Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Analiza Cheltuielilor
Analiza Cheltuielilor
TEMA 5
ANALIZA CHELTUIELILOR NTREPRINDERII
5.1 Analiza cheltuielilor totale ale ntreprinderii
Cheltuielile reprezint un consum de mijloace de producie, de for de munc
sau de mijloace bneti, pentru satisfacerea unor nevoi de producie sau individuale. Ele
trebuie s ocupe un loc central n managementul intern ntruct de utilizarea i consumul
lor depind n mare msur performanele economico-financiare ale oricrei entiti
economice.
Cheltuielile se nregistreaz pe feluri de cheltuieli (dup natura lor) i se
grupeaz n:
a. cheltuieli de exploatare: cuprind categoriile de consumuri privind realizarea
obiectului de activitate i cele aferente acestora (cu materii prime i materiale
consumabile, energie, ap, costul mrfurilor vndute i al ambalajelor,
cheltuieli cu terii, cu personalul, cu amortizarea i provizioanele, alte
cheltuieli de exploatare: despgubiri, amenzi, donaii, privind activele
cedate);
b. cheltuieli financiare: includ pierderile de creane legate de participaii,
investiii financiare cedate, diferene de curs valutar, dobnzi, sconturi
acordate clienilor;
c. cheltuieli extraordinare: se refer la evenimente excepionale (pierderi din
calamiti i alte evenimente extraordinare).
Ct = Ce + Cfin + Cex
Ct cheltuieli totale;
Ce cheltuieli de exploatare;
Cfin cheltuieli financiare;
Cex cheltuieli extraordinare.
Veniturile ntreprinderii reprezint sumele ncasate sau de ncasat n cursul
exerciiului i se grupeaz n:
a. venituri din exploatare n care se includ veniturile realizate din operaiile
care formeaz obiectul de activitate, la care se adaug veniturile din
producia stocat i imobilizat;
b. veniturile financiare n care se includ veniturile din participaii, din titluri
de plasament, din alte imobilizri;
REC =
Chi x1000
Vi
Ce Cfin Cex
x1000 sau R EC
Ve Vfin Vex
gixci
100
qc x1000
qp
unde:
q = cantitatea vndut
c = costul produselor
p = preul mediu de vnzare (exclusiv TVA)
Reducerea nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri, se explic prin
influena urmtorilor factori:
1) Structura produciei vndute
q1 xc0 x1000 q0 xc0 x1000
q1 xp0
q0 xp0
2) Preurilor medii de vnzare:
q1 xc0 x1000 q1 xc0 x1000
q1 xp1
q1 xp0
3) Costurilor pe produse:
q1 xc1
q xp
1
x1000
q xc
q xp
1
x1000
CHF
x1000
CA
CHF0
CHF1
x1000
x1000
CA 1
CA 0
CHF0
x1000
q1 xp0
CHF0
x1000
q 0 xp 0
gixCmi
100
gi = structura veniturilor;
Cmi = cheltuieli materiale la 1000 lei pe categorii de venituri, care reprezint
factori direci de influen.
A
x1000
CA
A0
A0
x1000
x1000
T1 xWh 0
T0 xWh 0
Ns
Sa
Salariul mediu anual ( Sa ) depinde de timpul mediu lucrat de o persoan ntrun an exprimat n ore ( t ) i de salariul mediu orar ( Sh ), conform relaiei:
Sa
Sh
Cheltuieli salariale sau fond de salarii la 1000 lei venituri din exploatare (
VE
C1000
):
S
VE
C1000
=
S
Fs
x1000
Ve
Fso Fso
) x1000
Ve1
Ve 0