Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

TITLUL I
Dispoziii generale
CAPITOLUL I
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Scopul i
sfera de
cuprindere a
Codului
fiscal
Art. 1. - (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele i taele pre!"zute la art# $% care constituie
!enituri la bugetul de stat i bugetele locale% precizeaz" contribuabilii care trebuie s" pl"teasc" aceste impozite i
tae% precum i modul de calcul i de plat" al acestora# Prezentul cod cuprinde procedura de modi&icare a acestor
impozite i tae# 'e asemenea% autorizeaz" (inisterul )inan*elor Publice s" elaboreze norme metodologice%
instruc*iuni i ordine +n aplicarea prezentului cod i a con!en*iilor de e!itare a dublei impuneri#
($) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legisla*ia
pri!ind procedurile &iscale#
(,) -n materie &iscal"% dispozi*iile prezentului cod pre!aleaz" asupra oric"ror pre!ederi din alte acte normati!e% +n
caz de con&lict +ntre acestea aplic.ndu-se dispozi*iile Codului &iscal#
(/) 'ac" orice pre!edere a prezentului cod contra!ine unei pre!ederi a unui tratat la care 0om.nia este parte% se
aplic" pre!ederea acelui tratat#
(1) Orice m"sur" de natur" &iscal" care constituie a2utor de stat se acord" potri!it dispozi*iilor Legii nr#
1/,31444 pri!ind a2utorul de stat% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare#
Impozitele i
taxele
reglementat
e de Codul
fiscal
Art. 2. - Impozitele i taele reglementate prin prezentul cod sunt urm"toarele5 a) impozitul pe pro&it6 b) impozitul
pe !enit6
c) impozitul pe !eniturile micro+ntreprinderilor6
d) impozitul pe !eniturile ob*inute din 0om.nia de nereziden*i6
e) impozitul pe reprezentan*e6
&) taa pe !aloarea ad"ugat"6
g) accizele6
7) impozitele i taele locale#
CAPITOLUL II
Interpretarea i modificarea Codului fiscal
Principiile
fiscalitii
Art. . - Impozitele i taele reglementate de prezentul cod se bazeaz" pe urm"toarele principii5
a) neutralitatea m"surilor &iscale +n raport cu di&eritele categorii de in!estitori i capitaluri% cu &orma de
proprietate% asigur.nd condi*ii egale in!estitorilor% capitalului rom.n i str"in6
b) certitutinea impunerii% prin elaborarea de norme 2uridice clare% care s" nu conduc" la interpret"ri
arbitrare% iar termenele% modalitatea i sumele de plat" s" &ie precis stabilite pentru &iecare pl"titor% respecti!
acetia s" poat" urm"ri i +n*elege sarcina &iscal" ce le re!ine% precum i s" poat" determina in&luen*a
deciziilor lor de management &inanciar asupra sarcinii lor &iscale6
c) ec7itatea &iscal" la ni!elul persoanelor &izice% prin impunerea di&erit" a !eniturilor% +n &unc*ie de m"rimea
acestora6
d) e&icien*a impunerii prin asigurarea stabilit"*ii pe termen lung a pre!ederilor Codului &iscal% ast&el +nc.t
aceste pre!ederi s" nu conduc" la e&ecte retroacti!e de&a!orabile pentru persoane &izice i 2uridice% +n raport
cu impozitarea +n !igoare la data adopt"rii de c"tre acestea a unor decizii in!esti*ionale ma2ore#
!odificarea
i
completarea
Codului
fiscal
Art. ". - (1) Prezentul cod se modi&ic" i se completeaz" numai prin lege% promo!at"% de regul"% cu 8 luni +nainte de
data intr"rii +n !igoare a acesteia#
($) Orice modi&icare sau completare la prezentul cod intr" +n !igoare cu +ncepere din prima zi a anului urm"tor celui
+n care a &ost adoptat" prin lege#
#orme
metodologic
e$
instruciuni
Art. %. - (1) (inisterul )inan*elor Publice are atribu*ia elabor"rii normelor necesare pentru aplicarea unitar" a
prezentului cod#
i ordine
($) -n +n*elesul prezentului cod% prin norme se +n*elege norme metodologice% instruc*iuni i ordine#
(,) 9ormele metodologice sunt aprobate de :u!ern% prin 7ot"r.re% i sunt publicate +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I#
(/) Ordinele i instruc*iunile se emit de ministrul &inan*elor publice i se public" +n (onitorul O&icial al 0om.niei%
Partea I#
(1) Institu*iile publice din subordinea :u!ernului% altele dec.t (inisterul )inan*elor Publice% nu pot elabora i emite
norme care s" aib" leg"tur" cu pre!ederile prezentului cod% cu ecep*ia celor pre!"zute +n prezentul cod#
(8) Anual% (inisterul )inan*elor Publice colecteaz" i sistematizeaz" toate normele +n !igoare a!.nd leg"tur" cu
pre!ederile prezentului cod i pune aceast" colec*ie o&icial" la dispozi*ia altor persoane% spre publicare#
&nfiinarea i
funcionarea
Comisiei
fiscale
Art. '. - (1) (inisterul )inan*elor Publice +n&iin*eaz" o Comisie &iscal" central"% care are responsabilit"*i de
elaborare a deciziilor cu pri!ire la aplicarea unitar" a prezentului cod#
($) 0egulamentul de organizare i &unc*ionare a Comisiei &iscale centrale se aprob" prin ordin centrale al ministrului
&inan*elor publice#
(,) Comisia &iscal" central" este coordonat" de secretarul de stat din (inisterul )inan*elor Publice care r"spunde de
politicile i legisla*ia &iscal"#
(/) 'eciziile Comisiei &iscale centrale se aprob" prin ordin al ministrului &inan*elor publice#
CAPITOLUL III
Definiii
Definiii ale
termenilor
comuni
Art. (. - (1) -n +n*elesul prezentului cod% termenii i epresiile de mai 2os au urm"toarea semni&ica*ie5
1# acti!itate - orice acti!itate des&"urat" de c"tre o persoan" +n scopul ob*inerii de !enit6
$# acti!itate dependent" - orice acti!itate des&"urat" de o persoan" &izic" +ntr-o rela*ie de anga2are6
,# acti!itate dependent" la &unc*ia de baz" - orice acti!itate dependent" care este declarat" ast&el de
persoana &izic"% +n con&ormitate cu pre!ederile legii6
/# acti!itate independent" - orice acti!itate des&"urat" cu regularitate de c"tre o persoan" &izic"% alta dec.t
o acti!itate dependent"6
1# asociere% &"r" personalitate 2uridic" - orice asociere +n participa*iune% grup de interes economic% societate
ci!il" sau alt" entitate care nu este o persoan" impozabil" distinct"% +n +n*elesul impozitului pe !enit i pe
pro&it% con&orm normelor emise +n aplicare6
8# autoritate &iscal" competent" - organul &iscal din cadrul (inisterului )inan*elor Publice i ser!iciile de
specialitate ale autorit"*ilor administra*iei publice locale% dup" caz% care au responsabilit"*i &iscale6
;# contract de leasing &inanciar - orice contract de leasing care +ndeplinete cel pu*in una dintre urm"toarele
condi*ii5
a) riscurile i bene&iciile dreptului de proprietate asupra bunului care &ace obiectul leasingului sunt
trans&erate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce e&ecte6
b) contractul de leasing pre!ede epres trans&erul dreptului de proprietate asupra bunului ce &ace obiectul
leasingului c"tre utilizator la momentul epir"rii contractului6
c) perioada de leasing dep"ete ;1< din durata normal" de utilizare a bunului ce &ace obiectul leasingului6
+n +n*elesul acestei de&ini*ii% perioada de leasing include orice perioad" pentru care contractul de leasing
poate &i prelungit6
=# contract de leasing opera*ional - orice contract de leasing +nc7eiat +ntre locator i locatar% care nu
+ndeplinete condi*iile contractului de leasing &inanciar6
4# comision - orice plat" +n bani sau +n natur" e&ectuat" c"tre un bro>er% un agent comisionar general sau
c"tre orice persoan" asimilat" unui bro>er sau unui agent comisionar general% pentru ser!iciile de
intermediere e&ectuate +n leg"tur" cu o opera*iune comercial"6
1?# contribu*ii sociale obligatorii - orice contribu*ii care trebuie pl"tite% +n con&ormitate cu legisla*ia +n
!igoare% pentru protec*ia omerilor% asigur"ri de s"n"tate sau asigur"ri sociale6
11# credit &iscal - o diminuare a impozitului pe !enit sau a impozitului pe pro&it cu suma impozitului ac7itat
+n str"in"tate% con&orm con!en*iilor de e!itare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete +n prezentul cod6
1$# di!idend - o distribuire +n bani sau +n natur"% e&ectuat" de o persoan" 2uridic" unui participant la
persoana 2uridic"% drept consecin*" a de*inerii unor titluri de participare la acea persoan" 2uridic"% ecept.nd
urm"toarele5
a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modi&ic" procentul de de*inere a titlurilor de
participare ale oric"rui participant la persoana 2uridic"6
b) o distribuire +n bani sau +n natur"% e&ectuat" +n leg"tur" cu r"scump"rarea titlurilor de participare la
persoana 2uridic"% alta dec.t r"scump"rarea care &ace parte dintr-un plan de r"scump"rare% ce nu modi&ic"
procentul de de*inere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana 2uridic"6
c) o distribuire +n bani sau +n natur"% e&ectuat" +n leg"tur" cu lic7idarea unei persoane 2uridice6
d) o distribuire +n bani sau +n natur"% e&ectuat" cu ocazia reducerii capitalului social constituit e&ecti! de
c"tre participan*i#
'ac" suma pl"tit" de o persoan" 2uridic" pentru bunurile sau ser!iciile &urnizate c"tre un participant la
persoana 2uridic" dep"ete pre*ul pie*ei pentru ast&el de bunuri sau ser!icii% atunci di&eren*a se trateaz"
drept di!idend6
1,# dob.nda - orice sum" ce trebuie pl"tit" sau primit" pentru utilizarea banilor% indi&erent dac" trebuie s"
&ie pl"tit" sau primit" +n cadrul unei datorii% +n leg"tur" cu un depozit sau +n con&ormitate cu un contract de
leasing &inanciar% !.nzare cu plata +n rate sau orice !.nzare cu plata am.nat"6
1/# &ranciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu" +ntre persoane &izice sau 2uridice%
independente din punct de !edere &inanciar% prin care o persoan"% denumit" &rancizor% acord" unei alte
persoane% denumit" bene&iciar% dreptul de a eploata sau de a dez!olta o a&acere% un produs% o te7nologie
sau un ser!iciu6
11# >no@-7o@ - orice in&orma*ie cu pri!ire la o eperien*" industrial"% comercial" sau tiin*i&ic" care este
necesar" pentru &abricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces eistent i a c"rei dez!"luire c"tre
alte persoane nu este permis" &"r" autoriza*ia persoanei care a &urnizat aceast" in&orma*ie6 +n m"sura +n care
pro!ine din eperien*"% >no@-7o@-ul reprezint" ceea ce un produc"tor nu poate ti din simpla eaminare a
produsului i din simpla cunoatere a progresului te7nicii6
18# mi2loc &i - orice imobilizare corporal"% care este de*inut" pentru a &i utilizat" +n produc*ia sau li!rarea
de bunuri sau +n prestarea de ser!icii% pentru a &i +nc7iriat" ter*ilor sau +n scopuri administrati!e% dac" are o
durat" normal" de utilizare mai mare de un an i o !aloare mai mare dec.t limita stabilit" prin 7ot"r.re a
:u!ernului6
1;# nerezident - orice persoan" 2uridic" str"in" i orice persoan" &izic" nerezident"6
1=# organiza*ie nonpro&it - orice asocia*ie% &unda*ie sau &edera*ie +n&iin*at" +n 0om.nia% +n con&ormitate cu
legisla*ia +n !igoare% dar numai dac" !eniturile i acti!ele asocia*iei% &unda*iei sau &edera*iei sunt utilizate
pentru o acti!itate de interes general% comunitar sau nonpatrimonial6
14# participant - orice persoan" care este proprietarul unui titlu de participare6
$?# persoan" - orice persoan" &izic" sau 2uridic"6
$1# persoane a&iliate - o persoan" este a&iliat" cu alt" persoan"% dac" rela*ia dintre ele este de&init" de cel
pu*in unul dintre urm"toarele cazuri5
a) o persoan" &izic" este a&iliat" cu alt" persoan" &izic"% dac" acestea sunt rude p.n" la gradul al III-lea
inclusi!6
b) o persoan" este a&iliat" cu o persoan" 2uridic" dac" persoana de*ine% +n mod direct sau indirect% inclusi!
de*inerile persoanelor a&iliate% minimum ,,< din !aloarea sau num"rul titlurilor de participare sau al
drepturilor de !ot de*inute la persoana 2uridic" ori dac" controleaz" +n mod e&ecti! persoana 2uridic"6
c) o persoan" 2uridic" este a&iliat" cu alt" persoan" 2uridic"% dac" orice alt" persoan" de*ine direct sau
indirect% inclusi! de*inerile persoanelor a&iliate% minimum ,,< din !aloarea sau num"rul titlurilor de
participare sau al drepturilor de !ot de*inute la &iecare persoan" 2uridic" ori dac" controleaz" +n mod e&ecti!
&iecare persoan" 2uridic"6 +n +n*elesul acestei de&ini*ii% o asociere &"r" personalitate 2uridic" se consider"
persoan" 2uridic"6
$$# persoan" &izic" nerezident" - orice persoan" &izic" care nu este persoan" &izic" rezident"6
$,# persoan" &izic" rezident" - orice persoan" &izic" ce +ndeplinete cel pu*in una dintre urm"toarele
condi*ii5
a) are domiciliul +n 0om.nia6
b) centrul intereselor !itale ale persoanei este amplasat +n 0om.nia6
c) este prezent" +n 0om.nia pentru o perioad" sau mai multe perioade ce dep"esc +n total 1=, de zile% pe
parcursul oric"rui inter!al de 1$ luni consecuti!e% care se +nc7eie +n anul calendaristic !izat6
d) este cet"*ean rom.n care lucreaz" +n str"in"tate% ca &unc*ionar sau anga2at al 0om.niei +ntr-un stat str"in#
Prin ecep*ie de la pre!ederile lit# a)-d)% nu este persoan" &izic" rezident" un cet"*ean str"in cu statut
diplomatic sau consular +n 0om.nia% un cet"*ean str"in care este &unc*ionar ori anga2at al unui organism
interna*ional i intergu!ernamental +nregistrat +n 0om.nia% un cet"*ean str"in care este &unc*ionar sau
anga2at al unui stat str"in +n 0om.nia i nici membrii &amiliilor acestora6
$/# persoan" 2uridic" rom.n" - orice persoan" 2uridic" care a &ost +n&iin*at" +n con&ormitate cu legisla*ia
0om.niei sau care are locul de eercitare a conducerii e&ecti!e +n 0om.nia6
$1# persoan" 2uridic" str"in" - orice persoan" 2uridic" care nu este persoan" 2uridic" rom.n"6
$8# pre* de pia*" - suma care ar &i pl"tit" de un client independent unui &urnizor independent +n acelai
moment i +n acelai loc% pentru acelai bun sau ser!iciu ori pentru unul similar% +n condi*ii de concuren*"
loial"6
$;# proprietate imobiliar" - oricare din urm"toarele5
a) orice teren6
b) orice cl"dire sau alt" construc*ie ridicat" ori +ncorporat" +ntr-un teren6
c) orice recolt"% material lemnos% depozit mineral sau alt" resurs" natural" ataat" terenului6
d) orice proprietate accesorie propriet"*ii pre!"zute la lit# a)-c)% inclusi! orice eptel i orice ec7ipament
utilizat +n agricultur" sau sil!icultur"6
e) orice drept de proprietate descris la lit# a)-d)% inclusi! dreptul de &olosin*" sau dreptul de a ob*ine !enit
dintr-o ast&el de proprietate6
$=# rede!en*" - orice sum" ce trebuie pl"tit" +n bani sau +n natur" pentru &olosirea ori dreptul de &olosin*" al
oric"ruia dintre urm"toarele5
a) drept de autor asupra unei lucr"ri literare% artistice sau tiin*i&ice% inclusi! asupra &ilmelor% benzilor
pentru emisiunile de radio sau de tele!iziune% precum i e&ectuarea de +nregistr"ri audio% !ideo6
b) orice bre!et% in!en*ie% ino!a*ie% licen*"% marc" de comer* sau de &abric"% &ranciz"% proiect% desen% model%
plan% sc7i*"% &ormul" secret" sau procedeu de &abrica*ie ori so&t@are# 9u se consider" rede!en*"% +n sensul
prezentei legi% remunera*ia +n bani sau +n natur" pl"tit" pentru ac7izi*iile de so&t@are destinate eclusi!
oper"rii respecti!ului so&t@are% &"r" alte modi&ic"ri dec.t cele determinate de instalarea% implementarea%
stocarea sau utilizarea acestuia# 'e asemenea% nu !a &i considerat" rede!en*"% +n sensul prezentei legi%
remunera*ia +n bani sau +n natur" pl"tit" pentru ac7izi*ia +n +ntregime a drepturilor de autor asupra unui
program pentru calculator6
c) orice transmisiuni% inclusi! c"tre public% directe sau indirecte% prin cablu% satelit% &ibre optice sau
te7nologii similare6
d) orice ec7ipament industrial% comercial sau tiin*i&ic% orice bun mobil% mi2loc de transport ori container6
e) orice >no@-7o@6
&) numele sau imaginea oric"rei persoane &izice sau alte drepturi similare re&eritoare la o persoan" &izic"#
-n plus% rede!en*a cuprinde orice sum" ce trebuie pl"tit" +n bani sau +n natur" pentru dreptul de a +nregistra
sau transmite sub orice &orm" spectacole% emisiuni% e!enimente sporti!e sau alte acti!it"*i similare6
$4# rezident - orice persoan" 2uridic" rom.n" i orice persoan" &izic" rezident"6
,?# 0om.nia - teritoriul de stat al 0om.niei% inclusi! marea sa teritorial" i spa*iul aerian de deasupra
teritoriului i m"rii teritoriale% asupra c"rora 0om.nia +i eercit" su!eranitatea% precum i zona contigu"%
platoul continental i zona economic" eclusi!"% asupra c"rora 0om.nia +i eercit" drepturile su!erane i
2urisdic*ia +n con&ormitate cu legisla*ia sa i potri!it normelor i principiilor dreptului interna*ional6
,1# titlu de participare - orice ac*iune sau alt" parte social" +ntr-o societate +n nume colecti!% societate +n
comandit" simpl"% societate pe ac*iuni% societate +n comandit" pe ac*iuni% societate cu r"spundere limitat"
sau +ntr-o alt" persoan" 2uridic" sau la un &ond desc7is de in!esti*ii6
,$# trans&er - orice !.nzare% cesiune sau +nstr"inare a dreptului de proprietate% precum i sc7imbul unui
drept de proprietate cu ser!icii ori cu un alt drept de proprietate#
($) Criteriile care stabilesc dac" o acti!itate des&"urat" de o persoan" &izic" reprezint" o acti!itate
dependent" sau independent" sunt pre!"zute +n norme#
Definiia
sediului
permanent
Art. ). - (1) -n +n*elesul prezentului cod% sediul permanent este un loc prin care se des&"oar" integral sau par*ial
acti!itatea unui nerezident% &ie direct% &ie printr-un agent dependent#
($) Un sediu permanent presupune un loc de conducere% sucursal"% birou% &abric"% magazin% atelier% precum i o min"%
un pu* de *i*ei sau gaze% o carier" sau alte locuri de etrac*ie a resurselor naturale#
(,) Un sediu permanent presupune un antier de construc*ii% un proiect de construc*ie% ansamblu sau monta2 sau
acti!it"*i de super!izare legate de acestea% numai dac" antierul% proiectul sau acti!it"*ile dureaz" mai mult de 8 luni#
(/) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)-(,)% un sediu permanent nu presupune urm"toarele5
a) &olosirea unei instala*ii numai +n scopul depozit"rii sau al epunerii produselor ori bunurilor ce apar*in
nerezidentului6
b) men*inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar*in unui nerezident numai +n scopul de a &i depozitate
sau epuse6
c) men*inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar*in unui nerezident numai +n scopul de a &i procesate
de c"tre o alt" persoan"6
d) !.nzarea de produse sau bunuri ce apar*in unui nerezident% care au &ost epuse +n cadrul unor epozi*ii
sau t.rguri &"r" caracter permanent ori ocazionale% dac" produsele ori bunurile sunt !.ndute nu mai t.rziu
de o lun" dup" +nc7eierea t.rgului sau a epozi*iei6
e) p"strarea unui loc &i de acti!itate numai +n scopul ac7izi*ion"rii de produse sau bunuri ori culegerii de
in&orma*ii pentru un nerezident6
&) p"strarea unui loc &i de acti!itate numai +n scopul des&"ur"rii de acti!it"*i cu caracter preg"titor sau
auiliar de c"tre un nerezident6
g) p"strarea unui loc &i de acti!itate numai pentru o combina*ie a acti!it"*ilor pre!"zute la lit# a)-&)% cu
condi*ia ca +ntreaga acti!itate des&"urat" +n locul &i s" &ie de natur" preparatorie sau auiliar"#
(1) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1) i ($)% un nerezident este considerat a a!ea un sediu permanent
+n 0om.nia% +n ceea ce pri!ete acti!it"*ile pe care o persoan"% alta dec.t un agent cu statut independent% le
+ntreprinde +n numele nerezidentului% dac" persoana ac*ioneaz" +n 0om.nia +n numele nerezidentului i
dac" este +ndeplinit" una din urm"toarele condi*ii5
a) persoana este autorizat" i eercit" +n 0om.nia autoritatea de a +nc7eia contracte +n numele
nerezidentului% cu ecep*ia cazurilor +n care acti!it"*ile respecti!e sunt limitate la cele pre!"zute la alin# (/)
lit# a)-&)6
b) persoana men*ine +n 0om.nia un stoc de produse sau bunuri din care li!reaz" produse sau bunuri +n
numele nerezidentului#
(8) Un nerezident nu se consider" c" are un sediu permanent +n 0om.nia dac" doar des&"oar" acti!itate +n
0om.nia prin intermediul unui bro>er% agent% comisionar general sau al unui agent intermediar a!.nd un
statut independent% +n cazul +n care aceast" acti!itate este acti!itatea obinuit" a agentului% con&orm
descrierii din documentele constituti!e# 'ac" acti!it"*ile unui ast&el de agent sunt des&"urate integral sau
aproape integral +n numele nerezidentului% iar +n rela*iile comerciale i &inanciare dintre nerezident i agent
eist" condi*ii di&erite de acelea care ar eista +ntre persoane independente% agentul nu se consider" ca &iind
agent cu statut independent#
(;) Un nerezident nu se consider" c" are un sediu permanent +n 0om.nia numai dac" acesta controleaz" sau
este controlat de un rezident ori de o persoan" ce des&"oar" o acti!itate +n 0om.nia prin intermediul unui
sediu permanent sau alt&el#
(=) -n +n*elesul prezentului cod% sediul permanent al unei persoane &izice se consider" a &i baza &i"#
CAPITOLUL IA
*eguli de aplicare general
!oneda de
plat
i de calcul
a
impozitelor
i taxelor
Art. +. - (1) Impozitele i taele se pl"tesc +n moneda na*ional" a 0om.niei# ($) Bumele +nscrise pe o declara*ie
&iscal" se eprim" +n moneda na*ional" a 0om.niei# (,) Bumele eprimate +ntr-o moned" str"in" se con!ertesc +n
moneda na*ional" a 0om.niei% dup" cum urmeaz"5
a) +n cazul unei persoane care des&"oar" o acti!itate +ntr-un stat str"in i +i *ine contabilitatea acestei
acti!it"*i +n moneda statului str"in% pro&itul impozabil sau !enitul net din acti!it"*i independente i
impozitul pl"tit statului str"in se con!ertesc +n moneda na*ional" a 0om.niei prin utilizarea unei medii a
cursurilor de sc7imb !alutar pentru perioada c"reia +i este a&erent pro&itul impozabil sau !enitul net6
b) +n oricare alt caz% sumele se con!ertesc +n moneda na*ional" a 0om.niei prin utilizarea cursului de
sc7imb !alutar la data la care se primesc sau se pl"tesc sumele respecti!e ori la alt" dat" pre!"zut" +n
norme#
(/) -n +n*elesul pre!ederilor alin# (,)% cursul de sc7imb !alutar% &olosit pentru a con!erti +n moneda
na*ional" a 0om.niei sumele eprimate +n moneda str"in"% este cursul de sc7imb comunicat de Canca
9a*ional" a 0om.niei% ecept.nd cazurile pre!"zute epres +n norme#
,enituri -n
natur
Art. 1.. - (1) -n +n*elesul prezentului cod% !eniturile impozabile cuprind !eniturile +n numerar i3sau +n natur"#
($) -n cazul !enitului +n natur"% !aloarea acestuia se stabilete pe baza cantit"*ii i a pre*ului de pia*" pentru bunurile
sau ser!iciile respecti!e#
Pre/ederi
speciale
pentru
Art. 11. - (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei tae +n +n*elesul prezentului cod% autorit"*ile &iscale pot s"
nu ia +n considerare o tranzac*ie care nu are un scop economic sau pot re+ncadra &orma unui tranzac*ii pentru a
aplicarea
Codului
fiscal
re&lecta con*inutul economic al tranzac*iei#
($) -n cadrul unei tranzac*ii +ntre persoane a&iliate% autorit"*ile &iscale pot a2usta suma !enitului sau a c7eltuielii
oric"reia dintre persoane% dup" cum este necesar% pentru a re&lecta pre*ul de pia*" al bunurilor sau ser!iciilor
&urnizate +n cadrul tranzac*iei# La stabilirea pre*ului de pia*" al tranzac*iilor +ntre persoane a&iliate se &olosete cea
mai adec!at" dintre urm"toarele metode5
a) metoda compar"rii pre*urilor% prin care pre*ul de pia*" se stabilete pe baza pre*urilor pl"tite altor
persoane care !.nd bunuri sau ser!icii comparabile c"tre persoane independente6
b) metoda cost-plus% prin care pre*ul de pia*" se stabilete pe baza costurilor bunului sau ser!iciului asigurat
prin tranzac*ie% ma2orat cu mar2a de pro&it corespunz"toare6
c) metoda pre*ului de re!.nzare% prin care pre*ul de pia*" se stabilete pe baza pre*ului de re!.nzare al
bunului sau ser!iciului !.ndut unei persoane independente% diminuat cu c7eltuiala cu !.nzarea% alte
c7eltuieli ale contribuabilului i o mar2" de pro&it6
d) orice alt" metod" recunoscut" +n liniile directoare pri!ind pre*urile de trans&er emise de Organiza*ia
pentru Cooperare i 'ez!oltare Dconomic"#
,enituri
o0inute
din
*om1nia
Art. 12. - Urm"toarele !enituri sunt considerate ca &iind ob*inute din 0om.nia% indi&erent dac" sunt primite +n
0om.nia sau +n str"in"tate% sub &orm" de5
a) !enituri atribuibile unui sediu permanent +n 0om.nia6
b) !enituri din acti!it"*ile dependente des&"urate +n 0om.nia6
c) di!idende de la o persoan" 2uridic" rom.n"6
d) dob.nzi de la un rezident6
e) dob.nzi de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" dob.nda este o c7eltuial" a
sediului permanent6
&) rede!en*e de la un rezident6
g) rede!en*e de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" rede!en*a este o c7eltuial" a
sediului permanent6
7) !enituri din propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia% inclusi! !eniturile din eploatarea resurselor
naturale situate +n 0om.nia% !enituri din &olosirea propriet"*ii imobiliare situate +n 0om.nia i !enituri din
trans&erul dreptului de proprietate asupra propriet"*ilor imobiliare situate +n 0om.nia6
i) !enituri din trans&erul titlurilor de participare la o persoan" 2uridic"% dac" persoana 2uridic" este o
persoan" 2uridic" rom.n" sau dac" cea mai mare parte a !alorii mi2loacelor &ie ale persoanei 2uridice%
direct sau prin una sau mai multe persoane 2uridice% reprezint" propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia6
2) !enituri din pensii primite de la bugetul asigur"rilor sociale sau de la bugetul de stat6
>) !enituri din ser!icii prestate +n 0om.nia6
l) !enituri din prestarea de ser!icii de management% de intermediere sau de consultan*" +n orice domeniu%
dac" aceste !enituri sunt ob*inute de la un rezident sau dac" !eniturile respecti!e sunt c7eltuieli ale unui
sediu permanent +n 0om.nia6
m) !enituri reprezent.nd remunera*ii primite de nereziden*ii ce au calitatea de administrator% &ondator sau
membru al consiliului de administra*ie al unei persoane 2uridice rom.ne6
n) comisioane de la un rezident6
o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" comisionul este o
c7eltuial" a sediului permanent6
p) !enituri din acti!it"*i sporti!e i de di!ertisment des&"urate +n 0om.nia% indi&erent dac" !eniturile sunt
primite de c"tre persoanele care particip" e&ecti! la asemenea acti!it"*i sau de c"tre alte persoane6
E) !enituri din transportul interna*ional aerian% na!al% &ero!iar sau rutier care se des&"oar" +ntre 0om.nia i
un stat str"in6
r) !enituri din premii acordate la concursuri organizate +n 0om.nia6
s) !enituri ob*inute la 2ocurile de noroc practicate +n 0om.nia6
t) orice alte !enituri ob*inute dintr-o acti!itate des&"urat" +n 0om.nia#
TITLUL II
Impozitul pe profit
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Contri0ua0i
li
Art. 1. - Bunt obligate la plata impozitului pe pro&it% con&orm prezentului titlu% urm"toarele persoane% denumite +n
continuare contribuabili5
a) persoanele 2uridice rom.ne6
b) persoanele 2uridice str"ine care des&"oar" acti!itate prin intermediul unui sediu permanent +n 0om.nia6
c) persoanele 2uridice str"ine i persoanele &izice nerezidente care des&"oar" acti!itate +n 0om.nia +ntr-o
asociere &"r" personalitate 2uridic"6
d) persoanele 2uridice str"ine care realizeaz" !enituri din3sau +n leg"tur" cu propriet"*i imobiliare situate +n
0om.nia sau din !.nzarea3cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n"6
e) persoanele &izice rezidente asociate cu persoane 2uridice rom.ne% pentru !eniturile realizate at.t +n
0om.nia c.t i +n str"in"tate din asocieri &"r" personalitate 2uridic"6 +n acest caz% impozitul datorat de
persoana &izic" se calculeaz"% se re*ine i se !ars" de c"tre persoana 2uridic" rom.n"#
Sfera de
cuprindere
a
impozitului
Art. 1". - Impozitul pe pro&it se aplic" dup" cum urmeaz"5
a) +n cazul persoanelor 2uridice rom.ne% asupra pro&itului impozabil ob*inut din orice surs"% at.t din
0om.nia% c.t i din str"in"tate6
b) +n cazul persoanelor 2uridice str"ine care des&"oar" acti!itate prin intermediul unui sediu permanent +n
0om.nia% asupra pro&itului impozabil atribuibil sediului permanent6
c) +n cazul persoanelor 2uridice str"ine i al persoanelor &izice nerezidente care des&"oar" acti!itate +n
0om.nia +ntr-o asociere &"r" personalitate 2uridic"% asupra p"r*ii din pro&itul impozabil al asocierii
atribuibile &iec"rei persoane6
d) +n cazul persoanelor 2uridice str"ine care realizeaz" !enituri din3sau +n leg"tur" cu propriet"*i imobiliare
situate +n 0om.nia sau din !.nzarea3cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic"
rom.n"% asupra pro&itului impozabil a&erent acestor !enituri6
e) +n cazul persoanelor &izice rezidente asociate cu persoane 2uridice rom.ne care realizeaz" !enituri at.t +n
0om.nia% c.t i +n str"in"tate% din asocieri &"r" personalitate 2uridic"% asupra p"r*ii din pro&itul impozabil al
asocierii atribuibile persoanei &izice rezidente#
Scutiri Art. 1%. - (1) Bunt scuti*i de la plata impozitului pe pro&it urm"torii contribuabili5
a) trezoreria statului6
b) institu*iile publice% pentru &ondurile publice% inclusi! pentru !eniturile proprii i disponibilit"*ile realizate
i utilizate potri!it Legii nr# 1??3$??$ pri!ind &inan*ele publice% cu modi&ic"rile ulterioare% i Ordonan*ei de
urgen*" a :u!ernului nr#/13$??, pri!ind &inan*ele publice locale% dac" legea nu pre!ede alt&el6
c) persoanele 2uridice rom.ne care pl"tesc impozitul pe !eniturile micro+ntreprinderilor% +n con&ormitate cu
pre!ederile cuprinse +n titlul IA6
d) &unda*iile rom.ne constituite ca urmare a unui legat6
e) cultele religioase% pentru !eniturile ob*inute din acti!it"*i economice care sunt utilizate pentru sus*inerea
acti!it"*ilor cu scop caritabil6
&) cultele religioase% pentru !eniturile ob*inute din producerea i !alori&icarea obiectelor i produselor
necesare acti!it"*ii de cult% potri!it legii% i pentru !eniturile ob*inute din c7irii% cu condi*ia ca sumele
respecti!e s" &ie utilizate% +n anul curent sau +n anii urm"tori% pentru +ntre*inerea i &unc*ionarea unit"*ilor de
cult% pentru lucr"rile de construc*ie% de repara*ie i de consolidare a l"caurilor de cult i a cl"dirilor
ecleziastice% pentru +n!"*"m.nt i pentru ac*iuni speci&ice cultelor religioase% inclusi! !eniturile din
desp"gubiri sub &orm" b"neasc"% ob*inute ca urmare a m"surilor reparatorii pre!"zute de legile pri!ind
reconstituirea dreptului de proprietate6
g) institu*iile de +n!"*"m.nt particular acreditate% precum i cele autorizate% pentru !eniturile utilizate% +n
anul curent sau +n anii urm"tori% potri!it Legii +n!"*"m.ntului nr# =/31441% republicat"% cu modi&ic"rile i
complet"rile ulterioare i Ordonan*ei de urgen*" a :u!ernului nr#1;/3$??1 pri!ind unele m"suri pentru
+mbun"t"*irea &inan*"rii +n!"*"m.ntului superior% cu modi&ic"rile ulterioare6
7) asocia*iile de proprietari constituite ca persoane 2uridice i asocia*iile de locatari recunoscute ca asocia*ii
de proprietari% potri!it Legii locuin*ei nr# 11/31448% republicat"% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare%
pentru !eniturile ob*inute din acti!it"*i economice i care sunt sau urmeaz" a &i utilizate pentru
+mbun"t"*irea utilit"*ilor i a e&icien*ei cl"dirii% pentru +ntre*inerea i repararea propriet"*ii comune6
i) )ondul de garantare a depozitelor +n sistemul bancar% constituit potri!it legii6
2) )ondul de compensare a in!estitorilor% +n&iin*at potri!it legii#
($) Organiza*iile nonpro&it% organiza*iile sindicale i organiza*iile patronale sunt scutite de la plata
impozitului pe pro&it pentru urm"toarele tipuri de !enituri5
a) cotiza*iile i taele de +nscriere ale membrilor6
b) contribu*iile b"neti sau +n natur" ale membrilor i simpatizan*ilor6
c) taele de +nregistrare stabilite potri!it legisla*iei +n !igoare6
d) !eniturile ob*inute din !ize% tae i penalit"*i sporti!e sau din participarea la competi*ii i demonstra*ii
sporti!e6
e) dona*iile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare6
&) di!idendele% dob.nzile i !eniturile realizate din !.nzarea-cesionarea titlurilor de participare ob*inute din
plasarea !eniturilor scutite6
g) !eniturile pentru care se datoreaz" impozit pe spectacole6
7) resursele ob*inute din &onduri publice sau din &inan*"ri nerambursabile6
i) !eniturile realizate din ac*iuni ocazionale precum5 e!enimente de str.ngere de &onduri cu ta" de
participare% serb"ri% tombole% con&erin*e% utilizate +n scop social sau pro&esional% potri!it statutului acestora6
2) !eniturile ecep*ionale rezultate din cedarea acti!elor corporale a&late +n proprietatea organiza*iilor
nonpro&it% altele dec.t cele care sunt sau au &ost &olosite +ntr-o acti!itate economic"6
>) !eniturile ob*inute din reclam" i publicitate% realizate de organiza*iiile nonpro&it de utilitate public"%
potri!it legilor de organizare i &unc*ionare% din domeniul culturii% cercet"rii tiin*i&ice% +n!"*"m.ntului%
sportului% s"n"t"*ii% precum i de camerele de comer* i industrie% organiza*iile sindicale i organiza*iile
patronale#
(,) Organiza*iile nonpro&it% organiza*iile sindicale i organiza*iile patronale sunt scutite de la plata
impozitului pe pro&it i pentru !eniturile din acti!it"*i economice realizate p.n" la ni!elul ec7i!alentului +n
lei a 11#??? euro% +ntr-un an &iscal% dar nu mai mult de 1?< din !eniturile totale scutite de la plata
impozitului pe pro&it% pre!"zut" la alin# ($)# Organiza*iile pre!"zute +n prezentul alineat datoreaz" impozit
pe pro&it pentru partea din pro&itul impozabil ce corespunde !eniturilor% altele dec.t cele pre!"zute la alin#
($) sau +n prezentul alineat% impozit calculat prin aplicarea cotei pre!"zute la art# 1; alin# (1) sau art# 1=%
dup" caz#
Anul fiscal Art. 1'. - (1) Anul &iscal este anul calendaristic#
($) C.nd un contribuabil se +n&iin*eaz" sau +nceteaz" s" mai eiste +n cursul unui an &iscal% perioada impozabil" este
perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a eistat#
Cotele de
impozitare
Art. 1(. - (1) Cota de impozit pe pro&it care se aplic" asupra pro&itului impozabil este de $1<% cu ecep*iile
pre!"zute la alin# ($)% la art# ,, i ,=#
($) -n cazul C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% cota de impozit pe pro&it este de =?<#
Impozit
minim
pentru
0aruri de
noapte$
clu0uri de
noapte$
discoteci$
cazinouri
i pariuri
sporti/e
Art. 1). - Contribuabilii care des&"oar" acti!it"*i de natura barurilor de noapte% cluburilor de noapte% discotecilor%
cazinourilor sau pariurilor sporti!e i la care impozitul pe pro&it datorat pentru acti!it"*ile pre!"zute +n acest articol
este mai mic dec.t 1< din !eniturile respecti!e sunt obliga*i la plata unui impozit de 1< aplicat acestor !enituri
realizate#
CAPITOLUL II
Calculul profitului impoza0il
*eguli
generale
Art. 1+. - (1) Pro&itul impozabil se calculeaz" ca di&eren*" +ntre !eniturile realizate din orice surs" i c7eltuielile
e&ectuate +n scopul realiz"rii de !enituri% dintr-un an &iscal% din care se scad !eniturile neimpozabile i la care se
adaug" c7eltuielile nedeductibile# La stabilirea pro&itului impozabil se iau +n calcul i alte elemente similare
!eniturilor i c7eltuielilor potri!it normelor de aplicare#
($) (etodele contabile% stabilite prin reglement"ri legale +n !igoare% pri!ind ieirea din gestiune a stocurilor sunt
recunoscute la calculul pro&itului impozabil% cu ecep*ia cazului pre!"zut la alin# (,)# (etodele contabile de e!aluare
a stocurilor nu se modi&ic" +n cursul anului &iscal#
(,) -n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile% !alori&icate pe baza unui contract cu plata +n rate%
se poate opta ca !eniturile a&erente contractului s" &ie luate +n calcul la determinarea pro&itului impozabil% pe m"sur"
ce ratele de!in scadente% con&orm contractului# C7eltuielile corespunz"toare acestor !enituri sunt deductibile la
aceleai termene scadente% propor*ional cu !aloarea ratei +nregistrate +n !aloarea total" a contractului# Op*iunea se
eercit" la momentul li!r"rii bunurilor i este ire!ocabil"#
(/) -n cazul contribuabililor care des&"oar" acti!it"*i de ser!icii interna*ionale% +n baza con!en*iilor la care 0om.nia
este parte% !eniturile i c7eltuielile e&ectuate +n scopul realiz"rii acestora sunt luate +n calcul la determinarea
pro&itului impozabil% potri!it unor norme speciale stabilite +n con&ormitate cu reglement"rile din aceste con!en*ii#
,enituri Art. 2.. - Urm"toarele !enituri sunt neimpozabile la calculul pro&itului impozabil5
neimpoza0il
e
a) di!idendele primite de la o persoan" 2uridic" rom.n"# Bunt% de asemenea% neimpozabile% dup" data
ader"rii 0om.niei la Uniunea Duropean"% di!idendele primite de la o persoan" 2uridic" str"in"% din statele
Comunit"*ii Duropene% dac" persoana 2uridic" rom.n" de*ine minimum $1< din titlurile de participare la
persoana 2uridic" str"in"% pe o perioad" ne+ntrerupt" de cel pu*in $ ani% care se +nc7eie la data pl"*ii
di!idendului6
b) di&eren*ele &a!orabile de !aloare a titlurilor de participare% +nregistrate ca urmare a +ncorpor"rii
rezer!elor% bene&iciilor sau primelor de emisiune la persoanele 2uridice la care se de*in titluri de participare%
precum i di&eren*ele de e!aluare a in!esti*iilor &inanciare pe termen lung# Acestea sunt impozabile la data
transmiterii cu titlu gratuit% a cesion"rii% a retragerii titlurilor de participare% precum i la data retragerii
capitalului social la persoana 2uridic" la care se de*in titlurile de participare6
c) !eniturile din anularea obliga*iilor unei persoane 2uridice% dac" obliga*iile se anuleaz" +n sc7imbul
titlurilor de participare la respecti!a persoan" 2uridic"6
d) !eniturile din anularea c7eltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere% !eniturile din reducerea sau
anularea pro!izioanelor pentru care nu s-a acordat deducere% precum i !eniturile din recuperarea
c7eltuielilor nedeductibile6
e) !eniturile neimpozabile% pre!"zute epres +n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normati!e#
C2eltuieli Art. 21. - (1) Pentru determinarea pro&itului impozabil sunt considerate c7eltuieli deductibile numai c7eltuielile
e&ectuate +n scopul realiz"rii de !enituri impozabile% inclusi! cele reglementate prin acte normati!e +n !igoare#
($) Bunt c7eltuieli e&ectuate +n scopul realiz"rii de !enituri i5
a) c7eltuielile cu ac7izi*ionarea ambala2elor% pe durata de !ia*" stabilit" de c"tre contribuabil6
b) c7eltuielile e&ectuate% potri!it legii% pentru protec*ia muncii i c7eltuielile e&ectuate pentru pre!enirea
accidentelor de munc" i a bolilor pro&esionale6
c) c7eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munc"% boli pro&esionale sau
riscuri pro&esionale6
d) c7eltuielile de reclam" i publicitate e&ectuate +n scopul populariz"rii &irmei% produselor sau ser!iciilor%
+n baza unui contract scris% precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru di&uzarea
mesa2elor publicitare# Be includ +n categoria c7eltuielilor de reclam" i publicitate i bunurile care se acord"
+n cadrul unor campanii publicitare ca mostre% pentru +ncercarea produselor i demonstra*ii la punctele de
!.nzare% precum i alte bunuri i ser!icii acordate cu scopul stimul"rii !.nz"rilor6
e) c7eltuielile de transport i cazare +n *ar" i +n str"in"tate e&ectuate de c"tre salaria*i i administratori% +n
cazul +n care contribuabilul realizeaz" pro&it +n eerci*iul curent i3sau din anii preceden*i6
&) contribu*ia la rezer!a mutual" de garantare a casei centrale a cooperati!elor de credit6
g) taele de +nscriere% cotiza*iile i contribu*iile obligatorii% reglementate de actele normati!e +n !igoare%
precum i contribu*iile pentru &ondul destinat negocierii contractului colecti! de munc"6
7) c7eltuielile pentru &ormarea i per&ec*ionarea pro&esional" a personalului anga2at6
i) c7eltuielile pentru mar>eting% studiul pie*ei% promo!area pe pie*e eistente sau noi% participarea la t.rguri
i epozi*ii% la misiuni de a&aceri% editarea de materiale in&ormati!e proprii% +n cazul +n care contribuabilul
realizeaz" pro&it +n eerci*iul curent i3sau din anii preceden*i% precum i +n situa*ia +n care acesta se a&l"
+n"untrul perioadei de recuperarea pierderii &iscale% con&orm legii6
2) c7eltuielile de cercetare-dez!oltare6
>) c7eltuielile pentru per&ec*ionarea managementului% a sistemelor in&ormatice% introducerea% +ntre*inerea i
per&ec*ionarea sistemelor de management al calit"*ii% ob*inerea atest"rii con&orm cu standardele de calitate6
l) c7eltuielile pentru prote2area mediului i conser!area resurselor6
m) taele de +nscriere% cotiza*iile i contribu*iile datorate c"tre camerele de comer* i industrie% organiza*iile
sindicale i organiza*iile patronale6
n) pierderile +nregistrate% dup" data de 1 ianuarie $??;% la scoaterea din e!iden*" a crean*elor ne+ncasate% ca
urmare a +nc7iderii procedurii de &aliment a debitorilor% pe baza 7ot"r.rii 2udec"toreti prin care se atest"
aceast" situa*ie#
(,) Urm"toarele c7eltuieli au deductibilitate limitat"5
a) c7eltuielile de protocol +n limita unei cote de $< aplicat" asupra di&eren*ei rezultate dintre totalul
!eniturilor impozabile i totalul c7eltuielilor a&erente !eniturilor impozabile% altele dec.t c7eltuielile de
protocol i c7eltuielile cu impozitul pe pro&it6
b) suma c7eltuielilor cu indemniza*ia de deplasare acordat" salaria*ilor pentru deplas"ri +n 0om.nia i +n
str"in"tate% +n limita a de $%1 ori ni!elul legal stabilit pentru institu*iile publice% +n cazul +n care
contribuabilul realizeaz" pro&it +n eerci*iul curent i3sau din anii preceden*i# C7eltuielile de transport%
cazare i indemniza*ia acordat" salaria*ilor% +n cazul contribuabilului care realizeaz" pierdere +n eerci*iul
curent i3sau din anii preceden*i% sunt limitate la ni!elul legal stabilit pentru institu*iile publice6
c) c7eltuielile sociale% +n limita unei cote de p.n" la $<% aplicat" asupra &ondului de salarii realizat# Intr"
sub inciden*a acestei limite cu prioritate a2utoarele pentru natere% a2utoarele pentru +nmorm.ntare%
a2utoarele pentru boli gra!e sau incurabile i protezele% precum i c7eltuielile pentru &unc*ionarea
corespunz"toare a unor acti!it"*i sau unit"*i a&late +n administrarea contribuabililor5 gr"dini*e% cree%
ser!icii de s"n"tate acordate +n cazul bolilor pro&esionale i ale accidentelor de munc" p.n" la internarea
+ntr-o unitate sanitar"% muzee% biblioteci% cantine% baze sporti!e% cluburi% c"mine de ne&amiliti% precum i
pentru colile pe care le au sub patrona2# -n cadrul acestei limite pot &i deduse i c7eltuielile reprezent.nd5
transportul la i de la locul de munc" al salaria*ilor% cadouri +n bani sau +n natur" o&erite copiilor minori ai
salaria*ilor% cadouri +n bani sau +n natur" acordate salariatelor% costul presta*iilor pentru tratament i odi7n"
pentru salaria*ii proprii i pentru membrii de &amilie ai acestora% inclusi! transportul% a2utoare pentru
salaria*ii care au su&erit pierderi +n gospod"rie i contribu*ia la &ondurile de inter!en*ie ale asocia*iei
pro&esionale a minerilor% a2utorarea copiilor din coli i centre de plasament6
d) perisabilit"*ile% +n limitele stabilite de organele de specialitate ale administra*iei centrale% +mpreun" cu
institu*iile de specialitate% cu a!izul (inisterului )inan*elor Publice6
e) c7eltuielile reprezent.nd tic7etele de mas" acordate de anga2atori% +n limita pre!ederilor legii anuale a
bugetului de stat6
&) c7eltuielile cu taele i cotiza*iile c"tre organiza*iile negu!ernamentale sau asocia*iile pro&esionale% +n
limita ec7i!alentului +n lei a $#??? euro anual% altele dec.t cele pre!"zute la alin# ($) lit# g) i m)6
g) c7eltuielile cu pro!izioane i rezer!e% +n limita pre!"zut" la art# $$6
7) c7eltuielile cu dob.nda i di&eren*ele de curs !alutar% +n limita pre!"zut" la art# $,6
i) amortizarea% +n limita pre!"zut" la art# $/6
2) c7eltuielile e&ectuate +n numele unui anga2at% la sc7emele &acultati!e de pensii ocupa*ionale% +n limita
stabilit" potri!it legii6
>) c7eltuielile cu primele de asigurare pri!ate de s"n"tate% +n limita stabilit" potri!it legii6
l) c7eltuielile pentru &unc*ionarea% +ntre*inerea i repararea locuin*elor de ser!iciu situate +n localitatea unde
se a&l" sediul social sau unde societatea are sedii secundare% deductibile +n limita corespunz"toare
supra&e*elor construite pre!"zute de legea locuin*ei% care se ma2oreaz" din punct de !edere &iscal cu 1?<#
'i&eren*a nedeductibil" trebuie recuperat" de la bene&iciari% respecti! c7iriai3locatari6
m) c7eltuielile de &unc*ionare% +ntre*inere i repara*ii a&erente unui sediu a&lat +n locuin*a proprietate
personal" a unei persoane &izice% &olosit" i +n scop personal% deductibile +n limita corespunz"toare
supra&e*elor puse la dispozi*ia societ"*ii +n baza contractelor +nc7eiate +ntre p"r*i% +n acest scop6
n) c7eltuielile de &unc*ionare% +ntre*inere i repara*ii a&erente autoturismelor &olosite de anga2a*ii cu &unc*ii
de conducere i de administrare ai persoanei 2uridice% deductibile limitat la cel mult un singur autoturism
a&erent &iec"rei persoane &izice cu ast&el de atribu*ii# Pentru a &i deductibile &iscal% c7eltuielile cu parcul de
autoturisme trebuie 2usti&icate cu documente legale#
(/) Urm"toarele c7eltuieli nu sunt deductibile5
a) c7eltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe pro&it datorat% inclusi! cele reprezent.nd
di&eren*e din anii preceden*i sau din anul curent% precum i impozitele pe pro&it sau pe !enit pl"tite +n
str"in"tate# Bunt nedeductibile i c7eltuielile cu impozitele nere*inute la surs" +n numele persoanelor &izice
i 2uridice nerezidente% pentru !eniturile realizate din 0om.nia6
b) amenzile% con&isc"rile% ma2or"rile de +nt.rziere i penalit"*ile de +nt.rziere datorate c"tre autorit"*ile
rom.ne% potri!it pre!ederilor legale# Amenzile% penalit"*ile sau ma2or"rile datorate c"tre autorit"*i str"ine
ori +n cadrul contractelor economice +nc7eiate cu persoane nerezidente +n 0om.nia i3sau autorit"*i str"ine
sunt c7eltuieli nedeductibile% cu ecep*ia ma2or"rilor% al c"ror regim este reglementat prin con!en*iile de
e!itare a dublei impuneri# Amenzile% ma2or"rile de +nt.rziere i penalit"*ile de +nt.rziere% datorate ca urmare
a clauzelor pre!"zute +n contractele comerciale% altele dec.t cele +nc7eiate cu autorit"*ile% nu intr" sub
inciden*a pre!ederilor prezentei litere6
c) c7eltuielile pri!ind bunurile de natura stocurilor sau a acti!elor corporale constatate lips" din gestiune ori
degradate% neimputabile% pentru care nu au &ost +nc7eiate contracte de asigurare% precum i taa pe !aloarea
ad"ugat" a&erent"% dac" aceasta este datorat" potri!it pre!ederilor titlului AI6
d) c7eltuielile cu taa pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor acordate salaria*ilor sub &orma unor a!anta2e
+n natur"% dac" !aloarea acestora nu a &ost impozitat" prin re*inere la surs"6
e) c7eltuielile &"cute +n &a!oarea ac*ionarilor sau asocia*ilor% altele dec.t cele generate de pl"*i pentru
bunurile li!rate sau ser!iciile prestate contribuabilului% la pre*ul de pia*" pentru aceste bunuri sau ser!icii6
&) c7eltuielile +nregistrate +n contabilitate% care nu au la baz" un document 2usti&icati!% potri!it legii% prin
care s" se &ac" do!ada e&ectu"rii opera*iunii sau intr"rii +n gestiune% dup" caz% potri!it normelor6
g) c7eltuielile +nregistrate de societ"*ile agricole% constituite +n baza legii% pentru dreptul de &olosin*" al
terenului agricol adus de membrii asocia*i% peste cota de distribu*ie din produc*ia realizat" din &olosin*a
acestuia% pre!"zut" +n contractul de societate sau asociere6
7) c7eltuielile determinate de di&eren*ele ne&a!orabile de !aloare a titlurilor de participare la persoanele
2uridice la care se de*in participa*ii% precum i de di&eren*ele ne&a!orabile de !aloare a&erente obliga*iunilor
emise pe termen lung% cu ecep*ia celor determinate de !.nzarea-cesionarea acestora6
i) c7eltuielile a&erente !eniturilor neimpozabile pre!"zute la art# $?% cu ecep*ia celor pre!"zute la art# $?
lit# d)6
2) c7eltuielile cu contribu*iile pl"tite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte
normati!e6
>) c7eltuielile cu primele de asigurare pl"tite de anga2ator% +n numele anga2atului% care nu sunt incluse +n
!eniturile salariale ale anga2atului% con&orm titlului III6
l) alte c7eltuieli salariale i3sau asimilate acestora% care nu sunt impozitate la anga2at% cu ecep*ia
pre!ederilor titlului III6
m) c7eltuielile cu ser!iciile de management% consultan*"% asisten*" sau alte prest"ri de ser!icii% pentru care
contribuabilii nu pot 2usti&ica necesitatea prest"rii acestora +n scopul des&"ur"rii acti!it"*ii proprii i pentru
care nu sunt +nc7eiate contracte6
n) c7eltuielile cu primele de asigurare care nu pri!esc acti!ele contribuabilului% precum i cele care nu sunt
a&erente obiectului de acti!itate% cu ecep*ia celor care pri!esc bunurile reprezent.nd garan*ie bancar"
pentru creditele utilizate +n des&"urarea acti!it"*ii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate +n
cadrul unor contracte de +nc7iriere sau de leasing% potri!it clauzelor contractuale6
o) pierderile +nregistrate la scoaterea din e!iden*" a crean*elor incerte sau +n litigiu ne+ncasate% pentru partea
neacoperit" de pro!izion% potri!it art# $$ alin# (1) lit# c)# -n aceast" situa*ie% contribuabilii% care scot +n
e!iden*" clien*ii ne+ncasa*i% sunt obliga*i s" comunice +n scris acestora scoaterea din e!iden*" a crean*elor
respecti!e% +n !ederea recalcul"rii pro&itului impozabil la persoana debitoare% dup" caz6
p) c7eltuielile de sponsorizare i3sau mecenat e&ectuate potri!it legii#
Pro/izioane
i rezer/e
Art. 22. - (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezer!elor i pro!izioanelor% numai +n con&ormitate cu
prezentul articol% ast&el5
a) rezer!a legal" este deductibil" +n limita unei cote de 1< aplicat" asupra pro&itului contabil% +nainte de
determinarea impozitului pe pro&it% din care se scad !eniturile neimpozabile i se adaug" c7eltuielile
a&erente acestor !enituri neimpozabile% p.n" ce aceasta !a atinge a cincea parte din capitalul social subscris
i !"rsat sau din patrimoniu% dup" caz% potri!it legilor de organizare i &unc*ionare# -n cazul +n care aceasta
este utilizat" pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit" sub orice &orm"% reconstituirea ulterioar" a
rezer!ei nu mai este deductibil" la calculul pro&itului impozabil# Prin ecep*ie% rezer!a constituit" de
persoanele 2uridice care &urnizeaz" utilit"*i societ"*ilor comerciale care se restructureaz"% se reorganizeaz"
sau se pri!atizeaz" poate &i &olosit" pentru acoperirea pierderilor de !aloare a pac7etului de ac*iuni ob*inut
+n urma procedurii de con!ersie a crean*elor% iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt
deductibile la calculul pro&itului impozabil6
b) pro!izioanele pentru garan*ii de bun" eecu*ie acordate clien*ilor6
c) pro!izioanele constituite +n limita unui procent de $?< +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??/% $1<
+ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??1% ,?< +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??8% din !aloarea crean*elor
asupra clien*ilor% +nregistrate de c"tre contribuabili% altele dec.t cele pre!"zute la lit# d)% &)% g) i i)% care
+ndeplinesc cumulati! urm"toarele condi*ii5
1# sunt +nregistrate dup" data de 1 ianuarie $??/6
$# sunt ne+ncasate +ntr-o perioad" ce dep"ete $;? de zile de la data scaden*ei6
,# nu sunt garantate de alt" persoan"6
/# sunt datorate de o persoan" care nu este persoan" a&iliat" contribuabilului6
1# au &ost incluse +n !eniturile impozabile ale contribuabilului6
d) pro!izioanele speci&ice% potri!it legilor de organizare i &unc*ionare% +n cazul unei societ"*i comerciale
bancare sau al unei alte institu*ii de credit autorizate% precum i pentru societ"*ile de credit ipotecar i
societ"*ile de ser!icii &inanciare6
e) rezer!ele constituite de societ"*ile comerciale bancare sau alte institu*ii de credit autorizate% precum i de
societ"*ile de credit ipotecar% potri!it legilor de organizare i &unc*ionare6
&) pro!izioanele constituite de &ondurile de garantare% potri!it normelor C"ncii 9a*ionale a 0om.niei6
g) rezer!ele legale i pro!izioanele constituite de Canca 9a*ional" a 0om.niei% +n con&ormitate cu legisla*ia
+n !igoare6
7) rezer!ele te7nice constituite de societ"*ile de asigurare i reasigurare% potri!it pre!ederilor legale de
organizare i &unc*ionare# Pentru contractele de asigurare cedate +n reasigurare% rezer!ele se diminueaz"
ast&el +nc.t ni!elul acestora s" acopere partea de risc care r"m.ne +n sarcina asigur"torului% dup" deducerea
reasigur"rii6
i) pro!izioanele de risc pentru opera*iunile pe pie*ele &inanciare% constituite potri!it reglement"rilor
Comisiei 9a*ionale a Aalorilor (obiliare6
2) pro!izioanele constituite +n limita unei procent de 1??< din !aloarea crean*elor asupra clien*ilor%
+nregistrate de c"tre contribuabili% altele dec.t cele pre!"zute la lit# d)% &)% g) i i)% care +ndeplinesc
cumulati! urm"toarele condi*ii5
1# sunt +nregistrate dup" data de 1 ianuarie $??;6
$# crean*a este de*inut" la o persoan" 2uridic" asupra c"reia este declarat" procedura de desc7idere a
&alimentului% pe baza 7ot"r.rii 2udec"toreti prin care se atest" aceast" situa*ie6
,# nu sunt garantate de alt" persoan"6
/# sunt datorate de o persoan" care nu este persoan" a&iliat" contribuabilului6
1# au &ost incluse +n !eniturile impozabile ale contribuabilului#
($) Contribuabilii autoriza*i s" des&"oare acti!itate +n domeniul eploat"rii z"c"mintelor naturale sunt
obliga*i s" +nregistreze +n e!iden*a contabil" i s" deduc" pro!izoane pentru re&acerea terenurilor a&ectate i
pentru redarea acestora +n circuitul economic% sil!ic sau agricol% +n limita unei cote de 1< aplicate asupra
di&eren*ei dintre !eniturile i c7eltuielile din eploatare% pe toat" durata de &unc*ionare a eploat"rii
z"c"mintelor naturale#
(,) Pentru titularii de acorduri petroliere% care des&"oar" opera*iuni petroliere +n perimetre marine ce includ
zone cu ad.ncime de ap" mai mare de 1?? m% cota pro!izionului constituit pentru deza&ectarea sondelor%
demobilizarea instala*iilor% a dependin*elor i aneelor% precum i pentru reabilitarea mediului este de 1?<%
aplicat" asupra di&eren*ei dintre !eniturile i c7eltuielile +nregistrate% pe toat" perioada eploat"rii
petroliere#
(/) 0egia Autonom" FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de Tra&ic AerianF - 0O(ATBA constituie
trimestrial un pro!izion% potri!it pre!ederilor legale% pentru di&eren*a dintre !eniturile din eploatare
realizate e&ecti! din acti!itatea de rut" aerian" i costurile e&ecti!e ale acti!it"*ii de rut" aerian"% care este
utilizat pentru acoperirea c7eltuielilor de eploatare care dep"esc tari&ele stabilite anual de
DU0OCO9T0OL#
(1) 0educerea sau anularea oric"rui pro!izion ori a rezer!ei care a &ost anterior dedus" se include +n
!eniturile impozabile% indi&erent dac" reducerea sau anularea este datorat" modi&ic"rii destina*iei
pro!izionului sau a rezer!ei% distribuirii pro!izionului sau rezer!ei c"tre participan*i sub orice &orm"%
lic7id"rii% di!iz"rii% &uziunii contribuabilului sau oric"rui alt moti!# Pre!ederile prezentului alineat nu se
aplic" dac" un alt contribuabil preia un pro!izion sau o rezer!" +n leg"tur" cu o di!izare sau &uziune%
reglement"rile acestui articol aplic.ndu-se +n continuare acelui pro!izion sau rezer!"#
(8) Bumele +nregistrate +n conturi de rezer!e legale i rezer!e reprezent.nd &acilit"*i &iscale nu pot &i
utilizate pentru ma2orarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor# -n cazul +n care nu sunt
respectate pre!ederile prezentului alineat% asupra acestor sume se recalculeaz" impozitul pe pro&it i se
stabilesc dob.nzi i penalit"*i de +nt.rziere% de la data aplic"rii &acilit"*ii respecti!e% potri!it legii# 9u se
supun impozit"rii rezer!ele de in&luen*e de curs !alutar a&erente aprecierii disponibilit"*ilor +n !alut"%
constituite potri!it legii% +nregistrate de societ"*i comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne i
sucursalele b"ncilor str"ine% care +i des&"oar" acti!itatea +n 0om.nia#
(;) -n +n*elesul prezentului articol% prin constituirea unui pro!izion sau a unei rezer!e se +n*elege i
ma2orarea unui pro!izion sau a unei rezer!e#
C2eltuieli cu
do01nzile
i diferene
de curs
/alutar
Art. 2. - (1) C7eltuielile cu dob.nzile sunt integral deductibile +n cazul +n care gradul de +ndatorare a capitalului
este mai mic dec.t unu# :radul de +ndatorare a capitalului se determin" ca raport +ntre capitalul +mprumutat cu
termen de rambursare peste un an i capitalul propriu% ca medie a !alorilor eistente la +nceputul anului i s&.ritul
perioadei pentru care se determin" impozitul pe pro&it# Prin capitalul +mprumutat se +n*elege totalul creditelor i
+mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an% potri!it clauzelor contractuale# -ncep.nd cu data de 1 ianuarie
$??8% c7eltuielile cu dob.nzile sunt integral deductibile% +n cazul +n care gradul de +ndatorare a capitalului este mai
mic dec.t trei#
($) -n cazul +n care gradul de +ndatorare a capitalului este peste unu inclusi!% c7eltuielile cu dob.nzile i cu pierderea
net" din di&eren*ele de curs !alutar sunt deductibile p.n" la ni!elul sumei !eniturilor din dob.nzi% plus 1?< din
celelalte !enituri ale contribuabilului# C7eltuielile cu dob.nzile i cu pierderea net" din di&eren*ele de curs !alutar
r"mase nedeductibile se reporteaz" +n perioada urm"toare% +n aceleai condi*ii% p.n" la deductibilitatea integral" a
acestora#
(,) -n cazul +n care c7eltuielile din di&eren*ele de curs !alutar ale contribuabilului dep"ec !eniturile din di&eren*ele
de curs !alutar% di&eren*a !a &i tratat" ca o c7eltuial" cu dob.nda% potri!it alin# (1) i ($)% deductibilitatea acestei
di&eren*e &iind supus" limit"rilor pre!"zute +n aceste alineate# C7eltuielile din di&eren*ele de curs !alutar% care se
limiteaz" potri!it prezentului alineat% sunt cele a&erente +mprumuturilor luate +n calcul la determinarea gradului de
+ndatorare a capitalului#
(/) 'ob.nzile i pierderile din di&eren*e de curs !alutar% +n leg"tur" cu +mprumuturile ob*inute direct sau indirect de
la b"nci interna*ionale de dez!oltare i organiza*ii similare% men*ionate +n norme% i cele care sunt garantate de stat
nu intr" sub inciden*a pre!ederilor prezentului articol#
(1) -n cazul +mprumuturilor ob*inute de la alte entit"*i% cu ecep*ia societ"*ilor comerciale bancare rom.ne sau
str"ine% sucursalelor b"ncilor str"ine% cooperati!elor de credit% a societ"*ilor de leasing pentru opera*iuni de leasing% a
societ"*ilor de credit ipotecar i a persoanelor 2uridice care acord" credite potri!it legii% dob.nzile deductibile sunt
limitate la5
a) ni!elul ratei dob.nzilor de re&erin*" a C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% corespunz"toare ultimei luni din
trimestru% pentru +mprumuturile +n lei% i
b) ni!elul ratei dob.nzii anuale de 4<% pentru +mprumuturile +n !alut"# Acest ni!el al ratei dob.nzii se
aplic" la determinarea pro&itului impozabil a&erent anului &iscal $??/# 9i!elul ratei dob.nzii pentru
+mprumuturile +n !alut" se !a actualiza prin 7ot"r.re a :u!ernului#
(8) Limita pre!"zut" la alin# (1) se aplic" separat pentru &iecare +mprumut% +nainte de aplicarea pre!ederilor
alin# (1) i ($)#
(;) Pre!ederile alin# (1)-(,) nu se aplic" societ"*ilor comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne%
sucursalelor b"ncilor str"ine care +i des&"oar" acti!itatea +n 0om.nia% societ"*ilor de leasing pentru
opera*iunile de leasing% societ"*ilor de credit ipotecar% precum i institu*iilor de credit#
(=) -n cazul unei persoane 2uridice str"ine care +i des&"oar" acti!itatea printr-un sediu permanent +n
0om.nia% pre!ederile prezentului articol se aplic" prin luarea +n considerare a capitalului propriu#
Amortizarea
fiscal
Art. 2". - (1) C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii% producerii% construirii% asambl"rii% instal"rii sau +mbun"t"*irii
mi2loacelor &ie amortizabile se recupereaz" din punct de !edere &iscal prin deducerea amortiz"rii potri!it
pre!ederilor prezentului articol#
($) (i2locul &i amortizabil este orice imobilizare corporal" care +ndeplinete cumulati! urm"toarele condi*ii5
a) este de*inut i utilizat +n produc*ia% li!rarea de bunuri sau +n prestarea de ser!icii pentru a &i +nc7iriat
ter*ilor sau +n scopuri administrati!e6
b) are o !aloare de intrare mai mare dec.t limita stabilit" prin 7ot"r.re a :u!ernului6
c) are o durat" normal" de utilizare mai mare de un an# Pentru imobiliz"rile corporale care sunt &olosite +n
loturi% seturi sau care &ormeaz" un singur corp% lot sau set% la determinarea amortiz"rii se are +n !edere
!aloarea +ntregului corp% lot sau set# Pentru componentele care intr" +n structura unui acti! corporal% a c"ror
durat" normal" de utilizare di&er" de cea a acti!ului rezultat% amortizarea se determin" pentru &iecare
component" +n parte#
(,) Bunt% de asemenea% considerate mi2loace &ie amortizabile5
a) in!esti*iile e&ectuate la mi2loacele &ie care &ac obiectul unor contracte de +nc7iriere% concesiune% loca*ie
de gestiune sau altele asemenea6
b) mi2loacele &ie puse +n &unc*iune par*ial% pentru care nu s-au +ntocmit &ormele de +nregistrare ca
imobilizare corporal"6 acestea se cuprind +n grupele +n care urmeaz" a se +nregistra% la !aloarea rezultat"
prin +nsumarea c7eltuielilor e&ecti!e ocazionate de realizarea lor6
c) in!esti*iile e&ectuate pentru descopert" +n !ederea !alori&ic"rii de substan*e minerale utile% precum i
pentru lucr"rile de desc7idere i preg"tire a etrac*iei +n subteran i la supra&a*"6
d) in!esti*iile e&ectuate la mi2loacele &ie eistente% sub &orma c7eltuielilor ulterioare realizate +n scopul
+mbun"t"*irii parametrilor te7nici ini*iali i care conduc la ob*inerea de bene&icii economice !iitoare% prin
ma2orarea !alorii mi2locului &i6
e) in!esti*iile e&ectuate din surse proprii% concretizate +n bunuri noi% de natura celor apar*in.nd domeniului
public% precum i +n dez!olt"ri i moderniz"ri ale bunurilor a&late +n proprietate public"6
&) amena2"rile de terenuri#
(/) 9u reprezint" acti!e amortizabile5
a) terenurile% inclusi! cele +mp"durite6
b) tablourile i operele de art"6
c) &ondul comercial6
d) lacurile% b"l*ile i iazurile care nu sunt rezultatul unei in!esti*ii6
e) bunurile din domeniul public &inan*ate din surse bugetare6
&) orice mi2loc &i care nu +i pierde !aloarea +n timp datorit" &olosirii% potri!it normelor6
g) casele de odi7n" proprii% locuin*ele de protocol% na!ele% aerona!ele% !asele de croazier"% altele dec.t cele
utilizate +n scopul realiz"rii !eniturilor#
(1) Prin !aloarea de intrare a mi2loacelor &ie se +n*elege5
a) costul de ac7izi*e% pentru mi2loacele &ie procurate cu titlu oneros6
b) costul de produc*ie% pentru mi2loacele &ie construite sau produse de c"tre contribuabil6
c) !aloarea de pia*"% pentru mi2loacele &ie dob.ndite cu titlu gratuit#
(8) 0egimul de amortizare pentru un mi2loc &i amortizabil se determin" con&orm urm"toarelor reguli5
a) +n cazul construc*iilor% se aplic" metoda de amortizare liniar"6
b) +n cazul ec7ipamentelor te7nologice% respecti! al mainilor% uneltelor i instala*iilor% precum i pentru
computere i ec7ipamente peri&erice ale acestora% contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare
liniar"% degresi!" sau accelerat"6
c) +n cazul oric"rui alt mi2loc &i amortizabil% contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar"
sau degresi!"#
(;) -n cazul metodei de amortizare liniar"% amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare
liniar" la !aloarea de intrare a mi2locului &i amortizabil# Cota de amortizare liniar" se calculeaz" raport.nd
num"rul 1?? la durata normal" de utilizare a mi2locului &i#
(=) -n cazul metodei de amortizare degresi!"% amortizarea se calculeaz" prin multiplicarea cotelor de
amortizare liniar" cu unul dintre coe&icien*ii urm"tori5
a) 1%1% dac" durata normal" de utilizare a mi2locului &i amortizabil este +ntre $ i 1 ani6
b) $%?% dac" durata normal" de utilizare a mi2locului &i amortizabil este +ntre 1 i 1? ani6
c) $%1% dac" durata normal" de utilizare a mi2locului &i amortizabil este mai mare de 1? ani#
(4) -n cazul metodei de amortizare accelerat"% amortizarea se calculeaz" dup" cum urmeaz"5
a) pentru primul an de utilizare% amortizarea nu poate dep"i 1?< din !aloarea de intrare a mi2locului &i6
b) pentru urm"torii ani de utilizare% amortizarea se calculeaz" prin raportarea !alorii r"mase de amortizare a
mi2locului &i la durata normal" de utilizare r"mas" a acestuia#
(1?) C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii de bre!ete% drepturi de autor% licen*e% m"rci de comer* sau &abric" i
alte !alori similare se recupereaz" prin intermediul deducerilor de amortizare liniar" pe perioada
contractului sau pe durata de utilizare% dup" caz# C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii sau producerii
programelor in&ormatice se recupereaz" prin intermediul deducerilor de amortizare liniar" pe o perioad" de
, ani# Pentru bre!etele de in!en*ie se poate utiliza metoda de amortizare degresi!" sau accelerat"#
(11) Amortizarea &iscal" se calculeaz" dup" cum urmeaz"5
a) +ncep.nd cu luna urm"toare celei +n care mi2locul &i amortizabil se pune +n &unc*iune6
b) pentru c7eltuielile cu in!esti*iile e&ectuate din surse proprii la mi2loacele &ie din domeniul public% pe
durata normal" de utilizare% pe durata normal" de utilizare r"mas" sau pe perioada contractului de
concesionare sau +nc7iriere% dup" caz6
c) pentru c7eltuielile cu in!esti*iile e&ectuate la mi2loacele &ie concesionate% +nc7iriate sau luate +n loca*ie
de gestiune de cel care a e&ectuat in!esti*ia% pe perioada contractului sau pe durata normal" de utilizare%
dup" caz6
d) pentru c7eltuielile cu in!esti*iile e&ectuate pentru amena2area terenurilor% liniar% pe o perioad" de 1? ani6
e) amortizarea cl"dirilor i a construc*iilor minelor% salinelor cu etrac*ie +n solu*ie prin sonde% carierelor%
eploat"rilor la zi% pentru substan*e minerale solide i cele din industria etracti!" de petrol% a c"ror durat"
de &olosire este limitat" de durata rezer!elor i care nu pot primi alte utiliz"ri dup" epuizarea rezer!elor%
precum i a in!esti*iilor pentru descopert" se calculeaz" pe unitate de produs% +n &unc*ie de rezer!a
eploatabil" de substan*" mineral" util"# Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz"5
1# din 1 +n 1 ani la mine% cariere% etrac*ii petroliere% precum i la c7eltuielile de in!esti*ii pentru
descopert"6
$# din 1? +n 1? ani la saline6
&) mi2loacele de transport pot &i amortizate i +n &unc*ie de num"rul de >ilometri sau num"rul de ore de
&unc*ionare pre!"zut +n c"r*ile te7nice% pentru cele ac7izi*ionate dup" data de 1 ianuarie $??/6
g) pentru locuin*ele de ser!iciu% amortizarea este deductibil" &iscal p.n" la ni!elul corespunz"tor supra&e*ei
construite pre!"zute de legea locuin*ei6
7) numai pentru autoturismele &olosite +n condi*iile pre!"zute la art# $1 alin# (,) lit# n)#
(1$) Contribuabilii care in!estesc +n mi2loace &ie amortizabile sau +n bre!ete de in!en*ie amortizabile%
destinate acti!it"*ilor pentru care acetia sunt autoriza*i i care nu aplic" regimul de amortizare accelerat"%
pot deduce c7eltuieli de amortizare reprezent.nd $?< din !aloarea de intrare a acestora% la data punerii +n
&unc*iune a mi2locului &i sau a bre!etului de in!en*ie# Aaloarea r"mas" de recuperat pe durata normal" de
utilizare se determin" dup" sc"derea din !aloarea de intrare a sumei egale cu deducerea de $?<# Pentru
ac7izi*iile de animale i planta*ii% deducerea de $?< se acord" ast&el5
a) pentru animale% la data ac7izi*iei6
b) pentru planta*ii% la data recep*iei &inale de +n&iin*are a planta*iei# Intr" sub inciden*a prezentului alineat i
mi2loacele &ie ac7izi*ionate +n baza unui contract de leasing &inanciar cu clauz" de&initi!" de trans&er al
dreptului de proprietate asupra bunului% la epirarea contractulului de leasing &inanciar# Contribuabilii care
bene&iciaz" de &acilit"*ile pre!"zute la prezentul alineat au obliga*ia s" p"streze +n patrimoniu aceste
mi2loace &ie amortizabile cel pu*in o perioad" egal" cu 2um"tate din durata lor normal" de utilizare#
(1,) Pentru in!esti*iile realizate +n parcurile industriale p.n" la data de ,1 decembrie $??8 se acord" o
deducere suplimentar" din pro&itul impozabil% +n cot" de $?< din !aloarea in!esti*iilor +n construc*ii sau a
reabilit"rilor de construc*ii% in&rastructur" intern" i de coneiune la re*eaua public" de utilit"*i% *in.nd
seama de pre!ederile legale +n !igoare pri!ind clasi&icarea i duratele normate de utilizare a mi2loacelor
&ie amortizabile# Contribuabilii care bene&iciaz" de &acilit"*ile pre!"zute la alin# (1$) nu pot bene&icia de
&acilit"*ile pre!"zute +n prezentul alineat#
(1/) C7eltuielile a&erente localiz"rii% eplor"rii% dez!olt"rii sau oric"rei acti!it"*i preg"titoare pentru
eploatarea resurselor naturale se recupereaz" +n rate egale pe o perioad" de 1 ani% +ncep.nd cu luna +n care
sunt e&ectuate c7eltuielile# C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii oric"rui drept de eploatare a resurselor
naturale se recupereaz" pe m"sur" ce resursele naturale sunt eploatate% propor*ional cu !aloarea recuperat"
raportat" la !aloarea total" estimat" a resurselor#
(11) Pentru mi2loacele &ie amortizabile% deducerile de amortizare se determin" &"r" a lua +n calcul
amortizarea contabil" i orice ree!aluare contabil" a acestora# C.tigurile sau pierderile rezultate din
!.nzarea sau din scoaterea din &unc*iune a acestor mi2loace &ie se calculeaz" pe baza !alorii &iscale a
acestora% care reprezint" !aloarea &iscal" de intrare a mi2loacelor &ie% diminuat" cu amortizarea &iscal"#
Pentru mi2loacele &ie cu !aloarea contabil" e!iden*iat" +n sold la ,1 decembrie $??,% amortizarea se
calculeaz" +n baza !alorii r"mase neamortizate% &olosind metodele de amortizare aplicate p.n" la aceast"
dat"#
(18) Contribuabilii care in!estesc +n mi2loace &ie destinate pre!enirii accidentelor de munc" i bolilor
pro&esionale% precum i +n&iin*"rii i &unc*ion"rii cabinetelor medicale% pot deduce integral !aloarea acestora
la calculul pro&itului impozabil la data punerii +n &unc*iune sau pot recupera aceste c7eltuieli prin deduceri
de amortizare% potri!it pre!ederilor prezentului articol#
(1;) -n cazul unei imobiliz"ri corporale cu o !aloare de intrare mai mic" dec.t limita stabilit" prin 7ot.r.re
a :u!ernului% contribuabilul poate opta pentru deducerea c7eltuielilor a&erente imobiliz"rii sau pentru
recuperarea acestor c7eltuieli prin deduceri de amortizare% potri!it pre!ederilor prezentului articol#
(1=) C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii sau producerii de containere sau ambala2e% care circul" +ntre
contribuabil i clien*i% se recupereaz" prin deduceri de amortizare% prin metoda liniar"% pe durata normal"
de utilizare stabilit" de contribuabilul care +i men*ine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a
ambala2elor#
(14) (inisterul )inan*elor Publice elaboreaz" normele pri!ind clasi&ica*ia i duratele normale de
&unc*ionare a mi2loacelor &ie#
($?) 0egia Autonom" FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de Tra&ic AerianF - 0O(ATBA e&ectueaz"
anual actualizarea !alorii r"mase neamortizate a mi2loacelor &ie i imobiliz"rilor necorporale +nscrise +n
bilan*ul anului &iscal cu indicele de in&la*ie al anului precedent% comunicat de Institutul 9a*ional de
Btatistic"# Aaloarea acti!elor corporale i necorporale% ac7izi*ionate +n cursul anului &iscal% !a &i actualizat"
+n &unc*ie de modi&icarea indicelui de in&la*ie din perioada cuprins" +ntre luna +n care acestea au &ost
ac7izi*ionate i s&.ritul anului &iscal# Aaloarea acti!elor i a patrimoniului propriu al 0egiei Autonome
FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de Tra&ic AerianF - 0O(ATBA se ma2oreaz" cu di&eren*ele rezultate
din ree!aluarea anual"# Amortizarea capitalului 0egiei Autonome FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de
Tra&ic AerianF - 0O(ATBA% anga2at i imobilizat +n acti!e corporale i necorporale% se stabilete prin
metoda liniar"# Aaloarea r"mas" neamortizat"% a&erent" mi2loacelor &ie ale 0egiei Autonome
FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de Tra&ic AerianF - 0O(ATBA% scoase din &unc*iune +nainte de
+mplinirea duratei normale de utilizare% diminuat" cu sumele rezultate din !alori&icare% se +nregistreaz" +n
c7eltuielile de eploatare i este deductibil" din punct de !edere &iscal#
($1) Pentru titularii de acorduri petroliere i subcontractan*ii acestora% care des&"oar" opera*iuni petroliere
+n perimetre marine ce includ zone cu ad.ncime de ap" de peste 1?? metri% se calculeaz" amortizarea
imobiliz"rilor corporale i necorporale a&erente opera*iunilor petroliere% a c"ror durat" de &olosire este
limitat" de durata rezer!elor% pe unitatea de produs% cu un grad de utilizare de 1??<% +n &unc*ie de rezer!a
eploatabil" de substan*" mineral" util"% pe durata acordului petrolier# C7eltuielile a&erente in!esti*iilor +n
curs% imobiliz"rilor corporale i necorporale e&ectuate pentru opera*iunile petroliere !or &i re&lectate +n
contabilitate at.t +n lei% c.t i +n euro6 aceste c7eltuieli% +nregistrate +n contabilitate +n lei% !or &i ree!aluate la
s&.ritul &iec"rui eerci*iu &inanciar pe baza !alorilor +nregistrate +n contabilitate +n euro% la cursul de
sc7imb euro3leu comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei pentru ultima zi a &iec"rui eerci*iu &inanciar#
($$) Pre!ederile Legii nr# 113144/ pri!ind amortizarea capitalului imobilizat +n acti!e corporale i
necorporale% republicat"% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare% nu se aplic" la calculul pro&itului
impozabil% cu ecep*ia pre!ederilor art# , alin# $ lit# a) i ale art# = din aceeai lege#
Contracte
de leasing
Art. 2%. - (1) -n cazul leasingului &inanciar utilizatorul este tratat din punct de !edere &iscal ca proprietar% +n timp ce
+n cazul leasingului opera*ional% locatorul are aceast" calitate# Amortizarea bunului care &ace obiectul unui contract
de leasing se &ace de c"tre utilizator% +n cazul leasingului &inanciar% i de c"tre locator% +n cazul leasingului
opera*ional% c7eltuielile &iind deductibile% potri!it art# $/#
($) -n cazul leasingului &inanciar utilizatorul deduce dob.nda% iar +n cazul leasingului opera*ional locatarul deduce
c7iria (rata de leasing)#
Pierderi
fiscale
Art. 2'. - (1) Pierderea anual"% stabilit" prin declara*ia de impozit pe pro&it% se recupereaz" din pro&iturile
impozabile ob*inute +n urm"torii 1 ani consecuti!i# 0ecuperarea pierderilor se !a e&ectua +n ordinea +nregistr"rii
acestora% la &iecare termen de plat" a impozitului pe pro&it% potri!it pre!ederilor legale +n !igoare din anul
+nregistr"rii acestora#
($) Pierderea &iscal" +nregistrat" de contribuabilii care +i +nceteaz" eisten*a prin di!izare sau &uziune nu se
recupereaz" de c"tre contribuabilii nou-+n&iin*a*i sau de c"tre cei care preiau patrimoniul societ"*ii absorbite% dup"
caz#
(,) -n cazul persoanelor 2uridice str"ine% pre!ederile alin# (1) se aplic" lu.ndu-se +n considerare numai !eniturile i
c7eltuielile atribuibile sediului permanent +n 0om.nia#
(/) Contribuabilii care au &ost obliga*i la plata unui impozit pe !enit i care anterior au realizat pierdere &iscal"% intr"
sub inciden*a pre!ederilor alin# (1) de la data la care au re!enit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul
titlu# Aceast" pierdere se recupereaz" pe perioada cuprins" +ntre data +nregistr"rii pierderii &iscale i limita celor 1
ani#
*eorganizr
i$ lic2idri
i alte
transferuri
de
acti/e i
titluri de
participare
Art. 2(. - (1) -n cazul contribu*iilor cu acti!e la capitalul unei persoane 2uridice +n sc7imbul unor titluri de
participare la aceast" persoan" 2uridic" se aplic" urm"toarele reguli5
a) contribu*iile nu sunt trans&eruri impozabile +n +n*elesul pre!ederilor prezentului titlu i al pre!ederilor
titlului III6
b) !aloarea &iscal" a acti!elor primite de persoana 2uridic" este egal" cu !aloarea &iscal" a acelor acti!e la
persoana care contribuie cu acti!ul6
c) !aloarea &iscal" a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu acti!ele este egal" cu
!aloarea &iscal" a acti!elor aduse drept contribu*ie de c"tre persoana respecti!"#
($) 'istribuirea de acti!e de c"tre o persoan" 2uridic" rom.n" c"tre participan*ii s"i% &ie sub &orm" de
di!idend% &ie ca urmare a opera*iunii de lic7idare% se trateaz" ca trans&er impozabil% ecept.ndu-se cazurile
pre!"zute la alin# (,)#
(,) Pre!ederile prezentului articol se aplic" urm"toarelor opera*iuni de reorganizare% dac" acestea nu au ca
principal obiecti! e!aziunea &iscal" sau e!itarea pl"*ii impozitelor5
a) &uziunea +ntre dou" sau mai multe persoane 2uridice rom.ne% +n cazul +n care participan*ii la oricare
persoan" 2uridic" care &uzioneaz" primesc titluri de participare la persoana 2uridic" succesoare6
b) di!izarea unei persoane 2uridice rom.ne +n dou" sau mai multe persoane 2uridice rom.ne% +n cazul +n care
participan*ii la persoana 2uridic" ini*ial" bene&iciaz" de o distribuire propor*ional" a titlurilor de participare
la persoanele 2uridice succesoare6
c) ac7izi*ionarea de c"tre o persoan" 2uridic" rom.n" a tuturor acti!elor i pasi!elor apar*in.nd uneia sau
mai multor acti!it"*i economice ale altei persoane 2uridice rom.ne% numai +n sc7imbul unor titluri de
participare6
d) ac7izi*ionarea de c"tre o persoan" 2uridic" rom.n" a minimum 1?< din titlurile de participare la alt"
persoan" 2uridic" rom.n"% +n sc7imbul unor titluri de participare la persoana 2uridic" ac7izitoare i% dac"
este cazul% a unei pl"*i +n numerar care nu dep"ete 1?< din !aloarea nominal" a titlurilor de participare
emise +n sc7imb#
(/) -n cazul opera*iunilor de reorganizare pre!"zute la alin# (,) se aplic" urm"toarele reguli5
a) trans&erul acti!elor i pasi!elor nu se trateaz" ca un trans&er impozabil +n +n*elesul prezentului titlu6
b) sc7imbul unor titluri de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" cu titluri de participare la o
alt" persoan" 2uridic" rom.n" nu se trateaz" ca trans&er impozabil +n +n*elesul prezentului titlu i al titlului
III6
c) distribuirea de titluri de participare +n leg"tur" cu di!izarea unei persoane 2uridice rom.ne nu se trateaz"
ca di!idend6
d) !aloarea &iscal" a unui acti! sau pasi!% aa cum este pre!"zut la lit# a)% este egal"% pentru persoana care
primete un ast&el de acti!% cu !aloarea &iscal" pe care respecti!ul acti! a a!ut-o la persoana care l-a
trans&erat6
e) amortizarea &iscal" pentru orice acti! pre!"zut la lit# a) se determin" +n continuare +n con&ormitate cu
regulile pre!"zute la art# $/% care s-ar &i aplicat de persoana care a trans&erat acti!ul% dac" trans&erul nu ar &i
a!ut loc6
&) trans&erul unui pro!izion sau al unei rezer!e nu se consider" o reducere sau anulare a pro!izionului sau
rezer!ei% potri!it art# $$ alin# (1)% dac" un alt contribuabil le preia i le men*ine la !aloarea a!ut" +nainte de
trans&er6
g) !aloarea &iscal" a titlurilor de participare pre!"zute la lit# b)% care sunt primite de o persoan"% trebuie s"
&ie egal" cu !aloarea &iscal" a titlurilor de participare care sunt trans&erate de c"tre aceast" persoan"6
7) !aloarea &iscal" a titlurilor de participare pre!"zute la lit# c)% care au &ost de*inute +nainte de a &i
distribuite% se aloc" +ntre aceste titluri de participare i titlurile de participare distribuite% propor*ional cu
pre*ul de pia*" al titlurilor de participare% imediat dup" distribuire#
(1) 'ac" o persoan" 2uridic" rom.n" de*ine peste $1< din titlurile de participare la o alt" persoan" 2uridic"
rom.n" care trans&er" acti!e i pasi!e c"tre prima persoan" 2uridic"% printr-o opera*iune pre!"zut" la alin#
(,)% anularea acestor titluri de participare nu se consider" trans&er impozabil#
(8) 'up" data la care 0om.nia ader" la Uniunea Duropean"% pre!ederile prezentului articol se aplic"
persoanelor 2uridice str"ine care sunt rezidente +n oricare stat membru al Uniunii Duropene# -n acest caz
trans&erul de acti!e i pasi!e nu se consider" a &i trans&er impozabil dac" sunt +ndeplinite oricare din
urm"toarele condi*ii5
a) acti!ele i pasi!ele sunt legate e&ecti! de un sediu permanent +n 0om.nia i continu" s" &ie utilizate
pentru a genera pro&it impozabil +n 0om.nia6
b) acti!ele i pasi!ele sunt legate e&ecti! de un sediu permanent al persoanei care trans&er" acti!ele i
pasi!ele% situat +n a&ara 0om.niei# Prin derogare de la pre!ederile alin# (/) lit# &)% trans&erul unui pro!izion
sau al unei rezer!e se consider" a &i o reducere impozabil" a pro!izionului ori a rezer!ei respecti!e% dac"
pro!izionul sau rezer!a pro!ine de la un sediu permanent% situat +n a&ara 0om.niei#
(;) -n +n*elesul prezentului articol% !aloarea &iscal" a unui acti!% a unui pasi! sau a unui titlu de participare
este !aloarea utilizat" pentru calculul amortiz"rii i al c.tigului sau pierderii% +n +n*elesul impozitului pe
!enit ori al impozitului pe pro&it#
Asocieri
fr
personalitat
e 3uridic
Art. 2). - (1) -n cazul unei asocieri &"r" personalitate 2uridic"% !eniturile i c7eltuielile +nregistrate se atribuie
&iec"rui asociat% corespunz"tor cotei de participare +n asociere#
($) Orice asociere &"r" personalitate 2uridic" dintre persoane 2uridice str"ine% care +i des&"oar" acti!itatea +n
0om.nia% trebuie s" desemneze una din p"r*i care s" +ndeplineasc" obliga*iile ce +i re!in &iec"rui asociat potri!it
prezentului titlu# Persoana desemnat" este responsabil" pentru5
a) +nregistrarea asocierii la autoritatea &iscal" competent"% +nainte ca aceasta s" +nceap" s" des&"oare
acti!itate6
b) conducerea e!iden*elor contabile ale asocierii6
c) plata impozitului +n numele asocia*ilor% con&orm art# ,/ alin# (1)6
d) depunerea unei declara*ii &iscale trimestriale la autoritatea &iscal" competent"% care s" con*in" in&orma*ii
cu pri!ire la partea din !eniturile i c7eltuielile asocierii care este atribuibil" &iec"rui asociat% precum i
impozitul care a &ost pl"tit la buget +n numele &iec"rui asociat6
e) &urnizarea de in&orma*ii +n scris% c"tre &iecare asociat% cu pri!ire la partea din !eniturile i c7eltuielile
asocierii care +i este atribuibil" acestuia% precum i la impozitul care a &ost pl"tit la buget +n numele acestui
asociat#
(,) -ntr-o asociere &"r" personalitate 2uridic" cu o persoan" 2uridic" rom.n"% persoana 2uridic" rom.n"
trebuie s" +ndeplineasc" obliga*iile ce +i re!in &iec"rui asociat% potri!it prezentului titlu#
CAPITOLUL III
Aspecte fiscale internaionale
,eniturile
unui
sediu
permanent
Art. 2+. - (1) Persoanele 2uridice str"ine care des&"oar" acti!itate prin intermediul unui sediu permanent +n
0om.nia au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it pentru pro&itul impozabil care este atribuibil sediului permanent#
($) Pro&itul impozabil se determin" +n con&ormitate cu regulile stabilite +n capitolul II al prezentului titlu% +n
urm"toarele condi*ii5
a) numai !eniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ +n !eniturile impozabile6
b) numai c7eltuielile e&ectuate +n scopul ob*inerii acestor !enituri se includ +n c7eltuielile deductibile6
c) c7eltuielile de conducere i c7eltuielile generale de administrare% indi&erent de locul +n care s-au e&ectuat%
decontate de persoana 2uridic" str"in" i +nregistrate de sediul permanent% sunt deductibile +n limita a 1?<
din !eniturile salariale ale anga2a*ilor sediului permanent#
(,) Pro&itul impozabil al sediului permanent se determin" prin tratarea sediului permanent ca persoan"
separat" i prin utilizarea regulilor pre*urilor de trans&er la stabilirea pre*ului de pia*" al unui trans&er &"cut
+ntre persoana 2uridic" str"in" i sediul s"u permanent#
(/) -nainte de a des&"ura acti!itate printr-un sediu permanent +n 0om.nia% reprezentantul legal al persoanei
2uridice str"ine pre!"zute la alin# (1) trebuie s" +nregistreze sediul permanent la autoritatea &iscal"
competent"#
,enituri
o0inute de
persoanele
3uridice
strine din
proprieti
imo0iliare i
din
/1nzarea4
cesionarea
titlurilor de
participare
Art. .. - (1) Persoanele 2uridice str"ine care ob*in !enituri din propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau din
!.nzarea-cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" au obliga*ia de a pl"ti impozit pe
pro&it pentru pro&itul impozabil a&erent acestor !enituri#
($) Aeniturile din propriet"*ile imobiliare situate +n 0om.nia includ urm"toarele5
a) !eniturile din +nc7irierea sau cedarea &olosin*ei propriet"*ii imobiliare situate +n 0om.nia6
b) c.tigul din !.nzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oric"ror drepturi legate de proprietatea
imobiliar" situat" +n 0om.nia6
c) c.tigul din !.nzarea-cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic"% dac" minimum
1?< din !aloarea mi2loacelor &ie ale persoanei 2uridice sunt% &ie direct% &ie prin intermediul mai multor
persoane 2uridice% propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia6
d) !eniturile ob*inute din eploatarea resurselor naturale situate +n 0om.nia% inclusi! c.tigul din !.nzarea-
cesionarea oric"rui drept a&erent acestor resurse naturale#
(,) Orice persoan" 2uridic" str"in" care ob*ine !enituri dintr-o proprietate imobiliar" situat" +n 0om.nia sau
din !.nzarea-cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" are obliga*ia de a
pl"ti impozit pe pro&it% potri!it art# ,/% i de a depune declara*ii de impozit pe pro&it% potri!it art# ,1# Orice
persoan" 2uridic" str"in" poate desemna un reprezentant &iscal pentru a +ndeplini aceste obliga*ii#
(/) Orice persoan" 2uridic" rom.n" sau persoan" 2uridic" str"in" cu sediul permanent +n 0om.nia% care
pl"tete !eniturile pre!"zute la alin# (1)% c"tre o persoan" 2uridic" str"in"% are obliga*ia de a re*ine impozitul
calculat din !eniturile pl"tite i de a !ira impozitul re*inut la bugetul de stat#
(1) -n cazul c.tigurilor pre!"zute la art# ,,% rezultate din !.nzarea-cesionarea propriet"*ilor imobiliare sau
ale titlurilor de participare% impozitul care trebuie re*inut se stabilete prin aplicarea unei cote de impozitare
de 1?< la c.tigul rezultat din aceast" !.nzare-cesionare# Pre!ederile prezentului alineat se aplic" numai +n
cazul +n care pl"titorul de !enituri ob*ine de la contribuabil 2usti&icarea corespunz"toare pri!ind aplicarea
pre!ederilor art# ,,#
(8) Pre!ederile art# 114 se aplic" oric"rei persoane care are obliga*ia s" re*in" impozit% +n con&ormitate cu
prezentul articol#
Credit fiscal Art. 1. - (1) 'ac" o persoan" 2uridic" rom.n" ob*ine !enituri dintr-un stat str"in prin intermediul unui sediu
permanent sau !enituri supuse impozitului cu re*inere la surs" i !eniturile sunt impozitate at.t +n 0om.nia c.t i +n
statul str"in% atunci impozitul pl"tit c"tre statul str"in% &ie direct% &ie indirect prin re*inerea i !irarea de o alt"
persoan"% se deduce din impozitul pe pro&it ce se determin" potri!it pre!ederilor prezentului titlu#
($) 'educerea pentru impozitele pl"tite c"tre un stat str"in +ntr-un an &iscal nu poate dep"i impozitul pe pro&it%
calculat prin aplicarea cotei de impozit pe pro&it pre!"zute la art# 1; alin# (1) la pro&itul impozabil ob*inut +n statul
str"in% determinat +n con&ormitate cu regulile pre!"zute +n prezentul titlu sau la !enitul ob*inut din statul str"in#
(,) Impozitul pl"tit unui stat str"in este dedus% numai dac" persoana 2uridic" rom.n" prezint" documenta*ia
corespunz"toare% con&orm pre!ederilor legale% din care s" rezulte &aptul c" impozitul a &ost pl"tit statului str"in#
(/) Contribuabilii care e&ectueaz" sponsoriz"ri i3sau acte de mecenat% potri!it pre!ederilor legii pri!ind
sponsorizarea i legii bibliotecilor% scad din impozitul pe pro&it datorat sumele a&erente% dac" sunt +ndeplinite
cumulati! urm"toarele condi*ii5
a) sunt +n limita a ,G din ci&ra de a&aceri6
b) nu dep"esc mai mult de $?<% din impozitul pe pro&it datorat#
(1) -n limitele respecti!e se +ncadreaz" i5 c7eltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public% +n
scopul construc*iei de localuri% dot"rilor% ac7izi*iilor de te7nologie a in&orma*iei i de documente speci&ice%
&inan*"rii programelor de &ormare continu" a bibliotecarilor% sc7imburilor de specialiti% burse de
specializare% participarea la congrese interna*ionale#
Pierderi
fiscale
externe
Art. 2. - (1) Orice pierdere realizat" printr-un sediu permanent din str"in"tate este deductibil" doar din !eniturile
ob*inute din str"in"tate#
($) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din str"in"tate se deduc numai din aceste !enituri% separat% pe
&iecare surs" de !enit# Pierderile neacoperite se reporteaz" i se recupereaz" +n urm"torii 1 ani &iscali consecuti!i#
CAPITOLUL IA
*eguli speciale aplica0ile /1nzrii4cesionrii proprietilor imo0iliare i titlurilor de participare
*eguli
speciale
aplica0ile
/1nzrii4
cesionrii
proprietilo
r
imo0iliare i
titlurilor
de
participare
Art. . - (1) Pre!ederile prezentului articol se aplic" persoanelor 2uridice rom.ne i str"ine care !.nd-cesioneaz"
propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau titluri de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n"#
($) 'ac" c.tigurile rezultate din !.nzarea-cesionarea propriet"*ilor imobiliare situate +n 0om.nia i a titlurilor de
participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" dep"esc pierderile rezultate dintr-o ast&el de !.nzare-cesionare%
atunci impozitul pe pro&it se stabilete prin aplicarea unei cote de 1?< la di&eren*a rezultat"#
(,) Pierderea rezultat" din !.nzarea-cesionarea propriet"*ilor imobiliare situate +n 0om.nia i a titlurilor de
participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" se recupereaz" din pro&iturile impozabile rezultate din opera*iuni
de aceeai natur"% +n urm"torii 1 ani &iscali consecuti!i#
(/) C.tigul rezultat din !.nzarea-cesionarea propriet"*ilor imobiliare sau titlurilor de participare este di&eren*a
poziti!" +ntre5
a) !aloarea realizat" din !.nzarea-cesionarea unor asemenea propriet"*i imobiliare sau titluri de participare6
i
b) !aloarea &iscal" a unor asemenea propriet"*i imobiliare sau titluri de participare#
(1) Pierderea rezultat" dintr-o !.nzare-cesionare a propriet"*ilor imobiliare sau titlurilor de participare este
di&eren*a negati!" +ntre5
a) !aloarea realizat" din !.nzare-cesionare a unor asemenea propriet"*i imobiliare sau titluri de participare6
i
b) !aloarea &iscal" a unor asemenea propriet"*i imobiliare sau titluri de participare#
(8) -n +n*elesul pre!ederilor alin# (/) i (1)% !aloarea realizat" din !.nzare-cesionare se reduce cu
comisioanele% taele sau alte sume pl"tite% a&erente !.nz"rii-cesion"rii#
(;) Aaloarea &iscal" pentru propriet"*ile imobiliare sau pentru titlurile de participare se stabilete dup" cum
urmeaz"5
a) +n cazul propriet"*ilor imobiliare% !aloarea &iscal" este costul de cump"rare% construire sau +mbun"t"*ire a
propriet"*ii% redus cu amortizarea &iscal" a&erent" unei ast&el de propriet"*i6
b) +n cazul titlurilor de participare% !aloarea &iscal" este costul de ac7izi*ie al titlurilor de participare%
inclusi! orice comisioane% tae sau alte sume pl"tite% a&erente ac7izi*ion"rii unor ast&el de titluri de
participare#
(=) Prezentul articol se aplic" +n cazul propriet"*ilor imobiliare sau titlurilor de participare% numai dac" sunt
+ndeplinite urm"toarele condi*ii5
a) contribuabilul a de*inut proprietatea imobiliar" sau titlurile de participare pe o perioad" mai mare de doi
ani6
b) persoana care ac7izi*ioneaz" proprietatea imobiliar" sau titlurile de participare nu este persoan" a&iliat"
contribuabilului6
c) contribuabilul a ac7izi*ionat proprietatea imobiliar" sau titlurile de participare dup" ,1 decembrie $??,#
CAPITOLUL A
Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale
Plata
impozitului
Art. ". - (1) Contribuabilii au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it trimestrial% p.n" la data de $1 inclusi! a
primei luni urm"toare trimestrului pentru care se calculeaz" impozitul% dac" +n prezentul articol nu este pre!"zut
alt&el#
($) Canca 9a*ional" a 0om.niei% societ"*ile comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne% i sucursalele din
0om.nia ale b"ncilor% persoane 2uridice str"ine% au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it lunar% p.n" la data de $1
inclusi! a lunii urm"toarele celei pentru care se calculeaz" impozitul% dac" +n prezentul articol nu este pre!"zut
alt&el#
(,) Organiza*iile nonpro&it au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it anual% p.n" la data de 11 &ebruarie inclusi! a
anului urm"tor celui pentru care se calculeaz" impozitul#
(/) Contribuabilii care ob*in !enituri ma2oritare din cultura cerealelor i plantelor te7nice% pomicultur" i !iticultur"
au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it anual% p.n" la data de 11 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor celui pentru
care se calculeaz" impozitul#
(1) -n +n*elesul alin# (1) i ($)% pro&itul impozabil i impozitul pe pro&it sunt calculate i +nregistrate trimestrial%
respecti! lunar% +n cazul C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% societ"*ilor comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne% i
sucursalelor din 0om.nia ale b"ncilor% persoane 2uridice str"ine% cumulat de la +nceputul anului &iscal#
(8) Contribuabilii care e&ectueaz" pl"*i trimestriale i% respecti!% lunare pl"tesc pentru ultimul trimestru sau pentru
luna decembrie% +n cazul C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% societ"*ilor comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne% i
+n cazul sucursalelor din 0om.nia ale b"ncilor% persoane 2uridice str"ine% o sum" egal" cu impozitul calculat i
e!iden*iat pentru trimestrul III al aceluiai an &iscal% respecti! o sum" egal" cu impozitul calculat i e!iden*iat pentru
luna noiembrie a aceluiai an &iscal% urm.nd ca plata &inal" a impozitului pe pro&it pentru anul &iscal s" se &ac" p.n"
la data stabilit" ca termen limit" pentru depunerea situa*iilor &inanciare ale contribuabilului#
(;) Contribuabilii care au de&initi!at p.n" la data de 11 &ebruarie +nc7iderea eerci*iului &inanciar anterior depun
declara*ia anual" de impozit pe pro&it i pl"tesc impozitul pe pro&it a&erent anului &iscal +nc7eiat p.n" la data de 11
&ebruarie inclusi! a anului urm"tor#
(=) Persoanele 2uridice care +nceteaz" s" eiste au obliga*ia s" depun" declara*ia de impunere i s" pl"teasc"
impozitul pe pro&it cu 1? zile +nainte de data +nregistr"rii +ncet"rii eisten*ei persoanei 2uridice la registrul
comer*ului#
(4) Pre!ederile alin# (,)% (/) i (;) se aplic" pentru impozitul pe pro&it datorat% +ncep.nd cu anul &iscal $??/#
0egularizarea impozitului pe pro&it a&erent anului &iscal $??, se realizeaz"% potri!it legisla*iei +n !igoare% p.n" la
data de ,1 decembrie $??,#
(1?) Obliga*iile &iscale reglementate de prezentul titlu sunt !enituri ale bugetului de stat# Ca ecep*ie% impozitul pe
pro&it% dob.nzile3ma2or"rile de +nt.rziere i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale i
a consiliilor 2ude*ene% precum i cele datorate de societ"*ile comerciale +n care consiliile locale i3sau 2ude*ene sunt
ac*ionari ma2oritari sunt !enituri ale bugetelor locale respecti!e#
Depunerea
declaraiilor
de
impozit pe
profit
Art. %. - (1) Contribuabilii au obliga*ia s" depun" o declara*ie anual" de impozit pe pro&it% p.n" la termenul
pre!"zut pentru depunerea situa*iilor &inanciare% cu ecep*ia contribuabililor pre!"zu*i la art# ,/ alin# (,)% (/) i (;)%
care depun declara*ia anual" de impozit pe pro&it p.n" la data de 11 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor# -n cursul
anului &iscal% contribuabilii au obliga*ia de a depune declara*ia de impunere p.n" la termenul de plat" al impozitului
pe pro&it% inclusi!#
($) O dat" cu declara*ia de impozit pe pro&it anual"% contribuabilii au obliga*ia s" depun" i o declara*ie pri!ind
pl"*ile i anga2amentele de plat" c"tre persoanele nerezidente% care cuprinde scopul i suma &iec"rei pl"*i% numele i
adresa bene&iciarului# 9u se cuprind +n aceast" declara*ie sumele anga2ate sau pl"tite pentru bunurile importate sau
pentru transportul interna*ional#
(,) Contribuabilii sunt r"spunz"tori pentru calculul impozitului pe pro&it#
CAPITOLUL AI
*einerea impozitului pe di/idende
*einerea
impozitului
pe di/idende
Art. '. - (1) O persoan" 2uridic" rom.n" care pl"tete di!idende c"tre o persoan" 2uridic" rom.n" are obliga*ia s"
re*in" i s" !erse impozitul pe di!idende re*inut c"tre bugetul de stat% aa cum se pre!ede +n prezentul articol#
($) Impozitul pe di!idende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 1?< asupra di!idendului brut pl"tit
c"tre o persoan" 2uridic" rom.n"#
(,) Impozitul care trebuie re*inut se pl"tete la bugetul de stat p.n" la data de $? inclusi! a lunii urm"toare celei +n
care se pl"tete di!idendul# -n cazul +n care di!idendele distribuite nu au &ost pl"tite p.n" la s&.ritul anului +n care s-
au aprobat situa*iile &inanciare anuale% impozitul pe di!idende se pl"tete p.n" la data de ,1 decembrie a anului
respecti!#
(/) Pre!ederile prezentului articol nu se aplic" +n cazul di!idendelor pl"tite de o persoan" 2uridic" rom.n" unei alte
persoane 2uridice rom.ne% dac" bene&iciarul di!idendelor de*ine minimum $1< din titlurile de participare ale
acestuia la data pl"*ii di!idendelor% pe o perioad" de $ ani +mplini*i p.n" la data pl"*ii acestora# Pre!ederile
prezentului alineat se aplic" dup" data ader"rii 0om.niei la Uniunea Duropean"#
(1) Pre!ederile prezentului articol nu se aplic" +n cazul di!idendelor care sunt pl"tite unui nerezident i care &ac
obiectul pre!ederilor titlului A#
CAPITOLUL AII
Dispoziii tranzitorii i finale
Pierderi
fiscale din
perioadele
de scutire
Art. (. - Orice pierdere &iscal" net" care apare +n perioada +n care contribuabilul a &ost scutit de impozitul pe pro&it
poate &i recuperat" din pro&iturile impozabile !iitoare% potri!it art# $8# Pierderea &iscal" net" este di&eren*a dintre
pierderile &iscale totale pe perioada de scutire i pro&itul impozabil total +n aceeai perioad"#
Dispoziii
tranzitorii
Art. ). - (1) -n cazul persoanelor 2uridice care au ob*inut% +nainte de 1 iulie $??,% certi&icatul permanent de
in!estitor +n zona de&a!orizat"% scutirea de impozit pe pro&itul a&erent in!esti*iilor noi se aplic" +n continuare pe
perioada eisten*ei zonei de&a!orizate#
($) Contribuabilii care au e&ectuat c7eltuieli cu in!esti*ii +nainte de 1 iulie $??$% potri!it Ordonan*ei :u!ernului
nr#$;31448 pri!ind acordarea de &acilit"*i persoanelor care domicilieaz" sau lucreaz" +n unele localit"*i din (un*ii
Apuseni i +n 0ezer!a*ia Cios&erei F'elta 'un"riiF% republicat"% cu modi&ic"rile ulterioare% i care continu"
in!esti*iile con&orm ordonan*ei men*ionate% bene&iciaz" +n continuare de deducerea din pro&itul impozabil a
c7eltuielilor distinct e!iden*iate% &"cute cu in!esti*iile respecti!e% &"r" a dep"i data de ,1 decembrie $??8#
(,) Contribuabilii care +i des&"oar" acti!itatea +n zona liber" pe baz" de licen*" i care p.n" la data de 1 iulie $??$
au realizat in!esti*ii +n zona liber"% +n acti!e corporale amortizabile utilizate +n industria prelucr"toare% +n !aloare de
cel pu*in 1#???#??? dolari B#U#A#% bene&iciaz" de scutire de la plata impozitului pe pro&it% +n continuare% p.n" la data
de ,? iunie $??;# 'ispozi*iile prezentului alineat nu se mai aplic" +n situa*ia +n care sur!in modi&ic"ri +n structura
ac*ionariatului contribuabilului# -n +n*elesul prezentului alineat% modi&icare de ac*ionariat +n cazul societ"*ilor cotate
se consider" a &i o modi&icare a ac*ionariatului% +n propor*ie de mai mult de $1< din ac*iuni% pe parcursul unui an
calendaristic#
(/) Cu ecep*ia pre!ederilor alin# (,)% contribuabilii care ob*in !enituri din acti!it"*i des&"urate pe baz" de licen*"
+ntr-o zon" liber" au obliga*ia de a pl"ti impozit pe pro&it +n cot" de 1< pentru pro&itul impozabil care corespunde
acestor !enituri% p.n" la data de ,1 decembrie $??/#
(1) Contribuabilii care bene&iciaz" de &acilit"*ile pre!"zute la alin# (1)-(/) nu pot bene&icia de amortizarea accelerat"
sau de deducerea pre!"zut" la art# $/ alin# (1$)#
(8) Unit"*ile prote2ate destinate persoanelor cu 7andicap% de&inite prin Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului
nr#1?$31444 pri!ind protec*ia special" i +ncadrarea +n munc" a persoanelor cu 7andicap% aprobat" cu modi&ic"ri i
complet"ri prin Legea nr# 1143$??$% cu modi&ic"rile ulterioare% sunt scutite de la plata impozitului pe pro&it dac"
minimum ;1< din sumele ob*inute prin scutire se rein!estesc +n !ederea ac7izi*iei de ec7ipament te7nologic%
maini% utila2e% instala*ii i3sau pentru amena2area locurilor de munc" prote2ate# Bcutirea de la plata impozitului pe
pro&it se aplic" p.n" la data de ,1 decembrie $??8#
(;) Contribuabilii direct implica*i +n produc*ia de &ilme cinematogra&ice% +nscrii ca atare +n 0egistrul
cinematogra&ic% bene&iciaz"% p.n" la data de ,1 decembrie $??8% de5
a) scutirea de la plata impozitului pe pro&it a cotei-p"r*i din pro&itul brut rein!estit +n domeniul
cinematogra&iei6
b) reducerea impozitului pe pro&it +n propor*ie de $?<% +n cazul +n care se creeaz" noi locuri de munc" i se
asigur" creterea num"rului scriptic de anga2a*i% cu cel pu*in 1?< &a*" de anul &inanciar precedent#
(=) Bocietatea 9a*ional" F9uclearelectricaF - B#A# bene&iciaz" de scutire de la plata impozitului pe pro&it
p.n" la data de ,1 decembrie $?1?% +n condi*iile +n care pro&itul este utilizat eclusi! pentru &inan*area
lucr"rilor de in!esti*ii la obiecti!ul Centrala 9uclearoelectric" Cerna!od"-Unitatea $% potri!it legii#
(4) Bocietatea Comercial" FAutomobile 'aciaF - B#A# bene&iciaz" de scutire de la plata impozitului pe
pro&it p.n" la data de 1 octombrie $??;#
(1?) Bocietatea Comercial" FBideF - B#A# bene&iciaz" de scutire de la plata impozitului pe pro&it p.n" la
data de ,1 decembrie $??8#
(11) Compania 9a*ional" FAeroportul Interna*ional Cucureti - OtopeniF - B#A# bene&iciaz" de scutire de la
plata impozitului pe pro&it p.n" la data de ,1 decembrie $?1$#
(1$) La calculul pro&itului impozabil% urm"toarele !enituri sunt neimpozabile p.n" la data de ,1 decembrie
$??85
a) !eniturile realizate din acti!it"*ile des&"urate pentru obiecti!ul Centrala 9uclearoelectric" Cerna!od"-
Unitatea $% p.n" la punerea +n &unc*iune a acestuia6
b) !eniturile realizate din aplicarea unei in!en*ii bre!etate +n 0om.nia% inclusi! din &abricarea produsului
sau aplicarea procesului% pe o perioad" de 1 ani de la prima aplicare% calcula*i de la data +nceperii aplic"rii
i cuprini +n perioada de !alabilitate a bre!etului% potri!it legii6
c) !eniturile realizate din practicarea apiculturii#
(1,) Pentru in!esti*iile directe cu impact semni&icati! +n economie% realizate p.n" la data de ,1 decembrie
$??8% potri!it legii% contribuabilii pot deduce o cot" suplimentar" de $?< din !aloarea acestora# 'educerea
se calculeaz" +n luna +n care se realizeaz" in!esti*ia# -n situa*ia +n care se realizeaz" pierdere &iscal"% aceasta
se recupereaz" potri!it dispozi*iilor art# $8# Pentru in!esti*iile realizate se poate calcula amortizare
accelerat"% cu ecep*ia in!esti*iilor +n cl"diri# Contribuabilii care bene&iciaz" de &acilit"*ile pre!"zute la
prezentul alineat nu pot aplica pre!ederile art# $/ alin# (1$)#
(1/) )acilit"*ile &iscale pri!ind impozitul pe pro&it din actele normati!e men*ionte +n prezentul articol%
precum i cele care decurg din alte acte normati!e date +n aplicarea acestora r"m.n +n !igoare p.n" la
termenele i +n condi*iile stipulate de acestea#
TITLUL III
Impozitul pe /enit
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Contri0ua0i
li
Art. +. - Urm"toarele persoane datoreaz" plata impozitului con&orm prezentului titlu i sunt numite +n continuare
contribuabili5
a) persoanele &izice rezidente6
b) persoanele &izice nerezidente care des&"oar" o acti!itate independent" prin intermediul unui sediu
permanent +n 0om.nia6
c) persoanele &izice nerezidente care des&"oar" acti!it"*i dependente +n 0om.nia6
d) persoanele &izice nerezidente care ob*in !enituri pre!"zute la art# 41#
Sfera de
cuprindere
a
impozitului
Art. ".. - (1) Impozitul pre!"zut +n prezentul titlu% denumit +n continuare impozit pe !enit% se aplic" urm"toarelor
!enituri5
a) +n cazul persoanelor &izice rezidente rom.ne% cu domiciliul +n 0om.nia% !eniturilor ob*inute din orice
surs"% at.t din 0om.nia% c.t i din a&ara 0om.niei6
b) +n cazul persoanelor &izice rezidente% altele dec.t cele pre!"zute la lit# a)% numai !eniturilor ob*inute din
0om.nia% care sunt impuse la ni!elul &iec"rei surse din categoriile de !enituri pre!"zute la art# /16
c) +n cazul persoanelor &izice nerezidente% care des&"oar" acti!itate independent" prin intermediul unui
sediu permanent +n 0om.nia% !enitului net atribuibil sediului permanent6
d) +n cazul persoanelor &izice nerezidente care des&"oar" acti!itate dependent" +n 0om.nia% !enitului
salarial net din aceast" acti!itate dependent"6
e) +n cazul persoanelor &izice nerezidente% care ob*in !eniturile pre!"zute la art# ,4 lit# d)% !enitului
determinat con&orm regulilor pre!"zute +n prezentul titlu% ce corespund categoriei respecti!e de !enit#
($) Persoanele &izice care +ndeplinesc condi*iile de reziden*" pre!"zute la art# ; alin# (1) pct# $, lit# b) sau c)
timp de , ani consecuti! !or &i supuse impozitului pe !enit pentru !eniturile ob*inute din orice surs"% at.t
din 0om.nia% c.t i din a&ara 0om.niei% +ncep.nd cu al patrulea an &iscal#
Categorii de
/enituri
supuse
impozitului
pe /enit
Art. "1. - Categoriile de !enituri supuse impozitului pe !enit% potri!it pre!ederilor prezentului titlu% sunt
urm"toarele5
a) !enituri din acti!it"*i independente% de&inite con&orm art# /;6
b) !enituri din salarii% de&inite con&orm art# 186
c) !enituri din cedarea &olosin*ei bunurilor% de&inite con&orm art# 816
d) !enituri din in!esti*ii% de&inite con&orm art# 846
e) !enituri din pensii% de&inite con&orm art# ;$6
&) !enituri din acti!it"*i agricole% de&inite con&orm art# ;16
g) !eniturile din premii i din 2ocuri de noroc% de&inite con&orm art# ;46
7) !enituri din alte surse% de&inite con&orm art# =,#
,enituri
neimpoza0il
e
Art. "2. - -n +n*elesul impozitului pe !enit% urm"toarele !enituri nu sunt impozabile5
a) a2utoarele% indemniza*iile i alte &orme de spri2in cu destina*ie special"% acordate din bugetul de stat% din
bugetul asigur"rilor sociale de stat% din bugetele &ondurilor speciale% bugetele locale i din alte &onduri
publice% inclusi! indemniza*ia de maternitate i pentru creterea copilului% precum i cele de aceeai natur"
primite de la alte persoane% cu ecep*ia indemniza*iilor pentru incapacitate temporar" de munc"6
b) sumele +ncasate din asigur"ri de orice &el reprezent.nd desp"gubiri% sume asigurate% precum i orice alte
drepturi% cu ecep*ia c.tigurilor primite de la societ"*ile de asigur"ri ca urmare a contractului de asigurare
+nc7eiat +ntre p"r*i% cu ocazia tragerilor de amortizare# 9u sunt !enituri impozabile desp"gubirile +n bani
sau +n natur" primite de c"tre o persoan" &izic"% ca urmare a unui pre2udiciu material su&erit de aceasta%
inclusi! desp"gubirile reprezent.nd daunele morale6
c) sumele primite drept desp"gubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamit"*ilor naturale% precum i
pentru cazurile de in!aliditate sau deces% con&orm legii6
d) pensiile pentru in!alizii de r"zboi% or&anii% !"du!ele3!"du!ii de r"zboi% sumele &ie pentru +ngri2irea
pensionarilor care au &ost +ncadra*i +n gradul I de in!aliditate% precum i pensiile% altele dec.t pensiile
pl"tite din &onduri constituite prin contribu*ii obligatorii la un sistem de asigur"ri sociale% inclusi! cele din
sc7eme &acultati!e de pensii ocupa*ionale i cele &inan*ate de la bugetul de stat6
e) contra!aloarea cupoanelor ce reprezint" bonuri de !aloare care se acord" cu titlu gratuit persoanelor
&izice con&orm dispozi*iilor legale +n !igoare6
&) sumele sau bunurile primite sub &orm" de sponsorizare sau mecenat6
g) !eniturile primite ca urmare a trans&erului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile
corporale din patrimoniul personal% altele dec.t c.tigurile din trans&erul titlurilor de !aloare6
7) drepturile +n bani i +n natur" primite de militarii +n termen% militarii cu termen redus% studen*ii i ele!ii
unit"*ilor de +n!"*"m.nt din sectorul de ap"rare na*ional"% ordine public" i siguran*" na*ional" i ci!ile%
precum i cele ale grada*ilor i solda*ilor concentra*i sau mobiliza*i6
i) bursele primite de persoanele care urmeaz" orice &orm" de colarizare sau per&ec*ionare +n cadru
institu*ionalizat6
2) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire i dona*ie6
>) !eniturile din agricultur" i sil!icultur"% cu ecep*ia celor pre!"zute la art# ;16
l) !eniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru acti!it"*ile
des&"urate +n 0om.nia +n calitatea lor o&icial"% +n condi*ii de reciprocitate% +n !irtutea regulilor generale ale
dreptului interna*ional sau a pre!ederilor unor acorduri speciale la care 0om.nia este parte6
m) !eniturile nete +n !alut" primite de membrii misiunilor diplomatice% o&iciilor consulare i institutelor
culturale ale 0om.niei amplasate +n str"in"tate% +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare6
n) !eniturile primite de o&icialii organismelor i organiza*iilor interna*ionale din acti!it"*ile des&"urate +n
0om.nia +n calitatea lor o&icial"% cu condi*ia ca pozi*ia acestora% de o&icial% s" &ie con&irmat" de (inisterul
A&acerilor Dterne6
o) !eniturile primite de cet"*eni str"ini pentru acti!itatea de consultan*" des&"urat" +n 0om.nia% +n
con&ormitate cu acordurile de &inan*are nerambursabil" +nc7eiate de 0om.nia cu alte state% cu organisme
interna*ionale i organiza*ii negu!ernamentale6
p) !eniturile primite de cet"*eni str"ini pentru acti!it"*i des&"urate +n 0om.nia% +n calitate de coresponden*i
de pres"% cu condi*ia reciprocit"*ii acordate cet"*enilor rom.ni pentru !enituri din ast&el de acti!it"*i% i cu
condi*ia ca pozi*ia acestor persoane s" &ie con&irmat" de (inisterul A&acerilor Dterne6
E) sumele reprezent.nd di&eren*a de dob.nd" sub!en*ionat" pentru creditele primite +n con&ormitate cu
legisla*ia +n !igoare6
r) sub!en*iile primite pentru ac7izi*ionarea de bunuri% dac" sub!en*iile sunt acordate +n con&ormitate cu
legisla*ia +n !igoare6
s) !eniturile reprezent.nd a!anta2e +n bani i3sau +n natur" primite de persoanele cu 7andicap% !eteranii de
r"zboi% in!alizii i !"du!ele de r"zboi% accidenta*ii de r"zboi +n a&ara ser!iciului ordonat% persoanele
persecutate din moti!e politice de dictatura instaurat" cu +ncepere de la 8 martie 14/1% cele deportate +n
str"in"tate ori constituite +n prizonieri% urmaii eroilor-martiri% r"ni*ilor% lupt"torilor pentru !ictoria
0e!olu*iei din decembrie 14=4% precum i persoanele persecutate din moti!e etnice de regimurile instaurate
+n 0om.nia cu +ncepere de la 8 septembrie 14/? p.n" la 8 martie 14/16
t) premiile ob*inute de sporti!ii medalia*i la campionatele mondiale% europene i la 2ocurile olimpice#
9u sunt !enituri impozabile premiile% primele i indemniza*iile sporti!e acordate sporti!ilor% antrenorilor%
te7nicienilor i altor specialiti% pre!"zu*i +n legisla*ia +n materie% +n !ederea realiz"rii obiecti!elor de +nalt"
per&orman*"5
- clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene% campionatele mondiale i 2ocurile olimpice6
- cali&icarea i participarea la turneele &inale ale campionatelor mondiale i europene% prima grup" !aloric"%
precum i la 2ocurile olimpice% +n cazul 2ocurilor sporti!e# 9u sunt !enituri impozabile primele i
indemniza*iile sporti!e acordate sporti!ilor% antrenorilor% te7nicienilor i altor specialiti% pre!"zu*i de
legisla*ia +n materie% +n !ederea preg"tirii i particip"rii la competi*iile interna*ionale o&iciale ale loturilor
reprezentati!e ale 0om.niei6
u) premiile i alte drepturi sub &orm" de cazare% mas"% transport i alte asemenea% ob*inute de ele!i i
studen*i +n cadrul competi*iilor interne i interna*ionale% inclusi! ele!i i studen*i nereziden*i +n cadrul
competi*iilor des&"urate +n 0om.nia6
!) alte !enituri care nu sunt impozabile% aa cum sunt precizate la &iecare categorie de !enit#
5arem de
impunere
Art. ". - (1) Caremul anual de impunere pentru anul &iscal $??/% pentru calculul pl"*ilor anticipate% este pre!"zut +n
urm"torul tabel5
_____________________________________________________________________________
____________
Venitul anual impozabil (lei) Impozitul anual (lei)
_____________________________________________________________________________
____________
pn la 28.800.000 18%
28.800.001 - 69.600.000 5.184.000 2!% pent"u #eea
#e $ep%e%te
&uma $e 28.800.000 lei
69.600.001 - 111.600.000 14.568.000 28% pent"u #eea
#e $ep%e%te
&uma $e 69.600.000 lei
111.600.001 - 156.000.000 26.!28.000 !4% pent"u #eea
#e $ep%e%te
&uma $e 111.600.000 lei
pe&te 156.000.000 41.424.000 40% pent"u #eea
#e $ep%e%te
&uma $e 156.000.000 lei
_____________________________________________________________________________
____________
Caremul lunar pentru determinarea impozitului lunar pe !eniturile din salarii i pensii se stabilete prin ordin al
ministrului &inan*elor publice% a!.nd ca baz" de calcul baremul anual de mai sus#
($) Pentru anul $??/% impozitul anual se calculeaz" prin aplicarea asupra !enitului anual global impozabil a
baremului anual pre!"zut la alin# (1)% corectat% prin ordin al ministrului &inan*elor publice% cu rata in&la*iei realizate
pe anul $??/% diminuat" cu 13$ din rata in&la*iei prognozate pe acest an#
(,) -ncep.nd cu anul &iscal $??1% baremul anual% respecti! lunar% pentru calculul pl"*ilor anticipate cu titlu de
impozit se stabilete lu.ndu-se +n calcul 13$ din rata in&la*iei prognozate pentru anul respecti!% aplicat" la baremul de
impunere construit pe baza ratei in&la*iei realizate pe perioada ianuarie - octombrie i a prognozei pe lunile
noiembrie - decembrie ale anului precedent# Aceste baremuri se aprob" prin ordin al ministrului &inan*elor publice#
(/) -ncep.nd cu anul &iscal $??1% baremul anual pentru calculul impozitului pe !enitul anual global impozabil se
stabilete prin ordin al ministrului &inan*elor publice% pe baza baremului anual pre!"zut la alin# (,)% corectat cu
!aria*ia ratei in&la*iei realizate% &a*" de cea prognozat" pe perioada impozabil"#
Perioada
impoza0il
Art. "". - (1) Perioada impozabil" este anul &iscal care corespunde anului calendaristic#
($) Prin ecep*ie de la pre!ederile alin# (1)% perioada impozabil" este in&erioar" anului calendaristic% +n situa*ia +n
care decesul contribuabilului sur!ine +n cursul anului#
Deduceri
personale
Art. "%. - (1) Persoanele &izice pre!"zute la art# /? alin# (1) lit# a) i alin# ($) au dreptul la deducerea din !enitul
anual global a unor sume sub &orm" de deducere personal" de baz" i deduceri personale suplimentare% acordate
pentru &iecare lun" a perioadei impozabile#
($) 'educerea personal" de baz"% +ncep.nd cu luna ianuarie $??/% este &iat" la suma de $#???#??? lei pe lun"#
(,) 'educerea personal" suplimentar" pentru so*ia3so*ul% copiii sau al*i membri de &amilie% a&la*i +n +ntre*inere este
de ?%1 +nmul*it cu deducerea personal" de baz"#
(/) Contribuabilii mai bene&iciaz" de deduceri personale suplimentare% +n &unc*ie de situa*ia proprie sau a
persoanelor a&late +n +ntre*inere% +n a&ara sumelor rezultate din calculul pre!"zut la alin# ($) i (,)% ast&el5
a) 1%? +nmul*it cu deducerea personal" de baz" pentru in!alizii de gradul I i persoanele cu 7andicap gra!6
b) ?%1 +nmul*it cu deducerea personal" de baz" pentru in!alizii de gradul II i persoanele cu 7andicap
accentuat#
(1) 9u sunt considerate persoane a&late +n +ntre*inere acele persoane ale c"ror !enituri% impozabile i
neimpozabile% dep"esc sumele reprezent.nd deduceri personale% con&orm alin# (,) i (/)# -n cazul +n care o
persoan" este +ntre*inut" de mai mul*i contribuabili% suma reprezent.nd deducerea personal" a acesteia se
+mparte +n p"r*i egale +ntre contribuabili% ecept.ndu-se cazul +n care acetia se +n*eleg asupra unui alt mod
de +mp"r*ire a sumei# Copiii minori% +n !.rst" de p.n" la 1= ani +mplini*i% ai contribuabilului sunt
considera*i +ntre*inu*i% iar suma reprezent.nd deducerea personal" suplimentar" se acord" pentru persoanele
a&late +n +ntre*inerea contribuabilului% pentru acea perioad" impozabil" din anul &iscal +n care acestea au &ost
+ntre*inute# Perioada se rotun2ete la luni +ntregi +n &a!oarea contribuabilului#
(8) 9u sunt considerate persoane a&late +n +ntre*inere5
a) persoanele &izice care de*in terenuri agricole i sil!ice +n supra&a*" de peste 1?#??? m$ +n zonele colinare
i de es i de peste $?#??? m$ +n zonele montane6
b) persoanele &izice care ob*in !enituri din culti!area i din !alori&icarea &lorilor% legumelor i
zarza!aturilor +n sere% +n solarii special destinate acestor scopuri i3sau +n sistem irigat% din culti!area i din
!alori&icarea arbutilor% plantelor decorati!e i ciupercilor% precum i din eploatarea pepinierelor !iticole i
pomicole% indi&erent de supra&a*"#
(;) La stabilirea !eniturilor realizate de persoanele &izice a&late +n +ntre*inere% potri!it alin# (1)% se !a a!ea +n
!edere i !enitul determinat potri!it legisla*iei pri!ind !enitul minim garantat#
(=) Bunt considera*i al*i membri de &amilie% potri!it alin# (,)% rudele contribuabilului sau ale so*ului3so*iei
acestuia p.n" la gradul al doilea inclusi!#
(4) 'educerile personale pre!"zute la alin# ($)% (,) i (/) se +nsumeaz"# Buma deducerilor personale admis"
pentru calculul impozitului nu poate dep"i de , ori deducerea personal" de baz" i se acord" +n limita
!enitului realizat#
(1?) 'educerile personale determinate potri!it prezentului articol nu se acord" personalului trimis +n
misiune permanent" +n str"in"tate% potri!it legii#
Actualizarea
deducerilor
personale i
a
sumelor fixe
Art. "'. - (1) 'educerea personal" de baz" lunar"% precum i celelalte sume &ie% eprimate +n lei% se stabilesc
potri!it procedurii pre!"zute la art# /1#
($) -ncep.nd cu anul &iscal $??/% sumele &ie eprimate +n lei% altele dec.t deducerea personal" de baz"% se stabilesc
potri!it procedurii pre!"zute la art# /, alin# (,)#
(,) Bumele &ie se aprob" prin ordin al ministrului &inan*elor publice#
(/) Bumele i tranele de !enituri impozabile sunt calculate prin rotun2ire la suta de mii de lei% +n sensul c"
&rac*iunile sub 1??#??? lei se ma2oreaz" la 1??#??? lei#
CAPITOLUL II
,enituri din acti/iti independente
Definirea
/eniturilor
din acti/iti
independent
e
Art. "(. - (1) Aeniturile din acti!it"*i independente cuprind !eniturile comerciale% !eniturile din pro&esii libere i
!eniturile din drepturi de proprietate intelectual"% realizate +n mod indi!idual i3sau +ntr-o &orm" de asociere% inclusi!
din acti!it"*i adiacente#
($) Bunt considerate !enituri comerciale !eniturile din &apte de comer* ale contribuabililor% din prest"ri de ser!icii%
altele dec.t cele pre!"zute la alin# (,)% precum i din practicarea unei meserii#
(,) Constituie !enituri din pro&esii libere !eniturile ob*inute din eercitarea pro&esiilor medicale% de a!ocat% notar%
auditor &inanciar% consultant &iscal% epert contabil% contabil autorizat% consultant de plasament +n !alori mobiliare%
ar7itect sau a altor pro&esii reglementate% des&"urate +n mod independent% +n condi*iile legii#
(/) Aeniturile din !alori&icarea sub orice &orm" a drepturilor de proprietate intelectual" pro!in din bre!ete de
in!en*ie% desene i modele% mostre% m"rci de &abric" i de comer*% procedee te7nice% >no@-7o@% din drepturi de autor
i drepturi conee dreptului de autor i altele asemenea#
,enituri
neimpoza0il
e
Art. "). - (1) 9u sunt !enituri impozabile5
a) !eniturile ob*inute prin aplicarea e&ecti!" +n *ar" de c"tre titular sau% dup" caz% de c"tre licen*ia*ii acestuia
a unei in!en*ii bre!etate +n 0om.nia% incluz.nd &abricarea produsului sau% dup" caz% aplicarea procedeului%
+n primii 1 ani de la prima aplicare% calcula*i de la data +nceperii aplic"rii i cuprini +n perioada de
!alabilitate a bre!etului6
b) !enitul ob*inut de titularul bre!etului prin cesionarea acestuia#
($) 'e pre!ederile alin# (1) bene&iciaz" persoanele &izice care eploateaz" in!en*ia% respecti! titularul
bre!etului aplicat#
*eguli
generale de
sta0ilire a
/enitului
net din
acti/iti
independent
e
determinat
pe 0aza
conta0ilitii
-n
partid
simpl
Art. "+. - (1) Aenitul net din acti!it"*i independente se determin" ca di&eren*" +ntre !enitul brut i c7eltuielile
a&erente realiz"rii !enitului% deductibile% pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl"% cu ecep*ia pre!ederilor
art# 1? i 11#
($) Aenitul brut cuprinde5
a) sumele +ncasate i ec7i!alentul +n lei al !eniturilor +n natur" din des&"urarea acti!it"*ii6
b) !eniturile sub &orm" de dob.nzi din crean*e comerciale sau din alte crean*e utilizate +n leg"tur" cu o
acti!itate independent"6
c) c.tigurile din trans&erul acti!elor din patrimoniul a&acerii utilizate +ntr-o acti!itate independent"%
inclusi! contra!aloarea bunurilor r"mase dup" +ncetarea de&initi!" a acti!it"*ii6
d) !eniturile din anga2amentul de a nu des&"ura o acti!itate independent" sau de a nu concura cu o alt"
persoan"6
e) !eniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat" ap"rute +n leg"tur" cu o acti!itate independent"#
(,) 9u sunt considerate !enituri brute5
a) aporturile +n numerar sau ec7i!alentul +n lei al aporturilor +n natur" &"cute la +nceperea unei acti!it"*i sau
+n cursul des&"ur"rii acesteia6
b) sumele primite sub &orm" de credite bancare sau de +mprumuturi de la persoane &izice sau 2uridice6
c) sumele primite ca desp"gubiri6
d) sumele sau bunurile primite sub &orm" de sponsoriz"ri% mecenat sau dona*ii#
(/) Condi*iile generale pe care trebuie s" le +ndeplineasc" c7eltuielile a&erente !eniturilor% pentru a putea &i
deduse% sunt5
a) s" &ie e&ectuate +n cadrul acti!it"*ilor des&"urate +n scopul realiz"rii !enitului% 2usti&icate prin documente6
b) s" &ie cuprinse +n c7eltuielile eerci*iului &inanciar al anului +n cursul c"ruia au &ost pl"tite6
c) s" respecte regulie pri!ind amortizarea% pre!"zute +n titlul II6
d) c7eltuielile cu primele de asigurare s" &ie e&ectuate pentru5
1# acti!e corporale sau necorporale din patrimoniul a&acerii6
$# acti!ele ce ser!esc ca garan*ie bancar" pentru creditele utilizate +n des&"urarea acti!it"*ii pentru care
este autorizat contribuabilul6
,# boli pro&esionale% risc pro&esional i accidente de munc"6
/# persoane care ob*in !enituri din salarii% potri!it pre!ederilor capitolului III din prezentul titlu% cu condi*ia
impozit"rii sumei reprezent.nd prima de asigurare% la bene&iciarul acesteia% la momentul pl"*ii de c"tre
suportator#
(1) Urm"toarele c7eltuieli sunt deductibile limitat5
a) c7eltuielile de sponsorizare i mecenat e&ectuate con&orm legii% +n limita unei cote de 1< din baza de
calcul determinat" con&orm alin# (8)6
b) c7eltuielile de protocol% +n limita unei cote de $< din baza de calcul determinat" con&orm alin# (8)6
c) suma c7eltuielilor cu indemniza*ia primit" pe perioada deleg"rii i deta"rii +n alt" localitate% +n *ar" i +n
str"in"tate% +n interesul ser!iciului% +n limita a de $%1 ori ni!elul legal stabilit pentru institu*iile publice6
d) c7eltuielile sociale% +n limita sumei ob*inute prin aplicarea unei cote de p.n" la $< la &ondul de salarii
realizat anual6
e) pierderile pri!ind bunurile perisabile% +n limitele pre!"zute de actele normati!e +n materie6
&) c7eltuielile reprezent.nd tic7etele de mas" acordate de anga2atori% potri!it legii6
g) contribu*iile e&ectuate +n numele anga2a*ilor la sc7eme &acultati!e de pensii ocupa*ionale% +n con&ormitate
cu legisla*ia +n !igoare% +n limita ec7i!alentului +n lei a $?? euro anual% pentru o persoan"6
7) prima de asigurare pentru asigur"rile pri!ate de s"n"tate% +n limita stabilit" potri!it legii6
i) c7eltuielile e&ectuate pentru acti!itatea independent"% c.t i +n scopul personal al contribuabilului sau
asocia*ilor% sunt deductibile numai pentru partea de c7eltuial" care este a&erent" acti!it"*ii independente6
2) c7eltuielile reprezent.nd contribu*ii sociale obligatorii pentru salaria*i i contribuabili% potri!it legii6
>) dob.nzi a&erente +mprumuturilor de la persoane &izice i 2uridice utilizate +n des&"urarea acti!it"*ii% pe
baza contractului +nc7eiat +ntre p"r*i% +n limita ni!elului dob.nzii de re&erin*" a C"ncii 9a*ionale a
0om.niei6
l) c7eltuielile e&ectuate de utilizator% reprezent.nd c7iria - rata de leasing - +n cazul contractelor de leasing
opera*ional% respecti! c7eltuielile cu amortizarea i dob.nzile pentru contractele de leasing &inanciar%
stabilite +n con&ormitate cu pre!ederile pri!ind opera*iunile de leasing i societ"*ile de leasing#
(8) Caza de calcul se determin" ca di&eren*" dintre !enitul brut i c7eltuielile deductibile% altele dec.t
c7eltuielile de sponsorizare% mecenat i c7eltuielile de protocol#
(;) 9u sunt c7eltuieli deductibile5
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al &amiliei sale6
b) c7eltuielile corespunz"toare !eniturilor neimpozabile ale c"ror surse se a&l" pe teritoriul 0om.niei sau +n
str"in"tate6
c) impozitul pe !enit datorat potri!it prezentului titlu% inclusi! impozitul pe !enitul realizat +n str"in"tate6
d) c7eltuielile cu primele de asigurare% altele dec.t cele pre!"zute la alin# (/) lit# d) i la alin# (1) lit# 7)6
e) dona*ii de orice &el6
&) amenzile% con&isc"rile% dob.nzile% penalit"*ile de +nt.rziere i penalit"*ile datorate autorit"*ilor rom.ne i
str"ine% potri!it pre!ederilor legale% altele dec.t cele pl"tite con&orm clauzelor din contractele comerciale6
g) ratele a&erente creditelor anga2ate6
7) dob.nzile a&erente creditelor anga2ate pentru ac7izi*ionarea de imobiliz"ri corporale de natura
mi2loacelor &ie% +n cazul +n care dob.nda este cuprins" +n !aloarea de intrare a imobiliz"rii corporale%
potri!it pre!ederilor legale6
i) c7eltuielile de ac7izi*ionare sau de &abricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din 0egistrul-
in!entar6
2) c7eltuielile pri!ind bunurile constatate lips" din gestiune sau degradate i neimputabile% dac" in!entarul
nu este acoperit de o poli*" de asigurare6
>) sumele sau !aloarea bunurilor con&iscate% ca urmare a +nc"lc"rii dispozi*iilor legale +n !igoare6
l) impozitul pe !enit suportat de pl"titorul !enitului +n contul bene&iciarilor de !enit6
m) alte sume pre!"zute prin legisla*ia +n !igoare#
(=) Contribuabilii care ob*in !enituri din acti!it"*i independente sunt obliga*i s" organizeze i s" conduc"
e!iden*a contabil" +n partid" simpl"% cu respectarea reglement"rilor +n !igoare pri!ind e!iden*a contabil"% i
s" completeze 0egistrul-2urnal de +ncas"ri i pl"*i% 0egistrul-in!entar i alte documente contabile pre!"zute
de legisla*ia +n materie#
(4) -n 0egistrul-in!entar se trec toate bunurile i drepturile a&erente des&"ur"rii acti!it"*ii#
Sta0ilirea
/enitului
net din
acti/iti
independent
e$ pe
0aza
normelor
de /enit
Art. %.. - (1) Aenitul net dintr-o acti!itate independent"% care este desemnat" con&orm alin# ($)% i care este
des&"urat" de c"tre contribuabil% indi!idual% &"r" salaria*i% se determin" pe baza normelor de !enit#
($) (inisterul )inan*elor Publice elaboreaz" normele care con*in nomenclatorul acti!it"*ilor pentru care !enitul net
se stabilete pe baz" de norme de !enit i precizeaz" regulile care se utilizeaz" pentru stabilirea acestor norme de
!enit#
(,) 'irec*iile generale ale &inan*elor publice teritoriale au obliga*ia de a stabili i publica anual normele de !enit
+nainte de data de 1 ianuarie a anului +n care urmeaz" a se aplica normele respecti!e#
(/) -n cazul +n care un contribuabil des&"oar" o acti!itate independent" pe perioade mai mici dec.t anul
calendaristic% norma de !enit a&erent" acelei acti!it"*i se corecteaz" ast&el +nc.t s" re&lecte perioada de an
calendaristic +n care a &ost des&"urat" acti!itatea respecti!"#
(1) 'ac" un contribuabil des&"oar" dou" sau mai multe acti!it"*i desemnate% !enitul net din aceste acti!it"*i se
stabilete pe baza celei mai ridicate norme de !enit pentru respecti!ele acti!it"*i#
(8) -n cazul +n care un contribuabil des&"oar" o acti!itate din cele pre!"zute la alin# (1) i o alt" acti!itate care nu
este pre!"zut" la alin# (1)% atunci !enitul net din acti!it"*ile independente des&"urate de contribuabil se determin" pe
baza contabilit"*ii +n partid" simpl"% con&orm art# /4#
(;) Aenitul net din acti!itatea de transport de persoane i de bunuri +n regim de tai se determin" pe baza normelor
de !enit#
(=) 'ac" un contribuabil des&"oar" acti!itate de transport de persoane i de bunuri +n regim de tai i des&"oar" i
o alt" acti!itate independent"% atunci !enitul net din acti!it"*ile independente des&"urate de contribuabil se
determin" pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl"% con&orm art# /4# -n acest caz% !enitul net din aceste
acti!it"*i nu poate &i in&erior !enitului net stabilit pe baza normei de !enit pentru acti!itatea de transport de persoane
&izice i de bunuri +n regim de tai#
(4) Contribuabilii care des&"oar" acti!it"*i pentru care !enitul net se determin" pe baz" de norme de !enit nu au
obliga*ia s" organizeze i s" conduc" e!iden*a contabil" +n partid" simpl" pentru acti!itatea respecti!"#
Sta0ilirea
/enitului
net din
drepturile
de
proprietate
intelectual
Art. %1. - (1) Aenitul net din drepturile de proprietate intelectual" se stabilete prin sc"derea din !enitul brut a
urm"toarelor c7eltuieli5
a) o c7eltuial" deductibil" egal" cu 8?< din !enitul brut6
b) contribu*iile sociale obligatorii pl"tite#
($) -n cazul !eniturilor pro!enind din crearea unor lucr"ri de art" monumental"% !enitul net se stabilete
prin deducerea din !enitul brut a urm"toarelor c7eltuieli5
a) o c7eltuial" deductibil" egal" cu ;?< din !enitul brut6
b) contribu*iile sociale obligatorii pl"tite#
(,) -n cazul eploat"rii de c"tre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual"% precum i +n cazul
remunera*iei reprezent.nd dreptul de suit" i al remunera*iei compensatorii pentru copia pri!at"% !enitul net
se determin" prin sc"derea din !enitul brut a sumelor ce re!in organismelor de gestiune colecti!" sau altor
pl"titori de asemenea !enituri% potri!it legii% &"r" aplicarea cotei &or&etare de c7eltuieli pre!"zute la alin# (1)
i ($)#
(/) Pentru determinarea !enitului net din drepturi de proprietate intelectual"% contribuabilii !or completa
numai partea din 0egistrul-2urnal de +ncas"ri i pl"*i re&eritoare la +ncas"ri# Aceast" reglementare este
op*ional" pentru cei care consider" c" +i pot +ndeplini obliga*iile declarati!e direct pe baza documentelor
emise de pl"titorul de !enit# Aceti contribuabili au obliga*ia s" ar7i!eze i s" p"streze documentele
2usti&icati!e cel pu*in +n limita termenului de prescrip*ie pre!"zut de lege#
6piunea de
a sta0ili
/enitul net$
utiliz1ndu4se
datele
din
conta0ilitate
a
-n partid
simpl
Art. %2. - (1) Contribuabilii care ob*in !enituri din acti!it"*i independente% impui pe baz" de norme de !enit%
precum i cei care ob*in !enituri din drepturi de proprietate intelectual" au dreptul s" opteze pentru determinarea
!enitului net +n sistem real% potri!it art# /4#
($) Op*iunea de a determina !enitul net pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl" este obligatorie pentru
contribuabil pe o perioad" de $ ani &iscali consecuti!i i se consider" re+nnoit" pentru o nou" perioad" dac" nu se
depune o cerere de renun*are de c"tre contribuabil#
(,) Cererea de op*iune pentru stabilirea !enitului net +n sistem real se depune la organul &iscal competent p.n" la
data de ,1 ianuarie inclusi!% +n cazul contribuabililor care au des&"urat acti!itate i +n anul precedent% respecti! +n
termen de 11 zile de la +nceperea acti!it"*ii% +n cazul contribuabililor care +ncep acti!itatea +n cursul anului &iscal#
*einerea la
surs
a
impozitului
pentru
unele
/enituri din
acti/iti
independent
e
Art. %. - (1) Pl"titorii urm"toarelor !enituri au obliga*ia de a calcula% de a re*ine i de a !ira impozit prin re*inere la
surs"% reprezent.nd pl"*i anticipate% din !eniturile pl"tite5
a) !enituri din drepturi de proprietate intelectual"6
b) !enituri din !.nzarea bunurilor +n regim de consigna*ie6
c) !enituri din acti!it"*i des&"urate +n baza contractelor de agent% comision sau mandat comercial6
d) !enituri din acti!it"*i des&"urate +n baza contractelor3con!en*iilor ci!ile +nc7eiate potri!it Codului ci!il6
e) !enituri din acti!itatea de epertiz" contabil" i te7nic"% 2udiciar" i etra2udiciar"6
&) !enitul ob*inut de o persoan" &izic" dintr-o asociere cu o persoan" 2uridic" contribuabil% potri!it titlului II%
care nu genereaz" o persoan" 2uridic"6
g) !enitul ob*inut de o persoan" &izic" dintr-o asociere cu o persoan" 2uridic" contribuabil% potri!it titlului
IA% care nu genereaz" o persoan" 2uridic"#
($) Impozitul ce trebuie re*inut se stabilete dup" cum urmeaz"5
a) +n cazul !eniturilor pre!"zute la alin# (1) lit# a)% aplic.nd o cot" de impunere de 11< la !enitul brut6
b) +n cazul !eniturilor pre!"zute la alin# (1) lit# &)% aplic.nd cotele de impunere pre!"zute pentru impozitul
pe pro&it% la pro&itul cu!enit persoanei &izice asociate6
c) +n cazul !eniturilor pre!"zute la alin# (1) lit# g)% aplic.nd cota de impunere pre!"zut" pentru impozitul pe
!eniturile micro+ntreprinderilor% la !eniturile ce re!in persoanei &izice din asociere6
d) +n cazul celorlalte !enituri pre!"zute la alin# (1)% aplic.nd o cot" de impunere de 1?< la !enitul brut#
(,) Impozitul ce trebuie re*inut se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare
celei +n care a &ost pl"tit !enitul% cu ecep*ia impozitului a&erent !eniturilor pre!"zute la alin# (1) lit# &) i g)%
pentru care termenul de !irare este reglementat potri!it titlurilor II i IA#
Pli
anticipate
ale
impozitului
pe
/eniturile
din acti/iti
independent
e
Art. %". - Un contribuabil care des&"oar" o acti!itate independent" are obliga*ia s" e&ectueze pl"*i anticipate +n
contul impozitului anual datorat la bugetul de stat% potri!it art# ==% cu ecep*ia !eniturilor pre!"zute la art# 1,% pentru
care plata anticipat" se e&ectueaz" prin re*inere la surs"#
Includerea
/enitului
net din
acti/iti
independent
e -n /enitul
anual glo0al
Art. %%. - Aenitul net din acti!it"*i independente se include +n !enitul anual global i se impoziteaz" potri!it
pre!ederilor cap# H din prezentul titlu#
CAPITOLUL III
,enituri din salarii
Definirea
/eniturilor
din salarii
Art. %'. - (1) Bunt considerate !enituri din salarii toate !eniturile +n bani i3sau +n natur" ob*inute de o persoan"
&izic" ce des&"oar" o acti!itate +n baza unui contract indi!idual de munc" sau a unui statut special pre!"zut de lege%
indi&erent de perioada la care se re&er"% de denumirea !eniturilor ori de &orma sub care ele se acord"% inclusi!
indemniza*iile pentru incapacitate temporar" de munc"#
($) -n !ederea impunerii% sunt asimilate salariilor5
a) indemniza*iile din acti!it"*i des&"urate ca urmare a unei &unc*ii de demnitate public"% stabilite potri!it
legii6
b) indemniza*iile din acti!it"*i des&"urate ca urmare a unei &unc*ii alese +n cadrul persoanelor 2uridice &"r"
scop lucrati!6
c) drepturile de sold" lunar"% indemniza*iile% primele% premiile% sporurile i alte drepturi ale personalului
militar% acordate potri!it legii6
d) indemniza*ia lunar" brut"% precum i suma din pro&itul net% cu!enite administratorilor la
companii3societ"*i na*ionale% societ"*i comerciale la care statul sau o autoritate a administra*iei publice
locale este ac*ionar ma2oritar% precum i la regiile autonome6
e) sumele primite de membrii &ondatori ai societ"*ilor comerciale constituite prin subscrip*ie public"6
&) sumele primite de reprezentan*ii +n adunarea general" a ac*ionarilor% +n consiliul de administra*ie i +n
comisia de cenzori6
g) sumele primite de reprezentan*ii +n organisme tripartite% potri!it legii6
7) indemniza*ia lunar" a asociatului unic% la ni!elul !alorii +nscrise +n declara*ia de asigur"ri sociale6
i) sumele acordate de personale 2uridice &"r" scop patrimonial i de alte entit"*i nepl"titoare de impozit pe
pro&it% peste limita de $%1 ori ni!elul legal stabilit pentru indemniza*ia primit" pe perioada deleg"rii i
deta"rii +n alt" localitate% +n *ar" i +n str"in"tate% +n interesul ser!iciului% pentru salaria*ii din institu*iile
publice6
2) orice alte sume sau a!anta2e de natur" salarial" ori asimilate salariilor#
(,) A!anta2ele% cu ecep*ia celor pre!"zute la alin# (/)% primite +n leg"tur" cu o acti!itate dependent" includ%
+ns" nu sunt limitate la5
a) utilizarea oric"rui bun% inclusi! a unui !e7icul de orice tip% din patrimoniul a&acerii% +n scop personal% cu
ecep*ia deplas"rii pe distan*" dus-+ntors de la domiciliu la locul de munc"6
b) cazare% 7ran"% +mbr"c"minte% personal pentru munci casnice% precum i alte bunuri sau ser!icii o&erite
gratuit sau la un pre* mai mic dec.t pre*ul pie*ei6
c) +mprumuturi nerambursabile i di&eren*a &a!orabil" dintre dob.nda pre&eren*ial" i dob.nda de re&erin*" a
C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% pentru depozite i credite6
d) anularea unei crean*e a anga2atorului asupra anga2atului6
e) abonamentele i costul con!orbirilor tele&onice% inclusi! cartelele tele&onice% +n scop personal6
&) permise de c"l"torie pe orice mi2loace de transport% &olosite +n scopul personal6
g) primele de asigurare pl"tite de c"tre suportator pentru salaria*ii proprii sau alt bene&iciar de !enituri din
salarii% la momentul pl"*ii primei respecti!e% altele dec.t cele obligatorii#
(/) Urm"toarele sume nu sunt incluse +n !eniturile salariale i nu sunt impozabile% +n +n*elesul impozitului
pe !enit5
a) a2utoarele de +nmorm.ntare% a2utoarele pentru pierderi produse +n gospod"riile proprii ca urmare a
calamit"*ilor naturale% a2utoarele pentru bolile gra!e i incurabile% a2utoarele pentru natere% !eniturile
reprezent.nd cadouri pentru copiii minori ai salaria*ilor% cadourile o&erite salariatelor% contra!aloarea
transportului la i de la locul de munc" al salariatului% costul presta*iilor pentru tratament i odi7n"% inclusi!
transportul pentru salaria*ii proprii i membrii de &amilie ai acestora% acordate de anga2ator pentru salaria*ii
proprii sau alte persoane% ast&el cum este pre!"zut +n contractul de munc"# Cadourile o&erite de anga2atori +n
bene&iciul copiilor minori ai anga2a*ilor% cu ocazia Patelui% zilei de 1 iunie% Cr"ciunului i a s"rb"torilor
similare ale altor culte religioase% precum i cadourile o&erite anga2atelor cu ocazia zilei de = martie sunt
neimpozabile% +n m"sura +n care !aloarea cadoului o&erit &iec"rei persoane% cu orice ocazie dintre cele de
mai sus% nu dep"ete 1#$??#??? lei# 9u sunt incluse +n !eniturile salariale i nu sunt impozabile !eniturile
de natura celor pre!"zute mai sus% realizate de persoane &izice% dac" aceste !enituri sunt primite +n baza
unor legi speciale i &inan*ate din buget6
b) tic7etele de mas" i drepturile de 7ran" acordate de anga2atori anga2a*ilor% +n con&ormitate cu legisla*ia +n
!igoare6
c) contra!aloarea &olosin*ei locuin*ei de ser!iciu sau a locuin*ei din incinta unit"*ii% potri!it reparti*iei de
ser!iciu% numirii con&orm legii sau speci&icit"*ii acti!it"*ii prin cadrul normati! speci&ic domeniului de
acti!itate% compensarea c7iriei pentru personalul din sectorul de ap"rare na*ional"% ordine public" i
siguran*" na*ional"% precum i compensarea di&eren*ei de c7irie% suportate de persoana &izic"% con&orm
legilor speciale6
d) cazarea i contra!aloarea c7iriei pentru locuin*ele puse la dispozi*ia o&icialit"*ilor publice% a anga2a*ilor
consulari i diplomatici care lucreaz" +n a&ara *"rii% +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare6
e) contra!aloarea ec7ipamentelor te7nice% a ec7ipamentului indi!idual de protec*ie i de lucru% a
alimenta*iei de protec*ie% a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare% a altor drepturi de protec*ie a
muncii% precum i a uni&ormelor obligatorii i a drepturilor de ec7ipament% ce se acord" potri!it legisla*iei
+n !igoare6
&) contra!aloarea c7eltuielilor de deplasare pentru transportul +ntre localitatea +n care anga2a*ii +i au
domiciliul i localitatea unde se a&l" locul de munc" al acestora% la ni!elul unui abonament lunar% pentru
situa*iile +n care nu se asigur" locuin*" sau nu se suport" contra!aloarea c7iriei% con&orm legii6
g) sumele primite de anga2a*i pentru acoperirea c7eltuielilor de transport i cazare a indemniza*iei primite
pe perioada deleg"rii i deta"rii +n alt" localitate% +n *ar" i +n str"in"tate% +n interesul ser!iciului# Bunt
eceptate de la aceste pre!ederi sumele acordate de persoanele 2uridice &"r" scop patrimonial i de alte
entit"*i nepl"titoare de impozit pe pro&it peste limita de $%1 ori indemniza*ia acordat" salaria*ilor din
institu*iile publice6
7) sumele primite% potri!it dispozi*iilor legale% pentru acoperirea c7eltuielilor de mutare +n interesul
ser!iciului6
i) indemniza*iile de instalare ce se acord" o singur" dat"% la +ncadrarea +ntr-o unitate situat" +ntr-o alt"
localitate dec.t cea de domiciliu% +n primul an de acti!itate dup" absol!irea studiilor% +n limita unui salariu
de baz" la anga2are% precum i indemniza*iile de instalare i mutare acordate% potri!it legilor speciale%
personalului din institu*iile publice i celor care +i stabilesc domiciliul +n localit"*i din zone de&a!orizate%
stabilite potri!it legii% +n care +i au locul de munc"6
2) sumele reprezent.nd pl"*ile compensatorii% calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate% primite de
persoanele ale c"ror contracte indi!iduale de munc" au &ost des&"cute ca urmare a concedierilor colecti!e%
precum i sumele reprezent.nd pl"*ile compensatorii% calculate pe baza salariului mediu net pe economie%
primite de personalul ci!il din sectorul de ap"rare na*ional"% ordine public" i siguran*" na*ional" la
+ncetarea raporturilor de munc" sau de ser!iciu% ca urmare a ne!oilor de reducere i de restructurare%
acordate potri!it legii6
>) sumele reprezent.nd pl"*ile compensatorii% calculate pe baza soldelor lunare nete% acordate personalului
militar trecut +n rezer!" sau al c"rui contract +nceteaz" ca urmare a ne!oilor de reducere i de restructurare%
precum i a2utoarele stabilite +n raport cu solda lunar" net"% acordate acestora la trecerea +n rezer!" sau
direct +n retragere cu drept de pensie sau celor care nu +ndeplinesc condi*iile de pensie% precum i a2utoare
sau pl"*i compensatorii primite de poli*iti a&la*i +n situa*ii similare% al c"ror cuantum se determin" +n raport
cu salariul de baz" lunar net% acordate potri!it legisla*iei +n materie6
l) !eniturile din salarii% ca urmare a acti!it"*ii de creare de programe pentru calculator6 +ncadrarea +n
acti!itatea de crea*ie de programe pentru calculator se &ace prin ordin comun al ministrului muncii%
solidarit"*ii sociale i &amiliei% al ministrului comunica*iilor i te7nologiei in&orma*iei i al ministrului
&inan*elor publice6
m) sumele sau a!anta2ele primite de persoane &izice din acti!it"*i dependente des&"urate +ntr-un stat str"in%
indi&erent de tratamentul &iscal din statul respecti!# )ac ecep*ie !eniturile salariale pl"tite de c"tre sau +n
numele unui anga2ator care este rezident +n 0om.nia sau are sediul permanent +n 0om.nia% care se supun
procedurii de globalizare% indi&erent de perioada de des&"urare a acti!it"*ii +n str"in"tate6
n) c7eltuielile e&ectuate de anga2ator pentru preg"tirea pro&esional" i per&ec*ionarea anga2atului legat" de
acti!itatea des&"urat" de acesta pentru anga2ator6
o) costul abonamentelor tele&onice i al con!orbirilor tele&onice% inclusi! cartelele tele&onice% e&ectuate +n
!ederea +ndeplinirii sarcinilor de ser!iciu6
p) a!anta2ele sub &orma dreptului la stoc> options plan% la momentul anga2"rii i implicit la momentul
acord"rii#
(1) A!anta2ele primite +n bani i +n natur" i imputate salariatului +n cauz" nu se impoziteaz"#
(8) Impozitul calculat pe !eniturile pre!"zute la alin# ($) lit# g) este &inal +n situa*ia +n care contribuabilul
care le-a realizat 2usti&ic" cu documente !irarea !eniturilor la entitatea pe care a reprezentat-o#
Sta0ilirea
/enitului
net anual
din salarii
Art. %(. - Aenitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabilete prin deducerea din !enitul salarial brut a
urm"toarelor c7eltuieli5
a) contribu*iile obligatorii datorate de contribuabil% dup" caz6
b) o cot" de 11< din deducerea personal" de baz" a&erent" &iec"rei luni% acordat" o dat" cu deducerea
personal" de baz"% cu titlu de c7eltuieli pro&esionale% la locul de munc" unde se a&l" &unc*ia de baz"#
Determinare
a lunar
a
impozitului
pe
/enitul din
salarii
Art. %). - (1) Cene&iciarii de !enituri din salarii datoreaz" un impozit lunar reprezent.nd pl"*i anticipate% care se
calculeaz" i se re*ine la surs" de c"tre pl"titorii de !enituri#
($) Impozitul lunar pre!"zut la alin# (1) se determin" ast&el5
a) la locul unde se a&l" &unc*ia de baz"% prin aplicarea baremului lunar pre!"zut la art# /, alin# (1)% respecti!
alin# (,)% asupra bazei de calcul determinate ca di&eren*" +ntre !enitul net din salarii% a&erent unei luni%
calculat prin deducerea din !enitul brut a contribu*iilor obligatorii i a c7eltuielilor pro&esionale% i
deducerile personale acordate pentru luna respecti!"6
b) pentru !eniturile ob*inute +n celelalte cazuri% prin aplicarea baremului lunar pre!"zut la art# /, asupra
bazei de calcul determinate ca di&eren*" +ntre !enitul brut i contribu*iile obligatorii pe &iecare loc de
realizare a acestora#
,enituri
salariale
sta0ilite prin
2otr1ri
3udectoret
i
Art. %+. - -n cazul salariilor sau di&eren*elor de salarii stabilite +n baza unor 7ot"r.ri 2udec"toreti r"mase de&initi!e
i ire!ocabile% bene&iciarii de ast&el de !enituri datoreaz" un impozit &inal care se calculeaz" i se re*ine la surs" de
c"tre pl"titorii de !enituri% prin aplicarea unei cote de $?< asupra bazei de calcul determinate ca di&eren*" +ntre
!enitul brut i contribu*iile obligatorii pre!"zute de lege% i nu se cumuleaz" cu celelalte drepturi salariale ale lunii +n
care se pl"tesc#
7ermen de
plat
a
impozitului
Art. '.. - Pl"titorii de salarii i de !enituri asimilate salariilor au obliga*ia de a calcula i de a re*ine impozitul
a&erent !eniturilor &iec"rei luni% la data e&ectu"rii pl"*ii acestor !enituri% precum i de a-l !ira la bugetul de stat p.n"
la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei pentru care se pl"tesc aceste !enituri#
*egularizar
ea anual
a
impozitului
reinut
pentru
anumite
/enituri de
natur
salarial
Art. '1. - (1) Pl"titorii de !enituri de natur" salarial" au urm"toarele obliga*ii5
a) s" determine !enitul net anual impozabil din salarii% ca di&eren*" +ntre !enitul net anual din salarii i
urm"toarele5
1# deducerile personale stabilite con&orm art# /16
$# cotiza*ia de sindicat pl"tit" con&orm legii6
b) s" stabileasc" di&eren*a dintre impozitul calculat la ni!elul anului i cel calculat i re*inut lunar% sub
&orma pl"*ilor anticipate +n cursul anului &iscal% p.n" +n ultima zi lucr"toare a lunii &ebruarie a anului &iscal
urm"tor6
c) s" e&ectueze regularizarea acestor di&eren*e de impozit% +n termen de 4? de zile de la termenul pre!"zut la
lit# b)% numai pentru persoanele &izice care +ndeplinesc cumulati! urm"toarele condi*ii5
1# au &ost anga2a*ii permanen*i ai pl"titorului +n cursul anului% cu &unc*ie de baz"6
$# nu au alte surse de !enit care se cuprind +n !enitul anual global impozabil6
,# nu solicit" alte deduceri% potri!it art# =8 alin# (1)% cu ecep*ia deducerilor personale i a cotiza*iei de
sindicat pl"tit" potri!it legii#
($) 'i&eren*ele de impozit rezultate din opera*iunile de regularizare modi&ic" obliga*ia de plat" pentru
bugetul de stat% a impozitului pe !enitul din salarii al anga2atorului% pentru luna +n care are loc
regularizarea% rezult.nd impozitul de !irat pentru luna respecti!"#
(,) Bumele reprezent.nd deduceri personale cu!enite% dar neacordate +n cursul anului &iscal de c"tre
anga2atori% precum i deduceri personale acordate% dar necu!enite% se regularizeaz" cu ocazia stabilirii
impozitului anual pe !enit#
(/) La calculul !enitului anual impozabil din salarii se au +n !edere% dup" caz% i deducerile pre!"zute la art#
=8 alin# (1) lit# c)-&)% situa*ie +n care opera*iunea de regularizare se e&ectueaz" de c"tre organul &iscal de
domiciliu# -n acest caz% +n perioada 1-11 ianuarie a anului urm"tor% contribuabilul !a comunica
anga2atorului s" nu e&ectueze aceast" opera*iune#
(1) Impozitul anual pe !enitul din salarii datorat se calculeaz" prin aplicarea baremului anual de impunere
pre!"zut la art# /, alin# ($)% respecti! alin# (/)% asupra !enitului net anual impozabil realizat din salarii#
Includerea
/eniturilor
salariale
anuale -n
/enitul
anual glo0al
Art. '2. - (1) 'ac" impozitul re*inut din !eniturile salariale ale contribuabilului este regularizat potri!it art# 81%
atunci impozitul re*inut este impozit &inal pe !enit al contribuabilului% a&erent respecti!elor !enituri salariale#
($) 'ac" impozitul re*inut din !eniturile salariale ale unui contribuabil nu este regularizat +n con&ormitate cu art# 81%
!enitul salarial net al contribuabilului se include +n !enitul anual global i se impoziteaz" potri!it pre!ederilor cap#
H din prezentul titlu#
8ie fiscale Art. '. - (1) In&orma*iile re&eritoare la calculul impozitului pe !eniturile din salarii se cuprind +n &iele &iscale#
($) Pl"titorul de !enituri are obliga*ia s" completeze &ormularele pre!"zute la alin# (1)% pe +ntreaga durat" de
e&ectuare a pl"*ii salariilor i% dup" caz% s" recalculeze i s" regularizeze anual impozitul pe salarii# Pl"titorul este
obligat s" p"streze &iele &iscale pe +ntreaga durat" a anga2"rii i s" transmit" organului &iscal competent i
anga2atului% sub semn"tur"% c.te o copie pentru &iecare an% p.n" +n ultima zi a lunii &ebruarie a anului curent pentru
anul &iscal epirat#
Pli
anticipate de
impozit
pentru
anumite
/enituri
salariale
Art. '". - (1) Contribuabililor care +i des&"oar" acti!itatea +n 0om.nia i care ob*in !enituri sub &orm" de salarii
din str"in"tate% precum i persoanelor &izice rom.ne care ob*in !enituri din salarii% ca urmare a acti!it"*ii des&"urate
la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate +n 0om.nia% le sunt aplicabile pre!ederile prezentului
articol#
($) Orice contribuabil pre!"zut la alin# (1) are obliga*ia de a declara i de a pl"ti impozit lunar la bugetul de stat%
p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei pentru care s-a realizat !enitul% direct sau printr-un reprezentant
&iscal# Impozitul sub &orma pl"*ilor anticipate a&erent unei luni se stabilete potri!it art# 1=#
(,) (isiunile diplomatice i posturile consulare acreditate +n 0om.nia% precum i reprezentan*ele organismelor
interna*ionale ori reprezentan*ele societ"*ilor comerciale i ale organiza*iilor economice str"ine% autorizate potri!it
legii s" +i des&"oare acti!itatea +n 0om.nia% pot opta ca pentru anga2a*ii acestora care realizeaz" !enituri din salarii
impozabile +n 0om.nia s" +ndeplineasc" obliga*iile pri!ind calculul% re*inerea i !irarea impozitului pe !eniturile din
salarii# Pre!ederile alin# ($) nu se aplic" contribuabililor +n cazul +n care op*iunea de mai sus este &ormulat"#
(/) Persoana &izic"% 2uridic" sau orice alt" entitate la care contribuabilul +i des&"oar" acti!itatea potri!it alin# (1)%
este obligat" s" o&ere in&orma*ii organului &iscal competent% re&eritoare la data +nceperii des&"ur"rii acti!it"*ii de
c"tre contribuabil i% respecti!% a +ncet"rii acesteia% +n termen de 11 zile de la data producerii e!enimentului#
CAPITOLUL IA
,enituri din cedarea folosinei 0unurilor
Definirea
/eniturilor
impoza0ile
din
cedarea
folosinei
0unurilor
Art. '%. - Aeniturile din cedarea &olosin*ei bunurilor sunt !eniturile% +n bani i3sau +n natur"% pro!enind din cedarea
&olosin*ei bunurilor mobile i imobile% ob*inute de c"tre proprietar% uzu&ructuar sau alt de*in"tor legal% altele dec.t
!eniturile din acti!it"*i independente#
Sta0ilirea
/enitului
net din
cedarea
folosinei
0unurilor
Art. ''. - (1) Aenitul brut reprezint" totalitatea sumelor +n bani i3sau ec7i!alentul +n lei al !eniturilor +n natur" i se
stabilete pe baza c7iriei sau a arendei pre!"zute +n contractul +nc7eiat +ntre p"r*i pentru &iecare an &iscal% indi&erent
de momentul +ncas"rii c7iriei sau arendei# Aenitul brut se ma2oreaz" cu !aloarea c7eltuielilor ce cad% con&orm
dispozi*iilor legale% +n sarcina proprietarului% uzu&ructuarului sau a altui de*in"tor legal% dac" sunt e&ectuate de
cealalt" parte contractant"# -n cazul +n care arenda se eprim" +n natur"% e!aluarea +n lei se !a &ace pe baza pre*urilor
medii ale produselor agricole% stabilite prin 7ot"r.ri ale consiliilor 2ude*ene i% respecti!% ale Consiliului :eneral al
(unicipiului Cucureti% ca urmare a propunerilor direc*iilor teritoriale de specialitate ale (inisterului Agriculturii%
P"durilor% Apelor i (ediului% 7ot"r.ri ce trebuie emise +nainte de +nceperea anului &iscal# Aceste 7ot"r.ri se transmit
+n cadrul aceluiai termen direc*iilor generale ale &inan*elor publice 2ude*ene i a municipiului Cucureti% pentru a &i
comunicate unit"*ilor &iscale din subordine#
($) Aenitul net din cedarea &olosin*ei bunurilor se stabilete prin deducerea din !enitul brut a urm"toarelor c7eltuieli5
a) +n cazul construc*iilor% o cot" de c7eltuieli deductibile a&erente !enitului% +n sum" de 1?< din !enitul
brut6
b) +n celelalte cazuri% o cot" de c7eltuieli deductibile a&erente !enitului% +n sum" de ,?< din !enitul brut#
(,) Prin ecep*ie de la pre!ederile alin# (1) i ($)% contribuabilii pot opta pentru determinarea !enitului net
din cedarea &olosin*ei bunurilor +n sistem real% pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl"#
(/) 'ispozi*iile pri!ind op*iunea pre!"zut" la art# 1$ alin# ($) i (,) se aplic" i +n cazul contribuabililor
men*iona*i la alin# (,)#
Pli
anticipate de
impozit pe
/eniturile
din cedarea
folosinei
0unurilor
Art. '(. - Un contribuabil care realizeaz" !enituri din cedarea &olosin*ei bunurilor pe parcursul unui an% cu ecep*ia
!eniturilor din arendare% datoreaz" pl"*i anticipate +n contul impozitului pe !enit c"tre bugetul de stat% con&orm art#
==#
Includerea
/enitului
net din
cedarea
folosinei
0unurilor -n
/enitul
anual glo0al
Art. '). - Aenitul net din cedarea &olosin*ei bunurilor se include +n !enitul anual global i se impune potri!it
pre!ederilor cap# H din prezentul titlu#
CAPITOLUL A
,enituri din in/estiii
Definirea
/eniturilor
din in/estiii
Art. '+. - (1) Aeniturile din in!esti*ii cuprind5
a) di!idende6
b) !enituri impozabile din dob.nzi6
c) c.tiguri din trans&erul titlurilor de !aloare6
d) !enituri din opera*iuni de !.nzare-cump"rare de !alut" la termen% pe baz" de contract% precum i orice
alte opera*iuni similare# 0eprezint" titlu de !aloare orice !alori mobiliare% titluri de participare la un &ond
desc7is de in!esti*ii sau alt instrument &inanciar cali&icat ast&el de c"tre Comisia 9a*ional" a Aalorilor
(obiliare% precum i p"r*ile sociale#
($) Aeniturile impozabile din dob.nzi sunt toate !eniturile sub &orm" de dob.nzi% altele dec.t5
a) !enituri din dob.nzi la depozitele la !edere i la depuneri la casele de a2utor reciproc6
b) !enituri din dob.nzi a&erente titlurilor de stat% precum i obliga*iunilor municipale% ale Agen*iei
9a*ionale pentru Locuin*e i ale altor entit"*i emitente de obliga*iuni% care !izeaz" construc*ia de locuin*e#
Sta0ilirea
/enitului
din in/estiii
Art. (.. - (1) C.tigul din trans&erul titlurilor de !aloare% altele dec.t titlurile de participare la &ondurile desc7ise de
in!esti*ii i p"r*ile sociale% reprezint" di&eren*a poziti!" dintre pre*ul de !.nzare i pre*ul de cump"rare pe tipuri de
titluri de !alori% diminuat"% dup" caz% cu comisioanele datorate intermediarilor# -n cazul tranzac*iilor cu ac*iuni
primite de persoanele &izice% cu titlu gratuit% +n cadrul Programului de pri!atizare +n mas"% pre*ul de cump"rare la
prima tranzac*ionare !a &i asimilat cu !aloarea nominal" a acestora# -n cazul tranzac*iilor cu ac*iuni cump"rate la
pre* pre&eren*ial% +n cadrul sistemului stoc> options plan% c.tigul se determin" ca di&eren*" +ntre pre*ul de !.nzare i
pre*ul de cump"rare pre&eren*ial% diminuat cu comisioanele datorate intermediarilor#
($) -n cazul trans&erului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la &ondurile desc7ise de in!esti*ii%
c.tigul se determin" ca di&eren*" poziti!" dintre pre*ul de r"scump"rare i pre*ul de cump"rare3subscriere# Pre*ul de
r"scump"rare este pre*ul care i se cu!ine in!estitorului la retragerea din &ond# Pre*ul de cump"rare3subscriere este
pre*ul pl"tit de in!estitorul persoan" &izic" pentru ac7izi*ionarea titlului de participare#
(,) -n cazul trans&erului dreptului de proprietate asupra p"r*ilor sociale% c.tigul din +nstr"inarea p"r*ilor sociale se
determin" ca di&eren*" poziti!" +ntre pre*ul de !.nzare i !aloarea nominal"3pre*ul de cump"rare# -ncep.nd cu a doua
tranzac*ie% !aloarea nominal" !a &i +nlocuit" cu pre*ul de cump"rare% care include i c7eltuielile pri!ind
comisioanele% taele a&erente tranzac*iei i alte c7eltuieli similare 2usti&icate cu documente#
(/) 'eterminarea c.tigului potri!it alin# (1)-(,) se e&ectueaz" la data +nc7eierii tranzac*iei% pe baza contractului
+nc7eiat +ntre p"r*i#
(1) Aeniturile ob*inute sub &orma c.tigurilor din opera*iuni de !.nzare-cump"rare de !alut" la termen% pe baz" de
contract% precum i din orice alte opera*iuni de acest gen% reprezint" di&eren*ele de curs &a!orabile rezultate din
aceste opera*iuni +n momentul +nc7iderii opera*iunii i e!iden*ierii +n contul clientului#
*einerea
impozitului
din
/eniturile
din
in/estiii
Art. (1. - (1) Aeniturile sub &orm" de di!idende% inclusi! sume primite ca urmare a de*inerii de titluri de participare
la &ondurile +nc7ise de in!esti*ii% se impun cu o cot" de 1< din suma acestora# Obliga*ia calcul"rii i re*inerii
impozitului pe !eniturile sub &orm" de di!idende re!ine persoanelor 2uridice o dat" cu plata di!idendelor c"tre
ac*ionari sau asocia*i# Termenul de !irare a impozitului este p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei +n
care se &ace plata# -n cazul di!idendelor distribuite% dar care nu au &ost pl"tite ac*ionarilor sau asocia*ilor p.n" la
s&.ritul anului +n care s-a aprobat bilan*ul contabil% termenul de plat" a impozitului pe di!idende este p.n" la data
de ,1 decembrie a anului respecti!#
($) Aeniturile sub &orm" de dob.nzi se impun cu o cot" de 1< din suma acestora# Pentru !eniturile sub &orm" de
dob.nzi% impozitul se calculeaz" i se re*ine de c"tre pl"titorii de ast&el de !enituri la momentul +nregistr"rii +n contul
curent sau +n contul de depozit al titularului% +n cazul dob.nzilor capitalizate% respecti! la momentul r"scump"r"rii%
+n cazul unor instrumente de economisire# -n situa*ia sumelor primite sub &orm" de dob.nd" pentru +mprumuturile
acordate +n baza contractelor ci!ile% calculul impozitului datorat se e&ectueaz" la momentul pl"*ii dob.nzii# Airarea
impozitului pentru !eniturile din dob.nzi se &ace lunar% p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare
+nregistr"rii3r"scump"r"rii% +n cazul unor instrumente de economisire% respecti! la momentul pl"*ii dob.nzii% pentru
!enituri de aceast" natur" pe baza contractelor ci!ile#
(,) Calculul% re*inerea i !irarea impozitului pe !eniturile din in!esti*ii% altele dec.t cele pre!"zute la alin# (1) i ($)%
se e&ectueaz" ast&el5
a) +n cazul c.tigului din trans&erul dreptului de proprietate asupra titlurilor de !aloare% altele dec.t titlurile
de participare la &ondurile desc7ise de in!esti*ii i p"r*ile sociale% obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii
impozitului re!ine intermediarilor sau altor pl"titori de !enit% dup" caz6 +n cazul c.tigului din opera*iuni de
!.nzare-cump"rare de !alut" la termen% pe baz" de contract% precum i din orice alte opera*iuni de acest
gen% obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii impozitului re!ine intermediarilor sau altor pl"titori de !enit%
dup" caz6
b) +n cazul c.tigului din r"scump"rarea titlurilor de participare la un &ond desc7is de in!esti*ii% obliga*ia
calcul"rii% re*inerii i !ir"rii impozitului re!ine societ"*ii de administrare a in!esti*iilor6
c) +n cazul c.tigului din trans&erul dreptului de proprietate asupra p"r*ilor sociale i !alorilor mobiliare +n
cazul societ"*ilor +nc7ise% obliga*ia calcul"rii i re*inerii impozitului re!ine dob.nditorului de p"r*i sociale
sau de !alori mobiliare% +n momentul +nc7eierii tranzac*iei% pe baza contractului +nc7eiat +ntre p"r*i#
C.nd dob.nditorul de titluri de !aloare nu este o persoan" &izic" rom.n" cu domiciliul +n 0om.nia%
obliga*ia de calcul i !irare a impozitului re!ine persoanei &izice rom.ne cu domiciliul +n 0om.nia% care
realizeaz" !enitul% dac" dob.nditorul nu +i desemneaz" un reprezentant &iscal +n 0om.nia#
Termenul de !irare a impozitului pentru pl"titorii de ast&el de !enituri este p.n" la data la care se depun
documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra p"r*ilor sociale sau !alorilor mobiliare% la
registrul comer*ului sau +n registrul ac*ionarilor% dup" caz% opera*iune care nu se poate e&ectua &"r"
2usti&icarea !ir"rii impozitului la bugetul de stat6
d) impozitul se calculeaz" prin aplicarea unei cote de 1< asupra c.tigului din trans&erul titlurilor de
!aloare% precum i din opera*iuni de !.nzare-cump"rare de !alut" la termen pe baz" de contract i orice alte
opera*iuni similare6
e) impozitul calculat i re*inut la surs"% potri!it lit# d)% se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 a lunii
urm"toare celei +n care a &ost re*inut% cu ecep*ia lit# c)6
&) cursul de sc7imb necesar pentru trans&ormarea +n lei a sumelor eprimate +n !alut"% +n cazul trans&erului
dreptului de proprietate asupra titlurilor de !aloare% este cursul de sc7imb al pie*ei !alutare% comunicat de
Canca 9a*ional" a 0om.niei% pentru ziua anterioar" e&ectu"rii pl"*ii !enitului#
-n situa*ia +n care p"r*ile contractante con!in ca plata s" se &ac" ealonat% +n rate% cursul de sc7imb utilizat
este cel al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% pentru ziua anterioar" e&ectu"rii
&iec"rei pl"*i#
(/) Impozitul re*inut con&orm alin# (1)-(,) reprezint" impozit &inal pe !enit% pentru !enitul pre!"zut la
alineatul respecti!#
(1) Pierderile +nregistrate din trans&erul dreptului de proprietate asupra titlurilor de !aloare% precum i din
opera*iuni de !.nzare-cump"rare de !alut" la termen% pe baz" de contract% i orice alte opera*iuni similare
nu sunt recunoscute din punct de !edere &iscal% nu se compenseaz"% reprezent.nd pierderi de&initi!e ale
contribuabilului#
(8) -n aplicarea pre!ederilor prezentului articol se utilizeaz" norme pri!ind determinarea% re*inerea i
!irarea impozitului pe c.tigul de capital din trans&erul titlurilor de !aloare ob*inut de persoanele &izice%
care se emit de Comisia 9a*ional" a Aalorilor (obiliare% cu a!izul (inisterului )inan*elor Publice#
CAPITOLUL AI
,enituri din pensii
Definirea
/eniturilor
din pensii
Art. (2. - Aeniturile din pensii reprezint" sume primite ca pensii de la &ondurile +n&iin*ate din contribu*iile sociale
obligatorii% &"cute c"tre un sistem de asigur"ri sociale% inclusi! cele din sc7emele &acultati!e de pensii ocupa*ionale%
i cele &inan*ate de la bugetul de stat#
Sta0ilirea
/enitului
impoza0il
din pensii
Art. (. - Aenitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin sc"derea unei sume neimpozabile lunare de =#???#???
lei din !enitul din pensii#
*einerea
impozitului
din /enitul
din pensii
Art. (". - (1) Orice pl"titor de !enituri din pensii are obliga*ia de a calcula lunar impozitul a&erent acestui !enit% de
a-l re*ine i de a-l !ira la bugetul de stat% potri!it pre!ederilor prezentului articol#
($) Impozitul se calculeaz" prin aplicarea baremului lunar de impunere pre!"zut la art# /, alin# (1)% respecti! alin#
(,)% asupra !enitului impozabil lunar din pensii#
(,) Impozitul calculat se re*ine la data e&ectu"rii pl"*ii pensiei i se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1
inclusi! a lunii urm"toare celei pentru care se &ace plata pensiei#
(/) Impozitul re*inut este impozit &inal al contribuabilului pentru !eniturile din pensii#
(1) -n cazul unei pensii care nu este pl"tit" lunar% impozitul ce trebuie re*inut se stabilete prin +mp"r*irea pensiei
pl"tite la &iecare din lunile c"rora le este a&erent" pensia#
(8) 'repturile de pensie restante se de&alc7eaz" pe lunile la care se re&er"% +n !ederea calcul"rii impozitului datorat%
re*inerii i !ir"rii acestuia#
(;) Aeniturile din pensiile de urma !or &i indi!idualizate +n &unc*ie de num"rul acestora% iar impozitarea se !a &ace
+n raport cu drepturile cu!enite &iec"rui urma#
CAPITOLUL AII
,enituri din acti/iti agricole
Definirea
/eniturilor
din acti/iti
agricole
Art. (%. - Aeniturile din acti!it"*i agricole sunt !enituri din urm"toarele acti!it"*i5
a) culti!area i !alori&icarea &lorilor% legumelor i zarza!aturilor% +n sere i solarii special destinate acestor
scopuri i3sau +n sistem irigat6
b) culti!area i !alori&icarea arbutilor% plantelor decorati!e i ciupercilor6
c) eploatarea pepinierelor !iticole i pomicole i altele asemenea#
Sta0ilirea
/enitului
net din
acti/iti
agricole pe
0az
de norme de
/enit
Art. ('. - (1) Aenitul net dintr-o acti!itate agricol" se stabilete pe baz" de norme de !enit# 9ormele de !enit se
stabilesc de c"tre direc*iile teritoriale de specialitate ale (inisterului Agriculturii% P"durilor% Apelor i (ediului i se
aprob" de c"tre direc*iile generale ale &inan*elor publice teritoriale ale (inisterului )inan*elor Publice# 9ormele de
!enit se stabilesc% se a!izeaz" i se public" p.n" cel t.rziu la data de ,1 mai a anului pentru care se aplic" aceste
norme de !enit#
($) 9ormele de !enit se stabilesc pe unitatea de supra&a*"#
(,) 'ac" o acti!itate agricol" este des&"urat" de un contribuabil pe perioade mai mici +ncepere% +ncetare i alte
&rac*ii de an - dec.t anul calendaristic% norma de !enit a&erent" acelei acti!it"*i se corecteaz" ast&el +nc.t s" re&lecte
perioada de an calendaristic pe parcursul c"reia se des&"oar" acti!itatea#
(/) 'ac" o acti!itate agricol" a unui contribuabil +nregistreaz" o pierdere datorat" calamit"*ilor naturale% norma de
!enit a&erent" acti!it"*ii se reduce% ast&el +nc.t s" re&lecte aceast" pierdere#
(1) Contribuabilii care des&"oar" acti!it"*i pentru care !enitul net se determin" pe baz" de norme de !enit nu au
obliga*ia s" organizeze i s" conduc" e!iden*a contabil" +n partid" simpl"% pentru acti!itatea respecti!"#
6piunea de
a
determina
/enitul
net prin
utilizarea
datelor din
conta0ilitate
a -n
partid
simpl
Art. ((. - (1) Un contribuabil care des&"oar" o acti!itate agricol"% pre!"zut" la art# ;1% poate opta pentru
determinarea !enitului net din acea acti!itate% pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl"% potri!it art# /4#
($) 'ispozi*iile pri!ind op*iunea pre!"zut" la art# 1$ alin# ($) i (,) se aplic" i +n cazul contribuabililor men*iona*i la
alin# (1)#
Calculul i Art. (). - (1) Impozitul pe !enitul net din acti!it"*i agricole se calculeaz" prin aplicarea unei cote de 11< asupra
plata
impozitului
aferent
/eniturilor
din
acti/iti
agricole
!enitului net% determinat pe baz" de norme de !enit% c.t i +n sistem real% impozitul &iind &inal#
($) Orice contribuabil care des&"oar" o acti!itate agricol"% men*ionat" la art# ;1% pentru care !enitul se determin" pe
baz" de norm" de !enit% are obliga*ia de a depune anual o declara*ie de !enit la organul &iscal competent% p.n" la
data de ,? iunie inclusi! a anului &iscal% pentru anul +n curs# -n cazul unei acti!it"*i pe care contribuabilul +ncepe s" o
des&"oare dup" data de ,? iunie% declara*ia de !enit se depune +n termen de 11 zile inclusi! de la data la care
contribuabilul +ncepe s" des&"oare acti!itatea#
(,) -n cazul unui contribuabil care determin" !enitul net din acti!it"*i agricole% pe baza datelor din contabilitatea +n
partid" simpl"% acesta este obligat s" e&ectueze pl"*i anticipate a&erente acestor !enituri la bugetul de stat% la
termenele pre!"zute la art# == alin# (,)# P.n" la data de ,1 mai a anului urm"tor% pl"*ile anticipate !or &i regularizate
de organul &iscal competent#
CAPITOLUL AIII
,enituri din premii i din 3ocuri de noroc
Definirea
/eniturilor
din premii i
din
3ocuri de
noroc
Art. (+. - -n +n*elesul prezentului titlu% !eniturile din premii i din 2ocuri de noroc cuprind !eniturile din concursuri
i 2ocuri de noroc% altele dec.t cele realizate ca urmare a particip"rii la 2ocuri de tip cazinou% maini electronice cu
c.tiguri i altele dec.t cele pre!"zute la art# /$#
Sta0ilirea
/enitului
net din
premii i din
3ocuri de
noroc
Art. ).. - (1) Aenitul net este di&eren*a dintre !enitul din premii% respecti! din 2ocuri de noroc% i suma reprezent.nd
!enit neimpozabil#
($) Pierderile +nregistrate din 2ocuri de noroc nu sunt recunoscute din punct de !edere &iscal% nu se compenseaz"%
reprezent.nd pierderi de&initi!e ale contribuabilului#
*einerea
impozitului
aferent
/eniturilor
din
premii i din
3ocuri
de noroc
Art. )1. - (1) Aenitul sub &orm" de premii dintr-un singur concurs se impune% prin re*inere la surs"% cu o cot" de 1?<
aplicat" asupra !enitului net#
($) Aeniturile din 2ocuri de noroc se impun% prin re*inere la surs"% cu o cot" de $?< aplicat" asupra !enitului net#
(,) Obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii impozitului re!ine pl"titorilor de !enituri#
(/) 9u sunt impozabile !eniturile ob*inute din premii i din 2ocuri de noroc% +n bani i3sau +n natur"% sub !aloarea
sumei neimpozabile stabilit" +n sum" de ;#8??#??? lei pentru &iecare c.tig realizat de la acelai organizator sau
pl"titor% +ntr-o singur" zi#
(1) Impozitul calculat i re*inut +n momentul pl"*ii !enitului se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a
lunii urm"toare celei +n care a &ost re*inut#
#eincludere
a -n
/enitul
anual glo0al
a /enitului
net din
premii i din
3ocuri
de noroc
Art. )2. - Aenitul net din premii i din 2ocuri de noroc nu se cuprinde +n !enitul anual global% impozitul &iind &inal#
CAPITOLUL IH
,enituri din alte surse
Definirea
/eniturilor
din alte
surse
Art. ). - (1) -n aceast" categorie se includ% +ns" nu sunt limitate% urm"toarele !enituri5
a) prime de asigur"ri suportate de o persoan" &izic" independent" sau de orice alt" entitate% +n cadrul unei
acti!it"*i pentru o persoan" &izic" +n leg"tur" cu care suportatorul nu are o rela*ie generatoare de !enituri
din salarii% potri!it cap# III din prezentul titlu6
b) c.tiguri primite de la societ"*ile de asigur"ri% ca urmare a contractului de asigurare +nc7eiat +ntre p"r*i
cu ocazia tragerilor de amortizare6
c) !enituri primite de persoanele &izice pensionari% sub &orma di&eren*elor de pre* pentru anumite bunuri%
ser!icii i alte drepturi% &oti salaria*i% potri!it clauzelor contractului de munc" sau +n baza unor legi
speciale#
d) !enituri primite de persoanele &izice reprezent.nd onorarii din acti!itatea de arbitra2 comercial#
($) Aeniturile din alte surse sunt orice !enituri identi&icate ca &iind impozabile% prin normele elaborate de
(inisterul )inan*elor Publice% altele dec.t !eniturile care sunt neimpozabile +n con&ormitate cu prezentul
titlu#
Calculul
impozitului
i termenul
de plat
Art. )". - (1) Impozitul pe !enit se calculeaz" prin re*inere la surs" de c"tre pl"titorii de !enituri% prin aplicarea unei
cote de 1?< asupra !enitului brut# )ac ecep*ie !eniturile pre!"zute la art# =, alin# (1) lit# a) pentru care cota de
impunere este de /?< la !enitul brut#
($) Impozitul ast&el re*inut se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare realiz"rii
acestuia#
#eincludere
a -n
/enitul
anual glo0al
a /eniturilor
din
alte surse
Art. )%. - Impozitul calculat potri!it art# =/ reprezint" impozit &inal#
CAPITOLUL H
,enitul anual glo0al
Sta0ilirea
/enitului
anual glo0al
Art. )'. - (1) Aenitul anual global impozabil se stabilete prin deducerea din !enitul anual global% +n ordine% a
urm"toarelor5
a) pierderi &iscale reportate6
b) deduceri personale determinate con&orm art# /16
c) c7eltuieli pentru reabilitarea locuin*ei de domiciliu% destinate reducerii pierderilor de c"ldur" +n scopul
+mbun"t"*irii con&ortului termic% +n limita sumei de 11#???#??? lei anual% con&orm procedurii stabilite prin
7ot"r.re a :u!ernului% la ini*iati!a (inisterului Transporturilor% Construc*iilor i Turismului6
d) prime de asigurare pentru locuin*a de domiciliu% +n limita ec7i!alentului +n lei a $?? euro pe an6
e) contribu*ii la sc7emele &acultati!e de pensii ocupa*ionale% +n limita ec7i!alentului +n lei a $?? euro pe an6
&) contribu*ii pentru asigur"rile pri!ate de s"n"tate% cu ecep*ia celor +nc7eiate +n scopuri estetice% +n limita
ec7i!alentului +n lei a $?? euro pe an6
g) cotiza*ia de sindicat pl"tit" potri!it legisla*iei +n materie#
($) Aenitul anual global cuprinde% dup" cum urmeaz"5
a) !enitul net din acti!it"*i independente6
b) !enitul net din salarii6
c) !enitul net din cedarea &olosin*ei bunurilor#
(,) Aenitul impozabil ce se realizeaz" +ntr-o &rac*iune de an sau +n perioade di&erite% ce reprezint" &rac*iuni
ale aceluiai an% se consider" !enit anual impozabil#
(/) Pierderea &iscal" anual" +nregistrat" din acti!it"*i independente se poate compensa cu rezultatele
poziti!e ale celorlalte categorii de !enituri cuprinse +n !enitul anual% altele dec.t cele din salarii i asimilate
salariilor% ob*inute +n cursul aceluiai an &iscal# Pierderea care r"m.ne necompensat" +n cursul aceluiai an
&iscal de!ine pierdere reportat"# Pierderile pro!enind din str"in"tate ale persoanelor &izice rezidente se
compenseaz" cu !eniturile de aceeai natur"% din str"in"tate% pe &iecare *ar"% +nregistrate +n cursul aceluiai
an &iscal sau se reporteaz" pe urm"torii 1 ani% asupra !eniturilor realizate din *ara respecti!"#
(1) 0egulile de reportare a pierderilor sunt urm"toarele5
a) reportul se e&ectueaz" cronologic% +n &unc*ie de !ec7imea pierderii% +n urm"torii 1 ani consecuti!i6
b) dreptul la report este personal i netransmisibil6
c) pierderea reportat"% necompensat" dup" epirarea perioadei pre!"zute la lit# a)% reprezint" pierdere
de&initi!" a contribuabilului6
d) compensarea pierderii reportate se e&ectueaz" numai din !eniturile pre!"zute la alin# ($) lit# a) i c)#
Declaraii de Art. )(. - (1) Contribuabilii% precum i asocia*iile &"r" personalitate 2uridic"% care +ncep o acti!itate +n cursul anului
/enit
estimat
&iscal sunt obliga*i s" depun" la organul &iscal competent o declara*ie re&eritoare la !eniturile i c7eltuielile estimate
a se realiza pentru anul &iscal% +n termen de 11 zile de la data producerii e!enimentului# )ac ecep*ie de la
pre!ederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz" !enituri pentru care impozitul se percepe prin re*inere la
surs"#
($) Contribuabilii care ob*in !enituri din cedarea &olosin*ei bunurilor din patrimoniul personal au obliga*ia s" depun"
o declara*ie pri!ind !enitul estimat% +n termen de 11 zile de la +nc7eierea contractului +ntre p"r*i# 'eclara*ia pri!ind
!enitul estimat se depune o dat" cu +nregistrarea la organul &iscal a contractului +nc7eiat +ntre p"r*i#
(,) Contribuabilii care% +n anul anterior% au realizat pierderi i cei care au realizat !enituri pe perioade mai mici dec.t
anul &iscal% precum i cei care% din moti!e obiecti!e% estimeaz" c" !or realiza !enituri care di&er" cu cel pu*in $?<
&a*" de anul &iscal anterior depun% o dat" cu declara*ia special"% i declara*ia estimati!" de !enit#
(/) Contribuabilii care determin" !enitul net pe baz" de norme de !enit% precum i cei pentru care c7eltuielile se
determin" +n sistem &or&etar i au optat pentru determinarea !enitului net +n sistem real depun% o dat" cu cererea de
op*iuni% i declara*ia de !enit estimat#
Sta0ilirea
plilor
anticipate de
impozit
Art. )). - (1) Contribuabilii care realizeaz" !enituri din acti!it"*i independente% din cedarea &olosin*ei bunurilor% cu
ecep*ia !eniturilor din arendare% precum i !enituri din acti!it"*i agricole sunt obliga*i s" e&ectueze +n cursul anului
pl"*i anticipate cu titlu de impozit% ecept.ndu-se cazul !eniturilor pentru care pl"*ile anticipate se stabilesc prin
re*inere la surs"#
($) Pl"*ile anticipate se stabilesc de organul &iscal competent% pe &iecare categorie de !enit i loc de realizare%
lu.ndu-se ca baz" de calcul !enitul anual estimat sau !enitul net realizat +n anul precedent% dup" caz# La impunerile
e&ectuate dup" epirarea termenelor de plat" pre!"zute la alin# (,) sumele datorate se stabilesc la ni!elul sumei
datorate pentru ultimul termen de plat" al anului precedent# 'i&eren*a dintre impozitul anual calculat asupra
!enitului net realizat +n anul precedent i suma reprezent.nd pl"*i anticipate la ni!elul trimestrului IA din anul
anterior se repartizeaz" pe termenele de plat" urm"toare din cadrul anului &iscal# Pentru declara*iile de !enit
estimati!% depuse +n luna decembrie% nu se mai stabilesc pl"*i anticipate% !enitul net a&erent perioadei p.n" la
s&.ritul anului urm.nd s" &ie supus impozit"rii% pe baza deciziei emise pentru declara*ia de !enit global# Pl"*ile
anticipate pentru !eniturile din cedarea &olosin*ei bunurilor% cu ecep*ia !eniturilor din arend"% se stabilesc de
organul &iscal ast&el5
a) pe baza contractului +nc7eiat +ntre p"r*i6 sau
b) pe baza !eniturilor determinate potri!it datelor din contabilitatea +n partid" simpl"% potri!it op*iunii#
-n cazul +n care% potri!it clauzelor contractuale% !enitul din cedarea &olosin*ei bunurilor reprezint"
ec7i!alentul +n lei al unei sume +n !alut"% determinarea !enitului anual estimat se e&ectueaz" pe baza
cursului de sc7imb al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% din ziua precedent" celei
+n care se e&ectueaz" impunerea#
(,) Pl"*ile anticipate se e&ectueaz" +n / rate egale% p.n" la data de 11 inclusi! a ultimei luni din &iecare
trimestru% cu ecep*ia impozitului pe !eniturile din arendare% pentru care plata impozitului se e&ectueaz"
potri!it deciziei emise pe baza declara*iei de !enit global# Contribuabilii care determin" !enitul net din
acti!it"*i agricole% potri!it art# ;8 i ;;% datoreaz" pl"*i anticipate c"tre bugetul de stat pentru impozitul
a&erent acestui !enit% +n dou" rate egale% ast&el5 1?< din impozit% p.n" la data de 1 septembrie inclusi!% i
1?< din impozit% p.n" la data de 11 noiembrie inclusi!#
(/) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pl"*i anticipate !or &i stabilite prin ordin al ministrului
&inan*elor publice#
(1) Pentru stabilirea pl"*ilor anticipate% organul &iscal !a lua ca baz" de calcul !enitul anual estimat% +n toate
situa*iile +n care a &ost depus" o declara*ie pri!ind !enitul estimat pentru anul curent sau !enitul din
declara*ia special" pentru anul &iscal precedent% dup" caz# La stabilirea pl"*ilor anticipate se utilizeaz"
baremul anual de impunere% pre!"zut la art# /, alin# (1) i (,)% cu ecep*ia impozitului pe !enitul din
acti!it"*i agricole% pentru care pl"*ile anticipate se determin" prin aplicarea cotei de 11< asupra !enitului
net estimat#
Declaraia
de /enit
glo0al i
Art. )+. - (1) Contribuabilii pre!"zu*i la art# /? alin# (1) lit# a) i cei care +ndeplinesc condi*iile de la art# /? alin# ($)%
cu ecep*ia contribuabililor pre!"zu*i la alin# (/) din prezentul articol% au obliga*ia de a depune o declara*ie de !enit
global la organul &iscal competent% pentru &iecare an &iscal# 'eclara*ia de !enit global se depune o dat" cu
declaraii
speciale
declara*iile speciale pentru anul &iscal% p.n" la data de 11 mai inclusi! a anului urm"tor celui de realizare a !enitului#
($) Contribuabilii% al*ii dec.t cei pre!"zu*i la alin# (1)% depun numai declara*iile speciale pentru anul &iscal% p.n" la
data de 11 mai inclusi! a anului urm"tor celui de realizare a !enitului# -n cazul !eniturilor din salarii% &iele &iscale se
depun +n cadrul aceluiai termen ca i declara*iile speciale#
(,) 'eclara*iile speciale se completeaz" pentru &iecare categorie i loc de realizare a !enitului# 'eclara*iile speciale
se depun de to*i contribuabilii care realizeaz"% indi!idual sau dintr-o &orm" de asociere% !enituri din acti!it"*i
independente% precum i !enituri din cedarea &olosin*ei bunurilor% inclusi! pentru !eniturile din acti!it"*i agricole
determinate +n sistem real# -n cazul !eniturilor din salarii% cu ecep*ia celor pre!"zute la alin# (/) lit# a)% realizate de
contribuabilii% al*ii dec.t persoanele &izice rom.ne cu domiciliul +n 0om.nia i cele care +ndeplinesc condi*iile
pre!"zute la art# /? alin# ($)% &iele &iscale se depun pentru &iecare loc de realizare a !enitului% +n cadrul aceluiai
termen% ca i declara*iile speciale# Pentru !eniturile realizate dintr-o &orm" de asociere% !enitul declarat !a &i !enitul
net3pierderea distribuit" din asociere# 9u se depun declara*ii speciale pentru urm"toarele categorii de !enituri5
a) !enituri sub &orm" de salarii i !enituri asimilate salariilor% pentru care in&orma*iile sunt cuprinse +n
&iele &iscale% care au regim de declara*ii de impozite i tae sau declara*ii lunare% depuse de contribuabilii
pre!"zu*i la art# 8/6
b) !enituri din in!esti*ii% precum i !enituri din premii i din 2ocuri de noroc% a c"ror impunere este &inal"6
c) !enituri din pensii6
d) !enituri nete determinate pe baz" de norme de !enit6
e) !enituri din alte surse#
(/) Contribuabilii nu sunt obliga*i s" depun" declara*ie de !enit global la organul &iscal competent% dac"5
a) ob*in numai !enituri dintr-o singur" surs"% sub &orm" de salarii de la &unc*ia de baz"% pe +ntregul an
&iscal% pentru acti!it"*i des&"urate +n 0om.nia% +n situa*ia +n care anga2atorul a e&ectuat opera*iunea de
regularizare pre!"zut" la art# 816
b) ob*in numai !enituri din in!esti*ii% pensii% !enituri din acti!it"*i agricole% !enituri din premii i din 2ocuri
de noroc% !enituri din alte surse a c"ror impunere este &inal"6
c) ob*in !enituri potri!it art# /? alin# (1) lit# b)-e) coroborat cu alin# ($)#
Sta0ilirea i
plata
impozitului
pe /enitul
anual glo0al
Art. +.. - (1) Impozitul pe !enitul anual global datorat este calculat de organul &iscal competent% pe baza declara*iei
de !enit global% prin aplicarea baremului anual de impunere pre!"zut la art# /, alin# ($)% respecti! alin# (/)% asupra
!enitului anual global impozabil din anul &iscal respecti!#
($) Contribuabilii pot dispune asupra destina*iei unei sume reprezent.nd p.n" la 1< din impozitul pe !enitul anual
datorat pentru sponsorizarea entit"*ilor nonpro&it care &unc*ioneaz" +n condi*iile Ordonan*ei :u!ernului
nr#$83$??? cu pri!ire la asocia*ii i &unda*ii% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare#
(,) Obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii sumei reprezent.nd p.n" la 1< din impozitul pe !enitul anual datorat
re!ine anga2atorului sau organului &iscal competent% dup" caz#
(/) Procedura de aplicare a pre!ederilor alin# ($) i (,) se stabilete prin ordin al ministrului &inan*elor publice#
(1) Organul &iscal stabilete impozitul anual datorat pentru anul precedent i emite o decizie de impunere% +n
inter!alul i +n &orma stabilite prin ordin al ministrului &inan*elor publice#
(8) 'i&eren*ele de impozit r"mase de ac7itat con&orm deciziei de impunere anual" se pl"tesc +n termen de cel mult
8? de zile de la data comunic"rii deciziei de impunere% perioad" pentru care nu se calculeaz" i nu se datoreaz"
sumele stabilite potri!it reglement"rilor +n materie% pri!ind colectarea crean*elor bugetare#
CAPITOLUL HI
Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate 3uridic
,enituri din
0unuri
sau drepturi
care sunt
deinute -n
comun
Art. +1. - Aenitul net ob*inut din eploatarea bunurilor i drepturilor de orice &el% de*inute +n comun% este considerat
ca &iind ob*inut de proprietari% uzu&ructuari sau de al*i de*in"tori legali% +nscrii +ntr-un document o&icial% i se
atribuie propor*ional cu cotele-p"r*i pe care acetia le de*in +n acea proprietate sau +n mod egal% +n situa*ia +n care
acestea nu se cunosc#
*eguli
pri/ind
asocierile
fr
personalitat
e 3uridic
Art. +2. - (1) Pentru asocierile &"r" personalitate 2uridic"% altele dec.t cele pre!"zute la art# $=% se aplic" pre!ederile
prezentului articol#
($) Pre!ederile prezentului articol nu se aplic" &ondurilor de in!esti*ii constituite ca asocia*ii &"r" personalitate
2uridic"#
(,) -n cadrul &iec"rei asocieri &"r" personalitate 2uridic"% constituit" potri!it legii% asocia*ii au obliga*ia s" +nc7eie
contracte de asociere +n &orm" scris"% la +nceperea acti!it"*ii% care s" cuprind" inclusi! date re&eritoare la5
a) p"r*ile contractante6
b) obiectul de acti!itate i sediul asocia*iei6
c) contribu*ia asocia*ilor +n bunuri i drepturi6
d) cota procentual" de participare a &iec"rui asociat la !eniturile sau pierderile din cadrul asocierii
corespunz"toare contribu*iei &iec"ruia6
e) desemnarea asociatului care s" r"spund" pentru +ndeplinirea obliga*iilor asocia*iei &a*" de autorit"*ile
publice6
&) condi*iile de +ncetare a asocierii# Contribu*iile asocia*ilor con&orm contractului de asociere nu sunt
considerate !enituri pentru asocia*ie#
Contractul de asociere se +nregistreaz" la organul &iscal teritorial +n raza c"ruia +i are sediul asocia*ia% +n
termen de 11 zile de la data +nc7eierii acestuia# Organul &iscal are dreptul s" re&uze +nregistrarea
contractelor% +n cazul +n care acestea nu cuprind datele solicitate con&orm prezentului alineat#
(/) -n cazul +n care +ntre membrii asocia*i eist" leg"turi de rudenie p.n" la gradul al patrulea inclusi!%
p"r*ile sunt obligate s" &ac" do!ada c" particip" la realizarea !enitului cu bunuri sau drepturi asupra c"rora
au drept de proprietate# Pot &i membri asocia*i i persoanele &izice care au dob.ndit capacitate de eerci*iu
restr.ns"#
(1) Asocierile au obliga*ia s" depun" la organul &iscal competent% p.n" la data de 11 martie a anului
urm"tor% declara*ii anuale de !enit% con&orm modelului stabilit de (inisterul )inan*elor Publice% care !or
cuprinde i distribu*ia !enitului net3pierderii pe asocia*i#
(8) Aenitul3pierderea anual3anual"% realizate +n cadrul asocierii% se distribuie asocia*ilor% propor*ional cu
cota procentual" de participare corespunz"toare contribu*iei% con&orm contractului de asociere#
(;) Tratamentul &iscal al !enitului realizat din asociere% +n alte cazuri dec.t asocierea cu o persoan" 2uridic"%
!a &i stabilit +n aceeai manier" ca i pentru categoria de !enituri +n care este +ncadrat#
(=) Pro&itul3!enitul cu!enit unei persoane &izice% dintr-o asociere cu o persoan" 2uridic" rom.n"% pl"titoare
de impozit pe pro&it% sau micro+ntreprindere care nu genereaz" o persoan" 2uridic"% determinat cu
respectarea regulilor stabilite +n titlul II sau% respecti!% +n titlul IA% este asimilat% +n !ederea impunerii la
ni!elul persoanei &izice% !enitului din acti!it"*i independente% din care se deduc contribu*iile obligatorii +n
!ederea ob*inerii !enitului net#
(4) Impozitul re*inut de persoana 2uridic" +n contul persoanei &izice% pentru !eniturile realizate dintr-o
asociere cu o persoan" 2uridic" rom.n" care nu genereaz" o persoan" 2uridic"% reprezint" plata anticipat" +n
contul impozitului anual pe !enit# Obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii impozitului% determinat con&orm
metodologiei stabilite +n legisla*ia pri!ind impozitul pe pro&it sau pe !enitul micro+ntreprinderii% re!ine
persoanei 2uridice rom.ne#
CAPITOLUL HII
Aspecte fiscale internaionale
,enituri ale
persoanelor
fizice
nerezidente
din
acti/iti
independent
Art. +. - (1) Persoanele &izice nerezidente% care des&"oar" o acti!itate independent"% prin intermediul unui sediu
permanent +n 0om.nia% sunt impozitate% potri!it prezentului titlu% la !enitul net din acti!itatea independent"% ce este
atribuibil sediului permanent#
($) Aenitul net dintr-o acti!itate independent" ce este atribuibil unui sediu permanent se determin" con&orm art# /4%
+n urm"toarele condi*ii5
e a) +n !eniturile impozabile se includ numai !eniturile ce sunt atribuibile sediului permanent6
b) +n c7eltuielile deductibile se includ numai c7eltuielile a&erente realiz"rii acestor !enituri#
,enituri ale
persoanelor
fizice
nerezidente
din
acti/iti
dependente
Art. +". - Persoanele &izice nerezidente% care des&"oar" acti!it"*i dependente +n 0om.nia% sunt impozitate% potri!it
pre!ederilor cap# III din prezentul titlu% numai dac" se +ndeplinete cel pu*in una dintre urm"toarele condi*ii5
a) persoana nerezident" este prezent" +n 0om.nia timp de una sau mai multe perioade de timp care% +n total%
dep"esc 1=, de zile din oricare perioad" de 1$ luni consecuti!e% care se +nc7eie +n anul calendaristic +n
cauz"6
b) !eniturile salariale sunt pl"tite de c"tre sau +n numele unui anga2ator care este rezident6
c) !eniturile salariale reprezint" c7eltuiala deductibil" a unui sediu permanent +n 0om.nia#
Alte /enituri
ale
persoanelor
fizice
nerezidente
Art. +%. - (1) Persoanele &izice nerezidente% care ob*in alte !enituri dec.t cele pre!"zute la art# 4,% 4/ i la titlul A%
datoreaz" impozit potri!it reglement"rilor prezentului titlu#
($) Aeniturile supuse impunerii% din categoriile pre!"zute la alin# (1)% se determin" pe &iecare surs"% potri!it regulilor
speci&ice &iec"rei categorii de !enit% impozitul &iind &inal#
(,) Cu ecep*ia pl"*ii impozitului pe !enit prin re*inere la surs"% contribuabilii persoane &izice nerezidente% care
realizeaz" !enituri din 0om.nia% potri!it prezentului titlu% au obliga*ia s" declare i s" pl"teasc" impozitul
corespunz"tor &iec"rei surse de !enit% direct sau printr-un reprezentant &iscal#
,enituri
o0inute
din
strintate
a
cror
impunere -n
*om1nia
este final
Art. +'. - (1) Persoanele &izice pre!"zute la art# /? alin# (1) lit# a) i cele care +ndeplinesc condi*ia pre!"zut" la art#
/? alin# ($) datoreaz" impozit pentru !eniturile ob*inute din str"in"tate de natura celor a c"ror impunere +n 0om.nia
este &inal"#
($) Aeniturile realizate din str"in"tate se supun impozit"rii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul
determinate dup" regulile proprii &iec"rei categorii de !enit% +n &unc*ie de natura acestuia#
(,) Contribuabilii care ob*in !enituri din str"in"tate au obliga*ia s" le declare% potri!it declara*iei speci&ice% p.n" la
data de 11 mai a anului urm"tor celui de realizare a !enitului#
(/) Organul &iscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere% +n inter!alul i +n &orma stabilite
prin ordin al ministrului &inan*elor publice#
(1) 'i&eren*ele de impozit r"mase de ac7itat% con&orm deciziei de impunere anual"% se pl"tesc +n termen de cel mult
8? de zile de la data comunic"rii deciziei de impunere% perioad" pentru care nu se calculeaz" i nu se datoreaz"
sumele stabilite potri!it reglement"rilor +n materie% pri!ind colectarea crean*elor bugetare#
Creditul
fiscal extern
Art. +(. - (1) Contribuabilii persoane &izice rezidente care% pentru acelai !enit i +n decursul aceleiai perioade
impozabile% sunt supui impozitului pe !enit at.t pe teritoriul 0om.niei% c.t i +n str"in"tate% au dreptul la deducerea
din impozitul pe !enit datorat +n 0om.nia a impozitului pl"tit +n str"in"tate% denumit +n continuare credit &iscal
etern% +n limitele pre!"zute +n prezentul articol#
($) Creditul &iscal etern se acord" dac" sunt +ndeplinite% cumulati!% urm"toarele condi*ii5
a) impozitul pl"tit +n str"in"tate% pentru !enitul ob*inut +n str"in"tate% a &ost e&ecti! pl"tit +n mod direct de
persoana &izic" sau de reprezentantul s"u legal ori prin re*inere la surs" de c"tre pl"titorul !enitului# Plata
impozitului +n str"in"tate se do!edete printr-un document 2usti&icati!% eliberat de5
1# autoritatea &iscal" a statului str"in respecti!6
$# anga2ator% +n cazul !eniturilor din salarii6
,# alt pl"titor de !enit% pentru alte categorii de !enituri6
b) !enitul pentru care se acord" credit &iscal &ace parte din una dintre categoriile de !enituri pre!"zute la
art# /1#
(,) Creditul &iscal etern se acord" la ni!elul impozitului pl"tit +n str"in"tate% a&erent !enitului din sursa din
str"in"tate% dar nu poate &i mai mare dec.t partea de impozit pe !enit datorat +n 0om.nia% a&erent" !enitului
din str"in"tate# -n situa*ia +n care contribuabilul +n cauz" ob*ine !enituri din str"in"tate din mai multe state%
creditul &iscal etern admis a &i dedus din impozitul datorat +n 0om.nia se !a calcula% potri!it procedurii de
mai sus% pentru &iecare *ar" i pe &iecare natur" de !enit#
(/) Aeniturile realizate din str"in"tate de persoanele &izice pre!"zute la art# /? alin# (1) lit# a) i cele care
+ndeplinesc condi*ia de la art# /? alin# ($)% a c"ror impunere +n 0om.nia este &inal"% se supun impozit"rii +n
0om.nia% recunosc.ndu-se impozitul pl"tit +n str"in"tate sub &orma creditului &iscal% dar limitat la impozitul
pe !enitul similar datorat +n 0om.nia#
(1) -n !ederea calculului creditului &iscal etern% sumele +n !alut" se trans&orm" la cursul de sc7imb mediu
anual al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% din anul de realizare a !enitului#
Aeniturile din str"in"tate realizate de persoanele &izice rezidente% precum i impozitul a&erent% eprimate +n
unit"*i monetare proprii statului respecti!% dar care nu sunt cotate de Canca 9a*ional" a 0om.niei% se !or
trans&orma ast&el5
a) din moneda statului de surs"% +ntr-o !alut" de circula*ie interna*ional"% cum ar &i dolari B#U#A# sau euro%
&olosindu-se cursul de sc7imb din *ara de surs"6
b) din !aluta de circula*ie interna*ional"% +n lei% &olosindu-se cursul de sc7imb mediu anual al acesteia%
comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% din anul de realizare a !enitului respecti!#
Pierderi
fiscale
externe
Art. +). - (1) Pierderile &iscale ob*inute de contribuabilii persoane &izice rezidente dintr-un stat str"in se
compenseaz" numai cu !eniturile de aceeai natur" din str"in"tate% pe &iecare *ar"% +nregistrate +n cursul aceluiai an
&iscal#
($) Pierderea care nu este acoperit"% +n temeiul alin# (1)% se reporteaz" pentru o perioad" de 1 ani &iscali consecuti!i
i se compenseaz" numai cu !eniturile de aceeai natur" din statul respecti!#
CAPITOLUL HIII
60ligaii declarati/e ale pltitorilor de /enituri cu reinere la surs
60ligaii
declarati/e
ale
pltitorilor
de
/enituri cu
reinere
la surs
Art. ++. - (1) Pl"titorii de !enituri% cu regim de re*inere la surs" a impozitelor% sunt obliga*i s" calculeze% s" re*in" i
s" !ireze impozitul re*inut la surs" i s" depun" o declara*ie pri!ind calcularea i re*inerea impozitului pentru &iecare
bene&iciar de !enit% la organul &iscal competent% p.n" la data de ,? iunie a anului curent pentru anul epirat#
($) )ac ecep*ie de la termenul pre!"zut la alin# (1) pl"titorii de !enituri din acti!it"*i independente% men*ionate la
art# 1,% pentru care impozitul pe !enit se re*ine la surs"% pentru care depunerea declara*iei se e&ectueaz" p.n" +n
ultima zi a lunii &ebruarie inclusi! a anului curent% pentru anul &iscal epirat#
CAPITOLUL HIA
Dispoziii tranzitorii i finale
Dispoziii
tranzitorii
Art. 1... - (1) Bcutirile de la plata impozitului pe !enit pre!"zute +n actele normati!e pri!ind unele m"suri de
protec*ie ca urmare a concedierilor colecti!e% pentru personalul disponibilizat% r"m.n !alabile p.n" la data epir"rii
lor#
($) Bcutirile de la plata impozitului% +n cazul ser!iciilor turistice prestate +n mediul rural% potri!it legii% r"m.n +n
!igoare p.n" la data de ,1 decembrie $??/#
(,) Pierderile +nregistrate +n perioada de scutire de contribuabilii care bene&iciaz" de pre!ederile alin# (1) i ($) nu se
compenseaz" cu !eniturile ob*inute din celelalte categorii de !enituri +n anii respecti!i i nu se reporteaz"%
reprezent.nd pierderi de&initi!e ale contribuabililor#
(/) Pre!ederile pri!ind +ndeplinirea condi*iei pre!"zute la art# /? alin# ($) se aplic" +ncep.nd cu data de 1 ianuarie
$??/#
Definiti/are
a impunerii
pe anul 2..
Art. 1.1. - Pentru determinarea impozitului pe !enitul anual global impozabil% realizat +n anul &iscal $??,% prin ordin
al ministrului &inan*elor publice se !a stabili baremul de impunere ob*inut pe baza baremului anual pentru pl"*i
anticipate din anul $??,% respecti! deducerea personal" de baz"% corectate cu !aria*ia ratei in&la*iei realizate%
diminuat cu 13$ din rata in&la*iei prognozate +n acest an% con&orm legisla*iei +n !igoare +n anul $??,#
Dispoziii
finale
Art. 1.2. - -ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??1 se !a aplica un sistem de impunere a !eniturilor persoanelor &izice
potri!it legii de modi&icare i completare a prezentului Cod &iscal#
TITLUL IA
Impozitul pe /eniturile micro-ntreprinderilor
Definiia
micro-ntrep
rinderii
Art. 1.. - -n sensul prezentului titlu% o micro+ntreprindere este o persoan" 2uridic" rom.n" care +ndeplinete
cumulati! urm"toarele condi*ii% la data de ,1 decembrie a anului &iscal precedent5
a) are +nscris" +n obiectul de acti!itate produc*ia de bunuri materiale% prestarea de ser!icii i3sau comer*ul6
b) are de la 1 p.n" la 4 salaria*i inclusi!6
c) a realizat !enituri care nu au dep"it ec7i!alentul +n lei a 1??#??? euro6
d) capitalul social al persoanei 2uridice este de*inut de persoane% altele dec.t statul% autorit"*ile locale i
institu*iile publice#
6piunea de
a plti
impozit pe
/eniturile
micro-ntrep
rinderii
Art. 1.". - (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este op*ional#
($) (icro+ntreprinderile pl"titoare de impozit pe pro&it pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul
titlu +ncep.nd cu anul &iscal urm"tor% dac" +ndeplinesc condi*iile pre!"zute la art# 1?, i dac" nu au mai &ost
pl"titoare de impozit pe !eniturile micro+ntreprinderilor#
(,) O persoan" 2uridic" rom.n" care este nou-+n&iin*at" poate opta s" pl"teasc" impozit pe !enitul
micro+ntreprinderilor% +ncep.nd cu primul an &iscal% dac" condi*iile pre!"zute la art# 1?, lit# a) i d) sunt +ndeplinite
la data +nregistr"rii la registrul comer*ului i condi*ia pre!"zut" la art# 1?, lit# b) este +ndeplinit" +n termen de 8? de
zile inclusi! de la data +nregistr"rii#
(/) (icro+ntreprinderile pl"titoare de impozit pe !enitul micro+ntreprinderilor nu mai aplic" acest sistem de
impunere +ncep.nd cu anul &iscal urm"tor anului +n care nu mai +ndeplinesc una dintre condi*iile pre!"zute la art#
1?,#
(1) 9u pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele 2uridice rom.ne care5
a) des&"oar" acti!it"*i +n domeniul bancar6
b) des&"oar" acti!it"*i +n domeniile asigur"rilor i reasigur"rilor% al pie*ei de capital% cu ecep*ia
persoanelor 2uridice care des&"oar" acti!it"*i de intermediere +n aceste domenii6
c) des&"oar" acti!it"*i +n domeniile 2ocurilor de noroc% pariurilor sporti!e% cazinourilor6
d) au capitalul social de*inut de un ac*ionar sau asociat persoan" 2uridic" cu peste $1? de anga2a*i#
Aria de
cuprindere
a
impozitului
Art. 1.%. - Impozitul stabilit prin prezentul titlu% denumit impozit pe !eniturile micro+ntreprinderilor% se aplic"
asupra !eniturilor ob*inute de micro+ntreprinderi din orice surs"% cu ecep*ia celor pre!"zute la art# 1?=#
Anul fiscal Art. 1.'. - (1) Anul &iscal al unei micro+ntreprinderi este anul calendaristic#
($) -n cazul unei persoane 2uridice care se +n&iin*eaz" sau +i +nceteaz" eisten*a% anul &iscal este perioada din anul
calendaristic +n care persoana 2uridic" a eistat#
Cota de
impozitare
Art. 1.(. - Cota de impozit pe !eniturile micro+ntreprinderilor este de 1%1<#
5aza
impoza0il
Art. 1.). - (1) Caza impozabil" a impozitului pe !eniturile micro+ntreprinderilor o constituie !eniturile din orice
surs"% din care se scad5
a) !eniturile din !aria*ia stocurilor6
b) !eniturile din produc*ia de imobiliz"ri corporale i necorporale6
c) !eniturile din eploatare% reprezent.nd cota-parte a sub!en*iilor gu!ernamentale i a altor resurse pentru
&inan*area in!esti*iilor6
d) !eniturile din pro!izioane6
e) !eniturile rezultate din anularea datoriilor i a ma2or"rilor datorate bugetului statului% care nu au &ost
c7eltuieli deductibile la calculul pro&itului impozabil% con&orm reglement"rilor legale6
&) !eniturile realizate din desp"gubiri% de la societ"*ile de asigurare% pentru pagubele produse la acti!ele
corporale proprii#
($) -n cazul +n care o micro+ntreprindere ac7izi*ioneaz" case de marcat% !aloarea de ac7izi*ie a acestora se
deduce din baza impozabil"% +n con&ormitate cu documentul 2usti&icati!% +n trimestrul +n care au &ost puse +n
&unc*iune% potri!it legii#
Procedura
de
declarare a
opiunii
Art. 1.+. - (1) Persoanele 2uridice pl"titoare de impozit pe pro&it comunic" op*iunea organelor &iscale teritoriale la
+nceputul anului &iscal% prin depunerea declara*iei de men*iuni pentru persoanele 2uridice% asocia*iile &amiliale i
asocia*iile &"r" personalitate 2uridic"% p.n" la data de ,1 ianuarie inclusi!#
($) Persoanele 2uridice care se +n&iin*eaz" +n cursul unui an &iscal +nscriu op*iunea +n cererea de +nregistrare la
registrul comer*ului# Op*iunea este de&initi!" pentru anul &iscal respecti! i pentru anii &iscali urm"tori% c.t timp sunt
+ndeplinite condi*iile pre!"zute la art# 1?,#
(,) -n cazul +n care% +n cursul anului &iscal% una dintre condi*iile impuse nu mai este +ndeplinit"% micro+ntreprinderea
are obliga*ia de a p"stra pentru anul &iscal respecti! regimul de impozitare pentru care a optat% &"r" posibilitatea de a
bene&icia pentru perioada urm"toare de pre!ederile prezentului titlu% c7iar dac" ulterior +ndeplinete condi*iile
pre!"zute la art# 1?,#
(/) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu i micro+ntreprinderile care des&"oar" acti!it"*i
+n zonele libere i3sau +n zonele de&a!orizate#
Plata
impozitului
i depunerea
declaraiilor
fiscale
Art. 11.. - (1) Calculul i plata impozitului pe !enitul micro+ntreprinderilor se e&ectueaz" trimestrial% p.n" la data de
$1 inclusi! a lunii urm"toare trimestrului pentru care se calculeaz" impozitul#
($) (icro+ntreprinderile au obliga*ia de a depune% p.n" la termenul de plat" a impozitului% declara*ia de impozit pe
!enit#
Impozitarea
persoanelor
fizice
asociate cu o
micro-ntrep
rindere
Art. 111. - -n cazul unei asocieri &"r" personalitate 2uridic" dintre o micro+ntreprindere pl"titoare de impozit%
con&orm prezentului titlu% i o persoan" &izic"% rezident" sau nerezident"% micro+ntreprinderea are obliga*ia de a
calcula% de a re*ine i de a !"rsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana &izic"% impozit calculat prin
aplicarea cotei de 1%1< la !eniturile ce re!in acesteia din asociere#
Pre/ederi
fiscale
referitoare
la
amortizare
Art. 112. - Persoanele 2uridice pl"titoare de impozit pe !enit sunt obligate s" e!iden*ieze contabil c7eltuielile de
amortizare% con&orm art# $/% aplicabil pl"titorilor de impozit pe pro&it#
TITLUL A
Impozitul pe /eniturile o0inute din *om1nia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine
-nfiinate -n *om1nia
CAPITOLUL I
Impozitul pe /eniturile o0inute din *om1nia de nerezideni
Contri0ua0i
li
Art. 11. - 9ereziden*ii care ob*in !enituri impozabile din 0om.nia au obliga*ia de a pl"ti impozit con&orm
prezentului capitol i sunt denumi*i +n continuare contribuabili#
Sfera de
cuprindere
a
impozitului
Art. 11". - Impozitul stabilit prin prezentul capitol% denumit +n continuare impozit pe !eniturile ob*inute din
0om.nia de nereziden*i% se aplic" asupra !eniturilor brute impozabile ob*inute din 0om.nia#
,enituri
impoza0ile
o0inute din
*om1nia
Art. 11%. - (1) Aeniturile impozabile ob*inute din 0om.nia% indi&erent dac" !eniturile sunt primite +n 0om.nia sau +n
str"in"tate% sunt5
a) di!idende de la o persoan" 2uridic" rom.n"6
b) dob.nzi de la un rezident6
c) dob.nzi de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" dob.nda este o c7eltuial" a
sediului permanent6
d) rede!en*e de la un rezident6
e) rede!en*e de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" rede!en*a este o c7eltuial" a
sediului permanent6
&) comisioane de la un rezident6
g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" comisionul este o
c7eltuial" a sediului permanent6
7) !enituri din acti!it"*i sporti!e i de di!ertisment des&"urate +n 0om.nia% indi&erent dac" !eniturile sunt
primite de c"tre persoanele care particip" e&ecti! la asemenea acti!it"*i sau de c"tre alte persoane6
i) !enituri din prestarea de ser!icii de management% de intermediere sau de consultan*" din orice domeniu%
dac" aceste !enituri sunt ob*inute de la un rezident sau dac" !eniturile respecti!e sunt c7eltuieli ale unui
sediu permanent +n 0om.nia6
2) !enituri reprezent.nd remunera*ii primite de nereziden*i ce au calitatea de administrator% &ondator sau
membru al consiliului de administra*ie al unei persoane 2uridice rom.ne6
>) !enituri din ser!icii prestate +n 0om.nia6
l) !enituri din pro&esii independente des&"urate +n 0om.nia - doctor% a!ocat% inginer% dentist% ar7itect%
auditor i alte pro&esii similare -% +n cazul c.nd sunt ob*inute +n alte condi*ii dec.t prin intermediul unui
sediu permanent sau +ntr-o perioad" sau +n mai multe perioade care nu dep"esc +n total 1=, de zile pe
parcursul oric"rui inter!al de 1$ luni consecuti!e care se +nc7eie +n anul calendaristic !izat6
m) !enituri din pensii primite de la bugetul asigur"rilor sociale sau de la bugetul de stat% +n m"sura +n care
pensia lunar" dep"ete pla&onul pre!"zut de art# ;,6
n) !enituri din transportul interna*ional aerian% na!al% &ero!iar sau rutier% ce se des&"oar" +ntre 0om.nia i
un stat str"in6
o) !enituri din premii acordate la concursuri organizate +n 0om.nia6
p) !enituri ob*inute la 2ocurile de noroc practicate +n 0om.nia% de la &iecare 2oc de noroc% ob*inute de la
acelai organizator +ntr-o singur" zi de 2oc#
($) Urm"toarele !enituri impozabile ob*inute din 0om.nia nu sunt impozitate potri!it prezentului capitol i
se impoziteaz" con&orm titlurilor II sau III% dup" caz5
a) !eniturile unui nerezident% care sunt atribuibile unui sediu permanent +n 0om.nia6
b) !eniturile unei persoane 2uridice str"ine ob*inute din propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau din
trans&erul titlurilor de participare de*inute +ntr-o persoan" 2uridic" rom.n"6
c) !enituri ale unei persoane &izice nerezidente% ob*inute dintr-o acti!itate dependent" des&"urat" +n
0om.nia6
d) !eniturile unei persoane &izice nerezidente ob*inute din +nc7irierea sau alt" &orm" de cedare a dreptului
de &olosin*" a unei propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau din trans&erul titlurilor de participare
de*inute +ntr-o persoan" 2uridic" rom.n"#
*einerea
impozitului
din
/eniturile
impoza0ile
o0inute
din
*om1nia de
nerezideni
Art. 11'. - (1) Impozitul datorat de nereziden*i pentru !eniturile impozabile ob*inute din 0om.nia se calculeaz"% se
re*ine i se !ars" la bugetul de stat de c"tre pl"titorii de !enituri#
($) Impozitul datorat se calculeaz" prin aplicarea urm"toarelor cote asupra !eniturilor brute5
a) 1< pentru !eniturile din dob.nzile la depozitele la termen% certi&icatele de depozit i alte instrumente de
economisire la b"nci i alte institu*ii de credit autorizate i situate +n 0om.nia6
b) $?< pentru !eniturile ob*inute din 2ocurile de noroc% pre!"zute la art# 111 alin# (1) lit# p)6
c) 11< +n cazul oric"ror alte !enituri impozabile ob*inute din 0om.nia% aa cum sunt enumerate la art# 111#
(,) -n +n*elesul alin# ($)% !enitul brut este !enitul care ar &i &ost pl"tit unui nerezident% dac" impozitul nu ar &i
&ost re*inut din !enitul pl"tit nerezidentului#
(/) Prin derogare de la alin# ($)% impozitul ce trebuie re*inut se calculeaz" dup" cum urmeaz"5
a) pentru !eniturile ce reprezint" remunera*ii primite de nereziden*i ce au calitatea de administrator%
&ondator sau membru al consiliului de administra*ie al unei persoane 2uridice rom.ne% potri!it pre!ederilor
art# 1=6
b) pentru !eniturile din pensii primite de la bugetul asigur"rilor sociale sau de la bugetul de stat% potri!it
art# ;/#
(1) Impozitul ce trebuie re*inut se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare
celei +n care s-a pl"tit !enitul% la cursul de sc7imb al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a
0om.niei% din ziua precedent" celei +n care se e&ectueaz" plata c"tre bugetul de stat#
(8) Pentru orice !enit impozitul ce trebuie re*inut% +n con&ormitate cu prezentul capitol% este impozit &inal#
Scutiri de la
impozitul
Art. 11(. - Bunt scutite de impozitul pe !eniturile ob*inute din 0om.nia de nereziden*i urm"toarele !enituri5
a) dob.nda pentru depunerile la !edere +n cont curent de la b"nci sau alte institu*ii de credit din 0om.nia6
pre/zut -n
prezentul
capitol
b) dob.nda la instrumente3titluri de crean*" emise i3sau garantate de :u!ernul 0om.niei% consiliile locale%
Canca 9a*ional" a 0om.niei% precum i de b"nci sau alte institu*ii &inanciare care ac*ioneaz" +n calitate de
agent al :u!ernului rom.n6
c) dob.nda la instrumente3titluri de crean*" emise de o persoan" 2uridic" rom.n"% dac"
instrumentele3titlurile de crean*" sunt tranzac*ionate pe o pia*" de !alori mobiliare recunoscut" i dob.nda
este pl"tit" unei persoane care nu este o persoan" a&iliat" a emi*"torului instrumentelor3titlurilor de crean*"6
d) premiile unei persoane &izice nerezidente ob*inute din 0om.nia% ca urmare a particip"rii la &esti!alurile
na*ionale i interna*ionale artistice% culturale i sporti!e &inan*ate din &onduri publice6
e) premiile acordate ele!ilor i studen*ilor nereziden*i la concursurile &inan*ate din &onduri publice6
&) !eniturile ob*inute de nereziden*i din 0om.nia% care presteaz" ser!icii de consultan*"% asisten*" te7nic" i
alte ser!icii similare +n orice domeniu% +n cadrul contractelor &inan*ate prin +mprumut% credit sau alt acord
&inanciar +nc7eiat +ntre organisme &inanciare interna*ionale i statul rom.n ori persoane 2uridice rom.ne%
inclusi! autorit"*i publice% a!.nd garan*ia statului rom.n% precum i +n cadrul contractelor &inan*ate prin
acorduri de +mprumut +nc7eiate de statul rom.n cu alte organisme &inanciare% +n cazul +n care dob.nda
perceput" pentru aceste +mprumuturi se situeaz" sub ni!elul de ,< pe an6
g) !eniturile persoanelor 2uridice str"ine care des&"oar" +n 0om.nia acti!it"*i de consultan*" +n cadrul unor
acorduri de &inan*are gratuit" +nc7eiate de :u!ernul 0om.niei cu alte gu!erne sau organiza*ii interna*ionale
gu!ernamentale sau negu!ernamentale6
7) dup" data ader"rii 0om.niei la Uniunea Duropean"% di!idendele pl"tite de o persoan" 2uridic" rom.n"
unei persoane 2uridice din statele membre ale Comunit"*ii Duropene sunt scutite de impozit% dac"
bene&iciarul di!idendelor de*ine minimum $1< din titlurile de participare la persoana 2uridic" rom.n"% pe o
perioad" ne+ntrerupt" de cel pu*in $ ani% care se +nc7eie la data pl"*ii di!idendului#
Coro0orare
a
pre/ederilor
Codului
fiscal cu cele
ale
con/eniilor
de e/itare
a du0lei
impuneri
Art. 11). - (1) -n +n*elesul art# 118% dac" un contribuabil este rezident al unei *"ri cu care 0om.nia a +nc7eiat o
con!en*ie pentru e!itarea dublei impuneri cu pri!ire la impozitele pe !enit i capital% cota de impozit care se aplic"
!enitului impozabil ob*inut de c"tre acel contribuabil din 0om.nia nu poate dep"i cota de impozit% pre!"zut" +n
con!en*ie% care se aplic" asupra acelui !enit% potri!it alin# ($)# -n situa*ia +n care cotele de impozitare din legisla*ia
intern" sunt mai &a!orabile dec.t cele din con!en*iile de e!itare a dublei impuneri se aplic" cotele de impozitare mai
&a!orabile#
($) Pentru aplicarea pre!ederilor con!en*iei de e!itare a dublei impuneri nerezidentul are obliga*ia de a prezenta
pl"titorului de !enit certi&icatul de reziden*" &iscal"#
(,) (ac7eta certi&icatului de reziden*" &iscal" i termenul de depunere a acestuia de c"tre nerezident se stabilesc prin
norme#
Declaraii
anuale
pri/ind
reinerea
la surs
Art. 11+. - (1) Pl"titorii de !enituri care au obliga*ia s" re*in" la surs" impozitul pentru !eniturile ob*inute de
contribuabili din 0om.nia trebuie s" depun" o declara*ie la autoritatea &iscal" competent" p.n" la data de $=%
respecti! $4 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor celui pentru care s-a pl"tit impozitul#
($) Pl"titorii de !enituri care au obliga*ia s" re*in" impozit din !eniturile ob*inute de contribuabili din 0om.nia
trebuie s" &urnizeze contribuabilului in&orma*ii +n scris despre natura i suma !eniturilor impozabile% precum i
impozitul re*inut +n numele contribuabilului# In&orma*iile se transmit &iec"rui contribuabil p.n" la data de $=%
respecti! $4 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor celui pentru care s-a pl"tit impozitul#
Certificatele
de
atestare a
impozitului
pltit de
nerezideni
Art. 12.. - (1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea &iscal" competent" prin care !a solicita
eliberarea certi&icatului de atestare a impozitului pl"tit c"tre bugetul de stat de el +nsui sau de o alt" persoan"% +n
numele s"u#
($) Autoritatea &iscal" competent" are obliga*ia de a elibera certi&icatul de atestare a impozitului pl"tit de nereziden*i#
(,) )orma cererii i a certi&icatului de atestare a impozitului pl"tit de nerezident% precum i condi*iile de depunere%
respecti! de eliberare se stabilesc prin norme#
Dispoziii
tranzitorii
Art. 121. - Aeniturile ob*inute de partenerii contractuali eterni% persoane &izice i 2uridice nerezidente% i de
anga2a*ii i contractorii independen*i ai acestora% din acti!it"*i des&"urate de acetia pentru realizarea obiecti!ului de
in!esti*ii Centrala 9uclearoelectric" Cerna!od"Unitatea $% sunt scutite de impozitul pre!"zut +n prezentul capitol%
p.n" la punerea +n &unc*iune a obiecti!ului de mai sus#
CAPITOLUL II
Impozitul pe reprezentane
Contri0ua0i
li
Art. 122. - Orice persoan" 2uridic" str"in"% care are o reprezentan*" autorizat" s" &unc*ioneze +n 0om.nia% potri!it
legii% are obliga*ia de a pl"ti un impozit anual% con&orm prezentului capitol#
Sta0ilirea
impozitului
Art. 12. - (1) Impozitul pe reprezentan*" pentru un an &iscal este egal cu ec7i!alentul +n lei al sumei de /#??? euro%
stabilit" pentru un an &iscal% la cursul de sc7imb al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% din
ziua precedent" celei +n care se e&ectueaz" plata impozitului c"tre bugetul de stat#
($) -n cazul unei persoane 2uridice str"ine% care +n cursul unui an &iscal +n&iin*eaz" sau des&iin*eaz" o reprezentan*" +n
0om.nia% impozitul datorat pentru acest an se calculeaz" propor*ional cu num"rul de luni de eisten*" a
reprezentan*ei +n anul &iscal respecti!#
Plata
impozitului
i depunerea
declaraiei
fiscale
Art. 12". - (1) Orice persoan" 2uridic" str"in" are obliga*ia de a pl"ti impozitul pe reprezentan*" la bugetul de stat% +n
dou" trane egale% p.n" la datele de $? iunie i $? decembrie#
($) Orice persoan" 2uridic" str"in" care datoreaz" impozitul pe reprezentan*" are obliga*ia de a depune o declara*ie
anual" la autoritatea &iscal" competent"% p.n" la data de $=% respecti! $4 &ebruarie a anului de impunere#
(,) Orice persoan" 2uridic" str"in"% care +n&iin*eaz" sau des&iin*eaz" o reprezentan*" +n cursul anului &iscal% are
obliga*ia de a depune o declara*ie &iscal" la autoritatea &iscal" competent"% +n termen de ,? de zile de la data la care
reprezentan*a a &ost +n&iin*at" sau des&iin*at"#
(/) 0eprezentan*ele sunt obligate s" conduc" e!iden*a contabil" pre!"zut" de legisla*ia +n !igoare din 0om.nia#
TITLUL AI
7axa pe /aloarea adugat
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Definiia
taxei
pe /aloarea
adugat
Art. 12%. - Taa pe !aloarea ad"ugat" este un impozit indirect care se datoreaz" bugetului de stat#
CAPITOLUL II
Sfera de aplicare
Sfera de
aplicare
Art. 12'. - (1) -n s&era de aplicare a taei pe !aloarea ad"ugat" se cuprind opera*iunile care +ndeplinesc cumulati!
urm"toarele condi*ii5
a) constituie o li!rare de bunuri sau o prestare de ser!icii e&ectuate cu plat"6
b) locul de li!rare a bunurilor sau de prestare a ser!iciilor este considerat a &i +n 0om.nia6
c) li!rarea bunurilor sau prestarea ser!iciilor este realizat" de o persoan" impozabil"% ast&el cum este
de&init" la art# 1$; alin# (1)6
d) li!rarea bunurilor sau prestarea ser!iciilor s" rezulte din una dintre acti!it"*ile economice pre!"zute la
art# 1$; alin# ($)#
($) -n s&era de aplicare a taei pe !aloarea ad"ugat" se cuprinde i importul de bunuri#
(,) Opera*iunile care se cuprind +n s&era de aplicare a taei pe !aloarea ad"ugat" sunt denumite +n
continuare opera*iuni impozabile#
(/) Opera*iunile impozabile pot &i5
a) opera*iuni taabile% pentru care se aplic" cotele pre!"zute la art# 1/?6
b) opera*iuni scutite cu drept de deducere% pentru care nu se datoreaz" taa pe !aloarea ad"ugat"% dar este
permis" deducerea taei pe !aloarea ad"ugat" datorate sau pl"tite pentru bunurile sau ser!iciile
ac7izi*ionate# -n prezentul titlu% aceste opera*iuni sunt pre!"zute la art# 1/, i art# 1//6
c) opera*iuni scutite &"r" drept de deducere% pentru care nu se datoreaz" taa pe !aloarea ad"ugat" i nu este
permis" deducerea taei pe !aloarea ad"ugat" datorate sau pl"tite pentru bunurile sau ser!iciile
ac7izi*ionate# -n prezentul titlu% aceste opera*iuni sunt pre!"zute la art# 1/16
d) opera*iuni de import scutite de taa pe !aloarea ad"ugat"% pre!"zute la art# 1/$% pentru care nu se
datoreaz" taa pe !aloarea ad"ugat" +n !am"#
CAPITOLUL III
Persoane impoza0ile
Persoane
impoza0ile
i acti/itatea
economic
Art. 12(. - (1) Dste considerat" persoan" impozabil" orice persoan" care des&"oar"% de o manier" independent" i
indi&erent de loc% acti!it"*i economice de natura celor pre!"zute la alin# ($)% oricare ar &i scopul sau rezultatul acestei
acti!it"*i#
($) -n sensul prezentului titlu% acti!it"*ile economice cuprind acti!it"*ile produc"torilor% comercian*ilor sau
prestatorilor de ser!icii% inclusi! acti!it"*ile etracti!e% agricole i acti!it"*ile pro&esiilor libere sau asimilate
acestora# 'e asemenea% constituie acti!itate economic" eploatarea bunurilor corporale sau necorporale% +n scopul
ob*inerii de !enituri cu caracter de continuitate#
(,) 9u ac*ioneaz" de o manier" independent" anga2a*ii sau orice alte persoane legate de anga2ator printr-un contract
indi!idual de munc" sau prin orice alte instrumente 2uridice care creeaz" un raport anga2ator3anga2at +n ceea ce
pri!ete condi*iile de munc"% remunerarea sau alte obliga*ii ale anga2atorului#
(/) Cu ecep*ia celor pre!"zute la alin# (1) i (8)% institu*iile publice nu sunt persoane impozabile pentru acti!it"*ile
care sunt des&"urate +n calitate de autorit"*i publice% c7iar dac" pentru des&"urarea acestor acti!it"*i se percep
cotiza*ii% onorarii% rede!en*e% tae sau alte pl"*i#
(1) Institu*iile publice sunt persoane impozabile pentru acti!it"*ile des&"urate +n calitate de autorit"*i publice% dac"
tratarea lor ca persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concuren*iale#
(8) Institu*iile publice sunt persoane impozabile pentru acti!it"*ile des&"urate +n aceleai condi*ii legale ca i cele
aplicabile operatorilor economici% c7iar dac" sunt prestate +n calitate de autoritate public"% precum i pentru
acti!it"*ile urm"toare5
a) telecomunica*ii6
b) &urnizarea de ap"% gaze% energie electric"% energie termic"% agent &rigori&ic i altele de aceeai natur"6
c) transport de bunuri i de persoane6
d) ser!icii prestate de porturi i aeroporturi6
e) li!rarea de bunuri noi% produse pentru !.nzare6
&) acti!itatea t.rgurilor i epozi*iilor comerciale6
g) depozitarea6
7) acti!it"*ile organelor de publicitate comercial"6
i) acti!it"*ile agen*iilor de c"l"torie6
2) acti!it"*ile magazinelor pentru personal% cantine% restaurante i alte localuri asem"n"toare#
(;) Bunt asimilate institu*iilor publice% +n ceea ce pri!ete regulile aplicabile din punct de !edere al taei pe
!aloarea ad"ugat"% orice entit"*i a c"ror +n&iin*are este reglementat" prin legi sau 7ot"r.ri ale :u!ernului%
pentru acti!it"*ile pre!"zute prin actul normati! de +n&iin*are% care nu creeaz" distorsiuni concuren*iale%
ne&iind des&"urate i de alte persoane impozabile#
CAPITOLUL IA
6peraiuni impoza0ile
9i/rarea de
0unuri
Art. 12). - (1) Prin li!rare de bunuri se +n*elege orice trans&er al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la
proprietar c"tre o alt" persoan"% direct sau prin persoane care ac*ioneaz" +n numele acestuia#
($) -n +n*elesul prezentului titlu% prin bunuri se +n*elege bunurile corporale mobile i imobile% prin natura lor sau prin
destina*ie# Dnergia electric"% energia termic"% gazele naturale% agentul &rigori&ic i altele de aceeai natur" sunt
considerate bunuri mobile corporale#
(,) Bunt% de asemenea% considerate li!r"ri de bunuri e&ectuate cu plat"% +n sensul alin# (1)5
a) predarea e&ecti!" a bunurilor c"tre o alt" persoan"% +n cadrul unui contract care pre!ede c" plata se
e&ectueaz" +n rate sau orice alt tip de contract ce pre!ede c" proprietatea este atribuit" cel mai t.rziu +n
momentul pl"*ii ultimei scaden*e% cu ecep*ia contractelor de leasing6
b) trans&erul dreptului de proprietate asupra bunurilor% +n urma eecut"rii silite6
c) trecerea +n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile% +n condi*iile pre!"zute
de legisla*ia re&eritoare la proprietatea public" i regimul 2uridic al acesteia% +n sc7imbul unei desp"gubiri6
d) transmiterea de bunuri e&ectuat" pe baza unui contract de comision la cump"rare sau la !.nzare% atunci
c.nd comisionarul ac*ioneaz" +n nume propriu% dar +n contul comitentului6
e) bunurile constatate lips" din gestiune% cu ecep*ia celor pre!"zute la alin# (4) lit# a) i c)#
(/) Preluarea de c"tre persoane impozabile a bunurilor ac7izi*ionate sau &abricate de c"tre acestea pentru a
&i utilizate +n scopuri care nu au leg"tur" cu acti!itatea economic" des&"urat" sau pentru a &i puse la
dispozi*ie altor persoane +n mod gratuit constituie li!rare de bunuri e&ectuat" cu plat"% dac" taa pe !aloarea
ad"ugat" a&erent" bunurilor respecti!e sau p"r*ilor lor componente a &ost dedus" total sau par*ial#
(1) Orice distribuire de bunuri din acti!ele unei societ"*i comerciale c"tre asocia*ii sau ac*ionarii s"i%
inclusi! o distribuire de bunuri legat" de lic7idarea sau de dizol!area &"r" lic7idare a societ"*ii% constituie
li!rare de bunuri e&ectuat" cu plat"#
(8) -n cazul a dou" sau mai multe trans&eruri succesi!e ale dreptului de proprietate asupra unui bun% &iecare
trans&er este considerat o li!rare separat" a bunului% c7iar dac" acesta este trans&erat direct bene&iciarului
&inal#
(;) Trans&erul de bunuri e&ectuat cu ocazia opera*iunilor de trans&er total sau par*ial de acti!e i pasi!e% ca
urmare a &uziunii i di!iz"rii% nu constituie li!rare de bunuri% indi&erent dac" e &"cut" cu plat" sau nu#
(=) Aportul +n natur" la capitalul social al unei societ"*i comerciale nu constituie li!rare de bunuri% dac"
primitorului bunurilor i-ar &i &ost permis" deducerea integral" a taei pe !aloarea ad"ugat"% dac" aceasta s-
ar &i aplicat trans&erului respecti!# -n situa*ia +n care primitorul bunurilor este o persoan" impozabil"% care
nu are dreptul de deducere a taei pe !aloarea ad"ugat" sau are dreptul de deducere par*ial% opera*iunea se
consider" li!rare de bunuri% dac" taa pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor respecti!e sau p"r*ilor lor
componente a &ost dedus" total sau par*ial#
(4) 9u constituie li!rare de bunuri% +n sensul alin# (1)5
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamit"*i naturale sau a altor cauze de &or*" ma2or"6
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitati!% care nu mai pot &i !alori&icate +n condi*iile stabilite prin
norme6
c) perisabilit"*ile% +n limitele pre!"zute prin lege6
d) bunurile acordate gratuit din rezer!a de stat% ca a2utoare umanitare eterne sau interne6
e) acordarea +n mod gratuit de bunuri ca mostre +n cadrul campaniilor publicitare% pentru +ncercarea
produselor sau pentru demonstra*ii la punctele de !.nzare% alte bunuri acordate +n scopul stimul"rii
!.nz"rilor6
&) acordarea de bunuri% +n mod gratuit% +n cadrul ac*iunilor de sponsorizare% de mecenat% de protocol%
precum i alte destina*ii pre!"zute de lege% +n condi*iile stabilite prin norme#
Prestarea de
ser/icii
Art. 12+. - (1) Be consider" prestare de ser!icii orice opera*iune care nu constituie li!rare de bunuri#
($) Prest"rile de ser!icii cuprind opera*iuni cum sunt5
a) +nc7irierea de bunuri sau transmiterea &olosin*ei bunurilor% +n cadrul unui contract de leasing6
b) trans&erul i3sau transmiterea &olosin*ei drepturilor de autor% bre!etelor% licen*elor% m"rcilor comerciale i
a altor drepturi similare6
c) anga2amentul de a nu des&"ura o acti!itate economic"% de a nu concura cu alt" persoan" sau de a tolera o
ac*iune ori o situa*ie6
d) prest"rile de ser!icii e&ectuate +n baza unui ordin emis de3sau +n numele unei autorit"*i publice sau
potri!it legii6
e) intermedierea e&ectuat" de comisionari% care ac*ioneaz" +n numele i +n contul comitentului% atunci c.nd
inter!in +ntr-o li!rare de bunuri sau o prestare de ser!icii#
(,) Be consider" prest"ri de ser!icii cu plat"5
a) utilizarea temporar" a bunurilor care &ac parte din acti!ele unei persoane impozabile% +n scopuri ce nu au
leg"tur" cu acti!itatea sa economic"% sau pentru a &i puse la dispozi*ie% +n !ederea utiliz"rii +n mod gratuit%
altor persoane% dac" taa pe !aloarea ad"ugat" pentru bunurile respecti!e a &ost dedus" total sau par*ial6
b) prest"rile de ser!icii e&ectuate +n mod gratuit de c"tre o persoan" impozabil"% +n scopuri care nu au
leg"tur" cu acti!itatea sa economic" pentru uzul personal al anga2a*ilor s"i sau al altor persoane#
(/) 9u se consider" prestare de ser!icii e&ectuat" cu plat" utilizarea bunurilor i prest"rile de ser!icii
pre!"zute la alin# (,)% e&ectuate +n limitele i potri!it destina*iilor pre!"zute prin lege% precum i prest"rile
de ser!icii e&ectuate +n scopuri publicitare sau +n scopul stimul"rii !.nz"rilor#
(1) Persoana impozabil" care ac*ioneaz" +n nume propriu% dar +n contul unei alte persoane% +n leg"tur" cu o
prestare de ser!icii% se consider" c" a primit i a prestat ea +ns"i acele ser!icii#
(8) -n cazul prest"rii unui ser!iciu de c"tre mai multe persoane impozabile% prin tranzac*ii succesi!e% &iecare
tranzac*ie se consider" o prestare separat" i se impoziteaz" distinct% c7iar dac" ser!iciul respecti! este
prestat direct c"tre bene&iciarul &inal#
Sc2im0uri
de 0unuri
sau ser/icii
Art. 1.. - -n cazul unei opera*iuni care implic" o li!rare de bunuri i3sau o prestare de ser!icii +n sc7imbul unei
li!r"ri de bunuri i3sau prest"ri de ser!icii% &iecare persoan" impozabil" se consider" c" a e&ectuat o li!rare de bunuri
i3sau o prestare de ser!icii cu plat"#
Importul de
0unuri
Art. 11. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% se consider" import de bunuri intrarea de bunuri +n 0om.nia pro!enind
dintr-un alt stat#
($) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)% atunci c.nd bunurile sunt plasate% dup" intrarea lor +n *ar"% +n regimuri
!amale suspensi!e% aceste bunuri nu se cuprind +n s&era de aplicare a taei pe !aloarea ad"ugat"# Totui% acestea sunt
supuse reglement"rilor !amale +n ceea ce pri!ete plata sau% dup" caz% garantarea drepturilor de import pe perioada
c.t se a&l" +n regim !amal suspensi!#
(,) Importul bunurilor plasate +n regimuri !amale suspensi!e este e&ectuat +n statul pe teritoriul c"ruia bunurile ies
din aceste regimuri#
(/) 9u se cuprinde +n s&era de aplicare a taei pe !aloarea ad"ugat" li!rarea bunurilor a&late +n regimuri !amale
suspensi!e#
CAPITOLUL A
9ocul operaiunilor impoza0ile
9ocul
li/rrii
de 0unuri
Art. 12. - (1) Be consider" a &i locul li!r"rii de bunuri5
a) locul unde se g"sesc bunurile +n momentul c.nd +ncepe epedierea sau transportul% +n cazul bunurilor
care sunt epediate sau transportate de &urnizor% de bene&iciar sau de un ter*6
b) locul unde se e&ectueaz" instalarea sau monta2ul% +n cazul bunurilor care &ac obiectul unei instal"ri sau
monta2% indi&erent dac" punerea +n &unc*iune este e&ectuat" de c"tre &urnizor sau de alt" persoan" +n contul
s"u6
c) locul unde se g"sesc bunurile +n momentul +n care are loc li!rarea% +n cazul bunurilor care nu sunt
epediate sau transportate6
d) locul de plecare al transportului de pasageri% +n cazul +n care li!r"rile de bunuri sunt e&ectuate la bordul
unui !apor sau a!ion6
e) locul de plecare al transportului de pasageri% +n cazul +n care li!r"rile de bunuri sunt e&ectuate +ntr-un
autocar sau tren% i pe partea din parcursul transportului de pasageri e&ectuat +n interiorul *"rii#
($) -n aplicarea pre!ederilor alin# (1) lit# e)% se +n*elege5
a) prin partea din parcursul transportului de pasageri e&ectuat +n interiorul *"rii% parcursul e&ectuat +ntre
locul de plecare i locul de sosire al transportului de pasageri% &"r" oprire +n a&ara *"rii6
b) prin locul de plecare al transportului de pasageri% primul punct de +mbarcare a pasagerilor situat +n
interiorul *"rii% dac" este cazul% dup" oprirea e&ectuat" +n a&ara *"rii6
c) prin locul de sosire a unui transport de pasageri% ultimul punct de debarcare pre!"zut +n interiorul *"rii%
pentru pasagerii care s-au +mbarcat +n interiorul *"rii% dac" este cazul% +nainte de oprirea e&ectuat" +n a&ara
*"rii#
(,) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1) lit# a) i b)% atunci c.nd locul de plecare sau de epediere ori de
transport al bunurilor se a&l" +n a&ara 0om.niei% acestea &iind importate +n 0om.nia% locul li!r"rii e&ectuate
de importator% +n sensul art# 11? alin# ($)% este considerat a &i +n 0om.nia#
9ocul Art. 1. - (1) Locul prest"rii de ser!icii este considerat a &i locul unde prestatorul +i are stabilit sediul acti!it"*ii
prestrii
de ser/icii
economice sau un sediu permanent de la care ser!iciile sunt e&ectuate sau% +n lipsa acestora% domiciliul sau reedin*a
sa obinuit"#
($) Prin ecep*ie de la alin# (1)% pentru urm"toarele prest"ri de ser!icii% locul prest"rii este considerat a &i5
a) locul unde bunul imobil este situat% pentru prest"rile de ser!icii e&ectuate +n leg"tur" direct" cu un bun
imobil% inclusi! presta*iile agen*iilor imobiliare i de epertiz"% ca i prest"rile pri!ind preg"tirea sau
coordonarea eecut"rii lucr"rilor imobiliare% cum ar &i% de eemplu% presta*iile &urnizate de ar7itec*i i
ser!iciile de super!izare6
b) locul unde se e&ectueaz" transportul% +n &unc*ie de distan*ele parcurse% +n cazul transportului de bunuri i
de persoane6
c) sediul acti!it"*ii economice sau sediul permanent al bene&iciarului pentru care sunt prestate ser!iciile
sau% +n absen*a acestora% domiciliul sau reedin*a obinuit" a bene&iciarului +n cazul urm"toarelor ser!icii5
1# +nc7irierea de bunuri mobile corporale6
$# opera*iunile de leasing a!.nd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale6
,# trans&erul i3sau transmiterea &olosin*ei drepturilor de autor% bre!etelor% licen*elor% m"rcilor comerciale i
al altor drepturi similare6
/# ser!iciile de publicitate i mar>eting6
1# ser!iciile de consultan*"% de inginerie% 2uridice i de a!ocatur"% ser!iciile contabililor i eper*ilor
contabili% ale birourilor de studii i alte ser!icii similare6
8# prelucrarea de date i &urnizarea de in&orma*ii6
;# opera*iunile bancare% &inanciare i de asigur"ri% inclusi! reasigur"ri% cu ecep*ia +nc7irierii de sei&uri6
=# punerea la dispozi*ie de personal6
4# telecomunica*iile# Bunt considerate ser!icii de telecomunica*ii ser!iciile a!.nd ca obiect transmiterea%
emiterea i recep*ia de semnale% +nscrisuri% imagini i sunete sau in&orma*ii de orice natur" prin cablu% radio%
mi2loace optice sau alte mi2loace electromagnetice% inclusi! cedarea dreptului de utilizare a mi2loacelor
pentru ast&el de transmisii% emiteri sau recep*ii6 ser!iciile de telecomunica*ii cuprind% de asemenea% i
&urnizarea accesului la re*eaua mondial" de in&orma*ii6
1?# ser!iciile de radiodi&uziune i de tele!iziune6
11# ser!iciile &urnizate pe cale electronic"6 sunt considerate ser!icii &urnizate pe cale electronic"5 &urnizarea
i conceperea de site-uri in&ormatice% mentenan*" la distan*" a programelor i ec7ipamentelor% &urnizarea de
programe in&ormatice - so&t@are - i actualizarea acestora% &urnizarea de imagini% de tete i de in&orma*ii i
punerea la dispozi*ie de baze de date% &urnizarea de muzic"% de &ilme i de 2ocuri% inclusi! 2ocuri de noroc%
transmiterea i di&uzarea de emisiuni i e!enimente politice% culturale% artistice% sporti!e% tiin*i&ice% de
di!ertisment i &urnizarea de ser!icii de +n!"*"m.nt la distan*"# Atunci c.nd &urnizorul de ser!icii i clientul
s"u comunic" prin curier electronic% ser!iciul &urnizat nu reprezint" un ser!iciu electronic6
1$# obliga*ia de a se ab*ine de la realizarea sau eercitarea% total sau par*ial% a unei acti!it"*i economice sau
a unui drept men*ionat +n prezenta liter"6
1,# prest"rile de ser!icii e&ectuate de intermediari care inter!in +n &urnizarea prest"rilor pre!"zute +n
prezenta liter"6
d) locul unde sunt prestate ser!iciile% +n cazul urm"toarelor ser!icii5
1# culturale% artistice% sporti!e% tiin*i&ice% educati!e% de di!ertisment sau similare% inclusi! ser!iciile
accesorii i cele ale organizatorilor de ast&el de acti!it"*i6
$# prest"rile accesorii transportului% cum sunt5 +nc"rcarea% desc"rcarea% manipularea% paza i3sau depozitarea
bunurilor i alte ser!icii similare6
,# epertize pri!ind bunurile mobile corporale6
/# prest"rile e&ectuate asupra bunurilor mobile corporale#
CAPITOLUL AI
8aptul generator i exigi0ilitatea taxei pe /aloarea adugat
8aptul
generator
i
exigi0ilitatea
4
reguli
generale
Art# 1,/# -(1) )aptul generator al taei reprezint" &aptul prin care sunt realizate condi*iile legale% necesare pentru
eigibilitatea taei#
($) Taa pe !aloarea ad"ugat" de!ine eigibil" atunci c.nd autoritatea &iscal" de!ine +ndrept"*it"% +n baza legii% la un
moment dat% s" solicite taa pe !aloarea ad"ugat" de la pl"titorii taei% c7iar dac" plata acesteia este stabilit" prin
lege la o alt" dat"#
(,) )aptul generator al taei inter!ine i taa de!ine eigibil"% la data li!r"rii de bunuri sau la data prest"rii de
ser!icii% cu ecep*iile pre!"zute +n prezentul titlu#
(/) Li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii% altele dec.t cele pre!"zute la art# 1$= alin# (,) lit# a) i art# 1$4 alin#
($) lit# a)% care se e&ectueaz" continuu% d.nd loc la decont"ri sau pl"*i succesi!e% cum sunt gazele naturale% apa%
ser!iciile tele&onice% energia electric" i altele asemenea% se consider" c" sunt e&ectuate +n momentul epir"rii
perioadelor la care se re&er" aceste decont"ri sau pl"*i#
(1) Digibilitatea taei pe !aloarea ad"ugat" este anticipat" &aptului generator i inter!ine5
a) la data la care este emis" o &actur" &iscal"% +naintea li!r"rii de bunuri sau a prest"rii de ser!icii6
b) la data +ncas"rii a!ansului% +n cazul +n care se +ncaseaz" a!ansuri +naintea li!r"rii de bunuri sau a prest"rii
de ser!icii# Be ecepteaz" de la aceast" pre!edere a!ansurile +ncasate pentru plata importurilor i a
drepturilor !amale stabilite% potri!it legii% i orice a!ansuri +ncasate pentru opera*iuni scutite de taa pe
!aloarea ad"ugat" sau care nu sunt +n s&era de aplicare a taei# Prin a!ansuri se +n*elege +ncasarea par*ial"
sau integral" a contra!alorii bunurilor sau ser!iciilor% +naintea li!r"rii% respecti! a prest"rii#
(8) Prin derogare de la alin# (1)% +n cazul construirii unui bun imobil% antreprenorul general poate opta
pentru ca eigibilitatea taei pe !aloarea ad"ugat" s" inter!in" la data li!r"rii bunului imobil% +n condi*ii
stabilite prin norme#
8aptul
generator
i
exigi0ilitatea
4
cazuri
speciale
Art. 1%. - (1) Prin derogare de la art# 1,/ alin# (,)% eigibilitatea taei pe !aloarea ad"ugat" inter!ine la datele
pre!"zute +n prezentul articol#
($) Pentru ser!iciile e&ectuate de persoanele impozabile stabilite +n str"in"tate% ast&el cum sunt de&inite la art# 111
alin# ($)% pentru care bene&iciarii au obliga*ia pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat"% eigibilitatea taei inter!ine la data
primirii &acturii prestatorului sau la data ac7it"rii par*iale sau totale a ser!iciului% +n cazul +n care nu s-a primit
&actura prestatorului p.n" la aceast" dat"# Pentru opera*iunile de +nc7iriere de bunuri mobile i opera*iunile de
leasing contractate cu un prestator stabilit +n str"in"tate% denumite +n continuare opera*iuni de leasing etern% taa pe
!aloarea ad"ugat" de!ine eigibil" la &iecare din datele speci&icate +n contract pentru plata ratelor# 'ac" se
e&ectueaz" pl"*i +n a!ans% eigibilitatea taei pe !aloarea ad"ugat" inter!ine la data e&ectu"rii pl"*ii#
(,) -n cazul li!r"rii de bunuri cu plata +n rate +ntre persoane stabilite +n *ar"% al opera*iunilor de leasing intern% de
+nc7iriere% de concesionare sau de arendare de bunuri% taa pe !aloarea ad"ugat" de!ine eigibil" la &iecare din
datele speci&icate +n contract pentru plata ratelor% respecti! a c7iriei% rede!en*ei sau arendei# -n cazul +ncas"rii de
a!asuri &a*" de data pre!"zut" +n contract% taa pe !aloarea ad"ugat" de!ine eigibil" la data +ncas"rii a!ansului#
(/) Pentru li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii care se e&ectueaz" continuu% d.nd loc la decont"ri sau pl"*i
succesi!e - energie electric" i termic"% gaze naturale% ap"% ser!icii tele&onice i altele similare -% eigibilitatea taei
pe !aloarea ad"ugat" inter!ine la data +ntocmirii documentelor prin care &urnizorii3prestatorii au stabilit cantit"*ile
li!rate i ser!iciile prestate% dar nu mai t.rziu de &inele lunii urm"toare celei +n care s-a e&ectuat li!rarea3prestarea#
(1) -n cazul li!r"rii de bunuri sau prest"rii de ser!icii% realizate prin intermediul unor maini automate de !.nzare
sau de 2ocuri% taa pe !aloarea ad"ugat" de!ine eigibil" la data c.nd se etrage numerar din automatul de !.nzare
sau de 2ocuri#
(8) Digibilitatea taei pe !aloarea ad"ugat" a&erent" sumelor constituite drept garan*ie pentru acoperirea
e!entualelor reclama*ii pri!ind calitatea lucr"rilor de construc*ii-monta2 ia natere la data +nc7eierii procesului-
!erbal de recep*ie de&initi!" sau% dup" caz% la data +ncas"rii sumelor% dac" +ncasarea este anterioar" acestuia#
:xigi0ilitate
a pentru
importul de
0unuri
Art. 1'. - -n cazul unui import de bunuri% taa pe !aloarea ad"ugat" de!ine eigibil" la data c.nd se genereaz"
drepturi de import pentru bunurile respecti!e% con&orm legisla*iei !amale +n !igoare#
CAPITOLUL AII
5aza de impozitare
5aza de
impozitare
pentru
operaiuni
-n interiorul
rii
Art. 1(. - (1) Caza de impozitare a taei pe !aloarea ad"ugat" este constituit" din5
a) pentru li!r"ri de bunuri i prest"ri de ser!icii% altele dec.t cele pre!"zute la lit# b) i c)% din tot ceea ce
constituie contrapartid" ob*inut" sau care urmeaz" a &i ob*inut" de &urnizor ori prestator din partea
cump"r"torului% bene&iciarului sau a unui ter*% inclusi! sub!en*iile direct legate de pre*ul acestor opera*iuni6
b) pre*urile de ac7izi*ie sau% +n lipsa acestora% pre*ul de cost% determinat la momentul li!r"rii% pentru
opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (,) lit# e)% alin# (/) i (1)# 'ac" bunurile sunt mi2loace &ie% pre*ul de
ac7izi*ie sau pre*ul de cost se a2usteaz"% ast&el cum se pre!ede +n norme6
c) suma c7eltuielilor e&ectuate de persoana impozabil" pentru eecutarea prest"rilor de ser!icii pentru
opera*iunile pre!"zute la art# 1$4 alin# (,)#
($) Be cuprind +n baza de impozitare a taei pe !aloarea ad"ugat"5
a) impozitele% taele% dac" prin lege nu se pre!ede alt&el% eclusi! taa pe !aloarea ad"ugat"6
b) c7eltuielile accesorii% cum ar &i5 comisioanele% c7eltuielile de ambalare% transport i asigurare% decontate
cump"r"torului sau clientului#
(,) 9u se cuprind +n baza de impozitare a taei pe !aloarea ad"ugat" urm"toarele5
a) rabaturile% remizele% risturnele% sconturile i alte reduceri de pre* acordate de &urnizori direct clien*ilor6
b) sumele reprezent.nd daune-interese stabilite prin 7ot"r.re 2udec"toreasc" de&initi!"% penaliz"rile i orice
alte sume solicitate pentru ne+ndeplinirea total" sau par*ial" a obliga*iilor contractuale% dac" sunt percepute
peste pre*urile i3sau tari&ele negociate# 9u se eclud din baza de impozitare orice sume care% +n &apt%
reprezint" contra!aloarea bunurilor li!rate sau a ser!iciilor prestate6
c) dob.nzile percepute pentru5 pl"*i cu +nt.rziere% li!r"ri cu plata +n rate% opera*iuni de leasing6
d) !aloarea ambala2elor care circul" +ntre &urnizorii de mar&" i clien*i% prin sc7imb% &"r" &acturare6
e) sumele ac7itate de &urnizor sau prestator +n contul clientului i care apoi se deconteaz" acestuia6
&) taa de reclam" i publicitate i taa 7otelier" care sunt percepute de c"tre autorit"*ile publice locale prin
intermediul prestatorilor#
A3ustarea
0azei
de
impozitare
Art. 1). - Caza de impozitare a taei pe !aloarea ad"ugat" se a2usteaz" +n urm"toarele situa*ii5
a) dac" au &ost emise &acturi &iscale i% ulterior% opera*iunea este anulat" total sau par*ial% +nainte de li!rarea
bunurilor sau prestarea ser!iciilor6
b) +n cazul re&uzurilor totale sau par*iale pri!ind cantitatea% calitatea sau pre*urile bunurilor li!rate sau a
ser!iciilor prestate6
c) +n situa*ia +n care reducerile de pre*% pre!"zute la art# 1,; alin# (,) lit# a)% sunt acordate dup" li!rarea
bunurilor sau prestarea ser!iciilor% precum i +n cazul ma2or"rii pre*ului ulterior li!r"rii sau prest"rii6
d) contra!aloarea bunurilor li!rate sau a ser!iciilor prestate nu se poate +ncasa din cauza &alimentului
bene&iciarului6 a2ustarea este permis" +ncep.nd cu data de la care se declar" &alimentul6
e) +n cazul +n care cump"r"torii returneaz" ambala2ele +n care s-a epediat mar&a% pentru ambala2ele care
circul" prin &acturare#
5aza de
impozitare
pentru
import
Art. 1+. - (1) Caza de impozitare pentru un import de bunuri este constituit" din !aloarea +n !am" a bunurilor%
stabilit" con&orm legisla*iei !amale +n !igoare% la care se adaug" taele !amale% comisionul !amal% accizele i alte
tae% eclusi! taa pe !aloarea ad"ugat"% datorate pentru importul de bunuri#
($) Be cuprind% de asemenea% +n baza de impozitare c7eltuielile accesorii precum comisioanele% c7eltuielile de
ambalare% transport i asigurare care inter!in p.n" la primul loc de destina*ie a bunurilor +n 0om.nia% +n m"sura +n
care aceste c7eltuieli nu au &ost cuprinse +n baza de impozitare stabilit" con&orm alin# (1)# Primul loc de destina*ie a
bunurilor +l reprezint" destina*ia stipulat" +n documentul de transport sau orice alt document +nso*itor al bunurilor%
c.nd acestea intr" +n 0om.nia#
(,) Caza de impozitare pentru importul de bunuri nu cuprinde elementele pre!"zute la art# 1,; alin# (,)#
(/) Caza de impozitare pentru na!e i aerona!e nu include5
a) !aloarea ser!iciilor de reparare sau trans&ormare% pentru na!ele i aerona!ele care au &ost reparate sau
trans&ormate +n str"in"tate6
b) carburan*ii i alte bunuri% apro!izionate din str"in"tate% destinate utiliz"rii pe na!e i3sau aerona!e#
(1) 'ac" suma &olosit" la stabilirea bazei de impozitare pentru un import de bunuri este eprimat" +n !alut"%
aceasta se con!ertete +n moneda na*ional" a 0om.niei% +n con&ormitate cu metodologia &olosit"% pentru a
stabili !aloarea +n !am" a bunurilor importate#
CAPITOLUL AIII
Cotele de tax pe /aloarea adugat
Cota
standard
i cota
Art. 1".. - (1) Cota standard a taei pe !aloarea ad"ugat" este de 14< i se aplic" asupra bazei de impozitare pentru
orice opera*iune impozabil" care nu este scutit" de taa pe !aloarea ad"ugat" sau care nu este supus" cotei reduse a
redus taei pe !aloarea ad"ugat"#
($) Cota redus" a taei pe !aloarea ad"ugat" este de 4< i se aplic" asupra bazei de impozitare% pentru urm"toarele
prest"ri de ser!icii i3sau li!r"ri de bunuri5
a) dreptul de intrare la castele% muzee% case memoriale% monumente istorice% monumente de ar7itectur" i
ar7eologice% gr"dini zoologice i botanice% t.rguri% epozi*ii6
b) li!rarea de manuale colare% c"r*i% ziare i re!iste% cu ecep*ia celor destinate eclusi! publicit"*ii6
c) li!r"rile de proteze de orice &el i accesoriile acestora% cu ecep*ia protezelor dentare6
d) li!r"rile de produse ortopedice6
e) medicamente de uz uman i !eterinar6
&) cazarea +n cadrul sectorului 7otelier sau al sectoarelor cu &unc*ie similar"% inclusi! +nc7irierea terenurilor
amena2ate pentru camping#
(,) Cota de ta" pe !aloarea ad"ugat" aplicabil" este cea +n !igoare la data la care inter!ine &aptul generator
al taei pe !aloarea ad"ugat"% cu ecep*ia opera*iunilor pre!"zute la art# 1,/ alin# (1) i art# 1,1 alin# ($)-
(1)% pentru care se aplic" cota +n !igoare la data eigibilit"*ii taei#
(/) -n cazul sc7imb"rilor de cote% pentru opera*iunile pre!"zute la art# 1,/ alin# (1)% se !a proceda la
regularizare pentru a se aplica cotele +n !igoare la data li!r"rii de bunuri sau prest"rii de ser!icii% cu
ecep*ia opera*iunilor pre!"zute la art# 1,1 alin# (/)% pentru care regularizarea se e&ectueaz" aplic.nd cota
+n !igoare la data eigibilit"*ii taei#
(1) Cota aplicabil" pentru un import de bunuri este cea aplicat" +n interiorul *"rii pentru li!rarea aceluiai
bun#
CAPITOLUL IH
6peraiuni scutite
Scutiri
pentru
operaiunile
din
interiorul
rii
Art. 1"1. - (1) Urm"toarele opera*iuni de interes general sunt scutite de taa pe !aloarea ad"ugat"5
a) spitalizarea% +ngri2irile medicale% inclusi! !eterinare% i opera*iunile str.ns legate de acestea% des&"urate
de unit"*i autorizate pentru ast&el de acti!it"*i% indi&erent de &orma de organizare% precum spitale% sanatorii%
centre de s"n"tate rurale sau urbane% dispensare% cabinete i laboratoare medicale% centre de +ngri2ire
medical" i de diagnostic% baze de tratament i recuperare% sta*ii de sal!are i alte unit"*i autorizate s"
des&"oare ast&el de acti!it"*i% cantinele organizate pe l.ng" aceste unit"*i% ser!iciile &unerare prestate de
unit"*ile sanitare6
b) prest"rile de ser!icii e&ectuate +n cadrul pro&esiunii lor de c"tre stomatologi i te7nicieni dentari% precum
i li!rarea de proteze dentare e&ectuat" de stomatologi i de te7nicienii dentari6
c) prest"rile de +ngri2ire i supra!eg7ere e&ectuate de personal medical i paramedical6
d) transportul bolna!ilor i al persoanelor accidentate% +n !e7icule special amena2ate +n acest scop6
e) li!r"rile de organe% de s.nge i de lapte% de pro!enien*" uman"6
&) acti!itatea de +n!"*"m.nt pre!"zut" de Legea +n!"*"m.ntului nr# =/31441% republicat"% cu modi&ic"rile i
complet"rile ultarioare% des&"urat" de unit"*ile autorizate% inclusi! acti!itatea c"minelor i a cantinelor
organizate pe l.ng" aceste unit"*i% &ormarea pro&esional" a adul*ilor% precum i prest"rile de ser!icii i
li!r"rile de bunuri str.ns legate de acestea% e&ectuate de c"tre institu*iile publice sau de c"tre alte entit"*i
recunoscute% care au aceste obiecti!e6
g) prest"rile de ser!icii i3sau li!r"rile de bunuri str.ns legate de asisten*" i3sau protec*ia social" e&ectuate
de institu*iile publice sau de alte entit"*i recunoscute ca a!.nd caracter social6 ser!iciile de cazare% mas" i
tratament% prestate de persoane impozabile care +i des&"oar" acti!itatea +n sta*iuni balneoclimaterice% dac"
au +nc7eiat contracte cu Casa 9a*ional" de Pensii i Alte 'repturi de Asigur"ri Bociale i contra!aloarea
acestora este decontat" pe baz" de bilete de tratament6
7) prest"rile de ser!icii i3sau li!r"rile de bunuri str.ns legate de protec*ia copiilor i a tinerilor% e&ectuate de
institu*iile publice sau alte entit"*i recunoscute ca a!.nd caracter social6
i) prest"rile de ser!icii i3sau li!r"rile de bunuri &urnizate membrilor +n interesul lor colecti!% +n sc7imbul
unei cotiza*ii &iate con&orm statutului% de organiza*ii &"r" scop patrimonial ce au obiecti!e de natur"
politic"% sindical"% religioas"% patriotic"% &ilozo&ic"% &ilantropic"% patronal"% pro&esional" sau ci!ic"% precum
i obiecti!e de reprezentare a intereselor membrilor lor% +n condi*iile +n care aceast" scutire nu pro!oac"
distorsiuni de concuren*"6
2) prest"rile de ser!icii str.ns legate de practicarea sportului sau a educa*iei &izice% e&ectuate de organiza*ii
&"r" scop patrimonial pentru persoanele care practic" sportul sau educa*ia &izic"6
>) prest"rile de ser!icii culturale i3sau li!r"rile de bunuri str.ns legate de acestea% e&ectuate de institu*iile
publice% precum i opera*iunile care intr" +n s&era de aplicare a impozitului pe spectacole6
l) prest"rile de ser!icii i3sau li!r"rile de bunuri e&ectuate de persoane ale c"ror opera*iuni sunt scutite%
potri!it lit# a) i lit# &)->)% cu ocazia mani&est"rilor destinate s" le aduc" spri2in &inanciar i organizate +n
pro&itul lor eclusi!% cu condi*ia ca aceste scutiri s" nu produc" distorsiuni concuren*iale6
m) realizarea% di&uzarea i3sau retransmisia programelor de radio i3sau de tele!iziune% cu ecep*ia celor de
publicitate% e&ectuate de unit"*ile care produc i3sau di&uzeaz" programele audio!izuale% precum i de
unit"*ile care au ca obiect de acti!itate di&uzarea prin cablu a programelor audio!izuale6
n) !.nzarea de licen*e de &ilme sau de programe% drepturi de di&uzare% abonamente la agen*iile
interna*ionale de tiri i alte drepturi de di&uzare similare% destinate acti!it"*ii de radio i tele!iziune% cu
ecep*ia celor de publicitate#
($) Alte opera*iuni scutite de taa pe !aloarea ad"ugat"5
a) acti!it"*ile de cercetare-dez!oltare i ino!are pentru realizarea programelor% subprogramelor i
proiectelor% precum i a ac*iunilor cuprinse +n Planul na*ional de cercetare-dez!oltare i ino!are% +n
programele-nucleu i +n planurile sectoriale% pre!"zute de Ordonan*a :u!ernului nr#1;3$??$ pri!ind
cercetarea tiin*i&ic" i dez!oltarea te7nologic"% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr#
,$/3$??,% cu modi&ic"rile ulterioare% precum i acti!it"*ile de cercetare-dez!oltare i ino!are &inan*ate +n
parteneriat interna*ional% regional i bilateral6
b) li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii e&ectuate de produc"torii agricoli indi!iduali i asocia*iile &"r"
personalitate 2uridic" ale acestora6
c) prest"rile urm"toarelor ser!icii &inanciare i bancare5
1# acordarea i negocierea de credite i administrarea creditului de c"tre persoana care +l acord"6
$# acordarea% negocierea i preluarea garan*iilor de credit sau a garan*iilor colaterale pentru credite% precum
i administrarea garan*iilor de credit de c"tre persoana care acord" creditul6
,# orice opera*iune legat" de depozite i conturi &inanciare% inclusi! orice opera*iuni cu ordine de plat"%
trans&eruri de bani% instrumente de debit% carduri de credit sau de debit% cecuri sau alte instrumente de plat"%
precum i opera*iuni de &actoring6
/# emisiunea% trans&erul i3sau orice alte opera*iuni cu moneda na*ional" sau str"in"% cu ecep*ia monedelor
sau a bancnotelor care sunt obiecte de colec*ie6
1# emisiunea% trans&erul i3sau orice alte opera*iuni cu titluri de participare% titluri de crean*e% cu ecep*ia
eecut"rii acestora% obliga*iuni% certi&icate% cambii% alte instrumente &inanciare sau alte !alori mobiliare6
8# gestiunea &ondurilor comune de plasament i3sau a &ondurilor comune de garantare a crean*elor e&ectuate
de orice entit"*i constituite +n acest scop6
d) opera*iunile de asigurare i3sau reasigurare% precum i prest"rile de ser!icii +n leg"tur" cu opera*iunile de
asigurare i3sau de reasigurare e&ectuate de persoanele care intermediaz" ast&el de opera*iuni6
e) 2ocurile de noroc organizate de persoanele autorizate% con&orm legii% s" des&"oare ast&el de acti!it"*i6
&) li!r"rile de bunuri sau prest"rile de ser!icii e&ectuate de unit"*ile din sistemul de penitenciare% utiliz.nd
munca de*inu*ilor6
g) lucr"rile de construc*ii% amena2"ri% repara*ii i +ntre*inere la monumentele care comemoreaz" combatan*i%
eroi% !ictime ale r"zboiului i ale 0e!olu*iei din 'ecembrie 14=46
7) transportul &lu!ial de persoane +n 'elta 'un"rii i pe rutele Oro!a-(oldo!a 9ou"% Cr"ila-I.ro!a i
:ala*i-:rindu6
i) li!rarea obiectelor i !emintelor de cult religios% tip"rirea c"r*ilor de cult% teologice sau cu con*inut
bisericesc i care sunt necesare pentru practicarea cultului% precum i &urnizarea de bunuri asimilate
obiectelor de cult% con&orm art# 1 din Legea nr# 1?,3144$ pri!ind dreptul eclusi! al cultelor religioase
pentru producerea obiectelor de cult% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
2) li!rarea de bunuri c"tre Autoritatea pentru Aalori&icarea Acti!elor Cancare% ca e&ect al d"rii +n plat"% sau
bunuri ad2udecate de c"tre Autoritatea pentru Aalori&icarea Acti!elor Cancare% cu stingerea total" sau
par*ial" a obliga*iilor de plat" ale unui debitor6
>) arendarea% concesionarea i +nc7irierea de bunuri imobile% cu urm"toarele ecep*ii5
1# opera*iunile de cazare care sunt e&ectuate +n cadrul sectorului 7otelier sau al sectoarelor cu &unc*ie
similar"% inclusi! +nc7irierea terenurilor amena2ate pentru camping6
$# ser!iciile de parcare a !e7iculelor6
,# +nc7irierea utila2elor i a mainilor &iate +n bunurile imobile6
/# +nc7irierea sei&urilor6
l) li!r"rile de bunuri care au &ost a&ectate unei acti!it"*i scutite +n baza prezentului articol% dac" taa pe
!aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor respecti!e nu a &ost dedus"% precum i li!r"rile de bunuri a c"ror
ac7izi*ie a &"cut obiectul ecluderii dreptului de deducere% con&orm art# 1/1 alin# (;) lit# b)#
(,) Orice persoan" impozabil" poate opta pentru taarea opera*iunilor pre!"zute la alin# ($) lit# >)% +n
condi*iile stabilite prin norme#
Scutiri la Art. 1"2. - Bunt scutite de taa pe !aloarea ad"ugat"5
import
a) importul de bunuri a c"ror li!rare +n 0om.nia este scutit" de taa pe !aloarea ad"ugat"6
b) bunurile introduse +n *ar" de c"l"tori sau de alte persoane &izice cu domiciliul +n *ar" ori +n str"in"tate% +n
condi*iile i +n limitele stabilite potri!it reglement"rilor legale +n !igoare% pentru regimul !amal aplicabil
persoanelor &izice6
c) bunurile importate destinate comercializ"rii +n regim dutJ-&ree% precum i prin magazinele pentru
ser!irea +n eclusi!itate a reprezentan*elor diplomatice i a personalului acestora6
d) importul de bunuri de c"tre misiunile diplomatice i birourile consulare% precum i de c"tre cet"*enii
str"ini cu statut diplomatic sau consular +n 0om.nia% +n condi*ii de reciprocitate% potri!it precedurii stabilite
prin norme6
e) importul de bunuri e&ectuat de reprezentan*ele organismelor interna*ionale i intergu!ernamentale
acreditate +n 0om.nia% precum i de c"tre cet"*enii str"ini anga2a*i ai acestor organiza*ii% +n limitele i +n
con&ormitate cu condi*iile precizate +n con!en*iile de +n&iin*are a acestor organiza*ii% potri!it procedurii
stabilite prin norme6
&) importul de bunuri de c"tre &or*ele armate ale statelor str"ine membre 9ATO pentru uzul acestora sau al
personalului ci!il +nso*itor ori pentru apro!izionarea popotelor sau cantinelor% +n cazul +n care aceste &or*e
sunt destinate e&ortului comun de ap"rare6
g) importul de suporturi materiale% cum ar &i pelicule% benzi magnetice% discuri% pe care sunt +nregistrate
&ilme sau programe destinate acti!it"*ii de radio i tele!iziune% cu ecep*ia celor de publicitate6
7) importul de bunuri primite +n mod gratuit cu titlu de a2utoare sau dona*ii destinate unor scopuri cu
caracter religios% de ap"rare a s"n"t"*ii% de ap"rare a *"rii sau siguran*ei na*ionale% artistic% sporti!% de
protec*ie i ameliorare a mediului% de protec*ie i conser!are a monumentelor istorice i de ar7itectur"% +n
condi*iile stabilite prin norme6
i) importul de bunuri &inan*ate din +mprumuturi nerambursabile acordate de gu!erne str"ine% organisme
interna*ionale i3sau organiza*ii nonpro&it din str"in"tate i din *ar"% +n condi*iile stabilite prin norme6
2) importul urm"toarelor bunuri5 bunurile de origine rom.n"% bunurile str"ine care% potri!it legii% de!in
proprietatea statului% bunurile reparate +n str"in"tate sau bunurile care le +nlocuiesc pe cele
necorespunz"toare calitati!% returnate partenerilor eterni +n perioada de garan*ie% bunurile care se
+napoiaz" +n *ar" ca urmare a unei epedieri eronate% ec7ipamentele pentru protec*ia mediului% stabilite prin
7ot"r.re a :u!ernului#
Scutiri
pentru
exporturi
sau alte
operaiuni
similiarei
pentru
transportul
internaiona
l
Art. 1". - (1) Bunt scutite de taa pe !aloarea ad"ugat"5
a) li!r"rile de bunuri epediate sau transportate +n a&ara *"rii% de c"tre &urnizor sau de alt" persoan" +n
contul s"u6
b) li!r"rile de bunuri epediate sau transportate +n a&ara *"rii de cump"r"torul care nu este stabilit +n
interiorul *"rii% sau de alt" persoan" +n contul s"u% cu ecep*ia bunurilor transportate de cump"r"torul +nsui
i &olosite la ec7iparea sau apro!izionarea ambarca*iunilor de agrement i a!ioanelor de turism sau a
oric"rui mi2loc de transport de uz pri!at6
c) prest"rile de ser!icii% inclusi! transportul i prest"rile de ser!icii accesorii transportului% legate direct de
eportul de bunuri sau de bunurile plasate +n regimuri !amale suspensi!e% cu ecep*ia prest"rilor de ser!icii
scutite% potri!it art# 1/16
d) transportul% prest"rile de ser!icii accesorii transportului% alte ser!icii direct legate de importul bunurilor%
dac" !aloarea acestora este inclus" +n baza de impozitare a bunurilor importate% potri!it art# 1,46
e) transportul interna*ional de persoane i ser!iciile direct legate de acest transport% inclusi! li!r"rile de
bunuri destinate a &i acordate ca trata*ie pasagerilor la bordul unui !apor% a!ion% autocar sau tren6
&) +n cazul na!elor utilizate pentru transportul interna*ional de persoane i3sau de m"r&uri% pentru pescuit
sau alt" acti!itate economic" sau pentru sal!are ori asisten*" pe mare% al na!elor de r"zboi% urm"toarele
opera*iuni5
1# li!rarea de carburan*i% ec7ipamente i alte bunuri destinate a &i +ncorporate sau utilizate pe na!e% cu
ecep*ia na!elor &olosite pentru pescuit &lu!ial sau de coast"6
$# prest"rile de ser!icii e&ectuate pentru ne!oile directe ale na!elor i3sau pentru +nc"rc"tura acestora6
g) +n cazul aerona!elor care presteaz" transporturi interna*ionale de persoane i3sau de m"r&uri% urm"toarele
opera*iuni5
1# li!r"rile de carburan*i% ec7ipamente i alte bunuri destinate a &i +ncorporate sau utilizate pe aerona!e6
$# prest"rile de ser!icii e&ectuate pentru ne!oile directe ale aerona!elor i3sau pentru +nc"rc"tura acestora6
7) prest"rile de ser!icii pentru na!ele a&late +n proprietatea companiilor de na!iga*ie care +i des&"oar"
acti!itatea +n regimul special maritim sau operate de acestea% precum i li!r"rile de na!e +n +ntregul lor
c"tre aceste companii6
i) li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii% +n &a!oarea misiunilor diplomatice i o&iciilor consulare% a
personalului acestora% precum i a oric"ror cet"*eni str"ini a!.nd statut diplomatic sau consular +n 0om.nia%
+n condi*ii de reciprocitate6
2) li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii% +n &a!oarea reprezentan*elor organismelor interna*ionale i
intergu!ernamentale acreditate +n 0om.nia% precum i a cet"*enilor str"ini anga2a*i ai acestora% +n limitele i
+n con&ormitate cu condi*iile precizate +n con!en*iile de +n&iin*are a acestor organiza*ii6
>) li!r"rile de bunuri i3sau prest"rile de ser!icii% c"tre &or*ele armate ale statelor str"ine membre 9ATO%
pentru uzul &or*elor armate sau al personalului ci!il care +nso*ete &or*ele armate sau pentru apro!izionarea
cantinelor% dac" &or*ele iau parte la e&ortul de ap"rare comun6 +n cazul +n care bunurile nu sunt epediate
sau transportate +n a&ara *"rii i pentru prest"rile de ser!icii% scutirea se acord" potri!it unei proceduri de
restituire a taei% stabilite prin ordin al ministrului &inan*elor publice6
l) li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii &inan*ate din a2utoare sau +mprumuturi nerambursabile acordate
de c"tre gu!erne str"ine% de organisme interna*ionale i de organiza*ii nonpro&it i de caritate din str"in"tate
i din *ar"% inclusi! din dona*ii ale persoanelor &izice6
m) construirea% consolidarea% etinderea% restaurarea i reabilitarea l"caurilor de cult religios sau a altor
cl"diri utilizate +n acest scop6
n) prest"rile de ser!icii potale% e&ectuate pe teritoriul 0om.niei de operatorii pre!"zu*i de Ordonan*a
:u!ernului nr#;?3$??1 pentru rati&icarea Actelor adoptate de Congresul Uniunii Potale Uni!ersale de la
Cei2ing (1444)% aprobat" prin Legea nr# 8;?3$??1% const.nd +n preluarea i distribuirea trimiterilor potale
din str"in"tate% inclusi! ser!icii &inanciar-potale6
o) ser!icii prestate de persoane din 0om.nia% +n contul bene&iciarilor cu sediul sau domiciliul +n str"in"tate%
pentru bunurile din import a&late +n perioada de garan*ie6
p) prest"rile de ser!icii e&ectuate de intermediari care ac*ioneaz" +n numele sau +n contul unei alte persoane%
atunci c.nd inter!in +n opera*iuni pre!"zute de prezentul articol#
($) Prin norme se stabilesc% acolo unde este cazul% documentele necesare pentru a 2usti&ica scutirea de taa
pe !aloarea ad"ugat" pentru opera*iunile pre!"zute la alin# (1) i% dup" caz% procedura i condi*iile care
trebuie +ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taa pe !aloarea ad"ugat"#
Scutiri
speciale
legate de
traficul
internaiona
l
de 0unuri
Art. 1"". - (1) Bunt scutite de taa pe !aloarea ad"ugat"5
a) li!rarea de bunuri care sunt plasate +n regim de antrepozit !amal6
b) li!rarea de bunuri destinate plas"rii +n magazinele dutJ-&ree i +n alte magazine situate +n aeroporturile
interna*ionale% pre!"zute la Bec*iunea 1 a Capitolului I din Ordonan*a :u!ernului nr#=83$??, pri!ind
reglementarea unor m"suri +n materie &inanciar-&iscal"% precum i li!r"rile de bunuri e&ectuate prin aceste
magazine6
c) urm"toarele opera*iuni des&"urate +ntr-o zon" liber" sau +ntr-un port liber5
1# introducerea de bunuri str"ine +ntr-o zon" liber" sau port liber% direct din str"in"tate% +n !ederea simplei
depozit"ri% &"r" +ntocmirea de &ormalit"*i !amale6
$# opera*iunile comerciale de !.nzare-cump"rare a m"r&urilor str"ine +ntre di!eri operatori din zona liber"
sau portul liber sau +ntre acetia i alte persoane din a&ara zonei libere sau a portului liber6
,# scoaterea de bunuri str"ine din zona liber" sau portul liber% +n a&ara *"rii% &"r" +ntocmirea de declara*ii
!amale de eport% bunurile &iind +n aceeai stare ca +n momentul introducerii lor +n zona liber" sau portul
liber6
d) prest"rile de ser!icii legate direct de opera*iunile pre!"zute la lit# a)-c)#
($) Bcutirile pre!"zute la alin# (1) nu se aplic" bunurilor care sunt li!rate pentru utilizare sau consum +n
0om.nia% inclusi! +n antrepozitul !amal% zona liber" sau +n portul liber% sau care r"m.n +n 0om.nia la
+ncetarea situa*iilor pre!"zute la alin# (1)#
(,) Prin norme se stabilesc% acolo unde este cazul% documentele necesare pentru a 2usti&ica scutirea de taa
pe !aloarea ad"ugat" pentru opera*iunile pre!"zute la alin# (1) i% dup" caz% procedura i condi*iile care
trebuie +ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taa pe !aloarea ad"ugat"#
CAPITOLUL H
*egimul deducerilor
Dreptul de
deducere
Art. 1"%. - (1) 'reptul de deducere ia natere +n momentul +n care taa pe !aloarea ad"ugat" deductibil" de!ine
eigibil"#
($) Pentru bunurile importate p.n" la data de ,1 decembrie $??,% +n baza certi&icatelor de suspendare a taei pe
!aloarea ad"ugat"% eliberate +n baza Legii nr# ,/13$??$ pri!ind taa pe !aloarea ad"ugat"% republicat"% pentru care
termenul de plat" inter!ine dup" data de 1 ianuarie $??/ inclusi!% taa pe !aloarea ad"ugat" de!ine deductibil" la
data pl"*ii e&ecti!e#
(,) 'ac" bunurile i ser!iciile ac7izi*ionate sunt destinate utiliz"rii +n &olosul opera*iunilor sale taabile% orice
persoan" impozabil" +nregistrat" ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat" are dreptul s" deduc"5
a) taa pe !aloarea ad"ugat" datorat" sau ac7itat"% a&erent" bunurilor care i-au &ost li!rate sau urmeaz" s" +i
&ie li!rate% i pentru prest"rile de ser!icii care i-au &ost prestate ori urmeaz" s" +i &ie prestate de o alt"
persoan" impozabil"6
b) taa pe !aloarea ad"ugat" ac7itat" pentru bunurile importate#
(/) 'e asemenea% se acord" oric"rei persoane impozabile% +nregistrat" ca pl"titor de ta" pe !aloarea
ad"ugat"% dreptul de deducere pentru taa pe !aloarea ad"ugat" pre!"zut" la alin# (,)% dac" bunurile i
ser!iciile ac7izi*ionate sunt destinate utiliz"rii pentru realizarea urm"toarelor opera*iuni5
a) li!r"ri de bunuri i3sau prest"ri de ser!icii scutite de taa pe !aloarea ad"ugat"% pre!"zute la art# 1/, alin#
(1) i la art# 1// alin# (1)6
b) opera*iuni rezult.nd din acti!it"*i economice% pentru care locul li!r"rii3prest"rii este considerat a &i +n
str"in"tate% dac" taa pe !aloarea ad"ugat" ar &i deductibil"% +n cazul +n care opera*iunea s-ar des&"ura +n
*ar"#
(1) Orice persoan" impozabil" +nregistrat" ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat" are dreptul de deducere
a taei pe !aloarea ad"ugat" pentru5
a) opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (4) lit# e) i &) i art# 1$4 alin# (/)% dac" acestea sunt a&ectate
realiz"rii opera*iunilor pre!"zute la alin# (,) i (/)6
b) opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (;) i (=)% dac" taa pe !aloarea ad"ugat" ar &i aplicabil"
trans&erului respecti!6
c) opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (4) lit# a)-c)% +n m"sura +n care acestea rezult" din opera*iunile
pre!"zute la alin# (,) i (/)6
d) opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (4) lit# d)#
(8) -n condi*iile stabilite prin norme% se acord" dreptul de deducere a taei pe !aloarea ad"ugat" pentru
ac7izi*iile de bunuri i3sau ser!icii destinate realiz"rii opera*iunilor pre!"zute la alin# (,)-(1)% e&ectuate de
persoane impozabile +nainte de +nregistrarea ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"% care nu aplic" regimul
special de scutire pre!"zut la art# 11$#
(;) 9u poate &i dedus" taa pe !aloarea ad"ugat" pentru5
a) bunuri3ser!icii ac7izi*ionate de &urnizori3prestatori +n contul clien*ilor i care apoi se deconteaz"
acestora6
b) b"uturi alcoolice i produse din tutun destinate ac*iunilor de protocol#
(=) Pentru eercitarea dreptului de deducere a taei pe !aloarea ad"ugat"% orice persoan" impozabil" trebuie
s" 2usti&ice dreptul de deducere% +n &unc*ie de &elul opera*iunii% cu unul din urm"toarele documente5
a) pentru taa pe !aloarea ad"ugat" datorat" sau ac7itat"% a&erent" bunurilor care i-au &ost li!rate sau
urmeaz" s" +i &ie li!rate% i pentru prest"rile de ser!icii care i-au &ost prestate ori urmeaz" s" +i &ie prestate
de o alt" persoan" impozabil"% cu &actur" &iscal"% care cuprinde in&orma*iile pre!"zute la art# 111 alin# (=)% i
este emis" pe numele persoanei de c"tre o persoan" impozabil" +nregistrat" ca pl"titor de ta" pe !aloarea
ad"ugat"# Cene&iciarii ser!iciilor pre!"zute la art# 11? alin# (1) lit# b) i art# 111 alin# (1) lit# b)% care sunt
+nregistra*i ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat"% 2usti&ic" taa dedus"% cu &actura &iscal"% +ntocmit"
potri!it art# 111 alin# (/)6
b) pentru importuri de bunuri% cu declara*ia !amal" de import sau un act constatator emis de autorit"*ile
!amale6 pentru importurile care mai bene&iciaz" de am.narea pl"*ii taei +n !am"% con&orm alin# ($)% se !a
prezenta i documentul care con&irm" ac7itarea taei pe !aloarea ad"ugat"#
(4) Prin normele de aplicare a prezentului titlu% se pre!"d situa*iile +n care se poate &olosi un alt document
dec.t cele pre!"zute la alin# (=)% pentru a 2usti&ica dreptul de deducere a taei pe !aloarea ad"ugat"#
(1?) -n situa*iile pre!"zute la art# 1,=% precum i +n alte cazuri speci&icate prin norme% taa pe !aloarea
ad"ugat" dedus" poate &i a2ustat"# Procedura de a2ustare se stabilete prin norme#
(11) Orice persoan" impozabil"% care a aplicat regimul special de scutire pre!"zut la art# 11$% i ulterior
trece la aplicarea regimului normal de ta" pe !aloarea ad"ugat"% are dreptul de deducere a taei pe
!aloarea ad"ugat" la data +nregistr"rii ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"% dac" sunt +ndeplinite
condi*iile pre!"zute la alin# (1$)% pentru5
a) bunuri de natura stocurilor% con&orm reglement"rilor contabile% care se a&l" +n stoc la data la care
persoana respecti!" a &ost +nregistrat" cu pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"6
b) bunuri de natura mi2loacelor &ie% care au &ost ac7izi*ionate cu cel mult 4? de zile anterior datei de
+nregistrare ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"#
(1$) Pentru eercitarea dreptului de deducere pre!"zut la alin# (11)% trebuie +ndeplinite urm"toarele condi*ii5
a) bunurile respecti!e urmeaz" a &i &olosite pentru opera*iuni cu drept de deducere6
b) persoana impozabil" trebuie s" de*in" o &actur" &iscal" sau un alt document legal aprobat care 2usti&ic"
suma taei pe !aloarea ad"ugat" a&erente bunurilor ac7izi*ionate#
(1,) Taa pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor i ser!iciilor ac7izi*ionate% destinate realiz"rii
obiecti!elor proprii de in!esti*ii% stocurilor de produse cu destina*ie special"% &inan*ate de la bugetul de stat
sau de la bugetele locale% se deduce potri!it pre!ederilor legale# Cu taa pe !aloarea ad"ugat" dedus"
pentru realizarea obiecti!elor proprii de in!esti*ii se !or re+ntregi obligatoriu disponibilit"*ile de in!esti*ii#
Bumele deduse +n cursul anului &iscal pentru obiecti!ele proprii de in!esti*ii pot &i utilizate numai pentru
pl"*i a&erente aceluiai obiecti! de in!esti*ii# La +nc7eierea eerci*iului &inanciar% sumele deduse i
neutilizate se !ireaz" la bugetul de stat sau bugetele locale +n conturile i la termenele stabilite prin normele
metodologice anuale pri!ind +nc7eierea eerci*iului &inanciar-bugetar i &inanciar-contabil% emise de
(inisterul )inan*elor Publice#
Perioada
fiscal
Art. 1"'. - (1) Perioada &iscal" pentru taa pe !aloarea ad"ugat" este luna calendaristic"#
($) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)% pentru persoanele impozabile care nu au dep"it +n cursul anului
precedent o ci&r" de a&aceri din opera*iuni taabile i3sau scutite cu drept de deducere de 1??#??? euro inclusi!% la
cursul de sc7imb !alutar din ultima zi lucr"toare a anului precedent% perioada &iscal" este trimestrul calendaristic#
(,) Persoanele impozabile care se +ncadreaz" +n pre!ederile alin# ($) au obliga*ia de a depune la organele &iscale
teritoriale% p.n" la data de $1 ianuarie% o declara*ie +n care s" men*ioneze ci&ra de a&aceri din anul precedent#
(/) Persoanele impozabile care iau &iin*" +n cursul anului trebuie s" declare% cu ocazia +nregistr"rii &iscale% ci&ra de
a&aceri pe care preconizeaz" s" o realizeze +n cursul anului% iar dac" aceasta nu dep"ete 1??#??? euro inclusi!% au
obliga*ia de a depune deconturi trimestriale +n anul +n&iin*"rii# 'ac" ci&ra de a&aceri ob*inut" +n anul +n&iin*"rii este
mai mare de 1??#??? euro% +n anul urm"tor perioada &iscal" !a &i luna calendaristic"% con&orm alin# (1)% iar dac" ci&ra
de a&aceri ob*inut" nu dep"ete 1??#??? euro inclusi!% perioada &iscal" !a &i trimestrul% urm.nd ca persoana
impozabil" s" se con&ormeze pre!ederilor alin# (,)#
Deducerea
taxei
pentru
persoanele
impoza0ile
cu
regim mixt
Art. 1"(. - (1) Orice persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"% care realizeaz" sau
urmeaz" s" realizeze at.t opera*iuni care dau drept de deducere% c.t i opera*iuni care nu dau drept de deducere% este
denumit" +n continuare pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat" cu regim mit#
($) 'reptul de deducere a taei pe !aloarea ad"ugat" a&erente bunurilor i ser!iciilor ac7izi*ionate de orice pl"titor
de ta" pe !aloarea ad"ugat" cu regim mit se determin" con&orm prezentului articol#
(,) Ac7izi*iile de bunuri i ser!icii destinate eclusi! realiz"rii de opera*iuni care dau drept de deducere% inclusi! de
in!esti*ii destinate realiz"rii de ast&el de opera*iuni% se +nscriu +ntr-un 2urnal pentru cump"r"ri% care se +ntocmete
separat pentru aceste opera*iuni% i taa pe !aloarea ad"ugat" a&erent" acestora se deduce integral#
(/) Ac7izi*iile de bunuri i ser!icii destinate eclusi! realiz"rii de opera*iuni care nu dau drept de deducere% precum
i de in!esti*ii care sunt destinate realiz"rii de ast&el de opera*iuni se +nscriu +n 2urnalul pentru cump"r"ri% care se
+ntocmete separat pentru aceste opera*iuni% iar taa pe !aloarea ad"ugat" a&erent" acestora nu se deduce#
(1) Cunurile i ser!iciile pentru care nu se cunoate destina*ia +n momentul ac7izi*iei% respecti! dac" !or &i utilizate
pentru realizarea de opera*iuni care dau drept de deducere sau opera*iuni care nu dau drept de deducere ori pentru
care nu se poate determina propor*ia +n care sunt sau !or &i utilizate pentru opera*iuni care dau drept de deducere i
opera*iuni care nu dau drept de deducere% se e!iden*iaz" +ntr-un 2urnal pentru cump"r"ri +ntocmit separat# Taa pe
!aloarea ad"ugat" a&erent" acestor ac7izi*ii se deduce pe baz" de pro-rata# Prin ecep*ie% +n cazul ac7izi*iilor
destinate realiz"rii de in!esti*ii% care se pre!"d c" !or &i utilizate at.t pentru realizarea de opera*iuni care dau drept
de deducere% c.t i pentru opera*iuni care nu dau drept de deducere% este permis" deducerea integral" a taei pe
!aloarea ad"ugat" pe parcursul procesului in!esti*ional% urm.nd ca taa dedus" s" &ie a2ustat" +n con&ormitate cu
procedura stabilit" prin norme#
(8) -n cursul unui an &iscal este permis" recti&icarea taei deduse a&erente ac7izi*iilor de bunuri3ser!icii care se
constat" c" ulterior au &ost utilizate pentru alt" destina*ie dec.t cea pre!"zut" la data ac7izi*iei# 0ecti&ic"rile se
e!iden*iaz" pe r.ndurile de regularizare din decontul de ta" pe !aloarea ad"ugat"#
(;) Pro-rata se determin" ca raport +ntre5 !eniturile ob*inute din opera*iuni care dau drept de deducere% inclusi!
sub!en*iile legate direct de pre*ul acestora% la num"r"tor% iar la numitor !eniturile de la num"r"tor plus !eniturile
ob*inute din opera*iuni care nu dau drept de deducere# -n calculul pro-rata% la numitor se adaug" aloca*iile%
sub!en*iile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale% +n scopul &inan*"rii de acti!it"*i scutite
&"r" drept de deducere sau care nu intr" +n s&era de aplicare a taei pe !aloarea ad"ugat"# Be eclud din calculul pro-
rata !eniturile &inanciare% dac" acestea sunt accesorii acti!it"*ii principale# 9u se includ +n calculul pro-rata ser!iciile
e&ectuate de prestatori stabili*i +n str"in"tate% ast&el cum sunt de&ini*i la art# 111 alin# ($)% pentru care bene&iciarii au
obliga*ia pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat"# Pro-rata se determin" anual% situa*ie +n care elementele pre!"zute la
numitor i num"r"tor sunt cumulate pentru +ntregul an &iscal# Prin ecep*ie% aceasta poate &i determinat" lunar sau
trimestrial% dup" caz% con&orm alin# (1,)% situa*ie +n care elementele pre!"zute la numitor i num"r"tor sunt cele
e&ecti! realizate +n cursul &iec"rei luni% respecti! trimestru#
(=) Pro-rata aplicabil" pro!izoriu pentru un an este ori pro-rata de&initi!" determinat" pentru anul precedent% ori pro-
rata estimat" +n &unc*ie de opera*iunile pre!"zute a &i realizate +n anul curent# Persoanele impozabile trebuie s"
comunice organului &iscal teritorial% la +nceputul &iec"rui an &iscal% cel mai t.rziu p.n" la data de $1 ianuarie% ni!elul
pro-rata pro!izorie aplicat"% precum i modul de determinare a acesteia# Taa pe !aloarea ad"ugat" de dedus se
determin" prin aplicarea pro-rata pro!izorie asupra taei pe !aloarea ad"ugat" deductibile% a&erente ac7izi*iilor
destinate at.t realiz"rii de opera*iuni care dau drept de deducere% c.t i celor care nu dau drept de deducere%
determinat" potri!it alin# (1)#
(4) Persoanele impozabile care nu au determinat pro-rata pro!izorie la +nceputul anului% deoarece nu realizau i nici
nu pre!edeau realizarea de opera*iuni &"r" drept de deducere +n cursul anului% i care ulterior realizeaz" ast&el de
opera*iuni nu au obliga*ia s" calculeze i s" utilizeze pro-rata pro!izorie# -n cursul anului este permis" deducerea
integral" a taei pe !aloarea ad"ugat"# La &inele anului !or aplica urm"toarele reguli5
a) dac" pot e&ectua separarea ac7izi*iilor de bunuri3ser!icii pe destina*iile pre!"zute la alin# (,)-(1)% !or
regulariza ast&el5 din taa dedus" +n cursul anului se scade taa de dedus rezultat" prin aplicarea pro-rata
de&initi!" pentru ac7izi*iile destinate at.t realiz"rii de opera*iuni cu drept de deducere% c.t i pentru
opera*iuni &"r" drept de deducere% determinate con&orm alin# (1)% i3sau taa a&erent" bunurilor3ser!iciilor
destinate eclusi! opera*iunilor cu drept de deducere% determinate con&orm alin# (,)% iar di&eren*a rezultat"
se +nscrie pe un r.nd distinct +n decontul din ultima perioad" &iscal" a anului% ca ta" de plat" la bugetul de
stat6
b) dac" nu se poate e&ectua separarea pe destina*ii% potri!it lit# a)% se aplic" pro-rata de&initi!" asupra tuturor
ac7izi*iilor de bunuri i ser!icii e&ectuate +n cursul anului% iar di&eren*a rezultat" se +nscrie pe un r.nd
distinct +n decontul din ultima perioad" &iscal" a anului#
(1?) Pro-rata de&initi!" se determin" +n luna decembrie% +n &unc*ie de realiz"rile e&ecti!e din cursul anului%
potri!it &ormulei de calcul pre!"zute la alin# (;)#
(11) 0egularizarea deducerilor operate dup" pro-rata pro!izorie se realizeaz" prin aplicarea pro-rata
de&initi!" asupra sumei taei pe !aloarea ad"ugat" deductibile a&erente ac7izi*iilor pre!"zute la alin# (1)#
'i&eren*a +n plus sau +n minus &a*" de taa dedus"% con&orm pro-rata pro!izorie% se +nscrie pe un r.nd
distinct +n decontul ultimei perioade &iscale#
(1$) -n situa*ii speciale% c.nd pro-rata calculat" potri!it pre!ederilor prezentului articol nu asigur"
determinarea corect" a taei de dedus% (inisterul )inan*elor Publice% prin direc*ia de specialitate% poate
aproba aplicarea unei pro-rata speciale% la solicitarea persoanelor impozabile +n cauz"% pe baza 2usti&ic"rii
prezentate# 'ac" aprobarea a &ost acordat" +n timpul anului% persoanele impozabile au obliga*ia s"
recalculeze taa pe !aloarea ad"ugat" dedus" de la +nceputul anului pe baz" pro-rata special"% aprobat"#
Pl"titorii de ta" pe !aloarea ad"ugat" cu regim mit pot renun*a la aplicarea pro-rata special" numai la
+nceputul unui an calendaristic i sunt obligate s" anun*e organele &iscale#
(1,) La cererea 2usti&icat" a persoanelor impozabile% organele &iscale la care acestea sunt +nregistrate ca
pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat" pot aproba ca pro-rata s" &ie determinat" lunar sau trimestrial% dup"
caz# -n anul +n care a &ost acordat" aprobarea% persoanele impozabile au obliga*ia s" recalculeze taa pe
!aloarea ad"ugat" dedus" de la +nceputul anului pe baz" pro-rata lunar" sau trimestrial"# Pl"titorii de ta"
pe !aloarea ad"ugat" cu regim mit pot renun*a la aplicarea pro-rata lunar" sau trimestrial" numai la
+nceputul unui an &iscal i sunt obligate s" anun*e organele &iscale# Pro-ratele lunare sau trimestriale e&ecti!
realizate sunt de&initi!e i nu se regularizeaz" la s&.ritul anului#
Determinare
a taxei
de plat sau
a sumei
negati/e de
tax
Art. 1"). - (1) -n situa*ia +n care taa pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor i ser!iciilor ac7izi*ionate de o
persoan" impozabil"% care este dedus" +ntr-o perioad" &iscal"% este mai mare dec.t taa pe !aloarea ad"ugat"
colectat"% a&erent" opera*iunilor taabile% rezult" un ecedent +n perioada de raportare% denumit +n continuare sum"
negati!" a taei pe !aloarea ad"ugat"#
($) -n situa*ia +n care taa pe !aloarea ad"ugat" a&erent" opera*iunilor taabile% eigibil" +ntr-o perioad" &iscal"%
denumit" ta" colectat"% este mai mare dec.t taa pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor i ser!iciilor ac7izi*ionate%
dedus" +n acea perioad" &iscal"% rezult" o di&eren*" denumit" ta" pe !aloarea ad"ugat" de plat" pentru perioada
&iscal" de raportare#
*egularizar
ea i
ram0ursare
a taxei
Art. 1"+. - (1) 'up" determinarea taei de plat" sau a sumei negati!e a taei pe !aloarea ad"ugat" pentru
opera*iunile din perioada &iscal" de raportare% persoanele impozabile trebuie s" e&ectueze regulariz"rile pre!"zute de
prezentul articol prin decontul de ta" pe !aloarea ad"ugat"#
($) Be determin" suma negati!" a taei pe !aloarea ad"ugat" cumulat"% prin ad"ugarea la suma negati!" a taei pe
!aloarea ad"ugat"% rezultat" +n perioada &iscal" de raportare% a soldului sumei negati!e a taei pe !aloarea ad"ugat"
reportat din decontul perioadei &iscale precedente% dac" nu a &ost solicitat a &i rambursat#
(,) Be determin" taa pe !aloarea ad"ugat" de plat" cumulat"% +n perioada &iscal" de raportare% prin ad"ugarea la taa
pe !aloarea ad"ugat" de plat" din perioada &iscal" de raportare a sumelor neac7itate la bugetul de stat p.n" la data
depunerii decontului de ta" pe !aloarea ad"ugat" din soldul taei pe !aloarea ad"ugat" de plat" al perioadei &iscale
anterioare#
(/) Prin decontul de ta" pe !aloarea ad"ugat"% persoanele impozabile trebuie s" determine di&eren*ele dintre sumele
pre!"zute la alin# ($) i (,)% care reprezint" regulariz"rile de ta" i stabilirea soldului taei pe !aloarea ad"ugat" de
plat" sau a soldului sumei negati!e a taei pe !aloarea ad"ugat"# 'ac" taa pe !aloarea ad"ugat" de plat" cumulat"
este mai mare dec.t suma negati!" a taei pe !aloarea ad"ugat" cumulat"% rezult" un sold de ta" pe !aloarea
ad"ugat" de plat" +n perioada &iscal" de raportare# 'ac" suma negati!" a taei pe !aloarea ad"ugat" cumulat" este
mai mare dec.t taa pe !aloarea ad"ugat" de plat" cumulat"% rezult" un sold al sumei negati!e a taei pe !aloarea
ad"ugat"% +n perioada &iscal" de raportare#
(1) Persoanele impozabile +nregistrate ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat" pot solicita rambursarea soldului
sumei negati!e a taei pe !aloarea ad"ugat" din perioada &iscal" de raportare% prin bi&area casetei corespunz"toare
din decontul de ta" pe !aloarea ad"ugat" din perioada &iscal" de raportare% decontul &iind i cerere de rambursare%
sau pot reporta soldul sumei negati!e +n decontul perioadei &iscale urm"toare# 'ac" o persoan" impozabil" solicit"
rambursarea soldului sumei negati!e a taei pe !aloarea ad"ugat"% aceasta nu se reporteaz" +n perioada &iscal"
urm"toare# 9u poate &i solicitat" rambursarea soldului sumei negati!e a taei pe !aloarea ad"ugat" din perioada
&iscal" de raportare% mai mic de 1? milioane lei inclusi!% aceasta &iind reportat" obligatoriu +n decontul perioadei
&iscale urm"toare#
(8) -n cazul persoanelor 2uridice care se di!izeaz" sau sunt absorbite de alt" persoan" impozabil"% soldul sumei
negati!e a taei pe !aloarea ad"ugat" pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat +n decontul persoanei care
a preluat acti!itatea#
(;) -n situa*ia +n care dou" sau mai multe persoane 2uridice impozabile &uzioneaz"% persoana impozabil" care preia
acti!itatea !a prelua i soldul taei pe !aloarea ad"ugat" de plat" c"tre bugetul de stat% c.t i soldul sumei negati!e a
taei pe !aloarea ad"ugat"% pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lic7idat cu
ocazia &uziunii#
(=) 0ambursarea soldului sumei negati!e a taei pe !aloarea ad"ugat" se e&ectueaz" de organele &iscale% +n condi*iile
i potri!it preocedurilor stabilite prin normele procedurale +n !igoare#
(4) Pentru opera*iuni scutite de ta" pe !aloarea ad"ugat" cu drept de deducere% pre!"zute la art# 1/, alin# (1) lit# b)%
e) i lit# i)-m)% persoanele ne+nregistrate ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat" pot bene&icia de rambursarea taei
pe !aloarea ad"ugat"% potri!it procedurii pre!"zute prin norme#
CAPITOLUL HI
Pltitorii taxei pe /aloarea adugat
Pltitorii
taxei pe
/aloarea
adugat
Art. 1%.. - (1) Pentru opera*iunile din interioriul *"rii% pl"titorii taei pe !aloarea ad"ugat" sunt5
a) persoanele impozabile +nregistrate ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat"% pentru opera*iunile taabile
realizate6
b) bene&iciarii prest"rilor de ser!icii taabile% e&ectuate de persoane impozabile stabilite +n str"in"tate%
pre!"zute la art# 1,, alin# ($) lit# c)% indi&erent dac" bene&iciarii sunt sau nu +nregistra*i ca pl"titori de ta"
pe !aloarea ad"ugat"#
($) La importul de bunuri% pl"titorii taei pe !aloarea ad"ugat" sunt persoanele care import" bunuri +n
0om.nia# Persoanele &izice datoreaz" taa pe !aloarea ad"ugat" pentru bunurile introduse +n *ar"% potri!it
regulamentului !amal aplicabil acestora#
*eguli
aplica0ile -n
cazul
persoanelor
impoza0ile
sta0ilite
-n
strintate
Art. 1%1. - (1) 'ac" o persoan" impozabil" stabilit" +n str"in"tate realizeaz" prest"ri de ser!icii taabile% pentru care
locul prest"rii este considerat a &i +n 0om.nia% altele dec.t cele pre!"zute la art# 11? alin# (1) lit# b)% !a proceda
ast&el5
a) prestatorul +i poate desemna un reprezentant &iscal +n 0om.nia% care are obliga*ia de a +ndeplini% +n
numele persoanei stabilite +n str"in"tate% toate obliga*iile pre!"zute +n prezentul titlu% inclusi! obliga*ia de a
solicita +nregistrarea &iscal" +n scopul pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat"% +n numele persoanei stabilite +n
str"in"tate6
b) +n cazul +n care persoana stabilit" +n str"in"tate nu +i desemneaz" un reprezentant &iscal +n 0om.nia%
bene&iciarul ser!iciilor datoreaz" taa pe !aloarea ad"ugat"% +n numele prestatorului#
($) Prin persoan" impozabil" stabilit" +n str"in"tate se +n*elege orice persoan" care realizeaz" acti!it"*i
economice de natura celor pre!"zute la art# 1$; alin# ($) i care nu are +n 0om.nia sediul acti!it"*ii
economice% domiciliul stabil sau un sediu permanent de la care ser!iciile sunt prestate sau li!r"rile sunt
e&ectuate#
(,) -n cazul li!r"rilor de bunuri taabile pentru care locul li!r"rii este considerat a &i +n 0om.nia% e&ectuate
de persoane stabilite +n str"in"tate% acestea au obliga*ia s" desemneze un reprezentant &iscal +n 0om.nia#
(/) Persoanele impozabile stabilite +n str"in"tate% care des&"oar" opera*iuni scutite cu drept de deducere +n
0om.nia% au dreptul s"-i desemneze un reprezentant &iscal pentru aceste opera*iuni#
(1) Procedura desemn"rii reprezentantului &iscal pentru taa pe !aloarea ad"ugat" se stabilete prin norme#
CAPITOLUL HII
*egimul special de scutire
Sfera de
aplicare
i regulile
pentru
regimul
special
de scutire
Art. 1%2. - (1) Bunt scutite de taa pe !aloarea ad"ugat" persoanele impozabile a c"ror ci&r" de a&aceri anual"%
declarat" sau realizat"% este in&erioar" pla&onului de $ miliarde lei% denumit +n continuare pla&on de scutire% dar
acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de ta" pe !aloarea ad"ugat"#
($) Persoanele impozabile nou-+n&iin*ate pot bene&icia de aplicarea regimului special de scutire% dac" declar" c" !or
realiza anual o ci&r" de a&aceri estimat" de p.n" la $ miliarde lei inclusi! i nu opteaz" pentru aplicarea regimului
normal de ta" pe !aloarea ad"ugat"# Persoanele impozabile +nregistrate &iscal% care ulterior realizeaz" opera*iuni
sub pla&onul de scutire pre!"zut la alin# (1)% se consider" c" sunt +n regimul special de scutire% dac" nu opteaz"
pentru aplicarea regimului normal de ta" pe !aloarea ad"ugat"#
(,) Persoanele impozabile% care dep"esc +n cursul unui an &iscal pla&onul de scutire% sunt obligate s" solicite
+nregistrarea ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat" +n regim normal% +n termen de 1? zile de la data constat"rii
dep"irii# Pentru persoanele nou-+n&iin*ate% anul &iscal reprezint" perioada din anul calendaristic% reprezentat" prin
luni calendaristice scurse de la data +nregistr"rii p.n" la &inele anului# )rac*iunile de lun" !or &i considerate o lun"
calendaristic" +ntreag"# Persoanele care se a&l" +n regim special de scutire trebuie s" *in" e!iden*a li!r"rilor de bunuri
i a prest"rilor de ser!icii% care intr" sub inciden*a prezentului articol% cu a2utorul 2urnalului pentru !.nz"ri# 'ata
dep"irii pla&onului este considerat" s&.ritul lunii calendaristice +n care a a!ut loc dep"irea de pla&on# P.n" la data
+nregistr"rii ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat" +n regim normal se !a aplica regimul de scutire de ta" pe
!aloarea ad"ugat"# -n situa*ia +n care se constat" c" persoana +n cauz" a solicitat cu +nt.rziere atribuirea calit"*ii de
pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat" +n regim normal% autoritatea &iscal" este +ndrept"*it" s" solicite plata taei pe
!aloarea ad"ugat" pe perioada scurs" +ntre data la care persoana +n cauz" a!ea obliga*ia s" solicite +nregistrarea ca
pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat" +n regim normal i data de la care +nregistrarea a de!enit e&ecti!"% con&orm
procedurii pre!"zute prin norme#
(/) 'up" dep"irea pla&onului de scutire% persoanele impozabile nu mai pot solicita aplicarea regimului special% c7iar
dac" ulterior realizeaz" ci&re de a&aceri anuale in&erioare pla&onului de scutire pre!"zut de lege#
(1) Bcutirea pre!"zut" de prezentul articol se aplic" li!r"rilor de bunuri i prest"rilor de ser!icii e&ectuate de
persoanele impozabile pre!"zute la alin# (1)#
(8) Ci&ra de a&aceri care ser!ete drept re&erin*" la aplicarea alin# (1) este constituit" din suma% &"r" taa pe !aloarea
ad"ugat"% a li!r"rilor de bunuri i prest"rilor de ser!icii taabile% incluz.nd i opera*iunile scutite cu drept de
deducere% potri!it art# 1/, i 1//#
(;) Persoanele impozabile scutite potri!it dispozi*iilor prezentului articol nu au dreptul de deducere con&orm art# 1/1
i nici nu pot s" +nscrie taa pe &acturile lor# -n cazul +n care sunt bene&iciari ai prest"rilor de ser!icii pre!"zute la art#
11? alin# (1) lit# b) i art# 111 alin# (1) lit# b)% persoanele impozabile sunt obligate s" +ndeplineasc" obliga*iile
pre!"zute la art# 111 alin# (/)% art# 118 i 11;#
CAPITOLUL HIII
60ligaiile pltitorilor de tax pe /aloarea adugat
&nregistrare
a
pltitorilor
de tax
pe /aloarea
adugat
Art. 1%. - (1) Orice persoan" impozabil" trebuie s" declare +nceperea% sc7imbarea i +ncetarea acti!it"*ii sale ca
persoan" impozabil"# Condi*iile +n care persoanele impozabile se +nregistreaz" ca pl"titor de ta" pe !aloarea
ad"ugat" sunt pre!"zute de legisla*ia pri!ind +nregistrarea &iscal" a pl"titorilor de impozite i tae#
($) Orice persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"% care realizeaz" eclusi!
opera*iuni care nu dau drept de deducere% trebuie s" solicite scoaterea din e!iden*" ca pl"titor de ta" pe !aloarea
ad"ugat"#
(,) Orice persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"% trebuie s" solicite scoaterea din
e!iden*" ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"% +n caz de +ncetare a acti!it"*ii% +n termen de 11 zile de la data
actului +n care se consemneaz" situa*ia respecti!"# Taa pe !aloarea ad"ugat" datorat" la bugetul de stat trebuie
ac7itat" +nainte de scoaterea din e!iden*" ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"% cu ecep*ia situa*iei +n care
acti!itatea acesteia a &ost preluat" de c"tre alt" persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta" pe !aloarea
ad"ugat"#
Definirea
asocierilor
din punct de
/edere
al taxei pe
/aloarea
adugat
Art. 1%". - -n +n*elesul taei pe !aloarea ad"ugat"% o asociere sau alt" organiza*ie care nu are personalitate 2uridic"
se consider" a &i o persoan" impozabil" separat"% pentru acele acti!it"*i economice des&"urate de asocia*i sau
parteneri +n numele asocia*iei sau organiza*iei respecti!e% cu ecep*ia asocia*iilor +n participa*iune#
8acturile
fiscale
Art. 1%%. - (1) Orice persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta" pe !aloarea ad"ugat"% are obliga*ia s"
emit" &actur" &iscal" pentru li!r"rile de bunuri sau prest"rile de ser!icii e&ectuate% c"tre &iecare bene&iciar# Persoanele
impozabile% care nu sunt +nregistrate ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat"% nu au dreptul s" emit" &acturi &iscale
i nici s" +nscrie taa pe !aloarea ad"ugat" pentru li!r"rile de bunuri i3sau prest"rile de ser!icii e&ectuate c"tre alt"
persoan"% +n documentele emise# Prin norme se stabilesc situa*iile +n care &actura &iscal" poate &i emis" i de alt"
persoan" dec.t cea care e&ectueaz" li!rarea de bunuri#
($) Pentru li!r"ri de bunuri &actura &iscal" se emite la data li!r"rii de bunuri% iar pentru prest"ri de ser!icii cel mai
t.rziu p.n" la data de 11 a lunii urm"toare celei +n care prestarea a &ost e&ectuat"#
(,) Pentru bunurile li!rate cu a!iz de +nso*ire% &actura &iscal" trebuie emis" +n termen de cel mult 1 zile lucr"toare de
la data li!r"rii% &"r" a dep"i &inele lunii +n care a a!ut loc li!rarea#
(/) Pentru prest"rile de ser!icii e&ectuate de prestatori stabili*i +n str"in"tate% pentru care bene&iciarii au obliga*ia
pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat"% acetia din urm"% dac" sunt +nregistra*i ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat"%
trebuie s" auto&actureze opera*iunile respecti!e% prin emiterea unei &acturi &iscale% la data primirii &acturii
prestatorului sau la data e&ectu"rii pl"*ii c"tre prestator% +n cazul +n care nu s-a primit &actura prestatorului p.n" la
aceast" dat"# Opera*iunile de leasing etern se auto&actureaz" de c"tre bene&iciarii din 0om.nia% +nregistra*i ca
pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat"% la data stabilit" prin contract pentru plata ratelor de leasing i3sau la data pl"*ii
de sume +n a!ans# Persoanele care nu sunt +nregistrate ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat" !or urma procedura
pre!"zut" la art# 118 alin# (,)# 0egimul &iscal al &acturilor &iscale emise prin auto&acturare se stabilete prin norme#
(1) Pentru li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii care se e&ectueaz" continuu% cum sunt energia electric"% energia
termic"% gazele naturale% apa% ser!iciile tele&onice i altele asemenea% &actura &iscal" trebuie emis" la data la care
inter!ine eigibilitatea taei pe !aloarea ad"ugat"% cu ecep*iile pre!"zute +n alte acte normati!e#
(8) -n cazul opera*iunilor de leasing intern% a opera*iunilor de +nc7iriere% concesionare sau arendare de bunuri%
&actura &iscal" trebuie s" &ie emis" la &iecare din datele speci&icate +n contract% pentru plata ratelor% c7iriei% rede!en*ei
sau arendei% dup" caz# -n cazul +ncas"rii de a!ansuri% &a*" de data pre!"zut" +n contract se emite &actur" &iscal" la
data +ncas"rii a!ansului#
(;) 'ac" plata pentru opera*iuni taabile este +ncasat" +nainte ca bunurile s" &ie li!rate sau +naintea &inaliz"rii
prest"rii ser!iciilor% &actura &iscal" trebuie s" &ie emis" +n termen de cel mult 1 zile lucr"toare de la &iecare dat" c.nd
este +ncasat un a!ans% &"r" a dep"i &inele lunii +n care a a!ut loc +ncasarea#
(=) )actura &iscal" trebuie s" cuprind" obligatoriu urm"toarele in&orma*ii5
a) seria i num"rul &acturii6
b) data emiterii &acturii6
c) numele% adresa i codul de +nregistrare &iscal" al persoanei care emite &actura6
d) numele% adresa i codul de +nregistrare &iscal"% dup" caz% al bene&iciarului de bunuri sau ser!icii6
e) denumirea i cantitatea bunurilor li!rate% denumirea ser!iciilor prestate6
&) !aloarea bunurilor sau ser!iciilor% eclusi! taa pe !aloarea ad"ugat"6
g) cota de ta" pe !aloarea ad"ugat" sau men*iunea scutit cu drept de deducere% scutit &"r" drept de
deducere% neimpozabil sau neinclus +n baza de impozitare% dup" caz6
7) !aloarea taei pe !aloarea ad"ugat"% pentru opera*iunile taabile#
(4) Prin derogare de la alin# (1)% persoanele impozabile +nregistrate ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat"
nu au obliga*ia s" emit" &actur" &iscal" pentru urm"toarele opera*iuni% cu ecep*ia cazurilor c.nd
bene&iciarul solicit" &actur" &iscal"6
a) transportul persoanelor cu taimetre% precum i transportul persoanelor pe baza biletelor de c"l"torie sau
a abonamentelor6
b) li!r"ri de bunuri prin magazinele de comer* cu am"nuntul i prest"ri de ser!icii c"tre popula*ie%
consemnate +n documente &"r" nominalizarea cump"r"torului6
c) li!r"ri de bunuri i prest"ri de ser!icii consemnate +n documente speci&ice aprobate prin lege#
:/idena
operaiunilo
r
impoza0ile
i depunerea
decontului
Art. 1%'. - (1) Persoanele impozabile% +nregistrate ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat"% au urm"toarele obliga*ii
din punct de !edere al e!iden*ei opera*iunilor impozabile5
a) s" *in" e!iden*a contabil" potri!it legii% ast&el +nc.t s" poat" determina baza de impozitare i taa pe
!aloarea ad"ugat" colectat" pentru li!r"rile de bunuri i3sau prest"rile de ser!icii e&ectuate% precum i cea
deductibil" a&erent" ac7izi*iilor6
b) s" asigure condi*iile necesare pentru emiterea documentelor% prelucrarea in&orma*iilor i conducerea
e!iden*elor pre!"zute de reglement"rile +n domeniul taei pe !aloarea ad"ugat"6
c) s" &urnizeze organelor &iscale toate 2usti&ic"rile necesare +n !ederea stabilirii opera*iunilor realizate at.t la
sediul principal% c.t i la subunit"*i6
d) s" contabilizeze distinct !eniturile i c7eltuielile rezultate din opera*iunile asocierilor +n participa*iune#
'repturile i obliga*iile legale pri!ind taa pe !aloarea ad"ugat" re!in asociatului care contabilizeaz"
!eniturile i c7eltuielile% potri!it contractului +nc7eiat +ntre p"r*i# La s&.ritul perioadei de raportare%
!eniturile i c7eltuielile% +nregistrate pe naturi% se transmit pe baz" de decont &iec"rui asociat% +n !ederea
+nregistr"rii acestora +n contabilitatea proprie# Bumele decontate +ntre p"r*i &"r" respectarea acestor
pre!ederi se supun taei pe !aloarea ad"ugat"% +n cotele pre!"zute de lege#
($) Persoanele +nregistrate ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat" trebuie s" +ntocmeasc" i s" depun" la
organul &iscal competent% pentru &iecare perioad" &iscal"% p.n" la data de $1 a lunii urm"toare perioadei
&iscale inclusi!% decontul de ta" pe !aloarea ad"ugat"% potri!it modelului stabilit de (inisterul )inan*elor
Publice# Opera*iunile pre!"zute la art# 11? alin# (1) lit# b) i art# 111 alin# (1) lit# b) !or &i e!iden*iate +n
decontul de ta" pe !aloarea ad"ugat" at.t ca ta" colectat"% c.t i ca ta" deductibil"# Pentru pl"titorii de
ta" pe !aloarea ad"ugat" +n regim mit se aplic" pre!ederile art# 1/;% pentru determinarea taei de dedus#
(,) Persoanele ne+nregistrate ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat"% care sunt bene&iciari ai opera*iunilor
pre!"zute la art# 11? alin# (1) lit# b) i art# 111 alin# (1) lit# b)% trebuie s" +ntocmeasc" un decont de ta" pe
!aloarea ad"ugat" special% potri!it modelului stabilit de (inisterul )inan*elor Publice% pe care +l depun la
organul &iscal competent numai atunci c.nd realizeaz" ast&el de opera*iuni# 'econtul se depune p.n" la data
de $1 a lunii urm"toare celei +n care a &ost primit" &actura prestatorului sau a &ost e&ectuat" plata c"tre
prestator% +n cazul pl"*ilor &"r" &actur"# Pentru opera*iunile de leasing etern% decontul special se depune
p.n" la data de $1 a lunii urm"toare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing i3sau celei +n
care au &ost e&ectuate pl"*i +n a!ans#
Plata taxei
pe
/aloarea
adugat
la 0uget
Art. 1%(. - (1) Persoanele obligate la plata taei trebuie s" ac7ite taa pe !aloarea ad"ugat" datorat"% stabilit" prin
decontul +ntocmit pentru &iecare perioad" &iscal" sau prin decontul special% p.n" la data la care au obliga*ia depunerii
acestora% potri!it art# 118 alin# ($) i (,)#
($) Taa pe !aloarea ad"ugat" pentru importuri de bunuri% cu ecep*ia celor scutite de taa pe !aloarea ad"ugat"% se
pl"tete la organul !amal% +n con&ormitate cu regulile +n !igoare pri!ind plata drepturilor de import#
(,) Prin derogare de la alin# ($)% nu se &ace plata e&ecti!" la organele !amale de c"tre persoanele +nregistrate ca
pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat" care au ob*inut certi&icatele de eonerare pre!"zute la alin# (/)% pentru
urm"toarele5
a) importul de maini industriale% utila2e te7nologice% instala*ii% ec7ipamente% aparate de m"sur" i control%
automatiz"ri% destinate realiz"rii de in!esti*ii% precum i importul de maini agricole i mi2loace de transport
destinate realiz"rii de acti!it"*i producti!e6
b) importul de materii prime i materiale consumabile care nu se produc sau sunt de&icitare +n *ar"% stabilite
prin norme% i sunt destinate utiliz"rii +n cadrul acti!it"*ii economice a persoanei care realizeaz" importul#
(/) Persoanele impozabile +nregistrate ca pl"titori de ta" pe !aloarea ad"ugat"% care e&ectueaz" importuri
de natura celor pre!"zute la alin# (,)% trebuie s" solicite eliberarea unui certi&icat de eonerare de la plata +n
!am" a taei pe !aloarea ad"ugat"% emis de c"tre organele &iscale competente# Pot solicita eliberarea unui
ast&el de certi&icat numai persoanele care nu au obliga*ii bugetare restante% reprezent.nd impozite% tae%
contribu*ii% inclusi! contribu*iile indi!iduale ale salaria*ilor i orice alte !enituri bugetare% cu ecep*ia celor
ealonate i3sau reealonate la plat"# Pe baza certi&icatelor prezentate de importatori% organele !amale au
obliga*ia s" acorde liberul de !am" pentru bunurile importate# Procedura de acordare a certi&icatelor de
eonerare de la plata +n !am" a taei pe !aloarea ad"ugat" se stabilete prin norme#
(1) Importatorii care au ob*inut certi&icatele de eonerare de la plata +n !am" a taei pe !aloarea ad"ugat"
e!iden*iaz" taa pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor importate +n decontul de ta" pe !aloarea
ad"ugat"% at.t ca ta" colectat"% c.t i ca ta" deductibil"# Pentru pl"titorii de ta" pe !aloarea ad"ugat" +n
regim mit se aplic" pre!ederile art# 1/;% pentru determinarea taei de dedus#
*esponsa0ili
tatea
pltitorilor
i a
organelor
fiscale
Art. 1%). - (1) Orice persoan" obligat" la plata taei pe !aloarea ad"ugat" poart" r"spunderea pentru calcularea
corect" i plata la termenul legal a taei pe !aloarea ad"ugat" c"tre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul
legal a deconturilor de ta" pe !aloarea ad"ugat"% pre!"zute la art# 118 alin# ($) i (,)% la organul &iscal competent%
con&orm prezentului titlu i cu legisla*ia !amal" +n !igoare#
($) Taa pe !aloarea ad"ugat" se administreaz" de c"tre organele &iscale i de autorit"*ile !amale% pe baza
competen*elor lor% aa cum sunt precizate +n prezentul titlu% +n normele procedurale +n !igoare i +n legisla*ia !amal"
+n !igoare#
CAPITOLUL HIA
Dispoziii comune
Documentel
e fiscale
Art. 1%+. - (odelul i con*inutul &ormularelor de &acturi &iscale sau alte documente legal aprobate% 2urnale pentru
cump"r"ri% 2urnale pentru !.nz"ri% borderouri zilnice de !.nzare3+ncasare i alte documente necesare +n !ederea
aplic"rii prezentului titlu se stabilesc de c"tre (inisterul )inan*elor Publice i sunt obilgatorii pentru pl"titorii de
ta" pe !aloarea ad"ugat"#
Corectarea
documentelo
r
Art. 1'.. - (1) Corectarea in&orma*iilor +nscrise +n &acturi &iscale sau alte documente legal aprobate se !a e&ectua
ast&el5
a) +n cazul +n care documentul nu a &ost transmis c"tre bene&iciar% acesta se anuleaz" i se emite un nou
document6
b) +n cazul +n care documentul a &ost transmis bene&iciarului% se emite un nou document care trebuie s"
cuprind"% pe de o parte% in&orma*iile din documentul ini*ial% num"rul i data documentului corectat% !alorile
cu semnul minus% iar% pe de alt" parte% in&orma*iile i !alorile corecte# 'ocumentele respecti!e se !or
+nregistra +n 2urnalul de !.nz"ri% respecti! de cump"r"ri% i !or &i preluate +n deconturile +ntocmite de
&urnizor i% respecti!% de bene&iciar% pentru perioada +n care a a!ut loc corectarea#
($) -n situa*iile pre!"zute la art# 1,=% &urnizorii de bunuri i3sau prestatorii de ser!icii trebuie s" emit"
&acturi &iscale sau alte documente legal aprobate% cu !alorile +nscrise cu semnul minus c.nd baza de
impozitare se diminueaz" sau% dup" caz% &"r" semnul minus% dac" baza de impozitare se ma2oreaz"% care !or
&i transmise i bene&iciarului# 'ocumentele respecti!e se !or +nregistra +n 2urnalul de !.nz"ri% respecti! de
cump"r"ri% i !or &i preluate +n deconturile +ntocmite de &urnizor i% respecti!% de bene&iciar% pentru perioada
&iscal" +n care s-a e&ectuat a2ustarea#
CAPITOLUL HA
Dispoziii tranzitorii
Dispoziii
tranzitorii
Art. 1'1. - (1) Opera*iunile e&ectuate dup" data intr"rii +n !igoare a prezentului titlu +n baza unor contracte +n
derulare !or &i supuse pre!ederilor prezentului titlu% cu ecep*iile pre!"zute de prezentul articol# Ordonatorii de
credite% +n cazul institu*iilor publice% au obliga*ia s" asigure &ondurile necesare pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat" +n
situa*ia +n care opera*iunile respecti!e nu mai sunt scutite de taa pe !aloarea ad"ugat" sau +n cazul modi&ic"rii de
cot"#
($) Certi&icatele pentru am.narea eigibilit"*ii taei pe !aloarea ad"ugat"% eliberate +n baza art# 1; din Legea nr#
,/13$??$ pri!ind taa pe !aloarea ad"ugat"% republicat"% r"m.n !alabile p.n" la data epir"rii perioadelor pentru
care au &ost acordate#
(,) Certi&icatele de suspendare a pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat" +n !am"% eliberate +n baza art# $4 lit# '#c)
din Legea nr# ,/13$??$ pri!ind taa pe !aloarea ad"ugat"% republicat"% nu +i men*in !alabilitatea pentru importuri
e&ectuate dup" data de 1 ianuarie $??/ inclusi!# Importurile e&ectuate p.n" la data de ,1 decembrie $??, inclusi!% pe
baz" de certi&icate de suspendare a pl"*ii taei +n !am"% +i men*in regimul &iscal% de la data e&ectu"rii importului
respecti!% plata taei pe !aloarea ad"ugat" urm.nd a se e&ectua la organele &iscale% p.n" la termenele pentru care a
&ost acordat" suspendarea#
(/) Prin norme se stabilesc reguli di&erite pentru opera*iunile de intermediere +n turism% !.nz"rile de bunuri second-
7and% opera*iunile realizate de casele de amanet#
(1) -n cazul oric"rui act normati! care este +n !igoare la data intr"rii +n !igoare a prezentului cod i pre!ede aplicarea
cotei zero a taei pe !aloarea ad"ugat" a&erente unei opera*iuni% +n +n*elesul prezentului cod% opera*iunea respecti!"
se consider" scutit" cu drept de deducere#
(8) Construc*iile de locuin*e realizate prin Agen*ia 9a*ional" pentru Locuin*e% pe baz" de contracte &erme +nc7eiate
cu societ"*i de construc*ii% p.n" la data de ,1 mai $??$ inclusi!% bene&iciaz" de scutire cu drept de deducere a taei
pe !aloarea ad"ugat" p.n" la &inalizarea construc*iei% potri!it termenilor contractuali% inclusi! celor introdui prin
acte adi*ionale impuse de situa*ii te7nice 2usti&icate#
(;) 0e&eririle la taa pe !aloarea ad"ugat" din actele normati!e pre!"zute la lit# a)-E) r"m.n +n !igoare p.n" la data
de ,1 decembrie $??8% cu ecep*ia cazurilor +n care actul normati! pre!ede aplicarea% pe o perioad" limitat" de timp
a acestor pre!ederi% i care se !or aplica pe perioada pre!"zut" +n actul normati! prin care au &ost acordate% cu
condi*ia s" nu dep"easc" data de ,1 decembrie $??85
a) art# 8 lit# b) i c) din Ordonan*a :u!ernului nr#1183144= pri!ind instituirea regimului special pentru
acti!itatea de transport maritim interna*ional% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,$8
din $4 august 144=% cu modi&ic"rile ulterioare6
b) lit# a)% b) i &) ale aneei nr# 1 la Iot"r.rea :u!ernului nr#//131444 pri!ind acordarea de &acilit"*i i
condi*iile de realizare a in!esti*iei la Bocietatea Comercial" FAutomobile 'aciaF B#A#% publicat"
+n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$8? din ; iunie 1444% cu modi&ic"rile ulterioare6
c) art# $ din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1?3$??? pentru abrogarea Ordonan*ei de urgen*" a
:u!ernului nr#8;31444 pri!ind unele m"suri pentru dez!oltarea acti!it"*ii economice% publicat"
+n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$?= din 1$ mai $???% aprobat" prin Legea nr# ,?$3$??1% cu
modi&ic"rile ulterioare6
d) art# ; din Ordonan*a :u!ernului nr#1,13$??? pri!ind instituirea unor m"suri pentru &acilitarea eploat"rii
porturilor% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#;1? din 11 octombrie $??$% cu
modi&ic"rile ulterioare6
e) Legea nr# /$,3$??1 pentru spri2inirea sectorului de pescuit la (area 9eagr"% publicat" +n (onitorul
O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/?8 din $, iulie $??16
&) art# $ i , din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$/;3$??? pri!ind scutirea de la plata taelor !amale
a importurilor necesare pentru F0epara*ia capital" cu modernizare pentru creterea siguran*ei i capacit"*ii
Centralei Iidroelectrice Por*ile de )ier IF% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8,8 din ;
decembrie $???% aprobat" prin Legea nr# $113$??1% cu complet"rile ulterioare6
g) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1$13$??1 pri!ind unele m"suri pentru eecu*ia lucr"rilor de
reabilitare a :rupului nr# 1 de $1? (K din Centrala Termoelectric" (intia - 'e!a% publicat" +n (onitorul
O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#814 din 14 octombrie $??1% aprobat" prin Legea nr# 1143$??$6
7) art# 1$% 1, i 1/ din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1143$??1 pri!ind unele m"suri pentru
pri!atizarea Bociet"*ii Comerciale Combinatul Biderurgic FBideF - B#A# :ala*i% publicat" +n (onitorul
O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8$; din 1 octombrie $??1% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
i) art# /1 alin# ($) i art# ;? alin# (;) din Legea bibliotecilor nr# ,,/3$??$% publicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#/$$ din 1= iunie $??$6
2) art# 1 din Legea nr# 14$3$??$ pri!ind scutirea de la plata drepturilor de import a bunurilor pro!enite sau
&inan*ate direct din &onduri nerambursabile 9ATO% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I%
nr#$;, din $, aprilie $??$6
>) art# ,= alin# (1) lit# c) din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1?$31444 pri!ind protec*ia special" i
+ncadrarea +n munc" a persoanelor cu 7andicap% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,1?
din ,? iunie 1444% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# 1143$??$% cu modi&ic"rile ulterioare6
l) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#/3$??$ pri!ind am.narea pl"*ii +n !am" a taei pe !aloarea
ad"ugat" a&erent" importurilor de bunuri e&ectuate de &irma Combardier Transportation B@eden AC%
precum i am.narea eigibilit"*ii taei pe !aloarea ad"ugat" a&erente li!r"rilor de bunuri i3sau prest"rilor
de ser!icii e&ectuate de persoane 2uridice rom.ne c"tre aceast" &irm" pentru asamblarea a 1= trenuri noi de
metrou% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8? din $= ianuarie $??$% aprobat"
prin Legea nr# $1?3$??$6
m) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1$3$??$ pri!ind am.narea pl"*ii +n !am" a taei pe !aloarea
ad"ugat" a&erente importurilor de bunuri e&ectuate de Bocietatea 9a*ional" de Transport )ero!iar de
C"l"tori FC#)#0# C"l"toriF - B#A#% precum i am.narea eigibilit"*ii taei pe !aloarea ad"ugat" a&erent"
li!r"rilor de bunuri i3sau prest"rii de ser!icii e&ectuate de persoane 2uridice rom.ne pentru realizarea
Proiectului de modernizare i repara*ie general" a 1?? !agoane de c"l"tori de c"tre &irma FAlstom - 'e
'ietric7 )ero!iaireF din )ran*a% &inan*at din credit de la Canca Duropean" pentru 0econstruc*ie i
'ez!oltare i Canca FParibasF - )ran*a% contractat cu garan*ia statului% publicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#$44 din ; mai $??$% aprobat" prin Legea nr# //13$??$6
n) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$/3$??, pri!ind suspendarea pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat" la
organele !amale pentru ec7ipamente din import destinate +nzestr"rii Ber!iciului de In&orma*ii Dterne i
Ber!iciului de Telecomunica*ii Bpeciale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$88 din 18
aprilie $??,% aprobat" prin Legea nr# ,1;3$??,6
o) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#/;3$??, pentru suspendarea pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat" la
organele !amale pentru ec7ipamente din import destinate +nzestr"rii (inisterului de Interne% publicat"
+n(onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/,, din 14 iunie $??,% aprobat" prin Legea nr# /813$??,6
p) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#/43$??, pri!ind suspendarea pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat" la
organele !amale pentru ec7ipamente de import destinate +nzestr"rii (inisterului A&acerilor Dterne%
publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#//1 din $, iunie $??,% aprobat" prin Legea nr#
//;3$??,6
E) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#;43$??, pri!ind suspendarea pl"*ii taei pe !aloarea ad"ugat" la
organele !amale pentru ec7ipamentele din import destinate +nzestr"rii Ber!iciului de Protec*ie i Paz"%
publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#888 din 14 septembrie $??,% aprobat" prin Legea
nr# /=43$??,#
TITLUL AII
Accize
CAPITOLUL I
Accize armonizate
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Sfera de
aplicare
Art. 1'2. - Accizele armonizate sunt tae speciale de consum care se datoreaz" bugetului de stat% pentru urm"toarele
produse pro!enite din produc*ia intern" sau din import5
a) bere6
b) !inuri6
c) b"uturi &ermentate% altele dec.t bere i !inuri6
d) produse intermediare6
e) alcool etilic6
&) produse din tutun6
g) uleiuri minerale#
Definiii Art. 1'. - -n +n*elesul prezentului titlu% se !or &olosi urm"toarele de&ini*ii5
a) produsele accizabile sunt produsele pre!"zute la art# 18$6
b) produc*ia de produse accizabile reprezint" orice opera*iune prin care aceste produse sunt &abricate%
procesate sau modi&icate sub orice &orm"6
c) antrepozitul &iscal este locul% a&lat sub controlul autorit"*ii &iscale competente% unde produsele accizabile
sunt produse% trans&ormate% de*inute% primite sau epediate +n regim suspensi!% de c"tre antrepozitarul
autorizat% +n eerci*iul acti!it"*ii% +n anumite condi*ii pre!"zute de prezentul titlu i de norme6
d) antrepozitul !amal este locul aprobat de autoritatea !amal" con&orm Codului !amal al 0om.niei6
e) antrepozitarul autorizat este persoana &izic" sau 2uridic" autorizat" de autoritatea &iscal" competent"% +n
eercitarea acti!it"*ii acesteia% s" produc"% s" trans&orme% s" de*in"% s" primeasc" i s" epedieze produse
accizabile% +ntr-un antrepozit &iscal6
&) regimul suspensi! este regimul &iscal con&orm c"ruia plata accizelor este suspendat" pe perioada
producerii% trans&orm"rii% de*inerii i deplas"rii produselor6
g) documentul administrati! de +nso*ire a m"r&ii - 'AI - este documentul care trebuie &olosit la micarea
produselor accizabile +n regim suspensi!6
7) codul 9C reprezint" pozi*ia tari&ar"% subpozi*ia tari&ar" sau codul tari&ar% con&orm 9omenclaturii
Combinate din Tari&ul Aamal de Import al 0om.niei !alabil +n anul $??,#
8aptul
generator
Art. 1'". - Produsele pre!"zute la art# 18$ sunt supuse accizelor +n momentul producerii lor +n 0om.nia sau la
momentul importului lor +n *ar"#
:xigi0ilitate
a
Art. 1'%. - Acciza este eigibil" +n momentul eliber"rii pentru consum sau c.nd se constat" pierderi sau lipsuri de
produse accizabile#
:li0erarea
pentru
consum
Art. 1''. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% eliberarea pentru consum reprezint"5
a) orice ieire a produselor accizabile din regimul suspensi!6
b) orice produc*ie de produse accizabile +n a&ara regimului suspensi!6
c) orice import de produse accizabile% dac" produsele accizabile nu sunt plasate +n regim suspensi!6
d) utilizarea de produse accizabile +n interiorul antrepozitului &iscal% alt&el dec.t ca materie prim"6
e) orice de*inere +n a&ara regimului suspensi! a produselor accizabile care nu au &ost introduse +n sistemul
de accizare% +n con&ormitate cu prezentul titlu#
($) 9u se consider" eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul &iscal% +n
condi*iile pre!"zute la sec*iunea a 1-a din prezentul capitol i con&orm pre!ederilor din norme% c"tre5
a) un alt antrepozit &iscal +n 0om.nia% autorizat pentru respecti!ele produse accizabile6
b) o alt" *ar"#
Importul Art. 1'(. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% import reprezint" orice intrare de produse accizabile +n 0om.nia% cu
ecep*ia5
a) plas"rii produselor accizabile importate sub un regim !amal suspensi! +n 0om.nia6
b) distrugerii sub supra!eg7erea autorit"*ii !amale a produselor accizabile6
c) plas"rii produselor accizabile +n zone libere% +n condi*iile pre!"zute de legisla*ia !amal" +n !igoare#
($) Be consider"% de asemenea% import5
a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim !amal suspensi!% +n cazul +n care produsul r"m.ne +n
0om.nia6
b) utilizarea +n scop personal +n 0om.nia a unor produse accizabile plasate +n regim !amal suspensi!6
c) apari*ia oric"rui alt e!eniment care genereaz" obliga*ia pl"*ii drepturilor !amale de import#
(,) Pentru importurile de produse accizabile se aplic" pre!ederile legisla*iei !amale#
Producerea
i
deinerea -n
regim
suspensi/
Art. 1'). - (1) Dste interzis" producerea de produse accizabile +n a&ara antrepozitului &iscal#
($) Dste interzis" de*inerea unui produs accizabil +n a&ara antrepozitului &iscal% dac" acciza pentru acel produs nu a
&ost pl"tit"#
(,) Pre!ederile alin# (1) i ($) nu se aplic" pentru berea% !inurile i b"uturile &ermentate% altele dec.t bere i !inuri%
produse +n gospod"riile indi!iduale pentru consumul propriu#
SECIUNEA a 2-a
Produse accizabile
5ere Art. 1'+. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% bere reprezint" orice produs +ncadrat la codul 9C $$?, ?? sau orice
produs care con*ine un amestec de bere i de b"uturi nealcoolice% +ncadrat la codul 9C $$?8 ??% a!.nd% i +ntr-un
caz% i +n altul% o concentra*ie alcoolic" mai mare de ?%1< +n !olum#
($) Pentru berea produs" de micii produc"tori independen*i% care de*in instala*ii de &abrica*ie cu o capacitate
nominal" anual" care nu dep"ete $??#??? 7l% se aplic" accize speci&ice reduse# Acelai regim se aplic" i pentru
berea importat" de la micii produc"tori independen*i% cu o capacitate nominal" anual" care nu dep"ete $??#??? 7l#
(,) )iecare agent economic produc"tor de bere are obliga*ia de a depune la organul &iscal teritorial la care este
+nregistrat ca antrepozitar autorizat% p.n" la data de 11 ianuarie a &iec"rui an% o declara*ie pe propria r"spundere
pri!ind capacit"*ile de produc*ie pe care le de*ine#
(/) Cene&iciaz" de ni!elul redus al accizelor to*i agen*ii economici mici produc"tori care +ndeplinesc cumulati!
urm"toarele condi*ii5 sunt agen*i economici produc"tori de bere care% din punct de !edere 2uridic i economic% sunt
indepeden*i &a*" de orice alt agent economic produc"tor de bere6 utilizeaz" instala*ii &izice distincte de cele ale altor
&abrici de bere6 &olosesc spa*ii de produc*ie di&erite de cele ale oric"rui alt agent economic produc"tor de bere i nu
&unc*ioneaz" sub licen*a de produs a altui agent economic produc"tor de bere#
(1) -n situa*ia +n care un agent economic produc"tor de bere% care bene&iciaz" de ni!elul redus al accizelor% +i
m"rete capacitatea de produc*ie% prin ac7izi*ionarea de noi capacit"*i sau etinderea celor eistente% acesta !a
+ntiin*a +n scris organul &iscal la care este +nregistrat ca antrepozitar autorizat despre modi&ic"rile produse% !a
calcula i !a !"rsa la bugetul de stat accizele% +n cuantumul corespunz"tor noii capacit"*i de produc*ie% +ncep.nd cu
luna imediat urm"toare celei +n care a a!ut loc punerea +n &unc*iune a acesteia#
(8) Dste eceptat" de la plata accizelor berea &abricat" de persoana &izic" i consumat" de c"tre aceasta i membrii
&amiliei sale% cu condi*ia s" nu &ie !.ndut"#
,inuri Art. 1(.. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% !inurile sunt5
a) !inuri linitite% care cuprind toate produsele +ncadrate la codurile 9C $$?/ i $$?1% cu ecep*ia !inului
spumos% aa cum este de&init la lit# b)% i care5
1# au o concentra*ie alcoolic" mai mare de 1%$< +n !olum% dar care nu dep"ete 11< +n !olum% i la care
alcoolul con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din &ermentare6 sau
$# au o concentra*ie alcoolic" mai mare de 11< +n !olum% dar care nu dep"ete 1=< +n !olum% au &ost
ob*inute &"r" nici o +mbog"*ire% i la care alcoolul con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din
&ermentare#
b) !inuri spumoase% care cuprind toate produsele +ncadrate la codurile5 9C $$?/ 1?6 $$?/ $1 1?% $$?/ $4
1? i $$?1% i care5
1# sunt prezentate +n sticle +nc7ise% cu un dop tip ciuperc"% &iat cu a2utorul leg"turilor sau care sunt sub
presiune datorat" dioidului de carbon +n solu*ie egal" sau mai mare de , bari6 i
$# au o concentra*ie alcoolic" care dep"ete 1%$< +n !olum% dar care nu dep"ete 11< +n !olum% i la care
alcoolul con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din &ermentare#
($) Dste eceptat de la plata accizelor !inul &abricat de persoana &izic" i consumat de c"tre aceasta i
membrii &amiliei sale% cu condi*ia s" nu &ie !.ndut#
5uturi
fermentate$
altele dec1t
0ere
i /inuri
Art. 1(1. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% b"uturile &ermentate% altele dec.t bere i !inuri% reprezint"5
a) alte b"uturi &ermentate linitite care se +ncadreaz" la codurile 9C $$?/ i $$?1 i care nu sunt pre!"zute
la art# 1;?% ca i toate produsele +ncadrate la codurile 9C $$?8 ??% cu ecep*ia altor b"uturi &ermentate
spumoase% aa cum sunt de&inite la lit# b)% i a produsului pre!"zut la art# 184% a!.nd5
1# o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete 1%$< +n !olum% dar nu dep"ete 1?< +n !olum6 sau
$# o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete 1?< +n !olum% dar nu dep"ete 11< +n !olum% i la care alcoolul
con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din &ermentare#
b) alte b"uturi &ermentate spumoase care se +ncadreaz" la codurile5 9C $$?8 ?? ,16 $$?8 ?? ,46 $$?/ 1?6
$$?/ $1 1?6 $$?/ $4 1? i $$?1% care nu intr" sub inciden*a art# 1;? i care sunt prezentate +n sticle +nc7ise
cu un dop tip ciuperc"% &iat cu a2utorul leg"turilor sau care sunt sub presiune datorat" dioidului de carbon
+n solu*ie egal" sau mai mare de , bari% i care5
1# au o concentra*ie alcoolic" care dep"ete 1%$< +n !olum% dar nu dep"ete 1,< +n !olum6 sau
$# au o concentra*ie alcoolic" care dep"ete 1,< +n !olum% dar nu dep"ete 11< +n !olum i la care
alcoolul con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din &ermentare#
($) Bunt eceptate de la plata accizelor b"uturile &ermentate% altele dec.t bere i !inuri% &abricate de
persoana &izic" i consumate de c"tre aceasta i membrii &amiliei sale% cu condi*ia s" nu &ie !.ndute#
Produse
intermediar
e
Art. 1(2. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% produsele intermediare reprezint" toate produsele care au o concentra*ie
alcoolic" ce dep"ete 1%$< +n !olum% dar nu dep"ete $$< +n !olum% i care se +ncadreaz" la codurile5 9C $$?/%
$$?1 i $$?8 ??% dar care nu intr" sub inciden*a art# 184-1;1#
($) se consider" produse intermediare i orice b"utur" &ermentat" linitit" pre!"zut" la art# 1;1 alin# (1) lit# a)% care
are o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete 1%1< +n !olum i care nu rezult" +n +ntregime din &ermentare% i orice
b"utur" &ermentat" spumoas" pre!"zut" la art# 1;1 alin# (1) lit# b)% care are o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete
=%1< +n !olum i care nu rezult" +n +ntregime din &ermentare#
Alcool etilic Art. 1(. - -n +n*elesul prezentului titlu% alcool etilic reprezint"5
a) toate produsele care au o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete 1%$< +n !olum i care sunt +ncadrate la
codurile 9C $$?; i $$?=% c7iar atunci c.nd aceste produse &ac parte dintr-un produs +ncadrat la alt capitol
al nomenclaturii combinate6
b) produsele care au o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete $$< i care sunt cuprinse la codurile 9C $$?/%
$$?1 i $$?8 ??6
c) *uic" i rac7iuri de &ructe6
d) orice alt produs% +n solu*ie sau nu% care con*ine b"uturi spirtoase potabile#
Produse din
tutun
Art. 1(". - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% produse din tutun sunt5
a) *igarete6
b) *ig"ri i *ig"ri de &oi6
c) tutun de &umat5
1# tutun de &umat &in t"iat% destinat rul"rii +n *igarete6
$# alte tutunuri de &umat#
($) Be consider" *igarete5
a) rulourile de tutun destinate &umatului ca atare i care nu sunt *ig"ri sau *ig"ri de &oi% +n sensul alin# (,)6
b) rulourile de tutun care se pot introduce +ntr-un tub de 7.rtie de *igarete% prin simpla m.nuire
neindustrial"6
c) rulourile de tutun care se pot +n&"ura +n 7.rtie de *igarete% prin simpla m.nuire neindustrial"6
d) orice produs care con*ine par*ial alte substan*e dec.t tutunul% dar care respect" criteriile pre!"zute la lit#
a)% b) sau c)#
(,) Be consider" *ig"ri sau *ig"ri de &oi% dac" se pot &uma ca atare% dup" cum urmeaz"5
a) rulourile de tutun care con*in tutun natural6
b) rulourile de tutun care au un +n!eli eterior din tutun natural6
c) rulourile de tutun care au o umplutur" din amestec t"iat &in% +n!eli eterior de culoarea normal" a unei
*ig"ri% care acoper" complet produsul% inclusi! &iltrul% dar eclusi! mutiucul% dac" este cazul% i un liant% cu
condi*ia ca5
1# +n!eliul i liantul s" &ie din tutun reconstituit6
$# masa unitar" a rolei de tutun% ecluz.nd &iltrul sau mutiucul% s" nu &ie sub 1%$ grame6 i
,# +n!eliul s" &ie &iat +n &orm" de spiral"% cu un ung7i ascu*it de minimum ,? grade &a*" de aa
longitudinal" a *ig"rii#
d) rulourile de tutun% care au o umplutur" din amestec t"iat &in% +n!eli eterior de culoare normal" a unei
*ig"ri% din tutun reconstituit% care acoper" complet produsul% inclusi! &iltrul% dar eclusi! mutiucul% dac"
este cazul% cu condi*ia ca5
1# masa unitar" a ruloului% ecluz.nd &iltrul i mutiucul% s" &ie egal" sau mai mare de $%, grame6 i
$# circum&erin*a ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea *ig"rii s" nu &ie sub ,/ mm#
e) orice produs care con*ine par*ial alte substan*e dec.t tutunul% dar care respect" criteriile de la lit# a)% b)% c)
sau d) i are +n!eliul din tutun natural% +n!eliul i liantul din tutun reconstituit sau +n!eliul din tutun
reconstituit#
(/) Be consider" tutun de &umat5
a) tutunul t"iat sau &"r.mi*at +ntr-un alt mod% r"sucit sau presat +n buc"*i% i care poate &i &umat &"r"
prelucrare industrial"6
b) deeurile de tutun prelucrate pentru !.nzarea cu am"nuntul% care nu sunt pre!"zute la alin# ($) i (,)6
c) orice produs care con*ine par*ial alte substan*e dec.t tutunul% dac" produsul respect" criteriile de la lit# a)
sau b)#
(1) Be consider" tutun de &umat &in t"iat destinat rul"rii +n *igarete5
a) tutunul de &umat% aa cum este de&init la alin# (/)% pentru care mai mult de $1< din greutate o reprezint"
particulele de tutun ce au o l"*ime sub 1 mm6
b) tutunul de &umat pentru care mai mult de $1< din greutate o reprezint" particulele de tutun ce au o
l"*ime mai mare de 1 mm% dac" tutunul de &umat este !.ndut sau destinat !.nz"rii pentru rularea *igaretelor#
(8) Be consider" alt tutun de &umat orice tutun de &umat care nu este tutun de &umat t"iat &in#
(;) Un rulou de tutun pre!"zut la alin# ($) este considerat% pentru aplicarea accizei% ca dou" *igarete - atunci
c.nd are o lungime% ecluz.nd &iltrul i mutiucul% mai mare de 4 cm% &"r" s" dep"easc" 1= cm6 ca trei
*igarete - c.nd are o lungime% ecluz.nd &iltrul i mutiucul% mai mare de 1= cm% &"r" s" dep"easc" $; cm%
i aa mai departe#
;leiuri
minerale
Art. 1(%. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% uleiuri minerale sunt5
a) produsele cu codul 9C $;?8 ?? ??6
b) produsele cu codurile5 9C $;?; 1?6 $;?; $?6 $;?; ,?6 $;?; 1?6 $;?; 41 ??6 $;?; 44 116 $;?; 44 146
c) produsele cu codul 9C $;?4 ??6
d) produsele cu codul 9C $;1?6
e) produsele cu codul 9C $;11% inclusi! metanul i propanul% pure din punct de !edere c7imic% dar &"r"
gazul natural6
&) produsele cu codurile5 9C $;1$ 1?6 $;1$ $?6 $;1$ 4? (&"r" produsele de la $;1$ 4? 11 i $;1$ 4? 14)6
g) produsele cu codul 9C $;11 ?? ??6
7) produsele cu codul 9C $4?16
i) produsele cu codurile5 9C $4?$ 11 ??6 $4?$ 14 4?6 $4?$ $? ??6 $4?$ ,? ??6 $4?$ /1 ??6 $4?$ /$ ??6
$4?$ /, ?? i $4?$ // ??6
2) produsele cu codurile 9C ,/?, 11 ?? i ,/?, 146
>) produsele cu codul 9C ,=116
l) produsele cu codul 9C ,=1; ??#
($) Uleiurile minerale pentru care se datoreaz" accize sunt5
a) benzin" cu plumb cu codurile5 9C $;1? 11 ,16 $;1? 11 11 i $;1? 11 146
b) benzin" &"r" plumb cu codurile5 9C $;1? 11 /16 $;1? 11 /1 i $;1? 11 /46
c) motorin" cu codurile5 9C $;1? 14 /16 $;1? 14 /1 i $;1? 14 /46
d) p"cur" cu codurile5 9C $;1? 14 816 $;1? 14 8,6 $;1? 14 81 i $;1? 14 846
e) gazul petrolier lic7e&iat cu codurile5 9C $;11 1$ 11 p.n" la $;11 14 ??6
&) gazul metan cu codul 9C $;11 $4 ??6
g) petrol lampant cu codurile 9C $;1? 14 $1 i $;1? 14 $16
7) benzen% toluen% ileni i alte amestecuri de 7idrocarburi aromatice cu codurile5 9C $;?; 1?6 $;?; $?6
$;?; ,? i $;?; 1?#
(,) Uleiurile minerale% altele dec.t cele de la alin# ($)% sunt supuse unei accize dac" sunt destinate a &i
utilizate% puse +n !.nzare sau utilizate drept combustibil sau carburant# 9i!elul accizei !a &i &iat +n &unc*ie
de destina*ie% la ni!elul aplicabil combustibilului pentru +nc"lzit sau carburantului ec7i!alent#
(/) Pe l.ng" produsele accizabile pre!"zute la alin# (1)% orice produs destinat a &i utilizat% pus +n !.nzare sau
utilizat drept carburant sau ca aditi! ori pentru a crete !olumul &inal al carburan*ilor este impozitat drept
carburant# 9i!elul accizei !a &i cel pre!"zut pentru benzin" cu plumb#
(1) Orice 7idrocarbur"% cu ecep*ia c"rbunelui% lignitului% turbei sau a oric"rei alte 7idrocarburi solide
similare sau a gazului natural% destinat" a &i utilizat"% pus" +n !.nzare sau utilizat" pentru +nc"lzire% este
accizat" cu acciza aplicabil" uleiului mineral ec7i!alent#
(8) Consumul de uleiuri minerale +n incinta unui loc de produc*ie de uleiuri minerale nu este considerat &apt
generator de accize atunci c.nd se e&ectueaz" +n scopuri de produc*ie# C.nd acest consum se e&ectueaz" +n
alte scopuri dec.t cel de produc*ie i% +n special% pentru propulsia !e7iculelor% se consider" ca un &apt
generator de accize#
SECIUNEA a 3-a
Nivelul accizelor
#i/elul
accizelor
Art. 1('. - 9i!elul accizelor pentru urm"toarele produse este5
_____________________________________________________________________________
______________
'". (enumi"ea p"o$u&ului
)##iza
*)
#"t. &au a +"upei ,.-.
(e#.i/alent
$e p"o$u&e
eu"o0,.-.
_____________________________________________________________________________
______________
1. 1e"e2 .l01 +"a$
0255
$in #a"e3 4lato
1)
1.1. 1e"e p"o$u& $e p"o$u#to"ii
in$epen$en5i #u o #apa#itate $e p"o$u#5ie anual
#e nu $ep%e%te 200 mii .l
0246
2. Vinu"i .l $e p"o$u&
2.1. Vinu"i lini%tite
0200
2.2. Vinu"i &pumoa&e
42200
!. 1utu"i 7e"mentate2 altele $e#t be"e %i /inu"i .l $e p"o$u&
!.1. lini%tite
0200
!.2. &pumoa&e
42200
4. 4"o$u&e inte"me$ia"e .l $e p"o$u&
45200
5. )l#ool etili# .l al#ool
150200
pu"
2)
4"o$u&e $in tutun
6. 8i+a"ete 1.000
5i+a"ete 4246!2%
6. 8i+"i %i 5i+"i $e 7oi 1.000 bu#5i
8200
8. 9utun $e&tinat 7umatului $in #a"e3 :+
16200
8.1. 9utun $e&tinat "ul"ii ;n 5i+a"ete :+
11200
,leiu"i mine"ale
9. 1enzine #u plumb ton
404200
1.000 lit"i
!11200
10. 1enzine 7" plumb ton
!46200
1.000 lit"i
266200
11. -oto"ine ton
221200
11.1. -oto"ine2 e<#lu&i/ tipul =,>? (='590) 1.000 lit"i
190200
11.2. -oto"ine =,>? (='590) 1.000 lit"i
186200
12. 4#u" ton
0200
1!. @aze pet"olie"e li#.e7iate2 $in #a"e3 ton
100200
1!.1. ,tilizate ;n #on&um #a&ni#
!)
ton
0200
14. @az metan ton
0200
15. 4et"ol lampant (in#lu&i/ :e"o&en)
4)
ton
404200
16. 1enzen2 toluen2 <ileni %i alte ame&te#u"i
$e .i$"o#a"bu"i a"omati#e ton
404200
_____________________________________________________________________________
______________
*) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual nce!n" cu "ata "e 1 iulie 2##$% rin &ot'r!re a
(uvernului% n conformitate cu an)ajamentele a*umate "e +om!nia n roce*ul "e ne)ociere cu Uniunea
Euroean'% la Caitolul 1# - Imozitarea,
1)
(ra"ul -lato rerezint' )reutatea "e za&'r e.rimat' n )rame% con/inut' n 1## ) "e *olu/ie m'*urat'
la ori)ine% la temeratura "e 2#
o
C0$
o
C,
2)
1l alcool ur rerezint' 1## litri alcool etilic rafinat% cu concentra/ia "e 1##2 alcool n volum% la
temeratura "e 2#
o
C% con/inut ntr-o cantitate "at' "e ro"u* alcoolic,
3)
-rin )aze etroliere lic&efiate utilizate n con*um ca*nic *e n/ele)e )azele etroliere lic&efiate%
"i*tri3uite n 3utelii ti ara)az,
$)
-etrolul lamant utilizat "ret com3u*ti3il "e er*oanele fizice nu *e accizeaz',
Calculul
accizei
pentru
igarete
Art. 1((. - (1) Pentru *igarete% acciza datorat" este egal" cu suma dintre acciza speci&ic" i acciza ad !alorem#
($) Acciza speci&ic" se calculeaz" +n ec7i!alent euro pe 1#??? de *igarete#
(,) Acciza ad !alorem se calculeaz" prin aplicarea procentului legal stabilit% asupra pre*ului maim de !.nzare cu
am"nuntul#
(/) Pre*ul maim de !.nzare cu am"nuntul este pre*ul la care produsul este !.ndut altor persoane dec.t comercian*i
i care include toate taele i impozitele#
(1) Pre*ul maim de !.nzare cu am"nuntul pentru orice marc" de *igarete se stabilete de c"tre persoana care
produce *igaretele +n 0om.nia sau care import" *igaretele i este adus la cunotin*" public" +n con&ormitate cu
cerin*ele pre!"zute de norme#
(8) Dste interzis" !.nzarea% de c"tre orice persoan"% a *igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat pre*uri
maime de !.nzare cu am"nuntul#
(;) Dste interzis" !.nzarea de *igarete% de c"tre orice persoan"% la un pre* ce dep"ete pre*ul maim de !.nzare cu
am"nuntul% declarat#
SECIUNEA a $-a
Regimul de antrepozitare
*eguli
generale
Art. 1(). - (1) Produc*ia i3sau depozitarea produselor accizabile% acolo unde acciza nu a &ost pl"tit"% poate a!ea loc
numai +ntr-un antrepozit &iscal#
($) Un antrepozit &iscal poate &i &olosit numai pentru producerea i3sau depozitarea de produse accizabile#
(,) Produsele accizabile supuse marc"rii% potri!it prezentului titlu% nu pot &i depozitate +n antrepozite &iscale de
depozitare#
(/) Antrepozitul &iscal nu poate &i &olosit pentru !.nzarea cu am"nuntul a produselor accizabile#
(1) 'e*inerea de produse accizabile +n a&ara antrepozitului &iscal% pentru care nu se poate &ace do!ada pl"*ii
accizelor% atrage plata acestora#
(8) )ac ecep*ie de la pre!ederile alin# (/) antrepozitele &iscale care li!reaz" uleiuri minerale c"tre a!ioane i na!e
sau &urnizeaz" produse accizabile din magazinele dutJ-&ree#
Cererea de
autorizare
ca
antrepozit
fiscal
Art. 1(+. - (1) Un antrepozit &iscal poate &unc*iona numai pe baza autoriza*iei !alabile emise de autoritatea &iscal"
competent"#
($) -n !ederea ob*inerii autoriza*iei pentru ca un loc s" &unc*ioneze ca antrepozit &iscal% persoana care inten*ioneaz"
s" &ie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s" depun" o cerere la autoritatea &iscal" competent" +n modul i
sub &orma pre!"zute +n norme#
(,) Cererea trebuie s" con*in" in&orma*ii i s" &ie +nso*it" de documente cu pri!ire la5
a) amplasarea i natura locului6
b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a &i produse i3sau depozitate +n decursul unui an6
c) identitatea i alte in&orma*ii cu pri!ire la persoana care urmeaz" s"-i des&"oare acti!itatea ca
antrepozitar autorizat6
d) capacitatea persoanei care urmeaz" a &i antrepozitar autorizat de a satis&ace cerin*ele pre!"zute la art#
1=,#
(/) Persoana care inten*ioneaz" s" &ie antrepozitar autorizat !a prezenta% de asemenea% o copie a
contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat# -n plus%
atunci c.nd solicitantul nu este proprietarul locului% cererea trebuie s" &ie +nso*it" de o declara*ie din partea
proprietarului% prin care se con&irm" permisiunea de acces pentru personalul cu atribu*ii de control#
(1) Persoana care +i mani&est" +n mod epres inten*ia de a &i antrepozitar autorizat pentru mai multe
antrepozite &iscale poate depune la autoritatea &iscal" competent" o singur" cerere# Cererea !a &i +nso*it" de
documentele pre!"zute de prezentul titlu% a&erente &iec"rei loca*ii#
Condiii de
autorizare
Art. 1).. - Autoritatea &iscal" competent" elibereaz" autoriza*ia de antrepozit &iscal pentru un loc% numai dac" sunt
+ndeplinite urm"toarele condi*ii5
a) locul urmeaz" a &i &olosit pentru producerea% +mbutelierea% ambalarea% primirea% de*inerea% depozitarea
i3sau epedierea produselor accizabile# -n cazul unui loc ce !a &i autorizat numai ca antrepozit &iscal de
depozitare% cantitatea de produse accizabile depozitat" trebuie s" &ie mai mare dec.t cantitatea pentru care
suma accizelor poten*iale este de 1?#??? euro# Con&orm pre!ederilor din norme% aceast" cantitate poate &i
di&eren*iat"% +n &unc*ie de grupa de produse depozitat"6
b) locul este amplasat% construit i ec7ipat ast&el +nc.t s" se pre!in" scoaterea produselor accizabile din
acest loc &"r" plata accizelor6
c) locul nu !a &i &olosit pentru !.nzarea cu am"nuntul a produselor accizabile6
d) +n cazul unei persoane &izice care urmeaz" s"-i des&"oare acti!itatea ca antrepozitar autorizat% aceasta
s" nu &i &ost condamnat" +n mod de&initi! pentru e!aziune &iscal"% abuz de +ncredere% &als% uz de &als%
+nel"ciune% delapidare% m"rturie mincinoas"% dare sau luare de mit"% +n 0om.nia sau +n oricare din statele
str"ine +n care aceasta a a!ut domiciliul3reziden*a +n ultimii 1 ani6
e) +n cazul unei persoane 2uridice care urmeaz" s"-i des&"oare acti!itatea ca antrepozitar autorizat%
administratorii acestor persoane 2uridice s" nu &i &ost condamna*i +n mod de&initi! pentru e!aziune &iscal"%
abuz de +ncredere% &als% uz de &als% +nel"ciune% delapidare% m"rturie mincinoas"% dare sau luare de mit"% +n
0om.nia sau +n oricare din statele str"ine +n care aceasta a a!ut domiciliul3reziden*a +n ultimii 1 ani6
&) persoana care urmeaz" s"-i des&"oare acti!itatea ca antrepozitar autorizat trebuie s" do!edeasc" c"
poate +ndeplini cerin*ele pre!"zute la art# 1=,#
Autorizarea
ca
antrepozit
fiscal
Art. 1)1. - (1) Autoritatea &iscal" competent" !a noti&ica +n scris autorizarea ca antrepozit &iscal% +n termen de 8? de
zile de la data depunerii documenta*iei complete de autorizare#
($) Autoriza*ia !a con*ine urm"toarele5
a) elementele de identi&icare ale antrepozitarului autorizat6
b) descrierea i amplasarea locului antrepozitului &iscal6
c) tipul produselor accizabile i natura acti!it"*ii6
d) capacitatea maim" de depozitare% +n cazul antrepozitelor &iscale utilizate numai pentru opera*iuni de
depozitare6
e) ni!elul garan*iei6
&) perioada de !alabilitate a autoriza*iei6
g) orice alte in&orma*ii rele!ante pentru autorizare#
(,) -n cazul antrepozitelor &iscale autorizate pentru depozitare% capacitatea maim" de depozitare a
antrepozitului &iscal propus !a &i determinat" de comun acord cu autoritatea &iscal" competent"# O dat"
determinat"% aceasta nu !a putea &i dep"it"% +n condi*iile autoriz"rii eistente# 'ac" aceast" capacitate de
depozitare dep"ete maimul stabilit +n autoriza*ie% !a &i necesar ca% +n termen de 11 zile de la modi&icarea
capacit"*ii de depozitare ini*iale% s" se solicite o aprobare pentru circumstan*ele sc7imbate#
(/) Autoriza*iile pot &i modi&icate de c"tre autoritatea &iscal" competent"#
(1) -nainte de a &i modi&icat" autoriza*ia% autoritatea &iscal" competent" trebuie s"-l in&ormeze pe
antrepozitarul autorizat asupra modi&ic"rii propuse i a moti!elor acesteia#
(8) Antrepozitarul autorizat poate solicita autorit"*ii &iscale competente modi&icarea autoriza*iei#
*espingerea
cererii
de
autorizare
Art. 1)2. - (1) 0espingerea cererii de autorizare !a &i comunicat" +n scris% o dat" cu moti!ele lu"rii acestei decizii#
($) -n cazul +n care autoritatea &iscal" competent" a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit &iscal%
persoana care a depus cererea poate contesta aceast" decizie% con&orm pre!ederilor legisla*iei +n !igoare#
60ligaiile
antrepozitar
ului
autorizat
Art. 1). - Orice antrepozitar autorizat are obliga*ia de a +ndeplini urm"toarele cerin*e5
a) s" depun" la autoritatea &iscal" competent"% dac" se consider" necesar% o garan*ie% +n cazul produc*iei%
trans&orm"rii i de*inerii de produse accizabile% precum i o garan*ie obligatorie pentru circula*ia acestor
produse% +n condi*iile stabilite prin norme6
b) s" instaleze i s" men*in" +ncuietori% sigilii% instrumente de m"sur" sau alte instrumente similare
adec!ate% necesare asigur"rii securit"*ii produselor accizabile amplasate +n antrepozitul &iscal6
c) s" *in" e!iden*e eacte i actualizate cu pri!ire la materiile prime% lucr"rile +n derulare i produsele
accizabile &inite% produse sau primite +n antrepozitele &iscale i epediate din antrepozitele &iscale% i s"
prezinte e!iden*ele corespunz"toare% la cererea autorit"*ilor &iscale6
d) s" *in" un sistem corespunz"tor de e!iden*" a stocurilor din antrepozitul &iscal% inclusi! un sistem de
administrare% contabil i de securitate6
e) s" asigure accesul autorit"*ilor &iscale competente +n orice zon" a antrepozitului &iscal% +n orice moment
+n care antrepozitul &iscal este +n eploatare i +n orice moment +n care antrepozitul &iscal este desc7is
pentru primirea sau epedierea produselor6
&) s" prezinte produsele accizabile pentru a &i inspectate de autorit"*ile &iscale competente% la cererea
acestora6
g) s" asigure% +n mod gratuit% un birou +n incinta antrepozitului &iscal% la cererea autorit"*ilor &iscale
competente6
7) s" cerceteze i s" raporteze c"tre autorit"*ile &iscale competente orice pierdere% lips" sau neregularitate cu
pri!ire la produsele accizabile6
i) s" +ntiin*eze autorit"*ile &iscale competente cu pri!ire la orice etindere sau modi&icare propus" a
structurii antrepozitului &iscal% precum i a modului de operare +n acesta% care poate a&ecta cuantumul
garan*iei constituite potri!it lit# a)6
2) s" se con&ormeze cu alte cerin*e impuse prin norme#
*egimul de
transfer
al
autorizaiei
Art. 1)". - (1) Autoriza*iile sunt emise numai pentru antrepozitarii autoriza*i numi*i i nu sunt trans&erabile#
($) Atunci c.nd are loc !.nzarea locului sau a a&acerii% autoriza*ia nu !a &i trans&erat" +n mod automat noului
proprietar# 9oul posibil antrepozitar autorizat trebuie s" depun" o cerere de autorizare#
*e/ocarea i
anularea
autorizaiei
Art. 1)%. - (1) Autoritatea &iscal" competent" re!oc" autoriza*ia pentru un antrepozit &iscal% +n urm"toarele situa*ii5
a) +n cazul unui antrepozitar autorizat% persoan" &izic"% dac"5
1# persoana a decedat6
$# persoana a &ost condamnat" printr-o 7ot"r.re 2udec"toreasc" de&initi!"% +n 0om.nia sau +ntr-un stat
str"in% pentru e!aziune &iscal" sau orice alt" &apt" penal" pre!"zut" la art# 1=? lit# d)6 sau
,# acti!itatea des&"urat" este +n situa*ie de &aliment sau lic7idare#
b) +n cazul unui antrepozitar autorizat% care este persoan" 2uridic"% dac"5
1# +n leg"tur" cu persoana 2uridic" a &ost ini*iat" o procedur" de &aliment sau de lic7idare6 sau
$# oricare dintre administratorii persoanei 2uridice a &ost condamnat printr-o 7ot"r.re 2udec"toreasc"
de&initi!"% +n 0om.nia sau +ntr-un stat str"in% pentru e!aziune &iscal" sau orice alt" &apt" penal" pre!"zut" la
art# 1=? lit# e)6
c) pe durata unei perioade continue de minimum 8 luni% cantitatea de produse accizabile depozitat" +n
antrepozitul &iscal este mai mic" dec.t cantitatea pre!"zut" +n norme% con&orm art# 1=? lit# a)#
($) Autoritatea &iscal" competent" anuleaz" autoriza*ia pentru un antrepozit &iscal% atunci c.nd i-au &ost
o&erite in&orma*ii ineacte sau incomplete +n leg"tur" cu autorizarea antrepozitului &iscal#
(,) Autoritatea &iscal" competent" re!oc" sau anuleaz" autoriza*ia pentru un antrepozit &iscal% dac"
antrepozitarul autorizat nu respect" oricare dintre cerin*ele pre!"zute la art# 1=, sau la sec*iunea a 8-a din
prezentul capitol#
(/) 'ac" autoritatea &iscal" competent" 7ot"r"te s" re!oce sau s" anuleze autoriza*ia unui antrepozit &iscal%
aceasta trebuie s" trimit" o noti&icare cu pri!ire la aceast" decizie c"tre antrepozitarul autorizat# Cu
ecep*iile pre!"zute la alin# (1)% re!ocarea autoriza*iei +i produce e&ecte +ncep.nd cu cea de-a 11-a zi de la
data la care antrepozitarul autorizat primete noti&icarea#
(1) Antrepozitarul autorizat poate contesta o decizie de re!ocare sau anulare a autoriza*iei pentru un
antrepozit &iscal% potri!it legisla*iei +n !igoare# Termenul de 11 zile pre!"zut la alin# (/) se suspend" p.n" la
solu*ionarea contesta*iei#
(8) Antrepozitarul autorizat poate renun*a la autoriza*ia pentru un antrepozit &iscal% prin depunerea la
autoritatea &iscal" competent" a unei +ntiin*"ri +n scris% cu minimum 8? de zile +naintea datei c.nd
renun*area produce e&ecte#
SECIUNEA a 4-a
Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
Deplasarea
produselor
acciza0ile
aflate -n
regim
suspensi/
Art. 1)'. - Pe durata deplas"rii unui produs accizabil% acciza se suspend"% dac" sunt satis&"cute urm"toarele cerin*e5
a) deplasarea are loc +ntre dou" antrepozite &iscale6
b) produsul este +nso*it de minimum , eemplare ale unui document administrati! de +nso*ire% care satis&ace
cerin*ele pre!"zute +n norme6
c) ambala2ul +n care este deplasat produsul are la eterior marca2e care identi&ic" cu claritate tipul i
cantitatea produsului a&lat +n interior6
d) containerul +n care este deplasat produsul este sigilat corespunz"tor% con&orm pre!ederilor din norme6
e) autoritatea &iscal" comptent" a primit garan*ia pentru plata accizelor a&erente produsului#
Documentul
administrati
/
de -nsoire
Art. 1)(. - (1) 'eplasarea produselor accizabile +n regim suspensi! este permis" numai atunci c.nd sunt +nso*ite de
documentul administrati! de +nso*ire# (odelul documentului administrati! de +nso*ire !a &i pre!"zut +n norme#
($) -n cazul deplas"rii produselor accizabile +ntre dou" antrepozite &iscale +n regim suspensi!% acest document se
+ntocmete +n 1 eemplare% utilizate dup" cum urmeaz"5
a) primul eemplar r"m.ne la antrepozitul &iscal epeditor6
b) eemplarele $% , i / ale documentului +nso*esc produsele accizabile pe parcursul mic"rii p.n" la
antrepozitul &iscal primitor# La sosirea produselor +n antrepozitul &iscal primitor% acestea trebuie s" &ie
certi&icate de c"tre autoritatea &iscal" competent"% +n raza c"reia +i des&"oar" acti!itatea antrepozitul &iscal
primitor% cu ecep*iile pre!"zute +n norme# La sosirea produselor +n antrepozitul &iscal primitor% eemplarul
$ se p"streaz" de c"tre acesta# Demplarul , este transmis de c"tre antrepozitul &iscal primitor la
antrepozitul &iscal epeditor# Demplarul / se transmite i r"m.ne la autoritatea &iscal" competent"% +n raza
c"reia +i des&"oar" acti!itatea antrepozitul &iscal primitor6
c) eemplarul 1 se transmite de c"tre antrepozitul &iscal epeditor% la momentul epedierii produselor%
autorit"*ii &iscale competente +n raza c"reia +i des&"oar" acti!itatea#
Primirea
produselor
acciza0ile
aflate -n
regim
suspensi/
Art. 1)). - Pentru un produs +n regim suspensi! care este deplasat% acciza continu" s" &ie suspendat" la primirea
produsului +n antrepozitul &iscal% dac" sunt satis&"cute urm"toarele cerin*e5
a) produsul accizabil este plasat +n antrepozitul &iscal sau epediat c"tre alt antrepozit &iscal% potri!it
cerin*elor pre!"zute la art# 1=86
b) antrepozitul &iscal primitor indic"% pe &iecare copie a documentului administrati! de +nso*ire% tipul i
cantitatea &iec"rui produs accizabil primit% precum i orice discrepan*" +ntre produsul accizabil primit i
produsul accizabil indicat de documentele administrati!e de +nso*ire% semn.nd i +nscriind data pe &iecare
copie a documentului6
c) antrepozitul &iscal primitor trebuie s" ob*in" de la autoritatea &iscal" competent" certi&icarea
documentului administrati! de +nso*ire a produselor accizabile primite% cu ecep*iile pre!"zute +n norme6
d) +n termen de 1? zile de la primirea produselor% antrepozitul &iscal primitor returneaz" o copie a
documentului administrati! de +nso*ire persoanei care a epediat produsul#
60ligaia de
plat
a accizelor
pe durata
deplasrii
Art. 1)+. - (1) -n cazul oric"rei abateri de la cerin*ele pre!"zute la art# 1=8-1==% acciza se datoreaz" de c"tre
persoana care a epediat produsul accizabil#
($) Orice persoan" care epediaz" un produs accizabil a&lat +n regim suspensi! este eonerat" de obliga*ia de plat" a
accizelor pentru acel produs% dac" primete de la antrepozitul &iscal primitor un document administrati! de +nso*ire%
certi&icat +n mod corespunz"tor#
(,) 'ac" o persoan" care a epediat un produs accizabil a&lat +n regim suspensi! nu primete documentul
administrati! de +nso*ire certi&icat +n termen de ,? de zile de la data epedierii produsului% are datoria de a +ntiin*a
+n urm"toarele , zile autoritatea &iscal" competent" cu pri!ire la acest &apt i de a pl"ti accizele pentru produsul
respecti! +n termen de 1 zile de la data epir"rii termenului de primire a acelui document#
Deplasarea
uleiurilor
minerale
prin
conducte
fixe
Art. 1+.. - -n cazul uleiurilor minerale deplasate +n regim suspensi!% prin conducte &ie% pe l.ng" pre!ederile art#
1== i 1=4% antrepozitul &iscal epeditor are obliga*ia de a asigura autorit"*ilor &iscale competente% la cererea
acestora% in&orma*ii eacte i actuale cu pri!ire la deplasarea uleiurilor minerale#
Deplasarea
unui
produs
acciza0il
-ntre
un
antrepozit
fiscal
i un 0irou
/amal
Art. 1+1. - -n cazul deplas"rii unui produs accizabil +ntre un antrepozit &iscal i un birou !amal de ieire din
0om.nia sau +ntre un birou !amal de intrare +n 0om.nia i un antrepozit &iscal% acciza se suspend"% dac" sunt
+ndeplinite condi*iile pre!"zute de norme# Aceste condi*ii sunt +n con&ormitate cu principiile pre!"zute la art# 1=8-
14?#
!omentul
exigi0ilitii
accizelor
Art. 1+2. - (1) Pentru orice produs accizabil% acciza de!ine eigibil" la data c.nd produsul este eliberat pentru
consum +n 0om.nia#
($) Un produs accizabil este eliberat pentru consum +n 0om.nia% +n condi*iile pre!"zute la art# 188#
(,) -n cazul pierderilor sau lipsurilor% acciza pentru un produs accizabil de!ine eigibil" la data c.nd se constat" o
pierdere sau o lips" a produsului accizabil#
(/) Pre!ederea alin# (,) nu se aplic" i plata accizei nu se datoreaz" dac" pierderea sau lipsa inter!ine +n perioada +n
care produsul accizabil se a&l" +ntr-un regim suspensi! i sunt +ndeplinite oricare dintre urm"toarele condi*ii5
a) produsul nu este disponibil pentru a &i &olosit +n 0om.nia datorit" !"rs"rii% spargerii% incendierii%
inunda*iilor sau altor cazuri de &or*" ma2or"% dar numai +n situa*ia +n care autorit"*ii &iscale competente i se
prezint" do!ezi satis&"c"toare cu pri!ire la e!enimentul respecti!% +mpreun" cu in&orma*ia pri!ind cantitatea
de produs care nu este disponibil" pentru a &i &olosit" +n 0om.nia6
b) produsul nu este disponibil pentru a &i &olosit +n 0om.nia datorit" e!apor"rii sau altor cauze care
reprezint" rezultatul natural al producerii% de*inerii sau deplas"rii produsului% dar numai +n situa*ia +n care
cantitatea de produs care nu este disponibil" pentru a &i &olosit" +n 0om.nia nu dep"ete limitele pre!"zute
+n norme#
(1) -n cazul unui produs accizabil% care are dreptul de a &i scutit de accize% acciza de!ine eigibil" la data la
care produsul este utilizat +n orice scop care nu este +n con&ormitate cu scutirea#
(8) -n cazul unui ulei mineral% pentru care acciza nu a &ost anterior eigibil"% acciza de!ine eigibil" la data
la care uleiul mineral este o&erit spre !.nzare sau la care este utilizat drept combustibil sau carburant#
(;) -n cazul unui produs accizabil% pentru care acciza nu a &ost anterior eigibil" i care este depozitat +ntr-
un antrepozit &iscal pentru care se re!oc" sau se anuleaz" autoriza*ia% acciza de!ine eigibil" la data
re!oc"rii sau anul"rii autoriza*iei#
(=) Accizele se calculeaz" +n cota i rata de sc7imb +n !igoare% la momentul +n care acciza de!ine eigibil"#
SECIUNEA a 5-a
Obligaiile pltitorilor de accize
Plata
accizelor la
0ugetul de
stat
Art. 1+. - (1) Accizele se pl"tesc la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei +n care acciza
de!ine eigibil"#
($) -n cazul importului unui produs accizabil% care nu este plasat +ntr-un regim suspensi!% prin derogare de la alin#
(1)% momentul pl"*ii accizelor este momentul +nregistr"rii declara*iei !amale de import#
Depunerea
declaraiilor
de accize
Art. 1+". - (1) Orice antrepozitar autorizat are obliga*ia de a depune la autoritatea &iscal" competent" o declara*ie de
accize pentru &iecare lun" +n care este !alabil" autoriza*ia de antrepozit &iscal% indi&erent dac" se datoreaz" sau nu
plata accizei pentru luna respecti!"#
($) 'eclara*iile de accize se depun la autoritatea &iscal" competent" de c"tre antrepozitarii autoriza*i p.n" la data de
$1 inclusi! a lunii urm"toare celei la care se re&er" declara*ia#
(,) -n situa*iile pre!"zute la art# 188 alin# (1) lit# b) i e) trebuie s" se depun" imediat o declara*ie de accize la
autoritatea &iscal" competent" i% prin derogare de la art# 14,% acciza se pl"tete a doua zi dup" depunerea declara*iei#
Documente
fiscale
Art. 1+%. - (1) Pentru produsele accizabile% altele dec.t cele marcate% care sunt transportate sau de*inute +n a&ara
antrepozitului &iscal sau a unui antrepozit !amal% originea trebuie s" &ie do!edit" &olosindu-se un document care !a &i
stabilit prin norme# 'ocumentul nu poate &i mai !ec7i de 8 zile# Aceast" pre!edere nu este aplicabil" pentru
produsele accizabile transportate sau de*inute de c"tre alte persoane dec.t comercian*ii% +n m"sura +n care aceste
produse sunt ambalate +n pac7ete destinate !.nz"rii cu am"nuntul#
($) Toate transporturile de produse accizabile sunt +nso*ite de un document% ast&el5
a) micarea produselor accizabile +n regim suspensi! este +nso*it" de documentul administrati! de +nso*ire6
b) micarea produselor accizabile eliberate pentru consum este +nso*it" de &actura &iscal" ce !a re&lecta
cuantumul accizei% modelul acesteia &iind precizat +n norme6
c) transportul de produse accizabile% c.nd acciza a &ost pl"tit"% este +nso*it de &actur" sau a!iz de +nso*ire#
:/idene
conta0ile
Art. 1+'. - Orice antrepozitar autorizat are obliga*ia de a *ine registre contabile precise% care s" con*in" su&iciente
in&orma*ii pentru ca autorit"*ile &iscale s" poat" !eri&ica respectarea prezentului titlu% con&orm legisla*iei +n !igoare#
*esponsa0ili
tile
antrepozitar
ilor
autorizai i
ale
autoritilor
fiscale
competente
Art. 1+(. - (1) Orice antrepozitar autorizat% obligat la plata accizelor% poart" r"spunderea pentru calcularea corect" i
plata la termenul legal a accizelor c"tre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a declara*iilor de accize
la autoritatea &iscal" competent"% con&orm prezentului titlu i cu legisla*ia !amal" +n !igoare#
($) Accizele se administreaz" de autorit"*ile &iscale competente i de autorit"*ile !amale% pe baza competen*elor lor%
aa cum sunt precizate +n prezentul titlu i +n legisla*ia !amal" +n !igoare#
<aranii Art. 1+). - (1) 'up" acceptarea condi*iilor de autorizare a antrepozitului &iscal% antrepozitarul autorizat depune la
autoritatea &iscal" competent" o garan*ie% con&orm pre!ederilor din norme% care s" asigure plata accizelor care pot
de!eni eigibile#
($) :aran*iile pot &i5 depozite +n numerar% ipoteci% garan*ii reale i personale#
(,) (odul de calcul% !aloarea i durata garan*iei !or &i pre!"zute +n norme#
(/) Aaloarea garan*iei !a &i analizat" periodic% pentru a re&lecta orice sc7imb"ri +n !olumul a&acerii% +n acti!itatea
antrepozitarilor autoriza*i sau +n ni!elul de accize datorat#
SECIUNEA a 6-a
Scutiri la plata accizelor
Scutiri
generale
Art. 1++. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor% atunci c.nd sunt destinate pentru5
a) li!rarea +n contetul rela*iilor consulare sau diplomatice6
b) organiza*iile interna*ionale recunoscute ca atare de c"tre autorit"*ile publice ale 0om.niei% +n limitele i
+n condi*iile stabilite prin con!en*iile interna*ionale% care pun bazele acestor organiza*ii% sau prin acorduri
+nc7eiate la ni!el statal sau gu!ernamental6
c) &or*ele armate apar*in.nd oric"rui stat-parte la Tratatul Atlanticului de 9ord% cu ecep*ia )or*elor Armate
ale 0om.niei6
d) rezer!a de stat i rezer!a de mobilizare% pe perioada +n care au acest regim#
($) (odalitatea i condi*iile de acordare a scutirilor pre!"zute la alin# (1) !or &i reglementate prin norme#
(,) Accizele nu se aplic" pentru importul de produse accizabile a&late +n baga2ul c"l"torilor i al altor
persoane &izice% cu domiciliul +n 0om.nia sau +n str"in"tate% +n limitele i +n con&ormitate cu cerin*ele
pre!"zute de legisla*ia !amal" +n !igoare#
Scutiri
pentru
alcool
etilic i alte
produse
alcoolice
Art. 2... - (1) Bunt scutite de plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice atunci c.nd sunt5
a) denaturate con&orm prescrip*iilor legale i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate
consumului uman6
b) utilizate pentru producerea o*etului6
c) utilizate pentru producerea de medicamente6
d) utilizate pentru producerea de arome alimentare% pentru alimente sau b"uturi nealcoolice ce au o
concentra*ie ce nu dep"ete 1%$< +n !olum6
e) utilizate +n scop medical +n spitale i &armacii6
&) utilizate direct sau ca element al produselor semi&abricate pentru producerea de alimente cu sau &"r"
crem"% cu condi*ia ca +n &iecare caz concentra*ia de alcool s" nu dep"easc" =%1 litri de alcool pur la 1?? >g
de produs ce intr" +n compozi*ia ciocolatei i 1 litri de alcool pur la 1?? >g de produs ce intr" +n compozi*ia
altor produse6
g) eantioane pentru analiz" sau teste de produc*ie necesare sau +n scopuri tiin*i&ice6
7) utilizate +n procedee de &abrica*ie% cu condi*ia ca produsul &init s" nu con*in" alcool6
i) utilizate pentru producerea unui element care nu este supus accizei6
2) utilizate +n industria cosmetic"#
($) (odalitatea i condi*iile de acordare a scutirilor pre!"zute la alin# (1)% precum i produsele utilizate
pentru denaturarea alcoolului !or &i reglementate prin norme#
Scutiri
pentru
uleiuri
minerale
Art. 2.1. - (1) Bunt scutite de la plata accizelor5
a) uleiurile minerale &olosite +n orice alt scop dec.t drept combustibil sau carburant6
b) uleiurile minerale li!rate +n !ederea utiliz"rii drept carburant pentru aerona!e% altele dec.t a!ia*ia
turistic" +n scop pri!at# Prin a!ia*ie turistic" +n scop pri!at se +n*elege utilizarea unei aerona!e% de c"tre
proprietarul s"u sau de c"tre persoana &izic" sau 2uridic" care o de*ine cu titlu de +nc7iriere sau cu un alt
titlu% +n alte scopuri dec.t cele comerciale i +n special altele dec.t transportul de persoane sau de m"r&uri
sau prest"ri de ser!icii cu titlu oneros ori pentru ne!oile autorit"*ilor publice6
c) uleiurile minerale li!rate +n !ederea utiliz"rii drept carburant pentru na!iga*ia maritim" interna*ional" i
pentru na!iga*ia pe c"ile na!igabile interioare% altele dec.t na!iga*iile de agrement +n scop pri!at# Prin
na!iga*ie de agrement +n scop pri!at se +n*elege utilizarea oric"rei ambarca*iuni% de c"tre proprietarul s"u
sau de c"tre persoana &izic" sau 2uridic" care o de*ine cu titlu de +nc7iriere sau cu un alt titlu% +n alte scopuri
dec.t cele comerciale i +n special altele dec.t transportul de persoane sau de m"r&uri ori prest"ri de ser!icii
cu titlu oneros sau pentru ne!oile autorit"*ilor publice6
d) uleiurile minerale utilizate +n cadrul produc*iei de electricitate i +n centralele electrocalogene6
e) uleiurile minerale utilizate +n scopul test"rii aerona!elor i !apoarelor6
&) uleiurile minerale in2ectate +n &urnale sau +n alte agregate industriale +n scop de reducere c7imic"% ca
aditi! la cocsul utilizat drept combustibil principal6
g) uleiurile minerale care intr" +n 0om.nia +n rezer!orul standard al unui auto!e7icul cu motor% destinat
utiliz"rii drept combustibil pentru acel auto!e7icul6
7) orice ulei mineral care este scos de la rezer!a de stat sau rezer!a de mobilizare% &iind acordat gratuit +n
scop de a2utor umanitar6
i) orice ulei mineral ac7izi*ionat direct de la agen*i economici produc"tori sau importatori% utilizat drept
combustibil pentru +nc"lzirea spitalelor% sanatoriilor% azilelor de b"tr.ni i or&elinatelor6
2) orice ulei mineral utilizat de c"tre persoane &izice drept combustibil pentru +nc"lzirea locuin*elor6
>) orice ulei mineral ac7izi*ionat direct de la agen*i economici produc"tori sau importatori% utilizat drept
combustibil +n scop te7nologic sau pentru producerea de agent termic i ap" cald"6
l) orice ulei mineral ac7izi*ionat direct de la agen*i economici produc"tori sau importatori% utilizat +n scop
industrial6
m) uleiurile minerale utilizate drept combustibil necon!en*ional (bio-diesel)#
($) (odalitatea i condi*iile de acordare a scutirilor pre!"zute la alin# (1) !or &i reglementate prin norme#
SECIUNEA a 7-a
Marcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun
*eguli
generale
Art. 2.2. - (1) Pre!ederile prezentului capitol se aplic" urm"toarelor produse accizabile5
a) produse intermediare i alcool etilic% cu ecep*iile pre!"zute prin norme6
b) produse din tutun#
($) 9u este supus obliga*iei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor#
(,) Produsele accizabile pre!"zute la alin# (1) pot &i eliberate pentru consum sau pot &i importate pe
teritoriul 0om.niei numai dac" acestea sunt marcate con&orm pre!ederilor prezentei sec*iuni#
*esponsa0ili
tatea
marcrii
Art. 2.. - (1) 0esponsabilitatea marc"rii produselor accizabile re!ine antrepozitarilor autoriza*i sau importatorilor#
($) Importatorul transmite produc"torului etern marca2ele% sub &orma i +n maniera pre!"zute +n norme% +n !ederea
aplic"rii e&ecti!e a acestora pe produsele accizabile contractate#
Proceduri de
marcare
Art. 2.". - (1) (arcarea produselor se e&ectueaz" prin timbre% banderole sau etic7ete#
($) 'imensiunea i elementele ce !or &i inscrip*ionate pe marca2e !or &i stabilite prin norme#
(,) Antrepozitarul autorizat sau importatorul este obligat s" aplice marca2ele la loc !izibil% pe ambala2ul indi!idual al
produsului accizabil% respecti! pe pac7et% cutie sau sticl"% ast&el +nc.t desc7iderea ambala2ului s" deterioreze
marca2ul#
(/) Produsele accizabile marcate cu timbre% banderole sau etic7ete deteriorate sau marcate alt&el dec.t s-a pre!"zut la
alin# (,) !or &i considerate ca nemarcate#
:li0erarea
marca3elor
Art. 2.% - (1) Autoritatea &iscal" competent" are obliga*ia de a elibera marca2ele% potri!it pre!ederilor prezentului
articol i normelor#
($) Dliberarea marca2elor se &ace c"tre5
a) persoanele care import" produsele accizabile pre!"zute la art# $?$% +n baza autoriza*iei de importator#
Autoriza*ia de importator se acord" de c"tre autoritatea &iscal" competent"% +n condi*iile pre!"zute +n
norme6
b) antrepozitarii autoriza*i care produc sau +mbuteliaz" produsele accizabile pre!"zute la art# $?$#
(,) Bolicitarea marca2elor se &ace prin depunerea unei cereri la autoritatea &iscal" competent"% sub &orma i
+n maniera pre!"zute +n norme#
(/) Dliberarea marca2elor se &ace de c"tre unitatea specializat"% autorizat" de autoritatea &iscal" competent"
pentru tip"rirea acestora% +n condi*iile pre!"zute +n norme#
(1) Contra!aloarea timbrelor pentru marcarea *igaretelor i a altor produse din tutun se asigur" de la
bugetul de stat% din !aloarea accizelor a&erente acestor produse% con&orm pre!ederilor din norme#
Confiscarea
produselor
din tutun
Art. 2.'. - (1) Prin derogare de la pre!ederile +n !igoare care reglementeaz" modul i condi*iile de !alori&icare a
bunurilor legal con&iscate sau intrate% potri!it legii% +n proprietatea pri!at" a statului% produsele din tutun con&iscate
sau intrate% potri!it legii% +n proprietatea pri!at" a statului se predau de c"tre organul care a dispus con&iscarea%
pentru distrugere% antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de produse din tutun sau importatorilor de ast&el de
produse% dup" cum urmeaz"5
a) sortimentele care se reg"sesc +n nomenclatorul de &abrica*ie al antrepozitarilor autoriza*i sau +n
nomenclatorul de import al importatorilor se predau +n totalitate acestora6
b) sortimentele care nu se reg"sesc +n nomenclatorul de &abrica*ie al antrepozitarilor autoriza*i sau +n
nomenclatorul de import al importatorilor se predau +n custodie de c"tre organele care au procedat la
con&iscare antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de produse din tutun% a c"ror cot" de pia*" reprezint"
peste 1<#
($) 0epartizarea &iec"rui lot de produse din tutun con&iscate% preluarea acestora de c"tre antrepozitarii
autoriza*i i importatori% precum i procedura de distrugere se e&ectueaz" con&orm normelor#
(,) )iecare antrepozitar autorizat i importator are obliga*ia s" asigure pe c7eltuiala proprie preluarea +n
custodie% transportul i depozitarea cantit"*ilor de produse din lotul con&iscat care i-a &ost repartizat#
CAPITOLUL II
Alte produse acciza0ile
Sfera de
aplicare
Art. 2.(. - Urm"toarele produse sunt supuse accizelor5
a) ca&ea !erde cu codurile 9C ?4?1 11 ?? i ?4?1 1$ ??6
b) ca&ea pr"2it"% inclusi! ca&ea cu +nlocuitori% cu codurile5 9C ?4?1 $1 ??6 ?4?1 $$ ?? i ?4?1 4? 4?6
c) ca&ea solubil"% inclusi! amestecuri cu ca&ea solubil"% cu codurile 9C $1?1 11 i $1?1 1$6
d) con&ec*ii din bl"nuri naturale cu codurile5 9C /,?, 1? 1?6 /,?, 1? 4? i 81?8 4$ ??% cu ecep*ia celor
de iepure% oaie% capr"6
e) articole din cristal cu codurile5 9C ;??4 41 ??6 ;??4 4$ ??6 ;?1, $16 ;?1, ,16 ;?1, 416 ;?1= 4?6 ;?$?
?? =?6 4/?1 1? 1?6 4/?1 $? 1?6 4/?1 1? ?? i 4/?1 416
&) bi2uterii din aur i3sau din platin" cu codul 9C ;11, 14 ??% cu ecep*ia !erig7etelor6
g) autoturisme i autoturisme de teren% inclusi! din import rulate% cu codurile5 9C =;?, $16 =;?, $$6 =;?,
$, 146 =;?, $, 4?6 =;?, $/6 =;?, ,16 =;?, ,$ 146 =;?, ,$ 4?6 =;?, ,, 14 i =;?, ,, 4?6
7) produse de par&umerie cu codurile 9C ,,?, ?? 1? i ,,?, ?? 4?6
i) aparate !ideo de +nregistrat sau de reprodus% c7iar incorpor.nd un receptor de semnale !ideo&onice cu
codul 9C =1$16 combine audio cu codurile5 9C =1146 =1$? i =1$;6
2) dublu radiocaseto&oane cu redare de pe band" magnetic" sau compact disc cu codul 9C =1$;6
>) aparate de luat imagini &ie i alte camere !ideo cu +nregistrare cu codul 9C =1$1 /?6 aparate &otogra&ice
numerice cu codul 9C =1$1 /?6
l) cuptoare cu microunde cu codul 9C =118 1? ??6
m) aparate pentru condi*ionat aer% de perete sau de &erestre% &orm.nd un singur corp% cu codul 9C =/11 1?
1?6
n) arme de !.n"toare i arme de uz indi!idual% altele dec.t cele de uz militar sau de sport% cu codurile5 9C
4,?$ ??6 4,?,6 4,?/ ?? ?? i 4,?; ?? ??6
o) ia7turi i b"rci cu motor pentru agrement cu codurile5 9C =4?, 1?6 =4?, 416 =4?, 4$ i =4?, 44#
#i/elul i
calculul
accizei
Art 2.).- (1) -n cazul ca&elei !erzi% acciza este egal" cu ec7i!alentul +n lei a =1? euro pe ton"#
($) -n cazul ca&elei pr"2ite% inclusi! al ca&elei cu +nlocuitori% acciza este egal" cu ec7i!alentul +n lei a 1#$1? euro pe
ton"#
(,) -n cazul ca&elei solubile% inclusi! al amestecurilor cu ca&ea solubil"% acciza este egal" cu ec7i!alentul +n lei a 1
euro pe >ilogram#
(/) 9i!elul accizelor pentru alte produse5
_____________________________________________________________________________
_
'". (enumi"ea p"o$u&ului )##iza
#"t. &au a +"upei $e p"o$u&e (%)
_____________________________________________________________________________
_
1. Aon7e#5ii $in blnu"i natu"ale (#u e<#ep5ia #elo" $e iepu"e2
oaie2 #ap") 40
2. )"ti#ole $in #"i&tal
1)
50
!. 1iBute"ii $in au" %i0&au $in platin2 #u e<#ep5ia /e"i+.etelo" 20
4. 4"o$u&e $e pa"7ume"ie
4.1. 4a"7umu"i2 !0
$in #a"e3
- ape $e pa"7um 20
4.2. )pe $e toalet2 10
$in #a"e3
- ape $e #olonie 5
5. )pa"ate /i$eo $e ;n"e+i&t"at &au $e "ep"o$u&2 #.ia" ;n#o"po"n$
un "e#epto" $e &emnale /i$eo7oni#eC #ombine au$io
2)
15
6. (ublu "a$io#a&eto7oane #u "e$a"e $e pe ban$ ma+neti# &au
#ompa#t $i&# 15
6. )pa"ate $e luat ima+ini 7i<e %i alte #ame"e /i$eo #u
;n"e+i&t"a"eC apa"ate 7oto+"a7i#e nume"i#e 25
8. Auptoa"e #u mi#"oun$e 15
9. )pa"ate pent"u #on$i5ionat ae"2 $e pe"ete &au $e 7e"e&t"e2
7o"mn$ un &in+u" #o"p 15
10. )"me $e /ntoa"e %i a"me $e uz in$i/i$ual2 altele $e#t
#ele $e uz milita" &au $e &po"t 50
11. Ia.tu"i %i b"#i #u moto" pent"u a+"ement 25
_____________________________________________________________________________
_
1)
Prin cristal se +n*elege sticla a!.nd un con*inut minim de monoid de plumb de $/< din greutate#
$)
Combinele audio sunt produse ce reunesc (+n aceeai carcas" sau +n module) cel pu*in patru aparate sau
&unc*iuni di&erite% dintre care cel pu*in trei sunt &unc*iuni audio (recep*ie% +nregistrare pe band" magnetic"%
+nregistrare pe compact disc% reproducere disc pate&on% reproducere compact disc% reproducere band"
magnetic" etc#)#
(1) 9i!elul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren% inclusi! din import rulate5
_______________________________________________________________________
___
)##iza pent"u
autotu"i&me
9ipul autotu"i&mului noi "ulate
(%) (%)
_______________________________________________________________________
___
1. )utotu"i&me e#.ipate #u moto" #u benzin3
_______________________________________________________________________
___
a) #u #apa#itate #ilin$"i# &ub 1.601
!
0 125
b) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 1.601 %i 1.800 #m
!
125 425
#) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 1.801 %i 2.000 #m
!
! 9
$) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 2.001 %i 2.500 #m
!
6 18
e) #u #apa#itate #ilin$"i# $e pe&te 2.500 #m
!
9 26
_______________________________________________________________________
___
2. )utotu"i&me e#.ipate #u moto" (ie&el3
_______________________________________________________________________
___
a) #u #apa#itate #ilin$"i# &ub 1.601 #m
!
0 125
b) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 1.601 %i 2.000 #m
!
125 425
#) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 2.001 %i 2.500 #m
!
! 9
$) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 2.501 %i !.100 #m
!
6 18
e) #u #apa#itate #ilin$"i# $e pe&te !.100 #m
!
9 26
_______________________________________________________________________
___
(8) Pentru ca&ea% ca&ea cu +nlocuitori i ca&ea solubil"% inclusi! amestecuri cu ca&ea solubil"% accizele se
datoreaz" o singur" dat" i se calculeaz" prin aplicarea sumelor &ie pe unitatea de m"sur"% asupra
cantit"*ilor importate#
(;) -n cazul produselor pre!"zute la alin# (/) i (1)% accizele preced taa pe !aloarea ad"ugat" i se
calculeaz" o singur" dat" prin aplicarea cotelor procentuale pre!"zute de lege asupra bazei de impozitare%
care reprezint"5
a) pentru produsele din produc*ia intern" - pre*urile de li!rare% mai pu*in accizele% respecti! pre*ul
produc"torului% care nu poate &i mai mic dec.t suma costurilor ocazionate de ob*inerea produsului
respecti!6
b) pentru produsele din import - !aloarea +n !am" stabilit" potri!it legii% la care se adaug" taele !amale i
alte tae speciale% dup" caz#
Pltitori de
accize
Art. 2.+. - (1) Pl"titori de accize pentru produsele pre!"zute la art# $?;% cu ecep*ia celor pre!"zute la lit# a)-c)% sunt
agen*ii economici - persoane 2uridice% asocia*ii &amiliale i persoane &izice autorizate - care produc sau import" ast&el
de produse#
($) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)% pentru produsele pre!"zute la art# $?; lit# a)-c)% pl"titori de accize sunt
agen*ii economici importatori#
(,) Pl"titori de accize sunt i persoanele &izice care introduc +n *ar" autoturisme i autoturisme de teren% inclusi!
rulate#
Scutiri Art. 21.. - (1) Bunt scutite de la plata accizelor5
a) produsele eportate direct de agen*ii economici produc"tori sau prin agen*i economici care +i des&"oar"
acti!itatea pe baz" de comision# Cene&iciaz" de regimul de scutire numai produsele eportate% direct sau
prin agen*i economici comisionari% de c"tre produc"torii care de*in +n proprietate utila2ele i instala*iile de
produc*ie necesare pentru realizarea acestor produse6
b) produsele a&late +n regimuri !amale suspensi!e% con&orm pre!ederilor legale +n domeniu# Pentru
produsele a&late +n aceste regimuri% scutirea se acord" cu condi*ia depunerii de c"tre agentul economic
importator a unei garan*ii egale cu !aloarea accizelor a&erente# Aceast" garan*ie !a &i restituit" agentului
economic numai cu condi*ia +nc7eierii +n termen a regimului !amal acordat# 9u intr" sub inciden*a acestor
pre!ederi bunurile pre!"zute la art# $?= alin# (1)% atunci c.nd aceste bunuri sunt plasate +n baza unor
contracte de leasing ce se deruleaz" +n condi*iile pre!"zute de lege% +n regim !amal de tranzit% de admitere
temporar" sau de import% pe durata contractului de leasing6
c) orice produs importat% pro!enit din dona*ii sau &inan*at direct din +mprumuturi nerambursabile% precum i
din programe de cooperare tiin*i&ic" i te7nic"% acordat institu*iilor de +n!"*"m.nt% s"n"tate i cultur"%
ministerelor% altor organe ale administra*iei publice% structurilor patronale i sindicale reprezentati!e la
ni!el na*ional% asocia*iilor i &unda*iilor de utilitate public"% de c"tre gu!erne str"ine% organisme
interna*ionale i organiza*ii nonpro&it i de caritate6
d) produsele li!rate la rezer!a de stat i la rezer!a de mobilizare% pe perioada +n care au acest regim#
($) Agen*ii economici eportatori de ca&ea pr"2it"% ob*inut" din opera*iuni proprii de pr"2ire a ca&elei !erzi
importate direct de acetia% pot solicita autorit"*ilor &iscale competente% pe baz" de documente 2usti&icati!e%
restituirea accizelor pl"tite +n !am"% a&erente numai cantit"*ilor de ca&ea !erde utilizat" ca materie prim"
pentru ca&eaua eportat"#
(,) (odalitatea de acordare a scutirilor pre!"zute la alin# (1) i ($) este stabilit" +n norme#
:xigi0ilitate
a
Art. 211. - (omentul eigibilit"*ii accizei inter!ine5
a) pentru produsele din produc*ia intern"% la data e&ectu"rii li!r"rii% la data acord"rii produselor ca
di!idende sau ca plat" +n natur"% la data la care au &ost consumate pentru reclam" i publicitate i% respecti!%
la data +nstr"in"rii ori utiliz"rii +n oricare alt scop dec.t comercializarea6
b) pentru produsele importate% la data +nregistr"rii declara*iei !amale de import#
Plata
accizelor
la 0ugetul de
stat
Art. 212. - (1) Accizele se pl"tesc la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei +n care acciza
de!ine eigibil"#
($) Pentru alte produse accizabile% pro!enite din import% plata se &ace la momentul +nregistr"rii declara*iei !amale de
import#
*egimul
documentelo
r fiscale
pierdute$
distruse
sau
deteriorate
Art. 21. - (1) Agen*ii economici pl"titori de accize% care au e&ectuat tranzac*ii cu produse supuse accizelor prin
documente &iscale care ulterior au &ost pierdute% distruse sau deteriorate% au obliga*ia ca% +n termen de ,? de zile
calendaristice din momentul +nregistr"rii pierderii% distrugerii sau deterior"rii% s" reconstituie% pe baza e!iden*elor
contabile% accizele a&erente acestor tranzac*ii#
($) -n situa*ia nereconstituirii obliga*iilor &iscale de c"tre agentul economic% autoritatea &iscal" competent" !a stabili
suma acestora prin estimare% +nmul*ind num"rul documentelor pierdute% distruse sau deteriorate cu media accizelor
+nscrise +n &acturile de li!rare pe ultimele 8 luni de acti!itate% +nainte de data constat"rii pierderii% distrugerii sau
deterior"rii documentelor &iscale#
Declaraiile
de accize
Art. 21". - (1) Orice agent economic pl"titor de accize are obliga*ia de a depune la autoritatea &iscal" competent" o
declara*ie de accize pentru &iecare lun"% indi&erent dac" se datoreaz" sau nu plata accizei pentru luna respecti!"#
($) 'eclara*iile de accize se depun la autoritatea &iscal" competent"% de c"tre agen*ii economici pl"titori% p.n" la data
de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei la care se re&er" declara*ia#
CAPITOLUL III
Impozitul la ieiul i la gazele naturale din producia intern
Dispoziii
generale
Art. 21%. - (1) Pentru *i*eiul i gazele naturale din produc*ia intern"% agen*ii economici autoriza*i% potri!it legii%
datoreaz" bugetului de stat impozit +n momentul li!r"rii#
($) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)% nu se datoreaz" impozit pentru cantit"*ile de *i*ei i gaze naturale li!rate
cu titlu de rede!en*"#
(,) Impozitul datorat este5
a) pentru *i*ei - / euro3ton"6
b) pentru gazele naturale - ;%/? euro31#??? m,#
(/) Impozitul datorat se calculeaz" prin aplicarea sumelor &ie pre!"zute la alin# (,)% asupra cantit"*ilor
li!rate#
(1) (omentul eigibilit"*ii impozitului la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia intern" inter!ine la data
e&ectu"rii li!r"rii#
Scutiri Art. 21'. - Bunt scutite de plata acestor impozite cantit"*ile de *i*ei i gaze naturale din produc*ia intern"% eportate
direct de agen*ii economici produc"tori# 'eclara*iile de impozit $1;# - (1) Orice agent economic% pl"titor de impozit
la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia intern"% are obliga*ia de a depune la autoritatea &iscal" competent" o
declara*ie de impozit pentru &iecare lun"% indi&erent dac" se datoreaz" sau nu plata impozitului pentru luna
respecti!"#
($) 'eclara*iile de impozit se depun la autoritatea &iscal" competent" de c"tre agen*ii economici pl"titori% p.n" la
data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei la care se re&er" declara*ia#
CAPITOLUL IA
Dispoziii comune
Con/ersia -n
lei a
sumelor
exprimate
-n euro
Art. 21). - Aaloarea +n lei a accizelor i impozitelor datorate bugetului de stat% stabilite potri!it prezentului titlu +n
ec7i!alent euro pe unitatea de m"sur"% se determin" prin trans&ormarea sumelor eprimate +n ec7i!alent euro la
cursul de sc7imb !alutar comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei pentru ultima zi a lunii care precede +nceputul
trimestrului calendaristic# Acest curs se utilizeaz" pe toat" durata trimestrului urm"tor#
60ligaiile
pltitorilor
Art. 21+. - (1) Agen*ii economici pl"titori de accize i de impozit la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia intern"
sunt obliga*i s" se +nregistreze la autoritatea &iscal" competent"% con&orm dispozi*iilor legale +n materie#
($) Agen*ii economici au obliga*ia s" calculeze accizele i impozitul la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia
intern"% dup" caz% s" le e!iden*ieze distinct +n &actur" i s" le !erse la bugetul de stat la termenele stabilite% &iind
r"spunz"tori pentru eactitatea calculului i !"rsarea integral" a sumelor datorate#
(,) Pl"titorii au obliga*ia s" *in" e!iden*a accizelor i a impozitului la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia
intern"% dup" caz% con&orm pre!ederilor din norme#
Decontrile
-ntre
agenii
economici
Art. 22.. - (1) 'econt"rile +ntre agen*ii economici% &urnizori de produse accizabile% i agen*ii economici%
cump"r"tori ai acestor produse% se !or &ace integral prin unit"*i bancare#
($) 9u intr" sub inciden*a pre!ederilor alin# (1)5
a) li!r"rile de produse supuse accizelor c"tre agen*ii economici care comercializeaz" ast&el de produse +n
sistem en detail6
b) li!r"rile de produse supuse accizelor% e&ectuate +n cadrul sistemului de compensare a obliga*iilor &a*" de
bugetul de stat% aprobate prin acte normati!e speciale# Bumele reprezent.nd accizele nu pot &ace obiectul
compens"rilor% dac" actele normati!e speciale nu pre!"d alt&el#
CAPITOLUL A
Dispoziii tranzitorii
Derogri Art. 221. - (1) Prin derogare de la pre!ederile art# 1;= alin# ($)% p.n" la data de 1 ianuarie $??; depozitarea
uleiurilor minerale +n regim suspensi! de accize este permis" numai +ntr-un antrepozit &iscal de produc*ie#
($) Prin derogare de la art# 14$ i 14,% p.n" la data de 1 ianuarie $??;% li!rarea uleiurilor minerale din antrepozitele
&iscale de produc*ie se e&ectueaz" numai +n momentul +n care cump"r"torul prezint" documentul de plat" care s"
ateste !irarea la bugetul de stat a !alorii accizelor a&erente cantit"*ii ce urmeaz" a &i &acturat"# Cu ocazia depunerii
declara*iei lunare de accize se !or regulariza e!entualele di&eren*e dintre !aloarea accizelor !irate la bugetul de stat
de c"tre bene&iciarii produselor i !aloarea accizelor a&erente cantit"*ilor de uleiuri minerale e&ecti! li!rate de agen*ii
economici produc"tori% +n decursul lunii precedente#
(,) -n cazul importurilor de produse supuse marc"rii% potri!it prezentului titlu% p.n" la data de 1 ianuarie $??;%
&iecare comand" de marca2e !a &i aprobat" de c"tre autoritatea &iscal" competent" numai dac" importatorul !a
prezenta do!ada pl"*ii +n contul bugetului de stat a unei sume ec7i!alente cu !aloarea accizelor corespunz"toare
cantit"*ilor de produse pentru care s-au solicitat marca2e#
TITLUL AIII
!suri speciale pri/ind supra/eg2erea produciei$ importului i circulaiei unor produse acciza0ile
CAPITOLUL I
Sistemul de supra/eg2ere a produciei de alcool etilic
Sfera de
aplicare
Art. 222. - Bistemul de supra!eg7ere se aplic" tututor antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic
nedenaturat i distilate#
Supra/eg2et
orii
fiscali
Art. 22. - (1) Pentru &iecare antrepozit &iscal de produc*ie de alcool etilic i de distilate !or &i desemna*i
reprezentan*i permanen*i ai autorit"*ii &iscale competente% denumi*i +n continuare supra!eg7etori &iscali# Prezen*a
supra!eg7etorilor &iscali !a &i asigurat" pe tot parcursul des&"ur"rii procesului de produc*ie% respecti! pe cele trei
sc7imburi i +n zilele de s"rb"tori legale#
($) Antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic i de distilate !or +ntocmi i !or depune la autoritatea
&iscal" competent"% o dat" cu cererea de autorizare% un program de lucru de&alcat pe luni% care s" pre!ad" cantitatea
estimat" a se ob*ine +ntr-un an% +n &unc*ie de capacitatea instalat"#
!i3loace de
msurare
a produciei
de alcool
Art. 22". - (1) -n !ederea +nregistr"rii corecte a +ntregii produc*ii de alcool etilic i de distilate ob*inute% &iecare
antrepozit &iscal de produc*ie de alcool etilic i de distilate trebuie s" &ie dotat obligatoriu de c"tre antrepozitarul
autorizat cu mi2loace de m"surare% denumite +n continuare contoare% a!izate de Ciroul 0om.n de (etrologie Legal"%
necesare pentru determinarea cantit"*ii de alcool etilic i de distilate% precum i cu mi2loace de m"surare legale
pentru determinarea concentra*iei alcoolice pentru &iecare sortiment de aclool etilic i de distilate# (i2loacele de
m"surare i m"sur"torile e&ectuate cu acestea se supun% +n mod obligatoriu% controlului metrologic al statului%
con&orm legii +n domeniu#
($) -n cazul antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic% contoarele !or &i amplasate la ieirea din
coloanele de distilare pentru alcoolul brut% la ieirea din coloanele de ra&inare pentru alcoolul etilic ra&inat i la
ieirea din coloanele a&erente alcoolului te7nic% ast&el +nc.t s" &ie contorizate toate cantit"*ile de alcool rezultate#
(,) -n cazul antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de distilate% contoarele !or &i amplasate la ieirea din
coloanele de distilare sau% dup" caz% la ieirea din instala*iile de distilare#
(/) )olosirea conductelor mobile% a &urtunurilor elastice sau a altor conducte de acest &el% utilizarea rezer!oarelor
necalibrate% precum i amplasarea +naintea contoarelor a unor canele sau robinete% prin care se pot etrage cantit"*i
de alcool sau distilate necontorizate% sunt interzise#
Certificate
de cali0rare
Art. 22%. - Antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de alcool i de distilate sunt obliga*i s" prezinte
supra!eg7etorilor &iscali certi&icate de calibrare% eliberate de un laborator de metrologie agreat de Ciroul 0om.n de
(etrologie Legal"% pentru toate rezer!oarele i recipientele +n care se depoziteaz" alcoolul% distilatele i materiile
prime din care pro!in acestea% indi&erent de natura lor#
Sigilii Art. 22'. - (1) Pe +ntregul &lu te7nologic de la ieirea alcoolului brut% ra&int i te7nic din coloanele de distilare%
respecti! de ra&inare% i p.n" la contoare% inclusi! la acestea% se !or aplica sigilii# -n cazul antrepozitarilor autoriza*i
pentru produc*ia de distilate% sigiliile se !or aplica la ieirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instala*iile
de distilare# -n toate situa*iile% sigiliile !or &i aplicate i pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de
m"sur" i control% pe orice ori&icii i robine*i eisten*i pe +ntregul &lu te7nologic continuu sau discontinuu#
($) Aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare% ra&inare% precum i de pe tot circuitul instala*iilor
de distilare trebuie +mbinate +n aa &el +nc.t s" poat" &i sigilate# Bigiliile apar*in autorit"*ii &iscale competente% !or &i
+nseriate i !or purta% +n mod obligatoriu% +nsemnele acesteia# Opera*iunile de sigilare i desigilare se !or e&ectua de
c"tre supra!eg7etorul &iscal desemnat% ast&el +nc.t s" nu se deterioreze aparatele i piesele componente# Amprentele
sigiliilor aplicate trebuie s" &ie men*inute intacte# Bigilarea i desigilarea !or &i consemnate +ntr-un proces!erbal#
(,) Bigiliile pre!"zute la alin# ($) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor% con&orm
reglement"rilor speci&ice stabilite de Ciroul 0om.n de (etrologie Legal"#
(/) Btabilirea tipului de sigilii% pre!"zut la alin# ($)% i a caracteristicilor acestora% uni&ormizarea i3sau
personalizarea% precum i coordonarea tuturor opera*iunilor ce se impun re!in (inisterului )inan*elor Publice%
respecti! direc*iei cu atribu*ii administrati!e#
*ecepia
materiilor
prime
Art. 22(. - (1) 0ecep*ia cantitati!" a materiilor prime intrate +n antrepozitul &iscal% precum i introducerea lor +n
procesul de &abrica*ie se &ac cu mi2loace de m"surare legale#
($) -n cazul +n care% pentru producerea alcoolului etilic i a distilatelor% se ac7izi*ioneaz" materii prime de la
persoane &izice% borderourile de ac7izi*ie i documentele de recep*ie se +ntocmesc +n $ eemplare i !or purta% +n
mod obligatoriu% !iza supra!eg7etorului &iscal# Un eemplar al acestor documente r"m.ne la antrepozitul &iscal care
a ac7izi*ionat materia prim"% iar eemplarul $% la persoana &izic" &urnizoare#
60ligaiile
supra/eg2et
orilor
fiscali
Art. 22). - (1) Bupra!eg7etorii &iscali au obliga*ia s" !eri&ice5
a) eisten*a certi&icatelor de calibrare pentru rezer!oarele i recipientele de depozitare a alcoolului% a
distilatelor i a materiilor prime din care pro!in acestea6
b) +nregistrarea corect" a intr"rilor de materii prime6
c) +nscrierea corect" a alcoolului i a distilatelor ob*inute% +n raporatele zilnice de produc*ie i +n
documentele de trans&er-predare c"tre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse &inite% +n
concordan*" cu +nregistr"rile mi2loacelor de m"surare6
d) concordan*a dintre normele de consum de materii prime% consumul energetic lunar i produc*ia de alcool
i distilate ob*inut"6
e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut% ra&inat% alcool denaturat% te7nic i distilate% +nscrise +n
e!iden*ele operati!e ale antrepozitelor de depozitare de ast&el de produse6
&) centralizatorul lunar al documentelor de trans&er c"tre antrepozitele de prelucrare a alcoolului i a
distilatelor6
g) concordan*a dintre cantit"*ile de alcool i de distilate eliberate din antrepozitul &iscal de produc*ie cu cele
+nscrise +n documentele &iscale6
7) modul de calcul% de e!iden*iere i de !irare a accizelor datorate pentru alcool i distilate% precum i
pentru b"uturile spirtoase realizate de c"tre antrepozitarul autorizat de produc*ie% care +i des&"oar"
acti!itatea +n sistem integrat6
i) depunerea la termen% la organele &iscale teritoriale% a declara*iilor pri!ind obliga*iile de plat" cu titlu de
accize i a decontului de accize% +n con&ormitate cu pre!ederile legale6
2) orice alte documente i opera*iuni care s" conduc" la determinarea eact" a obliga*iilor c"tre bugetul de
stat6
>) +nregistrarea corect" a opera*iunilor de import i eport% +n situa*ia +n care antrepozitarul autorizat
des&"oar" ast&el de opera*iuni#
($) 'e asemenea% supra!eg7etorii &iscali au obliga*ia de a +nregistra% +ntr-un registru special% toate cererile
antrepozitarilor autoriza*i de produc*ie sau ale organelor de control pri!ind sigilarea sau desigilarea
instala*iilor#
(,) -n !ederea certi&ic"rii realit"*ii tuturor opera*iunilor re&lectate +n documentele a&erente produc*iei de
alcool i de distilate% +ncep.nd de la intrarea materiei prime p.n" la li!rarea alcoolului i a distilatelor c"tre
sec*iile de prelucrare sau c"tre ter*i% toate documentele +ntocmite% inclusi! documentele &iscale% !or &i
prezentate obligatoriu supra!eg7etorului &iscal desemnat pentru a &i !izate de acesta#
Desigilarea
instalaiilor
Art. 22+. - (1) 'esigilarea aparatelor i a pieselor de pe tot &luul te7nologic se &ace numai +n baza unei solicit"ri
scrise% 2usti&icate% din partea antrepozitului &iscal de produc*ie de alcool i de distilate sau +n situa*ii de a!arie#
($) Cererea de desigilare se transmite supra!eg7etorului &iscal cu cel pu*in trei zile +nainte de termenul stabilit pentru
e&ectuarea opera*iunii propriu-zise% care !a proceda la desigilare# La desigilare% supra!eg7etorul &iscal +ntocmete un
proces-!erbal de desigilare# -n procesul-!erbal se !or consemna data i ora desigil"rii% cantitatea de alcool i de
distilate - +n litri i +n grade +nregistrat" de contoare la momentul desigil"rii% precum i stocul de alcool i de
distilate% pe sortimente% a&lat +n rezer!oare i +n recipiente#
(,) Be interzice antrepozitarilor autoriza*i deteriorarea sigiliilor aplicate de c"tre supra!eg7etorul &iscal# -n cazul +n
care sigiliul este deteriorat accidental sau +n caz de a!arie% antrepozitarul autorizat este obligat s" solicite prezen*a
supra!eg7etorului &iscal pentru constatarea cauzelor deterior"rii accidentale a sigiliului sau ale a!ariei#
(/) 'ac" antrepozitarul autorizat constat" un incident sau o dis&unc*ie +n &unc*ionarea unui contor% acesta trebuie s"
&ac" imediat o declara*ie supra!eg7etorului &iscal% care !a &i consemnat" +ntr-un registru special destinat acestui
scop% proced.ndu-se imediat la remedierea de&ec*iunii# Totodat"% antrepozitarul autorizat !a solicita prezen*a
reprezentantului autorizat de c"tre Ciroul 0om.n de (etrologie Legal" pentru acti!it"*i de repara*ii ale mi2loacelor
de m"surare din categoria respecti!"% +n !ederea desigil"rii mi2loacelor de m"surare% a repunerii lor +n stare de
&unc*ionare i a resigil"rii#
(1) Contoarele de&ecte pot &i +nlocuite% sub supra!eg7ere metrologic"% cu alte contoare de rezer!"% cu speci&icarea%
+ntr-un proces-!erbal de +nlocuire% +ntocmit de supra!eg7etorul &iscal% a indicilor de la care se reia acti!itatea#
(8) 'ac" timpul de remediere a contoarelor dep"ete $/ de ore% se suspend" acti!itatea de produc*ie a alcoolului i a
distilatelor# Instala*iile respecti!e !or &i sigilate#
(;) Buspendarea se &ace +n baza unui proces-!erbal de suspendare% +nc7eiat +n , eemplare de c"tre supra!eg7etorul
&iscal% +n prezen*a reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat#
(=) -n procesul-!erbal +nc7eiat se !or men*iona cauzele accidentului sau ale a!ariei care au generat +ntreruperea
acti!it"*ii% data i ora +ntreruperii acesteia% stocul de alcool i de distilate eistent la acea dat" i indicii +nregistra*i de
contoare +n momentul suspend"rii acti!it"*ii#
(4) Originalul procesului-!erbal de desigilare sau de suspendare% dup" caz% se depune la autoritatea &iscal"
competent"% +n termen de $/ de ore de la +nc7eierea acestuia# Al doilea eemplar al procesului-!erbal r"m.ne la
antrepozitarul autorizat% iar eemplarul al treilea se p"streaz" de c"tre supra!eg7etorul &iscal#
(1?) 0eluarea acti!it"*ii dup" desigilarea instala*iilor respecti!e se !a &ace +n baza unei declara*ii de remediere a
de&ec*iunii% +ntocmit" de antrepozitarul autorizat i !izat" de supra!eg7etorul &iscal% +nso*it" de un a!iz eliberat de
specialistul care a e&ectuat remedierea# Bupra!eg7etorul &iscal !a proceda la sigilarea +ntregului &lu te7nologic#
CAPITOLUL II
Sistemul de supra/eg2ere a circulaiei alcoolului etilic i a distilatelor -n /rac din producia intern sau din
import
Condiii de
calitate
Art. 2.. - Alcoolul etilic i distilatele li!rate de c"tre antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie% c"tre utilizatorii
legali% trebuie s" se +ncadreze +n pre!ederile standardelor legale +n !igoare# )iecare li!rare !a &i +nso*it" de buletine
de analiz" completate con&orm standardelor legale +n !igoare% eliberate de laboratorul propriu al produc"torului%
dac" acesta a &ost agreat% sau emise de alte laboratoare autorizate# Culetinele de analiz" !or cuprinde cel pu*in ;
parametri &izico-c7imici% pre!"zu*i de standardele legale +n !igoare#
7ransportul
-n /rac
Art. 21. - (1) Toate cisternele i recipientele prin care se !or transporta cantit"*ile de alcool i de distilate !or purta
sigiliul surpa!eg7etorului &iscal i !or &i +nso*ite de documentele &iscale pre!"zute la titlul AII#
($) Bupra!eg7etorul &iscal% care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al alcoolului i al
distilatelor +n !rac% !a comunica +n aceeai zi% la autoritatea &iscal" competent"% data plec"rii transportului de alcool
i de distilate% num"rul de +nmatriculare al mi2locului de transport% cantitatea epediat" i data aproimati!" a sosirii
acestuia#
(,) La sosirea e&ecti!" a alcolului i a distilatelor la destina*ie% agentul economic bene&iciar este obligat s" solicite
autorit"*ii &iscale competente desemnarea unui reprezentant &iscal care% +n maimum $/ de ore% !a e&ectua
!eri&icarea documentelor de transport i a datelor +nscrise +n documentul de +nso*ire% dup" care !a proceda la
desigilarea cisternelor sau a recipientelor#
Condiii de
li/rare
Art. 22. - (1) Li!rarea alcoolului i a distilatelor +n !rac se !a &ace direct de la antrepozitarul autorizat pentru
produc*ie sau de la importator c"tre utilizatorii legali#
($) Li!rarea +n !rac a alcoolului etilic i a distilatelor +n scopul ob*inerii de b"uturi alcoolice altor bene&iciari dec.t
antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de ast&el de b"uturi este interzis"#
(,) Antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie i importatorii pot li!ra alcool +n !rac% pentru consum% direct spitalelor%
&armaciilor i agen*ilor economici utilizatori legali de alcool% al*ii dec.t produc"torii de b"uturi alcoolice#
(/) Alcoolul etilic te7nic +mbuteliat poate &i comercializat numai de c"tre antrepozitarul autorizat pentru produc*ia de
alcool etilic i numai sub &orm" de alcool etilic te7nic denaturat% con&orm standardelor legale +n !igoare#
(1) Comercializarea +n !rac i utilizarea ca materie prim" a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentra*ia alcoolic"
sub 48%?< +n !olum% pentru &abricarea b"uturilor alcoolice% este interzis"#
(8) Produc*ia de alcool sanitar de c"tre al*i produc"tori dec.t antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de alcool
etilic este interzis"#
(;) Comercializarea pe pia*a intern" a alcoolului sanitar +n !rac este interzis"#
CAPITOLUL III
Sistemul de supra/eg2ere pentru uic i rac2iuri de fructe
!i3loace de
msurare
Art. 2. - (1) -n !ederea +nregistr"rii corecte a produc*iei de *uic" i rac7iuri de &ructe% &iecare antrepozitar autorizat
este obligat s" se doteze cu mi2loace de m"surare !olumetric"% denumite contoare% a!izate de Ciroul 0om.n de
(etrologie Legal"% precum i cu mi2loace legale de m"surare a concentra*iei alcoolice a materiei prime i a
produselor rezultate din prelucrarea acestora instala*iile de &abrica*ie &iind +n mod obligatoriu sigilate +n aceleai
condi*ii ca i +n cazul antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic sau de distilate#
($) Cazanele indi!iduale ale produc"torilor de *uic" i rac7iuri de &ructe% a c"ror produc*ie este destinat" !.nz"rii%
!or &i li!rate i !or &i dotate cu !ase litrate de organele abilitate de Ciroul 0om.n de (etrologie Legal"% precum i
cu mi2loace de m"surare legal" a concentra*iei alcoolice a produselor ob*inute#
Sigilarea i
desigilarea
instalaiilor
Art. 2". - (1) Pentru controlul cantit"*ilor de *uic" i rac7iuri de &ructe% pe perioada de ne&unc*ionare% instala*iile
sau cazanele de &abrica*ie de*inute de antrepozitarii autoriza*i !or &i sigilate suplimentar de c"tre autoritatea &iscal"
competent"#
($) 'up" primirea materiei prime +n !ederea distil"rii% de*in"torii de ast&el de instala*ii sau cazane !or solicita% +n
scris% autorit"*ii &iscale competente desigilarea acestora# 'ata i ora desigil"rii% precum i cantit"*ile i tipurile de
materie prim" ce urmeaz" a se prelucra se !or consemna +ntr-un registru de &abrica*ie% care !a &i numerotat% !izat de
autoritatea &iscal" competent" i p"strat la produc"tor# -n acelai timp% autoritatea &iscal" competent" !a consemna
aceleai date +ntr-un proces-!erbal#
(,) 'esigilarea !a &i solicitat" +n condi*iile +n care de*in"torul de instala*ii sau cazane are +n stoc materie prim"
pentru utilizarea capacit"*ilor de produc*ie pentru minimum 1? zile% procesul de produc*ie &iind obligatoriu a se
des&"ura +n mod continuu% p.n" la terminarea materiei prime#
(/) -n momentul desigil"rii instala*iilor sau a cazanelor% reprezentantul autorit"*ii &iscale competente !a !eri&ica% prin
probe de produc*ie% timpii de &abrica*ie i randamentul +n alcool pentru &iecare tip de materie prim" +n parte%
stabilind num"rul de &ierberi +n $/ de ore i +ntocmind un proces-!erbal de constatare#
(1) Timpii de &unc*ionare ai instala*iilor sau ai cazanelor i randamentele stabilite !or &i utilizate pentru e!iden*ierea
produc*iei +n registrul de &abrica*ie#
(8) -n !ederea opririi instala*iilor sau cazanelor% antrepozitarul autorizat pentru produc*ie !a anun*a autoritatea
&iscal" competent" pentru resigilarea acestora cu $ zile +naintea opririi produc*iei#
(;) 'ac" nu se solicit" resigilarea cazanelor sau a celorlalte instala*ii +n momentul opririi acestora% se consider" c"
produc*ia a continuat pe toat" perioada de la desigilare#
(=) (omentul sigil"rii !a &i men*ionat +n registrul de &abrica*ie% +ntocmindu-se% de asemenea% un proces-!erbal +n
care se !a preciza cantitatea de produc*ie realizat" de la data desigil"rii#
CAPITOLUL IA
Sistemul de supra/eg2ere a importurilor de alcool$ de distilate i de 0uturi spirtoase$ -n /rac
Condiii de
import
Art. 2%. - Alcoolul% distilatele i b"uturile spirtoase pot &i importate +n !rac numai pe baz" de contracte +nc7eiate
direct cu produc"torii eterni sau cu reprezentan*ii acestora i numai +n scopul prelucr"rii sau +mbutelierii directe de
c"tre antrepozitarul autorizat pentru produc*ie#
Procedura
de
Art. 2'. - (1) La intrarea +n *ar" a alcoolului +n !rac% indi&erent de natura acestuia% a distilatelor +n !rac% precum i a
b"uturilor spirtoase +n !rac% organele !amale de &rontier"% dup" e&ectuarea &ormalit"*ilor de !"muire% !or aplica pe
supra/eg2er
e
&iecare cistern" i recipient un sigiliu special% cu +nsemnele autorit"*ii !amale% desigilarea &iind interzis" p.n" la
destina*ia &inal" a acestora#
($) -n momentul e&ectu"rii opera*iunii de !"muire se !a prele!a% +n mod obligatoriu% o prob" din &iecare cistern" sau
recipient% +n scopul !eri&ic"rii autenticit"*ii datelor +nscrise +n documentele +nso*itoare% respecti! &actura i
certi&icatele de analize &izico-c7imice#
(,) Prele!area probei se &ace de c"tre delegatul laboratorului% agreat de autoritatea !amal" s" e&ectueze epertize +n
!ederea indenti&ic"rii produselor#
(/) Prele!area probei se &ace +n prezen*a autorit"*ii !amale% a delegatului permanent +n !am" din partea Autorit"*ii
9a*ionale pentru Protec*ia Consumatorilor i a importatorului# 'ac" importatorul depune o declara*ie c" nu este
interesat s" participe la prele!are% opera*iunea respecti!" se poate &ace +n lipsa acestuia#
(1) Opera*iunea de prele!are a probelor se e&ectueaz" +n con&ormitate cu normele rom.neti +n !igoare pri!ind
eantionarea% analiza i inspec*ia unui lot de produse de c"tre delegatul laboratorului agreat#
(8) 'in proba prele!at" se !or constitui , eantioane identice% dintre care unul este destinat laboratorului% altul
autorit"*ii !amale% iar al treilea importatorului#
(;) Dantioanele !or &i etic7etate i !or &i sigilate de c"tre autoritatea !amal"#
(=) Transmiterea eantioanelor prele!ate c"tre laboratoare se e&ectueaz" prin gri2a i sub responsabilitatea
delegatului laboratorului agreat#
(4) Opera*iunea de prele!are se +nc7eie prin +ntocmirea unui proces-!erbal de prele!are% con&orm modelului
prezentat +n norme#
(1?) 0ezultatele epertizei !or &i consemnate de c"tre laboratorul agreat +n certi&icate de epertiz"#
(11) Analiza produselor se &ace pe c7eltuiala importatorilor i are ca scop determinarea concentra*iei alcoolice i a
cantit"*ilor reale% comparati! cu cele +nscrise +n documentele +nso*itoare% pentru corecta e!aluare a accizelor datorate
i a calit"*ii produsului#
(1$) Termenul de e&ectuare a analizelor !a &i% dup" caz5
a) pe loc% +n cazul produselor &"r" con*inut de za7"r6
b) +n $/ de ore de la prele!area probei% +n cazul produselor cu con*inut de za7"r#
(1,) Termenul obligatoriu de p"strare a eantioanelor este de un an#
(1/) Pre!ederile alin# ($) se aplic" i cantit"*ilor de alcool% de distilate i de b"uturi spirtoase +n !rac% aduse
+n regim de import temporar#
(11) Cantit"*ile de alcool% de distilate i de b"uturi spirtoase +n !rac% pro!enite din import% !or &i sigilate de
c"tre organul !amal de &rontier" i +n situa*ia +n care mar&a este tranzitat" c"tre o !am" de interior +n
!ederea e&ectu"rii opera*iunii !amale de import# (ar&a ast&el sigilat"% +mpreun" cu documentul de +nso*ire a
m"r&ii% eliberat de autoritatea !amal" de &rontier"% +n care se men*ioneaz" cantitatea de alcool% de distilate
sau de b"uturi spirtoase importat"% +n modul i sub &orma pre!"zut" +n norme% are liber de circula*ie p.n" la
punctul !amal unde au loc opera*iunea !amal" de import i prele!area de probe% potri!it alin# ($)#
(18) -n toate cazurile% la determin"rile e&ectuate pe baza analizelor de laborator% abaterea admis" este de L
?%, grade !olum#
(1;) 'esigilarea cisternelor i a recipientelor de alcool% de distilate i de b"uturi spirtoase +n !rac pro!enite
din import% a2unse la destina*ia &inal"% se !a &ace +n prezen*a unui reprezentant al autorit"*ii &iscale
competente% desemnat la solicitarea scris" a importatorilor#
(1=) Importatorul are obliga*ia s" e!iden*ieze +ntr-un registru special% con&orm modelului prezentat +n
norme% !izat de reprezentantul organului &iscal teritorial +n a c"rui raz" teritorial" +i des&"oar" acti!itatea%
toate cantit"*ile de alcool% de distilate i de b"uturi spirtoase +n !rac - +n litri i +n grade - pe tipuri de produs
i pe destina*ii ale acestora#
CAPITOLUL A
Dispoziii comune de supra/eg2ere aplicate produciei i importului de alcool$ distilate i 0uturi
spirtoase
Situaii
pri/ind
modul
de
/alorificare
Art. 2(. - (1) Lunar% p.n" la data de 11 a &iec"rei luni% pentru luna precedent"% antrepozitarii autoriza*i pentru
produc*ie i importatorii de alcool i de distilate !or depune la organele &iscale teritoriale o situa*ie con*in.nd
in&orma*ii pri!ind modul de !alori&icare a acestor produse prin !.nzare sau prelucrare% i anume5 destina*ia%
denumirea i adresa bene&iciarului% num"rul i data &acturii% cantit"*ile% pre*ul unitar i !aloarea total"% din care% dup"
caz% !aloarea accizei% con&orm modelului prezentat +n norme# Aceast" situa*ie !a &i +nso*it" +n mod obligatoriu de un
eemplar al listelor de in!entar +ntocmite pentru stocurile de materii prime i produse &inite +nregistrate la s&.ritul
lunii# Listele de in!entar se +ntocmesc +n dou" eemplare i !or &i !izate de c"tre antrepozitarul autorizat pentru
produc*ie sau de c"tre importator# -n cazul antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ie% listele de in!entar !or &i
!izate i de c"tre supra!eg7etorul &iscal# Al doilea eemplar se p"streaz" de c"tre antrepozitarul autorizat de
produc*ie i de c"tre importator#
($) Lunar% p.n" +n ultima zi a lunii% pentru luna precedent"% organele &iscale teritoriale !or transmite (inisterului
)inan*elor Publice - 'irec*ia general" a te7nologiei in&orma*iei situa*ia centralizatoare pentru &iecare 2ude* pri!ind
modul de !alori&icare a alcoolului i a distilatelor% con&orm modelului prezentat +n norme#
(,) 9ecomercializarea de c"tre antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic i3sau distilate% pe o perioad"
de , luni consecuti!e% a unei cantit"*i egale cu cel pu*in $?< din cantitatea estimat" a se realiza pe o perioad" de un
an atrage re!ocarea autoriza*iei i sigilarea instala*iilor de produc*ie pe termen de , luni# Pentru antrepozitarii
autoriza*i care lucreaz" +n sistem integrat% la calcularea procentului de $?< se !a a!ea +n !edere i cantitatea
produselor rezultate din prelucrarea alcoolului i3sau a distilatelor#
Preuri
minime
Art. 2). - (1) Pentru alcool% distilate i b"uturi alcoolice distilate se !or stabili pre*uri minime care se !or practica
pentru comercializarea acestora pe pia*a intern"#
($) Pre*ul minim !a cuprinde% +n mod obligatoriu% pre*ul produc"torului i acciza legal" a&erent"% dup" caz#
(,) Pre*urile minime !or &i stabilite de c"tre asocia*iile patronale ale produc"torilor de alcool i b"uturi alcoolice
distilate legal +n&iin*ate% eistente +n 0om.nia% i !or &i consemnate +ntr-un protocol semnat de reprezentan*ii acestor
asocia*ii# O copie de pe acest protocol i listele cuprinz.nd pre*urile ast&el stabilite !or &i comunicate (inisterului
)inan*elor Publice i !or &i publicate% prin gri2a celor care le-au stabilit% +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I%
cu minimum 1 zile +nainte de data intr"rii +n !igoare a acestor pre*uri#
(/) Produsele% inclusi! cele +n !rac% pentru care s-au stabilit pre*uri minime nu pot &i comercializate pe pia*a intern"
la pre*uri mai mici dec.t pre*urile minime publicate +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I#
(1) Ori de c.te ori se inten*ioneaz" modi&icarea pre*urilor minime stabilite% asocia*iile patronale ale produc"torilor de
alcool i b"uturi alcoolice au obliga*ia s" noti&ice noile pre*uri% indi&erent dac" modi&icarea inter!ine la unul sau mai
multe produse# 9oti&icarea pre*urilor se &ace +n condi*iile pre!"zute la alin# (,)#
CAPITOLUL AI
!suri speciale pri/ind producia$ importul i circulaia uleiurilor minerale
*estricii Art. 2+. - Be interzice orice opera*iune comercial" cu uleiuri minerale care nu pro!in din antrepozite &iscale de
produc*ie#
Condiii de
comercializa
re
Art. 2".. - (1) Uleiurile minerale neaccizabile% rezultate din prelucrarea *i*eiului sau a altor materii prime% care au
punctul de in&lamabilitate sub =1M C% se !or comercializa direct c"tre utilizatorii &inali% care &olosesc aceste produse
+n scop industrial# -n caz contrar% antrepozitarul &iscal autorizat !a !ira la bugetul de stat accizele a&erente% calculate
la ni!elul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb# -n categoria utilizatorilor &inali nu sunt inclui comercian*ii
+n sistem angro#
($) Be interzice comercializarea% prin pompele sta*iilor de distribu*ie% a altor uleiuri minerale dec.t cele din categoria
gazelor petroliere lic7e&iate% benzinelor i motorinelor auto% care corespund standardelor na*ionale de calitate#
Condiii de
calitate
Art. 2"1. - Be interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor i motorinelor care nu corespund
standardelor na*ionale i pre!ederilor legale re&eritoare la calitatea benzinelor#
Procedura
de import
Art. 2"2. - (1) D&ectuarea &ormalit"*ilor !amale de import% a&erente uleiurilor minerale pre!"zute la art# $/1% se &ace
prin birourile !amale de control i !"muire la &rontier"% stabilite prin decizia autorit"*ii !amale% care !a &i publicat"
+n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I#
($) D&ectuarea &ormalit"*ilor !amale de import este condi*ionat" de prele!area de probe +n punctul !amal% +n !ederea
e&ectu"rii analizelor de laborator#
(,) Analizele de laborator pre!"zute la alin# ($) !or &i e&ectuate numai de laboratoare agreate de autoritatea !amal"%
care !or elibera epertizele te7nice#
(/) C7eltuielile ocazionate de analizele de laborator i sta*ionarea mi2loacelor de transport p.n" la &inalizarea
acestora sunt +n sarcina importatorului#
(1) La e&ectuarea &ormalit"*ilor !amale de import% importatorul sau reprezentantul legal al acestuia !a prezenta +n
mod obligatoriu epertizele te7nice emise pentru mostrele prele!ate% +n !ederea identi&ic"rii &elului m"r&urilor%
potri!it alin# ($) i (,)#
CAPITOLUL AII
Alte msuri speciale
Condiii de
cesionare
i
-nstrinare
Art. 2". - (1) Cesionarea ori +nstr"inarea% sub orice &orm"% a ac*iunilor% a p"r*ilor sociale sau acti!elor &ie ale
antrepozitarilor autoriza*i ori ale unui antrepozitar a c"rui autoriza*ie a &ost anulat" sau re!ocat" con&orm titlului AII
!a &i adus" la cunotin*a autorit"*ii &iscale competente cu cel pu*in 8? de zile +nainte de realizarea acestei opera*iuni%
+n !ederea e&ectu"rii controlului &inanciar&iscal#
($) Cedarea sau +nstr"inarea acti!elor imobilizate ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a c"rui
autoriza*ie a &ost anulat" sau re!ocat" con&orm titlului AII se !a putea &ace numai dup" ce s-au ac7itat la bugetul de
stat toate obliga*iile &iscale sau dup" ce persoana care urmeaz" s" preia acti!ele respecti!e a con&irmat posibilitatea
pl"*ii tuturor debitelor c"tre bugetul de stat prin depunerea unei scrisori de garan*ie bancar"#
&nt1rzieri la
plata
accizelor
Art. 2"". - -nt.rzierea la plat" a accizelor cu mai mult de ,? de zile de la termenul legal atrage re!ocarea autoriza*iei
antrepozitarului autorizat i +nc7iderea acti!it"*ii p.n" la plata sumelor restante#
CAPITOLUL AIII
Sanciuni
Infraciuni Art. 2"%. - (1) Constituie in&rac*iuni urm"toarele &apte s"!.rite de administratorul% directorul sau reprezentantul
legal al antrepozitarului autorizat sau al societ"*ii5
a) cesionarea ori +nstr"inarea% sub orice &orm"% a ac*iunilor% a p"r*ilor sociale sau a acti!elor &ie ale
antrepozitarilor autoriza*i ori ale unui antrepozitar a c"rui autoriza*ie a &ost anulat" sau re!ocat" con&orm
titlului AII% &"r" a &i adus" la cunotin*a autorit"*ii &iscale competente cu cel pu*in 8? de zile +nainte de
realizarea acestei opera*iuni% +n !ederea e&ectu"rii controlului &inanciar&iscal6
b) ac7izi*ionarea de alcool etilic i de distilate de la al*i &urnizori dec.t antrepozitarii autoriza*i pentru
produc*ie sau importatorii autoriza*i de ast&el de produse% potri!it titlului AII6
c) utilizarea alcoolului brut% alcoolului etilic de sintez" i a alcoolului te7nic ca materie prim" pentru
&abricarea b"uturilor alcoolice de orice &el6
d) ac7izi*ionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea *i*eiului sau a altor materii prime% de la al*i
&urnizori dec.t antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie sau importatori autoriza*i potri!it titlului AII6
e) li!rarea de uleiuri minerale de c"tre antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie &"r" prezentarea de c"tre
cump"r"tor% persoan" 2uridic"% a documentului de plat"% care s" ateste !irarea la bugetul de stat a !alorii
accizelor a&erente cantit"*ii ce urmeaz" a &i &acturat"6
&) comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile% rezultate din prelucrarea *i*eiului sau a altor materii
prime% care au punctul de in&lamabilitate sub =1M C% alt&el dec.t direct c"tre utilizatorii &inali% care &olosesc
aceste produse +n scop industrial6
g) comercializarea% prin pompele sta*iilor de distribu*ie% a altor uleiuri minerale dec.t cele din categoria
gazelor petroliere lic7e&iate% benzinelor i motorinelor auto care corespund standardelor na*ionale de
calitate#
($) In&rac*iunile pre!"zute la alin# (1) se pedepsesc ast&el5
a) cu +nc7isoare de la 1 an la , ani% cele pre!"zute la lit# b)% c)% d)% &) i g)6
b) cu +nc7isoare de la $ la ; ani% cea pre!"zut" la lit# e)6
c) cu +nc7isoare de la 8 luni la $ ani% cea pre!"zut" la lit# a)#
Contra/enii
i
sanciuni
Art. 2"'. - (1) Constituie contra!en*ii urm"toarele &apte5
a) producerea de produse accizabile ce intr" sub inciden*a sistemului de antrepozitare &iscal"% +n a&ara unui
antrepozit &iscal autorizat de c"tre autoritatea &iscal" competent"6
b) de*inerea de produse accizabile +n a&ara regimului suspensi!% care nu au &ost introduse +n sistemul de
accizare con&orm titlului AII6
c) neanun*area autorit"*ii &iscale competente% +n termenul legal% despre modi&ic"rile aduse datelor ini*iale
a!ute +n !edere la eliberarea autoriza*iei6
d) comercializarea pe teritoriul 0om.niei a produselor accizabile supuse marc"rii% potri!it titlului AII% &"r"
a &i marcate sau marcate necorespunz"tor ori cu marca2e &alse sau contra&"cute6
e) de*inerea% +n a&ara antrepozitelor &iscale de produc*ie% a produselor supuse marc"rii% care sunt nemarcate%
sau de*inerea de ast&el de produse% care sunt marcate cu marca2e &alse ori contra&"cute6
&) practicarea% de c"tre produc"tori sau de c"tre importatori% de pre*uri de !.nzare mai mici dec.t costurile
ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile !.ndute% la care se adaug" acciza i taa pe
!aloarea ad"ugat"6
g) ne+nscrierea distinct" +n &acturi a !alorii accizelor sau a impozitului la *i*eiul i gazele naturale din
produc*ia intern"% +n cazurile pre!"zute la titlul AII6
7) neutilizarea documentelor &iscale pre!"zute de titlul AII6
i) nee&ectuarea% prin unit"*i bancare% a decont"rilor +ntre &urnizori i cump"r"tori% ca persoane 2uridice% de
produse accizabile6
2) amplasarea mi2loacelor de m"surare a produc*iei i a concentra*iei de alcool i distilate +n alte locuri
dec.t cele pre!"zute epres +n prezentul titlu sau deteriorarea sigiliilor aplicate de c"tre supra!eg7etorul
&iscal i nesesizarea organului &iscal +n cazul deterior"rii lor6
>) nesolicitarea desemn"rii supra!eg7etorului &iscal +n !ederea desigil"rii cisternelor sau recipientelor +n
care se transport" alcoolul i distilatele +n !rac6
l) transportul de alcool etilic i de distilate% e&ectuat prin cisterne sau recipiente care nu poart" sigiliile
supra!eg7etorului &iscal% au sigilii deteriorate sau nu sunt +nso*ite de documentul de +nso*ire pre!"zut la
titlul AII6
m) &abricarea de alcool sanitar de c"tre alte persoane dec.t antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie de
alcool etilic6
n) comercializarea +n !rac% pe pia*a intern"% a alcoolului sanitar6
o) circula*ia i comercializarea +n !rac a alcoolului etilic ra&inat i a distilatelor +n alte scopuri dec.t cele
epres pre!"zute +n prezentul titlu6
p) nee!iden*ierea corect" +n registrul special a cantit"*ilor de alcool i distilate importate +n !rac6
E) nedepunerea la organele &iscale teritoriale a situa*iilor pri!ind modul de !alori&icare a alcoolului i
distilatelor6
r) nesolicitarea organului &iscal teritorial +n !ederea desigil"rii instala*iilor de &abrica*ie% precum i
nee!iden*ierea +n registrul destinat acestui scop a in&orma*iilor pri!ind capacit"*ile reale de distilare% data i
ora sigil"rii i desigil"rii cazanelor sau a celorlalte instala*ii de &abrica*ie a *uicii i a rac7iurilor de &ructe6
s) practicarea de pre*uri de !.nzare cu am"nuntul mai mici dec.t pre*urile minime stabilite pe produse%
potri!it prezentului titlu% la care se adaug" taa pe !aloarea ad"ugat"6
t) comercializarea% la pre*uri mai mari dec.t pre*urile maime de !.nzare cu am"nuntul declarate% a
produselor pentru care s-au stabilit ast&el de pre*uri6
u) comercializarea produselor ce nu se reg"sesc +n listele cuprinz.nd pre*urile maime de !.nzare cu
am"nuntul declarate de c"tre agen*ii economici produc"tori i importatori6
!) re&uzul agen*ilor economici produc"tori de *igarete de a prelua i de a distruge% +n condi*iile pre!"zute de
lege% cantit"*ile de produse din tutun con&iscate6
) &olosirea conductelor mobile% a &urtunurilor elastice sau a altor conducte de acest &el% utilizarea
rezer!oarelor necalibrate% precum i amplasarea +naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se
pot etrage cantit"*i de alcool sau distilate necontorizate6
J) comercializarea +n !rac i utilizarea ca materie prim"% pentru &abricarea b"uturilor alcoolice% a alcoolului
etilic i a distilatelor cu concentra*ia alcoolic" sub 48%?< +n !olum#
($) Contra!en*iile pre!"zute la alin# (1) se sanc*ioneaz" cu amend" de la $??#???#??? lei la 1#???#???#???
lei% precum i cu5
- con&iscarea produselor% iar +n situa*ia +n care acestea au &ost !.ndute% con&iscarea sumelor rezultate din
aceast" !.nzare% +n cazurile pre!"zute la lit# a)% b)% d)% e)% l)% m)% n) i o)6
- con&iscarea cisternelor i recipientelor% precum i a mi2loacelor de transport utilizate +n transportul
alcoolului etilic i al distilatelor% +n cazul pre!"zut la lit# l)6
- retragerea autoriza*iei sau oprirea acti!it"*ii pentru o perioad" de 1-, luni% dup" caz% pentru situa*iile
pre!"zute la lit# d)% e)% 2)% l)% m)% n)% o) i )#
(,) -n situa*ia +n care amenzile aplicate sunt ac7itate +n termen de /= de ore de la +nc7eierea procesului-
!erbal de constatare% cuantumul acestora !a reprezenta 1?< din minimul amenzii pre!"zut +n prezentul titlu
pentru &apta constatat"#
(/) Constatarea i sanc*ionarea &aptelor ce constituie contra!en*ie potri!it prezentului titlu se &ac de
personalul de specialitate din cadrul (inisterului )inan*elor Publice i al unit"*ilor sale teritoriale#
(1) Contra!en*iilor pre!"zute +n prezentul titlu li se aplic" pre!ederile legii#
(8) Bolu*ionarea contesta*iilor asupra sumelor constatate pri!ind accizele% respecti! impozitul la *i*eiul i la
gazele naturale din produc*ia intern"% i a altor m"suri aplicate prin actele de control sau de impunere ale
organelor (inisterului )inan*elor Publice se &ace potri!it reglement"rilor legale +n materie#
TITLUL IH
Impozite i taxe locale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Definiii Art. 2"(. - -n +n*elesul prezentului titlu% epresiile de mai 2os au urm"toarele semni&ica*ii5
a) rangul unei localit"*i - rangul atribuit unei localit"*i con&orm legii6
b) zone din cadrul localit"*ii - zone stabilite de consiliul local% +n &unc*ie de pozi*ia terenului &a*" de centrul
localit"*ii% de re*elele edilitare% precum i de alte elemente speci&ice &iec"rei unit"*i administrati!-teritoriale%
con&orm documenta*iilor de amena2are a teritoriului i de urbanism% registrelor agricole% e!iden*elor
speci&ice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor e!iden*e agricole sau cadastrale care pot a&ecta !aloarea
terenului#
Impozite i
taxe locale
Art. 2"). - Impozitele i taele locale sunt dup" cum urmeaz"5
a) impozitul pe cl"diri6
b) impozitul pe teren6
c) taa asupra mi2loacelor de transport6
d) taa pentru eliberarea certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor6
e) taa pentru &olosirea mi2loacelor de reclam" i publicitate6
&) impozitul pe spectacole6
g) taa 7otelier"6
7) tae speciale6
i) alte tae locale#
CAPITOLUL II
Impozitul pe cldiri
*eguli
generale
Art. 2"+. - (1) Orice persoan" care are +n proprietate o cl"dire situat" +n 0om.nia datoreaz" anual impozit pentru
acea cl"dire% ecept.nd cazul +n care +n prezentul titlu se pre!ede di&erit#
($) Impozitul pre!"zut la alin# (1)% numit +n continuare impozit pe cl"diri% se datoreaz" c"tre bugetul local al unit"*ii
administrati!-teritoriale +n care este amplasat" cl"direa#
(,) -n cazul unei cl"diri% a&lat" +n administrarea sau +n &olosin*a% dup" caz% a altei persoane i pentru care se datoreaz"
c7irie +n baza unui contract de +nc7iriere% impozitul pe cl"diri se datoreaz" de c"tre proprietar#
(/) -n cazul +n care o cl"dire se a&l" +n proprietatea comun" a dou" sau mai multe persoane% &iecare dintre proprietarii
comuni ai cl"dirii datoreaz" impozitul pentru spa*iile situate +n partea din cl"dire a&lat" +n proprietatea sa# -n cazul +n
care nu se pot stabili p"r*ile indi!iduale ale proprietarilor +n comun% &iecare proprietar +n comun datoreaz" o parte
egal" din impozitul pentru cl"direa respecti!"#
(1) -n +n*elesul prezentului titlu% cl"dire este orice construc*ie care ser!ete la ad"postirea de oameni% de animale% de
obiecte% de produse% de materiale% de instala*ii i de altele asemenea#
Scutiri Art. 2%.. - (1) Impozitul pe cl"diri nu se datoreaz" pentru5
1# cl"dirile institu*iilor publice i cl"dirile care &ac parte din domeniul public i pri!at al unei unit"*i
administrati!-teritoriale% cu ecep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i economice6
$# cl"dirile care% potri!it legisla*iei +n !igoare% sunt considerate monumente istorice% de ar7itectur" sau
ar7eologice% muzee sau case memoriale% cu ecep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i
economice6
,# cl"dirile care% prin destina*ie% constituie l"cauri de cult% apar*in.nd cultelor religioase recunoscute de
lege i p"r*ile lor componente locale% cu ecep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i economice6
/# cl"dirile insitu*iilor de +n!"*"m.nt preuni!ersitar sau uni!ersitar% autorizate pro!izoriu sau acreditate% cu
ecep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i economice6
1# cl"dirile unit"*ilor sanitare de interes na*ional care nu au trecut +n patrimoniul autorit"*ilor locale6
8# cl"dirile a&late +n domeniul public al statului i +n administrarea 0egiei Autonome FAdministra*ia
Patrimoniului Protocolului de BtatF% cu ecep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i economice6
;# cl"dirile a&late +n domeniul pri!at al statului i +n administrarea 0egiei Autonome FAdministra*ia
Patrimoniului Protocolului de BtatF% atribuite con&orm legii6
=# construc*iile i amena2"rile &unerare din cimitire% crematorii6
4# cl"dirile sau construc*iile din parcurile industriale% tiin*i&ice i te7nologice% potri!it legii6
1?# cl"dirile trecute +n proprietatea statului sau a unit"*ilor administrati!-teritoriale +n lips" de motenitori
legali sau testamentari6
11# oricare dintre urm"toarele construc*ii speciale5
a) sonde de *i*ei% gaze% sare6
b) plat&orme de &ora2 marin6
c) orice central" 7idroelectric"% central" termoelectric"% central" nuclearoelectric"% sta*ie de trans&ormare i
de coneiuni% cl"dire i construc*ie special" ane" a acesteia% post de trans&ormare% re*ea aerian" de
transport i distribu*ie a energiei electrice i st.lpii a&eren*i acesteia% cablu subteran de transport% instala*ie
electric" de &or*"6
d) canaliza*ii i re*ele de telecomunica*ii subterane i aeriene6
e) c"i de rulare% de incint" sau eterioare6
&) galerii subterane% planuri +nclinate subterane i rampe de pu*6
g) pu*uri de min"6
7) couri de &um6
i) turnuri de r"cire6
2) bara2e i construc*ii accesorii6
>) diguri% construc*ii-anee i cantoane pentru inter!en*ii la ap"rarea +mpotri!a inunda*iilor6
l) construc*ii 7idrometrice% oceanogra&ice% 7idrometeorologice% 7idrote7nice% de +mbun"t"*iri &unciare%
porturi% canale na!igabile cu ecluzele i sta*iile de pompare a&erente canalelor6
m) poduri% !iaducte% apeducte i tuneluri6
n) re*ele i conducte pentru transportul sau distribu*ia apei% produselor petroliere% gazelor i lic7idelor
industriale% re*ele i conducte de termo&icare i re*ele de canalizare6
o) terasamente6
p) c7eiuri6
E) plat&orme betonate6
r) +mpre2muiri6
s) instala*ii te7nologice% rezer!oare i bazine pentru depozitare6
t) construc*ii de natur" similar" stabilite prin 7ot"r.re a consiliului local#
($) Construc*iile de natur" similar" celor de la alin# (1) pct# 11 lit# a)-s)% a!izate prin 7ot"r.re a consiliilor
locale% sunt scutite de impozit pe cl"dire pe durata eisten*ei construc*iei% p.n" c.nd inter!in alte
modi&ic"ri#
(,) Impozitul pe cl"diri nu se datoreaz" pentru cl"direa unei persoane &izice dac"5
a) cl"direa este o locuin*" nou" realizat" +n condi*iile Legii locuin*ei nr# 11/31448% republicat"% cu
modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 sau
b) cl"direa este realizat" pe baz" de credite% +n con&ormitate cu Ordonan*a :u!ernului nr#143144/ pri!ind
stimularea in!esti*iilor pentru realizarea unor lucr"ri publice i construc*ii de locuin*e% aprobat" i
modi&icat" prin Legea nr# =$31441% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare#
(/) Bcutirea de impozit pre!"zut" la alin# (,) se aplic" pentru o cl"dire timp de 1? ani de la data dob.ndirii
acesteia# -n cazul +nstr"in"rii cl"dirii% scutirea de impozit nu se aplic" noului proprietar al cl"dirii#
Calculul
impozitului
pentru
persoane
fizice
Art. 2%1. - (1) -n cazul persoanelor &izice% impozitul pe cl"diri se calculeaz" prin aplicarea cotei de impozitare la
!aloarea impozabil" a cl"dirii#
($) Cota de impozitare este de ?%$< pentru cl"dirile situate +n mediul urban i de ?%1< pentru cl"dirile din mediul
rural#
(,) Aaloarea impozabil" a unei cl"diri se determin" prin +nmul*irea supra&e*ei construite des&"urate a cl"dirii%
eprimat" +n metri p"tra*i% cu !aloarea corespunz"toare din tabelul urm"tor5
_____________________________________________________________________________
_________________
Al$i"e #u in&tala5ii
Al$i"e 7" in&tala5i
$e ap2 #analiza"e2 $e
ap2 #analiza"e2
9ipul #l$i"ii ele#t"i#e %i ;n#lzi"e
ele#t"i#itate
D#on$i5ii #umulati/eE
&au ;n#lzi"e
(lei0m
2
)
_____________________________________________________________________________
_________________
1. Al$i"i #u pe"e5i &au #a$"e $in beton a"mat2
#"mi$ a"&2 piat" natu"al &au alte mate"iale
a&emntoa"e 5.!00.000
!.100.000
2. Al$i"i #u pe"e5i $in lemn2 #"mi$ nea"&2
paiant2 /ltu#i2 %ip#i &au alte mate"iale
a&emntoa"e 1.400.000
900.000
!. Aon&t"u#5ii ane<e #o"pului p"in#ipal al unei
#l$i"i2 a/n$ pe"e5ii $in beton2 #"mi$ a"&2
piat" &au alte mate"iale a&emntoa"e 900.000
800.000
4. Aon&t"u#5ii ane<e #o"pului p"in#ipal al unei
#l$i"i2 a/n$ pe"e5ii $in lemn2 #"mi$ nea"&2
/ltu#i2 %ip#i &au alte mate"iale a&emntoa"e 500.000
!00.000
5. Fub&ol2 $emi&ol &au man&a"$ utilizat #a 65% $in &uma #a"e
65% $in &uma #a"e
lo#uin5 &-a" apli#a #l$i"ii &-
a" apli#a #l$i"ii
6. Fub&ol2 $emi&ol &au man&a"$ utilizat #u alte 50% $in &uma #a"e
50% $in &uma #a"e
&#opu"i $e#t #el $e lo#uin5 &-a" apli#a #l$i"ii &-
a" apli#a #l$i"ii
_____________________________________________________________________________
_________________
(/) Bupra&a*a construit" des&"urat" a unei cl"diri se determin" prin +nsumarea supra&e*elor sec*iunilor tuturor
ni!elurilor cl"dirii% inclusi! ale balcoanelor% logiilor sau ale celor situate la subsol% ecept.nd supra&e*ele podurilor
care nu sunt utilizate ca locuin*" i supra&e*ele sc"rilor i teraselor neacoperite#
(1) Aaloarea impozabil" a cl"dirii se a2usteaz" +n &unc*ie de amplasarea cl"dirii% prin +nmul*irea sumei determinate
con&orm alin# (,) cu coe&icientul de corec*ie corespunz"tor% pre!"zut +n urm"torul tabel5
_____________________________________________________________________________
Gona ;n #a$"ul lo#alit5ii >an+ul lo#alit5ii
_____________________________________________________________________________
? I II III IV V
_____________________________________________________________________________
) 12!0 1225 1220 1215 1210 1205
1 1225 1220 1215 1210 1205 1200
A 1220 1215 1210 1205 1200 0295
( 1215 1210 1205 1200 0295 0290
_____________________________________________________________________________
(8) -n cazul unui apartament amplasat +ntr-un bloc cu mai mult de , ni!eluri i = apartamente% coe&icientul de
corec*ie pre!"zut la alin# (1) se reduce cu ?%1?#
(;) -n cazul unei cl"diri &inalizate +nainte de 1 ianuarie 1411% !aloarea impozabil" se reduce cu 11<#
(=) -n cazul unei cl"diri &inalizate dup" ,1 decembrie 141? i +nainte de 1 ianuarie 14;=% !aloarea impozabil" se
reduce cu 1<#
(4) 'ac" dimensiunile eterioare ale unei cl"diri nu pot &i e&ecti! m"surate pe conturul eterior% atunci supra&a*a
construit" des&"urat" a cl"dirii se determin" prin +nmul*irea supra&e*ei utile a cl"dirii cu un coe&icient de
trans&ormare de 1%$?#
!a3orarea
impozitului
datorat de
persoanele
fizice ce
dein mai
multe cldiri
Art. 2%2. - (1) 'ac" o persoan" &izic" are +n proprietate dou" sau mai multe cl"diri utilizate ca locuin*"% care nu sunt
+nc7iriate unei alte persoane% impozitul pe cl"diri se ma2orez" dup" cum urmeaz"5
a) cu 11< pentru prima cl"dire +n a&ara celei de la adresa de domiciliu6
b) cu 1?< pentru cea de-a doua cl"dire +n a&ara celei de la adresa de domiciliu6
c) cu ;1< pentru cea de-a treia cl"dire +n a&ara celei de la adresa de domiciliu6
d) cu 1??< pentru cea de-a patra cl"dire i urm"toarele +n a&ara celei de la adresa de domiciliu#
($) -n cazul de*inerii a dou" sau mai multe cl"diri +n a&ara celei de la adresa de domiciliu% impozitul ma2orat
se determin" +n &unc*ie de ordinea +n care propriet"*ile au &ost dob.ndite% aa cum rezult" din documentele
ce atest" calitatea de proprietar#
(,) Persoanele &izice pre!"zute la alin# (1) au obliga*ia s" depun" o declara*ie special" la compartimentele
de specialitate ale autorit"*ilor administra*iei publice locale +n raza c"rora +i au domiciliul% precum i la
cele +n raza c"rora sunt situate celelalte cl"diri ale acestora# (odelul declara*iei speciale !a &i cel pre!"zut
prin norme metodologice aprobate prin 7ot"r.re a :u!ernului#
Calculul
impozitului
datorat de
persoanele
3uridice
Art. 2%. - (1) -n cazul persoanelor 2uridice% impozitul pe cl"diri se calculeaz" prin aplicarea unei cote de impozitare
asupra !alorii de in!entar a cl"dirii#
($) Cota de impozit se stabilete prin 7ot"r.re a consiliului local i poate &i cuprins" +ntre ?%1< i 1<% inclusi!#
(,) Aaloarea de in!entar a cl"dirii este !aloarea de intrare a cl"dirii +n patrimoniu% +nregistrat" +n contabilitatea
proprietarului cl"dirii% con&orm pre!ederilor legale +n !igoare#
(/) -n cazul unei cl"diri a c"rei !aloare a &ost recuperat" integral pe calea amortiz"rii% !aloarea impozabil" se reduce
cu 11<#
(1) -n cazul unei cl"diri care a &ost ree!aluat" con&orm pre!ederilor legale +n !igoare% !aloarea de in!entar a cl"dirii
este !aloarea +nregistrat" +n contabilitatea proprietarului imediat dup" ree!aluare6
(8) -n cazul unei cl"diri care a &ost dob.ndit" +nainte de 1 ianuarie 144= i care dup" aceast" dat" nu a &ost
ree!aluat"% cota impozitului pe cl"diri este stabilit" de consiliul local +ntre 1< i 1?< i se aplic" la !aloarea de
in!entar a cl"dirii% p.n" la data primei ree!alu"ri% +nregistrat" +n contabilitatea persoanelor 2uridice#
(;) -n cazul unei cl"diri ce &ace obiectul unui contract de leasing &inanciar se aplic" urm"toarele reguli5
a) impozitul pe cl"dire se datoreaz" de proprietar6
b) !aloarea care se ia +n considerare la calculul impozitului pe cl"diri este !aloarea cl"dirii +nregistrat" +n
contractul de leasing &inanciar#
(=) Impozitul pe cl"diri se aplic" pentru orice cl"dire de*inut" de o persoan" 2uridic" a&lat" +n &unc*iune% +n
rezer!" sau +n conser!are% c7iar dac" !aloarea sa a &ost recuperat" integral pe calea amortiz"rii#
Do01ndirea$
-nstrinarea
i
modificarea
cldirilor
Art. 2%". - (1) -n cazul unei cl"diri care a &ost dob.ndit" sau construit" de o persoan" +n cursul anului% impozitul pe
cl"dire se datoreaz" de c"tre persoana respecti!" cu +ncepere de la data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care
cl"direa a &ost dob.ndit" sau construit"#
($) -n cazul unei cl"diri care a &ost +nstr"inat"% demolat" sau distrus"% dup" caz% +n cursul anului% impozitul pe cl"dire
+nceteaz" a se mai datora de persoana respecti!" cu +ncepere de la data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care
cl"direa a &ost +nstr"inat"% demolat" sau distrus"#
(,) -n cazurile pre!"zute la alin# (1) sau ($)% impozitul pe cl"diri se recalculeaz" pentru a re&lecta perioada din an +n
care impozitul se aplic" acelei persoane#
(/) -n cazul etinderii% +mbun"t"*irii% distrugerii par*iale sau al altor modi&ic"ri aduse unei cl"diri eistente% impozitul
pe cl"dire se recalculeaz" +ncep.nd cu data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care a &ost &inalizat" modi&icarea#
(1) Orice persoan" care dob.ndete sau construiete o cl"dire are obliga*ia de a depune o declara*ie de impunere la
compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale +n termen de ,? de zile de la data
dob.ndirii sau construirii#
(8) Orice persoan" care etinde% +mbun"t"*ete% demoleaz"% distruge sau modi&ic" +n alt mod o cl"dire eistent" are
obliga*ia s" depun" o declara*ie +n acest sens la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice
locale +n termen de ,? de zile de la data la care s-au produs aceste modi&ic"ri#
Plata
impozitului
Art. 2%%. - (1) Impozitul pe cl"diri se pl"tete anual% +n patru rate egale% p.n" la datele de 11 martie% 11 iunie% 11
septembrie i 11 noiembrie% inclusi!#
($) Pentru plata cu anticipa*ie a impozitului pe cl"diri% datorat pentru +ntregul an de c"tre persoanele &izice% p.n" la
data de 11 martie a anului respecti!% se acord" o boni&ica*ie de p.n" la 1?<% stabilit" prin 7ot"r.re a consiliului local#
CAPITOLUL III
Impozitul pe teren
*eguli
generale
Art. 2%'. - (1) Orice persoan" care are +n proprietate teren situat +n 0om.nia datoreaz" pentru acesta un impozit
anual% ecept.nd cazurile +n care +n prezentul titlu se pre!ede alt&el#
($) Impozitul pre!"zut la alin# (1)% denumit +n continuare impozit pe teren% se pl"tete la bugetul local al unit"*ii
administrati!-teritoriale +n raza c"reia este situat terenul#
(,) -n cazul unui teren% a&lat +n administrarea sau +n &olosin*a% dup" caz% a altei persoane i pentru care se datoreaz"
c7irie3arend" +n baza unui contract de +nc7iriere3arendare% impozitul pe teren se datoreaz" de c"tre proprietar#
(/) -n cazul terenului care este de*inut +n comun de dou" sau mai multe persoane% &iecare proprietar datoreaz"
impozit pentru partea din teren a&lat" +n proprietatea sa# -n cazul +n care nu se pot stabili p"r*ile indi!iduale ale
proprietarilor +n comun% &iecare proprietar +n comun datoreaz" o parte egal" din impozitul pentru terenul respecti!#
Scutiri Art. 2%(. - Impozitul pe teren nu se datoreaz" pentru5
a) terenul a&erent unei cl"diri% pentru supra&a*a de teren care este acoperit" de o cl"dire6
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei unit"*i locale a acestuia% cu personalitate
2uridic"6
c) orice teren al unui cimitir% crematoriu6
d) orice teren al unei institu*ii de +n!"*"m.nt preuni!ersitar i uni!ersitar% autorizat" pro!izoriu sau
acreditat"6
e) orice teren al unei unit"*i sanitare de interes na*ional care nu a trecut +n patrimoniul autorit"*ilor locale6
&) orice teren de*inut% administrat sau &olosit de c"tre o institu*ie public"% cu ecep*ia supra&e*elor &olosite
pentru acti!it"*i economice6
g) orice teren a&erent unei cl"diri a unei institu*ii publice sau unei cl"diri care &ace parte din domeniul
public sau pri!at al unei unit"*i administrati!-teritoriale% ecept.nd supra&e*ele acestuia &olosite pentru
acti!it"*i economice6
7) orice teren degradat sau poluat% inclus +n perimetrul de ameliorare% pentru perioada c.t dureaz"
ameliorarea acestuia6
i) terenurile care prin natura lor i nu prin destina*ia dat" sunt improprii pentru agricultur" sau sil!icultur"%
orice terenuri ocupate de iazuri% b"l*i% lacuri de acumulare sau c"i na!igabile% cele &olosite pentru
acti!it"*ile de ap"rare +mpotri!a inunda*iilor% gospod"rirea apelor% 7idrometeorologie% cele care contribuie
la eploatarea resurselor de ap"% cele &olosite ca zone de protec*ie de&inite +n lege% precum i terenurile
utilizate pentru eploat"rile din subsol% +ncadrate ast&el printr-o 7ot"r.re a consiliului local% +n m"sura +n
care nu a&ecteaz" &olosirea supra&e*ei solului6
2) orice terenuri legate de sistemele 7idrote7nice sau de na!iga*ie% terenurile a&erente in&rastructurii
portuare% canalelor na!igabile% inclusi! ecluzele i sta*iile de pompare a&erente acestora% precum i
terenurile a&erente lucr"rilor de +mbun"t"*iri &unciare6
>) terenurile ocupate de autostr"zi% drumuri europene% drumuri na*ionale% drumuri principale administrate
de Compania 9a*ional" de Autostr"zi i 'rumuri 9a*ionale din 0om.nia - B#A#% zonele de siguran*" a
acestora% precum i terenurile din 2urul pistelor reprezent.nd zone de siguran*"6
l) terenurile parcurilor industriale% tiin*i&ice i te7nologice% potri!it legii6
m) terenurile trecute +n proprietatea statului sau a unit"*ilor administrati!-teritoriale +n lips" de motenitori
legali sau testamentari6
n) terenurile a&erente cl"dirilor pre!"zute la art# $1? alin# (1) pct# 8 i ;% cu ecep*ia celor &olosite pentru
acti!it"*i economice#
Calculul
impozitului
Art. 2%). - (1) Impozitul pe teren se stabilete lu.nd +n calcul num"rul de metri p"tra*i de teren% rangul localit"*ii +n
care este amplasat terenul i zona i3sau categoria de &olosin*" a terenului% con&orm +ncadr"rii &"cute de consiliul
local#
($) -n cazul unui teren amplasat +n intra!ilan% impozitul pe teren se stabilete prin +nmul*irea num"rului de metri
p"tra*i ai terenului cu suma corespunz"toare pre!"zut" +n urm"torul tabel5
_____________________________________________________________________________
______
Gona $in #a$"ul lo#alit5ii >an+ul lo#alit5ii (lei0m
2
)
_____________________________________________________________________________
______
? I II III IV
V
_____________________________________________________________________________
______
) 52900 42900 42!00 !2600 500
400
1 42900 !2600 !2000 22500 400
!00
A !2600 22500 12900 12200 !00
200
( 22500 12200 12000 600 200
100
_____________________________________________________________________________
______
(,) -n cazul unui teren amplasat +n intra!ilan% +nregistrat +n registrul agricol la alt" categorie de &olosin*" dec.t cea de
terenuri cu construc*ii% impozitul pe teren se stabilete dup" cum urmeaz"5
a) prin +nmul*irea num"rului de metri p"tra*i de teren cu suma corespunz"toare pre!"zut" la alin# (/)6
b) prin +nmul*irea rezultatului de la lit# a) cu coe&icientul de corec*ie corespunz"tor pre!"zut la alin# (1)#
(/) 9um"rul de metri p"tra*i de teren se +nmul*ete cu suma corespunz"toare pre!"zut" +n urm"torul tabel5
_______________________________________________________________________
______________________
'". Aate+o"ia Gona (lei0m
2
)
#"t. $e 7olo&in5
_____________________________________________________________
I II III
IV
_______________________________________________________________________
______________________
1. 9e"en a"abil 15 12 10
8
2. 4%une 12 10 8
6
!. Hnea5 12 10 8
6
4. Vie 25 20 15
10
5. Ii/a$ !0 25 20
15
6. 4$u"e &au alt te"en #u /e+eta5ie
7o"e&tie" 15 12 10
8
6. 9e"en #u ap 8 6 4
J
8. ("umu"i %i #i 7e"ate J J J
J
9. 9e"en nep"o$u#ti/ J J J
J
_______________________________________________________________________
______________________
(1) Buma stabilit" con&orm alin# (/) se +nmul*ete cu coe&icientul de corec*ie corespunz"tor pre!"zut +n
urm"torul tabel5
_________________________________________________________
>an+ul lo#alit5ii Aoe7i#ientul $e #o"e#5ie
_________________________________________________________
? 8200
I 5200
II 4200
III !200
IV 1210
V 1200
_________________________________________________________
(8) -n cazul unui teren amplasat +n etra!ilan% indi&erent de rangul localit"*ii% categoria de &olosin*" i zona
unde este situat% impozitul pe teren este de 1?#??? lei37a#
Do01ndiri i
transferuri
de teren$
precum i
alte
modificri
aduse
terenului
Art. 2%+. - (1) Pentru un teren dob.ndit de o persoan" +n cursul unui an% impozitul pe teren se datoreaz" de la data
de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care terenul a &ost dob.ndit#
($) Pentru orice opera*iune 2uridic" e&ectuat" de o persoan" +n cursul unui an% care are ca e&ect trans&erul dreptului de
proprietate asupra unui teren% persoana +nceteaz" a mai datora impozitul pe teren +ncep.nd cu prima zi a lunii
urm"toare celei +n care a &ost e&ectuat trans&erul dreptului de proprietate asupra terenului#
(,) -n cazurile pre!"zute la alin# (1) sau ($)% impozitul pe teren se recalculeaz" pentru a re&lecta perioada din an +n
care impozitul se aplic" acelei persoane#
(/) 'ac" +ncadrarea terenului +n &unc*ie de pozi*ie i categorie de &olosin*" se modi&ic" +n cursul unui an sau +n
cursul anului inter!ine un e!eniment care modi&ic" impozitul datorat pe teren% impozitul datorat se modi&ic"
+ncep.nd cu data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care a inter!enit modi&icarea#
(1) 'ac" +n cursul anului se modi&ic" rangul unei localit"*i% impozitul pe teren se modi&ic" pentru +ntregul teren
situat +n intra!ilan corespunz"tor noii +ncadr"ri a localit"*ii% +ncep.nd cu data de 1 ianuarie a anului urm"tor celui +n
care a inter!enit aceast" modi&icare#
(8) Orice persoan" care dob.ndete teren are obliga*ia de a depune o declara*ie pri!ind ac7izi*ia terenului la
compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale +n termen de ,? de zile% inclusi!% care
urmeaz" dup" data ac7izi*iei#
(;) Orice persoan" care modi&ic" &olosin*a terenului are obliga*ia de a depune o declara*ie pri!ind modi&icarea
&olosin*ei acestuia la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale +n termen de ,? de
zile% inclusi!% care urmeaz" dup" data modi&ic"rii &olosin*ei#
Plata
impozitului
Art. 2'.. - (1) Impozitul pe teren se pl"tete anual% +n patru rate egale% p.n" la datele de 11 martie% 11 iunie% 11
septembrie i 11 noiembrie% inclusi!#
($) Pentru plata cu anticipa*ie a impozitului pe teren% datorat pentru +ntregul an de c"tre persoanele &izice% p.n" la
data de 11 martie a anului respecti!% se acord" o boni&ica*ie de p.n" la 1?<% stabilit" prin 7ot"r.re a consiliului local#
CAPITOLUL IA
7axa asupra mi3loacelor de transport
*eguli
generale
Art. 2'1. - (1) Orice persoan" care are +n proprietate un mi2loc de transport care trebuie +nmatriculat +n 0om.nia
datoreaz" o ta" anual" pentru mi2locul de transport% cu ecep*ia cazurilor +n care +n prezentul capitol se pre!ede
alt&el#
($) Taa pre!"zut" la alin# (1)% denumit" +n continuare taa asupra mi2loacelor de transport% se pl"tete la bugetul
local al unit"*ii administrati!-teritoriale unde persoana +i are domiciliul% sediul sau punctul de lucru% dup" caz#
(,) -n cazul unui mi2loc de transport care &ace obiectul unui contract de leasing &inanciar% taa asupra mi2locului de
transport se datoreaz" de locator#
Scutiri Art. 2'2. - Taa asupra mi2loacelor de transport nu se aplic" pentru5
a) autoturismele% motocicletele cu ata i mototriciclurile care apar*in persoanelor cu 7andicap locomotor i
care sunt adaptate 7andicapului acestora6
b) na!ele &lu!iale de pasageri% b"rcile i luntrele &olosite pentru transportul persoanelor &izice cu domiciliul
+n 'elta 'un"rii% Insula (are a Cr"ilei i Insula Calta Ialomi*ei6
c) mi2loacele de transport ale institu*iilor publice6
d) mi2loacele de transport ale persoanelor 2uridice% care sunt utilizate pentru ser!icii de transport public de
pasageri +n regim urban sau suburban% inclusi! transportul de pasageri +n a&ara unei localit"*i% dac" tari&ul
de transport este stabilit +n condi*ii de transport public#
Calculul
taxei
Art. 2'. - (1) Taa asupra mi2loacelor de transport se calculeaz" +n &unc*ie de tipul mi2locului de transport% con&orm
celor pre!"zute +n prezentul capitol#
($) -n cazul oric"ruia dintre urm"toarele mi2loace de transport cu trac*iune mecanic"% taa asupra mi2locului de
transport se calculeaz" +n &unc*ie de capacitatea cilindric" a acestora% prin +nmul*irea &iec"rui 1?? cm
,
sau &rac*iune
din aceasta cu suma corespunz"toare din tabelul urm"tor5
_____________________________________________________________________________
______
Valoa"ea
ta<ei
-iBlo# $e t"an&po"t lei0500
#m!
&au
7"a#5iune
_____________________________________________________________________________
______
1. )utotu"i&me #u #apa#itatea #ilin$"i# $e pn la 2.000 #m! in#lu&i/
58.000
2. )utotu"i&me #u #apa#itatea #ilin$"i# $e pe&te 2.000 #m!
62.000
!. )utobuze2 auto#a"e2 mi#"obuze
116.000
4. )lte /e.i#ule #u t"a#5iune me#ani# #u ma&a total ma<im
auto"izat $e pn la 12 tone in#lu&i/
126.000
5. 9"a#toa"e ;nmat"i#ulate
68.000
6. -oto#i#lete2 moto"ete %i &#ute"e
29.000
_____________________________________________________________________________
______
(,) -n cazul unui ata% taa pe mi2locul de transport este de 1?< din taa pentru motocicletele% motoretele i
scuterele respecti!e#
(/) -n cazul unui auto!e7icul de transport mar&" cu masa total" autorizat" de peste 1$ tone% taa asupra mi2locului de
transport este egal" cu suma corespunz"toare din tabelul urm"tor5
_____________________________________________________________________________
_______________
9a<a
(lei)

____________________________________
'um"ul a<elo" %i ma&a total Ve.i#ule #u &i&tem
Ve.i#ule
ma<im auto"izat $e &u&pen&ie
#u alt
pneumati# &au un
&i&tem $e
e#.i/alent "e#uno&#ut
&u&pen&ie
_____________________________________________________________________________
_______________
I Ve.i#ule #u $ou a<e
_____________________________________________________________________________
_______________
1. -a&a pe&te 12 tone2 $a" nu mai mult $e 1! tone 1.000.000
1.100.000
2. -a&a pe&te 1! tone2 $a" nu mai mult $e 14 tone 1.100.000
1.200.000
!. -a&a pe&te 14 tone2 $a" nu mai mult $e 15 tone 1.200.000
1.400.000
4. -a&a pe&te 15 tone 1.400.000
2.800.000
_____________________________________________________________________________
_______________
II Ve.i#ule #u t"ei a<e
_____________________________________________________________________________
_______________
1. -a&a pe&te 15 tone2 $a" nu mai mult $e 16 tone 1.100.000
1.200.000
2. -a&a pe&te 16 tone2 $a" nu mai mult $e 19 tone 1.200.000
1.!00.000
!. -a&a pe&te 19 tone2 $a" nu mai mult $e 21 tone 1.!00.000
1.600.000
4. -a&a pe&te 21 tone2 $a" nu mai mult $e 2! tone 1.600.000
2.500.000
5. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 2.500.000
!.800.000
6. -a&a pe&te 25 tone 2.500.000
!.800.000
_____________________________________________________________________________
_______________
III Ve.i#ule #u pat"u a<e
_____________________________________________________________________________
_______________
1. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 1.600.000
1.600.000
2. -a&a pe&te 25 tone2 $a" nu mai mult $e 26 tone 1.600.000
2.500.000
!. -a&a pe&te 26 tone2 $a" nu mai mult $e 29 tone 2.500.000
4.000.000
4. -a&a pe&te 29 tone2 $a" nu mai mult $e !1 tone 4.000.000
6.000.000
5. -a&a pe&te !1 tone 4.000.000
6.000.000
_____________________________________________________________________________
_______________
(1) -n cazul unei combina*ii de auto!e7icule (un auto!e7icul articulat sau tren rutier) de transport mar&" cu masa
total" maim" autorizat" de peste 1$ tone% taa asupra mi2locului de transport este egal" cu suma corespunz"toare
din tabelul urm"tor5
_____________________________________________________________________________
_______
9a<a (lei)

___________________________________
'um"ul a<elo" %i ma&a total Ve.i#ule #u &i&tem
Ve.i#ule
ma<im auto"izat $e &u&pen&ie #u
alt
pneumati# &au un
&i&tem $e
e#.i/alent "e#uno&#ut
&u&pen&ie
_____________________________________________________________________________
_______
I Ve.i#ule #u 2 1 a<e
_____________________________________________________________________________
_______
1. -a&a pe&te 12 tone2 $a" nu mai mult $e 14 tone 1.000.000
1.100.000
2. -a&a pe&te 14 tone2 $a" nu mai mult $e 16 tone 1.100.000
1.200.000
!. -a&a pe&te 16 tone2 $a" nu mai mult $e 18 tone 1.200.000
1.!00.000
4. -a&a pe&te 18 tone2 $a" nu mai mult $e 20 tone 1.!00.000
1.400.000
5. -a&a pe&te 20 tone2 $a" nu mai mult $e 22 tone 1.400.000
1.500.000
6. -a&a pe&te 22 tone2 $a" nu mai mult $e 2! tone 1.500.000
1.600.000
6. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 1.600.000
2.000.000
8. -a&a pe&te 25 tone 2.000.000
!.400.000
_____________________________________________________________________________
_______
II Ve.i#ule #u 2 2 a<e
_____________________________________________________________________________
_______
1. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 1.200.000
1.!00.000
2. -a&a pe&te 25 tone2 $a" nu mai mult $e 26 tone 1.!00.000
1.600.000
!. -a&a pe&te 26 tone2 $a" nu mai mult $e 28 tone 1.600.000
2.000.000
4. -a&a pe&te 28 tone2 $a" nu mai mult $e 29 tone 2.000.000
2.!00.000
5. -a&a pe&te 29 tone2 $a" nu mai mult $e !1 tone 2.!00.000
!.600.000
6. -a&a pe&te !1 tone2 $a" nu mai mult $e !! tone !.600.000
5.200.000
6. -a&a pe&te !! tone2 $a" nu mai mult $e !6 tone 5.200.000
6.900.000
8. -a&a pe&te !6 tone 5.200.000
6.900.000
_____________________________________________________________________________
_______
III Ve.i#ule #u 2 ! a<e
_____________________________________________________________________________
_______
1. -a&a pe&te !6 tone2 $a" nu mai mult $e !8 tone 4.200.000
5.600.000
2. -a&a pe&te !8 tone 5.600.000
8.000.000
_____________________________________________________________________________
_______
IV Ve.i#ule #u ! 2 a<e
_____________________________________________________________________________
_______
1. -a&a pe&te !6 tone2 $a" nu mai mult $e !8 tone !.500.000
5.000.000
2. -a&a pe&te !8 tone2 $a" nu mai mult $e 40 tone 5.000.000
6.000.000
!. -a&a pe&te 40 tone 6.000.000
6.900.000
_____________________________________________________________________________
_______
V Ve.i#ule #u ! ! a<e
_____________________________________________________________________________
_______
1. -a&a pe&te !6 tone2 $a" nu mai mult $e !8 tone 2.800.000
!.100.000
2. -a&a pe&te !8 tone2 $a" nu mai mult $e 40 tone !.100.000
!.600.000
!. -a&a pe&te 40 tone !.600.000
6.500.000
_____________________________________________________________________________
_______
(8) -n cazul unei remorci% al unei semiremorci sau rulote care nu &ace parte dintr-o combina*ie de auto!e7icule
pre!"zut" la alin# (1)% taa asupra mi2locului de transport este egal" cu suma corespunz"toare din tabelul urm"tor5
___________________________________________________________________________
-a&a total ma<im auto"izat 9a<a (lei)
___________________________________________________________________________
a) 4n la 1 ton in#lu&i/ 59.000
b) 4e&te 1 ton2 $a" nu mai mult $e ! tone 194.000
#) 4e&te ! tone2 $a" nu mai mult $e 5 tone 292.000
$) 4e&te 5 tone !60.000
___________________________________________________________________________
(;) -n cazul mi2loacelor de transport pe ap"% taa pe mi2locul de transport este egal" cu suma corespunz"toare din
tabelul urm"tor5
___________________________________________________________________________
-iBlo#ul $e t"an&po"t pe ap 9a<a (lei)
___________________________________________________________________________
1. Iunt"e2 b"#i 7" moto"2 &#ute"e $e ap2 7olo&ite pent"u uz
%i a+"ement pe"&onal 100.000
2. 1"#i 7" moto"2 7olo&ite ;n alte &#opu"i !00.000
!. 1"#i #u moto" 600.000
4. 1a#u"i2 po$u"i plutitoa"e 5.000.000
5. Kalupe !.000.000
6. Ia.tu"i 15.000.000
6. >emo"#.e"e %i ;mpin+toa"e
a) 4n la 500 A4 in#lu&i/ !.000.000
b) 4e&te 500 A42 $a" nu pe&te 2.000 A4 5.000.000
#) 4e&te 2.000 A42 $a" nu pe&te 4.000 A4 8.000.000
$) 4e&te 4.000 A4 12.000.000
8. Vapoa"e - pent"u 7ie#a"e 1.000 t$L &au 7"a#5iune $in a#e&ta 1.000.000
9. Aeamu"i2 %lepu"i %i ba"Be 7lu/iale3
a) Au #apa#itatea $e ;n#"#a"e pn la 1.500 tone in#lu&i/ 1.000.000
b) Au #apa#itatea $e ;n#"#a"e $e pe&te 1.500 tone2 $a" nu
pe&te !.000 tone 1.500.000
#) Au #apa#itatea $e ;n#"#a"e $e pe&te !.000 tone 2.500.000
___________________________________________________________________________
(=) -n +n*elesul prezentului articol% capacitatea cilindric" sau masa total" maim" autorizat" a unui mi2loc de
transport se stabilete prin cartea de identitate a mi2locului de transport% prin &actura de ac7izi*ie sau un alt document
similar#
Do01ndiri i
transferuri
ale
mi3loacelor
de
transport
Art. 2'". - (1) -n cazul unui mi2loc de transport dob.ndit de o persoan" +n cursul unui an% taa asupra mi2locului de
transport se datoreaz" de persoan" de la data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care mi2locul de transport a &ost
dob.ndit#
($) -n cazul unui mi2loc de transport care este +nstr"inat de o persoan" +n cursul unui an sau este radiat din e!iden*a
&iscal" a compartimentului de specialitate al autorit"*ii de administra*ie public" local"% taa asupra mi2locului de
transport +nceteaz" s" se mai datoreze de acea persoan" +ncep.nd cu data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care
mi2locul de transport a &ost +nstr"inat sau radiat din e!iden*a &iscal"#
(,) -n cazurile pre!"zute la alin# (1) sau ($)% taa asupra mi2loacelor de transport se recalculeaz" pentru a re&lecta
perioada din an +n care impozitul se aplic" acelei persoane#
(/) Orice persoan" care dob.ndete3trans&er" un mi2loc de transport sau +i sc7imb" domiciliul3sediul3punctul de
lucru are obliga*ia de a depune o declara*ie cu pri!ire la mi2locul de transport la compartimentul de specialitate al
autorit"*ii administra*iei publice locale pe a c"rei raz" teritorial" +i are domiciliul3sediul3punctul de lucru +n termen
de ,? de zile inclusi!% de la modi&icarea sur!enit"#
Plata taxei Art. 2'%. - (1) Taa asupra mi2locului de transport se pl"tete anual% +n patru rate egale% p.n" la datele de 11 martie%
11 iunie% 11 septembrie i 11 noiembrie% inclusi!#
($) Pentru plata cu anticipa*ie a taei auto% datorat" pentru +ntregul an de c"tre persoanele &izice% p.n" la data de 11
martie a anului respecti!% se acord" o boni&ica*ie de p.n" la 1?<% stabilit" prin 7ot"r.re a consiliului local#
(,) -n cazul unui mi2loc de transport de*inut de un nerezident% taa asupra mi2locului de transport se pl"tete integral
+n momentul +nregistr"rii mi2locului de transport la compartimentul de specialitate al autorit"*ii de administra*ie
public" local"#
CAPITOLUL A
7axa pentru eli0erarea certificatelor$ a/izelor i a autorizaiilor
*eguli
generale
Art. 2''. - Orice persoan" care trebuie s" ob*in" un certi&icat% a!iz sau alt" autoriza*ie pre!"zut" +n prezentul capitol
trebuie s" pl"teasc" taa men*ionat" +n acest capitol la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei
publice locale +nainte de a i se elibera certi&icatul% a!izul sau autoriza*ia necesar"#
7axa pentru
eli0erarea
certificatelor
de
ur0anism$ a
autorizaiilo
r de
construire i
a altor
a/ize
asemntoar
e
Art. 2'(. - (1) Taa pentru eliberarea certi&icatului de urbanism% +n mediul urban% este egal" cu suma stabilit" de
consiliul local +n limitele pre!"zute +n tabelul urm"tor5
_________________________________________________________
Fup"a7a5a pent"u #a"e &e 9a<a (lei)
ob5ine #e"ti7i#atul $e u"bani&m
_________________________________________________________
a) 4n la 150 m2 in#lu&i/ 25.000-!5.000
b) Mnt"e 151 m2 %i 250 m2 in#lu&i/ !6.000-46.000
#) Mnt"e 251 m2 %i 500 m2 in#lu&i/ 48.000-60.000
$) Mnt"e 501 m2 %i 650 m2 in#lu&i/ 61.000-62.000
e) Mnt"e 651 m2 %i 1.000 m2 in#lu&i/ 6!.000-85.000
7) 4e&te 1.000 m2 85.000 1!0 pent"u
7ie#a"e m2 #a"e
$ep%e%te 1.000 m2
_________________________________________________________
($) Taa pentru eliberarea certi&icatului de urbanism pentru o zon" rural" este egal" cu 1?< din taa stabilit"
con&orm alin# (1)#
(,) Taa pentru eliberarea unei autoriza*ii de construire pentru o cl"dire care urmeaz" a &i &olosit" ca locuin*" sau
ane" la locuin*" este egal" cu ?%1< din !aloarea autorizat" a lucr"rilor de construc*ii#
(/) Taa pentru eliberarea autoriza*iei de &ora2e sau eca!"ri necesar" studiilor geote7nice% ridic"rilor topogra&ice%
eploat"rilor de carier"% balastierelor% sondelor de gaze i petrol% precum i altor eploat"ri se calculeaz" +nmul*ind
num"rul de metri p"tra*i de teren a&ectat de &ora2 sau de eca!a*ie cu o !aloare stabilit" de consiliul local de p.n" la
1?#??? lei#
(1) Taa pentru eliberarea autoriza*iei necesare pentru lucr"rile de organizare de antier +n !ederea realiz"rii unei
construc*ii% care nu sunt incluse +n alt" autoriza*ie de construire% este egal" cu ,< din !aloarea autorizat" a lucr"rilor
de organizare de antier#
(8) Taa pentru eliberarea autoriza*iei de amena2are de tabere de corturi% c"su*e sau rulote ori campinguri este egal"
cu $< din !aloarea autorizat" a lucr"rilor de construc*ie#
(;) Taa pentru eliberarea autoriza*iei de construire pentru c7iocuri% tonete% cabine% spa*ii de epunere% situate pe
c"ile i +n spa*iile publice% precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de a&ia2% a &irmelor i reclamelor
este de p.n" la 1?#??? lei pentru &iecare metru p"trat de supra&a*" ocupat" de construc*ie#
(=) Taa pentru eliberarea autoriza*iei de construire pentru orice alt" construc*ie dec.t cele pre!"zute +n alt alineat al
prezentului articol este egal" cu 1< din !aloarea autorizat" a lucr"rilor de construc*ie% inclusi! instala*iile a&erente#
(4) Taa pentru eliberarea autoriza*iei de des&iin*are% total" sau par*ial"% a unei construc*ii este egal" cu ?%1< din
!aloarea impozabil" a construc*iei% stabilit" pentru determinarea impozitului pe cl"diri# -n cazul des&iin*"rii par*iale a
unei construc*ii% taa pentru eliberarea autoriza*iei se modi&ic" ast&el +nc.t s" re&lecte por*iunea din construc*ie care
urmeaz" a &i demolat"#
(1?) Taa pentru prelungirea unui certi&icat de urbanism sau a unei autoriza*ii de construire este egal" cu ,?< din
cuantumul taei pentru eliberarea certi&icatului sau a autoriza*iei ini*iale#
(11) Taa pentru eliberarea unei autoriza*ii pri!ind lucr"rile de racorduri i branamente la re*ele publice de ap"%
canalizare% gaze% termice% energie electric"% tele&onie i tele!iziune prin cablu se stabilete de consiliul local i este
de p.n" la ;1#??? lei pentru &iecare racord#
(1$) Taa pentru a!izarea certi&icatului de urbanism de c"tre comisia de urbanism i amena2area teritoriului% de c"tre
primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului 2ude*ean se stabilete de consiliul local +n sum" de
p.n" la 1??#??? lei#
(1,) Taa pentru eliberarea certi&icatului de nomenclatur" stradal" i adres" se stabilete de c"tre consiliile locale +n
sum" de p.n" la 8?#??? lei#
(1/) Pentru taele pre!"zute +n prezentul articol% stabilite pe baza !alorii autorizate a lucr"rilor de construc*ie% se
aplic" urm"toarele reguli5
a) taa datorat" se stabilete pe baza !alorii lucr"rilor de construc*ie declarate de persoana care solicit"
a!izul i se pl"tete +nainte de emiterea a!izului6
b) +n termen de 11 zile de la data &inaliz"rii lucr"rilor de construc*ie% dar nu mai t.rziu de 11 zile de la data
la care epir" autoriza*ia respecti!"% persoana care a ob*inut autoriza*ia trebuie s" depun" o declara*ie
pri!ind !aloarea lucr"rilor de construc*ie la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei
publice locale6
c) p.n" +n cea de-a 11-a zi inclusi!% de la data la care se depune situa*ia &inal" pri!ind !aloarea lucr"rilor de
construc*ii% compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale are obliga*ia de a
stabili taa datorat" pe baza !alorii reale a lucr"rilor de construc*ie6
d) p.n" +n cea de-a 11-a zi inclusi!% de la data la care compartimentul de specialitate al autorit"*ii
administra*iei publice locale a emis !aloarea stabilit" pentru ta"% trebuie pl"tit" orice sum" suplimentar"
datorat" de c"tre persoana care a primit autoriza*ia sau orice sum" care trebuie rambursat" de autoritatea
administra*iei publice locale#
(11) -n cazul unei autoriza*ii de construire emise pentru o persoan" &izic"% !aloarea real" a lucr"rilor de
construc*ie nu poate &i mai mic" dec.t !aloarea impozabil" a cl"dirii stabilit" con&orm art# $11#
7axa pentru
eli0erarea
autorizaiilo
r pentru a
desfura o
acti/itate
economic i
a altor
autorizaii
similare
Art. 2'). - (1) Taa pentru eliberarea unei autoriza*ii pentru des&"urarea unei acti!it"*i economice este stabilit" de
c"tre consiliul local +n sum" de p.n" la 1??#??? lei% +n mediul rural% i de p.n" la 1??#??? lei% +n mediul urban# N
($) Taa pentru eliberarea autoriza*iilor sanitare de &unc*ionare se stabilete de consiliul local i este de p.n" la
1$?#??? lei#
(,) Taa pentru eliberarea de copii 7eliogra&ice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri% de*inute de
consiliile locale% se stabilete de c"tre consiliul local i este de p.n" la $??#??? lei#
(/) Taa pentru eliberarea certi&icatelor de produc"tor se stabilete de c"tre consiliile locale i este de p.n" la
1??#??? lei#
Scutiri Art. 2'+. - Taa pentru eliberarea certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor nu se datoreaz" pentru5
a) certi&icat de urbanism sau autoriza*ie de construire pentru l"ca de cult sau construc*ie ane"6
b) certi&icat de urbanism sau autoriza*ie de construire pentru dez!oltarea% modernizarea sau reabilitarea
in&rastructurilor din transporturi care apar*in domeniului public al statului6
c) certi&icat de urbanism sau autoriza*ie de construire% pentru lucr"rile de interes public 2ude*ean sau local6
d) certi&icat de urbanism sau autoriza*ie de construire% dac" bene&iciarul construc*iei este o institu*ie
public"6
e) autoriza*ie de construire pentru autostr"zile i c"ile &erate atribuite prin concesionare% con&orm legii#
CAPITOLUL AI
7axa pentru folosirea mi3loacelor de reclam i pu0licitate
7axa pentru
ser/iciile
de reclam
i
pu0licitate
Art. 2(.. - (1) Orice persoan"% care bene&iciaz" de ser!icii de reclam" i publicitate +n 0om.nia +n baza unui
contract sau a unui alt &el de +n*elegere +nc7eiat" cu alt" persoan"% datoreaz" plata taei pre!"zute +n prezentul
articol% cu ecep*ia ser!iciilor de reclam" i publicitate realizate prin mi2loacele de in&ormare +n mas" scrise i
audio!izuale#
($) Taa pre!"zut" +n prezentul articol% denumit" +n continuare taa pentru ser!icii de reclam" i publicitate% se
pl"tete la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia persoana presteaz" ser!iciile de reclam" i
publicitate#
(,) Taa pentru ser!icii de reclam" i publicitate se calculeaz" prin aplicarea cotei taei respecti!e la !aloarea
ser!iciilor de reclam" i publicitate#
(/) Cota taei se stabilete de consiliul local% &iind cuprins" +ntre 1< i ,<#
(1) Aaloarea ser!iciilor de reclam" i publicitate cuprinde orice plat" ob*inut" sau care urmeaz" a &i ob*inut" pentru
ser!iciile de reclam" i publicitate% cu ecep*ia taei pe !aloarea ad"ugat"#
(8) Taa pentru ser!icii de reclam" i publicitate se !ars" la bugetul local% lunar% p.n" la data de 1? a lunii urm"toare
celei +n care a intrat +n !igoare contractul de prest"ri de ser!icii de reclam" i publicitate#
7axa pentru
afia3 -n
scop de
reclam i
pu0licitate
Art. 2(1. - (1) Orice persoan" care utilizeaz" un panou% a&ia2 sau structur" de a&ia2 pentru reclam" i publicitate
+ntr-un loc public datoreaz" plata taei anuale pre!"zute +n prezentul articol c"tre bugetul local al autorit"*ii
administra*iei publice locale +n raza c"reia este amplasat panoul% a&ia2ul sau structura de a&ia2 respecti!"#
($) Aaloarea taei pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate se calculeaz" anual% prin +nmul*irea num"rului de
metri p"tra*i sau a &rac*iunii de metru p"trat a supra&e*ei a&ia2ului pentru reclam" sau publicitate cu suma stabilit" de
consiliul local% ast&el5
a) +n cazul unui a&ia2 situat +n locul +n care persoana deruleaz" o acti!itate economic"% suma este de p.n" la
$??#??? lei6
b) +n cazul oric"rui alt panou% a&ia2 sau structur" de a&ia2 pentru reclam" i publicitate% suma este de p.n"
la 11?#??? lei#
(,) Taa pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate se recalculeaz" pentru a re&lecta num"rul de luni sau
&rac*iunea din lun" dintr-un an calendaristic +n care se a&ieaz" +n scop de reclam" i publicitate#
(/) Taa pentru a&ia2ul +n scop de reclam" i publicitate se pl"tete anual% anticipat sau trimestrial% +n patru
rate egale% p.n" la datele de 11 martie% 11 iunie% 11 septembrie i 11 noiembrie% inclusi!#
(1) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz" taa pentru a&ia2 +n scop de reclam" i
publicitate s" depun" o declara*ie anual" la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei
publice locale#
Scutiri Art. 2(2. - (1) Taa pentru ser!iciile de reclam" i publicitate i taa pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate
nu se aplic" institu*iilor publice% cu ecep*ia cazurilor c.nd acestea &ac reclam" unor acti!it"*i economice#
($) Taa pre!"zut" +n prezentul articol% denumit" +n continuare taa pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate% nu
se aplic" unei persoane care +nc7iriaz" panoul% a&ia2ul sau structura de a&ia2 unei alte persoane% +n acest caz taa
pre!"zut" la art# $;? &iind pl"tit" de aceast" ultim" persoan"#
(,) Taa pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate nu se datoreaz" pentru a&iele% panourile sau alte mi2loace de
reclam" i publicitate amplasate +n interiorul cl"dirilor#
(/) Taa pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate nu se aplic" pentru panourile de identi&icare a instala*iilor
energetice% marca2e de a!ertizare sau marca2e de circula*ie% precum i alte in&orma*ii de utilitate public" i
educa*ionale#
(1) 9u se datoreaz" taa pentru &olosirea mi2loacelor de reclam" i publicitate pentru a&ia2ul e&ectuat pe mi2loacele
de transport care nu sunt destinate% prin construc*ia lor% realiz"rii de reclam" i publicitate#
CAPITOLUL AII
Impozitul pe spectacole
*eguli
generale
Art. 2(. - (1) Orice persoan" care organizeaz" o mani&estare artistic"% o competi*ie sporti!" sau alt" acti!itate
distracti!" +n 0om.nia are obliga*ia de a pl"ti impozitul pre!"zut +n prezentul capitol% denumit +n continuare
impozitul pe spectacole#
($) Impozitul pe spectacole se pl"tete la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia are loc
mani&estarea artistic"% competi*ia sporti!" sau alt" acti!itate distracti!"#
Calculul
impozitului
Art. 2(". - (1) Cu ecep*iile pre!"zute la art# $;1% impozitul pe spectacole se calculeaz" prin aplicarea cotei de
impozit la suma +ncasat" din !.nzarea biletelor de intrare i a abonamentelor#
($) Cota de impozit se determin" dup" cum urmeaz"5
a) +n cazul unui spectacol de teatru% ca de eemplu o pies" de teatru% balet% oper"% operet"% concert
&ilarmonic sau alt" mani&estare muzical"% prezentarea unui &ilm la cinematogra&% un spectacol de circ sau
orice competi*ie sporti!" intern" sau interna*ional"% cota de impozit este egal" cu $<6
b) +n cazul oric"rei alte mani&est"ri artistice dec.t cele enumerate la lit# a)% cota de impozit este egal" cu
1<#
(,) Buma primit" din !.nzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pl"tite de
organizatorul spectacolului +n scopuri caritabile% con&orm contractului scris intrat +n !igoare +naintea
!.nz"rii biletelor de intrare sau a abonamentelor#
(/) Persoanele care datoreaz" impozitul pe spectacole stabilit +n con&ormitate cu prezentul articol au
obliga*ia de5
a) a +nregistra biletele de intrare i3sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autorit"*ii
administra*iei publice locale care +i eercit" autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul6
b) a anun*a tari&ele pentru spectacol +n locul unde este programat s" aib" loc spectacolul% precum i +n orice
alt loc +n care se !.nd bilete de intrare i3sau abonamente6
c) a preciza tari&ele pe biletele de intrare i3sau abonamente i de a nu +ncasa sume care dep"esc tari&ele
precizate pe biletele de intrare i3sau abonamente6
d) a emite un bilet de intrare i3sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori6
e) a asigura% la cererea compartimentului de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale%
documentele 2usti&icati!e pri!ind calculul i plata impozitului pe spectacole6
&) a se con&orma oric"ror altor cerin*e pri!ind tip"rirea% +nregistrarea% a!izarea% e!iden*a i in!entarul
biletelor de intrare i a abonamentelor% care sunt precizate +n normele elaborate +n comun de (inisterul
)inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei i Internelor% contrasemnate de (inisterul Culturii i
Cultelor i Agen*ia 9a*ional" pentru Bport#
*eguli
speciale
pentru
/ideoteci i
discoteci
Art. 2(%. - (1) -n cazul unei mani&est"ri artistice sau al unei acti!it"*i distracti!e care are loc +ntr-o !ideotec" sau
discotec"% impozitul pe spectacole se calculeaz" pe baza supra&e*ei incintei pre!"zute +n prezentul articol#
($) Impozitul pe spectacole se stabilete pentru &iecare zi de mani&estare artistic" sau de acti!itate distracti!"% prin
+nmul*irea num"rului de metri p"tra*i ai supra&e*ei incintei !ideotecii sau discotecii cu suma stabilit" de consiliul
local% ast&el5
a) +n cazul !ideotecilor% suma este de p.n" la 1#??? lei6
b) +n cazul discotecilor% suma este de p.n" la $#??? lei#
(,) Impozitul pe spectacole se a2usteaz" prin +nmul*irea sumei stabilite% potri!it alin# ($)% cu coe&icientul de
corec*ie corespunz"tor% precizat +n tabelul urm"tor5
________________________________________________________
>an+ul lo#alit5ii Aoe7i#ient $e #o"e#5ie
________________________________________________________
? 8200
I 5200
II 4200
III !200
IV 1210
V 1200
________________________________________________________
(/) Persoanele care datoreaz" impozitul pe spectacole stabilit +n con&ormitate cu prezentul articol au
obliga*ia de a depune o declara*ie la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice
locale pri!ind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice# 'eclara*ia se depune p.n" la data
de 11% inclusi!% a lunii precedente celei +n care sunt programate spectacolele respecti!e#
Scutiri Art. 2('. - Impozitul pe spectacole nu se aplic" spectacolelor organizate +n scopuri umanitare#
Plata
impozitului
Art. 2((. - (1) Impozitul pe spectacole se pl"tete lunar p.n" la data de 11% inclusi!% a lunii urm"toare celei +n care a
a!ut loc spectacolul#
($) Orice persoan" care datoreaz" impozitul pe spectacole are obliga*ia de a depune o declara*ie la compartimentul
de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale% p.n" la data stabilit" pentru &iecare plat" a impozitului pe
spectacole# )ormatul declara*iei se precizeaz" +n normele elaborate +n comun de (inisterul )inan*elor Publice i
(inisterul Administra*iei i Internelor#
(,) Persoanele care datoreaz" impozitul pe spectacole r"spund pentru calculul corect al impozitului% depunerea la
timp a declara*iei i plata la timp a impozitului#
CAPITOLUL AIII
7axa 2otelier
*eguli
generale
Art. 2(). - (1) Consiliul local poate institui o ta" pentru ederea +ntr-o unitate de cazare% +ntr-o localitate asupra
c"reia consiliul local +i eercit" autoritatea% dar numai dac" taa se aplic" con&orm prezentului capitol#
($) Taa pentru ederea +ntr-o unitate de cazare% denumit" +n continuare taa 7otelier"% se +ncaseaz" de c"tre
persoanele 2uridice prin intermediul c"rora se realizeaz" cazarea% o dat" cu luarea +n e!iden*" a persoanelor cazate#
(,) Unitatea de cazare are obliga*ia de a !"rsa taa colectat" +n con&ormitate cu alin# ($) la bugetul local al unit"*ii
administrati!-teritoriale +n raza c"reia este situat" aceasta#
Calculul
taxei
Art. 2(+. - (1) Taa 7otelier" se calculeaz" prin aplicarea cotei stabilite la tari&ele de cazare practicate de unit"*ile de
cazare#
($) Cota taei se stabilete de consiliul local i este cuprins" +ntre ?%1< i 1<# -n cazul unit"*ilor de cazare
amplasate +ntr-o sta*iune turistic"% cota taei poate !aria +n &unc*ie de clasa caz"rii +n 7otel#
(,) Taa 7otelier" se datoreaz" pentru +ntreaga perioad" de edere% cu ecep*ia cazului unit"*ilor de cazare amplasate
+ntr-o sta*iune turistic"% atunci c.nd taa se datoreaz" numai pentru o singur" noapte% indi&erent de perioada real" de
cazare#
Scutiri Art. 2).. - Taa 7otelier" nu se aplic" pentru5
a) persoanele &izice +n !.rst" de p.n" la 1= ani inclusi!6
b) persoanele &izice cu 7andicap gra! sau accentuat ori persoanele in!alide de gradul I sau II6
c) pensionarii sau studen*ii6
d) persoanele &izice a&late pe durata satis&acerii stagiului militar6
e) !eteranii de r"zboi6
&) !"du!ele de r"zboi sau !"du!ele !eteranilor de r"zboi care nu s-au rec"s"torit6
g) persoanele &izice pre!"zute la art# 1 al 'ecretului-lege nr#11=3144? pri!ind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din moti!e politice de dictatura instaurat" cu +ncepere de la 8 martie 14/1% precum
i celor deportate +n str"in"tate ori constituite +n prizonieri% republicat% cu modi&ic"rile i complet"rile
ulterioare6
7) so*ul sau so*ia uneia dintre persoanele &izice men*ionate la lit# b)-g)% care este cazat3cazat" +mpreun" cu o
persoan" men*ionat" la lit# b)-g)#
Plata taxei Art. 2)1. - (1) Unit"*ile de cazare au obliga*ia de a !"rsa taa 7otelier" la bugetul local% lunar% p.n" la data de 1?%
inclusi!% a lunii urm"toare celei +n care s-a colectat taa 7otelier" de la persoanele care au pl"tit cazarea#
($) Unit"*ile de cazare au obliga*ia de a depune lunar o declara*ie la compartimentul de specialitate al autorit"*ii
administra*iei publice locale% p.n" la data stabilit" pentru &iecare plat" a taei 7oteliere% inclusi!# )ormatul
declara*iei se precizeaz" +n normele elaborate +n comun de (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei
i Internelor#
CAPITOLUL IH
7axe speciale
7axe
speciale
Art. 2)2. - (1) Pentru &unc*ionarea unor ser!icii publice locale create +n interesul persoanelor &izice i 2uridice%
consiliile locale% 2ude*ene i Consiliul :eneral al (unicipiului Cucureti% dup" caz% pot adopta tae speciale#
($) 'omeniile +n care consiliile locale% 2ude*ene i Consiliul :eneral al (unicipiului Cucureti% dup" caz% pot adopta
tae speciale pentru ser!iciile publice locale% precum i cuantumul acestora se stabilesc +n con&ormitate cu
pre!ederile Ordonan*ei de urgen*" a :u!ernului nr#/13$??, pri!ind &inan*ele publice locale#
CAPITOLUL H
Alte taxe locale
Alte taxe
locale
Art. 2). - (1) Consiliile locale sau consiliile 2ude*ene pot institui o ta" zilnic" de p.n" la
1??#??? lei pentru utilizarea temporar" a locurilor publice i pentru !izitarea muzeelor% a caselor memoriale sau a
monumentelor istorice% de ar7itectur" i ar7eologice#
($) Consiliul local sau consiliul 2ude*ean poate institui tae zilnice de p.n" la 1??#??? lei pentru de*inerea sau
utilizarea ec7ipamentelor destinate +n scopul ob*inerii de !enit# Taa se aplic" claselor de ec7ipamente precizate de
consiliul local#
(,) Consiliul local poate stabili o ta" anual" de p.n" la ,??#??? lei pentru &iecare din urm"toarele !e7icule lente5
1# autocositoare6
$# autoeca!ator (eca!ator pe autoasiu)6
,# autogreder sau autogreper6
/# buldozer pe pneuri6
1# compactor autopropulsat6
8# eca!ator cu racle*i pentru s"pat an*uri% eca!ator cu rotor pentru s"pat an*uri sau eca!ator pe pneuri6
;# &rez" autopropulsat" pentru canale sau pentru p"m.nt stabilizat6
=# &rez" rutier"6
4# +nc"rc"tor cu o cup" pe pneuri6
1?# instala*ie autopropulsat" de sortare-concasare6
11# macara cu grei&er6
1$# macara mobil" pe pneuri6
1,# macara turn autopropulsat"6
1/# main" autopropulsat" pentru oricare din urm"toarele5
a) lucr"ri de terasamente6
b) construc*ia i +ntre*inerea drumurilor6
c) decopertarea +mbr"c"min*ii as&altice la drumuri6
d) &inisarea drumurilor6
e) &orat6
&) turnarea as&altului6
g) +nl"turarea z"pezii6
11# asiu autopropulsat cu &er"str"u pentru t"iat lemne6
18# tractor pe pneuri6
1;# troliu autopropulsat6
1=# utila2 multi&unc*ional pentru +ntre*inerea drumurilor6
14# !e7icul pentru pompieri pentru derularea &urtunurilor de ap"6
$?# !e7icul pentru m"cinat i compactat deeuri6
$1# !e7icul pentru marcarea drumurilor6
$$# !e7icul pentru t"iat i compactat deeuri#
(/) Taele pre!"zute la alin# (1)-(,) se calculeaz" i se pl"tesc +n con&ormitate cu procedurile elaborate de
consiliul local#
CAPITOLUL HI
Scutiri i faciliti comune
Scutiri i
faciliti
pentru
persoanele
fizice
Art. 2)". - (1) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren% taa asupra mi2loacelor de transport% taa pentru eliberarea
certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor% precum i alte tae pre!"zute la art# $=$ i art# $=, nu se aplic" pentru5
a) !eteranii de r"zboi6
b) persoanele &izice pre!"zute la art# 1 al 'ecretului-lege nr#11=3144? pri!ind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din moti!e politice de dictatura instaurat" cu +ncepere de la 8 martie 14/1% precum
i celor deportate +n str"in"tate ori constituite +n prizonieri% republicat% cu modi&ic"rile i complet"rile
ulterioare% precum i +n alte legi#
($) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren i taa asupra mi2loacelor de transport nu se aplic" persoanelor
&izice pre!"zute la art# 8 i art# 1? alin# 1 lit# >) din Legea nr# /$3144? pri!ind cinstirea eroilor-martiri i
acordarea unor drepturi urmailor acestora% r"ni*ilor% precum i lupt"torilor pentru !ictoria 0e!olu*iei din
decembrie 14=4% republicat"% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare#
(,) Impozitul pe cl"diri i impozitul pe teren nu se aplic" !"du!elor de r"zboi i !"du!elor !eteranilor de
r"zboi care nu s-au rec"s"torit#
(/) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren% taa pentru eliberarea autoriza*iilor de &unc*ionare pentru
acti!it"*i economice i !iza anual" a acestora nu se aplic" pentru persoanele cu 7andicap gra! sau accentuat
i persoanele in!alide de gradul I sau II#
(1) -n cazul unei cl"diri% al unui teren sau al unui mi2loc de transport de*inut +n comun de o persoan" &izic"
pre!"zut" la alin# (1)% ($)% (,) sau (/)% scutirea &iscal" se aplic" integral pentru propriet"*ile de*inute +n
comun de so*i#
(8) Bcutirea de la plata impozitului pe cl"diri se aplic" doar cl"dirii &olosite ca domiciliu de persoanele
&izice pre!"zute la alin# (1)% ($)% (,) sau (/)#
(;) Bcutirea de la plata impozitului pe teren se aplic" doar terenului a&erent cl"dirii utilizate ca domiciliu de
persoanele &izice pre!"zute la alin# (1)% ($)% (,) sau (/)#
(=) Bcutirea de la plata impozitului pre!"zut" la alin# (1)% ($)% (,) sau (/) se aplic" unei persoane +ncep.nd
cu prima zi a lunii urm"toare celei +n care persoana depune documentele 2usti&icati!e +n !ederea scutirii#
(4) Persoanele &izice i3sau 2uridice rom.ne care reabiliteaz" sau modernizeaz" termic cl"dirile de locuit pe
care le de*in +n proprietate% +n condi*iile Ordonan*ei :u!ernului nr#$43$??? pri!ind reabilitarea termic" a
&ondului construit eistent i stimularea economisirii energiei termice% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea
nr# ,$13$??$% sunt scutite de impozitul pentru aceste cl"diri pe perioada de rambursare a creditului ob*inut
pentru reabilitarea termic"% precum i de taele pentru eliberarea autoriza*iei de construire pentru lucr"rile
de reabilitare termic"#
(1?) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren% taa asupra mi2loacelor de transport% taa pentru eliberarea
certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor% precum i alte tae pre!"zute la art# $=$ i $=, se reduc cu 1?<% +n
con&ormitate cu Ordonan*a :u!ernului nr#$;31448 pri!ind acordarea unor &acilit"*i persoanelor care
domiciliaz" sau lucreaz" +n unele localit"*i din (un*ii Apuseni i +n 0ezer!a*ia Cios&erei F'elta 'un"riiF%
republicat"% cu modi&ic"rile ulterioare% pentru persoanele &izice care domiciliaz" i tr"iesc +n localit"*ile
precizate +n5
a) Iot"r.rea :u!ernului nr#,$,31448 pri!ind aprobarea Programului special pentru spri2inirea dez!olt"rii
economico-sociale a unor localit"*i din (un*ii Apuseni% cu modi&ic"rile ulterioare6
b) Iot"r.rea :u!ernului nr#,4131448 pentru aprobarea Programului special pri!ind unele m"suri i ac*iuni
pentru spri2inirea dez!olt"rii economico-sociale a 2ude*ului Tulcea i a 0ezer!a*iei Cios&erei F'elta
'un"riiF% cu modi&ic"rile ulterioare#
(11) 9u se datoreaz" taa asupra succesiunii pre!"zut" de Ordonan*a :u!ernului nr#1$3144= pri!ind taele
de timbru pentru acti!itatea notarial"% republicat"% cu modi&ic"rile ulterioare% dac" procedura succesoral" se
dezbate +n termen de 1 an de la data decesului autorului bunurilor# 'e scutire bene&iciaz" i cei care solicit"
dezbaterea succesiunii +n termen de 1 an de la intrarea +n !igoare a prezentului act normati!#
Scutiri i
faciliti
pentru
persoanele
3uridice
Art# $=1#- (1) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren% taa asupra mi2loacelor de transport% taa pentru eliberarea
certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor% precum i alte tae locale precizate la art# $=$ i art# $=, nu se aplic"5
a) oric"rei institu*ii sau unit"*i care &unc*ioneaz" sub coordonarea (inisterului Dduca*iei% Cercet"rii i
Tineretului% cu ecep*ia incintelor &olosite pentru acti!it"*i economice6
b) &unda*iilor testamentare constituite con&orm legii% cu scopul de a +ntre*ine% dez!olta i a2uta institu*ii de
cultur" na*ional"% precum i de a sus*ine ac*iuni cu caracter umanitar% social i cultural6
c) organiza*iilor umanitare care au ca unic" acti!itate +ntre*inerea i &unc*ionarea c"minelor de b"tr.ni i a
caselor pentru ocrotirea copiilor or&ani i a copiilor str"zii#
($) Impozitul pe cl"diri i impozitul pe teren se reduc cu 1?< pentru acele cl"diri i terenul a&erent de*inute
de persoane 2uridice% care sunt utilizate eclusi! pentru prestarea de ser!icii turistice pe o perioad" de
maimum 1 luni pe durata unui an calendaristic#
(,) Impozitul pe cl"diri se reduce cu 1?< pentru cl"dirile nou construite de*inute de coopera*iile de consum
sau meteug"reti% dar numai pentru primii 1 ani de la data ac7izi*iei cl"dirii#
Scutiri i
faciliti
sta0ilite de
consiliile
locale
Art. 2)'. - (1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cl"diri sau o reducere a acestuia pentru
o cl"dire &olosit" ca domiciliu de persoana &izic" ce datoreaz" acest impozit#
($) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul
a&erent cl"dirii &olosite ca domiciliu al persoanei &izice care datoreaz" acest impozit#
(,) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cl"diri i a impozitului pe teren sau o reducere a
acestora pentru persoanele ale c"ror !enituri lunare sunt mai mici dec.t salariul minim pe economie ori constau +n
eclusi!itate din a2utor de oma2 i3sau pensie de asisten*" social"#
(/) -n cazul unei calamit"*i naturale% consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cl"diri% a
impozitului pe teren% precum i a taei pentru eliberarea certi&icatului de urbanism i autoriza*iei de construire sau o
reducere a acestora#
(1) Bcutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora pre!"zute la alin# (1)% ($)% (,) sau
(/) se aplic" persoanei respecti!e cu +ncepere de la data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care persoana depune
documentele 2usti&icati!e +n !ederea scutirii sau reducerii#
(8) Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul a&erent
in!esti*iilor derulate +n con&ormitate cu Legea nr# ,,$3$??1 pri!ind promo!area in!esti*iilor directe cu impact
semni&icati! +n economie% cu modi&ic"rile ulterioare% pe toat" perioada eecut"rii acestora% p.n" la punerea +n
&unc*iune% dar nu mai mult de , ani de la data +nceperii lucr"rilor#
CAPITOLUL HII
Alte dispoziii comune
!a3orarea
impozitelor
i taxelor
locale de
consiliile
locale sau
consiliile
3udeene
Art. 2)(. - Consiliul local sau consiliul 2ude*ean% dup" caz% poate ma2ora anual cu maimum $?<% &a*" de ni!elul
stabilit pentru anul $??/% +n &unc*ie de condi*iile speci&ice zonei% orice impozit sau ta" local" pre!"zut" +n prezentul
titlu% cu ecep*ia taelor pre!"zute la art# $41 alin# (11) lit# b)-d)#
Deciziile
consiliilor
locale i
3udeene
pri/ind
impozitele
i taxele
locale
Art. 2)). - (1) Consiliile locale i 2ude*ene adopt" deciziile cu pri!ire la stabilirea impozitelor i taelor locale
pentru un an calendaristic p.n" la data de ,1 mai inclusi! a anului calendaristic precedent#
($) Primarii i preedin*ii consiliilor 2ude*ene asigur" publicarea corespunz"toare a oric"rei 7ot"r.ri a consiliului
local sau 2ude*ean respecti!#
Accesul la
informaii
pri/ind
impozitele
i taxele
locale
Art. 2)+. - Autorit"*ile administra*iei publice locale au obliga*ia de a asigura accesul gratuit la in&orma*ii pri!ind
impozitele i taele locale#
Depunerea
declaraiilor
de
persoanele
3uridice
Art. 2+.. - Orice persoan" 2uridic" care datoreaz" plata impozitului pe cl"diri% a impozitului pe teren sau a taei
asupra mi2loacelor de transport are obliga*ia de a calcula impozitul sau taa respecti!" i de a depune o declara*ie la
compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale p.n" la data de ,1 ianuarie inclusi! a
anului calendaristic pentru care se calculeaz" impozitul sau taa#
Controlul i
colectarea
impozitelor
i taxelor
locale
Art. 2+1. - Autorit"*ile administra*iei publice locale i organele speciale ale acestora% dup" caz% sunt responsabile
pentru stabilirea% controlul i colectarea impozitelor i taelor locale% precum i a amenzilor i penaliz"rilor a&erente#
Indexarea
impozitelor
i taxelor
locale
Art. 2+2. - (1) -n cazul oric"rui impozit sau tae locale care const" +ntr-o anumit" sum" +n lei sau care este stabilit"
pe baza unei anumite sume +n lei% sumele respecti!e se indeeaz" anual pentru a re&lecta rata estimat" a in&la*iei
pentru anul urm"tor% dac" rata estimat" a in&la*iei dep"ete 1<#
($) Bumele indeate se ini*iaz" +n comun de (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei i Internelor
i se aprob" prin 7ot"r.re a :u!ernului% emis" p.n" la data de ,? aprilie% inclusi!% a &iec"rui an#
:la0orarea
normelor
Art. 2+. - Dlaborarea normelor pentru prezentul titlu se &ace de c"tre (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul
Administra*iei i Internelor#
CAPITOLUL HIII
Sanciuni
Sanciuni Art. 2+". - (1) 9erespectarea pre!ederilor prezentului titlu atrage r"spunderea disciplinar"% contra!en*ional" sau
penal"% potri!it dispozi*iilor legale +n !igoare#
($) Constituie contra!en*ii urm"toarele &apte5
a) depunerea peste termen a declara*iilor de impunere pre!"zute la art# $1/ alin# (1) i (8)% art# $14 alin# (8)
i (;)% art# $8/ alin# (/)% art# $8; alin# (1/) lit# b)% art# $;; alin# ($)% art# $=1 alin# ($) i art# $4?6
b) nedepunerea declara*iilor de impunere pre!"zute la art# $1/ alin# (1) i (8)% art# $14 alin# (8) i (;)% art#
$8/ alin# (/)% art# $8; alin# (1/) lit# b)% art# $;; alin# ($)% art# $=1 alin# ($) i art# $4?#
(,) Contra!en*ia pre!"zut" la alin# ($) lit# a) se sanc*ioneaz" cu amend" de la 1??#??? lei la 1#???#???# lei%
iar cea de la lit# b) cu amend" de la 1#???#??? lei la ,#???#??? lei#
(/) -nc"lcarea normelor te7nice pri!ind tip"rirea% +nregistrarea% !.nzarea% e!iden*a i gestionarea% dup" caz%
a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contra!en*ie i se sanc*ioneaz" cu amend"
de la $#???#??? lei la 1?#???#??? lei#
(1) Constatarea contra!en*iilor i aplicarea sanc*iunilor se &ac de c"tre primari i persoane +mputernicite din
cadrul compartimentelor de specialitate ale autorit"*ii administra*iei publice locale#
(8) -n cazul persoanelor 2uridice% limitele minime i maime ale amenzilor pre!"zute la alin# (,) i (/) se
ma2oreaz" cu ,??<#
(;) Limitele amenzilor pre!"zute la alin# (1)% ($) i (/) se actualizeaz" prin 7ot"r.re a :u!ernului#
(=) Contra!en*iilor pre!"zute la alin# (1)% ($) i (/) li se aplic" dispozi*iile legii#
CAPITOLUL HIA
Dispoziii finale
Implicaii
0ugetare
ale
impozitelor
i
taxelor
locale
Art. 2+%. - (1) Impozitele i taele locale% precum i amenzile i penalit"*ile a&erente acestora constituie !enituri la
bugetele locale ale unit"*ilor administrati!-teritoriale#
($) Impozitul pe cl"diri% precum i amenzile i penalit"*ile a&erente acestuia constituie !enituri la bugetul local al
unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia este situat" cl"direa respecti!"#
(,) Impozitul pe teren% precum i amenzile i penalit"*ile a&erente acestuia constituie !enituri la bugetul local al
unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia este situat terenul respecti!#
(/) Cu ecep*iile pre!"zute la alin# (1)% taa asupra mi2locului de transport% precum i amenzile i penalit"*ile
a&erente acesteia constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia trebuie
+nmatriculat mi2locul de transport respecti!#
(1) Aeniturile pro!enite din taa asupra mi2locului de transport stabilit" +n concordan*" cu pre!ederile art# $8, alin#
(/) i (1)% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente se pot utiliza eclusi! pentru lucr"ri de +ntre*inere%
modernizare% reabilitare i construire a drumurilor locale i 2ude*ene% din care 8?< constituie !enituri la bugetul
local i /?< constituie !enituri la bugetul 2ude*ean# -n cazul municipiului Cucureti% taa constituie !enituri +n
propor*ie de 8?< la bugetele sectoarelor i /?< la bugetul municipiului Cucureti#
(8) Taele locale pre!"zute la capitolul A din prezentul titlu constituie !enituri ale bugetelor locale ale unit"*ilor
administrati!-teritoriale# Pentru eliberarea certi&icatelor de urbanism i a autoriza*iilor de construire de c"tre
preedin*ii consiliilor 2ude*ene% cu a!izul primarilor comunelor% taele datorate constituie !enit +n propor*ie de 1?<
la bugetul local al comunelor i de 1?< la bugetul local al consiliului 2ude*ean#
(;) Taa pentru ser!icii de reclam" i publicitate% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la
bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale unde sunt prestate ser!iciile de reclam" i publicitate# Taa pentru
a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la bugetul
local al unit"*ii administrati!-teritoriale unde este situat a&ia2ul% panoul sau structura pentru a&ia2ul +n scop de
reclam" i publicitate#
(=) Impozitul pe spectacole% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii
administrati!-teritoriale unde are loc mani&estarea artistic"% competi*ia sporti!" sau alt" acti!itate distracti!"#
(4) Taa 7otelier"% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii
administrati!-teritoriale unde este situat 7otelul#
(1?) Celelalte tae locale pre!"zute la art# $=,% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la
bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale unde este situat locul public sau ec7ipamentul respecti! sau unde
trebuie +nmatriculat !e7iculul lent#
(11) Constituie !enit la bugetul local sumele pro!enite din5
a) dob.nda pentru plata cu +nt.rziere a impozitelor i taelor locale6
b) taele 2udiciare de timbru pre!"zute de lege6
c) taele de timbru pre!"zute de lege6
d) taele etra2udiciare de timbru pre!"zute de lege#
(1$) Bumele pre!"zute la alin# (11) se a2usteaz" pentru a re&lecta rata in&la*iei +n con&ormitate cu normele
elaborate +n comun de (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei i Internelor#
Dispoziii
tranzitorii
Art. 2+'. - (1) P.n" la data de ,1 decembrie $??/% ni!elul impozitelor i taelor pre!"zute +n prezentul titlu este cel
stabilit prin 7ot"r.rile consiliilor locale adoptate +n anul $??, pentru anul $??/% potri!it legii% cu ecep*ia taelor
pre!"zute la art# $8;% $8= i art# $;1#
($) Pentru anul $??/% ni!elul taelor pre!"zute la art# $8;% $8= i $;1 !a &i stabilit prin 7ot"r.ri ale consiliilor locale%
adoptate +n termen de /1 de zile de la data public"rii prezentului Cod &iscal +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea
I#
(,) Pre!ederile art# $1= alin# (8) se aplic" +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??/% iar pre!ederile art# $=;% +ncep.nd cu
data de 1 ianuarie $??1#
(/) Taele speciale adoptate de consiliile locale% p.n" la data de ,1 mai $??,% pentru anul &iscal $??/% care contra!in
pre!ederilor art# $=$% +i +nceteaz" !alabilitatea la data intr"rii +n !igoare a prezentului cod#
TITLUL H
Dispoziii finale
Data intrrii
-n /igoare
a Codului
fiscal
Art. 2+(. - Prezentul cod intr" +n !igoare la data de 1 ianuarie $??/% cu ecep*ia cazului +n care +n prezentul cod se
pre!ede alt&el#
A0rogarea
actelor
normati/e
Art. 2+). - (1) La data intr"rii +n !igoare a prezentului Cod &iscal se abrog"5
1# Articolul ;, din Legea nr# 8/31441 pri!ind bre!etele de in!en*ie% republicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#;1$ din 11 octombrie $??$6
$# Articolul 1; din Legea apiculturii nr# =43144=% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1;?
din ,? aprilie 144=% cu modi&ic"rile ulterioare6
,# Articolul 1, i articolul 1/ din Legea nr# ,,$3$??1 pri!ind promo!area in!esti*iilor directe cu impact
semni&icati! +n economie% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,18 din , iulie $??1% cu
modi&ic"rile ulterioare6
/# Alineatul (,) al articolului 1; din Legea patronatelor nr# ,183$??1% publicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#,=? din 1$ iulie $??16
1# Alineatul ($) al articolului /1 din Legea nr# /$$3$??1 pri!ind prote2area monumentelor istorice% publicat"
+n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/?; din $/ iulie $??16
8# Pre!ederile re&eritoare la accize din Legea nr# /$,3$??1 pentru spri2inirea sectorului de pescuit la (area
9eagr"% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/?8 din $, iulie $??16
;# Alineatul (=) al articolului ;? din Legea bibliotecilor nr# ,,/3$??$% publicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#/$$ din 1= iunie $??$6
=# Legea nr# ,/13$??$ pri!ind taa pe !aloarea ad"ugat"% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea
I% nr#81, din 11 septembrie $??,6
4# Articolul 8; din Legea nr# ,/83$??$ pri!ind asigurarea pentru accidente de munc" i boli pro&esionale%
publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/1/ din $; iunie $??$% cu modi&ic"rile i
complet"rile ulterioare6
1?# Legea nr# /1/3$??$ pri!ind impozitul pe pro&it% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/18
din $; iunie $??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare% inclusi! actele normati!e date +n aplicarea
legii6
11# Legea nr# 1$13$??$ pri!ind regimul de supra!eg7ere i autorizare a produc*iei% importului i circula*iei
unor produse supuse accizelor% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1;1 din $ august
$??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
1$# Literele b) i c) ale articolului ,; din Legea cinematogra&iei nr# 8,?3$??$% publicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#==4 din 4 decembrie $??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
1,# Ordonan*a :u!ernului nr#$$3144, pri!ind scutirea de plat" a impozitului pe !eniturile realizate de
consultan*ii str"ini pentru acti!itatea des&"urat" +n 0om.nia% +n cadrul unor acorduri interna*ionale
gu!ernamentale sau negu!ernamentale de &inan*are gratuit"% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei%
Partea I% nr#$?4 din ,? august 144,% aprobat" prin Legea nr# 1?$3144/6
1/# Ordonan*a :u!ernului nr#$,31441 pri!ind instituirea sistemului de marcare pentru *igarete% produse din
tutun i b"uturi alcoolice% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,;/ din $, decembrie
144;% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
11# Ordonan*a :u!ernului nr#$831441 pri!ind impozitul pe di!idende% publicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#$?1 din ,? august 1441% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# 1?131441% cu
modi&ic"rile ulterioare6
18# Ordonan*a :u!ernului nr#$/31448 pri!ind impozitul pe !eniturile reprezentan*elor din 0om.nia ale
societ"*ilor comerciale i organiza*iilor economice str"ine% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei%
Partea I% nr#1;1 din 1 august 1448% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# $43144;% cu modi&ic"rile
ulterioare6
1;# Pre!ederile pri!ind impozitul pe pro&it din articolul /; din Ordonan*a :u!ernului nr#,431448 pri!ind
+n&iin*area i &unc*ionarea )ondului de garantare a depozitelor +n sistemul bancar% republicat" +n (onitorul
O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1/1 din $1 &ebruarie $??$6
1=# Literele e) i &) ale articolului $ din Ordonan*a :u!ernului nr#113144; pri!ind opera*iunile de leasing i
societ"*ile de leasing% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#4 din 1$ ianuarie $???6
14# Articolul 8% articolul ; i alineatul (1) al articolului 1? din Ordonan*a :u!ernului nr#/83144= pentru
stabilirea unor m"suri +n !ederea +ndeplinirii obliga*iilor asumate de 0om.nia prin aderarea la Con!en*ia
interna*ional" DU0OCO9T0OL pri!ind cooperarea pentru securitatea na!iga*iei aeriene i la Acordul
multilateral pri!ind tari&ele de rut" aerian"% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#// din
$8 ianuarie $??16
$?# Ordonan*a :u!ernului nr#=,3144= pri!ind impunerea unor !enituri realizate din 0om.nia de persoane &izice
i 2uridice nerezidente% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,11 din $; august 144=% cu
modi&ic"rile ulterioare6
$1# Pre!ederile re&eritoare la persoane 2uridice din alineatul ($) al articolului 4 din Ordonan*a :u!ernului
nr#1$/3144= pri!ind organizarea i &unc*ionarea cabinetelor medicale% republicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#18= din 1 august $??$% cu complet"rile ulterioare6
$$# Alineatul (/) al articolului 1$$ din Ordonan*a :u!ernului nr#11$31444 pri!ind c"l"toriile gratuite +n interes
de ser!iciu i +n interes personal pe c"ile &erate rom.ne% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea
I% nr#/$1 din ,1 august 1444% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# $1?3$??,6
$,# Alineatele (1) i ($) ale articolului 8 i articolul = din Ordonan*a :u!ernului nr#1$83$??? pri!ind
continuarea realiz"rii Unit"*ii $ din cadrul obiecti!ului de in!esti*ii FCentrala 9uclearoelectric" Cerna!od"
- 1 ;?? (@eF% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/,? din $ septembrie $???%
aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# ,,13$??1% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
$/# Ordonan*a :u!ernului nr#;3$??1 pri!ind impozitul pe !enit% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei%
Partea I% nr#/,1 din , august $??1% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# /4,3$??$% cu
modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
$1# Ordonan*a :u!ernului nr#$/3$??1 pri!ind impunerea micro+ntreprinderilor% publicat" +n (onitorul O&icial
al 0om.niei% Partea I% nr#/;$ din 1; august $??1% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# 1113$??,% cu
modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
$8# Literele b) i c) ale articolului ; din Ordonan*a :u!ernului nr#813$??1 pri!ind constituirea i &unc*ionarea
parcurilor industriale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1,8 din 1 septembrie $??1%
aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# /4?3$??$6
$;# Ordonan*a :u!ernului nr#,83$??$ pri!ind impozitele i taele locale% republicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#8;? din 1? septembrie $??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
$=# Articolul 18$ din Ordonan*a :u!ernului nr#,43$??, pri!ind procedurile de administrare a crean*elor
bugetare locale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#88 din $ &ebruarie $??,% aprobat"
cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# ,1=3$??,6
$4# Bec*iunea a $-a a capitolului I din Ordonan*a :u!ernului nr#=83$??, pri!ind reglementarea unor m"suri +n
materie &inanciar-&iscal"% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8$/ din ,1 august $??,6
,?# Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#883144; pri!ind scutirea de plat" a impozitelor pe salarii i3sau pe
!enituri realizate de consultan*i str"ini pentru acti!it"*ile des&"urate +n 0om.nia +n cadrul unor acorduri de
+mprumut% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$4/ din $4 octombrie 144;% cu
modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
,1# Pre!ederile re&eritoare la taa pe !aloarea ad"ugat" din articolul ; din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului
nr#;,31444 pentru aprobarea continu"rii lucr"rilor i a &inan*"rii obiecti!ului de in!esti*ii F'ez!oltarea i
modernizarea Aeroportului Interna*ional Cucureti-OtopeniF i pentru aprobarea garant"rii unui credit +n
&a!oarea Companiei 9a*ionale FAeroportul Interna*ional Cucureti-OtopeniF - B#A#% publicat" +n (onitorul
O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$,$ din $1 mai 1444% aprobat" prin Legea nr# $13$???6
,$# Litera a) a alineatului 1 al articolului ,= din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1?$31444 pri!ind
protec*ia special" i +ncadrarea +n munc" a persoanelor cu 7andicap% publicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#,1? din ,? iunie 1444% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# 1143$??$%
cu modi&ic"rile ulterioare6
,,# Literele b) i c) ale articolului 1 din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#18?31444 pri!ind instituirea unor
m"suri de stimulare a acti!it"*ii titularilor de acorduri petroliere i subcontractan*ilor acestora% care
des&"oar" opera*iuni petroliere +n perimetre marine ce includ zone cu ad.ncime de ap" de peste 1?? metri%
publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1$8 din $= octombrie 1444% aprobat" cu modi&ic"ri
prin Legea nr# ,443$??16
,/# Articolul $ din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1?3$??? pentru abrogarea Ordonan*ei de urgen*" a
:u!ernului nr#8;31444 pri!ind unele m"suri pentru dez!oltarea acti!it"*ii economice% publicat"
+n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$?= din 1$ mai $???% aprobat" prin Legea nr# ,?$3$??1% cu
modi&ic"rile ulterioare6
,1# Articolul $? din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#4;3$??? pri!ind organiza*iile cooperatiste de credit%
publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,,? din 1/ iulie $???% aprobat" cu modi&ic"ri i
complet"ri prin Legea nr# $??3$??$6
,8# Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$?=3$??? pri!ind scutirea de taa pe !aloarea ad"ugat" pentru
li!r"rile de bunuri i3sau prest"rile de ser!icii pre!"zute +n anea la Iot"r.rea :u!ernului
nr#$113$??? pri!ind garantarea de c"tre (inisterul )inan*elor a unor +mprumuturi eterne pentru (inisterul
Ap"r"rii 9a*ionale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#14/ din $$ noiembrie $???%
aprobat" prin Legea nr# 1,/3$??16
,;# Alineatul $ al articolului 1 din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$/43$??? pri!ind constituirea i
utilizarea )ondului special pentru produse petroliere% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I%
nr#8/; din 1$ decembrie $???% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# ,=$3$??$% cu
modi&ic"rile ulterioare6
,=# Articolul 18 din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1143$??1 pri!ind unele m"suri pentru pri!atizarea
Bociet"*ii Comerciale Combinatul Biderurgic FBideF - B#A# :ala*i% publicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#8$; din 1 octombrie $??1% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
,4# Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#11=3$??1 pri!ind regimul accizelor% publicat" +n (onitorul O&icial al
0om.niei% Partea I% nr#;8; din ,? noiembrie $??1% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr#
1$,3$??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6
/?# Pre!ederile re&eritoare la impozitul pe pro&it din alineatul (,) al articolului 1/1 i alineatul ($) al articolului
1/8 din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$=3$??$ pri!ind !alorile mobiliare% ser!iciile de in!esti*ii
&inanciare i pie*ele reglementate% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$,= din 4 aprilie
$??$% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# 1$13$??$% cu modi&ic"rile ulterioare6
/1# Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1$3$??, pri!ind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din
etra!ilanul localit"*ilor% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#18; din 1; martie $??,%
aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# $;,3$??,6
/$# Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#,?3$??, pentru instituirea unor m"suri speciale pri!ind produc*ia%
importul i comercializarea uleiurilor minerale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$4/
din $1 aprilie $??,% cu modi&ic"rile ulterioare6
/,# Iot"r.rea :u!ernului nr#1=$3144; pri!ind introducerea sistemului de marcare pentru b"uturi alcoolice%
publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$8= din ; octombrie 144;% cu modi&ic"rile i
complet"rile ulterioare6
//# Orice alte dispozi*ii contrare prezentului cod#
($) Articolul $, alineatul ($) +i +nceteaz" aplicabilitatea +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??8#
Aceast lege a fost adoptat de Senat n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art 7!
alin "2# din $onstituia %om&niei, republicat
P. PREEDINTELE SENATULUI
DORU IOAN TRCIL
Aceast lege a fost adoptat de $amera 'eputailor n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea
prevederilor art 7! alin "2# din $onstituia %om&niei, republicat
PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR
VALER DORNEANU
B!re"t#$ %% de!e&'r#e %(().
Nr. *+,.