MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

ORDIN NR. 758

pentru aprobarea Ghidului general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de audit
public intern de sistem



n temeiul art. 10 alin.(4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare,
Avnd n vedere art. 8 lit. c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat cu
modificrile ulterioare i pct. 3.5 din Normelor generale privind exercitarea activitii de audit
public intern, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1086/2013,

Ministrul finanelor publice emite urmtorul



ORDIN:


Art. 1. Se aprob Ghidul general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de
audit public intern de sistem, prevzut n Anexa care face parte integrant din prezentul ordin.

Art. 2. Ghidul general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de audit public
intern de sistem este pus la dispoziia auditorilor interni din sectorul public prin afiarea acestuia pe
site-ul Ministerului Finanelor Publice.

Art. 3. Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, este responsabil de
asigurarea publicrii Ghidului general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de
audit public intern de sistem pe site-ul Ministerului Finanelor Publice.

Emis la Bucureti n data de 02.06.2014.



MINISTRUL FINANELOR PUBLICE

IOANA-MARIA PETRESCU






2
Anexa
GHID GENERAL PRIVIND METODOLOGIA SPECIFIC DE
DERULARE A MISIUNILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN DE
SISTEM

1. Cerine generale
1.1. Auditul de sistem reprezint o evaluare n profunzime a sistemelor de conducere i de
control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru
identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora.
1.2. Prezentul Ghid general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de audit
public intern de sistem prezint metodologia de planificare i derulare a misiunilor de audit public
intern de sistem n conformitate cu schema general prezentat la pct. 3.4. din Normele generale
privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin H.G. nr. 1086/2013.
1.3. Obiectivul principal al misiunilor de audit public intern de sistem este de a furniza o
asigurare rezonabil privind funcionarea entitii publice n ansamblul su prin examinarea
elementelor componente (subsistemelor). n cadrul acestor misiuni sunt abordate att elemente
specifice regularitii activitilor cu cadrul normativ care le reglementeaz, cu standardele sau cu
bunele practici n domeniile auditate, ct i elemente ale performanei.
1.4. Pentru realizarea misiunii de audit public intern de sistem se utilizeaz metode i tehnici
adecvate, n scopul identificrii neconcordanelor, neconformitilor i punctelor vulnerabile i
stabilirii de msuri de mbuntire a activitilor i proceselor, astfel nct entitatea i subsistemele
acesteia s fie deopotriv eficiente i eficace.
1.5. Misiunile de audit public intern de sistem iau n considerare entitatea public ca pe un
sistem sau compus din mai multe subsisteme care contribuie la ndeplinirea obiectivelor acesteia.
Abordarea pe ansamblu/componente trebuie realizat n funcie de mrimea, volumul i diversitatea
domeniilor n care activeaz entitatea public, precum i intrrile, procesele i rezultatele obinute
pe ansamblu/componente.
1.6. Planificarea misiunilor de audit public intern de sistem, se realizeaz de ctre eful
compartimentului de audit public intern i se aprob de ctre conducerea entitii. Aceste misiuni se
cuprind n Planul multianual i Planul anual de audit public intern, n funcie de rezultatul evalurii
riscurilor i a criteriilor semnal luate n considerare.
1.7. efii compartimentelor de audit public intern au responsabilitatea planificrii i
desfurrii misiunilor de audit de sistem i asigurrii resurselor necesare pentru efectuarea acestora
i urmresc ca activitatea auditorilor interni s se deruleze n conformitate cu normele metodologice
specifice compartimentului de audit public intern i cu principiile Codului privind conduita etic a
auditorului intern.
1.8. Metodologia specific de derulare a misiunilor de audit public intern de sistem
presupune parcurgerea urmtoarelor etape:
a) Pregtirea misiunii;
b) Intervenia la faa locului;
c) Raportarea rezultatelor misiunii;
d) Urmrirea implementrii recomandrilor.
3
1.9. Ghidul general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de audit public
intern de sistem prezint pe fiecare etap i procedur a misiunii activitile i aciunile desfurate,
precum i responsabilitile ce revin tuturor celor implicai n planificarea, derularea i finalizarea
misiunii.
2. Metodologia specific de derulare a misiunilor de audit public intern de sistem
Metodologia specific de derulare a misiunilor de audit public intern de sistem presupune
parcurgerea n cadrul fiecrei etape a activitilor specifice i elaborarea documentelor aferente,
conform schemei prezentate n continuare.
Etape Proceduri Cod Documente
Elaborarea Ordinului de
serviciu
P-01 Ordinul de serviciu
Elaborarea Declaraiei de
independen
P-02 Declaraia de independen
Iniierea
misiunii de
audit
public
intern de
sistem
Elaborarea Notificrii privind
declanarea misiunii de audit
public intern de sistem
P-03 Notificarea privind declanarea
misiunii de audit public intern de
sistem
edina de deschidere P-04 Minuta edinei de deschidere
Constituirea/actualizarea
dosarului permanent
P-05 Chestionarul de luare la
cunotin
Colectarea i
prelucrarea
informaiilor Prelucrarea i documentarea
informaiilor
P-06

Studiul preliminar


Evaluarea riscurilor
P-07

Stabilirea punctajului total al
riscurilor i ierarhizarea riscurilor
Chestionarul de control intern
Analiza
riscurilor i
evaluarea
controlului
intern

Evaluarea controlului intern
P-08
Evaluarea gradului de ncredere n
controlul intern
Pregtirea
misiunii
















Elaborarea Programului misiunii de audit
public intern de sistem
P-09

Programul misiunii de audit
public intern de sistem
Teste Efectuarea testrilor i
formularea constatrilor
P-10
Chestionar list de verificare -
CLV; foi de lucru; interviuri;
chestionare
Analiza problemelor i
formularea recomandrilor
P-11 Fi de Identificare i Analiz a
Problemei - FIAP
Colectarea
i analiza
probelor de
audit
Analiza i raportarea
iregularitilor
P-12 Formular de Constatare i
Raportare a Iregularitilor
FCRI
Revizuirea documentelor i constituirea
dosarului de audit
P-13

Nota centralizatoare a
documentelor de lucru
Intervenia
la faa
locului
edina de nchidere P-14 Minuta edinei de nchidere
Elaborarea proiectului
Raportului misiunii de audit
public intern de sistem
P-15 Proiectul Raportului misiunii de
audit public intern de sistem
Transmiterea proiectului
Raportului misiunii de audit
public intern de sistem
P-16 -
Elaborarea
proiectului
Raportului
misiunii de
audit public
intern de
sistem Reuniunea de conciliere P-17 Minuta Reuniunii de conciliere
Raportul misiunii de audit
public intern de sistem
P-18 Raportul misiunii de audit public
intern de sistem
Raportarea
rezultatelor
misiunii








Elaborarea
Raportului
misiunii de
audit public
intern de
sistem
Difuzarea Raportului
misiunii de audit public
intern de sistem
P-19 -
Urmrirea
recoman-
drilor
Urmrirea implementrii recomandrilor

P-21 Fi de urmrire a implementrii
recomandrilor





S

U

P

E

R

V

I

Z

A

R

E

A











P-20
4

2.1. Pregtirea misiunii
2.1.1. Iniierea auditului intern
2.1.1.1. Elaborarea Ordinului de serviciu. Prin acest document se autorizeaz efectuarea
misiunii de audit public intern de sistem i se nominalizeaz auditorii interni responsabili pentru
realizarea misiunii. Documentul este ntocmit de eful compartimentului de audit public intern, pe
baza Planului anual de audit public intern.
Procedura P01. Elaborarea Ordinului de serviciu
eful
compartimentului
de audit public
intern
a) ntocmete Ordinul de serviciu pe baza Planului anual de audit public intern,
care conine cadrul legal al realizrii misiunii, scopul misiunii, obiectivele generale
ale misiunii, perioada derulrii misiunii, desemnarea supervizorului, perioada
supus auditului, precum i nominalizarea membrilor echipei de audit. Scopul
misiunii se precizeaz n funcie de obiectivele stabilite sub aspectul respectrii
ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice aplicabile
domeniului auditat. n situaia modificrii/completrii echipei de audit, pentru noii
membrii se emite n mod corespunztor ordin de serviciu.
b) Semneaz Ordinul de serviciu.
c) Furnizeaz copii ale Ordinului de serviciu auditorilor interni nominalizai s
efectueze misiunea de audit public intern de performan.
d) Organizeaz o edin de lucru cu auditorii interni nominalizai s efectueze
misiunea de audit public intern de sistem, n cadrul creia comunic scopul
misiunii, metodologia care se va utiliza i rezultatele ateptate.
e) Stabilete cerinele de pregtire profesional necesare echipei de audit n
vederea realizrii misiunii. Cerinele de pregtire sunt stabilite n concordan cu
scopul misiunii de audit.
f) Stabilete cu echipa de audit desemnat modalitatea de abordare a misiunii i
repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor intern n parte.
Auditorii interni
a) Primesc Ordinul de serviciu.
b) Iau cunotin despre scopul misiunii, metodologia ce se va utiliza pentru
realizarea misiunii i despre rezultatele ateptate de ctre eful compartimentului
de audit public intern.

Model - Ordin de serviciu
Entitatea public
Compartimentul Audit Public Intern
Nr. ..... / Data.........................

ORDIN DE SERVICIU


n conformitate cu prevederile art. 13, lit. c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicat, cu modificrile ulterioare, Hotrrea Guvernului nr. 1086/2013 pentru aprobarea
Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern i ale Planului anual de audit
public intern, n perioada ................... se va efectua o misiune de audit public intern de sistem la
....................., cu tema .

Perioada cuprins n auditare: ..
Scopul misiunii: .
Obiectivele generale ale misiunii sunt:
a.
5

n.
Menionm c se va efectua un audit de ..
Echipa de audit este format din:
1. ., auditor intern, coordonator echip de audit intern;
.
n , auditor intern
Supervizorul misiunii este, avnd funcia de

Nume i prenume,
eful Compartimentului de audit public intern


2.1.1.2. Elaborarea Declaraiei de independen. Auditorii interni i declar independena
i incompatibilitile, prin elaborarea Declaraiei de independen, att la nceputul misiunii, ct i
pe perioada derulrii misiunii de audit public intern de sistem, dac apar astfel de situaii. Situaiile
de incompatibilitate sunt analizate i soluionate de eful compartimentului de audit public intern.
Procedura P -02. Elaborarea Declaraiei de independen
Auditorii interni a) Completeaz Declaraia de independen.
b) Declar orice incompatibilitate existent sau intervenit pe perioada
derulrii misiunii de audit public intern de sistem.
c) ndosariaz Declaraia de independen n dosarul misiunii.
eful compartimentului
de audit public intern
a) Verifica Declaraia de independen.
b) Identific i analizeaz incompatibilitile semnalate de ctre auditorii
interni i stabilete modalitatea n care acestea pot fi eliminate.
c) Avizeaz Declaraia de independen cu privire la soluionarea
incompatibilitilor.

Model - Declaraia de independen
Entitatea Public
Compartimentul de Audit Public Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume:
Misiunea de audit:
Data:
Nr.
crt.
Declararea conflictelor de interese i a incompatibilitilor Da Nu
1. Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu persoane
din cadrul entitii/structurii ce va fi auditat care ar putea s v limiteze
msura n care putei s intervenii i s constatai deficiene de orice fel
cu privire la misiunea de audit public intern de sistem?

2. Avei idei preconcepute fa de persoane, activiti, procese, programe,
grupuri, care au legtura cu structura ce va fi auditat i care ar putea s
v influeneze n misiunea de audit public intern de sistem?

3. Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un
alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?

4. Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate
integral sau parial de Uniunea European?

5. Ai fost implicat() n elaborarea i implementarea sistemelor de control
ale entitii/structurii ce va fi auditat?

6
6. Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul entitii/structurii ce va fi auditat?

7. Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare
sau primirea de redevene de la vreun grup, organizaie sau nivel
guvernamental, care are legtur cu entitatea/structura ce va fi auditat?

8. Ai aprobat nainte documente, ordine de plat i alte instrumente de plat
pentru entitatea/structura ce va fi auditat?

9. Ai fost/suntei implicat n inerea evidenei contabile la
entitatea/structura ce va fi auditat?

10. Ai avut/avei vreun interes personal care influeneaz sau pare s
influeneze ndeplinirea atribuiilor de serviciu cu imparialitate i
obiectivitate fa de entitatea/structura ce va fi auditat?

11. Putei evalua eficacitatea proceselor i sistemelor n raport cu cerinele
specificate i conformitatea obiectivelor cu politica entitii?

12. Dac n timpul misiunii de audit public intern de performan apar
incompatibiliti personale, externe sau organizaionale care afecteaz
obiectivitatea dvs. de a lucra i a elabora rapoarte de audit impariale, le
notificai efului compartimentului de audit public intern?


1. Incompatibiliti personale:
2. Pot fi eliminate incompatibilitile:
3. Dac da, explicai cum anume:

Auditor intern, Nume i prenume,
eful Compartimentului Audit Public Intern,



2.1.1.3. Elaborarea Notificrii privind declanarea misiunii de audit public intern de
sistem. Prin acest document compartimentul de audit public intern notific entitatea/structura
auditat, cu 15 zile calendaristice nainte, despre declanarea misiunii de audit public intern de
performan, prevzut n Planul anual de audit public intern. Notificarea este nsoit de Carta
auditului intern. n cazuri justificate, entitatea auditat poate solicita amnarea/decalarea misiunii
de audit intern, cu aprobarea conducerii entitii, dup consultarea prealabil a efului
compartimentului de audit public intern i prezentarea ulterioar a documentului prin care s-a
aprobat aceast solicitare.
Procedura P-03. Elaborarea Notificrii privind declanarea misiunii de audit public
intern de sistem

Auditorii interni a) ntocmesc Notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern de
sistem care conine informaii referitoare la scopul, obiectivele generale i durata
misiunii, documentele care urmeaz a fi puse la dispoziie de entitatea/structura
auditat, precum i informaii cu privire la edina de deschidere. Scopul misiunii
se precizeaz n funcie de obiectivele stabilite sub aspectul respectrii
ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice aplicabile
domeniului auditat.
b) Pregtesc un exemplar al Cartei auditului intern.
c) Atribuie un numr de nregistrare Notificrii.
d) Transmit Notificarea entitii/structurii auditate, nsoit de Carta auditului
intern.
e) ndosariaz copia Notificrii n dosarul misiunii.
eful a) Verifica corectitudinea i suficiena informaiilor cuprinse n Notificare.
7
compartimentului
de audit public
intern
b) Semneaz Notificarea.

Model - Notificare privind declanarea misiunii de audit public intern de sistem
Entitatea public
Compartimentul de Audit Public Intern
Nr. ./ ..

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC
INTERN DE SISTEM

Ctre: Entitatea .
De la: eful Compartimentului de Audit Public Intern

Referitor la misiunea de audit: ....

Stimat(e) domn() ....,

n conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul, urmeaz ca n perioada
s efectum o misiune de audit public intern de sistem cu tema .
Scopul misiunii de audit public intern de sistem l reprezint evaluarea n profunzime a
sistemelor de conducere i de control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz
economic, eficace i eficient i de a furniza o asigurare rezonabil privind funcionarea
entitii/structurii auditate n ansamblul su.
Obiectivele generale ale misiunii sunt:
a.
.
n.
Ulterior, v vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data i modul de organizare a edinei de
deschidere a misiunii n cadrul creia vom avea n vedere:
a. prezentarea auditorilor;
b. prezentarea i documentarea obiectivelor misiunii;
c. modalitatea de desfurare a misiunii, persoanele de contact;
d. alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie
documentaia necesar privind: planificarea, organizarea si controlul activitilor auditabile, legile i
reglementrile aplicabile, organigrama entitii, Regulamentul de organizare i funcionare, fiele
posturilor, procedurile operaionale de lucru, rapoartele de activitate etc.
Pentru eventualele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l contactai pe domnul
, auditor intern, telefon , e-mail .

Cu deosebit consideraie,

Data:
eful Compartimentului Audit Public Intern

(numele i prenumele)

2.1.2. edina de deschidere. Activitatea se deruleaz la entitatea/structura auditat i implic
auditorii interni membrii ai echipei de audit i personalul entitii/structurii auditate desemnat de
8
conductorul acesteia. edina de deschidere are rolul de a prezenta echipa de audit, Carta auditului
intern, obiectivele generale ale misiunii de audit public intern de sistem, comunica termenele de
desfurare a misiunii, stabili persoanele responsabile din partea entitii/structurii auditate n
vederea asigurrii informaiilor, documentelor i explicaiilor necesare i de a asigura condiiile de
lucru adecvate derulrii misiunii.
Procedura P-04. edina de deschidere
Auditorii interni a) Stabilesc data edinei de deschidere.
b) Contacteaz telefonic entitatea/structura auditat pentru a stabili data
organizrii edinei de deschidere.
c) Stabilesc ordinea de zi a edinei de deschidere.
d) Particip la edina de deschidere.
e) ntocmesc Minuta edinei de deschidere.
f) Consemneaz n cadrul minutei edinei aspectele dezbtute, respectiv n
prima parte informaii referitoare la participanii la edin, iar n partea a doua
stenograma dezbaterilor.
g) ndosariaz Minuta edinei de deschidere n dosarul misiunii.
Supervizorul/ eful
compartimentului de
audit public intern
Particip la edina de deschidere, dup caz.
Conductorul
entitii/structurii
auditate
a) Particip la edina de deschidere.
b) Stabilete persoanele din cadrul entitii/structurii auditate care vor participa
la edina de deschidere.
c) Asigur participarea persoanelor desemnate.

Model Minuta edinei de deschidere

2.1.3. Colectarea si prelucrarea informaiilor
2.1.3.1. Constituirea/actualizarea Dosarului permanent. n cadrul acestei activiti auditorii
interni solicit i colecteaz informaii cu caracter general despre entitatea/structura auditat (strategii,
reguli/regulamente/legi aplicabile, proceduri de lucru, documente referitoare la
ndatoriri/responsabiliti/numr angajai/organigram/fie posturi/operaiuni contabile, informaii financiare,
rapoarte de audit anterioare, fluxul de operaii etc.) cu scopul de a cunoate domeniul auditabil i
particularitile acestuia. Informaiile colectate trebuie s permit cunoaterea contextului instituional i

PREGTIREA MISIUNII Compartimentul de
Audit Public Intern edina de deschidere
Data:

Domeniu/activitatea auditat:
Denumirea misiunii: .
Document redactat de:
Supervizat: ..

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE
A. Lista participanilor
Numele Funcia Entitatea/structura auditat Semntura





B. Stenograma edinei


..
9
socio-economic, organizarea entitii/structurii auditate, identificarea i evaluarea punctelor cheie ale
funcionrii activitilor i sistemului de control, a riscurilor semnificative i informaiilor probante pentru
atingerea obiectivelor. De asemenea, constituie/actualizeaz Dosarul permanent, care reprezint sursa de
informaii generale cu privire la entitatea/structura auditat i permite o nelegere mai bun a activitilor
desfurate de entitatea/structura auditat . Acesta se poate asigura n form fizic i/sau electronic.
Procedura P 05. Constituirea/actualizarea Dosarului permanent
Auditorii interni
a) Se familiarizeaz cu activitatea entitii/structurii auditate.
b) Concep i elaboreaz Chestionarul de luare la cunotin utilizat n
obinerea informaiilor.
c) Identifica, strategiile, legile si regulamentele aplicabile entitii/structurii
auditate, care au legtur cu domeniul auditat.
d) Obin organigrama, regulamentele de funcionare, fiele posturilor,
proceduri scrise ale entitii/structurii auditate.
e) Identific personalul responsabil, posturile cheie, fluxul operaiilor.
f) Identific informaiile financiare, registrul riscurilor i circuitul
documentelor.
g) Obin rapoartele de control/audit anterioare.
h) Obin orice alte documente i informaii specifice domeniului auditabil.
i) Identific i analizeaz factorii susceptibili de a mpiedica desfurarea
misiunii.
j) Constituie/actualizeaz Dosarul permanent i-l opiseaz.

Model Chestionar de luare la cunotin

PREGTIREA MISIUNII Compartimentul Audit
Public Intern
Colectarea i prelucrarea informaiilor
Data:
Domeniu/activitatea auditat: .
Denumire misiune:
Document redactat de: ..
Supervizat:

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN

NTREBRI FORMULATE DA NU

OBSERVAII
1. Cunoaterea contextului socio-economic
.
2. Cunoaterea contextului organizaional
.
3. Cunoaterea funcionrii entitii/structurii evaluate


Auditori interni, Supervizor,


2.1.3.2. Prelucrarea i documentarea informaiilor. n cadrul acestei activiti auditorii
interni prelucreaz informaiile colectate cu privire la entitatea auditat i elaboreaz Studiul
preliminar, care are scopul de asigura obinerea de informaii suficiente i adecvate despre
domeniul auditabil. Studiul preliminar cuprinde urmtoarele:
a) analiza domeniului auditabil. Aceasta furnizeaz informaii generale referitoare la
entitatea public i informaii detaliate referitoare la cadrul de reglementare, structura i dinamica
personalului, managementul riscurilor specifice domeniului auditabil, precum i informaii cu
privire la resursele necesare desfurrii activitilor auditabile i creterii calitii realizrii
10
acestora;
b) analiza obiectivelor domeniului auditat. Aceast activitate presupune analiza i evaluarea
obiectivelor caracteristice domeniului auditabil i msura n care acestea corespund scopurilor i
strategiei dezvoltate la nivelul entitii;
c) analiza indicatorilor. Aceast activitate presupune analiza i evaluarea indicatorilor
asociai obiectivelor i msura n care acetia msoar complet, cantitativ i calitativ, obiectivele.
Procedura P-06. Prelucrarea i documentarea informaiilor
Auditorii
interni
a) Realizeaz analiza general a entitii/structurii auditate.
b) Evalueaz strategia i politicile aplicabile domeniului auditabil.
c) Analizeaz i evalueaz domeniul auditabil, respectiv:
- documentele de organizare i funcionare ale domeniului auditabil;
- cadrul normativ i metodologic specific domeniului auditabil;
- procedurile de lucru specifice domeniului auditabil;
- informaiile interne i externe specifice domeniului auditabil
d) Evalueaz obiectivele entitii/structurii auditate.
e) Analizeaz structura i pregtirea personalului.
f) Evalueaz politicile de dezvoltare specifice domeniului auditabil.
g) Examineaz modul de constituire i utilizare a resurselor financiare necesare
desfurrii activitilor n cadrul domeniului auditabil.
h) Evalueaz constatrile i recomandrile din rapoartele de audit intern anterioare i a
rapoartelor de audit extern.
i) Analizeaz i examineaz alte date i informaii specifice domeniului auditabil.
j) Stabilesc concluziile analizei preliminare.
k) Elaboreaz i documenteaz Studiul preliminar, care conine informaii referitoare
la:
1) Analiza domeniului auditabil. Principalele informaii prezentate n cadrul acestei
analize sunt:
- prezentarea general a entitii publice;
- analiza domeniului auditabil (procese, responsabili, cadrul normativ, factori de
influen);
- obiectivele entitii/structurii stabilite;
- riscurile asociate activitilor/aciunilor specifice domeniului auditabil;
- structura, dinamica i pregtirea profesional a personalului;
- asigurarea resurselor n vederea realizrii activitilor/aciunilor auditabile;
- organizarea i desfurarea proceselor de administrare a domeniului auditabil i
asigurarea calitii acestora;
- strategia i politica de mbuntire i dezvoltare a domeniului auditabil;
2) Stabilirea activitilor/aciunilor auditabile.
3) Analiza obiectivelor specifice domeniului auditabil stabilite de entitatea public.
Principalele activiti derulate sunt urmtoarele:
- identificarea obiectivelor definite de entitatea/structura auditat.
- urmrirea dac obiectivele stabilite pentru domeniul auditabil deriv din
obiectivele strategice ale entitii i sunt suficiente.
- urmrirea dac obiectivele evaluate respect caracteristicile SMART.
- examinarea dac obiectivele acoper activitile derulate.
- elaborarea documentului Evaluarea obiectivelor, anex la Studiul preliminar.
4) Analiza indicatorilor. Principalele activiti derulate sunt urmtoarele:
- identificarea indicatorilor de performan asociai obiectivelor domeniului
auditat.
- urmrirea dac indicatorii pot fi msurai (formula i periodicitatea de calcul) .
- examinarea dac indicatorii sunt relevani pentru obiective i uor de neles.
- examinarea dac indicatorii stabilii sunt att cantitativi, ct i calitativi.
- elaborarea documentului Evaluarea indicatorilor, anex la Studiul preliminar.
Supervizorul/
eful
a) Analizeaz documentaia elaborat de auditori i se pronun asupra suficienei i
adecvrii acesteia.
11
compartimentu
lui
de audit public
intern
Analizeaz i revizuiete Studiul preliminar, inclusiv documentele elaborate pentru
realizarea acestuia.
b) Stabilete o ntlnire de lucru cu echipa de evaluare pentru definitivarea Studiului
preliminar, inclusiv a documentelor elaborate n cadrul acestuia.
c) Supervizeaz Studiul preliminar, inclusiv documentelor elaborate n cadrul acestuia.

Model Studiu preliminar
PREG[TIREA MISIUNII Compartimentul de Audit
Public Intern Colectarea i prelucrarea informaiilor
Data:
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: .
Document redactat de:

STUDIU PRELIMINAR

Obiectiv Descrierea activitilor derulate
Analiza diagnostic a
domeniului auditabil
- prezentarea general a entitii publice auditate;
- descrierea domeniului auditabil;
- structura, dinamica i pregtirea profesional a personalului care i
desfoar activitatea n cadrul domeniului auditabil;
- asigurarea resurselor n vederea realizrii activitilor/aciunilor auditabile;
- organizarea i desfurarea proceselor de administrare a domeniului
auditabil;
- politica de mbuntire i dezvoltare a domeniului auditabil.

Stabilirea
activitilor/aciunilor
auditabile


- stabilirea activitilor/aciunilor auditabile

Analiza obiectivelor
stabilite de entitate
specifice domeniului
auditabil
- identificarea obiectivelor definite de entitatea/structura auditat.
- urmrirea dac obiectivele stabilite pentru domeniul auditabil deriv din
obiectivele strategice ale entitii i sunt suficiente.
- urmrirea dac obiectivele evaluate respect caracteristicile SMART.
- examinarea dac obiectivele acoper activitile derulate.
Analiza indicatorilor - identificarea indicatorilor de performan asociai obiectivelor domeniului
auditat.
- urmrirea dac indicatorii pot fi calculai .
- examinarea dac indicatorii sunt relevani pentru obiective i uor de
neles.
- examinarea dac indicatorii stabilii sunt att cantitativi, ct i calitativi.

Auditori interni,



Model Evaluarea obiectivelor

PREGTIREA MISIUNII Compartimentul de
Audit Public Intern Colectarea i prelucrarea informaiilor
Data:
.
Domeniul/activitatea auditat:
Titlul auditului performanei: .
Document redactat de:
Supervizat::
12

EVALUAREA OBIECTIVELOR

EVALUARE

OBIECTIVUL Specific Msurabil Acceptabil Realist
Limitat in
timp

Evaluare general

Obiectiv redefinit de conducerea
entitii i agreat cu auditorii
interni din punct de vedere al
cerinelor SMART


Auditori interni, Supervizor,

Model Evaluarea indicatorilor

PREGTIREA MISIUNII Compartimentul de
Audit Public Intern Colectarea i prelucrarea informaiilor
Data:
.
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune: .
Document redactat de:
Supervizat:

EVALUAREA INDICATORILOR

Criterii de evaluare Indicator 1 Indicator 2 - Indicator n
Obiectiv: .
Relevant pentru obiective
Definit clar fr ambiguiti
Uor de neles i de folosit
Comparabil
Verificabil
Acoper toate variabilele de cantitate,
calitate

Msurabile i raportate n timp
Evaluarea general a indicatorilor sau
instrumentelor luate ca ntreg

Propuneri de msuri/indicatori noi sau
alternative

Auditori interni, Supervizor,


2.1.4. Analiza riscurilor i evaluarea controlului intern

2.1.4.1. Evaluarea riscurilor. Activitatea de analiz a riscurilor are drept scop identificarea
riscurilor din entitatea/structura auditat asociate domeniului auditabil specifice performanei i
evaluarea acestora, aprecierea controlului intern i selectarea activitilor/aciunilor misiunii de
audit. Evaluarea riscurilor depinde de probabilitatea de apariie a acestora si de impactul riscului.
Criteriile de analiz a riscurilor sunt:
13
a) Aprecierea probabilitii element calitativ, care se realizeaz prin evaluarea
posibilitii de apariie a riscurilor, prin luarea n considerare a factorilor de inciden specifici
domeniului auditabil i se poate exprima pe o scal valoric, pe trei niveluri astfel: probabilitate
mic, probabilitate medie i probabilitate mare. Criteriile specifice avute n vedere la aprecierea
probabilitii sunt caracteristice domeniului auditabil.
b) Aprecierea impactului element cantitativ, care se realizeaz prin evaluarea efectelor
riscului n cazul n care acesta s-ar produce, prin luarea n considerare a criteriilor specifice
domeniului auditabil i se poate exprima pe o scal valoric, pe trei niveluri, astfel: impact sczut,
impact moderat i impact ridicat. Criteriile specifice avute n vedere la aprecierea impactului sunt
caracteristice domeniului auditabil.
Procedura P 07. Evaluarea riscurilor
Auditorii interni a) Identific activitile/aciunile auditabile pe baza documentelor colectate i
prelucrate coninute de Dosarul permanent i a informaiilor din Studiul
preliminar.
b) Stabilesc cerinele pentru fiecare activitate/aciune de realizat din punct de
vedere al controalelor specifice.
c) Identific riscurile specifice performanei asociate activitilor/aciunilor
auditabile stabilite.
d) Stabilesc factorii de inciden pentru aprecierea probabilitii de apariie a
riscurilor i criteriile de apreciere a impactului riscurilor. Factorii de inciden
i criteriile de apreciere stabilite sunt specifice performanei
e) Stabilesc nivelul probabilitii de manifestare a riscului i nivelul impactului
riscului, prin ncadrarea acestor criterii pe o scal valoric, pe trei niveluri,
respectiv: probabilitate mic, medie i mare i impact sczut, moderat i
ridicat.
f) Stabilesc punctajul total al riscului.
g) Ierarhizeaz riscurile n funcie de punctajele obinute.
h) Elaboreaz documentul privind analiza riscurilor, respectiv Stabilirea
punctajului total al riscurilor i ierarhizarea riscurilor.
i) Efectueaz eventualele modificri stabilite n edina de lucru.
j) ndosariaz documentele elaborate n dosarul misiunii.
Supervizor/ eful
compartimentului
de audit public
intern
a) Analizeaz i evalueaz activitile i aciunile auditabile stabilite i riscurile
asociate acestora.
b) Analizeaz i evalueaz modul de stabilire a punctajul total calculat al
riscurilor.
c) Analizeaz i evalueaz modul de ierarhizare a riscurilor.
d) Organizeaz o edina de lucru cu echipa de audit pentru analiza opiniilor cu
privire la analiza riscurilor.
e) Supervizeaz documentul privind analiza riscurilor, respectiv Stabilirea
punctajului total al riscurilor i ierarhizarea riscurilor.

Model Stabilirea punctajului total al riscurilor i ierarhizarea riscurilor
PREGTIREA MISIUNII Compartimentul Audit Public
Intern
Analiza riscurilor i evaluarea controlului intern

Data: .
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: ..
Document redactat de:.
Supervizat de:
14

STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR
I IERARHIZAREA RISCURILOR

Criterii de analiz a
riscurilor Nr.
crt.
Obiective
Activiti/
Aciuni
Riscurile
identificate
Probabilitate (P)
Impact
(I)
Punctajul
total
(PT)
Ierarhizarea
riscurilor


Auditori interni, Supervizor,



2.1.4.2. Evaluarea controlului intern. Evaluarea iniial a controlului intern are n vedere
riscurile asociate activitilor/aciunilor auditabile i presupune identificarea i analiza controalelor
interne implementate de entitate pentru gestionarea acestor riscuri cu scopul de a descoperi
eventualele zone n care exist semnale c acesta nu funcioneaz sau funcioneaz neadecvat. n
funcie de rezultatul evalurii riscurilor i evalurii controlului intern sunt selectate n auditare
activitile/aciunile vulnerabile.
Procedura P-08. Evaluarea controlului intern
Auditorii interni a) Stabilesc modalitile de funcionare din punct de vedere al performanei a
fiecrei activiti/aciuni auditabile.
b) Stabilesc controalele interne planificate pentru fiecare activitate/aciune
auditabil.
c) Concep i elaboreaz Chestionarul de control intern, utilizat n identificarea
controalelor intern existente.
d) Obin rspunsurile la ntrebrile formulate n chestionarul de control intern
e) Identific controalele interne existente pentru fiecare activitate/aciune
auditabil.
f) Realizeaz evaluarea iniial a controlului intern pentru fiecare
activitate/aciune auditabil i risc identificat.
g) Stabilesc obiectivele de audit i n cadrul acestora activitile/aciunile ce vor
fi auditate i testate, n funcie de nivelul riscului i evaluarea controlului intern.
La selectare se vor avea n vederea i activitile/aciunile n cadrul crora
performana poate fi mbuntit.
h) Elaboreaz documentul Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea
obiectivelor de audit. n partea a doua a documentului se prezint obiectivele de
audit i n cadrul acestora activitile/aciunile selectate n auditare la care
performana poate fi mbuntit.
i) Efectueaz eventualele modificri stabilite n edina de lucru.
j) ndosariaz documentele elaborate n dosarul misiunii.
Supervizorul/eful
compartimentului
de audit public
intern
a) Analizeaz i evalueaz controalele interne ateptate identificate.
b) Analizeaz i revizuiete Chestionarul de control intern elaborat.
c) Analizeaz i evalueaz controalele interne existente identificate.
d) Organizeaz o edina de lucru cu echipa de audit pentru analiza modului n
care a fost evaluat controlul intern i selectate n auditare activitile/aciunile.
e) Supervizeaz documentul Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea
obiectivelor de audit.

Model Chestionar de control intern
PREGTIREA MISIUNII Compartimentul Audit
Public Intern
Analiza riscurilor i evaluarea controlului intern
Data:
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune:
15
Document redactat de: .
Supervizat de: ..

CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN

NTREBRI FORMULATE DA NU OBSERVAII
Obiectiv 1
.
Obiectiv 2
.
Obiectiv n

Auditori interni, Supervizor,

Model Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea obiectivelor de audit
PREGTIREA MISIUNII Compartimentul Audit Public
Intern
Analiza riscurilor i evaluarea controlului intern

Data:
Domeniu/activitatea auditat: .
Denumire misiune:
Document redactat de: .
Supervizat de: ..

EVALUAREA INIIAL A CONTROLUL INTERN I STABILIREA
OBIECTIVELOR DE AUDIT

Nr.
crt.
Obiective
Activiti/
Aciuni
Riscurile
identificate

Ierarhizarea
riscurilor
Controale
interne
existente
Controale
interne
ateptate
Evaluarea
iniial a
controlulu
i intern
Selectarea
n
auditare



Concluzii:
(se vor meniona obiectivele, activitile, aciunile selectate n vederea auditrii)


Auditori interni, Supervizor,

2.1.5. Elaborarea Programului misiunii de audit public intern de sistem. Programul este un
document intern de lucru al compartimentului de audit public intern, care prezint obiectivele,
activitile/aciunile de realizate n cadrul fiecrei etape a misiunii, testrile de efectuat, termenele
de realizare i auditorii interni responsabili.
Procedura P-09. Elaborarea Programului misiunii de audit public intern de sistem
Auditorii interni

a) Elaboreaz Programul misiunii de audit public intern de sistem, avnd n
vedere urmtoarele elemente:
- etapele misiunii de audit public intern de sistem;
- obiectivele misiunii de audit public intern de sistem;
- activitile/aciunile derulate n cadrul fiecrei etape i obiectiv ale misiunii;
- durata fiecrei etape/obiectiv/activitate/aciune;
- locul derulrii fiecrei activiti, inclusiv a testrilor.
- testrile ce se vor efectua pe fiecare obiectiv de audit i activitate/aciune i
16
durata acestora;
- tipul verificrilor ce se efectueaz n cadrul fiecrei testri;
- auditorii interni responsabilizai pentru realizarea fiecrei activiti/aciuni
cuprinse n program.
b) ndosariaz Programul misiunii de audit public intern de sistem n dosarul
misiunii.
Supervizorul a) Analizeaz Programul misiunii de audit public intern de sistem.
b) Revizuiete, dup caz, Programul misiunii de audit public intern de sistem.
c) Supervizeaz Programul misiunii de audit public intern de sistem.
d) Organizeaz o ntlnire pentru analiza Programului misiunii de audit public
intern de sistem. ntlnirea este organizat cu responsabilii structurii auditate cu
scopul de a le aduce la cunotin despre obiectivele/activitile/ aciunile
selectate n auditare, rezultatul evalurii obiectivelor i indicatorilor i criteriile de
audit utilizate.
eful
compartimentului
de audit public
intern
Analizeaz i aprob Programul misiunii de audit public intern de sistem.

Model Programul misiunii de audit public intern de sistem
PREGTIREA MISIUNII Compartimentul Audit
Public Intern Elaborarea Programului misiunii de audit public intern de
sistem
Data: .
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune:
Document redactat de: .
Supervizat de:
Aprobat de: ..

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN DE SISTEM

OBIECTIVE ACTIVITI/ACIUNI
Tipul
testrii
Durata
(ore)
Auditorii
interni
Locul
desfu-
rrii
I. Pregtirea misiunii
1. ntocmirea si aprobarea Ordinului de
serviciu

2. ntocmirea si validarea Declaraiilor de
independen

3. Pregtirea i transmiterea Notificrii
privind declanarea misiunii de audit
public intern de sistem



4. Deschiderea misiunii de audit public
intern de sistem

5. Constituirea i actualizarea dosarului
permanent

6. Prelucrarea i documentarea
informaiilor

7. Evaluarea riscurilor
8. Evaluarea controlului intern











9. Elaborarea Programului misiunii de
audit public intern de sistem

II. Intervenia la fata locului
1. Activitatea .
1.1. Aciunea
Obiectiv 1

..
17
n. Activitatea
n.1. Aciunea ..
.
1. Activitatea .
1.1. Aciunea
..
n. Activitatea
n.1. Aciunea ..
Obiectivul n
.
Revizuirea documentelor i constituirea
dosarelor de audit intern

edina de nchidere
III. Raportarea rezultatelor misiunii
Elaborarea proiectului Raportului
misiunii de audit public intern de sistem

Transmiterea proiectului Raportului
misiunii de audit public intern de sistem

Proiectul
Raportului
misiunii de audit
public intern de
sistem
Reuniunea de conciliere
Elaborarea Raportului misiunii de audit
public intern de sistem
Raportul
misiunii de audit
public intern de
sistem
Difuzarea Raportului misiunii de audit
public intern de sistem

IV. Urmrirea recomandrilor
Urmrirea
recomandrilor
Elaborarea Fiei de urmrire a
implementrii recomandrilor

Auditori interni, Supervizor


2.2. Intervenia la faa locului

2.2.1. Colectarea i analiza probelor de audit
2.2.1.1. Efectuarea testrilor i formularea constatrilor. Testrile sunt realizate n
conformitate cu Programul misiunii de audit public intern de sistem pe activitile/aciunile
selectate i prezentate n program.
Procedura P-10. Efectuarea testrilor i formularea constatrilor
Auditorii interni
a) Stabilesc pentru fiecare testare, tehnicile de audit ce urmeaz a fi utilizate.
b) Stabilesc Pista de audit prin identificarea fluxurilor de informaii, a atribuiilor i
responsabilitilor.
c) Utilizeaz tehnicile i instrumentele de audit specifice pentru fiecare testare
realizat.
d) Formuleaz obiectivul testului pentru fiecare testare.
e) Stabilesc pentru fiecare testare metoda de eantionare i determin eantionul
care va fi testat.
f) Stabilesc i descriu pentru fiecare test tipul testrilor ce se vor efectua, respectiv:
- stabilesc testele de efectuat pe fiecare obiectiv i activitate/aciune selectat n
auditare descris n Programul misiunii de audit public intern de sistem;
- descriu verificrile/evalurile/analizele de efectuat n cadrul fiecrei testri.
- descriu pentru fiecare testare de efectuat tehnicile de audit ce urmeaz a fi
utilizate.
g) Formuleaz constatrile i concluziile de audit n funcie de prelucrarea
informaiilor obinute n urma aplicrii tehnicilor i instrumentelor specifice i a
probelor colectate.
h) Elaboreaz chestionare List de verificare, liste de control, foi de lucru ,
interviuri. Dup caz, se pot utiliza i alte documente care ajut la realizarea
testrilor i atingerea obiectivelor de audit.
18
i) Elaboreaz Testele n conformitate cu Programul misiunii de audit public intern
de sistem. Pentru fiecare test realizat prezint: obiectivul misiunii de audit,
obiectivul testului, modalitatea de eantionare, descrierea testului, constatarea
efectuat i concluzia formulat.
j) Colecteaz probe de audit pentru toate testrile i constatrile efectuate.
k) Apreciaz dac probele de audit obinute sunt suficiente, relevante, competente i
utile.
l) Eticheteaz, numeroteaz i ndosariaz testele n dosarul misiunii.
Supervizorul/ef
ul
compartimentului
de audit intern
a) Avizeaz acurateea tehnicilor de audit stabilite pentru fiecare testare, inclusiv
utilizarea lor adecvat.
b) Analizeaz i avizeaz Chestionarele List de verificare elaborate.
c) Analizeaz i avizeaz listele de control, foile de lucru etc., elaborate de auditorii
interni.
d) analizeaz i avizeaz utilizarea adecvat instrumentelor i documentelor de lucru
n vederea formulrii unei opinii obiective
e) Confirm fluxul de informaii, atribuiile i responsabilitile menionate n Pista
de audit.
f) Analizeaz i avizeaz Testele elaborate de auditorii interni.

Model nr. 1 Test
INTERVENIA LA FAA LOCULUI Compartimentul de Audit Public
Intern Colectarea i analiza probelor de audit
Data:
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: .
Document redactat de:
Supervizat de: ..

TEST


Auditori interni, Supervizor,

Obiectivul misiunii
Obiectivul testului
Modalitatea de eantionare
Descrierea testului
Constatare
Concluzii

Model nr. 2 Test
INTERVENIA LA FAA LOCULUI Compartimentul de Audit
Public Intern
Colectarea probelor de audit
Data:
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune:
Document redactat de:
Supervizat de:

TEST



Obiectivul misiunii
Obiectivul testului
Modalitatea de eantionare
Descrierea testului
19
Respectat
Nr.
crt.
Elemente de verificat
Da Nu Nu este
cazul
Constatare (Ct)/
Comentariu (Co)
Recomandare*
Referine n
dosarele de
lucru
1
2

n
*Recomandrile sunt formulate n corelaie cu Fiele de identificare i analiz a problemelor

Concluzii

Auditori interni, Supervizor,

Model Chestionar - Lista de verificare

INTERVENIA LA FAA LOCULUI Compartimentul de
Audit Public Intern
Colectarea i analiza probelor de audit
Data:
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: ..
Document redactat de:
Supervizat de:

CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE

Nr.
crt.
ntrebri Da Nu Observaii
A Obiectivul de audit nr.
1. Activitatea/aciunea
. ntrebri formulate

n.

Auditori interni, Supervizor,


Model Lista de control
INTERVENIA LA FAA LOCULUI Compartimentul de
Audit
Public Intern
Colectarea probelor de audit
Data:
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: .
Document redactat de:

LIST DE CONTROL

Elemente testate*

Elemente selectate**

Document 1 Document n
1. Element 1
.
n. Element n

* Elementele testate reprezint criteriile stabilite i urmrite n procesul de examinare i evaluare a conformitii
20
i adecvrii elementelor selectate.
** Elementele selectate reprezint eantionul stabilit dintr-o populaie supus examinrii i evalurii n vederea
urmririi conformitii i adecvrii lui, potrivit cerinelor testrilor planificate.

Auditori interni,


Model Foaie de lucru
Etapa misiunii: .. Compartimentul de Audit
Public Intern Procedura misiunii: .
Data:
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: .
Document redactat de:

FOAIE DE LUCRU

Elementele analizate
din cadrul testului

Documente analizate

Descrierea
constatrilor



Auditori interni,



2.2.1.2. Analiza problemelor i formularea recomandrilor. n cadrul acestei activiti sunt
analizate problemele constatate, conform rezultatelor testrilor efectuate, care menin o performan
sczut. Documentul elaborat de auditorii interni Fia de identificare i analiz a problemei se
discut i se supervizeaz de ctre supervizor i se confirm pentru luare la cunotin, de
reprezentanii entitii/structurii auditate.
Procedura P - 11. Analiza problemelor i formularea recomandrilor
Auditorii interni
a) Prelucreaz testele realizate.
b) Analizeaz problemele identificate.
c) Stabilesc consecinele i implicaiile problemelor identificate.
d) Stabilesc cauzele problemelor identificate, care menin a performan
sczut.
e) Formuleaz recomandri pentru eliminarea problemelor identificate i care
conduc la mbuntirea calitii activitii/aciunii auditate.
f) Elaboreaz Fiele de identificare i analiz a problemelor, unde prezint
problema, constatarea, cauza, consecina i recomandarea. Dup elaborare
i supervizare acestea sunt transmise entitii/structurii auditate pentru
luare la cunotin.
g) Indic probele de audit pentru fiecare constatare efectuat.
h) Numeroteaz i ndosariaz Fiele de identificare i analiz a problemelor
n dosarul misiunii.
Supervizorul a) Analizeaz si verific documentele i informaiile care au stat la baza
ntocmirii Fielor de identificare i analiz a problemelor.
b) Verific suficiena probelor de audit pentru toate constatrile efectuate n
cadrul Fielor de identificare i analiz a problemelor.
c) Supervizeaz Fiele de identificare i analiz a problemelor.
21
Reprezentantul
entitii/ structurii
auditate
Semneaz, pentru luarea la cunotin, Fiele de identificare i analiz a
problemelor.

Model Fi de identificare i analiz a problemei
INTERVENIA LA FAA LOCULUI Compartimentul Audit Public
Intern
Colectarea i analiza probelor de audit
Data:
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: ..
Document redactat de:
Supervizat de: .

FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI


ntocmit
Data:
Auditorii interni,

Pentru luare la
cunotin
Reprezentantul
entitii/structurii auditate
Supervizat
Data:
Supervizor/ eful compartimentului de
audit public intern


Problema
Constatarea
Cauza
Consecina
Recomandarea

2.2.1.3. Analiza i raportarea iregularitilor. n cazul n care auditorii interni constat
existena sau posibilitatea producerii unor iregulariti pe timpul derulrii misiunii de audit public
intern de sistem ntocmesc Formular de constatare si raportare a iregularitilor (FCRI). Acest
document se transmite efului compartimentului de audit public intern, care informeaz n termen
de 3 zile conductorul entitii publice, care a aprobat misiunea de audit i structura de control
abilitat.
Procedura P-12. Analiza i raportarea iregularitilor
Auditorii interni
a) Identific iregularitatea i formuleaz constatarea.
b) Stabilesc actele normative nclcate cu privire la iregularitatea constatat.
c) Stabilesc consecinele cu privire la iregularitile identificate
d) Formuleaz eventuale recomandri pentru eliminarea iregularitilor.
e) Identific probele care susin constatrile efectuate cu privire la
iregularitile identificate. De asemenea, apreciaz suficiena probelor de
audit adecvate care susin constatrile formulate.
f) Elaboreaz Formularul de constatare i raportare a iregularitilor, l
semneaz i transmite efului compartimentului de audit public intern.
Supervizorul
a) Analizeaz i evalueaz iregularitile identificate i constatrile formulate
b) Apreciaz suficiena probelor de audit care susin constatrile formulate.
c) Supervizeaz Formularul de constatare i raportare a iregularitilor.
eful
compartimentului
de audit public
intern
a) Analizeaz i verific probele de audit care au stat la baza elaborrii FCRI.
b) Informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii publice care a aprobat
misiunea de audit public intern i structura de control abilitat.



22

Model Formular de constatare i raportare a iregularitilor

INTERVENIA LA FAA LOCULUI Compartimentul de Audit
Public Intern Colectarea i analiza probelor de audit
Data:
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune:
Document redactat de:.
Supervizat de: ..

FORMULARUL DE CONSTATARE I RAPORTARE A IREGULARITILOR


Auditori interni, Supervizor,
Problema
Constatarea
Actele normative
nclcate

Consecina
Recomandri
Anexe
2.2.2. Revizuirea documentelor i constituirea dosarului de audit. Activitatea asigur c
documentele elaborate pe timpul derulrii misiunii de audit public intern de sistem sunt pregtite n
mod corespunztor i adecvat, iar dovezile colectate pentru susinerea constatrilor sunt suficiente,
concludente i relevante. Dosarele de audit public intern sunt structurate pe dou seciuni, respectiv:
a) Dosarul misiunii de audit public intern, structurat n patru subseciuni: Raportul de audit public
intern i anexele acestuia, administrativ, analiza riscului, supervizarea i revizuirea desfurrii misiunii de
audit public intern.
b) Dosarul de lucru care cuprinde copii xerox ale documentelor justificative pe care se bazeaz
constatrile i concluziile auditorilor interni.
Procedura P-13. Revizuirea documentelor i constituirea dosarului de audit
Auditorii
interni
a) Numeroteaz corespunztor documentele procedurale, documentele de lucru i
lucrrile elaborate pe parcursul derulrii misiunii.
b) Completeaz documentele procedurale, documentele de lucru i lucrrile
elaborate acolo unde se consider c sunt insuficiente, evalueaz inclusiv dac
fiele de identificare i analiz a problemelor sunt susinute de probe de audit.
c) Se asigur c, pentru fiecare constatare exist probe de audit i c acestea sunt
suficiente, concludente i relevante.
d) Indexeaz, prin atribuirea de litere i cifre, fiecare document justificativ
aferent constatrilor auditului (prob, dovad de audit) i constituie dosarele
de audit.
e) ntocmesc Nota centralizatoare a documentelor de lucru, dup caz.
Supervizorul Verific i avizeaz Nota centralizatoare a documentelor de lucru.






23


Model Not centralizatoare a documentelor de lucru
INTERVENIA LA FAA LOCULUI Compartimentul de
Audit Public Intern
Revizuirea documentelor i constituirea dosarului de audit
Data:
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune: ..
Document redactat de:
Supervizat de: .

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Exist Auditori
Constatarea
Documentele justificative/
Probe de audit
Da Nu
Seciunea - Obiectivul de audit



Auditori interni, Supervizor,


2.2.3. edina de nchidere. Activitatea se deruleaz la entitatea/structura auditat i implic
auditorii interni membrii ai echipei de audit i conducerea entitii/structurii auditate, sau persoane
desemnate din cadrul entitii/structurii auditate. n cadrul edinei de nchidere se prezint
constatrile, cauzele i consecinele problemelor identificate, precum i recomandrile formulate n
vederea mbuntirii activitilor/aciunilor auditate.

Procedura P-14. edina de nchidere
Auditorii interni a) Planific edina de nchidere.
b) Prezint constatrile, concluziile i recomandrile formulate n urma derulrii
misiunii de audit public intern de sistem, precum i cauzele identificate, care
menin o performan sczut, i consecinele problemelor formulate. Pentru
fiecare constatare formulat prezint probele de audit aferente.
c) ntocmesc Minuta edinei de nchidere.
d) Transmit Minuta edinei de nchidere structurii auditate pentru semnare.
e) ndosariaz Minuta edinei de nchidere n dosarul misiunii.
Supervizorul/eful
Compartimentului
de audit public
intern
a) Particip la desfurarea edinei de nchidere, dup caz.
b) Susine i argumenteaz constatrile, concluziile i recomandrile formulate
de auditorii interni.
Conductorul
entitii/structurii
auditate

a) Particip la desfurarea edinei de nchidere.
b) Prezint opiniile cu privire la constatrile, concluziile i recomandrile
formulate de auditori interni.
c) Confirm restituirea tuturor documentelor puse la dispoziia auditorilor
interni pe timpul derulrii misiunii.





24

Model Minuta edinei de nchidere

2.3. Raportarea rezultatelor misiunii
2.3.1. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern de sistem
2.3.1.1. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern de sistem. Proiectul
Raportului misiunii de audit public intern de sistem exprim opinia auditorilor interni, bazat pe
constatrile efectuate i pe probele de audit colectate. Proiectul de raport respect cerinele
prezentate la punctul 3.9.1. din Normele generale privind exercitarea activitii de audit public
intern.
Procedura P - 15. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern de sistem
Auditorii
interni
a) Elaboreaz proiectul Raportului de audit public intern de sistem cu
respectarea structurii i cerinelor stabilite de Normele generale privind
exercitarea activitii de audit public intern.
b) Prezint constatrile pe baza Fielor de identificare i analiz a problemelor.
c) Prezint iregularitile constatate pe baza Formularului de constatare i
raportare a iregularitilor.
d) Prezint la modul general constatrile cu caracter pozitiv.
e) Identific i prezint cauzele i consecinele constatrilor negative efectuate.
f) Formuleaz recomandri pentru disfunciile constatate.
g) Face aprecieri cu privire la performana activitii auditate pe baza
rezultatului ncadrrii obiectivelor de audit n nivelele de apreciere.
h) Efectueaz modificrile solicitate de supervizor/eful compartimentului de
audit public intern, dup caz.
i) Semneaz proiectul Raportului de audit public intern de sistem.
j) Transmite efului compartimentului de audit public intern proiectul
Raportului de audit public intern de sistem nsoit de documentaia
justificativ.
Supervizorul/e
ful
compartimentul
ui de audit
intern /
a) Analizeaz proiectul Raportului de audit public intern de sistem.
b) Stabilete revizuirile necesare a fi efectuate n cadrul proiectului Raportului
de audit public intern de sistem.
c) Supervizeaz proiectul Raportului de audit public intern de sistem.


INTERVENIA LA FAA LOCULUI Compartimentul de
Audit Public Intern edina de nchidere
Data: .
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune: .
Document redactat de:
Perioada auditat:

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Lista participanilor
Numele Funcia Entitatea/structura evaluat Semntura





B. Concluzii



25

Model Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de sistem
Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de sistem respect urmtoarea structur-standard:

Pagina de gard i cuprinsul
Pagina de gard prezint instituia, tema misiunii, locaia realizrii misiunii.
Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de sistem conine un cuprins al lucrrilor i
documentelor.

Introducere
a)Introducerea prezint date de identificare a misiunii de audit (baza legal de realizare a misiunii de audit,
ordinul de serviciu, echipa de audit, entitatea/structura auditat, durata aciunii de auditare), tipul, scopul i
obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii; perioada supus auditrii, metodologia utilizat n
realizarea misiunii de audit i dac examinrile se fac n totalitate sau prin sondaj.
b) Metodologia de desfurare a misiunii de audit public intern de sistem: se ofer explicaii privind
metodele, tehnicile i instrumentele de colectare i analiz a datelor i informaiilor, precum i a probelor
i dovezilor de audit. De asemenea, se prezint documentele, materialele examinate i materialele
ntocmite n cursul derulrii misiunii.

Constatrile i recomandrile auditului intern
a) Constatrile sunt prezentate ntr-o manier care previne exagerarea deficienelor i permite prezentarea
faptelor n mod neutru. Constatrile efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare obiectiv, activitate/aciune
selectat n auditare. Constatrile cu caracter pozitiv sunt prezentate distinct de constatrile cu caracter
negativ. Constatrile negative sunt nsoite de cauze i consecine.
b) Recomandrile sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile i realiste i au un grad de semnificaie
important n ceea ce privete efectul previzibil asupra entitii/structurii auditate. Trebuie s aib un
caracter de anticipare i, pe aceast baz, de prevenire a eventualelor disfuncionaliti sau tendine
negative la nivelul entitii/structurii auditate. De asemenea, trebuie s contribuie la corectarea,
dezvoltarea i mbuntirea sistemelor de conducere i control intern asociate activitilor auditate.

Concluzii i opinie
a) Concluziile sunt formulate pe obiectivele de audit stabilite pe baza constatrilor efectuate. Trebuie s fie
pertinente i s nu fie disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.
b) Opinia: auditorii interni i exprim opinia cu privire la modul de implementare i funcionare a
sistemelor de conducere i control intern.

Anexe
Anexele: sunt prezentate informaii care susin constatrile i concluziile auditorilor interni.

Semnturi
Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de sistem este semnat de fiecare membru al echipei de
audit i supervizat de supervizor.


2.3.1.2. Transmiterea proiectului Raportului de audit public intern de sistem. Documentul
elaborat este transmis entitii/structurii auditate, pentru analiz i formularea n termen de 15 zile
calendaristice de la primire a unui eventual punct de vedere. Punctele de vedere primite sunt
analizate de echipa de auditori interni, care stabilesc data de organizare a edinei de conciliere. n
situaia n care nu se formuleaz puncte de vedere se consider c proiectul Raportului de audit
public intern de sistem a fost nsuit i acesta devine Raport de audit public intern de sistem.
Procedura P-16. Transmiterea proiectului Raportului misiunii de audit public intern de sistem
Auditorii interni a) ntocmesc adresa de transmitere a proiectului Raportului misiunii de audit
public intern de sistem ctre entitatea/structura auditat i celelalte structuri
funcionale implicate n misiunea de audit, dup caz..
b) Analizeaz eventualele puncte de vedere la proiectul Raportului misiunii de
26
audit public intern de sistem ale entitii/structurii auditat.
c) i exprim opinia cu privire la observaiile formulate de entitatea/structura
auditat i efectueaz eventualele revizuiri ale proiectului Raportului
misiunii de audit public intern de sistem.
d) Discut, dac este cazul, pregtirea unei reuniuni de conciliere cu eful
compartimentului de audit public intern.
e) ndosariaz proiectul Raportului misiunii de audit public intern de sistem la
dosarul misiunii.
f) ndosariaz punctul de vedere al entitii/structurii auditate n dosarul
misiunii, dac este cazul.
Supervizorul/eful
Compartimentului
de audit public
intern
a) Semneaz adresa de comunicare a proiectului de raport i o transmit
entitii/structurii auditate nsoit de proiectul Raportului misiunii de audit
public intern de sistem.
b) Analizeaz observaiile entitii/structurii auditate.
c) i exprim acordul asupra justificrilor formulate de auditorul intern la
observaiile entitii/structurii auditate.
d) Discut cu auditorii interni, dac este cazul, pregtirea unei reuniuni de
conciliere cu entitatea/structura auditat.
Entitatea/ structura
auditat
a) Analizeaz proiectul Raportului misiunii de audit public intern de sistem
b) Formuleaz i transmite eventuale puncte de vedere la proiectul Raportului
misiunii de audit public intern de sistem, n termen de 15 zile calendaristice
de la primirea acestuia i indic n mod expres dac solicit sau nu
conciliere.

2.3.1.3. Reuniunea de conciliere. Activitatea implic auditorii interni membrii ai echipei de
audit, conducerea entitii/structurii auditate sau persoanele desemnate din cadrul entitii/structurii
auditate. Activitatea are rolul de a analiza observaiile formulate la proiectul Raportului de audit
public intern de sistem de ctre entitatea/structura auditat i stabili coninutul final al Raportului de
audit public intern de sistem. n cazul n care entitatea/structura auditat nu se formuleaz puncte de
vedere, se consider c Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de sistem a fost nsuit i
nu se mai organizeaz edina de conciliere.
Procedura P - 17. Reuniunea de conciliere




Auditorii interni a) Pregtesc reuniunea de conciliere n termen de 10 zile calendaristice de la
primirea solicitrii formulate de entitatea/structura auditat.
b) Informeaz entitatea/structura auditat asupra locului i datei reuniunii de
conciliere.
c) Particip la Reuniunea de conciliere.
d) Prezint punctul de vedere cu privire la eventualele observaii formulate de
entitatea/structura auditat, susinut de probe de audit.
e) Stabilesc de comun acord cu supervizorul/eful compartimentului de audit
public intern forma final a constatrilor, concluziilor i recomandrilor.
f) ntocmesc Minuta reuniunii de conciliere.
g) ndosariaz Minuta reuniunii de conciliere n dosarul misiunii.
Supervizorul /eful
compartimentului
de audit intern

a) Particip la Reuniunea de conciliere.
b) i exprim opinia cu privire la observaiile formulate de entitatea/ structura
auditat.
c) Hotrte, de comun acord cu auditorii interni, asupra formei finale a
constatrilor, concluziilor i recomandrilor.
Reprezentanii
entitii/structurii
auditate
a) Particip la Reuniunea de conciliere.
b) Formuleaz eventualele observaii cu privire la punctele de vedere aflate n
divergen i le susin cu probe de audit.
27

Model Minuta reuniunii de conciliere
RAPORTAREA REZULTATELOR MISIUNII Compartimentul de Audit
Public Intern Reuniunea de conciliere
Data: .
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune: .
Document redactat de:
Supervizat de:

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

A. Lista participanilor
Numele Funcia
Entitatea/structura
auditat
Semntura



B. Concluzii



2.3.2. Elaborarea Raportului de audit public intern de sistem
2.3.2.1. Raportul de audit public intern de sistem. Cuprinde constatrile efectuate de
auditorii interni pe fiecare obiectiv de audit i activitate/aciune testat, consecinele i cauzele
problemelor identificate i recomandrile formulate. Raportul de audit public intern de sistem
respect cerinele prezentate n Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern
aprobate prin HG nr. 1086/2013.

Procedura P- 18. Raportul de audit public intern de sistem



Auditorii interni a) Elaboreaz Raportul de audit public intern de sistem, innd cont de
proiectul raportului i de rezultatele Reuniunii de conciliere, dac este cazul.
b) Transmit Raportul de audit public intern de sistem supervizorului /efului
compartimentului de audit intern.
c) Efectueaz eventualele modificri sau completri propuse de
supervizor/eful compartimentului de audit intern.
d) Semneaz documentul pe fiecare pagin.
e) ntocmesc Sinteza principalelor constatri i recomandri.
f) Solicit entitii/structurii auditate elaborarea Planului de aciune pentru
implementarea recomandrilor formulate. Solicitarea este formulat prin
ntocmirea unei adrese care este comunicat odat cu Raportul de audit
public intern de sistem .
Supervizorul a) Verific coninutul Raportului de audit public intern de sistem i a
respectrii formei standard a acestuia, inclusiv Sinteza principalelor
constatri i recomandri i face eventuale propuneri de revizuire.
b) Semneaz pe ultima pagin Raportul de audit public intern de sistem.
eful
compartimentului de
audit public intern
a) Verific forma final a Raportului de audit public intern de sistem i a
Sintezei.
b) Propune spre avizare Raportul de audit public intern de sistem.
28

Model Raportul misiunii de audit public intern de sistem

Raportul misiunii de audit public intern de sistem respect urmtoarea structur-standard:

Pagina de gard i cuprinsul
Pagina de gard prezint instituia, tema misiunii, locaia realizrii misiunii.
Raportul misiunii de audit public intern de sistem conine un cuprins al lucrrilor i documentelor.

Introducere
a)Introducerea prezint date de identificare a misiunii de audit (baza legal de realizare a misiunii de audit,
ordinul de serviciu, echipa de audit, entitatea/structura auditat, durata aciunii de auditare), tipul, scopul i
obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii; perioada supus auditrii, metodologia utilizat n
realizarea misiunii de audit i dac examinrile se fac n totalitate sau prin sondaj.
b) Metodologia de desfurare a misiunii de audit public intern de sistem: se ofer explicaii privind
metodele, tehnicile i instrumentele de colectare i analiz a datelor i informaiilor, precum i a probelor
i dovezilor de audit. De asemenea, se prezint documentele, materialele examinate i materialele
ntocmite n cursul derulrii misiunii.

Constatrile i recomandrile auditului intern
a) Eventualele modificri stabilite la Reuniunea de conciliere, precum i cele propuse de ctre eful
compartimentului de audit public intern vor fi cuprinse n Raportul misiunii de audit public intern de
sistem.
b) Constatrile sunt prezentate ntr-o manier care previne exagerarea deficienelor i permite prezentarea
faptelor n mod neutru. Constatrile efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare obiectiv, activitate/aciune
selectat n auditare. Constatrile cu caracter pozitiv sunt prezentate distinct de constatrile cu caracter
negativ. Constatrile negative sunt nsoite de cauze i consecine.
c) Recomandrile sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile i realiste i au un grad de semnificaie
important n ceea ce privete efectul previzibil asupra entitii/structurii auditate. Trebuie s aib un
caracter de anticipare i, pe aceast baz, de prevenire a eventualelor disfuncionaliti sau tendine
negative la nivelul entitii/structurii auditate. De asemenea, trebuie s contribuie la corectarea,
dezvoltarea i mbuntirea sistemelor de conducere i control intern asociate activitilor auditate.

Concluzii i opinie
a) Concluziile sunt formulate pe obiectivele de audit stabilite pe baza constatrilor efectuate. Trebuie s fie
pertinente i s nu fie disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.
b) Opinia: auditorii interni i exprim opinia cu privire la modul de implementare i funcionare a
sistemelor de conducere i control intern.

Anexe
Anexele: sunt prezentate informaii care susin constatrile i concluziile auditorilor interni, inclusiv
punctele de vedere ale entitii/structurii auditate.

Semnturi
Raportul misiunii de audit public intern de sistem este semnat de fiecare membru al echipei de audit pe
fiecare pagin, iar pe ultima pagin este semnat de supervizor.
Raportul misiunii de audit public intern de sistem este avizat de conductorul entitii publice care a
aprobat misiunea de audit.

Model Sinteza principalelor constatrii i recomandrii ale misiunii de audit public intern de sistem

Sinteza principalelor constatri i recomandri ale misiunii de audit public intern de sistem
respect urmtoarea structur-standard:

Pagina de gard i cuprinsul
Pagina de gard prezint instituia i tema misiunii.

29
Introducere
Introducerea prezint date de identificare a misiunii de audit, respectiv baza legal de realizare a
misiunii de audit, tipul, scopul i obiectivele misiunii, durata misiunii i perioada auditat.

Constatri i recomandri
a) prezentarea principalelor constatri ale misiunii de audit;
b) prezentarea principalelor recomandri ale misiunii de audit.

Concluzii
Auditorii interni prezint grila de evaluare a obiectivelor misiunii i i exprim opinia cu privire
la modul de implementare i funcionare a sistemelor de conducere i control intern.

Semnturi
Sinteza principalelor constatri i recomandri ale misiunii de audit public intern de sistem este
semnat pentru ntocmire de membrii echipei de audit i avizat de eful compartimentului de
audit public intern.


2.3.2.2. Difuzarea Raportului de audit public intern de sistem. Realizarea acestei activiti
presupune avizarea Raportului de audit public intern de sistem de ctre conductorul entitii
publice i comunicarea acestuia entitii/structurii auditate n vederea punerii n practic a
recomandrilor.
Procedura P-19 Difuzarea Raportului de audit public intern de sistem
Auditorii interni a) Pregtesc Raportul de audit public intern de sistem i Sinteza principalelor
constatri i recomandri, n vederea transmiterii conductorului entitii
publice care a aprobat misiunea de audit public intern.
b) ntocmesc adresa de transmitere a copiei Raportului de audit public intern de
sistem ctre conducerea entitii/structurii auditate i dup aprobarea
acesteia, transmit raportul entitii/structurii auditate, inclusiv adresa
privind solicitarea elaborrii Planului de aciune pentru implementarea
recomandrilor.
c) Transmit Raportul de audit public intern de sistem, la cerere, i ctre alte
structuri/organisme, numai cu aprobarea conductorului entitii.
d) ndosariaz Raportul de audit public intern de sistem la dosarul misiunii.
eful
compartimentului de
audit public intern
a) Transmite Raportul de audit public intern de sistem, nsoit de Sintez,
conductorului entitii publice care a aprobat misiunea, pentru analiz si
aprobare.
b) Semneaz adresa de transmitere a copiei Raportului de audit public intern de
sistem ctre entitatea/structura auditat, inclusiv adresa privind solicitarea
elaborrii Planului de aciune pentru implementarea recomandrilor.
c) Transmite UCAAPI/organului ierarhic superior o informare, n termenele
legale, despre recomandrile care nu au fost nsuite din Raportul de audit
public intern de sistem nsoit de documentaia de susinere.
Conductorul
entitii care a
aprobat misiunea
Analizeaz i avizeaz Raportul de audit public intern de sistem.

2.4 Supervizarea misiunii de audit public intern de sistem. Realizarea acestei activiti are
scopul de a asigura c obiectivele misiunii de audit public intern de sistem sunt atinse n condiii de
calitate. Responsabil cu supervizarea etapelor i procedurilor de desfurare a misiunii este, de
30
regul, eful compartimentului de audit public intern sau auditorul intern desemnat de acesta prin
Ordinul de serviciu, care are pregtirea profesional adecvat i competena necesar.

Procedura P-20. Supervizarea
Auditorii interni Prezint supervizorului toate documentele elaborate i probele de audit colectate
n timpul misiunii de audit public intern de sistem.
Supervizorul a) Verific documentele elaborate i prezentate de auditorii interni n toate fazele
de derulare a misiunii de audit public intern de sistem, inclusiv:
- Fiele de identificare i analiz a problemelor, urmrind dac constatrile
se confirm i sunt susinute de probe de audit suficiente;
- Formularele de constatare i raportare a iregularitilor, urmrind dac
iregularitile se confirm i sunt susinute de probe de audit.
b) Supervizeaz toate documentele verificate, activitate care se realizeaz prin
formalizare pe fiecare document verificat.
c) Verific executarea corect a Programului misiunii de audit public intern de
sistem;
d) Verific consistena i suficiena probelor i dovezilor de audit pentru fiecare
constatare de audit efectuat.
e) Verific dac redactarea Raportului de audit public intern de sistem este
exact, clar, concis.
f) ntocmete Nota de supervizare a documentelor n situaiile n care sunt
formulate observaii cu privire la activitile i documentele supervizate, sau
utilizeaz alte documente care probeaz supervizarea.

Model Not de supervizare a documentelor
SUPERVIZAREA Compartimentul de Audit
Public Intern Nota de supervizare a documentelor
Data:
Domeniul/activitatea auditat: .
Denumire misiune: ..
Document redactat de:
Supervizat de: ..

NOTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR

Nr.
crt.
Lucrarea
Propunerea efului structurii de
audit/ supervizorului misiunii, ca
urmare a revizuirii documentului
Rspunsul
auditorilor
interni
Revizuirea rspunsurilor
auditorilor de ctre eful
structurii de
audit/supervizor
.. .. .. ..



2.5. Urmrirea implementrii recomandrilor. Realizarea activitii asigur c
recomandrile formulate prin Raportul de audit public intern de sistem sunt implementate ntocmai,
la termenele stabilite n Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor i n mod eficace.
Responsabilitatea implementrii recomandrilor este n sarcina conducerii entitii/structurii
auditate, conform Planului de aciune pentru implementarea recomandrilor. Responsabilitatea
compartimentului de audit public intern const n analiza Planului de aciune pentru implementarea
recomandrilor i furniza un punct de vedere, dup caz, precum i n urmrirea stadiului de
implementare a recomandrilor i a caracterului adecvat al aciunilor ntreprinse de
entitatea/structura auditat.
31

Procedura P-21. Urmrirea implementrii recomandrilor
Auditorii interni a) ntocmesc Fia de urmrire a implementrii recomandrilor.
b) Primesc, analizeaz i eventual propun revizuiri la Planul de aciune pentru
implementarea recomandrilor. De asemenea, urmresc dac Planul de
aciune cuprinde cel puin elementele urmtoare: problema/constatarea,
recomandarea, responsabili, activiti/aciuni pentru implementare, rezultate
obinute, termene.
c) Verific implementarea recomandrilor la termenele stabilite, pe baza
raportrilor efectuate de entitatea/structura auditat sau chiar prin observri
directe, n funcie de decizia conductorului compartimentului de audit public
intern.
d) Verific progresele nregistrate n implementarea recomandrilor. Progresele
nregistrate urmare implementrii recomandrilor sunt stabilite pe baza
solicitrilor i raportrilor efectuate de entitatea/structura auditat.
e) Actualizeaz Fia de urmrire a implementrii recomandrilor corespunztor
informrilor entitii/structurii auditate sau verificrilor efectuate.
f) ndosariaz Fia de urmrire a implementrii recomandrilor n dosarul
misiunii.
Entitatea/structura
auditat
a) Analizeaz recomandrile formulate n Raportul misiunii de audit public intern
de sistem aprobat.
b) Elaboreaz Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor. Acesta
cuprinde: recomandarea, responsabilii, activitile/aciunile pentru
implementare, rezultatele obinute, termenele.
c) Transmite Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor
compartimentului de audit public intern n termen de 15 zile calendaristice de
la primirea Raportului de audit public intern.
d) Efectueaz eventuale modificri ale Planului de aciune pentru implementarea
recomandrilor n funcie de propunerile formulate de compartimentul de audit
public intern.
e) Implementeaz aciunile cuprinse n Planul de aciune pentru implementarea
recomandrilor.
f) Elaboreaz, periodic, informri cu privire la stadiul implementrii
recomandrilor pe care le transmite i compartimentului de audit public
intern. Informaiile se transmit prin elaborarea documentului Stadiul
progreselor nregistrate n procesul de implementare a recomandrilor.
eful
Compartimentului
de audit public
intern
a) Analizeaz propunerile de modificare a Planului de aciune pentru
implementarea recomandrilor formulate de auditorii interni, le accept sau
revizuiete.
b) Informeaz conductorul entitii care a aprobat misiunea de audit public intern
de performan cu privire la recomandrile neimplementate la termen.
c) Stabilete, dac este cazul, misiuni de evaluare a stadiului implementrii
recomandrilor. Obiectivele i modalitatea de realizare a acestor misiuni este
prevzut prin Normele metodologice specifice elaborate de fiecare
compartiment de audit public intern.
c) Verific progresele nregistrate urmare implementrii recomandrilor.
Progresele nregistrate urmare implementrii recomandrilor sunt stabilite pe
baza solicitrilor i raportrilor efectuate de entitatea/structura auditat.
d) Dup implementarea recomandrilor evalueaz valoarea adugat i cuprinde
aceste informaii n raportrile periodice.
Conductorul
entitii care a
aprobat misiunea
Dispune msuri, n cazul neimplementrii la termen a recomandrilor formulate
de auditorii interni.


32
Model Fia de urmrire a implementrii recomandrilor
URMRIREA RECOMANDRILOR Compartimentul de
Audit Public Intern Urmrirea recomandrilor
Data:
Domeniul/activitatea auditat: .
Denumire misiune: ..
Document redactat de: .
Supervizat de:..

FIA DE URMRIRE A IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR


Entitatea public
Compartimentul de Audit Intern
Entitatea/Structura auditat
Misiunea de audit
public intern
Raportul de audit
public intern
nr./
Nr.
crt.
Recomandarea
I
m
p
l
e
m
e
n
t
a
t

P
a
r

i
a
l

i
m
p
l
e
m
e
n
t
a
t

N
e
i
m
p
l
e
m
e
n
t
a
t

Data planificat/
Data
implementrii






Auditori interni, Supervizor,

Model Plan de aciune pentru implementarea recomandrilor
Entitatea public

PLAN DE ACIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA RECOMANDRILOR


Nr.
crt
Recomandarea Responsabil Activiti/ Aciuni
planificate pentru
implementare
Rezultate
ateptate (inte,
documente,
decizii etc.)
Termen Obs.
1.

Reprezentantul entitii/structurii auditate,



Model Stadiul progreselor nregistrate n procesul de implementare a recomandrilor
Entitatea public

STADIUL PROGRESELOR NREGISTRATE
N PROCESUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR


Nr.
crt.
Recomandar
ea
Stadiul
implemen-trii
(I/PI/NI
Activiti/
Aciuni
realizate
Rezultate
obinute i
evaluarea
acestora
Motivul neimplem.
sau implem.pariale
a recomandrii
(dac este cazul)
Msuri
suplimentare
dispuse pentru
implementare,
inclusiv responsabil
i termen (dac este
cazul)
1.

Reprezentantul entitii/structurii auditate,