Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
LUCRARE DE STAGIU
Semestrul III - 2010
ANUL II (acces 2008)
GRUPA I - CATEGORIA I
pag 3
GRUPA I CATEGORIA XI
pag 6
GRUPA II CATEGORIA II
pag 9
GRUPA II CATEGORIA IV
pag 10
GRUPA II CATEGORIA V
pag 12
GRUPA II CATEGORIA X
pag 13
pag 16
pag 17
GRUPA IV CATEGORIA VI
pag 19
GRUPA V CATEGORIA IX
pag 24
%
371
4426
401
1428
1200
228
2.
(120.) Pentru a fabrica 90 buc. din produsul B, n exerciiul N, s-au angajat urmtoarele cheltuieli:
_ cheltuieli directe 100.000 u.m.;
_ cheltuieli indirecte 40.000 u.m., din care:
- cheltuieli variabile 30.000 u.m.;
- cheltuieli fixe 10.000 u.m.;
_ capacitatea normal de producie este de 180 buc;
_ cheltuieli administrative 20.000 lei;
_ pierderi din rebuturi 8.000 lei.
S se calculeze costul de producie conform prevederilor IAS 2 Stocuri".
711
140.000
Costul Planificat = cost de productie / capacitate de productie = 140.000 / 180 = 777 um/buc
Costul Efectiv = cost de productie / productie = 140.000 / 90 = 1.555 um/buc
3.
(158.) O societate vinde in prezent 10.000 de produse, cost variabil unitar 10 u.m., pre de vnzare
unitar 12 u.m., costuri fixe 10.000 u.m.
1.
Calculai cantitatea care trebuie vndut pentru ca rezultatul s fie 0.
2.
4.
(182.) Entitatea ALFA SA acorda entitii BETA SA un mprumut de 50.000 lei pe termen de 2
ani, cu o dobnd anual de 10% care trebuie achitat la sfritul fiecrui an. Dobnda din primul an
se ncaseaz cu ntrziere, adic n cursul celui de-al doilea an
Se cer nregistrrile contabile legate de:
a) acordarea mprumutului i nregistrarea dobnzii cuvenite n primul an;
b) ncasarea dobnzii restante n cursul celui de-al doilea an;
c) nregistrarea dobnzii cuvenite n primul an la 31.12 anul al doilea;
d) rambursarea mprumutului.
Deoarece imprumutul este acordat pe o perioada mai mare de 1 an vom considera acest imprumut
imobilizare financiara. Consideram ca societatea A acorda imprumut societatii B.
La societatea A avem urmatoarele inregistrari:
- inregistrarea imprumutului
2675 =
5121
50.000
inregistrarea dobanzii cuvenite in primul an
2676 =
766
5.000
incasarea dobanzii din anul 1 in al doilea an
5121 =
2676
5.000
inregistrarea dobanzii pentru anul 2
2676 =
766
5.000
incasarea dobanzii anului 2 la scadenta
5121 =
2676
5.000
incasarea imprumutului la sfarsitul anului 2
5121 =
2675
50.000
La societatea B avem urmatoarele inregistrari:
inregistrarea imprumutului
5121 =
167
50.000
inregistrarea dobanzii in primul an
666
=
1687
5.000
plata dobanzii din anul 1 in al doilea an
1687 =
5121
5.000
inregistrarea dobanzii pentru anul 2
666
=
1687
5.000
plata dobanzii anului 2 la scadenta
1687 =
5121
5.000
plata imprumutului la sfarsitul anului 2
167
5121
50.000
5.
(211.) Efectuai nregistrrile contabile conform OMFP nr. 1.752/2005 pentru urmtoarele
tranzacii/evenimente:
a)
sunt donate produse finite la cost standard de 9.000 u.m., cost efectiv 10.000 u.m.;
b)
sunt folosite pentru aciuni de protocol produse finite n suma de 900 u.m.;
c)
sunt constatate la inventariere plusuri de semifabricate n valoare de 600 u.m.;
d)
sunt distruse n urma unui incendiu produse reziduale de 400 u.m.
a) Donaie produse finite:
711 =
%
10.000 um
345
9.000 um
348
1.000 um
b) Produse finite folosite ca aciuni de protocol:
711 = 345
900 um
c) Plus de semifabricate la inventariere:
341 = 711
600 um
d) Produse reziduale distruse de incendiu
711 = 346
400 um
Avand in vedere tratamentul fiscal al donatiilor si cheltuielilor de protocol se va face regularizarea la calcul
cheltuielilor deductibile si nedeductibile inclusiv cu rulajele debitoare ale lui 711 asimilat in cazul de fata cu
un cont de cheltuieli.
%
701
4427
59.500
50.000
9.500
491
20.000
(30% * 50.000) probabilitate de incasare 30%, deci probabilitatea de neincasare creste la 70% si se
inregistreaza diferenta intre 70% si 40% inregistrati la 31.12.2007
6814
491
15.000
2.
(46.) ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA (locatar) se ncheie un contract de locaiefinanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 30 iunie exerciiul N; durata contractului 3
ani; durata de viaa a bunului 8 ani; vrsmntul iniial 7.000 lei; sunt prevzute 3 rate de 150.000 lei,
pltibile n ultima zi serviciului financiar; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3
la preul de 30.000 lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 417.594 lei; valoarea rezidual
a activului este 50.000 lei; rata implicita a dobnzii anuale calculat de locatar 10%. Exist o certitudine c la
sfritul contractului locatarul va deveni proprietar; metoda de amortizare linear. Conform IAS 17, precizai
care este mrimea amortizrii anului N i de ctre cine va fi aceasta nregistrat.
a) IAS 17 precizeaz: in situaiile financiare ale locatarului, pentru fiecare exerciiu contabil, un contract de
locaie - finanare genereaz o cheltuial privind amortizarea activului si o cheltuial financiar ". Deci
amortizarea va fi inregistrat de ctre locatar.
b) Calculul VAPML:
VAPML = 7.000 + 150.000 lei + 150.000 lei + 150.000 lei + 30.000 lei = 402.567 lei
1,1
1,12
1,13
1,13
c) Conform IAS 17, locatarul contabilizeaz activul inchiriat la valoarea cea mai mic dintre valoarea just a
bunului i valoarea actualizat a plilor minimale.
Min (417.594 lei; 402.567 lei) = 402.567 lei
d) Valoarea amortizabil = Costul - Valoarea rezidual = 402.567 lei - 50.000 lei = 352.567 lei
e) Conform IAS 17, bunul inchiriat este amortizat pe durata de utilizare dac exist certitudinea c locatarul
va deveni proprietar la sfaritul contractului, in caz contrar, amortizarea se va calcula pe perioada cea mai
scurt dintre durata de utilitate i durata contractului, in acest caz activul se va amortiza pe durata de
utilizare de 8 ani.
Amortizarea anului N = 352.567 lei x 6 luni = 22.035 lei
8 ani
12 luni
3.
(68.) n cursul anului N o ntreprindere efectueaz urmtoarele operaii: achiziioneaz aciuni ca
titluri de participare la cost total de 1.000 u.m. din care 30% eliberate i achitate imediat, restul neeliberate;
vinde titlurile de participare nainte de eliberarea i achitarea total, pre de cesiune 850 u.m., i le
ncaseaz; achiziioneaz un mijloc de transport n valoare total de 650 u.m. din care 500 u.m. achitate pe
loc, restul
fiind preluat n leasing financiar; ncaseaz dobnzi i dividende n valoare de 180 u.m. i pltete dobnzi i
dividende n valoare de 120 u.m. n condiiile n care nu se ine cont de TVA, precizai nregistrrile contabile
i calculai fluxul de numerar provenit clin activitatea de investiii, conform IAS 7.
1. achizitia actiunilor ca titluri de participare
261
=
%
1000
5121
300
269
700
2. vanzarea actiunilor:
2.1. pentru pretul de vanzare:
%
=
7641
5121
269
850 u.m.
150
700
- 300 u.m.
+ 150 u.m.
- 500 u.m.
+ 180 u.m.
- 470 u.m.
4.
(77.) Pn pe 1 august N, ntreprinderea a ocupat un imobil cu birouri, imobil care se afl n
proprietatea sa. Pe 1 august N, societatea l-a nchiriat altor societi, astfel nct imobilul a devenit imobil de
plasament. La aceast data se cunosc urmtoarele informaii privind imobilul: valoarea justa 14.000 u.m.,
valoarea de intrare 10.000 u.m..amortizarea cumulat 4.000 u.m. Presupunem c valoarea just devine
13.500 u.m. ia 31.12.N i 14.200 u.m. la 31.12.N+1. S se contabilizeze schimbarea clasificrii imobilului la
1 august N i evaluarea acestuia la 31.12.M i la 31.12.N+1, tiind c societatea folosete modelul valorii
juste, n conformitate cu IAS 40.
Schimbarea clasificarii imobilului la 1 august N genereaza urmatoarele inregistrari contabile :
- anularea amortizarii cumulate, prin imputarea asupra valorii de intrare a cladirii:
2812
=
212
4.000
- recunoasterea imobilului de plasament, evaluat la valoarea justa si a diferentei dintre valoarea justa a
imobilului de plasament si valoarea sa contabila [14.000-(10.000-4.000)] = 8.000, ca elemente de capitaluri
proprii :
212 Imobile de plasament
=
%
14.000
212 Cladiri
6.000
105
8.000
La 31.12 N se recunoaste diminuarea valorii juste (14.000-13.500)
105
= 212.Imobile de plasament
500
La 31.12 N+1 se recunoaste variatia valorii juste (14.200-13.500)
212 Imobile din plasament = 105
700
5. (105.) O ntreprindere achiziioneaz un echipament la preul facturat de 2.000 lei, TVA 19%. Transportul
este asigurat de o societate specializat i este facturat la 200 lei, TVA 19%. Pentru montaj i probe
tehnologice s-au angajat urmtoarele cheltuieli: -consumuri materiale 100 lei;
- consum de energie 200 lei;
- s-a apelat la un prestator de servicii pentru realizarea unei etape a montajului, tar acesta a facturat serviciul
la 500 lei, TVA 19%.
Care este valoarea iniiala a echipamentului tehnologic, conform IAS 16 Imobilizri corporale"? Cum se
contabilizeaz elementele de mai sus?
a) nregistrarea achiziiei:
%
2131
4426
404
2.380
2.000
380
2. (16) Ati constatat ca in costurile de transformare a stocurilor ntreprinderea auditata a cuprins suma de
30.000.000 lei reprezentnd costurile unui mprumut aferent stocurilor. Cum reinei aceasta constatare
cunoscnd ca, potrivit Standardelor Internationale de Contabilitate, integrarea costurilor aferente
mprumuturilor in costul de transformare a stocurilor este:
a) Oligatorie.
b) Opionala;
c) Interzisa.
3.
(45) In cazul unei opinii, alta dect cea fara rezerve, motivele se situeaz:
a) naintea paragrafului de opinie;
b) Dupa paragraful de opinie;
c) Numai in notele anexe la raporti.il de audit.
4. (79) Obligaiile etice ale expertului contabil in cursul unei misiuni de consultanta fiscala.
Obligatii etice ale profesionistilor contabili in cursul unei misiuni de consultanta fiscala sunt:
sa propuna cea mai buna solutie in favoarea clientului cu conditia ca acesta sa fie efectuata cu
competenta
sa se asigure ca angajatorul sau clientul sunt constienti de limitele legate de serviciile si consultanta
fiscala si nu interpreteaza gresit exprimarea opiniei
sa consemneze intr-o nota sau o scrisoare consultanta fiscala sau opiniile referitoare la consecinta
materiala, date clientului
cand intalneste o eroare sau omisiune in declaratia fiscala a anului anterior, sau neinregistrarea sau
necompletarea declaratiei, el trebuie sa-l sfatuiasca pe client in legatura cu acest aspect. Daca acesta nu ia
masuri pentru corecatrea erorii sa-l informeze pe acesta de necolaborarea in legatura cu acea declaratie.
A. - elemente de activ i
cheltuieli de nfiinare 5.000;
licene 10.000;
cldiri 50.000;
echipamente 100.000;
stocuri 200.000;
creane 300.000;
banci 10.000;
total activ 675.000
Bilant contabil
Imobilizari necorporale
Imobilizari corporale
Active imobilizate Total
Stocuri
Creante
Disponibil
Active circulante Total
Datorii termen scurt
Furnizori
Imprumuturi termen scurt
Datorii curente
Active circulante nete / datorii
Active circulante Total venit in avans + cheltuieli in
avans-datorii termen scurt
Active Totale Datorii curente
Active Totale + cheltuieli in avans venit in avans
datorii totale
Datorii pe termen lung
Imprumuturi
Provizioane
Activul net contabil
Capital social
15.000
150.000
165.000
200.000
300.000
10.000
510.000
250.000
75.000
325.000
105.000
620.000
270.000
75.000
75.000
65.000
270.000
125.000
10
Rezerve
Capital propriu
5.000
130.000
Bilant functional:
1. functia de investitii:
-imobilizari brute
-fonduri proprii de origine externa
2. functia de exploatare
-nevoia de fond de rulment
-fonduri proprii de origine interna
3. functia de trezorerie
-cash flow caserie
- bancar
165.000
130.000
65.000
65.000
10.000
Bilant financiar
Activ
165.000
500.000
10.000
Pasiv
270.000
330.000
75.000
675.000
675.000
GW
t 1
1 r
PC i Re s
1 r t
t 1
n
Sp
sau
1 0,05 1 0,075
1 0,075 10
GW =
25
1,05 2
1,05 3
1,0510
...
1,05
2
1 0,075
1,075 1,075
1,075 9
11
GW = 210 milioane UM
2. (172. O societate a achiziionat la 01.07.IM un utilaj cu un pre de achiziie de 90.000; costurile de punere
n funciune sunt de 15.000 u.m. Se estimeaz o durat de amortizare de 5 ani, o valoare rezidual de 5.000
u.m. i un mod linear de amortizare. La 31.12.N+1 se reevalueaz activul la valoarea just de 72.000 u.m.
Comentai efectele reevalurii conform IAS 16 Imobilizri corporale".
Val.de inreg.=90.000+15.000=105.000
Val.de amortizat=105.000-5.000=100.000
Amortizare=100.000/5=20.000 / an
Amortizare=20.000/12=1.666,67/luna
La 31.12.N+1 amortizare = (val.de amortizat/5*12)*17=(100.000/12*5)*17=28.333,33
681.3
281.3
28.333,33
Inainte de reevaluare:
Sold 213=105.000
Sold 281.3 = 28.333,33
VNC (valoarea neta contabila)=105.000-28.333,39=76.666,61
Reevaluare:
VJ = 110.000
VNC>VJ cu 76.666,61 72.000 = 4.666,61 u.m., suma care reprezinta o depreciere.
Reevaluarea a avut ca efect recunoasterea unei deprecieri de 4.666,61 um.
Dupa inregistrarea deprecierii trebuie recalculata amortizarea pt.exercitiile cre urmeaza.
Daca societatea are sold in ct.105, soldul ct.105 se diminueaza cu valoarea deprecierii.
Daca nu are sold in ct.105, deprecierea devine cheltuiala
6913 =
2913
4.666,61
12
13
RISCURI POSIBILE
Managementul sau personalul de supraveghere nu cunoaste legile si reglementrile n vigoare si politicile
unittii
Managementul sau personalul de supraveghere ignora legile si reglementrile n vigoare si politicile unittii.
Personalul de la Departamentul de Resurse Umane nu cunosc inregistrarile care trebuie facute astfel incat
sa se demonstreze respectarea legilor si reglementarilor
Inregistrarile sunt pierdute sau distruse prematur
Informatia receptionata si inregistrata este incorecta si incopleta
Cerintele de inregistrare si pastrare nu sunt luate in considerare
Informatiile din Departamentul de Resurse Umane nu beneficiaza de proceduri adecvate de securitate
Personalul Departamentului de Resurse Umane divulga informatii confidentiale
Compensatiile si beneficiile sunt mai scazute decat cele oferite de alte companii similare
Personalul poate simti ca eforturile lui nu sunt observate si apreciate
Recrutarea de personal supra sau sub calificat
Necunoasterea potentialilor candidati pentru un anumit post din propria firma
Absenta candidatilor calificati
Unitatea nu constientizeaza necesarul viitor de personal
Organizarea muncii sa duca la greve sau incetinirea muncii
Cerintele legate de pregatirea personalului pot fi identificate incorect.
Personalul nu este evaluat periodic
PROCEDURI DE CONTROL INTERN
Personalul de supreveghere si managementul de personal trebuie s participe la cursuri legate de legile si
reglementrile muncii precum si politicile unittii
Revizuirea periodic a politicilor si procedurilor de ctre un consiliu legal n scopul respectrii aplicarii legilor
si reglementarilor n vigoare
Incurajarea personalului de a raporta orice posibile violri a legilor, reglementrilor precum si politicile unittii
n vigoare
Luarea de msuri disciplinare pentru acei care ncalc legile si reglementrile n vigoare
Personalul de la Departamentul de Resurse Umane trebuie sa participe periodic la cursuri de specialitate
privind legile si reglementarile in vigoare
Recrutarea de personal calificat si cu experienta in Departamentul de Resurse Umane
Dosarele si fisierele trebuie tinute si inregistrate conform legislatiei in vigoare
Jurnalele si listele de verificare sau alte intrumente specifice trebuie folosite pentru asigurarea ca
inregistrarile si documentele sunt receptionate si pastrate corespunzator
Accesul la inregistrarile si documentele Departamentului de Resurse Umane este restrictionat si accesat
doar persoanelor autorizate
Revizuirea si aprobarea tuturor fisierelor selectate pentru dispozitii
Revizuirea informatiei receptionate si inregistrata astfel incat sa fie valida corecta si completa
Luarea de masuri disciplinare pentru acei care incalca legile si reglementarile in vigoare
Restrictionarea accesului la inregistrarile Deparetamentului de Resurse Umane. Accesul la informatiile
confidentiale doar a personalului autorizat
Aplicarea unor parole de acces fisierelor confidentiale mentinute in format electronic si schimbarea periodica
a acestora
Monitorizarea accesului personalului la inregistrarile Departamentului de Resurse Umane
Identificarea si luarea masurilor de disciplina persoanelor care au furnizat informatii confidentiale
persoanelor neautorizate
Restrictionarea accesului la informatiile confidentiale a acelor persoane care s-ar putea folosi de ele in
scopul eliberarii de responsabilitati
Revizuirea si evaluarea compensatiilor si beneficiilor in functie de date reale si exacte
Comparati compensatiile si beneficiile acordate de alte companii din industrie si din aceeasi zona geografic
Dialog cu personalul pentru a afla nevoile si nemultumirile lor.
14
15
2.
(13.) Care sunt prevederile reglementrilor legale privind expertizele contabile judiciare i
extrajudiciare?
Expertize contabile judiciare sunt reglementate de Codul de procedura civila , Codul de procedura penala ,
alte legi speciale.
Expertize contabile extrajudiciare sunt efectuate in afara unui proces justitiar si sunt reglementate de
contracte realizate intre expertul contabil si beneficiar.
3.
(29) Care sunt rspunderile experilor contabili?
In exercitarea profesiei , expertii contabili si contabilii autorizati , raspund disciplinar,administrative, civil sau
penal, dupa caz potrivit legii.
Sanctiunile disciplinare care se aplica acestora sunt in raport de gravitatea abaterilor savarsite, acestea
sunt:
Mustrarea
Avertisment scris
Suspendarea dreptului de a exercita profesia pe o perioada de timp de la 3 luni la 1 an
Interzicerea dreptului de a exercita profesia de expert contabil sau de contabil autorizat
16
17
normale.
-cel mai des, in practica, se compara durata cieditului clienti cu durata creditului fumizori, iar durata
creditului clienti trebuie sa fie mai mica decat durat creditului furnizori.
-durata reditului clienti este analizata astfel: daca este mai mica de 30 zile este foarte bine, intre 30 zile si
60 de zile este bine, intre 60 zile si 90 de zile este satisfacator, mai mare de 90 de zile nesadisfacator.
2. (95.) Din contul de profit i pierderi al societii din exerciiul precedent se cunosc urmtoarele informaii:
Indicator
U.m.
Cheltuieli de exploatare platibile
1500
Amortizare
100
Cheltuieli cu dobnzi
200
Impozit pe profit
60
S se calculeze i s se interpreteze ratele de solvabilitate i cele de rentabilitate pentru ntreprindere.
Rentabilitatea financiara = (rezultatul net: capitaluri proprii) x 100
Rentabilitatea economica = (rezultat: activ) x 100
Rentabilitatea comerciala = (rezultat net: cifra de afaceri) x 100
Solvabilitatea generala = activ total : datorii totale
Inusa solvabilitatea mai este apreciata pe baza ratelor de lichiditate:
-lichiditatea generala: active curente (active circulante): datorii curente (datorii care ajung la scadenta intr-o
perioada mai mica de un an).
-lichiditatea partiala (restransa): (active curente - stocuri) : datorii curente
-lichiditatea imediata : casa si conturi la banci : datorii curente.
In ceea ce priveste valorile acceptabile ale lichiditatii:
-lichiditatea generala trebuie sa aiba o valoare mai mare decat 2;
-lichiditarea restransa: 0,8 -1;
-lichiditatea imediata: mai mare de 0,2
Durata de rotaie a stocurilor = CA/stocuri = 5000/500=10
Durata de recuperare a crenaelor = (Total creane / cifra de afaceri) x 360 = 100/5000x360=7,2
Durata de rambursare a datoriilor = Datorii totale/CA x 360 = (500+500+300+150+50)/5.000 x 360 =
1500/5000x360=108
Viteza de circulaie a activului circulant net = active circulante nete CA x 360= 700/5000x360=50.4
18
19
4427
2.090
30.000
20.000
10.000
vnzare echip.tehnologice
461
=
%
8.330
7583 7.000
4427 1.330
incasare c/v echipament
5121 =
461
8.330
descarcare gestiune
%
=
2131
2813
6583
15.000
10.000
5.000
2. vnzare mat.prime
trecerea la marfuri a materiilor prime
371
=
301
3.000
materii prime vandute
411
=
%
707
4427
3.392
2.850
542
3.000
350
20
4. furnizori
plata furnizori / scont acordat
404
=
%
7.000
5121 6.650
767
350
5. anulare provizion
151
=
7812
1.250
3.962
8. plata TVA
4423 =
3.962
5121
640
21
11.000
296
786
4.128
16.210
D 456 C
11.000
1.850
3.360
16.210
D 5121 C
16.210
11.000
296
786
4.128
16.210
16.210
2.(17.)In cazul in care societatea aflata in lichidare este in stare de insolventa, ce obligatie are lichidatorul?
Principalele atributii ale lichidatorului, in cadrul art 25. Legea 85/2006, sunt:
a) examinarea activitatii debitorului asupra caruia se initiaza procedura simplificata in raport cu situatia de
fapt si intocmirea unui raport amanuntit asupra cauzelor si imprejurarilor care au dus la insolventa, cu
mentionarea persoanelor carora le-ar fi imputabila si a existentei premiselor angajarii raspunderii acestora in
conditiile art.138, si supunerea acelui raport judecatorului-sindic intr-un termen stabilit de acesta, dar care nu
va putea depasi 60 de zile de la desemnarea lichidatorului, daca un raport cu acest obiect nu fusese intocmit
anterior de administratorul judiciar;
22
c) introducerea de actiuni pentru anularea actelor frauduloase incheiate de debitor in dauna drepturilor
creditorilor, precum si a unor transferuri cu caracter patrimonial, a unor operatiuni comerciale incheiate de
debitor si a constituirii unor garantii acordate de acesta, susceptibile a prejudicia drepturile creditorilor;
d) aplicarea sigiliilor, inventarierea bunurilor si luarea masurilor corespunzatoare pentru conservarea lor;
e) mentinerea sau denuntarea unor contracte incheiate de debitor;
f) verificarea creantelor si, atunci cand este cazul, formularea de obiectiuni la acestea, precum si intocmirea
tabelelor creantelor;
g) urmarirea incasarii creantelor din averea debitorului, rezultate din transferul de bunuri sau de sume de
bani efectuat de acesta inaintea deschiderii procedurii, incasarea creantelor; formularea si sustinerea
actiunilor in pretentii pentru incasarea creantelor debitorului, pentru aceasta putand angaja avocati;
h) primirea platilor pe seama debitorului si consemnarea lor in contul averii debitorului;
i) vanzarea bunurilor din averea debitorului, in conformitate cu prevederile prezentei legi;
j) incheierea de tranzactii, descarcarea de datorii, descarcarea fidejusorilor, renuntarea la garantii reale sub
conditia confirmarii de catre judecatorul-sindic;
k) sesizarea judecatorului-sindic cu orice problema care ar cere o solutionare de catre acesta;
l) orice alte atributii stabilite prin incheiere de catre judecatorul-sindic.
23
2.
(62.) S.C. GAMA S.R.L. este stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, fiind pltitor lunar
de TVA avnd ca obiect: de activitate farmacie i stomatologie. n cursul lunii martie 2009 ea realizeaz
urmtoarele operaiuni (toate sumele sunt fr TVA):
achiziioneaz de la Bayer, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania, 12.000 folii aspirin
n valoare de 4.000 euro;
achiziioneaz de la S.C. Farmas S.A., stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, 3.500 folii
paracetamol n valoare de 2.500 lei;
achiziioneaz de la S.C. Leasingul S.A. un automobil n leasing financiar pentru care achit avans
de 4.300 lei n luna martie 2009, urmnd s achite apoi 36 de rate lunare a 500 lei/rata, ncepnd din
luna aprilie 2009;
primete de la furnizori facturile pentru energie electric i ap n sum de 1.200 lei;
livreaz ctre persoane fizice, n farmacia din Bucureti, 16.000 folii aspirin n valoare de 20.000
lei; presteaz servicii consultaii stomatologice n sum de 8.500 lei;
livreaz ctre persoane fizice din Frana, pe baz de comand potal, paracetamol n valoare de
3.000 euro. livreaz ctre Solaris, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, 1.300 folii de
paracetamol n valoare de 4.200 euro;
livreaz proteze dentare clienilor, persoane fizice, de la stomatologie n valoare de 5.000 lei;
Se cunoate c S.C. GAMA S.R.L. achiziioneaz aspirina i paracetamolul numai n scopul revnzrii, iar
celelate achiziii nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti. Curs de schimb 1 euro = 4 lei. Plafonul
de vnzri la distan este 35.000 euro n Romnia i 40.000 euro n Frana.
Cerine:
TVA deductibil, TVA de dedus, TVA colectat i TVA de plat sau de recuperat pentru luna martie 2009;
precizai scadena de depunere a decontului (de TVA)
precizai pentru ce operaiuni trebuie ntocmit declaraie recapitulativ i care este termenul de depunere a
acesteia.
1.achizitioneaza de la Bayer, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, 12.000 folii aspirina in
valoare de 4.000 euro:
4000 euro x 4 lei/euro = 16.000 lei
371
=
401
16.000 lei
4426
=
4427
1.440 lei ( 16.000 lei x 9% )
2.achizitioneaza de la SC Farmas SA, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, 3.500 folii
paracetamol in valoare de 2.500 lei;
371
=
401
2.500 lei
4426 =
401
225 lei (2.500 lei x 9%)
24
3.(13.) O societate comercial A produce o cantitate de 5.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre
de producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 5.000 de sticle. S se determine
valoarea accizei. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal.
Acciza unitara = 45 euro/hl* curs de schimb*nr de produse
25
26