Studiul privind structura i evoluia veniturilor n

perioada 2009 2010 pe exemplul Municipiului

Trgovite

Student:
Ciobanu Elena Cristina
Cig id an I gr 1

CUPRINS

Cadrul legislativ de organizare i funcionare a Administraiei Publice Locale..........03

1 Bugetul de stat........................................................................................................03
2 Veniturile bugetelor locale......................................................................................04
II Studiu de caz Studiu de caz privind structura i evoluia veniturilor Municipiului
Targoviste n perioada 2009-2010 ...............................................................................06
1 Analiza veniturilor totale ale bugetului local Targoviste n anii 2009-2010...........07
2

Analiza principalelor categorii de venituri ale bugetului local n anii 2009-2010...08

Structura i evoluia veniturilor curente n perioada 2009-2010.............................09

4
5

Structura i evoluia veniturilor fiscale n perioada 2009-2010...............................10

Structura i evoluia veniturilor nefiscale n perioada 2009-2010...........................11

Structura i evoluia veniturilor din capital n perioada 2009-2010.........................12

Structura i evoluia subveniilor n perioada 2009-2010.........................................13

8 Structura i evoluia veniturilor proprii n perioada 2009-2010...............................14

III Concluzii i propuneri......................................................................................................15
IV Bibliografie......................................................................................................................16

1.
I.

Cadrul legislativ de organizare i funcionare a Administraiei Publice

Locale

Organizarea i funcionarea Administraiei Publice Locale este reglementat de urmtoarele

acte normative:
-

Legea 500/2002 privind finanele publice

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal

Legea 313/2004 privind datoria public

Legea 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale

Legea 273/2006 privind finanele publice locale

1 Bugetul de stat
Bugetul de stat reprezint planul/perspectiva financiar a statului prin care sunt prevzute
veniturile i cheltuielile pentru o perioad determinat de timp, de regul un an.
Bugetul public naional cuprinde:
-

Bugetul de stat;

Bugetele locale;

Bugetul asigurrilor sociale de stat.

Activitatea bugetar la nivel local, ca parte a bugetului public naional, se circumscrie

activitii bugetare la nivel naional, cunoscnd aceleai etape i desfurndu-se pe baza
acelorai principii, dar privite prin prisma activitii specifice administraiei publice locale.
Activitatea bugetar la nivel local cunoate urmtoarele etape:
- Elaborarea proiectului de buget local cuprinde activitatea de determinare a veniturilor
i cheltuielilor la nivelul unitilor administrativ-teritoriale cu personalitate juridic;
- Aprobarea presupune dezbaterea i votarea bugetelor locale de ctre autoritile
administraiei publice locale cu funcie deliberativ i care au n competena lor aceast atribuie;
- Execuia bugetar const n realizarea veniturilor la termenul i n cuantumul prevzut
n bugetul local i efectuarea cheltuielilor conform destinaiei prevzute n bugetul local.
Realizarea veniturilor n cuantumul prevzut reprezint o obligaie minim, n cadrul execuiei
bugetare putndu-se realiza venituri n cuantumuri superioare celor prevzute. n acelai timp,
efectuarea cheltuielilor conform destinaiei prevzute n bugetele locale reprezint o obligaie, ce
nu poate fi nclcat. Aceast etap este cea mai important, deoarece presupune transpunerea
unor previziuni n plan concret, asigurndu-se astfel finanarea activitilor i funcionarea
instituiilor publice de la nivel local;
- ncheierea exerciiului bugetar presupune o dare de seam complet asupra modului
de realizare a veniturilor i de efectuare a cheltuielilor pentru anul bugetar expirat.

2 Veniturile bugetelor locale se constituie din:

I. Venituri curente
A. Venituri fiscale
A1 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital
A1.1 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice
- Impozit pe profit
A1.2 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice
- Cote i sume defalcate din impozite
A2 Impozit pe salarii - restane
A3 Impozite i taxe pe proprietate
- Impozite pe cldiri
- Impozite pe terenuri
- Taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarial i alte taxe de
timbru
- Alte impozite i taxe pe proprietate
A4 Impozite i taxe pe bunuri i servicii
- Sume defalcate din TVA
A5 Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii
- Taxe hoteliere
A6 Taxe pe servicii specifice
- Impozit pe spectacole
- Alte taxe i servicii specifice
A7 Taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau desfurarea
de activiti
- Taxe asupra mijloacelor de transport
- Alte taxe i tarife
A8 Alte impozite i taxe fiscale
B Venituri nefiscale
B1 Venituri din proprietate
B2 Vnzri de bunuri i servicii
II. Venituri de capital
III. Operaiuni financiare
IV. Subvenii
a) Subvenii de la bugetul de stat
b) Subvenii de la alte administraii
Din cele de mai sus rezult c veniturile proprii ale bugetelor locale sunt formate n
principal din impozite i taxe locale, datorate de locuitorii acelor localiti, precum i de
contribuabilii, persoane juridice.
Prelevrile din bugetul de stat ctre bugetele locale sunt constituite din cote deflcate din
impozitul pe venit i sumele defalcate din TVA:
a) Cotele defalcate din impozitul pe venit, venit al bugetului de stat, potrivit Legii
finanelor publice locale3, care se aloc bugetelor locale, sunt urmtoarele:
- 36% la bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor;
4

-10% la bugetul propriu al judeelor;

-17% la dispoziia consiliilor judeene, pentru echilibrarea bugetelor comunelor, oraelor,
municipiilor i bugetului propriu al judeului.
Sumele corespunztoare acestor cote se aloc n bugetele unitilor
administrativteritoriale de ctre unitile operative ale Trezoreriilor statului, n termen de cinci
zile lucrtoare de la sfritul fiecrei luni n cursul creia s-au ncasat aceste impozite, de la
pltitori grupai din punct de vedere teritorial, pe localiti (n funcie de domiciliul lor fiscal).
b) Cea mai important surs de echilibrare pentru bugetele locale sunt sumele deflcate
din TVA, care sunt direcionate spre aciuni i obiective precis stabilite, respectiv spre finanarea
cheltuielilor instituiilor de nvmnt preuniversitar de stat din comune, orae i municipii; spre
susinerea sistemului de protecie a copilului; spre subvenionarea energiei termice livrate
populaiei; drumurile judeene i comunale; echilibrarea bugetelor locale i n general pentru
finanarea aciunilor descentralizate la nivelul judeelor i municipiului Bucureti, precum i
pentru instituiile de cultur, personal neclerical, protecia copilului, centrele de asisten social
a persoanelor cu handicap, inclusiv pentru acordarea de produce lactate i de panificaie pentru
elevii claselor I-IV din nvmntul de stat.
O alt resurs financiar important pentru bugetele locale sunt cele sub forma
subveniilor, evideniate ca:
a) subvenii de la bugetul de stat, nominalizate pe destinaii (centrale termice i electrice
de termoficare, investiii, dezvoltarea sistemului energetic, pietruirea drumurilor comunale i
alimentarea cu ap a satelor, strzi, regulamente de urbanism, aeroporturi de interes local,
reducerea riscului seismic la construciile existente cu destinaie de locuin etc.).
b) subvenii de la alte administraii pentru ocuparea temporar a forei de munc, pentru
instituiile de asisten social pentru persoanele cu handicap.
Donaiile i sponsorizrile reprezint alte venituri posibile ale bugetelor locale care au un
regim special, n sensul c trebuie respectat destinaia pentru care acestea au fost primite, ele
putnd beneficia de dreptul ca cele nefolosite pn la sfritul anului s poat fi reportate pentru
exerciiul bugetar urmtor.

Studiu de caz privind structura i evoluia

veniturilor Municipiului Targoviste n perioada
2009-2010
II

Pentru realizarea acestui studiu de caz vom prelua i prelucra datele din bugetul local al
Primriei Municipiului Targoviste pentru anii 2009 2010. Structura veniturilor bugetului local
Targoviste pentru perioada 2009-2010 este prezentat n tabelul nr.1.
Tabel nr. 1: Structura veniturilor bugetului local Targoviste n perioada 2009-2010
-mii leiIndicatori
VENITURI - TOTAL
VENITURI PROPRII
I. VENITURI CURENTE
A. VENITURI FISCALE
A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN
CAPITAL
A11. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN
CAPITAL DE LA PERS. JURIDICE
A12. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN
CAPITAL DE LA PERS FIZICE
A3. IMPOZITE I TAXE PE PROPRIETATE
A4. IMPOZITE I TAXE PE BUNURI I SERVICII
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
C. VENITURI NEFISCALE
C1. VENITURI DIN PROPRIETATE
C2. VNZRI DE BUNURI I SERVICII
II. VENITURI DIN CAPITAL
III. OPERAIUNI FINANCIARE
IV. SUBVENII
SUBVENII DE LA BUGETUL DE STAT

2009
209 609
108 190
192 941
182 475

2010
198 465
113 468
188 447
176 606

65 290

65 745

500

64 140
22 014
93 271
85 291
10 466
6 100
4 366
540
0
5 324
5 322

65 075
25 121
84 539
75 796
11 841
6 760
5 081
817
0
9 186
9 186

Sursa: date furnizate din bugetul local al oraului Targoviste pe anii 2009-2010
Analiza veniturilor Municipiului Targoviste se poate realiza pe baza nivelului total al
acestora, ct i sub aspect structural, pe diferite categorii. Structura veniturilor este exprimat
prin proporiile pe care le au categoriile de venituri n totalul veniturilor publice.

Analiza veniturilor totale ale bugetului local Targoviste n anii 2009-2010

Tabel nr.2: Evoluia veniturilor totale ale bugetului local Targoviste n anii 2009-2010
-mii leiIndicatori
VENITURI TOTALE

2009
209 609

2010
198 465

Sursa: date furnizate din bugetul local al oraului Targoviste pe anii 2009-2010
Grf. nr. 1. Veniturile totale

Valorile nominale ale veniturilor totale ale bugetului local nregistreaz o evoluie mai favorabil
n anul 2009, cu un buget de 209 609 mii lei. n anul 2010 se nregistreaz un nivel mai sczut al
veniturilor totale, de la 209 609 mii lei n la 198 465 mii lei n anul 2010. Analiznd valorile
nominale reale ale veniturilor din aceast perioad se poate formula urmtoarea concluzie :
valoarea mai ridicata din 2009 si scaderea din 2010 este datorat n mare parte de evoluia
cotelor defalcate din TVA destinate finanrii cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor,
oraelor, municipiilor; acestea au fost n anul 2009 cu aproximativ 9500 mii lei mai mari fa de
anul 2010 i de veniturile fiscale mai ridicate n anul 2009, chiar dac n anul 2010 s-au acordat
subvenii mai ridicate de la bugetul de stat.

1. Analiza principalelor categorii de venituri ale bugetului local n anii 2009-2010

Vom prezenta n tabelul nr. 3 analiza structurii i evoluiei urmtoarelor categorii de venituri:
venituri curente, venituri din capital, operaiuni financiare i subvenii.
Tabel nr.3: Structura principalelor categorii de venituri
Indicatori
VENITURI - TOTAL
VENITURI CURENTE
VENITURI DIN CAPITAL
SUBVENII
OPERAIUNI FINANCIARE

2009
100.00%
97.24%
0,23%
2.53%
0.00%

2010
100.00%
94,95%
0,43%
4,62%
0.00%

Sursa: calculat pe baza datelor furnizate de bugetul local n anii 2009-2010

Grf nr.2. Ponderea principalelor categorii de venituri

Analiznd ponderea principalelor categorii de venituri n veniturile totale ale bugetului local al
oraului Targoviste se poate observa c veniturile curente dein ponderea cea mai mare. Acestea
se caracterizeaz prin ritmicitatea cu care sunt ncasate de ctre autoritatea local i sunt
reprezentate de venituri fiscale, venituri nefiscale i contribuii. Veniturile curente se ncaseaz la
buget cu regularitate i sunt considerate normale pentru constituirea bugetelor locale, fiind
ncasate pe baza unor prevederi legale care au o mare valabilitate n timp i s se repeta de la un
an bugetar la altul. Veniturile din capital dein o pondere sczut n structura veniturilor bugetare
8

i provin din valorificarea prin vnzare a unei pri din avuia local aflat n patrimoniul public
su privat. n perioada 2009-2010 subveniile de la bugetul de stat prezint o evoluie favorabil,
ceea ce denot implicarea statului n dezvoltarea administraiei publice locale.
2. Structura i evoluia veniturilor curente n perioada 2009-2010
Pentru analiza veniturilor curente se vor analiza veniturile fiscale i veniturile nefiscale.
Structura i evoluia acestora se regsesc n graficul 3.

Grf. nr. 3 Structura i evoluia veniturilor curente n anii 2009-2010

Se poate observa o pondere semnificativ a veniturilor fiscale comparativ cu veniturile

nefiscale. Veniturile fiscale se concretizeaz n impozite, taxe i contribuii percepute la buget de
autoritatea local, acestea avnd caracter obligatoriu i nerestituibil. Veniturile nefiscale sunt
acele venituri care aparin statului n calitatea sa de proprietar, precum i diverse alte venituri.

2.1.

Structura i evoluia veniturilor fiscale n perioada 2009-2010

Grf. nr.4 Structura i evoluia veniturilor fiscale

Analiznd veniturile fiscale pe categorii se poate observa c ponderea semnificativ

pentru cei 2 ani este determinat de impozitele i taxele pe bunuri i servicii. Aceasta
se datoreaz n mai mica masura impozitelor si taxelor pe proprietate care reprezint
12.2% n anul 2009 i 14.4% n anul 2010 din totalul impozitelor i taxelor pe bunuri
i servicii. Impozitul pe venit, profit i ctiguri din capital este reprezentat de
impozitul pe venit n proporie 35.8% n anul 2009 i 37.7% n anul 2010 din totalul
impozitului pe venit, profit i ctiguri din capital. Cotele din impozitul pe venit
reprezint o surs foarte important a bugetului local i asigur n mare msur
autonomia financiar. Impozitele i taxele pe proprietate sunt reprezentate n cea mai
mare parte impozitelor i taxelor pe cldiri, care reprezint 52% n anul 2009 i
47.9% n anul 2010 din totalul impozitelor i taxelor pe proprietate.

10

2.2.

Structura i evoluia veniturilor nefiscale n perioada 2009-2010

Grf. nr.5 Structura i evoluia veniturilor nefiscale n anii 2009-2010

Analiznd comparativ veniturile nefiscale n perioada 2009-2010 se poate constata c

veniturile din proprietate sunt ntr-o scadere iar veniturile din vnzri de bunuri i servicii
nregistreaz o evoluie pozitiva. Veniturile cu ponderea cea mai mare n categoria de venituri din
proprietate o nregistreaz veniturile din dividente, care reprezint 91.80% n anul 2009 i 100%
n anul 2010 din venituri din concesiune din inchiriei. n categoria de vnzri de bunuri i
servicii cea mai mare pondere o nregistreaz veniturile din amenzi, penaliti i confiscri care
reprezint 54.97% n anul 2009, i 50.40% n anul 2010.

11

3. Structura i evoluia veniturilor din capital n perioada 2009-2010

Veniturile din capital se regsesc n bugetul local al oraului Targovite sub 2 forme:
-

Venituri din valorificarea locuinelor construite din fondurile statului

Venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat al statului

Structura veniturilor din capital se regsete n graficul 6.

Grf. nr.6 Structura i evoluia veniturilor din capital n perioada 2009-2010

Veniturile din vnzarea locuintelor construite din fondurile statului au ponderea de 49.4%
in anul 2009 si de 44.44% in anul 2010, ceea ce ne arata ca nu sunt diferente semnificative fata
de veniturile din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice de 55.56% in anul 2010 si de
50.6% in anul 2009.

12

4. Structura i evoluia subveniilor n perioada 2009-2010

Subveniile reprezint sume alocate de la nivel central comunitilor locale cu un scop foarte
bine definit.Structura i evoluia veniturilor din subvenii n venitul total se regsesc n graficul 7.
Grf. nr. 7 Structura i evoluia subveniilor n perioada 2009-2010

Subveniile curente de la bugetul statului au ponderi variabile. n anul 2009 ponderea

semnificativ pentru subveniile curente o reprezint subventii pentru compensarea cresterilor
neprevizionate ale preturilor la combustibili (63.68%). n anul 2010 ponderea cele mai mare le au
subveniile de capital care sunt reprezentate de subventii pentru reabilitarea termica a cladirilor de
locuit(90.15%).

13

5. Structura i evoluia veniturilor proprii n perioada 2009-2010

Veniturile proprii sunt veniturile pe care autoritile le realizeaz pe plan local. Nivelul
i sursele acestor venituri sunt controlate, decise de ctre autoritile locale, n limitele
legale prevzute. Autoritile locale au n general libertate n privina modului n care sunt
cheltuite.

Grf. nr.8 Evoluia veniturilor proprii n anii 2009-2010

Se poate afirma c gradul de autonomie local a unei comuniti depinde n mare msur
de ponderea veniturilor realizate pe plan local n raport cu alte resurse de venituri ale bugetelor
locale.
Gradul de autonomie local a oraului Targovite a fost in anul 2009, datorit evoluiei
negative a veniturilor proprii n venitul total de 47% comparativ cu anul 2010 cnd s-a
nregistrat valorea de aproximativ, 53% (2010).
Ideal ar fi ca veniturile proprii s poat acoperi cheltuielile efectuate pentru satisfacerea
nevoilor locale. n realitate acest lucru se ntmpl foarte rar.

14

III

Concluzii i propuneri

n construcia bugetului local al Municipiului Targoviste exist dou nivele. Unul dintre
ele se refer la veniturile i cheltuielile realizate pe plan local, iar cellalt la ceea ce se primete
de la nivel central. ntregul buget local (i veniturile proprii i veniturile primite de la nivel
central) parcurge traseul proiectrii i adoptrii trecnd prin autoritatea central, i anume
Ministerul de Finane.
Cotele i sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, formeaz venituri ale
bugetului local. n stabilirea, aprobarea i distribuirea acestora sunt implicate att autoritile
administraiei publice locale ct i cele ale administraiei centrale, competenele lor n materie
fiind stabilite prin lege.
Veniturile totale din bugetul Municipiului Targoviste nregistreaz o evoluie pozitiv in
anul 2009 si o usoara scdere n anul 2010, care poate fi explicat datorita condiiilor de
austeritate n care funcioneaz autoritile locale n acest moment n Romnia din cauza crizei
financiare prin care trecem cu toii.
Muncipiul Targoviste se descurca destul de bine in conditiile actuale asa cum reiese din
prezentarea efectuata dar si din datele concrete.Veniturile proprii au inregistrat o crestere de
aproximativ 6% faa de anul 2009.
Modul n care echilibrarea se realizeaz ns, strnete discuii aprinse n fiecare an, pn
n prezent negsindu-se o formul optim n acest sens. De altfel, i criteriile sufer schimbri.
Cele mai multe suspiciuni sunt legate de repartizarea acestor sume ctre judee n condiiile n
care nu exist prevederi legale clare care s o reglementeze, existnd influene de natur politic,
dar i economic. O soluie cu care au fost de acord att reprezentani ai comunitilor
localitilor dezvoltate ct i ai celor care realizeaz venituri insuficiene a fost ca un procent mai
mare din impozitul pe venit s rmn pe plan local, n acest caz numrul localitilor care ar
avea nevoie de sume pentru echilibrare micorndu-se n mod evident. Creterea veniturilor pe
plan local prin aceast modalitate ar reprezenta o soluie i n cazul descentralizrii.
Autoritile locale ar trebui s fie preocupate n primul rnd de gsirea unor soluii de
suplimentare a veniturilor pe plan local i abia apoi de obinerea unor fonduri sporite de la nivel
central.
Romnia se afl ntr-un evident dezechilibru n materie de venituri comparativ cu rile
europene, unde se aloc veniturile n urma unei evaluri riguroase a stadiului de dezvoltare i a
resurselor necesare. n Romnia se aloc sume care nu se fundamenteaz pe o trecere n revist a
situaiilor concrete, economice. Nu se fac nc evaluri obiective i complete ale potenialului
economic al fiecrei localiti pe baza crora s se poat face o repartizare echitabil a sumelor
pentru echilibrare.
O alta soluie ar fii aceea de majorare a taxelor si impozitelor si penalitai mai drastice
aplicate de primarie in momentul nclcrii legilor in viguare, situaie nerespectat n prezent.

15

IV Bibliografie

1.Ungureanu Mihai Aristotel, Finane publice, Editura Conphys, 2003

2.Vcrel Iulian, coordonator, Finane publice, ediia a VI-a, Editura Didactic i Pedagogic,
Bucureti, 2007
*** www.pmtgv.ro
*** Legea 500/2002 privind finanele publice
*** Legea 571/2003 privind Codul Fiscal
*** Legea 313/2004 privind datoria public
*** Legea 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale
*** Legea 273/2006 privind finanele publice locale

16