Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CAPITOLUL I
DISPOZIII GENERALE
1.- Prezentele reglementri prevd reguli de ntocmire, aprobare, auditare statutar i publicare a
situaiilor financiare anuale i a situaiilor financiare anuale consolidate ale societilor comerciale de
asigurare, de asigurare-reasigurare i de reasigurare denumite n continuare asigurtori, regulile de
nregistrare n contabilitatea acestora a operaiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi
aplicabil, precizri privind documentele, formularele i registrele de contabilitate, precum i normele de
ntocmire i utilizare a acestora.
2.- (1) Rspunderea pentru organizarea i conducerea contabilitii, n conformitate cu prevederile
Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, revine conducerii
administrative/membrilor directoratului ai asigurtorului.
(2) n acest scop, persoanele prevzute la alineatul precedent trebuie s asigure, potrivit legii,
condiiile necesare pentru: ntocmirea documentelor justificative privind operaiile economice;
organizarea i inerea corect i la zi a contabilitii; organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
activ, datorii, capitaluri proprii, a tranzaciilor din activitatea asigurare i reasiguare, precum i a
elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului, valorificarea rezultatelor inventarierii; respectarea
regulilor de ntocmire a situaiilor financiare, publicarea i depunerea la termen a acestora la Autoritatea
de Supraveghere Financiar i la autoritile competente; pstrarea/arhivarea documentelor justificative, a
registrelor i situaiilor financiare i organizarea contabilitii de gestiune adaptat la specificul activitii
de asigurare i reasiguare.
(3) Documentele oficiale de prezentare a situaiei economico-financiare a asigurtorilor sunt situaiile
financiare anuale.
3. - (1) Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional.
(2) Contabilitatea operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda naional, ct i n valut.
1
CAPITOLUL II
PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAIILE FINANCIARE ANUALE
Seciunea 1
Elaborarea situaiilor financiare anuale
4. - Societile de asigurare, de asigurare-reasigurare i de reasigurare aa cum sunt definite la art.
2 lit. A pct.5 i art. 2 lit. B pct. 39 din Legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare i supravegherea
asigurrilor, cu modificrile i completrile ulterioare au obligaia s ntocmeasc situaii financiare
anuale. Structura i componentele/informaiile situaiilor financiare IFRS sunt cele prevazute de IAS 1
Prezentarea situaiilor financiare.
5.- ntocmirea situaiilor financiare anuale de ctre societile de asigurare, asigurare-resigurare i
de reasigurare se va face n conformitate cu cerinele IFRS. n scopul ntocmirii situaiilor financiare
anuale n baza IFRS, asigurtorii procedeaz la inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii i evaluarea acestora potrivit prevederilor cuprinse n IFRS.
6.- (1) Notele explicative vor trebui s furnizeze cel puin urmtoarele informaii, dac acestea nu
sunt cerute de IFRS:
a) denumirea i sediul social ale fiecreia dintre entitile n care asigurtorul deine fie direct, fie
printr-o persoan care acioneaz n nume propriu, dar n contul asigurtorului, interese de participare
reprezentnd un procent de capital de cel puin 20%, prezentnd:
proporia de capital deinut,
valoarea capitalului i a rezervelor, precum i
profitul sau pierderea entitii respective pentru ultimul exerciiu financiar pentru care au fost
aprobate situaiile financiare anuale ;
b) denumirea i sediul social ale entitii care ntocmete situaiile financiare anuale consolidate ale
celui mai mic grup de entiti din care face parte asigurtorul n calitate de filial i care este, de
asemenea, inclus n grupul de entiti prevzut la lit. a);
c) locul de unde pot fi obinute copii ale situaiilor financiare anuale consolidate prevzute la lit. a) i
b), cu condiia ca acestea s fie disponibile;
d) numrul mediu de persoane angajate n cursul exerciiului financiar, defalcat pe categorii i, dac
acestea nu sunt prezentate distinct n situaiile financiare, cheltuielile cu angajaii aferente exerciiului
financiar, defalcate dup cum urmeaz:
d.1) Salarii;
d.2) Cheltuieli cu asigurrile sociale, din care:
d.2.1) cheltuieli aferente pensiilor
e) suma remuneraiilor acordate n exerciiul financiar membrilor consiliului de administraie/
directoratului i consiliului de supraveghere n virtutea responsabilitilor acestora, precum i orice
angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru fotii membri ai conducerii, indicndu-se
valoarea total a angajamentelor pentru fiecare categorie;
f) valoarea avansurilor i creditelor acordate membrilor consiliului de administraie/ directoratului i
consiliului de supraveghere, precum i angajamentele luate n contul acestor persoane cu titlu de garanie
de orice tip. Aceste informaii trebuie s fie furnizate n mod global pentru fiecare categorie n parte.
g) numrul de intermediari n asigurri cu care asigurtorul a avut ncheiate n cursul exerciiului
financiar, contracte de mandat detaliate pe categorii de intermediari definii potrivit legii, precum i
3
sumele datorate i achitate privind comisioanele brute aferente exerciiului financiar. n notele la situaiile
financiare aceste sume vor fi defalcate pe categorii de intermediari i clase de asigurri. De asemenea, n
note va fi prezentat valoarea primelor de asigurare intermediate.
h) asigurtorii autorizai s practice categoria de asigurri de via i clasele de asigurri de accidente
i asigurri de sntate vor utiliza conturile sintetice aferente asigurrilor de via.
i) (1) evidenierea elementelor de activ i de pasiv, de venituri i de cheltuieli pe cele dou categorii de
asigurri se va face direct, iar pentru elementele ce nu pot fi alocate prin aceast metod se vor utiliza
chei de repartiie fundamentate, cu respectarea prevederilor legale n vigoare.
(2) asigurtorii trebuie s prezinte n notele explicative ale situaiilor financiare anuale modalitatea
de alocare a elementelor de activ i pasiv, de venituri i cheltuieli i principiile care stau la baza
determinrii cheilor de repartiie pentru acele elemente ce nu pot fi alocate direct.
7. - (1) Raportrile contabile anuale, raportrile interimare depuse n cursul anului la Autoritatea de
Supraveghere Financiar, precum i raportrile contabile depuse la unitile teritoriale ale Ministerului
Finanelor Publice, se ntocmesc n formatul stabilit prin norme de Autoritatea de Supraveghere
Financiar.
(2) Prezentarea n aceste raportri a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor
proprii, respectiv a veniturilor i cheltuielilor, poate fi diferit de cea din situaiile financiare anuale
ntocmite conform Standardelor Internaionale de Raportare Financiar, aceasta fiind determinat de
cerinele de informaii solicitate n scop de supraveghere sau pentru instituiile statului.
(3) Dac modificarea politicilor contabile sau corectarea erorilor contabile impune retratarea
informaiilor comparative, raportrile menionate la alineatul (2) conin informaii comparative retratate.
n acest caz, informaiile comparative referitoare la elementele de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii, respectiv a veniturilor i cheltuielilor, sunt cele determinate n urma aplicrii noilor
politici contabile, respectiv a corectrii erorilor contabile.
Seciunea 2
Semnarea situaiilor financiare anuale
8. - (1) Situaiile financiare anuale sunt semnate de persoanele n drept, cuprinznd i numele n
clar al acestora, calitatea persoanei care a ntocmit situaiile financiare anuale i numrul de nregistrare
n organismul profesional, dac este cazul.
(2) Calitatea persoanei care a ntocmit situaiile financiare anuale se completeaz astfel:
4
a) directorul economic, contabilul-ef sau alt persoan desemnat prin decizie scris de administrator
aprobat de Autoritatea de Supraveghere Financiar;
(3) Situaiile financiare anuale se semneaz, de asemenea, de administratorul sau persoana care are
obligaia gestionrii entitii.
Seciunea 3
Raportul administratorilor
9.- (1) Consiliul de administraie elaboreaz pentru fiecare exerciiu financiar un raport, denumit n
continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puin o prezentare fidel a dezvoltrii i
performanei activitilor societii de asigurare, asigurare-reasigurare i de reasigurare i a poziiei sale
financiare, mpreun cu o descriere a principalelor riscuri i incertitudini cu care se confrunt.
(2) Prezentarea de mai sus este o analiz echilibrat i cuprinztoare a dezvoltrii i performanei
activitii de asigurare-resigurare i a poziiei sale financiare, corelat cu dimensiunea i complexitatea
sa.
(3) n msura n care este necesar pentru a nelege dezvoltarea societii de asigurare, asigurarereasigurare i de reasigurare, performana sau poziia sa financiar, analiza cuprinde indicatori financiari
i, atunci cnd este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performan, relevani pentru activitatea
specific, inclusiv informaii despre aspecte privind mediul nconjurtor i angajaii.
(4) n furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci cnd este cazul, referiri i
explicaii suplimentare privind sumele raportate n situaiile financiare anuale.
(5) Raportul administratorilor ofer, de asemenea, informaii despre:
a) evenimente importante aprute dup sfritul exerciiului financiar;
b) dezvoltarea previzibil a societii de asigurare, asigurare-reasigurare i de reasigurare;
c) activitile din domeniul dezvoltrii;
d) informaii privind achiziiile propriilor aciuni, i anume:
d.1) motivele achiziiilor efectuate n cursul exerciiului financiar;
d.2) numrul i valoarea nominal a aciunilor achiziionate i nstrinate n cursul exerciiului
financiar i proporia din capitalul subscris pe care acestea o reprezint;
d.3) n cazul achiziiei i nstrinrii cu titlu oneros, contravaloarea aciunilor;
d.4) numrul i valoarea nominal a tuturor aciunilor achiziionate i deinute de asigurtor i proporia
din capitalul subscris pe care acestea o reprezint;
e) existena de sucursale/agenii ale asigurtorului;
5
f) utilizarea de instrumente financiare, n cazul n care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale,
datoriilor, poziiei financiare i a profitului sau pierderii:
f.1) obiectivele i politicile asigurtorului n materie de gestiune a riscurilor, inclusiv determinarea
profilului de risc, pentru fiecare tip de tranzacie semnificativ previzionat pentru care se utilizeaz
contabilitatea de acoperire mpotriva riscurilor, i
f.2) expunerea la riscul de subscriere, riscul de credit, risc reputaional, risc de concentrare, riscul de
lichiditate i la riscul fluxului de trezorerie.
g) scopul acestor prezentri este de a furniza informaii care s ajute la nelegerea mai bun a
semnificaiei instrumentelor financiare din situaia poziiei financiare, a rezultatului global i fluxurilor
de trezorerie i de a ajuta n evaluarea sumelor, momentului apariiei i gradului de siguran a fluxurilor
de trezorerie viitoare asociate cu acele instrumente.
h) prezentrile cerute ofer informaii pentru a-i ajuta pe utilizatorii situaiilor financiare n evaluarea
gradului de risc aferent instrumentelor financiare, recunoscute sau nu n situaiile financiare;
i) tranzaciile cu instrumente financiare pot avea ca rezultat pentru un asigurror asumarea sau
transferarea ctre alte pri a unuia sau mai multora dintre riscurile financiare i anume:
i. 1) Riscul de pia cuprinde trei tipuri de risc:
- riscul valutar - este riscul ca valoarea unui instrument financiar s fluctueze din cauza variaiilor
cursului de schimb valutar;
- riscul ratei dobnzii la valoarea just - este riscul ca valoarea unui instrument financiar s fluctueze
din cauza variaiilor ratelor de pia ale dobnzii;
- riscul de pre - este riscul ca valoarea unui instrument financiar s fluctueze ca rezultat al schimbrii
preurilor pieei, chiar dac aceste schimbri sunt cauzate de factori specifici instrumentelor individuale
sau emitentului acestora, sau factori care afecteaz toate instrumentele tranzacionate pe pia.
Termenul "risc de pia" ncorporeaz nu numai potenialul de pierdere, dar i cel de ctig.
i.2) Riscul de credit - este riscul ca una dintre prile instrumentului financiar s nu execute obligaia
asumat, cauznd celeilalte pri o pierdere financiar.
i.3) Riscul de lichiditate - (numit i riscul de finanare), este riscul ca un asigurtor s ntlneasc
dificulti n procurarea fondurilor necesare pentru ndeplinirea angajamentelor aferente instrumentelor
financiare. Riscul de lichiditate poate rezulta din incapacitatea de a vinde repede un activ financiar la o
valoare apropiat de valoarea sa just.
i. 4) Riscul ratei dobnzii la fluxul de trezorerie - este riscul ca fluxurile de trezorerie viitoare s
fluctueze din cauza variaiilor ratelor de pia ale dobnzii. De exemplu, n cazul unui instrument de
mprumut cu rat variabil, astfel de fluctuaii constau n schimbarea ratei dobnzii efective a
instrumentului financiar, fr o schimbare corespondent a valorii sale juste. Un asigurtor trebuie s
prezinte obiectivele i politicile de gestionare a riscului, inclusiv politicile de acoperire a acestora.
Seciunea 4
Declaraia referitoare la guvernana corporativ
10.- (1) Asigurtorii vor include n raportul administratorilor o declaraie referitoare la guvernana
corporativ. Aceast declaraie va fi inclus ca o seciune distinct a raportului administratorilor i va
cuprinde cel puin urmtoarele informaii:
a) o trimitere la:
a.1) codul de guvernan corporativ care i se aplic i/sau codul de guvernan corporativ pe care
conducerea a decis n mod voluntar s-l aplice. De asemenea, va indica prevederile care sunt disponibile
public; i/sau
a.2) toate informaiile relevante referitoare la practicile de guvernan corporativ aplicate n plus fa
de cerinele legislaiei naionale. n acest caz, asigurtorul va face disponibile, public, practicile sale de
guvernan corporativ;
b) n msura n care, potrivit legislaiei naionale, asigurtorul se ndeprteaz de la codul de guvernan
corporativ care i se aplic sau pe care a ales s-l aplice, o explicaie a acesteia privind prile din cod pe
care nu le aplic i motivele neaplicrii. n situaia cnd asigurtorul a decis s nu aplice nicio prevedere
a unui cod de guvernan corporativ, la care se face referire la lit. a), aceasta va explica motivele pentru
care a decis de o asemenea manier;
c) o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern i sistemelor de gestionare a riscurilor, n
relaie cu procesul de raportare financiar;
d) modul de desfurare a adunrii generale a acionarilor i atribuiile cheie ale acesteia, precum i o
descriere a drepturilor acionarilor i a modului cum acestea pot fi exercitate;
e) structura i modul de operare ale organelor de administraie, conducere i supraveghere i ale
comitetelor acestora.
(2) Asigurtorii care intr sub incidena Directivei 2004/25/CE a Parlamentului European i a Consiliului
din 21 aprilie 2004 privind ofertele publice de cumprare1 prezint n aceeai seciune a raportului
administratorilor referitoare la guvernana corporativ urmtoarele informaii:
- participaiile semnificative la capital, directe sau indirecte (inclusiv participaiile indirecte prin
intermediul unor structuri piramidale sau de acionariat ncruciat), n sensul legislaiei privind piaa de
capital;
- deintorii oricrei valori mobiliare care confer drepturi speciale de control i o descriere a acestor
drepturi;
- orice restricie a dreptului de vot, cum ar fi limitarea dreptului de vot pentru deintorii unui anumit
procentaj sau ai unui anumit numr de voturi, termenele impuse pentru exercitarea dreptului de vot sau
sistemele n care, cu cooperarea societii, drepturile financiare ataate valorilor mobiliare sunt separate
de deinerea acestora din urm;
- regulile aplicabile numirii i nlocuirii membrilor organului administrativ sau de conducere, precum i
modificrii statutului societii;
- competenele membrilor organului administrativ sau de conducere, n special competena de a emite sau
de a rscumpra valori mobiliare.
(3) n scopul de a mbunti i mai mult transparena pentru acionari, investitori i alte pri interesate i
n plus fa de informaiile cu privire la elementele menionate la alin. (1) i (2), societile trebuie s
descrie modul n care au aplicat recomandrile codului de guvernan corporativ relevant cu privire la
subiectele de maxim importan pentru acionari.
(4) Informaiile menionate la alineatul (1) - (3) trebuie s fie suficient de clare, precise i exhaustive
pentru a permite acionarilor, investitorilor i altor pri interesate s dobndeasc o bun nelegere a
modului n care este administrat societatea. n plus, trebuie s se fac referire la caracteristicile i
situaia specific a societii, cum ar fi mrimea, structura societii sau structura acionariatului sau orice
alte caracteristici relevante.
(5) n scopul de a facilita accesul pentru acionari, investitori i alte pri interesate, societile trebuie s
pun la dispoziie periodic, pe site-urile lor, informaiile menionate la prezentul punct i s includ o
trimitere ctre site n raportul administratorilor, chiar dac acestea ofer deja informaii prin alte mijloace
precizate n prezentele reglementri.
(6) n caz de abatere de la recomandrile codului sub incidena cruia se afl sau pe care au decis s l
aplice n mod voluntar, societile trebuie s indice n mod clar de la ce recomandri specifice s-au abtut
i, pentru fiecare abatere n parte de la o recomandare individual:
a) s explice n ce mod s-a abtut societatea de la o recomandare;
b) s descrie motivele abaterii;
c) s descrie modul n care a fost luat decizia de a se abate de la recomandare n cadrul societii;
d) dac abaterea este limitat n timp, s explice cnd preconizeaz societatea c se va conforma cu
o anumit recomandare;
e) s descrie, dac este cazul, msura luat n locul conformrii i s explice n ce fel msura
respectiv atinge obiectivul care st la baza recomandrii specifice sau a codului n ansamblu, sau s
clarifice modul n care contribuie la o bun guvernan corporativ a societii.
(7) Informaiile menionate la alin. (6) trebuie s fie suficient de clare, exacte i complete astfel nct s
permit acionarilor, investitorilor i altor pri interesate s evalueze consecinele care decurg din
abaterea de la o anumit recomandare. Acestea trebuie s se refere i la caracteristicile i situaia
specific a societii, cum ar fi mrimea, structura societii sau structura acionariatului sau orice alte
caracteristici relevante.
(8) Explicaiile pentru abateri trebuie s fie clar prezentate n declaraia de guvernan corporativ, astfel
nct s fie uor de gsit de ctre acionari, investitori i alte pri interesate. Acest lucru ar putea fi
realizat, de exemplu, urmnd aceeai ordine a recomandrilor ca i n codul relevant sau prin gruparea
tuturor explicaiilor privind abaterea din aceeai seciune din declaraia de guvernan corporativ, att
timp ct metoda utilizat este explicat clar.
(9) Membrii directoratului/consiliul de administraie, consiliul de supraveghere al asigurtorului au
obligaia colectiv de a asigura c situaiile financiare anuale i raportul administratorilor sunt ntocmite
i publicate n conformitate cu legislaia naional.
11. - Raportul administratorilor, i declaraia referitoare la guvernana corporativ se aprob de
membrii directoratului /consiliul de administraie i se semneaz n numele acestuia de preedintele
directoratului/preedintele consiliului.
Seciunea 5
Auditul statutar al situaiilor financiare anuale
12. -(1) Situaiile financiare anuale ale asigurtorilor se auditeaz de ctre firmele de audit membre
ale Camerei Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR) aprobate de Autoritatea de Supraveghere
Financiar, n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
(2) Raportul de audit statutar se ntocmete i cu respectarea prevederilor legale referitoare la auditul
statutar al situaiilor financiare ale asigurtorilor i trebuie s cuprind cel puin urmtoarele:
a) o introducere care identific cel puin situaiile financiare care fac obiectul auditului statutar,
mpreun cu cadrul de raportare financiar care a fost aplicat la ntocmirea acestora;
b) o descriere a domeniului de aplicare al auditului statutar, care identific cel puin standardele de
audit conform crora a fost efectuat auditul statutar;
c) o opinie de audit care este fr rezerve, cu rezerve sau contrar i care prezint clar punctul de
vedere al auditorului statutar cu privire la urmtoarele:
i)
ii)
dup caz, dac situaiile financiare anuale sunt conforme cerinelor legale aplicabile.
Dac auditorul statutar nu este n msur s emit o opinie de audit, raportul menioneaz
imposibilitatea emiterii unei astfel de opinii;
d) o meniune privind aspectele asupra crora auditorul statutar atrage atenia prin evideniere, fr ca
opinia de audit s fie cu rezerve;
e) opinia i declaraia privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situaiile
financiare pentru acelai exerciiu financiar; i
(i) pregatirea raportului administratorilor n conformitate cu cerinele legale aplicabile;
(ii) declar dac, pe baza cunoaterii i a nelegerii dobndite n cursul auditului cu privire la
societate i la mediul acesteia, au fost identificate informaii eronate semnificative prezentate n raportul
administratorilor, indicnd natura acestor informatii eronate;
f) opinia referitoare la informaiile pregtite n temeiul pct. 10 alin. (1) lit. c) i pct. 10 alin. (2) i
verific dac au fost prezentate informaiile menionate la pct. 10 alin. (1) lit. a), b), d) i e).
10
Seciunea 6.
Aprobarea, depunerea i publicarea situaiilor financiare anuale
13. - Situaiile financiare anuale, se ntocmesc i se public, potrivit legii, n limba romn i n
moneda naional.
14. - Situaiile financiare anuale sunt supuse aprobrii adunrii generale a acionarilor, potrivit
legislaiei n vigoare, pe baza raportului administratorilor pentru exerciiul financiar n cauz i a
raportului de audit semnat de persoana responsabil, potrivit legii.
15. - (1) Situaiile financiare anuale, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu raportul
administratorilor i raportul de audit statutar semnat de partenerul cheie de audit potrivit legii, se public
n conformitate cu legislaia n vigoare.
(2) Ori de cte ori situaiile financiare anuale i raportul administratorilor se public n ntregime, acestea
trebuie s fie reproduse n forma i coninutul pe baza crora auditorii statutari i-au ntocmit raportul lor.
Acestea trebuie s fie nsoite de textul complet al raportului de audit statutar.
(3) Dac situaiile financiare anuale nu se public n ntregime, trebuie s se indice faptul c versiunea
publicat este o form prescurtat i trebuie s se fac trimitere la oficiul registrului comerului la care au
fost depuse situaiile financiare anuale. n cazul n care situaiile financiare anuale nu au fost nc depuse,
acest lucru trebuie prezentat. De asemenea, se menioneaz dac raportul de audit statutar face referire la
aspecte asupra crora auditorii statutari atrag atenia printr-un paragraf distinct, fr ca opinia de audit s
fie cu rezerve.
16. - (1) mpreun cu situaiile financiare anuale trebuie publicat propunerea de distribuire a
profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
(2) Distribuirea profitului sau acoperirea pierderii contabile se prezint n notele explicative.
17. - Situaiile financiare anuale ntocmite de asigurtori trebuie s fie publicate n fiecare stat
membru al Uniunii Europene n care acele entiti au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii
Europene pot cere ca publicarea documentelor n cauz s se fac n limba lor oficial.
18. - Un exemplar al situaiilor financiare anuale, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu un
exemplar al raportului administratorilor pentru exerciiul financiar respectiv, i un exemplar al raportului
persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale vor fi trimise de consiliul de
administraie n termen de 120 zile de la ncheierea exerciiului financiar la Autoritatea de Supraveghere
12
Financiar i vor fi nsoite de balana de verificare a conturilor sintetice pentru sfritul exerciiului
financiar, att n format letric ct i electronic.
Seciunea 7
Prevederi specifice privind ntocmirea i publicarea
situaiilor financiare anuale i situaiilor financiare consolidate
de ctre sucursalele din Romnia ale asigurtorilor din
State Membre ale Uniunii Europene
19. - Sucursalele din Romnia ale asigurtorilor cu sediul n alt Stat Membru al Uniunii Europene
public, n limba romn i n moneda naional situaiile financiare anuale i situaiile financiare
consolidate ale asigurtorilor strini de care aparin aceste sucursale cu respectarea pct.13-18 i respectiv
45-47 din prezentele reglementri.
20. - Situaiile financiare anuale i situaiile financiare consolidate ale asigurtorilor care au sediul
n alt Stat Membru al Uniunii Europene pentru exerciiul financiar n cauz vor fi nsoite de raportul
administratorilor, raportul consolidat al adminstratorilor aprobate de adunarea general a acionarilor,
potrivit legislaiei n vigoare.
21.- Sucursalele din Romnia ale asigurtorilor cu sediul n alt Stat Membru al Uniunii Europene
nu vor ntocmi i publica situaii financiare anuale/situaii financiare consolidate referitoare la propria
activitate.
22. - Acestea vor ntocmi raportri contabile nsoite de balana de verificare a conturilor sintetice
pentru sfritul exerciiului financiar i vor fi transmise n termenul i formatul prevzut de normele
emise n acest sens de Autoritatea de Supraveghere Financiar.
Seciunea 8
Prevederi specifice referitoare la sucursalele din Romnia
ale asigurtorilor cu sediul n state tere
23. - Sucursalele din Romnia ale asigurtorilor care au sediul n state tere, vor publica, n
conformitate cu prevederile pct. 19 din prezentele reglementri, stituaiile financiare anuale i situaiile
financiare consolidate, ntocmite, aprobate i auditate statutar potrivit cerinelor legislaiei rii unde i
au sediul.
13
24. - Sucursalele din Romnia ale asigurtorilor cu sediul n state tere nu vor ntocmi i publica
situaii financiare anuale referitoare la propria activitate, atunci cnd documentele n cauz sunt n
conformitate sau echivalente cu documentele ntocmite potrivit reglementrilor contabile comunitare i
cnd condiia de reciprocitate, pentru asigurtorii din Statele Membre ale Uniunii Europene este
ndeplinit n statul ter n care este situat sediul social.
25. - n alte cazuri dect cele menionate la pct. 24 din prezentele reglementri, sucursalele
respective vor publica situaii financiare anuale referitoare la activitatea proprie.
Seciunea 9
Limba de publicare
26.- Situaiile financiare anuale i situaiile financiare consolidate, precum i documentele care
nsoesc aceste situaii prevzute n prezentul capitol vor fi publicate n limba romn. n situaia n care
respectivele documente au fost ntocmite ntr-o alt limb, traducerea variantei publicate n limba romn
trebuie s fie una certificat.
CAPITOLUL III
PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE
Seciunea 1
Condiii pentru elaborarea situaiilor financiare anuale consolidate
27. (1) O societate-mam consolidant (societate de asigurare, asigurare-reasigurare, de
reasigurare persoan juridic romn, care are una sau mai multe filiale i care consolideaz situaiile
financiare ale grupului din care face parte), trebuie s ntocmeasc situaii financiare anuale consolidate
i un raport consolidat al administratorilor, dac se afl n una din urmtoarele situaii:
a) deine direct i/sau indirect majoritatea drepturilor de vot ale acionarilor sau asociailor ntr-o alt
entitate, denumit n continuare filial;
b) are dreptul s numeasc sau s revoce majoritatea membrilor organelor de administraie, sau de
control ori majoritatea conductorilor unei alte entiti- filial i este n acelai timp acionar sau asociat
al acelei filiale -entiti;
c) are dreptul de a exercita o influen dominant asupra unei entiti -filial- la care este acionar sau
asociat, n virtutea unor clauze cuprinse n contracte ncheiate cu entitatea respectiv sau a unor prevederi
cuprinse n actul constitutiv al acelei persoane juridice, n situaia n care legislaia care guverneaz
statutul filialei permite existena unor astfel de clauze ori prevederi;
14
d) este acionar sau asociat al unei entiti -filial- i n ultimii 2 ani a numit, ca rezultat al exercitrii
drepturilor sale de vot, majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea
conductorilor filialei;
e) este acionar sau asociat al unei entiti -filial- i controleaz singur, n baza unui acord ncheiat cu
ceilali acionari sau asociai, majoritatea drepturilor de vot n acea filial.
(2) Prevederile alin. (1) lit. d) nu se aplic dac o alt entitate deine asupra filialei respective drepturile
menionate la alin. (1) lit. (a), (b) sau (c) de la alineatul de mai sus n ceea ce privete filiala.
28.- n plus fa de cazurile menionate la pct. 27, o entitate societate- mam- va ntocmi situaii
financiare consolidate i un raport consolidat al administratorilor, dac:
a) deine puterea de a exercita sau exercit efectiv o influen dominant sau controlul asupra filialei;
sau
b) entitatea i filiala sunt conduse pe o baz comun de societatea-mam.
29.- n scopul aplicrii prevederilor pct. 27 alin. (1) lit. a), b), d) i e) n cazul n care o filial sau o
alt persoan acioneaz n numele unei societi-mam, drepturile de vot i dreptul de a numi sau de a
revoca ale acesteia, trebuie adugate la cele ale societii-mam.
30. - n scopul aplicrii prevederilor de la pct. 27 alin. (1) lit. a), b), d) i e) drepturile menionate
la pct. 29 vor fi reduse cu drepturile aferente:
a) aciunilor deinute n numele unei persoane care nu este nici societatea-mam, nici filial a sa; sau
b) aciunilor deinute drept garanie, n situaia n care sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
b.1) drepturile respective s fie exercitate n conformitate cu instruciunile primite sau deinute n
legtur cu acordarea unor credite ca parte a activitilor curente;
b.2) drepturile de vot s fie exercitate n interesul persoanei care aduce garania.
31.- n scopul aplicrii prevederilor de la pct. 27 alin. (1) lit. a) i d) i e) totalul drepturilor de vot
ale acionarilor sau asociailor n filial trebuie reduse cu drepturile de vot atribuite aciunilor deinute de
filial nsi, de ctre o filial a acesteia sau de ctre o persoan care acioneaz n nume propriu, dar n
contul acelor entiti.
32.- Societatea-mam i toate filialele sale trebuie consolidate, indiferent de locul unde sunt situate
sediile sociale ale filialelor.
33.- Un asigurtor care este o filial a unui alt asigurtor este scutit de a elabora situaii financiare
consolidate atunci cnd asigurtorul de care aparine este nfiinat n conformitate cu legea romn sau cu
legea unui stat membru al Uniunii Europene, n urmtoarele cazuri:
15
16
situaiile financiare i dac mai puin de 50% din capitalul su social este deinut (direct sau indirect) de
societile menionate anterior;
e) numrul mediu de angajai n cursul exerciiului financiar al entitilor incluse n consolidare,
defalcat pe categorii, precum i cheltuielile cu angajaii aferente exerciiului financiar, dac nu sunt
prezentate separat n contul de profit sau pierdere consolidat; numrul mediu de angajai ncadrai n
cursul exerciiului financiar de ctre entitile care sunt controlate n comun este prezentat distinct;
f) valoarea remuneraiilor acordate pe parcursul exerciiului financiar membrilor organelor de
administraie, conducere i control ale societii-mam n virtutea responsabilitilor lor n societateamam i n entitile consolidate (filiale, entiti controlate n comun i entiti asociate), precum i orice
angajamente care au luat natere sau sunt ncheiate n aceleai condiii privind pensiile acordate fotilor
membri ai acestor organe, indicnd totalul pe fiecare categorie;
g) valoarea avansurilor i creditelor acordate de entitate (societatea-mam) i de entitile consolidate
(filiale, entiti controlate n comun i entiti asociate) membrilor organelor de administraie, conducere
i control ale entitii, precum i angajamentele luate de entitile respective n contul acestor persoane cu
titlu de garanie de orice tip. Aceste informaii trebuie s fie furnizate n mod global pentru fiecare
categorie n parte.
Seciunea 3
Semnarea situaiilor financiare anuale consolidate
38. - Prevederile pct. 8 din prezentele reglementri se aplic i situaiilor financiare anuale
consolidate.
Seciunea 4
Raportul consolidat al administratorilor
39.- (1) Pentru fiecare exerciiu financiar, administratorii asigurtorului (societate- mam)
elaboreaz un raport consolidat al administratorilor care cuprinde cel puin o prezentare fidel a
dezvoltrii i performanei activitilor i a poziiei entitilor incluse n consolidare, considerate ca un tot
unitar, mpreun cu o descriere a principalelor riscuri i incertitudini cu care acestea se confrunt.
(2) Prezentarea de mai sus este o analiz echilibrat i cuprinztoare a dezvoltrii activitii, a
rezultatelor i a situaiei de ansamblu a entitilor incluse n consolidare, considerate ca un tot unitar,
adecvat cu dimensiunea i complexitatea activitii. n msura n care este necesar pentru a nelege
evoluia activitii, a rezultatelor sau a situaiei entitilor, analiza cuprinde att indicatori financiari, ct
18
i, dac este cazul, indicatori-cheie nefinanciari de performan, relevani pentru activiti specifice,
inclusiv informaii privind probleme de mediu nconjurtor i angajai.
(3) n cadrul analizei respective, raportul consolidat al administratorilor conine, dac este cazul,
referiri i explicaii suplimentare privind sumele prezentate n situaiile financiare anuale consolidate.
40. - (1) n ceea ce privete entitile incluse n consolidare, raportul consolidat al administratorilor
conine, de asemenea, informaii privind:
a) orice evenimente importante aprute dup sfritul exerciiului financiar;
b) dezvoltarea previzibil a entitilor respective, considerate ca un tot unitar;
c) activitile entitilor respective, considerate ca un tot unitar, din domeniul cercetrii i dezvoltrii;
d) numrul i valoarea nominal a tuturor aciunilor societii-mam deinute de entitile incluse n
consolidare, de filialele acestora sau de o persoan care acioneaz n nume propriu, dar n contul acelor
entiti;
e) n ceea ce privete utilizarea instrumentelor financiare de ctre entiti i n msura n care sunt
semnificative pentru evaluarea activelor, a datoriilor, a poziiei financiare i a profitului sau pierderii
acestora, vor fi prezentate:
- obiectivele i politica entitilor referitoare la gestionarea riscurilor financiare, inclusiv a politicii
acestora privind acoperirea fiecrei categorii principale de tranzacii previzionate pentru care este
utilizat contabilitatea de acoperire;
- expunerea la riscul de pre, riscul de credit, riscul de lichiditate i riscul de flux de trezorerie;
f) o descriere a principalelor caracteristici ale sistemelor de control intern i de gestionare a riscurilor
din cadrul grupului, n legtur cu procesul ntocmirii situaiilor financiare anuale consolidate. n cazul n
care raportul consolidat al administratorilor i raportul administratorilor sunt prezentate ca un singur
raport, aceast informaie trebuie inclus n seciunea raportului care cuprinde declaraia privind
guvernana corporativ.
(2) Membrii organelor de administraie, conducere i supraveghere ale entitilor care ntocmesc situaii
financiare anuale consolidate i raport consolidat al administratorilor au obligaia colectiv de a asigura
ca situaiile financiare anuale consolidate i raportul consolidat al administratorilor s fie ntocmite i
publicate n conformitate cu legislaia naional.
(3) Atunci cnd se solicit un raport consolidat al administratorilor, pe lng raportul
administratorilor, cele dou rapoarte pot fi prezentate sub forma unui singur raport.
19
Seciunea 5
Auditarea statutar a situaiilor financiare anuale consolidate
41. - Situaiile financiare anuale consolidate ale entitilor sunt auditate de firmele de audit membre
ale CAFR, aprobate potrivit reglementarilor legale n vigoare de autoritatea de supraveghere pentru
sectorul asigurrilor.
42. Raportul de audit privind situaiile financiare anuale consolidate trebuie s respecte cerinele
prevzute la pct. 12. Atunci cnd raporteaz asupra gradului de conformitate a raportului
administratorilor cu situaiile financiare, aa cum se prevede la pct. 12 alin. (2) lit. e), partenerul cheie de
audit ine seama de situaiile financiare anuale consolidate i raportul consolidat al administratorilor.
Dac situaiile financiare anuale ale societii-mam sunt anexate la situaiile financiare anuale
consolidate, rapoartele de audit prevzute la prezenta seciune pot fi prezentate sub forma unui singur
raport.
43. - n cazul n care situaiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de ctre firme de
audit, raportul se semneaz de ctre partenerul cheie de audit n numele firmelor de audit i se dateaz.
44. - n cazul n care situaiile financiare anuale ale entitii (societate-mam) se ataeaz la
situaiile financiare anuale consolidate, raportul auditorilor statutari, solicitat de prezenta seciune, se
ataeaz raportului de audit ntocmit de partenerul cheie de audit n numele firmei de audit care a realizat
auditul statutar asupra situaiilor financiare anuale ale entitii (societate-mam), prevzut de prezentele
reglementri.
Seciunea 6
Aprobarea i publicarea situaiilor financiare anuale consolidate
45. - Situaiile financiare anuale consolidate se ntocmesc i se public, potrivit legii, n limba
romn i n moneda naional.
46. - Situaiile financiare anuale consolidate sunt supuse aprobrii adunrii generale a acionarilor
societii-mam, pe baza raportului consolidat al administratorilor pentru exerciiul financiar n cauz,
potrivit legislaiei n vigoare. Acestea vor fi nsoite i de raportul de audit semnat de auditorii statutari,
potrivit legii.
47. - Situaiile financiare anuale consolidate, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu raportul
consolidat al administratorilor i raportul de audit se public de entitatea care a ntocmit situaiile
financiare anuale consolidate (societate-mam), n conformitate cu legislaia n vigoare.
20
48. - Prevederile pct. 13-15 i 17 din prezentele reglementri se aplic i situaiilor financiare
anuale consolidate.
CAPITOLUL IV
RAPORTAREA PLILOR CTRE GUVERNE
Seciunea 1
Obligaia de raportare a plilor ctre guverne
49.- (1) Societile de asigurare, de asigurare-reasigurare, i de reasigurare, indiferent de natura
acionarilor care sunt parte a unei asocieri n participaie la o entitate care i desfoar activitatea n
industria extractiv sau n sectorul exploatrii pdurilor primare au obligaia de a ntocmi i a publica
anual un raport asupra plilor ctre guverne.
(2) n scopul ntocmirii raportului menionat la alin (1) sunt avute n vedere plile
corespunztoare participaiei deinute n acea asociere n participaie.
Seciunea 2
Definiii referitoare la raportarea privind plile ctre guverne
50. - (1) n nelesul prezentului capitol, se aplic urmtoarele definiii:
1. entitate activ n industria extractiv nseamn o entitate care desfoar activiti ce implic
explorarea, prospectarea, descoperirea, exploatarea i extracia zcmintelor de minerale, petrol, gaze
naturale i altele, n cadrul activitilor economice enumerate n anexa I la Regulamentul (CE) nr.
1893/2006 al Parlamentului European i al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a
Nomenclatorului statistic al activitilor economice NACE a doua revizuire2, la seciunea B INDUSTRIA
EXTRACTIV I EXPLOATAREA N CARIERE, diviziunile 05 Extracia crbunelui i lignitului, 06
Extracia ieiului i a gazelor naturale, 07 Extracia minereurilor metalifere i 08 Alte activiti din
industria extractiv;
2. entitate activ n sectorul exploatrii pdurilor primare nseamn o ntreprindere care
desfoar, n pdurile primare, activiti prevzute n Regulamentul (CE) nr. 1893/2006, respectiv
JO L 393, 30.12.2006, p. 1.
21
(2) Se consider, de asemenea, c o societate care este parte a unei asocieri n participaie sau a
unei entiti controlate n comun este activ n industria extractiv sau n sectorul exploatrii pdurilor
primare dac acea asociere n participaie sau entitate controlat n comun se calific pentru clasificarea
NACE.
Seciunea 3
Coninutul raportului
53. Nu este necesar ca o plat, indiferent dac este plat unic sau o serie de pli conexe, s fie
luat n considerare n raport dac este mai mic de 100 000 EUR n cursul unui exerciiu financiar.
54. (1) Raportul prezint urmtoarele informaii n legtur cu activitile descrise la pct. 50 alin.
(1) punctele 1 i 2, aferente exerciiului financiar n cauz:
a) suma total a plilor efectuate ctre fiecare guvern;
b) suma total pe tip de plat, n conformitate cu pct. 50 alin. (1) punctul 5 lit. a) - g), efectuat
ctre fiecare guvern;
c) dac plile au fost atribuite unui proiect specific, suma total pe tip de plat, n conformitate cu
pct. 50 alin. (1) punctul 5 lit. a) - g), efectuat pentru fiecare astfel de proiect i suma total a plilor
pentru fiecare astfel de proiect.
(2) Plile efectuate de societate pentru obligaii impuse la nivelul societii pot fi declarate la
nivelul acesteia i nu la nivel de proiect.
55. Dac se efectueaz pli n natur ctre guverne, ele sunt raportate n valoare i, dac este
cazul, n volum. Se prezint note justificative pentru a explica modul n care a fost determinat aceast
valoare.
56. Informaiile publicate cu privire la plile menionate n prezenta seciune reflect substana,
mai curnd dect forma plii sau a activitii n cauz. Plile i activitile nu pot fi separate sau
cumulate n mod artificial, n vederea evitrii aplicrii cerinelor prezentului capitol.
Seciunea 4
Raportul consolidat asupra plilor ctre guverne
57. (1) Societile ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia
reglementat, active n industria extractiv sau n sectorul exploatrii pdurilor primare, care intr sub
incidena legislaiei naionale, au obligaia de a ntocmi un raport consolidat asupra plilor efectuate
23
CAPITOLUL V
PREVEDERI REFERITOARE LA CONTABILIZAREA UNOR OPERAIUNI
SPECIFICE ACTIVITII DE ASIGURARE-REASIGURARE
Seciunea 1
Prevederi privind contabilizarea unor operaiuni privind activitatea de asigurare-reasigurare
61. (1) n sensul prezentelor reglementri, un contract al crui emitent este un asigurtor
reprezint un contract de asigurare dac sunt ndeplinite criteriile de recunoatere stabilite de IFRS 4
24
Contracte de Asigurare. Un contract ncheiat este un contract de asigurare dac deintorul transfer
ctre emitet (asigurtor) un risc de asigurare semnificativ, altul dect riscul financiar.
(2) Riscul de asigurare semnificativ, este riscul definit potrivit IFRS 4. Exemple de contracte de
asigurri cu riscuri semnificative sunt: contractele de asigurri mixte de via, de deces, de sntate, de
bunuri, mpotriva riscurilor de incendiu, mpotriva riscului de furt i a riscului de calamitti naturale, etc.
(3) Un contract clasificat n funcie de riscul semnificativ de asigurare n categoria contractelor de
asigurare rmne neschimbat pn la expirare.
(4) Contractele de reasigurare privind operaiunile de cedri sau acceptri urmeaz aceleai principii
de recunotere prevzute de IFRS 4 ca i contractele de asigurare.
(5) Evidenierea n contabilitate a activelor i datoriilor asociate contractelor de asigurare i de
reasigurare, a ajustrilor i modificrilor de valoare se efectueaz n conformitate cu Planul de conturi
prevzut la Capitolul VII.
62.- (1) Activele i datoriile asociate contractelor de asigurare i de reasigurare se refer la drepturile
i obligaiile contractuale care i revin asigurtorului n temeiul unui contract de asigurare/reasigurare
potrivit definiiilor stabilite de IFRS 4 i, se refer dar, nu sunt limitate la:
(2) Depozite la societi cedente care reprezint sumele reinute de ctre asigurtorii cedeni. n
contabilitatea asigurtorilor aceste sume se evideniaz distinct, cu ajutorul contului 268 Depozite la
societi cedente.
(3) De asemenea, titlurile de valoare deinute la un asigurtor cedent sau la teri de ctre un
asigurtor care accept reasigurarea, dar care rmn n proprietatea acestuia, precum i creanele ataate
aferente (dobanzi, etc.) se evideniaz distinct tot cu ajutorul contului 268 Depozite la societi cedente.
Recunoaterea i evaluarea acestor active se efectueaz potrivit IAS 39. Ajustrile pentru pierdere de
valoare se evideniaz cu ajutorul contului 296 Ajustri pentru pierdere de valoare a imobilizrilor
financiare. Modificrile de valoare se reflect cu ajutorul contului 682 Cheltuieli cu ajustrile de
valoare privind imobilizrile. Reluarea pe venituri a ajustrilor de valoare se reflect cu ajutorul contului
782 Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizrile.
(4) Activele asociate contractelor de reasigurare potrivit angajamentelor ncheiate cu reasigurtorii
vizeaz sumele de reasigurare aferente cedrilor i retrocedrilor i se reflect n contabilitatea
asigurtorilor ca activ reprezentnd partea reasigurtorilor din rezervele tehnice. Sumele se reflect
distinct pe tipuri de rezerve tehnice.
25
(5) Pentru categoria de asigurri generale, activele asociate contractelor de reasigurare partea din
rezervele tehnice aferente contractelor cedate n reasigurare cuprinde de regul, elemente referitoare la
partea cedat aferent :
a) rezervei de prime
b) rezervei pentru participare la beneficii i risturnuri
c) rezervei de daune
d) altor rezerve tehnice, din care:
di) pentru rezerva pentru riscuri neexpirate
dii) alte rezerve tehnice
(6) Pentru categoria de asigurri de via, partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate n
reasigurare cuprinde elemente referitoare la partea cedat aferent:
a) rezervelor matematice;
b) rezervelor de prime privind asigurrile de via;
c) rezervelor pentru participarea la beneficii i risturnuri;
d) rezervelor de daune privind asigurrile de via;
e) altor rezerve tehnice privind asigurrile de via;
(7) Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate n reasigurare aferent asigurrilor de
via i asigurrilor generale se evideniaz n contabilitate n grupa 39 din planul de conturi prevzut la
Capitolul VII.
(8) Potrivit principiilor IFRS 4 un asigurtor trebuie s evalueze la finalul fiecrei perioade de
raportare dac activele asociate contractelor de reasigurare recunoscute n perioada de raportare
anterioar ndeplinesc criteriile de recunoatere ale unui activ potrivit definiiei prevzut de IFRS.
Modificrile de valoare asupra activelor din reasigurare se reflect cu ajutorul conturilor din clasa 6 de
cheltuieli prevazut n planul de conturi referitoare la Partea cedata reasigurtorului din rezervele tehnice.
(9) Asigurtorul care subscrie riscuri semnificative de asigurare potrivit contractelor ncheiate,
evideniaz primele brute subscrise de asigurare cu ajutorul contului 401 Decontri privind operaiunile
de asigurare.
(10) Asigurtorul care accept riscuri n reasigurare, evideniaz primele brute subscrise primite n
reasigurare, comisioanele cu ajutorul contului 411 Decontri privind operaiunile de reasigurareacceptri.
26
(11) Alte creane ale reasigurtorului fa de asigurtorul cedent, nu pot fi compensate cu datorii ale
reasigurtorului fa de asigurtorul cedent. Primele brute cedate n reasigurare, precum i valoarea
daunelor recuperate de la reasigurtori se evideniaz cu ajutorul contului 412 Decontri privind
operaiunile de reasigurare-cedri.
(12) Ajustrile pentru pierdere de valoare aferente creanelor din reasigurare se reflect n contul de
profit i pierdere cu ajutorul contului 491 Ajustri pentru pierderea de valoare a creanelor privind
operaiunile de asigurare-reasigurare.
(13) Cheltuielile de achiziie reportate cuprind de regul, sume care reprezint cheltuielile ocazionate
de ncheierea contractelor de asigurare, respectiv cheltuieli direct atribuibile (comisioane de achiziie,
cheltuieli de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare n portofoliu) i cheltuieli
indirect atribuibile (cheltuieli de publicitate, cheltuieli administrative legate de prelucrarea cererilor i
ntocmirea contractelor de asigurare) efectuate n cursul exerciiului financiar, dar care sunt aferente unui
exerciiu financiar ulterior. Aceste cheltuieli se evideniaz n contabilitate distinct cu ajutorul contului
472 Cheltuieli de achiziie reportate. Amortizarea cheltuielilor de achiziie reportate se efectuez pe
durata de via a contractului de asigurare i se reflect cu ajutorul contului 657 Variaia cheltuielilor de
achiziie reportate.
(14) La finalul fiecrei date de raportare se efectuez analiza recuperabilitii cheltuielilor de achiziie
reportate n perioadele precedente. n politicile contabile proprii asiguratorii vor prezenta tipurile de
cheltuieli de achiziie reportate ocazionate de ncheierea contractelor de asigurare, perioada, precum i
metodele de calcul utilizate pentru ficare produs de asigurare.
63.-(1) Un asigurtor care cedeaz n reasigurare, evideniaz depozitele primite (titluri de valoare
care i-au fost transferate n proprietate) de la reasigurtori distinct n categoria datoriilor financiare, cu
ajutorul contulului 165 Depozite primite de la reasigurtori. Depozitele primite de la reasigurtori
reprezint sumele depuse sau reinute de la acesta, n virtutea contractelor de reasigurare ncheiate. Aceste
sume nu pot fi cumulate cu alte creane ale asigurtorului cedent, nici compensate cu datorii ale acestuia
fa de reasigurtor. Recunoaterea i evaluarea datoriilor financiare se efectuaz potrivit IFRS-urilor
referitoare la instrumentele financiare.
(2) Datoriile asociate contractelor de asigurare reprezentate de rezervele tehnice constituite i meninute,
se recunosc potrivit principiilor prevzute de IFRS 4. Aceste datorii cuprind de regul urmtoarele tipuri
de rezerve tehnice:
-
rezerva de prime
27
rezerva de daune
(3) Potrivit principiilor IFRS 4, un asigurtor trebuie s evalueze la finalul fiecrei perioade de raportare
dac datoriile asociate contractelor de asigurare recunoscute n perioada de raportare anterioar sunt
adecvate.
(4) n situaia n care testul de adecvare a datoriilor asociate contractelor de asigurare arat c datoria
respectiv, nu este adecvat, orice modificare este recunoscut n conturile corespunztoare de cheltuieli
prevzute n grupele de conturi 61, 62 i 63 din Planul de conturi prezentat n Capitolul VII din
prezentele reglementri.
64. (1) Contabilitatea datoriilor asociate contractelor de asigurare, reprezentate de rezervele
tehnice asigur evidena rezervelor tehnice constituite i meninute se evideniaz distinct n contabilitate
pentru activitatea de asigurri generale i activitatea de asigurri de via potrivit reglementrilor legale.
(2) Evidena contabil a rezervelor tehnice brute pentru categoria de asigurri de via i asigurri
generale se ine cu ajutorul conturilor contabile din Clasa 3 cuprinse n Planul de conturi prevzut la
Capitolul VII.
(3) Sumele transferate rezervelor tehnice, constituite i meninute n condiiile prevzute de IFRS 4,
reprezint obligaii ale asigurtorului i se deduc din veniturile acestuia n vederea determinrii profitului.
(4) Rezervele tehnice n valut se nregistreaz n contabilitate n lei i n valut, cu respectarea
prevederilor IFRS.
(5) Rezervele tehnice se inventariaz la sfritul fiecrei perioade de raportare sau n alte condiii
conform prevederilor legale n vigoare.
(6) nregistrarea n contabilitate a diminurii sau anulrii rezervelor tehnice se efectueaz prin
creditarea conturilor corespunztoare de cheltuieli.
(7) n cazul anulrii, rezilierii sau ncetrii valabilitii unui contract de asigurare, asigurtorul va
efectua i operaiunile contabile de anulare a rezervelor tehnice aferente contractelor respective.
(8) Politicile contabile referitoare la recunotere i evaluare a datoriilor associate contactelor de
asigurare, a rezervelor tehnice trebuie s fie aceleai n tot cursul exerciiului financiar, precum i de la
un exerciiu financiar la altul.
28
65. (1) n situaia n care, asigurtorul realizeaz un transfer de portofoliu prin care o parte sau
ntreaga activitate de asigurare va fi transferat unui alt asigurtor, n contabilitatea analitic a rezervelor
tehnice se vor prezenta distinct rezervele tehnice aferente transferului de portofoliu.
(2) Pentru contractele de asigurare dobndite ntr-o combinare de ntreprinderi sau n urma unui
transfer de portofoliu vor fi respectate condiiile de recunoastere i evaluare a activelor i datoriilor
asociate contracatelor de asigurare cu respectarea prevederilor IFRS 3 Combinri de ntreprinderi.
Seciunea 2
Alte prevederi specifice
66.- (1) n alte condiii, contractele ncheiate de asigurtori vor fi recunoscute potrivit principiilor
specificate de alte IFRS-uri i, vor fi evideniate separat ca active i datorii financiare n conformitate cu
Planul de conturi prevzut la Capitolul VII.
(2) Contractele ncheiate de un asigurtor care conin att o component de asigurare, ct i o
component de depozit, acetia pot separa componentele contractelor ncheiate, respectiv pentru
componenta:
- de asigurare, care acoper un risc de asigurare semnificativ definit de principiile prevzute de IFRS 4;
- de depozit, care reprezint, parte a contractului de asigurare, dar care nu acoper un risc financiar
potrivit definiiei prevzut de IFRS 4 i clasificat potrivit IFRS urilor referitoare la instrumente
financiare.
67. (1) Pentru contractele ncheiate care au pe lang beneficiile garantate i beneficii suplimentare
care reprezint o parte important din beneficiile contractuale totale, a cror valoare sau plasare n timp
este la discreia emitentului i care sunt conform contractului, bazate pe
i) performana unui anumit portofoliu de contracte;
ii) rentabilitile realizate i/sau nerealizate ale investiiilor aferente unui fond specificat de active;
iii) profitul sau pierderea entitii care emite contractul reprezint, contract de investiii cu elemente de
participare discreionar .
(2) Pot fi exemplificate contracte de investiii cu participare discreionar potrivit prevederilor IFRS 4:
produsele de investiii cu rata dobnzii garantat i participarea la profit care nu transfer un risc de
asigurare semnificativ (Unit Link, fonduri de pensii).
(3) De asemenea, contractele de investiii fr participare discreionar, clasificate n acest categorie
potrivit IFRS 4 sunt de exemplu contractele care potrivit condiiilor nu prezint o component de risc
sau o alt garanie, inclusiv un minim beneficiu garantat (de exemplu: riscul de deces la contractele de
29
asigurri de via care nu expun asigurtorul la un risc de asigurare semnificativ (IFRS 4) sau
autoasigurarea cnd potrivit condiiilor din contract nu exist o negere cu o nicio alt parte).
(4) Contractele ncheiate i clasificate n categoria contractelor de investiii pentru care expunerea la
riscul de investiii este transferat contractantului i drept consecin suport un alt risc dect riscul
semnificativ de asigurare, se evideniaz n categoria activelor i datoriilor financiare potrivit principiilor
prevzute de IFRS-urile privind instrumentele financiare.
(5) Din aceast categorie fac parte, pe de o parte, active a cror valoare este utilizat n stabilirea valorii
sau a ratei de profitabilitate a contractelor de asigurare legate de un fond de investiii i, pe de alt parte,
active destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referin la un indice (Index Link) i
se evideniaz distinct n contabilitatea asigurtorilor cu ajutorul contului 241 Active financiare
disponibile pentru vnzare aferente contractelor de via pentru care expunerea la riscul de investiii este
transferat contractantului sunt recunoscute i clasificate potrivit IAS 39. Modificrile de valoare just
se reflect cu ajutorul contului 103 Alte elemente de capitaluri proprii analitic distinct Diferene din
modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii.
(6) Activele din reasigurare pentru partea cedat n reasigurare a rezervei matematice aferent
acestor contracte de investiii se evideniaz n contabilitate distinct cu ajutorul contului 394 Partea
cedat n reasigurare aferent asigurrilor de via pentru care expunerea la riscul de investiii este
transferat contractantului.
68.- (1) mprumuturi ipotecare i alte mprumuturi, mprumuturile garantate prin ipoteci atunci
cnd sunt garantate i prin contracte de asigurare reprezint active financiare.
(2) mprumuturile acordate asigurailor pentru care contractul de asigurare este garania principal se
evideniaz distinct cu ajutorul contului 267 mprumuturi i creane analitic distinct Alte
mprumuturi.
(3) Datoriile asociate angajamentelor legate de contractele de investiii ca parte a contractelor de
asigurare ncheiate la asigurrile de via, a cror valoare sau randament sunt stabilite n funcie de
plasamentele pentru care asiguratul/contractantul suport riscul sau n funcie de un indice, se evideniaz
distinct cu ajutorul contului 314 Rezerva matematic aferent asigurrilor de via pentru care
expunerea la riscul de investiii este transferat contractantului.
69.- Prile n fonduri comune de investiii cuprind prile deinute de asigurtori n plasamentele
comune constituite de mai multe societi sau fonduri de pensii, a cror administrare a fost ncredinat
30
uneia dintre aceste societi sau fonduri de pensii se evideniaz cu ajutorul contului 274 Pri n fonduri
comune de investiii.
70.- (1) Instrumentele derivate ncorporate ntr-un contract de asigurare se evideniaz distinct de
contractul ncheiat cu ajutorul contului 275 Instrumente financiare derivate.
(2) Eventualele modificri de valoare just ale acestor instrumente se reflect n conturile de cheltuieli
i venituri din 6635 Pierderi privind contabilitatea de acoperire i 7635 Venituri din operaiuni cu
instrumente financiare derivate din Planul de conturi prevzut la Capitolul VII.
Seciunea 3
Activele imobilizate
71.
31
74. - (1) Veniturile generate de operaiunea de scoatere din eviden a unei imobilizri necorporale
sau corporale, sunt evideniate distinct cu ajutorul contului 758 analitic distinct, "Venituri din vnzarea
imobilizrilor necorporale i corporale i alte operaiuni de capital".
(2) Cheltuielile reprezentnd valoarea neamortizat i alte cheltuieli legate de cedarea acestor imobilizri
se nregistraz cu ajutorul contului 658 analitic distinct "Cheltuieli privind imobilizrile necorporale i
corporale cedate i alte operaiuni de capital".
(3) n aceast situaie, eventualele ajustri pentru depreciere constituite anterior se reiau corespunztor
la venituri cu ajutorul contului 781 analitic "Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor, a
investiiilor imobiliare evaluate la cost",
(4) n scopul prezentrii, potrivit IAS 38 i, respectiv IAS 16, n situaia rezultatului global (contul de
profit i pierdere), ctigurile sau pierderile care apar odat cu ncetarea utilizrii sau ieirii unei
imobilizri necorporale sau corporale se determin ca diferen ntre veniturile generate de ieirea
activului i valoarea sa neamortizat, inclusiv cheltuielile ocazionate de scoaterea acestuia din eviden,
i trebuie prezentate ca valoare net.
Reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale
75. - (1) Pentru efectuarea reevalurii imobilizrilor necorporale i corporale sunt avute n vedere
prevederile IAS 38 i IAS 16.
(2) n cazul n care se efectueaz reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale, plusul sau minusul
rezultat din reevaluare trebuie reflectat n debitul sau creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare"
analitic distinct, dup caz.
(3) Pentru reflectarea n contul de profit i pierdere, potrivit IAS 38 i IAS 16, a diferenelor rezultate cu
ocazia reevalurii ulterioare a imobilizrilor necorporale i corporale se utilizeaz conturile 755 "Venituri
din reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale", respectiv contul 6555 "Cheltuieli din reevaluarea
imobilizrilor necorporale i corporale", dup caz.
(4) Evidenierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuat pe fiecare imobilizare n parte i pe fiecare
operaiune de reevaluare care a avut loc.
(5) Diminuarea rezervelor din reevaluare poate fi efectuat numai n limita soldului creditor existent,
aferent imobilizrii respective.
(6) Surplusul din reevaluare inclus n rezerva din reevaluare este capitalizat la scoaterea din eviden a
activului sau pe msura folosirii acestuia, potrivit prevederilor IFRS, prin transferul n rezultatul reportat,
analitic distinct, rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare.
32
Imobilizri necorporale
76. - n cadrul imobilizrilor necorporale se cuprind fondul comercial i alte elemente care
ndeplinesc condiiile pentru recunoatere ca imobilizri necorporale.
77. - (1) Pentru nregistrarea constituirii, respectiv a relurii deprecierii imobilizrilor necorporale
cu durat de via util nedeterminat, se utilizeaz conturi distincte, menionate la pct. 73 (2).
(2) Cheltuiala reprezentnd pierderea din deprecierea fondului comercial, determinat potrivit
prevederilor IFRS, se nregistreaz n contul 681, analitic distinct Cheltuieli de exploatare privind
ajustrile pentru deprecierea fondului comercial.
Imobilizri corporale
78. - (1) Imobilizrile corporale cuprind: terenuri i amenajri de terenuri; construcii; instalaii
tehnice, mijloace de transport; mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i
materiale i alte active corporale.
n cadrul conturilor de imobilizri corporale sunt evideniate distinct investiiile imobiliare.
(2) Terenurile i cldirile sunt active separabile i sunt contabilizate separat, chiar atunci cnd sunt
achiziionate mpreun. O cretere a valorii terenului pe care se afl o cldire nu afecteaz determinarea
valorii amortizabile a cldirii.
79. - (1) Contabilitatea terenurilor se ine pe dou categorii: terenuri i amenajri de terenuri.
(2) n contabilitatea analitic, terenurile pot fi evideniate pe diferite categorii specifice: terenuri cu
construcii terenuri fr construcii terenuri agricole, terenuri silvice, terenuri cu zcminte, i altele.
80. - Imobilizrile corporale care fac obiectul unui contract de leasing se evideniaz n
contabilitate n funcie de natura contractului de leasing.
81. - Costurile estimate iniial cu demontarea i mutarea imobilizrii la scoaterea din funciune,
precum i cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziionat imobilizarea corporal se
nregistreaz n debitul contului de imobilizri corporale n coresponden cu contul de provizioane 1513
"Provizioane pentru dezafectare imobilizri corporale i alte aciuni similare legate de acestea".
82. - (1) n cadrul grupei 21 " Imobilizri corporale n terenuri, construcii i investiii imobiliare"
se nregistreaz distinct i investiiile imobiliare (contul 215 "Investiii imobiliare"). Investiiile
imobiliare evaluate la valoarea just se urmresc distinct de cele evaluate la cost.
(2) Diferenele generate de modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare nregistrate potrivit
modelului bazat pe valoarea just sunt nregistrate n contul 758 analitic distinct "Cstiguri din evaluarea
33
la valoarea just a investiiilor imobiliare privind asigurrile de via", respectiv, 663 analitic "Pierderi
din evaluarea la valoarea just a investiiilor imobiliare privind asigurrile de via.
(3) n aceleai conturi se nregistreaz i diferenele generate de modificarea valorii juste a
investiiilor imobiliare n curs de execuie, evaluate la valoarea just.
(4) n cazul scoaterii din eviden a unei investiii imobiliare vor fi evideniate distinct veniturile
generate de aceast operaiune, precum i cheltuielile reprezentnd valoarea neamortizat a investiiei
imobiliare. n acest caz, pentru evidenierea n contabilitate se folosesc conturile 758 analitic distinct
"Venituri din cedarea investiiilor imobiliare" i respectiv 663 analitic distinct "Cheltuieli cu cedarea
investiiilor imobiliare".
(5) Contabilizarea investiiilor imobiliare se efectueaz cu respectarea prevederilor IAS 40.
Operaiunile de leasing
83. - Contabilizarea operaiunilor de leasing se efectueaz n funcie de natura bunurilor care fac
obiectul contractului de leasing financiar, cu respectarea prevederilor IAS 17.
84 . - (1) n calitate de locatar al unui contract de leasing financiar, entitatea nregistreaz bunurile
preluate n regim de leasing, cu ajutorul conturilor de imobilizri necorporale, corporale sau alte active,
analitice distincte, pe seama contului 167 "Alte mprumuturi i datorii asimilate".
(2) Ratele de achitat locatorului, inclusiv dobnda aferent, se evideniaz ca datorie, distinct n contul
462 "Creditori diveri".
85. - n contabilitatea locatarului, bunurile luate n leasing operaional sunt evideniate n conturi n
afara bilanului, iar sumele pltite sau de pltit, reprezentnd chirii sunt nregistrate cu ajutorul contului
612 "Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile".
86. - (1) n cadrul unei tranzacii de vnzare i de leaseback, atunci cnd tranzacia are ca rezultat
un leasing financiar, surplusul reprezentnd diferena dintre valoarea de vnzare i valoarea contabil,
care trebuie amortizat pe parcursul duratei contractului de leasing, se nregistreaz n contul 474
"Venituri nregistrate n avans".
(2) n cadrul unei tranzacii de vnzare i de leaseback, atunci cnd tranzacia are ca rezultat un
leasing operaional, se vor avea n vedere urmtoarele:
a) n situaia n care valoarea just a activului este mai mic dect valoarea sa contabil, diminuarea
valorii contabile pn la nivelul valorii juste se nregistreaz sub forma ajustrilor pentru depreciere;
34
b) dac preul de vnzare este mai mic dect valoarea just, eventualele pierderi compensate prin pli
viitoare de leasing la o valoare sub preul pieei, amnate i amortizate ulterior, pe perioada de utilizare a
activului, sunt nregistrate n contul 473 "Cheltuieli nregistrate n avans";
c) dac preul de vnzare este mai mare dect valoarea just, surplusul rezultat, care trebuie amnat i
amortizat ulterior, pe perioada de utilizare a activului, este nregistrat n contul 474 "Venituri nregistrate
n avans";
d) nregistrarea n contabilitate a activului se realizeaz potrivit regulilor aplicabile categoriei din care
face parte activul respectiv.
Imobilizri financiare
87. - (1) Un asigurtor trebuie s recunoasc un activ financiar sau o datorie financiar n
condiiile prevzute de IAS 39.
(2) Aceast categorie de active cuprinde aciunile deinute la filiale, entiti asociate i entiti
controlate n comun, mprumuturile acordate acestor entiti, alte investiii deinute ca imobilizri,
precum i alte mprumuturi. Contabilizarea acestor elemente se efectueaz n funcie de natura acestora i
tipul entitii n care sunt deinute participaiile.
(3) n categoria imobilizarilor financiare deiunte de asigurtori se includ de exemplu obligaiunile
i alte titluri cu venit fix negociabile emise de ctre instituiile de credit, de alte societi sau de
organisme publice, titlurile cu venit variabil n funcie de factori specifici, de exemplu rata dobnzii pe
piaa interbancar sau pe europia.
88.- Imobilizrile financiare cuprind titlurile de participare deinute la filiate, titluri de crean i
mprumuturi acordate filialelor, participaii la societile n care exist interese de participare, titluri de
crean i mprumuturi acordate societilor n care exist interese de participare, alte plasamente
financiare.
89.- (1) n categoria altor imobilizri financiare pe termen scurt se cuprind, titlurile cu venit
variabil i titlurile cu venit fix.
(2) Titlurile cu venit variabil includ n principal aciunile cotate i necotate.
(3) Titlurile cu venit fix sunt considerate titluri cu rat fix a dobnzii cum sunt obligaiunile,
certificatele de trezorerie i alte titluri cu venit fix. Sunt asimilate obligaiunilor i altor titluri cu venit fix,
titlurile cu dobnd care variaz n funcie de anumii factori specifici, ca de exemplu rata dobnzii pe
piaa interbancar sau pe piaa european.
35
(4) Depozitele la instituiile de credit aflate la instituiile de credit care nu pot fi retrase dect dup un
anumit termen.
(5) La alte creane imobilizate se cuprind garaniile, depozitele i cauiunile depuse de entitate la
teri.
(6) n conturile de creane imobilizate reprezentnd mprumuturi acordate se nregistreaz sumele
acordate terilor n baza unor contracte pentru care se percep dobnzi, potrivit legii.
90. (1) Modificarea valorii juste aferente unui activ financiar disponibil pentru vnzare, se
efectueaz n conformitate cu prevederile IFRS urilor privind instrumentele financiare i va fi inclus
direct n capitalul propriu, n rezerva de valoare just cu ajutorul contului sintetic 103 analitic distinct
Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii.
(2) Rezerva de valoare just se ajusteaz atunci cnd sumele nregistrate n aceasta nu mai sunt
necesare pentru aplicarea evalurii la valoarea just.
(3) Rezerva de valoare just va rmne evideniat n contabilitate att timp ct sunt evideniate
instrumentele financiare crora le este aferent.
91- (1) Clasificarea, contabilizarea, evaluarea i prezentarea activelor i datoriilor financiare se
efectueaz potrivit prevederilor IFRS referitoare la respectivele categorii de instrumente financiare.
Importana instrumentelor financiare pentru poziia i performana financiar a entitii, natura i
amploarea riscurilor aferente instrumentelor financiare , precum i administrarea riscurilor sunt prevazute
de IFRS 7.
(2) Activele evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (incluznd activele deinute n vederea
tranzacionrii i activele desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere, activele
financiare disponibile n vederea vnzrii, investiiile pstrate pn la scaden, instrumentele de datorie
clasificate n categoria mprumuturi i creane i instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost.
Seciunea 4
Alte elemente de activ
92. (1) Un activ se clasific ca activ curent n condiiile prevzute de IFRS.
Stocuri i active imobilizate deinute n vederea vnzrii se recunosc conform IFRS 5.
(2) Recunoaterea, evaluarea i scoaterea din eviden a stocurilor se efectueaz potrivit prevederilor
IFRS.
36
- bunuri livrate i nefacturate, care trebuie scoase din eviden, transferul de proprietate avnd loc;
- bunuri vndute i nelivrate nc, pentru care a avut loc transferul proprietii etc.
97. - Deinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum i efectuarea de operaiuni economice,
fr s fie nregistrate n contabilitate, sunt interzise.
98. - n aplicarea pct.97 este necesar s se asigure:
a) recepionarea tuturor bunurilor materiale intrate n entitate i nregistrarea acestora la locurile de
depozitare. Bunurile materiale primite pentru prelucrare, n custodie sau n consignaie se recepioneaz
i nregistreaz distinct ca intrri n gestiune. n contabilitate, valoarea acestor bunuri se nregistreaz n
conturi n afara bilanului;
b) n situaia unor decalaje ntre aprovizionarea i recepia bunurilor care ndeplinesc criteriile de
recunoatere n activul entitii, prevzute de IAS 2, se procedeaz astfel:
- bunurile sosite fr factur se nregistreaz ca intrri n gestiune att la locul de depozitare, ct i n
contabilitate, pe baza recepiei i a documentelor nsoitoare;
- bunurile sosite i nerecepionate se nregistreaz distinct n contabilitate ca intrare n gestiune;
c) n cazul unor decalaje ntre vnzarea i livrarea bunurilor, acestea se nregistreaz ca ieiri,
nemaifiind considerate proprietatea acesteia, astfel:
- bunurile vndute i nelivrate se nregistreaz distinct n gestiune, iar n contabilitate n conturi n afara
bilanului;
- bunurile vndute i livrate, dar nefacturate, se nregistreaz ca ieiri din gestiune att la locurile de
depozitare, ct i n contabilitate, pe baza documentelor care confirm ieirea din gestiune potrivit legii;
d) bunurile aprovizionate sau vndute cu clauze privind dreptul de proprietate se nregistreaz la intrri
i, respectiv, la ieiri, att n gestiune, ct i n contabilitate, potrivit contractelor ncheiate i criteriilor de
recunoatere prevzute de IAS 2 i IAS 18.
99. - Bunurile de natura stocurilor i a activelor asimilate, aflate n custodie, n prelucrare sau
consignaie la teri se nregistreaz n conturi analitice distincte, deschise n cadrul conturilor de stocuri.
100. - Constituirea i reluarea ajustrilor pentru deprecierea stocurilor se efectueaz pe seama
contului de profit i pierdere prin conturile 68115, 68125, 68135 Cheltuieli de exploatare privind
ajustrile pentru deprecierea altor elemente de activ.
Investiii pe termen scurt i trezorerie
38
101. - Contabilitatea trezoreriei asigur evidena existenei i micrii investiiilor pe termen scurt,
disponibilitilor n conturi la bnci/casierie, creditelor bancare pe termen scurt i a altor valori de
trezorerie.
102. - (1) Alte investiii pe termen scurt reprezint obligaiunile emise i rscumprate,
obligaiunile achiziionate i alte valori mobiliare achiziionate n vederea realizrii unui profit ntr-un
termen scurt.
(2) n categoria investiiilor pe termen scurt intr i depozitele bancare pe termen scurt, cu excepia
depozitelor bancare cu termen de cel mult 3 luni.
103. - (1) La intrarea n entitate, investiiile pe termen scurt se evalueaz potrivit cerinelor IFRS.
(2) Depozitele bancare pe termen scurt n valut se nregistreaz la constituire la cursul de schimb
valutar comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data operaiunii de constituire.
(3) Lichidarea depozitelor constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb valutar comunicat de
Banca Naional a Romniei, de la data operaiunii de lichidare.
104.- (1) Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt
nregistrate n contabilitate i cursul Bncii Naionale a Romniei de la data lichidrii depozitelor bancare
se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz.
(2) Pentru evaluarea la finele fiecrei perioade de raportare, a elementelor exprimate n valut, se
utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi
bancar a lunii n cauz.
(3) Diferenele de curs nregistrate se recunosc n contabilitate i se prezint n situaia rezultatului
global potrivit prevederilor IAS 21.
Casa i conturi la bnci
105. - (1) Conturile la bnci cuprind: valorile de ncasat, cum sunt cecurile i efectele comerciale
depuse la bnci, disponibilitile n lei i valut, cecurile entitii, creditele bancare pe termen scurt,
precum i dobnzile aferente disponibilitilor i creditelor acordate de bnci n conturile curente.
(2) Sumele virate sau depuse la bnci ori prin mandat potal, pe baz de documente prezentate entitii
i neaprute nc n extrasele de cont, se nregistreaz distinct n contabilitate (contul 5125 "Sume n curs
de decontare").
(3) Sumele acordate personalului prin sistemul de carduri se evideniaz n contul 542 "Avansuri de
trezorerie" /analitic distinct.
39
112. - (1) Operaiunile financiare n lei sau n valut se efectueaz cu respectarea regulamentelor
emise de Banca Naional a Romniei i a reglementrilor emise n acest scop.
(2) Pentru evaluarea la finele fiecrei perioade de raportare, a elementelor exprimate n valut, se
utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi
bancar a lunii n cauz.
(3) Diferenele de curs nregistrate se recunosc n contabilitate i se prezint n situaia rezultatului
global potrivit prevederilor IAS 21.
Seciunea 5
Teri
113.- Contabilitatea terilor asigur evidena creanelor i datoriilor entitii n relaiile acesteia cu
persoane fizice i/sau juridice inclusiv cu bugetul statului.
114.- (1) n contabilitatea asigurrilor directe se nregistreaz operaiunile privind subscrierea i
ncasarea primelor de asigurare aferente contractelor de asigurare, respectiv coasigurare, precum i alte
operaiuni efectuate (transfer de portofoliu) n baza contractelor ncheiate.
(2) Primele de asigurare anulate reprezint primele de asigurare brute subscrise, anulate ca urmare a
ncetrii valabilitii unui contract de asigurare naintea termenului de expirare a acestuia.
(3) Operaiunea de asigurare a unui asigurtor de ctre alt asigurtor primul fiind reasigurat, iar al
doilea reasigurtor, se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte privind reasigurarea.
(4) n operaiunile de reasigurare, raportul dintre reasigurat i reasigurtor, drepturile i obligaiile
fiecrei pri se stabilesc prin contractul de reasigurare.
(5) Operaiunile de decontare a primelor PAD i a despgubirilor cuvenite PAID se realizez cu
ajutorul contului 403 Decontri cu PAID, n corespondent cu contul 544 Conturi la banci.
(6) Comisioanele cuvenite pentru activitatea de asigurare prestat n numele PAID se evideniaz n
contul 406 Decontri privind comisioanele PAID privind activitatea de constatare a daunelor i primele
intermediate.
(7) Sumele recuperabile rezultate n urma aciunilor de recuperare sau de subrogare pot fi prezentate
i evideniate distinct cu ajutorul contului 465 Sume recuperabile provenite din achiziionarea creanelor
fa de teri (subrogarea n drepturile acestora) sau din achiziionarea drepturilor de proprietate asupra
bunurilor asigurate. Ajustrile de valoare se evideniaz cu ajutorul contului 4964 Ajustri pentru
deprecierea sumelor recuperabile provenite din achiziionarea creanelor fa de teri.
41
115.- (1) Creanele i datoriile n valut rezultate ca efect al tranzaciilor entitii, se nregistreaz n
contabilitate att n lei ct i n valut, la cursul de schimb de la data efecturii operaiunilor, comunicat
de Banca Naional a Romniei.
(2) n vederea aplicrii regulilor privind contabilizarea operaiunilor n valut, creanele i datoriile
exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute, sunt asimilate elementelor
exprimate n valut.
(3) O tranzacie n valut trebuie nregistrat iniial la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca
Naional a Romniei, de la data efecturii operaiunii. n acest scop se utilizeaz cursul de schimb al
pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar datei de
evaluare.
(4) Diferenele de curs valutar care apar cu ocazia decontrii creanelor i datoriilor n valut la cursuri
diferite fa de cele la care au fost nregistrate iniial pe parcursul perioadei de raportare sau fa de cele
la care sunt nregistrate n contabilitate trebuie recunoscute n luna n care apar, ca venituri sau cheltuieli
din diferene de curs valutar.
(5) Atunci cnd creana sau datoria n valut este decontat n decursul aceleiai perioade de raportare
n care a survenit, ntreaga diferen de curs valutar este recunoscut n acea perioad. Atunci cnd
creana sau datoria n valut este decontat ntr-o perioad ulterioar de raportare, diferena de curs
valutar recunoscut n fiecare perioad, care intervine pn n perioada decontrii, se determin innd
seama de modificarea cursurilor de schimb survenit n cursul fiecrei perioade.
(6) Diferenele de valoare care apar cu ocazia decontrii creanelor i datoriilor exprimate n lei, n
funcie de un curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial pe parcursul perioadei de
raportare sau fa de cele la care sunt nregistrate n contabilitate trebuie recunoscute n perioada n care
apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare. Atunci cnd creana sau datoria este decontat n decursul
aceleiai perioade n care a survenit, ntreaga diferen rezultat este recunoscut n acea perioad de
raportare.
(7) Atunci cnd creana sau datoria este decontat ntr-o perioad ulterioar, diferena recunoscut n
fiecare perioad, care intervine pn n perioada decontrii, se determin innd seama de modificarea
cursurilor de schimb, survenit n cursul fiecrei perioade de raportare.
(8) Prevederile prezentului punct se aplic i pentru activitatea desfurat n strintate de subunitile
fr personalitate juridic, i care aparin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul n Romnia,
inclus n situaiile financiare ale persoanei juridice romne.
42
116. - (1) Pentru evaluarea la finele fiecrei perioade de raportare, a elementelor exprimate n
valut, se utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei din
ultima zi bancar a lunii n cauz.
(2) Diferenele de curs nregistrate se recunosc n contabilitate i se prezint n situaia rezultatului
global potrivit prevederilor IAS 21.
117. - Prevederile de la pct. 116 se aplic i creanelor i datoriilor exprimate n lei, a cror
decontare se face n funcie de cursul unei valute. n acest caz, diferenele nregistrate se recunosc n
contabilitate la alte venituri financiare (contul 768 "Alte venituri financiare") sau alte cheltuieli financiare
(contul 668 Alte cheltuieli financiare"), dup caz.
118.- Contabilitatea datoriilor i creanelor se ine pe categorii.
119.- Creanele incerte se nregistreaz distinct n contabilitate (n conturi analitice ale contului
461).
120. - La contabilizarea beneficiilor angajailor sunt avute n vedere prevederile IAS 19.
121. - (1) Beneficiile sub forma participrii la profit, beneficiile postangajare, alte beneficii pe
termen lung acordate angajailor, precum i cele acordate la terminarea contractului de munc sunt
nregistrate n cursul exerciiului financiar cu ajutorul contului 15115 "Provizioane pentru beneficiile
angajailor"/ analitic distinct. n momentul recunoaterii acestora ca datorii fa de angajai, valoarea
provizioanelor va fi reluat prin conturile de venituri corespunztoare.
(2) Primele reprezentnd participarea personalului la profit, acordate potrivit legii, i care nu
ndeplinesc condiiile de recunoatere ca datorii, se recunosc ca provizion n condiiile prevzute de IAS
37.
(3) n situaiile financiare ale exerciiului pentru care se propun prime reprezentnd participarea
personalului la profit, contravaloarea acestora se reflect sub form de provizion, cheltuiala rezultnd din
serviciul prestat de angajat. Provizionul urmeaz a fi reluat n exerciiul financiar n care se acord aceste
prime.
122. - Reinerile din salariile personalului pentru cumprri cu plata n rate, chirii sau pentru alte
obligaii ale salariailor, datorate terilor (popriri, pensii alimentare i altele), se efectueaz numai n baza
unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaii contractuale.
123. - (1) Sumele datorate i neachitate personalului (concediile de odihn i alte drepturi de
personal), respectiv eventualele sume ce urmeaz a fi ncasate de la acesta, aferente exerciiului n curs,
43
se nregistreaz, ca alte datorii i creane n legtur cu personalul (contul 428 "Alte datorii i creane n
legtur cu personalul").
(2) Debitele provenite din avansuri de trezorerie nedecontate, din distribuiri de uniforme i echipament
de lucru, precum i debitele provenite din pagube materiale, amenzile i penalitile pretinse, stabilite n
baza unor hotrri ale instanelor judectoreti definitive, i alte creane fa de angajaii entitii se
nregistreaz ca alte creane n legtur cu angajaii (contul 4282 "Alte creane n legtur cu
personalul"). Creanele fa de alte persoane fizice sau juridice se nregistreaz n contul de debitori
diveri (contul 461 "Debitori diveri").
124. - (1) Beneficiile sub forma aciunilor proprii ale entitii (sau alte instrumente de capitaluri
proprii), acordate angajailor n cadrul tranzaciilor cu plata pe baz de aciuni cu decontare n aciuni,
sunt nregistrate n contul 646 "Cheltuieli cu remunerarea n instrumente de capitaluri proprii", n
contrapartida contului 103 analitic distinct "Beneficii acordate angajailor sub forma instrumentelor de
capitaluri proprii", la valoarea just a instrumentelor de capitaluri proprii, de la data acordrii acelor
beneficii.
prestrii acestuia.
(2) Pentru contabilizarea tranzaciilor cu plat pe baz de aciuni se aplic prevederile IFRS 2.
125. - (1) n contabilitate se nregistreaz distinct alte drepturi i avantaje care, potrivit legislaiei n
vigoare, nu se suport din fondul de salarii (masa cald, alimente antidot etc.), precum i alte drepturi
acordate potrivit legii.
(2) Drepturile de personal neridicate n termenul legal se nregistreaz ntr-un cont distinct (contul 426
"Drepturi de personal neridicate"), dezvoltat n analitic pe persoane.
126. - (1) Contabilitatea decontrilor privind contribuiile sociale cuprinde obligaiile reprezentnd
contribuia la asigurrile sociale, contribuia pentru asigurrile sociale de sntate i contribuia la fondul
de omaj.
(2) Eventualele sume datorate sau care urmeaz s fie ncasate n perioadele urmtoare, aferente
exerciiului n curs, se nregistreaz ca alte datorii i creane sociale (contul 438 "Alte datorii i creane
sociale"). Aici se cuprinde i contribuia unitii la schemele de pensii facultative i la primele de
asigurare voluntar de sntate.
127. - n cadrul decontrilor cu bugetul statului i fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit,
taxa pe valoarea adugat, impozitul pe venituri de natura salariilor, subveniile guvernamentale de
primit, alte impozite, taxe i vrsminte asimilate, precum i contribuii la fondurile speciale.
44
128. - (1) Calculul i nregistrarea impozitului pe profit se efectueaz distinct pentru impozitul
curent i cel amnat.
(2) Impozitul pe profit de plat trebuie recunoscut ca datorie n limita sumei nepltite.
(3) Dac suma pltit depete suma datorat, surplusul trebuie recunoscut drept crean.
Plile anticipate n contul impozitului pe profit, determinate potrivit legii, se reflect distinct n
contabilitate (contul 4411 "Impozitul pe profit curent").
129. - Taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile din Romnia i pentru livrrile de bunuri sau
prestrile de servicii efectuate n Romnia se determin i se nregistreaz n contabilitate potrivit legii.
130. - Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate
potrivit legii.
131. (1) La alte impozite, taxe i vrsminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se
cuprind: accizele, impozitul pe cldiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra
mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat i alte impozite i taxe.
Acestea se evideniaz n contabilitatea analitic pe feluri de impozite, taxe i vrsminte datorate
bugetului de stat sau bugetelor locale.
(2). Fondurile speciale privind activitatea de asigurare se nregistreaz n contabilitate distinct pe
categorii n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
132.- (1) Subveniile primite sau de primit (contul 445 "Subvenii") de ctre entitate se
nregistreaz n contabilitate n conturi distincte, n funcie de destinaia acestora, respectiv subvenii
privind activele sau subvenii privind veniturile.
(2) n conturile de subvenii guvernamentale se nregistreaz i mprumuturile nerambursabile cu
caracter de subvenii (contul 44512 "mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii").
(3) La contabilizarea subveniilor se aplic prevederile IFRS.
133. - Contabilitatea decontrilor ntre entitile din cadrul grupului i cu acionarii, cuprinde
operaiunile care se nregistreaz reciproc i n aceeai perioad de gestiune, att n contabilitatea entitii
debitoare, ct i a celei creditoare, precum i decontrile ntre acionari i entitate privind capitalul social,
dividendele cuvenite acestora, alte decontri cu acionarii i, de asemenea, operaiunile efectuate n cazul
asocierilor n participaie.
134. - (1) Dividendele repartizate deintorilor de aciuni, propuse sau declarate dup perioada de
raportare, precum i celelalte repartizri similare efectuate din profitul determinat n baza IFRS i cuprins
n situaiile financiare anuale, nu trebuie recunoscute ca datorie la finalul perioadei de raportare.
45
(2) n acest sens, sumele reprezentnd dividende datorate sunt evideniate n conformitate cu
prevederile pct. 135.
(3) Cota-parte din profit ce se pltete, potrivit legii, fiecrui acionar constituie dividend.
135. - (1) Sumele reprezentnd dividende datorate sunt evideniate n rezultatul reportat urmnd ca,
dup aprobarea de ctre adunarea general a acionarilor a acestei destinaii, s fie reflectate n contul 457
"Dividende de pltit".
(2) La contabilizarea dividendelor sunt avute n vedere prevederile IAS 10.
136. - Sumele depuse sau lsate temporar de ctre acionari la dispoziia entitii, precum i
dobnzile aferente, calculate n condiiile legii, se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte.
137. - (1) Evidena decontrilor din operaiuni n asocieri n participaie, respectiv a decontrii
cheltuielilor i veniturilor realizate din operaiuni n asocieri n participaie, precum i a sumelor virate
ntre coparticipani, se realizeaz cu ajutorul contului 458 "Decontri din operaiuni n participaie".
(2) La contabilizarea operaiunilor prevzute de prezentul punct se aplic prevederile IFRS.
138. - Creanele/datoriile entitii fa de ali teri, alii dect personalul propriu, clienii i
furnizorii, se nregistreaz n conturile de debitori/creditori diveri.
139. - (1) Cheltuielile efectuate i veniturile realizate n perioada curent, dar care privesc
perioadele sau exerciiile financiare urmtoare, se nregistreaz distinct n contabilitate, la cheltuieli n
avans sau venituri n avans, dup caz.
(2) n aceste conturi se nregistreaz, n principal, urmtoarele cheltuieli i venituri: chirii, abonamente,
polie de asigurare, comisioane i alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii,
abonamente, comisioane i alte venituri aferente perioadelor sau exerciiilor urmtoare.
140. - Operaiunile care nu pot fi nregistrate direct n conturile corespunztoare, pentru care sunt
necesare clarificri ulterioare, se nregistreaz, provizoriu, n contul 475 "Decontri din operaiuni n curs
de clarificare". Sumele nregistrate n acest cont trebuie clarificate de ctre entitate ntr-un termen de cel
mult trei luni de la data constatrii.
Seciunea 6
Contabilitatea angajamentelor i altor elemente extrabilaniere
141.- (1) Drepturile i obligaiile, precum i unele bunuri care nu pot fi recunoscute ca active i
datorii ale entitii se nregistreaz n contabilitate n conturi n afara bilanului, denumite i conturi de
ordine i eviden.
46
(2) n aceast categorie se cuprind: angajamente (giruri, garanii, cauiuni) acordate sau primite n
relaiile cu terii; imobilizri corporale luate cu chirie; valori materiale primite spre prelucrare sau
reparare, n pstrare sau custodie; debitori scoi din activ, urmrii n continuare; stocuri de natura altor
materiale date n folosin; redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate; efecte scontate
neajunse la scaden; bunuri publice primite n administrare, concesiune i cu chirie de societi/companii
naionale, societi; dobnzi aferente contractelor de leasing financiar, neajunse la scaden, precum i
alte valori.
(3) n cadrul elementelor extrabilaniere sunt cuprinse i activele i datoriile contingente.
(4) n notele explicative la situaiile financiare anuale trebuie prezentate informaii referitoare la
elementele nregistrate n conturi n afara bilanului.
142. - n ceea ce privete informaiile prezentate n notele explicative la situaiile financiare anuale,
o importan deosebit trebuie acordat informaiilor referitoare la instrumentele financiare i prile
legate, aa cum acestea sunt definite n IFRS.
Seciunea 7
Capitaluri, rezerve,
mprumuturi i datorii asimilate
143. - Capitalurile proprii cuprind: conturile de capital, primele de capital, i rezervele, rezultatul
reportat, rezultatul exerciiului financiar, precum i alte elemente de capitaluri proprii.
Capitaluri
144.- (1) Capitalul subscris i capitalul social vrsat se nregistreaz distinct n contabilitate, pe
baza actelor de constituire ale asigurtorului i a documentelor justificative privind vrsmintele de
capital, efectuate cu ocazia constituirii i majorrii de capital.
(2) Contabilitatea analitic a capitalului social se ine pe acionari, cuprinznd numrul i valoarea
nominal a aciunilor subscrise i vrsate.
145. - (1) Principalele operaiuni care se nregistreaz n contabilitate cu privire la majorarea
capitalului social sunt:
a)
b)
47
reducerea numrului de aciuni sau pri sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca
rscumprarea aciunilor, acoperirea pierderilor contabile din anii precedeni sau alte operaiuni,
potrivit legii.
146. - n toate cazurile de modificare a capitalului social, aceasta se efectueaz n baza hotrrii
adunrii generale a acionarilor, cu respectarea legislaiei n vigoare.
147.- Aciunile proprii rscumprate, potrivit legii, sunt prezentate n situaia poziiei financiare ca
o deducere din capitalurile proprii.
148.- (1) Ctigurile sau pierderile legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu
gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale entitii nu se recunosc n situaia rezultatului
global. Contravaloarea primit sau pltit n urma unor astfel de operaiuni este recunoscut direct n
capitalurile proprii i se prezint distinct n situaia poziiei financiare, respectiv situaia modificrilor
capitalului propriu, astfel:
- ctigurile sunt reflectate n contul 141 "Ctiguri legate de vnzarea sau anularea instrumentelor de
capitaluri proprii";
- pierderile sunt reflectate n contul 149 "Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea
cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii".
(2) Nu reprezint ctiguri sau pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu
gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale entitii, diferenele de curs valutar dintre
momentul subscrierii aciunilor i momentul vrsrii contravalorii acestora, acestea fiind recunoscute la
venituri sau cheltuieli financiare, dup caz.
(3) Ctigurile legate de instrumentele de capitaluri proprii se determin ca diferen ntre preul de
vnzare al instrumentelor de capitaluri proprii i valoarea lor de rscumprare, respectiv ntre valoarea
nominal a instrumentelor anulate i valoarea lor de rscumprare.
(4) Pierderile legate de instrumentele de capitaluri proprii se determin ca diferen ntre valoarea de
rscumprare a instrumentelor de capitaluri proprii i preul lor de vnzare, respectiv ntre valoarea de
rscumprare a instrumentelor anulate i valoarea lor nominal.
48
(5) Cheltuielile legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii sunt reflectate direct n
capitalurile proprii (contul 149 "Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu
gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii").
(6) Soldul creditor al contului 141 "Ctiguri legate de vnzarea sau anularea instrumentelor de
capitaluri proprii", respectiv soldul debitor al contului 149 "Pierderi legate de emiterea, rscumprarea,
vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii", poate majora,
respectiv diminua, suma altor rezerve (contul 1068 "Alte rezerve").
(7) Soldul debitor al contului 149 "Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu
titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii" poate fi acoperit, de asemenea, din
rezultatul reportat i alte elemente ale capitalurilor proprii, potrivit hotrrii adunrii generale a
acionarilor.
(8) n notele explicative trebuie cuprinse informaii referitoare la operaiunile care au afectat
instrumentele de capitaluri proprii ale societii.
149.- n cazul fuziunii prin absorbie, valoarea aciunilor deinute de societatea absorbit n
capitalul societii absorbante se evideniaz de societatea absorbant, cu ocazia prelurii elementelor de
natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale societii absorbite, n contul 1095 "Aciuni proprii
reprezentnd titluri deinute de societatea absorbit la societatea absorbant".
150. - (1) Valoarea ajustrilor aferente capitalului social se nregistreaz distinct, n contul 102
"Elemente asimilate capitalului"/ "Ajustri ale capitalului social", i se refer, n principal, la:
a) diferene din ajustarea la inflaie, aferente capitalului social;
b) ajustri ale capitalului social cu sumele reprezentnd diferene din reevaluri ale imobilizrilor
corporale, care au fost incluse n perioadele anterioare n capitalul social i care trebuie s fie nregistrate
ca diferene din reevaluare (cu excepia surplusului din evaluare care este realizat).
(2) Capitalul social prezentat n situaiile financiare anuale trebuie s corespund cu cel nregistrat la
Oficiul Registrului Comerului. n cazul efecturii unor ajustri ale capitalului social, urmare aplicrii
IFRS, acestea nu afecteaz capitalul social vrsat al entitii.
151. - Diferenele rezultate din ajustrile efectuate cu ocazia aplicrii IAS 29 se reflect n contul
118 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS 29", cu evidenierea distinct
pentru fiecare element ce a fcut obiectul unor astfel de ajustri.
Rezerve
49
152. - (1) Contabilitatea rezervelor se ine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare
sau contractuale, rezerve din reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale, precum i alte rezerve.
(2) Rezervele legale se constituie anual din profitul asigurtorului, n cotele i limitele prevzute de
lege, i din alte surse prevzute de lege.
(3) Rezervele legale pot fi utilizate numai n condiiile prevzute de lege.
(4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat dup deducerea
impozitului pe profit (profitul net) al entitii, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.
(5) Tratamentul contabil al rezervei din reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale este cel
prevzut de IAS 38, respectiv IAS 16.
(6) Rezervele din reevaluare se constituie din diferene rezultate din reevaluarea imobilizrilor
necorporale i corporale. Evidenierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuat pe fiecare imobilizare
n parte i pe fiecare operaiune de reevaluare care a avut loc.
(7) Alte rezerve pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor
contabile sau n alte scopuri, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor, cu respectarea prevederilor
legale.
50
154. - Clasificarea componentelor de datorii i capitaluri proprii ale unui instrument convertibil
nu este revizuit ca urmare a modificrii probabilitii de exercitare a opiunii de conversie. De
asemenea, nu exist ctig sau pierdere pentru conversia la scaden.
(3) Diferena dintre valoarea just a activelor achiziionate n cazul unei tranzacii cu plata pe baz de
aciuni cu decontare n aciuni, contabilizat potrivit IFRS 2, i valoarea contabil a instrumentelor de
capitaluri proprii se nregistreaz n contul 1038 "Alte elemente de capitaluri proprii"/analitic distinct.
(4) n capitalurile proprii se evideniaz distinct alte elemente de capitaluri proprii, respectiv:
a) diferenele din evaluarea instrumentelor de acoperire, n cadrul operaiunilor de acoperire a
fluxurilor de trezorerie (partea eficient) (contul 1037 "Diferene privind instrumentele de
acoperire a fluxurilor de trezorerie");
b) diferenele rezultate din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea
vnzrii (contul 1035 "Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n
vederea vnzrii");
c) diferenele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, n valut, disponibile n
vederea vnzrii (contul 1036 "Diferene de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare,
n valut, clasificate n categoria celor disponibile n vederea vnzrii");
d) alte elemente de capitaluri proprii.
(5) Diferenele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioar a activelor financiare disponibile n
vederea vnzrii se nregistreaz n contul 1035 "Diferene din modificarea valorii juste a activelor
financiare disponibile n vederea vnzrii".
(6) Veniturile din dividende i asimilate, aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
sunt nregistrate n contul 762 Venituri din operaiuni cu titluri i alte instrumente financiare/ analitic
distinct - "Venituri aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii".
(7) La scoaterea din eviden a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii, ctigurile sau
pierderile reprezentnd diferene favorabile sau nefavorabile din evaluare, evideniate anterior n contul
1035 "Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii", se
nregistreaz n contul 762 analitic distinct "Venituri aferente activelor financiare disponibile n vederea
vnzrii"", respectiv 6613 "Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii".
155. - (1) Impozitul pe profit care, potrivit IAS 12, se recunoate n alte elemente ale rezultatului
global, definite astfel potrivit prevederilor IFRS, se evideniaz n contul 1034 Impozit pe profit curent
i impozit pe profit amnat recunoscute pe seama capitalurilor proprii, urmrindu-se distinct impozitul
51
pe profit curent i impozitul pe profit amnat. n acest cont se evideniaz i impozitul pe profit amnat
corespunztor rezervelor legale i altor rezerve prevzute de legislaia fiscal aplicabil.
(2) n contul 1034 Impozit pe profit curent i impozit pe profit amnat recunoscute pe seama
capitalurilor propri nu se evideniaz impozitul pe profit corespunztor rezultatului reportat sau altor
componente de capitaluri proprii, acesta recunoscndu-se direct n elementul respectiv de capitaluri
proprii.
156.- Primele de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport i de conversie a obligaiunilor
n aciuni, precum i alte prime.
157.- (1) Prima de emisiune se determin ca diferen ntre valoarea de emisiune a noilor aciuni
sau pri sociale i valoarea nominal a acestora.
(2) Prima de fuziune se determin de societatea absorbant, n cadrul unei combinri de ntreprinderi
sub forma fuziunii prin absorbie, ca diferen ntre valoarea just (de la data achiziiei entitii absorbite)
i valoarea nominal a aciunilor emise.
(3) Prima de aport se calculeaz ca diferen ntre valoarea bunurilor aportate i valoarea nominal a
capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi.
(4) Prima de conversie a obligaiunilor n aciuni se calculeaz ca diferen ntre valoarea contabil a
obligaiunilor corespunztoare mprumuturilor obligatare i valoarea nominal a aciunilor emise potrivit
prevederilor
contractuale,
atunci
cnd
valoarea
obligaiunilor
depete
valoarea
aciunilor
corespunztoare.
Datorii subordonate
158.- (1) Conturile privind datoriile subordonate asigur evidena distinct a datoriilor subordonate
la termen, respectiv a celor pe durat nedeterminat.
(2) n categoria datoriilor subordonate la termen se includ mprumuturile subordonate la termen,
primite pe baza emisiunilor de titluri, precum i mprumuturile subordonate la termen, nereprezentate
printr-un titlu.
(3) n categoria datoriilor subordonate pe durat nedeterminat se includ mprumuturile subordonate pe
durat nedeterminat, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum i mprumuturile subordonate pe
durat nedeterminat, nereprezentate printr-un titlu.
Seciunea 8
52
Provizioane
159. - (1) Provizioanele se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 15
"Provizioane" i se constituie pe seama cheltuielilor, cu excepia celor aferente dezafectrii imobilizrilor
corporale i altor aciuni similare legate de acestea, pentru care se vor avea n vedere prevederile IFRIC
1, respectiv costurile estimate iniial cu demontarea i mutarea imobilizrii la scoaterea din funciune,
precum i cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziionat imobilizarea corporal se
nregistreaz n debitul contului de imobilizri corporale n coresponden cu contul de provizioane 151
"Provizioane"/ analitic distinct "Provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni
similare legate de acestea
(2) Recunoaterea, evaluarea i actualizarea provizioanelor se efectueaz cu respectarea prevederilor
IFRS.
(3) Provizioanele sunt grupate n contabilitate pe categorii i se constituie pentru:
a) litigii;
b) garanii acordate clienilor;
c) dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea;
d) restructurare;
e) beneficiile angajailor;
f) alte provizioane.
(4) Periodic, provizioanele constituite anterior se analizeaz i se regularizeaz astfel:
a) prin debitul conturilor de cheltuieli cu provizioanele, analitice distincte, n cazul majorrii
provizioanelor n vederea reflectrii celei mai bune estimri curente;
b) prin debitul conturilor de cheltuieli (contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizrile,
provizioanele i ajustrile pentru depreciere aferente asigurrilor generale" analitic distinct "Cheltuieli
privind actualizarea provizioanelor"), n cazul majorrii provizioanelor datorate trecerii timpului sau
costurilor cu dobnda aferente planurilor de beneficii determinate;
c) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, n cazul diminurii
provizioanelor n vederea reflectrii celei mai bune estimri curente;
d) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, n situaia utilizrii
provizioanelor; concomitent, pierderile aferente se nregistreaz n conturile corespunztoare de
cheltuieli, n raport de natura lor.
53
Seciunea 9
Rezultatul exerciiului financiar, rezultatul reportat, repartizarea profitului i acoperirea
pierderii contabile
160.- (1) n contabilitate, profitul sau pierderea se stabilete cumulat de la nceputul exerciiului
financiar.
(2) Rezultatul exerciiului se determin ca diferen ntre veniturile i cheltuielile exerciiului.
(3) Rezultatul definitiv al exerciiului financiar se stabilete la nchiderea acestuia i reprezint soldul
final al contului de profit i pierdere.
(4) n scop contabil rezultatul exerciiului se determin pe fiecare categorie de asigurri de via sau
asigurri generale.
161. - (1) Repartizarea profitului se efectueaz n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
(2) Sumele reprezentnd rezerve constituite din profitul exerciiului financiar curent, n baza unor
prevederi legale, se nregistreaz prin articolul contabil 129 "Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve".
Profitul contabil rmas dup aceast repartizare se preia la nceputul exerciiului financiar urmtor celui
pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale n contul 1171 "Rezultatul reportat reprezentnd
profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit", de unde se repartizeaz pe celelalte destinaii hotrte de
adunarea general a acionarilor, cu respectarea prevederilor legale. Evidenierea n contabilitate a
destinaiilor profitului contabil se efectueaz dup ce adunarea general a acionarilor a aprobat
repartizarea profitului, prin nregistrarea sumelor reprezentnd dividende cuvenite acionarilor, rezerve i
alte destinaii, potrivit legii.
(3) nchiderea conturilor 121 "Profit sau pierdere" i 129 "Repartizarea profitului" se efectueaz la
nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale. Ca
urmare, cele dou conturi apar cu soldurile corespunztoare, n situaia poziiei financiare ntocmit
pentru exerciiul financiar la care se refer situaiile financiare anuale.
162. - (1) n situaia efecturii ajustrilor de valoare ca urmare a adecvrii rezervelor tehnice
aferente categoriilor de asigurri de via i asigurri generale urmare trecerii la aplicarea pentru prima
data a IFRS, acestea vor fi reflectate distinct n grupa 11 Rezultat reportat, pe fiecare categorie de
rezerv potrivit planului de conturi prevzut la Capitolul VII.
54
(2) Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind rezervele de
catastrof privind asigurrile generale va fi meninut n soldul contului 114 Rezultat reportat provenit
din adoptarea pentru prima dat a IFRS 4 privind rezervele de catastrof privind asigurrile generale ,
sumele aflate n sold vor putea fi utilizate numai n condiii exprese prevzute de legislaia n vigoare.
(3) n contul 116 "Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind
rezerva de egalizare" se evideniaz distinct eliberarea potrivit principiilor prevazute de IFRS 4 a rezervei
de egalizare constituit la ncheierea exerciiilor financiare cu rezultate tehnice favorabile n vederea
constituirii surselor de acoperire a daunelor n exerciiile financiare n care rezultatele tehnice vor fi
nefavorabile.
163.- (1) n contul 117 "Rezultatul reportat" se evideniaz distinct rezultatul reportat provenit din
preluarea la nceputul exerciiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit i pierdere al
exerciiului financiar precedent, rezultatul reportat provenit din modificrile politicilor contabile,
rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile, rezultatul reportat provenit din trecerea la
aplicarea IFRS, mai puin IAS 29, precum i rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat
a IAS 29.
164. - Pierderea contabil reportat se acoper din profitul exerciiului financiar i cel reportat, din
rezerve, prime de capital i capital social, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor, cu respectarea
prevederilor legale. n lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acoper pierderea
contabil este de competena adunrii generale a acionarilor, respectiv a consiliului de administraie.
165.- Pierderea contabil reportat provenit din trecerea la aplicarea IFRS, din adoptarea pentru
prima dat a IAS 29, precum i cea rezultat din utilizarea, la data trecerii la aplicarea IFRS, a valorii
juste drept cost presupus se acoper din capitalurile proprii, potrivit hotrrii adunrii generale a
acionarilor, cu respectarea prevederilor legale.
Seciunea 10
Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor
166.- (1) Primele primite de un asigurtor n baza contractelor ncheiate n calitatea sa de emitent
i care au fost clasificate potrivit principiilor prevzute de IFRS 4, n categoria contractelor de asigurare,
reprezint venituri din prime brute subscrise de asigurare.
(2) Primele brute subscrise de asigurare cuprind toate sumele aferente riscurilor de asigurare
semnificative incluse n contractele de asigurare ncheiate de un asigurtor.
55
(3) n cazul coasigurrii, cota-parte ce revine asigurtorului din valoarea total a primelor.
(4) Primele de reasigurare reprezint sumele aferente riscurilor semnificative cuvenite din cedare i
retrocedare aferente contractelor de reasigurare emise /ncheiate de ctre un asigurtor, inclusiv intrrile n
portofoliu, dup deducerea:
-
anulrilor.
(5) Primele de asigurare menionate pot include taxe sau impozite care pot fi percepute, referitor la
acestea, dac legislaia statutului membru prevede n mod expres acest situaie.
(6) n contabilitatea asigurtorilor, veniturile din prime brute subscrise se nregistreaz n momentul
subscrierii riscului semnificativ de asigurare prevzut n contractul de asigurare sau n alte condiii prevzute
n contract.
(7) Evidenierea n contabilitate pe venituri a primei brute subscrise aferente unui contract de asigurare
clasificat potrivit principiilor prevazute de IFRS 4 se va efectua conform normelor legale n vigoare.
(8) Cifra de afaceri reprezint primele brute subscrise din asigurarea direct, coasigurare i reasigurareacceptri n cursul exerciiului financiar plus, variaia rezervelor de prime rezultat ca diferena ntre
rezervele de la nceputul perioadei i rezervele de la sfritul perioadei.
(9) Asigurtorii vor prezenta n politicile contabile proprii criteriile de clasificare, de evaluare a
contractelor de asigurare i de reasigurare practicate n funcie de riscul semnificativ de asigurare, distinct pe
produse/ categorii de asigurri de via i categorii de asigurri generale.
167. (1) n categoria veniturilor se includ ctigurile din activitatea de asigurare i orice alte surse
i se evidentiaz cu ajutorul conturilor din clasa 7 Venituri.
(2) Contabilitatea veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natura lor, astfel:
a) venituri din exploatare;
b) venituri din investiii financiare
Venituri din exploatare ale asigurtorilor cuprind:
(a) venituri din prime brute subscrise;
(b) venituri din comisioane de reasigurare ,
(c) venituri din alte servicii prestate;
(d) venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii;
56
(e) venituri din productia de imobilizri, reprezentnd costul lucrrilor i cheltuielilor efectuate de
societate pentru ea nsi, care se nregistreaz ca active imobilizate corporale i necorporale;
(f) venituri din subvenii de exploatare, reprezentnd finanri de care beneficiaz societatea, acordate
de stat sau de alte societi;
(g) alte venituri de exploatare cuprinznd veniturile din recuperri aferente asigurrilor generale,
venituri din creane reactivate i alte venituri din exploatare
(h) venituri din impozitul pe profit amnat.
(3) Veniturile din investiii financiare cuprind venituri obinute din titluri de participare, venituri din
active financiare, venituri din active cedate, venituri din diferene de curs valutar, venituri din dobnzi,
dividend, venituri din sconturi obinute i alte venituri similare.
168.- (1) Veniturile din reluarea provizioanelor, respectiv a ajustrilor pentru depreciere sau
pierdere de valoare se evideniaz distinct, n funcie de natura acestora.
(2) Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite, respectiv a ajustrilor pentru depreciere sau
pierdere de valoare reflectate se efectueaz prin nregistrarea la venituri n cazul n care nu se mai
justific meninerea acestora, are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibil.
169.- (1) Cheltuielile asigurtorului reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit pentru:
(a) daune i prestaii;
(b) cheltuieli cu personalul;
(c) cheltuieli de achiziie privind contractele de asigurare;
(d) executarea unor obligaii legale sau contractuale;
(e) consumurile, lucrrile executate i serviciile prestate de care beneficiaz asigurtorul;
(f) cheltuieli cu activele i alte cheltuieli;
(g) cheltuieli privind comisioanele de reasigurare, etc.
170. (1) n cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exerciiului financiar al
asigurtorului se cuprind, de asemenea:
(a) cheltuielile privind rezervele tehnice;
(b) ajustrile de valoare, amortizrile i provizioanele constituite;
(c) valoarea contabil a activelor cedate, distruse sau constatate lips.
(2) Potrivit prevederilor legale, contabilitatea cheltuielilor se ine distinct pentru activitatea de asigurri
de via ct i pentru activitatea de asigurri generale, pe feluri de cheltuieli, dup natura lor.
(3) Cheltuielile de exploatare ale asigurtorilor, dup natura lor, cuprind:
57
58
- pierderi din creane, cheltuieli privind despgubiri, amenzi, penaliti, donaii i subvenii acordate,
cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital.
171- (1) Alte cheltuieli, cuprind:
- pierderi din creane legate de participaii;
- cheltuieli privind activele cedate;
- cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaiunilor;
- cheltuieli din diferene de curs valutar;
- cheltuieli privind dobnzile;
- cheltuieli privind sconturile acordate;
- alte cheltuieli similare,
- cheltuieli cu impozitul pe profit (cheltuieli cu impozitul pe profit curent, cheltuieli cu impozitul pe
profit amnat)
(2) Cheltuielile cu provizioanele, amortizrile i ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare,
precum i cheltuielile cu impozitul pe profit i alte impozite, calculate potrivit legii, se evideniaz
distinct, n funcie de natura lor.
172.- Conturile sintetice de venituri i cheltuieli se pot dezvolta pe analitice n funcie de
necesitile impuse de prezentele reglementri sau potrivit nevoilor proprii ale asigurtorului.
173.- (1) n contabilitate, profitul sau pierderea se stabilete cumulat de la nceputul exerciiului
financiar.
(2) Rezultatul definitiv al exerciiului financiar se stabilete la nchiderea acestuia i reprezint soldul
final al contului de profit i pierdere.
Seciunea 11
Corectarea erorilor
174.- (1) La nregistrarea operaiunilor referitoare la corectarea de erori contabile se aplic
prevederile IAS 8 .
(2) Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constate n contabilitate n exerciiul financiar
curent, se efectueaz pe seama rezultatului reportat.
(3) n cazul corectrii de erori care genereaz pierdere contabil reportat aceasta trebuie acoperit
nainte de efectuarea oricrei repartizri din profit.
59
asigurare) borderouri de depunere sau de plat a despgubirilor, ori al altor documente specifice emise cu
ajutorul sistemor informatice. n aceast situaie documentul de asigurare ntocmit greit se anuleaz se
listeaz i se claseaz n evidena documentelor respective.
(3) Erorile din documentele justificative se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei
greite, pentru ca acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corect.
(4) Corectarea erorilor se face n toate exemplarele documentului i se confirm prin semntura/i
sau tampila societii care a ntocmit iniial i aprobat documentul justificativ.
(5) La corectarea erorilor nregistrrilor contabile pe documentul iniial se menioneaz i data
nregistrrii n contabilitate a efecturii corecturii.
(6) La completarea documentelor care consemnez operaiuni de predare-primire a valorilor
materiale, imprimate specifice domeniului asigurrilor este obligatorie confirmarea prin semnatur cu
numele i prenumele n clar, precum i specimenul de semnatur a predtorului i primitorului.
(7) nregistrrile n contabilitatea sintetic i analitic se fac numai n baza documentelor
justificative.
(8) Toate notele contabile evideniate n contabilitatea asigurtorilor vor avea la baz situaii sau
documente justificative, note de calcul/fundamentare i evideniere, vor fi listate i salvate electronic i
arhivate pe un suport electronic durabil.
Stornarea operaiunilor
180.- (1) n cazul stornrilor din contabilitate, pe documentul iniial se menioneaz numrul i data
notei de contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operaiunii, iar n nota de contabilitate de stornare
trebuie s se menioneze explicaia operaiunii care face obiectul stornrii.
(2) Corectarea nregistrrilor efectuate n contabilitate se face numai pe baza notelor contabile
ntocmite n acest scop. Stornarea operaiunilor privind elemente de venituri i cheltuieli constatate a fi
evideniate eronat n perioada exerciiului financiar curent, vor fi efectuate de regul prin nregistrarea
operaiunii contabile i a sumelor iniale cu semnul minus.
nregistrarea opraiunilor n contabilitatea asigurtorilor
181.- nregistrrile n contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor
dup data de ntocmire sau de intrare a acestora n entitate i sistematic, n conturi sintetice i analitice, n
conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare form de nregistrare n contabilitate adoptat potrivit
reglementrilor legale n vigoare i a politicilor contabile proprii.
61
trebuie s se asigure prin decizie intern scris un regim intern de numerotare a documentelor
financiar-contabile, precum i desemnarea unei sau mai multor persoane, dup caz, care s
aib atribuii privind alocarea i gestionarea anual a numerelor aferente;
fiecare contract /formular specific va avea un numr de ordine sau o serie, dup caz, numr sau
serie ce trebuie s fie secvenial(), stabilit() de societate.
62
CAPITOLUL VI
DOCUMENTE SPECIFICE, FORMULARE I REGISTRE DE CONTABILITATE
Seciunea 1
Dispoziii generale
186. - (1) Prevederile prezentelor reglementri referitoare la documente, formulare i registre de
contabilitate, se completeaz cu dispoziiile generale, emise n acest sens de Ministerul Finanelor Publice,
n msura n care acestea nu contravin prezentelor reglementri.
(2) Modelele registrelor de contabilitate i documentele, altele dect cele prevzute de prezentele
reglementri care se utilizeaz n activitatea financiar i contabil de ctre entitile din domeniul
asigurrilor sunt prevzute n reglementrile emise n acest sens de Ministerul Finanelor Publice.
(3) Orice operaiune economico-financiar efectuat ca urmare a activitii de asigurare reasigurare se
consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n contabilitate,
dobndind astfel calitatea de document justificativ.
(4) Documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate angajeaz rspunderea
persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat, precum i a persoanelor care le-au nregistrat n
contabilitate, dup caz.
(5) Modelele documentelor financiar-contabile i normele metodologice de ntocmire i utilizare a
documentelor financiar-contabile trebuie s fie reglementate intern i aprobate de ctre conducerea
asigurtorului.
(6) Asigurtorii au posibilitatea de a folosi formulare sau documente specifice ale activitii de asigurarereasigurare, adaptate n funcie de necesitile proprii cu condiia respectrii coninutului minim de informaii
pe care trebuie s le ndeplineasc un document justificativ definit de prezentele reglementri.
(7) La elaborarea i adaptarea programelor informatice va fi avut n vedere faptul c registrele de
contabilitate obligatorii i documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitatea
financiar sau de gestiune se pstreaz n arhiva asigurtorilor n conformitate cu reglementrile legale n
vigoare.
(8) Documentele justificative aferente operaiunilor care
denumirea documentului;
63
denumirea complet, adresa, forma juridic, codul unic de nregistrare, capitalul social subscris i
vrsat, alte date de identificare (tefelon, fax, adresa web/email, codul IBAN, numrul din registrul
asigurtorilor/numrul din registrul intermediarilor, alte date solicitate, dup caz de legislaia n vigoare);
-
coninutul operaiunii i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii acesteia;
operaiunii, ale persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv i ale persoanelor n drept s aprobe
operaiunile respective, dup caz;
-
(9) Documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitatea pot dobndi calitatea de
document justificativ numai n condiiile n care furnizeaz minim informaiile prevzute de lege sau de
prezentele reglementri.
(10) Documentele justificative utlizate n activitatea de asigurare se ntocmesc obligatoriu n limba
romn. Pot fi ntocmite simultan i n limba romn, precum i ntr-o alt limb i o alt moned, dup
caz .
(11) Documentele contabile reprezentate de jurnale, fie etc. care servesc la prelucrarea, centralizarea i
nregistrarea n contabilitate a operaiunilor aferente activitii de asigurare consemnate n documentele
justificative specifice domeniului asigurrilor pot fi ntocmite prin utilizarea sistemelor informatice de
prelucrare automat a datelor cu posibilitatea de editare/listare sau completate manual i trebuie s cuprind
elemente cu privire la :
- felul, numrul i data documentului justificativ;
- sumele corespunztoare operaiunilor efectuate;
- conturile sintetice i analitice debitoare i creditoare;
- numele i prenumele, semnturile pentru ntocmire i verificare, dup caz.
(12) Formulare specifice activitii de asigurare sunt de regul, dar nu se limiteaz la : contractele/poliele
de asigurare, contractele de intermediere (mandat), procesele verbale de constatare a daunelor, referatele de
plat/restituire a primelor de asigurare, deconturi de reasigurare, borderouri nsoitoare, note de calcul a
rezervelor tehnnice, jurnale, fie, etc. care stau la baza nregistrrilor din contabilitatea financiar i de
64
gestiune a asigurrilor, dac aceste documente cuprind minim elemente prevzute la alin 10, oferindu-le
calitatea de document justificativ.
(13) Pentru nregistrarea operaiunilor economico-financiare n contabilitate se poate folosi forma de
nregistrare "pe jurnale" sau alte forme de nregistrare contabil adoptate n politicile contabile aprobate cu
condiia respectrii prevederilor prezentelor reglementri.
Seciunea 2
65
f) Verificarea complet sau prin sondaj a modului de funcionare a procedurilor de prelucrare prevzute
de sistemul informatic;
g) Verificarea total sau prin sondaj a operaiunilor economico-financiare nregistrate n contabilitate,
astfel nct acestea s fie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care le
reglementeaz;
h) Verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat.
- Sistemele informatice de prelucrare automat a datelor n domeniul financiar-contabil si de gestiune
specific activitii de asigurare trebuie s rspund la urmtoarele criterii considerate minimale:
a) s asigure concordana strict a rezultatului prelucrrilor informatice cu prevederile actelor
normative care le reglementeaz;
b) s precizeze tipul de suport care asigur prelucrarea datelor n condiii de siguran;
c) fiecare dat nregistrat n contabilitate financiara i de gestiune a activitii de asigurare trebuie s
se regseasc n coninutul unui document, la care s poat avea acces att beneficiarii, ct i instituiile
abilitate de control;
d) s asigure listele operaiunilor efectuate pe baz de documente justificative, care s fie numerotate n
ordine cronologic, interzicndu-se inserri, intercalri, precum i orice eliminri sau adugri ulterioare;
e) s asigure reluarea automat n calcul a soldurilor conturilor obinute anterior;
f) s asigure conservarea datelor pe o perioad de timp care s respecte prevederile Legii contabilitii
nr. 82/1991, republicat;
g) s precizeze procedurile i suportul magnetic extern de arhivare a produselor-program, a datelor
introduse, a situaiilor financiare sau a altor documente, cu posibilitatea de reintegrare n sistem a datelor
arhivate;
h) s nu permit nserri, modificri sau eliminri de date pentru o perioad nchis;
i) s asigure urmtoarele elemente constitutive ale nregistrrilor contabile:
- data efecturii nregistrrii contabile a operaiunii;
- jurnalul de origine n care se regsesc nregistrrile contabile;
- numrul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent);
j) s asigure confidenialitatea i protecia informaiilor i a programelor prin parole, cod de identificare
pentru accesul la informaii, copii de siguran pentru programe i informaii;
k) s asigure listri clare, inteligibile i complete, care s conin urmtoarele elemente de identificare,
n antet sau pe fiecare pagin, dup caz:
66
Seciunea 3
Criteriile minimale pe care trebuie s le ndeplinesc
documentele din activitatea de asigurare
emise in forma electronic
190. (1) Documentele activitii de asigurare (contracte/polie de asigurare/chitane de ncasare a
primelor/ ratelor de prim) pot fi emise i n forma electronic aceasta reprezentnd operaiunea de
ntocmire, semnare electronic i marcare temporal n sistem electronic utiliznd un sistem informatic
omologat, n nelesul dispoziiilor Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic care se aplic mpreun
cu prevederile Legii nr. 451/2004 privind marca temporal.
(2) Contractul/ polia de asigurare/chitana de ncasare a primelor/ratelor de prim de asigurare n form
electronic reprezint documentul justificativ specific domeniului asigurrilor, care ntrunete toate
condiiile impuse de prevederile legale n vigoare referitoare la coninut i form, emis n form electronic
de asigurtor sau n numele acestuia de ctre intermediarul n asigurri autorizat, nregistrat pe medii
compatibile cu prelucrarea automat a datelor, semnat cu semntur electronic i purtnd marca temporal,
ce caracterizeaz n mod unic i neechivoc prestarea activitii n domeniul asigurrilor;
(3) Asigurtorii
specifice activitii de asigurare n form electronic, cu condiia garantrii autenticitii, originii i integritii
coninutului, conform condiiilor prevzute de reglementrile legale n vigoare;
(4) Opiunea de emitere a documentelor de asigurare, contracte, polie de asigurare /chitane de
ncasare a primelor/ratelor de prim de asigurare n sistem electronic va fi efectuat simultan i pe suport de
hrtie;
(5) Administratorii (membrii directoratului) rspund pentru legalitatea, autenticitatea, originea i
integritatea coninutului informaiilor cuprinse n documentele de asigurare emise n format electronic;
(6) Formatul i coninutul contractului/poliei de asigurare emise n format electronic stabilite prin
dispoziiile legii va conine marca temporal care certific, momentul emiterii i semntura electronic a
asigurtorului/intermediarului emitent, precum i numele i prenumele i specimenul de semnatur a celui
care a emis documentul;
69
registru de eviden a contractelor/polielor de asigurare emise in sistem electronic, registru care va fi inut
simultan n form electronic editat periodic (lunar), precum i obligatoriu anual;
b) s creeze proceduri proprii de administrare, de urmrire i control a tuturor documentelor specifice
de asigurare.
c) anularea documentelor de asigurare emise n sistem electronic
191. - (1) n cazul anularii contractului/poliei de asiguare, operaiune efectuat la solicitarea uneia
din pri, asiguratorul n calitate de emitent, va edita un nou document care ndeplinete calitatea de
document/act juridic prin care se specific anularea de comun acord a contractului/poliei de asigurare
ncheiat iniial i care conine minim:
a)
numele sau denumirea datele de identificare solicitate de reglementrile legale, domiciliul sau sediul
d) obiectul asigurrii iniiale care este supus operaiunii de anulare: bunuri, persoane, rspundere
civil, credite i garanii, asigurri de pierderi financiare, alte asigurri;
e)
f)
g) sumele asigurate;
h) data anulrii i data ncetrii rspunderii asigurtorului;
i)
eviden a formularelor specifice activitatii de asigurare emise n form electronic. Concomitent vor
fi generate i evideniate nregistrrile contabile aferente operaiunii de anulare a contractului/poliei de
asigurare.
(4)Registrul de eviden a formularelor specifice activitii de asigurare emise n form electronic
reprezint un document centralizator care va fi listat de asigurtor periodic i la inventariere sau la cererea
organelor de control, pe suport de hrtie, pe feluri de documente de asigurare i conine n ordine
cronologic toate documentele emise i transmise asigurailor n form electronic.
(5) Asigurtorul este obligat s utilizeze sisteme omologate pentru arhivarea documentelor n form
electronic n conformitate cu prevederile Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor n form
electronic.
(6) Pe durata arhivrii, persoanele care au responsabilitatea arhivrii documentelor vor lua msuri ca
orice contract/poli de asigurare sau alt document specific
electronic s poat fi accesat numai de ctre persoane special desemnate sau de ctre autoritile control
abilitate prin lege.
(7)Arhivarea n form electronic se poate face i de alte persoane, n condiiile n care acestea sunt
autorizate i ndeplinesc condiiile tehnice impuse de lege.
Seciunea 4
Registrele de Contabilitate
192. (1) n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, i a normelor
emise de Ministerul Finanelor Publice, emise n aplicarea acesteia, registrele de contabilitate obligatorii
care vor fi utilizate de entitile din domeniul asigurrilor sunt:
-
71
operaiunilor efectuate.
(4) n Registrul-jurnal sumele pot fi preluate centralizat pe conturi sintetice din aceste jurnale auxiliare.
(5) Se ntocmete ntr-un singur exemplar.
(6) nregistrrile n Registrul jurnal (general) se fac pe tot cursul lunii (perioadei) sau la sfritul lunii
(perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor/situaiilor centralizatoare
ntocmite pentru operaiunile de asigurare aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate
cronologic n acestea. Editarea Registrului-jurnal se efectueaz obligatoriu lunar sau ori de cte ori este
necesar la solicitarea autoritii de supraveghere sau a altor autoriti.
(7) Registrul jurnal (general) se ntocmete sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile efectuate
att n lei ct i n devize, pentru fiecare deviz n parte.
(8) n cazul Registrului jurnal (general) sub form centralizat, n lei, rulajele totale debitoare i
creditoare se preiau din coloanele 8 i, respectiv, 9 prevzute n Jurnalul operaiunilor.
(9) n situaia n care Registrul jurnal (general) se ntocmete pe fiecare deviz se preiau rulajele totale
debitoare i creditoare pe deviza respectiv, nscrise n coloanele urmtore din Jurnalul operaiunilor,
respectiv col 10 i col 11, dup caz.
(10) n coloana 1 se nscrie numrul curent al nregistrrii ncepnd de la 1 ianuarie, respectiv nceputul
activitii, pn la 31 decembrie, respectiv ncetarea activitii.
(11) n coloana 2 se trece numrul jurnalului operaiunilor.
72
Asigurtor/subuniti
Datele identificare
Nr. pagina
Registrul Jurnal
GENERAL
cod (14-1-1)
Jurnalele operatiunilor
Nr. crt.
Nr.
Sume
Data zi/luna/an
2
Debitoare
4
Creditoare
5
Report
De reportat
ntocmit
Verificat
73
bon fiscal, situaie privind operaiunile de cas i prin instituii de credit, situaie privind decontrile cu
furnizorii, creditorii etc.),
-
(6) n coloana 5 se trece felul operaiunii (codul operaiunii) sau alte elemente similare de identificare a
acesteia.
(7) n coloanele 6 i 7 se trece simbolul contului, debitor i creditor.
(8) n coloanele 8 i 9 se nscriu sumele totale, debitoare i creditoare, n lei, sau, dup caz, n echivalent
lei pentru operaiunile n devize, din documentul justificativ.
(9) Se menioneaz c sumele n echivalent lei nscrise n coloanele 8 i 9, aferente operaiunilor
efectuate n devize, se stabilesc n funcie de cursurile de schimb specificate n documentul justificativ sau,
n cazurile n care nu se specific utilizarea unui anumit curs de schimb, n funcie de cursul de schimb
utilizat pentru nregistrarea n contabilitate a elementelor n devize, potrivit prevederilor reglementrilor
contabile
(10) n situaia emiterii jurnalului pentru operaiunile n devize sumele debitoare i creditoare, din
documentul justificativ se vor nscrie n coloanele 10 i 11 sau se va adapta cel n lei, astfel nct ntr-o
coloana s se nscrie felul devizei n care este efectuat operaiunea respectiv n devize.
(11) n Jurnalul operaiunilor se trec toate operaiunile economico-financiare efectuate de
asigurtor/broker indiferent dac acestea au loc n numerar sau prin conturile de decontare cu intermediarii
n asigurri alte alte instituii neinndu-se seama dac a avut loc plata sau ncasarea efectiv.
(12) Se ntocmete la nivelul asigurtorului/reasigurtorului, brokerului de asigurare -reasigurare i de
ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii etc.) mputernicite n acest sens de conducere.
74
(16) Modelul minimal al informaiilor din Jurnalul operaiunilor cod (14-1-1) este redat astfel
Asigurator /subuniti
Date de identificare
Nr. pagina
Jurnalul
operaiunilor
Nr.
.Data
(ziua /luna/anul)
Nr.
Documentul justificativ
Explicatii
SIMBOL CONTURI
SUME -Lei/echivalent
crt.
Lei *)
Data
Felul documentului
Numar document
cod operatiune
DEBITOARE
Total
CREDITOARE DEBITOARE
7
CREDITOARE
9
75
*)
ntocmit
Verificat
195. (1) Registrul "Cartea mare" (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu n care se
nregistreaz lunar i sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ
i de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sintez i sistematizare i conine
simbolul contului debitor i al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i
soldul contului. Registrul Cartea mare poate conine cte o fil pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate.
Servete la:
- stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice;
- verificarea nregistrrilor contabile efectuate;
- furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economico-financiare;
- ntocmirea balanei de verificare.
(2) Se ntocmete ntr-un singur exemplar.
(3) Se ntocmete la sfritul lunii, pe baza datelor din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor
i a soldurilor finale aferente lunii anterioare.
(4) Registrul "Cartea mare" se ntocmete n lei, pentru operaiunile efectuate n lei, n fiecare deviz,
pentru operaiunile efectuate n devize, precum i sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile efectuate
att n lei ct i n devize.
(5) Registrul "Cartea mare" n lei, pentru operaiunile efectuate n lei, se ntocmete pe baza rulajelor
totale debitoare i creditoare, preluate din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor (ntocmit
pentru operaiunile n lei) i a soldurilor finale aferente lunii anterioare, nscrise n registrul "Cartea mare"
(ntocmit pentru operaiunile n lei).
(6) Registrul "Cartea mare" pe fiecare deviz se ntocmete pe baza rulajelor totale debitoare i creditoare
pe deviza respectiv, preluate din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor (ntocmit pe deviza
respectiv) i a soldurilor finale aferente lunii anterioare, nscrise n registrul "Cartea mare" (ntocmit pe
deviza respectiv).
(7) n cazul registrului "Cartea mare" sub form centralizat, n lei, rulajele totale debitoare i creditoare
se preiau din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor, ntocmit sub form centralizat, n lei, iar
76
echivalentul n lei al soldurilor finale n devize, aferente lunii anterioare, nscrise n registrul "Cartea mare"
pe fiecare deviz, se stabilete n funcie de cursul valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la
data ntocmirii registrului "Cartea mare", respectiv finele perioadei de raportare.
(8) Se ntocmete la nivelul asigurtorului/brokerului i de ctre subunitile acestuia (sucursale, agenii
etc.) mputernicite n acest sens de conducere.
(9) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
(10) Registrul "Cartea mare" se numeroteaz i se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil al
asigurtorului-reasigurtorului, brokerului de asigurare care este obligat s-l pstreze mpreun cu
"Recapitulaiile pe conturi ale jurnalelor operaiunilor", care au stat la baza ntocmirii acestuia.
(11) Registrul "Cartea mare" st la baza ntocmirii balanei de verificare.
(12) Registrul-jurnal i registrul "Cartea mare" trebuie s reflecte toate operaiunile efectuate de entitate,
la nivelul sediulul social al acesteia pentru operaiunile proprii i la nivelul fiecrei subuniti pentru sediile
secundare.
(13) n situaiile n care una sau mai multe subuniti nu a fost mputernicit de ctre conducerea
acestora s ntocmeasc Registrul-jurnal i registrul "Cartea mare", operaiunile efectuate de ctre
subunitile n cauz trebuie s se reflecte n registrele ntocmite de o alt subunitate a asigurtorului sau de
ctre sediul social al acestuia.
(14) Modelul Registrului Cartea mare" (cod 14-1-3) este redat astfel :
Asigurtor/ subunitati
Datele identificare
Nr. pagina
CARTEA MARE
PERIOADA
Nr. crt.
SIMBOL
SOLD INITIAL
RULAJE
SOLD FINAL
CONT
Debitoare
1
Creditoare
4
Creditoare
8
77
ntocmit
Verificat
196. (1) Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu n care se
nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, inventariate potrivit
normelor legale.
(2) Registrul-inventar se ntocmete la nfiinare, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii cu
ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege, pe baz de
inventar faptic.
(3) Registrul-inventar se ntocmete la nivelul fiecrei subuniti a asigurtorului/brokerului precum i,
centralizat la sediul social al acestuia.
(4) Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv.
(5) Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte
documente care justific coninutul acestora la sfritul exerciiului financiar.
(6) n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul-inventar se nregistreaz
soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la
data inventarierii pn la data ncheierii exerciiului financiar.
(7) Pe baza Registrului-inventar i a balanei de verificare de la 31 decembrie se ntocmete
bilanul/contul de profit i pierdere care face parte din situaiile financiare anuale, ale crui posturi, n
conformitate cu reglementrile contabile aplicabile domeniului asigurarilor, trebuie s corespund cu datele
nscrise n contabilitate, puse de acord cu situaia real a elementelor de activ i de pasiv stabilit pe baza
inventarului.
78
197. (1) Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul Cartea mare se pstreaz n unitate timp de
10 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, iar n caz de pierdere,
sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite n termen de maximum 30 de zile de la constatare.
(2) Persoanele juridice autorizate in conditiile Legii nr. 32/ 2000 privind activitatea de asigurare si
supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare care utilizeaz sistemele informatice
obligatoriu trebuie s asigure listarea acestora n orice moment pe parcursul celor 10 ani de pstrare.
(3) Administratorii/preedintele directoratului i orice alte persoane semnificative care au obligaia
gestionrii patrimoniului activitii de asigurare, rspund potrivit legii, pentru nsuirea i aplicarea corect a
acestor reglementri.
(4) De asemenea, aceste persoane rspund pentru adaptarea corespunztoare a programelor informatice
utilizate pentru prelucrarea datelor financiar-contabile, precum i pentru exactitatea i realitatea datelor care
sunt prelucrate, respectiv nscrise n situaiile financiare.
(5) Modelul Registrul-inventar (cod 14-1-2) este redat astfel :
Asigurator /subunitati
Datele identificare
Registrul INVENTAR
Nr.
pagina
Cod 14-1-2
la data de
Nr.
Recapitulatia
Valoare
Valoare de
crt.
elementelor
contabila
inventar
Inventariate
1
Cauze diferente
ntocmit
Verificat
79
Seciunea 5
Balana de Verificare
198. - (1) Balana de verificare cod 14-3-1/a este documentul contabil utilizat pentru verificarea
exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic,
precum i principalul instrument pe baza cruia se ntocmesc situaiile financiare.
(2) Balana de verificare se ntocmete obligatoriu lunar sau ori de cte ori se consider necesar,
(3) Balana de verificare se ntocmete att pentru conturile sintetice, ct i pentru cele analitice .
(4) Structura balanei de verificare sintetice transmis la autoritatea de supraveghere are 4 serii de
egaliti n format A3 sau A4, landscape, n format letric, arhivat electronic care cuprinde, pentru toate
conturile contabile din planul de conturi aprobat de reglementarile contabile aplicabile domeniului
asigurarilor , urmtoarele elemente:
-
coloana 1- 2 - simbolul i denumirea completa a tuturor conturilor (n ordinea din planul de conturi
(5) Balana de verificare sintetic obinut att pentru conturile sintetice, va fi editat i pentru conturile
contabile analitice cu toate toate elementele enumerate la alin (4).
(6) Din prezentarea balantei de verificare sintetice pot fi exceptate conturile contabile care nu au avut
evideniate operaiuni ecomomice la nceput de an, precum i pe parcursul anului curent.
(7) Cu ajutorul balanei de verificare se verific corelaiile dintre egalitile generate de dubla nregistrare
a operaiunilor economico-financiare n contabilitate, respectiv concordana dintre totalul nregistrrilor din
registrul-jurnal i totalul rulajelor debitoare i totalul rulajelor creditoare din balan, precum i concordana
dintre totalul soldurilor finale debitoare i creditoare din Registrul Cartea mare i totalul soldurilor finale
debitoare i creditoare din balan.
(8) Asiguratorii cu activitate compozit vor intocmi att balana de verificare sintetic, cu 4 serii de
egaliti pe total activitate de asigurare desfurat, precum si distinct pentru activitatea de asigurari de
viata, asigurari generale, ct i pentru activitatea de pensii facultative.
80
(9) Balana de verificare analitic va fi intocmit lunar, si va cuprinde conturile contabile cu dezvoltare
n analitic prevazute de reglementarile contabile specifice domeniului asigurarilor aplicabile, precum si
dezvoltarea n conturi subanalitice pentru toate conturile de rezultate, elementele de activ i pasiv ale
activitii de asigurare, respectiv dezvoltate la nivel de clas de asigurri practicat de asigurtori conform
prevederilor legale.
(10) Balana de verificare se ntocmete, n lei pentru operaiunile efectuate n lei, precum i n valut
pentru operaiunile efectuate n valut, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare.
(11) Balana de verificare se ntocmete pe baza datelor nscrise n registrul "Cartea mare" ntocmit
pentru operaiunile n lei/ sau pentru fiecare valut.
(12) Prin intermediul balanei de verificare analitice se verific concordana dintre conturile sintetice i
conturile lor analitice.
(13) Cu ocazia inventarierii anuale va fi editat o balant de verificare sintetic i analitic intermediar
care va fi utilizat n scopul de a prezenta datele contabile scriptice care se vor compara cu existenele
inventarierii faptice a elementelor inventariate.
(14) De regul erorile de nregistrare vor fi identificate prin intermediul egalitilor care trebuie s existe
intr-o balan de verificare, respectiv totalului soldurilor initiale/ a rulajelor curente/ rulajelor cumulate i
soldurilor finale/debitoare vor fi egale cu cele creditoare. De asemenea, pot fi identificate i anumite
neconcordane ale unor rulaje din an sau anumite solduri finale care in valori absolute sunt diferite de
funciunea contabil a contului.
(15) Balana de verificare sintetic se ntocmete separat i pentru conturile contabile din afara bilanului.
Asigurator/subunitati
Balanta de verificare
(Cod 14 -6-30/A)
la data de
format A 3/A4
Landscape
Simbolul
Denumirea
Solduri initiale
Rulaje an curent
Rulaje cumulate
Solduri
finale
conturilor
1
10
81
ntocmit
Conducatorul compartimentului
financiar contabil
Seciunea 6
Formulare utilizate n activitatea de asigurare.
Model i instruciuni minime de intocmire si utilizare
Contractul de asigurare
199. (1) Contractul de asigurare se ncheie n form scris, iar elementele acestuia sunt stabilite
potrivit legii.
Documentele care atest ncheierea unei asigurri pot fi semnate i certificate prin mijloace electronice,
n condiiile prevzute de Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, cu condiia listrii acestora.
(6) Asiguratul este obligat s plteasc primele de asigurare la termenele stabilite n condiiile stabilite
potrivit contrctului de asigurare incheiat.
(7) Plata primelor de asigurare se face integral sau n rate pltibile la termenele scadente prevzute n
contract, conform negocierii prilor, la sediul asigurtorului sau al mputerniciilor si, n lipsa unei clauze
diferite stabilite n contractul de asigurare de ctre pri.
(8) Dovada plii primelor de asigurare potrivit, nscrisului contrctul/ polia de asigurare sau alt
document probator al plii, prevzut de legislaia n vigoare, respectiv, chitanta de ncasare a ratelor de
prim de asigurare, ordinul de plat sau alte documente care atest plata.
Chitana de ncasare a primelor/ratelor de prim de asigurare.
200. (1) Chitana de ncasare a primelor/ratelor de prim de asigurare servete ca:
-
verificare /validare a sumei ncasate n numerar de la asigurai i depuse n numerar sau virate
n contul bancar de ctre intermediar/persoane salariate la termenele stabilite.
(2) Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre intermediarul sau persoana
responsabil pentru gestionarea chitanierului i se semneaz de acesta pentru primirea sumei.
(3) Exemplarul 1 -ramane la asigurat pentru sumele predate intermediarului.
Exemplarul 2 rmne n cotorul carnetului, fiind folosit ca document de verificare a operaiunilor de
ncasare a primelor de asigurare menionate n borderoul de depunere a documentelor de asigurare.
(4) Se arhiveaz la asigurtor (compartimentul administarea asigurrilor) ,se pastreaz n conformitate cu
prevederile legale n vigoare. dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul 2).
La predarea la asigurtor a chitanierului filele (ex.1 i 2) neutilizate vor fi anulate.
(5) Coninutul minimal al formularului:
- denumirea asigurtorului ; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul registrului
comerului; sediul (localitatea, str., numr); judeul;
- dac societatea pe aciuni opteaz pentru un sistem dualist de administrare, va conine i meniunea
<societate administrat n sistem dualist>
- numarul de nmatriculare din Registrul asigurtorilor, reasigurtorilor i intermediarilor n asigurri
i/sau n reasigurri prevzut de Legea nr. 32/2000, cu modificrile i completrile ulterioare.
- denumirea sucursalei/reprezentanei entitii
- seria i numarul alocat chitanei
- seria si numarul contractului de asigurare aferente primei de asigurare pltite n numerar
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele asiguratului persoana fizic care pred n numerar sume reprezentnd prime de
asigurare/rate de prim ,CNP;
83
- denumirea asiguratului persoan juridic; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul
registrului comerului; sediul (localitatea, str., numr); judeul persoanei juridice dac ncasarea se
efectueaz de la persoane juridice in conditiile respectarii reglemetarilor legale privind disciplina finaciara i
splarea banilor ;
- suma n cifre i litere;
- semnificaia sumei (de exemplu: prima de asigurare unic, numarul ratei de prim, categoria/
clasa/produsul de asigurare);
- semntura intermediarului/numele i prenumele n clar;
- numarul din registrul intermediarului sau marca persoanei salariat a asigurtorului cu atribuii de
contractare/ncasare a asigurrilor - pe verso documentului pot fi specificate alte meniuni din condiiile
specificate n contractul/poliele de asigurare.
ASIGURATOR
Codul de identificare fiscala
Nr. din registrul comertului
Numarul din Registrul ASIGURATORILOR
Sediul (localitatea, str. nr.). Judetul
Sucursala/Reprezentana
numarul ratei
de
evideniere
contabilitatea
financiar
decontarii
primelor
de
asigurare
decontarea de ctre intermediarii n asigurri (agenti, subageni, ageni persoane juridice, brokeri de
distinct pe fiecare categorie de asigurare practicat, iar la categoria asigurri generale separat
pentru asigurarea obligatorie de rspundere civila auto sau asigurarea obligatorie a locuintelor PAID ;
b) distinct n lei sau n devize dac incasarea primelor se face numai n devize, dup caz ;
c)
d) la toate rubricile tiprite fr tersturi /modificri/ corecturi de text sau de cifre, sau alte asemenea
proceduri, precum lsarea de spaii libere ntre randurile sau operaiunile nscrise n acesta;
e)
f)
zilnic, sau dup caz la fiecare contractare/ ncasare a primelor/ratelor fiind pstrat ordinea
prenume, adresa complet, numarul din registrul intermediarilor, codul/ marca alte date solicitate potrivit
reglementarilor legale,
-
semnatura;
primelor de
alte date sau informatii de ndeplinire a conditiilor de dobandire a calitaii de document justificativ
sau personalul cu atributii de contractare, dac ncasarea primelor de asigurare se efectueaz n numerar
direct de la asigurai,
86
copia ordinului de plat sau alte documente care atest efectuarea plii prin virament bancar a
copia chitanei de depunere a sumelor n numerar de ctre asigurai direct la casieria instituiilor
copia chitanei de depunere a sumelor n numerar cnd primele de asigurare sunt ncasate direct la
sediile asiguratorului sau menionarea n scris pe borderoul de depunere a documentelor care atest dovada
efectuarii viramentului bancar (numar /data/ cod IBAN al asiguratorului/serie, numr chitan i a sumei
depuse;
-
copia documentelor care atest efectuarea plilor reprezentand prime de asigurare intermediate prin
n contul
reglementarilor legale n vigoare i/sau menionarea pe borderoul de depunere a datelor din documentele
care atest efectuarea viramentului bancar sau a sumei depuse in numerar la casieria asigurtorului (numar
/data/ cod IBAN /serie/ numr chitan i suma aferent).
(5) Borderoul de depunere documentelor/primelor de asigurare exemplarul original, ntocmit de
intermediarii n asigurri i/sau de personalul angajat nsoit de documentele corespunztoare va fi transmis
asigurtorilor n termen de cel mult 48 de ore de la data
Nr. pagina
Nr. crt.
Contractul/polita de
asigurare
asiguratului
CNP
/rata de prima
Procent
Valoare
Alte
comision
Commision
mentiuni
%
serie
numar
serie
numar
TOTA
10
11
12
Totalul sumelor au fost virate cu ordin de plat nr...............din data de (zi/luna/an)...............n contul bancar al asigurtorului
Cod IBAN.....................................................................................................
ntocmit,
Nume si prenume
(semnatura)
Asigurtor
-
Se confirm existena sumelor reprezentand prime brute ncasate din extrasul de cont bancar al
Nume si prenume
(semnatur)
88
bani.
(2) Servete la :
-
nscrierea datelor de identificare ale asigurailor/pgubiilor , service-urilor sau datelor altor presoane
stabilite potrivit hotrrilor instanelor de judecat, nume i prenume, adresa complet/ CNP/CUI,cod
IBAN (coloana 4 la 8);
-
eliberarea sumelor eliberate din rezervele tehnice de daune operaiune care se efectuez numai dup
asigurare n conformitate cu prevederile contractului de asigurare, potrivit cruia asigurtorul are dreptul de
a compensa primele ce i se datoreaz pn la sfritul anului de asigurare, cu orice indemnizaie cuvenit
asiguratului sau beneficiarului, situaie cnd asigurtorul/brokerul de asigurare va ntocmi/genera distinct
cu ajutorul sistemului informatic i un borderou de depunere corespunztor ratei de prim datorate (coloana
10);
-
posibilitatea de a fi editat pe toat perioada exerciiului financiar /arhivat electronic potrivit reglementrilor
legale n vigoare;
(3) Se ntocmete :
-
aprobate;
-
zilnic/ sau dup caz, la data calendartistic programat a fi efectuat plata despgubirii ;
n sistemul informatic de gestiune, care s permit listarea lizibil (font minim 12) n orice format
se poate arhiva electronic cu posibiltatea de a putea fi editat ori de cte ori este necesar sau la
se ntocmete distinct pe fiecare categorie de asigurare practicat/pe clase de asigurare, iar n cadrul
asigurrilor generale, acesta va fi ntocmit separat pentru asigurarea obligatorie de rspundere civil auto
(RCA) i separat pentru asigurarea obligatorie a locuinelor PAID ;
-
se ntocmete distinct pentru sumele n lei, sau sumele n devize, dac plata despgubirilor se face
i 14 informaiile din documentele care certific plata efectiv prin virament bancar din contul IBAN al
asigurtorului n contul asiguratului sau prin numerar/ numar i dat registru de casa i suma aferent.
(5) Arhivarea
-
Aprobat
Numele i prenumele
90
Semntura
Dosarul de
Numele si
crt.
daun
prenumele
Beneficiar
Valoarea
SUMA
Ordin de
Sum
Echivalent
Cont
despagubirii
de achitat
plat
extrasul
in lei
contabil
Nr.
de cont
15
16
pagubit
bancar
tului
numar
i/sau
registrul
ea
de cas
prim
1
Total
10
11
12
13
14
Intocmit,
Numele i prenumele
Semntura
Verificat,
Numele i prenumele
Semntura
Registrul de eviden a formularelor specifice activitii de asigurare
203- (1) Registrul de eviden a formularelor specifice activitii de asigurare reprezint documentul
de urmrire i eviden a contractelor/polielor de asigurare, chitanelor de ncasare n numerar a primelor
sau ratelor de prim de asigurare care sunt date spre utilizare pentru contractarea (subscrierea) i/sau
ncasarea primelor de asigurare.
(2) Servete la :
- evidena cantitativ a fiecrui tip de formular/imprimat,
- urmrirea modului de distribuire pentru utilizare n activitatea de asigurare, a contractelor/polielor
i a chitanelor de ncasare a primelor de asigurare ctre fiecare intermediar sau persoan anagajat cu
91
de ctre persoana (persoanele) desemnat, prin decizia conducerii care are atribuii de a gestiona
cu ajutorul sistemul informatic de gestiune care s permit listatarea lizibil n orice format (A3 sau
pentru formularele care se emit atat in forma elecronica in conditiile respectarii Legii nr.455/2001 i a
n coloanele destinate Intrrilor vor fi menionate, pentru fiecare tip de formular, documentele
justificative care atest intrarea faptic(existena), cantitatea, seria(seriile) i numerele unice, consecutive
atribuite. Intrarea formularelor n cadrul entitii este efectuat n baza documentelor justificative care atest
primirea/achiziionarea lor (avize de expediie /facturi,etc ). n situaia n care conducerea decide editarea
acestora n sistem electronic la nceputul fiecrui exerciiu financiar, precum i pe parcursul acestuia n
funcie de necesiti, vor fi alocate prin decizie aprobat de conducerea entitii cantitatea, seria (seriile) i o
plaj de numere
unic, consecutiv
RCA,etc.) care urmeaz a fi utilizate pe parcursul exerciiului financiar. Seriile pot fi codificate i atribuite
n funcie de categoria de asigurri practicat pe clase de asigurare i/sau pe produse, precum i pe locaii
sau alte criterii mentionate n procedurile proprii ale entitii.
-
n coloanele destinate Ieirilor vor fi menionate la data operaiunii, felul i numrul documentului
justificative de restituire sunt specificate, numele i prenumele, numarul din registrul intermediarilor(marca
salariatului) cantitatea, seria (seriile) i numarul/numerele fiecrui tip de formular care nu se mai utilizeaz
de intermediarul/persoana respectiv(de ex.pred documentele ca urmare a ncetrii clauzelor contractuale).
n condiiile editrii n sistem electronic, seria/seriile i numerele alocate intitial,fiecrui tip de formular
i atribuite pentru utilizare n mod unic intermediarului/personalului propriu pot fi anulate din folosina
acestuia .
n coloanele destinate stocului final se va stabili cantitatea de formulare aflat la dispoziia entitii
la o anumit perioad (zilnic) cu informaii despre, seria (seriile) i numarul/numerele acestora. In condiiile
administrarii registrului cu ajutorul sistemului informatic coloanele destinate stocul final pot fi calculate si
determinate automat, efectudu-se doar verificarea concordanei faptice cu contabilitatea analitic a
materialelor
(4) Alte meniuni:
-
de ncasare a primelor/ratelor de prim de asiguare, poli de rspundere civila auto (RCA) sau poli PAID
codificate n mod unic) potrivit cerinelor de completare a coloanelor, in ordine cronologic selectate n
functie de cod , serie, locatie, intermediar, intrari/iesiri/stoc final etc;
formularul poate fi adaptat si completat n funcie de necesitile proprii de eviden
(5) Arhivarea:
-
se poate arhiva electronic cu posibiltatea de a putea fi editat, n functie de cod, serie, locatie,
intermediar, intrari/iesiri/stoc final, sau integral etc ori de cte ori este necesar la solicitarea Autoritii de
Supraveghere Financiar i alte instituii de control ;
(6) Model: coninutul minimal al informaiilor
Denumire
Data
Formular
zi/luna /an
1
Document
Cantitatea
doc.
Data
Fel
Nr
(bucati)
Seria
Numar
de la
pana la
10
93
Cantitatea
Data
Fel
Numar
(bucati)
11
12
13
14
Nume si
Numarul (MARCA)
Numar
prenume
din registrul
de la
pna la
intermediar
intermediarilor
16
17
18
19
Nume si
Numarul (MARCA)
Seria
15
RESTITUIRI ca neutilizate
Document
Cantitatea
Data
Fel
Nr
(buci)
20
21
22
23
Seria
prenume
din registrul
intermediar
intermediarilor
27
28
Numar
24
de la
pna la
25
26
STOC FINAL
Cantitatea
Seria
Alte
Numar
(bucati)
29
Registrul
30
de
administrare
utilizrii
mentiuni
de la
pana la
31
32
formularelor
specifice
33
activitatii
de
asigurare
pe
intermediari/personalul propriu.
204 - (1) Registrul de administrare a utilizrii formularelor din activitatea de asigurare pe
intermediari i/sau personalul propriu reprezint documentul de urmrire i eviden a contractelor/polielor
de asigurare, chitanelor de ncasare n numerar a primelor de asigurare sau ratelor de prim care sunt date
spre administrare i utilizare de ctre asigurtor intermediarilor sau personalului angajat care are sarcini
stabilite n fia postului de contractare a asigurrilor.
94
(2) Servete la :
evidena cantitativ pe intermediari/personal a fiecrui tip de formular/imprimat primit pentru
utilizare,
urmarirea modului utilizare de ctre intermediari sau personalul anagajat, a contractelor/polielor de
cu ajutorul sistemului informatic de gestiune care s permit listatrea lizibil (n orice format A3 sau
A4);
-
justificative care atest primirea formularelor de ctre intermediar/personal propriu, respectiv cantitatea
,seria/seriile i numerele unice, consecutive pe care acestea le are date n administrare i utilizare n
activitatea de ncheiere a asigurrilor .
-
depunere utilizarea efectiv a formularelor, specificndu-se pentru fiecare tip de formular seria (seriile) i
numerele unice pe care intermediarul le-a utilizat n momentul cnd acestea au fost eliberate asigurailor
persoane fizice sau juridice i au fost ncasate sume n numerar;
(4) Alte meniuni :
-
i utilizare
-
(5) Arhivarea :
-
se poate arhiva electronic cu posibiltatea de a putea fi editat ori de cte ori este necesar sau la
Nr.
crt
Num
Numrul
Denumire
Cod
formular
formul
e i
din
pren
registrul
ume
intermedi
inter
arilor sau
medi
marca
Cantitate
ar
Numr
Seria
Document
Canti
a (buc)
Seria
tatea
(buc)
ar
Data
Fel
Nr
Cantit
Data
Fel
Nr
11
12
13
14
15
Cantit
Numr
Pn la
Data
Fel
Nr
18
19
20
21
22
23
24
17
Seria
atea
Document
Numr
(buc
(buci)
De la
16
Seria
atea
Document
Pn la
10
RESTITUITE CA NEUTILIZATE
Numr
De la
De la
Pn la
Data
Fel
Nr
i)
25
26
27
28
29
30
31
De la
Pn la
32
33
CAPITOLUL VII
PLAN CONTURI IFRS
CLASA 1 CONTURI DE CAPITALURI , REZERVE, PROVIZIOANE,
IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE
GRUPA 10 CAPITAL I REZERVE
101
1011
10111
10112
1012
10121
10122
1013
10131
10132
10281
10282
10283
Ajustri ale capitalului social aferent administrrii fondurilor de pensii facultative (A/P)
102
1021
1022
10271)
10271
10272
10273
1028
1)
103
1031
10311
103122)
10313
10314
10315
10316
10317
10318
1032
10321
10322
103232)
10324
10325
10326
10327
10328
1033
10331
10332
103332)
10334
10335
10336
10337
10338
2)
104
1041
10411
10412
10413
10414
10481
1042
10421
10422
10423
10424
10482
1043
10431
10432
10433
10434
10483
105
1051
10511
10512
98
1052
10521
10522
1053
10531
10532
106
1061
10611
10613
10614
10618
Fonduri proprii constituite potrivit cerintelor de raportare in scop prudenial (SII) (P)
Alte rezerve (P)
1062
10621
10623
10624
10628
1063
10631
10633
10638
107
10713)
10711
10712
10713
3)
1084)
1081
10811
10812
1082
10821
10822
1083
10831
10832
4)
109
1091
109115)
10912
10915
1092
109215)
10922
10925
1093
109315)
10932
10935
5)
1111
Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IFRS 4 privind
rezervele tehnice privind asigurrile de viata i rezerva de
prime privind asigurarile generale (A/P)
Rezultat reportat -Rezerve matematice (A/P)
11111
11112
1112
11121
11122
1113
11131
100
11132
11133
1114
11141
11142
1115
11151
11152
1118
11181
11182
112
1121
Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind
rezerva de daune pentru asigurarile de via i asigurarile generale (A/P)
Rezultat reportat-Rezerva de daune privind asigurrile de via (A/P)
Rezultat reportat-Rezerva de daune avizate aferente asigurrilor directe (A/P)
11211
Rezultat reportat-Rezerva de daune avizate aferente acceptrilor n reasigurare (A/P)
11212
Rezultat reportat-Rezerva de daune neavizate aferente asigurrilor directe (A/P)
11213
Rezultat reportat-Rezerva de daune neavizate aferente acceptrilor n reasigurare (A/P)
11214
1122
113
11221
11222
11223
11224
1131
1132
114
1141
1151
1152
1153
1142
115
11531
11532
116
117
1171
11711
117126)
Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind
rezerva de egalizare (A/P)
Rezultatul reportat, cu exceptia rezultatului reportat provenit din adoptarea pentru
prima data a IAS 29 (A/P)
Rezultatul reportat privind asigurrile de via (A/P)
Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit (A/P)
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, mai putin IAS 29 (A/P)
11713
11714
11715
Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)
11716
11717
11718
1172
11721
Rezultatul reportat provenit din utilizarea, la data trecerii la aplicarea a valorii juste
drept cost presupus (A/P)
Rezultatul reportat privind asigurrile generale (A/P)
Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperita (A/P)
102
117226)
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin IAS 29 (A/P)
11723
11724
11725
Rezultatul reportate reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)
11726
11727
11728
1173
11731
117326)
Rezultatul reportat provenit din utilizarea, la data trecerii la aplicarea a valorii juste
drept cost presupus (A/P)
Rezultatul reportat privind administrarea de fonduri de pensii facultative (A/P)
Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit (A/P)
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, mai putin IAS 29 (A/P)
11733
11734
11735
Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)
11736
11737
11738
6)
118
1181
1182
119
1191
11911
11912
Rezultatul reportat provenit din utilizarea, la data trecerii la aplicarea a valorii juste
drept cost presupus (A/P)
Acest cont este mentinut pana la nchiderea soldului existent la data aplicrii
prezentelor reglementari
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS 29 (A/P)
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS 29 privind (A/P)
asigurarile de viata
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS 29 privind (A/P)
asigurarile generale
Rezultat reportat provenit din provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4
privind partea cedata reasigurtorului (A/P)
Rezultat reportat-Partea cedat reasigurtorului din rezervele matematice (A/P)
Rezultat reportat-Partea cedat reasigurtorului din rezervele matematice aferente asigurrilor
directe (A/P)
Rezultat reportat-Partea cedat reasigurtorului din rezervele matematice aferente
acceptrilor (A/P)
103
11931
11932
1192
11921
11922
11923
11924
1193
11941
11942
1194
11951
11952
1195
1196
11961
11962
11963
11964
1197
11971
11972
11973
11974
104
11981
11982
1198
1199
121
1211
1212
1213
129
14918
1492
14921
14922
14923
1493
14931
14932
14933
GRUPA 15 PROVIZIOANE
151
Provizioane
1511
15111
15113
15114
15115
15118
1512
15121
15123
15124
15125
15128
1513
15131
15133
15134
15135
15138
1611
16114
16115
16117
16118
1612
16124
16125
16127
16128
162
1621
16211
16212
16213
16214
16215
16216
16217
16218
1622
16221
16222
16223
107
16224
16225
16226
16227
16228
1623
16231
16232
16233
16234
16235
16236
16237
16238
163
1631
Credite bancare pe termen lung privind administrarea de fonduri de pensii facultative (P)
Credite bancare pe termen lung (P)
Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta (P)
Credite externe guvernamentale (P)
Credite bancare externe garantate de stat (P)
Credite bancare externe garantate de bnci (P)
Credite de la trezoreria statului (P)
Credite bancare interne garantate de stat (P)
Alte credite pe termen lung (P)
Datorii subordonate (P)
Datorii subordonate privind asigurrile de via (P)
16311
16312
16313
16314
16315
16316
16317
1632
16321
16322
16323
16324
16325
16326
16327
1633
16331
16332
16333
16334
16335
16336
16337
164
1641
16411
16412
1642
16421
16422
1643
Datorii care privesc activele financiare pentru administrarea de fonduri de pensii facultative(P)
16431
16432
165
1651
1652
167
1671
1672
1673
168
1681
16811
16812
16815
16816
16817
16818
1682
16821
16822
16825
16826
Dobnzi aferente datoriilor fata de entitile asociate i entitile controlate n comun (P)
16827
16828
1683
16832
16835
16836
16837
169
1691
Prime privind rambursarea obligaiunilor i a altor datorii pentru asigurrile de via (A)
1692
Prime privind rambursarea obligaiunilor i a altor datorii pentru asigurrile generale (A)
110
211
2111
21111
21112
2112
21121
21122
2113
21131
21132
215
2151
21511
21512
2152
21521
21522
2153
21531
21532
111
2321
23211
23212
2322
23221
23222
2323
23231
23232
235
2351
23511
23512
2352
23521
23522
2353
23531
23532
2411
2412
241
112
2413
2414
249
261
2611
26111
26112
26113
2612
26121
26122
26123
2613
26131
26132
26133
263
2631
26311
26312
26313
2632
26321
26322
26323
2633
Aciuni deinute la entiti asociate privind administrarea de fonduri de pensii facultative (A)
26331
26332
26333
2634
26341
26342
26343
2635
26351
26352
26353
26361
26362
26363
2636
2647)
2641
2642
2643
7)
265
2651
26511
26512
26513
2652
26521
26522
26523
2653
26531
26532
26533
267
2671
26711
26712
26713
26714
26715
26716
26717
26718
2672
26721
26722
26723
26724
26725
26726
26727
2673
26731
26732
26733
26734
26737
26738
2674
26741
26742
26743
26744
26747
2675
26751
26752
26753
26754
26758
2676
26761
26762
26763
26764
268
2681
2682
2683
26831
26832
269
2691
26911
26912
26913
2692
26921
26922
26923
2693
26931
26932
26933
271
2711
27111
27112
27113
Active financiare deinute n titluri cu venit variabil privind asigurrile de via (A)
Aciuni cotate (A)
Aciuni necotate (A)
Alte titluri cu venit variabil (A)
2712
27121
27122
27123
Active financiare detinute n titluri cu venit variabil privind asigurrile generale (A)
Aciuni cotate (A)
Aciuni necotate (A)
Alte titluri cu venit variabil (A)
Active financiare n titluri cu venit variabil privind administrarea de fonduri
de pensii facultative (A)
Aciuni cotate (A)
Aciuni necotate (A)
Alte titluri cu venit variabil (A)
2713
27131
27132
27133
272
2721
27211
27212
27213
27214
2722
27221
27222
27223
27224
2723
27231
Certificate de trezorerie
27232
Obligaiuni
27233
27234
273
2731
2732
2733
117
274
2741
2742
2743
275
Instrumente derivate
2751
2752
2753
278
2781
27811
27812
2782
27821
27822
2783
Alte active financiare i dobnzi privind administrarea de fonduri de pensii facultative (A)
27831
27832
279
2791
Vrsminte de efectuat pentru alte active financiare privind asigurrile de via (P)
2792
2793
281
2811
28111
28112
2812
28121
28122
2813
28131
28132
2815
291
2911
29111
29112
29113
2912
29121
29122
29123
2913
29131
29132
29133
293
2931
Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs privind asigurrile de via (P)
29311
29312
29313
2932
Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs privind asigurrile generale (P)
29321
29322
29323
Ajustri pentru deprecierea investitiilor imobiliare n curs de execuie evaluate la cost (P)
2933
29331
29332
29333
Ajustri pentru deprecierea investiiilor imobiliare n curs de execuie evaluate la cost (P)
294
296
2961
Ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor financiare privind asigurrile de via (P)
29611
29613
29614
29615
Ajustri pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitile din grup (P)
29616
29617
29619
2962
29621
29623
29624
29625
Ajustri pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitile din grup (P)
29626
29627
29629
2963
29641
29642
2965
29651
29652
2966
29661
29663
29664
29665
Ajustari pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitile din grup (P)
29667
29669
2967
297
2971
29711
Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor i altor titluri cu venit variabil (P)
29712
Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor i altor titluri cu venit fix (P)
29713
29714
29718
2972
29721
Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor si a altor titluri cu venit variabil (P)
29722
Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor i altor titluri cu venit fix (P)
121
29723
29724
29728
2973
29731
Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor si a altor titluri cu venit variabil (P)
29732
Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor i altor titluri cu venit fix (P)
29733
29734
29738
3121
3122
313
3131
3132
3133
314
3141
3142
315
3151
3152
318
3181
3182
32621
32622
327
3271
32711
32712
3272
32721
32722
3321
3322
334
3341
3342
335
3351
3352
GRUPA 39 REZERVE
REASIGURARE
TEHNICE
AFERENTE
CONTRACTELOR
CEDATE
391
3911
Partea cedat reasigurtorului din rezervele matematice aferente asigurrilor directe (A)
3912
392
3921
39211
39212
3922
39221
39222
393
3931
3932
394
3941
3942
395
3951
3952
396
3961
39611
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune avizate aferent asigurrilor directe (A)
39612
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune avizate aferent acceptrilor (A)
3962
39621
124
39622
397
3971
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune neavizate aferent acceptrilor (A)
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune avizate i neavizate
aferent asigurrilor generale (A)
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune avizate (A)
39711
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune avizate aferent asigurrilor directe (A)
39712
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune avizate aferent acceptrilor (A)
3972
39721
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune neavizate aferent asigurrilor directe (A)
39722
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune neavizate aferent acceptrilor (A)
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de prime privind asigurrile de via (A)
398
3981
3982
399
3991
39911
39912
3992
39921
39922
3993
Partea cedat reasigurtorului din alte rezerve tehnice aferente asigurrilor generale (A)
39931
39932
4011
4012
402
4021
125
4022
403
4031
4032
404
4041
4042
405
4051
4052
406
411
4111
4112
412
4121
4122
421
4211
42111
42112
42113
42114
4212
42111
42112
42113
42114
4213
42131
42132
42133
42134
422
4221
4222
4223
423
4231
4232
4233
4248)
4241
4242
4243
8)
425
4251
4252
4253
426
4261
4262
4263
427
4271
4272
4273
Reineri din salarii datorate terilor privind administrarea de fonduri de pensii facultative (P)
Alte datorii i creane n legatur cu personalul (A/P)
428
4281
42811
42812
4282
42821
42822
4283
Alte datorii n legatura cu personalul privind administrarea de fonduri de pensii facultative (P)
4284
429
4291
4292
4293
43111
43112
4312
43121
43122
4313
43131
43132
4314
43141
Contribuia angajatilor pentru asigurrile sociale de sntate privind asigurrile de via (P)
43142
4315
43151
43152
4316
43161
43162
437
4371
43711
43712
4372
43721
43722
4373
4374
438
4381
43811
43812
4382
43821
43822
4383
4384
4423
4424
4426
4427
4428
443
4431
44311
44312
44318
4432
44321
44322
44323
44324
44325
44328
444
4441
4442
4443
445
4451
44511
44512
44518
4452
44521
44522
44528
4453
446
44531
44532
44538
130
4461
4462
4463
447
4471
4472
4473
448
4481
44811
44812
4482
44821
44822
4483
Alte datorii fa de bugetul statului privind administrarea de fonduri de pensii facultative (P)
4484
45111
45112
4518
45181
Dobnzi aferente decontrilor ntre societi afiliate privind asigurrile de via (A/P)
45182
Dobnzi aferente decontrilor ntre entitile din grup privind asigurrile generale (A/P)
Decontri cu entitile asociate i entitile controlate n comun (A/P)
452
4521
45211
45212
45213
131
4528
45281
45282
45283
455
4551
45511
45512
4553
45531
45532
4558
45581
45582
456
4561
4562
4563
457
458
4581
45811
45812
45813
4582
45821
45822
45823
132
461
4611
4612
4613
462
4621
4622
4623
463
4631
4632
4633
464
4641
4642
4643
465
4711
4712
4713
472
4721
4722
473
4731
4732
4733
474
4741
4742
4743
475
4751
4752
4753
476
4761
47611
47612
47613
47614
47618
4762
47621
47622
47623
47624
47628
4763
47631
47632
47633
47634
47638
477
4771
4772
481
4811
4812
4813
482
4821
4822
4823
491
4911
4912
495
4951
4952
4953
496
4961
Ajustri pentru deprecierea creanelor debitori diveri privind asigurrile de via (P)
4962
Ajustri pentru deprecierea creanelor debitori diveri privind asigurrile generale (P)
Ajustri pentru deprecierea creanelor debitori diveri privind administrarea
de fonduri de pensii facultative (P)
Ajustri pentru deprecierea sumelor recuperabile provenite din achiziionarea
creanelor fa de teri (P)
4963
4964
507
5071
9)
135
50711
50712
50713
9)
508
5081
5082
5083
511
5111
51111
51112
51113
5112
51121
51122
51123
5113
51131
51132
51133
515
5151
5152
5153
136
5211
5212
5213
522
5221
5222
5223
523
5231
5232
5233
524
5241
5242
5243
525
5251
5252
5253
526
5261
5262
5263
53112
53113
53114
53115
53118
5312
53121
53122
53123
53124
53125
53128
5313
53131
53132
53133
53134
Combustibili (A)
53135
53138
532
5321
5322
5323
533
5331
5332
5333
5421
5422
543
5431
54311
54312
54313
5432
54321
54322
54323
5433
54331
54332
54333
544
5441
54411
54414
54415
5442
54421
54424
54425
5443
54431
54434
54435
545
5451
54511
54512
5452
54521
54522
5453
54531
54532
546
5461
139
54611
54612
54613
54614
54615
54616
54617
5462
54621
54622
54623
54624
54625
54626
54627
5463
Credite bancare pe termen scurt privind administrarea de fonduri de pensii facultative (P)
54631
54632
54633
54634
54635
54636
54637
547
5471
54711
54714
5472
54721
54724
5473
54731
54734
548
5481
54811
54818
5482
54821
54828
5483
54831
54838
549
5491
5492
5493
Acreditive (A)
5511
55111
55112
5512
55121
55122
5513
55131
55132
10)
552
5521
5522
5523
10)
5611
5612
141
5613
580
5801
5802
5803
581
5811
58111
58112
58113
5812
58122
58123
58124
5813
58132
58133
58134
5815
58151
58152
58153
5901
59017
59018
5902
Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale privind asigurrile generale (P)
59027
59028
5903
59037
59038
591
5911
59112
Ajustri pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) (P)
59113
59114
59116
5912
59122
Ajustri pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) (P)
59123
59124
59126
5913
59132
Ajustri pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) (P)
59133
59134
59136
592
5921
59211
59213
5922
59221
59223
5923
59231
59233
593
5931
5932
5933
594
5941
5942
5943
596
5961
5962
602
6021
6023
6024
6028
604
6041
6043
6044
6048
605
6051
6053
6054
6058
6111
6112
612
6121
6122
613
6131
6132
6133
614
6141
6142
615
6151
6152
618
6181
6182
619
6191
61911
61912
6192
61921
61922
6193
Partea cedat reasigurtorului din alte rezerve tehnice aferente asigurrilor de via
61931
61932
6194
61941
61942
6195
61951
61952
6196
61961
61962
6198
61981
61982
REZERVELE
DE
DAUNE
AFERENTE
626
6261
62611
146
62612
62621
62622
6262
627
6271
62711
62712
6272
62971
62972
Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune avizate i neavizate aferent acceptrilor
62721
62722
629
6296
62961
62962
6297
GRUPA 63 CHELTUIELI
ASIGURRILOR GENERALE
632
6321
6322
634
6341
6342
PRIVIND
ALTE
REZERVE
TEHNICE
AFERENTE
147
635
6351
6352
Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferent asigurrilor generale acceptate n reasigurare
Partea cedat reasigurtorului din alte rezerve tehnice aferente asigurrilor generale
639
6391
63911
63912
6392
63921
63922
6393
63931
63932
6411
6412
6413
642
6421
64211
64212
64213
64216
64217
64218
6422
64221
64222
64223
64226
64227
64228
6423
64221
64222
64223
64226
64227
64228
643
6431
64311
64312
64318
6432
64321
64322
64323
Cheltuieli privind contribuia procentuala din primele pentru asigurarea obligatorie RCA
64324
64325
64328
644
6441
6442
6443
645
6451
6452
6453
646
6461
6462
6463
647
6471
651
6511
6512
652
6521
65211
65212
65213
65214
Cheltuieli cu combustibilul
65215
65218
6522
65221
65222
65223
65224
Cheltuieli cu combustibilul
65225
65228
6523
65231
65232
65233
65234
65235
65238
6524
65241
65242
65243
653
6531
65311
65312
6532
65321
65322
6533
65331
65332
654
6541
6542
6543
Pierderi din creane i debitori diveri privind administrarea de fonduri de pensii facultative
Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
655
6551
65511
65512
65513
65514
65515
6552
65521
65522
65523
65524
65525
6553
65531
65532
65533
65534
65535
6554
65541
65542
65543
6555
65551
65552
65553
65554
65555
65556
6556
65561
65562
65563
656
6561
65611
65612
65613
65614
65615
65616
65617
65618
6562
65621
65622
65623
65624
65625
65626
65627
65628
6563
65631
65632
65633
65634
65635
65636
65637
65638
657
6571
65711
65712
6572
65721
65722
153
658
6581
65811
65812
65813
65818
6582
65821
65822
65823
65828
6583
65831
65832
65833
65838
6584
65841
65842
65843
6585
65851
65852
65853
6586
65861
65862
65863
6587
65871
65872
65873
66112
66113
66118
Alte cheltuieli
Cheltuieli privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare privind
asigurrile generale
66111
6612
66122
66123
66128
Alte cheltuieli
Cheltuieli privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare privind
administrarea de fonduri de pensii facultative
66121
6613
66132
66133
66138
Alte cheltuieli
66131
662
6621
6622
6623
663
6631
66311
66312
66314
66316
66317
66315
6632
66321
66322
66324
66327
6633
66331
66332
66334
66337
6634
66341
66342
66343
66344
66345
66346
6635
66351
66352
66353
66354
66355
66356
156
66357
66358
66359
665
6651
6651111)
66512
Diferente nefavorabile de curs valutar din evaluarea elementelor monetare care fac
parte din investitia neta intr-o operatiune din strainatate
6652
6652111)
66522
6653
6653111)
66532
11)
666
6661
Diferente nefavorabile de curs valutar din evaluarea elementelor monetare care fac
parte din investitia neta intr-o operatiune din strainatate
Cheltuieli din diferene de curs valutar privind administrarea de fonduri de pensii facultative
Diferente nefavorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate in valuta
Diferente nefavorabile de curs valutar din evaluarea elementelor monetare care fac
parte din investiia net intr-o operaiune din strintate
n acest cont nu se nregistraz diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea
elementelor monetare care fac parte din investiia net ntr-o operaiune din strintate
Cheltuieli privind dobnzile
Cheltuieli privind dobnzile aferente asigurrilor de via
6662
6663
667
6671
6672
6673
668
6681
6682
6683
AJUSTRILE
157
681
6811
68111
68113
68114
68115
68117
6812
68121
68123
68124
68125
68126
68127
6813
68131
68133
68134
68135
68137
682
6821
68211
68214
68216
68217
68218
6822
68221
68226
68227
68228
6823
68231
68236
68237
68238
686
6861
6862
6863
68631
68632
68633
6922
6928
698
6981
6982
6983
702
703
704
705
7051
70511
70512
70513
70517
70518
7052
70521
70522
70523
70524
70525
70527
70528
7053
706
7061
7062
7063
708
7081
70811
70812
7082
70821
70822
709
7091
7092
7093
7094
7211
7212
722
7221
7222
723
7231
7232
725
7251
7252
7253
161
732
733
754
7541
7542
7543
755
7551
75511
75512
7552
75521
75522
7553
75531
75532
758
7581
75811
75812
75813
75814
75815
7582
75821
75822
162
75823
75824
75825
7583
75831
75832
75833
75834
75835
7584
75841
75842
75843
75844
75845
75846
7586
75861
75862
75863
75864
75865
75866
7587
75871
75872
75873
761
7611
76111
76112
76117
76118
7612
76121
76122
76127
7613
76131
76132
76137
762
7621
76211
76212
76213
76214
7622
76221
76222
76223
76224
7623
76231
76232
76233
76234
763
7631
76311
76312
76314
76315
76316
76317
7632
76321
76322
76324
76327
7633
76331
76332
76334
76337
7635
76351
76352
76353
76354
76355
76356
76357
76358
76359
764
7641
76411
76412
76413
7642
76421
76422
76423
7643
76431
76432
76433
765
7651
7651112)
76512
7652
7652112)
76522
7653
7653112)
76532
12)
766
7661
7662
7663
767
7671
7672
7673
768
7681
7682
7683
SAU
78123
78124
78125
78126
7813
78133
78134
78135
782
7821
78211
78214
78216
78217
78218
7822
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizarile
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizarile
aferente asigurrilor de via
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizarile corporale
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizarile aferente
asigurrilor de via pentru care expunerea la riscul de investiii este transferat contractantului
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizrile financiare
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizarile
financiare pe termen scurt
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind alte imobilizari financiare
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizarile
aferente asigurrilor generale
78221
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizrile corporale
78226
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizrile financiare
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind deprecierea altor
imobilizari financiare pe termen scurt
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind deprecierea
altor imobilizari financiare
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind mobilizarile
aferente administrarii de fonduri de pensii facultative
78227
78228
7823
78231
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizarile corporale
78236
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizrile financiare
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind deprecierea
altor imobilizari financiare pe termen scurt
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind altor imobilizari
financiare
78237
78238
167
7921
7922
7923
802
803
805
806
807
808
Angajamente primite
Angajamente contractuale
8010
Angajamente legale
8011
Alte angajamente primite
8018
Angajamente acordate
Avaluri, cauiuni i garanii de credite contractuale date
8020
80201 Societi afiliate
80202 Participaii
80203 Alte avaluri, cauiuni i garanii de credite contractuale date
Alte angajamente acordate
8028
Alte conturi in afara bilanului
Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare
8032
Efecte scontate neajunse la scadenta
8037
Bunuri publice primite n administrare, concesiune si cu chirie
8038
Alte valori n afara bilantului
8039
Dobnzi aferente contractelor de leasing i altor contracte asimilate, neajunse la scaden
Dobnzi de platit
8051
Dobnzi de ncasat
8052
Certificate de emisii de gaze cu efect de ser
Active contingente
Datorii contingente
811
Titluri de primit
8111
168
8112
812
8121
8122
GRUPA 89 - BILANT
891
Bilan de deschidere
892
Bilan de nchidere
169
IMPRUMUTURI SI
Coninut
101
102
103
-
104
105
171
106
107
108
GRUPA 11 REZULTATUL REPORTAT
109
Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind
rezervele tehnice privind asigurrile de viata i rezerva de prime privind asigurrile
generale (A/P)
111
112
113
114
115
116
117
118
119
Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind
rezerva de daune pentru asigurarile de via i asigurarile generale (A/P)
Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind
rezerva pentru participare la beneficii i risturnuri privind asigurrile generale (A/P)
Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind
rezervele de catastrof privind asigurrile generale (A/P)
Rezultat reportat provenit rezerva pentru riscuri neexpirate privind
asigurrile generale (A/P)
Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind
rezerva de egalizare (A/P)
Rezultatul reportat, cu exceptia rezultatului reportat provenit din adoptarea pentru prima
data a IAS 29 (A/P)
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS 29 (A/P)
Rezultat reportat provenit din provenit din adoptarea pentru prima data a IFRS 4 privind
partea cedata reasigurtorului (A/P)
Coninut
111
112
113
114
115
172
116
117
- rezultatul sau partea din rezultatul exerciiului precedent nerepartizat de ctre adunarea
general a acionarilor, a pierderilor neacoperite, rezultatului provenit din retratare, a rezultatului provenit
din corectarea erorilor contabile i a celui provenit din schimbarea politicilor contabile, precum i a
surplusului reprezentnd ctigul realizat din reevaluarea imobilizrilor corporale i necorporale, rezultatul
reportat provenit din utilizarea valorii juste, la data trecerii la aplicarea IFRS, drept cost presupus potrivit
cerinelor IFRS;
118
- rezultatul reportat provenit din ajustrile rezultate din aplicarea IAS 29 ca urmare a
implementrii IFRS, evideniate distinct pentru fiecare element ce a fcut obiectul unor astfel de ajustri;
119
- rezultatul reportat provenit din ajustri cerute de implementarea IFRS 4
cedate din rezerve tehnice.
aferente prii
Coninut
121
- profitul sau pierderea realizate n exerciiul curent, transferate la nceputul
exerciiului financiar urmtor asupra rezultatului reportat;
129
141
proprii;
149
- pierderile legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor de capitaluri proprii.
GRUPA 15 PROVIZIOANE
173
151
Provizioane
Coninut
151
162
163
164
165
167
168
169
161
- imprumuturi din emisiuni de obligaiuni, pe categorii de mprumuturi, i anume:
mprumuturi din emisiuni de obligaiuni convertibile, mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni
garantate de stat; mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de bnci; mprumuturi interne
din emisiuni de obligaiuni garantate de stat i alte mprumuturi din emisiuni de obligaiuni;
162
163
- mprumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri sau mprumuturilor subordonate, la
termen sau pe durata nedeterminat, a cror rambursare, n caz de lichidare, nu este posibil dect dupa plata
celorlali creanieri;
- n categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate
pe durat nedeterminat, titlurile participative, mprumuturile subordonate la termen, mprumuturile
subordonate pe durat nedeterminat, mprumuturile participative, precum i alte mprumuturi subordonate;
164
- datoriile entitii fa de persoanele juridice ce dein participaii n capitalul acesteia (fa de
entitile din grup), respectiv fa de entitile asociate i entitile controlate n comun;
174
165
- sumele depuse de ctre reasigurtor sau reinute de la acesta pe baza contractelor de reasigurare (n
contabilitatea cedentului);
167
- alte mprumuturi i datorii asimilate, cum sunt: garanii primite, depozite i alte datorii
asimilate;
168
- dobnzile datorate aferente mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni, creditelor bancare pe
termen lung, datoriilor subordonate, datoriilor fa de entitile din grup, respectiv fa de entitile asociate
i entitile controlate n comun, datoriilor ce privesc imobilizrile financiare, depozitelor primite de la
reasigurtori i altor mprumuturi i datorii asimilate;
169
- primele de rambursare reprezentnd diferena dintre valoarea de rambursare a obligaiunilor i
valoarea de emisiune a acestora.
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZRI
Din clasa 2 CONTURI DE IMOBILIZRI fac parte urmtoarele grupe de conturi:
GRUPA 21 IMOBILIZRI CORPORALE N TERENURI, CONSTRUCII I INVESTIII
IMOBILIARE
GRUPA 23 - IMOBILIZRI I INVESTITII IMOBILIARE N CURS DE EXECUIE
GRUPA 24 - IMOBILIZARI FINANCIARE AFERENTE ASIGURRILOR DE VIA PENTRU CARE
EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIII ESTE TRANSFERAT CONTRACTANTULUI
GRUPA 26 IMOBILIZRI FINANCIARE
GRUPA 27 - ALTE IMOBILIZARI FINANCIARE PE TERMEN SCURT
GRUPA 28 - AMORTIZAREA IMOBILIZRILOR CORPORALE IN TERENURI, CONSTRUCTII I
INVESTITII IMOBILIARE
GRUPA 29 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZARILOR CORPORALE N TERENURI
, CONSTRUCTII SI INVESTIII IMOBILIARE
GRUPA 21 IMOBILIZRI CORPORALE N TERENURI, CONSTRUCII
I INVESTIII IMOBILIARE
211
215
211
215
- investiiile imobiliare i a alte active corporale, intrri i creteri precum i ieiri i descreteri de
valoare ale acestora.
175
232
235
231
232
235
Coninut
- plasamentele n imobilizri corporale n curs;
- avansurile acordate pentru plasamente n imobilizri corporale;
- investiii imobiliare n curs de execuie, evaluate att la cost, ct i la
valoarea just.
Coninut
241
- plasamentele aferente asigurrilor de via pentru care expunerea la riscul de investiii este
transferat contractantului;
249
- vrsmintele de efectuat, cu ocazia achizitionrii plasamentelor aferente asigurrilor de via pentru
care expunerea la riscul de investiii este transferat contractantului.
GRUPA 26 IMOBILIZRI FINANCIARE
261
263
264
265
267
268
269
Coninut
261
- aciuni deinute la filiale, cum ar fi: titluri contabilizate la cost, titluri evaluate la valoarea just prin
profit sau pierdere, titluri disponibile n vederea vnzrii;
176
263
- titlurile pe care entitatea le deine n capitalul entitilor controlate n comun, cum ar fi: titluri
contabilizate la cost, titluri evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere, titluri disponibile n vederea
vnzrii;
264
265
- alte titluri de valoare deinute pe o perioad ndelungat, n capitalul social al entitilor, altele
dect filialele i ntreprinderile asociate;
267
- creanele imobilizate sub forma mprumuturilor acordate pe termen lung altor entiti, alte creane
imobilizate, cum sunt: depozite, garanii i cauiuni depuse de entitate la teri, precum i a obligaiunilor
achiziionate cu ocazia emisiunilor de obligaiuni efectuate de teri, care urmeaz a fi deinute pe o perioad
mai mare de un an;
268
- sumele depuse de ctre reasigurtor sau reinute de cedent de la reasigurtor pe baza contractelor de
reasigurare (n contabilitatea reasigurtorului), precum i a dobnzilor aferente;
269
272
273
274
275
Instrumente derivate
278
279
271
- plasamentele n aciuni cotate i necotate, i a altor titluri cu venit variabil, cumprate n
vederea obinerii de venituri financiare ntr-un termen scurt (sub 1 an);
272
273
274
275
-instrumente derivate;
278
scurt;
- depozitelor bancare pe termen scurt (sub 1 an) i a altor plasamente financiare pe termen
279
scurt.
CORPORALE
TERENURI,
281
Coninut
- amortizarea imobilizrilor corporale i a investiiilor imobiliare.
281
291
293
294
296
297
Coninut
291
imobiliare;
293
294
- ajustrile pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurrilor de via pentru
care expunerea la riscul de investiii este transferat contractantului;
296
financiare;
297
312
313
314
315
318
311
- rezerva matematic privind asigurrile directe i acceptrile n reasigurare, constituit
conform reglementrilor legale;
312
- rezerva pentru participare la beneficii i risturnuri privind asigurrile de via directe i acceptrile
n reasigurare constituit conform reglementrilor legale;
313
- alte rezerve tehnice privind asigurrile de via aferente asigurrilor directe i acceptrilor n
reasigurare, constituite conform reglementrilor legale, precum si rezervele pentru prime nealocate care se
constituie la nivelul primelor brute subscrise, dar nealocate contului contractantului;
314
- rezerva matematic aferent asigurrilor de via pentru care expunerea la riscul de investiii este
transferat contractantului privind asigurrile directe i acceptrile n reasigurare, constituite conform
reglementrilor legale;
179
315
- rezerva de prime privind asigurrile generale aferent asigurrilor directe i acceptrilor n
reasigurare, constituit conform reglementrilor legale;
318
- rezerva de prime privind asigurrile de via aferent asigurrilor directe i acceptrilor n
reasigurare, constituit conform reglementrilor legale.
GRUPA 32 REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURRILE DE VIA I ASIGURRILE
GENERALE
326
327
Coninut
326
- rezerva de daune avizat i neavizat privind asigurrile de via, aferent asigurrilor directe
i acceptrilor n reasigurare, constituit conform reglementrilor legale;
327
- rezerva de daune avizat i neavizat privind asigurrile generale aferent asigurrilor directe
i acceptrilor n reasigurare, constituit conform reglementrilor legale.
GRUPA 33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURRILE GENERALE
332
333
334
335
332
- rezerva pentru participare la beneficii i risturnuri privind asigurrile generale directe i acceptrile
n reasigurare, constituit conform reglementrilor legale;
333
- rezerva de catastrof privind asigurrile directe i acceptrile n reasigurare, constituit conform
reglementrilor legale;
334
- rezerva pentru riscuri neexpirate privind asigurrile generale constituit conform reglementrilor
legale;
335
- alte rezerve tehnice privind asigurrile generale directe i acceptrile n reasigurare, constituite
conform reglementrilor legale.
GRUPA 39 REZERVE
REASIGURARE
391
TEHNICE
AFERENTE
CONTRACTELOR
CEDATE
392
393
394
395
396
397
398
399
391
- cotei prti din rezervele matematice aferente asigurrilor directe i acceptrilor n reasigurare
cedat reasigurtorului;
392
- cotei pri din rezerva pentru participare la beneficii i risturnuri aferent asigurrilor de via i
generale directe i acceptrilor n reasigurare, cedat reasigurtorului;
393
- cotei pri din alte rezerve tehnice privind asigurrile de via aferente asigurrilor directe i
acceptrilor n reasigurare cedat reasigurtorului;
394
- cotei pri din rezerva matematic aferent asigurrilor de via pentru care expunerea la riscul de
investiii este transferat contractantului privind asigurrile directe i acceptrile n reasigurare cedat
reasigurtorului;
395
- cotei pri din rezerva de prime aferent asigurrilor generale cedat reasigurtorului;
396
- cotei prti din rezerva de daune avizate i neavizate aferent asigurrilor directe i acceptrilor n
reasigurare cedate reasigurtorului;
397
- cotei pri din rezerva de daune avizate i neavizate aferent asigurrilor directe i acceptrilor n
reasigurare, cedat reasigurtorului;
398
- cotei prti din rezerva de prime aferent asigurrilor de via cedat reasigurtorului;
399
- cotei prti din rezerva de catastrof, rezerve pentru riscuri neexpirate i a altor rezerve tehnice
aferent asigurrilor directe i acceptrilor n reasigurare privind asigurrile generale cedat
reasigurtorului.
CLASA 4 - CONTURI DE TERI
181
403
404
405
406
401
Coninut
- decontrile privind primele de asigurare brute subscrise aferente asigurrilor de via i generale;
402
- primele de asigurare anulate aferente asigurrilor directe i acceptrilor n reasigurare privind
asigurrile de via i asigurrile generale;
403
- sumele pe care asigurtorii le deconteaz n urma mputernicirii dat de PAID n conformitate cu
prevederile Legii nr. 260/2008 privind asigurarea obligatorie a locuinelor mpotriva cutremurelor,
alunecrilor de teren sau inundaiilor, aferente primelor intermediate;
404
- decontrile privind intermediarii n asigurri pentru asigurrile de via i generale privind primele
de asigurare ncasate i depuse la societatea de asigurare pe baza borderourilor de depunere;
405
- primele brute subscrise privind operaiunile de coasigurare aferente asigurrilor de via i
generale;
406
- comisioanele cuvenite asigurtorilor n urma operaiunilor efectuate n conformitate cu prevederile
Legii nr. 260/2008 privind asigurarea obligatorie a locuinelor mpotriva cutremurelor, alunecrilor de teren
sau inundaiilor.
182
412
411
412
422
423
424
425
426
427
428
429
Coninut
421
- decontrile cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, n bani sau natura, inclusiv a
adaosurilor i premiilor achitate din fondul de salarii;
422
423
- ajutoarele de boal pentru incapacitate temporar de munc, a celor pentru ngrijirea copilului, a
ajutoarelor de deces i a altor ajutoare acordate;
424
425
426
427
428
429
ASIMILATE
431
- decontrile privind contribuia angajatorului la asigurrile sociale i de sntate, precum i
contribuia personalului pentru asigurrile sociale i de sntate;
437
- decontrilor privind ajutorul de omaj, datorat de angajator, precum i de salariai potrivit legii;
438
- datoriile de achitat sau creanele de ncasat n contul asigurrilor sociale aferente exerciiului
financiar n curs, precum i plata acestora.
GRUPA 44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE I CONTURI ASIMILATE
441
442
443
444
445
446
447
448
441
- decontrile cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit curent i evidena
impozitului pe profit amnat;
442
- decontrile cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile
efectuate pe teritoriul Romniei. Nu se evideniaz n acest cont taxa pe valoarea adugat aferent
cumprrilor de bunuri sau servicii efectuate din alte state i taxa pe valoarea adugat datorat pe teritoriul
unui alt stat pentru livrri de bunuri sau prestri de servicii efectuate pe teritoriul acelor state, n
conformitate cu prevederile legale;
184
443
- sumele privind taxa de funcionare, a sumelor constituite pentru fondul de garantare, fondul
de protecie a victimelor strzii, fondul de compensare i alte fonduri speciale privind activitatea de
asigurare conform prevederilor legale;
444
445
- decontrile privind subveniile aferente activelor i a celor aferente veniturilor,
mprumuturilor nerambursabile cu caracter de subvenii i alte sume primite cu caracter de subvenii;
446
- decontrile cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele i
vrsmintele asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor
proprietate de stat, impozitul pe cldiri i alte impozite;
447
448
452
455
456
457
458
451
Coninut
- decontrile ntre entitile din grup;
452
455
456
457
458
- decontrilor din operaiuni n participaie, respectiv a decontrii cheltuielilor i veniturilor realizate
din operaiuni n participaie, precum i a sumelor virate ntre coparticipani.
GRUPA 46 DEBITORI I
DERIVATE
INSTRUMENTE
185
461
462
463
464
465
Coninut
461
- debitorii provenii din pagube materiale create de teri, alte creane provenind din existena unor
titluri executorii i a altor creane, altele dect cele care privesc entitile din grup, entitile asociate i
entitile controlate n comun;
462
- sumele datorate terilor, pe baz de titluri executorii sau a unor obligaii ale entitii fa de teri
provenind din alte operaii, alii dect entitile din grup, entitile asociate i entitile controlate n comun;
463
464
465
- creanelor din sume recuperabile estimate cu pruden la valoarea lor probabil de ncasare,
evideniate pe clase de asigurri.
GRUPA 47 CONTURI DE REGULARIZARE I ASIMILATE
471
472
473
474
475
476
477
471
- cheltuielile anticipate sau efectuate n avans de natura chiriilor i dobnzilor, care urmeaz a se
suporta ealonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenar, n perioadele/exerciiile viitoare;
472
- cheltuielile ocazionate de ncheierea contractelor de asigurare efectuate n cursul exerciiului
financiar, dar care sunt aferente perioadelor sau unui exerciiu financiar ulterior (comision de achiziie,
cheltuieli de deschiderea dosarelor sau de admitere a contractelor de portofoliu);
186
473
- alte cheltuieli anticipate sau efectuate n avans (reparaii, abonamente, cheltuieli anticipate privind
reasigurarea etc.), care urmeaz a se suporta ealonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenar, n
perioadele/exerciiile viitoare;
474
475
- sumele n curs de clarificare (amenzi, locaii, cheltuieli de judecat, operaii efectuate n conturile
bancare pentru care nu exist documente, operaii ce nu pot fi nregistrate pe cheltuieli, rezultate financiare
sau alte conturi n mod direct, fiind necesare cercetari i lmuriri suplimentare);
476
- subveniile guvernamentale pentru investiii, mprumuturile nerambursabile cu caracter de subvenii
pentru investiii, donaiile pentru investiii, plusurile de inventar de natura imobilizrilor i alte sume primite
cu caracter de subvenii pentru investiii;
477
- veniturile ocazionate de ncheierea contractelor de reasigurare cedri efectuate n cursul
exerciiului financiar (comisioane de reasigurare cuvenite), dar care sunt aferente unei perioade ulterioare
sau unui exerciiu financiar ulterior.
GRUPA 48 DECONTARI N CADRUL UNITII
Decontri ntre unitate i subuniti (A/P)
Decontri ntre subuniti (A/P)
481
482
Coninut
481
- decontrile ntre unitate i subunitile sale, fr personalitate juridic, care conduc contabilitate
proprie;
482
495
496
491
reasigurare;
495
- ajustrile constituite pentru deprecierea creanelor evideniate n conturile de decontri ntre
entitile asociate i entitile controlate n comun i cu acionarii;
187
496
ACTIVE
507
508
507
- fondul comercial care apare n situaiile financiare anuale consolidate, respectiv n situaiile
financiare anuale individuale, recunoscute potrivit IFRS;
508
- programele informatice create de entitate sau achiziionate de la teri, precum i alte imobilizri
necorporale, recunoscute potrivit IFRS.
GRUPA 51 IMOBILIZRI CORPORALE DE EXPLOATARE
511
515
511
188
515
- existena i micarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecie a
valorilor umane i materiale i alte active corporale.
GRUPA 52 IMOBILIZRI N CURS I AVANSURI
523
524
525
526
521
522
Coninut
521
- imobilizrile corporale cumprate, pentru care s-au transferat riscurile i beneficiile
aferente, dar care, la finele perioadei de raportare, sunt n curs de aprovizionare;
522
- imobilizrile corporale cumprate, pentru care s-au transferat riscurile i beneficiile
aferente, dar care, la finele perioadei de raportare, sunt n curs de aprovizionare;
523
524
525
526
532
533
531
- existena i micarea stocurilor de materiale consumabile (imprimate specifice, materiale
publicitare, materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale i
stocuri);
189
532
533
- intrrile, ieirile i existena activelor imobilizate clasificate ca fiind deinute n vederea vnzrii,
precum i activele incluse n grupurile destinate cedrii, clasificate ca fiind deinute n vederea vnzrii,
potrivit IFRS 5.
GRUPA 54 INVESTITII PE TERMEN SCURT SI TREZORERIE
542
543
544
545
546
547
548
549
542
543
544
- disponibilitile n lei i valut aflate n conturi la bnci, precum i micarea acestora, precum i
depozitele bancare pe termen scurt (cel mult trei luni);
545
- dobnzile datorate, precum i dobnzile de ncasat, aferente creditelor acordate de bnci n
conturile curente, respectiv a disponibilitilor aflate n conturile curente;
546
547
- disponibilitile aflate n casieria societii, precum i micarea acestora ca urmare a ncasrilor i
plilor efectuate;
548
- bonurile valorice, timbrele fiscale i potale, biletele de tratament i odihn, tichetele i biletele de
cltorie, tichetele de mas, alte valori, precum i miscarea acestora;
549
- vrsmintele de efectuat pentru obligaiuni emise i rscumprate i pentru alte investiii financiare
pe termen scurt.
GRUPA 55 ACREDITIVE I AVANSURI DE TREZORERIE
551
Acreditive (A)
190
552
551
552
561
581
580
581
591
592
593
594
596
ACTIVE
Coninut
191
Cu ajutorul acestor conturi se ine evidena ajustrilor pentru deprecierea imobilizrilor necorporale,
imobilizrilor corporale de exploatare, imobilizrilor n curs, materialelor consumabile, altor materiale i a
ajustrilor pentru pierderea de valoare a obligaiunilor emise i rscumparate.
602
604
605
601
- cheltuielile privind daunele, anuittile, rscumprrile i alte cheltuieli privind daunele i prestaiile
aferente asigurrilor de via directe;
192
602
- cheltuielile privind daunele, anuittile, recuperrile i alte cheltuieli privind daunele i prestaiile
aferente asigurrilor generale directe;
604
- cheltuielile privind daunele, anuitile, rscumprrile i alte cheltuieli privind daunele i prestaiile
aferente asigurrilor de via acceptate n reasigurare;
605
- cheltuielile privind daunele, anuittile, recuperrile i alte cheltuieli privind daunele i prestaiile
aferente asigurrilor generale acceptate n reasigurare.
GRUPA 61 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURRILOR DE
VIA I A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURRI GENERALE
611
612
613
614
615
618
619
Coninut
611
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea rezervei matematice aferent asigurrilor directe i
acceptrilor n reasigurare;
612
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii i risturnuri
aferent asigurrilor directe i acceptrilor n reasigurare;
613
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurrile de via
aferente asigurrilor directe i acceptrilor n reasigurare precum si a rezervelor pentru prime nealocate care
se constituie la nivelul primelor brute subscrise, dar nealocate contului contractantului;
614
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea rezervei matematice aferent asigurrilor de via
pentru care expunerea la riscul de investiii este transferat contractantului pentru asigurrile directe i
acceptrile n reasigurare;
615
- constituirea, majorare, diminuarea sau anularea rezervei de prime aferent asigurrilor generale
privind asigurrile directe i acceptrile n reasigurare;
193
618
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea rezervei de prime aferent asigurrilor de via
privind asigurrile directe i acceptrile n reasigurare;
619
- cota parte din rezervele tehnice privind asigurrile de via i generale, aferente asigurrilor directe
i acceptrilor n reasigurare, cedat reasigurtorului.
GRUPA 62 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE
DE VIA I GENERALE
626
627
629
ASIGURRILOR
Coninut
626
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate i neavizate
privind asigurrile de via aferent asigurrilor directe i acceptrilor n reasigurare;
627
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurrile
generale directe i acceptrile n reasigurare;
629
- cota parte din rezerva de daune privind asigurrile de via i generale aferente
reasigurrilor directe i acceptrilor n reasigurare cedat reasigurtorului.
GRUPA 63 CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE
GENERALE
ASIGURRILOR
632
633
634
635
639
Partea cedat reasigurtorului din alte rezerve tehnice aferente asigurrilor generale
Coninut
632
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii i risturnuri
privind asigurrile generale directe i acceptrile n reasigurare;
633
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea rezervei de catastrof privind asigurrile directe i
acceptrile n reasigurare;
634
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate privind
asigurrile generale;
194
635
- constituirea, majorarea, diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurrile generale
directe i acceptrile n reasigurare;
639
- cota parte din rezerva de catastrof, rezerva pentru riscuri neexpirate i alte rezerve tehnice
aferente asigurrilor generale directe i acceptrilor n reasigurare, cedat reasigurtorului.
GRUPA 64 CHELTUIELI
ASIMILATE
CU
PERSONALUL,
IMPOZITE,
TAXE
641
642
643
644
645
646
647
VRSMINTE
Coninut
641
642
643
644
- cheltuielile cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate datorate bugetului de stat sau altor
organisme publice;
645
646
647
656
657
658
651
652
653
pierderile rezultate din evaluarea activelor deinute n vederea vnzrii i a cheltuielile
rezultate din cedarea acestora;
654
655
656
- cheltuielile cu alte servicii executate de teri privind asigurrile de via i generale (cheltuieli cu
colaboratorii, comisioane i onorarii, protocol, etc.);
657
658
- alte cheltuieli de exploatare aferente asigurrilor de via i generale (despgubiri, amenzi i
penaliti, etc).
662
663
665
666
667
668
661
- pierderile rezultate din evaluarea activelor i datoriilor financiare prin contul de profit i
pierdere, precum i a pierderile rezultate din cesiunea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii;
662
663
- cheltuielile privind investiiile financiare cedate precum i minusvalori nerealizate aferente
asigurrilor de via i generale (cheltuieli cu imobilizri corporale i n curs cedate, n imobilizri
196
financiare cedate, pierderi privind instrumentele financiare pe termen scurt cedate, pierderi privind
instrumente financiare cedate aferente asigurrilor de via pentru care expunerea la riscul de investiii este
transferat contractantului i peierderi privind instrumentele financiare;
665
666
667
668
- alte cheltuieli dect cele nregistrate n celelalte conturi din aceast grup.
681
- cheltuielile de exploatare privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere aferente
asigurrilor de via i generale;
682
686
- cheltuielile financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaiunilor aferente
asigurrilor de via i generale.
GRUPA 69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT I ALTE IMPOZITE
691
692
698
691
- cheltuielile cu impozitul pe profit curent, calculat n conformitate cu legislaia fiscala referitoare la
impozitul pe profit;
692
698
702
703
704
705
706
708
709
701
- veniturile din primele de asigurare brute subscrise privind asigurrile de via, aferente asigurrilor
directe;
702
- veniturile din primele brute subscrise privind asigurrile generale, aferente asigurrilor directe;
703
- veniturile din prime brute subscrise aferente acceptrilor n reasigurare, potrivit contractelor de
reasigurare;
704
- veniturile din prime brute subscrise aferente acceptrilor n reasigurare potrivit contractelor de
reasigurare;
198
705
- veniturile din diverse activiti, cum sunt: comisioane de reasigurare, daune care au intrat n
sarcina reasigurtorului, participarea la profitul reasigurtorului, comisioane aferente PAD, variatia sumelor
de realizat provenind din comisioane de reasigurare, precum i alte venituri din servicii prestate;
706
708
- primele brute subscrise anulate aferente asigurrilor directe, acceptrilor n reasigurare i
coasigurrilor privind asigurrile de viaa i generale;
709
IMOBILIARE
Cu ajutorul acestor conturi se ine evidena veniturilor din imobilizri necorporale i corporale, precum i a
veniturilor din producia de investiii imobiliare aferente asigurrilor de via, asigurrilor generale i
administrrii de fonduri de pensii facultative.
GRUPA 73 VENITURI DIN SUBVENII DE EXPLOATARE
731
732
733
Cu ajutorul acestor conturi se ine evidena subveniilor primite, aferente asigurrilor de via,
asigurrilor generale i administrrii de fonduri de pensii facultative.
GRUPA 75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
753
754
755
758
753
754
755
758
761
762
763
764
765
766
767
768
761
Coninut
- veniturile din imobilizri i investiii financiare pe termen scurt;
762
- ctigurile rezultate din evaluarea activelor i datoriilor financiare prin contul de profit i
pierdere, precum i a ctigurilor rezultate din cesiunea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii;
763
764
- veniturile rezultate din vnzarea investiiilor financiare inclusiv cu cedarea filialelor dobndite
exclusiv cu intenia de a fi revndute;
765
766
- veniturile financiare din dobnzile cuvenite pentru disponibilitile din conturile bancare, pentru
mprumuturile acordate, precum i dobnda aferent creanelor imobilizate;
767
768
- veniturile financiare, altele dect cele nregistrate n celelalte conturi din aceast grup.
200
SAU
781
782
Venituri din ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare privind imobilizrile
Coninut
781
- veniturilor obinute din anularea sau diminuarea provizioanelor sau din anularea sau
diminuarea ajustrilor pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferente asigurrilor de via i
asigurrilor generale;
782
- veniturile obinute din anularea sau diminuarea ajustrilor pentru depreciere sau pierdere de valoare
privind imobilizrile.
GRUPA 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMNAT
792
792
201
CAPITOLUL VIII
TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR CONTABILE DIN BALANA DE VERIFICARE
LA 31.12.2014 N NOUL PLAN DE CONTURI
CONFORM CU STANDARDELE INTERNATIONALE DE RAPORTARE FINANCIARA
CONTURI potrivit
conforme cu directivele
europene specifice domeniului asigurrilor
CONTURI
aprobate prin Ordinul presedintelui Comisiei de
POTRIVIT REGLEMENTRILOR CONTABILE
Supraveghere a Asigurrilor nr. 3129/2005 cu
CONFORME CU STANDARDELE
modificrile si completrile ulterioare
INTERNATIONALE DE RAPORTARE
Planul de conturi pentru asiguratori
FINANCIARA
Simbol
Simbol
cont
Denumire cont
cont
Denumire cont
CLASA 1 CONTURI DE CAPITALURI , REZERVE, PROVIZIOANE,
IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE
Reglementrilor contabile
Capital social
101
1011
10111
10112
1012
10121
10122
1013
Capital social
Capital social privind asigurrile de
via
Capital subscris nevrsat
Capital subscris vrsat
Capital social privind asigurrile
generale
Capital subscris nevrsat
Capital subscris vrsat
Capital social privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
Cont nou
Cont nou
202
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
10624 Rezerva de valoare justa
203
10326
10327
10328
1033
10331
10332
103332)
10334
10335
10336
10337
10338
104
1041
10411
10412
10413
vanzarii
Diferente de curs valutar aferente activelor
financiare nemonetare in valuta, clasificate in
categoria celor disponibile in vederea vanzarii
Diferente privind instrumentele de acoperire a
fluxurilor de trezorerie (partea eficienta)
Alte elemente de capitaluri proprii
Alte elemente de capitaluri proprii aferente
administrarii fondurilor de pensii facultative
Beneficii acordate angajatilor sub forma
instrumentelor de capitaluri proprii
Componenta de capitaluri proprii a
instrumentelor de capitaluri compuse
Diferente de curs valutar in relatie cu investitia
neta intr-o operatiune din strainatate
Impozit pe profit curent si amanat recunoscut
pe seama capitalurilor proprii
Diferente din modificarea valorii juste a
activelor financiare disponibile in vederea
vanzarii
Diferente de curs valutar aferente activelor
financiare nemonetare in valuta, clasificate in
categoria celor disponibile in vederea vanzarii
Diferente privind instrumentele de acoperire a
fluxurilor de trezorerie (partea eficienta)
Alte elemente de capitaluri proprii
Prime de capital
Prime de capital privind asigurrile de via
Prime de emisiune
Prime de fuziune/divizare
Prime de aport
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
104
1041
10411
10412
10413
10414
1042
10421
10422
10423
10424
1042
10421
10422
10423
Cont nou
Cont nou
Prime legate de capital
Prime legate de capital privind
asigurrile de via
Prime de emisiune
Prime de fuziune/divizare
Prime de aport
Prime de conversie a obligaiunilor n
aciuni
Cont nou
Prime legate de capital privind
asigurrile generale
Prime de emisiune
Prime de fuziune/divizare
Prime de aport
Prime de conversie a obligaiunilor n
aciuni
Cont nou
204
1043
10431
10432
10433
10434
10483
105
1051
1043
10431
10432
10433
10434
105
1051
Cont nou
1052
Cont nou
Rezerve din reevaluare privind
asigurrile generale
Cont nou
1053
Cont nou
Rezerve din reevaluare privind
administrarea de fonduri de pensii
facultative
Cont nou
106
Cont nou
Rezerve
10628
1063
10631
10633
10638
Cont nou
Alte rezerve
Rezerve privind administrarea de
pensii facultative
Rezerve legale
Rezerve statutare sau contractuale
Alte rezerve
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
108
1081
10811
10812
1082
10821
10822
1083
10831
10832
109
Cont nou
Interese minoritare
Interese minoritare privind asigurarile
de viata
Interese minoritare- rezultatul
exercitiului financiar
Interese minoritare- alte capitaluri
proprii
Interese minoritare privind asigurarile
generale
Interese minoritare- rezultatul
exercitiului financiar
Interese minoritare- alte capitaluri
proprii
Interese minoritare privind
administrarea de pensii facultative
Interese minoritare- rezultatul
exercitiului financiar
Interese minoritare- alte capitaluri
proprii
Aciuni proprii
206
1091
1092
1093
111
1111
11111
11112
1112
11121
11122
Cont nou
Preia sume din ct.
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
207
1113
11131
11132
11133
1114
11141
11142
1115
11151
11152
1118
11181
11182
112
1121
11211
11212
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
208
11213
11214
1122
11221
11222
11223
11224
113
1131
1132
114
1141
1142
115
1151
1152
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
1153
11716
11717
11718
1172
11721
Cont nou
Cont nou
338
Rezerva de egalizare
117
Rezultatul reportat
Rezultatul reportat privind
asigurrile de via
1171
Rezultatul reportat reprezentnd
profitul nerepartizat sau pierderea
11711 neacoperit
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima dat a IAS,
11712 mai putin IAS 29
Cont nou
Rezultatul reportat provenit din
11714 corectarea erorilor contabile
Rezerva reprezentnd surplusul
10615 realizat din rezerve din reevaluare
Rezultatul reportat provenit din
trecerea la aplicarea reglementarilor
contabile conforme cu Directivele
11716 Europene
Cont nou
Cont nou
Rezultatul reportat privind
asigurrile generale
1172
Rezultatul reportat reprezentnd
profitul nerepartizat, respectiv
11721 pierderea nerecuperata
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
11722 mai putin IAS 29
Cont nou
Rezultatul reportat provenit din
11724 corectarea erorilor fundamentale
210
1173
Cont nou
Rezultatul reportat privind
administrarea de fonduri de pensii
1173 facultative
Rezultatul reportat reprezentnd
profitul nerepartizat sau pierderea
11731 neacoperit
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima dat a IAS,
11732 mai putin IAS 29
Cont nou
Rezultatul reportat provenit din
11734 corectarea erorilor contabile
Rezerva reprezentnd surplusul
10635 realizat din rezerve din reevaluare
Rezultatul reportat provenit din
trecerea la aplicarea reglementarilor
contabile conforme cu Directivele
11736 Europene
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
211
1191
11911
11912
1192
11921
11922
11923
11924
1193
11931
11932
1194
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
212
11941
11942
1195
11951
11952
1196
11961
11962
11963
11964
1197
11971
11972
11973
11974
1198
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
213
11981
11982
1199
11991
11992
11993
11994
11995
11996
141
Cont nou
214
1411
1412
1413
149
1491
14911
14915
14918
1492
14921
14922
14923
1493
14931
14932
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
215
Cont nou
GRUPA 15 - PROVIZIOANE
151
Provizioane
Provizioane privind asigurrile de via
1511
15111 Provizioane pentru litigii
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizrilor corporale i alte aciuni
15113 similare legate de acestea
15114 Provizioane pentru restructurare
Provizioane pentru beneficiile
15115 angajatilor
15118 Alte provizioane
Provizioane privind asigurrile generale
1512
15121 Provizioane pentru litigii
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizrilor corporale i alte aciuni
15123 similare legate de acestea
15124 Provizioane pentru restructurare
Provizioane pentru beneficiile
15125 angajatilor
15128 Alte provizioane
Provizioane privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
1513
15131 Provizioane pentru litigii
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizrilor corporale i alte aciuni
15133 similare legate de acestea
15134 Provizioane pentru restructurare
Provizioane pentru beneficiile
15135 angajatilor
15138 Alte provizioane
151
Provizioane
Provizioane aferente asigurrile de
via
1511
15111 Provizioane pentru litigii
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizrilor corporale i alte
15113 aciuni similare legate de acestea
15114 Provizioane pentru restructurare
Provizioane pentru pensii i alte
15115 obligaii similare
Alte provizioane pentru riscuri i
15118 cheltuieli
Provizioane aferente asigurrile
generale
1512
15121 Provizioane pentru litigii
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizrilor corporale i alte
15123 aciuni similare legate de acestea
15124 Provizioane pentru restructurare
Provizioane pentru pensii i alte
15125 obligaii similare
Alte provizioane pentru riscuri i
15128 cheltuieli
Provizioane privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
1513
15131 Provizioane pentru litigii
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizrilor corporale i alte
15133 aciuni similare legate de acestea
15134 Provizioane pentru restructurare
Provizioane pentru pensii i alte
15135 obligaii similare
15138 Alte provizioane
161
1611
16114
16115
16117
16118
1612
16124
16125
16127
16128
162
1621
161
1611
16114
16115
16117
16118
1612
16124
16125
16127
16128
162
1621
217
1622
1622
1623
16231
16232
16233
16234
16235
16236
16237
16238
163
1631
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
218
16315
Cont nou
Cont nou
1632
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
1633
1633
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
1641
Cont nou
Datorii subordonate privind
administrarea de fonduri de pensii
facultative
Cont nou
164
Cont nou
Datorii subordonate privind
asigurrile generale
164
1641
Cont nou
Datorii ce privesc imobilizrile
financiare
Datorii ce privesc imobilizrile
financiare pentru asigurrile de
via
219
1642
1651
1652
167
1671
1673
1681
1672
168
16826
16821
16822
16825
16826
1683
16832
16835
16836
16837
169
1691
16827
16828
1683
16832
16835
16836
16837
169
1691
1692
1692
Terenuri i construcii
Terenuri i construcii privind asigurrile
de via
211
2111
Terenuri i construcii
Terenuri i construcii privind
asigurrile de via
231
231
2311
23111
23112
2312
23121
23122
2313
23131
23132
232
2321
2322
2323
232
2321
Plasamente n imobilizri
corporale n curs
Plasamente n imobilizri
corporale n curs privind
asigurrile de via
Amenajri de terenuri
Construcii
Plasamente n imobilizri
corporale n curs privind
asigurrile generale
Amenajri de terenuri
Construcii
Plasamente n imobilizri
corporale n curs privind
administrarea de fonduri de pensii
facultative
Amenajri de terenuri in curs
Construcii in curs
Avansuri acordate pentru
plasamente n imobilizri
corporale
Avansuri acordate pentru
plasamente n imobilizri
corporale privind asigurrile de
via
Cont nou
2411
2412
2413
241
2414
249
241
2411
2412
2413
2414
249
261
2611
261
2611
Cont nou
Cont nou
2613
2612
2613
Cont nou
Titluri de participare deinute la
societi afiliate privind asigurrile
generale
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Titluri de participare deinute la
societi afiliate privind
administrarea de fonduri de pensii
facultative
Cont nou
Cont nou
263
2631
Cont nou
263
Interese de participare
2631
Cont nou
Cont nou
225
Cont nou
2632
2633
Cont nou
Interese de participare privind
administrarea de fonduri de pensii
facultative
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
2635
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
2647)
264
2641
2642
2643
265
2641
2642
2643
265
2651
2651
Cont nou
Cont nou
Alte titluri imobilizate privind
asigurrile generale
2652
Cont nou
2652
Cont nou
Cont nou
Alte titluri imobilizate privind
administrarea de fonduri de pensii
facultative
2653
Cont nou
2653
Cont nou
Cont nou
Creane imobilizate i alte
plasamente financiare
Creane imobilizate i alte
plasamente financiare privind
asigurrile de via
mprumuturi i creane
267
2671
Cont nou
267
2671
227
26713
26714
26715
26716
2672
26713
26714
26715
26716
2672
26721
26722
26723
26724
26725
26726
2673
26727
2673
26731
26732
26733
26734
2674
2674
Cont nou
Dobnzi aferente creantelor
imobilizate i altor mprumuturi
privind asigurrile generale
228
2675
26741
26742
26743
26744
26747
2675
26751
26752
26753
26754
2676
26761
26762
26831
229
269
2691
2692
2693
26922
26923
2693
26931
26932
26933
271
2711
271
2711
27232 Obligaiuni
Cont nou
27231 Obligaiuni cotate
27232 Obligaiuni necotate
273
2731
2732
2733
274
2741
2742
2743
275
2753
Instrumente derivate
Instrumente derivate aferente asigurarilor
de viata
Instrumente derivate aferente asigurarilor
generale
Instrumente derivate privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
2781
2751
2752
278
278
Cont nou
Alte plasamente financiare pe
termen scurt
Cont nou
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurrile de
via
2781
Dobanzi aferente altor plasamente
financiare pe termen scurt privind
27831 asigurrile de via
Cont nou
232
2782
2874
2785
Cont nou
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
Dobanzi aferente altor plasamente
financiare pe termen scurt privind
asigurrile generale
281
2811
281
Amortizarea plasamentelor n
imobilizri corporale
Amortizarea plasamentelor n
imobilizri corporale privind
asigurrile de via
2811
Amortizarea amenajarilor de
28111 terenuri
233
291
2911
2912
2913
facultative
Ajustri pentru deprecierea
terenurilor i amenajarilor de
29131 terenuri
Ajustri pentru deprecierea
29132 constructiilor
293
Cont nou
Ajustri pentru deprecierea
plasamentelor n imobilizri
293
corporale n curs
Ajustri pentru deprecierea
imobilizrilor corporale n curs
privind asigurrile de via
2931
Ajustri pentru deprecierea
29311 amenajarilor de terenuri
Ajustri pentru deprecierea
29312 constructiilor
Cont nou
Ajustri pentru deprecierea
imobilizrilor corporale n curs
privind asigurrile generale
2932
Ajustri pentru deprecierea
29321 amenajarilor de terenuri
Ajustri pentru deprecierea
29322 constructiilor
Cont nou
Ajustri pentru deprecierea
imobilizrilor corporale n curs
privind administrarea de fonduri de
pensii facultative
2933
Ajustri pentru deprecierea
29331 amenajarilor de terenuri
Ajustri pentru deprecierea
29332 constructiilor
294
294
Cont nou
Ajustri pentru pierderea de
valoare a plasamentelor aferente
asigurrilor de via pentru care
235
296
2961
296
2961
29614
29615
29616
29617
2962
236
29624
29625
29626
29627
2963
2965
237
2966
29652
2966
29661
29663
29664
29665
297
2971
29667
29669
2967
297
2971
29711
29712
29713
29714
29718
2972
2972
29721
29722
29723
29724
29728
2973
2973
29731
29732
29733
29734
29738
239
Rezerve matematice
3111
3112
312
3121
3122
313
311
3111
Rezerve matematice privind
acceptrile n reasigurare
3112
3131
3132
312
Rezerve matematice
Rezerve matematice privind
asigurrile directe
3121
Rezerva pentru participare la
beneficii i risturnuri privind
acceptrile n reasigurare
3122
Alte rezerve tehnice privind
asigurrile de via
Alte rezerve tehnice privind
asigurrile directe
313
3131
3133
314
3141
3133
Rezerva matematica aferent
asigurrilor de via pentru care
expunerea la riscul de investiii
este transferat contractantului
Rezerva matematica aferenta
asigurrilor de via pentru care
expunerea la riscul de investiii
este transferat contractantului asigurri directe
314
3141
240
3142
315
3151
315
3151
327
241
3272
3272
332
3321
3322
334
3341
3342
335
3351
3341
3342
335
privind
3351
392
3921
392
3921
Partea cedat
reasigurtorului
39211 aferent asigurrilor directe
3922
3922
Partea cedat
reasigurtorului
39221 aferent asigurrilor directe
393
Partea cedat
reasigurtorului
39222 aferent acceptrilor
394
3931
3941
3942
39311
Partea cedat
reasigurtorului
39312 aferent acceptrilor
Partea cedat reasigurtorului
din rezerva matematica aferent
asigurrilor de via pentru care
expunerea la riscul de investiii
este transferat contractantului
Partea cedat
reasigurtorului
aferent asigurrilor directe
394
3941
Partea cedat
reasigurtorului
aferent acceptrilor
3942
243
395
3951
3952
396
3961
395
3951
Partea cedat
reasigurtorului
aferent acceptrilor
3952
Partea cedat reasigurtorului
din rezerva de daune avizate i
neavizate aferent asigurrilor
de via
396
3961
3962
3962
397
3971
397
3971
244
3972
398
3972
3981
3982
399
3991
3981
3991
3992
3992
245
3993
3993
401
4011
4012
402
4021
4022
403
4031
4032
404
4041
4042
405
4051
Cont nou
Cont nou
404
4041
4042
405
4051
Cont nou
Decontari privind intermediarii
n asigurri
Decontari privind intermediarii n
asigurri aferente asigurrilor de
via
Decontari privind intermediarii n
asigurri aferente asigurrilor
generale
Decontari privind operaiunile
de coasigurare
Decontari privind operaiunile de
coasigurare aferente asigurrilor
de via
246
4052
4052
Cont nou
Decontri privind comisioanele PAID
GRUPA 41 DECONTARI PRIVIND OPERAIUNILE DE REASIGURARE
406
411
4111
4112
412
4121
4122
411
4111
4112
412
4121
4122
Cont nou
Cont nou
Cont nou
4212
Cont nou
422
Cont nou
Cont nou
4213
Cont nou
Cont nou
Cont nou
4221
4222
4223
423
422
4221
4222
4223
423
4231
4231
4232
4232
4233
4248)
4241
4233
Cont nou
Sume datorate intermediarilor n
asigurri
Sume datorate intermediarilor n
asigurri privind asigurrile de
via
Sume datorate intermediarilor n
asigurri privind asigurrile
generale
Sume datorate intermediarilor n
asigurri privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
Personal - ajutoare materiale
datorate
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurrile de
via
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurrile
generale
Personal - ajutoare materiale
datorate privind privind
administrarea de fonduri de pensii
facultative
Cont nou
Cont nou
248
4242
4243
425
4251
4252
4253
426
Cont nou
425
4251
4252
4253
426
Cont nou
Avansuri acordate personalului
4261
249
4282
Cont nou
43112
4312
43121
43122
4313
43131
43112
4312
43121
43122
4313
43131
I CONTURI ASIMILATE
Asigurri sociale
Contribuia unitii la asigurrile
sociale
Contribuia unitii la asigurrile
sociale privind asigurrile de via
Contribuia unitii la asigurrile
sociale privind asigurrile
generale
Contribuia personalului pentru
asigurrile sociale
Contribuia personalului pentru
asigurrile sociale privind
asigurrile de via
Contribuia personalului pentru
asigurrile sociale privind
asigurrile generale
Contribuia angajatorului pentru
asigurrile sociale de sntate
Contribuia angajatorului pentru
asigurrile sociale de sntate
privind asigurrile de via
250
4314
43141
43142
4315
43151
43152
4316
43161
43162
437
4371
43711
43712
4372
43721
43722
251
4373
4374
438
4381
43811
43812
4382
43821
43822
4383
4384
4373
4374
438
4381
43811
43812
4382
43821
43822
4384
4412
442
4423
4424
4426
4427
4428
443
4431
Impozitul pe profit
Impozit pe profit curent
441
Impozitul pe profit
Cont nou
Cont nou 15116 Provizioane
pentru impozite
Cont nou 15126 Provizioane
pentru impozite
442
Impzit amnat
4423
4424
4426
4427
4428
443
4431
444
4441
4442
4443
445
253
446
4461
4462
4463
447
4471
4472
4473
4481
448
4482
254
451
4511
451
4511
45181
45182
452
4521
45211
45212
Cont nou
255
4528
45281
45282
45283
455
4551
45511
45512
4553
4528
455
4551
456
4563
457
456
Cont nou
Sume datorate actionarilor
Asociati - conturi curente
4558
4563
457
461
4611
4612
4613
462
461
Debitori diveri
462
4611
4613
4612
4621
4621
4622
4622
4623
4623
257
Efecte de pltit
463
463
4631
4631
4632
4632
4633
4633
464
464
4641
4641
4642
4642
4643
465
4643
Efecte de pltit
Efecte de pltit pentru asigurri de
via
Efecte de pltit pentru asigurri
generale
Efecte de pltit pentru
administrarea de fonduri de pensii
facultative
Efecte de primit
Efecte de primit pentru asigurri
de via
Efecte de primit pentru asigurri
generale
Efecte de primit pentru
administrarea de fonduri de pensii
facultative
471
4711
4712
4713
473
471
4711
472
4712
4713
4721
4721
4722
4722
473
472
4731
4732
4733
474
4741
4742
4743
475
4751
4752
4753
4761
4732
4733
474
4741
4742
4743
475
4751
476
4731
4752
4753
131
1311
259
Cont nou
Cont nou
260
481
4811
4812
4813
482
4821
4822
4823
491
4911
4912
495
4951
4952
491
4911
4912
495
4951
4952
4953
496
4961
4962
4963
4964
507
50719)
4953
496
4961
4962
4963
Cont nou
511
5111
51111
51112
51113
5112
51121
51122
51123
5113
51131
51132
511
5111
51112
51113
51114
5112
51122
51123
51124
Mijloace fixe
Mijloace fixe privind asigurrile
de via
Echipamente tehnologice (maini,
utilaje i instalaii de lucru)
Aparate i instalaii de masurare,
control i reglare
Mijloace de transport
Mijloace fixe privind asigurrile
generale
Echipamente tehnologice (maini,
utilaje i instalaii de lucru)
Aparate i instalaii de masurare,
control i reglare
Mijloace de transport
5113
521
Cont nou
263
5211
5212
5213
522
5221
5222
5223
523
5231
5232
5233
524
5211
5212
5213
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
522
5241
5221
5242
5222
Cont nou
Avansuri acordate pentru
imobilizri corporale
Avansuri acordate pentru
imobilizri corporale privind
asigurrile de via
Avansuri acordate pentru
imobilizri corporale privind
asigurrile generale
264
5243
525
5251
5252
5253
526
5223
523
5231
5232
5233
524
5261
5241
5262
5242
5263
5243
5311
53111
53112
53113
53114
53115
531
265
53124 Combustibili
53122 Combustibili
Cont nou
Cont nou
53134 Combustibili
53132 Combustibili
Alte materiale
5321
5322
5323
533
5331
5332
5333
54210)
542
Obligaiuni emise i
rascumparate
266
5421
5422
543
5431
54311
54312
54313
5432
54321
54322
54323
5433
54331
54332
54333
544
5441
54411
54414
54415
5442
54421
54424
54425
5443
54431
54434
54435
545
5451
5421
5433
54331
54332
54333
544
5441
54411
54414
54415
5442
54421
54424
54425
5443
54431
54434
54435
545
5451
546
5462
5462
547
547
551
5511
55111
55112
5512
55121
55122
5513
55131
55132
552
5521
5522
5523
561
5611
5612
5613
270
580
5801
5802
5803
581
5811
580
5801
5802
5803
581
5811
58112
58113
58114
5812
5812
58122
58123
58124
5813
58132
58133
58134
Cont nou
Amortizarea mobilierului,
Amortizarea mobilierului, aparaturii
aparaturii birotice, echipamentului
birotice, echipamentului de protecie a
de protecie a valorilor umane i
valorilor umane i materiale i a altor
materiale i a altor active
active corporale privind asigurarile de
corporale privind asigurarile de
58151 viata
58116 viata
Amortizarea mobilierului,
Amortizarea mobilierului, aparaturii
aparaturii birotice, echipamentului
birotice, echipamentului de protecie a
de protecie a valorilor umane i
valorilor umane i materiale i a altor
materiale i a altor active
active corporale privind asigurarile
corporale privind asigurarile
58152 generale
58126 generale
Amortizarea mobilierului,
Amortizarea mobilierului, aparaturii
aparaturii birotice, echipamentului
birotice, echipamentului de protecie a
de protecie a valorilor umane i
valorilor umane i materiale i a altor
materiale i a altor active
active corporale aferente administrarii de
corporale aferente administrarii de
58153 fonduri de pensii facultative
58136 fonduri de pensii facultative
GRUPA 59 AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZRILOR I ALTOR ACTIVE
MATERIALE
Ajustri pentru deprecierea
Ajustri pentru deprecierea
590
imobilizrilor necorporale
590
imobilizrilor necorporale
Ajustri pentru deprecierea altor
Ajustri pentru deprecierea altor
imobilizri necorporale privind
imobilizri necorporale privind
asigurrile de via
asigurrile de via
5901
5901
Ajustri pentru deprecierea fondului
Ajustri pentru deprecierea
59017 comercial
59017 fondului comercial
Ajustri pentru deprecierea altor
Ajustri pentru deprecierea altor
59018 imobilizri necorporale
59018 imobilizri necorporale
Ajustri pentru deprecierea altor
Ajustri pentru deprecierea altor
imobilizri necorporale privind
imobilizri necorporale privind
asigurrile generale
asigurrile generale
5902
5902
Ajustri pentru deprecierea fondului
Ajustri pentru deprecierea fondul
59027 comercial
59027 comercial
Ajustri pentru deprecierea altor
Ajustri pentru deprecierea altor
59028 imobilizri necorporale
59028 imobilizri necorporale
Ajustri pentru deprecierea altor
Ajustri pentru deprecierea altor
imobilizri necorporale privind
imobilizri necorporale privind
administrarea de fonduri de pensii
administrarea de fonduri de pensii
facultative
facultative
5903
5903
Ajustri pentru deprecierea fondului
Ajustri pentru deprecierea
59037 comercial
59037 fondului comercial
5815
272
591
5911
5912
5913
591
59116
5912
59122
59123
59124
59126
5913
273
592
59132
59133
59134
59136
592
5921
5922
59211
59213
5922
5923
593
5921
593
274
5931
5931
5932
5932
5933
5933
594
594
5941
5941
5942
5942
5943
5943
596
596
5961
5961
5962
5963
6011
6013
6014
601
6014
6018
6021
6023
6024
6028
6041
6043
602
604
6018
602
6021
6023
6024
6028
604
6041
6043
6044
276
de via
6121
6122
613
6132
6133
6131
614
6121
6122
613
6131
6132
6133
614
6141
6141
6142
6142
615
6151
615
6151
277
6152
618
6152
618
6181
6181
6182
6182
619
6191
619
6191
6192
6192
6193
6193
278
6194
6194
6195
6195
6196
6196
6198
6198
279
6261
6261
627
6271
62711
62712
6272
62721
62722
6296
62612
6262
62621
62622
627
6271
629
62611
62711
62712
6272
62721
62722
629
6296
280
6297
6297
6321
6322
634
635
6341
6342
6321
6322
634
6341
6342
635
6351
6352
639
6391
6392
6392
6392
6393
6393
6412
6411
6412
282
6413
642
Cont nou
Cont nou
283
Contribuia angajatorului la
64221 asigurrile sociale
Cont nou
Cont nou
644
284
6441
6442
6443
645
6441
6442
6443
645
6451
6451
6452
6452
6453
6453
646
6461
6462
6463
647
6471
6472
6473
Cheltuieli cu remunerarea n
instrumente de capitaluri proprii
Cheltuieli cu remunerarea n instrumente
de capitaluri proprii privind
asigurarile de viata
Cheltuieli cu remunerarea n instrumente
de capitaluri proprii privind
asigurarile generale
Cheltuieli cu remunerarea n instrumente
de capitaluri proprii privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
Cheltuieli cu primele reprezentnd
participarea personalului la profit
Cheltuieli cu primele reprezentnd
participarea personalului la profit privind
asigurarile de viata
Cheltuieli cu primele reprezentnd
participarea personalului la profit privind
asigurarile generale
Cheltuieli cu primele reprezentnd
participarea personalului la profit privind
administrarea de fonduri de pensii
facultative
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
285
Cont nou
65213
Cont nou
65214
Cheltuieli cu combustibilul
65215
6522
65221
65222
Cont nou
65223
Cont nou
65224
Cheltuieli cu combustibilul
65225
65232
Cont nou
65233
Cont nou
65234
Cheltuieli cu combustibilul
65235
65238
6524
653
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
287
Cont nou
Cont nou
Cont nou
654
654
Cont nou
Pierderi din creane i debitori
diveri
6541
288
Cheltuieli cu ntretinerea i
65521 reparaiile
Cheltuieli cu revedenele, locaiile
65522 de gestiune i chirii
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
289
6556
656
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cheltuieli cu alte servicii
executate de teri
Cheltuieli cu alte servicii executate
de teri privind asigurrile de via
6561
65611 Cheltuieli cu colaboratorii
Cheltuieli privind comisioanele i
65612 onorariile
Cheltuieli de protocol, reclam i
65613 publicitate
Cheltuieli cu transportul de bunuri
65614 i personal
Cheltuieli cu deplasri, detari i
65615 transferri
Cheltuieli potale i taxe de
65616 telecomunicaii
Cheltuieli cu serviciile bancare i
65617 asimilate
Alte cheltuieli cu serviciile
65618 executate de teri
Cheltuieli cu alte servicii executate
de teri privind asigurrile
generale
6562
65621 Cheltuieli cu colaboratorii
Cheltuieli privind comisioanele i
65622 onorariile
Cheltuieli de protocol, reclam i
65623 publicitate
Cheltuieli cu transportul de bunuri
65624 i personal
Cheltuieli cu deplasri, detari i
65625 transferri
Cheltuieli potale i taxe de
65626 telecomunicaii
290
657
6572
6572
Cont nou
Variaia cheltuielilor de achiziie
reportate privind asigurrile
generale
Cont nou
658
6581
Cont nou
Alte cheltuieli de exploatare
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurrile de via
65823
65828
6583
65831
65832
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
292
65851
65852
65853
6586
65861
65862
65863
in vederea vanzarii
Cheltuieli legate de activele imobilizate
(sau grupurile destinate cedarii) detinute
in vedere vanzarii aferente asigurarilor de
viata
Cheltuieli legate de activele imobilizate
(sau grupurile destinate cedarii) detinute
in vedere vanzarii aferente asigurarilor
generale
Cheltuieli legate de activele imobilizate
(sau grupurile destinate cedarii) detinute
in vedere vanzarii privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
Cheltuieli reprezentand transferuri si
contributii datorate in baza unor acte
normative speciale
Cheltuieli reprezentand transferuri si
contributii datorate in baza unor acte
normative speciale aferente asigurarilor de
viata
Cheltuieli reprezentand transferuri si
contributii datorate in baza unor acte
normative speciale aferente asigurarilor
generale
Cheltuieli reprezentand transferuri si
contributii datorate in baza unor acte
normative speciale privind administrarea
de fonduri de pensii facultative
Cheltuieli privind calamitile i alte
evenimente similare
Cheltuieli privind calamitile i alte
evenimente similare privind asigurrile
de via
Cheltuieli privind calamitile i alte
evenimente similare privind asigurrile
generale
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cheltuieli privind calamitile i
alte evenimente extraordinare
6587
671
Cheltuieli privind calamitile i
65871
alte evenimente extraordinare
aferente asigurarilor de via
6711
Cheltuieli privind calamitile i
65872
alte evenimente extraordinare
aferente asigurrilor generale
6712
Cheltuieli privind calamitile i
Cheltuieli privind calamitile i alte
alte evenimente extraordinare
65873
evenimente similare privind administrarea
aferente administrrii de fonduri de
de fonduri de pensii facultative
pensii facultative
6713
GRUPA 66 CHELTUIELI FINANCIARE
661
6611
Cont nou
Cont nou
293
asigurarile de via
Pierderi aferente activelor i datoriilor
financiare deinute n vederea
66111 tranzacionarii
Pierderi aferente activelor i datoriilor
financiare desemnate ca fiind evaluate la
66112 valaorea just prin profit sau pierdere
Pierderi din cesiunea activelor financiare
66113 disponibile n vederea vnzarii
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
6621
Cont nou
Pierderi din creane legate de
participaii
Pierderi din creane legate de
participaii la asigurrile de via
6622
662
294
6623
663
6631
66321
66322
66324
66327
6633
6623
663
6631
66321
66322
66324
66327
6633
66331
66332
66346
6635
66351
66352
66353
66354
66355
66356
66357
66358
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
296
de pensii facultative
Cheltuieli cu dobnzile aferente
instrumentelor derivate desemnate ca
instrumente de acoperire a riscului de rat
a dobnzii privind administrarea de
66359 fonduri de pensii facultative
665
665
Cont nou
Cheltuieli din diferene de curs
valutar
6651
Cont nou
Cont nou
6652
6652
Cont nou
6653
Cont nou
Cheltuieli din diferene de curs
valutar privind administrarea de
fonduri de pensii facultative
Cont nou
666
6661
6662
6663
Cont nou
Cheltuieli privind dobnzile
Cheltuieli privind dobnzile asigurri de via
Cheltuieli privind dobnzile asigurri generale
Cheltuieli privind dobnzile administrarea de fonduri de pensii
297
667
6671
6672
6673
668
6681
6682
6683
facultative
facultative
667
6671
6672
6673
668
6681
6682
6683
298
6812
682
6821
6813
68131
68133
68134
68135
682
6821
6822
68211
68214
68216
68217
68218
6822
68221
68226
68227
68228
6823
6823
68231
6862
6863
691
6911
6912
6913
692
6862
Cont nou
Cont nou
Cont nou
6921
6922
6928
698
6981
6982
6983
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
701
701
702
702
703
703
704
705
704
705
7051
7061
7062
7063
708
7081
Cont nou
Cont nou
70528 Alte venituri din servicii prestate
Venituri din servicii prestate
privind administrarea de fonduri
de pensii facultative
7053
Venituri din redevene, locaii de
706
gestiune i chirii
Venituri din redevene, locaii de
gestiunei chirii privind asigurrile
de via
7061
Venituri din redevene, locaii de
gestiune i chirii privind
asigurrile generale
7062
Venituri din redevene, locaii de
gestiune i chirii privind
administrarea de fonduri de pensii
facultative
7063
708
Prime brute subscrise anulate
7081
303
709
7091
7092
7093
7094
7232
725
7251
7252
7253
731
732
733
7232
Cont nou
75512
7552
75521
75522
7553
75531
75532
7581
75811
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Alte venituri din exploatare
aferente asigurrilor de via
7581
Venituri din despgubiri, amenzi i
75811 penaliti
Venituri din donaii i subvenii
75812 primite
75813
75814
75815
7582
75821
75822
75823
75824
75825
7583
75831
75832
primite
Venituri din vnzarea activelor i
75833 alte operaii de capital
Venituri din subvenii pentru
75834 investiii
75835 Alte venituri din exploatare
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
307
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
309
Cont nou
Cont nou
763
7631
763
7631
76314
76315
76316
76317
7632
7632
310
76327
7633
76331
76332
76334
76337
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Cont nou
311
Cont nou
Cont nou
Cont nou
Venituri privind investitiile n
76311
imobilizri financiare cedate
Ctiguri privind investitiile
76312
financiare pe termen scurt cedate
Cont nou
Cont nou
76321 Venituri privind investitiile n
imobilizri financiare cedate
76322 Ctiguri privind investitiile
financiare pe termen scurt cedate
Cont nou
Cont nou
76331 Venituri privind investitiile n
imobilizri financiare cedate
76332 Ctiguri privind investitiile
financiare pe termen scurt cedate
765
7651
Cont nou
Venituri din diferene de curs
valutar
Venituri din diferene de curs
valutar aferente asigurrilor de
via
Cont nou
Cont nou
312
7652
Cont nou
7653
766
7621
Venituri din dobnzi privind asigurrile de
via
7662
7662
7622
7663
7663
767
7671
7672
7673
Cont nou
Venituri din diferene de curs
valutar aferente administrarii de
fonduri de pensii facultative
Cont nou
7661
7661
7623
767
7671
7672
7673
Cont nou
Venituri din dobnzi
Venituri din dobnzi aferente
asigurrilor de via
Venituri din creane imobilizate
privind asigurrile de via
Venituri din dobnzi aferente
asigurrilor generale
Venituri din creane imobilizate
privind asigurrile generale
Venituri din dobnzi aferente
administrarii de fonduri de pensii
facultative
Venituri din creane imobilizate
privind administrarea de fonduri
de pensii facultative
Venituri din sconturi obinute
Venituri din sconturi obinute
aferente asigurrilor de via
Venituri din sconturi obinute
aferente asigurrilor generale
Venituri din sconturi obinute
aferente administrarii de fonduri
de pensii facultative
313
768
782
7821
78211
78214
78216
7822
78217
78218
7822
315
7823
78231
78236
78237
78238
Cont nou
7921
Cont nou
7922
Cont nou
7923
Cont nou
792
821
822
823
8231
8232
831
832
833
834
8341
8342
8343
891
892
822
823
8231
8232
GRUPA 89 BILANT
891
892
Bilan de deschidere
Bilan de nchidere
______________________________________
1)
In acest cont se evideniaza actiunile care, din punct de vedere al IAS 32 Instrumente financiareprezentare reprezinta datorii financiare
2)
Acest cont reflecta diferentele de curs valutar recunoscute initial in alte elemente ale rezultatului global si
reclasificate din capitaluri proprii, in rezultatul perioadei, la cedarea investitiei nete potrivit IAS 21
Efectele variatiei cursurilor de schimb valutar
3)
Acest cont apare numai in situatiile financiare consolidate
4)
Acest cont apare numai in situatiile financiare consolidate
5)
In acest cont se evidentiaza si valoarea instrumentelor de capitaluri proprii anulate potrivit IFRS 2 Plata
pe baza de actiuni
6)
Acest cont este mentinut pana la inchiderea soldului existent la data aplicarii prezentelor reglementari
7)
Acest cont apare numai in situatiile financiare consolidate
8)
Se utilizeaza atunci cand exista baza legala pentru acordarea acestora
9)
Acest cont apare, de regula, in situatiile financiare consolidate
10)
In acest cont se inregistreaza si sumele acordate prin sistemul de carduri
11)
In acest cont nu se inregistreaza diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea
elementelor monetare care fac parte din investitia neta intr-o operatiune din strainatate
12)
In acest cont nu se inregistreaza diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea elementelor
monetare care fac parte din investitia neta intr-o operatiune din strainatate
318
319