Contabilitatea fluxurilor de trezorerie

Trezoreria ntreprinderii asigur evidena existenei i micrii investiiilor financirare pe termen

scurt, a disponibilitilor din conturi bancare, a creditelor bancare pe termen scurt, a numeralului din
caserie, a acreditivelor, avansurile de trezoreie, viramentelor interne i a altor valori similare.
n funcie de moneda n care se concretizeaz, fluxurile de trezorerie pot exista n moneda
naional sau n valut. Contabilitatea sintetic a trezoreriei este organizat cu ajutorul conturilor din clasa
5 Conturi de trezorerie, care cuprinde urmtoarele grupe:
Grupa 50 Investiii financiare pe termen scurt
Grupa 51 Conturi la bnci
Grupa 53 Casa
Grupa 54 Acreditive
Grupa 58 Viramente interne
Grupa 59 Ajustri pentru deprecierea conturilor de trezoreie
Investiiile finaciare pe termen scurt sunt titlurile de plasament achizitionate de entiti n vederea
realizrii unor ctiguri de capital sau a unor venituri pe termen scurt., n aceasta categorie se includ:
aciunile emise, obligaiunile emise, obligaiunile achiziionate i alte titluri de plasament. Contabilitatea
investilor pe termen scurt se conduce cu ajutorul conturilor din grupa 50 Investiii financiare pe termen
scurt.
Contul 501 Aciuni deinute la entiti afiliate evideniaz investiiile financiare pe termen
scurt la societile din cadrul grupului, cumprate pentru obinerea de venituri financiare pe termen scurt.
Dup funcia contabil este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz valoarea, la pre de
cumprare, a aciunilor achiziionate de la societile din cadrul grupului:
501 Aciuni deinute
=
la entitile afiliate

%
509 Vrsaminte de efectuat pentru investiii
financiare pe termen scurt
512 Conturi curente la bnci
531 Casa
n creditul contului se nregistreaz valoarea aciunilor cedate, deinute anterior la societile din
cadrul grupului:
%
= 501 Aciuni deinute la entiti afiliate
512 Conturi curente la
bnci
531 Casa
664 Cheltuieli privind
investiiile financiare
cedate
Soldul contului este debitor i reprezint valoarea aciunilor deinute pe termen scurt la entiti
din cadrul grupului.
Contul 505 Obligaiuni emise i rscumprate evideniaz obligaiunile emise i
rscumprate de ntreprindere. Dup funcia contabil este un cont de activ. n debitul contului se
nregistreaz valoarea obligaiunilor emise i rscumprate ulterior:
505 Obligaiuni emise =
%
i rscumprate
509 Vrsaminte de efectuat pentru investiii
financiare pe termen scurt
512 Conturi curente la bnci
531 Casa
n creditul contului se nregistrez valoarea obligaiunilor emise, rscumprate i anulate
ulterior:
161 mprumuturi din
= 505 Obligaiuni emise
emisiune de obligaiuni
i rscumprate

Soldul contului este debitor i reflect valoarea obligaiunilor emise i rscumprate, neanulate.
Contul 506 Obligaiuni evideniaz obligaiunile cumparate de ctre ntreprinderi de pe piaa
finaciar. Dup funcia contabil este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz valoarea de
achiziie a obligaiunilor cumprate:
506 Obligaiuni
=
%
509 Vrsaminte de efectuat pentru investiii
financiare pe termen scurt
512 Conturi curente la bnci
531 Casa
n creditul contului se nregistreaz valoarea obligaiunilor cedate:
%
= 506 Obligaiuni
512 Conturi curente la
bnci
531 Casa
664 Cheltuieli privind
investiiile financiare
cedate
Soldul contului este debitor i reprezint valoarea obligaiunilor cumprate i deinute de
ntreprindere.
Contul 508 Alte investiii financiare pe termen scurt i creane asimilare evideniaz alte
titluri de plasament si creane asimilate, cumprate de ntreprindere. Dup funcia contabil este un cont
de activ. n debitul contului se nregistreaz:
-valoarea de achiziie a altor investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate cumprate:
508 Alte investiii financiare =
%
pe termen scurt
509 Vrsaminte de efectuat pentru investiii
i creane asimilare
financiare pe termen scurt
512 Conturi curente la bnci
531 Casa
-diferenele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie:
508 Alte investiii financiare = 765 Venituri din diferene
pe termen scurt
de curs valutar
i creane asimilare
n creditul contului se evideniaz:
-valoarea altor investiii finaciare pe termen scurt i creane asimilare cedate:
%
=
508 Alte investiii financiare
512 Conturi curente la
pe termen scurt
bnci
i creane asimilare
531 Casa
664 Cheltuieli privind
investiiile financiare
cedate
-diferenele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie, la nchiderea
exerciiului sau lichidarea acestora:
665 Cheltuieli din diferene = 508 Alte investiii financiare
de curs valutar
pe termen scurt
i creane asimilare
Soldul contului este debitor i reflect valoarea altor investiii finaciare pe termen scurt i creane
asimilate deinute de ntreprindere.
Contul 509 Vrsaminte de efectuat pentru investiiile financiare pe termen scurt este
destinat evidenierii vrsmintelor de efectuat pentru investiii financiare pe termen scurt. Dup funcia
contabil este un cont de pasiv. n creditul contului se nregistreaz valoarea datorat pentru investiiile
finaciare pe termen scurt cumprate i neachitate:
%
= 509 Vrsminte de efectuat
501 Aciuni deinute la
pentru investiii finaciare
entiti afiliate
pe termen scurt

505 Obligaiuni emise

i rscumprate
506 Obligaiuni
508 Alte investiii finaciare
pe termen scurt i
creane asimilate
n debitul contului se nregistreaz valoarea achitat a investiiilor finaciare pe termen scurt
achiziionate:
509 Vrsminte de efectuat
=
%
pentru investiii finaciare
512 Conturi curente la
pe termen scurt
bnci
531 Casa
Soldul creditor al contului, reprezint valoarea datorat pentru investiiile financiare pe termen
scurt cumprate.
Contul 512 Conturi curente la bnci evideniaz disponibilitile n lei i n valut aflate n
conturile bancare, a semnelor n curs de decontare, precum i circuitului. Dup funcia contabil este cont
bifuncional. n debitul contului se nregistreaz:
-sumele depsue sau virate n cont, rezultate din ncasrile n numerar, din alte instrumente de
plat, indiferent de modalitile de plat utilizate:
512 Conturi curente la = 581 Viramente interne
Bnci
-valoarea subveniilor pentru investiii cuvenite i ncasate:
512 Conturi curente la =
%
Bnci
13x Subveii pentru investiii
445 Subvenii
-creditele bancare ncasate n contul curent:
512 Conturi curente la =
%
Bnci
162 Credite bancare pe termen lung
519 2Credite bancare pe termen scurt
-sumele ncasate de la agenii economici pentru titlurile de participare deinute la acetia, de la alte
societi din cadrul grupului sau de la alte entiti legate prin participaii:
512 Conturi curente la =
%
Bnci
166 Datorii ce privesc imobilizrile financiare
451 Decontri n cadrul grupului
453 Decontri privind interesele de participare
-sumele ncasate cu titlu de mprumuturi i datorii asimilate
512 Conturi curente la = 167 Alte mprumuturi i datorii asimilate
Bnci
-sumele reprezentnd creane imobilizate i dobnzile aferente, precum i garaniile restituite:
512 Conturi curente la = 267 Creane imobilizate
Bnci
-sumele ncasate de la clieni:
512 Conturi curente la =
%
Bnci
411 Clieni
413 Efecte de primit de la clieni
419 Clieni-creditori
-sumele reprezentnd recuperri de debite de la personalul unitii:
512 Conturi curente la = 4282 Alte creane n legtur cu personalul
Bnci
-taxa pe valoare adugat de recuperat, primit de la bugetul statului:
512 Conturi curente la = 4424 TVA de recuperat
Bnci
-sumele primite de la buget cu titlul de vrsminte efectuate n plus fa de sumele datorate:
512 Conturi curente la =
%
Bnci
446 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
448 Alte datorii i creane cu bugetul statului

-sumele depuse n contul curent de ctre asociaii:

512 Conturi curente la =
455 Sume datorate asociailor
Bnci
-sumele depuse reprezentnd aport n numerar la capitalul social:
512 Conturi curente la = 456 Decontri cu acionarii
Bnci
-sumele ncasate din operaii n participaie:
512 Conturi curente la = 458 Decontri din operaii n participaie
Bnci
-sumele ncasate n cont de la debitori diveri
512 Conturi curente la = 461 Debitori diveri
Bnci
-sumele ncasate, dar necuvenite de unitate:
512 Conturi curente la = 462 Creditori diveri
Bnci
-sumele ncasate n avans i care se refer la exerciii financiare viitoare:
512 Conturi curente la = 472 Venituri nregistrate n avans
Bnci
-sumele ncasate, n curs de clarificate:
512 Conturi curente la = 473 Decontri din operaii n curs de clarificare
Bnci
-sumele virate subunitilor sau unitii:
512 Conturi curente la = 481 Decontri ntre unitate i subunitii
Bnci
- valoarea investiiilor pe tremen scurt cedate:
512 Conturi curente la =
%
Bnci
501 Investiii financiare pe termen scurt la
societii n cadrul grupului
505 Obligaiuni emise i rscumprate
508 Alte investiii financiare pe termen scurt
i creane asimilate
-contravaloarea cecurilor i efectelor comerciale ncasate:
512 Conturi curente la = 511 Valori de ncasat
Bnci
-sumele ncasate cu titlu de redevene, locaii de gestiune i chirii:
512 Conturi curente la = 706 Venituri din redevene locaii de gestiune i chirii
Bnci
-sumele reprezentnd dobnzi bonificate de bnci pentru disponibilitile existente n conturi
bancare:
512 Conturi curente la = 766 Venituri din dobnzi
Bnci
-sumele ncasate cu titlu de subvenii acordate pentru exploatare:
512 Conturi curente la = 741 Venituri din subvenii de exploatare
Bnci
-sumele reprezentnd alte venituri din exploatare:
512 Conturi curente la = 758 Alte venituri din exploatare
Bnci
-sumele cu titlu de dividene pentru participaiile la capitalul altor societi:
512 Conturi curente la =
%
Bnci
761 Venituri din imobilzri financiare
762 Venituri din investiii financiare pe termen scurt
-sumele ncasate cu titlu de dobnzi aferente creanelor imobilizate:
512 Conturi curente la = 763 Venituri din creane imobilizate
Bnci
-sumele ncasate din investiiile finaciare cedate:
512 Conturi curente la = 764 Venituri din investiii finaciare cedate

Bnci
- diferenele favorabile de curs valutar pentru disponibilitile valutare din banc, existente la
finele exerciiului finaciar sau operaiunilor efectuate n valut n cursul exerciiului:
512 Conturi curente la = 765 Venituri din diferene de curs valutar
Bnci
-valoarea sconturilor ncasate de la teri:
512 Conturi curente la = 767 Venituri din sconturi obinute
Bnci
-sumele ncasate din venituri extraordinare:
512 Conturi curente la = 771 Venituri din subvenii pentru evenimente
Bnci
extraordinare i altele similare
n creditul contului se nregistreaz:
-sumele ridicate n numerar din contul curent sau virate n alt cont de trezorerie:
581 Viramente interne = 512 Conturi curente la bnci
-sumele pltite cu titlu de mprumuturi din emisiuni de obligaiuni rambursate:
161 mprumuturi din = 512 Conturi curente la bnci
emisiuni de
obligaiuni
-valoarea ratelor de credite rambursate din disponibilitile existente la bnci:
%
= 512 Conturi curente la bnci
162 Credite bancare pe
termen lung
591 Credite bancare pe
termen scurt
-sumele reprezentnd rambursarea altor mprumuturi i datorii asimilate:
167 Alte mprumuturi i = 512 Conturi curente la bnci
datorii asimilate
-sumele restituite societilor care dein titluri de participare ale unitii sau altor uniti din cadrul
grupului:
%
= 512 Conturi curente la bnci
166 Datorii ce privesc
imobilizrile financiare
451 Decontri n cadrul
Grupului
-valorea la pre de achiziie a investiilor financiare cumprate, achitate:
%
= 512 Conturi curente la bnci
261 Aciuni deinute la
eniti afiliate
263 Inerese de participare
265 Alte titluri imobilizate
501 Investiii finaciare pe
termen scurt la societile
din cadrul grupului
505 Obligaiuni emise
506 Obilgaiuni
508 Alte investiii financiare pe
termen scurt i creane
asimilate
-sumele reprezentnd vrsmintele efectuate pentru titlurile imobilizate i investiiile financiare
pe termen scurt:
%
= 512 Conturi curente la bnci
269 Vrsminte de efectuat
pentru imobilizri
financiare
509 Vrsminte de efectuat
pentru investiii financiare

pe termen scurt
-sumele achitate cu titlu de interese de participare:
453 Decontri privind = 512 Conturi curente la bnci
intersele de
participare
-sumele achitate sau virate coparticipanilor, conform contractelor n participaie:
458 Decontri din operatii = 512 Conturi curente la bnci
n participare
-sumele pltite reprezentnd dobnzi:
%
=
512 Conturi curente la bnci
168 Dobnzi aferente
mprumuturilor i
datoriilor
5181 Dobnzi de pltit
666 Cheltuieli privind
Dobnzile
-plile efectuate constnd n avansuri acordate furnizorilor de imobilizri:
%
=
512 Conturi curente la bnci
232 Avansuri acordate
pentru imobilizrile
corporale
234 Avansuri acordate
pentru imobilizrile
necorporale
-valoarea mprumuturilor acordate pe termen lung:
267 Creane imobilizate
=
512 Conturi curente la bnci
-plile efectuate ctre furnizori:
%
=
512 Conturi curente la bnci
401 Furnizori
403 Efecte de pltit
404 Furnizori de
Imobilizri
405 Efecte de pltit
pentru imobilizri
409 Furnizori-debitori
-plile efectuate ctre personalul unitii:
%
=
512 Conturi curente la bnci
421 Personal- salarii
Datorate
423 Personal ajutoare
material datorate
424 Prime pentru participare
personalului la profit
425 Avansuri acordate
Personalului
426 Drepturi de pesonal
Neridicate
-sumele pltite terilor, cu titlu de reinere din salarii:
427 Reineri salarii
=
512 Conturi curente la bnci
datorate terilor
-sumele achitate reprezentnd contribuita la asigurrile sociale
431 Asigurri sociale
=
512 Conturi curente la bnci
-sumele achitate pentru constituirea fondului pentru ajutorul de omaj, datorat de angajator i
angajai:
437 Ajutor de omaj
=
512 Conturi curente la bnci
-sumele virate asigurtorilor sociale sub form de alte datorii sociale:

4381 Alte datorii

=
512 Conturi curente la bnci
Sociale
-sumele achitate la buget cu titlu de impozit pe profit:
441 Impozitul pe profit
=
512 Conturi curente la bnci
-plata ctre buget a TVA datorat, inclusiv cea pltit in vam:
%
=
512 Conturi curente la bnci
4423 TVA de plat
4426 TVA de recuperat
-plile ctre organismele publice privind fondurile speciale,taxele i vrsmintele asimilate
datorate:
447 Fonduri speciale,
=
512 Conturi curente la bnci
taxe i vrsminte
asimilate
-plata ctre bugetul de stat a accizelor altor impozite, taxe i vrsminte asimilate datorate:
%
=
512 Conturi curente la bnci
446 Alte impozite,
taxe i vrsaminte
asimilate
448 Alte datorii i creane
cu bugetul statului
-plata impozitului de natur salarial, datorat bugetului de stat:
444 Impozitul pe venituri
=
512 Conturi curente la bnci
de natura salariilor
-sumele achitate asociailor:
%
=
512 Conturi curente la bnci
445 Sume datorate asociailor
456 Decontri cu acionarii
asociaii privind capitalul
-sumele achitate acionarilor sau asociailor sub form de dividende:
457 Dividende de plat
=
512 Conturi curente la bnci
-sumele achitate creditorilor diveri:
462 Creditori diveri
=
512 Conturi curente la bnci
-restituirea sumelor aflate n curs de lmurire, dup clarificare:
473 Decontri din operaiuni =
512 Conturi curente la bnci
n curs de clarificare
-plile efectuate constnd n sume transferate ntre unitate i subuniti:
481 Decontri ntre unitate =
512 Conturi curente la bnci
i subuniti
-contravalorea serviciilor bancare pltite:
627 Cheltuieli cu serviciile =
512 Conturi curente la bnci
bancare i asimilate
-diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitilor n valut din conturile bancare
la finele exerciiului financiar sau la data efecturii operaiunilor, n cursul anului:
665 Cheltuieli din diferne =
512 Conturi curente la bnci
de curs valutar
Soldul debitor reprezint disponibilitile in lei i n valut, iar soldul creditor valoarea creditelor
primite n conturi curente la bnci.
Contul 5112 Cecuri de ncasat are rolul de evidenia drepturile de crean fa de clieni ca
urmare a cecurilor de decontare emise i acceptate de furnizori. Dup funcia contabil este un cont de
activ. n debitul contului se nregistreaz sumele reprezentnd contravaloarea bunurilor livrate i a
serviciilor prestate acoperite prin cecuri emise de pltitor i depuse la banc spre ncasare:
5112 Cecuri de ncasat
= 411 Clienti
n creditul contului se nregistreaz ncasarea efectiv la scaden a cecurilor acceptate de bnci:
%
=
5112 Cecuri de ncasat
5121 Conturi la bnci in lei
5124 Conturi la bnci n valut

Soldul debitor reflect valoarea cecurilor depuse la banc spre ncasare dar nencasate.
Contul 5113 Efecte de ncasat are rolul de a evidenia efectele comercial pe intervalul de la
depunerea la banc spre ncasare i pn la ncasarea efectiv n conturile curente. Dup funcia contabil
este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz valoarea efectelor comerciale depuse la bnci
spre ncasare dar nencasare nc:
5113 Efecte de ncasat
=
413 Efecte de primit
n creditul contului se nregistreaz ncasarea sumelor aferente efectelor de primit n lei sau in
devizie prin conturile de la bnci:
%
= 5113 Efecte de ncasat
5121 Conturi la bnci in lei
5124 Conturi la bnci n valut
Soldul contului este debitor i reprezint valoarea efectelor comerciale de natura efectelor de
ncasat depuse spre ncasare la bnci dar nc nencasate.
Contul 5114 Efecte remise spre scontare evidenteaz scontarea care reprezint operaia prin
care tranzaciile dintre agenii economici se realizeaz pe baz de titluri de credit, plata efectundu-se
nainte de scaden atunci cnd posesorul unui efect comercial se prezint la banc, solicitnd plata
efectului naintea scadenei. Dup funcia contabil este un cont de activ. n debitul contului se
nregistreaz valoarea efectelor comerciale, mai putin taxa de scont, depuse spre scontare la bnci nainte
de scaden:
%
5114 Efecte remise spre scontare = 413 Efecte de primit
667 Cheltuieli privind sconturile
acordate
n creditul contului se nregistreaz sumele ncasate din efecte remise spre scontare n lei sau n
devize:
%
= 5114 Efecte remise spre scontare
5121 Conturi la bnci in lei
5124 Conturi la bnci n valut
Soldul contului este debitor i exprim efectele comerciale remise spre scontare dar nc
nescontate.
Contul 518 Dobnzi evideniaz dobnzile datorate aferente creditelor acordate de bnci n
conturile curente, respectiv de ncasat pentru disponibilitile aflate temporar n conturi. Se dezvolt n
doua conturi sintetice: 5186 Dobnzi de pltit , 5187 Dobnzi de ncasat. Dup funcia contabil este
un cont bifuncional. n debitul contului se nregistreaz:
-dobnzile cuvenite, de ncasat aferente disponibilitilor aflate temporar n conturile curente:
5187 Dobnzi de ncasat = 766 Venituri din dobnzi
-dobnzile pltite pentru mprumuturile primite:
5186 Dobnzi de pltit = 512 Conturi curente la bnci
n creditul contului se nregistreaz:
-dobnzile datorate pentru creditele acordate de bnci n conturile curente:
666 Cheltuieli privind = 5186 Dobnzi de pltit
Dobnzile
-dobnzile ncasate peentru disponibilitile existente n conturile curente:
512 Conturi curente la = 5187 Dobnzi de ncasat
Bnci
Soldul contului poate fi:
-debitor i reprezint dobnzile de primit pentru disponibilitile bneti aflate n conturi bancare;
-creditor i reprezint dobnzile de pltit pentru creditele n conturile curente acordate de bnci;
Contul 519 Credite bancare pe termen scurt se dezvolt in mai multe conturi sintetice de
gradul II, dintre care mai reprezentative sunt 5191 Credite bancare pe termen scurt, 5192 Credite pe
termen scurt nerambursate la scaden, 5198 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt.
Dup funcia contabil sunt conturi de pasiv. Principalele operaiuni:
-evidenierea creditelor pentru nevoi temporare acordate de bnci n conturi distincte
%
= 5191 Credite bancare pe termen scurt
512 Conturi curente la bnci
531 Casa

-evidenierea dobnzilor datorate pentru creditele pe tremen scurt primite:

666 Cheltuieli privind = 5198 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
Dobnzile
-reflectarea
creditelor
pe
termen
scurt
nerambursate
la
scaden:
5192 Credite pe termen scurt
= 5191 Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scaden
-evidemierea creditelor pe termen scurt rambursate, inclusiv dobnzile pltite:
%
=512 Conturi curente la bnci
5191 Credite bancare pe
termen scurt
5198 Dobnzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
5192 Credite pe termen scurt
nerambursate la scaden
Soldul creditor al contului reprezint creditele bancare pe termen scurt nerambursate,
nerambursate la scaden i dobnzile aferente creditelor pe termen scurt.
Contul 531 Casa evideniaz numerarul afltat n caseria unitii i micarea acestuia, sub
forma plilor i ncasrilor efectuate n cursul perioadei. Se dezvolt n doua conturi sintetice de gradul II
5311 Casa n lei, 5314 Casa n devizie. Dup funcia contabil este un cont de activ. n debitul
contului se nregistreaz:
-sumele n numerar transferate din conturile bancare n caseria ntreprinderii:
531 Casa
= 581 Viramente interne
-sumele ncasate n numerar de la clieni:
531 Casa
=
%
411 Clienti
419 Clieni-creditori
-sumele depuse de asociai n numerar pentru finanarea activitii:
531 Casa
= 455 Sume datorate asociailor
-sumele ncasate rezultate din decontri n cadrul grupului sau din interese de participare:
531 Casa
=
%
451 Decontri ntre entiti afiliate
453 Decontri privind interesele de participare
-sumele ncasate cu titlu de aport la capitalul socail:
531 Casa
= 456 Decontri cu acionarii privind capitalul social
-sumele ncasate de la debitori diveri sau persoanl:
531 Casa
= 428 Alte datorii i creane n legtur cu personalul
461 Debitori diveri
-sumele ncasate de la creditori diveri:
531 Casa
= 462 Creditori diveri
-sumele ncasate reprezentnd venituri anticipate:
531 Casa
= 472 Venituri nregistrate n avans
-sumele restituite n caserie din avansuri de trezoreie acordate anterior:
531 Casa
=
542 Avansuri de trezorerie
-sumele ncasate n urma cedrii imobilizrilor finaciare pe termen scurt:
531 Casa
=
%
501 Investitii finaciare pe termen scurt
al societi din cadrul grupului
506 Obligaiuni
508 Alte onvestii finaciare pe termen scurt i creane asimilate
-sumele ncasate din prestri de servicii, vnzarea de mrfuri i alte activiti:
531 Casa
=
%
704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
708 Venituri din activiti diverse
4427 TVA colectat
-sumele ncasate din despgubiri i alte venituri din exploatare:

531 Casa
=
7581 Venituri din despgubiri amenzi i penaliti
-diferenele favorabile de curs valutar aferente disponibilitilor n valut la finele exerciiului
financiar sau la data operaiunilor efectuate n valut:
531 Casa
=
765 Venituri din diferne de curs valutar
n creditul contului se nregistreaz:
-depunerile de numerar din caserie n conturile bancare:
581 Viramente interne
=
531 Casa
-valoarea de intrare a investiiilor finaciare achizitionate prin plata n numerar:
%
= 531 Casa
261 Aciuni deinute
la entiti afiliate
263 Interese de participare
265 Alte titluri imobilizate
267 Creane imobilizate
269 Vrsaminte de efectuat
pentru imobilizri financiare
501 Investiii finaciare pe termen
scurt la societii din cadrul
grupului
505 Obligaiuni emise
i rscumprate
506 Obligaiuni
508 Alte investiii finaciare
pe termen scurt i creane
asimilate
509 Vrsminte de efectuat pentru
investiii finaciare pe termen scurt
-plile efectuate ctre furnizori din caserie:
%
= 531 Casa
401 Furnizori
404 Furnizori de imobilizri
-valoarea avansurilor acordate furnizorilor i prestatorilor n baza facturilor emise de acetia:
%
= 531 Casa
409 Furnizori-debitori
4426 TVA detuctibil
-sumele achitate personalului din caserie:
%
= 531 Casa
421 Personal salarii datorate
423 Personal ajutoare
material datorate
424 Prime privind participarea
personalului la profit
425 Avansuri acordate
Personalului
426 Drepturi de personal
neridicate
4282 Alte creane n legtur
cu personalul
-sumele achitate terilor n urma unor reineri din renumeraiile personalului:
427 Reineri din salarii =
531 Casa
datorate terilor
-sumele achitate n cadrul decontrilor din cadrul grupului i cele privind interesele de
participare:
%
= 531 Casa
451 Decontri ntre
entiti afiliate

453 Decontri privind

interesele de participare
-sumele restituite asociailor din caserie:
%
=
531 Casa
455 Sume datorate asociailor
456 Decontri cu acionarii
privind capitalul
-dividentele pltite acionarilor n numerar:
457 Dividente de plat
=
531 Casa
-sumle achiate creditorilor diveri din caserie:
462 Creditori diveri =
531 Casa
-plile efectuate cu titlu de transfer ntre unitate i subuniti n numerar:
481 Decontri ntre
=
531 Casa
unitate i subuniti
-valoarea avansurilor de trezoreie acordate din caserie:
542 Avansuri din trezorerie =
531 Casa
-plile n numerar privind achiziiile de alte valori:
532 Alte valori
=
531 Casa
-diferenele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilitilor n valut la finele exerciiilor
finaciare sau la data efecturii operaiunilor de pli n valut, n cursul perioadei:
665 Cheltuieli din diferene
=
531 Casa
de curs valutar
-plile efectuate n numerar reprezentnd alte cheltuieli de exploatare:
658 Alte cheltuieli de explotare
=
531 Casa
Soldul contului este debitor i reprezint numerarul existent n caserie la un moment dat.
Contul 532 Alte valori se dezvolt n patru conturi sintetice de gradul II: 5321 Timbre fiscale
i potale, 5322 Bilete de tratament i odihn, 5323 Tichete i bilete de clatorie, 5328 Alte valori.
Dup funcia contabil sun conturi de activ. n debitul contului se nregistreaz valoarea bunurilor
valorice, a timbrelor fiscale i potale, biletelor de tratament i odihn, tichetelor, biletelor de cltorie i a
altor valori achiziionate:
532 Alte valori=
%
401 Furnizori
531 Casa
542 Avansuri de trezorerie
n creditul contului se nregistreaz valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale i potale,
biletelor de tratament, tichetelor de mas, biletelor de clatorie i a altor valori consumate, cedate sau
distribuite:
%
=
532 Alte valori
301 Materii prime
428 Alte datorii i creane
n legtur cu personalul
604 Cheltuieli privind
materialele nestocate
624 Cheltuieli cu transportul
de bunuri i personal
625 Cheltuieli cu deplsri
detari i transferri
626 Cheltuieli potale i
taxe de telecomunicaii
642 Cheltuieli cu tichetele de mas
Soldul contului este debitor i reflect alte valori de trezoreie aflate n gestiunea unitii la un
momen dat.
Contul 541 Acreditive reflect acreditivele deschise la bnci pentru efectuarea de pli
favorabile terilor. Dup funcia contabil ii cont de activ. n debitul contului se nregistrez:
-valoarea acreditivelor deschise puse la dispoziia terilor:
581 Viramente interne
=
5121 Conturi la bnci n lei

541 Acreditive
=
581 Viramente interne
-diferenele favorabile de curs valutar afernte soldului acreditivelor deschise, la finele exerciiului
financiar:
541 Acreditive
=
765 Venituri din diferne de curs valutar
n creditul contului se nregistreaz:
-sumele achitate terilor sau virate n conturile de disponibiliti ca urmare a ncetrii
acreditivului:
-achitate:
%
=
541 Acreditive
401 Furnizori
404 Furnizori de imobilizri
-virate
581 Viramente interne
=
541 Acreditive
5121 Conturi la bnci n lei =
581 Viramente interne
-diferenele nefavorabile de curs valutar aferente operaiunilor efectuate n cursul anului sau
soldului
de
acreditive
n
valut,
existent
al
finele
exerciiului
finaciar:
665 Cheltuieli din diferene
=
541 Acreditive
de curs valutar
Soldul debitor al contului reprezint valoarea acreditivelor deschise, existente n conturi la bnci.
Contul 542 Avansuri de trezorerie evideiaz avansurile de trezorerie acordate de ctre
unitatea personalului propriu n vederea efecturii unor pli curente. Dup funcia contabil este un cont
de activ. n debitul contului se nregistreaz:
-avansurile de trezoreie acordate din caserie:
542 Avansuri din trezorerie =
531 Casa
-diferene favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie n valut, la finele
exerciiului finaciar:
542 Avansuri de trezorerie
=
765 Venituri din diferene de curs valutar
n creditul contului se nregistreaz
-avansurile de trezorerie justificate prin achizitii de stocuri:
%
=
542 Avansuri de trezorerie
3xx Conturi de stocuri
6xx Conturi de cheltuieli
401 Furnizori
404 Furnizori de imobilizri
532 Alte valori
4426 TVA dedutibil
-difernele nefavorabile de curs valutar afernte avansurilor de trezorerie n valut, lalichidarea
acestora sau la finele exerciiului finaciar:
665 Cheltuieli din diferene =
542 Avansuri de trezorerie
Soldul debitor al contului reflect sumele acordate sub form de avansuri de trezorerie,
nedecontate la finele perioadei.
Contul 581 Viramente interne dup coninutul economic reflect viramentele de
disponibiliti ntre conturile de trezorerie. Dup funcia contabil est un cont bifuncional. n debitul
contului se nregistrez sumele virate dintr-un cont de trezorerie n alt cont de trezorerie:
581 Viramente interne =
%
512 Conturi curente la bnci
531 Casa
541 Acreditive
n creditul contului se nregistreaz sumele intrate ntr-un cont de trezorerie provenind din alt
cont:
%
512 Conturi curente la bnci =
581 Viramente interne
531 Casa
541 Acreditive
La finele perioadei, de regul contul nu prezint sold.

Problem

Societatea Gama SRL( magazin de desfacere cu amnuntul) vine mrfuri la preul de vanzare de
10.000 lei plus TVA 24%. Contravaloarea marfurilor vndute este ncasat parial cu tichete de mas
( 100 tichete x 8.72= 872) i parial n numerara. Tichetele sunt trimise spre decontare la unitatea
emitent, iar contravaloarea acestora este ncasat prin viramanet n contul bancar.
Comisionul facturat de firma emitent este de 90 lei, TVA 24%. Comisionul este reinut din
contravaloarea tichetelor.
a) Vnzarea mrfurilor:
411 Clieni!

%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA colectat

b) ncasarea contravalorii mrfurilor:

%
5328 Alte valori
5311 Casa n lei

4111 Clienti 12.400 lei

872 lei
11.528 lei

c) Treimiterea tichetelor spre decontare la unitatea emitent:

461 Debitori diveri =

5328 Alte valori

872 lei

d) nregistrarea comisionului reinut de firma emitent:

%
=
628 Alte cheltuieli cu
serviciile executate
de teri
4426 TVA deductibil

461 Debitori divrei 111.6 lei

90.0 lei
21.6 lei

e) ncasarea contravalorii tichettelor, mai putin comisionul reinut:

5121 Conturi la
bnci n lei

461 Debitori divrei 760,4 lei

12.400 lei
10.000 lei
2.400 lei