Ghid Servjuridicnou

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
UNITATEA CENTRALA DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

GHID PRACTIC
MISIUNEA DE AUDIT INTERN
PRIVIND
ACTIVITATEA JURIDICA
BUCURESTI
2006
1
AVIZAT
GHITA MARCEL
Sef serviciu pentru Strategie si Metodologie Generala
ELABORAT
NICOLAU CORNELIA
Auditor superior
Gidul practic privind reali!area unei "isiuni de audit intern pentru
activitatea Serviciului #uridic$ constituie un "odel pentru desfasurarea "isiunilor in
%a!a Legii nr& '()*)++) privind auditul pu%lic intern si a ,or"elor generale pentru
e-ercitarea auditului pu%lic intern apro%ate prin OM./ nr& 01*)++0$ cu "odificarile
si co"pletarile ulterioare&
Astepta" sugestiile du"neavoastra pe adresa 23AA/I sau pe e4"ail5
"arcel&gita6"finante&gv&ro sau cornelia&nicolau6"finante&gv&ro
CUVANT INAINTE
Ghidul de audit intern privind activitatea juridica repre!inta un "odel practic de
desfasurare a unei "isiuni$ prin parcurgerea in detaliu$ a fiecarui pas$ intr4o "aniera
didactica& Gidul poate fi utili!at de entitatile din sectorul pu%lic si in acelasi ti"p va
repre!enta suportul pentru reali!area propriului gid practic specific entitatii&
Ela%orarea gidului are la %a!a prevederile art& 1 lit& c7 din Legea nr. 672/2002
privind auditul public intern$ referitoare la de!voltarea si i"ple"entarea unor
proceduri si "etodologii unifor"e$ %a!ate pe standardele internationale&
In confor"itate cu prevederile punctului 8$ /artea I din Normele generale de
exercitare a auditului public intern, aprobate prin O! nr. "#/200" 9Manualul de
audit intern7$ "isiunea de audit intern are drept scop evaluarea siste"elor de
"anage"ent si control intern ale entitatii$ ur"arind transparenta si confor"itatea cu
cadrul nor"ativ&
Reali!area gidului practic presupune parcurgerea procedurilor si
docu"entelor specifice structurate pe cele patru etape pre!entate prin nor"ele
generale&
4 $n etapa de pregatire a mi%iunii de audit intern au fost ela%orate docu"entele
preva!ute de nor"ele generale si s4au adus clarificari$ in special$ cu privire la "odul
concret de de!voltare a procedurii de &nali'a ri%curilor$ succesiunea docu"entelor$
structura acestora si "odul de co"pletare$ nivelul de apreciere si i"partire al
riscurilor in "ari$ "edii si "ici$ clasarea si ierari!area acestora in vederea finali!arii
procedurii pe %a!a careia se va concentra "unca pe teren si a (rogramului
interventiei a )ata locului&
* $n etapa de interventie la )ata locului s4au reali!at testarea pe teren a
operatiilor audita%ile$ pe %a!a (rogramului interventiei a )ata locului$ prin utili!area
diferitelor tenici de esantionare$ liste de verificare$ teste$ foi de lucru$ interviuri si
note de relatii$ ele"ente care s4au constituit in pro%e de audit si au stat la %a!a
intoc"irii .IA/4urilor si .3RI4 urilor$ care vor fi incluse in raport&
4 $n etapa de elaborare a +aportului de audit intern s4a ur"arit structurarea
acestuia pe ,ematica in detaliu a mi%iunii de audit o%tinuta in procedura de &nali'a
ri%curilor si transferarea .IA/4urilor si .3RI4 urilor intr4o "aniera standardi!ata
pentru a putea fi utili!at de factorii de "anage"ent&
4 $n etapa de urmarire a recomandarilor in afara docu"entelor sta%ilite de
nor"ele generale sunt propuse unele "odele de docu"ente pentru evaluarea interna
si e-terna a activitatii de audit intern&
)
O%iectivele "isiunii de audit intern privind activitatea :uridica$ sta%ilite prin
planul de audit au fost ur"atoarele5
-. Organi'area, plani)icarea %i raportarea activitatii juridice.
2. .i%temul de ge%tionare a do%arelor cau'elor la care entitatea e%te parte
/inregi%trare, reparti'are, con%tituire %i urmarire0.
". +epre'entarea entitatii in in%tantele de judecata.
1. odalitatile de anali'a a cau'elor care au determinat re%pingerea in
in%tanta a actiunilor )ormulate.
2. $nve%tirea hotararilor judecatore%ti %i %olicitarea punerii lor in aplicare de
catre organul de executare.
6. 3eclan%area )alimentului in vederea recuperarii debitelor.
7. .i%temul in)ormatic
#. &rhivarea do%arelor.
In continuare$ pre!enta" desfasurarea "isiunii de audit intern pentru
&ctivitatea juridica$ structurata pe etapele$ procedurile si docu"entele care se
ela%orea!a pe %a!a acestora in confor"itate cu .chema de derulare a mi%iunilor de
audit intern.
0
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
,r& 11*1;&+0&)++'
ORDIN DE SERVICIU
In confor"itate cu prevederile art& 1$ litera c7 din Legea nr& '()*)++) privind
auditul pu%lic intern$ a OM./ nr& 01*)++0 de apro%are a nor"elor "etodologice
generale privind e-ercitarea activit<=ii de audit intern$ cu "odificarile si co"pletarile
ulterioare >i a /lanului de audit intern pentru anul )++;$ se va efectua o misiun !
"u!i# in#$n %$i&in! A'#i&i#"#" (u$i!i'") ?n perioada 1;&+0&)++' @ 0+&+8&)++'&
Scopul "isiunii de audit este de a da asigur<ri asupra "odului de desf<>urare a
activit<=ii :uridice >i repre!entarea ?n instan=< ?n vederea sus=inerii intereselor
entitatii$ ?n confor"itate cu cadrul legislativ >i nor"ativ$ iar o%iectivele acestuia au
?n vedere5
4 Organi'area, plani)icarea %i raportarea activitatii juridice.
4 .i%temul de ge%tionare a do%arelor cau'elor la care entitatea e%te parte
4 +epre'entarea entitatii in in%tantele de judecata.
4 odalitatile de anali'a a cau'elor care au determinat re%pingerea in
in%tanta a actiunilor )ormulate.
4 $nve%tirea hotararilor judecatore%ti %i %olicitarea punerii lor in aplicare de
catre organul de executare.
4 3eclan%area )alimentului in vederea recuperarii debitelor.
4 .i%temul in)ormatic
4 &rhivarea do%arelor.
Men=ion<" c< se va efectua un audit de confor"itate al "odului de organi!are a
activit<=ii :uridice >i repre!entarii intereselor societ<=ii ?n fa=a instan=elor&
Ecipa de auditori interni este for"at< din ur"<torii auditori5
To"escu Viorel$ auditor superior$ coordonator
St<nescu Ioana$ auditor superior
Aef Serviciu Audit Intern$
3ristescu Ga%riel
8
E,TITATEA /2BLI3A
DECLARAIA DE INDEPENDEN*
,u"e >i prenu"e5 To"escu Viorel
Misiunea de audit 5 &ctivitatea juridica Bata5 1;&+0&)++'
Incompatibiliti n legtur cu entitatea!tructura au"itat
#
A
NU
&4i avut/ave4i vreo rela4ie o)icial5, )inanciar5 %au per%onal5 cu cineva care ar
putea %5 v5 limite'e m5%ura 6n care pute4i %5 v5 intere%a4i, %5 de%coperi4i %au %5
con%tata4i %l5biciuni de audit 6n orice )el7
* 8
&ve4i idei preconcepute )a45 de per%oane, grupuri, organi'a4ii %au obiective
care ar putea %5 v5 in)luen4e'e 6n mi%iunea de audit7
* 8
&4i avut/ave4i )unc4ii %au a4i )o%t/%unte4i implicat/50 6n ultimii " ani 6ntr*un alt
mod 6n activitatea entit54ii/%tructurii ce va )i auditat57
* 8
&ve4i re%pon%abilit54i 6n derularea programelor 9i proiectelor )inan4ate integral
%au par4ial de :niunea ;uropean57
* 8
&4i )o%t implicat 6n elaborarea 9i implementarea %i%temelor de control ale
entit54ii/%tructurii ce urmea'5 a )i auditat57
8 *
.unte4i %o4/%o4ie, rud5 %au a)in p<n5 la gradul al patrulea inclu%iv cu
conduc5torul entit54ii/%tructurii ce va )i auditat5 %au cu membrii organului de
conducere colectiv57
* 8
&ve4i vreo leg5tur5 politic5, %ocial5 care ar re'ulta dintr*o )o%t5 angajare %au
primirea de redeven4e de la vreun grup anume, %au organi'a4ie %au nivel
guvernamental7
* 8
&4i aprobat 6nainte )acturi, ordine de plat5 9i alte in%trumente de plat5 pentru
entitatea/%tructura ce va )i auditat57
* 8
&4i 4inut anterior contabilitatea la entitatea/%tructura ce va )i auditat57 * 8
&ve4i vreun intere% direct %au unul de )ond )inanciar indirect la
* 8
3ac5 6n timpul mi%iunii de audit, apare orice incompatibilitate per%onal5,
extern5 %au organi'a4ional5 care ar putea %5 v5 a)ecte'e abilitatea dv%. de a
lucra 9i a )ace rapoartele de audit impar4iale, noti)ica4i 9e)ul .erviciului de
audit intern de urgen457
8 *
&uditor, =e) %erviciu
,ome%cu >iorel ?ri%te%cu Gabriel

-.$ncompatibilit54i per%onale@ ?u aproximativ 2 ani 6n urma domnul ,ome%cu >iorel a
lucrat la compartimentul per%onal tin<nd evidenta c5r4ilor de munc5.
2. (ot )i negociate/diminuate/eliminate incompatibilit54ile @ 3a
". 3ac5 da, explica4i cum anume@ i%iunea plani)icata nu are nici o tangen45 cu
activitatea de per%onal, obiectivul %5u e%te modul cum e%te organi'ata activitate juridica 9i
cum %unt %u%tinte intere%ele %ocietatii 6n )ata in%tantelor.
;
E,TITATEA /2BLI3A
DECLARAIA DE INDEPENDEN*
,u"e >i prenu"e5 St<nescu Ioana Bata5 1;&+0&)++'
Misiunea de audit5 &ctivitatea juridica

Incompatibiliti n legtur cu entitatea!tructura au"itat #A NU
&4i avut/ave4i vreo rela4ie o)icial5, )inanciar5 %au per%onal5 cu cineva care ar
putea %5 v5 limite'e m5%ura 6n care pute4i %5 v5 intere%a4i, %5 de%coperi4i %au %5
con%tata4i %l5biciuni de audit 6n orice )el7
* 8
&ve4i idei preconcepute )a45 de per%oane, grupuri, organi'a4ii %au obiective
care ar putea %5 v5 in)luen4e'e 6n mi%iunea de audit7
* 8
&4i avut/ave4i )unc4ii %au a4i )o%t/%unte4i implicat/50 6n ultimii " ani 6ntr*un alt
mod 6n activitatea entit54ii/%tructurii ce va )i auditat57
* 8
&ve4i re%pon%abilit54i 6n derularea programelor 9i proiectelor )inan4ate integral
%au par4ial de :niunea ;uropean57
* 8
&4i )o%t implicat 6n elaborarea 9i implementarea %i%temelor de control ale
entit54ii/%tructurii ce urmea'5 a )i auditat57
* 8
.unte4i %o4/%o4ie, rud5 %au a)in p<n5 la gradul al patrulea inclu%iv cu
conduc5torul entit54ii/%tructurii ce va )i auditat5 %au cu membrii organului de
conducere colectiva7
* 8
&ve4i vreo leg5tur5 politic5, %ocial5 care ar re'ulta dintr*o )o%t5 angajare %au
primirea de redeven4e de la vreun grup anume, %au organi'a4ie %au nivel
guvernamental7
* 8
&4i aprobat 6nainte )acturi, ordine de plat5 9i alte in%trumente de plat5 pentru
* 8
&4i 4inut anterior contabilitatea la entitatea/%tructura ce va )i auditat57 * 8
&ve4i vreun intere% direct %au unul de )ond )inanciar indirect la
* 8
3ac5 6n timpul mi%iunii de audit, apare orice incompatibilitate per%onal5,
extern5 %au organi'a4ional5 care ar putea %5 v5 a)ecte'e abilitatea dv%. de a
lucra 9i a )ace rapoartele de audit impar4iale, noti)ica4i 9e)ul .erviciului de
audit intern de urgen457
8 *
&uditor, .e) %erviciu
.t5ne%cu $oana ?ri%te%cu Gabriel

-. $ncompatibilit54i per%onale@ Nu exi%ta.
2. (ot )i negociate/diminuate/eliminate incompatibilit54ile@ Nu e%te ca'ul.
". 3ac5 da, explica4i cum anume@ Nu e%te ca'ul.
'
E,TITATEA /2BLI3A
,r& ); * 1;&+0&)++'
NOTIFICAREA PRIVIND DECLAN+AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
C,#$- Serviciul #uridic
D ."- Aeful Serviciului Audit Intern
R/$i#0$ ." misiun" ! "u!i# in#$n CActivitatea :uridicaD
Sti"ate do"n /opescu Ion
En confor"itate cu /lanul de audit intern pe anul )++'$ ur"ea!< ca ?n perioada
1;&+0&)++'40+&+8&)++' s< efectu<" o "isiune de audit intern avand ca te"a
A'#i&i#"#" (u$i!i'"1
Ecipa de auditori va e-a"ina responsa%ilit<=ile asu"ate de c<tre Serviciul
#uridic >i va deter"ina dac< acesta ?>i ?ndepline>te o%liga=iile ?n "od efectiv >i
eficient&
/erioada supusa evaluarii este +1&+1&401&1)&)++;
V< vo" contacta ulterior pentru a sta%ili de co"un acord >edin=a de descidere
?n vederea discut<rii diverselor aspecte ale "isiunii de audit$ cuprin!Fnd5
-pre!entarea auditorilorG
-pre!entarea si discutarea o%iectivelor "isiunii de audit internG
-scopul "isiunii de audit internG
-progra"ul interven=iei la fa=a loculuiG
-alte aspecte privind organi!area si desfasurarea "isiunii&
/entru o "ai %un< ?n=elegere a activit<=ii du"neavoastr<$ v< rug<" sa ne
pune=i la dispo!i=ie ur"<toarea docu"enta=ie necesar<5
cadrul legal si de regle"entare aplica%il entitatiiG
organigra"a serviciuluiG
Regula"entul de organi!are >i func=ionareG
fi>ele posturilorG
procedurile scrise care descriu activitatile ce se desfasoara in cadrul
co"parti"entuluiG
rapoartele de audit intern anterioareG
alte rapoarte$ note$ dosarele anterioare care se refer< la aceasta te"<&
Bac< ave=i unele ?ntre%<ri privind aceasta ac=iune$ v< rog s< contacta=i pe
do"nul To"escu Viorel @ auditor intern$ coordonatorul "isiunii sau pe >eful
structurii de audit intern&
Aef Serviciu Audit Intern$
3ristescu Ga%riel Bata5 1;&+0&)++'
(
E,TITATEA /2BLI3A
COLECTAREA INFORMAIILOR

/erioada auditat<5 +1&+1& @ 01&1)&)++;
Entoc"it5 To"escu Viorel*St<nescu Ioana Bata5
Avi!at5 3ristescu Ga%riel Bata5

C0.'#"$" in/0$m"2ii.0$
S$&i'iu. Ju$i!i' DA NU O3s$&"2ii
Identificarea legilor >i regula"entelor aplica%ile structurii
auditate
H 4
O%=inerea organigra"ei H 4
O%=inerea Regula"entului de organi!are >i func=ionare H 4
O%=inerea fi>elor posturilor H ,u e-ist<
O%=inerea procedurilor scrise H ,u e-ista
Identificarea personalului responsa%il H 4
O%=inerea e-e"plarului de Raport de audit intern anterior H 4
Nota$
$n cadrul %erviciului %*a con%tata inexi%tenta )i%elor po%turilor pentru )iecare
%alariat %i de a%emenea, inexi%tenta procedurilor %cri%e pentru activitatile
de%)a%urate, operatii care vor )i avute in vedere in etapele de te%tare %i de raportare a
re'ultatelor mi%iunii de audit.
1
E,TITATEA /2BLI3A
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
/erioada auditat<5 +1&+1&4 01& 1)&)++;
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i.
O3s1
41 O$5"ni6"$")
%."ni/i'"$" si $"%0$#"$"
"'#i&i#"#ii (u$i!i'
1& /rocedurile specifice care regle"entea!a
activitatea :uridica
)& Adecvarea structurii organi!atorice pentru
reali!area o%iectivelor
0& Resursele u"ane
8& Siste"ul de perfectionare profesionala a
personalului
;& /lanificarea activitatii
'& Raportarea activitatii
21 Sis#mu. ! 5s#i0n"$ "
!0s"$.0$ '"u6.0$
." '"$ n#i#"#"
s# %"$# 7in$5is#$"$)
$%"$#i6"$) '0ns#i#ui$ si
u$m"$i$8
(& /roceduri specifice de gestionare
1& Evidenta cau!elor
I& 3onstituirea si evidenta dosarelor finali!ate
91 R%$6n#"$" n#i#"#ii
:n ins#"n2. ! (u!'"#,
1+& /roceduri specifice de repre!entare
11& .or"ularea si funda"entarea participarii in
instanta
1)& Raportarea repre!entarii in instanta
;1 M0!".i#"#i. ! "n".i6" "
'"u6.0$ '"$ "u
!#$min"# $s%in5$" :n
ins#"n2, " "'2iuni.0$
/0$mu."#
10& /roceduri specifice de anali!a
18& Adecvarea "odalitatilor de anali!a a
cau!elor
1;& Anali!a "odului de for"ulare a clau!elor
contractuale
1'& Raportarea periodica a cau!elor
<1 In&s#i$" =0#,$>$i.0$
(u!',#0$?#i ?i s0.i'i#"$"
%un$ii .0$ :n "%.i'"$ !
',#$ 0$5"nu. ! @'u#"$
1(& /roceduri specifice de investire
11& Investirea ot<rFrilor cu titlu e-ecutoriu
1I& .or"ularea si funda"entarea eventualelor
contesta=ii la e-ecutare
)+& Raportarea investirii
I
61 D'."n?"$"
/".imn#u.ui :n &!$"
$'u%$,$ii !3i#.0$
)1& /roceduri specifice declansarii fali"entului
))& Solicitarea fali"entului ?n ca!ul de%itorilor
care sunt insolva%ili
)0& Enscrierea la "asa credal<
)8& .or"ularea si funda"entarea contesta=iilor
la deci!iile nefavora%ile
);& Raportarea declansarii fali"entului
A1 Sis#mu. in/0$m"#i' )'& Adecvarea siste"ului infor"atic la
specificul activitatii :uridice
B1 A$=i&"$" !0s"$.0$
)(& /roceduri de arivare a dosarelor
)1& Locatia arivarii
)I& Bese"narea personalului responsa%il
0+& /rocesul de arivare a dosarelor
Nota$
Li!ta centrali%atoare a obiectelor au"itabile repre'inta primul document care %e
elaborea'a in cadrul procedurii Anali%a ri!curilor, %i cuprinde pentru ace%t %tudiu de
ca', "0 de obiecte auditabile, %tructurate pe # obiective, care vor )i anali'ate pe
parcur%ul derularii mi%iunii de audit intern.
1+
E,TITATEA /2BLI3A
IDENTIFICAREA RISCURILOR
/erioada auditat<5 +1&+1&4 01& 1)&)++;
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i. Ris'u$i smni/i'"#i&
O3s1
41 O$5"ni6"$")
%."ni/i'"$" si
$"%0$#"$"
"'#i&i#"#ii (u$i!i'
1& /rocedurile specifice care
regle"entea!a activitatea :uridica
1& /rocedurile specifice ela%orate pentru regle"entarea activitatii
:uridice sunt insuficente
)& /rocedurile specifice ela%orate pentru regle"entarea activitatii
:uridice nu indeplinesc conditiile de confor"itate
:uridice nu sunt actuali!ate functie de "odificarile legislative
:uridice nu sunt cunoscute si nu se aplica
)& Adecvarea structurii
organi!atorice pentru reali!area
o%iectivelor
;& ,eadecvarea structurii organi!atorice corespun!ator o%iectivelor
sta%ilite
0& Resursele u"ane '& Insuficienta personalului anga:at in raport cu o%iectivele
serviciului
(& ,eadecvarea nivelului de e-perienta si pregatire profesionala a
salariatilor cu gradul de co"ple-itate al lucrarilor
8& Siste"ul de perfectionare
profesionala a personalului
1& Ine-istenta planurilor anuale si strategice privind perfectionarea
I& /lanurile de perfectionare profesionala nu sunt adaptate la
cerintele fiecarui salariat
11
1+& ,edese"narea unei persoane responsa%ile cu organi!area si
"onitori!area re!ultatelor progra"elor de perfectionare
profesionala
;& /lanificarea activitatii 11& Besfasurarea activitatii :uridice pe %a!a unui plan for"ali!at
1)& 3orelarea planului cu politica de reali!are a o%iectivelor entitatii
'& Raportarea activitatii 10& ,e?ntoc"irea lucr<rilor >i rapoartelor sau ?ntoc"irea inco"plet<
a acestora
18& Avi!area unor docu"ente care nu ?ndeplinesc cadrul legal
21 Sis#mu. !
5s#i0n"$ "
!0s"$.0$ '"u6.0$
." '"$ n#i#"#"
s# %"$#
7in$5is#$"$)
$%"$#i6"$)
'0ns#i#ui$ si
u$m"$i$8
(& /roceduri specifice de gestionare 1;& /rocedurile specifice de gestionare sunt insuficente
1'& /rocedurile specifice de gestionare nu indeplinesc conditiile de
confor"itate
1(& /rocedurile specifice de gestionare nu sunt actuali!ate functie de
"odificarile legislative
11& /rocedurile specifice de gestionare nu sunt cunoscute si nu se
aplica
1& Evidenta cau!elor 1I& ,econfor"itatea Registrului unic al cau!elor
)+& ,ereparti!area cau!elor ?n vederea solu=ion<rii
)1& Accesarea de catre persoane neautori!ate a Registrului unic al
cau!elor
))& ,eefectuarea inregistrarilor in 3ondica ter"enelor
I& 3onstituirea si eviden=a dosarelor
finali!ate
)0& Bosare de instan=< inco"plete
)8& E-istenta in dosare a unor acte neinregistrate
);& Accesarea de catre persoane neautori!ate a dosarelor cau!elor
91 R%$6n#"$"
n#i#"#ii :n
ins#"n2. !
(u!'"#"
1+& /roceduri specifice de
repre!entare
)'& /rocedurile specifice de repre!entare insuficente
)(& /rocedurile specifice de repre!entare nu indeplinesc conditiile de
confor"itate
)1& /rocedurile specifice de repre!entare nu sunt actuali!ate functie
de "odificarile legislative
)I& /rocedurile specifice de repre!entare nu sunt cunoscute si nu se
aplica
1)
11& .or"ularea si funda"entarea
participarii in instanta
0+& Ineficienta funda"entarii inta"pinarilor
01& ,econfor"itatea for"ularii inta"pinarilor
0)& ,esolicitarea suspend<rii e-ecut<rii silite ?n ca!ul creditorilor
care nu au respectat procedurile de e-ecutare
00& /rescrierea dreptului de a ac=iona ?n instan=<
08& ,evalorificarea ot<rFrilor o%=inute >i definitive
0;& A%senta de la sedintele de :udecata
0'& Ineficienta organi!atorica in repre!entarea in instantele de
:udecata
1)& Raportarea repre!entarii in
instanta
0(& Insuficienta raportarii repre!entarii
;1 M0!".i#"#i. !
"n".i6" " '"u6.0$
'"$ "u !#$min"#
$s%in5$" :n
ins#"n2, "
"'2iuni.0$
/0$mu."#
10& /roceduri specifice de anali!a 01& /rocedurile specifice de anali!a sunt insuficente
0I& /rocedurile specifice de anali!a nu indeplinesc conditiile de
confor"itate
8+& /rocedurile specifice de anali!a nu sunt actuali!ate functie de
81& /rocedurile specifice de anali!a nu sunt cunoscute si nu se aplica
18& Adecvarea "odalitatilor de
anali!a a cau!elor
8)& ,eutili!area tuturor c<ilor de atac atunci cFnd ot<rFrile sunt
defavora%ile
80& /ierderea ac=iunii ca ur"are a nepre!ent<rii logice a faptelor >i
sus=inerea cu pro%e adecvate a acestora
88& /ierderea ac=iunii ca ur"are a nefor"ul<rii ?n ter"en a apelului
1;& Anali!a "odului de for"ulare a
clau!elor contractuale
8;& Insuficienta clau!elor contractuale
1'& Raportarea periodica a cau!elor 8'& Insuficienta raportarii cau!elor
<1 In&s#i$"
=0#,$>$i.0$
1(& /roceduri specifice de investire 8(& /rocedurile specifice de investire sunt insuficente
81& /rocedurile specifice de investire nu indeplinesc conditiile de
confor"itate
10
(u!',#0$?#i ?i
s0.i'i#"$" %un$ii
.0$ :n "%.i'"$ !
',#$ 0$5"nu. !
@'u#"$
8I& /rocedurile specifice de investire nu sunt actuali!ate functie de
;+& /rocedurile specifice de investire nu sunt cunoscute si nu se
aplica
11& Investirea ot<rFrilor cu titlu
e-ecutoriu
;1& ,eluarea "<surilor de recuperare a crean=elor
;)& ,esolicitarea suspend<rii e-ecut<rii silite ?n ca!ul creditorilor
care nu au respectat procedurile de e-ecutare
;0& /rescrierea dreptului de a ac=iona ?n instan=<
;8& ,eluarea "<surilor de recuperare a de%itelor
;;& I"posi%ilitatea valorific<rii %iletelor la ordin ca ur"are a
dep<>irii ter"enului
;'& IntFr!ieri ?n recuperarea de%itelor
1I& .or"ularea si funda"entarea
eventualelor contesta=ii la e-ecutare
;(& Ineficienta solutionarii eventualelor contestatii la e-ecutare
)+& Raportarea investirii ;1& Insuficienta raportarii
61 D'."n?"$"
/".imn#u.ui :n
&!$"
$'u%$,$ii
!3i#.0$
)1& /roceduri specifice declansarii
fali"entului
;I& /rocedurile specifice declansarii fali"entului sunt insuficente
'+& /rocedurile specifice declansarii fali"entului nu indeplinesc
conditiile de confor"itate
'1& /rocedurile specifice declansarii fali"entului nu sunt actuali!ate
functie de "odificarile legislative
')& /rocedurile specifice declansarii fali"entului nu sunt cunoscute
si nu se aplica
))& Solicitarea fali"entului ?n ca!ul
de%itorilor care sunt insolva%ili
'0& ,eaplicarea tuturor "odalit<=ilor de recuperare a de%itelor
)0& Enscrierea la "asa credal< '8& Inscrierea la "asa credal< cu de%ite "ai "ici decFt cele reale de
recuperat
)8& .or"ularea si funda"entarea
contesta=iilor la deci!iile
nefavora%ile
';& Acceptarea unor solu=ii nelegale ale instan=elor sau de%itorilor
);& Raportarea declansarii
fali"entului
''& Insuficienta raportarii
18
A1 Sis#mu.
in/0$m"#i'
)'& Adecvarea siste"ului infor"atic
la specificul activitatii :uridice
'(& Botarea insuficienta cu ard si soft aferent activitatii :uridice
'1& ,eactuali!area siste"atica a %a!ei de date privind legislatia
'I& Biscontinuitate si pregatire insuficienta a personalului i"plicat in
operarea si utili!area siste"ului infor"atic
(+& Insuficienta siste"ului de prevenire*detectare a accesarilor si
"odificarilor neautori!ate ale %a!elor de date
B1 A$=i&"$"
!0s"$.0$
)(& /roceduri de arivare a dosarelor (1& /rocedurile specifice arivarii dosarelor sunt insuficente
()& /rocedurile specifice arivarii dosarelor nu indeplinesc conditiile
de confor"itate
(0& /rocedurile specifice arivarii dosarelor nu sunt actuali!ate
(8& /rocedurile specifice arivarii dosarelor nu sunt cunoscute si nu
se aplica
)1& Locatia arivarii (;& Alocarea unui spatiu insuficient
('& Alocarea unui spatiu necorespun!ator 9u"iditate ridicata$
apropiere fata de surse de caldura7
)I& Bese"narea personalului
responsa%il
((& ,eno"inali!area unui responsa%il cu activitatea de arivare
0+& /rocesul de arivare a dosarelor (1& Indosarierea necorespun!atoare a docu"entelor in dosare
(I& ,eopisarea dosarelor arivate
1+& Bosarele nu sunt predate la ariva institutiei la ter"enele legale
11& /rocesul4ver%al de predare4pri"ire nu indeplineste conditiile de
confor"itate
Nota$
1;
I"enti&icarea ri!curilor e%te al doilea document care %e elaborea'5 6n cadrul procedurii Anali%a ri!curilor 9i pre%upune
a%ocierea ri%curilor %emni)icative la opera4iilor %tabilite 6n Li!ta centrali%atoare a obiectelor au"itabile. 3e regul5, %e a%ocia'5
unul %au mai multe ri%curi po%ibile, determinate de auditorii interni pe ba'a in)orma4iilor colectate, dar %i din propria experien45&
An %itua4ia 6n care la opera4iile auditabile %e ata9ea'5 mai multe ri%curi anali'a ace%tora %e va putea reali'a pentru )iecare ri%c 6n
parte, pe grupe de ri%curi %au pe total opera4ie/obiect auditabil.
An ace%t %tudiu de ca', au )o%t identi)icate "0 de opera4ii auditabile, pre'entate 6n Li!ta centrali%atoare a obiectelor
au"itabile, c5rora le*au )o%t ata9ate #- ri%curi, a9a cum re'ult5 din documentul I"enti&icarea ri!curilor.
1'
E,TITATEA /2BLI3A
STABILIREA FACTORILOR DE RISC SI A PONDERILOR +I
NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR
/erioada auditat<5 +1&+1& @ 01&1)&)++;
Entoc"it5To"escu Viorel*St<nescu Ioana Bata5
Avi!at53ristescu Ga%riel Bata5
F"'#0$i ! $is'
7F
i
8
P0n!$"
/"'#0$i.0$ !
$is'
7P
i
8
Ni&.u. ! "%$'i$ ". $is'u.ui 7N
i
8
N
4
N
2
N
9
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n C F4
P4 C <0D
E-ist< proceduri >i
se aplic<
E-ist< proceduri$
sunt cunoscute$
dar nu se aplic<
,u e-ist<
proceduri
A%$'i$"
'"n#i#"#i&, E
F2
P2 C 90D
I"pact financiar
sca!ut
I"pact financiar
nor"al
I"pact financiar
ridicat
A%$'i$"
'".i#"#i&, C F9
P9 C 20D
Vulnera%ilitate
"ic<
Vulnera%ilitate
"edie
Vulnera%ilitate
"are
Not$
(rin ace%t document %e %tabile%c, 6n )unc4ie de importan4a 9i greutatea )actorilor
de ri%c, ponderile 9i nivelurile de apreciere ale ri%curilor.
?ei trei )actori de ri%c %unt %tabili4i prin normele generale 9i %unt acoperitori
pentru entitate, 6n%5 dac5 dorim %5 eviden4iem 9i al4i )actori de ri%c, cu nivelurile de
apreciere core%pun'5toare, %e recomanda %a avem 6n vedere ca %uma ponderilor
)actorilor de ri%c %5 )ie de a%emenea -00.
1(
E,TITATEA /2BLI3A
CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN
/erioada auditat<5 +1&+1& @ 01&1)&)++;
A1 INTREB*RI ADRESATE
MANAGEMENTULUI GENERAL
DA NU
OBS1
E-ist< proceduri scrise privind activitatea Serviciului #uridicJ H
E-ista o politica privind recrutarea personaluluiJ H
E-ist< proceduri scrise privind "odul de repre!entare ?n instan=<J H
E-ist< proceduri scrise privind "odul de eviden=iere a dosarelor de
:udecat<J
H
E-ist< proceduri scrise privind valorificarea ot<rFrilor :udec<tore>tiJ H
E-ist< conclu!ii scrise ane-ate la dosareJ H
Kot<rFrile definitive sunt trans"ise co"parti"entelor de specialitate ?n
vederea punerii ?n aplicareJ
H
E-ist< Registru de cau!eJ H
S4au calculat do%Fn!i >i penalit<=i >i au fost ?nscrise la "asa credal<J H
Baca da$ investirea s4a reali!at ?n ter"enJ H
Verifica=i dac< %iletele la ordin au fost investite cu for"ula e-ecutorie ?n
ca!ul de%itelor neacitateJ
H
In protocol$ s4a ur"<rit ca e-ecutorii s< secestre!e >i s< valorifice
%unurile de%itorilorJ
H
In instante$ s4au sus=inut corect interesele entitatii referitoare la
contesta=iiJ
H
B1 INTREBARI ADRESATE
MANAGEMENTULUI DE LINIE
DA NU OBS1
O3i'#i&u. I1 O$5"ni6"$") %."ni/i'"$" si $"%0$#"$" "'#i&i#"#ii (u$i!i'
E-ista un siste" de proceduri specifice care sa regle"ente!e activitatea
:uridicaJ
H
3adrul
legal
/rocedurile specifice e-istente sunt scrise si for"ali!ateJ
/rocedurile specifice e-istente sunt cunoscute si aplicate de personalul
co"parti"entului J
Atri%utiile cuprinse in procedurile specifice se regasesc in fisele
posturilorJ
Aveti sta%ilit un responsa%il cu ela%orarea si actuali!area
procedurilor specificeJ
Structura organi!atorica acopera intreaga paleta de sarcini privind
reali!area o%iectivelorJ
Aveti toate posturile ocupateJ daca nu$ care sunt cau!eleJ
Aveti un plan in ceea ce priveste pregatirea profesionala a personaluluiJ
11
DA NU
OBS1
Activitatea :uridica se desfasoara pe %a!a de planJ
E-ista persoana responsa%ila cu funda"entarea si ela%orarea /lanuluiJ
/lanul indeplineste conditiile de confor"itateJ
Serviciul ela%orea!a lucr<ri de sinte!<J
Anali!ati "odul de ?ntoc"ire a rapoartelor c<tre conducereJ
Verifica=i realitatea datelor din aceste rapoarteJ
Anali!ati docu"entele e"ise ?n cadrul unit<=ii care tre%uie avi!ate de
Serviciul #uridicJ
O3i'#i&u. II1 Sis#mu. ! 5s#i0n"$ " !0s"$.0$ '"u6.0$ ." '"$ n#i#"#" s# %"$#
7in$5is#$"$) $%"$#i6"$) '0ns#i#ui$ si u$m"$i$8
E-ista Registru unic al cau!elorJ H
Verifica=i dac< toate docu"entele pri"ite sunt ?nregistrateJ H
3oresponden=a pri"it< este reparti!at< ?n vederea solu=ion<riiJ H
E-ist< ter"ene de solu=ionare sta%iliteJ H
Verifica=i dac< eviden=a este co"plet< >i la !iJ H
Bosarele finali!ate sunt arivateJ H
Verifica=i dac< acestea cuprind toate docu"enteleJ H
Verifica=i dac< acestea au fost co"pletate pe parcurs cu toate
docu"entele pri"ite de la instan=< sau ?ntoc"ite ulteriorJ
H
O3i'#i&u. III1 R%$6n#"$" n#i#"#ii :n ins#"n2. ! (u!'"#,
Verifica=i dosarele de instan=<J H
Verifica=i cita=iile pri"iteJ H
Verifica=i ot<rFrile e"ise la fiecare >edin=<J H
Verifica=i dac< institu=ia a fost repre!entat< ?n instan=< la fiecare >edin=<J H
Verifica=i dac< au fost sus=inute interesele la fiecare >edin=<J H
Verifica=i dac< sunt for"ulate ?ntF"pin<riJ H
Verifica=i dac< ?ntF"pin<rile co"%at ?n totalitate pro%le"eleJ H
Toate ac=iunile ?n instan=< au fost for"ulate ?n ter"enJ H
Verifica=i dac< e-ista de%ite prescrise >i neac=ionateJ H
Verifica=i daca toate ac=iunile sunt finali!ateJ H
Baca da$ toate actiunile finali!ate au o%=inut ot<rFri definitiveJ H
Kotararile definitive sunt trans"ise co"parti"entelor de specialitate ?n
vederea punerii ?n aplicareJ
H
O3i'#i&u. IV1 M0!".i#"#i. ! "n".i6" " '"u6.0$
'"$ "u !#$min"# $s%in5$" in ins#"n#" " "'#iuni.0$ /0$mu."#
Verifica=i toate ac=iunile pierduteJ H
Verifica=i ?ntoc"irea recursuluiJ H
Verifica=i dac< recursul este for"ulat ?n ter"enJ H
Verifica=i dac< recursul cuprinde toate e-ceptiileJ H
Verifica=i "odul de for"ulare a ac=iuniiJ H
Verifica=i dac< s4a staruit ?n sus=inerea intereselorJ H
Verifica=i dac< conclu!iile sunt for"ulate la o%iect >i co"%at din toate
punctele de vedere cau!a J
H
Verifica=i dac< s4a insistat pe re=inerea de c<tre instan=< a anu"itor
aspecte ?n sus=inerea cau!eiJ
H
1I
DA NU
OBS1
Verifica=i dac< la ac=iunile pierdute au fost utili!ate toate c<ile de atacJ H
Verifica=i dac< la ac=iunile pierdute ?n pri"a instan=< s4a for"ulat apel
H
Verifica=i dac< apelul este for"ulat ?n ter"enJ H
Verifica=i dac< apelul a fost ?nso=it de sus=inerea scris< a "en=iunilorJ H
O3i'#i&u. V1 In&s#i$" =0#,$>$i.0$ (u!',#0$?#i ?i
s0.i'i#"$" %un$ii .0$ :n "%.i'"$ ! ',#$ 0$5"nu. ! @'u#"$
3unoasteti daca toate ot<rFrile definitive au fost investite cu for"ula
e-ecutorieJ
H
Baca da$ investirea s4a reali!at ?n ter"enJ H
Verifica=i toate %iletele la ordin pri"ite H
Verifica=i dac< acestea au fost investite cu for"ula e-ecutorie ?n ca!ul
de%itelor neacitate
H
Verifica=i dac< investirea s4a facut ?n ter"en H
Verifica=i dac< s4a solicitat la e-ecutorii :udec<tore>ti e-ecutarea silit< a
de%itorilor
H
Verifica=i dac< aceasta solicitare este f<cut< ?n ter"en H
Verifica=i dac< s4a st<ruit pe lFng< e-ecutori ?n vederea ?ntoc"irii la
ter"en a actelor procedurale
H
Verifica=i dac< s4a ur"<rit ca e-ecutorii s< secestre!e >i s< valorifice
%unurile de%itorilor
H
Verifica=i dac< e-ist< contesta=ii la e-ecutare H
Verifica=i dac< s4au sus=inut corect interesele societ<=ii referitor la
contesta=ii
H
O3i'#i&u. VI1 D'."n?"$" /".imn#u.ui :n &!$" $'u%$,$ii !3i#.0$
Verifica=i toate de%itele H
Verifica=i ac=iunile for"ulate H
Verifica=i daca ot<rFrile definitive o%=inute sunt e-ecutateJ H
E-ist< de%itori care nu au putut fi e-ecuta=i din lips< de %unuriJ H
Baca da$ s4a solicitat licidarea :udiciar< $ ?"potriva acestoraJ H
Verifica=i docu"entele de ?nscriere la "asa credal<J H
Baca da$ confrunta=i datele din acestea cu cele din eviden=a
conta%ilaJ
H
Se calculea!a do%Fn!i >i penalit<=iJ H
Baca da$ au fost ?nscrise la "asa credal<J H
O3i'#i&u. VII1 Sis#mu. in/0$m"#i'
Bispuneti de dotare ard si soft suficienta si corespun!atoare
activitatii pe care o desfasuratiJ
H
/rogra"ele infor"atice utili!ate au licenta si sunt actuali!ateJ H
/ersonalul responsa%il are e-perienta necesaraJ H
/ersonalul responsa%il %eneficia!a de pregatire profesionala continuaJ H
E-ista un siste" pentru prevenirea si detectarea accesarilor si
"odificarilor neautori!ate in siste"J
H
O3i'#i&u. VIII1 A$=i&"$" !0s"$.0$
Aveti un siste" privind organi!area arivariiJ H
E-ista o persoana responsa%ila cu arivarea dosarelorJ H
)+
DA NU
OBS1
Verificati daca dosarele sunt arivateJ H
Spatiul destinat depo!itarii dosarelor este corespun!atorJ H
Nota$
C'e!tionarul "e control intern %e adre%ea'a nivelului general de management
%i managementului de linie, in vederea aprecierii ri%curilor operatiilor %upu%e
auditarii, cu %copul de a evalua prin intrebarile )ormulate %i ra%pun%urile primite
exi%tenta %i )unctionalitatea controalelor interne din cadrul entitatii.
)1
))
E,TITATEA /2BLI3A
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI SI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
/erioada auditat<5 +1&+1& @ 01&1)&)++;
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
41 O$5"ni6"$")
%."ni/i'"$" si
$"%0$#"$"
"'#i&i#"#ii (u$i!i'
1& /rocedurile
specifice care
regle"entea!a
1& /rocedurile specifice ela%orate pentru
regle"entarea activitatii :uridice sunt
insuficente
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
)& /rocedurile specifice ela%orate pentru
regle"entarea activitatii :uridice nu
indeplinesc conditiile de confor"itate
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
sunt actuali!ate functie de
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
sunt cunoscute si nu se aplica
0 +$;+ )
+$0+
0
+$)+
)$(+
)0
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
)& Adecvarea
structurii
organi!atorice pentru
reali!area
o%iectivelor
;& ,eadecvarea structurii organi!atorice
corespun!ator o%iectivelor sta%ilite
0 +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ )$++
0& Resursele u"ane '& Insuficienta personalului anga:at in
raport cu o%iectivele serviciului
) +$;+ 0 +$0+ 0 +$)+ )$;+
(& ,eadecvarea nivelului de e-perienta
si pregatire profesionala a salariatilor
cu gradul de co"ple-itate al lucrarilor
) +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$++
8& Siste"ul de
perfectionare
profesionala a
personalului
1& Ine-istenta planurilor anuale si
strategice privind perfectionarea
0 +$;+ )
+$0+
0
+$)+
)$(+
I& /lanurile de perfectionare
profesionala nu sunt adaptate la
cerintele fiecarui salariat
0 +$;+ 1 +$0+ 0 +$)+ )$8+
1+& ,edese"narea unei persoane
responsa%ile cu organi!area si
"onitori!area re!ultatelor
progra"elor de perfectionare
profesionala
) +$;+ 1 +$0+ ) +$)+ 1$(+
;& /lanificarea
activitatii
11& Besfasurarea activitatii :uridice pe
%a!a unui plan for"ali!at
1 +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$++
)8
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
1)& 3orelarea planului cu politica de
reali!are a o%iectivelor entitatii
1 +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$++
'& Raportarea
activitatii
10& ,e?ntoc"irea lucr<rilor >i rapoartelor
sau ?ntoc"irea inco"plet< a acestora
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
18& Avi!area unor docu"ente care nu
?ndeplinesc cadrul legal
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
21 Sis#mu. !
5s#i0n"$ "
!0s"$.0$ '"u6.0$
." '"$ n#i#"#"
s# %"$#
7in$5is#$"$)
$%"$#i6"$)
'0ns#i#ui$ si
u$m"$i$8
(& /roceduri specifice
de gestionare
1;& /rocedurile specifice de gestionare
sunt insuficente
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
1'& /rocedurile specifice de gestionare nu
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
1(& /rocedurile specifice de gestionare nu
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
11& /rocedurile specifice de gestionare nu
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
1& Evidenta cau!elor 1I& ,econfor"itatea Registrului unic al
cau!elor
0 +$;+ ) +$0+ )
+$)+
)$;+
)+& ,ereparti!area cau!elor ?n vederea
solu=ion<rii
) +$;+ ) +$0+ 1 +$)+ 1$1+
)1& Accesarea de catre persoane
neautori!ate a Registrului de cau!e
1 +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$++
))& ,eefectuarea inregistrarilor in
3ondica ter"enelor
) +$;+ 0 +$0+ ) +$)+ )$0+
);
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
I& 3onstituirea si
eviden=a dosarelor
finali!ate
)0& Bosare de instan=< inco"plete 0 +$;+ 1 +$0+ ) +$)+ )$)+
)8& E-istenta in dosare a unor acte
neinregistrate
) +$;+ 0 +$0+ ) +$)+ )$0+
);& Accesarea de catre persoane
neautori!ate a dosarelor cau!elor
) +$;+ 1 +$0+ ) +$)+ 1$(+
91 R%$6n#"$"
n#i#"#ii :n
ins#"n2. !
(u!'"#"
1+& /roceduri
specifice de
repre!entare
)'& /rocedurile specifice de repre!entare
insuficente
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
)(& /rocedurile specifice de repre!entare
nu indeplinesc conditiile de
confor"itate
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
)1& /rocedurile specifice de repre!entare
nu sunt actuali!ate functie de
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
)I& /rocedurile specifice de repre!entare
nu sunt cunoscute si nu se aplica
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
11& .or"ularea si
funda"entarea
0+& Ineficienta funda"entarii
inta"pinarilor
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
01& ,econfor"itatea for"ularii
inta"pinarilor
) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
0)& ,esolicitarea suspend<rii e-ecut<rii
silite ?n ca!ul creditorilor care nu au
respectat procedurile de e-ecutare
) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
)'
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
00& /rescrierea dreptului de a ac=iona ?n
instan=<
) +$;+ 0 +$0+ ) +$)+ )$0+
08& ,evalorificarea ot<rFrilor o%=inute >i
definitive
) +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$)+
0;& A%senta de la sedintele de :udecata 0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
0'& Ineficienta organi!atorica in
repre!entarea in instantele de :udecata
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
1)& Raportarea
repre!entarii in
instanta
0(& Insuficienta raportarii repre!entarii ) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
;1 M0!".i#"#i. !
"n".i6" " '"u6.0$
'"$ "u
!#$min"#
$s%in5$" :n
ins#"n2, "
"'2iuni.0$
/0$mu."#
10& /roceduri
specifice de anali!a
01& /rocedurile specifice de anali!a sunt
insuficente
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
0I& /rocedurile specifice de anali!a nu
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
8+& /rocedurile specifice de anali!a nu
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
81& /rocedurile specifice de anali!a nu
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
)(
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
18& Adecvarea
"odalitatilor de
anali!a a cau!elor
8)& ,eutili!area tuturor c<ilor de atac
atunci cFnd ot<rFrile sunt
defavora%ile
0 +$;+ 0 +$0+ ) +$)+ )$1+
80& /ierderea ac=iunii ca ur"are a
nepre!ent<rii logice a faptelor >i
sus=inerea cu pro%e adecvate a
acestora
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
88& /ierderea ac=iunii ca ur"are a
nefor"ul<rii ?n ter"en a apelului
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
8;& /ierderea ac=iunii ca ur"are a
nefor"ul<rii ?n ter"en a recursului
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
1;& Anali!a "odului
de for"ulare a
clau!elor contractuale
8'& Insuficienta clau!elor contractuale
) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
1'& Raportarea
periodica a cau!elor
8(& Insuficienta raportarii cau!elor
) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
<1 In&s#i$"
=0#"$"$i.0$
(u!'"#0$s#i si
1(& /roceduri
specifice de investire
81& /rocedurile specifice de anali!a sunt
insuficente
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
8I& /rocedurile specifice de investire nu
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
)1
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
s0.i'i#"$" %un$ii
.0$ in "%.i'"$ !
'"#$ 0$5"nu. !
@'u#"$
;+& /rocedurile specifice de investire nu
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
;1& /rocedurile specifice de investire nu
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
11& Investirea
ot<rFrilor cu titlu
e-ecutoriu
;)& ,eluarea "<surilor de recuperare a
crean=elor
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
;0& ,esolicitarea suspend<rii e-ecut<rii
silite ?n ca!ul creditorilor care nu au
respectat procedurile de e-ecutare
0 +$;+ 0 +$0+ ) +$)+ )$1+
;8& /rescrierea dreptului de a ac=iona ?n
instan=<
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
;;& ,eluarea "<surilor de recuperare a
de%itelor
) +$;+ 0 +$0+ 0 +$)+ )$;+
;'& IntFr!ieri ?n recuperarea de%itelor ) +$;+ 0 +$0+ 0 +$)+ )$)+
1I& .or"ularea si
funda"entarea
eventualelor
contesta=ii la
e-ecutare
;(& Ineficienta solutionarii eventualelor
contestatii la e-ecutare
) +$;+ 1 +$0+ ) +$)+ 1$(+
)+& Raportarea
investirii
;1& Insuficienta raportarii investirii
) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
)I
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
61 D'."n?"$"
/".imn#u.ui :n
&!$"
$'u%$,$ii
!3i#.0$
)1& /roceduri
specifice declansarii
fali"entului
;I& /rocedurile specifice declansarii
fali"entului sunt insuficente
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
'+& /rocedurile specifice declansarii
fali"entului nu indeplinesc conditiile
de confor"itate
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
'1& /rocedurile specifice declansarii
fali"entului nu sunt actuali!ate
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
')& /rocedurile specifice declansarii
fali"entului nu sunt cunoscute si nu
se aplica
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
))& Solicitarea
fali"entului ?n ca!ul
de%itorilor care sunt
insolva%ili
'0& ,eaplicarea tuturor "odalit<=ilor de
recuperare a de%itelor
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
)0& Enscrierea la "asa
credal<
'8& Inscrierea la "asa credal< cu de%ite
"ai "ici decFt cele reale de recuperat
) +$;+ ) +$0+ 1 +$)+ 1$1+
)8& .or"ularea si
funda"entarea
contesta=iilor la
deci!iile nefavora%ile
';& Acceptarea unor solu=ii nelegale ale
instan=elor sau de%itorilor
) +$;+ ) +$0+ 1 +$)+ 1$1+
0+
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
);& Raportarea
declansarii
fali"entului
''& Insuficienta raportarii fali"entului
) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
A1 Sis#mu.
in/0$m"#i'
)'& Adecvarea
siste"ului infor"atic
la specificul
activitatii :uridice
'(& Botarea insuficienta cu ard si soft
aferente activitatii :uridice
1 +$;+ 1 +$0+ ) +$)+ 1$)+
'1& ,eactuali!area siste"atica a %a!ei de
date privind legislatia
) +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$)+
'I& Biscontinuitate si pregatire
insuficienta a personalului i"plicat in
operarea si utili!area siste"ului
infor"atic
) +$;+ 1 +$0+ ) +$)+ 1$(+
(+& Insuficienta siste"ului de
prevenire*detectare a accesarilor si
"odificarilor neautori!ate ale %a!elor
de date
) +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$++
B1 A$=i&"$"
!0s"$.0$
)(& /roceduri de
arivare a dosarelor
(1& /rocedurile specifice arivarii
dosarelor sunt insuficente
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
()& /rocedurile specifice arivarii
dosarelor nu indeplinesc conditiile de
confor"itate
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
dosarelor nu sunt actuali!ate functie
0 +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$;+
01
C$i#$ii ! "n".i6" " $is'u$i.0$
Pun'#"(
#0#".
A%$'i$"
'0n#$0.u.ui
in#$n F4
A%$'i$"
'"n#i#"#i&"
F2
A%$'i$"
'".i#"#i&"
F9
Ni
P4
<0D
Ni
P2
90D
Ni
P9
20D
dosarelor nu sunt cunoscute si nu se
aplica
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
)1& Locatia arivarii (;& Alocarea unui spatiu insuficient ) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
('& Alocarea unui spatiu necorespun!ator
9u"iditate ridicata$ apropiere fata de
surse de caldura7
1 +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$++
)I& Bese"narea
personalului
responsa%il
((& ,eno"inali!area unui responsa%il cu
activitatea de arivare
) +$;+ ) +$0+ ) +$)+ )$++
0+& /rocesul de
arivare a dosarelor
(1& Indosarierea necorespun!atoare a
docu"entelor in dosare
0 +$;+ ) +$0+ 0 +$)+ )$(+
(I& ,eopisarea dosarelor arivate ) +$;+ 0 +$0+ 0 +$)+ )$;+
1+& Bosarele nu sunt predate la ariva
institutiei la ter"enele legale
) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
11& /rocesul4ver%al de predare4pri"ire nu
indeplineste conditiile de
confor"itate
) +$;+ 1 +$0+ 1 +$)+ 1$;+
0)
Nota$
;laborarea documentului (tabilirea ni)elului ri!cului *i a puncta+ului total al ri!cului comport5 dou5 etape@ 6n prima )a'5
%e reali'ea'5 evaluarea nivelelor ri%curilor a%ociate opera4iilor auditabile, iar 6n a doua )a'5 %e determin5 punctajul total pe ba'a
)ormulei din Normele metodologice privind auditul intern, re%pectiv@
n
TF Pi @ Ni unde@ (i B ponderea ri%cului pentru )iecare criteriu
i F 4
Ni B nivelul ri%curilor pentru )iecare criteriu utili'at
;valuarea ri%curilor a%ociate opera4iilor auditabile pe ba'a in)orma4iilor 6n po%e%ia c5rora a intrat auditorul intern, p<n5
6n ace%t moment, din documentele primite de la entitate 9i/%au din rapoarte anterioare, dar 9i din propria experti'a 6n domeniu
are un oarecare grad de %ubiectivitate.
3in ace%te motive %e recomand5 ca auditorii interni %5 aib5 6n vedere po%ibilitatea 6mbun5t54irii ace%tei lucr5ri pe durata
mi%iunii de audit 9i 6n %pecial 6n etapa Inter)eniei la &aa locului, )unc4ie de in)orma4iile, documentele 9i probele de audit pe care
le reali'ea'5.
00
ENTITATEA PUBLICA
CLASAREA OPERAIILOR PE BAZA PUNCTAJULUI RISCURILOR
/erioada auditat<5 +1&+1&4 01&1)&)++;
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i.
Ris'u$i smni/i'"#i&
Pun'#"(
#0#".
C."s"$ O3s1
41 O$5"ni6"$")
%."ni/i'"$" si
$"%0$#"$"
"'#i&i#"#ii (u$i!i'
insuficente
)$(+ Mare
)& /rocedurile specifice ela%orate pentru
regle"entarea activitatii :uridice nu indeplinesc
)$;+ Mare
regle"entarea activitatii :uridice nu sunt
actuali!ate functie de "odificarile legislative
)$;+ Mare
cunoscute si nu se aplica
)$(+ Mare
organi!atorice pentru reali!area
o%iectivelor
;& ,eadecvarea structurii organi!atorice
)$++
Mediu
0& Resursele u"ane '& Insuficienta personalului anga:at in raport cu
o%iectivele serviciului
)$;+ Mare
08
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i.
Ris'u$i smni/i'"#i&
Pun'#"(
#0#".
C."s"$ O3s1
(& ,eadecvarea nivelului de e-perienta si pregatire
profesionala a salariatilor cu gradul de
co"ple-itate al lucrarilor
)$++ Mediu
1& Ine-istenta planurilor anuale si strategice
privind perfectionarea profesionala a
personalului
)$(+ Mare
I& /lanurile de perfectionare profesionala nu sunt
adaptate la cerintele fiecarui salariat
)$8+
Mare
1+& ,edese"narea unei persoane responsa%ile cu
organi!area si "onitori!area re!ultatelor
progra"elor de perfectionare profesionala
1$(+ Mic ,u
;& /lanificarea activitatii 11& Besfasurarea activitatii :uridice pe %a!a unui
plan for"ali!at
1$++ Mic ,u
1)& 3orelarea planului cu politica de reali!are a
o%iectivelor entitatii
1$++
Mic ,u
'& Raportarea activitatii 10& ,e?ntoc"irea lucr<rilor >i rapoartelor sau
?ntoc"irea inco"plet< a acestora
)$;+
Mare
18& Avi!area unor docu"ente care nu ?ndeplinesc
cadrul legal
)$(+
Mare
21 Sis#mu. !
5s#i0n"$ "
!0s"$.0$ '"u6.0$
." '"$ n#i#"#"
s# %"$#
7in$5is#$"$)
$%"$#i6"$)
'0ns#i#ui$ si
u$m"$i$8
(& /roceduri specifice de
gestionare
1;& /rocedurile specifice de gestionare sunt
insuficente
)$(+ Mare
1'& /rocedurile specifice de gestionare nu
)$;+ Mare
1(& /rocedurile specifice de gestionare nu sunt
)$;+ Mare
11& /rocedurile specifice de gestionare nu sunt
)$(+ Mare
1& Evidenta cau!elor 1I& ,econfor"itatea Registrului unic al cau!elor )$;+ Mare
)+& ,ereparti!area cau!elor ?n vederea solu=ion<rii 1$1+ Mediu
0;
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i.
Ris'u$i smni/i'"#i&
Pun'#"(
#0#".
C."s"$ O3s1
)1& Accesarea de catre persoane neautori!ate a
Registrului de cau!e
1$++ Mic ,u
))& ,eefectuarea inregistrarilor in 3ondica
ter"enelor
)$0+ Mare
I& 3onstituirea si eviden=a
dosarelor finali!ate
)0& Bosare de instan=< inco"plete )$)+ Mediu
)8& E-istenta unor acte neinregistrate in evidenta
serviciului
)$0+ Mare
);& Accesarea de catre persoane neautori!ate a
dosarelor cau!elor
1$(+ Mic ,u
91 R%$6n#"$"
n#i#"#ii :n
ins#"n2. !
(u!'"#"
1+& /roceduri specifice de
repre!entare
)'& /rocedurile specifice de repre!entare insuficente )$(+ Mare
)(& /rocedurile specifice de repre!entare nu
)$;+ Mare
)1& /rocedurile specifice de repre!entare nu sunt
)$;+ Mare
)I& /rocedurile specifice de repre!entare nu sunt
)$(+ Mare
11& .or"ularea si funda"entarea
0+& Ineficienta funda"entarii inta"pinarilor )$;+ Mare
01& ,econfor"itatea for"ularii inta"pinarilor 1$;+ Mic ,u
0)& ,esolicitarea suspend<rii e-ecut<rii silite ?n
ca!ul creditorilor care nu au respectat
procedurile de e-ecutare
1$;+ Mic ,u
00& /rescrierea dreptului de a ac=iona ?n instan=< )$0+ Mare
08& ,evalorificarea ot<rFrilor o%=inute >i definitive )$)+ Mediu
0;& A%senta de la sedintele de :udecata )$(+ Mare
0'& Ineficienta organi!atorica in repre!entarea in
instantele de :udecata
)$;+ Mare
0'
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i.
Ris'u$i smni/i'"#i&
Pun'#"(
#0#".
C."s"$ O3s1
1)& Raportarea repre!entarii in
instanta
0(& Insuficienta raportarii repre!entarii 1$;+ Mic ,u
;1 M0!".i#"#i. !
"n".i6" " '"u6.0$
'"$ "u
!#$min"#
$s%in5$" :n
ins#"n2, "
"'2iuni.0$
/0$mu."#
10& /roceduri specifice de anali!a 01& /rocedurile specifice de anali!a sunt insuficente )$(+ Mare
0I& /rocedurile specifice de anali!a nu indeplinesc
)$;+
Mare
8+& /rocedurile specifice de anali!a nu sunt
)$;+
Mare
81& /rocedurile specifice de anali!a nu sunt
)$(+
Mare
anali!a a cau!elor
8)& ,eutili!area tuturor c<ilor de atac atunci cFnd
ot<rFrile sunt defavora%ile
)$1+ Mare
80& /ierderea ac=iunii ca ur"are a nepre!ent<rii
logice a faptelor >i sus=inerea cu pro%e adecvate
a acestora
)$;+ Mare
88& /ierderea ac=iunii ca ur"are a nefor"ul<rii ?n
ter"en a apelului
)$(+ Mare
8;& /ierderea ac=iunii ca ur"are a nefor"ul<rii ?n
ter"en a recursului
)$(+ Mare
1;& Anali!a "odului de
for"ulare a clau!elor
contractuale
8'& Insuficienta clau!elor contractuale
1$;+ Mic ,u
1'& Raportarea periodica a
cau!elor
8(& Insuficienta raportarii cau!elor
1$;+ Mic ,u
<1 In&s#i$"
=0#"$"$i.0$
(u!'"#0$s#i si
s0.i'i#"$"
1(& /roceduri specifice de anali!a 81& /rocedurile specifice de anali!a sunt insuficente )$(+ Mare
8I& /rocedurile specifice de investire nu indeplinesc
)$;+ Mare
;+& /rocedurile specifice de investire nu sunt
)$;+ Mare
0(
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i.
Ris'u$i smni/i'"#i&
Pun'#"(
#0#".
C."s"$ O3s1
%un$ii .0$ in
"%.i'"$ ! '"#$
0$5"nu. !
@'u#"$
;1& /rocedurile specifice de investire nu sunt
)$(+ Mare
e-ecutoriu
;)& ,eluarea "<surilor de recuperare a crean=elor )$(+ Mare
;0& ,esolicitarea suspend<rii e-ecut<rii silite ?n
ca!ul creditorilor care nu au respectat
)$1+ Mare
;8& /rescrierea dreptului de a ac=iona ?n instan=< )$(+ Mare ,u
;;& ,eluarea "<surilor de recuperare a de%itelor )$;+ Mare
;'& IntFr!ieri ?n recuperarea de%itelor )$)+ Mediu
1I& .or"ularea si funda"entarea
eventualelor contesta=ii la
e-ecutare
;(& Ineficienta solutionarii eventualelor contestatii la
e-ecutare
1$(+ Mic ,u
)+& Raportarea investirii ;1& Insuficienta raportarii investirii 1$;+ Mic ,u
61 D'."n?"$"
/".imn#u.ui :n
&!$"
$'u%$,$ii
!3i#.0$
)1& /roceduri specifice
declansarii fali"entului
;I& /rocedurile specifice declansarii fali"entului
sunt insuficente
)$(+ Mare
'+& /rocedurile specifice declansarii fali"entului nu
)$;+ Mare
'1& /rocedurile specifice declansarii fali"entului nu
sunt actuali!ate functie de "odificarile
legislative
)$;+ Mare
')& /rocedurile specifice declansarii fali"entului nu
)$(+ Mare
))& Solicitarea fali"entului ?n
ca!ul de%itorilor care sunt
insolva%ili
'0& ,eaplicarea tuturor "odalit<=ilor de recuperare
a de%itelor )$;+ Mare
)0& Enscrierea la "asa credal< '8& Inscrierea la "asa credal< cu de%ite "ai "ici
decFt cele reale de recuperat
1$1+ Mediu
01
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i.
Ris'u$i smni/i'"#i&
Pun'#"(
#0#".
C."s"$ O3s1
)8& .or"ularea si funda"entarea
contesta=iilor la deci!iile
nefavora%ile
';& Acceptarea unor solu=ii nelegale ale instan=elor
sau de%itorilor 1$1+ Mediu
);& Raportarea declansarii
fali"entului
''& Insuficienta raportarii
1$;+ Mic ,u
A1 Sis#mu.
in/0$m"#i'
)'& Adecvarea siste"ului
infor"atic la specificul activitatii
:uridice
'(& Botarea insuficienta cu ard si soft aferent
activitatii :uridice
1$)+ Mic ,u
'1& ,eactuali!area siste"atica a %a!ei de date
privind legislatia
)$)+ Mediu
'I& Biscontinuitate si pregatire insuficienta a
personalului i"plicat in operarea si utili!area
1$(+ Mic ,u
(+& Insuficienta siste"ului de prevenire*detectare a
accesarilor si "odificarilor neautori!ate ale
%a!elor de date
)$++ Mediu
B1 A$=i&"$"
!0s"$.0$
)(& /roceduri de arivare a
dosarelor
(1& /rocedurile specifice arivarii dosarelor sunt
insuficente
)$(+ Mare
()& /rocedurile specifice arivarii dosarelor nu
)$;+ Mare
(0& /rocedurile specifice arivarii dosarelor nu sunt
)$;+ Mare
(8& /rocedurile specifice arivarii dosarelor nu sunt
)$(+ Mare
)1& Locatia arivarii (;& Alocarea unui spatiu insuficient 1$;+ Mic ,u
('& Alocarea unui spatiu necorespun!ator 9u"iditate
ridicata$ apropiere fata de surse de caldura7
1$++ Mic ,u
)I& Bese"narea personalului
responsa%il
((& ,eno"inali!area unui responsa%il cu activitatea
de arivare
)$++ Mediu
0I
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i.
Ris'u$i smni/i'"#i&
Pun'#"(
#0#".
C."s"$ O3s1
0+& /rocesul de arivare a
dosarelor
(1& Indosarierea necorespun!atoare a docu"entelor
in dosare
)$(+ Mare
(I& ,eopisarea dosarelor arivate )$;+ Mare
1+& Bosarele nu sunt predate la ariva institutiei la
ter"enele legale
1$;+ Mic ,u
11& /rocesul4ver%al de predare4pri"ire nu
indeplineste conditiile de confor"itate
1$;+ Mic ,u
Nota$
(entru continuarea anali'ei, auditorii interni au 6mp5r4it in cele trei categorii /mari, medii %i mici0 ri%curile din documentul
(tabilirea ni)elului ri!cului *i a puncta+ului total, 4in<nd cont 9i de re%ur%ele alocate mi%iunii /num5r de per%oane, timpul a)erent
9.a.0, a%t)el@
+i%curi mici 1$+ 4 1$(
+i%curi medii 1$1 4 )$)
+i%curi mari )$0 4 0$+
(entru moment, ri%curile mici vor )i ignorate, in %en%ul ca nu vor )i auditate, iar ri%curile %emni)icative /mari 9i medii0 vor
intra 6n )a'a de ierarhi'are, oca'ie cu care %e va elabora documentul Tabelul puncte tari *i puncte !labe.
8+
ENTITATEA PUBLICA
TABELUL PUNCTE TARI +I PUNCTE SLABE
/erioada auditat<5 +1&+1& @ 01&1)&)++;
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i. Ri!curi !emni&icati)e T(
Con!ecinta
&unctionarii
ne&unctionarii
controlului intern
Gra" "e
ncre"ere
in
controlul
intern
Ob!,
41 O$5"ni6"$")
%."ni/i'"$" si
$"%0$#"$"
"'#i&i#"#ii (u$i!i'
1& /rocedurile
specifice care
regle"entea!a
/rocedurile specifice ela%orate pentru
insuficente
S Sca!ut
S Sca!ut
actuali!ate functie de "odificarile
legislative
S Sca!ut
S Sca!ut
81
Con!ecinta
&unctionarii
ne&unctionarii
controlului intern
Gra" "e
ncre"ere
in
controlul
intern
Ob!,
organi!atorice pentru
reali!area o%iectivelor
,eadecvarea structurii organi!atorice
T
Reorgani!area
structurii serviciului a
contri%uit la
eli"inarea riscului de
neadecvare
Ridicat
0& Resursele u"ane Insuficienta personalului anga:at in
raport cu o%iectivele serviciului
S Sca!ut
,eadecvarea nivelului de e-perienta si
pregatire profesionala a salariatilor cu
gradul de co"ple-itate al lucrarilor
S Sca!ut
8& Siste"ul de
perfectionare
profesionala a
personalului
Ine-istenta planurilor anuale si strategice
privind perfectionarea profesionala a
personalului
S Sca!ut
/lanurile de perfectionare profesionala
nu sunt adaptate la cerintele fiecarui
salariat
S Sca!ut
;& Raportarea
activitatii
,e?ntoc"irea lucr<rilor >i rapoartelor sau
?ntoc"irea inco"plet< a acestora
S
Sca!ut
Avi!area unor docu"ente care nu
?ndeplinesc cadrul legal
S
Mediu
21 Sis#mu. !
5s#i0n"$ "
!0s"$.0$ '"u6.0$
." '"$ n#i#"#"
'& /roceduri specifice
de gestionare
/rocedurile specifice de gestionare sunt
insuficente
S Sca!ut
/rocedurile specifice de gestionare nu
S Sca!ut
8)
Con!ecinta
&unctionarii
ne&unctionarii
controlului intern
Gra" "e
ncre"ere
in
controlul
intern
Ob!,
s# %"$#
7in$5is#$"$)
$%"$#i6"$)
'0ns#i#ui$ si
u$m"$i$8
legislative
S Sca!ut
S Sca!ut
(& Evidenta cau!elor ,econfor"itatea Registrului unic al
cau!elor
S
Sca!ut
,ereparti!area cau!elor ?n vederea
solu=ion<rii
S
Sca!ut
,eefectuarea inregistrarilor in 3ondica
ter"enelor
S
Sca!ut
1& 3onstituirea si
eviden=a dosarelor
finali!ate
Bosare de instanta inco"plete S Sca!ut
E-istenta unor acte neinregistrate in
evidenta serviciului
S Sca!ut
91 R%$6n#"$"
n#i#"#ii :n
ins#"n2. !
(u!'"#"
I& /roceduri specifice
de repre!entare
/rocedurile specifice de repre!entare
insuficente
S Sca!ut
/rocedurile specifice de repre!entare nu
S Sca!ut
legislative
S Sca!ut
S Sca!ut
Ineficienta funda"entarii inta"pinarilor
S
Sca!ut
80
Con!ecinta
&unctionarii
ne&unctionarii
controlului intern
Gra" "e
ncre"ere
in
controlul
intern
Ob!,
1+& .or"ularea si
funda"entarea
/rescrierea dreptului de a ac=iona ?n
instan=<
S
Sca!ut
,evalorificarea ot<rFrilor o%=inute >i
definitive
S Sca!ut
A%senta de la sedintele de :udecata
S Mediu
Ineficienta organi!atorica in
repre!entarea in instantele de :udecata
S Sca!ut
;1 M0!".i#"#i. !
"n".i6" " '"u6.0$
'"$ "u !#$min"#
$s%in5$" :n
ins#"n2, "
"'2iuni.0$
/0$mu."#
11& /roceduri specifice
de anali!a
/rocedurile specifice de anali!a sunt
insuficente
S
Sca!ut
/rocedurile specifice de anali!a nu
S
Sca!ut
/rocedurile specifice de anali!a nu sunt
legislative
S
Sca!ut
/rocedurile specifice de anali!a nu sunt
S
Sca!ut
1)& Adecvarea
"odalitatilor de
anali!a a cau!elor
,eutili!area tuturor c<ilor de atac atunci
cFnd ot<rFrile sunt defavora%ile
S Sca!ut
/ierderea ac=iunii ca ur"are a
nepre!ent<rii logice a faptelor >i
sus=inerea cu pro%e adecvate a acestora
S Mediu
nefor"ul<rii ?n ter"en a apelului
S Sca!ut
88
Con!ecinta
&unctionarii
ne&unctionarii
controlului intern
Gra" "e
ncre"ere
in
controlul
intern
Ob!,
nefor"ul<rii ?n ter"en a recursului
S Sca!ut
<1 In&s#i$"
=0#"$"$i.0$
(u!'"#0$s#i si
s0.i'i#"$" %un$ii
.0$ in "%.i'"$ !
'"#$ 0$5"nu. !
@'u#"$
de investire
/rocedurile specifice de anali!a sunt
insuficente
S
Sca!ut
/rocedurile specifice de investire nu
S
Sca!ut
/rocedurile specifice de investire nu sunt
legislative
S
Sca!ut
/rocedurile specifice de investire nu sunt
S
Sca!ut
18& Investirea
ot<rFrilor cu titlu
e-ecutoriu
,eluarea "<surilor de recuperare a
crean=elor
S
Sca!ut
,esolicitarea suspend<rii e-ecut<rii silite
?n ca!ul creditorilor care nu au respectat
S
Sca!ut
,eluarea "<surilor de recuperare a
de%itelor
S Sca!ut
61 D'."n?"$"
/".imn#u.ui :n
/rocedurile specifice declansarii
fali"entului sunt insuficente
S Sca!ut
8;
Con!ecinta
&unctionarii
ne&unctionarii
controlului intern
Gra" "e
ncre"ere
in
controlul
intern
Ob!,
&!$" $'u%$,$ii
!3i#.0$
1;& /roceduri specifice
declansarii
fali"entului
fali"entului nu indeplinesc conditiile de
confor"itate
S
Sca!ut
fali"entului nu sunt actuali!ate functie
S Sca!ut
fali"entului nu sunt cunoscute si nu se
aplica
S Sca!ut
1'& Solicitarea
insolva%ili
,eaplicarea tuturor "odalit<=ilor de
recuperare a de%itelor
S
Sca!ut
1(& Enscrierea la "asa
credal<
Inscrierea la "asa credal< cu de%ite "ai
"ici decFt cele reale de recuperat
T E-ista o procedura de
control intern care
functionea!a
Ridicat
11& .or"ularea si
funda"entarea
contesta=iilor la
deci!iile nefavora%ile
Acceptarea unor solu=ii nelegale ale
instan=elor sau de%itorilor
T E-ista o procedura de
control intern care
functionea!a
Ridicat
A1 Sis#mu.
in/0$m"#i'
1I& Adecvarea
la specificul activitatii
:uridice
,eactuali!area siste"atica a %a!ei de
date privind legislatia
S
Mediu
Insuficienta siste"ului de
prevenire*detectare a accesarilor si
"odificarilor neautori!ate ale %a!elor de
date
S
Sca!ut
8'
Con!ecinta
&unctionarii
ne&unctionarii
controlului intern
Gra" "e
ncre"ere
in
controlul
intern
Ob!,
B1 A$=i&"$"
!0s"$.0$
)+& /roceduri de
arivare a dosarelor
/rocedurile specifice arivarii dosarelor
sunt insuficente
S Sca!ut
nu indeplinesc conditiile de confor"itate
S Sca!ut
nu sunt actuali!ate functie de
S Sca!ut
nu sunt cunoscute si nu se aplica
S Sca!ut
)1& Bese"narea
personalului
responsa%il
,eno"inali!area unui responsa%il cu
activitatea de arivare
T
Siste"ul de control
intern este eficient
Ridicat
))& /rocesul de
arivare a dosarelor
Indosarierea necorespun!atoare a
docu"entelor in dosare
S Sca!ut
Bosarele arivate nu sunt opisate S Sca!ut
Nota$
An )a'a de ierarhi'are %e elaborea'5 documentul Tabelul puncte tari *i puncte !labe- prin preluarea opera4iilor auditabile
cu ri%curi %emni)icative /mari 9i medii0 din documentul Cla!area operaiilor- re%pectiv un numar de care cuprinde un num5r de
22 obiecte auditabile 9i 6- de ri%curi a%ociate ace%tora.
$erarhi'area obiectelor auditabile con%t5 6n evaluarea )unc4ionalit54ii %i%temelor de control intern care limitea'5 e)ectele
ri%curilor 9i care dau po%ibilitatea auditorilor interni %5 aprecie'e acele obiecte auditabile ca )iind Cpuncte tari., celelalte ri%curi
pentru care nu exi%ta activitati de control %au ace%tea %unt ne)unctionale %unt in continuare con%iderate /puncte !labeD. &%t)el, 6n
urma anali'ei au re'ultat 1 ri%curi a%ociate obiectelor auditabile care au )o%t evaluate ca )iind Epuncte tariD 9i vor )i eliminate
pentru moment, din auditare.
8(
(ornind de la documentul Tabelul puncte tari *i puncte !labe %e va elabora documentul Tematica n "etaliu a mi!iunii "e
au"it 6n care vor )i preluate numai opera4iile con%iderate ca )iind puncte !labe , oca'ie cu care vor )i renumerotate %i %tabilita
core%pondenta cu paragra)ele din Raportul "e au"it intern..
81
E,TITATEA /2BLI3A
TEMATICA GN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT
/erioada auditat<5 +1&+1&@ 01&1)&)++;
O3i'#i& O3i'# "u!i#"3i. s.'#"#
P"$"5$"/u.
'0$s%un6"#0$
!in RAI
41 O$5"ni6"$") %."ni/i'"$" si
$"%0$#"$" "'#i&i#"#ii (u$i!i'
)& Resursele u"ane
8& Raportarea activitatii
21 Sis#mu. ! 5s#i0n"$ " !0s"$.0$
'"u6.0$
." '"$ n#i#"#"
s# %"$# 7in$5is#$"$) $%"$#i6"$)
'0ns#i#ui$ si u$m"$i$8
;& /roceduri specifice de gestionare
'& Evidenta cau!elor
(& 3onstituirea si eviden=a dosarelor
finali!ate
91 R%$6n#"$" n#i#"#ii :n
ins#"n2. ! (u!'"#"
1& /roceduri specifice de repre!entare
I& .or"ularea si funda"entarea
;1 M0!".i#"#i. ! "n".i6" " '"u6.0$
'"$ "u !#$min"# $s%in5$" :n
ins#"n2, " "'2iuni.0$ /0$mu."#
1+& /roceduri specifice de anali!a
anali!a a cau!elor
<1 In&s#i$" =0#"$"$i.0$
(u!'"#0$s#i si s0.i'i#"$" %un$ii
.0$ in "%.i'"$ ! '"#$ 0$5"nu. !
@'u#"$
1)& /roceduri specifice de investire
e-ecutoriu
61 D'."n?"$" /".imn#u.ui :n
&!$" $'u%$,$ii !3i#.0$
18& /roceduri specifice declansarii
fali"entului
1;& Solicitarea fali"entului ?n ca!ul
de%itorilor care sunt insolva%ili
A1 Sis#mu. in/0$m"#i' 1'& Adecvarea siste"ului infor"atic
la specificul activitatii :uridice
B1 A$=i&"$" !0s"$.0$ 1(& /roceduri de arivare a dosarelor
11& /rocesul de arivare a dosarelor
8I
Nota$
(rocedura Anali%a ri!curilor a 6nceput cu elaborarea documentului Li!ta
centrali%atoare a obiectelor au"itabile) care a cuprin% "0 de opera4ii/obiecte
auditabile, 9i %e )inali'ea'a cu Tematica n "etaliu a mi!iunii "e au"it- 6n care au
)o%t %electate numai -# obiecte auditabile.
An continuare, cele -# opera4ii/obiecte auditabile, vor )i avute 6n vedere 6n
activitatea de auditare, deoarece repre'int5 ri%curi %emni)icative pentru domeniul
auditat 9i vor )i %upu%e di)eritelor te%t5ri, %tabilite pe ba'a 0rogramului inter)eniei
la &aa locului, care %e vor materiali'a 6n !.$.&.(.*uri 9i !.?.+.$.*uri, acolo unde e%te
ca'ul, 9i 6n )inal vor )i tran%)erate 9i comentate 6n Raportul "e au"it intern- 6n
ordinea din Tematica n "etaliu a mi!iunii "e au"it,
entionam totu%i ca procedura Anali%a ri!curilor trebuie %a ramana un
/"ocument )iu.- care in )unctie de con%tatarile reali'ate in etapa de Inter)entie la
&ata locului %a )ie actuali'at, ori de cate ori %e impune.
;+
ENTITATEA PUBLICA
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN
/erioada auditat<5 +1&+1& 401&1)&)++;
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVIT*ILE PROGRAMATE
DURATA
7H8
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESF*+UR*RII
Tm" 5n$".,5
Activitatea :uridica 26;
41 P$5,#i$" misiunii !
"u!i#
B0
1& Tip<rirea >i procesarea Ordinului de serviciu ) 3ristescu Ga%riel SAI
)& Tiparirea >i procesarea Beclara=iei de independen=a ) To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
0& /reg<tirea >i trans"iterea ,otific<rii privind
declan>area "isiunii de audit intern c<tre p<r=ile
interesate
8 To"escu Viorel
3ristescu Ga%riel
SAI
8& 3olectarea >i prelucrarea infor"a=iilor 1 To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
A2BITAT
;& Entoc"irea Listei centrali!atoare a o%iectelor
audita%ile
1 To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
'& Ela%orarea Ta%elului puncte tari >i puncte sla%e 1 To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
(& Entoc"irea /rogra"ului de audit intern 1 To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
1&Intoc"irea ,otei >i a /rogra"ului interven=iei la fa=a
locului
1 To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
;1
DURATA
7H8
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESF*+UR*RII
I& O%=inerea apro%<rii ,otei >i a ane-elor acesteia5
3olectarea >i prelucrarea datelor$ CTa%elul 4 /uncte tari
>i puncte sla%eL >i /rogra"ul interven=iei la fa=a locului&
) To"escu Viorel
St<nescu Ioana
3ristescu Ga%riel
SAI
1+& /lanificarea >i organi!area Aedin=ei de descidere cu
Serviciul #uridic
) To"escu Viorel
St<nescu Ioana
3ristescu Ga%riel
SAI
A2BITAT
11& Redactarea Minutei >edin=ei de descidere&
O%=inerea nu"elui persoanelor de contact >i sta%ilirea
unui loc pentru desf<>urarea activit<=ii de audit&
) To"escu Viorel
3ristescu Ga%riel
3olectare 3reante
A2BITAT
21 In#$&n2i" ." /"2" .0'u.ui 496
O3i'#i&u. I1 Organi%area-
plani&icarea !i raportarea
acti)itatii +uri"ice
1&1 Efectuarea test<rilor 1'
To"escu Viorel
3ristescu Ga%riel
A2BITAT
SAI
1&) Biscutarea constat<rilor cu >eful de serviciu )
1&0 Ela%orare .IA/ 4 urilor 1
1&8 3olectarea dove!ilor 8
1&; Revi!uirea docu"entelor de lucru din punct de
vedere al con=inutului >i al for"ei >i ?ntoc"irea ,otei
centrali!atoare a docu"entelor de lucru
8
O3i'#i&u. II1
(i!temul "e ge!tionare a
"o!arelor cau%elor la care
entitatea e!te parte
1inregi!trare- reparti%are-
con!tituire !i urmarire2
)&1 Efectuarea test<rilor 1'
To"escu Viorel
3ristescu Ga%riel
A2BITAT
SAI
)&) Biscutarea constat<rilor cu >eful de serviciu )
)&0 Ela%orarea .IA/ 4 urilor 1
)&8 3olectarea dove!ilor 8
)&; Revi!uirea docu"entelor de lucru din punct de
8
O3i'#i&u. III1
Repre%entarea entitatii n
in!tanele "e +u"ecata
St<nescu Ioana
3ristescu Ga%riel
A2BITAT
SAI
0&0 Ela%orarea .IA/ 4 urilor 1
8
;)
DURATA
7H8
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESF*+UR*RII
O3i'#i&u. IV1
Mo"alitatile "e anali%a a
cau%elor care au "eterminat
re!pingerea n in!tan a
aciunilor &ormulate
St<nescu Ioana
3ristescu Ga%riel
A2BITAT
SAI
8&0 Ela%orarea .IA/ 4 urilor 1
8
O3i'#i&u. V1
In)e!tirea 'otr3rilor
+u"ectore*ti *i !olicitarea
punerii lor n aplicare "e
ctre organul "e e4ecutare
;&1 Efectuarea test<rilor 1'
To"escu Viorel
3ristescu Ga%riel
A2BITAT
SAI
;&) Biscutarea constat<rilor cu >eful de serviciu )
;&0 Ela%orarea .IA/ 4 urilor 1
;&8 3olectarea dove!ilor 8
;&; Revi!uirea docu"entelor de lucru din punct de
8
O3i'#i&u. VI1
#eclan*area &alimentului n
)e"erea recuperrii "ebitelor
'&1 Efectuarea test<rilor 1'
St<nescu Ioana
3ristescu Ga%riel
A2BITAT
SAI
'&) Biscutarea constat<rilor cu >eful de serviciu )
'&0 Ela%orarea .IA/ 4 urilor 1
'&8 3olectarea dove!ilor 8
'&; Revi!uirea docu"entelor de lucru din punct de
8
O3i'#i&u. VII1
(i!temul in&ormatic
To"escu Viorel
3ristescu Ga%riel
;0
DURATA
7H8
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESF*+UR*RII
8
O3i'#i&u. VIII1
Ar'i)area "o!arelor
St<nescu Ioana
3ristescu Ga%riel
8
1)& /lanificarea si organi!area Sedintei de incidere To"escu Viorel
3ristescu Ga%riel
A2BITAT
10& Biscutarea constat<rilor cu Serviciul #uridic 8 To"escu Viorel
St<nescu Ioana
3ristescu Ga%riel
A2BITAT
18& 3onclu!ii 8 3ristescu Ga%riel
To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
III1 Raportul "e au"it intern
<B
1;& Redactarea proiectului de Raport de audit intern 1' To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
1'& Revi!uirea Raportului de audit intern 1 3ristescu Ga%riel
To"escu Viorel
SAI
1(& O%=inerea proiectului de Raport de audit intern
apro%at de conducere
1 To"escu Viorel SAI
11& Trans"iterea proiectului de Raport de audit intern la
auditat >i solicitarea de r<spuns ?n 1; !ile
) 3ristescu Ga%riel
To"escu Viorel
SAI
1I& /lanificarea >i organi!area Reuniunii de conciliere$
dac< este ca!ul
8 To"escu Viorel
St<nescu Ioana
3ristescu Ga%riel
A2BITAT
)+& Includerea ?n Raportul de audit intern a aspectelor
re=inute din punct de vedere al auditatului
8 To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
;8
DURATA
7H8
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESF*+UR*RII
)1& .inali!area Raportului de audit intern 8 To"escu Viorel
St<nescu Ioana
SAI
))& O%=inerea Raportului de audit intern apro%at de
conducerea institu=iei
1 To"escu Viorel SAI
)0& Trans"iterea reco"and<rilor apro%ate c<tre auditat 8 To"escu Viorel SAI
IV1 U$m,$i$" $'0m"n!,$i.0$ )8& Intoc"irea .isei de ur"arire a reco"andarilor 8 To"escu Viorel SAI
Nota$
0rogramul "e au"it intern e%te documentul prin care reparti'am re%ur%ele de audit re%pectiv, impartim intre membri echipei
de auditori activitatile pe care le vor de%)a%ura pentru reali'area mi%iunii %i reparti'am timpul pentru parcurgerea etapelor %i
procedurilor %peci)ice in vederea incadrarii in perioadele a)ectate prin (lanul de audit intern.
;;
E,TITATEA /2BLI3A
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI
/erioada auditat<5 +1&+1& @ 01&1)&)++;
Obiecti)e Obiecte au"itabile Tipul te!tarii
Locul
te!tarii
#urata
te!trii
1'2
Nr, li!ta
"e
)eri&icare
Nr,
te!t Au"itori
5, Organi%area-
plani&icarea !i
raportarea
acti)itatii
+uri"ice
1& /rocedurile specifice
care regle"entea!a
>eri)icarea procedurilor
$nterviu adre%at %e)ului .erviciului
Furidic
&nali'a %tatului de )unctii
&nali'a planurilor privind
per)ectionarea pro)e%ionala
:rm5rirea )ormali'5rii %i
comunicarii documentelor
>eri)icarea realitatii
documentelorcuprin%e in raportari
.tructura
auditata
21 L>- ,- ,ome%cu
>iorel
)& Resursele u"ane
0& Siste"ul de
perfectionare
profesionala a
personalului
8& Raportarea activitatii
6, (i!temul "e
ge!tionare a
"o!arelor
;& /roceduri specifice
de gestionare
>eri)icarea exi%tentei %i calitatii
procedurilor
'& Evidenta cau!elor
;'
Locul
te!tarii
#urata
te!trii
1'2
Nr, li!ta
"e
)eri&icare
Nr,
te!t Au"itori
cau%elor la care
entitatea e!te
parte
1inregi!trare-
reparti%are-
con!tituire !i
urmarire2
;xaminarea inregi%trarii totale a
documentelor
>eri)icarea exi%entei +egi%trului
unic al cau'elor
&nali'a conducerii ace%tuia
&nali'a modului de inregi%trare a
do%arelor cau'elor
>eri)icarea do%arelor de in%tanta
.tructra
auditata
21
L>2 ,2
.t5ne%cu
$oana
(& 3onstituirea si
eviden=a dosarelor
finali!ate
7,Repre%entarea
entitatii n
in!tanele "e
+u"ecata
de repre!entare
>eri)icarea exi%tentei %i
continutului procedurilor
&nali'a argumentelor de %u%4inere
a cau'ei
&nali'a ma%urilor propu%e pentru
aparare %i %u%tinerea cau'ei in
in%tanta
.tructura
auditata
21 L>" ," ,ome%cu
>iorel
I& .or"ularea si
funda"entarea
8, Mo"alitatile
"e anali%a a
cau%elor care au
"eterminat
re!pingerea n
in!tan a
aciunilor
&ormulate
1+& /roceduri specifice
de anali!a
>eri)icarea procedurilor %peci)ice
;xaminarea intocmirii recur%urilor
&nali'a 6nt<mpinarilor
;xaminarea cau'elor )ormulatei %i
a documentelor ju%ti)icative
;xaminarea hot5r<rilor %i
)ormularea apelurilor
.tructura
auditata 21 L>1 ,1
.t5ne%cu
$oana
11& Adecvarea
"odalitatilor de anali!a
a cau!elor
;(
Locul
te!tarii
#urata
te!trii
1'2
Nr, li!ta
"e
)eri&icare
Nr,
te!t Au"itori
9, In)e!tirea
'otr3rilor
+u"ectore*ti *i
!olicitarea
punerii lor n
aplicare "e ctre
organul "e
e4ecutare
1)& /roceduri specifice
de investire
&nali'a procedurilor
;xaminarea debitelor %i a
documentelor ju%ti)icative
;xaminarea eviden4elor contabile
&nali'a actiunii de recuperare a
debitelor
&nali'a activitatii executorilor
judecatore%ti
.tructura
auditata 21 L>2 ,2
,ome%cu
>iorel
10& Investirea
ot<rFrilor cu titlu
e-ecutoriu
:, #eclan*area
&alimentului n
)e"erea
recuperrii
"ebitelor
declansarii fali"entului
&nali'a procedurilor
;xaminarea debitelor %i a
documentelor ju%ti)icative
;xaminarea eviden4elor contabile
&nali'a actiunii de recuperare a
debitelor
.tructura
auditata
21 L>6 ,6 .t5ne%cu
$oana 1;& Solicitarea
insolva%ili
;1
Locul
te!tarii
#urata
te!trii
1'2
Nr, li!ta
"e
)eri&icare
Nr,
te!t Au"itori
;, (i!temul
in&ormatic
1'& Adecvarea
siste"ului infor"atic la
specificul activitatii
:uridice
;xaminarea adaptarii %i%temului
in)ormatic la nece%itatile
utili'atorilor
>eri)icarea )i%elor po%turilor
per%onalului re%pon%abil cu
utili'area aplicatiilor %i operarea
in cadrul ba'elor de date
&nali'a programelor de pregatire
pro)e%ionala a per%onalului
implicat in operarea in %i%temul
in)ormatic
.tructura
auditata
21 L>7 ,7
,ome%cu
>iorel
<, Ar'i)area
"o!arelor
1(& /roceduri de
arivare a dosarelor
&nali'a re%pectarii prevederilor
procedurale privitoare la
activitatea de arhivare
$nterviu adre%at %e)ului .erviciului
Furidic privind re%pectarea
cadrului normativ re)eritor la
arhivarea documentelor
.tructura
auditata 21 L># ,#
.t5ne%cu
$oana
11& /rocesul de arivare
a dosarelor
Nota$
$n practica %e impune un grad mult mai mare de detaliere al te%tarilor care %e vor e)ectua de catre auditorii interni in etapa de
Inter)entie la &ata locului,
;I
ENTITATEA PUBLICA
MINUTA +EDINEI DE DESCHIDERE
/erioada auditat<5 +1&+1&401&1)&)++;
A1 Lis#" %"$#i'i%"n2i.0$-
Num. Fun'2i"
Di$'2i"H
S$&i'iu.
N$1
#./0n
EEm"i. Smn,#u$"
3ristescu Ga%riel Sef serviciu SAI
To"escu ,icolae Auditor intern SAI
St<nescu Ioana Auditor intern SAI
/opescu Ion Aef serviciu Serviciul #uridic
Biaconescu Ion 3ons& :uridic Serviciul #uridic
Voinescu Georgeta 3ons& :uridic Serviciul #uridic
Vasilescu George 3ons& :uridic Serviciul #uridic
B1 S#n05$"m" ?!in2i
En cadrul >edin=ei de descidere s4a procedat la5
- /re!entarea ecipei de auditori care ur"ea!< s< efectue!e "isiunea de audit
internG
- /re!entarea func=iei de audit intern de c<tre auditori$ ?n special a o%iectivelor
generale ale auditului intern$ se"nifica=ia auditului internG
- /re!entarea (rogramului interven4iei la )a4a locului$ o%iectivele audita%ile
care se inten=ionea!< a fi reali!ate$ dup< anali!ele de risc efectuate& A fost
cerut< p<rerea audita=ilor cu privire la aceste o%iective$ unde s4au f<cut
re"arci c< acestea ?n general repre!int< !one cu risc$ dar s4au f<cut >i unele
co"entarii cu privire la co"ple-itatea activit<=ii Serviciului #uridic >i
neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor speciali>tiG
- Sta%ilirea persoanelor pe care auditorii le pot contacta ?n vederea colect<rii
infor"a=iilor$ efectu<rii de teste asupra "uncii lor >i pentru a lua interviuri&
Be ase"enea$ a fost sta%ilit progra"ul ?ntFlnirilor >i ti"pul necesar pentru
reali!area acestor proceduriG
'+
- Sta%ilirea condi=iilor "ini"e pe care auditatul tre%uie s< le asigure ?n vederea
reali!<rii "isiunii de audit 9spa=iu de lucru$ calculatoare$ posi%ilitate de
editare etc&7
- 3onvenirea unor aspecte procedurale$ respectiv eventualitatea unor >edin=e
inter"ediare ?n cursul auditului$ infor"area siste"atic< asupra constat<rilor&
- Sta%ilirea Reuniunii de ?ncidere$ inclusiv a participan=ilorG
- Sta%ilirea "odalit<=ii de redactare a Raportului de audit intern 9cFnd$ cu" >i
cui va fi distri%uit7& Reco"and<rile for"ulate$ ca ur"are a eventualelor
disfunc=ionalit<=i constatate$ vor fi discutate >i anali!ate cu structura auditat<$
inclusiv calendarul i"ple"ent<rii >i persoanele r<spun!<toare cu
i"ple"entarea reco"and<rilor&
'1
LISTA DE VERIFICARE NR1 4
Obiectivul $. O+G&N$G&+;&, (L&N$!$?&+;& .$ +&(O+,&+;&
&?,$>$,&,$$ F:+$3$?;
N$1
'$#1
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS1
4141 ;xaminarea procedurilor %peci)ice care reglementea'a
activitatea juridica
In#$&iu n$1 4
"!$s"# s/u.ui
S$&i'iu.ui
Ju$i!i'
-.-.-.>eri)icarea gradului de acoperire prin proceduri
%peci)ice a activitatilor a)erente compartimentului
juridic
a7 apro%area de catre persoanele co"petente H
%7 verificarea e-istentei listei activitatilor pentru
reali!area o%iectivului
H
c7 sta%ilirea docu"entelor necesare desfasurarii
activitatii
H
d7 preci!area "odalitatilor de co"pletare a
docu"entelor specifice activitatilor
H
e7 oferirea unor e-e"ple in acest sens H
f7 cuprinderea "odalitatilor de actuali!are a
procedurilor
H
-.-.2 $nglobarea activitatilor de control intern in
punctele cheie ale activitatii
4 E
-.-." .tabilirea re%pon%abilitatilor pe nivele de
executie, re%pectiv pe )a'ele de intocmire, avi'are,
aprobare
4 4
-.-.1. +e%pectarea principiului dublei %emnaturi 4 E
-.-.2. &%igurarea tran%punerii prelucrarilor intr*un
%i%tem in)ormati'at, re%pectiv reali'area codi)icarii
modelelor de )ormulare %i in)ormatiilor ace%tora,
algoritmi de prelucrare %.a.
E 4
-.-.6. odalitatea arhivarii documentelor E 4
4121 ?ompararea atributiilor cuprin%e in )i%ele po%turilor cu
cele din procedurile de lucru
H 4
4191 ;xaminarea cunoa%terii procedurilor de catre
re%pon%abilii cu reali'area activitatilor
4 4
41;1 &precierea calitatii procedurilor %peci)ice@ 4 4
a7 se considera procedurile de lucru corespun!atoare J E 4
%7 se constata disfunctionalitati in ti"pul aplicarii
practiceJ
4 E
c7 e-ista propuneri de perfectionare a proceduriiJ 4 E
')
N$1
'$#1
41<1 &nali'a re%ur%elor umane ale .erviciului Furidic E E
a7 nu"ar "are de posturi neocupateG E E
%7 corelarea nivelului de e-perienta si pregatire
profesionala a personalului cu necesitatile
co"parti"entului :uridic&
E E
4161 .i%temul de per)ectionare pro)e%ionala a per%onalului
In#$&iu n$1 4
"!$s"# s/u.ui
S$&i'iu.ui
Ju$i!i'
a7 verificarea funda"entarii planurilor de perfectionare
profesionalaG
H
%7 coro%orarea planurilor de perfectionare profesionala
cu o%iectivele entitatiiG
H
c7 adaptarea planurilor individuale la cerintele de
perfectionare ale fiecarui salariatG
H
d7 e-istenta siste"ului indicatorilor de perfor"anta& 4 4
41A1 &nali'a raportarii activitatii
Ts#u. n$1 41A
Lis#" ! '0n#$0.
n$1 41A
FIAP n$1 41A
a7 sta%ilirea listei cu lucrarile de sinte!a de intoc"itG H
%7 sta%ilirea listei privind rapoartele de intoc"itG H
c7 reali!area in ter"en a lucrarilor si rapoartelorG H
d7 co"unicarea rapoartelor catre co"parti"entele in
dreptG
H
e7 cuprinderea in rapoarte a datelor reale re!ultate din
activitatile desfasurate
H
f7 for"ali!area rapoartelor si lucrarilor de cei in dreptG H
g7 avi!area este reali!ata cu respectarea legii H
Bata5
Auditor intern$ Supervi!or$

'0
ENTITATEA PUBLICA
INTERVIU n$1 4
%$i&in!
%$0'!u$i. s%'i/i' '"$ $5.mn#"6" "'#i&i#"#" (u$i!i'" 7414 C 41;8
si sis#mu. ! %$/'#i0n"$ %$0/si0n"." " %$s0n".u.ui 74168
"!$s"# !0mnu.ui POPESCU I0n) s/u. S$&i'iu.ui Ju$i!i'
Misiunea de audit intern5 &ctivitatea juridica
/erioada auditata5 +1&+1&401&1)&)++;
N$1
'$#1
In#$3"$ DA NU O3s1
1& /entru activitatea :uridica aveti un siste" de
proceduriJ
H ?adrul
normativ
)& E-ista corespondenta intre prevederile procedurilor si
responsa%ilitatile sta%ilita prin fisele posturilorJ
H
0& E-ista sta%ilit prin procedura "odul de solutionare al
a%aterilorJ
H
8& Aveti sta%iliti responsa%ili pentru procedurile de
lucruJ
H
;& /rocedurile sunt scrise si for"ali!ateJ H
'& Sunteti de acord cu i"portanta ela%orarii procedurilor
specifice in vederea i"%unatatirii "ediului de controlJ
H
(& .isele posturilor sunt se"nate de personalul
serviciuluiJ
H
1& Besfasurati si alte activitati decat cele "entionate in
fisele posturilorJ
H
I& Baca da$ va ruga" enu"erati4le& 4 4
1+& Intoc"iti un plan anual si strategic privind
perfectionarea profesionala a salariatilor serviciuluiJ H
11& Baca da$ va ruga" sa ne pre!entati& H (lan 2002
1)& /rin planul pe care l4ati intoc"it ati avut in vedere
cerintele de perfectionare ale fiecarui salariat J
H
10& E-ista o legatura intre cursurile de perfectionare
profesionala organi!ate si o%iectivele entitatiiJ
H
18& Mai aveti ceva de adaugatJ H
Bata Auditor$ Intervievat$

'8
Nota$
$n acea%ta %ituatie nu %e va elabora !$&(, de%i %*ar impune, avand in vedere ca
problema intocmirii %i )ormali'arii procedurilor %peci)ice e%te o problema
generala %i va )i abordata la toate obiectivele mi%iunii de audit intern.
$n)ormatiile obtinute in cadrul interviului %e vor con%titui in recomandari
generale pentru intreaga activitate auditata %i vor )i mentionate in ?apitolul $$$ H
?onclu'ii din +aportul de audit intern.
';
E,TITATEA /2BLI3A
TEST NR1 41A
Obiectul te!tului
Raportarea activitatii :uridice&
Obiecti)ele te!tului
Anali!a "odului de raportare&
#e!crierea te!tului
/opula=ia este repre!entat< de lucr<rile de sinte!< >i rapoartele de activitate$ care
se reali!ea!a pe cele 8 se"estre ale anului$ tri"estrial si la sfarsitul anului&
E>antionul a inclus verificarea tuturor lucrarilor si rapoartelor ela%orate ?n
tri"estrul II >i IV >i raportul anual de activitate$ deci un procent de ;+M din
totalul populatiei&
Testarea a constat in anali!a "odului de intoc"ire a lucrarilor si raportarilor$
for"ali!area si trans"iterea acestora catre factorii de deci!ie$ e-a"inandu4se
ur"atoarele ele"ente sta%ilite prin Li%ta de veri)icare nr.- po'i4ia -.7, literele a*)
si m, si anu"e5
4 sta%ilirea listei cu lucrarile de sinte!a de intoc"itG
4 sta%ilirea listei privind rapoartele de intoc"itG
4 reali!area in ter"en a lucrarilor si rapoartelorG
4 co"unicarea rapoartelor catre co"parti"entele in dreptG
4 cuprinderea in rapoarte a datelor reale re!ultate din activitatile desfasurateG
4 for"ali!area rapoartelor si lucrarilor de cei in dreptG
4 avi!area este reali!ata cu respectarea legii&
/entru efectuarea testarii a fost ela%orata Li%ta de control nr. - privind
+aportarea activitatii juridice$ care contine pe ori!ontal< raportarile selectate$ iar pe
vertical< ele"entele testate&
Con!tatare
,erespectarea procedurii de reali!are a +aportului de activitate pe anul 2002
utili!Fnd la intoc"irea acestuia rapoarte ela%orate ?n cursul anului$ apro%ate nu"ai de
"anage"entul de linie$ fara apro%area "anage"entului general&
''
Spre e-e"plu 5 +aportul privind actiunile in pretentii si +aportul privind
actiunile pierdute in in%tanta au fost trans"ise structurilor in drept doar cu se"natura
sefului de serviciu& 2lterior$ pe %a!a lor s4a ela%orat Raportul anual de activitate pe
anul )++;$ care a fost apro%at de "anage"entul general&
Conclu%ii
3onducerea entitatii nu a respectat procedura sta%ilita de cadrul nor"ativ
privind raportarea activit<=ii entitatii pu%lice$ datorita nerespectarii procedurii legale
de catre noul sef al Serviciului #uridic&
In %a!a acestui test a fost ela%orat .IA/ nr& 1&(
Nota$
(roblema intocmirii lucrarilor de %inte'a %i a rapoartelor privind activitatea
proprie va )i abordata la toate obiectivele mi%iunii de audit intern.
Bata5
'(
LISTA DE CONTROL NR1 41A
privind +aportarea activitatii juridice
E.mn#
?"n#i0n"# Raport
anual de
activitate
Raport
privind
litigile aflate
pe rol
Tri" II
Raport
privind
actiunile in
pretentii
Tri"& II
Raport
privind
litigile aflate
pe rol
Tri" IV
Raport
privind
actiunile in
pretentii
Tri"& IV
Raport
privind
de%itele
incerte de
recuperat
Raport
privind
actiunile in
instanta
pierdute
Raport
privind
actiunile
privind
litigii de
"unca
E.mn#
#s#"#
Sta%ilirea listei cu lucrarile de
sinte!a de intoc"it
H H H H H H H
H
Sta%ilirea listei privind
rapoartele de intoc"it
H H H H H H H
H
Reali!area in ter"en a lucrarilor
si rapoartelor
H H H H H H H
H
3o"unicarea rapoartelor catre
co"parti"entele in drept
H H H H H H H
H
3uprinderea in rapoarte a datelor
reale re!ultate din activitatile
desfasurate
H H H H H H H
H
.or"ali!area rapoartelor si
lucrarilor de cei in drept
.IA/ .IA/ H .IA/ .IA/ .IA/ H
H
Avi!area este reali!ata cu
respectarea legii
.IA/ .IA/ .IA/ .IA/ .IA/ .IA/ .IA/
.IA/
Bata$
Auditor intern$
'1
E,TITATEA /2BLI3A
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1 41A
0roblema
,eapro%area si neavi!area rapoartele >i lucrarile de sinte!a ela%orate de
Serviciul #uridic de catre "anage"entul general&
Con!tatri
Bin anali!a a reiesit ca +apoartele privind actiunile in pretentii pe trim. $$ %i $>
si +aportul privind actiunile pierdute in in%tanta nu au fost inaintate spre apro%area
conducatorului entitatii si au fost trans"ise structurilor in drept doar cu se"natura
sefului de serviciu&
Cau%e
Ine-isten=a unei proceduri de raportareG
Seful Serviciului #uridic a fost anga:at de circa 0 luni si nu a stiut circuitul
docu"entelor e"ise in cadrul serviciuluiG
,erespectarea cadrului nor"ativ sau evitarea respectarii acestuia&
Con!ecine
In sedintele conducerii$ "anage"entul general nefiind infor"at despre situatia
de%itelor in litigiu si stadiul in care se afla pe rolul instantei$ a luat deci!ii incorecte
atat privind recuperarea restantelor de la de%itori$ cat si constituirea de provi!ioane&
Recoman"ari
Inventarierea si anali!a tuturor situatiilor reali!ate si trans"ise in afara fara
apro%area "anage"entului general pe anul )++;G
Sta%ilirea activit<=ilor >i riscurilor specifice asociate raport<riiG
Ela%orarea de proceduri scrise >i for"ali!ateG
Sta%ilirea responsa%ililor cu actuali!area procedurilor >i "onitori!area
i"ple"ent<rii acestora G
3oro%orarea fiselor posturilor cu procedurileG
Sta%ilirea circuitului docu"entelor care se ela%orea!a in cadrul Serviciului #uridic
si insusirea acestuia de intregul personal G
Infor"area ecipei de auditori cu privire la re!ultatele inventarierii si a "asurilor
sta%ilite pentru i"ple"entarea reco"andarilor&
Bata 5
Intoc"it$ Supervi!at$ /entru confor"itatea
'I
constatarilor$
Obiectivul 2. .$.,;:L 3; G;.,$ON&+; & 3O.&+;LO+ ?&:G;LO+
L& ?&+; ;N,$,&,;& ;.,; (&+,;
/$N+;G$.,+&+;, +;(&+,$G&+;, ?ON.,$,:$+; .$ :+&+$+;0

,r&
crt&
A3TIVITATEA BE A2BIT BA ,2 OBS&
2.- ;xaminarea procedurilor de lucru 4 4
2.-.- >eri)icarea gradului de acoperire prin
proceduri a activitatilor %peci)ice obiectivului
4 4
a7 apro%area de catre persoanele co"petenteG 4 4
4 4
activitatii
4 4
docu"entelor specifice activitatilorG
4 4
e7 oferirea unor e-e"ple in acest sensG 4 4
procedurilorG
4 4
2.-.2 $nglobarea activitatilor de control intern in
4 4
2.-." .tabilirea re%pon%abilitatilor pe nivele de
executie, re%pectiv pe )a'ele de intocmire,
avi'are, aprobare
4 4
2.-.1. +e%pectarea principiului dublei %emnaturi 4 4
2.-.2. &%igurarea tran%punerii prelucrarilor intr*
un %i%tem in)ormati'at, re%pectiv reali'area
codi)icarii modelelor de )ormulare %i
in)ormatiilor ace%tora, algoritmi de prelucrare
%.a.
4 4
2.-.6. odalitatea arhivarii documentelor 4 4
2.2 ?ompararea atributiilor din )i%ele po%tului cu
cele din procedurile de lucru
4 4
2." ;xaminarea cunoa%terii procedurilor de catre
re%pon%abili cu reali'area activitatilorI
4 4
2.1 &precierea calitatii procedurilor de catre
re%pon%abilii ace%toraI
4 4
- se considera procedurile corespun!atoareG 4 4
- se constata disfunctionalitati in ti"pul
aplicarii lor practiceG
4 4
(+
- e-ista propuneri de perfectionare a acestora& 4 4
2.2 ;videnta cau'elor
TEST n$1 21<
F0"i ! .u'$u
n$1 21<
Lis#" ! '0n#$0.
n$1 21<
FIAP n$1 21<1"
FIAP n$1 21<13
FIAP n$1 21<1'
a7 conducerea Registrului unic al cau!elorG H
%7 co"pletitudinea si corectitudinea continutului
Registrului unic al cau!elor&
H
c7 inregistrarea dosarelor in ordine cronologicaG H
d7 reparti!area dosarelor in vederea for"ularii
actiuniiG
H
e7 sta%ilirea ter"enelor de solutionare a
corespondenteiG
H
f7 co"pletarea corecta si la ti"p a 3ondicii
ter"enelor
H
g7 co"pletarea dosarelor cu toate docu"entele
constituite pe parcursul derularii actiunii aflate
pe rolG
H
7 inregistrarea tuturor docu"entelor pri"iteG H
2.6 ?on%tituirea %i evidenta do%arelor )inali'ate 4 4
a7 asigurarea co"pletitudinii dosarelor finali!ateG 4 4
%7 avi!area dosarelor constituiteG 4 4
c7 operarea dosarelor incise& 4 4
2.7 &nali'a modalitatilor de arhivare 4 4
Bata5
Auditor intern$ Supervi!at$
(1
E,TITATEA /2BLI3A
TEST NR1 21<

Obiectul te!tului
Siste"ul de gestionare a dosarelor cau!elor la care entitatea este parte
9inregistrare$ reparti!are$ constituire si ur"arire7
Evidenta cau!elor&
#e!crierea te!tului
/opula=ia total< este constituita din actiunile for"ulate in )++;$ respectiv (I de
dosare&
Esantionul selectat va fi de 1+M din totalul populatiei$ deci 1 dosare$ si a fost
constituit pe %a!a !oii de lucru nr. 2.2$ pre!entata in continuare&
Testarea a constat in verificarea "odului ?n care este condus +egi%trul unic al
cau'elor$ respectiv inregistrarea$ reparti!area$ constituirea si ur"arirea
dosarelor in registru e-a"inandu4se ur"atoarele ele"ente sta%ilite prin Li%ta
de veri)icare nr. 2, po'i4ia 2.2, >i anu"e5
a7 conducerea Registrului unic al cau!elorG
%7 co"pletitudinea si corectitudinea continutului Registrului unic al
cau!elor&
c7 inregistrarea dosarelor in ordine cronologicaG
d7 reparti!area dosarelor in vederea for"ularii actiuniiG
e7 sta%ilirea ter"enelor de solutionare a corespondenteiG
f7 co"pletarea corecta si la ti"p a 3ondicii ter"enelor
g7 co"pletarea dosarelor cu toate docu"entele constituite pe
parcursul derularii actiunii aflate pe rolG
7 inregistrarea tuturor docu"entelor pri"iteG
/entru efectuarea testarii a fost ela%orata Li%ta de control nr. 2.2 privind
;videnta cau'elor$ pre!entata in continuare$ care contine pe verticala ele"entele
testate$ iar pe ori!ontala ele"entele anali!ate&
()
Con!tatari
Bin anali!a efectuata a re!ultat ca la nivelul Serviciului :uridic5
- +egi%trul de core%pondenta si +egi%trul unic al cau'elor sunt tinute intr4un singur
registru in care sunt "entionate atat corespondenta serviciului$ dosarele intoc"ite
de entitate$ cat si dosarele for"ulate de parati si in care entitatea este parteG
- ?ondica termenelor nu este co"pletata corespun!atorG
- ,einregistrarea tuturor docu"entele pri"ite pe parcursul derularii actiunii aflate
pe rol&
Conclu%ii
In %a!a acestui test a fost ela%orate .IA/4urile nr& )&;&a$ )$;&%$ )&;&c&
Bata5
(0
FOAIE DE LUCRU n$1 21<
Obiecti)ul nr, 6$ Evidenta cau!elor&
Testarea se va reali!a pe un esantion care a fost constituit astfel5
4 Bocu"entul anali!at5 +egi%trul unic al cau'elorI
4 /opulatia totala a fost sta%ilita avand in vedere dosarele aflate pe rolul
instantei$ respectiv (I de dosare& Bosarele au fost a>e!ate ?n ordinea
constituirii lor si s4a selectat 1+M dintre ele$ respectiv un nu"ar de 1
dosare G
4 /asul de selectare (I 5 1 N 1+ G
4 E>antionul va fi for"at din ac=iunile cu nr&5 8';$ 1'1$ 1II$ I+;$ I11$
11)+$1);' >i 108; din )++;&
4 Esantionul constituit se va testa ?n totalitate G
4 Verificarea se va reali!a prin teste&
Bata5
Auditor intern$ In pre!enta$
Voinescu George$ consilier :uridic
(8
LISTA DE CONTROL NR1 21<
privind ;videnta cau'elor
E.mn# ?"n#i0n"#
Actiunea
8;'*)++;
Actiunea
1'1*)++;
Actiunea
1II*)++;
Actiunea
I+;*)++;
Actiunea
I11*)++;
Actiunea
11)+*)++;
Actiunea
1);'*)++;
Actiunea
108;*)++; E.mn# #s#"#
a7 conducerea Registrului unic al
cau!elorG
.IA/ .IA/ .IA/ .IA/ .IA/ .IA/ .IA/ .IA/
%7 co"pletitudinea si corectitudinea
continutului Registrului unic al
cau!elor&
c7 inregistrarea dosarelor in ordine
cronologicaG
H H H H H H H H
d7 reparti!area dosarelor in vederea
for"ularii actiuniiG
H H H H H H H H
e7 sta%ilirea ter"enelor de solutionare a
corespondenteiG
H H H H H H H H
f7 co"pletarea corecta si la ti"p a
3ondicii ter"enelor
g7 co"pletarea dosarelor cu toate
docu"entele constituite pe parcursul
derularii actiunii aflate pe rolG
H H H H H H H H
7 inregistrarea tuturor docu"entelor
pri"iteG
Bata$
Auditor intern$
(;
ENTITATEA PUBLICA
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1 21<1"
0roblema
,econducerea registrelor de evidenta preva!ute de cadrul nor"ativ$ respectiv
+egi%trul de core%pondenta si +egi%trul unic al cau'elor.
Con!tatare
Bin anali!a efectuata a re!ultat ca la nivelul Serviciului #uridic este tinut un
singur registru in care sunt "entionate atat dosarele intoc"ite de entitate$ cat si
dosarele for"ulate de parati si in care entitatea este parte&
En cadrul entitatii nu se =ine un registru separat de evidenta al corespondentei
pri"ite si*sau iesite& /reci!a" ca$ !ilnic in cadrul Serviciului #uridic sunt pri"ite
diferite adrese prin care se solicita preci!<ri cu privire la legalitatea anu"itor
aspecte& Bin verific<ri a re!ultat faptul c<$ corespondenta nu este corect
integistrata la nivelul serviciului& Raspunsurile trans"ise nu se ?ndosaria!<$ ci
doar sunt intoc"ite intr4un singur e-e"plar care este trans"is solicitantului
i"preuna ca adresa pri"ita&
Cau%e
Ine-istenta procedurilor scrise si for"ali!ate&
Salariatii au considerat ca activitatea serviciului este ur"arirea dosarelor aflate pe
rolul instantelor si toata cealalta corespondenta este supli"entara si nu "ai este
ca!ul sa e-iste o evidenta si la nivelul serviciului&
Lipsa unui control intern adecvat&
Con!ecinte
In anu"ite ca!uri %eneficiarii adreselor au for"ulat ulterior diferite o%iectii cu
privire la unele raspunsuri nefunda"entate$ in special cele legate de legislatia "uncii&
Serviciul #uridic cu toate ca a "otivat ca cele o%iectate nu era in confor"itate cu
raspunsurile trans"ise nu a putut :ustifica aceasta deoarece nu e-ista la nivelul
serviciului nici un e-e"plar din raspunsul trans"is&
('
Recoman"ri
Refacerea +egi%trului de core%pondenta si al +egi%trului unic al cau'elor$ de la
inceputul anului&
Anali!a activit<=ilor din cadrul co"parti"entului :uridic >i ela%orarea unui siste"
de organi!are al acestuia cu respectarea cadrului nor"ativ in vigoare&
Ela%orarea unor proceduri scrise >i for"ali!ate&
Sta%ilirea unor responsa%ili de actuali!are a procedurilor >i "onitori!area
i"ple"ent<rii acestora&
Actuali!area fi>elor de post ?n concordan=< cu procedurile ela%orate&
Infor"area ecipei de auditori interni cu re!ultatele anali!ei si a "<surilor
convenite pentru organi!area activit<=ii si ur"arirea i"ple"entarii
reco"andarilor&
Bata5
Auditor intern$ Supervi!at$ /entru confor"itatea
constatarilor$
((
E,TITATEA /2BLI3A
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1 21<13
0roblema$
?ondica termenelor nu este co"pletata corespun!ator&
Con!tatri@
Bin verificarea prin sonda: a ?ondicii termenelor s4a constatat ca aceasta nu
pre!inta solutiile dispuse la fiecare din ter"enele de :udecata sta%ilite de instanta de
:udecata&
Be ase"enea$ s4a constatat ca aceasta condica se intoc"este de catre fiecare
consilier :uridic dupa pre!entarea in instantele de :udecata& Ecipa de auditori
considera ca aceasta condica a ter"enelor ar tre%ui co"pletata de catre consilierii
:uridici inainte de pre!entarea in instanta$ cat si dupa pronuntarea solutiei in instanta&
3onsidera" co"pletarea condicii de ter"ene de catre consilierii :uridici dupa
pre!entarea in instanta ca ineficienta$ deoarece nu ne ofera infor"atii in ceea ce
priveste pre!entarea sau nepre!entarea in ter"en de catre consilieri in instanta&
Ecipa de auditori considera ca prin co"pletarea in condica ter"enelor la data
in care a:ung citatiile de la instantele de :udecata se ofera infor"atii utile atat pentru
consilierii :uridici in sensul cunoasterii e-acte a ter"enelor cand tre%uie sa se
pre!inte in instanta$ cat si pentru conducerea Serviciului #uridic si pentru controalele
ulterioare in ceea ce priveste pre!entarea sau nepre!entarea consilierilor :uridici in
instantele de :udecata la ter"enul fi-at&
In ceea ce priveste "odul de inregistrare si evidenta a ter"enelor pentru
pre!entarea in instantele de :udecata de catre consilierii :uridici$ s4a constatat ca
fiecare consilier :uridic isi inregistrea!a ter"enele la care tre%uie sa se pre!inte in
instanta pe coperta dosarului :uridic si in agende personale& Acest "od de inregistrare
il considera" neadecvat$ deoarece agenda personala sau coperta dosarului :uridic nu
repre!inta o evidenta for"ali!ata si oficiala a Birectiei Generale #uridice&
Cau%e@
Ine-istenta unor responsa%ilitati clare in ceea ce priveste co"pletarea ?ondicii
termenelor.
Ine-istenta unui control intern adecvat&
(1
Con!ecine$
Ine-istenta unor evidente clare si for"ali!ate la nivelul Serviciului #uridic in
ceea ce priveste inregistrarea ter"enelor de :udecata la care tre%uie sa se pre!inte
fiecare consilier :uridic in parte$ conduce la5
4 ingreunarea controalelor$
4 i"posi%ilitatea prevenirii nepre!entarii consilierilor :uridici in instanta de
catre conducerea directiei$
4 posi%ilitatea pierderii unor procese ca ur"are a nepre!entarii consilierilor in
instanta&
Recoman"ari$
Ela%orarea unor proceduri scrise >i for"ali!ate si atri%uirea unor responsa%ilitati
clare in ceea ce priveste co"pletarea corespun!atoare si la !i a condicii
ter"enelor&
Sta%ilirea unor responsa%ili cu "onitori!area i"ple"ent<rii procedurilor&
Actuali!area fi>elor de post ?n concordan=< cu procedurile ela%orate&
Bata5
constatarilor$
(I
ENTITATEA PUBLICA
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1 21<1'
0roblema
,einregistrarea tuturor docu"entele pri"ite pe parcursul derularii actiunii
aflate pe rol&
Con!tatri@
S4a constatat ca e-ista acte pri"ite de consilierii :uridici de la instantele de
:udecata si neinregistrate in evidenta Serviciului #uridic&
Astfel$ la ter"enele de :udecata$ consilierilor :uridici le pot fi inaintate diverse
acte care sunt depuse de celelalte parti$ considerate a fi necesare si utile cau!ei5
inta"pinari$ apeluri$ recursuri$ adrese de la diferite institutii ori alte inscrisuri& Aceste
acte sunt preluate de catre consilierii :uridici si !%us ." !0s"$u. %$0%$iu si$ in
functie de continutul si ele"entele noi e-istente$ for"ulea!a aparari scrise sau orale$
solicita puncte de vedere directiilor din institutie si altor institutii&
Cau%e@
Lipsa unui control intern adecvat&
Ine-istenta procedurilor scrise si a responsa%ilitatilor clare in ceea ce priveste
inregistrarea actelor pri"ite pe parcursul derularii actiunii aflate pe rol&
Con!ecine$
/osi%ilitatea ca aceste docu"ente sa se piarda&
3onducerea serviciului #uridic nu are cunostinta despre continutul lor&
/osi%ilitatea ca in for"ularea apararilor sa nu se tina cont de aceste acte$ cu efecte
negative pentru entitate$ in ceea ce priveste "odul de solutionare a cau!elor de
catre instantele de :udecata&
1+
Recoman"ari$
Avand in vedere ca aceste acte pri"ite de consilierii :uridici provin din afara
entitatii$ si ca este posi%il sa contina ele"ente noi$ dupa preluare$ consilierii
:uridici tre%uie sa le pre!inte la secretariatul Serviciului #uridic pentru inregistrare
Atri%uirea unor responsa%ilitati clare in ceea ce priveste inregistrarea actelor
pri"ite de consilierii :uridici de la instantele de :udecata&
Ela%orarea unor proceduri scrise >i for"ali!ate si atri%uirea unor responsa%ilitati
clare in ceea ce priveste inregistrarea docu"entelor pri"ite pe parcursul derularii
actiunii aflate pe rol&
Bata5
constatarilor$
11
LISTA DE VERIFICARE NR19
Obiectivul ". +;(+;G;N,&+;& ;N,$,&,$$ $N $N.,&N,;L; 3; F:3;?&,&
,r&
crt&
A3TIVITATEA BE A2BIT BA ,2 OBS&
".- ;xaminarea procedurilor de lucru 4 4
".-.- >eri)icarea gradului de acoperire prin
4 4
4 4
activitatii
4 4
4 4
procedurilorG
4 4
".-.2 $nglobarea activitatilor de control intern in
punctele cheie ale activitatii juridice
4 4
".-." .tabilirea re%pon%abilitatilor pe nivele de
aprobare
4 4
".-.1. +e%pectarea principiului dublei %emnaturi 4 4
".-.2. &%igurarea tran%punerii prelucrarilor intr*un
4 4
".-.6. odalitatea arhivarii documentelor 4 4
".2. ?ompararea atributiilor din )i%ele po%tului cu cele
din procedurile de lucruI
4 4
".". ;xaminarea cunoa%terii procedurilor de catre
4 4
".1. &precierea calitatii procedurilor de catre
4 4
- se constata disfunctionalitati in ti"pul aplicarii
lor practiceG
4 4
1)
".2. !ormularea %i )undamentarea participarii in
in%tanta
H
TEST n$1 91<
F0"i ! .u'$u
n$1 91<
Lis#" ! '0n#$0.
n$1 91<
N0#" ! $."#ii
n$1 91<
FIAP 91<1"
FIAP 91<13
FIAP 91<1'
FCRI 91<
a7 e-istenta dosarelor de instanta H
%7 e-istenta citatiilor e"ise de instantaG H
c7 respectarea ter"enelor fi-ate de pre!entare la
instantaG
H
d7 e-istenta in dosar a delegatiei de repre!entareG
H
e7 cunoasterea dosarului de instantaG
H
f7 pre!entarea la instanta la ter"enele sta%iliteG H
g7 sustinerea intereselor la fiecare ter"enG H
7 for"area si depunerea conclu!iilor scriseG H
i7 detalierea co"pleta a cau!elor in conclu!iile
for"ulateG
H
:7 for"ularea actiunii in ter"enul de prescriptie G H
O7 staruinta in cuprinderea de catre instanta a
tuturor solicitarilor facute in cau!a respectivaG
H
l7 for"ularea in ter"en a conclu!iilorG H
"7 cuprinderea in conclu!ii a tuturor capetelor de
acu!areG
H
n7 o%tinerea otararilor definitiveG H
o7 valorificarea otararilor definitive& H
Bata5
10
E,TITATEA /2BLI3A
TEST NR1 91<
Obiectul te!tului
Repre!entarea entitatii in instantele de :udecata&
.or"ularea si funda"entarea participarii in instanta&
#e!crierea te!tului
/opula=ia total< o repre!int< ac=iunile for"ulate ?n anul )++;$ e-istente pe rolul
instantei$ in nu"ar de ;8 de actiuni&
Esantionul va fi de (M din totalul populatiei$ respectiv 1 actiuni$ deter"inat pe
%a!a !oii de lucru nr. ".
Testarea a constat in verificarea "odului de repre!entare si sustinere a
intereselor entitatii in fata instantelor de :udecata$ e-a"inandu4se ur"atoarele
ele"ente sta%ilite prin Li%ta de veri)icare nr.". po'itia ".2, si anu"e5
a& e-istenta dosarelor de instantaG
%& e-istenta citatiilor e"ise de instantaG
c& respectarea ter"enelor de pre!entare la instantaG
d& e-istenta delegatiei de pre!entareG
e& cunoasterea dosarului de instantaG
f& pre!entarea la instanta la ter"enele sta%iliteG
g& sustinerea intereselor la fiecare ter"enG
& for"ularea si depunerea conclu!iilor scriseG
i& detalierea co"pleta a cau!elor in conclu!iile pre!entateG
:& cuprinderea in conclu!ii a tuturor capetelor de acu!areG
O& staruinta in cuprinderea de catre instanta a tuturor
conclu!iilor for"ulateG
l& for"ularea in ter"en a conclu!iilorG
"& for"ularea actiunii in cadrul ter"enului de prescriptieG
n& o%tinerea otararilor definitiveG
o& valorificarea otararilor definitive&
/entru efectuarea testarii a fost ela%orata Li%ta de control nr.".2 privind
!ormularea %i )undamentarea participarii in in%tanta$ pre!entata in continuare$ care
contine pe ori!ontal< ele"entele selectate$ iar pe verticala ele"entele anali!ate&
18
Con!tatari
Bin anali!a listei de control au re!ultat ur"atoarele situatii5
4 nerepre!entare ?n instan=< la ter"enele sta%ilite G
4 for"ularea ac=iunilor dup< ter"enul de prescriptie G
4 necuprindere ?n conclu!ii a tuturor capetelor de acu!are&
/entru aceste pro%le"e a fost solicitat< >i Nota de rela4ii doamnei $lie%cu
&driana, con%ilier juridic.
Conclu%ii
Actiunile in cau!a au fost pierdute in instanta de catre entitate$ ceea ce a
condus la pierderea anu"itor su"e de %ani prin nerecuperarea lor de la persoanele
care au produs pagu%e entitatii&
In %a!a acestui test au fost ela%orate .IA/4urile nr& 0&;&aG 0&;&% si 0&;&c&
Bata5
1;
FOAIE DE LUCRU n$1 91<
Obiecti)ul 7, Repre!entarea entitatii in instantele de :udecata&
docu"entul anali!at5 Li%ta actiunilor )ormulate in pretentii
populatia totala este repre!entat< de nu"arul total al actiunilor in pretentii aflate
pe rolul instantei$ respectiv de ;8 actiuni&
esantionul va fi de (M$ respectiv ;8 -(MN ($( N 1 actiuni
pasul de selectie ;8 5 1 N (
esantionul va cuprinde actiunile in instanta incepand de la ac=iunea nr&08;*)++; >i
aplicand pasul sta%ilit se o%=ine ur"<toarea structur< 5 08;$ 0';$ 0I($ 81;$ 8;($
;+0$ '8; >i 'I; G
esantionul constituit va fi verificat in totalitateG
verificarile se vor reali!a prin diferite teste&

D"#"-
Iliescu Adriana$ consilier :uridic
1'
LISTA DE CONTROL n$191<
privind !ormularea %i )undamentarea participarii in in%tanta
E.mn# s.'#"#
Actiunea
nr& 08;*)++;
Actiunea
nr& 0';*)++;
Actiunea
nr& 0I(*)++;
Actiunea
nr& 81;*)++;
Actiunea
nr&
8;(*)++;
Actiunea
nr&
;+0*)++;
Actiunea
nr&
'8;*)++;
Actiunea
nr&
'I;*)++;
E.mn# #s#"#
E-istenta dosarelor de instanta H H H H H H H H
E-istenta citatiilor e"ise de instanta H H H H H H H H
Respectarea ter"enelor de pre!entare la
instanta
H H H H H H H H
E-istenta delefatiei de pre!entare in
dosar
H H H H H H H H
3unoasterea dosarului de instanta H H H H H H H H
/re!entarea la instanta la ter"enele
sta%ilite
H .IA/ H .IA/ .IA/ .IA/ H H
Sustinerea intereselor la fiecare ter"en H H H H H H H H
.or"ularea si depunerea conclu!iilor
scrise
H H H H H H H H
Betalierea co"pleta a cau!elor in
conclu!iile pre!entate
H H H H H H H H
.or"ularea actiunii in cadrul ter"enului
de prescriptie
H .IA/ .IA/ H .IA/ H .IA/ .3RI
Staruinta in cuprinderea de catre instanta
a tuturor conclu!iilor for"ulate
H H H H H H H H
.or"ularea in ter"en a conclu!iilor H H H H H H H H
3uprinderea in conclu!ii a tuturor
capetelor de acu!are
H H H .IA/ H .IA/ H .IA/
O%tinerea otararilor definitive H H H H H H H H
Valorificarea otararilor definitive H H H H H H H H
1(
ENTITATEA PUBLICA
NOTA DE RELATII n$1 91<
%$i&in! /0$mu."$" "'2iuni.0$ :n ins#"n2,)
"!$s"#
!0"mni I.is'u A!$i"n" C '0nsi.i$ (u$i!i'
Intrebarea 55 /reci!ati daca e-ista proceduri privind for"ularea actiunilor in instanta&
Ra!pun! 5@ Ba&
Intrebare65 /reci!ati daca aceasta procedura v4a fost adusa la cunostinta&
Ra!pun! 6- Ba$ a" fost instruita si a" se"nat procesul4ver%al&
Intrebarea 7- 3u" e-plica=i situa=iile de nerepre!entare ?n instan=< la ter"enele
sta%ilite$ ?n 8 situa=ii din cele 1 dosare supuse test<riiJ
Ra!pun! 7- La ter"enele fi-ate din partea entitatii nu a fost pre!ent ?n sal< nici un
repre!entant$ su%se"nata era" ?n concediu "edical& Instan=a a r<"as ?n pronun=are$ iar
?n ur"a for"ul<rii ot<rFrii aceasta a fost defavora%il< entitatii$ avand in vedere ca la
dosar nu au e-istat conclu!ii scrise ?n sus=inerea cau!ei >i nici docu"ente care s<
co"%at< sus=inerile for"ulate la pFrFt& Mentione! ca la celelalte nu a" putut s< a:ung
la ti"p$ avand "ai "ulte procese in aceeasi !i&
Intrebarea 8- 3u" e-plica=i nea%ordarea tuturor capetelor de acu!are din cadrul unui
dosar cu oca!ia for"ul<rii conclu!iilorJ
Ra!pun! 8 - En "a:oritatea intF"pin<rilor co"%aterea capetelor de acu!are s4a f<cut
la "odul general& Spre e-e"plu$ la dosarul nr& 81;*)++; recla"atul de%itor a
contestat la :udec<torie deci!ia de i"putare a unei su"e$ sta%ilita ca fiind pagu%< ?n
dauna entitatii$ solicitand anularea acestui de%it de c<tre instan=<& En ?ntF"pinarea
c<tre instan=< nu a" sus=inut respingerea acestuia pe "otiv c< a fost depus<
contesta=ia cu ?ntFr!iere >i c< sus=inerile for"ulate nu sunt la o%iect$ ci doar
respingerea recursului ca fiind ne?nte"eiat$ iar instanta i4a dat castig de cau!a&
Intrebare 9 5 3u" e-plicati ca la un nu"ar de patru actiuni for"ulate instanta le4a
respins pe "otiv de prescriptie J
Ra!pun! 9 5 Bosarele au fost intoc"ite si pri"ite de la co"parti"entele de
specialitate dupa e-pirarea ter"enului de trei ani$ deci dupa perioada ter"enului de
prescriptie& Au fost for"ulate totusi actiuni in instanta pentru repunerea acestora pe
rol$ incercand a "ai recupera unele de%ite& Instanta insa a respins actiunile la
solicitarea parti adverse$ invocandu4se indeplinirea ter"enelor de prescriptie&
Intrebare : 5 E-plicati de ce nu au fost ?ntoc"ite in ter"en aceste dosare si i"plicit
11
actiunea in instanta&
Ra!pun! : - La co"pari"entele de specialitate nu a e-istat o evidenta analitica a
de%itelor$ aceasta evidenta s4a tinut sintetic si nu s4a stiut de veci"ea acestor de%ite&
Not5 (entru r5%pun%urile de la 6ntreb5rile ", 1 9i 2 %e vor elabora !$&(*urile
nr. ".2.a, ".2.b, ".2.c.
Bata 5
Auditor intern$ 3onsilier :uridic$
E,TITATEA /2BLI3A
1I
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1 91<1"
0roblema
,erepre!entarea in instanta la ter"enele de :udecata&
Con!tatare
In unele ca!uri$ entitatea nu a fost pre!enta la ter"enele de :udecata fi-ate de
instanta$ cu toate ca procedura a fost indeplinita& Astfel$ in dosarul 0';*)++; instanta
a fi-at ter"en de :udecata data de )0&+I&)++; in vederea for"ularii si depunerii
conclu!iilor$ procedura reali!ata prin 3itatia nr& )08;*+0&+I&)++;& La ter"enul fi-at$
din partea entitatii nu a fost pre!ent in sala nici un repre!entat$ instanta a ra"as in
pronuntare$ in ur"a for"ularii otararii aceasta a fost defavora%ila entitatii$ deoarece
la dosar nu au e-istat conclu!ii for"ulate in sustinerea cau!ei si nici docu"ente care
sa co"%ata sustinerile for"ulate de parat&
Be ase"enea$ au "ai fost ca!uri de nepre!entare in instanta la ter"ene fi-ate
in dosarele nr& 81;*)++;$ 8;(*)++; si ;+0*)++;&
Bin verificarile efectuate s4a constatat ca dosarul unei cau!e nu este reparti!at
unui singur consilier :uridic pentru repre!entarea la toate instantele de :udecata
9#udecatorii$ Tri%unal$ 3urte de Apel si 3urte Supre"a de #ustitie7& Astfel$ nu"arul
"are de cau!e ce revine unui consilier$ dispersia teritoriala a instantelor$ precu" si
o%ligativitatea pre!entei la toate ter"enele de :udecata preva!uta de codul de
procedura civila a i"pus ca repre!entarea intereselor entitatii sa nu se reali!e!e de
acelasi consilier :uridic&
Cau%e
4 Ine-isten=a unei proceduri scrise G
4 3itatia nr& )08;*+0&+I&)++; a provenit dupa trecerea ter"enului fi-at de
instantaG
4 Lipsa unor ac=iuni de control intern ierarice G
4 ,u"ar insuficient de consilieri :uridici co"parativ cu nu"arul
dosarelor reparti!ate&
Con!ecinte
In ur"a pronuntarii otararii entitatea a fost o%ligata la plata catre parat a unor
penalitati de 1&)0I&1(+ lei$ penalitati care nu erau preva!ute in contractul inceiat
intre parti$ insa pe care paratul le4a o%tinut deoarece$ entitatea nu a fost
repre!entata la ter"enul fi-at de instanta >i astfel nu au fost contestate si nici nu
au e-istat conclu!ii scrise&
E-ista posi%ilitatea ca repre!entarea in instanta de catre consilierii :uridici sa nu
ai%a eficienta "a-i"a din cau!a faptului ca fiecare consilier efectuea!a anali!a
I+
cau!ei si a dosarului de fiecare data ca ur"are a preluarii acestuia din instanta
anterioara&
Recoman"ri
Anali!a ca!urilor ?n care actiunile au fost pierdute prin nepre!entare ?n instan=< a
entit<=ii$ in anul )++; si luarea "asurilor care se i"pun&
Evaluarea necesitatilor reale de personal pentru reali!area atri%utiilor ce le revin&G
Ela%orarea unor proceduri scrise >i for"ali!ate care s< cuprind< activit<=i de
control >i un responsa%il$ ?n care s< fie incluse toate activit<=ile specifice si ?n plus$
o%liga=ia consilierilor :uridici ca dupa fiecare ter"en sa pre!inte >efului de
co"parti"ent conclu!iile&
.i>ele posturilor sa fie coro%orate cu procedurile&
Infor"area ecipei de auditori interni cu re!ultatele anali!ei >i "odul de
i"ple"entare al reco"andarilor&
Bata 5
constatarilor$
ENTITATEA PUBLICA
I1
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1 91<13
0roblema
.or"ularea actiunilor in instanta in afara ter"enului de prescriptie&
Con!tatare
Bin anali!a dosarelor privind cau!ele ca au deter"inat anularea in instantele
:udecatoresti a actiunilor for"ulate privind solutionarea cailor ad"inistrative de atac
a re!ultat ca$ in unele situa=ii$ acestea au fost respinse pe "otiv ca nu au fost
for"ulate in cadrul ter"enului de prescriptie&
Spre e-e"plu$ la dosarul nr&0';*)++; :udecatoria a respins actiunea pe "otiv
ca de la data faptei si pana la for"ularea actiunii au trecut trei ani& In acest ca! in anul
)++) au fost valorificate %unuri confiscate catre S3 APB SRL in valoare de )08&;++
lei cu plata la 0+ !ile$ iar societatea nu a acitat contravaloarea %unurilor& Bupa trei
ani s4a for"ulat actiune in instanta pentru recuperarea su"ei$ pe care instanta$ in "od
evident$ a respins4o pe "otiv de prescriptie&
Be ase"enea$ si in ca!ul dosarelor cu nr& 0I(*)++;$ 8;(*)++;$ '8;*)++; si
'I;*)++; s4au pierdut ter"enele de prescriptie&
Cau%e
Ine-isten=a unor proceduri de lucru&
Lipsa unui siste" de control intern coerent&
In cadrul serviciului conta%ilitate nu a e-istat nici o evidenta a de%itelor$
de%itul in cau!a a fost identificat in )++; cand s4a solicitat la oficiul :uridic
recuperarea su"ei in instantei&
Con!ecinta
Entitatea a inregistrat o pagu%a nerecupera%ile de )08&;++ leiG
I"posi%ilitatea recuperarii su"elor datorateG
Ine-istenta unor atri%utii clare in fisele posturilor&
Recoman"are
Infor"area auditorilor interni despre "<surile sta%ilite pentru redresarea
activit<=ii >i a "odului lor de i"ple"entare&
Instituirea unui siste" prin care toate de%itele sa fie ur"arite pe fiecare
client$ cel putin lunar$ pentru aceasta sa fie responsa%ili!ata o persoana&
Lunar pentru toate de%itele cu veci"e "ai "are de 0+ !ile de la data
scadentei$ sa se into"easca dosar$ care sa fie trans"is la Serviciul #uridic
in vederea actionarii de%itorului in instantaG
I)
Ela%orarea procedurilor scrise >i for"ali!ate si sta%ilirea responsa%ililor
acestoraG
Testarea siste"atic< a personalului$ pentru a verifica cuno>terea >i
respectarea procedurilorG
Reali!area unui siste" de preg<tire a personalului de c<tre >eful de
co"parti"entG
Anali!a de%itelor e-istente care inca nu sunt prescriseG
Nota@ (entru iregularitatea con%tatata in do%arul nr. 6J2/2002 %*a
intocmit %i !?+$*ul nr.".2.
Bata 5
constatarilor$
ENTITATEA PUBLICA
I0
FORMULAR DE CONSTATARE +I RAPORTARE A IREGULARIT*ILOR
NR1 91<
?5tre5 3onducatorul structurii de audit pu%lic intern
En ur"a "isiunii de audit pu%lic intern privind activitatea Serviciului #uridic s4au
constatat ur"atoarele5
3O,STATAREA
Serviciul #uridic nu s4a acitat de o%ligatiile sta%ilite prin RO.$ in ur"arirea
contractelor de aci!itii& Astfel$ in dosarul nr& 'I;*)++; Serviciul Aci!itii
/u%lice a intoc"it o lista cu societatile care in %a!a contractelor inceiate
indeplinesc conditiile de a pri"i avans pentru aci!itiile ce ur"ea!a sa le
efectue!e& Societatea H$ care a pri"it avans$ pe %a!a contractului nr&
18;'*)++;$ nu a efectuat aci!itiile preva!ute prin contract$ la ter"enele
sta%ilite si in aceste conditii Serviciul Aci!itii /u%lice ?ntoc"e>te ?n data de
)1&+0&)++; adresa c<tre Serviciul #uridic ?n vederea ac=ion<rii ?n instan=< pentru
recuperarea de%itului& Adresa >i docu"enta=ia este pri"it< de >eful Serviciului
#uridic$ dar nu a fost ?nregistrat< nici reparti!at< spre re!olvare unui consilier
:uridic&
2r"are a solicit<rii directorului e-ecutiv$ in data de 1;&+(&)++;$ se
for"ulea!< ac=iune ?n instan=<$ dar aceast< ac=iune a fost respins< pe "otiv c< s4
a prescris dreptul de a se solicita recuperarea de%itului&
A3TELE ,ORMATIVE E,3QL3ATE
Regula"entul de Ordine Interioar< >i .i>a postului prev<d responsa%ilitatea
>efului Serviciului #uridic de a ur"<ri for"ularea ac=iunilor ?n cadrul ter"enului de
prescrip=ie&
RE3OMA,BARI
- Revi!uirea pe ulti"ii trei ani a tuturor cau!elor pri"ite spre solu=ionare
?n cadrul Serviciului #uridic >i luarea "<surilor de ac=ionare ?n instan=<$
atunci cFnd cadrul legislativ >i nor"ativ o i"pune$ sau alte "<suri
legale aflate la dispo!i=ia conducerii societ<=ii&
- Sta%ilirea >i atri%uirea responsa%ilit<=ii unei persoane din cadrul
Serviciului #uridic pentru ur"<rirea tuturor cau!elor care se pri"esc ?n
cadrul acestuia&
- Efectuarea unei inspec=ii de c<tre structura de control intern privind
sta%ilirea cau!elor de neac=ionare ?n instan=< >i a persoanelor
responsa%ile$ cu reco"and<ri specifice controlului intern pentru
I8
recuperarea de%itelor >i*sau sanc=ionarea ad"inistrativ< a persoanelor
vinovate& Re!ultatele inspec=iei se vor co"unica >i Serviciului de audit
intern spre infor"are >i anali!<&
A,EHE
4 3opiile -ero- ale adresei >i docu"enta=iei pri"it< de >eful Serviciului
#uridic >i ale ac=iunii for"ulate >i respins< de instan=<G
4 3opie -ero- a adresei ?naintat< de Serviciul Aci!itii pu%lice ?n data de
)1&+0&)++; Serviciului #uridic&
Bata5
I;
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul audit Intern
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1 91<1'
0roblema
,eatacarea tuturor capetelor de acu!are in inta"pinarile facute catre instanta
de :udecata&
Con!tatare
In inta"pinarea facuta catre instanta nu au fost cuprinse e-ceptiile de la
procedura$ raspunsul la toate capetele de acu!are$ dove!ile etc& In "a:oritatea
inta"pinarilor co"%aterea capetelor de acu!are s4a facut la "odul general& E-& La
dosarul nr&81;*)++; recla"antul de%itor$ salariat al entitatii$ a contestat la :udecatorie
deci!ia de i"putare a unei su"e$ constatata ca fiind pagu%a in dauna entitatii$
produsa de catre acesta ca ur"are a negli:entei in serviciu$ fapta constatata de
organele cu atri%utiuni de control intern& Recla"antul a solicitat anularea acestui
de%it de catre instanta&
In inta"pinarea catre instanta repre!entantii Serviciului :uridic au sustinut doar
respingerea recursului ca fiind neinte"eiat >i nu s4a solicitat respingerea acestuia pe
"otiv ca fost depus cu intar!iere >i ca sustinerile for"ulate nu sunt la o%iect etc&$
"otiv pentru care instanta nu a "ai anali!at aceste aspecte si i4a dat castig de cau!a
recla"antului&
Be ase"enea$ si in ca!ul dosarele nr& ;+0*)++; si 'I;*)++; nu au fost cuprinse
in conclu!ii referiri la toate capetele de acu!are din dosar&
Cau%e
Ine-isten=a procedurilor scrise si for"ali!ateG
Bosarul a fost reparti!at catre un salariat de%utant$ care nu a fost ur"arit
asupra "odului de intoc"ire si depunere a recursuluiG
Ine-istenta unui siste" de control intern&
Con!ecinte
Recursul for"ulat de catre parat a fost ad"is$ deci!ia de i"putare a
su"ei e"isa de entitate fiind anulata de instantaG
Entitatea a suferit o pierdere datorit< faptului c< nu s4a ap<rat eficient&
I'
Recoman"ri
Anali!a activit<=ilor co"parti"entului :uridic pe anul ?n curs$ >i o%=inerea unor
conclu!ii pentru reorientarea activit<=ii viitoare cu scopul eli"in<rii neregulilor
>i disfunc=ionalit<=ilor constatate&
Entoc"irea unei liste a activit<=ilor specifice co"parti"entului :uridicG
Ata>area riscurilor asociate activit<=ilor si sta%ilirea unui responsa%il cu
intoc"irea si intretinerea unui Registru al riscurilor pentru co"parti"entul
:uridic G
Ela%orarea procedurilor scrise >i for"ali!ate >i sta%ilirea responsa%ililor
acestoraG
Testarea siste"atica a personalului pentru ?nsu>irea procedurilorG
2r"arirea ter"enelor fi-ate de instanta si dupa fiecare ter"en sa4i fie
pre!entate conclu!ile$ conclu!ii care pe scurt la va trece in Registrul de
evidenta al dosarului pentru ter"enul sta%ilit&
Infor"area ecipei de auditori cu privire la conclu!iile anali!ei >i "<surile
progra"ate pentru i"ple"entarea reco"andarilor&
Bata 5
constatarilor$
I(
LISTA DE VERIFICARE NR1 ;
Obiectivul 1. O3&L$,&,$L; 3; &N&L$G& & ?&:G;LO+ ?&+; &:
3;,;+$N&, +;.($NG;+;& $N $N.,&N,& & &?,$:N$LO+ !O+:L&,;

,r&
crt&
A3TIVITATEA BE A2BIT BA ,2 O%s&
1.-. ;xaminarea procedurilor de lucru 4 4
1.-.- >eri)icarea gradului de acoperire prin
4 4
4 4
activitatii
4 4
4 4
procedurilorG
4 4
4 4
aprobare
4 4
1.-.2. &%igurarea tran%punerii prelucrarilor intr*un
4 4
1.2 ?ompararea atributiilor din )i%ele po%tului cele din
procedurile de lucruI
4 4
4 4
4 4
- se constata disfunctionalitati in ti"pul aplicarii lor
practiceG
4 4
4 e-ista propuneri de perfectionare a acestora& 4 4
I1
,r&
crt&
A3TIVITATEA BE A2BIT BA ,2 O%s&
1.2 &decvarea modalitatilor de anali'a cau'elor H
TEST n$1 ;1<
F0"i ! .u'$u
n$1 ;1<
In#$&iu n$1
;1<
N0#, ! $."2ii
n$1 ;1<
FIAP ;1<1"
FIAP ;1<13
FIAP ;1<1'
- sta%ilirea listei actiunilor respinse H
- intoc"irea recursului H
- for"ularea in ter"en a recursului H
- cuprinderea tuturor e-ceptiilor in recurs H
- cuprinderea tuturor aspectelor in for"ularea
actiunii
H
- staruinta in sustinerea intereselor H
- for"ularea in scris a conclu!iilor H
- retinerea de catre instanta a tuturor aspectelor
for"ulate in sustinerea cau!ei
H
- utili!area tuturor cailor de atac la actiunile
for"ulate
H
- for"ularea apelului pentru actiunile pierdute in
pri"a instanta
H
- for"ularea in ter"en a apelului H
- for"ularea la o%iect si co"%aterea cau!ei din
toate punctele de vedere
H
- insotirea apelului de sustinere in scris a
"entiunilor
H
Bata5
II
ENTITATEA PUBLICA
TEST NR1 ;1<
Obiectul te!tului
Modalitatile de anali!a a cau!elor care au deter"inat respingerea in instanta a
actiunilor for"ulate&
Adecvarea "odalitatilor de anali!a a cau!elor&
#e!crierea te!tului
/opula=ia supus< e>antion<rii o repre!int< Li%ta ac4iunilor re%pin%e 6n in%tan45$
?n )++;$ respectiv (' ac=iuni&
E>antionul va fi de 1+M din totalul popula=iei$ respectiv 1 actiuni$ >i se
constituie pe %a!a !oii de lucru nr. 1&;&
Testarea a constat in verificarea "odului cu" au fost sustinute actiunile in
instanta si daca au fost for"ulate co"plet si corect$ e-a"inandu4se ur"atoarele
ele"ente sta%ilite prin Li%ta de veri)icare nr.1.2 po!& 8&;$ si anu"e5
- sta%ilirea listei actiunilor respinseG
- intoc"irea recursuluiG
- for"ularea in ter"en a recursuluiG
- cuprinderea tuturor e-ceptiilor in recursG
- cuprinderea tuturor aspectelor in for"ularea actiuniiG
- staruirea in sustinerea intereselorG
- for"ularea in scris a conclu!iilorG
- retinerea de catre instanta a tuturor aspectelor for"ulate in sustinerea
cau!eiG
- utili!area tuturor cailor de atac la actiunile fir"ulateG
- for"ularea apelului pentru actiunile pierdute in pri"a instantaG
- for"ularea in ter"en a apeluluiG
- for"ularea la o%iect si co"%aterea cau!ei din toate punctele de vedereG
- insotirea apelului de sustinerea in scris a "entiunilor&
/entru efectuarea testarii a fost ela%orata Li%ta de control nr.1.2 privind
&decvarea modalitatilor de anali'a a cau'elor$ care contine pe ori!ontala ele"entele
esantionului$ iar pe vertical< ele"entele testate&
1++
Con!tatari
Bin verificarea efectuata s4au constatat "ai "ulte nereguli >i anu"e5
4 Entitatea nu a insistat in sustinerea propriilor interese respectiv$ la o actiune din
dosarul nr& 0I+*)++; for"ulata de un salariat asupra unei deci!ii de i"putare$
co"parti"entul :uridic nu a depus in instanta inta"pinarea si alte acte
doveditoare$ desi :udec<toria a solicitat prin doua citatii aceasta$ astfel ca in cele
din ur"a :udecatoria a ad"is recursul pFrFtului si a anulat deci!ia de i"putare&
4 La anu"ite dosare nu s4a insistat in instanta pentru sustinerea intereselor entit<=ii
pe care o repre!int<$ prin for"ularea in scris$ detaliata a conclu!iilor si depunerea
de docu"ente :ustificative$ situatie in care instanta a pronuntat o otarare
defavora%ila entit<=ii&
4 La sustinerea in instanta a actiunilor nu au fost co"%atute toate capetele de
acu!are$ de e-e"plu$ la Bosarul nr& 08;*)++; :udecatoria a pronuntat o otarare
prin care pe langa a"enda contraventionala a "ai dispus si plata unor do%an!i&
Aceste do%an!i sta%ilite nelegal nu erau preva!ute de nici un act nor"ativ$ iar
consilierul care a avut in sarcina cau!a nu a contestat aceste do%an!i$ for"uland
actiunea doar pentru a"enda contraventionala$ situatie in care :udecatoria a
acceptat toate capetele de acu!are&
4 Apelul a fost for"ulat cu ?ntFr!iere in ter"en de respectiv 1' !ile ?n loc de 1; !ile
de la pri"irea otararii$ tot la dosarul nr& 08;*)++;$ cau!a fiind respinsa de
instanta&
Conclu%ii
/e %a!a testului efectuat s4a constatat respingerea unor ac=iuni ?n instan=<
datorit< nesus=inerii te"einice a acestora$ nefor"ul<rii la o%iect a ac=iunilor$
neco"%aterea tuturor capetelor de acu!are$ nepre!entarii de conclu!ii scrise in
instanta >i*sau a nefor"ul<rii ?n ter"en a apelurilor&
3onco"itent pentru aceste pro%le"e s4a solicitat >i un $nterviu adresat
do"nului /opescu Ion$ >eful Serviciului #uridic >i o Nota de rela4ii adresat< do"nului
Rotaru Vasile$ consilier :uridic&
/e %a!a acestor test<ri se va ela%ora .IA/4ul nr&8&;&a&
Bata 5

1+1
FOAIE DE LUCRU n$1 ;1<
Obiecti)ul 8@ Modalitatile de anali!a a cau!elor care au deter"inat respingerea
in instanta a actiunilor for"ulate&
3onstituirea e>antionului ?n vederea test<rii s4a reali!at prin parcurgerea
ur"<torilor pa>i5
docu"entul anali!at5 Li%ta actiunilor )ormulate in in%tantaI
populatia este repre!entat< de nu"arul total al actiunilor aflate pe rolul
instantei$ respectiv (' de ac=iuniG
esantionul va fi de 1+M$ respectiv (' - 1+M N ($' N 1 actiuni G
pasul de selectie va fi (' 5 1 N I G
e>antionul a fost for"at incepand cu pri"ul dosar pe )++;$ respectiv dosarul
08; >i prin aplicarea pasului de selectie$ sta%ilit "ai sus$ re!ultand
ur"atoarea structura5 08;$ 0;8$ 0'0$ 0()$ 011$ 0I+$ 0II$ 8+1G
verificarea se va reali!a prin diverse test<ri&
Bata5
Ionescu Bavid$ consilier :uridic
1+)

LISTA DE CONTROL NR1 ;1<
privind &decvarea modalitatilor de anali'a a cau'elor
E.mn#.
s"n#i0nu.ui
Bosarul nr&
08;*)++;
Bosarul nr&
0;8*)++;
Bosarul nr&
0'0*)++;
Bosarul nr&
0()*)++;
Bosarul nr&
011*)++;
Bosarul nr&
0I+*)++;
Bosarul nr&
0II*)++;
Bosarul nr&
8+1*)++;
E.mn#.
#s#"#
Sta%ilirea listei actiunilor respinse H H H H H H H H
Intoc"irea recursului H H H H H H H H
.or"ularea in ter"en a recursului H H H H H H H H
3uprinderea tuturor e-ceptiilor in
recurs
H H H H H H H H
3uprinderea tuturor aspectelor in
for"ularea actiunii
H H H H H H H H
Staruinta in sustinerea intereselor .IA/ .IA/ H .IA/ .IA/ .IA/ H H
.or"ularea la o%iect si co"%aterea
tuturor capetelor de acu!are
.IA/ H .IA/ H H .IA/ H .IA/
.or"ularea in scris a conclu!iilor H H .IA/ H H .IA/ .IA/ H
Retunerea de catre instanta a
tuturor aspectelor for"ulate in
sustinerea cau!ei
H H H H H H H H
2tili!area tuturor cailor de atac la
actiunile for"ulate
H H H H H H H H
.or"ularea apelului pentru
actiunile pierdute in pri"a instanta
H H H H H H H H
.or"ularea in ter"en a apelului .IA/ H H .IA/ H H .IA/ H
Insotirea apelului de sustinerea in
scris a "entiunilor
H H H H H H H H
Bata5 Auditor intern$
1+0
E,TITATEA /2BLI3A
INTERVIU n$1 ;1<
privind verificarea cau!elor care au deter"inat
respingerea in instanta a actiunilor for"ulate$ adresat
d4lui /opescu Ion$ >eful Serviciului #uridic
N$1
'$#1
INTREBARI DA NU
OBS1
1 E-ista o evidenta a actiunilor for"ulate in
instantaJ
H
) Baca da$ e-ista persoana responsa%ila cu
co"pletarea evidenteiJ
H
,ota de relatii adresata
unui consilier :uridic
0 Evidenta recursurilor este tinuta separat la nivelul
co"parti"entuluiJ
H
8 In ca!ul recursurilor e-ista o verificare a
continutului acestor reali!ata de catre seful de
serviciuJ
H
; La actiunile for"ulate in instanta e-ista conclu!ii
scise la fiecare ter"enJ
H
' La toate actiunile for"ulate de parati s4a for"ulat
si depus inta"pinariJ
H .IA/ nr& 8&;&a
( 3oclu!iile for"ulate cuprind toate capetele de
acu!areJ
H
,ota de relatii$ adresata
1 /entru actiunile pierdute in pri"a instanta$
dosarul este preluat apoi seful co"parti"entul in
vederea aplicarii cai de atac ur"atoareJ
H
I Apelurile au fost for"ulate in toate ca!urile in
ter"enJ
H .IA/ nr& 8&;&%
1+ 3onclu!iile scrise sunt insotite de docu"ente
:ustificativeJ
H
11 S4a ur"arit ca instanta sa retina toate staruintele si
conclu!iile for"ulateJ
1) 3onclu!iile for"ulate sunt e-plicite si detaliate in
toate ca!urileJ
H .IA/ nr& 8&;&c
10 Mai aveti ceva de adaugatJ H
Bata5
Auditor intern$ Aef Serviciul #uridic$

1+8
E,TITATEA /2BLI3A
NOTA DE RELATII
privind sustinerea in instanta actiunilor for"ulate$ adresat
do"nului Rotaru Vasile @ consilier :uridic
Intrebarea 5@ /reci!ati daca e-ista proceduri scrise >i for"ali!ate privind for"ularea
actiunilor in instanta&
Ra!pun! 5@ Ba&
Intrebarea 6@ /reci!ati daca aceasta procedura v4a fost adusa la cunostinta&
Ra!pun! 6@ Ba$ >i a" se"nat procesul ver%al&
Intrebarea 7@ 3u" e-plicati nesus=inerea ?n instan=< a ac=iunii ?n dosarul nr&0I+$
respectiv instanta a solicitat de doua ori depunerea de inta"pinari la recursul
for"ulat de parat$ ceea ce nu s4a facut >i aceasta a dus la ad"iterea recursului
for"ulat de parat&
Ra!pun! 7@ En aceste ca!uri a" considerat ca$ conclu!iile ver%ale pre!entate la
ter"enele de :udecata au fost co"plete si suficiente pentru instanta&
Intrebarea 8@ 3u" e-plicati ca la un nu"ar de trei actiuni aflate pe rolul instantei$
respectiv dosarul nr& 08;$ 0() >i 0II$ nu s4au for"ulat in ter"en apelul$ astfel incat
instanta a ad"is actiunea for"ulata de pFrFtJ
Ra!pun! 8@ In acea perioada a" fost in concediu "edical si neavand un inlocuitor
nu a" predat dosarele in cau!a si*sau citatiile sefului de serviciu in vederea
dese"nari unei alte persoane&
Bata5
Nota5 /entru raspunsurile de la intre%arile nr& 0$ 8 si ; se vor ela%ora .IA/4urile
nr& 8&;&a$ 8&;&%$ 8&;&c&
Intrebarea 9@ In ca!ul dosarelor 08;$ 0'0$ 0I+ >i 8+1 pe anul )++; s4a constatat ca
actiunea in instanta a fost for"ulata$ fara co"%aterea tuturor capetelor de acu!are$
fara e-plicarea detaliilor >i depunerea docu"entelor :ustificative si fara for"ul<ri la
o%iect$ ceea ce a dus la pierderea acestora& 3u" e-plicati aceastaJ
Ra!pun! 9@ In acele ca!uri actiunile erau si"ple si a" cre!ut ca instanta pronunta o
otarare favora%ila avand in vedere ca adevarul era in totalitate de partea noastra&
1+;
E,TITATEA /2BLI3A
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1;1<1"
0roblema
Sus=inerea ineficienta a intereselor entit<=ii ?n instan=<&
Con!tatare
3onsilierii :uridici nu au insistat ?n vederea sus=inerii pro%elor ?n instan=<$
astfel nu au fost depuse ?ntF"pinari care s< cuprind< e-cep=iile de la procedur<$
e-plicarea detaliilor$ for"ulari la o%iect$ r<spunsul la toate capetele de acu!are etc&
E-& La dosarul nr& 0I+*)++; co"parti"entul :uridic nu a insistat in sustinerea
intereselor entitatii desi$ recla"antul de%itor$ salariat al entitatii$ a contestat la
:udec<torie deci!ia de i"putare a unei su"e$ constatat< ca fiind pagu%<$ ur"are a
negli:en=ei ?n serviciu$ fapt< constatat< de organele cu atri%u=iuni de control intern&
Recla"antul a solicitat anularea acestui de%it de c<tre instan=<& Tri%unalul a ad"is
recursul ?n condi=iile ?n care entitatea a fost anun=at< prin dou< cita=ii s< depun<
?ntF"pinare la instan=<$ privind cererea for"ulat< de recla"ant&
Be ase"enea$ nu au fost sus=inute interesele entit<=ii din aceleasi "otive >i ?n
dosarele nr& 08;$ 0;8$ 0()$ 011 pe anul )++; si nu au fost for"ulate o%iectii la toate
capetele de acu!are in dosarele nr& 08;$ 0'0 si 8+1 pe anul )++;&
Cau%e
Ine-isten=a unor proceduri scrise >i for"ali!ate care s< con=in< activit<=i
de control >i responsa%ilitate pe nivelele de e-ecu=ie G
Ine-isten=a unor proceduri de ?nlocuire a personalului care intr< ?n
concedii "edicale sau de odin< G
Lipsa de e-perien=< a persoanelor care sus=in cau!ele entit<=ii ?n
instan=ele :udec<tore>ti G
Ine-istenta sau nefunctionarea unui siste" de control intern&
Con!ecinte
O%tinerea unor otarari nefavora%ile in instanta$ co"parativ cu
pertinenta actiunii introduse ?n instan=< si a docu"entelor :ustificative
depuse G
1+'
/ierderea ?n instan=< a unor ac=iuni$ care i"plic< recuperarea unor su"e&
Recoman"ari
En toate ca!urile ?n care ac=iunile ?n instan=< necesit< un plus de
e-perien=<$ acestea s< fie sus=inute de >eful co"parti"entului :uridic&
3onclu!iile scrise >i*sau ?ntF"pin<rile s< fie v<!ute >i vi!ate de >eful
serviciului ?nainte de a fi apro%ate de conducere >i depuse la :udec<torie&
Ela%orarea listei activit<=ilor >i aprecierea riscurilor specifice activitatii
Serviciului :uridic&
Ela%orarea procedurilor scrise >i for"ali!ate si sta%ilirea responsa%ililor
cu acestea&
Actuali!area fi>elor de post cu responsa%ilit<=ile pe nivele de e-ecu=ie&
I"plicarea personalului ?n ac=iuni de preg<tire profesional< >i
influen=area evaluarilor anuale cu re!ultatele acestor ac=iuni&
3onstituirea unei co"isii pentru anali!a tuturor celor (' de dosare cu
ac=iunile pentru care s4a pledat ?n instan=ele :udec<tore>ti >i luarea
"<surilor care se i"pun&
Infor"area ecipei de auditori interni cu privire la re!ultatele anali!ei
efectuate de entitatea auditat<&
Bata 5
constatarilor$
1+(
E,TITATEA /2BLI3A
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1 ;1<13
Misiunea de audit5 &ctivtatea juridica
0roblema
Beclararea apelului cu ?ntFr!iere de peste 1+ !ile de la data co"unicarii otararii de
catre :udecatorie&
Con!tatare
Bin anali!a dosarelor privind cau!ele ca au deter"inat anularea in instantele
:udecatoresti a actiunilor for"ulate privind solutionarea cailor ad"inistrative de atac a
re!ultat ca$ in unele ca!uri$ apelul s4a facut cu intar!iere& E-& La dosarul nr&08;*)++;
:udecatoria pronunta o otarare prin care pe langa a"enda contraventionala aplicata
societatii$ "ai dispune si plata unor do%an!i& Aceste do%an!i nu erau preva!ute in nici
un act nor"ativ$ iar :uristul entit<=ii ?n afar< de faptul c< a depus cu ?ntFr!iere de ' !ile
fa=< de ter"enul legal nici nu le4a contestat$ ci doar a co"%<tut legalitatea acordarii
sanctiunii&
Be ase"enea$ ter"enul de 1+ !ile a "ai fost pierdut >i ?n dosarele nr& 0() >i 0II
din )++;&
Cau%a
In cadrul serviciului nu e-ist< un siste" de ur"<rire >i depunere ?n instan=< a
?ntF"pin<rilor la ac=iunile recla"an=ilorG
Ine-isten=a unor proceduri scrise >i for"ali!ate care s< con=in< activit<=i de control >i
responsa%ilitate pe nivelele de e-ecu=ieG
Lipsa de e-perien=< a persoanelor care sus=in cau!ele entit<=ii ?n instan=ele
:udec<tore>tiG
Ine-isten=a$ ?n lipsa procedurilor$ a unor eviden=e clare privind dosarele aflate pe rol
>i nu s4au ur"<rit solu=iile trans"ise de :udec<tori&
Con!ecinte
Respingerea actiunii >i o%ligarea entit<=ii la plata unor su"e nedatorate&
O%tinerea unor otarari nefavora%ile$ fata de pertinenta actiunii introduse ?n instan=<
si a docu"entelor :ustificative depuse&
1+1
/ierderea ?n instan=< a unor ac=iuni$ care i"plic< recuperarea unor su"e&
O%ligarea entit<=ii la plata unor su"e ne:ustificative&
Recoman"ari
Ela%orarea listei activit<=ilor >i atasarea riscurilor specifice activitatilor
Serviciului :uridicG
Ela%orarea procedurilor scrise >i for"ali!ate si sta%ilirea responsa%ililor de
proceduraG
Actuali!area fi>elor de post cu responsa%ilit<=ile >i nivelele de e-ecu=ieG
I"plicarea personalului ?n ac=iuni de preg<tire profesional< >i influen=area
evalu<rilor anuale cu re!ultatele acestor ac=iuniG
3onstituirea unei co"isii pentru anali!a tuturor celor (' de dosare cu
ac=iunile pierdute de entitate ?n instan=ele :udec<tore>ti >i luarea "<surilor
care se i"punG
Infor"area ecipei de auditori interni cu privire la re!ultatele anali!ei
efectuate de entitatea auditat<&
Bata 5
constatarilor$

1+I
ENTITATEA PUBLICA
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1;1<1'
0roblema
Actiunile in instanta nu sunt sustinute prin depunerea conclu!iilor scrise si a
docu"entelor :ustificative solicitate de aceasta&
Con!tatare
Ac=iunile for"ulate ?n instan=< au fost f<cute f<r< e-plicarea detaliilor >i
depunerea docu"entelor :ustificative >i f<r< conclu!ii scrise& Spre e-e"plu ?n dosarele
nr& 0'0$ 0I+ si 0II pe anul )++;&
Cau%a
,econducerea unui Registru privind sustinerea actiunilor in instantaG
Ine-isten=a unor proceduri scrise >i for"ali!ate care s< con=in< activit<=i de control >i
responsa%ilitate pe nivelele de e-ecu=ie G
Lipsa de e-perien=< a persoanelor care sus=in cau!ele entit<=ii ?n instan=ele
:udec<tore>ti G
Ine-isten=a$ ?n lipsa procedurilor$ a unor eviden=e clare privind dosarele aflate pe rol
>i nu s4au ur"<rit solu=iile trans"ise de :udec<tori&
Con!ecinte
Respingerea unor otarari care daca erau sustinute te"einic nu puteau fi pierdute
e-istand argu"enteG
/lata unor daune c<tre ter=e persoaneG
/ierderea posi%ilitatii recuperarii su"elor solicitate in instanta&
Recoman"ari
11+
Verificarea dosarelor de catre structura de control intern a societatii pe ulti"ii trei
ani$ iar re!ultatele sa fie co"unicate si serviciului de audit intern in vederea
anali!arii ulterioare&
Ela%orarea listei activit<=ilor >i aprecierea riscurilor specifice oficiului :uridic&
Ela%orarea procedurilor scrise >i for"ali!ate si sta%ilirea responsa%ilului pentru
aceasta&
Actuali!area fi>elor de post cu responsa%ilit<=ile pe nivele de e-ecu=ie si coro%orarea
cu procedurile&
I"plicarea personalului ?n ac=iuni de preg<tire profesional< >i influen=area evaluarilor
anuale cu re!ultatele acestor ac=iuni&
Reali!area unui studiu pentru a sta%ili necesitatile reale de personal&
Infor"area ecipei de auditori asupra re!ultatelor verificarilor reali!ate si a studiului
efectuat pentru i"ple"entarea reco"andarilor&
Bata 5
constatarilor$
111
LISTA DE VERIFICARE NR1 <
Obiectivul 2. $N>;.,$+;& KO,&+&+$LO+ F:3;?&,O+;.,$ .$ .OL$?$,&+;&
(:N;+$$ LO+ $N &(L$?&+; 3; ?&,+; O+G&N:L 3; ;8;?:,&+;

N$1
'$#1
2.-.- >eri)icarea gradului de acoperire prin proceduri
a activitatilor %peci)ice obiectivului
4
4
4 4
activitatii
4 4
4 4
procedurilorG
4 4
4 4
aprobare
4 4
4 4
procedurile de lucru
4 4
re%pon%abili cu reali'area activitatilor
4 4
11)
4 4
practiceG
4 4
2.2 $nve%tirea hotararilor judecatore%ti %i %olicitarea
punerii lor in aplicare de catre organul de executare
H
TEST NR1<1<
F0"i ! .u'$u
n$1 <1<
Lis#" ! '0n#$0.
n$1 <1<
In#$&iu
n$1 <1<
N0#" ! $."#ii
n$1<1<
FIAP n$1 <1<1"
FIAP n$1 <1<13
a7 ela%orarea listei otararilor ra"ase definitive H
%7 investirea in ter"en cu for"ula e-ecutorie a
otararilor definitive
H
c7 sta%ilirea de%itelor restante la !i H
d7 solicitarea punerii in aplicare de catre e-ecutorii
:udecatoresti a otararilor
H
e7 solicitarea puneri in e-ecutare in ter"en a otarari H
f7 staruinta pe langa e-ecutori de a intoc"i in ter"en
actele procedurale&
H
g7 ur"arirea valorificarii de catre e-ecutorii a tuturor
%unurilor de%itorului pana la licidarea de%itului
H
7 la eventualele contestatii la e-ecutare intoc"irea
docu"entelor de co"%atere si respingere a acestora
H
i7 ur"arirea respectarii procedurilor la distri%utia
pretului
H
:7 sta%ilirea tuturor celtuielilor de :udecata H
O7 recuperarea in totalitate a celtuielilor de :udecata H
l7 recuperarea in totalitate a restantelor H
Bata5
110
ENTITATEA PUBLICA
TEST NR1 <1<
Obiectul te!tului
Investirea otararilor :udecatoresti si solicitarea punerii lor in aplicare de catre
organul de e-ecutare&
Investirea otararilor cu titlu e-ecutoriu&
#e!crierea te!tului
/opulatia este repre!entata de Li%ta hotararilor privind actiunile exi%tente pe rolul
in%tantei$ in nu"ar de 1'&
Esantionul a fost constituit din ;+M din actiunile aflate pe rol$ din totalul populatiei$
respectiv 1 actiuni$ confor" !oii de lucru nr. 2.2&
Testarea a constat in anali!a "odului de investire cu for"ula e-ecutorie a otararilor
:udecatoresti ra"ase definitive si solicitarea la organele de e-ecutare silita de a le
pune in practica in vederea recuperarii in totalitate a de%itelor$ intoc"irea in ter"en a
actiunilor for"ulate la eventualele contestatii la e-ecutare$ staruinta in sustinerea
intereselor privind punerea in practica a otararilor prin e-ecutarea %unurilor
de%itorului$ e-a"inandu4se ur"atoarele ele"ente sta%ilite prin Li%ta de veri)icare
nr.2. po'. 2.2. si anu"e5
4 ela%orarea Li%tei hotararilor rama%e de)initiveG
4 investirea in ter"en cu for"ula e-ecutorie a otararilor definitiveG
4 sta%ilirea de%itelor restante la !iG
4 solicitarea punerii in aplicare de catre e-ecutorii :udecatoresti a
otararilorG
4 solicitarea puneri in e-ecutare in ter"en a otarariG
118
4 staruinta pe langa e-ecutori de a intoc"i in ter"en actele proceduraleG
4 ur"arirea valorificarii de catre e-ecutorii a tuturor %unurilor
de%itorului pana la licidarea de%itului G
4 la eventualele contestatii la e-ecutare intoc"irea docu"entelor de
co"%atere si respingere a acestora G
4 ur"arirea respectarii procedurilor la distri%utia pretului G
4 sta%ilirea tuturor celtuielilor de :udecataG
4 recuperarea in totalitate a celtuielilor de :udecata G
4 recuperarea in totalitate a restantelor&
/entru efectuarea testarii a fost ela%orata Li%ta de control nr. 2.2 privind $nve%tirea
hotararilor cu titlu executoriu si aflate in procedura de e-ecutare a %unurilor de%itorului&
Con!tatari
Bin anali!a re!ultatelor testului efectuat s4a constatat5
e-istenta unui nu"ar destul de "are din esantionul selectat$ respectiv ; din 1
otarari$ care nu au fost investite cu for"ula e-ecutorie in ter"en& In acest fel
otararile :udecatoresti respective nu au fost valorificate$ desi erau definitive$
iar pentru unele ciar s4a pierdut ter"enul de recuperare prin prescriptie&
neur"arirea valorificarii de catre e-ecutorii :udecatoresti a tuturor %unurilor
de%itorului pana la recuperarea integrala a acestora&
Conclu%ii
Bin testare au re!ultat ur"atoarele aspecte5
; din cele 1 dosare din esantionul selectat nu au fost investite cu for"ula
e-ecutorie in ter"enG
in 0 din cele 1 dosare ale esantionului nu s4a ur"arit recuperarea totala a
de%itelor&
In %a!a acestui test a fost ela%orate .IA/ nr& ;&;&a si .IA/ nr& ;&;&%&
Bata5
11;
FOAIE DE LUCRU n$1 <1<
Obiecti)ul 9, $nve%tirea hotararilor judecatore%ti %i %olicitarea punerii lor in
aplicare de organul de executare.
docu"entul anali!at5 Li%ta actiunilor )ormulate in in%tantaG
populatia este repre!entata de actiunile in instanta care au fost ra"ase
definitive si au fost investite cu for"ula e-ecutorie$ in nu"ar de 1' dintr4un
total de (I de actiuni in )++;G
esantionul5 ;+M$ respectiv 1 actiuniG
pasul de selectie5 )G
otararile investite cu for"ula e-ecutorie in nu"ar de 1' au fost ase!ate in
ordine crescatoare a nu"arului de dosar$ pe ani$ din care a fost reali!at
esantionul$ si anu"e5 08;*)++0$ 0';*)++0$ 0I(*)++0$ 8+1*)++8$ 8;(*)++8$
;+0*)++8$ '8;*)++;$ 'I;*)++;
verificarea se va reali!a prin teste&
Bata5
Ionescu Bavid$ consilier :uridic
11'
11(
LISTA DE CONTROL n$1 <1<
privind $nve%tirea hotararilor cu titlu executoriu
E.mn#
#s#"#
E.mn#
s.'#"# Actiunea
08;*)++0
Actiunea
0';*)++0
Actiunea
0I(*)++0
Actiunea
8+1*)++8
Actiunea
8;(*)++8
Actiunea
;+0*)++8
Actiunea
'8;*)++;
Actiunea
'I;*)++;
4 ela%orarea Listei
otararilor ra"ase definitive
H H H H H H H H
4 investirea in ter"en cu
for"ula e-ecutorie a
otararilor ra"ase definitive
.IA/ H .IA/ H .IA/ .IA/ H .IA/
4 sta%ilirea de%itelor restante
la !i
H H H H H H H H
4 solicitarea punerii in
aplicare de catre e-ecutorii
:udecatoresti a otararilor
H H H H H H H H
4 solicitarea puneri in
e-ecutare in ter"en a
otarari
H H H H H H H H
4 staruinta pe langa
e-ecutori de a intoc"i in
ter"en actele procedurale&
H H H H H H H H
4ur"arirea valorificarii de
catre e-ecutorii a tuturor
%unurilor de%itorului pana la
licidarea de%itului
H .IA/ H .IA/ H H .IA/ H
4 la eventualele contestatii la
e-ecutare intoc"irea
docu"entelor de co"%atere
si respingere a acestora
H H H H H H H H
111
E.mn#
#s#"#
E.mn#
s.'#"# Actiunea
08;*)++0
Actiunea
0';*)++0
Actiunea
0I(*)++0
Actiunea
8+1*)++8
Actiunea
8;(*)++8
Actiunea
;+0*)++8
Actiunea
'8;*)++;
Actiunea
'I;*)++;
4ur"arirea respectarii
procedurilor la distri%utia
pretului
H H H H H H H H
4 sta%ilirea tuturor
celtuielilor de :udecata
H H H H H H H H
4 recuperarea in totalitate a
celtuielilor de :udecata G
H H H H H H H H
4 recuperarea in totalitate a
restantelor
H H H H H H H H
Bata5
Auditor intern$
11I
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit /u%lic
INTERVIU n$1 <1<
%$i&in! "'#i&i#"#" ! in&s#i$ 'u /0$mu." @'u#0$i
si "'#i&i#"#" @'u#0$i.0$ (u!'"#0$s#i) "!$s"#
!0mnu.ui P0%s'u I0n) s/u. '0m%"$#imn#u.ui (u$i!i'
N$1
'$#1
INTREBARI DA NU OBS1
1 E-ista o evidenta a actiunilor investite cu
for"ula e-ecutorieJ
H
) E-ista persoana responsa%ili!ata cu investirea
otararilor :udecatoresti definitiveJ
H
0 E-ista proceduri de lucru privind "odul de
investire cu for"ula e-ecutorie a otararilor
:udecatorestiJ
H .IA/ nr& ;&;&a
8 Ati testat cunoasterea siste"ului de lucru la
nivelul serviciuluiJ
H ,ota de relatii$ adresata
; Kotararile definitive au fost investite cu for"ula
e-ecutorie in ter"enJ
H .IA/ nr& ;&;&a
' Bupa investire s4a procedat la valorificarea
otararilor :udecatorestiJ
H
( E-ista persoana responsa%ili!ata cu punerea in
aplicare a otararilor definitive si investiteJ H
1 S4a solicitat in toate ca!urile la e-ecutorii
:udecatoresti sa puna in e-ecutare otararea
:udecatoreascaJ
H
I E-ista responsa%ilitati create pentru co"%aterea
eventualelor contestatii depuse la e-ecutareJ
H
1+ E-ista o evidenta cu e-ecutarea otararilor
:udecatoresti si %unurile care au fost secestrate
de e-ecutoriJ
H .IA/ nr& ;&;&a
11& 3onsiderati ca se reali!ea!a ur"arirea
valorificarii de catre e-ecutorii :udecatoresti a
%unurilor de%itorilor pana la recuperarea totala a
de%itelorJ
H .IA/ nr&;&;&%
1) Mai aveti ceva de adaugatJ H
Bata5
Auditor intern$ Sef Serviciul #uridic$
1)+
ENTITATEA PUBLICA
NOTA DE RELATII NR1 <1<1
%$i&in! "'#i&i#"# ! in&s#i$ 'u /0$mu." @'u#0$i
si $s%'#"$" %$0'!u$i.0$ ! @'u#"$ si.i#") "!$s"#
!0"mni R0#"$u Lnu#" C '0nsi.i$ (u$i!i'
Intrebarea 55 /reci!ati daca e-ista proceduri privind investirea cu for"ula
e-ecutorie a otararilor :udecatoresti ra"ase definitive&
Ra!pun! 5 5 Ba&
Intrebare 65 /reci!ati daca aceasta procedura va fost adusa la cunostinta&
Ra!pun! 6- Ba$ a" fost instruita si a" se"nat procesul4ver%al&
Intrebare 7 5 3u" e-plicati ca la un nu"ar de doua otarari ra"ase definitive inca
din )++0 nu au fost investite cu for"ula e-ecutorie&
Ra!pun! 7 5 Kotararile :udecatoresti definitive nr& 08; si '1( au fost trans"ise la
co"parti"entele de specialitate si nu a" pri"it nici un raspuns&
Intrebare 8 - Kotararile au fost trans"ise la co"parti"entele de specialitate in
vederea infor"arii$ insa o%ligatia investirii lor cu for"ula e-ecutorie era in sarcina
serviciului :uridic&
Ra!pun! 8- Ba$ insa investirea ur"a sa o face" dupa ce pri"ea" de%itul la !i de la
Serviciul conta%ilitate
Intrebare 9- Trans"iterea de%itelor la !i la Serviciul conta%ilitate a fost solicitata pe
%a!a unei adrese cu ter"en&
Ra!pun! 9 - ,u$ solicitarea a fost ver%ala&
Intrebare : - /otrivit procedurilor de lucru investirea cu for"ula e-ecutorie se face in
ter"en de 1; !ile de la data o%tineri otarari :udecatoresti investite cu for"ula
e-ecutorie& 3u" e-plicati ca in "ulte ca!uri otararile definitive favora%ile au fost
investite cu intar!iere cu for"ula e-ecutorie& In unele ca!uri recuperarea de%itelor a
fost i"posi%ila deoarece de%itorul si4a vandut %unurile din patri"oniu$ iar e-ecutorul
nu a avut ce e-ecuta&
Ra!pun! :- /e rolul instantei se aflau "ulte dosare ceea ce a dus la intar!ieri in
for"ularea actiunilor inclusiv in investirea otararilor cu for"ula e-ecutorie&
1)1
Nota$
(e ba'a ace%tei note de relatii %e vor elabora !$&(*urile nr. 2.2.a %i 2.2.b.
Bata5
ENTITATEA PUBLICA
Intrebare < - Mai aveti ceva de adaugatJ
Ra!pun! <- ,u&
Intrebare ; - 3u" e-plicati ca nu ati ur"arit valorificarea %unurilor de%itorilor
pana la recuperarea totala a de%itelorJ
Ra!pun! ;- In "ai "ulte situatii a" fost pe teren si a" inventariat %unurile pentru
care putea" sa pun secestru in vederea valorificarii& Beoarece a" avut "ulte
dosare$ de%itorii in cau!a au profitat si au valorificat o parte din %unuri& Be
ase"enea$ au fot situatii cand conducerea nu "i4a putut pune la dispo!itie un "i:loc
de transport pentru a "a deplasa la actiunile de secestrare$ "otiv pentru care a"
pierdut aeasta oportunitate&
1))
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1<1<1"
0roblema
,einvestirea cu for"ula e-ecutorie a otararilor :udecatoresti definitive si
irevoca%ile si netrans"iterea spre valorificare e-ecutorilor :udecatoresti&
Con!tatari
In unele ca!uri au fost o%tinute otarari :udecatoresti definitive$ dar nu au fost
investite cu for"ula e-ecutorie si in consecinta nu au fost valorificate$ iar unele ciar s4
au prescris&
Spre e-e"plu 5 In ca!ul otararii definitive din dosarul nr&08;*)+&+8&)++0 s4a
o%tinut dreptul de recuperare a unui de%it de la o societate de la care s4au aci!itionat
"ateriale consu"a%ile de proasta calitate si care au fost restituite$ dar aceasta nu a
restituit contravaloarea lor& Kotararea nu a fost investita cu for"ula e-ecutorie si nu s4a
solicitat la organele de e-ecutare :udecatoresti secestrarea %unurilor de%itorului si
recuperarea creantei si in acest fel s4a prescris&
Be ase"enea$ acest feno"en s4a repetat si la dosarele nr& 0I(*)++0$ 8;(*)++8$
;+0*)++8 si 'I;*)++; din cadrul esantionului&
Cau%e
Kotararea a fost depusa la dosarul actiunii$ dar aceasta nu a fost inregistrata in
Registrul de intrari*iesiri si in acest fel nu a fost ur"arita&
Seful serviciului nu a verificat si nu a anali!at cau!ele aflate pe rol sau cele
solutionate confor" atri%utiilor de serviciu&
Con!ecinta
Organi!area deficitara a activitatii auditateavand in vedere nu"arul "are al dosarelor
neinvestite cu for"ula e-ecutorie&
/ierderea dreptului de a solicita recuperarea de%itului$ deoarece s4a prescris ter"enul
de recuperare&
Recoman"are
1)0
Inventarierea tuturor celor 1' dosare in cadrul co"parti"entului pentru a se sta%ili
e-act situatia in care se afla fiecare cau!a si pentru a se lua "asurile ce se i"pun&
Anali!a cau!elor care au dus la investirea otararilor definitive cu for"ula
e-ecutorie in ter"en$ pe anul )++;&
Ela%orarea procedurilor scrise si for"ali!ate&
Sta%ilirea responsa%ilului cu actuali!area procedurii si "onitori!area aplicarii ei in
practica de catre ceilalti consilieri&
3orelarea fiselor posturilor cu procedurile&
Evaluarea nu"arului de consilieri necesari pentru a acoperi sarcinile ce revin
serviciului si infor"area "anage"entului general&
Infor"area ecipei de auditori interni cu re!ultatele inventarierii si anali!ei si a
"asurilor luate pentru i"ple"entarea reco"andarilor&
Bata5
constatarilor
1)8
ENTITATEA PUBLICA
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1<1<13
0roblema
,eur"arirea valorificarii integrale de catre e-ecutorii :udecatoresti a %unurilor
de%itorilor&
Con!tatari
E-ecutorii :udecatoresti nu au ur"arit cu insistenta valorificarea tuturor %unurilor
de%itorilor pana la licidarea de%itelor& Spre e-e"plu5 in dosarele nr& 0';*)++0$
8+1*)++8 si '8;*)++; nu s4a ur"arit recuperarea in totalitate a de%itelor$ iar in pre!ent
sansele sunt reduse$ deoarece de%itorii au reusit sa instraine!e %unurile proprii&
Cau%e
Ine-istenta unor proceduri scrise si for"ali!ate clare si co"pleteG
Lipsa de insistenta in ur"arire a e-ecutorilor :udecatorestiG
/ersonal insuficient si nu"ar "are de cau!e pe un e-ecutor :udecatoresc&
Con!ecinte
E-ista posi%ilitatea pierderii sanselor de recuperare in totalitate a de%itelor$ datorita
faptului ca desi %unurile au fost identificate$ nefiind pus secestru pe ele la ti"p sau
actele de secestrare nefiind corect reali!ate au favori!at$ ulterior$ instrainarea
acestoraG
/ierderea posi%ilitatilor de recuperare a unor su"e cuvenite&
Recoman"ari
Ela%orarea procedurilor scrise si for"ali!ateG
Sta%ilirea responsa%ilului cu actuali!area procedurii si "onitori!area aplicarii ei in
practica de catre ceilalti consilieriG
3orelarea fiselor posturilor cu procedurileG
Evaluarea nu"arului de consilieri necesari pentru a acoperi sarcinile ce revin
serviciului si infor"area "anage"entului generalG
1);
Anali!a cau!elor care au dus situatia pierderii posi%ilitatilor valorificarii integrale a
e-ecutarilor :udecatoresti din anul )++;G
Anali!a celor 1' dosare in care ave" otarari definitive si infor"area conducerii
pentru luarea "asurilor ce se i"pun pentru ur"arirea recuperarii integrale a
de%itelorin vederea evitarii posi%ilelor prescriptiiG
Infor"area ecipei de auditori interni cu re!ultatele anali!elor si a "asurilor luate
pentru i"ple"entarea reco"andarilor&
Bata5
constatarilor
1)'
Obiectivul 6. 3;?L&N.&;& !&L$;N,:L:$
$N >;3;+;& +;?:(;+&+$$ 3;L$,;LO+
N$1
'$#1
6.- ;xaminarea procedurilor de lucru
6.-.- >eri)icarea gradului de acoperire prin proceduri a
activitatilor %peci)ice obiectivului
4 4
4 4
c7 sta%ilirea docu"entelor necesare desfasurarii activitatii 4 4
d7 preci!area "odalitatilor de co"pletare a docu"entelor
specifice activitatilorG
4 4
f7 cuprinderea "odalitatilor de actuali!are a procedurilorG 4 4
4 4
6.-." .tabilirea re%pon%abilitatilor pe nivele de executie,
re%pectiv pe )a'ele de intocmire, avi'are, aprobare
4 4
4 4
6.2 ?ompararea atributiilor din )i%ele po%tului cu cele din
procedurile de lucruI
4 4
4 4
6.1 &precierea calitatii procedurilor de catre re%pon%abilii
ace%toraI
4 4
practiceG
4 4
1)(
6.2 &nali'a %olicitarii )alimentului 6n ca'ul debitorilor care
%unt in%olvabili
TEST n$1 61<
Lis#" !
'0n#$0. n$1 61<
FIAP n$1 61<
a7 identificarea de%itorilor care nu "ai au %unuri in
patri"oniuG
4 4
%7 sta%ilirea de%itelor restante G 4 4
c7 verificarea e-istentei otarari :udecatoresti definitive 4 4
d7 verificarea daca aceasta este investita cu for"ula
e-ecutorie G
4 4
e7 verificarea daca e-ista actiune in fali"ent a de%itorilor
fara %unuri in patri"oniu G
4 4
f7 actuali!area de%itelor H
g7 constituirea docu"entelor :ustificative a de%itului H
7 for"ularea actiuniiG H
i7 for"ali!area actiuniiRG H
:7 depunerea dosarului la instantaG H
O7 pri"irea citatiei si pre!entarea la ter"enul de :udecata H
l7 inscrierea la "asa credalaG H
"7 staruinta in nu"irea licidatoruluiG H
n7 staruinta in pronuntarea fali"entului H
Bata5
1)1
ENTITATEA PUBLICA
TEST NR1 61<
Obiectul te!tului
Solicitarea declansarii fali"entului in vederea recuperarii de%itelor&
Anali!a solicitarii fali"entului ?n ca!ul de%itorilor care sunt insolva%ili&
#e!crierea te!tului
/opulatia totala este repre!entata de dosarele aflate pe rolul instantei$ pentru care s4au
o%tinut otarari$ ra"ase definitive$ investite cu for"ula e-ecutorie in nu"ar de (
dosare$ dar care nu au fost e-ecutate&
Esantionul a fost constituit din cele ( dosare care au fost valorificate in totalitate$ deci
in proportie de 1++M&
Testarea a constat in anali!a "odului de valorificarea %unurilor din patri"oniul
de%itorilor in %a!a otararilor :udecatoresti si pe calea e-ecutari silite si apoi
solicitarea licidarii :udiciare si fali"entului pentru de%itele nerecuperate$
e-a"inandu4se ur"atoarele ele"ente sta%ilite prin Li%ta de veri)icare nr.6 po'. 6.2 $
lit. )*n, si anu"e5
- actuali!area de%itelorG
- constituirea docu"entelor :ustificative a de%ituluiG
- for"ularea actiuniiG
- for"ali!area actiuniiG
- depunerea dosarului la instantaG
- pri"irea citatiei si pre!entarea la ter"enul de :udecataG
- inscrierea la "asa credalaG
- staruinta in nu"irea licidatoruluiG
- staruinta in pronuntarea fali"entului&
/entru efectuarea testarii a fost ela%orata Li%ta de control nr.6.2 privind &nali'a
%olicitarii )alimentului 6n ca'ul debitorilor care %unt in%olvabili$ care contine pe
ori!ontala dosarele cuprinse in esantion$ iar pe verticala ele"entele testate&
1)I
Con!tatari
Bin anali!a dosarelor cuprinse in esantion au re!ultat de%ite neactuali!ate in
dosarele nr& 88I si '1(*)++;$ care au fost prinse si in +aportul privind activitatea pe
anul 2002. In celelalte dosare s4a constatat ca au fost respectate fa!ele procedurii de
licidare :udiciara&
Conclu%ii
/e %a!a acestor constatari se va ela%ora .IA/&
Bata$
10+
LISTA DE CONTROL n$161<
privind &nali'a %olicitarii )alimentului 6n ca'ul debitorilor care %unt in%olvabili
E.mn#
s"n#i0n"# Bosar nr
88I*)++;
Bosar nr
;;'*)++;
Bosar nr
'+;*)++;
Bosar nr
'1(*)++;
Bosar nr
(1;*)++;
Bosar nr
((I*)++;
Bosar nr
(1)*)++;
E.mn# #s#"#
- actuali!area de%itelor .IA/ H H .IA/ H H H
- constituirea docu"entelor
:ustificative a de%itului
H H H H H H H
- for"ularea actiunii H H H H H H H
- for"ali!area actiunii H H H H H H H
- depunerea dosarului la
instanta
H H H H H H H
- pri"irea citatiei si
pre!entarea la ter"enul de
:udecata
H H H H H H H
- inscrierea la "asa credala H H H H H H H
- staruinta in nu"irea
licidatorului
H H H H H H H
- staruinta in pronuntarea
fali"entului
H H H H H H H

101
ENTITATEA PUBLICA
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR1 61<
0roblema
,eactuali!area .ituatiei debitorilor pentru raportarile periodice&
Con!tatare
Bin anali!a a reiesit ca in doua dosare de%itele nu au fost actuali!ate cu
do%an!ile si penalitatile pentru neplata la ter"en$ in ca!ul unor societati care au luat
avans pentru efectuarea unor aci!itii&
/e %a!a dosarelor nr& 88I si '1(*)++;$ Serviciul #uridic a intoc"it adresa de
inscriere la "asa credala si a inscris societatile pentru ur"atoarele creante5 pri"a
societate doar cu su"a de 18;&+++ lei$ iar pentru a doua societate a inscris4o cu su"a
de 08;&;++ lei$ cat era in evidentele Serviciului #uridic& In realitate su"ele datorare
de acesti de%itori societatii erau de );+&+++ lei si respectiv de ;;+&+++ lei$ la care se
adaugau do%an!ile si penalitatile pentru neplata la ter"en&
Cau%e
Ine-istenta procedurilor scriseG
Lipsa unui siste" de control intern eficientG
Serviciul :uridic a luat in considerare de%itul care se afla in litigiu pe rolul
instantei$ insa societatea avea si de%ite curente restante pentru care nu se
intoc"ise docu"entatie de actionare in instanta&
Con!ecinte
2r"are a pronuntarii procedurii de fali"ent si neinscrierii la "asa credala in
ter"enul fi-at de instanta$ entitatea a pierdut posi%ilitatea recuperarii in totalitate a
de%itelor&
Recoman"ari
Ela%orarea procedurilor scrise si for"ali!ate&
Sta%ilirea responsa%ilului cu actuali!area procedurii si "onitori!area aplicarii ei
in practica de catre ceilalti consilieri&
3orelarea fiselor posturilor cu procedurile&
Inventarierea de%itelor si anali!a situatiei aducerii la !i a acestora de la inceputul
anului )++;&
Anali!a cau!elor care au dus la neinscrierea la "asa credala a tuturor de%itelor$ in
ca!ul in care se constata raspunderea anu"itor persoane pentru neindeplinirea
sarcinilor su"ele sa fie recuperate de la persoanele raspun!atoareG
Infor"area ecipei de auditori interni cu re!ultatele inventarierii si anali!a
situatiei e%itelor si a neinscrierii la "asa credala a acestora si "asurile luate
pentru i"ple"entarea reco"andarilor&
Bata5
constatarilor$
10+
LISTA DE VERIFICARE NR1 A
Obiectivul 7. SISTEM2L I,.ORMATI3

N$1
'$#1
7.-.- >eri)icarea gradului de acoperire prin proceduri
4
4
4 4
activitatii
4 4
4 4
procedurilorG
4 4
4 4
aprobare
4 4
4 4
4 4
4 4
4 4
practiceG
4 4
101
7.2 &nali'a adecvarii %i%temului in)ormatic la %peci)icul
activitatii juridice
a7 dotarea cu ecipa"ente ard si soft adecvate pentru
desfasurarea activitatilor specifice
H
%7 e-istenta planurilor de pregatire profesionala in
do"eniu infor"atic
H
c7 siguranta accesului la retea prin alocarea nu"elui de
utili!ator si parolei aferente
H
Ts# A1<1"
F0"i !
.u'$u A1<1"
Lis#" !
'0n#$0. A1<1"
FIAP A1<1"
d7 i"ple"entarea progra"elor anti4virus H
Ts# A1<13
F0"i !
.u'$u A1<13
Lis#" !
'0n#$0. A1<13
FIAP A1<13
e7 "onitori!area siste"atic< a func=ionalit<=ii
progra"elor anti4virus
H
e7 verificarea siste"ului de actuali!are a progra"elor
anti4virus
H
f7 recuperarea datelor in ca! de de!astru H
Auditor intern$ Bata5
Supervi!at$ Bata5
10)
ENTITATEA PUBLIC*
Serviciul Audit /u%lic Intern
TEST NR1 A1<1"
Misiun" ! "u!i#- Activitatea :uridica
P$i0"!" "u!i#"#,- +1&+1&4 01&1)&)++;
O3i'#u. #s#u.ui- .i%temul in)ormatic&
O3i'#i&. #s#u.ui- &nali'a adecvarii %i%temului in)ormatic la %peci)icul activitatii
juridice
Ds'$i$" #s#u.ui
/opula=ia statistic< a fost constituit< din cele )+ de calculatoare e-istente la
nivelul Serviciului #uridic&
E>antionul pentru reali!area test<rii siguran=ei accesului la re=ea a fost sta%ilit pe
%a!a unui procent de 1+M$ din totalul popula=iei statistice$ respectiv ) calculatoare
personale$ confor" !oii de lucru nr. 7.2.a.
Testarea a constat ?n e-a"inarea sigurantei accesului la retea prin alocarea
nu"elui de utili!ator si parolei aferente$ corespun!ator Li%tei de veri)icare nr. 7,
po'. 7.2.

C0ns#"#,$i-
a& "a:oritatea salaria=ilor din cadrul serviciului accesea!a "ai "ulte
su%siste"e IT care folosesc nu"e de utili!ator >i parole diferite&
%& datorit< nu"<rului "are de parole ce tre%uiesc utili!ate de salaria=i$ deseori
ace>tia notea!< parolele pe docu"ente l<sate pe %irou& Astfel salaria=ii
cunosc parolele colegilor de serviciu$ putFndu4se conecta la su%siste"ele IT
folosindu4le datele de identificare >i prin ur"are putFnd s< vi!uali!e!e
>i*sau "odifice date aflate ?n acele su%siste"e IT&
c& practic$ siste"ul de parole nu "ai are func=ii principale de restric=ionare a
accesului persoanelor nepotrivite ci ?ngreunea!< func=ionarea siste"ului&
C0n'.u6ii
En acest ca! se va ela%ora .IA/ nr& (&;&a&
Bata5 +1&+8&)++;
100
FOAIE DE LUCRU NR1 A1<1"
O3i'#u. - .i%temul in)ormatic
O3i'#i&u. - .iguran4a acce%ului la re4ea
Testarea se va reali!a pe un e>antion care a fost constituit astfel5
4 popula=ia total< este de )+ calculatoare personaleG
4 e>antionul va fi de 1+M$ respectiv )+ - 1+M N ) calculatoare personaleG
4 pasul de selec=ie va fi )+ 5 ; N 8G
4 e>antionul se va constitui din calculatoarele conectate la re=eaua serviciului la
po!i=iile5 8 si 1
4 ?n ur"a verific<rii se va ?ntoc"i un test&
Bata5
Auditor$ Supervi!or$

108
ENTITATEA PUBLIC*
FI+* DE IDENTIFICARE +I ANALIZ* A PROBLEMEI NR1 A1<1"1
Misiun" ! "u!i#5 &ctivitatea juridica
P$i0"!" "u!i#"#,5 +1&+1& @ 01&1)&)++;
0roblema$
,eutili!area unui singur nu"e de utili!ator >i unei singure parole pentru accesul
la siste"ul IT&
Con!tatare$
Bin evaluare s4a constatat c< "a:oritatea salaria=ilor din cadrul serviciului$ prin
natura sarcinilor de serviciu$ tre%uie s< accese!e "ai "ulte su%siste"e IT care
folosesc nu"e de utili!ator >i parole diferite&
Siste"ul IT este conceput astfel ?ncFt pentru accesul la fiecare su%siste" IT
tre%uiesc folosite5 nu"e de utili!ator >i parol< diferite$ ?n loc s< se foloseasc< acela>i
nu"e de utili!ator >i parol< indiferent de su%siste"ul IT la care se conectea!<
anga:atul&
Cau%e$
4 Ine-isten=a unor proceduri adecvate de conectare a utili!atorilor la re=eaG
4 Lips< corel<rii dintre atri%u=iile de serviciu >i fi>ele de post ale salaria=ilor&
Con!ecinte$
Batorit< nu"<rului "are de parole ce tre%uiesc utili!ate de salaria=i$ deseori
ace>tia notea!< parolele pe docu"ente l<sate pe %irou& Astfel salaria=ii cunosc
parolele colegilor de serviciu$ putFndu4se conecta la su%siste"ele IT folosindu4
le datele de identificare >i prin ur"are putFnd s< vi!uali!e!e >i*sau "odifice
date aflate ?n acele su%siste"e IT&
/ractic$ siste"ul de parole nu "ai are func=ii principale de restric=ionare a
accesului persoanelor nepotrivite ci ?ngreunea!< func=ionarea siste"ului&
En situa=ia apari=iei unor incidente nu se pot sta%ili responsa%ilit<=ile adecvate&
10;
Recoman"ari$
4 Reali!area unui proces de reenginering la nivelul siste"ului IT din cadrul
entit<=ii pu%lice$ astfel ?ncFt salaria=ii s< poat< accesa su%siste"ele IT de
care au nevoie utili!Fnd un singur nu"e de utili!ator >i o singur< parol<G
4 Sta%ilirea unui responsa%il pentru derularea acestui proces reenginering al
siste"ului IT
4 I"ple"entarea unui siste" de raportare potrivit c<ruia responsa%ilul
dese"nat s< ?ntoc"easc< periodic rapoarte de activitate c<tre "anage"entul
general prin care s< specifice ac=iunile ?ntreprinseG
4 Instruirea adecvat< a salaria=ilor ce utili!ea!< siste"ul ITG
4 Infor"area ecipei de auditori ?n privin=a stadiului ela%or<rii$ ?nsu>irii >i
"onitori!<rii riscurilor&
Bata5
Entoc"it$ Supervi!at$ /entru confor"itatea
constatarilor$
10'
ENTITATEA PUBLIC*
TEST NR1 A1<13
Misiun" ! "u!i#- Activitatea :uridica
P$i0"!" "u!i#"#,- +1&+1&4 01&1)&)++;
O3i'#u. #s#u.ui- .i%temul in)ormatic&
O3i'#i&. #s#u.ui- &nali'a adecvarii %i%temului in)ormatic la %peci)icul activitatii
juridice
Ds'$i$" #s#u.ui-
/opula=ia statistic< testat< a fost constituit< din totalul calculatoarelor personale
utili!ate la nivelul serviciului #uridic$ respectiv )+ de co"putere&
E>antionul pentru reali!area test<rii progra"elor anti4virus a fost sta%ilit pe %a!a
unui procent de 1+M$ din totalul popula=iei$ respectiv ) calculatoare personale$
confor" !oii de lucru nr. 1.".
Testarea a constat ?n e-a"inarea ur"<toarelor ele"ente sta%ilite prin Li%ta de
veri)icare nr. 1, po'. 1.J$ >i anu"e5
* >eri)icarea implementarii programelor anti*viru% con)orm procedurilor@
* onitori'area %i%tematic5 a )unc4ionalit54ii programelor anti*viru%I
* >eri)icarea %i%temul de actuali'are a programelor anti*viru%.
C0ns#"#,$i
O politic< adecvat< de securitate IT tre%uie s< prevad< instalarea unui progra"
anti4virus pe toate sta=iile de lucru& Ecipa de auditori a verificat ) de sta=ii de lucru$
selectate din cadrul serviciului&
Bin anali!a Li%tei de control nr. 7.2.b$ s4a constatat c<5
- En ca!ul unui calculator configura=ia progra"ului anti4virus a fost "odificat<
pentru a ?ntrerupe "onitori!area ?ntregii activit<=i >i verificarea e4"ail4ului >i$ ?n
special$ a fi>ierelor ane-ate& Acest lucru s4a reali!at la cererea conduc<torului
departa"entului$ deoarece se considera c< progra"ul anti4virus are un efect
negativ asupra perfor"an=ei siste"uluiG
- 2r"are acestei constat<ri$ a" verificat si a" descoperit c< era infectat cu viru>i
calculatorul respectiv&
C0n'.u6ii
En acest ca! se va ela%ora .IA/&
Bata5
10(
FOAIE DE LUCRU NR1 A1<131
O3i'#u. - .i%temul in)ormatic
O3i'#i&u. 5 (rogramele anti*viru%
Testarea se va reali!a pe un e>antion care a fost constituit astfel5
4 popula=ia total< este de )+ calculatoare personaleG
4 e>antionul va fi de 1+M$ respectiv )+ - 1+M N ) calculatoare personaleG
4 pasul de selec=ie va fi )+ 5 ) N 1+G
4 e>antionul se va constitui din calculatoarele conectate la re=eaua serviciului la
po!i=iile5 1+ si )+
4 ?n ur"a verific<rii se va ?ntoc"i un test&
Bata5 +1&+8&)++;

101
10I
Lis#" '0n#$0. n$1 A1<13
privind (rogramele anti*viru%
E.mn#
#s#"#

E?"n#i0n
Verificarea i"ple"entarea
progra"elor anti4virus confor"
procedurilor
Monitori!area siste"atic< a
func=ionalit<=ii progra"elor anti4
virus
Verificarea
siste"ului de actuali!are a
progra"elor anti4virus
?omputer a)lat la
po'i4ia -0
H H H
?omputer a)lat la
po'i4ia 20
.IA/ .IA/ .IA/

ENTITATEA PUBLIC*
FI+* DE IDENTIFICARE +I ANALIZ* A PROBLEMEI NR1 A1<131
P$i0"!" "u!i#"#,5 +1&+1& @ 01&1)&)++;
0roblema$
,eaplicarea ?n "od unitar a politicii de securitate IT a condus la infectarea cu
viru>i a unor sta=ii de lucru din siste"ul IT al entit<=ii pu%lice&
Con!tatare$
O politic< adecvat< de securitate IT tre%uie s< prevad< instalarea unui progra"
anti4virus pe toate sta=iile de lucru&
3onfigura=ia progra"ului anti4virus a fost "odificat< pentru a ?ntrerupe
"onitori!area ?ntregii activit<=i >i verificarea e4"ail4ului >i$ ?n special$ a fi>ierelor
ane-ate la un calculator din esantionul testat& Acest lucru s4a reali!at la cererea
conduc<torului serviciului$ deoarece se considera c< progra"ul anti4virus are un
efect negativ asupra perfor"an=ei siste"ului&
2r"are acestei constat<ri$ a" verificat respectiva sta=ie de lucru pentru a
descoperi pre!en=a viru>ilor >i a" descoperit c< era infectata cu viru>i&
Cau%e$
Ine-isten=a unei proceduri pentru aplicarea ?n "od unitar a politicii de
securitate ITG
Lipsa procedurilor for"ali!ate care s< prevad< ac=iunile ce tre%uiesc
?ntreprinse ?n ca!ul "odific<rii configura=iei progra"ului anti4virus&
Con!ecinte$
/re!en=a viru>ilor >i a altor progra"e d<un<toare pe sta=iile de lucru afectea!<
?n "od negativ activitatea utili!atorilor&
E-isten=a viru>ilor ridic< nu"eroase se"ne de ?ntre%are ?n privin=a e-actit<=ii
datelor stocate ?n siste"ul IT&
Recoman"ari$
4 Ela%orarea procedurilor for"ali!ate care s< prevad< ac=iunile ce tre%uiesc
?ntreprinse ?n ca!ul "odific<rii configura=iei progra"ului anti4virusG
4 Sta%ilirea unui responsa%il pentru ela%orarea >i actuali!area procedurilorG
18+
4 3oro%orarea atri%u=iilor >i responsa%ilit<=ilor sta%ilite prin fi>ele posturilor cu
sarcinile sta%ilite prin proceduriG
4 Monitori!area aplic<rii ?n "od unitar a politicii de securitate ITG
4 3onstituirea unor ecipe pentru efectuarea de verific<ri anti4virus la nivelul
tuturor sta=iilor de lucru din cadrul Serviciului #uridic
Entoc"it$ Supervi!at$ /entru confor"itatea
constatarilor$
181
LISTA DE VERIFICARE NR1 B
Obiectivul #. &+K$>&+;& 3O.&+;LO+

N$1
'$#1
#.- ;xaminarea procedurilor de lucru 4 4
#.-.- >eri)icarea gradului de acoperire prin proceduri
4
4
4 4
activitatii
4 4
4 4
procedurilorG
4 4
#.-.2 $nglobarea activitatilor de control intern in
4 4
#.-." .tabilirea re%pon%abilitatilor pe nivele de
aprobare
4 4
#.-.1. +e%pectarea principiului dublei %emnaturi 4 4
#.-.2. &%igurarea tran%punerii prelucrarilor intr*un
4 4
#.-.6. odalitatea arhivarii documentelor 4 4
#.2 ?ompararea atributiilor din )i%ele po%tului cele din
4 4
#." ;xaminarea cunoa%terii procedurilor de catre
4 4
#.1 &precierea calitatii procedurilor de catre
4 4
practiceG
4 4
18)
#.2 &nali'a proce%ului de arhivare a do%arelor
In#$&iu n$1
B1<
FIAP n$1 B1<
a7 verificarea nu"erot<rii paginilor dosarelor H
%7 verificarea snuruirii dosarelor H
c7 verificarea se"n<rii procesului de predare4pri"ire a
dosarelor arivate
H
d7 verificarea e-istentei opis4ului H
e7 verificarea e-isten=ei la dosarele arivate a
docu"entelor trecute ?n opis
H
Bata5
180
ENTITATEA PUBLIC*
INTERVIU n$1 B1<
privind respectarea cadrului nor"ativ referitor la arivarea docu"entelor
adresat do"nului /opescu ion$ seful Serviciului #uridic
Gn#$3"$" n$1 45 &ctivitatea de preg5tire a do%arelor re'ultate din activitatea
juridica, 6n vederea pred5rii la arhiva in%titu4iei, e%te reparti'at5 prin )i9a po%tului
unei per%oane din cadrul .erviciului Furidic7
R,s%uns n$1 4- An cadrul .erviciului Furidic e%te prev5'ut un po%t de re)erent care %5
de%)59oare 9i activitatea de arhivare, dar ace%t po%t e%te vacant.
Gn#$3"$" n$1 2- La nivelul .erviciului Furidic exi%t5 proceduri %peci)ice, %cri%e 9i
)ormali'ate, privind arhivarea documentelor7
R,s%uns n$1 2- Nu, dar 6n urma di%cu4iilor purtate cu echipa de auditori a )o%t
elaborat5 o deci'ie prin care a )o%t de%emnat5 o per%oan5 re%pon%abil5 cu
a%igurarea preg5tirii do%arelor din cadrul %erviciului 6n vederea arhiv5rii. &cea%t5
per%oan5 a primit 9i %arcina elabor5rii procedurilor %peci)ice 6n vederea arhiv5rii
documentelor, p<n5 la %)<r9itul anului.
Gn#$3"$" n$1 9- &ve4i cuno9tin4e privind normele de arhivare a documentelor7
R,s%uns n$1 9- 3a.&m cuno%tinte generale, dar nu am e)ectuat cur%uri de pregatire
de %pecialitate.
Gn#$3"$" n$1 ;- 3o%arele cu documentele preg5tite %pre arhivare au )o%t
numerotate, 9nuruite 9i opi%ate7
R,s%uns n$1 ;- (<n5 la data pre'entei mi%iuni, predarea*primirea documentelor la
arhiva %*a reali'at prin rota4ie de c5tre re)eren4ii din cadrul direc4iei, )5r5 a %e
e)ectua, 6n totalitate, veri)icarea con4inutului ace%tora.
In#$3"$" n$1 <- 3ocumentele exi%tente in do%are core%pund opi%*urilor ata%ate
ace%tora7
R"s%uns n$1 <- Nu %*a veri)icat ace%t a%pect in momentul predarii do%arelor pentru
arhivare.
188
Gn#$3"$" n$1 6- ?are con%idera4i c5 a )o%t principala cau'5 care a generat
a%pectele negative relevate mai %u%7
R,s%uns n$1 6- Num5rul mare de po%turi vacante /"0M din totalul po%turilor0 a
generat reparti'area unui num5r mai mare de %arcini %alaria4ilor exi%ten4i, a%t)el
6nc<t o parte din activit54ile direc4iei, cum e%te 9i ca'ul arhiv5rii, au )o%t reali'ate de
ace9tia cu %uper)icialitate, con%ider<nd*o ca o activitate auxiliar5 9i care nu le
apar4ine.
In#$3"$" n$1 6- ai ave4i ceva de ad5ugat7
R,s%uns n$1 6- Nu.
Nota
/entru constatarile de la nr& 8 si ; se va ela%ora .IA/4ul nr 1&;&
18;
ENTITATEA PUBLIC*
FI+* DE IDENTIFICARE +I ANALIZ* A POBLEMEI NR1 B1<
P$i0"!" "u!i#"#,5 +1&+1& 4 01&1)&)++;
0roblema
,erespectarea cadrului nor"ativ privind activitatea de arivare&
Con!tatarea
/redarea4pri"irea docu"entelor la ariva institu=iei se reali!ea!< f<r<
verificarea con=inutului dosarelor ce vor fi arivate$ f<r< a fi nu"erotate$ >nuruite >i
opisate integral&
Cau%e
Efectuarea par=ial< a opis<rii dosarelor$ aceasta fiind considerat< ca o opera=iune
nei"portant<G
Lipsa de personal aferent activit<=ii de gestiune a resurselor u"aneG
,edese"narea unei persoane care s< ai%< atri%u=ii ?n acest sensG
Ine-isten=a procedurilor specifice de arivare&
Con!ecinte
Bificultate ?n g<sirea unor docu"ente de:a arivateG
/osi%ilitatea pierderii*dispari=iei unor docu"enteG
Ti"p supli"entar acordat opera=iunii de c<utare care afectea!< activitatea curent<G
Recoman"ari
Ela%orarea procedurilor scrise >i for"ali!ate specifice activit<=ii de arivare a
docu"entelor$ care s< cuprind< "odul de constituire$ de accesare$ stocare >i
utili!are a dosarelor arivateG
Bese"narea unui salariat din cadrul Serviciului #uridic care va avea atri%u=ii >i
co"peten=e ?n eviden=a$ constituirea >i predarea dosarelor la ariva institu=iei&
Bata5
Entoc"it$ Supervi!are$ /entru confor"itatea
constatarilor$
18'
ENTITATEA PUBLICA
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Intoc"it5 To"escu Viorel*Stanescu Ioana

Con!tatarea #ocument +u!ti&icati)
E4i!t
#a Nu
La nivelul serviciului :uridic activitatile de
control intern nu sunt for"ali!ate su% for"a
unor proceduri scrise detaliate&
,erespectarea procedurii de reali!are a
+aportului anual de activitate utili!Fnd la
intoc"irea acestuia rapoarte ela%orate ?n
cursul anului$ apro%ate nu"ai de
"anage"entul de linie$ fara apro%area
"anage"entului general&
- RO.4ul Serviciului 8
- Raportul de
activitate pe )++;
- Lucrari si rapoarte
periodice
8
+egi%trul de core%pondenta si +egi%trul unic
al cau'elor sunt tinute intr4un singur registru
in care sunt "entionate atat corespondenta
serviciului$ dosarele intoc"ite de entitate$ cat
si dosarele for"ulate de parati si in care
entitatea este parte&
?ondica termenelor nu este co"pletata
corespun!ator&
,einregistrarea tuturor docu"entele pri"ite
pe parcursul derularii actiunii aflate pe rol&
- Registrul unic al
cau!elor
- 3ondica ter"enelor
8
,erepre!entare ?n instan=< la ter"enele
sta%ilite G
.or"ularea ac=iunilor dup< ter"enul de
prescriptie&
,ecuprindere ?n conclu!ii a tuturor capetelor
de acu!are&
- 1 din ac=iunile
for"ulate ?n anul
)++;$ e-istente pe
rolul instantei
- 3itatia nr&
)08;*+0&+I&)++;
8
Respingerea unor ac=iuni ?n instan=< datorit<5
- nesustinerii te"einice a acestora
- nefor"ul<rii la o%iect a ac=iunilor$
- neco"%aterea tuturor capetelor de acu!are$
- nepre!entarii de conclu!ii scrise in
instanta >i*sau a nefor"ul<rii ?n ter"en a
- Lista actiunilor
respinse in instanta
9selectate 1 actiuni7
8
18(
apelurilor
E-istenta unui nu"ar destul de "are din
esantionul selectat$ respectiv ; din 1 otarari$
care nu au fost investite cu for"ula
e-ecutorie in ter"en& In acest fel otararile
:udecatoresti respective nu au fost
valorificate$ desi erau definitive$ iar pentru
unele ciar s4a pierdut ter"enul de recuperare
prin prescriptie&
,eur"arirea valorificarii de catre
e-ecutorii :udecatoresti a tuturor
%unurilor de%itorului pana la recuperarea
integrala a acestora&
- Lista otararilor
actiunilor e-istente
pe rolul instantei
9selectate 1 actiuni7
- Lista otararilor
ra"ase definitive
8
Be%ite neactuali!ate&
- Situatia de%itorilor 8
/redarea4pri"irea docu"entelor la ariva
institu=iei se reali!ea!< f<r< verificarea
con=inutului dosarelor ce vor fi arivate$ f<r<
a fi nu"erotate$ >nuruite >i opisate integral&
- Bosarele pregatite
pentru arivare
8
Auditori interni$
181
ENTITATEA PUBLICA

MINUTA +EDINEI DE GNCHIDERE
A1 Mn2iuni 5n$".-
/erioada auditat<5 +1&+1&401&1)&)++;
Li!ta participanilor$
Numele =uncia
#irecia
(er)iciul
Nr,
tele&on
E>mail (emntura
3ristescu Ga%riel Aef serv SAI
To"escu Viorel Auditor intern SAI
St<nescu Ioana Auditor intern SAI
/opescu Ion Aef serv& Serv& #uridic
Biaconescu Ion 3ons& :uridic Serv& #uridic
Voinescu Georgeta 3ons& :uridic Serv& #uridic
Vasilescu George 3ons& :uridic Serv& #uridic
?, Conclu%ii$
En cadrul >edin=ei au fost pre!entate o%iectivele auditate >i constat<rile pentru
fiecare o%iect auditat& Be ase"enea$ au fost discutate constatarile$ au fost anali!ate
cau!ele care au contri%uit la reali!area disfunc=ionalit<=ilor >i au fost co"entate
reco"and<rile care ur"ea!< a fi i"ple"entate pentru eli"inarea deficien=elor
constatate&
In cadrul Sedintei de incidere structura auditata si4a insusit in totalitate
constatarile si reco"andarile for"ulate de ecipa de auditori&
In consecinta$ proiectul +aportului de audit intern devine +aport de audit intern
)inal care va fi pregatit pentru apro%are si trans"itere structurii auditate& Raportul
de audit intern va fi insotit de o SI,TEZA care va contine conclu!iile ecipei de
auditori interni cu pre!entarea principalelor reco"andari si opinia generala a
acesteia&
Structura auditata se anga:ea!a sa co"plete!e (lanul de actiune %i calendarul
implementarii recomandarilor$ cu ter"enele de reali!are si persoanele
responsa%ile cu i"ple"entare acestora$ pe care il vor discuta cu ecipa de
auditori&
18I
ENTITATEA 0U?LICA
.erviciul &udit $ntern

0ROIECT #E RA0ORT #E AU#IT INTERN

$. 3&,; 3; $3;N,$!$?&+; & $.$:N$$ 3; &:3$,
Ec'ipa "e au"itare > a )o%t )ormat5 din@
* ,ome%cu >iorel, auditor intern, coordonator al mi%iunii
* .t5ne%cu $oana, auditor intern
Or"inul "e e&ectuare a mi!iunii "e au"it > auditarea activit54ilor cuprin%e 6n (lanul
de audit intern pe anul 2006, %*a )5cut 6n ba'a Ordinului de %erviciu nr.
--#/-2.0".2006.
?a%a legal a aciunii "e au"itare@
- (lanul de audit intern pe anul 2006, aprobat de conducerea %ociet54iiI
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public internI
- O!( nr. "#/-2.0-.200" pentru aprobarea Normelor metodologice generale
de aplicare a Legii nr. 672/2002I
#urata mi!iunii "e au"it$ -2.0". *"0.01.2006.
0erioa"a au"itat$ 0-.0-. * "-.-2.2002
(copul aciunii "e au"itare con%t5 6n@
a%igurarea conducerii corecte a eviden4elor 9i 6ntocmirii clare a %inte'elor 9i
rapoartelor privind activitatea juridicaI
a%igurarea aplic5rii corecte a m5%urilor de repre'entare 6n in%tan45 a intere%elor
%ociet54ii 9i re%pectarea procedurilor 6n con)ormitate cu cadrul legi%lativ 9i
normativ.

Obiecti)ele aciunii "e au"itare au urm5rit dac5@
4 Organi'area, plani)icarea %i raportarea activitatii juridice.
4 .i%temul de ge%tionare a do%arelor cau'elor la care entitatea e%te parte
4 +epre'entarea entitatii in in%tantele de judecata.
4 odalitatile de anali'a a cau'elor care au determinat re%pingerea in in%tanta a
actiunilor )ormulate.
4 $nve%tirea hotararilor judecatore%ti %i %olicitarea punerii lor in aplicare de catre
organul de executare.
4 3eclan%area )alimentului in vederea recuperarii debitelor.
1;+
4 .i%temul in)ormatic
4 &rhivarea do%arelor.
Tipul "e au"itare > audit de con)ormitate/regularitate.
Te'nici "e au"it intern utili%ate$
veri)icarea 6n vederea a%igur5rii validit54ii, realit54ii 9i acurate4ei 6nregi%tr5rilor
6n contabilitate, cu urmatoarele tehnici de veri)icare@
- compara4ia@ pentru debitele de plat5 9i cele e)ectiv 6nca%ateI
- examinarea@ pentru detectarea erorilor 6n completarea documentelorI
- garantarea@ pentru veri)icarea realit54ii procedurilor 9i a documentele
ce au %tat la ba'a ju%ti)ic5rii ace%toraI
- urm5rirea@ pentru a %e con%tata dac5 toate opera4iunile au )o%t real
e)ectuate.
Alte te'nici "e au"it$
interviul, note de relatii@ pentru l5murirea unor a%pecte legate de organi'area
9i de%)59urarea activit54ilorI
e9antionarea@ pentru anali'a 6ntocmirii documentelorI
ob%ervarea )i'ic5@ 6n vederea )orm5rii unei p5reri proprii privind modul de
6ntocmire 9i emitere a documentelor.
In!trumentele "e au"it care %*au utili'at@ ?he%tionarul de control intern, Li%tele
de veri)icare pentru a %tabili condi4iile pe care trebuie %a le 6ndeplinea%c5 )iecare
obiectiv auditabil.

#ocumente *i materiale e4aminate n ca"rul Acti)itii +uri"ice * veri)icarea la )a4a
locului a vi'at documenta4ia a)erent5 perioadei auditate, re%pectiv 0-.0-. H
"-.-2.2002, care a cuprin% urm5toarele@
- regi%tre de eviden45I
- core%ponden4a primit5 9i trimi%5I
- do%are de in%tan45 con%tituiteI
- do%are %olu4ionate 9i 6nchi%e.

Materiale ntocmite pe timpul au"itrii$
- )oi de lucru privind de%crierea activit54ilor auditateI
- )i9e de identi)icare a activit54ilor privind principalele probleme con%tatateI
- li%te de veri)icare pe obiectiveI
- )i9e de identi)icare 9i anali'a a ri%curilorI
- documente de lucruI
- tabelele punctelor tari 9i %labe, tematica 6n detaliu a mi%iunii de auditI
- programul de audit, programul interven4iei la )a4a loculuiI
- che%tionare * li%te de veri)icareI
1;1
- rapoarte preliminare de audit, minutele 9edin4elor de de%chidere, de
6nchidere 9i de conciliere.
Organi%area Acti)itii +uri"ice@ .erviciul Furidic a )unc4ionat 6n perioada
%upu%5 audit5rii cu un num5r de 6 %alaria4i, din care un po%t de conducere * 9e) de
%erviciu. Organi'area 9i )unc4ionarea %erviciului %e de%)59oar5 con)orm
organigramei 9i +egulamentului de organi'are 9i )unc4ionare.
(entru to4i %alaria4ii au )o%t 6ntocmite )i9e ale po%turilor prin care %*au %tabilit
rela4iile ierarhice de %ubordonare 9i de colaborare, precum 9i %arcinile de %erviciu.
II, CON(TAT@RI
(re'entam principalele con%tatari, con%ecintele care %*au produ% %au care ar
putea %a apara in perioada imediat urmatoare, precum %i recomandarile )ormulate in
vederea corectarii di%)unctionalitatilor %emnalate %au ale celor care pot %a %urvina
urmare ace%tora, diminuarii ri%curilor exi%tente %i imbunatatirii %i%temelor de
management %i control intern al activitatilor auditate cu %copul )acilitarii atingerii
obiectivelor pre%tabilite.

5, Organi%area- plani&icarea !i raportarea acti)itatii +uri"ice,
5,5, 0roce"urile !peci&ice care reglementea%a acti)itatea +uri"ica
(entru reali'area obiectivelor trebuie %a %e a%igure un echilibru intre %arcini,
competente /autoritate deci'ionala con)erita prin delegare0 %i re%pon%abilitati
/obligatia de a reali'a obiectivele0 %i %a %e de)inea%ca proce"uri.
(rocedurile repre'inta pa%ii ce trebuie urmati %i cuprind algoritmul pentru
reali'area %arcinilor, exercitarea competentelor, exi%tenta activitatilor de control in
punctele cheie %i angajarea re%pon%abilitatilor.
(e ba'a procedurilor, %e monitori'ea'a exi%tenta %i )unctionalitatea controlului
intern, ceea ce ne va da po%ibilitatea %a con%tatam daca@
- e%te integrat in %i%temul de management al )iecarei componente
%tructurale a entitatii publiceI
- intra in grija per%onalului de la toate nivelurileI
- o)era o a%igurare re'onabila atingerii obiectivelor, incepand cu cele
individuale %i terminand cu cele generale.
$n practica, exi%t5 dou5 categorii de proceduri@
- procedurile generale date de cadrul normativ, re%pectiv de legi, norme
metodologice, preci'5ri/in%truc4iuni, elaborate de c5tre entitatea public5, in
vederea organi'arii aplic5rii unor reglement5ri de rang %uperior, aprobate de
c5tre conduc5torul entit54ii publice %au chiar de c5tre GuvernI
- proceduri %peci)ice pentru )iecare activitate a entitatii publice %ub )orma
metodologiilor de lucru, care trebuie %5 )ie@
%cri%e %i )ormali'ate pe %uport de hartie %i/%au electronic, care %a
contina pe )luxurile operatiilor, activitati de control, re%pon%abilitati,
1;)
modele de documente cu exempli)icari re%pectiv )ormali'ate,
cuno9tin4ele individuale 9i colective care trebuie %tocate 9i pu%e 6n
ordinea care %a core%punda %copurilor entit54ii publice %i aprobate de
managementI
%imple 9i %peci)ice, pentru ca executan4ii %5 le poata utili'a cu
re%pectarea cadrului normativ, pentru )iecare domeniu al entit54ii
publiceI
completate %i actuali'ate 6n mod permanent, 6n )unc4ie de evolu4ia
reglement5rilor %i practicii 6n materieI
adu%e la cuno9tin4a executan4ilor pentru a putea )i di%cutate, in%u%ite %i
aplicabile in mod uni)orm.
;chipa de auditori interni, din anali'a a con%tatat ca in cadrul .erviciului
Furidic atribuirea re%pon%abilitatilor, %epararea %arcinilor %i delegarea autoritatilor
nu %unt %tabilite prin proceduri %cri%e %i )ormali'ate, care inca nu %unt elaborate, dar
pa%ii care trebuie parcur%i %unt cuno%cuti de catre %alariati %i %e rega%e%c in +O! %i
in )i%ele po%turilor.
,otu%i, )i%ele po%turilor de%i exi%ta %i %unt %emnate, %unt prea generale, )ara
%peci)icarea, pentru )iecare po%t, a atributiilor ce le revin, in con)ormitate cu cadrul
normativ.
(er%oanele implicate %unt in)ormate de%pre %arcinile care le revin, dar nu %unt
)amiliari'ati cu de%)a%urarea activitatii pe ba'a de proceduri %peci)ice )iecarei
activitati.
3in ace%te con%iderente, pe parcur%ul evaluarii, nu au )o%t te%tate procedurile
de lucru pentru de%)a%urarea activitatilor %peci)ice privind activitatea juridica, de%i
au )o%t cuprin%e in li%tele de veri)icate reali'ate pe obiectivele mi%iunii de audit
intern, ci au )o%t urmarite operatiile %i activitatile auditabile in raport cu cadrul
normativ.
$n ba'a ace%tor ob%ervatii, %e rega%e%te ca o recomandare generala la toate
obiectivele mi%iunii de audit intern, nece%itatea elaborarii procedurilor %cri%e %i
)ormali'ate pe ba'a cadrului normativ exi%tent.
Nota$
&vand in vedere ca problema intocmirii %i )ormali'arii procedurilor %peci)ice e%te o
problema generala va )i abordata la toate obiectivele mi%iunii de audit intern.
5,6, Re!ur!elor umane
&uditorii interni con%idera per%oanele din cadrul .erviciului Furidic cu o
experienta adecvata in domeniu, dar numarul mare de po%turi vacante a generat
reparti'area unui numar mai mare de %arcini %alariatilor exi%tenti, a%t)el incat o
parte din activitatile %erviciului au )o%t reali'ate cu %uper)icialitate.
5,7, (i!temul "e per&ectionare pro&e!ionala a per!onalului
1;0
;chipa de auditori a con%tatat ca elementele veri)icate cu privire la pregatirea
pro)e%ionala a per%onalului core%pund nece%itatilor de indeplinire a obiectivelor
entitatii.
5,8, Raportarea acti)itatii
-.1.-. Neaprobarea %i neavi'area rapoartele 9i lucrarile de %inte'a
elaborate de .erviciul Furidic de catre managementul general.
Con!tatri
3in anali'a a reie%it ca +apoartele privind actiunile in pretentii pe trim. $$ %i
$> %i +aportul privind actiunile pierdute in in%tanta nu au )o%t inaintate %pre
aprobarea conducatorului entitatii %i au )o%t tran%mi%e %tructurilor in drept doar cu
%emnatura %e)ului de %erviciu.
Con!ecine
$n %edintele conducerii, managementul general ne)iind in)ormat de%pre %ituatia
debitelor in litigiu %i %tadiul in care %e a)la pe rolul in%tantei, a luat deci'ii incorecte
atat privind recuperarea re%tantelor de la debitori, cat %i con%tituirea de provi'ioane.
Recoman"ari
$nventarierea %i anali'a tuturor %ituatiilor reali'ate %i tran%mi%e in a)ara )ara
aprobarea managementului general pe anul 2002I
.tabilirea activit54ilor 9i ri%curilor %peci)ice a%ociate raport5riiI
;laborarea de proceduri %cri%e 9i )ormali'ateI
.tabilirea re%pon%abililor cu actuali'area procedurilor 9i monitori'area
implement5rii ace%tora I
?oroborarea )i%elor po%turilor cu procedurileI
.tabilirea circuitului documentelor care %e elaborea'a in cadrul .erviciului
Furidic %i in%u%irea ace%tuia de intregul per%onal I
$n)ormarea echipei de auditori cu privire la re'ultatele inventarierii %i a
ma%urilor %tabilite pentru implementarea recomandarilor.
;chipa de auditori a con%tatat nere%pectarea procedurii de reali'are a
+aportului de activitate pe anul 2002 utili'<nd la intocmirea ace%tuia rapoarte
elaborate 6n cur%ul anului, aprobate numai de managementul de linie, )ara
aprobarea managementului general.
Nota$
(roblema intocmirii lucrarilor de %inte'a %i a rapoartelor privind activitatea
proprie va )i abordata la toate obiectivele mi%iunii de audit intern.
6, (i!temul "e ge!tionare a "o!arelor cau%elor la care entitatea e!te parte
1inregi!trare- reparti%are- con!tituire !i urmarire2,
6,5, 0roce"uri !peci&ice "e ge!tionare
1;8
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
6,6, E)i"enta cau%elor
2.2.-. Neconducerea regi%trelor de evidenta preva'ute de cadrul
normativ, re%pectiv +egi%trul de core%pondenta %i +egi%trul unic al cau'elor H
!$&( nr. 2.2.a.
Con!tatare
3in anali'a e)ectuata a re'ultat ca la nivelul %erviciului e%te tinut un %ingur
regi%tru in care %unt mentionate atat do%arele intocmite de entitate, cat %i
do%arele )ormulate de parati %i in care entitatea e%te parte.
An cadrul entitatii nu %e 4ine un regi%tru de evidenta al core%pondentei primite
%i/%au ie%ite. (reci'am ca, 'ilnic in cadrul .erviclului Furidic %unt primite
di)erite adre%e prin care %e %olicita preci'5ri cu privire la legalitatea anumitor
a%pecte. 3in veri)ic5ri a re'ultat )aptul c5, core%pondenta nu e%te inregi%trata
la nivelul %erviciului. Nici m5car ra%pun%urile tran%mi%e nu %e 6ndo%aria'5, ci
doar %unt intocmite intr*un %ingur exemplar care e%te tran%mi% %olicitantului
impreuna ca adre%a primita.
Con!ecinta
An anumite ca'uri bene)iciarii adre%elor au )ormulat ulterior di)erite obiectii
cu privire la unele ra%pun%uri ne)undamentate, in %pecial cele legate de legi%latia
muncii. .erviciul Furidic cu toate ca a motivat ca cele obiectate nu era in
con)ormitate cu ra%pun%urile tran%mi%e nu a putut ju%ti)ica acea%ta deoarece nu
exi%ta la nivelul %erviciului nici un exemplar din ra%pun%ul tran%mi%.
Recoman"ri
+e)acerea +egi%trului de core%pondenta %i al +egi%trului unic al cau'elor, de
la inceputul anuluiI
&nali'a activit54ilor din cadrul compartimentului juridic 9i elaborarea unui
%i%tem de organi'are al ace%tuia cu re%pectarea cadrului normativ in vigoareI
;laborarea unor proceduri %cri%e 9i )ormali'ate.
.tabilirea unor re%pon%abili de actuali'are a procedurilor 9i monitori'area
implement5rii ace%tora.
&ctuali'area )i9elor de po%t 6n concordan45 cu procedurile elaborate.
$n)ormarea echipei de auditori interni cu re'ultatele anali'ei %i a m5%urilor
convenite pentru organi'area activit54ii %i urmarirea implementarii
recomandarilor.
2.2.2. ?ondica termenelor nu e%te completata core%pun'ator H !$&( nr. 2.2.b.
Con!tatri@
1;;
3in veri)icarea prin %ondaj a ?ondicii termenelor %*a con%tatat ca acea%ta nu
pre'inta %olutiile di%pu%e la )iecare din termenele de judecata %tabilite de in%tanta de
judecata.
3e a%emenea, %*a con%tatat ca acea%ta condica %e intocme%te de catre )iecare
con%ilier juridic dupa pre'entarea in in%tantele de judecata. ;chipa de auditori
con%idera ca acea%ta condica a termenelor ar trebui completata de catre con%ilierii
juridici inainte de pre'entarea in in%tanta, cat %i dupa pronuntarea %olutiei in
in%tanta. ?on%ideram completarea condicii de termene de catre con%ilierii juridici
dupa pre'entarea in in%tanta ca ine)icienta, deoarece nu ne o)era in)ormatii in ceea
ce prive%te pre'entarea %au nepre'entarea in termen de catre con%ilieri in in%tanta.
;chipa de auditori con%idera ca prin completarea in condica termenelor la
data in care ajung citatiile de la in%tantele de judecata %e o)era in)ormatii utile atat
pentru con%ilierii juridici in %en%ul cunoa%terii exacte a termenelor cand trebuie %a %e
pre'inte in in%tanta, cat %i pentru conducerea .erviciului Furidic %i pentru controalele
ulterioare in ceea ce prive%te pre'entarea %au nepre'entarea con%ilierilor juridici in
in%tantele de judecata la termenul )ixat.
$n ceea ce prive%te modul de inregi%trare %i evidenta a termenelor pentru
pre'entarea in in%tantele de judecata de catre con%ilierii juridici, %*a con%tatat ca
)iecare con%ilier juridic i%i inregi%trea'a termenele la care trebuie %a %e pre'inte in
in%tanta pe coperta do%arului juridic %i in agende per%onale. &ce%t mod de
inregi%trare il con%ideram neadecvat, deoarece agenda per%onala %au coperta
do%arului juridic nu repre'inta o evidenta )ormali'ata %i o)iciala a 3irectiei Generale
Furidice.
Con!ecine$
$nexi%tenta unor evidente clare %i )ormali'ate la nivelul .erviciului Furidic in
ceea ce prive%te inregi%trarea termenelor de judecata la care trebuie %a %e pre'inte
)iecare con%ilier juridic in parte, conduce la@
4 ingreunarea controalelor,
4 impo%ibilitatea prevenirii nepre'entarii con%ilierilor juridici in in%tanta de
catre conducerea directiei,
4 po%ibilitatea pierderii unor proce%e ca urmare a nepre'entarii con%ilierilor
in in%tanta.
Recoman"ari$
%i%tem de organi'are al ace%tuia cu re%pectarea cadrului normativ in vigoare.
;laborarea unor proceduri %cri%e 9i )ormali'ate %i atribuirea unor re%pon%abilitati
clare in ceea ce prive%te completarea core%pun'atoare %i la 'i a condicii
termenelor.
.tabilirea unor re%pon%abili cu monitori'area implement5rii procedurilor.
&ctuali'area )i9elor de po%t 6n concordan45 cu procedurile elaborate.
1;'
2.2.". Neinregi%trarea tuturor documentele primite pe parcur%ul
derularii actiunii a)late pe rol H !$&( nr. 2.2.c.
Con!tatri@
.*a con%tatat ca exi%ta acte primite de con%ilierii juridici de la in%tantele de
judecata %i neinregi%trate in evidenta .erviciului Furidic.
&%t)el, la termenele de judecata, con%ilierilor juridici le pot )i inaintate diver%e
acte care %unt depu%e de celelalte parti, con%iderate a )i nece%are %i utile cau'ei@
intampinari, apeluri, recur%uri, adre%e de la di)erite in%titutii ori alte in%cri%uri.
&ce%te acte %unt preluate de catre con%ilierii juridici !i "epu!e la "o!arul propriu %i,
in )unctie de continutul %i elementele noi exi%tente, )ormulea'a aparari %cri%e %au
orale, %olicita puncte de vedere directiilor din in%titutie %i altor in%titutii.
Con!ecine$
(o%ibilitatea ca ace%te documente %a %e piarda.
?onducerea %erviciului Furidic nu are cuno%tinta de%pre continutul lor.
(o%ibilitatea ca in )ormularea apararilor %a nu %e tina cont de ace%te acte, cu
e)ecte negative pentru entitate, in ceea ce prive%te modul de %olutionare a
cau'elor de catre in%tantele de judecata.
Recoman"ari$
&vand in vedere ca ace%te acte primite de con%ilierii juridici provin din a)ara
entitatii, %i ca e%te po%ibil %a contina elemente noi, dupa preluare, con%ilierii
juridici trebuie %a le pre'inte la %ecretariatul .erviciului Furidic pentru
inregi%trare &tribuirea unor re%pon%abilitati clare in ceea ce prive%te
inregi%trarea actelor primite de con%ilierii juridici de la in%tantele de judecata.
;laborarea unor proceduri %cri%e 9i )ormali'ate %i atribuirea unor re%pon%abilitati
clare in ceea ce prive%te inregi%trarea documentelor primite pe parcur%ul
derularii actiunii a)late pe rol.
3in anali'a a re'ultat lip%a de preocupare din partea conducerii %erviciului
pentru tinerea regi%trelor preva'ute de cadrul normativ.
:n compartiment de %pecialitate, 6ntocmea adre%a c5tre .erviciul Furidic prin
care %olicita ac4ionarea 6n ju%ti4ie a unui anumit debitor pe motiv c5 nu 9i*a re%pectat
clau'ele contractuale de a achita 6n termen obliga4ia de plat5. ?ererea, a%t)el
primit5, era 6nregi%trat5, apoi %e 6ntocmea un do%ar. An multe ca'uri cererea nu era
6n%o4it5 9i de documentele ju%ti)icative 6n %u%4inerea cau'ei, ceea ce a determinat
.erviciul Furidic %5 %olicite ace%te documente 9i %5 con%tituie do%arul dup5 intrarea
6n po%e%ia lor.
1;(
6,7, Con!tituirea !i e)i"enta "o!arelor &inali%ate
?on%tituirea do%arelor de in%tan45 %*a )5cut numai 6n ba'a adre%elor primite de
la compartimentele %peciali'ate.$n ca'ul ac4iunilor introdu%e de al4ii, la primirea
cita4iei %e con%tituia do%arul de in%tan45.
,oate do%arele de in%tan45 erau completate pe parcur% cu documentele emi%e
de in%tan45 %au de ambele p5r4i.
3o%arele )inali'ate %unt p5%trate 6n acelea9i locuri cu do%arele a)late pe rolul
in%tan4elor de judecat5. 3o%are )inali'ate de circa "*1 ani de 'ile nu au )o%t
tran%mi%e la arhiva entitatii.
7, Repre%entarea entitatii in in!tantele "e +u"ecata,
7,5, 0roce"uri !peci&ice "e repre%entare
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA,,
7,6, =ormularea !i &un"amentarea participarii in in!tanta
".2.-. Nerepre'entarea in in%tanta la termenele de judecata H
!$&( nr. ".2.a
Con!tatare
$n unele ca'uri, entitatea nu a )o%t pre'enta la termenele de judecata )ixate de
in%tanta, cu toate ca procedura a )o%t indeplinita. &%t)el, in do%arul "62/2002
in%tanta a )ixat teremen de judecata data de 2".0J.2002 in vederea )ormularii %i
depunerii conclu'iilor, procedura reali'ata prin ?itatia nr. 2"12/0".0J.2002. La
termenul )ixat, din parte entitatii nu a )o%t pre'ent in %ala nici un repre'entat,
in%tanta a rama% in pronuntare, in urma )ormularii hotararii acea%ta a )o%t
de)avorabila entitatii, deoarece la do%ar nu au exi%tat conclu'ii )ormulate in
%u%tinerea cau'ei %i nici documente care %a combata %u%tinerile )ormulate de parat.
3e a%emenea, au mai )o%t ca'uri de nepre'entare in in%tanta la termene )ixate
in do%arele nr. 1-2/2002, 127/2002 %i 20"/2002.
Con!ecinte
$n urma pronuntarii hotararii entitatea a )o%t obligata la plata catre parat a
unor penalitati de -.2"J.#70 lei, penalitati care nu erau preva'ute in contractul
incheiat intre parti, in%a pe care paratul le*a obtinut deoarece, entitatea nu a )o%t
repre'entata la termenul )ixat de in%tanta 9i a%t)el nu au )o%t conte%tate %i nici nu au
exi%tat conclu'ii %cri%e.
Recoman"ri
&nali'a ca'urilor 6n care actiunile au )o%t pierdute prin nepre'entare 6n in%tan45 a
entit54ii, in anul 2002 %i luarea ma%urilor care %e impunI
1;1
;valuarea nece%itatilor reale de per%onal pentru reali'area atributiilor ce le
revin I
;laborarea unor proceduri %cri%e 9i )ormali'ate care %5 cuprind5 activit54i de
control 9i un re%pon%abil, 6n care %5 )ie inclu%e toate activit54ile %peci)ice %i 6n
plu%, obliga4ia con%ilierilor juridici ca dupa )iecare termen %a pre'inte 9e)ului de
compartiment conclu'iileI
!i9ele po%turilor %a )ie coroborate cu procedurileI
$n)ormarea echipei de auditori interni cu re'ultatele anali'ei 9i modul de
implementare al recomandarilor.
3in anali'a au re'ultat mai multe %ituatii in care repre'entantii entitatii nu au
participat in in%tanta, cau'a principala )iind lip%a de per%onal.
".2.2. !ormularea actiunilor in in%tanta in a)ara termenului de
pre%criptie H !$&( nr. ".2.b
Con!tatare
3in anali'a do%arelor privind cau'ele ca au determinat anularea in in%tantele
judecatore%ti a actiunilor )ormulate privind %olutionarea cailor admini%trative de
atac a re'ultat ca, in unele %itua4ii, ace%tea au )o%t re%pin%e pe motiv ca nu au )o%t
)ormulate in cadrul termenului de pre%criptie.
.pre exemplu, la do%arul nr."62/2002 judecatoria a re%pin% actiunea pe motiv
ca de la data )aptei %i pana la )ormularea actiunii au trecut trei ani. $n ace%t ca' in
anul 2002 au )o%t valori)icate bunuri con)i%cate catre .? &NL .+L in valoare de
2"1.200 lei cu plata la "0 'ile, iar %ocietatea nu a achitat contravaloarea bunurilor.
3upa trei ani %*a )ormulat actiune in in%tanta pentru recuperarea %umei, pe care
in%tanta, in mod evident, a re%pin%*o pe motiv de pre%criptie.
3e a%emenea, %i in ca'ul do%arelor cu nr. "J7/2002, 127/2002, 612/2002 %i
6J2/2002 %*au pierdut termenele de pre%criptie.
Con!ecinta
;ntitatea a inregi%trat o paguba nerecuperabile de 2"1.200 leiI
$mpo%ibilitatea recuperarii %umelor datorateI
$nexi%tenta unor atributii clare in )i%ele po%turilor.
Recoman"are
$n)ormarea auditorilor interni de%pre m5%urile %tabilite pentru redre%area
activit54ii 9i a modului lor de implementare.
$n%tituirea unui %i%tem prin care toate debitele %a )ie urmarite pe )iecare client,
cel putin lunar, pentru acea%ta %a )ie re%pon%abili'ata o per%oana. Lunar
pentru toate debitele cu vechime mai mare de "0 'ile de la data %cadentei, %a
%e intomea%ca do%ar, care %a )ie tran%mi% la .erviciul juridic in vederea
actionarii debitorului in in%tantaI
1;I
;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %i %tabilirea re%pon%abililor
ace%toraI
,e%tarea %i%tematic5 a per%onalului, pentru a veri)ica cuno9terea 9i
re%pectarea procedurilorI
+eali'area unui %i%tem de preg5tire a per%onalului de c5tre 9e)ul de
compartimentI
&nali'a debitelor exi%tente care inca nu %unt pre%cri%eI
Nota@ (entru iregularitatea con%tatata in do%arul nr. 6J2/2002 %*a intocmit %i
!?+$*ul nr. ".2. pe care il pre'entam in intregime.
=ORMULAR #E CON(TATARE BI RA0ORTARE A IREGULARIT@CILOR
NR, 7,9
?5tre@ ?onducatorul %tructurii de audit public intern
An urma mi%iunii de audit public intern privind activitatea .erviciului Furidic %*
au con%tatat urmatoarele@
?ON.,&,&+;&
.erviciul Furidic nu %*a achitat de obligatiile %tabilite prin +O!, in urmarirea
contractelor de achi'itii. &%t)el, in do%arul nr. 6J2/2002 .erviciul &chi'itii
(ublice a intocmit o li%ta cu %ocietatile care in ba'a contractelor incheiate
indepline%c conditiile de a primi avan% pentru achi'itiile ce urmea'a %a le
e)ectue'e. .ocietatea 8, care a primit avan%, pe ba'a contractului nr.
-126/2002, nu a e)ectuat achi'itiile preva'ute prin contract, la termenele
%tabilite %i in ace%te conditii .erviciul &chi'itii (ublice 6ntocme9te 6n data de
2-.0".2002 adre%a c5tre .erviciul Furidic 6n vederea ac4ion5rii 6n in%tan45
pentru recuperarea debitului. &dre%a 9i documenta4ia e%te primit5 de 9e)ul
.erviciului Furidic, dar nu a )o%t 6nregi%trat5 9i nici reparti'at5 %pre re'olvare
unui con%ilier juridic.
:rmare a %olicit5rii directorului executiv, in data de -2.07.2002, %e
)ormulea'5 ac4iune 6n in%tan45, dar acea%t5 ac4iune a )o%t re%pin%5 pe motiv c5
%*a pre%cri% dreptul de a %e %olicita recuperarea debitului.
&?,;L; NO+&,$>; AN?OL?&,;
+egulamentul de Ordine $nterioar5 9i !i9a po%tului prev5d re%pon%abilitatea
9e)ului .erviciului Furidic de a urm5ri )ormularea ac4iunilor 6n cadrul termenului de
pre%crip4ie.
+;?O&N3&+$
1'+
- +evi'uirea pe ultimii trei ani a tuturor cau'elor primite %pre
%olu4ionare 6n cadrul .erviciului Furidic 9i luarea m5%urilor de
ac4ionare 6n in%tan45, atunci c<nd cadrul legi%lativ 9i normativ o
impune, %au alte m5%uri legale a)late la di%po'i4ia conducerii
%ociet54ii.
- .tabilirea 9i atribuirea re%pon%abilit54ii unei per%oane din cadrul
.erviciului Furidic pentru urm5rirea tuturor cau'elor care %e prime%c
6n cadrul ace%tuia.
- ;)ectuarea unei in%pec4ii de c5tre %tructura de control intern privind
%tabilirea cau'elor de neac4ionare 6n in%tan45 9i a per%oanelor
re%pon%abile, cu recomand5ri %peci)ice controlului intern pentru
recuperarea debitelor 9i/%au %anc4ionarea admini%trativ5 a per%oanelor
vinovate. +e'ultatele in%pec4iei %e vor comunica 9i .erviciului de audit
intern %pre in)ormare 9i anali'5.
&N;8;
4 ?opiile xerox ale adre%ei 9i documenta4iei primit5 de 9e)ul .erviciului
Furidic 9i ale ac4iunii )ormulate 9i re%pin%5 de in%tan45I
4 ?opie xerox a adre%ei 6naintat5 de .erviciul &chi'itii publice 6n data de
2-.0".2002 .erviciului Furidic.
An general, 6n termen de "0 'ile de la primirea 6n )orma complet5 a
documentatiei de actionare 6n in%tanta au )o%t )ormulate actiunile 9i depu%e la
in%tan45. An multe ca'uri la .erviciul Furidic ini4ial %e tran%mitea doar o adre%a prin
care %e %olicita ac4ionarea 6n in%tan45 a unui debitor, )5r5 a %e ata9a 9i documentele
ju%ti)icative, re%pectiv contracte, )acturi, )i9a contabil5 analitic5 cu debitul exi%tent 9i
neachitat etc.
3in anali'a a re'ultat ca exi%ta un %i%tem de tran%mitere al hotararilor de)initive
%pre valori)icare in cadrul entitatii, %i%tem care )unctionea'a.
".2.". Neatacarea tuturor capetelor de acu'are in intampinarile
)acute catre in%tanta de judecata H !$&( nr. ".2.c
Con!tatare
$n intampinarea )acuta catre in%tanta nu au )o%t cuprin%e exceptiile de la
procedura, ra%pun%ul la toate capetele de acu'are, dove'ile etc. $n majoritatea
intampinarilor combaterea capetelor de acu'are %*a )acut la modul general.
;xemplu@ la do%arul nr.1-2/2002 reclamantul debitor, %alariat al entitatii, a conte%tat
la judecatorie deci'ia de imputare a unei %ume, con%tatata ca )iind paguba in dauna
entitatii, produ%a de catre ace%ta ca urmare a neglijentei in %erviciu, )apta con%tatata
de organele cu atributiuni de control intern. +eclamantul a %olicitat anularea ace%tui
debit de catre in%tanta.
$n intampinarea catre in%tanta repre'entantii .erviciului juridic au %u%tinut
doar re%pingerea recur%ului ca )iind neintemeiat 9i nu %*a %olicitat re%pingerea
1'1
ace%tuia pe motiv ca )o%t depu% cu intar'iere 9i ca %u%tinerile )ormulate nu %unt la
obiect etc., motiv pentru care in%tanta nu a mai anali'at ace%te a%pecte %i i*a dat
ca%tig de cau'a reclamantului.
3e a%emenea, %i in ca'ul do%arele nr. 20"/2002 %i 6J2/2002 nu au )o%t
cuprin%e in conclu'ii re)eriri la toate capetele de acu'are din do%ar.
Con!ecinte
+ecur%ul )ormulat de catre parat a )o%t admi%, deci'ia de imputare a %umei
emi%a de entitate )iind anulata de in%tantaI
;ntitatea a %u)erit o pierdere datorit5 )aptului c5 nu %*a ap5rat e)icient.
Recoman"ri
&nali'a activit54ilor compartimentului juridic pe anul 6n cur%, 9i ob4inerea
unor conclu'ii pentru reorientarea activit54ii viitoare cu %copul elimin5rii
neregulilor 9i di%)unc4ionalit54ilor con%tatateI
Antocmirea unei li%te a activit54ilor %peci)ice compartimentului juridicI
&ta9area ri%curilor a%ociate activit54ilor %i %tabilirea unui re%pon%abil cu
intocmirea %i intretinerea unui +egi%tru al ri%curilor pentru compartimentul
juridic I
;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate 9i %tabilirea re%pon%abililor
ace%toraI
,e%tarea %i%tematica a per%onalului pentru 6n%u9irea procedurilorI
:rmarirea termenelor )ixate de in%tanta %i dupa )iecare termen %a*i )ie
pre'entate conclu'ile, conclu'ii care pe %curt la va trece in +egi%trul de
evidenta al do%arului pentru termenul %tabilit.
$n)ormarea echipei de auditori cu privire la conclu'iile anali'ei 9i m5%urile
programate pentru implementarea recomandarilor.
An ap5rarea intere%elor entitatii, ca urmare a ac4iunilor )ormulate de
reclaman4i au )o%t, 6n general, )ormulate 9i depu%e 6nt<mpin5ri la capetele de
acu'are. Ant<mpin5rile )ormulate au comb5tut capetele de acu'are, drept pentru care,
6n majoritatea ca'urilor, ac4iunile introdu%e de reclaman4i au )o%t re%pin%e de
in%tan45. $n%a, au )o%t %i intampinari, care nu au )o%t )ormulate la obiect, ju%ti)icate 9i
argumentate cu dove'i 9i %u%4inute 9i 6n in%tan45 la termenele de judecat5.
3in anali'a a re'ultat ca exi%ta un %i%tem de tran%mitere al hotararilor
de)initive %pre valori)icare in cadrul entitatii, %i%tem care )unctionea'a.
8, Mo"alitatile "e anali%a a cau%elor care au "eterminat re!pingerea in in!tanta a
actiunilor &ormulate,
8,5, 0roce"uri !peci&ice "e anali%a
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP..
1')
8,6, A"ec)area mo"alitatilor "e anali%a a cau%elor
An ca'urile 6n care hot5r<rea emi%5 de in%tan4a de judecat5 a )o%t )avorabil5
entitatii, acea%ta a )o%t atacat5 in in%tanta %i a )o%t %u%4inuta p<n5 la )inali'area
c5ilor de atac.
An ca'urile 6n care hot5r<rea in%tan4ei a )o%t ne)avorabil5 entitatii %*a u'at de
celelalte c5i de atac /apel, recur%, conte%ta4ie 9.a.0.
1.2.-. .u%4inerea ine)icienta a intere%elor entit54ii 6n in%tan45 H !$&( nr. 1.2.a.
Con!tatare
?on%ilierii juridici nu au in%i%tat 6n vederea %u%4inerii probelor 6n in%tan45,
a%t)el nu au )o%t depu%e 6nt<mpinari care %5 cuprind5 excep4iile de la procedur5,
explicarea detaliilor, )ormulari la obiect, r5%pun%ul la toate capetele de acu'are etc.
;x. La do%arul nr. "J0/2002 compartimentul juridic nu a in%i%tat in %u%tinerea
intere%elor entitatii de%i, reclamantul debitor, %alariat al entitatii, a conte%tat la
judec5torie deci'ia de imputare a unei %ume, con%tatat5 ca )iind pagub5, urmare a
neglijen4ei 6n %erviciu, )apt5 con%tatat5 de organele cu atribu4iuni de control intern.
+eclamantul a %olicitat anularea ace%tui debit de c5tre in%tan45. ,ribunalul a admi%
recur%ul 6n condi4iile 6n care entitatea a )o%t anun4at5 prin dou5 cita4ii %5 depun5
6nt<mpinare la in%tan45, privind cererea )ormulat5 de reclamant.
3e a%emenea, nu au )o%t %u%4inute intere%ele entit54ii din acelea%i motive 9i 6n
do%arele nr. "12, "21, "72, "#- pe anul 2002 %i nu au )o%t )ormulate obiectii la toate
capetele de acu'are in do%arele nr. "12, "6" %i 10# pe anul 2002.
Con!ecinta
Obtinerea unor hotarari ne)avorabile in in%tanta, comparativ cu pertinenta
actiunii introdu%e 6n in%tan45 %i a documentelor ju%ti)icative depu%eI
(ierderea 6n in%tan45 a unor ac4iuni, care implic5 recuperarea unor %ume .
Recoman"are
An toate ca'urile 6n care ac4iunile 6n in%tan45 nece%it5 un plu% de
experien45, ace%tea %5 )ie %u%4inute de 9e)ul compartimentului juridic.
?onclu'iile %cri%e 9i/%au 6nt<mpin5rile %5 )ie v5'ute 9i vi'ate de 9e)ul
%erviciului 6nainte de a )i aprobate de conducere 9i depu%e la judec5torie.
;laborarea li%tei activit54ilor 9i aprecierea ri%curilor %peci)ice activitatii
&ctivit54ii juridice.
;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %i %tabilirea re%pon%abililor cu
ace%tea.
&ctuali'area )i9elor de po%t cu re%pon%abilit54ile pe nivele de execu4ie.
$mplicarea per%onalului 6n ac4iuni de preg5tire pro)e%ional5 9i in)luen4area
evaluarilor anuale cu re'ultatele ace%tor ac4iuni.
1'0
?on%tituirea unei comi%ii pentru anali'a tuturor celor 76 de do%are cu
ac4iunile pentru care %*a pledat 6n in%tan4ele judec5tore9ti 9i luarea
m5%urilor care %e impun.
$n)ormarea echipei de auditori interni cu privire la re'ultatele anali'ei
e)ectuate de entitatea auditat5.
1.2.2. 3eclararea apelului cu 6nt<r'iere de pe%te -0 'ile de la data comunicarii
hotararii de catre judecatorie H !$&( 1.2.b.
Con!tatare
3in anali'a do%arelor privind cau'ele ca au determinat anularea in
in%tantele judecatore%ti a actiunilor )ormulate privind %olutionarea cailor
admini%trative de atac a re'ultat ca, in unele ca'uri, apelul %*a )acut cu
intar'iere.;xemplu@ la do%arul nr."12/2002 judecatoria pronunta o hotarare prin
care pe langa amenda contraventionala aplicata %ocietatii, mai di%pune %i plata unor
doban'i. &ce%te doban'i nu erau preva'ute in nici un act normativ, iar juri%tul
entit54ii 6n a)ar5 de )aptul c5 a depu% cu 6nt<r'iere de 6 'ile )a45 de termenul legal
nici nu le*a conte%tat, ci doar a comb5tut legalitatea acordarii %anctiunii.
3e a%emenea, termenul de -0 'ile a mai )o%t pierdut 9i 6n do%arele nr. "72 9i
"JJ din 2002.
Con!ecinta
+e%pingerea actiunii 9i obligarea entit54ii la plata unor %ume nedatorate.
Obtinerea unor hotarari ne)avorabile, )ata de pertinenta actiunii introdu%e 6n
in%tan45 %i a documentelor ju%ti)icative depu%e.
(ierderea 6n in%tan45 a unor ac4iuni, care implic5 recuperarea unor %ume.
Obligarea entit54ii la plata unor %ume neju%ti)icative.
Recoman"are
;laborarea li%tei activit54ilor 9i ata%area ri%curilor %peci)ice activitatilor
&ctivit54ii juridiceI
;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %i %tabilirea re%pon%abililor de
proceduraI
&ctuali'area )i9elor de po%t cu re%pon%abilit54ile 9i nivelele de execu4ieI
evalu5rilor anuale cu re'ultatele ace%tor ac4iuniI
?on%tituirea unei comi%ii pentru anali'a tuturor celor 76 de do%are cu
ac4iunile pierdute de entitate 6n in%tan4ele judec5tore9ti 9i luarea m5%urilor
care %e impunI
$n)ormarea echipei de auditori interni cu privire la re'ultatele anali'ei
1'8
An toate ca'urile 6n care hot5r<rea primei in%tan4e a )o%t de)avorabil5 a )o%t
)ormulat 9i depu% apelul. An prima )a'5 %*a declarat apelul )5r5 ca ju%ti)icarea
ace%tuia %5 )ie concludent5, pentru a nu pierde termenul de depunere 9i a avea timpul
nece%ar pentru )ormularea 9i preci'area temeinic5 a apelului. :lterior, l*a primul
termen de judecat5 motivele apelului au )o%t preci'ate, conclu'iile )iind depu%e 6n
%cri% la in%tan45, 6n majoritatea ca'urilor 6n%o4ite de documente ju%ti)icative.
1.2.". &ctiunile in in%tanta nu %unt %u%tinute prin depunerea conclu'iilor
%cri%e %i a documentelor ju%ti)icative %olicitate de acea%ta H !$&( nr. -.2.
Con!tatare
&c4iunile )ormulate 6n in%tan45 au )o%t )5cute )5r5 explicarea detaliilor 9i
depunerea documentelor ju%ti)icative 9i )5r5 conclu'ii %cri%e. .pre exemplu 6n
do%arele nr. "6", "J0 9i "JJ pe anul 2002.
Con!ecinta
+e%pingerea unor hotarari care daca erau %u%tinute temeinic nu puteau )i
pierdute exi%tand argumenteI
(lata unor daune c5tre ter4e per%oaneI
(ierderea po%ibilitatii recuperarii %umelor %olicitate in in%tanta.
Recoman"are
>eri)icarea do%arelor de catre %tructura de control intern a entitatii pe ultimii trei
ani, iar re'ultatele %a )ie comunicate %i %erviciului de audit intern in vederea
anali'arii ulterioare.
;laborarea li%tei activit54ilor 9i aprecierea ri%curilor %peci)ice .erviciului
Furidic.
;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %i %tabilirea re%pon%abilului pentru
acea%ta.
&ctuali'area )i9elor de po%t cu re%pon%abilit54ile pe nivele de execu4ie %i
coroborarea cu procedurile.
+eali'area unui %tudiu pentru a %tabili nece%itatile reale de per%onal.
$n)ormarea echipei de auditori a%upra re'ultatelor veri)icarilor reali'ate %i a
%tudiului e)ectuat pentru implementarea recomandarilor.
&c4iunile 6naintate ini4ial la in%tan45 au )o%t )ormulate 6n %cri%, unde %*a
pre'entat doar a%pectul pentru care %e introduce ac4iunea, ulterior )iind pre'entate in
in%tan45, pe parcur%ul judec5rii cau'ei, 9i celelalte documente 6n %u%4inerea cau'ei.
&nali'<nd cau'ele pierdute, %*a con%tatat c5 unul din elementele care ar )i
putut duce la pierderea ace%tora a )o%t acela c5 la toate 9edin4ele de in%tan45
1';
plani)icate au )o%t )ormulate doar conclu'ii verbale, in%tan4a re4in<nd 6n hot5r<rile
emi%e doar o parte din a%pectele pre'entate verbal de con%ilierii juridici 9i 6n %pecial
acelea care nu aveau implica4ii 6n po%ibila emitere a unei hot5r<ri )avorabile. 3e
a%emenea, unele cau'e au )o%t pierdute, prin declararea apelului cu intar'iere,
datorita in%u)icientei per%onalului din cadrul %erviciului, care nu a )o%t capabil %a
%u%tina toate actiunile in in%tanta.
3in anali'a re'ulta ca toate recur%urile au )o%t )ormulate in termen, cu
re%pectarea prevederilor legale.
9, In)e!tirea 'otararilor +u"ecatore!ti !i !olicitarea punerii lor in aplicare "e catre
organul "e e4ecutare
9,5, 0roce"uri !peci&ice "e in)e!tire
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP
9,6, In)e!tirea 'otararilor cu titlu e4ecutoriu
Kot5r<rile judec5tore9ti de)initive 9i irevocabile au )o%t inve%tite 6n general cu
)ormula executorie. $nve%tirea %*a )acut 6n circa jum5tate din ca'uri 6n termen de
circa "0 'ile de la ob4inerea ace%teia, iar 6n alte ca'uri inve%tirea %*a )5cut cu mult
pe%te termenul de "0 'ile, ajung<nd a )i inve%tite 9i la 2 ani de la ob4inerea
%entin4elor.
3up5 inve%tire cu )ormula executorie ace%tea erau tran%mi%e
compartimentelor de %pecialitate /)inanciar*contabil, de%)acere, re%ur%e umane, $,0
6n vederea valori)ic5rii %au, 6n ca'urile 6n care prevedeau recuperarea unor %ume de
la diver9i debitori, erau tran%mi%e la organele de executare 6n vederea aplic5rii
procedurilor de executare %ilit5.
2.2.-. Neinve%tirea cu )ormula executorie a hotararilor
judecatore%ti de)initive %i irevocabile %i netran%miterea %pre
valori)icare executorilor judecatore%ti H !$&( nr. 2.2.a.
Con!tatari
$n unele ca'uri au )o%t obtinute hotarari judecatore%ti de)initive, dar nu au )o%t
inve%tite cu )ormula executorie %i in con%ecinta nu au )o%t valori)icate, iar unele
chiar %*au pre%cri%. ;xemplu @ $n ca'ul hotararii de)initive din do%arul
nr."12/20.01.200" %*a obtinut dreptul de recuperare a unui debit de la o %ocietate de
la care %*au achi'itionat materiale con%umabile de proa%ta calitate %i care au )o%t
re%tituite, daracea%ta nu a re%tituit contravaloarea lor. Kotararea nu a )o%t inve%tita
cu )ormula executorie %i nu %*a %olicitat la organele de executare judecatore%ti
%eche%trarea bunurilor debitorului %i recuperarea creantei %i in ace%t )el %*a pre%cri%.
3e a%emenea, ace%t )enomen %*a repetat %i la do%arele nr. "J7/200", 127/2001,
20"/2001 %i 6J2/2002 din cadrul e%antionului.
Con!ecinta
1''
Organi'area de)icitara a activitatii auditateavand in vedere numarul mare al
do%arelor neinve%tite cu )ormula executorie.
(ierderea dreptului de a %olicita recuperarea debitului, deoarece %*a pre%cri%
termenul de recuperare.
Recoman"are
$nventarierea tuturor celor -6 do%are in cadrul compartimentului pentru a %e
%tabili exact %ituatia in care %e a)la )iecare cau'a %i entru a %e lua ma%urile ce %e
impunI
&nali'a cau'elor care au du% la inve%tirea hotararilor de)initive cu )ormula
executorie in termen, pe anul 2002I
;laborarea procedurilor %cri%e %i )ormali'ateI
.tabilirea re%pon%abilului cu actuali'area procedurii %i monitori'area aplicarii ei
in practica de catre ceilalti con%ilieriI
?orelarea )i%elor po%turilor cu procedurileI
;valuarea numarului de con%ilieri nece%ari pentru a acoperi %arcinile ce revin
ompartimentului %i in)ormarea managementului generalI
$n)ormarea echipei de auditori interni cu re'ultatele anali'ei %i a ma%urilor luate
pentru implementarea recomandarilor.
3in anali'a %ituatiei hotararilor judecatore%ti rama%e de)initive, in mod
%urprin'ator, unele dintre ele nu au )o%t inve%tite cu )ormula executorie %i mai grav la
unele %*a pierdut chiar termenul de pre%criptie.
2.2.2.Neurmarirea valori)icarii integrale de catre executorii
judecatore%ti a bunurilor debitorilor H !$&( nr. 2.2.b.
Con!tatari
;xecutorii judecatore%ti nu au urmarit cu in%i%tenta valori)icarea tuturor
bunurilor debitorilor pana la lichidarea debitelor.;xemplu@ in do%arele nr. "62/200",
10-/2001 %i 612/2002 nu %*a urmarit recuperarea in totalitate a debitelor, iar in
pre'ent %an%ele %unt redu%e, deoarece debitorii au reu%it %a in%traine'e bunurile
proprii.
Con!ecinta
;xi%ta po%ibilitatea pierderii %an%elor de recuperare in totalitate a debitelor,
datorita )aptului ca de%i bunurile au )o%t identi)icate, ne)iind pu% %eche%tru pe ele
la timp %au actele de %eche%trare ne)iind corect reali'ate au )avori'at, ulterior,
in%trainarea ace%toraI
(ierderea po%ibilitatilor de recuperare a unor %ume cuvenite.
1'(
Recoman"ari
;valuarea numarului de con%ilieri nece%ari pentru a acoperi %arcinile ce revin
%erviciului %i in)ormarea managementului generalI
&nali'a cau'elor care au du% %ituatia pierderii po%ibilitatilor valori)icarii
integrale a executarilor judecatore%ti din anul 2002I
&nali'a celor -6 do%are in care avem hotarari de)initive %i in)ormarea conducerii
pentru luarea ma%urilor ce %e impun pentru urmarirea recuperarii integrale a
debitelorin vederea evitarii po%ibilelor pre%criptiiI
$n)ormarea echipei de auditori interni cu re'ultatele anali'elor %i a ma%urilor
luate pentru implementarea recomandarilor.
3in anali'a a re'ultat in%u)icienta re%ur%elor .erviciului Furidic pentru a %u%tine
activitatea de executare %ilita. $n ace%te conditii %i datorita neinterventiei la
momentul oportun %*a pierdut po%ibilitatea recuperarii in totalitate a debitelor,
deoarece debitorii au reu%it %a*%i in%traine'e bunurile care trebuiau %a )ie
%eche%trate.
:, #eclan!area &alimentului in )e"erea recuperarii "ebitelor
:,5, 0roce"uri !peci&ice "eclan!arii &alimentului
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP
:,6, (olicitarea &alimentului in ca%ul "ebitorilor care !unt in!ol)abili
$n cadrul %erviciului exi%ta un %i%tem de %olicitare a )alimentului in ca'ul
debitorilor in%olvabili care )unctionea'a.
6.2.-. Neactuali'area .ituatiei debitorilor pentru raportarile periodice H
!$&( nr. 6.2.
Con!tatare
3in anali'a a reie%it ca in doua do%are debitele nu au )o%t actuali'ate cu
doban'ile %i penalitatile pentru neplata la termen, in ca'ul unor %ocietati care au
luat avan% pentru e)ectuarea unor achi'itii.
(e ba'a do%arelor nr. 11J %i 6-7/2002, .erviciul Furidic a intocmit adre%a de
in%criere la ma%a credala %i a in%cri% %ocietatile pentru urmatoarele creante@ prima
%ocietate doar cu %uma de -12.000 lei, iar pentru a doua %ocietate a in%cri%*o cu
%uma de "12.200 lei, cat era in evidentele &ctivit54ii juridice. $n realitate %umele
1'1
datorare de ace%ti debitori %ocietatii erau de 220.000 lei %i re%pectiv de 220.000 lei,
la care %e adaugau doban'ile %i penalitatile pentru neplata la termen.
Con!ecinte
:rmare pronuntarii procedurii de )aliment %i nein%crierii la ma%a credala in
termenul )ixat de in%tanta entitatea a pierdut po%ibilitatea recuperarii in totalitate a
debitelor.
Recoman"ari
$nventarierea debitelor %i anali'a %ituatiei aducerii la 'i a ace%tora de la
inceputul anului 2002I
&nali'a cau'elor care au du% la nein%crierea la ma%a credala a tuturor debitelor,
in ca'ul in care %e con%tata ra%punderea anumitor per%oane pentru neindeplinirea
%arcinilor %umele %a )ie recuperate de la per%oanele ra%pun'atoareI
$n)ormarea echipei de auditori interni cu re'ultatele inventarierii %i anali'a
%ituatiei ebitelor %i a nein%crierii la ma%a credala a ace%tora %i ma%urile luate
pentru implementarea recomandarilor.
3in ananli'a a re'ultat ca %*a pierdut po%ibilitatea recuperarii doban'ilor %i
penalitatilor a)erente unor debite, deoarece ace%tea nu erau actuali'ate de catre
.erviciul contabilitate la momentul in%crierii la ma%a credala a debitelor.
;, (i!temul in&ormatic
;,5, A"ec)area !i!temului in&ormatic la !peci&icul acti)itatii +uri"ice
7.-.-. Neutili'area unui %ingur nume de utili'ator 9i unei %ingure parole
pentru acce%ul la %i%temul $,.
Con!tatare$
3in evaluare %*a con%tatat c5 majoritatea %alaria4ilor din cadrul %erviciului,
prin natura %arcinilor de %erviciu, trebuie %5 acce%e'e mai multe %ub%i%teme $, care
)olo%e%c nume de utili'ator 9i parole di)erite.
.i%temul $, e%te conceput a%t)el 6nc<t pentru acce%ul la )iecare %ub%i%tem $,
trebuie%c )olo%ite@ nume de utili'ator 9i parol5 di)erite, 6n loc %5 %e )olo%ea%c5 acela9i
nume de utili'ator 9i parol5 indi)erent de %ub%i%temul $, la care %e conectea'5
angajatul.
1'I
Con!ecinte$
3atorit5 num5rului mare de parole ce trebuie%c utili'ate de %alaria4i, de%eori
ace9tia notea'5 parolele pe documente l5%ate pe birou. &%t)el %alaria4ii cuno%c
parolele colegilor de %erviciu, put<ndu*%e conecta la %ub%i%temele $,
)olo%indu*le datele de identi)icare 9i prin urmare put<nd %5 vi'uali'e'e 9i/%au
modi)ice date a)late 6n acele %ub%i%teme $,.
(ractic, %i%temul de parole nu mai are )unc4ii principale de re%tric4ionare a
acce%ului per%oanelor nepotrivite ci 6ngreunea'5 )unc4ionarea %i%temului.
An %itua4ia apari4iei unor incidente nu %e pot %tabili re%pon%abilit54ile adecvate.
Recoman"ari$
4 +eali'area unui proce% de reenginering la nivelul %i%temului $, din cadrul
entit54ii publice, a%t)el 6nc<t %alaria4ii %5 poat5 acce%a %ub%i%temele $, de
care au nevoie utili'<nd un %ingur nume de utili'ator 9i o %ingur5 parol5I
4 .tabilirea unui re%pon%abil pentru derularea ace%tui proce% reenginering al
%i%temului $,
4 $mplementarea unui %i%tem de raportare potrivit c5ruia re%pon%abilul
de%emnat %5 6ntocmea%c5 periodic rapoarte de activitate c5tre
managementul general prin care %5 %peci)ice ac4iunile 6ntreprin%eI
4 $n%truirea adecvat5 a %alaria4ilor ce utili'ea'5 %i%temul $,I
4 $n)ormarea echipei de auditori 6n privin4a %tadiului elabor5rii, 6n%u9irii 9i
monitori'5rii ri%curilor.
(ractic, %i%temul de parole nu mai are )unc4ii principale de re%tric4ionare a
acce%ului per%oanelor nepotrivite ci 6ngreunea'5 )unc4ionarea %i%temului, iar 6n
%itua4ia apari4iei unor incidente nu %e pot %tabili re%pon%abilit54ile adecvate.
7.-.2. Neaplicarea 6n mod unitar a politicii de %ecuritate $, a
condu% la in)ectarea cu viru9i a unor %ta4ii de lucru din %i%temul $, al entit54ii
publice.
Con!tatare$
O politic5 adecvat5 de %ecuritate $, trebuie %5 prevad5 in%talarea unui
program anti*viru% pe toate %ta4iile de lucru.
?on)igura4ia programului anti*viru% a )o%t modi)icat5 pentru a 6ntrerupe
monitori'area 6ntregii activit54i 9i veri)icarea e*mail*ului 9i, 6n %pecial, a )i9ierelor
anexate la un calculator din e%antionul te%tat. &ce%t lucru %*a reali'at la cererea
conduc5torului %erviciului, deoarece %e con%idera c5 programul anti*viru% are un
e)ect negativ a%upra per)orman4ei %i%temului.
:rmare ace%tei con%tat5ri, am veri)icat re%pectiva %ta4ie de lucru pentru a
de%coperi pre'en4a viru9ilor 9i am de%coperit c5 era in)ectata cu viru9i.
1(+
Con!ecinte$
(re'en4a viru9ilor 9i a altor programe d5un5toare pe %ta4iile de lucru
a)ectea'5 6n mod negativ activitatea utili'atorilor.
;xi%ten4a viru9ilor ridic5 numeroa%e %emne de 6ntrebare 6n privin4a exactit54ii
datelor %tocate 6n %i%temul $,.
Recoman"ari$
4 ;laborarea procedurilor )ormali'ate care %5 prevad5 ac4iunile ce trebuie%c
6ntreprin%e 6n ca'ul modi)ic5rii con)igura4iei programului anti*viru%I
4 .tabilirea unui re%pon%abil pentru elaborarea 9i actuali'area procedurilorI
4 ?oroborarea atribu4iilor 9i re%pon%abilit54ilor %tabilite prin )i9ele po%turilor
cu %arcinile %tabilite prin proceduriI
4 onitori'area aplic5rii 6n mod unitar a politicii de %ecuritate $,I
4 ?on%tituirea unor echipe pentru e)ectuarea de veri)ic5ri anti*viru% la nivelul
tuturor %ta4iilor de lucru din cadrul .erviciului Furidic.
O politic5 adecvat5 de %ecuritate $, trebuie %5 prevad5 in%talarea unui
program anti*viru% pe toate %ta4iile de lucru, ca ace%ta %5 veri)ice %ta4ia de lucru la
pornire, %5 monitori'e'e toate programele de aplica4ii active, me%ajele primite 9i %5
veri)ice automat actuali'5rile la intervale regulate /poate chiar 'ilnic0.
?on%ider5m c5 a%pectele negative con%tatate %e datorea'5 lip%ei procedurilor
)ormali'ate care %5 prevad5 ac4iunile ce trebuie%c 6ntreprin%e 6n ca'ul modi)ic5rii
con)igura4iei programului anti*viru%.
(ractic, pre'en4a viru9ilor 9i a altor programe d5un5toare pe %ta4iile de lucru
a)ectea'5 6n mod negativ activitatea utili'atorilor. 3e a%emenea, exi%ten4a viru9ilor
ridic5 numeroa%e %emne de 6ntrebare 6n privin4a exactit54ii datelor %tocate 6n %i%temul
$,.
<, Ar'i)area "o!arelor
<,5, 0roce"uri "e ar'i)are a "o!arelor
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP.
<,6, 0roce!ul "e ar'i)are a "o!arelor
#.2.-.Nere%pectarea cadrului normativ privind activitatea de arhivare.
1(1
Con!tatarea
(redarea*primirea documentelor la arhiva in%titu4iei %e reali'ea'5 )5r5
veri)icarea con4inutului do%arelor ce vor )i arhivate, )5r5 a )i numerotate, 9nuruite 9i
opi%ate integral.
Con!ecinte
3i)icultate 6n g5%irea unor documente deja arhivateI
(o%ibilitatea pierderii/di%pari4iei unor documenteI
,imp %uplimentar acordat opera4iunii de c5utare care a)ectea'5 activitatea
curent5I
Recoman"ari
;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %peci)ice activit54ii de arhivare a
documentelor, care %5 cuprind5 modul de con%tituire, de acce%are, %tocare 9i
utili'are a do%arelor arhivateI
3e%emnarea unui %alariat din cadrul .erviciului Furidic care va avea atribu4ii 9i
competen4e 6n eviden4a, con%tituirea 9i predarea do%arelor la arhiva in%titu4iei.
III, CONCLUDII
.tructura auditat5 are obliga4ia %5 6ntocmea%c5 0rogramul "e aciune !i
Calen"arul implementrii recoman"rilor 9i %5 raporte'e periodic echipei de
auditori %tadiul implementarii ace%tora.
(re'entul proiect de +aport de audit intern a )o%t 6ntocmit 6n ba'a Tematicii in
"etaliu a mi!iunii "e au"it 9i a 0rogramului inter)eniei la &aa locului, a
con%tat5rilor e)ectuate 6n etapa de colectarii 9i prelucr5rii in)orma4iilor 9i 6n timpul
inter)entiei la &ata locului. ,oate con%tat5rile e)ectuate au la ba'5 probe de audit
reali'ate prin te%te, )oi de lucru, interviuri, li%te de control, note de relatii %i in urma
anali'ei %i interpretarii ace%tora %*au elaborat !$&(*uri %i !?+$*uri care au condu%
la recomand5rile 9i conclu'iile cuprin%e in +aportul de audit intern.
Nota@ (reci'am ca in practica, Raportul "e au"it intern e%te %emnat pe )iecare
pagina de echipa de auditori interni, iar pe ultima pagina atat de auditorii interni cat
%i de %upervi'or.
3ata@
&uditorii, .upervi'or,
1()
;N,$,&,;& (:LL$?&
.erviciul Furidic
PLANUL DE ACIUNE
+I
CALENDARUL IMPLEMENT*RII RECOMAND*RILOR
Nr,
ob,
Recoman"area 0lanul "e aciune
Calen"arul
implementrii
Re!pon!abil cu
implementarea
1. 4 $nventarierea %i anali'a tuturor %ituatiilor reali'ate %i tran%mi%e in a)ara
)ara aprobarea managementului general pe anul 2002.
4 .tabilirea activit54ilor 9i ri%curilor %peci)ice a%ociate raport5rii.
4 ;laborarea de proceduri %cri%e 9i )ormali'ate.
4 .tabilirea re%pon%abililor cu actuali'area procedurilor 9i monitori'area
4 ?oroborarea )i%elor po%turilor cu procedurile.
4 .tabilirea circuitului documentelor care %e elaborea'a in cadrul .erviciului
Furidic %i in%u%irea ace%tuia de intregul per%onal.
4 $n)ormarea echipei de auditori cu privire la re'ultatele inventarierii %i a
ma%urilor %tabilite pentru implementarea recomandarilor.
4 .tabilirea unui colectiv de
lucru
lucru
4 $nventarierea
procedurilor %peci)ice %i
%tabilirea re%pon%abililor
"-.0".2007
"-.-2.2006
"-.0".2006
termen
intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
.e) %erviciu
2. 4 +e)acerea +egi%trului de core%pondenta %i al +egi%trului unic al cau'elor, de
4 &nali'a activit54ilor din cadrul compartimentului juridic 9i elaborarea unui
%i%tem de organi'are al ace%tuia cu re%pectarea cadrului normativ in
vigoareI
4 ;laborarea unor proceduri %cri%e 9i )ormali'ate.
4 .tabilirea unor re%pon%abili de actuali'are a procedurilor 9i monitori'area
4 &ctuali'area )i9elor de po%t 6n concordan45 cu procedurile elaborate.
4 &tribuirea unor re%pon%abilitati clare in ceea ce prive%te inregi%trarea
actelor primite de con%ilierii juridici de la in%tantele de judecata.
4 &nali'a activit54ilor din cadrul compartimentului juridic 9i elaborarea unui
lucru
lucru
4 $nventarierea
"-.-0.2006
"-.-2.2006
"-.-2.2006
termen
intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
.e) %erviciu
Nr,
ob,
Calen"arul
implementrii
Re!pon!abil cu
implementarea
3.
4 &nali'a ca'urilor 6n care actiunile au )o%t pierdute prin nepre'entare 6n
in%tan45 a entit54ii, in anul 2002 %i luarea ma%urilor care %e impun.
4 ;valuarea nece%itatilor reale de per%onal pentru reali'area atributiilor ce le
revin.
4 $n)ormarea auditorilor interni de%pre m5%urile %tabilite pentru redre%area
activit54ii 9i a modului lor de implementare.
4 $n%tituirea unui %i%tem prin care toate debitele %a )ie urmarite pe )iecare
client, cel putin lunar, pentru acea%ta %a )ie re%pon%abili'ata o per%oana.
Lunar pentru toate debitele cu vechime mai mare de "0 'ile de la data
%cadentei, %a %e intomea%ca do%ar, care %a )ie tran%mi% la .erviciul juridic in
vederea actionarii debitorului in in%tanta.
4 ;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %i %tabilirea re%pon%abililor
ace%tora.
4 ,e%tarea %i%tematic5 a per%onalului, pentru a veri)ica cuno9terea 9i
re%pectarea procedurilor.
4 +eali'area unui %i%tem de preg5tire a per%onalului de c5tre 9e)ul de
compartiment.
4 &nali'a debitelor exi%tente care inca nu %unt pre%cri%e.
lucru
lucru
lucru
lucru
4 (lan de ma%uri
4 (lan de ma%uri
4 $nventarierea
"-.-2.2006
"-.-2.2006
"-.-2.2006
"-.-2.2006
"-.0".2007
(ermanent
"-.-2.2006
termen
intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
.e) %erviciu
4.
4 An toate ca'urile 6n care ac4iunile 6n in%tan45 nece%it5 un plu% de experien45,
ace%tea %5 )ie %u%4inute de 9e)ul compartimentului juridic.
4 ?onclu'iile %cri%e 9i/%au 6nt<mpin5rile %5 )ie v5'ute 9i vi'ate de 9e)ul
%erviciului 6nainte de a )i aprobate de conducere 9i depu%e la judec5torie.
4 $mplicarea per%onalului 6n ac4iuni de preg5tire pro)e%ional5 9i in)luen4area
4 ?on%tituirea unei comi%ii pentru anali'a tuturor celor 76 de do%are cu
ac4iunile pentru care %*a pledat 6n in%tan4ele judec5tore9ti 9i luarea
m5%urilor care %e impun.
4 $n)ormarea echipei de auditori interni cu privire la re'ultatele anali'ei
4 ?on%tituirea unei echipe
de in%pectie
lucru
4 (lan de ma%uri
4 (lan de ma%uri
4 $nventarierea
"-.-2.2006
"-.0".2007
"-.0".2007
(ermanent
"-.-2.2006
termen
intermediar,
.e) de %erviciu
1(8
Nr,
ob,
Calen"arul
implementrii
Re!pon!abil cu
implementarea
evalu5rilor anuale cu re'ultatele ace%tor ac4iuniI
4 ?on%tituirea unei comi%ii pentru anali'a tuturor celor 76 de do%are cu
ac4iunile pierdute de entitate 6n in%tan4ele judec5tore9ti 9i luarea m5%urilor
care %e impunI
4 $n)ormarea echipei de auditori interni cu privire la re'ultatele anali'ei
4 >eri)icarea do%arelor de catre %tructura de control intern a entitatii pe
ultimii trei ani, iar re'ultatele %a )ie comunicate %i %erviciului de audit intern
in vederea anali'arii ulterioare.
4 ;laborarea li%tei activit54ilor 9i aprecierea ri%curilor %peci)ice .erviciului
Furidic.
4 ;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %i %tabilirea re%pon%abilului
pentru acea%ta.
4 &ctuali'area )i9elor de po%t cu re%pon%abilit54ile pe nivele de execu4ie %i
coroborarea cu procedurile.
4 +eali'area unui %tudiu pentru a %tabili nece%itatile reale de per%onal.
4 $n)ormarea echipei de auditori a%upra re'ultatelor veri)icarilor reali'ate %i
a %tudiului e)ectuat pentru implementarea recomandarilor.
"-.-2.2007
termen )inal
5.
4 $nventarierea tuturor celor -6 do%are in cadrul compartimentului pentru a
%e %tabili exact %ituatia in care %e a)la )iecare cau'a %i entru a %e lua
ma%urile ce %e impunI
4 &nali'a cau'elor care au du% la inve%tirea hotararilor de)initive cu )ormula
executorie in termen, pe anul 2002I
4 $n)ormarea echipei de auditori interni cu re'ultatele anali'ei %i a ma%urilor
4 ;laborarea procedurilor %cri%e %i )ormali'ateI
4 .tabilirea re%pon%abilului cu actuali'area procedurii %i monitori'area
lucru
lucru
4 (lan de ma%uri
4 $nventarierea
"-.0-.2007
"-.0-.2007
"-.-2.2006
"-.-2.2006
.e) %erviciu
1(;
Nr,
ob,
Calen"arul
implementrii
Re!pon!abil cu
implementarea
aplicarii ei in practica de catre ceilalti con%ilieriI
4 ?orelarea )i%elor po%turilor cu procedurileI
4 &nali'a cau'elor care au du% %ituatia pierderii po%ibilitatilor valori)icarii
integrale a executarilor judecatore%ti din anul 2002I
4 &nali'a celor -6 do%are in care avem hotarari de)initive %i in)ormarea
conducerii pentru luarea ma%urilor ce %e impun pentru urmarirea
recuperarii integrale a debitelorin vederea evitarii po%ibilelor pre%criptiiI
4 $n)ormarea echipei de auditori interni cu re'ultatele anali'elor %i a
ma%urilor luate pentru implementarea recomandarilor.
termen
intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
6.
4 .tabilirea re%pon%abilului cu actuali'area procedurii %i monitori'area
aplicarii ei in practica de catre ceilalti con%ilieriI
4 $nventarierea debitelor %i anali'a %ituatiei aducerii la 'i a ace%tora de la
inceputul anului 2002I
4 &nali'a cau'elor care au du% la nein%crierea la ma%a credala a tuturor
debitelor, in ca'ul in care %e con%tata ra%punderea anumitor per%oane
pentru neindeplinirea %arcinilor %umele %a )ie recuperate de la per%oanele
ra%pun'atoareI
4 $n)ormarea echipei de auditori interni cu re'ultatele inventarierii %i anali'a
%ituatiei ebitelor %i a nein%crierii la ma%a credala a ace%tora %i ma%urile
lucru
4 $nventarierea
"-.0".2007
"-.-2.2006
termen
intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
.e) %erviciu
7.
4 +eali'area unui proce% de reenginering la nivelul %i%temului $,, a%t)el 6nc<t
%alaria4ii %5 poat5 acce%a %ub%i%temele $, de care au nevoie utili'<nd un
%ingur nume de utili'ator 9i o %ingur5 parol5I
4 .tabilirea unui re%pon%abil pentru derularea ace%tui proce% reenginering al
%i%temului $,
4 $n%truirea adecvat5 a %alaria4ilor ce utili'ea'5 %i%temul $,I
4 $n)ormarea echipei de auditori 6n privin4a %tadiului elabor5rii, 6n%u9irii 9i
monitori'5rii ri%curilor.
1('
Nr,
ob,
Calen"arul
implementrii
Re!pon!abil cu
implementarea
4 ;laborarea procedurilor )ormali'ate care %5 prevad5 ac4iunile ce trebuie%c
6ntreprin%e 6n ca'ul modi)ic5rii con)igura4iei programului anti*viru%I
4 .tabilirea unui re%pon%abil pentru elaborarea 9i actuali'area procedurilorI
4 ?oroborarea atribu4iilor 9i re%pon%abilit54ilor %tabilite prin )i9ele po%turilor
cu %arcinile %tabilite prin proceduriI
4 onitori'area aplic5rii 6n mod unitar a politicii de %ecuritate $,I
4 ?on%tituirea unor echipe pentru e)ectuarea de veri)ic5ri anti*viru% la nivelul
tuturor %ta4iilor de lucru din cadrul .erviciului Furidic.
8.
4 ;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %peci)ice activit54ii de arhivare
a documentelor, care %5 cuprind5 modul de con%tituire, de acce%are, %tocare
9i utili'are a do%arelor arhivateI
4 3e%emnarea unui %alariat din cadrul .erviciului Furidic care va avea
atribu4ii 9i competen4e 6n eviden4a, con%tituirea 9i predarea do%arelor la
arhiva in%titu4iei.
1((
S I N T E Z A
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
I, INTRO#UCERE
i%iunea de audit intern privind &ctivitaea juridica din cadrul entitatii publice
%*a de%)a%urat con)orm prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern,
cu modi)icarile %i completarile ulterioare, Normelor %peci)ice aprobate de conducere
%i a (lanului de audit intern pe anul 2006, %i a )o%t reali'ata de@
4 ,ome%cu >iorel, auditor intern, coordonator mi%iuneI
4 .tane%cu $oana, auditor intern
4 ?ri%te%cu Gabriel, %upervi'or.
II, CONCLUDII
Nr
,
crt
,
Obiecti)e Apreciere
=unctional #e
imbunatati
t
Critic
-. Organi'area, plani)icarea %i raportarea
activitatii juridice
8
2. .i%temul de ge%tionare a do%arelor
cau'elor la care entitatea e%te parte
/inregi%trare, reparti'are, con%tituire %i
urmarire0
8
". +epre'entarea entitatii 6n in%tan4ele de
judecat5
8
1. odalitatile de anali'a a cau'elor care au
determinat re%pingerea 6n in%tan45 a
ac4iunilor )ormulate
8
2. $nve%tirea hot5r<rilor judec5tore9ti 9i
%olicitarea punerii lor 6n aplicare de c5tre
organul de executare
8
6. 3eclan9area )alimentului 6n vederea
recuper5rii debitelor
8
7. .i%temul in)ormatic 8
#. &rhivarea do%arelor 8
1(1
III, CON(TATARI (I RECOMAN#ARI
(re'entam principalele con%tatari %i recomandari reie%ite din evaluare@
5,Con!tatare$ .u%tinerea ine)icienta a entitatii in in%tanta /!$&( nr. -.-.0.
Recoman"ari$
4 &nali'a pe ultimul an al actiunilor pre%tate in in%tanta pe ba'a carora%a %e
%tabilea%ca cau'ele %i di%)unctionalitatile din %i%temI
4 3i%cutarea conclu'iilor anali'ei cu intreg colectivulI
4 .tabilirea de ma%uri pentru imbunatatirea activitatii %i in)ormarea
managementului %i al echipei de auditori.
6,Con!tatare$ Nepre'entarea in in%tanta la termenele de judecata /!$&( nr. 2.-.0.
Recoman"ari$
4 &nali'a incarcarii per%onalului in vederea a%igurarii %erviciuluiI
4 ;laborarea li%tei activitatilor %peci)ice %i incadrarea lor pe per%onalul exi%tentI
4 .tailirea nece%arului real de per%onal %i inaintarea anali'ei managementului
general.
7,Con!tatare$ Neconducerea regi%trelor preva'ute de cadrul normativ /!$&( nr. "0
Recoman"ari$
4 .tabilirea unei comi%ii pentru re)acerea regi%trelor %peci)ice activitatii juridice de
la inceputul anului 2002 pana la 'iI
4 Numirea unor re%pon%abili cu tinerea regi%trelor.
8,Con!tatare$ Neaprobarea %i neavi'area raporturilor %i lucrarilor de %inte'a /!$&(
nr. 10.
Recoman"ari$
4 .tabilirea unui colectiv pentru reali'area circuitului documentelor in cadrul
%erviciuluiI
4 $n%u%irea circuitului documentelor de intreg per%onalul.
9,Con!tatare$ Neactuali'area %ituatiei debitelor /!$&( nr. 20.
Recoman"ari$
4 ?on%tituirea unei echipe de inventariere a tuturor debitelor, anali'a %tadiului
recuperarii lor %i a %i%temului de actuali'are al ace%tora pe anul 2002I
4 $n)ormarea managementului general %i a echipei de auditori interni cu re'ultatele
anali'ei.
:, Con!tatare$ $nve%tirea, cu intar'iere, cu )ormula executorie a hotararilor
judecatore%ti rama%e de)initive /!$&( nr. 6.-.0 .
1(I
Recoman"ari$
4 ?on%tituirea unei echipe pentru examinarea tuturor hotararilor de)initive
neinve%tite cu )ormula executorie pentru valori)icare %i punere in aplicareI
4 &nali'a %tructurii de per%onal a executorilor judecatore%ti %i %tabilirea
nece%arului in vederea acoperirii atributiilor %peci)ice %i evitarea
di%)unctionalitatilor de mai %u% %au chiar %i a pierderii termenului de pre%criptie.
;,Recoman"ari generale$
4 ;laborarea li%tei activitatilor pe compartimente, ata%area ri%curilor ata%ate
ace%tora %i intretinerea procedurilor %peci)iceI
4 .tabilirea re%pon%abililor cu actuali'area procedurilor %i monitori'area
implementarii %i aplicarii lorI
(reci'am ca in .inte'a au )o%t pre'entate !$&(*urile repre'entative, in numar
de cinci, dar +aportul de audit intern cuprinde -0 !$&(*uri %i un !?+$ care a )o%t
tran%mi% managerului general, pentru in%trumentare, inainte de )inali'area mi%iunii
de audit intern.
$n incheiere, con%ideram nece%ara implicarea colectivului in anali'a %i
implementarea recomandarilor propu%e %i a actiunilor di%cutate %i in)ormarea
%i%tematica a%upra evolutiei ace%tora, atat a managementului general, cat %i a
echipei de auditori interni.
3ata@ ;chipa de auditori interni@
,ome%cu >iorel
.tane%cu $oana
.upervi'or@
?ri%te%cu Gabriel

11+
;N,$,&,;& (:LL$?&
.erviciul &udit $ntern
FI+A DE URM*RIRE A RECOMAND*RILOR
RECOMAN#AREA
(er)iciul "e Au"it Intern (&3r*it "e lun
Mi!iunea "e au"it intern$
Acti)itatea O&iciului Euri"ic *i
repre%entarea intere!elor
!ocietii n &aa in!tanelor
Raport "e au"it
intern nr,AA
AA6FF9
Nr,
crt,
Recoman"area
I
m
p
l
e
m
e
n
t
a
t
0
a
r
i
a
l
i
m
p
l
e
m
e
n
t
a
t
N
e
i
m
p
l
e
m
e
n
t
a
t#ata plani&icat
#ata implementrii
- 4 >eri)icarea do%arelor de catre %tructura de control intern a %ocietatii pe ultimii trei ani, iar
re'ultatele %a )ie comunicate %i %erviciului de audit intern in vederea anali'arii ulterioare.
4 ?on%tituirea unei comi%ii pentru anali'a tuturor celor 76 de do%are cu ac4iunile pierdute de
entitate 6n in%tan4ele judec5tore9ti 9i luarea m5%urilor care %e impun.
4 +eali'area unui %tudiu pentru a %tabili nece%itatile reale de per%onal.
4 $mplicarea per%onalului 6n ac4iuni de preg5tire pro)e%ional5 9i in)luen4area evalu5rilor anuale cu
re'ultatele ace%tor ac4iuniI
4 ;laborarea li%tei activit54ilor 9i aprecierea ri%curilor %peci)ice activitatii .erviciului juridic.
4 ;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %i %tabilirea re%pon%abililor cu ace%tea.
4 &ctuali'area )i9elor de po%t cu re%pon%abilit54ile pe nivele de execu4ie coroborarea cu procedurile.
8
8
8
8
8
8
"-.-2.2006
"-.0".2007
"-.0".2007
(ermanent
"-.-2.2006
termen intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
2 4 &nali'a ca'urilor 6n care actiunile au )o%t pierdute prin nepre'entare 6n in%tan45 a entit54ii, in
anul 2002 %i luarea ma%urilor care %e impunI
4 $n%tituirea unui %i%tem prin care toate debitele %a )ie urmarite pe )iecare client, cel putin lunar,
pentru acea%ta %a )ie re%pon%abili'ata o per%oana. * Lunar pentru toate debitele cu vechime mai
mare de "0 'ile de la data %cadentei, %a %e intomea%ca do%ar, care %a )ie tran%mi% la .erviciul
juridic in vederea actionarii debitorului in in%tantaI
4 &nali'a debitelor exi%tente care inca nu %unt pre%cri%eI
8
8
8 "-.-2.2006
"-.-2.2006
"-.-2.2006
111
4 &nali'a activit54ilor compartimentului juridic pe anul 6n cur%, 9i ob4inerea unor conclu'ii pentru
reorientarea activit54ii viitoare cu %copul elimin5rii neregulilor 9i di%)unc4ionalit54ilor con%tatate.
4 ;valuarea nece%itatilor reale de per%onal pentru reali'area atributiilor ce le revin I
4 ,e%tarea %i%tematic5 a per%onalului, pentru a veri)ica cuno9terea 9i re%pectarea procedurilorI
4 ;laborarea li%tei activit54ilor 9i aprecierea ri%curilor %peci)ice activitatii .erviciului juridic.
4 ;laborarea procedurilor %cri%e 9i )ormali'ate %i %tabilirea re%pon%abililor cu ace%tea.
4 &ctuali'area )i9elor de po%t cu re%pon%abilit54ile pe nivele de execu4ie coroborarea cu procedurile.
8 "-.-2.2006
"-.0".2007
(ermanent
"-.-2.2006
termen intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
" 4 +e)acerea +egi%trului de core%pondenta %i al +egi%trului e evidenta al actiunilor a)late pe rol, de
4 &nali'a activit54ilor din cadrul compartimentului juridic 9i elaborarea unui %i%tem de organi'are
al ace%tuia cu re%pectarea cadrului normativ in vigoareI
4 ;laborarea unor proceduri %cri%e 9i )ormali'ate.
4 .tabilirea unor re%pon%abili de actuali'are a procedurilor 9i monitori'area implement5rii
ace%tora.
4 &ctuali'area )i9elor de po%t 6n concordan45 cu procedurile elaborate.
8
8
8
8
8
"-.-0.2006
"-.-2.2006
"-.-2.2006
termen intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
1 4 $nventarierea %i anali'a tuturor %ituatiilor reali'ate %i tran%mi%e in a)ara )ara aprobarea
managementului generalI
4 .tabilirea circuitului documentelor care %e elaborea'a in cadrul .erviciului juridic %i in%u%irea
ace%tuia de intregul per%onal I
4 .tabilirea activit54ilor 9i ri%curilor %peci)ice a%ociate raport5riiI
4 ;laborarea de proceduri %cri%e 9i )ormali'ateI
4 .tabilirea re%pon%abililor cu actuali'area procedurilor 9i monitori'area implement5rii ace%tora I
4 ?oroborarea )i%elor po%turilor cu procedurileI
8
8
8
"-.0".2007
"-.-2.2006
"-.-2.2006
termen intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
2 4 $nventarierea debitelor %i anali'a %ituatiei aducerii la 'i a ace%tora de la inceputul anului
2002I
4 .tabilirea re%pon%abilului cu actuali'area procedurii %i monitori'area aplicarii ei in practica de
catre ceilalti con%ilieriI
4 ?orelarea )i%elor po%turilor cu procedurile.
8
8
8
"-.0".2007
"-.-2.2006
termen intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
6 4 $nventarierea tuturor celor -6 do%are in cadrul compartimentului pentru a %e %tabili exact 8 "-.0-.2007
11)
%ituatia in care %e a)la )iecare cau'a %i pentru a %e lua ma%urile ce %e impunI
4 &nali'a celor -6 do%are in care avem hotarari de)initive %i in)ormarea conducerii pentru luarea
ma%urilor ce %e impun pentru urmarirea recuperarii integrale a debitelorin vederea evitarii
po%ibilelor pre%criptiiI
4 ;valuarea numarului de con%ilieri nece%ari pentru a acoperi %arcinile ce revin %erviciului %i
in)ormarea managementului generalI
4 .tabilirea re%pon%abilului cu actuali'area procedurii %i monitori'area aplicarii ei in practica de
catre ceilalti con%ilieriI
8
8
8
8
8 "-.0-.2007
"-.-2.2006
"-.-2.2006
termen intermediar,
"-.-2.2007
termen )inal
$n%truc4iuni
-. $ntroduce4i recomand5rile de audit dup5 cum %unt pre'entate 6n +aportul de audit intern.
2.>eri)ica4i coloana core%pun'5toare@ implementat, par4ial implementat, neimplementat
". $ntroduce4i data plani)icat5 pentru implementare 6n +aportul de audit intern 9i data
implement5rii
.tructura auditat5@ .erviciul Furidic
3ata 9i %emn5tura conduc5torului
&uditor@,ome%cu >iorel/.tane%cu $oana
3ata 9i %emn5tura
110
E,TITATEA /2BLI3A
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR
/erioada auditat<5 +1&+1&4 01&1)&)++;
Entoc"it5 3ristescu Ga%riel
Nr,
crt,
Lucrarea
0ropunerea *e&ului
!tructurii "e au"it
!uper)i%orului mi!iunii-
ca urmare a re)i%uirii
"ocumentului
R!pun!ul
au"itorilor
Re)i%uirea
r!pun!urilor
au"itorilor "e ctre
*e&ul !tructurii "e
au"it!uper)i%orului
mi!iunii "e au"it
intern
-. 3eclara4ia de
independen45
Nu exi%t5
incompatibilitate
3e acord
2. (rogramul de audit
intern
$n programul de audit nu
apare obiectivul cu
privire la conducerea
eviden4elor
(rogramul de de
audit a )o%t
re)5cut, obiectivul
privind modul de
conducere al
eviden4elor )iind
cuprin% 6n
program
3e acord
". ?on%tatarea
privind ne%t5ruin4a
6n pre'entarea unor
a%pecte %au
argumente 6n )a4a
in%tan4ei
Nu exi%t5 nici o dovad5
din care %5 re'ulte c5 %*a
%taruit 6n %u%4inerea
ace%tor cau'e
.*au ata9at la
do%ar copii de pe
6nt<mpin5rile
)5cute
3e acord
P.
P.
P.
n
?on%tatarea
privind
interpretarea
gre9it5 de in%tan45
a unor litigii
Nu exi%t5 la do%ar
dovada din care %5
re'ulte c5 %pe4a era
reglementat5 prin lege 6n
alt mod
.*au depu% la
do%ar toate
copiile de pe
documentele care
%u%tineau cau'a %i
actele normative
care reglementa
a%pectul re%pectiv
3e acord
118
PROGRAMUL DE ASIGURARE +I GMBUN*T*IRE A CALIT*II
Aeful structurii de audit intern tre%uie s< ela%ore!e un (rogram de a%igurare 9i
6mbun5t54ire a calit54ii activit54ii de audit$ adic< respectarea nor"elor "etodologice$
a 3odului privind conduita etica a auditorului intern$ a Standardelor >i a %unei
practici interna=ionale de c<tre to=i auditorii interni&
/rin /rogra"ul de asigurare >i ?"%un<t<=ire a calit<=ii se reali!ea!< o evaluare
prin adoptarea unui proces per"anent de supravegere a eficacit<=ii glo%ale a
progra"ului de calitate&
Evaluarea const< ?n supervi!area reali!<rii "isiunii de audit intern$ prin
efectuarea de controale per"anente de c<tre >eful structurii de audit intern$ prin care
acesta e-a"inea!< eficacitatea nor"elor de audit intern >i dac< procedurile de
asigurare a calit<=ii "isiunii de audit sunt aplicate ?n "od corespun!<tor garantFnd
calitatea Raportului de audit intern&
Supervi!area va per"ite depistarea deficien=elor ?n anu"ite etape din derularea
"isiunii >i va per"ite ini=ierea de activit<=i de ?"%un<t<=ire a viitoarelor "isiuni de
audit intern >i asigurarea perfec=ion<rii profesionale a auditorilor&
Evaluarea se reali!ea!< dup< fiecare "isiune de audit intern& Este for"ali!at<
prin ?ntoc"irea !i9ei de evaluare a mi%iunii de audit intern&
E,TITATEA /2BLI3Q
FI+A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
/erioada auditat<5 +1&+1&401&1)&)++;
/erioada "isiunii5 1;&+040+&+8&)++'
Auditor evaluat5 To"escu Viorel*Stanescu Ioana Luat la cuno>tin=<5
Entoc"it5 3ristescu Ga%riel Bata5
?ugetul "e timp e&ecti)$ 6:8 ore
?ugetul "e timp plani&icat$ 6:F
5 6 7 8 9 Ob!er)aii
An etapa de preg5tire a mi%iunii, auditorul a identi)icat
ri%curile 9i controalele prev5'ute pentru proce%ele legate
de obiectivele de audit 9i a e%timat core%pun'5tor
ri%curile activit54ii
8
(rogramele de audit au )o%t elaborate 6n vederea
6ndeplinirii obiectivelor mi%iunii 6n cadrul bugetului de
timp alocat 8
& )o%t
nece%ar %5
%e lucre'e
pe%te orele
de program
11;
?ugetul "e timp e&ecti)$ 6:8 ore
?ugetul "e timp plani&icat$ 6:F
5 6 7 8 9 Ob!er)aii
Obiectivul auditului, %copul, procedurile 9i bugetul au
)o%t reanali'ate 6n mod con%tant pentru a a%igura o
e)icient5 )olo%ire a re%ur%elor de audit
8
& exi%tat o bun5 comunicare 6ntre auditor 9i auditat 9i
6ntre auditor 9i conducerea %tructurii de audit internI
8
& exi%tat o bun5 comunicare 6ntre auditor 9i conducerea
%tructurii de audit intern
8
&u )o%t luate 6n con%iderare per%pectivele 9i nevoile
audita4ilor 6n proce%ul de audit
8
&u )o%t atin%e obiectivele de audit 6ntr*o manier5
e)icient5 9i la timp
8
&udita4ii au avut po%ibilitatea %5 revad5 con%tat5rile 9i
recomand5rile c<nd au )o%t identi)icate problemele
8
Normele de audit intern, au )o%t re%pectate 8
?on%tat5rile de audit demon%trea'5 anali'e pro)unde 9i
conclu'ii, re%pectiv %unt )ormulate recomand5ri practice
pentru probleme identi)icate
8
?omunic5rile %cri%e au )o%t clare, conci%e, obiective 9i
corecte
8
;xi%t5 probe de audit care %5 %u%4in5 conclu'iile
auditorului
8
(rocedurile de audit utili'ate au avut ca re'ultat dove'i
%u)iciente, competente, relevante 9i )olo%itoare
8
3ocumentele au )o%t completate 6n mod core%pun'5tor 9i
6n con)ormitate cu normele de audit intern
8
Lugetul de timp a )o%t re%pectat 8
Nivel de productivitate per%onal5 al auditorului intern. 8
Evaluarea "isiunii de audit intern "ai poate fi reali!at< >i de conducerea
structurii auditate c<reia i se ?naintea!< un cestionar de evaluare prin care i se
solicit< s< pre!inte o apreciere asupra desf<>ur<rii "isiunii de audit >i a "odului de
i"plicare al auditorilor interni pe parcursul "isiunii&
Evaluarea "isiunii de audit intern de c<tre structura auditat< este for"ali!at<
prin !i9a de evaluare a mi%iunii de audit intern ?ntoc"it< de c<tre structura auditat<&
11'
E,TITATEA /2BLI3Q
/erioada auditat<5 +1&+1&401&1)&)++;
/erioada "isiunii5 1;&+040+&+8&)++'
Auditor evaluat5 To"escu Viorel*Stanescu Ioana Luat la cuno>tin=<5
Entoc"it5 /opescu Ion$ sef Serviciu #uridic Bata5
DE C*TRE STRUCTURA AUDITAT*
N$1
'$#1
O3i'#i& "u!i#"#
N0#
O3s1
4 2 9 ; <
1& O%iectivele de audit au fost co"unicate clar
la ?nceputul "isiunii
H
)& Au fost furni!ate suficiente infor"a=ii privind
"isiunea de efectuat
H
0& Misiunea a contri%uit la o%=inerea de re!ultate
sau la ?"%un<t<=irea unora de:a e-istente
H
8& Misiunea a %eneficiat de direc=ii clare >i
precise privind "odul de desf<>urare
H
;& O%iectivele de audit sta%ilite au fost ?n
concordanta cu activit<=ile desf<>urate
H
'& 3onstat<rile au fost pre!entate ?ntr4o "aniera
logic<$ structurat<$ dina"ic< >i interesant<
H
(& S4a r<spuns ?n toate ca!urile la ?ntre%<rile
legate de "isiunea de audit$ iar r<spunsurile
au condus la o%=inerea de conclu!ii relevante
H
1& Misiunea a fost desf<>urat< adecvat$
interven=ia la fata locului a privit doar
o%iectivele sta%ilite >i co"unicate
H
I& A e-istat un feed4%acO pe tot parcursul
"isiunii$ iar acesta a fost util ?n g<sirea de
solu=ii la pro%le"e
H
1+& 3u" evalua=i ?n general "isiunea de audit H
11& 3onsidera=i ca o%iectivele de audit sta%ilite au
privit activit<=ile cu riscuri "a:ore
H
1)& In desf<>urarea "isiunii de audit au fost
pre!entate constat<rile >i reco"and<rile cFnd
au fost identificate pro%le"e
H
11(
10& A e-istat o %una co"unicare intre auditor >i
auditat
H
18& Auditorii au avut un co"porta"ent adecvat >i
profesional
H
1;& 3e v4a pl<cut cel "ai "ult pe ti"pul "isiunii de audit @ descrie=i cel pu=in 0
aspecte care v4au pl<cut cel "ai "ult
4 claritatea recomandarilor
4 conduita auditorilor interni
4 calitatea di%cutiilor
1'& 3e v4a pl<cut cel "ai pu=in pe ti"pul "isiunii de audit @ descrie=i cel pu=in 0
aspecte care v4au pl<cut cel "ai pu=in
$ntalnirile pe parcur%ul mi%iunii au )o%t limitate, nu intotdeauna din vina
auditatului.
1(& 3e o%iective de audit considera=i c< nu au fost atinse ?n totalitate din cele
co"unicate
Nu %unt comentarii.
11& 3e o%iective de audit considera=i c< ar fi necesar a fi cuprinse ?n progra"ul
viitor de audit
?alitatea procedurilor privind achi'itiile publice elaborate in urma
recomandarilor.
1I& Alte co"entarii
Ta%elele de "ai sus vor fi co"pletate =inFnd cont de ur"<torul siste" de puncta:5
- pentru ne%ati%)5c5torI
2 pentru %labI
" pentru %ati%)5c5torI
1 pentru bineI
2 pentru )oarte bine.
Not5@ En practic< se va ur"<ri ca pentru orice notare su% 0 s< se solicite
e-plica=ii scrise&
111

Ghid Servjuridicnou

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid Servjuridicnou

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

UNITATEA CENTRALA DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

S-ar putea să vă placă și