Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1. Care sunt principiile fundamentale ale eticii n audit nscrise n Codul etic?
2 .Explicai principiul integritii i obiectivitii n audit.
3.Explicai principiul confidenialitii n audit.
4.Independenta in audit
5.Structura Codului etic naional al profesionitilor contabili din Romnia
6.Rolul i importana dosarului exerciiului.
7.Structura dosarului exerciiului exemplu
8.Rolul i importana dosarului permanent.
9.Structura dosarului permanent- exemplu
10. . Elementele de baz ale raportului de audit ntr-o misiune de audit statutar.
11.Opinia defavorabil: motive, mod de prezentare.
12.Imposibilitatea exprimrii unei opinii: motive, mod de prezentare.
13.Opinia cu rezerve: motive, mod de prezentare.
14.Opinia fr rezerve: semnificaie, mod de prezentare.
15.Opinia fr rezerve dar cu un paragraf de observaii: semnificaie, mod de prezentare.
16.Paragraful opiniei: tipuri de opinie.
17.Paragraful privind natura i ntinderea lucrrilor de audit.
18.Paragraful introductiv al raportului de audit statutar.
19.Coninutul raportului de audit.
20.Rolul raportului de audit.
21.Elementele posterioare nchiderii exerciiului.
22.Examenul situaiilor financiare.
23.Tehnica observrii fizice.
24.Tehnica sondajului.
25.Elementele probante: definiie, rol, criterii de apreciere.
26.Evaluarea controlului intern: coninut, etape.
27.Planul de misiune: coninut, rol.
28.Programul de control: rol, coninut, forme de prezentare.
29.Programul de munc.
30.Faze i etape n executarea unei misiuni de audit de baz.
31.Acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit.
32.Scrisoarea de misiune (de angajament)
33.Normele de referin n auditul situaiilor financiare
34.Ce sunt i ce rol joac normele de audit?
35.Ce sunt i ce rol au normele contabile?
36.Ce este i cum se determin pragul de semnificaie?
37.Riscul de audit: componente i relaiile ntre acestea.
38.Riscul legat de control
39.Ce este riscul inerent?
40.Ce este riscul de nedetectare?
41.Dai definiia auditului n general i elementele principale ale acesteia.
42.Dai definiia auditului statutar i elementele principale ale acesteia.
43.Ce este auditul financiar? Dar auditul statutar?
44.Principalele obiective ale controlului intern al unei entiti?
45.Elementele de baz ale controlului intern al unei entiti
46.Explicai importana separrii sarcinilor n organizarea controlului intern al unei entiti.
47.Definii auditul intern i controlul intern i relaia dintre acestea.
48.Obiective principale ale auditului intern?
49.Asemanari si deosebiri intre auditul intern si auditul statutar.
50.Structura Codului etic al profesionistilor contabili.
51.Pe baza ISA 260, care sunt element pe care auditorii trebuie s le raporteze la
cei nsrcinai cu guvernana?
52.Care sunt responsabilitile comitetelor de audit?
53.Care sunt procedurile de audit folosite n vederea testrii direct de fond?
54.Cnd se pot ridica documentele originale de organul de control i care esteprocedura de urmat n aceast situaie?
55.Care sunt componentele controlului intern conform sistemului COSO?
56.O opinie standard de audit este calificat sau necalificat?
57.n vederea efecturii unui audit al situaiilor financiare, care sunt elementele analizate?
58.Identificai principalele riscuri inerente n cazul unei afaceri de tip hotelier i msurile preventive ce ar putea fi adoptate pentru a atenua aceste
riscuri?
59.Identificai trei situaii n care ai folosit raionamentul profesional pentru a ntocmi contul de profit i pierdere?
60.Cum ai descrie nivelul etic individual i cel organizaional?
61.Suntei director financiar al unei companii multinaionale i deinei informaii confideniale cu privire la o ofert de preluare a unei firme
rivale. Un prieten de familie are n vedere vnzarea de aciuni la aceast companie i, n calitate de expert, v cere sfatul n aceast problem.
62.Recent v-ai alturat unei societi cu rspundere limitat care proceseaz alimente. Compania este condus efectiv de ctre un director. Ceilali
directori suntnon-executivi i toi au relaii personale apropiate. Ca i membru cheie al echipei financiare, ai descoperit c anumii angajai sunt
pltii cu numerar, n mn, i nu
prin intermediul statului de plat. De asemenea, avei suspiciuni c unii din acetia sunt angajai fr forme legale i nu dispunei de niciun fel de
dovad a angajrii lor (documente sau contracte).
63.Asigurndu-se asupra oportunitii conducerii operaiunii frauduloase,contabilul falsific declara iile lunare, statele de plat i ordinele de plat
aferente viramentelor salariailor, depunnd diferenele semnificative de sume n conturile proprii.
64.Definiti auditul in general si identificati elementele fundamentale ale acestuia.
65.Ce este auditul financiar?
66.Definite auditul statutar si identificati elementele fundamentale ale acestuia.
67.Faze si etape in executarea unei misiuni de audit de baza.
68.Acceptarea mandatului si contractarea lucrarilor de audit.
69.Evaluarea controlului intern: continut, etape.
70.Care sunt principalele obiective ale controlului intern intern al unei entitati?
71.Definite auditul intern si controlul intern, si relatia dintre acestea.
72.Care sunt principalele obiective ale auditului intern?
73. Elementele probante: definitie, rol, criteria de apreciere.
__________________________________________________________________
ANUL I
1.Care sunt caracteristicile unei misiuni de compilare?
2.Care este sfera de cuprindere a misiunilor de audit speciale?
3.Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra respectrii clauzelor contractuale?
4.Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra situaiilor financiare condensate?
5.Care sunt elementele de baz ale unui raport asupra situaiilor financiare condensate?
6.Reglementri Internationale privind auditul ( standardele Internaionale de audit i pentru misiuni de certificare, Directive europene)
I. Principii i reguli cu caracter general privind auditul
1.Conceptul de audit
2.Tipurile de audit
3.Categorii de auditori
4.Imaginea fidel; criterii de apreciere
5.Riscurile n audit
6.Importanta relativ
7.Sisteme , domenii i conturi semnificative
8.Riscul de audit
9.Pragul de semnificaie n audit; definiie, rol (testul de semnificaie, o metoda analitic de calcul i estimare a pragului de semnificaie)
10.Normele de referin n audit ( normele contabile , normele de audit)
11.Terminologia folosit n audit
12.Documentarea lucrarilor de audit ( dosarul exerciiului, dosarul permanent)
13.Normele de comportament n audit;
a)Principii fundamentale
b)Independena n audit
c)Activiti incompatibile cu practicarea indendependent a auditului.
ANUL II
1. Obligaiile etice ale expertului contabil n cursul unei misiuni de consultan fiscal.
2. Cum explicai responsabilitile etice ale altor profesioniti utilizai n cadrul unei misiuni de audit de baz?
3. Prezentai pe scurt coninutul seciunii a 8-a din Codul etic naional al profesionitilor contabili din Romnia.
4. Explicai scopul i obiectivele controlului de calitate a serviciilor de audit. 83. Controlul de calitate la nivelul organismului profesional.
5. Controlul de calitate la nivelul cabinetului de audit. 85. Rolul i importana dosarului exerciiului.
6.Misiunea de baza n auditul financiar ( auditul statutar)
6.1.Conceptul de audit statutar
6.2.Rolul auditului statutar
6.3.Obiectivele auditului statutar
6.4.Succesiunea lucrarilor ntr-o misiune de audit statutar;
6.5.
Faza initiala ; a) -Acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit
( cunoasterea globala a ntreprinderii , examenul de independen i de
absen a incompatibilitilor, examenul competenei, contactul cu fostul
auditor sau cenzor, decizia de
acceptare a mandatului, intocmirea fisei de
acceptare amandatului, contractarea lucrarilor de audit).
b)
Orientarea i planificarea
lucrrilor de audit ( culegerea de informaii
generale asupra ntreprinderii, identificarea domeniilor, sistemelor i
conturilor semnificative din contabilitatea entitatii, redactarea planului de
audit, elaborarea programului
de munca.
6.6.Faza executrii:a) Evaluarea controlului intern ( etapele aprecierii controlului intern, raportul asupra controlului intern, importanta
controlului intern pentru auditor);
b)Controlul conturilor ( elemente probante n audit, programul de control, tehnici de control pentru obinerea
elementelor probante, particularitaiprivind prile afiliate, ipoteza continuitatii activitatii, auditul estimarilor
contabile ) .
c)Examenul situatiilor financiare ( misiuni initiale - soldurile de deschidere,
examenul situatiilor financiare , stabilirea ratiourilor obinuite de analiz financiar i compararea lor cu cele ale exerciiilor precedente i ale
sectorului de activitate , capitaluri proprii, mprumuturi i datorii asimilate,imobilizari,, stocuri i producie n curs de execuie, conturi de teri,,
conturile de provizioane,conturile de trezorerie, conturile de cheltuieli, examineaz bazele de impozitare stabilite n materie de taxe i impozite
asupra conturilor de venituri, examineaza , eventual cu conducerea ntreprinderii, insuficienele i anomaliile constate i propune, daca e cazul,
efectuareanregistrrilor corespunztoare n msura n care ele sunt justificate, examineaz situa ia comparativ a diverselor conturi de venituri i
cheltuieli,analiznd soldurileintermediare de gestiune rezultate, stabilind concluziile ce se impun.
6.7. Faza concluziilor:a)- evenimnte posterioare nchiderii exerciiului(fapte descoperite pn la data raportului de audit, fapte
descoperite dup
data raportului de audit
dar naintea publicrii situaiilor financiare, fapte descoperite dup publicarea situaiilor
financiare)
b) utilizarea lucrrilor altor profesioniti ( utilizarea
lucrrilor unui alt auditor, acceptarea
misiunii de
auditor principal, proceduri puse n lucru de
ctre auditorul principal), examenul
lucrarilor auditorului intern (
examenul
sistemelor contabile i de control intern , examenul informatiilor financiare i de gestiune,evaluarea costurilor, rentabilitatii i efecienei unor
tranzacii i operaiuni,examenul modului de respectare a textelor legislative, precum i al politicilor i directivelor stabilite de conducerea
intreprinderii.), utilizarea lucrrilor unui expert(ISA 620)
c) alte lucrri necesare nchiderii misiunii ( chestionarul sfritului lucrrilor , nota de sintez, scrisoarea de afirmare)
6.8. Raportul de audit ; rolul raportului de audit, coninutul raportului de audit, tipuri de opinie ale auditorului , situaii care conduc la
formarea altei opinii dect opinia fara rezerve, (dezacorduri cu conducerea ntreprinderii privind principiile i metodele contabile, limitarea
ntinderii lucrrilor, incertitudini asupra estimrilor contabile, caz particular : continuitatea activit ii) , elementele de baza ale raportului de audit .
6.9. Aplicaie practica - ntocmirea unui raport de audit i analiza comparativa cu toate variantele de opinii.
ANUL III
1. Elementele de baz ale raportului de audit ntr-o misiune de audit statutar.
2.Opinia defavorabil: motive, mod de prezentare.
3.Explicai semnificaia datrii raportului de audit.
4.Imposibilitatea exprimrii unei opinii: motive, mod de prezentare.
5.Opinia fr rezerve: semnificaie, mod de prezentare.
6.Opinia fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii: semnificaie, mod de prezentare.
7.Paragraful opiniei: tipuri de opinie.
8.Paragraful privind natura i ntinderea lucrrilor de audit.
9.Situaii care conduc la formularea altei opinii dect opinie fr rezerve.
10.Cazuri de dezacord cu conducerea ntreprinderii-client.
11.Misiuni speciale i misiuni conexe de audit;
a)misiuni de audit cu scop special ( situatii financiare stabilite dup un referenial contabil diferit de Standardele Interna ionale de
Raportare Financiara i de normele naionale, raport asupra unor rubrici din situaiile financiare, raport asupra respectarii clauzelor contractuale,
raport asupra situaiilor financiare condensate ( rezumate). Aplica ie practica ntocmirea unui raport privind misiuni de audit cu scop special.
b) examenul informaiilor financiare previzionale ( ISAE 3400)-( certificarea practicianului n ceea ce prive te informa iile financiare
previzionale, acceptarea misiunii, cunoaterea activitii (intern) , perioada acoperita , proceduri de examinare, descriere i prezentare, raportul
asupra examinarii informaiilor financiare previzionale);
Aplicatie practica ntocmirea unui raport privind examenul informaiilor
financiare previzionale ( ISAE 3400
c) misiuni de examen limitat al situaiilor financiare acceptarea misiunii, acordul asupra conditiilor misiunii, planificarea i
desfasurarea misiunii,evaluarea caracterului adecvat al subiectului n cauz si al criteriilor folosite , riscul pragului de semnifica ie i riscul
misiunii de certificare, utilizarea activitii desfasurate de un expert, obinerea probelor, declara iile date de partea responsabil de informa ia
prezentat, luarea n considerare a evenimentelor ulterioare, documentarea misiunii de certificare, intocmirea raportului . Aplicatie practica
ntocmirea unui raport privind misiuni de examen limitat al situaiilor financiare
d) misiuni de examen pe baza de proceduri convenite ( obiectivul i principiile fundamentale, proceduri aplicate i
raportarea ) Aplicatie practica- ntocmirea unui raport privind misiuni de examen pe baza de proceduri convenite
e) misiuni de compilare a informaiilor financiare ( obiectivul i principiile fundamentale, proceduri aplicate i raportarea ) ) Aplicatie
practica ntocmirea unui raport privind misiuni de compilare a informaiilor financiarex
12. Etica n audit ( Codul etic naional al profesionistilor contabili, principii fundamentale, independen a n audit( abordarea conceptuala
,amenintari la adresa independenei, masuri de protejare a independenei.
13.Controlul de calitate al serviciilor de audit
14. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra respectrii clauzelor contractuale?
15. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra situaiilorfinanciare condensate?
16. Structura dosarului exerciiului.
17. Structura dosarului permanent.
18.Elementele de baz ale raportului de audit ntr-o misiune de audit statutar.
19.Tehnica observrii fizice.
20.Tehnica sondajului.
21.Elementele probante: definiie, rol, criterii de apreciere.
__________________________________________________________________
ntrebri tip gril:
1.Prin audit, n general se nelege:
a)examinarea profesional a unei informaii, n vederea exprimrii unei opiniiresponsabile i independente, prin raportarea la un criteriu de
calitate;
b)exprimarea unei opinii asupra imaginii fidele a contabilitii;
c)exprimarea unei opinii profesioniste asupra regularitii i sinceritii contabilitii.
2. Anomalia ca termen n normele de audit reprezint:
a)o informaie contabil sau financiar inexact, insuficient sau omis, ca urmare a unor erori sau fraude;
b)o informaie financiar incorect;
c)o informaie modificat ca urmare a unor interese.
3. Auditul situaiilor financiare reprezint:
a)o opinie responsabil cu privire la situaiile financiare;
b)examinarea efectuat de un profesionist competent i independent asupra situaiilor financiare, n vederea exprimrii unei opinii motivate prin
raportarea la un referenial contabil identificat;
c)o mbinare ntre auditul extern i cel intern, precum i ntre auditul statutar i cel contractual.
4.Exhaustivitatea ca termen n normele de audit reprezint: a) toate faptele importante au fost menionate;
b) toate activele au fost nregistrate;
c) toate activele, datoriile, tranzaciile sau evenimentele au fost nregistrate i toate faptele importante au fost menionate.
5.Obiectivele auditului intern constau n:
a)gestionarea corect, potrivit legii, a patrimoniului intreprinderii;
b)inerea corect i la timp a contabilitii, potrivit normelor emise de Ministerul Finanelor;
c)validitatea i corecta aplicare a procedurilor interne stabilite de conducerea intreprinderii.
6. Evaluarea ca termen n normele de audit reprezint:
a) nregistrarea unui activ sau a unui pasiv la costul su istoric;
b) nregistrarea unui activ sau a unui pasiv la valoarea sa de inventar; c) nregistrarea unui activ la costul de achiziie.
7. Obiectivele auditului extern misiune de baz constau n:
a)reflectarea fidel, clar i complet n contabilitate a obligaiilor fa de stat;
b)imaginea fidel, clar i complet a nregistrrilor n contabilitate i a rezultatelor obinute de intreprindere;
c)imaginea fidel, clar i complet a poziiei i situaiei financiare precum i a rezultatelor obinute de intreprindere.
8. Asigurarea rezonabil ca termen n normele de audit reprezint:
a)asigurarea ridicat, dar nu absolut, c informaiile verificate nu coninanomalii semnificative;
b)asigurarea c nu sunt anomalii n situaiile financiare;
c)satisfacie a auditorului referitoare la fiabilitatea unei declaraii.
9.Criteriul corectei nregistrri n contabilitate i al corectei prezentri n situaiile financiare presupune:
a) respectarea ntocmai a normelor emise de Ministerul Finanelor Publice; b) contabilizarea n perioada corespunztoare,urmrinduse respectarea independenei exerciiilor;
c) corecta determinare a rezultatelor financiare.
10.Declaraii ale direciunii nseamn:
a)declaraii fcute de personalul financiar contabil;
b)declaraii fcute de ctre direciune auditorului n cursul unui audit, n mod spontan sau ca rspuns la ntrebrile (chestionarele) puse de auditor;
c)declaraii fcute de cenzorii societii.
11.Pentru a putea s se pronune cu privire la imaginea fidel, auditorul trebuie s se asigure c urmtoarele criterii n inerea contabilitii sunt
respectate:
a) toate informaiile prezentate prin situaiile financiare s poat fi justificate i verificate;
b) toate operaiile care privesc intreprinderea sunt nregistrate n contabilitatea analitic i sintetic;
c) sunt respectate toate normele contabile, fiscale i financiare emise de Ministerul Finanelor Publice, n baza legii.
12.Deficiene majore n auditul statutar reprezint:
a)insuficiene ale controlului intern care pot avea repercusiuni semnificative asupra situaiilor financiare;
b)limitri ale misiunii de audit;
c)absena controlului intern.
13. Normele de audit financiar sunt emise de:
a)Ministerul Finanelor Publice i se aprob prin ordin al ministrului;
b)Ministerul Finanelor Publice i se aprob prin hotrre de guvern;
c)Autoritatea profesional prevzut de lege.
14. Eroarea tolerabil este:
a)eroarea maximal pe care auditorul poate s o accepte pentru a trage concluzia c rezultatele sondajului au atins obiectivul de audit fixat;
b)eroarea minimal acceptat de auditor;
c)eroarea medie acceptat de auditor n cadrul sondajului efectuat.
15. Normele de referin ale auditului financiar sunt: a) norme fiscale;
b) norme de audit; c) norme legale.
16. ntinderea lucrrilor de audit reprezint:
a) diligenele efectuate de auditor i limitate de ctre conducerea societii;
b) diligenele apreciate ca fiind necesare, n circumstane precise, pentru atingerea obiectivului auditului;
c) diligenele efectuate fr a putea fi atins obiectivul audit.
17. Expert ca termen n normele de audit nseamn:
a)o persoan fizic sau juridic ce posed competenele, cunotinele i o experien ntr-un domeniu, altul dect contabilitatea i auditul;
b)o persoan sau un cabinet care posed experien n contabilitate;
c)o persoan care posed mult experien n audit.
18.Riscurile avute n vedere la determinarea pragului de semnificaie pot fi: a) riscuri generale legate de intreprindere;
b) riscuri survenite pe parcursul desfurrii misiunii de audit; c) riscul de faliment.
19.Semnificativ ca termen n normele de audit nseamn:
a)termen utilizat pentru a exprima valoarea absolut a unei informaii din situaiile financiare;
b)termen utilizat pentru a exprima importana unei date contabile, unei informaii sau unei iregulariti cuprins n situaiile financiare;
c)termen utilizat pentru a exprima rezultatul contabil.
20. Principiul fundamental pe care se ntemeiaz regulile de etic n activitatea de audit este:
a)corectitudinea;
b)independena;
c)pregtirea ireproabil.
21.Serviciile conexe se refer la: a) examenele limitate;
b) examenele pe baz de proceduri convenite i misiuni de compilare;
c) examenele limitate, examenele pe baz de proceduri convenite i misiuni de compilare.
22.Dosarul permanent conine:
a) ansamblul de criterii utilizate pentru pregtirea situaiilor financiare care se aplic la toate elementele importante;
b) normele contabile emise de Ministerul Finanelor; c) standardele internaionale de contabilitate.
65. Confirmarea conturilor de debitori reprezint:
a) confirmarea direct a sumelor de primit sau a sumelor care compun soldul conturilor respective;
b) verificarea documentelor justificative; c) controlul conturilor.
66. Prin prag de semnificaie, la elaborarea situaiilor financiare, se nelege:
a)nivelul cunoaterii profesionistului, peste care acesta consider c o eroare, o inexactitate sau o omisiune poate afecta imaginea fidel a
patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatului;
b)nivelul, mrimea unei sume peste care profesionistul contabil consider c o eroare, o inexactitate sau o omisiune poate afecta imaginea fidel a
patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatului;
c)o limit a unei informaii financiare, stabilit pe baza normelor profesionale.+
67.Constituirea unui provizion pentru deprecierea stocurilor i produciei n curs de execuie reprezint:
a) o cheltuial;
b) crearea unei rezerve legale;
c) crearea unui fond cu destinaie special
68.Controlul de calitate asupra lucrrilor de audit se organizeaz i se exercit: a) de Ministerul Finanelor Publice, potrivit legii;
b) de organele cu atribuii de control financiar; c) de regul, de organismul profesional.
69.Raportul, n cazul unei misiuni de audit de baz, trebuie s precizeze c auditul a fost planificat i executat de o manier care s asigure n mod
rezonabil c n conturile anuale nu sunt anomalii semnificative, n urmtoarele situaii:
a) cnd se cere expres prin Normele profesionale; b) cnd se cere expres prin dispoziii legale;
c) n orice misiune de acest gen.
70.n evaluarea bunurilor procurate cu titlu oneros, costul de achiziie este egal cu: a) preul de cumprare + taxele nerecuperabile + cheltuieli de
transport aprovizionare + alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea n stare de utilitate sau intrare a bunului;
b) preul de cumprare + cheltuieli de transport aprovizionare + cheltuielile generale de administraie + cheltuielile financiare;
c) preul de cumprare + cheltuielile de ncrcare-descrcare + taxele nedeductibile
+ cheltuielile financiare.
71.O misiune de audit de baz la o intreprindere cotat se planific, se organizeaz i se realizeaz potrivit:
a) normelor profesionale emise de organismul profesional; b) normele profesionale emise de CNVM;
c) normele legale din domeniul contabilitii.
72.Precizai care din urmtoarele afirmaii reprezint postulate ale teoriei auditului:
a) existena unui control intern satisfctor elimin probabilitatea iregularitilor; b) auditul trebuie s fie liber de influene i prejudeci;
c) n activitatea desfurat apare necesitatea ca auditul s acioneze n concordan cu codul eticii profesionale
73.Situaiile n care un observator ar avea motive pentru a se ndoi de obiectivitatea unui auditor sunt:
a) implicarea financiar direct sau indirect n activitile unui client; b) limitarea ntinderii lucrrilor auditorului;
c) dezacord cu conducerea intreprinderii.
74.Tehnicile de examinare a conturilor anuale se sprijin pe:
a)selecionarea eantionului;
b)stabilirea indicatorilor de analiz financiar i compararea lor cu cele ale exerciiilor precedente i ale sectorului de activitate;
c)corecta evaluare a patrimoniului, conform reglementrilor n vigoare.
75. Fia de acceptare a mandatului are ca obiective:
a)aprecieri cu privire la independena i la absena incompatibilitilor;
b)de a materializa lucrrile efectuate naintea acceptrii;
c) determinarea naturii i ntinderii controalelor, n raport cu pragul de semnificaie ales.
76.Auditorul verific dac s-au creat provizioane adecvate pentru clienii ru platnici. Ca obiectiv de audit, se are n vedere:
a) exhaustivitatea;b) existena;
c) evaluarea.
77.Procedurile analitice constau n:
a)analiza tendinelor i ratiourilor semnificative, precum i examene de coeren cu alte informaii pertinente;
b)orice fel de analiz;
c)analiza pe baz de bilan.
78.Ce obiective de audit sunt asociate reconcilierii soldurilor din balana de verificare cu registrul mijloacelor fixe:
a) acuratee i existen;
b) exhaustivitatea i separaia dintre exerciii; c) drepturi i obligaii.
79.Auditorul trebuie s aplice proceduri analitice:
a)la nceputul misiunii;
b)la sfritul auditului, pentru a trage o concluzie general;
c)la mijlocul misiunii.
80.Dintre urmtoarele documente, sunt necesare auditrii cheltuielilor: a) jurnal zilnic al cumprrilor, note de recepie a bunurilor;
b) rapoarte independente de evaluare; c) titluri de proprietate.
81.Aplicarea procedurilor analitice se sprijin pe ipoteza:
a)existenei unor relaii coerente ntre date i informaii;
b)existenei unui sistem informaional;
c)existenei unor cifre comparative.
82. Obiectivul de audit exhaustivitate n cazul capitalului const n: a) toate drepturile i obligaiile ce decurg din capital i rezerve sunt corect
identificate;
b)toate modificrile autorizate n capitalul social au fost nregistrate corespunztor
n contabilitate;
c)capitalul social corespunde cu actele constitutive ale societii
83. O estimare contabil nseamn:
a)o evaluare aproximativ a unei valori a unui element (ex. calculul unor provizioane pentru deprecierea creanelor);
b)una;
c)dou: imaginea fidel sau prezint n mod sincer.
103.Obiectivul unei misiuni de audit de baz este:
a)de a permite auditorului s exprime o opinie potrivit creia situaiile financiare au fost stabilite n toate aspectele lor semnificative conform unei
referine contabile identificate;
b)de a permite auditorului s exprime o opinie potrivit creia situaiile financiare sunt sincere i corecte n raport cu reglementrile n vigoare;
c)de a permite auditorului s exprime o opinie potrivit creia toi utilizatorii situaiilor financiare s poat lua decizii corecte pe baza informaiilor
cuprinse n acestea.
104.Ce nseamn auditul financiar?
a)o opinie responsabil i motivat asupra situaiilor financiare;
b)examinarea efectuat de un profesionist competent i independent, n vederea exprimrii unei opinii motivate asupra unei informaii contabile;
c)o mbinare ntre auditul contractual i cel legal.
105.Normele de referin n auditul financiar sunt:
a)norme contabile i de audit;
b)norme legale, norme contabile i norme de audit;
c)norme deontologice, norme contabile i norme de audit.
106.Enumerai ce nseamn evenimente posterioare nchiderii exerciiului:
a)fapte petrecute dup 31 dec. al anului respectiv;
b)fapte petrecute dup data raportului de audit, dar naintea publicrii situaiilor financiare;
c)fapte petrecute dup publicarea situaiilor financiare.
107.Dac se utilizeaz lucrrile unui expert pentru definitivarea unui audit, acesta poate fi:
a)angajat de auditor sau salariat al auditorului;
b)angajat al intreprinderii-client al acesteia;
c)n oricare din situaiile de la lit. a) i b).
108.Care conturi sunt semnificative?
a)cele care conin riscuri de eroare semnificative;
b)cele care conin riscuri de eroare mici;
c)cele care nu conin riscuri de eroare.
109.Ce este auditul intern:
a)un control asupra modului de respectare a procedurilor de control intern;
b)o firm specializat angajat pentru verificarea procedurilor de control intern ale entitii;
c)control intern al entitii economice sau sociale.
110.Care sunt situaiile n care un observator ar avea motive pentru a se ndoi de obiectivitatea unui auditor:
a)relaii familiale cu directorul intreprinderii-client;
b)onorarii de audit sub nivelul pieii;
c)efectuarea auditului pe o perioad mai mare de 5 ani la acelai client.
111.Cnd se verific coninutul procedurilor de inventariere:
a)nainte de inventariere;
b)n timpul inventarierii;
c)dup inventariere.
112.Paragraful de introducere al Raportului de audit trebuie s conin:
a)identificarea responsabilitilor;
b)identificarea bilanului auditat;
c)precizarea c este un audit independent.
113.Furnizarea unei baze rezonabile pentru opinie este prezentat n Raportul de audit n paragraful:
a)privind natura i ntinderea lucrrilor de audit;
b)privind opinia;
c)dup paragraful opiniei.
114.Paragraful de observaii se situeaz de regul:
a)dup paragraful de opinie;
b)naintea paragrafului de opinie;
c)n paragraful introductive
115.Rezervele care nsoesc opinia auditorului se prezint:
a)naintea paragrafului de opinie;
b)dup paragraful de opinie;
c)n paragraful privind natura i ntinderea lucrrilor de audit.
116.Dezacordul cu conducerea intreprinderii, avnd inciden semnificativ asupra situaiilor financiare conduce auditorul la a formula:
a) o opinie cu rezerve; b) o opinie defavorabil;
c) o opinie fr rezerve dar cu un paragraf de observaii.
117.Raportul de audit asupra situaiilor financiare are rolul:
a)de confirmare a ncrederii n situaiile financiare prezentate;
b)de a proteja activele societii auditate;
c)de a da garanie Ministerului Finanelor Publice c situaiile financiare sunt corect ntocmite.
118.Dac nu a participat la inventarierea anual a stocurilor lasocietatea-client, auditorul va exprima o opinie:
a)defavorabil;
b)favorabil dar cu un paragraf de observaii;
c)cu rezerve sau se afl n imposibilitatea de a emite o opinie.
119.n cazul unui client nou, auditorul trebuie s contacteze auditorul anterior (sau cenzorii societii):
a)nainte de nceperea lucrrilor de audit;
b)n etapa de acceptare a mandatului i contractarea lucrrilor de audit;
Unele informaii i documente primite sau analizate n cursul diferitelor etape ale misiunii pot fi folosite pe toat durata mandatului. Ele nu au deci
nevoie s fie cercetate n fiecare an. Clasarea lor ntr-un dosar separat, dosarul permanent, permite utilizarea lor ulterioar dup aducerea sa la zi.
Dosarul permanent permite deci evitarea repetrii n fiecare an a unor lucrri i transmiterea de la un exerciiu la altul a elementelor de
recunoatere a intreprinderii.
Structura dosaruluiexerciiului.
Structura dosarului permanent.
8.Elementele de baz ale raportului deaudit ntr-o misiune de audit statutar.
Raportul unei misiuni de audit de baz trebuie s conin n mod obligatoriu
urmtoarele elemente de baz: titlul, destinatarul, paragraful introductiv, paragraful
cuprinznd natura i ntinderea lucrrilor de audit, paragraful opiniei, semntura, adresa i data raportului.
9. Opinia defavorabil: motive, mod de prezentare.
O astfel de opinie datorat de exemplu dezacordului asupra principiilor contabile, se poate prezenta astfel:
Astfel, cum este explicat n nota X, nu s-au constatat amortismente n situaiile financiare. Aceast practic nu este, n opinia noastr, n acord
cu Normele deamortizare a capitalului imobilizat n active corporale. Cheltuielile aferente, pe baza unui amortisment linear i a unei cote de .
pentru cldiri i . pentru utilaje, trebuia s se ridice la suma de ., pentru exerciiul ncheiat la 31 decembrie 200 . n consecin,
amortismentele cumulate trebuiau s se ridice la . mil. lei, iar pierderea exerciiului i pierderile cumulate la . mil. lei.
Dup prerea noastr, datorit incidenei faptelor menionate n paragrafulprecedent, situaiile financiare nu dau o imagine fidel situaiei
financiare a societii la 31 decembrie 200, contului de profit i pierdere, pentru exerciiul ncheiat la aceast dat, i nu sunt conforme cu
prevederile legale i statutare.
10. Imposibilitatea exprimrii unei opinii: motive, mod de prezentare.
O astfel de opinie datorat limitrii ntinderii lucrrilor se poate prezenta
astfel:
Noi nu am fost n msur s asistm la inventarul fizic, nici s procedm la confirmarea direct a conturilor de clieni, din cauza limitrii
ntinderii lucrrilor noastre, impus de ctre direciune.
Avnd n vedere importana faptelor expuse mai sus, noi nu ne exprimm opinia asupra conturilor anuale.
11. Opinia fr rezerve: semnificaie, mod de prezentare.
Dup prerea noastr, conturile anuale dau o imagine fidel (sau prezint n mod sincer, n toate aspectele lor semnificative), poziiei i situaiei
financiare a societii la 31 decembrie 200 precum i rezultatelor acestor operaii i fluxurilor de trezorerie pentru exerciiul nchis la aceast
dat, n conformitate cu normele internaionale (sau naionale) de contabilitate.
12. Opinia fr rezerve dar cu un paragraf de observaii: semnificaie, mod de prezentare.
Paragraful opiniei: tipuri de opinie.
ntr-o misiune de audit de baz exist dou forme de exprimare a opiniei asupra situaiilor financiare care au aceeai valoare: dau o imagine
fidel sau prezint n mod sincer n toate aspectele lor semnificative.
Exizt 4 tipuri de opinie:
-opinia fr rezerve;
-opinia cu rezerve;
-opinia defavorabil;
-imposibilitatea de a exprima o opinie.
Paragraful privindnatura i ntinderea lucrrilor deaudit.
Paragraful introductiv al raportului de audit statutar.
Coninutul raportului de audit.
Rolul raportului de audit.
Elementele posterioare nchiderii exerciiului.
Standardul Internaional de Contabilitate (IAS) nr. 10 stabilete tratamentul n situaiile financiare a evenimentelor favorabile i nefavorabile care
survin dup data nchiderii exerciiului, care pot fi de dou tipuri:
-evenimente care furnizeaz informaii n legtur cu fapte care existau la data nchiderii exerciiului; sunt acele evenimente care aduc o mai
ampl confirmare a circumstanelor existente la data nchiderii;
-evenimente care furnizeaz informaii bazate pe fapte survenite dup data nchiderii exerciiului; sunt evenimente care indic circumstane noi,
aprute dup data nchiderii.
Standardul Internaional de Audit (ISA) nr. 560 stabilete obligaiile pentru auditor de a lua n considerare incidenele evenimentelor posterioare
nchiderii exerciiului, att asupra situaiilor financiare ct i asupra raportului su, distingndu-se trei etape:
-fapte descoperite pn la data raportului de audit;
-fapte descoperite dup data raportului de audit, dar naintea publicrii situaiilor financiare;
-fapte descoperite dup publicarea situaiilor financiare
13.Care sunt criteriile de marime prevazute de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3055/2009 si ce formulare cuprind situatiile financiare
anuale intocmite de entitati in functie de indeplinirea acestor criterii?
Raspuns: Criteriile de marime prevzute in Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
conforme cu directivele europene, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt urmatoarele:
-total active: 3.650.000 euro;
-cifra de afaceri net: 7.300.000 euro;
- numr mediu salariai: 50.
Entitile care la data bilanului depesc limitele a dou dintre cele 3 criterii de mrime ntocmesc situaii financiare anuale care cuprind:
1.bilan (cod 10);
2.cont de profit i pierdere (cod 20);
3.situaia modificrilor capitalului propriu;
4.situaia fluxurilor de numerar;
5.note explicative la situaiile financiare anuale.
Acestea vor fi nsoite de formularul "Date informative" (cod 30) i formularul "Situaia activelor imobilizate" (cod 40).
Entitile care la data bilanului nu depesc limitele a dou dintre criteriile demrime prevzute ntocmesc situaii financiare anuale prescurtate
care cuprind:
Nivelul capitalului propriu este deja reflectat in bilant, insa aceasta situatie reflecta evolutia tranzactiilor economice prin care s-a ajuns la acest
nivel.
Intocmirea acestei situatii financiare este bazata pe informatii de sinteza (profitul sau pierderea perioadei), pe informatii extracontabile si pe
reconcilierea intre soldurile initiale si cele finale ale fiecarei clase de capitaluri proprii.
18. Ce este Situatia fluxurilor de trezorerie?
Raspuns: Situatia fluxurilor de trezorerie este acea situatie financiara anuala care da utilizatorului imaginea generarii si intrebuintarii resurselor
banesti.
O societate pentru a supravietui trebuie sa fie, in acelasi timp profitabila si solvabila. Lichiditatea si solvabilitatea pot fi evaluate cu ajutorul
informatiilor din tabloul fluxurilor de trezorerie. Situatia fluxurilor de trezorerie reflecta capacitatea intreprinderii de a genera fluxurile de numerar
care sa-i acopere necesitatile imediate si pe termen mai lung si sa-i sustina dezvoltarea.
Situatia fluxurilor de trezorerie este structurata similar contului de profit si pierderi, separand rezultatele activitatii de exploatare de cele ale
activitatilor de investitii si de finantare.
19. Ce contin Notele explicative la situatiile financiare?
Raspuns: Notele explicative vor contine detalieri cerute de cadrul normativ (legislatie, Standarde Internationale de Contabilitate) care sa permita
utilizatorilor mai buna intelegere a informatiilor prezentate in situatiile financiare.
Principalele note explicative se refera la :
1.Active imobilizate sold la inceputul anului, cresteri si diminuari ale amortizarii inregistrate, sold la finele anului, prezentate pe clase de active
imobilizate
2.Provizioane pentru riscuri si cheltuieli sold la inceputul anului, cresteri, reduceri, sold la finele anului, prezentate pe tipuri de provizioane si
insotite de prezentarea modalitatilor de calcul ale provizioanelor.
3.Repartizarea profitului prezentarea repartizarii pe destinatii, insitita de elemente de calcul pentru rezervele legale
4.Analiza rezultatului din exploatare regruparea veniturilor si cheltuielilor directe, indirecte, de administrare si de desfacere.
5.Situatia creantelor si a datoriilor soldul final al fiecarei grupe de creante si datorii si gruparea acestora pe termene de exigibilitate sub 1 an si
peste 1 an.
6.Principii, politici si metode contabile aplicate mentionarea acestora insotita de justificarea alegerii lor.
7.Actiuni si obligatiuni numarul si valoarea fiecarui tip de actiuni si obligatiuni emise, obligatii si termene de rascumparare, pentru cele emise in
timpul exercitiului financiar trebuie precizate sumele realizate, valoarea nominala, actiuni proprii detinute.
8.Informatii privind salariatii, administratorii si directorii pentru administratori si directori: salarizarea acestora si alte obligatii asumate in
legatura cu acestia. Pentru salariati: numarul mediu aferent exercitiului curent si precedent, fond de salarii, asigurari sociale,alte cheltiuieli.
9.Calculul si analiza principalilor indicatori economico-financiari.
10.Alte informatii.
20. Care este continutul Raportului administratorilor?
Raspuns: Raportul administratorilor se intocmeste pe baza rezultatelor din situatiile financiare anuale si contine prezentarea unitatii, a rezultatelor
obtinute de aceata in exercitiul financiar precedent, cauzele care au condus la aceste rezultate, semnificatia lor, strategii si planuri de viitor,
propuneri, precum si orice alte informatii considerate a fi relevante privind situatia unitatii.
21. Care sunt etapele demersului de realizare a misiunii de examinare a contabilitatii, intocmirea, semnarea si prezentarea situatiilor financiare?
Raspunns: Demersul de realizare a misiunii de examinare a contabilitatii, intocmirea, semnarea si prezentarea situatiilor financiare cuprinde sapte
etape:
-Cunoasterea generala a intreprinderii cliente;
-Cunoasterea globala a intreprinderii si a procedurilor sale privind functia contabila;
-Organizarea si programarea misiunii;
-Intocmirea situatiilor financiare;
-Semnarea si prezentarea situatiilor financiare;
-Lucrarile sfarsitului misiunii;
-Elaborarea Raportului de misiune.
22.Care sunt obiectivele urmarite in etapa Cunoasterea generala a intreprinderii cliente?
Raspuns: In aceasta are ca obiective urmatoarele:
-cunoasterea caracteriticilor generale ale intreprinderii cliente;
-determinarea eventualelor zone de riscuri;
-definirea repartizarii lucrarilor intre expertul contabil si compartimentul contabil al intreprinderii cliente;
-aprecierea posiblitatii indeplinirii misiunii de catre cabinet.
23.Ce activitati se desfasoara in etapa Cunoasterea globala a intreprinderii si a procedurilor sale privind functia contabila?
Raspuns: Aceasta etapa presupune parcurgerea urmatoarelor activitati:
-cunoasterea globala a intreprinderii cliente;
-cunoasterea procedurilor privind functia contabila;
-stabilirea pragului de semnificatie;
-determinarea domeniilor si conturilor susceptibile sa contina erori;
-stabilirea tehnicilor de utilizat pentru cunoasterea globala a intreprinderii.
24.Ce etape trebuiesc respectate pentru obtinerea elementelor probante care sa permita o asigurare a calitatii situatiilor financiare?
Raspuns: Trebuiesc respectate urmatoarele etape:
-colectarea si controlul privind inventarierea;
-supravegherea lucrarilor pregatitoare facute de compartimentul contabil;
-stabilirea situatiei faptelor marcante ale exercitiului financiar;
-controlul conturilor;
-controlul regularitatii si sinceritatii inregistrarilor contabile.
25.Care sunt obiectivele urmarite in cursul lucrarilor sfarsitului de misiune? Raspuns: Lucrarile sfarsitului de misiune au urmatoarele obiectivele:
-intocmirea listei punctelor in suspensie privind misiunea;
-efectuarea examinarii critice a situatiilor financiare;
-pregatirea si realizarea interviului final cu clientul;
-validarea situatiilor financiare definitive;