Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Statistica Afacerilor Stefanescu
Statistica Afacerilor Stefanescu
Rzvan tefnescu
Ramona Dumitriu
STATISTICA AFACERILOR
ISBN 978-606-8216-35-5
Editura EUROPLUS
Galai, 2010
CUPRINS
UNITATEA DE NV
A ACTIVIT
II DE
PRODUC IE
2.1. Coordonate ale statisticii activit ii de produc ie
2.1.1. Tr s turi ale proceselor de produc ie
2.1.2. Tipologia produc iilor
2.2. Indicatori statistici ai activit ii de produc ie
2.2.1. Indicatori ai volumului produc iei
2.2.2. Indicatori ai poten ialului de produc ie
2.2.3. Indicatori ai valorii produc iei
2.2.4. Indicatori ai productivit ii muncii
2.3. Analiza structural a activit ii de produc ie
2.4. Analiza dinamicii activit ii de produc ie
2.4.1. Indicatori ai dinamicii activit ii de produc ie
2.4.2. Determinarea trendului activit ii de produc ie
2.4.3. Previziunea activit ii de produc ie
2.4.4. Analiza factorial a produc iei
UNITATEA DE NV
A ACTIVIT
II
COMERCIALE
3.1. Coordonatele ale statisticii activit ii comerciale
3.2. Indicatori ai activit ii comerciale
3.3. Analiza structural a activit ii comerciale
3.4. Analiza dinamic a activit ii comerciale
Statistica afacerilor
A CHELTUIELILOR I
COSTURILOR
4.1. Considera ii generale asupra statisticii cheltuielilor i costurilor
4.1.1. Calcula ia costurilor
4.1.2. Tipologia cheltuielilor
4.1.3. Sisteme de costuri
4.1.4. Determinarea cheltuielilor
4.2. Analiza structurii cheltuielilor i costurilor
4.3. Analiza dinamic a cheltuielilor i a costurilor
UNITATEA DE NV
ACTIVIT
A EFICIEN EI
II ECONOMICE
Statistica afacerilor
A ACTIVIT
II DE PRODUC IE
Statistica afacerilor
Statistica afacerilor
n dou
c1) Produc ia destinat comercializ rii este realizat n scopul vnz rii c tre ter i. Utilitatea
acestei produc ii este apreciat primordial pe baza veniturilor ob inute prin comercializare.
c2) Produc ia pentru nevoi proprii este utilizat n cadrul unor diferite opera iuni din
activitatea firmei. n aceast categorie pot fi incluse cl dirile i instala iile tehnice realizate prin
eforturi proprii .a.m.d. Aprecierea utilit ii produc iei pentru nevoi proprii este destul de
complex n condi iile n care nu pot fi folosite ca reper pre urile ce s-ar ob ine prin vnzare.
d) n func ie de criteriul finaliz rii, produc ia unei firme poate fi grupat n dou categorii:
d1) produc ie terminat ;
d2) produc ie n curs de execu ie.
d1) Produc ia terminat a unei firme cuprinde dou categorii de produse:
- bunuri materiale care au atins stadiul de produs finit;
- bunuri nemateriale comercializate sau folosite pentru nevoi proprii.
d2) Produc ia n curs de execu ie include diferite elemente care pn n momentul analizei
au parcurs doar o parte a fluxului tehnologic. n aceast categorie pot fi cuprinse i rebuturile
remaniabile care urmeaz s fie supuse unor prelucr ri ulterioare.
Etapa nr. 1. Se alege sortimentul de produs, numit sortiment etalon, n raport cu care vor fi
echivalate cantit ile fabricate (se recomand ca sortimentul etalon s fie cel mai reprezentativ
pentru activitatea de produc ie: sortimentul realizat n cea mai mare cantitate sau cel pentru care
lucreaz cea mai mare parte a personalului .a.m.d.);
Etapa nr. 2. Se alege o m rime, numit parametru de echivalare, n func ie de care vor fi
stabilite rela iile de echivalen
dintre sortimentul etalon i celelalte elemente ale gamei
sortimentale (este indicat ca parametrul de echivalare s fie o m rime reprezentativ pentru toate
sortimentele i relevant n raport cu scopurile analizei);
Etapa nr. 3. Pentru fiecare sortiment de produs se determin o m rime numit coeficient de
echivalare, calculat pe baza rela iei:
I ech i
Cech i =
(2.1.)
I ech et
unde:
-
I ech i
Etapa nr. 3. Pentru fiecare sortiment de produs se determin volumul produc iei fizice
echivalat n unit i de sortiment etalon pe baza rela iei:
Qech = Qi Cech
(2.2.)
i
n care:
-
Qech i
etalon;
Qi este volumul fizic al produc iei sortimentului i;
Etapa nr. 4. Se determin volumul fizic al produc iei echivalat prin intermediul formulei:
et
Qech
=
unde:
N
i =1
Qech i
et
Qech
(2.3.)
Exemplul 2.1.
Pentru anul 2009, planul de produc ie al unei firme de produse electronice are urm toarele
prevederi:
- 120.000 radioreceptoare;
- 80.000 casetofoane;
- 20.000 CD playere;
- 5.000 DVD playere.
Se cere s se echivaleze aceast produc ie eterogen n unit i ale unui sortiment etalon,
folosind drept parametru de echivalare timpul de asamblare care pentru cele patru sortimente are
urm toarele valori:
- pentru un radioreceptor: 10 min/buc;
- pentru un casetofon: 25 min/buc;
Statistica afacerilor
10
Rezolvare:
Drept sortiment etalon se alege radioreceptorul, produs n cea mai mare cantitate.
Calculele din cadrul procedeului de echivalare sunt prezentate n tabelul 2.1.
Tabelul 2.1. Determinarea produc iei echivalate
Nr.
crt.
Volum fizic
al produc iei
(Qi)
[mii buc.]
Sortiment
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
(1)
Radioreceptor
Casetofon
CD player
DVD player
Total
6.
Simbol
pentru total
Parametru
de echivalare
( I ech )
(2)
120
80
20
5
[min.]
(3)
10
25
40
70
Coeficient
de echivalare
( Cech )
(4) = (3)/10
1,0
2,5
4,0
7,0
i =1
Qech i
N
i =1
Qech i
Statistica afacerilor
11
determinat att pentru fiecare sortiment ct i n raport cu volumul fizic al produc iei globale
echivalate.
Pentru un singur sortiment de produs, gradul de utilizare a capacit ii de produc ie poate fi
calculat prin formula:
Gucp i =
Qi
100
Q pi
(2.4.)
n care:
-
Gucp i
Atunci cnd gradul de utilizare a capacit ii de produc ie este calculat n raport cu volumul
fizic al produc iei globale echivalate se recurge la urm toarea formul :
et
Gucp
et
Qech
= et 100
QPech
(2.5.)
unde:
-
et
Gucp
et
Qech
Q etpech
Exemplul 2.2. Pentru firma din exemplul anterior au fost stabilite urm toarele capacit i de
produc ie:
- 150.000 radioreceptoare;
- 100.000 casetofoane;
- 50.000 CD playere;
- 8.000 DVD playere.
Se cere s se calculeze:
1. valorile gradului de utilizare a capacit ii de produc ie pentru cele patru sortimente;
2. gradul de utilizare a capacit ilor de produc ie calculat n raport cu volumul fizic al
produc iei globale echivalente.
Rezolvare:
1) Valorile gradului de utilizare a capacit ii de produc ie pentru cele patru sortimente
n tabelul 2.2. sunt prezentate calculele prin care au fost determinate valorile gradului de
utilizare a capacit ii de produc ie pentru cele patru sortimente.
Tabelul 2.2. Determinarea gradului de utilizare a capacit ii de produc ie
Nr.
crt.
Sortiment
(0)
1
2
3
4
(1)
Radioreceptor
Casetofon
CD player
DVD player
Statistica afacerilor
Volum fizic al
produc iei (Qi)
[mii buc]
(2)
120
80
20
5
Capacitate de
produc ie
(Qpi) [mii buc]
(3)
150
100
50
8
Sortiment
(1)
Radioreceptor
Casetofon
CD player
DVD player
Total
Simbol pentru
total
Capacitate de
produc ie
(Qpi) [mii buc]
(2)
150
100
50
8
x
x
Coeficient de
echivalare
(Cechi)
(3)
1,0
2,5
4,0
7,0
x
x
Q pechi
Q etpech =
N
i =1
n unit i ale
Raportnd la aceast m rime volumul fizic al produc iei globale echivalate, calculat n
exemplul anterior, rezult un grad de utilizare a capacit ii de produc ie:
et
=
Gucp
et
435
Qech
100 =
100 = 66,31%
et
656
Q pech
Statistica afacerilor
13
n
Printre m
a)
b)
c)
general, valoarea unei produc ii este exprimat prin intermediul unit ilor monetare.
rimile folosite frecvent n acest scop se num r :
valoarea produc iei marf ;
valoarea produc iei pentru nevoi proprii;
valoarea produc iei.
a) Valoarea produc iei marf exprim venitul care s-ar ob ine dac ntreaga produc ie
destinat comercializ rii ar fi vndut . Pentru un sortiment de produs, valoarea produc iei marf
poate fi calculat prin rela ia:
VPM i = Qc pi
(2.6.)
i
unde:
-
Pi este pre ul cu care este comercializat produc ia sortimentului i (atunci cnd sunt
practicate mai multe pre uri este utilizat media aritmetic a acestora).
Pentru ansamblul gamei sortimentale a unei entit i, valoarea produc iei marf se ob ine
nsumnd valorile produc iilor marf ale sortimentelor produse:
N
VPM =
i =1
VPM i =
N
i =1
Qci pi
(2.7.)
Exemplul 2.3.: Se cere s se calculeze valoarea produc iei marf a firmei din exemplul 2.1.
tiind c ntreaga produc ie urmeaz s ie comercializat cu urm toarele pre uri:
a) pre ul unui radioreceptor, p1 = 25 lei/buc;
b) pre ul unui casetofon, p2 = 40 lei /buc;
c) pre ul unui CD player, p3 = 180 lei /buc;
d) pre ul unui DVD player, p4 = 360 lei /buc.
Rezolvare:
n tabelul 2.4. este prezentat calculul valorilor produc iei marf
sortimente.
Nr.
crt.
Sortiment
Pre (pi)
[lei /buc.]
(0)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
3.
4.
5.
Radioreceptor
Casetofon
CD player
DVD player
Total
120
80
20
5
25
40
180
360
6.
Simbol
pentru total
Statistica afacerilor
Valoarea
produc iei
marf
(VPMi) [mil. lei]
(4) = (2)
(3)/100
3,0
3,2
3,6
1,8
11,6
N
i =1
VPM i
14
Prin nsumarea valorilor produc iilor marf ale celor patru sortimente a fost ob inut
valoarea produc iei marf pentru ansamblul gamei sortimentale:
VPM =
N
i =1
VPM i = 11,6
mil. lei
b) Valoarea produc iei pentru nevoi proprii este o m rime care i propune s cuantifice
utilitatea unor elemente de activ pe care o firm le realizeaz prin eforturi proprii. Aceast utilitate
este exprimat prin cheltuielile ocazionate de realizarea produc iei pentru nevoi proprii.
c) Valoarea produc iei este o m rime prin care se ncearc m surarea utilit ii ntregii
produc ii a unei firme. Acest indicator poate fi calculat prin formula:
VP = VPM + VPNP
(2.8.)
unde:
- VP este valoarea produc iei;
- VPNP este valoarea produc iei pentru nevoi proprii.
Wi q =
Qi
Mi
(2.9.)
n care:
Wi q
Wi v =
VPM i Qci pi
=
Mi
Mi
(2.10.)
unde:
Statistica afacerilor
15
Wi v
VPM
W =
=
M
v
VPM i
i =1
N
i =1
(2.11.)
Mi
n care:
este productivitatea muncii calculat pentru ansamblul activit ii n func ie de valoarea
produc iei marf ;
- M este num rul total de angaja i;
- VPM este valoarea produc iei marf pentru ansamblul activit ii;
- N este num rul de sortimente produse.
Se poate considera c productivitatea muncii calculat n raport cu valoarea produc iei
marf ofer , n compara ie cu productivitatea muncii exprimat n unit i naturale, o imagine mai
pu in concludent a activit ii de produc ie ntruct depinde n mare m sur de pre ul de vnzare.
-
n situa iile, destul de frecvente, n care ntreaga produc ie este destinat comercializ rii,
(altfel spus, Qc = Qi ) ntre cele dou tipuri de productivit i exist rela ia:
i
Wi v =
VPM i Qci pi Qi pi
=
=
= Wi q pi
Mi
Mi
Mi
(2.12.)
Exemplul 2.4. Produc ia unei firme, destinat n ntregime comercializ rii, este organizat
n trei sec ii (notate cu A, B i C), n fiecare dintre acestea fiind realizat cte un singur sortiment de
produs. n tabelul 2.5. sunt prezentate, pentru fiecare sortiment, valorile nregistrate ntr-o lun de
urm toarele m rimi: volumul fizic al produc iei destinat comercializ rii, num rul angaja ilor care
au contribuit la realizarea produc iei i pre ul de vnzare:
Se cere:
a) s se calculeze pentru fiecare sortiment valoarea produc iei marf , productivitatea
muncii exprimat n unit i naturale i productivitatea muncii calculat n raport cu
valoarea produc iei marf ;
b) s se determine, pentru ansamblul activit ii, productivitatea muncii calculat n raport
cu valoarea produc iei marf .
Tabelul 2.5. Indicatori ai produc iei unei firme
Nr.
crt.
Sortiment de produs
Statistica afacerilor
Volum fizic al
produc iei
destinat
comercializ rii
Num r de
angaja i implica i
(Mi)
Pre
de vnzare (pi)
[lei /buc.]
16
( Qc ) [buc.]
i
(0)
1.
2.
3.
(1)
Sortimentul sec iei A
Sortimentul sec iei B
Sortimentul sec iei C
(2)
120
200
160
(3)
30
50
20
(4)
1.000
750
500
Rezolvare:
a) Calculul valorii produc iei marf
Nr.
crt.
(0)
1.
2.
3.
4.
Qci
Sortiment de
produs
Mi
[buc.]
(1)
Sortimentul
sec iei A
Sortimentul
sec iei B
Sortimentul
sec iei C
Total
(2)
(3)
(4)
120
30
1.000
200
50
750
160
20
500
100
5.
Simbol pentru
total
pi
[lei
/buc.
]
i =1
Mi
Valoare a
produc iei
marf
(VPMi)
[lei]
Productivitatea muncii
n unit i
n func ie de
naturale
valoarea
q
produc
iei
(W )
i
marf ( Wi )
(5) = (2)
(4)
120.000
[buc./
pers.]
(6) =
(2)/(3)
4
150.000
3.000
80.000
4.000
350.000
i a productivit ii
i =1
VPM i
[lei /pers.]
(7) = (5)/(3)
4.000
VPM
W =
=
M
v
VPM i
i =1
N
i =1
Mi
350.000
= 3.500
100
3.500 lei/pers.
17
folosit i volumul fizic al produc iei ns acesta trebuie, n cazul unei produc ii eterogene, echivalat
pentru toate sortimentele n raport cu un produs etalon). Ponderea unui element (numit i
greutate specific ) n cadrul produc iei, apreciat pe baza valorii produc iei marf , este dat de
rela ia:
g VPM
=
si
unde:
VPM i
100
VPM
(2.13.)
g VPM
este pondere elementului i n totalul valorii produc iei marf
si
Exemplul 2.5. n tabelul 2.7. sunt prezentate valorile lunare ale produc iei marf
nregistrate de cele patru sortimente realizate de o firm din industria electrotehnic . Se cere s se
determine ponderea fiec rui sortiment n totalul produc iei marf .
Tabelul 2.7. Valori lunare ale produc iei marf pentru
sortimentele de produs ale unei firme
Nr.
crt.
(0)
1.
2.
3.
4.
Sortiment
(1)
Aspirator
Fier de c lcat
Robot de buc t rie
Calorifer electric
Rezolvare:
n tabelul 2.8. este prezentat determinarea ponderilor celor patru sortimente n totalul
valorii produc iei marf .
Tabelul 2.8. Calculul ponderilor unor sortimente
n totalul valorii produc iei marf
Nr.
crt.
Sortiment
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(1)
Aspirator
Fier de c lcat
Robot de buc t rie
Calorifer electric
Total
Simbol pentru total
Pondere n totalul
Valoarea
valorii produc iei
produc iei
VPM
marf (VPMi)
marf ( g s
)
i
[mii lei]
[%]
(2)
(3)
1.400
7,0
8.200
41,0
6.400
32,0
4.000
20,0
20.000
100
N
i =1
Statistica afacerilor
VPM i
N
i =1
g VPM
si
18
Total
500
200
300
500
40.000
8.500
1.500
50.000
Rezolvare:
n tabelul 2.10 sunt prezentate ponderile fiec rui sortiment i fiec rei sec ii, ob inute prin
raportare la totalul valorii produc iei marf .
Tabelul 2.9. Valorile produc iei marf pentru
sortimentele i sec iile unei firme
-%Sortiment
Iaurt
Lapte b tut
Sana
Total
Sec ie
Total
17,0
1,0 0,4 0,6 1,0
3,0
30,0 18,4 26,6 9,0 16,0 100,0
Statistica afacerilor
19
n cadrul caracteriz rii statistice a evolu iei activit ii de produc ie sunt folosite tehnici ale
analizei dinamice dezvoltate n cadrul statisticii matematice, aplicate asupra unor m rimi specifice
activit ii de produc ie.
Unele dintre m rimile ce caracterizeaz activitatea de produc ie sunt exprimate n unit i
monetare, care i pot modifica valoarea n timp. Din acest motiv, este indicat ca n astfel de
situa ii, pe lng analiza n termeni nominali (cu pre uri curente) s se ntreprind i o analiz n
termeni reali (cu pre uri constante) care s caracterizeze dinamica n condi iile n care banii nu iar modifica valoarea n timp.
Exemplul 2.7. n tabelul 2.11. sunt prezentate valorile volumului fizic al produc iei
destinate comercializ rii i ale pre ului de vnzare pe care o firm le-a nregistrat pentru un
sortiment de produs n perioada 2002-2006.
Se cere:
a) s se calculeze valorile nominale (n pre uri curente) i reale (n pre uri constante) ale
valorii produc iei marf pentru fiecare an;
b) s se analizeze evolu ia n termeni nominali (n pre uri curente) a valorii produc iei
marf ;
c) s se analizeze evolu ia n termeni reali (n pre uri constante) a valorii produc iei marf .
Tabelul 2.11. Valori al volumului fizic al produc iei destinate
comercializ rii i ale pre urilor de vnzare n perioada 2002-2006
Nr.
crt.
An
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
(1)
2002
2003
2004
2005
2006
(3)
50
55
60
80
100
Rezolvare:
a) Determinarea valorilor nominale i reale ale valorii produc iei marf
Pentru fiecare an, valorile nominale ale produc iei marf vor fi calculate nmul ind volumul
fizic al produc iei cu pre ul de vnzare din anul respectiv. n schimb, valorile reale ale produc iei
marf vor fi stabilite nmul ind volumul fizic al produc iei din fiecare an cu pre ul de vnzare din
anul 2002. n tabelul 2.12. este prezentat determinarea valorilor nominale i reale ale produc iei
marf .
Tabelul 2.12. Valori al volumului fizic al produc iei destinate
comercializ rii i ale pre urilor de vnzare n perioada 2002-2006
Nr.
crt.
An
Statistica afacerilor
Valoare nominal
(pi)
a
produc iei marf
[mii buc.] [lei /buc.]
( Qc )
i
Valoare real
a produc iei marf
20
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
(1)
2002
2003
2004
2005
2006
(2)
200
190
150
140
150
(3)
50
55
60
80
100
(5)
10.000
9.500
7.500
7.000
7.500
b) Analiza dinamic a valorii produc iei marf n termeni nominali (n pre uri curente)
Tabelul 2.13. Indicatori ai evolu iei valorii produc iei marf n termeni nominali
Modificare absolut
[mii lei]
Nr.
crt.
VPM in
An
[mii lei]
cu baz n lan
cu baz fix
n
VPM
i
n
VPM
i
i 1
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
(1)
2002
2003
2004
2005
2006
Total
Simbol
pentru
total
(2)
10.000
10.450
9.000
11.200
15.000
55.650
N
i =1
(3)
450
1.450
2.200
3.800
5.000
N
VPM in
i =2
Indice al dinamicii
cu baz n
lan
cu baz fix
n
I dVPM
i
n
I dVPM
i
(4)
450
1.000
1.200
5.000
(5)
1,0450
0,8612
1,2440
1,3393
(6)
1,0450
0,9000
1,1200
1,5000
n
VPM
i
i 1
i 1
i 1
n tabelul 2.13 sunt prezentate calculele care au condus la determinarea unor indicatori ai
evolu iei valorii nominale a produc iei marf : nivelul mediu, modificarea absolut , indicele
dinamicii i ritmul dinamicii.
Nivelul mediu al valorii nominale a produc iei marf reprezint :
N
n
VPM =
i =1
VPM in
N
55.650
= 11.130
5
mii lei,
ceea ce nseamn c n medie, produc ia marf a avut ntr-un an o valoare nominal de 11.130 mii
lei.
Modificarea absolut medie a valorii nominale a produc iei marf este:
N
VPM n =
i=2
n
VPM
i
i 1
N 1
5.000
= 1.250
5 1
mii lei,
astfel nct se poate afirma c , n medie, valoarea nominal a produc iei marf a crescut ntr-un an
cu 1.250 mii lei.
Indicele mediu al dinamicii valorii nominale a produc iei marf reprezint :
Statistica afacerilor
21
Id
VPM n
N 1
I
i=2
VPM
di
i 1
ceea ce nseamn c , n medie, valoarea nominal a produc iei marf s-a multiplicat ntr-un an cu
1,1067.
Ritmul mediu al dinamicii valorii nominale a produc iei marf este:
astfel nct se poate afirma c n medie valoarea nominal a produc iei marf a crescut ntr-un an
cu 10,67%.
c) Analiza dinamic a valorii produc iei marf n termeni reali (n pre uri constante)
Tabelul 2.14. Indicatori ai evolu iei valorii produc iei marf
n termeni reali
r
Modificare absolut
Indice al dinamicii
VPM i
cu baz
cu baz
cu baz
cu baz
[mii lei]
n
lan
fix
n lan
fix
An
Nr.
crt.
r
VPM
i
r
VPM
i
r
I dVPM
i
r
I dVPM
i
(2)
10.000
9.500
7.500
7.000
7.500
41.500
(3)
500
2.000
500
500
2.500
(4)
500
2.500
3.000
2.500
(5)
0,950
0,7895
0,9333
1,0714
(6)
0,95
0,75
0,70
0,75
i 1
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(1)
2002
2003
2004
2005
2006
Total
7.
Simbol
pentru total
i =1
VPM ir
i =2
r
VPM
i
i 1
i 1
VPM =
VPM ir
i =1
41.500
= 8.300
5
mii lei,
ceea ce nseamn c n medie, produc ia marf a avut ntr-un an o valoare real de 8.300 mii lei.
Modificarea absolut medie a valorii reale a produc iei marf este:
N
VPM r =
i=2
VPM ri
i 1
N 1
2.500
= 625
5 1
mii lei,
astfel nct se poate afirma c , n medie, valoarea real a produc iei marf a sc zut ntr-un an cu
625 mii lei.
Indicele mediu al dinamicii valorii reale a produc iei marf reprezint :
Id
VPM r
N 1
Statistica afacerilor
I dVPM
i=2
i 1
22
ceea ce nseamn c , n medie, valoarea real a produc iei marf s-a multiplicat n fiecare an cu
0,9306.
Ritmul mediu al dinamicii valorii reale a produc iei marf este:
astfel nct se poate afirma c n medie valoarea real a produc iei marf a sc zut ntr-un an cu
6,94%.
Luna
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
naturale ( Wi ) [buc./pers.]
(2)
100
102
101
105
106
Rezolvare:
a) Ajustare pe baza modific rii absolute medii
n tabelul 2.16. sunt prezentate calculele care au condus la determinarea valorilor ajustate
ale productivit ii. Acestea formeaz o progresie aritmetic n care primul termen este valoarea
efectiv a productivit ii muncii din luna ianuarie, iar ra ia este egal cu modificarea absolut
medie.
Statistica afacerilor
23
Nr.
crt.
Wi
Luna
Modificare absolut
cu baz n lan cu baz fix
[buc./pers.]
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Total
7.
Simbol
pentru total
iq
( WT m.a . ) [buc./pers.]
(3)
2
1
4
1
6
(4)
2
1
5
6
(5)
100,0
101,5
103,0
104,5
106,0
515,0
(2)
100
102
101
105
106
514
N
i =1
Wi q
iq
i 1
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
i =2
iq
i 1
i =1
WTqi m.a .
W q =
i =2
iq
i 1
N 1
6
= 1,5 buc./pers.
5 1
Nr.
crt.
Luna
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Total
7.
Simbol
pentru total
Wi
[buc./pers.]
(2)
100
102
101
105
106
514
N
i =1
Wi q
Indice al dinamicii
cu baz n lan cu baz fix
Id
Wq
i
i 1
Iiq
( WT i . d . ) [buc./pers.]
i
(3)
1,020
0,9902
1,0396
1,0095
(4)
1,02
1,01
1,05
1,06
(5)
100,0
101,5
103,0
104,5
106,0
515,0
N
i =1
WTqi i .d .
n tabelul 2.17. este prezentat determinarea valorilor ajustate ale productivit ii. Acestea
formeaz o progresie geometric n care primul termen este valoarea efectiv a productivit ii
muncii din luna ianuarie, iar ra ia este egal cu indicele mediu al dinamicii.
Indicele mediu al dinamicii are valoarea:
Statistica afacerilor
24
I d q = N 1 I d iq
W
i 1
i=2
N a +b
a
N
i =1
i =1
N
ti + b
ti =
i =1
Wi q
i =1
N
ti2 =
= a + b ti
i =1
ti Wi q
Nr.
crt.
Luna
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Total
7.
Simbol
pentru total
Wi q
[buc./pers.]
(2)
100
102
101
105
106
514
N
i =1
Wi q
ti2
ti
(3)
2
1
0
1
2
N
i =1
ti
ti Wi q
[buc./pers.]
muncii ( WT m .a . )
i
[buc./pers.]
ti2
N
i =1
ti Wi q
(6)
99,0
100,9
102,8
104,7
106,6
514,0
N
i =1
WTqi m.a .
2 a + 0 b = 514
0 a + 10 b = 19
adic :
a = 102,8 buc./pers.
b = 1,9 buc./pers.
Valorile ajustate sunt determinate prin intermediul tabelului 2.18., atribuind, pentru func ia
de regresie, valorile ti stabilite pentru fiecare lun .
25
(nnoirea tehnologiilor, suplimentarea poten ialului de produc ie etc.) i al rela iilor cu personalul
(disponibiliz ri sau angaj ri de personal, trening-ul angaja ilor etc.).
Atunci cnd previziunea acoper o perioad de timp relativ scurt i cnd nu este necesar
o acurate e deosebit , prognozele pot mbr ca forma unor extrapol ri (pe baza modific rii absolute
medii, a indicelui mediu al dinamicii, a unei func ii de regresie etc.) care pornesc de la premisa c
tendin ele din trecut se vor men ine n viitor.
Exemplul 2.9. Se cere s se prognozeze, pentru sortimentul de produs din exemplul
anterior, evolu ia productivit ii muncii, n lunile iunie i iulie, prin urm toarele procedee:
- extrapolare pe baza modific rii absolute medii;
- extrapolare pe baza indicelui mediu al dinamicii;
- extrapolare pe baza unei func ii liniare de regresie.
Rezolvare: Extrapol rile sunt relativ simplu de realizat n condi iile n care n exemplul
anterior au fost determinate modificarea absolut medie, indicele mediu al dinamicii i parametrii
unei func ii liniare de regresie.
n cazul extrapol rii pe baza modific rii absolute medii se consider c productivitatea
muncii va cre te n fiecare lun cu o rat egal cu media aritmetic a modific rilor absolute cu baza
n lan .
Pentru luna iunie se ob ine o valoare prognozat :
qm . a .
q
W iun
= Wmai
+ W q = 106,0 + 1,5 = 107,5
buc./pers.
n cazul prognozei pe baza unei func ii liniare de regresie sunt determinate valorile func iei
pentru indicii numerici atribui i lunilor iunie i iulie.
Pentru luna iunie, c reia i se atribuie indicele tiun = 2 + 1 = 3, se ob ine o valoare prognozat
a productivit ii:
q
W iun
= 102,8 + 3 1,9 = 108,5
buc./pers.
pentru luna iulie, c reia i se atribuie indicele numeric tiul = 3 + 1 = 4, rezult :
buc./pers.
26
2.4.4.1. Analiza impactului num rului de angaja i, productivit ii muncii i pre ului de
vnzare asupra valorii produc iei marf
Aceast analiz are la baz modelul multiplicativ:
VPM = M
Qc
p = M W q p
N
Pentru evaluarea influen ei celor trei factori asupra valorii produc iei marf poate fi folosit
tehnica substitu iilor n lan n care influen ele factorilor modelului sunt determinate prin a anumite opera iuni succesive de substituire. O opera iune de substituire este descris prin
urm toarele reguli:
- pentru evaluarea influen ei pe care unul din termenii modelului o are asupra evolu iei
analizate, acesta este substituit, adic i se atribuie o valoare egal cu diferen a dintre
valoarea din perioada curent i cea din perioada de baz ;
- termenii modelului sunt substitui i ntr-o ordine dat de rolul atribuit n mecanismul
fenomenului studiat;
- unui termen care a fost substituit i se va atribui, n substituirile ulterioare, valoarea din
perioada curent ;
- termenilor care nu au fost nc substitui i li se atribuie valoarea din perioada de baz .
Asupra utiliz rii tehnicilor de substitu ie n lan pot fi formulate unele critici, cea mai
consistent dintre acestea referindu-se la ordinea n care se fac substituirile, care este, inevitabil, un
aspect controversat.
n cazul valorii produc iei marf , prin aplicarea tehnicii substitu iei n lan pot fi relevate
trei componente ale varia iei:
a) o component cauzat de varia ia num rului de angaja i;
b) o component cauzat de varia ia productivit ii muncii exprimat n unit i naturale;
c) o component cauzat de varia ia pre ului de vnzare.
rela ia:
unde:
a) Varia ia num rului de angaja i determin o varia ie a valorii produc iei marf dat de
VPM M = (M i +1 M i ) Wi q pi
(2.14.)
VPM M
este varia ia valorii produc iei marf cauzat de modificarea num rului de
angaja i;
Mi+1 este num rul de angaja i din perioada curent ;
Mi este num rul de angaja i din perioada de baz ;
Wi q
baz ;
pi este pre ul de vnzare n perioada de baz .
n perioada de
b) Varia ia productivit ii muncii cauzeaz o varia ie a valorii produc iei marf care poate
fi estimat prin formula:
VPM
Wq
n care:
-
VPM
muncii;
Statistica afacerilor
= M i +1 Wi q+1 Wi q pi
Wq
(2.15.)
27
c) Varia ia pre ului de vnzare determin o modificare a valorii produc iei marf care
poate fi evaluat prin rela ia:
VPM
Wq
unde:
-
VPM
= M i +1 Wi 2+1 ( pi +1 pi )
(2.16.)
Wq
este varia ia produc iei marf cauzat de varia ia pre ului de vnzare;
pi+1 este pre ul de vnzare din perioada curent .
Exemplul 2.10.
n tabelul 2.19 sunt prezentate valorile nregistrate n anii 2007 i 2008 de c tre trei
indicatori ai produc iei i comercializ rii unui sortiment de produs: num rul de angaja i care au
contribuit la realizarea produc iei, productivitatea muncii exprimat n unit i naturale i pre ul de
vnzare. Se cere:
a) s se determine valorile anuale ale valorii produc iei marf ;
b) s se aprecieze utiliznd tehnica substitu iei n lan , impactul pe care l-au avut n
evolu ia valorii produc iei marf urm torii factori:
- num rul de angaja i;
- productivitatea muncii;
- pre ul de vnzare.
Tabelul 2.19. Indicatori ai produc iei i comercializ rii
unui sortiment de produs
Nr.
crt.
An
(1)
1.
2.
(2)
2007
2008
Pre de
Num r de Productivitatea muncii
n unit i naturale
vnzare (pi)
angaja i (Mi)
q
[pers.]
[lei /buc.]
( Wi ) [buc./pers.]
(3)
60
40
(4)
500
600
(5)
750
800
Rezolvare:
a) Determinarea valorilor anuale ale produc iei marf
Pentru anul 2007, valoarea produc iei marf a reprezentat:
mii lei
28
VPM
Wq
ceea ce nseamn c majorarea productivit ii muncii cu 100 buc./pers. a generat o cre tere a
valorii produc iei marf cu 3.000 lei.
Varia ia valorii produc iei marf cauzat de modificarea pre ului de vnzare reprezint :
ceea ce nseamn c majorarea pre ului de vnzare cu 50 lei /buc. a determinat o cre tere a valorii
produc iei marf cu 1.200 mii lei.
Modificarea absolut a valorii produc iei marf a reprezentat:
mii lei,
2.4.4.2. Analiza impactului cantit ilor fabricate i al pre ului de vnzare asupra valorii
produc iei marf
Aceast analiz are la baz un model multiplicativ de forma:
VPM = Qc p
Estimarea influen ei celor doi factori poate fi realizat prin intermediul tehnicii restului
nedescompus, care relev trei componente ale varia iei produc iei marf :
a) influen a direct a cantit ilor fabricate;
b) influen a direct a pre urilor de vnzare;
c) restul nedescompus al valorii produc iei marf .
a) Influen a direct a cantit ilor fabricate este reprezentat de o component a varia iei
valorii produc iei marf care poate fi atribuit direct impactului modific rii volumului fizic al
produc iei destinat comercializ rii. Aceast m rime poate fi calculat prin formula:
(2.17.)
n care:
VPM Qc
este influen a direct a cantit ilor fabricate, asupra valorii produc iei
marf ;
Qc este volumul fizic al produc iei destinat comercializ rii care a fost realizat n
perioada curent ;
pi este pre ul de vnzare din perioada de baz ;
Qci
i +1
este volumul fizic al produc iei destinate comercializ rii care a fost realizat n
perioada de baz .
Statistica afacerilor
29
b) Influen a direct a pre urilor de vnzare este reprezentat de o component a varia iei
valorii produc iei marf ce poate fi repartizat direct impactului modific rii pre ului de vnzare.
Valoarea acestei m rimi este dat de rela ia:
(2.18.)
VPMp este influen a direct a pre ului de vnzare asupra valorii produc iei
pi +1 este pre ul de vnzare din perioada curent ;
marf ;
c) Restul nedescompus al valorii produc iei marf este o component a varia iei valorii
produc iei marf cauzat de ac iunea cantit ilor fabricate i a pre urilor de vnzare dar care nu
poate fi atribuit direct niciunuia dintre ace ti doi factori. Valoarea acestei m rimi poate fi
calculat prin formula:
(2.19.)
unde:
-
de la perioada de baz
la perioada curent .
Exemplul 2.11. n tabelul 2.20. sunt prezentate valorile nregistrate n anii 2007 i 2008 de
volumul fizic al produc iei destinate comercializ rii i de pre ul de vnzare pentru un sortiment.
Se cere:
a) s se determine valorile produc iei marf din cei doi ani;
b) s se aprecieze, prin tehnica restului nedescompus, influen a cantit ilor fabricate i a
pre urilor de vnzare asupra valorii produc iei marf .
Tabelul 2.20. Valori ale cantit ilor fabricate i ale pre urilor
de vnzare
Nr.
crt.
An
(0)
1.
2.
(1)
2007
2008
(3)
20
22
Rezolvare:
a) Determinarea valorilor produc iei marf
Pentru anul 2007 s-a realizat o valoare a produc iei marf :
VPM i = Qc pi = 200 20 = 4.000 mii lei
i
b) Aprecierea influen elor cantit ilor vndute i a pre urilor de vnzare asupra valorii
produc iei marf
Aplicnd tehnica restului nedescompus rezult urm toarele componente ale varia iei
valorii produc iei marf :
Statistica afacerilor
30
mii lei
mii lei
restul nedescompus:
31
Statistica afacerilor
32
n care:
-
mai multe
Cifra de afaceri pentru ansamblul unei game sortimentale poate fi calculat prin formula:
Statistica afacerilor
33
CAi =
unde:
-
N
i =1
CAi =
N
i =1
pi Qvi
(3.2.)
d) Gradul de valorificare a produc iei marf este un indicator ce exprim m sura n care sa reu it comercializarea produc iei. Aceast m rime poate fi determinat att pentru un singur
sortiment ct i pentru ansamblul unei game sortimentale.
Dac se refer la un singur sortiment, gradul de valorificare a produc iei marf poate fi
calculat prin formula:
Gvi =
Qv pi Qvi
CAi
= i
=
VPM i Qci pi Qci
(3.3.)
n care:
-
comercializ rii.
Pentru ansamblul unei game sortimentale, gradul de valorificare a produc iei marf poate
fi determinat pe baza rela iei:
N
CAi
Gvi =
=
VPM
i =1
N
i =1
CAi
VPM i
i =1
N
i =1
Qvi pi
(3.4.)
Qci pi
unde:
-
Gv este gradul de valorificare a produc iei marf pentru ansamblul gamei sortimentale;
VPM este valoarea produc iei marf pentru ansamblul gamei sortimentale.
Nr.
crt.
Sortiment
(0)
(1)
Statistica afacerilor
(3)
(4)
34
1
2
3
4
Ciocolat
Biscui i
Napolitane
Bomboane
200.000
400.000
250.000
500.000
160.000
350.000
240.000
490.000
2,5
1,6
0,8
0,3
Rezolvare: n tabelul 3.2. sunt prezentate calculele care au condus la determinarea, pentru
fiecare sortiment, a valorii produc iei marf , a cifrei de afaceri i a gradului de valorificare a
produc iei marf .
Tabelul 3.2. Calculul unor indicatori ai produc iei i comercializ rii pentru fiecare
sortiment
Qci
Nr. crt.
Sortiment
(0)
1
2
3
4
5
6
(1)
Ciocolat
Biscui i
Napolitane
Bomboane
Total
Simbol pentru total
Qvi
pi
VPM i
(3)
160
350
240
490
(4)
2,5
1,6
0,8
0,3
CAi
[mii lei]
Gvi
N
N
i =1
VPM i
i =1
CAi
Pentru ansamblul gamei sortimentale rezult urm toarele valori ale celor trei indicatori:
- valoarea produc iei marf :
VPM =
N
i =1
VPM i = 1490
cifra de afaceri:
CA =
mii lei;
N
i =1
Gv =
CA
1299
=
= 0,872 .
VPM 1490
g SCA
=
i
unde:
CAi
100
CA
Statistica afacerilor
(3.5.)
35
g SCA
i
Exemplul 3.2.
O firm comercializeaz patru sortimente de produs (televizoare, calculatoare,
radioreceptoare i casetofoane) n cinci puncte de desfacere (notate ca A, B, C, D i E). n tabelul
3.3. sunt prezentate valorile cifrei de afaceri nregistrate ntr-o lun pentru fiecare sortiment i
pentru fiecare punct de vnzare. Se cere s se determine ponderile celor patru sortimente i ale
celor cinci puncte de desfacere n totalul cifrei de afaceri.
Tabelul 3.3. Valorile cifrei de afaceri pentru sortimentele i
punctele de desfacere ale unei firme
- mii lei Sortiment
Punct
de desfacere
Televizor
Calculator
Radioreceptor
Casetofon
250
50
600
100
50
150
80
250
150
100
300
120
400
50
50
200
50
300
50
100
A
B
C
D
E
Rezolvare:
Prin intermediul tabelului 3.4. au fost calculate totalurile cifrei de afaceri pentru fiecare
sortiment i pentru fiecare punct de desfacere.
Tabelul 3.4. Determinarea cifrelor de afaceri totale pentru fiecare
sortiment i pentru fiecare punct de desfacere
- mii lei Sortiment
Punct
de desfacere
A
B
C
D
E
Total
Televizor
Calculator
Radioreceptor
Casetofon
Total
250
50
600
100
50
1050
150
80
250
150
100
730
300
120
400
50
50
920
200
50
300
50
100
700
900
300
1550
350
300
3400
n tabelul 3.5. sunt determinate, prin raportare la cifra de afaceri a firmei, ponderile
sortimentelor i ale punctelor de desfacere n totalul veniturilor de vnz ri.
Tabelul 3.5. Calculul ponderilor sortimentelor i punctelor de
desfacere n totalul cifrei de afaceri
-%Sortiment
Punct
Televizor Calculator Radioreceptor Casetofon Total
de desfacere
Statistica afacerilor
36
A
B
C
D
E
Total
7,35
1,47
17,65
2,94
1,47
30,88
4,41
2,35
7,35
4,41
2,94
21,46
8,82
3,53
11,76
1,47
2,94
28,52
5,88
1,47
8,82
1,47
1,47
19,11
26,47
8,82
45,59
10,29
8,82
100,00
An
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
(1)
2002
2003
2004
2005
2006
Statistica afacerilor
(Q )
Vi
37
Rezolvare:
a) Determinarea valorilor nominale i reale ale cifrei de afaceri
Valorile nominale vor fi determinate, pentru fiecare an, nmul ind volumul fizic al
vnz rilor cu pre ul de vnzare. n ce prive te valorile reale ale cifrei de afaceri acestea vor fi
calculate nmul ind volumul fizic al vnz rilor din fiecare an cu pre ul de vnzare din anul 2002.
n tabelul 3.7. este prezentat determinarea valorilor nominale i reale ale cifrei de afaceri.
Tabelul 3.7. Determinarea valorilor nominale i reale ale cifrei de afaceri
Nr.
crt.
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
An
Volum fizic al
vnz rilor ( QV )
(1)
2002
2003
2004
2005
2006
[mii buc.]
(2)
500
450
420
400
430
Pre de
vnzare (pi)
[lei /buc.]
Cifra de afaceri
Cifra de afaceri
n
( CAi )
real ( CAi )
[mii lei]
(5)
1.000
900
840
800
860
nominal
[mii lei]
(4) = (2) (3)
1.000
1.080
1.176
1.200
1.333
(3)
2,0
2,4
2,8
3,0
3,1
Nr.
crt.
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
( CAi )
[mii lei]
An
(1)
2002
2003
2004
2005
2006
Total
Simbol
pentru total
Modificare absolut
[mii lei]
cu baz n lan cu baz fix
CA
( i
(2)
1.000
1.080
1.176
1.200
1.333
5.789
N
i =1
CAin
i 1
(3)
80
96
24
133
333
N
i=2
CA
i
CA
( i
(4)
80
176
200
333
Indice al dinamicii
cu baz n lan
CA
( d
n
i 1
(5)
1,08
1,09
1,02
1,11
cu baz fix
CA n
( d
(6)
1,08
1,18
1,20
1,33
i 1
CA =
i =1
CAin
N
5.789
= 1.157,8 mii lei,
5
ceea ce nseamn c n medie, cifra de afaceri a avut ntr-un an o valoare nominal de 1157,8 mii
lei.
Statistica afacerilor
38
CAn =
i =2
CA
i
i 1
N 1
333
= 83,25
5 1
mii lei,
astfel nct se poate afirma c , n medie, cifra de afaceri nominal a crescut ntr-un an cu 83,25 mii
RON.
Indicele mediu al dinamicii cifrei de afaceri nominale reprezint :
Id
CA n
i =2
i 1
ceea ce nseamn c , n medie, valoarea nominal a cifrei de afaceri s-a multiplicat ntr-un an cu
1,0739.
Ritmul mediu al dinamicii cifrei de afaceri nominale are valoarea:
RCAn = I d
CA n
astfel nct se poate afirma c , n medie, cifra de afaceri nominal a crescut ntr-un an cu 7,39%.
c) Analiza dinamic a cifrei de afaceri n termeni reali (n pre uri constante)
Calculele care au condus la determinarea unor indicatori ai dinamicii cifrei de afaceri reale
sunt prezentate n tabelul 3.9.
Tabelul 3.9. Indicatori ai evolu iei cifrei de afaceri n termeni reali
Nr.
crt.
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
( CAi )
[mii lei]
An
(1)
2002
2003
2004
2005
2006
Total
Simbol
pentru total
Modificare absolut
[mii lei]
cu baz n lan cu baz fix
CA r
( i )
i 1
(2)
1.000
900
840
800
860
4.400
N
i =1
CAir
(3)
100
60
40
60
140
N
i=2
CA
i
CA r
( i
1
Indice al dinamicii
cu baz n lan
CA r
( d
i
(4)
100
160
200
140
i 1
(5)
0,90
0,93
0,95
1,08
cu baz fix
CA r
( d
(6)
0,90
0,84
0,80
0,86
i 1
CA =
i =1
CAir
4.400
= 880
5
mii lei,
ceea ce nseamn c n medie, cifra de afaceri a avut ntr-un an o valoare real de 880 mii lei.
Modificarea absolut medie a cifrei de afaceri reale are valoarea:
N
CAr =
i =2
CA
i
i 1
N 1
Statistica afacerilor
140
= 35
4
mii lei,
39
astfel nct se poate considera c ntr-un an cifra de afaceri real a sc zut n medie cu 35 mii lei.
Indicele mediu al dinamicii reprezint :
Id
CAr
= N 1
I
i=2
CA r
di
i 1
ceea ce nseamn c n medie valoarea real a cifrei de afaceri s-a multiplicat ntr-un an cu 0,963.
Ritmul mediu al dinamicii cifrei de afaceri reale are valoarea:
RCAr = I d
CA r
astfel nct se poate afirma c , n medie, cifra de afaceri real a sc zut ntr-un cu 3,7%.
Statistica afacerilor
Nr.
crt.
Luna
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
(2)
2,0
1,9
2,1
1,8
2,2
2,3
40
a) Ajustarea volumului fizic al vnz rilor pe baza modific rii absolute medii
Tabelul 3.11. Determinarea valorilor volumului fizic al vnz rilor
ajustate pe baza modific rii absolute medii
- mii buc. -
Nr.
crt.
( Qv )
Luna
Modificare absolut
cu baz n lan cu baz fix
Qiv
Qiv
(3)
0,1
0,2
0,3
0,4
0,1
0,3
(4)
0,1
0,1
0,2
0,2
0,3
Qiv
i 1
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Total
Simbol
pentru total
(2)
2,0
1,9
2,1
1,8
2,2
2,3
12,3
N
i =1
Qvi
N
i=2
i 1
Valori ajustate
m.a .
( QT
vi
(6)
2,00
2,06
2,12
2,18
2,24
2,30
12,90
N
i =1
QTmv .a.
i
n tabelul 3.11. sunt prezentate calculele care au condus la ajustarea volumului fizic al
vnz rilor pe baza modific rii absolute medii.
Modificarea absolut medie are valoarea:
N
Qv =
i=2
Qiv
i 1
N 1
0,3
= 0,06
6 1
mii buc.
Valorile ajustate prin acest procedeu formeaz o progresie aritmetic la care rata este egal
cu modificarea absolut medie, iar primul termen este egal cu volumul fizic al vnz rilor din luna
ianuarie.
b) Ajustarea volumului fizic al vnz rilor pe baza indicelui mediu al dinamicii
Tabelul 3.12. Determinarea valorilor volumului fizic al vnz rilor
ajustate pe baza indicelui mediu al dinamicii
Nr.
crt.
Luna
( Qv )
i
[mii buc.]
Indice al dinamicii
cu baz n lan cu baz fix
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Total
Statistica afacerilor
(2)
2,0
1,9
2,1
1,8
2,2
2,3
12,3
i .d .
( QT
I dQiv
I dQiv
[mii buc.]
(3)
0,95
1,11
0,86
1,22
1,05
(4)
0,95
1,05
0,90
1,10
1,15
(6)
2,00
2,06
2,11
2,17
2,23
2,30
12,87
i 1
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Valori ajustate
vi
41
8.
Simbol
pentru total
N
i =1
Qvi
i =1
QTi.vd .
i
Calculele prin care a fost ajustat volumul fizic al vnz rilor pe baza indicelui mediu al
dinamicii sunt prezentate n tabelul 3.12.
Indicele mediu al dinamicii reprezint :
N
I dQv = N 1 I dQiv
i 1
i=2
Valorile ajustate prin acest procedeu formeaz o progresie geometric la care rata este egal
cu indicele mediu al dinamicii, iar primul termen este egal cu volumul fizic al vnz rilor din luna
ianuarie.
c) Ajustarea volumului fizic al vnz rilor pe baza unei func ii liniare de regresie
Tabelul 3.13. Determinarea valorilor volumului fizic al vnz rilor
ajustate pe baza unei func ii liniare de regresie
Nr.
crt.
An
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
Total
8.
Simbol
pentru total
( QV )
(ti)
[mii buc.]
(2)
2,0
1,9
2,1
1,8
2,2
2,3
12,3
(3)
5
3
1
1
3
5
N
i =1
Qvi
N
i =1
ti
ti Qvi
( ti )
[mii buc.]
(4) = (32) (5) = (3) (2)
25
10,0
9
5,7
1
2,1
1
1,8
9
6,6
25
11,5
70
2,1
N
i =1
ti2
N
i =1
ti Qvi
Valori ajustate
[mii buc.]
(6)
1,9
1,96
2,02
2,08
2,14
2,20
12,30
N
i =1
QTfv.l .
i
QTfv.l . = a + b t i
i
N a +b
a
N
i =1
N
i =1
ti + b
ti =
N
i =1
N
i =1
ti2 =
Qvi
N
i =1
ti Qvi
6a + 0b = 12,3
0a + 70b = 2,1
Prin rezolvarea sistemului rezult :
a = 2,05 mii buc.
b = 0,03 mii buc
Valorile ajustate ale volumului fizic al vnz rilor sunt calculate prin intermediul tabelului
3.13. pe baza expresiei func iei de regresie i a valorilor m rimii ti.
Statistica afacerilor
42
mii buc.;
Q vmaug.a.
mii buc.;
2) Prin extrapolarea pe baza indicelui mediu al dinamicii rezult urm toarele valori
prognozate:
Statistica afacerilor
43
Q vi.iuld .
mii buc.;
d.
Q vi.aug
mii buc.;
mii buc.
volumul fizic al vnz rilor din luna august, c reia i se asociaz un indice taug = 9, are
valoarea prognozat :
mii buc.
i
p i1 = pi0 1 +
unde:
-
p i1
pi0
(3.6.)
p i =
p i0 + p i1
2
Statistica afacerilor
(3.7.)
44
n care
p i
Exemplul 3.6.
n luna decembrie a anului 2008 se prognozeaz evolu ia pre ului de vnzare a unui
sortiment de produs pentru perioada 2009 2012. Au fost ob inute urm toarele informa ii:
1) pentru sfr itul anului s-a anticipat o valoare a pre ului de 1.600 lei/buc.;
2) se apreciaz c pe parcursul fiec rui an pre ul va avea o evolu ie relativ regulat ;
3) pentru perioada 2009 2012 au fost prognozate urm toarele rate anuale ale infla iei
(decembrie an curent fa de decembrie an anterior):
- 5% n 2009;
- 4,5% n 2010;
- 4% n 2011;
- 3,5% n 2012.
Se cere s se determine valorile medii ale pre ului prognozate pentru fiecare an al perioadei
2009-2012.
Rezolvare:
n tabelul 3.14. sunt prezentate calculele care au condus la valorile medii prognozate ale
pre ului. S-a considerat c pre ul anticipat pentru sfr itul anului 2008 va fi egal cu cel de la
nceputul anului 2009, iar valoarea medie pentru fiecare an va fi egal cu media aritmetic a
valorilor de la nceputul i de la sfr itul anului. Pentru simplificarea calculelor, ratele infla iilor au
fost exprimate n valori absolute i nu procentuale.
Tabelul 3.14. Prognoza valorilor unui pre
Nr.
An
crt.
(0)
1.
2.
3.
4.
(1)
2009
2010
2011
2012
Rat
Valoare
anual
prognozat
pentru nceputul prognozat
a infla iei
anului
i)
i0 ) [lei /buc.]
(p
(
(2)
1.600
1.680
1.756
1.826
(3)
0,050
0,045
0,040
0,035
1+
Valoare prognozat
pentru sfr itul
anului
i ) [lei /buc.]
(p
Valoare
prognozat
a pre ului
mediu
i )
(p
[lei /buc.]
(6)=[(2) + (5)]/2
1.640
1.718
1.791
1.863
(4)=(3)+1
1,050
1,045
1,040
1,035
45
n decembrie 2008 managerii unei firme elaboreaz o previziune asupra vnz rilor unui
sortiment de produs n primul semestru al anului 2009. n acest scop au fost stabilite, pe baza
contractelor ncheiate cu clien ii firmei, valorile lunare ale volumului fizic al vnz rilor, prezentate
n tabelul 3.15. n plus, au fost folosite prognozele asupra ratelor lunare ale infla iei, prezentate n
acela i tabel 3.15.
Se mai cunosc:
1) pentru sfr itul anului 2008 s-a anticipat un pre de vnzare al sortimentului de 425 lei
/buc.;
2) se apreciaz c n fiecare lun pre ul va cre te cu un ritm egal cu rata lunar a infla iei,
iar evolu ia pe parcursul unei luni va fi relativ regulat ;
3) n raport cu politica de marketing a firmei s-a estimat c n medie ncasarea venitului
dintr-o opera iune de vnzare se va face astfel:
o 70% n luna n care s-a efectuat vnzarea;
o 20% n luna urm toare vnz rii;
o 10% la dou luni de la vnzare;
4) din vnz rile anului 2006 urmeaz s fie ncasate, n anul 2008, urm toarele sume:
o n luna ianuarie 160 mii lei;
o n luna februarie 70 mii lei.
Se cere s se previzioneze pentru primul semestru al anului 2008:
a) pre urile lunare de vnzare;
b) valorile lunare ale cifrei de afaceri;
c) fluxurile monetare lunare generate de veniturile din vnz ri.
Tabelul 3.15. Date utilizate n previziunea vnz rilor
Nr.
crt.
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
( Qv )[mii buc.]
[%]
i
(1)
(2)
(3)
Ianuarie
2,4
1,50
Februarie
1,7
0,50
Martie
1,9
0,75
Aprilie
2,0
1,00
Mai
2,1
0,40
Iunie
2,2
0,60
Rezolvare:
a) Prognoza pre urilor de vnzare
Tabelul 3.16. Prognoza valorilor lunare ale pre ului
Nr.
crt.
An
Valoare prognozat
Rat lunar
pentru nceputul
prognozat
lunii
a infla iei
i0 )
(p
i)
(
[lei /buc.]
(0)
(1)
1. Ianuarie
Statistica afacerilor
(2)
425
(3)
0,0150
Valoare prognozat
Pentru sfr itul
lunii
i
1+
i )
(p
1
[lei /buc.]
(4)=(3)+1
1,0150
Valoare
prognozat
a pre ului
mediu
i )
(p
[lei /buc.]
(6) = [(2) + (5)]/2
428
46
2. Februarie
3. Martie
4. Aprilie
5.
Mai
6.
Iunie
431
434
437
441
443
0,0050
0,0075
0,0100
0,0040
0,0060
1,0050
1,0075
1,0100
1,0040
1,0060
434
437
441
443
445
432
436
439
442
444
n tabelul 3.16. este prezentat determinarea valorilor prognozate ale pre urilor lunare.
b) Prognoza cifrei de faceri
Valorile prognozate ale cifrei de afaceri vor fi determinate, pentru fiecare lun , nmul ind
volumul fizic prognozat al vnz rilor cu valoarea prognozat a pre ului mediu. Aceste calcule
sunt prezentate n tabelul 3.17.
Tabelul 3.17. Prognoza valorilor lunare ale cifrei de afaceri
Nr.
crt.
Luna
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
i )
(p
[mii buc.]
(
CA
i ) [mii lei]
[lei /buc.]
(2)
2,4
1,7
1,9
2,0
2,1
2,2
(3)
428
432
436
439
442
444
Nr.
crt.
(0)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
*
Luna
Cifra de
afaceri
prognozat
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Aprilie
Mai
Iunie
( CAi )
(2)
1.027
734
828
878
928
977
879
514
205
70*
789
580
147
103
830
615
166
73
854
650
176
83
909
684
186
88
958
n tabelul 3.18. este prezentat determinarea valorilor lunare prognozate ale fluxurilor
monetare. Repartizarea ncas rilor veniturilor din fiecare lun s-a realizat pe baza prevederilor
politicii de marketing a firmei. De exemplu, cifra de afaceri de 1.027 mii lei din luna ianuarie a fost
repartizat astfel:
- 70%, adic 719 mii lei, n luna ianuarie;
Statistica afacerilor
47
(3.8.)
n care:
-
;
;
b) Influen a direct a pre ului de vnzare este o component a varia iei cifrei de afaceri
care poat fi atribuit direct evolu iei pre ului de vnzare. Valoarea acestei m rimi se calculeaz
prin rela ia:
(3.9.)
n care:
-
c) Restul nedescompus al cifrei de afaceri este o component a varia iei cifrei de afaceri
care nu poate fi repartizat direct ntre cei doi factori. Aceast m rime poate fi calculat prin
rela ia:
Statistica afacerilor
48
(3.12.)
unde:
-
curent .
Exemplul 3.8.
n cadrul unei firme este analizat evolu ia vnz rilor unui sortiment de produs n
perioada 2007-2008. Sunt folosite n acest scop valorile volumului fizic al vnz rilor i ale pre ului
de vnzare, prezentate n tabelul 3.19. Se cere:
a) s se calculeze valorile cifrei de afaceri n cei doi ani;
b) s se aprecieze, prin tehnica restului nedescompus, influen a pe care au avut-o asupra
cifrei de afaceri volumul fizic al vnz rilor i pre ul de vnzare.
Tabelul 3.19. Indicatori ai vnz rii unui sortiment
de produs n perioada 2007-2008
Volum fizic al vnz rilor Pre de vnzare (pi)
[lei /buc.]
( Qv ) [mii buc.]
Nr.
crt.
An
(0)
1.
2.
(1)
2007
2008
(2)
120
100
(3)
100
140
Rezolvare:
a) Determinarea cifrei de afaceri
Tabelul 3.20. Calculul cifrei de afaceri
Nr.
crt.
(0)
1.
2.
Qvi
pi
Cifra de afaceri
[lei
/buc.]
(CAi) [mii lei]
[mii buc.]
(1)
(2)
(3)
(4) = (2) (3)
2007
120
100
12.000
2008
100
140
14.000
An
n tabelul 3.20. este prezentat calculul cifrei de afaceri pentru cei doi ani. Modificarea
absolut a acestei m rimi reprezint :
CAi +1 = CAi +1 CAi = 14.000 12.000 = 2.000 mii lei.
i
Statistica afacerilor
mii lei.
49
astfel nct se poate afirma c majorarea pre ului de la 100 lei /buc. la 140 lei /buc. a avut ca efect
direct cre terea cifrei de afaceri cu 4.800 lei.
Restul nedescompus al cifrei de afaceri are valoarea:
mii lei.
Gv =
CA
VPM
n aceast rela ie de intercondi ionare pot fi introduse alte dou m rimi, productivitatea
muncii i num rul de angaja i, de care depinde valoarea produc iei marf :
VPM = M W v
VPM CA
= M W v Gv
CA = M
M VPM
(3.11.)
Aplicnd la acest model tehnica substitu iei n lan pot fi cuantificate influen ele pe care le
au n evolu ia cifrei de afaceri trei factori:
a) num rul de angaja i;
b) productivitatea muncii;
c) gradul de valorificare a produc iei marf .
a) Influen a num rului de angaja i asupra cifrei de afaceri este dat de rela ia:
CA M = (M i +1 M i ) Wi v Gvi
(3.12.)
n care:
CA M este influen a varia iei num rului de angaja i asupra cifrei de afaceri;
M i +1 este num rul de angaja i n perioada curent ;
M i este num rul de angaja i n perioada de baz ;
Wi v
rela ia:
prin
(3.13.)
unde:
-
50
c) Influen a gradului de valorificare a produc iei marf asupra cifrei de afaceri este dat
de rela ia:
(3.14.)
n care:
-
CAGv
Exemplul 3.9.
n tabelul 3.21. sunt prezentate valorile nregistrate n anii 2007 i 2008 de trei indicatori ai
produc iei i comercializ rii unui sortiment:
- num rul de angaja i;
- valoarea produc iei marf ;
- cifra de afaceri.
Se cere:
a) s se calculeze, pentru fiecare an productivitatea muncii i gradul de valorificare a
produc iei marf ;
b) s se determine, prin tehnica substitu iei n lan , influen ele pe care le-au avut n
varia ia cifrei de afaceri trei factori: num rul de angaja i, productivitatea muncii i
gradul de valorificare a produc iei marf .
Tabelul 3.21. Indicatori ai activit ilor de produc ie i de comercializare
Nr. angaja i
(Mi) [pers]
(1)
(2)
2007
100
2008
80
Nr.
crt.
(0)
1.
2.
An
Cifra de afaceri
(CAi) [mii lei]
(3)
5.000
4.000
Rezolvare:
a) Determinarea productivit ii muncii i a gradului de valorificare a produc iei marf
Calculul celor doi indicatori este prezentat n tabelul 3.22.
Tabelul 3.22. Determinarea productivit ii muncii i a
gradului de valorificare a produc iei marf
Nr.
crt.
An
(0)
1.
2.
(1)
2007
2008
Mi
VPMi Productivitatea muncii
CAi
[pers] [mii lei] [mii lei] ( Wi v ) [mii lei /pers.]
(2)
100
80
(3)
5.000
4.000
(4)
7.500
5.000
Grad de valorificare a
produc iei marf
( Gv )
(5) = (4)/(2)
75,0
62,5
(6) = (3)/(4)
0,6667
0,8000
b) Estimarea influen elor asupra cifrei de afaceri prin tehnica substitu iei n lan
Influen a num rului de angaja i asupra cifrei de afaceri reprezint :
Statistica afacerilor
51
CA
astfel nct se poate afirma c sc derea productivit ii muncii cu 12,5 mii lei /pers a cauzat o
sc dere a cifrei de afaceri cu 666,7 mii lei.
Influen a gradului de valorificare a produc iei marf asupra cifrei de afaceri are valoarea:
ceea ce nseamn c majorarea gradului de valorificare a produc iei marf cu 0,1333 a determinat o
cre tere a cifrei de afaceri cu 666,5 mii lei.
Modificarea absolut a cifrei de afaceri:
mii lei.
52
Iaurt
Sana
Total
70 50 25 5
25 10 10 5
135 90 55 20
150
50
300
Total
30
75
20
125
25
55
10
90
20
25
15
60
15
10
10
35
90
165
55
310
Rezolvare:
a) Determinarea modific rilor absolute fa
de plan
de plan
Total
5
5
5
5
5
15
10
15
5
10
Sortiment
Lapte b tut
Iaurt
Sana
Total
10 5
5
5
5
10
53
Sana
Total
80,0
92,6
110,0
103,3
3.5.2.1. Analiza influen elor cantit ilor vndute i a pre urilor asupra
ndeplinirii planurilor
Pentru aprecierea influen elor pe care cantit ile vndute i pre urile le-au avut n
realizarea planurilor, poate fi folosit o tehnic a restului nedescompus, similar celei utilizate n
analiza factorial a dinamicii activit ii comerciale. n acest caz, modificarea absolut fa de plan a
cifrei de afaceri pentru un sortiment are trei componente:
a) influen a direct a volumului fizic al vnz rilor;
b) influen a direct a pre ului de vnzare;
c) restul nedescompus al cifrei de afaceri
a) Influen a direct a volumului fizic al vnz rilor este dat de rela ia:
(3.15.)
unde:
CAQv
Qv pl
p pl
direct
ef
b) Influen a direct a pre ului de vnzare poate fi calculat prin rela ia:
(3.16.)
n care:
-
CA p
Statistica afacerilor
54
rCA = CAef
pl
CAQv CA p
(3.17.)
unde:
-
Exemplul 3.11.
n tabelul 3.27. sunt prezentate valorile planificate i cele efective ale volumului fizic al
vnz rilor i ale pre urilor de vnzare pentru un sortiment de produs n anul 2008. Se cere:
s se determine valoarea planificat i cea efectiv a cifrei de afaceri;
s se aprecieze, prin tehnica restului nedescompus, influen ele pe care le-a avut asupra
realiz rii planului evolu ia volumului fizic al vnz rilor i cea a pre ului de vnzare.
Tabelul 3.27. Valori planificate i efective ale volumului fizic
al vnz rilor i ale pre ului de vnzare
Nr.
crt.
(0)
1.
(1)
1.250
ef
(2)
1.200
Pre de vnzare
[lei /kg]
planificat
efectiv
( p pl )
( pef )
(3)
200
(4)
205
Rezolvare:
a) Calculul valorilor planificate i efective ale cifrei de afaceri
n tabelul 3.28. este prezentat calculul cifrei de afaceri planificate i a celei efective.
Modificarea absolut a cifrei de afaceri fa de plan reprezint :
CAef
pl
lei.
Nr.
crt.
Qv pl
Qvef
[kg]
[kg]
(0)
1.
(1)
(2)
1.250 1.200
p pl
pef
(4)
205
Cifra de afaceri
[lei]
planificat
efectiv
( CA pl )
( CAef )
(5) = (1) (3) (6) = (2) (4)
250.000
246.000
Statistica afacerilor
55
lei.
CA M = (M ef M pl ) W plv Gv pl
(3.18.)
n care:
M pl
W plv
marf ;
Gv este gradul planificat de valorificare a produc iei marf .
pl
56
(3.19.)
n care:
CAWv
Wefv
este productivitatea efectiv a muncii calculat n raport cu valoarea produc iei marf .
c) Influen a gradului de valorificare a produc iei marf poate fi estimat prin formula:
(3.20.)
unde:
-
CAGv
Exemplul 3.12.
n tabelul 3.29. sunt prezentate valorile planificate i efective din anul 2008 a trei indicatori
ai produc iei i comercializ rii unui sortiment:
- num rul de angaja i;
- valoarea produc iei marf ;
- cifra de afaceri.
Se cere:
a) s se calculeze valorile planificate i efective ale productivit ii muncii i gradului de
valorificare a produc iei marf ;
b) s se aprecieze, prin tehnica substitu iei n lan , influen ele pe care le-au avut n
realizarea planului activit ii comerciale trei factori: num rul de angaja i,
productivitatea muncii i gradul de valorificare a produc iei marf .
Tabelul 3.29. Valori planificate i efective ale unor indicatori ai
activit ilor de produc ie i comercializare
Num r de angaja i
Cifra de afaceri
Valoarea produc iei marf
[pers.]
[mii
lei]
[mii lei]
Nr.
efectiv
planificat
crt. planificat efectiv planificat efectiv
( M pl )
( M ef ) ( CA pl ) ( CAef ) ( VPM pl )
( VPM ef )
(0)
1.
(1)
50
(2)
48
(3)
500
(4)
450
(5)
500
(6)
460
Rezolvare:
a) Determinarea valorilor planificate i efective ale productivit ii muncii i gradului de
valorificare a produc iei marf
n tabelele 3.30. i 3.31. sunt prezentate calculele care au condus la valorile planificate i
efective ale celor doi indicatori.
Statistica afacerilor
57
CApl
Nr. M pl
crt. [pers.] [mii lei]
(0)
1.
(1)
50
Productivitate
Planificat a muncii
Grad de valorificare
a produc iei marf planificat
v
( Gv )
( W pl ) [mii lei /pers]
pl
VPM pl
[mii lei]
(2)
500
(3)
500
(4) = (3)/(1)
10
(5) = (2)/(3)
1
CAef
Nr. M ef
crt. [pers.] [mii lei]
(0)
1.
(2)
48
VPM ef
Productivitate efectiv
a muncii
[mii lei]
Grad efectiv de
valorificare
a produc iei marf
( Gv )
(4) = (3)/(1)
9,583
(5) = (2)/(3)
0,9783
(4)
450
(6)
460
ef
b) Estimarea influen elor asupra realiz rii planului prin tehnica substitu iei n lan
Influen a num rului de angaja i are valoarea:
mii lei,
ceea ce nseamn c deoarece num rul de angaja i a fost cu dou persoane mai mic dect cel
planificat, cifra de afaceri a sc zut cu 20 mii lei fa de valoarea planificat .
Influen a productivit ii muncii reprezint :
mii lei.
ceea ce nseamn c deoarece productivitatea efectiv a muncii a fost cu 0,417 mii lei /pers mai
mic dect cea planificat , cifra de afaceri a sc zut cu 20,02 mii lei fa de valoarea planificat .
Influen a gradului de valorificare a produc iei marf are valoarea:
mii lei.
ceea ce nseamn c deoarece gradul efectiv de valorificare a produc iei marf a fost cu 0,0217 mai
mic dect cel planificat, cifra de afaceri a sc zut cu 9,98 mii lei.
Modificarea absolut a cifrei de afaceri fa de plan:
CAef = 450 500 = 50 mii lei.
pl
Statistica afacerilor
58
A CHELTUIELILOR I COSTURILOR
59
Rezultatele calcula iei costurilor intervin n unele din fazele importante ale procesului de
conducere: fundamentarea deciziilor, planificarea financiar
i controlul. Rolul calcula iei
costurilor n fundamentarea deciziilor deriv din faptul c acestea sunt luate n considerare n
stabilirea pre urilor i n aprecierea eficien ei unor activit i. Costurile sunt, al turi de poten iala
cerere i de situa ia concuren ei, un element esen ial al fix rii pre urilor. Totodat , deciziile cu
privire la demararea unor activit i sau la renun area la activit ile neviabile sunt fundamentate
adeseori pe baza raportului dintre efecte i eforturi, acestea din urm fiind exprimate, de regul ,
prin costuri. n ce prive te planificarea financiar , previziunea fluxurilor monetare este
condi ionat n mare m sur de antecalcula ia costurilor. n plus, activitatea de control se exercit
n mare m sur prin compara ii ntre costurile antecalculate i cele efective.
Pentru anumite entit i, n special pentru cele cu o activitate economic relativ complex ,
procesul de conducere impune s se organizeze a a-numita contabilitate managerial (numit i
contabilitate de gestiune) prin care sunt nregistrate cheltuielile aferente opera iunilor de baz ,
determinndu-se i costurile acestora. De regul , ntreprinderile au o libertate deplin n ce
prive te organizarea contabilit ii manageriale.
Statistica afacerilor
60
61
c1) cheltuieli curente, efectuate n perioada de calcula ie i care se refer tot la aceasta
(acestea sunt cel mai des ntlnite cheltuieli);
c2) cheltuieli n avans (numite i cheltuieli anticipate) efectuate n perioada de calcula ie
dar care se refer la o perioad viitoare (de exemplu, pl ile anticipate pentru chirii sau
abonamente etc.);
c3) cheltuieli preliminate, care se refer la perioada de calcula ie dar care vor fi pl tite ntro perioad viitoare (de exemplu, unele ndemniza ii de concedii de odihn acordate ntr-o
perioad ulterioar , unele cheltuieli pentru repara ii capitale etc.).
d) n raport cu criteriul fluxurilor monetare generate, cheltuielile pot fi mp r ite n dou
categorii:
d1) cheltuieli pl tibile, care genereaz fluxuri monetare (de exemplu, cheltuieli ocazionate
de plata salariilor, a furnizorilor, a impozitelor etc.);
d2) cheltuieli nepl tibile, nregistrate n cadrul contabilit ii dar care nu genereaz fluxuri
monetare ntruct nu presupun efectuarea unor pl i (de exemplu, cheltuielile date de
nregistrarea amortiz rii sau a provizioanelor etc.).
62
CS = C F 1
Qreal
Qnormal
(4.1)
n care:
- CS este costul subactivit ii;
- CF sunt cheltuielile conven ional constante;
- Qreal este nivelul real al activit ii;
- Qnormal este nivelul considerat normal al activit ii.
Pentru cuantificarea nivelului activit ii pot fi luate n considerare diferi i indicatori:
num rul de zile de func ionare a centrului de cheltuieli la parametri normali, volumul produc iei
etc.
Att cheltuielile excep ionale ct i costul subactivit ii pot fi incluse n costuri atunci cnd
calcula ia costurilor serve te n analiza rentabilit ii efective pentru perioada n care s-au produs.
Dac ns se dore te analiza rentabilit ii n condi ii de normalitate, astfel nct rezultatele analizei
s poat fi generalizate pentru mai multe perioade, este indicat ca aceste cheltuieli s nu fie incluse
n costuri.
Exemplul 4.1.
ntr-o lun cu 27 de zile lucr toare o sec ie nu a putut func iona timp de 3 zile, ca urmare a
unor defec iuni tehnice. Cheltuielile conven ional constante din acea lun au reprezentat 900 lei. Se
cere s se stabileasc partea din cheltuielile conven ional constante ce va fi inclus n costuri n
situa ia n care costul subactivit ii nu este cuprins n aceste costuri.
Rezolvare:
Pentru cuantificarea nivelului activit ii se utilizeaz
ob inndu-se:
- Qnormal = 27 zile;
- Qreal = 27-3 = 24 zile.
n aceste condi ii, costul activit ii are valoarea:
CS = C F 1
Qreal
24
= 900 1
= 100
Qnormal
27
lei.
63
Valoare
(4.2.)
n care:
Statistica afacerilor
64
ach
Cmat
i
Qachi
pachi
Dac un articol de cheltuieli materiale este analizat din perspectiva consumului, valoarea
sa poate fi determinat prin rela ia:
cons
Cmat
= Qconsi pachi
i
(4.3.)
unde:
-
cons
Cmat
i
Qconsi
dobnzilor la mprumutul i;
id i este rata dobnzii, aferent perioadei de timp analizate, pentru mprumutul
i;
mprumutul i.
4.2. Analiza structurii cheltuielilor i costurilor
Prin analiza structurii cheltuielilor i costurilor poate fi apreciat importan a fiec rui articol
de cheltuieli, relevndu-se astfel unele aspecte asupra c rora trebuie s se concentreze actul de
management din diferite domenii de activitate. Ca indicator al importan ei relative a articolelor de
Statistica afacerilor
65
cheltuieli poate fi folosit ponderea (sau greutatea specific ) a fiec rui articol n totalul
cheltuielilor. Aceast m rime se calculeaz prin rela ia:
g Ch
Si =
Ci
100
CT
(4.6.)
n care:
-
g Ch
Si
Valori
absolute
25
85
5
115
10
125
5
10
140
Rezolvare:
n tabelul 4.3. sunt prezentate ponderile componentelor costului complet, determinate prin
mp r irea valorii fiec rui articol la totalul cheltuielilor nglobate n cost. Pe baza acestor ponderi
reiese c cel mai important articol sunt cheltuielile salariale directe, care reprezint 60,71% din
costul complet.
Tabelul 4.3. Pondere ale componentelor unui cost n totalul cheltuielilor
Articole de calcula ie
a) Cheltuieli materiale directe
b) Cheltuieli salariale directe
c) Alte cheltuieli directe
Statistica afacerilor
Pondere
Valoare
n totalul
absolut
cheltuielilor
[lei /buc]
[%]
25
17,86
85
60,71
5
3,57
66
115
82,14
10
7,14
125
89,29
3,57
10
7,14
140
100
Statistica afacerilor
67
Luna
) [kg]
achizi ionate ( Q
ach
i ) [%]
a infla iei (
(2)
800
1.000
400
(3)
2,0
1,5
0,5
(0)
1.
2.
3.
(1)
Ianuarie
Februarie
Martie
Statistica afacerilor
68
4.
5.
6.
Aprilie
Mai
Iunie
200
400
600
0,5
1,0
0,5
Rezolvare:
a) Prognoza pre urilor lunare de achizi ie
n tabelul 4.5. este prezentat determinarea valorilor prognozate ale pre urilor lunare de
achizi ie.
Tabelul 4.5. Previziunea valorilor lunare ale pre ului de achizi ie
Nr.
crt.
Luna
Pre prognozat
pentru
nceputul
lunii (
(0)
(1)
1. Ianuarie
2. Februarie
3.
Martie
4. Aprilie
5.
Mai
6.
Iunie
0
p ach
i
Rat lunar
prognozat a
infla iei n valoare
absolut
[lei /kg]
(2)
240,0
244,8
248,5
249,7
251,0
253,5
i
1+
i)
(
(3)
0,020
0,015
0,005
0,005
0,010
0,005
Pre prognozat
pentru
sfr itul
1
ach )
lunii ( p
ach )
(p
[lei /kg]
(5)=(2)(4)
244,8
248,5
249,7
251,0
253,5
254,7
[lei /kg]
(6)=[(2)+(5)]/2
242,4
246,7
249,1
250,4
252,3
254,1
(4)=(3)+1
1,020
1,025
1,005
1,005
1,010
1,005
Pre mediu
Lunar
prognozat
i
(
p
)
crt.
ach
) [kg]
achi
(Q
( C mat ) [lei]
achi
i
[lei /kg]
(0)
(1)
(2)
(3)
(4) = (2) (3)
1.
Ianuarie
800
242,4
192.920
2. Februarie
1.000
246,7
246.700
3.
Martie
400
249,1
99.640
4.
Aprilie
200
250,4
50.080
5.
Mai
400
252,3
100.920
6.
Iunie
600
254,1
152.460
prim
131.352
2. Februarie
246.700
148.020
58.176
5.000*
211.196
3.
Martie
99.640
59.784
74.010
19.392
153.186
4.
Aprilie
50.080
30.084
29.892
14.760
84.700
5.
Mai
100.920
60.552
15.024
9.964
85.540
6.
Iunie
152.460
91.476
30.276
5.008
126.760
* pl i pentru aprovizion ri din anul precedent
Teste de autoevaluare:
1. Care sunt diferen ele dintre antecalcula ia i postcalcula ia costurilor?
2. Care sunt principalele tipuri de cheltuieli?
3. n ce constau diferen ele dintre costuri i cheltuieli?
4. Care sunt elementele tehnice ale calcula iei costurilor?
5. Cum poate fi previzionat evolu ia cheltuielilor?
A EFICIEN EI ACTIVIT
II ECONOMICE
70
Pentru ca rela ia dintre eforturi i rezultate s fie studiat n mod riguros este necesar ca
acestea s fie transpuse n forme care s faciliteze compara iile. Eforturile implicate de o activitate
pot fi exprimate, destul de facil, prin intermediul cheltuielilor ocazionate. n schimb, utilitatea
rezultatelor trebuie apreciat n raport cu obiectivele vizate.
n astfel de demersuri exist unele diferen e ntre firmele din domeniul privat i cele din
domeniul public. n domeniul privat, unde cele mai importante obiective sunt legate de ob inerea
banilor, rezultatele sunt transpuse primordial sub forma veniturilor. n schimb, n domeniul
public, unde se ntmpl destul de frecvent ca obiectivele sociale s primeze asupra celor
economice, sunt luate n considerare i a a-numitele beneficii sociale (a a cum sunt, de exemplu,
reducerea polu rii, mbun t irea st rii de s n tate a popula iei, reducerea omajului etc.). Totu i,
n unele calcule n eficien chiar i aceste beneficii sociale sunt asimilate veniturilor, pentru ca
rezultatele s fie mai u or cuantificate.
Pentru activitatea economic , cea mai important component este analiza rentabilit ii, prin
care sunt puse n balan dou categorii de fluxuri monetare:
- fluxuri monetare de intrare, generate de venituri ncasabile;
- fluxuri monetare de ie ire, care rezult din cheltuielile pl tibile.
n afar de venituri i cheltuieli, o analiz de eficien poate viza i alte aspecte: costurile de
oportunitate, cota de pia , prestigiul firmei etc. Totu i, la fel ca n cazul beneficiilor sociale, i
aceste elemente pot fi asimilate veniturilor sau cheltuielilor, ceea ce ar permite includerea lor n
analiza de rentabilitate. Analizele de eficien mbrac diferite forme, n func ie de condi iile
concrete n care sunt aplicate. Dintre acestea se deta eaz , prin importan , dou tipuri de analize:
- analiza eficien ei unei opera iuni economice;
- analiza eficien ei pentru ansamblul activit ii unei organiza ii.
CAi = Qvi pi
n schimb, cheltuielile totale sunt date de produsul dintre volumul fizic al produc iei
destinat comercializ rii i costul complet unitar:
Diferen a dintre venituri i cheltuieli, care este un reper al analizei rentabilit ii unei
opera iuni, poate fi exprimat prin rela ia:
Statistica afacerilor
71
(5.1.)
unde VNi este venitul net (profitul) opera iunii de producere i comercializare a sortimentului i.
De regul , n faza de planificare se consider c tot ceea ce se va produce va fi vndut sau,
altfel spus, c volumul fizic al produc iei destinat comercializ rii va fi egal cu volumul fizic al
vnz rilor. Rezult astfel o expresie a venitului net:
(5.2.)
VN i = QC pi QC CCU = QC pi CCU
i
ceea ce nseamn c pentru ca o opera iune s fie rentabil este necesar ca pre ul de vnzare s fie
mai mare dect costul complet unitar.
Pentru aprecierea rentabilit ii unei opera iuni pe baza compara iei dintre pre uri i costuri
pot fi utiliza i mai mul i indicatori, dintre care se deta eaz , prin frecven a utiliz rii, dou m rimi:
a) marja absolut a pre ului fa de cost;
b) marja relativ a pre ului fa de cost.
de cost este o m rime, notat cu
Plc
M abs
,
i
care poate fi
(5.3.)
Rentabilitatea unei opera iuni este cu att mai mare cu ct valoarea acestui indicator este
mai mare. O valoare negativ indic o opera iune nerentabil , la care veniturile nu acoper
cheltuielile. Aceast m rime este u or de calculat ns faptul c este exprimat ntr-o form
absolut face dificile compara iile ntre opera iuni sau analiza dinamic .
b) Marja relativ a pre ului fa
Plc
M rel
,
i
care poate fi
pi CCU i
CCU i
100 =
Plc
M abs
i
CCU i
100
(5.4.)
Aceast m rime este derivat din marja absolut a pre ului fa de cost i are acelea i
semnifica ii n raport cu rentabilitatea. Astfel, rentabilitatea unei opera iuni este cu att mai mare
cu ct valoarea acestui indicator este mai mare n timp ce o valoare negativ semnific o
opera iune nerentabil . Faptul c este o m rime relativ faciliteaz compara iile dintre opera iuni
i analiza dinamic .
72
venitul net (profitul) din exploatare, dat de diferen a dintre veniturile i cheltuielile
asociate activit ilor principale ale firmei;
- venitul net (profitul) dup impozitare, care reprezint c tigul care poate fi mp r it
ac ionarilor sub form de dividende etc.
Astfel de m rimi, exprimate ntr-o form absolut , au dezavantajul c fac dificile
compara iile dintre firme sau analiza dinamic . Pentru a se nl tura acest neajuns au fost definite
mai multe m rimi relative, sub forma unor rate ale rentabilit ii:
1) marja profitului asupra cifrei de afaceri;
2) rentabilitatea activelor firmei;
3) rentabilitatea capitalurilor proprii.
-
1) Marja profitului asupra cifrei de afaceri este o m rime, notat cu PMS (acronimul de la
Profit Margin on Sales), care poate fi calculat prin formula:
PMS =
(5.5.)
ROA =
(5.6.)
ROE =
(5.7.)
Rentabilitatea unei firme este cu att mai mare cu ct valorile acestor rate sunt mai mari, iar
o valoare negativ are semnifica ia unei activit i nerentabile. n practic , se obi nuie te ca pentru
aprecierea managementului unei firme aceste rate s fie comparate cu media la nivelul ramurii
economiei na ionale din care face parte firma.
Rata rentabilit ii dintr-o ramur poate fi considerat drept un indicator al impactului unor
factori ce ac ioneaz asupra tuturor firmelor din acea ramur . O cre tere a acesteia are semnifica ia
unor condi ii favorabile, de care au beneficiat toate firmele, n timp ce o sc dere denot o
nr ut ire a situa iei la nivel de ramur , cu un impact negativ asupra tuturor firmelor.
Exemplul 5.1.
n tabelul 5.1. sunt reprezentate ratele anuale ale rentabilit ii unei firme i ale ramurii din
care aceasta face parte, n perioada 2001 2005. Se cere s se analizeze, prin compara ii pe cale
grafic ntre situa ia firmei i situa ia la nivel de ramur , managementul firmei din aceast
perioad .
Tabelul 5.1. Ratele anuale ale rentabilit ii unei firme i ale
ramurii din care aceasta face parte, n perioada 2001 2005
Nr.
crt.
(0)
1
2
3
4
Statistica afacerilor
An
(1)
2001
2002
2003
2004
2005
Rezolvare:
Rate rentabilitate
12
10
8
6
10
9
8
7
8
7
7
6
Firma
Ramura
4
2
0
1
An
74
3. La ce serve te compara ia dintre rentabilitatea unei firme i cea a ramurii din care aceasta face
parte?
TESTE GRIL
1.
a.
b.
c.
2. Se poate aprecia c
importante ale tiin
a. statistica matematic
b. statistica economic
c. statistica economic
5.
a.
b.
c.
d.
6.
a.
b.
c.
75
9.
a.
b.
c.
d.
10.
a.
b.
c.
11.
a.
b.
c.
12.
a.
b.
c.
13.
a.
b.
c.
14.
a.
b.
c.
15.
a.
b.
c.
16.
a.
b.
c.
17.
Statistica afacerilor
76
a.
b.
c.
77
nregistrate n realitate;
b. faptul c unit ile monetare i pot modifica valoarea n timp;
c. faptul c o analiz riguroas impune s fie luate n considerare valorile nominale
ale cifrei de afaceri.
27.
a.
b.
c.
28.
a.
b.
c.
d.
29.
a.
b.
c.
Cheltuielile semnific :
sume de bani ncasate de o firm ;
efecte ale activit ii unei firme;
pl i f cute pentru sus inerea activit ii unei entit i;
30.
a.
b.
c.
Costurile reprezint :
sume de bani ncasate de o firm ;
venituri ale unei firme;
cheltuieli repartizate asupra unor produse, opera iuni sau entit i organizatorice.
31.
a.
b.
c.
32.
a.
b.
c.
33.
a.
b.
c.
34.
a.
b.
c.
78
c.
Statistica afacerilor
79
a.
b.
c.
45.
a.
b.
c.
n calcul:
elementele n raport cu care sunt stabilite ratele dobnzilor;
sumele datorate;
planurile de rambursare.
n analiza de eficien , eforturile implicate de o activitate sunt exprimate primordial
prin:
venituri;
cheltuieli;
profit.
46. Principalul motiv pentru care este indicat ca analiza dinamic a cifrei de afaceri s fie
realizat n termeni reali const n:
a. faptul c o analiz riguroas impune s fie luate n considerare valorile cheltuielilor
nregistrate n realitate;
b. faptul c unit ile monetare i pot modifica valoarea n timp;
c. faptul c o analiz riguroas impune s fie luate n considerare valorile nominale ale
cheltuielilor.
47. Marja profitului asupra cifrei de afaceri este o m rime dat de raportul dintre:
a. venitul net dup impozitare i cifra de afaceri;
b. profitul din exploatare i cifra de afaceri;
c. venitul net dup impozitare i activele totale;
d. venitul net dup impozitare i capitalurile proprii.
48. Rentabilitatea activelor firmei este o m rime dat de raportul dintre:
a. venitul net dup impozitare i cifra de afaceri;
b. profitul din exploatare i activele totale;
c. venitul net dup impozitare i activele totale;
d. venitul net dup impozitare i capitalurile proprii.
49. Rentabilitatea capitalurilor proprii este o m rime dat de raportul dintre:
a. venitul net dup impozitare i cifra de afaceri;
b. profitul din exploatare i capitalurile proprii;
c. venitul net dup impozitare i activele totale;
d. venitul net dup impozitare i capitalurile proprii.
50. n cadrul analizei de rentabilitate sunt puse n balan :
a. veniturile ncasabile;
b. cheltuielile pl tibile;
c. prestigiul firmei.
10. b;
11. a;
12. a;
13. b;
14. a;
15. c;
16. c;
17. a;
18. a,b i c;
19. c;
20. a;
21. b;
22. c;
23. d;
24. b;
25. b;
35. c;
36. c;
37. a;
38. b;
39. c;
40. a i b;
41. c i d;
42. a,b i c;
43. a,b i c;
44. a,b i c;
45. b;
46. b;
47. a;
48. c;
49. d;
50. a i b.
Bibliografie
1. Armstrong Michael, A Handbook of Management Techniques, Kogan Page, London, 1991;
2. Biji Mircea, Biji Maria Elena, Lilea Eugenia, Anghelache Constantin, Tratat de statistic , Editura
Economic , Bucuresti, 2003;
3. Curwin Jon, Slater Roger, Quantitative Methods for Business Decision, Third Edition,
Chapman&Hall, London, 1991;
4. Darbelet Michel, Izard Laurent, Scaramuzza Michel, Economie dentreprise, Les Editions
Foucher, Paris, 1993;
5. Georgescu-Roegen Nicholas, Metoda statistic , Editura Expert, Bucuresti, 1998;
6. Isac-Maniu Alexandru, Mitru Constantin, Voineagu Vergil, Statistica pentru managementul
afacerilor, Edi ia a doua, Editura Economic , Bucure ti, 2003;
7. Jaba Elisabeta, Statistica economic , Edi ia a treia, Editura Economic , Bucure ti, 2003;
8. Lucey Terry, Quantitative Techniques, 5th Edition, D.P. Publication, London, 1996;
9. Pride William, Hughes Robert J., Kapoor Jack R., Business, 3rd Edition, Houghton Miffin
Company, Boston, 1991
Statistica afacerilor
81