COALA SUPERIOAR COMERCIAL

,,NICOLAE KRETZULESCU

Proiect pentru obinerea certificatului profesional

n calificarea
Tehnician n activiti economice nivel 3

ndrumator:

Elev: Prlog

Prof.Uglean Gabriela

Daniel-Ionut
Clasa a XII-a A

Bucureti
2011
0

Situatii de raportare periodice la Administratia Financiara la SC. TEAHA

MANAGEMENT CONSULTING SRL

Cuprins
Argument.2
Capitolul I. Prezentarea generala a SC. Teaha Management Consulting......................5
1.1

Istoricul SC. Teaha Management Consulting...........................................5

1.2 Evolutia Economica.............................................................................7

Capitolul II..............................................................................................12
Notiuni generale privind situatiile de raportare....................................12
2.2 Declaratiile 100, 101, 102, 390, 394, rectificativa.......................................21
2.2.1Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.......21
2.2.2Declaratia 101 privind impozitul pe profit...............................................22
2.2.3Declaratia 102 privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si
fondurilor special................................................................................26
2.2.4Declaratia recapitulativa 390 privind livrarile/achizitiile intracomunitare de
bunuri..............................................................................................28
2.2.5Declaratia 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul
national.............................................................................................30
2.2.6Declaratia Rectificativa...................................................................32
Capitolul III. Studiul de caz efectuat la Teha Management Consultinr SRL

Argument

Am ales tema Situatii de raportare periodice la Administratia Financiara datorita

cunostintelor dobandite la ora de Situatii Financiare.
Prin aceste ore de curs am inteles adevarata importanta a acestor contributii catre bugetul
de stat , dar totodata si a declaratiilor aferente lor.
Am aprofundat si individual aceste notiuni teoretice, datorita practicii efectuate la
SC Teaha Management Consulting.
Declaratiile sunt importante deoarece trebuie depuse in anumite perioade pentru a
prezenta situatia firmei si a furniza date ce vor fi folosite ulterior pentru calculul
impozitelor si a diferitelor taxe fiscale.
Ele se depun in format hartie, semnate si stampilate conform legii, la organul
fiscal competent .
Formularele se editeaza in 2 exemplare:
-1 exemplar se depun la organul fiscal competent:
-1exemplar se pastreaza de catre platitor
Declaratiile sunt importante pentru firma deoarece ajuta la sintetizare si
ne arata o prezentare generala a anumitor activitati economice.
Aceste declaratii sunt necesare pentru a exista o ordine clara in banii primitii de la
bugetul statului.
In declaratiile fiscale trebuie sa existe o evidenta clara a platilor si a banilor
trimisi de bugetul de stat.
Din punct de vedere acest atestat poate fi un punct de plecare pentru cei care vor
sa aprofundeze cunostinte referitoare la Situatiile de rapotare periodice la Administratia
Financiara.
Notiunile teoretice imbinate cu cele practice m-au ajutat la realizarea acestui proiect.
Lucrarea este structurata pe 2 capitole:

Primul capitol cuprinde prezentarea generala a SC Teaha Management Consulting

avand primul subcapitol istoricul SC Teaha Management Consulting, iar al doilea
subcapitol fiind evolutia economica a SC Teaha Management Consulting.

Al doilea capitol cuprinde notiuni generale privind situatiile de raportare

periofice la Administratia Financiara .
Al treilea capitol cuprinde studiul de caz
Consulting.

efectuat la sc Teaha Management

Capitolul I. Prezentarea generala a SC. Teaha Management Consulting

1.1 Istoricul SC. Teaha Management Consulting
Teaha Management Consulting este prima societate din grupul de firme Teaha.
Compania a fost infiintata in anul 1997 de catre Corneliu Teofil Teaha. Este cea mai
mare societate de servicii de consultant financiar-contabila cu capiotal integral
romanesc, detinand o cota de piata de aproximativ 2%, in conditiile in care peste 80%
din piata de specialitate este detinuta de cele 4 mari firme international de consultanta(
the big four).
Pe parcursul celor 10 ani de activitate, societatea a cunoscut o dezvoltare
remarcabila, atingand o cifra de afaceri la sfarsitul anului 2007 de aproximativ
2milioane de Euro. Societatea este activa printr-o retea de firme associate in Bucuresti,
Cluj, Sibiu, Brasov si Timisoara si are peste 80 angajati de specialitate.
Bazandu-se pe experienta unei echipe numeroase de profesionisti, pe parteneriate
strategige cu mediu de afaceri germane-austriac si pe o excelenta cunoastere a pietei
locale, Teaha Management Consulting isi va extinde in urmatorii ani portofoliul de
parteneri si de servicii financiar-contabile.
Teaha Management Consulting este auditor al Camerei de Comert RomanoElevetiene si censor al Clubului Oamenilor De Afaceri Germani din Romania.
Aceasta firma este cea mai mare societate de consultant financiar-contabila cu
capital 100% romanesc. Strategia firmei consta in a oferi servicii de prima clasa, la un
pret atractiv si orientate catre cerintele individuale ale fiecarui client.
Motivul societatii de mandrie nu il reprezinta insa numai clientela, ci si colectivul : 20
de angajati( contabili autorizati, experti contabili, auditori, evaluator) plini de
angajament si devotti nu numai profesiei lor, dar si companiei in care lucreaza. Si pe
buna dreptate, caci la Teaha Management Consulting conditiile de lucru, dar si modul
de salarizare este similar celor de la marile companii internationale. Media de varsta
este de 30 ani si 7 luni.
Compania Teaha Management Consulting S.R.L. ofera o gama larga de servicii,
de la investirea resurselor financiare-personale pana la consultant de afaceri, de la
5

infiintarea de noi companii pana la instalarea sistemleor de operare ale computerelor si

traduceri autorizate, de la servicii de curierat si pana la auditarea situatiilor financiare in
conformitate cu Standardele Internationale de Audit, reglementarile legale locale.
Cu ajutorul Societatii clientii vor intelege mai bine afacerea, raspunsurile
prompte, concise, competente, adaptate problemelor lor vor ajuta clientii la luarea
deciziei potrivite la momentul potrivit.
In 1997, la infiintarea companiei de catre Domnul Corneliu Teofil Teaha se dorea
crearea unei posibilitati de a deduce T.V.A la benzina, reparatiile masinii si alte
asemenea cheltuieli.
Curand dupa aceea, a inceput sa transmita din experienta firmei si unor investitori
germani, care au devenit astfel primii clienti.
Datorita calitatii serviciilor societatii printre cei aproape 100 de clienti pe care ii
au azi, se numara si firme cu rezonanta internationala, in cea mai mare parte din
Germania, Austria si Elvetia, dar si din tari mai indepartate, ca Japonia si India. De
altfel, domeniile in care activeaza clientii firmei sunt dintre cele mai variate: comert engros, constructii, dezvoltari de software, industria textile, imobiliare si multe altele.
Impreuna cu clientii sai, firma reprezinta in Romania investitii de peste 350milioane
Euro. Este de fiecare data o onoare pentru ei sa poate numi printre clientii sai firme de
renume, cu rezonanta internationala.
La nivel mondial se observa o din ce in ce mai acerba tendinta a intreprinderilor
mici si mijlocii de externalizare a serviciilor, acesta conferind mai mult professionalism,
mai mult timp pentru desfasurarea activitaii si reducerea substantiala a costurilor pentru
realizarea obiectivelor propuse.
Deoarece economia romanesca tinde catre o economie de piata europeana trebuie
sa se aiba in vedere alinierea practicilor si standardelor europene tinand cont
deasemenea de cerintele legislative romanesti precum si de diversitatea cerintelor
clientilor. Se continua aceasta practica de aliniere si globalizare prin clientii care in
majoritate provin din spatial cultural vorbitor de limba germane.
Ei sunt practic un supermarket de servicii de consultanta si reprezentam
alternative romanesti pentru Big Four.

Primele 3 luni ale anului 2008 au reprezentat pentru Teaha Management

Consulting o perioada de dezvoltare sustinuta, generate de cresteri importante pe
segmentul serviciilor financiar-contabile, extinderea portofoliului de client si incheierea
unor noi parteneriate strategice.
Societatea a realizat in primul trimestru al anului incasari de peste 400 mii de
Euro, ceea ce reprezinta o crestere de aproximativ 60% in raport cu cifra de afaceri
realizata in perioada similara a anului precedent.
Portofoliul firmei cuprinde peste 160 de clienti, corporatii multinationale si
companii locale printre care: Dunlop, Gerbruder Weiss, Eurojobs, Kaufland, Selgros,
Swietelsky, Voestalpine, Zublin, daca ar fi sa ii enumeram pe cei mai vechi.
Teaha Management Consulting va continua strategia de dezvoltare, atat a
portofoliului de servicii competitive, cat a si retelei operative. Know-how-ul si
reputatia deja dobandite in domeniul seviciilor financiar-contabile, dublate de
parteneriate strategice cu mediul de afaceri germane-austriac, vor contribui cu siguranta
la atingerea acestui obiectiv, a declarat Corneliu Teofil Teaha, Presedintele grupului de
societati Teaha.
Societatea a semnat in octombrie 2007 un contract cu filiala din Austria a firmei
Eurodata, prin care ofera servicii de contabilitate, dar si informatii despre evolutia
pietei, tuturor statiilor de benzina din tara.

1.2 Evolutia Economica

Strategia firmei consta in a dezvolta pe viitor un concept dintr-o singura oprire
pentru clientii sai. Astfel, acestia vor avea posibiliatatea ca apeland numai la Teaha
Management Consulting sa isi rezolve toate nevoile legate de investitiile lor in Romania:
accesul la informative legislative si privind mediul de afaceri din Romania, planuri de
afaceri, studii de fezabilitate si de piata, infiintarea unei societati sau achizitia uneia deja
existente, servicii contabile de consultanta fiscala si juridical, ba chiar si solutii de
finantare.

Teaha Management Consulting este un supermarket de servicii de consultant,

audit si contabilitate, obiectivul firmei principal fiind satisfacerea cat mai rapida a
nevoilor variate ale clientilor.
Teaha Managemant Consulting are urmatoarele servicii:
Consultanta si asistenta pentru inceperea unei afaceri si anume:
-consultanta privind oportunitatea inceperii unei afaceri in Romania
-consultanta cu privire la procedurile de inregistreare fiscal a societatii comerciale
-inregistrare de societati comerciale (prin societati de avocatura )
-elaborarea de proceduri si norme interne privind desfasurarea activitatii de baza si a
activitatiilor conexe
-analiza si organizarea fluxului informational (comunicarea intre departemente )
-consultanta privind organizarea contabilitatii finaciare si de gestiune in conformitate cu
legislatia in vigoare
-instruirea personalului cu privire la modul de intocmire a documentelor primare
,circuitul acestora
-consultanta in alegerea programului informatic necesar in functie de specificul activitatii
si de cerintele clientului.
Asigurari:
-consultanta completa la alegerea celor mai bune contracte de asigurare (consilierea si
reprezentarea dumneavoastra in intreaga relatie cu asiguratorul)
-negocierea contractelor de asigurare cu societatile cele mai capabile sa acopere riscul
-incheierea contractelor de asigurare in cele mai bune conditii (costurile cele mai bune si
conditiile cele mai avantajoase )
-gestionarea portofoliului de asigurari
-reprezentarea in fata companiei de asigurare inainte de acceptarea ofertei de asigurare
si dupa inchiderea politei de asigurare
-emitere de recomandari cu privire la diminuarea riscurilor la care sunteti expus
8

-furnizarea de informatii actualizate despre piata asigurarilor

-brokerul obtine preturi mai mici si conditii mai bune decat cele furnizate direct de
asigurator,gratie volumului mare de client si primelor de asigurare aduse asiguratorului
,precum si puterii de negociere in relatia cu societate de asigurare
-economiile importante de bani si timp investiti in rezolvarea problemelor legate de
asigurari (clientul nu plateste nimic in plus ,brokerul fiind remunerat de societatea de
asigurare)
-avizare din timp a ratelor scadente aferente a contractelor de asigurare si urmarirea
acestora
-avizarea contractelor de asigurare care se apropie de expirare si asistarea in obtinerea
negocierii ofertelor de reinnoire
-asistenta in intocmirea dosarelor de dauna si obtinerea despagubirilor
Deplasari si Servicii de Curierat:
-preluarea documentelor contabile de la clienti
-deplasari la banci pentru ridicarea extraselor de cont si depunerea ordinelor de plata
-deplasari la Administratiile Financiare pentru depunerea diferitelor declaratii ,ridicarea
cetificatelor fiscale
-deplasari in vederea achizitionarii de register contabile,documente fiscale cu regim
special.
Consultanta,asistenta si servicii IT
-consultanta si asistenta la achizitionarea de echipamente hardware
-consultanta in alegerea sistemului informatic necesar activitatii
-rezolvarea problemelor hardware si software aparute la sistemele clientilor
-verificari periodice ale sistemelor pentru a asigura functionarea optima a acestora.
Expertiza.Evaluare.Audit.Cenzorat:
-exertiza contabila
-evaluarea patrimoniului societatii (due diligence)

-verificarea si certificarea bilantului contabil in conformitate cu standardele

locale,internationale si cu regulamentele interne ale clientului
-activitate de cenzorat
-consolidarea conturilor
Consultanta ,asistenta si rapoarte de analiza economic-financiara si fiscal:
-analiza structurilor financiare
-analiza fluxurilor de numerar
-intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli
-consulatanta privind legislatia financiar contabila (impozitul pe profit ,impozitul pe
venit,TVA,acize,asigurari sociale ,persone nerezidente)
-asistenta clientilor pe timpul controalelor fiscal
Servicii de personalsalarizare:
-consultanta privind intocmirea dosarelor de personal
-intocmirea ,depunerea si urmarirea documentelor ce se intocmesc la angajarea /incetare
activitate
-intocmirea si depunerea statelor de plata salariilor
-intocmirea si depunerea declaratiilor privind obligatiile aferente dreptului de personal
-elborarea fiselor fiscal
Servicii profesionale de evienta contabila :
-inregistarea cronologica a documentelor primare
-elaborarea balantei de verificare lunara
-intocmirea registrului jurnal,registrului invantar,jurnalaelor de TVA si cartea mare
-contabilitatea de gestiune
-intocmirea bilantului contabil
-intocmirea si depunerea declaratiilor privind taxele si impozitele
-obtinere certificate fiscale, certificate constatatoare
-verificarea fisei pe platitori si punctaje la Administratia Financiara
-recuperari de TVA.
10

Traduceri autorizate:
Compania firmei ofera o gama larga de servicii ,de la investirea resurselor financiare
personale pana la consultant de afaceri , de la intanlirea de noi companii pana la
instalarea sistemelor de operere ale computerelor si traduceri autorizate ,de la servicii de
curierat si pana la audierea situatiilor financiare in conformitate cu Standardele
Internationale de Audit ,reglementarile legale locale.
Cu ajutorul firmei va veti intelege mai bine facerea ,raspunsurile prompte ,concise,
competente ,adaptate problemelor dumneavoastra va vor ajuta sa luati decizia cea mai
potrivita la momentul potrivit.

Capitolul II

11

Notiuni generale privind situatiile de raportare

1) Lunar SC Teaha Managemant Consulting intocmeste statul de plata din care rezulta
obligatiile fata de salariati ,dar si fata de bugetul asigurarilor sociale ,fondurilor speciale
si bugetul statului,obligatii aprute ca urmare a calculului si inregistrarea salariilor .
Aceste obligatii (bugetul asigurarilor sociale si a fondurileo sociale se raporteaza in scris
si la Administratia Financiara in care este inregistrat sediul social al SC Teaha
Management Consulting.Raportarea se face cu ajutorul programului de eclaratii fiscale
prelucrat de pe site-ul www.mfinante.ro
Se tasteaza www.mfinante.ro ,se downaldeaza de pe internet si se salveaza in
calculator.Se deschide programul si trebuie urmati pasii:
Pasi de lucru in aplicatie pentru declaratiile 100,101,102,103,104,120,130,300,710:
1. Se apasa butonul START pentru declaratiile 100,101,102,103,104,120,130,300,710
2. Se incarca datele de identificare platito
- Se alege optiunea 'Platitor existent cand platitorul este deja incarcat si apoi se da clic
pe butonul-sageata din dreapta baghetei galbene pentru a deschide lista codurilor
platitorilor incarcati din care sa se aleaga un cod
3. se da clic pe butonul-sageata din dreapta baghetei galbene din josul ferestrei 'Date de
identificare platitor' pentru a deschide lista cu tipurile de declaratii de raportat si se
alegege un tip de declaratie :
100 - Declaratiile 100,102,103 privind oblig.de plat la BS si BASFS
300 Decont
710 - Declaratie rectificativa la decl.100/102/103
101 - Declaratie privind impozitul pe profit
120 - Decont privind accizele
130 - Decont privind impozitul la titeiul din productia interna privind TVA

12

4. Se alege optiunea 'Declaratie existenta' cand tipul de declaratie ales pentru o perioada
de raportare este deja incarcat si apoi se da clic pe butonul-sageata din dreapta baghetei
galbene din dreapta etichetei 'Anul/luna' pentru a deschide lista perioadelor incarcate din
care sa se aleaga o perioada
5. Se apasa unul din butoanele :
- Incarcare/ actualizare
- Sterge declarative
- Listare cu cod de bare
- Salvare fisier pentru unitatea fiscala in functie de actiunea dorita a fi executata
pentru declaratia aleasa
Declaratia 104 este tratata separat dar urmeaza cam acelasi tipic cu declaratiile
100,101,102,103,104,120,130,300,710.
Se pot incarca, modifica si pastra declaratii apartinand mai multor asocieri.
Fereastra cu 'Datele de identificare ale asocierii' contine 2 parti:
1. Date de identificare asociere :CIF, denumire/ nume,prenume, adresa( se poate
trece de la o asociere la alta)
2. Incarcarea/actualizarea/stergerea/vizualizarea/listarea declaratiei si obtinerea
dischetei pentru unitatea fiscala (se poate trece de la o declaratie la alta)
Fereastra cu datele privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor se
deschide la apasarea butonului 'Incarcare/ actualizare declaratie'.
Pentru verificarea fisierelor pe discheta (create cu alte aplicatii) se foloseste butonul
'Verificare structura fisier extern declarative:104'.
Facturile emise la SC Teaha Managemant Consulting sunt centralizate in jurnalul de
vanzari iar facturile sunt emise in jurnalul de cumparari.La sfrsitul lunii se fac totalul
jurnalului de vanzare si a celui de cumparare .Datele referitoare la TVA deductibil

13

(rezulta din jurnalul de cumparari iar TVA colectat rezulta din jurnalul de
vanzari).Aceste informatii sunt in declaratia 300.
Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se completeaz de persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform articolul 153 din Legea numarul .
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n
continuare Codul fiscal.
Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunile
realizate pe baz de contract de asociere n participaiune declar inclusiv datele i
informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din astfel de operaiuni.
Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune la organul fiscal
competent, la urmtoarele termene:
a) lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de
persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, potrivit
prevederilor artticolul 1561 din Codul fiscal;
b) trimestrial, pn la data de 25 a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se
depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul
calendaristic, potrivit prevederilor articolul 1561 din Codul fiscal;
c) la alt dat stabilit prin norme, dac perioada fiscal este mai mare dect trimestrul.
Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune, n format electronic,
astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la pot, prin scrisoare recomandat;
- prin completare pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice de ctre
contribuabilii eligibili conform reglementrilor de utilizare a serviciului;
- prin Sistemul electronic naional (SEN), de ctre marii contribuabili.
Formatul depus pe suport electronic va fi nsoit de formularul editat de persoana
impozabil cu ajutorul programului de asisten, semnat i tampilat conform legii.
Formatul se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscal, mpreun cu suportul electronic;
- un exemplar se pstreaz de ctre persoana impozabil.
14

Formatul electronic al formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se

obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice i
se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziie, gratuit, persoanelor impozabile de unitile
fiscale sau poate fi descrcat de pe serverul de web al Ministerului Finanelor Publice, la
adresa www.mfinante.ro.
Direct pe site-ul Ministerului Finanelor Publice depun contribuabilii care dispun de un
certificat digital eliberat de Ministerul Finanelor Publice.
ATENIE: Nu se nscriu n decont:
- taxa pe valoarea adugat din facturile de executare silit, de ctre persoanele abilitate
prin lege s efectueze vnzarea bunurilor supuse executrii silite;
- diferenele de tax pe valoarea adugat de plat constatate de organele de control,
pentru care nu este reglementat includerea n decont;
- documentele neevideniate n jurnalele pentru cumprri sau vnzri, constatate de
organele de control fiscal;
- taxa pe valoarea adugat pentru care a fost aprobat nlesnire la plat.
Completarea formularului se face astfel:
Perioada de raportare
"Perioada de raportare" poate fi luna calendaristic, trimestrul calendaristic sau o alt
perioad fiscal stabilit n condiiile articolul. 1561 din Codul fiscal.
Se nscrie cu cifre arabe numrul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie,
03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).
Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de
exemplu, 2007).
Seciunea "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti
fr personalitate juridic nscriu codul de nregistrare fiscal;
- comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului
n strintate, nscriu codul unic de nregistrare;
- contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent
15

sau exercit profesii libere nscriu codul de nregistrare fiscal;

- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite n Romnia, conform articolul
1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, i sunt nregistrate n scopuri de tax pe valoarea
adugat n Romnia, potrivit articolului. 153 din acelai cod, nscriu codul de
nregistrare fiscal.
Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintate nscrie
codul de identificare fiscal atribuit ca reprezentant fiscal, care este diferit de codul de
identificare fiscal atribuit pentru activitatea proprie a acestuia.
nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta.
Caseta "Denumire" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a
entitii fr personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant
fiscal, n caseta "Denumire" se nscriu informaiile de identificare nscrise pe certificatul
de nregistrare fiscal a reprezentrii.
Caseta "Domiciliu fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal
(sediul social, sediul sau re i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliu
fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.
domiciliul fiscal, dup caz) al contribuabilului. n cazul persoanelor impozabile stabilite
n strintate, n rubrica "Pro rata de deducere" se nscrie pro rata determinat potrivit
articolul 147 din Codul fiscal.

Cheltuielile si veniturile inregistrate in balanta de verificare la 31 decembrie 2008 sunt

prelucrate in declaratia 101.
Declaratia 101 privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate
Depunera declaratiei
Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se
completeaza si se depune de platitorii de impozite, taxe si contributii carora le revin,

16

potrivit legislatiile in vigoare, obligatiile de plata la bugetul general consolidate cuprinse

in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat.
1.Termenul de depunere a declaratiei:
1.1 Lunar
Lunar, pana la data de 25, inclusiv, urmatoarei lunii la care se refera, pentru obligatiile de
plata reprezentand:
a)
Accize
b)
Impozit la titeiul din productia interna
c)
Impozit retinut la sursa, conform legislatiei specific privind impozitul pe venitul
persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii( cu exceptiile prevazute la punctele
1.2 litera g 1.3 litera .a), impozit pe veniturile din drepturi de propietate intelectuala,
impozit pe veniturile din profesii libere( veniturile din activitatea de expertiza contabila si
tehnica,

judiciara

si

extrajudiciara),

impozit

pe

veniturile

din

activitati

comerciale( venituri din activitati desfasurte in baza contractelor/conventiilor civile

incheiate potrivit Codului civil; veniturile din vanzarea bunurilor in regim de consignatie;
venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandate
comercial), impozit pe veniturile din dividente distribuite persoanelor fizice, impozite pe
veniturile din dobanzi etc.
d)
Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice;
e)
Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, persoanele fizice si
juridice conform Titlului V din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificareile si completarile ulterioare sau conform conventiilor de evitare a dublei
impuneri incheiate de Romania cu alte state;
f)
Contributii sociale datorate de angajator( cu exceptiile prevazute la punctul 1.2
litera g si 1.3 litera a.)
g)
Contributii sociale retinute de la asigurati(cu exceptiile prevazute la punctul 1.2
litera g si 1.3 litera a.)
h)
Contributia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creantlor
salariale(cu exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si 1.3 litera a.)
i)
Varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate,
conform Legii numarul 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor
cu handicap;

17

j)

Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate din activitati publicitare

la produsele din tutun si bauturi;

k)
Taxa de timbre social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate
cilindrica de minimum 2000cm3
l)
Taxa pe jocuri de noroc
m)
Taxa de timbre social asupra jocurilor de noroc
n)
Taxa pentru autorizarea si controlul activitatii nucleare, conform Legii numarul
193/2003 pentru modificarea si completarea Legii numarul 111/1996 privind desfasurarea
in siguranta a activitatilor;
o)
Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru produsele din
tutun si pentru bauturi alcolice.

1.2 Trimestrial
Se fac pana la data pana la data de 25, inclusiv, a primei luni din trimestrul urmator:
Pentru obligatiile de plata reprezentand:
(a)
Plati anticipate, in contul impozitului pe profit anual, datorate de societati
comerciale bancare, peroane juridice romane si sucursalele din Romania ale bancilor,
peroane juridice straine;
(b)
Impozit pe profit, datorat de persoane juridice romane, altele decat cele prevazute
la litera a;
(c)
Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice;
(d)
Impozit pe profit datorat de persoane juridice straine, altele decat cele prevazute
la litera a: impozit pe profit din asociere, impozti pe profit datorat de persoane juridice
straine care vand/cesioneaza propietati imobiliare situate in Romania sau titluri de
participare detinute la o persoana juridical romana, impozit pe profit datorat de persoane
juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in
Romania
(e)
Impozit pe veniturile microinteprinderilor
(f)
Impozit pe veniturile microinteprinderilor din asociere datorat de persoane fizice
(g)
Impozitul si contributiile aferente veniturilor din salarii datorate de catre
contribuabili care au statut de microinteprindere, in conditiile Legii numarul 346/2004
privind stimualrea infiintarii si dezvoltarii inteprinderolor mici si mijlocii, cu
modificarilor si completarile, precum si catre persoanele fizice care desfasoara activitati
independente;
(h)
Redeventele miniere si petroliere
18

1.3 Anual
a)

Pana la data de 25 inclusiv a lunii Ianuarie anul urmator, pentru impozitul si

contributiile aferente veniturilor din salarii datorate de asociatii, fundatii sau alte entitati
fara scop patrimonial, cu exceptia institutiilor publice;
b)
In termen de 30 zile de la data termnului legal de depunere a bilantului contabil,
daca prin legi special nu se prevede altfel, obligatiile de plata reprezentand varsaminte
din profitul net conform Ordonantei Guvernului numarul 64/2001 privind repartizarea
profitului la societatile nationale, companiile nationale si societatiile comerciale cu
capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome cu modificarile si
completarile ulterioare;
c)
Pana la data de 25 decmbrie, inclusiv, a anului in curs, pentru anul urmator,
obligatiile de plata reprezentand taxa pentru activitatea de prospectiune, explorare a
resurselor minerale;
d)
Pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului,
intocmite de lichidator, impozitul pe veniturile din lichidare/dizolvare fara lichidarea a
unei persoane juridice, conform articolului 67 din Legea numarul 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modicarile si completarile ulterioare

2. Organul fiscal competent

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat se depune la
organul fiscal in a carui evident fiscal contribuabilul este inregistrat ca platitor de
impozite, taxe si contributii. In cazul sediului secundar inregistrat ca platitor de impozit
pe veniturile din salarii, declaratia privind impozitul pe veniturile din salarii
corespunzator activitatii sediului secundar, se depune la organul fiscal in a carui evident
fiscal sediul secundar este inregistrat.

3. Modul de prezentare a declaratiei

Declaratia se depune in format electronic. Formatul electronic va fi insotit de
formularul editat de platitor cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat,
conform legii. Formularul se editeaza in 2 exepmlare:
1 exemplar se depune la unitatea fiscal , impreuna cu suportul electronic;
19

 1 exemplar se pastreaza de platitor.

Formatul electronic al formularelor de obtin prin folosirea programului de asistenta si se
transmite organului fiscal competent pe discheta.
Programul de asistenta este distribuit contribuabililor gratuit de unitatile fiscale
subordinate sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor
Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Delcaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se poate depune si
prin celelate metode de depunere, potrivit legii.

4. Transmiterea declaratiei
Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se despune la
registratura organului fiscal competent sau la posta prin scrisoare recomandata.
Declaratia poate fi transmisa prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la
distanta.
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetului general consolidate cuprinde 2
sectiuni:
1. Sectiunea A Date de indentificare ale platitorului
2. Sectiunea B Date privind creanta fiscala
4) SC Teaha Management Consulting la care am realizat studiul de caz nu realizeaza
importuri de marfuri pentru care nu este completata declaratia speciala TVA 301
2.2 Declaratiile 100, 101, 102, 390, 394, rectificativa
2.2.1Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat
Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depunde annual de
catre platitorii de impozit pe profit, pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.
Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa completeze si
sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pana la data depunerii situatiilor
financiare la registrul comertului. La completarea formuralului se iau in vedere
20

prevederiile Legii numarul 571/2003 1, cu modificarile si completarile ulterioare, ale

Hotararii Guvernului numarul 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, precum si deciziile Comisiei fiscale central constituite la nivelul Ministerului
Economiei si Finantelor si cele ale Comisiei de procedure fiscale din cadrul Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala. In cazul in care platitorul corecteaza declaratia depusa
initial, delcaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular, inscriind X
in spatial prevazut in acest scop.
Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza cu ajutorul programului de
asistenta.
Formularul se depune in format hartie, semnat si stampilat conform legii, cu codificarea
informatiei prin cod de bare. Contribuabilii mari depun formularul prin mijloace
electronice de transmitere la distanta, prin intermediul Sistemului electronic national, in
conformitate cu prevederile legale. Contribuabilii care detin certificat digital pot depunde
formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe site-ul Ministerului
Economiei si Finantelor, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Declaratia 101 privind impozitul pe profit cuprinde 2 sectiuni:

Sectiunea A ce poarta numele de Date de intentificare a platitorului se va

completa cu informatiile legate de platitor( cod de intentificare fiscal, denumire, adresa,

date contact)

Sectiunea B poarta numele de Date privind impozitul pe profit va contine

denumirea indicatorilor in dreptul carora se va completa suma corespunzatoare fiecaruia.

2.2.2Declaratia 101 privind impozitul pe profit

Depunera declaratiei
Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se
completeaza si se depune de platitorii de impozite, taxe si contributii carora le revin,
potrivit legislatiile in vigoare, obligatiile de plata la bugetul general consolidate cuprinse
in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat.
1. Termenul de depunere a declaratiei:
21

Lunar
Lunar, pana la data de 25, inclusiv ,urmatoarei lunii la care se refera, pentru obligatiile de
plata reprezentand:
Accize
Impozit la titeiul din productia interna
Impozit retinut la sursa, conform legislatiei specific privind impozitul pe venitul
persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii( cu exceptiile prevazute la punctele
1.2 litera g 1.3 litera .a), impozit pe veniturile din drepturi de propietate intelectuala,
impozit pe veniturile din profesii libere( veniturile din activitatea de expertiza contabila si
tehnica, judiciara si extrajudiciara), impozit pe veniturile din activitati
comerciale( venituri din activitati desfasurte in baza contractelor/conventiilor civile
incheiate potrivit Codului civil; veniturile din vanzarea bunurilor in regim de consignatie;
venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandate
comercial), impozit pe veniturile din dividente distribuite persoanelor fizice, impozite pe
veniturile din dobanzi etc.
Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice;
Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, persoanele fizice si juridice
conform Titlului V din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare sau conform conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de
Romania cu alte state;
Contributii sociale datorate de angajator( cu exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si
1.3 litera a.)
Contributii sociale retinute de la asigurati(cu exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si
1.3 litera a.)
Contributia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creantlor salariale(cu
exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si 1.3 litera a.)
Varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate, conform
Legii numarul 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu
handicap;

22

Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate din activitati publicitare la

produsele din tutun si bauturi;
Taxa de timbre social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate
cilindrica de minimum 2000cm3
Taxa pe jocuri de noroc
Taxa de timbre social asupra jocurilor de noroc
Taxa pentru autorizarea si controlul activitatii nucleare, conform Legii numarul 193/2003
pentru modificarea si completarea Legii numarul 111/1996 privind desfasurarea in
siguranta a activitatilor;
Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru produsele din tutun si
pentru bauturi alcolice.
1.2 Trimestrial
Se fac pana la data pana la data de 25, inclusiv, a primei luni din trimestrul urmator:
Pentru obligatiile de plata reprezentand:
Plati anticipate, in contul impozitului pe profit anual, datorate de societati comerciale
bancare, peroane juridice romane si sucursalele din Romania ale bancilor, peroane
juridice straine;
Impozit pe profit, datorat de persoane juridice romane, altele decat cele prevazute la litera
a;
Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice;
Impozit pe profit datorat de persoane juridice straine, altele decat cele prevazute la litera
a: impozit pe profit din asociere, impozti pe profit datorat de persoane juridice straine
care vand/cesioneaza propietati imobiliare situate in Romania sau titluri de participare
detinute la o persoana juridical romana, impozit pe profit datorat de persoane juridice
straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania
Impozit pe veniturile microinteprinderilor
Impozit pe veniturile microinteprinderilor din asociere datorat de persoane fizice
Impozitul si contributiile aferente veniturilor din salarii datorate de catre contribuabili
care au statut de microinteprindere, in conditiile Legii numarul 346/2004 privind

23

stimualrea infiintarii si dezvoltarii interprinderilor mici si mijlocii, cu modificarilor si

completarile, precum si catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente;
Redeventele miniere si petroliere

1.3 Anual
Pana la data de 25 inclusiv a lunii Ianuarie anul urmator, pentru impozitul si contributiile
aferente veniturilor din salarii datorate de asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop
patrimonial, cu exceptia institutiilor publice;
In termen de 30 zile de la data termnului legal de depunere a bilantului contabil, daca prin
legi special nu se prevede altfel, obligatiile de plata reprezentand varsaminte din profitul
net conform Ordonantei Guvernului numarul 64/2001 privind repartizarea profitului la
societatile nationale, companiile nationale si societatiile comerciale cu capital integral sau
majoritar de stat, precum si la regiile autonome cu modificarile si completarile ulterioare;
Pana la data de 25 decmbrie, inclusiv, a anului in curs, pentru anul urmator, obligatiile de
plata reprezentand taxa pentru activitatea de prospectiune, explorare a resurselor
minerale;
Pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului,
intocmite de lichidator, impozitul pe veniturile din lichidare/dizolvare fara lichidarea a
unei persoane juridice, conform articolului 67 din Legea numarul 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modicarile si completarile ulterioare
2. Organul fiscal competent
Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat se depune la organul
fiscal in a carui evident fiscal contribuabilul este inregistrat ca platitor de impozite, taxe
si contributii. In cazul sediului secundar inregistrat ca platitor de impozit pe veniturile din
salarii, declaratia privind impozitul pe veniturile din salarii corespunzator activitatii
sediului secundar, se depune la organul fiscal in a carui evident fiscal sediul secundar este
inregistrat.
24

3. Modul de prezentare a declaratiei

Declaratia se depunde in format electronic. Formatul electronic va fi insotit de formularul
editat de platitor cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii.
Formularul se editeaza in 2 exepmlare:
1 exemplar se depune la unitatea fiscal , impreuna cu suportul electronic;
1 exemplar se pastreaza de platitor.
Formatul electronic al formularelor de obtin prin folosirea programului de asistenta si se
transmite organului fiscal competent pe discheta.
Programul de asistenta este distribuit contribuabililor gratuit de unitatile fiscale
subordinate sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor
Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Delcaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se poate depune si
prin celelalte metode de depunere, potrivit legii.
4. Transmiterea declaratiei
Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se despune la
registratura organului fiscal competent sau la posta prin scrisoare recomandata.
Declaratia poate fi transmisa prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la
distanta.
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetului general consolidate cuprinde 2
sectiuni:
Sectiunea A Date de indentificare ale platitorului
Sectiunea B Date privind creanta fiscala

2.2.3Declaratia 102 privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si

fondurilor special

Depunera declaratiei
25

Se completeaza si se depune de platitorii de contributii carora le revin, potrivit

legislatiei in vigoare, obligatii de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor
special cuprinse in nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetele asigurarilor sociale si
fondurilor speciale prevazut in anexa numarul 16.

1.Termenul de depunere a declaratiei

1.1 Lunar
Pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera, cu exceptiile
prevazute la punctual 1.2 si 1.3, pentru obligatiile de plata reprezentand:
Contributii sociale datorate de angajator
Contributii sociale retinute de la asigurati
Contributia angajatorilor la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale
Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru produsele din tutun si
produse alcolice
Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate din activitati publicitare la
produsele din tutun si bauturi alcolice
Trimestrial
Pana la data de 25 inclusiv al lunii urmatoare trimestrului, de catre contribuabilit,
persoane juridice platitoare de impozit pe veniturile microinteprinderilor potrivit titlului
IV din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, asocierile fara personalitate juridical consituie intre persoane juridice, precum
si de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente.
Semestrial
Pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului, de catre asociatii, fundatii sau
alte entitati fara scop patrimonial, cu exceptia institutiilor publice.
2. Organul fiscal competent

26

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor

speciale se depune la organul fiscal in a carui evident fiscal contribuabilul este inregistrat
ca platitor de contributii.
Mod de depunere
Declaratia privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor
speciale se completeaza cu ajutorul programului de asistenta. Formularul se depune in
format hartie, semnat si stampilat conform legii, cu codificare informatiei prin cod de
bare. Contribuabilii mari depun formularul prin mijloace electronice de transmitere la
distanta, prin intermediul Sistemului electronic national, in conformitate cu prevederile
legale. Contribuabilii care detin certificate digital pot depune formularul prin mijloace
elctronice de transmitere la distanta, pe site-ul Ministerului Economiei si Finantelor,
portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala
Declaratia privind obligatiile de plata la bugeteleor asigurarilor sociale si fondurilor
speciale curpinde 2 sectiuni:
Sectiunea A Date de indentificare a platitorului
Sectiunea B Date privind creanta fiscala

2.2.4Declaratia recapitulativa 390 privind livrarile/achizitiile intracomunitare de

bunuri

1. Depunerea declaratiei
Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizittile intracomunitare de bunuri se
completeaza si se depune, in format electronic, la organelle fiscale competente de catre
persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA, conform Articolului 153 si 153
indice 1, din Legea numarul 571/2003 privind Codul Fiscal, care au efectuat si/sau
achizitii intracomunitare de bunuri, precum si livrari si achizitii de bunuri in cadrul unei
operatiuni triunghiulare pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii
trimestrului.
27

2. Informatii cuprinse de declaratie

Declaratia 390 curinde urmatoarele informatii:

Suma totala a livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei, pe

fiecare comparator, pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in trimestrul

calendaristic respective, inclusive sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale
pentru livrari intracomunitare de bunuri scutite;

Suma totala a livrarilor de bunuri efectuate

in cadrul unei operatiuni

triunghiulare, effectuate in statul membru de sosire a bunurilor expediate asu transportate,

pe fiecare beneficiar al livrarii ulterioare care are desemnta un cod T, si pentru care
exigibilitatea taxei ia nastere in trimestrul calendaristic, respectiv, inclusiv sumele din
facturile pentru incasari si avansuri partiale pentru livrarile de bunurile efectuate in cadrul
unei operatiuni triunghiulare

Suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru

care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei si pentru care
exigibilitatea taxei intervine in trimestrul calendaristic respectiv, inclusive sumele din
facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de
bunuri.

Suma totala achizitiilor de bunuri effectuate in cadrul unei operatiuni

triunghiulare,pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabila, beneficiara drept
persoana obligata la plata taxei, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de
avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
Atentie! Declaratiile recapitulative se depun numai pentru perioadele pentru care ia
nastere exigibilitatea taxei pentru astfel de operatiuni.
3 Completarea
Pentru completarea declaratiei 390, contribuabilii vor avea in vedere:

Corectitudinea codului de inregistrare in scopuri de TVA ai persoanei impozabile

care realizeaza operatiuni intracomunitare

Integralitatea codurilor de inregistrare in scopuri de TVA ale operatorilor straini

inscrisi in declaratia recapitulativ

28

Corelarea totalului sumelor aferente livrarilor/achizitiilor intracomunitare din

delcaratia 390 cu cele inscrise in randurile corespunzatoare din Decontul de TVA sau
Decontul special de TVA, dupa caz, astfel:
1. (L+T) livrari plus livrari in cadrul unei operatiuni triunghiulare din
declaratia recapitulativa= livrari intracomunitare din Decontul de TVA
aferent perioadei de declarare( randul 1);
2. (A) Achizitii plus achizitii in cadrul unei operatiuni triunghiulare din
delcaratia 390=achizitii intracomunitare din Decontul de TVA( randul 4)
sau Decontul special de TVA aferent perioadei de declarare
De retinut! La intocmirea declaratiei 390 se au in vedere si eventualele decizii de
corectare a erorilor material din Decontul de TVA intocmit in trimestrul de raportare
aferent aceleiasi perioade. Nu se au in vedere randurile de regularizari privind livrarile
si/sau achizitii intracomunitare din Decontul de TVA.
Sanctiunea! Nedepunerea declaratiei 390 sau depunerea cu intarziere se sanctioneza cu
amenda de la 12.000 la 14.000 lei.
Declaratia 390 recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri
cuprinde 3 cartusuri si o sectiune:

Cartusul Perioada de raportare

Cartusul Date de indentificare
Cartusul Rezumat declaratie
Sectiunea Lista operatiunilor intracomunitare

2.2.5Declaratia 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul

national

Ordin numarul 702 din 14/05/2007 privind declararea/prestarilor si achizitiilor efectuate

pe teritoriul national de persoanele inegistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea
modelului si continutul declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile
efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
1. Depunerea si completarea declaratiei
29

Declaratia se completeza si depune semestrial de catre:

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform

Articolului 153 din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, modificarile si
completarile ulterioare denumita in continuare Codul fiscal, si care sunt obligate la plata
taxei conform articolului 150 alineat 1) litera a si alineat 2) din Codul fiscal, pentru
operatiuni impozabile in Romania conform articolului 126 alineat 1) si taxabile cu cota
de 19% sau 9%. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care
conform Titlului VI al codului fiscal, este emisa o factura, inclusive pentru avansuri.
Declaratia trebuie sa contina toate facturile care a fost emise in semestrul de raportare;

Peroanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform

articolului 153 din codul fiscal, care realizeaza in Romania, de la persoanele impozabile
inregistrate in scopuri de TVA in Romania, achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota
de 19% sau 9%. Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost primite in
semestrul de raportare. Declaratia nu se depune pentru facturile emise prin autofacturare
sau in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa.
Declaratia se depune la Organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare incheierii semestrului de raportare si nu numai daca in semestrul de raportare
au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul obligatiei de declarare.
In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, peroana impozabila constata existent
unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise
in cursul unui semestru, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii
delcaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata,
care inlocuieste declaratia informative depusa initial.
Declaratia se depune in format electronic, pe suport electronic, insotita de formatul
hartie, semnat si stampilat conform legii. In formatul; hartie se depune doar prima pagina
a declaratiei. Formatul hartie se editeaza in 2 exemplare:
1 exemplar se depune la organul fiscal competent impreuna cu supotul
electronic;
1 exemplar se pastreaza de catre contribuabil.

30

Formatul electronic al declaratiei se obtine prin folosirea programului de

asistenta, elaborate de Ministerul Economiei si Finantelor si este dispus la dispozitia
contribuabilor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe serverul de web al
Ministerului Economiei si Finantelor, portalul ANAF la adresa http://anaf.mfinante.ro
Declaratia 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile effectuate pe teritoriu
national cuprinde 2 sectiuni:
Sectiunea 1 ce curpinde cartusele Perioada de raportare, Date de
indentificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA, Date de
indentificare ale repreznetantului fiscal, Rezumat declaratie
Sectiunea 2 unde se vor complete urmatoarele 2 liste: Lista livrarilor de
bunuri/prestarilor de servicii efectuate pe teritoriul national, Lista
achizitiilor de bunuri si servicii efectuate pe teritoriul national.

2.2.6Declaratia Rectificativa

Declaratia rectificativa nu se utilizeaza pentru corectarea sumelor stabilite prin

actele de control sau ramase definitive prin decizii administrative ori judecatoresti emise
de autoritatile competente, dupa caz. De asemenea, declaratia rectificativa nu se depune
dupa inceperea procedurii de executare silita in conditiile legii.
Declaratia in format hartie tiparit se completeaza inscriindu-se cu majuscule, citet
si corect toate datele prevazute in formular, utilizandu-se pix cu mina de culoare neagra.
Daca este posibil, declaratia va fi completata la masina de scris sau la imprimanta.
Formularul se completeaza in doua exemplare:
-

originalul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul

platitorului sau la care acesta este luat in evidenta fiscala, dupa caz;
copia se pastreaza la platitor.
Declaratia in format hartie editat de contribuabili, semnata si stampilata, potrivit legii, va
fi insotita de formatul electronic al acesteia, rezultat prin folosirea programului de

31

asistenta pus la dispozitie de Ministerul Finantelor Publice. Declaratia in format

electronic va fi transmisa pe discheta 3.
Completarea formularului se face astfel:
-

Date privind declaratia rectificata.Se bifeaza casuta corespunzatoare tipului de

declaratie care se rectifica. In situatia in care denumirea declaratiei care se
rectifica nu se regaseste printre cele mentionate expres in formular, se va
completa corespunzator randul liber, bifandu-se casuta aferenta si inscriindu-se

denumirea, codul declaratiei care se rectifica si perioada la care aceasta se refera.

Tipul declaratiei - se completeaza tipul declaratiei care se rectifica.
Cod - se completeaza codul din coltul din stanga sus al declaratiei care se

rectifica
Perioada la care se refera: nume, luna - se inscrie cu majuscule numele lunii la
care se refera declaratia de impozite si taxe care se rectifica (de exemplu: nume
luna: IANUARIE). Nr. luna - se inscrie cu cifre arabe numarul lunii la care se
refera declaratia de impozite si taxe care se rectifica (de exemplu: nr. luna: 01).
Anul la care se refera declaratia de impozite si taxe care se rectifica se inscrie cu

cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2003).

Date de identificare ale platitorului Cod de inregistrare fiscala - se inscrie codul
de inregistrare fiscala atribuit platitorului. In cazul in care acesta este platitor de
taxa pe valoarea adaugata, codul de inregistrare fiscala va fi precedat de litera
"R". Adresa - se completeaza adresa sediului platitorului. Cont bancar - se

completeaza de catre platitorii care au cont bancar, indiferent de tipul contului.

Date privind obligatia bugetara Denumire obligatie bugetara - se completeaza cu
denumirea obligatiei bugetare care se rectifica (de exemplu: impozit pe profit,
impozit pe veniturile din salarii si pe veniturile asimilate salariilor, taxa de
dezvoltare cuprinsa in tariful energiei electrice si termice etc.). Se va prelua

denumirea exacta a obligatiei bugetare din declaratia care se rectifica.

Diminuare obligatie declarata initial - se inscrie suma cu care se diminueaza

obligatia bugetara rectificata.

Suplimentare obligatie declarata initial - se inscrie suma cu care se suplimenteaza
obligatia bugetara rectificata.

32

Atentie! In cazul impozitului pe profit se va inscrie suma cu care se

diminueaza/suplimenteaza valoarea reprezentand impozit pe profit datorat cumulat, la
sfarsitul perioadei de raportare care se corecteaza.

CAPITOLUL III
STUDIUL DE CAZ PRIVIND SC TEHA MANAGEMENT CONSULTING SRL
Pentru a completa documentul situatii de raportare periodice la AF am pornit de la
urmatoarele documente completate la contabilitate.
1. Jurnalul de cumparari(anexa5) si jurnalul de vanzari(anexa 6) .Din care am
preluat TVA deductibil respectiv TVA colectat si am intocmit documentul
300(anexa12). In (anexa7) am prezentat si exemplul de facturi fiscale de la SC
TEHA MANAGEMENT CONSULTING SRL care pot fi regasite in Jurnalul de
vanzari
2. Statul de plata al salariului (anexa 3) pe baza caruia am completat declaratiile
100,102,103(anexele 8,10,11)

33

3. Balanta de verificare intocmita la contabilitate la data de 31.12.2008 (anexa4) din

care rezulta veniturile si cheltuielile societatii.Acest document a stat la baza
intocmirii declaratiei 101 (anexa 9 )
4. Societatea nu este platitoare de accize totusi in (anexa 11 ) am prezentat si un
model de decont 103
5. In situatia in care unul din documentele de raportare a fost eronat este intocmita
declaratia 710(anexa15 ) din care am prezentat un model.
6. Societatea comerciala intocmeste trimestrial declaratia 390 privind livrarile si
achizitiile intracomunitare de bunuri pe care o prezint in (anexa 13 ) in care sunt
centralizate importurile de marfuri.
7. Semestrial se intocmeste declaratia 394 privind livrarile/ prestarile si achizitiile
efectuate pe teritoriul national.(anexa14 )

34

BIBLIOGRAFIE
***Monitorul Oficial al Romaniei ,Partea I, Nr. 70/30.I.2008
*** Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 914, privind modificare si completarea
reglementarilor referitoare la completarea si depunerea declaratiei rectificative
***http://www.capital.ro
***http://consultantafiscala.ablog.ro
***http://seccar.ablog.ro/2008-04-17/instructiuni-de-completare-a-declaratiei-390.html
***http://contzilla.ro/2009/04/declaratia-recapitulativa-390
***http://www.teaha.ro

35