8

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

ORDIN
pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr. 1.950/2012 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru
declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs
Avnd n vedere prevederile art. 81 i ale art. 228 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ale Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea
unor contribuii pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele
referitoare la obligaiile declarative prevzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile ulterioare,
preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:
Art. I. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 1.950/2012 privind aprobarea modelului
i coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor
i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la
surs, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 887
din 27 decembrie 2012, cu modificrile i completrile ulterioare,
se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
1. Anexa nr. 2 Declaraie privind impozitul pe profit, cod
14.13.01.04, se modific i se nlocuiete cu anexa nr. 1.
2. Anexa nr. 6 Instruciuni de completare a formularului 100
Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat, cod
14.13.01.99/bs se modific dup cum urmeaz:
a) La capitolul I Depunerea declaraiei, punctul 1 Termenul
de depunere a declaraiei:
la subpunctul 1.1, litera a) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
a) impozit pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile
din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile
din dobnzi, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i
din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu
instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i
supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare,
impozit pe veniturile din premii, impozit pe veniturile din jocuri de
noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare
din patrimoniul personal, impozit pe veniturile din alte surse,
datorat de persoanele fizice;;
la subpunctul 1.3, litera d) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
d) pn la data de 25 a celei de-a doua luni urmtoare
ncheierii trimestrului pentru care se datoreaz contribuiile,
pentru obligaiile de plat reprezentnd contribuiile trimestriale
datorate de persoanele prevzute la art. 4 alin. (3) i art. 13
alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011
privind stabilirea unor contribuii pentru finanarea unor cheltuieli
n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare;.

b) La capitolul II Completarea declaraiei seciunea B Date

privind creana fiscal punctul 3.2, primul paragraf se modific
i va avea urmtorul cuprins:
3.2. Tabelul de la pct. II Impozite, taxe i alte obligaii care
nu se pltesc n contul unic se completeaz pentru declararea
obligaiilor de plat prevzute la poziiile 15, 2830, 32, 3482,
84 i 85 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat,
prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
c) La capitolul II seciunea B, punctul 3.2.5 se modific i va
avea urmtorul cuprins:
3.2.5. Obligaiile prevzute la poziiile 77, 84 i 85 din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n
anexa nr. 11 la ordin, se declar de ctre pltitorii de contribuii,
prevzui la art. 4 alin. (3) i art. 13 alin. (3) din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 77/2011, cu modificrile i completrile
ulterioare, dup cum urmeaz:
Rndul 1 Suma datorat se nscrie suma reprezentnd
contribuiile trimestriale datorate potrivit Ordonanei de urgen
a Guvernului nr. 77/2011, cu modificrile i completrile
ulterioare.
n funcie de rezultatul regularizrilor efectuate potrivit art. 6
alin. (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2011, cu
modificrile i completrile ulterioare, diferenele rezultate,
aferente perioadei de raportare anterioare, se nscriu, dup caz,
la rndul 1 Suma datorat, majornd obligaia datorat n
perioada de raportare curent, sau la rndul 2 Suma
deductibil.
Rndul 3 Suma de plat se nscrie, dup caz, suma de
la rndul 1 sau diferena dintre suma nscris la rndul 1 i suma
nscris la rndul 2, n funcie de rezultatul regularizrii.
Rndul 4 Suma de restituit se completeaz, dac este
cazul, n funcie de rezultatul regularizrii, nscriindu-se diferena
dintre suma nscris la rndul 2 i suma nscris la rndul 1.
3. Anexa nr. 7 Instruciuni de completare a formularului 101
Declaraie privind impozitul pe profit, cod 14.13.01.04 se
modific i se nlocuiete cu anexa nr. 2.

PRIN AMABILITATEA CONTABILILOR DE PE - facebook.com/fiscalitate

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015

4. Anexa nr. 11 Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
a) poziia 15 se modific i va avea urmtorul cuprins:
Nr.
crt.

15

Denumirea creanei fiscale

Temeiul legal

Impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare Art. 771 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
din patrimoniul personal
completrile ulterioare

b) Dup poziia 83 Impozit pe veniturile realizate din

transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la
Nr.
crt.

beneficiarul nerezident se introduc dou noi poziii, poziiile 84

i 85, cu urmtorul cuprins:

Denumirea creanei fiscale

Temeiul legal

84

Contribuie trimestrial datorat pentru contractele cost- Art. 14 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului
volum/cost-volum-rezultat
nr. 77/2011, cu modificrile i completrile ulterioare

85

Contribuie datorat pentru volume de medicamente Art. 14 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului
consumate care depesc volumele stabilite prin contracte nr. 77/2011, cu modificrile i completrile ulterioare.

Art. II. Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentul

ordin.
Art. III. Prevederile art. I pct. 1 i 3 se aplic ncepnd cu
declararea obligaiilor anuale privind impozitul pe profit, aferente
anului fiscal 2014.
Art. IV. Direcia general proceduri pentru administrarea
veniturilor, Direcia general de reglementare a colectrii
creanelor bugetare, Direcia general de tehnologia informaiei,

Direcia general de administrare a marilor contribuabili,

direciile generale regionale ale finanelor publice, precum i,
dup caz, direciile de specialitate din cadrul Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal vor duce la ndeplinire prevederile
prezentului ordin.
Art. V. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I.

Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,

Gelu-tefan Diaconu

Bucureti, 23 decembrie 2014.

Nr. 4.024.

PRIN AMABILITATEA CONTABILILOR DE PE - facebook.com/fiscalitate

10

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015

ANEXA Nr. 1*)
(Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 1.950/2012)

DECLARAIE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

*) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.

PRIN AMABILITATEA CONTABILILOR DE PE - facebook.com/fiscalitate

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015

11

PRIN AMABILITATEA CONTABILILOR DE PE - facebook.com/fiscalitate

12

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015

PRIN AMABILITATEA CONTABILILOR DE PE - facebook.com/fiscalitate

13

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015

ANEXA Nr. 2
(Anexa nr. 7 la Ordinul nr. 1.950/2012)

INSTRUCIUNI

de completare a formularului 101 Declaraie privind impozitul pe profit, cod 14.13.01.04

I. Depunerea declaraiei
1. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se
depune anual de ctre pltitorii de impozit pe profit, pn la data
de 25 martie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se
calculeaz impozitul. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (5)
lit. a) i b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, depun declaraia anual
de impozit pe profit pn la data de 25 februarie inclusiv a anului
urmtor.
Contribuabilii care intr sub incidena prevederilor art. 16
alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, au obligaia s depun declaraia privind impozitul pe
profit pn la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la
nchiderea anului fiscal modificat.
Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu
lichidare, potrivit legii, au obligaia s depun declaraia anual
de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data
depunerii situaiilor financiare.
Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv
fr lichidare au obligaia s depun declaraia anual de
impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea
perioadei impozabile, definit prin Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Declaraia se depune la organul fiscal competent pentru
administrarea creanelor fiscale datorate de ctre contribuabil.
n cazul n care pltitorul corecteaz declaraia depus,
declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de
formular, nscriind X n spaiul special prevzut n acest scop.
La completarea formularului se au n vedere prevederile Legii
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ale
Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i
deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul
Ministerului Finanelor Publice.
2. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz cu
ajutorul programului de asisten.
Formularul se depune la organul fiscal competent, n format
PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul
hrtie, semnat i tampilat conform legii, sau se transmite prin
mijloace electronice de transmitere la distan, n conformitate
cu prevederile legale n vigoare.
II. Completarea declaraiei
1. Perioada de raportare
n rubrica Anul se nscrie cu cifre arabe anul calendaristic
pentru care se completeaz declaraia (de exemplu: 2014).
Rubricile privind Perioada se completeaz astfel:
perioada cuprins ntre data de nti a primei luni din
trimestrul n care contribuabilii au nceput s desfoare
activitile prevzute la art. 1122 alin. (6) din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, i sfritul anului de
raportare, n cazul contribuabililor pltitori de impozit pe
veniturile microntreprinderilor care n cursul anului ncep s
desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 112 2
alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, iar ncepnd cu trimestrul respectiv devin pltitori de
impozit pe profit (de exemplu, 01.07.1431.12.14);
perioada reprezentnd anul fiscal modificat, n cazul
contribuabililor care au optat, n conformitate cu legislaia
contabil n vigoare, pentru un exerciiu financiar diferit de anul
calendaristic. Pentru primul an fiscal modificat se va include i
perioada anterioar din anul calendaristic cuprins ntre

1 ianuarie i ziua anterioar primei zile a anului fiscal modificat,

acesta reprezentnd un singur an fiscal.
2. Seciunea A Date de identificare a pltitorului
n caseta Cod de identificare fiscal se completeaz codul
de identificare fiscal atribuit conform legii, nscriindu-se cifrele
cu aliniere la dreapta.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre
mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal
competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum
i datele de identificare a acesteia, iar la rubrica
Funcia/Calitatea din formular se nscrie mputernicit.
n prima csu se nscrie prefixul RO, n cazul n care
contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea
adugat.
n rubrica Denumire se nscrie denumirea pltitorului.
Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind
adresa domiciliului fiscal al pltitorului.
3. Seciunea B Date privind impozitul pe profit
Rndurile 110 se completeaz cu datele
corespunztoare, nregistrate n evidena contabil a
contribuabililor. La rndul 2 Cheltuieli de exploatare se nscrie
i cheltuiala cu impozitul pe profit.
n cazul n care se nregistreaz un rezultat negativ
(pierdere), acesta se va nregistra cu semnul (minus).
Rndul 11 se completeaz cu sumele reprezentnd
diferene favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii
creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la
data schimbrii sistemului contabil n contul Rezultatul reportat,
ca urmare a retratrii sau transpunerii, care devin impozabile la
data ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat ori
transpus. De asemenea se completeaz i cu sumele
reprezentnd rezervele care au fost deductibile la determinarea
profitului impozabil, devenite impozabile n conformitate cu
prevederile art. 22 alin. (5), (5 1 ), (5 2 ) i (6) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Totodat, acest rnd se completeaz i cu sumele
reprezentnd veniturile care se iau n calcul la determinarea
profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit
prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005
inclusiv.
Acest rnd se completeaz i cu sumele reprezentnd
modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, ca urmare a
evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de
ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme
cu Standardele internaionale de raportare financiar, care devin
impozabile concomitent cu deducerea amortizrii fiscale,
respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investiii
imobiliare, dup caz, potrivit art. 20 lit. g) din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 11.1 se completeaz de contribuabilii care aplic
reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale
de raportare financiar cu sumele nregistrate n soldul creditor
al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, potrivit
art. 193 lit. a) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, reprezentnd rezervele devenite
impozabile n conformitate cu art. 22 alin. (5) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 11.2 se completeaz de contribuabilii care aplic
reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale
de raportare financiar cu sumele nregistrate n rezultatul

PRIN AMABILITATEA CONTABILILOR DE PE - facebook.com/fiscalitate

14

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015

reportat provenit din alte ajustri, care se impoziteaz potrivit

art. 193 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, altele dect cele nregistrate la rndul 11.1.
Rndul 11.3 se completeaz de contribuabilii care aplic
reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale
de raportare financiar cu sumele reprezentnd reducerea sau
anularea filtrelor prudeniale care au fost deductibile la
determinarea profitului impozabil, n conformitate cu prevederile
art. 22 alin. (1) lit. d1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 12 se completeaz cu sumele reprezentnd
diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii
creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la
data schimbrii sistemului contabil n contul Rezultatul reportat,
ca urmare a retratrii sau transpunerii la data ncasrii/plii
acestora, pentru perioada retratat ori transpus. Se
completeaz i cu cheltuielile de administrare capitalizate n
valoarea stocurilor (la data scderii din gestiune a stocului
respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare i
valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar
rmase de recuperat, corespunztor duratei iniiale de
amortizare, dup caz. De asemenea, acest rnd se
completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile care se iau n
calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19
alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de
30 aprilie 2005 inclusiv. Acest rnd se completeaz i cu sumele
care se deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 21
alin. (4) lit. ) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 12.1 se completeaz de contribuabilii care aplic
reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale
de raportare financiar cu sumele nregistrate n soldul debitor
al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, potrivit
art. 193 lit. a) pct. 2 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, reprezentnd sumele devenite
deductibile, n mod ealonat, n trane egale, pe o perioad de
3 ani.
Rndul 12.2 se completeaz de contribuabilii care aplic
reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale
de raportare financiar cu sumele nregistrate n rezultatul
reportat provenit din alte ajustri, care se deduc la calculul
profitului impozabil potrivit art. 193 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele
nregistrate la rndul 12.1.
Rndul 14 se completeaz cu suma reprezentnd
amortizarea fiscal determinat conform prevederilor art. 24 din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i amortizarea fiscal determinat potrivit art. 191
alin. (1) lit. b) din acelai act normativ. Acest rnd se
completeaz i cu sumele reprezentnd valoarea fiscal rmas
neamortizat, potrivit art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, n cazul
scderii din gestiune a mijloacelor fixe.
Rndul 15 se completeaz cu suma reprezentnd
cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs valutar, care sunt
reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rndul 34 din
Declaraia privind impozitul pe profit depus pentru anii
anteriori.
Acest rnd se completeaz n cazul operaiunilor de
reorganizare i cu urmtoarele valori:
persoana juridic beneficiar nscrie i suma
reprezentnd cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs
valutar reportate din perioada precedent de contribuabilul
cedent i transmise de acesta, proporional cu activele i

pasivele transferate, potrivit art. 23 alin. (2) din Legea

nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
persoana juridic cedent nscrie partea din suma
reprezentnd cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs
valutar reportate din perioada precedent pe care continu s o
recupereze, recalculat proporional cu activele i pasivele
meninute, potrivit art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 16 se completeaz cu valoarea reprezentnd
constituirea sau creterea net a rezervei legale n perioada de
raportare, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a)
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 17 se nscriu din punct de vedere fiscal
provizioanele constituite potrivit art. 22 din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele care
sunt nregistrate pe cheltuieli de exploatare la rndul 2 din
formular.
Rndul 17.1 se completeaz cu sumele reprezentnd
filtrele prudeniale care sunt deductibile la calculul profitului
impozabil, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. d1)
din Codul fiscal.
Rndul 18 se completeaz cu valoarea altor deduceri la
calculul profitului impozabil, conform dispoziiilor Legii nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 18.1 se completeaz cu suma reprezentnd
deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil a
cheltuielilor eligibile pentru activitile de cercetare-dezvoltare, n
conformitate cu prevederile art. 191 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 20.1 se completeaz cu veniturile reprezentnd
dividende primite de la o persoan juridic romn, dac
persoana juridic romn care primete dividendele deine, la
data nregistrrii acestora potrivit reglementrilor contabile, pe o
perioad nentrerupt de 1 an, minimum 10% din capitalul social
al persoanei juridice care distribuie dividende, potrivit art. 20
lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 20.2 se completeaz cu veniturile din dividende
primite de la o persoan juridic strin situat ntr-un stat ter,
astfel cum acesta este definit la art. 201 alin. (3) lit. c) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu care
Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri,
dac persoana juridic romn care primete dividendele
deine, la data nregistrrii acestora potrivit reglementrilor
contabile, pe o perioad nentrerupt de 1 an, minimum 10%
din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende,
potrivit art. 20 lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 20.3 se completeaz cu veniturile din dividende
primite de la o filial situat ntr-un stat membru UE, n condiiile
prevzute la art. 201 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 21 se completeaz cu veniturile financiare
reprezentnd veniturile din vnzarea/cesionarea titlurilor de
participare deinute la o persoan juridic romn sau la o
persoan juridic strin situat ntr-un stat cu care Romnia
are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac la
data vnzrii/cesionrii inclusiv contribuabilul deine pe o
perioad nentrerupt de 1 an minimum 10% din capitalul social
al persoanei juridice la care are titlurile de participare, potrivit
art. 20 lit. e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 22 se completeaz cu sumele reprezentnd
veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romne sau
unei persoane juridice strine situate ntr-un stat cu care
Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri,
dac la data nceperii operaiunii de lichidare, potrivit legii,

PRIN AMABILITATEA CONTABILILOR DE PE - facebook.com/fiscalitate

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015

contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 1 an
minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse
operaiunii de lichidare, potrivit art. 20 lit. h) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 23 se completeaz cu valorile corespunztoare
veniturilor neimpozabile, altele dect cele nregistrate la
rndurile 2022, prevzute la art. 20 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 26 se completeaz cu sumele reprezentnd
cheltuielile cu impozitul pe profit datorat, precum i cheltuielile cu
impozitul pe profit amnat nregistrate de ctre contribuabilii
care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele
internaionale de raportare financiar.
Rndul 27 se completeaz cu cheltuielile cu impozitul pe
profitul/venitul realizat n strintate, reflectate drept cheltuial n
evidena contabil.
Rndul 28 se nscriu valorile reprezentnd cheltuielile
reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 29 se nscrie valoarea cheltuielilor de protocol
care depete limita prevzut la art. 21 alin. (3) lit. a) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 30 se nscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare
i/sau mecenat i cu bursele private, efectuate potrivit legii i
nregistrate n contabilitate.
Rndul 31 se nscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea
nregistrat n contabilitate. Acest rnd se completeaz i cu
sumele reprezentnd valoarea contabil rmas neamortizat,
n cazul scderii din gestiune a mijloacelor fixe.
Rndul 32 se nscriu sumele nregistrate drept cheltuieli n
contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea
provizioanelor i a rezervelor, peste limitele ori n alte condiii
dect cele prevzute la art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 33 reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile
nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada
urmtoare, n conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 34 reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile i
cu diferenele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare,
nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt
reportate pentru perioada urmtoare, potrivit prevederilor art. 23
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 35 se completeaz cu valoarea cheltuielilor
aferente veniturilor neimpozabile, cu excepia celor prevzute
la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 36 se completeaz cu sumele reprezentnd alte
cheltuieli nedeductibile, cum sunt:
depirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziiile
art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, cu excepia celor menionate la lit. a), g),
h) i i);
cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (4) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu
excepia celor menionate la lit. a), b), i) i p);
alte cheltuieli care nu sunt efectuate n scopul realizrii de
venituri impozabile.
Rndul 39 se completeaz cu sumele reprezentnd
pierderile nregistrate n perioada curent, de reportat pentru
perioada urmtoare, conform prevederilor art. 32 din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 40 se completeaz de persoana juridic cedent
cu valoarea pierderii fiscale nregistrate n perioada curent,
transferat persoanei juridice beneficiare, i care nu se
recupereaz de persoana juridic cedent, potrivit art. 26

15

alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile

ulterioare.
Rndul 41 se completeaz de persoana juridic
beneficiar cu valoarea pierderilor fiscale nregistrate de
contribuabilul cedent n perioada din anul curent cuprins ntre
1 ianuarie i data la care operaiunea respectiv produce efecte
i transferat de persoana juridic cedent persoanei juridice
beneficiare, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 42 se completeaz cu valoarea pierderilor fiscale
de recuperat din perioadele anterioare, att din activitile din
Romnia, ct i din surse externe. Nu se includ la acest rnd
pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32 din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare.
Acest rnd se completeaz n cazul operaiunilor de
reorganizare i cu urmtoarele valori:
persoana juridic beneficiar nscrie i valoarea pierderilor
fiscale nerecuperate din anii precedeni de contribuabilul cedent
i transmise de acesta, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
persoana juridic cedent nscrie partea din pierderea
fiscal de recuperat din anii precedeni pe care continu s o
recupereze, recalculat proporional cu activele i pasivele
meninute, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 44.1 se nscrie suma rezultat din aplicarea cotei
de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu aceast
cot.
Rndul 44.2 se completeaz cu suma reprezentnd
impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activiti de natura
barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
cazinourilor sau pariurilor sportive, n condiiile reglementate de
art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 45.1 impozitul pltit unui stat strin este dedus
dac se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei
impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin i dac
persoana
juridic
romn
prezint
documentaia
corespunztoare, conform prevederilor legale, din care s
rezulte faptul c impozitul a fost pltit statului strin.
Rndul se completeaz cu valoarea cea mai mic dintre
urmtoarele dou valori, pe fiecare stat din care se obin venituri
prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse
impozitului cu reinere la surs, venituri impuse att n Romnia,
ct i n statul strin, respectiv:
1. suma impozitelor pltite direct sau indirect prin reinere la
surs i virate de o alt persoan ctre acel stat strin, pentru
profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte
venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce
atest plata acestora;
2. suma egal cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea
cotei prevzute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare, la:
profiturile impozabile obinute de sediile permanente din
acel stat strin, profituri calculate n conformitate cu prevederile
titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
celelalte venituri obinute n acel stat strin.
Dac o persoan juridic strin rezident ntr-un stat
membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat din Spaiul
Economic European i desfoar activitatea n Romnia
printr-un sediu permanent i acel sediu permanent obine
venituri dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori dintr-un
alt stat din Spaiul Economic European, iar acele venituri sunt
impozitate att n Romnia, ct i n statul unde au fost obinute
veniturile, atunci impozitul pltit n statul de unde au fost obinute

PRIN AMABILITATEA CONTABILILOR DE PE - facebook.com/fiscalitate

16

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015

veniturile, fie direct, fie indirect prin reinerea i virarea de o alt

persoan, se deduce din impozitul pe profit ce se determin
potrivit prevederilor titlului II din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, n condiiile prevzute la
art. 31 alin. (31) i (32) din acelai act normativ.
Rndul 45.2.1 se nscrie suma ce reprezint scutirea de
la plat a impozitului pe profitul reinvestit, n conformitate cu
prevederile art. 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Rndul 45.3 se nscriu sumele ce reprezint reduceri ale
impozitului pe profit, calculate potrivit legislaiei n vigoare,
exclusiv deducerea privind sponsorizarea i/sau mecenatul i
bursele private, efectuate potrivit legii.
Rndul 47.1 se nscriu sumele reprezentnd cheltuielile
cu sponsorizarea i/sau mecenatul, precum i cheltuielile privind
bursele private, acordate potrivit legii, n limitele i n condiiile
prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, din anul curent.

Rndul 47.2 se nscriu sumele reprezentnd cheltuielile

cu sponsorizarea i/sau mecenatul, precum i cheltuielile privind
bursele private, reportate din perioada precedent, n limitele i
n condiiile prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea
nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Rndul 49 se nscrie suma reprezentnd diferena de
impozit pe profit stabilit de organele de inspecie fiscal pentru
anul fiscal de raportare i care se regsete n indicatorii din
formular.
Rndul 50 se nscriu, pentru anul de raportare, dup caz,
sumele reprezentnd impozit pe profit sau pli anticipate n
contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul
100.
Rndul 51 se nscrie suma reprezentnd impozitul pe
veniturile microntreprinderilor declarat pentru anul de raportare
prin formularul 100 de ctre microntreprinderile care n cursul
anului fiscal devin pltitoare de impozit pe profit, potrivit art. 1126
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

EDITOR: GUVERNUL ROMNIEI

Monitorul Oficial R.A., Str. Parcului nr. 65, sectorul 1, Bucureti; C.I.F. RO427282,
IBAN: RO55RNCB0082006711100001 Banca Comercial Romn S.A. Sucursala Unirea Bucureti
i IBAN: RO12TREZ7005069XXX000531 Direcia de Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti
(alocat numai persoanelor juridice bugetare)
Tel. 021.318.51.29/150, fax 021.318.51.15, e-mail: marketing@ramo.ro, internet: www.monitoruloficial.ro
Adresa pentru publicitate: Centrul pentru relaii cu publicul, Bucureti, os. Panduri nr. 1,
bloc P33, parter, sectorul 5, tel. 021.401.00.70, fax 021.401.00.71 i 021.401.00.72
Tiparul: Monitorul Oficial R.A.
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 2/5.I.2015 conine 16 pagini.

Preul: 3,20 lei

&JUYDGY|811980]
ISSN 14534495

PRIN AMABILITATEA CONTABILILOR DE PE - facebook.com/fiscalitate