HGC1041/2013

ID intern unic: 350856

Fia actului juridic

Republica Moldova
GUVERNUL
HOTRRE Nr. 1041
din 20.12.2013
cu privire la aprobarea Programului de dezvoltare
a controlului financiar public intern pentru anii 2014-2017
Publicat : 27.12.2013 n Monitorul Oficial Nr. 304-310

art Nr : 1147

n scopul realizrii prevederilor art.29 din Legea nr.229 din 23 septembrie 2010 privind
controlul financiar public intern (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.231-234,
art.730), Guvernul HOTRTE:
1. Se aprob Programul de dezvoltare a controlului financiar public intern pentru anii 20142017 (se anexeaz).
2. Se stabilete c Ministerul Finanelor este principala instituie responsabil de
coordonarea implementrii Programului de dezvoltare a controlului financiar public intern,
monitorizarea implementrii conceptului de control financiar public intern fiind efectuat de
ctre Consiliul controlului financiar public intern pe lng Ministerul Finanelor. De
asemenea, Ministerul Finanelor va prezenta Guvernului anual, pn la 1 iunie, raportul
consolidat privind controlul financiar public intern.
3. Se abrog:
Hotrrea Guvernului nr.597 din 2 iulie 2010 Cu privire la aprobarea Programului de
dezvoltare a controlului financiar public intern (Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2010, nr.117-118, art.677);
punctul 39 din anexa nr.1 la Hotrrea Guvernului nr.868 din 19 noiembrie 2012 Privind
modificarea, completarea i abrogarea unor hotrri ale Guvernului (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2012, nr.242-244, art.938).
PRIM-MINISTRU

Iurie LEANC

Contrasemneaz:
Ministrul finanelor

Anatol Arapu

Nr. 1041. Chiinu, 20 decembrie 2013.

Aprobat
prin Hotrrea Guvernului nr. 1041
din 20 decembrie 2013
PROGRAMUL
de dezvoltare a controlului financiar public intern

pentru anii 2014-2017

I. INTRODUCERE
1. Conform prevederilor Legii nr.229 din 23 septembrie 2010 privind controlul financiar
public intern, autoritile administraiei publice centrale i locale, instituiile publice, precum
i autoritile/instituiile autonome care gestioneaz mijloace ale bugetului public naional snt
obligate s se orienteze spre un sistem modern de gestiune a finanelor publice, bazat pe
conceptul de control financiar public intern.
2. Obiectivul general al controlului financiar public intern este promovarea unui grad
avansat de rspundere managerial n utilizarea fondurilor publice din Republica Moldova
prin:
1) dezvoltarea sistemului de management financiar i control, cu aplicarea tehnicilor de
management al riscurilor;
2) dezvoltarea serviciului de audit intern, care raporteaz managerilor entitilor publice cu
privire la eficacitatea sistemului de management financiar i control i contribuie la
mbuntirea acestuia;
3) dezvoltarea funciei de armonizare centralizat, responsabil de elaborarea cadrului
normativ n domeniul controlului financiar public intern, a manualelor, a ghidurilor i a
instruciunilor de aplicare a acestora; organizarea i instruirea n domeniul controlului
financiar public intern; acordarea de suport metodologic managerilor cu privire la
implementarea i dezvoltarea activitii de audit intern i a sistemului de management
financiar i control; monitorizarea schimbrilor i raportarea sistematic a progreselor
nregistrate n domeniul controlului financiar public intern.
3. Scopul prezentului document este de a prezenta o versiune revizuit a programului de
dezvoltare a controlului financiar public intern, precum i un plan de aciuni pentru
dezvoltarea acestuia. Prezentul document include:
1) un model conceptual al controlului financiar public intern;
2) un rezumat al componentelor controlului financiar public intern;
3) comentarii asupra progreselor nregistrate pn n prezent n procesul de implementare a
controlului financiar public intern;
4) principalele modificri necesare i direciile de dezvoltare a controlului financiar public
intern;
5) direciile de dezvoltare a Inspeciei financiare;
6) un plan de aciuni ce urmeaz a fi implementat n urmtorii patru ani.
II. MODELUL CONCEPTUAL AL
CONTROLULUI FINANCIAR PUBLIC INTERN
4. Sistemul de control financiar public intern are drept scop organizarea i implementarea
unor metode adecvate i transparente pentru a asigura utilizarea mijloacelor publice conform
obiectivelor stabilite de Guvern i Parlament. Mai mult dect att, un mediu de control modern
reprezint un instrument eficient de prevenire a fraudei i a corupiei. n sectorul public,
monitorizarea i evaluarea extern este realizat de Parlament i Curtea de Conturi (instituia
suprem de audit). Guvernul este responsabil n faa Parlamentului de gestionarea,
implementarea, controlul, evaluarea, monitorizarea i actualizarea politicilor sale i asigur
existena unor sisteme aferente bugetului, contabilitii, controlului intern i serviciilor de
inspectare pentru a lupta mpotriva fraudei i corupiei.
5. Modelele tradiionale de control public se ntemeiaz pe sistemul de control centralizat
ex-ante i inspectare ex-post, bazate pe solicitrile prii a treia, pe tranzaciile ndoielnice, pe
nerespectarea regulilor bugetar-contabile i pe pedepsirea erorii umane. n comparaie cu
sistemele moderne de control public, sistemul tradiional este fundamentat pe legalitate i nu
vizeaz astfel de criterii caeconomia, eficiena i eficacitatea n ceea ce privete gestionarea i
controlarea mijloacelor publice.
Corectitudinea evidenei contabile i a activitii economico-financiare constituie o

preocupare permanent a entitii publice, iar controlul intern conine proceduri distincte de
verificare ex-post a acestora.
6. Controlul financiar public intern cuprinde un set de standarde i bune practici n scopul
reformrii sistemului tradiional de control public. Elementele cele mai importante ale
sistemului de control financiar public intern vizeaz responsabilitatea managerial (sisteme de
management financiar i control) i auditul intern descentralizat. Sistemul respectiv nu
include sarcini de inspectare, ca investigarea i pedepsirea cazurilor individuale de fraud i
iregulariti, este preventiv i are drept scop mpiedicarea neregularitilor, fraudei i
corupiei. Rspunderea pentru controlul intern asupra proceselor economico-financiare nu
este pasat spre organele de control extern (de exemplu Inspecia financiar) prin solicitri de
controale totale sau tematice, dar este asumat, n primul rnd, de managerul entitii publice.
7. Controlul financiar public intern este supus evalurii externe de ctre Curtea de Conturi.
8. Controlul financiar public intern const din trei elemente distincte, reprezentate
prin formula:
Controlul financiar public intern = unitatea central de armonizare + managementul
financiar i controlul + auditul intern
9. Relaia dintre controlul financiar public intern i conceptul de control intern se definete
dup cum urmeaz:
Controlul intern = managementul financiar i controlul + auditul intern
10. Elementele-cheie ale unui sistem de control financiar public intern eficient snt
urmtoarele:
1) un cadru legal corespunztor;
2) un set de standarde de contabilitate, de raportare financiar, de control i audit intern,
precum i un sistem eficient de aplicare a acestor standarde;
3) linii de raportare/rspundere clare i transparente pentru entitile publice, subdiviziunile
structurale, demnitari, manageri i angajai;
4) sisteme i activiti de control ex-ante, curente i ex-post eficiente, instituite pe baza
evalurii riscurilor;
5) proceduri clare i transparente de raportare a performanelor pentru toate entitile
publice;
6) o funcie de audit intern i extern eficace.
III. ARMONIZAREA CENTRALIZAT
11. Responsabilitatea pentru proiectarea i modelarea controlului financiar public intern n
Republica Moldova revine Ministerului Finanelor, care, prin intermediul Unitii centrale de
armonizare, ndeplinete urmtoarele atribuii:
1) elaboreaz, promoveaz i monitorizeaz politicile, precum i elaboreaz, actualizeaz i
armonizeaz cadrul normativ n domeniul controlului financiar public intern;
2) monitorizeaz i evalueaz calitatea activitii de audit intern, precum i a sistemelor de
management financiar i control;
3) prezint anual Guvernului un raport consolidat privind controlul financiar public intern
pe anul precedent;
4) desfoar instruiri n domeniul managementului financiar i controlului, al auditului
intern, precum i dezvolt mecanisme de certificare a auditorilor interni din sectorul public.
12. Unitatea central de armonizare este subdiviziunea structural responsabil de
coordonarea procesului de transformare a sistemului existent de control ntr-un nou sistem de
control financiar public intern. Astfel, rolul Unitii centrale de armonizare const n
gestionarea procesului de schimbare, care va avea un impact direct asupra tuturor managerilor
i angajailor din sectorul public.
13. Unitatea central de armonizare are cinci obiective strategice:
1) identificarea modificrilor necesare n sistemele existente de management financiar i
control pentru a promova o mai bun rspundere managerial n conformitate cu principiile

de bun guvernare, stabilind i prioritiznd aciunile necesare n funcie de beneficiile

scontate, costurile i riscurile de implementare;
2) promovarea n rndurile managerilor de diferit nivel a necesitii i beneficiilor
sistemului de control intern, inclusiv ale dezvoltrii funciei de audit intern;
3) oferirea de instruiri n domeniul controlului financiar public intern, inclusiv instruire
specific n domeniul managementului financiar i controlului i al auditului intern n sectorul
public, care s corespund cerinelor utilizatorilor finali;
4) susinerea managerilor din sectorul public n dezvoltarea controlului intern prin
consiliere relevant i oportun, inclusiv prin ndrumare, folosind manuale i instruciuni
metodologice clare i inteligibile;
5) monitorizarea implementrii controlului financiar public intern prin nregistrarea
continu a progreselor obinute, prin evaluarea periodic a aciunilor i prin raportarea
progreselor.
IV. MANAGEMENTUL FINANCIAR I
CONTROLUL
Seciunea 1
Conceptul i definiia managementului financiar i
controlului
14. Modelul conceptual pentru implementarea sistemului de management financiar i
control n Republica Moldova este reflectat n Legea privind controlul financiar public intern
i n Standardele naionale de control intern n sectorul public.
15. Sistemul de management financiar i control este implementat i realizat de persoanele
responsabile de guvernare, administrare i de alt personal n conformitate cu cadrul normativ
i reglementrile interne, pentru a oferi o asigurare rezonabil c fondurile publice snt
utilizate de ctre entitatea public n mod legal, etic, transparent, economic, eficient i eficace.
16. Managerul entitii organizeaz sistemul de management financiar i control n scopul
obinerii unei asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse prin:
1) eficacitatea i eficiena operaiunilor;
2) conformitatea cu cadrul normativ i cu reglementrile interne;
3) sigurana i optimizarea activelor i a pasivelor;
4) sigurana i integritatea informaiei.
17. Obiecte ale managementului financiar i controlului snt toate activitile i procesele
din cadrul entitii publice, inclusiv elaborarea i executarea bugetelor, elaborarea
programelor, evidena contabil, raportarea i monitorizarea.
18. Prima categorie se refer la obiectivele de baz ale unei entiti, inclusiv la obiectivele
de performan. Cea de-a doua categorie presupune respectarea actelor legislative i
normative ce reglementeaz activitatea entitii publice. Cea de-a treia categorie se refer la
protejarea resurselor mpotriva pierderii, ntrebuinrii greite i a prejudiciilor, din cauza
irosirii, a abuzrii, a administrrii inadecvate, a erorilor, a fraudelor i a neregularitilor. Cea
de-a patra categorie vizeaz ntocmirea unor informaii financiare i operaionale veridice.
Aceste categorii distincte, dar care coincid parial, abordeaz necesiti diferite i permit
axarea direcionat spre satisfacerea diferitor cerine.
Seciunea a 2-a
Componentele principale ale sistemului
de management financiar i control
19. Sistemul de management financiar i control este implementat n baza Standardelor
naionale de control intern n sectorul public, care snt structurate n cinci componente
corelate ntre ele (pct.20). Aceste componente deriv din modul n care managementul
gestioneaz o activitate i snt integrate n procesul managerial, dar nu l nlocuiesc. Dei
componentele enumerate se aplic tuturor entitilor publice, entitile mici i mijlocii le pot
implementa n mod diferit de entitile mari. Cu toate c procedurile de control intern ale unei

entiti mici pot fi mai puin oficiale i structurate, aceasta poate avea un sistem de
management financiar i control eficient.
20. Managerul entitii publice implementeaz sistemul de management financiar i control
conform Standardelor naionale de control intern n sectorul public, innd cont de
complexitatea i domeniul de activitate a entitii publice, n baza urmtoarelor componente:
1) mediul de control, care ofer tonul unei entiti, influennd contiina angajailor
acesteia privind controlul intern;
2) managementul performanelor i al riscurilor, care presupune stabilirea obiectivelor
pentru sistemele operaionale i de identificare a riscurilor care pot influena atingerea
acestora;
3) activitile de control, care reprezint politicile i procedurile aferente procesului de
asigurare a realizrii directivelor ce vin din partea conducerii;
4) informaia i comunicarea, care stabilesc maniera i termenele de identificare, colectare
i comunicare a informaiei, permind angajailor s-i ndeplineasc sarcinile;
5) monitorizarea i evaluarea, care cuprind procesul de verificare i de evaluare a calitii i
performanei sistemului de management financiar i control n timp.
21. Exist o relaie direct ntre activitile i procesele entitii (pct.17), cele patru
categorii de obiective (pct.16), care reprezint ceea ce o entitate tinde s obin, i cele cinci
componente (pct.20), care reprezint ceea ce aceasta trebuie s fac pentru a-i atinge
obiectivele.
22. Categoriile de obiective (pct.16) i componentele specificate la pct.20 snt valabile i
relevante pentru orice proces din cadrul entitii.
Seciunea a 3-a
Limitri ale managementului financiar i controlului conceptul
de asigurare rezonabil
23. Sistemul de management financiar i control asigur c entitatea i atinge obiectivele
strategice i operaionale n mod eficient i eficace, gestioneaz activele i pasivele n
siguran i ntr-o manier optim, acioneaz conform cadrului normativ, iar informaiile
financiare i de performan prezentate de aceasta snt veridice.
24. Atingerea obiectivelor este influenat de limitrile inerente sistemului de management
financiar i control. Acestea includ raionamente efectuate imperfect n procesul de luare a
deciziilor i eecuri cauzate de o simpl eroare. n plus, activitile de control pot fi periclitate
de nelegerile secrete dintre dou sau mai multe persoane, precum i de faptul c nsi
conducerea nu respect aceste activiti de control. Un alt factor de limitare este c structura
unui sistem de management financiar i control reflect resursele limitate i raportul costbeneficiu al activitilor de control.
25. Astfel, sistemul de management financiar i control nu garanteaz n mod absolut
atingerea celor patru categorii de obiective generale (pct.16), nici nu poate influena
schimbrile n politicile Guvernului sau situaia economic factori care au impact asupra
performanelor entitii publice.
Seciunea a 4-a
Responsabilitatea pentru implementarea
sistemului de management financiar i control
26. Responsabilitatea primar pentru implementarea sistemului de management financiar i
control revine managerului entitii publice. Mai mult dect att, managerul entitii ofer
tonul de vrf, care stimuleaz integritatea, etica i ali factori ai unui mediu de control
pozitiv. ntr-o entitate public mare, managerul ndeplinete aceast sarcin prin delegarea
atribuiilor de conducere i direcionare managerilor operaionali i monitorizarea activitii
acestora. Managerii operaionali, la rndul lor, atribuie angajailor responsabiliti pentru
stabilirea i implementarea unor politici i activiti de control specifice. ntr-o entitate
public mai mic, influena managerului este mai direct.

27. Managementul financiar i controlul in, ntr-o oarecare msur, de responsabilitatea

fiecrui angajat dintr-o entitate i, prin urmare, constituie o parte implicit a fiei postului
fiecrei persoane. Angajaii genereaz informaii care snt utilizate n cadrul sistemului de
management financiar i control sau ntreprind alte aciuni necesare pentru a realiza
activitile de control. Acetia snt rspunztori de informarea superiorilor despre problemele
aferente operaiunilor, despre cazurile de nerespectare a standardelor de etic sau a cadrului
normativ n vigoare.
28. Sistemul de management financiar i control se organizeaz prin:
1) elaborarea planurilor de aciuni, care includ obiective i indicatori de performan;
2) managementul riscurilor;
3) planificarea, administrarea i raportarea privind obiectivele i performanele stabilite;
4) managementul eficient al resurselor umane;
5) elaborarea unei structuri organizaionale corespunztoare;
6) delegarea responsabilitilor;
7) documentarea i descrierea proceselor;
8) asigurarea eticii, integritii i transparenei n activitate;
9) divizarea obligaiilor i responsabilitilor;
10) ntreprinderea msurilor adecvate de prevenire, depistare i corectare a
neregularitilor;
11) implementarea procedurilor antifraud i anticorupie.
V. AUDITUL INTERN
Seciunea 1
Definiia auditului intern
29. Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care ofer managerilor
asigurare i consultan, desfurat pentru a mbunti activitatea entitii publice. Auditul
intern are menirea s ajute entitatea public n atingerea obiectivelor sale, evalund printr-o
abordare sistematic i metodic sistemul de management financiar i control i oferind
recomandri pentru consolidarea eficacitii acestuia.
30. Auditul intern cuprinde dou tipuri de misiuni de audit:
1) de asigurare, care constituie o examinare de ctre auditorul intern a elementelor probante
pentru a furniza o evaluare independent i obiectiv privind procesele de management al
riscurilor, de control i de guvernare;
2) de consiliere, care constituie activiti cu caracter consultativ i snt desfurate la
solicitarea expres a beneficiarului misiunii de consiliere.
Seciunea a 2-a
Organizarea i funcionarea auditului intern
31. Managerul entitii publice organizeaz funcia de audit intern prin instituirea unei
uniti de audit intern n structura organizaional a entitii publice, dac aceasta este organ
central de specialitate al administraiei publice sau autoritate a administraiei publice locale de
nivelul al doilea.
32. Unitatea de audit intern se creeaz n limita statului de personal al entitii publice, n
subordinea direct a managerului entitii publice i i raporteaz n mod direct acestuia.
33. Entitile publice care nu cad sub incidena pct.31 au dreptul s-i creeze o unitate de
audit intern conform prevederilor pct.32.
34. Entitile publice subordonate autoritii administraiei publice centrale sau locale au
dreptul s-i creeze o unitate de audit intern cu acordul organului ierarhic superior, conform
prevederilor pct.32.
35. Unitile de audit intern ale autoritilor administraiei publice centrale i locale au
dreptul s efectueze auditul intern i n entitile publice subordonate.
VI. SISTEMUL ACTUAL DE CONTROL
FINANCIAR PUBLIC INTERN

Seciunea 1
Controlul financiar
36. n mod tradiional, n Republica Moldova, rolul i funciile managerilor din sectorul
public snt definite din punctul de vedere al obligaiilor pe care le dein acetia n realizarea
activitilor, n conformitate cu cadrul normativ stabilit.
37. n domeniul controlului financiar, verificrile ex-ante pe care un funcionar le
efectueaz nainte de a accepta documentele spre plat sau nainte de a procesa documentele
pentru primirea fondurilor snt definite i reglementate de cadrul normativ din domeniul
evidenei contabile n sectorul public, al planificrii, executrii i raportrii bugetului, pentru
a preveni unele erori sau neregulariti.
38. Sistemul existent prevede i controale ex-post o evaluare independent a faptului dac
managerii au aplicat corect cadrul normativ, pentru depistarea erorilor sau neregularitilor.
Aceasta se efectueaz prin intermediul unui program de controale externe (inspecii
financiare), efectuate n mod centralizat.
39. n situaia actual, responsabilitatea pentru controlul intern este divizat ntre manageri,
care proceseaz documentele pentru plile i ncasrile bugetare, i controlorii externi, care
verific ex-post dac aceste aciuni au fost realizate n conformitate cu legislaia n vigoare.
Seciunea a 2-a
Managementul financiar i controlul
40. Pn n prezent conceptul de management financiar i control a fost implementat i
dezvoltat treptat, dup cum urmeaz:
1) a fost stabilit baza legal i normativ pentru implementarea managementului financiar
i controlului prin adoptarea Legii privind controlul financiar public intern i aprobarea
Standardelor naionale de control intern n sectorul public. De asemenea, a fost elaborat i
editat Manualul de management financiar i control;
2) au fost elaborate materiale de instruire i au fost desfurate seminare de mediatizare i
instruire n domeniul managementului financiar i controlului;
3) sistemul de management financiar i control a fost implementat n regim pilot n cteva
entiti publice, inclusiv prin aprobarea unor planuri de aciuni de dezvoltare;
4) a fost creat un mecanism de evaluare, de raportare a sistemului de management financiar
i control i de emitere a declaraiei privind buna guvernare.
41. Dei exist cadrul normativ de baz aferent dezvoltrii sistemului de management
financiar i control, acesta nu este nc pe deplin funcional i conceptul de rspundere
managerial nu este realizat complet, sistemul actual de management al finanelor publice
funcionnd ntr-un cadru centralizat de luare a deciziilor i control.
Seciunea a 3-a
Auditul intern
42. Funcia de audit intern a fost implementat i dezvoltat n mod descentralizat, dup
cum urmeaz:
1) a fost stabilit baza legal i normativ pentru reglementarea auditului intern n sectorul
public;
2) au fost create 62 de uniti de audit intern, inclusiv 23 de uniti de audit intern n cadrul
organelor centrale de specialitate ale administraiei publice, i angajate 111 persoane n cadrul
acestora. Din totalul unitilor de audit intern, 6 nu dispun de personal, 33 dispun de cte un
singur auditor intern i 5 dispun de minimum 5 auditori interni;
3) au fost elaborate materiale de instruire i au fost desfurate seminare de mediatizare i
instruire n domeniul auditului intern;
4) au fost desfurate misiuni-pilot de audit intern, inclusiv cu asisten la locul de munc;
5) a fost creat un sistem naional de certificare profesional a auditorilor interni din sectorul
public i 32 de angajai din cadrul unitilor de audit intern au obinut certificate de calificare
profesional.

Seciunea a 4-a
Unitatea central de armonizare
43. n cadrul Ministerului Finanelor, n subordinea direct a unui viceministru, a fost
instituit Unitatea central de armonizare a controlului financiar public intern.
44. Unitatea central de armonizare este divizat structural n dou subdiviziuni
responsabile de armonizarea:
1) managementului financiar i controlului n sectorul public;
2) auditului intern n sectorul public.
45. Unitatea central de armonizare dispune de 5 angajai n 7 posturi prevzute conform
statului de personal al Ministerului Finanelor.
46. Unitatea central de armonizare necesit o continu dezvoltare de capaciti n domeniu
pentru a face fa provocrilor aferente transformrii sistemului actual de control public.
VII. DIRECIILE DE DEZVOLTARE A
CONTROLULUI FINANCIAR PUBLIC INTERN
Seciunea 1
Principalele schimbri necesare n contextul controlului
financiar public intern
47. Schimbarea esenial condiionat de implementarea controlului financiar public intern
const n faptul c managerii vor fi responsabili pentru toate aspectele controlului intern (att
ex-ante, curent, ct i ex-post) i vor purta rspundere pentru modul n care funcioneaz
sistemul de management financiar i control n prestarea serviciilor publice. Unitile de audit
intern, care raporteaz managerului entitii publice, vor avea n sarcin evaluarea eficacitii
sistemului de management financiar i control, dar responsabilitatea pentru implementarea
acestuia rmne n competena managementului entitii.
48. Responsabilitile managerilor din sectorul public trebuie definite din punctul de vedere
al scopurilor i/sau obiectivelor explicite ale politicilor pe care urmeaz s le implementeze, i
nu din perspectiva ngust a respectrii cadrului normativ. Managerii trebuie s abordeze
economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor lor, asigurnd n acelai timp respectarea
cadrului normativ. Aceasta se poate realiza doar cu condiia stabilirii obiectivelor clare la
toate nivelurile administraiei publice.
49. n contextul controlului financiar public intern, managerilor li se acord o mai mare
libertate i flexibilitate cu referire la modul n care i realizeaz obiectivele. Dar aceast
libertate managerial este echilibrat de noiunea de rspundere managerii poart
rspundere att pentru atingerea obiectivelor, ct i pentru respectarea cadrului normativ.
50. Astfel, concomitent cu dezvoltarea controlului intern n entitile publice, inclusiv a
auditului intern, rspunderea pentru implementarea unor proceduri de verificare a
corectitudinii managementului financiar, a evidenei contabile, a tuturor proceselor
economico-financiare de elaborare, executare, raportare privind utilizarea finanelor publice i
de gestionare a patrimoniului public se transfer managerului entitii publice. Auditul intern
consiliaz managerii entitilor publice la realizarea obiectivelor, evalund i oferind
recomandri de consolidare, iar scopul Inspeciei financiare este de a oferi o evaluare
independent cu privire la gestionarea finanelor publice i patrimoniului public.
Seciunea a 2-a
Direcii de dezvoltare
51. n dezvoltarea sistemului actual de control financiar public intern snt identificate mai
multe etape de implementare interdependente (care urmeaz a fi implementate pn n anul
2017), i anume:
1) definirea conceptului i elaborarea cadrului normativ n domeniu;
2) iniierea implementrii managementului financiar i controlului (managerial) i crearea
unitilor de audit intern n cadrul autoritilor administraiei publice centrale;
3) iniierea implementrii managementului financiar i controlului (managerial) i crearea

unitilor de audit intern n cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul al

doilea;
4) iniierea implementrii managementului financiar i controlului (managerial) i
acoperirea cu audit intern a autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti;
5) dezvoltarea continu a capacitilor de management financiar, control managerial i
audit intern, concomitent cu armonizarea bunelor practici naionale i actualizarea cadrului
normativ n domeniul controlului financiar public intern.
52. Astfel, n domeniul managementului financiar i controlului, activitile vor fi
direcionate spre creterea gradului de rspundere managerial prin:
1) dezvoltarea n cadrul entitilor publice, n special n cadrul autoritilor administraiei
publice locale, a sistemelor de control managerial n baza urmtoarelor componente:
mediul de control;
managementul performanelor i al riscurilor;
activitile de control;
informaia i comunicarea;
monitorizarea i evaluarea;
2) consolidarea capacitilor i responsabilitilor direciilor de finane i economie privind
managementul i controlul financiar n cadrul entitilor publice;
3) consolidarea sistemului curent de evaluare, raportare a sistemului de management
financiar i control, precum i de emitere a declaraiei privind buna guvernare.
53. n domeniul auditului intern, activitile vor fi direcionate spre:
1) acoperirea auditului intern pentru autoritile administraiei publice locale de nivelul nti
i al doilea;
2) orientarea funciei de audit intern spre audit de sistem/audit al performanei;
3) consolidarea eficacitii activitii de audit intern.
54. Referitor la Unitatea central de armonizare, activitile vor fi direcionate spre:
1) consolidarea cadrului normativ n domeniul controlului financiar public intern;
2) armonizarea procedurilor de management financiar i control, precum i de audit intern
cu bunele practici naionale i internaionale;
3) coordonarea i raportarea activitilor cu privire la controlul financiar public intern.
VIII. INTERACIUNEA CU INSPECIA FINANCIAR.
DIRECIILE DE DEZVOLTARE A INSPECIEI FINANCIARE
55. Inspecia financiar se va ocupa de tematici nguste, cu grad sporit de risc privind
eventuale fraude i neregulariti n gestionarea finanelor i patrimoniului public, n
planificarea activitii innd cont de nivelul implementrii managementului financiar i
controlului, precum i auditului intern n entitile publice. Inspectrile vor purta caracter att
planificat, n baza evalurii riscurilor, ct i inopinat, n baza solicitrilor organelor de drept
sau n cazul autosesizrii Inspeciei financiare.
56. Segmentul de interaciune dintre unitile de audit intern i Inspecia financiar l
reprezint preocuprile, suspiciunile n legtur cu eventualele fraude identificate de auditorii
interni, obligativitatea i cile de informare a Inspeciei financiare despre neregularitile
majore i suspiciunile identificate de auditorii interni fiind reglementate n cadrul normativ.
57. Doar n cazul n care au fost detectate neregulariti financiare majore, acestea vor fi
remise i examinate de ctre Inspecia financiar. Aadar, controlul intern la nivelul entitii
publice este primul filtru menit s previn i s detecteze neregularitile i fraudele, iar odat
cu detectarea lor se va solicita implicarea Inspeciei financiare, inspectorii deinnd
competene specializate i atribuii legale pentru investigarea eventualelor fraude i
neregulariti.
58. n ceea ce privete direciile de dezvoltare a Inspeciei financiare, activitile vor fi
direcionate spre:
1) perfecionarea cadrului normativ cu specificarea competenelor necesare efecturii

inspectrilor n domeniul public i privat, inclusiv interaciunea cu auditul intern i extern;

2) reorganizarea instituiei ntr-o autoritate de inspectare i investigare eficient a fraudelor
i diminuarea neregularitilor n activitatea financiar a entitilor supuse inspectrilor;
3) conlucrarea eficace cu unitile de audit intern i Curtea de Conturi;
4) aprofundarea cunotinelor specifice activitii de inspectare prin instruire profesional
extern;
5) modernizarea procedurilor, a practicilor i a metodelor de inspectare financiar;
6) extinderea atribuiilor Inspeciei financiare, stipulate n legislaie, privind inspectarea
entitilor din sectorul privat i a asociaiilor obteti;
7) amplificarea comunicrii interne i externe n scopul consolidrii disciplinei financiare, a
corectitudinii gestionrii finanelor, precum i a perceperii de ctre autoritile care
interacioneaz cu Inspecia financiar i de ctre ceteni a funciei de inspectare (control)
financiar;
8) identificarea prghiilor eficiente de recuperare a pagubelor constatate n vederea reparrii
prejudiciilor.
anexa