Curs 10

Veniturile publice, in esenta, sunt de doua tipuri:

- ordinare
- extraordinare
1.Veniturile ordinare reprezinta venituri fiscale, nefiscale si parafiscale.
a) Veniturile fiscale, care reprezinta si ponderea cea mai mare in
realizarea banului public, sunt alcatuite din taxe si impozite. Ele
reprezinta obligatiile legale ale persoanelor fizice/juridice care
realizeaza venituri sau detin anumite bunuri (aceste persoane au
denumirea de contribuabili).
b) Veniturile nefiscale provin din proprietatile statului. Patrimoniul
statului este alcatuit din venituri si bunuri. Bunurile publice pot fi
inchiriate, iar venitul se numeste dividende.
In cazul veniturilor nefiscale, nu asistam la schimbarea privat - public,
ca in cazul veniturilor fiscale.
c) Veniturile parafiscale se gasesc ca sursa pentru bugetele locale.
Acestea se decid la propunerea primarului pentru consiliile locale
pentru realizarea unui obiectiv care intereseaza comunitatea locala.
Sunt folosite destul de rar, desi sunt reglementate de lege.
2. Veniturile extraordinare sunt surse la care statul apeleaza in cazuri
extraordinare.

Cele mai importante venituri fiscale sunt impozitele si taxele.

IMPOZITUL = contributie obligatorie, stabilita in mod unilateral de
catre stat, in sarcina unor persoane numite contribuabili.
1. Impozitul este o contributie la formarea banului public. Este un mod
de a contribui de catre anumite persoane din societate la banul public.
Este principala sursa a veniturilor publice (60 - 80%).
2. Impozitul este obligatoriu - se stabileste prin norme juridice prin
care anumite persoane sunt obligate sa plateasca o anumita suma de
bani pentru anumite bunuri sau venituri.
3. Impozitul este stabilit in mod unilateral de catre stat. Numai prin
lege adoptata de Parlament, potrivit principiului "nullum impositum
sine legem", se stabileste impozitul (drept regalian al statului, este
incontestabil).
4. Aceasta suma este platita de o anumita categorie de persoane,
numite contribuabili, care detin bunuri sau venituri, numite expres prin
lege.

5. Impozitul este o obligatie cu titlu nerambursabil.

6. Impozitul este o obligatie fiscala neechivalenta.
Statul, prin institutii sau autoritati specializate, este obligat sa asigure
un cadru juridic pentru buna desfasurare a unor activitati legate de
bunurile sau veniturile pentru care se plateste acel impozit.
TAXELE
Taxa reprezinta plata datorata de o persoana fizica/juridica, numita in
continuare contribuabil, pentru serviciile realizate de institutii publice
specializate la cererea acestora.
In cazul impozitului, este obligatoriu. In ceea ce priveste taxa, vointa
apartine contribuabilului care intra in raportul de taxare, la cerere.
Marfurile au pret, serviciile au tarif. Taxa != tarif.
1. Taxa reprezinta o plata neechivalenta (plata echivalenta = tarif)
pentru asigurarea administrarii acestui serviciu de catre o institutie
specializata. Marea majoritate a taxelor sunt cu mult sub valoarea
serviciilor solicitate.
2. Taxa este datorata de solicitant pentru un serviciu determinat.
3. Asigura functionarea unor drepturi si obligatii ale cetatenilor care de
multe ori sunt vitale.

Principalele impozite si taxe:

1. Impozitul pe profit
- cota unica de 16%
Profitul consta in rezultate financiare pe care le realizeaza o persoana
juridica/fizica ca urmare a unei entitati cu caracter economicofinanciar.
Principalii contribuabili sunt persoane juridice romane si straine care
au sediul pe teritoriul fiscal al Romaniei. Exista si persoane fizice,
numite PFA = persoane fizice autorizate, care realizeaza profit
(avocati, notari, medici etc.)
Cotele de profit sunt progresive sau regresive.
Principale categorii de venituri: salarii, dividende etc.
2. Taxa pe valoare adaugata (TVA)
- pana in 1995 impozitul pe circulatia marfurilor
- impozit indirect datorat de consumator
- cota unica de 24%
- se aplica stopajul la sursa: angajatorul sau producatorul sau
vanzatorul are obligatia sa calculeze, sa retina si sa vireze la buget

acest impozit. Daca nu face acest lucru, raspunde.

contribuabil
este
consumatorul,
iar
platitor
este
vanzatorul/producatorul/angajatorul
- fapta de a nu plati obligatiile fiscale se numeste delapidare
(pedeapsa maxima 15 ani inchisoare)
3. Accizele
= impozitare suplimentara (pana in 1995, numai pentru marfurile si
serviciile de lux)
- in 1992, au fost adaugate si combustibilul, tigarile, bauturile,
autoturismele
4. Taxele vamale
- inventate in Imperiul Roman
- reprezinta un impozit indirect datorat de catre persoanele fizice sau
juridice pentru trecerea frontierei de stat a marfurilor, mijloacelor de
transport si produselor de capital
- in 1875, Romania a avut unul dintre cele mai moderne instrumente
pentru perceperea taxei vamale
- taxe vamale liberale
- taxe vamale protectioniste
- in 1975, Romania a fost singura tara din fostul bloc comunist care a
reintrodus taxa vamala si a introdus un cod vamal
5. Impozite si taxe locale
- percepute de autoritatile locale in realizarea principiului constitutional
al autonomiei locale
- 1982 - Romania a fost singura tara care avea o lege privind taxele si
impozitele locale
- impozit pe terenuri, taxa pentru mijloacele de transport, taxa pentru
eliberarea de autorizatii, taxa hoteliera, impozitul pe spectacole,
impozitul pentru animalele de companie
6. Impozitul pe cladiri
- pentru cladiri aflate numai in perimetru construibil, proprietate a
persoanelor fizice/juridice, aflate in mediul urban sau rural
- impozitul difera in functie de loc
7. Impozitul pe terenuri
- terenuri situate in intravilan, pe care se afla constructii sau nu
8. Impozitul pe mijloace de transport
- aflate in proprietatea persoanelor fizice/juridice
- pt mijloacele de transport pe pamant: se impoziteaza vehiculul dupa
doua criterii cumulative - tipul vehiculului, capacitatea cilindrica. Taxa
e progresiva
- pt mijloacele de transport pe apa, taxa e fixa pe categorie de
mijloace de transport
- pt cele aeriene, la fel
9. Impozitul pe spectacole
- se plateste in termen de 48 de ore de la spectacol