:iune nu dau na>tere unei per+oane impo*a.i)e
+eparate1 A+ocieri)e de tip Boint venture/ con+ortium +au a)te ,orme de
a+ociere n +copuri comercia)e/ care nu au per+ona)itate Buridic0 >i +unt
con+tituite n temeiu) )egii/ +unt tratate drept a+ocieri n participa:iune1
#M31
C&'$#(L%L $A
O"era)i('i c("ri'*e 8' *fera de a"#icare a ta%ei
#M31
&)#. 12@
Bi0rarea de b('(ri
<1= E+te con+iderat0 )ivrare de .unuri tran+,eru) dreptu)ui de a di+pune
de .unuri ca >i un proprietar1
<2= Ge con+ider0 c0 o per+oan0 impo*a.i)0/ care ac:ionea*0 n nume
propriu/ dar n contu) a)tei per+oane/ n ca)itate de intermediar/ ntrAo
)ivrare de .unuri/ a ac@i*i:ionat >i )ivrat .unuri)e re+pective ea n+0>i/ n
condi:ii)e +ta.i)ite prin norme1
<4= Irm0toare)e opera:iuni +unt con+iderate/ de a+emenea/ )ivr0ri de
.unuri/ n +en+u) a)in1 <1=
a= predarea e,ectiv0 a .unuri)or c0tre o a)t0 per+oan0/ ca urmare a unui
contract care prevede c0 p)ata +e e,ectuea*0 n rate +au a oric0rui a)t tip de
contract care prevede c0 proprietatea e+te atri.uit0 ce) mai tr*iu n
momentu) p)0:ii u)timei +ume +cadente/ cu excep:ia contracte)or de )ea+ingC
.= tran+,eru) dreptu)ui de proprietate a+upra .unuri)or/ n urma
execut0rii +i)iteC
c= trecerea n domeniu) pu.)ic a unor .unuri din patrimoniu) per+oane)or
impo*a.i)e/ n condi:ii)e prev0*ute de )egi+)a:ia re,eritoare )a proprietatea
pu.)ic0 >i regimu) Buridic a) ace+teia/ n +c@im.u) unei de+p0gu.iri1
<4= Gunt a+imi)ate )ivr0ri)or de .unuri e,ectuate cu p)at0 urm0toare)e
opera:iuni
a= pre)uarea de c0tre o per+oan0 impo*a.i)0 a .unuri)or mo.i)e
ac@i*i:ionate +au produ+e de c0tre acea+ta pentru a ,i uti)i*ate n +copuri
care nu au )eg0tur0 cu activitatea economic0 de+,0>urat0/ dac0 taxa
a,erent0 .unuri)or re+pective +au p0r:i)or )or componente a ,o+t dedu+0
tota) +au par:ia)C
.= pre)uarea de c0tre o per+oan0 impo*a.i)0 a .unuri)or mo.i)e
ac@i*i:ionate +au produ+e de c0tre acea+ta pentru a ,i pu+e )a di+po*i:ie
a)tor per+oane n mod gratuit/ dac0 taxa a,erent0 .unuri)or re+pective +au
p0r:i)or )or componente a ,o+t dedu+0 tota) +au par:ia)C
c= pre)uarea de c0tre o per+oan0 impo*a.i)0 de .unuri mo.i)e corpora)e
ac@i*i:ionate +au produ+e de c0tre acea+ta/ a)te)e dect .unuri)e de capita)
prev0*ute )a art1 149 a)in1 <1= )it1 a=/ pentru a ,i uti)i*ate n +copu) unor
opera:iuni care nu dau drept integra) de deducere/ dac0 taxa a,erent0
.unuri)or re+pective a ,o+t dedu+0 tota) +au par:ia) )a data ac@i*i:ieiC
#M97
d= ;;; A.rogat0
#M31
<2= Orice di+tri.uire de .unuri din active)e unei per+oane impo*a.i)e
c0tre a+ocia:ii +au ac:ionarii +0i/ inc)u+iv o di+tri.uire de .unuri )egat0 de
)ic@idarea +au de di*o)varea ,0r0 )ic@idare a per+oanei impo*a.i)e/ cu
excep:ia tran+,eru)ui prev0*ut )a a)in1 <7=/ con+tituie )ivrare de .unuri
e,ectuat0 cu p)at0/ dac0 taxa a,erent0 .unuri)or re+pective +au p0r:i)or )or
componente a ,o+t dedu+0 tota) +au par:ia)1
<5= ?n ca*u) a dou0 +au mai mu)te tran+,eruri +ucce+ive a)e dreptu)ui de
proprietate a+upra unui .un/ ,iecare tran+,er e+te con+iderat o )ivrare
+eparat0 a .unu)ui/ c@iar dac0 .unu) e+te tran+portat direct .ene,iciaru)ui
,ina)1
#M39
<7= Tran+,eru) tuturor active)or +au a) unei p0r:i a ace+tora/ e,ectuat cu
oca*ia tran+,eru)ui de active +au/ dup0 ca*/ >i de pa+ive/ indi,erent dac0 e+te
rea)i*at ca urmare a vn*0rii +au ca urmare a unor opera:iuni precum
divi*area/ ,u*iunea ori ca aport n natur0 )a capita)u) unei +ociet0:i/ nu
con+tituie )ivrare de .unuri dac0 primitoru) active)or e+te o per+oan0
impo*a.i)01 #rimitoru) active)or e+te con+iderat a ,i +ucce+oru) cedentu)ui
n ceea ce prive>te aBu+tarea dreptu)ui de deducere prev0*ut0 de )ege1
#M31
<8= $u con+tituie )ivrare de .unuri/ n +en+u) a)in1 <1=
#M97
a= ;;; A.rogat0
.= ;;; A.rogat0
c= ;;; A.rogat0
#M31
d= .unuri)e acordate gratuit din re*erva de +tat ca aButoare umanitare
externe +au interneC
#M83
e= acordarea n mod gratuit de .unuri n +cop de rec)am0 +au n +copu)
+timu)0rii vn*0ri)or +au/ mai genera)/ n +copuri )egate de de+,0>urarea
activit0:ii economice/ n condi:ii)e +ta.i)ite prin normeC
,= acordarea de .unuri de mic0 va)oare/ n mod gratuit/ n cadru)
ac:iuni)or de +pon+ori*are/ de mecenat/ de protoco)3repre*entare/ n
condi:ii)e +ta.i)ite prin norme1
#M31
<9= Livrarea intracomunitar0 repre*int0 o )ivrare de .unuri/ n n:e)e+u)
a)in1 <1=/ care +unt expediate +au tran+portate dintrAun +tat mem.ru n a)t
+tat mem.ru de c0tre ,urni*or +au de per+oana c0tre care +e e,ectuea*0
)ivrarea ori de a)t0 per+oan0 n contu) ace+tora1
<10= E+te a+imi)at cu )ivrarea intracomunitar0 cu p)at0 tran+,eru) de
c0tre o per+oan0 impo*a.i)0 de .unuri apar:innd activit0:ii +a)e economice
din Romnia ntrAun a)t +tat mem.ru/ cu excep:ia nontran+,eruri)or
prev0*ute )a a)in1 <12=1
<11= Tran+,eru) prev0*ut )a a)in1 <10= repre*int0 expedierea +au
tran+portu) oric0ror .unuri mo.i)e corpora)e din Romnia c0tre a)t +tat
mem.ru/ de per+oana impo*a.i)0 +au de a)t0 per+oan0 n contu) +0u/ pentru
a ,i uti)i*ate n +copu) de+,0>ur0rii activit0:ii +a)e economice1
<12= ?n +en+u) pre*entu)ui tit)u/ nontran+,eru) repre*int0 expedierea +au
tran+portu) unui .un din Romnia n a)t +tat mem.ru/ de per+oana
impo*a.i)0 +au de a)t0 per+oan0 n contu) +0u/ pentru a ,i uti)i*at n +copu)
uneia din urm0toare)e opera:iuni
#M39
a= )ivrarea .unu)ui re+pectiv rea)i*at0 de per+oana impo*a.i)0 pe
teritoriu) +tatu)ui mem.ru de de+tina:ie a .unu)ui expediat +au tran+portat
n condi:ii)e prev0*ute )a art1 142 a)in1 <2= >i <5= privind vn*area )a
di+tan:0C
#M31
.= )ivrarea .unu)ui re+pectiv/ rea)i*at0 de per+oana impo*a.i)0 pe
teritoriu) +tatu)ui mem.ru de de+tina:ie a .unu)ui expediat +au tran+portat/
n condi:ii)e prev0*ute )a art1 142 a)in1 <1= )it1 .= privind )ivr0ri)e cu
in+ta)are +au a+am.)are/ e,ectuate de c0tre ,urni*or +au n nume)e ace+tuiaC
c= )ivrarea .unu)ui re+pectiv/ rea)i*at0 de per+oana impo*a.i)0 )a .ordu)
nave)or/ aeronave)or +au trenuri)or/ pe parcur+u) tran+portu)ui de per+oane
e,ectuat n teritoriu) !omunit0:ii/ n condi:ii)e prev0*ute )a art1 142 a)in1 <1=
)it1 d=C
d= )ivrarea .unu)ui re+pectiv/ rea)i*at0 de per+oana impo*a.i)0/ n
condi:ii)e prev0*ute )a art1 144 a)in1 <2= cu privire )a )ivr0ri)e
intracomunitare +cutite/ )a art1 144 a)in1 <1= )it1 a= >i .= cu privire )a +cutiri)e
pentru )ivr0ri)e )a export >i )a art1 144 a)in1 <1= )it1 @=/ i=/ B=/ K= >i m= cu
privire )a +cutiri)e pentru )ivr0ri)e de+tinate nave)or/ aeronave)or/
mi+iuni)or dip)omatice >i o,icii)or con+u)are/ precum >i organi*a:ii)or
interna:iona)e >i ,or:e)or $ATOC
#M83
e= )ivrarea de ga* printrAun +i+tem de ga*e natura)e +ituat pe teritoriu)
!omunit0:ii +au prin orice re:ea conectat0 )a un a+t,e) de +i+tem/ )ivrarea de
e)ectricitate/ )ivrarea de energie termic0 +au agent ,rigori,ic prin
intermediu) re:e)e)or de nc0)*ire +au de r0cire/ n con,ormitate cu condi:ii)e
prev0*ute )a art1 142 a)in1 <1= )it1 e= >i ,= privind )ocu) )ivr0rii ace+tor
.unuriC
#M97
,= pre+tarea de +ervicii n .ene,iciu) per+oanei impo*a.i)e/ care imp)ic0
eva)uarea .unuri)or mo.i)e corpora)e +au )ucr0ri a+upra .unuri)or mo.i)e
corpora)e e,ectuate n +tatu) mem.ru n care +e termin0 expedierea ori
tran+portu) .unu)ui/ cu condi:ia ca .unuri)e/ dup0 pre)ucrare/ +0 ,ie
reexpediate per+oanei impo*a.i)e din Romnia de )a care ,u+e+er0
expediate +au tran+portate ini:ia)C
#M31
g= uti)i*area temporar0 a .unu)ui re+pectiv pe teritoriu) +tatu)ui mem.ru
de de+tina:ie a .unu)ui expediat +au tran+portat/ n +copu) pre+t0rii de
+ervicii n +tatu) mem.ru de de+tina:ie/ de c0tre per+oana impo*a.i)0
+ta.i)it0 n RomniaC
@= uti)i*area temporar0 a .unu)ui re+pectiv/ pentru o perioad0 care nu
dep0>e>te 24 de )uni/ pe teritoriu) unui a)t +tat mem.ru/ n condi:ii)e n care
importu) ace)uia>i .un dintrAun +tat ter:/ n vederea uti)i*0rii temporare/ ar
.ene,icia de regimu) vama) de admitere temporar0 cu +cutire integra)0 de
drepturi de import1
<14= ?n ca*u) n care nu mai e+te ndep)init0 una din condi:ii)e prev0*ute
)a a)in1 <12=/ expedierea +au tran+portu) .unu)ui re+pectiv e+te con+iderat ca
un tran+,er din Romnia n a)t +tat mem.ru1 ?n ace+t ca*/ tran+,eru) +e
con+ider0 e,ectuat n momentu) n care condi:ia nu mai e+te ndep)init01
<14= #rin ordin a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice/ +e pot introduce m0+uri
de +imp)i,icare cu privire )a ap)icarea a)in1 <10= A <14=1
#M31
&)#. 12=
/re*tarea de *er0icii
<1= Ge con+ider0 pre+tare de +ervicii orice opera:iune care nu con+tituie
)ivrare de .unuri/ a>a cum e+te de,init0 )a art1 1281
#M60
<2= Atunci cnd o per+oan0 impo*a.i)0 care ac:ionea*0 n nume propriu/
dar n contu) a)tei per+oane/ ia parte )a o pre+tare de +ervicii/ +e con+ider0
c0 a primit >i a pre+tat ea n+0>i +ervicii)e re+pective1
#M31
<4= #re+t0ri)e de +ervicii cuprind opera:iuni cum +unt
a= nc@irierea de .unuri +au tran+miterea ,o)o+in:ei .unuri)or n cadru)
unui contract de )ea+ingC
#M60
.= ce+iunea .unuri)or necorpora)e/ indi,erent dac0 ace+tea ,ac +au nu
o.iectu) unui drept de proprietate/ cum +unt tran+,eru) >i3+au ce+iunea
drepturi)or de autor/ .revete)or/ )icen:e)or/ m0rci)or comercia)e >i a a)tor
drepturi +imi)areC
#M31
c= angaBamentu) de a nu de+,0>ura o activitate economic0/ de a nu
concura cu a)t0 per+oan0 +au de a to)era o ac:iune ori o +itua:ieC
d= pre+t0ri)e de +ervicii e,ectuate pe .a*a unui ordin emi+ de3+au n
nume)e unei autorit0:i pu.)ice +au potrivit )egiiC
e= +ervicii de intermediere e,ectuate de per+oane care ac:ionea*0 n
nume)e >i n contu) a)tei per+oane/ atunci cnd intervin ntrAo )ivrare de
.unuri +au o pre+tare de +ervicii1
#M83
<4= Gunt a+imi)ate pre+t0rii de +ervicii e,ectuate cu p)at0 urm0toare)e
#M93
a= uti)i*area .unuri)or/ a)te)e dect .unuri)e de capita)/ care ,ac parte din
active)e ,o)o+ite n cadru) activit0:ii economice a per+oanei impo*a.i)e n
,o)o+u) propriu +au de c0tre per+ona)u) ace+teia ori pentru a ,i pu+e )a
di+po*i:ie n vederea uti)i*0rii n mod gratuit a)tor per+oane/ pentru a)te
+copuri dect de+,0>urarea activit0:ii +a)e economice/ dac0 taxa pentru
.unuri)e re+pective a ,o+t dedu+0 tota) +au par:ia)/ cu excep:ia .unuri)or a
c0ror ac@i*i:ie ,ace o.iectu) )imit0rii )a 20F a dreptu)ui de deducere
potrivit prevederi)or art1 142E1C
#M83
.= +ervicii)e pre+tate n mod gratuit de c0tre o per+oan0 impo*a.i)0
pentru u*u) propriu +au a) per+ona)u)ui ace+teia ori pentru u*u) a)tor
per+oane/ pentru a)te +copuri dect de+,0>urarea activit0:ii +a)e economice1
<2= $u con+tituie pre+tare de +ervicii e,ectuat0 cu p)at0 n +en+u) a)in1 <4=/
,0r0 a +e )imita )a ace+tea/ opera:iuni precum
a= uti)i*area .unuri)or care ,ac parte din active)e ,o)o+ite n cadru)
activit0:ii economice a per+oanei impo*a.i)e +au pre+tarea de +ervicii n
mod gratuit/ n cadru) ac:iuni)or de +pon+ori*are/ mecenat +au protoco)/ n
condi:ii)e +ta.i)ite prin normeC
.= +ervicii)e care ,ac parte din activitatea economic0 a per+oanei
impo*a.i)e/ pre+tate n mod gratuit n +cop de rec)am0 +au n +copu)
+timu)0rii vn*0ri)orC
c= +ervicii)e pre+tate n mod gratuit n cadru) perioadei de garan:ie de
c0tre per+oana care a e,ectuat ini:ia) )ivrarea de .unuri +au pre+tarea de
+ervicii1
#M60
<5= ;;; A.rogat
#M31
<7= #revederi)e art1 128 a)in1 <2= >i <7= +e ap)ic0 n mod core+pun*0tor >i
pre+t0ri)or de +ervicii1
#M31
&)#. 130
5c1imb(# de b('(ri *a( *er0icii
?n ca*u) unei opera:iuni care imp)ic0 o )ivrare de .unuri >i3+au o pre+tare
de +ervicii n +c@im.u) unei )ivr0ri de .unuri >i3+au pre+t0ri de +ervicii/
,iecare per+oan0 impo*a.i)0 +e con+ider0 c0 a e,ectuat o )ivrare de .unuri
>i3+au o pre+tare de +ervicii cu p)at01
#M31
&)#. 130E1
Ac1izi)ii#e i'tracom('itare de b('(ri
<1= Ge con+ider0 ac@i*i:ie intracomunitar0 de .unuri o.:inerea dreptu)ui
de a di+pune/ ca >i un proprietar/ de .unuri mo.i)e corpora)e expediate +au
tran+portate )a de+tina:ia indicat0 de cump0r0tor/ de c0tre ,urni*or/ de
c0tre cump0r0tor +au de c0tre a)t0 per+oan0/ n contu) ,urni*oru)ui +au a)
cump0r0toru)ui/ c0tre un +tat mem.ru/ a)tu) dect ce) de p)ecare a
tran+portu)ui +au de expediere a .unuri)or1
<2= Gunt a+imi)ate unei ac@i*i:ii intracomunitare cu p)at0 urm0toare)e
a= uti)i*area n Romnia/ de c0tre o per+oan0 impo*a.i)0/ n +copu)
de+,0>ur0rii activit0:ii economice proprii/ a unor .unuri tran+portate +au
expediate de acea+ta +au de a)t0 per+oan0/ n nume)e ace+teia/ din +tatu)
mem.ru pe teritoriu) c0ruia ace+te .unuri au ,o+t produ+e/ extra+e/
ac@i*i:ionate/ do.ndite ori importate de c0tre acea+ta/ n +copu)
de+,0>ur0rii activit0:ii economice proprii/ dac0 tran+portu) +au expedierea
ace+tor .unuri/ n ca*u) n care ar ,i ,o+t e,ectuat din Romnia n a)t +tat
mem.ru/ ar ,i ,o+t tratat ca tran+,er de .unuri n a)t +tat mem.ru/ n
con,ormitate cu prevederi)e art1 128 a)in1 <10= >i <11=C
.= pre)uarea de c0tre ,or:e)e armatei romne/ pentru u*u) ace+tora +au
pentru per+ona)u) civi) din cadru) ,or:e)or armate/ de .unuri pe care )eAau
do.ndit n a)t +tat mem.ru/ care e+te parte a Tratatu)ui At)anticu)ui de
$ord/ +emnat )a Pa+@ington )a 4 apri)ie 1949/ >i )a a c0ror ac@i*i:ie nu +Aau
ap)icat regu)i)e genera)e de impo*itare din ace) a)t +tat mem.ru/ n +itua:ia
n care importu) .unuri)or re+pective nu a putut .ene,icia de +cutirea
prev0*ut0 )a art1 142 a)in1 <1= )it1 g=1
<4= Ge con+ider0/ de a+emenea/ c0 e+te e,ectuat0 cu p)at0 ac@i*i:ia
intracomunitar0 de .unuri a c0ror )ivrare/ dac0 ar ,i ,o+t rea)i*at0 n
Romnia/ ar ,i ,o+t tratat0 drept o )ivrare de .unuri e,ectuat0 cu p)at01
<4= E+te a+imi)at0 unei ac@i*i:ii intracomunitare >i ac@i*i:ionarea de c0tre
o per+oan0 Buridic0 neimpo*a.i)0 a unor .unuri importate de acea
per+oan0 n !omunitate >i tran+portate +au expediate ntrAun a)t +tat
mem.ru dect ce) n care +Aa e,ectuat importu)1 #er+oana Buridic0
neimpo*a.i)0 va .ene,icia de ram.ur+area taxei p)0tite n Romnia pentru
importu) .unuri)or/ dac0 dovede>te c0 ac@i*i:ia +a intracomunitar0 a ,o+t
+upu+0 taxei n +tatu) mem.ru de de+tina:ie a .unuri)or expediate +au
tran+portate1
<2= #rin ordin a) mini+tru)ui ,inan:e)or pu.)ice +e pot reg)ementa m0+uri
de +imp)i,icare cu privire )a ap)icarea a)in1 <2= )it1 a=1
#M39
&)#. 131
!m"ort(# de b('(ri
Importu) de .unuri repre*int0
a= intrarea pe teritoriu) !omunit0:ii de .unuri care nu +e a,)0 n )i.er0
circu)a:ie n n:e)e+u) art1 24 din Tratatu) de n,iin:are a !omunit0:ii
EuropeneC
.= pe )ng0 opera:iuni)e prev0*ute )a )it1 a=/ intrarea n !omunitate a
.unuri)or care +e a,)0 n )i.er0 circu)a:ie/ provenite dintrAun teritoriu ter:/
care ,ace parte din teritoriu) vama) a) !omunit0:ii1
#M31
C&'$#(L%L A
Boc(# o"era)i('i#or c("ri'*e 8' *fera de a"#icare a ta%ei
#M31
&)#. 132
Boc(# #i0rrii de b('(ri
<1= Ge con+ider0 a ,i )ocu) )ivr0rii de .unuri
a= )ocu) unde +e g0+e+c .unuri)e n momentu) cnd ncepe expedierea +au
tran+portu)/ n ca*u) .unuri)or care +unt expediate +au tran+portate de
,urni*or/ de cump0r0tor +au de un ter:1 %ac0 )ocu) )ivr0rii/ +ta.i)it con,orm
pre*entei prevederi/ +e +ituea*0 n a,ara teritoriu)ui comunitar/ )ocu) )ivr0rii
rea)i*ate de c0tre importator >i )ocu) oric0rei )ivr0ri u)terioare +e con+ider0
n +tatu) mem.ru de import a) .unuri)or/ iar .unuri)e +e con+ider0 a ,i
tran+portate +au expediate din +tatu) mem.ru de importC
.= )ocu) unde +e e,ectuea*0 in+ta)area +au montaBu)/ de c0tre ,urni*or +au
de c0tre a)t0 per+oan0 n nume)e ,urni*oru)ui/ n ca*u) .unuri)or care ,ac
o.iectu) unei in+ta)0ri +au unui montaBC
c= )ocu) unde +e g0+e+c .unuri)e atunci cnd +unt pu+e )a di+po*i:ia
cump0r0toru)ui/ n ca*u) .unuri)or care nu +unt expediate +au tran+portateC
d= )ocu) de p)ecare a tran+portu)ui de pa+ageri/ n ca*u) n care )ivr0ri)e
de .unuri +unt e,ectuate )a .ordu) unui vapor/ avion +au tren/ pentru partea
din tran+portu) de pa+ageri e,ectuat0 n interioru) !omunit0:ii/ dac0
11 partea tran+portu)ui de pa+ageri e,ectuat0 n interioru) !omunit0:ii
repre*int0 partea tran+portu)ui/ e,ectuat0 ,0r0 nici o oprire n a,ara
!omunit0:ii/ ntre )ocu) de p)ecare >i )ocu) de +o+ire a)e tran+portu)ui de
pa+ageriC
21 )ocu) de p)ecare a tran+portu)ui de pa+ageri repre*int0 primu) punct de
m.arcare a pa+ageri)or n interioru) !omunit0:ii/ eventua) dup0 o oprire n
a,ara !omunit0:iiC
41 )ocu) de +o+ire a tran+portu)ui de pa+ageri repre*int0 u)timu) punct de
de.arcare prev0*ut n interioru) !omunit0:ii pentru pa+agerii care +Aau
m.arcat n interioru) !omunit0:ii/ eventua) nainte de o oprire n a,ara
!omunit0:iiC
#M83
e= n ca*u) )ivr0rii de ga* prin intermediu) unui +i+tem de ga*e natura)e
+ituat pe teritoriu) !omunit0:ii +au prin orice re:ea conectat0 )a un a+t,e) de
+i+tem/ a) )ivr0rii de energie e)ectric0 ori a) )ivr0rii de energie termic0 +au
agent ,rigori,ic prin intermediu) re:e)e)or de nc0)*ire ori de r0cire c0tre un
comerciant per+oan0 impo*a.i)0/ )ocu) )ivr0rii +e con+ider0 a ,i )ocu) n
care ace) comerciant per+oan0 impo*a.i)0 >i are +ediu) activit0:ii
economice +au un +ediu ,ix pentru care +e )ivrea*0 .unuri)e ori/ n a.+en:a
unui a+t,e) de +ediu/ )ocu) n care ace+ta are domici)iu) +ta.i) +au re>edin:a
+a o.i>nuit01 !omerciantu) per+oan0 impo*a.i)0 repre*int0 per+oana
impo*a.i)0 a c0rei activitate principa)0/ n ceea ce prive>te cump0r0ri)e de
ga*/ de energie e)ectric0 >i de energie termic0 +au agent ,rigori,ic/ o
repre*int0 revn*area de a+t,e) de produ+e >i a) c0rei con+um propriu de
a+t,e) de produ+e e+te neg)iBa.i)C
,= n ca*u) )ivr0rii de ga* printrAun +i+tem de ga*e natura)e +ituat pe
teritoriu) !omunit0:ii +au prin orice re:ea conectat0 )a un a+t,e) de +i+tem/
a) )ivr0rii de energie e)ectric0 ori a) )ivr0rii de energie termic0 +au agent
,rigori,ic prin intermediu) re:e)e)or de nc0)*ire ori de r0cire/ n +itua:ia n
care unei a+t,e) de )ivr0ri nu i +e ap)ic0 )it1 e=/ )ocu) )ivr0rii repre*int0 )ocu)
n care cump0r0toru) uti)i*ea*0 >i con+um0 e,ectiv .unuri)e1 Atunci cnd
cump0r0toru) nu con+um0 e,ectiv ga*u)/ energia e)ectric0/ energia termic0
+au agentu) ,rigori,ic ori )e con+um0 doar par:ia)/ +e con+ider0 c0 .unuri)e
n cau*0 necon+umate au ,o+t uti)i*ate >i con+umate n )ocu) n care
cump0r0toru) >i are +ediu) activit0:ii economice ori un +ediu ,ix pentru care
+e )ivrea*0 .unuri)e1 ?n a.+en:a unui a+t,e) de +ediu/ +e con+ider0 c0 ace+ta
a uti)i*at >i a con+umat .unuri)e n )ocu) n care >i are domici)iu) +au
re>edin:a o.i>nuit01
#M31
<2= #rin derogare de )a prevederi)e a)in1 <1= )it1 a=/ n ca*u) unei vn*0ri
)a di+tan:0 care +e e,ectuea*0 dintrAun +tat mem.ru +pre Romnia/ )ocu)
)ivr0rii +e con+ider0 n Romnia dac0 )ivrarea e+te e,ectuat0 c0tre un
cump0r0tor per+oan0 impo*a.i)0 +au per+oan0 Buridic0 neimpo*a.i)0/ care
.ene,icia*0 de derogarea de )a art1 125 a)in1 <4=/ +au c0tre orice a)t0
per+oan0 neimpo*a.i)0 >i dac0 +unt ndep)inite urm0toare)e condi:ii
a= va)oarea tota)0 a vn*0ri)or )a di+tan:0 a) c0ror tran+port +au
expediere n Romnia +e rea)i*ea*0 de c0tre un ,urni*or/ n anu)
ca)endari+tic n care are )oc o anumit0 vn*are )a di+tan:0/ inc)u+iv
va)oarea re+pectivei vn*0ri )a di+tan:0/ +au n anu) ca)endari+tic precedent/
dep0>e>te p)a,onu) pentru vn*0ri )a di+tan:0 de 421000 euro/ a) c0rui
ec@iva)ent n )ei +e +ta.i)e>te prin normeC +au
.= ,urni*oru) a optat n +tatu) mem.ru din care +e tran+port0 .unuri)e
pentru con+iderarea vn*0ri)or +a)e )a di+tan:0/ care pre+upun tran+portu)
.unuri)or din ace) +tat mem.ru n Romnia/ ca avnd )oc n Romnia1
<4= Locu) )ivr0rii e+te ntotdeauna n Romnia/ n ca*u) vn*0ri)or )a
di+tan:0 de produ+e acci*a.i)e/ e,ectuate dintrAun +tat mem.ru c0tre
per+oane neimpo*a.i)e din Romnia/ a)te)e dect per+oane)e Buridice
neimpo*a.i)e/ ,0r0 +0 +e ap)ice p)a,onu) prev0*ut )a a)in1 <2= )it1 a=1
<4= %erogarea prev0*ut0 )a a)in1 <2= nu +e ap)ic0 vn*0ri)or )a di+tan:0
e,ectuate din a)t +tat mem.ru n Romnia
a= de miB)oace de tran+port noiC
.= de .unuri in+ta)ate +au a+am.)ate de ,urni*or +au n nume)e ace+tuiaC
#M39
c= de .unuri taxate n +tatu) mem.ru de p)ecare/ con,orm regimu)ui
+pecia) prev0*ut )a art1 414/ 425 +au 444 din %irectiva 112/ privind .unuri)e
+econdA@and/ opere)e de art0/ o.iecte)e de co)ec:ie >i antic@it0:i)e/ a+t,e)
cum +unt de,inite )a art1 122E2 a)in1 <1=C
#M83
d= de ga* printrAun +i+tem de ga*e natura)e +ituat pe teritoriu)
!omunit0:ii +au prin orice re:ea conectat0 )a un a+t,e) de +i+tem/ de energie
e)ectric0/ de energie termic0 +au agent ,rigori,ic prin intermediu) re:e)e)or
de nc0)*ire ori de r0cireC
#M31
e= de produ+e acci*a.i)e/ )ivrate c0tre per+oane impo*a.i)e >i per+oane
Buridice neimpo*a.i)e1
<2= #rin derogare de )a prevederi)e a)in1 <1= )it1 a=/ )ocu) )ivr0rii pentru
vn*0ri)e )a di+tan:0 e,ectuate din Romnia c0tre a)t +tat mem.ru +e
con+ider0 n ace+t a)t +tat mem.ru/ n ca*u) n care )ivrarea e+te e,ectuat0
c0tre o per+oan0 care nu i comunic0 ,urni*oru)ui un cod de nregi+trare n
+copuri de TDA/ atri.uit de +tatu) mem.ru n care +e nc@eie tran+portu) +au
expedierea/ dac0 +unt ndep)inite urm0toare)e condi:ii
a= va)oarea tota)0 a vn*0ri)or )a di+tan:0/ e,ectuate de ,urni*or >i care
pre+upun tran+portu) +au expedierea .unuri)or din Romnia c0tre un
anumit +tat mem.ru/ n anu) ca)endari+tic n care are )oc o anumit0 vn*are
)a di+tan:0/ inc)u+iv va)oarea re+pectivei vn*0ri )a di+tan:0/ +au n anu)
ca)endari+tic precedent/ dep0>e>te p)a,onu) pentru vn*0ri )a di+tan:0/
+ta.i)it con,orm )egi+)a:iei privind taxa pe va)oarea ad0ugat0 din +tatu)
mem.ru re+pectiv/ a+t,e) de vn*0ri avnd )ocu) )ivr0rii n +tatu) re+pectivC
+au
.= ,urni*oru) a optat n Romnia pentru con+iderarea tuturor vn*0ri)or
+a)e )a di+tan:0/ care pre+upun tran+portu) .unuri)or din Romnia ntrAun
anumit +tat mem.ru/ ca avnd )oc n re+pectivu) +tat mem.ru1 Op:iunea +e
exercit0 n condi:ii)e +ta.i)ite prin norme >i +e ap)ic0 tuturor vn*0ri)or )a
di+tan:0/ e,ectuate c0tre re+pectivu) +tat mem.ru/ n anu) ca)endari+tic n
care +e exercit0 op:iunea >i n urm0torii doi ani ca)endari+tici1
<5= ?n ca*u) vn*0ri)or )a di+tan:0 de produ+e acci*a.i)e e,ectuate din
Romnia c0tre per+oane neimpo*a.i)e din a)t +tat mem.ru/ a)te)e dect
per+oane)e Buridice neimpo*a.i)e/ )ocu) )ivr0rii e+te ntotdeauna n ce)0)a)t
+tat mem.ru1
<7= %erogarea prev0*ut0 )a a)in1 <2= nu +e ap)ic0 vn*0ri)or )a di+tan:0
e,ectuate din Romnia c0tre un a)t +tat mem.ru
a= de miB)oace de tran+port noiC
.= de .unuri in+ta)ate +au a+am.)ate de ,urni*or +au de a)t0 per+oan0 n
nume)e ace+tuiaC
c= de .unuri taxate n Romnia/ con,orm regimu)ui +pecia) pentru .unuri
+econdA@and/ opere de art0/ o.iecte de co)ec:ie >i antic@it0:i/ prev0*ut )a
art1 122E2C
#M83
d= de ga* printrAun +i+tem de ga*e natura)e +ituat pe teritoriu)
!omunit0:ii +au prin orice re:ea conectat0 )a un a+t,e) de +i+tem/ de energie
e)ectric0/ de energie termic0 +au agent ,rigori,ic prin intermediu) re:e)e)or
de nc0)*ire ori de r0cireC
#M31
e= de produ+e acci*a.i)e/ )ivrate c0tre per+oane Buridice neimpo*a.i)e >i
per+oane impo*a.i)e1
<8= ?n ap)icarea a)in1 <2= A <7=/ atunci cnd o vn*are )a di+tan:0
pre+upune expedierea +au tran+portu) .unuri)or vndute dintrAun teritoriu
ter: >i importu) de c0tre ,urni*or ntrAun +tat mem.ru/ a)tu) dect +tatu)
mem.ru n care +e expedia*0 +au +e tran+port0 n vederea )ivr0rii ace+tora
c0tre c)ient/ +e va con+idera c0 .unuri)e au ,o+t expediate +au tran+portate
din +tatu) mem.ru n care +e e,ectuea*0 importu)1
#M31
&)#. 132E1
Boc(# ac1izi)iei i'tracom('itare de b('(ri
<1= Locu) ac@i*i:iei intracomunitare de .unuri +e con+ider0 a ,i )ocu) unde
+e g0+e+c .unuri)e n momentu) n care +e nc@eie expedierea +au
tran+portu) .unuri)or1
<2= ?n ca*u) ac@i*i:iei intracomunitare de .unuri/ prev0*ut0 )a art1 125
a)in1 <4= )it1 a=/ dac0 cump0r0toru) i comunic0 ,urni*oru)ui un cod de
nregi+trare n +copuri de TDA va)a.i)/ emi+ de autorit0:i)e unui +tat
mem.ru/ a)tu) dect ce) n care are )oc ac@i*i:ia intracomunitar0/ con,orm
a)in1 <1=/ )ocu) re+pectivei ac@i*i:ii intracomunitare +e con+ider0 n +tatu)
mem.ru care a emi+ codu) de nregi+trare n +copuri de TDA1
<4= %ac0 o ac@i*i:ie intracomunitar0 a ,o+t +upu+0 )a p)ata taxei n a)t
+tat mem.ru/ con,orm a)in1 <1=/ >i n Romnia/ con,orm a)in1 <2=/ .a*a de
impo*itare +e reduce n mod core+pun*0tor n Romnia1
<4= #revederi)e a)in1 <2= nu +e ap)ic0 dac0 cump0r0toru) ,ace dovada c0
ac@i*i:ia intracomunitar0 a ,o+t +upu+0 )a p)ata taxei pe va)oarea ad0ugat0
n +tatu) mem.ru n care are )oc ac@i*i:ia intracomunitar0/ con,orm a)in1
<1=1
#M60
<2= #revederi)e a)in1 <2= nu +e vor ap)ica n ca*u) opera:iuni)or
triung@iu)are/ atunci cnd cump0r0toru) revn*0tor nregi+trat n +copuri
de TDA n Romnia n con,ormitate cu art1 124 ,ace dovada c0 a e,ectuat o
ac@i*i:ie intracomunitar0 neimpo*a.i)0 pe teritoriu) a)tui +tat mem.ru/ n
condi:ii +imi)are ce)or prev0*ute )a art1 125 a)in1 <8= )it1 .=/ n vederea
e,ectu0rii unei )ivr0ri u)terioare n ace) a)t +tat mem.ru1 O.)iga:ii)e
per+oane)or imp)icate n opera:iuni triung@iu)are +unt prev0*ute n norme1
#M31
&)#. 132E2
Boc(# im"ort(#(i de b('(ri
<1= Locu) importu)ui de .unuri +e con+ider0 pe teritoriu) +tatu)ui mem.ru
n care +e a,)0 .unuri)e cnd intr0 pe teritoriu) comunitar1
#M39
<2= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1=/ atunci cnd .unuri)e )a care
+e ,ace re,erire )a art1 141 )it1 a=/ care nu +e a,)0 n )i.er0 circu)a:ie/ +unt
p)a+ate/ )a intrarea n !omunitate/ n unu) dintre regimuri)e +au +itua:ii)e )a
care +e ,ace re,erire )a art1 144 a)in1 <1= )it1 a= pct1 1 A 7/ )ocu) importu)ui
pentru ace+te .unuri +e con+ider0 a ,i pe teritoriu) +tatu)ui mem.ru n care
.unuri)e ncetea*0 +0 mai ,ie p)a+ate n a+t,e) de regimuri +au +itua:ii1
<4= Atunci cnd .unuri)e )a care +e ,ace re,erire n art1 141 )it1 .=/ care +e
a,)0 n )i.er0 circu)a:ie )a intrarea n !omunitate/ +unt n una dintre
+itua:ii)e care )eAar permite/ dac0 ar ,i ,o+t importate n !omunitate/ n
+en+u) art1 141 )it1 a=/ +0 .ene,icie*e de unu) dintre regimuri)e prev0*ute )a
art1 144 a)in1 <1= )it1 a= pct1 1 A 7 +au +unt +u. o procedur0 de tran*it intern/
)ocu) importu)ui e+te con+iderat a ,i +tatu) mem.ru pe teritoriu) c0ruia +e
nc@eie ace+te regimuri +au acea+t0 procedur01
#M60
&)#. 133<+
Boc(# "re*trii de *er0icii
<1= ?n vederea ap)ic0rii regu)i)or re,eritoare )a )ocu) de pre+tare a
+ervicii)or
a= o per+oan0 impo*a.i)0 care de+,0>oar0 >i activit0:i +au opera:iuni care
nu +unt con+iderate impo*a.i)e n con,ormitate cu art1 125 a)in1 <1= A <4= e+te
con+iderat0 per+oan0 impo*a.i)0 pentru toate +ervicii)e care iAau ,o+t
pre+tateC
.= o per+oan0 Buridic0 neimpo*a.i)0 care e+te nregi+trat0 n +copuri de
TDA e+te con+iderat0 per+oan0 impo*a.i)01
<2= Locu) de pre+tare a +ervicii)or c0tre o per+oan0 impo*a.i)0 care
ac:ionea*0 ca atare e+te )ocu) unde re+pectiva per+oan0 care prime>te
+ervicii)e >i are +ta.i)it +ediu) activit0:ii +a)e economice1 %ac0 +ervicii)e
+unt ,urni*ate c0tre un +ediu ,ix a) per+oanei impo*a.i)e/ a,)at n a)t )oc
dect ce) n care per+oana >i are +ediu) activit0:ii +a)e economice/ )ocu) de
pre+tare a +ervicii)or e+te )ocu) unde +e a,)0 re+pectivu) +ediu ,ix a)
per+oanei care prime>te +ervicii)e1 ?n a.+en:a unui a+t,e) de )oc +au +ediu
,ix/ )ocu) de pre+tare a +ervicii)or e+te )ocu) unde per+oana impo*a.i)0 care
prime>te ace+te +ervicii >i are domici)iu) +ta.i) +au re>edin:a o.i>nuit01
<4= Locu) de pre+tare a +ervicii)or c0tre o per+oan0 neimpo*a.i)0 e+te
)ocu) unde pre+tatoru) >i are +ta.i)it +ediu) activit0:ii +a)e economice1 %ac0
+ervicii)e +unt pre+tate de )a un +ediu ,ix a) pre+tatoru)ui/ a,)at n a)t )oc
dect )ocu) n care per+oana impo*a.i)0 >iAa +ta.i)it +ediu) activit0:ii
economice/ )ocu) de pre+tare a +ervicii)or e+te )ocu) unde +e a,)0 re+pectivu)
+ediu ,ix1 ?n a.+en:a unui a+t,e) de )oc +au +ediu ,ix/ )ocu) de pre+tare a
+ervicii)or e+te )ocu) unde pre+tatoru) >i are domici)iu) +ta.i) +au re>edin:a
o.i>nuit01
<4= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <2= >i <4=/ pentru urm0toare)e
pre+t0ri de +ervicii/ )ocu) pre+t0rii e+te con+iderat a ,i
a= )ocu) unde +unt +ituate .unuri)e imo.i)e/ pentru pre+t0ri)e de +ervicii
e,ectuate n )eg0tur0 cu .unuri)e imo.i)e/ inc)u+iv +ervicii)e pre+tate de
exper:i >i agen:i imo.i)iari/ de ca*are n +ectoru) @ote)ier +au n +ectoare cu
,unc:ie +imi)ar0/ precum ta.ere de vacan:0 +au )ocuri amenaBate pentru
camping/ de acordare de drepturi de uti)i*are a .unuri)or imo.i)e/ pentru
+ervicii de preg0tire >i coordonare a )ucr0ri)or de con+truc:ii/ precum
+ervicii)e pre+tate de ar@itec:i >i de +ociet0:i)e care a+igur0 +upraveg@erea
pe >antierC
.= )ocu) unde +e e,ectuea*0 tran+portu)/ n ,unc:ie de di+tan:e)e parcur+e/
n ca*u) +ervicii)or de tran+port de c0)0toriC
#M83
c= ;;; A.rogat0
#M60
d= )ocu) pre+t0rii e,ective/ pentru +ervicii)e de re+taurant >i catering/ cu
excep:ia ce)or pre+tate e,ectiv )a .ordu) nave)or/ a) aeronave)or +au a)
trenuri)or pe parcur+u) unei p0r:i a unei opera:iuni de tran+port de c0)0tori
e,ectuate n cadru) !omunit0:iiC
e= )ocu) unde miB)ocu) de tran+port e+te pu+ e,ectiv )a di+po*i:ia c)ientu)ui/
n ca*u) nc@irierii pe termen +curt a unui miB)oc de tran+port1 #rin termen
+curt +e n:e)ege po+e+ia +au uti)i*area continu0 a miB)ocu)ui de tran+port pe
o perioad0 de maximum 40 de *i)e >i/ n ca*u) am.arca:iuni)or maritime/ pe
o perioad0 de maximum 90 de *i)eC
,= )ocu) de p)ecare a tran+portu)ui de c0)0tori/ pentru +ervicii)e de
re+taurant >i catering ,urni*ate e,ectiv )a .ordu) nave)or/ a) aeronave)or +au
a) trenuri)or n timpu) unei p0r:i a unei opera:iuni de tran+port de c0)0tori
e,ectuat0 n !omunitate1 #arte a unei opera:iuni de tran+port de c0)0tori
e,ectuat0 n !omunitate n+eamn0 acea parte a opera:iunii e,ectuate/ ,0r0
e+ca)0 n a,ara !omunit0:ii/ ntre punctu) de p)ecare >i punctu) de +o+ire a
tran+portu)ui de c0)0tori1 #unctu) de p)ecare a unui tran+port de c0)0tori
n+eamn0 primu) punct +ta.i)it pentru m.arcarea c0)0tori)or n interioru)
!omunit0:ii/ dac0 e+te ca*u)/ dup0 o oprire n a,ara !omunit0:ii1 #unctu) de
+o+ire a unui tran+port de c0)0tori n+eamn0 u)timu) punct +ta.i)it pentru
de.arcarea n interioru) !omunit0:ii a c0)0tori)or care +Aau m.arcat n
!omunitate/ dac0 e+te ca*u) naintea unei opriri n a,ara !omunit0:ii1 ?n
ca*u) unei c0)0torii du+Antor+/ tra+eu) de retur e+te con+iderat o opera:iune
de tran+port +eparat01
<2= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <4=/ )ocu) urm0toare)or +ervicii
e+te con+iderat a ,i
a= )ocu) n care e+te e,ectuat0 opera:iunea principa)0 n con,ormitate cu
prevederi)e pre*entu)ui tit)u/ n ca*u) +ervicii)or pre+tate de un intermediar
care ac:ionea*0 n nume)e >i n contu) a)tei per+oane >i .ene,iciaru) e+te o
per+oan0 neimpo*a.i)0C
.= )ocu) unde are )oc tran+portu)/ propor:iona) cu di+tan:e)e parcur+e/ n
ca*u) +ervicii)or de tran+port de .unuri/ a)tu) dect tran+portu)
intracomunitar de .unuri/ c0tre per+oane neimpo*a.i)eC
c= )ocu) de p)ecare a unui tran+port intracomunitar de .unuri/ pentru
+ervicii)e de tran+port intracomunitar de .unuri pre+tate c0tre per+oane
neimpo*a.i)e1 #rin tran+port intracomunitar de .unuri +e n:e)ege orice
tran+port de .unuri a)e c0rui )oc de p)ecare >i )oc de +o+ire +unt +ituate pe
teritorii)e a dou0 +tate mem.re di,erite1 Loc de p)ecare n+eamn0 )ocu) unde
ncepe e,ectiv tran+portu) de .unuri/ indi,erent de di+tan:e)e parcur+e pentru
a aBunge )a )ocu) unde +e g0+e+c .unuri)e/ iar )oc de +o+ire n+eamn0 )ocu)
unde +e nc@eie e,ectiv tran+portu) de .unuriC
d= )ocu) n care +e pre+tea*0 e,ectiv +ervicii)e c0tre per+oane
neimpo*a.i)e/ n ca*u) urm0toare)or
11 +ervicii con+tnd n activit0:i acce+orii tran+portu)ui/ precum
nc0rcarea/ de+c0rcarea/ manipu)area >i +ervicii +imi)are ace+toraC
21 +ervicii con+tnd n )ucr0ri a+upra .unuri)or mo.i)e corpora)eC
41 eva)u0ri a)e .unuri)or mo.i)e corpora)eC
e= )ocu) unde .ene,iciaru) e+te +ta.i)it +au >i are domici)iu) +ta.i) +au
re>edin:a o.i>nuit0/ dac0 re+pectivu) .ene,iciar e+te o per+oan0
neimpo*a.i)0 care e+te +ta.i)it0 +au >i are domici)iu) +ta.i) +au re>edin:a
o.i>nuit0 n a,ara !omunit0:ii/ n ca*u) urm0toare)or +ervicii
11 nc@irierea .unuri)or mo.i)e corpora)e/ cu excep:ia tuturor miB)oace)or
de tran+portC
21 opera:iuni)e de )ea+ing avnd ca o.iect uti)i*area .unuri)or mo.i)e
corpora)e/ cu excep:ia tuturor miB)oace)or de tran+portC
41 tran+,eru) >i3+au ce+iunea drepturi)or de autor/ .revete)or/ )icen:e)or/
m0rci)or comercia)e >i a a)tor drepturi +imi)areC
41 +ervicii)e de pu.)icitateC
21 +ervicii)e con+u)tan:i)or/ ingineri)or/ Buri>ti)or >i avoca:i)or/
conta.i)i)or >i exper:i)or conta.i)i/ a)e .irouri)or de +tudii >i a)te +ervicii
+imi)are/ precum >i pre)ucrarea de date >i ,urni*area de in,orma:iiC
51 opera:iuni)e de natur0 ,inanciarA.ancar0 >i de a+igur0ri/ inc)u+iv
rea+igur0ri/ cu excep:ia nc@irierii de +ei,uriC
71 punerea )a di+po*i:ie de per+ona)C
#M83
81 acordarea acce+u)ui )a un +i+tem de ga*e natura)e +ituat pe teritoriu)
!omunit0:ii +au )a o re:ea conectat0 )a un a+t,e) de +i+tem/ )a re:eaua de
energie e)ectric0 ori )a re:e)e)e de nc0)*ire +au de r0cire/ tran+portu) >i
di+tri.u:ia prin intermediu) ace+tor +i+teme ori re:e)e/ precum >i a)te
pre+t0ri de +ervicii )egate direct de ace+teaC
#M60
91 +ervicii)e de te)ecomunica:ii1 Gunt con+iderate +ervicii de
te)ecomunica:ii +ervicii)e avnd ca o.iect tran+miterea/ emiterea >i recep:ia
de +emna)e/ n+cri+uri/ imagini >i +unete +au in,orma:ii de orice natur0/ prin
ca.)u/ radio/ miB)oace optice +au a)te miB)oace e)ectromagnetice/ inc)u+iv
cedarea dreptu)ui de uti)i*are a miB)oace)or pentru a+t,e) de tran+mi+ii/
emiteri +au recep:ii1 Gervicii)e de te)ecomunica:ii cuprind/ de a+emenea/ >i
,urni*area acce+u)ui )a re:eaua mondia)0 de in,orma:ii1 ?n ca*u) n care
+ervicii)e de te)ecomunica:ii +unt pre+tate de c0tre o per+oan0 care >i are
+ta.i)it +ediu) activit0:ii economice n a,ara !omunit0:ii +au care are un
+ediu ,ix n a,ara !omunit0:ii de )a care +ervicii)e +unt pre+tate +au care/ n
a.+en:a unui +ediu a) activit0:ii economice +au a unui +ediu ,ix/ >i are
domici)iu) +ta.i) +au re>edin:a o.i>nuit0 n a,ara !omunit0:ii/ c0tre o
per+oan0 neimpo*a.i)0 care e+te +ta.i)it0/ are domici)iu) +ta.i) +au
re>edin:a o.i>nuit0 n !omunitate/ +e con+ider0 c0 )ocu) pre+t0rii e+te n
Romnia/ dac0 +ervicii)e au ,o+t e,ectiv uti)i*ate n RomniaC
101 +ervicii)e de radiodi,u*iune >i te)evi*iune1 ?n ca*u) n care +ervicii)e de
radiodi,u*iune >i de te)evi*iune +unt pre+tate de c0tre o per+oan0 care >i
are +ta.i)it +ediu) activit0:ii +a)e economice n a,ara !omunit0:ii +au care
are un +ediu ,ix n a,ara !omunit0:ii de )a care +ervicii)e +unt pre+tate +au
care/ n a.+en:a unui +ediu a) activit0:ii economice +au a unui +ediu ,ix/ >i
are domici)iu) +ta.i) +au re>edin:a o.i>nuit0 n a,ara !omunit0:ii/ c0tre o
per+oan0 neimpo*a.i)0 care e+te +ta.i)it0/ are domici)iu) +ta.i) +au
re>edin:a o.i>nuit0 n !omunitate/ +e con+ider0 c0 )ocu) pre+t0rii e+te n
Romnia/ dac0 +ervicii)e au ,o+t e,ectiv uti)i*ate n RomniaC
111 +ervicii)e ,urni*ate pe ca)e e)ectronic01 ?n ca*u) +ervicii)or ,urni*ate
pe ca)e e)ectronic0/ pre+tate de o per+oan0 care >i are +ediu) activit0:ii
economice n a,ara !omunit0:ii +au care de:ine un +ediu ,ix n a,ara
!omunit0:ii de )a care +ervicii)e +unt pre+tate +au care/ n a.+en:a unui
+ediu a) activit0:ii economice +au a unui +ediu ,ix/ >i are domici)iu) +ta.i)
+au re>edin:a o.i>nuit0 n a,ara !omunit0:ii/ c0tre o per+oan0 neimpo*a.i)0
care e+te +ta.i)it0/ are domici)iu) +ta.i) +au re>edin:a o.i>nuit0 n Romnia/
+e con+ider0 c0 )ocu) pre+t0rii e+te n RomniaC
121 o.)iga:ia de a +e a.:ine de )a rea)i*area +au exercitarea/ tota) +au
par:ia)/ a unei activit0:i economice +au a unui drept prev0*ut )a pre*enta
)iter0C
#M83
,= )ocu) n care activit0:i)e +e de+,0>oar0 e,ectiv/ n ca*u) +ervicii)or
principa)e >i auxi)iare )egate de activit0:i cu)tura)e/ arti+tice/ +portive/
>tiin:i,ice/ educa:iona)e/ de diverti+ment +au de activit0:i +imi)are/ cum ar ,i
trguri)e >i expo*i:ii)e/ inc)u+iv n ca*u) +ervicii)or pre+tate de organi*atorii
ace+tor activit0:i/ pre+tate c0tre per+oane neimpo*a.i)eC
#M97
g= )ocu) de nc@iriere/ cu excep:ia nc@irierii pe termen +curt/ a unui
miB)oc de tran+port unei per+oane neimpo*a.i)e e+te )ocu) n care c)ientu)
e+te +ta.i)it/ >i are domici)iu) +ta.i) +au re>edin:a o.i>nuit01 #rin nc@iriere
+e n:e)eg inc)u+iv +ervicii)e de )ea+ing de miB)oace de tran+port1 #rin
excep:ie/ )ocu) de nc@iriere a unei am.arca:iuni de agrement unei per+oane
neimpo*a.i)e/ cu excep:ia nc@irierii pe termen +curt/ e+te )ocu) unde
am.arca:iunea de agrement e+te pu+0 e,ectiv )a di+po*i:ia c)ientu)ui/ n
ca*u) n care +erviciu) re+pectiv e+te pre+tat e,ectiv de c0tre pre+tator din
)ocu) n care e+te +ituat +ediu) activit0:ii +a)e economice +au +ediu) +0u ,ix1
#rin termen +curt +e n:e)ege de:inerea +au uti)i*area continu0 a miB)ocu)ui
de tran+port pe o perioad0 de maximum 40 de *i)e >i/ n ca*u)
am.arca:iuni)or maritime/ pe o perioad0 de maximum 90 de *i)e1
<5= ;;; A.rogat
#M83
<7= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <2=/ )ocu) urm0toare)or +ervicii
e+te con+iderat a ,i
a= n Romnia/ pentru +ervicii)e con+tnd n activit0:i acce+orii
tran+portu)ui/ precum nc0rcarea/ de+c0rcarea/ manipu)area >i +ervicii
+imi)are ace+tora/ +ervicii con+tnd n )ucr0ri a+upra .unuri)or mo.i)e
corpora)e >i eva)u0ri a)e .unuri)or mo.i)e corpora)e/ +ervicii de tran+port
de .unuri e,ectuate n Romnia/ cnd ace+te +ervicii +unt pre+tate c0tre o
per+oan0 impo*a.i)0 ne+ta.i)it0 pe teritoriu) !omunit0:ii/ dac0 uti)i*area >i
exp)oatarea e,ectiv0 a +ervicii)or au )oc n RomniaC
.= )ocu) n care evenimente)e +e de+,0>oar0 e,ectiv/ pentru +ervicii)e
)egate de acordarea acce+u)ui )a evenimente cu)tura)e/ arti+tice/ +portive/
>tiin:i,ice/ educa:iona)e/ de diverti+ment +au a)te evenimente +imi)are/ cum
ar ,i trguri)e >i expo*i:ii)e/ precum >i pentru +ervicii)e auxi)iare )egate de
acordarea ace+tui acce+/ pre+tate unei per+oane impo*a.i)e1
<8= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <2=/ pentru +ervicii)e de tran+port
de .unuri e,ectuate n a,ara !omunit0:ii/ cnd ace+te +ervicii +unt pre+tate
c0tre o per+oan0 impo*a.i)0 +ta.i)it0 n Romnia/ )ocu) pre+t0rii +e
con+ider0 a ,i n a,ara !omunit0:i/ dac0 uti)i*area >i exp)oatarea e,ectiv0 a
+ervicii)or au )oc n a,ara !omunit0:ii1 ?n ap)icarea pre*entu)ui a)ineat
+ervicii)e de tran+port de .unuri e,ectuate n a,ara !omunit0:ii +unt
+ervicii)e de tran+port a) c0rui punct de p)ecare >i punct de +o+ire +e a,)0 n
a,ara !omunit0:ii/ ace+tea ,iind con+iderate e,ectiv uti)i*ate >i exp)oatate n
a,ara !omunit0:ii1
#CIN
-. 1 !on,orm art1 I pct1 5 >i art1 --DI a)in1 <1= din Ordonan:a de urgen:0
a 7uvernu)ui nr1 832014 <#M132=/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012/ )a
artico)u) 144 a)ineatu) <2= )itera e=/ puncte)e 9 A 11 +e a.rog01
2 !on,orm art1 I pct1 7 >i art1 --DI a)in1 <1= din Ordonan:a de urgen:0 a
7uvernu)ui nr1 832014 <#M132=/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012/ )a
artico)u) 144 a)ineatu) <2=/ dup0 )itera g= +e introduce o nou0 )iter0/ )itera
@=/ cu urm0toru) cuprin+
#M132
H@= )ocu) unde .ene,iciaru) e+te +ta.i)it/ >i are domici)iu) +ta.i) +au
re>edin:a o.i>nuit0/ n ca*u) urm0toare)or +ervicii pre+tate c0tre o per+oan0
neimpo*a.i)0
11 +ervicii)e de te)ecomunica:iiC
21 +ervicii)e de radiodi,u*iune >i te)evi*iuneC
41 +ervicii)e ,urni*ate pe ca)e e)ectronic01H
#M111
&)#. 133E1
Boc(# o"era)i('i#or #e+ate de "od(# de fro'tier "e*te f#(0i(# 3('rea
8'tre ,a#afat &i 7idi'
<1= #rin excep:ie de )a prevederi)e art1 142 A 144/ pentru opera:iuni)e
)egate de podu) de ,rontier0 pe+te ,)uviu) %un0rea ntre !a)a,at >i Didin/ +e
ap)ic0 prevederi)e a)in1 <2= >i <4=1
<2= #entru a determina )ocu) opera:iuni)or impo*a.i)e n ceea ce prive>te
ntre:inerea +au repararea podu)ui de ,rontier0/ ,rontiera teritoria)0 e+te
con+iderat0 ca ,iind )a miB)ocu) podu)ui/ pentru )ivr0ri)e de .unuri/
pre+t0ri)e de +ervicii/ ac@i*i:ii)e intracomunitare >i importuri)e de .unuri/
de+tinate ntre:inerii +au repar0rii podu)ui1
<4= #entru a determina )ocu) opera:iunii impo*a.i)e n ceea ce prive>te
perceperea taxei de trecere a podu)ui/ +e con+ider0 toat0 )ungimea podu)ui
ca ,iind
a= parte a teritoriu)ui Romniei/ pentru c0)0torii)e din+pre Romnia +pre
Ju)gariaC
.= parte a teritoriu)ui Ju)gariei/ pentru c0)0torii)e din+pre Ju)garia +pre
Romnia1
#B
C&'$#(L%L A$
7a!tul $enerator 'i e-i$i1ilitatea ta-ei !e 0aloarea a)*u$at*
#M31
&)#. 134
Aa"t(# +e'erator &i e%i+ibi#itatea 4 defi'i)ii
<1= &aptu) generator repre*int0 ,aptu) prin care +unt rea)i*ate condi:ii)e
)ega)e nece+are pentru exigi.i)itatea taxei1
<2= Exigi.i)itatea taxei repre*int0 data )a care autoritatea ,i+ca)0 devine
ndrept0:it0/ n .a*a )egii/ +0 +o)icite p)ata de c0tre per+oane)e o.)igate )a
p)ata taxei/ c@iar dac0 p)ata ace+tei taxe poate ,i amnat01
<4= Exigi.i)itatea p)0:ii taxei repre*int0 data )a care o per+oan0 are
o.)iga:ia de a p)0ti taxa )a .ugetu) +tatu)ui/ con,orm prevederi)or art1 127
a)in1 <1=1 Acea+t0 dat0 determin0 >i momentu) de )a care +e datorea*0
maBor0ri de ntr*iere pentru nep)ata taxei1
#M60
<4= Regimu) de impo*itare ap)ica.i) pentru opera:iuni)e impo*a.i)e e+te
regimu) n vigoare )a data )a care intervine ,aptu) generator/ cu excep:ia
ca*uri)or prev0*ute )a art1 144E2 a)in1 <2=/ pentru care +e ap)ic0 regimu) de
impo*itare n vigoare )a data exigi.i)it0:ii taxei1
#M97
<4E1= ?n ca*u) opera:iuni)or pentru care +e ap)ic0 +i+temu) de TDA )a
nca+are prev0*ut )a art1 144E2 a)in1 <4=/ regimu) de impo*itare ap)ica.i)
e+te regimu) n vigoare )a data )a care intervine ,aptu) generator/ cu
excep:ia +itua:ii)or n care +e emite o ,actur0 +au +e nca+ea*0 un avan+/
nainte de data )a care intervine ,aptu) generator1 ?n ace+te +itua:ii +e ap)ic0
regimu) de impo*itare n vigoare )a data emiterii ,acturii +au )a data
nca+0rii avan+u)ui/ dup0 ca*1
<2= ?n ca*u) +c@im.0rii regimu)ui de impo*itare +e va proceda )a
regu)ari*are pentru a +e ap)ica regimu) de impo*itare n vigoare )a data
)ivr0rii de .unuri +au pre+t0rii de +ervicii pentru ca*uri)e prev0*ute )a art1
144E2 a)in1 <2= )it1 a=/ numai dac0 ,actura e+te emi+0 pentru contrava)oarea
par:ia)0 a )ivr0rii de .unuri ori a pre+t0rii de +ervicii/ >i )a art1 144E2 a)in1
<2= )it1 .=/ dac0 a ,o+t nca+at un avan+ pentru va)oarea par:ia)0 a )ivr0rii de
.unuri +au a pre+t0rii de +ervicii/ mai pu:in n ca*u) opera:iuni)or pentru
care +e ap)ic0 +i+temu) TDA )a nca+are pentru care +e ap)ic0 regu)i)e
+ta.i)ite )a art1 144E2 a)in1 <7=1 #revederi)e ace+tui a)ineat nu +e ap)ic0
pentru mici)e ntreprinderi prev0*ute )a art1 122/ care +e nregi+trea*0 n
+copuri de TDA con,orm art1 124/ pentru ,acturi)e emi+e nainte de trecerea
)a regimu) de taxare1
<5= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <4= A <2=/ n ca*u) modi,ic0ri)or de
cote +e ap)ic0 prevederi)e art1 140 a)in1 <4= >i <4=/ iar pentru opera:iuni)e
prev0*ute )a art1 150 regimu) ap)ica.i) e+te ce) de )a data )a care intervine
exigi.i)itatea taxei con,orm art1 144E2 a)in1 <1= >i <2=1
#M60
<7= ?n ca*u) pre+t0ri)or de +ervicii pentru care au ,o+t nca+ate avan+uri
pentru va)oarea par:ia)0 a pre+t0rii de +ervicii >i3+au au ,o+t emi+e ,acturi
pentru va)oarea par:ia)0 a pre+t0rii de +ervicii pn0 )a data de 41
decem.rie 2009 inc)u+iv/ dar ,aptu) generator de tax0 intervine dup0
acea+t0 dat0/ +e ap)ic0 prevederi)e a)in1 <4= >i <2=1
#M60
&)#. 134E1
Aa"t(# +e'erator "e'tr( #i0rri de b('(ri &i "re*tri de *er0icii
<1= &aptu) generator intervine )a data )ivr0rii .unuri)or +au )a data
pre+t0rii +ervicii)or/ cu excep:ii)e prev0*ute n pre*entu) capito)1
<2= #entru .unuri)e )ivrate n .a*a unui contract de con+igna:ie/ +e
con+ider0 c0 )ivrarea .unuri)or de )a con+ignant )a con+ignatar are )oc )a
data )a care .unuri)e +unt )ivrate de con+ignatar c)ien:i)or +0i1
<4= #entru .unuri)e tran+mi+e n vederea te+t0rii +au a veri,ic0rii
con,ormit0:ii/ +e con+ider0 c0 )ivrarea .unuri)or are )oc )a data accept0rii
.unuri)or de c0tre .ene,iciar1
<4= #entru +tocuri)e )a di+po*i:ia c)ientu)ui/ +e con+ider0 c0 )ivrarea
.unuri)or are )oc )a data )a care c)ientu) retrage .unuri)e din +toc n
vederea uti)i*0rii/ n principa) pentru activitatea de produc:ie1
<2= #rin norme +unt de,inite contracte)e de con+igna:ie/ +tocuri)e )a
di+po*i:ia c)ientu)ui/ .unuri)e )ivrate n vederea te+t0rii +au a veri,ic0rii
con,ormit0:ii1
<5= #entru )ivr0ri)e de .unuri corpora)e/ inc)u+iv de .unuri imo.i)e/ data
)ivr0rii e+te data )a care intervine tran+,eru) dreptu)ui de a di+pune de
.unuri ca >i un proprietar1 #rin excep:ie/ n ca*u) contracte)or care prev0d
c0 p)ata +e e,ectuea*0 n rate +au a) oric0rui a)t tip de contract care prevede
c0 proprietatea e+te atri.uit0 ce) mai tr*iu n momentu) p)0:ii u)timei +ume
+cadente/ cu excep:ia contracte)or de )ea+ing/ data )ivr0rii e+te data )a care
.unu) e+te predat .ene,iciaru)ui1
#M91
<7= #re+t0ri)e de +ervicii care determin0 decont0ri +au p)0:i +ucce+ive/
cum +unt +ervicii)e de con+truc:iiAmontaB/ con+u)tan:0/ cercetare/ experti*0
>i a)te +ervicii +imi)are/ +unt con+iderate e,ectuate )a data )a care +unt emi+e
+itua:ii de )ucr0ri/ rapoarte de )ucru/ a)te documente +imi)are pe .a*a
c0rora +e +ta.i)e+c +ervicii)e e,ectuate +au/ dup0 ca*/ n ,unc:ie de
prevederi)e contractua)e/ )a data accept0rii ace+tora de c0tre .ene,iciari1
#M60
<8= ?n ca*u) )ivr0ri)or de .unuri >i a) pre+t0ri)or de +ervicii care +e
e,ectuea*0 continuu/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a a)in1 <7=/ cum +unt
)ivr0ri)e de ga*e natura)e/ de ap0/ +ervicii)e de te)e,onie/ )ivr0ri)e de energie
e)ectric0 >i a)te)e a+emenea/ +e con+ider0 c0 )ivrarea3pre+tarea e+te
e,ectuat0 )a date)e +peci,icate n contract pentru p)ata .unuri)or )ivrate +au
a +ervicii)or pre+tate +au )a data emiterii unei ,acturi/ dar perioada de
decontare nu poate dep0>i un an1
#M111
<9= ?n ca*u) opera:iuni)or de nc@iriere/ )ea+ing/ conce+ionare/ arendare
de .unuri/ acordare cu p)at0 pe o anumit0 perioad0 a unor drepturi rea)e/
precum dreptu) de u*u,ruct >i +uper,icia/ a+upra unui .un imo.i)/ +erviciu)
+e con+ider0 e,ectuat )a ,iecare dat0 +peci,icat0 n contract pentru
e,ectuarea p)0:ii1
#M60
<10= #entru pre+t0ri)e de +ervicii pentru care taxa e+te datorat0 de c0tre
.ene,iciaru) +ervicii)or n con,ormitate cu art1 120 a)in1 <2=/ care +unt
pre+tate continuu pe o perioad0 mai mare de un an >i care nu determin0
decont0ri +au p)0:i n cur+u) ace+tei perioade/ +e con+ider0 e,ectuate )a
expirarea ,iec0rui an ca)endari+tic/ att timp ct pre+tarea de +ervicii nu a
ncetat1
#M97
<11= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <8=/ )ivrarea continu0 de .unuri/
a)te)e dect ce)e prev0*ute )a art1 142 a)in1 <1= )it1 e= >i ,=/ pe o perioad0
care dep0>e>te o )un0 ca)endari+tic0/ care +unt expediate +au tran+portate
ntrAun a)t +tat mem.ru dect ce) n care ncepe expedierea ori tran+portu)
.unuri)or >i care +unt )ivrate n regim de +cutire de TDA +au care +unt
tran+,erate n regim de +cutire de TDA ntrAun a)t +tat mem.ru de c0tre o
per+oan0 impo*a.i)0 n +copu) de+,0>ur0rii activit0:ii +a)e economice/ n
con,ormitate cu condi:ii)e +ta.i)ite )a art1 144 a)in1 <2=/ +e con+ider0 ca ,iind
e,ectuat0 n momentu) nc@eierii ,iec0rei )uni ca)endari+tice/ att timp ct
)ivrarea de .unuri nu a ncetat1
<12= #re+t0ri)e de +ervicii care nu +e reg0+e+c )a a)in1 <7= A <10= +e
con+ider0 e,ectuate )a data ,ina)i*0rii pre+t0rii +erviciu)ui re+pectiv1
#M97
&)#. 134E2<+
E%i+ibi#itatea "e'tr( #i0rri de b('(ri &i "re*tri de *er0icii
<1= Exigi.i)itatea taxei intervine )a data )a care are )oc ,aptu) generator1
<2= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1=/ exigi.i)itatea taxei intervine
a= )a data emiterii unei ,acturi/ nainte de data )a care intervine ,aptu)
generatorC
.= )a data )a care +e nca+ea*0 avan+u)/ pentru p)0:i)e n avan+ e,ectuate
nainte de data )a care intervine ,aptu) generator1 Avan+uri)e repre*int0
p)ata par:ia)0 +au integra)0 a contrava)orii .unuri)or >i +ervicii)or/
e,ectuat0 nainte de data )ivr0rii ori pre+t0rii ace+toraC
c= )a data extragerii numeraru)ui/ pentru )ivr0ri)e de .unuri +au
pre+t0ri)e de +ervicii rea)i*ate prin ma>ini automate de vn*are/ de Bocuri
+au a)te ma>ini +imi)are1
#M128
<4= #rin excep:ie de )a prevederi)e a)in1 <1= >i a)in1 <2= )it1 a=/
exigi.i)itatea taxei intervine )a data nca+0rii contrava)orii integra)e +au
par:ia)e a )ivr0rii de .unuri ori a pre+t0rii de +ervicii/ n ca*u) per+oane)or
impo*a.i)e care optea*0 n ace+t +en+/ denumite n continuare per+oane
care ap)ic0 +i+temu) TDA )a nca+are1 Gunt e)igi.i)e pentru ap)icarea
+i+temu)ui TDA )a nca+are
a= per+oane)e impo*a.i)e nregi+trate n +copuri de TDA con,orm art1
124/ care au +ediu) activit0:ii economice n Romnia con,orm art1 122E1
a)in1 <2= )it1 a=/ a c0ror ci,r0 de a,aceri n anu) ca)endari+tic precedent nu a
dep0>it p)a,onu) de 212201000 )ei1 #er+oana impo*a.i)0 care n anu)
precedent nu a ap)icat +i+temu) TDA )a nca+are/ dar a c0rei ci,r0 de a,aceri
pentru anu) re+pectiv e+te in,erioar0 p)a,onu)ui de 212201000 )ei/ >i care
optea*0 pentru ap)icarea +i+temu)ui TDA )a nca+are ap)ic0 +i+temu) TDA )a
nca+are ncepnd cu prima *i a ce)ei deAa doua perioade ,i+ca)e din anu)
urm0tor ce)ui n care nu a dep0>it p)a,onu)/ cu condi:ia ca )a data
exercit0rii op:iunii +0 nu ,i dep0>it p)a,onu) pentru anu) n cur+1 !i,ra de
a,aceri pentru ca)cu)u) p)a,onu)ui de 212201000 )ei e+te con+tituit0 din
va)oarea tota)0 a )ivr0ri)or de .unuri >i a pre+t0ri)or de +ervicii taxa.i)e
>i3+au +cutite de TDA/ precum >i a opera:iuni)or re*u)tate din activit0:i
economice pentru care )ocu) )ivr0rii3pre+t0rii +e con+ider0 ca ,iind n
+tr0in0tate/ con,orm art1 142 >i 144/ rea)i*ate n cur+u) anu)ui ca)endari+ticC
.= per+oane)e impo*a.i)e/ care au +ediu) activit0:ii economice n
Romnia con,orm art1 122E1 a)in1 <2= )it1 a=/ care +e nregi+trea*0 n +copuri
de TDA con,orm art1 124 n cur+u) anu)ui >i care optea*0 pentru ap)icarea
+i+temu)ui TDA )a nca+are ncepnd cu data nregi+tr0rii n +copuri de
TDA1
<4= $u +unt e)igi.i)e pentru ap)icarea +i+temu)ui TDA )a nca+are
a= per+oane)e impo*a.i)e care ,ac parte dintrAun grup ,i+ca) unic con,orm
prevederi)or art1 127 a)in1 <8=C
.= per+oane)e impo*a.i)e care nu +unt +ta.i)ite n Romnia con,orm art1
122E1 a)in1 <2= )it1 a=C
c= per+oane)e impo*a.i)e care n anu) precedent au dep0>it p)a,onu) de
212201000 )ei prev0*ut )a a)in1 <4= )it1 a=C
d= per+oane)e impo*a.i)e care +e nregi+trea*0 n +copuri de TDA
con,orm art1 124 n cur+u) anu)ui >i care au dep0>it p)a,onu) de 212201000
)ei prev0*ut )a a)in1 <4= )it1 a= n anu) precedent +au n anu) ca)endari+tic n
cur+/ ca)cu)at n ,unc:ie de opera:iuni)e rea)i*ate n perioada n care
re+pectiva per+oan0 a avut un cod va)a.i) de TDA con,orm art1 1241
<2= #er+oana impo*a.i)0 care optea*0 pentru ap)icarea +i+temu)ui TDA )a
nca+are e+te o.)igat0 +0 ap)ice +i+temu) re+pectiv ce) pu:in pn0 )a +,r>itu)
anu)ui ca)endari+tic n care a optat pentru ap)icarea +i+temu)ui/ cu excep:ia
+itua:iei n care n cur+u) ace)uia>i an ci,ra de a,aceri dep0>e>te p)a,onu) de
212201000 )ei/ ca* n care +i+temu) +e ap)ic0 pn0 )a +,r>itu) perioadei
,i+ca)e urm0toare ce)ei n care p)a,onu) a ,o+t dep0>it1 %ac0 n primu) an de
ap)icare a +i+temu)ui TDA )a nca+are per+oana impo*a.i)0 nu dep0>e>te
p)a,onu) de 212201000 )ei/ poate ap)ica +i+temu) TDA )a nca+are pn0 )a
+,r>itu) perioadei ,i+ca)e urm0toare ce)ei n care p)a,onu) de 212201000 )ei/
ca)cu)at pentru ,iecare an ca)endari+tic n parte/ a ,o+t dep0>it pe parcur+u)
unui an ca)endari+tic1 Orice per+oan0 impo*a.i)0 care a optat pentru
ap)icarea +i+temu)ui TDA )a nca+are >i care nu dep0>e>te n cur+u) unui an
p)a,onu) de 212201000 )ei poate renun:a )a ap)icarea +i+temu)ui re+pectiv
oricnd n cur+u) anu)ui/ prin depunerea unei noti,ic0ri )a organu) ,i+ca)
competent ntre data de 1 >i 22 a)e )unii/ cu excep:ia primu)ui an n care a
optat pentru ap)icarea +i+temu)ui1 Radierea per+oanei re+pective din
Regi+tru) per+oane)or care ap)ic0 +i+temu) TDA )a nca+are +e operea*0 de
organe)e ,i+ca)e competente ncepnd cu prima *i a perioadei ,i+ca)e
urm0toare ce)ei n care a ,o+t depu+0 noti,icarea1
<5= #er+oane)e impo*a.i)e care optea*0 pentru ap)icarea +i+temu) TDA )a
nca+are ap)ic0 +i+temu) re+pectiv numai pentru opera:iuni pentru care )ocu)
)ivr0rii/ con,orm prevederi)or art1 142/ +au )ocu) pre+t0rii/ con,orm
prevederi)or art1 144/ +e con+ider0 a ,i n Romnia/ dar nu ap)ic0 +i+temu)
re+pectiv pentru urm0toare)e opera:iuni care intr0 +u. inciden:a regu)i)or
genera)e privind exigi.i)itatea TDA
a= )ivr0ri)e de .unuri3pre+t0ri)e de +ervicii pentru care .ene,iciaru) e+te
per+oana o.)igat0 )a p)ata taxei con,orm art1 120 a)in1 <2= A <5=/ art1 122E4
a)in1 <10= +au art1 150C
.= )ivr0ri)e de .unuri3pre+t0ri)e de +ervicii care +unt +cutite de TDAC
c= opera:iuni)e +upu+e regimuri)or +pecia)e prev0*ute )a art1 122E1 A
122E4C
d= )ivr0ri)e de .unuri3pre+t0ri)e de +ervicii pentru care .ene,iciaru) e+te o
per+oan0 a,i)iat0 ,urni*oru)ui3pre+tatoru)ui potrivit art1 7 a)in1 <1= pct1 211
#M97
<7= ?n ca*u) ,acturi)or emi+e de per+oane)e impo*a.i)e nainte de intrarea
+au ie>irea n3din +i+temu) de TDA )a nca+are +e ap)ic0 urm0toare)e regu)i
a= n ca*u) ,acturi)or pentru contrava)oarea tota)0 a )ivr0rii de .unuri ori
a pre+t0rii de +ervicii emi+e nainte de data intr0rii n +i+temu) de TDA )a
nca+are/ indi,erent dac0 ace+tea +unt +au nu nca+ate/ pentru care ,aptu)
generator de tax0 intervine dup0 intrarea n +i+temu) TDA )a nca+are/ nu +e
ap)ic0 prevederi)e a)in1 <4= >i <2=1 ?n ca*u) ,acturi)or pentru contrava)oarea
par:ia)0 a )ivr0rii de .unuri +au a pre+t0rii de +ervicii emi+e nainte de data
intr0rii n +i+temu) de TDA )a nca+are/ care au ,o+t ori nu nca+ate/ pentru
care ,aptu) generator de tax0 intervine dup0 data intr0rii per+oanei
impo*a.i)e n +i+tem/ +e vor ap)ica prevederi)e a)in1 <4= >i <2= pentru
di,eren:e)e care vor ,i ,acturate dup0 data intr0rii n +i+temu) de TDA )a
nca+are a) per+oanei impo*a.i)eC
.= n ca*u) ,acturi)or pentru contrava)oarea tota)0 a )ivr0rii de .unuri +au
a pre+t0rii de +ervicii emi+e nainte de data ie>irii din +i+temu) de TDA )a
nca+are/ indi,erent dac0 ace+tea +unt ori nu nca+ate/ pentru care ,aptu)
generator de tax0 intervine dup0 ie>irea din +i+temu) TDA )a nca+are/ +e
continu0 ap)icarea +i+temu)ui/ re+pectiv exigi.i)itatea taxei intervine
con,orm a)in1 <4= >i <2=1 ?n ca*u) ,acturi)or pentru contrava)oarea par:ia)0 a
)ivr0rii de .unuri +au a pre+t0rii de +ervicii emi+e nainte de data ie>irii din
+i+temu) de TDA )a nca+are/ pentru care ,aptu) generator de tax0 intervine
dup0 data ie>irii per+oanei impo*a.i)e din +i+temu) TDA )a nca+are/ +e vor
ap)ica prevederi)e a)in1 <4= >i <2= numai pentru taxa a,erent0 contrava)orii
par:ia)e a )ivr0ri)or3pre+t0ri)or ,acturate nainte de ie>irea din +i+tem a
per+oanei impo*a.i)e1
<8= #entru determinarea taxei a,erente nca+0rii contrava)orii integra)e
+au par:ia)e a )ivr0rii de .unuri ori a pre+t0rii de +ervicii/ care devine
exigi.i)0 potrivit prevederi)or a)in1 <4=/ ,iecare nca+are tota)0 +au par:ia)0
+e con+ider0 c0 inc)ude >i taxa a,erent0 ap)icnduA+e urm0toru) mecani+m
de ca)cu) pentru determinarea +umei taxei/ re+pectiv 24 x 100 3 124/ n ca*u)
cotei +tandard/ >i 9 x 100 3 109 ori 2 x 100 3 102/ n ca*u) cote)or redu+e1
Ace)ea>i prevederi +e ap)ic0 core+pun*0tor >i pentru +itua:ii)e prev0*ute )a
a)in1 <2=1
<9= ?n ca*u) evenimente)or men:ionate )a art1 148/ taxa e+te exigi.i)0 )a
data )a care intervine oricare dintre evenimente/ iar regimu) de impo*itare/
cote)e ap)ica.i)e >i cur+u) de +c@im. va)utar +unt ace)ea>i ca >i a)e
opera:iunii de .a*0 care a generat ace+te evenimente1
<10= ?n +itua:ia )ivr0ri)or de .unuri3pre+t0ri)or de +ervicii pentru +e
ap)ic0;;= +i+temu) TDA )a nca+are/ n ca*u) evenimente)or men:ionate )a
art1 148/ regimu) de impo*itare/ cote)e ap)ica.i)e >i cur+u) de +c@im. va)utar
+unt ace)ea>i ca >i a)e opera:iunii de .a*0 care a generat ace+te evenimente/
dar pentru +ta.i)irea exigi.i)it0:ii taxei +e ap)ic0 urm0toare)e prevederi
a= pentru +itua:ia prev0*ut0 )a art1 148 )it1 a=
11 n ca*u) n care opera:iunea e+te anu)at0 tota) nainte de
)ivrare3pre+tare/ exigi.i)itatea taxei intervine )a data anu)0rii opera:iunii/
pentru contrava)oarea pentru care a intervenit exigi.i)itatea taxei1 #entru
contrava)oarea pentru care nu a intervenit exigi.i)itatea taxei +e operea*0
anu)area taxei neexigi.i)e a,erenteC
21 n ca*u) n care opera:iunea e+te anu)at0 par:ia) nainte de
)ivrare3pre+tare/ +e operea*0 reducerea taxei neexigi.i)e a,erente
contrava)orii pentru care nu a intervenit exigi.i)itatea taxei/ iar n +itua:ia
n care cuantumu) taxei a,erente anu)0rii dep0>e>te taxa neexigi.i)0/ pentru
di,eren:0 exigi.i)itatea taxei intervine )a data anu)0rii opera:iuniiC
.= pentru +itua:ia prev0*ut0 )a art1 148 )it1 .= +e ap)ic0 core+pun*0tor
prevederi)e )it1 a=C
c= pentru +itua:ia prev0*ut0 )a art1 148 )it1 c= +e ap)ic0 core+pun*0tor
prevederi)e )it1 a= pct1 2C
d= pentru +itua:ia prev0*ut0 )a art1 148 )it1 d= +e operea*0 anu)area taxei
neexigi.i)e a,erenteC
e= pentru +itua:ia prev0*ut0 )a art1 148 )it1 e= +e ap)ic0 core+pun*0tor
prevederi)e )it1 a=1
#M128
<11= ;;; A.rogat
#CIN
-. 1 A +e vedea >i
A art1 II din Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 1232012 <#M97=/ artico) reprodu+
>i n nota 14 de )a +,r>itu) textu)ui actua)i*atC
A art1 II din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 11132014 <#M128=/
artico) reprodu+ >i n nota 15 de )a +,r>itu) textu)ui actua)i*at1
2 %erog0ri de )a prevederi)e art1 144E2 au ,o+t acordate prin
A art1 4 >i art1 8 a)in1 <1= din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1
5732009 <#M57=/ cu modi,ic0ri)e u)terioareC
A art1 1 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 8532009 <#M58=/ cu
modi,ic0ri)e u)terioareC
A art1 2 din Ordonan:a 7uvernu)ui nr1 432010 <#M>4=C
A art1 2 din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 832010 <#M>7=/ cu
modi,ic0ri)e u)terioareC
A art1 4 a)in1 <1= din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 4932010
<#M72=/ cu modi,ic0ri)e u)terioareC
A art1 4 a)in1 <1= din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 7232012
<#M10>=C
A art1 II a)in1 <1= din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 11432014
<#M129=C
A art1 -- a)in1 <5= din Ordonan:a de urgen:0 a 7uvernu)ui nr1 832014
<#M132=C
A art1 4 a)in1 <1= din Legea nr1 2232014 <#M134=1
n nota 20 >i n nota 24 de )a +,r>itu) textu)ui actua)i*at1
--. Gintagma Hpentru +e ap)ic0H nu e+te corect0 din punct de vedere
gramatica)/ n+0 ea e+te reprodu+0 exact n ,orma n care a ,o+t pu.)icat0 )a
pagina 4 n "onitoru) O,icia) a) Romniei/ #artea I/ nr1 521 din 29 augu+t
20121
#M97
&)#. 134E3
E%i+ibi#itatea "e'tr( #i0rri i'tracom('itare de b('(ri$ *c(tite de ta%
<1= #rin excep:ie de )a prevederi)e art1 144E2/ n ca*u) unei )ivr0ri
intracomunitare de .unuri/ +cutite de tax0 con,orm art1 144 a)in1 <2=/
exigi.i)itatea taxei intervine )a data emiterii ,acturii prev0*ute )a art1 122
a)in1 <14= +au/ dup0 ca*/ )a emiterea auto,acturii prev0*ute )a art1 122 a)in1
<8= ori n cea deAa 12Aa *i a )unii urm0toare ce)ei n care a intervenit ,aptu)
generator/ dac0 nu a ,o+t emi+0 nicio ,actur03auto,actur0 pn0 )a data
re+pectiv01
<2= #revederi)e art1 144E2 a)in1 <2= )it1 .= nu +e ap)ic0 n ceea ce prive>te
)ivr0ri)e >i tran+,eruri)e de .unuri prev0*ute )a a)in1 <1=1
#M97
&)#. 135
Aa"t(# +e'erator &i e%i+ibi#itatea "e'tr( ac1izi)ii i'tracom('itare de
b('(ri
<1= ?n ca*u) unei ac@i*i:ii intracomunitare de .unuri/ ,aptu) generator
intervine )a data )a care ar interveni ,aptu) generator pentru )ivr0ri de
.unuri +imi)are/ n +tatu) mem.ru n care +e ,ace ac@i*i:ia1
<2= ?n ca*u) unei ac@i*i:ii intracomunitare de .unuri/ exigi.i)itatea taxei
intervine )a data emiterii ,acturii prev0*ute n )egi+)a:ia a)tui +tat mem.ru )a
artico)u) ec@iva)ent art1 122 a)in1 <14= +au/ dup0 ca*/ )a data emiterii
auto,acturii prev0*ute )a art1 122 a)in1 <8= ori n cea deAa 12Aa *i a )unii
urm0toare ce)ei n care a intervenit ,aptu) generator/ dac0 nu a ,o+t emi+0
nicio ,actur03auto,actur0 pn0 )a data re+pectiv01
#M31
&)#. 139
Aa"t(# +e'erator &i e%i+ibi#itatea "e'tr( im"ort(# de b('(ri
<1= ?n ca*u) n care/ )a import/ .unuri)e +unt +upu+e taxe)or vama)e/
taxe)or agrico)e +au a)tor taxe comunitare +imi)are/ +ta.i)ite ca urmare a
unei po)itici comune/ ,aptu) generator >i exigi.i)itatea taxei pe va)oarea
ad0ugat0 intervin )a data )a care intervin ,aptu) generator >i exigi.i)itatea
re+pective)or taxe comunitare1
<2= ?n ca*u) n care/ )a import/ .unuri)e nu +unt +upu+e taxe)or
comunitare prev0*ute )a a)in1 <1=/ ,aptu) generator >i exigi.i)itatea taxei pe
va)oarea ad0ugat0 intervin )a data )a care ar interveni ,aptu) generator >i
exigi.i)itatea ace)or taxe comunitare dac0 .unuri)e importate ar ,i ,o+t
+upu+e unor a+t,e) de taxe1
<4= ?n ca*u) n care/ )a import/ .unuri)e +unt p)a+ate ntrAun regim vama)
+pecia)/ prev0*ut )a art1 144 a)in1 <1= )it1 a= >i d=/ ,aptu) generator >i
exigi.i)itatea taxei intervin )a data )a care ace+tea ncetea*0 a mai ,i p)a+ate
ntrAun a+t,e) de regim1
#B
C&'$#(L%L A$$
Ba"a )e im!o"itare
#M31
&)#. 137
?aza de im"ozitare "e'tr( #i0rri de b('(ri &i "re*tri de *er0icii
efect(ate 8' i'terior(# )rii
<1= Ja*a de impo*itare a taxei pe va)oarea ad0ugat0 e+te con+tituit0 din
a= pentru )ivr0ri de .unuri >i pre+t0ri de +ervicii/ a)te)e dect ce)e
prev0*ute )a )it1 .= >i c=/ din tot ceea ce con+tituie contrapartida o.:inut0 +au
care urmea*0 a ,i o.:inut0 de ,urni*or ori pre+tator din partea
cump0r0toru)ui/ .ene,iciaru)ui +au a unui ter:/ inc)u+iv +u.ven:ii)e direct
)egate de pre:u) ace+tor opera:iuniC
.= pentru opera:iuni)e prev0*ute )a art1 128 a)in1 <4= )it1 c=/ compen+a:ia
a,erent0C
c= pentru opera:iuni)e prev0*ute )a art1 128 a)in1 <4= >i <2=/ pentru
tran+,eru) prev0*ut )a art1 128 a)in1 <10= >i pentru ac@i*i:ii)e
intracomunitare con+iderate ca ,iind cu p)at0 >i prev0*ute )a art1 140E1 a)in1
<2= >i <4=/ pre:u) de cump0rare a) .unuri)or re+pective +au a) unor .unuri
+imi)are ori/ n a.+en:a unor a+t,e) de pre:uri de cump0rare/ pre:u) de co+t/
+ta.i)it )a data )ivr0rii1 ?n ca*u) n care .unuri)e repre*int0 active corpora)e
,ixe/ .a*a de impo*itare +e +ta.i)e>te con,orm procedurii +ta.i)ite prin
normeC
d= pentru opera:iuni)e prev0*ute )a art1 129 a)in1 <4=/ +uma c@e)tuie)i)or
e,ectuate de per+oana impo*a.i)0 pentru rea)i*area pre+t0rii de +erviciiC
#M111
e= pentru )ivrarea de .unuri +au pre+tarea de +ervicii pentru care
.ene,iciaru) e+te o per+oan0 a,i)iat0 ,urni*oru)ui3pre+tatoru)ui potrivit
prevederi)or art1 7 a)in1 <1= pct1 21/ .a*a de impo*itare e+te con+iderat0
va)oarea de pia:0 n urm0toare)e +itua:ii
11 atunci cnd contrapartida e+te mai mic0 dect va)oarea de pia:0/ iar
.ene,iciaru) )ivr0rii +au a) pre+t0rii nu are drept comp)et de deducere n
con,ormitate cu prevederi)e art1 142/ 142E1 >i 147C
21 atunci cnd contrapartida e+te mai mic0 dect va)oarea de pia:0/ iar
,urni*oru) +au pre+tatoru) nu are un drept comp)et de deducere n
con,ormitate cu prevederi)e art1 142 >i 147 >i )ivrarea +au pre+tarea e+te
+cutit0 con,orm art1 141C
41 atunci cnd contrapartida e+te mai mare dect va)oarea de pia:0/ iar
,urni*oru) +au pre+tatoru) nu are drept comp)et de deducere n con,ormitate
cu prevederi)e art1 142 >i 1471
<1E1= ?n +en+u) a)in1 <1= )it1 e=/ va)oare de pia:0 n+eamn0 +uma tota)0 pe
care/ pentru o.:inerea .unuri)or ori +ervicii)or n cau*0 )a momentu)
re+pectiv/ un c)ient a,)at n aceea>i etap0 de comercia)i*are )a care are )oc
)ivrarea de .unuri +au pre+tarea de +ervicii ar tre.ui +0 o p)0tea+c0 n
condi:ii de concuren:0 )oia)0 unui ,urni*or ori pre+tator independent de pe
teritoriu) +tatu)ui mem.ru n care )ivrarea +au pre+tarea e+te +upu+0 taxei1
Atunci cnd nu poate ,i +ta.i)it0 o )ivrare de .unuri +au o pre+tare de
+ervicii compara.i)0/ va)oare de pia:0 n+eamn0
11 pentru .unuri/ o +um0 care nu e+te mai mic0 dect pre:u) de
cump0rare a) .unuri)or +au a) unor .unuri +imi)are ori/ n a.+en:a unui pre:
de cump0rare/ pre:u) de co+t/ +ta.i)it )a momentu) )ivr0riiC
21 pentru +ervicii/ o +um0 care nu e+te mai mic0 dect co+turi)e comp)ete
a)e per+oanei impo*a.i)e pentru pre+tarea +erviciu)ui1
#M31
<2= Ja*a de impo*itare cuprinde urm0toare)e
a= impo*ite)e >i taxe)e/ dac0 prin )ege nu +e prevede a)t,e)/ cu excep:ia
taxei pe va)oarea ad0ugat0C
.= c@e)tuie)i)e acce+orii/ cum +unt comi+ioane)e/ c@e)tuie)i)e de
am.a)are/ tran+port >i a+igurare/ +o)icitate de c0tre ,urni*or3pre+tator
cump0r0toru)ui +au .ene,iciaru)ui1 !@e)tuie)i)e ,acturate de ,urni*oru) de
.unuri +au de pre+tatoru) de +ervicii cump0r0toru)ui/ care ,ac o.iectu) unui
contract +eparat >i care +unt )egate de )ivr0ri)e de .unuri +au de pre+t0ri)e
de +ervicii n cau*0/ +e con+ider0 c@e)tuie)i acce+orii1
<4= Ja*a de impo*itare nu cuprinde urm0toare)e
a= ra.aturi)e/ remi*e)e/ ri+turne)e/ +conturi)e >i a)te reduceri de pre:/
acordate de ,urni*ori direct c)ien:i)or )a data exigi.i)it0:ii taxeiC
#M111
.= +ume)e repre*entnd dauneAintere+e/ +ta.i)ite prin @ot0rre
Budec0torea+c0 de,initiv0 >i irevoca.i)0/ pena)i*0ri)e >i orice a)te +ume
+o)icitate pentru nendep)inirea tota)0 +au par:ia)0 a o.)iga:ii)or
contractua)e/ dac0 +unt percepute pe+te pre:uri)e >i3+au tari,e)e negociateC
#M31
c= do.n*i)e/ percepute dup0 data )ivr0rii +au pre+t0rii/ pentru p)0:i cu
ntr*iereC
d= va)oarea am.a)aBe)or care circu)0 ntre ,urni*orii de mar,0 >i c)ien:i/
prin +c@im./ ,0r0 ,acturareC
#M125
e= +ume)e ac@itate de o per+oan0 impo*a.i)0 n nume)e >i n contu) a)tei
per+oane >i care apoi +e decontea*0 ace+teia/ inc)u+iv atunci cnd )ocatoru)
a+igur0 e) n+u>i .unu) care ,ace o.iectu) unui contract de )ea+ing >i
re,acturea*0 )ocataru)ui co+tu) exact a) a+igur0rii/ a+t,e) cum +Aa pronun:at
!urtea European0 de Uu+ti:ie n !au*a !A224311 J7Z Lea+ing +p1 * o1o1/
precum >i +ume)e nca+ate de o per+oan0 impo*a.i)0 n nume)e >i n contu)
unei a)te per+oane1
#M31
&)#. 13@
A9(*tarea bazei de im"ozitare
Ja*a de impo*itare +e reduce n urm0toare)e +itua:ii
#M125
a= n ca*u) de+,iin:0rii tota)e +au par:ia)e a contractu)ui pentru )ivrarea
de .unuri +au pre+tarea de +ervicii/ nainte de e,ectuarea ace+tora/ dar
pentru care au ,o+t emi+e ,acturi n avan+C
.= n ca*u) re,u*uri)or tota)e +au par:ia)e privind cantitatea/ ca)itatea ori
pre:uri)e .unuri)or )ivrate +au a)e +ervicii)or pre+tate/ precum >i n ca*u)
de+,iin:0rii tota)e ori par:ia)e a contractu)ui pentru )ivrarea +au pre+tarea n
cau*0 ca urmare a unui acord +cri+ ntre p0r:i +au ca urmare a unei
@ot0rri Budec0tore>ti de,initive >i irevoca.i)e +au n urma unui ar.itraBC
#M31
c= n ca*u) n care ra.aturi)e/ remi*e)e/ ri+turne)e >i ce)e)a)te reduceri de
pre: prev0*ute )a art1 147 a)in1 <4= )it1 a= +unt acordate dup0 )ivrarea
.unuri)or +au pre+tarea +ervicii)orC
d= n ca*u) n care contrava)oarea .unuri)or )ivrate +au a +ervicii)or
pre+tate nu +e poate nca+a din cau*a ,a)imentu)ui .ene,iciaru)ui1 ABu+tarea
e+te permi+0 ncepnd cu data pronun:0rii @ot0rrii Budec0tore>ti de
nc@idere a procedurii prev0*ute de Legea nr1 8232005 privind procedura
in+o)ven:ei/ @ot0rre r0ma+0 de,initiv0 >i irevoca.i)0C
e= n ca*u) n care cump0r0torii returnea*0 am.a)aBe)e n care +Aa
expediat mar,a/ pentru am.a)aBe)e care circu)0 prin ,acturare1
#M39
&)#. 13@E1
?aza de im"ozitare "e'tr( ac1izi)ii#e i'tracom('itare
<1= #entru ac@i*i:ii)e intracomunitare de .unuri .a*a de impo*itare +e
+ta.i)e>te pe .a*a ace)ora>i e)emente uti)i*ate con,orm art1 147 pentru
determinarea .a*ei de impo*itare n ca*u) )ivr0rii ace)ora>i .unuri n
interioru) :0rii1 ?n ca*u) unei ac@i*i:ii intracomunitare de .unuri/ con,orm
art1 140E1 a)in1 <2= )it1 a=/ .a*a de impo*itare +e determin0 n con,ormitate
cu prevederi)e art1 147 a)in1 <1= )it1 c= >i a)e art1 147 a)in1 <2=1
#M60
<2= Ja*a de impo*itare cuprinde >i acci*e)e datorate +au ac@itate n
Romnia de per+oana care e,ectuea*0 ac@i*i:ia intracomunitar0 a unui
produ+ +upu+ acci*e)or1 Atunci cnd dup0 e,ectuarea ac@i*i:iei
intracomunitare de .unuri/ per+oana care a ac@i*i:ionat .unuri)e o.:ine o
ram.ur+are a acci*e)or ac@itate n +tatu) mem.ru n care a nceput
expedierea +au tran+portu) .unuri)or/ .a*a de impo*itare a ac@i*i:iei
intracomunitare e,ectuate n Romnia +e reduce core+pun*0tor1
#M31
&)#. 13=
?aza de im"ozitare "e'tr( im"ort
<1= Ja*a de impo*itare pentru importu) de .unuri e+te va)oarea n vam0 a
.unuri)or/ +ta.i)it0 con,orm )egi+)a:iei vama)e n vigoare/ )a care +e adaug0
orice taxe/ impo*ite/ comi+ioane >i a)te taxe datorate n a,ara Romniei/
precum >i ce)e datorate ca urmare a importu)ui .unuri)or n Romnia/ cu
excep:ia taxei pe va)oarea ad0ugat0 care urmea*0 a ,i perceput01
#M111
<2= Ja*a de impo*itare cuprinde c@e)tuie)i)e acce+orii/ precum
comi+ioane)e/ c@e)tuie)i)e de am.a)are/ tran+port >i a+igurare/ care intervin
pn0 )a primu) )oc de de+tina:ie a .unuri)or n Romnia/ n m0+ura n care
ace+te c@e)tuie)i nu au ,o+t cuprin+e n .a*a de impo*itare +ta.i)it0 con,orm
a)in1 <1=/ precum >i ce)e care decurg din tran+portu) c0tre a)t )oc de
de+tina:ie din !omunitate/ n ca*u) n care )ocu) re+pectiv e+te cuno+cut )a
momentu) )a care intervine ,aptu) generator1 #rimu) )oc de de+tina:ie a
.unuri)or ) repre*int0 de+tina:ia indicat0 n documentu) de tran+port +au n
orice a)t document n .a*a c0ruia .unuri)e +unt importate n Romnia ori/
n a.+en:a unei a+t,e) de men:iuni/ primu) )oc de de+c0rcare a .unuri)or n
Romnia1
#M31
<4= Ja*a de impo*itare nu cuprinde e)emente)e prev0*ute )a art1 147 a)in1
<4= )it1 a= A d=1
#M31
&)#. 13=E1
,(r*(# de *c1imb 0a#(tar
<1= %ac0 e)emente)e ,o)o+ite )a +ta.i)irea .a*ei de impo*itare a unui
import de .unuri +e exprim0 n va)ut0/ cur+u) de +c@im. va)utar +e +ta.i)e>te
con,orm prevederi)or comunitare care reg)ementea*0 ca)cu)u) va)orii n
vam01
#M97
<2= %ac0 e)emente)e ,o)o+ite pentru +ta.i)irea .a*ei de impo*itare a unei
opera:iuni/ a)ta dect importu) de .unuri/ +e exprim0 n va)ut0/ cur+u) de
+c@im. care +e ap)ic0 e+te u)timu) cur+ de +c@im. comunicat de Janca
$a:iona)0 a Romniei +au u)timu) cur+ de +c@im. pu.)icat de Janca
!entra)0 European0 ori cur+u) de +c@im. uti)i*at de .anca prin care +e
e,ectuea*0 decont0ri)e/ va)a.i) )a data )a care intervine exigi.i)itatea taxei
pentru opera:iunea n cau*0/ iar/ n ca*u) opera:iuni)or +upu+e +i+temu)ui
TDA )a nca+are prev0*ut )a art1 144E2 a)in1 <4= A <8=/ )a data )a care ar ,i
intervenit exigi.i)itatea taxei pentru opera:iunea n cau*0 dac0 nu ar ,i ,o+t
+upu+0 +i+temu)ui TDA )a nca+are1 ?n +itua:ia n care +e uti)i*ea*0 cur+u) de
+c@im. pu.)icat de Janca !entra)0 European0/ conver+ia ntre monede/
a)te)e dect moneda euro/ +e rea)i*ea*0 prin intermediu) cur+u)ui de +c@im.
a) monedei euro pentru ,iecare dintre monede1 ?n contracte)e nc@eiate ntre
p0r:i tre.uie men:ionat dac0 pentru decont0ri va ,i uti)i*at cur+u) de +c@im.
a) unei .0nci comercia)e/ n ca* contrar ap)icnduA+e cur+u) de +c@im.
comunicat de Janca $a:iona)0 a Romniei +au cur+u) de +c@im. pu.)icat de
Janca !entra)0 European01
#M31
C&'$#(L%L A$$$
,ote#e de ta%
#M31
&)#. 140
,ote#e
#M74
<1= !ota +tandard e+te de 24F >i +e ap)ic0 a+upra .a*ei de impo*itare
pentru opera:iuni)e impo*a.i)e care nu +unt +cutite de tax0 +au care nu +unt
+upu+e cote)or redu+e1
#M51
<2= !ota redu+0 de 9F +e ap)ic0 a+upra .a*ei de impo*itare pentru
urm0toare)e pre+t0ri de +ervicii >i3+au )ivr0ri de .unuri
#M31
a= +ervicii)e con+tnd n permiterea acce+u)ui )a ca+te)e/ mu*ee/ ca+e
memoria)e/ monumente i+torice/ monumente de ar@itectur0 >i ar@eo)ogice/
gr0dini *oo)ogice >i .otanice/ trguri/ expo*i:ii >i evenimente cu)tura)e/
cinematogra,e/ a)te)e dect ce)e +cutite con,orm art1 141 a)in1 <1= )it1 m=C
.= )ivrarea de manua)e >co)are/ c0r:i/ *iare >i revi+te/ cu excep:ia ce)or
de+tinate exc)u+iv +au n principa) pu.)icit0:iiC
c= )ivrarea de prote*e >i acce+orii a)e ace+tora/ cu excep:ia prote*e)or
dentareC
d= )ivrarea de produ+e ortopediceC
e= )ivrarea de medicamente de u* uman >i veterinarC
,= ca*area n cadru) +ectoru)ui @ote)ier +au a) +ectoare)or cu ,unc:ie
+imi)ar0/ inc)u+iv nc@irierea terenuri)or amenaBate pentru campingC
#M120
g= )ivrarea urm0toare)or .unuri
11 toate +ortimente)e de pine/ precum >i urm0toare)e +pecia)it0:i de
pani,ica:ie cornuri/ c@i,)e/ .atoane/ covrigi/ mini.ag@ete/ ,ran*e)u:e >i
mp)etituri/ care +e ncadrea*0 n grupa produ+e de .rut0rie )a codu)
!AE$3!#GA 1071C
21 ,0in0 a).0 de gru/ ,0in0 +emia).0 de gru/ ,0in0 neagr0 de gru >i
,0in0 de +ecar0/ care +e ncadrea*0 )a codu) !AE$3!#GA 1051C
41 triticum +pe)ta/ gru comun >i me+)in/ care +e ncadrea*0 )a codu) $!
1001 99 00/ >i +ecar0/ care +e ncadrea*0 )a codu) $! 1002 90 00/
prev0*ute n anexa I )a Regu)amentu) <!EE= nr1 21528387 a) !on+i)iu)ui din
24 iu)ie 1987 privind $omenc)atura tari,ar0 >i +tati+tic0 >i Tari,u) Dama)
!omun/ a+t,e) cum a ,o+t modi,icat0 prin Regu)amentu) de punere n
ap)icare <IE= nr1 92732012 a) !omi+iei din 9 octom.rie 20121
#M51
<2E1= !ota redu+0 de 2F +e ap)ic0 a+upra .a*ei de impo*itare pentru
)ivrarea )ocuin:e)or ca parte a po)iticii +ocia)e/ inc)u+iv a terenu)ui pe care
+unt con+truite1 Terenu) pe care e+te con+truit0 )ocuin:a inc)ude >i amprenta
)a +o) a )ocuin:ei1 ?n +en+u) pre*entu)ui tit)u/ prin )ocuin:0 )ivrat0 ca parte a
po)iticii +ocia)e +e n:e)ege
a= )ivrarea de c)0diri/ inc)u+iv a terenu)ui pe care +unt con+truite/
de+tinate a ,i uti)i*ate drept c0mine de .0trni >i de pen+ionariC
.= )ivrarea de c)0diri/ inc)u+iv a terenu)ui pe care +unt con+truite/
de+tinate a ,i uti)i*ate drept ca+e de copii >i centre de recuperare >i
rea.i)itare pentru minori cu @andicapC
c= )ivrarea de )ocuin:e care au o +upra,a:0 uti)0 de maximum 120 m
2
/
exc)u+iv anexe)e go+pod0re>ti/ a c0ror va)oare/ inc)u+iv a terenu)ui pe care
+unt con+truite/ nu dep0>e>te +uma de 4801000 )ei/ exc)u+iv taxa pe va)oarea
ad0ugat0/ ac@i*i:ionate de orice per+oan0 nec0+0torit0 +au ,ami)ie1
Gupra,a:a uti)0 a )ocuin:ei e+te cea de,init0 prin Legea )ocuin:ei nr1
11431995/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare1 Anexe)e
go+pod0re>ti +unt ce)e de,inite prin Legea nr1 2031991 privind autori*area
execut0rii )ucr0ri)or de con+truc:ii/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i
comp)et0ri)e u)terioare1 !ota redu+0 +e ap)ic0 numai n ca*u) )ocuin:e)or
care n momentu) vn*0rii pot ,i )ocuite ca atare >i dac0 terenu) pe care e+te
con+truit0 )ocuin:a nu dep0>e>te +upra,a:a de 220 m
2
/ inc)u+iv amprenta )a
+o) a )ocuin:ei/ n ca*u) ca+e)or de )ocuit individua)e1 ?n ca*u) imo.i)e)or
care au mai mu)t de dou0 )ocuin:e/ cota indivi*0 a terenu)ui a,erent ,iec0rei
)ocuin:e nu poate dep0>i +upra,a:a de 220 m
2
/ inc)u+iv amprenta )a +o)
a,erent0 ,iec0rei )ocuin:e1 Orice per+oan0 nec0+0torit0 +au ,ami)ie poate
ac@i*i:iona o +ingur0 )ocuin:0 cu cota redu+0 de 2F/ re+pectiv
11 n ca*u) per+oane)or nec0+0torite/ +0 nu ,i de:inut >i +0 nu de:in0 nicio
)ocuin:0 n proprietate pe care au ac@i*i:ionatAo cu cota de 2FC
21 n ca*u) ,ami)ii)or/ +o:u) +au +o:ia +0 nu ,i de:inut >i +0 nu de:in0/
,iecare +au mpreun0/ nicio )ocuin:0 n proprietate pe care a3au
ac@i*i:ionatAo cu cota de 2FC
d= )ivrarea de c)0diri/ inc)u+iv a terenu)ui pe care +unt con+truite/ c0tre
prim0rii n vederea atri.uirii de c0tre ace+tea cu c@irie +u.ven:ionat0 unor
per+oane +au ,ami)ii a c0ror +itua:ie economic0 nu )e permite acce+u) )a o
)ocuin:0 n proprietate +au nc@irierea unei )ocuin:e n condi:ii)e pie:ei1
#M31
<4= !ota ap)ica.i)0 e+te cea n vigoare )a data )a care intervine ,aptu)
generator/ cu excep:ia ca*uri)or prev0*ute )a art1 144E2 a)in1 <2=/ pentru
care +e ap)ic0 cota n vigoare )a data exigi.i)it0:ii taxei1
#M97
<4E1= ?n ca*u) opera:iuni)or +upu+e +i+temu)ui TDA )a nca+are/ cota
ap)ica.i)0 e+te cea n vigoare )a data )a care intervine ,aptu) generator/ cu
excep:ia +itua:ii)or n care e+te emi+0 o ,actur0 +au e+te nca+at un avan+/
nainte de data )ivr0rii3pre+t0rii/ pentru care +e ap)ic0 cota n vigoare )a
data )a care a ,o+t emi+0 ,actura ori )a data )a care a ,o+t nca+at avan+u)1
<4= ?n ca*u) +c@im.0rii cotei +e va proceda )a regu)ari*are pentru a +e
ap)ica cota n vigoare )a data )ivr0rii de .unuri +au pre+t0rii de +ervicii/
pentru ca*uri)e prev0*ute )a art1 144E2 a)in1 <2=/ precum >i n +itua:ia
prev0*ut0 )a a)in1 <4E1=1
#M31
<2= !ota ap)ica.i)0 pentru importu) de .unuri e+te cota ap)ica.i)0 pe
teritoriu) Romniei pentru )ivrarea ace)uia>i .un1
<5= !ota ap)ica.i)0 pentru ac@i*i:ii intracomunitare de .unuri e+te cota
ap)icat0 pe teritoriu) Romniei pentru )ivrarea ace)uia>i .un >i care e+te n
vigoare )a data )a care intervine exigi.i)itatea taxei1
#M31
C&'$#(L%L $H
O"era)i('i *c(tite de ta%
#M31
&)#. 141
5c(tiri "e'tr( o"era)i('i di' i'terior(# )rii
<1= Irm0toare)e opera:iuni de intere+ genera) +unt +cutite de tax0
a= +pita)i*area/ ngriBiri)e medica)e >i opera:iuni)e +trn+ )egate de
ace+tea/ de+,0>urate de unit0:i autori*ate pentru a+t,e) de activit0:i/
indi,erent de ,orma de organi*are/ precum +pita)e/ +anatorii/ centre de
+0n0tate rura)e +au ur.ane/ di+pen+are/ ca.inete >i )a.oratoare medica)e/
centre de ngriBire medica)0 >i de diagno+tic/ .a*e de tratament >i
recuperare/ +ta:ii de +a)vare >i a)te unit0:i autori*ate +0 de+,0>oare a+t,e) de
activit0:iC
.= pre+t0ri)e de +ervicii e,ectuate n cadru) pro,e+iunii )or de c0tre
+tomato)ogi >i te@nicieni dentari/ precum >i )ivrarea de prote*e dentare
e,ectuat0 de +tomato)ogi >i de te@nicieni dentariC
c= pre+t0ri)e de ngriBire >i +upraveg@ere e,ectuate de per+ona) medica) >i
paramedica)/ con,orm prevederi)or )ega)e ap)ica.i)e n materieC
d= tran+portu) .o)navi)or >i a) per+oane)or accidentate/ n ve@icu)e
+pecia) amenaBate n ace+t +cop/ de c0tre entit0:i autori*ate n ace+t +en+C
e= )ivr0ri)e de organe/ +nge >i )apte/ de provenien:0 uman0C
,= activitatea de nv0:0mnt prev0*ut0 n Legea nv0:0mntu)ui nr1
8431992;=/ repu.)icat0/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare/ ,ormarea
pro,e+iona)0 a adu):i)or/ precum >i pre+t0ri)e de +ervicii >i )ivr0ri)e de
.unuri +trn+ )egate de ace+te activit0:i/ e,ectuate de in+titu:ii)e pu.)ice +au
de a)te entit0:i autori*ateC
g= )ivr0ri)e de .unuri +au pre+t0ri)e de +ervicii rea)i*ate de c0mine)e >i
cantine)e organi*ate pe )ng0 in+titu:ii)e pu.)ice >i entit0:i)e autori*ate
prev0*ute )a )it1 ,=/ n ,o)o+u) exc)u+iv a) per+oane)or direct imp)icate n
activit0:i)e +cutite con,orm )it1 ,=C
@= medita:ii)e acordate n particu)ar de cadre didactice din domeniu)
nv0:0mntu)ui >co)ar/ preuniver+itar >i univer+itarC
#M39
i= pre+t0ri)e de +ervicii >i3+au )ivr0ri)e de .unuri +trn+ )egate de a+i+ten:a
>i3+au protec:ia +ocia)0/ e,ectuate de in+titu:ii)e pu.)ice +au de a)te entit0:i
recuno+cute ca avnd caracter +ocia)/ inc)u+iv ce)e )ivrate de c0mine)e de
.0trniC
#M31
B= pre+t0ri)e de +ervicii >i3+au )ivr0ri)e de .unuri +trn+ )egate de
protec:ia copii)or >i a tineri)or/ e,ectuate de in+titu:ii)e pu.)ice +au de a)te
entit0:i recuno+cute ca avnd caracter +ocia)C
K= pre+t0ri)e de +ervicii >i3+au )ivr0ri)e de .unuri ,urni*ate mem.ri)or n
intere+u) )or co)ectiv/ n +c@im.u) unei coti*a:ii ,ixate con,orm +tatutu)ui/ de
organi*a:ii ,0r0 +cop patrimonia) care au o.iective de natur0 po)itic0/
+indica)0/ re)igioa+0/ patriotic0/ ,i)o*o,ic0/ ,i)antropic0/ patrona)0/
pro,e+iona)0 +au civic0/ precum >i o.iective de repre*entare a intere+e)or
mem.ri)or )or/ n condi:ii)e n care acea+t0 +cutire nu provoac0 di+tor+iuni
de concuren:0C
)= pre+t0ri)e de +ervicii +trn+ )egate de practicarea +portu)ui +au a
educa:iei ,i*ice/ e,ectuate de organi*a:ii ,0r0 +cop patrimonia) pentru
per+oane)e care practic0 +portu) +au educa:ia ,i*ic0C
m= pre+t0ri)e de +ervicii cu)tura)e >i3+au )ivr0ri)e de .unuri +trn+ )egate
de ace+tea/ e,ectuate de in+titu:ii)e pu.)ice +au de a)te organi+me cu)tura)e
,0r0 +cop patrimonia)/ recuno+cute ca atare de c0tre "ini+teru) !u)turii >i
!u)te)orC
n= pre+t0ri)e de +ervicii >i3+au )ivr0ri)e de .unuri e,ectuate de per+oane
a)e c0ror opera:iuni +unt +cutite/ potrivit )it1 a=/ ,= >i i= A m=/ cu oca*ia
mani,e+t0ri)or de+tinate +0 )e aduc0 +priBin ,inanciar >i organi*ate n
pro,itu) )or exc)u+iv/ cu condi:ia ca ace+te +cutiri +0 nu produc0 di+tor+iuni
concuren:ia)eC
o= activit0:i)e +peci,ice po+turi)or pu.)ice de radio >i te)evi*iune/ a)te)e
dect activit0:i)e de natur0 comercia)0C
p= +ervicii)e pu.)ice po>ta)e/ precum >i )ivrarea de .unuri a,erent0
ace+toraC
L= pre+t0ri)e de +ervicii e,ectuate de c0tre grupuri independente de
per+oane/ a)e c0ror opera:iuni +unt +cutite +au nu intr0 n +,era de ap)icare
a taxei/ grupuri create n +copu) pre+t0rii c0tre mem.rii )or de +ervicii
direct )egate de exercitarea activit0:i)or ace+tora/ n ca*u) n care ace+te
grupuri +o)icit0 mem.ri)or )or numai ram.ur+area coteiAp0r:i de c@e)tuie)i
comune/ n )imite)e >i n condi:ii)e +ta.i)ite prin norme >i n condi:ii)e n
care acea+t0 +cutire nu e+te de natur0 a produce di+tor+iuni concuren:ia)eC
#M39
r= ,urni*area de per+ona) de c0tre in+titu:ii)e re)igioa+e +au ,i)o*o,ice n
+copu) activit0:i)or prev0*ute )a )it1 a=/ ,=/ i= >i B=1
#M31
<2= Irm0toare)e opera:iuni +unt/ de a+emenea/ +cutite de tax0
#M39
a= pre+t0ri)e urm0toare)or +ervicii de natur0 ,inanciarA.ancar0
11 acordarea >i negocierea de credite/ precum >i admini+trarea credite)or
de c0tre per+oana care )e acord0C
21 negocierea garan:ii)or de credit ori a a)tor garan:ii +au orice
opera:iuni cu a+t,e) de garan:ii/ precum >i admini+trarea garan:ii)or de
credit de c0tre per+oana care acord0 creditu)C
41 tran*ac:ii/ inc)u+iv negocierea/ privind conturi)e de depo*it +au
conturi)e curente/ p)0:i/ viramente/ crean:e/ cecuri >i a)te in+trumente
negocia.i)e/ exceptnd recuperarea crean:e)orC
41 tran*ac:ii/ inc)u+iv negocierea/ privind va)uta/ .ancnote)e >i monede)e
uti)i*ate ca miB)oc )ega) de p)at0/ cu excep:ia o.iecte)or de co)ec:ie/ >i
anume monede de aur/ argint +au din a)t meta) ori .ancnote care nu +unt
uti)i*ate n mod norma) ca miB)oc )ega) de p)at0 +au monede de intere+
numi+maticC
21 tran*ac:ii/ inc)u+iv negocierea/ dar exceptnd admini+trarea +au
p0+trarea n +iguran:0/ cu ac:iuni/ p0r:i +ocia)e n +ociet0:i comercia)e +au
a+ocia:ii/ o.)iga:iuni garantate >i a)te in+trumente ,inanciare/ cu excep:ia
documente)or care +ta.i)e+c drepturi a+upra .unuri)orC
51 admini+trarea de ,onduri +pecia)e de inve+ti:iiC
.= opera:iuni)e de a+igurare >i3+au de rea+igurare/ precum >i pre+t0ri)e
de +ervicii n )eg0tur0 cu opera:iuni)e de a+igurare >i3+au de rea+igurare
e,ectuate de per+oane)e impo*a.i)e care intermedia*0 a+t,e) de opera:iuniC
c= pariuri/ )oterii >i a)te ,orme de Bocuri de noroc e,ectuate de per+oane)e
autori*ate/ con,orm )egii/ +0 de+,0>oare a+t,e) de activit0:iC
#M31
d= )ivrarea )a va)oarea nomina)0 de tim.re po>ta)e uti)i*a.i)e pentru
+ervicii)e po>ta)e/ de tim.re ,i+ca)e >i a)te tim.re +imi)areC
#M111
e= arendarea/ conce+ionarea/ nc@irierea >i )ea+ingu) de .unuri imo.i)e/
acordarea unor drepturi rea)e a+upra unui .un imo.i)/ precum dreptu) de
u*u,ruct >i +uper,icia/ cu p)at0/ pe o anumit0 perioad01 &ac excep:ie
urm0toare)e opera:iuni
#M31
11 opera:iuni)e de ca*are care +unt e,ectuate n cadru) +ectoru)ui @ote)ier
+au a) +ectoare)or cu ,unc:ie +imi)ar0/ inc)u+iv nc@irierea terenuri)or
amenaBate pentru campingC
21 nc@irierea de +pa:ii +au )oca:ii pentru parcarea autove@icu)e)orC
41 nc@irierea uti)aBe)or >i a ma>ini)or ,ixate de,initiv n .unuri imo.i)eC
41 nc@irierea +ei,uri)orC
#M60
,= )ivrarea de con+truc:ii3p0r:i de con+truc:ii >i a terenuri)or pe care +unt
con+truite/ precum >i a oric0ror a)tor terenuri1 #rin excep:ie/ +cutirea nu +e
ap)ic0 pentru )ivrarea de con+truc:ii noi/ de p0r:i de con+truc:ii noi +au de
terenuri con+trui.i)e1 ?n +en+u) pre*entu)ui artico)/ +e de,ine+c urm0toare)e
#M31
11 teren con+trui.i) repre*int0 orice teren amenaBat +au neamenaBat/ pe
care +e pot executa con+truc:ii/ con,orm )egi+)a:iei n vigoareC
21 con+truc:ie n+eamn0 orice +tructur0 ,ixat0 n +au pe p0mntC
41 )ivrarea unei con+truc:ii noi +au a unei p0r:i din acea+ta n+eamn0
)ivrarea e,ectuat0 ce) tr*iu pn0 )a data de 41 decem.rie a anu)ui urm0tor
anu)ui primei ocup0ri ori uti)i*0ri a con+truc:iei +au a unei p0r:i a ace+teia/
dup0 ca*/ n urma tran+,orm0riiC
#M93
41 o con+truc:ie nou0 cuprinde >i orice con+truc:ie tran+,ormat0 +au parte
tran+,ormat0 a unei con+truc:ii/ dac0 co+tu) tran+,orm0rii/ exc)u+iv taxa/ +e
ridic0 )a minimum 20F din va)oarea de pia:0 a con+truc:iei +au a p0r:ii din
con+truc:ie/ a+t,e) cum acea+ta e+te +ta.i)it0 printrAun raport de experti*0/
exc)u+iv va)oarea terenu)ui/ u)terior tran+,orm0riiC
g= )ivr0ri)e de .unuri care au ,o+t a,ectate unei activit0:i +cutite/ n
temeiu) pre*entu)ui artico)/ dac0 taxa a,erent0 .unuri)or re+pective nu a ,o+t
dedu+0/ precum >i )ivr0ri)e de .unuri a c0ror ac@i*i:ie a ,0cut o.iectu)
exc)uderii dreptu)ui de deducere con,orm art1 142 a)in1 <2= )it1 .= +au a)
)imit0rii tota)e a dreptu)ui de deducere con,orm art1 142E11
#M31
<4= Orice per+oan0 impo*a.i)0 poate opta pentru taxarea opera:iuni)or
prev0*ute )a a)in1 <2= )it1 e= >i ,=/ n condi:ii)e +ta.i)ite prin norme1
#CIN
-. Legea nr1 8431992/ repu.)icat0/ a ,o+t a.rogat01 A +e vedea Legea nr1
1320111
#M31
&)#. 142
5c(tiri "e'tr( im"ort(ri de b('(ri &i "e'tr( ac1izi)ii i'tracom('itare
<1= Gunt +cutite de tax0
a= importu) >i ac@i*i:ia intracomunitar0 de .unuri a c0ror )ivrare n
Romnia e+te n orice +itua:ie +cutit0 de tax0 n interioru) :0riiC
.= ac@i*i:ia intracomunitar0 de .unuri a) c0ror import n Romnia e+te n
orice +itua:ie +cutit de tax0/ con,orm pre*entu)ui artico)C
#M125
c= ac@i*i:ia intracomunitar0 de .unuri atunci cnd per+oana care
ac@i*i:ionea*0 .unuri)e n orice +itua:ie ar avea dreptu) )a ram.ur+area
integra)0 a taxei care +Aar datora/ con,orm prevederi)or art1 147E2C
#M50
d= importu) de,initiv de .unuri care ndep)ine+c condi:ii)e pentru +cutire
prev0*ute de %irectiva 8431813!EE a !on+i)iu)ui din 28 martie 1984 ce
determin0 domeniu) art1 14 <1= <d= a) %irectivei 7734883!EE privind
+cutirea de p)at0 a taxei pe va)oarea ad0ugat0 )a importu) ,ina) a) anumitor
m0r,uri/ pu.)icat0 n Uurna)u) O,icia) a) !omunit0:i)or Europene <UO!E=
nr1 L 102 din 24 apri)ie 1984/ cu modi,ic0ri)e >i comp)et0ri)e u)terioare/
%irectiva 20073743!E a !on+i)iu)ui din 20 decem.rie 2007 privind +cutirea
de tax0 pe va)oarea ad0ugat0 >i de acci*e pentru .unuri)e importate de
c0tre per+oane)e care c0)0tore+c din :0ri ter:e/ pu.)icat0 n Uurna)u) O,icia)
a) !omunit0:i)or Europene <UO!E= nr1 L 445 din 29 decem.rie 2007/ >i
%irectiva 79320053!E a !on+i)iu)ui din 2 octom.rie 2005 privind
exceptarea de )a taxe)e de import a micu)ui tra,ic de .unuri cu caracter
necomercia) din :0ri)e ter:e/ pu.)icat0 n Uurna)u) O,icia) a) Iniunii
Europene nr1 L 285 din 17 octom.rie 2005C
#M39
e= importu)/ n regim dip)omatic +au con+u)ar/ a) .unuri)or +cutite de taxe
vama)eC
#M83
eE1= importu) de .unuri de c0tre !omunitatea European0/ !omunitatea
European0 a Energiei Atomice/ Janca !entra)0 European0/ Janca
European0 de Inve+ti:ii +au de c0tre organi+me)e in+tituite de !omunit0:i
c0rora )i +e ap)ic0 #rotoco)u) din 8 apri)ie 1952 privind privi)egii)e >i
imunit0:i)e !omunit0:i)or Europene/ n )imite)e >i n condi:ii)e +ta.i)ite de
protoco)u) re+pectiv >i de acorduri)e de punere n ap)icare a re+pectivu)ui
protoco) +au de acorduri)e de +ediu/ n m0+ura n care nu conduc )a
denaturarea concuren:eiC
,= importu) de .unuri e,ectuat n Romnia de organi+me)e interna:iona)e/
a)te)e dect ce)e men:ionate )a )it1 eE1=/ recuno+cute ca atare de autorit0:i)e
pu.)ice din Romnia/ precum >i de c0tre mem.rii ace+tora/ n )imite)e >i n
condi:ii)e +ta.i)ite de conven:ii)e interna:iona)e de in+tituire a ace+tor
organi+me +au de acorduri)e de +ediuC
#M39
g= importu) de .unuri e,ectuat n Romnia de c0tre ,or:e)e armate a)e
+tate)or +tr0ine mem.re $ATO/ pentru u*u) ace+tora +au a) per+ona)u)ui
civi) n+o:itor ori pentru aprovi*ionarea popote)or +au cantine)or/ n ca*u)
n care ace+te ,or:e iau parte )a e,ortu) comun de ap0rare1 Ace+ta inc)ude
importu) rea)i*at de ,or:e)e "arii Jritanii >i a)e Ir)andei de $ord +ta.i)ite n
in+u)a !ipru/ con,orm Tratatu)ui de n,iin:are a Repu.)icii !ipru din 15
augu+t 1950/ pentru u*u) ,or:e)or armate +au a) per+ona)u)ui civi) care
n+o:e>te ,or:e)e armate ori pentru aprovi*ionarea cantine)or )orC
@= reimportu) de .unuri n Romnia/ e,ectuat de per+oana care a exportat
.unuri)e n a,ara !omunit0:ii/ dac0 .unuri)e +e a,)0 n aceea>i +tare n care
+e a,)au )a momentu) exportu)ui >i dac0 importu) re+pectiv .ene,icia*0 de
+cutire de taxe vama)eC
i= reimportu) de .unuri n Romnia/ e,ectuat de per+oana care a exportat
.unuri)e n a,ara !omunit0:ii/ pentru a ,i +upu+e unor repara:ii/
tran+,orm0ri/ adapt0ri/ a+am.)0ri +au a)tor )ucr0ri a+upra .unuri)or mo.i)e
corpora)e/ cu condi:ia ca acea+t0 +cutire +0 ,ie )imitat0 )a va)oarea
.unuri)or n momentu) exportu)ui ace+tora n a,ara !omunit0:iiC
B= importu)/ e,ectuat n porturi de c0tre ntreprinderi de pe+cuit maritim/
de produ+e pi+cico)e pe+cuite/ nepre)ucrate +au dup0 ce au ,o+t con+ervate
n vederea comercia)i*0rii/ dar nainte de )ivrareC
#M83
K= importu) de ga* prin intermediu) unui +i+tem de ga*e natura)e +au prin
orice re:ea conectat0 )a un a+t,e) de +i+tem ori importu) de ga* introdu+ de
pe o nav0 care tran+port0 ga* ntrAun +i+tem de ga*e natura)e +au ntrAo
re:ea de conducte cu a)imentare din amonte/ importu) de energie e)ectric0/
importu) de energie termic0 ori agent ,rigori,ic prin intermediu) re:e)e)or de
nc0)*ire +au de r0cireC
#M39
)= importu) n Romnia de .unuri care au ,o+t tran+portate dintrAun
teritoriu ter: +au o :ar0 ter:0/ atunci cnd )ivrarea ace+tor .unuri de c0tre
importator con+tituie o )ivrare +cutit0 con,orm art1 144 a)in1 <2=C
#M31
m= importu) de aur e,ectuat de Janca $a:iona)0 a Romniei1
<2= #rin norme +e +ta.i)e+c/ aco)o unde e+te ca*u)/ documente)e nece+are
pentru a Bu+ti,ica +cutirea de tax0 pentru opera:iuni)e prev0*ute )a a)in1 <1=
>i/ dup0 ca*/ procedura >i condi:ii)e care tre.uie ndep)inite pentru
ap)icarea +cutirii de tax01
#M31
&)#. 143<+
5c(tiri "e'tr( e%"ort(ri *a( a#te o"era)i('i *imi#are$ "e'tr( #i0rri
i'tracom('itare &i "e'tr( tra'*"ort(# i'ter'a)io'a# &i i'tracom('itar
<1= Gunt +cutite de tax0
a= )ivr0ri)e de .unuri expediate +au tran+portate n a,ara !omunit0:ii de
c0tre ,urni*or +au de a)t0 per+oan0 n contu) +0uC
#M39
.= )ivr0ri)e de .unuri expediate +au tran+portate n a,ara !omunit0:ii de
c0tre cump0r0toru) care nu e+te +ta.i)it n Romnia +au de a)t0 per+oan0 n
contu) +0u/ cu excep:ia .unuri)or tran+portate de cump0r0toru) n+u>i >i
care +unt ,o)o+ite )a ec@iparea ori a)imentarea am.arca:iuni)or >i a
avioane)or de agrement +au a oric0rui a)t miB)oc de tran+port de u* privat1
E+te +cutit0/ de a+emenea/ >i )ivrarea de .unuri care +unt tran+portate n
.agaBu) per+ona) a) c0)0tori)or care nu +unt +ta.i)i:i n !omunitate/ dac0
+unt ndep)inite urm0toare)e condi:ii
A c0)0toru) nu e+te +ta.i)it n !omunitate/ re+pectiv adre+a +au domici)iu)
permanent nu e+te n interioru) !omunit0:ii1 Adre+a +au domici)iu)
permanent n+eamn0 )ocu) +peci,icat a+t,e) n pa>aport/ carte de identitate
+au n a)t document recuno+cut ca document de identitate de c0tre
"ini+teru) Interne)or >i Re,ormei Admini+trativeC
A .unuri)e +unt tran+portate n a,ara !omunit0:ii nainte de +,r>itu) ce)ei
deAa treia )uni ce urmea*0 )unii n care are )oc )ivrareaC
A va)oarea tota)0 a )ivr0rii/ p)u+ TDA/ e+te mai mare dect ec@iva)entu) n
)ei a 172 euro/ +ta.i)it anua) prin ap)icarea cur+u)ui de +c@im. o.:inut n
prima *i )ucr0toare din )una octom.rie >i va)a.i) de )a data de 1 ianuarie a
anu)ui urm0torC
A dovada exportu)ui +e va ,ace prin ,actur0 +au a)t document care :ine
)ocu) ace+teia/ purtnd avi*u) .irou)ui vama) )a ie>irea din !omunitateC
#M60
c= pre+t0ri)e de +ervicii/ inc)u+iv tran+portu) >i +ervicii)e acce+orii
tran+portu)ui/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a art1 141/ )egate direct de
exportu) de .unuriC
#M39
d= pre+t0ri)e de +ervicii/ inc)u+iv tran+portu) >i +ervicii)e acce+orii
tran+portu)ui/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a art1 141/ dac0 ace+tea +unt
direct )egate de importu) de .unuri >i va)oarea ace+tora e+te inc)u+0 n .a*a
de impo*itare a .unuri)or importate potrivit art1 149C
e= pre+t0ri)e de +ervicii e,ectuate n Romnia a+upra .unuri)or mo.i)e
ac@i*i:ionate +au importate n vederea pre)ucr0rii n Romnia >i care
u)terior +unt tran+portate n a,ara !omunit0:ii de c0tre pre+tatoru)
+ervicii)or +au de c0tre c)ient/ dac0 ace+ta nu e+te +ta.i)it n Romnia/ ori
de a)t0 per+oan0 n nume)e oric0ruia dintre ace>tiaC
#M31
,= tran+portu) intracomunitar de .unuri/ e,ectuat din >i n in+u)e)e care
,ormea*0 regiuni)e autonome A*ore >i "adeira/ precum >i +ervicii)e
acce+orii ace+tuiaC
g= tran+portu) interna:iona) de per+oaneC
#M125
@= n ca*u) nave)or atri.uite naviga:iei n )argu) m0rii >i care +unt
uti)i*ate pentru tran+portu) de c0)0tori3.unuri cu p)at0 +au pentru activit0:i
comercia)e/ indu+tria)e +au de pe+cuit/ precum >i n ca*u) nave)or uti)i*ate
pentru +a)vare ori a+i+ten:0 pe mare +au pentru pe+cuitu) de coa+t0/
#M39
11 )ivrarea/ modi,icarea/ repararea/ ntre:inerea/ nav)o+irea/ )ea+ingu) >i
nc@irierea de nave/ precum >i )ivrarea/ )ea+ingu)/ nc@irierea/ repararea >i
ntre:inerea de ec@ipamente ncorporate +au uti)i*ate pe nave/ inc)u+iv
ec@ipamente de pe+cuitC
#M111
21 ;;= )ivrarea de car.uran:i >i provi*ii de+tinate a ,i uti)i*ate pe nave/
inc)u+iv pentru nave)e de r0*.oi ncadrate n $omenc)atura !om.inat0
<$!= cod 8905 10 00 care p0r0+e+c :ara >i +e ndreapt0 +pre porturi +tr0ine
unde vor ,i ancorate/ cu excep:ia provi*ii)or n ca*u) nave)or ,o)o+ite pentru
pe+cuitu) de coa+t0C
#M39
41 pre+t0ri)e de +ervicii/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a pct1 1/ e,ectuate
pentru nevoi)e directe a)e nave)or >i3+au pentru nc0rc0tura ace+toraC
#M60
i= n ca*u) aeronave)or uti)i*ate de companii)e aeriene care rea)i*ea*0 n
principa) tran+port interna:iona) de per+oane >i3+au de .unuri cu p)at0/
#M31
11 )ivrarea/ modi,icarea/ repararea/ ntre:inerea/ )ea+ingu) >i nc@irierea
aeronave)or/ precum >i )ivrarea/ )ea+ingu)/ nc@irierea/ repararea >i
ntre:inerea ec@ipamente)or ncorporate +au uti)i*ate pe aeronaveC
21 )ivrarea de car.uran:i >i provi*ii de+tinate uti)i*0rii pe aeronaveC
41 pre+tarea de +ervicii/ a)te)e dect ce)e prev0*ute )a pct1 1 +au )a art1
144E1/ e,ectuate pentru nevoi)e directe a)e aeronave)or >i3+au pentru
nc0rc0tura ace+toraC
B= )ivr0ri)e de .unuri >i pre+t0ri)e de +ervicii n ,avoarea mi+iuni)or
dip)omatice >i o,icii)or con+u)are/ a per+ona)u)ui ace+tora/ precum >i a
cet0:eni)or +tr0ini cu +tatut dip)omatic +au con+u)ar n Romnia ori ntrAun
a)t +tat mem.ru/ n condi:ii de reciprocitateC
#M83
BE1= )ivr0ri)e de .unuri >i pre+t0ri)e de +ervicii c0tre !omunitatea
European0/ !omunitatea European0 a Energiei Atomice/ Janca !entra)0
European0/ Janca European0 de Inve+ti:ii +au c0tre organi+me)e c0rora )i
+e ap)ic0 #rotoco)u) din 8 apri)ie 1952 privind privi)egii)e >i imunit0:i)e
!omunit0:i)or Europene/ n )imite)e >i n condi:ii)e +ta.i)ite de protoco)u)
re+pectiv >i de acorduri)e de punere n ap)icare a)e re+pectivu)ui protoco)
+au de acorduri)e de +ediu/ n m0+ura n care nu conduc )a denaturarea
concuren:eiC
K= )ivr0ri)e de .unuri >i pre+t0ri)e de +ervicii n ,avoarea organi+me)or
interna:iona)e/ a)te)e dect ce)e men:ionate )a )it1 BE1=/ recuno+cute ca atare
de autorit0:i)e pu.)ice din Romnia/ precum >i a mem.ri)or ace+tora/ n
)imite)e >i condi:ii)e +ta.i)ite de conven:ii)e interna:iona)e de in+tituire a
ace+tor organi+me +au de acorduri)e de +ediuC
)= )ivr0ri)e de .unuri netran+portate n a,ara Romniei >i3+au pre+t0ri)e
de +ervicii e,ectuate n Romnia/ de+tinate ,ie ,or:e)or armate a)e ce)or)a)te
+tate mem.re $ATO pentru uti)i*area de c0tre ,or:e)e n cau*0 ori de c0tre
per+ona)u)

Codul Fiscal

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul Fiscal

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

LEGE Nr.

571 din 22 decembrie 2003

S-ar putea să vă placă și