CODUL DE PROCEDUR FISCAL

CU NORMELE METODOLOGICE DE
APLICARE
Ultima actualizare: Ordonana Guvernului nr. 28
din 27 august 2013
Acest text a fost realizat cu mijloace
informatice.
El nu reprezint o republicare.
Titlul I Dispoziii generale
Titlul II Dispoziii generale privind raportul de drept
material fiscal
Titlul III Dispoziii procedurale generale
Titlul IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i
fiscal
Titlul V Declaraia fiscal
Titlul VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat
Titlul VI^1 Procedura amiabil pentru evitarea /
eliminarea dublei impuneri
Titlul VII Inspecia fiscal
Titlul VII^1 Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
Titlul VIII Colectarea creanelor fiscale
Titlul IX Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva
actelor administrative fiscale
Titlul X Sanciuni
Titlul XI Dispoziii tranzitorii i finale

TITLUL I Dispoziii generale

CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 2 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte
normative
Art. 3 Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal

Art. 4 *** Abrogat

CAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat
Art. 5 Aplicarea unitar a legislaiei
Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciere
Art. 7 Rolul activ
Art. 8 Limba oficial n administraia fiscal
Art. 9 Dreptul de a fi ascultat
Art. 10 Obligaia de cooperare
Art. 11 Secretul fiscal
Art. 12 Buna-credin
CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
Art. 13 Interpretarea legii
Art. 14 Criteriile economice
Art. 15 Eludarea legislaiei fiscale
CAP. 4 Raportul juridic fiscal
Art. 16 Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal
Art. 18 mputerniciii
Art. 19 Numirea curatorului fiscal
Art. 20 Obligaiile reprezentanilor legali
TITLUL II Dispoziii generale privind raportul de drept material
fiscal
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 21 Creanele fiscale
Art. 22 Obligaiile fiscale
Art. 23 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
Art. 24 Stingerea creanelor fiscale
Art. 25 Creditorii i debitorii
Art. 26 Pltitorul
Art. 27 Rspunderea solidar
Art. 28 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
Art. 29 Drepturile i obligaiile succesorilor
Art. 30 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale
contribuabililor
CAP. 2 Domiciliul fiscal
Art. 31 Domiciliul fiscal
TITLUL III Dispoziii procedurale generale
CAP. 1 Competena organului fiscal

Art. 32 Competena general

Art. 33 Competena teritorial
Art. 34 Competena n cazul sediilor secundare
Art. 35 Competena teritorial a compartimentelor de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale
Art. 35^1 Competena privind impozitul i contribuiile aferente
veniturilor din activiti agricole
Art. 36 Competena special
Art. 37 Conflictul de competen
Art. 38 Acord asupra competenei
Art. 38^1 Schimbarea competenei
Art. 39 Conflictul de interese
Art. 40 Abinerea i recuzarea
CAP. 2 Actele emise de organele fiscale
Art. 41 Noiunea de act administrativ fiscal
Art. 42 Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n
avans
Art. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
Art. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal
Art. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscal
Art. 46 Nulitatea actului administrativ fiscal
Art. 47 Desfiinarea sau modificarea actelor administrative
fiscale
Art. 48 ndreptarea erorilor materiale din actele administrative
fiscale
Art. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte
emise de organele fiscale
CAP. 3 Administrarea i aprecierea probelor
Art. 49 Mijloace de prob
Art. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena
contribuabilului la sediul su
Art. 51 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Art. 52 Obligaia de a furniza informaii
Art. 53 Furnizarea periodic de informaii
Art. 54 Obligaia bncilor de a furniza informaii
Art. 55 Expertiza
Art. 56 Prezentarea de nscrisuri
Art. 57 Cercetarea la faa locului
Art. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii,
efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri

Art. 59 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de

informaii
Art. 60 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza
informaii i de a prezenta acte
Art. 61 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice
sau de interes public
Art. 62 Condiii i limite ale colaborrii
Art. 63 Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
Art. 64 Fora probant a documentelor justificative i evidenelor
contabile
Art. 65 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
Art. 66 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul
impunerii
Art. 67 Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
Art. 67^1 Verificarea documentar
CAP. 4 Termene
Art. 68 Calcularea termenelor
Art. 69 Prelungirea termenelor
Art. 70 Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
Art. 71 Cazul de for major i cazul fortuit
TITLUL IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
Art. 72 Obligaia de nregistrare fiscal
Art. 73 Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe
documente
Art. 74 Declararea filialelor i sediilor secundare
Art. 75 Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
Art. 76 Certificatul de nregistrare fiscal
Art. 77 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
Art. 77^1 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul
comercianilor
Art. 78 Registrul contribuabililor
Art. 78^1 Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
Art. 79 Obligaia de a conduce evidena fiscal
Art. 80 Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
TITLUL V Declaraia fiscal
Art. 81 Obligaia de a depune declaraii fiscale
Art. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscale
Art. 83 Depunerea declaraiilor fiscale
Art. 84 Corectarea declaraiilor fiscale

TITLUL VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor

sume datorate bugetului general consolidat
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 85 Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor
sume datorate bugetului general consolidat
Art. 86 Decizia de impunere
Art. 87 Forma i coninutul deciziei de impunere
Art. 88 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de
impunere
Art. 89 Deciziile referitoare la bazele de impunere
Art. 90 Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii
ulterioare
CAP. 2 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
Art. 91 Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s
curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor
fiscale
Art. 92 ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a
dreptului de stabilire a obligaiei fiscale
Art. 93 Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de
a stabili obligaii fiscale
TITLUL VI^1 Procedura amiabil pentru evitarea / eliminarea
dublei impuneri
Art. 93^1 Procedura amiabil n cazul conveniilor de
evitare/eliminare a dublei impuneri
Art. 93^2 Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre
persoane romne afiliate
TITLUL VII Inspecia fiscal
CAP. 1 Sfera inspeciei fiscale
Art. 94 Obiectul i funciile inspeciei fiscale
Art. 95 Persoanele supuse inspeciei fiscale
Art. 96 Formele i ntinderea inspeciei fiscale
Art. 97 Proceduri i metode de control fiscal
Art. 98 Perioada supus inspeciei fiscale
CAP. 2 Realizarea inspeciei fiscale
Art. 99 Competena
Art. 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
Art. 101 Avizul de inspecie fiscal
Art. 102 Comunicarea avizului de inspecie fiscal
Art. 103 Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
Art. 104 Durata efecturii inspeciei fiscale

Art. 105 Reguli privind inspecia fiscal

Art. 105^1 Reguli privind reverificarea
Art. 106 Obligaia de colaborare a contribuabilului
Art. 107 Dreptul contribuabilului de a fi informat
Art. 108 Sesizarea organelor de urmrire penal
Art. 109 Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
Cap. 3 Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor
fizice supuse impozitului pe venit
Art. 109^1 Reguli privind verificarea persoanelor fizice
Art. 109^2 Locul desfurrii verificrii
Art. 109^3 Avizul de verificare
Art. 109^4 Raportul de verificare i decizia de impunere
TITLUL VII^1 Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
CAP. I Dispoziii generale
Art. 109^5 Scopul
Art. 109^6 Sfera de aplicare
Art. 109^7 Definiii
Art. 109^8 Autoritatea competent din Romnia
CAP. II Schimbul de informaii
Art. 109^9 Procedura aplicabil schimbului de informaii la
cerere
Art. 109^10 Anchete administrative
Art. 109^11 Termene pentru schimbul de informaii la cerere
Art. 109^12 Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat
obligatoriu de informaii
Art. 109^13 Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de
informaii
Art. 109^14 Termene pentru schimbul spontan de informaii
CAP. III Alte forme de cooperare administrativ
Art. 109^15 Sfera de aplicare i condiii
Art. 109^16 Controale simultane
Art. 109^17 Cereri de notificare
Art. 109^18 Condiii
Art. 109^19 Sfera de aplicare i condiii
CAP. IV Condiii aplicabile cooperrii administrative
Art. 109^20 Transmiterea de informaii i documente
Art. 109^21 Limite
Art. 109^22 Obligaii
Art. 109^23 Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
Art. 109^24 Formulare-tip i formate electronice

Art. 109^25 Msuri practice

Art. 109^26 Obligaii speciale
CAP. V Relaiile cu Comisia European
Art. 109^27 Evaluare
CAP. VI Relaiile cu rile tere
Art. 109^28 Schimbul de informaii cu rile tere
CAP. VII Dispoziii generale i finale
Art. 109^29 Protecia datelor
TITLUL VIII Colectarea creanelor fiscale
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 110 Colectarea creanelor fiscale
Art. 110^1 Evidena creanelor fiscale
Art. 111 Termenele de plat
Art. 111^1 Prevederi speciale privind scadena i declararea
creanelor fiscale
Art. 112 Certificatul de atestare fiscal
Art. 113 Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile
administraiei publice locale
CAP. 2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i
restituire
Art. 114 Dispoziii privind efectuarea plii
Art. 115 Ordinea stingerii datoriilor
Art. 116 Compensarea
Art. 117 Restituiri de sume
Art. 118 Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere
special sau de administrare special
CAP. 3 Dobnzi, penaliti de intrziere sau majorri de
ntrziere
Art. 119 Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de
ntrziere
Art. 120 Dobnzi
Art. 120^1 Penaliti de ntrziere
Art. 121 Dobanzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor
efectuate prin decontare bancar
Art. 122 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
Art. 122^1 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul
deschiderii procedurii insolvenei
Art. 122^2 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul
contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare
Art. 123 Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat

Art. 124 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat

de la buget
Art 124^1 Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate
bugetelor locale
CAP. 4 nlesniri la plat
Art. 125 nlesniri la plata obligaiilor fiscale
CAP. 5 Constituirea de garanii
Art. 126 Constituirea de garanii
Art. 127 Tipuri de garanii
Art. 128 Valorificarea garaniilor
CAP. 6 Msuri asigurtorii
Art. 129 Poprirea i sechestrul asigurtoriu
Art. 130 Ridicarea msurilor asigurtorii
CAP. 7 Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a
dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Art. 131 nceperea termenului de prescripie
Art. 132 Suspendarea termenului de prescripie
Art. 133 ntreruperea termenului de prescripie
Art. 134 Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
Art. 135 Prescripia dreptului de a cere compensarea sau
restituirea
CAP. 8 Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
Art. 136 Organele de executare silit
Art. 136^1 Reguli speciale privind executarea silit a creanelor
datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau,
dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor
Art. 137 Executarea silit n cazul debitorilor solidari
Art. 138 Executorii fiscali
Art. 139 Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general
consolidat
Art. 140 Executarea silit mpotriva unei asocieri fr
personalitate juridic
Art. 141 Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii
silite
Art. 142 Reguli privind executarea silit
Art. 143 Obligaia de informare
Art. 144 Precizarea naturii debitului
Art. 145 Somaia
Art. 146 Drepturi i obligaii ale terului
Art. 147 Evaluarea bunurilor supuse executrii silite

Art. 148 Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii

silite
Art. 148^1 Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei
scrisori de garanie bancar
Art. 149 Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
Art. 150 Executarea silit a terului poprit
Art. 151 Executarea silit a bunurilor mobile
Art. 152 Procesul-verbal de sechestru
Art. 153 Custodele
Art. 153^1 nlocuirea bunurilor sechestrate
Art. 154 Executarea silit a bunurilor imobile
Art. 155 Instituirea administratorului-sechestru
Art. 156 Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
Art. 157 Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor
prinse de rdcini
Art. 158 Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
Art. 159 Valorificarea bunurilor sechestrate
Art. 160 Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
Art. 161 Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
Art. 162 Vnzarea bunurilor la licitaie
Art. 163 Comisia de licitaie
Art. 164 Adjudecarea
Art. 165 Plata n rate
Art. 166 Procesul-verbal de adjudecare
Art. 167 Reluarea procedurii de valorificare
CAP. 9 Cheltuieli
Art. 168 Cheltuieli de executare silit
CAP. 10 Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin
executare silit
Art. 169 Sumele realizate din executare silit
Art. 170 Ordinea de distribuire
Art. 171 Reguli privind eliberarea i distribuirea
CAP. 11 Contestaia la executare silit
Art. 172 Contestaia la executare silit
Art. 173 Termen de contestare
Art. 174 Judecarea contestaiei
CAP. 12 Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
Art. 175 Darea n plat
Art. 175^1 *** Abrogat
Art. 176 Insolvabilitatea

Art. 177 Deschiderea procedurii insolvenei

Art. 178 Anularea creanelor fiscale
CAP. XII^1 Asistena reciproc n materie de recuperare a
creanelo rlegate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri
Art. 178^1 Scopul
Art. 178^2 Sfera de aplicare
Art. 178^3 Definiii
ART. 178^4 Autoritatea competent din Romnia
Art. 178^5 Furnizarea de informaii
Art. 178^6 Schimbul de informaii fr cerere prealabil
Art. 178^7 Prezena n birourile administrative i participarea la
anchetele administrative
Art. 178^8 Cererea de notificare a anumitor documente
referitoare la creane
Art. 178^9 Mijloace de notificare
Art. 178^10 Cererea de recuperare
Art. 178^11 Condiii aplicabile cererilor de recuperare
Art. 178^12 Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
Art. 178^13 Recuperarea creanei
Art. 178^14 Litigii
Art. 178^15 Modificarea sau retragerea cererii de asisten
pentru recuperare
Art. 178^16 Cererea de msuri asigurtorii
Art. 178^17 Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Art. 178^18 Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
Art. 178^19 Aspecte privind prescripia
Art. 178^20 Costuri
Art. 178^21 Formulare-tip i mijloace de comunicare
Art. 178^22 Limba utilizat
Art. 178^23 Divulgarea informaiilor i a documentelor
Art. 178^24 Aplicarea altor acorduri privind asistena
Art. 178^25 Norme de aplicare
Art. 178^26 Raportare
TITLUL IX Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor
administrative fiscale
CAP. 1 Dreptul la contestaie
Art. 205 Posibilitatea de contestare
Art. 206 Forma i coninutul contestaiei
Art. 207 Termenul de depunere a contestaiei
Art. 208 Retragerea contestaiei

CAP. 2 Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de

soluionare
Art. 209 Organul competent
Art. 210 Decizia sau dispoziia de soluionare
Art. 211 Forma i coninutul deciziei de soluionare a
contestaiei
CAP. 3 Dispoziii procedurale
Art. 212 Introducerea altor persoane n procedura de
soluionare
Art. 213 Soluionarea contestaiei
Art. 214 Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei
pe cale administrativ
Art. 215 Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
CAP. 4 Soluii asupra contestaiei
Art. 216 Soluii asupra contestaiei
Art. 217 Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea
condiiilor procedurale
Art. 218 Comunicarea deciziei i calea de atac
TITLUL X Sanciuni
Art. 219 Contravenii
Art. 219^1 Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
Art. 219^2 Contravenii i sanciuni la regimul Registrului
operatorilor intracomunitari
Art. 220 *** Abrogat
Art. 221 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
Art. 222 Actualizarea sumei amenzilor
Art. 223 Dispoziii aplicabile
TITLUL XI Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 224 Dispoziii privind regimul vamal
Art. 225 Dispoziii privind stoparea ajutorului de stat
Art. 226 Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal
sau interzis
Art. 227 Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul
organelor fiscale
Art. 228 Acte normative de aplicare
Art. 229 Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Art. 230 nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii
Reale Mobiliare
Art. 231 Dispoziii privind termenele
Art. 232 Confiscri

Art. 233 Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni

Art. 233^1 Colaborarea cu organele de urmrire penal
Art. 234 Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul
unor activiti cu produse accizabile
Art. 235 Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
Art. 236 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de
rambursare a taxei pe valoarea adugat
Art. 237 Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Art. 238 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
Art. 239 Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Art. 240 Intrarea n vigoare
Art. 241 Conflictul temporal al actelor normative
Art. 242 Abrogri

TITLUL I
Dispoziii generale
CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de
procedur fiscal
Art. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur
fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i
obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind
administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului
de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal.
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea
drepturilor vamale, precum i pentru administrarea
creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte
sume ce constituie venituri ale bugetului general
consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu
se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat se nelege ansamblul activitilor
desfurate de organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor
administrative fiscale.
Art. 2 Raportul Codului de procedur fiscal cu
alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete
potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal,
ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri
date n aplicarea acestora.

(2) Prezentul cod constituie procedura de drept

comun pentru administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic
prevederile Codului de procedur civil.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru
administrarea creanelor datorate bugetului general
consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale,
cu excepia redevenelor miniere i a redevenelor
petroliere.
Art. 3 Modificarea i completarea Codului de
procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz
numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni
nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul
cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului
urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
Art. 4 *** Abrogat
CAP. 2 Principii generale de conduit n
administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat
Art. 5 Aplicarea unitar a legislaiei
(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar
prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei,
urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat.
Norme metodologice
(2) Comisia fiscal central constituit potrivit art.
6 din Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a
deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului
cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a

legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei

Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n
limitele atribuiilor i competenelor ce i revin,
relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia
admis de lege, ntemeiat pe constatri complete
asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz.
Norme metodologice
Art. 7 Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul
asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n
desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze,
din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate
informaiile i documentele necesare pentru
determinarea corect a situaiei fiscale a
contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va
identifica i va avea n vedere toate circumstanele
edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n
mod obiectiv starea de fapt, precum i s ndrume
contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor
documente, pentru corectarea declaraiilor sau a
documentelor, ori de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i
volumului examinrilor, n funcie de circumstanele
fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n
aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea se
face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din
iniiativa organului fiscal.
Norme metodologice
Art. 8 Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este
limba romn.

(2) Dac la organele fiscale se depun petiii,

documente justificative, certificate sau alte nscrisuri
ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca
acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn
certificate de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii
minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 9 Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este
obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a-i
exprima punctul de vedere cu privire la faptele i
mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice
prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un
pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind
executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru
luarea altor msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se
modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul
creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de
contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie
sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
Art. 10 Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu
organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt
fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre
acesta, n ntregime, conform realitii, i prin
indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt
cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind
msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare
necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i
efective ce i stau la dispoziie.

Art. 11 Secretul fiscal

(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal,
inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate,
sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul
asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a
exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe,
contribuii i alte sume datorate bugetului general
consolidat pot fi transmise numai:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii
obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de
reciprocitate n baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale
este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor
primite.
(3^1) Este permis transmiterea informaiilor de
natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv pentru
perioada n care a avut calitatea de contribuabil:
a) contribuabilului nsui;
b) succesorilor acestuia.
(3^2) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit.
a), autoritile publice pot ncheia protocoale privind
schimbul de informaii.
(4) Este permis transmiterea de informaii cu
caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la
alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea
nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau
juridice.
(4^1) *** Abrogat.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a
secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii.
Norme metodologice
Art. 12 Buna-credin

Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale

trebuie s fie fundamentate pe bun-credin, n
scopul realizrii cerinelor legii.
CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
Art. 13 Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s
respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n
lege.
Art. 14 Criteriile economice
(1) Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale
sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt obinute
din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor
dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere
fiscal se apreciaz de organul fiscal dup coninutul lor
economic.
Art. 15 Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii
fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost
raportat la baza de impunere real, obligaia datorat
i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal
determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt
aplicabile prevederile art. 23.
CAP. 4 Raportul juridic fiscal
Art. 16 Coninutul raportului de drept procedural
fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde
drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii,
pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru

stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i

obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal.
Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt
statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor,
definite potrivit Legii administraiei publice locale nr.
215/2001, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, contribuabilul, precum i alte persoane care
dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori
juridic sau orice alt entitate fr personalitate
juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte
sume bugetului general consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei
i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate
juridic.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup
caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale
municipiilor sunt reprezentate de autoritile
administraiei publice locale, precum i de
compartimentele de specialitate ale acestora, n limita
atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i
unitile subordonate acesteia, precum i
compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale sunt denumite n
prezentul cod organe fiscale.
Art. 18 mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul
poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul
i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n
mputernicire sau stabilite de lege, dup caz.
Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe
contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile

fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea

mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul
fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie
legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de
organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile
cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul
mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale
privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia,
care are obligaia de a depune declaraii la organele
fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu
domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n
numele i din averea contribuabilului, obligaiile
acestuia din urm fa de organul fiscal.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i
reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului
fiscal, dac legea nu prevede altfel.
Norme metodologice
Art. 19 Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18,
organul fiscal, n condiiile legii, va solicita instanei
judectoreti competente numirea unui curator fiscal
pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal
este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei
infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu
poate s i exercite i s i ndeplineasc personal
drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi
remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate
cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind
suportate de cel reprezentat.
Art. 20 Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i
juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate
juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale

ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea

acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile
fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu
sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar
pentru ndeplinirea acestora.

TITLUL II
Dispoziii generale privind raportul de
drept material fiscal
CAP. 1 Dispoziii generale
NOT: Reproducem prevederile art. 7 alin. (2) i (3) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2009, cu
modificrile ulterioare.
"(2) Prin excepie de la dispoziiile Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, pe perioada de valabilitate a
amnrii la plat contribuabilii datoreaz dobnzi. Nivelul
dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi a perioadei de
amnare la plat, ncepnd cu data emiterii deciziei i
pn la:
a) data la care se mplinete termenul de amnare;
sau, dup caz
b) data la care nceteaz valabilitatea nlesnirii
conform art. 5.
(3) n situaia n care la mplinirea termenului stabilit
pentru plata obligaiilor fiscale amnate contribuabilul nu
i achit aceste obligaii, va datora majorri de ntrziere
conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pe
ntreaga perioad de amnare."
Art. 21 Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi
patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile
de drept material fiscal.

(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1)

rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor
fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale
bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea
taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care
constituie venituri ale bugetului general consolidat,
potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor
de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, n
condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal
este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale
de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul
debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd
impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului
general consolidat se constat c a fost fr temei
legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la
restituirea sumei respective.
Art. 22 Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se
nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile
impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n
evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate
bugetului general consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de
ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz,

aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor

sume datorate bugetului general consolidat,
denumite obligaii de plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a
nregistra n evidenele contabile i de plat, la
termenele legale, impozitele i contribuiile care se
realizeaz prin stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor,
persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale.
Art. 23 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de
crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n
momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de
impunere care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului
fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal
datorat.
Art. 24 Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare,
compensare, executare silit, scutire, anulare,
prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.
Art. 25 Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii
sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean
fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele
persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de
plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost
ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii,
urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea
contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i
obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori
reorganizrii judiciare, dup caz;

c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n

conformitate cu prevederile legale referitoare la
faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a
debitorului, printr-un angajament de plat sau printrun alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea
unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale
datorate de sediile secundare ale acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
Art. 26 Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau
persoana care n numele debitorului, conform legii, are
obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup
caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume
datorate bugetului general consolidat.
(2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare,
pltitor de obligaii fiscale este contribuabilul, cu
excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care
pltitor de impozit este sediul secundar obligat,
potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de
salarii i de venituri asimilate salariilor.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia
de a declara, n numele sediilor secundare nregistrate
fiscal,impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit
legii, de acestea.
(4) n cazul contribuabililor nerezideni care
desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin mai
multe sedii permanente, obligaia prevzut la alin. (3)
se ndeplinete prin sediul permanent desemnat
potrivit titlului II din Codul fiscal.
Art. 27 Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele
persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic,
inclusiv membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile
fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art.

20, alturi de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au

determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor
fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin.
(9), (10), (12) i (15), n limita sumelor sustrase
indisponibilizrii.
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu reacredin, declar bncii potrivit art. 149 alin. (12) lit. a) c
nu deine alte disponibiliti bneti.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului
declarat insolvabil, n condiiile prezentului cod, rspund
solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei
declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n
orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel
insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte
persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei
juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu reacredin, sub orice form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii
mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia
legal de a cere instanei competente deschiderea
procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente
perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii
strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu reacredin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la
scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu reacredin, au determinat restituirea sau rambursarea unor
sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca
acestea s fie cuvenite debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul
declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat
insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este
controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i
dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele
condiii:

a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate

asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea
contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din
valoarea contabil a tuturor activelor corporale ale
dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu
clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care
au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n
proporie de cel puin jumtate din totalul valoric al
tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de
prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii
sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai
jos au urmtoarele semnificaii:
a) control majoritatea drepturilor de vot, fie n
adunarea general a asociailor unei societi comerciale
ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de
administraie al unei societi comerciale ori consiliul
director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect activitatea prin care o persoan
exercit controlul prin una sau mai multe persoane.
Art. 28 Dispoziii speciale privind stabilirea
rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art.
27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va
ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt
i de drept pentru care este angajat rspunderea
persoanei n cauz. Decizia se va supune spre
aprobare conducerii organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie
titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei
rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei
rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului
principal, precum i orice alte date de identificare;

b) numele i prenumele sau denumirea debitorului

principal; codul de identificare fiscal; domiciliul sau
sediul acestuia, precum i orice alte date de
identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare
trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii
rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru
obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile
acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) se
comunic persoanei obligate la plat. Dispoziiile art.
111 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor .
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5)
poate fi atacat n condiiile legii.
Art. 29 Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal
trec asupra succesorilor debitorului n condiiile
dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul
obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi
aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
Art. 30 Dispoziii privind cesiunea creanelor
fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind
drepturi de rambursare sau de restituire ale
contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii
executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai
dup stabilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal
competent numai de la data la care aceasta i-a fost
notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii
acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este
opozabil organului fiscal.

Norme metodologice
CAP. 2 Domiciliul fiscal
Art. 31 Domiciliul fiscal
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de
Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal
se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au
domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc
efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de
domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar
activiti economice n mod independent sau exercit
profesii libere, sediul activitii sau locul unde se
desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau
locul unde se exercit gestiunea administrativ i
conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care
acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr
personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde
se desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul
alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o
persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile
ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat
nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop
exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri
particulare asemntoare i nu depete perioada
unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate
stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este
locul n care se afl majoritatea activelor.
(3^1) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori
(3) se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n

care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul

social prin depunerea unei cereri de modificare a
domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale
informaiilor cuprinse n aceasta.
(3^2) Cererea se depune la organul fiscal n a
crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul
fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n
termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii
acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a
domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului
potrivit art. 44.
(3^3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de
modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat
c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul
social iar contribuabilul nu a depus cerere de
modificare a domiciliului fiscal.
(3^4) Data schimbrii domiciliului fiscal este data
comunicrii deciziei de modificare a domiciliului fiscal.
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului
general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege
domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau
sediul social nregistrat potrivit legii.
Norme metodologice

TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
CAP. 1 Competena organului fiscal
Art. 32 Competena general
(1) Organele fiscale au competen general
privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea
controlului i emiterea normelor de aplicare a
prevederilor legale n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor
sociale, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt
competen special de administrare.

(3) Impozitele, taxele i alte sume care se

datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de
ctre organele vamale.
Norme metodologice
(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind
aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind
impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri
bugetare administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i
de unitile sale subordonate, conform procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
Art. 33 Competena teritorial
(1) Pentru
administrarea
impozitelor,
taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, competena revine acelui organ fiscal,
judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al
contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul
impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n
condiiile legii.
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care
desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul
sau mai multe sedii permanente, competena revine
organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat
sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul
fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de
nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza
cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi
desemnat.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a
creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv
de sediile secundare ale acestora, competena poate fi
stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele
prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.

Art. 34 Competena n cazul sediilor secundare

(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal,
potrivit legii, competena teritorial pentru
administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat
de acestea revine organului fiscal competent pentru
administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul
care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a
sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri
asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal
n a crui raz teritorial se afl situate acestea.
Norme metodologice
Art. 35 Competena teritorial a compartimentelor
de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale sunt competente pentru
administrarea impozitelor, taxelor i altor sume datorate
bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau,
dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor.
Art. 35^1 Competena privind impozitul i
contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35,
impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti
agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot
achita n numerar i la compartimentele de specialitate ale
unitii administrativ-teritoriale corespunztoare localitii n
care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o
unitate teritorial a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i
Agenia Naional de Administrare Fiscal s-a ncheiat un
protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la art.
114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru sumele achitate eronat de
ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat
de ctre organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la
alin. (4).

(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre

organele fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale
n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind
sumele ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele
informaii: numrul i data documentului prin care s-a
efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil,
denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma
achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se
vireaz de unitile Trezoreriei Statului n conturile
corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale
bugetelor asigurrilor sociale, n termen de dou zile
lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la
alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat
i bugetele asigurrilor sociale a sumelor ncasate potrivit
alin. (1), precum i modul de colaborare i de realizare a
schimbului de informaii dintre organele fiscale din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i organele fiscale
din cadrul unitilor administrativ-teritoriale se aprob prin
ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice.
Art. 36 Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are
domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului
fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau
faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea
de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile
de dispariie a elementelor de identificare a bazei de
impunere reale, precum i n caz de executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale
din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii
nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu
permanent, competena revine organului fiscal stabilit
prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la

propunerea preedintelui Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal.
Norme metodologice
Art. 37 Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau
mai multe organe fiscale se declar deopotriv
competente sau necompetente. n acest caz organul
fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat
ultimul necompetent va continua procedura n derulare
i va solicita organului ierarhic superior comun s
hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care
apare conflictul de competen nu sunt subordonate
unui organ ierarhic comun, conflictul de competen
ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central
din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal
central se completeaz cu cte un reprezentant al
Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor
din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia,
Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia,
precum i al Ministerului Internelor i Reformei
Administrative.
Norme metodologice
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de
competen va hotr de ndat asupra conflictului, iar
soluia adoptat va fi comunicat organelor fiscale
aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu
informarea, dup caz, a persoanelor interesate.
Art. 38 Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform
prevederilor prezentului cod, deine competena
teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt
organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a
acestuia.
Art. 38^1 Schimbarea competenei

(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal,

potrivit legii,competena teritorial trece la noul organ
fiscal de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod
corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii
potrivit legii, n cazul ncare se modific aceast
calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o
procedur fiscal, cu excepia procedurii de executare
silit, organul fiscal care a nceput procedura este
competent s o finalizeze.
Art. 39 Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal
implicat ntr-o procedur de administrare se afl n
conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este
contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului, este
rud pn la gradul al treilea inclusiv a
contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al
contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi
un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale
pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau
soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea
inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 40 Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una
dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat s
ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin
de la ndeplinirea procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer
la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s
ntiineze organul ierarhic superior.

(3) Abinerea se propune de funcionarul public i

se decide de ndat de conductorul organului fiscal
sau de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare
poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n
conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de
ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de
organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se
respinge cererea de recuzare poate fi atacat la
instana judectoreasc competent. Cererea de
recuzare nu suspend procedura de administrare n
derulare.
CAP. 2 Actele emise de organele fiscale
Art. 41 Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ
fiscal este actul emis de organul fiscal competent n
aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau
stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale.
Art. 42 Soluia fiscal individual anticipat i
acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul
administrativ emis de Agenia Naional de
Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri
a contribuabilului referitoare la reglementarea unor
situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt
viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii
cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul
administrativ emis de Agenia Naional de
Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri
a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i
modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe
parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n
cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate,

astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile

viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se
apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(3) Soluia fiscal individual anticipat sau
acordul de pre n avans se comunic numai
contribuabilului cruia i sunt destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul
de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de
organele fiscale, numai dac termenii i condiiile
acestora au fost respectate de contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul
soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului
de pre n avans, dup caz.
(5^1) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal
competent:
a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al
contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord
cu acesta pentru analizarea documentaiei n vederea
fundamentrii proiectului de soluie fiscal individual
anticipat ori acord de pre n avans, potrivit procedurii
aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal;
b) poate solicita contribuabilului clarificri cu
privire la cerere i/sau documentele depuse.
(5^2) Organul fiscal competent prezint
contribuabilului proiectul soluiei fiscale individuale
anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz,
acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima
punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia
cazului n care contribuabilul renun la acest drept i
notific acest fapt organului fiscal competent.
(5^3) Contribuabilul poate prezenta clarificrile
prevzute la alin. (5^1) lit. b) sau poate exprima
punctul de vedere prevzut la alin. (5^2) n termen de
60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor
necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei
fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n
avans.

(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite

soluia fiscal individual anticipat sau acordul de
pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este
de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu
acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen
de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul
fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau
acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a
transmis o notificare organului fiscal emitent nu
produce niciun efect juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n
avans, are obligaia de a depune anual la organul
emitent al acordului un raport privind modul de
realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de
raportare. Raportul se depune pn la termenul
prevzut de lege pentru depunerea situaiilor
financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul
de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile
legale de drept material fiscal n baza crora a fost
luat decizia se modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale
anticipate, precum i pentru emiterea sau modificarea
unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife
care se stabilesc prin hotrre a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la
restituirea tarifului achitat n cazul n care organul
fiscal competent respinge emiterea/modificarea
soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de
pre n avans.
(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre
n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral,
respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau
multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea
soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3
luni. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod
corespunztor.

(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei

fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n
avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului.
Art. 43 Coninutul i motivarea actului
administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n
form scris.
(2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele
elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i
produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a
persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite
ale organului fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de
depunere a contestaiei i organul fiscal la care se
depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin.
(2) prin intermediul unui centru de imprimare masiv
este valabil i n cazul n care nu poart semntura
persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit
legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete
cerinele legale aplicabile n materie.
(4) Prin ordin al ministrului finanelor publice se
stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care
se emit n condiiile alin. (3), de ctre organele fiscale
din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(5) Prin ordin comun al ministrului administraiei i
internelor i al ministrului finanelor publice se
stabilesc categoriile de acte administrative fiscale,
care pot fi emise n condiiile alin. (3) de ctre

organele fiscale ale autoritilor administraiei publice

locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac
organele fiscale din cadrul autoritii administraiei
publice locale respective, pot emite acte
administrative fiscale n condiiile alin. (3).
Norme metodologice
Art. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat
contribuabilului cruia i este destinat. n situaia
contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care iau desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4),
precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n
condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic
mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal se comunic prin
remiterea acestuia contribuabilului/mputernicitului,
dac se asigur primirea sub semntur a actului
administrativ fiscal sau prin pot, cu scrisoare
recomandat cu confirmare de primire.
(2^1) Actul administrativ fiscal poate fi comunicat
i prin alte mijloace cum sunt fax, e-mail sau alte
mijloace electronice de transmitere la distan, dac
se asigur transmiterea textului actului administrativ
fiscal i confirmarea primirii acestuia i dac
contribuabilul a solicitat expres acest lucru.
(2^2) n cazul n care comunicarea potrivit alin.
(2) sau (2^1), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se
realizeaz prin publicitate.
(3) Comunicarea prin publicitate se face prin
afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal
emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, a unui anun n care se
menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal
pe numele contribuabilului. n cazul actelor
administrative emise de organele fiscale prevzute
la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul
acestora i pe pagina de internet a autoritii
administraiei publice locale respective. n lipsa paginii

de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de

internet a consiliului judeean. n toate cazurile, actul
administrativ fiscal se consider comunicat n termen
de 15 zile de la data afirii anunului.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind
comunicarea actelor de procedur sunt aplicabile n
mod corespunztor.
Norme metodologice
Art. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din
momentul n care este comunicat contribuabilului sau
la o dat ulterioar menionat n actul administrativ
comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost
comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil
contribuabilului i nu produce nici un efect juridic.
Art. 46 Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ
fiscal, referitoare la numele, prenumele i calitatea
persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i
prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului
actului administrativ sau a semnturii persoanei
mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut
la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea
se poate constata la cerere sau din oficiu.
Norme metodologice
Art. 47 Desfiinarea sau modificarea actelor
administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat,
anulat sau desfiinat n condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu
titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor administrative
fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale
atrage anularea, desfiinarea ori modificarea att a
actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit
creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale

principale individualizate n actele administrative fiscale

anulate ori desfiinate, ct i a actelor administrative
fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative
fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac actele
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane
fiscale accesorii sau actele administrative fiscale
subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor
administrative de atac sau judiciare. n acest caz,
organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea
contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal,
prin care va desfiina sau modifica n mod corespunztor
actele administrative fiscale prin care s-au stabilit
creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale
subsecvente.
(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau
parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat sau
nu ci de atac, actele administrative fiscale prin care sau stabilit, n mod eronat, creane fiscale accesorii
aferente creanelor fiscale principale prin orice
modalitate.
Norme metodologice
Art. 48 ndreptarea erorilor materiale din actele
administrative fiscale
(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din
cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la
cererea contribuabilului.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor
administrative fiscale pentru care s-au exercitat cile de
atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv.
(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se
nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni
greite din actele administrative fiscale, cu excepia
acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal,
potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ
fiscal.
(4) n cazul n care dup comunicarea actului
administrativ fiscal organul fiscal constat, din oficiu, c

exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic

contribuabilului un act de ndreptare a erorii materiale.
(5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este
solicitat de contribuabil, organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este
ntemeiat, emite i comunic contribuabilului actul de
ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu
este ntemeiat, respinge cererea printr-o decizie ce se
comunic contribuabilului.
(6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de
respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale
urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate
n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial.
Art. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de
executare i altor acte emise de organele fiscale
Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic
n mod corespunztor i actelor de executare i altor acte
emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin
lege se prevede altfel.

CAP. 3 Administrarea i aprecierea probelor

SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 49 Mijloace de prob
(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale,
organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace
de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea
contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.

(2) Probele administrate vor fi coroborate i

apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare
recunoscut de lege.
Art. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita
prezena contribuabilului la sediul su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena
contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i
lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale.
Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul
fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul
este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod
obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este
obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat
s le prezinte.
Norme metodologice
Art. 51 Comunicarea informaiilor ntre organele
fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte
care prezint importan pentru alte raporturi juridice
fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc
informaiile deinute.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
Art. 52 Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de
acesta are obligaia de a furniza organului fiscal
informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt
fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite
informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a

avut raporturi economice sau juridice. Informaiile

furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n
msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de
prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se
formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor
solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i
documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin.
(1) s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat
sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s
furnizeze informaia n scris este, din motive
independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie,
organul fiscal ntocmete un proces-verbal.
Art. 53 Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic
organelor fiscale informaii referitoare la activitatea
desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se
face prin completarea unei declaraii pe proprie
rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i
modelul declaraiilor se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.

Art. 54 Obligaia bncilor de a furniza informaii

(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor
fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice
alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori
nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i
domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face
bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n
perioada anterioar acesteia i va fi adresat
Ministerului Economiei i Finanelor.

(2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu

Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri
privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea
justificat a autoritilor publice centrale i locale, va
transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n
scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a
atribuiilor prevzute de lege.
(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la
solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau
soldurile conturilor deschise la acestea, datele de
identificare ale persoanelor care dein dreptul de
semntur, precum i dac debitorul are sau nu
nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru
fiecare titular n parte. Prin excepie de la prevederile
art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi
utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice
ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 55 Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul
fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert
pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este
obligat s comunice contribuabilului numele
expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe
cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal
asupra datelor i informaiilor pe care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele
prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la
bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile
expertului, dup caz.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin
expertiza efectuat, poate dispune ntregirea
expertizei sau o nou expertiz.
Norme metodologice

SECIUNEA a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa
locului
Art. 56 Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale,
contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie organului
fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte
nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s
solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul
are sau a avut raporturi economice sau juridice.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la
dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul
fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul
protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii,
documente, acte, nscrisuri, registre i documente
financiar-contabile sau orice element material care
face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii
obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad
de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu
aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de
reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la
alin. (3) o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n
care sunt specificate toate elementele necesare
individualizrii probei sau dovezii respective, precum i
meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit
dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se
ntocmete n dou exemplare i se semneaz de
organul fiscal i de contribuabil, un exemplar
comunicndu-i-se contribuabilului.
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt
fiscale contribuabilul pune la dispoziia organului fiscal
nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se
napoiaz contribuabilului, pstrndu-se n copie,
conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din

punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a

copiilor se efectueaz de ctre contribuabil prin
nscrierea meniunii conform cu originalul i prin
semntura acestuia.
Norme metodologice
Art. 57 Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o
cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens
proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit
funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a
efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor
folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe
terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n
care acest lucru este necesar pentru a face constatri
n interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective
vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu
excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b).
Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a
refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n
reedina persoanei fizice se face cu autorizarea
instanei judectoreti competente, dispoziiile privind
ordonana preedinial din Codul de procedur
civil fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie,
jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai
s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor
prezentului articol.
Norme metodologice
SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi

Art. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de

informaii, efectuarea de expertize i prezentarea
unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la
gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de
informaii, efectuarea de expertize, precum i
prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi
ntiinate asupra acestui drept.
Art. 59 Dreptul altor persoane de a refuza
furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la
datele de care au luat cunotin n exercitarea
activitii lor preoii, avocaii, notarii publici,
consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii,
experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu
excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea
obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin.
(1) asistenii, precum i persoanele care particip la
activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia
preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei
despre care au fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)
(3), n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei
fiscale a contribuabililor, organele fiscale au
competena de a solicita informaii i documente cu
relevan fiscal ori pentru identificarea
contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile,
dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii
judectoreti, organele de poliie, organele vamale,
serviciile publice comunitare regim permise de
conducere i nmatricularea vehiculelor, serviciile
publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor
simple, serviciile publice comunitare de eviden a
persoanelor, precum i orice alt entitate care deine
informaii ori documente cu privire la bunuri

impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care

au calitatea de contribuabil au obligaia furnizrii
acestora fr plat.
SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice
Art. 60 Obligaia autoritilor i instituiilor
publice de a furniza informaii i de a prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de
interes public, centrale i locale, precum i serviciile
deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor
furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea
acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele
fiscale pot accesa on-line baza de date a instituiilor
prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe
baz de protocol.
Art. 61 Colaborarea dintre autoritile publice,
instituiile publice sau de interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de
interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea
scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile
ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n
conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea
rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea
solicitat rspunde pentru datele furnizate.
Art. 62 Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice,
instituiile publice sau de interes public se realizeaz n
limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau
de interes public solicitat refuz colaborarea,
autoritatea public superioar ambelor organe va

decide. Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia

va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
Art. 63 Colaborarea interstatal dintre autoritile
publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele
fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din
alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot
acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti
fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
Art. 64 Fora probant a documentelor
justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile
ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei
de impunere. n cazul n care exist i alte acte
doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la
stabilirea bazei de impunere.
Art. 65 Sarcina probei n dovedirea situaiei de
fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i
faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a
oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia
de impunere pe baz de probe sau constatri proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului
economic al unor tranzacii potrivit art. 11 alin. (1) din
Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent,
contribuabilii sunt obligai s prezinte, n termenele
stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n
care tranzacia este ncheiat cu persoane situate n
state cu care nu exist un instrument juridic n baza
cruia s se realizeze schimbul de informaii.

(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin

ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
Art. 66 Dovedirea titularului dreptului de
proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri,
venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie
baza impozabil sunt deinute de persoane care n
mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice
foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele
respective declar n scris c nu sunt proprietarii
bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s
arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate,
organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a
obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor
persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza
impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n
sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel
acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au
fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit
alin. (1).
Art. 67 Stabilirea prin estimare a bazei de
impunere
(1) Organul fiscal stabilete baza de impunere i
obligaia fiscal de plat aferent, prin estimarea
rezonabil a bazei de impunere, folosind orice prob i
mijloc de prob prevzute de lege, ori de cte ori
acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se
efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);
b) n situaiile n care organele de inspecie fiscal
constat c evidenele contabile sau fiscale ori
declaraiile fiscale sau documentele i informaiile
prezentate n cursul inspeciei fiscale sunt incorecte,
incomplete, precum i n situaia n care acestea nu

exist sau nu sunt puse la dispoziia organelor de

inspecie fiscal.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organele
fiscale sunt ndreptite s stabileasc prin estimare
bazele de impunere, acestea identific acele elemente
care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
(4) n scopul stabilirii prin estimare a bazei de
impunere, organele fiscale pot folosi metode de
stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(4^1) n situaia n care contribuabilii prevzui la
art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) din Codul fiscal nu
depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul
public de pensii, organul fiscal stabilete prin estimare
baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale
la nivelul minim prevzut la art. 296^22 alin. (1) din
Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4) sunt aplicabile
n mod corespunztor.
(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din
aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite
sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor
stabilite n cadrul unei inspecii fiscale.
Norme metodologice
Art. 67^1 Verificarea documentar
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a
contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o
verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea
unei analize de coeren a situaiei fiscale a
contribuabilului, pe baza documentelor existente la
dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe baza
oricror informaii i documente transmise de teri sau
deinute de organul fiscal, care au relevan pentru
determinarea situaiei fiscale.
(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii
documentare,organul fiscal constat diferene fa de

obligaiile fiscale declarate de contribuabili,

procedeaz la notificarea acestora. Odat cu
notificarea, organul fiscal solicit i documentele pe
care contribuabilul trebuie s le prezinte n vederea
clarificrii situaiei fiscale.
(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit
alin. (3) nu au fost prezentate de contribuabil n
termen de 30 de zile de la comunicarea notificrii sau
documentele prezentate nu sunt suficiente pentru
clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz
la stabilirea diferenelor de obligaii fiscale datorate
prin emiterea unei decizii sau dispune msurile
necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub
rezerva verificrii ulterioare i poate fi contestat de
ctre contribuabil n condiiile prezentului cod.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi
aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de AdministrareFiscal.
CAP. 4 Termene
Art. 68 Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea
drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de
Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii
legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu
dispune altfel, se calculeaz potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil.
Art. 69 Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i
termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi
prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit
competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
Norme metodologice

Art. 70 Termenul de soluionare a cererilor

contribuabililor
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit
prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal
n termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii,
sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru
luarea deciziei, acest termen se prelungete cu
perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii
informaiilor solicitate.
Norme metodologice
Art. 71 Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru
ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s
curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea
acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz
de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite
n termen, fr perceperea de dobnzi, penaliti de
ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori
aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea
se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea
evenimentelor prevzute la alin. (1).

TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil
i fiscal
Art. 72 Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect
ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal
primind un cod de identificare fiscal. Codul de
identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru
asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu

excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare

fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice,
precum i pentru alte entiti care se nregistreaz
potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic
de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar
activiti economice n mod independent sau exercit
profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b),
codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele
prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit
potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod
numeric personal, numrul de identificare fiscal
atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n
cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit
titlului III privind impozitul pe venit din Codul fiscal,
codul de identificare fiscal este codul numeric
personal.
(3) n cazul persoanelor sau al entitilor
prevzute la alin.(1) lit. a), c) i e), atribuirea codului
de identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul
fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, pe baza declaraiei de nregistrare fiscal
depuse de aceste persoane sau entiti.
(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1),
pentru contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. e),
precum i pentru contribuabilii nerezideni persoane
juridice, care realizeaz numai venituri supuse regulilor
de impunere la surs, iar impozitul reinut este final,
atribuirea codului de identificare fiscal se poate face
de organul fiscal la solicitarea pltitorului de venit.
(5) Au obligaia depunerii declaraiei de
nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1)
lit. d) i e) care au calitatea de angajator.
(6) Persoanele fizice care dein cod numeric
personal i sunt supuse impozitului pe venit se

nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii

fiscale.
(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n
termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor
juridice, asocierilor i al altor entiti fr personalitate
juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data
nceperii activitii, data obinerii primului venit sau
dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul
persoanelor fizice.
Norme metodologice
(7^1) n cazul contribuabililor nerezideni care
desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul
sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea
declaraiei de nregistrare fiscal acesta are obligaia
s indice sediul permanent desemnat potrivit titlului II
din Codul fiscal.
(8) n scopul administrrii creanelor fiscale,
organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal pot s nregistreze, din oficiu sau
la cererea altei autoriti care administreaz creane
fiscale, un subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit
obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii.
(9) n cazurile prevzute la alin. (4) i (8),
atribuirea codului de identificare fiscal se face pe
baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n
care nregistrarea fiscal se efectueaz din oficiu.
Art. 73 Obligaia nscrierii codului de identificare
fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume
datorate bugetului general consolidat au obligaia de a
meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe
orice alte documente emise codul de identificare
fiscal propriu.
Art. 74 Declararea filialelor i sediilor secundare

(1) Contribuabilii au obligaia de a declara

organului fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de
zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au
obligaia de a declara n termen de 30 de zile
nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu
secundar se nelege un loc prin care se desfoar
integral sau parial activitatea contribuabilului, cum ar
fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de
construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau
montaj ori activiti de supervizare legate de acestea,
numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz
mai mult de 6 luni.
(4^1) Sediile permanente definite potrivit Codului
fiscal sunt sedii secundare.
(5) Contribuabilii care nregistreaz sediile
secundare ca pltitoare de salarii i de venituri
asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind
finanele publice locale, cu modificrile i completrile
ulterioare, nu au obligaia declarrii acestor sedii
potrivit prezentului articol.
Norme metodologice
Art. 75 Forma i coninutul declaraiei de
nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete
prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit
de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte
doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde:
datele de identificare a contribuabilului, categoriile de
obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele
privind sediile secundare, datele de identificare a
mputernicitului, datele privind situaia juridic a
contribuabilului, precum i alte informaii necesare

administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor

sume datorate bugetului general consolidat.
Norme metodologice
Art. 76 Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal,
depus potrivit art. 72 alin. (3) sau, dup caz, a cererii
depuse potrivitart. 72 alin. (9), organul fiscal elibereaz
certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 10 zile
de la data depunerii declaraiei sau a cererii. n
certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu
codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal
nu este supus taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din
activitatea de comer sau prestri de servicii ctre
populaie sunt obligai s afieze certificatul de
nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar
activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii
certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal va
elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii
contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii,
furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea a III-a.
Norme metodologice
Art. 77 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia
de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin
organului fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de
zile de la data producerii acestora, prin completarea i
depunerea declaraiei de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat
nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a
preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul
de nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei
de meniuni.

(3) n cazul modificrilor intervenite n datele

declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare
fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de
meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal, n
vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou
certificat.
(4) Declaraia de meniuni este nsoit de
documente care atest modificrile intervenite.
Norme metodologice
Art. 77^1 Modificri ulterioare nregistrrii
fiscale n cazul comercianilor
(1) Modificrile intervenite n datele declarate
iniial de comerciani sau de alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul
comerului se fac potrivit dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor.
(2) Modificrile intervenite n datele declarate
iniial n vectorul fiscal se declar la organul fiscal.
Art. 78 Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz
evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i
alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate, bugetul
asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului
contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare,
potrivit legii, denumite vector fiscal; categoriile de
obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se
stabilesc prin ordin al ministrului economiei i
finanelor;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor
fiscale.

(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe

baza informaiilor comunicate de contribuabili, de
oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a
populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i
din constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi
modificate din oficiu ori de cte ori se constat c
acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi
comunicate contribuabililor.
(4) *** Abrogat.
(5) *** Abrogat.
(6) *** Abrogat.
Art. 78^1 Registrul contribuabililor
inactivi/reactivai
(1) Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti
fr personalitate juridic se declar inactivi i acestora le
sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1^1) i (1^2) din
Codul fiscal dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru
calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege;
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin
declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care
nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la
domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(2) Declararea
contribuabililor
inactivi,
precum i
reactivarea acestora se fac de ctre organul fiscal, prin
decizie, emis conform competenelor i procedurii stabilite
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, care se comunic contribuabilului.
(3) Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac
ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute
de lege;
b) i ndeplinesc toate obligaiile de plat;

c) organele fiscale au constatat c funcioneaz la

domiciliul fiscal declarat.
(4) Condiia prevzut la alin. (3) lit. a) se consider
ndeplinit i n cazul n care obligaiile fiscale au fost
stabilite, prin decizie, de ctre organele fiscale.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3),
contribuabilii pentru care s-a deschis procedura insolvenei
n form simplificat, contribuabilii care au intrat n faliment
sau contribuabilii pentru care s-a pronunat ori a fost
adoptat o hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul
fiscal, la cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor
declarative.
(6) Ori de cte ori se constat c un contribuabil a fost
declarat inactiv din eroare, organul fiscal emitent anuleaz
decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect
pentru viitor i pentru trecut.
(7) Agenia
Naional
de
Administrare
Fiscal
organizeaz
evidena
contribuabililor
declarai
inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor
inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal care a emis decizia de
declarare n inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(8) Registrul contribuabililor inactivi/reactivai este
public i se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de
AdministrareFiscal.
(9) nscrierea n registrul prevzut la alin. (8) se face de
ctre organul fiscal emitent, dup comunicarea deciziei de
declarare n inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5
zile de la data comunicrii.
(10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare
produce efecte fa de teri de la data nscrierii n registrul
prevzut la alin. (8).
Art. 79 Obligaia de a conduce evidena fiscal

(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a

obligaiilor fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt
obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor
normative n vigoare.
(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer,
contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane
afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal
competent, s ntocmeasc i s prezinte, n
termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor de
transfer. Coninutul dosarului preurilor de transfer,
precum i condiiile n care se solicit acesta, se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile,
precum i orice alte nscrisuri care, potrivit legislaiei
fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul
stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i
obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri,
jurnalul pentru cumprri, registrul de eviden fiscal
i altele asemenea.
Norme metodologice
Art. 80 Reguli pentru conducerea evidenei
contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate,
dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului, la
sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport
electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei
societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii
de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1),
evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar
n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau,
n perioada 1 - 25 a lunii urmtoare, la sediul
persoanei fizice ori juridice autorizate pentru
prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor
fiscale.

(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea

i limba folosit pentru evidenele contabile sunt
aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale
sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de
gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic
contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte
aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze
veniturile realizate i cheltuielile efectuate din
activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau
a oricror alte documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru
activitatea desfurat documente primare i de
eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate
numai de la unitile stabilite prin normele legale n
vigoare, i s completeze integral rubricile
formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice
evidene relevante pentru impunere inute de
contribuabil.

TITLUL V
Declaraia fiscal
Art. 81 Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre
persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele
stabilite de acesta.
(1^1) Declaraiile fiscale sunt documente care se
refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n
cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii
impozitelor i taxelor revine pltitorului;
b) impozitele colectate prin stopaj la surs, n
cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a
reine i de a vrsa impozite i taxe;

c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte

elemente ale bazei de impozitare, dac legea prevede
declararea acestora;
d) orice informaii n legtur cu impozitele,
taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile,
dac legea prevede declararea acestora.
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede,
Ministerul Economiei i Finanelor va stabili termenul
de depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se
menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat,
conform reglementrilor legale;
c) *** Abrogat;
d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada
de raportare, sume de plat, dar exist obligaia
declarativ, conform legii.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul
obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii,
sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal
competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte
termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n
funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale.
Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal
potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Norme metodologice
Art. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin
completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de
organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s
calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru
este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa
declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu buncredin informaiile prevzute de formular,

corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia

fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre
mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se
consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin
sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei
se consider a fi data debitrii contului pltitorului n
baza acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin
sisteme electronice de transmitere la distan n
condiiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de
documentaia cerut de prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale,
stabilite prin ordin al ministrului economiei i
finanelor, organul fiscal poate transmite
contribuabililor formularele de declarare a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, instruciunile de
completare a acestora, alte informaii utile, precum i
plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea
corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
Norme metodologice
Art. 83 Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura
organului fiscal competent sau se comunic prin pot
cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi
transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de
transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i
al contribuiilor administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea
declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme
de transmitere la distan se stabilete prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul
fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive

independente de voina contribuabilului acesta este n

imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data
nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la
pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se
depune prin mijloace electronice de transmitere la
distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii
acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel
cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis
ca urmare a primirii declaraiei.
(3^1) Data depunerii declaraiei prin mijloace
electronice de transmitere la distan pe portalul eRomania este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel
cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii
coninutului declaraiei. n cazul n care declaraia nu este
validat, data depunerii declaraiei este data validrii
astfel cum rezult din mesajul electronic.
(3^2) Prevederile alin. (3^1) se aplic
corespunztor i declaraiilor privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena
nominal a persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal
competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor
Publice, n format hrtie, semnat i tampilat, conform
legii.
(3^3) Prin excepie de la prevederile alin. (3^1), n
situaia n care declaraia fiscal a fost depus pn la
termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de
sistemul de tranzacionare a informaiilor rezult c
aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori
n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este
data din mesajul transmis iniial n cazul n care
contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi
a lunii n care se mplinete termenul legal de depunere.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul
organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din
oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de

mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea

contribuabilului privind depirea termenului legal de
depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor
care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor
impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se
face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67.
Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate
de Agenia Naional de Administrare Fiscal,
ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i
stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n
cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc
n aceast situaie.
(4^1) Contribuabilul poate depune declaraia
fiscal pentru obligaiile fiscale ce au format obiectul
deciziei de impunere prin care au fost stabilite din
oficiu obligaiile fiscale, n termen de 60 de zile de la
data comunicrii deciziei. Decizia de impunere se
desfiineaz de organul fiscal la data depunerii
declaraieifiscale.
(5) Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor
persoane juridice vor fi certificate de ctre un consultant
fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este
obligatorie auditarea. (Conform art. II din Legea Nr. 162
din 4 octombrie 2012, aplicarea prevederilor art. 83 alin.
(5) se suspend pn la 1 ianuarie 2014.)
Art. 84 Corectarea declaraiilor fiscale
(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre
contribuabil, din proprie iniiativ, pe perioada
termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte
ori contribuabilul constat erori n declaraia iniial,
prin depunerea unei declaraii rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat,
corectarea erorilor din deconturile de tax se
realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile
materiale din decontul de tax pe valoarea adugat
se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al

preedintelui Ageniei Naionale de Administrare

Fiscal.
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi
corectate dup anularea rezervei verificrii ulterioare,
cu excepia situaiilor n care corecia se datoreaz
ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii prevzute de
lege care impune corectarea bazei de impunere i/sau
a impozitului aferent.
(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se
nelege erori cu privire la cuantumul impozitelor,
taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile
impozabile, precum i alte elemente ale bazei de
impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale
contribuabilul depune sau corecteaz declaraiile
fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor,
contribuiilor i altor venituri ce fac obiectul inspeciei
fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de
organul fiscal.
Norme metodologice

TITLUL VI
Stabilirea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 85 Stabilirea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate bugetului general consolidat se stabilesc
astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin.
(2) i art. 86 alin. (4);

b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte

cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile
n care impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate bugetului general consolidat sunt scutite la
plat conform reglementrilor legale, precum i n
cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
(3) *** Abrogat
Art. 86 Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal
competent. Organul fiscal emite decizie de impunere
ori de cte ori acesta modific baza de impunere, ca
urmare a unor constatri prealabile ale organului fiscal
sau n baza unei inspecii fiscale.
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul
Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului
economiei i finanelor se pot stabili i alte
competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca
urmare a inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este
necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie
referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin.
(2) este asimilat cu o decizie de impunere, sub
rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele
juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii
acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de
calculare a impozitului, declaraia fiscal este asimilat
unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la
obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de
plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n
care se stabilesc sume de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd
impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de

impunere, n actele administrative fiscale asimilate

acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi
rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd suma ce
urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare
cnd aceasta este peste 500 lei*).
-----------*) Sumele sunt exprimate n moned veche.
Art. 87 Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc
condiiile prevzute la art. 43. Decizia de impunere
trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute
la art. 43 alin. (2), i categoria de impozit, tax,
contribuie sau alt sum datorat bugetului general
consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul
acestora, pentru fiecare perioad impozabil.
Art. 88 Acte administrative fiscale asimilate
deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i
urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea
adugat i deciziile privind restituiri de impozite,
taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general
consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat
accesorii;
d) *** Abrogat.
e) deciziile privind nemodificarea bazei de
impunere.
Art. 89 Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin
decizie referitoare la bazele de impunere, n
urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai
multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea

venitului impozabil pe fiecare persoan care a

participat la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza
altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n
acest caz competena de a stabili baza de impunere o
deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa
venitului.
Norme metodologice
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai
multe persoane, atunci acestea pot s-i numeasc un
mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
Art. 90 Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva
verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub
rezerva verificrii ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii
ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din
iniiativa organului fiscal sau la solicitarea
contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal
competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz
numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca
urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul
termenului de prescripie.
(4) n situaia n care contribuabilul corecteaz
declaraiile fiscale n condiiile art. 84 alin. (4), se
redeschide rezerva verificrii ulterioare.
CAP. 2 Prescripia dreptului de a stabili obligaii
fiscale
Art. 91 Obiectul, termenul i momentul de la care
ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului
de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii
fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia
cazului n care legea dispune altfel.

(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la

alin. (1) ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal
potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie
n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din
svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data
svririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca
atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
Art. 92 ntreruperea i suspendarea termenului de
prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se
ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru
ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la
aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil a
declaraiei fiscale dup expirarea termenului legal de
depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul corecteaz
declaraia fiscal sau efectueaz un alt act voluntar de
recunoatere a impozitului datorat.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se
suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru
suspendarea termenului de prescripie a dreptului la
aciune;
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii
inspeciei fiscale i data emiterii deciziei de impunere
ca urmare a efecturii inspeciei fiscale;
c) pe timpul ct contribuabilul se sustrage de la
efectuarea inspeciei fiscale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui
contribuabil inactiv i data reactivrii acestuia.
(3) Dispoziiile dreptului comun privitoare la
prescripia extinctiv sunt aplicabile n mod
corespunztor.

Norme metodologice
Art. 93 Efectul mplinirii termenului de prescripie
a dreptului de a stabili obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului
de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei
fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a
titlului de crean fiscal.

TITLUL VI^1
Procedura amiabil pentru evitarea /
eliminarea dublei impuneri
Art. 93^1 Procedura amiabil n cazul conveniilor
de evitare/eliminare a dublei impuneri
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului
de evitare a dublei impuneri, contribuabilul rezident n
Romnia care consider c impozitarea n cellalt stat
contractant nu este conform cu prevederile
conveniei ori acordului respectiv, poate solicita
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal iniierea
procedurii amiabile.
(2) Agenia Naional de Administrare Fiscal
realizeaz procedura amiabil i n cazul n care
autoritatea competent a statului cu care Romnia are
ncheiat o convenie sau acord de evitare a dublei
impuneri i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu
prevederile Conveniei de eliminare a dublei impuneri
n cazul ajustrii profiturilor ntreprinderilor
multinaionale (90/436/EEC), a Codului de conduit
revizuit pentru implementarea efectiv a conveniei de
eliminare a dublei impuneri n cazul ajustrii
profiturilor ntreprinderilor multinaionale (2009/C
322/01) precum i a conveniilor ori acordurilor de
evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte
state.

Art. 93^2 Procedura pentru eliminarea dublei

impuneri ntre persoane romne afiliate
(1) n sensul prezentului articol prin dubl
impunere se nelege situaia n care acelai
venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai
multe persoane romne afiliate ntre care s-au ncheiat
tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne
afiliate, ajustarea venitului sau cheltuielii uneia dintre
persoanele afiliate, efectuat de ctre organul fiscal
competent pentru administrarea creanelor datorate
de respectiva persoan, este opozabil i organului
fiscal pentru administrarea creanelor celeilalte
persoane afiliate.
(3) Ajustarea se decide de organul fiscal
competent prin emiterea unei decizii de ajustare care
st la baza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei
de nemodificare a bazei de impunere. Decizia de
ajustare se comunic contribuabilului la care s-a
efectuat ajustarea, persoanei romne afiliate la care se
refer tranzacia ajustat, precum i organului fiscal
competent pentru administrarea creanelor datorate
de persoana romn afiliat.
(4) Ajustarea este opozabil organului fiscal
competent pentru administrarea creanelor datorate
de persoana romn afiliat numai dac decizia de
ajustare este definitiv n sistemul cilor
administrative i judiciare de atac.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca
urmare a ajustrii venitului sau cheltuielii, cealalt
persoan afiliat poate corecta, corespunztor deciziei
de ajustare, declaraia fiscal aferent perioadei
fiscale n care s-a desfurat respectiva tranzacie.
Aceast situaie reprezint condiie care impune
corectarea bazei de impozitare potrivit prevederilor art.
84alin. (4).

TITLUL VII Inspecia fiscal

CAP. 1 Sfera inspeciei fiscale
Art. 94 Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii
i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i
exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili,
respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile,
verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere,
stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor
aferente acestora.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor
actelor i faptelor rezultnd din activitatea
contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane
privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale,
corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor
fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi
relevante pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n
vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile
proprii sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate
i dispunerea de msuri pentru prevenirea i
combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei
fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor
prevzute la alin. (2) organul de inspecie fiscal va
proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul
fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din
declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a
contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de
explicaii scrise de la reprezentanii legali ai
contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz;

d) solicitarea de informaii de la teri;

e) stabilirea corect a bazei de impunere, a
diferenelor datorate n plus sau n minus, dup caz,
fa de creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup
caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de
plat, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente
acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti
generatoare de venituri impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile
legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2)
lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor
legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind
n acest sens proces-verbal.
(4) *** Abrogat.
(5) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea
de constatri tehnico-tiinifice sau orice alte verificri
solicitate de organele de urmrire penal n vederea
lmuririi unor fapte ori mprejurri ale cauzelor aflate n
lucru la aceste instituii.
Norme metodologice
Art. 95 Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor
persoanelor, indiferent de forma lor de organizare,
care au obligaii de stabilire, reinere i plat a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat, prevzute de
lege.
Norme metodologice
Art. 96 Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint
activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale

unui contribuabil, pentru o perioad de timp

determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint
activitatea de verificare a uneia sau mai multor
obligaii fiscale, pentru o perioad de timp
determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra
tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dac
acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
Norme metodologice
Art. 97 Proceduri i metode de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate
aplica urmtoarele proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de
verificare faptic i documentar, n principal, ca
urmare a unei sesizri cu privire la existena unor
fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea
n prealabil a contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea
documentelor i operaiunilor impozabile ale
contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte
persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau
ncruciat se ncheie proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate
aplica urmtoarele metode de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea
de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor
semnificative, n care sunt reflectate modul de calcul,
de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate
bugetului general consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea
de verificare a contabilitii i a surselor acesteia,
prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de
analiz, evaluare i testare asistate de instrumente
informatice specializate.
Norme metodologice
(4) *** Abrogat.

Art. 98 Perioada supus inspeciei fiscale

(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul
termenului de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus
inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei
controlate anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia
fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute n
ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia
depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se
poate extinde pe perioada de prescripie a dreptului de
a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel
puin una dintre urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul
termenului de prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume
datorate bugetului general consolidat.
CAP. 2 Realizarea inspeciei fiscale
Art. 99 Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit
i nengrdit prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte
autoriti care sunt competente, potrivit legii, s
administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume
datorate bugetului general consolidat.
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale
pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal i
unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al

preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Organele de inspecie fiscal din aparatul central al
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au competen
n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se
poate delega altui organ fiscal. n cadrul Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal condiiile n care se poate efectua
delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Norme metodologice
Art. 100 Selectarea contribuabililor pentru
inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi
supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre
organul fiscal competent.
(2) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire
la procedura de selectare folosit.
Art. 101 Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul
fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul n
legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare,
prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Dup primirea avizului de inspecie fiscal,
contribuabilul poate solicita, o singur dat, pentru
motive justificate, amnarea datei de ncepere a
inspeciei fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge
de ctre organul fiscal prin decizie. n cazul n care
organul fiscal a admis cererea de amnare a inspeciei
fiscale, comunic contribuabilului data la care a fost
reprogramat inspecia fiscal.
(3) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi
supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de
ncepere a inspeciei fiscale.

Norme metodologice
Art. 102 Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic
contribuabilului, n scris, nainte de nceperea
inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n situaia n care data de ncepere a inspeciei
fiscale nscris n aviz este ulterioar mplinirii
termenului prevzut la alin. (1), inspecia fiscal nu
poate ncepe nainte de data nscris n aviz.
(3) Avizul de inspecie fiscal se comunic la
nceperea inspeciei fiscale n urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un
contribuabil aflat n procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control
inopinat sau ncruciat, se impune nceperea imediat
a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade,
impozite, taxe i contribuii, altele dect cele cuprinse
n avizul de inspecie fiscal.
(4) Emiterea avizului de inspecie fiscal nu este
necesar:
a) n cazul controlului inopinat i al controlului
ncruciat;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a
solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
c) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a
unei decizii de soluionare a contestaiei;
d) pentru soluionarea unor cereri ale
contribuabilului.
(5) Contribuabilul poate renuna la beneficiul
perioadei de comunicare a avizului de inspecie fiscal
prevzut la alin. (1).
(6) Data nceperii inspeciei fiscale este data
menionat n registrul unic de control. n cazul
contribuabililor care nu dein sau nu prezint organelor

de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast

dat se nscrie ntr-un proces-verbal de constatare.
(7) Dac inspecia fiscal nu ncepe la 15 zile de la
data prevzut n aviz, contribuabilul va fi ntiinat, n
scris, asupra noii date de ncepere a inspeciei fiscale.
Norme metodologice
Art. 103 Locul i timpul desfurrii inspeciei
fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n
spaiile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul
trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat,
precum i logistica necesar desfurrii inspeciei
fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat
pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea
de inspecie se va putea desfura la sediul organului
fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu
contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar
inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s
inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n
prezena contribuabilului sau a unei persoane
desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n
timpul programului de lucru al contribuabilului.
Inspecia fiscal se poate desfura i n afara
programului de lucru al contribuabilului, cu acordul
scris al acestuia i cu aprobarea conductorului
organului fiscal.
Norme metodologice
Art. 104 Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este
stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup caz,
de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, n funcie de obiectivele
inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.

(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care

au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi mai
mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale
este suspendat nu sunt incluse n calculul duratei
acesteia, conform prevederilor alin. (1) i (2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent
poate decide suspendarea unei inspecii fiscale ori de
cte ori sunt motive justificate pentru aceasta.
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei
inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv
prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor
i al ministrului internelor reformei administrative, n
cazul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale
prevzute la art. 35, care se public n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I.
Art. 105 Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea
tuturor strilor de fapt i raporturile juridice care sunt
relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct
s afecteze ct mai puin activitatea curent a
contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat
inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat
pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume
datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare
perioad supus impozitrii.
(4) *** Abrogat.
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor
independenei, unicitii, autonomiei, ierarhizrii,
teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz
i se desfoar n baza unor programe anuale,
trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale

autoritilor administraiei publice locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul
este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de
inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul
organului de control. nceperea inspeciei fiscale
trebuie consemnat n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul
este obligat s dea o declaraie scris, pe propria
rspundere, din care s rezulte c au fost puse la
dispoziie toate documentele i informaiile solicitate
pentru inspecia fiscal. n declaraie se va meniona i
faptul c au fost restituite toate documentele solicitate
i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc
msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia
inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de
organele de inspecie fiscal.
Norme metodologice
Art. 105^1 Reguli privind reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 105 alin. (3),
conductorul inspeciei fiscale poate decide reverificarea
unei anumite perioade.
(2) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal
efectuat ca urmare a apariiei unor date suplimentare
necunoscute inspectorilor
fiscali la data efecturii
verificrilor, care influeneaz rezultatele acestora.
(3) Prin date suplimentare se nelege informaii,
documente sau alte nscrisuri obinute ca urmare a unor
controale ncruciate, inopinate ori comunicate organului
fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte
autoriti publice ori obinute n orice mod de organele de
inspecie, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale
anterioare.
(4) La nceperea aciunii de reverificare, organul de
inspecie fiscal este obligat s comunice contribuabilului
decizia de reverificare, care poate fi contestat n condiiile
prezentului cod. Dispoziiile referitoare la coninutul i

comunicarea avizului de inspecie sunt aplicabile n mod

corespunztor i deciziei de reverificare.
Art. 106 Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la
constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat
s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a
inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice
alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt
relevante din punct de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul
va fi informat c poate numi persoane care s dea
informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele
ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente,
atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor
persoane pentru obinerea de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale
contribuabilii supui acesteia au dreptul de a beneficia
de asisten de specialitate sau juridic.
Art. 107 Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul
desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor
rezultate din inspecia fiscal.
(2) Organul fiscal prezint contribuabilului
proiectul de raport de inspecie fiscal, care conine
constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i
acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de
vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n
care bazele de impozitare nu au suferit nicio
modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n
care contribuabilul renun la acest drept i notific
acest fapt organelor de inspecie fiscal.
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi
comunicate contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s i prezinte, n
scris, punctul de vedere cu privire la constatrile
inspeciei fiscale, n termen de 3 zile lucrtoare de la
data ncheierii inspeciei fiscale.

(5) Data ncheierii inspeciei fiscale este data

programat pentru discuia final cu contribuabilul sau
data notificrii de ctre contribuabil c renun la
acest drept.
Art. 108 Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de
urmrire penal n legtur cu constatrile efectuate
cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni
elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile
prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de
inspecie au obligaia de a ntocmi proces-verbal
semnat de organul de inspecie i de ctre
contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr explicaii
ori obieciuni din partea contribuabilului. n cazul n
care cel supus controlului refuz s semneze procesulverbal, organul de inspecie fiscal va consemna
despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile
procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului.
Art. 109 Raportul privind rezultatul inspeciei
fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz,
n scris, ntr-un raport de inspecie fiscal, n care se
prezint constatrile inspeciei fiscale din punct de
vedere faptic i legal.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la
finalizarea inspeciei fiscale i cuprinde toate
constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile
fiscale verificate. n cazul n care contribuabilul i-a
exercitat dreptul prevzut la art. 107 alin. (4), raportul
de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului de
inspecie fiscal, motivat n drept i n fapt, cu privire
la acest punct de vedere.
(3) Raportul de inspecie fiscal st la baza
emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene de
obligaii fiscale aferente perioadelor verificate;

b) deciziei de nemodificare a bazei de impunere,

dac nu se constat diferene de obligaii fiscale.
(4) Deciziile prevzute la alin. (3) se comunic n
termen de 30 de zile lucrtoare de la data ncheierii
inspeciei fiscale.
Norme metodologice
Cap. 3 Dispoziii speciale privind verificarea
persoanelor fizice supuse impozitului pe venit
Art. 109^1 Reguli privind verificarea persoanelor
fizice
(1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare
fiscal prealabil documentar a ansamblului situaiei
fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la
impozitul pe venit reglementat de Titlul III din Codul
fiscal, n condiiile prezentului cod, care se aplic n mod
corespunztor.
(1^1) Competena de exercitare a verificrii situaiei
fiscale personale pentru Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate se
stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal. Aparatul central al Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal are competen n
efectuarea
verificrii
persoanelor
fizice,
potrivit
prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
(2) Prin situaie fiscal personal se nelege
totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur
patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor
elemente de natur s determine starea de fapt fiscal
real a contribuabilului pe perioada verificat.
(3) Verificarea prevzut la alin. (1) const n
compararea ntre, pe de o parte, veniturile declarate de
contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt
parte, situaia fiscal personal a contribuabilului.
(4) Dac organul fiscal constat o diferen
semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile declarate de
contribuabili sau de pltitorii de venit i, pe de alt

parte, situaia fiscal personal, acesta continu

verificarea prevzut la alin. (1) prin comunicarea
avizului de verificare i stabilete baza impozabil
ajustat prin utilizarea metodelor indirecte prevzute la
alin. (6). Diferena este semnificativ dac ntre
veniturile estimate calculate n baza situaiei fiscale
personale i veniturile declarate de contribuabili sau de
pltitorii de venit este o diferen mai mare de 10%, dar
nu mai puin de 50.000 lei.
(5) n situaia n care organul fiscal constat
diferene semnificative conform alin. (4), acesta solicit
contribuabilului prezentarea, n termen de cel mult 60 de
zile de la comunicarea avizului de verificare, sub
sanciunea decderii, de documente justificative sau alte
clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. Termenul
se poate prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la
solicitarea justificat a contribuabilului, cu acordul
organului fiscal.
(5^1) Persoana supus verificrii are obligaia de a
depune o declaraie de patrimoniu i venituri la
solicitarea organului fiscal. n situaia n care solicitarea
are loc odat cu comunicarea avizului de verificare,
declaraia se depune n termenul prevzut la alin. (5); n
situaia n care solicitarea are loc pe perioada verificrii,
declaraia se depune n termen de 15 zile de la data
comunicrii solicitrii.
(5^2) Elementele de patrimoniu i de venituri ce
trebuie declarate de persoana supus verificrii, precum
i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al
ministrului finanelor publice.
(6) Metodele indirecte pentru stabilirea bazei
impozabile ajustate sunt urmtoarele:
a) metoda sursei i cheltuirii fondului. Metoda const
n compararea cheltuielilor efectuate cu veniturile
declarate n perioada supus verificrii ;
b) metoda fluxurilor de trezorerie. Metoda const n
analiza conturilor bancare i a fluxurilor de numerar
pentru a stabili micrile de disponibiliti bneti i
asocierea acestora cu sursele de venit i utilizarea lor;

c) metoda
patrimoniului.
Metoda
const
n
determinarea venitului impozabil pe baza creterii valorii
patrimoniului net al unui contribuabil pe parcursul unui
an
fiscal.
Creterea
sau
descreterea
valorii
patrimoniului net se determin prin compararea valorii
patrimoniului net la nceputul perioadei cu cea de la
sfritul perioadei.
(7) Procedura de aplicare a metodelor indirecte
prevzute la alin. (6) se aprob prin hotrre a
Guvernului.
(8) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prevzut
la art. 11 se aplic funcionarilor publici implicai n
procedura de verificare a situaiei fiscale personale.
Art. 109^2 Locul desfurrii verificrii
(1) Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal
sau, la cererea persoanei supuse verificrii, la domiciliul
su sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord
asisten potrivit art. 106 alin. (3).
(2) Durata efecturii verificrii este stabilit de
organul fiscal i nu poate fi mai mare de 6 luni, respectiv
de 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din
strintate.
Art. 109^3 Avizul de verificare
Avizul de verificare prevzut la art. 109^1 alin. (4) va
cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de
ncepere a verificrii. Amnarea se poate solicita o
singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante
pentru verificare.
Art. 109^4 Raportul de verificare i decizia de
impunere

Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un

raport scris n care se vor prezenta constatrile
din punct de vedere faptic i legal. Raportul va
sta la baza emiterii deciziei de impunere sau,
dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii
de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz
baza impozabil

TITLUL VII^1
Cooperarea administrativ n domeniul
fiscal
(se aplic din 1 ianuarie 2012)
CAP. I Dispoziii generale
Art. 109^5 Scopul
(1) Prezentul titlu reglementeaz normele i
procedurile potrivit crora Romnia coopereaz cu
celelalte state membre n vederea realizrii unui
schimb de informaii care este n mod previzibil
relevant pentru administrarea i aplicarea legilor
interne ale statelor membre n privina taxelor i
impozitelor prevzute la art. 109^6.
(2) Prezentul titlu conine i dispoziii privind
schimbul de informaii prevzut la alin. (1) prin
mijloace electronice, precum i norme i proceduri
potrivit crora Romnia coopereaz cu Comisia
European pe teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul titlu nu afecteaz aplicarea n
Romnia a normelor privind asistena reciproc n
materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii
niciunei obligaii a Romniei n temeiul altor
instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau
multilaterale, n ceea ce privete cooperarea
administrativ extins.
Art. 109^6 Sfera de aplicare
(1) Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de taxe
i impozite percepute de ctre stat, unitile

administrativ-teritoriale ori subdiviziunile

administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori n numele
acestora.
(2) Fr a aduce atingere alin. (1), prezentul titlu
nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i
accizelor, care fac obiectul unei alte legislaii a Uniunii
Europene privind cooperarea administrativ dintre
statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de
securitate social pltibile statului sau instituiilor de
securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute
la alin. (1), nu se interpreteaz n niciun caz ca
incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte
documente emise de autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi
sumele stabilite pentru utilitile publice.
(4) Prezentul titlu se aplic taxelor i impozitelor
prevzute la alin. (1), percepute n cadrul teritoriilor
unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile n
temeiul art. 52 din Tratatul privind Uniunea European.
Art. 109^7 Definiii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de
mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru autoritatea care a fost desemnat ca atare de ctre
statul membru respectiv. n cazul n care acioneaz n
temeiul prezentului titlu, un birou central de legtur,
un departament de legtur sau un funcionar
autorizat este considerat, de asemenea, autoritate
competent prin delegare, potrivit art. 109^8;
b) birou central de legtur - un birou care a fost
desemnat ca fiind responsabilul principal pentru
contactele cu alte state membre n domeniul
cooperrii administrative;

c) departament de legtur - orice birou, altul

dect biroul central de legtur, care a fost astfel
desemnat n vederea schimbului direct de informaii n
temeiul prezentului titlu;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este
autorizat s fac schimb direct de informaii n temeiul
prezentului titlu;
e) autoritate solicitant biroul central de
legtur, un departament de legtur sau orice
funcionar autorizat al unui stat membru care
nainteaz o cerere de asisten n numele autoritii
competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur,
un departament de legtur sau orice funcionar
autorizat al unui stat membru care primete o cerere
de asisten n numele autoritii competente;
g) anchet administrativ - toate controalele,
verificrile i alte aciuni ntreprinse de statele
membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul
asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere transmiterea de
informaii efectuat pe baza unei cereri adresate de
statul membru solicitant statului membru solicitat ntrun caz specific;
i) schimb automat - comunicarea sistematic a
informaiilor predefinite ctre alt stat membru, fr
cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n
contextul art. 109^12, informaiile disponibile se refer
la informaii din dosarele fiscale ale statelor membre
care comunic informaiile respective, care pot fi
accesate potrivit procedurilor de colectare i procesare
a informaiilor din acel stat membru;
j) schimb spontan - comunicarea nesistematic, n
orice moment i fr o cerere prealabil, a unor
informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic,
orice asociere de persoane creia i este recunoscut,
prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar
care nu are statut de persoan juridic, ori orice alt

entitate, indiferent de natura sau forma acesteia, fie c

are sau nu personalitate juridic, care deine ori
gestioneaz active care, alturi de venitul generat de
acestea, sunt supuse unor taxe sau impozite care fac
obiectul prezentului titlu;
l) mijloace electronice utilizarea unui echipament
electronic pentru procesarea, inclusiv compresia
digital, i stocarea datelor, i prin utilizarea
transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor
optice sau a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe
reeaua comun de comunicaii (CCN) dezvoltat de
Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile
prin mijloace electronice ntre autoritile competente
din domeniul vamal i fiscal.
Art. 109^8 Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru
aplicarea prevederilor prezentului titlu, precum i
pentru contactele cu Comisia European, este Agenia
Naional de Administrare Fiscal.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la
propunerea preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de
legtur. Autoritatea competent din Romnia este
responsabil de informarea Comisiei Europene i a
celorlalte state membre cu privire la desemnarea
biroului central de legtur.
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central
de legtur poate fi desemnat responsabil i de
contactele cu Comisia European. Autoritatea
competent din Romnia este responsabil de
informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate
desemna departamente de legtur cu competene
repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale
naionale. Biroul central de legtur are
responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor
de legtur i de a o pune la dispoziia birourilor

centrale de legtur din celelalte state membre

interesate, precum i a Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate
desemna funcionari autorizai. Biroul central de
legtur are responsabilitatea de a actualiza lista
acestor funcionari autorizai i de a o pune la
dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte
state membre interesate, precum i a Comisiei
Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea
administrativ n temeiul prezentului titlu sunt
considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari
autorizai n acest sens, potrivit condiiilor prevzute
de autoritile competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori
un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau
(5), trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o
cerere de cooperare, acesta informeaz biroul central
de legtur din Romnia, potrivit procedurilor
prevzute de acesta din urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori
un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau
(5), primete o cerere de cooperare care necesit o
aciune n afara competenei care i-a fost repartizat
potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia, el
transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central
de legtur din Romnia i informeaz autoritatea
solicitant. n acest caz, perioada prevzut la art.
109^11 ncepe n ziua urmtoare transmiterii cererii de
cooperare ctre biroul central de legtur.
CAP. II Schimbul de informaii
SECIUNEA 1 Schimbul de informaii la
cerere
Art. 109^9 Procedura aplicabil schimbului de
informaii la cerere

La cererea autoritii solicitante din alt stat

membru, autoritatea solicitat din Romnia comunic
acesteia orice informaii prevzute la art. 109^5 alin. (1)
pe care le deine sau pe care le obine n urma
anchetelor administrative.
Art. 109^10 Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur
efectuarea oricror anchete administrative necesare
pentru a obine informaiile prevzute la art. 109^9.
(2) Cererea prevzut la art. 109^9 poate conine
solicitarea motivat a unei anchete administrative
specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din
Romnia decide c nu este necesar nicio anchet
administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii
solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a
efectua ancheta administrativ cerut, autoritatea
solicitat din Romnia urmeaz aceleai proceduri ca
atunci cnd acioneaz din propria iniiativ ori la
cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt
stat membru i solicit n mod expres, autoritatea
solicitat din Romnia transmite documente originale,
cu condiia ca acest lucru s nu contravin dispoziiilor
n vigoare din Romnia.
Art. 109^11 Termene pentru schimbul de
informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz
informaiile prevzute la art. 109^9 n cel mai scurt timp
posibil dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii
cererii. n cazul n care autoritatea solicitat din
Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea
acestora se face n termen de dou luni de la data
primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea
solicitant din alt stat membru i cea solicitat din

Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de

cele prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm
autoritii solicitante din alt stat membru, dac este
posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri
fr ntrziere dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de
la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii,
autoritatea solicitat din Romnia notific autoritii
solicitante din alt stat membru orice nereguli ale
cererii, precum i nevoia unor eventuale informaii
suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele
prevzute la alin. (1) se calculeaz din ziua urmtoare
celei n care autoritatea solicitat din Romnia
primete informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din
Romnia nu este n msur s rspund n termenul
stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt
stat membru fr ntrziere dar nu mai mult de 3 luni
de la primirea cererii, motivele nerespectrii
termenului i data la care consider c va fi n msur
s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din
Romnia nu se afl n posesia informaiilor solicitate i
nu este n msur s rspund sau refuz s rspund
unei cereri de informaii din motivele prevzute la art.
109^21 aceasta notific autoritii solicitante din alt
stat membru motivele sale fr ntrziere dar nu mai
mult de o lun de la data primirii cererii.
SECIUNEA a 2-a Schimbul automat
obligatoriu de informaii
Art. 109^12 Sfera de aplicare i condiiile
schimbului automat obligatoriu de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic
autoritii competente a oricrui alt stat membru, prin
schimb automat, informaiile referitoare la perioadele
de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014

i care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel

stat membru i la urmtoarele categorii specifice de
venituri i de capital, astfel cum sunt acestea nelese
n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii pltite administratorilor i altor
persoane asimilate acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de
alte instrumente juridice ale Uniunii Europene, n cazul
schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri
din bunuri imobile.
(2) nainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea
competent din Romnia informeaz Comisia
European cu privire la categoriile specifice de venituri
i de capital prevzute la alin. (1) despre care au
informaii disponibile, precum i orice modificri
ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate
indica autoritii competente a oricrui alt stat
membru faptul c nu dorete s primeasc informaii
referitoare la categoriile de venituri i de capital
prevzute la alin. (1) ori c nu dorete s primeasc
informaii cu privire la venitul sau la capitalul care nu
depete un anumit plafon, iar Romnia informeaz
Comisia European n acest sens. n cazul n care
Romnia nu informeaz Comisia European despre
oricare dintre categoriile cu privire la care deine
informaii disponibile poate fi considerat drept stat
care nu dorete s primeasc informaii potrivit alin.
(1).
(4) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea
competent din Romnia pune la dispoziia Comisiei
Europene, n fiecare an, statistici cu privire la volumul
schimburilor automate i, n msura posibilului,
informaii cu privire la costurile i beneficiile
administrative i de alt natur relevante legate de
schimburile care au avut loc i orice poteniale

modificri att pentru administraiile fiscale, ct i

pentru teri.
(5) Comunicarea informaiilor are loc cel puin o
dat pe an, n termen de 6 luni de la sfritul anului
fiscal din Romnia pe parcursul cruia au devenit
disponibile informaiile.
(6) n cazul n care Romnia convine cu alte state
membre s fac automat schimb de informaii
referitoare la categorii suplimentare de venituri i de
capital n cadrul unor acorduri bilaterale sau
multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic
acordurile respective Comisiei Europene care le pune
la dispoziia tuturor celorlalte state membre.
SECIUNEA a 3-a Schimbul spontan de
informaii
Art. 109^13 Sfera de aplicare i condiiile
schimbului spontan de informaii
(se aplic din 1 ianuarie 2015)
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic
autoritii competente din orice alt stat membru
interesat informaiile prevzute la art. 109^5 alin. (1), n
oricare dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi
pe baza crora presupune c pot exista pierderi fiscale
ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere ori o
scutire de impozit n Romnia care ar putea determina
o mrire a impozitului sau o obligaie de plat a
impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din
Romnia i o persoan impozabil din alt stat membru
sunt realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct
s rezulte o scdere a impozitului n Romnia ori n
cellalt stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi
pe baza crora presupune c poate avea loc o
diminuare a impozitului n urma unor transferuri

artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri de

ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de
ctre autoritatea competent a altui stat membru au
permis obinerea unor informaii care pot fi importante
n evaluarea impozitului datorat n cel de al doilea stat
membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s
comunice, prin schimb spontan, autoritilor
competente din celelalte state membre orice informaii
de care are cunotin i care pot fi utile acestora.
Art. 109^14 Termene pentru schimbul spontan de
informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i
se pun la dispoziie informaiile prevzute la art.
109^13 alin. (1) transmite informaiile respective
autoritii competente a oricrui alt stat membru
interesat, ct de curnd posibil, dar nu mai trziu de o
lun de la data la care informaiile au fost puse la
dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i
se comunic informaiile n temeiul art.
109^13 confirm, dac este posibil prin mijloace
electronice, primirea acestor informaii autoritii
competente care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu
mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
CAP. III Alte forme de cooperare administrativ
SECIUNEA 1 Prezena n birourile
administrative i participarea la anchetele
administrative
Art. 109^15 Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt
stat membru i autoritatea solicitat din Romnia i
potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm,
funcionarii mputernicii de autoritatea solicitant din

alt stat membru pot, n vederea schimbului de

informaii prevzut la art. 109^5 alin. (1), s fie prezeni
n birourile n care i desfoar activitatea autoritile
administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la
anchetele administrative efectuate pe teritoriul
Romniei. n cazul n care informaiile solicitate sunt
incluse n documente la care funcionarii autoritii
solicitate din Romnia au acces, funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru primesc copii ale
acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis
potrivit legislaiei din Romnia , acordul prevzut la
alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii
autoritii solicitante din alt stat membru sunt prezeni
n timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva
diverse persoane i pot examina diverse registre.
Refuzul unei persoane care face obiectul unei anchete
de a respecta msurile de control luate de funcionarii
autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de
ctre autoritatea solicitat din Romnia drept un refuz
mpotriva propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru
solicitant prezeni n Romnia potrivit alin. (1) trebuie
s fie n msur s prezinte n orice moment o
mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea
i calitatea oficial.
SECIUNEA a 2-a Cooperarea administrativ
prin efectuarea de controale simultane
Art. 109^16 Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine, cu unul sau
mai multe state membre, s efectueze controale
simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori
mai multor persoane care prezint un interes comun
sau complementar, pentru a face schimb cu
informaiile astfel obinute, sunt aplicabile prevederile
alin. (2)-(4).

(2) Autoritatea competent din Romnia identific

n mod independent persoanele pentru care
intenioneaz s propun un control simultan. Ea
notific autoritilor competente din celelalte state
membre implicate orice cazuri pentru care propune
efectuarea unui control simultan i indic motivele
acestei alegeri, precum i perioada n care trebuie
efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide
dac dorete s participe la controalele simultane i
confirm autoritii competente care a propus
controlul simultan acordul su sau i comunic refuzul
su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia
desemneaz un reprezentant nsrcinat cu
supravegherea i coordonarea operaiunii de control.
SECIUNEA a 3-a Notificri administrative
Art. 109^17 Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat
membru, autoritatea competent din Romnia
comunic destinatarului, potrivit art. 44, toate actele i
deciziile emise de autoritile administrative ale
statului membru solicitant i care se refer la aplicarea
pe teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele
reglementate de prezentul titlu.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul
actului sau al deciziei care trebuie notificat() i indic
numele i adresa destinatarului, precum i orice alte
informaii care pot facilita identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz
de ndat autoritatea solicitant din alt stat membru
cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i
comunic, n special, data la care actul sau decizia a
fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz
o cerere de notificare n temeiul prezentului articol

numai n cazul n care nu este n msur s efectueze

notificarea potrivit normelor care reglementeaz
notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n
cazul n care o astfel de notificare ar cauza dificulti
disproporionate. Autoritatea competent din Romnia
poate transmite orice document, prin scrisoare
recomandat sau prin sisteme electronice de
transmitere la distan, n mod direct unei persoane
aflate pe teritoriul unui alt stat membru.
SECIUNEA a 4-a Rezultatul utilizrii
informaiilor
Art. 109^18 Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din
Romnia furnizeaz informaii n temeiul art.
109^9 sau art. 109^13, aceasta poate solicita autoritii
competente care primete informaiile s transmit
rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care
i se solicit un asemenea rspuns, autoritatea
competent din Romnia care a primit informaiile
transmite autoritii competente care a furnizat
informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a
aduce atingere normelor privind secretul fiscal i
protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai
scurt timp posibil dar nu mai mult de 3 luni de la
momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii
informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite
anual celorlalte state membre rezultatul utilizrii
informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de
informaii, potrivit msurilor practice convenite
bilateral.
SECIUNEA a 5-a Schimbul de experien i
de bune practici
Art. 109^19 Sfera de aplicare i condiii

(1) mpreun cu Comisia European i celelalte

state membre, autoritatea competent din Romnia
examineaz i evalueaz cooperarea administrativ
prevzut de prezentul titlu i fac schimb de
experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i,
dac este cazul, al elaborrii unor norme n domeniile
respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state
membre, autoritatea competent din Romnia poate
elabora orientri cu privire la orice aspect considerat
necesar pentru schimbul de bune practici i schimbul
de experien.
CAP. IV Condiii aplicabile cooperrii
administrative
Art. 109^20 Transmiterea de informaii i
documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre
statele membre sub orice form potrivit prezentului
titlu intr sub incidena secretului profesional i se
bucur de protecia conferit informaiilor de acest tip
n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel de informaii
pot fi utilizate pentru administrarea i aplicarea
legislaiei din Romnia referitoare la taxele i
impozitele prevzute la art. 109^6. Aceste informaii pot
fi utilizate, de asemenea, pentru evaluarea i aplicarea
altor taxe i impozite prevzute la art. 178^2 sau pentru
evaluarea i aplicarea contribuiilor obligatorii la
sistemul de securitate social. De asemenea, acestea
pot fi folosite n legtur cu procedurile judiciare i
administrative care pot implica sanciuni, iniiate ca
urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce
atingere normelor i dispoziiilor generale care
reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau
inculpatului ori contravenientului, precum i ale
martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de
Romnia potrivit prezentului titlu pot fi utilizate n alte

scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu

permisiunea autoritii competente a statului membru
care comunic informaii potrivit prezentului titlu i
numai n msura n care acest lucru este permis n
temeiul legislaiei din Romnia. O astfel de permisiune
se acord de Romnia dac informaiile pot fi utilizate
n scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia
consider c informaiile primite de la autoritatea
competent a unui alt stat membru pot fi utile, n
scopurile prevzute la alin. (1), autoritii competente
a unui al treilea stat membru, le poate transmite
acesteia din urm, cu condiia ca aceast transmitere
s respecte normele i procedurile prevzute de
prezentul titlu. Autoritatea competent din Romnia
informeaz autoritatea competent a statului membru
din care provin informaiile cu privire la intenia sa de
a transmite informaiile respective unui stat membru
ter. n situaia n care Romnia este stat membru din
care provin informaiile aceasta se poate opune
transmiterii informaiilor respective n termen de 10
zile lucrtoare de la data primirii comunicrii din
partea statului membru care dorete s transmit
informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2)
informaiile transmise n temeiul alin. (3) poate fi
acordat numai de ctre autoritatea competent din
Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte
documente, precum i copiile certificate sau extrasele
din aceste documente, obinute de autoritatea
solicitat din alt stat membru i comunicate autoritii
solicitante din Romnia n temeiul prezentului titlu, pot
fi invocate ca dovezi de ctre organismele competente
din Romnia, n acelai mod ca informaiile, rapoartele,
declaraiile i orice alte documente similare furnizate
de o autoritate din Romnia.
Art. 109^21 Limite

(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz

autoritii solicitante dintr-un alt stat membru
informaiile prevzute la art. 109^9, cu condiia ca
autoritatea solicitant s fi epuizat sursele uzuale de
informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast
situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a
risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile
prevzute la art. 109^9 autoritii solicitate din alt stat
membru numai n situaia n care au fost epuizate
sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut
utiliza n aceast situaie pentru a obine informaiile
solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea
scopului urmrit.
(2) Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de
a efectua anchete sau de a comunica informaii, n
cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea
informaiilor respective pentru propriile scopuri ar fi
contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate
refuza s furnizeze informaii, n cazul n care statul
membru solicitant nu este n msur, din motive
juridice, s furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n
cazul n care ar conduce la divulgarea unui secret
comercial, industrial ori profesional sau a unui
procedeu comercial ori a unor informaii a cror
divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic
autoritii solicitante din alt stat membru motivele
refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
Art. 109^22 Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit
informaii n temeiul prezentului titlu, Romnia recurge
la mecanismul su de colectare de informaii pentru a
obine informaiile solicitate, chiar dac acestea nu i
sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast
obligaie nu aduce atingere art. 109^21 alin. (2)-(4), ale

cror dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n

sensul autorizrii Romniei s refuze furnizarea
informaiilor pentru simplul motiv c acestea nu
prezint un interes naional.
(2) Prevederile art. 109^21 alin. (2) i (4) nu pot fi n
niciun caz interpretate ca permind autoritii
solicitate din Romnia s refuze furnizarea de
informaii pentru simplul motiv c aceste informaii
sunt deinute de o banc, de o alt instituie
financiar, de o persoan desemnat ori care
acioneaz n calitate de agent sau de administrator,
sau c informaiile respective se refer la participaiile
la capitalul unei persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate
refuza transmiterea informaiilor solicitate n cazul n
care aceste informaii se refer la perioade de
impozitare dinainte de data de 1 ianuarie 2011, iar
transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi
refuzat n temeiul art. 124^35 alin. (1) din Codul
fiscal dac ar fi fost solicitate nainte de data de 11
martie 2011.
Art. 109^23 Lrgirea cooperrii extinse oferite
unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o
cooperare mai extins dect cea prevzut de
prezentul titlu, Romnia nu poate refuza o astfel de
cooperare extins cu niciunul dintre celelalte state
membre care doresc s iniieze o astfel de cooperare
extins reciproc cu Romnia.
Art. 109^24 Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete
administrative formulate potrivit art. 109^9 i
rspunsurile aferente, confirmrile de primire, cererile
de informaii generale suplimentare i declaraiile de
incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art.
109^11 se trimit, n msura posibilului, pe baza unui
formular-tip adoptat de Comisia European potrivit

procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva

2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind
cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de
abrogare a Directivei 77/99/CEE . Formularele-tip pot fi
nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte
documente, precum i de copii certificate ori de
extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel
puin urmtoarele informaii care trebuie furnizate de
ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul
examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu
evoluiile internaionale, autoritatea solicitant din
Romnia poate furniza numele i adresa oricrei
persoane despre care se crede c deine informaiile
solicitate, precum i orice element care poate facilita
colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat
din alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora,
prevzute la art. 109^13 i, respectiv, art. 109^14,
cererile de notificri administrative prevzute la art.
109^17 i rezultatul utilizrii informaiilor prevzut
la art. 109^18 se transmit prin intermediul formularuluitip adoptat de Comisia European potrivit procedurii
prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii
prevzut la art. 109^12 se efectueaz utiliznd un
format electronic standardizat conceput pentru
facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat pe
formatul electronic existent n temeiul art. 124^8 din
Codul fiscal, care trebuie utilizat pentru toate tipurile
de schimburi automate de informaii, adoptat de
Comisia European potrivit procedurii prevzute la art.
26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE .
Art. 109^25 Msuri practice

(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului

titlu se furnizeaz, n msura posibilului, prin mijloace
electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European
efectueaz orice adaptare a reelei CCN, Romnia este
responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor
sale necesar pentru a permite schimbul de informaii
de acest tip prin intermediul reelei CCN. Romnia
renun la orice cerere de rambursare a cheltuielilor
ocazionate de aplicarea prezentului titlu, exceptnd,
dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de
notificare, i documentele anexate pot fi redactate n
orice limb aleas de comun acord de autoritatea
solicitat i autoritatea solicitant. Cererile respective
sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una
dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii
solicitate numai n situaii speciale, cnd autoritatea
solicitat motiveaz cererea de traducere.
Art. 109^26 Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate
msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a
msurilor de organizare prevzute la art. 109^8;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile
celorlalte state membre, prevzute la art. 109^8;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de
cooperare administrativ prevzut de prezentul titlu.
CAP. V Relaiile cu Comisia European
Art. 109^27 Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia mpreun
cu statele membre i Comisia European examineaz
i evalueaz funcionarea sistemului de cooperare
administrativ prevzut de Directiva 2011/16/UE i
transpus prin prezentul titlu.

(2) Autoritatea competent din Romnia transmite

Comisiei Europene orice informaii pertinente necesare
pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative
prevzute de prezentul titlu n ceea ce privete
combaterea fraudei i a evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite
Comisiei Europene o evaluare anual a eficacitii
schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut
la art. 109^12, precum i rezultatele practice obinute.
Formularul i condiiile de transmitere a evalurii
anuale se adopt de ctre Comisia European potrivit
procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva
2011/16/UE.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de
autoritatea competent din Romnia n temeiul alin.
(2) i (3), precum i orice raport sau document
elaborat de Comisia European pe baza acestor
informaii pot fi transmise altor state membre. Astfel
de informaii transmise Romniei intr sub incidena
secretului profesional i beneficiaz de protecia
acordat informaiilor asemntoare conform
legislaiei din Romnia. Rapoartele i documentele
ntocmite de Comisia European pot fi utilizate de
Romnia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau
a se pune la dispoziia unei alte persoane ori a unui alt
organism fr acordul expres al Comisiei Europene.
CAP. VI Relaiile cu rile tere
Art. 109^28 Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din
Romnia primete de la o ar ter informaii care
sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea
i aplicarea legilor din Romnia n privina taxelor i
impozitelor prevzute la art. 109^6, autoritatea
competent din Romnia poate, n msura n care
acest lucru este permis n temeiul unui acord cu ara
ter respectiv, s comunice aceste informaii
autoritilor competente ale statelor membre pentru

care ar putea fi utile i oricrei autoriti solicitante din

alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate
transmite unei ri tere, potrivit normelor interne
privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre
rile tere, informaii obinute n temeiul prezentului
titlu, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din
care provin informaiile i-a dat acordul cu privire la
comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze
pentru strngerea dovezilor care s ateste caracterul
neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt
susceptibile s contravin legislaiei fiscale ori s
constituie o nclcare a acesteia.
CAP. VII Dispoziii generale i finale
Art. 109^29 Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n
temeiul prezentului titlu se realizeaz cu respectarea
Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu
privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i
libera circulaie a acestor date, cu modificrile i
completrile ulterioare.

TITLUL VIII
Colectarea creanelor fiscale
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 110 Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n
exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea
creanelor fiscale.

(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul

unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup
caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se
stabilete i se individualizeaz creana fiscal,
ntocmit de organele competente sau de persoanele
ndreptite, potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere;
b) declaraia fiscal;
c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d) declaraia vamal;
e) decizia prin care se stabilesc i se
individualizeaz datoria vamal, impozitele, taxele i
alte sume care se datoreaz n vam, potrivit legii,
inclusiv accesoriile;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a
contraveniei, ntocmit de organul prevzut de lege,
pentru obligaiile privind plata amenzilor
contravenionale;
g) decizia de atragere a rspunderii solidare emis
potrivit art. 28;
h) ordonana procurorului, ncheierea sau
dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un
extras certificat ntocmit n baza acestor acte, n cazul
creanelor fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror
sau de instana judectoreasc.
Norme metodologice
Art. 110^1 Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a
creanelor fiscale, organele fiscale din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
organizeaz, pentru fiecare contribuabil, evidena
creanelor fiscale i modul de stingere a acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din
evidena creanelor fiscale potrivit procedurii aprobate
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.

Art. 111 Termenele de plat

(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea
termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi
care le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale
i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit
legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data
comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n
intervalul 1 - 15 din lun, termenul de plat este pn
la data de 5 a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n
intervalul 16 - 31 din lun, termenul de plat este pn
la data de 20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau
amnate la plat, precum i pentru accesoriile
acestora termenul de plat se stabilete prin
documentul prin care se acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de
Ministerul Economiei i Finanelor, care nu au
prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite
prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(4^1) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza
declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile art.
114 alin. (2^1) i care au termenul de plat diferit de
data de 25, acesta se nlocuiete cu data de 25 a lunii
prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale
care nu au prevzute termene de plat, acestea se
stabilesc prin ordin comun al ministrului internelor i
reformei administrative i al ministrului economiei i
finanelor.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul
Economiei i Finanelor, dup calcularea i reinerea
acestora conform reglementrilor legale n materie, se
vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei
pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale.
(7) *** Abrogat.
(8) *** Abrogat.

(9) *** Abrogat.

Not : Conform cu Ordonana Guvernului nr. 30/2011 :
"ART. XI
(1) Pentru obligaiile fiscale restante la 31 august 2011, penalitile de
ntrziere se anuleaz sau se reduc, astfel:
a) penalitile de ntrziere se anuleaz dac obligaiile principale i
dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare
pn la 31 decembrie 2011;
b) penalitile de ntrziere se reduc cu 50% dac obligaiile principale i
dobnzile aferente acestora se sting prin plat voluntar sau compensare
pn la 30 iunie 2012.
(2) Pentru dobnzile datorate pn la data stingerii i stabilite prin
decizii comunicate dup aceast dat, condiia se consider ndeplinit
dac dobnzile se sting pn la termenul de plat prevzut la art. 111 alin.
(2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) n cazul prevzut la alin. (1), se desfiineaz, total sau parial, chiar
dac mpotriva acestora s-au exercitat ori nu ci de atac, actele
administrative fiscale sau titlurile executorii prin care s-au stabilit creane
fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale, stinse potrivit alin.
(1).
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplic n mod corespunztor i pentru o
cot de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de
penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale stinse prin plat sau
compensare."
Art. 111^1 Prevederi speciale privind scadena i
declararea creanelor fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau
altor legi care le reglementeaz, scadena i termenul de
declarare se mplinesc la 25 decembrie sunt scadente i se
declar pn la data de 21 decembrie. n situaia n care
data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele
fiscale sunt scadente i se declar pn n ultima zi
lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.
Art. 112 Certificatul de atestare fiscal

(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul

fiscal competent la solicitarea contribuabililor. Certificatul
se emite i din oficiu sau la solicitarea altor autoriti
publice, n cazurile i n condiiile prevzute de
reglementrile legale n vigoare. Prevederile art. 11 se aplic
n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe
baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului
fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile,
existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii
cererii, denumit lun de referin, i neachitate pn la
data eliberrii acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare
fiscal n primele 5 zile lucrtoare ale lunii, acestea vor
cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold la
sfritul lunii anterioare lunii de referin i neachitate
pn la data eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen
de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi
utilizat de persoana interesat pe o perioad de pn la 30
de zile de la data eliberrii. n cazul persoanelor fizice,
perioada n care poate fi utilizat este de pn la 90 de zile
de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare, certificatul
poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie
legalizat, oricrui solicitant.
(4^1) Organul fiscal emitent poate nscrie n
certificatul de atestare fiscal sumele certe, lichide i
exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de ncasat
de la autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune de lucrri publice i a contractelor de
concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 337/2006. nscrierea se face n baza unui
document eliberat de autoritatea contractant prin care se
certific c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse
orice alte meniuni cu privire la situaia fiscal a

contribuabilului, prevzute prin ordin al ministrului

finanelor publice.
(6) Orice persoan care deine pri sociale la o
societate comercial poate solicita eliberarea unui
certificat de atestare fiscal al societii.
Art. 113 Certificatul de atestare fiscal emis de
autoritile administraiei publice locale
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de
organul fiscal competent al autoritii administraiei
publice locale, la solicitarea contribuabilului sau a
notarului, respectiv a mputernicitului acestuia,
conform delegrii date de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe
baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a
organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale
exigibile, existente n sold n prima zi a lunii urmtoare
depunerii cererii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n
termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data
solicitrii i poate fi utilizat de contribuabil pe toat
perioada lunii n care se emite. Pe perioada de
utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil,
n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate
asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de
transport, contribuabilii trebuie s prezinte certificate
de atestare fiscal prin care s se ateste achitarea
tuturor obligaiilor fiscale de plat datorate autoritii
administraiei publice locale n a crei raz se afl
nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin.
(2), inclusiv sumele reprezentnd amenzi existente n
evidena organului fiscal. Pentru bunul care se
nstrineaz, impozitul datorat este cel recalculat
pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se
aplic persoanei care nstrineaz, potrivit Codului
fiscal.

(5) Actele prin care se nstrineaz cldiri,

terenuri, respectiv mijloace de transport, cu nclcarea
prevederilor alin. (4), sunt nule de drept.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n
cazul procedurii de executare silit, procedurii
insolvenei i procedurilor de lichidare.
CAP. 2 Stingerea creanelor fiscale prin plat,
compensare i restituire
Art. 114 Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin
intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii
autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) *** Abrogat.
(2^1) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin
utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului
pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin
de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii
de plat.
(2^2) Distribuirea sumelor din contul unic se face de
organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau
fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate.
(2^3) n cazul n care suma pltit nu acoper
obligaiile fiscale datorate unui buget sau fond, distribuirea
n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea
ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la
surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru
obligaiile
fiscale
accesorii
aferente
obligaiilorprevzute la lit. a) i b).
(2^4) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n
contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale se aprob

prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal.
(2^5) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele
prevzute la alin. (2^1), se efectueaz de ctre debitori,
distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume
datorate bugetului general consolidat.
(2^6) n situaia n care plata se efectueaz de
ctre o alt persoan dect debitorul, dispoziiile art.
1.472 i 1.474 din Legea nr.
287/2009 privind Codul civil, republicat, cu
modificrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor
(art. 2^1-2^6 se aplic ncepnd cu data de 1
ianuarie 2008. La aceeai dat se abrog prevederile
art. 114 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat.
Pentru contribuabilii care pltesc integral i la
termenele prevzute de lege obligaiile fiscale i care nu
au alte obligaii fiscale restante, prevederile se aplic
pentru plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente
lunii septembrie 2007.)
(2^7) Prin excepie de la prevederile alin. (2^2), n
cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat
potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub
incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei,
cu modificrile i completrile ulterioare, distribuirea
sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre
organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art.
115 alin. (1) sau (3), dup caz, indiferent de tipul de
crean.
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale,
momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n
documentul de plat eliberat de organele sau
persoanele abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal,
data potei, nscris pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare
bancar, data la care bncile debiteaz contul
pltitorului pe baza instrumentelor de decontare

specifice, astfel cum aceast informaie este transmis

prin mesajul electronic de plat de ctre instituia
bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n
vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 121, data
putnd fi dovedit prin extrasul de cont al
contribuabilului;
c^1) n cazul plilor efectuate prin intermediul
cardurilor bancare, data la care a fost efectuat
tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura
de autorizare a acesteia; procedura i categoriile de
impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului
general consolidat care pot fi pltite prin intermediul
cardurilor bancare se aprob prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin
anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la
organul competent a documentului sau a actului
pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate
potrivit legii.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile
subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va
efectua ndreptarea erorilor din documentele de plat
ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la
momentul efecturii acesteia, n suma i din contul
debitorului nscrise n documentul de plat, cu condiia
debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont
bugetar.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod
corespunztor i de ctre celelalte autoriti publice
care, potrivit legii, administreaz creane fiscale.
(6) Cererea poate fi depus n termen de 5 ani,
sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s curg de
la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a
efectuat plata.
(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi
aprobat prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
Norme metodologice

(8) (16) *** Abrogate.

Art. 115 Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de
impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd
creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma
pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile,
atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean
fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau
care este distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre
organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectunduse, de drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din
graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat
o ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea de
ntrziere, dup caz, datorat n luna curent din grafic sau
suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau
majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada
amnrii, n cazul n care termenul stabilit pentru plata
sumelor respective se mplinete n luna curent, precum
i obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde
meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
b) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea
vechimii, i apoi obligaiile fiscale accesorii, n ordinea
vechimii. n cazul stingerii creanelor fiscale prin dare n
plat, se aplic prevederile art. 175 alin. (4^1)
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din
graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat
ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la plat
sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz,
precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda
sau majorarea de ntrziere datorat pe perioada amnrii,
dup caz;
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea
contribuabilului.
(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete
astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale
principale;

b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de

obligaii
fiscale
principale
stabilite
de
organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a
declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de
obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr.
85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i
completrile ulterioare, ordinea de stingere este
urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data
deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea vechimii, cu
excepia celor prevzute n planul de reorganizare
confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de
pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de
reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile
accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan
s-au prevzut calcularea i plata acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene
de plat anterioare datei la care s-a deschis procedura
insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral
a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de
faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)
- c).
(3^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul
contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub
form de subvenii de la bugetul de stat pentru
completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu
prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la
care se refer subvenia, indiferent dac plata este
efectuat din subvenie sau din veniturile proprii.
(3^2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul
obligaiilor fiscale de plat stabilite de organele de
inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se
stinge cu prioritate obligaia fiscal sau amenda pe care o
alege contribuabilul. (Se aplic ncepnd cu data de 1
noiembrie 2012).

(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului

modul n care a fost efectuat stingerea datoriilor
prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de
urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
(5) *** Abrogat
Norme metodologice
Art. 116 Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau
unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor
acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i
alte sume datorate bugetului general consolidat cu
creanele debitorului reprezentnd sume de
rambursat, de restituit sau de plat de la buget, pn
la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri
dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe
cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s
fie administrate de aceeai autoritate public.
(2) Creanele fiscale ale debitorului se
compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget,
urmnd ca din diferena rmas s fie compensate
obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional,
cu respectarea condiiilor prevzute la alin.(1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice
vamale se compenseaz cu creanele fiscale ale
debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai
natur. Eventualele diferene rmase se compenseaz
cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea
prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea
opereaz de drept la data la care creanele exist
deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt
exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 111;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea
decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare
prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii;

c) la data depunerii cererii de restituire, n limita

sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de
organul fiscal potrivit legii, pentru cererile de restituire
a accizei sau taxei pe valoarea adugat, dup caz,
depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile
fiscale principale, precum i pentru obligaiile fiscale
accesorii stabilite de organele competente prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor
fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii
fiscale principale stabilite de contribuabil;
f) la data comunicrii actului de individualizare a
sumei, pentru obligaiile de plat de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre
organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte
instituii, n vederea executrii silite;
h) la data depunerii cererii de restituire, n limita
sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de
organul fiscal potrivit legii, pentru sumele de restituit
conform art. 117.
(5^1) Creanele fiscale rezultate din cesiunea
notificat potrivit prevederilor art. 30 se sting prin
compensare cu obligaiile cesionarului la data
notificrii cesiunii.
(6) Compensarea se constat de ctre organul
fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu.
Dispoziiileart.115 privind ordinea stingerii datoriilor
sunt aplicabile n mod corespunztor.
(7) Organul fiscal competent comunic debitorului
decizia cu privire la efectuarea compensrii, n termen
de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
Norme metodologice
Art. 117 Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele
sume:
a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;

d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a

prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare
sau ale altor organe competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii
prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor
sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup caz, n
temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune
desfiinarea executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele
de restituit reprezentnd diferene de impozite
rezultate din regularizarea anual a impozitului pe
venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu
de organele fiscale competente, n termen de cel mult
60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1),
sumele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele
fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea, se restituie
din oficiu de organul fiscal n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la data ncasrii.
(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai
mici de 5 lei (RON) vor rmne n evidena fiscal spre
a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a se
restitui atunci cnd suma cumulat a acestora
depete limita menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai
mici de 5 lei (RON) se vor putea restitui n numerar
numai la solicitarea contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate,
aceasta se realizeaz conform legii, n lei la cursul de
referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de
Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii
definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin
care se dispune restituirea.
(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale
restante, sumele prevzute la alin. (1), (2) i (2^1), se

vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit

prezentului cod.
(7) n cazul n care suma de rambursat sau de
restituit este mai mic dect obligaiile fiscale restante
ale debitorului, se va efectua compensarea pn la
concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de
restituit este mai mare dect suma reprezentnd
obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua
compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale
restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a
sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de acordare
a dobnzilor prevzute la art. 124, se aprob prin ordin
al ministrului economiei i finanelor.
Art. 118 Obligaia bncilor supuse regimului de
supraveghere special sau de administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special
sau de administrare special i care efectueaz plile
dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu
prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale
cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau
creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi
transmis de organele fiscale.
CAP. 3 Dobnzi, penaliti de intrziere sau
majorri de ntrziere
Art. 119 Dispoziii generale privind dobnzi i
penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de
ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup
acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de
ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi
de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit
legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare,
sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd

echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate

care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac
venit la bugetul cruia i aparine creana principal.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se
stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, cu excepia situaiei prevzute
la art. 142 alin. (6).
Art. 120 Dobnzi
(1) Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului
creat titularului creanei fiscale ca urmare a neachitrii
de ctre debitor a obligaiilor de plat la scaden i se
calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu
ziua imediat urmtoare termenului de scaden i
pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane
fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau
modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se
datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit
diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din
corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite
iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma datorat
dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii
acesteia inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se
datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse
prin executare silit, pn la data ntocmirii procesuluiverbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n
rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii
procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru
suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de
ctre cumprtor;

b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte

sume datorate bugetului general consolidat de ctre
debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i
bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena
separat, potrivit prevederilorart. 176.
(5) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor
reprezentnd eventuale diferene ntre impozitul pe
profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor
celui de impunere i impozitul pe profit datorat
conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza
situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme
metodologice aprobate prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul
de plat, reprezentnd impozitul pe venit, se
datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere, dobnzile
pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin
decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data
plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31
decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de
impunere potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data
stingerii acestora inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin
decizia de impunere anual este mai mic dect cel
stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se
recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n
raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de
impunere anual, urmnd a se face regularizarea
dobnzilor n mod corespunztor.
(7) Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare
zi de ntrziere i poate fi modificat prin legile
bugetare anuale.
Norme metodologice
Art. 120^1 Penaliti de ntrziere

(1) Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea

pentru nendeplinirea obligaiilor de plat la scaden
i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de
scaden i pn la data stingerii sumei datorate
inclusiv. Dispoziiile art. 120 alin. (2)-(6) sunt aplicabile
n mod corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02%
pentru fiecare zi de ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia
de plat a dobnzilor.
(Acest articol intr n vigoare din 1 iulie 2013)
Art. 121 Dobanzi i penaliti de ntrziere n cazul
plilor efectuate prin decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a
sumelor cuvenite bugetului general consolidat n
termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului
pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de
plat a sumelor respective i atrage pentru acesta
dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor
prevzute la art. 120 i 120^1, dup termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului
i nedecontate de unitile bancare, precum i a
dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la
alin. (1), pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii
bancare respective.
Art. 122 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul
compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare,
dobnzile i penalitile de ntrziere sau majorrile de
ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data prevzut
la art. 116 alin. (4).
Norme metodologice
Art. 122^1 Dobnzi i penaliti de ntrziere n
cazul deschiderii procedurii insolvenei

n cazul contribuabililor crora li s-a deschis

procedura insolvenei, pentru creanele fiscale nscute
anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii
insolvenei se datoreaz dobnzi i penaliti de
ntrziere potrivit legii care reglementeaz aceast
procedur.
Art. 122^2 Dobnzi i penaliti de ntrziere n
cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o
hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau
ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a
contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu
aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz
dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc
irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza
nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i
penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii la
registrul comerului a actelor de dizolvare i data
rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare.
Art. 123 Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri
la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz
dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul
nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art.
119 alin. (2).
Norme metodologice
Art. 124 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau
de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la
buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua
urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2)
i (2^1) sau la art. 70, dup caz, pn la data stingerii prin
oricare dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea
dobnzilor se face la cererea contribuabililor.

(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art.

120 alin. (7) i se suport din acelai buget din care se
restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele
solicitate de pltitori.
Norme metodologice
Art. 124^1 Majorri de ntrziere n cazul
creanelor datorate bugetelor locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1)
i art. 120^1, pentru neachitarea la termenul de
scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat
datorate bugetelor locale, se datoreaz dup acest
termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din
cuantumul obligaiilor fiscale principale neachitate n
termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de
lun, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului
de scaden i pn la data stingerii sumei datorate
inclusiv.
(3) Prevederile art. 119 124 sunt aplicabile n
mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local
se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de calcul al
dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2)
CAP. 4 nlesniri la plat
Art. 125 nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a
contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda
pentru obligaiile fiscale restante, att naintea
nceperii executrii silite, ct i n timpul efecturii
acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor,
persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari locali,
prin autoritile administraiei publice locale care

administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru

obligaiile bugetare restante pe care le administreaz,
urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor,
redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul
local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor,
contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de
orice fel, cu excepia majorrilor de ntrziere datorate
pe perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau
reduceri de majorri de ntrziere, cu excepia
majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de
amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n
condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat
pentru creanele bugetare locale se stabilete prin
acte normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii
bugetari locali vor cere debitorilor constituirea de
garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i
neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre
persoanele fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare,
reprezentnd obligaii bugetare locale ealonate i
majorri de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la
plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre
contravaloarea debitelor amnate i majorrile de
ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru
amnare la plat, n cazul amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i
neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre
persoanele juridice, garania este de 100% din totalul
creanei bugetare locale pentru care s-a acordat
nlesnirea.

CAP. 5 Constituirea de garanii

Art. 126 Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii
pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art.
148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt
persoan prin angajament de plat, n condiiile art.
25 alin. (2) lit. d);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 127 Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art.
126 se pot constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a
Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
Norme metodologice
Art. 128 Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din
garaniile depuse dac nu s-a realizat scopul pentru
care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 127 lit. a) i
b),organul fiscal va dispune instituiei de credit ori
unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea
sumei de bani n conturile de venituri bugetare
corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 127 lit.
c)e) se realizeaz prin modalitile i procedurile
prevzute de dispoziiile art. 159 alin. (2)(7) i ale art.
160171, care se aplic n mod corespunztor.

Norme metodologice

CAP. 6 Msuri asigurtorii

Art. 129 Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul
capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin
procedura administrativ, de organele fiscale
competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma
popririi asigurtorii i sechestrului asigurtoriu asupra
bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a
debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd
exist pericolul ca acesta s se sustrag, s i
ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd
sau ngreunnd n mod considerabil colectarea.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de
emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul efecturii
de controale sau al antrenrii rspunderii solidare.
Msurile asigurtorii dispuse att de organele fiscale
competente, ct i de instanele judectoreti ori de
alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n
condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada
executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti.
Odat cu individualizarea creanei i ajungerea
acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile
asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie
emis de organul fiscal competent. n decizie organul
fiscal va preciza debitorului c prin constituirea unei
garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup
caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii
trebuie motivat i semnat de ctre conductorul
organului fiscal competent.

(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2),

precum i cele dispuse de instanele judectoreti sau
de alte organe competente se duc la ndeplinire n
conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea
silit, care se aplic n mod corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile
sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de
executare, sumele obinute consemnndu-se la
dispoziia organului de executare;
b) prin vnzare n regim de urgen n
condiiile art. 159 alin. (4).
(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu
asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesuluiverbal ntocmit de organul de executare se comunic
pentru nscriere Biroului de carte funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor
acelora care, dup nscriere, vor dobndi vreun drept
asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar
interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (7) sunt
lovite de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului
nu acoper integral creana fiscal a bugetului general
consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i
asupra bunurilor deinute de ctre debitor n
proprietate comun cu tere persoane, pentru cotaparte deinut de acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc
la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate
face contestaie n conformitate cu prevederile art. 172.
Norme metodologice
Art. 130 Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se
ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorii fiscali,
cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse
sau la constituirea garaniei prevzute la art. 127, dup
caz.

Norme metodologice
CAP. 7 Prescripia dreptului de a cere executarea
silit i a dreptului de a cere compensarea sau
restituirea
Art. 131 nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor
fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere
acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se
aplic i creanelor provenind din amenzi
contravenionale.
Art. 132 Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se
suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru
suspendarea termenului de prescripie a dreptului la
aciune;
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea
executrii este prevzut de lege ori a fost dispus de
instana judectoreasc sau de alt organ competent,
potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate
potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i
bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 133 ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se
ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru
ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la
aciune;

b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de

nceperea executrii silite sau n cursul acesteia, a unui
act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul
executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a
datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a
unui act de executare silit;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 134 Efecte ale mplinirii termenului de
prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea
termenului de prescripie a dreptului de a cere
executarea silit a creanelor fiscale, acesta va
proceda la ncetarea msurilor de realizare i la
scderea acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor
creane fiscale, dup mplinirea termenului de
prescripie, nu se restituie.
Norme metodologice
Art. 135 Prescripia dreptului de a cere
compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau
restituirea creanelor fiscale se prescrie n termen de 5
ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n
care a luat natere dreptul la compensare sau
restituire.
CAP. 8 Stingerea creanelor fiscale prin
executare silit
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 136 Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de
bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale

competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la

aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu
excepia cazului n care exist o cerere de
restituire/rambursare n curs de soluionare, iar
cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare
dect creana fiscal datorat de debitor.
(2) Organele fiscale care administreaz creane
fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire msurile
asigurtorii i s efectueze procedura de executare
silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se
administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de
instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele
rezultate din raporturi juridice contractuale, precum i
creanele care se ncaseaz, se administreaz, se
contabilizeaz i se utilizeaz de Banca de ExportImport a Romniei EXIMBANK - S.A., provenite din
fondurile alocate de la bugetul de stat, se execut prin
organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze
procedura de executare silit, potrivit prevederilor
prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt
denumite n continuare organe de executare silit.
(4^1) Organele de executare prevzute la alin. (4)
sunt competente i pentru executarea silit a
creanelor prevzute la art. 141 alin. (1^2).
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit
este competent organul de executare n a crui raz
teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea
ntregii executri revenind organului de executare n a
crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul
sau organul de executare competent, desemnat
potrivit art. 33, dup caz. n cazul n care executarea
silit se face prin poprire, aplicarea msurii de
executare silit se face de ctre organul de executare
coordonator.
(5^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care
s-a dispus atragerea rspunderii solidare cu debitorul

aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 27, ori

n cazul prevzut la art.25 alin. (2) lit. e) revine
organului de executare n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal debitorul sau organului de executare
competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
(5^2) Coordonarea executrii silite n cazul n care
s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor
de conducere, potrivit dispoziiilor cap. IV din Legea nr.
85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
revine organului de executare n acrui raz teritorial
i are/i-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent sau
organului de executare competent desemnat
potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
(5^3) Organul de executare coordonator n cazul
prevzut la art. 164 alin. (2) este cel n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar
activitatea debitorul ale crui bunuri au fost
adjudecate.
(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus
atragerea rspunderii membrilor organelor de
conducere, n conformitate cu dispoziiile cap. IV din
Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, i
pentru creane fiscale, prin derogare de la prevederile
art. 142 din Legea nr. 85/2006, executarea silit se
efectueaz de organul de executare n condiiile
prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul
evident de nstrinare, substituire sau de sustragere
de la executare silit a bunurilor i veniturilor
urmribile ale debitorului, organul de executare n a
crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al
debitorului poate proceda la indisponibilizarea i
executarea silit a acestora, indiferent de locul n care
se gsesc bunurile.
(8) Organul de executare coordonator va sesiza n
scris celelalte organe prevzute la alin. (5),
comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat,
situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele
ncasate, precum i orice alte date utile pentru

identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor

urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori
bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, att
pentru realizarea titlurilor executorii privind creane
fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n condiiile
prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se
va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre
organele de executare prevzute de acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al
debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de
executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul
executrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se, dac
este cazul, organul de la care s-a primit titlul
executoriu.
Art. 136^1 Reguli speciale privind executarea
silit a creanelor datorate bugetelor locale ale
unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt
obligate s colaboreze i s efectueze procedura de
executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor
locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup
caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul datoreaz impozite,
taxe sau alte venituri la bugetul local i nu are bunuri
urmribile pe raza teritorial a respectivei uniti
administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unitii
administrativ-teritoriale a municipiului, competena
pentru efectuarea procedurii de executare silit revine
organului fiscal n a crui raz teritorial se afl
bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal din cadrul autoritii
administraiei publice locale care administreaz
creanele fiscale prevzute la alin. (2), denumit n
prezentul articol autoritate solicitant, solicit, n scris,

organului fiscal din cadrul autoritii administraiei

publice locale n a crui raz teritorial se afl situate
bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul
articol autoritate solicitat, efectuarea procedurii de
executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu,
urmtoarele informaii:
a) datele de identificare a debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite,
potrivit legii, pn la data solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea
bunurilor urmribile, dac este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a
titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris,
primirea cererii, n termen de 10 zile de la data
primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea
procedurii de executare silit n urmtoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute
la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se
vireaz autoritii solicitante. Prevederile art. 168 se
aplic n mod corespunztor.
Art. 137 Executarea silit n cazul debitorilor
solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul
debitorilor solidari, este cel n a crui raz teritorial i
are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii
c deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(1^1) Coordonarea executrii silite n cazul n care
s-a dispus atragerea rspunderii solidare n
condiiile art. 27 i 28revine organului de executare n a
crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul
aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau

organul de executare competent, desemnat potrivit art.

33, dup caz.
(2) Organul de executare coordonator nscrie n
ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri de
executare silit, comunicnd ntregul debit organelor
de executare n a cror raz teritorial se afl
domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se
dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a
comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o
eviden nominal, vor lua msuri de executare silit
i vor comunica organului de executare coordonator
sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10
zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care
ine evidena ntregului debit, constat c acesta a fost
realizat prin actele de executare silit fcute de el
nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3),
el este obligat s cear n scris acestora din urm s
nceteze de ndat executarea silit.
Art. 138 Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de
executare competent prin intermediul executorilor
fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de
serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea
activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa
debitorului i a terilor prin legitimaia de executor
fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru
aplicarea procedurilor de executare silit, executorii
fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului,
persoan juridic, sau n alte incinte unde acesta i
pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau
valorilor care pot fi executate silit, precum i s
analizeze evidena contabil a debitorului n scopul

identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare

venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc
bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic,
precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i
pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau
element material care poate constitui o prob n
determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce
reprezint domiciliul sau reedina unei persoane
fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz,
organul de executare va cere autorizarea instanei
judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului
de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n
incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a
debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate
efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi lucrtoare.
Executarea nceput va putea continua n aceeai zi
sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de
pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile
debitorului va avea loc i la alte ore dect cele
menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza
autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz
accesul n oricare dintre ncperile prevzute la alin.
(3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n
prezena unui reprezentant al poliiei ori al
jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi
martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i
(5).
Art. 139 Executarea silit mpotriva veniturilor
bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte
venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi
urmrite de nici un creditor pentru nici o categorie de
creane n cadrul procedurii de executare silit.

Art. 140 Executarea silit mpotriva unei asocieri

fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale
datorate de o asociere fr personalitate juridic, chiar
dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot
fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale
asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor
acesteia.
Art. 141 Titlul executoriu i condiiile pentru
nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se
efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis
potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul
de executare competent n a crui raz teritorial i
are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care,
potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(1^1) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de
organul de executare prevzut la alin. (1) se nscriu
toate creanele fiscale neachitate la scaden,
reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri
ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile
aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Cu
excepia cazului n care prin lege se prevede c un
nscris constituie titlu executoriu, nici un titlu
executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de
crean n baza cruia se stabilesc, n condiiile legii,
creane fiscale principale sau accesorii.
(1^2) Executarea silit a creanelor bugetare
rezultate din raporturi juridice contractuale se
efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a altui
nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data
la care creana fiscal este scadent prin expirarea
termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de
organul competent ori n alt mod prevzut de lege.
(3) Modificarea titlului de crean atrage
modificarea titlului executoriu n mod corespunztor.

(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de

organul de executare competent va conine, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele:
codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al
acestuia, precum i orice alte date de identificare;
cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate,
temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata
creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu
executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe
competente, care privesc creane fiscale, se transmit
n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre
executare silit, potrivit legii, organelor prevzute
la art. 136.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de
constatare i sancionare a contraveniilor n termen
de 90 de zile de la emiterea de ctre organele
competente atrage anularea acestora prin decizie de
ctre conductorul organului emitent. Conductorul
organului emitent al titlului executoriu are obligaia
emiterii deciziei de imputare a contravalorii
contraveniei personalului care se face vinovat de
ntrziere. Decizia de imputare se comunic de ctre
organul emitent persoanei vinovate, care trebuie s
achite contravaloarea contraveniei n termen de 15
zile de la data comunicrii deciziei. La expirarea
acestui termen, decizia devine titlu executoriu.
Contravaloarea contraveniei nscrise n decizia de
imputare se face venit la bugetul de stat sau bugetul
local cruia i se datora, potrivit legii,amenda
contravenional. Termenul de 90 de zile se
prelungete cu perioada scurs n procedura de
contestare a proceselor-verbale de constatare a
contraveniei.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte
organe dect cele prevzute la art. 33 alin. (1) nu
cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i
prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric

personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau

sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal,
semntura organului care l-a emis i dovada
comunicrii acestora, organul de executare va restitui
de ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost
transmis spre executare de ctre un alt organ, organul
de executare i va confirma primirea, n termen de 30
de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat,
bugetele fondurilor speciale, dup caz, care nu au organe
de executare silit proprii, transmit titlurile executorii
privind venituri ale bugetului general consolidat, spre
executare silit, organelor fiscale din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Sumele astfel realizate
se fac venit la bugetul din care sunt finanate instituiile
publice.
(10^1) Instituiile publice finanate integral din
venituri proprii, care nu au organe de executare silit
proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri
proprii organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal sau, dup caz, organelor fiscale ale
unitilor
administrativ-teritoriale
ori
subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel
realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul
local, dup caz.
(11) Instituiile publice finanate total sau parial de la
bugetul local, care nu au organe de executare silit proprii,
transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului
local, spre executare silit, organelor fiscale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel
realizate se fac venit la bugetul local.
(12) *** Abrogat.
Norme metodologice
Art. 142 Reguli privind executarea silit

(1) Executarea silit se poate ntinde asupra

veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului, urmribile
potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai
n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a
cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se
efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea
creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.
(1^1) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile
urmribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta
i/sau identificate de ctre organul de executare, n
urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct
folosite n activitatea ce constituie principala surs de
venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate
pentru desfurarea activitii care constituie principala
surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n
deinerea altor persoane n baza contractelor de arend,
de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i
altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art.
158;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale
i alte bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce servesc
activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(1^2) Organul fiscal poate trece la sechestrarea
bunurilor din urmtoarea categorie din cele prevzute la
alin. (1^1) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(2) Bunurile supuse unui regim special de
circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea
condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot
folosi succesiv sau concomitent modalitile de
executare silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se
perimeaz.

(5) Executarea silit se desfoar pn la

stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu,
inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau
majorrilor de ntrziere, dup caz, ori a altor sume,
datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum
i a cheltuielilor de executare.
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt
prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de ntrziere,
majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost
stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de
ctre organul de executare i consemnate ntr-un
proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se
comunic debitorului
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie
real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor au un
grad de prioritate care se stabilete de la momentul n
care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre
metodele prevzute de lege.
Art. 143 Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de
executare competent se poate folosi de mijloacele de
prob prevzute la art. 49, n vederea determinrii
averii i a venitului debitorului. La cererea organului
fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe
propria rspundere, informaiile solicitate.
Art. 144 Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se
indice titlul executoriu i s se arate natura i
cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
Art. 145 Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea
somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea
somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de
executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar
al titlului executoriu.

(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele

prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: numrul
dosarului de executare; suma pentru care se ncepe
executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz
s plteasc suma prevzut n titlul executoriu,
precum i indicarea consecinelor nerespectrii
acesteia.
Art. 146 Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al
debitorului, invocnd un drept de gaj, drept de ipotec
sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea
sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit
legii.
Art. 147 Evaluarea bunurilor supuse executrii
silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi
evaluate. Evaluarea se efectueaz de organul de
executare prin experi evaluatori proprii sau prin
experi evaluatori independeni. Evaluatorii
independeni sunt desemnai n condiiileart. 55. Att
evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt
obligai s i ndeplineasc atribuiile ce le revin,
astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care
s-a dispus expertiza, precum i din actul prin care au
fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de
evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de
executare va proceda la o nou evaluare.
(4) Organul de executare poate proceda la o nou
evaluare n situaii cum sunt: cnd se constat
modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a
bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin
deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin.(1) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
Norme metodologice

Art. 148 Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea

executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe
sau poate nceta n cazurile prevzute de prezentul
cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan
sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat,
n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri
excepionale, i doar o singur dat pentru acelai
debitor, prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2^1) Executarea silit se suspend i n cazul n
care, ulterior nceperii executrii silite, se depune o
cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei
solicitate este egal cu sau mai mare dect creana
fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n
acest caz, executarea silit se suspend la data
depunerii cererii.
(2^2) Pe perioada suspendrii executrii silite,
actele de executare efectuate anterior, precum i orice
alte msuri de executare, inclusiv cele de
indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori sumelor din
conturile bancare, rmn n fiin.
(2^3) Suspendarea executrii silite prin poprire
bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii
sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n
conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora
comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire.
(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile
prevzute expres de lege. Executarea silit nu se
ntrerupe pe perioada n care un contribuabil este
declarat insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:

a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n

titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii,
cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n
sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile
prezentului cod se ridic prin decizie ntocmit n cel mult
dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de
ctre organul de executare. Nerespectarea termenului
atrage rspunderea potrivitart. 227 alin. (2).
(5^1) n msura n care creanele fiscale nscrise n
titluri executorii se sting prin plat, prin poprire sau prin
alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele
aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai
mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se
ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare, n
cel mult dou zile de la data stingerii.
(5^2) Organul de executare ridic poprirea bancar
pentru sumele care depesc cuantumul creanelor
nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n care,
din informaiile comunicate de bnci rezult c sumele
indisponibilizate n favoarea organului de executare
acoper creanele fiscale nscrise n adresa de nfiinare a
popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea
creanei.
(5^3) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care
organul de executare constat c poprirea a rmas fr
obiect.
(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul
de executare genereaz imposibilitatea debitorului de
a-i continua activitatea economic, cu consecine
sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la
cererea debitorului i innd seama de motivele
invocate de acesta, fie suspendarea temporar total,
fie suspendarea temporar parial a executrii silite
prin poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o
perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre

banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de ctre

organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la
alin. (6) debitorul va indica bunurile libere de orice
sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii
prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a
nceput executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care
valoarea bunurilor deja sechestrate de creditorul fiscal
acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput
executarea silit prin poprire.
Norme metodologice
Art. 148^1 Suspendarea executrii silite n cazul
depunerii unei scrisori de garanie bancar
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva
actelor administrative fiscale prin care se stabilesc
creane fiscale, executarea silit se suspenda sau nu
ncepe pentru obligaiile fiscale contestate dac
contribuabilul depune la organul fiscal competent o
scrisoare de garanie bancar la nivelul obligaiilor
fiscale contestate. Valabilitatea scrisorii de garanie
bancar trebuie s fie de minimum 6 luni de la data
emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a
scrisorii de garanie bancar contestaia este respins,
n totalitate sau n parte, organul fiscal execut
garania n ultima zi de valabilitate a acesteia dac
sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul nu pltete obligaiile fiscale
pentru care s-a respins contestaia;
b) contribuabilul nu depune o noua scrisoare de
garanie bancar;
c) instana judectoreasca nu a dispus, prin
hotrre executorie, suspendarea executrii actului
administrativ fiscal potrivit Legii contenciosului
administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare.

(3) Scrisoarea de garanie bancar rmne fr

obiect n urmtoarele situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate;
b) instana judectoreasca admite, prin hotrre
executorie, cererea contribuabilului de suspendare a
executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Pe toat perioada suspendrii executrii silite
potrivit prezentului articol, creanele fiscale ce fac
obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei
n care contribuabilul opteaz pentru stingerea
acestora potrivit art. 115 alin. (3^2).

SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
Art. 149 Executarea silit a sumelor ce se cuvin
debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice
sume urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti
bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte
bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu
orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe
care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n
temeiul unor raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile
sau finanri primite de la instituii sau organizaii
internaionale pentru derularea unor programe ori
proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n
cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost
pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd
venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt
autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n
valut, fr consimmntul titularului de cont, la

cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua

respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale
debitorului persoan fizic, realizate ca angajat,
pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau
indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse
urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de
procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane
fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre
organul de executare, printr-o adres care va fi
comunicat terului poprit, dispoziiile art. 44 cu privire
la comunicarea actului administrativ fiscal aplicnduse n mod corespunztor. Totodat, va fi ntiinat i
debitorul despre nfiinarea popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur
asigurtorie, devine executorie prin comunicarea
copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului
poprit, i ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul
primirii adresei de nfiinare de ctre terul poprit. n
acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze
att ziua, ct i ora primirii adresei de nfiinare a
popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este
obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care
creana devine exigibil, organului fiscal, suma
reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de
executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale
poprite, ntiinnd despre aceasta organul de
executare.
(9^1) n situaia n care, la data comunicrii
adresei de nfiinare a popririi, terul poprit nu
datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau
nu va datora n viitor asemenea sume n temeiul unor
raporturi juridice existente, va ntiina despre acest

fapt organul de executare n termen de 5 zile de la

primirea adresei de nfiinare a popririi.
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului
sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit i va
anuna n scris despre aceasta pe creditori i va
proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de
preferin prevzute la art. 170.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii
titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire
asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin.
(5) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz,
odat cu transmiterea somaiei i a titlului executoriu,
fcut debitorului potrivit art. 44, se transmite bncii la
care se afl deschis contul debitorului adresa de
nfiinare a popririi. Despre aceast msur va fi
ntiinat i debitorul.
(12) n msura n care este necesar, pentru
achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii,
potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele
viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n
lei i n valut sunt indisponibilizate n limita sumei
necesare pentru realizarea obligaiei ce se execut
silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de nfiinare
a popririi. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de
la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi
asupra disponibilitilor bneti, bncile nu procedeaz
la decontarea documentelor de plat primite, respectiv
la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept alte
pli din conturile acestora pn la achitarea integral
a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a
popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale,
inclusiv a impozitelor i contribuiilor aferente
acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe
propria rspundere a debitorului sau reprezentantului
su legal, rezult c debitorul nu deine alte
disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre
antrepozitarii autorizai. n acest caz, debitorul va

prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat

i copia certificat, conform cu originalul, a autorizaiei
de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele
antrepozitarilor autorizai, de ctre cumprtorii de
produse energetice;
d) sumelor necesare plii impozitelor, taxelor i
contribuiilor de care depinde meninerea valabilitii
nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta unitii
bancare odat cu dispoziia de plat i copia
certificat, conform cu originalul, a documentului prin
care s-a aprobat nlesnirea la plat.
(12^1) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile
accept pli din conturile debitorilor dispuse pentru
stingerea sumelor prevzute la alin. (12), precum i
pentru stingerea obligaiilor fiscale aferente bugetelor
administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea.
(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i
(15) atrage nulitatea oricrei pli.
(14) n cazul n care executarea silit este
suspendat ori nceteaz, potrivit legii, organul de
executare ntiineaz de ndat, n scris, bncile ori,
dup caz, terul poprit pentru sistarea, temporar,
total sau parial a indisponibilizrii conturilor i
reinerilor. n caz contrar banca este obligat s
procedeze potrivit dispoziiilor alin. (12).
(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi
onorate n aceeai zi, bncile vor urmri executarea
acestora din ncasrile zilnice realizate n contul
debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod
corespunztor.
Norme metodologice
Art. 150 Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de
executare c nu datoreaz vreo sum de bani
debitorului urmrit, precum i n cazul n care se
invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi,

instana judectoreasc n a crei raz teritorial se

afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea
organului de executare ori a altei pri interesate, pe
baza probelor administrate, va pronuna meninerea
sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care
constituie titlu executoriu, organul de executare poate
ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile
prezentului cod.
SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
Art. 151 Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri
mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi
supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii
debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la
continuarea studiilor i la formarea profesional,
precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau
a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele
necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt
uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i
animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau
casnic al debitorului i familiei sale, precum i
obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de
acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale
pe timp de dou luni, iar dac debitorul se ocup
exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn
la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale
pentru nclzit i pentru prepararea hranei, socotit
pentru 3 luni de iarn;

e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau

destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte
dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare
desfurrii activitii de comer nu sunt exceptate de
la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face
prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar dac
acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printrun proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca
msur asigurtorie nu este necesar o nou
sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite,
este obligat s verifice dac bunurile prevzute la alin.
(5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu
au fost substituite sau degradate, precum i s
sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care
cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru
stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin
valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect
cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor
mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de gaj
care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai
drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor
dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de
sechestru, bunurile sechestrate sunt indisponibilizate.
Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate
dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat,
potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea
acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a
celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior
indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt lovite de
nulitate absolut.

(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri

asigurtorii pentru realizarea integral a creanei
fiscale i la nceperea executrii silite se constat c
exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau
sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale
debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat o dat cu
comunicarea somaiei.
Norme metodologice
Art. 152 Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea
locului, a datei i a orei cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care
aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i
numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul
executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea
silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit
se aplic sechestrul, inclusiv cele reprezentnd
dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de
ntrziere, dup caz, menionndu-se i cota acestora,
precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit
obligaia de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului
persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei
majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau
denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele i
domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la
aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de
identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i
indicarea valorii estimative a fiecruia, dup
aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i
individualizarea acestora, menionndu-se starea de
uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui
bun, precum i dac s-au luat msuri spre

neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori

ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare
ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea
nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care
executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece
acesta necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena
sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu,
dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane
pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i
s-au lsat bunurile, precum i locul de depozitare a
acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de
fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15
zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru
debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la
valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat
sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost de fa
la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu
poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va
meniona aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de
sechestru se pred debitorului sub semntur sau i se
comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i,
atunci cnd este cazul, custodelui, acesta din urm
semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n
pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare
este obligat s verifice dac bunurile sechestrate se
gsesc la locul menionat n procesul-verbal de
sechestru, precum i dac nu au fost substituite sau
degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia
verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea creanei
fiscale, organul de executare va face investigaiile

necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri

ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la
locul menionat n procesul-verbal de sechestru sau
dac au fost substituite sau degradate, executorul
fiscal ncheie proces-verbal de constatare. Pentru
bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate
conform alin. (4) se va ncheia procesul-verbal de
sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru
garantarea creanelor altor creditori, organul de
executare le va trimite i acestora cte un exemplar
din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac
obiectul unui sechestru anterior va consemna aceasta
n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe
procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelai
proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate,
cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va
identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de
sechestru ncheiate anterior se consider sechestrate
i n cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n
legtur cu bunurile sechestrate s-au svrit fapte
care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n
procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat
organele de urmrire penal competente.
Art. 153 Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate
n custodia debitorului, a creditorului sau a altei
persoane desemnate de organul de executare sau de
executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i
depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt
lsate n custodia debitorului sau a altei persoane
desemnate conform legii i cnd se constat c exist
pericol de substituire ori de degradare, executorul
fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.

(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n

sume de bani n lei sau n valut, titluri de valoare,
obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte
de art, colecii de valoare, acestea se ridic i se
depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile
specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va
semna procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan
dect debitorul sau creditorul, organul de executare i
va stabili acestuia o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
Art. 153^1 nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate
nlocui sechestrul asupra unui bun mobil cu sechestrul
asupra altui bun mobil sau imobil i numai dac bunul
oferit n vederea sechestrrii este liber de orice sarcini.
Dispoziiile art. 142 alin.(1) sunt aplicabile n mod
corespunztor.

SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
Art. 154 Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile
proprietate a debitorului. n situaia n care debitorul
deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane,
executarea silit se va ntinde numai asupra bunurilor
atribuite debitorului n urma partajului judiciar,
respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin
drept i asupra bunurilor accesorii bunului imobil,
prevzute deCodul civil. Bunurile accesorii nu pot fi
urmrite dect odat cu imobilul.

(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi

supus executrii silite spaiul minim locuit de debitor i
familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n
vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n
cazurile n care executarea silit se face pentru
stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de
infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie
un proces-verbal de sechestru, dispoziiile art. 151 alin.
(9), (10) i (11), art. 152 alin. (1) i (2) i art. 153^1 fiind
aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n
temeiul alin. (5) constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n
raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de
ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de
executare care a instituit sechestrul va solicita de
ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei
ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal
de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor
de executare, la cererea acestora, n termen de 10 zile,
celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul
urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi
ntiinai de ctre organul de executare i chemai la
termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i
distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii
drepturilor menionate la alin. (9), sunt obligai ca, n
termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal
de sechestru al bunului imobil n evidenele de
publicitate imobiliar, s comunice n scris organului
de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil
respectiv.
Norme metodologice
Art. 155 Instituirea administratorului-sechestru

(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul

executrii silite, organul de executare poate numi un
administrator-sechestru, dac aceast msur este
necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a
chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din
administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n
litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit
creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau
juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna
veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile abilitate
i va depune recipisa la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o
alt persoan dect creditorul sau debitorul, organul
de executare i va fixa o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
Norme metodologice
Art. 156 Suspendarea executrii silite a bunurilor
imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru,
debitorul poate solicita organului de executare, n
termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca
plata integral a creanelor fiscale s se fac din
veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri
ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului,
executarea silit nceput asupra bunului imobil se
suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare
poate relua executarea silit imobiliar nainte de
expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a
aprobat suspendarea conform prevederilor alin. (2) se
sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac
insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor
prevederile art. 27.

SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
Art. 157 Executarea silit a fructelor neculese i a
recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a
recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale debitorului,
se efectueaz n conformitate cu prevederile
prezentului cod privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a
fructelor culese sunt aplicabile prevederile prezentului
cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz,
valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor aa
cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
Art. 158 Executarea silit a unui ansamblu de
bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a
debitorului, pot fi valorificate individual i/sau n
ansamblu dac organul de executare apreciaz c
astfel acestea pot fi vndute n condiii mai
avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba
opiunea n orice faz a executrii, cu reluarea
procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute
la alin. (1) organul de executare va proceda la
sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului
cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea
silit a bunurilor mobile i ale seciunii a 4-a privind
executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art.
165 privind plata n rate se aplic n mod
corespunztor.

SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor
Art. 159 Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n
termen de 15 zile de la data ncheierii procesuluiverbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea
altei formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate,
cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus
desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea
executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate
ct mai avantajoase, innd seama att de interesul
legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i
obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va
proceda la valorificarea bunurilor sechestrate n una
dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n
vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se
dovedete a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare
competent va proceda la valorificarea bunurilor
sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor
mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv
valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii
imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau
supuse degradrii, acestea pot fi vndute n regim de
urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se
vor face de ctre organele fiscale, la preul pieei.
Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin
ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.

(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei

nvoieli ntre pri data, locul sau ora vnzrii directe
sau la licitaie a fost schimbat de organul de
executare, se vor face alte publicaii i anunuri,
potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai
ctre persoane fizice sau juridice care nu au obligaii
fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor
fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale pentru
care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau
ealonri la plat.
Norme metodologice
Art. 160 Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii
prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii
prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu acordul
organului de executare, astfel nct s se asigure o
recuperare corespunztoare a creanei fiscale.
Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de
executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de
acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i
adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n
care acesta din urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de
organul de executare nu poate fi mai mic dect preul
de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza
propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica
aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care
preul bunului va fi virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9)
i (10) se ridic dup creditarea contului bugetar
menionat la alin. (3).
Art. 161 Valorificarea bunurilor prin vnzare
direct

(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se

poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin
licitaie, dac se recupereaz integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac
bunul/bunurile sechestrate nu au fost vndute i se
ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea
unui proces-verbal care constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare
nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1) mai
multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel
mai mare pre fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac
se prezint un singur cumprtor.
Norme metodologice
Art. 162 Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin
vnzare la licitaie organul de executare este obligat
s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile
nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea
anunului privind vnzarea la sediul organului de
executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl
bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului,
la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde
se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la
vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin
anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie,
ntr-un cotidian local, n pagina de Internet sau, dup
caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a,
precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi
ntiinai i debitorul, custodele, administratorulsechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai
sarcinilor care greveaz bunul urmrit.

(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele

elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite
ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului
fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i
descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a
licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun
oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i
a privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept
asupra bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul
de executare nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea
bunurilor s se prezinte la termenul de vnzare la locul
fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte
oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun
n cazul vnzrii la licitaie, pn la termenul prevzut
la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de
garanie bancar, reprezentnd 10% din preul de
pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea
bunurilor trebuie s prezinte dovada emis de
organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile
sechestrate sau la locul stabilit de organul de
executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea
licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt
adecvate acestui scop.

(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun,

cu cel puin o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele
documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a
constituirii garaniei sub forma scrisorii de garanie
bancar, potrivit alin. (11) ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe
ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate
romn, copie de pe certificatul unic de nregistrare
eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de
nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe
actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe
paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are
obligaii fiscale restante fa de acestea.
(7^1) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct
sau transmise prin pot. Nu se admit oferte
telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(7^2) Persoanele nscrise la licitaie se pot
prezenta i prin mandatari care trebuie s i justifice
calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu
va putea licita nici personal, nici prin persoan
interpus.
(7^3) n cazul plii taxei de participare la licitaie
prin decontare bancar sau prin mandat potal,
executorul fiscal va verifica, la data inerii licitaiei,
creditarea contului curent general al Trezoreriei
Statului indicat de organul de executare pentru virarea
acesteia.
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de
evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 25%
pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din
ofertele de cumprare scrise, dac acesta este

superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va

ncepe de la acest din urm pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea
participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu
mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii
unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l
declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul
de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul
de pornire a licitaiei i se pltete n lei la unitatea
teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de
la data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul
fiscal va restitui taxa de participare participanilor care
au depus oferte de cumprare i care nu au fost
declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se
reine n contul preului. Taxa de participare nu se
restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie,
celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de
adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit
preul. Taxa de participare care nu se restituie se face
venit la bugetul de stat, cu excepia cazului n care
executarea silit este organizat de organele fiscale
prevzute la art. 35, caz n care taxa de participare se
face venit la bugetele locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot
constitui i garanii, n condiiile legii, sub forma
scrisorii de garanie bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n
condiiile alin. (12), se valorific de organul de
executare n cazul n care ofertantul este declarat
adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la alin. (11)
teza a treia.
Norme metodologice
Art. 163 Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate
este organizat de o comisie condus de un
preedinte.

(2) Comisia de licitaie este constituit din 3

persoane desemnate de organul de conducere al
creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz
documentele de participare i afieaz la locul
licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia,
lista cuprinznd ofertanii care au depus documentaia
complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine
de pe lista de participare, dup care preedintele
comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de
desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei
executorul fiscal va da citire mai nti anunului de
vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data
prevzut la art. 162 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat
ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire
a licitaiei conformart. 162 alin. (8), organul de
executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n
vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire
nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat ofertani,
organul de executare va fixa un termen n cel mult 30
de zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau
intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite spre
vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de
evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o
nou publicitate a vnzrii, conform prevederilor art.
162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un
proces-verbal privind desfurarea i rezultatul
licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor
meniona, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin.
(2), i urmtoarele: numele i prenumele sau
denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal

al acestuia; numrul dosarului de executare silit;

indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul
a fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac
este cazul; toi cei care au participat la licitaie i
sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac
este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu
s-a realizat.
Art. 164 Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este
obligat s plteasc preul, diminuat cu contravaloarea
taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a
Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel
mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia
se va relua n termen de 10 zile de la data adjudecrii.
n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc
cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n
care preul obinut la noua licitaie este mai mic,
diferena de pre. Adjudecatarul va putea s achite
preul oferit iniial i s fac dovada achitrii acestuia
pn la termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n
care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate
de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de
pre, percepute n temeiul alin. (2), se vor stinge
creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza
cruia s-a nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost
vndut, fostul adjudecatar este obligat s plteasc
toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(4^1) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau
cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se stabilesc de
organul de executare, prin proces-verbal, care constituie
titlu executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea
procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute
la titlul IX.

(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n

cazul valorificrii conform nelegerii prilor sau prin
vnzare direct.
Art. 165 Plata n rate
(1). n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile
cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel
mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din
preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei
dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite
conform prezentului cod. Organul de executare va
stabili condiiile i termenele de plat a preului n
rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul
imobil dect dup plata preului n ntregime i a
dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1),
dispoziiile art. 164 se aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de
ntrziere, dup caz, nu stinge creanele fiscale pentru
care s-a nceput executarea silit i constituie venit al
bugetului corespunztor creanei principale.
Art. 166 Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de
executare va ncheia procesul-verbal de adjudecare, n
termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a
preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1),
dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesulverbal de adjudecare constituie titlu de proprietate,
transferul dreptului de proprietate opernd la data
ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal
de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul
vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar
pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a
bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii
sau majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite pentru
imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n
cartea funciar.

(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n

condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. 43alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de
desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i
sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i
cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe
valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul
n care vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu
de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de
adjudecare constituie documentul pe baza cruia se
emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care
nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea
s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a
reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a
ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de
pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi
executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul
titlului executoriu emis de organul de executare
competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata
preului, executorul fiscal ntocmete n termen de 5
zile un proces-verbal de adjudecare care constituie
titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n
condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. 43alin. (2), i elementele prevzute la
alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i),
precum i meniunea c acest document constituie

titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesuluiverbal de adjudecare se va transmite organului de

executare coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare
direct sau licitaie, predarea bunului ctre cumprtor
se face de ctre organul de executare pe baz de
proces-verbal de predare-primire.
Art. 167 Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au
putut fi valorificate prin modalitile prevzute la art.
159, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea
msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea
termenului de prescripie. n cadrul acestui termen
organul de executare poate relua oricnd procedura de
valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii,
meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru
ori custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi
valorificate nici la a treia licitaie, cu ocazia relurii
procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac
organul de executare consider c nu se impune o
nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi
mai mic dect 50% din preul de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se
restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai afl la
domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor
ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va
proceda la ntiinarea acestora, cu procedura
prevzut pentru comunicarea prin publicitate
potrivit art. 44 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat
la dispoziia proprietarului pn la mplinirea
termenului de prescripie, dup care va fi valorificat
potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea
bunurilor intrate n proprietatea privat a statului,
dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntrun proces-verbal ntocmit de organul fiscal.

(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesuluiverbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii se va
sesiza instana judectoreasc competent cu aciune
n constatarea dreptului de proprietate privat a
statului asupra bunului respectiv.
CAP. 9 Cheltuieli
Art. 168 Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea
procedurii de executare silit sunt n sarcina
debitorului.
(1^1) Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere
la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare a
creanelor cuprinse n titlurile executorii emise de
ctre organele fiscale sunt considerate cheltuieli de
executare silit.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se
stabilete de organul de executare, prin proces-verbal,
care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod,
care are la baz documente privind cheltuielile
efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor
fiscale se avanseaz de organele de executare, din
bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la
baz documente care s ateste c au fost efectuate n
scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului
urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de
executare silit se fac venit la bugetul din care au fost
avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli
de executare silit a creanelor fiscale administrate de
Ministerul Economiei i Finanelor, care se fac venit la
bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
Norme metodologice

CAP. 10 Eliberarea i distribuirea sumelor

realizate prin executare silit
Art. 169 Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de
executare silit reprezint totalitatea sumelor ncasate
dup comunicarea somaiei prin orice modalitate
prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se
sting cu sumele realizate conform alin. (1), mai nti
creanele fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi
creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii.
Prevederile art. 115 alin. (2) referitoare la ordinea
vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n
cazul sumelor realizate prin plat sau compensare,
stingerea se face potrivit prevederilor art. 114 i 115.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal,
ct i cheltuielile de executare este mai mic dect
suma realizat prin executare silit, cu diferena se va
proceda la compensare, potrivit art. 116, sau se
restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi
ntiinat de ndat.
Norme metodologice
Art. 170 Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit
de mai muli creditori sau cnd pn la eliberarea ori
distribuirea sumei rezultate din executare au depus i
ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art.
136 vor proceda la distribuirea sumei potrivit
urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede
altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel,
fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor al cror
pre se distribuie;

b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii

asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite
omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea
i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru
incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea
mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii,
ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor
sociale de stat, precum i creanele reprezentnd
obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte,
vtmarea integritii corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere,
alocaii pentru copii sau de plat a altor sume
periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe,
contribuii i din alte sume stabilite potrivit legii,
datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei
Statului, bugetului asigurrilor sociale de stat,
bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate
de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru
repararea pagubelor pricinuite proprietii publice prin
fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare,
din livrri de produse, prestri de servicii sau executri
de lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite
bugetului de stat sau bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine
de preferin, dac legea nu prevede altfel, suma
realizat din executare se repartizeaz ntre creditori
proporional cu creana fiecruia.
Art. 171 Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin
efectul legii i care ndeplinesc condiia de publicitate
sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile
prevzute la art. 142 alin. (7), la distribuirea sumei

rezultate din vnzare fa de ali creditori care au

garanii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n
titlul executoriu vor urma ordinea de preferin a
creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului
vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte drepturi
reale, despre care organul de executare a luat
cunotin n condiiile art. 152 alin. (6) i ale art.
154 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din
vnzarea bunului, creanele lor vor fi pltite naintea
creanelor prevzute la art. 170 alin. (1) lit. b). n acest
caz, organul de executare este obligat s i ntiineze
din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost
conservate aceste sarcini, pentru a participa la
distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea
silit pot depune titlurile lor n vederea participrii la
distribuirea sumelor realizate prin executare silit,
numai pn la data ntocmirii de ctre organele de
executare a procesului-verbal privind eliberarea sau
distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din
executarea silit se va face numai dup trecerea unui
termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd
organul de executare va proceda, dup caz, la
eliberarea sau distribuirea sumei, cu ntiinarea
prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din
executarea silit se va consemna de executorul fiscal
de ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna de
toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face
eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din
executarea silit poate cere executorului fiscal s
consemneze n procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la
alin. (6) nici un creditor nu mai este n drept s cear

s participe la distribuirea sumelor rezultate din

executarea silit.
Norme metodologice
CAP. 11 Contestaia la executare silit
Art. 172 Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie
mpotriva oricrui act de executare efectuat cu
nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre
organele de executare, precum i n cazul n care
aceste organe refuz s ndeplineasc un act de
executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a
executrii silite prin ordonan preedinial prevzute
de art. 403alin. (4) din Codul de procedur civil nu
sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului
executoriu n temeiul cruia a fost pornit executarea,
n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o
instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional
i dac pentru contestarea lui nu exist o alt
procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana
judectoreasc competent i se judec n procedur
de urgen.
Art. 173 Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile,
sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea
ori de actul de executare pe care le contest, din
comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit
ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii
silite sau n alt mod;

b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a),

de refuzul organului de executare de a ndeplini un act
de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de
eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde
c are un drept de proprietate sau un alt drept real
asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu
n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul
prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al treilea
s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate,
potrivit dreptului comun.
Art. 174 Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i
organul de executare n a crui raz teritorial se
gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin
poprire, i are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate
decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra
mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n
proprietate comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana,
dup caz, poate dispune anularea actului de executare
contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori
ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea
titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a
crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat
sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii titlului
executoriu, instana poate dispune prin aceeai
hotrre s i se restituie celui ndreptit suma ce i se
cuvine din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin
poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul
poate fi obligat, la cererea organului de executare, la
despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea
executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-

credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la

50 lei la 1.000 lei.
CAP. 12 Stingerea creanelor fiscale prin alte
modaliti
Art. 175 Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul
Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs
i a accesoriilor aferente acestora, precum i creanele
bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului,
oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n
proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii
administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor
supuse executrii silite.
(1^1) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n
plat, data stingerii este data emiterii deciziei prevzute la
alin. (3).
(1^2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i
persoanelor care devin debitori potrivit art. 25 alin.
(2) lit. d). n acest caz, prin excepie de la prevederile
alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea stingerii
prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii
silite i s nu fie grevate de alte sarcini, cu excepia
ipotecii constituite n condiiile art. 25.
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal
transmite cererea, nsoit de propunerile sale,
comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor
publice sau, dup caz, prin act administrativ emis n
condiiile legii de ctre autoritile administraiei
publice locale. n aceleai condiii se stabilete i
documentaia care nsoete cererea.
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza
cererea numai n condiiile existenei unor solicitri de
preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri
i va hotr, prin decizie, asupra modului de
soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia

va dispune organului fiscal competent ncheierea

procesului-verbal de trecere n proprietatea public a
bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia
poate respinge cererea n situaia n care bunurile
imobile oferite nu sunt de uz sau de interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea
public a bunului imobil constituie titlu de proprietate.
(4^1) n cazul n care operaiunea de transfer al
proprietii bunurilor imobile prin dare n plat este
taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa
pe valoarea adugat, se stinge cu prioritate taxa pe
valoarea adugat aferent operaiunii de dare n
plat.
(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public
conform alin. (1) sunt date n administrare n condiiile
legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a
uzului i a interesului public. Pn la intrarea n vigoare
a actului prin care s-a dispus darea n administrare,
imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat
preluarea n administrare. Instituia care are bunul n
custodie are obligaia inventarierii acestuia, potrivit
legii.
(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru
trecerea n proprietatea public a statului a bunului
imobil nceteaz msura de indisponibilizare a
acestuia, precum i calitatea de administratorsechestru a persoanelor desemnate conform legii,
dac este cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare
efectuate n perioada cuprins ntre data ncheierii
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a
statului a bunurilor imobile i preluarea n administrare
prin hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia
public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte
darea n administrare ctre alt instituie public dect
cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport
de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n
administrare.

(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n

proprietatea public conform prezentului cod au fost
revendicate i restituite, potrivit legii, terelor
persoane, debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse
prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la
data la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de
prescripie a creanelor fiscale, comisia prevzut la
alin. (3) ia cunotin despre unele aspecte privind
bunurile imobile, necunoscute la data aprobrii cererii
debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de
fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care
s-a aprobat stingerea unor creane fiscale prin trecerea
bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile
alin. (8) aplicndu-se n mod corespunztor.
(10). n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru
perioada cuprins ntre data trecerii n proprietatea public i
data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data
revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se
datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de
ntrziere, dup caz
Art. 175^1 *** Abrogat
Art. 176 Insolvabilitatea
(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil
debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o
valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau
care nu are venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai
n stare de insolvabilitate care nu au venituri sau
bunuri urmribile, conductorul organului de executare
dispune scoaterea creanei din evidena curent i
trecerea ei ntr-o eviden separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin
excepie de la dispoziiile art. 148 alin. (3), executarea
silit se ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel
puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra

strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de

executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au
dobndit venituri sau bunuri urmribile, organele de
executare vor lua msurile necesare de trecere din
eviden separat n evidena curent i de executare
silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se
constat dobndirea unor bunuri sau venituri
urmribile, organele de executare vor proceda la
scderea creanelor fiscale din evidena analitic pe
pltitor, potrivit art. 134. Scderea se face i n cursul
perioadei de prescripie n cazul debitorilor, persoane
fizice, decedai sau disprui, pentru care nu exist
motenitori care au acceptat succesiunea.
(6) Creanele fiscale datorate de debitori,
persoane juridice, radiai din registrele n care au fost
nregistrai potrivit legii, se scad din evidena analitic
pe pltitor dup radiere, indiferent dac s-a atras sau
nu rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor
fiscale, n condiiile legii.
Norme metodologice
Art. 177 Deschiderea procedurii insolvenei
(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la
debitorii care se afl n stare de insolven, Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate, respectiv compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale, vor declara lichidatorilor creanele existente, la
data declarrii, n evidena fiscal pe pltitor.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea
recuperrii creanelor fiscale de la debitorii aflai n
lichidare n condiiile legii.
(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea
procedurii insolvenei se vor nainta instanelor
judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei
cauiuni.

(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea

Ageniei Naionale de Administrare Fiscal deine cel puin
50% din valoarea total a creanelor, Agenia Naional de
Administrare Fiscal poate decide desemnarea unui
administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i
remuneraia. Confirmarea administratorului
judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de
Administrare Fiscal de ctre judectorul-sindic se va face
n cadrul primei edine, conform art. 11 alin. (1) lit. d) din
Legea nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare.
(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel
puin 50% din valoarea total a creanelor, acesta are
dreptul s verifice activitatea administratorului
judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea
documentelor referitoare la activitatea desfurat i
onorariile ncasate.
Art. 178 Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare,
exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai
mari dect creanele fiscale supuse executrii silite,
conductorul organului de executare poate aproba
anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de
comunicarea somaiei i a adresei de nfiinare a
popririi sunt suportate de organul fiscal.
(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data
de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se
anuleaz. Plafonul se aplic totalului creanelor fiscale
datorate i neachitate de debitori.
(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor
locale, suma prevzut la alin. (2) reprezint limita
maxim pn la care, prin hotrre, autoritile
deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care
pot fi anulate.
CAP. XII^1 Asistena reciproc n materie de
recuperare a creanelor legate de taxe, impozite,
drepturi i alte msuri

SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art. 178^1 Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena
n vederea recuperrii n Romnia a unor creane
stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene,
precum i asistena n vederea recuperrii ntr-un alt
stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite
n Romnia.
Art. 178^2 Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor
creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de
orice fel prelevate de ctre un stat membru sau n
numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale
teritoriale sau administrative, inclusiv autoriti locale,
sau n numele acestora ori n numele UniuniiEuropene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care
fac parte din sistemul de finanare integral sau
parial a Fondului European de Garantare Agricol
(FEGA) i a Fondului European Agricol pentru
Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se
percep n legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul
organizrii comune a pieei din sectorul zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i
suprataxele n legtur cu creanele pentru care se
poate solicita asisten reciproc potrivit alin. (1), care
sunt stabilite de autoritile administrative
responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau
drepturilor n cauz sau de desfurarea de anchete
administrative n privina acestora ori care sunt
confirmate de organismele administrative sau judiciare
la cererea autoritilor administrative menionate;

b) taxele pentru certificate i alte documente

similare emise n legtur cu procedurile
administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) dobnzile, majorrile de ntrziere, penalitile
de ntrziere i costurile n legtur cu creanele
pentru care poate fi solicitat asisten reciproc
potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului
alineat, dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de
securitate social care trebuie pltite fie statului
membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie
instituiilor de securitate social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi
sumele stabilite pentru utiliti publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul
unei proceduri penale sau altor sanciuni cu caracter
penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2)
lit. a).
Art. 178^3 Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i
expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de
legtur, un birou de legtur sau un departament de
legtur al unui stat membru care transmite o cerere
de asisten cu privire la o crean prevzut la art.
178^2;
b) autoritate solicitat - un birou central de
legtur, un birou de legtur sau un departament de
legtur al unui stat membru cruia i este transmis o
cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic,
orice asociere de persoane creia i este recunoscut,
prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar
care nu are statut de persoan juridic, sau orice alt
entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c
are sau nu personalitate juridic, ce deine ori

gestioneaz active care, alturi de venitul generat de

acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi
care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui
echipament electronic pentru procesarea, inclusiv
compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea
transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor
optice sau a altor mijloace electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe
reeaua comun de comunicaii (RCC) dezvoltat de
Uniunea European pentru toate transmisiile prin
mijloace electronice ntre autoritile competente din
domeniul vamal i fiscal.
ART. 178^4 Autoritatea competent din
Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru
aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a) Agenia Naional de Administrare Fiscal,
pentru creanele prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit. a) i
b), cu excepia creanelor prevzute la lit. b);
b) Autoritatea Naional a Vmilor, pentru
creanele prevzute la art. 178^2 alin. (1) lit. a) i b)
care se datoreaz n cadrul operaiunilor vamale;
c) Agenia de Pli i Intervenie pentru
Agricultur, pentru creanele prevzute la art.
178^2 alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt
competente i pentru asisten la recuperarea
creanelor prevzute la art. 178^2 alin. (2), aferente
creanelor principale pentru a cror asisten la
recuperare sunt competente.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la
propunerea preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, se desemneaz biroul central de
legtur, care este responsabil pentru contactele cu
alte state membre n domeniul asistenei reciproce
care face obiectul prezentului capitol, precum i pentru
contactele cu Comisia European.

(4) Autoritile competente din Romnia pot

desemna birouri de legtur care s fie responsabile
de contactele cu alte state membre n materie de
asisten reciproc n ceea ce privete unul sau mai
multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite i
drepturi prevzute la art. 178^2.
(5) n cazul n care un birou de legtur
primete o cerere de asisten reciproc ce necesit
msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit,
acesta nainteaz cererea, fr ntrziere, biroului
competent, dac este cunoscut, sau biroului central de
legtur i informeaz autoritatea solicitant n
consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia
informeaz Comisia cu privire la biroul su central de
legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a
desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre
biroul central de legtur sau n numele acestuia, de la
caz la caz, cu acordul biroului central de legtur,
asigurndu-se eficiena comunicrii.
SECIUNEA a 2-a
Schimbul de informaii
Art. 178^5 Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea
solicitat furnizeaz orice informaii pe care le
apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea
solicitant, n vederea recuperrii creanelor sale
prevzute la art. 178^2. n scopul furnizrii acestor
informaii, autoritatea solicitat asigur realizarea
oricror anchete administrative necesare pentru
obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s
furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea
recuperrii creanelor similare nscute n statul
membru solicitat;

b) care ar divulga un secret comercial,

industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii
statului membru solicitat sau ar fi contrare ordinii
publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza
furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste
informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie
financiar, de o persoan desemnat sau care
acioneaz n calitate de agent ori de administrator
sau c informaiile respective se refer la participaiile
la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea
solicitant n legtur cu motivele de refuz al unei
cereri de informaii.
Art. 178^6 Schimbul de informaii fr cerere
prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o
rambursare/restituire de impozite, taxe sau drepturi,
altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre o
persoan stabilit ori avnd domiciliul ntr-un alt stat
membru, statul membru din care urmeaz s se
efectueze rambursarea/restituirea poate informa statul
membru unde este stabilit sau unde i are domiciliul
persoana respectiv cu privire la
rambursarea/restituirea ce urmeaz a se efectua.
Art. 178^7 Prezena n birourile administrative i
participarea la anchetele administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i
autoritatea solicitat i n concordan cu procedurile
stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai
de autoritatea solicitant pot, n vederea promovrii
asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile
administrative ale statului membru solicitat i
desfoar activitatea;

b) s fie prezeni la anchetele administrative

efectuate pe teritoriul statului membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din
statul membru solicitat n cursul procedurilor judiciare
din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate
prevedea ca funcionarii din statul membru solicitant
s poat intervieva persoane i examina registre, n
cazul n care legislaia n vigoare n statul membru
solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea
solicitant care utilizeaz posibilitile oferite prin alin.
(1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice moment o
mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea
i calitatea oficial.
SECIUNEA a 3-a
Asisten pentru notificarea documentelor
Art. 178^8 Cererea de notificare a anumitor
documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea
solicitat notific persoanei creia i sunt destinate,
denumit n continuare destinatar, toate actele i
deciziile, inclusiv pe cele de natur judiciar, privind o
crean sau recuperarea acesteia, emise de statul
membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1)
este nsoit de un formular-tip care conine cel puin
urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile
pentru identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta
ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului
de crean i a valorii creanei pentru care se
formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu
privire la biroul responsabil de documentele anexate

i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot

obine informaii suplimentare privind documentele
notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de
plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de
notificare n temeiul prezentului capitol numai atunci
cnd nu poate efectua notificarea n conformitate cu
normele care reglementeaz notificarea documentului
n cauz n statul membru solicitant sau atunci cnd o
astfel de notificare ar cauza dificulti
disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat
autoritatea solicitant n privina oricrei aciuni
ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n
legtur cu data notificrii documentului ctre
destinatar.
Art. 178^9 Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c
procedura de notificare n statul membru solicitat se
efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor
administrative naionale n vigoare n statul membru
solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere
niciunei alte forme de notificare utilizate de o
autoritate competent a statului membru solicitant, n
conformitate cu normele n vigoare n respectivul stat
membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe
teritoriul statului membru solicitant poate notifica
direct orice document prin scrisoare recomandat sau
prin pot electronic unei persoane dintr-un alt stat
membru.
SECIUNEA a 4-a
Msurile asigurtorii sau de recuperare
Art. 178^10 Cererea de recuperare

(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea

solicitat recupereaz creanele care fac obiectul unui
titlu ce permite executarea n statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are
cunotin despre orice informaii relevante cu privire
la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta
le transmite autoritii solicitate.
Art. 178^11 Condiii aplicabile cererilor de
recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o
cerere de recuperare dac i atta vreme ct creana
i/sau titlul care permite executarea acesteia n statul
membru solicitant sunt contestate n statul membru
respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art.
178^14 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s
formuleze o cerere de recuperare se aplic procedurile
de recuperare adecvate disponibile n statul membru
solicitant, cu urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active
pentru recuperare n statul membru solicitant sau c
astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a
creanei i c autoritatea solicitant deine informaii
specifice care indic faptul c persoana n cauz are
active n statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de
proceduri n statul membru solicitant ar cauza
dificulti disproporionate.
Art. 178^12 Titlul executoriu i alte documente
nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de
un titlu uniform care permite executarea n statul
membru solicitat. Acest titlu uniform care permite
executarea n statul membru solicitat reflect
coninutul principal al titlului iniial care permite
executarea i constituie baza unic a msurilor
asigurtorii i de recuperare luate n statul membru

solicitat. Acesta nu face obiectul niciunui act de

recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul
stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea
conine cel puin urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea
titlului iniial care permite executarea, o descriere a
creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit
de crean, orice date relevante pentru procesul de
executare i valoarea creanei i diferitele componente
ale acesteia, precum creana principal i creanele
fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru
identificarea debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu
privire la biroul responsabil de evaluarea creanei i, n
cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot
obine informaii suplimentare privind creana sau
posibilitile de a contesta obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate
fi nsoit de alte documente referitoare la crean
emise de statul membru solicitant.
Art. 178^13 Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul
membru solicitat, orice crean pentru care a fost
formulat o cerere de recuperare este tratat ca i
cnd ar fi o crean a statului membru solicitat, cu
excepia cazului n care prezentul capitol prevede
altfel. Autoritatea solicitat utilizeaz prerogativele
conferite i procedurile legale din statul membru
solicitat aplicabile creanelor cu privire la aceleai
taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu
privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu
excepia cazului n care prezentul capitol prevede
altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe
teritoriul statului su nu se colecteaz taxe, impozite
sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz

prerogativele conferite i procedurile legale din statul

membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din
impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepia
cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s
acorde creanelor altor state membre preferinele
acordate pentru creane similare aprute n respectivul
stat membru, cu excepia cazurilor n care statele
membre vizate convin altfel sau exist dispoziii
contrare n legislaia statului membru solicitat. Un stat
membru care acord preferine pentru creane altui
stat membru nu poate refuza acordarea acelorai
faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane
similare altor state membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana
n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu
diligena necesar autoritatea solicitant cu privire la
orice aciune ntreprins cu privire la cererea de
recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit
cererea de recuperare, autoritatea solicitat percepe
dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n
vigoare n statul membru solicitat. n cazul Romniei
sunt aplicabile prevederile art. 120.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care
legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite
acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat
sau s acorde pentru aceste creane ealonarea la
plat i s perceap dobnd n acest sens.
Autoritatea solicitat informeaz ulterior autoritatea
solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere art. 178^20 alin. (1),
autoritatea solicitat i transfer autoritii solicitante
sumele recuperate aferente creanei, precum i
dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).
Art. 178^14 Litigii

(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial

care permite executarea n statul membru solicitant
sau la titlul uniform care permite executarea n statul
membru solicitat i litigiile legate de validitatea unei
notificri efectuate de o autoritate competent a
statului membru solicitant sunt de competena
autoritilor competente ale statului membru
solicitant. Dac, n cursul procedurii de recuperare,
creana, titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sau titlul uniform care permite
executarea n statul membru solicitat este contestat()
de o parte interesat, autoritatea solicitat informeaz
respectiva parte interesat c o astfel de aciune
trebuie introdus de aceasta din urm n faa
autoritii competente a statului membru solicitant,
potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare
luate n statul membru solicitat sau cu privire la
validitatea unei notificri efectuate de o autoritate
competent a statului membru solicitat sunt introduse
n faa organismului competent pentru soluionarea
litigiului al statului membru respectiv, potrivit
legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute
la alin. (1) a fost introdus n faa organismului
competent al statului membru solicitant, autoritatea
solicitant informeaz autoritatea solicitat cu privire
la aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei
ce nu fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete
informaiile prevzute la alin. (3), fie din partea
autoritii solicitante, fie din partea prii interesate,
aceasta suspend procedura de executare n ceea ce
privete partea contestat a creanei, n ateptarea
deciziei organismului competent n materie, cu
excepia cazurilor n care autoritatea solicitant
formuleaz o cerere contrar, potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul
n care se consider necesar de ctre autoritatea

solicitat, fr s se aduc atingere art. 178^16,

autoritatea solicitat poate recurge la msuri
asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n
care reglementrile legale n vigoare n statul membru
solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor
administrative n vigoare n statul membru n care i
are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii
solicitate s recupereze o crean contestat sau o
parte contestat a creanei, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n
vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru.
Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac rezultatul
ulterior al contestaiei este favorabil debitorului,
autoritatea solicitant are obligaia de a rambursa
orice sum recuperat, precum i de a plti orice
compensaie datorat, potrivit reglementrilor legale
n vigoare n statul membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului
membru solicitant sau ale statului membru solicitat au
iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii
poate afecta creana cu privire la care a fost solicitat
asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau
blocate pn la ncheierea procedurii respective, cu
excepia cazurilor de urgen imediat datorate
fraudei sau insolvenei. n cazul n care msurile de
recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt
aplicabile prevederile alin. (5).
Art. 178^15 Modificarea sau retragerea cererii de
asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat
autoritatea solicitat cu privire la orice modificare
ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu
privire la retragerea cererii sale, preciznd motivele
modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei
decizii luate de organismul competent prevzut la art.
178^14 alin. (1), autoritatea solicitant comunic

decizia respectiv mpreun cu un titlu uniform revizuit

care permite executarea n statul membru solicitat.
Autoritatea solicitat continu msurile de recuperare
pe baza titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de
recuperare deja luate pe baza titlului uniform iniial
care permite executarea n statul membru solicitat pot
continua pe baza titlului revizuit, cu excepia cazului n
care modificarea cererii se datoreaz lipsei de
valabilitate a titlului iniial care permite executarea n
statul membru solicitant sau a titlului uniform iniial
care permite executarea n statul membru solicitat.
Dispoziiile art. 178^12 i 178^14 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
Art. 178^16 Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea
solicitat ia msurile asigurtorii necesare, dac
acestea sunt permise de legislaia sa naional i n
conformitate cu practicile sale administrative, pentru a
asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul
care permite executarea n statul membru solicitant
este contestat() la momentul formulrii cererii sau n
cazul n care creana nu face nc obiectul unui titlu
care s permit executarea n statul membru
solicitant, n msura n care sunt, de asemenea,
posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie similar, n
temeiul legislaiei naionale i al practicilor
administrative ale statului membru solicitant.
Documentul elaborat pentru a permite aplicarea de
msuri asigurtorii n statul membru solicitant i
referitor la creana pentru care se solicit asistena
reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de msuri
asigurtorii n statul membru solicitat. Acest document
nu face obiectul niciunui act de recunoatere,
completare sau nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi
nsoit de alte documente referitoare la crean,
emise n statul membru solicitant.

Art. 178^17 Normele aplicabile cererilor de msuri

asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 178^16 sunt
aplicabile, n mod corespunztor, dispoziiile art.
178^10 alin. (2),art. 178^13 alin. (1) - (5), art.
178^14 i 178^15.
Art. 178^18 Limite ale obligaiilor autoritii
solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s
acorde asistena prevzut la art. 178^10 art. 178^16 dac recuperarea creanei este de natur
s genereze, din cauza situaiei debitorului, grave
dificulti de ordin economic sau social n statul
membru solicitat, n msura n care reglementrile
legale i practicile administrative n vigoare n
respectivul stat membru permit o astfel de excepie n
cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s
acorde asistena prevzut la art. 178^5 i la art.
178^7 - 178^16 dac cererea iniial de asisten,
potrivit art. 178^5, 178^7, 178^8, 178^10 sau 178^16, este
efectuat cu privire la creane care au o vechime mai
mare de 5 ani, acest termen ncepnd de la momentul
scadenei creanei n statul membru solicitant i pn
la momentul cererii iniiale de asisten. n cazul n
care creana sau titlul iniial care permite executarea
n statul membru solicitant sunt contestate, termenul
de 5 ani ncepe din momentul n care n statul membru
solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil
contestarea creanei sau a titlului care permite
executarea. n cazul n care se acord o amnare a
plii sau un plan de ealonare a plii de ctre
autoritile competente din statul membru solicitant,
termenul de 5 ani ncepe din momentul n care ntregul
termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste
cazuri, autoritatea solicitat nu este obligat s acorde
asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de

10 ani, termen calculat de la momentul scadenei

creanei n statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde
asisten dac valoarea total a creanelor
reglementate de prezentul capitol, pentru care se
solicit asisten, este mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea
solicitant n legtur cu motivele refuzului unei cereri
de asisten.
Art. 178^19 Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie
sunt reglementate exclusiv de legislaia n vigoare n
statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea,
ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie,
toate demersurile efectuate n vederea recuperrii
creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele
acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au
drept efect suspendarea, ntreruperea sau prelungirea
termenului de prescripie, n conformitate cu legislaia
n vigoare n statul membru solicitat, sunt considerate
a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu
condiia ca efectul corespunztor s fie prevzut n
reglementrile legale n vigoare n statul membru
solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau
prelungirea termenului de prescripie nu este posibil
n temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul
membru solicitat, toate demersurile efectuate n
vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea
solicitat sau n numele acesteia n temeiul unei cereri
de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre
autoritatea solicitant n propriul stat membru sau n
numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea
sau prelungirea termenului de prescripie, potrivit
legislaiei n vigoare n statul membru solicitant, sunt
considerate a fi fost efectuate n statul membru
solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv.

(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz

dreptul autoritilor competente din statul membru
solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe
sau prelungi termenul de prescripie, potrivit
reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea
solicitat se informeaz reciproc cu privire la orice
aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete
termenul de prescripie a creanei pentru care au fost
solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau
care poate produce acest efect.
Art. 178^20 Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art.
178^13 alin. (8), autoritatea solicitat urmrete s
recupereze de la debitor cheltuielile legate de
recuperare pe care le-a suportat i le reine, potrivit
reglementrilor legale n vigoare din statul membru
solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate
cererile privind rambursarea cheltuielilor rezultate din
asistena reciproc pe care i-o acord potrivit
prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri
care creeaz dificulti deosebite, care implic
cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima
organizat, autoritatea solicitant i autoritatea
solicitat pot s convin asupra unor modaliti de
rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere alin. (2) i (3), statul
membru solicitant rmne rspunztor fa de statul
membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate
pierderile suportate n legtur cu aciunile
recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete
fie fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de
autoritatea solicitant care permite executarea i/sau
aplicarea de msuri asigurtorii.
SECIUNEA a 5-a

Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor

de cereri de asisten
Art. 178^21 Formulare-tip i mijloace de
comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art.
178^5 alin. (1), cererile de notificare n temeiul art.
178^8 alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art.
178^10 alin. (1) sau cererile de msuri asigurtorii n
temeiul art. 178^16 alin. (1) se transmit prin mijloace
electronice, utilizndu-se un formular-tip, cu excepia
cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive
tehnice. n msura posibilului, aceste formulare se
folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la
cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n
statul membru solicitat, documentul care permite
aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru
solicitant i celelalte documente prevzute la art.
178^12 i 178^16 se transmit, de asemenea, prin
mijloace electronice, cu excepia cazurilor n care acest
lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este
cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte documente
sau de copii certificate pentru conformitate sau
extrase din acestea, care sunt, de asemenea,
transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n
care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale
electronic pot, de asemenea, s fie utilizate pentru
schimbul de informaii n temeiul art. 178^6.
(5) Dispoziiile alin. (1) - (4) nu se aplic
informaiilor i documentaiei obinute prin prezena n
birourile administrative dintr-un alt stat membru sau
prin participarea la anchetele administrative dintr-un
alt stat membru, potrivitart. 178^7.
(6) n cazul n care comunicrile nu se
efectueaz pe cale electronic sau prin intermediul
formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea

informaiilor obinute sau a msurilor luate pentru

executarea cererii de asisten.
Art. 178^22 Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip
pentru notificare i titlurile uniforme care permit
executarea n statul membru solicitat sunt trimise n
limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale
statului membru solicitat sau sunt nsoite de o
traducere n una dintre aceste limbi. Faptul c anumite
pri sunt scrise ntr-o limb alta dect limba oficial
sau una dintre limbile oficiale ale statului membru
solicitat nu afecteaz valabilitatea acestora sau a
procedurii, n msura n care acea limb este stabilit
de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este
solicitat potrivit art. 178^8 pot fi transmise autoritii
solicitate ntr-o limb oficial a statului membru
solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte
documente dect cele prevzute la alin. (1) i (2),
autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s
cear autoritii solicitante o traducere a acestor
documente n limba oficial sau n una dintre limbile
oficiale ale statului membru solicitat sau n orice alt
limb asupra creia statele membre interesate au
convenit bilateral.
Art. 178^23 Divulgarea informaiilor i a
documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n
temeiul prezentului capitol, sunt reglementate de
obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de
protecia acordat informaiilor similare n temeiul
legislaiei naionale a statului membru care le-a primit.
Astfel de informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de
msuri asigurtorii sau de executare n privina
creanelor care intr sub incidena prezentului capitol.
De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate

pentru evaluarea i impunerea contribuiilor obligatorii

la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor
de Autoritatea de Acreditare de Securitate a Comisiei
Europene pot avea acces la aceste informaii numai n
msura n care acest lucru este necesar pentru
ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile
permite utilizarea acestora n alte scopuri dect cele
prevzute la alin. (1) n statul membru care primete
informaiile, n cazul n care, n temeiul legislaiei
statului membru care furnizeaz informaiile,
informaiile pot fi utilizate n scopuri similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau
solicitat consider c informaiile obinute n temeiul
prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile
prevzute la alin. (1), unui al treilea stat membru, ea
poate s transmit respectivele informaii acestui al
treilea stat membru, cu condiia ca transmiterea
acestor informaii s fie conform cu normele i
procedurile stabilite n prezentul capitol. Aceasta
informeaz statul membru de la care provin
informaiile cu privire la intenia sa de a transmite
informaiile respective unui stat membru ter. Statul
membru de la care provin informaiile se poate opune
acestei transmiteri a informaiilor, n termen de 10 zile
lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din
partea statului membru care dorete s transmit
informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3),
informaii care au fost transmise n temeiul alin. (4)
poate fi acordat numai de ctre statul membru de
unde provin informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n
temeiul prezentului capitol pot fi invocate sau utilizate
drept probe de toate autoritile din statul membru
care primete informaiile, pe aceeai baz ca i
informaiile similare obinute n respectivul stat.

SECIUNEA a 6-a
Dispoziii finale
Art. 178^24 Aplicarea altor acorduri privind
asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere
ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare de asisten
mai extins, care decurge din acorduri sau nelegeri
bilaterale ori multilaterale, inclusiv n domeniul
notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de
acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale cu
privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i
care nu se refer la cazuri individuale, informeaz fr
ntrziere Comisia n acest sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai
extins n temeiul unui acord sau al unei nelegeri
bilateral(e) ori multilateral(e), Romnia poate utiliza
reeaua de comunicaii electronice i formularele-tip
adoptate pentru punerea n aplicare a prezentului
capitol.
Art. 178^25 Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 178^4 alin.
(3) i (4), art. 178^5 alin. (1), art. 178^8, art. 178^10, art.
178^12 alin. (1) i (2), art. 178^13 alin. (5) - (8), art.
178^15, art. 178^16 alin. (1) i ale art. 178^21 alin. (1) (4) sunt normele aprobate de Comisie.
Art. 178^26 Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de
legtur, informeaz Comisia anual, cel trziu pn la
31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de
comunicare i de recuperare sau de msuri asigurtorii
transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de
la fiecare stat membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit
asisten pentru recuperare i sumele recuperate.

(2) Romnia, prin intermediul biroului central de

legtur, poate furniza, de asemenea, orice alte
informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua
asistena reciproc oferit n temeiul prezentului
capitol.
Art. 178^26 art. 204 *** Abrogate.

TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate
mpotriva actelor administrative fiscale
CAP. 1 Dreptul la contestaie
Art. 205 Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i
mpotriva altor acte administrative fiscale se poate
formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o
cale administrativ de atac i nu nltur dreptul la
aciune al celui care se consider lezat n drepturile
sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa
acestuia, n condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care
consider c a fost lezat n drepturile sale printr-un act
administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau
contribuia stabilite prin decizie de impunere se
contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i
deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite
impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate
bugetului general consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de
impunere, reglementate potrivit art. 89 alin. (1),
contestaia se poate depune de orice persoan care
particip la realizarea venitului.

(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o

decizie referitoare la baza de impunere pot fi atacate
numai prin contestarea acestei decizii.
Art. 206 Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va
cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a
mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul
persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al
contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face
potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai
sumele i msurile stabilite i nscrise de organul fiscal
n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal
atacat, cu excepia contestaiei mpotriva refuzului
nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal,
respectiv vamal, al crui act administrativ este atacat
i nu este supus taxelor de timbru.
Norme metodologice
Art. 207 Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de
zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal,
sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu
aparine organului emitent al actului administrativ
fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre
acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare, organului
de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un
organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat, n
termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal
emitent al actului administrativ atacat.

(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine

elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i),
contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la
data comunicrii actului administrativ fiscal, la organul
fiscal emitent al actului administrativ atacat.
Art. 208 Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator
pn la soluionarea acesteia. Organul de soluionare
competent va comunica contestatorului decizia prin
care se ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde
dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul
termenului general de depunere a acesteia.
CAP. 2 Competena de soluionare a
contestaiilor. Decizia de soluionare
Art. 209 Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de
impunere, a actelor administrative fiscale asimilate deciziilor
de impunere, deciziilor pentru regularizarea situaiei emise
n conformitate cu legislaia n materie vamal, a msurii de
diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de
msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se
soluioneaz de ctre:
a) structura specializat de soluionare a
contestaiilor din cadrul direciilor generale ale finanelor
publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz, n a
cror raz teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii,
pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe,
contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de
diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 3
milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate
mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise
de organele centrale cu atribuii de inspecie fiscal;
b) structura specializat de soluionare a
contestaiilor din cadrul direciei generale a finanelor

publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz,

competent conform art. 36 alin. (3) pentru administrarea
contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei
un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de
acetia, ce au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie
vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a
pierderii fiscale, n cuantum de pn la 3 milioane lei,
precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor
de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale
cu atribuii de inspecie fiscal;
c) Direcia general de soluionare a contestaiilor
din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pentru
contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii,
datorie vamal, accesoriile acestora, precum i msura de
diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 3 milioane lei
sau mai mare, pentru contestaiile formulate de marii
contribuabili, precum i cele formulate mpotriva actelor
enumerate n prezentul articol, emise de organele centrale
cu atribuii de inspecie fiscal, indiferent de cuantum;
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte
administrative fiscale se soluioneaz de ctre organele
fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se
consider lezai de refuzul nejustificat de emitere a
actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre
organul ierarhic superior organului fiscal competent s
emit acel act.
(3^1) Competena de soluionare a contestaiilor
prevzut la alin. (1) se poate delega altui organ de
soluionare prevzut la alin. (1), n condiiile stabilite
prin ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Contestatorul i persoanele
introduse n procedura de soluionare a contestaiei
sunt informai cu privire la schimbarea competenei de
soluionare a contestaiei.
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor
administrative fiscale emise de autoritile
administraiei publice locale, precum i de alte
autoriti publice care, potrivit legii, administreaz

creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste

autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se
actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
Norme metodologice
Art. 210 Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent
se pronun prin decizie sau dispoziie, dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea
contestaiei este definitiv n sistemul cilor
administrative de atac.
Norme metodologice
Art. 211 Forma i coninutul deciziei de
soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite
n form scris i va cuprinde: preambulul,
considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului
nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea
contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul
de nregistrare a contestaiei la organul de soluionare
competent, obiectul cauzei, precum i sinteza
susinerilor prilor atunci cnd organul competent de
soluionare a contestaiei nu este organul emitent al
actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de
drept care au format convingerea organului de
soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea
de atac, termenul n care aceasta poate fi exercitat i
instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul
direciei generale, directorul general al organului
competent constituit la nivel central, conductorul
organului fiscal emitent al actului administrativ atacat
sau de nlocuitorii acestora, dup caz.

CAP. 3 Dispoziii procedurale

Art. 212 Introducerea altor persoane n procedura
de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate
introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea
contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese
juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii
deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de
introducerea altor persoane, contestatorul va fi
ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului
n sensul art. 205 alin. (5) i nu au naintat contestaie
vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de
contestaie i se vor comunica toate cererile i
declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are
drepturile i obligaiile prilor rezultate din raportul de
drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are
dreptul s nainteze propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur
civil referitoare la intervenia forat i voluntar sunt
aplicabile.
Art. 213 Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent
va verifica motivele de fapt i de drept care au stat la
baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza
contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de
dispoziiile legale invocate de acestea i de
documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea
contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru
lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere al
direciilor de specialitate din minister sau al altor
instituii i autoriti.

(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea

o situaie mai grea contestatorului n propria cale de
atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii
acestora pot s depun probe noi n susinerea cauzei.
n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal atacat sau organului care a
efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi
posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va
pronuna mai nti asupra excepiilor de procedur i
asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea
sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe
fond a cauzei.
Norme metodologice
Art. 214 Suspendarea procedurii de soluionare a
contestaiei pe cale administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate
suspenda, prin decizie motivat, soluionarea cauzei
atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a
sesizat organele n drept cu privire la existena
indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar
avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce
urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte,
de existena sau inexistena unui drept care face
obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate
suspenda procedura, la cerere, dac sunt motive
ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de
soluionare competent va stabili i termenul pn la
care se suspend procedura. Suspendarea poate fi
solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la
ncetarea motivului care a determinat suspendarea
sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de
organul de soluionare competent potrivit alin. (2),

indiferent dac motivul care a determinat suspendarea

a ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin
care se soluioneaz aciunea civil este opozabil
organelor fiscale competente pentru soluionarea
contestaiei, cu privire la sumele pentru care statul s-a
constituit parte civil.
Art. 215 Suspendarea executrii actului
administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea
administrativ de atac nu suspend executarea actului
administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere
dreptului contribuabilului de a cere suspendarea
executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu
modificrile ulterioare. Instana competent poate
suspenda executarea, dac se depune o cauiune de
pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n
cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani,
o cauiune de pn la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului
administrativ fiscal, dispus de instanele de judecat
n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile
i completrile ulterioare, toate efectele actului
administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea
acesteia.
CAP. 4 Soluii asupra contestaiei
Art. 216 Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n
totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup
caz, anularea total sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial
actul administrativ atacat, situaie n care urmeaz s

se ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea

n vedere strict considerentele deciziei de soluionare.
(3^1) Soluia de desfiinare este pus n
executare n termen de 30 de zile de la data
comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal
emis vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al
contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de
desfiinare.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea
cauzei, n condiiile prevzute de art. 214.
Art. 217 Respingerea contestaiei pentru
nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent
constat nendeplinirea unei condiii procedurale,
contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza
pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o
denumire greit.
Art. 218 Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se
comunic contestatorului, persoanelor introduse, n
condiiile art. 44, precum i organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi
atacate de ctre contestatar sau de ctre persoanele
introduse n procedura de soluionare a contestaiei
potrivit art. 212, la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent, n condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de
contencios administrativ competent potrivit alin. (2) a
deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea noului
act administrativ fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare
emise n procedura de soluionare a contestaiei se face
dup ce hotrrea judectoreasc a rmas definitiv i
irevocabil.

TITLUL X
Sanciuni
Art. 219 Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a
declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de
declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor
impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii
n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile
i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea
acestora;
b^1) b^3 *** Abrogat.
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art.
56 i art. 57 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art.
105 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite
potrivit art. 79 alin. (2), art. 80 alin. (4) i art. 105 alin.
(9); (intr n vigoare la 30 zile dup data publicrii)
f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;
g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de
identificare fiscal pe documente, potrivit art. 73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i
venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind
completarea i pstrarea fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la
organul fiscal competent sau, dup caz, la tere
persoane a formularelor i documentelor prevzute de
legea fiscal, altele dect declaraiile fiscale i
declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor
privind furnizarea informaiilor i a obligaiilor de
decontare prevzute de prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului
poprit, potrivit prezentului cod;

k) nerespectarea obligaiei de comunicare

prevzute la art. 154 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a
preda bunurile organului de executare spre a fi
sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia
pentru a fi identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal
bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor,
contribuiilor datorate bugetului general consolidat, n
vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii
obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i
contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre
pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd
impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu
sunt svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii,
s fie considerate infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art.
52 alin. (1).
s) nerespectarea obligaiei prevzute la art.
109^1 alin. (5^1).
(2) Contraveniile
prevzute
la
alin.
(1)
se
sancioneaz astfel (intr n vigoare la 30 zile dup data
publicrii):
a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru
persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000
lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru
persoanele fizice, i cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei,
pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru
persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000
lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru
persoanele fizice, i cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei,

pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor

prevzute la alin. (1) lit. a), b), g) - m);
d^1 d^2 *** Abrogate.
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru
persoanele fizice, i cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei,
pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale
sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru
persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000
lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale
sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000
lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru
persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000
lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. n) - r), dac obligaiile fiscale
sustrase la plat sunt mai mari de 100.000 lei;
h) *** Abrogat.
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. s).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la
termenele prevzute de lege a declaraiilor de venit
constituie contravenie i se sancioneaz cu amend
de la 50 lei la 500 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr
personalitate juridic, contraveniile prevzute la alin.
(1) se sancioneaz cu amenda prevzut pentru
persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale
pentru obligaiile datorate bugetelor locale se
sancioneaz potrivitLegii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu
se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale,
dup caz.

Art. 219^1 Contravenii n cazul declaraiilor

recapitulative
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a
declaraiilor recapitulative reglementate la titlul VI din
Codul fiscal;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte
ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se
sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele
care
corecteaz
declaraia
recapitulativ pn la termenul legal de depunere a
urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut
la alin. (1) lit. b) nu a fost constatat de organul fiscal
anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de
depunere, corecteaz declaraiile ca urmare a unui fapt
neimputabil persoanei impozabile.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii prevzute la
alin. (2), contravenientul are posibilitatea achitrii n
termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii,
agentul constatator fcnd meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare
contravenional
Art. 219^2 Contravenii i sanciuni la regimul
Registrului operatorilor intracomunitari
(1) Constituie contravenie efectuarea de operaiuni
intracomunitare de ctre persoanele care au obligaia
nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi
nscrise, conform legii, n acest registru.
(2) Contravenia pentru fapta prevzut la alin. (1) se
sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei.

Art. 220 *** Abrogat

(Abrogat din 1 ianuarie 2012)
Art. 221 Constatarea contraveniilor i aplicarea
sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea
sanciunilor se fac de ctre organele fiscale
competente.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art.
219 - art. 220 se aplic, dup caz, persoanelor fizice sau
persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor
entiti fr personalitate juridic, sanciunile se aplic
reprezentanilor acestora.
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce
constituie contravenie potrivit art. 220 se fac de
personalul de specialitate din cadrul Ministerului
Economiei i Finanelor i al unitilor sale teritoriale,
cu excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei
de antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea
fiscal competent, la propunerea organului de
control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit.
b) se aplic pentru faptele constatate dup data
intrrii n vigoare a prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art.
219 i art. 220, contribuabilul are posibilitatea achitrii
n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii
prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd
meniune despre aceast posibilitate n procesulverbal de constatare i sancionare contravenional.
Reproducem mai jos prevederile art. 1 i art. 3 din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 93/2009
"ART. 1
(1) Prin derogare de la dispoziiile art. 221 alin. (3)
teza I din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru constatarea i sancionarea
contraveniei prevzute de art. 220 alin. (1) lit. k) din

aceeai ordonan, controlul asupra mijloacelor de

transport se efectueaz de ctre echipe mixte alctuite din
personalul de specialitate din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate i
personalul anume desemnat din cadrul Poliiei Romne.
(2) La solicitarea personalului anume desemnat din
cadrul Poliiei Romne, care face parte din echipa mixt
prevzut la alin. (1), personalul de specialitate din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate are obligaia de a efectua controlul de
specialitate prevzut la alin. (1).
(3) Personalul anume desemnat din cadrul Poliiei
Romne care face parte din echipa mixt prevzut la alin.
(1) va opri n trafic mijloacele de transport marf, n
vederea efecturii controlului de specialitate, din oficiu sau
la solicitarea personalului de specialitate din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate.
(4) Constatarea contraveniei prevzute de art. 220
alin. (1) lit. k) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i
aplicarea sanciunilor stabilite prin dispoziiile art. 220 alin.
(2) din acelai act normativ se fac de ctre personalul de
specialitate din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal i unitile sale subordonate."
"ART. 3
(1) Veniturile rezultate din valorificarea bunurilor
confiscate i ca urmare a aplicrii sanciunilor potrivit art.
1 i art. 2 constituie venituri la bugetul de stat. Din aceste
venituri se reine o cot de 15% care se constituie ntr-un
fond de premiere la dispoziia ministrului administraiei i
internelor i a ministrului finanelor publice, n cote egale.
(2) Ministerul Administraiei i Internelor i
Ministerul Finanelor Publice vor emite ordine n aplicarea
dispoziiilor art. 1 i art. 3 alin. (1)."
Art. 222 Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n
prezentul cod pot fi actualizate anual, n funcie de

evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la

propunerea Ministerului Economiei i Finanelor.
Art. 223 Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu
dispoziiile legale referitoare la regimul juridic al
contraveniilor.

TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale
Art. 224 Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau
altor sume ce se datoreaz, potrivit legii, n vam
atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de
vmuire pn la stingerea integral a acestora.
Art. 225 Dispoziii privind stoparea ajutorului de
stat
(valabil pn la 1 ianuarie 2012)
(1) Stoparea acordrii ajutoarelor de stat se
realizeaz, de drept, prin:
a) emiterea unei decizii a Consiliului Concurenei
n acest sens;
b) emiterea unei decizii de ctre furnizorul
ajutorului de stat ca urmare a exercitrii activitii de
supraveghere, cnd constat incompatibilitatea ntre
ajutoarele de stat acordate i dispoziiile Legii nr.
143/1999 privind ajutorul de stat, republicat1, precum
i ale actelor normative emise n aplicarea acesteia.
(2) Deciziile emise n condiiile alin. (1) trebuie s
cuprind urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic i datele de
identificare a acestuia;
b) modalitatea de acordare a ajutorului de stat;
c) data la care se realizeaz stoparea.
-----------------------------------1) Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 744 din 16 august 2005, a fost abrogat prin Ordonana

de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul

ajutorului de stat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.042 din
28 decembrie 2006.

Art. 226 Dispoziii privind recuperarea ajutorului

de stat ilegal sau interzis
(valabil pn la 1 ianuarie 2012)
(1) Deciziile Consiliului Concurenei, precum i
deciziile furnizorilor de ajutor de stat prin care se
dispune recuperarea unui ajutor de stat ilegal sau
interzis constituie titlu executoriu. Dispoziiile art.
141 alin. (6) - (9) se aplic n mod corespunztor.
(2) Recuperarea ajutoarelor de stat dispus
potrivit alin. (1) se realizeaz de ctre unitile
teritoriale ale Ministerului Economiei i Finanelor Agenia Naional de Administrare Fiscal, respectiv de
compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, potrivit Codului de
procedur fiscal, cu excepia Autoritii pentru
Valorificarea Activelor Statului, care va aplica propria
procedur de recuperare.
(3) Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat
de recuperat se datoreaz dobnd de la data la care
ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i
pn la recuperarea sa.
(4) Nivelul dobnzii aferente sumelor de recuperat
cu titlu de ajutor de stat ilegal sau interzis va fi stabilit
anual prin hotrre a Guvernului.
(5) Sumele recuperate reprezentnd ajutoare de
stat ilegale sau interzise se fac venit la bugetul de stat
sau bugetele locale, dup caz.
Art. 227 Dispoziii privind funcionarii publici din
cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu
funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt
nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz
de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale
rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate

contribuabilului de funcionarii publici din cadrul

organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) (11) Abrogat.
Art. 228 Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt
norme metodologice de aplicare, n termen de 30 de
zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, a legii de aprobare a prezentei
ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a
acestora privind administrarea creanelor fiscale se aprob
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(2^1) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal,
preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
poate emite ordine.
(2^2) Prin ordin al ministrului administraiei i
internelor i al ministrului finanelor publice se pot emite
norme pentru administrarea creanelor fiscale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(3) Formularele necesare i instruciunile de
utilizare a acestora, pentru administrarea impozitelor i
taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului
internelor i reformei administrative i ministrului
economiei i finanelor.
(4) Formularele necesare i instruciunile de
utilizare a acestora, privind realizarea creanelor
bugetului general consolidat administrate de alte
organe, se aprob prin al ministrului de resort sau al
conductorului instituiei publice, dup caz.
(5) *** Abrogat.
Art. 229 Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife,
comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i
orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea

administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor

privind comunicarea actului administrativ fiscal.
Art. 230 nscrierea creanelor la Arhiva Electronic
de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre
Ministerul Economiei i Finanelor, acesta este
autorizat ca operator care, prin unitile sale
teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie creane
cuprinse n titluri executorii la Arhiva Electronic de
Garanii Reale Mobiliare.
Art. 231 Dispoziii privind termenele
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a
prezentului cod se calculeaz dup normele legale n
vigoare la data cnd au nceput s curg.
Art. 232 Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la
ndeplinire de ctre organele care au dispus
confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de
instanele de judecat se duc la ndeplinire de ctre
Ministerul Economiei i Finanelor, Ministerul
Administraiei i Internelor sau, dup caz, de ctre alte
autoriti publice abilitate de lege, prin organele
competente, stabilite prin ordin comun al
conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se
face de organele competente ale Ministerului
Economiei i Finanelor, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de
procurori sau de instanele de judecat privesc sume
exprimate n moned strin, sumele se vor converti n
lei la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii
confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din
valorificarea bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile
impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se

fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup

caz, conform legii.
Art. 233 Constatarea faptelor ce pot constitui
infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n
condiiile art. 296^1 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, este de
competena organelor fiscale din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Procesul-verbal
ntocmit constituie mijloc de prob n condiiile art. 214
din Codul de procedur penal.
Art. 233^1 Colaborarea cu organele de urmrire
penal
(1) n situaia n care sunt date sau indicii
temeinice cu privire la pregtirea sau svrirea unor
infraciuni ce vizeaz bunuri prevzute la art. 135 alin.
(4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, ce intr n sfera de aplicare a
accizei, organele de urmrire penal pot efectua
activiti de constatare, cercetare i conservare de
probe.
(2) n situaia prevzut la alin. (1) organele de
urmrire penal solicit de ndat organelor cu atribuii
de control din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal efectuarea de verificri fiscale
conform obiectivelor stabilite.
(3) La solicitarea organelor de urmrire penal,
cnd exist pericol de dispariie a unor mijloace de
prob sau de schimbare a unei situaii de fapt i este
necesar lmurirea urgent a unor fapte sau
mprejurri ale cauzei, personalul desemnat din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectueaz
verificri fiscale.
(4) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea
urmririi penale, cu avizul procurorului, poate fi
solicitat Ageniei Naionale de Administrare Fiscal

efectuarea de verificri fiscale, conform obiectivelor

stabilite.
(5) Rezultatul verificrilor prevzute la alin. (2)
(4) se consemneaz n procese-verbale, care constituie
mijloace de prob. Procesele-verbale nu constituie titlu
de crean fiscal n nelesul art. 110.
Art. 234 Dispoziii procedurale privind
nregistrarea n cazul unor activiti cu produse
accizabile
*** Abrogat.
Art. 235 Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea
fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care
sunt deja nregistrate, au obligaia de a depune
declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de
zile de la data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele
de nregistrare fiscal atribuite anterior intrrii n
vigoare a prezentului cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul
contribuabililor la data intrrii n vigoare a prezentului
cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n
cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul
persoanelor fizice, dup caz, au obligaia de a depune
declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de
zile de la intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz
contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul
domiciliu sau sediu declarat.
Art. 236 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea
cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea
adugat, depuse potrivit legii privind taxa pe
valoarea adugat i nesoluionate pn la data
intrrii n vigoare a prezentului cod, se soluioneaz
potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost
depuse.

Art. 237 Dispoziii tranzitorii privind inspecia

fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii
n vigoare a prezentului cod se vor continua potrivit
procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n
aceste condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal
de control au valoare de act administrativ fiscal.
Art. 238 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea
contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n
vigoare a prezentului cod se soluioneaz potrivit
procedurii administrativ-jurisdicionale existente la
data depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de
soluionare formulate mpotriva actelor de control prin
care au fost reverificate aceeai perioad i acelai tip
de obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea
cauzelor penale de ctre organele competente nu
rezult existena prejudiciului, se vor menine
obligaiile stabilite anterior.
Art. 239 Dispoziii tranzitorii privind executarea
silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare
a prezentului cod, se continu potrivit dispoziiilor
acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
Art. 240 Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie
2004. Dispoziiile titlului X "Sanciuni" intr n vigoare
la data de 10 ianuarie 2004.
Art. 241 Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i
ordonanelor de urgen prevzute la art. 242 rmn
aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de
aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 228, n
msura n care nu contravin prevederilor acestuia.

Norme metodologice
Art. 242 Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se
abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind
nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu modificrile i
completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind
procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor de
impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie 1999, cu
modificrile i completrile ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind
colectarea creanelor bugetare, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14
august 2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind
controlul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
64/1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr.
13/2001 privind soluionarea contestaiilor mpotriva
msurilor dispuse prin actele de control sau de
impunere ntocmite de organele Ministerului Economiei
i Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie 2001,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
506/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind
procedurile de administrare a creanelor bugetelor
locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999
privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6

iulie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea
evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003*1=;
i) art. IV alin. (1) - (5) din Ordonana Guvernului nr.
29/2004 pentru reglementarea unor msuri financiare,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
116/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind
Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu
modificrile i completrile ulterioare*2);
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr.
87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare*3).
_________________________
1) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat
prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
2) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat
prin Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 350 din 19 aprilie 2006.
3) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat
prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
-------------------------------------------------------------------

NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale
actelor normative modificatoare ale Ordonanei Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26
septembrie 2005, precum i nota de transpunere a
directivelor, care nu sunt ncorporate n textul republicat al
acesteia.

1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea

Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru
modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"Art. II. (1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare
la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, i se aplic actelor de procedur
ndeplinite ncepnd cu aceast dat. Prin excepie,
dispoziiile art. 109^1 din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare^1), se aplic de la
data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat n
vigoare prezenta lege.
(2) Suspendarea executrii actului administrativ
fiscal dispus de organul de soluionare a contestaiei
nainte de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s
i produc efectele pn la soluionarea contestaiei."
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006
pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august
2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr.505/2006, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie
2006.
"Art. III. Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de
zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, cu urmtoarele excepii:
a) dispoziiile art. 174^19 i 174^24 de la pct. 36 al
art. I^2), care intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
b) pct. 24^3), 9^4), 12^5) i 36^6), cu excepiile
prevzute la lit. a), ale art. I, care intr n vigoare la data
de 1 ianuarie 2007. Art. IV. (1) Pe data intrrii n vigoare
a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin.
(3) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul

sntii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea

I, nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din
Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la
nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice,
asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea
fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii
persoanelor juridice, cu modificrile i completrile
ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 171^1 alin. (4) teza a doua^7) din
Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta
ordonan".
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul
Ordonanei Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31
august 2006, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 1054 din 30 decembrie 2006:
"Art. I pct. 36^8) din prezenta ordonan transpune
Directiva Consiliului 76/308/CEE privind asistena mutual
n materie de recuperare a creanelor privind anumite
cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri, publicat n Jurnalul
Oficial al Comunitilor Europene nr. L 073 din 19 martie
1976, amendat prin: Directiva Consiliului 79/1071/CEE i
Directiva Consiliului 2001/44/CE.
Art. I pct. 36^9) din prezenta ordonan transpune i
Directiva Comisiei 2002/94/CE de stabilire a normelor de
aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului

76/308/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii

Europene nr. L 337 din 13 decembrie 2002, cu excepia
anexelor IIV, care vor fi transpuse prin ordin al
ministrului
finanelor
publice
pentru
aprobarea
formularelor utilizate pentru recuperarea creanelor, n
sensul cap. XIII din titlul VIII al Codului de procedur
fiscal."
1) Art. 1091 a devenit n forma republicat art. 112.
2) Art. 17419 i 17424 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
3) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n forma republicat art.
31 alin. (1) lit. b); pct. 3 se refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma
republicat art. 31 alin. (1) lit. d); pct. 31 se refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se
refer la art. 36 alin. (3).
4) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art.
72 alin. (1) lit. e).
5) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat
art. 111 alin. (7) i (8).
6) Pct. 36 se refer la art. 174117426 devenite n forma republicat art.
179204.
7) Art. 1711 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
8) Pct. 36 se refer la art. 174117426 devenite n forma republicat art.
179204.
8) Pct. 36 se refer la art. 174117426 devenite n forma republicat art.
179204.

Reproducem mai jos prevederile art. II i art. III din

ORDONANA GUVERNULUI Nr. 47 din 28 august 2007
privind reglementarea unor msuri financiar-fiscale
publicat n Monitorul Oficial nr. 603 din 31 august 2007:
ART. II
(1) Articolul I intr n vigoare la 3 zile de la data
publicrii prezentei ordonane, cu excepia pct. 34 - 36,
care intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii, i a
pct. 38, care intr n vigoare la 1 ianuarie 2008.
(2) Dispoziiile art. I pct. 8 se aplic ncepnd cu data
de 1 ianuarie 2008, pentru declaraiile anuale aferente
anului 2007.
(3) Dispoziiile art. I pct. 13, 18, 19, 23, 30 i 37 se
aplic i procedurilor n curs la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane.

(4) Dispoziiile art. I pct. 14 se aplic ncepnd cu data

de 1 ianuarie 2008.
(5) Dispoziiile art. I pct. 24 - 27 se aplic procedurilor
de executare silit ncepute dup data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane.
(6) n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare
a prezentei ordonane, organele fiscale vor calcula
obligaiile fiscale accesorii datorate pn la data intrrii n
vigoare a prezentei ordonane de ctre contribuabilii aflai
n stare de insolven, potrivit art. 41 din Legea nr.
85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile
ulterioare, i vor depune diligene pentru nscrierea
creanelor n tabelul creditorilor.
(7) Dispoziiile art. I pct. 32 se aplic contestaiilor
nregistrate la organul fiscal ncepnd cu data de 1
octombrie 2007.
(8) Reglementrile emise pn la intrarea n vigoare a
prezentei ordonane n temeiul art. 228 alin. (2) din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, rmn aplicabile pn la
data aprobrii actelor normative de aplicare prevzute n
modificrile cuprinse n prezenta ordonan.
ART. III
(1) Prevederile art. I pct. 17 se aplic ncepnd cu data
de 1 ianuarie 2008. La aceeai dat se abrog prevederile
art. 114 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat.
(2) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la
termenele prevzute de lege obligaiile fiscale i care nu
au alte obligaii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17
se aplic pentru plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele
aferente lunii septembrie 2007.
ART. IV
Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat
de ctre contribuabili n anul 2006 i achitate de ctre
acetia cu indicarea eronat a numrului de eviden a
plii se sting de ctre organele fiscale competente,
potrivit ordinii de stingere a datoriilor n vigoare la data
plii.

Norme metodologice:
Art. 5
5.1. n scopul aplicrii unitare a prevederilor legislaiei
fiscale, Ministerul Finanelor Publice i Ministerul
Administraiei i Internelor pot elabora ghiduri practice
pentru ndrumarea funcionarilor din domeniul fiscal.

Norme metodologice:

Art. 6
6.1. n aprecierea unei situaii fiscale asupra creia
urmeaz a lua o decizie, organul fiscal va determina strile
de fapt relevante din punct de vedere fiscal prin utilizarea
mijloacelor de prob prevzute de lege.

Norme metodologice:
Art. 7
7.1. ntiinarea contribuabililor asupra drepturilor i
obligaiilor n cadrul procedurii n desfurare se face
verbal sau n scris. Dac informarea se face verbal,
organul fiscal va ntocmi o not n care va consemna
ndeplinirea obligaiei i orice alte detalii legate de aceasta
pe care le consider relevante. Nota se va ataa la dosarul
cazului.
7.2. ndrumarea ca urmare a solicitrii contribuabililor
se face de ctre organul fiscal prin asisten direct la
sediul acestuia, precum i prin coresponden scris, email, telefon i altele asemenea.
7.3. ndrumarea contribuabililor din iniiativa organului
fiscal se face prin furnizarea de servicii menite s le
faciliteze acestora ndeplinirea obligaiilor fiscale, precum
i prin aciuni de educare n domeniul fiscal. Aceast
ndrumare se poate realiza att la nivel central, ct i la
nivel local, prin orice instrument aflat la dispoziia

organului fiscal, cum ar fi: transmiterea formularelor de

declaraii, furnizarea de programe informatice pentru
completarea acestora, elaborarea i distribuirea de
materiale publicitare (ghiduri, brouri, pliante, afie i
altele asemenea), difuzarea n presa scris de articole,
comunicate i materiale de pres, ntlniri de lucru cu
grupuri de contribuabili, furnizarea de informaii n cadrul
emisiunilor informative ale posturilor de radio i
televiziune, introducerea n programele de nvmnt a
unor lecii cu subiect de fiscalitate i altele asemenea.

Norme metodologice:
Art. 8
8.1. Potrivit dispoziiilor Legii administraiei publice
locale nr. 215/2001, cu modificrile i completrile
ulterioare, n unitile administrativ-teritoriale n care
cetenii aparinnd minoritilor naionale au o pondere
de peste 20% din numrul locuitorilor organele fiscale vor
aplica prevederile legale privind dreptul cetenilor
aparinnd unei minoriti naionale de a se adresa oral
sau n scris i n limba matern, precum i comunicarea
ctre acetia a rspunsurilor att n limba romn, ct i n
limba matern. Actele administrative fiscale emise n
astfel de situaii se ntocmesc n mod obligatoriu n limba
romn.

8.2. Organele fiscale competente teritorial sunt

obligate s asigure condiiile pentru folosirea limbii
materne n toate situaiile prevzute de lege, potrivit pct.
8.1.

Norme metodologice:
Art. 11
11.1. n categoria informaiilor de natura celor
considerate a fi secret fiscal intr datele referitoare la
identitatea contribuabililor, natura i cuantumul obligaiilor
fiscale, natura, sursa i suma veniturilor debitorului, pli,
conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri,
deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau
orice fel de informaii obinute din declaraii ori documente
prezentate de ctre contribuabili sau orice alte informaii
cunoscute de organul fiscal ca urmare a exercitrii
atribuiilor de serviciu.

Norme metodologice:
Art. 18
18.1. Desemnarea reprezentantului fiscal de ctre
persoanele impozabile stabilite n strintate, care
realizeaz operaiuni supuse taxei pe valoarea adugat
pe teritoriul Romniei, se face potrivit art. 151 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile
ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal.

Norme metodologice:
Art. 30
30.1. Cesiunea de crean trebuie s ndeplineasc
cerinele de validitate din dreptul comun. Plile efectuate
ntre organul fiscal i contribuabilul cedent pn la
notificarea cesiunii sunt valabile.
30.2. Din momentul notificrii cesiunii, creana fiscal
se transfer ctre cesionar cu toate drepturile pe care i le
conferea cedentului, inclusiv accesoriile acesteia, n
condiiile legii. Cesionarul devine creditor pentru valoarea
creanei nscris n actul de cesiune, indiferent de preul
pe care l-a pltit i chiar dac cesiunea s-a fcut cu titlu
gratuit.
30.3. n cazul n care organul fiscal constat c
aceeai crean fiscal a fost cesionat mai multor

cesionari, cesionarul care a notificat primul organul fiscal

va deveni creditor al creanei cesionate.

Norme metodologice:
Art. 31
31.1. Domiciliul fiscal se nregistreaz la organul fiscal
n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul
sau de sediul social.
31.2. nregistrarea domiciliului fiscal, pentru
persoanele fizice, se face prin depunerea unei cereri de
nregistrare a domiciliului fiscal, nsoit, dup caz, de
urmtoarele documente:
a) copie de pe actul care face dovada titlului n
temeiul cruia, potrivit legii, persoana deine spaiul
destinat domiciliului fiscal (calitatea de proprietar, chiria,
uzufructuar i altele asemenea);
b) copie de pe actul de identitate n care a fost
nscris, potrivit legii speciale, meniunea de stabilire a
domiciliului i a reedinei la care se solicit nregistrarea
domiciliului fiscal.
31.3. n cazul persoanelor juridice, cererea de
nregistrare a domiciliului fiscal va fi nsoit de copii de pe
actele care fac dovada deinerii legale a spaiului pentru
domiciliul fiscal.

31.4. Copiile de pe documente vor fi certificate pe

fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru
conformitate cu originalul.
31.5. Cererea se depune la organul fiscal n a crui
raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal.
31.6. La primirea cererii, aceasta va fi transmis de
ndat de ctre organul fiscal prevzut la pct. 31.5 ctre
organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul a
avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii
formalitilor de transfer al dosarului fiscal.
31.7. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult
30 de zile de la primirea cererii i va fi nsoit de
certificatul de atestare fiscal, precum i de fia de
eviden pe pltitor.
31.8. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a
crui raz teritorial se afl noul domiciliu fiscal va emite
de ndat decizia de nregistrare a noului domiciliu fiscal,
care se va comunica contribuabilului potrivit art. 43 din
Codul de procedur fiscal.
31.9. nregistrarea n registrul contribuabililor de la
noul organ fiscal, precum i scoaterea din registrul
contribuabililor de la vechiul organ fiscal se opereaz
cu data comunicrii deciziei prevzute la pct. 31.8.
Pn la data la care s-au operat modificrile n
registrul contribuabililor, competena pentru
soluionarea oricrei probleme privind administrarea
revine organului fiscal de la vechiul domiciliu fiscal.

Norme metodologice:
Art. 32
32.1. Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia
Naional de Administrare Fiscal, i unitile sale
teritoriale au competen general n ceea ce privete
administrarea, exercitarea controlului i emiterea
normelor de aplicare cu privire la creanele fiscale ce se
cuvin bugetului general consolidat, care, potrivit legii, sunt
date n competena lor de administrare. n scopul
administrrii unitare a acestor creane, preedintele
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite
instruciuni n condiiile legii.
32.2. Unitile administrativ-teritoriale au competen
general n ceea ce privete administrarea creanelor
fiscale care, potrivit legii, sunt date n competena lor de
administrare.

Norme metodologice:
Art. 34
34.1. n cazul n care prin lege se stabilesc n sarcina
contribuabililor obligaii de plat la sedii secundare,
inclusiv pentru obligaiile conexe acestora, cum ar fi
obligaii de declarare, obligaii de depunere de
documente, cereri, fie fiscale, precum i orice alte
obligaii prevzute de lege, competena teritorial pentru

administrarea acestor obligaii aparine organului fiscal n

a crui raz teritorial se afl sediul secundar.
34.2. Pentru impozitul pe venitul din salarii, datorat de
sediul secundar, nregistrat ca pltitor al obligaiei fiscale
la alt organ fiscal teritorial dect al contribuabilului
persoan juridic, pltitor este sediul secundar. Plata se
face n acest caz la unitatea teritorial a Trezoreriei
Statului n a crei raz se afl sediul secundar,
documentele de plat cuprinznd obligatoriu i
urmtoarele informaii:
a) codul de identificare fiscal i denumirea persoanei
juridice;
b) codul de identificare fiscal al sediului secundar.

Norme metodologice:
Art. 36
36.1. Persoanele care nu au domiciliul fiscal pe
teritoriul Romniei i ndeplinesc obligaiile fiscale la
organul fiscal n a crui raz teritorial se obin veniturile,
alte beneficii sau valori patrimoniale care, potrivit legii,
constituie baza de impunere. n cazul contribuabililor
nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul
Romniei printr-un sediu permanent, competena revine
organului fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz, n
ntregime sau cu preponderen, cifra de afaceri.

36.2. n cazul n care exist pericol de dispariie a

elementelor de identificare a bazei de impunere reale,
precum i n caz de executare silit, pentru luarea de
urgen a msurilor legale ce se impun, competent este
organul fiscal n a crui raz teritorial se face constatarea
actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale ori n
raza cruia se afl bunurile supuse executrii silite. n
acest caz organul fiscal care a luat msura legal are
obligaia de a face demersurile necesare pentru
identificarea domiciliului fiscal al contribuabilului i de a
transmite actul prin care s-au dispus msurile legale
organului fiscal de la domiciliul fiscal al contribuabilului.

Norme metodologice:
Art. 37
37.1. Conflictul ivit ntre dou administraii ale
finanelor publice din raza teritorial a aceluiai jude se
soluioneaz de ctre direcia general a finanelor publice
creia acestea i sunt subordonate.
37.2. Conflictul ivit ntre dou administraii ale
finanelor publice din judee diferite sau dintre o
administraie a finanelor publice i o direcie a finanelor
publice ori dintre dou direcii ale finanelor publice se
soluioneaz de ctre Agenia Naional de Administrare
Fiscal.

37.3. Conflictul ivit ntre organe fiscale care nu sunt

subordonate unui organ ierarhic comun se soluioneaz de
ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului
Finanelor Publice.
37.4. Conflictul ivit ntre dou organe vamale se
soluioneaz de ctre Autoritatea Naional a Vmilor.
37.5. Organul competent s soluioneze conflictul de
competen va hotr de ndat asupra conflictului i va
comunica decizia organelor fiscale aflate n conflict.

Norme metodologice:
Art. 43
43.1. Dispoziiile art. 90, 91 i 92 din Codul de
procedur civil sunt aplicabile, cu excepia dispoziiilor
privind comunicarea prin afiare.

Norme metodologice:
Art. 44
44.1. Organul fiscal nu poate pretinde executarea
obligatiei stabilite in sarcina contribuabilului prin actul
administrativ, daca acest act nu a fost comunicat
contribuabilului, potrivit legii.

Norme metodologice:
Art. 46
46.1. Actele administrative fiscale se modific sau se
desfiineaz n situaii cum sunt:
a) ndreptarea erorilor materiale potrivit art. 47 din
Codul de procedur fiscal;
b) constatarea nulitii actului administrativ fiscal
potrivit art. 45 din Codul de procedur fiscal;
c) dovedirea titularului dreptului de proprietate
potrivit art. 64 din Codul de procedur fiscal;
d) desfiinarea sau modificarea deciziei de impunere
sub rezerva verificrii ulterioare potrivit art. 87 alin. (2) din
Codul de procedur fiscal;
e) anularea sau ndreptarea actului de executare ori a
titlului executoriu contestat, ca urmare a soluionrii de
ctre instana judectoreasc a contestaiei la executarea
silit, potrivit art. 170 din Codul de procedur fiscal;

f) desfiinarea, potrivit art. 185 alin. (3) din Codul de

procedur fiscal, total sau parial, a actului
administrativ atacat, ca urmare a soluionrii de ctre
organul fiscal competent a contestaiei formulate.

Norme metodologice:
Art. 47
47.1. Erorile materiale reprezint greelile sau
omisiunile cu privire la numele, calitatea i susinerile
prilor din raportul juridic fiscal sau cele de calcul ori
altele asemenea. Aceste erori nu pot privi fondul actului,
respectiv existena sau inexistena obligaiilor fiscale
stabilite prin actul administrativ fiscal.
47.2. Dac ndreptarea erorii materiale se face prin
adugri sau tersturi operate n cuprinsul actului
administrativ fiscal, acestea vor fi semnate i tampilate
de organul fiscal, n caz contrar nefiind luate n
considerare. ndreptarea erorii materiale va fi operat pe
toate exemplarele originale ale actului administrativ fiscal.
47.3. Dup efectuarea ndreptrii erorii materiale,
organul fiscal are obligaia de a comunica contribuabilului
sau oricrei alte persoane interesate, de ndat,
operaiunea efectuat.
47.4. n cazul n care ndreptarea erorii materiale nu se
poate efectua direct pe actul administrativ fiscal, se emite

un nou act administrativ fiscal care, de asemenea, va fi

comunicat contribuabilului.

Norme metodologice:
Art. 50
49.1. Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal
va solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a
da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei fiscale a
acestuia. Cnd este cazul, solicitarea va fi fcut n scris.
49.2. n cazul n care solicitarea se face n scris,
aceasta va cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat
s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s
le prezinte.

Norme metodologice:
Art. 55
53.1. Cnd, pentru lmurirea unor mprejurri de fapt,
organul fiscal consider necesar consultarea unor
experi, poate numi unul sau mai muli experi, stabilind
obiectivele asupra crora acetia trebuie s se pronune.
53.2. Dispoziiile art. 201 alin. 3 teza I din Codul de
procedur civil se aplic n mod corespunztor.
53.3. Experii vor fi numii prin decizie de ctre
organul fiscal. Costul expertizei se suport din bugetul
organului fiscal care a dispus expertiza. Dac organul
fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate
dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.

Norme metodologice:
Art. 56
54.1. Dovada reinerii documentelor prevzute la art.
54 alin. (3) din Codul de procedur fiscal o constituie
actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate
toate elementele necesare individualizrii probei sau
dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost
reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul
fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i va fi
semnat de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar
comunicndu-se contribuabilului.

54.2. n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt

fiscale contribuabilul pune la dispoziia organului fiscal
nscrisuri sau alte documente, n original, acestea vor fi
napoiate contribuabilului, pstrndu-se n copie la dosarul
fiscal numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.

Norme metodologice:
Art. 57
55.1. Despre efectuarea cercetrii la faa locului se va
ncheia un proces-verbal care va cuprinde:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea funcionarului
mputernicit, precum i denumirea organului fiscal din care
face parte acesta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat cercetarea
la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;
e) susinerile contribuabilului, ale experilor sau ale
altor persoane care au participat la efectuarea cercetrii;
f) semntura funcionarului i a persoanelor prevzute
la lit. e). n caz de refuz al semnrii de ctre persoanele
prevzute la lit. e), se va face meniune despre aceasta n
procesul-verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.

Norme metodologice:
Art. 67
65.1. Estimarea bazelor de impunere va avea loc n
situaii cum sunt:
a) contribuabilul nu depune declaraii fiscale sau cele
prezentate nu permit stabilirea corect a bazei de
impunere;
b) contribuabilul refuz s colaboreze la stabilirea
strii de fapt fiscale, inclusiv situaiile n care
contribuabilul obstrucioneaz sau refuz aciunea de
inspecie fiscal;
c) contribuabilul nu conduce evidena contabil sau
fiscal;
d) cnd au disprut evidenele contabile i fiscale sau
actele justificative privind operaiunile productoare de
venituri i contribuabilul nu i-a ndeplinit obligaia de
refacere a acestora.
65.2. Organul fiscal va identifica acele elemente care
sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale, lund n
considerare preul de pia al tranzaciei sau al bunului
impozabil, precum i informaii i documente existente la
dosarul fiscal al contribuabilului care sunt relevante pentru
impunere, iar, n lipsa acestora, organul fiscal va avea n
vedere datele i informaiile deinute de acesta despre
contribuabilii cu activiti similare.

Norme metodologice:
Art. 69
67.1. n situaii temeinic justificate, contribuabilul
poate cere n scris prelungirea termenului de depunere a
declaraiei fiscale, nainte de expirarea acestuia.
67.2. n cazul n care, dintr-o mprejurare mai presus
de voina sa, contribuabilul nu depune declaraia fiscal,
acesta o va depune n termen de 30 de zile de la ncetarea
mprejurrii, ntiinnd totodat n scris organul fiscal
despre mprejurarea n cauz.

Norme metodologice:
Art. 72
68.1. nregistrarea fiscal a sediilor permanente se
face potrivit prevederilor art. 29 alin. (4) din Codul fiscal i
ale art. 68 i urmtoarele din Codul de procedur fiscal.
68.2. nregistrarea n registrul contribuabililor a
persoanelor fizice care dein cod numeric personal atribuit
potrivit legii speciale, pltitoare de impozit pe venit, se
face la data depunerii declaraiei estimative, a declaraiei
speciale, a declaraiei de venit global sau a fiei fiscale,
dup caz, n funcie de natura venitului obinut.
68.3. Pentru persoanele prevzute la art. 68 alin. (1)
lit. c) din Codul de procedur fiscal, care au calitatea de
comerciant, numrul de identificare fiscal se obine

conform dispoziiilor legale privind nregistrarea

comercianilor.

Norme metodologice:
Art. 70
69.1. Persoanele impozabile care devin pltitoare de
T.V.A. potrivit legii, la nregistrare sau ulterior nregistrrii
fiscale, vor completa i vor depune o declaraie de
nregistrare fiscal sau, dup caz, o declaraie de meniuni
la organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul
fiscal, cu excepia comercianilor care i ndeplinesc
aceste obligaii conform dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor.
69.2. Pentru nregistrarea meniunilor privind luarea
n/scoaterea din eviden ca pltitor de T.V.A., comercianii
vor completa i vor depune cererea de preschimbare a
certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale
privind nregistrarea comercianilor, nsoit de avizul
organelor fiscale competente.
69.3. n cazul persoanelor impozabile stabilite n
strintate, care realizeaz pe teritoriul Romniei
operaiuni taxabile din punct de vedere al taxei pe
valoarea adugat, o dat cu depunerea cererii de
desemnare a reprezentantului fiscal, potrivit prevederilor
Codului fiscal, se depune la organul fiscal competent i

declaraia de nregistrare fiscal a persoanei impozabile

stabilite n strintate. nregistrarea fiscal a persoanei
strine impozabile i atribuirea codului de identificare
fiscal al acesteia se efectueaz anterior transmiterii
deciziei de aprobare a reprezentantului fiscal propus.
69.4. Codul de identificare fiscal atribuit potrivit pct.
69.3 este i codul de identificare fiscal atribuit
reprezentantului fiscal potrivit reglementrilor speciale n
materie de tax pe valoarea adugat i care este diferit
de codul de identificare fiscal atribuit reprezentantului
fiscal pentru activitatea proprie.
69.5. Modificrile ulterioare referitoare la desemnarea
reprezentantului fiscal se fac pe baza cererii de renunare
la reprezentare i a declaraiei de meniuni. n cazul n
care schimbarea reprezentantului fiscal se datoreaz
desemnrii de ctre persoanele impozabile strine a unui
alt reprezentant fiscal, la declaraia de meniuni se
anexeaz aprobarea de ctre organul fiscal competent a
noului reprezentant fiscal desemnat.
69.6. n cazul n care persoana impozabil strin i
nceteaz activitatea sau n cazul n care este obligat s
i nregistreze sediul permanent n Romnia, prin
declaraia de meniuni depus, reprezentantul fiscal va
solicita radierea din registrul contribuabililor a persoanei
impozabile strine.
69.7. Orice persoan impozabil, care, ulterior
nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat nu
mai realizeaz dect operaiuni fr drept de deducere
datorit modificrii obiectului de activitate, are obligaia s
solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe
valoarea adugat, n termen de 10 zile de la sfritul lunii
n care a depus declaraia de meniuni pentru modificarea
obiectului de activitate.

Norme metodologice:
Art. 74
71.1. Prin sediu secundar se nelege o sucursal,
agenie, reprezentan sau alte asemenea uniti fr
personalitate juridic, inclusiv de tipul celor definite de art.
8 din Codul fiscal.
71.2. Declararea sediilor secundare se face prin
completarea datelor corespunztoare din declaraia
privind sediile secundare. Declaraia se depune la organul
fiscal competent care va nregistra informaiile respective
n registrul contribuabililor fr a atribui cod de identificare
propriu sediilor secundare astfel declarate.
71.3. Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de
plat la sedii secundare vor nregistra sediile secundare la
organul fiscal n a crui raz teritorial se afl situate
acestea, prin completarea i depunerea declaraiei de
nregistrare fiscal. Declaraia va fi nsoit de o copie de
pe certificatul de nregistrare fiscal a contribuabilului de
care aparine sediul secundar i de pe dovada deinerii cu
titlu legal a spaiului.

Norme metodologice:
Art.75
72.1. n cazul contribuabililor prevzui la art. 68 alin.
(1) lit. a) din Codul de procedur fiscal, actele

doveditoare ale informaiilor nscrise n declaraia de

nregistrare fiscal sunt:
a) copie de pe autorizaia de funcionare eliberat de
autoritatea competent sau de pe actul legal de nfiinare,
dup caz;
b) dovada deinerii sediului (act de proprietate,
contract de nchiriere i altele asemenea);
c) alte acte doveditoare.
72.2. n cazul contribuabililor persoane fizice care nu
au cod numeric personal, declaraia de nregistrare fiscal
va fi nsoit de copia de pe paaport sau de pe alt
document de identitate eliberat de organele abilitate
potrivit legii. Dispoziiile art. 8 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal sunt aplicabile.
72.3. Pentru nregistrarea ca pltitori de T.V.A. a
persoanelor fizice care nu au calitatea de comerciant,
precum i a contribuabililor prevzui la art. 68 alin. (5) din
Codul de procedur fiscal, declaraia de nregistrare
fiscal va fi nsoit, dup caz, de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul de identitate;
b) copie de pe documentul eliberat de autoritatea
competent, care atest dreptul de exercitare a activitii;
c) copie de pe alte acte doveditoare n baza crora se
exercit activiti.
72.4. Copiile de pe documentele prevzute la pct. 72.1
- 72.3 se certific pe fiecare pagin de organul fiscal
competent, pentru conformitate cu originalul.

Norme metodologice:
Art. 76
73.1. Certificatul de nregistrare fiscal se emite n
dou exemplare; primul exemplar se nmneaz
contribuabilului, iar al doilea exemplar se pstreaz la
dosarul fiscal al acestuia.
73.2. Certificatul de nregistrare fiscal eliberat
pltitorilor de tax pe valoarea adugat va avea nscrise
codul de identificare fiscal precedat de litera "R", precum
i data lurii n eviden ca pltitor de T.V.A. Aceast dat
va rmne neschimbat ori de cte ori pltitorul i
schimb certificatul de nregistrare, cu excepia situaiei n
care este scos din evidena pltitorilor de T.V.A. n acest
caz, atributul fiscal "R" nu va mai fi nscris pe certificatul
de nregistrare.
73.3. Certificatul de nregistrare fiscal coninnd
atributul fiscal "R" constituie dovada lurii n eviden ca
pltitor de tax pe valoarea adugat.

Norme metodologice:
Art. 77
74.1. Modificrile privitoare la domiciliul fiscal se
nregistreaz potrivit normelor metodologice de aplicare a
prevederilor art. 31 din Codul de procedur fiscal.

74.2. n cazul modificrilor intervenite n datele

declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare
fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu declaraia de
meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal n vederea
anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
74.3. Declaraia de meniuni va fi nsoit de
documente care atest modificrile intervenite.
74.4. n cazul comercianilor, modificrile intervenite n
datele declarate iniial de comerciani i nscrise n
certificatul de nregistrare, inclusiv cele privitoare la
nregistrarea n/scoaterea din eviden ca pltitori de
T.V.A., se fac prin completarea i depunerea cererii de
nregistrare a meniunilor/cererii de preschimbare a
certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale
privind nregistrarea comercianilor. Modificrile
intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal vor fi
declarate la organul fiscal competent.

Norme metodologice:
Art. 79
76.1. Sunt evidene fiscale registrele, situaiile,
precum i orice alte nscrisuri care, potrivit legislaiei
fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul
stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor
fiscale, cum ar fi: jurnal pentru vnzri, jurnal pentru

cumprri, registrul de eviden fiscal i altele

asemenea.

Norme metodologice:
Art. 81
78.1. Declaraiile fiscale sunt documente prin care se
declar:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul
n care, potrivit legii, obligaia calculrii impozitelor i
taxelor revine pltitorului;
b) bunurile i veniturile impozabile, n cazul n care,
potrivit legii, stabilirea impozitului i a taxei se face de
organul fiscal;
c) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n
care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a
vrsa impozite i taxe.

Norme metodologice:
Art. 82
79.1. n costul corespondenei intr i costul
transmiterii de ctre contribuabil a plicului preadresat.

Norme metodologice:
Art. 84
81.1. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre
contribuabili, din proprie iniiativ, ori de cte ori constat
erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii
rectificative la organul fiscal competent.
81.2. Declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai
model de formular ca i cel care se corecteaz, situaie n
care se va nscrie "X" n csua prevzut n acest scop, cu
excepia situaiei prevzute la pct. 81.3, precum i a
impozitelor care se stabilesc de pltitori prin autoimpunere
sau reinere la surs, pentru care se completeaz un
formular distinct. Declaraia rectificativ va fi completat
nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de
formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia
iniial.
81.3. n cazul taxei pe valoarea adugat, sumele
rezultate din corectarea erorilor de nregistrare n
evidenele de tax pe valoarea adugat se nregistreaz

la rndurile de regularizri din decontul lunii n care au

fost operate coreciile.

Norme metodologice:
Art. 89
86.1. Pentru situaia prevzut la art. 86 alin. (1) lit.
b) din Codul de procedur fiscal, organul fiscal n a crui
raz teritorial se afl sursa de venit, competent n
stabilirea bazei de impunere, va transmite decizia privind
bazele de impunere organului fiscal de la domiciliul fiscal,
competent pentru emiterea deciziei de impunere.

Norme metodologice:
Art. 92
89.1. Dispoziiile referitoare la cazurile i condiiile de
suspendare i ntrerupere a termenului de prescripie sunt
cele cuprinse n Decretul nr. 167/1958 privitor la
prescripia extinctiv, cu modificrile ulterioare.

Norme metodologice:
Art. 94
91.1. Solicitarea de explicaii scrise se va face n
timpul inspeciei fiscale, ori de cte ori acestea sunt
necesare pentru clarificarea i definitivarea constatrilor
privind situaia fiscal a contribuabilului.
91.2. n cazul n care persoana n cauz refuz s
furnizeze explicaiile solicitate sau s rspund la unele
ntrebri, organele de inspecie fiscal vor transmite
ntrebrile printr-o adres scris, stabilind un termen util
de cel puin 5 zile lucrtoare pentru formularea
rspunsului. n cazul n care nu se primete rspunsul
solicitat, se va consemna refuzul n raportul privind
rezultatul inspeciei fiscale sau n procesul-verbal.
91.3. n toate cazurile, explicaiile la ntrebrile puse
de organele de inspecie fiscal se vor da n scris prin
"nota explicativ".

91.4. Stabilirea bazei de impunere, precum i a

diferenelor de impozite, taxe i contribuii, n activitatea
de inspecie fiscal, se face pe baza evidenelor contabile,
fiscale sau a oricror alte evidene relevante pentru
impunere ori folosindu-se metode de estimare n
conformitate cu prevederile art. 65 din Codul de procedur
fiscal.
91.5. Cnd organele de inspecie fiscal sunt
ndreptite potrivit legii s estimeze baza de impunere, se
vor meniona n actul de inspecie motivele de fapt i
temeiul legal care au determinat folosirea estimrii,
precum i criteriile de estimare.

Norme metodologice:
Art. 95
92.1. n cazul contribuabililor care au sedii
secundare, inspecia fiscal se va exercita, de regul,
concomitent la sediul principal i la sediile secundare de
ctre organul fiscal competent.
92.2. Organul fiscal competent poate delega
competena de efectuare a inspeciei fiscale organelor
fiscale n a cror raz teritorial se afl sediile secundare,
n condiiile art. 96 alin. (3) din Codul de procedur fiscal.
n acest caz, coordonarea activitii de inspecie fiscal se

face de ctre organul fiscal n a crui raz teritorial se

afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.3. La sediile secundare se ncheie, de regul, acte
de inspecie care se centralizeaz i se definitiveaz n
actul de inspecie ncheiat de organul fiscal n a crui raz
teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.
92.4. Pentru impozitele, taxele i contribuiile care,
potrivit legii, se datoreaz i se pltesc de un sediu
secundar, se ncheie acte de inspecie fiscal definitive de
ctre organul de inspecie fiscal n a crui raz teritorial
se afl situat sediul secundar.
92.5. Activitatea de inspecie fiscal prevzut la pct.
92.1 - 92.4 se desfoar cu respectarea prevederilor art.
33, 34 i 96 din Codul de procedur fiscal.

Norme metodologice:
Art. 96
93.1. Organul de inspecie fiscal decide asupra
efecturii unei inspecii fiscale generale sau pariale, n
temeiul dispoziiilor art. art. 6 i 7 din Codul de procedur
fiscal.

Norme metodologice:
Art. 97
94.1. Utilizarea procedurilor de control se poate face
individual sau combinat, n funcie de scopul, obiectivele,
complexitatea, dificultile, specificul activitii
desfurate i de perioada inspeciei fiscale.
94.2. Selectarea documentelor i a operaiunilor
semnificative se apreciaz de inspector i va avea n
vedere volumul, valoarea i ponderea lor n activitatea
contribuabilului.
94.3. Controlul inopinat implic o verificare faptic i
documentar i se desfoar oricnd, fr ntiinarea
prealabil a persoanelor supuse inspeciei fiscale,
indiferent de locul unde acestea desfoar activiti
supuse impunerii.
94.4. Prevederile art. 55 din Codul de procedur
fiscal sunt aplicabile.

Norme metodologice:
Art. 99
96.1. Agenia Naional de Administrare Fiscal are
competen general material i teritorial n efectuarea
inspeciei fiscale n domeniul impozitelor, taxelor,
contribuiilor sociale i al celorlalte sume datorate

bugetului general consolidat pentru a cror administrare

este competent potrivit legii.
96.2. Unitile administrativ-teritoriale, prin
compartimentele de specialitate din structura acestora, au
competena material i teritorial pentru efectuarea
inspeciei fiscale n domeniul impozitelor, taxelor i al altor
venituri pentru a cror administrare sunt competente,
potrivit legii.
96.3. Delegarea de competen se face prin emiterea
unui ordin de serviciu. Potrivit art. 96 alin. (3) din Codul de
procedur fiscal, competena se poate delega i n cazul
controalelor ncruciate sau n alte cazuri fundamentate.

Norme metodologice:
Art.101
98.1. La cererea temeinic justificat a contribuabililor,
organul de inspecie fiscal poate aproba amnarea datei
nceperii inspeciei fiscale, comunicndu-le acestora data
la care a fost reprogramat inspecia fiscal.

Norme metodologice:
Art.102
99.1. Avizul de inspecie fiscal se comunic
contribuabilului n conformitate cu dispoziiile art. 43 alin.
(2) din Codul de procedur fiscal.

Norme metodologice:
Art. 103
100.1. Prin spaiul adecvat necesar desfurrii
inspeciei fiscale se nelege asigurarea unui spaiu n
limita posibilitilor contribuabilului, dup caz, dotat cu
necesarul minim de birotic i care s permit pstrarea n
siguran a documentelor primite pentru inspecia fiscal
sau elaborate de ctre organele de inspecie fiscal. n
cazul n care contribuabilul nu poate asigura un spaiu
corespunztor, va anuna n scris i motivat organul de
inspecie fiscal competent.

Norme metodologice:
Art. 105
102.1. La examinarea strii de fapt fiscale pentru
stabilirea bazei de impunere, organul fiscal competent va
avea n vedere toate documentele justificative i
evidenele financiar-contabile i fiscale care constituie
mijloace de prob i sunt relevante pentru stabilirea
drepturilor i obligaiilor fiscale.
102.2. Cnd este necesar, organul de inspecie fiscal
va anexa la actul de inspecie fiscal copii de pe
documentele care au stat la baza constatrilor efectuate
cu ocazia inspeciei. Dispoziiile art. 54 din Codul de
procedur fiscal sunt aplicabile.
102.3. Cnd este necesar, organele de inspecie fiscal
vor dispune msurile asigurtorii n condiiile art. 125 din
Codul de procedur fiscal.
102.4. Datele suplimentare, necunoscute organelor de
inspecie fiscal la data efecturii inspeciei fiscale la un
contribuabil, pe care se fundamenteaz decizia de
reverificare a unei anumite perioade, pot rezulta n situaii,
cum sunt:
a) efectuarea unui control ncruciat, potrivit
prevederilor art. 94 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur
fiscal, asupra documentelor justificative ale unui grup de
contribuabili din care face parte i contribuabilul n cauz;
b) obinerea pe parcursul aciunilor de inspecie
fiscal efectuate la ali contribuabili a unor documente sau
informaii suplimentare referitoare la activitatea
contribuabilului, ntr-o perioad care a fost deja supus
inspeciei fiscale;
c) solicitri ale organelor de urmrire penal sau ale
altor organe ori instituii ndreptite potrivit legii;
d) informaii obinute n orice alt mod, de natur s
modifice rezultatele controlului fiscal anterior.
102.5. n cazul n care, ca urmare a desfiinrii actului
administrativ conform art. 185 alin. (3) din Codul de
procedur fiscal, este necesar reverificarea unei
perioade impozabile, aceasta se va efectua de ctre o alt

echip de inspecie fiscal dect cea care a ncheiat actul

contestat.
102.6. Organul fiscal competent poate solicita, pn la
mplinirea termenului de prescripie prevzut la art. 88 din
Codul de procedur fiscal, reverificarea unei perioade
impozabile, prin ntocmirea unui referat n care sunt
prezentate motivele solicitrii. Referatul este supus
aprobrii conductorului organului de inspecie fiscal
competent, iar dup aprobare se programeaz aciunea de
inspecie fiscal.
102.7. Msurile, termenele i condiiile stabilite de
organele de inspecie fiscal potrivit art. 102 alin. (9) din
Codul de procedur fiscal vor fi aduse la cunotina
contribuabilului prin actul emis de organul de inspecie
fiscal competent.

Norme metodologice:
Art. 109
106.1. Rezultatul inspeciei fiscale generale sau
pariale va fi consemnat ntr-un raport de inspecie fiscal.
106.2. La raportul privind rezultatele inspeciei fiscale
se vor anexa, ori de cte ori este cazul, actele privind
constatrile preliminare, cum sunt procesele-verbale
ncheiate inclusiv cu ocazia controalelor inopinate i/sau
ncruciate i orice alte acte.

106.3. Raportul de inspecie fiscal se semneaz de

ctre organele de inspecie fiscal, se verific i se
avizeaz de eful de serviciu. Dup aprobarea raportului
de ctre conductorul organului de inspecie fiscal, se va
emite decizia de impunere de ctre organul fiscal
competent teritorial.
106.4. Modelul i coninutul raportului privind
rezultatul inspeciei fiscale se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Norme metodologice:
Art. 110
107.1. Titlul de crean este actul prin care, potrivit
legii, se stabilete i se individualizeaz obligaia de plat
privind creanele fiscale, ntocmit de organele competente
sau de alte persoane ndreptite potrivit legii. Asemenea
titluri pot fi:
a) decizia de impunere emis de organele
competente, potrivit legii;
b) declaraia fiscal, angajamentul de plat sau
documentul ntocmit de pltitor prin care acesta declar
obligaiile fiscale, n cazul n care acestea se stabilesc de
ctre pltitor, potrivit legii;
c) decizia prin care se stabilete i se individualizeaz
suma de plat, pentru creanele fiscale accesorii,

reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere, stabilite

de organele competente;
d) declaraia vamal pentru obligaiile de plat n
vam;
e) documentul prin care se stabilete i se
individualizeaz datoria vamal, inclusiv accesorii, potrivit
legii;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a
contraveniei, ntocmit de organul prevzut de lege,
pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale;
g) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul
hotrrii instanei judectoreti ori un extras certificat
ntocmit n baza acestor acte n cazul amenzilor, al
cheltuielilor judiciare i al altor creane fiscale stabilite,
potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc.

Norme metodologice:
Art. 114
109.1. n documentul de plat pltitorul definit
conform art. 26 din Codul de procedur fiscal
menioneaz n mod obligatoriu actul prin care s-a instituit
obligaia de plat, numrul i data acestuia, cuantumul
obligaiei de plat, precum i organul care l-a ntocmit.

Norme metodologice:
Art. 115
110.1. n categoria obligaiilor fiscale cu termene de
plat n anul curent, prevzute la art. 110 alin. (2) lit. b)
din Codul de procedur fiscal, intr acele obligaii care la
data efecturii plii sunt considerate scadente.
.

Norme metodologice:
Art. 116
111.1. Competent n efectuarea compensrii este
organul fiscal n a crui raz teritorial debitorul i are
domiciliul fiscal.
111.2. Cererea de compensare trebuie s cuprind
elementele de identificare a solicitantului, precum i suma
i natura creanelor fiscale ce fac obiectul compensrii.
111.3. Cererea de compensare va fi nsoit de
documente care dovedesc dreptul contribuabilului la
rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor, cum
sunt: copii legalizate de pe hotrrile judectoreti
definitive i irevocabile sau de pe deciziile de soluionare a
contestaiilor, rmase definitive, ori de pe deciziile de
impunere emise de organele fiscale, precum i copii de pe
orice documente din care s rezulte c suma pltit nu
reprezint obligaie fiscal.

111.4. Compensarea din oficiu prevzut de art. 111

alin. (4) din Codul de procedur fiscal poate fi efectuat
de organul fiscal n tot cursul termenului de prescripie
prevzut de lege pentru fiecare dintre obligaiile supuse
compensrii, ncepnd cu momentul n care ambele
obligaii ndeplinesc condiiile prevzute de art. 1145 din
Codul civil, respectiv din momentul n care acestea sunt
lichide i exigibile.
111.5. Rezultatul compensrii la cerere sau din oficiu
va fi consemnat ntr-o not de compensare care va fi
comunicat contribuabilului.

Norme metodologice:
Art. 120
115.1. n exemplul urmtor se prezint modul de
calcul al dobnzilor datorate pentru neplata n termen a
impozitului pe venitul global.
Exemplu:
Se consider c un contribuabil are de achitat n cursul
anului 2004, conform deciziei de pli anticipate,
urmtoarele sume:
Termenul de plat Suma datorat (lei)
15 martie 2004 1.500.000

15 iunie 2004 1.500.000

15 septembrie 2004 1.500.000
15 decembrie 2004 1.500.000
Contribuabilul achit debitul n data de 25 ianuarie
2005.
Avem urmtoarele cazuri:
a) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia
de impunere anual este egal cu cel stabilit prin decizia de
pli anticipate, respectiv de 6.000.000 lei, contribuabilul
datoreaz cu titlu de dobnzi urmtoarele:
_________________________________________________________________________
| d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06% = 261.900 lei | pentru anul 2004 |
| d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06% = 179.100 lei |
|
| d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06% = 96.300 lei |
|
| d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06% = 14.400 lei |
|
|______________________________________________________|
|
| TOTAL:
550.700 lei |
|
|______________________________________________________|__________________|
| Sold = 6.000.000 lei x 25 zile x 0,06% = 90.000 lei | pentru anul 2005 |
|______________________________________________________|__________________|
| TOTAL GENERAL:
640.700 lei |
|
|______________________________________________________|__________________|

b) Pentru situaia n care impozitul stabilit prin decizia

de impunere anual este mai mic dect cel stabilit prin
decizia de pli anticipate, fiind n sum de 4.000.000 lei,
contribuabilul datoreaz cu titlu de dobnzi urmtoarele:
______________________________________________________
___________________
| d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06% = 261.900 lei | pentru anul 2004 |
| d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06% = 179.100 lei |
|
| d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06% = 96.300 lei |
|
| d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06% = 14.400 lei |
|
|______________________________________________________|
|
| TOTAL:
550.700 lei |
|
|______________________________________________________|__________________|
| Sold = 4.000.000 lei x 25 zile x 0,06% = 60.000 lei | pentru anul 2005 |
|______________________________________________________|__________________|
| TOTAL GENERAL:
610.700 lei |
|
|______________________________________________________|__________________|

Norme metodologice:
Art. 122
117.1. n cazul creanelor fiscale stinse prin
compensarea prevzut de art. 111 alin. (4) din Codul de
procedur fiscal, data stingerii este data notei de
compensare ntocmite de organul fiscal competent potrivit
pct. 111.5.

Norme metodologice:
Art. 123
118.1. Pe perioada amnrii i/sau ealonrii la plata
obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi calculate
ncepnd cu data aprobrii de ctre organul competent a
nlesnirii acordate i pn la data efecturii ultimei pli
datorate.
118.2. Dobnzile datorate pe perioada amnrii sau
ealonrii la plat a obligaiilor fiscale se calculeaz de
ctre organele competente care aprob nlesnirea la plat,
urmnd ca acestea s fie comunicate debitorului.
Dobnzile se achit lunar, inclusiv pe perioada de graie
acordat la ealonare i pe perioada amnrii la plat,
conform graficelor care constituie anex la documentul de
aprobare a nlesnirilor la plat. Nu se datoreaz dobnzi
pentru amnarea sau ealonarea la plat a dobnzilor i a
penalitilor de ntrziere.

118.3. Pn la data aprobrii de ctre organul

competent a nlesnirii la plat debitorul datoreaz dobnzi
conform prevederilor art. 115 din Codul de procedur
fiscal.
118.4. n situaia n care debitorul beneficiar al unei
nlesniri la plat achit debitul integral ntr-o perioad mai
mic dect cea acordat prin nlesnire, organul fiscal
competent va recalcula cuantumul dobnzilor n funcie de
data la care a fost fcut plata.
118.5. Calculul dobnzilor datorate pe perioada
amnrii sau ealonrii la plat se face pentru fiecare
termen de plat lunar, inclusiv pe perioada de graie sau
pe perioada amnrii la plat, prin nmulirea soldului
rmas de plat la termenul anterior ratei curente cu
numrul de zile calendaristice ale intervalului de timp i cu
nivelul cotei dobnzii, conform exemplului urmtor:
118.6. Se consider, de exemplu, o nlesnire acordat
n urmtoarele condiii:
a) data aprobrii nlesnirii: 13 ianuarie 2005;
b) ealonare pe 12 luni, cu o perioad de graie de 6
luni;
c) suma ealonat: 12.000.000 lei;
d) cota dobnzii: 0,06%/zi.
______________________________________________________________________________
| Termen de plat | Rata
| Sold (suma |Nr. de zile |Nivelul |Dobnda |
|
| debitului | rmas
|calendaristice|cotei |datorat |
|
|
| de plat) |
|dobnzii|
|
|
| - lei - | - lei - |
|- lei - | - lei - |
|___________________|___________|____________|______________|________|_________|
| 15 februarie 2005 |
0 | 12.000.000 |
33
| 0,06% | 237.600 |
| 15 martie 2005 |
0 | 12.000.000 |
28
| 0,06% | 201.600 |
| 15 aprilie 2005 |
0 | 12.000.000 |
32
| 0,06% | 223.200 |
| 13 mai 2005
|
0 | 12.000.000 |
30
| 0,06% | 201.600 |
| 15 iunie 2005
|
0 | 12.000.000 |
29
| 0,06% | 237.600 |
| 15 iulie 2005
|
0 | 12.000.000 |
32
| 0,06% | 216.000 |
| 15 august 2005 | 2.000.000 | 10.000.000 |
31
| 0,06% | 223.200 |
| 15 septembrie 2005| 2.000.000 | 8.000.000 |
31
| 0,06% | 186.000 |
| 14 octombrie 2005 | 2.000.000 | 6.000.000 |
30
| 0,06% | 139.200 |
| 15 noiembrie 2005 | 2.000.000 | 4.000.000 |
30
| 0,06% | 115.200 |
| 15 decembrie 2005 | 2.000.000 | 2.000.000 |
31
| 0,06% | 72.000 |
| 12 ianuarie 2006 | 2.000.000 |
0|
31
| 0,06% | 34.800 |
|___________________|___________|____________|______________|________|_________|
| TOTAL:
|12.000.000 |
|
|
|2.088.000|
|___________________|___________|____________|______________|________|_________|

Norme metodologice:
Art. 124
119.1. Dobnda se calculeaz pentru fiecare zi,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare expirrii termenului
prevzut la art. 112 alin. (2) i art. 199 din Codul de
procedur fiscal pn la data stingerii inclusiv a obligaiei
de plat prin compensare, restituire sau rambursare.
120.1. Pentru obligaiile fiscale nepltite la termenul
legal de plat, cu excepia dobnzilor, penalitilor i a
amenzilor, se datoreaz o penalitate de ntrziere de 0,5%
pe fiecare lun sau fraciune de lun de ntrziere,
ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care
acestea aveau scadena i pn la data stingerii acestora
inclusiv. De exemplu, n cazul unei obligaii fiscale cu
termenul de plat scadent la data de 25 martie, dac
suma a fost achitat ntre 1 aprilie i 30 aprilie, se
datoreaz penalitatea de ntrziere corespunztoare unei
luni, iar dac se achit n perioada 1 mai - 31 mai, se
datoreaz penalitatea de ntrziere corespunztoare
pentru dou luni.
120.2. Penalitatea de ntrziere pentru sumele
neachitate la termen se datoreaz pentru luna n care s-a
comunicat ctre pltitor o somaie de plat prin care,
conform prevederilor art. 140 din Codul de procedur
fiscal, ncepe executarea silit.
120.3. n cazul n care s-au acordat nlesniri la plata
obligaiilor fiscale pentru care nu s-a nceput executarea
silit, penalitatea de ntrziere se datoreaz inclusiv
pentru luna n care a fost aprobat nlesnirea la plat.

Norme metodologice:
Art. 127
123.1. Contractele de ipotec i/sau de gaj vor fi
ncheiate cu respectarea condiiilor de fond i de form
prevzute de lege.

Norme metodologice:
Art. 128
124.1. Dac nu s-a realizat scopul pentru care s-au
solicitat garaniile prevzute la art. 122 i 123 din Codul
de procedur fiscal, organul competent va putea proceda
la valorificarea garaniilor prin modalitile i procedura
prevzute de dispoziiile art. 154 alin. (2) - (7) i ale art.
155 - 167 din acelai cod, care se aplic n mod
corespunztor.

Norme metodologice:
Art. 129
125.1. Prin msuri asigurtorii se pot indisponibiliza
bunuri i/sau venituri ale debitorului n scopul asigurrii
colectrii creanelor fiscale.
125.2. n condiiile art. 125 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal, organele fiscale vor dispune organelor
de executare competente ducerea la ndeplinire a
msurilor asigurtorii.
125.3. Organul fiscal va dispune luarea msurilor
asigurtorii printr-o decizie motivat, aprobat de
conductorul acestuia, care va fi comunicat de ndat
organelor de executare competente potrivit legii.
125.4. Decizia va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. 42 alin. (2) din Codul de procedur
fiscal, i urmtoarele meniuni:
a) nivelul estimat sau stabilit al creanei fiscale;
b) meniunea c prin constituirea unei garanii la
nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile
asigurtorii vor fi ridicate; garaniile care se constituie
sunt cele prevzute la art. 123 din Codul de procedur
fiscal.
125.5. Decizia va fi ntocmit n dou exemplare,
dintre care un exemplar se va comunica organului de
executare coordonator, astfel cum este prevzut la art.
132 alin. (5) din Codul de procedur fiscal, iar un
exemplar se va pstra la organul care a dispus instituirea
msurilor asigurtorii. n cazul n care debitorul are bunuri
pe raza teritorial a altor organe de executare, organul de
executare coordonator va comunica acestora copii
certificate de pe decizie n vederea ducerii la ndeplinire a
msurilor asigurtorii. Aceast prevedere se aplic i n
cazul terilor poprii.
125.6. Msurile asigurtorii se duc la ndeplinire de
ndat de ctre organele de executare competente potrivit
legii, care vor proceda la indisponibilizarea bunurilor
mobile i/sau imobile, precum i a veniturilor urmribile,
potrivit legii.

125.7. O dat cu ducerea la ndeplinire a msurilor

asigurtorii organul de executare comunic debitorului
decizia emis de organul care a dispus instituirea
msurilor asigurtorii ori, dup caz, copia certificat a
actului prin care instana judectoreasc sau alte organe
competente au dispus msuri asigurtorii.
125.8. Despre ducerea la ndeplinire a msurilor
asigurtorii se va ntiina instana judectoreasc,
organul fiscal sau alte organe competente interesate care
au dispus aceste msuri.
125.9. n cazul n care, cu ocazia ducerii la ndeplinire
a msurilor asigurtorii, se constat c bunurile i/sau
veniturile debitorului nu sunt suficiente sau lipsesc n
totalitate, organul de executare va ncheia un procesverbal n care se vor consemna cele constatate,
ntiinndu-se totodat organul care le-a dispus.

Norme metodologice:
Art. 130
126.1. Msurile asigurtorii dispuse vor fi ridicate de
ctre organul de executare competent, n tot sau n parte,
n baza deciziei motivate emise de organul care le-a
dispus, care va fi comunicat tuturor celor crora le-a fost
comunicat decizia de dispunere a msurilor sau celelalte
acte de executare n legtur cu acestea.

Norme metodologice:
Art. 134
130.1. Scderea din evidena analitic pe pltitori a
creanelor fiscale pentru care s-a mplinit termenul de
prescripie a dreptului de a cere executarea silit se va
face pe baza unui proces-verbal de constatare a mplinirii
termenului de prescripie, nsuit de eful
compartimentului de specialitate, avizat de
compartimentul juridic din cadrul aceluiai organ fiscal sau
din cadrul organului ierarhic superior, dup caz, i care va
fi supus spre aprobare conductorului organului fiscal,
mpreun cu dosarul.
130.2. Dosarul trebuie s cuprind toate documentele
i informaiile necesare pentru constatarea mplinirii
termenului de prescripie, precum i procesul-verbal de
constatare.

Norme metodologice:
Art. 141
136.1. Titlul executoriu se ntocmete de organul de
executare pentru fiecare tip de crean fiscal
reprezentnd impozite, taxe, contribuii, alte venituri
bugetare, precum i accesoriile acestora.
136.2. n cazul n care exist debitori care rspund
solidar pentru aceeai crean fiscal, organul de
executare competent emite un singur titlu executoriu,
fcnd meniune despre numele i prenumele sau
denumirea tuturor debitorilor.
136.3. Titlurile executorii se transmit printr-o adres,
care trebuie s cuprind:
a) denumirea complet a emitentului;
b) temeiul legal al transmiterii titlului executoriu spre
executare;
c) numele i prenumele sau denumirea debitorului;
d) domiciliul sau sediul debitorului;
e) alte elemente de identificare a acestuia: seria i
numrul actului de identitate sau, dup caz, codul de
identificare fiscal etc.;
f) natura debitului i suma de plat;
g) alte informaii necesare ncasrii creanelor fiscale
prin executare silit: bunuri urmribile, surse de venituri,
depozite bancare etc.
136.4. Atunci cnd este cazul, mpreun cu titlurile
executorii se vor transmite i copii certificate de pe
procesele-verbale de ducere la ndeplinire a msurilor
asigurtorii.

Norme metodologice:
Art. 147
142.1. Documentul prin care se efectueaz evaluarea
se anexeaz la procesul-verbal de sechestru. Organul de
executare va transmite o copie de pe acest document
debitorului.
142.2. Organul de executare va proceda la o nou
evaluare n situaii cum sunt: cnd se constat modificri
ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd
valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin
amenajri. Prevederile art. 142 alin. (1) din Codul de
procedur fiscal se aplic n mod corespunztor.

Norme metodologice:
Art. 148
143.1. n cazul n care se constat mplinirea
termenului de prescripie, se va proceda potrivit art. 130
din Codul de procedur fiscal.
143.2. n cazul prevzut de art. 143 alin. (5) din Codul
de procedur fiscal, organele competente s dispun
suspendarea popririi pentru creanele fiscale administrate
de Ministerul Finanelor Publice sunt direciile generale ale
finanelor publice judeene, a municipiului Bucureti i
Direcia general de administrare a marilor contribuabili,
dup caz, cu aprobarea directorului executiv. Pentru

creanele bugetelor locale, competena de a aproba

suspendarea popririi aparine reprezentantului legal al
creditorului local. n cazul creanelor administrate de
organele vamale, cererile de suspendare a executrii silite
prin poprire sunt soluionate de ctre direcia regional
vamal n a crei raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul i sunt aprobate de conductorul acesteia.
Pentru creanele bugetului general consolidat,
administrate de alte organe sau instituii, cererile se
aprob de ctre conductorul organului sau al instituiei
respective.
143.3. Cererea debitorului de suspendare a executrii
silite se depune la organul de executare n a crui raz
teritorial se afl domiciliul fiscal al acestuia i trebuie s
cuprind:
a) datele de identificare a debitorului, respectiv
denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal,
precum i alte date necesare;
b) solicitarea expres a suspendrii popririi conturilor
bancare;
c) precizarea bncilor i a tuturor conturilor bancare
deschise la acestea;
d) indicarea expres a bunurilor mobile/imobile libere
de orice sarcini, aflate n proprietatea debitorului, n
vederea sechestrrii acestora, precum i orice alte garanii
constituite n formele prevzute la art. 123 din Codul de
procedur fiscal, potrivit legii, de debitor sau de tere
persoane n favoarea debitorului, dup caz;
e) motivele invocate n susinerea cererii.
143.4. Cererea va fi nsoit de urmtoarele
documente:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de
proprietate asupra bunurilor mobile i imobile oferite de
debitor drept garanie n vederea sechestrrii;
b) dovada, n original, c bunurile oferite drept
garanie nu sunt grevate de sarcini, emis n condiiile
legii;
c) cnd este cazul, alte documente care atest
constituirea altor garanii legale de ctre debitor sau tere

persoane. n cazul n care garaniile sunt constituite,

potrivit legii, de tere persoane, acestea trebuie s fac
dovada c nu au obligaii fiscale restante;
d) situaia privind soldurile conturilor de disponibil
i/sau de depozit n lei i n valut la data depunerii cererii;
e) copie certificat de pe ultima balan de verificare
lunar;
f) situaia analitic a creanelor debitorului;
g) orice alte documente i date considerate utile
pentru soluionarea cererii;
h) declaraie pe propria rspundere privind cota de
participare a debitorului la capitalul social al altor societi
comerciale, capitalul social subscris i cel vrsat.
143.5. Cererea debitorului i documentele anexate se
vor transmite de ctre organele de executare competente
s aplice procedura de executare silit organelor
competente s dispun suspendarea potrivit pct. 143.2,
nsoite i de urmtoarele documente:
a) copii certificate de pe actele de executare silit a
debitorului;
b) referatul motivat, ntocmit de organul de executare
competent s aplice procedura de executare silit prin
poprire, mpreun cu propunerile acestuia.
143.6. n baza cererii i a documentelor prezentate n
susinerea acesteia, organele competente s dispun
suspendarea executrii silite prin poprire asupra conturilor
bancare pot dispune aceast msur n condiiile pct.
143.2, comunicnd totodat, n scris, att debitorului,
organului de executare competent, ct i bncilor la care
debitorul i are deschise conturile bancare care fac
obiectul suspendrii popririi, proporia n care sumele
indisponibilizate sunt supuse msurii de suspendare a
popririi i termenul de valabilitate a msurii aprobate.
De la data primirii comunicrii bncile vor duce la
ndeplinire msura de suspendare a popririi, relund
procedura de executare silit prin poprire dup expirarea
perioadei de suspendare.
Cu 10 zile nainte de expirarea termenului de aplicare
a suspendrii, organul de executare competent va

comunica bncii reluarea procedurii de executare silit

prin poprire n situaia n care creanele fiscale nu au fost
stinse n ntregime prin modalitile prevzute de lege.

Norme metodologice:
Art. 149
144.1. Cnd debitorii dein titluri de valoare sau alte
bunuri mobile necorporale urmribile, organul de
executare poate proceda la aplicarea msurilor de
executare silit prin poprirea veniturilor rezultate din
acestea. n acest caz terul poprit este societatea
comercial i/sau autoritatea public emitent i/sau
intermediar a titlurilor de valoare respective.
144.2. Dac debitorul are conturi deschise la mai
multe bnci sau urmeaz s ncaseze venituri rezultate din
titluri de valoare ori alte bunuri mobile necorporale de la
tere persoane juridice pentru realizarea creanei fiscale,
n msura n care este necesar, executarea silit prin
poprire se poate ntinde concomitent asupra mai multor
conturi bancare ori asupra mai multor teri poprii.
144.3. Adresa de nfiinare a popririi va cuprinde:
a) denumirea i sediul organului de executare;
b) numrul i data emiterii;
c) denumirea i sediul sau numele, prenumele i
domiciliul terului poprit;
d) temeiul legal al executrii silite prin poprire;

e) datele de identificare a debitorului;

f) numrul i data titlului executoriu, precum i
organul emitent;
g) natura creanei fiscale;
h) cuantumul creanei fiscale pentru care s-a nfiinat
poprirea, cnd acesta este mai mic dect cel evideniat n
titlul executoriu, ca urmare a stingerii pariale a debitului;
i) contul n care urmeaz a se vira suma reinut;
j) semntura i tampila organului de executare.
144.4. Salariile i alte venituri periodice realizate din
munc, pensiile, precum i alte sume ce se pltesc
periodic i sunt destinate asigurrii mijloacelor de
existen ale debitorului sunt urmribile n condiiile
prevzute de art. 409 din Codul de procedur civil.
144.5. n cazul n care debitorul i schimb locul de
munc sau este pensionat, continuarea urmririi prin
poprire are loc potrivit art. 455 din Codul de procedur
civil.

Norme metodologice:
Art. 151
146.1. n cazul bunurilor care au un regim special de
circulaie, organele de executare vor sesiza de ndat
organele competente potrivit dispoziiilor art. 371^3 alin.
2 din Codul de procedur civil.

Norme metodologice:
Art. 154
149.1. Dispoziiile art. 489, 491, 493 i 496 din Codul
de procedur civil sunt aplicabile n mod corespunztor.

Norme metodologice:
Art. 155
150.1. Ori de cte ori este necesar, administratorulsechestru este obligat s prezinte organului de executare
situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu administrarea
bunului imobil sechestrat.
150.2. Atribuiile administratorului-sechestru sunt cele
stabilite prin art. 501, 502 i 600 din Codul de procedur
civil.

Norme metodologice:
Art. 159
154.1. Pentru valorificarea produselor accizabile sunt
aplicabile dispoziiile art. 137 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal.
154.2. n cazul vnzrii n regim de consignaie,
organul de executare va preda bunurile mobile
sechestrate unitii care se ocup cu vnzarea n regim de
consignaie. Predarea se face pe baza unui proces-verbal
de predare-primire, ntocmit n dou exemplare, din care
fiecare parte ia cte un exemplar.
154.3. Procesul-verbal de predare-primire va cuprinde
n mod obligatoriu urmtoarele date:
a) numele i prenumele persoanelor ntre care are loc
predarea-primirea bunurilor mobile;
b) datele de identificare a persoanelor ntre care are
loc predarea-primirea;
c) denumirea fiecrui bun mobil, cu descrierea
caracteristicilor sale;
d) valoarea fiecrui bun mobil;
e) data i locul predrii-primirii bunurilor mobile;
f) semntura executorului fiscal i a reprezentantului
unitii de vnzare n regim de consignaie.
154.4. Dac n perioada de expunere spre vnzare
debitorul achit suma datorat, organul de executare va
comunica de ndat unitii de vnzare n regim de
consignaie s nceteze vnzarea bunurilor. Bunurile
mobile nevndute vor fi ridicate de ctre executorul fiscal
pe baz de proces-verbal de predare-primire.

Norme metodologice:
Art. 161
156.1. Pentru valorificarea bunurilor prin vnzare
direct ctre cumprtori, organul de executare va face
anunul privind vnzarea, prevederile art. 157 alin. (1), (2),
(3) i (4) din Codul de procedur fiscal aplicndu-se n
mod corespunztor.
156.2. Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac
se prezint un singur cumprtor.
156.3. La vnzarea direct, organul de executare va
ntocmi un proces-verbal, care constituie titlu de
proprietate i care cuprinde pe lng elementele
prevzute la art. 42 alin. (2) din Codul de procedur fiscal
i urmtoarele:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) titlul executoriu n temeiul cruia se face
executarea silit;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i
sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i al
cumprtorului;
e) preul la care s-a vndut bunul i taxa pe valoarea
adugat, dac este cazul;
f) datele de identificare a bunului;
g) meniunea c acest document constituie titlu de
proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar;
h) semntura cumprtorului sau a reprezentantului
su legal, dup caz.
156.4. Cumprtorul va efectua plata preului convenit
n contul bugetar indicat de organul de executare, n
termenul prevzut de art. 159 alin. (1) din Codul de
procedur fiscal. Un exemplar al procesului-verbal se
elibereaz cumprtorului a doua zi dup creditarea
contului indicat de organul de executare.

Norme metodologice:
Art. 162
157.1. n ziua inerii licitaiei pentru vnzarea
bunurilor, executorul fiscal va merge la locul unde se afl
bunurile, va ridica, dac este cazul, sigiliul i va primi de la
custode ori de la administratorul-sechestru, dup caz,
bunurile, verificnd starea i numrul acestora conform
procesului-verbal de sechestru.
157.2. Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau
transmise prin pot. Nu se admit oferte telefonice,
telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
157.3. Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i
prin mandatari care trebuie s i justifice calitatea prin
procur special autentic. Debitorul nu va putea licita nici
personal, nici prin persoan interpus.
157.4. n cazul plii taxei de participare la licitaie
prin decontare bancar sau prin mandat potal, executorul
fiscal va verifica, la data inerii licitaiei, creditarea
contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de
organul de executare pentru virarea acesteia.
157.5. n situaia n care plata taxei de participare la
licitaie se efectueaz n numerar, dovada plii acesteia o
constituie documentul eliberat de unitatea teritorial a
Trezoreriei Statului.

Norme metodologice:
Art. 163
163.1. Cererea debitorului va fi depus n scris la
organul de executare competent i va cuprinde n mod
obligatoriu date referitoare la:
a) denumirea i sediul debitorului;
b) codul de identificare fiscal, precum i alte date de
identificare a debitorului;
c) structura capitalului social, a asociailor ori a
acionariatului, dup caz;
d) volumul i natura creanelor fiscale;
e) bunurile imobile supuse executrii silite, pentru
care se solicit trecerea n proprietatea public a statului,
denumirea, datele de identificare a acestora, precum i o
scurt descriere;
f) meniunea cu privire la actele doveditoare ale
dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile
respective;
g) titlul executoriu n temeiul cruia este urmrit prin
executare silit bunul imobil n cauz;
h) meniunea debitorului c bunurile imobile nu sunt
grevate de drepturi reale i de alte sarcini i c nu fac
obiectul unor cereri privind retrocedarea proprietii, cu
precizarea documentelor doveditoare;
i) valoarea de inventar a bunurilor imobile supuse
executrii silite, evideniat n contabilitate, reevaluat n
conformitate cu reglementrile legale n vigoare;
j) acordul expres al debitorului privind preul de
evaluare a bunurilor imobile supuse executrii silite,
stabilit potrivit art. 142 din Codul de procedur fiscal;
k) acceptul debitorului cu privire la compensarea
diferenei, potrivit legii, n cazul n care valoarea bunului
imobil este mai mare dect creana fiscal pentru care s-a
pornit executarea silit;
l) semntura reprezentantului legal al debitorului
persoan juridic, precum i tampila acestuia.
163.2. La cerere se anexeaz:
a) copii legalizate de pe actele care atest dreptul de
proprietate al debitorului asupra bunurilor imobile pentru

care acesta solicit trecerea n proprietatea public a

statului;
b) extras de carte funciar, n original, emis la data
depunerii cererii, din care s rezulte c bunul imobil nu
este grevat de sarcini;
c) declaraie pe propria rspundere din care s rezulte
c bunurile imobile nu fac obiectul unor cereri privind
retrocedarea proprietii sau al altor litigii;
d) copii de pe fia mijlocului fix;
e) alte acte necesare, potrivit legii, n susinerea
cererii.
163.3. Prile stabilesc de comun acord valoarea la
care se va realiza darea n plat, ntocmindu-se n acest
sens un nscris. La stabilirea acestei valori se poate avea
n vedere valoarea de inventar a bunului imobil, precum i
preul de pia al acestuia. Prevederile art. 53 din Codul de
procedur fiscal sunt aplicabile.
163.4. La data ntocmirii procesului-verbal pentru
trecerea n proprietatea public a statului a bunului imobil
supus executrii silite, organul de executare va actualiza
nivelul dobnzii aferente creanelor fiscale nscrise n titlul
executoriu sau n titlurile executorii n baza crora s-a
nceput executarea silit, precum i nivelul cheltuielilor de
executare pn la aceast dat, cu aplicarea art. 371^2
alin. 3 din Codul de procedur civil.

Norme metodologice:
Art.168
164.1. Cheltuielile de executare silit a creanelor
fiscale reprezint totalitatea cheltuielilor necesare
efecturii procedurii de executare silit, reprezentnd pli
ale unor servicii, cum ar fi:
a) sumele reprezentnd cheltuieli pentru comunicarea
somaiei i a celorlalte acte procedurale;
b) sumele reprezentnd cheltuieli de evaluare a
bunurilor supuse executrii;
c) sumele reprezentnd alte cheltuieli privind
sechestrarea, ridicarea, manipularea, transportul,
depozitarea, conservarea, precum i culegerea fructelor
etc., dup caz;
d) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate pentru
administrarea bunurilor imobile;
e) remuneraia custodelui sau a administratoruluisechestru;
f) sumele reprezentnd cheltuieli efectuate cu
organizarea licitaiei;
g) alte cheltuieli necesare ndeplinirii procedurii de
executare silit a creanelor fiscale.

Norme metodologice:
Art. 169

165.1. Potrivit titlului VI din Codul fiscal, taxa pe

valoarea adugat aferent bunurilor valorificate se
stabilete i se achit n condiiile prevzute de Codul
fiscal cu privire la taxa pe valoarea adugat.

Norme metodologice:
Art. 171
167.1. Cnd s-a aprobat plata n rate a preului bunului
imobil valorificat, eliberarea sau distribuirea sumelor se va
face pentru fiecare plat efectuat.

Norme metodologice:
Art. 176
171.1. Pentru creanele fiscale pentru care s-a
declarat starea de insolvabilitate a debitorului, organele
de executare sunt obligate s urmreasc situaia
debitorilor pe toat perioada, pn la mplinirea
termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea
silit, inclusiv pe perioada n care cursul acesteia este
suspendat sau ntrerupt. Verificarea situaiei debitorului se
va face cel puin o dat pe an, repetndu-se, cnd este
necesar, investigaiile prevzute de lege.

Norme metodologice:
Art. 206
175.1. n contestaiile care au ca obiect sume se va
specifica cuantumul sumei totale contestate,
individualizat pe categorii de impozite, taxe, datorie
vamal, contribuii, precum i accesorii ale acestora. n
situaia n care se constat nerespectarea acestei obligaii,
organele fiscale de soluionare competente vor pune n
vedere contestatorului, printr-o adres, s precizeze, n
termen de 5 zile de la comunicarea acesteia, cuantumul
sumei contestate, individualizat.
175.2. n situaia n care contestaia este formulat
printr-un mputernicit al contestatorului, organele de
soluionare competente vor verifica mputernicirea, care

trebuie s poarte semntura i tampila persoanei juridice

contestatoare, dup caz.

Norme metodologice:
Art.209
178.1. Prin organe de soluionare competente
constituite la nivelul direciilor generale unde contestatorii
au domiciliul fiscal se nelege serviciile/birourile de
soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale
ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului
Bucureti, sau, dup caz, Direcia general de
administrare a marilor contribuabili, pentru marii
contribuabili care sunt administrai de aceasta.
178.2. Prin organe de soluionare competente
constituite la nivel central se nelege Direcia general de
soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.

Norme metodologice:
Art.210
179.1. n soluionarea contestaiei organele de
soluionare competente ale Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal se pronun prin decizie, iar cele ale
autoritilor administraiei publice locale se pronun prin
dispoziie.

Norme metodologice:
Art.213
182.1. n temeiul art. 182 alin. (4) din Codul de
procedur fiscal, contestatorul, intervenienii i/sau
mputerniciii acestora, n faa organelor de soluionare a
contestaiilor, se pot folosi de orice probe noi relevante,
chiar dac acestea anterior nu au fost cercetate de
organele de inspecie fiscal.

Norme metodologice:
Art. 241
207.1. Reglementrile metodologice aprobate prin
ordin al ministrului finanelor publice, emise potrivit
ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art.
208 din Codul de procedur fiscal, rmn aplicabile pn
la data intrrii n vigoare a noilor ordine ale ministrului
finanelor publice, respectiv a noilor ordine ale
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n
msura n care dispoziiile acestora nu contravin
prevederilor Codului de procedur fiscal i ale prezentelor
norme metodologice.