Metodologia Analizei economico-financiare metodele calitative

Cuprins
1. Introducere ....................................................................................................................
2. Obiectivele unitii de nvare .....................................................................................
3. Metodologia-consideraii generale................................................................................
4. Metode calitative
4.1 Metoda descompunerii
4.2 Metoda comparatiei
4.3 Metoda gruparii

2. Obiectivele unitii de nvare

Aceast unitate de nvare i propune ca obiectiv principal o iniiere a studenilor
n cunoasterea si aplicarea metodelor i tehnicilor utilizate n analiza economicofinanciar.
La sfritul acestei uniti de nvare studenii vor fi capabili s:

Selecteze i s aplice una sau mai multe metode in functie de natura si
complexitatea fenomenelor studiate

Diferentieze si sa recunoasca diferitele tipuri de modele de analiz

Parcurg etapele de implementare si pregatire a modelului pentru aplicarea
metodelor cantitative

Inteleaga si sa aplice dupa caz metodele adiacente de analiz.
3. Metodologia-consideraii generale
Un rol important n evaluarea performanei i valorificarea potenialului firmei, l dein
modelele i tehnicile de analiz economico-financiare.
n funcie de cele dou laturi fundamentale (latura calitativ i cea cantitativ) ale analizei,
metodele sale specifice se pot grupa (ntr-o prim faz) n :
metode calitative, care sunt indispensabile i surprind legturile cauzale ale
fenomenului si care cuprind:

Descompunerea si diviziunea fenomenelor

Metoda comparatiei

Metoda gruparii
metode cantitative, care permit cuantificarea (masurarea) influenelor factorilor care
explica fenomenul.
O alt categorie de metode, numeroas la rndul ei, cuprinde metodele adiacente, dintre care
amintim: metode statistice, modelele, metoda ratelor, metoda grilelor de evaluare, metoda
calculului marginal etc. Toate acestea vor fi detaliate in partea final a acestei uniti de nvare.

4. Metode si tehnici calitative

n cadrul metodelor calitative utilizate n analiza economico-financiare, pot fi incluse:
4.1 Descompunerea i divizarea fenomenelor
Este o metoda care presupune descompunerea fenomenelor n elemente componente, cauz,
factori de influent, pentru a asigura analistului profunzimea studierii faptelor.
Un fenomen poate fi descompus dupa mai multe criterii, dintre care cele mai des intalnite
sunt:
- descompunerea in timp (respectiv dupa dupa timpul de formare a rezultatelor - semestru,
trimestru, luni, zile, ore etc), care are ca scop localizarea contributiei diferitelor unitati de timp la
formarea rezultatului total, evidentierea abaterilor de la tendinta generala de manifestare in timp
a fenomenului, permitand urmarirea ritmicitatii in producerea fenomenului analizat;
- descompunerea in spatiu, ce permite divizarea fenomenului dupa locul de formare a
rezultatelor (la nivelul firmei, sectie, sector de activitate, atelier, loc de munca), care are scopul
de a evidentia gradul de participare a fiecarui loc analizat la obtinerea rezultatului;
- divizarea in parti sau elemente componente specifice naturii rezultatului, ce asigura
cercetarea laturii esentiale a formarii si dezvoltarii acestuia.
4.2. Metoda comparaiei
Metoda comparaiei este cea mai utilizat dintre metodele calitative i presupune c rezultatele
activitii ntreprinderii se apreciaz n raport cu anumite criterii sau baze de referinta.
Criteriul selectionat poate fi:

rezultatul perioadei precedente (notat P0);

nivelul programat, planificat sau bugetat al unor indicatori (notat Pp sau PB) ;

rezultatul obtinut in perioada curenta sau rezultatul efectiv (notat P1) ;

rezultatele altor intreprinderi din acelasi domeniu de activitate ;

rezultatele medii pe ramura, rezultatele unor firme similare ca talie si domeniu de
activitate ;

nivelul optim al indicatorului sau pragul acestuia ;

nomative, standarde, rezultate de laborator.
In cazul folosirii acestei metode si pentru obtinerea unor comparatii viabile, trebuie respectate
simultan urmatoarele conditii:

sa fie asigurata omogenitatea datelor supuse comparatiei (respectiv fenomenele
comparate sa fie exprimate in aceeasi unitate de masura) si

analiza sa se refere la aceeasi perioada de timp (an, semestru, trimestru, luna, etc.).
n funcie de baza de referina luat n calcul, analiza economico-financiar utilizeaz mai multe
tipuri de comparaie:

Comparaii n timp adic cele efectuate ntre valorile curente din perioada de analiz i
valorile aceluiai fenomen din perioadele precedente (P1/ P0; P1/ Pp)

Comparaii n spaiu, respectiv atunci cand se compar rezultatele obtinute de firma
analizata cu rezultatele altei firme din aceeasi ramura sau cu rezultatele obtinute de doua
sectii ale aceleiasi organizatii;


Comparaii mixte adic acele comparaii care se bazeaz pe ambele criterii (timp i
spaiu);

Comparaii in functie de un criteriu prestabilit, cand se compar rezultatele obtinute cu
norme, clauze contractuale i standarde (norme de calitate, norme de securitate, norme
financiare, standarde internaionale);

Comparaii cu caracter special pentru care intervin criterii diferite de cele enuntate
anterior. Astfel de comparatii apar frecvent cu ocazia definirii strategiilor de dezvoltare ale
organizatiei; atunci se fac comparatii prin raporatarea la un cap-tip (ex: cazul firmelor
aflate in dificultate, capul firmelor aflat in fazade crestere sau de maturitate, etc)
4.3. Metoda gruprii
Aceast metod presupune aranjarea fenomenului analizat n grupuri omogene dup un criteriu
unic sau dupa o suma de criterii omogene, fiind ndeosebi utilizat n analizele structurale:
analiza stocurilor, analiza cifrei de afaceri, analiza productivittii, etc.
1. Explicati cu propriile cuvinte care sunt posibilitatile de a utiliza baze de
referinta in cadrul metodei comparatiei.
2. Explicati care sunt diferentele intre comparatia in timp si comparatia in
spatiu.
5. Rezumat
Modelele i tehnicile de analiz economico-financiare reprezint baza de plecare n
studierea fenomenelor economice ce caracterizeaz viaa unei entiti.
n funcie de cele dou laturi fundamentale (latura calitativ i cea cantitativ) ale
analizei, metodele sale specifice vor cuprinde intr-o prima faza metode calitative,
care sunt indispensabile i surprind legturile cauzale ale fenomenului si care
cuprind la randul lor: descompunerea si diviziunea fenomenelor; metoda
comparatiei; metoda gruparii. Cele trei metode se folosesc in genere impreuna, in
psecial primele doua, cea de-a treia avand o utilitate specifica, in cadrul
fenomenelor si factorilor de tip structural.
Primele doua metode sunt insa indisolubil legate intre ele si indispensabile
construirii modelelor de analiza, precum si studierii oricarui tip de fenomen
economic. Ele sunt utilizate in special in analizele de tip istoric, ce privesc catre
trecutul fenomenelor analizate, dar si in cele de tip previzional, care contureaza
evolutiile viitoare ale fenomenelor supuse analizei.