Organizarea i conducerea activitii compartimentului financiar-contabil la

societatea S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A.

I. Prezentarea societii

1.1. Forma juridic, sediul social, obiectul de activitate al societii;

Denumirea societii este S.C. HIDROCONSTRUCIA S.A. Societatea Comercial
HIDROCONSTRUCIA S.A. i are originea n iniial numit "Direcia General a Hidrocentralei Bicaz",
nfiinat n anul 1950 i constituind unicul constructor al investiiei hidroenergetice de la Bicaz. S.C.
Hidroconstrucia. are ca domeniu principal de activitate execuia lucrrilor de construcii
hidroenergetice i hidrotehnice la suprafa i n subteran
Societatea comercial S.C. HIDROCONSTRUCIA S.A. este persoan juridic romn, avnd
forma juridic de societate pe aciuni, nfiinat n baza Legii 31/1990, nregistrat la Registrul
Comerului cu nr. J04/1755/1991 i codul unic de identificare RO1556820. Societatea se constituie, se
organizeaz i i desfoar activitatea potrivit legislaiei din Romnia, n conformitate cu prevederile
contractului de societate i ale statutului propriu.
Sediul principal HIDROCONSTRUCIA: Municipiul Bucureti, sector 1, Calea Dorobanilor, nr. 103-105,
cod 010562.
Obiectul de activitate al firmei este realizarea n ar i n strintate a activitilor coninute n
obiectul de activitate, n condiii de eficien economico-financiar echilibrat i la nivel calitativ
competitiv.
Domeniul de activitate principal al firmei este: 4291 Construcii hidrotehnice
Aceast clas cuprinde:
- lucrri civile i industrial;
- drumuri i poduri;
- lucrri edilitare;
- lucrri de mbuntire funciare;
- exploatri de cariere balastiere;
- confecii metalice, prefabricate din beton armat;
S.C. HIDROCONSTRUCIA S.A. este organizat pentru realizarea de activiti n principal de
construcii, conform obiectului su de activitate, care se realizeaz prin intermediul unui numr de 12
sucursale. Sucursalele gestioneaz i administreaz patrimonial resursele ncredinate de Societate, n
limita competenelor stabilite de Consiliul de Administraie.

1.2. Sistemul de documente privind constituirea i funcionarea societii;
Actele necesare infiintarii societatii comerciale S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A.:
- Dovada rezervare denumire
- Act constitutiv
- Dovada sediu (act proprietate, contract de inchiriere, subinchiriere, contract de comodat)
- Specimen de semnatura pentru administrator
- Cazier fiscal
- Copii acte de identitate asociati/administrator
- Dovada depunere capital social
- Declaratie pe propria raspundere ca sunt indeplinite conditiile pentru a fi asociat/administrator
- Cerere inregistrare
- Declaratie pe propria raspundere ca sunt indeplinite conditiile de autorizare
- Formular inregistrare fiscala

1.3. Funcionarea societii (cti asociai are, proporia prilor sociale/aciunilor
deinute de fiecare, cifra de afaceri)

Organizarea i funcionarea ntreprinderii sunt orientate spre realizarea obiectivelor propuse.
Sistemul de conducere a unei ntreprinderi reprezint ansamblul elementelor i al relaiilor dintre
acestea, structurate ntr-un anumit cadru organizatoric n care se desfoar procesele de conducere.
Structura organizatoric reprezinta o component a structurii generale a ntreprinderii i reflect
,,anatomia ntreprinderii. Ea se proiecteaz pe baza unor norme, reguli, principii i documente oficiale.
Structura organizatoric este influenat de anumii factori, precum strategia dezvoltrii
ntreprinderii, tipul i complexitatea produciei, dimensiunea ntreprinderii, calitatea resurselor umane,
influene ce trebuie tratate pe fondul dinamismului accelerat al mutaiilor de amploare care au loc n
economia contemporan.
Diagrama organizaional este o reprezentare grafic a structurii formale a unei organizaii,
putnd fi utilizat pentru a ilustra relaiile din interiorul echipelor, departamentelor sau unitilor.
Pentru a analiza i a nelege aceste relaii, a fost elaborat o terminologie special. Structura
organizaional trebuie s permit o comunicare ct mai bun ntre persoanele care trebuie s schimbe
informaii.
Problemele de structur pot limita eficacitatea unui manager i a echipei sale. Un manager
trebuie s-i poat da seama de situaiile n care problemele cu care se confrunt sunt generate de
structuri slabe sau inadecvate, pentru a putea adopta msurile corective corespunztoare.
Reelele sunt, de obicei, nite structuri neformale, existente n aproape toate organizaiile. Ele sunt
formate din modele de relaii i canale de comunicare, ce i ajut pe manageri s pun n practic
obiectivele.
Structura organizatoric a Hidroconstruciei are la baz considerente de ordin tehnico -
economic i de asigurarea calitii lucrrilor pe care le execut.
In prezent toate aciunile SC Hidroconstrucia SA n numar de 5.946.064 i intregul
capital social n valoare de 133.786.440 lei este deinut de acionari persoane fizice reunii
n Asociaia Acionarilor Hidrocon i Societate prin programul de rascumparare aciuni proprii
aprobat de AGEA, iar evoluia pe ultimii 4 ani se prezinta astfel:

Nr.crt. SPECIFICATIE 2009 2010 2011 2012
1. Actiuni nominative
nematerializate
5.946.064 5.946.064 5.946.064 5.946.064
2. Valoare nominala 25 22.5 22.5 22.5
3. Capital social 148.651.600 133.786.440 133.786.440 133.786.440

S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A. detine interese de participare reprezentand un procent de peste 20% din
capitalul social astfel:
1. SC INDCONSTRUCT SA
- Sediu social : Mun. Timisoara, str. General Dragalina, nr. 27. Jud. Timis;
- Nr. de inregistrare ONRC : J35/489/29.04.1991;
- Cod de inregistrare fiscala : RO 1813087;
- Obiect principal de activitate : Cod CAEN 4521 Constructii de cladiri si lucrari de geniu
civil ;
- Capital social integral varsat : 238.905,00 lei;
- Numarul total de actiuni : 95.562; valoare nominala 2,50 lei ;
1.1. Interese de participare SC Hidroconstructia SA
- Numar de actiuni cu drept de vot = 93.557;
- Valoare totala participatie = 233.892,50 lei ;
- Proportia de capital detinuta = 97,90 %.

2. SC GEOROM INTERNATIONAL SA
- Sediu social : Mun. Bucuresti, Sector 2, B-dul Ferdinand, nr. 90;
- Nr. de inregistrare ONRC : J40/26343/25.11.1993;
- Cod de inregistrare fiscal : RO 5017488;
- Obiect principal de activitate : Cod CAEN 4512 Lucrari de foraj si sondaj pentru
constructii;
- Capital social total : 2.261.010 lei;
din care : nevarsat : -
- Nr. total de actiuni : = 226.101 ;
2.1. Interese de participare SC Hidroconstructia SA
- Nr. de actiuni cu drept de vot : = 224.755;
- Valoare participatie : = 2.247.550 lei;
- Proportia de capital detinuta : = 99,40 %.

3. SC ABC ASIGURARI REASIGURARI SA
- Sediu social : Mun. Bucuresti, Sector 1, Str. Scoala Floreasca, nr. 24;
- Nr. de inregistrare ONRC : J40/3129/23.04.1997;
- Cod de inregistrare fiscal : RO 9438013;
- Obiect principal de activitate : Cod CAEN 6512 Alte activitati de asigurari (exceptand
asigurarile de viata);
- Capital social integral varsat : 15.100.000,00 lei;
- Numar total de actiuni : 1.510.000; valoare nominala 10,00 lei;

3.1. Interese de participare SC Hidroconstructia SA
- Numar de actiuni cu drept de vot = 833.811;
- Valoare totala participatie = 8.338.110,00 lei;
- Proportia de capital detinuta = 55,22 %.

4. SC HIDROEDIL SA
- Sediu Social : Mun. Bucuresti, Sector 2, Str. N. Filipescu, nr. 53-55 ;
- Nr. de inregistrare ONRC : J40/6690/2001;
- Cod de inregistrare fiscala : RO 14071885;
- Obiect principal de activitate : Cod CAEN 7112 Activitati de inginerie si consultanta
tehnica legate de acestea;
- Capital social : 3.000 lei;
- Nr. total de actiuni : 300 buc; valoare nominala 10,00 lei.

4.1. Interese de participare SC Hidroconstructia SA
- Nr. de actiuni cu drept de vot : 180;
- Valoare totala participatie : 1.800 lei;
- Proportia de capital detinuta : 60,00 %.

5. SC HIDROTURISM SRL
- Sediu social : Com Murighiol, jud. Tulcea;
- Nr. inregistrare ONRC : J36/782/2008;
- Cod de inregistrare fiscal : RO 24868022;
- Obiect principal de activitate : Cod CAEN 5510 Hoteluri si alte facilitati de cazare;
- Capital social : 10.878.100 lei;
din care : nevarsat : -
- Nr. total de actiuni : 108.781; valoare nominala 100 lei;

5.1. Interese de participatie SC Hidroconstructia SA
- Nr. de actiuni cu drept de vot : 108.781;
- Valoare totala de participatie : 10.878.100 lei;
- Proportia de capital detinuta: 100,00 %.

Cifra de afaceri, capital propriu si profitul net realizate de societatile mentionate in anul 2012 se prezinta
astfel:
Nr.crt. Specificatie Cifra de afaceri Capital propriu Profitul net
1. SC Indconstruct SA
425.046 10.852.427 -71.561
167.334 961.429 -482.907
2. SC Georom International SA 4.943.446 4.826.265 56.642
3. SC ABC Asigurari-Reasigurari 17.656.707 17.824.252 48.879
4. SC Hidroedil SRL 4.050.597 742.460 -297.084
5. SC Hidroturism SRL 425.046 10.852.427 -71.561

Consiliul de Administratie al societatii care a functionat in anul 2011 a fost ales de Adunarea
Generala a Actionarilor la data de 20.05.2009 conform Hotararii nr.23 si este format din 7
membri astfel:
- ing. Timofti Emil presedinte
- ing. Stematiu Dan membru
- ec. Hristofor Mircea Florin membru
- ing. Popa Victor membru
- jrst. Popovici Ernest Virgil membru
- ec. Tirziu Viorel membru
- ec. Dumitrascu Ghiorghe membru

1.4. Managementul societii (consiliul de administraie, atribuii generale i specifice);
Managementul Societatii isi propune sa puna accent pe dezvoltarea competentelor
salariatilor de la toate nivelurile, prin programele de formare profesionala derulate, alocand
fonduri in acest sens prin bugetul de venituri si cheltuieli.
Adunarea Generala Ordinara a Actionarilor alege cu majoritate simpla de voturi Consiliul de
Administratie al societatii, format din maxim 21 de administratori, actionari sau neactionari, temporari si
revocabili, pentru un mandat de 4 ani.
Alegerea administratorilor se face de catre Adunarea Generala a Actionarilor dintre persoanele
inscrise pe lista de candidati, in conformitate cu Regulamentul de Organizare si Functionare al
Consiliului de Administratie, aprobat prin Hotararea Adunarii Generale Extraordinare a Actionarilor
nr.48 din 26.04.2012 .
Consiliul de Administratie se intruneste o data pe luna si ori de cite ori este necesar, la sediul societatii
sau in orice localitate, la convocarea presedintelui sau la cererea a mai mult de o treime din
administratori..
Deciziile Consiliului de Administratie se iau cu majoritatea absoluta a celor prezenti, prin vot deschis. In
caz de numar egal de voturi Presedintele Consiliului de Administratie va avea votul hotarator.

























II. Structura organizatoric i responsabilitatea managerial a departamentelor
2.1. Organigrama societii;


1. Consiliul de Administraie (Biroul Executiv) este constituit din managerul sucursalei,
directorul tehnic, director calitatea produciei, director mecanizare, directorul economic i directorul
comercial. Acesta se ntrunete lunar i ori de cte este nevoie, n scopul analizrii rezultatelor obinute
i a cilor de urmat n vederea bunului mers al societii;
2. Directorul General sau managerul sucursalei avnd n subordine direciile prevzute n
organigram, rspunde pentru ntreaga activitate a societii, direct, dar i indirect, prin directorii
executivi.
O alt atribuie important a directorului general este aceea de coordonare a tuturor funciilor
societii, asigurnd manifestarea lor echilibrat i corect, n vederea realizrii, n condiii de
rentabilitate, a obiectului de activitate. De asemenea, un alt rol de o semnificaie major n activitatea
societii este acela de angajare i reprezentare a societaii n relaiile cu persoanele fizice i juridice, cu
organele puterii administraiei i justiiei, precum si cu celelalte categorii de public semnificativ pentru
dezvoltarea organizaiei.
Consiliul de Administraie i directorii sucursalelor, mpreun cu sindicatele prin regulamentele
adoptate adoptate asigur mbuntirea circuitului de informaii n cadrul societii, pentru ca angajaii
s cunoasc ct mai bine societatea pentru care lucreaz i obiectivele sale, prevenirea i soluionarea
rapid i eficient a eventualelor conflicte de munc. Unul dintre principiile eficiente de funcionare a
comunicrii n societate are n vedere transparena i raportarea informaiilor referitoare la societate
att prin intermediul cotidienelor ct i prin pagina proprie pe internet.. Hotrrile consiliului de
administraie sunt fcute publice prin afiarea la sediul societii i a sucursalelor acesteia.
Fiind o companie nchis, societatea acord o atenie deosebit relaiei cu acionarii pentru
protejarea interselor acestora, n scopul asigurrii transparenei decizionale i promovrii proiectelor de
afaceri care s conduc la dezvoltarea societii,
Adunarea General a Acionarilor reprezint totalitatea acionarilor i a deliberrilor acestora,
purtate n condiiile legii i ale Actului Constitutiv. Toi acionarii au obligaia de a se supune hotarrilor
finale adoptate de ctre Adunarea General.
Adunarile Generale ale Acionarilor sunt Ordinare i Extraordinare. Adunarea Generala Ordinar
a Acionarilor se convoaca de Consiliul de Administraie, de preedinte sau de un alt administrator, pe
baza imputernicirii data de preedinte, cu minimum 15 zile nainte de data sedinei. Adunarea General
Ordinar a Acionarilor are loc cel puin o dat pe an. Acionarii nu pot fi reprezentai n Adunrile
Generale dect prin acionari ai societii, n baza unei procuri speciale, certificat prin semnturi i
stampil de ctre comitetele de susinere a privatizrii.
Hotrrile Adunrii Generale sunt obligatorii, chiar i pentru acionarii care nu au luat parte la
adunare, direct sau prin mputernicire. Adunrile Generale ale Acionarilor, Ordinare i Extraordinare,
sunt conduse de Preedintele Consiliului de Administraie. n cazul imposibilitii participrii acestuia,
adunarea va fi condus de un administrator desemnat de ctre Preedinte.
Anul 2007 a nsemnat, pentru Hidroconstrucia o serie de msuri i reforme adoptate la nivelul
structurii organizatorice i de personal, msuri menite s aduc un plus n politica de motivarea a
personalului, precum i a mbuntirii calitii serviciilor efectuate.
Astfel, obiectivul strategic al societii este acela de a-i pstra, n continuare, acelai standard
ridicat n ceea ce privete calitatea serviciilor oferite, precum i o mai mare flexibilitate n ceea ce
privete schimbrile generate de mediul economic actual.
Printre msurile adoptate n 2007 au existat i o serie de principii de guvernare corporatist care s-au
axat, n special, pe stabilirea i delimitarea unor competene, atribuii i rspunsuri pentru fiecare nivel
ierarhic n parte. Scopul definirii principiilor de guvernare a fost creearea unei imagini clare, de
ansamblu, asupra sistemului de gestionare a societii, conform noilor politici adoptate.




RETELE SI MODURI DE COMUNICARE IN CADRUL S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A.
Toate organizaiile formale dispun de un lan sau o reea de canale de comunicare instituite
oficial i destinate a facilita atingerea scopurilor i coordona i controla activitile eseniale. n mod
tipic, acest lan este vertical, cobornd din centrul de maxim responsabilitate, unde sunt luate
deciziile, ctre zonele funcionale ale organizaiei, unde este primit informaia de i mai jos i
prelucrat pentru a fi transmis sus.
Organizaiile sunt structuri de interaciune ale oamenilor integrai ntr-un grup, ale crui
activiti sunt centrate pe realizarea unor obiective comune specializate.
Alocarea responsabilitilor, gruparea funciilor, alocarea puterii de decizie, coordonarea,
controlul i recompensa n urma ducerii la bun sfrit a unei politici toate acestea reprezint cerine
fundamentale pentru operaionalizarea continu a unei organizaii.
Structura unei organizaii reprezint gradul i modurile n care membrii organizaiei sunt i/sau
pot fi constrni i controlai de ctre organizaie, precum i distribuia activitilor i responsabilitilor
n interiorul procedurilor i normelor organizaiei.
Procesul decizional n organizaiile moderne nu mai poate fi unul bazat n exclusivitate pe
fundamentele excesiv de rigide i birocratice ale structurilor ierarhice (pe vertical). Decizia trebuie
vzut ca rezultatul unor multiple interaciuni ntre componentele unei reele, mai degrab dect
bazat pe o birocraie stufoas, extrem de lent n decizii i ineficient.
Descentralizarea este favorabil dezvoltrii organizaiei. Flexibilitatea n aciune a organizaiei
crete dac este atribuit nivelurilor ierarhice inferioare, nelegnd prin obiectiv politic acea finalitate a
activitii organizaiilor/instituiilor publice, conferit prin intermediul politicilor publice, care
delimiteaz i orienteaz respectiva activitate.
Tendina de democratizare a organizaiilor, ca i anumite obiective privind dispersia geografic i
diferenierea electoratului, mping organizaia spre descentralizare.
n interiorul organizaiei se configureaz diverse grupuri, pe de o parte n raport cu structura
firmei (departamentele), pe de alt parte n raport cu interesele indivizilor (grupuri informale).
Pentru a identifica aspectele semnificative ale comunicrii n cadrul S.C.Hidroconstrucia S.A., se impun
cteva precizri privind structura organizatoric a societii. Organizaia cuprinde un sediu central la
Bucureti i 12 sucursale ce i au sediul n teritoriu. Structura intern, care este identic pentru cele 12
uniti este definit de cinci Direcii: Direcia Tehnic, Direcia Economic, Direcia pentru Calitatea
Produciei, Direcia Comercial i Direcia Mecanizare. Fiecare dintre aceste direcii au n subordine
servicii i compartimente ce rspund de activitatea specific a fiecruia.
Comunicarea intern asigur circulaia informaiei pe vertical, ntre nivelurile ierarhice i pe
orizontal, ntre direcii, compartimente i funcii de acelai rang. Comunicarea pe vertical, ntre
nivelurile ierarhice, are o dubl orientare: de sus n jos, pentru transmiterea politicii n domeniul
calitii, proteciei mediului, sntii i securitii muncii, a obiectivelor generale ale organizaiei, a
sarcinilor de ndeplinit, a competenelor i responsabilitilor, precum i pentru asigurarea accesului la
legislaie i instruire; i de jos n sus, pentru raportarea modului de ndeplinire a sarcinilor stabilite,
deficienelor identificate n funcionarea sistemelor de management, a activitilor desfurate, a
propunerilor de mbuntire ale acestora, precum i a altor probleme legate de desfurarea activitii
societii.
Avnd n vedere structura organizatoric a organizaiei, ct i fluxul de comunicare intern,
modelul reelei de comunicare este unul mixt. Astfel, la nivel central se identific o reea stelar, avnd
ca unitate central directorul general, periferia reelei fiind constituit din reele circulare. Fiecare
direcie din cadrul unei sucursale se raporteaz direct la nivel ierarhic superior numai directorului
omolog de la sediul central, cu excepia directorului de sucursal care comunic direct cu directorul
general al organizaiei. Structurile atipice constituie i Oficiul Juridic, care comunic direct numai cu
directorul general i cu oficiile juridice ale sucursalei.
III. Organizarea i inerea contabilitii n cadrul compartimentului financiar-contabil
In cadrul SC HIDROCONSTRUCTIA SA evidenta contabila a intregului patrimoniu este
organizata i condusa prin compartiment distinct conform prevederilor Legii contabilitatii nr.82/1991
republicata cu modificarile i completarile ulterioare, Ordin MFP nr. 3055/2009 cu modificarile i
completarile ulterioare i Politicile Contabile adaptate la specificul activitatii societatii, aprobate de
Consiliul de Administratie.
Intocmirea situatiilor financiare anuale are la baza respectarea prevederilor legale
mentionate i principiile contabile generale cu privire la continuitatea activitatii, independenta 11
exercitiului, prudenta, intangibilitatea, evaluarea i reflectarea separata a elementelor de activ i a
datoriilor reflectate n bilant precum i prevalenta economicului asupra juridicului.
Fiecare sucursala din componenta societatii conduce prin compartimente distincte
evidenta contabila cu privire la existenta i miscarea elementelor patrimoniale incredintate de societate
n scopul gestionarii i folosirii pentru realizarea veniturilor programate.
Activitatea societatii i a sucursalelor sale se desfasoara pe baza Bugetului de Venituri i
Cheltuieli aprobat de A.G.A. pentru fiecare exercitiu financiar anual i cu respectarea prevederilor legale
n vigoare.
Astfel, se urmaresc i se evidentiaza toate veniturile realizate cu incadrarea acestora
conform prevederilor legale i incasarea conform clauzelor prevazute n contractele incheiate, se
dimensioneaza costurile aferente veniturilor conform prevederilor legale i cele stabilite prin BVC
aprobat, se angajeaza i se fac plati catre salariati, la terti persoane fizice i juridice i la stat pentru
impozite, taxe i contributii conform prevederilor legale n vigoare.
Lunar, trimestrial i anual, sucursalele intocmesc balante de verificare a conturilor
contabile i semestrial i anual bilant contabil cu anexe la bilant care se depun la organele fiscale locale
unde sunt arondate (nu se centralizeaza), precum i la bancile finantatoare i societate.
La nivelul societatii se intocmeste balanta de verificare a conturilor contabile i bilant contabil
centralizat pe total societate, pe baza rulajelor i soldurilor din balantele contabile ale sucursalelor i
centralei societatii, care se depun n termenele legale la Directia Generala de Administrare a Marilor
ContribuabiliBucuresti i la Oficiul Registrului Comertului.
Posturile de activ i pasiv din bilantul contabil centralizat pe total societate corespund cu datele
din balanta centralizata de verificare a conturilor contabile i au la baza rezultatele inventarelor anuale a
elementelor patrimoniale intocmite i valorificate conform Normelor metodologice aprobate cu Ordin
MFP nr. 2861/2009 i decizia conducerii societatii nr.121/19.07.2012;
In formularul anexa la bilant contabil Contul de profit i pierdere veniturile i cheltuielile
aferente acestora, pentru anul 2012, sunt corect reflectate pe baza documentelor perfectate legal, iar
propunerea de repartizare a profitului net obtinut din activitatea societatii pe anul 2012 pe destinatii s-a
facut cu respectarea prevederilor legale n vigoare i cele din Actul constitutiv al societatii.
In conformitate cu cerintele Legii 31/1990 privind societatile comerciale i ale Legii
nr.82/1991 privind organizarea contabilitatii, situatiile financiare anuale pentru anul 2012 au fost
auditate de catre auditor financiar extern, respectiv SC PRICEWATERHOUSE COOPERS SRL autorizat de
catre CAFR sub nr.006/25.06.2001, n baza contractului nr. A 128/04.05.2011 aprobate de AGA.
In raportul auditorilor intocmit pentru situatiile financiare anuale pe anul 2012 au fost exprimate opinii
fara rezerve.


3.1. IMPORTANTA MANAGEMENTULUI

Functiunea financiar - contabila cuprinde ansamblul activitatilor prin care se asigura resursele
financiare necesare atingerii obiectivelor firmei, precum si evidenta valorica a miscarii intregului sau
patrimoniu.
In cadrul functiunii financiar - contabile deosebim trei activitati principale: contabilitatea si
controlul financiar de gestiune.
Dupa opinia noastra, procesul de management se poate partaja, avand in vedere natura
sarcinilor implicate de desfasurarea lui si modul de realizare, in cinci functii :
-previziune;
-organizare;
-coordonare;
-antrenare;
-evaluare control
Intreprinderea poate sa desfasoare o activitate eficienta numai in masura in care cunoaste
factorii mediului in cadrul caruia actioneaza,modificarile care intervin,adaptandu-se continuu la
cerintele acestuia.
Intreprinderea constituie o componenta de baza in care actioneaza si astfel, prin activitatea pe
care o desfasoara,influenteaza mediul sau extern. Asadar adaptarea intreprinderii la mediu se
realizeaza intr-o maniera activa,luand in considerare influentele pe care le exercita asupra mediului. Pe
baza informatiilor din mediul extern,conducerea intreprinderii elaboreaza strategii si politici de adaptare
la cerintele acestuia.
Conceperea tuturor activitatiilor intreprinderii,a structurii organizatorice,a proceselor
economice necesita abordarea mediului extern al intreprinderii.
Mediul extern al intreprinderii reprezinta ansamblul factorilor externi si organizatiilor care
influenteaza direct si indirect activitatea intreprinderii. Mediul extern are o sfera de cuprindere foarte
larga,incluzand toate elementele economiei nationale si pe cele ale economiei internationale care
influenteaza activitatea intreprinderii.Astfel,mediul extern este constituit din ansamblul
clientilor,furnizorilor,intrepriderilor concurente,institutiilor bancare,societatiilor deasigurari,mass-
media,camerelor de comert si industrie,institutiile statului (inspectoratele teritoriale de
munca,administratiile financiare,casele de asigurari, etc.)
Analiza mediului extern vizeaza studiul acelor variabile majore prin care mediul imediat sau cel
largit influenteaza intreprinderea, furnizand diagnosticului informatii asupra situatiei strategice
complementare in raport cu cele oferite de analiza interna. Fie ca sunt realizate in cadrul contextului
concurential, fie ca privesc contextul general al macromediului, analizele realizate la acest nivel au
scopul de a sesiza oportunitatile si amenintarile care exista, dar si de a identifica factorii cheie de
succes ai sectorului de activitate, veritabile variabile strategice externe pe care toate intreprinderile
trebuie sa le cunoasca si sa le stapaneasca pentru a supravietui.
De exemplu, aparitia unor noi piete sau a unor noi tehnologii reprezinta cele mai clasice
oportunitati pentru o firma. O oportunitate este cu atat mai notabila cu cat probabilitatea de succes si
atractia ei sunt mai ridicate si cu cat este mai rapid sesizata decat concurente.O scadere continua a
puterii de cumparare a populatiei in conditiile economice actuale reprezinta practic o amenintare
majora pentru toate intreprinderile. O amenintare este cu atat mai grava cu cat are sanse mai mari de a
se produce si cu cat afecteaza mai profund competitivitatea intreprinderii in cazul in care ea devine
realitate.
Cateva tipuri de amenintari si oportunitati potentiale ale mediului extern al unui sistem de
afaceri:
amenintari: tendinta substituirii produselorl, diminuarea resurselor de materii prime, deschiderea pietei
nationale pentru produsele straine, diminuarea subventiilor pentru export, cresterea preturilor si
reducerea puterii de cumparare.
oportunitati: cresterea unei anumite piete cu 30%, cresterea comertului international, noi sisteme de
transport mai economice, aparitia unor tehnologii si a unor echipamente mai performante.


3.2. REGISTRELE DE CONTABILITATE

Datele consemnate din documentele justificative sunt inregistrate in ordine cronologica si
sistematica, grupate in registre contabile care se prezinta sub forma unor registre legate, numerotate si
arhivate, ale caror forma si continut corespund scopului pentru care se tin. Registre ce se folosesc,
obligatoriu, in contabilitate sunt: Registrul-Jurnal, Registrul Cartea - Mare si Registrul - Inventar. Legea
contabilitatii , stabileste ca organizarea contabilitatii trebuie sa asigure Inregistrarea Cronologica si
Sistematica a operatiunilor economico-finanaciare, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la
situatia patrimoniala si rezultatele obtinute.
Registrul jurnal, Registrul inventar si Registrul Cartea -mare se pastreaza in unitate timp de 10 ani de
la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, iar in caz de pierdere,
sustragere sau distrugere,trebuie reconstituite in termen de maximum 30 de zile de la constatare.
a) Registrul - Jurnal , este un document contabil obligatoriu, in care se inregistreaza, in mod
cronologic, toate operatiunile economic-financiare.
Operatiunile de aceeasi natura,realizate in acelasi loc de activitate,pot fi recapitulate intr-un document
centralizator,denumit jurnal auxiliar, care sta la baza inregistrarii in Registrul-jurnal.
Unitatile pot utiliza jurnale auxiliare pentru operatiunile de banca si casa, decontarile cu
furnizorii,situatia incasarii-achitarii facturilor,etc.
Orice inregistrare in Registrul -jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la:felul, numarul si
data documentului justificativ,explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si
creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate.
b) Registrul Cartea - Mare- este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar si
sistematic, prin regruparea conturilor, miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, la
un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine simbolul
contului debitor si al conturilor creditoare corespondente,rulajul debitor si creditor,precum si soldul
contului pentru fiecare luna a anului current.Registru Cartea-mare poate sa contina cate o fila pentru
fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea -Mare sta la baza intocmirii balantei de verificare.
Registrul Cartea- mare poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse.
Editarea Cartii mari se va efectua numai la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile
proprii.
c) Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza toate elementele
de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii.
Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii, cel putin o data pe an pe parcursul functionarii
unitatii, cu ocazia fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii, precum si in alte situatii prevazute de lege pe
baza de inventar faptic.
In acest registru se inscriu, intr-o forma recapitulativa, elementele inventariate dupa natura lor, suficient
de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului.
Registrul-inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de pasiv.
Elementele de activ si de pasiv inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte
documente care justifica continutul acestora.
In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului, in Registrul-inventar se inregistreaza soldurile
existente la data inventarierii, la care se adauga rulajele intrarilor si se scad rulajele iesirilor de la data
inventarierii pana la data incheierii exercitiului financiar.

d) Registrul general de evidenta a salariatilor. Statul de plata este un document justificativ in care se
determina drepturile salariale cuvenite salariatilor,pentru munca prestata, formate din salarii de
incadrare, sporurile de vechime, sporurile de conditii deosebite in munca,sporurile de noapte,etc.
In conformitate cu prevederile Codului muncii si HG nr. 161/2006 fiecare angajator are obligatia de a
infiinta un registru general de evidenta a salariatilor in format electronic. Angajatorul are obligatia
completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca, a modificarilor acestora
prin acte aditionale la contract si a incetarii lor. La S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A. modificarile se transmit
on-line Inspectoratului territorial de Munca de catre departamentul Resurse Umane.
e) Registrul unic de control (document tipizat si inregistrat la Administratia Financiara)
Contribuabilii,persoanele juridice,inregistrate la Oficiul National al Registrului Comertului, au obligatia sa
tina registrul unic de control.
Evidentierea controalelor in registrul unic de control, se face cu semnaturile reprezentantului legal al
contribuabilului si a organului de control.
Organele de control au obligatia de a consemna in registrul unic de control ,inaintea inceperii controlului
, urmatoarele elemente: numele si prenumele persoanei imputernicite, unitatea de care apartine,
numarul legitimatiei de control, numarul si data delegatiei, obiectivul controlului, perioada cotrolului si
perioada controlata.
Dupa finalizarea controlului, in registrul unic de control se inscriu obligatoriu numarul si data actului de
control intocmit.
Registrul se numeroteaza , se sigileaza si se pastreaza de reprezentantul legal al unitatii verificate.
f) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la
determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind
obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt
inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe
profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.
Informatiile din Registrul de evidenta fiscala vor fi inregistrate in ordine cronologica si vor corespunde
cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la
bugetul general consolidat.
Registrul de evidenta fiscala se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestuia si se completeaza
astfel incat sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiunilor efectuate.
Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la domiciliul fiscal al S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A. in cadrul
serviciului Financiar-Contabil .

3.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala, in
functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de
inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar, in ordine cronologica, pe baza
documentelor primite. Este intocmit de seviciul Financiar-Contabil, pe grupe de mijloace fixe, prin
inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.
a) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se
intocmeste intr-un singur exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau
pentru mai multe mijloace fixe de acelasi fel si sunt puse in functiune in aceeasi luna.
Se pastreaza pe grupe de mijloace fixe. Fisele mijloacelor fixe scoase din functiune sau transferate , se
scot din cartoteca si se pastreaza separate. Fiind document de inregistrare contabila , nu circula. Se
arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
b) Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca: document justificativ de predare-primire a
mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii; document de insotire a mijloacelor fixe pe
timpul transportului de la o sectie sau subunitatea predatoare la cea primitoare; document justificativ
de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in
contabilitate.
Se intocmeste in doua exemplare de catre persoana desemnata din compartimentul care dispune
miscarea mijloacelor fixe. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
c) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix -serveste ca document de inregistrare in
evident operative si in contabilitate, document de consemnare al stadiului in care se afla obiectivul de
investitii ,document de apreciere a calitatii lucrarilor privind obiectivul de investitii, document de
constatare a indeplinirii conditiilor de receptie provizorie,document de punere in functiune a
obiectivului de investitii. Se intocmeste in 3 exemplare , la data punerii in functiune a mijlocului fix.
Circula la persoanele care fac parte din comisie;la compartimentul care efectueaza operatiunea de
control preventiv si la compartimentul financiar- contabil pentru verificarea si inregistrarea proceselor
verbale de receptie. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
d) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca: document de constatre a
indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz; document de
consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe; document de predare la magazine a
ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente s materialelor rezultate din scoaterea efectiva din
functiune a mijloacelor fixe; document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor) si
in contabilitate. Se intocmeste in 2 exemplare, separate pentru mijloacele fixe, materiale de natura
obiectivelor de inventar in folosinta si bunuri materiale aflate in gestiunea unui singur gestionar, pe baza
documentatiei prevazute in normele legale. Circula la persoana autorizata sa aprobe scoaterea din
functiune a mijloacelor fixe, de scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventor sau
declansarea bunurilor materiale. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si la compartimentul
care tine evident mijloacelor fixe.

3.4. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor

a) N.I.R.-ul serveste ca: document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ
pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constate
la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in
gestiune a bunurilor materiale receptionate, la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea
formelor privind reglementarea diferentelor constatate, precum si pentru inregistrarea in contabilitatea
sintetica si analitica, atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de insotire a marfii). Se
arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
b) Bonul de consum serveste ca: document de eliberare din magazie pentru consum, document
justificativ de scadere din gestiune, document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in
contabilitate. Se intocmeste intr-un exemplar in conditiile utilizarii tehnicii de calcul, sau in doua
exemplare in cazul completarii manual, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie
pentru consum. Bonul de consum trebuie sa contina data, datele de identificare ale
beneficiarului,utilajului, etc cat si specificatiile consumului. Circula: la persoanele autorizate sa semneze
pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); la magazia de materiale, pentru eliberarea
cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care
primeste materialele (ambele exemplare); la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea
inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). Se arhiveaza la compartimentul
financiar-contabil.
c) Dispozitia de livrare serveste ca: document pentru eliberarea din magazie a produselor,
marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii; document justificativ de scadere din gestiunea
magaziei predatoare; document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii
fiscale, dupa caz. Circula la: magazie, pentru eliberarea produselor, marfurilor sau altor valori materiale
si pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru
cantitatile livrate. Se arhiveaza la: magazine (ex.1); la departamentul vanzari (ex.2).
Se arhiveaza la magazie si la compartimentul desfacere.Reprezinta dispozitia administrativa de a
elibera stocurile din depozit.
d) Fisa de magazie serveste ca: document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si
stocurilor de valori materiale; sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al
stocurilor de valori materiale. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material si
pret unitar, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele
privitoare la intrari, la iesiri si stoc.
Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale
ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau in ordine alfabetica.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie se intocmesc fise distincte
care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. Inregistrarile in fisele de magazie se fac
cronologic document cu document si servesc la stabilirea stocurilor.
In scopul tinerii corecte a evidentei la magazine, persoanele desemnate de la compartimentul
financiar-contabil verifica inopinant, cel putin o data pe luna, modul cum se fac inregistrarile in magazie.
Inregistrarile in fisele de magazie se fac document cu document.Stocul se poate stabili dupa fiecare
operatie inregistrata si obligatoriu zilnic.Nu circula ,fiind document de inregistrare.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
e) Fisa de magazie a formularelor cu regim special este formular tipizat cu regim special de tiparire,
inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Serveste ca: document de
evidenta a intrarilor, iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere,
numerotare , evidenta si urmarire; document de evidenta a formularelor anulate; sursa de informatii
pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr-un exemplar,
separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar. Nu circula, fiind document de
inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.


3.5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

a) Stat de salarii lichidare este documentul pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor,
precum si al contributiilor si al altor sume datorate; document justificativ de inregistrare in contabilitate
si dovedire a vechimii in munca. Se intocmeste in doua exemplare, lunar, pe baza documentelor de
evidenta a timpului lucrat efectiv, a concediilor de odihna, medicale, absente si a documentelor privind
privind retinerile legale, listelor de avans chenzinal si concediilor de odihna, a certificatelor medicale. Se
semneaza de persoana care-l intocmeste, contabilul sef si directorul societatii; se arhiveaza separat si se
pastreaza 50 de ani.
b) Lista de avans chenzinal este document prin care se face plata primei chenzine stabilite conform
clauzelor contractului individual de munca, cat si pentru retinerea prin statul de salarii a avansului
chenzinal acordat din suma totala cuvenita lunar; este document justificativ pentru platile efectuate in
numerar din casieria unitatii si de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste in doua exemplare, se
aproba la plata de catre contabil sef si directorul unitatii si se arhiveaza la registrul de casa si la
compartimentul financiar-contabil.
c) Ordin de deplasare (delegatie) serveste ca: dispozitie catre persoana delegata sa efectueze
deplasarea, document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, document
pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, document justificativ de
inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea, intr-un
exemplar, se semneaza de seful departamentului (daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza
si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea
avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii, ordinul de deplasare se
semneaza si de catre directorul economic.
d) Decont de cheltuieli serveste ca: document pentru decontarea de catre titularul de avans a
cheltuielilor efectuate, document pentru stabilirea diferentelor de primit sau restituit, document
justificativ de inregistrare in contabilitate. In cazul in care, la decontare, sumele privind cheltuielile
efective sunt mai mici decat avansul primit diferenta de restituit se depune la casierie, pentru care se
elibereaza chitanta, iar in caz contrar, se plateste diferenta dintre avansul primit si cheltuielile decontate
pe baza dispozitiei de plata.

3.6. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor

a) Jurnal de vanzari formular tipizat fara regim special, serveste ca: jurnal auxiliar pentru
inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, document de stabilire lunara a
taxei pe valoarea adaugata colectata, document de control a unor operatii de inregistrare in
contabilitate. Se intocmeste intr-un singur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare
pentru determinarea TVA colectata. Acest jurnal se complecteaza la compartimentul financiar-contabil
pe baza documentelor tipizate comune si specifice privind vanzarile de valori materiale sau prestari de
serviciu, precum si pe baza borderoului de vanzare.Circula la compartimentul financiar-contabil pentru
verificarea sumelor inscrise in conturisi a respectarii dispozitiilor legale referitoare la tax ape valoarea
adaugata.Se arhiveaza la departamentul financiar-contabil.
b) Jurnal de cumparari formular tipizat fara regim special, serveste ca: jurnal auxiliar pentru
inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, document de stabilire lunara a
taxei pe valoarea adaugata deductibila, document de control a unor operatii de inregistrare in
contabilitate. Se intocmeste manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul , in trei exemplare,la livrarea
bunurilor supuse executarii silite,de catre executorul emitent pe baza avizului de insotire a marfii si se
semneaza de catre executorul emitent, furnizor si comparator.Circula la executorul emitent, a furnizor si
la cumparator.Se arhiveaza la executorul emitent,la furnizor si la comparator.
c) Factura (furnizor / client). Este un document contabil emis de catre o companie ,catre o alta
companies au persoana, document ce contine produsele vandute sau serviciile prestate clientului de
catre furnizor.Este un formular care nu mai are regim special de tiparire. Poate fi redactat atat de
unitate cat si de firme specializate cu datele de identificare ale societatii obligatorii conform prevederilor
Codului Fiscal. Se intocmeste la achizitionarea/livrarea produselor si marfurilor, a lucrarilor executate
sau a serviciilor prestate, cat si pentru avansuri pentru lucrari ce urmeaza a fi executate. Reprezinta
document de insotire a marfii pe timpul transportului, document de incarcare in gestiunea primitorului,
document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. La SC M&F Com
SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare din care: originalul pentru
beneficiar, un exemplar pentru compartimentul financiar-contabil si unul la emitent.



3.7. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale

a) Balanta de verificare. Balanta de verificare sau balanta conturilor este un procedeu specific al
metodei contabilitatii care asiguraverificarea exactitatii operatiunilor economice in conturi, legatura
dintre conturile sintetice si bilant , legatura dintre conturile sintetice si cele analitice,precum si
centralizarea datelorcontabilitatii curente.Balanta de verificare se prezinta sub forma unei situatii
tabelare, in care se inscriu datele valorice preluate din conturi. In cadrul S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A. se
foloseste balanta de verificare cu patru egalitati, prin programul de contabilitate, iar pentru
corectitudinea, exactitatea inregistrarilor contabile si aplicarea corespunzatoare a legislatiei in domeniu,
raspunderea este sefului contabil si a subordonatilor acestuia. Serveste la: evidentierea situatiei
patrimoniale, veniturile si cheltuielile inregistrate, corelatia si exactitatea inregistrarilor, concordanta
dintre contabilitatea sintetica si analitica, intocmirea situatiilor financiare anuale. Este document de
sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

3.8. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii, comun si altor stiinte economice, care
reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai
valorica, dupa caz, a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta
se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale
de activ si de pasiv sunt :
a) Decizia de inventariere este emisa de conducatorul unitatii prin care se stabileste componenta
comisiei de inventariere, perioada in care loc acesta si perioada in care se valorifica datele inventariate.
Se emite astfel de decizii, cel putin pentru inventarierea anuala, in cazul scimbarii gestionarului si ori de
cate ori este nevoie in cursul anului.
Rezultatele inventarierii se vor inscribe intr-un proces verbal de inventariere.
b) Declaratia de inventar este declaratia scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor
materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere. Se intocmeste intr-un exemplar, de
gestionar, la inceperea inventarierii dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de
care raspunde gestionarul respectiv, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de
acesta. Contine date cu privire la eventualele plusuri sau minusuri in gestiune de care are cunostiinta
gestionarul, eventualele marfuri primite sau livrate pentru care nu este inca in posesia documentelor,
sumele de bani sau alte valori personale aflate asupra sa sau in gestiune, alte fapte care considera ca
sunt necesare a fi mentionate in legatura cu gestiunea de care raspunde.Declaratia de inventor se
depune pe un support hartie la inspectoratul teritorialde munca, pe un formular editat de
angajator.Declaratia inventor completata v-a fi insotita si de format electronic al acesteia.
c) Lista de inventariere serveste ca: document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile
societatii; document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri; document justificativ de
intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constate; document
centralizator al operatiunilor de inventariere. In cadrul SC Randy Int Co SRL, se editeaza prin programul
de contabilitate, cu date referitoare la denumirea materialelor si simbolul. Aceste liste se completeaza
cu valorile cantitative inventariate faptic; la sfarsitul inventarului faptic, se completeaza listele cu
intrarile din evidenta contabila si se constata eventualele plusuri si/sau minusuri. Listele sunt semnate
pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si
Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la
compartimentul financiar-contabil pentru valorificare, inregistrarea in contabilitate si arhivare.
d) Decizia de imputare serveste ca: document de stabilire a valorii pagubei produse de persoanele
incadrate in munca, pe baza caruia instantele judecatoresti emit titlu executoriu pentru retinerea
sumelor; la momentul comunicarii, devine document de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de
catre departamentul desemnat in trei exemplare, pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in
cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii) exemplarul 1 pentru compartimentul
financiar-contabil, exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al acestuia.Cand
prin hotararea definitiva se constata ca paguba ce urmeaza a se recupera este mai mare decat aceea
imputata ori ca nu a fost produsa de persoana careia I s-a imputat, prin Decretul 63/1981,s-a
reglementat posibilitatea emiterii unei noi decizii de recuperare a pagubei reale, de la persoana care a
provocat-o.
e) Angajamentul de plata serveste ca: angajament de plata, a unei sume ce reprezinta o paguba
adusa unitatii patrimoniale, si pentru emiterea de catre instantele de judecata a titlului executoriu
pentru recuperarea pagubelor, in caz de nerespectarea angajamentului. Se intocmeste intr-un exemplar,
de persoana care isi ia angajamentul (in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta
paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil.
f) Registrul-inventar in cadrul firmei SC M&F Com SRL se completeaza o data pe an avand la baza
liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune (materii prime, materiale auxiliare, marfuri si produse)
si in fiecare department (mijloacele fixe si obiectele de inventar). Serveste ca document de inregistrare a
bunurilor achizitionate sau realizate , pe baza documentelor justificative.Contribuabilul trebuie sa
intocmeasca registrul intr-un singur exemplar.Acest registru se complecteaza si se numeroteaza fara
stersaturi si fara spatii libere.Se arhiveaza impreuna cu documentele justificative care au stat la baza
intocmirii lui.

3.9. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.

In cadrul S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A. evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de
materiale folosind Fisa de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor
formulare raspunde contabilul sef.

3.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare

Situatiile financiare in cadrul S.C.HIDROCON STRUCTIA S.A., se intocmesc de contabilul sef si are la
baza balanta de verificare si listele de inventariere. Societatea aplica Reglementarile contabile
armonizate cu directivele Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de
Contabilitate. Situatiile financiare anuale se compun din: Bilant, Cont de profit si pierdere, Situatia
modificarilor capitalului propriu, Situatia fluxurilor de trezorerie, Politici contabile, Note explicative,
Raportul Administratorului. Situatiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de catre
auditori financiari, persoane juridice autorizate. Se depun la Directia Generala a Finantelor Publice in
termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar, si la Oficiul Registrului Comertului
Drepturile de personal reprezinta drepturile banesti si in natura cuvenite personalului(salariatilor)
pentru munca prestata sau acordate ca urmare a calitatii de salariat.
Remuneratia salariala este datorata lunar, ceea ce asigura o stabilitate a veniturilor salariatilor
intreprinderii.
Formele de salarizare practicate de o unitate patrimoniala care foloseste personal salarial pot fi :acordul
direct ; acordul indirect ; acordul progresiv ; salarizarea pe baza de tarife sau cote procentuale din
veniturile realizate ; salarizare in regie sau dupa timp ; alte forme de salarizare concepute de fiecare
intreprindere.
Forma de salarizare, care se utilizeaza la fiecare loc de munca , este prevazuta in contractul individual de
munca (sau contractul colectiv de munca incheiat la nivelul fiecarei unitati).
Salariile acordate personalului constitue pentru titularul de patrimoniu, care efectueaza plata , o
cheltuiala de exploatare.
Salariul brut impozabil cuprinde salariul brut de baza la care se adauga sporurile , primele si alte
adaosuri de acest fel. Salariul brut impozabil diminuat cu retinerile din salariu reprezinta salariul net de
plata (restul de plata ).
Retinerile din salarii sunt : impozitul pe salariu ; asigurari sociale individuale -9.5% ; asigurari de sanatate
individuale- 6.5% ; contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj - 1% .
Reflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se realizeaza prin
intermediul contului 421 PERSONAL - remuneratii datorate , care se crediteaza cu obligatia fata de
salariati la nivelul fondului de salarii brute si se debiteaza cu retinerile din salarii , salariile nete achitate
personalului si sumele neridicate de personal in termenul legal.Soldul creditor al contul 421 PERSONAL
- remuneratii datorate indica salariile datorate salariatilor.
Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor in contabilitate a salariilor este Statul de plata.
CONTUL 5311 CASA IN LEI
Casa si conturi la banci sunt reprezentate de valorile care imbraca efectiv forma de bani, fiind separate
disponibilitatile in devize de cele in lei. In structura disponibilitatilor se includ: Conturi la banci; Casa;
Acreditive; Avansurile de trezorerie.
Casa delimiteaza disponibilitatile banesti in lei si devize aflate in casieria intreprinderii si alte
valori, cum sunt: timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorie.
Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati in numerar- lei se evidentiaza cu ajutorul contului 5311
CASA IN LEI . Toate incasarile in numerar(lei) se evidentiaza in debitul contului 5311 CASA IN LEI si
in creditul conturilor care arata sursa incasarilor. Platile se oglindesc in creditul contului 5311 CASA IN
LEI , in corespondenta cu debitul conturilor care evidentiaza destinatia platilor.
Documentul de inregistrare zilnica in contabilitate a operatiunilor de casa este Registrul de casa, la care
se anexeaza documentele justificative de incasari si plati.
Sumele in numerar aflate in casieriile proprii ale persoanelor juridice nu pot depasi la sfirsitul
fiecarei zile plafonul de 5000 lei(RON). Se admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente
platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si altor operatiuni programate, pe baza de
documente justificative, cu persoane fizice pentru perioada de 3 zile lucratoare de la data prevazuta
pentru plata acestora.

ORGANIZAREA CONTABILITATII SINTETICE A UNUI ELEMENT DE ACTIV / PASIV
CONTUL 4211 - 'PERSONAL - SALARII DATORATE
Este un cont de Pasiv
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite
acestuia in bani , inclusiv a bonusurilor si premiilor achitate din fondul de salarii.
In CREDITUL contului 4211 PERSONAL - SALARII DATORATE se inregistreaza :
Salariile si alte drepturi cuvenite personalului (prime, bonusuri, adaosuri) , prin debitul contului 641.

In DEBITUL contului 4211 PERSONAL - SALARII DATORATE se inregistreaza :
Retinerile din salarii reprezentand :
Avansuri acordate salariatilor (avans salariu - cota de 40 % din salriu brut pe data de 26 ale lunii si
Concedii de Odihna platite cf. Legii cu 5 zile inainte) , in corespondenta cu creditul contului 425 ;
Contributia individuala de asigurari sociale (cota de 9.5%) , in corespondenta cu creditul contului 4312 ;
Contributia individuala de asigurari de sanatate (cota de 6.5%) , in corespondenta cu creditul contului
4314 ;
Contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj (cota de 1% ), in corespondenta
cu creditul contului 4372 ;
Impozitul pe salarii , in corespondenta cu creditul contului 444 ;
Garantii (gestionare) retinute gestionarului (pe baza Contractului de garantie) , in corespondenta
cu creditul contului 4282 ;
Cotizatii de sindicat , in corespondenta cu creditul contului 4271 ;
Alte retineri sub forma de popriri si pensii alimentare , in corespondenta cu creditul contului 4272 ;
Drepturi de personal neridicate in termen , in corespondenta cu creditul contului 426 ;
Salarii nete achitate personalului , in corespondenta cu creditul conturilor de banca sau casa (5311 ;
51213) ;
SOLDUL contului 4211 PERSONAL - SALARII DATORATE reprezinta drepturile salariale
CONTUL 5311 CASA IN LEI
Este un cont de activ.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii
acestuia , ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.

In DEBITUL contului 5311 CASA IN LEI se inregistreaza :
Sumele ridicate de la banci , in corespondenta cu creditul contului 581 ;
Sumele incasate de la clienti , in corespondenta cu creditul contului 4111. 419 ;
Sumele incasate de la asociati , in corespondenta cu creditul contului 455 ;
Sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de
participare , in corespondenta cu creditul contului 451,452 ;
Sumele incasate reprezentand aport la capitalul social , in corespondenta cu creditul contului 456 ;
Sumele incasate de la debitori , in corespondenta cu creditul contului 428 - debitori salariatii si 461 -
debitori diversi ;
Sumele incasate de la creditori diversi , in corespondenta cu creditul contului 462 ;
Sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate , in corespondenta cu
creditul contului 542 ;
Sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate , in corespondenta cu
creditul conturilor 501,502,503,506,508 ;
Sumele incasate di prestari servicii , vanzarea de marfuri si alte activitati , in corespondenta cu
creditul conturilor 704, 707 si TVA-ul colectat aferent -cont 4427 ;
Sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare , in corespondenta cu creditul
contului 758 ;
In CREDITUL contului 5311 CASA IN LEI se inregistreaza :
Depunerile de numerar la banci , in corespondenta cu debitul contului 581;
Platile efectuate catre furnizori , in corespondenta cu debitul contului 401, 404;
Valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari ,
in corespondenta cu debitul contului 409;
Sumele achitate personalului , in corespondenta cu debitul conturilor 4211, 423, 425, 426, 428;
Sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din salarii , in corespondenta cu debitul
contului 427 ;
Sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de
participare , in corespondenta cu debitul contului 451,452 ;
Sumele restituite asociatilor , in corespondenta cu debitul conturilor 455, 456 ;
Dividendele platite actionarilor sau asociatilor , in corespondenta cu debitul contului 457 ;
Sumele achitate diversilor creditori , in corespondenta cu debitul contului 462 ;
Avansurile de trezorerie acordate , in corespondenta cu debitul contului 542 ;
Platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate , in corespondenta cu debitul contului 532 ;
Platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare , in corespondenta cu debitul contului
658 ;
SOLDUL contului 53111 CASA IN LEI reprezinta numerarul existent in casieria unitatii.
ORGANIZAREA CONTABILITATII ANALITICE A UNUI ELEMENT DE ACTIV / PASIV
CONTUL 4211 - 'PERSONAL - SALARII DATORATE
In cadrul societatii evidenta salariilor se tine cu ajutorul unui program achizitionat si gestionat de o firma
particulara. Forma de salarizare care se aplica este salarizarea in regie sau dupa timp .
Programul de salarii tine evidenta salariatilor pe CP-uri (centre de profit) , iar in cadrul CP-urilor pe
SECTII. DECI :
ALTE CP-uri
CP 10
Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente:
a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si
Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor
sau Departamentelor in plicuri sigilate.
b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si
Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.
c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de
persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si
stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .
d) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se
trimite la casieria unitatii pentru plata.
e) fisier de carduri - pentru plata salariilor pe card(avans , lichidare si concedii de ohihna). Un
exemplar semnat de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic se trimite la Banca pentru plata
salariilor in carduri , iar alt exemplar se arhiveaza impreuna cu statele de salarii (fluturasi) 50 de ani.
f) stat de salarii confidential pentru plata salariilor la casierie .Pana se emit cardurile de catre Banca
salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar CP-ul , numele si prenumele , restul de plata si
loc pentru semnatura(o fila pentru fiecare salariat). Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa.
g) recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare )contine si
calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate .
h) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare
salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.
i) fisa fiscala . La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului ,se genereaza fisa fiscala .
Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului . Tot la sfarsitul anului , mai bine zis cel tarziu la
data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun la Administratia Finanrelor Publice
Deasemenea programul de salarii genereaza toate raportarile care se fac catre Institutiile statului :
a) Declaratia pentru somaj ,(CAP1 si CAP2)
b) Declaratia pentru sanatate (pe fiecare casa de sanatate in parte),
c) Declaratia pentru fondul de concedii si indemnizatii (0.75%) , care cuprinde si certificatele medicale
.
d) Declaratia pentru asigurarile sociale (A11 si A12),
e) Declaratia pentru Comisionul datorat ITM-ului.
f) Pentru Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat(DECLARATIA 100) -- se genereaza
un tabel cu toate obligatiile de plata retinute in stat si cele care se calculeaza in functie de fondul de
salarii dupa care se intocmeste Declaratia propriu zisa in programul pus la dispozitie de catre Ministerul
de Finante..
BALANTA ; FISA CONTURILOR(CARTEA MARE) ;REGISTRUL JURNAL ; SITUATII FINANCIARE
La sfarsitul perioadei de raportare S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A. prezinta balanta de verificare
astfel:
BALANTA DE VERIFICARE
Simbol Solduri initiale Rulaje curente Total sume Solduri finale
Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1012 0 2,000.00 0 0 0.00 2,000.00 2,000.00
117 0 0 1,500.00 0 1,500.00 0.00 1,500.00
121 1,500.00 0 228,312.42 179,773.55 229,812.42 179,773.55 50,038.87
total
cls. 1 1,500.00 2,000.00 229,812.42 179,773.55 231,312.42 181,773.55 51,538.87 2,000.00
2132 5,000.00 0 0 0 5,000.00 0.00 5,000.00
2133 20,200.00 0 0 0 20,200.00 0.00 20,200.00
2813 0 1666.67 0 8,400.00 0.00 10,066.67 10,066.67
total
cls. 2 25,200.00 1,666.67 0.00 8,400.00 25,200.00 10,066.67 25,200.00 10,066.67
371 15,000.00 180,000.00 195,000.00 195,000.00 195,000.00 0.00
378 0 2,100.85 27,310.93 25,210.08 27,310.93 27,310.93 0.00
total
cls. 3 15,000.00 2,100.85 207,310.93 220,210.08 222,310.93 222,310.93 0.00 0.00
401 0 2,623.19 194,313.21 199,994.60 194,313.21 202,617.79 8,304.58
404 0 20,200.00 20,200.00 0 20,200.00 20,200.00 0.00 0.00
4111 2,850.00 0 195,000.00 196,250.00 197,850.00 196,250.00 1,600.00
421 0 3,000.00 36,000.00 36,000.00 36,000.00 39,000.00 3,000.00
4311 0 585.00 7,020.00 7,020.00 7,020.00 7,605.00 585.00
4312 0 285 3,420.00 3,420.00 3,420.00 3,705.00 285.00
4313 0 210 2,520.00 2,520.00 2,520.00 2,730.00 210.00
4314 0 195 2,340.00 2,340.00 2,340.00 2,535.00 195.00
4371 0 60 720.00 720.00 720.00 780.00 60.00
4372 0 30 360 360 360.00 390.00 30.00
4423 0 2888.33 2888.33 383.47 2,888.33 3,271.80 383.47
4426 0 0 30,750.98 30,750.98 30,750.98 30,750.98 0.00
4427 0 0 31,134.45 31,134.45 31,134.45 31,134.45 0.00
4428 0 2,394.96 31,134.46 28,739.50 31,134.46 31,134.46 0.00 0.00
444 0 398 4,776.00 4,776.00 4,776.00 5,174.00 398.00
447 0 13 156 156 156.00 169.00 13.00
455 50000 0.00 50,000.00 50,000.00
462 0 10,000.00 0 0.00 10,000.00 10,000.00
total
cls. 4 2,850.00 42,882.48 562,733.43 594,565.00 565,583.43 637,447.48 1,600.00 73,464.05
5121 2,800.00 0 196,258.00 194,550.33 199,058.00 194,550.33 4,507.67
5311 1,300.00 0 245,000.00 243,615.82 246,300.00 243,615.82 2,684.18
542 0 0 500 500 500.00 500.00 0.00
581 0 0 175,000.00 175,000.00 175,000.00 175,000.00 0.00 0
total
cls. 5 4,100.00 0.00 616,758.00 613,666.15 620,858.00 613,666.15 7,191.85 0.00
6022 0 0 2,016.81 2,016.81 2,016.81 2,016.81 0.00
605 0 0 3,600.00 3,600.00 3,600.00 3,600.00 0.00
607 0 0 136,554.61 136,554.61 136,554.61 136,554.61 0.00
612 0 0 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 0.00
613 0 0 500 500 500.00 500.00 0.00
627 0 0 150 150 150.00 150.00 0.00
628 0 0 180 180 180.00 180.00 0.00
635 0 0 495 495 495.00 495.00 0.00
641 0 0 36,000.00 36,000.00 36,000.00 36,000.00 0.00
645 0 0 10,416.00 10,416.00 10,416.00 10,416.00 0.00
681 0 0 8,400.00 8,400.00 8,400.00 8,400.00 0.00
total
cls 6 0 0 228312.42 228312.42 228312.42 228312.42 0 0
707 0 0 163,865.55 163,865.55 163,865.55 163,865.55 0
766 0 0 8 8 8 8 0
total
cls. 7 0 0 178,273.55 178,273.55 178,273.55 178,273.55 0 0
TOTAL 48,650.00 48,650.00 2,023,200.75 2,023,200.75 2,071,850.75 2,071,850.75 85,530.72 85,530.72




IV. Propuneri de msuri de mbuntire a activitii compartimentului financiar-contabil
CONCLUZII SI PROPUNERI
Societatea comerciala S.C. HIDROCONSTRUCTIA S.A.,care a facut obiectul acestui studiu de
caz, este constituita ca persoana juridica romana, avand forma juridica de societate pe actiuni si
sediul in Bucuresti.
Avand in vedere traditia, experienta si pozitia firmei in piata constructiilor, castigate in
cei peste 60 de ani de activitate, mentinerea pentru toate procesele desfasurate in cadrul
Societatii a sistemelor de management de calitate, mediu, securitatea si sanatatea muncii,
responsabilitate sociala si securitatea informaiei sunt:
1. Satisfacerea cerinelor, nevoilor si ateptrilor clienilor.
2. Mentinerea si imbunatatirea pozitiei de piata, diversificarea domeniului de activitate.
3. Imbunatatirea tehnicilor, metodelor, dotarilor de realizare a proceselor / produselor in
vederea asigurarii cresterii performantelor sistemelor de management prin:
asigurarea structurilor organizatorice, a metodelor si resurselor necesare pentru
imbunatatirea continua a eficacitatii sistemelor de management;
instruirea permanenta si perfectionarea angajailor;
identificarea, evaluarea, prevenirea si reducerea riscurilor de producere accidente si
imbolnaviri profesionale;
mediu de munca adecvat pentru realizare procese / produse / servicii la nivelul cerintelor;
protectia aerului, apei, solului si tinerea sub control a consumurilor de resurse naturale;
minimizarea consumului de resurse materiale si materii prime;
asigurarea integritatii, confidentialitatii si disponibilitatii informatiei.
4. Monitorizarea activitatilor si a zonelor cu risc ridicat si specific, prevenirea producerii de
pagube propriilor salariati sau / si altor parti interesate.
5. Constientizarea furnizorilor si persoanelor care lucreaza pentru sau in numele nostru asupra
importantei calitatii, protectiei mediului, securitatii si sanatatii muncii, responsabilitatii sociale
si securitatii informatiei prin:
Controlul furnizorilor de produse/servicii si a persoanelor care lucreaza pentru sau in numele
societatii cu privire la respectarea cerintelor legale si contractuale referitoare la calitate,
protectia mediului, securitatea si sanatatea muncii, securitatii informatiei.

Pentru buna functionare a sistemelor de management implementate propun asigurarea
cadrului organizatoric si resursele necesare:
implementarii politicii si obiectivelor SC Hidreconstructia SA;
imbunatatirii continue a sistemelor de mangement;
asigurarii comunicarii permanente cu clientii, cu furnizorii, cu toate persoanele care lucreaza
pentru sau in numele nostru, cu opinia publica si cu alte parti interesate