APLICAII SEMINAR BAZELE CONTABILITII

Active, datorii, capitaluri proprii, cheltuieli i venituri

Dac n perioadele de nceput ale contabilitii echilibrul contabil era prezentat sub
forma AVERE = CAPITAL, abordarea contemporan a echilibrului contabil se prezint astfel:

Active = Capitaluri proprii + Datorii

Poziia financiar este redat de: active, datorii i capitaluri proprii.

Capital propriu

Active

Datorii

(poziia financiar)

=
Capital

Active
imobilizate

Capital propriu
(acionari/asociai)

Capital mprumutat
+

(bnci, teri, creditori diveri)

= bunuri i valori cu o durat de folosin ndelungat (mai mare de un

an) n
activitatea entitii i care nu se consum la prima utilizare

Active circulante

= bunuri i valori care se utilizeaz pe o perioad scurt n activitatea

entitii i,
de regul, particip la un singur circuit economic, modificndu-i n
permanen forma

Aplicaia

1. La data de 01.03.N, societatea SANDEX, care are ca obiect de activitate

fabricarea calculatoarelor i a echipamentelor periferice, deine o cldire n valoare de
900.000 lei, calculatoare n valoare de 100.000 lei i disponibiliti n contul curent de la

banc 50.000 lei. Aceasta dispune de un capital subscris de 800.000 lei i datorii de 250.000
lei. La data de 23.03.N, societatea achiziioneaz carcase necesare pentru fabricarea
calculatoarelor, costul de achiziie al acestora fiind de 15.000 lei. Plata furnizorului va fi
efectuat peste dou luni.
a) Stabilii ecuaia echilibrului contabil la nceputul i la sfritul lunii martie anul N.
b) Precizai cum ar fi artat ecuaia echilibrului contabil dac materiile prime
achiziionate ar fi fost achitate n luna martie.

Aplicaia 2. O fabric de pine dispune de urmtoarele elemente:

Elemente

Sume

terenuri

200.000 lei

mprumuturi bancare pe termen lung

30.000 lei

capital social

300.000 lei

secii de producie

300.000 lei

rezerve legale

5.000 lei

alte rezerve

15.000 lei

fin

10.000 lei

mprumuturi din emisiune de obligaiuni

malaxoare

100.000 lei
15.000 lei

avans pltit ctre Romcereal

5.000 lei

pine

25.000 lei

aciuni detinute pe termen lung la S.C. Covrigul S.A.

12.000 lei

datorii ctre furnizori

100.000 lei

creane

5.000 lei

credite bancare pe termen scurt

12.000 lei

rezultatul exerciiului

60.000 lei

rezultat reportat

25.000 lei

datorii ctre salariai

45.000 lei

cuptoare

120.000 lei

a) Verificai ecuaia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii);

b) Determinai valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) i a celor pe

termen scurt (active circulante, curente).
c) Determinai poziia financiar a societii.
d) Stabilii valoarea datoriilor pe termen lung (pltibile ntr-o perioad mai mare de
un an) i a datoriilor pe termen scurt (pltibile ntr-o perioad mai mic de un an).

Aplicaia 3. Societatea CARDIFTEX

prezint urmtoarele informaii:

Elemente

Sume

Cldiri

100.000

Licene achiziionate

40.000

Mrfuri

25.000

Echipamente de producie

250.000

Materiale consumabile

20.000

Disponibil la banc

45.000

Obiecte de inventar

30.000

Ambalaje

10.000

Utilaje

30.000

Programe informatice

25.000

Produse finite

15.000

Mobilier birou

40.000

Terenuri

145.000

Clieni

15.000

Mijloace de transport

80.000

Piese de schimb

3.000

a) Determinai valoarea activelor imobilizate i a activelor curente;

b) tiind c nivelul capitalurilor proprii este de 650.000 lei, determinai mrimea
datoriilor pe care societatea Bital le are fa de funizorii si.

Aplicaia 4. Dispunei de urmtorul inventar de detaliu al fabricii de confecii MODACONF.:

Elemente

Valoare (lei)

Clasificare

Mtase

1.700

Salarii datorate angajailor

30.400

Maini de tricotat

64.000

Obligaii fa de acionari privind capitalul de

rambursat

30.000

Sacouri nefinisate

900

Stof

2.000

Dividende de plat ctre acionari

42.650

Sume de ncasat de la clieni (creane)

15.000

Aciuni cumprate de la Burs n vederea revnzrii

Numerar n casierie

7.000
22.000

Licene de fabricaie achiziionate

1.550

Cldiri

85.500

Contribuii de pltit ctre bugetul statului

50.000

Ln

5.000

Cutii

10.000

Xerox (fotocopiator) i fax

76.300

Credite bancare pe termen lung

180.000

Maini de cusut

30.000

Rochii fabricate

4.500

Calculatoare (PC)

70.000

Capital social

452.100

Datorii ctre furnizori

60.000

Papiote a

1.700

Camionete

86.000

Rechizite

2.500

Costume fabricate

2.500

Impozite i taxe datorate bugetului de stat

40.000

Halate de protecie

6.000

Fuste fabricate

1.700

Dobnzi de pltit ctre banc

15.000

Sacouri cumprate destinate revnzrii

19.000

Maini de surfilat

99.000

Bluze fabricate

5.300

Maini de transportat mrfurile

180.000

mprumuturi din emisiunea de obligaiuni

25.000

Bluze cumprate destinate revnzrii

10.000

Numerar n devize

22.000

Profit net al exerciiului ncheiat

4.000

Mobilier

52.000

Numerar n contul curent de la banc

28.000

Terenuri

18.000

a)
b)
c)
d)

Clasificai elementele n active, datorii i capitaluri proprii i verificai egalitatea

echilibrului contabil;
Determinai valoarea activelor pe termen lung i a celor pe termen scurt (curente,
circulante);
Determinai mrimea datoriilor care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un
an i a celor care trebuie pltite ntr-o perioad mai mic de un an;
Determinai valoarea imobilizrilor necorporale, a imobilizrilor corporale, a
produselor finite i a mrfurilor.

Performana financiar este influenat de elemente precum cheltuielile i veniturile.

Venituri

Cheltuieli

= creteri ale beneficiilor economice

= diminuri ale beneficiilor economice

nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub form de:

- intrri de active,

- ieiri de active,

- creteri ale activelor sau

- scderi ale activelor sau

- descreteri ale datoriilor,

- creteri ale datoriilor,

care se concretizeaz n:

creteri ale capitalurilor proprii,

descreteri ale capitalurilor proprii,

altele dect cele rezultate din distribuirea
acestora ctre acionari.

altele dect cele rezultate din contribuii ale

acionarilor.

Rezultat
(performana financiar)

Venituri

Cheltuieli

Aplicaia 5. Dai exemple de cheltuieli i venituri pentru o entitate la alegere.

Aplicaia 6. Sunt similare noiunile de cheltuieli i pli? Dar cele de venituri i ncasri?
Aplicaia 7. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz cheltuieli?
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

achiziie materii prime cu plata imediat;

consum de materii prime;
achiziie mrfuri cu plata ulterioar;
scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute;
nregistrarea facturii de servicii telefonice;
plat comisioane bancare;
nregistrare dividende de pltit ctre acionari.

Aplicaia 8. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz venituri?

a)
b)
c)
d)

ncasare creane de la clieni;

vnzare produse finite;
ncasare aport de la acionari;
plat datorie ctre furnizor extern: datoria era nregistrat la 100 , curs de
schimb 1 = 3,6 lei/euro; n momentul plii datoriei, cursul de schimb valutar era
1 = 3,4 lei/euro;
e) ncasare venituri din dobnzi.

Aplicaia 9. O fabric de confecii SAMRICK dispune de urmtoarele informaii la sfritul

lunii decembrie:

Elemente

Sume (lei)

capital subscris vrsat

50.000

pantofi

2.000

numerar n casierie

1.000

cldiri

30.000

stof

5.000

pierdere probabil datorat unui litigiu cu un clien

2.000

furnizori

1.000

clieni

1.500

papiote a

2.500

costume obinute din producie

5.000

credite bancare pe termen lung contractate de la

InvestBank

3.000

nasturi

1.000

terenuri

10.000

rezerve legale

1.000

rezerve din reevaluare

2.000

chirii ncasate n avans pentru trimestrul urmtor

1.000

venituri din vnzarea pantofilor i accesoriilor

10.00

venituri din vnzarea costumelor, bluzelor i cravarelor

30.000

cheltuieli cu stofa, papiote a, nasturi consumate(i)

24.500

cheltuieli privind mrfurile (pantofi i accesorii)

a)
b)
c)

8.000

cheltuieli cu salariile

10.000

venituri din sconturi

500

Clasificai elementele de mai sus n categoriile de active, datorii, capitaluri proprii,

venituri i cheltuieli;
Stabiliti rezultatul exerciiului financiar;
Verificai existena echilibrului contabil, sub forma:
Active = Capitaluri proprii + Venituri Cheltuieli + Datorii

Aplicaia 10. Se cunosc urmtoarele informaii aferente poziiei financiare pentru patru
societi:

Elemente

01.01.N
Active

720.000

125.000

160.000

(d)

Datorii

432.000

65.000

121.600

150.000

Active

900.000

180.000

150.000

300.000

Datorii

390.000

55.000

128.000

170.000

(a)

25.000

16.000

50.000

48.000

8.000

(c)

75.000

Venituri

237.300

(b)

184.000

140.000

Cheltuieli

129.600

32.000

196.000

160.000

31.12.N

Pe parcursul perioadei
Contribuii la capitalul social
Distribuiri ctre acionari (retrageri )

Determinai sumele aferente elementelor care lipsesc din tabelul de mai sus.

Aplicaia 11. Societatea Melan are ca obiecte de activitate fabricarea produselor din carne
(cod CAEN 1013) i comerul cu amnuntul al crnii i al produselor din carne (cod CAEN
4722) prin intermediul magazinelor proprii. n luna martie N, pentru a-i ncepe activitatea,
societatea s-a aprovizionat cu urmtoarele:
LEI

Cantitate

Cost achiziie
unitar (lei)

Carne de pui

kg

400

Carne de vit

kg

700

14

Halate pt angajati

buc

20

20

Detergent lichid

litri

40

Condimente

kg

30

Ficei de pui

kg

50

10

Celul de afumare

buc

60.000

Cuite

buc

20

11

Carne de porc

kg

650

12

Main de tocat

buc

20.000

Lzi frigorifice

buc

15.000

Elemente

Clasificare

Membrane naturale

400

Pulpe de pui

kg

80

15

n luna martie N, n procesul de producie se consum: 240 kg carne de pui, 300 kg

carne de vit, 5 kg condimente, 200 kg carne de porc i 200 metri membrane naturale.
Societatea a obinut 200 kg salam de var la costul de producie de 14 lei/kg i 170 kg de
parizer la costul de producie de 13 lei/kg.
De asemenea, n aceeai perioad, s-au distribuit angajailor 15 halate i 15 cuite.
Pentru a igieniza secia de producie s-au consumat 4 litri de detergent lichid.
n luna aprilie N, societatea a vndut prin magazinele proprii: 180 kg salam de var la
preul de vnzare de 18 lei/kg, 165 kg parizer la preul de vnzare de 16 lei/kg, 30 kg de
ficei de pui la preul de vnzare de 13 lei/kg i 70 kg pulpe de pui la preul de vnzare de
20 lei/kg.

Rspundei la urmtoarele cerine:

a)
b)
c)
d)
e)

clasificai elementele de mai sus n categoriile de active cunoscute;

determinai valoarea activelor pe termen lung (imobilizate);
determinai valoarea stocurilor la sfritul lunii martie N;
determinai valoarea stocurilor la sfritul lunii aprilie N;
calculai profitul obinut de societate n urma vnzrii produselor
alimentare;

f)

tiind c la obinerea unui kg de cremwurti se consum 600 g de

carne de pui, stabilii cantitatea de carne de pui care trebuie achiziionat n luna
mai N n situaia n care societatea dispune din partea unui client de o comand
pentru 300 kg cremwurti, astfel nct la sfritul lunii stocul de carne de pui s fie
zero.

2.2. Bilanul contabil elemente i structuri

Bilan contabil (forma cont)

Active

Capitaluri proprii i datorii

A. Active imobilizate
I. Imobilizri necorporale

A. Capital i rezerve
I. Capitalul subscris vrsat i nevrsat;

1) Cheltuieli de constituire;

II. Prime de capital;

2) Cheltuieli de dezvoltare;

III. Rezerve din reevaluare;

3) Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i

valori similare i alte imobilizri necorporale;

4) Fond comercial achiziionat;

IV. Rezerve

5) Avansuri i imobilizri necorporale n curs de

execuie;

1) Rezerve legale;
2) Rezerve statutare sau contractuale;

II. Imobilizrile corporale

3) Rezerve reprezentnd surplusul realizat din

rezervele din reevaluare;

1)
2)
3)
4)

Terenuri i construcii;
Instalaii tehnice i maini;
Alte instalaii, utilaje i mobilier;
Avansuri i imobilizri corporale n curs de
execuie;
III. Imobilizri financiare

4) Alte rezerve;
5) Aciuni proprii (cu semnul minus);
V. Rezultatul reportat (profit sau pierdere);

1) Aciuni deinute la entitile afiliate;

2) mprumuturi acordate entitilor afiliate;
3) Investiii deinute ca imobilizri (aciuni i
obligaiuni de la alte entiti)
4) Alte mprumuturi acordate;
B. Active circulante

VI. Rezultatul exerciiului (profit sau pierdere)

B. Provizioane
(datorii probabile din litigii, garanii acordate
clienilor)

I. Stocuri

C. Datorii

1) Materii prime i materiale consumabile

I. mprumuturi i datorii asimilate

(materii prime, materiale consumabile, materiale

de natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la
terti, ambalaje);

(mprumuturi din emisiunea de obligaiuni, credite

bancare);

2) Producia n curs de executie;

II. Datorii comerciale (furnizori, efecte de pltit);

3) Produse finite i mrfuri

III. Sume datorate entitilor afiliate;

IV. Sume datorate entitilor de care compania
este legat n virtutea intereselor de participare;

(semifabricate, produse finite, produse

reziduale, animale, mrfuri);

V. Alte datorii (datorii fiscale, salariale etc.);

5) Avansuri pentru cumprri de stocuri;

II. Creante

D. Venituri n avans

1. Creane comerciale (clieni, efecte de primit);

2. Sume de ncasat de la entitile afiliate i din
interese de participare;
3. Alte creane;
4. Creane privind capitalul subscris i nevrsat;
III. Investiii pe termen scurt
IV. Casa i conturile la bnci
1) Conturi la bnci;
2) Casa;
3) Acreditive;
4) Avansuri de trezorerie;
5) Alte valori;
C. Cheltuieli n avans

10

1) Venituri nregistrate n avans (chirii ncasate n

perioada/exerciiul curent care se refer la
perioada/exerciiul financiar urmtor);
2) Subvenii pentru investiii.

(chirii, asigurri, abonamente pltite n

perioada/exerciiul curent care se refer la
perioada/exerciiul financiar urmtor)

Bilan contabil (forma list)

Elemente
A. Active imobilizate
I. Imobilizri necorporale
II. Imobilizri corporale
III. Imobilizri financiare
B. Active circulante
I. Stocuri
II. Creane
III. Investiii financiare pe termen scurt
IV. Casa i conturile la bnci
C. Cheltuieli n avans
D. Datorii ce trebuie platite ntr-o perioad mai mic de un an
E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente (A+E)
G. Datorii ce trebuie platite ntr-o perioad mai mare de un an
H. Provizioane
I. Venituri n avans
1) Venituri nregistrate n avans;
2) Subvenii pentru investiii
J. Capital i rezerve

E i F sunt indicatori care se calculeaz conform urmtoarelor formule:

E = B + C D (I 1)
F=A+B+CDI

11

2.3. Contul de profit i pierdere elemente i structuri

Contul de profit i pierdere

Venituri din exploatare:

1) Cifra de afaceri
(venituri din vnzarea produselor finite, mrfurilor, din prestarea serviciilor, executarea lucrrilor);
2) +/- Variaia stocurilor;
3) Venituri din productia imobilizat;
4) Alte venituri din exploatare;

Cheltuieli din exploatare (cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile, cheltuieli cu

mrfurile, cheltuieli cu salariile i asigurarile sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuieli cu amortizarea,
cheltuieli cu provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecierii, alte cheltuieli din
exploatare)

= Profitul sau pierderea din exploatare

Venituri financiare (ex. Venituri din dobnzi, din dividende, din sconturi primite)

Cheltuieli financiare (ex. Cheltuieli cu dobnzile, cu sconturile acordate)

= Profitul sau pierderea financiar()

= Profitul sau pierderea curent() (1+2)

Venituri extraordinare (ex. Venituri din exproprierea terenurilor)

Cheltuieli extraordinare (ex. Cheltuieli generate de calamiti naturale)

= Profitul sau pierderea din activitatea extraordinar

= Profitul sau pierderea brut (3+4)

Cheltuieli cu impozitul pe profit

= Profitul sau pierderea net a exerciiului financiar (5-6)

12

Aplicaia 1. Unde se regsesc elementele de venituri i de cheltuieli de mai jos (n Bilan

sau n Contul de profit i pierdere):

Recunoscute n
Bilan

Elemente

Recunoscute n
Contul de profit i
pierdere

cheltuieli de dezvoltare
cheltuieli cu salariile
cheltuieli cu materiile prime consumate
cheltuieli nregistrate n avans
venituri din servicii prestate
cheltuieli cu energia consumat
cheltuieli de constituire
venituri din dobnzi
venituri din vnzarea de mrfuri
cheltuieli privind mrfurile (vndute)
cheltuieli cu dobnzile
venituri nregistrate n avans

Aplicaia 2. Prezentai Contul de profit i pierdere pe baza urmtoarelor informaii:

Elemente

Sume

venituri din vnzrea de mrfurilor

12.000 lei

cheltuieli cu salariile

8.500 lei

venituri din vnzarea unui teren

5.600 lei

cheltuieli cu serviciile bancare

250 lei

venituri din vnzarea semifabricatelor

4.800 lei

cheltuieli cu chiriile

3.500 lei

venituri din servicii prestate

6.800 lei

cheltuieli de deplasare

3.400 lei

13

venituri din dobnzi

380 lei

cheltuieli din diferene de curs valutar

670 lei

venituri din vnzrea produselor finite

9.900 lei

cheltuieli cu amortizrea echipamentelor

Aplicaia

850 lei

venituri din chirii

5.500 lei

cheltuieli cu amenzile

2.500 lei

3. O fabric de jucrii dispune de urmtoarele informaii la sfritul lunii

decembrie:

Elemente

Sume

capital subscris vrsat

50.000 lei

conturi curente la bnci

1.000 lei

aciuni deinute pe termen lung la alte companii

2.000 lei

cldiri

30.000 lei

plastic

5.000 lei

pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client

2.000 lei

furnizori

1.000 lei

creane clieni

1.500 lei

plu

2.500 lei

jucrii aflate n stoc

5.000 lei

credite bancare pe termen lung

3.000 lei

stof

1.000 lei

terenuri

10.000 lei

rezerve legale

1.000 lei

chirii ncasate n avans pentru trimestrul urmtor

1.000 lei

rezerve din reevaluare

2.000 lei

venituri din vnzarea jucriilor

35.000 lei

cheltuieli cu stofa, pluul, plasticul consumate

30.500 lei

cheltuieli cu salariile

9.000 lei

14

cheltuieli cu energia i apa

2.000 lei

cheltuieli cu dobnzile

1.000 lei

venituri din dividende

500 lei

venituri din exproprierea unui teren

5.000 lei

Pe baza acestor elemente, ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere la

31.12.N.

Aplicaia 4. La sfritul anului N, o fabric de ciocolat dispune de urmtoarele informaii:

Elemente

Sume

teren

100.000 lei

capital social

770.000 lei

cldiri

700.000 lei

rezerve

170.000 lei

utilaje

300.000 lei

pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client

venituri din vnzarea ciocolatei

5.000 lei
220.000 lei

zahr

20.000 lei

cacao

30.000 lei

alune

35.000 lei

lapte

25.000 lei

mprumut din emisiunea de obligaiuni

300.000 lei

cheltuieli cu materii prime (zahr, cacao, alune, lapte)

100.000 lei

credit bancar pe termen scurt

50.000 lei

ciocolat

100.000 lei

cheltuieli cu personalul

170.000 lei

bomboane de ciocolat

50.000 lei

creane clieni

20.000 lei

venituri din vnzarea bomboanelor de ciocolat

15

100.000 lei

furnizori

30.000 lei

datorii ctre salariai

40.000 lei

conturi curente la bnci

70.000 lei

chirii ncasate n avans

35.000 lei

impozit pe profit

X lei

Se cere:
a)

determinai impozitul pe profit datorat (cota de impozitare aplicabil

este de 16%);
b)
ntocmii Bilanul contabil (forma cont i cea list);
c)
ntocmii Contul de profit i pierdere.

Aplicaia

5. O societate productoare de hrtie de scris, felicitri i hrtie pentru tiprit

dispune de urmtoarele informaii referitoare la poziia sa financiar la 31 decembrie N:

Elemente

Sume

clieni

24.000 lei

furnizori

12.000 lei

avansuri acordate furnizorilor pentru achiziia de stocuri

cldiri

3.000 lei
250.000 lei

amortizarea cldirilor

50.000 lei

impozit pe profit datorat

16.000 lei

dobnzi de pltit ce se refer la creditele bancare pe termen scurt

furnizori de imobilizri

200 lei
28.000 lei

utilaje pentru prelucrarea lemnului

170.000 lei

amortizarea utilajelor

35.000 lei

felicitri n stoc

20.000 lei

halate

5.000 lei

avansuri acordate angajailor

12.000 lei

salarii de pltit angajailor

50.000 lei

obligaii fa de acionari pentru capitalul de rambursat

capital social

4.000 lei
500.000 lei

16

credite bancare pe termen scurt

15.000 lei

mprumuturi din emisiunea de obligaiuni

30.000 lei

avansuri acordate furnizorilor de servicii

3.000 lei

avansuri primite de la clieni

2.500 lei

provizioane pentru garanii

1.200 lei

chirii ncasate n avans

450 lei

mprumuturi acordate societii Tipografia S.A.

27.000 lei

aciuni Admera SA achiziionate n vederea vnzrii peste trei luni

780 lei

credite bancare pe termen lung

32.000 le

hrtie de scris aflat n stoc

15.000 lei

disponibil n contul de la banc

22.000 lei

culori

3.000 lei

dividende de plat ctre acionari

5.600 lei

soluii pentru prelucrarea lemnului

10.000 lei

cheltuieli cu nfiinarea societatii

2.000 lei

cldiri aflate n construcie i neterminate

150.000 lei

profit

6.500 lei

dobnzi de pltit pentru creditele bancare pe termen lung

8.330 lei

terenuri

X lei

Ajutai contabilul societii s ntocmeasc Bilanul contabil la 31 decembrie N i

determinai valoarea terenurilor deinute de societate.

Aplicaia 6. O societate comercial productoare de covoare, carpete i mochete prezint

urmtoarele informaii la 31.12.N:

Elemente

Sume

terenuri

200.000 lei

capital social

611.900 lei

17

covoare

50.000 lei

mochete

20.000 lei

sume de ncasat de la clieni

100.000 lei

sume de pltit furnizorilor

120.000 lei

carpete

5.000 lei

venituri din vnzarea covoarelor, carpetelor i mochetelor

600.000 lei

cldiri

420.000 lei

amortizarea cldirilor

45.000 lei

maini de esut

250.000 lei

cheltuieli de ntreinere a mainilor de esut

10.000 lei

fibre

39.000 lei

ae

20.000 lei

colorani

5.000 lei

rezerve

40.000 lei

prime de capital

2.000 lei

sume de pltit salariailor

45.000 lei

bilete la ordin

20.000 lei

sume de ncasat de la debitori diveri

25.000 lei

cambii

4.000 lei

mijloace de transport

300.000 lei

TVA de recuperat

12.000 lei

amortizarea mijloacelor de transport

50.000 lei

cheltuieli cu amortizarea

40.000 lei

chirii pltite n avans

6.000 lei

cheltuieli cu taxele potale

2.000 lei

datorii fa de stat

100.000 lei

conturi la bnci

60.000 lei

avansuri acordate salariailor pentru a pleca n delegaii

500 lei

avansuri primite de la clieni

70.000 lei

avansuri acordate furnizorilor de maini de esut

15.000 lei

18

etichete

1.000 lei

impozit pe profit de pltit

20.000 lei

cheltuieli cu linoleum

70.000 lei

linoleum achiziionat cu scopul de a fi vndut

30.000 lei

venituri din vnzarea linoleumului

100.000 lei

datorii fa de furnizorii de imobilizri

200.000 lei

cheltuieli cu fibre, ae, colorani

200.000 lei

numerar n casierie

3.000 lei

cheltuieli cu salariile

150.000 lei

efecte comerciale de pltit

30.000 lei

chirii ncasate n avans

50.000 lei

venituri din chirii

30.000 lei

cheltuieli cu energia i apa

18.000 lei

ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere la sfritul anului N.

Aplicaia 7. La data de 31.12.N, societatea ROMPREST prezint urmtoarele informaii:

lei
Elemente

31.12.N-1

31.12.N

central termic

25.000

25.000

depozit frigorific

50.000

50.000

2.000

2.000

2.000

600

1.200

4.000

2.500

40.000

50.000

numerar n casierie

7.000

3.000

ndulcitori, arome, colorani

4.000

2.500

cheltuieli cu apa

9.000

13.000

brevete
aciuni deinute pe termen lung la societatea Romcereal S.A.
amortizarea brevetelor
aciuni achiziionate cu scopul revnzrii
terenuri

19

pompe

2.000

1.800

malaxoare

12.000

15.000

cisterne alimentare

70.000

120.000

filtre uscate

8.000

8.000

filtre umede

9.000

9.000

15.000

15.000

400.000

350.000

capse

1.000

500

sticle goale

3.000

2.000

15.000

19.000

4.000

3.000

700

500

maini de ambalat

150.000

150.000

instalaii de capsare i etichetare

100.000

100.000

150.000

200.000

60.000

10.000

cereale

130.000

100.000

sucuri carbogazoase

100.000

50.000

6.000

4.000

95.000

30.000

100.000

130.000

datorii fa de salariai

25.000

30.000

cheltuieli de publicitate

50.000

55.000

creane fa de clieni

45.000

70.000

creditori diveri

160.000

49.000

debitori diveri

120.000

40.000

50.000

5.000

8.000

250.000

250.000

aparate pentru msur i control

hale industriale

cheltuieli cu energia
sume de pltit furnizorului de energie i ap
etichete

capital social
amortizarea imobilizrilor (cu excepia cldirilor)
ap mineral

produse reziduale
cheltuieli cu alte servicii executate de teri
cheltuieli cu asigurrile sociale

cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor (cu excepia cldirilor)

cheltuieli n avans
cldiri

20

amortizarea cldirilor

50.000

62.500

cheltuieli cu amortizarea cldirilor

12.500

12.500

250.000

300.000

10.000

cheltuieli cu materiile prime

390.000

450.000

conturi la bnci

140.000

150.000

2.000

venituri din vnzarea sucurilor carbogazoase

960.000

700.000

sume de pltit furnizorului de cereale

140.000

100.000

30.000

20.000

10.000

4.000

2.000

200.000

400.000

2.000

cheltuieli cu dobnzile

10.000

10.000

venituri n avans

10.000

5.000

rezerve legale

30.000

30.000

130.000

provizioane pentru litigii

40.000

rezultat reportat

15.000

40.000

28.500

cheltuieli cu salariile
impozit pe profit datorat

efecte comerciale de primit

cheltuieli de cercetare a unor noi buturi carbogazoase

cheltuieli cu chiriile
cheltuieli de dezvoltare a unui nou produs
datorii pe termen lung fa de bnci
dobnzi de pltit

venituri din vnzarea unei hale industriale

venituri din reluarea provizioanelor

cheltuieli cu cedarea halei industriale

Cum a evoluat n timp poziia financiar i performana financiar a societii?

21