Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Ucraina
Ucraina
NTRE
GUVERNUL UCRAINEI
PENTRU EVITAREA DUBLEI IMPUNERI
PE VENIT I PE PROPRIETATE I
PREVENIREA EVAZIUNII FISCALE
ntreprindere a unui Stat contractant, cu excepia cazurilor cnd transporturile susnumite snt exploatate ntre punctele situate pe teritoriul celuilalt Stat contractant;
i) termenul organ de resort nseamn n cazul Republicii Moldova
Ministerul Finanelor al Republicii Moldova sau organul su mputernicit; n cazul
Ucrainei Ministerul Finanelor al Ucrainei sau organul su mputernicit.
2. La aplicarea acestei Convenii de ctre un Stat contractant, orice termen care
nu este definit n ea va avea sensul pe care l are n cadrul legislaiei acelui Stat
contractant privind impozitele, ce fac obiectul prezentei Convenii, dac contextul nu
cere o alt interpretare.
Articolul 4
REZIDENT
1. La aplicarea prezentei Convenii, termenul rezident al unui Stat
contractant nseamn orice persoan care, potrivit legislaiei acestui Stat, este supus
impozitrii n el n baza domiciliului su, sediului permanent, sediului organului de
conducere, locului de nregistrare i oricrui alt criteriu de natur similar. Totui,
acest termen nu include persoane care snt supuse impozitrii n acest Stat numai
pentru veniturile cptate din sursele sau pentru averea aflate n acest Stat.
2. Dac, potrivit prevederilor punctului 1 al acestui articol, o persoan fizic
este rezidenta ambelor State contractante, atunci statutul ei va fi determinat n
conformitate cu urmtoarele reguli:
a) aceast persoan va fi considerat rezidenta Statului contractant n care
are o locuin permanent la dispoziia sa. Dac aceast persoan dispune de o
locuin permanent la dispoziia sa n ambele State contractante, ea va fi considerat
rezident a acelui Statului contractant, cu care legturile sale personale i economice
snt mai strnse (centrul intereselor vitale);
b) dac Statul contractant, n care aceast persoan i are centrul intereselor
sale vitale, nu poate fi determinat sau dac ea nu dispune de o locuin permanent n
nici unul din Statele contractante, atunci ea va fi considerat rezident a acelui Stat
contractant, n care de obicei locuiete;
c) dac aceast persoan de obicei locuiete n ambele State contractante sau
n nici unul dintre ele, ea va fi considerat rezident a Statului contractant al crui
cetean este;
d) dac aceast persoan este naionalul ambelor State contractante sau al
nici unuia dintre ele, organele de resort ale Statelor contractante vor soluiona aceast
problem de comun acord.
3. Cnd, potrivit prevederilor punctului 1, o persoan, alta dect o persoan
fizic, este rezidenta ambelor State contractante, ea va fi considerat rezident a
Statului contractant n care se afl sediul conducerii sale efective.
Articolul 5
REPREZENTANA PERMANENT
1. n sensul prezentei Convenii, termenul reprezentan permanent
nseamn locul permanent de activitate, prin care ntreprinderea unui Stat contractant
i desfoar n ntregime sau parial activitatea sa de antreprenoriat n cellalt Stat
contractant.
2. Termenul reprezentan permanent include ndeosebi:
a) sediul conducerii;
b) o sucursal;
c) un birou;
d) o fabric;
e) un atelier;
f) o instalaie sau o construcie pentru explorarea resurselor naturale;
g) o min, un pu petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de
extragere a resurselor naturale;
h) un depozit ori o construcie utilizat pentru livrrile de mrfuri.
3. Termenul reprezentan permanent include, de asemenea, un antier de
construcii, un obiect de montaj sau asamblare numai dac ele funcioneaz o
perioad mai mare de 12 luni.
4. Independent de prevederile anterioare ale acestui articol, termenul
reprezentan permanent nu include:
a) folosirea de instalaii exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii de
produse sau mrfuri, ce aparin ntreprinderii;
b) meninerea unor rezerve de produse sau mrfuri, ce aparin ntreprinderii,
exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unor rezerve de produse sau mrfuri, ce aparin ntreprinderii,
exclusiv n scopul prelucrrii lor de ctre alt ntreprindere;
d) meninerea unui loc permanent de activitate exclusiv n scopul
achiziionrii de produse ori mrfuri sau colectrii de informaii pentru ntreprindere;
e) meninerea unui loc permanent de activitate exclusiv n scopul
desfurrii pentru ntreprindere a oricrei alte activiti cu caracter pregtitor sau
auxiliar;
g) meninerea unui loc permanent de activitate exclusiv pentru orice
combinare de activiti, menionate n subpunctele a) - e), cu condiia c ntreaga
activitate a locului permanent, ce rezult din aceast combinare, are un caracter
pregtitor sau auxiliar.
5. n cazul cnd o persoan, alta dect agentul cu statut independent la care se
refer punctul 6 al prezentului articol, care activeaz ntr-un Stat contractant din
10
11
12
rezident este beneficiarul efectiv al acestor redevene i este supus impozitrii privind
redevenele n acest cellalt Stat Contractant.
2. Totui, aceste venituri pot fi, de asemenea, impuse n Statul contractant din
care provin, conform legislaiei acestui Stat, dar impozitul nu va depi 10 la sut din
suma global a redevenei.
3. Termenul redeven, utilizat n acest articol, nseamn orice pli, primite
pentru folosirea sau concesionarea oricrui drept de autor asupra unei opere literare,
de art sau tiinifice (inclusiv asupra filmelor cinematografice i nregistrrilor
pentru radio i televiziune), orice brevete i embleme comerciale, design sau model,
scheme, formule secrete sau procese, ori pentru folosirea sau concesionarea oricrei
informaii know-how referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau
tiinific.
4. Prevederile punctelor 1 i 2 ale acestui articol nu se vor aplica n cazul cnd
beneficiarul efectiv al redevenelor, fiind rezidentul unui Stat contractant, desfoar
activiti de afaceri n cellalt Stat contractant din care provin redevenele, printr-o
reprezentan permanent situat acolo sau presteaz n acest cellalt Stat servicii
individuale independente printr-o baz permanent situat acolo, i dreptul sau
proprietatea pentru care se pltesc redevenele snt efectiv legate de o asemenea
reprezentan permanent sau baz permanent. n acest caz, se vor aplica prevederile
articolelor 7 sau 14 ale prezentei Convenii.
5. Dac, datorit relaiilor deosebite dintre pltitor i beneficiarul efectiv sau
dintre ambii i orice persoan ter, suma redevenelor, generat de utilizarea, dreptul
sau informaia pentru care snt achitate, depete suma care ar fi fost convenit ntre
pltitor i beneficiarul efectiv care ar fi avut dreptul la aceste venituri n lipsa unor
astfel de relaii impuse, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la ultima
sum menionat. n acest caz, partea excedentar a plilor va fi supus impozitrii
potrivit legislaiei fiecrui Stat contractant, inndu-se cont de celelalte prevederi ale
prezentei Convenii.
6. Prevederile acestui articol nu se vor aplica n cazul cnd scopul principal sau
unul din scopurile principale ale unei persoane, care are atribuie la formarea sau
transmiterea dreptului pentru care snt achitate redevenele, a fost obinerea
avantajelor acestui articol printr-o atare formare sau transmitere a drepturilor.
7. Se consider c redevenele apar ntr-un Stat contractant, dac pltitorul lor
este nsui acel Stat, subdiviziunile politico-administrative, organul autoritii lui
locale sau rezidentul acelui Stat contractant. Cnd ns persoana, care achit
redevenele independent de faptul dac este sau nu rezidenta unui Stat contractant, are
n ambele state o ntreprindere sau o baz permanent, fa de care a aprut
angajamentul de a achita redevene, i cheltuielile privind plata le suport instituia
13
sau baza permanent, se consider c astfel de redevene provin din acel Stat
contractant, n care snt amplasate instituia sau baza permanent n cauz.
Articolul 13
VENITURI OBINUTE DIN NSTRINAREA PROPRIETII
1. Veniturile obinute de un rezident al unui Stat contractant din nstrinarea
bunurilor imobiliare, aa cum snt definite n articolul 6 al acestei Convenii i situate
n cellalt Stat contractant, pot fi impuse n acest cellalt Stat contractant.
2. Veniturile rezidentului unui Stat contractant, provenite din nstrinarea:
a) aciunilor, altele dect aciunile ce snt cotate la bursa desemnat de
fonduri, deintorul primind, direct sau indirect, valoarea lor sau partea majoritar a
valorii lor din proprietile imobiliare amplasate n cellalt Stat contractant; sau
b) cotelor din activitile de parteneriat, activele crora constituie
preponderent proprieti imobiliare, amplasate n cellalt Stat contractant, sau a
cotelor din aciunile definite n subpunctul precedent, pot fi impozitate n acel Stat
contractant.
3. Veniturile provenite din nstrinarea proprietii mobiliare, care constituie o
parte din proprietatea comercial a reprezentanei permanente, deinut de
ntreprinderea unui Stat contractant n cellalt Stat contractant, sau din proprietatea
mobiliar a acelei baze permanente, de care dispune cu regularitate un rezident al
unui Stat contractant n cellalt Stat contractant pentru prestarea unor servicii
individuale independente, incluznd veniturile, obinute din nstrinarea unei
asemenea reprezentane permanente (separat sau cu ntreaga ntreprindere), sau a
acelei baze permanente, pot fi supuse impozitrii n acel cellalt Stat.
4. Veniturile ntreprinderii unui Stat contractant, provenite din nstrinarea
navelor maritime, fluviale sau aeriene, transporturilor rutiere, utilizate n traficul
internaional de ctre ntreprinderea acestui Stat contractant, sau din nstrinarea
proprietii mobiliare, utilizate la exploatarea acestor mijloace de transport, vor fi
supuse impozitrii numai n acest Stat contractant.
5. Veniturile, provenite din nstrinarea oricrei proprieti, alta dect cea
definit n punctele 1, 2 si 3 ale prezentului articol, pot fi impozitate numai n Statul
contractant n care este rezident persoana, care nstrineaz proprietatea i este
supus impozitrii privind aceste venituri n Statul Contractant.
14
Articolul 14
SERVICII INDIVIDUALE INDEPENDENTE
1. Venitul, obinut de ctre rezidentul unui Stat contractant din prestarea unor
servicii profesionale sau a altor servicii analoge cu caracter independent, se va
impozita numai n acest Stat, cu excepia cazurilor cnd prestatorul dispune de o baz
permanent, oricnd accesibila pentru el n cellalt Stat contractant pentru scopul
serviciilor sale. Dac el dispune de o atare baz permanent, venitul lui poate fi
impozitat n acest Stat contractant, dar numai acea parte a lui, care este raportat la
aceast baz permanent.
2. Termenul servicii individuale independente include, n particular,
activitile independente de ordin tiinific, literar, artistic, instructiv sau pedagogic,
precum i exercitarea activitii independente de medic, jurist, inginer, arhitect,
stomatolog i contabil.
Articolul 15
SERVICII INDIVIDUALE DEPENDENTE
1. Lund n considerare prevederile articolelor 16, 18, 19 i 20 ale prezentei
Convenii, salariile i alte recompense similare, primite de un rezident al unui Stat
contractant pentru munca lui salariat, snt supuse impozitrii numai n acest Stat, cu
excepia cazurilor cnd aceast munc salariat se efectueaz n cellalt Stat
contractant. Dac munca salariat este exercitat n acest mod, recompensele primite
n legtur cu ea pot fi impozitate n acest cellalt Stat contractant.
2. Independent de prevederile punctului 1 al acestui articol, recompensa
primit de rezidentul unui Stat contractant pentru munca salariat, exercitat n
cellalt Stat contractant, este supus impozitrii numai n primul Stat menionat dac:
a) beneficiarul se afl n cellalt Stat contractant n decurs de o perioad sau
mai multe perioade, care, nsumate, nu vor depi 183 zile n limitele a 12 luni; i
b) recompensa este pltit de un patron sau din numele unui patron, care nu
este rezident al celuilalt Stat; i
c) cheltuielile pentru recompens nu snt suportate de o instituie sau baz
permanent, de care dispune patronul n celalalt Stat.
3. Independent de prevederile articolului precedent, recompensele primite de
ctre rezidentul unui Stat contractant pentru munca lui salariat, executat la bordul
unei nave maritime sau aeriene, n transporturi feroviar sau rutier, exploatate n
traficul internaional, sau la bordul unei nave fluviale pot fi impozitate n Statul
contractant a crui rezident este ntreprinderea ce exploateaz respectivele
transporturi, nave maritime, fluviale sau aeriene.
15
Articolul 16
ONORARIILE MEMBRILOR
CONSILIULUI DE ADMINISTRAIE
Onorariile i alte pli similare ale rezidentului unui Stat contractant n calitatea
sa de membru al consiliului de administraie sau al altui organ al companiei, care este
rezidenta celuilalt Stat contractant, pot fi impozitate n acest cellalt Stat.
Articolul 17
ARTITI I SPORTIVI
1. Independent de prevederile articolelor 14 i 15 ale prezentei Convenii,
venitul primit de rezidentul unui Stat contractant n calitate de lucrtor de art, cum
snt artitii de teatru, de film, de radio sau televiziune, ori ca interprei muzicali, sau
ca sportivi, din activitatea lui personal, desfurat n cellalt Stat contractant, poate
fi impozitat n acest cellalt Stat.
2. n cazul cnd venitul din activitatea individual desfurat de un lucrtor de
art, cum ar fi un artist de teatru, film, radio i televiziune sau de un muzician, ori un
sportiv n aceast calitate, nu se calculeaz executantului prestaiei, ci unei alte
persoane, acest venit, independent de prevederile articolelor 7, 14 i 15 ale prezentei
Convenii, se impoziteaz n acel Stat contractant n care a fost prestat activitatea
lucrtorului de art sau a sportivului.
3. Independent de prevederile punctelor 1 i 2, venitul, menionat n acest
articol va fi scutit de impozitare n acel Stat contractant n care se efectueaz
activitatea artistului sau sportivului, dac asemenea activitate se finaneaz
preponderent de acest Stat sau de cellalt Stat, organele de resort ale Statelor
contractante vor examina fiece asemenea caz n cadrul unei proceduri amiabile.
Articolul 18
PENSII
Lund n considerare prevederile punctului 2 al articolului 19 din prezenta
Convenie, pensiile i alte recompense similare, pltite rezidentului celuilalt Stat
contractant pentru munca salariat desfurat n trecut, se impun numai n Statul din
care acestea se vireaz.
Articolul 19
SERVICIUL PUBLIC
1. a) Remuneraia, alta dect pensia pltit de un Stat contractant,
subdiviziunile politico-administrative sau autoritile lui locale oricrei persoane
fizice pentru serviciile prestate acestui Stat, subdiviziunilor politico-administrative
sau autoritilor lui locale, se impoziteaz numai n acest Stat;
16
17
18
19
20
Articolul 26
SCHIMB DE INFORMAII
1. Organele competente ale Statelor contractante vor face schimb de informaii
necesare pentru realizarea prevederilor prezentei Convenii sau ale legislaiei
naionale a Statelor contractante privitoare la impozitele, asupra crora se extinde
prezenta Convenie, n msura n care impozitarea nu este contrar prevederilor
prezentei Convenii, ca de exemplu, pentru a prentmpina evaziunea fiscal i a
simplifica aplicarea prevederilor stabilite de lege mpotriva evaziunilor fiscale. Orice
informaie obinut de un Stat contractant va fi considerat drept confidenial i va fi
dezvluita numai persoanelor sau autoritilor (inclusiv instanelor judectoreti i
organelor administrative) care se ocup cu evaluarea, perceperea, ncasarea forat
sau urmrirea judiciar ori cercetarea apelurilor cu privire la impozitele asupra crora
se extinde prezenta Convenie. Asemenea persoane sau organe vor folosi informaiile
numai n aceste scopuri. Ele pot divulga aceste informaii n procedurile judectoreti
publice sau la adoptarea deciziilor judiciare. Organele de resort vor crea, prin
consultri amiabile, condiiile, metodele i procedurile tehnice, referitoare la acele
afaceri privitor la care este posibil un atare schimb de informaii, incluznd, dup
necesiti, schimburi de informaii viznd evaziunile fiscale.
2. Prevederile punctului 1 din acest articol nu vor fi n nici un caz interpretate
ca impunnd organelor de resort ale unui Stat contractant obligaia:
a) s realizeze msuri administrative care contravin legislaiei i practicii
administrative ale vreunui Stat contractant;
b) s furnizeze informaii care nu pot fi obinute conform legislaiei sau n
cadrul practicii administrative normale n unul din Statele contractante;
c) s furnizeze informaii care divulg un secret comercial, de afaceri,
industrial sau profesional, sau un proces comercial, ori informaii, a cror dezvluire
ar fi n contradicie cu interesele Statului.
Articolul 27
MEMBRII REPREZENTANELOR
I CONSULATELOR DIPLOMATICE
Nimic din prezenta Convenie nu va afecta privilegiile fiscale, acordate
membrilor reprezentanelor i consulatelor diplomatice n baza regulilor generale ale
dreptului internaional sau prevederilor unor acorduri speciale.
Articolul 28
INTRAREA N VIGOARE
Statele contractante se vor informa reciproc pe ci diplomatice asupra
ncheierii procedurii necesare conform legislaiei lor interne privind intrarea n
21
22
Pentru Guvernul
Republicii Moldova
Pentru Guvernul
Ucrainei