TITLUL I

DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica
Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la
relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului
impunerii, principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de
tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de
contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale
acestora.
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n
ce privete impozitele i taxele de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de
determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale.
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n
ce privete impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile
generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale.
Not: Alin(2) nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare
pentru toate raioanele (cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia,
Rcani) i pentru municipiul Bli i UTA Gguzia
(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele
relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea.
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a
principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora,
prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Articolul 3. Legislaia fiscal
(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative
adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte
autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre
autoritile administraiei publice locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod,
nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.
(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i
prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului.
(31) La elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din domeniul fiscal,
care reglementeaz activitatea de ntreprinztor, Guvernul ntocmete actul de analiz
a impactului de reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre deputai,
actul de analiz a impactului de reglementare va fi ntocmit de Guvern n procesul de
avizare, conform unei metodologii aprobate de acesta.
(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative
adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe
perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor.
(41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu
prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative
adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac

actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n

mod oficial.
Articolul 4. Tratatele internaionale
(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme
care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte
reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i
prevederile tratatului internaional.
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a
fost ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre
o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul
internaional i care nu are dreptul la faciliti fiscale.
Articolul 5. Noiuni generale
Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului
juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare:
1) Persoan orice persoan fizic sau juridic.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale,
este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i
amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein
sau s perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate.
3) Persoan fizic:
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;
b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu
prevede altfel.
4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere,
instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i
alte organizaii, cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de
patrimoniu autonom i a formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit
legislaiei.
5) Rezident:
a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos:
i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv:
- se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste
hotare;
- este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul
funciunii peste hotare;
ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a
crei activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de
baz de desfurare a activitii este Republica Moldova.
6) Nerezident:
a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori,
dei corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:
- n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de
membru al familiei unei asemenea persoane;
- n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza
tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru
al familiei unui asemenea colaborator;
- la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a
aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;

- exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul
Republicii Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic
care nu corespunde cerinelor pct.5) lit.b).
7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care
desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic.
8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de
persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia.
9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu
rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat
i se constituie n conformitate cu legislaia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului
membrilor societii, administreaz averea celor decedai;
b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre
proprietarii capitalului.
10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei
societi pe aciuni.
11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane
juridice.
12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana
care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu
acesta sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii
contribuabilului; copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii
(nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile
(soii) lor; strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii
i surorile prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele)
contribuabilului de pe frate (sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor
contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor prinilor contribuabilului i
soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sor) i soii
(soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane
interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei
persoane. n acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de
participaie n capital, cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept
scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n
interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane
particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care
nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica
Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o
uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o
carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor
agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori
activiti de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea,
numai dac asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai
mare de 6 luni;

c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii

Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade
mai mari de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i
a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale
independente, dac prezentul cod nu prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia
din condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau
meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau
mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice
nerezidente se consider a fi baza fix.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform
legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc,
desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma
desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit.
17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv
darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri;
lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii
experimentale i alte lucrri.
18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel
puin una din urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face
obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de
leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a
bunului dat n leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul
expirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a
bunului care face obiectul leasingului.
Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca
proprietar al bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu
ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a
genurilor de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa
criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate
cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor
sau mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv
n scopul depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv
n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de
ctre nerezident;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii
de informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor),
realizate de ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de
baz (obinuit) a nerezidentului;

f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din
numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n
conformitate cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei,
circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor
bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i
vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile,
serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce
desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n
procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile,
serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori
se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt
deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente
excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de
insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare
cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe
pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor,
serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de
pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin
interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor
identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate
ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa
respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele
interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena
acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii
tranzaciei, servesc:
a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz
formarea preurilor; iar n cazul lipsei acesteia
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina
opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei
acesteia
c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile
care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului
(cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii
(procurrii) la o alt burs informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast
alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale
obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse,
despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele
fiscale au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o
considera veridic.
27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active
financiare.
28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul
stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu

legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din

ziua eliberrii certificatului/deciziei de nregistrare, care atest identitatea numrului de
identificare de stat i a codului fiscal.
29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial,
reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de
reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.
30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii
contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Pct.31) exclus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]
32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor,
declarat insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria
rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din
ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute
n vederea stingerii acestei datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s
onoreze obligaiile acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau
ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul
termenului de prescripie stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc
(decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia
perceperea datoriei nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar
n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei
respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget
sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un
nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia
contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n
urma acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor
pct.34);
36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic,
educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor,
inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate
cu legislaia n vigoare.
38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin
organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de
timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri.

39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a

marilor contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng
Ministerul Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili.
40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar:
a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de
cas i de control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru
pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor
bneti n numerar, a crui construcie nglobeaz un modul fiscal ce controleaz
memoria fiscal i dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de
lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate;
b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei
construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei
gestionare i financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n
numerar (terminal cash-in), prin canale digitale securizate, n sistemul informaional al
Serviciului Fiscal de Stat, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva
modificrilor neautorizate.
41) An fiscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin cu 31
decembrie.
42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea n
evidena fiscal. Certificatul/decizia de nregistrare care atest identitatea numrului de
identificare de stat i a codului fiscal este recunoscut/recunoscut, din ziua eliberrii, i
ca certificat de atribuire a codului fiscal.
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor
aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu
funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat
aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu
fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
a1) impozitul privat;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;

k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele

municipale, oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor;
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se
reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu
acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele
principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale
investitorilor, capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud
interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat
pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor
sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n
condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor
legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de
cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau
taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea
obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport
cu obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia
contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau
zi fix a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea
obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la
ncasarea acestuia, sub form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se
consider faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului
de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la
bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena

bunului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa
pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova)
reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea
teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor
sistemului bugetar snt de asemenea impozitul pe venitul persoanelor juridice (colectat
pe teritoriul unitii teritoriale autonome), taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine
de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii
economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor,
fabricate pe teritoriul unitii date.
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor
aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu
funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat
aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu
fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe generale de stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele
municipale, oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor;
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se
reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu
acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele
principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale
investitorilor, capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud
interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat

pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor

sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n
condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor
legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de
cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau
taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea
obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport
cu obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia
contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau
zi fix a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea
obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la
ncasarea acestuia, sub form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se
consider faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului
de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la
bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena
bunului. Impozitul pe venit i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea
drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse
de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom cu
statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de
asemenea taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat
la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i
accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
Not: Art.6 nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru
toate raioanele (cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia, Rcani) i
pentru municipiul Bli i UTA Gguzia
[Art.6 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i
locale
(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz
exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod.

(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de

stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea
impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei
impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai
concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale.
(3) Lista impozitelor i taxelor locale, precum i plafoanele acestora se aprob de
Parlament.
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor
(comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile
legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor,
a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe
parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale.
(5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n
care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i
pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor
destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la
sediul subdiviziunilor.
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu
constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la
bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii,
instituiei, organizaiei.
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de
stat i locale
(1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se
anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe
generale de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori
modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i
a bazei impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai
concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale.
(3) Lista impozitelor i taxelor locale, precum i plafoanele acestora se aprob de
Parlament.
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor
(comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile
legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor,
a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe
parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale.
(5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n
care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i
pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor
destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la
sediul subdiviziunilor.
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu
constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la
bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii,
instituiei, organizaiei.

Not: Art.7 nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru
toate raioanele (cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia, Rcani) i
pentru municipiul Bli i UTA Gguzia
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
(1) Contribuabilul are dreptul:
a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de
colectare a impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare,
precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a
acestora;
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de
administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal
personal sau prin intermediul reprezentantului su;
e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n
condiiile prevzute de prezentul cod;
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii
de rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i
taxelor;
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea
organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere
ale acestora;
h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale,
pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de
desfurare a activitii de ntreprinztor;
b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n
documentele de constituire (nregistrare) i s primeasc certificatul de atribuire a
codului fiscal. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare
de stat reprezint codul fiscal;
c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s
ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i
taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea
documentelor de eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze
ncasrile bneti n numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru
nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate de Guvern,
inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea ncasrilor
bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control;
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de
ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii;
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5),
sumele calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor
de seam fiscale prezentate;
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere,
persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal
documentele de eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind
desfurarea activitii de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i

taxelor i acordarea facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei

computerizate, la sistemul electronic de eviden contabil;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu
funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n
spaiile de producie, n depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu
excepia ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul
verificrii autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din
declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de
buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s
semneze actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a
sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin
documente justificative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare
fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor
efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la
alin.(2) lit.f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare
ale subiectului impunerii, n limitele competenei lor.
Articolul 9. Administrarea fiscal
Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i
responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a
penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea
aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor circumstane ce atest
comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare
fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la
care Republica Moldova este parte.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de
rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau
pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile
aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare
a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii
de rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma
pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit
de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.

TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens
pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a
drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv
filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui
brevet de invenie, marc comercial, design sau model, plan, produs soft, formul
secret sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei
referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau
indemnizaiilor (prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului
obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i
scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei
fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor
indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n
activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu
este regulat, permanent i substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la
darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la
activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este
regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de
orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti,
veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de
mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau
mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul
brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut
al contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul
are dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile
promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la
ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care
trebuie achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la
data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider
perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din
Registrul de stat.
Articolul 13. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia
societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor,
precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei
fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice
surse aflate n afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din
orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate
pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova
i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica
Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe
teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform
capitolului 11 din prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
Articolul 14. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse
aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul,
obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar
activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate
profesional;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate
de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea
n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de
persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate
de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu
desfoar activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului
din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de
persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe
teritoriul Republicii Moldova;

e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu

desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al
impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.(3), (31), (33) i (34) este
exclusiv acest ctig i/sau venit.
Articolul 15. Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 27852 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul
impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225
i 2251 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut
nregistrat n evidena contabil de agentul economic.
Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se
efectueaz n modul stabilit de Guvern.
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil,
conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.90 1 i 91.
[Art.16 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se
impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b).
(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:
a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia)
se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul
fiscal n care a avut loc decesul;
b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin
conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.
[Art.17 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau
din alte activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul
obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile
acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);

f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente

condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in
de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii
i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor
de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la
art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia
cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n
legile prin care se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea
de concuren;
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n
form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau
restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
Articolul 19. Faciliti acordate de patron
Facilitile impozabile acordate de patron includ:
a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor
personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu
excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare
obligatorie de stat, precum i a plilor aferente cheltuielilor suportate i determinate de
angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform
modului stabilit de Guvern;
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina
acordat de ctre patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz
(rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n
luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la
operaiunile de politic monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un
termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile
acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru
mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de
acordare;
e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri
personale:
- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia,
determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie
de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III
0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822%, pentru fiecare zi de folosin;
- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia
pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin.
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile

n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:

a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul
asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat,
specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la
care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n
baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate
a proprietii conform art.22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui
accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor
legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de
traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform
contractelor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de
serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul
acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii
Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor
agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de
actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor
legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare
stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor
de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele
aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice
din contul bugetului de stat, i anume:
- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de
comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i
membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n
serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor
de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii
concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor
chemai la concentrare sau mobilizare;
- indemnizaia de transfer;
- indemnizaia unic de instalare;
- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i
instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia
alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern;
d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru
prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe
terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane;
d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru
prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a
unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;
d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n
interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar
sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i
particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste
instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu

excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice

acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile
ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form
de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu
titlu de donaie sau de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti,
conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice
locale;
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n
conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor
statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
[Lit.o1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Lit.p) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care
valoarea fiecrui ctig nu depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33
alin.(1);
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a
prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate
cu legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale
Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului
republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele
sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de
ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul
Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la
competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor
naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale;
t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive
naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i
internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii,
tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi
stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul
olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane,
regionale i internaionale;

w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la

sondajele selective efectuate de organele de statistic;
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de
ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali
i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, inclusiv
a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl
(cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin
metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor
electrice uzate;
y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali
i a gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i
horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie
i sacrificat, efectuat n adresa altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor
individuali i a gospodriilor rneti (de fermier);
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare
obinute sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate
conform destinaiei acestora;
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;
z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor)
instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare
unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea
n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul
bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea
depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar;
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea
pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n
folosul persoanelor fizice rezidente;
z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai
mult din domeniul literaturii i artei;
z12) veniturile obinute din proiecte i granturi internaionale, care contribuie la
dezvoltarea durabil a sferei nvmntului i cercetrii.
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al
impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de
prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub
form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit
sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii,
venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al
mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent.
(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se
deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de
contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform

art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil

persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul
de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata
anuitilor).
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i
cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul
oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de
operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu.
2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este
exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc
valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se
consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal.
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:
a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie
obinut n urma calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.
5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii
(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip
n cazul pierderii ei forate.
(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a
proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu
suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din
venitul obinut n cazul pierderii forate.
(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total
distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat
ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau
iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus.
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are
aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de
faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n
care s-a produs pierderea.
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor
pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate
de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile
aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite
numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele
personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la
desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor
economici se permite n limitele stabilite de Guvern.

(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite

i taxe de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget
nu constituie parte component a bugetului public naional.
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se
calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii
pentru nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de
agent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente,
dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului
proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau
mijlocit, ntre persoanele interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de
impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de
contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din
venitul impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului
patentei de ntreprinztor.
(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de
substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n
limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor.
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii
conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice
locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului
fiscal sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii
patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul
de retribuire a muncii.
(151) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului
fiscal sub form de taxe de alocaii financiare destinate activitii sindicatelor. Plafonul
de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite
deducerea cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune
aferente auditului rapoartelor financiare anuale i/sau rapoartelor financiare anuale
consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru
primele de asigurare conform contractelor de asigurare de rspundere civil
profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asigurarea riscului de audit.
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru
ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor
(cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la
bugetele unitilor administrativ-teritoriale.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i din deprecierea
mijloacelor fixe i a altor active.
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajator
pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit
de Guvern.
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor

(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n

conformitate cu art.24.
(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de
mprumut de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia
instituiilor financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se
accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul
bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe
lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie ponderat a dobnzii la creditele
acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste
12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre
Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia.
(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea
discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere
a dobnzii, va fi echivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n anul
fiscal.
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate
cu prezentul articol, cu art.24 i 27.
(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat
n bilanul contabil al contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea
de ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a
crei perioad de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma
de 6000 lei.
(3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura
investiiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing
operaional, locaiune, concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie
se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea,
n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre
deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9).
(4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca
proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional,
calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe
care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul
leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului operaional.
(5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin
nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se
raport la o anumit categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la
alin.(8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin
ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea
mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la
comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea
mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv
de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul
perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune
precedente.
(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din
categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de Guvern.
(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii:
a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru
fiecare obiect;

b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz

prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea
proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern;
c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac
obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se
calculeaz n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele
fixe respective.
(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:
Categoria de proprietate
I
II
III
IV
V

Norma de uzur, %
5
8
12,5
20
30

(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se

efectueaz n felul urmtor:
a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200000 lei, uzura
calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului;
b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200000 lei, deducerea se
limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu
200000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe
n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzur constituie parte
component a costului vnzrilor.
(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz
n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de
procurare, precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de
transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea
obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore
proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat care se
trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru
ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe
la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate
sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la
alin.(8).
(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute
din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea
stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei
respective de proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de
gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se
include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei
de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului
inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza
valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a
autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus
n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma
mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se

recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea.
Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii
calculate.
(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se
face la momentul punerii lor n exploatare.
(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1
ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast
dat. n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele
precedente se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv.
Baza valoric a fiecrui mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern.
(5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate
sau suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la
alin.(1) i (2) ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi
dedus.
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice,
achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente.
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii,
precum i fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau
precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum
urmeaz:
a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii
nu depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat
fr a lua n considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n
cauz vor fi permise spre deducere n anul respectiv;
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii
depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i
baza valoric a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider
drept cheltuieli pentru recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru
fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de
proprietate.
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite
deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente;
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor
art.26 alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic,
conform contractului de arend (locaiune) cheltuieli suportarea crora, potrivit
contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n
cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe
parcursul perioadei fiscale.
(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se
ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n
conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe
comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi,
n evidena contabil, n legtur cu uzura total;
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV
din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II
ale Codului fiscal.
(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.

(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excepia
cazurilor cnd valoarea acestora a fost inclus n venitul neimpozabil al contribuabilului.
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale
Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial
amortizabil (brevete de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i modele
industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd
perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare.
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale
irecuperabile
(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se
permite n conformitate cu art.24 alin.(1).
(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse
naturale, suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii
se reflect la creterea valorii resurselor naturale.
(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se
determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la
mprirea volumului extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al
extraciei pentru zcmntul dat (n expresie natural).
(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n
limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru
recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul
respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei
agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele
mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor
industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile
extrase pe perioada de gestiune.
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor
(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a
penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente
altor impozite, taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru
nclcarea actelor normative.
(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta
dect contribuabilul.
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac
aceast datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor.
(2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia
reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile
financiare, efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile
aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4).
(3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la
active i la angajamente condiionale, calculate conform regulamentului aprobat de
Banca Naional a Moldovei.
(4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor
destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a
dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei
Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea

provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea

mprumuturilor i a dobnzilor aferente.
(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la
formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se
permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale,
contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat,
stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor
persoanelor fizice n sistemul bancar.
(51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea
mijloacelor Fondului Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor
n fondul menionat, stabilite prin Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006.
(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate
acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime
de pn la 5% din soldul mediu anual al creanelor aferente contractelor de leasing,
dac aceste creane snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
(1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor
depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din
aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani.
(2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat
pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre
deducere n fiecare din urmtorii doi ani.
(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an,
prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au
aprut.
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire
personal n sum de 9516 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 14148 lei pe an pentru
orice persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de
la C.A.E. Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria
de la C.A.E. Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n
aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii
Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire
suplimentar n sum de 9516 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de
scutire personal.

(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan

specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 14148 lei
anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au
aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de
2124 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie
pentru care scutirea constituie 9516 lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete
toate cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului)
contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud
de gradul doi n linie colateral;
c) este ntreinut de contribuabil;
d) are un venit impozabil ce nu depete suma de 9516 lei anual.
(3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire
suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare
persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2)
lit.d).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii
apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
Articolul 36. Alte deduceri
(1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe
parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de
10% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se
determin fr a se lua n considerare scutirile ce i se acord conform prezentului
capitol.
(2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri
filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice
specificate la art.51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1) i la
art.533, precum i n favoarea caselor de copii de tip familial.
(3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n
cazul confirmrii lor n modul stabilit de Guvern.
(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii
ce in de:
a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului
fiscal n scopul obinerii venitului din investiii;
b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului
din investiii.
(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile
locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n
cuantumurile stabilite de legislaie.
(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru
primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i
a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de
persoanele fizice asigurate conform legislaiei.

(7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de

stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de
legislaie.
Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital
(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din
alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n
volumul ei deplin, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital snt:
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) titlurile de crean;
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor;
d) terenurile;
e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade
ce depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat.
(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare
(scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i
valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form
nemonetar.
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form
de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei
ncasate n raport cu baza valoric a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei
forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul
bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma
excedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital
suportate pe parcursul anului fiscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
- pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau
- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de
aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul
agentului economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009
inclusiv.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n
mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre
contribuabil.
(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia
contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor
la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor identice.
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor
de capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de
capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;

b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de

capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc
pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea
dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive
rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal.
Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital
(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i
se permite numai n limitele creterii de capital.
(2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul
fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor.
(3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se
aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat.
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi
(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii
(transmiterii) proprietii:
a) ntre soi; sau
b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din
necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor.
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint
baza valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite.
Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz
(1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinarea n alt mod locuinei de
baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la
alin.(3).
(2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului
locuina care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data
nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept
domiciliu de baz.
(3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se
micoreaz cu suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997,
pe parcursul cruia (sau crora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a
folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz
a crei baz valoric este valoarea estimat n modul stabilit.
(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului
proprietii care a servit ca locuin de baz.
Articolul 42. Donaiile
(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre
ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la
momentul donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei
se efectueaz innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin.(1) i (2), separat
pe fiecare obiect donat.
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea
determinat n conformitate cu alin.(1).

(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider
drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului
(1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin
motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul
de pe urma creia este scutit de impozite).
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de
pia.
(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite,
este egal cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include:
a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;
b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici
proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din
activitatea de investiii, cu excepia cazului prevzut la litera c);
c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de
fermier), n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care
devine membru al acestei gospodrii;
d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care
snt impozabile pentru motenitori.
(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului
economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului
proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau
pierderilor de capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n
acest pachet de control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control
care a aparinut persoanei decedate.
(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de
control a mai muli ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii,
prevederile alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor
de gradul nti.
[Art.43 modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, n vigoare 16.03.2007]
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode
de eviden:
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor
contabilitatea de cas;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor
contabilitatea de cas sau contabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente.
(2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti
sau sub form de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate
cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an
fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului.
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;

b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost

suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i
pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
[Alin.4 art.44 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
(5) Contribuabilul care folosete contabilitatea angajamentelor nu are dreptul s
fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa
de o persoan interdependent care folosete contabilitatea de cas.
(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor,
organul fiscal este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii
folosirea contabilitii de angajamente.
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe
prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de
Raportare Financiar care nu contravin prevederilor prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile
corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte
operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac
schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului impozabil al
contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea
excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se distribuie n
pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani.
(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de
Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu snt recunoscute
n scopuri fiscale.
(10) Diferenele rezultate din tranziia la Standardele Naionale de
Contabilitate n vigoare din 1 ianuarie 2014 nu se recunosc n scopuri fiscale.
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de
contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice
contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen
de cel puin 24 de luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern,
n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung,
pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract
(acord) pe parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru
anul respectiv, cu excepia anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin
metoda procentajului ndeplinit.
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii
corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor),
repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se
recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat
incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de
recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi
achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe
venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast
prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea
declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care s-a ncheiat executarea
contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
[Art.45 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale

(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului
de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac
aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i
materiale n procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia
n scopul obinerii venitului.
(3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre
contribuabil n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i
Standardelor Internaionale de Raportare Financiar.
[Art.46 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun
Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de
ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile,
pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se
include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal
al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau
obinut de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali
rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export
se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu
excepia celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n
Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n
dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un
milion de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat
urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului
pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor
(serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor)
produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile
(serviciile) orientate spre export;
d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n
dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5
milioane de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul
imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata
impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al
mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor
(serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru
mrfurile (serviciile) orientate spre export.
Articolul 491. Organizaiile din sfera tiinei i inovrii
[Art.491 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 492. Faciliti fiscale pentru investiii

Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare
(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n
domeniul asigurrilor/reasigurrilor.
(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de
asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea
asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n
conformitate cu contractul de asigurare i/sau de reasigurare ncheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor
tehnice i rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit
Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul
public naional.
Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private
Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul
obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului
unic al asigurrii obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu
Compania Naional de Asigurare Medical).
[Art.511 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
Articolul 512. Administraia zonei economice libere
Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere
prevzute la art.5 alin.(4) din Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele
economice libere.
[Art.512 introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013]
Articolul 513. Instituiile de nvmnt
Instituiile de nvmnt se scutesc de impozitul pe venitul obinut din livrarea
serviciilor, mrfurilor legate de procesul instructiv de producie i educativ cu condiia
alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor servicii, mrfuri n scopuri de instruire
general.
[Art.513 introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013]
Articolul 52. Organizaiile necomerciale
(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n
conformitate cu legislaia n vigoare.
(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n
care corespund urmtoarelor cerine:
a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate
n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt
document de constituire;
b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat
interdicia privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i
venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai
organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii
organizaiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea
statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de
regulament sau de alt document de constituire;

d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate

din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al
organizaiei ori n interesul unui angajat, cu excepia plilor salariale ndreptate n
favoarea acestuia;
e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul
autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i
venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora.
(3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor
organizaii social-politice.
(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea
depus de ctre organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat.
Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscal n care a fost depus cererea privind
scutirea de plata impozitului pe venit dac cererea privind scutirea de plata impozitului
pe venit a fost depus pn la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. Nu este
necesar depunerea repetat a cererii n perioadele ulterioare primei perioade fiscale.
(5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de
ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia
necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit.
(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu
destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din
activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document
de constituire calculeaz i achit impozitul pe venit la cota prevzut la art.15 lit.b) din
suma utilizat contrar destinaiei.
Articolul 53. Afacerile auxiliare
[Art.53 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor
Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor
statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor.
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut
Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.
[Art.532 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale
Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.
[Art.533 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul
acestora
(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este
parte, este scutit de impozit venitul obinut de:
a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova,
membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare, inclusiv personalul
administrativ, tehnic i personalul de serviciu, precum i membrii familiilor lor care
locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au
reedin permanent n Republica Moldova);
b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova,
membrii personalului acestora, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun

cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent

n Republica Moldova).
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de
acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i
investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul
organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de
ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul tratatelor internaionale
menionate. Venitul angajailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale
menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu
prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic, la care Republica
Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern.
Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
1
[Cap.7 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 541. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori
de T.V.A., cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.
(2) Agenii economici care corespund prevederilor alin.(1) i care, la situaia din 31
decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit
din activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare
prevzut de prezentul capitol.
(3) Agenii economici menionai la alin.(1) care, la situaia din data de 31
decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit
din activiti operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de
impozitare prevzut de prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul
general stabilit din momentul n care snt nregistrai benevol n calitate de pltitori de
T.V.A.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori
de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n
care snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi
pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din
momentul menionat la art.113 alin.(4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol
utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
[Art.541 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
Articolul 541/1. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se
determin venitul din activitatea operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de
la data nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se
consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii agentului
economic din Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii
economici specificai la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de

impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului

calendaristic i pn la data nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii
economici specificai la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de
impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia
au ncetat a fi pltitori de T.V.A. i pn la sfritul anului calendaristic.
[Art.541/1 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
Articolul 542. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada
fiscal de declarare.
[Art.542 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
Articolul 543. Cota de impozit
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului
asupra venitului din activitatea operaional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se
efectueaz n termen de o lun de la ncheierea trimestrului corespunztor.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 31
martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare.
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit
se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
[Denumirea cap.8 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare
10.08.2007]
Articolul 55. Contribuiile la capital
(1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de
participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii.
(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de
proprietate (aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n
capitalul agentului economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise
ca contribuie.
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
(1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si
conform cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt
form), atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast
proprietate a fost vndut acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul
ei de pia.
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
(2) n cazul lichidrii agentului economic:

a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum

proprietatea distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de
pia;
b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat
cotele lor de participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu
valoarea de pia a proprietii obinute.
(3) La lichidarea filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n
considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei
(ntreprinderii-fiic) lichidate.
(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz
exercit controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55
alin.(2).
(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum
i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare a acestuia se stabilesc n
conformitate cu legislaia.
[Art.57 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i
absorbia), dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului
economic.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la
alin.(1):
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelorpri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul
cotelor-pri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul
agentului economic a unei cote de participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu
drept de vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de
participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden
a agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale,
pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare,
astfel nct agentul economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete
aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la
agentul economic supus reorganizrii ctre alt agent economic n reorganizare, baza
valoric a acestor mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va
reprezenta baza lor valoric, nregistrat n evidena contabil a agentului economic
supus reorganizrii la nceputul perioadei de gestiune n care are loc reorganizarea.
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt
determinat de organele fiscale.
(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui
agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor,
reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic
sau acionar (asociat).
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic
(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:

a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;

b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena
acestor operaiuni;
c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a
acestui agent economic i a tuturor activelor sale;
d) dac organul fiscal stabilete c una sau mai multe pri participante la
operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea sau reorganizarea
agentului economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea
creterii sau pierderilor de capital.
(2) n cazul reorganizrii calificate:
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza
valoric a acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile
implicate n reorganizare nu se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat
n reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se
consider plat n folosul beneficiarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau
active) n alt agent economic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active)
se procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de
la alt agent economic n cadrul reorganizrii.
(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n
reorganizarea calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se
impoziteaz.
[Art.59 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii
(1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al
persoanei juridice care folosete n eviden contabilitatea de angajamente, cu excepia
faptului c societii nu i se permite:
a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la
art.36;
b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32.
(2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena
cotelor-pri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau
pierderilor), creterii (sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor
n scopuri filantropice n anul respectiv se ine separat.
(3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor)
de capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider
ca distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a
fost sau nu distribuit.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor
reglementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor
venitului, dac evidena fiecrei componente n parte nu este necesar pentru
reflectarea corect a venitului membrului societii.

(5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce

corespunde cotei-pri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale
pri n societate, cu excepia cazurilor de lichidare a societii.
[Art.60 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
Articolul 61. Plile efectuate de societate
(1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a
proprietii la preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti.
(2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su
(inclusiv plile, n cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care
ea depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total
pltit la lichidarea societii este mai mic dect baza valoric ajustat menionat,
diferena se consider drept cot-parte a acestui membru n pierderile societii n anul
fiscal n care s-a ncheiat lichidarea.
[Art.61 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii
Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma
depus de el n societate:
a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se
includ n venitul brut;
b) micorat cu suma plilor efectuate;
c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist
temei pentru aceasta).
Articolul 63. Fondurile de investiii
(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii,
activitate reglementat conform legislaiei.
(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite
acionarilor si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte
venituri.
(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei
privind fondurile de investiii.
(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care
activeaz n baza Legii nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale
de pensii.
[Art.64 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii
[Art.65 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
(1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul
anului fiscal n fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se deduce din venitul brut.
(2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale
cu vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii.

Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor

(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu
suma dedus, conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat
de ea n anul fiscal.
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege
venitul brut calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate
de antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu
include venitul sub form de pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii
Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli
efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului.
[Art.68 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate
(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia
Naional a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate
cu legislaia statului strin.
(2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n
fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n
limitele stabilite la art.67 alin.(1).
(3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute
de un lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat
strin, a crui durat a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu
va depi 5 ani, se deduc din venitul lui brut, n limita de 15% din venitul ctigat de
lucrtorul respectiv n anul fiscal.
Capitolul 101
IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
Not: n titlul i n cuprinsul capitolului 101 cuvntul privat se nlocuiete cu
cuvntul public conform Legii nr.130-XVIII din 23.12.2009, n vigoare
31.12.2009
Articolul 691. Activitatea notarial
Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena
actelor normative ce reglementeaz aceast activitate.
Articolul 692. Subiectul impunerii
Subiect al impunerii este notarul public.
Articolul 693. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este venitul notarului public.
Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Notarul public are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru servicii
notariale, cheltuielile aferente exercitrii activitii notariale, asigurrii ei tehnicomateriale, arendei i ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile personalului
tehnic angajat.
Articolul 695. Cota de impozit
(1) Notarul public nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod.

(2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n mrime
de 18% din venitul lunar impozabil.
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale
nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract
(acord) de munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca
prin contract (acord) de munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al
nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul
menionat la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova.
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova
(1) Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider:
a) veniturile de la comercializarea mrfurilor;
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management,
financiare, de consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere),
informaionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli
ale reprezentanei permanente;
c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii
imobiliare aflate n Republica Moldova, determinate conform art.37-39;
d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii,
alta dect proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac
cumprtorul este rezident, determinate conform art.37-39;
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent
economic rezident;
f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care
dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi
snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care
dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri
snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice
persoan a obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a
serviciilor) i/sau conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor;
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care
dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri
snt cheltuieli ale acestei reprezentane;
j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din
locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova;

k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din
locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de
transport feroviar ori rutier, precum i al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare;
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu
excepia cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie
situate n afara Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de
munc sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv
onorariile conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau
alte pli primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente,
indiferent de locul exercitrii efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor
persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron
(beneficiar) persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ,
de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent
de faptul n adresa crei persoane se efectueaz plile aferente acestui venit;
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor servicii dect cele
prevzute la lit.q);
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca
acestea s nu fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin.(1), veniturile nerezidenilor, cu excepia
celor care dispun de o reprezentan permanent n Republica Moldova, din transportul
internaional aerian obinute din efectuarea curselor regulate nu snt considerate venituri
obinute n Republica Moldova.
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice
componentelor venitului indicate n art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar
activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de
o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la
sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din
prestarea de servicii ce in de deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale
bncilor corespondente i de efectuarea decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se
efectueaz, indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n
folosul unor teri i/sau al subdiviziunilor lor n alte state.
(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la
sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate
la alin.(4).

(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o),

urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr
dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de
forma i locul achitrii venitului.
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte
persoane rezidente
(1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele
dect cele menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform
prezentului articol la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a),
pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri
aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate
la art.71 lit.)-k), n), o), q)-s) i u), ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit
impozitul pe venit de sine stttor conform alin.(4).
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden
despre activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova.
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea
activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la
alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern,
i s achite impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la
art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri
i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se
anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil,
alte documente care confirm suma venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut
la sursa de plat.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre
nerezideni, care nu cad sub incidena art.73 i 75.
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n
Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
(1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan
permanent, obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71
lit.)-m), r), t) i u).
(2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15),
aceasta se consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n
raport cu venitul obinut n Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu:
a) cheltuielile de conducere i generale de administrare, conform prevederilor
standardelor naionale de contabilitate sau ale standardelor internaionale de raportare
financiar, decontate de nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care
snt deductibile n limita a 10% din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane
permanente;
b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit
prevederilor titlului II.
(3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de
contribuabil, se efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V.
(4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu
are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub
form de:
a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea
proprietii sau a rezultatelor activitii sale intelectuale;

b) pli pentru serviciile prestate de acesta;

c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta;
d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n
Republica Moldova;
e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar.
(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului
(acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitat de
persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a
acestor persoane fizice.
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul
Republicii Moldova
(1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova,
conform art.5 pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n
calitate de pltitori ai impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din
legislaia fiscal, n afara celor prevzute la alin.(2) i cu excepia obligaiei de a reine
impozit pe venit la sursa de plat conform art.88 i 90.
(2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod.
(3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor
prevzute de Legea contabilitii i de standardele naionale de contabilitate sau de
standardele internaionale de raportare financiar i s prezinte anual organului fiscal
de la locul de reziden, nu mai trziu de 31 martie a anului imediat urmtor anului fiscal
de gestiune, darea de seam fiscal aferent activitii desfurate n Republica
Moldova.
(4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au
reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10
zile, documentul cu privire la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor
confirmative. Acest document se prezint organului fiscal, specificat la alin.(3), dac
legislaia fiscal nu prevede altfel.
(5) Modul i forma documentului, specificate la alin.(3) i (4), se reglementeaz de
ctre Guvern.
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de
construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe
teritoriul Republicii Moldova nseamn:
) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare
tehnic i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic
a cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a
cror funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de
construcie ale cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul
determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul
prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a
nerezidentului la organele fiscale, lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n
acest termen, cuprind toate lucrrile de pregtire, construire i/sau montare exercitate
de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de
acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de infrastructur, n
afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de acest
antier de construcie.
(3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz
exercitarea unei pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori),

perioada de timp consumat de subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se

consider perioad de timp consumat de nsui antreprenorul general. Aceast
prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de subantreprenor, conform
contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de lucrri ncredinat
antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul
general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident,
activitatea sa pe acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie
reprezentan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider
prima din urmtoarele date:
) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a
actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din
volumul total de lucrri); sau
b) data nceperii efective a lucrrilor.
(6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider
data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de
lucrri prevzute de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se
consider data semnrii de ctre antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor.
n cazul n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv
dup data semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de construcie i-a
ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la data finisrii
efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul
lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile
pe acesta snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe
un termen ce depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public,
adoptate n limitele competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for
major. Continuarea sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de
construcie dup semnarea actului specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului
de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul
total de existen a antierului de construcie numai n cazul n care:
) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este
strns legat de acesta;
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care
anterior a exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul
antreprenor snt persoane interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de
construirea sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de
lrgirea obiectului anterior finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate
sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de
existen a antierului de construcie. n celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii,
reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul
exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz
la termenul total de existen a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul
anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea
drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii
lucrrilor la care se schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider
activitate exercitat pe un singur antier de construcie.

Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care
obine statut de rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana
care ca i cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul
ei de pia la momentul cnd a ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la
determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de
rezident. Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale,
care se ia n considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii
acestei proprieti.
Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor
Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit
are dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu
art.88.
Articolul 791. Prevederi pentru agenii economici nerezideni
[Art.791 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale
deintorilor a 10% din capitalul unui nerezident
[Art.792 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale
(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ
norme ce reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile
tratatelor internaionale i ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile
tratatelor internaionale prevaleaz asupra legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar
n cazul n care snt cote diferite de impozitare n tratatele internaionale i n legislaia
fiscal din Republica Moldova, se aplic cotele de impozitare mai favorabile. Pentru
interpretarea prevederilor tratatelor internaionale ncheiate de Republica Moldova cu
alte state se utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei pentru evitarea dublei
impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia
de a prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de
reziden eliberat de autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de
reziden emis ntr-o limb strin se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba
de stat, cu excepia celui emis n limba englez sau n limba rus. Certificatul de
reziden se prezint n original pentru fiecare perioad fiscal n care se achit venitul,
indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul venitului achitat. n cazul n care
certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada fiscal respectiv, se vor
aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova.
(3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea
certificatului de reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este
restituit pltitorului de venit sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul
de prescripie stabilit de legislaia fiscal din Republica Moldova.
(4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i
depus fie de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit
de nerezident. n acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu organele fiscale din
Republica Moldova n numele nerezidentului. Restituirea impozitului reinut n plus se
efectueaz ctre solicitant n cazul n care acesta nu are restane la buget. Restituirea
impozitului pe venit reinut la achitarea veniturilor din surse aflate n Republica Moldova

nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost reinut un impozit) a fost obinut
prin intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului. Documentele ce urmeaz
a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului
achitat n plus snt stabilite de Guvern.
(5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea
competent elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora
se elibereaz certificatul se stabilesc de Guvern.
(6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n
Republica Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit
reinut din surse aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii
nerezidentului i a autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului
emis anterior privind atestarea impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse
aflate n Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea
impozitului pe venit achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului
pe venit achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a
fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la
neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit
rezident care este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere
n conformitate cu prezentul cod.
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul
rmas dup impozitare.
[Alin.2 art.80 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor)
si pe parcursul anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din
profitul anului fiscal n curs, din care se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n
cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul
fiscal n care a fost fcut achitarea.
(3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n
conformitate cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena
va fi compensat conform modului stabilit n art.175 i 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai
conform regimului fiscal stabilit la cap.71.
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute
(1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului
pe venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu
art.88, 89 i 90;

c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84;

d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este
permis n conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an
fiscal.
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu
alin.(1) lit.a) i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15,
organul fiscal efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare conform art.175
i, dup caz, restituirea la cont conform art.176.
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice
stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova.
Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre
contribuabil a documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit
peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strin
respectiv, cu traducere n limba de stat.
(2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate
depi suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de
acest venit.
(3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care
venitul respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova.
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT
I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII.
UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a
documentului cu privire la venitul societii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi
contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini,
apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii
privind achitarea impozitului;
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i
apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au
obligaii privind achitarea impozitului, dar:
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care
obin venituri impozabile doar din plile primite conform art.90, care depete suma
scutirii personale de 9516 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 27852 lei pe
an, cu excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc
de munc;
- obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a
cror sum total depete 27852 lei pe an;
- obin venit impozabil care depete suma de 27852 lei pe an doar din plile
primite conform art.90;
c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor
publice, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului;

d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei,

precum i persoanele care administreaz succesiunea conform art.17, indiferent de
prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de
prezena obligaiei privind achitarea impozitului.
(3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului
sau altui reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la
venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate
cu cerinele stabilite de Guvern.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul
societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit
formei aprobate de acesta, i se prezint organului fiscal nu mai trziu de 31 martie a
anului urmtor anului fiscal de gestiune, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10).
n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup 31 martie, n declaraia prezentat
organului fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, a greelilor care au
drept consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n
documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte, n
condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat.
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul s
prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s
fie restituit conform legislaiei fiscale.
(6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma
organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe
parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25
de zile de la ncetarea activitii, s informeze despre aceasta n scris organul teritorial
al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 6 luni de la luarea deciziei de ncetare a
activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioad
a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana permanent,
forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a desfurat
activitate de ntreprinztor.
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din
Republica Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit, n modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anului de
gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi (n limite
rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit.
Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte
de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei.
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de
fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit
impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul
pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5
pct.15), n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte
organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit
pentru perioada fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat
activitatea de ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul
ntregii perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de

TVA prezint, nu mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit.
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n
mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art.187 alin.(21).
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30
septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu,
pentru anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite
impozitul n rate conform alin.(1) i (11), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou
etape: 1/4 din suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 30 septembrie i 3/4 din
aceast sum pn la 31 decembrie ale anului fiscal.
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii
administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor
administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat
proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent
ori partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune
conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai
conform regimului fiscal stabilit la cap.71.
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor
prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s fie perfectate i
semnate n conformitate cu regulile i formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete
drept dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac
nu exist probe contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie
semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere.
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu,
urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s conin o notificare a contribuabilului
c, n cazul n care va include n documentele respective informaii false sau care induc
n eroare, el va purta rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n
conformitate cu prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei
contribuabililor n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului
(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu
privire la impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea organelor fiscale)
achit impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei
(fr a ine cont de prelungirea termenului).
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern.

(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului fiscal, suma
impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a
fi pltit de ctre contribuabil n termenul i modul general stabilit de prezentul cod i de
actele normative adoptate pentru executarea prezentului cod.
(4) Avizul sau cererea organului fiscal se nmneaz contribuabilului personal sau i
se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile
acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de
deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de
Guvern.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru
nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind
acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest
drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual
patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu
excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde
dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept
lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data
cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele
corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul
la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea
amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor
presteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din
care se reine impozitul conform cotelor prevzute la art.15 lit.a).
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota
de 18%.
(7) Persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor
rneti (de fermier), pot dispune asupra destinaiei unei sume de pn la 2% din suma
calculat la buget a impozitului pe venit din salariu pentru susinerea organizaiilor
necomerciale de utilitate public i a instituiilor religioase. Mecanismul de repartizare
procentual i lista organizaiilor necomerciale de utilitate public i a instituiilor
religioase care beneficiaz de direcionarea unui cuantum procentual din impozitul pe
venit achitat pe parcursul unui an se stabilesc de Guvern.
]
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate
n folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier), este
obligat s rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu
15% din plat.
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului
Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia
deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20),

reprezentan permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i

instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din
plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia deintorilor de patente de
ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), a
cabinetului avocatului, a notarului public, a executorului judectoresc, a biroului
individual al mediatorului, pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.18. Nu se
reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice
pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art.20, 88, 89, 901 i 91, precum i din
suma arendei terenurilor agricole i/sau nstrinrii activelor de capital ale persoanelor
fizice ceteni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj,
ipotec i/sau n cazurile de nstrinare forat a activelor de capital.
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din
veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de
ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct)
a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime
de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor
aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din
repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari
(asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de
participaie depus n capitalul social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul
dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit
n mrime de:
- 18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia ctigurilor de la
campaniile promoionale i/sau din loterii;
- 18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n
care valoarea fiecrui ctig depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33
alin.(1), dar nu depete 50 mii lei;
- 25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n
care valoarea fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei.
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau
n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime
de 5% din valoarea contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3
zile de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal
n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii
n curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n
folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de plat n aceast lun

va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu

se va restitui din buget.
(35) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 2% din plile
efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente
livrrii produciei din fitotehnie i horticultur n form natural, inclusiv a nucilor i a
produselor derivate din nuci, i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie
i sacrificat.
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul
ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31), (33), (34) i (35) de la includerea
lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.
Articolul 902. Regimul fiscal pentru unele tipuri de cheltuieli
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de:
- 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la
art.71, cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul
alineat;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia;
- 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e).
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic:
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a
acestora n Republica Moldova;
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform
art.88.
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre
organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a
efectuat reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate
plile.
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la
sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen
de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de
seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut alt termen de prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.8890 i
91 vor prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului
fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i
codul fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile,
precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam
va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil
conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor.
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal
imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor
pli informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate
conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma
impozitului reinut, n cazul reinerii.
(5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului
articol, precum i modul de completare a acestora.

(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria

rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la
buget impozitul, reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor
anului fiscal de gestiune.
(7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint,
nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam
fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat.
(8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint,
nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam
fiscal unificat prevzut la alin.(3).
(9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul
Resurselor Informaionale de Stat Registru, notarii publici prezint Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaia privind determinarea obligaiilor fiscale
ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice.
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, informaia aferent
persoanelor fizice care au obinut restituirea contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii, n modul i n forma stabilit de comun acord cu Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(11) Casele de amanet (lombardurile) prezint organelor fiscale informaia privind
mprumuturile nerambursate acordate persoanelor fizice, conform modului stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(12) Ministerul Justiiei, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, transmite
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat lista organizaiilor necomerciale n modul i n
forma stabilit de comun acord.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI

Dumitru MOPAN

Chiinu, 24 aprilie 1997.

Nr.1163-XIII.
Not: Titlul III aprobat prin Legea nr.1415-XIII din 17.12.1997. Publicat n
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.40-41/288 din 07.05.1998. Intr n vigoare
de la 01.07.1998 conform Legii nr.1417-XIII din 17.12.1997

TITLUL III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 93. Noiuni generale
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit de stat care
reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor
prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei
pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit general de stat
care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate,
serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum
i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica
Moldova.
Not: Pct.1) include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru
toate raioanele (cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia, Rcani) i
pentru municipiul Bli i UTA Gguzia
2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg
consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri
imobiliare, activele nemateriale.
3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin
comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea
salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea
mrfurilor gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza
contractului de leasing financiar; transmitere a mrfurilor de ctre comitent
comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i
de ctre comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision.
4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale i
nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri
contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de
construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i
a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor
de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar
fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare
fiduciar. Se consider livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare
administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar
cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar.
5) Plata parial ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale
fa de furnizor.
6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia
celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de
ntreprinztor.
7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea
necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.

9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice

nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau
nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi
Republica Moldova.
10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale
Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de
servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova.
12) Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit
subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice
pentru subieci i circumstane analogice;
13) Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este
angajatul acesteia.
15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor locul efecturii livrrii, determinat conform
regulilor stabilite n art.110 i 111.
16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, pe
suport de hrtie sau n form electronic, prezentat cumprtorului (beneficiarului) de
ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.
17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz
valori materiale sau creia i se presteaz servicii.
18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n
legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, destinate utilizrii n
procesul de producie (prestare servicii/executare lucrri), care nu se reflect n
rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe
termen lung.
19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i
administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite
de art.1181, se nregistreaz facturile fiscale.
Capitolul 2
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor,
nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin
intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care snt nregistrai sau
trebuie s fie nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.;
b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor,
nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin
intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care import mrfuri, cu
excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror
valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor,
nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin
intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care import servicii,
indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.
Articolul 95. Obiectele impozabile
(1) Obiecte impozabile constituie:

a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd

rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau
consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita
stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice;
c) importul serviciilor n Republica Moldova.
(2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere sau
n cadrul regimului de antrepozit vamal;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de
leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate
i/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri
obinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i
serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300,
190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405,
040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare
pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n
Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii,
importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele
preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente
(substane medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la
poziiile tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660,
300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 4015, 481890,
900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;
- 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele
importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;
- 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din
zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, produs i/sau livrat pe teritoriul
Republicii Moldova;
- 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul
Republicii Moldova;
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate
sau care urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie
natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care
se determin n conformitate cu art.5 pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor
impozitelor i taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.

(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei

fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n
conformitate cu art.225.
(4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de
ctre un subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea
lor sau dect preul de procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a
mrfurilor importate, determinat conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor
prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa i-a pierdut calitile de consum, cu condiia
confirmrii acestui fapt de ctre organele i serviciile abilitate cu astfel de funcii.
Prevederile prezentului alineat nu se aplic:
n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt
stabilite (reglementate) de stat;
n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor
acestora;
- pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n
form natural i produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas
vie i sacrificat, efectuate de agenii economici productori agricoli.
(5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint
valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan i valoarea de pia.
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile
Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau
achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare,
dac:
a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al
schimbrii preurilor;
b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil
care a efectuat livrarea;
c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii
discontului.
[Art.98 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr
efectuarea plii, n contul retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor
specifice stabilite ntre furnizor i cumprtor (beneficiar) sau din cauz c cumprtorul
(beneficiarul) este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea
impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii
sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr
plat angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor
subiectului impozabil, cu excepia celor prevzute la art.24 alin.(19), se consider livrare
impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii
sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de
subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil
a acestui subiect. Valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat
de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar
pentru mrfurile de producie proprie valoarea de pia.
(4) Mrfurile, serviciile, livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii
sale de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise fr plat altor persoane se
consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a

livrrii menionate constituie valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat
desfurrii activitii sale de ntreprinztor.
(5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii
sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii
muncii angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii
menionate constituie valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul
vnzrilor ei.
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate
(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal,
determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care
urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A.
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate
sau n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a
mrfurilor este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n
conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform
art.115, i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114,
suma T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce
urmeaz a fi achitate de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate
lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul
procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate)
folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv,
inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la
procurarea valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care
urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate,
diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A.
ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad
cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6).
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz
lapte i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de
panificaie, lapte i produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele coteistandard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A.
se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
(4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii,
inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se
datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota
zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile
materiale, serviciile procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii
sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului
articol, ale art.103 alin.(3) i ale art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la
art.96 lit.a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite la art.96 lit.b), nmulite cu valoarea
livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit
de Guvern, ntr-un termen care nu depete 45 de zile.
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de
bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau

operaional, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite

cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de
Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
[Alin.6 art.101 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
Not:
Se
declar
drept
neconstituional Legea
nr.193
din
15.07.2010 conform Hot. Curii Constituionale nr.5 din 18.02.2011, n
vigoare 18.02.2011
[Alin.6 art.101 abrogat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011]
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii
de ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale,
adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova.
Persoanele fizice care import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de
300 de euro achit T.V.A. n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita
neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor).
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar
n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora
fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale
(1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care,
ncepnd cu 1 ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia
investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile
tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), i snt nregistrai
n calitate de pltitori de T.V.A..
(2) Subiecii impozabili stipulai la alin.(1) care au o depire a sumei T.V.A.
achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale,
serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea
depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat
prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile
(cheltuielile) capitale efectuate conform alin.(1). Restituirea T.V.A. se efectueaz n
modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din data depunerii
cererii. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate sau
ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de
suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari)
pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia privind T.V.A.
pentru ultima perioad fiscal.
(21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31
decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn
la aceast dat.
[Alin.3 art.1011 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea
agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public
naional sau la contul bancar al agentului economic.
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale
efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional.

Articolul 1012. Achitarea T.V.A. pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din
fitotehnie i horticultur n form natural, produciei de fabricaie proprie din zootehnie
n form natural, mas vie i sacrificat i pentru livrrile de zahr din sfecl de zahr
ca producie de fabricaie proprie, efectuate de agenii economici
Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule
pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului
(1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili de T.V.A.
i care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n
autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului, au
dreptul la restituirea sumei T.V.A. aferente acestor investiii, achitat la buget.
Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu
depete 45 de zile din data depunerii cererii.
(2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea
agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public
naional sau la contul bancar al agentului economic.
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai n calitate de
pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care
urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile
procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru
efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se
permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile importate, procurate de ctre subiecii
impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de
ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n
conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A.,
li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi achitat
furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul
nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie n
agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n
agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i
ntreinerea cirezilor.
(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale,
serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se
trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale,
serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i
scutite de TVA se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de
suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de
TVA. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia
avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n
cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a
livrrilor scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz
valorile materiale, serviciile n cauz.
Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei
privind TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai

livrrilor. Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i
suma TVA determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n
declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului.
(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale,
serviciile procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor,
pe valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost
sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe
valoarea care nu a fost supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se
raporteaz la cheltuielile perioadei.
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale,
serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti
distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se
raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n
organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt
folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a
T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care
urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost
achitat ori urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la
mrfurile importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau
care urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie
efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal
(eliberat de organul autorizat, n modul stabilit) sau s fie importat de ctre subiectul
impozabil.
(8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i
serviciile procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i
registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de
livrare sau procurare, trebuie s dispun de:
1) pentru livrri de mrfuri:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri;
b) factura comercial (invoice);
c) declaraia vamal de export al mrfurilor;
d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor
efectuate prin intermediul potei;
e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export;
f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint:
- documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile
potale prestate;
- documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de
export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale;
2) pentru livrri de servicii:
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se
prezint traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei);
b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului;
c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia
vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova;
3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu:

a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor,

pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control;
b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor;
c) transportul avia misiunea de zbor;
d) transport naval conosamentul;
4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri
efectuate cu:
a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea
serviciului de transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile
pentru serviciile prestate, CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea
sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena tampilelor organului vamal al
Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea
frontierei rii;
b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului
vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de
gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu
.S.Calea Ferat din Moldova i cu ali expeditori care au participat la prestarea
serviciilor respective, factura de transport internaional pe cale ferat (forma 4A);
c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a
mrfurilor n ara de destinaie;
d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate,
atest prestarea serviciului de transport internaional;
5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de
comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la
sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente
aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de
transport internaional auto, feroviar i fluvial documentele ce confirm prestarea
serviciilor enumerate i valoarea acestora;
6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:
a) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile
respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate
prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc,
n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin;
b) n lipsa semnturii digitale confirmarea privind recepionarea serviciilor de
ctre beneficiar cu semntura olograf;
7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export:
a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor;
b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice,
termice i a gazelor n adresa importatorului;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export
efectuate de subiectul impozabil;
8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercial (invoice);
c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate;
d) documentele ce atest livrrile efectuate;
9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie,
precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate
documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei
documentele care atest livrrile; n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la
ntreprinderile productoare actele de verificare ntre reelele de distribuie i

productori, n celelalte cazuri alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm

livrrile;
11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art.104 lit.f) din prezentul
cod, cu art.8 alin.(6) din Legea cu privire la Portul Internaional Liber
Giurgiuleti i cu art.5 alin.(3) din Legea cu privire la Aeroportul Internaional
Liber Mrculeti:
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a
mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea;
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.:
- de mrfuri factura fiscal, n cazul n care este indicat zona economic liber
drept punct de destinaie;
- de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de
livrare reprezint zona economic liber;
12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing:
a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar;
c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing;
13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de
Investiii Sociale din Moldova (n continuare FISM):
a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din
resursele FISM;
b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de
implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele
FISM;
c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea
T.V.A. i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii
restituirii T.V.A. de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i
servicii destinate realizrii proiectelor FISM;
d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n
baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.);
14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free:
a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free;
b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept
punct de destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul dutyfree;
15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor,
utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce
confirm achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.;
b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice
i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii
fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de
plat ce confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal;
c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice
rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu
sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest
achitarea la organul fiscal a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele de
plat ce atest beneficierea de aceste servicii;

16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii

mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din
industria uoar:
a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor
sub regim vamal de perfecionare activ;
b) factura fiscal pentru serviciile prestate;
c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor
prelucrate;
d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza
cruia acestea au fost executate;
e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate.
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic
procurat i utilizat n medicin, se trece n cont.
(10) La apariia condiiilor stabilite la art.1181, subiectul impozabil este n drept s
treac n cont suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe
valorile materiale, serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care factura
fiscal este nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale. n cazul n
care furnizorul mrfurilor, serviciilor nu a nregistrat factura fiscal eliberat n Registrul
general electronic al facturilor fiscale sau a nregistrat-o cu depirea termenului stabilit
la art.1181 alin.(11), cumprtorul (beneficiarul) va avea dreptul la trecerea n cont a
sumei T.V.A. n condiiile stabilite de prezentul articol, cu informarea organului fiscal, n
modul i n termenul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, despre
nerespectarea de ctre furnizor a prevederilor art.1181.
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de
mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii
lor de ntreprinztor n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora,
cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele
alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 200710100,
200710910, 200710990;
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i
de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile
pentru extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit
autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc
i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele transmise
ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de
stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de
stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la
bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de
proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de
ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament;
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de
producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor
mrfuri, servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a copiilor i
adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu

folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii

precolare; serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se
aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat
pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i
plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate
de ctre avocai i notari, de ctre executori judectoreti, serviciile de nregistrare n
registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de
nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare
a informaiei din registrele de stat respective;
7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete
(cu excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale,
precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor conexe;
8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n
posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile;
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din
contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai
i distribuite lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim
medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la
prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu
excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de
protezare (poziia tarifar 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de
odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice,
inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i
reabilitarea invalizilor;
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale
cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale
cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate,
parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentarea
btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere;
12) serviciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale
operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau
garaniilor de credit din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare,
legate de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont,
deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor);
b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de
depunere, de decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte
instrumente financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul
nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de
expertiz, din procurarea i arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend,
din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire
la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i
a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor
clienilor, de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din
aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativ;
c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i monede
jubiliare i comemorative) n moned naional, de bancnote i monede metalice n
valut strin (inclusiv n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia
monedei naionale i valutei strine (inclusiv operaiunile legate de folosirea acestora n
scopuri numismatice), precum i importul de mrfuri de la poziia tarifar 7108 de ctre

Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a Moldovei cu
aceste mrfuri;
d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori
mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare,
operaiile registratorilor independeni;
e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de
opiuni i de alte operaii financiare;
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale
calificate de pensii;
g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere
a acestora;
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care
desfoar activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea
jocurilor automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost
inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau
participanilor; loteriile;
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti
conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii
oferite de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru
rposai; nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor;
amenajarea i ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile
efectuate de organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de
incinerare; confecionarea i/sau livrarea sicrielor, coroanelor;
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea
spaiului locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap,
canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de
comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat
de acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter
publicitar i erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905,
precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu
excepia celor cu caracterul menionat;
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n
conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de
ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea
total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor
cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323,
870324, 870331, 870332, 870333);
241) mrfurile de la poziiile tarifare 7201, 7204, 854810;
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul
Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional
Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea

sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare

a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;
27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul
Naional pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada
fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul
Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare,
organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se
retrage certificatul de acreditare;
28) tractoarele agricole de la poziia tarifar 870190 i tehnica agricol de la
poziiile tarifare 842481910, 8432, 843320, 843330, 843340, 843351000, 843352000,
843353, 843359, 8436, 8437.
Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale nu pot fi
comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau
financiar pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau
eliberrii facturii fiscale. n cazul n care aceste active materiale se comercializeaz, se
transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la
expirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula i achita de la valoarea de intrare a acestora;
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor,
la prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul
statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a
facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la
prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se
raporteaz la costul produselor fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilor executate.
Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale pe termen
lung nu pot fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing
operaional sau financiar pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale
respective sau eliberrii facturii fiscale. n cazul n care aceste active materiale pe
termen lung se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing
operaional sau financiar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula i achita de la
valoarea de intrare a acestora;
30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al parcurilor
fotovoltaice;
31) utilajul i tehnica pentru ntreprinderile din domeniul de colectare, prelucrare,
reciclare a deeurilor menajere, utilizate nemijlocit n domeniul de activitate al acestora.
(2) T.V.A. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de
tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de
distrugere i abandon n folosul statului;
b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n
aceeai stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost
restituit, scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un
certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, dup caz;
c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor
compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale.
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile
supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201),
carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt,
refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine,
proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de
bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau

congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la

poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin
fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt,
refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209
00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori
(edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000),
grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia
tarifar 150300 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia
tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ,
la care se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul
Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile.
(4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia
vamal de reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe
teritoriul vamal. T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen
ce nu va depi 5 zile.
(5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate acordrii de
asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale,
precum i pentru importul i livrarea de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare,
n modul stabilit de Guvern.
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele
duty-free.
(7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i
accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i
ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform
listei i n modul stabilit de Guvern.
(8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de
pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane
handicapate.
(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52,
n scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor
importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii
necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate.
(93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri
necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de
euro. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil
indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita
neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor
de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale
feroase i neferoase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora,
procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca
rezultat al activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova.
(95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin
care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al
forei militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre
Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero

La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:

a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale
de mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al
gazelor naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz, precum i serviciile operatorului
aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de
deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la
bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente
aeronavelor n trafic internaional;
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu
destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri;
c) n baza principiului reciprocitii, importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii
Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile
diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele
organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate uzului sau
consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii
consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre
membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii
Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n
Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete de Guvern;
c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate:
proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de
ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta
este parte;
proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i
granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul
mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte
a Guvernului), precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget.
Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, lista
proiectelor de asisten tehnic, lista mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului
sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele
financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), din contul granturilor
acordate instituiilor finanate de la buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a
T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective
se stabilesc de Guvern;
f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al
Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice
libere ale Republicii Moldova unul altuia;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii
Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ.
Tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de
administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se
aprob de Ministerul Economiei;
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free.
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de
mrfuri.

(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de

mrfuri.
(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului
de mrfuri.
(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de
servicii.
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat
(1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele
mandantului constituie livrare efectuat de mandant.
(2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea
mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului.
[Art.106 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i
contractului de administrare fiduciar
(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i
transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor
comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri.
(2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre
comitent comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a
livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea
impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului
care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri
cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat
de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
(3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de
mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri
efectuat de ctre furnizor comisionarului.
(4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii
contractului de comision constituie livrare de servicii.
(5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta
import mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i
beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6)
lit.b).
(6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe
contul fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a
procurat i a prestat serviciile n cauz.
(7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al
impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a
serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a
serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A.
de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului
de administratorul fiduciar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre
comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
(8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar
fondatorului administrrii constituie livrare de servicii.
(9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul
fiduciar este obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la art.101
alin.(4) i dispune de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102
alin.(6) lit.c). Livrarea ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar
beneficiarului se impoziteaz cu T.V.A.

Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider
data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6)
i (7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se
consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru
care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii
bunurilor imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul
bunurilor imobiliare.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii
facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n
ntregime, n dependen de ce are loc mai nainte.
(5) Dac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit pn la momentul
efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii
plii, n dependen de ce are loc mai nainte.
(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade
de timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau
data primirii fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte.
(7) n cazul importului i livrrii de mrfuri i servicii care fac obiectul unui contract
de leasing operaional, data achitrii T.V.A. se consider data specificat n contract
pentru plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se
consider data ncasrii avansului.
(8) n cazul unui contract de leasing financiar, data achitrii T.V.A. se consider
data importului mrfurilor care fac obiectul contractului de leasing (n cazul importului)
sau data ncheierii contractului (n cazul livrrii de mrfuri i servicii).
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la
punctele vamale de frontier, iar data achitrii data depunerii de ctre importator
(declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la
Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile
importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei
fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele
prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i
dac marfa a fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat
nu trebuie achitat, marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei
vamale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute
n legislaia vamal.
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul
predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului
(beneficiarului). Dac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului

(beneficiarului) sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor

este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru
export.
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul
primirii lor.
[Art.108 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul aflrii bunurilor imobile dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste
bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana
parcurs la prestarea serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
- legate de bunurile mobile tangibile;
- prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii fizice,
divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate;
- legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea,
strmutarea;
d) locul utilizrii i posedrii serviciului la darea n arend a bunurilor mobile
tangibile;
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete domiciliul sau reedina
beneficiarului urmtoarelor servicii:
- de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor
de produs i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum i a altor
drepturi similare;
- servicii de publicitate;
- servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor,
contabililor i de marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei, inclusiv prin
centrele de informare telefonic stabilite la subclasa 74.86.0 a Clasificatorului
activitilor din economia Moldovei aprobat prin Hotrrea Departamentului MoldovaStandard nr.694-ST din 9 februarie 2000;
- servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin
intermediul mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului
activitilor din economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea
Departamentului Moldova Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000;
- de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal);
- servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane
pentru serviciile enumerate la prezentul punct;
f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor
pe teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal.
(2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea
loc lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz:
- servicii de telefonie IP;
- alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1).
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor
publice, instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i
private, specificate la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s

se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni

consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu
excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial organul
fiscal, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a
lunii n care a avut loc depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii
urmtoare celei n care a avut loc depirea.
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se
nregistreze n calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12
luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de
import) n sum ce depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri
se efectueaz de cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile
bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise n instituiile financiare ce
au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider
nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost depus la organul fiscal
cererea de nregistrare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(1).
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat s-i elibereze
certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei nregistrrii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.
(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de
servicii de import a cror valoare, fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii,
efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei este
obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1).
Articolul 1121. nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz investiii
(cheltuieli) capitale
Articolul 113. Anularea nregistrrii
(1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s
informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A.
se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Organul fiscal este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea
contribuabilului T.V.A. n cazul n care:
a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare
perioad de 12 luni consecutive nu a depit plafonul de 100000 lei;
b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare
perioad fiscal;
c) informaia prezentat, n conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de ctre subiectul
impunerii este neveridic.
(3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca
subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor
fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n cont i trebuie s
achite datoria la T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective
se consider valoarea ei de pia.
(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii
actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului
fiscal privind anularea nregistrrii.
(5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia
n vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada
de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2)
lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i

drepturile contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost

efectuate aceste livrri.
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu
prima zi a lunii.
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n
care a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu
privire la anularea nregistrrii.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s
prezinte declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se
ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la organul fiscal nu mai trziu de
ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(2 1).
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz
a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru
prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la
serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise
(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe
livrarea efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept
datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A.
achitate pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi
trecut n cont este egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei
datoriei compromise nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup
primirea dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se
consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii
sumei datoriei compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza
facturii fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei,
drept datorie compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma
T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise neachitate.
[Art.116 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 117. Factura fiscal
(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este
obligat s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cauz.
Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit
prin art.108, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se
elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a).
(2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii:
1) numrul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberrii facturii;
4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii;
5) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului;
6) tipul livrrii;

7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii:

a) cantitatea mrfii;
a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul
livrrii mrfurilor social importante;
b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;
c) cota T.V.A.;
d) suma T.V.A. pe un articol de marf;
e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat;
f) suma total a T.V.A.
(3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special
amenajate, cu plata n numerar i/sau cu card bancar, eliberarea facturii fiscale nu este
obligatorie (cu excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt
respectate urmtoarele condiii:
a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau cu
card bancar la fiecare punct comercial i de prestri servicii cu utilizarea mainilor de
cas i de control. nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau achitrii sumei n
numerar i/sau cu card bancar. La sfritul fiecrei zile de lucru n registrul mainii de
cas i control se nscriu datele raportului de nchidere zilnic a mainii de cas i
control;
b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma
total a T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale
procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau
cu card bancar.
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale
electronic i achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli,
eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie.
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre
populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare,
ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberarea
facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz.
Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale
(1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data
eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor.
(2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic,
ap, gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru
perioada n care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a
contului.
(21) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor de
distribuie, productorul, n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie,
elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat.
(3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de
produse de panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care,
pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i
aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la
eliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare
cumprtor (beneficiar) i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile,
cu reflectarea n factur fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri.
(4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren
agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda
n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea

informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i

semntura olograf a beneficiarilor.
(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal
se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru
achitarea folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea
dreptului de autor are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor
exclusiv sau neexclusiv.
(6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea
mrfurilor la comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul
elibereaz factura fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea
comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal.
(7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior,
s o predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la
predarea mrfii ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului,
comisionarul i elibereaz factura fiscal.
(8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint
administratorului fiduciar. La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul
(beneficiarul) final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe
msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar
elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal.
(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal,
cu excepia:
a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor
alimentare de fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care
este subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la
ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal
eliberndu-se n momentul efecturii prealabile a plii;
b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii
serviciilor de publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil;
c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc.) prin eliberarea tichetelor
de alimentare sau suplinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n care
cumprtorul (beneficiarul) pltete prin virament sau n numerar procurarea unui lot de
produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tichetelor ori a smart-cardurilor,
factura fiscal eliberndu-se n momentul eliberrii tichetelor sau suplinirii smartcardului;
d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul
elibernd factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru
serviciile acordate.
(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un
rnd separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n
care livrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se
efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste cheltuieli.
(11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se
formeaz n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii,
masei i calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup
stabilirea valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative
despre recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n
care se vor reflecta numerele i seriile facturilor i informaia despre livrrile efectuate.
La efectuarea multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza
facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea
livrrilor efectuate.
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor

(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de

mrfuri, servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu
amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic
evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de
eviden a procurrii i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun
de la ncheierea perioadei fiscale privind T.V.A.
(2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import
i/sau numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii;
b) data primirii facturii fiscale i/sau data din declaraie n regim liber de vam
i/sau data plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat;
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A..
(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/ livrate se
nregistreaz n registrele respective n ordinea primirii/ eliberrii lor. Facturile fiscale
deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul impozabil.
(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s
includ:
a) seria i numrul facturii fiscale;
b) data eliberrii ei;
c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului);
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A.;
g) suma rabatului, dac acesta se ofer.
(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat,
care include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;
c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.;
d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a
T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont;
e) suma T.V.A. vrsat la buget;
f) suma excesiv a T.V.A. raportat la perioada fiscal urmtoare;
g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.
Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale
(1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul
subiect al impunerii cu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma
i n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii
impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de 100000 lei.
(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general
electronic al facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii.
(2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal
eliberat de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale.
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale electronice.
Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale
(1) Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri
scrise, n care se indic numrul de formulare solicitat, depus de ctre pltitorul de

TVA la organul fiscal n a crui raz de deservire acesta este nregistrat, iar n cazul
marilor contribuabili pltitori de TVA la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i
asigur eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz
contribuabilul despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul
alineat, a fost iniiat procedura de anulare a nregistrrii contribuabilului n calitate de
pltitor de TVA.
(3) Prima zi a termenului stabilit la alin.(2) se consider urmtoarea zi lucrtoare
ce urmeaz dup ziua n care a fost depus cererea de eliberare a formularelor de
facturi fiscale.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Chiinu, 17 decembrie 1997.
Nr.1415-XIII.

Dumitru MOPAN