nceput de an. 2015.

January 1st, 2015

Goto commentsLeave a comment

Iat c a venit i noul an, 2015 ce sperm s fie mai bun ca 2014. Dar cum anul trecut, pe
final de an Guvernul Romniei a tot dat pe ordonane de urgen de modificare a codului fiscal
i a altor acte normative i are tot felul de propuneri nu tiu ct de linitit va fi 2015. Ne vor
atepta sigur modificri ale normelor contabile att pentru contabilitatea n partid dubl
(acestea deja au aprut Ordinul 1802/2014 va nlocui 3055/2009), ct i pentru cea n partid
simpl. E anul fr alegeri aa c sunt foarte multe anse s existe msuri fiscale nepopulare.
Deja se discut despre eliminarea plafoanelor pentru CAS precum i introducerea CAS i n
cazul liber-profesionitilor. Pe final de an, ANAF, a avut unele controale n care interpreta
retroactiv prevederile codului fiscal (nu c ne-ar mira pe muli dintre noi, chestia asta e de
mirare c a ajuns public) i e posibil s-i menin acest tip de abordare.
De aceea, v propun s relum puin datele despre nceputul de an a a cum suntem obi nui i
noi contabilii.
Cursul EUR la 31 decembrie 2014 a fost 4,4821 lei/EUR.
Acesta este cursul:
- la care se vor reevalua creanele i obligaiile exprimate n valut, ce au rmas n sold la
finele anului
- cursul ce se va utiliza pentru ncadrarea ca pltitor de impozit pe veniturile
microntreprinderilor sau de impozit pe profit n anul 2015.
- cursul pentru stabilirea perioadei fiscale la lun sau la trimestru este cursul stabilit pentru
data de 31/12 adic 4,4834 lei/EUR i nu cursul stabilit n data de 31/12.
Dac la 31/12/2014 vei avea o cifr de afaceri de pn la 448.340 lei i nu a i efectuat nici o
achiziie intracomunitar de bunuri n anul 2014, atunci perioada fiscal pentru TVA, n 2015,
va fi trimestrul. Deci, dac depuneai decont de TVA trimestrial vei depune n continuare la
fel, altfel, dac depuneai lunar va trebui s depune i 010 sau 070, dup caz, pentru
actualizarea vectorului fiscal.
Nu uitai de formularul 094. Acesta se va depune de ctre to i ce sunt nregistra i n scopuri de
TVA n Romnia, depun decont trimestrial, au cifr de afaceri de pn la 100000 EUR i nu au
realizat AIC de bunuri n anul 2014. Repet ceea ce am scris i n anii anteriori: un formular
mai inutil nu am vzut fiscul nu are o eviden clar a acestuia, nu poate s spun dac a
fost depus sau nu de ctre o firm.
Atenie! Cnd vine vorba de TVA, cifra de afaceri nu este cea contabil, de i sunt cazuri n care
cele dou coincid. E vorba de cifra de afaceri de la art.152 CF
Dac suntei pltitor de impozit pe profit i ai realizat venituri totale mai mici de 65000 EUR la
31/12/2014 (adic 291.336,50 lei) i nici nu v ncadrai la excepii, vei trece n 2015 la
impozit pe venit microntreprinderi. De fapt, e impropriu spus venituri totale. Dac a i
determina similar celor ce pltesc acest impozit baza impozabil i aceasta ar fi sub 65000
EUR calculai la cursul din 31/12/2014, vei trece la acest impozit.
Cum calculai? Foarte pe scurt cam aa
Adunai veniturile anuale nregistrate n 701,702,708, scde i reducerile nregistrate n 709,
adugai reducerile primite din 609, adugai veniturile din 754, 758 (mai pu in cele din 758
ce reprezint subvenii, restituiri sau anulri de dobnzi i/sau penaliti de ntrziere care au

fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau despgubiri de la societile de

asigurare/reasigurare pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor
corporale proprii), adugai 761,762,763,764, 766, 767 i 768 (mai puin sumele din 768 prin
care ai nregistrat diferene de curs aferente creanelor n lei decontate la un curs valutar
diferit de cel iniial) i adugai numai diferena favorabil dintre 765 i 765, respectiv 768 i
668 (pentru diferene de curs aferente creanelor n lei decontate la un curs valutar diferit de
cel iniial). Aa obinei baza de calcul, plafonul pentru ncadrarea ca pltitori de impozit pe
venit.

Dac n evidena contabil avei construcii speciale (stlpi, drumuri, mprejmuiri, etc) fi i
pregtii ca n 2015 s declarai i s pltii impozitul pe construcii. Declararea se va face
integral n D100 ce se depune pn pe 25 mai.

n cazul n care cifra de afaceri contabil este mai mic de 220.000 lei, la 30 iunie 2015, dac
nu se schimb nimic ntre timp, nu vei avea obligaia de a depune raportare semestrial.
Dac cifra de afaceri din punct de vedere al TVA este mai mic de 2.250.000 lei, n 2015, ve i
putea opta pentru ieirea din sistemul de TVA la ncasare.
Iar dac aceast cifr de afaceri din punct de vedere al TVA este mai mic de 220.000 lei ve i
putea iei de la TVA. Dar n aceast situaie nu trebuie s uitai de ajustrile necesare la TVA.
D100 o vei depune pn pe 25 ianuarie pentru decembrie sau trimestrul 4 al anului 2014,
numai dac avei de declarat altceva dect impozit pe profit. n niciun caz s nu declara i
impozit pe profit n D100 acum. V va da eroare n recipisa generat de ANAF.

Pltitorii de impozit pe profit vor depune exclusiv D101 pentru acest impozit pn la 25
februarie n cazul ONG-urilor, celor ce obin venituri majoritare din cultivarea cerealelor i/sau
plantelor tehnice i pn la 25 martie cel trziu de ctre ceilal i.
Dac suntei ONG, modul de calcul al impozitului pe profit l gsii aici. Atenie! Declararea
impozitului pe profit este obligatorie pentru aceste entit i. Ele nu sunt scutite, ca entit i de
acest impozit, ci doar unele din veniturile obinute.
nc nu au aprut noi formulare 100 i mai ales 101, adaptat pentru 2015, ca pdf-uri
inteligente. E posibil s nu apar altele dar nu bgai mna n foc pentru asta. Verifica i
periodic siteul ANAF pentru asta. Cei care, de regul, dau mail n primele zile s ntrebe de ele
i de implementarea lor n program ar trebui s verifice primii dac exist formulare noi.
Apropo de 101. Din acest an exist posibilitatea certificrii declaraiilor fiscale de ctre
consultanii fiscali. NU doar 101. Dar certificarea nu este obligatorie, este op ional.
Certificarea scade gradul de risc fiscal determinat de ANAF n analizele sale.
Nu uitai s v actualizai vectorul fiscal, dac e cazul, pn la 31/01/2015.
Bilanul este momentan n faz de proiect. Probabil va aprea n forma lui final zilele acestea.
Dac nu avei scaner, ar fi recomandat s v achiziionai de pe acum, pentru c se men ine
obligaia scanrii documentelor anex la acesta. Nu uitai s verifica i recipisa rezultat dup

depunerea bilanului, indiferent c e depunere on-line sau la ghieu, pentru a evita orice
surprize neplcute legate de o eventual nevalidare a acestuia din varii motive.
Sfaturile legate de raportarea semestrial, postate aici sunt valabile i pentru bilanul anual.
Nu uitai: ncepnd cu acest an dac depunei mai multe seturi de situa ii financiare risca i o
amend contravenional, de aceea atenie la completarea lor i la ceea ce depune i.
Salariul mediu brut pe economie, pentru 2015, va fi 2.415 lei. Acesta este un indicator
important, n funcie de acesta fiind calculate indemnizaiile de concediu medical, limita pentru
calculul CAS, ajutorul de deces.

Tot legat de salarii, salariul minim brut garantat n plat, pe economie, se va modifica n 2015
n dou trane. Odat de la 1 ianuarie 2015 la 975 lei pentru o norm ntreag i a doua de la
data de 1 iulie 2015 la 1050 lei pentru o norm ntreag. A a c pregtii-v pentru ntocmirea
actelor adiionale i transmiterea lor n REVISAL.
D205 are termen de depunere 28 februarie 2015 pentru anul 2014. Aceast declara ie ine loc
de fie fiscale ncepnd cu 2013. Explicai-le i bncilor chestia asta. Au trecut deja doi ani i
ele nc nu au aflat.

Pregtii-v pentru introducerea noilor tipuri de cas de marcat. Avei mare grij la prevederile
OG 28/1999. Aceasta conine unele formular extrem de ambiguu formulate ce pot duce
foarte uor la amenzi i suspendri de activitate. A aprut i ordonan a n 30/12/2014, E OUG
91/2014. i pregtii-v s schimbai casele de marcat existente sau s le adapta i dac se
poate cerinelor noi de conectare la ANAF.