Tema 1.

Bazele teoretice ale analizei activitii economice

Obiectul i metoda analizei activitii economice
Indicatorii analitici n analiza activitii economico-financiare
Factorii i clasificarea lor
Rezervele interne n analiza activitii economico-financiare, clasificarea lor
Noiune de procedee metodice ale analizei activitii economice i clasificarea acestora
Procedeele de studiere prealabil i apreciere calitativ a indicatorilor
Analiza ca metod a cunoaterii e strns legat de gndirea i recepionarea contient a
mediului nconjurtor de ctre om. Gndirea nu e altceva dect un lucru analitic de analiz
realizat de ctre om. Studierea proceselor i fenomenelor din natur i societate e
imposibil fr cercetarea corelaiilor, legturilor cauzale dintre prile componente i
particularitile lor, respectiv fr analiz.
Termenul analiz provine de la cuvntul grecesc analyzis, care n traducere
semnific divizez sau descompun. Prin analiz, n sensul ngust al cuvntului, ca
metod a cunoaterii se nelege o aa operaie logic de descompunere sau desfacere a
unui tot ntreg n elementele lui componente, precum i stabilirea factorilor i cauzelor
care l-au generat n scopul relevrii naturii, locului i necesitilor n cadrul ntregului
respectiv. Fr analiz e practic imposibil activitatea contient a omului, ns pentru
sesizarea a ceea ce este principal, caracteristic fenomenelor i proceselor de manifestri
eseniale care au loc n adncul acestora, e necesar mbinarea analizei cu corelativul ei
sinteza. Prin sintez ca metod a cunoaterii, indisolubil legat de analiz, se concepe
acea operaie logic de reunire ntr-un tot ntreg a elementelor, factorilor i cauzelor
izolate anterior prin operaia de analiz n scopul dobndirii unei imagini integre a
obiectului sau procesului respectiv. Astfel analiza, n sensul larg al cuvntului, reprezint
o examinare a obiectelor, proceselor n diversele lor forme de legtur i dependen.
Analiza activitii economico-financiare a unitii economice e disciplina
tiinific ce studiaz metodologia cunoaterii rezultatelor activitii economicofinanciare a unitii, a factorilor care le-au determinat i a rezervelor interne ale
mbuntirii lor din punctul de vedere al eficienei utilizrii resurselor umane, materiale,
financiare.
Deci, obiect al analizei activitii economico-financiare sunt procesele economice
ce au loc la ntreprindere, eficiena economic i rezultatele finale ale activitii,
constituite sub influena factorilor obiectivi i subiectivi, reflectate printr-un sistem de
informaie economic.
Prile componente ale obiectului analizei activitii economico-financiare sunt:
indicatorii analitici, factorii i rezervele interne.
Metoda constituie calea spre cercetare, teorie, tiin. Metoda include cile,
procedeele i mijloacele cunoaterii realitii, totalitatea principiilor i procedeelor
organic corelate de studiere a proceselor, fenomenelor i obiectelor n natur i societate.
Metoda analizei activitii economico-financiare, ca metod a oricrei tiine, e
determinat de coninutul i particularitile obiectului cercetat, de scopul, sarcinile i
cerinele analizei la etapa curent i n perspectiv.
Potrivit cerinelor metodei dialectice de cunoatere metoda analizei activitii
economico-financiare reprezint cercetarea complex, de sistem, organic corelat a
activitii economice i sociale a ntreprinderii, subdiviziunilor lor n scopul evalurii
obiective a rezultatelor activitii acesteia, relevrii i mobilizrii rezervelor de sporire a
eficienei i asigurrii informaiei necesare pentru adoptarea deciziilor optimale de
gestiune.
Alegerea corect a metodei analizei predetermin rezultatele ei, eficiena
cercetrii dezvoltrii economice i sociale a ntreprinderilor i asociaiilor.
Trsturile caracteristice ale metodei analizei activitii economico-financiare
constau n:
folosirea pe larg a comparaiei pentru aprecierea rezultatelor activitii unitilor

economice;
evidenierea i msurarea influenei factorilor asupra fenomenelor cercetate;
relevarea i mobilizarea rezervelor interne de cretere a eficienei activitii.

Indicatorii analitici se primesc n rezultatul combinrii, transformrii i prelucrrii

datelor antrenate n cercetare cu mijloace caracteristice analizei economice. Ca i toi
indicatorii economici, indicatorii analitici reprezint noiuni n care i gsesc
reflectare volumul, nivelul i eficiena proceselor economice, att a ntregii activiti
a ntreprinderii, ct i a unor laturi a acesteia. E necesar de a deosebi coninutul i
valoarea numeric a indicatorilor. Coninutul e esena economic a fenomenelor
cercetate, apreciate prin definiii, pe cnd numericul e mrimea lor concret. De
exemplu, rentabilitatea vnzrilor e egal cu 38%.
Indicatorii analitici sunt diveri. n scopul efecturii unei analize raionale,
eficiente e necesar cunoaterea clasificrii tiinific argumentate a acestora. Indicatorii
analitici n analiza activitii economico-financiare se clasific dup urmtoarele criterii:

dup unitatea de msur:

naturali
de munc
valorici
convenionali-naturali;

dup coninutul sau caracterul lor:

cantitativi reflect dimensiunile att a ntregii activiti economice, ct i a
proceselor, resurselor n parte
calitativi reflect eficiena economic la nivel de ntreprindere sau a unor
laturi de activitate;

dup gradul de generalizare:

generali caracterizeaz ntregul proces economic
particulari caracterizeaz numai unele aspecte ale proceselor economice;

dup modul de calcul:

absolui sunt luai din eviden sau obinui prin nsumare
relativi sunt rezultatul raportrii indicatorilor absolui.

Activitatea unitii economice depinde de o mulime de condiii, cauze, care

influeneaz aceast activitate. Studierea activitii economice a ntreprinderii e
imposibil fr cercetarea acestor condiii i cauze. Condiiile necesare pentru
desfurarea proceselor economice i cauzele care influeneaz mrimea rezultatelor
acestor procese n analiza activitii economico-financiare sunt numii factori.
Identificarea i msurarea influenei factorilor asupra indicatorilor analitici este
condiia principal n soluionarea sarcinilor analizei activitii economicofinanciare.
Mulimea factorilor ce influeneaz asupra rezultatelor activitii economice se
clasific dup diverse criterii:
dup coninutul lor:
factori social-economici
factori economici de producie
factori social-psihologici (relaiile n colectiv, asigurarea personalului cu
apartamente)
factori fiziologici (condiiile sanitaro-igienice a condiiilor de munc,
mbuntirea organizrii muncii...).
Factorii social-economici constituie activitatea creatoarea a colectivelor de munc
generat i favorizat de natura relaiilor n procesul de producie, comercializare i n
afara lor. Factorii respectivi reflect iniiativa creatoarea a oamenilor muncii (inovaii,
raionalizri, cointeresarea colectivului, calitatea conducerii).
Factorii economici de producie se divid n 2 grupe:

factorii resurselor (obiectele, mijloacele i fora de munc)

factorii tehnico-economici, legai de nivelul tehnic al ntreprinderii, de modul de
organizare i dirijare a activitii (organizarea tiinific a muncii, mecanizarea i
automatizarea proceselor etc.).
dup raportul lor n cadrul unei relaii cauzale:
factori cantitativi caracterizeaz mrimea absolut a resurselor
factori calitativi caracterizeaz nivelul de eficien a utilizrii resurselor;
dup izvorul aciunii:
factori interni au origine n interiorul unitii economice
factori externi au origine la nivel de ramur sau economie naional;
dup modul de aciune:
factori cu aciune direct ce exercit nemijlocit influen asupra fenomenului
analizat
factori cu aciune indirect influen asupra fenomenului analizat prin
intermediul altor factori;
dup gradul de sintetizare:
factori compleci pot fi dezmembrai n factori cu un grad mai redus de
complexitate sau simpli (productivitatea muncii)
factori simpli nu mai pot fi dezmembrai reieind din sfera de desfurare a
analizei (numrul de lucrtori);
dup stadiul circuitului economic:
factori specifici aprovizionrii
factori specifici produciei
factori specifici vnzrii;
dup gradul de previzibilitate:
factori previzibili
factori imprevizibili;
dup intensitatea aciunii:
factori dominani acioneaz hotrtor asupra rezultatelor activitii
economice
factori secundari;
dup caracterul aciunii:
factori obiectivi nu depind de rezultatele activitii ntreprinderii (majorarea
preurilor)
factori subiectivi (eficiena utilizrii resurselor umane, de munc).

Cea mai important sarcin a analizei activitii economico-financiare o constituie

descoperirea i mobilizarea rezervelor interne. Rezervele interne nu trebuie
confundate cu resursele stocurile ntreprinderii. Resursele sunt izvorul formrii
mijloacelor sau bunurilor economice, pe cnd rezervele apar ca posibiliti
suplimentare rezultate din modul de gestiune a resurselor, ca posibiliti nefolosite de
unitatea economic. Anume n acest sens este folosit noiunea de rezerv n analiza
activitii economico-financiare.
Pentru orientarea analizei activitii economico-financiare n scopul descoperirii i
mobilizrii rezervelor interne o importan deosebit prezint clasificarea lor dup
diferite criterii.
Dup caracterul lor:
rezerve ce privesc folosirea mai eficient a elementelor de producie
rezerve ce privesc lichidarea pierderilor i cheltuielilor neproductive.
Dup perioada de mobilizare i transformarea lor n efective:
rezerve curente nu necesit alocarea suplimentar de resurse pentru mobilizarea
lor
rezerve de perspectiv reprezint diferena dintre suma rezervelor maxim
posibile i suma rezervelor curente.

 Din punctul de vedere al gradului de cunoatere a rezervelor interne:

cunoscute (divizate n mobilizate i nemobilizate)
necunoscute.
Dup locul de formare a rezervelor interne:
rezerve la locul de munc
rezerve la nivel de echip sau brigad
rezerve la nivel de hal sau secie
rezerve la nivel de ntreprindere
rezerve la nivel de asociaie.
Rezolvarea problemei de evideniere a rezervelor interne se bazeaz pe anumite
principii, cele mai nsemnate fiind:
determinarea verigii de baz i alegerea prilor slabe prevede identificarea n
primul rnd a fenomenelor i proceselor economice ce constituie frn n creterea
eficienei economice;
evidenierea particularitilor proceselor, deoarece descoperirea rezervelor interne
e imposibil fr cunoaterea profund a proceselor din unitatea economic
analizat;
complexitatea rezervelor, prevede necesitatea ca rezervele interne s fie asigurate
cu resurse complet;
evitarea calculului dublu;
cutarea concomitent a rezervelor interne pe toate fazele ciclului de via a
obiectului cercetat.

n procesul analizei activitii economico-financiare a activitii entitilor economice, a

procesului analitic de prelucrare a informaiei economice sunt aplicate o varietate de
metode i procedee specifice. Prin procedee metodice ale analizei activitii economicofinanciare se subneleg mijloace, procedee cu ajutorul crora are loc prelucrarea analitic
a informaiei economice.
Procedeele i mijloacele analizei activitii economico-financiare pot fi divizate
convenional n 2 grupe:
Procedee de studiere prealabil i apreciere calitativ a indicatorilor
Procedee de calcul a dependenei ntre indicatorii rezultativi i factori.
La rndul su, utilizarea unui sau altui procedeu pentru calculul mrimii influenei
factorilor asupra indicatorului rezultativ depinde de tipul dependenei ntre factori i
indicatorul rezultativ.
Exist 2 forme de dependen ntre factori i indicatorul rezultativ:
Determinat (funcional);
Stocastic.
Dependena determinat reprezint o legtur dintre factori i indicatorul
rezultativ ce poate fi exprimat printr-o formul analitic precis, iar mrimea influenei
factorilor calculat cu o mare exactitate. Aplicarea procedeului metodic concret pentru
calculul influenei factorilor depinde de legtura instituit ntre factori n formula
analitic a indicatorului rezultativ. Se deosebesc 3 modele de legtur pentru dependena
determinat:
Aditiv, n care factorii coreleaz n formula analitic a indicatorului
rezultativ prin semnele matematice + i -.
De exemplu,
;
unde: Ppi profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare,
Pop - profitul (pierderea) din activitatea operaional,
Pinv - profitul (pierderea) din activitatea de investiii,
Pfin - profitul (pierderea) din activitatea financiar,
Pexc - profitul (pierderea) din activitatea excepional.
Multiplicativ, n care factorii coreleaz n formula analitic a indicatorului
rezultativ prin semnele matematice x (nmulire) i / (mprire).

De exemplu,
;
unde: Rfin rentabilitatea financiar,
Pn - profitul net,
- valoarea medie a capitalului propriu.
Combinat, n care factorii coreleaz n formula analitic a indicatorului
rezultativ prin semnele matematice +; -;x i /.

De exemplu,
;
unde: Rvv rentabilitatea veniturilor din vnzri,
Pb - profitul brut,
AVop alte venituri operaionale,
Chper cheltuielile perioadei,
VV venituri din vnzri.
Dependena stocastic reflect variaia variabilei dependente sub influena
factorului (variabilei) independent. n acest caz scopul analizei const n estimarea
caracterului acestei dependene i a gradului de influen a factorilor asupra variabilei
dependente folosind metodele economico-matematice (metodele regresiei, corelaiei,
programrii liniare etc.).

Grupa procedeelor metodice de studiere prealabil i apreciere calitativ a indicatorilor

include n special procedeele statistice.
Comparaia reprezint procedeul cel mai des utilizat n analiza activitii
economico-financiare, ce permite primirea unei caracteristici calitative a evoluiei datelor.
Aceast caracteristic e determinat de mrimea abaterilor datelor efective de cele de
baz. Devierile primite se folosesc n continuare n procesul analizei pentru calculul
influenei factorilor. Analiza ncepe cu comparaia. Condiiile necesare aplicrii
comparaiei sunt omogenitatea i comparabilitatea datelor. Se cunosc comparaii fa de
plan, prognoz, perioadele precedente, cel mai bun rezultat, mrimile medii.
Tabelele statistice identific o anumit metod de prelucrare analitic a
informaiei economice. Acestea permit de a micora partea textual a datelor i de a
expune materialul ntr-un mod mai compact i comod.
Gruparea indicatorilor constituie prelucrarea informaiei economice n scopul
formrii unor grupe omogene dup anumite criterii. Aceasta permite a studia fenomenele
economice n interconexiune i interdependen, a determina influena celor mai eseniali
factori, a constata anumite legiti i tendine caracteristice cestor fenomene i procese.
Gruparea presupune o anumit clasificare a proceselor i fenomenelor, precum i a
cauzelor i factorilor ce le-au condiionat. Clasificarea tiinific a fenomenelor,
ntrunirea lor n grupe i subgrupe omogene este posibil numai dup un studiu minuios.
Diviziunea i descompunerea indicatorilor rezultativi se folosete n trei direcii:
Diviziunea n timp (ani, trimestre, luni, decade);
Diviziunea dup locul de formare evideniaz gradul de participare a fiecrei
verigi spaiale la obinerea rezultatului analizat (subdiviziuni, secii, locuri de
munc);
Diviziune pe pri sau elemente componente reprezint prin sine esena
modelrii deterministe.